Regulasyon ng kontrol sa pananalapi ng estado sa Russian Federation. Abstract: Legal na regulasyon ng kontrol sa pananalapi ng estado. Ang layunin ng kontrol sa pananalapi ay ang napapanahong pagkuha ng lahat ng impormasyon tungkol sa pag-unlad ng proseso ng pamamahala sa pananalapi sa micro-

Ang mga aktibidad ng mga katawan ng kontrol sa pananalapi sa Russian Federation ay isinasagawa alinsunod sa itinatag na mga patakaran ng batas, ang mga pangunahing mapagkukunan kung saan ay: ang Konstitusyon ng Russian Federation, ang Civil Code ng Russian Federation, ang Budget Code ng Russian Federation. , ang Tax Code ng Russian Federation, mga pederal na batas at batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga gawaing pambatasan ng mga lokal na pamahalaan, mga subordinate na regulasyong legal na aksyon (mga atas ng Pangulo ng Russian Federation, mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation Federation, atbp.) - Ang Budget Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang estado at munisipal na kontrol sa pananalapi ay isinasagawa ng: lehislatibo (kinatawan) na mga katawan at kinatawan ng mga katawan ng lokal na self-government; mga awtoridad ng ehekutibo at lokal na pamahalaan. Ang kontrol ng mga pambatasan (kinatawan) na katawan, ang mga kinatawan na katawan ng lokal na self-government ay nagbibigay ng kanilang karapatan na lumikha ng kanilang sariling mga control body (ang Accounts Chamber ng Russian Federation, control chambers, iba pang mga katawan ng legislative (representative) na katawan ng mga constituent entity ng Russian Federation at mga lokal na katawan ng pamahalaan) upang magsagawa ng panlabas na pag-audit ng mga badyet.

Depende sa ilang pamantayan sa pag-uuri, ang mga sumusunod na uri ng kontrol sa pananalapi ay nakikilala (Talahanayan 1.2.1) Kondrakov, N.P. Manwal sa pagtuturo sa sarili sa accounting / N.P. Kondrakov. - 4th ed., binago. at karagdagang - M.: Prospekt, 2010. - P. 255. .

Talahanayan 1.2.1

Mga pangunahing uri ng kontrol sa pananalapi

Depende sa mga paksang gumagamit ng kontrol, mayroong: kontrol sa pananalapi ng estado at kontrol sa pananalapi na hindi estado, na kinabibilangan ng pag-audit, on-farm at kontrol ng publiko.

Legal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit

Ang pag-audit ng Russia ay nasa simula pa lamang. Maraming problema ang umiiral sa lahat ng lugar ng pag-audit. May kinalaman ito sa regulasyon ng estado sa pag-audit, standardisasyon nito, pagpapabuti ng sistema ng sertipikasyon at paglilisensya, regulasyon ng panloob na gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, at internasyonal na kooperasyon.

Ang kasalukuyang sistema ng regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russia ay may kasamang limang antas:

1. Unang antas - Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", Mga Kodigo ng Russian Federation, Mga Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation.

2. Pangalawang antas - Mga Resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga regulasyong ligal na kilos ng awtorisadong pederal na katawan para sa regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit, mga ministri at departamento, na idinisenyo upang matiyak ang epektibong paggana ng institusyon ng domestic audit sa mga kondisyon ng merkado, nito progresibong pag-unlad at pagpapabuti, kontrol sa mga aktibidad ng mga auditor Andreev, V.D. Workshop sa audit: aklat-aralin. allowance / V.D. Andreev, T.I. Kiselev, I.V. Atamanyuk. - M.: Pananalapi at Istatistika, 2011. - P. 108. .

3. Ang ikatlong antas ay ang mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, na binuo na may layuning magtatag ng mga pamantayan sa pag-audit na hindi malabo na binibigyang-kahulugan ng lahat ng mga paksa ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

4. Ang ika-apat na antas - mga diskarte sa pag-audit na kumokontrol sa pamamaraan para sa mga auditor upang magsagawa ng mga inspeksyon na may kaugnayan sa mga partikular na industriya, sa ilang mga isyu ng pagbubuwis, pananalapi at sa mga espesyal na pagtatalaga sa pag-audit.

5. Ang ikalimang antas - mga panloob na pamantayan ng mga organisasyon ng pag-audit, na inihanda na may layuning ipaliwanag ang mga probisyon ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, na nagbibigay ng tulong sa kanilang teknikal na pagpapatupad, sa pagbuo ng mga diskarte at pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga tiyak na pamamaraan ng pag-audit. Ang mga ito ay binuo ng mga organisasyon ng pag-audit mismo at nagbibigay ng isang pinag-isang diskarte sa pagsasagawa ng mga pag-audit at pagsubaybay sa kanilang mga resulta sa isang partikular na organisasyon ng pag-audit.

Ang pagbuo ng isang sistema ng regulasyong regulasyon ng pag-audit sa Russia ay nagsasangkot ng pag-apruba ng mga patakaran (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit ng Pamahalaan ng Russian Federation at pagbibigay sa kanila ng katayuan ng mga pederal na panuntunan (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit. Ang mga propesyonal na asosasyon sa pag-audit ay bibigyan ng karapatang magtatag ng mga panloob na tuntunin (mga pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit para sa kanilang mga miyembro na hindi sumasalungat sa mga pederal.

Ang Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay nagtatalaga ng mga tungkulin ng pederal na katawan ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit sa awtorisadong pederal na ehekutibong katawan na tinutukoy ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang mga pangunahing tungkulin ng awtorisadong pederal na katawan ay:

Pag-publish, sa loob ng kakayahan nito, mga normatibong legal na aksyon na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit;

Organisasyon ng pagbuo at pagsusumite para sa pag-apruba sa Pamahalaan ng Russian Federation ng mga pederal na patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit;

Organisasyon, alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng batas ng Russian Federation, ng isang sistema ng sertipikasyon, pagsasanay at advanced na pagsasanay ng mga auditor, paglilisensya ng mga aktibidad sa pag-audit;

Organisasyon ng isang sistema ng pangangasiwa sa pagsunod ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor sa mga kinakailangan at kundisyon sa paglilisensya;

Pagsubaybay sa pagsunod ng mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor sa mga pederal na panuntunan sa pag-audit (mga pamantayan);

Pagtukoy sa saklaw at pagbuo ng isang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga ulat sa awtorisadong pederal na katawan ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor;

Akreditasyon ng mga asosasyon ng propesyonal na pag-audit.

Ang mga pangunahing dokumento na tumutukoy sa ligal na batayan para sa mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation ay:

1. Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" na may petsang Agosto 7, 2001 Blg. 119-FZ (gaya ng sinusugan noong Disyembre 30, 2008).

2. Kodigo Sibil ng Russian Federation (Bahagi I napetsahan noong Nobyembre 30, 1994 Blg. 51-FZ, na sinususugan ng Pederal na Batas na may petsang Disyembre 6, 2007; Bahagi II na may petsang Enero 26, 1996 Blg. 14-FZ, na sinususugan ng ang Pederal na Batas na may petsang 06.12.2007).

3. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Bahagi 1) na may petsang Hulyo 31, 1998 Blg. 146-FZ (gaya ng sinusugan noong Abril 30, 2008; Bahagi II na may petsang Agosto 5, 2000 Blg. 117-FZ, na sinususugan noong Abril 30, 2008. 2008)

5. Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 Blg. 129-FZ (gaya ng sinusugan noong Nobyembre 3, 2006) "Sa Accounting"

6. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 05/06/94 No. 482 "Sa pag-apruba ng mga normatibong dokumento para sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation" (tulad ng binago ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang 02/06 /2002 Blg. 80).

7. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hunyo 12, 2002 No. 409 "Sa mga hakbang upang matiyak ang pagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit."

8. Mga panuntunan (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, na inaprubahan ng Komisyon sa Mga Aktibidad sa Pag-audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation.

9. Ang pamamaraan ng pag-audit na "Pag-audit ng buwis at iba pang kaugnay na serbisyo sa mga isyu sa buwis" ay inaprubahan ng Komisyon sa Pag-audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation noong Hulyo 11, 2000. Protocol No.

10. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pagsusulit sa kwalipikasyon para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, naaprubahan. TsALAK MF RF 03/25/99, protocol No. 66 (gaya ng susugan noong 05/31/2001).

Ang mga dokumentong ito ay sumasalamin sa mga pangunahing probisyon para sa pag-aayos ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation, sertipikasyon ng mga auditor, paglilisensya ng mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor, pagsasagawa ng mga pag-audit, pag-isyu ng mga ulat sa pag-audit, atbp.

Legal na regulasyon ng kontrol sa pananalapi sa Russian Federation

Disiplina: Batas sa pananalapi

Plano

Panimula

1. Konsepto, mga uri at papel ng kontrol sa pananalapi

1.1 Konsepto, kahulugan at pamamaraan ng kontrol sa pananalapi

1.2 Mga uri ng kontrol sa pananalapi

Konklusyon

Bibliograpiya

Panimula

Ang kontrol ng estado ay isang hindi maiiwasan at kinakailangang kondisyon para sa epektibong paggana ng sistemang pang-ekonomiya ng anumang estado.

Ang kontrol sa pangkalahatan ay walang iba kundi ang pagpapatupad ng mga function ng pamamahala, ang kakanyahan nito ay upang suriin, obserbahan, subaybayan ito o ang hindi pangkaraniwang bagay na iyon.

Ang layunin ng kontrol sa pananalapi ay upang magarantiya ang walang patid at epektibong suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at lokal na pamahalaan. Kasabay nito, sa isang malawak na kahulugan, ang layunin ng kontrol sa pananalapi ng estado at munisipyo ay ang paglikha ng isang patakarang pinansyal na nakabatay sa siyentipiko, gayundin ang pagbuo ng isang epektibong mekanismo sa pananalapi.

Ang mga aktibidad na may kaugnayan sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ay batay sa tuntunin ng batas. Ang isang mahalagang paraan upang matiyak ang pagiging legal ay kontrol, isang mahalagang bahagi nito ay kontrol sa pananalapi.

Ang pagkakaroon ng kontrol sa pananalapi ay layunin dahil sa katotohanan na ang pananalapi, bilang isang kategoryang pang-ekonomiya, ay hindi lamang pamamahagi, kundi pati na rin ang mga function ng kontrol. Samakatuwid, ang paggamit ng pananalapi ng estado upang malutas ang mga problema nito ay kinakailangang nagsasangkot ng pagsubaybay sa pag-usad ng mga gawaing ito sa kanilang tulong.

Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraang itinatag ng mga ligal na pamantayan ng buong sistema ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na katawan ng pamahalaan, kabilang ang mga espesyal na katawan ng kontrol.

Sa panayam na ito ay magiging pamilyar ka sa konsepto, mga pamamaraan ng pagpapatupad at mga pangunahing gawain ng kontrol sa pananalapi sa Ministry of Internal Affairs ng Russia.

Ang kaalaman sa sistema ng pag-audit at mga legal na hakbang na naglalayong i-verify ang legalidad at kaangkupan ng paggasta ng mga pondo ng badyet ay makakatulong sa matagumpay na pagganap ng iyong mga opisyal na tungkulin.

1. Konsepto, mga uri at papel ng kontrol sa pananalapi

1.1 Konsepto, kahulugan at pamamaraan ng kontrol sa pananalapi

Kontrol sa pananalapi - ito ay kontrol sa legalidad at kaangkupan ng mga aksyon sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng estado at munisipyo para sa layunin ng epektibong sosyo-ekonomikong pag-unlad ng bansa sa kabuuan at sa mga rehiyon nito. Ito ay isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado at munisipalidad, dahil ang pananalapi bilang isang pang-ekonomiyang kategorya ay hindi lamang pamamahagi, kundi pati na rin ang mga function ng kontrol.

Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa sa paraang itinatag ng mga ligal na pamantayan ng buong sistema ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamamahala sa sarili, kabilang ang mga espesyal na katawan ng kontrol na may partisipasyon ng mga pampublikong organisasyon, mga kolektibong manggagawa at mga mamamayan.

Ang Kahalagahan ng Pinansyal na Kontrol ay ipinahayag sa katotohanan na kapag ito ay isinasagawa, una, ang pagsunod sa mga patakaran na itinatag sa larangan ng mga aktibidad sa pananalapi ay nasuri batas at kaayusan lahat ng awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan, negosyo, institusyon, organisasyon, mamamayan at, pangalawa, pagiging posible sa ekonomiya At kahusayan mga aksyon na ginawa, ang kanilang pagsunod sa mga gawain ng estado at munisipalidad. Kaya, ito ay nagsisilbing isang mahalagang paraan upang matiyak legalidad At pagiging angkop patuloy na aktibidad sa pananalapi. Ang pangangailangan na sumunod sa batas sa mga aktibidad sa pananalapi ay may batayan sa konstitusyon (Bahagi 2 ng Artikulo 15 ng Konstitusyon ng Russian Federation).

Ang kontrol sa pananalapi ay likas sa lahat ng mga institusyong pinansyal at legal. Samakatuwid, bilang karagdagan sa pangkalahatang mga pamantayan sa pananalapi at ligal na nakapaloob sa Pangkalahatang Bahagi ng Batas Pananalapi at kinokontrol ang organisasyon at pamamaraan para sa pagsasagawa ng kontrol sa pananalapi sa pangkalahatan, may mga pamantayan na nagbibigay ng pagiging tiyak nito sa mga indibidwal na institusyong pinansyal at ligal ng Espesyal na Bahagi. .

Ang mga pangunahing direksyon na nagpapahayag ng nilalaman ng kontrol sa pananalapi sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa pananalapi ay ang pagpapatunay:

a) pagganap ng mga awtoridad ng estado at lokal na sariling pamahalaan ng mga tungkulin ng akumulasyon, pamamahagi at paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal alinsunod sa kanilang kakayahan;

b) pagtupad ng mga organisasyon at mamamayan ng mga obligasyong pinansyal sa estado at lokal na pamahalaan;

c) paggamit para sa kanilang nilalayon na layunin ng estado at munisipyo na mga negosyo, institusyon, organisasyon sa ilalim ng kanilang pang-ekonomiyang hurisdiksyon o pagpapatakbo ng pamamahala ng mga mapagkukunan ng pera (badyet at sariling mga pondo, mga pautang sa bangko, labis na badyet at iba pang mga pondo);

d) pagsunod sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pananalapi, pag-aayos at pag-iimbak ng mga pondo ng mga negosyo, organisasyon, at institusyon.

Sa proseso ng kontrol sa pananalapi natukoy ang mga panloob na reserba produksyon - mga pagkakataon upang madagdagan ang kakayahang kumita, dagdagan ang produktibidad ng paggawa, mas matipid at mahusay na paggamit ng materyal at pera na mapagkukunan, at matukoy din ang mga paraan upang maalis at maiwasan ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi. Kung matukoy ang mga ito, ilalapat ang mga parusa sa mga organisasyon, opisyal at mamamayan, at ibinibigay ang kabayaran para sa materyal na pinsala sa estado, mga organisasyon, at mga mamamayan.

Ang pagpapatupad ng mga gawain sa pagkontrol sa pananalapi ay nagpapatibay sa disiplina sa pananalapi ng estado, na nagpapahayag ng isa sa mga aspeto ng legalidad. Disiplina sa pananalapi ng estado - Ito ay mahigpit na pagsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mga legal na pamantayan at ang pamamaraan para sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng estado at munisipyo. Ang mga kinakailangan ng disiplina sa pananalapi ay nalalapat hindi lamang sa mga negosyo, organisasyon, institusyon, mamamayan, kundi pati na rin sa mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan at kanilang mga opisyal. Gayunpaman, ang nilalaman ng kontrol sa pananalapi ay hindi limitado sa pagsuri lamang ng pera. Sa huli, nangangahulugan ito ng kontrol sa paggamit ng materyal, paggawa, likas at iba pang yaman ng bansa, dahil sa modernong mga kondisyon ang proseso ng produksyon at pamamahagi ay pinapamagitan ng mga relasyon sa pananalapi.

Sa bagong kalagayang pang-ekonomiya at pampulitika ng bansa, naganap ang mga pagbabago sa organisasyon ng kontrol sa pananalapi at nilalaman nito. Ang paglipat sa mga relasyon sa merkado at pagsasarili sa ekonomiya ng mga negosyo, organisasyon, at institusyon ay nagpapataas ng kahalagahan ng pang-araw-araw na kontrol sa on-farm (internal). Ang kontrol ng mga kinatawan ng katawan ng kapangyarihan ng estado at mga lokal na self-government na katawan sa mga aktibidad sa pananalapi ng mga executive body, batay sa mga espesyal na control body na nilikha ng mga ito, ay nagiging mas malalim.

Ang sistema ng mga control body ay nagbago: ang kontrol ng pangulo ay naayos, ang Federal Assembly ng Russian Federation ay lumikha ng Accounts Chamber ng Russian Federation. Bilang karagdagan, nabuo ang mga bagong dalubhasang katawan ng kontrol sa pananalapi - mga awtoridad sa buwis, mga awtoridad ng pederal na treasury, pangangasiwa sa seguro ng estado, at nabuo ang Russian Federation Committee on Financial Monitoring (pagkatapos ay alinsunod sa mga utos ng Pangulo ng Russian Federation noong Marso 9, 2004 at Mayo 20, 2004 - mga serbisyong pederal na nasasakupan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation), Ang Federal Commission para sa Securities Market (ngayon - Serbisyong Pederal para sa Mga Pinansyal na Merkado, na pinamamahalaan ng Pamahalaan ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang nabanggit na mga utos ng Pangulo ng Russian Federation ay nagbibigay para sa paglikha Serbisyong Pederal para sa Pangangasiwa sa Pinansyal at Badyet, Subordinate sa Ministry of Finance ng Russian Federation, pati na rin ang pagbabago ng State Customs Committee ng Russian Federation sa Serbisyo ng Federal Customs, subordinate sa Ministry of Economic Development at Trade ng Russian Federation.

Ang muling pagsasaayos ng sistema at mga aktibidad ng mga bangko na may kaugnayan sa mga kakaibang relasyon sa merkado ay nagdulot ng mga pagbabago sa kanilang mga function ng kontrol. Ang mga pagbabago sa ekonomiya sa bansa ay humantong din sa paglitaw ng kontrol sa pananalapi sa anyo ng mga aktibidad sa pag-audit.

Ang mga hakbang upang mapabuti ang kontrol sa pananalapi na may kaugnayan sa mga modernong gawain ng estado ay hindi pa nakumpleto sa kasalukuyan sa loob ng balangkas ng pangkalahatang gawain ng pagbuo ng isang epektibong sistema at istruktura ng mga ehekutibong awtoridad. Ang pangangailangan na palakasin ang kontrol sa pananalapi ng estado ay nananatiling isang kagyat na gawain.

Tinutukoy ng batas ang mga anyo ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi at mga ahensyang nagpapatupad ng batas 2 upang mapahusay ang pagiging epektibo nito, na lalong mahalaga kaugnay ng pagtaas ng krimen sa larangan ng ekonomiya.

Sa panahon ng kontrol sa pananalapi, iba't ibang paraan, ibig sabihin, mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagpapatupad nito. Kabilang dito ang: mga pag-audit, mga tseke (dokumentasyon, estado ng accounting at pag-uulat, atbp.), pagsasaalang-alang ng mga plano sa pananalapi, mga aplikasyon, mga ulat, impormasyon sa pagdinig mula sa mga opisyal, atbp. Ang mga pagkilos na ito ay karaniwang pinaplano. Gayunpaman, maaari silang isagawa sa labas ng plano, dahil sa pangangailangan na lumitaw. Ang pangunahing paraan ng kontrol sa pananalapi ay audit, ibig sabihin, ang pinakamalalim at kumpletong pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon upang mapatunayan ang pagiging legal at pagiging posible nito. Ang mga pag-audit ay nahahati sa ilang uri: binalak at biglaan, dokumentaryo at makatotohanan, kumpleto (solid) at pumipili (partial), atbp. Ang mga resulta ng pag-audit ay dokumentado batas sa pag-audit, na nilagdaan ng pinuno ng audit team (auditor), ang pinuno ng na-audit na organisasyon at ang punong accountant nito. Ang batas na ito ay may mahalagang legal na kahalagahan.

1.2 Mga uri ng kontrol sa pananalapi

batas sa pananalapi at pag-audit ng kaayusan

Ang kontrol sa pananalapi ay nahahati sa ilang uri para sa iba't ibang dahilan. Depende sa oras na ito ay isinasagawa, maaari itong maging preliminary, kasalukuyan at kasunod. Ang ganitong mga uri ng kontrol ay katangian ng mga aktibidad ng lahat ng mga awtoridad sa regulasyon.

Preliminary Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa bago ang mga operasyon sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ay isinasagawa. Samakatuwid, mahalaga ito para maiwasan ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi.

Kasalukuyan Ang kontrol sa pananalapi ay kontrol sa proseso ng pagsasagawa ng mga transaksyon sa pananalapi (sa kurso ng pagtupad ng mga obligasyon sa pananalapi sa estado, pagtanggap at paggamit ng mga pondo para sa mga gastos sa administratibo at negosyo, pagbuo ng kapital, atbp.).

Kasunod Ang kontrol sa pananalapi ay kontrol na isinasagawa pagkatapos makumpleto ang mga transaksyon sa pananalapi. Sa kasong ito, ang estado ng disiplina sa pananalapi ay tinutukoy, ang mga paglabag nito ay natukoy, ang mga paraan ng pag-iwas at mga hakbang upang maalis ang mga ito ay nakabalangkas.

Depende sa kalooban ng mga paksa ng kontrol sa mga legal na relasyon at legal na mga kinakailangan, mayroong kailangan At inisyatiba kontrol sa pananalapi. Kailangan isinasagawa: a) dahil sa mga legal na kinakailangan at b) sa pamamagitan ng desisyon ng mga karampatang awtoridad ng gobyerno (halimbawa, mga inspeksyon at pagsusuri ng mga nagbabayad ng buwis sa mga isyu sa buwis ng mga awtoridad sa buwis, kontrol na isinasagawa batay sa mga desisyon ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas). Inisyatiba Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa sa independiyenteng desisyon ng mga entidad ng negosyo, sa partikular, sa pamamagitan ng paggamit ng kontrol sa pag-audit.

Mayroong iba pang mga posibleng batayan para sa pag-uuri ng kontrol sa pananalapi.

Kaya, depende sa mga katangian ng legal na katayuan mga paksa, sa pagpapatupad nito, ang mga sumusunod na uri ng kontrol sa pananalapi ay nakikilala: estado (sa antas ng pederal at rehiyon), munisipyo, publiko at pag-audit.

Estado Ang kontrol sa pananalapi ay maaaring hatiin (depende sa saklaw) sa nasasakupan At intradepartmental(maaaring matukoy ang mga katulad na dibisyon sa kontrol sa pananalapi ng munisipyo). Sa pag-uuri na ito, sa turn, depende sa mga uri ng mga katawan na nagsasagawa nito, ang kontrol sa pananalapi ay nakikilala:

a) kinatawan (pambatasan) mga awtoridad;

b) ang Pangulo ng Russian Federation;

c) mga ehekutibong awtoridad ng pangkalahatang kakayahan;

d) mga awtoridad sa pananalapi at pautang;

e) kontrol ng departamento (intradepartmental), na dinagdagan ng on-farm (internal) na kontrol.

2. Mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi

Mga kinatawan (legislative) na katawan ng kapangyarihan ng estado

Ang prinsipyo ng paghihiwalay ng mga kapangyarihan ay nagbibigay ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi ng mga ehekutibong awtoridad ng mga kinatawan na awtoridad ng isang napakahalagang papel at tinutukoy ang bagong nilalaman nito. Ang mga pundasyon ng kontrol na ito ay nakasaad sa konstitusyon: sa Konstitusyon ng Russian Federation, sa mga konstitusyon ng mga republika sa loob ng Federation, pati na rin sa mga charter ng mga teritoryo, rehiyon, at iba pang mga paksa ng Federation. Ang kontrol sa pananalapi (isang lugar ng sistema ng badyet) ay partikular na naka-highlight sa kanila.

Kaya, sinusuri at inaprubahan ng Estado Duma ang ulat sa pagpapatupad ng pederal na badyet na isinumite dito ng Pamahalaan (Artikulo 114 ng Konstitusyon ng Russian Federation), pati na rin ang mga ulat sa pagpapatupad ng mga badyet ng extra-budgetary na estado. pondong panlipunan. Ang mga function ng kontrol sa larangan ng pananalapi ay isinasagawa din ng mga komite at komisyon na nabuo ng Federation Council at ng State Duma sa loob ng balangkas ng kanilang hurisdiksyon (Artikulo 101 ng Konstitusyon ng Russian Federation). Ang isang espesyal na tungkulin sa kanila ay kabilang sa Committee on Budget and Taxes ng State Duma at ang Committee on the Budget ng Federation Council. Ang kontrol sa pananalapi ng Federation Council at State Duma ay isinasagawa din sa proseso ng pagdinig ng mga isyu sa pananalapi ng bansa sa kanilang mga pagpupulong.

Ayon sa Bahagi 5 ng Art. 101 ng Konstitusyon ng Russian Federation, upang magsagawa ng kontrol sa pagpapatupad ng pederal na badyet, ang Federation Council at ang State Duma form Accounts Chamber ng Russian Federation, na namumukod-tangi para sa kahalagahan at legal na katayuan nito sa mga espesyal na katawan ng kontrol. Ang komposisyon, kapangyarihan at pamamaraan para sa mga aktibidad ng Accounts Chamber ay tinutukoy ng Federal Law ng Enero 11, 1995 "Sa Accounts Chamber ng Russian Federation". Ang Accounts Chamber ng Russian Federation ay pinagkalooban ng malawak na kapangyarihan sa larangan ng kontrol sa pananalapi. Ayon sa Batas ito ay permanenteng katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado, pag-uulat sa Federal Assembly ng Russian Federation. Sa loob ng balangkas ng mga gawaing tinukoy ng batas, ang Accounts Chamber ay may organisasyonal at functional na kalayaan (Artikulo 1 ng nasabing Batas).

Ang mga aktibidad ng Accounts Chamber ay naglalayong magsagawa ng kontrol at analytical na mga hakbang na may kaugnayan sa binalak, patuloy at ginawa nang mga pampublikong paggasta. Bagay ng kontrol Gumagamit ang Accounts Chamber ng Russian Federation ng mga pondo mula sa pederal na badyet, pederal na extra-budgetary na pondo, at pederal na ari-arian. Partikular na itinatampok ng Batas ang mga kapangyarihan ng Accounts Chamber na subaybayan ang estado ng estado ng panloob at panlabas na utang ng Russian Federation at ang paggamit ng mga mapagkukunan ng kredito. Ang Accounts Chamber ay nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad ng Central Bank ng Russian Federation at iba pang mga bangko sa mga tuntunin ng paglilingkod sa pederal na badyet; sa mga aktibidad ng Central Bank ng Russian Federation sa paglilingkod sa pampublikong utang ng Russian Federation (Artikulo 16 at 19).

Tinutukoy ng batas bilog ng mga paksa, na napapailalim sa mga kapangyarihan sa pagkontrol ng Accounts Chamber. Kabilang dito ang:

a) lahat ng mga katawan ng estado (kabilang ang kanilang mga apparatus) at mga institusyon, mga katawan ng pamamahala ng mga pederal na extra-budgetary na pondo;

b) mga lokal na pamahalaan, negosyo, organisasyon, bangko, kompanya ng seguro at iba pang institusyong pampinansyal at kredito, kanilang mga unyon, asosasyon at iba pang asosasyon, anuman ang uri at anyo ng pagmamay-ari, kung sila ay tumanggap, maglipat, gumamit ng mga pondo mula sa pederal na badyet o paggamit pederal na ari-arian o pinamamahalaan ito, at mayroon ding buwis, kaugalian at iba pang benepisyo at pakinabang na ibinibigay ng pederal na batas o pederal na mga katawan ng pamahalaan;

c) mga pampublikong asosasyon, mga non-state foundation at iba pang non-state non-profit na organisasyon, ang mga aktibidad kung saan ay napapailalim sa mga kapangyarihang kontrolin ng Accounts Chamber hangga't ang mga ito ay nauugnay sa pagtanggap, paglilipat o paggamit ng mga pondo ng pederal na badyet, ang paggamit at pamamahala ng pederal na ari-arian, gayundin ang mga ipinagkaloob ng pederal na batas o mga awtoridad ng pederal na pamahalaan ng buwis, kaugalian at iba pang mga benepisyo at pakinabang (Artikulo 12).

Ang mga kapangyarihan ng kontrol ng Accounts Chamber ay umaabot hindi lamang sa mga pederal na katawan at organisasyon, kundi pati na rin sa mga katawan ng mga constituent entity ng Russian Federation at lokal na self-government, mga non-government na organisasyon kung ang kanilang mga aktibidad ay nauugnay sa pederal na badyet, federal extra- mga pondo sa badyet at pederal na ari-arian.

Ang Accounts Chamber ay may karapatan na bigyan ang pangangasiwa ng mga na-inspeksyong negosyo, institusyon at organisasyon ipinag-uutos na mga regulasyon sa mga kaso ng pagtuklas ng mga paglabag sa pang-ekonomiya, pananalapi, komersyal at iba pang mga aktibidad. Sa kaso ng paulit-ulit na hindi pagtupad o hindi wastong pagpapatupad ng mga tagubilin, ang Lupon ng Accounts Chamber ay maaaring, sa pagsang-ayon sa State Duma, gumawa ng desisyon sa pagsususpinde ng lahat ng uri ng transaksyon sa pananalapi, pagbabayad at pag-aayos sa mga account ng mga na-inspeksyong negosyo, institusyon at organisasyon. Ang utos ay maaaring iapela sa korte.

Sa mga aktibidad sa pagkontrol nito, ang Accounts Chamber nakikipag-ugnayan sa ibang mga control body Russian Federation (Artikulo 22 ng Batas na ito). Ang mga aktibidad ng Accounts Chamber ay batay sa prinsipyo ng transparency. Dapat itong regular na magbigay ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad nito sa media.

Ang legal na katayuan at mga gawain ng Accounts Chamber ng Russian Federation ay kinikilala ito bilang mas mataas control body sa bansa, bagama't ang ganitong kahulugan ay hindi direktang ibinigay sa batas. Kapag lumilikha ng Accounts Chamber ng Russian Federation, ginamit ang karanasan sa dayuhan. Ito ay buod sa Lima na Deklarasyon ng Mga Gabay na Prinsipyo sa Pag-audit, na pinagtibay ng IX Congress ng International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) noong 1977.

Ang mga function ng kontrol sa larangan ng pananalapi ay isinasagawa din ng kinatawan ng mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, kung ano ang nakasaad sa kanilang batas alinsunod sa mga batas na pederal, at mga lokal na pamahalaan. Sa antas ng mga paksa ng Federation, ang kanilang mga kinatawan na katawan ng kapangyarihan ay nabuo mga silid ng accounting (kontrol- mga silid ng accounting, atbp.P.) bilang mga katawan ng permanenteng kontrol sa pananalapi ng estado. Ang mga kinatawan ng katawan ng lokal na self-government ay bumubuo rin ng mga control body sa kanilang antas.

Upang matiyak ang pagiging epektibo ng kontrol ng pangulo, ang isang espesyal na katawan ng kontrol ay nagpapatakbo sa ilalim ng hurisdiksyon ng Pangulo ng Russian Federation - Control Department ng Pangulo ng Russian Federation. Kapag nagsasagawa ng mga function ng kontrol, ang katawan na ito ay nakikipag-ugnayan sa iba pang mga istrukturang yunit ng Presidential Administration, mga kaugnay na komite at komisyon sa ilalim nito, ang apparatus ng Gobyerno ng Russian Federation, ang mga kamara ng Federal Assembly, ang hudikatura at ang tanggapan ng tagausig, kasama ang iba't ibang pederal na serbisyo at iba pang pederal na ehekutibong katawan. Ito ay isang katawan na may malawak na saklaw ng mga aktibidad sa kontrol, ang kontrol sa pananalapi ay ang mahalagang bahagi nito.

Ang Kagawaran ay walang karapatan na maglapat ng anumang mga parusa, ngunit ito ay may karapatang magdirekta mga reseta sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag sa mga pinuno ng mga pederal na ehekutibong awtoridad at mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Federation. Ang mga order na ito ay dapat na masuri nang walang pagkaantala. Hindi lalampas sa loob ng isang buwan, ang mga hakbang ay dapat gawin upang maalis ang mga paglabag. Ang departamento ay may karapatan din na gumawa ng mga panukala sa Pangulo ng Russian Federation, mga pinuno ng mga pederal na ehekutibong awtoridad at mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa pagdadala sa hustisya at pagsuspinde sa mga aktibidad ng mga may-katuturang opisyal.

Upang madagdagan ang kahusayan ng mga aktibidad ng mga pederal na ehekutibong katawan, ang Desisyon ng Pangulo ng Russian Federation noong Mayo 13, 2000 "Sa Plenipotentiary Representative ng Pangulo ng Russian Federation sa Federal District" ay tinukoy ang mga hakbang upang mapabuti ang pampanguluhan. kontrol. Kaugnay nito, pitong pederal na distrito ang nilikha. Kabilang sa mga pangunahing gawain na itinalaga sa mga kinatawan ng plenipotentiary ng Pangulo ng Russian Federation sa mga pederal na distrito ay ang organisasyon ng kontrol sa pagpapatupad ng mga desisyon ng mga pederal na katawan ng pamahalaan sa distrito, na nalalapat din sa larangan ng pananalapi. Kasabay nito, ang awtorisadong kinatawan ay may karapatang mag-organisa, sa loob ng kanyang kakayahan, mga inspeksyon sa paggamit ng mga pondo ng pederal na badyet sa distrito.

Ang mga ehekutibong katawan ng pamahalaan na may pangkalahatang kakayahan - ang Pamahalaan ng Russian Federation, mga pamahalaan, mga administrasyon ng mga nasasakupang entidad ng Federation ay namamahala sa mga aktibidad ng kontrol ng mga katawan ng gobyerno na nasasakupan nila, kabilang ang mga pinansiyal, at direktang nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi sa kanilang sarili.

Sa loob ng limitasyon ng kapangyarihan ng isang tao Pamahalaan ng Russian Federation sa batayan ng Konstitusyon ng Russia (Artikulo 114) at ang Federal Constitutional Law na "Sa Pamahalaan ng Russian Federation", kinokontrol nito ang paghahanda at pagpapatupad ng pederal na badyet, ang pagpapatupad ng isang pinag-isang patakaran sa pananalapi, kredito at pananalapi, at nagsasagawa ng kontrol sa pera.

Kasabay nito, ang mga kapangyarihan ng Pamahalaan ng Russian Federation ay kinabibilangan ng pamamahala at kontrol sa mga aktibidad sa larangan ng pananalapi ng mga pederal na ministeryo, serbisyo, ahensya at iba pang mga katawan na nag-uulat dito, kabilang ang mga katawan ng pederal na serbisyo sa pananalapi.

Bilang karagdagan, ang Pamahalaan ng Russian Federation ay nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation sa mga isyu sa loob ng hurisdiksyon ng Russian Federation at ang mga kapangyarihan ng magkasanib na hurisdiksyon ng Federation at mga nasasakupan nito. Kung ang mga aksyon ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay sumasalungat sa pederal na batas at internasyonal na mga obligasyon ng Russian Federation, ang Pamahalaan ng Russian Federation ay gumagawa ng mga panukala sa Pangulo ng Russian Federation na suspindihin ang bisa ng mga gawaing ito.

Ang pagdidirekta sa mga aktibidad ng mga katawan na nasasakupan nito para sa pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi, ang Pamahalaan ng Russian Federation ay nagpapatibay ng mga ligal na aksyon (regulatoryo at indibidwal) na kumokontrol sa pamamaraan para sa aktibidad na ito (halimbawa, ang Mga Regulasyon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Federation, ang Mga Regulasyon sa Federal Treasury ng Russian Federation, atbp., na nagtatatag ng mga tungkulin ng kontrol sa pananalapi). Ang pamahalaan ay may karapatan din na bumuo ng sarili nitong mga komisyon at iba pang mga katawan na may mga tungkulin sa pagkontrol.

Dahil sa nakagawian, regular at sistematikong kalikasan nito, ang kontrol sa pananalapi na isinasagawa ng mga katawan ng gobyerno na ang mga aktibidad ay partikular na naglalayong sa larangan ng pananalapi ay mahalaga. Kabilang dito ang mga ehekutibong awtoridad na nasasakupan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (mga serbisyong pederal - buwis, pangangasiwa sa seguro, pangangasiwa sa pananalapi at badyet, pagsubaybay sa pananalapi, Federal Treasury), pati na rin ang Federal Customs Service (sa loob ng Ministry of Economic Development at Trade ng Russian Federation) at ang serbisyo ng Federal financial markets, na pinamamahalaan ng Gobyerno ng Russian Federation.

Sa loob ng kanilang kakayahan, sinusubaybayan nila ang target na paggamit ng pederal na badyet at mga pondo mula sa extra-budgetary at target na pondo ng badyet ng estado; para sa mga gastos na may kaugnayan sa panloob at panlabas na utang ng estado; para sa pagbuo at pangangalaga ng State Fund of Precious Metals at Precious Stones ng Russian Federation; bahagyang foreign exchange at mga kontrol sa pag-export; kontrol sa paggamit at pag-iimbak ng mga mahalagang metal at mahalagang bato ng mga organisasyon at mga transaksyon sa kanila, gayundin ang pangangasiwa at kontrol sa pagtiyak ng solvency ng mga insurer, kontrol sa kalidad ng mga pag-audit, atbp. Ang Federal Customs Service ay nagsasagawa ng kontrol sa larangan ng pagbubuwis kapag naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation , pati na rin ang kontrol sa pera na ibinigay ng Labor Code ng Russian Federation. Ang Federal Financial Market Service ay pinagkalooban ng mga tungkulin ng kontrol at pangangasiwa sa larangan ng sirkulasyon ng mga seguridad, pagsubaybay sa mga aktibidad ng mga palitan, at ang pagbuo at pamumuhunan ng mga pagtitipid sa pensiyon.

Batay sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Agosto 6, 1998, ang mga departamento ng kontrol at pag-audit ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa constituent entity ng Russian Federation (mga departamento ng kontrol at kontrol sa teritoryo). Ang pangunahing gawain ng mga katawan na ito ay magsagawa ng kasunod na kontrol sa napapanahon, naka-target at makatuwirang paggamit at kaligtasan ng mga pederal na pondo. Nagsasagawa rin sila, sa isang kontraktwal na batayan, sa mga kahilingan mula sa mga pampublikong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Federation at mga lokal na pamahalaan, mga pag-audit at pag-audit sa pananalapi (na may pagsasauli ng mga gastos) ng pagtanggap at paggasta ng mga pondo mula sa mga nauugnay na badyet at karagdagang- pondong pambadyet at kita mula sa ari-arian.

Sa panahon ng proseso ng mga pag-audit at inspeksyon, ang mga ahensya ng kontrol sa teritoryo ay may karapatang gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag sa disiplina sa pananalapi at hindi epektibong paggasta ng mga pondo, magbigay ng mga mandatoryong tagubilin upang maalis ang mga paglabag na ito, upang mabayaran ang pinsalang dulot nito at dalhin ang mga may kasalanan sa hustisya alinsunod sa batas ng Russian Federation. May karapatan din silang gumawa ng mga panukala para makabawi mula sa mga pondo ng badyet ng organisasyon na ginagamit para sa iba pang layunin; itaas ang isyu ng pagtanggal sa mga opisyal ng trabaho na nagkasala ng paglabag sa batas; ilipat ang mga materyales ng mga pag-audit at inspeksyon sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas.

SA mga lugar ng pag-audit Alinsunod sa mga tagubilin ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang mga ahensya ng kontrol sa teritoryo ay nagsasagawa ng kontrol sa kalidad ng mga pag-audit ng mga organisasyon na isinasagawa ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit. Batay sa mga resulta ng mga pagsusuring ito, may karapatan silang magtanong sa Russian Ministry of Finance tungkol sa pagkansela ng mga lisensya para magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit.

Mga katawan ng Federal Treasury (Federal na Serbisyo) gumamit ng kontrol sa pananalapi sa proseso ng pag-aayos ng pagpapatupad ng mga badyet at pamamahala ng mga account sa badyet at mga pondo ng badyet. Nalalapat ang pamamaraang ito sa mga badyet ng lahat ng antas (Artikulo 215, 267 ng Budget Code ng Russian Federation). May karapatan silang maglapat ng mga parusa at iba pang mapilit na hakbang sa mga kaso ng mga paglabag sa disiplina sa pananalapi.

Serbisyong Pederal para sa Pangangasiwa sa Pinansyal at Badyet ay nilayon upang isakatuparan ang mga tungkulin ng kontrol at pangangasiwa sa larangan ng pananalapi at badyet, pati na rin ang mga tungkulin ng isang awtoridad sa pagkontrol ng pera. Awtorisado itong magsagawa ng kontrol at pangangasiwa sa: ang paggamit ng mga pondo ng pederal na badyet, mga ekstra-badyet na pondo ng estado, pati na rin ang mga materyal na ari-arian sa pederal na pagmamay-ari; sa pagpapatupad ng batas ng Russian Federation sa kontrol sa pananalapi at badyet at pangangasiwa ng mga ehekutibong awtoridad sa lahat ng antas; para sa pagsunod sa batas ng pera ng Russian Federation, atbp.

Komite ng Russian Federation para sa Pagsubaybay sa Pinansyal, pinalitan sa Serbisyong Pederal para sa Pagsubaybay sa Pinansyal, ay nilikha batay sa Decree ng Pangulo ng Russian Federation noong Nobyembre 1, 2001, na dahil sa paglaki ng mga pagkakasala sa larangan ng pananalapi at sirkulasyon ng pera, lalo na ang paggamit ng mga opisyal na operating organisasyon (mga bangko, kompanya ng seguro. , mga pawnshop, atbp.) para sa legalisasyon (laundering) ng kita na natanggap na kriminal. Ang Pederal na Batas ng Agosto 7, 2001 "Sa Paglaban sa Legalisasyon (Laundering) ng Mga Nalikom mula sa Krimen" ay naglaan para sa paglikha ng isang legal na mekanismo at isang espesyal na awtorisadong katawan ng pamahalaan na idinisenyo upang kontrahin ang mga penomena na ito na negatibong nakakaapekto sa ekonomiya ng bansa, ang pagsasakatuparan ng ang mga karapatan at lehitimong interes ng mga mamamayan, lipunan at estado. Ang nasabing katawan ay ang Federal Service for Financial Monitoring. Ang batas ay nangangailangan ng:

A) pagpapalakas ng panloob kontrol na isinasagawa ng mga organisasyon mismo na nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga pondo o iba pang ari-arian;

b) mandatoryong kontrol ng awtorisadong katawan sa likod ng mga operasyong ito sa mga naitatag na kaso (Artikulo 4, 6 ng Batas).

SA ang mga pangunahing gawain ng pinangalanang awtorisadong katawan kasama ang: koleksyon, pagproseso at pagsusuri ng impormasyon sa mga transaksyon sa mga pondo o iba pang ari-arian na napapailalim sa kontrol alinsunod sa batas ng Russian Federation; paglikha ng isang pinag-isang sistema ng impormasyon at pagpapanatili ng isang pederal na database sa larangan ng paglaban sa legalisasyon (laundering) ng mga nalikom mula sa krimen; pagpapadala ng may-katuturang impormasyon sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas, atbp.

Ang batas ay hindi nagbibigay ng awtoridad ng katawan na ito na maglapat ng anumang mapilit na mga hakbang kapag may nakitang mga paglabag sa panahon ng pagsubaybay. Ang kanilang aplikasyon batay sa impormasyong ibinigay ay nasa loob ng kakayahan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas.

Ang kontrol sa pananalapi na isinagawa ng mga katawan ng estado at mga lokal na katawan ng self-government ay pupunan ng pampublikong kontrol sa pananalapi batay sa mga probisyon ng Konstitusyon ng Russian Federation na nagtatatag ng mga karapatan ng mga mamamayan, kabilang ang karapatang lumahok sa pamamahala ng mga gawain ng estado (Artikulo 32) , ang mga pananagutan ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na awtoridad na pamahalaan ang sarili upang matiyak ang lahat ng pagkakataon na maging pamilyar sa mga dokumento at materyales na direktang nakakaapekto sa kanilang mga karapatan at kalayaan (Artikulo 24).

Mga awtoridad sa buwis nagpapatakbo bilang isang sistema ng mga dalubhasang mga katawan ng kontrol sa pananalapi, na ang mga aktibidad ay naglalayong tiyakin ang isang pinag-isang sistema ng kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis ng Russia, ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga buwis na binabayaran sa badyet, pati na rin, sa itinatag kaso, sa mga extra-budgetary na pondo. Bilang karagdagan, ginagamit nila ang kontrol sa pera sa loob ng kanilang kakayahan.

Ang mga awtoridad sa buwis ay binibigyan ng malawak na hanay ng mga kapangyarihan sa pagkontrol at mga karapatang maglapat ng mga hakbang sa pagpapatupad laban sa mga lumalabag sa batas sa buwis. Pinagsama-sama ng Tax Code ng Russian Federation (Kabanata 15) ang mga kapangyarihan at parusa na ito, nililinaw at tinukoy ang kanilang nilalaman, pati na rin ang pamamaraan para sa aplikasyon.

Mga bangko (mga organisasyon ng kredito). Ang kanilang mga tungkulin sa larangan ng kontrol sa pananalapi ay nagbago nang malaki sa modernong panahon. Ito ay dahil sa pagbabago sa mga prinsipyo ng pang-ekonomiyang regulasyon at ang nauugnay na muling pagsasaayos ng sistema ng pagbabangko, ang pagbuo ng mga komersyal na bangko batay sa iba't ibang anyo ng pagmamay-ari. Dahil dito, lumiit ang mga tungkulin ng mga bangko na kontrolin ang mga aktibidad ng mga negosyo, organisasyon, at institusyon. Ang mga komersyal na bangko ay hindi nagsasagawa ng mga kapangyarihang pang-administratibo sa pagkontrol sa kanilang mga kliyente, tulad ng nangyari noon, nang ang lahat ng mga bangko, na pag-aari ng estado, ay pinagkalooban ng awtoridad. Gayunpaman, batay sa kasalukuyang batas, ang mga bangko (mga organisasyon ng kredito) ay pinahihintulutan na isagawa ang mga tungkulin ng kontrol ng estado: sinusubaybayan nila ang pagsunod ng mga negosyo, organisasyon, institusyon na may pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at pagsunod sa mga awtorisadong bangko ay mga ahente ng kontrol sa pera ng estado.

Sa ibang aspeto, ang mga bangko ay nagsasagawa ng kontrol sa isang sibil na batayan bilang isang partido sa kontrata.

Ang kontrol na isinagawa ng Bangko Sentral ng Russian Federation, dahil sa mga detalye ng legal na katayuan nito, ito ay isang katawan ng regulasyon ng estado ng monetary at foreign exchange na relasyon. Siya ay ipinagkatiwala sa pangangasiwa ng mga aktibidad ng mga komersyal na bangko at iba pang mga institusyon ng kredito. Kasabay nito, may karapatan siyang maglapat ng mga hakbang sa pagpapatupad ng administratibo sa mga bangko na lumalabag sa batas at itinatag na mga patakaran sa pagpapatakbo. Sinusubaybayan din ng Central Bank ng Russian Federation ang pagsunod sa batas sa regulasyon ng pera at sirkulasyon ng pera.

Bilang karagdagan sa kontrol sa itaas ng departamento (panlabas), isinasagawa ang kontrol sa pananalapi ng departamento (intradepartmental), iyon ay, kontrol ng mga ministri, departamento, at iba pang mga awtoridad sa ehekutibo sa mga aktibidad ng mga negosyo, organisasyon, at institusyong kasama sa kanilang sistema. Ang Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Hulyo 25, 1996 "Sa mga hakbang upang matiyak ang kontrol sa pananalapi ng estado sa Russian Federation" ay nakakuha ng espesyal na pansin ng mga yunit ng kontrol at pag-audit ng mga ehekutibong awtoridad, pati na rin ang iba pang mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado, upang pagsuri sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa badyet ng estado at extra-budgetary .

Sa loob ng balangkas ng kontrol ng departamento, ang intra-economic (panloob) na kontrol sa pananalapi ay isinasagawa, ibig sabihin, ang kontrol na isinagawa sa mga partikular na negosyo, organisasyon at institusyon ng kanilang mga tagapamahala at functional structural units (accounting, financial department, planning and wage regulation departments, atbp. ). Ang mga function ng kontrol sa kasong ito ay isang kinakailangang kondisyon para sa proseso ng pang-araw-araw na aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ang isang mahalagang papel at ang pinakamalawak na tungkulin ng intra-economic na kontrol sa pananalapi ay ginagampanan ng serbisyo ng accounting negosyo, organisasyon, institusyon, pagpapanatili ng mga talaan ng accounting.

Ayon sa Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 " Tungkol sa accounting " , isa sa Ang mga pangunahing gawain ng accounting ay ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng organisasyon at ang katayuan ng pag-aari nito, na nagbibigay ng impormasyong ito sa panloob at panlabas na mga gumagamit upang masubaybayan ang pagsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga operasyon ng negosyo at ang kanilang pagiging posible, ang paggamit ng materyal, paggawa at mga mapagkukunang pinansyal alinsunod sa mga naaprubahang pamantayan, pamantayan at mga pagtatantya.

Nalalapat ang nasabing Batas sa lahat ng mga organisasyong matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, gayundin sa mga sangay at kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang organisasyon, maliban kung itinakda ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation. Ang mga mamamayan na nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita at gastos sa paraang itinatag ng batas sa buwis ng Russian Federation. Ang responsibilidad para sa pag-aayos ng accounting sa mga organisasyon ay nasa kanilang mga tagapamahala.

Ang punong accountant (accountant) ay responsable para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at napapanahong pagsumite ng kumpleto at maaasahang mga financial statement. Tinitiyak nito ang pagsunod sa mga kasalukuyang operasyon ng negosyo sa batas, kontrol sa paggalaw ng ari-arian at pagtupad sa mga obligasyon. Ang mga dokumento ng cash at settlement, mga obligasyon sa pananalapi at kredito nang walang pirma ng punong accountant ay itinuturing na hindi wasto at hindi dapat tanggapin para sa pagpapatupad.

Sa kaso ng mga hindi pagkakasundo sa pagitan ng manager at ng punong accountant sa ilang mga transaksyon sa negosyo, ang mga dokumento ay maaaring tanggapin para sa pagpapatupad na may nakasulat na utos mula sa manager. Sa kasong ito, siya ay may buong responsibilidad para sa mga kahihinatnan ng naturang mga operasyon.

I-audit ang kontrol sa pananalapi- ay isang independiyenteng non-departmental na kontrol na isinasagawa bilang isang aktibidad sa negosyo - aktibidad sa pag-audit. Ang ganitong kontrol ay mahalaga sa pag-unlad ng isang ekonomiya sa merkado. Ang paggamit ng isang paraan ng pag-audit ng kontrol ay ginagawang posible na pagsamahin ang mga interes ng estado at mga entidad ng negosyo, at, mahalaga, nang hindi gumagasta ng mga pondo ng badyet sa mga aktibidad sa pagkontrol. Ang pagbuo at pag-unlad ng kontrol sa pananalapi sa pag-audit sa Russia ay sumasalamin sa karanasan ng mga binuo na dayuhang bansa, kung saan laganap ang ganitong paraan ng kontrol.

Ang pamamaraan para sa pag-aayos at pagpapatupad ng audit financial control ay kinokontrol ng Federal Law ng Agosto 7, 2001. " Tungkol sa mga aktibidad sa pag-audit " 1. Ayon sa Batas (Artikulo 1), aktibidad sa pag-audit (audit) ay isang aktibidad ng negosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting, mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na siniyasat sa form na ito ay tinukoy sa Batas bilang mga na-audit na tao. Layunin ang audit ay ang pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entity at pagsunod mga pamamaraan ng accounting batas RF.

Ang resulta ng audit ay ulat ng pag-audit. Ito ay isang opisyal na dokumento na iginuhit alinsunod sa mga pederal na patakaran (pamantayan) at naglalaman ng opinyon ng isang organisasyon ng pag-audit o isang indibidwal na auditor, na ipinahayag sa inireseta na form, tungkol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng na-audit na entity at ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting nito sa batas ng Russian Federation.

Ang Batas ay partikular na nagsasaad na ang pag-audit ay hindi pinapalitan ang kontrol ng estado sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting), na isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation ng mga awtorisadong katawan ng pamahalaan (sugnay 4 ng Artikulo 1).

Kasabay nito, ang estado ay gumagamit ng isang audit form ng kontrol, prescribing obligasyon audit sa mga kaso na tinukoy ng batas (Artikulo 7). Nalalapat ito sa mga extra-budgetary na pondo, credit at insurance na organisasyon, estado at munisipal na unitary enterprise, atbp. Ang mga legal na kaugalian na namamahala sa audit financial control ay higit na may pampublikong katangian na may mga regulasyon ng pamahalaan ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, ang pamamaraan at organisasyon ng pag-uugali at kontrol nito. Kasabay nito, ang kalayaan ng mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor at ang kalayaan ng mga na-audit na entidad mula sa pagpasok sa mga relasyon sa kontraktwal para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit ay ginagarantiyahan.

Ang mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor ay ipinagbabawal na makisali sa anumang iba pang aktibidad sa negosyo maliban sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo.

Nang sa gayon katiyakan ng kalidad aktibidad ng pag-audit, ang ipinag-uutos na sertipikasyon ng mga taong gustong sumali sa aktibidad na ito ay itinatag ang organisasyon ng pag-audit at ang indibidwal na auditor ay kinakailangang magkaroon ng lisensya upang maisagawa ito; Bilang karagdagan, ang awtorisadong pederal na katawan ay maaaring magsagawa ng mga pag-audit sa kalidad ng mga aktibidad sa pag-audit.

Para sa paglabag sa batas sa pag-audit, ang Batas ay nagtatatag responsibilidad mga organisasyon sa pag-audit, kanilang mga tagapamahala, mga indibidwal na auditor, mga na-audit na entidad at mga entidad na napapailalim sa mandatoryong pag-audit. Sa naaangkop na mga kaso, ang mga nabanggit na entity ay maaaring magkaroon ng kriminal, sibil, at administratibong pananagutan.

Sa mga pangunahing pag-andar ang awtorisadong pederal na katawan para sa regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit, na kung saan ay ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, kasama ang: paglalathala ng mga normatibong legal na kilos na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit; pagsusumite para sa pag-apruba sa Pamahalaan ng Russian Federation ng mga pederal na patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit; organisasyon ng isang sistema ng sertipikasyon, paglilisensya ng mga aktibidad sa pag-audit; organisasyon ng isang sistema ng pangangasiwa sa pagsunod sa mga tuntunin sa paglilisensya; kontrol sa pagsunod ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor sa mga pederal na tuntunin (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit; pagpapanatili ng mga rehistro ng estado ng mga sertipikadong organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor; akreditasyon ng mga asosasyon ng propesyonal na pag-audit.

3. Mga paraan ng kontrol sa pananalapi

Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa ng iba't ibang paraan, kung saan ang ibig nating sabihin ay mga pamamaraan o pamamaraan, paraan ng pagpapatupad nito. Ang paggamit ng isang tiyak na pamamaraan ay nakasalalay sa isang bilang ng mga kadahilanan: sa ligal na katayuan at mga tampok ng mga anyo ng aktibidad ng mga katawan na nagsasagawa ng kontrol, sa layunin at layunin ng kontrol, ang mga batayan para sa paglitaw ng kontrol sa mga legal na relasyon, atbp.

Ang mga sumusunod na paraan ng kontrol sa pananalapi ay ginagamit: mga pag-audit, mga tseke (dokumentasyon, estado ng accounting at pag-uulat, atbp.), pagsasaalang-alang sa draft ng mga plano sa pananalapi, mga aplikasyon, mga ulat sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, mga ulat sa pagdinig, impormasyon mula sa mga opisyal, atbp. Pagsasagawa sa kanila gaya ng karaniwang pinaplano. Gayunpaman, maaari silang isagawa sa labas ng plano, dahil sa pangangailangan na lumitaw.

Ang mga pangkalahatang pamamaraan na ito ay tinukoy sa mga pamamaraan, mga panuntunan para sa pagsubaybay sa iba't ibang mga bagay (halimbawa, mga metodolohikal na liham at mga tagubilin mula sa mga awtoridad sa buwis, partikular na ang Patnubay sa Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng Mga Inspeksyon sa Mesa, ang Programa para sa Pag-inspeksyon ng Malaking Nagbabayad ng Buwis sa mga Gumagamit ng Highway, mga tagubilin mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia para sa pag-uulat sa pagpapatupad ng badyet, mga pagtatantya ng gastos ng mga institusyong pangbadyet, atbp.).

Ang pangunahing paraan ng kontrol sa pananalapi ay audit, mga. ang pinakamalalim at kumpletong pagsusuri sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga negosyo, organisasyon, institusyon upang mapatunayan ang pagiging legal, kawastuhan at pagiging angkop nito. Ang mga pag-audit ay isinasagawa ng iba't ibang mga katawan ng regulasyon, pangunahin ang mga pinansiyal, pati na rin ang mga katawan ng gobyerno na may kaugnayan sa mga subordinate na organisasyon. Ang mga pag-audit ay maaaring isagawa pareho ayon sa plano ng mga katawan na ito, at sa direksyon ng iba pang karampatang awtoridad, kabilang ang pagpapatupad ng batas.

Sa pamamagitan ng bagay ng inspeksyon Ang mga pag-audit ay nakikilala sa pagitan ng dokumentaryo, makatotohanan, kumpleto (solid), pumipili (partial). Sa pamamagitan ng o katangian ng organisasyon maaari silang planuhin (ibinigay para sa plano ng trabaho ng may-katuturang katawan) at hindi naka-iskedyul (hinirang na may kaugnayan sa pagtanggap ng mga signal, reklamo at pahayag mula sa mga mamamayan na nangangailangan ng kagyat na pag-verify), kumplikado (isinasagawa nang magkakasama ng ilang mga awtoridad sa regulasyon).

Kapag nagsasagawa dokumentaryo audit sinusuri ang mga dokumento, lalo na ang mga pangunahing dokumento sa pananalapi (mga invoice, pay slip, order, tseke), at hindi lamang mga ulat, pagtatantya, atbp. Aktwal na pag-audit nangangahulugan ng pagsuri hindi lamang sa mga dokumento, kundi pati na rin sa pagkakaroon ng pera at materyal na mga ari-arian. Sa ilalim buong rebisyon maunawaan ang pagpapatunay ng lahat ng mga aktibidad ng isang negosyo, organisasyon, institusyon para sa isang tiyak na panahon. Sa piling pag-audit ang kontrol ay naglalayong sa anumang indibidwal na aspeto ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (halimbawa, pagsuri sa mga gastos sa paglalakbay, pagtatrabaho sa pagtanggap ng mga kontribusyon sa buwis at insurance). Ang panahon ng pag-audit ay hindi hihigit sa 30 araw. Ang mga resulta ng pag-audit ay nakadokumento sa isang gawa pagkakaroon ng mahalagang legal na kahalagahan. Ito ay nilagdaan ng pinuno ng audit team, ang pinuno ng na-audit na organisasyon at ang punong accountant nito. Dapat ilakip ng direktor at punong accountant ng na-audit na organisasyon ang kanilang mga pagtutol at komento nang nakasulat sa ulat ng pag-audit at lagdaan ito.

Batay sa ulat ng pag-audit, ang mga hakbang ay ginawa upang maalis ang mga natukoy na paglabag sa disiplina sa pananalapi at upang mabayaran ang materyal na pinsalang dulot; ang mga panukala ay binuo upang maiwasan ang mga paglabag sa disiplina ng estado; ang mga responsable ay dinadala sa hustisya. Ang pinuno ng organisasyon na nagtalaga ng pag-audit ay obligadong tiyakin ang kontrol sa pagpapatupad ng mga desisyon na ginawa batay sa mga resulta nito.

Kung ang mga kagyat na hakbang ay kinakailangan upang maalis ang mga paglabag at pang-aabuso na tinukoy ng pag-audit at upang dalhin ang mga may kasalanan sa katarungan sa panahon ng pag-audit, isang hiwalay na (pansamantalang) aksyon ay iginuhit, at ang mga materyales sa pag-audit ay inilipat sa mga awtoridad sa pagsisiyasat. Ang pinuno ng na-audit na organisasyon ay obligadong gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag nang hindi naghihintay sa pagtatapos ng pag-audit. Ang isang naaangkop na entry tungkol dito ay ginawa sa ulat ng pag-audit.

Konklusyon

Ang pagbubuod sa itaas, masasabi nating ang kahalagahan ng kontrol sa pananalapi ay ipinahayag sa katotohanan na kapag ito ay isinasagawa, ito ay sinusuri, una, ang pagsunod sa itinatag na ligal na kaayusan sa proseso ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado at pampublikong mga katawan, mga negosyo. , institusyon, organisasyon, mamamayan; pangalawa, ang pagiging posible sa ekonomiya at pagiging epektibo ng mga aksyon na ginawa, ang kanilang pagsunod sa mga gawain ng estado.

Ang kontrol sa pananalapi ay isang mahalagang paraan upang matiyak ang legalidad at pagiging angkop ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado.

Kaya, ngayon, mga kasamang kadete, natutunan mo ang mga karapatan at responsibilidad ng mga may-katuturang kumander at superyor sa pag-aayos at pagsasagawa ng mga pag-audit at inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga yunit ng militar sa mga internal affairs body ng Ministry of Internal Affairs ng Russia.

Ang iyong kaalaman sa batas sa pamamaraan at tiyempo ng kontrol sa pananalapi ng mga may-katuturang awtoridad sa regulasyon ay makakatulong sa iyong paparating na mga praktikal na aktibidad ayon sa iyong layunin, - opisyal ng panloob na tropa ng Ministry of Internal Affairs ng Russia.

Bibliograpiya

1. Batas sa pagbabangko; Yurayt, Yurayt - Moscow, 2012. - 832 p.

2. Batas sa pagbabangko. kuna; Okay na libro - Moscow, 2012. - 746 p.

3. Batas sa badyet; Unity-Dana, Batas at Batas - Moscow, 2013. - 288 p.

4. Buwis. Pagbubuwis; Unity-Dana - Moscow, 2012. - 656 p.

5. Buwis. Pagsasanay sa buwis; Pananalapi at istatistika, Infra-M - Moscow, 2012. - 368 p.

6. Viktorova N.G. Batas sa buwis. Maikling kurso; St. Petersburg - Moscow, 2013. - 224 p.

7. Vostrikova L.G. Karapatan sa pananalapi; Justitsinform - Moscow, 2013. - 288 p.

8. Gorina G.A., Kosov M.E. Mga espesyal na rehimen sa buwis; Unity-Dana - Moscow, 2012. - 128 p.

9. Zakharyin V.R. Mga buwis at pagbubuwis; Forum, Infra-M - Moscow, 2013. - 336 p.

10. Ismailova L.Yu., Zhuravleva O.O. Workshop "Mga insentibo sa buwis at ligal para sa mga aktibidad na medikal at pangangalaga sa kalusugan sa antas ng estado sa Russian Federation"; Center YurInfoR - Moscow, 2012. - 974 p.

11. Kaurova O.V., Maloletko A.N., Mityurnikova L.A. Mga buwis at pagbubuwis. Sistema ng pagbubuwis sa industriya ng turismo; KnoRus - Moscow, 2012. - 336 p.

12. Kosarenko N.N. Batas sa buwis; Flint, NOU VPO MSSI - Moscow, 2012. - 184 p.

13. Kurbatova O.V., Malakhova N.V., Tikhomirova Yu.S., Eriashvili N.D. Batas sa buwis; Unity-Dana, Batas at Batas - Moscow, 2012. - 272 p.

15. Manukyan L.S. Mga buwis at pagbubuwis; Pagsusulit - Moscow, 2012. - 802 p.

16. Pavlov P.V. Karapatan sa pananalapi; Omega-L - Moscow, 2012. - 304 p.

17. Panskov V.G. Mga buwis at pagbubuwis. Teorya at kasanayan; Yurayt - Moscow, 2012. - 688 p.

18. Paskachev A.B. Mga buwis at pagbubuwis; Mas mataas na edukasyon - Moscow, 2012. - 400 p.

19. Inedit ni Gracheva E.Yu. Karapatan sa pananalapi. Workshop; Prospect, TK Velby - Moscow, 2012. - 272 p.

20. Na-edit ni Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Mga buwis at pagbubuwis; St. Petersburg - Moscow, 2013. - 528 p.

21. Popova L.V., Drozhzhina I.A., Maslova I.A., Korostelkin M.M. Teorya at kasaysayan ng pagbubuwis; Negosyo at Serbisyo -, 2013. - 368 p.

22. Proshunin M.M. Batas sa Pagbabangko; Eksmo - Moscow, 2013. - 432 p.

23. Skripnichenko V. Mga buwis at pagbubuwis (+ CD-ROM); Peter, IPB-BINFA - Moscow, 2013. - 496 p.

24. Sokolova E.D. Legal na regulasyon ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado at munisipalidad; Jurisprudence - Moscow, 2013. - 264 p.

25. Tedeev A.A., Parygina V.A., Melnikov S.I. Batas sa badyet ng Russian Federation; Bago-publish - Moscow, 2012. - 192 p.

26. Tropskaya S.S. Legal na katayuan ng nagbabayad ng buwis - isang indibidwal; Moscow State University Publishing House - Moscow, 2013. - 224 p.

27. Shamraev A.V. Legal na regulasyon ng mga internasyonal na transaksyon sa pagbabangko at mga transaksyon sa mga internasyonal na pamilihan sa pananalapi; KnoRus, TsiIPSR - Moscow, 2013. - 160 p.

28. Shupletsova Yu.I. Karapatan sa pananalapi. Mga tala sa panayam; Yurayt, Mas Mataas na Edukasyon - Moscow, 2012. - 192 p.

29. Eriashvili N.D., Staroverova O.V., Osokina I.V., Kosov M.E. Proseso ng buwis; Unity-Dana - Moscow, 2013. - 376

Mga katulad na dokumento

Mga anyo at pamamaraan ng kontrol sa pananalapi ng estado at munisipyo. Legal na regulasyon ng mga relasyon sa pagitan ng mga paksa at mga bagay ng kontrol. Pagsasagawa ng kontrol at pangangasiwa sa pagkakumpleto ng accounting para sa mga kita ng cash sa mga organisasyon sa Russian Federation.

course work, idinagdag noong 10/04/2014

Mga problema ng mga aktibidad sa pagpapatupad ng batas ng mga awtoridad sa customs at mga paraan upang malutas ang mga ito. Pagtitiyak ng batas at kaayusan sa pamamagitan ng pagsugpo sa mga iligal na aksyon ng mga kalahok sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya. Organisasyon at pagpapatupad ng customs control.

thesis, idinagdag noong 10/08/2015

Mga konsepto at prinsipyo ng kontrol sa pera. Ang kakanyahan ng pangangasiwa sa pananalapi at badyet ng estado. Mga pamantayan sa pananalapi, kaugalian, buwis, batas sa pagbabangko na nagsasagawa ng kontrol sa mga operasyon ng pag-export-import ng mga awtoridad sa customs ng Russian Federation.

abstract, idinagdag 09/26/2016

Ang konsepto ng kontrol sa pananalapi ng estado. Organisasyon at ligal na regulasyon ng independyente (panlabas) at panloob na kontrol sa pananalapi sa Republika ng Tajikistan. Mga prospect para sa pagbuo ng kontrol sa pananalapi ng estado sa Republika ng Tajikistan.

thesis, idinagdag noong 05/16/2012

Kontrol at pangangasiwa sa mga katawan ng pamahalaan: pangkalahatang mga prinsipyo, uri at pamamaraan. Organisasyon ng kontrol at pangangasiwa sa mga katawan ng pamahalaan ng Russian Federation. Pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga desisyon sa pamamahala at mga dokumentong pang-administratibo.

thesis, idinagdag noong 01/18/2012

Ang konsepto ng kontrol sa buwis bilang isang uri ng kontrol sa pananalapi. Mga tampok ng legal na regulasyon at organisasyon ng on-site na pag-audit ng buwis. Ang papel na ginagampanan ng kontrol sa buwis sa pinag-isang mekanismo ng kontrol at mga aktibidad sa pangangasiwa ng estado sa saklaw ng buwis.

thesis, idinagdag noong 04/19/2013

Pagtukoy sa epekto ng Address ng Pangulo sa pamamaraan ng pagkontrol sa pananalapi. Pagsusuri ng kahulugan, mga prinsipyo, kakanyahan ng mga paksa ng kontrol sa pananalapi. Ang papel at kahalagahan, nilalaman at pangunahing direksyon ng kontrol sa pananalapi sa proseso ng pamahalaan.

gawaing siyentipiko, idinagdag noong 02/16/2010

Ang pangangailangan para sa isang teoretikal na konsepto ng kontrol sa pananalapi sa estado. Pag-unlad ng draft ng Pederal na Batas "Sa Kontrol ng Estado sa Russian Federation". Pag-unlad at pag-ampon ng isang balangkas ng regulasyon sa antas ng mga munisipalidad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

abstract, idinagdag noong 05/02/2011

Legal na katayuan ng Accounts Chamber ng Russian Federation. Mga layunin, komposisyon at istraktura ng Accounts Chamber. Mga problema at prospect para sa pagbuo ng institusyon ng kontrol sa pananalapi ng mga kinatawan ng mga katawan ng gobyerno sa Russian Federation. Pagsusuri ng mga halimbawa mula sa hudisyal na kasanayan.

course work, idinagdag noong 02/11/2011

Legal na regulasyon ng kontrol ng pera sa Russian Federation. Mga katangian ng mga awtoridad sa pagkontrol ng pera at ang kanilang mga kapangyarihan. Bangko Sentral ng Russian Federation. Pederal na ehekutibong awtoridad na pinahintulutan ng Pamahalaan.

PAHINA 20

HUWAG \* MERGEFORMAT

FSBEI HPE “GMU na pinangalanan kay Admiral F.F. Ushakova"

Pahina PAHINA 20

EDUCATIONAL AND METHODOLOGICAL COMPLEX NG DISCIPLINE FINANCIAL LAW

Index:

(File)

MCD 7.3-(25-71.2)-030900-B3.B14-2013

Bersyon:

"Sinasabi ko"

Pinuno ng departamento

Pampublikong batas

Institute of Maritime Transport

pamamahala, ekonomiya at batas

Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education "State Maritime

Unibersidad na ipinangalan kay Admiral F.F. Ushakova

Ph.D., Associate Professor

I.A. Varchenko

"_____" Oktubre 2013

MGA TALA NG LECTURE

Disiplina: BATAS SA PANANALAPI

Direksyon ng pagsasanay

(espesyalidad) _____ 030900.65 _____ ____ "Jurisprudence"

OKSO code name

PAKSA 3." Legal na regulasyon ng kontrol sa pananalapi sa Russian Federation»

Nangungunang lecturer:

I.G. Rzun, Associate Professor ng Departamento ng PP, Kandidato ng Physics at Mathematics. agham,

(buong pangalan, posisyon, akademikong degree, akademikong titulo)

Novorossiysk

2013

Paksa 3. Legal na regulasyon ng kontrol sa pananalapi sa Russian Federation

Halaga ng oras ng panayam na inilaan para sa pag-aaral ng paksang ito: 2-4 na oras alinsunod sa kurikulum

Venue: silid-aralan

Pamamaraan: tradisyonal na anyo

Pangunahing nilalaman ng paksa:

Ang konsepto ng kontrol sa pananalapi, ang kahulugan nito. Ang kontrol sa pananalapi bilang isang espesyal na uri ng kontrol ng pamahalaan. Ang papel ng kontrol sa pananalapi. Ang konsepto ng disiplina sa pananalapi. Mga uri ng kontrol sa pananalapi. Kontrol na isinasagawa ng mga kinatawan ng katawan ng pamahalaan. Kontrol na isinasagawa ng mga ehekutibong katawan ng pamahalaan ng estado A sti. Kontrol ng departamento. Sa loob O kontrol sa ekonomiya. Kontrol sa pag-audit. Mga anyo ng kontrol sa pananalapi O la. Mga paraan ng kontrol sa pananalapi. D O kontrol sa dokumentaryo. Aktwal na kontrol.

Mga pangunahing termino at konsepto:"Kontrol sa pananalapi", "».

Layunin ng aralin:

1. Didactic - pagkuha ng mga kadete (tagapakinig) ng teoretikal na kaalaman tungkol sa konsepto at mga tampok ng kontrol sa pananalapi, pati na rin ang mga prinsipyo at istraktura nito.

2. Metodolohikal - pagdadala sa mga kadete (tagapakinig) ng nilalaman ng pangunahing kaalaman sa paksang tinatalakay, inirerekomendang literatura, pagtutuon ng atensyon ng mga kadete (tagapakinig) sa pinakamahalagang katangian ng mga isyung pinag-aaralan.

3. Pang-edukasyon - pagbuo sa mga kadete (tagapakinig) ng paniniwala sa pangangailangang mahigpit na sundin ang mga kinakailangan ng batas.

Plano:

Panimula

Konsepto, mga uri at papel ng kontrol sa pananalapi.
Mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi.
Mga paraan ng kontrol sa pananalapi.

Konklusyon

PANIMULA

Ang kontrol ng estado ay isang hindi maiiwasan at kinakailangang kondisyon para sa epektibong paggana ng sistemang pang-ekonomiya ng anumang estado. Ang kontrol sa pangkalahatan ay walang iba kundi ang pagpapatupad ng mga function ng pamamahala, ang kakanyahan nito ay upang suriin, obserbahan, subaybayan ito o ang hindi pangkaraniwang bagay na iyon.

KONSEPTO, MGA URI AT ANG PAPEL NG KONTROL SA PANANALAPI

Konsepto, kahulugan at pamamaraan ng kontrol sa pananalapi

Kontrol sa pananalapi ito ay kontrol sa legalidad at kaangkupan ng mga aksyon sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng estado at munisipyo para sa layunin ng epektibong sosyo-ekonomikong pag-unlad ng bansa sa kabuuan at sa mga rehiyon nito. Siya ay isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado at munisipalidad, dahil ang pananalapi bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay hindi lamang pamamahagi, kundi pati na rin ang mga function ng kontrol.

Ang Kahalagahan ng Pinansyal na Kontrolay ipinahayag sa katotohanan na kapag ito ay isinasagawa, una, ang pagsunod sa mga patakaran na itinatag sa larangan ng mga aktibidad sa pananalapi ay nasuri batas at kaayusan lahat ng awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan, negosyo, institusyon, organisasyon, mamamayan at, pangalawa,pagiging posible sa ekonomiya at kahusayan mga aksyon na ginawa, ang kanilang pagsunod sa mga gawain ng estado at munisipalidad. Kaya, ito ay nagsisilbing isang mahalagang paraan upang matiyak legalidad at pagiging angkoppatuloy na aktibidad sa pananalapi. Ang pangangailangan na sumunod sa batas sa mga aktibidad sa pananalapi ay may batayan sa konstitusyon (Bahagi 2 ng Artikulo 15 ng Konstitusyon ng Russian Federation).

Ang mga pangunahing direksyonna nagpapahayag ng nilalaman ng kontrol sa pananalapi sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa pananalapi ay ang pagpapatunay:

a) pagganap ng mga awtoridad ng estado at lokal na sariling pamahalaan ng mga tungkulin ng akumulasyon, pamamahagi at paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal alinsunod sa kanilang kakayahan;

b) pagtupad ng mga organisasyon at mamamayan ng mga obligasyong pinansyal sa estado at lokal na pamahalaan;

d) pagsunod sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pananalapi, pag-aayos at pag-iimbak ng mga pondo ng mga negosyo, organisasyon, at institusyon.

Sa proseso ng kontrol sa pananalapinatukoy ang mga panloob na reserbamga pagkakataon sa produksyon upang madagdagan ang kakayahang kumita, mapataas ang produktibidad ng paggawa, mas matipid at mahusay na paggamit ng materyal at pera na mapagkukunan, at matukoy din ang mga paraan upang maalis at maiwasan ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi. Kung matukoy ang mga ito, ilalapat ang mga parusa sa mga organisasyon, opisyal at mamamayan, at ibinibigay ang kabayaran para sa materyal na pinsala sa estado, mga organisasyon, at mga mamamayan.

Ang pagpapatupad ng mga gawain sa pagkontrol sa pananalapi ay nagpapatibay sa disiplina sa pananalapi ng estado, na nagpapahayag ng isa sa mga aspeto ng legalidad.Disiplina sa pananalapi ng estado Ito ay mahigpit na pagsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mga legal na pamantayan at ang pamamaraan para sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng estado at munisipyo.Ang mga kinakailangan ng disiplina sa pananalapi ay nalalapat hindi lamang sa mga negosyo, organisasyon, institusyon, mamamayan, kundi pati na rin sa mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan at kanilang mga opisyal. Gayunpaman, ang nilalaman ng kontrol sa pananalapi ay hindi limitado sa pagsuri lamang ng pera. Sa huli, nangangahulugan ito ng kontrol sa paggamit ng materyal, paggawa, likas at iba pang yaman ng bansa, dahil sa modernong mga kondisyon ang proseso ng produksyon at pamamahagi ay pinapamagitan ng mga relasyon sa pananalapi.

Ang sistema ng mga control body ay nagbago: ang kontrol ng pangulo ay naayos, ang Federal Assembly ng Russian Federation ay lumikha ng Accounts Chamber ng Russian Federation. Bilang karagdagan, nabuo ang mga bagong dalubhasang katawan ng kontrol sa pananalapi - mga awtoridad sa buwis, mga awtoridad ng pederal na treasury, pangangasiwa sa seguro ng estado, nabuo ang Russian Federation Committee on Financial Monitoring (pagkatapos ay alinsunod sa mga utos ng Pangulo ng Russian Federation noong Marso 9, 2004. at Mayo 20, 2004mga serbisyong pederal na nasasakupan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation),ang Federal Commission para sa Securities Market ay pinatatakbo (ngayonSerbisyong Pederal para sa Mga Pinansyal na Merkado,na pinamamahalaan ng Pamahalaan ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang nabanggit na mga utos ng Pangulo ng Russian Federation ay nagbibigay para sa paglikhaSerbisyong Pederal para sa Pangangasiwa sa Pinansyal at Badyet,Subordinate sa Ministry of Finance ng Russian Federation, pati na rin ang pagbabago ng State Customs Committee ng Russian Federation saSerbisyo ng Federal Customs,subordinate sa Ministry of Economic Development at Trade ng Russian Federation.

Sa panahon ng kontrol sa pananalapi, iba't ibang paraan, ibig sabihin, mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagpapatupad nito. Kabilang dito ang: mga pag-audit, mga tseke (dokumentasyon, estado ng accounting at pag-uulat, atbp.), pagsasaalang-alang ng mga plano sa pananalapi, mga aplikasyon, mga ulat, impormasyon sa pagdinig mula sa mga opisyal, atbp. Ang mga pagkilos na ito ay karaniwang pinaplano. Gayunpaman, maaari silang isagawa sa labas ng plano, dahil sa pangangailangan na lumitaw. Ang pangunahing paraan ng kontrol sa pananalapi audit, ibig sabihin, ang pinakamalalim at kumpletong pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon upang mapatunayan ang pagiging legal at pagiging posible nito. Ang mga pag-audit ay nahahati sa ilang uri: binalak at biglaan, dokumentaryo at makatotohanan, kumpleto (solid) at pumipili (partial), atbp. Ang mga resulta ng pag-audit ay dokumentado batas sa pag-audit, na nilagdaan ng pinuno ng audit team (auditor), ang pinuno ng na-audit na organisasyon at ang punong accountant nito. Ang batas na ito ay may mahalagang legal na kahalagahan.

Mga uri ng kontrol sa pananalapi

PreliminaryAng kontrol sa pananalapi ay isinasagawa bago ang mga operasyon sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ay isinasagawa. Samakatuwid, mahalaga ito para maiwasan ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi.

Kasalukuyan Ang kontrol sa pananalapi ay kontrol sa proseso ng pagsasagawa ng mga transaksyon sa pananalapi (sa kurso ng pagtupad ng mga obligasyon sa pananalapi sa estado, pagtanggap at paggamit ng mga pondo para sa mga gastos sa administratibo at negosyo, pagbuo ng kapital, atbp.).

Kasunod Ang kontrol sa pananalapi ay kontrol na isinasagawa pagkatapos makumpleto ang mga transaksyon sa pananalapi. Sa kasong ito, ang estado ng disiplina sa pananalapi ay tinutukoy, ang mga paglabag nito ay natukoy, ang mga paraan ng pag-iwas at mga hakbang upang maalis ang mga ito ay nakabalangkas.

Depende sa kalooban ng mga paksa ng kontrol sa mga legal na relasyon at legal na mga kinakailangan, mayroong obligado at maagap kontrol sa pananalapi. Kailangan isinasagawa: a) dahil sa mga legal na kinakailangan at b) sa pamamagitan ng desisyon ng mga karampatang awtoridad ng gobyerno (halimbawa, mga inspeksyon at pagsusuri ng mga nagbabayad ng buwis sa mga isyu sa buwis ng mga awtoridad sa buwis, kontrol na isinasagawa batay sa mga desisyon ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas). Inisyatiba Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa sa independiyenteng desisyon ng mga entidad ng negosyo, sa partikular, sa pamamagitan ng paggamit ng kontrol sa pag-audit.

Mayroong iba pang mga posibleng batayan para sa pag-uuri ng kontrol sa pananalapi.

Kaya, depende sa mga katangian ng legal na katayuan mga paksa, sa pagpapatupad nito, ang mga sumusunod na uri ng kontrol sa pananalapi ay nakikilala: estado (sa antas ng pederal at rehiyon), munisipyo, publiko at pag-audit.

EstadoAng kontrol sa pananalapi ay maaaring hatiin (depende sa saklaw) sanasasakupan At intradepartmental(maaaring matukoy ang mga katulad na dibisyon sa kontrol sa pananalapi ng munisipyo). Sa pag-uuri na ito, sa turn, depende sa mga uri ng mga katawan na nagsasagawa nito, ang kontrol sa pananalapi ay nakikilala:

a) kinatawan (pambatasan) mga awtoridad;

b) ang Pangulo ng Russian Federation;

c) mga ehekutibong awtoridad ng pangkalahatang kakayahan;

d) mga awtoridad sa pananalapi at pautang;

e) kontrol ng departamento (intradepartmental), na dinagdagan ng on-farm (internal) na kontrol.

MGA KATAWAN NA NAGSASANAY NG KONTROL SA PANANALAPI

Mga kinatawan (legislatibo) na katawan ng kapangyarihan ng estado.

Ayon sa Bahagi 5 ng Art. 101 ng Konstitusyon ng Russian Federation, upang magsagawa ng kontrol sa pagpapatupad ng pederal na badyet, ang Federation Council at ang State Duma formAccounts Chamber ng Russian Federation,na namumukod-tangi para sa kahalagahan at legal na katayuan nito sa mga espesyal na katawan ng kontrol. Ang komposisyon, kapangyarihan at pamamaraan para sa mga aktibidad ng Accounts Chamber ay tinutukoy ng Federal Law ng Enero 11, 1995 "Sa Accounts Chamber ng Russian Federation". Ang Accounts Chamber ng Russian Federation ay pinagkalooban ng malawak na kapangyarihan sa larangan ng kontrol sa pananalapi. Ayon sa Batas ito aypermanenteng katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado,pag-uulat sa Federal Assembly ng Russian Federation. Sa loob ng balangkas ng mga gawaing tinukoy ng batas, ang Accounts Chamber ay may organisasyonal at functional na kalayaan (Artikulo 1 ng nasabing Batas).

Ang mga aktibidad ng Accounts Chamber ay naglalayong magsagawa ng kontrol at analytical na mga hakbang na may kaugnayan sa binalak, patuloy at ginawa nang mga pampublikong paggasta.Bagay ng kontrolGumagamit ang Accounts Chamber ng Russian Federation ng mga pondo mula sa pederal na badyet, pederal na extra-budgetary na pondo, at pederal na ari-arian. Partikular na itinatampok ng Batas ang mga kapangyarihan ng Accounts Chamber na subaybayan ang estado ng estado ng panloob at panlabas na utang ng Russian Federation at ang paggamit ng mga mapagkukunan ng kredito. Ang Accounts Chamber ay nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad ng Central Bank ng Russian Federation at iba pang mga bangko sa mga tuntunin ng paglilingkod sa pederal na badyet; sa mga aktibidad ng Central Bank ng Russian Federation sa paglilingkod sa pampublikong utang ng Russian Federation (Artikulo 16 at 19).

Tinutukoy ng batas bilog ng mga paksa, na napapailalim sa mga kapangyarihan sa pagkontrol ng Accounts Chamber. Kabilang dito ang:

a) lahat ng mga katawan ng estado (kabilang ang kanilang mga apparatus) at mga institusyon, mga katawan ng pamamahala ng mga pederal na extra-budgetary na pondo;

Ang Accounts Chamber ay may karapatan na bigyan ang pangangasiwa ng mga na-inspeksyong negosyo, institusyon at organisasyonipinag-uutos na mga regulasyonsa mga kaso ng pagtuklas ng mga paglabag sa pang-ekonomiya, pananalapi, komersyal at iba pang mga aktibidad. Sa kaso ng paulit-ulit na hindi pagtupad o hindi wastong pagpapatupad ng mga tagubilin, ang Lupon ng Accounts Chamber ay maaaring, sa pagsang-ayon sa State Duma, gumawa ng desisyonsa pagsususpinde ng lahat ng uri ng transaksyon sa pananalapi, pagbabayad at pag-aayossa mga account ng mga na-inspeksyong negosyo, institusyon at organisasyon. Ang utos ay maaaring iapela sa korte.

Sa mga aktibidad sa pagkontrol nito, ang Accounts Chambernakikipag-ugnayan sa ibang mga control bodyRussian Federation (Artikulo 22 ng Batas na ito). Ang mga aktibidad ng Accounts Chamber ay batay sa prinsipyo ng transparency. Dapat itong regular na magbigay ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad nito sa media.

Ang legal na katayuan at mga gawain ng Accounts Chamber ng Russian Federation ay kinikilala ito bilang mas mataas control body sa bansa, bagama't ang ganitong kahulugan ay hindi direktang ibinigay sa batas. Kapag lumilikha ng Accounts Chamber ng Russian Federation, ginamit ang karanasan sa dayuhan. Ito ay buod sa Lima na Deklarasyon ng Mga Gabay na Prinsipyo sa Kontrol, na pinagtibay ni IX Kongreso ng International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) noong 1977

Ang mga function ng kontrol sa larangan ng pananalapi ay isinasagawa din ngkinatawan ng mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation,kung ano ang nakasaad sa kanilang batas alinsunod sa mga batas na pederal, at mga lokal na pamahalaan. Sa antas ng mga paksa ng Federation, ang kanilang mga kinatawan na katawan ng kapangyarihan ay nabuomga silid ng mga account (mga silid ng kontrol at mga account, atbp.)bilang mga katawan ng permanenteng kontrol sa pananalapi ng estado. Ang mga kinatawan ng katawan ng lokal na self-government ay bumubuo rin ng mga control body sa kanilang antas.

Para sa mga dahilan ng kahusayan presidential sa ilalim ng awtoridad ng Pangulo ng Russian Federation mayroong isang espesyal na katawan ng kontrolControl Department ng Pangulo ng Russian Federation.Kapag nagsasagawa ng mga function ng kontrol, ang katawan na ito ay nakikipag-ugnayan sa iba pang mga istrukturang yunit ng Presidential Administration, mga kaugnay na komite at komisyon sa ilalim nito, ang apparatus ng Gobyerno ng Russian Federation, ang mga kamara ng Federal Assembly, ang hudikatura at ang tanggapan ng tagausig, kasama ang iba't ibang pederal na serbisyo at iba pang pederal na ehekutibong katawan. Ito ay isang katawan na may malawak na saklaw ng mga aktibidad sa kontrol, ang kontrol sa pananalapi ay ang mahalagang bahagi nito.

Ang Kagawaran ay walang karapatan na maglapat ng anumang mga parusa, ngunit ito ay may karapatang magdirekta mga reseta sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag sa mga pinuno ng mga pederal na ehekutibong awtoridad at mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Federation. Ang mga order na ito ay dapat na masuri nang walang pagkaantala. Hindi lalampas sa loob ng isang buwan, ang mga hakbang ay dapat gawin upang maalis ang mga paglabag. Ang departamento ay may karapatan din na gumawa ng mga panukala sa Pangulo ng Russian Federation, mga pinuno ng mga pederal na ehekutibong awtoridad at mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa pagdadala sa hustisya at pagsuspinde sa mga aktibidad ng mga may-katuturang opisyal.

Mga katawan ng executive na pamahalaan na may pangkalahatang kakayahanAng Pamahalaan ng Russian Federation, mga pamahalaan, mga administrasyon ng mga nasasakupang entidad ng Federation ay namamahala sa mga aktibidad ng kontrol ng mga katawan ng gobyerno na nasasakupan nila, kabilang ang mga pinansiyal, at direktang nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi sa kanilang sarili.

Sa loob ng limitasyon ng kapangyarihan ng isang taoPamahalaan ng Russian Federationsa batayan ng Konstitusyon ng Russia (Artikulo 114) at ang Federal Constitutional Law na "Sa Pamahalaan ng Russian Federation", kinokontrol nito ang paghahanda at pagpapatupad ng pederal na badyet, ang pagpapatupad ng isang pinag-isang patakaran sa pananalapi, kredito at pananalapi, at nagsasagawa ng kontrol sa pera.

Mahalaga dahil sa pang-araw-araw na katangian nito, regularidad at sistematiko Mayroon itong kontrol sa pananalapi na isinasagawa ng mga katawan ng pamahalaan na ang mga aktibidad ay partikular na naglalayong sa larangan ng pananalapi.Kabilang dito ang mga organokapangyarihang tagapagpaganap, nasasakupanAng Ministry of Finance ng Russian Federation (federal services tax, insurance supervision, financial and budgetary supervision, financial monitoring, Federal Treasury), pati na rin ang Federal Customs Service (sa loob ng Ministry of Economic Development and Trade ng Russian Federation) at ang Federal Service for Financial Markets, na pinamumunuan ng Gobyerno ng Russian Federation.

Batay sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Agosto 6, 1998, angmga departamento ng kontrol at pag-audit ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa constituent entity ng Russian Federation (mga departamento ng kontrol at kontrol sa teritoryo).Ang pangunahing gawain ng mga katawan na ito ay magsagawa ng kasunod na kontrol sa napapanahon, naka-target at makatuwirang paggamit at kaligtasan ng mga pederal na pondo. Nagsasagawa rin sila, sa isang kontraktwal na batayan, sa mga kahilingan mula sa mga pampublikong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Federation at mga lokal na pamahalaan, mga pag-audit at pag-audit sa pananalapi (na may pagsasauli ng mga gastos) ng pagtanggap at paggasta ng mga pondo mula sa mga nauugnay na badyet at karagdagang- pondong pambadyet at kita mula sa ari-arian.

Sa larangan ng audit Alinsunod sa mga tagubilin ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang mga ahensya ng kontrol sa teritoryo ay nagsasagawa ng kontrol sa kalidad ng mga pag-audit ng mga organisasyon na isinasagawa ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit. Batay sa mga resulta ng mga pagsusuring ito, may karapatan silang magtanong sa Russian Ministry of Finance tungkol sa pagkansela ng mga lisensya para magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit.

Mga katawan ng Federal Treasury (Federal na Serbisyo)gumamit ng kontrol sa pananalapi sa proseso ng pag-aayos ng pagpapatupad ng mga badyet at pamamahala ng mga account sa badyet at mga pondo ng badyet. Nalalapat ang pamamaraang ito sa mga badyet ng lahat ng antas (Artikulo 215, 267 ng Budget Code ng Russian Federation). May karapatan silang maglapat ng mga parusa at iba pang mapilit na hakbang sa mga kaso ng mga paglabag sa disiplina sa pananalapi.

Serbisyong Pederal para sa Pangangasiwa sa Pinansyal at Badyetay nilayon upang isakatuparan ang mga tungkulin ng kontrol at pangangasiwa sa larangan ng pananalapi at badyet, pati na rin ang mga tungkulin ng isang awtoridad sa pagkontrol ng pera. Awtorisado itong magsagawa ng kontrol at pangangasiwa sa: ang paggamit ng mga pondo ng pederal na badyet, mga ekstra-badyet na pondo ng estado, pati na rin ang mga materyal na ari-arian sa pederal na pagmamay-ari; sa pagpapatupad ng batas ng Russian Federation sa kontrol sa pananalapi at badyet at pangangasiwa ng mga ehekutibong awtoridad sa lahat ng antas; para sa pagsunod sa batas ng pera ng Russian Federation, atbp.

Komite ng Russian Federation para sa Pagsubaybay sa Pinansyal,pinalitan saSerbisyong Pederal para sa Pagsubaybay sa Pinansyal,ay nilikha batay sa Decree ng Pangulo ng Russian Federation noong Nobyembre 1, 2001, na dahil sa paglaki ng mga pagkakasala sa larangan ng pananalapi at sirkulasyon ng pera, lalo na ang paggamit ng mga opisyal na operating organisasyon (mga bangko, kompanya ng seguro. , mga pawnshop, atbp.) para sa legalisasyon (laundering) ng kita na natanggap na kriminal. Ang Pederal na Batas ng Agosto 7, 2001 "Sa Paglaban sa Legalisasyon (Laundering) ng Mga Nalikom mula sa Krimen" ay naglaan para sa paglikha ng isang legal na mekanismo at isang espesyal na awtorisadong katawan ng pamahalaan na idinisenyo upang kontrahin ang mga penomena na ito na negatibong nakakaapekto sa ekonomiya ng bansa, ang pagsasakatuparan ng ang mga karapatan at lehitimong interes ng mga mamamayan, lipunan at estado. Ang nasabing katawan ay ang Federal Service for Financial Monitoring. Ang batas ay nangangailangan ng:

A) pagpapalakas ng panloobkontrol na isinasagawa ng mga organisasyon mismo na nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga pondo o iba pang ari-arian;

b) mandatoryong kontrol ng awtorisadong katawansa likod ng mga operasyong ito sa mga naitatag na kaso (Artikulo 4, 6 ng Batas).

SA ang mga pangunahing gawain ng pinangalanang awtorisadong katawankasama ang: koleksyon, pagproseso at pagsusuri ng impormasyon sa mga transaksyon sa mga pondo o iba pang ari-arian na napapailalim sa kontrol alinsunod sa batas ng Russian Federation; paglikha ng isang pinag-isang sistema ng impormasyon at pagpapanatili ng isang pederal na database sa larangan ng paglaban sa legalisasyon (laundering) ng mga nalikom mula sa krimen; pagpapadala ng may-katuturang impormasyon sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas, atbp.

Ang kontrol sa pananalapi na isinasagawa ng mga katawan ng estado at mga lokal na pamahalaan ay kinukumpleto ngkontrol sa pananalapi ng publiko,batay sa mga probisyon ng Konstitusyon ng Russian Federation na nagtatatag ng mga karapatan ng mga mamamayan, kabilang ang karapatang lumahok sa pamamahala ng mga gawain ng estado (Artikulo 32), ang mga tungkulin ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na bigyan ang lahat ng pagkakataon na maging pamilyar sa kanilang sarili. may mga dokumento at materyales na direktang nakakaapekto sa kanilang mga karapatan at kalayaan (v. 24).

Mga awtoridad sa buwisnagpapatakbo bilang isang sistema ng mga dalubhasang mga katawan ng kontrol sa pananalapi, na ang mga aktibidad ay naglalayong tiyakin ang isang pinag-isang sistema ng kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis ng Russia, ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at napapanahong pagbabayad ng mga buwis sa badyet, pati na rin, sa mga naitatag na kaso , sa mga extra-budgetary na pondo. Bilang karagdagan, ginagamit nila ang kontrol sa pera sa loob ng kanilang kakayahan.

Mga bangko (mga organisasyon ng kredito).Ang kanilang mga tungkulin sa larangan ng kontrol sa pananalapi ay nagbago nang malaki sa modernong panahon. Ito ay dahil sa pagbabago sa mga prinsipyo ng pang-ekonomiyang regulasyon at ang nauugnay na muling pagsasaayos ng sistema ng pagbabangko, ang pagbuo ng mga komersyal na bangko batay sa iba't ibang anyo ng pagmamay-ari. Dahil dito, lumiit ang mga tungkulin ng mga bangko na kontrolin ang mga aktibidad ng mga negosyo, organisasyon, at institusyon. Ang mga komersyal na bangko ay hindi nagsasagawa ng mga kapangyarihang pang-administratibo sa pagkontrol sa kanilang mga kliyente, tulad ng nangyari noon, nang ang lahat ng mga bangko, na pag-aari ng estado, ay pinagkalooban ng awtoridad. Gayunpaman, batay sa kasalukuyang batas, ang mga bangko (mga organisasyon ng kredito) ay pinahihintulutan na isagawa ang mga tungkulin ng kontrol ng estado: sinusubaybayan nila ang pagsunod ng mga negosyo, organisasyon, institusyon na may pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at pagsunod sa mga awtorisadong bangko ay mga ahente ng kontrol sa pera ng estado.

Sa ibang aspeto, ang mga bangko ay nagsasagawa ng kontrol sa isang sibil na batayan bilang isang partido sa kontrata.

Ang kontrol na isinagawa ngBangko Sentral ng Russian Federation,dahil sa mga detalye ng legal na katayuan nito, ito ay isang katawan ng regulasyon ng estado ng monetary at foreign exchange na relasyon. Siya ay ipinagkatiwala sa pangangasiwa ng mga aktibidad ng mga komersyal na bangko at iba pang mga institusyon ng kredito. Kasabay nito, may karapatan siyang maglapat ng mga hakbang sa pagpapatupad ng administratibo sa mga bangko na lumalabag sa batas at itinatag na mga patakaran sa pagpapatakbo. Sinusubaybayan din ng Central Bank ng Russian Federation ang pagsunod sa batas sa regulasyon ng pera at sirkulasyon ng pera.

Bilang karagdagan sa kontrol sa itaas ng departamento (panlabas),kontrol sa pananalapi ng departamento (intradepartmental),ibig sabihin, kontrol ng mga ministri, departamento, at iba pang mga ehekutibong awtoridad sa mga aktibidad ng mga negosyo, organisasyon, at institusyong kasama sa kanilang sistema. Ang Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Hulyo 25, 1996 "Sa mga hakbang upang matiyak ang kontrol sa pananalapi ng estado sa Russian Federation" ay nakakuha ng espesyal na pansin ng mga dibisyon ng kontrol at pag-audit ng mga ehekutibong awtoridad, pati na rin ang iba pang mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado, upang pagsuri sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa badyet ng estado at extra-budgetary .

Bilang bahagi ng kontrol ng departamento, ito ay isinasagawaon-farm (panloob) na kontrol sa pananalapi,ibig sabihin, kontrol na isinasagawa sa mga partikular na negosyo, organisasyon at institusyon ng kanilang mga tagapamahala at functional structural divisions (accounting, financial department, planning and wage regulation departments, atbp.). Ang mga function ng kontrol sa kasong ito ay isang kinakailangang kondisyon para sa proseso ng pang-araw-araw na aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ang isang mahalagang papel at ang pinakamalawak na tungkulin ng intra-economic na kontrol sa pananalapi ay ginagampanan ngserbisyo ng accountingnegosyo, organisasyon, institusyon, pagpapanatili ng mga talaan ng accounting.

Ayon sa Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 "Sa Accounting", isa saAng mga pangunahing gawain ng accounting ay ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng organisasyon at ang katayuan ng pag-aari nito, na nagbibigay ng impormasyong ito sa panloob at panlabas na mga gumagamit upang masubaybayan ang pagsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga operasyon ng negosyo at ang kanilang pagiging posible, ang paggamit ng materyal, paggawa at mga mapagkukunang pinansyal alinsunod sa mga naaprubahang pamantayan, pamantayan at mga pagtatantya.

Nalalapat ang nasabing Batas sa lahat ng mga organisasyong matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, gayundin samga sangay at kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang organisasyon,maliban kung itinakda ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation. Ang mga mamamayan na nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita at gastos sa paraang itinatag ng batas sa buwis ng Russian Federation. Ang responsibilidad para sa pag-aayos ng accounting sa mga organisasyon ay nasa kanilang mga tagapamahala.

I-audit ang kontrol sa pananalapi

I-audit ang kontrol sa pananalapiIto ay isang independiyenteng non-departmental na kontrol na isinasagawa bilang isang aktibidad sa pag-audit ng aktibidad ng negosyo. Ang ganitong kontrol ay mahalaga sa pag-unlad ng isang ekonomiya sa merkado. Ang paggamit ng isang paraan ng pag-audit ng kontrol ay ginagawang posible na pagsamahin ang mga interes ng estado at mga entidad ng negosyo, at, mahalaga, nang hindi gumagasta ng mga pondo ng badyet sa mga aktibidad sa pagkontrol. Ang pagbuo at pag-unlad ng kontrol sa pananalapi sa pag-audit sa Russia ay sumasalamin sa karanasan ng mga binuo na dayuhang bansa, kung saan laganap ang ganitong paraan ng kontrol.

Ang pamamaraan para sa pag-aayos at pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi ng audit ay kinokontrol ng Pederal na Batas ng Agosto 7, 2001 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" 1 . Ayon sa Batas (Artikulo 1),Ang aktibidad sa pag-audit (audit) ay isang aktibidad ng negosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting, mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na siniyasat sa form na ito ay tinukoy sa Batas bilangmga na-audit na tao. Layuninang audit ay ang pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entity at pagsunod mga pamamaraan ng accountingbatas RF.

Ang resulta ng audit ayulat ng pag-audit.Ito ay isang opisyal na dokumento na iginuhit alinsunod sa mga pederal na patakaran (pamantayan) at naglalaman ng opinyon ng isang organisasyon ng pag-audit o isang indibidwal na auditor, na ipinahayag sa inireseta na form, tungkol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng na-audit na entity at ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting nito sa batas ng Russian Federation.

Kasabay nito, ang estado ay gumagamit ng isang audit form ng kontrol, prescribing obligasyon audit sa mga kaso na tinukoy ng batas (Artikulo 7). Nalalapat ito sa mga extra-budgetary na pondo, credit at insurance na organisasyon, estado at munisipal na unitary enterprise, atbp. Ang mga legal na kaugalian na namamahala sa audit financial control ay higit na maypampublikong katangianna may mga regulasyon ng pamahalaan ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, ang pamamaraan at organisasyon ng pag-uugali at kontrol nito. Kasabay nito, ang kalayaan ng mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor at ang kalayaan ng mga na-audit na entidad mula sa pagpasok sa mga relasyon sa kontraktwal para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit ay ginagarantiyahan.

Nang sa gayon katiyakan ng kalidadaktibidad ng pag-audit, ang ipinag-uutos na sertipikasyon ng mga taong gustong sumali sa aktibidad na ito ay itinatag ang organisasyon ng pag-audit at ang indibidwal na auditor ay kinakailangang magkaroon ng lisensya upang maisagawa ito; Bilang karagdagan, ang awtorisadong pederal na katawan ay maaaring magsagawa ng mga pag-audit sa kalidad ng mga aktibidad sa pag-audit.

Para sa paglabag sa batas sa pag-audit, ang Batas ay nagtatatagresponsibilidadmga organisasyon sa pag-audit, kanilang mga tagapamahala, mga indibidwal na auditor, mga na-audit na entidad at mga entidad na napapailalim sa mandatoryong pag-audit. Sa naaangkop na mga kaso, ang mga nabanggit na entity ay maaaring magkaroon ng kriminal, sibil, at administratibong pananagutan.

Sa mga pangunahing pag-andarang awtorisadong pederal na katawan para sa regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit, na kung saan ay ang Ministri ng Pananalapi ng Russia,kasama ang: paglalathala ng mga normatibong legal na kilos na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit; pagsusumite para sa pag-apruba sa Pamahalaan ng Russian Federation ng mga pederal na patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit; organisasyon ng isang sistema ng sertipikasyon, paglilisensya ng mga aktibidad sa pag-audit; organisasyon ng isang sistema ng pangangasiwa sa pagsunod sa mga tuntunin sa paglilisensya; kontrol sa pagsunod ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor sa mga pederal na tuntunin (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit; pagpapanatili ng mga rehistro ng estado ng mga sertipikadong organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor; akreditasyon ng mga asosasyon ng propesyonal na pag-audit.

MGA PARAAN NG PAGKONTROL SA PANANALAPI

Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa ng iba't ibang paraan, kung saan ang ibig nating sabihin ay mga pamamaraan o pamamaraan, paraan ng pagpapatupad nito. Ang paggamit ng isang tiyak na pamamaraan ay nakasalalay sa isang bilang ng mga kadahilanan: sa ligal na katayuan at mga tampok ng mga anyo ng aktibidad ng mga katawan na nagsasagawa ng kontrol, sa layunin at layunin ng kontrol, ang mga batayan para sa paglitaw ng kontrol sa mga legal na relasyon, atbp.

Ang pangunahing paraan ng kontrol sa pananalapi audit, mga. ang pinakamalalim at kumpletong pagsusuri sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga negosyo, organisasyon, institusyon upang mapatunayan ang pagiging legal, kawastuhan at pagiging angkop nito. Ang mga pag-audit ay isinasagawa ng iba't ibang mga katawan ng regulasyon, pangunahin ang mga pinansiyal, pati na rin ang mga katawan ng gobyerno na may kaugnayan sa mga subordinate na organisasyon. Ang mga pag-audit ay maaaring isagawa pareho ayon sa plano ng mga katawan na ito, at sa direksyon ng iba pang karampatang awtoridad, kabilang ang pagpapatupad ng batas.

Sa pamamagitan ng bagay ng inspeksyonAng mga pag-audit ay nakikilala sa pagitan ng dokumentaryo, makatotohanan, kumpleto (solid), pumipili (partial). Sa pamamagitan ng okatangian ng organisasyonmaaari silang planuhin (ibinigay para sa plano ng trabaho ng may-katuturang katawan) at hindi naka-iskedyul (hinirang na may kaugnayan sa pagtanggap ng mga signal, reklamo at pahayag mula sa mga mamamayan na nangangailangan ng kagyat na pag-verify), kumplikado (isinasagawa nang magkakasama ng ilang mga awtoridad sa regulasyon).

Kapag nagsasagawa dokumentaryo auditsinusuri ang mga dokumento, lalo na ang mga pangunahing dokumento sa pananalapi (mga invoice, pay slip, order, tseke), at hindi lamang mga ulat, pagtatantya, atbp.Aktwal na pag-auditnangangahulugan ng pagsuri hindi lamang sa mga dokumento, kundi pati na rin sa pagkakaroon ng pera at materyal na mga ari-arian. Sa ilalim buong rebisyon maunawaan ang pagpapatunay ng lahat ng mga aktibidad ng isang negosyo, organisasyon, institusyon para sa isang tiyak na panahon. Sapiling pag-auditang kontrol ay naglalayong sa anumang indibidwal na aspeto ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (halimbawa, pagsuri sa mga gastos sa paglalakbay, pagtatrabaho sa pagtanggap ng mga kontribusyon sa buwis at insurance). Ang panahon ng pag-audit ay hindi hihigit sa 30 araw.Ang mga resulta ng pag-audit ay nakadokumento sa isang gawapagkakaroon ng mahalagang legal na kahalagahan. Ito ay nilagdaan ng pinuno ng audit team, ang pinuno ng na-audit na organisasyon at ang punong accountant nito. Dapat ilakip ng direktor at punong accountant ng na-audit na organisasyon ang kanilang mga pagtutol at komento nang nakasulat sa ulat ng pag-audit at lagdaan ito.

KONGKLUSYON

Ang kontrol sa pananalapi ay isang mahalagang paraan upang matiyak ang legalidad at pagiging angkop ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado.

Ang kontrol sa pananalapi ay ang aktibidad ng estado, munisipyo, pampublikong katawan at organisasyon, at iba pang pang-ekonomiyang entidad, na kinokontrol ng mga legal na pamantayan, upang i-verify ang pagiging maagap at katumpakan ng pagpaplano sa pananalapi, ang bisa at pagkakumpleto ng pagtanggap ng kita sa mga nauugnay na pondo ng mga pondo , ang kawastuhan at kahusayan ng kanilang paggamit.

Ang kontrol sa pananalapi ay ang pinakamahalagang paraan ng pagtiyak ng legalidad sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ito ay dinisenyo upang maiwasan ang maling pamamahala at pag-aaksaya, upang matukoy ang mga katotohanan ng pang-aabuso at pagnanakaw ng imbentaryo at mga pondo.

Ang kontrol sa pananalapi, bilang isang mahalagang bahagi ng aktibidad sa pananalapi, ay nailalarawan sa parehong mga prinsipyo kung saan nakabatay ang pagpapatupad nito at kung saan ay ligal na nakasaad sa Konstitusyon ng Russian Federation at iba pang mga ligal na aksyon.

Ang prinsipyo ng legalidad sa mga aktibidad sa pananalapi ay ipinahayag sa katotohanan na ang buong proseso ng paglikha, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng mga pondo ay kinokontrol nang detalyado ng mga patakaran ng batas sa pananalapi, ang pagsunod sa kung saan ay sinisiguro ng posibilidad ng paglalapat ng mga mapilit na hakbang ng estado sa mga nagkasala. Ang pagkabigong sumunod sa mga kinakailangan ng pambatasan at iba pang mga regulasyon sa pamamaraan para sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng mga pondo ay maaaring humantong sa kawalang-tatag sa mga relasyon sa pananalapi, kakulangan ng mga mapagkukunan sa pananalapi para sa iba't ibang mga naaprubahang programa ng gobyerno sa iba't ibang larangan ng pampublikong buhay at iba pa. negatibong kahihinatnan.

Ang prinsipyo ng transparency sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi ay ipinakita sa pamamaraan para sa pagbibigay ng atensyon ng mga mamamayan, kabilang ang sa pamamagitan ng media, ang nilalaman ng mga draft ng iba't ibang mga kilos sa pagpaplano sa pananalapi, pinagtibay na mga ulat sa kanilang pagpapatupad, ang mga resulta ng mga tseke at pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi, atbp.

Ang prinsipyo ng federalismo sa mga aktibidad sa pananalapi ay ipinakita sa pagtatatag ng Konstitusyon ng Russian Federation ng delimitation ng kakayahan ng Russian Federation at ang mga paksa ng Federation sa larangan ng pananalapi. Kaya, sa Art. 71 ng Konstitusyon ng Russian Federation ay nagsasaad na ang hurisdiksyon ng Russian Federation ay kinabibilangan ng: pananalapi, pera, regulasyon ng kredito, isyu ng pera, mga pederal na bangko, pederal na badyet, mga pederal na buwis at mga bayarin; Ang pagtatatag ng mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin sa Russian Federation ay itinalaga sa magkasanib na hurisdiksyon ng Russian Federation at ang mga constituent entity ng Federation (Artikulo 72 ng Konstitusyon ng Russian Federation).

Ang prinsipyo ng pagpaplano sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi ay nangangahulugan na ang lahat ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado ay batay sa isang buong sistema ng mga aksyon sa pagpaplano sa pananalapi, ang istraktura kung saan, ang pamamaraan para sa pagguhit, pag-apruba, at pagpapatupad ay nakasaad sa mga nauugnay na regulasyon. .

Ang mga pangunahing gawain sa pagpaplano sa pananalapi ay ang pederal na badyet at ang mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Federation, mga lokal na badyet, ang mga badyet ng Pension Fund ng Russian Federation at iba pang mga pondo ng extra-budgetary ng estado. Ang gawaing pagpaplano sa pananalapi ng isang organisasyon ng badyet ay ang pagtatantya, ang balanse ng kita at mga gastos - ang gawaing pagpaplano sa pananalapi ng mga organisasyon ng produksyon.

Kasama ng nabanggit na pangkalahatang mga prinsipyo para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi, ang kontrol sa pananalapi ay nakabatay din sa mga kaukulang partikular na prinsipyo. Ang internasyonal na komunidad, batay sa maraming taon ng karanasan, ay bumuo ng mga pangunahing prinsipyo ng pag-oorganisa ng kontrol sa pananalapi ng estado. Kabilang dito ang mga unibersal na prinsipyo gaya ng kasarinlan at objectivity, competence at transparency.

Ang kalayaan ng kontrol ay dapat matiyak:

a) kalayaan sa pananalapi ng control body;

b) mas mahabang panahon ng panunungkulan ng mga pinuno ng mga kontrol na katawan kumpara sa mga parlyamentaryo;

c) pagsasama-sama ng kanilang katayuan sa Konstitusyon.

Ang Objectivity at competence ay nagpapahiwatig ng mahigpit na pagsunod ng mga controllers sa kasalukuyang batas, isang mataas na propesyonal na antas ng trabaho ng mga controllers batay sa mahigpit na itinatag na mga pamantayan para sa pagsasagawa ng audit work.

Nagbibigay ang Glasnost ng patuloy na komunikasyon sa pagitan ng mga controllers ng estado at ng publiko at ng media.

Ang iba't ibang kontrol sa pananalapi ay nagpapahintulot sa amin na uriin ito sa iba't ibang uri.

Mga uri ng kontrol sa pananalapi at mga katawan na nagsasagawa nito

Ang pinakakinatawan na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado ay ang Accounts Chamber ng Russian Federation, na nilikha ng batas noong Enero 11, 1995 "Sa Accounts Chamber ng Russian Federation" upang palakasin ang kontrol ng Federal Assembly ng Russian Federation sa ang napapanahong pagpapatupad ng mga item ng kita at paggasta ng pederal na badyet at ang mga badyet ng mga pederal na extra-budgetary na pondo ayon sa dami, istraktura at layunin.

Ang mga pangunahing gawain ng Accounts Chamber ng Russian Federation:

pagtukoy sa pagiging posible ng paggastos ng mga pampublikong pondo at paggamit ng pederal na ari-arian;
pagtatasa ng bisa ng mga item ng kita at paggasta ng mga proyekto ng pederal na badyet at mga badyet ng mga pederal na extra-budgetary na pondo;
pagsasagawa ng pagsusuri ng mga draft na pederal na batas at iba pang mga regulasyon na nagbibigay ng mga gastos; sakop ng mga pondo ng badyet;
paggamit ng kontrol sa legalidad at pagiging maagap ng paggalaw ng mga pondo ng badyet sa Central Bank ng Russian Federation, mga awtorisadong bangko at iba pang mga institusyong pinansyal at kredito ng Russian Federation, atbp.

Ang Tagapangulo ng Accounts Chamber ay hinirang sa posisyon ng State Duma sa loob ng 6 na taon. Ang Deputy Chairman ay hinirang sa posisyon ng Federation Council para sa parehong termino kapag bumubuo ng Accounts Chamber at ang State Duma bawat isa ay humirang ng 6 na auditor para sa isang panahon ng 6 na taon.

Ang mga kapangyarihan sa pagkontrol ng Accounts Chamber ay umaabot sa:

una, sa lahat ng mga katawan at institusyon ng gobyerno sa Russian Federation, sa mga pederal na extra-budgetary na pondo;
pangalawa, sa mga lokal na pamahalaan, negosyo, organisasyon, bangko, kompanya ng seguro at iba pang institusyong pampinansyal at kredito, kanilang mga unyon, asosasyon at iba pang asosasyon, anuman ang mga uri at anyo ng pagmamay-ari, kung sila ay tumanggap, maglipat, gumamit ng mga pondo mula sa pederal na badyet o gamitin o pamahalaan ang pederal na ari-arian, at mayroon ding buwis, customs at iba pang benepisyo at pakinabang na ibinibigay ng pederal na batas o pederal na mga katawan ng pamahalaan.

Ang Accounts Chamber, na nagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol, ay may karapatang magsagawa ng mga pag-audit at pampakay na inspeksyon nang hindi nakikialam sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ng mga organisasyong sinusuri. Ang Accounts Chamber ay may karapatan na magbigay sa pangangasiwa ng organisasyong sinusuri ng mga mandatoryong tagubilin.

Ang mga makabuluhang pag-andar ng kontrol sa pananalapi ay ginagawa ng Control Directorate ng Pangulo ng Russian Federation. Bilang isang istrukturang yunit ng Presidential Administration, direktang nag-uulat ito sa Pangulo ng Russian Federation, ngunit nakikipag-ugnayan sa lahat ng mga awtoridad sa ehekutibo. Kabilang sa mga tungkulin nito: kontrol sa mga aktibidad ng kontrol at pangangasiwa ng mga katawan sa ilalim ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga dibisyon ng Presidential Administration, mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Federation; pagsasaalang-alang ng mga reklamo at apela mula sa mga mamamayan at legal na entity.

Ang Main Control Department ay may karapatan na:

nangangailangan ng mga pinuno ng mga katawan ng estado, organisasyon at negosyo (anuman ang kanilang anyo ng pagmamay-ari) na magsumite ng mga dokumento, materyales at anumang impormasyong kinakailangan upang magsagawa ng mga inspeksyon;
kasangkot ang mga espesyalista at kinatawan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas sa mga inspeksyon at magsumite ng mga panukala batay sa mga resulta ng mga inspeksyon para sa pagsasaalang-alang ng Pangulo ng Russian Federation.

Ito ay may karapatang magpadala ng mga utos upang alisin ang mga paglabag sa pananalapi, na dapat isaalang-alang sa loob ng 10 araw. Ngunit wala itong karapatang mag-isa na maglapat ng anumang mga parusa sa mga lumalabag sa disiplina sa pananalapi. Ang mga materyal tungkol dito ay ipinapadala sa may-katuturang kontrol o mga ahensyang nagpapatupad ng batas upang gawin ang mga kinakailangang hakbang.

Ang ehekutibong sangay ay mayroon ding mga katawan na may espesyal na kakayahan sa larangan ng kontrol sa pananalapi, na kinabibilangan ng Federal Treasury at mga pederal na serbisyo.

Ang Federal Treasury ng Russian Federation ay itinatag noong 1992 alinsunod sa Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation. Sa kasalukuyan, ang mga aktibidad nito ay kinokontrol ng isang atas ng Gobyerno ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2004. Ang Federal Treasury ay isang pederal na executive body (federal service) na nagsasagawa ng mga function ng pagpapatupad ng batas upang matiyak ang pagpapatupad ng pederal na badyet, cash mga serbisyo para sa pagpapatupad ng mga badyet ng sistema ng badyet ng bansa, paunang at kasalukuyang kontrol sa pagpapatupad ng mga operasyon sa mga pondo ng pederal na badyet ng mga pangunahing tagapamahala, tagapangasiwa at tumatanggap ng mga pondo ng pederal na badyet. Ito ay nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Ang Federal Treasury ay pinagkalooban ng mga sumusunod na kapangyarihan upang ipatupad ang mga layunin nito:

nakikipag-usap sa mga pangunahing tagapamahala, tagapangasiwa at tumatanggap ng mga pondo ng pederal na badyet ang mga tagapagpahiwatig ng pinagsama-samang iskedyul ng badyet, mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet at dami ng pagpopondo;
nagpapanatili ng mga talaan ng mga operasyon sa cash execution ng mga badyet;
nagbubukas at nagpapanatili ng mga personal na account ng mga entity na ito;
nag-iipon at nagsusumite ng impormasyon sa pagpapatakbo at mga ulat sa pagpapatupad ng pederal na badyet sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation;
isinasagawa ang pamamahagi ng kita mula sa pagbabayad ng mga pederal na buwis at bayad sa pagitan ng mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation;
nagsasagawa, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, mga serbisyo sa cash para sa pagpapatupad ng mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation.

Kasama ng mga nakalistang kapangyarihan, ang Federal Treasury ay nagsasagawa ng paunang at patuloy na kontrol sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga pederal na pondo ng badyet ng mga pangunahing tagapamahala, mga tagapangasiwa at mga tatanggap ng mga pederal na pondo ng badyet.

Ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad ng Treasury sa larangan ng mga relasyon sa pananalapi ay medyo malawak. Alinsunod sa Budget Code ng Russian Federation, ang mga pinuno ng mga katawan ng Federal Treasury at ang mga teritoryal na katawan nito ay may karapatang suspindihin, sa mga kaso na ibinigay ng batas sa badyet, ang mga transaksyon sa mga personal na account na binuksan sa mga katawan ng Federal Treasury para sa pangunahing tagapamahala, tagapamahala at tatanggap ng mga pondo ng pederal na badyet, at mga account na binuksan para sa mga tatanggap ng mga pondo ng pederal na badyet sa mga organisasyon ng kredito.

Upang palakasin ang kontrol sa pananalapi, ang Federal Service for Financial and Budgetary Supervision ay nilikha noong 2004, na nagpapatakbo batay sa isang resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hunyo 15, 2004. Ang Serbisyo ay isang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng kontrol at mga function ng pangangasiwa sa larangan ng pananalapi at badyet, at gayundin ang mga tungkulin ng awtoridad sa pagkontrol ng pera.

Kasama sa mga kapangyarihan ng Serbisyo ang kontrol at pangangasiwa ng:

sa paggamit ng mga pondo ng pederal na badyet, mga hindi badyet na pondo ng estado, pati na rin ang mga materyal na ari-arian sa pederal na pagmamay-ari;
pagsubaybay sa pagsunod ng mga residente at hindi residente sa batas ng pera, pati na rin ang pagsunod sa mga patuloy na transaksyon sa pera sa mga tuntunin ng mga lisensya at permit;
para sa pagsunod sa mga kinakailangan ng batas sa badyet ng mga tatanggap ng tulong pinansyal mula sa pederal na badyet, mga garantiya ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga pautang sa badyet, mga pamumuhunan sa badyet;
sa pagpapatupad ng mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Federation, mga katawan ng lokal na pamahalaan ng batas sa kontrol at pangangasiwa sa pananalapi at badyet;
sa pagpapatupad ng mga badyet ng mga paksa ng Federation at mga lokal na badyet na tumatanggap ng mga interbudgetary na paglilipat mula sa pederal na badyet, sa mga tuntunin ng mga pondong ito, atbp.

Upang ipatupad ang mga kapangyarihang ito, ang Serbisyo ay may karapatan na magpadala ng mga may-bisang pagsusumite at mga utos upang alisin ang mga natukoy na paglabag, pati na rin subaybayan ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng pag-aalis ng mga paglabag sa batas ng mga organisasyong sinisiyasat.

Ang mga isyu ng paglaban sa legalisasyon (laundering) ng mga nalikom mula sa krimen at ang pagpopondo ng terorismo ay tinatalakay ng Federal Service for Financial Monitoring, na nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Ministry of Finance ng Russian Federation at nilikha ng Decree of the President. ng Russian Federation ng Nobyembre 1, 2001 "Sa awtorisadong katawan para sa paglaban sa legalisasyon (laundering)" ay nagmula sa krimen." Ang serbisyo ay awtorisado na:

magsagawa ng kontrol at pangangasiwa sa pagsunod ng lahat ng tao sa mga iniaatas ng batas sa paglaban sa legalisasyon (laundering) ng mga nalikom mula sa krimen at pagpopondo ng terorismo, at dalhin sa hustisya ang mga taong lumabag sa batas na ito;
sa pangongolekta, pagproseso at pagsusuri ng impormasyon sa mga operasyon (transaksyon) na may mga pondo o iba pang ari-arian na napapailalim sa kontrol alinsunod sa batas;
upang magsagawa ng mga pagsusuri sa impormasyong natanggap tungkol sa mga operasyong ito, pagkuha ng mga kinakailangang paglilinaw;
upang tukuyin ang mga palatandaan na nagpapahiwatig na ang isang operasyon (transaksyon) sa mga pondo o iba pang ari-arian ay may kaugnayan sa paglalaba ng mga nalikom mula sa krimen o sa pagpopondo ng terorismo.

Ang Serbisyo ay nagpapanatili din ng mga talaan ng mga organisasyong nagsasagawa ng mga transaksyon na may mga pondong napapailalim sa kontrol, lumilikha ng isang listahan ng mga organisasyon at indibidwal na may kaugnayan kung saan mayroong impormasyon tungkol sa kanilang pakikilahok sa mga aktibidad ng ekstremista; bumuo at nagsasagawa ng mga hakbang upang maiwasan ang mga paglabag sa batas sa lugar na ito; gumagawa, sa loob ng mga limitasyon ng kakayahan nito, ng mga desisyon sa hindi kanais-nais na pananatili ng isang dayuhang mamamayan o taong walang estado sa Russian Federation; ang serbisyo ay naglalabas ng mga desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga pondo o iba pang ari-arian.

Alinsunod sa Batas ng Russian Federation ng Marso 21, 1991 "Sa Mga Awtoridad sa Buwis sa Russian Federation", isang pinag-isang sistema ng kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis, sa kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagpasok ng buwis sa iba pang mga obligasyong pagbabayad na itinatag sa may-katuturang badyet ay nilikha sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng batas ng RSFSR - Serbisyo sa Buwis ng Estado. Sa kasalukuyan, ito ang Federal Tax Service ng Russia, na nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Ministry of Finance ng Russian Federation.

Ang Federal Tax Service ay pinagkalooban ng malawak na hanay ng mga kapangyarihan, kabilang ang kontrol at pangangasiwa ng:

pagsunod sa batas sa mga buwis at bayarin, tamang pagkalkula, pagkakumpleto at napapanahong pagbabayad ng mga buwis at bayarin, at iba pang mga pagbabayad sa badyet;
pagsusumite ng mga deklarasyon sa dami ng produksyon at turnover ng ethyl alcohol, alcoholic at alcohol-containing products;
pagsasagawa ng mga transaksyon sa pera ng mga residente at hindi residente na hindi mga institusyon ng kredito;
pagsunod sa mga kinakailangan para sa kagamitan sa cash register, ang pamamaraan at mga kondisyon para sa pagpaparehistro at paggamit nito;
kumpletong accounting ng mga kita ng cash sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante;
pagsasagawa ng mga lottery, kabilang ang target na paggamit ng mga nalikom mula sa mga lottery.

Bilang karagdagan sa itaas, ang Federal Tax Service ay nag-isyu, sa inireseta na paraan, ng mga lisensyang itinakda ng batas sa saklaw ng mga kapangyarihan nito, nagsasagawa ng pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entidad, mga indibidwal bilang mga indibidwal na negosyante at mga sakahan ng magsasaka (sakahan); nagpapanatili ng mga talaan ng lahat ng nagbabayad ng buwis at iba pang kapangyarihan alinsunod sa itinatag na pamamaraan.

Upang magamit ang mga kapangyarihan nito, ang Federal Tax Service ay may karapatang humiling at tumanggap ng kinakailangang impormasyon mula sa mga nagbabayad ng buwis, magsagawa ng mga pag-audit sa buwis, at iba pang mga hakbang sa pagkontrol na itinatadhana ng batas sa mga buwis at bayarin.

Ang pagpapatupad ng kontrol at mga kapangyarihan sa pangangasiwa sa larangan ng mga aktibidad sa seguro ay ipinagkatiwala sa Serbisyo ng Pangangasiwa ng Federal Insurance, na nilikha noong 2004.

Ang kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga financial market ay ipinagkatiwala sa Federal Service for Financial Markets. Ang mga kapangyarihan sa pagkontrol sa larangan ng mga aktibidad sa pananalapi ay itinalaga din sa Federal Customs Service at ilang mga serbisyo ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation.

Ang mga kontrol at pinansiyal na katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga munisipalidad ay nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi sa mga operasyon na may mga pondo sa badyet ng mga pangunahing tagapamahala at tagapamahala at mga tatanggap ng mga pondo sa badyet ng kaukulang mga badyet, pati na rin ang labis na pagsunod ng mga tatanggap ng mga pautang sa badyet, badyet. pamumuhunan at mga garantiya ng estado at munisipyo ng mga kondisyon para sa paglalaan, pagtanggap, target na paggamit at pagbabalik ng mga pondo sa badyet.

Ang pangkagawaran (intradepartmental) na kontrol sa pananalapi ay isinasagawa sa mga ministri at departamento ng mga pinuno ng mga may-katuturang katawan at kontrol at mga yunit ng pag-audit na espesyal na nilikha sa mga sistemang ito, na, bilang panuntunan, ay direktang nag-uulat sa pinuno ng ministeryo o departamento.

Ang mga pangunahing layunin ng ganitong uri ng kontrol ay:

pagtukoy ng mga kaso ng pagnanakaw at kakulangan ng mga pondo at materyal na mga ari-arian, iba pang mga paglabag sa maling pamamahala, disiplina sa pananalapi;
pagbuo ng mga panukala upang maalis ang mga kundisyon at mga sanhi na nagdudulot ng mga ito;
paggawa ng mga hakbang upang mabayaran ang mga may kasalanan para sa pinsalang idinulot, atbp.

Bilang karagdagan sa kontrol ng estado, mayroon ding independyente, hindi estadong uri ng kontrol - pag-audit.

Legal na batayan ng pag-audit

Ang pagbuo ng independiyenteng kontrol sa pananalapi sa ating bansa ay nauugnay sa pag-ampon ng Pansamantalang Mga Panuntunan para sa Mga Aktibidad sa Pag-audit sa Russian Federation, na inaprubahan ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Disyembre 22, 1993 No. 2263. Sa kasalukuyan, ang legal na batayan para sa pag-audit ay nabuo ng Pederal na Batas ng Agosto 7, 2001 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ", ayon sa kung saan ang aktibidad ng pag-audit, ang pag-audit ay isang aktibidad ng negosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting at financial (accounting) na mga pahayag ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante.

Ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation. Ang pagiging maaasahan ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat sa pananalapi (accounting), na nagpapahintulot sa gumagamit ng mga pag-uulat na ito, batay sa data nito, na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya, ang katayuan sa pananalapi at ari-arian ng mga na-audit na entidad at gumawa ng matalinong mga desisyon batay sa mga konklusyong ito.

Ang mga organisasyon ng pag-audit (auditor) ay maaaring magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, kabilang ang pag-set up at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, pagkonsulta sa buwis, legal na pagkonsulta, atbp.

Ang mga aktibidad sa pag-audit ay isinasagawa kasama ang kontrol sa pananalapi, na isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation. Ang mga auditor na nakapasa sa sertipikasyon at nais na magtrabaho nang nakapag-iisa, pati na rin ang mga audit firm, ay nagsisimula sa kanilang mga aktibidad pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado bilang isang entidad ng negosyo, pagkuha ng lisensya at pagsasama sa rehistro ng estado ng mga auditor at mga kumpanya ng pag-audit.

Ang pag-audit ay nahahati sa mandatory at proactive.

Ang isang ipinag-uutos na pag-audit ay isinasagawa sa mga kaso na direktang itinatag ng mga pambatasan na gawa ng Russian Federation, ang isang pag-audit ng inisyatiba ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng isang pang-ekonomiyang entidad.

Ang statutory audit ay isang taunang mandatoryong pag-audit ng accounting at financial (accounting) na pag-uulat ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante.

Ang mandatory audit ay isinasagawa sa mga kaso kung saan:

ang organisasyon ay may organisasyonal at legal na anyo ng isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock;
ang organisasyon ay isang credit organization, isang insurance organization o isang mutual insurance company, isang commodity o stock exchange, isang investment fund, isang state extra-budgetary fund, isang pondo na ang pinagmumulan ng mga pondo ay boluntaryong mga kontribusyon mula sa mga indibidwal at legal na entity;
ang dami ng kita ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa loob ng isang taon ay lumampas sa minimum na sahod na itinatag ng batas ng 500,000 beses o ang halaga ng mga asset ng balanse sa pagtatapos ng pag-uulat taon ay lumampas sa tinukoy na pamantayan ng 200,000 beses;
ang organisasyon ay isang estado unitary enterprise, isang munisipal unitary enterprise, batay sa karapatan ng pang-ekonomiyang pamamahala; kung ang mga tagapagpahiwatig nito ay sumusunod sa mga pamantayang tinukoy nang mas maaga;
Ang ipinag-uutos na pag-audit kaugnay sa mga organisasyong ito o mga indibidwal na negosyante ay itinatadhana ng nauugnay na pederal na batas.

Ang pag-audit ay nagtatapos sa paghahanda ng isang opisyal na dokumento - isang ulat sa pag-audit, na inilaan para sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad, na iginuhit alinsunod sa mga pederal na patakaran (pamantayan) ng pag-audit at naglalaman ng opinyon ng ang audit firm (auditor) sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng na-audit na entity at pagsunod sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting nito sa batas ng Russian Federation.

Mga anyo ng kontrol sa pananalapi. Pag-audit

Sa kasalukuyan, walang iisang legislative act na magre-regulate sa lahat ng isyu ng paghirang at pagsasagawa ng audit. Ang mga relasyon na lumitaw sa kasong ito ay kinokontrol ng iba't ibang mga regulasyong ligal, kabilang ang Pederal na Batas "Sa Accounts Chamber ng Russian Federation", mga utos ng Pamahalaan ng Russian Federation sa pag-apruba ng mga regulasyon sa mga nauugnay na serbisyong pederal, atbp .

Ang isang pag-audit ay maaaring tukuyin bilang isang sistema ng mga aksyong kontrol para sa dokumentaryo at makatotohanang pag-verify ng bisa ng mga transaksyong pang-ekonomiya at pananalapi na isinagawa ng isang organisasyon sa na-audit na panahon o ang mga nakamit na resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito.

Ang pagtitiyak ng pag-audit kumpara sa iba pang mga anyo ng kontrol sa pananalapi ay ipinakita:

sa nilalaman;
ang pamamaraan para sa paghirang nito ng mga awtorisadong katawan ng estado (halimbawa, batay sa isang makatwirang resolusyon ng isang ahensyang nagpapatupad ng batas, na inisyu alinsunod sa batas sa pamamaraang kriminal, sa kahilingan ng tagausig);
na ito ay maaari lamang isagawa ng mga katawan at entity na pinagkalooban ng mga kapangyarihang ito (halimbawa, mga auditor);
ang katotohanan na ang pag-audit ay isinasagawa lamang sa batayan ng komisyon;
sa pagkumpleto, isang akto ng legal na kahalagahan ay iginuhit.

Maaaring isagawa ang mga pag-audit, sa partikular, ng Accounts Chamber ng Russian Federation; Serbisyong Pederal para sa Pangangasiwa sa Pinansyal at Badyet; Federal Treasury; control at audit units ng mga linyang ministries at departamento.

Batay sa oras ng pagpapatupad, ang mga pag-audit ay nahahati sa nakaplano at hindi nakaiskedyul.

Karaniwan, ang mga pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa isang plano na iginuhit ng mas matataas na awtoridad, ministri o departamento. Ang mga naka-iskedyul na pag-audit sa sektor ng produksyon ay isinasagawa nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon, at sa sektor na hindi produksyon - hindi bababa sa isang beses bawat dalawang taon.

Batay sa panahon ng aktibidad na sinusuri, ang mga pag-audit ay nahahati sa frontal at selective. Sa panahon ng isang frontal (buong) pag-audit, ang lahat ng mga aktibidad sa pananalapi ng entidad para sa isang tiyak na panahon ay sinusuri. Ang selective (partial) audit ay isang pagsusuri sa mga aktibidad sa pananalapi para lamang sa maikling panahon.

Batay sa dami ng mga aktibidad na na-audit, ang mga pag-audit ay nahahati sa mga komprehensibong pag-audit, kung saan ang mga aktibidad sa pananalapi ng isang naibigay na nilalang sa iba't ibang mga lugar ay sinusuri, at ang mga auditor mula sa ilang mga katawan ay sabay na nakikilahok sa kanila; at pampakay, na kumukulo sa isang survey ng anumang isang lugar ng aktibidad sa pananalapi.

Sa pagkumpleto ng pag-audit, ang mga miyembro ng komisyon ay gumuhit ng isang ulat sa pag-audit - isang dokumento ng mahalagang ligal na kahalagahan. Ito ay nilagdaan ng mga taong nagsagawa ng pag-audit, gayundin ng pinuno at punong accountant ng na-audit na ligal na nilalang. Ang ulat ng pag-audit ay nagpapahiwatig ng mga layunin nito, ang mga pangunahing resulta ng pag-audit, natukoy ang mga katotohanan ng mga paglabag sa disiplina sa pananalapi, mga pangalan ng mga dahilan na humantong sa mga paglabag na ito, pati na rin ang mga taong responsable para sa mga paglabag na ito, at nagmumungkahi ng mga hakbang upang maalis ang mga paglabag at hakbang na ito. ng responsibilidad para sa mga salarin. Kung ang tagapamahala at punong accountant ay may mga komento at pagtutol, sila ay nakalakip sa ulat ng pag-audit. Batay sa ulat ng pag-audit, ang mga hakbang ay ginawa upang maalis ang mga natukoy na paglabag sa disiplina sa pananalapi, upang mabayaran ang materyal na pinsalang dulot, ang mga may kasalanan ay dinadala sa hustisya, at ang mga panukala ay binuo upang maiwasan ang mga paglabag. Kung kinakailangan, sa panahon ng pag-audit, isang pansamantalang kilos ang ginawa, at ang mga materyales sa pag-audit ay ipinadala sa mga awtoridad sa pagsisiyasat upang simulan ang isang kasong kriminal. Ang pinuno ng na-audit na organisasyon ay dapat gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag bago matapos ang pag-audit.

Ang gawain ng mga katawan sa larangan ng kontrol sa pananalapi sa Russian Federation ay isinasagawa alinsunod sa itinatag na mga patakaran ng batas, kung saan ang mga pangunahing mapagkukunan ay:

Konstitusyon ng Russian Federation;

civil code ng Russian Federation;

Budget Code ng Russian Federation;

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

pederal at rehiyonal na batas;

mga ligal na aksyon ng mga lokal na katawan ng pamahalaan;

pangalawang ligal at regulasyong kilos (Mga Resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, atbp.).

Ang kontrol sa pananalapi ng estado at munisipyo ay isinasagawa ng: mga kinatawan na katawan at mga lehislatibong katawan ng lokal na sariling pamahalaan; mga awtoridad ng ehekutibo at lokal na self-government Art. 265 at 266 ng Budget Code ng Russian Federation.

Ang kontrol ng mga kinatawan na katawan, pati na rin ang mga lehislatibong katawan ng lokal na sariling pamahalaan, ay nagbibigay ng kanilang karapatan na bumuo ng kanilang sariling mga control body: ang Accounts Chamber ng Russian Federation, control chamber, iba pang mga katawan ng legislative (o kinatawan) na katawan ng mga constituent entity ng Russian Federation at mga lokal na katawan ng pamahalaan para sa layunin ng pagsasagawa ng panlabas na pag-audit ng mga badyet.

Ang permanenteng katawan ng Komite sa Pinansyal ng Estado ay ang Accounts Chamber ng Russian Federation. Ang Accounts Chamber ng Russian Federation sa gawain nito ay ginagabayan ng Konstitusyon ng Russian Federation, pati na rin ang pederal na batas na may petsang Enero 11, 1995 No. 4-FZ "On the Accounts Chamber of the Russian Federation", at iba pang mga pederal na batas .

Ang pangunahing gawain nito ay kontrol sa pagpapatupad ng pederal na badyet, na kinabibilangan ng mga sumusunod:

kontrol sa napapanahong pagpapatupad ng mga kita at paggasta ng badyet ng bansa at ang mga badyet ng pederal na extra-budgetary na pondo;

pagtatasa ng pagiging posible ng mga paggasta ng pederal na badyet;

pagsusuri ng kahusayan ng paggasta ng mga pampublikong pondo at paggamit ng ari-arian ng estado.

Ang pangunahing katawan ng Komite sa Pananalapi ng Estado sa sistema ng mga ehekutibong awtoridad ay ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Isinasagawa nito, kasama ng iba pang mga tungkulin, ang tungkulin ng kontrol at pangangasiwa sa lugar ng pananalapi at badyet, ang pagpapatupad nito ay nagsasangkot ng pagbuo at pag-apruba ng: ang pamamaraan para sa pag-aayos ng kontrol sa lugar ng pananalapi at badyet; ang pamamaraan para sa pagsubaybay sa pagpapatupad ng badyet ng bansa at pagpapatupad ng mga mapilit na hakbang na inilalapat sa mga kalahok sa proseso ng badyet para sa hindi pagsunod sa batas ng badyet; Mga pamamaraan para sa paglaban sa money laundering, katiwalian at pagpopondo ng terorista Resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 04/07/2004 No. 185 "Mga Isyu ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation".

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, alinsunod sa Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang Marso 9, 2004 No. 314 "Sa sistema at istraktura ng mga pederal na ehekutibong katawan" at Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hunyo 30, 2004 No. 329 "Sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation", nagkoordina at kinokontrol ang gawain ng mga serbisyong pederal sa ilalim ng nasasakupan nito : Serbisyo ng Federal Tax, Serbisyo ng Pangangasiwa ng Federal Insurance, Serbisyong Pederal para sa Superbisyon ng Pinansyal at Badyet at Serbisyong Pederal para sa Pagsubaybay sa Pinansyal, at sinusubaybayan din ang pagpapatupad ng Federal Customs Service ng mga legal na aksyon na may kaugnayan sa mga isyu ng pagkalkula at pagkolekta ng mga tungkulin sa customs, pagpapasiya ng halaga ng customs ng mga kalakal at sasakyan .

Kasama ng mga serbisyong pederal, isinasagawa ng Ministri ng Pananalapi ang mga aktibidad nito sa pakikipagtulungan sa iba pang mga awtoridad ng ehekutibo ng estado, mga awtoridad sa ehekutibong rehiyon, mga lokal na pamahalaan, mga pampublikong asosasyon at iba pang mga istruktura. Ang kanilang mga aktibidad ay kinokontrol ng Konstitusyon ng Russian Federation, mga pederal na batas sa konstitusyon, mga gawa ng Pangulo ng Russian Federation at mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation, pati na rin ang mga gawa ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Isinasagawa ng Federal Service for Financial and Budgetary Supervision ang mga tungkulin ng pangangasiwa at kontrol sa larangan ng pananalapi at badyet, pati na rin ang mga tungkulin ng isang katawan ng pagkontrol ng pera ng Resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hunyo 15, 2004 No "Sa pag-apruba ng mga regulasyon sa Federal Service for Financial and Budgetary Supervision." Ang serbisyong ito ay nagsasagawa ng mga pag-audit at pagsusuri sa bisa at legalidad ng paggamit ng mga pondo mula sa badyet ng bansa, mga pondo mula sa mga pondong extra-budgetary ng estado at mga materyal na ari-arian na nasa pederal na pagmamay-ari; nagsasagawa ng pangangasiwa sa pagpapatupad ng batas ng Russian Federation sa kontrol sa pananalapi at badyet at pangangasiwa ng mga financial control body ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga awtoridad ng estado ng mga constituent entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan; nagsasagawa ng kontrol sa mga transaksyon sa foreign exchange na isinagawa sa Russian Federation (maliban sa mga institusyon ng kredito at palitan ng pera), pati na rin ang labis na pagsunod sa mga kinakailangan ng mga aksyon ng regulasyon ng pera at mga awtoridad sa pagkontrol ng foreign exchange, nag-aayos ng mga tseke ng pagkakumpleto at kawastuhan ng accounting at pag-uulat sa mga transaksyon sa foreign exchange; nag-aayos ng pagbuo at pagpapanatili ng isang pinag-isang sistema ng impormasyon para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng pananalapi at badyet.

Ang Federal Insurance Supervision Service, alinsunod sa Decree of the Government of the Russian Federation dated June 30, 2004 No. 330 "On the Federal Insurance Supervision Service," ay nagsasagawa ng kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga aktibidad sa insurance (negosyo ng insurance): higit pagsunod ng mga bagay sa seguro sa batas ng seguro, kabilang ang sa pamamagitan ng mga inspeksyon sa kanilang trabaho sa larangan; pagtiyak na tinitiyak ng mga insurer ang kanilang katatagan sa pananalapi at solvency sa mga tuntunin ng pagbuo ng mga reserbang insurance, ang komposisyon at istraktura ng mga ari-arian, atbp. Ang serbisyong ito ay nagsasagawa rin ng mga kapangyarihan na may kaugnayan sa pagtanggap, pagproseso at pagsusuri ng mga ulat na isinumite ng mga entidad ng seguro; na may pangkalahatan ng pagsasagawa ng pangangasiwa ng seguro at ang pagbuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng batas na kumokontrol sa pagpapatupad ng pangangasiwa ng seguro.

Ayon sa Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Hunyo 23, 2004 No. 307 "Sa pag-apruba ng mga regulasyon sa Federal Service for Financial Monitoring," ang mga pangunahing tungkulin ng Federal Service for Financial Monitoring ay kontrol at pangangasiwa ng pagsunod ng mga ligal na nilalang at indibidwal sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation sa paglaban sa legalisasyon (laundering) ng kita na natanggap na kriminal na paraan at pagpopondo ng terorista; pangongolekta, pagproseso at pagsusuri ng impormasyon sa mga operasyon (transaksyon) na may mga pondo at iba pang ari-arian na napapailalim sa kontrol, pagpapatunay ng impormasyong natanggap; pagtukoy ng mga palatandaan ng mga operasyon (transaksyon) na may mga pondo o iba pang ari-arian na may kaugnayan sa laundering ng mga nalikom mula sa krimen.

Alinsunod sa Artikulo 267 ng Budget Code ng Russian Federation, ang Federal Treasury (pederal na serbisyo) ay nagsasagawa ng paunang at kasalukuyang kontrol sa pagsasagawa ng mga operasyon na may mga pondo sa badyet ng mga pangunahing tagapamahala, tagapamahala at mga tatanggap ng mga pondo sa badyet, mga institusyon ng kredito na nagsasagawa. mga operasyon na may mga pondong pambadyet, iba pang mga kalahok sa proseso ng badyet sa panahon ng pagpapatupad ng badyet at mga badyet ng mga extra-budgetary na pondo ng estado. Sa kurso ng paggamit ng kontrol, ang Federal Treasury ay nakikipag-ugnayan sa ibang mga pederal na ehekutibong awtoridad at nag-coordinate ng kanilang trabaho.

Ang kontrol sa pananalapi ng estado ay isinasagawa din ng mga pangunahing tagapamahala at tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet. Ang mga pangunahing tagapamahala at tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet ay nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi sa mga tatanggap ng mga pondo sa badyet para sa kanilang nilalayon na paggamit, napapanahong pagbabalik, at ang kanilang pagsusumite ng mga ulat sa paggamit ng mga pondo sa badyet ng Budget Code ng Russian Federation (Mga Artikulo 158-160) .

Ang mga pangunahing tagapamahala ng mga pondo sa badyet ay nagsasagawa ng mga inspeksyon ng mga subordinate na estado at munisipal na unitary enterprise at mga institusyong pangbadyet. Ang direktang kontrol sa paggamit ng mga pondo sa badyet ng mga unitary na organisasyon ay isinasagawa sa inisyatiba ng pangunahing tagapamahala ng mga pondo ng badyet ng mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado.