Чи потрібні друку в деклараціях? Чи прийме податкова декларацію без друку

Електронна газета

У податкову можна здавати звітність без печатки, податківці її приймуть. Про це ФНС повідомила в одному зі своїх листів. Всі подробиці ми описали в статті.

Інспектори візьмуть звітність та інші документи без печатки, якщо компанія відмовилася від штампа. До такого сприятливого висновку прийшла ФНС Росії в листі від 05.08.15 № БС-4-17 / [Email protected] , Направленому всім нижчестоящим податківцям.

Звітність без друку здають багато

З 2015 року АТ і ТОВ має право не використовувати в своїй роботі круглу печатку (п. 7 ст. 2 Федерального закону від 26.12.95 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ). Компанії, які працюють з печаткою, повинні ставити її тільки у випадках, названих в законах.

Згадка про пресу досі залишилося у багатьох нормативних актах, які законами не є. І формально інспектори мають право не приймати звітність на папері, якщо в ній немає штампа (подп. 4 п. 28 Адміністративного регламенту, затв. Наказом Мінфіну Росії від 02.07.12 № 99н). Крім того, ФНС вимагала ставити печатку в переліку заяв про ввезення (лист від 24.04.15 № ОД-4-15 / [Email protected]), Відомостях про середньооблікової чисельності (лист від 26.04.07 № ЧД-6-25 / [Email protected]), А також завіряти печаткою копії документів, що подаються на перевірку (лист від 02.10.12 № АС-4-2 / \u200b\u200b16459).

Звітність без печатки тепер візьмуть

Як уточнила ФНС в коментованому листі, всі ці папери інспектори зобов'язані прийняти незалежно від того, є в них печатку чи ні. Але не ясно, чи треба прикладати копію статуту, щоб підтвердити, що компанія відмовилася від штампа. На думку опитаних нами інспекторів, це необов'язково. Податківці візьмуть звітність та інші документи без печатки, навіть якщо компанія не відмовилася від штампа. Але ми вважаємо, що в паперовій звітності безпечніше поставити печатку, якщо компанія від неї офіційно не відмовлялася. А якщо відмовилася, то до паперової декларації варто докласти супровідний лист про те, що організація працює без печатки. Зразок є в.

Друк на заявах

На заявах про залік або повернення переплати в ФСС теж не треба ставити печатку, якщо компанія від неї відмовилася (наказ ФСС РФ від 20.07.15 № 305). Аналогічні зміни внесено і в.

Інспекція в ході камеральної перевірки запросила надати копії документів. Чи треба їх завіряти печаткою? да, треба, причому треба запевнити кожну копію; да, треба, але можна запевнити підшивку документів; печатка не обов'язкова. Раніше ФНС вимагала завіряти печаткою копії документів, що подаються на перевірку (лист від 02.10.12 № АС-4-2 / \u200b\u200b16459). Але Федеральний закон від 06.04.15 № 82-ФЗ надав право компаніям певний час не використовуються круглу печатку. ФНС зобов'язала інспекторів приймати копії документів незалежно від того, є в них печатку чи ні (лист від 05.08.15 № БС-4-17 / [Email protected]).

Давате розберемося, чи обґрунтовано чиновники відмовляють компаніям в прийомі звітів, які не завірених печатками?

позиція чиновників

Практично у всіх наказах про затвердження декларацій (раніше їх затверджував тепер це обов'язок податківців) є вимоги про наявність печатки. На чи потрібні друку в деклараціях, чиновники також позитивно (лист Мінфіну Росії від 5 серпня 2011 року № 03-02-07 / 1-180). Печатками треба завіряти такі декларації:

по ( подп. 2 п. 3.3 Додатку № 2 до наказу від 26 листопада 2014 р № ММВ-7-3 / [Email protected] );
з ПДВ (п. 31 Додатку № 2 до наказу ФНС Росії від 29 жовтня 2014 р № ММВ-7-3 / 558);
з податку на майно (подп. 2 п. 3.3 Додатку № 3 до наказу ФНС Росії від 24 листопада 2011 року № ММВ-7-11 / 895);
по ЕСХН (подп. 2 п. 3.3 Додатку № 3 до наказу ФНС Росії від 28 липня 2014 р № ММВ-7-3 / 384).

У підпункті 4 пункту 28 Адміністративного регламенту ФНС Росії, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2012 року № 99н, сказано, що відсутність печатки служить підставою для відмови в прийомі декларації. Це підтвердили чиновники Мінфіну Росії в листі від 1 лютого 2013 р № 03-02-07 / 1/2031. Аналогічна точка зору озвучена і в листі Мінфіну Росії від 31 січня 2011 № 03-02-07 / 1-26.

арбітражна практика

Подання декларації без печатки може бути сприйнято податківцями як то, що вона не представлена \u200b\u200bзовсім. Конкретні розміри штрафних санкцій в цьому випадку визначені пунктом 1 статті 119 Податкового кодексу РФ.

Проте, якщо декларація не прийнята через відсутність відбитку печатки, можна звернутися в суд. Є аргументи, які допоможуть виграти суперечку про те, чи потрібні друку в деклараціях.

Перш за все, подача декларації без печатки не скасовує самого факту її подання. Така позиція озвучена в постанові ФАС Московського округу від 9 грудня 2009 р № КА-А40 / 13367-09. Суд став на бік організації, яка представила підписану декларацію, на якій найменування організації не збігалося з відбитком печатки. При цьому у організації було поштове повідомлення, документально підтверджує факт відмови прийому декларації.

Суд визнав це достатньою підставою, оскільки недоліки оформлення декларації не спростовують самого факту її подання. Таке рішення суду показує, що навіть якщо організація не тільки не поставить печатку, але також і не виконає свій обов'язок щодо підписання декларації (п. 5 ст. 80 Податкового кодексу РФ), все одно у неї є шанси відстояти свої права в суді.

А ось проставлення печатки на кожній сторінці декларації не є обов'язковим. Справа в тому, що форма декларації може припускати підписання не тільки самого титульного аркуша, але також її розділів і додатків, відповідно, завіряти печаткою кожну сторінку декларації, на якій стоїть підпис, не потрібно. Завіряється тільки титульний лист декларації. Якщо допущено невідповідність вимог заповнення декларації, проте є можливість ідентифікації організації і сум, що підлягають до сплати за декларацією, то претензії податківців є необгрунтованими.

Така позиція щодо відсутності необхідності завіряти печаткою все листи декларації з ПДВ визначена постановою ФАС Уральського округу від 6 травня 2003 № Ф09-1228 / 03-АК.

Організація сама повинна вирішити, чи є сенс звертатися до суду. Винесені рішення показують, що в цілому арбітри готові встати на її сторону за умови:

документального підтвердження факту відмови в прийомі декларації;
наявності на декларації підписів тих осіб, які її підписувати.

ВАС РФ у своєму рішенні від 2 квітня 2012 року № 2111/12 зазначив, що проставлення печатки спрямоване насамперед на самій організації.

Електронна звітність

Законодавством передбачена можливість подання декларації в (п. 4 ст. 80 Податкового кодексу РФ). Декларація може складатися і передаватися по телекомунікаційним із застосуванням посиленою Поняття такого підпису дано в пункті 1 статті 5 Федерального закону від 6 квітня 2011 року № 63-ФЗ «Про електронний підпис».

Йдеться саме про передачу декларації по електронних каналах зв'язку, а не на дискетах і USB. Надаючи магнітні носії інформації, організація на практиці передає разом з ними також і саму декларацію, на другому екземплярі якої податківці ставлять позначку про прийом.

Повноцінний між організацією і податковою інспекцією можливий тільки по телекомунікаційних каналах зв'язку. Порядок подання декларації при електронний документообіг розроблений ФНС Росії. Відповідно до пункту 1.4 Методичних рекомендацій щодо організації електронного документообігу, затверджених наказом ФНС Росії від 31 липня 2014 р № ММВ-7-6 / [Email protected] , До числа електронних відносяться і такі документи, за допомогою яких організація може проконтролювати прийняття декларації. Наявність у організації квитанції про прийняття декларації і сповіщення про її введенні в базу даних податкової інспекції робить неактуальним питання про друк на паперовому варіанті декларації.

При електронному обміні інформацією з податковою інспекцією декларація, підписана посиленою кваліфікованої прирівнюється до документа, на якому є не тільки підпис, але і друк. В цьому випадку не потрібно перевірка на предмет наявності печатки в декларації.

Е. Долженко,
податковий консультант

Кругла печатка - більше не обов'язковий атрибут оформлення документів ТОВ та АТ - такі зміни вступили в силу в цьому році. Природно вони спричинили за собою безліч інших змін і доповнень, що стосуються підготовки документації та подачі її в фіскальні органи і позабюджетні фонди. Один з таких документів - форма 4-ФСС. Її оформлення стосуються нововведення, оформлені окремим наказом ФСС від 26.02.15 № 59 і вступили в силу 25 серпня цього року.

Можна, але не повинно

До недавнього часу використання круглої печатки, якою завірялися паперові документи ТОВ і АТ - було обов'язковим, тепер же нові правила таких жорстких вимог не регламентують. Якщо в статуті компанії наявність цього атрибута прописано, значить, компанія повинна використовувати її для документації. Якщо ж ні, то можна обійтися і без печатки. Саме, мабуть, складне для розуміння - це обмеження для податкових інспекцій, що забороняє вимагати з платника податків докази його права на невикористання друку. Таким чином виходить, що використання або невикористання круглої печатки цілком і повністю залежить від внутрішнього рішення керівництва компанії.

Статут: на що звернути увагу?

Отже, перш ніж відмовлятися від використання печатки на паперових носіях, варто ще раз уважно перечитати статут організації. Особливо це стосується тих компаній, які існують на ринку досить давно. Таким чином ви виключіть ймовірність порушення, адже, якщо в ваших статутних документах зафіксовано наявність печатки, що не скріпити нею розрахунок за формою 4-ФСС ви вже просто не можете.

Чи варто переписувати?

До речі, у компанії можуть виникнути різні потреби, серед яких, як відмова від круглої печатки, так і необхідність її використання. Природно, в даному випадку доведеться статут коригувати відповідно до поточними завданнями. Друк не потрібна? Тоді варто викреслити її з документів. Якщо ж друк потрібна - варто обов'язково вписати її назад. Тому що, хоч контролери і не мають права вимагати докази законного невикористання цього атрибута, будь-яка перевірка може виявити невідповідність змісту статуту з дійсністю, що може істотно зіпсувати репутацію і завдати чимало клопоту.

Знову ж варто ретельно зважити всі за і проти, зіставити структуру документообігу, а вже потім приймати рішення про зміну статуту.

ІП без друку - реальність чи карана вільність? Сьогодні далеко не всі індивідуальні підприємці з досвідом ведення самостійної діяльності знають правильну відповідь на це питання. Друк є обов'язковим атрибутом діяльності комерційних організацій, чи то пак, юридичних осіб.

Тому в своїй більшості юридичні особи згодні підписувати тільки в тому випадку, якщо у них також є така друк. Але питання - чи може ІП працювати без печатки - залишається відкритим. І однозначної відповіді на нього не існує, адже відповідь можна трактувати по-різному з точки зору практичної необхідності і позиції закону.

позиція закону

Стаття 23 Цивільного кодексу РФ говорить про те, що всі громадяни Росії можуть вести підприємницьку діяльність як ІП, при цьому, не оформлюючи юридичної особи. У третьому пункті цієї статті йдеться про те, яким же чином регулюються права підприємців.

У разі, якщо інше не визначено законами, іншими правовими актами або самим істотою правовідносин, то регулювати певні правовідносини слід на підставі правил Цивільного кодексу для всіх комерційних організацій. Тобто в деяких питаннях ІП може бути прирівняний до юридичної особи.

Ні в одному законодавчому акті немає згадки про те, що підприємець зобов'язаний створювати власну печатку. У той же час для юридичних осіб це відноситься до числа обов'язкових умов ведення діяльності. Для ІП друк не потрібна і в наступних випадках:

при реєстрації підприємця в відповідних органах, що підтверджують норми закону №129-ФЗ;
при оформленні рахунку в банку;
при заповненні і здачі податкових декларацій;
під час ведення книги доходів і витрат.

Коли робити особисто для себе відповідає ствердно на питання, чи потрібна ІП друк, і приймає рішення про необхідність її використання, за нормами законодавства друк не обов'язково вносити до реєстру обов'язкових вимог.

Повернутися до списку

практична необхідність

Чи зобов'язаний мати печатку ІП? Законодавчо - не зобов'язаний, але на практиці, якщо він збирається вести підприємницьку діяльність, а не здавати, то без печатки йому буде обійтися складно. Наприклад, для складання звичайного договору купівлі-продажу буде достатньо підписів сторін.

Але якщо в ході співпраці з виникне необхідність в складанні подвійного складського свідоцтва, договору застави, без друку обійтися не вийде.

У деяких випадках закон лише побічно наполягає на тому, щоб. Скажімо, законодавчо ІП дозволяється виступати роботодавцем і наймати працівників, але щоб найняти працівника, підприємцю доведеться, оскільки будь-який запис в трудовій книжці закріплюється печаткою.

У тому випадку, якщо підприємець надає послуги населенню і веде облік доходів і витрат за допомогою видачі, без контрольно-касового апарату, друк йому просто необхідна, оскільки бланк суворої звітності, які не завірений печаткою, не має юридичної сили і не є офіційним документом.

Окрема ситуація у підприємців, які надають населенню транспортні послуги - в більшості випадків такі послуги пов'язані з необхідністю видачі подорожнього листа, а заповнити шляховий лист без печатки неможливо. Точніше можливо теоретично, але практично в такому вигляді він не підходить для списання ПММ.

Повернутися до списку

Як вчинити в кінцевому підсумку?

В першу чергу визначаємося з конкретними даними. Чи обов'язкова печатка для ІП? Ні, законодавство не зобов'язує індивідуальних підприємців виготовляти і реєструвати друку. У будь-якому випадку, будучи в статусі ІП та підписуючи типові договори, ви можете аргументувати відсутність печатки відповідними законодавчими нормами.

Розглянемо іншу сторону питання - чи потрібна друк індивідуальному підприємцеві, якщо мова йде про підприємця, який працює самостійно і здає нульову звітність, то йому печатка не потрібна - пройти державну реєстрацію, і здавати податкову звітність можна без неї. У разі якщо індивідуальний підприємець надає послуги населенню, буде наймати працівників, то без печатки йому не обійтися ніяк.

Чи складно оформити друк ІП? Ні, в оформленні друку немає нічого складного, вона відбувається за стандартним сценарієм і для ІП навіть не обов'язково реєструвати свою печатку.