Лізинг його форми. Що таке лізинг простими словами - його види, умови отримання і відмінності від кредиту. Існує така класифікація видів лізингу

Лізинг - це фінансова послуга, що являє собою оренду обладнання, транспорту або нерухомості з можливістю подальшого викупу. Це своєрідна форма кредитування, що дозволяє організаціям оновлювати основні фонди, а фізичним особам - купувати дорогі товари.

Основні поняття лізингу та його види

Важливо зрозуміти сутність і види лізингу. Серед основних понять можна виділити:

- предмет лізингу - рухоме і нерухоме майно, яке передається в оренду (сюди не належать земельні ділянки, природні об'єкти і майно, що належить державі або таке, по якому є обмеження щодо поводження) і належить лізингодавцю;
- лізингодавець - власник предмета лізингу, що передає її в оренду за певну плату;
- лізингоодержувач - фізична або юридична особа, яка бере предмет лізингу в користування на конкретних умовах з обов'язковою щомісячною оплатою і можливістю подальшого викупу.

Існує така класифікація видів лізингу:

Фінансовий. Після закінчення договору лізингоодержувач (орендар) має право викупити об'єкт. Його залишкова вартість досить низька, так як враховується амортизація протягом тривалого терміну користування. В окремих випадках об'єкт навіть без додаткової оплати переходить у власність лізингоодержувача;
Оперативний. Часто називається операційним. Такий вид лізингу не передбачає подальшого викупу майна, а термін договору набагато коротше. Після закінчення договору об'єкт може повторно передаватися в оренду. Ставка вища в порівнянні з фінансовим лізингом;
Поворотний. Зустрічається дуже рідко. Продавець майна є і його орендарем. Це особлива форма кредиту під заставу власних виробничих фондів. При цьому юридична особа отримує ще й економічний ефект у зв'язку зі спрощенням оподаткування.

Виділяють різні види фінансового лізингу в залежності від умов договору:

З повною окупністю. Об'єкт повністю окупається протягом протягом дії терміну договору;
З неповною окупністю. Об'єкт лише частково окупається протягом терміну договору.

Дізнатися про те, як взяти автомобіль в лізинг ви зможете, прочитавши статтю:
Можливо, вас зацікавлять умови придбання в лізинг вантажних автомобілів:
Про ті переваги, які надає підприємцю програма придбання автомобіля в лізинг описано

Основні форми лізингу.

Виділяють і специфічні види договору лізингу, іменовані формами:

Чистий. Всі витрати бере на себе лізингодавець;
Частковий. Лізингодавець бере на себе лише витрати по обслуговуванню майна;
Повний. Всі витрати бере на себе лізингоодержувач;
Терміновий. Одноразова оренда об'єктів;
Поновлюваний. Можливість повторного терміну оренди після закінчення дії першого договору;
Генеральний. Можливість оренда додаткового устаткування без укладання нового договору;
Прямий. Власник об'єкта самостійно здає його в лізинг;
Непрямий. Майно передається через посередника;
Роздільний. У лізингу беруть участь кілька компаній-виробників, лізингодавців, банків і страховиків;
Внутрішній. У межах однієї країни. Міжнародний або зовнішній. Один з учасників знаходиться в іншій країні.

Дивіться відео: Гроші. Лізинг. Бізнес-центр - Розмова PRO

Лізинг як вид інвестиційної діяльності.

Можна розглядати лізинг види і переваги якого були описані вище, як інвестиційну діяльність. Адже це своєрідне вкладення лізингодавцем власних вільних коштів в розвиток і економіку лізингоодержувача.

Лізингова компанія може придбати обладнання та здавати його в оренду на певних умовах. Такі вкладення завжди вигідні, оскільки окупаються і захищають інвестора від знецінення вільної валюти.

З огляду на види лізингу схема повинна бути розроблена в залежності від інтересів інвестора. Щоб отримати більший прибуток, можна віддавати обладнання в оренду без подальшого права на викуп (оперативний лізинг).

Якщо мета - реалізувати майно і придбати нове, то в такій ситуації краще вибрати фінансовий лізинг.

Вливання лізингоодержувача в транспорт і техніку, взяту в користування, також є інвестиціями. Фізична або юридична особа вкладає вільні кошти в об'єкти, які можна використовувати в особистих або виробничих цілях.

Так вдається заробити, поповнити автопарк і уберегтися від інфляції. Такі вливання капіталу завжди вигідні.

Доброго дня! У цій статті поговоримо про те, що таке лізинг і як ним скористатися. У складній економічній ситуації, коли банки вимагають непомірних відсотків по кредитах, а оренда як вид угоди не підходить по ряду причин, підприємства або ІП все частіше звертаються в лізингові компанії. Мета - закупити обладнання, транспорт, нерухомість на вигідних умовах. Що таке лізинг для фізичних осіб і юридичних? Які бувають види лізингу? У чому переваги такої угоди? Про все це ви дізнаєтесь в даній статті!

Вигідні пропозиції з лізингу автомобілів зараз у Европлана з держпідтримкою!

Що таке лізинг простими словами

лізинг - це та ж оренда. (В перекладі з англійської «Lease» - «оренда»). Але є ряд істотних відмінностей.

Розглянемо схему на прикладі:

У підприємства або підприємця не вистачає коштів на придбання обладнання. Можна взяти кредит з високими відсотками, а можна попросити купити необхідне обладнання лізингову компанію. Вона, в свою чергу, розглядає пропозицію, оцінює для себе прибуток. У разі схвалення, лізингодавець здає в оренду підприємству придбане майно за спеціальним договором.

За умовами цього договору лізингоотримувач сплачує компанії кожен місяць певну суму (лізингові платежі), як за оренду. Через певний термін можна викупити обладнання, нерухомість або автомобіль, заплативши залишкову вартість.

Як видно з прикладу в процесі лізингу беруть участь три сторони:

одержувач майна - особа (фізична або юридична), якому на деякий час в користування здається предмет лізингу, з можливістю його повного викупу;
Лізингова компанія - сторона, що набуває устаткування: нерухомість, транспорт, обладнання або ціле підприємство.
Продавець - сторона, яка продає, перераховане вище цінне майно.

Іноді досить і двох сторін, якщо власник майна виступає в ролі лізингодавця. У багатьох випадках знадобиться ще одна сторона - страхова компанія.

Мета лізингу для підприємства - розширити виробництво, модернізувати технології, що призведе до збільшення прибутку.

Лізингодавець ж отримує вигоду з різниці між ринковою ціною на майно і її вартістю після операції по лізингу. Продавець обладнання, нерухомості, автотранспорту отримує можливість швидко продати дороге устаткування, нерухомість, транспорт та інше.

Згідно із законом РФ в лізинг можна здавати (транслювати) майно:

Автомобільний транспорт;
Нерухомість;
обладнання;
Підприємства.

Під забороною деякі об'єкти, до яких згідно із законодавством застосовні особливі умови використання, наприклад, предмети військового призначення. Не можна отримати в лізинг і таке майно:

Без індивідуального або заводського номера (наприклад, коли у транспорту відсутній VIN);
Виведене з обороту;
Природні ресурси і земельні ділянки.

Лізингові компанії встановлюють і свої обмеження. Вони залежать від політики лізингодавця і від самих предметів. Є й загальні для всіх параметри для об'єктів, які не надають в лізинг:

Ті, хто має низьку ліквідність;
Ненадійний виробник;
Колишній у вживанні предмет терміном більше 5-7 років.

Основне правило - всі предмети лізингу купуються, щоб задіяти їх в процесі будь-якого комерційного справи.

види лізингу

У відповідності з термінами та економічною сутністю договорів, існує три основних види лізингу:

поворотний;
операційний;
Фінансовий.

Також існують лізинги нерухомості, обладнання, автотранспорту та інші.

За ступенем ризику, угоди лізингу поділяються на три види:

гарантований - ризики розподіляються між декількома сторонами - гарантами угоди;
незабезпечений - лізингоодержувач не надає жодних гарантій щодо виконання своїх зобов'язань;
частково забезпечений - має договір страхування.

Опис основних видів лізингу

зворотний лізинг

Це особливий вид угоди. В цьому випадку лізингоодержувач і продавець майна - це одна особа. Підприємство укладає договір з лізинговою компанією про передачу свого майна у власність за певну суму і тут же виступає в ролі лізингоодержувача. При цьому виробничий процес не зупиняється - обладнання не вилучається. Підприємство отримало велику суму, яку може відразу пустити на збільшення прибутку або на інші потреби. При цьому виплачує невеликі платежі кожен місяць. Виглядає така угода, як кредит під заставу майна, тільки немає відсотків в банк.

Зворотний лізинг вигідний підприємствам, яким потрібні додаткові кошти для розвитку. Адже є можливість отримати гроші від лізингової компанії і при цьому не буде втрачено обладнання, а процес виробництва буде продовжений.

Але є істотний мінус. До правочинів по зворотному лізингу прикута особлива увага податкових служб. Вони можуть порахувати такі договори одним із способів ухилення від податків. Але якщо угода буде проведена за всіма фінансовими та юридичним правилам, і договір буде виправданий економічною доцільністю, то у фіскальних органів не буде підстави для штрафу.

Податкова служба порівнює умови лізингу і можливий кредит. Якщо виявиться, що вигідніше для підприємця кредит, то ФНС підозрює ухилення від податку.

Ось, умови угод, які привертають увагу фіскальних органів:

Угода про зворотному лізингу підписано двома залежними один від одного сторонами. Згідно із законом таке можливо, але на практиці ФНС не виплачують відшкодування по ПДВ саме з цієї причини;
Сторони угоди при розрахунку використовували векселі, чеки та інші безготівкові способи;
Одна зі сторін договору раніше вже була помічена в недобросовісній сплаті податку.

операційний лізинг

Це угода, при якій термін використання майна набагато більше, ніж складений термін договору. Ставка більше, ніж у випадку з фінансовим лізингом. По суті можна провести паралель із звичайною орендою.

За предмет договору лізингова компанія несе повну відповідальність. Іншими словами, ремонтом, технічним обслуговуванням і страховкою. Одержувач предмета лізингу при цьому не несе жодної відповідальності. Всі ризики, пов'язані із загибеллю або втратою предмета лізингу лягають на плечі компанії.

Одержувач предмета лізингу може розірвати договір з компанією, якщо був представлений не придатний для використання предмет.

Після закінчення терміну дії договору оперативного лізингу, лізингоодержувач може:

Поміняти об'єкт на інший;
Залишити майно лізингодавцю;
Укласти інший договір;
Викупити майно і стати його власником.

Операційний лізинг позитивно впливає на динаміку виробничого процесу. Адже оновлюється обладнання.

Поняття фінансового лізингу

Фінансовий лізинг – спосіб залучення грошових коштів на певні цілі. Терміни використання предмета лізингу рівні термінів договору. До кінцевої датою угоди вартість майна наближене до нуля. Найчастіше лізингоодержувач бажає отримати таке майно у власність, тим більше до кінця лізингу воно практично нічого не коштує.

Основні ознаки та умови фінансового лізингу:

Лізингодавець купує майно спеціально для передачі його в лізинг, а не для власного використання;
Покупець вибирає майно і продавця;
Продавець обізнаний про наявність лізингового договору, але при цьому предмет договору поставляється покупцю, а він бере його в експлуатацію;
Лізингоодержувач направляє всі претензії щодо якості обладнання, техніки, транспорту на адресу продавця, минаючи лізингодавця;
У разі псування предмета лізингу, він переходить покупцеві після підписання акту приймання-здачі в експлуатацію.

Етапи укладення лізингової угоди

Незважаючи на те, що процес отримання об'єкта в лізинг вважається простий угодою, потрібно уважно поставитися до всіх етапів її проведення.
Основні кроки на шляху до успішної операції по лізингу:

1. Вибір лізингової компанії . Краще віддати переваги великим організаціям, які є дочірніми у відомих фінансових установ. радимо скористатися Европланом за вигідними умовами лізингу.

2. Вивчення всіх пропонованих умов договору . До підписання договору необхідно з'ясувати: первісну і щомісячну суму платежу, графік платежів, умови при яких угода розривається, а також характеристики переданого майна.

3. Складання договору . Перед цим лізингова компанія може зажадати такі документи від клієнта:

заяву про намір взяти в лізинг певний об'єкт;
виписку з банку про обороти підприємства за останній час;
звітність по фінансам за останні 4 місяці;
копії документів керівника бізнесу;
договір з постачальником;
документи, що підтверджують страховку об'єкта лізингу.

Лізингодавець може зажадати і інші документи і папери - це залежить від виду угоди і самої компанії.

4. Потім слід внесення першого внеску . Після цієї операції підприємство отримує об'єкт договору в користування.

- один з вигідних способів, що дозволяє підприємству без великих витрат збільшити виробництво, побудувати нові цехи, оновити технології за рахунок покупки технічних новинок.

Можна придбати все необхідне для оперативної роботи офісу, комп'ютерну техніку. У сільському господарстві купити нові апарати для обробки врожаю, збору молока, оброблення м'яса. У ресторанному бізнесі закупити необхідне обладнання для торгівлі. Вигідний такий лізинг і для деревообробної, газової, нафтопереробної галузей.

Основні переваги використання лізингу обладнання :

Дає підприємству або ІП розвиватися, навіть якщо у них є частина грошей на покупку нового обладнання;
Платежі рівномірно розподілені по місяцях відповідно до персонального графіку, немає необхідності платити всю вартість відразу;
Предмети лізингу виходять в користування відразу, і вони можуть після підписання договору брати участь у виробничому процесі;
Щомісячні платежі перекриваються прибутком, яка піде від використання нового обладнання, цехів;
Платежі відносяться до собівартості, що призводить до зниження бази податку на прибуток;
Економія, за рахунок зниження виплат податку на майна. Це відбувається через прискореної амортизації. Після терміну договору виходить, що предмет лізингу майже нічого не коштує.

лізинг автомобілів

Купити авто в лізинг може як юридична, так і фізична особа. Це порівняно новий вид угоди для населення Росії, але за останні роки посилено прогресуючий в своєму поширенні.

Розберемося докладніше з питанням, що таке лізинг для фізичних осіб. Фактично будь-який громадянин РФ може придбати автомобіль, як би в оренду. Одна відмінність - можна в кінці договору стати власником транспорту.

Автомобіліст отримує можливість використовувати автотранспорт після оформлення угоди і внесення першого внеску. Такі процедури можуть оформляти не тільки спеціальні лізингові компанії, але і банки і автосалони.

Як відбувається процедура оформлення лізингу на автомобіль?

Клієнт надає посвідчення особи і водія, заповнює необхідні документи;
Укладається договір між сторонами: майбутнім власником авто і лізингодавцем. Документ дає право на користування транспортом з наступним його викупом. Полягає також договір купівлі-продажу між продавцем (постачальником транспорту) і компанією (банком), що взяла на себе обов'язки лізингодавця;
Одержувач автомобіля в оренду платить перший 20-30% внесок від загальної вартості за договором;
Обов'язково оформляється страхування предмета лізингу (автомобіля) за двома пакетами: ОСАГО і КАСКО;
Лізингова компанія бере на себе витрати і клопоти по реєстрації автомобіля в ДАІ і проведення ТО;
Після всіх вищевказаних пунктів транспорт переходить в користування лізингоодержувачу, але не у володіння. Власником є \u200b\u200bлізингова компанія, в ролі якої може виступати автодилер, банк і інша фінансова організація;
Користувач автомобілем виплачує щомісячні суми, а після закінчення терміну договору транспорт може перейти у володіння. Можна і зробити обмін на нове авто.

Плюси автомобільного лізингу

Можна придбати не тільки легковий автомобіль, але і вантажний, спецтехніку;
Не має значення б / у машини або нові авто були придбані в лізинг в салоні або у приватної особи;
Мінімальний пакет документів для здійснення угоди лізингу;
Рівень вимог до клієнта нижче, ніж при оформленні кредиту;
Термін оренди до 5 років, після закінчення цього терміну клієнт може стати власником, для цього треба внести залишкову суму;
Можна достроково повернути предмет лізингу - авто;
Можна відразу користуватися автомобілем після операції.

Мінуси автомобільного лізингу

Відсотки для договорів по авто лізингу більше, ніж за кредитом, особливо це стосується транспорту середньої цінової категорії;
При порушенні лізингового графіка платежів автомобіль вилучається;
Автомобіль не є власністю і його не можна здати в оренду, використовувати як заставу без згоди офіційного власника - лізингової компанії;
Для періодичного огляду потрібно надавати автомобіль лізингової компанії.

Перш ніж прийняти рішення про спосіб придбання автомобіля, необхідно уважно вивчити всі чинники, зважити всі плюси і мінуси, дізнатися все вигідні пропозиції банків.

Лізинг нерухомості - це щось середнє між орендою і іпотекою. Суть процесу така ж, як і при іншому виді лізингу. Компанія купує нерухомість, яку вибрав клієнт. Потім, лізингова організація здає йому в оренду цю житлоплощу. Клієнт же зобов'язаний виплачувати щомісячні суми за користування лізингом.

Лізинг нерухомості для фізичних осіб

Квартира в лізинг для звичайного населення поки що не отримала широкого розповсюдження. Може, справа в тому, що люди хочуть відразу бачити нерухомість в своєму володінні, а не через 15-20 років. Психологічно набагато спокійніше, коли квартира переходить у власність відразу, як, наприклад, при іпотеці.

При оформленні нерухомості в кредит, покупець отримує можливість користуватися і володіти квадратними метрами, право розпоряджатися прийде після останнього платежу. При лізингу ж у людини є тільки одне право - користуватися житлоплощею, Всі інші права вступлять в силу після закінчення строку за договором і виплати залишкової вартості.

Придбання будинку або квартири в лізинг має і ряд інших недоліківв:

Найчастіше, іпотечний договір дешевше лізингової угоди;
Оформляються дві угоди: одна з них з купівлі-продажу між лізинговою компанією і продавцем, друга між громадянином і лізинговою компанією. В результаті, витрачається більше коштів на оформлення. Ці витрати найчастіше лягають на людину, що бажає придбати квартиру.

У чому ж вигода в лізинг нерухомості фізичних осіб?

Вся справа в надійності угоди для сторін договору. При іпотеці для банку є ризик невиконання клієнтом всіх зобов'язань. Тоді доведеться вживати додаткових заходів, які несуть за собою витрати для фінансової установи. Тоді як лізингова компанія і так є власником житлової площі і нічого не втрачає в разі неплатоспроможності клієнта. Тому вона більш лояльно ставиться до простроченням по платежах і розглядає всі варіанти по виплатах, які пропонує їй фізична особа.

Лізинговим компаніям немає ніякого діла до кредитної історії її клієнта. Тому такий вид придбання квартири підходить громадянам, яким було відмовлено в банківському кредиті.

Привабливо придбання житла в лізинг і тим людям, які не хочуть висвітлювати своє майно в власності і платити податки на нього. Наприклад, такий варіант можна розглядати в разі, якщо подружня пара складається в нестабільних відносинах і одна зі сторін боїться втратити частину майна під час розподілу.

Серед лізингових компаній, що займаються нерухомістю, багато шахраїв, тому простому громадянину слід ретельно підійти до вибору організації. Краще за все звернути увагу на лізингові компанії, які є дочірніми великого банку.

Лізинг нерухомості для юридичних осіб

Інша справа з лізингом комерційної нерухомості для осіб, які здійснюють підприємницьку, фінансову діяльність. Такий вид угод існує вже давно і користується попитом. Це пов'язано в першу чергу з вигідними схемами оподаткування.

Чи не ставити на баланс нерухомість завжди вигідно будь-якому підприємству, зокрема з таких причин:

Можна розраховувати на повернення податку на додану вартість;
Платежі по лізингу бухгалтерія відносить до витрат, тим самим не знижується прибуток і відповідний податок зменшується;
Податок на майно можна і зовсім не платити - нерухомість не числиться на балансі підприємства і не належить йому.

Саме тому придбання квадратних метрів за допомогою лізингу, набагато привабливіше для підприємства, ніж договір про комерційну іпотеку.

Лізинг чи кредит - що вигідніше

Для наочності наведемо порівняльну таблицю з однаковими порівняльними характеристиками по кредиту та лізингу.

Порівняння кредиту та лізингу

Характеристики для порівняння	лізинг	кредит
Хто може користуватися	юридична особа, фізична особа, яка займається комерційною діяльністю (ІП)	будь-яка фізична або юридична особа
Хто є власником	протягом дії договору власником є \u200b\u200bлізингодавець, в будь-який момент він може вилучити майно	після операції власником придбаного майна одночасно є підприємство або ІП
платежі	- щомісячні виплати: - оплата маржі лізингової компанії; - страхові внески; - податок на лізингове майно; - аванс становить 20-30% від вартості	- платежі по кредиту (відсотки за користування кредитом, страховка); - можлива плата за ведення позикового рахунку, оцінку майна; - початковий платіж може бути відсутнім
Минулі історії придбання майна	необов'язково мати будь-яку (позитивну, негативну) історію взяття майна в лізинг	наявність позитивної історії по кредитах
амортизація	можливість застосування прискореної амортизації (крім автомобілів вартістю вище 300 тисяч рублів і мікроавтобусів - дорожче 400 тисяч рублів - для них застосовується коефіцієнт, що знижує амортизацію)	звичайна схема нарахування амортизації
податки
ПДВ	ПДВ знаходиться в складі лізингових платежів	гроші, отримані в кредит ПДВ, не обкладаються. Податок, який пред'являє постачальник, лізингоодержувач може прийняти до відрахування, після того як набуде майно
Податок на майно	майно знаходиться на балансі лізингової компанії, тому не може обкладатися податком на майно. якщо майно знаходиться на балансі підприємства, то податок на майно скорочується за рахунок швидкої амортизації, передбаченої для лізингу	майно відразу є власністю підприємства, а значить, оподатковується

Перевага лізингу перед кредитом не завжди очевидно. Кожен конкретний випадок треба розглядати окремо з усіх боків. Без юридичної та фінансової допомоги не обійтися.

На конкретному прикладі розберемо лізинг автомобіля відомої марки. В умовах пропонуються платежі на 30% менше, ніж за кредит. Але є ще один пункт - щоб отримати таке вигідну пропозицію після закінчення строку договору автомобіль треба повернути продавцеві. Якщо ж його викуповувати повністю, то переплата буде вище, ніж по передбачуваному кредиту.

Податки і амортизація

При визначенні бази оподаткування з податку на прибуток, підприємство (лізингоодержувач) відносить платежі по лізингу до витрат. Це докладно розписано в 264 статті НК в пункті 1 підпункту 10.

Можна за умовами договору відносити майно на баланс підприємства, тоді з суми на витрати платежів по лізингу віднімається сума амортизації.

Коли майна немає на балансі підприємства, то тоді воно враховується у лізингодавця. В цьому випадку із суми всіх витрат по платежах за лізинг віднімається вартість предмета договору. У базі з податку на прибуток за законом не враховують витрати на придбання майна підлягає амортизації. Це і є викупна вартість предмета лізингу, і списується вона поступово за допомогою нарахування амортизації.

Бувають випадки, коли в договорі не прописана чітко сума викупної вартості. Фахівці міністерства фінансів в цьому випадку пропонують до первісної вартості включати всі суми платежів по лізингу. Після того, як права власності перейдуть підприємству, нараховувати платежі, як витрати через амортизацію.

Підприємство або ІП може оскаржити цю позицію, адже в законі і НК немає ніяких згадок про викупну ціну. Стаття 264 НК так і говорить, що всі платежі по лізингу відносяться до інших витрат. Виняток - нарахована підприємством амортизація.

Передбачено також особливий порядок обчислення вартості майна, що амортизується при лізингових операціях. Це зазначено в статті НК 257. Первісна вартість майна включає в себе витрати на доставку, спорудження, придбання, доведення до стану придатного для використання. Це означає, що для сторін лізингового договору первісна вартість предмета лізингу відрізнятися не буде.

Виходить, що якщо лізингодавець повністю погасить вартість майна за рахунок амортизації, то до кінця договору він передає підприємству предмет договору з нульовою залишковою вартістю.

Якщо ж майно самортизирует в повному обсязі, то воно переходить іншій стороні договору по вартості, яка залишиться після нарахувань амортизацій. Ця частина буде списуватися до витрат у підприємства за допомогою амортизації. Тому якщо лізингоодержувач накопичує викупну вартість, то списати він її не зможе, так як амортизація на неї не нараховується.

Виходить, що вигідніше не ділити лізинговий платіж, а повністю віднести його на інші витрати.

амортизація

Коефіцієнти прискореної амортизації діють на майно, придбане в лізинг. У політиці по податковому обліку підприємства при цьому повинен бути зазначений метод розрахунку амортизації.

Лізингові платежі містять у собі ПДВ, тому в подальшому підприємство може зарахувати його з бюджету відповідно до статей 171-172НК.

При покупці в кредит вартість ПДВ буде менше, ніж при лізинговій операції. Це відбувається, тому що при лізингу в базу для розрахунку ПДВ входять, не тільки вартість майна, але і ціна за послуги лізингодавця.

Оренда і лізинг - подібності та відмінності

Лізинг схожий на оренду тільки з зовнішньої сторони. Часто лізинг називають фінансовою орендою. По суті, в обох випадках головними суб'єктами угоди є два клієнта. Одному потрібен певний дорогий предмет, а всієї суми щоб його купити немає. Інший клієнт має кошти на придбання цього предмета, і може здати його в оренду з націнкою для отримання прибутку.

Проте це тільки зовнішня сторона. Насправді ці дві операції мають багато відмінностей.

Головна відмінність це можливість при лізингу враховувати обладнання, як на балансі лізингової компанії, так і на балансі підприємства. При оренді предмет показується на позабалансових рахунках одержувача об'єкта.

Відмінності і подібності між лізингом і орендою

Характеристики для порівняння	лізинг	Оренда
терміни	як правило, довгострокова угода. Термін дорівнює корисного використання предмета лізингу	надання предмета оренди на короткий термін, який не пов'язаний з терміном його корисного використання
Можливість користуватися земельними ділянками	не передбачено	можливо
Викуп предмета по закінченню договору	можна, можливо	не можна
Вид права на власність	користування
Правове регулювання	Глава 34 ЦК - «Оренда»; Стаття 2 ФЗ	Глава 34 ЦК
Відповідальність за ризик випадкового пошкодження, загибелі або псування предмета угоди	пряма відповідальність на лізингоодержувача	орендар не несе відповідальності
Надання документів, що підтверджують платоспроможність	проводиться комплексна оцінка підприємства на предмет платоспроможності	не потрібні, потрібні тільки реквізити рахунку
Хто вибирає майно	лізингоодержувач (підприємство)	орендодавець
Предмет угоди і його якість	мається на увазі нове обладнання	об'єктом може стати кілька разів колишнє в оренді майно, не виключені дефекти і несправності

Графіки лізингових платежів

Регулярні платежі по майну, взятому в лізинг, можуть бути регресивними, сезонними, аннуїтетнимі.

Регресивні внески мають на увазі зменшення щомісячної оплати з кожним наступним платежем. Однакову суму (фіксовану) мають на увазі під ануїтетними платежами. Як видно з назви сезонні платежі залежать від пори року. Багато підприємств отримують прибуток в певний сезон, тому лізингова компанія може розглянути для них спеціальні умови виплат.

Що таке сублизинг

Часто виникають такі випадки: лізингоодержувачу більше не потрібно отримане майно або він його не може використовувати. І тоді виникають думки, а чи не можна здати предмет лізингу в оренду? Це і буде вважатися сублізингу.

Такий вид угоди узаконений і при цьому оформляється відповідний договір сублізингу. Його учасниками стають новий набувач майна - суборендар, колишній лізингоодержувач, якому більше не потрібен предмет договору.

Лізингодавець - організація, яка володіє майном, пише письмову згоду або заборону на вчинення правочину.

висновок

Тепер ви знаєте, що таке лізинг, види лізингу і як оформити в лізинг автомобіль, обладнання тощо Якщо у вас є питання, задавайте в коментарях нижче. А також читайте інші статті на нашому сайті!

Лізингові операції прирівнюються до кредитних і регулюються тими ж правами і нормами, що і кредитні. Однак лізинг відрізняється від кредиту тим, що після закінчення терміну лізингу (договору) і виплати всієї обумовленої договором суми збут лізингу залишається власністю лізингодавця (якщо в договорі не передбачено викуп об'єкта лізингу за залишковою вартістю або передачі у власність лізингоодержувачу). При кредиті банк залишає за собою право власності на об'єкт як заставу суми.

Загальна схема лізингової угоди та фінансових потоків наведена на рис. 1.

Мал. 1. Загальна схема лізингової угоди та фінансових потоків

Розрізняють дві форми лізингу:

- внутрішній, коли лізингодавець, лізингоодержувач і продавець (постачальник) є резидентами РФ;

- міжнародний, коли лізингодавець чи лізингоодержувач є нерезидентом РФ.

Якщо лізингодавцем є резидент РФ, тобто предмет лізингу знаходиться у власності резидента РФ, то договір міжнародного лізингу регулюється Федеральним законом «Про лізинг» та законодавством РФ.

Якщо лізингодавцем є нерезидент РФ, тобто предмет лізингу знаходиться у власності нерезидента РФ, то договір міжнародного лізингу регулюється федеральними законами у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

До основних типів лізингу відносяться довгостроковий лізинг, здійснюваний протягом трьох і більше років, середньостроковий лізинг, здійснюваний протягом півтора років, і короткостроковий лізинг, здійснюваний протягом півтора років.

Основні види лізингу: фінансовий, поворотний і оперативний.

Фінансовий лізинг характеризується тривалим терміном контракту (від 5 до 10 років) і амортизацією всієї або більшої частини вартості обладнання. Фактично фінансовий лізинг являє собою форму довгострокового кредитування покупки. Після закінчення терміну дії фінансового лізингового контракту орендар може повернути об'єкт оренди, продовжити угоду або укласти нову, а також купити об'єкт лізингу за залишковою вартістю (зазвичай вона носить чисто символічний характер).

Крім того, по об'єктах угод лізинг підрозділяється на лізинг рухомого (дорожній, повітряний і морський транспорт, вагони, контейнери, техніка зв'язку) і нерухомого (торгові і конторські будівлі, виробничі приміщення, склади) майна. При лізингу нерухомості орендодавець будує або купує нерухомість за дорученням орендаря і надає йому її для використання в економічних і виробничих цілях. Так само, як і в угодах з рухомим майном, контракт полягає звичайно на термін, менший або рівний амортизаційному періоду об'єкта. Орендар несе всі ризики, витрати і податки під час дії контракту. До орендарю переходить ризик випадкової загибелі або випадкового псування орендованого майна. Відповідальність орендаря за дані ризики настає в момент передачі йому орендованого майна, якщо інше не передбачено, договором фінансової оренди.

По відношенню до орендованого майна можна виділити договір чистого лізингу, коли додаткові видатки з обслуговування орендованого майна бере на себе орендар, і договір повного лізингу, якщо технічне обслуговування, ремонт, страхування та ін. Лежать на лізингодавці. У цьому випадку говорять про лізинг, що включає додаткові зобов'язання.

Предметом даного виду лізингу бувають, як правило, вкладене спеціалізоване обладнання, деякі види будівельної техніки і т.д. Фінансові установи та банки рідко використовують даний вид лізингу, так як вони не володіють необхідною технічною базою.

Виходячи з особливостей організації відносин між позичальником і здають в найм виділяється прямий лізинг, коли виробник або власник майна виступають в якості особи, що здає його в оренду, і непрямий, при якому здача в оренду здійснюється через третю особу.

За методом фінансування розрізняється терміновий лізинг, при якому здійснюється одноразова оренда, і поновлюваний (револьверний), при якому договір лізингу продовжується після закінчення першого терміну контракту.

На практиці застосовуються і інші види лізингу.

поворотний лізинг є різновидом фінансового лізингу, при якому продавець (постачальник) предмета лізингу одночасно виступає і як лізингоотримувач. При цьому зворотний лізинг в Федеральному законі «Про лізинг» називається одним з основних самостійних видів лізингу. Він полягає в продажу власником (промисловим підприємством) обладнання лізингової компанії з одночасним укладанням договору лізингу на це устаткування як користувач. У такій операції тільки два учасники: орендар майна (колишній власник) і лізингова компанія (новий власник). В результаті первісний власник отримує від лізингової компанії повну вартість устаткування, зберігає за собою право володіння і періодично сплачує за користування обладнанням. Подібна угода дозволяє підприємству отримати грошові кошти за рахунок продажу засобів виробництва, не припиняючи їх експлуатацію, і використовувати їх для нових капітальних вкладень. Рентабельність даної операції буде тим вище, ніж доходи від нових інвестицій
більше суми орендних платежів. Операції поворотного лізингу викликають зменшення балансу підприємства, так як вони ведуть до зміни власника майна.

До такої операції можна вдаватися і тоді, коли у підприємства досить низький рівень доходів і, отже, воно не може повністю скористатися пільгами по прискореній амортизації і оподаткуванню прибутку. Воно здійснює операцію, а лізингова компанія отримує його податкові пільги. У відповідь вона знижує ставку орендної плати.

оперативний лізинг передбачає передачу в користування майна багаторазового використання на короткий і середній термін, як правило, коротше економічного терміну служби майна (амортизаційного періоду). При цьому орендар при дотриманні певного терміну контракту має право розірвати договір.

Після закінчення терміну обладнання може стати об'єктом нового лізингового контракту або повертається орендодавцю. Зазвичай в оперативний лізинг здається будівельна техніка (крани, екскаватори і т.д.), транспорт, ЕОМ і т.д. Досить часто лізингова компанія бере на себе технічне обслуговування об'єкта лізингу, тобто регламентний ремонт, страхування. Таким чином вона здійснює повносервісний лізинг або частічносервісний лізинг (в договорі обмовляється поділ зобов'язань).

Крім того, розрізняють договір лізингу з повною виплатою і часткової. При лізингу з повною виплатою лізингова компанія протягом договору повертає собі свою вартість обладнання, тобто розмір періодичних платежів нараховується таким чином, щоб компенсувати вартість обладнання і принести прибуток. Фінансовий лізинг зазвичай здійснюється з повною виплатою.

Лізинг з частковою виплатою передбачає повернення лізинговою компанією за час договору лише частини вартості обладнання. Оперативний лізинг - приклад лізингу з частковою виплатою. Одне і те ж обладнання здається лізинговою компанією у тимчасове користування кілька разів і в підсумку компенсуються всі витрати компанії.

У Федеральному законі «Про лізинг» (ст. 15) називається ще два види лізингу - комплексний і змішаний, проте визначення їм не дано.

Так як часто лізингової компанії не вистачає власних коштів для здійснення лізингових операцій, то вона може залучати їх зі сторони. Подібна операція підучила назву лізингу з додатковим залученням коштів - левередж (кредитний, пайовий, роздільний). Підраховано, що на Заході понад 85% всіх лізингових угод є лізингом із залученням коштів, тобто на основі левередж - лізингу. Орендодавець бере довгострокову позику у одного або кількох кредиторів на суму до 80% вартості здаються в оренду активів (без права регресу на орендаря), причому орендні платежі і устаткування служать забезпеченням позики. Основний орендодавець отримує переважне право на отримання орендних платежів. У договорі зазвичай обумовлюється, що у випадку банкрутства третьої ланки (посередника) орендна плата буде надходити основному орендодавцю безпосередньо. Подібні угоди отримали назву сублизинг.

Таким чином, сублізинг - особливий вид відносин, які виникають у зв'язку з переуступкою прав користування предметом лізингу третій особі, що оформляється договором сублізингу. При сублізингу особа, яка здійснює цю операцію, приймає предмет лізингу у лізингодавця за договором лізингу і передає його в тимчасове користування лізингоодержувачу за договором сублізингу. При цьому обов'язкова згода лізингодавця в письмовій формі. Переуступка лізингоодержувачем своїх зобов'язань по виплаті платежів третій особі не допускається.

При міжнародному сублизинге переміщення предмета лізингу через митний кордон РФ можливо тільки на термін дії договору сублізингу.

Різновидом лізингу є угоди «дабл дин», що застосовуються в міжнародній сфері. Їх зміст полягає в комбінації податкових вигод в двох і більше країнах. Наприклад, на початку 80-х рр. придбання ряду літаків було кредитовано «дабл дин" між США і Великобританією. Вигоди від податкових пільг у Великобританії більше, якщо орендодавець має право власності, а в США - якщо орендодавець має тільки право володіння. Лізингова компанія у Великобританії купує літак, віддає його в оренду американської лізингової компанії, а та в свою чергу - місцевим авіакомпаніям.

Останнім часом набула поширення практика включення угоди між виробниками обладнання та лізинговими компаніями. Відповідно до цих угод виробник від імені лізингової компанії пропонує клієнтам фінансування поставок своєї продукції за допомогою лізингу. Таким чином, лізингова компанія використовує торгову мережу постачальника, а постачальник розширює межі збуту продукції. Це угоди, що отримали назву «допомогу в продажу».

При постійному і тісному співробітництві підприємств із лізинговими компаніями можливе укладання угод щодо надання «лізингової лінії». Ці угоди аналогічні банківським кредитним лініям і дозволяють орендарю брати додаткове устаткування в лізинг без укладання щоразу нового контракту.

У світовій практиці застосовуються різноманітні форми лізингу, кожна з яких характеризується своїми специфічними особливостями. До найбільш поширених з них слід віднести:

операційний, або сервісний, лізинг (operatinglease);
фінансовий, або капітальний, лізинг ( financiallease);
зворотний лізинг (sale and lease back);
роздільний, або кредитний, лізинг (leveragedlease);
прямий лізинг (directlease) та ін.

Однак слід зазначити, що всі існуючі види подібних угод є різновидами двох базових форм лізингу - операційного або фінансового.

Класифікація форм лізингу

По відношенню до орендованого майна лізинг ділиться на чистий, Який передбачає, що всі витрати по обслуговуванню приймає на себе лізингоодержувач; повний, При якому лізингоотримувач приймає на себе всі витрати по обслуговуванню майна, і частковий - на лізингодавця покладаються лише окремі функції з обслуговування майна.

За типом фінансування лізинг ділиться на терміновий, Коли має місце одноразова оренда майна, і поновлюваний, При якому після закінчення першого строку угода продовжується на наступний період. Різновидом поновлюваного лізингу виступає генеральний лізинг, Що дозволяє лізингоодержувачу доповнити список орендованого устаткування без укладання нових контрактів.

в залежності від складу учасників (Суб'єктів) угоди:

прямий лізинг, При якому власник майна (постачальник) самостійно здає об'єкт в лізинг (двостороння угода). За чинним в даний час російськими правилами лізингова компанія обов'язково повинна бути учасником лізингової операції, тому в Росії операції прямого лізингу неможливі;
непрямий лізинг, Який передбачає передачу майна в лізинг через посередника;
роздільний лізинг (Акціонерний) - лізингом за участю декількох компаній постачальників, лізингодавців та із залученням кредитних коштів у ряду банків, а також зі страхуванням лізингового майна і з поверненням лізингових платежів за допомогою страхових пулів. У зарубіжній практиці такий лізинг вважається найбільш складним.

за типом майна:

лізинг рухомості (обладнання, техніка, автомобілі і т.п.), в тому числі нової і вживаної
лізинг нерухомості (будівлі, споруди, судна, літаки).

за ступенем окупності майна:

лізинг з повною (чи близькою до повної) окупністю, коли протягом строку дії лізингового договору відбувається повна чи близька до повної амортизації майна і, відповідно, виплата лізингодавцю вартості майна;
лізинг з неповною окупністю, при якому протягом терміну дії одного лізингового договору відбувається часткова амортизація майна і окупається тільки її частину.

Види лізингу відповідно до ознак окупності (Умовами амортизації):

фінансовий;
оперативний лізинг.

Фінансовий лізинг (Капітальний) являє собою взаємовідносини партнерів, що передбачають протягом періоду дії договору (угоди) між ними виплату лізингових платежів, що покривають повну вартість амортизації обладнання або більшу його частину, додаткові витрати і прибуток лізингодавця.

Після завершення терміну лізингового договору (угоди) лізингоодержувач може придбати об'єкт угоди за залишковою вартістю, укласти новий договір на менший термін і за пільговою ставкою, повернути об'єкт угоди лізинговій компанії.

оперативний лізинг (Сервісний) являє собою орендні відносини, за яких витрати лізингодавця, пов'язані з придбанням та утриманням що здаються в оренду, не покриваються орендними платежами протягом одного лізингового контракту. Він полягає найчастіше на термін від декількох місяців до трьох років.

Залежно від приналежності учасників угоди (сектора ринку) лізинг підрозділяється на внутрішній (Всі учасники угоди належать одній країні) і міжнародний (Зовнішній) (один з учасників угоди належить іншій країні).

Міжнародний лізинг, в свою чергу, підрозділяється на імпортний, Коли зарубіжної стороною є лізингодавець, і експортний, Коли зарубіжної стороною є лізингоодержувач.

По відношенню до податкових, амортизаційних пільг розрізняють лізинг з використанням пільг по оподаткуванню майна, прибутку, ПДВ, різних зборів, прискореної амортизації і т.п. і без використання пільг.

За характером лізингових платежів здійснюється поділ лізингу в залежності від:

виду лізингу (фінансовий, оперативний);
форми розрахунків між лізингодавцем та лізингоодержувачем:
- грошові, коли всі платежі здійснюються в грошовій формі;
- компенсаційні, коли платежі здійснюються в формі поставки товарів, вироблених на зданому в лізинг устаткуванні, або шляхом зарахування послуг, які надають один одному лізингоодержувач і лізингодавець;
- змішані, коли застосовуються обидві вказані форми платежів;
складу врахованих елементів платежу (амортизація, додаткові послуги, лізингова маржа, страхування і т.д.);
застосовуваного методу нарахування:
- з фіксованою загальною сумою;
- з авансом;
- з урахуванням викупу майна за залишковою вартістю;
- з урахуванням періодичності внесення (щорічні, піврічні, щоквартальні, щомісячні);
- з урахуванням терміновості внесення (на початку, середині або в кінці періоду платежу);
- з урахуванням способу виплати: рівномірними частками; з розмірами, які зменшуються або збільшуються (в залежності від фінансового стану лізингоодержувача і умов договору).

за ступенем ризику для лізингодавця:

незабезпечений лізинг, При якому лізингоодержувач фактично не представляє лізингодавцю ніяких додаткових гарантій виконання своїх зобов'язань. Слід зазначити, що такий підхід до гарантій при лізингу має чисто російську специфіку, так як в інших країнах саме лізингове майно, власник якого - лізингодавець, є необхідним забезпеченням лізингової операції;
частково забезпечений лізинг, Що має на увазі наявність страхового депозиту, що покриває певну частку витрат лізингодавця і «замороженого» на рахунках кредитної організації до закінчення терміну договору і повного виконання лізингоодержувачем своїх зобов'язань;
гарантований лізинг (Забезпечений), при якому ризики розподіляються між декількома суб'єктами, які виступають гарантами лізингоодержувача, або страховими компаніями, що спеціалізуються на страхуванні повернення лізингових платежів, а також лізингового майна.

Залежно від виробничих цілей директор підприємства може використовувати різні види лізингу.

Фінансовий лізинг (Finance leasing) передбачає повну виплату лізингоодержувачем спожитої вартості орендованого майна і перехід до нього всіх зобов'язань щодо володіння майном.

Технічне обслуговування, ремонт, страхування об'єкта лізингової угоди входять в обов'язки лізингоодержувача. Угоди фінансового лізингу здійснюються на тривалий термін, близький до терміну повної амортизації майна (головним чином, на дороге устаткування з тривалим терміном фізичного зносу).

оперативний лізинг (Operative leasing) являє собою коротко- або середньострокову оренду з неповною амортизацією майна. У цьому виді лізингу лізингодавець несе всі обов'язки з обслуговування, ремонту і страхування майна. Оперативний лізинг використовується головним чином по відношенню до обладнання з високими темпами морального старіння (ЕОМ).

Залежно від ступеня новизни розрізняють лізинг нового (First Hand Leasing) і вживаного майна (Second Hand Leasing). Сформований в даний час на внутрішньому ринку країни дефіцит багатьох товарно-матеріальних цінностей, нерозвиненість оптової торгівлі засобами виробництва, відносно невеликі поки масштаби діяльності товарних бірж відкривають перспективи лізингу уживаного майна.

Звернення до цього виду лізингу вигідно як постачальнику, так і лізингоодержувачу. Перший має можливість отримати прибуток від тимчасово простоюють техніки, здавши її на певний термін в лізинг. Лізингоодержувача же в даному виді лізингу може залучити відносно невисока вартість лізингу (об'єкт лізингової угоди передається в лізинг не по первісної, а за оціночною вартістю), особливо якщо це складне дороге обладнання, яке підприємство в силу своїх обмежених фінансових можливостей не може купити.

За сферою надання майна виділяють:

внутрішній лізинг, Коли всі учасники лізингової угоди належать одній країні;
зовнішній (міжнародний) лізинг (Cross-border-leasing), що передбачає, що хоча б одна зі сторін або всі сторони лізингової угоди одночасно належать різним країнам.

Перспективи розвитку зовнішнього лізингу пов'язані насамперед з можливістю модернізації виробництва на основі сучасних зарубіжних технологій, з більш швидким відновленням активної частини основних фондів на рівні світових стандартів. Обмежені ж валютні можливості підприємств не дозволяють їм здійснювати закупівлі імпортного обладнання. Це стає ще більш актуальним у зв'язку з прийняттям правил Міжнародного валютного фонду, згідно з якими сума міжнародних лізингових угод не враховується при підрахунку національної заборгованості. За формою організації лізингової угоди розрізняють:

Операція зворотного лізингу дозволяє підприємству тимчасово вивільняти кошти за рахунок продажу майна, але в той же час, уклавши лізинговий договір, продовжувати користуватися ним.

За характером лізингових платежів розрізняють:

лізинг з грошовим платежем, якщо всі платежі здійснюються в грошовій формі;
лізинг з компенсаційним платежем (компенсаційний лізинг), коли платежі здійснюються в формі поставки товарів, вироблених на даному обладнанні, або у формі надання зустрічних послуг. Даний вид лізингу вигідний при взаємодії вітчизняних підприємців із зарубіжними лізинговими фірмами, оскільки наші підприємства часто не мають у своєму розпорядженні необхідної валютою для закупівлі імпортного обладнання;
лізинг зі змішаним платежем, коли поєднуються грошові та компенсаційні платежі.

Платежі з фіксованою загальною сумою - це узгоджена сторонами і виплачується в установленому в лізинговому договорі порядку сума, що включає амортизаційні відрахування від вартості орендованого майна, плату за користування кредитними ресурсами, маржу лізингодавця і плату за надані їм додаткові послуги по лізинговій операції.

Платіж з авансом (депозитом) Передбачає, що підприємство - лізингоодержувач надає лізингодавцю аванс або внесок (при підписанні лізингового угоди) в розмірі 15-20% покупної вартості об'єкта лізингової угоди, а решта 80- 85% сплачує після підписання протоколу приймання (введення в експлуатацію) періодичними внесками.

Мінімальна лізингова плата(Minimum leasepayment) - це сума платежів, яку має виробити підприємство за весь період лізингу, плюс сума, викликана реалізацією опції покупки.

невизначені платежі(Contingent rental) встановлюються не фіксованою сумою, а на визначеному в угоді відсотку, базою для якого за взаємною згодою може бути обсяг реалізованої продукції, виробленої на орендованому устаткуванні, сума отриманої від реалізації прибутку або інші параметри.

За періодичністю виплат виділяють:

періодичні платежі (щомісячні, щоквартальні, щорічні), що сплачуються за узгодженим графіком, який є невід'ємною частиною лізингового договору;
одноразові платежі, вироблені зазвичай після підписання сторонами протоколу приймання і передбачають фінансування угоди тільки в період виконання постачальником договору купівлі-продажу або наряду на поставку. Одноразові платежі застосовуються, якщо в угоді передбачена виплата лізингодавцю авансу.

З урахуванням фінансового стану і платіжних можливостей підприємства в угоді можуть встановлюватися різні способи сплати лізингових платежів:

пропорційні (рівними частками);
дегресивним (з зменшуються розмірами), які використовуються підприємствами з стійким фінансовим становищем, коли в початковий період лізингу воно гасить більшу частину своєї заборгованості перед лізингодавцем;
прогресивні (з розмірами, що збільшуються), що застосовуються в основному підприємствами з нестійким фінансовим становищем, коли на початковому етапі вноситься лізингова плата невеликими внесками, а потім, у міру освоєння устаткування і нарощування темпів випуску виробленої на ньому продукції, лізингова плата збільшується.

Виходячи з конкретної економічної ситуації, директор підприємства повинен вибрати найбільш прийнятний варіант диференціації лізингових платежів.