Učinkovitost i rezultati komercijalnih aktivnosti poduzeća. Rezultati komercijalnog poslovanja. Mjesto, značaj i zadaci analize financijskog rezultata poslovne banke

Da bi se postiglo bilo kakav komercijalni rezultat, svako poduzeće mora imati određene troškove. Bez troškova nema rezultata. Ovaj postulat mora upamtiti svaki poduzetnik. Troškovi povezani s komercijalnim aktivnostima i prometom robe nazivaju se troškovi distribucije. To uključuje troškove povezane s prodajom i kupnjom robe, s njihovom promocijom u sferi prometa.
Troškovi distribucije su novčana procjena troškova koje ima prodavatelj u procesu promicanja robe do kupca u određenom vremenskom razdoblju.
Postoje dva ekonomska oblika troškova distribucije:
1 dodatni troškovi distribucije, tj. troškovi povezani s nastavkom proizvodnog procesa u sferi prometa (osobito isporuka, obrada, pakiranje, prijevoz, skladištenje, prodaja robe);
2 čisti troškovi distribucije, tj. troškovi povezani s kupnjom i prodajom robe i s promjenom vlasnika.
Troškovi distribucije nastaju iu prodaji iu trgovini iu posredničkim organizacijama i poduzećima. Veličina troškova distribucije i njihova relativna razina uvelike ovisi o broju trgovačkih veza, tj. od broja preprodaja robe. Što je veći broj veza i što je promet intenzivniji, to su, pod ostalim jednakim uvjetima, veći i veličina i visina troškova. Troškovi trgovačkih poduzeća i organizacija koji nisu povezani s procesom prodaje robe ne uključuju se u troškove distribucije.
Glavni troškovi distribucije grupirani su u četiri ekonomske skupine: materijalni troškovi, troškovi rada, odbitci za društvene događaje i amortizacija dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. Otprilike trećina troškova su plaće, 15% su troškovi amortizacije, gotovo 12% su najamnine, 17% su plaćanja za usluge trećih strana, itd.
Troškovi se dijele na varijabilne, ovisne o rastu trgovačkog prometa, i uvjetno konstantne, koji ostaju nepromijenjeni pri promjenama trgovačkog prometa.
U varijable spadaju troškovi čija vrijednost prvenstveno ovisi o obujmu prodaje robe. Upravo su ti troškovi upravljivi (naravno, u određenoj mjeri): na njih se može utjecati sustavom socioekonomskih poluga. S druge strane, fiksne troškove distribucije čine troškovi trgovačkog poduzeća koji ne ovise izravno o obujmu trgovačkog prometa. Oni se niti povećavaju niti smanjuju u ograničenom vremenskom razdoblju u procesu promjena u trgovinskom prometu. Obično su to troškovi održavanja zgrada, dugoročnog najma prostora, plaćanja administrativnog i upravnog osoblja itd.
?
Budući da je visina troškova izravno povezana s ekonomskim parametrima trgovačke djelatnosti, preporučljivo je troškove vrednovati ne samo u apsolutnim vrijednostima, već prije svega u relativnim vrijednostima. Postoje tri opcije za izračun relativnih troškova distribucije. Prvi, najčešće korišteni, je odnos iznosa troškova i prometa. Može se tumačiti kao udio troškova u gotovinskom prihodu poduzeća. Isti pokazatelj, koji se naziva intenzitet troškova, karakterizira učinkovitost trgovine.
Troškovi distribucije ovise o financijskoj, ekonomskoj i marketinškoj politici trgovačkog poduzeća. Troškovi su predmet upravljanja koje se provodi skupom ekonomskih i društvenih instrumenata. Potrebno je uzeti u obzir vektor utjecaja, koji za njih može biti dijametralno suprotan. Rast fizičkog obujma robne razmjene, uz sve ostale uvjete
Pod određenim uvjetima dovodi do povećanja apsolutnog iznosa varijabilnih troškova, ali do smanjenja relativne razine troškova.
Zato su male tvrtke u određenom smislu učinkovitije od velikih i srednjih. Konkretno, niska razina troškova malih trgovačkih poduzeća može se osigurati režimom ekonomičnosti i intenzivnom marketinškom politikom. Stoga su troškovi po 100 rubalja gotovinskog prihoda u velikim i srednjim maloprodajnim organizacijama u 2006. godini iznosili 17,8%, au malim poduzećima samo 10,5%.
Općenito, u 2006. godini komercijalni i administrativni troškovi u trgovini na veliko iznosili su 1952,9 milijardi rubalja, što je 10,3% u odnosu na prihode od prodaje robe u gotovini, u trgovini na malo, uključujući trgovinu motornim vozilima - 501,4 milijarde rubalja. (11,6%), u restoranima, barovima. menze - 132,0 (49,6).
Troškovi distribucije uključuju troškove transporta robe, naknade prodajnim radnicima, troškove najma i održavanja maloprodajnih prostora, kao i troškove skladištenja, sortiranja, honorarnog rada, pakiranja i pretprodajnog pakiranja robe, kamate na kredite, gubitak robe u granicama normativa i troškova za pakiranje, troškove marketinga i upravljanja, uključujući troškove oglašavanja i upravljanja itd. Osim toga, to uključuje različite vrste socijalnih doprinosa, kao i amortizaciju fiksnog kapitala. Troškovi obuhvaćaju troškove goriva, plina i električne energije za potrebe proizvodnje te malovrijednih i potrošnih predmeta (s vijekom trajanja do godinu dana) i inventara.
Struktura troškova distribucije značajno varira u različitim vrstama trgovačkih organizacija, što je, naravno, povezano sa specifičnostima njihovih glavnih djelatnosti. Ako u ugostiteljskim organizacijama značajno mjesto zauzimaju troškovi nabave sirovina, materijala i sl., onda u trgovini na malo oni igraju relativno skromnu ulogu. Više od 1/5 rashoda čine troškovi rada u trgovini na malo i ugostiteljstvu, dok je u trgovini na veliko njihov udio oko 6%. U trgovini na veliko više od polovice troškova čine plaćanja za rad i usluge trećih osoba; u trgovini na malo oni čine 40% svih troškova, dok u javnoj ugostiteljstvu ova vrsta rashoda čini samo 11% troškova.
Na visinu troškova distribucije utječu brojni organizacijski, ekonomski i društveni čimbenici. Čimbenici smanjenja troškova uključuju: optimizaciju isporuke i skladištenja robe; osiguravanje ritma isporuke; brz obrt robe i drugih obrtnih sredstava; visoka produktivnost rada prodajnih radnika, temeljena na znanstvenim principima organizacije trgovačkog procesa i franšizinga; povećanje udjela temeljnog kapitala; smanjenje stope inflacije itd. Poduzeće se mora pridržavati režima racionalne ekonomije.
Troškovi trgovine povezani s komercijalnim aktivnostima i njihove razine nisu isti u različitim regijama. Oni su regionalni, što je uvelike određeno lokalnim prodajnim uvjetima, robnom strukturom, specifičnostima isporuke i skladištenja robe, duljinom transportnih putova i udaljenostima mjesta proizvodnje od mjesta prodaje i prodaje robe, brojem stanovnika. gustoća, stupanj urbanizacije, drugi geografski čimbenici itd. .
Razina troškova distribucije kao postotak trgovačkog prometa kreće se od 5,65% u Središnjem saveznom okrugu do 2,24% u Uralskom okrugu. Standardna devijacija razine troškova je ±1,31. Međutim, ako ovaj pokazatelj izrazimo kao koeficijent varijacije, tj. kao postotak prosječne razine, tada će pokazivati prilično visoku razinu regionalne varijabilnosti - 32,2.

Definirajući cilj poslovanja poslovne banke je postizanje maksimalne dobiti, ovisno o njenoj stabilnoj poziciji i dugoročnom funkcioniranju na tržištu, budući da je konačni financijski rezultat, iznos dobiti ili gubitka banke odražava rezultate svih vrsta svojih aktivnosti, sve svoje aktivne i pasivne operacije.
Za povećanje profita nije zainteresirana samo sama banka, već i država, dioničari i dioničari, deponenti banke, partneri i klijenti te djelatnici banke. Za samu banku rast dobiti stvara mogućnosti za širenje aktivnosti, povećanje poslovanja i usluga te povećanje kapitala i rezervi. Dobit poslovne banke za državu nije samo izvor poreza, već u određenoj mjeri i mjerilo pouzdanosti banke. Rast dobiti banke za deponente daje ideju o njezinoj pouzdanosti i učinkovitosti. Odbici od dobiti jedan su od glavnih dijelova nagrađivanja bankarskog osoblja. Dobit banaka izvor je isplate dividende dioničarima i dioničarima.
Visina dobiti ovisi u određenoj mjeri o visini ostvarenih prihoda i visini nastalih troškova. Izvor prihoda poslovne banke su sve vrste njezinih djelatnosti (poslova) koje se dijele na glavne i sporedne djelatnosti.
Osnovna djelatnost banke je obavljanje bankarskih poslova i pružanje bankovnih usluga klijentima. Sve ostale dohodovne djelatnosti banke su sporedne.
Prihodi poslovnih banaka
Izvori prihoda komercijalnih bicikala razmatraju se prema vrsti bankarskog poslovanja i grupiraju se prema obliku primitka, stupnju stabilnosti i postupku obračuna prihoda.
Bankarski prihodi se mogu podijeliti na stabilne i nestabilne. Stabilan prihod je prihod koji je konstantan za banku kroz relativno dugo vremensko razdoblje (jednu do dvije godine) iu tom smislu se može planirati za budućnost. Stabilan prihod u bankarskoj praksi obično uključuje prihod od osnovne djelatnosti.
Nestabilni prihodi uključuju prihode od deviznih poslova i od poslova s vrijednosnim papirima na financijskim tržištima. U praksi poslovanja poslovnih banaka preduvjet za njihovo uspješno poslovanje je pretežno povećanje prihoda
zbog stabilnih izvora s malim udjelom prihoda zbog nestabilnih izvora.
Prihodi poslovne banke moraju pokriti njezine rashode, a time i ostvariti dobit. Istodobno, dio prihoda banke koristi se za stvaranje rezervi za pokrivanje postojećih rizika. Osim toga, za učinkovito funkcioniranje banke potrebno je da banka ne samo ima prihode veće od svojih rashoda i pokriva rizike, već i da osigurava redovitost prihoda.
Ukupni prihodi poslovne banke prema obliku primitka dijele se u tri skupine: prihodi od kamata, provizija, ostali prihodi (globe, penali, penali, prihodi od poslova banke od prodaje vrijednosnih papira, prihodi od eskonta i dr.). .). U nekim slučajevima, kod pojedinačnih kreditnih transakcija, banka može istodobno primati prihode od kamata i provizije.
Zbroj svih prihoda banke u određenom izvještajnom razdoblju naziva se bruto prihod. U sklopu bruto prihoda razlikuju se sljedeće grupe prihoda: prihodi iz poslovanja, uključujući prihode od kamata, prihode od provizija, prihode od poslovanja na financijskim tržištima itd.; prihodi od sporednih djelatnosti banke; drugi.
Najveći udio u strukturi prihoda poslovne banke imaju prihodi od osnovne djelatnosti, tj. operativni prihodi. Poslovni prihodi uključuju prihode od kamata i nekamatne prihode.
Pretežni dio prihoda banke odnosi se na prihode od kamata i to prihode od plaćenog plasmana vlastitih i pozajmljenih sredstava banke. To su prihodi od davanja zajmova klijentima ili od plasiranja privremeno slobodnih sredstava u središnje i poslovne banke, prihodi od kamata od ulaganja u dužničke obveze, prihodi od raznih poslova: faktoring, leasing, forfeiting, trust, računovodstveni poslovi.
Sve vrste navedenih kamata ostvaruju se davanjem sredstava na privremeno korištenje i ostvaruju prihod u obliku kamata na uloženi iznos. Tijekom posljednjih nekoliko godina prihodi od kamata za većinu ruskih banaka činili su više od 80% ukupnih prihoda. Prihodi od kamata na kredite spadaju u skupinu stabilnih izvora prihoda banke.

Nekamatni prihod sastoji se od prihoda od provizija, prihoda od transakcija na financijskim tržištima, prihoda od revalorizacije sredstava u stranoj valuti.
Prihodi od provizija uključuju prihode primljene za pružanje nekreditnih bankarskih usluga klijentima, koje se obično nazivaju provizijske usluge banaka. Potonje uključuje takve usluge koje se obavljaju u ime, za račun i na trošak klijenata. Plaćanje za ove vrste usluga obično se naplaćuje u obliku provizije. Stopa provizije se postavlja ovisno o iznosu transakcije ili izvršene operacije. Uz to, u računovodstvenoj praksi prihodi od provizije uključuju i prihode od onih vrsta usluga čije je plaćanje određeno u obliku određenog iznosa, au nekim slučajevima i u obliku iznosa koji nadoknađuju određene nastale troškove. od strane banke.
Popis usluga koje pružaju moderne poslovne banke stalno se povećava. Među osnovnim bankarskim uslugama. koji tvore provizijske prihode uključuju sljedeće vrste usluga: obračunsko-gotovinske usluge za pravne i fizičke osobe, davanje bankovnih garancija, bankovne usluge za devizne ugovore klijenata, konverzijske poslove. brokerske i depozitarne usluge, poslovanje s plastičnim karticama, poslovi leasinga, devizni poslovi, poslovi povjereničkog upravljanja, usluge faktoringa, usluge depozitarne pohrane (davanje klijentima posebnih sefova, sefova i prostora za pohranu dragocjenosti i dokumenata za najam) i dr.
Većina ruskih komercijalnih banaka svojim klijentima besplatno pruža obračunske, gotovinske i druge vrste usluga, pokrivajući povezane troškove tih usluga prihodima od plasmana prikupljenih sredstava. Samo dio regionalnih banaka takve usluge klijentima naplaćuje u obliku provizija.
Većina poslovnih banaka bilježi porast udjela prihoda od provizija u ukupnim prihodima. To je zbog činjenice da su prihodi od provizija stabilniji od prihoda od kamata. U tom smjeru dolazi i do smanjenja profitabilnosti transakcija na domaćim financijskim tržištima i smanjenja razine kamatnih marži. Primanje prihoda od provizije gotovo nije povezano s rizikom gubitka vrijednosti uložene imovine (osim za jamstvene transakcije).
Prihodi od sporednih djelatnosti banaka čine relativno mali udio u strukturi prihoda komercijalnog sektora.
idi u banku. Ova skupina prihoda uključuje prihode od pružanja usluga "nebankarske" prirode: od iznajmljivanja bankovnih prostora, strojeva, opreme, softverskih proizvoda i njihove moguće distribucije, mogući prihod od sudjelovanja u aktivnostima poduzeća i organizacija, kao i prihodi od raznih odjela banke (obuka, marketing, savjetovanje i dr.). Potonji uključuje prihode od prodaje informacijskih, reklamnih, revizijskih, pravnih, računalnih, telekomunikacijskih, marketinških, transportnih, zaštitarskih i drugih usluga koje se pružaju klijentima banke.
Osim prihoda od osnovne i sporedne djelatnosti, banke ostvaruju i neke druge prihode koji spadaju u kategoriju ostalih prihoda: prihode iz poslovanja prethodnih godina, primljene i utvrđene u izvještajnoj godini; novčane kazne, penali, penali naplaćeni od klijenata; kapitalizacija novčanih viškova; obnova iznosa pričuve; prihodi u obliku povrata iz proračuna preplaćenih poreza na dohodak; nadoknada troškova zaštite zgrade i komunalnih računa od leasing organizacija; drugo.
Ti su prihodi u biti sporedni prihodi i u pravilu se ne uzimaju u obzir pri izradi prognoza prihoda banaka za naredno razdoblje.
Troškovi poslovnih banaka
Troškovi poslovne banke predstavljaju korištenje sredstava potrebnih za obavljanje svih vrsta bankarskih poslova. Dijele se prema obliku obrazovanja, prirodi, razdoblju kojem pripadaju, načinu vođenja računa
Rashodi poslovnih banaka mogu se grupirati prema istoj klasifikaciji kao i prihodi: poslovni rashodi, uključujući rashode kamata, rashode provizija, poslovanje na financijskim tržištima itd.; izdaci za osiguranje funkcioniranja banke; drugi troškovi.
Poslovni rashodi su rashodi koji nastaju neposredno radi obavljanja bankarskih poslova. Njihova glavna razlika od ostalih vrsta troškova je u tome što njihov volumen ovisi
ovisi o obujmu i strukturi poslova koje banka obavlja. Iz tog razloga se operativni troškovi nazivaju i izravni troškovi.
Najveći dio kreditnih sredstava banke čine pozajmljena sredstva čije je korištenje potrebno platiti. Ovi troškovi čine najveći dio rashoda banke. Plaćanje za korištenje privučenih resursa vrši se u obliku plaćanja kamata, a prema tome su ti troškovi kamata.
Kamatni rashodi poslovnih banaka koje se bave različitim vrstama kreditiranja obično čine više od 50% svih njezinih rashoda. Pritom je njihov udio u ukupnom iznosu rashoda različit za svaku banku i ovisi prije svega o odnosu pojedinih vrsta plaćenih obveza (obaveza) banke.
Najveće kamate inače se plaćaju na depozite stanovništva i kredite primljene na međubankarskom tržištu te depozite pravnih osoba. potvrde o depozitu, vrijednosni papiri (obveznice, kamatonosni zapisi). Za korištenje sredstava na računima po viđenju fizičkih osoba, kao i na obračunskim i tekućim računima pravnih osoba, banke plaćaju relativno male kamate.
Dakle, obujam dobiti banke značajno ovisi o veličini i omjeru različitih vrsta kamatnih troškova; što su kamatni troškovi manji, to je veća dobit banke.
Troškovi banke za pružanje nekreditnih usluga klijentima uglavnom se odnose na troškove plaćanja usluga: korespondentnih banaka, središnjih banaka, mjenjačnica, odvjetničkih društava, procesnih i klirinških centara itd. Plaćanje takvih usluga obično se vrši u obliku provizije na iznos obavljene transakcije. S tim u vezi, ova skupina rashoda klasificirana je kao provizije. Troškovi provizije čine mali udio u ukupnim troškovima banke.
Posebnu skupinu rashoda čine rashodi za transakcije na financijskim tržištima. U ovu grupu spadaju rashodi za stjecanje dionica, obveznica, isplata kuponskih prihoda po obveznicama, plaćanje računa, kao i rashodi za revalorizaciju vrijednosnih papira i druge imovine. U ovu skupinu rashoda spadaju i rashodi po poslovima sa devizama,
Ostali poslovni rashodi uključuju niz rashoda koji su izravno povezani s određenim bankovnim poslovima. To su poštanski i telegrafski troškovi za plaćanja kupaca, porezi koji se mogu pripisati bankovnim troškovima itd.
Troškovi osiguranja poslovanja banke uključuju troškove koji se ne mogu izravno pripisati pojedinim bankama -
kisela operacija. Ovi su troškovi u biti "opći poslovni troškovi". Visina ovih troškova izravno ovisi o obimu transakcija i svim aktivnostima banke.
Troškovi osiguranja funkcioniranja banke uključuju sljedeće vrste izdataka: za održavanje svih zgrada (ureda) i pomoćnih prostorija (troškovi rada i popravaka, amortizacija, najam prostora, komunalni računi i plaćanje poreza na zemljište i imovinu). ), itd.; za održavanje osoblja (plaćanje svih vrsta rada, troškovi službenog putovanja, socijalni i životni troškovi, troškovi zaštite na radu, troškovi osposobljavanja i stručnog usavršavanja i dr.); za nabavu i rad bankarske opreme (računala, softver, telekomunikacijska oprema, uredska oprema, sefovi, uredski namještaj i oprema, razni inventar i dr.); za komunikacijske, telekomunikacijske i informacijske usluge (plaćanje telefona i faksova, Interneta, komunikacijskih kanala, informativnih publikacija i proizvoda, posebnih i periodičnih publikacija); za oglašavanje; prijevoz; ostalo (plaćanje odvjetničkih usluga, savjetodavnih, revizijskih usluga, usluga znanstvenog istraživanja, poreza na troškove i dr.).
Navedeni rashodi za osiguranje obavljanja poslova banke mogu se grupirati prema raznim drugim kriterijima: rashodi nastali na teret dobiti banke i rashodi koji pripadaju rashodima; normirani i nestandardizirani rashodi; operativni troškovi i kapitalni troškovi; kupnja opreme i dr.
Skupina ostalih rashoda obično uključuje bankovne rashode uzrokovane nepredviđenim (neplaniranim) razlozima. Ostali rashodi uključuju rashode za otpise, manjkove i krađe, plaćene kazne, penale, penale, rashode za otpis potraživanja, rashode povezane s isplatom potraživanja od kupaca, rashode iz prethodnih godina utvrđene u izvještajnoj godini i dr. troškovi.
Posebnu skupinu rashoda u bankarskoj praksi čine troškovi. vezano uz formiranje fonda rezervi namijenjenog pokriću mogućih gubitaka i gubitaka po zajmovima, mogućih gubitaka po ostalim aktivnim poslovima, potraživanjima od kupaca te po osnovu amortizacije raznih vrsta vrijednosnih papira.

Poslovne banke u svom poslovanju teže razumnom smanjenju troškova. Jedan od načina praćenja opravdanosti bankovnih troškova, usmjerenih na njihovo racionalno smanjenje, jest budžetiranje, što je izrada sustava međusobno povezanih financijskih planova (bilanci) poslovne banke.
U praksi niza poslovnih banaka sastavljaju se sljedeće vrste proračuna: operativni prihodi i rashodi; proračuni financijskih sredstava, troškovi osoblja, kapitalna ulaganja; administrativni i ekonomski troškovi. Razdoblje planiranja je obično jedan cilj. Procjene planiranih troškova izrađuju se uzimajući u obzir odnos između sastava troškova i smjera njihove upotrebe, punu raspodjelu troškova prema procjenama svakog od odjela banke. Metoda proračuna omogućuje upravljanje bankovnim troškovima na temelju analize razloga odstupanja stvarnih troškova od planiranih pokazatelja i njihovu odgovarajuću prilagodbu.
Omjer prihoda i rashoda banke karakterizira kamatna marža - važan pokazatelj poslovanja banke. Definira se kao razlika između prihoda od kamata i rashoda poslovne banke, tj. između primljenih i plaćenih kamata. Važnost ovog pokazatelja određena je. da marža karakterizira profitabilnost kreditnog poslovanja i ujedno pokazuje sposobnost banke da kroz maržu pokrije svoje troškove.
Marža se može karakterizirati i apsolutnim vrijednostima u rubljama i relativnim pokazateljima u postocima. Apsolutna vrijednost marže definirana je kao razlika između ukupnih kamatnih prihoda i rashoda banke, kao i između kamatnih prihoda i pripadajućih rashoda za pojedine vrste aktivnog poslovanja.
Promjenu apsolutne vrijednosti kamatne marže određuju brojni čimbenici: obujam kreditnih ulaganja i drugih aktivnih poslova koji ostvaruju prihod od kamata; razlika između kamatnih stopa na aktivne i pasivne operacije (spread); struktura privučenih resursa; omjer između temeljnog kapitala i privučenih sredstava; udjeli u aktivnim poslovima koji ostvaruju prihod od kamata; stope inflacije itd.
Omjeri kamatne marže mogu pokazati njezinu stvarnu i dovoljnu razinu za određenu banku. Koeficijent stvarne kamatne marže (Kf11Ch) karakterizira relativnu stvarnu vrijednost kamatnog izvora dobiti banke. Izračunava se na sljedeći način:

Imovina koja stvara prihod su sve vrste kredita pravnim i fizičkim osobama, bankama, ulaganja u vrijednosne papire, poslovi faktoringa i leasinga te drugi poduzetnici. U nizu slučajeva za izračun ovog omjera koristi se prosječna bilanca imovine, određena na temelju ukupne bilance imovine banke, očišćena od regulatornih stavki (Uputa br. 1 Središnje banke Ruske Federacije).

Koeficijent dovoljne kamatne marže karakterizira minimalnu razinu marže potrebnu za određenu banku i određuje se formulom

Kamatna marža na kreditne poslove (KPH1SO) izračunava se pomoću formule
Pri izračunu dovoljne kamatne marže ostali prihodi uključuju sljedeće vrste prihoda od plaćanja nekreditnih usluga: naknade za naplatu, usluge upravljanja gotovinom, informacijske i savjetodavne usluge banke, za ostale usluge, kamate i provizije primljene uz prethodne razdoblja, primljene kazne, kazne, kazne.
Svi pokazatelji marže izračunavaju se na temelju stvarnih podataka za proteklo razdoblje i za razdoblje predviđanja.
Formiranje i korištenje dobiti.
Pokazatelji profitabilnosti
Dobit poslovne banke je glavni financijski rezultat poslovanja banke, definiran kao razlika između svih prihoda i rashoda. Ako rashodi premašuju prihode, tada taj rezultat ima negativnu vrijednost i naziva se gubitkom.
Dobit je izvor i temelj stabilnosti financijskog položaja banke i likvidnosti njezine bilance, povećanja i obnove dugotrajne imovine banke, povećanja njezina temeljnog kapitala te povećanja i poboljšanja kvalitete bankarskih usluga. . Što je veća apsolutna vrijednost dobiti, to je veća mogućnost povećanja
identificiranje vlastitog kapitala banke i resursa za rast njenog aktivnog poslovanja.
Formiranje i raspodjela dobiti poslovne banke određena je specifičnostima bankarskih aktivnosti, ciklusom prihoda i rashoda banke (slika 10.4).

Riža. 10.4. Formiranje i raspodjela dobiti poslovne banke

U praksi banke koristi se nekoliko pokazatelja dobiti. Razlika između iznosa bruto prihoda i iznosa troškova koji se prema važećim propisima pripisuju rashodima banke naziva se bilančna ili bruto dobit (gubitak).
Na temelju gornje klasifikacije prihoda i rashoda, bilančna dobit banke podijeljena je na sljedeći način: dobit iz poslovanja, definirana kao razlika između zbroja prihoda i rashoda iz poslovanja: dobit od kamata, definirana kao višak prihoda od kamata koje banka primi nad troškovima kamata: dobit od provizije, definirana kao višak prihoda od provizije nad troškovima provizije; dobit od poslovanja na financijskim tržištima, definirana kao razlika između prihoda i rashoda od tih operacija;
ostale vrste dobiti ostvarene od drugih djelatnosti.
Najveći udio u dobiti ima dobit iz poslovanja, au njoj dobit od kamata.
Iz bilančne dobiti uplaćuju se i doprinosi proračunu. Od 1. siječnja 2002. stopa poreza na dohodak iznosi 24%.
Važan pokazatelj koji karakterizira financijski rezultat je neto dobit poslovne banke (dobit koja ostaje na raspolaganju banci), a koja predstavlja konačni financijski rezultat poslovanja poslovne banke, tj. stanje prihoda banke nakon pokrivanja svih troškova povezanih s bankarskim aktivnostima, plaćanja poreza i odbitaka raznim fondovima.
Obim neto dobiti banke ovisi o obimu prihoda banke, visini pripadajućih rashoda banke i iznosu poreza koji se iz dobiti plaća u proračun.
Trenutačno važećim Pravilima za vođenje financijskih izvješća u kreditnim institucijama predviđen je sljedeći postupak za izračun neto dobiti. Neto prihod od kamata i slični prihodi = Primljene kamate i slični prihodi - Plaćene kamate i slični rashodi. Neto prihod od provizije = Prihod od provizije - Troškovi provizije. Tekući prihod = Neto kamate i slični rashodi + + Neto prihod od provizija + Ostali poslovni prihodi. Neto tekući prihod prije formiranja rezervi i isključujući nepredviđene troškove = Tekući prihod - Ostali poslovni rashodi. Neto tekući prihod bez nepredviđenih rashoda = = Stavka 4 - Promjena iznosa rezervi (rezerve za moguće kreditne gubitke, rezerve za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira, rezerve za ostale transakcije). Neto dobit prije poreza na dobit = Stavka 5 + Neočekivani prihod - Neočekivani troškovi. Neto prihod (gubitak) cilja izvješćivanja = Stavka 6 - Porez na dobit - Odgođeni porez na dobit - Nepredviđeni trošak nakon oporezivanja.
Neto dobit banke umanjena za dividende isplaćene dioničarima (sudionicima) banke naziva se kapitalizirana dobit.
Neto dobit se raspoređuje na sljedeća glavna područja:
doprinosi akumulacijskim fondovima (nadopuna temeljnih i drugih fondova),
doprinosi u fond posebnih namjena (potrošnja); odbitak u rezervni fond; isplata dividendi dioničarima (sudionicima).
Dio dobiti banke raspoređen u akumulacijske i namjenske fondove namjenski je i troši se za nabavu dugotrajne imovine, za socijalni razvoj zaposlenika banke, u potrošačke i dobrotvorne svrhe.
Na teret neto dobiti koja ostaje na raspolaganju banci ostvaruju se sljedeći izdaci: kapitalni izdaci (izgradnja, rekonstrukcija, modernizacija, nabava dugotrajne imovine); bonusi, novčane pomoći, naknade, dodaci zaposlenicima banke, isplaćeni u novcu i naravi; obvezni doprinosi državnim izvanproračunskim fondovima u smislu izdataka za plaće zaposlenika koji se odnose na neto dobit i druge vrste osiguranja nastalih iznad utvrđenih standarda; troškovi i mjere osiguranja zdravstveni i drugi socijalni izdaci: isplata dividendi dioničarima banke u vezi s organizacijom podružnica i predstavništava od strane banke, uključujući plaćanje poreza na transakcije s vrijednosnim papirima stečenim u vlasništvo banke; , ostali porezi i naknade na teret neto dobiti plaćene kamate na dospjele međubankarske kredite, uključujući iznose prekoračenja u proračunu u obliku sankcija u skladu sa zakonom;
Dio dobiti šalje se u rezervni fond - ako je manji od 15% temeljnog kapitala banke; Najmanje 5% dobiti mora se uplaćivati godišnje u ovaj fond.
U skladu s trenutnom praksom i odredbama Središnje banke Ruske Federacije, saldi sredstava formiranih iz dobiti prethodnih godina koji nisu korišteni na početku izvještajne godine mogu se koristiti za formiranje rezervnog fonda. ostaju na raspolaganju banci, čijom uporabom se ne umanjuje vrijednost imovine banke i ulaze u izračun visine kapitala
banka prema metodologiji Središnje banke Ruske Federacije. Štoviše, ova preraspodjela sredstava između fondova mora biti evidentirana u posebnom unutarbankarskom Pravilniku o postupku formiranja i korištenja sredstava formiranih odbicima od neto dobiti.
Glavni pravci i postupak korištenja rezervnog fonda regulirani su statutom poslovne banke i Uredbama Središnje banke Ruske Federacije, prema kojima se sredstva rezervnog fonda mogu koristiti za sljedeće: gubitke po rezultatima rada za izvještajnu godinu; povećanje temeljnog kapitala kapitalizacijom na način utvrđen zakonom i dioničarima (dioničarima) banke; formiranje novčanih sredstava na teret dobiti ranijih godina koja ostaje na raspolaganju banci, čijom se uporabom ne umanjuje iznos imovine banke i koja ulaze u izračun kapitala banke, u iznosu većem od utvrđena minimalna veličina temeljnog kapitala:
Dio dobiti poslovne banke za financiranje troškova nabave računalne opreme, specijalne opreme, komunikacija, transporta, tj. za povećanje dugotrajne imovine, šalje se u poseban akumulacijski fond.
Za poticanje radne aktivnosti zaposlenika banke i društvenog razvoja kolektiva, određeni dio dobiti može se prenijeti u fondove posebnih namjena (fond materijalnog poticaja i fond društvenog razvoja). Korištenje sredstava iz fondova posebnih namjena provodi banka u skladu s odobrenim predračunima.
Raspodjela dobiti u dioničkim bankama mora se provesti u skladu sa Saveznim zakonom "O dioničkim društvima" (članak 48.) i pismom Središnje banke Rusije od 22. siječnja 2003. br. 9-T, prema kojoj raspodjelu dobiti (uključujući isplatu (objavu) dividende, s izuzetkom dobiti raspoređene kao dividenda na temelju rezultata prvog tromjesečja, polugodišta, devet mjeseci financijske godine) provodi glavna skupština dioničara na temelju rezultata financijske godine.
Treba naglasiti da je, sukladno važećem zakonodavstvu, isplata dividende pravo, a ne obveza dioničkog društva. Skupština dioničara banke može odlučiti da se ne isplati dividenda na redovne dionice, već da se ta sredstva koriste u druge svrhe. Dividende na povlaštene dionice moraju se isplatiti; ako nema dovoljno dobiti, isplaćuju se iz rezervnog fonda.

Postupak korištenja dobiti i stvaranja odgovarajućih sredstava reguliran je konstitutivnim dokumentima kreditne organizacije i uputama Banke Rusije.
Neraspoređeni dio dobiti izvor je financiranja troškova i izdataka koji nisu uključeni u rashode banke, a koji uključuju: troškove održavanja neproizvodnih objekata (obrazovni centri, zdravstvene ustanove i dr.), troškove organizacije podružnice i predstavništva, troškovi dobrovoljnog osiguranja bankovnog poslovanja i dr.
Obim, struktura i dinamika dobiti poslovne banke analiziraju se u različitim smjerovima. To uključuje: analizu obujma dobiti za izvještajno razdoblje, analizu bilančne dobiti i njezinu strukturu, analizu neto dobiti, korištenje dobiti, analizu dobiti po strukturnim odjelima banke, profitabilnost glavnih područja bankarskih aktivnosti i poslova koje obavlja banka.
U praksi analize razine dobiti poslovne banke koriste se tri glavne metode: strukturna analiza izvora dobiti, faktorska analiza, analiza sustava financijskih pokazatelja.
Opseg dobiti i njezina struktura, unatoč važnosti ovog općeg pokazatelja, ne daje uvijek potpunu informaciju o razini učinkovitosti banke. Konačna karakteristika profitabilnosti banke može se smatrati njezinom profitabilnošću ili stopom povrata.
Pokazatelji profitabilnosti označavaju odnos dobiti i troškova i u tom smislu karakteriziraju rezultate poslovanja banke, tj. povrat svojih financijskih sredstava, nadopunjujući analizu apsolutnih pokazatelja kvalitativnim sadržajem. Opće ekonomsko značenje pokazatelja profitabilnosti je da karakteriziraju dobit dobivenu od svake rublje koju banka potroši (vlastita i posuđena).
Postoji značajan broj različitih pokazatelja profitabilnosti.
Ukupna razina profitabilnosti banke (Rogm) omogućuje vam da procijenite ukupnu profitabilnost banke, kao i dobit po I rublju. prihod (udio dobiti u prihodu):
Dobit.
I"y.ts = - - x 100%.
Oaični prihodi
U svjetskoj praksi ovaj se pokazatelj pojašnjava pokazateljem ukupne profitabilnosti banke, koji se izračunava kao omjer volumena

U svjetskoj praksi ovaj se pokazatelj naziva ROE (return on egnity). izračunava se kao omjer ukupne bilance ili neto dobiti (nakon oporezivanja) banke (P) prema vlastitom kapitalu (K) ili uplaćenom odobrenom kapitalu.
dobitak primljen za određeno razdoblje u temeljni kapital (ovlašteni fond):

Izračuni ovog i drugih pokazatelja profitabilnosti ovise o sustavu izvještavanja i računovodstvu usvojenom u zemlji. U ruskim uvjetima, pri izračunu pokazatelja profitabilnosti, trenutno se koristi bilančna dobit.
Pokazatelj ROE pokazuje učinkovitost banke, karakterizirajući produktivnost sredstava uloženih od strane dioničara (dioničara). Vrijednost ROE izravno ovisi o omjeru vlastitog kapitala i posuđenih sredstava u ukupnoj valuti bilance banke. Pritom, što je veći udio vlasničkog kapitala i, kako je općeprihvaćeno, što je veća pouzdanost banke, to je teže osigurati visoku profitabilnost njezina kapitala.
Još jedan važan pokazatelj ukupne profitabilnosti banke je stopa povrata na imovinu (ROA - povrat na imovinu), koja pokazuje iznos dobiti po rublju bankarske imovine. Ovaj se pokazatelj koristi pri analizi učinkovitosti aktivnog poslovanja banke, učinkovitosti upravljanja bankom u cjelini i određuje se sljedećom formulom:

gdje je A prosječna vrijednost imovine.
Pozitivna dinamika ovog pokazatelja profitabilnosti karakterizira povećanje učinkovitosti korištenja sredstava banke. Istodobno, brzo povećanje ovog pokazatelja ukazuje na povećanje stupnja rizika povezanih s plasmanom imovine.
Analiza različitih aspekata profitabilnosti zahtijeva izračun pokazatelja profitabilnosti aktivnog i pasivnog poslovanja banke. Aktivno poslovanje je glavni izvor prihoda banke te se temeljem toga profitabilnost banke određuje učinkovitošću aktivnog poslovanja.

Za izračun i analizu isplativosti pojedinih vrsta aktivnih poslova: kreditnih, investicijskih, deviznih itd., potrebno je utvrditi iznos primljenih prihoda za svaku sličnu skupinu aktivnih poslova i usporediti ih s odgovarajućim iznosom nastalih troškova. za ove operacije:

Neisplativost obavljanja pasivnih poslova kojima se privlače sredstva banke izračunava se kao omjer ukupnog iznosa privučenih sredstava i ukupnog iznosa ulaganja banke:

Opće karakteristike isplativosti (učinkovitosti) privlačenja obveza treba detaljizirati pokazateljima profitabilnosti za pojedine vrste privučenih sredstava: depoziti, mjenice, međubankarski krediti.

Uspješno upravljanje gospodarstvom poduzeća uvelike ovisi o oblicima njegove resursne opskrbe i prirodi korištenja kapitala i rada.

I ukupni prihod i ukupni troškovi su količine formirane odnosom “cijena - vrijeme - količina proizvoda”. Ukupni prihod izračunava se množenjem cijene proizvoda s količinom prodanog proizvoda, ukupni troškovi množenjem cijene svakog resursa s količinom korištenom u proizvodnji, a zatim zbrajanjem troškova svakog resursa.

Troškovi poduzeća su novčani izraz korištenja faktora proizvodnje za proizvodnju i prodaju proizvoda. Troškovi distribucije klasificiraju se prema nekoliko kriterija:

1. Prema ekonomskom sadržaju:
1.1 Dodatni troškovi - povezani s nastavkom i završetkom proizvodnog procesa u sferi prometa;
1.2 Neto troškovi - troškovi povezani izravno s prodajom robe.
2. Po djelatnostima;
3. U odnosu na trgovinski promet:
3.1 Uvjetne varijable;
3.2 Uvjetno trajno;
4. Za pojedine stavke rashoda.

Trošak je procjena troškova proizvodnje. Pri obračunu troška jedinice proizvodnje pribjegava se obračunu troška uključujući sve troškove. Ovisno o načinu povezivanja troškova s nabavnom vrijednošću pojedinih vrsta robe, troškovne stavke dijele se na izravne i neizravne troškove.

Troškovi se dijele na obvezne i progresivne troškove.

Detaljna analiza troškova poduzeća napravljena je na temelju podataka u tablici 2.10.

Tablica 2.10 - Analiza strukture obveznih troškova Negotiant Standard LLC za 2006. u tisućama rubalja:

Grupe troškova	Apsolutne vrijednosti	Ud. ponder, % u ukupnim obvezama	Brzina rasta, %
za početak godine	na kraju godine	za početak godine	Na kraju godine

Cijena karte
Plaća

Uredski troškovi
drugi troškovi
Ukupni troškovi

Troškovi najma su se smanjili Analizirajući strukturu obveznih troškova Negotiant Standard doo za 2006. godinu, treba napomenuti da glavni udio u njima zauzimaju plaće i troškovi najma.

Razmotrimo rashodnu stavku - najamninu. Od početka 2006. godine rashodi su porasli za 7,36%, a udio na kraju razdoblja smanjen je za 3,53% zbog činjenice da je početkom 2006. godine izvršena revizija ugovora o najmu.

Plaće su porasle za 5,63%, a udio u ukupnoj stavci obveznih rashoda na kraju razdoblja povećan je za 2,91%. Povećanje troškova povezano je s povećanjem broja zaposlenih i povećanjem prosječnih plaća.

Troškovi prijevoza porasli su za 5,63% na kraju 2006. godine. Udio u ukupnim troškovima na početku izvještajnog razdoblja iznosi 2,55%, a na kraju razdoblja 2,66%. Što je povećanje specifične težine od 0,11%.

Troškovi plaćanja poreza porasli su za 13,1%, odnosno udio je porastao za 1,14%.

Troškovna stavka uredski troškovi manji su za 35,11%. Na kraju 2006. njegov udio smanjen je za 0,55%. Do pada ove brojke došlo je nakon revizije nekoliko dobavljača uredskog materijala, posebice dobavljača papira za printere i kopirke.

Kod stavke ostali rashodi također je došlo do smanjenja troškova za 30,49%, odnosno udio je smanjen za 0,07%.

Analizom strukture obveznih rashoda Negotiant Standard doo za 2006. godinu uočen je sljedeći trend: ukupan porast grupe rashoda za analizirano razdoblje iznosio je 1,33%. Nizak postotak rasta rezultat je smanjenja sljedećih rashodnih stavki - najamnina, uredski troškovi i ostali troškovi. Najveću stopu rasta imala je rashodna stavka - porezi (13,1%), zatim plaće (7,77%) i troškovi prijevoza (5,63%).

Usporedimo stvarne podatke za svaku stavku troška s planiranim. Radi jasnoće, ti su podaci sažeti u tablici 2.11.

U 2002. godini najveći postotak odstupanja od plana ostvaren je kod prijevoznih, ostalih i uredskih troškova.

Troškovi prijevoza veći su za 68,51%, ostali rashodi za 55,76%, uredski troškovi za 19,1%. Najamnina, plaće i porezi porasli su u prosjeku za 9,1%.

Na iznos dobiti negativno su utjecala tako značajna odstupanja kao što su čimbenici poput transportnih, ostalih i uredskih troškova.

Povećanje troškova prijevoza uzrokovano je povećanjem cijena održavanja i servisiranja voznog parka tvrtke.

Tablica 2.11 - Ocjena dinamike realizacije plana rashoda za 2002.-2006.

Grupe troškova

Odstupanje od plana

Cijena karte

Plaća

Troškovi poslovanja

drugi troškovi

Ukupni troškovi

U 2003. godini došlo je do stabilizacije razine fiksnih troškova i smanjenja stavke ostali rashodi za 9,36%.

U 2004. godini najveći postotak odstupanja od plana bila je stavka plaća, te ostali rashodi i porezi. Razlog tome je prvenstveno relativno povećanje broja i prometa u odnosu na prethodno razdoblje.

Odstupanje od plana za sve stavke rashoda iznosi 21,75%, što ukazuje na povećanje resursne intenzivnosti proizvoda.

U 2005. godini za sve stavke rashoda odstupanje od planirane razine rashoda je povećano na 37,38%.

Najveći postotak odstupanja od plana bile su plaće, porezi, te ostali troškovi i najamnine.

Tako veliko odstupanje od planiranih pokazatelja imalo je značajan utjecaj na razinu profitabilnosti poduzeća u cjelini. Stavka rashodi za plaće i porezi i dalje zauzimaju vodeća mjesta - 39,28% odnosno 41,49%.

U 2006. godini ukupni postotak odstupanja od plana iznosio je 1,54%. Ostvarenje planiranih ciljeva omogućeno je smanjenjem uredskih i ostalih troškova te najamnine. Ove brojke niže su od planiranih u prosjeku za 25,85%.

Stavka plaće porasla je za 7,7%, troškovi prijevoza porasli su za 5,63%, porezi za 14,57%.

Iz gore navedenih podataka jasno je da je došlo do smanjenja razine obveznih plaćanja, što ima odgovarajući pozitivan učinak na pokazatelje profitabilnosti, dobiti i troškova po rublju utrživih proizvoda.

Razmotrimo udio obveznih troškova u ukupnoj prodaji. Radi praktičnosti, sažimamo podatke u tablici 2.10. "Analiza obveznih troškova Negotiant Standard LLC u ukupnom obujmu prodaje 2006. u tisućama rubalja."

Kao što je vidljivo iz tablice 2.12. visoka je razina obveznih troškova u odnosu na obujam prodaje. Ova razina raste iz godine u godinu.

Tablica 2.12 - Analiza obveznih troškova Negotiant Standard LLC u ukupnom obujmu prodaje u tisućama rubalja:

U 2002. godini udio obveznih izdataka iznosio je 26,24%, 2003. godine porastao je na 29,52%, 2004. godine smanjio se za 1,52% te naglo porastao 2005. godine na 34,73%, a 2006. godine na 37,64%. Pad ovog pokazatelja u 2004. godini ukazuje na povećanje učinkovitosti poduzeća, no situacija se pogoršala već 2005. i 2006. godine. Ovakav trend je posljedica činjenice da u poduzeću, uz slične pokazatelje prihoda od prodaje i produktivnosti rada, veliki udio troškova čine plaće i najamnina.

Tvrtka treba preispitati svoju kadrovsku politiku, kao i razmotriti načine za eventualno smanjenje najamnine skladišnog prostora.

Financijsko stanje poduzeća je karakteristika njegove financijske solventnosti i konkurentnosti, učinkovitosti korištenja financijskih sredstava (kapitala), jamstvo ispunjenja obveza prema državi i partnerima, tj. odraz svih aspekata njezine poslovne aktivnosti.

Izvori podataka za analizu financijskog stanja su bilanca i njeni prilozi, statistički i podaci iz poslovnih izvještaja.

Uredba Vlade Ruske Federacije „O nekim mjerama za provedbu zakonodavstva o insolventnosti (bankrotu) poduzeća” br. 498 od 20. svibnja 1994. odobrila je sustav kriterija za određivanje zadovoljavanja strukture bilance i solventnosti poduzeća. poduzeća. Glavni pokazatelji koji karakteriziraju financijski položaj poduzeća uključuju koeficijent tekuće likvidnosti, koeficijent vlastitog kapitala i koeficijent obnove (gubitka) solventnosti.

Metodologija analize financijskog stanja ovisi o postavljenim ciljevima, kao io različitim čimbenicima informacijske, vremenske, metodološke i tehničke podrške.

Općenito, redoslijed analize financijskog stanja poduzeća može biti sljedeći:

* procjena imovinskog stanja i strukture kapitala;
* analiza likvidnosti i financijske stabilnosti;
* analiza prometa;
*analiza učinkovitosti financijskih ulaganja.

Glavni pokazatelj uspješnosti poduzeća je dobit. Za analizu i ocjenu razine i dinamike pokazatelja dobiti sastavljena je tablica 2.13.

Analizirajući tablične podatke vidljivo je da su prihodi od prodaje porasli za 21% u odnosu na prethodno razdoblje. Istodobno s povećanjem količine prodaje za 22,5%, porasli su troškovi prodaje utrživih proizvoda. Rast prihoda i troškova objašnjava se ubrzanjem stope rasta trgovačkog prometa.

Prodajni i administrativni troškovi istovremeno su porasli za 15,7%. Izvanposlovni prihodi veći su za 49,4%. Izvanposlovni prihodi nadmašuju rast izvanposlovnih rashoda, što pozitivno utječe na rast dobiti. Na početku razdoblja izvanposlovni rashodi bili su znatno veći (za 32,1%) nego na kraju razdoblja.

Tablica 2.13 - Dinamika pokazatelja dobiti Negotiant Standard LLC 2006.:

Indeks	Vrijednost, tisuća rubalja	Brzina rasta, %
za početak godine	na kraju godine
1. Prihodi od prodaje roba i usluga
2. Troškovi prodaje roba i usluga
3. Bruto dobit
4. Troškovi razdoblja (komercijalni i administrativni)
5. Dobit (gubitak) od prodaje
6. Troškovi poslovanja
7. Neposlovni prihodi
8. Izvanposlovni troškovi
9. Dobit

Analiza tabličnih podataka pokazala je da je na dinamiku pokazatelja dobiti Negotiant Standard doo na kraju 2006. godine negativno utjecalo povećanje troškova prodaje robe i usluga, te povećanje komercijalnih i administrativnih troškova. Općenito, zbog povećanja prihoda od prodaje roba i usluga te povećanja izvanposlovnih prihoda, povećanje dobiti iznosi 17,7%.

Opći pokazatelj koji karakterizira financijsko stanje poduzeća je profitabilnost, koja odražava učinkovitost korištenja kapitala.

Profitabilnost je relativni financijski rezultat koji pokazuje povrat na uložene troškove za postizanje cilja, izražen u %. Prije svega, informacije o postojećim i potencijalnim partnerima na tržištu dolaze iz vanjskih izvora. Posebno je zanimljiv asortiman robe koju nudi veleprodajna tvrtka, cijene i drugi uvjeti, kao i stupanj pouzdanosti dobavljača (u smislu količine, razine kvalitete robe i vremena isporuke). Važnu ulogu igraju i podaci o konkurentima tvrtke koji se okreću sličnim dobavljačima, kao i opća situacija na tržištu dobavljača i trendovi njegovog razvoja. Poduzeće dobiva informacije ove vrste kao rezultat sustavnog marketinškog istraživanja tržišta dobavljača.

Informacije koje karakteriziraju planirane pokazatelje poduzeća dolaze iz internih izvora. Sa stajališta ponude, to uključuje količinu, kvalitetu i vrijeme potrebe za određenim materijalima.

Ovisno o stupnju detalja i točnosti planiranih ciljeva, s obzirom na to koji se konkretni program opskrbe izrađuje, mijenja se stupanj slobode u provedbi opskrbe.

Često su također potrebne informacije o postojećim restriktivnim uvjetima u poduzeću, što se mora uzeti u obzir u procesu planiranja.

Tu spadaju, primjerice, kapacitet skladišnog prostora, propusnost vozila, proračunska ograničenja, mogućnost međusobne zamjene raznih vrsta sirovina i materijala te dopuštena gornja granica odstupanja od zadane vrijednosti.

Analiza kvantitativnih pokazatelja pokazala je da je u razdoblju od 2002. do 2006. godine zabilježen značajan rast prodaje. Između 2002. i 2004. primijećene su značajne fluktuacije. To je zbog promjena u potražnji potrošača, povećane aktivnosti konkurenata, kao i sezonskih fluktuacija.

Od 2004. godine nastavljen je trend povećanja robnog prometa. Pojava novih grupa proizvoda i brendova pomogla je privlačenju novih potrošača, što je utjecalo na rast količine prodaje.

Analizirajući strukturu asortimana poduzeća, utvrdili smo da strukturu prometa čini nekoliko grupa proizvoda: čarape, sintetički deterdženti, prehrambeni proizvodi, dekorativna kozmetika, parfemi i artikli za osobnu higijenu. Grupa sintetičkih deterdženata zauzima najveći udio u ukupnom obimu trgovačkog prometa.

Struktura prodaje proizvoda Negotiant Standard doo organizirana je na način da se 60% ukupnog prometa prodaje preko veleprodajnih kupaca.

Iz svega navedenog proizlazi da poduzeće svoje komercijalne rezultate može poboljšati učinkovitijim upravljanjem asortimanom proizvoda. To će smanjiti udio fiksnih troškova u 1 rublji prodanih proizvoda, a time i povećati takve pokazatelje kao što su dobit i profitabilnost. S druge strane, pravilna proizvodna politika tvrtke privući će dodatni broj velikih veleprodajnih kupaca i malih veletrgovaca, što će povećati promet tvrtke.

EKONOMIČNOST I UPRAVLJANJE KVALITETOM

N. A. BOGDANOVA

BIT FINANCIJSKOG REZULTATA POSLOVNE BANKE

Razmatraju se glavni čimbenici u formiranju financijskog rezultata poslovnih banaka i bitna načela njihova formiranja.

Ključne riječi: dobit banke, preduvjeti za realizaciju, strategija razvoja.

Trgovina u bankarskom sektoru temelji se na određenim načelima. Glavni među njima je princip profitabilnog upravljanja, postizanje najvećeg mogućeg profita. Pokretački motiv poslovanja banke je ostvarivanje dobiti.

Dobit banke važna je za sve sudionike u gospodarskom procesu. Dioničare zanima dobit jer ona predstavlja povrat na uloženi kapital. Profit donosi dobrobit štedišama, budući da povećane rezerve i poboljšana kvaliteta usluga stvaraju jači, pouzdaniji i učinkovitiji bankovni sustav. Zajmoprimci su neizravno zainteresirani za dostatnu dobit banke, s obzirom na to da sposobnost banke da daje kredite ovisi o veličini i strukturi njezina kapitala, a dobit je glavni izvor temeljnog kapitala.

Preduvjet za postizanje ciljeva bankovnog poslovanja je sigurnost bankarskog poslovanja. Uz sve ostale uvjete, što je veća sigurnost banke i manji rizik, to je veća dobit banke. Ipak, banka je rizično poduzeće. Ne kažu bez razloga da je poslovna banka rizik, pa karenca, a nakon toga dobit ili gubitak. Ali za trgovinu je štetno oslanjati se na načelo slučajnosti; ono je stalne prirode, a ciljevi trgovine moraju se ostvarivati tijekom raznih fluktuacija. Načelo bankarske trgovine je da banka, kao gospodarsko poduzeće, može riskirati svoj kapital, svoju dobit, ali ne i kapital klijenta, njegovu dobit. Banka može trpjeti zbog neuspješnog ili nevještog poslovanja, ali klijent nikako ne bi trebao trpjeti.

©BogdanovaN. A., 2011. (monografija).

Bankarsko poslovanje treba funkcionirati po principu: sve je za klijenta. Banka snosi punu odgovornost za klijenta i osigurava njegovu dobit. Budući da je bankovno poslovanje usmjereno na gospodarstvo u cjelini, profitabilnost i profit ne mogu biti samo cilj banke, to je zajednički cilj banke i klijenta. U praksi bi sve trebalo biti usklađeno: prije svega profit klijenta, a zatim profit banke; Istina je, međutim, i da profit klijenta nije jedini cilj, već osnova za postizanje bankovnog profita. Osiguravajući profit klijentu, banka ostvaruje i vlastiti interes.

Partnerski odnosi između poslovne banke i klijenata temelje se na načelu obostranog interesa. Samo ako su banka i poduzeće zainteresirani jedno za drugo, može se očekivati da će između njih stvarno doći do partnerskih odnosa.

Strategija poslovne banke mora se shvatiti kao smjer najučinkovitijeg djelovanja banke. Ako je razvijena strategija, ako je formirano znanstveno razumijevanje bankovnih aktivnosti, onda je to odlučujući čimbenik uspjeha bankarskih aktivnosti. Za osnivače banke njezini ciljevi moraju biti jasni; pretpostavlja se da su strateški položaji drugačiji. Naravno, politika banke bit će drugačija u svakom konkretnom slučaju. Strategija mora uzeti u obzir vanjske uvjete bankovnih aktivnosti i odrediti rezultat koji banka želi postići. Možemo reći da je strategija takoreći dio ukupnog sustava, element, čimbenik uspješnosti bankovnih aktivnosti.

Svrha poslovne banke određena je s gledišta njezine profitabilnosti, profitabilnosti, strukture bilance, smjerova njezina djelovanja

(politika depozita, politika na financijskom tržištu, na području kreditiranja, kamatnih stopa i dr.).

Uz strateško usmjerenje banke, koje određuje uspješnost bankovnog poslovanja, treba istaknuti kvalitetu i osposobljenost menadžmenta te njegovu marketinšku aktivnost. Zapadne banke uspjele su napraviti kvalitativni skok u svom razvoju, prvenstveno zahvaljujući dobro uhodanom marketingu i menadžmentu. Naglasak na suvremenim metodama upravljanja, tehnologiji i širokoj povezanosti banke s vanjskim strukturama nedvojbeno može našim bankama dati snažan poticaj za razvoj. Valja napomenuti da su upravo nedostatak kulture poduzetništva i neučinkovit sustav upravljanja trenutno uočljiva prepreka bankarskim uslugama.

Strategija poslovne banke nezamisliva je bez okretanja bankarskom osoblju. Šef banke nije nomenklaturno mjesto, on nije toliko administrator koliko bankar u pravom smislu te riječi, profesionalac s komercijalnim i analitičkim sposobnostima.

Kako bi ruski bankarski sustav postao dio globalnog bankarskog sustava, potrebno je riješiti problem poboljšanja bilance domaćih komercijalnih banaka, kao i unificirati računovodstvene norme i pravila temeljena na međunarodnim standardima.

Međunarodni standardi imaju za cilj ujednačiti računovodstvo na temelju sljedećih zahtjeva:

b) kriterije za uključivanje različitih elemenata u izvješćivanje;

c) pravila za vrednovanje ovih elemenata;

d) količinu informacija prikazanih u izvješćima.

Glavna svrha međunarodnih standarda za opće financijsko izvješćivanje poslovnih banaka je učiniti ga takvim da može biti od koristi najvećem broju korisnika za donošenje ekonomskih odluka.

Jedna od svrha ovih obrazaca za izvješćivanje je održati povjerenje u banku pokazujući kako se njome upravlja i štiti interese svojih štediša. Posljedično, ovakvim izvješćivanjem održava se međusobno povjerenje između banke i njenih partnera, što joj donosi dugoročne koristi, uključujući i one materijalne. Osim toga, objavljivanje bankarstvo

informacije u obliku takvih izvješća omogućuju da budu razumljive korisnicima diljem svijeta.

Izvještajni obrasci zadovoljavaju zahtjeve velikog dijela korisnika izvan banke. Ovi korisnici su:

a) oni koji banci osiguravaju resurse, odnosno njezini sadašnji ili potencijalni ruski ili strani dioničari (dioničari), deponenti i zajmodavci;

b) zaposlenici banke, njezini zajmoprimci, ruske i međunarodne financijske organizacije, porezne vlasti i Središnja banka Rusije.

Svi korisnici trebaju informacije koje bi im pomogle u procjeni stvarnog financijskog stanja, profitabilnosti i rizika banke, uzimajući u obzir nova ekonomska pravila. Također su im potrebne informacije koje će im omogućiti pravilno razumijevanje poslovanja banke.

Računovodstvo mora osigurati informacijsku osnovu za izradu i analizu financijskih izvještaja u skladu s međunarodnim standardima.

Na financijski rezultat banaka izravno se odnose sljedeći prihodi:

Dividende i kamate primljene na dionice, obveznice i druge vrijednosne papire izdane u Ruskoj Federaciji u vlasništvu banke, kao i prihod od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima drugih banaka, poduzeća i organizacija. Ovi prihodi podliježu porezu na izvoru isplate;

Pozitivne tečajne razlike po poslovanju banke u stranoj valuti, uključujući nerealizirane pozitivne tečajne razlike po otvorenoj valutnoj poziciji;

Novčane kazne, penali, penali i druge vrste sankcija dodijeljenih ili priznatih od strane dužnika za kršenje uvjeta ugovora, kao i prihod od naknade za gubitke prouzročene banci, uključujući plaćanja u vezi s osiguranjem od kreditnog rizika;

Iznosi primljeni od zaposlenika banke za nadoknadu gubitaka i troškova koje je banka napravila njihovom krivnjom;

Dobit banke iz prethodnih godina, iskazana u izvještajnoj godini;

Prihod od prodaje predmeta zaloga i zaloga (materijalna i nematerijalna imovina, roba široke potrošnje i druga imovina) od strane banke u skladu s postupkom utvrđenim zakonom;

Otplata kredita od strane klijenata koji su prethodno otpisani kao gubici banke;

Ostali prihodi iz poslovanja koji nisu izravno povezani s bankarskim poslovima, uključujući prihode od prodaje dugotrajne imovine i druge imovine u vlasništvu banke.

Na financijski rezultat banaka izravno utječu sljedeći rashodi i gubici:

Lokalni porezi i naknade koji se mogu pripisati financijskim rezultatima poslovanja banke u skladu sa zakonom;

Dodijeljene ili priznate novčane kazne, penali, penali i druge vrste sankcija za kršenje uvjeta ugovora od strane banke (osim iznosa koji su uplaćeni u proračun u obliku sankcija u skladu sa zakonom), kao i troškovi za naknadu štete gubitke koje je banka prouzročila klijentima;

Nemogući gubici po kreditima koji nisu nadoknađeni rezervom za gubitke od otpisa potraživanja pojedinog dužnika za koje je nastupila zastara i druge vrste koje je nerealno naplatiti;

Gubici iz poslovanja prethodnih godina utvrđeni u izvještajnoj godini;

Nenadoknađeni gubici od prirodnih katastrofa, požara, nesreća i drugih izvanrednih događaja uzrokovanih ekstremnim uvjetima, uključujući troškove povezane sa sprječavanjem ili otklanjanjem posljedica prirodnih katastrofa i nesreća;

Negativne tečajne razlike po poslovanju banke u stranoj valuti, uključujući nerealizirane negativne tečajne razlike po otvorenim deviznim pozicijama;

Gubici koje je banka pretrpjela zbog lažnih opomena;

Troškovi postupka i arbitražni troškovi u slučajevima koji se odnose na poslovanje banke;

Štete od krađe čiji počinitelji nisu utvrđeni sudskim odlukama, uključujući:

a) pogrešne procjene i nedostaci u gotovinskim transakcijama (osim deviznih transakcija);

b) krađe i pronevjere u gotovinskom prometu (osim novčanih vrijednosti);

c) gubici u transakcijama s inozemstvom i vrijednosti valute;

d) primljene nenaplative i krivotvorene novčanice i kovani novac;

e) krađe, pronevjere i druge zlouporabe u prikupljanju i prijevozu dragocjenosti;

f) krađe, pronevjere i druge zlouporabe u drugim poslovima banke (osim gotovinskog prometa te naplate i prijevoza dragocjenosti);

g) gubitak dragocjenosti tijekom otpreme;

h) iznosi plaćeni za potraživanja kupaca.

Dobit (gubitak) utvrđuje se prema načelu nastanka događaja tijekom tekuće kalendarske poslovne godine. U tom slučaju, dobit jednog kvartala može se smanjiti ili pokriti gubitkom sljedećeg kvartala.

Dobit se na kraju godine u cijelosti ili djelomično raspoređuje, a gubitak se vraća iz različitih izvora.

Raspodjela dobiti vrši se u skladu sa zakonodavstvom i osnivačkim dokumentima banke.

Sadašnji kontni plan zahtijeva evidentiranje prihoda i rashoda na gotovinskoj osnovi: kada banka primi ili isplati sredstva ili njihov ekvivalent. Dakle, financijski rezultat se formira usporedbom obračunatih i primljenih prihoda s obračunatim i nastalim rashodima. Tako se formira financijski rezultat za oporezivanje.

Ali prema međunarodnoj praksi, financijski izvještaji banaka moraju odražavati sve prihode i rashode koji se odnose na izvještajno razdoblje, bez obzira na to kada su sredstva ili njihov ekvivalent primljeni ili plaćeni. Transakcije se moraju evidentirati na datum nastanka prava ili obveza povezanih s njima. Dakle, ovim načinom proširenja predviđeno je formiranje financijskog rezultata usporedbom obračunatih prihoda izvještajnog razdoblja, neovisno o primitku novca, i obračunatih rashoda izvještajnog razdoblja, neovisno o utrošku sredstava. Tako možete odrediti financijski rezultat za samu banku i Središnju banku Ruske Federacije.

Puni sastav godišnjeg izvješća uključuje: Bilancu; Izvješće o dobicima i gubicima; Izvješće o korištenju dobiti; Uvjerenje o sastavu sredstava banke, raznih fondova i namjenskih fondova; Izvješće o krađama i pogrešnim procjenama; Potvrda o stanju na korespondentnim računima i podračunima otvorenim u drugim bankama (poslovnicama); Izvješće o radu; Pismo s objašnjenjem.

Stoga je potrebno da Središnja banka Ruske Federacije brzo izradi novi Kontni plan uvažavajući svjetske standarde i uvede međunarodne metode i načela u naš računovodstveni sustav.

Bogdanova Natalija Albertovna, kandidatica ekonomskih znanosti, izvanredna profesorica Katedre ((Računovodstvo, analiza i revizija) Uljanovskog državnog tehničkog sveučilišta.