Davlat bojxona buxgalteriya hisoboti ma'lumotlariga ko'ra tovarlarning kelishi. Bojxona deklaratsiyasi raqami bo'yicha tovarlarni hisobga olish. Import qilingan tovarlar uchun xaridor buyurtmasi
Ta'sirchidan ishlatilgan asbob-uskunalarni (2 ta stomatologik uskuna va ular uchun 2 ta kompressor) 10.9 hisobvarag'ida past qiymatli mulk ko'rinishida olishini aks ettirmoqchimiz, bu uni amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida hisobga olinmasligi uchun. Qanday qilib buni to'g'ri qilish kerak, sovg'a shartnomasi bo'yicha? Soddalashtirilgan soliq tizimi (daromadlar) bo'yicha MChJ; asoschisi - jismoniy shaxs kompaniya kapitaliga 100% egalik qiladi.
Javob bering
Agar siz ta'sischidan 100 foiz ulush bilan jihoz olgan bo'lsangiz ustav kapitali, keyin eng qulay variant - uni u bilan rasmiylashtirish sovg'a harakati.
Sovg'a to'g'risida yozma ravishda ish tuting (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572-moddasi). Unda ta'sischi (donor) topshiradigan mol-mulkning nomini, shuningdek uning qiymatini ko'rsating (uni ta'sischi belgilaydi). Tovarni olgandan keyin tovarning nomi va uning qiymati aks ettirilgan qabul qilish-topshirish dalolatnomasini bering.
Soliq hisobi
Ta'sischingizning ustav fondidagi ulushi 50 foizdan ortiq bo'lganligi sababli, undan beg'araz mulk olinganida, tashkilot soliq solinadigan daromadga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandi va 346.15-moddasining 1.1-bandi).
To'g'ri, bitta ogohlantirish bor. Olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ushbu mol-mulk ko'rsatilgan bo'lsa (daromad bundan mustasno) naqd pul) uchinchi shaxslarga berilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, 1-bandi, 5-bandi, 5-bandi).
Shunday qilib, agar siz ta'sischidan bepul olingan jihozlarni sotsangiz, olingan kundan bir yil oldin, siz hali ham daromadni hisobga olishingiz kerak. Bular bepul olingan mol-mulkning bozor qiymatiga teng bo'lgan ishlamaydigan daromad bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi). Uskunaning bozor narxini shunga o'xshash mulk narxlari asosida o'zingiz aniqlashingiz mumkin. Bozor narxini tasdiqlash uchun buxgalteriya hisoboti yozing. Agar siz uskunani olingan kundan bir yil oldin sotgan bo'lsangiz, molni ta'sischidan olgan sanada daromadni hisobga olishingiz kerak (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi), ya'ni mol-mulk olingan oyning soliq solinadigan bazasini to'g'irlang.
Buxgalteriya hisobi
Materiallar 10-sonli "Materiallar" hisobida hisobga olinadi (PBUning 5/01-sonli "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" ning 2 va 5-bandlari). Tashkilot tomonidan sovg'a shartnomasi bo'yicha yoki bepul olingan materiallarning haqiqiy qiymati ular asosida aniqlanadi. buxgalteriya hisobiga qabul qilish sanasidagi joriy bozor qiymati, hozirgi bozor qiymati esa ushbu aktivlarni sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul miqdorini anglatadi (PBU 5/1-sonli 9-band). ti buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi uchun ekspert yoki (da'vo 23 Nizomda hujjatlashtirilgan kerak Rossiya FederatsiyasiRossiya Moliya vazirligining 07.29.1998 y. 34-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) 34n).
Buxgalteriya hisobida bunday yozuvlar bo'ladi:
- mulkni olish kunida
"BIZNES" 10 KREDT 98 "2" qo'shimcha ssudasi
Eskiradigan mulkka ega bo'lmagan asbob-uskunalarning tekin olinishi.
2) uskuna ishlab chiqarishdan chiqarilgan sanada
Qarz 20, qarz 10
Uskunalar narxini hisobdan chiqarish;
DEBIT 98 sub-hisobi "Bekor qilingan tushumlar" KREDIT 91 sub-hisobi 1 "Boshqa daromadlar"
Narxlar haqida bir necha so'z. Muassis tomonidan shartnomada ko'rsatilgan mol-mulk qiymati bozorga yaqin bo'lishi kerak. Va agar u 40 ming rubldan ortiq bo'lmasa, mulk soliq hisobini yuritish uchun amortizatsiya qilinmaydi deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi).
Buxgalteriya hisobiga keladigan bo'lsak, u qiymat chegarasidan oshmaydigan asosiy vositalarga nisbatan qo'llanilmaydi. Cheklovlar mustaqil ravishda tashkilotlar tomonidan belgilanadi va buxgalteriya siyosatida ko'rsatilgan. Limit 40 000 rubldan oshmasligi kerak. (PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" ning 5-bandi). Shunday qilib, agar sizning hisob-kitob siyosatingiz asosiy vositalar qiymatining chegarasi 40,000 rublni ko'rsatsa, unda asosiy vositalar faqat boshlang'ich qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan mulkni o'z ichiga oladi. Agar ta'sischi tomonidan qo'shilgan uskunaning bozor qiymati chegaradan oshmasa (40000 rubl yoki sizning tashkilotingizda o'rnatilgan boshqa), unda bu mulk 10-materiallar hisobida qayd etiladi.
Ta'sischidan asbob-uskuna kvitansiyasini ro'yxatdan o'tkazishning yana bir variant - u bilan kelishib olish oldi-Sotti shartnomasi. Bunday holda, sizning tashkilotingiz muassisga shartnomada ko'rsatilgan miqdorni to'lashi kerak. Va ta'sischi shaxsiy daromad solig'i solinadigan mol-mulkni sotishdan daromad oladi. E'tibor bering, tashkilot jismoniy shaxsga mol-mulkni sotishdan daromad to'lashda soliq agenti emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi 2-bandi va 2-bandi). Yil oxirida muassisning o'zi soliq inspektsiyasiga 3 kishilik daromad solig'i shaklida deklaratsiyani taqdim etishi va soliqni byudjetga o'tkazishi kerak.
Daromad ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotning soliq hisobotida ta'sischidan uskunalar sotib olayotganda daromad bo'lmaydi.
Buxgalteriya hisobida muntazam xabarlar mavjud:
10 KREDIT 60
Asosiy vositalarga kirmaydigan sotib olingan uskunalar;
60 QAROR Krediti 51 (50)
Yetkazib beruvchiga (muassisga) qarz to'langan.
Fuqarolik qonunchiligi asoschiga o'z mulkini tashkilotga topshirishning bir nechta variantlarini beradi. Shunday qilib, kompaniyaning yagona ta'sischisi tashkilotning mulkiga qo'shimcha badal kiritish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin, uning asosida o'tkazish akti tuziladi. Agar kompaniyaning bir nechta ishtirokchilari yoki muassislari bo'lsa, ular mulkka har birining ustav kapitalidagi ulushiga mutanosib ravishda badallar kiritadilar. Bundan tashqari, ushbu omonatlar nafaqat naqd pulda, balki mol-mulkni topshirish shaklida ham amalga oshirilishi mumkin. Ta'sischilar soni qancha bo'lishidan qat'i nazar, kompaniya ustavida mulk ishtirokchilari tomonidan qo'shimcha badallar kiritish imkoniyati ko'zda tutilishi kerak (bunday qoidalar mavjud bo'lmagan taqdirda, ustavga avval o'zgartirilishi kerak).
Kredit shartnomasi orqali mol-mulkni topshirish
Kompaniya mulkini topshirishning qo'shimcha qonuniy varianti bu kredit shartnomasini tuzishdir. Ushbu bitim, mulkdorning mulk huquqini saqlab turib, mulkni belgilangan muddatda tekin foydalanish huquqini beradi. Bunday holda, ushbu shartnoma bo'yicha qarz beruvchi bo'lgan oddiy fuqaro ta'sischi sifatida harakat qilishi kerak. Shartnomaning o'zida kompaniya foydalanishga topshirgan mulkning o'ziga xos xususiyatlari, vaqtincha foydalanish muddati va tomonlarning ixtiyoriga ko'ra boshqa shartlar ko'zda tutilishi kerak. Masalan, ko'chmas mulkni kompaniya foydalanishga topshirganda, uning rejasi, shartnomaga mulk huquqi to'g'risidagi guvohnomaning nusxasi ilova qilinishi kerak, shartnomaning matnida tegishli mulkning manzili va maydoni ko'rsatilishi kerak.
Mulkni foydalanishga topshirish uchun qanday hujjatlar talab qilinadi?
Agar muassis o'z tashkilotining mol-mulkini bepul foydalanishga topshirsa, unda qatnashuvchi yoki kompaniyaning boshqaruv organlari tomonidan alohida qaror qabul qilishning hojati yo'q, chunki keladi umumiy fuqarolik bitimi to'g'risida. Kredit shartnomasini tuzish kifoya qiladi, unda yuqorida tavsiflangan barcha topshirish shartlari ko'rsatiladi, shuningdek mol-mulkni qarz beruvchidan qarz oluvchiga berish faktini qayd etadigan, berilgan mulkning tarkibi, uning holati va mumkin bo'lgan kamchiliklari ko'rsatilgan maxsus topshirish dalolatnomasi tuziladi.
Aleksandr MATITASHVILI
Audit xizmatlarining etakchi maslahatchisi
BDO Unicon YoAJ
Xo’jalik yurituvchi subyektlar amaliyotida ularning muassislaridan omonatlar (mulk, ish, xizmat ko’rinishida) bepul, ya’ni ularni to’lash majburiyatisiz olish holatlari uchraydi.
Bunday yordamni qanday qilib to'g'ri aks ettirish kerak buxgalteriya hisobi? Ta'sischining qabul qiluvchi tomonning ustav kapitalidagi ulushi olingan omonatni soliqqa tortishga qanday ta'sir qiladi? 2003 yil 1 yanvardan kuchga kirgan "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" buxgalteriya rezolyutsiyasining (PBU 18/02) talablariga binoan buxgalteriya oluvchi va buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobida paydo bo'lgan foyda farqini hisobga olish tartibi qanday?
Ushbu va boshqa savollarga ushbu maqolada javob topasiz.
Buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya hisobida tashkilot tomonidan bepul olingan omonatlar operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida qayd etiladi. Bu PBU 9/99 8-bandi bilan belgilanadi (Rossiya Moliya vazirligining 05.06.99-sonli 32n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan).Bunday aktivlar buxgalteriya hisobiga bozor qiymati bo'yicha qabul qilinadi, tashkilot tomonidan ushbu yoki shu kabi aktiv turini hisobga olgan sana uchun amal qiladigan narxlar asosida aniqlanadi. Narxlar to'g'risidagi ma'lumotlar hujjatlar yoki ekspertiza tomonidan tasdiqlanishi kerak (PBU 9/99 ning 10.3-bandi). Bozor narxini aniqlashda oluvchi tashkilot ishlab chiqaruvchilar, davlat statistika organlari, savdo inspektsiyalari va ixtisoslashtirilgan adabiyotlarda nashr etilgan tashkilotlarning ma'lumotlaridan foydalanishi mumkin. Tashkilot hissani baholashda mustaqil baholovchini jalb qilishi mumkin.
Oluvchi tashkilotda bepul olingan omonatlar 98-2 "To'lovsiz tushumlar" 98-2 "Kechiktirilgan daromadlar" kichik hisobvarag'ida saqlanadi. Bu tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar jadvalida belgilanadi.
Hisoblar jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq, 98-1 "Boshqa daromadlar" subhesabining ssudasiga 98-2 "Barkamol kvitansiyalar" subhesabida qayd etilgan summalar olib tashlanadi:
- bepul olingan asosiy vositalar - amortizatsiya hisobiga;
- boshqa bepul olinadi moddiy boyliklar - ular ishlab chiqarish xarajatlari (sotish xarajatlari) buxgalteriya hisobiga yozilgandan so'ng.
Tashkilotlar tomonidan bepul olingan asosiy vositalarning turlari tarixiy qiymatda hisobga olinadi. U bunday ob'ektni buxgalteriya hisobiga qabul qilish kunidagi joriy bozor qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi (Rossiya Moliya vazirligining 30.03.01 yildagi 26n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan 6/1-sonli PBU ning 7-bandi va 10-bandi).
Asosiy vositalarning kelib tushishi 08-2 "Asosiy vositalarni sotib olish" 08-2 "Uzoq muddatli aktivlarga investitsiyalar" kichik schyotining debetida 98-2 "To'lovsiz tushumlar" 98-2-schyotining krediti bilan mos ravishda aks ettiriladi.
Bepul olingan asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati qabul qiluvchi tashkilotning uni etkazib berish va uni ishlatish uchun yaroqli holatga keltirish uchun sarflagan xarajatlarini o'z ichiga oladi (6-sonli PBU ning 12-bandi). Shu bilan birga, asosiy vositaning boshlang'ich qiymatiga baholovchining PBU 6/01 xizmatlari uchun to'lash qiymatiga qo'shilishi nazarda tutilmaganligini ta'kidlaymiz.
Amalga qabul qilingan va belgilangan tartibda bajarilgan asosiy vositalar ob'ektining shakllangan boshlang'ich qiymati 08-4-sonli schyotning kreditidan 01 "Asosiy vositalar" schyotining debetiga o'tkaziladi.
Bepul olingan asosiy vositalar bo'yicha amortizatsiya to'lovlari ushbu ob'ektni hisobga olish uchun qabul qilingan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab hisoblanadi. Amortizatsiya ushbu ob'ektning qiymati to'liq qoplangunga qadar yoki buxgalteriya hisobidan chiqarilgunga qadar olinadi. Bu 6/01 PBU ning 21-bandida aytilgan.
Soliq hisobi
Mulk (ish, xizmatlar) shaklidagi ta'sischining hissasi, agar uni qabul qilish oluvchiga mol-mulkni muassisga topshirish, u uchun ish bajarish, xizmatlarni ko'rsatish majburiyati bilan bog'liq bo'lmasa, bepul olingan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 2-qismi). .Soliq hisobini yuritishda, shuningdek buxgalteriya hisobida bepul olingan mol-mulkning qiymati ishlamaydigan daromaddir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi).
Mulkni (ishlarni, xizmatlarni) olgandan keyin daromad Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadigan bozor narxlari asosida bepul hisoblanadi. Shu bilan birga, daromadlar smetasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq aniqlanadigan qoldiq qiymatdan (amortizatsiya qilinadigan mulk uchun) yoki ishlab chiqarish va sotib olish xarajatlaridan (boshqa mol-mulk, ish, xizmatlar uchun) kam bo'lmasligi kerak. Narxlar to'g'risidagi ma'lumot soliq to'lovchi - mulk (ish, xizmat) oluvchisi tomonidan hujjatlashtirilgan yoki mustaqil baho bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.
Hozircha bekor qilinmagan Ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobini "korporativ foyda solig'i" ni (Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligining 02 dekabrdagi BG-3-02 / 729-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan) qabul qilingan tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) bozor narxini aniqlash va tan olishda qo'llash to'g'risidagi; rasmiy manbalar tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) bozor narxlari va birja narxlari to'g'risidagi ma'lumotlar.
Bundan tashqari, tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) bozor bahosi belgilangan tartibda litsenziyani olgan baholovchi tomonidan aniqlanishi mumkin. Federal qonun Rossiya Federatsiyasida baholash faoliyati to'g'risida 1998 yil 29 iyuldagi 135-FZ-son.
Mulkni (ishlarni, xizmatlarni) bepul topshirishda ta'sischi mulkni qabul qilish to'g'risidagi aktda (ishlarni, xizmatlarni qabul qilish-topshirish) amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar qiymati) ko'rsatadi. Agar, masalan, olingan mol-mulkning (ishlarning, xizmatlarning) bozor qiymati uning qoldiq qiymatidan (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish xarajatlari) past bo'lsa, unda soliq to'lovchi-oluvchining ishlamay qolgan daromadlari olingan mol-mulkning qoldiq qiymati (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish qiymati) asosida hisoblanishi kerak. .
Soliq hisobini yuritishda bunday ob'ekt uchun amortizatsiya umumiy belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi - ushbu ob'ekt foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 2-bandi).
Bekor qilingan badalni soliqqa tortish, shu sababli buxgalteriya hisobida hisoblangan foyda bilan soliq qonunchiligiga muvofiq hisoblangan daromad solig'i uchun soliq solinadigan baza o'rtasidagi bog'liqlik quyidagi nisbatga bog'liq bo'ladi:
Qabul qiluvchi tomonning ustav fondida (fondida) ta'sischi;
Ta'sischining ustav fondida (fondida) qabul qiluvchi tomon.
Agar ushbu ulush 50 foizdan oshmasa (undan kam yoki unga teng bo'lsa), soliq oluvchisi soliq solinadigan bazani aniqlashda ta'sischining beg'araz badalidan ishlamaydigan daromadni hisobga oladi. Agar bu ulush 50% dan ortiq bo'lsa, unda ishlamaydigan daromad hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandi).
Ikkala vaziyatni ham ko'rib chiqamiz.
Ustav kapitalidagi ulushi 50% dan ko'p bo'lmagan
Agar ta'sischining ustav kapitalidagi ulushi 50 foizdan oshmasa, soliq hisobotini oluvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan operatsion bo'lmagan daromadlarni tan oladi.
Agar soliq to'lovchi -omonat oluvchi daromad va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydi, keyin tekin olingan mulk (ish, xizmat) shaklida daromad olgan sana - tomonlar tomonidan mulkni qabul qilish va topshirish to'g'risidagi akt (imzolash, ishlarni bajarish, xizmatlarni etkazib berish to'g'risidagi akt) imzolagan sana. Mablag'larni beg'araz qabul qilish holatlarida, daromadni olish sanasi - joriy hisobvaraqqa yoki soliq to'lovchining kassasiga mablag 'kelib tushgan sana (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 4-bandi).
Agar soliq to'lovchi daromad va xarajatlarni naqd pul asosida belgilaydi, keyin ta'sischidan mol-mulkni (ishlarni, xizmatlarni) beg'araz qabul qilish uchun daromad olish sanasi - bu hisobvaraqqa yoki soliq to'lovchining kassiriga mablag 'kelib tushgan, boshqa mol-mulk (ish, xizmat) olgan kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2-bandi).
Soliq hisobini yuritishda bepul olingan asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati oluvchi tomonidan ishlamay qolgan daromadning bir qismi sifatida tan olingan daromad miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi) va soliq to'lovchining etkazib berish va olib kirish bilan bog'liq xarajatlari sifatida shakllanadi. jihozni ishlatish uchun yaroqli holatga keltiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi).
E'tibor bering, soliqni hisobga olishda, shuningdek buxgalteriya hisobidagi hissani baholash xarajatlari asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritilmaydi. Foyda hisoblashda ular ishlab chiqarish va (yoki) amalga oshirish bilan bog'liq boshqa xarajatlarda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 40-bandi). Ushbu xarajatlarni amalga oshirish sanasi, buxgalteriya hisobida, mol-mulkni baholash bo'yicha xizmatlarni qabul qilish dalolatnomasini imzolagan sana sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 7-bandi 3-bandi, 3-kichik xat boshi).
Shunday qilib, daromad solig'ini hisoblash uchun shakllantirilgan ob'ektning boshlang'ich qiymati, Umumiy holda, buxgalteriya hisobi uchun tuzilgan boshlang'ich qiymatiga mos keladi.
Asosiy vositani ta'sischidan beg'araz badal sifatida olganda daromad va xarajatlar o'rtasidagi bog'liqlikni tahlil qilaylik. Soliq hisobini yuritishda operatsion bo'lmagan daromadlar ushbu vositani olgan va tomonlar tomonidan asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasini imzolagan sanada to'liq hisobga olinadi. Ammo buxgalteriya hisobida bu daromad asta-sekin amortizatsiya hisobiga tushadi. Eskirishga kelsak, bu ob'ekt foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab buxgalteriya hisobi va soliqni hisobga olishda teng ravishda undiriladi (PBUning 21.06 bandi, 6/01 moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 259-moddasi).
Shunday qilib, daromadlarni buxgalteriya hisobi va soliq hisobotida tan olish vaqti o'rtasidagi tafovut tufayli omonat oluvchi mulkni olish davrida soliqni hisobga olishda foyda ishlamay qolgan daromadni hisobga olishdan ko'ra ko'proq bo'ladi. Keyingi davrlarda (oylarda) qarama-qarshi rasm kuzatiladi. Buxgalteriya hisobidagi foyda soliq (soliq) ga nisbatan davrdagi (oy) asosiy vositalarga hisoblangan amortizatsiya summasidan katta bo'ladi. Shunday qilib, mol-mulkni qabul qilish davrida oluvchi soliq maqsadlarida hisobga olingan ishlamay qolgan daromad miqdorida chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqni oladi (PBU 18/02 ning 11-bandi).
Oluvchini hisobga olishda ushlab qolinadigan vaqtincha tafovut yuzaga kelganligi sababli, kechiktirilgan soliq aktivi omonatni qabul qilish davrida tan olinadi. Uning qiymati daromad solig'i stavkasi bo'yicha ushlab qolinadigan vaqtincha farqning mahsulotiga tengdir (18/02 PBU ning 14-bandi). Oluvchining hisobvarag'ida kechiktirilgan soliq aktivi 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari" debetining 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" subhesabidagi "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" schyotida aks ettiriladi.
Keyingi davrlarda, amortizatsiya hisobiga, buxgalteriya hisobidagi foyda soliqqa nisbatan ko'proq bo'ladi. Shunday qilib, ushlab qolinadigan vaqtincha farq kamayadi va natijada kechiktirilgan soliq aktivi to'lanadi.
1-misol"Alfa" MChJ ustav fondiga ta'sischining ulushi 50 foizni tashkil etadi. 2004 yil iyul oyida ta'sischi "Alpha" MChJga o'rnatishni talab qilmaydigan mashinani sovg'a qildi. Mashinani topshirish va qabul qilish to'g'risidagi akt 2004 yil 12 iyulda imzolangan.
Mashina uchinchi tomon transport tashkiloti tomonidan etkazib berildi. Yetkazib berish narxi 47 200 rublni tashkil etdi. (QQS bilan birga - 7200 rubl).
Baholovchining fikriga ko'ra, e'lon qilingan kunda olingan uskunaning bozor qiymati 680 000 rublni tashkil etadi. Baholovchining xizmatlari narxi 11,8 ming rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 1800 rubl). Uskunalar iyul oyida ishga tushirildi. U jamiyatning asosiy ishlab chiqarishida qo'llaniladi.
Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida ishlatiladigan uskunaning yaroqlilik muddati to'rt yilga belgilangan. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobotida amortizatsiya chiziqli ravishda hisoblab chiqiladi. "Alfa" MChJ foydani soliqqa tortish maqsadida daromad va xarajatlarni hisoblash asosida belgilaydi.
Iyul oyida "Alfa" MCHJ buxgalteriyasida quyidagi yozuvlar amalga oshiriladi:
Debet 91-2 Kredit 60
10 000 rub. - ta'sischining beg'araz hissasini baholash bo'yicha xizmatlarning narxini aks ettiradi;
Debet 19 Kredit 60
1800 rub. - baholovchining xizmatlari bo'yicha QQS aks etgan;
Debet 60 Kredit 51
11 800 rub. - mashinani baholash uchun to'langan;
Debet 08-4 Kredit 98-2
680 000 rub. - bozor qiymati bo'yicha bepul olingan mashina hisobga olindi;
Debet 08-4 Kredit 60
40 000 rub. - mashinani etkazib berish bo'yicha xizmatlar narxini aks ettiradi;
Debet 19 Kredit 60
- 7200 rub. - QQS mashinalarni etkazib berish xizmatlari narxiga kiritilgan;Debet 60 Kredit 51
47 200 rub. - mashinani etkazib berish bo'yicha pullik xizmatlar;
Debet 01 Kredit 08-4
720 000 rub. (680,000 + 40,000) - mashina ishga tushirildi;
Debet 68 Kredit 19
9000 rub. (1800 + 7200) - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalarida belgilangan shartlarni hisobga olgan holda, mashinani baholash va etkazib berish bo'yicha QQSni ushlab qolish uchun qabul qilingan.
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi tekin to'lovlar bo'yicha tushumlarni hisoblashda vujudga kelganligi sababli, 98-2 hisobvarag'idagi analitik buxgalteriyada chegirib tashlangan vaqtincha farqni aks ettirish kerak. Avgust oyidan boshlab bu farq har oyda 14 166,67 rubl miqdorida kamayadi. (680,000 rubl: 48 oy).
Ushbu farq summasi daromad solig'i stavkasiga ko'paytirilib, kechiktirilgan soliq aktivini shakllantiradi, bu esa buxgalteriya hisobida quyidagi bitim orqali aks etadi:
Debet 09 Kredit 68
163 200 rubl. (680,000 rubl. X 24%) - kechiktirilgan soliq aktivining miqdori aniqlanadi.
1-avgustdan boshlab "Alpha" MChJ mashina uchun amortizatsiyani hisoblashni boshlaydi va buxgalteriya daromadini uning summasi uchun tan oladi. Kompaniyaning buxgalteriya hisobidagi ushbu xo'jalik operatsiyalari quyidagi yozuvlarda aks ettirilgan:
Debet 20 Kredit 02
15 000 rub. (720 000 rub.: 48 oy) - mashinada amortizatsiya hisoblandi;
Debet 98-2 Kredit 91-1
14 166,67 rubl - operatsion bo'lmagan daromadlar.
Daromad tan olinishi bilan, ushlab qolinadigan vaqtincha farq qisman kamayadi va kechiktirilgan soliq aktivining bir qismi qaytariladi:
Debet 68 Kredit 09
3400 rub. (14,666.67 rubl x 24%) - kechiktirilgan soliq aktivining miqdori qisman to'lanadi.
Misol oxiri
Ustav kapitalidagi ulushi 50% dan oshadi
Bunday holda, oluvchining soliq hisobida bepul olingan mol-mulkdan ishlamaydigan daromad soliq bazasini aniqlashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandi).Agar bu holda asosiy vositani ta'sischidan beg'araz hissa sifatida olingan bo'lsa, daromad va xarajatlarning o'zaro bog'liqligi quyidagicha bo'ladi. Asosiy vositani ishga tushirishdan keyingi oyda buxgalteriya hisobida (6-sonli PBU ning 17-moddasi) va soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi) oluvchi amortizatsiyani hisoblab chiqadi. Xuddi shu oydan boshlab, hisoblangan amortizatsiya miqdorida ishlamaydigan daromad oluvchining buxgalteriya yozuvlarida tan olinadi. Shunday qilib, har oyda olingan asosiy vositalarning foydali muddati davomida buxgalteriya hisobidagi foyda soliqqa nisbatan ko'proq bo'ladi.
PBU 18/02 ning 4-bandiga binoan hisobot davri buxgalteriya foydasini tashkil etadigan va hisobot davri va keyingi hisobot davrlarining daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblashda hisobga olinmaydigan daromadlar doimiy farqlar sifatida tan olinadi.
Ko'rib chiqilayotgan holatda, buxgalteriya hisobida amortizatsiya deb e'tirof etilgan daromad, foydani aniqlashda hisobga olinmagan asosiy vositalar qiymatining bir qismi sifatida hisobga olinmaydi. Bu shuni anglatadiki, oluvchini hisobga olishda asosiy vosita ishga tushirilgandan keyingi oydan boshlab doimiy farq yuzaga keladi, bu soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi.
Soliq solinadigan foydani kamaytiradigan doimiy tafovut mavjud bo'lgan oyda, doimiy soliq aktivi deb ataluvchi oluvchining buxgalteriyasida tan olinadi. Uning qiymati hisobot davrida paydo bo'lgan doimiy soliq farqi bilan foyda solig'i stavkasi bilan tengdir.
Buxgalteriya hisobida bunday doimiy soliq aktivi "Doimiy soliq aktivlari" subhesabining 99-moddasi "Foyda va zarar" subhesabining krediti bo'yicha 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" kichik schyotining debetida aks ettiriladi.
Shuni ta'kidlaymizki, agar ta'sischi foydalanilgan asosiy vositani beg'araz badal sifatida topshirsa, oluvchi ushbu mulkning amortizatsiya stavkasini muassis tomonidan foydalanilgan yillar (oylar) soniga qisqartirilgan foydali muddatni hisobga olgan holda belgilash huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi).
2-misol"Beta" YoAJ 2004 yil iyul oyida o'zining ta'sischisi - Gamma MChJdan foydalanishda bo'lgan va o'rnatishni talab qilmaydigan uskunani bepul oldi.
Ta'sischining "Beta" MChJ ustav fondiga qo'shgan ulushi 5 foizni tashkil etadi. Shu bilan birga, "Gamma" MCHJ ustav fondidagi "Beta" YoAJning ulushi 51 foizni tashkil etadi.
U hisobga olingan sanadagi uskunaning bozor qiymati 340 000 rublni tashkil etadi. Uskunalar uchinchi tomon transport tashkiloti tomonidan etkazib berildi. Yetkazib berish narxi 23 600 rubl. (QQS bilan birga - 3600 rubl). Xuddi shu oyda uskuna ishga tushirildi va "Beta" YoAJning yordamchi ishlab chiqarishda qo'llaniladi.
Buxgalteriya maqsadlari uchun asbob-uskunalarning yaroqlilik muddati uch yil qilib belgilanadi. Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.02 yildagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan), olingan uskunalar uchinchi amortizatsiya guruhiga kiradi. Ta'sischidan olingan qabul qilish guvohnomasiga (№-OS-1 shakli) ko'ra, Gamma MChJda uskunaning amal qilish muddati ikki yil edi. "Gamma" MChJning soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha joriy qilingan uskunaning qoldiq qiymati 330 000 rublni tashkil qiladi.
"Beta" YoAJning buxgalteriya hisobi va soliq hisobotidagi amortizatsiya to'g'ri chiziq asosida hisoblanadi. Kompaniya foydani soliqqa tortish maqsadida daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydi.
Beta YoAJning buxgalteriya yozuvlariga quyidagi yozuvlar kiritiladi.
2004 yil iyul oyida:
Debet 08-4 Kredit 98-2
340 000 rub. - bozor narxida jihozlarni hisobga olish;
Debet 08-4 Kredit 60
20 000 rub. - uskunalarni etkazib berish xarajatlari hisobga olingan;
Debet 19 Kredit 60
3600 rub. - uskunalarni etkazib berish uchun QQS hisobga olingan;
Debet 60 Kredit 51
23 600 rub. - Uskunalarni etkazib berish bo'yicha pullik xizmatlar;
Debet 68 Kredit 19
3600 rub. - Soliq kodeksining 171 va 172-moddalarida ko'rsatilgan uskunalarni etkazib berishda QQS ushlab qolinishi uchun qabul qilingan;
Debet 01 Kredit 08-4
360 000 rub. (340,000 + 20,000) - buxgalteriya hisobiga asosiy vositalar uchun uskunalar qabul qilindi.
Oldingi mulkdorning ikki yillik foydali xizmat muddatini hisobga olgan holda, Beta YoAJ 3 yillik davrga (5 - 2) asoslangan soliq hisobotida uskunalarning eskirganlik stavkasini aniqladi.
«Gamma» MChJning soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha joriy qilingan uskunaning qoldiq qiymati (330,000 rubl) bozor qiymatidan (340,000 rubl) past bo'lganligi sababli, Beta YoAJ soliq hisobini yuritishda bozor qiymatidan foydalanadi. Yetkazib berishni hisobga olgan holda, uskunaning narxi 360 000 rublni tashkil qiladi. (340,000 + 20,000). Binobarin, buxgalteriya hisobi va soliqni hisobga olishda hisoblangan amortizatsiya miqdori bir xil.
Buxgalteriya hisobida amortizatsiya va operatsion bo'lmagan daromadlarni tan olish quyidagi yozuvlarda aks etadi.
2004 yil avgustda:
Debet 23 Kredit 02
10 000 rub. (360,000 rubl: 36 oy) - uskunaning eskirishi hisoblandi;
Debet 98-2 Kredit 91-1
9 444,44 rubl (340,000 rubl: 36 oy) - daromad buxgalteriya hisobida tan olinadi.
91-1-sonli analitik hisobvaraqdagi buxgalteriya guvohnomasi asosida 9444.44 rubl miqdoridagi doimiy farq aks etadi. Ushbu summa asosida doimiy soliq aktivi hisoblab chiqiladi, bu soliq hisobida quyidagi yozuvda aks etadi:
2266,67 rubl (9444.44 rubl x 24%) - doimiy soliq aktivi hisoblab chiqilgan, bu hisobot davrida daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovlarining kamayishiga olib keldi.
Misol oxiri
Agar xom ashyo muassisdan beg'araz badal sifatida olingan bo'lsa, unda ishlamay qolgan daromad oluvchi tashkilotning buxgalteriya hisobida xom ashyo va materiallar ishlab chiqarish xarajatlari (sotish harajatlari) hisobiga yozilgan sana bo'yicha tan olinadi.
Xarajatlarni tan olish paytiga kelib, u buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham aniqlanadi, chunki ishlab chiqarishda ta'sischidan olingan xomashyo ishlatilgan tayyor mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) sotiladi.
3-misol2004 yil iyun oyida ta'mirlash ishlarini olib boruvchi "Ketrin" MChJ ta'sischilardan bepul ravishda qurilish materiallarini oldi, ularning ustav kapitalidagi ulushi 60% ni tashkil etdi. Qurilish materiallarining bozor qiymati 400 000 rubl. Ta'sischi bilan materiallarni qabul qilish dalolatnomasi 6 iyun kuni imzolandi. Materiallarning yarmi asosiy ishlab chiqarishga 2004 yil iyulda, qolganlari avgustda yuborildi.
Iyul va avgust oylarida ushbu materiallar binolarni uchinchi shaxslarga ta'mirlash bo'yicha buyurtmalarni bajarishda ishlatilgan. Bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari mijozlar bilan 2004 yil 30 iyul va 31 avgustda imzolangan.
"Ketrin" MChJ buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak.
2004 yil iyun oyida:
Debet 10 Kredit 98-2
400 000 rub. - qurilish materiallari ishlab chiqaruvchisidan bepul olingan kapitalizatsiya.
2004 yil iyul oyida:
Debet 20 Kredit 10
200 000 rub. - materiallar asosiy ishlab chiqarishga o'tkazildi;
Debet 98-2 Kredit 91-1
91-1 hisobining analitik hisobida 200 000 rubl miqdoridagi doimiy farq aks ettirilishi kerak. va uning qiymatidan kelib chiqib, doimiy soliq aktivini hisob-kitobda aks ettirish orqali bunday yozuv orqali hisoblang:
Debet 68 Kredit 99 sub-hisob "Doimiy soliq aktivlari"
2004 yil avgust oyida:
Debet 20 Kredit 10
200 000 rub. - qolgan materiallar ishlab chiqarishga topshirildi;
Debet 98-2 Kredit 91-1
200 000 rub. - ishlab chiqarishga materiallar chiqarish sifatida tan olingan operatsion bo'lmagan daromad.
91-1 hisobining analitik hisobvarag'ida 200 000 rubl miqdoridagi doimiy farqni ham ko'rsatish kerak. va uning qiymatidan kelib chiqib doimiy soliq aktivini hisoblang. Buxgalteriya hisobida u quyidagi simlarda aks etadi:
Debet 68 Kredit 99 sub-hisob "Doimiy soliq aktivlari"
48 000 rub. (200,000 rubl. X 24%) - hisobot davrida daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovlarining kamayishiga olib keladigan doimiy soliq aktivi hisoblab chiqilgan.
Misol oxiri
Xulosa qilib shuni eslatib o'tamizki, 2 va 3-misollarda ko'rsatilgan bepul olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida mol-mulk (pul bundan mustasno) uchinchi shaxslarga berilmasa, soliq maqsadlari uchun daromad sifatida tan olinmaydi.
08.02.1998 y. 14-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuni, foyda solig'ini to'lashda bunday mulkning qiymati hisobga olinmaydi. Darhaqiqat, paragraflarga muvofiq. 3,4-bet. Soliq kodeksining 251-moddasida sof aktivlarni ko'paytirish maqsadida, shu jumladan qo'shimcha kapital va (yoki) fondlarni shakllantirish orqali, tegishli aktsiyadorlar yoki ishtirokchilar tomonidan tijorat kompaniyasiga berilgan mulkiy, mulkiy yoki nomulkiy huquqlar ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi (Moliya vazirligining xati). Rossiyaning 21.03.2011 y. 03-03-06 / 1/160-sonli qarori .Shunday qilib, agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, daromad ushbu daromad hisobga olinmaydi (San'atning 1.1-bandi 1-bandi).
2018 yilda ta'sischidan (STS bo'lsa, postlarda) royalti bepul moliyaviy yordam
Soddalashtirilgan tashkilotlar ham shunday qilishlari kerak, chunki ularning daromadi daromad solig'i to'lovchilari uchun belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanadi (Soliq kodeksining 346.15-moddasi). jismoniy shaxs ustav kapitalining ulushi 50 foizdan oshmagan holda mol-mulkni topshirish sovg'a shartnomasi sifatida rasmiylashtirilishi mumkin. Shu bilan birga, olingan mol-mulk operatsion bo'lmagan daromadlarda bozor qiymatiga kiritilishi kerak.Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda daromaddagi bunday mol-mulk qiymatini ham hisobga olishi kerak.Tekin olingan OTning boshlang'ich qiymati u ishlatilganda soliq hisobida ushlab qolinishi mumkin. amortizatsiya, ammo, agar aktiv olinganida uning qiymati soliq solinadigan bazani tashkil etadigan daromadlarda hisobga olingan bo'lsa.
Ta'sischi yoki direktor tomonidan beg'araz moliyaviy yordam to'g'risidagi xabarlar
Soliq kodeksi). Agar olingan mol-mulk uchinchi shaxslarga berilsa ham, masalan, sotilgan yoki ijaraga olingan bo'lsa ham daromad bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 18-iyundagi 03-03-06 / 1/243-sonli xati). kompaniyaning mulkiga hissa qo'shish uchun ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi chaqiriladi, unda sof aktivlarni ko'paytirish maqsadida mulkka hissa qo'shish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Ushbu qaror bayonnomada aks ettirilgan. umumiy yig'ilish. Agar kompaniyaning yagona ta'sischisi bo'lsa, shunga o'xshash qaror yakka muassisning qarorida aks ettiriladi.Qatnashchilarning umumiy yig'ilish bayonnomasi (yakka muassisning qarorlari) asosida olingan mulk, kompaniyaning buxgalteriya hisobida sof aktivlarni ko'paytirish uchun qo'shimcha kapital yaratish sifatida qayd etiladi, ammo kompaniyaning mulkiga hissa qo'shish huquqi tashkilotning ustavida belgilanishi kerak.
Ta'sischining hissasi
Diqqat
Barcha kelishuvlar va kelishilgan qarorlar yig'ilish bayonnomasida qayd etiladi. Naqd yordam bo'yicha ishtirokchilar yig'ilishining bayonnomasi namunasini yuklab oling (2018 yil) Yordam olishning navbatdagi bosqichi, shu jumladan mol-mulkni topshirish shaklida quyidagi kelishuvlardan birini tuzishdir:
- Sovg'a shartnomasi (faqat to'lovsiz). Mulkni topshirishda shartnomaga to'lovni to'lamagan holda topshirish to'g'risidagi akt ilova qilinadi (keyinchalik ro'yxatdan o'tkazish uchun asos).
- Kredit shartnomasi (qarz miqdori majburiy ko'rsatilgan holda, foizlar yo'qligi bilan).
Shartnoma pul yoki mulkni topshirishdan keyin kuchga kiradi.
Tijorat tuzilmalari o'zaro sovg'a shartnomasini tuzishga haqli emaslar.
Ta'sischidan tovarlarni bepul qabul qilish. soliq va buxgalteriya
Zararni qoplash uchun Ivanovdan ajratilgan mablag '"520000 Yo'nalishni qoplash uchun Ivanovdan naqd pul oqimi To'lov buyurtmasi 02/05/2015 51 75 /" Petrov zararni qoplashga yo'naltirilgan "480000 Petrovdan zararni qoplash uchun naqd pul berish To'lov topshirig'i 3-misol. Rezervni to'ldirish ta'sischining mablag'i Agar ta'sischidan beg'araz moliyaviy yordam tashkilotning zaxira fondini to'ldirish uchun kelsa, avval uni boshqa daromadlarda aks ettirishingiz kerak, chunki zaxira fondi mumkin faqat taqsimlanmagan daromad tufayli to'ldirish. Ushbu summalar moliyaviy natijalar yig'ilgandan keyin yil oxirida zaxira fondiga kiritilishi kerak.
Ta'sischining beg'araz yordamini hisobga olish
N 129-FZ "O davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar Buxgalteriya hisobida sof aktivlarni ko'paytirish uchun mol-mulkning kelib tushishi 08, 10, 51-schyotlar debetida va 83-sonli "Qo'shimcha to'langan kapital" schyotida mulkning bozor qiymati bo'yicha aks ettirilishi kerak. Foydalanish uchun mulkni olish Mulk mulkdor tomonidan kompaniyaga egalik uchun emas, balki foydalanish uchun berilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 689-moddasi bepul foydalanish shartnomasi (qarz shartnomasi) bo'yicha, bitta tomon (qarz beruvchi) ushbu narsani vaqtincha bepul foydalanish uchun boshqa tomonga (qarz oluvchiga) topshirish majburiyatini oladi va ikkinchisi xuddi shu narsani olgan davlatda, hisobga olgan holda qaytarib berishni o'z zimmasiga oladi. normal amortizatsiya yoki shartnomada ko'zda tutilgan shartlar.Bar qanday mol-mulkni tekin foydalanish uchun olish bepul foydalanish shartnomasi (qarz) asosida amalga oshiriladi (San'atning 1-bandi).
Ta'sischidan olingan mulk: qanday berish kerak? (tosh y.u.)
Muhim
Shu bilan birga, 91-1 "Boshqa daromadlar" hisobvarag'ining ssudasi va 98-2 hisobvarag'ining debetidagi boshqa daromadlar bir xil miqdorda tan olinadi. Soliq solish, agar muassis kompaniyaning ustav kapitalining yarmidan ko'piga egalik qilsa, undan olingan sovg'a soliq hisobida daromadga kiritilmaydi. Bunday imtiyoz soliq to'lovchilarga beriladi 11 p.
1 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, ammo mavjud majburiy shart ushbu imtiyozni qo'llash: yil davomida olingan mol-mulk uchinchi shaxslarga berilmasligi kerak. Bu shart U faqat xayriya mablag'lariga taalluqli emas, uni o'tkazish mumkin.Uchinchi shaxslarga o'tkazish bu mulkni berish (sotib olish-sotish, almashish, sovg'a) yoki mulkni boshqa shaxsga o'tkazmasdan berish.
Ta'sischidan beg'araz moliyaviy yordam olgandan keyin yuborilgan xabarlar
N 03-07-11 / 197. Shu bilan birga, amortizatsiya bonusi qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandi), ammo soliq to'lovchi soliq to'lovchining tarkibi tarkibini hisobga olishga haqli emas. soliq xarajatlari, daromadda qayd etilgan bo'lsa ham. Darhaqiqat, Ch-ning normalari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 25-moddasida ishlab chiqarish yoki sotuvga yozib yuborilganda bepul olingan qayta ishlash zavodlarining narxini aniqlash uchun hech qanday protsedura mavjud emas (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 26 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/590-sonli xatlari va Rossiya Federal soliq xizmatining 2011 yil 4 martdagi 16-sonli buyrug'i.) 15 /). Kompaniya mulkiga hissa qo'shish Agar sovg'a shartnomasi bo'yicha mol-mulkni olishni rasmiylashtirish foydasiz bo'lsa (masalan, ta'sischi ustav kapitalining 50 foizidan kamiga egalik qilsa), undan olingan mol-mulkni "qonunlashtirish" ning yana bir imkoniyati mavjud, shuning uchun muassis sof aktivlarni ko'paytirish maqsadida kompaniyaning mulkiga hissa qo'shishi mumkin. ustav kapitalining o'sishi (p.
1 osh qoshiq.
Mulkni joylashtiruvchidan beg'araz mulk oldi
Inventarizatsiya natijalarini yuritish va qayta ishlash tartibi mulkni va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalar bilan tartibga solinadi<8. <8 Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Для того чтобы провести инвентаризацию, составляется приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22). Инвентаризируемое имущество заносится в ходе инвентаризации в опись (форма ИНВ-1 — для основных средств, форма ИНВ-3 — для товарно-материальных ценностей).На основании ведомости учета результатов инвентаризации (форма ИНВ-26) выявленный излишек материалов принимается к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ на счете 10 в корреспонденции со счетом 91-1.Постановка на учет производится по рыночной стоимости, то есть по той стоимости, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п.
n
Soliqqa kelsak, har oy hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida mol-mulkdan bepul foydalanish tashkilotlari (shu jumladan USNO-ni qo'llaydiganlar) shu kabi mol-mulkni ijaraga berishning bozor qiymati miqdorida ishlamaydigan daromadlarni tan olishadi. Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligi (05.07.2012 y. 03-11-06 / 2/84-sonli xat) va Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosati (2005 yil 22 dekabrdagi N 98-sonli Axborot xatining 2-bandi) ni ko'rib chiqing, kompaniya ushbu xarajatni mustaqil ravishda tasdiqlashi kerak, masalan. o'xshash mol-mulkni ijaraga olish to'g'risida ma'lumot yoki mustaqil baholovchining hisoboti. Agar kompaniya bepul foydalanish uchun olingan mol-mulkni saqlash va ta'mirlash xarajatlarini o'z zimmasiga olsa va shartnoma ushbu xarajatlarni qarz oluvchiga o'tkazsa, ular soliq xarajatlarida hisobga olinishi mumkin (253-modda, 1-bandining 2-bandi, 260-moddaning 2-bandi, 1-bandning 3-bandi
Bu erda soliq solish ob'ekti faqat hisoblangan foyda hisoblanadi (Soliq kodeksi, 346.29-modda, 1-band). Aytgancha, mavjud soliq majburiyatlarini bajargan holda, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga va yagona soliq to'lov tizimiga foyda solig'iga yagona soliqni to'laydi. Shuningdek, maqolani o'qing: → "Daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya (namunani to'ldiring)".
Soddalashtirilgan soliq tizimi, umumiy ijtimoiy ta'minot tizimi, kapitalining 50 foizidan kamrog'iga ega bo'lgan muassisdan naqd pul olgan yagona qishloq xo'jaligi soliq ma'muriyati bu operatsion bo'lmagan daromadlarda hisobga olinadi. Foyda sanada tan olinadi:
- cheklovda (yoki qishloq o'rmonida) pul qabul qilish;
- mulkni qabul qilish (asos - topshirilgan mulkni qabul qilib olish to'g'risida imzolangan akt).
Ushbu standartlar naqd pul va hisoblash usullariga teng qo'llaniladi. Mulk, mulkiy (nomulkiy) huquqlar ko'rinishidagi va sof aktivlarni qo'shishga yo'naltirilgan yordam daromad solig'iga tortilmaydi.
Bozor pozitsiyasi uchun raqobat korxonalarni doimiy ravishda o'zgarib turishini, iste'molchilarning ehtiyojlariga moslashishini talab qiladi. Cheklangan aylanma mablag'lar sharoitida ko'plab firmalar yordam so'rab asoschiga murojaat qilishadi. Ta'sischidan bepul moliyaviy yordam olganda hosil bo'lgan asosiy bitimlarni ko'rib chiqing.
- 1 Ta'sischining moliyaviy yordami
- 2 Ta'sischining beg'araz yordamini hisobga olish tartibi
- 2.1 aylanma mablag'larni to'ldirish
- 2.2 kapitalning o'sishi (qo'shimcha yoki zaxira kapitalni shakllantirish hisobiga)
- 3 Ta'sischidan foizsiz qarzni hisobga olish tartibi
Ta'sischidan moliyaviy yordam Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksiga binoan, ta'sischining daromadlari qaytariladigan asosda (foizli qarz shaklida) va bepul olinishi mumkin (aktivlarni, foizsiz qarzni yoki sovg'a sifatida pulni).
Sergey Pankov, ABU buxgalteriya xizmatida hisobchi mutaxassisi, Moskva
Mulkni ta'sischidan kompaniyaning tasarrufiga o'tkazish hujjatsiz amalga oshiriladi. Menimcha, bu noto'g'ri: kompaniya nafaqat ish oqimini buzadi, balki soliq imtiyozlarini ham sog'inadi. Biroq, tanlash mulkni o'tkazish usullariasoschisi, shuningdek, soliqlarni qanday tejashni ham yodda tutishi kerak.
Mulkni ta'sischidan kompaniyaning ixtiyoriga topshirishning 3 usuli
1. Mulkni sotish.Mulkni topshirishning ushbu usuli bilan asoschiga qo'shimcha: agar ma'lum shartlar bajarilsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lashning hojati yo'q. Ish uchun qo'shimcha: mulkning qiymati xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Shunday qilib, tartibda.
Mulkni sotib olishda korxona soliq solinadigan foydani uning qiymati, shuningdek uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar miqdori bo'yicha kamaytirishga haqli. Agar mol-mulkning narxi 40 ming rubldan kam bo'lsa, buxgalteriya xarajatlari darhol unga tegishli bo'lishi mumkin; agar ko'proq bo'lsa, unda bir necha yil ichida. Aytaylik, asoschi kompaniyaga 300 ming rublga avtomobil sotishga qaror qilgan. Kompaniya o'z qiymatini uch yildan besh yilgacha bo'lgan xarajatlar sifatida olib tashlashi kerak. Endi asoschiga qanday soliqlarni to'lash kerakligini ko'rib chiqaylik. Agar u uch yildan ortiq vaqt davomida mol-mulkka ega bo'lsa, unda u sotishdan tushgan daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 17.1-bandi). Kamroq bo'lsa - sotib olish narxini tasdiqlovchi hujjatlar saqlanganligini tekshirish kerak.
- Daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin: xarajatlarni kamaytirishning ikkita varianti
1-masala: hujjatlar mavjud. Keyin, sotish narxidan qat'i nazar, shaxsiy daromad solig'i to'lanishi shart emas (albatta, agar bu narx mol-mulkni o'zi sotib olgan narxdan oshmasa).
2-masala: hujjatlar yo'q. Bunday vaziyatda, mol-mulkni sotishda fuqaro daromaddan faqat 250 ming rublni ushlab qolish huquqiga ega ekanligini yodda tutish kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi, 1-bandi, 1-bandi) - qolgan summa 13% miqdorida soliq to'lashga majbur bo'ladi. Bundan nima kelib chiqadi? Kompaniyaning mulkini 250 mingdan ko'p bo'lmagan miqdorda sotish tavsiya etiladi (lekin, albatta, narx bozor darajasiga mos kelishi kerakligini yodda tutish kerak - aks holda siz soliq da'volariga duch kelishingiz mumkin).
Men bir misol keltiraman. Ta'sischi 600 ming rublga mashina sotib oldi. va ikki yildan so'ng uni o'z kompaniyasiga sotishga qaror qildi. Agar sizda sotib olishni tasdiqlovchi barcha hujjatlar mavjud bo'lsa, narxni yuqoriroq o'rnatish mumkin. Ta'sischi hali ham shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart emas, lekin kompaniya katta miqdordagi xarajatlarni hisobdan chiqarishi mumkin. Hujjatlar bo'lmasa, u holda mashinani 250 ming rublga sotish tavsiya etiladi. Va bundan buyon katta xaridlarni amalga oshirayotganda harajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlang.
2. Mulkni ijaraga berish. Mulkni topshirishning ushbu usuli bilan asoschiga qo'shimcha ravishda: u egalik huquqini saqlab qoladi.
Kompaniya uchun qo'shimcha: mulkni oladi va ijara haqini hisobdan chiqarib tashlashi mumkin.
Salbiy tomoni shundaki, ushbu imkoniyat bilan asoschi daromaddan shaxsiy daromad solig'ini 13% miqdorida to'lashi kerak. Biroq, soliqni kamaytirishning oson yo'li mavjud. Egasi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi va "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashi kerak. Keyin soliq stavkasi 6% ni tashkil etadi (Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi).
3. Mulkni hadya qilish. Bunday holda, kompaniya odatda daromad solig'idan ozod qilinishi mumkin - faqat ikkita shart bajarilgan taqdirda.
Birinchisi: ta'sischining ustav kapitalidagi ulushi 50 foizdan oshmaydi (Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandi va 346.15-moddasi 1.1-bandining 1-bandi).
Ikkinchidan: mulk olingan kundan boshlab bir yil ichida kompaniya uni uchinchi shaxslarga bermadi. Ta'sischining ushbu usulni tanlashdagi foydasi shunchaki bilvosita: pul muomalada qolmoqda, natijada unga katta foyda keltiradi.
Yordam
"ABU - buxgalteriya xizmatlari"
Faoliyat yo'nalishi: buxgalteriya hisobi autsorsingi sohasidagi kompleks echimlar
Tashkilot shakli: MChJ
Manzil: Moskva