Відсутність ревізійної комісії акціонерного товариства. Термін повноважень ревізійної комісії. Внутрішній аудит та управління ризиками

Ревізійна комісія . Для здійснення контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства законодавством передбачено створення в суспільстві спеціального органу - ревізійної комісії.

Обрання членів ревізійної комісії здійснюється в порядку, передбаченому законодавством для формування інших органів товариства, і регулюється відповідно до ст. 53 Закону «Про». Обрання членів ревізійної комісії та дострокове припинення їх повноважень належить до компетенції загальних зборів (пп. 9 п. 1 ст. 48 Закону «Про акціонерні товариства»).

Компетенція ревізійної комісії визначається статутом товариства. Порядок діяльності комісії регулюється в АТ внутрішнім документом.

Система контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства покликана забезпечити точне виконання фінансово-господарського плану, який затверджується радою директорів товариства. відіграє також важливу роль в організації контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства.

Суспільству рекомендується передбачити, щоб упродовж розумного строку після вчинення кожного фінансово-господарської операції в контрольно-ревізійну службу суспільства представлялися документи і матеріали, необхідні і достатні для обгрунтованого і однозначного висновку про відповідність проведеної операції фінансово-господарському плану суспільства і встановленим в суспільстві порядку здійснення такої операції. Термін, протягом якого в контрольно-ревізійну службу повинні представлятися такі матеріали і документи, а також відповідальність посадових осіб і суспільства за їх неподання в цей термін встановлюються відповідним внутрішнім документом товариства.

Контрольно-ревізійна служба перевіряє подані документи і матеріали на відповідність їх процедурам внутрішнього контролю, затвердженим в суспільстві, в тому числі наявність необхідних погоджень з керівниками підрозділів товариства, якщо вони потрібні відповідно до встановленого порядку, а також наявність в фінансово-господарському плані суспільства засобів , передбачених на здійснення певної господарської операції.

Рекомендується, щоб у внутрішніх документах товариства передбачалося право ради директорів приймати рішення про проведення будь-якої нестандартної операції і в разі потреби вносити відповідні зміни в фінансово-господарський план. Рекомендується також наділити рада директорів товариства правом заборонити виконавчим органам здійснювати будь-яку нестандартну операцію, при цьому така заборона має бути вмотивованим.

Необхідно, щоб раді директорів надавалася повна інформація про результати фінансово-господарської діяльності товариства.

Порядок проведення перевірок ревізійною комісією товариства повинен забезпечити ефективність даного механізму контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства.

Відповідно до законодавства проведення річних та позачергових перевірок є одним з основних механізмів контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства. В ході позачергової перевірки можуть перевірятися як окрема господарська операція суспільства, так і господарські операції за окремий період часу.

Всі організаційні питання проведення перевірок, визначення осіб, безпосередньо відповідальних за проведення перевірок, рекомендується заздалегідь визначати на засіданнях ревізійної комісії товариства.

Законодавство не визначає необхідний кворум для прийняття рішень на засіданнях ревізійною комісією товариства. Разом з тим, щоб рішення приймалися дійсно колегіально, рекомендується, щоб кворум для проведення засідання ревізійної комісії становив не менше половини числа обраних членів ревізійної комісії.

Рішення на засіданні ревізійної комісії слід приймати більшістю голосів членів ревізійної комісії, які беруть участь в засіданні. Передача права голосу члена ревізійної комісії іншій особі, в тому числі іншому члену ревізійної комісії, не допускається.

З метою недопущення необґрунтованого затягування перевірок у внутрішніх документах товариства слід визначити терміни їх проведення.

З метою впорядкування процедури проведення перевірок раді директорів суспільства рекомендується затвердити Положення про проведення перевірок фінансово-господарської діяльності товариства ревізійною комісією.

Висновок ревізійної комісії має підписуватися всіма членами ревізійної комісії особисто. Член ревізійної комісії, який висловив незгоду з висновком ревізійної комісії, має право підготувати окрему думку, яка додається до висновку ревізійної комісії та є його невід'ємною частиною.

Якщо член ревізійної комісії не підписав висновок і не підготував особливої \u200b\u200bдумки, в укладанні повинні бути вказані причини цього.

Зовнішній контроль за фінансово-господарською діяльністю товариства здійснюється аудиторською організацією (аудитором).

Ревізійна комісія

Відповідно до Федерального закону «Про акціонерні товариства» наявність ревізійної комісії обов'язково для акціонерних товариств.

Ревізійна комісія -це виборний контрольний орган управління акціонерним товариством, що здійснює перевірку обґрунтованості і результативності рішень, прийнятих радою директорів і виконавчими органами управління акціонерним товариством. В акціонерному товаристві може бути або ревізійна комісія, або ревізор. Закон залишає право вибору за акціонерами, які своє рішення повинні відобразити в статуті товариства.

Ревізійна комісія обирається тільки загальними зборами акціонерів. Члени ради директорів і акціонери, що займають керівні посади в акціонерному товаристві, не мають права голосувати при обранні або відсторонення від посади членів ревізійної комісії. У разі незадовільної роботи ревізійної комісії збори акціонерів вправі переобрати як окремих членів, так і всю комісію до закінчення термінів її повноважень. Керує роботою ревізійної комісії її голова, який обирається зі складу членів комісії.

Чисельний склад ревізійної комісії визначається статутом товариства. Члени ревізійної комісії не можуть одночасно бути членами ради директорів, а також займати інші посади в органах управління товариством. Членом ревізійної комісії може бути не тільки акціонер. Ревізійна комісія має право при необхідності для цілей ревізії залучати за контрактом фахівців і аудиторські організації за рахунок коштів товариства. Термін, на який обираються члени ревізійної комісії, законом не визначений.

Рішення ревізійної комісії правомочні, якщо в її роботі беруть участь не менше половини її членів. У разі, коли число членів ревізійної комісії стає менше половини, рада директорів зобов'язана скликати позачергові збори акціонерів і провести довибори або перевибори членів ревізійної комісії товариства.

Порядок діяльності ревізійної комісії регламентується внутрішніми документами товариства (Положення про ревізійну комісію).

Результати перевірок, а також всі рішення, прийняті ревізійною комісією, фіксуються в протоколах її засідань, що підписуються головою та членами ревізійної комісії. Якщо хто-небудь з членів комісії не згоден з тим чи іншим рішенням, він має право внести до протоколу свою окрему думку.

Загальні збори встановлює розмір та порядок винагороди членів ревізійної комісії. При цьому їм виплачується не тільки винагороду, але і компенсуються витрати в період виконання ними своїх обов'язків.

До компетенцій ревізійної комісії, які встановлюються за законом і статутом, відносяться:

· Здійснювати ревізію фінансово - господарської діяльності акціонерного товариства за підсумками року, а також в інший час;

· Перевіряти стан каси;

· Перевіряти своєчасність і правильність платежів постачальникам продукції і послуг, платежів до бюджету, нарахувань і виплат дивідендів, нарахувань і виплат відсотків по облігаціях;

· Вимагати від осіб, які займають посади в органах управління, документи про фінансово-господарської діяльності акціонерного товариства;

· Вимагати скликання позачергових загальних зборів;

· Вимагати скликання засідання ради директорів;

· Правовий контроль за діяльністю органів управління акціонерного товариства.

Фінансово - господарська діяльність акціонерного товариства може перевірятися за підсумками роботи за рік і повсякчас інший час з ініціативи комісії або на вимогу акціонера, який володіє не менше 10% акцій. За підсумками перевірки фінансово - господарської діяльності акціонерного товариства ревізійна комісія (ревізор) складає висновок, в якому містяться:

· Підтвердження достовірності даних звітів та інших фінансових документів товариства;

· Інформація про факти порушення норм і правил ведення обліку та надання звітності, а також порушення правових актів при здійсненні фінансово-господарської діяльності.

Внутрішній аудит

Крім ревізійної комісії (ревізора) в систему внутрішнього контролю акціонерного товариства входить аудитор, так як в його функції входить перевірка фінансово-господарської діяльності товариства на предмет її відповідності правовим актам Російської Федерації.

Внутрішній аудит покликаний підвищувати вартість бізнесу і вдосконалювати діяльність товариства, він допомагає організації в досягненні її цілей, систематично оцінює ефективність процесів управління ризиками, корпоративного управління. В ході внутрішнього аудиту аналізується достовірність і повнота інформації, забезпечується дотримання прийнятих у суспільстві нормативних актів, збереження майна, економне та ефективне використання ресурсів.

Таким чином, до функцій внутрішнього аудиту відносяться:

· Розробка стандартів аудиторських перевірок;

· Проведення традиційних внутрішніх перевірок;

· Оцінка дотримання законів і нормативних актів;

· Оцінка внутрішніх систем контролю фінансової інформації;

· Оцінка внутрішніх систем контролю ділових процесів;

· Оцінка процедури виявлення і оцінка комерційних ризиків, а також процедури управління ними;

· Оцінка виконання договірних зобов'язань;

· Проведення перевірки застосовуваних інформаційних технологій;

· консультаційні послуги;

· Допомогу керівництву товариства в створенні і використанні системи внутрішнього контролю;

· Розслідування випадків шахрайства;

· Перевірка дочірніх акціонерних товариств.

Аудитор затверджується загальними зборами акціонерів. Розмір оплати послуг аудитора визначається радою директорів на підставі укладеного з ним договору.

Аудиторська перевірка необхідна, перш за все, у випадках опублікування документів товариства. Річні звіти, бухгалтерські баланси, рахунки прибутків і збитків, проспекти емісії публікуються тільки після введення аудиторської перевірки. Без аудиторської перевірки ФСФР Росії не реєструє проспекти емісій цінних паперів акціонерних товариств.

Ревізійна комісія та внутрішній аудит доповнюють один одного. Ревізійна комісія фокусується на всіх функціональних областях діяльності компанії, а внутрішній аудит - на фінансово - бухгалтерської звітності. Обидві комісії є інструмент контролю з боку власників і, в кінцевому рахунку, зацікавлені в ефективній діяльності компанії.

Питання для обговорення:

1. У чому відмінність функцій виконавчих органів акціонерних товариств від функцій ради директорів?

2. Опишіть механізм виборів генерального директора акціонерного товариства. У чому відмінність від виборів голови ради директорів?

3. У чому подібність і відмінність між одноосібним і колегіальним виконавчими органами?

4. Опишіть механізм виборів правління корпорації.

5. Навіщо необхідно проводити постійну оцінку діяльності правління та генерального директора корпорації?

6. Які показники і критерії необхідно використовувати при оцінці діяльності топ - менеджерів корпорації?

7. Поясніть сенс терміна «окопування» менеджерів.

8. Як гринмейл призводить до обкопуванні менеджерів?

9. Який механізм «отруєних пігулок»?

10. Поясніть, навіщо акціонерному товариству необхідна ревізійна комісія або ревізор?

11. Які функції внутрішнього аудитора акціонерного товариства?

тест:

1.	Чи може особа, яка здійснює функції одноосібного виконавчого органу товариства (директора, генерального директора) або члена колегіального виконавчого органу товариства (правління, дирекції), суміщати посади в органах управління інших організацій? a) може; b) не може; c) допускається тільки за згодою ради директорів.
2.	Виконавчий орган управління акціонерним товариством - це орган: a) безпосереднього управління; b) загального управління; c) опосередкованого управління.
3.	Спосіб корпоративного управління в формі: «батога» полягає в: a) загрозу зсуву менеджера зі свого поста або за рішенням власного ради директорів фірми, або в результаті недружнього поглинання компанії іншою фірмою; b) в позбавленні їх компенсаційного пакета.
4.	Вважається, що менеджери окопалися, якщо: a) у компанії є досить сильна рада директорів; b) недружнє поглинання - утруднене; c) менеджери компанії не захищені від загрози звільнення.
5.	Перехресне участь в радах директорів спостерігається, коли: a) топ-менеджер компанії А займав місце в раді директорів фірми А, а президент В - в раді директорів А; b) топ-менеджер компанії А займав місце в раді директорів фірми В, а президент В - в раді директорів В; c) топ-менеджер компанії А займав місце в раді директорів фірми В, а президент В - в раді директорів А.
6.	Якщо акціонерним товариством безпосередньо управляє генеральний директор, то виконавчі органи цього товариства існують у формі: a) одноосібного виконавчого органу управління; b) колегіального виконавчого органу управління.
7.	Особа, яка виконує функції одноосібного виконавчого органу управління, здійснює також функції: a) голови ради директорів; b) корпоративного секретаря; c) голови колегіального виконавчого органу управління.
8.	Положення в статуті компанії у формі «отруєних пігулок» a) збільшують зацікавленість загарбника в поглинанні і підсилюють окопування менеджменту; b) знижують зацікавленість загарбника в поглинанні і послаблюють окопування менеджменту; c) знижують зацікавленість загарбника в поглинанні і підсилюють окопування менеджменту.
9.	Рішення ради директорів про дострокове припинення діяльності одноосібного виконавчого органу і проведення позачергових зборів з виборів нового приймаються: a) більшістю членів ради директорів; b) в 3/4 голосів членів ради директорів; c) 100% голосів членів ради директорів. a)
10.	Генеральний директор може бути обраний: a) загальними зборами акціонерів; b) радою директорів; c) обома органами.
11.	Якщо генеральний директор обраний радою директорів, тоді термін повноважень генерального директора дорівнює: a) п'ять років; b) одного року; c) три роки.
12.	Вибори генерального директора проводяться: a) роздільним голосуванням по кожному претенденту; b) комулятивний голосуванням; c) генерального директора не вибирають, а призначають.
13.	Які з компетенцій не належать до компетенцій генерального директора: a) забезпечення виконання рішень загальних зборів і ради директорів; b) оперативне керівництво діяльністю товариства; c) здійснення поточного планування; d) внесення змін до статуту АТ; e) складання та затвердження штатного розкладу; f) укладення договорів, угод, контрактів.
14.	Для призначення членів виконавчих органів товариства необхідне рішення ради директорів, прийняте: a) простою більшістю голосів, якщо статутом або внутрішніми документа товариства не передбачено більшу кількість голосів; b) ¾ голосів; c) простою більшістю голосів.
15.	Правління обирається строком на: a) п'ять років; b) один рік; c) необмежений термін.
16.	Кворум засідання колегіального виконавчого органу має становити: a) 99% обраних членів правління; b) не менше половини обраних членів правління; c) ¾ обраних членів правління.
17.	Які з компетенцій не належать до компетенцій правління? a) розробка системи винагороди менеджерів корпорації; b) забезпечення виконання рішень загальних зборів; c) організацію оперативного керівництва; d) фінансове та податкове планування; e) управління виробничою діяльністю; f) управління персоналом.
18.	Адресний викуп акцій це: a) «отруєні пігулки»; b) гринмейл; c) консолідація акцій.
19.	Ревізійна комісія обирається: a) тільки загальними зборами акціонерів; b) тільки радою директорів; c) тільки правлінням товариства.
20.	Члени ревізійної комісії можуть одночасно бути членами ради директорів, а також займати інші посади в органах управління товариством: a) так; b) немає.
21.	Термін, на який обираються члени ревізійної комісії: a) п'ять років; b) один рік; c) законом не визначений.
22.	До компетенцій ревізійної комісії, які встановлюються за законом і статутом, не належать: a) здійснювати ревізію фінансово - господарської діяльності акціонерного товариства за підсумками року, а також в інший час; b) перевіряти стан каси; c) перевіряти своєчасність і правильність платежів постачальникам продукції і послуг, платежів до бюджету, нарахувань і виплат дивідендів, нарахувань і виплат відсотків по облігаціях; d) залучення інвестицій і фінансування діяльності компанії; e) вимагати від осіб, які займають посади в органах управління, документи про фінансово-господарської діяльності акціонерного товариства.
23.	Аудитор затверджується: a) тільки загальними зборами акціонерів; b) тільки радою директорів; c) тільки правлінням товариства.
24.	Аудитор фокусується: a) на всіх функціональних областях діяльності компанії; b) на фінансово - бухгалтерської звітності компанії. с) на виробничій діяльності компанії.

Особливе місце в системі внутрішнього контролю займають контрольно-ревізійні комісії, які можуть створюватися у багатьох комерційних структурах: товариства з обмеженою або додатковою відповідальністю, акціонерні товариства, асоціаціях і союзах.

Статут ревізійної комісії визначено в статуті суб'єкта господарювання. Для акціонерних товариств питання створення і повноважень ревізійної комісії вирішені законодавчо. Відповідно до Федерального закону № 208-ФЗ «Про акціонерні товариства» перевірка фінансової та господарської діяльності акціонерних товариств здійснюється фінансовими, статистичними, кредитними і правоохоронними інспекціями, а також контрольними органами пенсійного, соціального і медичного страхування. Поряд з цими органами перевірку акціонерних товариств проводять ревізійні комісії цих товариств.

Акціонерне товариство зобов'язане проводити ревізію своєї фінансово-господарської діяльності силами ревізійної комісії або залучених за плату сторонніх організацій не рідше одного разу на рік, а позачергові ревізії - на вимогу ревізійної комісії (ревізора) товариства, або за рішенням загальних зборів акціонерів, або на вимогу ради директорів (акціонерів) товариства, що володіє в сукупності не менш ніж 10% голосуючих акцій товариства. Ці питання обговорюються в статуті акціонерного товариства.

Ревізійна комісія поряд із загальними зборами акціонерів і правлінням є постійно діючим органом.

Завдання і повноваження ревізійної комісії (ревізора) товариства визначає ст. 85 закону ФЗ №208. 1. Для здійснення контролю за фінансово-господарською

діяльністю товариства загальними зборами акціонерів в

відповідно до статуту товариства обирається ревізійна комісія (ревізор) суспільства.

2. Компетенція ревізійної комісії (ревізора) товариства по

питань, не передбачених цим Законом, визначається статутом товариства. Порядок діяльності ревізійної комісії (ревізора) товариства визначається внутрішнім документом товариства, який затверджується загальними зборами акціонерів.

3. Перевірка (ревізія) фінансово-господарської діяльності

товариства здійснюється за підсумками діяльності товариства за рік, а також у будь-який час за ініціативою ревізійної комісії (ревізора) товариства, рішенням загальних зборів акціонерів, ради акціонера (акціонерів) товариства, що володіє в сукупності не менш ніж 10% голосуючих акцій товариства.

4. На вимогу ревізійної комісії (ревізора) товариства особи, що займають посади в органах управління товариства, зобов'язані подати документи про фінансово-господарської діяльності товариства.

5. Ревізійна комісія (ревізор) товариства мають право вимагати

скликання позачергових загальних зборів акціонерів відповідно до статті 55 цього Закону.

6. Члени ревізійної комісії (ревізор) товариства не можуть одночасно бути членами ради директорів (наглядової ради) товариства, а також займати інші посади в органах управління товариства.

Акції, що належать членам ради директорів (наглядової ради) товариства або особам, які займають посади в органах управління товариства, не можуть брати участь в голосуванні під час обрання членів ревізійної комісії (ревізора) товариства.

Як зазначалося, ревізійна комісія акціонерного товариства обирається загальними зборами акціонерів.

До її складу повинні входити особи, які мають досвід бухгалтерської і фінансової діяльності, висококваліфіковані фахівці. До складу ревізійної комісії входять акціонери, які не пов'язані з акціонерним товариством трудовими відносинами.

В обов'язки ревізійної комісії входять:

Перевірка щорічного звіту правління, каси і майна акціонерного товариства у строк, способами і засобами на її розсуд;

Попередній розгляд кошторисів і планів акціонерного товариства;

Перевірка стану діловодства і звітності акціонерного товариства;

Підготовка пропозицій загальним зборам про призупинення дії рішень правління, якщо вони суперечать статуту.

Для виконання покладених обов'язків ревізійна комісія:

Проводить документальні перевірки фінансово-господарської діяльності товариства (суцільний перевіркою або вибірково); .

Перевіряє виконання встановлених кошторисів, нормативів і лімітів;

Перевіряє своєчасність і правильність платежів до бюджету;

Перевіряє дотримання суспільством і його органами управління законодавчих актів і інструкцій, а також рішень загальних зборів акціонерів;

Перевіряє постановку і достовірність оперативного бухгалтерського і статистичного обліку та звітності;

Перевіряє правомочність прийнятих радою директорів або правлінням рішень, їх відповідність рішенням, прийнятим загальними зборами акціонерів;

Аналізує рішення загальних зборів акціонерів, виносить пропозиції щодо їх зміни у разі невідповідності положення документів, що мають вищу юридичну силу;

Перевіряє стан каси і майна;

Складає та затверджує акти перевірок і ревізій, необхідні висновки, в тому числі за річним звітом і балансом АТ.

Комісія має право:

Вимагати від правління і ради директорів всі необхідні для своєї роботи документи;

Вимагати скликання засідання ради директорів і позачергових загальних зборів акціонерів;

Залучати до своєї роботи фахівців, які не займають штатних посад в суспільстві, а також зовнішніх аудиторів, вимагати від генерального директора оплатити всі необхідні витрати, пов'язані з проведенням перевірок і ревізій;

Ставити питання перед уповноваженими на те органами управління товариства про виключення членів АТ з числа таких.

Члени комісії мають право брати участь в засіданнях правління з правом дорадчого голосу.

За підсумками перевірки фінансово-господарської діяльності товариства ревізійна комісія складає висновок, в якому повинні міститися:

Підтвердження достовірності даних, що містяться в звітах і інших фінансових документах товариства;

Інформація про факти порушення встановлених правовими актами Російської Федерації порядку ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності, а також правових актів Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарської діяльності.

Ревізійна комісія:

Надає загальним зборам акціонерів і в копії раді директорів і генеральному директору звіти про проведені ревізії і перевірки, супроводжуючи їх необхідними зауваженнями і пропозиціями щодо підвищення ефективності роботи товариства;

Дотримується умов конфіденційності діяльності товариства;

Вимагає позачергового скликання загальних зборів акціонерів у разі виникнення загрози суттєвим інтересам суспільства або виявлення зловживань, допущених посадовими особами.

Комісія не має права розголошувати результати ревізій і перевірок до їх затвердження органом, за дорученням якого вони проводилися. Члени ревізійної комісії (організацій, представники яких є членами ревізійної комісії), які допустили розголошення комерційної таємниці або інші порушення в процесі виконання своїх обов'язків, можуть бути виключені з числа акціонерів. За рішенням ради директорів до них можуть бути застосовані штрафні санкції. Статутом акціонерного товариства можуть бути передбачені додаткові повноваження ревізійної комісії (ревізора) товариства. Це відноситься перш за все до додаткового праву отримати пояснення від посадових осіб товариства з будь-яких питань, пов'язаних з діяльністю товариства, і до права вимоги накласти стягнення на працівників товариства за порушення, виявлені в процесі ревізії. Такі пропозиції ревізійна комісія виносить на засідання ради директорів (наглядової ради) або виконавчого органу товариства.

Ревізору або члену ревізійної комісії може бути виплачено винагороду за виконання ним встановлених обов'язків. Це питання вирішує або рада директорів, або виконавчий орган.

Ревізійна комісія представляє результати проведених нею перевірок загальним зборам акціонерів або раді директорів акціонерного товариства.

Без висновку ревізійної комісії по річних звітах та балансах загальні збори акціонерів не вправі затверджувати баланс акціонерного товариства.

Члени ревізійної комісії зобов'язані вимагати скликання позачергових загальних зборів акціонерів, якщо виникла загроза суттєвим інтересам акціонерного товариства або окремих його членів.

Ревізії та перевірки на повинні порушувати нормальний режим роботи акціонерного товариства.

Ревізійна комісія складає програму ревізії, в якій визначаються об'єкти ревізії (контролю), а також їх значимість у галузевій спрямованості акціонерного товариства.

Метою ревізії є контроль, по-перше, за відповідністю фінансово-господарської діяльності товариства вимогам російського законодавства і, по-друге, за дотриманням інтересів акціонерів. У процесі контролю ревізійна комісія підтверджує правильність і об'єктивність відображення фінансових і господарських операцій в бухгалтерському обліку товариства та їх відповідність законодавчим і нормативним актам, чинним в країні, а також на основі аналізу господарської діяльності достовірність (чистоту) бухгалтерської звітності. Особливо слід відзначити, що достовірність даних, що містяться в річному звіті виконавчого органу товариства, підготовленому загальних зборів акціонерів, повинна підтвердити ревізійна комісія.

В акціонерних товариствах середнього розміру, де немає спеціальних органів внутрішнього контролю, ревізійна комісія повинна стати активним помічником ради директорів і виконавчого органу, допомагати керівництву суспільства виявити слабкі сторони, намітити шляхи їх подолання та розробити заходи по закріпленню і розвитку прогресивні. тенденцій розвитку суспільства, сприяє підвищенню рентабельності і зміцненню фінансового стану суспільства (фірми).

1.1. Це положення розроблено відповідно до Федерального закону «Про акціонерні товариства» на основі чинного законодавства і статуту акціонерного товариства. Положення визначає статус, склад, компетенцію, повноваження ревізійної комісії, порядок її роботи та взаємодії з іншими органами управління суспільством.

2. ПРАВОВИЙ СТАТУС РЕВІЗІЙНОЇ КОМІСІЇ

2.1. Для здійснення контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства загальними зборами акціонерів відповідно до статуту товариства обирається ревізійна комісія (ревізор) суспільства.

2.2. Компетенція ревізійної комісії (ревізора) товариства з питань, не передбачених Федеральним законом «Про акціонерні товариства», визначається статутом товариства. Порядок діяльності ревізійної комісії (ревізора) товариства визначається внутрішнім документом товариства (становищем), яке затверджується загальними зборами акціонерів.

2.3. Перевірка (ревізія) фінансово-господарської діяльності товариства здійснюється за підсумками діяльності товариства за рік, а також у будь-який час за ініціативою ревізійної комісії (ревізора) товариства, рішенням загальних зборів акціонерів, ради директорів (наглядової ради) товариства або на вимогу акціонера (акціонерів) суспільства, що володіє в сукупності не менше ніж ___% голосуючих акцій товариства.

2.4. На вимогу ревізійної комісії (ревізора) товариства особи, що займають посади в органах управління товариства, зобов'язані подати документи про фінансово-господарської діяльності товариства.

2.5. Ревізійна комісія (ревізор) товариства мають право вимагати скликання позачергових загальних зборів акціонерів відповідно до ст.55 Федерального закону «Про акціонерні товариства».

2.6. Члени ревізійної комісії (ревізор) товариства не можуть одночасно бути членами ради директорів (наглядової ради) товариства, а також займати інші посади в органах управління товариства. Акції, що належать членам ради директорів (наглядової ради) товариства або особам, які займають посади в органах управління товариства, не можуть брати участь в голосуванні під час обрання членів ревізійної комісії (ревізора) товариства.

3. СКЛАД РЕВІЗІЙНОЇ КОМІСІЇ

3.1. Ревізійна комісія обирається зборами акціонерів. Голосування проводиться окремо по кожній кандидатурі в члени ревізійної комісії. Рішення про включення конкретної особи до складу ревізійної комісії приймається, якщо за нього проголосували власники (їх законні представники) більш ніж ___% звичайних акцій товариства, які беруть участь в зборах.

3.2. До складу ревізійної комісії входить не менше трьох осіб. Кількість членів комісії має бути непарною. Ревізійна комісія обирається на термін два роки з правом його продовження за рішенням зборів акціонерів.

3.3. До складу ревізійної комісії не мають права входити генеральний директор (Президент) суспільства, виконавчі директори та головний бухгалтер.

4. КОМПЕТЕНЦІЯ РЕВІЗІЙНОЇ КОМІСІЇ (РЕВІЗОРА)

4.1. Ревізійна комісія (ревізор) здійснює регулярні перевірки і ревізії фінансово-господарської діяльності та поточної документації суспільства не рідше одного разу на рік. Перевірки можуть здійснюватися за дорученням зборів акціонерів, ради директорів, акціонерів, які володіють у сукупності не менше ніж ___% голосуючих акцій товариства, а також за власною ініціативою комісії.

4.2. При виконанні своїх функцій ревізійна комісія здійснює наступні види робіт:

перевірка фінансової документації суспільства, висновків комісії з інвентаризації майна, порівняння зазначених документів з даними первинного бухгалтерського обліку;
перевірка законності укладених договорів від імені товариства, здійснюваних операцій, розрахунків з контрагентами;
аналіз відповідності ведення бухгалтерського та статистичного обліку існуючим нормативним положенням;
перевірка дотримання в фінансово-господарської та виробничої діяльності встановлених нормативів, правил, ГОСТів, ТУ, та ін .;
аналіз фінансового становища суспільства, його платоспроможності, ліквідності активів, співвідношення власних і позикових коштів, виявлення резервів поліпшення економічного стану підприємства і вироблення рекомендацій для органів управління товариством;
перевірка своєчасності і правильності платежів постачальникам продукції і послуг, платежів до бюджету, нарахувань і виплат дивідендів, відсотків по облігаціях, погашень інших зобов'язань;
перевірка правильності складання балансів суспільства, звітної документації для податкової інспекції, статистичних органів, органів державного управління;
перевірка правомірності рішень, прийнятих радою директорів і правлінням, їх відповідності статуту товариства та рішенням зборів акціонерів;
аналіз рішень зборів акціонерів, внесення пропозицій щодо їх зміни при розбіжностях з законодавством і нормативними актами міністерств і відомств.

5. ПРАВА І ПОВНОВАЖЕННЯ РЕВІЗІЙНОЇ КОМІСІЇ

5.1. Ревізійна комісія з метою належного виконання своїх функцій має право:

отримувати від органів управління суспільством, його підрозділів і служб, посадових осіб все витребувані ревізійною комісією документи, необхідні для її роботи матеріали, вивчення яких відповідає функціям і повноваженням ревізійної комісії. Зазначені документи повинні бути представлені ревізійної комісії протягом п'яти днів після її письмового запиту;
вимагати від повноважних осіб скликання засідань правління, ради директорів, зборів акціонерів у випадках, коли виявлення порушень в виробничо-господарської, фінансової, правової діяльності або загроза інтересам суспільства вимагають рішення з питань, що знаходяться в компетенції даних органів управління товариством;
скликати збори акціонерів у випадках, коли виявляються порушення у виробничо-господарської, фінансової, правової діяльності або є загроза інтересам суспільства;
вимагати особистого пояснення від працівників товариства, включаючи будь-яких посадових осіб, з питань, що знаходяться в компетенції ревізійної комісії;
залучати на договірній основі до своєї роботи фахівців, які не займають штатних посад в суспільстві;
ставити перед керуючими органами суспільства, його підрозділів і служб питання про відповідальність працівників товариства, включаючи посадових осіб, в разі порушення ними положень, правил та інструкцій, прийнятих суспільством.

6. ОБОВ'ЯЗКИ РЕВІЗІЙНОЇ КОМІСІЇ ТА ЇЇ ЧЛЕНІВ

6.1. При проведенні перевірок члени ревізійної комісії зобов'язані належним чином вивчити всі документи і матеріали, що стосуються предмета перевірки. За невірні висновки члени ревізійної комісії несуть відповідальність, міра якої визначається зборами акціонерів.

6.2. Якщо протягом терміну дії наданих йому повноважень член ревізійної комісії припиняє виконання своїх функцій, він зобов'язаний повідомити про це раду директорів за один місяць до припинення своєї роботи в ревізійної комісії. В цьому випадку збори акціонерів на своєму найближчому засіданні здійснює заміну члена ревізійної комісії.

6.3. Ревізійна комісія зобов'язана:

своєчасно доводити до відома зборів акціонерів, ради директорів, правління результати здійснених ревізій і перевірок у формі письмових звітів, доповідних записок, повідомлень на засіданнях органів управління товариством;
дотримуватися комерційну таємницю, не розголошувати відомості, що є конфіденційними, до яких члени ревізійної комісії мають доступ при виконанні своїх функцій;
вимагати від уповноважених органів скликання позачергових зборів акціонерів у разі виникнення реальної загрози інтересам суспільства.

6.4. Ревізійна комісія представляє до ради директорів (наглядова рада) не пізніше ніж за ___ днів до річних зборів акціонерів висновок за підсумками річної перевірки фінансово-господарської діяльності товариства, в якому повинні міститися:

підтвердження достовірності даних, що містяться в звітах, та інших фінансових документів товариства;
інформація про факти порушення встановлених правовими актами Російської Федерації порядку ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності, а також правових актів Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарської діяльності.

Позапланові ревізії проводяться ревізійною комісією за письмовим запитом власників не менше ___% звичайних акцій товариства або більшості членів ради директорів.

7. ЗАСІДАННЯ РЕВІЗІЙНОЇ КОМІСІЇ

7.1. Ревізійна комісія вирішує всі питання на своїх засіданнях. Засідання ревізійної комісії проводяться за затвердженим планом, а також перед початком перевірки або ревізії та за їх результатами. Член ревізійної комісії може вимагати скликання екстреного засідання комісії в разі виявлення порушень, які потребують невідкладного вирішення ревізійної комісії.

7.2. Засідання ревізійної комісії вважаються правомочними, якщо на них присутні не менше ___% її членів.

7.3. Кожен член комісії має один голос. Акти та висновки ревізійної комісії приймаються простою більшістю голосів присутніх на засіданні. У разі рівного розподілу голосів вирішальним є голос голови ревізійної комісії. Члени ревізійної комісії в разі своєї незгоди з рішенням комісії має право зафіксувати в протоколі засідання особливу думку і довести його до відома правління, ради директорів і зборів акціонерів.