Eficiența și rezultatele activităților comerciale ale întreprinderii. Rezultatele activităților comerciale Locul, semnificația și sarcinile analizei rezultatelor financiare ale unei bănci comerciale

Pentru a obține orice rezultat comercial, orice întreprindere trebuie să suporte anumite cheltuieli. Fără costuri nu există niciun rezultat. Acest postulat trebuie reținut de orice antreprenor. Cheltuielile asociate cu activitățile comerciale și cu circulația mărfurilor se numesc costuri de distribuție. Acestea includ costurile asociate cu vânzarea și cumpărarea mărfurilor, cu promovarea acestora în sfera circulației.
Costurile de distribuție sunt o evaluare monetară a costurilor suportate de vânzător în procesul de promovare a bunurilor către cumpărător într-o anumită perioadă de timp.
Există două forme economice de costuri de distribuție:
1 costuri suplimentare de distribuție, de ex. cheltuielile asociate cu continuarea procesului de producție în sfera circulației (în special, livrarea, prelucrarea, ambalarea, transportul, depozitarea, vânzarea mărfurilor);
2 costuri pure de distribuție, adică costurile asociate cu cumpărarea și vânzarea de bunuri și cu schimbarea proprietarului.
Costurile de distribuție apar atât în ​​vânzări, cât și în comerț și organizații și întreprinderi intermediare. Mărimea costurilor de distribuție și nivelul lor relativ depind în mare măsură de numărul de legături comerciale, adică din numărul revânzărilor de mărfuri. Cu cât este mai mare numărul de legături și cu cât este mai intensă cifra de afaceri, cu atât este mai mare, în egală măsură, mărimea și nivelul costurilor. Costurile întreprinderilor și organizațiilor comerciale care nu au legătură cu procesul de vânzare a mărfurilor nu sunt incluse în costurile de distribuție.
Principalele costuri de distribuție sunt grupate în patru grupe economice: costuri materiale, costuri cu forța de muncă, deduceri pentru evenimente sociale și amortizarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale. Aproximativ o treime din cheltuieli sunt salarii, 15% sunt taxe de amortizare, aproape 12% sunt chirie, 17% sunt plăți pentru servicii ale organizațiilor terțe etc.
Costurile sunt împărțite în variabile, dependente de creșterea cifrei de afaceri comerciale și condiționat constante, care rămân neschimbate odată cu orice modificare a cifrei de afaceri comerciale.
Variabilele includ costuri, a căror valoare depinde în primul rând de volumul vânzărilor de mărfuri. Aceste costuri sunt gestionabile (desigur, într-o anumită măsură): pot fi influențate folosind un sistem de pârghii socio-economice. La rândul lor, costurile fixe de distribuție sunt formate din cheltuielile unei întreprinderi comerciale care nu depind direct de volumul cifrei de afaceri comerciale. Ele nu cresc, nici nu scad pe o perioadă limitată de timp în procesul de modificare a cifrei de afaceri comerciale. De obicei acestea sunt costurile de întreținere a clădirilor, închirierea pe termen lung a spațiilor, plata personalului administrativ și de conducere etc.
?
Întrucât valoarea costurilor este direct legată de parametrii economici ai activității comerciale, este indicat să se evalueze costurile nu numai în termeni absoluti, ci, mai ales, în termeni relativi. Există trei opțiuni pentru calcularea costurilor relative de distribuție. Primul, cel mai des folosit, este raportul dintre valoarea costurilor și cifra de afaceri. Poate fi interpretat ca ponderea costurilor în veniturile în numerar ale întreprinderii. Același indicator, care se numește intensitatea costurilor, caracterizează eficiența comerțului.
Costurile de distribuție depind de politicile financiare, economice și de marketing ale unei întreprinderi comerciale. Costurile sunt un obiect al managementului, care se realizează cu ajutorul unui set de instrumente economice și sociale. Este necesar să se țină cont de vectorul de influență, care poate fi diametral opus pentru ei. Creșterea volumului fizic al cifrei de afaceri comerciale, toate celelalte fiind egale
În anumite condiții, duce la o creștere a valorii absolute a costurilor variabile, dar la o scădere a nivelului relativ al costurilor.
De aceea, întreprinderile mici, într-un anumit sens, sunt mai eficiente decât cele mari și mijlocii. În special, nivelul scăzut al costurilor întreprinderilor mici comerciale poate fi asigurat printr-un regim economic și o politică intensivă de marketing. Prin urmare, costurile pentru 100 de ruble de venituri în numerar în organizațiile de retail mari și mijlocii în 2006 s-au ridicat la 17,8%, iar în întreprinderile mici - doar 10,5%.
În general, în 2006, cheltuielile comerciale și administrative în comerțul cu ridicata s-au ridicat la 1952,9 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă 10,3% în raport cu veniturile în numerar din vânzarea de mărfuri, în comerțul cu amănuntul, inclusiv comerțul cu autovehicule - 501,4 miliarde de ruble (11,6%), în restaurante, baruri. cantine - 132,0 (49,6).
Costurile de distribuție includ costurile de transport a mărfurilor, remunerarea lucrătorilor de vânzări, costurile de închiriere și întreținere a spațiilor de vânzare cu amănuntul, precum și costurile de depozitare, sortare, muncă cu normă parțială, ambalare și ambalare înainte de vânzare a mărfurilor, dobânzi la împrumuturi, pierderi. a mărfurilor în limitele normelor și costurilor pentru ambalare, costuri de marketing și management, inclusiv costurile de publicitate și management etc. În plus, acestea includ diverse tipuri de contribuții sociale, precum și amortizarea capitalului fix. Costurile includ costul combustibilului, gazului și energiei electrice pentru nevoile de producție, precum și articolele de valoare redusă și portabile (cu o durată de viață de până la un an) și echipamente.
Structura costurilor de distribuție variază semnificativ în diferite tipuri de organizații comerciale, ceea ce este, desigur, legat de specificul activităților lor principale. Dacă în organizațiile de alimentație publică un loc semnificativ este ocupat de costurile de achiziție a materiilor prime, materialelor etc., atunci în comerțul cu amănuntul joacă un rol relativ modest. Mai mult de 1/5 din cheltuieli reprezintă costurile forței de muncă în comerțul cu amănuntul și organizațiile de alimentație publică, în timp ce în comerțul cu ridicata ponderea acestora este de aproximativ 6%. În comerțul cu ridicata, mai mult de jumătate din costuri sunt plăți pentru munca și serviciile organizațiilor terțe; în comerțul cu amănuntul ele reprezintă 40% din toate costurile, în timp ce în alimentația publică acest tip de cheltuieli reprezintă doar 11%
Nivelul costurilor de distribuție este influențat de o serie de factori organizatorici, economici și sociali. Factorii de reducere a costurilor includ: optimizarea livrării și depozitării mărfurilor; asigurarea ritmului de livrare; rotație rapidă de bunuri și alt capital de lucru; productivitate ridicată a muncii a lucrătorilor de vânzări, bazată pe principiile științifice de organizare a procesului de tranzacționare și francizare; majorarea cotei de capital social; reducerea ratelor inflaţiei etc. Întreprinderea trebuie să respecte regimul economiei raţionale.
Costurile comerciale asociate cu activitățile comerciale și nivelurile acestora nu sunt aceleași în diferite regiuni. Acestea sunt pe regiune, care este determinată în mare măsură de condițiile locale de vânzare, structura mărfurilor, specificul livrării și depozitării mărfurilor, lungimea rutelor de transport și distanțele dintre locul de producție și locul de vânzare și vânzare a mărfurilor, populație. densitatea, nivelul de urbanizare, alți factori geografici etc.
Nivelul costurilor de distribuție ca procent din cifra de afaceri comercială variază de la 5,65% în Districtul Federal Central la 2,24% în Districtul Ural. Abaterea standard a nivelului de cost este de ±1,31. Totuși, dacă exprimăm acest indicator ca un coeficient de variație, i.e. ca procent din nivelul mediu, atunci va prezenta un nivel destul de ridicat de variabilitate regională - 32,2.

Scopul definitoriu al activităților unei bănci comerciale este obținerea unui profit maxim, sub rezerva poziției sale stabile și a funcționării pe termen lung pe piață, fiind rezultatul financiar final, suma profitului sau pierderii primite de bancă reflectă rezultatele de toate tipurile. a activităților sale, a tuturor operațiunilor sale active și pasive.
Nu doar banca în sine este interesată de creșterea profiturilor, ci și statul, acționarii și acționarii, deponenții băncilor, partenerii și clienții, precum și personalul băncii. Pentru bancă însăși, creșterea profitului creează oportunități de extindere a activităților, de creștere a operațiunilor și a serviciilor și de creștere a capitalului și a rezervelor. Pentru stat, profitul unei bănci comerciale nu este doar o sursă de impozite, ci și, într-o anumită măsură, un etalon pentru fiabilitatea băncii. Creșterea profitului unei bănci pentru deponenți oferă o idee despre fiabilitatea și eficiența acesteia. Deducerile din profit reprezintă una dintre principalele părți ale remunerației personalului băncii. Profiturile băncii sunt sursa plăților de dividende către acționari și acționari.
Valoarea profitului depinde intr-o anumita masura de suma veniturilor primite si de suma cheltuielilor efectuate. Sursa de venit a unei bănci comerciale este toate tipurile de activități (afaceri) ale acesteia, care sunt împărțite în activități principale și secundare.
Activitatea principală a băncii este efectuarea de operațiuni bancare și furnizarea de servicii bancare clienților. Toate celelalte activități generatoare de venituri ale băncii sunt secundare.
Veniturile băncilor comerciale
Sursele de venit ale bicicletelor comerciale sunt luate în considerare în funcție de tipurile de afaceri bancare și sunt grupate în funcție de forma de încasare, gradul de stabilitate și procedura de contabilizare a veniturilor.
Venitul bancar poate fi împărțit în stabil și instabil. Venitul stabil este venitul care este constant pentru bancă pe o perioadă relativ lungă de timp (unul până la doi ani) și, în acest sens, poate fi planificat pentru viitor. Venitul stabil în practica bancară include de obicei venituri din activitățile de bază.
Veniturile instabile includ veniturile din tranzacții valutare și din tranzacții cu valori mobiliare pe piețele financiare. În practica de funcționare a băncilor comerciale, o condiție prealabilă pentru funcționarea cu succes a acestora este o creștere predominantă a veniturilor.
datorită surselor stabile cu o pondere redusă din venit datorată surselor instabile.
Venitul unei bănci comerciale trebuie să-și acopere cheltuielile, generând astfel profit. În același timp, o parte din venitul băncii este folosită pentru a crea rezerve pentru acoperirea riscurilor existente. În plus, pentru funcționarea eficientă a unei bănci, este necesar ca banca să nu aibă doar venituri care să-și depășească cheltuielile și să-și acopere riscurile, ci să asigure și regularitatea veniturilor.
Totalitatea veniturilor unei bănci comerciale după forma de încasare este împărțită în trei grupe: venituri din dobânzi, comisioane, alte tipuri de venituri (amenzi, penalități, penalități, venituri din operațiuni bancare pentru vânzarea valorilor mobiliare, venituri din discount etc. .). În unele cazuri, pe tranzacțiile de credit individuale, banca poate primi atât venituri din dobânzi, cât și comisioane în același timp.
Suma tuturor veniturilor băncilor într-o anumită perioadă de raportare se numește venit brut. Ca parte a venitului brut se disting următoarele grupe de venituri: venituri din exploatare, inclusiv venituri din dobânzi, venituri din comisioane, venituri din operațiuni pe piețele financiare etc.; venituri din activități secundare ale băncii; alții.
Cea mai mare pondere în structura veniturilor unei bănci comerciale este ocupată de veniturile din activitățile de bază, adică. venit operațional. Venitul din exploatare include veniturile din dobânzi și din afara dobânzii.
Partea predominantă a veniturilor băncii se referă la veniturile din dobânzi, și anume veniturile din plasarea plătită a fondurilor proprii ale băncii și a fondurilor împrumutate. Este vorba despre venituri din acordarea de împrumuturi clienților sau din plasarea temporară de fonduri gratuite în băncile centrale și comerciale, venituri din dobânzi din investiții în obligații de datorie, venituri din diverse operațiuni: factoring, leasing, forfeiting, trust, operațiuni contabile.
Toate tipurile de venituri din dobânzi listate sunt generate prin furnizarea de fonduri pentru utilizare temporară și generează venituri sub formă de dobândă la suma investită. În ultimii ani, veniturile din dobânzi pentru majoritatea băncilor ruse au reprezentat mai mult de 80% din veniturile totale. Veniturile din dobânzi la împrumuturi aparțin grupului de surse stabile de venit pentru bancă.

Veniturile din afara dobânzilor se compun din venituri din comisioane, venituri din tranzacții pe piețele financiare, venituri din reevaluarea fondurilor în valută.
Venitul din comisioane include veniturile primite pentru furnizarea de servicii bancare non-credit către clienți, care sunt de obicei numite servicii de comision ale băncilor. Acesta din urmă include astfel de servicii care sunt efectuate în numele, în numele și pe cheltuiala clienților. Plata pentru aceste tipuri de servicii se percepe de obicei sub forma unui comision. Rata comisionului este stabilită în funcție de valoarea tranzacției sau operațiunii efectuate. Alături de aceasta, în practica contabilă, veniturile din comisioane includ și veniturile din acele tipuri de servicii, a căror plată este stabilită sub forma unei anumite sume, precum și în unele cazuri sub forma unor sume care compensează anumite cheltuieli efectuate. de banca.
Lista serviciilor oferite de băncile comerciale moderne este în continuă creștere. Printre serviciile bancare de bază. care formează venituri din comisioane includ următoarele tipuri de servicii: servicii de decontare și numerar pentru persoane juridice și persoane fizice, acordarea de garanții bancare, servicii bancare pentru contractele valutare ale clienților, operațiuni de conversie. servicii de brokeraj și depozitare, operațiuni cu carduri de plastic, operațiuni de leasing, operațiuni de schimb valutar, operațiuni de gestionare a trusturilor, servicii de factoring, servicii de depozitare (asigurarea clienților cu seifuri speciale, cutii de valori și spații pentru depozitarea valorilor și documentelor de închiriat) etc.
Majoritatea băncilor comerciale rusești oferă clienților lor servicii gratuite de decontare, numerar și alte tipuri, acoperind costurile asociate acestor servicii cu veniturile din plasarea fondurilor strânse. Doar o parte din băncile regionale percepe clienții pentru astfel de servicii sub formă de comisioane.
Majoritatea băncilor comerciale se confruntă cu o creștere a ponderii veniturilor din comisioane în veniturile lor totale. Acest lucru se datorează faptului că veniturile din comisioane sunt mai stabile decât veniturile din dobânzi. În această direcție, se constată și o scădere a rentabilității tranzacțiilor pe piețele financiare interne și o reducere a nivelurilor marjelor de dobândă. Primirea veniturilor din comisioane aproape nu este asociată cu riscul de pierdere a valorii activelor investite (cu excepția tranzacțiilor de garantare).
Veniturile din activități secundare ale băncilor constituie o pondere relativ mică în structura veniturilor din sectorul comercial.
mergi la banca. Acest grup de venituri include veniturile din furnizarea de servicii de natură „non-bancară”: din închirierea spațiilor bancare, mașini, echipamente, produse software și posibila distribuție a acestora, posibil venituri din participarea la activitățile întreprinderilor și organizațiilor, precum și veniturile din diverse divizii bancare (divizii de formare, marketing, consultanță și alte divizii). Acestea din urmă includ venituri din vânzarea de informații, publicitate, audit, juridic, informatică, telecomunicații, marketing, transport, securitate și alte servicii furnizate clienților băncii.
Pe lângă veniturile din activități de bază și secundare, băncile primesc și alte venituri care se încadrează în categoria altor venituri: venituri din operațiuni din anii anteriori, încasate și identificate în anul de raportare; amenzi, penalități, penalități încasate de la clienți; valorificarea excedentelor de numerar; restabilirea sumelor de rezervă; venituri sub formă de rambursări de la buget pentru plata în exces a impozitelor pe venit; rambursarea costurilor de securitate a clădirii și a facturilor de utilități de la organizațiile de leasing; alte.
Aceste venituri sunt în esență venituri incidente și, de regulă, nu sunt luate în considerare la întocmirea previziunilor de venituri bancare pentru perioada următoare.
Cheltuielile băncilor comerciale
Cheltuielile băncilor comerciale reprezintă utilizarea fondurilor necesare desfășurării tuturor tipurilor de activități bancare. Acestea sunt împărțite după forma de educație, natură, perioadă căreia îi aparțin, metodă de contabilitate
Cheltuielile băncilor comerciale pot fi grupate după aceeași clasificare ca și veniturile: cheltuieli de exploatare, inclusiv cheltuieli cu dobânzile, cheltuieli cu comisioane, operațiuni pe piețele financiare etc.; cheltuieli pentru asigurarea funcționării băncii; alte cheltuieli.
Cheltuielile de exploatare sunt cheltuieli efectuate direct pentru efectuarea operațiunilor bancare. Principala lor diferență față de alte tipuri de cheltuieli este că volumul lor depinde
depinde de volumul și structura tranzacțiilor efectuate de bancă. Din acest motiv, cheltuielile de funcționare se mai numesc și cheltuieli directe.
Cea mai mare parte a resurselor de credit ale băncii constă din fonduri împrumutate, a căror utilizare trebuie plătită. Aceste costuri constituie cea mai mare parte din cheltuielile băncii. Plata pentru utilizarea resurselor atrase se face sub formă de plăți de dobândă, iar în consecință aceste cheltuieli sunt dobânzi.
Cheltuielile cu dobânzile băncilor comerciale implicate în diferite tipuri de activități de creditare reprezintă de obicei mai mult de 50% din toate cheltuielile acestora. În același timp, ponderea acestora în suma totală a cheltuielilor este diferită pentru fiecare bancă și depinde, în primul rând, de raportul dintre tipurile individuale de datorii (obligații) plătite ale băncii.
Cele mai mari sume de dobândă sunt plătite de regulă pentru depozitele gospodăriilor populației și împrumuturile primite pe piața interbancară și depozitele persoanelor juridice. certificate de depozit, titluri de valoare (obligațiuni, cambii purtătoare de dobândă). Băncile plătesc dobândă relativ mică pentru utilizarea fondurilor deținute în conturile la vedere ale persoanelor fizice, precum și în conturile de decontare și curente ale persoanelor juridice.
Astfel, volumul profitului băncii depinde în mod semnificativ de mărimea și raportul diferitelor tipuri de cheltuieli cu dobânzile; cu cât cheltuiala cu dobânzile este mai mică, cu atât profitul băncii este mai mare.
Cheltuielile băncii pentru furnizarea de servicii non-creditare clienților sunt legate în principal de costurile de plată a serviciilor: bănci corespondente, bănci centrale, burse, case de avocatură, centre de procesare și compensare etc. Plata pentru astfel de servicii se face de obicei sub forma a unui comision asupra sumei tranzacţiei efectuate. În acest sens, această grupă de cheltuieli este clasificată drept comisioane. Cheltuielile cu comisioanele reprezintă o mică parte din totalul cheltuielilor băncii.
Un grup separat de cheltuieli constă în cheltuieli pentru tranzacțiile de pe piețele financiare. Această grupă include cheltuielile pentru achiziționarea de acțiuni, obligațiuni, plata veniturilor din cupoane din obligațiuni, plata facturilor, precum și cheltuielile pentru reevaluarea titlurilor de valoare și a altor proprietăți. Acest grup de cheltuieli include și cheltuielile pentru tranzacțiile cu valută străină,
Alte cheltuieli de exploatare includ o serie de cheltuieli legate direct de anumite operațiuni bancare. Acestea sunt costuri poștale și telegrafice pentru plățile clienților, taxe atribuibile cheltuielilor bancare etc.
Costurile de asigurare a funcționării băncii includ costuri care nu pot fi direct atribuite anumitor bănci -
operare acru. Aceste cheltuieli sunt în esență „cheltuieli generale de afaceri”. Valoarea acestor cheltuieli depinde direct de volumul tranzacțiilor și de toate activitățile băncii.
Costurile de asigurare a funcționării băncii includ următoarele tipuri de cheltuieli: pentru întreținerea tuturor clădirilor (birourilor) și a spațiilor auxiliare (costuri de funcționare și reparații, amortizare, închiriere spații, facturi de utilități și plata impozitelor pe teren și proprietate). ), etc.; pentru întreținerea personalului (plata pentru toate tipurile de muncă, cheltuieli de călătorie în afaceri, cheltuieli sociale și de trai, cheltuieli de protecție a muncii, cheltuieli de formare și dezvoltare profesională etc.); pentru achiziționarea și exploatarea echipamentelor bancare (calculatoare, software, echipamente de telecomunicații, echipamente de birou, seifuri, mobilier și echipamente de birou, stocuri diverse etc.); pentru comunicații, telecomunicații și servicii de informare (plată pentru telefoane și faxuri, Internet, canale de comunicare, publicații și produse de informare, speciale și periodice); pentru publicitate; transport; altele (plata serviciilor juridice, consultanta, servicii de audit, servicii de cercetare stiintifica, impozite atribuibile cheltuielilor etc.).
Cheltuielile specificate pentru asigurarea functionarii activitatilor bancii pot fi grupate dupa diverse alte criterii: cheltuieli efectuate in detrimentul profiturilor bancii si cheltuieli atribuite cheltuielilor; cheltuieli standardizate și nestandardizate; cheltuieli de exploatare și cheltuieli de capital; achiziționarea de echipamente etc.
Grupul de alte cheltuieli include de obicei cheltuieli bancare cauzate de motive neprevăzute (neplanificate). Alte cheltuieli includ cheltuieli pentru anulări, lipsuri și furturi, amenzi plătite, penalități, penalități, cheltuieli pentru anularea conturilor de încasat, cheltuieli asociate cu plata sumelor pentru creanțele clienților, cheltuieli din anii anteriori identificați în anul de raportare și alte cheltuieli.
Un grup special de cheltuieli în practica bancară sunt costurile. legate de formarea unui fond de rezervă destinat să acopere eventualele pierderi și pierderi la împrumuturi, eventuale pierderi la alte operațiuni active, la creanțe și la deprecierea diferitelor tipuri de titluri.

În procesul de funcționare, băncile comerciale se străduiesc să reducă costurile rezonabile. Una dintre metodele de monitorizare a valabilității cheltuielilor bancare, axată pe reducerea rațională a acestora, este bugetarea, care este întocmirea unui sistem de planuri financiare (bilanţuri) interdependente ale unei bănci comerciale.
În practica unui număr de bănci comerciale se întocmesc următoarele tipuri de bugete: venituri și cheltuieli de exploatare; bugete de resurse financiare, costuri de personal, investiții de capital; cheltuieli administrative si economice. Perioada de planificare este de obicei un obiectiv. Estimările costurilor planificate se întocmesc ținând cont de relația dintre componența costurilor și direcția de utilizare a acestora, distribuția completă a costurilor în funcție de estimările fiecăreia dintre diviziile băncii. Metoda de bugetare face posibilă gestionarea cheltuielilor bancare pe baza unei analize a motivelor abaterii cheltuielilor efective de la indicatorii planificați și a ajustării corespunzătoare a acestora.
Raportul dintre veniturile și cheltuielile unei bănci este caracterizat de marja de dobândă - un indicator important al activităților băncii. Este definită ca diferența dintre veniturile din dobânzi și cheltuielile unei bănci comerciale, adică între dobânda primită și dobânda plătită. Importanța acestui indicator este determinată de. că marja caracterizează profitabilitatea operațiunilor de creditare și în același timp arată capacitatea băncii de a-și acoperi costurile prin marjă.
Marja poate fi caracterizată atât prin valori absolute în ruble, cât și prin indicatori relativi în procente. Valoarea absolută a marjei este definită ca diferența dintre veniturile și cheltuielile totale din dobânzi ale băncii, precum și între veniturile din dobânzi și cheltuielile corespunzătoare pentru anumite tipuri de operațiuni active.
Modificarea valorii absolute a marjei de dobândă este determinată de o serie de factori: volumul investițiilor în credit și al altor operațiuni active generatoare de venituri din dobânzi; diferența dintre ratele dobânzilor la operațiunile active și pasive (spread); structura resurselor atrase; raportul dintre capitalul propriu și resursele atrase; acțiuni din operațiunile active generatoare de venituri din dobânzi; ratele inflației etc.
Ratele marjei de dobândă pot arăta nivelul real și suficient pentru o anumită bancă. Coeficientul marjei dobânzii efective (Kf11Ch) caracterizează valoarea reală relativă a sursei de profit a dobânzii a băncii. Se calculează după cum urmează:

Activele generatoare de venit sunt toate tipurile de împrumuturi către persoane juridice și persoane fizice, bănci, investiții în valori mobiliare, operațiuni de factoring și leasing și alte întreprinderi. Într-un număr de cazuri, pentru a calcula acest raport, se utilizează soldul mediu al activelor, determinat pe baza soldului total al activelor băncii, curățat de elementele de reglementare (Instrucțiunea nr. 1 a Băncii Centrale a Federației Ruse).

Coeficientul de marjă a dobânzii suficientă caracterizează nivelul minim al marjei necesare pentru o anumită bancă și este determinat de formulă

Marja de dobândă la operațiunile de împrumut (КПХ1СО) se calculează folosind formula
Atunci când se calculează o marjă de dobândă suficientă, alte venituri includ următoarele tipuri de venituri din plată pentru servicii non-creditare: comisioane de colectare, servicii de gestionare a numerarului, servicii de informare și consultanță ale băncii, pentru alte servicii, dobânzi și comisioane primite în plus față de anterioare. perioade, amenzi primite, penalități, penalități.
Toți indicatorii de marjă sunt calculați atât pe baza datelor reale pentru perioada trecută, cât și pentru perioada de prognoză.
Formarea și utilizarea profitului.
Indicatori de rentabilitate
Profitul unei bănci comerciale este principalul rezultat financiar al activităților băncii, definit ca diferența dintre toate veniturile și cheltuielile. Dacă cheltuielile depășesc veniturile, atunci acest rezultat are o valoare negativă și se numește pierdere.
Profitul este sursa și baza stabilității poziției financiare a băncii și a lichidității bilanțului acesteia, creșterea și reînnoirea activelor imobilizate ale băncii, creșterea capitalului propriu și creșterea și îmbunătățirea calității serviciilor bancare. . Cu cât valoarea absolută a profitului este mai mare, cu atât este mai mare oportunitatea de a crește
identificarea capitalului și resurselor proprii ale băncii pentru creșterea operațiunilor sale active.
Formarea și distribuirea profitului unei bănci comerciale este determinată de specificul activităților bancare, ciclul veniturilor și cheltuielilor băncii (Fig. 10.4).

Orez. 10.4. Formarea și distribuirea profitului unei bănci comerciale

În practica băncii se folosesc mai mulți indicatori de profit. Diferența dintre suma venitului brut și suma costurilor atribuite în conformitate cu reglementările în vigoare cheltuielilor bancare se numește bilanţ sau profit (pierdere) brut.
Pe baza clasificării de mai sus a veniturilor și cheltuielilor, profitul din bilanţ al băncii se împarte astfel: profit din exploatare, definit ca diferenţa dintre suma veniturilor şi cheltuielilor din exploatare: profitul din dobânzi, definit ca surplusul veniturilor din dobânzi primite de bancă. peste cheltuielile cu dobânzi: profitul din comisioane, definit ca excesul veniturilor din comisioane față de cheltuielile cu comisioane; profitul din operațiunile de pe piețele financiare, definit ca diferența dintre veniturile și cheltuielile din aceste operațiuni;
alte tipuri de profit primit din alte activități.
Cea mai mare pondere a profitului este profitul din exploatare, iar în acesta - profitul dobânzii.
Din profitul bilantului se fac si contributii la buget. De la 1 ianuarie 2002, cota impozitului pe venit este de 24%.
Un indicator important care caracterizează rezultatul financiar este profitul net al unei bănci comerciale (profitul rămas la dispoziția băncii), care reprezintă rezultatul financiar final al activităților unei bănci comerciale, adică. soldul veniturilor bancare după acoperirea tuturor cheltuielilor asociate activităților bancare, plata impozitelor și a deducerilor la diverse fonduri.
Volumul profitului net al băncii depinde de volumul veniturilor băncii, de suma cheltuielilor corespunzătoare ale băncii și de valoarea impozitului plătit din profit la buget.
În prezent, Regulile actuale de ținere a situațiilor financiare în instituțiile de credit prevăd următoarea procedură de calcul a profitului net. Dobânzi nete și venituri similare = Dobânzi primite și venituri similare - Dobânzi plătite și cheltuieli similare. Venit net din comisioane = Venituri din comisioane - Cheltuieli din comisioane. Venituri curente = Dobânzi nete și cheltuieli similare + + Venituri nete din comisioane + Alte venituri din exploatare. Venitul curent net înainte de formarea rezervelor și excluzând cheltuielile neprevăzute = Venit curent - Alte cheltuieli de exploatare. Venitul curent net excluzând cheltuielile neprevăzute = = Postul 4 - Modificarea sumei rezervelor (rezervă pentru eventuale pierderi din credite, rezervă pentru depreciere titluri, rezerve pentru alte tranzacții). Venit net înainte de impozite pe profit = Postul 5 + Venituri neașteptate - Cheltuieli neașteptate. Venitul net (pierderea) din obiectivul de raportare = Postul 6 - Impozit pe venit - Impozit pe venit amânat - Neprevăzut după impozitare.
Profitul net al băncii minus dividendele plătite acționarilor (participanților) băncii se numește profit capitalizat.
Profitul net este distribuit în următoarele domenii principale:
contribuții la fonduri de acumulare (realimentare fonduri autorizate și alte fonduri),
contribuții la un fond cu destinație specială (consum); deducere la fondul de rezervă; plata dividendelor către acționari (participanți).
O parte din profitul băncii alocat fondurilor de acumulare și destinație specială este direcționată și cheltuită pentru achiziționarea de mijloace fixe, pentru dezvoltarea socială a personalului băncii, în scopuri de consum și caritabil.
Pe cheltuiala profitului net ramas la dispozitia bancii se fac urmatoarele cheltuieli: cheltuieli de capital (constructie, reconstructie, modernizare, achizitie de mijloace fixe); prime, asistență financiară, remunerații, indemnizații angajaților băncii, plătite în numerar și în natură; contribuții obligatorii la fondurile extrabugetare de stat în ceea ce privește cheltuielile de remunerare a angajaților, atribuibile profitului net; contribuții la fondurile nestatale de pensii și alte tipuri de asigurări; cheltuieli pentru publicitate, cheltuieli de călătorie și divertisment efectuate peste standardele stabilite: costuri și măsuri de securitate cheltuieli de sănătate și alte cheltuieli sociale: plata dividendelor către acționarii băncii; cheltuieli legate de organizarea sucursalelor și reprezentanțelor de către bancă, inclusiv în străinătate; plata taxelor pentru tranzacțiile cu valorile mobiliare dobândite în proprietatea băncii. , alte impozite și comisioane atribuibile în detrimentul profitului net; dobânzi plătite la creditele interbancare restante, inclusiv credite centralizate și descoperit de cont; contribuție de sume la buget sub formă de sancțiuni, în condițiile legii.
O parte din profit este trimisă la fondul de rezervă - dacă este mai mică de 15% din capitalul autorizat al băncii; Cel puțin 5% din profit trebuie să fie contribuit anual la acest fond.
În conformitate cu practica și prevederile actuale ale Băncii Centrale a Federației Ruse, soldurile fondurilor formate din profiturile anilor anteriori care nu au fost utilizate la începutul anului de raportare pot fi utilizate pentru a forma un fond de rezervă. rămânând la dispoziția băncii, a căror utilizare nu reduce valoarea proprietății băncii și care sunt incluse în calculul sumei capitalului
banca conform metodologiei Băncii Centrale a Federației Ruse. Mai mult, această redistribuire a fondurilor între fonduri trebuie consemnată într-un Regulament special intrabancar privind procedura de formare și utilizare a fondurilor formate prin deduceri din profitul net.
Principalele direcții și procedura de utilizare a fondului de rezervă sunt reglementate de statutul unei bănci comerciale și de Regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse, conform cărora fondurile fondului de rezervă pot fi utilizate pentru următoarele: acoperirea băncii pierderi pe baza rezultatelor muncii pentru anul de raportare; majorarea capitalului autorizat prin capitalizare in modul stabilit de lege si actionarii (actionarii) bancii; formarea de fonduri în detrimentul profiturilor din anii anteriori rămase la dispoziția băncii, a căror utilizare nu reduce valoarea proprietății băncii și care sunt incluse în calculul capitalului băncii, în măsura în care depășește mărimea minimă stabilită a capitalului autorizat:
O parte din profitul unei bănci comerciale pentru finanțarea costurilor de achiziție de echipamente informatice, echipamente speciale, comunicații, transport, i.e. pentru majorarea mijloacelor fixe se trimite la un fond special de acumulare.
Pentru a stimula activitatea de muncă a personalului băncii și dezvoltarea socială a echipei, o anumită parte din profit poate fi transferată în fonduri cu destinație specială (fond de stimulare materială și fond de dezvoltare socială). Utilizarea fondurilor din fonduri cu destinație specială se realizează de către bancă în conformitate cu estimările aprobate.
Repartizarea profiturilor în băncile pe acțiuni trebuie efectuată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” (articolul 48) și scrisoarea Băncii Centrale a Rusiei din 22 ianuarie 2003 nr. 9-T, conform la care repartizarea profiturilor (inclusiv plata (declararea) dividendelor, cu excepția profiturilor distribuite sub formă de dividende pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate a anului, nouă luni ale exercițiului financiar) se efectuează de către adunarea generală a acționarilor pe baza rezultatelor exercițiului financiar.
De subliniat că, în conformitate cu legislația în vigoare, plata dividendelor este un drept, și nu o obligație, al unei societăți pe acțiuni. Adunarea acționarilor băncii poate decide să nu plătească dividende pentru acțiunile ordinare, ci să utilizeze aceste fonduri în alte scopuri. Dividendele aferente acțiunilor privilegiate trebuie plătite; dacă nu există profit suficient, acestea sunt plătite din fondul de rezervă.

Procedura de utilizare a profiturilor și de creare a fondurilor adecvate este reglementată de documentele constitutive ale organizației de credit și de instrucțiunile Băncii Rusiei.
Partea nedistribuită a profitului este o sursă de finanțare a costurilor și a cheltuielilor care nu sunt incluse în cheltuielile băncii, care includ: cheltuielile pentru întreținerea instalațiilor neproductive (centre de învățământ, instituții medicale etc.), cheltuieli legate de organizarea sucursale și reprezentanțe, costuri pentru asigurarea voluntară a operațiunilor bancare etc.
Volumul, structura și dinamica profitului unei bănci comerciale sunt analizate în diverse direcții. Acestea includ: analiza volumului profitului pentru perioada de raportare, analiza profitului bilanțului și a structurii acestuia, analiza profitului net, utilizarea profitului, analiza profitului pe diviziile structurale ale băncii, profitabilitatea principalelor domenii de activitate bancară. și operațiunile efectuate de bancă.
În practica analizei nivelului de profit al unei bănci comerciale se folosesc trei metode principale: analiza structurală a surselor de profit, analiza factorială, analiza sistemului de indicatori financiari.
Volumul profitului și structura acestuia, în ciuda importanței acestui indicator general, nu oferă întotdeauna informații complete despre nivelul de eficiență al băncii. Caracteristica finală a rentabilității unei bănci poate fi considerată rentabilitatea sau rata rentabilității acesteia.
Indicatorii de rentabilitate înseamnă raportul dintre profit și costuri și în acest sens caracterizează rezultatele performanței băncii, adică. rentabilitatea resurselor sale financiare, completând analiza indicatorilor absoluti cu conținut calitativ. Sensul economic general al indicatorilor de rentabilitate este că ei caracterizează profitul primit din fiecare rublă cheltuită de bancă (proprie și împrumutată).
Există un număr semnificativ de indicatori de profitabilitate diferiți.
Nivelul general de profitabilitate al băncii (Rogm) vă permite să evaluați profitabilitatea generală a băncii, precum și profitul pe 1 rublă. venit (ponderea profitului în venit):
Profit.
I"y.ts = - - x 100%.
Venituri oaice
În practica mondială, acest indicator este clarificat de indicatorul profitabilității generale a băncii, calculat ca raport al volumului

În practica mondială, acest indicator se numește ROE (retur on egnity). calculată ca raportul dintre bilanțul total sau profitul net (după impozitare) al băncii (P) și capitalul propriu (K) sau capitalul autorizat vărsat.
profit primit pentru o anumită perioadă la capitalul social (capital autorizat):

Calculele acestui indicator și al altor indicatori de profitabilitate depind de sistemul de raportare și contabilitate adoptat în țară. În condițiile rusești, atunci când se calculează indicatorul de profitabilitate, profitul bilanțului este utilizat în prezent.
Indicatorul ROE arată eficiența băncii, caracterizând productivitatea fondurilor investite de către acționari (acționari). Valoarea ROE depinde direct de raportul dintre capitalul propriu și fondurile împrumutate în moneda totală a bilanțului băncii. În același timp, cu cât este mai mare ponderea capitalului propriu și, după cum este general acceptat, cu cât este mai mare fiabilitatea băncii, cu atât este mai dificil să se asigure o rentabilitate ridicată a capitalului său.
Un alt indicator important al profitabilității generale a unei bănci este rata rentabilității activelor (ROA - rentabilitatea activelor), care arată valoarea profitului pe rublă a activelor bancare. Acest indicator este utilizat atunci când se analizează eficiența operațiunilor active ale băncii, eficiența managementului băncii în ansamblu și este determinat de următoarea formulă:

unde A este valoarea medie a activelor.
Dinamica pozitivă a acestui indicator de rentabilitate caracterizează creșterea eficienței utilizării activelor băncii. În același timp, o creștere rapidă a acestui indicator indică o creștere a gradului de riscuri asociate plasării activelor.
Analiza diferitelor aspecte ale rentabilității necesită calcularea indicatorilor de rentabilitate ai operațiunilor active și pasive ale băncii. Operațiunile active reprezintă principala sursă de venit bancar și, pe baza acesteia, profitabilitatea băncii este determinată de eficiența operațiunilor active.

Pentru a calcula și analiza profitabilitatea anumitor tipuri de operațiuni active: credit, investiții, schimb valutar etc., este necesar să se determine valoarea veniturilor primite pentru fiecare grup similar de operațiuni active și să le compare cu suma corespunzătoare a cheltuielilor efectuate. pentru aceste operatii:


Nerentabilitatea efectuării operațiunilor pasive prin care sunt atrase resursele băncii se calculează ca raport dintre suma totală a resurselor atrase și suma totală a investiției băncii:

Caracteristicile generale ale rentabilității (eficienței) atragerii datoriilor ar trebui detaliate prin indicatori de rentabilitate pentru tipuri specifice de resurse atrase: depozite, cambii, credite interbancare.

Gestionarea cu succes a economiei unei întreprinderi depinde în mare măsură de formele de furnizare a resurselor acesteia și de natura utilizării capitalului și a muncii.

Atât venitul total, cât și costurile totale sunt cantități formate din relația „preț – timp – cantitate de produs”. Venitul total se calculează prin înmulțirea prețului unui produs cu cantitatea de produs vândută, costurile totale prin înmulțirea prețului fiecărei resurse cu cantitatea utilizată în producție și apoi însumând costurile fiecărei resurse.

Costurile întreprinderii sunt expresia monetară a utilizării factorilor de producție pentru producerea și vânzarea produselor. Costurile de distribuție sunt clasificate după mai multe criterii:

• 1. După conținutul economic:
• 1.1 Costuri suplimentare - asociate cu continuarea si finalizarea procesului de productie in sfera circulatiei;
• 1.2 Costuri nete - cheltuieli asociate direct cu vânzarea mărfurilor.
• 2. După industrie;
• 3. În legătură cu cifra de afaceri comercială:
• 3.1 Variabile condiționale;
• 3.2 Permanent condiționat;
• 4. Pentru articole de cheltuieli individuale.

Costul este o evaluare a costurilor de producție. Atunci când calculează costul unei unități de producție, aceștia recurg la calcularea costurilor incluzând toate costurile. În funcție de metodele de corelare a costurilor cu costul tipurilor individuale de mărfuri, elementele de cost sunt împărțite în costuri directe și indirecte.

Costurile sunt împărțite în costuri obligatorii și progresive.

O analiză detaliată a cheltuielilor companiei este efectuată pe baza datelor din tabelul 2.10.

Tabelul 2.10 - Analiza structurii cheltuielilor obligatorii ale Negotiant Standard LLC pentru anul 2006 în mii de ruble:

Grupuri de costuri	Valori absolute	Ud. pondere, % din totalul pasivului	Rata de crestere, %
pentru începutul anului	la sfarsitul anului	pentru începutul anului	La sfarsitul anului
Tarif
Salariu
Cheltuieli de birou
alte cheltuieli
Cheltuieli totale

Costurile de închiriere au scăzut Analizând structura cheltuielilor obligatorii ale Negotiant Standard SRL pentru anul 2006, de remarcat că ponderea principală în acestea o ocupă cheltuielile cu salariile și chiria.

Să luăm în considerare elementul de cheltuială - chiria. De la începutul anului 2006, cheltuielile au crescut cu 7,36%, iar ponderea la sfârşitul perioadei a scăzut cu 3,53%.Aceasta se datorează faptului că la începutul anului 2006 contractul de închiriere a fost revizuit.

Salariile au crescut cu 5,63%, iar ponderea în totalul cheltuielilor obligatorii la finele perioadei a crescut cu 2,91%. Creșterea costurilor este asociată cu o creștere a numărului de angajați și cu o creștere a salariilor medii.

Costurile de transport au crescut cu 5,63% la sfârșitul anului 2006. Ponderea în costurile totale a fost de 2,55% la începutul perioadei de raportare și de 2,66% la sfârșitul perioadei. Ceea ce reprezintă o creștere cu 0,11% a greutății specifice.

Costurile pentru plata impozitelor au crescut cu 13,1%, ponderea a crescut în mod corespunzător cu 1,14%.

Elementul de cost cheltuielile de birou au scăzut cu 35,11%. La sfârşitul anului 2006, ponderea sa a scăzut cu 0,55%. Scăderea acestei cifre a avut loc după revizuirea mai multor furnizori de rechizite de birou, în special furnizorul de hârtie pentru imprimante și copiatoare.

La postul alte cheltuieli s-a înregistrat și o scădere a costurilor cu 30,49%, respectiv, ponderea a scăzut cu 0,07%.

O analiză a structurii cheltuielilor obligatorii a SRL Negotiant Standard pentru anul 2006 a relevat următoarea tendință: creșterea totală a grupului de cheltuieli pentru perioada analizată a fost de 1,33%. Procentul scăzut de creștere s-a datorat scăderii următoarelor elemente de cheltuieli - chirie, cheltuieli de birou și alte cheltuieli. Cea mai mare rată de creștere a fost înregistrată de postul de cheltuieli - impozite (13,1%), urmat de salarii (7,77%) și costuri de transport (5,63%).

Să comparăm datele reale pentru fiecare element de cost cu cele planificate. Pentru claritate, aceste date sunt rezumate în Tabelul 2.11.

În 2002, abaterile de la plan pentru transport, alte cheltuieli și cheltuieli de birou au reprezentat cel mai mare procent.

Cheltuielile de transport au crescut cu 68,51%, alte cheltuieli cu 55,76%, cheltuielile de birou cu 19,1%. Chiria, salariile și impozitele au crescut în medie cu 9,1%.

Suma profitului a fost afectată negativ de abateri atât de semnificative precum factori precum transportul, alte cheltuieli și cheltuielile de birou.

Creșterea costurilor de transport a fost cauzată de faptul că prețurile pentru întreținerea și service-ul parcului de vehicule al companiei au crescut.

Tabel 2.11 - Evaluarea dinamicii implementarii planului de cheltuieli pentru 2002-2006:

Grupuri de costuri

Abatere de la plan

Tarif

Salariu

Cheltuieli de afaceri

alte cheltuieli

Cheltuieli totale

În anul 2003 s-a înregistrat o stabilizare a nivelului costurilor fixe și o scădere a postului alte cheltuieli cu 9,36%.

În 2004, cel mai mare procent de abateri de la plan a fost postul de salariu, precum și alte cheltuieli și impozite. Acest lucru se datorează în primul rând creșterii relative a numărului și cifrei de afaceri față de perioada anterioară.

Abaterea de la plan pentru toate articolele de cheltuieli a fost de 21,75%, ceea ce indică o creștere a intensității resurselor produsului.

În 2005, pentru toate elementele de cheltuieli, abaterea de la nivelul planificat al cheltuielilor a crescut la 37,38%.

Cel mai mare procent de abateri de la plan au fost salariile, impozitele, precum și alte cheltuieli și chiria.

O abatere atât de mare de la indicatorii planificați a avut un impact semnificativ asupra nivelului de profitabilitate al întreprinderii în ansamblu. Postul cheltuieli pentru salarii și impozite ocupă în continuare pozițiile de conducere - 39,28%, respectiv 41,49%.

În 2006, procentul total de abatere de la plan a fost de 1,54%. Atingerea obiectivelor planificate a fost posibilă prin reducerea cheltuielilor de birou și a altor cheltuieli, precum și a chiriei. Aceste cifre sunt mai mici decât cele planificate cu o medie de 25,85%.

Salariile articolului au crescut cu 7,7%, costurile de transport au crescut cu 5,63%, impozitele cu 14,57%.

Din datele de mai sus este clar că a existat o scădere a nivelului plăților obligatorii, ceea ce are un impact pozitiv corespunzător asupra indicatorilor de rentabilitate, profit și costuri pe rublă a produselor comercializabile.

Să luăm în considerare ponderea cheltuielilor obligatorii în totalul vânzărilor. Pentru comoditate, rezumăm datele în tabelul 2.10. „Analiza cheltuielilor obligatorii ale Negotiant Standard LLC în volumul total al vânzărilor din 2006 în mii de ruble.”

După cum se poate observa din tabelul 2.12. nivelul cheltuielilor obligatorii în raport cu volumul vânzărilor este ridicat. Acest nivel crește de la an la an.

Tabel 2.12 - Analiza cheltuielilor obligatorii ale Negotiant Standard LLC în volumul total de vânzări în mii de ruble:

În 2002, ponderea cheltuielilor obligatorii a fost de 26,24%, în 2003 a crescut la 29,52%, în 2004 a scăzut cu 1,52% și a crescut brusc în 2005 la 34,73%, iar în 2006 la 37,64%. Scăderea acestui indicator în 2004 indică o creștere a eficienței întreprinderii, dar situația s-a schimbat în rău deja în 2005 și 2006. Această tendință se datorează faptului că în companie, cu indicatori similari ai veniturilor din vânzări și a productivității muncii, o mare parte a costurilor este formată din salarii și chirie.

Compania trebuie să-și reconsidere politica de personal, precum și să ia în considerare modalități de a reduce eventual chiria pentru spațiul de depozitare.

Starea financiară a unei întreprinderi este o caracteristică a solvabilității financiare și a competitivității acesteia, eficiența utilizării resurselor financiare (capital), o garanție a îndeplinirii obligațiilor față de stat și parteneri, adică. reflectarea tuturor aspectelor activității sale de afaceri.

Sursele de informații pentru analiza situației financiare sunt bilanțul și anexele acestuia, datele de raportare statistică și operațională.

Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la unele măsuri de implementare a legislației privind insolvența (falimentul) unei întreprinderi” nr. 498 din 20 mai 1994 a aprobat un sistem de criterii pentru determinarea satisfacerii structurii bilanțului și solvabilității. a unei intreprinderi. Principalii indicatori care caracterizează situația financiară a întreprinderilor includ rata curentă de lichiditate, rata capitalurilor proprii și coeficientul de restabilire (pierdere) solvabilității.

Metodologia de analiză a stării financiare depinde de obiectivele stabilite, precum și de diverși factori de informare, timp, suport metodologic și tehnic.

În general, succesiunea de analiză a stării financiare a unei întreprinderi poate fi următoarea:

• * evaluarea stării proprietății și a structurii capitalului;
• * analiza lichiditatii si stabilitatii financiare;
• * analiza cifrei de afaceri;
• *analiza eficacitatii investitiilor financiare.

Principalul indicator de performanță al companiei este profitul. Pentru a analiza și evalua nivelul și dinamica indicatorilor de profit, a fost întocmit Tabelul 2.13.

Analizând datele din tabel, se poate observa că veniturile din vânzări au crescut cu 21% față de perioada anterioară. Concomitent cu creșterea volumelor vânzărilor cu 22,5%, costul vânzărilor produselor comerciale a crescut. Creșterea veniturilor și a costurilor se explică prin accelerarea ritmului de creștere a cifrei de afaceri comerciale.

Cheltuielile de vânzare și cele administrative au crescut simultan cu 15,7%. Venitul neexploatare a crescut cu 49,4%. Venitul neexploatare depășește creșterea cheltuielilor neexploatare, ceea ce are un efect pozitiv asupra creșterii profitului. La începutul perioadei, cheltuielile neexploatare au fost semnificativ mai mari (cu 32,1%) decât la sfârșitul perioadei.

Tabelul 2.13 - Dinamica indicatorilor de profit ai Negotiant Standard LLC 2006:

Index	Valoare, mii de ruble	Rata de crestere, %
pentru începutul anului	la sfarsitul anului
1. Venituri din vânzări de bunuri și servicii
2. Costul vânzărilor de bunuri și servicii
3. Profit brut
4. Cheltuieli de perioadă (comerciale și administrative)
5. Profit (pierdere) din vânzări
6. Cheltuieli de exploatare
7. Venituri neexploatare
8. Cheltuieli neexploatare
9. Profit

Analiza datelor din tabel a arătat că dinamica indicatorilor de profit ai Negotiant Standard SRL la sfârșitul anului 2006 a fost afectată negativ de creșterea costului vânzărilor de bunuri și servicii, precum și de creșterea cheltuielilor comerciale și administrative. În general, ca urmare a creșterii veniturilor din vânzarea de bunuri și servicii și a creșterii veniturilor neexploatare, creșterea profitului a fost de 17,7%.

Un indicator general care caracterizează starea financiară a unei întreprinderi este profitabilitatea, care reflectă eficiența utilizării capitalului.

Rentabilitatea este un rezultat financiar relativ care arată rentabilitatea costurilor investite pentru atingerea obiectivului, exprimată în %. În primul rând, informațiile despre partenerii existenți și potențiali de pe piață provin din surse externe. De interes deosebit este gama de mărfuri oferite de firma en-gros, prețurile și alte condiții, precum și gradul de fiabilitate al furnizorilor (din punct de vedere al volumelor, nivelului calității mărfurilor și timpilor de livrare). Un rol important joacă și informațiile despre concurenții companiei care apelează la furnizori similari, precum și situația generală de pe piața furnizorilor și tendințele de dezvoltare ale acesteia. O întreprindere primește informații de acest fel ca urmare a cercetării sistematice de marketing a pieței furnizorilor.

Informațiile care caracterizează indicatorii planificați ai întreprinderii provin din surse interne. Din punct de vedere al aprovizionării, aceasta include cantitatea, calitatea și momentul necesar pentru anumite materiale.

În funcție de nivelul de detaliu și acuratețe al țintelor planificate, ținând cont de care se elaborează un program specific de aprovizionare, se modifică gradul de libertate în implementarea aprovizionărilor.

Adesea, se solicită și informații despre condițiile restrictive existente la întreprindere, care trebuie luate în considerare în procesul de planificare.

Acestea includ, de exemplu, capacitatea spațiului de depozitare, debitul vehiculelor, restricțiile bugetare, posibilitatea de înlocuire reciprocă a diferitelor tipuri de materii prime și provizii și limita superioară admisibilă de abatere de la o valoare dată.

O analiză a indicatorilor cantitativi a arătat că volumele vânzărilor au crescut semnificativ în perioada 2002-2006. Au fost observate fluctuații semnificative între 2002 și 2004. Acest lucru se datorează modificărilor cererii consumatorilor, activității crescute a concurenților, precum și fluctuațiilor sezoniere.

Din 2004, tendința de creștere a cifrei de afaceri comerciale a continuat. Apariția de noi grupuri de produse și mărci a contribuit la atragerea de noi consumatori, ceea ce a influențat creșterea volumelor de vânzări.

În urma analizei structurii sortimentale a întreprinderii, am constatat că structura cifrei de afaceri este formată din mai multe grupe de produse: ciorapi, detergenți sintetici, produse alimentare, cosmetice decorative, parfumuri și articole de igienă personală. Grupa detergenților sintetici ocupă ponderea cea mai mare în volumul total al cifrei de afaceri comerciale.

Structura de vânzări a produselor Negotiant Standard SRL este organizată astfel încât 60% din cifra de afaceri totală să fie vândută prin cumpărători angro.

Din toate cele de mai sus, rezultă că o companie își poate îmbunătăți rezultatele comerciale printr-un management mai eficient al gamei sale de produse. Acest lucru va reduce ponderea costurilor fixe în 1 rublă de produse vândute și, prin urmare, va crește indicatori precum profitul și profitabilitatea. Pe de altă parte, politica corectă de produs a companiei va atrage un număr suplimentar atât de mari clienți angro, cât și de mici angrosisti, ceea ce va crește cifra de afaceri a companiei.

MANAGEMENTUL ECONOMIEI ȘI AL CALITĂȚII

N. A. BOGDANOVA

ESENȚA REZULTATELOR FINANCIARE ALE UNEI BĂNCI COMERCIALE

Sunt luați în considerare principalii factori în formarea rezultatelor financiare ale băncilor comerciale și principiile importante ale formării acestora.

Cuvinte cheie: profit bancar, premise pentru implementare, strategie de dezvoltare.

Comerțul în sectorul bancar se bazează pe anumite principii. Principalul dintre ele este principiul managementului profitabil, obținând cel mai mare profit posibil. Motivul motor al activităților băncii este obținerea de profit.

Profitul bancar este important pentru toți participanții la procesul economic. Acţionarii sunt interesaţi de profit deoarece reprezintă randamentul capitalului investit. Profitul aduce beneficii deponenților, deoarece rezervele crescute și calitatea îmbunătățită a serviciilor creează un sistem bancar mai puternic, mai fiabil și mai eficient. Debitorii sunt interesați indirect de profituri suficiente ale băncii, datorită faptului că capacitatea băncii de a acorda împrumuturi depinde de mărimea și structura capitalului său, iar profitul este principala sursă de capital propriu.

O condiție prealabilă pentru atingerea obiectivelor comerțului bancar este securitatea activităților bancare. Toate celelalte lucruri fiind egale, cu cât securitatea băncii este mai mare și cu cât riscul este mai mic, cu atât profitul băncii este mai mare. Cu toate acestea, banca este o întreprindere riscantă. Nu fără motiv se spune că o bancă comercială este un risc, apoi o perioadă de așteptare, iar după aceea un profit sau pierdere. Dar este dăunător pentru comerț să se bazeze pe principiul hazardului; dimpotrivă, este de natură constantă, iar scopurile comerțului trebuie realizate în timpul diferitelor fluctuații. Principiul comerțului bancar este că banca, ca întreprindere economică, își poate risca capitalul, profitul, dar nu și capitalul clientului, profitul său. Banca poate suferi de afaceri nereușite sau inepte, dar clientul nu ar trebui să sufere niciodată.

©BogdanovaN. A., 2011

Comerțul bancar ar trebui să funcționeze pe principiul: totul este pentru client. Banca poartă întreaga responsabilitate față de client și îi asigură profitul. Deoarece comerțul bancar este desfășurat pentru economie în ansamblu, profitabilitatea și profitul nu pot fi doar scopul băncii, el constituie scopul comun al băncii și al clientului. În practică, totul ar trebui să fie în acord: în primul rând, profitul clientului, apoi profitul băncii; De asemenea, este adevărat însă că profitul clienților nu este singurul scop, ci baza pentru obținerea de profituri bancare. Asigurând profit pentru client, banca își realizează și propriul interes.

Relațiile de parteneriat dintre o bancă comercială și clienți se bazează pe principiul interesului reciproc. Numai dacă banca și compania sunt interesate una de cealaltă, ne putem aștepta ca relațiile de parteneriat între ele să aibă loc efectiv.

Strategia unei bănci comerciale trebuie înțeleasă ca direcția celor mai eficiente activități bancare. Dacă a fost elaborată o strategie, dacă s-a format o înțelegere științifică a activităților bancare, atunci acesta este un factor decisiv în succesul activităților bancare. Pentru fondatorii băncii, obiectivele acesteia trebuie să fie clare; pozițiile strategice sunt presupuse a fi diferite. Desigur, politica băncii va fi diferită în fiecare caz specific. Strategia trebuie să țină cont de condițiile externe ale activităților bancare și să determine rezultatul pe care banca urmărește să-l atingă. Putem spune că strategia este, parcă, parte a sistemului de ansamblu, un element, un factor de succes al activităților bancare.

Scopul unei bănci comerciale este determinat din punct de vedere al rentabilității, rentabilității, structurii bilanţului, direcţiilor sale de activitate.

(politica de depozit, politica pe piata financiara, in domeniul creditarii, ratele dobanzii etc.).

Alături de orientarea strategică a băncii, care determină succesul activităţilor bancare, trebuie evidenţiată calitatea şi calificarea managementului şi a activităţii sale de marketing. Băncile occidentale au reușit să facă un salt calitativ în dezvoltarea lor, în primul rând datorită marketingului și managementului bine stabilit. Un accent pe metodele moderne de management, tehnologia și conexiunile extinse ale băncii cu structurile externe pot oferi, fără îndoială, băncilor noastre un impuls puternic pentru dezvoltare. De menționat că lipsa unei culturi a antreprenoriatului și a unui sistem de management ineficient reprezintă în prezent un obstacol vizibil în calea serviciilor bancare.

O strategie de bancă comercială este de neconceput fără a apela la personalul băncii. Șeful unei bănci nu este o funcție de nomenclatură, nu este atât un administrator, cât un bancher în adevăratul sens al cuvântului, un profesionist cu abilități comerciale și analitice.

Pentru ca sistemul bancar rus să devină parte a sistemului bancar global, este necesar să se rezolve problema îmbunătățirii bilanțului băncilor comerciale interne, precum și unificarea normelor și regulilor contabile bazate pe standarde internaționale.

Standardele internaționale au scopul de a unifica contabilitatea pe baza următoarelor cerințe:

b) criteriile de includere a diferitelor elemente în raportare;

c) reguli de evaluare a acestor elemente;

d) cantitatea de informații prezentate în raportare.

Scopul principal al standardelor internaționale de raportare financiară generală a băncilor comerciale este de a o face astfel încât să poată fi utilă celui mai mare număr de utilizatori pentru luarea deciziilor economice.

Unul dintre scopurile acestor formulare de raportare este de a menține încrederea în bancă, arătând modul în care aceasta este gestionată și protejează interesele deponenților săi. În consecință, o astfel de raportare menține încrederea reciprocă între bancă și partenerii săi, ceea ce îi conferă beneficii, inclusiv materiale, pe termen lung. În plus, publicarea de bancar

informațiile sub forma unor astfel de rapoarte le permit să fie înțelese de utilizatorii din întreaga lume.

Formularele de raportare îndeplinesc cerințele unei mari părți a utilizatorilor din afara băncii. Acești utilizatori sunt:

a) cei care furnizează băncii resurse, adică acţionarii (acţionarii), deponenţii şi creditorii actuali sau potenţiali ruşi sau străini;

b) angajații băncii, debitorii acesteia, organizațiile financiare ruse și internaționale, autoritățile fiscale și Banca Centrală a Rusiei.

Toți utilizatorii au nevoie de informații care să-i ajute să evalueze situația financiară reală, rentabilitatea și riscurile băncii, ținând cont de noile reguli economice. De asemenea, au nevoie de informații care să le permită să înțeleagă corect operațiunile efectuate de bancă.

Contabilitatea trebuie să ofere o bază de informații pentru întocmirea și analiza situațiilor financiare în conformitate cu standardele internaționale.

Următoarele venituri se referă direct la rezultatele financiare ale băncilor:

Dividende și dobânzi primite pentru acțiuni, obligațiuni și alte titluri emise în Federația Rusă deținute de bancă, precum și veniturile primite din participarea la capitalul propriu la activitățile altor bănci, întreprinderi și organizații. Aceste venituri sunt supuse impozitului la sursa plății lor;

Diferențe pozitive de curs valutar la operațiunile bancare în valută, inclusiv diferențe pozitive nerealizate de curs valutar într-o poziție valutară deschisă;

Amenzi, penalități, penalități și alte tipuri de sancțiuni acordate sau recunoscute de debitor pentru încălcarea clauzelor contractului, precum și venituri din despăgubiri pentru pierderile cauzate băncii, inclusiv plăți aferente asigurării riscului de credit;

Sume primite de la angajații băncii pentru compensarea pierderilor și cheltuielilor suportate de bancă din vina acestora;

Profitul băncii din anii anteriori, dezvăluit în anul de raportare;

Venituri din vânzarea de către bancă în conformitate cu procedura stabilită de lege a obiectelor de gaj și gaj (imobilizări corporale și necorporale, bunuri de consum și alte bunuri);

Rambursarea de către clienți a creditelor anulate anterior ca pierderi bancare;

Alte venituri din operațiuni care nu au legătură directă cu activități bancare, inclusiv venituri din vânzarea de active fixe și alte proprietăți deținute de bancă.

Următoarele cheltuieli și pierderi afectează direct rezultatele financiare ale băncilor:

Impozite și taxe locale atribuibile rezultatelor financiare ale activităților băncii în condițiile legii;

Amenzi, penalități, penalități și alte tipuri de sancțiuni acordate sau recunoscute pentru încălcarea de către bancă a termenilor acordurilor (cu excepția sumelor contribuite la buget sub formă de sancțiuni în condițiile legii), precum și a cheltuielilor pentru compensarea pierderi cauzate de bancă clienților;

Pierderi imposibile din împrumuturi necompensate prin rezerva pentru pierderi din anularea creanțelor debitorilor individuali pentru care termenul de prescripție a expirat și alte tipuri nerealiste pentru încasare;

Pierderi din operațiuni din anii anteriori identificate în anul de raportare;

Pierderi necompensate din dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență cauzate de condiții extreme, inclusiv costurile asociate cu prevenirea sau eliminarea consecințelor dezastrelor naturale și ale accidentelor;

Diferențele de curs valutar negative la operațiunile bancare în valută, inclusiv diferențele de curs valutar negative nerealizate la pozițiile valutare deschise;

Pierderi suportate de bancă din cauza notelor de aviz false;

Costuri juridice și cheltuieli de arbitraj în cazurile legate de activitățile băncii;

Pierderi din furt, ai căror autori nu au fost identificați prin hotărâri judecătorești, inclusiv:

a) calcule greșite și lipsuri în tranzacțiile cu numerar (cu excepția tranzacțiilor valutare);

b) furt și delapidare în tranzacții cu numerar (cu excepția valorilor valutare);

c) pierderi la tranzacţiile externe şi valorile valutare;

d) bancnote și monede contrafăcute și de neplată acceptate;

e) furt, delapidare și alte abuzuri în colectarea și transportul bunurilor de valoare;

f) furt, delapidare și alte abuzuri în alte operațiuni bancare (cu excepția tranzacțiilor cu numerar și a colectării și transportului de valori);

g) pierderea obiectelor de valoare în timpul expedierii;

h) sumele plătite pentru pretenţiile clienţilor.

Profitul (pierderea) este determinat pe baza de angajamente în cursul anului financiar calendaristic curent. În acest caz, profitul unui trimestru poate fi redus sau acoperit de pierderea celui următor.

La sfârșitul anului, profitul este distribuit integral sau parțial, iar pierderea este rambursată din diverse surse.

Repartizarea profiturilor se face in conformitate cu legislatia si actele constitutive ale bancii.

Planul de conturi actual impune înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de numerar: atunci când banca primește sau plătește fonduri sau echivalentul acestora. Prin urmare, rezultatul financiar este format prin compararea veniturilor acumulate și primite cu cheltuielile acumulate și suportate. Astfel, se formează un rezultat financiar pentru impozitare.

Dar, conform practicii internaționale, situațiile financiare ale băncilor trebuie să reflecte toate veniturile și cheltuielile aferente perioadei de raportare, indiferent de momentul în care fondurile sau echivalentul lor au fost primite sau plătite. Tranzacțiile trebuie înregistrate la data la care apar drepturile sau obligațiile asociate acestora. Prin urmare, această metodă de acumulare prevede formarea unui rezultat financiar prin compararea veniturilor acumulate pentru perioada de raportare, indiferent de încasările de bani, și a cheltuielilor acumulate pentru perioada de raportare, indiferent de cheltuirea fondurilor. Acesta este modul în care puteți determina rezultatul financiar pentru bancă în sine și pentru Banca Centrală a Federației Ruse.

Componența completă a raportării anuale include: bilanţ; Raportul câștigurilor și pierderilor; Raport privind utilizarea profiturilor; Certificat privind componența fondurilor băncii, diverse fonduri și fonduri cu destinație specială; Raportarea furturilor și erorilor de calcul; Certificat de solduri pe conturi de corespondent si subconturi deschise in alte banci (sucursale); Raport de muncă; Scrisoarea explicativă.

Prin urmare, este necesar ca Banca Centrală a Federației Ruse să elaboreze rapid un nou Plan de conturi ținând cont de standardele mondiale și să introducă metode și principii internaționale în sistemul nostru de contabilitate.

Bogdanova Natalya Albertovna, candidat la științe economice, profesor asociat al Departamentului ((Contabilitate, analiză și audit) al Universității Tehnice de Stat din Ulyanovsk.