Korxonaning tijorat faoliyatining samaradorligi va natijalari. Tijorat faoliyati natijalari Tijorat bankining moliyaviy natijalarini tahlil qilishning o'rni, ahamiyati va vazifalari
Har qanday tijorat natijasini olish uchun har qanday korxona ma'lum xarajatlarni talab qiladi. Xarajatlarsiz hech qanday natija bo'lmaydi. Ushbu postulat har qanday tadbirkor tomonidan esda tutilishi kerak. Savdo faoliyati va tovar aylanmasi bilan bog'liq xarajatlar taqsimlash xarajatlari deb ataladi. Bularga tovarlarni sotish va sotib olish, ularni muomalada rag'batlantirish bilan bog'liq xarajatlar kiradi.
Tarqatish xarajatlari - bu ma'lum vaqt davomida xaridorga tovarlarni ilgari surish jarayonida sotuvchi tomonidan qilingan xarajatlarni pul bilan baholash.
Tarqatish xarajatlarining ikkita iqtisodiy shakli mavjud:
1 ta qo'shimcha tarqatish xarajatlari, ya'ni. aylanma sohasidagi ishlab chiqarish jarayonini davom ettirish bilan bog'liq xarajatlar (xususan, tovarlarni etkazib berish, qayta ishlash, qadoqlash, tashish, saqlash, sotish);
2 sof tarqatish xarajatlari, ya'ni. tovarlarni sotib olish va sotish va egasining o'zgarishi bilan bog'liq xarajatlar.
Tarqatish xarajatlari savdoda ham, savdo va vositachi tashkilotlar va korxonalarda ham yuzaga keladi. Tarqatish xarajatlarining hajmi va ularning nisbiy darajasi ko'p jihatdan savdo aloqalari soniga bog'liq, ya'ni. tovarlarni qayta sotish sonidan. Bog'lanishlar soni qanchalik ko'p bo'lsa va aylanma qanchalik intensiv bo'lsa, shuncha ko'p, boshqa narsalar teng bo'lsa, xarajatlar hajmi va darajasi. Savdo korxonalari va tashkilotlarining tovarlarni sotish jarayoni bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlari taqsimlash xarajatlariga kiritilmaydi.
Asosiy taqsimlash xarajatlari to'rtta iqtisodiy guruhga bo'linadi: moddiy xarajatlar, mehnat xarajatlari, ijtimoiy tadbirlar uchun ajratmalar va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi. Xarajatlarning uchdan bir qismi ish haqi, 15 foizi amortizatsiya to'lovlari, deyarli 12 foizi ijara haqi, 17 foizi uchinchi tomon tashkilotlari xizmatlari uchun to'lovlar va boshqalar.
Xarajatlar tovar aylanmasining o'sishiga bog'liq bo'lgan o'zgaruvchan va shartli ravishda doimiy bo'lib, ular tovar aylanmasining har qanday o'zgarishi bilan o'zgarmaydi.
O'zgaruvchilarga xarajatlar kiradi, ularning qiymati birinchi navbatda tovarlarni sotish hajmiga bog'liq. Aynan shu xarajatlarni boshqarish mumkin (albatta, ma'lum darajada): ularga ijtimoiy-iqtisodiy dastaklar tizimi yordamida ta'sir ko'rsatish mumkin. O'z navbatida, doimiy taqsimlash xarajatlari savdo korxonasining tovar aylanmasi hajmiga bevosita bog'liq bo'lmagan xarajatlari hisobidan shakllanadi. Tovar aylanmasining o'zgarishi jarayonida ular cheklangan vaqt ichida ko'paymaydi va kamaymaydi. Odatda bu binolarni saqlash xarajatlari, binolarni uzoq muddatli ijaraga olish, ma'muriy va boshqaruv xodimlariga haq to'lash va boshqalar.
?
Xarajatlar miqdori bevosita tijorat faoliyatining iqtisodiy parametrlari bilan bog'liq bo'lganligi sababli, xarajatlarni nafaqat mutlaq, balki, birinchi navbatda, nisbiy jihatdan baholash maqsadga muvofiqdir. Nisbiy taqsimlash xarajatlarini hisoblashning uchta varianti mavjud. Birinchisi, eng ko'p ishlatiladigan, xarajatlar miqdorining aylanmaga nisbati. Bu korxonaning pul daromadlaridagi xarajatlar ulushi sifatida talqin qilinishi mumkin. Xarajat intensivligi deb ataladigan xuddi shu ko'rsatkich savdo samaradorligini tavsiflaydi.
Tarqatish xarajatlari tijorat korxonasining moliyaviy, iqtisodiy va marketing siyosatiga bog'liq. Xarajatlar iqtisodiy va ijtimoiy vositalar majmui yordamida amalga oshiriladigan boshqaruv ob'ektidir. Ular uchun diametrik ravishda qarama-qarshi bo'lishi mumkin bo'lgan ta'sir vektorini hisobga olish kerak. Tovar ayirboshlash fizik hajmining o'sishi, qolgan hamma narsa bir xil
Muayyan sharoitlarda u o'zgaruvchan xarajatlarning mutlaq miqdorining oshishiga, lekin xarajatlarning nisbiy darajasining pasayishiga olib keladi.
Shuning uchun ham kichik biznes ma'lum ma'noda yirik va o'rta korxonalarga qaraganda samaraliroqdir. Xususan, kichik savdo korxonalari xarajatlarining past darajasini iqtisodiy rejim va intensiv marketing siyosati bilan ta'minlash mumkin. Shuning uchun 2006 yilda yirik va o'rta chakana savdo tashkilotlarida 100 rubl naqd pul tushumiga xarajatlar 17,8% ni, kichik korxonalarda esa atigi 10,5% ni tashkil etdi.
Umuman olganda, 2006 yilda ulgurji savdodagi tijorat va ma'muriy xarajatlar 1952,9 milliard rublni tashkil etdi, bu tovarlarni sotishdan tushgan pul tushumlariga nisbatan 10,3 foizni, chakana savdoda, shu jumladan avtotransport vositalari savdosida - 501,4 milliard rublni tashkil etdi. (11,6%), restoranlarda, barlarda. oshxonalar - 132,0 (49,6).
Tarqatish xarajatlariga tovarlarni tashish xarajatlari, sotuvchilarning ish haqi, chakana savdo binolarini ijaraga olish va saqlash xarajatlari, shuningdek, tovarlarni saqlash, saralash, yarim kunlik ish, qadoqlash va sotishdan oldin qadoqlash, kreditlar bo'yicha foizlar, zararlar kiradi. tovarlarni normalar doirasida va qadoqlash, marketing va boshqaruv xarajatlari, shu jumladan reklama va boshqaruv xarajatlari va boshqalar. Bundan tashqari, bularga har xil turdagi ijtimoiy to'lovlar, shuningdek, asosiy kapitalning amortizatsiyasi kiradi. Xarajatlar tarkibiga ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun yoqilg‘i, gaz va elektr energiyasi, shuningdek, kam baholi va kiyiladigan buyumlar (xizmat muddati bir yilgacha) va inventarlar kiradi.
Har xil turdagi savdo tashkilotlarida tarqatish xarajatlarining tarkibi sezilarli darajada farqlanadi, bu, albatta, ularning asosiy faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq. Agar umumiy ovqatlanish korxonalarida xom ashyo, materiallar va boshqalarni sotib olish xarajatlari muhim o'rin egallagan bo'lsa, chakana savdoda ular nisbatan kamtarona rol o'ynaydi. Xarajatlarning 1/5 qismidan ko'prog'i chakana savdo va umumiy ovqatlanish tashkilotlarida mehnat xarajatlariga to'g'ri keladi, ulgurji savdoda esa ularning ulushi taxminan 6% ni tashkil qiladi. Ulgurji savdoda xarajatlarning yarmidan ko'pi uchinchi tomon tashkilotlarining ishi va xizmatlari uchun to'lovlar bo'lib, chakana savdoda ular barcha xarajatlarning 40 foizini, umumiy ovqatlanishda esa atigi 11 foizni tashkil etadi;
Tarqatish xarajatlari darajasiga bir qator tashkiliy, iqtisodiy va ijtimoiy omillar ta'sir qiladi. Xarajatlarni kamaytirish omillariga quyidagilar kiradi: tovarlarni yetkazib berish va saqlashni optimallashtirish; etkazib berish ritmini ta'minlash; tovarlar va boshqa aylanma mablag'larning tez aylanmasi; savdo jarayoni va franchayzingni tashkil etishning ilmiy tamoyillariga asoslangan savdo xodimlarining yuqori mehnat unumdorligi; o'z kapitali ulushini oshirish; inflyatsiya sur'atlarini pasaytirish va boshqalar korxona oqilona iqtisod rejimiga rioya qilishi kerak.
Savdo faoliyati bilan bog'liq savdo xarajatlari va ularning darajalari turli mintaqalarda bir xil emas. Ular asosan mahalliy savdo sharoitlari, tovar tarkibi, tovarlarni etkazib berish va saqlashning o'ziga xos xususiyatlari, transport yo'nalishlarining uzunligi va ishlab chiqarish joyi va tovarlarni sotish va sotish joyi orasidagi masofalar, aholi zichligi, darajasi bilan belgilanadigan mintaqalar bo'yicha. urbanizatsiya, boshqa geografik omillar va boshqalar.
Savdo aylanmasining ulushi sifatida taqsimlash xarajatlari darajasi Markaziy federal okrugda 5,65% dan Ural okrugida 2,24% gacha. Xarajatlar darajasining standart og'ishi ± 1,31 ni tashkil qiladi. Biroq, bu ko'rsatkichni o'zgaruvchanlik koeffitsienti sifatida ifodalasak, ya'ni. o'rtacha darajaga nisbatan foiz sifatida, keyin u mintaqaviy o'zgaruvchanlikning ancha yuqori darajasini ko'rsatadi - 32,2.
Tijorat banki faoliyatining belgilovchi maqsadi bozordagi barqaror mavqei va uzoq muddatli faoliyat yuritishi sharti bilan, yakuniy moliyaviy natija bo‘lgan holda maksimal foyda olishdan iborat bo‘lib, bank olgan foyda yoki zarar miqdori barcha turdagi natijalarni aks ettiradi. faoliyati, barcha faol va passiv operatsiyalari.
Foydani oshirishdan nafaqat bankning o‘zi, balki davlat, aksiyadorlar va aksiyadorlar, bank omonatchilari, hamkorlar va mijozlar, bank xodimlari ham manfaatdor. Bankning o'zi uchun foydaning o'sishi faoliyatni kengaytirish, operatsiyalar va xizmatlarni ko'paytirish, kapital va zaxiralarni ko'paytirish imkoniyatlarini yaratadi. Davlat uchun tijorat bankining foydasi nafaqat soliqlar manbai, balki ma'lum darajada bank ishonchliligining mezonidir. Omonatchilar uchun bank foydasining o'sishi uning ishonchliligi va samaradorligi haqida tasavvur beradi. Foydadan ajratmalar bank xodimlarining mehnatiga haq to'lashning asosiy qismlaridan biridir. Bank foydasi aktsiyadorlar va aktsiyadorlarga dividendlar to'lash manbai hisoblanadi.
Foyda miqdori ma'lum darajada olingan daromad miqdori va qilingan xarajatlar miqdoriga bog'liq. Tijorat bankining daromad manbai uning asosiy va ikkilamchi faoliyat turlariga bo‘lingan barcha faoliyati (tadbirkorlik) turlari hisoblanadi.
Bankning asosiy faoliyati bank operatsiyalarini amalga oshirish va mijozlarga bank xizmatlarini ko'rsatishdir. Bankning boshqa barcha daromad keltiruvchi faoliyati ikkinchi darajali hisoblanadi.
Tijorat banklarining daromadlari
Tijorat velosipedlarining daromad manbalari bank biznesining turlariga muvofiq ko'rib chiqiladi va tushum shakli, barqarorlik darajasi va daromadlarni hisobga olish tartibi bo'yicha guruhlanadi.
Bank daromadlarini barqaror va beqarorga bo'lish mumkin. Barqaror daromad - bu bank uchun nisbatan uzoq vaqt davomida (bir yildan ikki yilgacha) doimiy bo'lgan va shu munosabat bilan kelajak uchun rejalashtirilishi mumkin bo'lgan daromaddir. Bank amaliyotida barqaror daromad odatda asosiy faoliyatdan olingan daromadlarni o'z ichiga oladi.
Beqaror daromadga valyuta operatsiyalari va moliya bozorlarida qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar kiradi. Tijorat banklarining faoliyat yuritish amaliyotida ularning muvaffaqiyatli faoliyat yuritishining asosiy sharti daromadlarning ustunligi hisoblanadi.
barqaror bo'lmagan manbalar hisobiga daromadning kichik ulushi bilan barqaror manbalar tufayli.
Tijorat bankining daromadi uning xarajatlarini qoplashi, shu orqali foyda keltirishi kerak. Shu bilan birga, bank daromadining bir qismi mavjud risklarni qoplash uchun zaxiralarni yaratishga sarflanadi. Bundan tashqari, bankning samarali faoliyat ko'rsatishi uchun bank nafaqat o'z xarajatlaridan oshib ketadigan va risklarni qoplaydigan daromadga ega bo'lishi, balki daromadlarning muntazamligini ham ta'minlashi kerak.
Tijorat banki daromadlarining yig'indisi tushum shakliga ko'ra uch guruhga bo'linadi: foiz daromadlari, komissiyalar, boshqa turdagi daromadlar (jarimalar, penyalar, penyalar, qimmatli qog'ozlarni sotish bo'yicha bank operatsiyalaridan olingan daromadlar, chegirmali daromadlar va boshqalar). .). Ayrim hollarda, individual kredit operatsiyalari bo'yicha bank bir vaqtning o'zida ham foiz daromadlarini, ham komissiyalarni olishi mumkin.
Berilgan hisobot davridagi barcha bank daromadlarining yig'indisi yalpi daromad deb ataladi. Yalpi daromadning bir qismi sifatida quyidagi daromad guruhlari ajratiladi: operatsion daromadlar, jumladan, foiz daromadlari, komissiya daromadlari, moliya bozorlaridagi operatsiyalardan olingan daromadlar va boshqalar; bankning yon faoliyatidan olingan daromadlar; boshqalar.
Tijorat banki daromadlari tarkibida eng katta ulushni asosiy faoliyatdan olinadigan daromadlar egallaydi, ya'ni. operatsion daromad. Operatsion daromadlar foizli va foizsiz daromadlarni o'z ichiga oladi.
Bank daromadlarining asosiy qismini foizli daromadlar, ya'ni bankning o'z mablag'lari va jalb qilingan mablag'larini haq to'lashdan olingan daromadlar tashkil etadi. Bu mijozlarga kredit berishdan yoki markaziy va tijorat banklariga vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirishdan olingan daromadlar, qarz majburiyatlari bo'yicha investitsiyalar bo'yicha foizli daromadlar, turli operatsiyalar: faktoring, lizing, forfeyting, trast, buxgalteriya operatsiyalari bo'yicha daromadlar.
Ro'yxatdagi barcha turdagi foizli daromadlar vaqtinchalik foydalanish uchun mablag'larni taqdim etish orqali shakllanadi va investitsiya qilingan summadan foizlar shaklida daromad keltiradi. So'nggi bir necha yil ichida Rossiya banklarining aksariyat qismi uchun foiz daromadlari umumiy daromadning 80% dan ortig'ini tashkil etdi. Kreditlar bo'yicha foizli daromadlar bank uchun barqaror daromad manbalari guruhiga kiradi.
Foiz bo'lmagan daromadlar komissiya daromadlaridan, moliya bozorlaridagi operatsiyalardan olingan daromadlardan, xorijiy valyutadagi mablag'larni qayta baholashdan olingan daromadlardan iborat.
Komissiya daromadlari mijozlarga kredit bo'lmagan bank xizmatlarini ko'rsatish uchun olingan daromadlarni o'z ichiga oladi, ular odatda banklarning komissiya xizmatlari deb ataladi. Ikkinchisiga mijozlar nomidan, ularning nomidan va hisobidan amalga oshiriladigan bunday xizmatlar kiradi. Ushbu turdagi xizmatlar uchun to'lov odatda komissiya shaklida olinadi. Komissiya stavkasi bajarilgan operatsiya yoki operatsiya miqdoriga qarab belgilanadi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi amaliyotida komissiya daromadlari, shuningdek, ma'lum bir miqdor shaklida, shuningdek, ba'zi hollarda kompaniya tomonidan amalga oshirilgan ma'lum xarajatlarni qoplaydigan summalar ko'rinishida to'lanadigan xizmatlar turlaridan olingan daromadlarni ham o'z ichiga oladi. bank.
Zamonaviy tijorat banklari tomonidan ko‘rsatilayotgan xizmatlar ro‘yxati muttasil ortib bormoqda. Asosiy bank xizmatlari orasida. Komissiya daromadlari quyidagi xizmatlar turlarini o'z ichiga oladi: yuridik va jismoniy shaxslarga hisob-kitob-kassa xizmatlari, bank kafolatlarini taqdim etish, mijozlarning valyuta shartnomalari bo'yicha bank xizmatlari, konversiya operatsiyalari. brokerlik va depozitariy xizmatlar, plastik kartochkalar bilan operatsiyalar, lizing operatsiyalari, valyuta operatsiyalari, ishonchli boshqaruv operatsiyalari, faktoring xizmatlari, depozitlarni saqlash xizmatlari (mijozlarga maxsus seyflar, seyflar va qimmatbaho buyumlar va hujjatlarni saqlash uchun binolarni ijaraga berish) va boshqalar. .
Aksariyat Rossiya tijorat banklari o'z mijozlariga hisob-kitob, naqd pul va boshqa turdagi xizmatlarni bepul taqdim etadilar, bu xizmatlar bilan bog'liq xarajatlarni jalb qilingan mablag'larni joylashtirishdan olingan daromad bilan qoplaydi. Mintaqaviy banklarning faqat bir qismi mijozlardan bunday xizmatlar uchun komissiya shaklida haq oladi.
Aksariyat tijorat banklari umumiy daromadlarida komissiya daromadlari ulushi ortib bormoqda. Buning sababi, komissiya daromadi foiz daromadidan ko'ra barqarorroqdir. Bu yo'nalishda, shuningdek, ichki moliya bozorlaridagi bitimlar rentabelligining pasayishi va foiz marjasi darajasining pasayishi kuzatilmoqda. Komissiya daromadini olish investitsiya qilingan aktivlar qiymatini yo'qotish xavfi bilan deyarli bog'liq emas (kafolatli bitimlar bundan mustasno).
Tijorat sektori daromadlari tarkibida banklarning yon faoliyatidan olingan daromadlar nisbatan kichik ulushni tashkil etadi.
bankka boring. Daromadlarning ushbu guruhiga "nobank" toifadagi xizmatlarni ko'rsatishdan olingan daromadlar kiradi: bank binolari, mashinalar, uskunalar, dasturiy mahsulotlarni ijaraga berish va ularni taqsimlashdan, korxona va tashkilotlar faoliyatida ishtirok etishdan mumkin bo'lgan daromadlar; shuningdek, bankning turli bo'linmalaridan (ta'lim, marketing, konsalting va boshqa bo'linmalardan) olingan daromadlar. Ikkinchisiga axborot, reklama, audit, yuridik, kompyuter, telekommunikatsiya, marketing, transport, xavfsizlik va bank mijozlariga ko‘rsatiladigan boshqa xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar kiradi.
Asosiy va yon faoliyatdan olingan daromadlardan tashqari, banklar boshqa daromadlar toifasiga kiruvchi boshqa daromadlarni ham oladi: hisobot yilida olingan va aniqlangan o'tgan yillardagi operatsiyalardan olingan daromadlar; mijozlardan undiriladigan jarimalar, jarimalar, jarimalar; naqd pul qoldiqlarini kapitallashtirish; zaxira summalarini tiklash; daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'langanlik uchun byudjetdan qaytariladigan daromadlar; lizing tashkilotlari tomonidan binolarni qo'riqlash xarajatlari va kommunal to'lovlarni qoplash; boshqa.
Bu daromadlar mohiyatan tasodifiy daromadlardir va, qoida tariqasida, kelgusi davr uchun bank daromadlari prognozlarini tuzishda hisobga olinmaydi.
Tijorat banklarining xarajatlari
Tijorat banklari xarajatlari bank faoliyatining barcha turlarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan mablag'lardan foydalanishni ifodalaydi. Ular ta'lim shakli, xarakteri, qaysi davrga mansubligi, hisobga olish usuliga ko'ra bo'linadi
Tijorat banklarining xarajatlarini daromadlar bilan bir xil tasniflash bo'yicha guruhlash mumkin: operatsion xarajatlar, shu jumladan foizlar, komissiya xarajatlari, moliya bozorlaridagi operatsiyalar va boshqalar; bank faoliyatini ta'minlash xarajatlari; boshqa xarajatlar.
Operatsion xarajatlar - bu bevosita bank operatsiyalarini amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar. Ularning boshqa turdagi xarajatlardan asosiy farqi shundaki, ularning hajmi bog'liqdir
bank tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar hajmi va tuzilishiga bog'liq. Shu sababli, operatsion xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar deb ham ataladi.
Bank kredit resurslarining asosiy qismi qarz mablag'laridan iborat bo'lib, ulardan foydalanish uchun haq to'lanishi kerak. Ushbu xarajatlar bank xarajatlarining eng katta qismini tashkil qiladi. Jalb qilingan resurslardan foydalanganlik uchun to'lov foiz to'lovlari shaklida amalga oshiriladi va shunga mos ravishda bu xarajatlar foizlar hisoblanadi.
Turli turdagi kredit faoliyati bilan shug'ullanuvchi tijorat banklarining foizli xarajatlari odatda uning barcha xarajatlarining 50% dan ortig'ini tashkil qiladi. Shu bilan birga, ularning umumiy xarajatlar miqdoridagi ulushi har bir bank uchun har xil bo'lib, birinchi navbatda, bankning to'langan majburiyatlari (majburiyatlari)ning alohida turlari nisbatiga bog'liq.
Foizlarning eng katta miqdori odatda aholi depozitlari va banklararo bozorda olingan kreditlar va yuridik shaxslarning depozitlari bo'yicha to'lanadi. depozit sertifikatlari, qimmatli qog'ozlar (obligatsiyalar, foizli veksellar). Jismoniy shaxslarning talab qilinadigan hisobvaraqlaridagi, shuningdek yuridik shaxslarning hisob-kitob va joriy hisobvaraqlaridagi mablag‘lardan foydalanganlik uchun banklar nisbatan kichik foiz to‘laydilar.
Shunday qilib, bank foydasining hajmi sezilarli darajada foiz harajatlarining hajmi va nisbatiga bog'liq bo'lsa, foiz xarajatlari qanchalik past bo'lsa, bank foydasi shunchalik ko'p bo'ladi.
Bankning mijozlarga kredit bo'lmagan xizmatlarni ko'rsatish xarajatlari asosan xizmatlar uchun to'lov xarajatlari bilan bog'liq: vakillik banklari, markaziy bank, birjalar, advokatlik firmalari, protsessing va kliring markazlari va boshqalar. Bunday xizmatlar uchun to'lov odatda bankda amalga oshiriladi. bajarilgan operatsiya miqdori bo'yicha komissiya shakli. Shu munosabat bilan ushbu xarajatlar guruhi komissiyalar sifatida tasniflanadi. Komissiya xarajatlari bank umumiy xarajatlarining kichik qismini tashkil qiladi.
Xarajatlarning alohida guruhi moliya bozorlaridagi operatsiyalar bo'yicha xarajatlardan iborat. Bu guruhga aktsiyalarni, obligatsiyalarni sotib olish, obligatsiyalar bo'yicha kupon daromadlarini to'lash, veksellarni to'lash, shuningdek qimmatli qog'ozlar va boshqa mulklarni qayta baholash xarajatlari kiradi. Ushbu xarajatlar guruhiga xorijiy valyuta bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar ham kiradi,
Boshqa operatsion xarajatlarga bevosita ayrim bank operatsiyalari bilan bog'liq bo'lgan bir qator xarajatlar kiradi. Bular mijozlar to'lovlari uchun pochta va telegraf xarajatlari, bank xarajatlariga tegishli soliqlar va boshqalar.
Bank faoliyatini ta'minlash bilan bog'liq xarajatlarga to'g'ridan-to'g'ri ma'lum banklarga tegishli bo'lmagan xarajatlar kiradi -
nordon operatsiya. Ushbu xarajatlar asosan "umumiy biznes xarajatlari" dir. Ushbu xarajatlarning miqdori to'g'ridan-to'g'ri operatsiyalar hajmiga va bankning barcha faoliyatiga bog'liq.
Bank faoliyatini ta'minlash xarajatlari quyidagi turdagi xarajatlarni o'z ichiga oladi: barcha binolarni (idoralarni) va yordamchi binolarni saqlash uchun (foydalanish va ta'mirlash xarajatlari, amortizatsiya, binolarni ijaraga olish, kommunal to'lovlar va er va mol-mulk uchun soliqlarni to'lash). ) va boshqalar; xodimlarni saqlash uchun (barcha turdagi mehnatga haq to'lash, xizmat safari xarajatlari, ijtimoiy va maishiy xarajatlar, mehnatni muhofaza qilish xarajatlari, o'qitish va malaka oshirish xarajatlari va boshqalar); bank uskunalarini (kompyuterlar, dasturiy ta'minot, telekommunikatsiya uskunalari, orgtexnika, seyflar, ofis mebellari va jihozlari, turli xil inventar va boshqalar) sotib olish va ulardan foydalanish uchun; aloqa, telekommunikatsiya va axborot xizmatlari uchun (telefon va fakslar, Internet, aloqa kanallari, axborot nashrlari va mahsulotlari, maxsus va davriy nashrlar uchun to‘lovlar); reklama uchun; transport; boshqa (yuridik xizmatlar, konsalting, auditorlik xizmatlari, ilmiy tadqiqotlar uchun xizmatlar, xarajatlarga tegishli soliqlar va boshqalar).
Bank faoliyatini ta'minlash bo'yicha ko'rsatilgan xarajatlarni boshqa turli mezonlarga ko'ra guruhlash mumkin: bank foydasi hisobiga qilingan xarajatlar va xarajatlarga taalluqli xarajatlar; standartlashtirilgan va standartlashtirilmagan xarajatlar; operatsion xarajatlar va kapital xarajatlar; uskunalar sotib olish va boshqalar.
Boshqa xarajatlar guruhiga odatda kutilmagan (rejadan tashqari) sabablarga ko'ra yuzaga kelgan bank xarajatlari kiradi. Boshqa xarajatlarga hisobdan chiqarish, etishmovchilik va o'g'irlik xarajatlari, to'langan jarimalar, penyalar, penyalar, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish xarajatlari, mijozlarning da'volari bo'yicha summalarni to'lash bilan bog'liq xarajatlar, hisobot yilida aniqlangan o'tgan yillardagi xarajatlar va boshqalar kiradi. xarajatlar.
Bank amaliyotida xarajatlarning alohida guruhi xarajatlardir. kreditlar bo'yicha mumkin bo'lgan yo'qotishlar va yo'qotishlar, boshqa faol operatsiyalar bo'yicha mumkin bo'lgan yo'qotishlar, debitorlik qarzlari va har xil turdagi qimmatli qog'ozlarning eskirishini qoplash uchun mo'ljallangan zaxira fondini shakllantirish bilan bog'liq.
Tijorat banklari o'z faoliyati jarayonida xarajatlarni oqilona kamaytirishga intilishadi. Bank harajatlarining asosliligini nazorat qilishning, ularni oqilona qisqartirishga yo'naltirilgan usullaridan biri bu byudjetlashtirish bo'lib, tijorat bankining o'zaro bog'liq moliyaviy rejalari (balanslari) tizimini tuzishdir.
Bir qator tijorat banklari amaliyotida byudjetlarning quyidagi turlari tuziladi: operatsion daromadlar va xarajatlar; moliyaviy resurslar byudjetlari, kadrlar xarajatlari, kapital qo'yilmalar; ma'muriy va iqtisodiy xarajatlar. Rejalashtirish davri odatda bitta maqsaddir. Rejalashtirilgan xarajatlar smetasi xarajatlar tarkibi va ulardan foydalanish yo‘nalishi o‘rtasidagi bog‘liqlikni, bankning har bir bo‘linmasining smetalariga ko‘ra xarajatlarni to‘liq taqsimlashni hisobga olgan holda tuziladi. Byudjetlash usuli haqiqiy xarajatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan chetga chiqish sabablarini tahlil qilish va ularni mos ravishda tuzatish asosida bank xarajatlarini boshqarishga imkon beradi.
Bankning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi bog'liqlik bank faoliyatining muhim ko'rsatkichi - foiz marjasi bilan tavsiflanadi. U tijorat bankining foiz daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi, ya'ni. olingan va to'langan foizlar o'rtasida. Ushbu ko'rsatkichning ahamiyati bilan belgilanadi. marja kredit operatsiyalarining rentabelligini tavsiflaydi va shu bilan birga bankning o'z xarajatlarini marja orqali qoplash qobiliyatini ko'rsatadi.
Marjani rubldagi mutlaq qiymatlar bilan ham, foizlardagi nisbiy ko'rsatkichlar bilan ham tavsiflash mumkin. Marjaning mutlaq qiymati bankning jami foiz daromadlari va xarajatlari, shuningdek, foiz daromadlari va faol operatsiyalarning ayrim turlari bo'yicha tegishli xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.
Foiz marjasining mutlaq qiymatining o'zgarishi bir qator omillar bilan belgilanadi: kredit qo'yilmalari va foizli daromad keltiradigan boshqa faol operatsiyalar hajmi; faol va passiv operatsiyalar bo'yicha foiz stavkalari o'rtasidagi farq (spread); jalb qilingan resurslar tarkibi; o'z kapitali va jalb qilingan resurslar o'rtasidagi nisbat; foizli daromad keltiradigan faol operatsiyalar ulushlari; inflyatsiya darajasi va boshqalar.
Foiz marjasi koeffitsientlari ma'lum bir bank uchun uning haqiqiy va etarli darajasini ko'rsatishi mumkin. Haqiqiy foiz marjasi koeffitsienti (Kf11Ch) bankning foiz foyda manbaining nisbiy haqiqiy qiymatini tavsiflaydi. U quyidagicha hisoblanadi:
Daromad keltiruvchi aktivlar yuridik va jismoniy shaxslarga, banklarga berilgan barcha turdagi kreditlar, qimmatli qog‘ozlarga qo‘yilgan mablag‘lar, faktoring va lizing operatsiyalari va boshqa korxonalardir. Bir qator hollarda ushbu nisbatni hisoblash uchun tartibga soluvchi moddalardan tozalangan bankning jami aktivlari balansi asosida aniqlanadigan o'rtacha aktivlar qoldig'i qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1-sonli ko'rsatmasi). 
Etarli foiz marjasi koeffitsienti ma'lum bir bank uchun zarur bo'lgan minimal marja darajasini tavsiflaydi va formula bilan aniqlanadi
Kredit operatsiyalari bo'yicha foiz marjasi (KPH1SO) formula bo'yicha hisoblanadi
Etarli foizli marjani hisoblashda boshqa daromadlar kredit bo'lmagan xizmatlar uchun to'lovdan quyidagi daromad turlarini o'z ichiga oladi: inkasso to'lovlari, kassa boshqaruvi xizmatlari, bankning axborot va maslahat xizmatlari, boshqa xizmatlar uchun, foizlar va oldingisiga qo'shimcha ravishda olingan komissiyalar. muddatlar, olingan jarimalar , jarimalar, jarimalar.
Barcha marja ko'rsatkichlari o'tgan davr uchun ham, prognoz davri uchun ham haqiqiy ma'lumotlar asosida hisoblanadi.
Foydani shakllantirish va undan foydalanish.
Rentabellik ko'rsatkichlari
Tijorat bankining foydasi bank faoliyatining asosiy moliyaviy natijasi bo'lib, barcha daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Agar xarajatlar daromaddan oshsa, bu natija salbiy qiymatga ega bo'lib, zarar deb ataladi.
Foyda – bank moliyaviy ahvoli barqarorligi va balansi likvidligi, bankning asosiy fondlarini ko‘paytirish va yangilash, o‘z kapitalini ko‘paytirish, bank xizmatlari ko‘rsatish sifatini oshirish va yaxshilashning manbai va asosidir. . Foydaning mutlaq qiymati qanchalik yuqori bo'lsa, o'sish imkoniyati shunchalik katta bo'ladi
bankning o'z kapitalini va uning faol operatsiyalarini o'sishi uchun resurslarini aniqlash.
Tijorat banki foydasini shakllantirish va taqsimlash bank faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari, bank daromadlari va xarajatlari tsikli bilan belgilanadi (10.4-rasm). 
Guruch. 10.4. Tijorat banki foydasini shakllantirish va taqsimlash
Bank amaliyotida bir qancha foyda ko'rsatkichlari qo'llaniladi. Yalpi daromad miqdori va amaldagi qoidalarga muvofiq bank xarajatlariga tegishli xarajatlar summasi o'rtasidagi farq balans yoki yalpi foyda (zarar) deb ataladi.
Daromadlar va xarajatlarning yuqoridagi tasnifi asosida bank balansidagi foyda quyidagicha bo‘linadi: operatsion daromad va xarajatlar yig‘indisi o‘rtasidagi farq sifatida aniqlanadigan operatsion foyda: bank tomonidan olingan foiz daromadidan ortig‘i sifatida aniqlanadigan foiz foydasi. foiz harajatlari ustidan: komissiya daromadining komissiya xarajatlaridan oshib ketishi sifatida aniqlanadigan komissiya foydasi; moliyaviy bozorlardagi operatsiyalardan olingan foyda, ushbu operatsiyalardan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi;
boshqa faoliyatdan olingan foydaning boshqa turlari.
Daromaddagi eng katta ulush operatsion foyda va unda foiz foydasi hisoblanadi.
Balans foydasidan byudjetga badallar ham kiritiladi. 2002 yil 1 yanvardan boshlab daromad solig'i stavkasi 24%.
Moliyaviy natijani tavsiflovchi muhim ko'rsatkich tijorat banki faoliyatining yakuniy moliyaviy natijasini ifodalovchi tijorat bankining sof foydasi (bank ixtiyorida qolgan foyda), ya'ni. bank faoliyati bilan bog'liq barcha xarajatlarni qoplash, soliqlar va turli fondlarga ajratmalar to'lashdan keyin bank daromadlarining qoldig'i.
Bankning sof foydasining hajmi bank daromadlari hajmiga, bankning tegishli xarajatlari miqdoriga, foydadan byudjetga to'langan soliq summasiga bog'liq.
Hozirgi vaqtda kredit tashkilotlarida moliyaviy hisobotlarni yuritishning amaldagi Qoidalari sof foydani hisoblashning quyidagi tartibini nazarda tutadi. Sof foiz va shunga o'xshash daromad = Olingan foizlar va shunga o'xshash daromadlar - To'langan foizlar va shunga o'xshash xarajatlar. Sof komissiya daromadi = Komissiya daromadi - Komissiya xarajatlari. Joriy daromad = Sof foizlar va shunga o'xshash xarajatlar + + Sof komissiya daromadlari + Boshqa operatsion daromadlar. Zaxiralarni shakllantirishgacha bo'lgan sof joriy daromad va kutilmagan xarajatlarni hisobga olmaganda = Joriy daromad - Boshqa operatsion xarajatlar. Kutilmagan xarajatlarni hisobga olmaganda sof joriy daromad = = 4-modda - Zaxiralar miqdorining o'zgarishi (ssudalar bo'yicha mumkin bo'lgan yo'qotishlar uchun zaxira, qimmatli qog'ozlarning qadrsizlanishi uchun zaxira, boshqa operatsiyalar uchun zaxiralar). Daromad solig'idan oldingi sof daromad = 5-modda + Kutilmagan daromad - Kutilmagan xarajatlar. Hisobot maqsadining sof daromadi (zarar) = 6-band - Daromad solig'i - Kechiktirilgan daromad solig'i - Soliqdan keyin kutilmagan.
Bankning sof foydasi bank aktsiyadorlariga (ishtirokchilariga) to'langan dividendlarni olib tashlagan holda kapitallashtirilgan foyda deyiladi.
Sof foyda quyidagi asosiy yo'nalishlar bo'yicha taqsimlanadi:
jamg'arish fondlariga badallar (ustav va boshqa fondlarni to'ldirish),
maxsus maqsadli jamg'armaga badallar (iste'mol); zaxira fondiga ajratmalar; aktsiyadorlarga (ishtirokchilarga) dividendlar to'lash.
Jamg‘arma va maxsus maqsadli jamg‘armalarga ajratilgan bank foydasining bir qismi maqsadli bo‘lib, asosiy vositalarni sotib olishga, bank xodimlarini ijtimoiy rivojlantirishga, iste’mol va xayriya maqsadlariga sarflanadi.
Bank ixtiyorida qolgan sof foyda hisobidan quyidagi xarajatlar amalga oshiriladi: kapital xarajatlar (qurilish, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, asosiy vositalarni sotib olish); bank xodimlariga pul va natura shaklida to'lanadigan mukofotlar, moddiy yordam, ish haqi, nafaqalar; nodavlat pensiya jamg‘armalariga to‘lanadigan badallar va belgilangan me’yorlardan ortiq bo‘lgan sug‘urta xarajatlari bo‘yicha davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalariga majburiy ajratmalar; xarajatlar va xavfsizlik choralari sog'liqni saqlash va boshqa ijtimoiy xarajatlar: bankning filiallari va vakolatxonalarini tashkil etish bilan bog'liq bo'lgan dividendlarni to'lash, shu jumladan chet elda bank mulkiga olingan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliqlarni to'lash va boshqa soliqlar; muddati o‘tgan banklararo ssudalar bo‘yicha to‘langan sof foyda, shu jumladan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda byudjetga to‘langan mablag‘lar hisobidan to‘lanadigan yig‘imlar;
Foydaning bir qismi zaxira fondiga yuboriladi - agar u bank ustav kapitalining 15 foizidan kam bo'lsa; Har yili foydaning kamida 5 foizi ushbu fondga o'tkazilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining amaldagi amaliyoti va qoidalariga muvofiq, zaxira fondini shakllantirish uchun hisobot yilining boshida foydalanilmagan o'tgan yillar foydasidan shakllangan mablag'lar qoldig'idan foydalanish mumkin. bank ixtiyorida qolgan, ulardan foydalanish bank mulkining qiymatini kamaytirmaydi va kapital miqdorini hisoblashda hisobga olinadi.
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining metodologiyasiga muvofiq bank. Bundan tashqari, mablag'larni fondlar o'rtasida qayta taqsimlash sof foydadan ajratmalar hisobidan shakllantirilgan mablag'larni shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risidagi maxsus bank ichidagi Nizomda qayd etilishi kerak.
Zaxira fondidan foydalanishning asosiy yo'nalishlari va tartibi tijorat bankining ustavi va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining Nizomi bilan tartibga solinadi, unga ko'ra zaxira fondi mablag'lari quyidagilar uchun ishlatilishi mumkin: bankning mablag'larini qoplash. hisobot yilidagi ish natijalari bo'yicha yo'qotishlar; qonun hujjatlarida va bank aksiyadorlari (aksiyadorlari) tomonidan belgilangan tartibda kapitallashtirish yo‘li bilan ustav kapitalini oshirish; bank ixtiyorida qolgan o‘tgan yillar foydasi hisobiga mablag‘larni shakllantirish, ulardan foydalanish bank mulki miqdorini kamaytirmaydi va bank kapitalining hisob-kitobiga o‘z mablag‘lari miqdoridan ortiq bo‘lgan qismida kiritiladi. ustav kapitalining belgilangan eng kam miqdori:
Kompyuter texnologiyalari, maxsus jihozlar, aloqa, transport vositalarini sotib olish xarajatlarini moliyalashtirish uchun tijorat banki foydasining bir qismi, ya'ni. asosiy fondlarni ko'paytirish uchun maxsus jamg'arish fondiga yuboriladi.
Bank xodimlarining mehnat faolligini va jamoaning ijtimoiy rivojlanishini rag'batlantirish uchun foydaning ma'lum bir qismi maqsadli jamg'armalarga (moddiy rag'batlantirish fondi va ijtimoiy rivojlanish fondiga) o'tkazilishi mumkin. Maxsus maqsadli jamg‘armalar mablag‘laridan foydalanish bank tomonidan tasdiqlangan smetalarga muvofiq amalga oshiriladi.
Aksiyadorlik banklarida foydani taqsimlash "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" Federal qonuniga (48-modda) va Markaziy bankning 2003 yil 22 yanvardagi 9-T-sonli xatiga muvofiq amalga oshirilishi kerak. foydani taqsimlash (shu jumladan dividendlar to'lash (deklaratsiya qilish), birinchi chorak, yarim yil, moliyaviy yilning to'qqiz oyi natijalari bo'yicha dividendlar sifatida taqsimlangan foyda bundan mustasno) umumiy boshqaruv organi tomonidan amalga oshiriladi. moliyaviy yil yakunlari bo'yicha aksiyadorlar yig'ilishi.
Shuni ta'kidlash kerakki, amaldagi qonunchilikka muvofiq dividendlar to'lash aksiyadorlik jamiyatining majburiyati emas, balki huquqidir. Bank aksiyadorlarining yig‘ilishi oddiy aksiyalar bo‘yicha dividendlar to‘lamaslik, balki bu mablag‘larni boshqa maqsadlarda foydalanish to‘g‘risida qaror qabul qilishi mumkin. Imtiyozli aksiyalar bo'yicha dividendlar to'lanishi kerak, agar foyda etarli bo'lmasa, ular zaxira fondidan to'lanadi;
Foydadan foydalanish va tegishli fondlarni yaratish tartibi kredit tashkilotining ta'sis hujjatlari va Rossiya bankining ko'rsatmalari bilan tartibga solinadi.
Foydaning taqsimlanmagan qismi bank xarajatlariga kiritilmagan xarajatlar va xarajatlarni moliyalashtirish manbai bo'lib, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi: noishlab chiqarish ob'ektlarini (ta'lim markazlari, tibbiyot muassasalari va boshqalar) saqlash xarajatlari, faoliyatni tashkil etish bilan bog'liq xarajatlar. filiallar va vakolatxonalar, bank operatsiyalarini ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari va boshqalar.
Tijorat banki foydasining hajmi, tarkibi va dinamikasi turli yo'nalishlarda tahlil qilinadi. Bularga quyidagilar kiradi: hisobot davridagi foyda hajmini tahlil qilish, balans foydasi va uning tarkibini tahlil qilish, sof foyda tahlili, foydadan foydalanish, bankning tarkibiy bo'linmalari bo'yicha foyda tahlili, bank faoliyatining asosiy yo'nalishlari rentabelligi. va bank tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar.
Tijorat banki foyda darajasini tahlil qilish amaliyotida uchta asosiy usul qo'llaniladi: foyda manbalarining tarkibiy tahlili, omilli tahlil, moliyaviy koeffitsientlar tizimini tahlil qilish.
Foyda hajmi va uning tarkibi, bu umumiy ko'rsatkichning ahamiyatiga qaramay, har doim ham bank faoliyatining samaradorligi darajasi haqida to'liq ma'lumot bera olmaydi. Bank rentabelligining yakuniy xarakteristikasi uning rentabelligi yoki daromadlilik darajasi hisoblanishi mumkin.
Rentabellik ko'rsatkichlari foydaning xarajatlarga nisbatini bildiradi va shu ma'noda bank faoliyati natijalarini tavsiflaydi, ya'ni. mutlaq ko'rsatkichlar tahlilini sifat mazmuni bilan to'ldirib, o'z moliyaviy resurslaridan daromad olish. Daromadlilik ko'rsatkichlarining umumiy iqtisodiy ma'nosi shundaki, ular bank tomonidan sarflangan har bir rubldan olingan foydani tavsiflaydi (o'z va qarz).
Turli xil rentabellik ko'rsatkichlarining sezilarli soni mavjud.
Bankning umumiy rentabelligi darajasi (Rogm) bankning umumiy rentabelligini, shuningdek, I rubl uchun foydani baholash imkonini beradi. daromad (daromaddagi foyda ulushi):
Foyda.
I"y.ts = - - x 100%.
Oaic daromadlari
Jahon amaliyotida bu ko'rsatkich bankning umumiy rentabellik ko'rsatkichi bilan aniqlangan bo'lib, uning hajmiga nisbati sifatida hisoblanadi.
Jahon amaliyotida bu ko‘rsatkich ROE (return on egnity) deb ataladi. bankning umumiy balansi yoki sof (soliqdan keyingi) foydasining (P) o‘z kapitaliga (K) yoki to‘langan ustav kapitaliga nisbati sifatida hisoblanadi.
ustav kapitaliga (ustav kapitaliga) ma'lum muddatda olingan foyda:
Ushbu va boshqa rentabellik ko'rsatkichlarini hisoblash mamlakatda qabul qilingan hisobot va buxgalteriya tizimiga bog'liq. Rossiya sharoitida rentabellik ko'rsatkichini hisoblashda hozirda balans foydasi qo'llaniladi.
ROE indikatori aktsiyadorlar (aksiyadorlar) tomonidan investitsiya qilingan mablag'larning unumdorligini tavsiflovchi bankning samaradorligini ko'rsatadi. ROE qiymati to'g'ridan-to'g'ri bank balansining umumiy valyutasida o'z kapitali va qarz mablag'larining nisbatiga bog'liq. Shu bilan birga, o'z kapitalining ulushi qanchalik katta bo'lsa va odatda qabul qilinganidek, bankning ishonchliligi qanchalik yuqori bo'lsa, uning kapitalining yuqori rentabelligini ta'minlash shunchalik qiyin bo'ladi.
Bankning umumiy rentabelligining yana bir muhim ko'rsatkichi - bu bank aktivlarining bir rubliga to'g'ri keladigan foyda miqdorini ko'rsatadigan aktivlar rentabelligi darajasi (ROA - aktivlar rentabelligi). Ushbu ko'rsatkich bankning faol operatsiyalari samaradorligini, umuman bankni boshqarish samaradorligini tahlil qilishda qo'llaniladi va quyidagi formula bilan aniqlanadi:
bu erda A - aktivlarning o'rtacha qiymati.
Ushbu rentabellik ko'rsatkichining ijobiy dinamikasi bank aktivlaridan foydalanish samaradorligini oshirishni tavsiflaydi. Shu bilan birga, ushbu ko'rsatkichning tez o'sishi aktivlarni joylashtirish bilan bog'liq risklar darajasining oshishini ko'rsatadi.
Rentabellikning turli jihatlarini tahlil qilish bankning faol va passiv operatsiyalarining rentabellik ko'rsatkichlarini hisoblashni talab qiladi. Aktiv operatsiyalar bank daromadlarining asosiy manbai bo'lib, shundan kelib chiqqan holda bankning rentabelligi faol operatsiyalar samaradorligi bilan belgilanadi.
Faol operatsiyalarning ayrim turlari: kredit, investitsiya, valyuta va boshqalarning rentabelligini hisoblash va tahlil qilish uchun har bir o'xshash faol operatsiyalar guruhi bo'yicha olingan daromad miqdorini aniqlash va ularni sarflangan xarajatlarning tegishli miqdori bilan solishtirish kerak. Ushbu operatsiyalar uchun:
Bank resurslari jalb qilinadigan passiv operatsiyalarni o'tkazishning foydasizligi jalb qilingan resurslarning butun miqdorining bank investitsiyalarining umumiy miqdoriga nisbati sifatida hisoblanadi: 
Majburiyatlarni jalb qilish rentabelligi (samaradorligi) ning umumiy tavsiflari jalb qilingan resurslarning alohida turlari: depozitlar, veksellar, banklararo kreditlash bo'yicha rentabellik ko'rsatkichlari bilan batafsil bayon qilinishi kerak.
Korxona iqtisodiyotini muvaffaqiyatli boshqarish ko'p jihatdan uni resurslar bilan ta'minlash shakllariga, kapital va mehnatdan foydalanish xususiyatiga bog'liq.
Jami daromad ham, jami xarajatlar ham “narx-vaqt-mahsulot miqdori” munosabati bilan shakllangan miqdordir. Umumiy daromad mahsulot narxini sotilgan mahsulot miqdoriga, umumiy xarajatlarni har bir resurs narxini ishlab chiqarishda foydalanilgan miqdorga ko'paytirish va keyin har bir resurs xarajatlarini yig'ish yo'li bilan hisoblanadi.
Korxona xarajatlari mahsulot ishlab chiqarish va sotish uchun ishlab chiqarish omillaridan foydalanishning puldagi ifodasidir. Tarqatish xarajatlari bir necha mezonlarga ko'ra tasniflanadi:
- 1. Iqtisodiy mazmuniga ko‘ra:
- 1.1 Qo'shimcha xarajatlar - aylanma sohasida ishlab chiqarish jarayonini davom ettirish va tugatish bilan bog'liq;
- 1.2 Sof xarajatlar - tovarlarni sotish bilan bevosita bog'liq xarajatlar.
- 2. Sanoat bo‘yicha;
- 3. Savdo aylanmasiga nisbatan:
- 3.1 Shartli o'zgaruvchilar;
- 3.2 Shartli ravishda doimiy;
- 4. Shaxsiy xarajat moddalari uchun.
Xarajat - ishlab chiqarish xarajatlarini baholash. Mahsulot birligi tannarxini hisoblashda ular barcha xarajatlarni hisobga olgan holda tannarxni hisoblashga murojaat qilishadi. Xarajatlarni alohida turdagi tovarlar tannarxiga bog'lash usullariga ko'ra tannarx moddalari to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlarga bo'linadi.
Xarajatlar majburiy va progressiv xarajatlarga bo'linadi.
Kompaniya xarajatlarining batafsil tahlili 2.10-jadvaldagi ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.
2.10-jadval - "Negotiant Standard" MChJning 2006 yildagi majburiy xarajatlari tarkibini ming rublda tahlil qilish:
|
Narxlar guruhlari |
Mutlaq qiymatlar |
Oud. og'irligi, jami majburiyatlardagi % |
O'sish sur'ati, % |
||
|
yil boshida |
yil oxirida |
yil boshida |
Yil oxirida |
||
|
Transport xarajatlari |
|||||
|
Ish haqi |
|||||
|
Ofis xarajatlari |
|||||
|
Boshqa xarajatlar |
|||||
|
Umumiy xarajatlar |
Ijara xarajatlari kamaydi "Negotiant Standard" MChJning 2006 yildagi majburiy xarajatlari tarkibini tahlil qilganda shuni ta'kidlash kerakki, ularda asosiy ulush ish haqi va ijara xarajatlariga to'g'ri keladi.
Keling, xarajat moddasini - ijarani ko'rib chiqaylik. 2006 yil boshidan boshlab xarajatlar 7,36% ga o'sdi va davr oxiridagi ulush 3,53% ga kamaydi, bu 2006 yil boshida ijara shartnomasi qayta ko'rib chiqilganligi bilan bog'liq.
Ish haqi 5,63 foizga, majburiy xarajatlarning umumiy moddasidagi ulushi esa davr oxirida 2,91 foizga oshdi. Xarajatlarning oshishi xodimlar sonining ko'payishi va o'rtacha ish haqining oshishi bilan bog'liq.
Transport xarajatlari 2006 yil oxirida 5,63% ga oshdi. Umumiy xarajatlardagi ulushi hisobot davri boshida 2,55%, davr oxirida esa 2,66% ni tashkil etdi. Bu o'ziga xos tortishishning 0,11% ga oshishi.
Soliqlarni to'lash xarajatlari 13,1 foizga oshdi, ulushi esa mos ravishda 1,14 foizga oshdi.
Xarajatlar moddasi ofis xarajatlari 35,11% ga kamaydi. 2006 yil oxirida uning ulushi 0,55% ga kamaydi. Ushbu ko'rsatkichning pasayishi bir nechta ofis materiallari yetkazib beruvchilari, xususan, printerlar va nusxa ko'chirish mashinalari uchun qog'oz yetkazib beruvchilar qayta ko'rib chiqilgandan keyin sodir bo'ldi.
Boshqa xarajatlar moddasi bo'yicha ham xarajatlarning 30,49% ga kamayishi kuzatildi, ulush esa 0,07% ga kamaydi.
2006 yil uchun "Negotiant Standard" MChJning majburiy xarajatlari tarkibini tahlil qilish quyidagi tendentsiyani aniqladi: tahlil qilingan davrda xarajatlar guruhining umumiy o'sishi 1,33% ni tashkil etdi. O'sishning past foizi quyidagi xarajatlar moddalari - ijara, ofis xarajatlari va boshqa xarajatlarning kamayishi bilan bog'liq. Eng yuqori o'sish sur'ati xarajatlar moddasi - soliqlar (13,1%), keyingi o'rinlarda ish haqi (7,77%) va transport xarajatlari (5,63%) hissasiga to'g'ri keldi.
Keling, har bir xarajat moddasi bo'yicha haqiqiy ma'lumotlarni rejalashtirilganlari bilan taqqoslaylik. Aniqlik uchun ushbu ma'lumotlar 2.11-jadvalda jamlangan.
2002 yilda transport, boshqa va ofis xarajatlari bo'yicha rejadan chetga chiqish eng yuqori foizni tashkil etdi.
Transport xarajatlari 68,51 foizga, boshqa xarajatlar 55,76 foizga, ofis xarajatlari 19,1 foizga oshdi. Ijara, ish haqi va soliqlar o'rtacha 9,1% ga oshdi.
Foyda miqdoriga transport, boshqa va ofis xarajatlari kabi jiddiy og'ishlar salbiy ta'sir ko'rsatdi.
Transport xarajatlarining oshishiga kompaniyaning avtoparkiga texnik xizmat ko'rsatish va xizmat ko'rsatish narxlarining oshishi sabab bo'ldi.
2.11-jadval – 2002-2006 yillar uchun xarajatlar rejasini bajarish dinamikasini baholash:
|
Narxlar guruhlari |
Rejadan chetga chiqish |
||||||||||||||
|
Transport xarajatlari |
|||||||||||||||
|
Ish haqi |
|||||||||||||||
|
Biznes xarajatlari |
|||||||||||||||
|
Boshqa xarajatlar |
|||||||||||||||
|
Umumiy xarajatlar |
2003 yilda doimiy xarajatlar darajasining barqarorlashuvi va boshqa xarajatlar moddasining 9,36% ga qisqarishi kuzatildi.
2004 yilda rejadan chetlanishlarning eng yuqori foizini ish haqi moddasi, shuningdek, boshqa xarajatlar va soliqlar tashkil etdi. Bu, birinchi navbatda, oldingi davrga nisbatan raqamlar va aylanmalarning nisbatan o'sishi bilan bog'liq.
Barcha xarajat moddalari bo‘yicha rejadan chetlanish 21,75% ni tashkil etdi, bu esa mahsulotning resurs zichligi oshganligini ko‘rsatadi.
2005 yilda barcha xarajat moddalari bo'yicha xarajatlarning rejalashtirilgan darajasidan chetlanishi 37,38% gacha o'sdi.
Rejadan chetlanishlarning eng yuqori foizi ish haqi, soliqlar, shuningdek, boshqa xarajatlar va ijara to'lovlari bo'ldi.
Rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan bunday yuqori og'ish umuman korxonaning rentabellik darajasiga sezilarli ta'sir ko'rsatdi. Ish haqi va soliqlar bo'yicha xarajatlar moddasi hamon yetakchi o'rinlarni egallab turibdi - mos ravishda 39,28% va 41,49%.
2006 yilda rejadan chetga chiqishning umumiy ulushi 1,54% ni tashkil etdi. Rejalashtirilgan ko‘rsatkichlarga ofis va boshqa xarajatlarni, shuningdek, ijara haqini qisqartirish hisobiga erishildi. Bu ko‘rsatkichlar rejalashtirilganidan o‘rtacha 25,85 foizga past.
Mavjud ish haqi 7,7 foizga, transport xarajatlari 5,63 foizga, soliqlar 14,57 foizga oshdi.
Yuqoridagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, majburiy to'lovlar darajasida pasayish kuzatildi, bu mos ravishda rentabellik, foyda va sotiladigan mahsulotlarning bir rubliga xarajatlar ko'rsatkichlariga ijobiy ta'sir ko'rsatdi.
Majburiy xarajatlarning umumiy sotishdagi ulushini ko'rib chiqaylik. Qulaylik uchun biz 2.10-jadvaldagi ma'lumotlarni umumlashtiramiz. "Negotiant Standard" MChJning 2006 yildagi umumiy savdo hajmidagi majburiy xarajatlarini ming rublda tahlil qilish.
2.12-jadvaldan ko'rinib turibdiki. sotish hajmiga nisbatan majburiy xarajatlar darajasi yuqori. Bu daraja yildan-yilga oshib bormoqda.
2.12-jadval - "Negotiant Standard" MChJning umumiy sotish hajmidagi majburiy xarajatlarini ming rublda tahlil qilish:
Majburiy xarajatlar ulushi 2002 yilda 26,24 % ni tashkil etgan bo’lsa, 2003 yilda 29,52 % ga o’sdi, 2004 yilda 1,52 % ga qisqardi va 2005 yilda 34,73 % ga, 2006 yilda esa 37, 64 % ga keskin o’sdi. 2004 yilda ushbu ko'rsatkichning pasayishi korxona samaradorligining oshishini ko'rsatadi, ammo vaziyat 2005 va 2006 yillarda yomon tomonga o'zgargan. Ushbu tendentsiya savdo tushumlari va mehnat unumdorligining o'xshash ko'rsatkichlariga ega bo'lgan kompaniyada xarajatlarning katta qismini ish haqi va ijara haqi tashkil etishi bilan bog'liq.
Kompaniya kadrlar siyosatini qayta ko'rib chiqishi, shuningdek, ombor maydoni uchun ijara haqini kamaytirish yo'llarini ko'rib chiqishi kerak.
Korxonaning moliyaviy holati uning moliyaviy to'lov qobiliyati va raqobatbardoshligi, moliyaviy resurslardan (kapitaldan) foydalanish samaradorligining o'ziga xos xususiyati, davlat va sheriklar oldidagi majburiyatlarni bajarish kafolati, ya'ni. uning tadbirkorlik faoliyatining barcha jihatlarini aks ettiradi.
Moliyaviy holatni tahlil qilish uchun ma'lumot manbalari buxgalteriya balansi va uning ilovalari, statistik va tezkor hisobot ma'lumotlari.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1994 yil 20 maydagi 498-sonli "Korxonaning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) to'g'risidagi qonun hujjatlarini amalga oshirish bo'yicha ayrim chora-tadbirlar to'g'risida"gi qarori bilan balans tuzilmasi va to'lov qobiliyatini qondirish darajasini aniqlash mezonlari tizimi tasdiqlangan. korxonaning. Korxonalarning moliyaviy holatini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlarga joriy likvidlik koeffitsienti, o'z kapitali koeffitsienti va to'lov qobiliyatini tiklash (yo'qotish) koeffitsienti kiradi.
Moliyaviy holatni tahlil qilish metodologiyasi qo'yilgan maqsadlarga, shuningdek, ma'lumot, vaqt, uslubiy va texnik ta'minotning turli omillariga bog'liq.
Umuman olganda, korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish ketma-ketligi quyidagicha bo'lishi mumkin:
- * mulk holati va kapital tarkibini baholash;
- * likvidlik va moliyaviy barqarorlikni tahlil qilish;
- * aylanmani tahlil qilish;
- *moliyaviy qo'yilmalar samaradorligini tahlil qilish.
Korxona faoliyatining asosiy ko'rsatkichi foyda hisoblanadi. Foyda ko'rsatkichlari darajasi va dinamikasini tahlil qilish va baholash uchun 2.13-jadval tuzilgan.
Jadval ma'lumotlarini tahlil qiladigan bo'lsak, sotishdan tushgan daromad o'tgan davrga nisbatan 21% ga oshganini ko'rish mumkin. Sotish hajmining 22,5 foizga oshishi bilan bir vaqtda tovar mahsulotini sotish tannarxi ham oshdi. Daromad va tannarxning o'sishi savdo aylanmasining o'sish sur'atlarining tezlashishi bilan izohlanadi.
Sotish va ma'muriy xarajatlar bir vaqtning o'zida 15,7% ga o'sdi. Faoliyatdan tashqari daromadlar 49,4 foizga oshdi. Faoliyatdan tashqari daromadlar operatsion bo'lmagan xarajatlarning o'sishidan oshib ketadi, bu esa foydaning o'sishiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi. Davr boshida operatsion bo'lmagan xarajatlar davr oxiriga nisbatan sezilarli darajada (32,1 foizga) yuqori bo'ldi.
2.13-jadval - Negotiant Standard MChJ 2006 yildagi foyda ko'rsatkichlari dinamikasi:
|
Ko'rsatkich |
Qiymati, ming rubl |
O'sish sur'ati, % |
|
|
yil boshida |
yil oxirida |
||
|
1. Tovar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar |
|||
|
2. Tovar va xizmatlarni sotish tannarxi |
|||
|
3. Yalpi foyda |
|||
|
4. Davr xarajatlari (tijorat va ma'muriy) |
|||
|
5. Sotishdan olingan foyda (zarar). |
|||
|
6. Operatsion xarajatlar |
|||
|
7. Faoliyatdan tashqari daromadlar |
|||
|
8. Faoliyatdan tashqari xarajatlar |
|||
|
9. Foyda |
Jadval ma'lumotlarining tahlili shuni ko'rsatdiki, 2006 yil oxirida "Negotiant Standard" MChJ foyda ko'rsatkichlari dinamikasiga tovarlar va xizmatlarni sotish tannarxining oshishi, tijorat va ma'muriy xarajatlarning o'sishi salbiy ta'sir ko'rsatdi. Umuman olganda, tovarlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumning o'sishi va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarning o'sishi hisobiga foydaning o'sishi 17,7 foizni tashkil etdi.
Korxonaning moliyaviy holatini tavsiflovchi umumiy ko'rsatkich kapitaldan foydalanish samaradorligini aks ettiruvchi rentabellikdir.
Daromadlilik - bu maqsadga erishish uchun investitsiya qilingan xarajatlarning daromadliligini ko'rsatadigan nisbiy moliyaviy natija bo'lib, % bilan ifodalanadi. Avvalo, bozordagi mavjud va potentsial hamkorlar haqidagi ma'lumotlar tashqi manbalardan olinadi. Ulgurji kompaniya tomonidan taklif etilayotgan tovarlar assortimenti, narxlari va boshqa shart-sharoitlari, shuningdek yetkazib beruvchilarning ishonchlilik darajasi (tovar hajmi, sifati darajasi va yetkazib berish muddatlari bo‘yicha) alohida qiziqish uyg‘otadi. Kompaniyaning o'xshash etkazib beruvchilarga murojaat qilayotgan raqobatchilari haqidagi ma'lumotlar, shuningdek, etkazib beruvchilar bozoridagi umumiy vaziyat va uning rivojlanish tendentsiyalari muhim rol o'ynaydi. Korxona ushbu turdagi ma'lumotlarni etkazib beruvchilar bozorini tizimli marketing tadqiqotlari natijasida oladi.
Korxonaning rejalashtirilgan ko'rsatkichlarini tavsiflovchi ma'lumotlar ichki manbalardan olinadi. Ta'minot nuqtai nazaridan, bu ma'lum materiallarga bo'lgan ehtiyojning miqdori, sifati va vaqtini o'z ichiga oladi.
Rejalashtirilgan maqsadlarning batafsilligi va aniqligi darajasiga qarab, qaysi ta'minot dasturi ishlab chiqilayotganini hisobga olgan holda, etkazib berishni amalga oshirishdagi erkinlik darajasi o'zgaradi.
Ko'pincha, rejalashtirish jarayonida hisobga olinishi kerak bo'lgan korxonada mavjud cheklovchi sharoitlar haqida ham ma'lumot talab qilinadi.
Bularga, masalan, ombor maydonining sig'imi, transport vositalarining o'tkazuvchanligi, byudjet cheklovlari, har xil turdagi xom ashyo va materiallarni o'zaro almashtirish imkoniyati va berilgan qiymatdan chetlanishning ruxsat etilgan yuqori chegarasi kiradi.
Miqdoriy ko'rsatkichlar tahlili shuni ko'rsatdiki, 2002 yildan 2006 yilgacha bo'lgan davrda sotish hajmi sezilarli darajada oshgan. 2002 va 2004 yillar oralig'ida sezilarli tebranishlar kuzatildi. Bu iste'mol talabining o'zgarishi, raqobatchilar faolligining oshishi, shuningdek, mavsumiy tebranishlar bilan bog'liq.
2004 yildan boshlab tovar ayirboshlashning o'sish tendentsiyasi davom etmoqda. Yangi mahsulot guruhlari va brendlarning paydo bo'lishi yangi iste'molchilarni jalb qilishga yordam berdi, bu esa sotish hajmining o'sishiga ta'sir qildi.
Korxonaning assortiment tuzilmasini tahlil qilgandan so'ng, biz aylanma tarkibi bir nechta mahsulot guruhlaridan iborat ekanligini aniqladik: paypoq, sintetik yuvish vositalari, oziq-ovqat mahsulotlari, dekorativ kosmetika, parfyumeriya va shaxsiy gigiena vositalari. Tovar aylanmasining umumiy hajmida sintetik yuvish vositalari guruhi eng katta ulushni egallaydi.
“Negotiant Standard” MChJ mahsulotlarini sotish tuzilmasi shunday tashkil etilganki, umumiy aylanmaning 60 foizi ulgurji xaridorlar orqali sotiladi.
Yuqorida aytilganlarning barchasidan shuni ko'rsatadiki, kompaniya mahsulot assortimentini yanada samarali boshqarish orqali o'zining tijorat natijalarini yaxshilashi mumkin. Bu sotilgan mahsulotning 1 rublida doimiy xarajatlar ulushini kamaytiradi va shuning uchun foyda va rentabellik kabi ko'rsatkichlarni oshiradi. Boshqa tomondan, kompaniyaning to'g'ri mahsulot siyosati yirik ulgurji xaridorlarning ham, kichik ulgurji sotuvchilarning ham qo'shimcha sonini jalb qiladi, bu esa kompaniyaning aylanmasini oshiradi.
IQTISODIYOT VA SIFATNI BOSHQARUV
N. A. BOGDANOVA
TIJORAT BANKI MOLIYAVIY NATIJALARINING MOHIYATI
Tijorat banklarining moliyaviy natijalarini shakllantirishning asosiy omillari va ularni shakllantirishning muhim tamoyillari ko'rib chiqiladi.
Kalit so'zlar: bank foydasi, amalga oshirish uchun zarur shart-sharoitlar, rivojlanish strategiyasi.
Bank sohasida tijorat muayyan tamoyillarga asoslanadi. Ular orasida eng katta foyda olish uchun foydali boshqaruv printsipi asosiy hisoblanadi. Bank faoliyatining harakatlantiruvchi motivi foyda olishdir.
Bank foydasi iqtisodiy jarayonning barcha ishtirokchilari uchun muhimdir. Aktsiyadorlar foydadan manfaatdor, chunki u investitsiya qilingan kapitalning daromadini ifodalaydi. Foyda omonatchilarga foyda keltiradi, chunki zaxiralarning ko'payishi va xizmatlar sifatining yaxshilanishi yanada kuchli, ishonchli va samarali bank tizimini yaratadi. Qarz oluvchilar bilvosita bankning yetarli foydasidan manfaatdor, chunki bankning kredit berish imkoniyati uning kapitalining hajmi va tuzilishiga bog‘liq, foyda esa o‘z kapitalining asosiy manbai hisoblanadi.
Bank tijoratining maqsadlariga erishishning zaruriy sharti bank faoliyatining xavfsizligi hisoblanadi. Boshqa barcha narsalar teng bo'lsa, bankning xavfsizligi qanchalik yuqori bo'lsa va risk qanchalik past bo'lsa, bank foydasi shunchalik yuqori bo'ladi. Shunga qaramay, bank xavfli korxona hisoblanadi. Tijorat banki tavakkal, keyin kutish davri, undan keyin foyda yoki zarar, deb bejiz aytishmagan. Ammo tijoratning tasodifiylik tamoyiliga tayanishi zararli, aksincha, u doimiy xarakterga ega va tijorat maqsadlari turli tebranishlar vaqtida amalga oshishi kerak; Bank tijoratining printsipi shundan iboratki, bank iqtisodiy korxona sifatida o'z kapitalini, o'z foydasini xavf ostiga qo'yishi mumkin, lekin mijozning kapitalini, foydasini emas. Bank muvaffaqiyatsiz yoki qobiliyatsiz biznesdan aziyat chekishi mumkin, ammo mijoz hech qachon azob chekmasligi kerak.
©BogdanovaN. A., 2011 yil
Bank tijorati printsip asosida ishlashi kerak: hamma narsa mijoz uchun. Bank mijoz uchun to'liq javobgarlikni o'z zimmasiga oladi va uning foydasini ta'minlaydi. Bank tijorati butun iqtisodiyot uchun yo'naltirilganligi sababli, rentabellik va foyda faqat bankning maqsadi bo'la olmaydi, u bank va mijozning umumiy maqsadini tashkil qiladi. Amalda hamma narsa kelishilgan bo'lishi kerak: birinchi navbatda mijozning foydasi, keyin esa bank foydasi; Biroq, mijozning foydasi yagona maqsad emas, balki bank foyda olishning asosi ekanligi ham haqiqatdir. Mijoz uchun foydani ta'minlash orqali bank o'z manfaatini ham amalga oshiradi.
Tijorat banki va mijozlar o'rtasidagi sheriklik munosabatlari o'zaro manfaatdorlik tamoyiliga asoslanadi. Faqatgina bank va kompaniya bir-biriga qiziqish bildirsa, ular o'rtasidagi sheriklik munosabatlari haqiqatda sodir bo'lishini kutish mumkin.
Tijorat bankining strategiyasi deganda bank faoliyatining eng samarali yo'nalishi tushunilishi kerak. Agar strategiya ishlab chiqilgan bo'lsa, bank faoliyati haqida ilmiy tushuncha shakllangan bo'lsa, bu bank faoliyati muvaffaqiyatining hal qiluvchi omilidir. Bank ta'sischilari uchun uning maqsadlari aniq bo'lishi kerak, strategik pozitsiyalari boshqacha bo'lishi kerak; Albatta, har bir alohida holatda bank siyosati boshqacha bo'ladi. Strategiya bank faoliyatining tashqi sharoitlarini hisobga olishi va bank erishmoqchi bo'lgan natijani belgilashi kerak. Aytishimiz mumkinki, strategiya go'yo umumiy tizimning bir qismi, elementi, bank faoliyati muvaffaqiyatining omili.
Tijorat bankining maqsadi uning rentabelligi, rentabelligi, balans tuzilishi, faoliyat yo'nalishlari nuqtai nazaridan belgilanadi.
(depozit siyosati, moliya bozoridagi siyosat, kreditlash sohasidagi siyosat, foiz stavkalari va boshqalar).
Bank faoliyatining muvaffaqiyatini belgilovchi bankning strategik yo'nalishi bilan bir qatorda menejment va uning marketing faoliyatining sifati va malakasini ajratib ko'rsatish kerak. G'arb banklari, birinchi navbatda, yaxshi yo'lga qo'yilgan marketing va menejment tufayli o'z rivojlanishida sifat jihatidan sakrashga muvaffaq bo'ldi. Zamonaviy boshqaruv usullariga, texnologiyalarga, bankning tashqi tuzilmalar bilan keng aloqalariga e’tibor qaratilishi, shubhasiz, banklarimizga rivojlanish uchun kuchli turtki berishi mumkin. Aytish joizki, ayni paytda tadbirkorlik madaniyatining yo‘qligi va boshqaruv tizimining samarasizligi bank xizmatlariga sezilarli to‘siq bo‘lmoqda.
Tijorat banki strategiyasini bank xodimlariga murojaat qilmasdan tasavvur qilib bo'lmaydi. Bank rahbari nomenklatura lavozimi emas, u unchalik ma'mur emas, balki so'zning to'g'ri ma'nosida bankir, tijorat va tahliliy qobiliyatga ega professionaldir.
Rossiya bank tizimi jahon bank tizimining bir qismiga aylanishi uchun mahalliy tijorat banklarining balansini takomillashtirish, shuningdek, xalqaro standartlar asosida buxgalteriya hisobi normalari va qoidalarini birlashtirish muammosini hal qilish kerak.
Xalqaro standartlar buxgalteriya hisobini quyidagi talablar asosida birlashtirishga qaratilgan:
b) hisobotga turli elementlarni kiritish mezonlari;
v) ushbu elementlarni baholash qoidalari;
d) hisobotda ko'rsatilgan ma'lumotlarning miqdori.
Tijorat banklarining umumiy moliyaviy hisobotlari uchun xalqaro standartlarning asosiy maqsadi uni iqtisodiy qarorlar qabul qilishda eng ko'p foydalanuvchilarga foydali bo'lishi uchun yaratishdir.
Ushbu hisobot shakllarining maqsadlaridan biri bank qanday boshqarilishini va omonatchilarning manfaatlarini himoya qilishini ko'rsatish orqali unga bo'lgan ishonchni saqlab qolishdir. Binobarin, bunday hisobot bank va uning sheriklari o'rtasidagi o'zaro ishonchni saqlab qoladi, bu esa unga uzoq muddatda, shu jumladan moddiy manfaatlarni beradi. Bundan tashqari, bank ishini nashr etish
bunday hisobotlar ko'rinishidagi ma'lumotlar butun dunyo bo'ylab foydalanuvchilarga tushunarli bo'lishiga imkon beradi.
Hisobot shakllari bankdan tashqari foydalanuvchilarning katta qismi talablariga javob beradi. Bu foydalanuvchilar:
a) bankni resurslar bilan ta'minlovchilar, ya'ni uning joriy yoki potentsial rus yoki xorijiy aktsiyadorlari (aksiyadorlari), omonatchilari va kreditorlari;
b) bank xodimlari, uning qarz oluvchilari, Rossiya va xalqaro moliya tashkilotlari, soliq organlari va Rossiya Markaziy banki.
Barcha foydalanuvchilar yangi iqtisodiy qoidalarni hisobga olgan holda bankning real moliyaviy holati, rentabelligi va risklarini baholashga yordam beradigan ma'lumotlarga muhtoj. Shuningdek, ularga bank tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarni to'g'ri tushunish imkonini beradigan ma'lumotlar kerak.
Buxgalteriya hisobi xalqaro standartlarga muvofiq moliyaviy hisobotlarni tuzish va tahlil qilish uchun axborot bazasini ta'minlashi kerak.
Quyidagi daromadlar banklarning moliyaviy natijalariga bevosita bog'liq:
Bankka tegishli bo'lgan Rossiya Federatsiyasida chiqarilgan aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar bo'yicha olingan dividendlar va foizlar, shuningdek boshqa banklar, korxonalar va tashkilotlarning faoliyatidagi aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar. Ushbu daromadlar ularni to'lash manbasida soliqqa tortiladi;
chet el valyutasidagi bank operatsiyalari bo'yicha ijobiy kurs farqlari, shu jumladan ochiq valyuta pozitsiyasida amalga oshirilmagan ijobiy kurs farqlari;
Shartnoma shartlarini buzganlik uchun qarzdor tomonidan tayinlangan yoki tan olingan penyalar, penyalar, penyalar va boshqa turdagi sanktsiyalar, shuningdek bankka yetkazilgan zararni qoplashdan olingan daromadlar, shu jumladan kredit riskini sug‘urta qilish bilan bog‘liq to‘lovlar;
Bank xodimlaridan ularning aybi bilan bank tomonidan ko‘rilgan zarar va xarajatlarning o‘rnini qoplash uchun olingan summalar;
Hisobot yilida aniqlangan bankning o'tgan yillardagi foydasi;
bank tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda garov va garov predmetlarini (moddiy va nomoddiy aktivlar, iste’mol tovarlari va boshqa mol-mulk) sotishdan olingan daromadlar;
Mijozlar tomonidan ilgari bank zarari sifatida hisobdan chiqarilgan kreditlarning qaytarilishi;
Bank faoliyati bilan bevosita bog‘liq bo‘lmagan operatsiyalardan olingan boshqa daromadlar, shu jumladan bankka tegishli bo‘lgan asosiy vositalar va boshqa mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar.
Quyidagi xarajatlar va yo'qotishlar banklarning moliyaviy natijalariga bevosita ta'sir qiladi:
qonun hujjatlariga muvofiq bank faoliyatining moliyaviy natijalari bilan bog‘liq bo‘lgan mahalliy soliqlar va yig‘imlar;
Bank tomonidan shartnomalar shartlarini buzganlik uchun tayinlangan yoki e'tirof etilgan jarimalar, penyalar, penyalar va boshqa turdagi sanktsiyalar (qonun hujjatlariga muvofiq sanktsiyalar shaklida byudjetga kiritilgan mablag'lar bundan mustasno), shuningdek ularni qoplash xarajatlari. bank tomonidan mijozlarga yetkazilgan zararlar;
Ayrim qarz oluvchilarning da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zararlar zaxirasi bilan qoplanmagan kredit bo'yicha mumkin bo'lmagan zararlar va undirish uchun real bo'lmagan boshqa turlari;
Hisobot yilida aniqlangan o'tgan yillardagi operatsiyalardan zararlar;
Tabiiy ofatlar, yong'inlar, avariyalar va ekstremal sharoitlar natijasida yuzaga kelgan boshqa favqulodda vaziyatlardan, shu jumladan tabiiy ofatlar va baxtsiz hodisalarning oldini olish yoki oqibatlarini bartaraf etish bilan bog'liq xarajatlarning qoplanmagan zararlari;
Bankning xorijiy valyutadagi operatsiyalari bo‘yicha salbiy kurs farqlari, shu jumladan ochiq valyuta pozitsiyalari bo‘yicha amalga oshirilmagan salbiy kurs farqlari;
Noto'g'ri tavsiyanomalar tufayli bank tomonidan ko'rilgan zararlar;
Bank faoliyati bilan bog'liq ishlar bo'yicha sud xarajatlari va hakamlik xarajatlari;
Aybdorlari sud qarorlari bilan aniqlanmagan o'g'irlikdan yo'qotishlar, shu jumladan:
a) kassa operatsiyalarida noto'g'ri hisob-kitoblar va kamchiliklar (valyuta operatsiyalari bundan mustasno);
b) kassa operatsiyalarida o'g'irlik va talon-taroj qilish (valyuta qiymatlaridan tashqari);
v) xorijiy operatsiyalar va valyuta qiymatlari bo'yicha yo'qotishlar;
d) qabul qilingan to'lovsiz va qalbaki banknotalar va tangalar;
e) qimmatbaho narsalarni yig'ish va tashishda o'g'irlik, o'zlashtirish va boshqa suiiste'molliklar;
f) bank operatsiyalarini amalga oshirishda o'g'irlik, talon-taroj qilish va boshqa suiiste'molliklar (kassa operatsiyalari va qimmatbaho narsalarni inkasso qilish va tashish bundan mustasno);
g) jo'natish paytida qimmatbaho narsalarni yo'qotish;
h) mijozning da'volari uchun to'langan summalar.
Foyda (zarar) joriy kalendar moliyaviy yil davomida hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Bunday holda, bir chorakning foydasi kamayishi yoki keyingisining zarari bilan qoplanishi mumkin.
Yil oxirida olingan foyda to'liq yoki qisman taqsimlanadi va zarar turli manbalardan qoplanadi.
Foydani taqsimlash qonun hujjatlariga va bankning ta’sis hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi.
Joriy hisobvaraqlar rejasi daromadlar va xarajatlarni kassa asosida qayd qilishni talab qiladi: bank mablag'larni yoki ularning ekvivalentini olganida yoki to'laganida. Shuning uchun moliyaviy natija hisoblangan va olingan daromadlarni hisoblangan va qilingan xarajatlar bilan taqqoslash orqali shakllanadi. Shunday qilib, soliqqa tortish uchun moliyaviy natija shakllanadi.
Ammo xalqaro amaliyotga ko‘ra, banklarning moliyaviy hisobotlarida mablag‘lar yoki ularning ekvivalenti qachon olingan yoki to‘langanidan qat’i nazar, hisobot davri bilan bog‘liq barcha daromad va xarajatlar aks ettirilishi kerak. Bitimlar ular bilan bog'liq huquqlar yoki majburiyatlar paydo bo'lgan sanada qayd etilishi kerak. Shu sababli, ushbu kengaytirish usuli pul mablag'larining kelib tushishidan qat'i nazar, hisobot davri uchun hisoblangan daromadlarni va mablag'larning sarflanishidan qat'i nazar, hisobot davri uchun hisoblangan xarajatlarni taqqoslash orqali moliyaviy natijani shakllantirishni nazarda tutadi. Bankning o'zi va Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki uchun moliyaviy natijani shunday aniqlashingiz mumkin.
Yillik hisobotning to'liq tarkibiga quyidagilar kiradi: Buxgalteriya balansi; Foyda va zarar haqida hisobot; Foydadan foydalanish to'g'risidagi hisobot; Bank mablag'lari, turli fondlari va maqsadli jamg'armalari tarkibi to'g'risidagi ma'lumotnoma; O'g'irlik va noto'g'ri hisob-kitoblar to'g'risida hisobot; Boshqa banklarda (filiallarda) ochilgan vakillik hisobvaraqlari va subschyotlar bo‘yicha qoldiqlar to‘g‘risidagi ma’lumotnoma; Mehnat to'g'risidagi hisobot; Tushuntirish eslatmasi.
Shu sababli, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tezda jahon standartlarini hisobga olgan holda yangi Hisoblar rejasini tuzishi va buxgalteriya hisobi tizimimizga xalqaro usullar va tamoyillarni joriy qilishi kerak.
Bogdanova Natalya Albertovna, iqtisod fanlari nomzodi, Ulyanovsk davlat texnika universiteti ((Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit) kafedrasi dotsenti.