Byudjet tizimi tushunchasi va tamoyillari. Byudjetlashtirish tamoyillari Byudjetlash tizimining tamoyillari

Byudjet tizimi korxona boshqaruv tizimiga kiritilgan bir qator maxsus atributlar bilan ifodalangan tashkiliy-iqtisodiy kompleksdir. Ulardan eng muhimlari:

boshqaruv ma'lumotlari uchun maxsus vositalardan foydalanish - byudjetlar,
tarkibiy bo'linmalarga (moliyaviy mas'uliyat markazlari - FRC) biznes bo'linmalari maqomini berish;
korxona boshqaruvini markazsizlashtirishning yuqori darajasi.

An'anaga ko'ra, byudjet deganda xarajatlar daromadlar bilan taqqoslanadigan balans ko'rinishidagi moliyaviy reja tushuniladi. Biroq, korxona byudjeti tizimida bu toifa yanada kengroq semantik tarkibga ega bo'ldi. Ko'pincha byudjet deganda korxona missiyasini bajarish jarayonida faoliyatning har qanday jihatini aks ettiruvchi har qanday hujjat tushuniladi. Byudjet faoliyat yo'nalishini belgilaydi. Shuningdek, u ushbu faoliyatning haqiqiy natijalarini aks ettiradi. Byudjet tizimi tomonidan amalga oshiriladigan asosiy g'oya korxona darajasida markazlashtirilgan strategik boshqaruvning kombinatsiyasi va uning bo'linmalari darajasida operativ boshqaruvni markazsizlashtirish.

Byudjet tizimidan foydalanganda korxona boshqaruvini markazsizlashtirish quyidagilarni anglatadi:

boshqaruv vakolatlarini (shuning uchun mas'uliyatni) quyi bo'g'inlarga topshirish;
ushbu birliklarning iqtisodiy mustaqilligini oshirish,
bo'linmalarni ular oldida turgan vazifalarni hal qilish uchun zarur bo'lgan muayyan mulk bilan ta'minlash;
ularning faoliyati bilan bog'liq xarajatlarning bog'lanishlariga tayinlash.<Закрепление>bu xarajatlarni keng boshqarish imkoniyatini berish demakdir,
olingan daromadning bir qismini bo'limlarga berish,
har bir bo‘linma tomonidan olingan daromadning bir qismini tashqaridan bunday daromad olish imkoniyati bo‘lmagan bo‘linmalar faoliyatini moliyalashtirish uchun begonalashtirish;
korxona missiyasining alohida bo'linmalar maqsadlaridan ustunligi. Yuqori bo'g'inlarning quyi bo'g'inlar faoliyatiga aralashish darajasi va imkoniyati boshqaruvning markazlashuv darajasini belgilaydi. U eng yuqoridan (direktor va ijroiya direksiyasi hamma narsani hal qiladi va hamma narsa uchun javobgardir) eng pastgacha (har bir bo'linma yuridik jihatdan mustaqil shaxs) farq qilishi mumkin.

Byudjetlash tizimining asosiy elementlari korxonalar daromadlar, xarajatlar, moliyaviy natijalar (defitsit yoki profitsit), byudjet tizimini qurish tamoyillari.

Byudjet daromadlari - tegishli Markaziy federal okrug - foyda yoki daromad markazi ixtiyorida bepul va qaytarib olinmaydigan mablag'lar. Ta'minlangan daromad - bu to'liq tegishli byudjetga tushadigan daromad. Normativ daromadlar - bu bir byudjetdan boshqasiga o'tkaziladigan mablag'lar. Ular quyidagi shakllarni olishlari mumkin:

subsidiya - kamomadni qoplash uchun tekin va qaytarib olinmaydigan asosda o'tkaziladigan mablag'lar;
subvensiyalar - muayyan maqsadli xarajatlarni amalga oshirish uchun tekin va qaytarib olinmaydigan asosda o'tkaziladigan mablag'lar;
subsidiya - maqsadli xarajatlarni birgalikda moliyalashtirish asosida o'tkaziladigan mablag'lar.

Byudjet xarajatlari - boshqaruv sub'ektining vazifa va funksiyalarini moliyaviy ta'minlash uchun ajratilgan mablag'lar.

Byudjet taqchilligi - byudjet xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketishi. Xarajatlarni sekvestrlash - byudjet taqchilligi xavfi mavjud bo'lganda barcha xarajatlar moddalarini (himoyalanganlaridan tashqari) muntazam ravishda qisqartirish.

Byudjet profitsiti - byudjet daromadlarining uning xarajatlaridan oshib ketishi.

Byudjet tasnifi - byudjet daromadlari va xarajatlarini bir hil belgilari bo'yicha tizimlashtirilgan iqtisodiy guruhlash.

Korxonaning byudjet tizimi quyidagi printsiplarga asoslanadi:

byudjet tizimining birligi;
byudjet tizimi darajalari o'rtasidagi daromadlar va xarajatlarni farqlash;
byudjetlarning mustaqilligi;
byudjet daromadlari va xarajatlarini aks ettirishning to'liqligi;
byudjet balansi;
byudjet taqchilligi yo'q;
byudjet mablag'laridan foydalanish samaradorligi va tejamkorligi;
byudjet xarajatlarining umumiy (jami) qoplanishi;
byudjet ishonchliligi.

Birlik printsipi byudjet tizimi birlikni anglatadi

normativ-huquqiy baza,
byudjet hujjatlari shakllari,
sanktsiyalar va imtiyozlar,
byudjet mablag'larini shakllantirish va ulardan foydalanish metodologiyasi.

Differensiatsiyalash printsipi Alohida byudjetlar o'rtasidagi daromadlar va xarajatlar tegishli boshqaruv sub'ektlariga tegishli daromad turlarini (to'liq yoki qisman) va xarajatlarni amalga oshirish vakolatlarini belgilashni anglatadi.

Mustaqillik tamoyili byudjetlar quyidagilarni anglatadi:

alohida boshqaruv subyektlarining byudjet jarayonini mustaqil amalga oshirish huquqi;
korxona byudjetini shakllantirish metodologiyasiga muvofiq belgilanadigan har bir boshqaruv sub'ektining byudjetlari uchun o'z daromad manbalarining mavjudligi;
boshqaruv subyektlarining amaldagi metodologiyaga muvofiq tegishli byudjetlar mablag‘larini sarflash yo‘nalishlarini mustaqil ravishda belgilash huquqi;
byudjetni ijro etish jarayonida qo'shimcha ravishda olingan daromadlarni olib qo'yishga yo'l qo'yilmasligi, daromadlarning byudjet xarajatlaridan oshib ketishi va byudjet xarajatlari bo'yicha jamg'armalar miqdori;
byudjetni ijro etish jarayonida yuzaga kelgan daromadlardagi yo'qotishlar va qo'shimcha xarajatlarni boshqa byudjetlar hisobidan qoplashga yo'l qo'yilmasligi.

To'liqlik printsipi byudjet daromadlari va xarajatlarini aks ettirish boshqaruv sub'ektining barcha daromadlari va xarajatlari uning byudjetida aks ettirilishini anglatadi.

Muvozanat printsipi byudjet - byudjet xarajatlari hajmi byudjet daromadlarining umumiy hajmiga va uning taqchilligini moliyalashtirish manbalaridan tushumlarga mos kelishini anglatadi.

Byudjetni tuzish, tasdiqlash va ijro etishda undan boshlash kerak minimallashtirish printsipi byudjet taqchilligi hajmi.

Samaradorlik printsipi byudjet mablag'laridan tejamkor foydalanish deganda esa tegishli boshqaruv sub'ektlari byudjetlarni tuzish va ijro etishda eng kam mablag'dan foydalangan holda ko'rsatilgan natijalarga erishish yoki byudjet mablag'larining ma'lum miqdoridan foydalangan holda eng yaxshi natijaga erishish zaruratidan kelib chiqishini anglatadi.

Xarajatlarni umumiy (jami) qoplash tamoyili barcha markaziy federal okruglarning byudjet xarajatlari korxonaning umumiy daromadlari bilan qoplanishi kerakligini anglatadi.

Ishonchlilik printsipi byudjet deganda umuman korxona va alohida boshqaruv sub'ektlari ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishining prognoz ko'rsatkichlarining ishonchliligi, byudjet daromadlari va xarajatlarining real hisoblanishi tushuniladi.

2. Byudjet tizimini joriy etishda ishlab chiqarish samaradorligini oshirish omillari

Byudjet tizimini joriy etishdan maqsad korxona samaradorligini oshirishdan iborat. Ishlash mezoni korxona zimmasiga yuklangan funksiyalarni (uning vazifasini) bajarishda korxona daromadining uning xarajatlaridan ortishidir.

Samaradorlik quyidagi omillar bilan ortadi.

Birinchidan, daromadlar va xarajatlarni shakllantirish bilan bog'liq moliyaviy oqimlarning barcha to'plami yagona balansga kiritiladi. Ularni muvofiqlashtirish muammosi ham korxona, ham uning alohida bo'linmalari darajasida hal qilinmoqda. Byudjetning har bir rubli korxonada qanday paydo bo'lishi, qanday harakatlanishi va ishlatilishi haqida to'liq aniqlik yaratiladi.

Ikkinchidan, byudjetlarni bo'limlarga taqsimlash ishchilarning ish haqi darajasi uchun mas'uliyatning katta qismini korxona direktoridan ushbu bo'limlar rahbarlariga o'tkazadi. O'rta bo'g'in menejerlari korxonaning umumiy byudjeti doirasida o'z bo'limlarining daromadlari va xarajatlarini boshqarish imkoniyatiga ega.

Uchinchidan, barcha xodimlarning o'z bo'limi va umuman korxona sifatidagi ish natijalaridan moddiy manfaatdorligi printsipi amalga oshiriladi. Bo'limning haqiqiy ish haqi fondi byudjet davri oxirida uning uchun belgilangan xarajatlar limitining foydalanilmagan qismi sifatida qoldiq asosda hisoblanadi. Limit daromad bilan ortadi. Daromadni ko'paytirish va xarajatlarni kamaytirish foydali bo'ladi, chunki ayni paytda ish haqi oshadi.

To'rtinchidan, byudjet jarayoni korxonada barcha moliyaviy boshqaruv funktsiyalarini, ya'ni rejalashtirish, tashkil etish, motivatsiya, hisob, tahlil va tartibga solishni amalga oshiradi. Bundan tashqari, moliyaviy boshqaruv real vaqt rejimida amalga oshiriladi.

Beshinchidan, moliyaviy siyosatni muayyan muammolarni hal qilishga yo'naltirish mumkin bo'ladi. Masalan, moliyaviy ahvoli og‘ir bo‘lgan korxona o‘z byudjetini zarur mablag‘lar va muddati o‘tgan kreditorlik qarzlarini to‘lash jadvaliga asoslanishi mumkin.

Oltinchidan, moliyaviy rejalashtirishning asosi ishlab chiqarish, moddiy-texnikaviy va kadrlar bilan ta'minlash rejasidir. Byudjet tizimi korxona faoliyatining barcha sohalarini kompleks boshqarish uchun asos bo'ladi.

3. Korxona byudjet tizimi

Korxonaning byudjet tuzilmasi byudjet tizimini qurishning tashkiliy tamoyillarini, uning tuzilishini va unda birlashtirilgan byudjetlarning o'zaro munosabatlarini ifodalaydi.

Korxona byudjet tizimi - ishlab chiqarish, xo'jalik munosabatlari va korxonaning tarkibiy tuzilishiga asoslangan, uning ichki me'yoriy hujjatlari bilan tartibga solinadigan byudjetlar majmui. Konsolidatsiyalangan (jami) byudjet - korxonaning byudjet tizimida qo'llaniladigan barcha byudjetlarning qisqacha mazmuni. U umuman korxona byudjetini va uning tarkibidagi alohida boshqaruv sub'ektlari byudjetlarini o'z ichiga oladi.

Korxonada byudjet tizimining an'anaviy tuzilishi 1-rasmda ko'rsatilgan. Bu ko'rsatkich, shuningdek, individual byudjetlar va korxonaning umumiy (konsolidatsiyalangan) byudjetini ishlab chiqish mantig'i o'rtasidagi munosabatlarni aks ettiradi.

1-rasmda keltirilgan tizim byudjet hujjatlarini tasniflashning quyidagi jihatlari bilan to'ldirilishi mumkin:

Funktsional maqsad bo'yicha:
- mulk byudjeti,
- daromadlar va xarajatlar byudjeti;
- pul oqimi byudjeti,
- operatsion byudjet,
boshqaruv ma'lumotlarining integratsiyalashuv darajasiga nisbatan:
- birlamchi buxgalteriya markazining byudjeti,
- konsolidatsiyalangan byudjet,
vaqt oralig'iga qarab:
- strategik byudjet,
- operatsion byudjet,
byudjet jarayonining bosqichiga qarab:
- rejalashtirilgan byudjet,
- haqiqiy (bajarilgan) byudjet.

Odatda, korxona darajasida asosiy byudjet hujjatlari ko'rib chiqiladi

<Бухгалтерский баланс>(mulk byudjeti) - korxona moliyaviy hisobotining 1-shakli;
<Отчет о прибылях и убытках>(daromadlar va xarajatlar byudjeti) - korxona moliyaviy hisobotining 2-shakl;
<Отчет о движении денежных средств>(pul oqimi byudjeti) - korxona moliyaviy hisobotining 4-shakli;
Korxonaning ishlab chiqarish-xo'jalik (operatsion) faoliyati uchun byudjet mahsulot ishlab chiqarish va sotish, boshqa ishlab chiqarish natijalarini (rasmiy hisobotga kiritilmagan, har qanday shaklda ishlab chiqilgan) aks ettiruvchi hujjatdir.

Byudjet jarayonida korxona byudjeti bo'lgan yuqorida sanab o'tilgan hujjatlardan ma'lumotlarning parchalanishi va keyin integratsiyalashuvi mavjud. Korxona byudjeti ko'rsatkichlari sexlar, xizmatlar va bo'limlarning byudjet ko'rsatkichlaridan iborat. Seminar byudjeti ko'rsatkichlari - sayt byudjetlari ko'rsatkichlaridan va boshqalar. Qayerda<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках>korxonalar - Markaziy Federal okrugning daromadlari va xarajatlari byudjetlari tizimiga.<Отчет о движении денежных средств>korxonalar - Markaziy Federal okrugning pul oqimi byudjet tizimiga.

Korxonaning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyati byudjeti Markaziy federal okrugning operatsion faoliyati uchun byudjetlar tizimiga aylantiriladi.

4. Byudjetlashtirish tizimini joriy etish

Korxona byudjetini boshqarish tizimi quyidagi qismlarni o'z ichiga oladi:

a) iqtisodiy, b) tashkiliy, v) axborot, d) kompyuter.

Qo'llab-quvvatlovchi tizimning iqtisodiy qismi korxona ichida ishlaydigan o'ziga xos iqtisodiy mexanizm bilan ifodalanadi. Ushbu mexanizm quyidagilarni nazarda tutadi:

muayyan mulkni korxona bo'linmalariga berish, ushbu mulkni boshqarish huquqini, daromad va xarajatlarni o'tkazish;
olingan daromadlarni taqsimlash va xarajatlarni shakllantirishning maxsus usullarini qo'llash;
iqtisodiy rag'batlantirish usullaridan foydalanish.

Byudjetni ishlab chiqish muhim miqdordagi me'yoriy ma'lumotlarni talab qiladi - iste'mol stavkalari, narxlar, tariflar va boshqalar. Uni olish uchun muhim tayyorgarlik tahliliy ishlari olib borilmoqda. Uning jarayonida korxonaning daromadlari va xarajatlari to'liq inventarizatsiya qilinadi. Zaxira va yo'qotishlar aniqlanadi.

Tashkiliy ta'minot korxona boshqaruvining tashkiliy tuzilmasini o'zgartirish va uning hujjat aylanishini o'zgartirishni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, tizimni amalga oshirish odatda tashkiliy tuzilmani tubdan qayta qurishni talab qilmaydi. Ushbu sohada minimal talablar quyidagilar:

Har bir bo'limga maqom beriladi:<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат>va h.k.,
byudjetni boshqarish tizimi (moliyaviy hisob-kitob markazi, g'aznachilik va boshqalar) bilan shug'ullanadigan bo'linma tuziladi.
ushbu bo'linma rahbariga korxona direktorining o'rinbosari vakolatlari berilgan;

Guruch. 1. Byudjet tizimining an’anaviy tuzilishi.

Korxonaning hujjat aylanishi sxemasi quyidagicha o'zgaradi:
- yangi hujjatlar joriy etilmoqda - majburiy daromadlar va xarajatlar rejalari,
- Korxonaning barcha turdagi haqiqiy xarajatlari ular bajarilishidan oldin byudjet bilan taqqoslanadi.

Dasturiy ta'minotning kompyuter qismi o'z ichiga oladi

shaxsiy kompyuterlar,
universal dasturiy muhit (Excel tizimi ushbu muammolarni hal qilishda o'zini yaxshi isbotladi),
byudjet hujjatlarini ishlab chiqish va ijro etishni amalga oshiruvchi ixtisoslashtirilgan dasturiy majmua.

Maxsus dasturiy ta'minot tizimlariga misollar R/3 (SAAP),<Галактика>(qattiq<Галактика>), (kompaniya) va boshqalar. Ushbu komplekslarning aksariyati o'z ishlab chiqaruvchilari tomonidan har qanday korxonada foydalanish uchun mos universal vosita sifatida joylashtirilgan.

Biroq, bunday tizimlarni joriy etish tajribasi shuni ko'rsatdiki, har bir holatda tizimni har bir aniq korxona uchun alohida sozlash kerak. Ushbu sozlash korxonaning rejalashtirish, buxgalteriya hisobi, hujjat aylanishini tashkil etish va boshqalar sohasidagi o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olishga to'g'ri keladi. Ushbu o'rnatish juda ko'p mehnat talab qiladi. Uning narxi universal dasturiy ta'minotni sotib olish narxidan kattaroq bo'lishi mumkin. Shuning uchun, har qanday sozlash<универсального>dasturiy ta'minot to'plami faqat bitta aniq korxona uchun mos keladigan noyob tizimni ishlab chiqishdan iborat.

Bir necha bor ta'kidlanganidek, byudjet tizimi korxonani boshqarishning barcha funktsiyalarini, shu jumladan buxgalteriya hisobini ham amalga oshiradi. Korxonaning buxgalteriya hisobi tizimiga nisbatan byudjet tizimining avtonom va moslashtirilgan versiyalari mumkin.

Moslashtirilgan versiya buxgalteriya hisobi ma'lumotlaridan foydalanishga asoslanadi. Mustaqil variant buxgalteriya hisobidan mustaqil ravishda o'z hisob tizimini yaratishni o'z ichiga oladi.

Ushbu variantlarning har biri ma'lum afzalliklarga va kamchiliklarga ega.

Moslashtirilgan versiya yaxshi tashkil etilgan buxgalteriya axboroti oqimiga tayanadi. U buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini takrorlashdan xoli va shu nuqtai nazardan mustaqil ma'lumotlarga qaraganda arzonroqdir. Mol-mulk, daromad va xarajatlar korxona bo'linmalari tomonidan hisobga olinganda, yaxshi ishlab chiqilgan analitik hisob bilan moslashtirilgan versiyadan foydalanish ayniqsa jozibali. Shuni ta'kidlash kerakki, bunday buxgalteriya hisobi ba'zan byudjetlashtirish bilan belgilanadi.

Biroq, bu erda muhim muammo - bu byudjetni rejalashtirish. Byudjetni boshqarish tizimining muhim printsipi rejalashtirish va buxgalteriya ma'lumotlarini taqqoslashdir. Shuning uchun, moslashtirilgan versiyada rejalashtirish saqlanishi kerak<бухгалтерском>uslub. Ya'ni, agar buxgalteriya hisobi buxgalteriya hisobi sharoitida amalga oshirilsa, rejalashtirish ham shunga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Bunday holda, bugungi kunga qadar qoniqarli yechimga ega bo'lmagan bir qator murakkab uslubiy muammolar paydo bo'ladi. Analitik hisob qanchalik kuchli bo'lsa, rejalashtirish shunchalik murakkab bo'ladi.

Mustaqil variant o'zining buxgalteriya tizimidan foydalanadi. Bu buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining takrorlanishiga olib keladi. Boshqaruv xarajatlari ortib bormoqda. Biroq, shu bilan birga, byudjet tizimi soddaroq, ishlab chiqish arzonroq va ko'pincha kamroq murakkab rejalashtirish va hisob algoritmlaridan foydalanish tufayli arzonroq ishlaydi.

Korxonaning buxgalteriya tizimi qoniqarsiz holatda bo'lgan taqdirda ham avtonom variantdan foydalanish tavsiya etiladi (bu ko'plab Rossiya korxonalari uchun xosdir). Birinchidan, byudjet tizimi ishonchsiz buxgalteriya ma'lumotlariga tayanishi mumkin emas. Ikkinchidan, ko'pincha buxgalteriya bo'limining ish tartibiga qaytishini kutishdan ko'ra, takroriy buxgalteriya tizimini joriy qilish tezroq bo'ladi. Va nihoyat, byudjet tizimi tomonidan amalga oshiriladigan moddiy manfaatdorlik usullaridan foydalangan holda buxgalteriya bo'limida narsalarni tartibga solish ancha oson.

Zamonaviy Rossiya sharoitlari uchun byudjetga asoslangan boshqaruv tizimini joriy etishning quyidagi strategiyasi o'rinli ko'rinadi:

birinchidan, kamroq rivojlangan, ammo sodda va arzonroq avtonom variant joriy etiladi,
uni o'zlashtirgandan, tuzatilgandan va korxona byudjet sharoitida ishlashga o'rgangandan so'ng, tizimning moslashtirilgan versiyasini, shu jumladan yuqori samarali o'zaro bog'langan rejalashtirish va buxgalteriya bloklarini joriy etish mantiqiy.

Byudjetni boshqarish tizimining funksional jihati 2-rasm shaklida taqdim etilishi mumkin.

Guruch. 2. Byudjetlashtirish tizimini amalga oshiruvchi funksional bloklar tarkibi

Tizimning asosiy funktsional bloklari:

rejalashtirish bloki,
buxgalteriya bloki,
tahlil bloki,
normativ baza.

Rejalashtirish, hisobga olish va tahlil qilish ob'ektlari korxonaning mulki va uni moliyalashtirish manbalari, pul mablag'lari, daromadlar va xarajatlar va operatsion faoliyatdir.

Byudjetlarni ishlab chiqishda korxonaning ishlab chiqarish faoliyati, daromadlari va xarajatlari, pul oqimi va mulki bo'yicha rejalarning to'liq bajarilishini ta'minlash kerak. Umuman olganda, korxonaning rejalari alohida bo'linmalarning tegishli rejalari tizimiga bo'linishi kerak. Shu bilan birga, joriy (operativ) va o'rta muddatli (texnik va iqtisodiy) rejalar o'rtasidagi o'zaro bog'liqlikni ta'minlash kerak. Ishlab chiqarish rejasi moddiy resurslar bilan, ikkinchisi esa moliya bilan ta'minlanishi kerak.

Byudjet tizimi nafaqat moliyaviy, balki ishlab chiqarishni rejalashtirish, moddiy-texnik ta'minot va xodimlarni rejalashtirishni ham qayta qurishni o'z ichiga oladi.

Tizimning buxgalteriya va analitik bloklari rejalashtirish bloklari bilan to'liq mos kelishi kerak. Buxgalteriya hisobi va rejalashtirish ma'lumotlarining tarkibi butunlay bir xil bo'lishi kerak.

Tahlil rejalashtirilgan va hisobot ma'lumotlarini solishtirish va og'ish sabablarini aniqlash kerak.

Ma'muriyat tomonidan tahliliy ma'lumotlardan etarli darajada foydalanish va tartibga soluvchi javoblarni ishlab chiqish zaruriy shartdir.

Byudjet tizimining asosini normativ-huquqiy baza tashkil etadi.

U xom ashyo va materiallar uchun iste'mol standartlari, narxlar, tariflar, to'lov standartlari, stavkalar va boshqalarni o'z ichiga oladi. Ushbu ma'lumotlar buxgalteriya bo'limi tomonidan to'planadi, tekshiriladi, ratsionalizatsiya qilinadi va keyin rejalashtirish jarayonida qo'llaniladi.

Normativ-huquqiy bazaning muhim segmenti daromadlarni taqsimlash va xarajatlar chegaralarini shakllantirish standartlari hisoblanadi. Bu ma'lumotlar byudjetlarni rejalashtirish jarayonida yuzaga keladi va ularni bajarishda foydalaniladi.

Agar siz UFRSga muvofiq byudjetlashtirishni avtomatlashtirish, g'aznachilik yoki buxgalteriya hisobini amalga oshirishga qiziqsangiz, bizni tekshiring.

Kompaniya uchun samarali byudjet tizimini yaratishning asosiy tamoyillari:

Kompaniyaning byudjet tizimi tashkiliy tuzilmani tasdiqlash to'g'risidagi buyruq, moliya tuzilmasini tasdiqlash to'g'risidagi farmoyish va byudjet tizimlarini qurish standartlariga muvofiq quriladi.
Kompaniyaning byudjetlashtirish tizimining ob'ektlari Moliyaviy Mas'uliyat markazlari (MBM) hisoblanadi. Har bir Markaziy federal okrugda Markaziy federal okrugning iqtisodiy natijalari uchun javobgar bo'lgan boshqaruvchi mavjud. Markaziy federal okrugning tuzilishi kompaniyaning ma'muriy yoki tashkiliy-huquqiy tuzilishiga mos kelishi shart emas.
Kompaniyaning byudjetlashtirish tizimi doirasida maqsadlarni belgilash yuqoridan pastga (boshqaruv kengashidan Markaziy federal okrug rahbarlariga byudjet topshirig'i asosida) va pastdan yuqoriga (boshqaruv idoralari rahbarlaridan) amalga oshirilishi mumkin. Markaziy federal okrugi direktorlar kengashiga), markaziy federal okrug rahbarlaridan direktorlar kengashiga byudjetlarni birlashtirish va himoya qilish.
Byudjetni shakllantirish jarayonida ishtirok etish Markaziy Federal okrug rahbarlarining bevosita mas'uliyati bo'lib, u bo'linma faoliyatini rejalashtirish, rejalarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan resurslarni aniqlash, byudjetlarni shakllantirish va himoya qilish, byudjetlarning bajarilishini nazorat qilish va ularni tejashni o'z ichiga oladi (qidiruv). ichki zaxiralar uchun).
Tizim ichidagi byudjetlar joylashtirish printsipi asosida qurilgan. Byudjet tuzilmasini joylashtirish printsipi quyi darajadagi byudjetlar moddalarini birlashtirish orqali yuqori darajadagi byudjetlarni tuzishdan iborat. 2-darajali byudjetlar 1-darajali byudjetlarga birlashtiriladi, ular o'z navbatida konsolidatsiyalangan byudjetlarga birlashtiriladi va hokazo.
Tizim doirasida kompaniya daromadlari, xarajatlari, pul mablag'lari oqimi, investitsiyalar, aktivlar, majburiyatlar va kapitalning alohida byudjeti qabul qilinadi, ya'ni. daromadlar va xarajatlarni hisobga olish ichki hisobot ko'rsatkichlari hajmi va kontekstida har oyda to'liq ma'lumot olishni ta'minlaydigan tarzda amalga oshiriladi.
Byudjet tizimining maqsadlari bir-biridan farq qiladi:

pul tushumlari/to'lovlari;
hisoblash usulida tan olingan daromadlar/xarajatlar.

Byudjet tizimi doirasida quyidagi usullar qo'llaniladi: "naqd pul" va "hisoblash". Naqd pul usuli to'lovlarga qo'llaniladi va kompilyatsiya qilish uchun ishlatiladi, hisoblash usuli esa daromadlar va xarajatlar byudjetini tuzishda qo'llaniladi.
Hisoblash usuliga ko'ra, xo'jalik operatsiyalari natijalari kompaniya faoliyati natijalariga ta'sir qiladigan davrda tan olinadi (pul yoki pul ekvivalentlari olingan yoki to'langanda emas).
Jamiyatning byudjetlashtirish tizimining bir qismi sifatida Jamiyatning aktivlari, majburiyatlari, kapitali, daromadlari, xarajatlari va pul mablag'lari harakatining moliyaviy natijalari moddalar bo'yicha konsolidatsiyalangan byudjet tasniflagichlari tashkil etiladi.
Markaziy federal okrugning har bir rahbari byudjet tasniflagichlarining ma'lum bir bandi uchun javobgardir. Agar ob'ektning moliyaviy natijasi bir nechta markaziy moliya tumanlari tomonidan tuzilgan bo'lsa, markaziy moliya okrugining har bir rahbari maqolaning moliyaviy natijasi uchun u ta'sir qiladigan qismida javobgardir.
Kompaniyaning byudjet tizimi mablag'larning maqsadli ishlatilishi ustidan nazoratni, ularning paydo bo'lishidan oldin va keyin tasniflash moddalari bo'yicha xarajatlarni nazorat qilishni o'rnatadi.
Bo'limlar va umuman Kompaniya faoliyatining rejalashtirilgan parametrlari byudjet tizimi tomonidan belgilanadi. Byudjetlarning amalda bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlar manbai boshqaruv hisobi tizimi hisoblanadi.
Byudjet tuzish tartiblari va belgilangan maqsadli standartlar (chegaralar, ko'rsatkichlar) butun belgilangan byudjet davri davomida o'zgarishsiz qoladi.
Jamiyatda byudjet tuzish jarayoni oylar bo'yicha yil bo'yicha amalga oshiriladi.
Byudjet tuzilmasining funksionallik printsipi turli operatsion byudjetlardan ma'lum bir funktsiyani qamrab oluvchi moddalarni birlashtirish orqali kompaniyaning turli funktsiyalari uchun byudjetlarni shakllantirish imkoniyatini amalga oshirishdan iborat.
Byudjet tuzilmasini taqsimlash printsipi klassifikatorlarning har bir moddasi uchun javobgarlikni byudjet formatlari orqali Markaziy Federal okrug o'rtasida taqsimlashdan iborat. Shunday qilib, Kompaniyaning moliyaviy natijasini tashkil etuvchi har bir ko'rsatkich uchun javobgarlik shaxsiylashtiriladi.

Har bir korxona rivojlanishining ma'lum bir bosqichida operatsion samaradorlik masalasi birinchi o'ringa chiqadi. Bundan oldin har qanday inqiroz bo'lishi shart emas, kompaniya shunchaki biznes ko'lamini oshirish va operatsion ko'rsatkichlarni oshirish orqali keyingi rivojlanishni ta'minlab bo'lmaydigan darajaga etadi. Shu sababli, kompaniyalar turli individual va klassik samaradorlikni boshqarish vositalaridan foydalangan holda ichki resurslarga va o'z mehnatlari samaradorligiga ko'proq e'tibor berishni boshlaydilar.

Byudjetlash korxonaning iqtisodiy samaradorligiga yo'naltirilgan etakchi boshqaruv vositalaridan biri sifatida, agar byudjetning o'zi jarayon sifatida to'g'ri tuzilgan bo'lsa, samarali tizim sifatida ishlasa va professional jamoa tomonidan amalga oshirilsa, biznesga ulkan ta'sir ko'rsatishi mumkin. Biz byudjetlashtirishdan biznes uchun byudjetlashtirishning asosiy afzalliklari nimada ekanligini, ushbu boshqaruv vositasi qanday vazifalarni hal qilishga imkon beradi, bugungi kunda korxonalarda qanday byudjetlashtirishning asosiy usullari keng tarqalganligini va har bir yondashuv kompaniyaga qanday afzalliklarni berishi mumkinligini ko'rib chiqamiz. ..

Zamonaviy biznes sharoitida moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish

Kompaniyalarning o'z resurslarini yuqori sifatli boshqarish zarurligini anglab yetishi keng tarqalgan, barcha darajalarga kirib borayotgan raqobat, kuchaygan raqobat bilan bog'liq.

Ilgari raqobat mahalliy xususiyatga ega edi va insoniyatning past texnik rivojlanishi tufayli ma'lumotlar almashinuvining sekinligi kompaniyalarga biron bir aniq, muntazam yutuqlar (yoki oddiyroq aytganda, samaradorlik) tufayli emas, balki shunchaki mavjud bo'lmaganligi sababli barqaror turishga imkon berdi. biznesning mavqeini tezda "olib qo'yishi" mumkin bo'lgan bunday shartlar tizimi.

Oddiy qilib aytganda, asosiy va hatto yagona funktsiya - mijozning ehtiyojlarini qondirish sharti bilan, umuman qulay tarzda ishlash mumkin edi.

Aytmoqchimizki, raqobat va undan kelib chiqadigan xavf-xatarlar masalasi unchalik keskin bo'lmagan. Bozorda yolg'iz ekansiz, ma'lumot almashish qiyin bo'lsa va xaridor hatto nazariy jihatdan raqobatchining kompaniyasini topa olmasa/ulay olmasa, umuman, sizga hech narsa tahdid solmaydi. Aslida, bu texnik inqilob boshlanishida butun bozor jarayonining asosi edi.

Bugun dunyo butunlay boshqacha bo'lib qoldi. Hamma narsa o'zgardi - qaror qabul qilish tezligi, geografiya va imkoniyatlardan tortib, odamlarning ular murojaat qiladigan tovarlar va xizmatlarni etkazib beruvchilarga bo'lgan printsipial munosabati. Shu sababli, kompaniyaning raqobatbardoshligini doimiy ravishda yaxshilashni birlashtirish va bir vaqtning o'zida boshqaruv tomonidan biznesdan maksimal foyda olish (turli vositalardan foydalanish*) kabi masala har qanday hajmdagi, tadbirkorlik faoliyatining har qanday sohasidagi kompaniyalarda birinchi o'ringa chiqadi.

*Bu fonda moliyaviy vosita sifatida byudjetlashtirish kompaniyalarda doimiy boshqaruv tsiklining ajralmas qismiga aylanadi, chunki kompaniyada resurslarning mavjudligi va ularning parametrlarining o'zgarishi ushbu resurslarni o'z-o'zidan boshqarishga majbur qiladi. Va hozirgi holat ko'p jihatdan resurslarni qanchalik to'g'ri boshqarilishiga bog'liq (resurslar deganda biz nafaqat ba'zi bir tovar qiymatlarini, balki kompaniyaning tashqi tomondan ega bo'lgan yoki jalb qilishi mumkin bo'lgan hamma narsani tushunamiz va u o'z mahsuldorligini oshirishga qodir) va har qanday kompaniyaning kelajagi.

Xuddi shunday byudjetlashtirish

Biznesning mumkin bo'lgan istiqbollari faqat ishning barcha bosqichlarida natijalarning "nazorat o'lchovlari" asosida baholanishi mumkin. Shuning uchun biznes har doim rejalashtirish bilan bog'liq bo'lib, u o'z navbatida prognozlar, taxminlar yoki qandaydir nazariy hisob-kitoblar asosida quriladi. Bularning barchasidan ma'lum reja* tuziladi, unga ko'ra tadbirkorlar ma'lum bir natijaga erishish uchun harakat qiladilar.

*Shunday qilib, substantiv byudjetlashtirish paydo bo'ldi - alohida boshqaruv tizimi, jumladan ishning alohida sohalari va bo'limlari uchun rejalashtirilgan va tartibga soluvchi ko'rsatkichlar, shuningdek, barcha foydali maqsadli ma'lumotlar.

Ikkinchisi menejerlar uchun strategik maqsadlar uchun tuzatish choralarini optimallashtirish, hisoblash va aniqlash usullarini topish, maqsadlarni belgilash va raqobat kuchaygan, moliyaviy inqirozlar va global iqtisodiy modelning umumiy o'zgarishi sharoitida biznes samaradorligini doimiy ravishda oshirish strategiyalarini amalga oshirish uchun zarurdir.

Ushbu ma'lumot va ko'rsatkichlar tizimi tashkilotning barcha darajalarida "byudjet" deb nomlangan ushbu hujjatlarda turli xil kombinatsiyalarda aks ettirilgan rejalashtirilgan daromadlar, xarajatlar, jarayonlar, aktivlar, majburiyatlar va imkoniyatlarni monitoring qilish orqali resurslarni ichki ishlab chiqarishni boshqarish uchun qo'llaniladi.

Byudjetlar bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lib, ular daromadlar va xarajatlarning parametrlari va xususiyatlarini boshqarish, kompaniyaning joriy holatini tahlil qilish, jarayonlar natijalarini boshqarish va moliyaviy natijalarni boshqarish imkonini beradigan tashkilotning ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyati rejalarini aks ettirishdan boshqa narsa emas. rejalashtirilgan qiymatlarni ishlab chiqarish zanjirlariga integratsiyalash, shunda u biznes uchun maksimal kerakli samarani ta'minlaydi.

Har qanday korxona uchun byudjetlashtirish ma'lum xususiyatlar to'plamiga ega:

Byudjetlashtirish - bu daromadlar va xarajatlar uchun har tomonlama javobgar bo'lgan kompaniyaning barcha bo'limlarini o'z ichiga olgan doimiy jarayon.
Byudjetlashtirishning yakuniy maqsadi haqiqatni bayon qilish emas, balki natijalarning mavjudligi, shuning uchun byudjet jarayoni ishtirokchilari, qoida tariqasida, o'z byudjetlarini samaradorlik maqsadiga muvofiq bajarishga undaydilar.
Moliyaviy mas'uliyat markazlaridan tashkil topgan korxonaning moliyaviy tuzilmasi turg'un emas va byudjet jarayoni uchun ham, umuman korxona uchun ham maksimal samaradorlikni ta'minlash uchun doimiy ravishda takomillashtirilmoqda.
Byudjet tuzish va byudjetni boshqarish jarayoni rejalashtirish, nazorat qilish, ijro etish, tahlil qilish va boshqarishning ko'plab o'zaro bog'liq tarkibiy qismlariga bo'lingan.
Byudjetlashtirish jarayoni standartlashtirilgan va tartibga solingan bo'lib, bu byudjet jarayonining barcha ishtirokchilarini bir xil parametrlar va shunga o'xshash doiralarda harakat qilishga majbur qiladi.
Byudjetlashtirish dastlab rejalashtirilgan rejalarni amalga oshirish uchun stsenariylarning o'zgaruvchanligini nazarda tutadi va bunday o'zgarishlarni boshqarish uchun turli imkoniyatlarni taqdim etadi.
Byudjetlashtirish tashkilot faoliyatining barcha sohalari va sohalariga tegishli: yoki byudjetlashtirish butun tashkilot uchun ishlaydi yoki umuman ishlamaydi.
Byudjetlashtirish aniq o'lchanadigan maqsadlarga erishishga qaratilgan.

Shakl 1. Byudjetlashtirishning xususiyatlari.

Byudjetlashtirishning sanab o'tilgan xususiyatlari ko'p jihatdan kompaniyada byudjetlashtirishning mazmunli ma'noda bajaradigan asosiy funktsiyalarini belgilaydi.

Resurslarni rejalashtirish. Resurslarni rejalashtirishning asosiy vositasi sifatida byudjetlashtirish kompaniyaning hayotini va uning barcha jarayonlarining harakatini ta'minlaydi. Byudjetlash mutlaqo mavjud bo'lmagan har qanday ishlab chiqarish tsiklini tasavvur qilib bo'lmaydi, chunki bunday tizim shunchaki mavjud bo'lishi mumkin emas edi. Byudjetlar nafaqat resurslarni taqsimlash muammolarini hal qiladi, balki byudjetlarning o'zi ham har qanday o'lchanadigan vazifalarni aks ettiradi, chunki bugungi kunda har qanday harakatlar uchun barcha xarajatlar pul ifodasiga ega. Byudjet jarayonlari orqali resurslarni rejalashtirish biznesning strategik jihatlariga bilvosita ta'sir qiladi va operatsion samaradorlikka bevosita ta'sir qiladi.
Istiqbollarni bashorat qilish. Byudjet ishi funktsiya sifatida kompaniyaga o'zining resurs va moliyaviy istiqbollarini eng aniq prognoz qilish imkonini beradi va shu bilan haqiqiy biznes faoliyatida vazifalarni belgilash samaradorligini oshiradi.
Tahlil. "Biz qayerdamiz va nima uchun bu erdamiz?" byudjet tizimi boshqaruvga javob beradigan savol. Yaxshi biznes har doim tahlilga asoslangan biznesdir. Ushbu tahlil tushunarli va iloji boricha samarali bo'lishi uchun byudjetlar boshqaruv tomonidan tahliliy rasm yaratish va samaradorlikni oshirish choralarini ishlab chiqish uchun foydalanadigan turli standartlar, ko'rsatkichlar va mezonlarning kombinatsiyasini o'z ichiga oladi. Byudjetlar sizga ko'rsatkichlarni deyarli har qanday tafsilot bilan doimiy ravishda kuzatib borish, rejadan og'ishlar boshlangan vaqtni ko'rish va harakatlarni tuzatish bo'yicha asosli qarorlar qabul qilish imkonini beradi.
Buxgalteriya hisobi va hisobot. Kompaniyaning boshqaruv hisobining miqdori va tarkibi, turi va fakti, shartlari yoki har qanday o'lchanadigan miqdorlarning kombinatsiyasini aniq nazorat qilish.
Boshqaruv. Nazorat nuqtai nazaridan, byudjetlashtirish ko'rsatkichlar va ko'rsatkichlar to'plami bilan ishlaydi, ular yordamida menejment kompaniyaning barcha sohalaridagi holatini doimiy ravishda kuzatib boradi.

Shakl 2. Byudjetlashtirish funktsiyalari.

Korxonada byudjet vazifalari

Byudjetlashtirishning xususiyatlari va uning predmet funktsiyalari birgalikda byudjet tizimi korxonada hal qilishi mumkin bo'lgan vazifalar ro'yxatini tuzishga imkon beradi:

Bo'linmalarga (DF) va hatto biznes-jarayonlarning tarkibiy qismlariga bo'lingan korxona faoliyatini doimiy mazmunli baholash tizimi shakllantirilmoqda.
Kompaniyaning maqsadlari haqiqatga asoslangan bo'lib, bu, bir tomondan, ular yanada erishish mumkin bo'lsa, boshqa tomondan, tushunarli bo'ladi.
Kompaniya uzoq muddatli, o'rta muddatli va qisqa muddatli rejalar tizimini ishlab chiqadi, ularning har biri ma'lum byudjetlar to'plami bilan ta'minlanadi.
Boshqarish funktsiyasi rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlar bilan o'zaro bog'liq bo'ladi, ya'ni uni xolis va xolis bo'lishi mumkin emas.
Korxonada resurslar oqimlari zanjiri paydo bo'ladi, uni boshqarish boshqaruvni optimallashtirish uchun alohida mavzudir.
Kompaniya jamoasi barchaning shaxsiy motivatsiyasi bog'liq bo'lgan aniq, o'lchanadigan maqsadlarga erishishga qaratilgan.
Byudjet tizimi biznes tizimining alohida bo'limini moslashtira oladigan butunlay o'zaro bog'langan boshqaruv tizimini yaratishga yordam beradi.
Byudjet tizimining analitik funktsiyasi rejalar bajarilmaganligi faktidan keyin emas, balki og'ish bosqichida o'zgartirishlar kiritish imkonini beradi.
Umuman olganda, korxona yanada boshqariladigan, tushunarli va bashorat qilinadigan bo'lib qoladi, bu boshqaruvni yollangan mutaxassislar jamoasi amalga oshirganda ayniqsa muhimdir.

Byudjetlashtirish biznes uchun samarali bo'lsa-da, u muayyan korxonaga ta'sir qiluvchi bir qator jiddiy cheklovlarga ega:

Byudjet tizimining o'zining yuqori narxi va bunday tizimni korxonada joriy etishning murakkabligi. Ko'rinib turibdiki, kompaniyaga foyda keltiradigan tizim arzon bo'lishi mumkin emas va bunday tizim juda cheklangan miqyosda mustaqil ravishda yaratilishi mumkin. Bu omil byudjet jarayonlaridan foydalanish imkoniyatlarini cheklaydi.
Menejment malakasining etarli emasligi byudjet tizimining imkoniyatlarini to'liq ro'yobga chiqarishga imkon bermaydi, chunki xodimlar byudjet ma'lumotlariga kirishning maqbul darajasini olmaydilar va tizimni yordamchi sifatida emas, balki faqat nazorat o'lchovi va asos sifatida qabul qiladilar. mumkin bo'lgan sanksiyalar. Ya'ni, byudjetlashtirish samaradorlikni oshirish tizimidan xodimlarning ishini nazorat qilish tizimiga aylanadi (hech bo'lmaganda ikkinchisining fikriga ko'ra).
Etarlicha o'ylanmagan byudjet tizimi unga kiritilgan har qanday o'zgarishlarga juda og'riqli munosabatda bo'ladi va bu holda samarasiz bo'lib chiqishi mumkin.

Byudjetlashtirishning asosiy usullari qanday

Kompaniyalarda byudjetlashtirishni joriy etishning maqsadga muvofiqligini ko'rib chiqqanimizdan so'ng, biz korxonada byudjetlashtirish usullari kabi masalaga o'tamiz.

Albatta, moliyaviy menejmentning rivojlanish yillari va unga asoslangan texnik taraqqiyot imkoniyatlari, kompaniyalarda mikrodan makro hajmgacha bo'lgan byudjetlashtirish tamoyillari va usullari bir necha bor turli xil o'zgarishlarga duch keldi.

Har bir kompaniya o'zining strategik maqsadlari va operatsion maqsadlariga javob beradigan va bizga ma'lum bo'lgan misollardan butunlay farq qilishi mumkin bo'lgan individual byudjetni rejalashtirish metodologiyasiga ega ekanligini aytish kifoya.

Shuning uchun, bu masala qanday nazariylashtirilgan bo'lishidan qat'i nazar, korxonada byudjetlashtirish har doim alohida soha ekanligini ta'kidlash kerak.

Shunga qaramay, har qanday byudjet tizimi muayyan biznes muammolarini hal qilishga yordam beradigan ma'lum usullardan foydalanishi kerak. Operatsion faoliyat va byudjetni rejalashtirish chorrahasida korxonalar duch kelishga majbur bo'lgan vazifalarning o'zi byudjetlashtirishda qo'llaniladigan usullar majmuini aniq belgilaydi. Xo'sh, byudjetlashtirishning asosiy usullari qanday?

Bu savolga aniq javob yo'q: klassik usullarning ma'lum bir to'plami mavjud, biz ularni batafsilroq ko'rib chiqamiz. Ammo bundan oldin moliyaviy direktorlarga byudjet jarayonining samaradorligini ta'minlashga yordam beradigan moliyaviy va byudjet boshqaruvi tuzilmasidagi ushbu vositalarni batafsil ko'rib chiqish foydali bo'ladi:

Rejalashtirish vositalari. Faoliyatlarni, resurslarni yoki imkoniyatlarni rejalashtirish uchun mas'ul bo'lgan turli xil vositalarni guruhlash, buning natijasida kompaniyalar barcha darajalarda birlashtirilgan va o'zaro bog'liq maqsadlar to'plamiga ega.
Boshqarish vositalari. Natijalar va rejalashtirilgan qiymatlarga muvofiqligi bo'yicha kerakli miqdordagi tekshiruvlarni o'tkazishga imkon beruvchi byudjet tutqichlari. Bu bozordagi o'zgarishlarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan kompaniyalar uchun ayniqsa muhimdir.
Buxgalteriya vositalari. Ular sizga u yoki bu turdagi resurslarning mavjudligi va iste'molini nazorat qilish imkonini beradi, bu esa korxonaning hozirgi holatini turli jihatlarda to'liq tasavvur qilish imkonini beradi.
Analitik vositalar. Samaradorlikni oshirishga yordam berish va mavjud yoki potentsial resurslardan eng samarali foydalanish uchun boshqaruv usullarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan.
Prognozlash vositalari. Aniq prognozlar qilish uchun to'plangan ma'lumotlardan foydalanishga imkon beruvchi guruh. Bu, birinchi navbatda, kompaniyalarning turli o'zgarishlarga chidamliligini oshirish uchun muhimdir.
Matematik tutqichlar rahbariyatga kompaniya biznesining istiqbollari va operatsion majburiyatlari bo'yicha imkoniyatlari yoki zaif tomonlarini ko'rsatishi mumkin bo'lgan murakkab hisob-kitoblarni amalga oshirishga yordam beradi.
Bu erda kichik guruhni kiritish maqsadga muvofiqdir statistik vositalar, chunki statistika odatda hisob-kitoblarga asoslanadi.

Shakl 3. Samarali byudjetlashtirish vositalari.

Yakka tartibdagi strategik maqsadlar, operatsion maqsadlar, ushbu vositalar va ulardan foydalanish natijasida yuzaga keladigan biznes imkoniyatlaridan kompaniyada birlashtirilgan byudjet tizimi va virtual (rejalashtirilgan) biznes modeli shakllanadi, bu eng muhim boshqaruv shaklida ifodalanadi. vosita - byudjet.

Korxonalarda byudjetlar turlicha bo'lib, bu, birinchidan, byudjet bilan qamrab olingan maydon hajmiga, ikkinchidan, byudjet bajaradigan funktsiyaga bog'liq:

Asosiy byudjetlar daromadlar, xarajatlar va pul oqimlari byudjetlari hisoblanadi. Bu byudjetlar korxonaning asosiy daromad va xarajatlar operatsiyalarini rejalashtirish va bajarishni aks ettiradi. Faqat moliyaviy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan, ular kompaniyaning global istiqbolini aks ettiruvchi to'ldirilgan hujjatlardir.
Ikkinchi eng muhimi - operatsion darajadagi byudjetlar - xarajatlar byudjetlari, ishlab chiqarishni tartibga solish rejalari, marketing va sotish byudjetlari, soliq va xodimlar xarajatlari fondlari va shu darajadagi boshqa byudjetlar. Bularning barchasi pastdan yuqoriga ko'rsatilgan ma'lumotlar asosiy byudjetlarni to'ldiradi va boshqaruvga bo'limlar uchun foydali yoki sarflanishiga qarab barcha haqiqiy ko'rsatkichlarni namoyish etadi.
Uchinchi (eng muhimi) - bu investitsiyalar, mablag'larni jalb qilish uchun byudjetlar va boshqa yordamchi byudjetlar. Ushbu byudjetlar yuqoridagilarni o'z imkoniyatlari yoki ma'lum ma'lumotlarning batafsil tavsifi bilan to'ldiradi, masalan, moliyalashtirish byudjetini ko'rib chiqishda kredit pullarini jalb qilish muddatlari.

Har bir byudjetni ishlab chiqishda moliyaviy menejment yoki byudjet tegishli bo'lim byudjetni to'ldirish uchun ma'lumotlarni shakllantirishning eng keng tarqalgan usullaridan birini qo'llashi mumkin:

Birinchi yondashuv"qo'shimcha" yoki yig'indisi deb ataladigan narsaga asoslanadi va kelajakdagi byudjetlar tuzatilgan tarixiy ma'lumotlarga asoslanganligini bildiradi. Menejment odatda ko'rsatkichlarni oladi va kelajakda kompaniyaga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan narxlarni o'zgartirish, bozor omillari va boshqa o'zgarishlarni hisobga olgan holda kelajakdagi davr uchun yangi qiymatlarni bashorat qiladi. Ushbu yondashuv bilan bog'liq muammo shundaki, kelajakdagi davr uchun byudjet har doim ham (ayniqsa, hozirgi vaqtda dunyoda) ko'rsatkichlarning o'sish istiqboliga asoslanmaydi, aksincha, uni pasayib borayotgan qiymatlarga moslashtirishga majbur bo'ladi. Bundan tashqari, agar oldingi davrlardan birining byudjetiga biron bir boshqaruv xatosi kiritilgan bo'lsa, u eski byudjetdan yangisiga o'tishi mumkin.
Ikkinchi yondashuv kompaniya yoki uning alohida bo'linmasi iqtisodiy jihatdan foydali tarkibiy bo'linma sifatida (shartli ravishda nolga teng) mavjud bo'lgan ma'lum bir boshlang'ich nuqtasini shakllantirishga asoslanadi. Ushbu usulning muammosi shundaki, u kompaniyaning bo'linmalari yoki uning tarkibiy bo'linmalari bir-biri bilan bema'ni raqobatlasha boshlaganda, o'z samaradorligini harakatlar orqali ko'rsatmaslikka, balki ularning mavjudligining haqiqiyligini " chizilgan” byudjetlar, masalan, juda past, lekin uning samaradorligi bilan jozibador tajribasiz menejeri. Ushbu usul sizga ustuvorliklarni belgilash imkonini beradi, lekin bunday byudjetning asosiy versiyasini baholash va unga ishlab chiqarish, sotish, geografiya va ishlab chiqarish hajmining o'sishi bilan bunday byudjet rejasidagi o'zgarishlarni aks ettiruvchi barcha qo'shimcha ma'lumotlarni birlashtirish uchun juda ko'p vaqt talab etiladi. boshqa operatsion parametrlar.

Ob'ektiv ravishda, batafsil ko'rib chiqilgan va boshqaruv xatolarini aniq nazorat qilgan holda, o'sish bo'yicha shakllantirishning birinchi usuli kichik va o'rta biznes uchun eng qulay hisoblanadi.

Yuqorida muhokama qilingan byudjetni boshqarishning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, byudjetlar uchun ma'lumotlarni shakllantirishga yondashuvlar, zamonaviy moliyaviy boshqaruv tizimidagi vositalar, funktsiyalar va xususiyatlar, byudjetlashtirishning asosiy usullari shakllantirildi:

Past darajadan yuqori darajaga

Pastki darajadagi ijrochilar ma'lumotni ierarxik zanjir bo'ylab kompaniyaning yuqori rahbariyatiga topshirganda, har bir darajada faqat cheklangan miqdordagi ko'rsatkichlarni qabul qiladi va asosan yuqoridagi ma'lumotlarni tasdiqlash uchun uzatadi. Ushbu usulning cheklovlari inson omili bilan bog'liq bo'lib, menejer ma'lumotlarni ob'ektiv bo'lmagan holda tuzatsa va bo'ysunuvchi ma'lumotlarni ataylab oshirib yuborsa yoki kamaytirsa.

Yuqori darajadan pastgacha

Direktiv usul - boshqaruv qaror qiladi va bo'ysunuvchilar bajaradi. Bu, ehtimol, eng keng tarqalgan byudjet usuli, chunki har qanday mantiqqa zid ravishda kompaniya rahbariyatining fikri har doim birinchi o'ringa qo'yiladi. Albatta, bu usul ob'ektivroqdir, chunki kompaniya menejerlari strategik rejalar va operatsion vazifalarni real shaklda to'g'ri talqin qilish qobiliyatiga ega, bu esa keyinchalik kompaniya rahbariyati darajasida rejalashtirilgan narsalarni nazorat qilish imkoniyatini beradi. Bundan tashqari, ushbu usulning o'ziga xos xususiyati turli darajadagi byudjetlarning dastlabki izchilligidir, chunki ularning qiymatlari darhol aniqlanadi va so'rovlar xarakterida tuzatishlar mavjud.

Turli darajadagi kombinatsiyalangan usul

Byudjet tuzishning eng samarali usuli va eng demokratik usuli. Uning mohiyati boshqaruv va bo'ysunuvchilarning birgalikdagi faoliyatidadir. Uning maqsadi, bir tomondan, kompaniya rahbariyatining ambitsiyalari va maqsadlariga javob beradigan, boshqa tomondan, aniq operatsion natijalar uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning yordamchilari va motivatorlari bo'lgan eng muvozanatli byudjetlarni shakllantirishdir. Ushbu usuldan foydalanganda, hatto rejalashtirish bosqichida ham, mumkin bo'lgan kelishmovchiliklar mavzusi yo'q qilinadi va tomonlar maksimal samaradorlikni ta'minlab, tandemda ishlaydi.

Shakl 4. Korxonada byudjetlashtirish usullari.

Afsuski, byudjetlashtirish usullarini zamonaviy biznes uchun byudjetlashtirishning mohiyati va o'ziga xos xususiyatlaridan alohida ko'rib chiqishning iloji yo'q, chunki byudjetlashtirish usullari yirik moliyaviy menejment aysbergining faqat bitta tarkibiy qismidir va buning uchun o'ziga xos shartlar va ichki sharoitlarni hisobga olish muhimdir. Muayyan tashkilotning tendentsiyalari. Ba'zi kompaniyalar boshqaruvdan xodimlarga (masalan, sanoat kompleksi korxonalarida) an'anaviy byudjet yo'llaridan foydalanish to'g'riroq, boshqalari, masalan, ilmiy kompaniyalar uchun byudjet egalarining quyi bo'g'inlarini tinglash mantiqan to'g'ri. va ularning fikri asosida rejalashtirishni amalga oshiradi. Uchinchi guruh kompaniyalar menejerlar va ijrochilarning o'zaro ta'siridan sinergik effektlardan foydalanishga muvaffaq bo'lib, juda kerakli natijaga erishadilar.

Shuning uchun, xulosa qilib, yana bir bor ta'kidlashni istardimki, moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish usullari to'g'ridan-to'g'ri sizning noyob kompaniyangiz nima ekanligiga va uning oldiga qanday maqsadlar qo'yganingizga bog'liq bo'ladi.

Zamonaviy sharoitda korxonalar byudjetlashtirishdan foydalangan holda amalga oshiradilar

buxgalteriya dasturlari, odatda rejalashtirish shaklida

kelgusi davr uchun daromadlar va xarajatlar ularni bog'lamasdan

zarur resurslar, ya'ni parcha-parcha. Shu bilan birga, qachon

byudjetlashtirish, byudjetlarni shakllantirish qoidalariga rioya qilish korxonaning tashkiliy tuzilmasi bilan birlashtirilishi kerak

(daromad va xarajatlarni shakllantirish markazlari), maqsadni tanlash

boshqaruv funktsiyalari va rejalashtirish gorizonti.

Korxonaning byudjet tizimi quyidagi printsiplarga asoslanadi:

byudjet tizimining birligi;

byudjet tizimi darajalari o'rtasidagi daromadlar va xarajatlarni farqlash;

byudjetlarning mustaqilligi;

byudjet daromadlari va xarajatlarini aks ettirishning to'liqligi;

byudjet balansi;

byudjet taqchilligi nolga teng;

byudjet mablag'laridan foydalanish samaradorligi va tejamkorligi;

byudjet xarajatlarining umumiy (jami) qoplanishi;

byudjet ishonchliligi.

Byudjet tizimini qurishda shuni yodda tutish kerakki, moliyaviy rejalashtirish korxonaning marketing, ishlab chiqarish va boshqa rejalari bilan chambarchas bog'liq va korxonaning missiyasi va umumiy strategiyasiga bo'ysunadi: hech qanday moliyaviy prognoz amaliy ahamiyatga ega bo'lmaydi. ishlab chiqarish va marketing qarorlari ishlab chiqilgunga qadar.

Byudjetlashtirish jarayonining bosqichlari:

1. Motivatsiya va maqsadli boshqaruv funktsiyalari o'rnatiladi,

rejalashtirish gorizonti, faoliyat turlari, mahsulot assortimenti

mahsulotlar va ta'sir etuvchi omillar, har bir bo'linma bo'yicha ishlash ko'rsatkichlari

2. Kapital qo'yilmalarning yo'nalishlari aniqlanadi, ro'yxati

sotib olingan aylanma aktivlar, ularning miqdori va qiymati.

3. Joriy xarajatlarning ro'yxati va miqdorlari taqsimlangan holda belgilanadi

tuzilmasi va hajmini o'zgartirganda korxona faoliyatining kengayishi sharoitida yuzaga keladigan hisobot davrlari bo'yicha

sotish, pul oqimlarini oshirish zarurati.

4. Daromadlar byudjeti belgilovchi omillarni hisobga olgan holda tuziladi

korxonadagi mahsulot (ishlar, xizmatlar) narxi.

5. Daromadlar byudjetidagi umumiy summa summa bilan taqqoslanadi

kapital qo'yilmalar va umumiy byudjetlarda hisoblangan xarajatlar

joriy xarajatlar. Joriy xarajatlarning daromadlar bilan qoplanishi aniqlanadi

va qabul qilingan rivojlanish strategiyasini amalga oshirish imkoniyati.

6. Kapital qo’yilmalarning samaradorligi ko’rsatkichlari aniqlanadi

bir xil nomdagi byudjet ma'lumotlari asosida.

7. Savdo byudjeti bir qator omillarni hisobga olgan holda tuziladi, shu jumladan

shu jumladan: mahsulotning "hayot tsikli" bosqichlari, tezkorlik uchun imkoniyatlar

bozorda ishlab chiqarish va raqobatni o'rnatish. Oʻrnatilgan

rejalashtirish gorizontida sotishning o'sish sur'ati, qaysi

Kiruvchi moliyaviy oqimlarni aniqlashtirish imkonini beradi.

8. Kutilayotgan daromadlar byudjeti hisobga olingan holda shakllantiriladi

Xaridor va mijozlarni tijorat kreditlash shartlari.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, tushumlarning foizi aniqlanadi

sotish oyidagi naqd pul, shuningdek, to'lov foizi

keyingi davrda va undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari

olinadigan qarz. Shunday qilib, u o'rnatiladi

kiruvchi moliyaviy oqimning yakuniy qiymati

har bir hisobot davri (oy, chorak, yil). Agar kutilgan bo'lsa

olingan miqdor qoniqarli emas, keyin savdo byudjeti tuzatiladi.

9. To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar byudjeti ko'rsatkichlarining qiymatlari aniqlanadi

zarur ro'yxat hisobga olingan holda sarf materiallari uchun,

ishlab chiqarish uchun tovar-moddiy zaxiralarning hajmi va tannarxi, ularning mavsumiy zaxirasi

va iste'mol intensivligi, etkazib berish va saqlash xarajatlari.

10. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga kutilayotgan to‘lovlar uchun byudjet tuziladi

korxonaga berilgan tijorat qiymatidan kelib chiqqan holda

ular tomonidan kredit (kechiktirilgan to'lov).

11. Kutilayotgan daromadlarning byudjet summalari solishtiriladi

kutilayotgan to'lovlarning umumiy byudjet summalari bilan. Belgilangan

korxonaning to'lov qobiliyati va uning qobiliyati

12. Mahsulot ishlab chiqarishni tayyorlash uchun byudjet tuziladi, bu erda

mavjud bo'lishi kerak bo'lgan mahsulot miqdorini belgilaydi

prognoz davrining boshi va oxiri.

13. Doimiy va o'zgaruvchan xarajatlar bo'yicha byudjetlar hisoblab chiqiladi

asosiy ishlab chiqarish, apparat xodimlarining ish haqi uchun

ularning sonini, mavjud shakl va tizimlarini hisobga olgan holda boshqaruv

ish haqi.

14. Doimiy va o'zgaruvchan xarajatlar bo'yicha byudjetlar bilan tuziladi

rejalashtirilgan hisobot davrlarida tannarx turlari bo'yicha taqsimlash. Rejalashtirilgan

byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar summalari. Aniqlangan doimiy byudjetlar tuziladi

va haqiqiy to'lov shartlarini hisobga olgan holda o'zgaruvchan xarajatlar

soliqlar va yig'imlar miqdori.

15. Moliyalashtirish manbalarining ro'yxati belgilanadi, ularning

dividendni hisobga olgan holda kiruvchi moliyaviy oqimning qiymati va miqdori

ustav kapitalini jalb qilish siyosati. Belgilangan

kapitalning hajmi, tuzilishi va o'rtacha og'irlikdagi qiymati.

16. Amalga oshirishga ta’sir etuvchi asosiy omillar aniqlanadi

investitsiya loyihalari va ularning pul oqimlarini hisoblashdagi oqibatlari

prognoz va uzaytirilgan muddat

17. Naqd pul oqimining prognozi byudjeti aks ettirilgan holda tuziladi

tushumlar (naqd pul tushumi) va to'lovlar (chiqishi

naqd pul) joriy, moliyaviy va investitsiyalarni saqlashda

tadbirlar.

18. Balansning prognoz shakllari va

moliyaviy natijalar hisoboti.

19. Faoliyat va aktsiyalarning rentabelligi hisoblanadi

tuzilgan ma'lumotlarga asoslangan moliyaviy quvvat

byudjetlar.

Byudjetlashtirishning natijasi biznes sharoitlarini muvofiqlashtirishdir

va rejalashtirilgan ta'minlash uchun mavjud resurslar

foyda qiymatlari, rentabellik, jalb qilingan kapitalning narxi

va hajmi. Bu ishlab chiqarishni kompilyatsiya qilishga o'tish imkonini beradi

Har bir tarkibiy bo'linma uchun rejalar va tadbirlar

Qaysi va qachon biznes sharoitlari o'zgarishini amalga oshirish jarayoni

tayyorlangan byudjetlarni tuzatish.

Operatsion moliyaviy rejalashtirish uning maqsad va vazifalari.

Operatsion moliyaviy rejalashtirish belgilangan maqsadlarga erishish uchun kundalik faoliyatida tasdiqlangan strategik pozitsiyalardan foydalanadi. Operatsion rejalashtirish - bu korxonaning barcha resurslaridan (ham o'zining, ham tashqi) eng yaxshi foydalanishni ta'minlaydigan moliyaviy rejalarni ishlab chiqish jarayoni. Operatsion rejalashtirish ishning bir xilligi va ritmini ta'minlash uchun ishlab chiqarish jarayonini doimiy ravishda tartibga solishga yordam beradi, vaziyatni o'z vaqtida tez va amaliy tuzatishga, umumiy maqsad bilan birlashtirilgan turli bo'linmalarning individual harakatlarini muvofiqlashtirishga imkon beradi - moliyaviy strategiyani amalga oshirish orqali korxonaning moliyaviy barqarorligini ta'minlash.

Operatsion moliyaviy rejalashtirish o'z ichiga oladi to'lov kalendarini, kassa rejasini tuzish va bajarish va qisqa muddatli kreditga bo'lgan ehtiyojni hisoblash. To'lov kalendarini ishlab chiqish barcha to'lovlarning aniq ketma-ketligi va muddatlarini belgilashdan iborat bo'lib, bu to'lovlarni byudjetlarga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'z vaqtida o'tkazish va tijorat tashkilotining normal xo'jalik faoliyatini moliyalashtirishni ta'minlash imkonini beradi. To'lov taqvimi odatda kichikroq davrlar (15 kun, o'n kun, besh kun) uchun ko'rsatkichlarni ishlab chiqish bilan bir oy (chorak) uchun tuziladi. To'g'ri tuzilgan to'lov taqvimi mumkin bo'lgan xatolarni, mablag'larning etishmasligini aniqlash, ushbu vaziyatning sababini aniqlash, tegishli choralarni ko'rish va shu bilan moliyaviy qiyinchiliklardan qochish imkonini beradi.

Ko'pgina tijorat tashkilotlarida to'lov taqvimi bilan bir qatorda soliq taqvimi tuziladi, unda qachon va qanday soliqlarni to'lash kerakligi ko'rsatilgan. Bu sizga kechikishlar va jarimalardan qochish imkonini beradi. To'lov kalendariga qo'shimcha ravishda kassa rejasi ham tuzilishi kerak.Bu kassa apparati orqali naqd pul muomalasi rejasi. Kassa rejasi nafaqat korxonaning to'lov qobiliyatini aks ettiradi, balki naqd pulning kelib tushishi va sarflanishini nazorat qilish uchun ham zarurdir. Korxonaga xizmat ko'rsatuvchi tijorat banki o'z mijozlariga o'z vaqtida xizmat ko'rsatish bo'yicha jamlanma kassa rejasini tuzish uchun ham o'zining kassa rejasiga muhtoj.

Byudjet tizimlari nima, nima uchun OLAP ular uchun juda mos keladi, nima uchun yirik biznes ularni saqlash uchun o'nlab va hatto yuzlab million rubllarni sarflaydi?

Ba'zi sabablarga ko'ra, RuNet-da byudjet tizimlarini loyihalash mavzusida mashhur tilda yozilgan maqola yo'q. Ushbu material ushbu bo'shliqni to'ldirishga urinishdir va bunday tizimlarning funktsional va texnik tomoni haqida oddiy so'zlar bilan aytib beradi. Materiallar hajmini oqilona chegaralarda saqlash va darsliklarni qayta yozmaslik uchun ba'zi tafsilotlarni olib tashlash yoki soddalashtirish kerak edi.

Agar biron bir bayonot siz uchun bahsli yoki etarli bo'lmasa, men tanqid qilishdan va sharhlarda muloqot qilishdan xursand bo'laman.

Byudjetlashtirish nima

Kontseptual jihatdan byudjetlashtirish - bu har xil turdagi aktivlar bilan operatsiyalarni rejalashtirish jarayoni. Eng oddiy shaklda, bu naqd pul tushumlari va to'lovlarni rejalashtirishni anglatadi.

Odatda, byudjetlashtirish korxonada o'z xohishiga ko'ra shartnomalar tuzish va moliyaviy qarorlar qabul qilish huquqiga ega bo'lgan bir nechta xodimlar paydo bo'lgan paytda paydo bo'ladi. Bu delegatsiya bir vaqtning o'zida yana ko'plab bitimlarni yopish imkonini beradi va sizning daromadingizni to'xtatadi, lekin samaradorlik va rentabellik ustidan intuitiv nazoratni yo'qotish xarajatiga olib keladi. Natijada uchta yangi muammo paydo bo'ladi:

Birinchidan, umumiy qozondan mustaqil ravishda pul topadigan va sarflaydigan bir nechta odamlar harakatlarni muvofiqlashtirish vositasiga muhtoj: biri pul topadi, ikkinchisi ish haqini to'laydi, uchinchisi material sotib oladi, to'rtinchisi kreditlarni jalb qiladi - muvofiqlashtirish kerak.

Ikkinchidan, joriy hisob balansi endi biznesni monitoring qilish vositasi bo'lib xizmat qila olmaydi - bir-biriga bog'liq bo'lmagan, parallel operatsiyalarning ko'pligi bilan u ma'lumotga ega emas.
Misol uchun, agar kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa ham, sotish hajmining o'sishi joriy xarajatlarni qoplagan bo'lsa ham, joriy hisobdagi summa o'sadi.
Aksincha, o'z vaqtida amalga oshirilmagan yirik xarid, agar kompaniyaning boshqa majburiyatlarini bajara olmasligiga va bankrotlik to'g'risida ariza berishga olib keladigan bo'lsa, yuqori daromadli biznesni yo'q qilishi mumkin.

Uchinchidan, kompaniya pullari bilan to'lash va buning uchun majburiyatlarni qabul qilish imkoniyati xodimlar uchun chidab bo'lmas vasvasadir. Nazorat bo'lmasa, suiiste'mol qilish muqarrar.

Shunday qilib, byudjetlashtirish jarayonining asosiy vazifasi ushbu uchta muammoni hal qilishdir.

Yechim usuli quyidagicha:

Birinchi qadam - kelajakdagi daromad va xarajatlarni hisoblab chiqadigan, muvozanatlashtiradigan va muvofiqlashtiradigan matematik modelni yaratish, har bir delegatga qancha, nimaga va qachon sarflashi va bu xarajatlarni qoplash uchun qancha pul topishi kerakligi haqida ko'rsatma beradi. .

Ikkinchi bosqich - belgilangan qoidalarga rioya qilish uchun shartnomalarni kelishish va schyot-fakturalarni tasdiqlash jarayonini qurish.

Uchinchi qadam - haqiqiy moliyaviy operatsiyalarni hisobga olish va daromadlar va xarajatlar bir-biriga mos kelishi uchun rejalar va cheklovlarni o'zgartirish.

Nima uchun byudjetlashtirish uchun OLAP dan foydalanish kerak?

Byudjetlashtirish va BI tizimlari odatda OLAP - On-Line Analytical Processing texnologiyasidan foydalangan holda quriladi. Aslida, OLAP elektron jadval protsessorlarining yaqin qarindoshi hisoblanadi: Google.Sheets va MS Excel. OLAP kublarida siz hujayralarga ma'lumotlar va formulalarni kiritishingiz, ular o'rtasida aloqa o'rnatishingiz, miqdorlarni (agregatlarni) tezda hisoblashingiz, ko'plab hujayralar va diapazonlarni boshqaradigan skriptlarni yozishingiz mumkin va hokazo. Asosiy farq shundaki, jadval protsessorining katakchasi uchta koordinataga ega - varaq, qator va ustun, OLAP kub katakchasi esa bir necha o'nlab koordinatalarga ega bo'lishi mumkin.

Misol uchun: Oracle Hyperion oltita talab qilinadigan o'lchamlarga ega, ikkita ko'p valyutali va o'n ikkita foydalanuvchi tomonidan belgilanadi. Ko'pgina byudjet modellari 9 dan 14 gacha o'lchamlarni o'z ichiga oladi, lekin ba'zi hollarda 20 ta bo'lishi mumkin. Bu o'lchamlar soni har doim qo'shni hujayralardagi o'zaro bog'liq raqamlarni, ularning tuzilishining murakkabligidan qat'i nazar, saqlash uchun zarur bo'lib, shu bilan ular bilan ko'pchilik operatsiyalarni arifmetikgacha qisqartiradi. , va hisobotlarni yaratish tezligini soniyalarga qisqartiring.

BI tizimlari, shuningdek, ko'plab muhim xizmatlarni taqdim etadi: SQL-ga o'xshash so'rovlarni yozish, sichqoncha yordamida chiroyli hisobotlarni yaratish va to'ldirish, barcha ma'lumotlarni markazlashtirilgan saqlash, ko'rish va tahrirlash huquqlarini boshqarish, dasturni boshqa ma'lumotlar bazalari bilan integratsiya qilish va hk.

OLAP ning afzalliklari odatdagi korporativ boshqaruv muammosini hal qilish orqali yanada aniqroq namoyon bo'ladi:

Muammo: Keyingi chorak oxirida hisobotlar xarajatlar daromadlardan tezroq o'sib borayotganini ko'rsatdi. Vazifa: Muammoga eng ko'p ta'sir qilgan aniq operatsiyalarni, bu uchun mas'ul bo'lgan menejerlarni aniqlang va vaziyatni normallashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni birgalikda rejalashtiring.

Yechim: OLAP kubidan xarajat va daromad hisobotini oching. Keyinchalik, sichqoncha bilan bo'limlarni birma-bir oching: mahsulot bo'yicha, vaqt davri, savdo kanali, mintaqa, bo'linma, mijozlar toifasi, tannarx turi va boshqalar bo'yicha aniq buxgalteriya yozuvlari darajasiga. Operatsiyalarning xarajatlari va hajmlaridagi aniq og'ishlarni lokalizatsiya qilish, ularni hajmlar bo'yicha tartibga solish. Mas'ul menejerlar bilan keyingi ishlash uchun aniq faktlar va o'lchanadigan ko'rsatkichlarni, ularning umumiy og'ishdagi hissasi tartibida oling.

Endi tasavvur qiling-a, bir necha o'nlab yoki undan ortiq bo'linmalarga ega kompaniyada xuddi shunday qilish uchun qancha elektron jadval yaratishingiz va ko'rishingiz kerak?

Byudjet tizimlarini qurishning umumiy tamoyillari

Har qanday tizim uchun aniq shakllantirilgan maqsadlarning yo'qligi ko'p funktsiyali, ammo mutlaqo foydasiz mahsulotni yaratishga olib kelishi haqiqatdir. Maqsadlar talablarga ustuvorlik berish mezoni hisoblanadi. Ustuvorliklarning yo'qligi jamoaning o'z resurslarining katta qismini ahamiyatsiz va qarama-qarshi funktsiyalarni amalga oshirishga sarflashiga olib keladi.

Byudjetlashtirishda yakuniy maqsadlar quyidagilardan iborat:

Moliyaviy operatsiyalar bir vaqtning o'zida ko'plab xodimlar tomonidan amalga oshiriladigan sharoitlarda kompaniyaning daromadlari, xarajatlari, tushumlari va to'lovlarining maqsadga muvofiqligi va muvofiqlashtirilishini ta'minlash.
To'lovlar va naqd pul tushumlari ustidan nazoratni tashkil qiling, shunda siz istalgan vaqtda o'tmishda sodir bo'lgan haqiqiy daromadlar va xarajatlarni hisobga olgan holda kompaniya ko'tara oladigan xarajatlar turlari bo'yicha chegaralarni bilasiz, shuningdek, pul mablag'larini saqlash zarurligini hisobga olgan holda. kelajakdagi xarajatlar va xavflarni qoplash uchun etarli miqdorda naqd pul zaxirasi.

Siz "Fizibilite" so'ziga e'tibor berishingiz kerak. Bu ibora ba'zi o'quvchilar uchun tushunarsiz bo'lishi mumkin, boshqalari bu barcha daromadlar va xarajatlar foyda olish maqsadiga bo'ysunish kerakligini anglatadi, deb o'ylashadi va ular ham noto'g'ri bo'ladi.

Foyda menejerlar uchun mashhur maqsaddir, lekin uni eng oqilona deb atash mumkin emas, shuning uchun ko'pchilik professional menejerlar nafaqat foyda olishni, balki kompaniyaning moliyaviy oqimini oshirishni xohlashadi. Moliyaviy oqim aylanma (daromad), foyda marjasi va aktivlar qiymatining o'sish sur'atlaridan iborat. Tizimni shunday loyihalash kerakki, u foyda hajmi, biznes aylanmasining o'sish sur'ati va aktivlar hajmi o'rtasidagi to'g'ri muvozanatni topishga imkon beradi, shunda bugungi kunda ham, kelajakda ham maksimal foyda olish mumkin. .

Texnik jihatdan, byudjet tizimi oddiy - bu bir nechta tahlillar bo'yicha ajratilgan moliyaviy operatsiyalar summasi, ulardan biri har doim kalendar davri. Boshqa tomondan, bu juda murakkab - u bir necha o'nlab ierarxik kataloglardan, yuzlab yoki minglab shakllar va hisobotlardan, o'nlab skriptlardan iborat.

Agar siz tajribali moliyaviy menejer bo'lsangiz va nima istayotganingizni aniq bilsangiz, uni o'zingiz uchun osongina qurishingiz mumkin. Ammo, agar bu sizning birinchi dasturingiz bo'lsa, unda qiyinchiliklar ehtimoli yuqori, ayniqsa siz moliyachi va tushunish boshqaruv hisobi metodologiyasida.

Korxonaning tuzilishini hisobga oladigan to'liq, uslubiy jihatdan to'g'ri byudjet modeli ob'ektiv jihatdan murakkab. Ammo juda kam odam juda ko'p vazifa va talablarni aniq shakllantirishi va birinchi urinishda ustuvorliklarni belgilashi mumkin. Natijada, siz metodologiyaning barcha talablarini amalga oshiradigan, ammo asosiy muammolarni hal qilish uchun juda kam foyda keltiradigan tizimga ega bo'lasiz.

Bunga yo'l qo'ymaslik uchun tizimni asta-sekin murakkablashtirish, ular hal qiladigan muammolar o'rtasidagi sabab-natija munosabatlari tartibida funktsiyalarni amalga oshirish kerak.

Menimcha, funktsiyalar o'rtasidagi ustuvorliklar quyidagicha bo'lishi kerak:

Asosiy muvofiqlashtirishni ta'minlash - davrlar bo'yicha tushumlar va to'lovlar turlari bo'yicha rejani tuzing.
Shaxsiy javobgarlik va chegaralarni belgilash - rejalashtirishni bo'limlarga topshirish, bosh rejani yuritish va shartnomalar va hisoblarni tasdiqlashni tashkil etish.
Haqiqiy hisob va ish faoliyatini baholashning asosiy tartiblarini joriy etish.
Ob'ektiv nazorat qilish imkoniyatini ta'minlash - rejalashtirish miqdoridan narx va jismoniy ko'rsatkichlarga o'tish.
Xarajatlarni hisoblash va narxlash hisob-kitoblarini amalga oshiring - birma-bir, siz talab qiladigan boshqaruv hisobi usullariga muvofiq tartib va hisobotlarni kiriting.
Yuridik shaxslar kontekstida rejalashtirishni joriy etish va BDDS va BDR dan boshlab asosiy byudjetlarni amalga oshirish.
Murakkablash: qo'shimcha bo'limlar va ilg'or buxgalteriya hisobi va biznes tahlili usullarini kiriting.

Byudjetni rejalashtirish funktsiyalarini qurish

Byudjetni rejalashtirishda kompaniya hal qiladigan birinchi vazifa barcha vakolatli xodimlar o'rtasidagi moliyaviy operatsiyalarni muvofiqlashtirish va muvofiqlashtirishdir. Buni amalga oshirish uchun, hech bo'lmaganda, naqd pul tushumlari va xarajatlari turlari (elementlari) va kalendar davrlari bo'yicha taqsimlangan jadvalga ega bo'lishingiz kerak.

Shunday qilib, biz birinchi va eng muhim ma'lumotnomalarni olamiz: "Daromadlar va xarajatlar turlari" va "Davrlar". Turli tashkilotlar turli xil faoliyat hajmlari, moliyaviy odatlar va atamalarga ega, shuning uchun "Daromad va xarajatlar turlari" ko'pincha "Hisoblar" yoki "Ma'lumotlar" bilan almashtiriladi.

1-rasm - oddiy byudjetlarga misollar

Keyingi qadam shaxsiy chegaralarni belgilashdir, shuning uchun uchinchi eng muhim ma'lumotnoma "Moliyaviy javobgarlik markazlari" (FRC) hisoblanadi.

"Maqolalar", "Davrlar", "CFD" ma'lumotnomalari bilan uch o'lchovga ega bo'lgan holda, siz allaqachon xodimlarga moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirish huquqini berishingiz va ularning harakatlarini muvofiqlashtirishingiz mumkin. Biroq, shu bilan birga, kiritilgan miqdorlarning haqiqiyligini faqat norasmiy ravishda, hamma bilan muloqot qilish orqali nazorat qilishingiz mumkin va bu muntazam ravishda takrorlanishi kerak bo'lgan juda ko'p mehnat talab qiladigan va ko'p vaqt talab qiladigan protsedura. Ikkinchi noxush oqibat shundaki, siz tezda moliyaviy jihatdan to'g'ri qaror qabul qila olmaysiz, masalan: materiallarni qanday narxda sotib olish, yangi xodimga kerakli maoshni to'lash va hokazo.

Buni o'zgartirish uchun siz miqdorlarni emas, balki ko'rsatkichlarni byudjetga kiritishingiz kerak: sotib olingan materiallar miqdori, o'rtacha xarid narxlari, xodimlarning soatlik stavkalari, mehnat xarajatlari, tabiiy ishlab chiqarish va sotish hajmi va boshqalar. Bunday holda, siz xodimlar bilan aloqa qilmasdan, ob'ektiv manbalar yordamida ma'lumotlarni ikki marta tekshirishingiz mumkin. Bundan tashqari, siz ushbu vazifani yordamchilarga qulay tarzda topshirishingiz mumkin. Narxlar va tabiiy hajmlarni rejalashtirish, shuningdek, bir ko'rsatkichning og'ishlarining boshqasiga va miqdorga ta'sirini tezda aniqlashga imkon beradi va bu sheriklar bilan muzokaralarda sizning argumentlaringizni sezilarli darajada kuchaytiradi.

Shunday qilib, biz to'rtta katalogga kelamiz: "Maqolalar", "Davr", "CFD" va "Ko'rsatkichlar", "Ko'rsatkichlar" katalogidagi elementlar soni esa ishlatiladigan o'lchov birliklari, koeffitsientlar va formulalar soniga bog'liq. Eng oddiy holatda: "Narx", "Miqdor" va "Miqdor".

2-rasm - Markaziy federal okrug kontekstida tabiiy ko'rsatkichlarga asoslangan byudjetlashtirish

Nazorat samaradorligi endi ancha yaxshilandi, ammo siz hali ham ishlab chiqarish xarajatlarini hisoblab, minimal va maqbul narxlarni aniqlay olmaysiz. Narxingizni aniqlashning eng oson yo'li barcha xarajatlaringizni ishlab chiqarilgan mahsulotlar soniga bo'lishdir. Biroq, bu faqat bitta mahsulotni ishlab chiqarsangiz ishlaydi, aks holda tarqatishning adolatliligi haqida darhol savollar tug'iladi. Shu sababli, moliyachilar yanada murakkab yondashuvlardan foydalanadilar, masalan, marjinal xarajatlar, yutilish xarajatlari, faoliyatga asoslangan xarajatlar va boshqalar.

Ulardan eng oddiyi marjinal xarajatlar hisoblanadi. Ushbu yondashuv bilan barcha turdagi xarajatlar ikki guruhga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Keyinchalik, har bir mahsulot uchun standartlar tannarx turi bo'yicha hisoblab chiqiladi va hisob-kitoblar ishlab chiqarish hajmiga kiritilganda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar hajmi avtomatik ravishda hisoblab chiqilishi uchun dasturlashtiriladi. Shubhasiz, bu holda mahsulotning mumkin bo'lgan minimal sotish narxi uning marjinal qiymati bo'ladi.

Marginal Costing usulidan foydalanib, biz beshta katalogga kelamiz: "Maqolalar", "Davr", "CFD" va "Ko'rsatkichlar", "Mahsulotlar" va "Ko'rsatkichlar" katalogiga biz "xarajat standartlari" ni ham qo'shamiz.

3-rasm - Marjinal xarajatlarni qo'llashdan keyin byudjet

Keyin quyidagi muammo paydo bo'ladi: aksariyat tashkilotlarda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga qaraganda ko'proq bilvosita xarajatlar bo'ladi. Agar siz bir nechta turdagi mahsulot ishlab chiqarsangiz va bilvosita xarajatlarni intuitiv ravishda taqsimlashga tayyor bo'lmasangiz, Absorbsion Costingni qo'llashingiz va barcha xarajatlarni hisobga olgan holda ishlab chiqarishning adolatli tannarxini tushunishingiz kerak bo'ladi. Ushbu yondashuv bilan barcha xarajatlarni ikkita toifaga bo'lish kerak: ma'lum bir turdagi mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq va umuman Markaziy Federal okrugning ishlashi uchun zarur bo'lganlar.

Birinchi toifadagi xarajatlar aniq mahsulotlarga taqsimlanadi va birlik xarajatlarini olish uchun ishlab chiqarish hajmiga bo'linadi, ammo bunday oddiy xarajatlar kam uchraydi. Ikkinchi toifani tarqatish qiyinroq: har bir markaziy federal okrug mahsulot ishlab chiqarmaydi, bundan tashqari, ular doimiy ravishda bir-biriga xizmat ko'rsatadilar, shuning uchun ularning xarajatlari aralashtiriladi.

Ushbu muammoni hal qilish uchun siz birinchi navbatda barcha xarajatlarni ma'lum bir markaziy moliyaviy tumanlarga taqsimlashingiz kerak, so'ngra barcha markaziy moliyaviy tumanlarni bevosita mahsulot ishlab chiqaradimi yoki yo'qligiga qarab Mahsulot va Xizmatga bo'lishingiz kerak. Barcha Xizmat CFDlari xarajatlari bir yoki bir nechta iteratsiyada Mahsulot CFDlariga taqsimlanishi kerak. Mahsulot CFDlarining umumiy xarajatlari ular ishlab chiqaradigan mahsulot turlari bo'yicha taqsimlanadi.

Shu bilan birga, tizimda "Taqsimot bazalari" kabi ko'rsatkichlar paydo bo'ladi, bu sizga xizmat ko'rsatish CFDlaridan Mahsulot CFDlariga va keyinchalik mahsulot turlari bo'yicha xarajatlarni adolatli taqsimlash imkonini beradi.
Bunday ma'lumotlar bazalariga misollar: "Uskunani ta'mirlash uchun soatlar soni", "Tozalangan ustaxonalar maydoni", "Mahsulot turini ishlab chiqarish uchun ish vaqti" va boshqalar.

Natijada ajratilgan xarajatlarni ishlab chiqarish hajmiga bo'lib tannarxni olishimiz mumkin, shuningdek tannarxning ishlab chiqarish hajmiga matematik bog'liqligini ham o'rganishimiz mumkin.

Shunday qilib, bizning modelimizda "Ko'rsatkichlar" ma'lumotnomasi yanada murakkablashadi va birinchi jiddiy hisoblash skriptlari paydo bo'ladi.

4-rasm - Absorbsion Costing joriy etilgandan keyin byudjet

Endi biz narxlar, chegirmalar va biznes yuritish uchun muhim bo'lgan boshqa parametrlarni aniqlashimiz mumkin. Vaziyat talab qilsa, biz qo'shimcha boshqaruv hisobi usullarini joriy qilish orqali modelni murakkablashtirishda davom etishimiz mumkin.

Shunday qilib, biz nafaqat xarajatlar va daromadlarni, balki daromadlar va xarajatlarni, joriy va aylanma mablag'larni, kapital va qarzlarni va boshqa ko'plab muhim raqamlarni nazorat qilish imkonini beradigan professional moliyaviy modellarga yaqinlashamiz.

Modelning murakkabligi va ma'lumotnomalar soni, agar kompaniya bir nechta yuridik shaxslardan foydalansa, bir nechta mintaqalarda ishlasa, bir nechta savdo kanallari, fabrikalar, ish oqimi turlari va boshqalardan foydalansa, yanada ortadi.

5-rasm - Professional byudjetlashtirish modeli

Biroq, agar biz o'z rejamizni ishning haqiqiy natijalari bilan taqqoslamasak, bularning barchasi mutlaqo foydasiz bo'ladi, shuning uchun keyingi bo'limga o'tishimiz kerak.

Ish faoliyatini baholash funksiyalarini qurish

Samaradorlik nisbiy ko'rsatkich bo'lib, boshqa ikkita ko'rsatkichni solishtirish orqali olinadi.

Odatda amalga oshiriladigan birinchi usul bu Reja-Harakatni taqqoslashdir. Buning uchun byudjet modeliga "Reja" va "Fakt" elementlari bilan "Ssenariylar" ma'lumotnomasi kiritilgan. Endi biz tizimga haqiqiy ma'lumotlarni kiritishimiz va og'ishlar miqdorini hisoblashimiz va keyin rejaning qolgan qismini qayta bajarishimiz mumkin. Biroq, agar biz "Reja" elementidagi raqamlarni o'zgartirsak, biz dastlab kiritilgan narsalarni o'chirib tashlaymiz va qimmatli ma'lumotlarni yo'qotamiz. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun "Ssenariylar" katalogiga yana bir "Fakt-Prognoz" elementi kiritilgan bo'lib, unda "Fakt" elementining o'tmishdagi ma'lumotlari va qolgan davr uchun "Reja" elementining ma'lumotlari mavjud. yuklanadi.

Shundan so'ng, biz "Fakt-Prognoz" elementidagi raqamlarni sozlashimiz va ularni asl raqamlar bilan taqqoslash va rejalashtirishning to'g'riligini baholash qobiliyatini saqlab, yangi reja sifatida foydalanishimiz mumkin. Odatda, kompaniyalar har chorakda yoki oyda bir marta rejalarni ko'rib chiqadilar, buning uchun ular "Ssenariylar" katalogida "fakt-prognoz" turidagi uch yoki o'n bir elementni yaratadilar.

Odatda amalga oshiriladigan navbatdagi vazifa operatsion natijalarni o'tgan yilning shu davri bilan solishtirishdir. Bu bizga qanchalik yaxshi yoki yomonroq bo'lganimizni tushunishga imkon beradi. Bir tomondan, biz har safar choraklar, oylar, kunlar va haftalar bilan yangi yilni "Davr" o'lchamiga qo'shishimiz mumkin, ammo OLAP kubining turli o'lchamlarida joylashgan ma'lumotnomalardan foydalangan holda jadvallarni qurish ancha qulayroqdir. Shunday qilib, eng yaxshi yechim OLAP kubida alohida o'lcham yaratish va u erda "Moliyaviy yil" ma'lumotnomasini joylashtirish bo'ladi. Shunday qilib, biz osonlikcha ustunlardagi davrlar va qatorlardagi moliyaviy yillarni o'z ichiga olgan hisobotni tuzishimiz mumkin va shunga o'xshash davrlar natijalaridagi farq juda aniq bo'ladi.

Bundan tashqari, biz turli xil byudjet variantlarini saqlash uchun "Versiya" o'lchamini kiritishimiz mumkin: ishlaydigan, kelishilgan va tasdiqlangan versiyalar va boshqalar.

6-rasm - to'liq byudjet tizimi

Ushbu o'zgarishlarni amalga oshirish orqali biz yanada ilg'or xususiyatlar va yondashuvlarni amalga oshirishimiz, menejmentimizni yaxshilashimiz va buxgalterlar tomonidan o'z fanining 400 yillik rivojlanishi davomida ishlab chiqilgan keng ko'lamli usullardan foydalanish orqali kompaniyaning holatini chuqur tushunishimiz mumkin.

Xulosa

Aqlli ravishda ishlab chiqilgan byudjet tizimi boshqaruvni sezilarli darajada yaxshilaydi, sizga asosli qarorlar qabul qilish imkonini beradi va ilg'or biznes usullari uchun ma'lumotlarni taqdim etadi, masalan: standart xarajatlar, dispersiya tahlili, stsenariy tahlili, sezgirlik tahlili, omillar tahlili, risklarni boshqarish, talabni prognozlash, chiziqligacha optimallashtirish, ma'lumotlarni qidirish va oliy matematika va statistika tomonidan taqdim etilgan boshqa vositalar.

Ushbu imtiyozlarga erishish uchun maqsadlarni to'g'ri shakllantirish va talablarni birinchi o'ringa qo'yish kerak, agar kerak bo'lsa, metodologiyaning murakkabligini asosiy funktsiyalarni amalga oshirish foydasiga qurbon qilish va matematika, ko'p mehnat talab qiladigan ma'lumotlarni kiritish va hisobotlarni vizualizatsiya qilish o'rtasidagi oqilona muvozanatni saqlash kerak. .

Umid qilamanki, ushbu maqola bunga yordam beradi.