Regulace státní finanční kontroly v Ruské federaci. Abstrakt: Právní úprava státní finanční kontroly. Účelem finanční kontroly je včasné získání všech informací o průběhu procesu finančního řízení v mikro-

Činnost orgánů finanční kontroly v Ruské federaci se provádí v souladu se zavedenými právními předpisy, jejichž hlavními prameny jsou: Ústava Ruské federace, Občanský zákoník Ruské federace, Rozpočtový zákoník Ruské federace. , Daňový řád Ruské federace, federální zákony a zákony ustavujících subjektů Ruské federace, legislativní akty místních samospráv, podřízené regulační právní akty (dekrety prezidenta Ruské federace, usnesení vlády Ruské federace Federace atd.) - Rozpočtový zákoník Ruské federace stanoví, že státní a obecní finanční kontrolu vykonávají: zákonodárné (zastupitelské) orgány a zastupitelské orgány místní samosprávy; výkonné orgány a místní samosprávy. Kontrola zákonodárných (zastupitelských) orgánů, zastupitelských orgánů místní samosprávy zajišťuje jejich právo zřizovat si vlastní kontrolní orgány (Účetní komora Ruské federace, kontrolní komory, další orgány zákonodárných (zastupitelských) orgánů ustavujících subjektů Ruská federace a orgány místní samosprávy), aby provedly externí audit rozpočtů.

V závislosti na určitých klasifikačních kritériích se rozlišují následující typy finanční kontroly (tabulka 1.2.1) Kondrakov, N.P. Účetní tutoriál / N.P. Kondrakov. - 4. vyd., revidováno. a doplňkové - M.: Prospekt, 2010. - S. 255. .

Tabulka 1.2.1

Hlavní typy finanční kontroly

V závislosti na subjektech vykonávajících kontrolu se rozlišují: státní finanční kontrola a nestátní finanční kontrola, která zahrnuje audit, farmářskou a veřejnoprávní kontrolu.

Právní úprava auditorské činnosti

Ruský audit je v plenkách. Ve všech oblastech auditu existuje řada problémů. Jedná se o státní regulaci auditu, jeho standardizaci, zlepšování systému certifikace a licencí, regulaci vnitřní práce auditorských organizací a mezinárodní spolupráci.

Současný systém regulační regulace auditorských činností v Rusku zahrnuje pět úrovní:

1. První úroveň - Federální zákon „O auditorské činnosti“, Kodexy Ruské federace, Dekrety prezidenta Ruské federace.

2. Druhá úroveň - Usnesení vlády Ruské federace, regulační právní akty oprávněného federálního orgánu pro státní regulaci auditorské činnosti, ministerstev a resortů, určené k zajištění efektivního fungování instituce tuzemského auditu v tržních podmínkách, její progresivní rozvoj a zlepšování, kontrola činnosti auditorů Andreev, V.D . Workshop o auditu: učebnice. příspěvek / V.D. Andreev, T.I. Kiselev, I.V. Atamanyuk. - M.: Finance a statistika, 2011. - S. 108. .

3. Třetí rovinou jsou pravidla (standardy) auditorské činnosti, vypracovaná s cílem stanovit auditorské standardy, které jsou jednoznačně interpretovány všemi subjekty finanční a ekonomické činnosti.

4. Čtvrtá úroveň – techniky auditu, které upravují postup auditorů při provádění kontrol ve vztahu ke konkrétním odvětvím, v určitých otázkách daní, financí a zvláštních úkolů auditu.

5. Pátá úroveň - vnitřní standardy auditorských organizací, připravované s cílem vysvětlit ustanovení pravidel (standardů) auditorské činnosti, poskytnout pomoc při jejich technické realizaci, při vývoji technik a metod provádění konkrétních auditorských postupů. Vyvíjejí je samotné auditorské organizace a poskytují jednotný přístup k provádění auditů a sledování jejich výsledků v dané auditní organizaci.

Rozvoj systému regulační regulace auditu v Rusku zahrnuje schválení pravidel (standardů) pro auditorskou činnost vládou Ruské federace a udělování jim statutu federálních pravidel (standardů) pro auditorskou činnost. Profesní auditorské asociace dostanou právo vytvořit pro své členy vnitřní pravidla (standardy) pro auditorskou činnost, která nebudou v rozporu s federálními.

Federální zákon „O auditorské činnosti“ přiděluje funkce federálního orgánu státní regulace auditorských činností oprávněnému federálnímu výkonnému orgánu určenému vládou Ruské federace. Hlavní funkce oprávněného federálního orgánu jsou:

Vydává v rámci své působnosti normativní právní akty upravující auditorskou činnost;

Organizace vypracování a předkládání federálních pravidel (standardů) auditorských činností vládě Ruské federace;

Organizace, v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace, systému certifikace, školení a dalšího vzdělávání auditorů, udělování licencí na auditorské činnosti;

Organizace systému dohledu nad dodržováním licenčních požadavků a podmínek ze strany auditorských organizací a jednotlivých auditorů;

Sledování souladu auditorských organizací a jednotlivých auditorů s federálními pravidly auditu (standardy);

Stanovení rozsahu a vypracování postupu pro předkládání zpráv pověřenému federálnímu orgánu auditorských organizací a jednotlivým auditorům;

Akreditace profesních auditorských asociací.

Hlavní dokumenty definující právní základ pro auditorské činnosti v Ruské federaci jsou:

1. Federální zákon „O auditorských činnostech“ ze dne 7. srpna 2001 č. 119-FZ (ve znění ze dne 30. prosince 2008).

2. Občanský zákoník Ruské federace (část I ze dne 30. listopadu 1994 č. 51-FZ, ve znění federálního zákona ze dne 6. prosince 2007; část II ze dne 26. ledna 1996 č. 14-FZ, ve znění pozdějších předpisů federální zákon ze dne 06.12.2007).

3. Daňový řád Ruské federace (část 1) ze dne 31. července 1998 č. 146-FZ (ve znění ze dne 30. dubna 2008; část II ze dne 5. srpna 2000 č. 117-FZ, ve znění ze dne 30. dubna, 2008. 2008)

5. Federální zákon ze dne 21. listopadu 1996 č. 129-FZ (ve znění ze dne 3. listopadu 2006) „O účetnictví“

6. Nařízení vlády Ruské federace ze dne 05.06.94 č. 482 „O schválení normativních dokumentů pro regulaci auditorské činnosti v Ruské federaci“ (ve znění nařízení vlády Ruské federace ze dne 02.06. /2002 č. 80).

7. Nařízení vlády Ruské federace ze dne 12. června 2002 č. 409 „O opatřeních k zajištění provádění povinného auditu“.

8. Pravidla (standardy) auditorské činnosti schválené Komisí pro auditorskou činnost pod vedením prezidenta Ruské federace.

9. Metodika auditu „Daňový audit a další související služby v daňové problematice Komunikace s daňovými úřady“ byla schválena Komisí pro audit pod prezidentem Ruské federace dne 11. července 2000. Protokol č. 1.

10. Schválen postup pro provádění kvalifikačních zkoušek pro oprávnění k výkonu auditorské činnosti. TsALAK MF RF 25.03.99, protokol č. 66 (ve znění ze dne 31.05.2001).

Tyto dokumenty odrážejí hlavní ustanovení pro organizaci auditorské činnosti v Ruské federaci, certifikaci auditorů, udělování licencí auditorským organizacím a jednotlivým auditorům, provádění auditů, vydávání zpráv o auditu atd.

Právní úprava finanční kontroly v Ruské federaci

Disciplína: Finanční právo

Plán

Zavedení

1. Pojem, druhy a role finanční kontroly

1.1 Pojem, význam a metody finanční kontroly

1.2 Druhy finanční kontroly

Závěr

Reference

Zavedení

Státní kontrola je nevyhnutelnou a nutnou podmínkou pro efektivní fungování ekonomického systému každého státu.

Kontrola obecně není nic jiného než implementace řídících funkcí, jejichž podstatou je kontrolovat, pozorovat, sledovat ten či onen jev.

Účelem finanční kontroly je garantovat nepřetržitou a efektivní finanční podporu činnosti státu a samosprávy. Přitom v širokém slova smyslu je cílem státní a obecní finanční kontroly vytvoření vědecky podložené finanční politiky a také vytvoření efektivního finančního mechanismu.

Činnosti související s tvorbou, rozdělováním a použitím fondů jsou založeny na právním řádu. Důležitým způsobem zajištění zákonnosti je kontrola, jejíž nedílnou součástí je finanční kontrola.

Přítomnost finanční kontroly je objektivně dána tím, že finance jako ekonomická kategorie mají nejen distribuční, ale i kontrolní funkce. Využití financí ze strany státu k řešení jeho problémů tedy nutně zahrnuje sledování průběhu těchto úkolů s jeho pomocí.

Finanční kontrolu provádí postupem stanoveným právními normami celá soustava státních orgánů a samospráv, včetně zvláštních kontrolních orgánů.

Na této přednášce se seznámíte s koncepcí, metodami implementace a hlavními úkoly finanční kontroly na Ministerstvu vnitra Ruska.

Znalost systému kontroly a zákonných opatření zaměřených na ověření zákonnosti a přiměřenosti vynakládání rozpočtových prostředků přispěje k úspěšnému plnění vašich služebních povinností.

1. Pojem, druhy a role finanční kontroly

1.1 Pojem, význam a způsoby finanční kontroly

Finanční kontrola - jedná se o kontrolu zákonnosti a přiměřenosti jednání při tvorbě, rozdělování a využívání státních a obecních fondů za účelem efektivního socioekonomického rozvoje země jako celku a jejích regionů. Je nedílnou součástí finančních činností státu a obcí, neboť finance jako ekonomická kategorie mají nejen distribuční, ale i kontrolní funkce.

Finanční kontrolu provádí způsobem stanoveným právními normami celá soustava státních orgánů a územní samosprávy, včetně zvláštních kontrolních orgánů za účasti veřejnoprávních organizací, kolektivů práce a občanů.

Význam finanční kontroly je vyjádřena tím, že při jejím provádění se nejprve kontroluje dodržování pravidel stanovených v oblasti finančních činností zákon a pořádek všechny státní orgány a samosprávy, podniky, instituce, organizace, občané a za druhé, ekonomická proveditelnost A účinnost přijatých opatření, jejich plnění úkolů státu a obcí. Slouží tedy jako důležitý způsob zajištění zákonnosti A účelnost probíhající finanční aktivity. Požadavek na dodržování zákona ve finančních činnostech má ústavní základ (článek 15 část 2 Ústavy Ruské federace).

Finanční kontrola je nedílnou součástí všech finančních a právních institucí. Proto kromě obecných finančních a právních norem obsažených v Obecné části finančního práva a upravujících organizaci a postup při provádění finanční kontroly obecně existují normy, které zajišťují její specifičnost v jednotlivých finančních a právních institucích Zvláštní části. .

Hlavní směry které vyjadřují obsah finanční kontroly ve vztazích upravených finančním právem je ověřování:

a) výkon funkcí akumulace, rozdělování a využívání finančních prostředků státními orgány a místní samosprávou v souladu s jejich působností;

b) plnění finančních závazků organizací a občanů vůči státu a samosprávám;

c) použití k určenému účelu státními a obecními podniky, institucemi, organizacemi v jejich hospodářské působnosti nebo operativním hospodaření s peněžními prostředky (rozpočtové a vlastní prostředky, bankovní úvěry, mimorozpočtové a jiné fondy);

d) dodržování pravidel pro provádění finančních transakcí, vypořádání a skladování finančních prostředků podniky, organizacemi a institucemi.

V procesu finanční kontroly jsou identifikovány vnitřní rezervy výroba - příležitosti ke zvýšení ziskovosti, zvýšení produktivity práce, hospodárnějšímu a efektivnějšímu využívání materiálních a peněžních zdrojů a také stanovení způsobů, jak eliminovat a předcházet porušování finanční kázně. V případě jejich zjištění dochází k sankcím vůči organizacím, úředníkům a občanům a poskytuje se náhrada hmotné škody státu, organizacím a občanům.

Realizace úkolů finanční kontroly posiluje státní finanční kázeň, což vyjadřuje jeden z aspektů zákonnosti. Státní finanční disciplína - Jedná se o důsledné dodržování požadavků stanovených právními normami a postupu při tvorbě, rozdělování a použití státních a obecních peněžních fondů. Požadavky finanční kázně platí nejen pro podniky, organizace, instituce, občany, ale i pro státní orgány a samosprávy a jejich úředníky. Obsah finanční kontroly se však neomezuje pouze na kontrolu finančních prostředků. V konečném důsledku to znamená kontrolu nad využíváním materiálu, práce, přírodních a jiných zdrojů země, protože v moderních podmínkách je proces výroby a distribuce zprostředkován peněžními vztahy.

V nových ekonomických a politických podmínkách země došlo ke změnám v organizaci finanční kontroly a jejím obsahu. Přechod k tržním vztahům a ekonomická nezávislost podniků, organizací, institucí zvyšuje význam každodenní on-farmářské (vnitřní) kontroly. Prohlubuje se kontrola zastupitelských orgánů státní moci a orgánů územní samosprávy nad finanční činností výkonných orgánů na základě jimi vytvořených zvláštních kontrolních orgánů.

Změnil se systém kontrolních orgánů: byla organizována prezidentská kontrola, Federální shromáždění Ruské federace vytvořilo Účetní komoru Ruské federace. Dále byly vytvořeny nové specializované orgány finanční kontroly - daňové úřady, federální pokladní úřady, státní dozor nad pojišťovnictvím a byl vytvořen Výbor pro finanční kontrolu Ruské federace (následně v souladu s dekrety prezidenta Ruské federace ze dne 9. 2004 a 20. května 2004 - federální služby podřízené Ministerstvu financí Ruské federace), Federální komise pro trh s cennými papíry (nyní - Federální služba pro finanční trhy, která je řízena vládou Ruské federace). Se vznikem navíc počítají zmíněné dekrety prezidenta Ruské federace Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled, Podřízena Ministerstvu financí Ruské federace, stejně jako transformace Státního celního výboru Ruské federace na Federální celní služba, podřízena Ministerstvu hospodářského rozvoje a obchodu Ruské federace.

Reorganizace systému a činnosti bank ve vztahu ke zvláštnostem tržních vztahů způsobila změny v jejich kontrolních funkcích. Ekonomické transformace v zemi vedly také k ustavení finanční kontroly v podobě auditorské činnosti.

Opatření ke zlepšení finanční kontroly ve vztahu k moderním úkolům státu nejsou v současné době realizována v rámci obecného úkolu formovat efektivní systém a strukturu výkonných orgánů. Potřeba posílit státní finanční kontrolu zůstává naléhavým úkolem.

Legislativa určuje formy interakce mezi orgány vykonávajícími finanční kontrolu a orgány činnými v trestním řízení 2 za účelem zvýšení její efektivity, což je důležité zejména v souvislosti s nárůstem kriminality v hospodářské sféře.

Během finanční kontroly, různé metody, tedy techniky a metody pro jeho realizaci. Patří sem: audity, kontroly (dokumentace, stav účetnictví a výkaznictví atd.), posouzení finančních plánů, žádostí, zpráv, vyslechnutí informací od úředníků atd. Tyto akce jsou obvykle plánovány. Mohou však být provedeny mimo plán, vzhledem k potřebě, která nastane. Hlavní metodou finanční kontroly je audit, tedy co nejhlouběji a nejúplněji prozkoumání finančních a ekonomických činností organizací za účelem ověření jejich zákonnosti a proveditelnosti. Audity se dělí na několik typů: plánované a náhlé, dokumentární a věcné, úplné (solidní) a výběrové (částečné) atd. Výsledky auditu jsou dokumentovány auditní akt, který podepisuje vedoucí auditorského týmu (auditor), vedoucí auditované organizace a její hlavní účetní. Tento akt má důležitý právní význam.

1.2 Druhy finanční kontroly

audit finančního práva a pořádku

Finanční kontrola se z různých důvodů dělí na několik typů. V závislosti na době, kdy se provádí, může být předběžná, aktuální a následná. Tyto druhy kontroly jsou charakteristické pro činnost všech regulačních orgánů.

Předběžný finanční kontrola se provádí před prováděním operací tvorby, rozdělování a použití finančních prostředků. Proto je důležité předcházet porušování finanční kázně.

Proud finanční kontrola je kontrola v procesu provádění peněžních transakcí (při plnění finančních závazků vůči státu, přijímání a používání finančních prostředků na správní a obchodní výdaje, investiční výstavba apod.).

Následující finanční kontrola je kontrola vykonávaná po dokončení finančních transakcí. V tomto případě je zjišťován stav finanční kázně, identifikována její porušení, nastíněny způsoby prevence a opatření k jejich odstranění.

V závislosti na vůli subjektů kontrolních právních vztahů a zákonných požadavcích existují požadovaný A iniciativa finanční kontrola. Požadovaný provádí: a) z důvodu zákonných požadavků a b) rozhodnutím příslušných orgánů státní správy (např. kontroly a prověřování daňových poplatníků v daňové problematice ze strany finančních úřadů, kontrola prováděná na základě rozhodnutí orgánů činných v trestním řízení). Iniciativa finanční kontrola se provádí na základě nezávislého rozhodnutí podnikatelských subjektů, zejména prostřednictvím auditní kontroly.

Existují další možné důvody pro klasifikaci finanční kontroly.

Tedy v závislosti na charakteristice právního stavu předměty, při jejím provádění se rozlišují tyto druhy finanční kontroly: státní (na federální a regionální úrovni), obecní, veřejná a auditní.

Stát finanční kontrolu lze rozdělit (podle rozsahu) na podřízený A vnitroresortní(obdobná oddělení lze identifikovat při finanční kontrole obce). V této klasifikaci se zase v závislosti na typech orgánů, které ji vykonávají, rozlišuje finanční kontrola:

a) zastupitelské (legislativní) orgány;

b) prezident Ruské federace;

c) výkonné orgány obecné působnosti;

d) finanční a úvěrové orgány;

e) resortní (meziresortní) kontrola doplněná o vnitropodnikovou (vnitřní) kontrolu.

2. Orgány provádějící finanční kontrolu

Reprezentativní (legislativní) orgány státní moci

Princip dělby moci dává kontrole nad finanční činností výkonných orgánů zastupitelskými orgány mimořádně důležitou roli a určuje její nový obsah. Základy této kontroly jsou ústavně zakotveny: v Ústavě Ruské federace, v ústavách republik v rámci Federace, jakož i v listinách území, regionů a dalších subjektů Federace. Zvláště je v nich zdůrazněna finanční kontrola (oblast rozpočtového systému).

Státní duma tak přezkoumává a schvaluje zprávu o plnění federálního rozpočtu, kterou jí předkládá vláda (článek 114 Ústavy Ruské federace), jakož i zprávy o plnění rozpočtů mimorozpočtových států. sociální fondy. Kontrolní funkce v oblasti financí plní rovněž výbory a komise tvořené Radou federace a Státní dumou v rámci své působnosti (článek 101 Ústavy Ruské federace). Zvláštní roli mezi nimi má Výbor pro rozpočet a daně Státní dumy a Výbor pro rozpočet Rady federace. Finanční kontrola Rady federace a Státní dumy se také provádí v procesu projednávání otázek týkajících se financí země na jejich zasedáních.

Podle části 5 Čl. 101 Ústavy Ruské federace, vykonávat kontrolu nad plněním federálního rozpočtu, Rada federace a formulář Státní dumy účetní komora Ruské federace, který vyniká svým významem a právním postavením mezi zvláštními kontrolními orgány. Složení, pravomoci a postup činnosti účetní komory jsou stanoveny federálním zákonem ze dne 11. ledna 1995 „O účetní komoře Ruské federace“. Účetní komora Ruské federace má široké pravomoci v oblasti finanční kontroly. Podle zákona to tak je stálý orgán státní finanční kontroly, podává zprávu Federálnímu shromáždění Ruské federace. Účetní komora má v rámci zákonem stanovených úkolů organizační a funkční nezávislost (§ 1 uvedeného zákona).

Činnost účetní komory je zaměřena na provádění kontrolních a analytických opatření ve vztahu k plánovaným, probíhajícím a již uskutečněným veřejným výdajům. Předmět kontrolyÚčetní komora Ruské federace využívá prostředky z federálního rozpočtu, federálních mimorozpočtových fondů a federálního majetku. Zákon konkrétně zdůrazňuje pravomoci účetní komory sledovat stav státního vnitřního a vnějšího dluhu Ruské federace a využívání úvěrových zdrojů. Účetní komora vykonává kontrolu nad činností Centrální banky Ruské federace a dalších bank z hlediska správy federálního rozpočtu; nad činností Centrální banky Ruské federace při správě veřejného dluhu Ruské federace (články 16 a 19).

Zákon definuje okruh předmětů, které podléhají kontrolní pravomoci účetní komory. Zahrnuje:

a) všechny státní orgány (včetně jejich aparátů) a instituce, řídící orgány federálních mimorozpočtových fondů;

b) místní samosprávy, podniky, organizace, banky, pojišťovny a jiné finanční a úvěrové instituce, jejich svazy, sdružení a jiná sdružení bez ohledu na druhy a formy vlastnictví, pokud přijímají, převádějí, používají prostředky z federálního rozpočtu nebo využívají federální majetek nebo jej spravovat a také mít daňové, celní a jiné výhody a výhody poskytované federálními právními předpisy nebo orgány federální vlády;

c) veřejná sdružení, nestátní nadace a jiné nestátní neziskové organizace, jejichž činnost podléhá kontrolní působnosti účetní komory, pokud jde o příjem, převod nebo použití prostředků federálního rozpočtu, užívání a správu federálního majetku, jakož i těch, které jsou poskytovány federální legislativou nebo federálními vládními orgány daňových, celních a jiných výhod a výhod (článek 12).

Kontrolní pravomoci účetní komory se nevztahují pouze na federální orgány a organizace, ale také na orgány ustavujících subjektů Ruské federace a místní samosprávy, nevládní organizace, pokud jejich činnost souvisí s federálním rozpočtem, federální mimovládní organizace. rozpočtové fondy a federální majetek.

Účetní komora má právo dát do správy kontrolovaným podnikům, institucím a organizacím kogentní předpisy v případech zjištění přestupků v hospodářské, finanční, obchodní a jiné činnosti. V případě opakovaného neplnění nebo nesprávného provádění pokynů může rada účetní komory po dohodě se Státní dumou rozhodnout o pozastavení všech druhů finančních, platebních a vypořádacích transakcí na účtech kontrolovaných podniků, institucí a organizací. Proti příkazu se lze odvolat u soudu.

Ve své kontrolní činnosti účetní komora spolupracuje s jinými kontrolními orgány Ruská federace (článek 22 tohoto zákona). Činnost účetní komory je založena na principu transparentnosti. O své činnosti musí pravidelně informovat média.

Právní postavení a úkoly účetní komory Ruské federace ji charakterizují jako vyšší kontrolního orgánu v zemi, i když taková definice není přímo v legislativě uvedena. Při vytváření Účetní komory Ruské federace byly využity zahraniční zkušenosti. Shrnuje to Limská deklarace hlavních zásad auditu přijatá na IX. kongresu Mezinárodní organizace nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI) v roce 1977.

Kontrolní funkce v oblasti financí vykonává rovněž zastupitelské orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace, co je zakotveno v jejich legislativě v souladu s federálními zákony a místními vládami. Na úrovni subjektů Federace se tvoří jejich mocenské zastupitelské orgány účetní komory (kontrolní- účetní komory atd.p.) jako orgány stálé státní finanční kontroly. Kontrolní orgány na své úrovni tvoří i zastupitelské orgány místní samosprávy.

Aby byla zajištěna účinnost prezidentské kontroly, pod jurisdikcí prezidenta Ruské federace působí zvláštní kontrolní orgán - Kontrolní oddělení prezidenta Ruské federace. Při výkonu kontrolních funkcí tento orgán spolupracuje s ostatními strukturálními útvary prezidentské administrativy, příslušnými výbory a komisemi pod ní, aparátem vlády Ruské federace, komorami Federálního shromáždění, soudnictvím a prokuraturou, různé federální služby a další federální výkonné orgány. Jedná se o orgán s širokým záběrem kontrolní činnosti, finanční kontrola je jeho nedílnou součástí.

Ministerstvo nemá právo uplatňovat jakékoli sankce, ale má právo řídit předpisy o odstranění zjištěných porušení vedoucích federálních výkonných orgánů a výkonných orgánů ustavujících subjektů federace. Tyto objednávky musí být bez prodlení přezkoumány. Nejpozději do měsíce musí být přijata opatření k odstranění porušení. Oddělení má také právo předkládat prezidentovi Ruské federace, vedoucím federálních výkonných orgánů a výkonných orgánů ustavujících subjektů Ruské federace návrhy na postavení příslušných úředníků před soud a pozastavení činnosti.

Za účelem zefektivnění činnosti federálních výkonných orgánů definoval výnos prezidenta Ruské federace ze dne 13. května 2000 „O zplnomocněném zástupci prezidenta Ruské federace ve federálním okruhu“ také opatření ke zlepšení prezidentská kontrola. V tomto ohledu bylo vytvořeno sedm federálních okresů. Mezi hlavní úkoly svěřené zplnomocněným zástupcům prezidenta Ruské federace ve federálních okresech patří organizace kontroly plnění rozhodnutí federálních vládních orgánů v okrese, což platí i pro oblast financí. Pověřený zástupce má zároveň právo organizovat v rámci své působnosti kontroly nakládání s prostředky federálního rozpočtu v okrese.

Výkonné vládní orgány s obecnou působností - vláda Ruské federace, vlády, správy ustavujících subjektů federace řídí kontrolní činnost jim podřízených vládních orgánů, včetně finančních, a také přímo samy vykonávají finanční kontrolu.

V mezích svých sil Vláda Ruské federace na základě Ústavy Ruska (článek 114) a federálního ústavního zákona „O vládě Ruské federace“ řídí přípravu a plnění federálního rozpočtu, provádění jednotné finanční, úvěrové a měnové politiky, a provádí kontrolu měny.

Do pravomocí vlády Ruské federace zároveň patří řízení a kontrola činností v oblasti financí federálních ministerstev, služeb, agentur a dalších jí podřízených orgánů, včetně orgánů federální finanční služby.

Kromě toho vláda Ruské federace vykonává kontrolu nad činnostmi výkonných orgánů ustavujících subjektů Ruské federace v otázkách spadajících do jurisdikce Ruské federace a pravomocí společné jurisdikce federace a jejích ustavujících subjektů. Pokud jsou akty výkonných orgánů zakládajících subjektů Ruské federace v rozporu s federální legislativou a mezinárodními závazky Ruské federace, vláda Ruské federace předloží prezidentovi Ruské federace návrhy na pozastavení platnosti těchto aktů.

Vláda Ruské federace, která řídí činnost jí podřízených orgánů za účelem provádění finanční kontroly, přijímá právní akty (regulační i individuální) upravující postup při této činnosti (např. nařízení o ministerstvu financí Ruské federace). federace, Předpisy o federální pokladně Ruské federace atd., které stanoví funkce finanční kontroly) . Vláda má také právo vytvářet vlastní komise a další orgány s kontrolní funkcí.

Vzhledem ke své rutinnosti, pravidelnosti a systematičnosti je důležitá finanční kontrola prováděná orgány státní správy, jejichž činnost je specificky zaměřena na oblast financí. Patří mezi ně výkonné orgány podřízené Ministerstvu financí Ruské federace (federální služby – daně, dozor nad pojišťovnictvím, finanční a rozpočtový dozor, finanční monitoring, Federální ministerstvo financí), jakož i Federální celní služba (v rámci ministerstva hospodářského rozvoje a Obchod Ruské federace) a Federální služba finančních trhů řízená vládou Ruské federace.

V rámci své působnosti vykonávají kontrolu účelového čerpání federálního rozpočtu a prostředků státních mimorozpočtových a účelových rozpočtových prostředků; na výdaje související se státním vnitřním a zahraničním dluhem; pro vytvoření a zachování Státního fondu drahých kovů a drahých kamenů Ruské federace; částečně devizové a vývozní kontroly; kontrolu nad používáním a skladováním drahých kovů a drahých kamenů organizacemi a transakcemi s nimi, dále dozor a kontrolu nad zajišťováním solventnosti pojistitelů, kontrolu nad kvalitou auditů apod. Kontrolu v terénu vykonává Federální celní služba zdanění při přepravě zboží přes celní hranici Ruské federace, jakož i měnové kontroly stanovené zákoníkem práce Ruské federace. Federální službě finančního trhu jsou svěřeny funkce kontroly a dohledu v oblasti oběhu cenných papírů, sledování činnosti burz a vytváření a investování penzijních úspor.

Na základě nařízení vlády Ruské federace ze dne 6. srpna 1998 byla oddělení kontroly a auditu Ministerstva financí Ruska v ustavujícím subjektu Ruské federace (odbory územní kontroly a kontroly). Hlavním úkolem těchto orgánů je provádět následnou kontrolu nad včasným, cíleným a racionálním využíváním a bezpečností federálních prostředků. Dále provádějí na smluvním základě na základě požadavků orgánů veřejné moci ustavujících subjektů federace a místních samospráv audity a finanční audity (s úhradou výdajů) příjmu a výdajů finančních prostředků z příslušných rozpočtů a mimořádnou rozpočtové prostředky a příjmy z majetku.

Orgány územní kontroly mají právo při provádění auditů a kontrol přijímat opatření k odstranění zjištěných porušení finanční kázně a neúčelného vynakládání finančních prostředků, dávat povinné pokyny k odstranění těchto porušení, k náhradě způsobené škody a přivést pachatele spravedlnosti v souladu s právními předpisy Ruské federace. Mají také právo předkládat návrhy na vymáhání rozpočtových prostředků organizací použitých na jiné účely; nastolit otázku odvolání z práce úředníků vinných z porušení zákona; předávat materiály z auditů a kontrol orgánům činným v trestním řízení.

V oblasti auditu V souladu s pokyny Ministerstva financí Ruska vykonávají orgány územní kontroly kontrolu kvality auditů organizací prováděných auditory a auditorskými organizacemi. Na základě výsledků těchto kontrol mají právo vznášet dotazy ruskému ministerstvu financí ohledně zrušení licencí k výkonu auditorské činnosti.

Orgány federálního ministerstva financí (Federal Service) vykonávat finanční kontrolu v procesu organizace plnění rozpočtů a správy rozpočtových účtů a rozpočtových prostředků. Tento postup se vztahuje na rozpočty všech úrovní (články 215, 267 rozpočtového zákoníku Ruské federace). Mají právo uplatňovat sankce a jiná donucovací opatření v případech porušení finanční kázně.

Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled je určen k plnění funkcí kontroly a dohledu ve finanční a rozpočtové sféře a také k plnění funkcí orgánu měnové kontroly. Je oprávněna vykonávat kontrolu a dohled nad: nakládáním s prostředky federálního rozpočtu, státními mimorozpočtovými prostředky, jakož i s hmotným majetkem ve federálním vlastnictví; nad prováděním právních předpisů Ruské federace o finanční a rozpočtové kontrole a dohledu výkonnými orgány všech úrovní; za soulad s měnovou legislativou Ruské federace atd.

Výbor Ruské federace pro finanční monitorování, převeden na Federální služba pro finanční monitorování, vznikla na základě výnosu prezidenta Ruské federace ze dne 1. listopadu 2001, což bylo způsobeno nárůstem deliktů v oblasti financí a peněžního oběhu, zejména využívání oficiálně fungujících organizací (banky, pojišťovny , zastavárny apod.) k legalizaci (praní) příjmů získaných trestně. Federální zákon ze 7. srpna 2001 „O boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti“ stanovil vytvoření právního mechanismu a speciálně pověřeného vládního orgánu určeného k boji proti těmto jevům, které negativně ovlivňují ekonomiku země, realizaci práva a oprávněné zájmy občanů, společnosti a státu. Takovým orgánem je Federální služba pro finanční monitorování. Zákon vyžaduje:

A) posílení vnitřní kontrola prováděná samotnými organizacemi provádějícími transakce s finančními prostředky nebo jiným majetkem;

b) povinná kontrola pověřeným orgánem za těmito operacemi ve stanovených případech (články 4, 6 zákona).

NA hlavní úkoly jmenovaného oprávněného orgánu zahrnují: sběr, zpracování a analýzu informací o transakcích s finančními prostředky nebo jiným majetkem podléhajícím kontrole v souladu s právními předpisy Ruské federace; vytvoření jednotného informačního systému a vedení federální databáze v oblasti boje proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti; zasílání relevantních informací orgánům činným v trestním řízení apod.

Zákon nestanoví oprávnění tohoto orgánu uplatňovat donucovací opatření při zjištění porušení při monitorování. Jejich aplikace na základě poskytnutých informací spadá do kompetence orgánů činných v trestním řízení.

Finanční kontrolu vykonávanou státními orgány a orgány místní samosprávy doplňuje veřejná finanční kontrola na základě ustanovení Ústavy Ruské federace zakládajících práva občanů, včetně práva podílet se na řízení státních záležitostí (článek 32). , povinnosti státních orgánů a územních samosprávných celků zajistit každému možnost seznámit se s dokumenty a materiály, které se přímo dotýkají jeho práv a svobod (článek 24).

Finanční úřady fungují jako systém specializovaných orgánů finanční kontroly, jejichž činnost je zaměřena na zajištění jednotného systému kontroly dodržování ruské daňové legislativy, správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti daní odváděných do rozpočtu, jakož i v zavedené případech do mimorozpočtových fondů. Kromě toho vykonávají kontrolu měny v rámci své působnosti.

Finančním úřadům je svěřena široká škála kontrolních pravomocí a práv uplatňovat donucovací opatření proti porušovatelům daňové legislativy. Daňový řád Ruské federace (kapitola 15) tyto pravomoci a sankce sjednotil, upřesnil a upřesnil jejich obsah, jakož i postup při uplatňování.

Banky (úvěrové organizace). Jejich funkce v oblasti finanční kontroly se v moderní době výrazně změnily. Je to dáno změnou principů ekonomické regulace as tím související restrukturalizací bankovního systému, vznikem komerčních bank založených na různých formách vlastnictví. V důsledku toho se funkce bank při kontrole činnosti podniků, organizací a institucí zúžily. Komerční banky nevykonávají pravomoci administrativní kontroly nad svými klienty, jako tomu bylo dříve, kdy všechny banky, které jsou ve vlastnictví státu, měly pravomoci. Na základě platné legislativy jsou však banky (úvěrové organizace) oprávněny vykonávat funkce státní kontroly: dohlížejí na dodržování postupů při provádění hotovostních transakcí ze strany podniků, organizací, institucí a na dodržování měnové legislativy státní měnové kontroly.

V ostatních ohledech banky vykonávají kontrolu na občanském základě jako smluvní strana.

Kontrolu provedl Centrální banka Ruské federace, vzhledem ke specifikům svého právního postavení je orgánem státní regulace měnových a devizových vztahů. Je pověřen dohledem nad činností komerčních bank a dalších úvěrových institucí. Zároveň má právo uplatňovat správní donucovací opatření vůči bankám, které porušují zákon a stanovený provozní řád. Centrální banka Ruské federace rovněž dohlíží na dodržování legislativy o regulaci měny a peněžním oběhu.

Kromě nadresortní (externí) kontroly je prováděna resortní (vnitroresortní) finanční kontrola, tedy kontrola ministerstev, odborů a dalších výkonných orgánů nad činností podniků, organizací a institucí zařazených do jejich soustavy. Výnos prezidenta Ruské federace ze dne 25. července 1996 „O opatřeních k zajištění státní finanční kontroly v Ruské federaci“ zvláště upozornil kontrolní a auditní útvary výkonných orgánů, jakož i další orgány státní finanční kontroly, aby kontrola příjmu a výdajů státních rozpočtových a mimorozpočtových prostředků .

V rámci resortní kontroly je prováděna vnitroekonomická (vnitřní) finanční kontrola, tedy kontrola vykonávaná u konkrétních podniků, organizací a institucí jejich vedoucími a funkčními organizačními útvary (účetnictví, finanční útvar, plánování a mzdová regulace atd.). ). Kontrolní funkce jsou v tomto případě nezbytnou podmínkou pro proces každodenní finanční a ekonomické činnosti. Důležitou roli a nejširší funkce vnitroekonomické finanční kontroly plní účetní služba podniky, organizace, instituce, vedení účetní evidence.

Podle federálního zákona z 21. listopadu 1996 " O účetnictví " , jeden z Hlavními úkoly účetnictví je vytváření úplných a spolehlivých informací o činnostech organizace a jejím majetkovém stavu, poskytování těchto informací interním a externím uživatelům za účelem sledování dodržování právních předpisů Ruské federace, když organizace provádí obchodní operace a jejich proveditelnost, využití materiálních, pracovních a finančních zdrojů v souladu se schválenými normami, standardy a odhady.

Uvedený zákon se vztahuje na všechny organizace nacházející se na území Ruské federace, jakož i na pobočky a zastoupení zahraničních organizací, pokud mezinárodní smlouvy Ruské federace nestanoví jinak. Občané provozující podnikatelskou činnost, aniž by byli právnickou osobou, vedou evidenci příjmů a výdajů způsobem stanoveným daňovými předpisy Ruské federace. Odpovědnost za organizaci účetnictví v organizacích leží na jejich vedoucích.

Za vedení účetních záznamů a včasné předkládání úplných a spolehlivých účetních výkazů odpovídá hlavní účetní (účetní). Zajišťuje soulad probíhajících obchodních operací s legislativou, kontrolu pohybu majetku a plnění povinností. Hotovostní a zúčtovací doklady, finanční a úvěrové závazky bez podpisu hlavního účetního jsou považovány za neplatné a neměly by být přijaty k provedení.

V případě neshod mezi vedoucím a hlavním účetním na některých obchodních transakcích lze dokumenty přijmout k provedení písemným příkazem vedoucího. V tomto případě nese plnou odpovědnost za následky takových operací.

Audit finanční kontroly- je nezávislá mimoresortní kontrola prováděná jako podnikatelská činnost - auditorská činnost. Taková kontrola je důležitá pro rozvoj tržní ekonomiky. Využití auditní formy kontroly umožňuje spojit zájmy státu a podnikatelských subjektů, a to především bez vynakládání rozpočtových prostředků na kontrolní činnost. Vznik a rozvoj auditní finanční kontroly v Rusku odrážel zkušenosti vyspělých zahraničních zemí, kde je tato forma kontroly rozšířená.

Postup organizace a provádění auditní finanční kontroly je upraven federálním zákonem ze 7. srpna 2001. " O auditorské činnosti " 1. Podle zákona (čl. 1) auditorská činnost (audit) je obchodní činnost pro nezávislé ověřování účetnictví, finančních (účetních) výkazů organizací i fyzických osob podnikatelů.

Organizace a jednotliví podnikatelé kontrolovaní touto formou jsou definováni v zákoně jako auditované osoby. Účel audit je vyjádření názoru na spolehlivost finanční (účetní) výkazy auditovaných subjektů a dodržováníúčetní postupy legislativa RF.

Výsledkem auditu je zpráva auditora. Jedná se o oficiální dokument vypracovaný v souladu s federálními pravidly (standardy) a obsahující stanovisko auditorské organizace nebo jednotlivého auditora, vyjádřené v předepsané formě, o spolehlivosti finančních (účetních) výkazů auditovaného subjektu a soulad postupu pro vedení svých účetních záznamů s právními předpisy Ruské federace.

Zákon výslovně uvádí, že audit nenahrazuje státní kontrolu spolehlivosti finančních (účetních) výkazů, kterou v souladu s právními předpisy Ruské federace provádějí oprávněné vládní orgány (článek 4 článku 1).

Stát přitom využívá auditní formu kontroly, předepisování povinnost audit v případech stanovených zákonem (článek 7). Týká se to státních mimorozpočtových fondů, úvěrových a pojišťovacích organizací, státních a obecních podniků apod. Právní normy upravující auditní finanční kontrolu mají z velké části veřejný charakter s nařízeními vlády o pravidlech (standardech) auditorské činnosti, postupu a organizaci jejího provádění a kontroly. Zároveň je zaručena nezávislost auditorských organizací a auditorů a nezávislost auditovaných subjektů na uzavírání smluvních vztahů při poskytování auditorských služeb.

Auditorské organizace a jednotliví auditoři mají zakázáno provozovat jinou obchodní činnost než provádění auditu a poskytování souvisejících služeb.

Za účelem zajištění kvality auditorská činnost, je stanovena povinná certifikace osob, které chtějí tuto činnost vykonávat, auditorská organizace a jednotlivý auditor musí mít k jejímu výkonu oprávnění; Kromě toho může pověřený federální orgán provádět audity kvality auditních činností.

Za porušení auditorské legislativy stanoví zákon odpovědnost auditorské organizace, jejich vedoucí pracovníci, jednotliví auditoři, auditované subjekty a subjekty podléhající povinnému auditu. Uvedené subjekty mohou ve vhodných případech nést trestní, občanskoprávní a správní odpovědnost.

K hlavním funkcím pověřený federální orgán pro státní regulaci auditorské činnosti, kterým je Ministerstvo financí Ruska, zahrnovalo: zveřejňování normativních právních aktů upravujících auditorskou činnost; předložení federálních pravidel (standardů) auditorské činnosti ke schválení vládě Ruské federace; organizace certifikačního systému, licencování auditorské činnosti; organizace systému dohledu nad dodržováním licenčních pravidel; kontrola dodržování federálních pravidel (standardů) auditorských činností ze strany auditorských organizací a jednotlivých auditorů; vedení státních registrů certifikovaných auditorských organizací a jednotlivých auditorů; akreditace profesních auditorských asociací.

3. Metody finanční kontroly

Finanční kontrolu provádějí různé metody,čímž rozumíme techniky nebo metody, prostředky jejího provádění. Použití konkrétní metody závisí na řadě faktorů: na právním stavu a vlastnostech forem činnosti orgánů vykonávajících kontrolu, na předmětu a účelu kontroly, na důvodech vzniku kontrolních právních vztahů atd.

Používají se tyto způsoby finanční kontroly: audity, prověrky (dokumentace, stav účetnictví a výkaznictví atd.), projednávání návrhů finančních plánů, žádostí, zpráv o finanční a hospodářské činnosti, slyšení zpráv, informací od úředníků atd. Provádění jak je obvykle plánováno. Mohou však být provedeny mimo plán, vzhledem k potřebě, která nastane.

Tyto obecné způsoby jsou specifikovány v metodách, pravidlech pro sledování různých objektů (například metodické dopisy a pokyny finančních úřadů, zejména Metodický pokyn pro provádění deskových kontrol, Program kontroly velkých plátců daně za uživatele dálnic, pokyny z hl. Ministerstvo financí Ruska pro podávání zpráv o plnění rozpočtu, odhady nákladů pro rozpočtové instituce atd.).

Hlavní metodou finanční kontroly je audit, těch. nejhlubší a nejúplnější zkoumání finanční a ekonomické činnosti podniků, organizací, institucí za účelem ověření její zákonnosti, správnosti a účelnosti. Audity provádějí různé regulační orgány, především finanční, a také orgány státní správy ve vztahu k podřízeným organizacím. Audity mohou být prováděny jak podle plánu těchto orgánů, tak na pokyn jiných příslušných orgánů, včetně orgánů činných v trestním řízení.

Podle předmět kontroly audity se rozlišují na dokumentární, věcné, úplné (solidní), výběrové (částečné). Autor o organizační prvek mohou být plánovaná (stanovena v plánu práce příslušného orgánu) a neplánovaná (jmenovaná v souvislosti s přijímáním signálů, stížností a prohlášení občanů vyžadujících naléhavé ověření), komplexní (prováděná společně několika regulačními orgány).

Při dirigování dokumentární audit kontrolují se doklady, zejména prvotní peněžní doklady (faktury, výplatní pásky, objednávky, šeky), a to nejen výkazy, odhady atp. Skutečný audit znamená kontrolu nejen dokladů, ale i dostupnosti peněz a hmotného majetku. Pod úplná revize rozumět ověření všech činností podniku, organizace, instituce za určité období. Na selektivní audit kontrola je zaměřena na jakékoli jednotlivé aspekty finanční a ekonomické činnosti (např. kontrola cestovních výdajů, práce na přijímání daní a pojistného). Doba auditu není delší než 30 dnů. Výsledky auditu jsou zdokumentovány v zákoně, s důležitým právním významem. Podepisuje jej vedoucí auditorského týmu, vedoucí auditované organizace a její hlavní účetní. Ředitel a hlavní účetní auditované organizace musí své námitky a připomínky písemně připojit ke zprávě o auditu a podepsat ji.

Na základě revizní zprávy jsou přijímána opatření k odstranění zjištěných porušení finanční kázně ak náhradě způsobené hmotné škody; připravují se návrhy, jak zabránit porušování státní kázně; odpovědní jsou postaveni před soud. Vedoucí organizace, která audit jmenovala, je povinen zajistit kontrolu plnění rozhodnutí přijatých na základě jeho výsledků.

Pokud jsou nutná neodkladná opatření k odstranění porušení a zneužití zjištěných auditem a přivedení pachatelů před soud v průběhu auditu, je vypracován samostatný (prozatímní) zákon a materiály z auditu jsou předány vyšetřovacím orgánům. Vedoucí auditované organizace je povinen bez čekání na ukončení auditu přijmout opatření k odstranění zjištěných porušení. V revizní zprávě je o tom uveden odpovídající záznam.

Závěr

Shrneme-li výše uvedené, lze říci, že význam finanční kontroly je vyjádřen v tom, že při jejím provádění je kontrolováno především dodržování stanoveného právního řádu v procesu finanční činnosti státními a veřejnými orgány, podniky , instituce, organizace, občané; za druhé ekonomická proveditelnost a efektivita přijatých opatření, jejich soulad s úkoly státu.

Finanční kontrola slouží jako důležitý způsob, jak zajistit zákonnost a přiměřenost finančních aktivit státu.

Tak jste dnes, soudruzi kadeti, poznali práva a povinnosti příslušných velitelů a nadřízených při organizování a provádění auditů a kontrol finanční a hospodářské činnosti vojenských jednotek v orgánech vnitřních věcí Ministerstva vnitra Ruska.

Vaše znalost legislativy o postupu a načasování finanční kontroly příslušnými regulačními orgány vám pomůže ve vašich nadcházejících praktických činnostech podle vašeho účelu, - důstojník vnitřních jednotek Ministerstva vnitra Ruska.

Reference

1. Bankovní právo; Yurayt, Yurayt - Moskva, 2012. - 832 s.

2. Bankovní právo. Betlém; Dobrá kniha - Moskva, 2012. - 746 s.

3. Rozpočtový zákon; Unity-Dana, Právo a právo - Moskva, 2013. - 288 s.

4. Daně. Zdanění; Unity-Dana - Moskva, 2012. - 656 s.

5. Daně. Daňová praxe; Finance a statistika, Infra-M - Moskva, 2012. - 368 s.

6. Viktorová N.G. Daňový zákon. Krátký kurz; Petrohrad - Moskva, 2013. - 224 s.

7. Vostříková L.G. Finanční právo; Justitsinform - Moskva, 2013. - 288 s.

8. Gorina G.A., Kosov M.E. Zvláštní daňové režimy; Unity-Dana - Moskva, 2012. - 128 s.

9. Zakharyin V.R. Daně a zdanění; Fórum, Infra-M - Moskva, 2013. - 336 s.

10. Ismailova L.Yu., Zhuravleva O.O. Workshop "Daňové a právní pobídky pro lékařské činnosti a zdravotní péči na státní úrovni v Ruské federaci"; Centrum YurInfoR - Moskva, 2012. - 974 s.

11. Kaurová O.V., Maloletko A.N., Mityurniková L.A. Daně a zdanění. Daňový systém v cestovním ruchu; KnoRus - Moskva, 2012. - 336 s.

12. Kosarenko N.N. daňové právo; Flint, NOU VPO MSSI - Moskva, 2012. - 184 s.

13. Kurbatova O.V., Malakhova N.V., Tikhomirova Yu.S., Eriashvili N.D. daňové právo; Unity-Dana, Právo a právo - Moskva, 2012. - 272 s.

15. Manukyan L.S. Daně a zdanění; Zkouška - Moskva, 2012. - 802 s.

16. Pavlov P.V. Finanční právo; Omega-L - Moskva, 2012. - 304 s.

17. Panskov V.G. Daně a zdanění. Teorie a praxe; Yurayt - Moskva, 2012. - 688 s.

18. Paskačev A.B. Daně a zdanění; Vysokoškolské vzdělání - Moskva, 2012. - 400 s.

19. Editoval Gracheva E.Yu. Finanční právo. Dílna; Prospect, TK Velby - Moskva, 2012. - 272 s.

20. Editoval Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Daně a zdanění; Petrohrad - Moskva, 2013. - 528 s.

21. Popova L.V., Drozhzhina I.A., Maslova I.A., Korostelkin M.M. Teorie a dějiny zdanění; Obchod a služby -, 2013. - 368 s.

22. Proshunin M.M. Bankovní právo; Eksmo - Moskva, 2013. - 432 s.

23. Skripničenko V. Daně a zdanění (+ CD-ROM); Peter, IPB-BINFA - Moskva, 2013. - 496 s.

24. Sokolová E.D. Právní úprava finanční činnosti státu a obcí; Právní věda - Moskva, 2013. - 264 s.

25. Tedeev A.A., Parygina V.A., Melnikov S.I. Rozpočtový zákon Ruské federace; Předchozí vydání - Moskva, 2012. - 192 s.

26. Tropskaya S.S. Právní postavení poplatníka – fyzické osoby; Nakladatelství Moskevské státní univerzity - Moskva, 2013. - 224 s.

27. Šamrajev A.V. Právní regulace mezinárodních bankovních obchodů a transakcí na mezinárodních finančních trzích; KnoRus, TsIPSR - Moskva, 2013. - 160 s.

28. Shupletsova Yu.I. Finanční právo. Poznámky k přednáškám; Yurayt, Higher Education - Moskva, 2012. - 192 s.

29. Eriashvili N.D., Staroverova O.V., Osokina I.V., Kosov M.E. Daňový proces; Unity-Dana - Moskva, 2013. - 376

Podobné dokumenty

Formy a metody státní a obecní finanční kontroly. Právní úprava vztahů mezi subjekty a objekty kontroly. Výkon kontroly a dohledu nad úplností účtování peněžních příjmů v organizacích v Ruské federaci.

práce v kurzu, přidáno 10.4.2014

Problémy donucovací činnosti celních orgánů a způsoby jejich řešení. Zajištění veřejného pořádku potlačováním protiprávního jednání účastníků zahraniční ekonomické činnosti. Organizace a provádění celní kontroly.

práce, přidáno 10.8.2015

Koncepce a principy měnové kontroly. Podstata státního finančního a rozpočtového dozoru. Normy finančního, celního, daňového, bankovního práva, které vykonávají kontrolu exportně-importních operací celních orgánů Ruské federace.

abstrakt, přidáno 26.09.2016

Koncepce státní finanční kontroly. Organizace a právní úprava nezávislé (vnější) a vnitřní finanční kontroly v Tádžické republice. Perspektivy rozvoje státní finanční kontroly v Tádžické republice.

práce, přidáno 16.05.2012

Kontrola a dohled v orgánech státní správy: obecné principy, druhy a metody. Organizace kontroly a dozoru ve vládních orgánech Ruské federace. Sledování výkonu manažerských rozhodnutí a administrativních dokumentů.

práce, přidáno 18.01.2012

Pojem daňové kontroly jako druh finanční kontroly. Charakteristiky právní úpravy a organizace daňových kontrol na místě. Úloha daňové kontroly v jednotném mechanismu kontrolní a dozorové činnosti státu v daňové sféře.

práce, přidáno 19.04.2013

Stanovení dopadu projevu prezidenta na postup finanční kontroly. Rozbor významu, principů, podstaty předmětů finanční kontroly. Úloha a význam, obsah a hlavní směry finanční kontroly v procesu řízení vlády.

vědecká práce, přidáno 16.02.2010

Potřeba teoretického pojetí finanční kontroly ve státě. Vývoj návrhu federálního zákona „o státní kontrole v Ruské federaci“. Rozvoj a přijetí regulačního rámce na úrovni obcí ustavujících subjektů Ruské federace.

abstrakt, přidáno 05.02.2011

Právní postavení účetní komory Ruské federace. Cíle, složení a struktura účetní komory. Problémy a perspektivy rozvoje instituce finanční kontroly zastupitelských orgánů státní správy v Ruské federaci. Rozbor příkladů ze soudní praxe.

práce v kurzu, přidáno 2.11.2011

Právní úprava měnové kontroly v Ruské federaci. Charakteristika orgánů měnové kontroly a jejich pravomoci. Centrální banka Ruské federace. Federální výkonné orgány pověřené vládou.

STRANA 20

SHAPE \* MERGEFORMAT

FSBEI HPE „GMU pojmenovaná po admirálovi F.F. Ushakova"

Strana STRANA 20

VZDĚLÁVACÍ A METODICKÝ KOMPLEX DISCIPLÍNNÍHO FINANČNÍHO PRÁVA

Index:

(Soubor)

MCD 7.3-(25-71.2)-030900-B3.B14-2013

Verze:

"potvrzuji"

Vedoucí oddělení

Veřejné právo

Ústav námořní dopravy

management, ekonomika a právo

FSBEI HPE „Stát námořní

Univerzita pojmenovaná po admirálovi F.F. Ushakova

Ph.D., docent

I.A. Varčenko

"_____" říjen 2013

POZNÁMKY K PŘEDNÁŠCE

Disciplína: FINANČNÍ PRÁVO

Směr tréninku

(specialita) _____ 030900.65 _____ ____ "právní věda"

Kódové jméno OKSO

TÉMA 3." Právní úprava finanční kontroly v Ruské federaci»

Vedoucí lektor:

I.G Rzun, docent katedry PP, kandidát fyziky a matematiky. vědy,

(celé jméno, funkce, akademický titul, akademický titul)

Novorossijsk

2013

Téma 3. Právní úprava finanční kontroly v Ruské federaci

Rozsah přednáškového času vyhrazeného pro studium tohoto tématu: 2-4 hodiny v souladu s osnovou

Místo konání: učebna

Metodika: tradiční forma

Hlavní obsah tématu:

Pojem finanční kontrola, jeho význam. Finanční kontrola jako specializovaný typ státní kontroly. Role finanční kontroly. Pojem finanční disciplíny. Typy finanční kontroly. Kontrola vykonávaná zastupitelskými orgány vlády. Kontrola vykonávaná výkonnými orgány státní vlády A sti. Oddělení kontroly. UvnitřÓ ekonomická kontrola. Kontrola auditu. Formy finanční kontrolyÓ Los Angeles. Metody finanční kontroly. DÓ dokumentární kontrola. Skutečná kontrola.

Základní pojmy a pojmy:"Finanční kontrola", "».

Cíle lekce:

1. Didaktické - osvojení teoretických znalostí kadetů (posluchačů) o pojmu a rysech finanční kontroly, jejích principech a struktuře.

2. Metodické - přiblížit kadetům (posluchačům) obsah základních znalostí k probíranému tématu, doporučenou literaturu, zaměřit pozornost kadetů (posluchačů) na nejvýznamnější charakteristiky studované problematiky.

3. Výchovné - utvářet mezi kadety (posluchači) přesvědčení o nutnosti striktně dodržovat požadavky zákona.

Plán:

Zavedení

Pojem, druhy a role finanční kontroly.
Orgány provádějící finanční kontrolu.
Metody finanční kontroly.

Závěr

ZAVEDENÍ

Státní kontrola je nevyhnutelnou a nutnou podmínkou pro efektivní fungování ekonomického systému každého státu. Kontrola obecně není nic jiného než implementace řídících funkcí, jejichž podstatou je kontrolovat, pozorovat, sledovat ten či onen jev.

Finanční kontrolu provádí postupem stanoveným právními normami celá soustava státních orgánů a samospráv, včetně zvláštních kontrolních orgánů.

KONCEPCE, TYPY A ROLE FINANČNÍ KONTROLY

Pojem, význam a metody finanční kontroly

Finanční kontrola jedná se o kontrolu zákonnosti a přiměřenosti jednání při tvorbě, rozdělování a využívání státních a obecních fondů za účelem efektivního socioekonomického rozvoje země jako celku a jejích regionů. On je nedílnou součástí finančních činností státu a obcí, neboť finance jako ekonomická kategorie mají nejen distribuční, ale i kontrolní funkce.

Význam finanční kontrolyje vyjádřena tím, že při jejím provádění se nejprve kontroluje dodržování pravidel stanovených v oblasti finančních činností zákon a pořádek všechny státní orgány a samosprávy, podniky, instituce, organizace, občané a za druhé,ekonomická proveditelnost a účinnost přijatých opatření, jejich plnění úkolů státu a obcí. Slouží tedy jako důležitý způsob zajištění zákonnost a účelnostprobíhající finanční aktivity. Požadavek na dodržování zákona ve finančních činnostech má ústavní základ (článek 15 část 2 Ústavy Ruské federace).

Hlavní směrykteré vyjadřují obsah finanční kontroly ve vztazích upravených finančním právem je ověřování:

a) výkon funkcí akumulace, rozdělování a využívání finančních prostředků státními orgány a místní samosprávou v souladu s jejich působností;

b) plnění finančních závazků organizací a občanů vůči státu a samosprávám;

d) dodržování pravidel pro provádění finančních transakcí, vypořádání a skladování finančních prostředků podniky, organizacemi a institucemi.

V procesu finanční kontrolyjsou identifikovány vnitřní rezervyvýrobní příležitosti ke zvýšení ziskovosti, zvýšení produktivity práce, hospodárnějšímu a efektivnějšímu využívání materiálních a peněžních zdrojů a také určování způsobů, jak eliminovat a předcházet porušování finanční kázně. V případě jejich zjištění dochází k sankcím vůči organizacím, úředníkům a občanům a poskytuje se náhrada hmotné škody státu, organizacím a občanům.

Realizace úkolů finanční kontroly posiluje státní finanční kázeň, což vyjadřuje jeden z aspektů zákonnosti.Státní finanční disciplína Jedná se o důsledné dodržování požadavků stanovených právními normami a postupu při tvorbě, rozdělování a použití státních a obecních peněžních fondů.Požadavky finanční kázně platí nejen pro podniky, organizace, instituce, občany, ale i pro státní orgány a samosprávy a jejich úředníky. Obsah finanční kontroly se však neomezuje pouze na kontrolu finančních prostředků. V konečném důsledku to znamená kontrolu nad využíváním materiálu, práce, přírodních a jiných zdrojů země, protože v moderních podmínkách je proces výroby a distribuce zprostředkován peněžními vztahy.

Změnil se systém kontrolních orgánů: byla organizována prezidentská kontrola, Federální shromáždění Ruské federace vytvořilo Účetní komoru Ruské federace. Dále byly vytvořeny nové specializované orgány finanční kontroly - daňové úřady, federální pokladní úřady, státní dozor nad pojišťovnictvím, byl vytvořen Výbor pro finanční kontrolu Ruské federace (následně v souladu s výnosy prezidenta Ruské federace ze dne 9. března 2004). a 20. května 2004federální služby podřízené Ministerstvu financí Ruské federace),fungovala Federální komise pro trh s cennými papíry (nyníFederální služba pro finanční trhy,která je řízena vládou Ruské federace). Se vznikem navíc počítají zmíněné dekrety prezidenta Ruské federaceFederální služba pro finanční a rozpočtový dohled,Podřízena Ministerstvu financí Ruské federace, stejně jako transformace Státního celního výboru Ruské federace naFederální celní služba,podřízena Ministerstvu hospodářského rozvoje a obchodu Ruské federace.

Legislativa určuje formy interakce mezi orgány vykonávajícími finanční kontrolu a orgány činnými v trestním řízení 2 za účelem zvýšení její účinnosti, což je důležité zejména v souvislosti s nárůstem kriminality v ekonomické sféře.

Během finanční kontroly, různé metody, tedy techniky a metody pro jeho realizaci. Patří sem: audity, kontroly (dokumentace, stav účetnictví a výkaznictví atd.), posouzení finančních plánů, žádostí, zpráv, vyslechnutí informací od úředníků atd. Tyto akce jsou obvykle plánovány. Mohou však být provedeny mimo plán, vzhledem k potřebě, která nastane. Hlavní metoda finanční kontroly audit, tedy co nejhlouběji a nejúplněji prozkoumání finančních a ekonomických činností organizací za účelem ověření jejich zákonnosti a proveditelnosti. Audity se dělí na několik typů: plánované a náhlé, dokumentární a věcné, úplné (solidní) a výběrové (částečné) atd. Výsledky auditu jsou dokumentovány auditní akt, který podepisuje vedoucí auditorského týmu (auditor), vedoucí auditované organizace a její hlavní účetní. Tento akt má důležitý právní význam.

Typy finanční kontroly

Předběžnýfinanční kontrola se provádí před prováděním operací tvorby, rozdělování a použití finančních prostředků. Proto je důležité předcházet porušování finanční kázně.

Proud finanční kontrola je kontrola v procesu provádění peněžních transakcí (při plnění finančních závazků vůči státu, přijímání a používání finančních prostředků na správní a obchodní výdaje, investiční výstavba apod.).

Následující finanční kontrola je kontrola vykonávaná po dokončení finančních transakcí. V tomto případě je zjišťován stav finanční kázně, identifikována její porušení, nastíněny způsoby prevence a opatření k jejich odstranění.

V závislosti na vůli subjektů kontrolních právních vztahů a zákonných požadavcích existují povinné a proaktivní finanční kontrola. Požadovaný provádí: a) z důvodu zákonných požadavků a b) rozhodnutím příslušných orgánů státní správy (např. kontroly a prověřování daňových poplatníků v daňové problematice ze strany finančních úřadů, kontrola prováděná na základě rozhodnutí orgánů činných v trestním řízení). Iniciativa finanční kontrola se provádí na základě nezávislého rozhodnutí podnikatelských subjektů, zejména prostřednictvím auditní kontroly.

Existují další možné důvody pro klasifikaci finanční kontroly.

Tedy v závislosti na charakteristice právního stavu předměty, při jejím provádění se rozlišují tyto druhy finanční kontroly: státní (na federální a regionální úrovni), obecní, veřejná a auditní.

Státfinanční kontrolu lze rozdělit (podle rozsahu) napodřízený A vnitroresortní(obdobná oddělení lze identifikovat při finanční kontrole obce). V této klasifikaci se zase v závislosti na typech orgánů, které ji vykonávají, rozlišuje finanční kontrola:

a) zastupitelské (legislativní) orgány;

b) prezident Ruské federace;

c) výkonné orgány obecné působnosti;

d) finanční a úvěrové orgány;

e) resortní (meziresortní) kontrola doplněná o vnitropodnikovou (vnitřní) kontrolu.

ORGÁNY VYKONÁVAJÍCÍ FINANČNÍ KONTROLU

Reprezentativní (legislativní) orgány státní moci.

Podle části 5 Čl. 101 Ústavy Ruské federace, vykonávat kontrolu nad plněním federálního rozpočtu, Rada federace a formulář Státní dumyúčetní komora Ruské federace,který vyniká svým významem a právním postavením mezi zvláštními kontrolními orgány. Složení, pravomoci a postup činnosti účetní komory jsou stanoveny federálním zákonem ze dne 11. ledna 1995 „O účetní komoře Ruské federace“. Účetní komora Ruské federace má široké pravomoci v oblasti finanční kontroly. Podle zákona to tak jestálý orgán státní finanční kontroly,podává zprávu Federálnímu shromáždění Ruské federace. Účetní komora má v rámci zákonem stanovených úkolů organizační a funkční nezávislost (§ 1 uvedeného zákona).

Činnost účetní komory je zaměřena na provádění kontrolních a analytických opatření ve vztahu k plánovaným, probíhajícím a již uskutečněným veřejným výdajům.Předmět kontrolyÚčetní komora Ruské federace využívá prostředky z federálního rozpočtu, federálních mimorozpočtových fondů a federálního majetku. Zákon konkrétně zdůrazňuje pravomoci účetní komory sledovat stav státního vnitřního a vnějšího dluhu Ruské federace a využívání úvěrových zdrojů. Účetní komora vykonává kontrolu nad činností Centrální banky Ruské federace a dalších bank z hlediska správy federálního rozpočtu; nad činností Centrální banky Ruské federace při správě veřejného dluhu Ruské federace (články 16 a 19).

Zákon definuje okruh předmětů, které podléhají kontrolní pravomoci účetní komory. Zahrnuje:

a) všechny státní orgány (včetně jejich aparátů) a instituce, řídící orgány federálních mimorozpočtových fondů;

Účetní komora má právo dát do správy kontrolovaným podnikům, institucím a organizacímkogentní předpisyv případech zjištění přestupků v hospodářské, finanční, obchodní a jiné činnosti. V případě opakovaného neplnění nebo nesprávného provádění pokynů může rada účetní komory po dohodě se Státní dumou rozhodnouto pozastavení všech druhů finančních, platebních a vypořádacích transakcína účtech kontrolovaných podniků, institucí a organizací. Proti příkazu se lze odvolat u soudu.

Ve své kontrolní činnosti účetní komoraspolupracuje s jinými kontrolními orgányRuská federace (článek 22 tohoto zákona). Činnost účetní komory je založena na principu transparentnosti. O své činnosti musí pravidelně informovat média.

Právní postavení a úkoly účetní komory Ruské federace ji charakterizují jako vyšší kontrolního orgánu v zemi, i když taková definice není přímo v legislativě uvedena. Při vytváření Účetní komory Ruské federace byly využity zahraniční zkušenosti. Je shrnuto v Limské deklaraci hlavních zásad kontroly, kterou přijal IX kongresu Mezinárodní organizace nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI) v roce 1977

Kontrolní funkce v oblasti financí vykonává rovněžzastupitelské orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace,co je zakotveno v jejich legislativě v souladu s federálními zákony a místními vládami. Na úrovni subjektů Federace se tvoří jejich mocenské zastupitelské orgányúčetní komory (kontrolní a účetní komory atd.)jako orgány stálé státní finanční kontroly. Kontrolní orgány na své úrovni tvoří i zastupitelské orgány místní samosprávy.

Pro účely efektivity prezidentské kontrola pod vedením prezidenta Ruské federace existuje zvláštní kontrolní orgánKontrolní oddělení prezidenta Ruské federace.Při výkonu kontrolních funkcí tento orgán spolupracuje s ostatními strukturálními útvary prezidentské administrativy, příslušnými výbory a komisemi pod ní, aparátem vlády Ruské federace, komorami Federálního shromáždění, soudnictvím a prokuraturou, různé federální služby a další federální výkonné orgány. Jedná se o orgán s širokým záběrem kontrolní činnosti, finanční kontrola je jeho nedílnou součástí.

Ministerstvo nemá právo uplatňovat jakékoli sankce, ale má právo řídit předpisy o odstranění zjištěných porušení vedoucích federálních výkonných orgánů a výkonných orgánů ustavujících subjektů federace. Tyto objednávky musí být bez prodlení přezkoumány. Nejpozději do měsíce musí být přijata opatření k odstranění porušení. Oddělení má také právo předkládat prezidentovi Ruské federace, vedoucím federálních výkonných orgánů a výkonných orgánů ustavujících subjektů Ruské federace návrhy na postavení příslušných úředníků před soud a pozastavení činnosti.

Za účelem zefektivnění činnosti federálních výkonných orgánů definoval výnos prezidenta Ruské federace ze dne 13. května 2000 „O zplnomocněném zástupci prezidenta Ruské federace ve Federálním distriktu“ také opatření ke zlepšení prezidentská kontrola. V tomto ohledu bylo vytvořeno sedm federálních okresů. Mezi hlavní úkoly svěřené zplnomocněným zástupcům prezidenta Ruské federace ve federálních okresech patří organizace kontroly plnění rozhodnutí federálních vládních orgánů v okrese, což platí i pro oblast financí. Pověřený zástupce má zároveň právo organizovat v rámci své působnosti kontroly nakládání s prostředky federálního rozpočtu v okrese.

Výkonné vládní orgány obecné působnostiVláda Ruské federace, vlády, správy ustavujících subjektů federace řídí kontrolní činnost jim podřízených vládních orgánů, včetně finančních, a také přímo samy finanční kontrolu vykonávají.

V mezích svých silVláda Ruské federacena základě Ústavy Ruska (článek 114) a federálního ústavního zákona „O vládě Ruské federace“ řídí přípravu a plnění federálního rozpočtu, provádění jednotné finanční, úvěrové a měnové politiky, a provádí kontrolu měny.

Důležitý pro svou každodennost, pravidelnost a systematičnost má finanční kontrola prováděná orgány státní správy, jejichž činnost je specificky zaměřena na oblast financí.Patří mezi ně orgánymoc výkonná, podřízenáMinisterstvo financí Ruské federace (federální daň ze služeb, dohled nad pojištěním, finanční a rozpočtový dohled, finanční monitorování, Federální ministerstvo financí), jakož i Federální celní služba (v rámci Ministerstva hospodářského rozvoje a obchodu Ruské federace) a Federální služba pro finanční trhy, v jejímž čele stojí vláda Ruské federace.

Na základě nařízení vlády Ruské federace ze dne 6. srpna 1998 bylaoddělení kontroly a auditu Ministerstva financí Ruska v ustavujícím subjektu Ruské federace (odbory územní kontroly a kontroly).Hlavním úkolem těchto orgánů je provádět následnou kontrolu nad včasným, cíleným a racionálním využíváním a bezpečností federálních prostředků. Dále provádějí na smluvním základě na základě požadavků orgánů veřejné moci ustavujících subjektů federace a místních samospráv audity a finanční audity (s úhradou výdajů) příjmu a výdajů finančních prostředků z příslušných rozpočtů a mimořádnou rozpočtové prostředky a příjmy z majetku.

V oblasti auditu V souladu s pokyny Ministerstva financí Ruska vykonávají orgány územní kontroly kontrolu kvality auditů organizací prováděných auditory a auditorskými organizacemi. Na základě výsledků těchto kontrol mají právo vznášet dotazy ruskému ministerstvu financí ohledně zrušení licencí k výkonu auditorské činnosti.

Orgány federálního ministerstva financí (Federal Service)vykonávat finanční kontrolu v procesu organizace plnění rozpočtů a správy rozpočtových účtů a rozpočtových prostředků. Tento postup se vztahuje na rozpočty všech úrovní (články 215, 267 rozpočtového zákoníku Ruské federace). Mají právo uplatňovat sankce a jiná donucovací opatření v případech porušení finanční kázně.

Federální služba pro finanční a rozpočtový dohledje určen k plnění funkcí kontroly a dohledu ve finanční a rozpočtové sféře a také k plnění funkcí orgánu měnové kontroly. Je oprávněna vykonávat kontrolu a dohled nad: nakládáním s prostředky federálního rozpočtu, státními mimorozpočtovými prostředky, jakož i s hmotným majetkem ve federálním vlastnictví; nad prováděním právních předpisů Ruské federace o finanční a rozpočtové kontrole a dohledu výkonnými orgány všech úrovní; za soulad s měnovou legislativou Ruské federace atd.

Výbor Ruské federace pro finanční monitorování,převeden naFederální služba pro finanční monitorování,vznikla na základě výnosu prezidenta Ruské federace ze dne 1. listopadu 2001, což bylo způsobeno nárůstem deliktů v oblasti financí a peněžního oběhu, zejména využívání oficiálně fungujících organizací (banky, pojišťovny , zastavárny apod.) k legalizaci (praní) příjmů získaných trestně. Federální zákon ze 7. srpna 2001 „O boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti“ stanovil vytvoření právního mechanismu a speciálně pověřeného vládního orgánu určeného k boji proti těmto jevům, které negativně ovlivňují ekonomiku země, realizaci práva a oprávněné zájmy občanů, společnosti a státu. Takovým orgánem je Federální služba pro finanční monitorování. Zákon vyžaduje:

A) posílení vnitřníkontrola prováděná samotnými organizacemi provádějícími transakce s finančními prostředky nebo jiným majetkem;

b) povinná kontrola pověřeným orgánemza těmito operacemi ve stanovených případech (články 4, 6 zákona).

NA hlavní úkoly jmenovaného oprávněného orgánuzahrnují: sběr, zpracování a analýzu informací o transakcích s finančními prostředky nebo jiným majetkem podléhajícím kontrole v souladu s právními předpisy Ruské federace; vytvoření jednotného informačního systému a vedení federální databáze v oblasti boje proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti; zasílání relevantních informací orgánům činným v trestním řízení apod.

Finanční kontrola vykonávaná státními orgány a samosprávou je doplněna oveřejná finanční kontrola,na základě ustanovení Ústavy Ruské federace zakládajících práva občanů, včetně práva podílet se na správě státních záležitostí (čl. 32), povinnosti státních orgánů a samosprávy poskytnout každému možnost seznámit se s dokumenty a materiály, které se přímo dotýkají jejich práv a svobod (v. 24).

Finanční úřadypůsobí jako systém specializovaných finančních kontrolních orgánů, jejichž činnost je zaměřena na zajištění jednotného systému kontroly dodržování ruské daňové legislativy, správnosti výpočtu, úplnosti a včasného placení daní do rozpočtu, jakož i ve stanovených případech , do mimorozpočtových fondů. Kromě toho vykonávají kontrolu měny v rámci své působnosti.

Banky (úvěrové organizace).Jejich funkce v oblasti finanční kontroly se v moderní době výrazně změnily. Je to dáno změnou principů ekonomické regulace as tím související restrukturalizací bankovního systému, vznikem komerčních bank založených na různých formách vlastnictví. V důsledku toho se funkce bank při kontrole činnosti podniků, organizací a institucí zúžily. Komerční banky nevykonávají pravomoci administrativní kontroly nad svými klienty, jako tomu bylo dříve, kdy všechny banky, které jsou ve vlastnictví státu, měly pravomoci. Na základě platné legislativy jsou však banky (úvěrové organizace) oprávněny vykonávat funkce státní kontroly: dohlížejí na dodržování postupů při provádění hotovostních transakcí ze strany podniků, organizací, institucí a na dodržování měnové legislativy státní měnové kontroly.

V ostatních ohledech banky vykonávají kontrolu na občanském základě jako smluvní strana.

Kontrolu provedlCentrální banka Ruské federace,vzhledem ke specifikům svého právního postavení je orgánem státní regulace měnových a devizových vztahů. Je pověřen dohledem nad činností komerčních bank a dalších úvěrových institucí. Zároveň má právo uplatňovat správní donucovací opatření vůči bankám, které porušují zákon a stanovený provozní řád. Centrální banka Ruské federace rovněž dohlíží na dodržování legislativy o regulaci měny a peněžním oběhu.

Kromě nadrezortní (externí) kontroly,resortní (mezirezortní) finanční kontrola,tj. kontrola ministerstev, odborů a dalších výkonných orgánů nad činností podniků, organizací a institucí zařazených do jejich systému. Dekretem prezidenta Ruské federace ze dne 25. července 1996 „O opatřeních k zajištění státní finanční kontroly v Ruské federaci“ byla zvláštní pozornost kontrolních a revizních odborů výkonných orgánů, jakož i dalších orgánů státní finanční kontroly. kontrola příjmu a výdajů státních rozpočtových a mimorozpočtových prostředků .

V rámci resortní kontroly se provádí(vnitřní) finanční kontrola na farmě,tj. kontrola vykonávaná u konkrétních podniků, organizací a institucí jejich vedoucími a funkčními organizačními útvary (útvar účetnictví, finanční útvar, útvar plánování a mzdové regulace atd.). Kontrolní funkce jsou v tomto případě nezbytnou podmínkou pro proces každodenní finanční a ekonomické činnosti. Důležitou roli a nejširší funkce vnitroekonomické finanční kontroly plníúčetní službapodniky, organizace, instituce, vedení účetní evidence.

Podle federálního zákona z 21. listopadu 1996 „o účetnictví“, jeden zHlavními úkoly účetnictví je vytváření úplných a spolehlivých informací o činnostech organizace a jejím majetkovém stavu, poskytování těchto informací interním a externím uživatelům za účelem sledování dodržování právních předpisů Ruské federace, když organizace provádí obchodní operace a jejich proveditelnost, využití materiálních, pracovních a finančních zdrojů v souladu se schválenými normami, standardy a odhady.

Uvedený zákon se vztahuje na všechny organizace nacházející se na území Ruské federace, jakož i napobočky a zastoupení zahraničních organizací,pokud mezinárodní smlouvy Ruské federace nestanoví jinak. Občané provozující podnikatelskou činnost, aniž by byli právnickou osobou, vedou evidenci příjmů a výdajů způsobem stanoveným daňovými předpisy Ruské federace. Odpovědnost za organizaci účetnictví v organizacích leží na jejich vedoucích.

Audit finanční kontroly

Audit finanční kontrolyJedná se o nezávislou mimoresortní kontrolu prováděnou jako audit obchodní činnosti. Taková kontrola je důležitá pro rozvoj tržní ekonomiky. Využití auditní formy kontroly umožňuje spojit zájmy státu a podnikatelských subjektů, a to především bez vynakládání rozpočtových prostředků na kontrolní činnost. Vznik a rozvoj auditní finanční kontroly v Rusku odrážel zkušenosti vyspělých zahraničních zemí, kde je tato forma kontroly rozšířená.

Postup organizace a provádění auditní finanční kontroly je upraven federálním zákonem ze 7. srpna 2001 „o auditorské činnosti“ 1 . Podle zákona (článek 1)auditorská činnost (audit) je podnikatelská činnost pro nezávislé ověřování účetních, finančních (účetních) výkazů organizací a fyzických osob podnikatelů.

Organizace a jednotliví podnikatelé kontrolovaní touto formou jsou definováni v zákoně jakoauditované osoby. Účelaudit je vyjádření názoru na spolehlivost finanční (účetní) výkazy auditovaných subjektů a dodržování účetní postupylegislativa RF.

Výsledkem auditu jezpráva auditora.Jedná se o oficiální dokument vypracovaný v souladu s federálními pravidly (standardy) a obsahující stanovisko auditorské organizace nebo jednotlivého auditora, vyjádřené v předepsané formě, o spolehlivosti finančních (účetních) výkazů auditovaného subjektu a soulad postupu pro vedení svých účetních záznamů s právními předpisy Ruské federace.

Stát přitom využívá auditní formu kontroly, předepisování povinnost audit v případech stanovených zákonem (článek 7). Týká se to státních mimorozpočtových fondů, úvěrových a pojišťovacích organizací, státních a obecních podniků apod. Právní normy upravující auditní finanční kontrolu mají z velké částiveřejný charakters nařízeními vlády o pravidlech (standardech) auditorské činnosti, postupu a organizaci jejího provádění a kontroly. Zároveň je zaručena nezávislost auditorských organizací a auditorů a nezávislost auditovaných subjektů na uzavírání smluvních vztahů při poskytování auditorských služeb.

Auditorské organizace a jednotliví auditoři mají zakázáno provozovat jinou obchodní činnost než provádění auditu a poskytování souvisejících služeb.

Za účelem zajištění kvalityauditorská činnost, je stanovena povinná certifikace osob, které chtějí tuto činnost vykonávat, auditorská organizace a jednotlivý auditor musí mít k jejímu výkonu oprávnění; Kromě toho může pověřený federální orgán provádět audity kvality auditních činností.

Za porušení auditorské legislativy stanoví zákonodpovědnostauditorské organizace, jejich vedoucí pracovníci, jednotliví auditoři, auditované subjekty a subjekty podléhající povinnému auditu. Uvedené subjekty mohou ve vhodných případech nést trestní, občanskoprávní a správní odpovědnost.

K hlavním funkcímpověřený federální orgán pro státní regulaci auditorské činnosti, kterým je Ministerstvo financí Ruska,zahrnovalo: zveřejňování normativních právních aktů upravujících auditorskou činnost; předložení federálních pravidel (standardů) auditorské činnosti ke schválení vládě Ruské federace; organizace certifikačního systému, licencování auditorské činnosti; organizace systému dohledu nad dodržováním licenčních pravidel; kontrola dodržování federálních pravidel (standardů) auditorských činností ze strany auditorských organizací a jednotlivých auditorů; vedení státních registrů certifikovaných auditorských organizací a jednotlivých auditorů; akreditace profesních auditorských asociací.

METODY FINANČNÍ KONTROLY

Finanční kontrolu provádějí různé metody, čímž rozumíme techniky nebo metody, prostředky jejího provádění. Použití konkrétní metody závisí na řadě faktorů: na právním stavu a vlastnostech forem činnosti orgánů vykonávajících kontrolu, na předmětu a účelu kontroly, na důvodech vzniku kontrolních právních vztahů atd.

Hlavní metoda finanční kontroly audit, těch. nejhlubší a nejúplnější zkoumání finanční a ekonomické činnosti podniků, organizací, institucí za účelem ověření její zákonnosti, správnosti a účelnosti. Audity provádějí různé regulační orgány, především finanční, a také orgány státní správy ve vztahu k podřízeným organizacím. Audity mohou být prováděny jak podle plánu těchto orgánů, tak na pokyn jiných příslušných orgánů, včetně orgánů činných v trestním řízení.

Podle předmět kontrolyaudity se rozlišují na dokumentární, věcné, úplné (solidní), výběrové (částečné). Autor oorganizační prvekmohou být plánovaná (stanovena v plánu práce příslušného orgánu) a neplánovaná (jmenovaná v souvislosti s přijímáním signálů, stížností a prohlášení občanů vyžadujících naléhavé ověření), komplexní (prováděná společně několika regulačními orgány).

Při dirigování dokumentární auditkontrolují se doklady, zejména prvotní peněžní doklady (faktury, výplatní pásky, objednávky, šeky), a to nejen výkazy, odhady atp.Skutečný auditznamená kontrolu nejen dokladů, ale i dostupnosti peněz a hmotného majetku. Podúplná revize rozumět ověření všech činností podniku, organizace, instituce za určité období. Naselektivní auditkontrola je zaměřena na jakékoli jednotlivé aspekty finanční a ekonomické činnosti (např. kontrola cestovních výdajů, práce na přijímání daní a pojistného). Doba auditu není delší než 30 dnů.Výsledky auditu jsou zdokumentovány v zákoně,s důležitým právním významem. Podepisuje jej vedoucí auditorského týmu, vedoucí auditované organizace a její hlavní účetní. Ředitel a hlavní účetní auditované organizace musí své námitky a připomínky písemně připojit ke zprávě o auditu a podepsat ji.

ZÁVĚR

Finanční kontrola slouží jako důležitý způsob, jak zajistit zákonnost a přiměřenost finančních aktivit státu.

Finanční kontrola je činnost státních, obecních, veřejných orgánů a organizací, a dalších ekonomických subjektů, upravená právními normami, k ověřování včasnosti a správnosti finančního plánování, oprávněnosti a úplnosti příjmu příjmů v příslušných fondech fondů , správnost a účinnost jejich použití.

Finanční kontrola je nejdůležitějším prostředkem k zajištění zákonnosti ve finančních a ekonomických činnostech. Je navržen tak, aby zabránil špatnému hospodaření a plýtvání, aby identifikoval skutečnosti zneužívání a krádeže zásob a finančních prostředků.

Finanční kontrola jako nedílná součást finanční činnosti se vyznačuje stejnými principy, na kterých je založena její realizace a které jsou právně zakotveny v Ústavě Ruské federace a dalších právních aktech.

Zásada legality ve finančních činnostech je vyjádřena v tom, že celý proces tvorby, rozdělování a použití fondů fondů je podrobně upraven pravidly finančního práva, jejichž dodržování je zajištěno možností aplikace donucovacích prostředků státu na pachatelů. Nedodržování požadavků legislativních a jiných předpisů na postup při tvorbě, rozdělování a použití fondů fondů může vést k nestabilitě finančních vztahů, nedostatku finančních prostředků na různé schválené vládní programy v různých oblastech veřejného života a další negativní důsledky.

Zásada transparentnosti při provádění finančních činností se projevuje v postupu upozorňování občanů, a to i prostřednictvím médií, na obsah návrhů různých zákonů o finančním plánování, přijaté zprávy o jejich plnění, výsledky kontrol a auditů finančních aktivit atd.

Princip federalismu ve finančních činnostech se projevuje tím, že Ústava Ruské federace stanoví vymezení působnosti Ruské federace a subjektů federace v oblasti financí. Takže v čl. 71 Ústavy Ruské federace uvádí, že do jurisdikce Ruské federace patří: finanční, měnová, úvěrová regulace, vydávání peněz, federální banky, federální rozpočet, federální daně a poplatky; Stanovení obecných zásad zdanění a poplatků v Ruské federaci je svěřeno společné jurisdikci Ruské federace a ustavujících subjektů federace (článek 72 Ústavy Ruské federace).

Princip plánování při realizaci finančních činností znamená, že veškeré finanční činnosti státu jsou založeny na celém systému aktů finančního plánování, jejichž struktura, postup při vypracovávání, schvalování a provádění jsou zakotveny v příslušných předpisech. .

Hlavními akty finančního plánování jsou federální rozpočet a rozpočty ustavujících subjektů Federace, místní rozpočty, rozpočty Penzijního fondu Ruské federace a dalších státních mimorozpočtových fondů. Aktem finančního plánování rozpočtové organizace je odhad, bilance příjmů a výdajů - akt finančního plánování výrobních organizací.

Finanční kontrola je vedle výše uvedených obecných zásad pro provádění finančních činností založena i na odpovídajících specifických zásadách. Mezinárodní společenství na základě dlouholetých zkušeností vypracovalo základní principy organizace státní finanční kontroly. Patří mezi ně takové univerzální principy, jako je nezávislost a objektivita, kompetence a transparentnost.

Nezávislost kontroly musí být zajištěna:

a) finanční nezávislost kontrolního orgánu;

b) delší funkční období vedoucích kontrolních orgánů oproti parlamentním;

c) upevnění jejich postavení v Ústavě.

Objektivita a kompetence znamená přísné dodržování platné legislativy ze strany inspektorů, vysokou odbornou úroveň práce inspektorů vycházející z přísně stanovených standardů pro provádění auditní činnosti.

Glasnost zajišťuje neustálou komunikaci státních kontrolorů s veřejností a médii.

Rozmanitost finanční kontroly nám umožňuje rozdělit ji do různých typů.

Druhy finanční kontroly a orgány ji vykonávající

Nejreprezentativnějším orgánem státní finanční kontroly je Účetní komora Ruské federace, která byla vytvořena zákonem z 11. ledna 1995 „O účetní komoře Ruské federace“ za účelem posílení kontroly Federálního shromáždění Ruské federace nad včasné plnění příjmových a výdajových položek federálního rozpočtu a rozpočtů federálních mimorozpočtových fondů podle objemu, struktury a účelu.

Hlavní úkoly účetní komory Ruské federace:

stanovení proveditelnosti utrácení veřejných prostředků a využívání federálního majetku;
posuzování oprávněnosti příjmových a výdajových položek projektů spolkového rozpočtu a rozpočtů federálních mimorozpočtových fondů;
provádění zkoumání návrhů federálních zákonů a dalších předpisů, které stanoví výdaje; pokryty rozpočtovými prostředky;
vykonávání kontroly nad zákonností a včasností pohybu rozpočtových prostředků v Centrální bance Ruské federace, oprávněných bankách a dalších finančních a úvěrových institucích Ruské federace atd.

Předsedu účetní komory jmenuje do funkce Státní duma na dobu 6 let. Místopředseda je do funkce jmenován Radou federace na stejné období při vytváření účetní komory Rada federace a Státní duma jmenují každý 6 auditorů na období 6 let.

Kontrolní pravomoci účetní komory se vztahují na:

za prvé všem vládním orgánům a institucím v Ruské federaci, federálním mimorozpočtovým fondům;
za druhé o samosprávách, podnicích, organizacích, bankách, pojišťovnách a jiných finančních a úvěrových institucích, jejich svazech, sdruženích a jiných sdruženích bez ohledu na druhy a formy vlastnictví, pokud přijímají, převádějí, využívají prostředky z federálního rozpočtu popř. používat nebo spravovat federální majetek a také mít daňové, celní a další výhody a výhody poskytované federálními zákony nebo orgány federální vlády.

Účetní komora provádějící kontrolní činnost má právo provádět audity a tematické kontroly bez zasahování do provozní činnosti kontrolovaných organizací. Účetní komora má právo dávat správě kontrolované organizace povinné pokyny.

Významné funkce finanční kontroly vykonává Ředitelství kontroly prezidenta Ruské federace. Jako strukturální jednotka prezidentské administrativy je podřízena přímo prezidentovi Ruské federace, ale spolupracuje se všemi výkonnými orgány. Mezi jeho funkce patří: kontrola činnosti kontrolních a dozorčích orgánů v rámci federálních výkonných orgánů, oddělení prezidentské administrativy, výkonných orgánů ustavujících subjektů federace; posuzování stížností a odvolání občanů a právnických osob.

Hlavní kontrolní oddělení má právo:

požadovat po vedoucích státních orgánů, organizací a podniků (bez ohledu na formu vlastnictví) předložení dokladů, materiálů a jakýchkoli informací nezbytných k provádění kontrol;
zapojit do kontrol specialisty a zástupce orgánů činných v trestním řízení a předkládat návrhy na základě výsledků kontrol k posouzení prezidentovi Ruské federace.

Má právo zasílat příkazy k odstranění finančních porušení, která musí být zvážena do 10 dnů. Nemá ale právo samostatně uplatňovat jakékoli sankce vůči porušovatelům finanční kázně. Materiály o tom jsou zasílány příslušným kontrolním nebo donucovacím orgánům, aby přijaly nezbytná opatření.

Systém výkonné moci má také orgány se zvláštní působností v oblasti finanční kontroly, mezi které patří federální ministerstvo financí a federální služby.

Federální ministerstvo financí Ruské federace bylo založeno v roce 1992 v souladu s výnosem prezidenta Ruské federace. V současné době je její činnost upravena výnosem vlády Ruské federace ze dne 1. prosince 2004. Federální ministerstvo financí je federální výkonný orgán (federální služba), který plní donucovací funkce k zajištění plnění federálního rozpočtu, hotovosti služby pro plnění rozpočtů rozpočtové soustavy země, předběžná a průběžná kontrola provádění operací s prostředky federálního rozpočtu ze strany hlavních manažerů, správců a příjemců prostředků federálního rozpočtu. Je pod jurisdikcí Ministerstva financí Ruské federace.

Federální ministerstvo financí má k realizaci svých cílů následující pravomoci:

sděluje hlavním manažerům, správcům a příjemcům prostředků federálního rozpočtu ukazatele harmonogramu konsolidovaného rozpočtu, limity rozpočtových závazků a objemy financování;
vede záznamy o operacích pro hotovostní plnění rozpočtů;
otevírá a vede osobní účty těchto subjektů;
sestavuje a předkládá operativní informace a zprávy o plnění federálního rozpočtu Ministerstvu financí Ruské federace;
provádí rozdělování příjmů z placení federálních daní a poplatků mezi rozpočty rozpočtové soustavy Ruské federace;
provádí v souladu se stanoveným postupem hotovostní služby pro plnění rozpočtů rozpočtového systému Ruské federace.

Spolu s uvedenými pravomocemi vykonává federální ministerstvo financí předběžnou a průběžnou kontrolu nad prováděním transakcí s prostředky federálního rozpočtu ze strany hlavních manažerů, správců a příjemců prostředků z federálního rozpočtu.

Pravomoci státní pokladny v oblasti finančních vztahů jsou poměrně široké. V souladu s rozpočtovým kodexem Ruské federace mají vedoucí orgánů Federální státní pokladny a jejích územních orgánů právo pozastavit v případech stanovených rozpočtovou legislativou transakce na osobních účtech otevřených v orgánech Federální státní pokladny pro hlavní manažeři, manažeři a příjemci prostředků z federálního rozpočtu a účty otevřené pro příjemce prostředků z federálního rozpočtu v úvěrových organizacích.

Za účelem posílení finanční kontroly byla v roce 2004 vytvořena Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled, která působí na základě usnesení vlády Ruské federace ze dne 15. června 2004. Služba je federálním výkonným orgánem vykonávajícím kontrolu a kontrolní funkce ve finanční a rozpočtové sféře a také funkce orgánu měnové kontroly.

Pravomoci Služby zahrnují kontrolu a dohled nad:

nad využíváním prostředků federálního rozpočtu, státních mimorozpočtových fondů, jakož i hmotných aktiv ve federálním vlastnictví;
sledování toho, jak rezidenti a nerezidenti dodržují měnovou legislativu, stejně jako soulad probíhajících měnových transakcí s podmínkami licencí a povolení;
za dodržování požadavků rozpočtových právních předpisů ze strany příjemců finanční pomoci z federálního rozpočtu, záruk vlády Ruské federace, rozpočtových půjček, rozpočtových investic;
nad prováděním právních předpisů o finanční a rozpočtové kontrole a dozoru orgány finanční kontroly federálních výkonných orgánů, státními orgány ustavujících subjektů federace, orgány místní samosprávy;
nad plněním rozpočtů subjektů federace a místních rozpočtů přijímajících mezirozpočtové transfery z federálního rozpočtu, pokud jde o tyto prostředky atd.

K realizaci těchto pravomocí má Služba právo zasílat závazná podání a příkazy k odstranění zjištěných porušení, jakož i sledovat včasnost a úplnost odstraňování porušení zákona ze strany kontrolovaných organizací.

Problematikou boje proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu se zabývá Federální služba pro finanční monitorování, která spadá pod jurisdikci Ministerstva financí Ruské federace a byla vytvořena dekretem prezidenta republiky. Ruské federace ze dne 1. listopadu 2001 „O pověřeném orgánu pro boj proti legalizaci výnosů z trestné činnosti“. Služba je oprávněna:

vykonávat kontrolu a dohled nad tím, jak všechny osoby dodržují požadavky právních předpisů o boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, a postavit před soud osoby, které tuto právní úpravu porušily;
o shromažďování, zpracování a analýze informací o operacích (transakcích) s finančními prostředky nebo jiným majetkem podléhajícím kontrole v souladu se zákonem;
provádět kontroly obdržených informací o těchto operacích a získávat potřebná objasnění;
identifikovat znaky naznačující, že operace (transakce) s finančními prostředky nebo jiným majetkem souvisí s praním výnosů z trestné činnosti nebo financováním terorismu.

Služba dále vede evidenci organizací provádějících transakce s finančními prostředky podléhajícími kontrole, vytváří seznam organizací a fyzických osob, u kterých existují informace o jejich účasti na extremistických aktivitách; vyvíjí a provádí opatření k předcházení porušování právních předpisů v této oblasti; rozhoduje v mezích své působnosti o nežádoucím pobytu cizince nebo osoby bez státní příslušnosti na území Ruské federace; služba vydává rozhodnutí o pozastavení transakcí s finančními prostředky nebo jiným majetkem.

V souladu se zákonem Ruské federace ze dne 21. března 1991 „O daňových úřadech v Ruské federaci“, jednotný systém kontroly dodržování daňových právních předpisů, správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti účtování jiných povinných plateb zřízený do příslušného rozpočtu byl vytvořen podle legislativy Ministerstva financí RSFSR - Státní daňová služba. V současné době se jedná o Federální daňovou službu Ruska, která spadá pod jurisdikci Ministerstva financí Ruské federace.

Federální daňová služba má širokou škálu pravomocí, včetně kontroly a dohledu nad:

dodržování legislativy o daních a poplatcích, správný výpočet, úplnost a včasné placení daní a poplatků a dalších odvodů do rozpočtu;
podávání prohlášení o objemu výroby a obratu lihu, alkoholu a výrobků obsahujících alkohol;
provádění měnových transakcí rezidenty a nerezidenty, kteří nejsou úvěrovými institucemi;
dodržování požadavků na vybavení pokladny, postup a podmínky pro její evidenci a používání;
kompletní účtování peněžních výnosů v organizacích a individuálních podnikatelích;
provozování loterií, včetně účelového využívání výnosů z loterií.

Kromě výše uvedeného vydává Federální daňová služba předepsaným způsobem v rámci svých pravomocí zákonem stanovené licence, provádí státní registraci právnických osob, fyzických osob jako individuálních podnikatelů a rolnických (farmářských) farem; vede evidenci všech poplatníků a další pravomoci podle stanoveného postupu.

Za účelem výkonu svých pravomocí má Federální daňová služba právo vyžadovat a přijímat potřebné informace od daňových poplatníků, provádět daňové audity a další kontrolní opatření stanovená právními předpisy o daních a poplatcích.

Provádění kontrolních a dozorčích pravomocí v oblasti pojišťovacích činností je svěřeno Federální službě dohledu nad pojišťovnictvím, která byla vytvořena v roce 2004.

Kontrola a dohled v oblasti finančních trhů je svěřena Federální službě pro finanční trhy. Kontrolní pravomoci v oblasti finančních činností jsou rovněž přiděleny Federální celní službě a některým službám Ministerstva vnitra Ruské federace.

Kontrolní a finanční orgány ustavujících subjektů Ruské federace a obcí vykonávají finanční kontrolu nad hospodařením s rozpočtovými prostředky hlavních hospodářů a hospodářů a příjemců rozpočtových prostředků odpovídajících rozpočtů, jakož i nad plněním ze strany příjemců rozpočtových půjček, investice a státní a obecní garance podmínek pro přidělování, přijímání, účelové použití a vracení rozpočtových prostředků.

Rezortní (meziresortní) finanční kontrolu provádějí na ministerstvech a odborech vedoucí příslušných orgánů a kontrolních a kontrolních útvarů speciálně vytvořených v těchto systémech, kteří jsou zpravidla přímo podřízeni vedoucímu ministerstva nebo odboru.

Hlavní cíle tohoto typu kontroly jsou:

zjišťování případů krádeže a nedostatku finančních prostředků a hmotného majetku, jiná porušení špatného hospodaření, finanční kázně;
vypracování návrhů na odstranění podmínek a příčin, které k nim vedou;
přijetí opatření k náhradě viníků způsobené škody apod.

Kromě státní kontroly existuje i nezávislý, nestátní typ kontroly - audit.

Právní základ auditu

Vznik nezávislé finanční kontroly je u nás spojen s přijetím Dočasných pravidel pro auditorskou činnost v Ruské federaci, schválených výnosem prezidenta Ruské federace ze dne 22. prosince 1993 č. 2263. V současné době je právní základ pro audit je tvořen federálním zákonem ze dne 7. srpna 2001 „o auditorské činnosti“, podle kterého je auditorská činnost, audit obchodní činností pro nezávislé ověřování účetních a finančních (účetních) výkazů organizací a jednotlivých podnikatelů.

Účelem auditu je vyjádřit názor na spolehlivost finančních (účetních) výkazů auditovaných subjektů a soulad účetního postupu s právními předpisy Ruské federace. Spolehlivostí se rozumí míra přesnosti údajů finančního (účetního) výkaznictví, která uživateli tohoto výkaznictví umožňuje na základě jeho údajů vyvozovat správné závěry o výsledcích hospodářské činnosti, finančním a majetkovém stavu kontrolovaných subjektů, jakož i o finančním a majetkovém stavu kontrolovaných subjektů. činit informovaná rozhodnutí na základě těchto závěrů.

Auditorské organizace (auditoři) mohou poskytovat služby související s auditem, včetně založení a vedení účetních záznamů, daňového poradenství, právního poradenství atd.

Auditorská činnost je prováděna spolu s finanční kontrolou, prováděnou v souladu s legislativou Ruské federace. Auditoři, kteří prošli certifikací a chtějí pracovat samostatně, stejně jako auditorské firmy, začínají svou činnost po státní registraci jako podnikatelský subjekt, získání licence a zařazení do státního rejstříku auditorů a auditorských firem.

Audit se dělí na povinný a proaktivní.

Povinný audit se provádí v případech přímo stanovených legislativními akty Ruské federace, iniciativní audit se provádí rozhodnutím hospodářského subjektu.

Statutární audit je každoroční povinný audit účetnictví a finančního (účetního) výkaznictví organizace nebo jednotlivého podnikatele.

Povinný audit se provádí v případech, kdy:

organizace má organizační a právní formu otevřené akciové společnosti;
organizací je úvěrová organizace, pojišťovací organizace nebo vzájemná pojišťovna, komoditní nebo burza cenných papírů, investiční fond, státní mimorozpočtový fond, fond, jehož zdrojem finančních prostředků jsou dobrovolné příspěvky fyzických a právnických osob;
objem tržeb organizace nebo fyzického podnikatele z prodeje výrobků (výkon práce, poskytování služeb) za jeden rok převyšuje minimální mzdu stanovenou zákonem 500 000krát nebo výši rozvahového majetku na konci vykazování rok překračuje stanovený standard 200 000krát;
organizace je státní jednotný podnik, obecní jednotný podnik, založený na právu hospodářského hospodaření; pokud jeho ukazatele odpovídají dříve specifikovaným standardům;
Povinný audit ve vztahu k těmto organizacím nebo jednotlivým podnikatelům stanoví příslušný federální zákon.

Audit je zakončen vypracováním oficiálního dokumentu - zprávy auditora, která je určena uživatelům finančních (účetních) výkazů auditovaných subjektů, sestavených v souladu s federálními pravidly (standardy) auditu a obsahující stanovisko auditorské společnosti (auditorovi) o spolehlivosti finančních (účetních) výkazů auditovaného subjektu a souladu postupu pro vedení jeho účetních záznamů s právními předpisy Ruské federace.

Formy finanční kontroly. Audit

V současné době neexistuje jediný legislativní akt, který by upravoval všechny otázky jmenování a provádění auditu. Vztahy, které v tomto případě vznikají, jsou upraveny různými regulačními právními akty, včetně federálního zákona „O účetní komoře Ruské federace“, výnosů vlády Ruské federace o schválení předpisů o příslušných federálních službách atd. .

Audit lze definovat jako systém kontrolních akcí pro dokladové a věcné ověření platnosti hospodářských a finančních transakcí provedených organizací v kontrolovaném období nebo dosažených výsledků její finanční a ekonomické činnosti.

Specifičnost auditu ve srovnání s jinými formami finanční kontroly se projevuje:

v obsahu;
postup při jeho jmenování oprávněnými státními orgány (např. na základě odůvodněného usnesení orgánu činného v trestním řízení vydaného v souladu s trestním řádem na žádost státního zástupce);
je, že jej mohou provádět pouze orgány a subjekty s těmito pravomocemi (například auditoři);
že audit je prováděn pouze na základě provize;
po dokončení je sepsán akt právního významu.

Audity může provádět zejména účetní komora Ruské federace; Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled; Federální ministerstvo financí; kontrolní a revizní útvary resortních ministerstev a odborů.

Na základě doby realizace se audity dělí na plánované a neplánované.

Audity se v zásadě provádějí podle plánu sestaveného nadřízenými orgány, ministerstvy nebo odbory. Plánované audity ve výrobním sektoru se provádějí nejméně jednou ročně a v nevýrobním sektoru nejméně jednou za dva roky.

Na základě sledovaného období činnosti se audity dělí na frontální a výběrové. Při frontálním (úplném) auditu jsou kontrolovány veškeré finanční aktivity subjektu za určité období. Výběrový (dílčí) audit je prověřením finanční činnosti pouze na krátkou dobu.

Podle objemu auditovaných činností se audity dělí na komplexní audity, při kterých se prověřují finanční aktivity daného subjektu v různých oblastech a současně se jich účastní auditoři z více orgánů; a tematické, které se scvrkají na průzkum jakékoli oblasti finanční činnosti.

Po ukončení auditu vypracují členové komise revizní zprávu - dokument důležitého právního významu. Podepisují jej osoby, které audit provedly, a dále vedoucí a hlavní účetní kontrolované právnické osoby. V kontrolní zprávě jsou uvedeny jeho cíle, hlavní výsledky kontroly, zjištěné skutečnosti porušení finanční kázně, pojmenovány důvody, které k tomuto porušení vedly, dále osoby, které se těchto porušení provinily, a navržena opatření k odstranění těchto porušení a opatření. odpovědnost za pachatele. Pokud má vedoucí a hlavní účetní připomínky a námitky, jsou připojeny ke zprávě auditora. Na základě revizní zprávy jsou přijímána opatření k odstranění zjištěných porušení finanční kázně, k náhradě způsobených hmotných škod, viníci jsou postaveni před soud a jsou zpracovávány návrhy k předcházení porušení. V případě potřeby je v průběhu auditu vypracován prozatímní akt a materiály z auditu jsou zaslány vyšetřovacím orgánům k zahájení trestního řízení. Vedoucí auditované organizace musí před ukončením auditu přijmout opatření k odstranění zjištěných porušení.

Práce orgánů v oblasti finanční kontroly v Ruské federaci se provádí v souladu se zavedenými právními předpisy, mezi nimiž jsou hlavní zdroje:

Ústava Ruské federace;

občanský zákoník Ruské federace;

Rozpočtový zákoník Ruské federace;

daňový řád Ruské federace;

federální a regionální zákony;

právní akty orgánů samosprávy;

sekundární právní a regulační akty (usnesení vlády Ruské federace, dekrety prezidenta Ruské federace atd.).

Státní a obecní finanční kontrolu provádějí: zastupitelské a zákonodárné orgány místní samosprávy; výkonné orgány a místní samospráva Čl. 265 a 266 rozpočtového zákoníku Ruské federace.

Kontrola zastupitelských orgánů, jakož i zákonodárných orgánů místní samosprávy, zajišťuje jejich právo utvářet si vlastní kontrolní orgány: Účetní komora Ruské federace, kontrolní komory, další orgány zákonodárných (nebo zastupitelských) orgánů ustavujících subjektů. Ruské federace a orgánů místní samosprávy za účelem provedení externího auditu rozpočtů.

Stálým orgánem Státního finančního výboru je Účetní komora Ruské federace. Účetní komora Ruské federace se ve své činnosti řídí Ústavou Ruské federace, jakož i federálním zákonem ze dne 11. ledna 1995 č. 4-FZ „O účetní komoře Ruské federace“ a dalšími federálními zákony. .

Jeho hlavním úkolem je kontrola nad plněním federálního rozpočtu, který zahrnuje následující:

kontrola nad včasným plněním příjmů a výdajů rozpočtu země a rozpočtů federálních mimorozpočtových fondů;

posouzení proveditelnosti výdajů federálního rozpočtu;

analýza efektivnosti vynakládání veřejných prostředků a využívání státního majetku.

Hlavním orgánem Státního finančního výboru v systému výkonných orgánů je Ministerstvo financí Ruské federace. Vykonává spolu s dalšími funkcemi funkci kontroly a dohledu ve finanční a rozpočtové oblasti, jejíž realizace zahrnuje tvorbu a schvalování: postupu organizace kontroly ve finanční a rozpočtové oblasti; postup kontroly plnění rozpočtu země a provádění donucovacích opatření, která jsou uplatňována vůči účastníkům rozpočtového procesu při nedodržování rozpočtových právních předpisů; Metodiky pro boj proti praní špinavých peněz, korupci a financování terorismu Usnesení vlády Ruské federace ze dne 4. 7. 2004 č. 185 „Problematika Ministerstva financí Ruské federace“.

Ministerstvo financí Ruské federace v souladu s výnosem prezidenta Ruské federace ze dne 9. března 2004 č. 314 „O systému a struktuře federálních výkonných orgánů“ a výnosem vlády Ruské federace z června 30, 2004 č. 329 „O ministerstvu financí Ruské federace“, koordinuje a řídí práci federálních služeb spadajících pod jeho jurisdikci: Federální daňová služba, Federální služba pro dohled nad pojišťovnictvím, Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled a Federální služba pro Finanční monitorování a také sleduje provádění právních aktů Federální celní službou týkající se otázek výpočtu a výběru cla, stanovení celní hodnoty zboží a vozidel.

Spolu s federálními službami vykonává Ministerstvo financí svou činnost ve spolupráci s dalšími orgány státní moci, krajskými výkonnými orgány, samosprávami, veřejnými sdruženími a dalšími strukturami. Jejich činnost je upravena Ústavou Ruské federace, federálními ústavními zákony, zákony prezidenta Ruské federace a mezinárodními smlouvami Ruské federace, jakož i zákony Ministerstva financí Ruské federace.

Federální služba pro finanční a rozpočtový dohled vykonává funkce dohledu a kontroly ve finanční a rozpočtové oblasti, jakož i funkce orgánu měnové kontroly Usnesení vlády Ruské federace ze dne 15. června 2004 č. 278 "Po schválení nařízení o Federální službě pro finanční a rozpočtový dohled." Tato služba provádí audity a kontroly účelnosti a zákonnosti nakládání s prostředky státního rozpočtu, prostředků státních mimorozpočtových fondů a hmotného majetku, který je ve federálním vlastnictví; dohlíží na provádění právních předpisů Ruské federace o finanční a rozpočtové kontrole a dohledu orgány finanční kontroly federálních výkonných orgánů, státních orgánů ustavujících subjektů Ruské federace a místních samospráv; vykonává kontrolu nad devizovými transakcemi prováděnými v Ruské federaci (kromě úvěrových institucí a směnáren), jakož i nad dodržováním požadavků zákonů měnové regulace a orgánů devizové kontroly, organizuje kontroly úplnosti a správnosti účetnictví a podávání zpráv o devizových transakcích; organizuje tvorbu a údržbu jednotného informačního systému pro kontrolu a dohled ve finanční a rozpočtové sféře.

Federální služba dozoru nad pojišťovnictvím v souladu s nařízením vlády Ruské federace ze dne 30. června 2004 č. 330 „O Federální službě dozoru nad pojišťovnictvím“ vykonává kontrolu a dozor v oblasti pojišťovací činnosti (pojištění): nad dodržování právních předpisů v pojišťovnictví ze strany pojišťovacích subjektů, a to i prostřednictvím kontrol jejich práce v terénu; zajištění pojistitelů zajišťuje jejich finanční stabilitu a solventnost z hlediska tvorby pojistných rezerv, skladby a struktury majetku apod. Tato služba rovněž vykonává pravomoci související s příjmem, zpracováním a analýzou hlášení podávaných pojišťovnami; se zobecněním praxe dozoru nad pojišťovnictvím a vypracováním návrhů na zlepšení legislativy upravující provádění dozoru nad pojišťovnictvím.

Podle nařízení vlády Ruské federace ze dne 23. června 2004 č. 307 „O schválení předpisů Federální služby pro finanční monitorování“ jsou hlavními funkcemi Federální služby pro finanční monitorování kontrola a dohled nad dodržování požadavků právních předpisů Ruské federace ze strany právnických a fyzických osob o boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu; sběr, zpracování a analýza informací o operacích (transakcích) s finančními prostředky a jiným kontrolovaným majetkem, ověřování obdržených informací; identifikování znaků operací (transakcí) s finančními prostředky nebo jiným majetkem souvisejícím s praním výnosů z trestné činnosti.

Federální ministerstvo financí (federální služba) vykonává v souladu s článkem 267 rozpočtového zákoníku Ruské federace předběžnou a průběžnou kontrolu nad prováděním operací s rozpočtovými prostředky hlavních manažerů, manažerů a příjemců rozpočtových prostředků, úvěrových institucí provádějících operace s rozpočtovými prostředky, ostatní účastníci rozpočtového procesu při plnění rozpočtu a rozpočty státních mimorozpočtových fondů. V průběhu výkonu kontroly spolupracuje federální ministerstvo financí s ostatními federálními výkonnými orgány a koordinuje jejich práci.

Státní finanční kontrolu vykonávají také hlavní hospodáři a správci rozpočtových prostředků. Hlavní správci a správci rozpočtových prostředků vykonávají finanční kontrolu nad příjemci rozpočtových prostředků ohledně jejich zamýšleného použití, včasného vracení a jejich podávání zpráv o použití rozpočtových prostředků podle rozpočtového zákoníku Ruské federace (články 158-160) .

Hlavní správci rozpočtových fondů provádějí kontroly podřízených státních a obecních jednotných podniků a rozpočtových institucí. Přímou kontrolu nakládání s rozpočtovými prostředky jednotkovými organizacemi provádějí z podnětu hlavního hospodáře rozpočtových prostředků orgány státní finanční kontroly.