คุณไม่สามารถสรุปข้อตกลงบริการรถยนต์ง่ายๆได้หรือไม่? ฉันซื้อบริการจากผู้ให้บริการขนส่งและขายโดยคิดค่าบริการให้กับผู้ซื้อ

ไม่ หากคุณให้บริการขนส่งไม่ใช่ตัวคุณเอง แต่มีส่วนเกี่ยวข้องกับองค์กรบุคคลที่สามแสดงว่าคุณกำลังทำหน้าที่เป็นตัวกลางดำเนินการในนามของคุณเอง "ความเป็นเจ้าของ" ของบริการจะไม่ถูกโอนไปยังคุณนั่นคือบริการของ บริษัท ขนส่งนั้นไม่ได้มอบให้คุณ แต่สำหรับผู้ซื้อของคุณ

หากผู้ขายจัดส่งสินค้าโดยเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อเขาก็จัดหาให้ บริการเพิ่มเติม... ในกรณีนี้ผู้ขายเองไม่ได้ส่งมอบสินค้า (สินค้า) บริการดังกล่าวต้องได้รับการยืนยันโดยรายงาน (ดำเนินการเกี่ยวกับการให้บริการ) ใบแจ้งหนี้มีปัญหา บริษัท ขนส่ง... ในกรณีนี้สามารถสรุปข้อตกลงตัวกลางระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อได้ แทนที่จะสรุปสัญญาแยกต่างหาก (การซื้อและการขายและตัวกลาง) อาจสรุปได้หนึ่งสัญญา - แบบผสมซึ่งจะมีข้อกำหนดของสัญญาขายและสัญญาซื้อขายและตัวกลาง

Elena Popovaที่ปรึกษาแห่งรัฐของบริการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันดับ 1

บ่อยครั้งเมื่อขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) องค์กรซัพพลายเออร์จะจัดการส่งมอบให้กับผู้ซื้อ ในกรณีนี้ผู้ซื้อสามารถรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการจัดส่งและจัดเตรียมโดยซัพพลายเออร์ นอกจากนี้ตัวเลือกอื่น ๆ ที่เป็นไปได้:

• ค่าจัดส่งรวมอยู่ในต้นทุนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า)
• ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจะถูกเรียกเก็บเงินไปยังผู้ซื้อเกินกว่าราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ซื้อ (สินค้า)

การจัดทำเอกสาร

การลงทะเบียนเอกสารการจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ขึ้นอยู่กับตัวเลือกในการชำระค่าจัดส่งที่กำหนดไว้ในสัญญา

หากผู้ขายจัดส่งสินค้าโดยเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อเขาก็ให้บริการเพิ่มเติม ในกรณีนี้ผู้ขายเองไม่ได้ส่งมอบสินค้า (สินค้า) บริการดังกล่าวต้องได้รับการยืนยันโดยรายงาน (ดำเนินการเกี่ยวกับการให้บริการ) บริษัท ขนส่งจะออกใบแจ้งหนี้

หากค่าจัดส่งรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ผู้ขายจะไม่ออกใบแจ้งหนี้แยกต่างหาก

หากค่าใช้จ่ายในการจัดส่งถูกเรียกเก็บจากผู้ซื้อเกินกว่าราคาของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการจัดส่งซึ่งตามกฎแล้วจะให้บริการสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อ

เมื่อจัดส่งสินค้าสำเร็จรูป (สินค้า) โดยเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อผู้ขายสามารถสรุปข้อตกลงกับ บริษัท ขนส่งได้ ยิ่งไปกว่านั้นหากมีการขนส่งสินค้า โดยรถยนต์จากนั้นใบตราส่งในแบบฟอร์มที่ได้รับการอนุมัติ (ข้อ 2 ของมาตรา 785 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 6 ของกฎที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 เมษายน 2554 หมายเลข 272) จะเท่ากับสัญญาการขนส่ง ในกรณีนี้สามารถสรุปสัญญาประเภทต่อไปนี้ระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า):

• ข้อตกลงการส่งต่อการขนส่ง ในกรณีนี้ผู้ซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) จะเป็นลูกค้าและผู้ขายจะเป็นผู้ส่งต่อ ความสัมพันธ์ของพวกเขาจะถูกควบคุมโดยบทที่ 41 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สัญญาการสั่งซื้อ ในกรณีนี้ผู้ซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) จะเป็นผู้ดูแลผลประโยชน์และผู้ขาย - ผู้รับมอบอำนาจ (ตัวกลางระหว่าง บริษัท ขนส่งและผู้ซื้อ) ความสัมพันธ์ของพวกเขาจะถูกควบคุมโดยบทที่ 49 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ในกรณีนี้ผู้ซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) จะเป็นผู้ตราส่งและผู้ขายจะเป็นตัวแทนค่านายหน้า (ตัวกลางระหว่าง บริษัท ขนส่งและผู้ซื้อ) ความสัมพันธ์ของพวกเขาจะถูกควบคุมโดยบทที่ 51 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สัญญาตัวแทน ในกรณีนี้ผู้ซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) จะเป็นผู้หลักและผู้ขายจะเป็นตัวแทน (ตัวกลางระหว่าง บริษัท ขนส่งและผู้ซื้อ) ความสัมพันธ์ของพวกเขาจะถูกควบคุมโดยบทที่ 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลักษณะเฉพาะของข้อตกลงการส่งต่อการขนส่งคือความรับผิดชอบที่เพิ่มขึ้นของผู้ส่งต่อสำหรับการสูญหายการขาดแคลนหรือความเสียหาย (ความเสียหาย) ของสินค้า () ส่วนหนึ่งของข้อตกลงดังกล่าวคือการส่งต่อเอกสาร (หน้าและกฎที่ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาล RF เมื่อวันที่ 8 กันยายน 2549 ฉบับที่ 554) คำสั่งกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 23 อนุมัติขั้นตอนการดำเนินการและรูปแบบของเอกสารการส่งต่อ:

ข้อตกลงตัวกลางแตกต่างกันในลักษณะของการกระทำของตัวกลาง (ศิลปะและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แทนที่จะสรุปสัญญาแยกต่างหาก (การซื้อและการขายและตัวกลางหรือการซื้อและการขายและการส่งต่อการขนส่ง) คุณสามารถสรุปสัญญาหนึ่งสัญญา - แบบผสมซึ่งจะมีข้อกำหนดของสัญญาซื้อขายและตัวกลางหรือการขายและการซื้อและการส่งต่อ (ข้อ 3 ของมาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะสรุปข้อตกลงกับผู้ซื้อสำหรับการจัดหาและการจัดระเบียบการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ในลักษณะที่จะไม่จ่ายค่าธรรมเนียมแยกต่างหากสำหรับการจัดส่งให้กับซัพพลายเออร์

ใช่คุณสามารถ.

ในการทำเช่นนี้ในสัญญาการขายให้เขียนว่าซัพพลายเออร์ส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ให้กับผู้ซื้อโดยออกค่าใช้จ่ายเอง () ในกรณีนี้ข้อตกลงการขายและการซื้ออาจกำหนดให้ผู้ซื้อเลือกประเภทของการขนส่งและผู้ขนส่ง (วรรค 2 ข้อ 1 ของข้อ 510 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อตกลงดังกล่าวไม่มีองค์ประกอบของตัวกลาง (ข้อตกลงค่านายหน้าค่านายหน้าหรือข้อตกลงของหน่วยงาน) ซัพพลายเออร์ไม่ได้เป็นตัวกลางเนื่องจากเขาเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการจัดส่งไม่ใช่ผู้ซื้อ (และผู้ซื้อจะไม่คืนเงินให้ภายหลัง) (ข้อ 1 ของบทความ 971 ข้อ 1 ของข้อ 990 และข้อ 1 ของมาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นสัญญาที่มีเงื่อนไขดังกล่าวไม่ควรให้ค่าธรรมเนียมตัวกลาง

หากสัญญาซื้อขายมีข้อในการสั่งให้ซัพพลายเออร์ทำข้อตกลงกับผู้ขนส่งในนามของตนเองหรือในนามของผู้ซื้อและผู้ซื้อจ่ายค่าจัดส่งสัญญาดังกล่าวจะถือว่าผสมกัน นั่นคือมีทั้งเงื่อนไขของข้อตกลงการซื้อและการขายและเงื่อนไขของข้อตกลงตัวกลาง (ข้อ 1 ของข้อ 971 ข้อ 1 ของข้อ 990 ข้อ 1 ของข้อ 1005 และข้อ 3 ของข้อ 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อตกลงการไกล่เกลี่ย (ข้อตกลงตัวแทนข้อตกลงค่านายหน้าค่าคอมมิชชั่น) จะได้รับการชดเชย หากไม่ได้ระบุจำนวนค่าตอบแทนไว้ในสัญญาจะต้องชำระค่าบริการเพิ่มเติมของซัพพลายเออร์ในการจัดส่งสินค้าตามต้นทุนที่มักจะได้รับในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ กฎดังกล่าวกำหนดโดยบทความและวรรค 3 ของข้อ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากในสถานการณ์เช่นนี้ซัพพลายเออร์ไม่ได้สะท้อนค่าธรรมเนียมตัวกลางในการบัญชีสำนักงานภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับและบทลงโทษ:

• เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ (ในกรณีที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป)
• สำหรับภาษีเดียวกับภาษีแบบง่าย (หากองค์กรใช้ภาษีแบบง่าย)

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าฐานภาษีสำหรับภาษีเหล่านี้จะถูกประเมินต่ำเกินไป (ข้อ 1 ของศิลปะ 156, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กิจกรรมที่จะให้ บริการตัวกลาง ไม่ได้รับอนุญาต ภาระผูกพันในการได้รับใบอนุญาตกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรที่ให้บริการขนส่งโดยตรงโดยการขนส่งประเภทต่อไปนี้:

• ทะเล (หากมีการขนส่งสินค้าอันตราย) ();
• ทางน้ำภายในประเทศ (หากมีการขนส่งสินค้าอันตราย) (ข้อ 21 ส่วนที่ 1 ของข้อ 12 ของกฎหมายวันที่ 4 พฤษภาคม 2554 หมายเลข 99-FZ)
• อากาศ (ข้อ 23 ตอนที่ 1 ของข้อ 12 ของกฎหมายวันที่ 4 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 99-FZ)
• ทางรถไฟ (หากมีการขนส่งสินค้าอันตราย (ข้อ 26 ตอนที่ 1 ของข้อ 12 ของกฎหมายวันที่ 4 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 99-FZ)

สถานการณ์: ในช่วงเวลาใดที่มีการให้บริการสำหรับองค์กรการขนส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ทางรถไฟ

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา

การให้บริการสำหรับองค์กรการขนส่งสินค้าดำเนินการภายใต้กรอบของข้อตกลงการเดินทางขนส่ง (ข้อ 1 ของมาตรา 801 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายในกรอบของข้อตกลงดังกล่าวจะมีบริการดังต่อไปนี้:

• การจัดระเบียบการขนส่งสินค้าตามเส้นทางเฉพาะ
• ข้อสรุปในนามของลูกค้าหรือในนามของเขาเองเกี่ยวกับสัญญาการขนส่งสินค้ากับ บริษัท ขนส่ง
• มั่นใจในการส่งและรับสินค้า
• หน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่ง

คำอธิบายเฉพาะของบริการที่ผู้จัดส่ง (ผู้ขนส่ง) กำหนดขึ้นโดยสัญญาระหว่างลูกค้าและผู้ขนส่ง (ผู้ขนส่ง) (ข้อ 3 มาตรา 801 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากตามสัญญาผู้รับจ้าง (ผู้ส่งต่อ) จะต้องจัดหารถบรรทุกสำหรับบรรทุกเท่านั้นโดยไม่มีภาระผูกพันในการส่งมอบสินค้าไปยังปลายทางจะถือว่าบริการดังกล่าวแสดงผล ณ เวลาที่ส่งมอบเกวียนเนื่องจากผู้รับจ้างไม่มีภาระผูกพันอื่นใดภายใต้สัญญาให้กับลูกค้า

หากตามสัญญาผู้รับจ้างตกลงที่จะจัดหาเกวียนสำหรับบรรทุกและส่งมอบเกวียนบรรทุกตามเส้นทางที่ลูกค้ากำหนดบริการดังกล่าวจะถือว่าให้บริการ ณ เวลาที่ส่งมอบสินค้า

เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งกับคู่สัญญาสัญญาควรระบุช่วงเวลาที่บริการได้รับการพิจารณาให้แสดงผลตลอดจนขั้นตอนในการยอมรับของลูกค้า

สถานการณ์: ไม่ว่าซัพพลายเออร์ที่ดำเนินการจัดส่งสินค้าภายใต้ข้อตกลงตัวกลางมีหน้าที่ต้องชดเชยความสูญเสียให้กับผู้ซื้อในกรณีที่สินค้าสูญหายเนื่องจากเหตุสุดวิสัยหรือไม่

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) หากความเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ในขณะที่การสูญเสีย (การทำลายล้าง) ยังไม่ได้ส่งต่อไปยังผู้ซื้อผู้ขายจะต้องรับผิดชอบต่อการสูญเสียที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นถือว่าเขาไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาซื้อขายและต้องจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ให้กับผู้ซื้อตามปริมาณที่ตกลงกันไว้หรือชดเชยความสูญเสีย หากกรรมสิทธิ์ได้ส่งต่อไปยังผู้ซื้อความสูญเสียทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสีย (การทำลาย) ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) จะตกเป็นภาระของเขา ข้อสรุปนี้มาจากบทความและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

กรอกผลลัพธ์ของการดำเนินการตามข้อตกลงการไกล่เกลี่ย (ข้อตกลงตัวแทนข้อตกลงค่านายหน้าค่าคอมมิชชั่น) พร้อมรายงาน (ทนายความตัวแทนนายหน้าตัวแทน) แนบเอกสารรายงานค่าใช้จ่ายที่ลูกค้าชำระคืน (เงินต้นหลักผู้ตราส่ง) กฎดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยบทความและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับผลของการให้บริการส่งต่อร่างพระราชบัญญัติในรูปแบบใด ๆ ลูกค้าต้องการเอกสารนี้เพื่อยืนยันค่าขนส่งเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง (ข้อ 2 ของข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: คุณสามารถทำให้ขั้นตอนการทำงานง่ายขึ้นและหลีกเลี่ยงการร่างกฎหมายเกี่ยวกับการให้บริการ

การบัญชี

จำนวนเงินที่ได้รับจากเงินต้น (เงินต้นหลักลูกค้า) และที่จ่ายในนามของเขาไม่ใช่รายได้หรือค่าใช้จ่ายของตัวแทน (ทนายความตัวแทนค่านายหน้าตัวแทนส่งต่อ) (ข้อ 3 ของ PBU 9/99 ข้อ 3 ของ PBU 10/99) ... ดังนั้นให้สะท้อนถึงการดำเนินการตามคำสั่งในบัญชี 76 "การตั้งถิ่นฐานกับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" (ข้อ 215 ของคำแนะนำระเบียบวิธีที่ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n คำสั่งสำหรับผังบัญชี)

การดำเนินการจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ในการบัญชีของตัวกลาง (ตัวแทนทนายความตัวแทนนายหน้าผู้ส่งต่อ) แสดงรายการต่อไปนี้:

เดบิต 76 เครดิต 60
- สะท้อนถึงต้นทุนการจัดส่งที่ได้รับคืนจากเงินต้น (หลักตัวแทนค่านายหน้าลูกค้า)

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- ค่าตอบแทนค้างจ่ายสำหรับการจัดส่ง;

- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากค่าตอบแทนหากตัวแทน (ทนายความตัวแทนนายหน้าผู้ขนส่งสินค้า) จ่ายภาษีนี้

เดบิต 51 (50) เครดิต 76
- ได้รับการชดเชยค่าใช้จ่ายในบัญชีปัจจุบัน (ในแคชเชียร์) จากเงินต้น (เงินต้นหลักลูกค้า)

เดบิต 51 (50) เครดิต 62
- ได้รับค่าตอบแทนสำหรับบริการตัวกลางในบัญชีกระแสรายวัน (โต๊ะเงินสด) จากเงินต้น (เงินต้นหลักลูกค้า)

เดบิต 60 เครดิต 51 (50)
- ชำระค่าบริการของ บริษัท ขนส่ง

อส

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้คนกลางจะพิจารณารายได้ในรูปของค่าธรรมเนียมตัวกลางและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับใบเสร็จรับเงินหากลูกค้าไม่ได้รับการชดเชย (เงินต้นเงินต้นเงินต้น) (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2549 . เลขที่ 03-03-04 / 1/463). เงินที่ได้รับจากลูกค้าที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงตัวกลางและการใช้จ่ายในนามของเขาไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (และรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้จำนวนเงินที่องค์กรซัพพลายเออร์คืนเงินให้กับผู้ซื้อสำหรับค่าใช้จ่ายในการนำสินค้าออกจากคลังสินค้า มีเงื่อนไขดังกล่าวในสัญญา

ใช่คุณสามารถ.

สิ่งสำคัญคือสัญญามีเงื่อนไขสำหรับการชดเชย (การชำระเงินคืน) โดยซัพพลายเออร์ของค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าไปยังร้านค้าของผู้ซื้อ นั่นคือผู้ซื้อแบกรับต้นทุนในการขนส่งสินค้าด้วยค่าใช้จ่ายของเขา () หากเงื่อนไขดังกล่าวไม่เป็นไปตามสัญญาจะต้องรวมอยู่ในข้อตกลงเพิ่มเติม (ข้อ 3 ของมาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้คุณสามารถนำค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้ามาพิจารณาตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามเกณฑ์คงค้างรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องโดยไม่มีการจัดสรรให้กับงานระหว่างทำ (ข้อ 1 ของข้อ 272 ข้อ 2 ของข้อ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อใช้วิธีเงินสดให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายของบริการที่มีให้หลังจากได้รับการชำระแล้ว (ข้อ 3 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: หากผู้ซื้อส่งสินค้าให้ ร้านค้าปลีกเขาให้บริการกับผู้ให้บริการจริงๆ ในฐานะเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยซัพพลายเออร์เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษีคุณสามารถใช้การกระทำที่ร่างขึ้นในรูปแบบใดก็ได้ (หรือใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ซื้อเพื่อเป็นค่าชดเชย) ขั้นตอนนี้มาจากวรรค 1 ของมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 3 ของมาตรา 421 และวรรค 2 ของมาตรา 720 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความสนใจ: เมื่อผู้ซื้อส่งมอบสินค้าโดยเป็นค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์ (หากมีบุคคลที่สามเกี่ยวข้อง - บริษัท ขนส่ง) มีอันตรายที่ในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจสอบภาษีจะระบุว่ามีข้อกำหนดของตัวกลางในสัญญา (ข้อ 2 ของข้อ 170 ข้อ 2 ของมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้สำหรับซัพพลายเออร์สิ่งนี้จะส่งผลให้จำเป็นต้องรวมเงื่อนไขเกี่ยวกับค่าตอบแทนตัวกลางไว้ในข้อตกลงรวมถึงการเพิ่มขั้นตอนการทำงานสำหรับธุรกรรม สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของบทความและวรรค 3 ของข้อ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นจึงเป็นการสมควรที่จะระบุอย่างชัดเจนในสัญญา (ข้อตกลงเพิ่มเติม) ข้อกำหนดของข้อตกลงเกี่ยวกับการให้บริการแบบชำระเงิน (ย่อหน้าที่ 3-4 ของศิลปะ 421 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้การชดเชยจะถือเป็นการชำระค่าบริการของผู้รับเหมา (ผู้ซื้อ) สำหรับการส่งมอบสินค้า (ข้อ 1 ของมาตรา 781 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับผู้ซื้อในทางกลับกันการให้บริการที่ยุ่งยากจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและรายได้ที่ได้รับจะเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งในระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและในระบบที่เรียบง่าย (อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 146 วรรค 1 ของข้อ 249 วรรค . 1 บทความ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่บันทึกรายรับและรายจ่ายขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้ที่เลือก

เมื่อใช้วิธีการคงค้างให้คำนึงถึงรายได้ในรูปแบบของค่าธรรมเนียมตัวกลางและค่าตอบแทนของผู้ขนส่งสินค้า ณ วันที่ตัวกลาง (ตัวแทนนายหน้าผู้รับมอบอำนาจตัวแทน) ผู้ขนส่งปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาภายใต้สัญญา (ข้อ 1 ของมาตรา 271 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่นี้กำหนดโดยเงื่อนไขของสัญญา ตัวอย่างเช่นอาจถือว่ามีการให้บริการตัวกลาง:

• หลังจากที่ผู้ซื้อยอมรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ที่จัดส่งแล้ว
• หลังจากส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ไปยังผู้ขนส่ง
• ในช่วงเวลาของการสรุปสัญญากับ บริษัท ผู้ให้บริการขนส่ง

ข้อเท็จจริงของการให้บริการสามารถยืนยันได้จากรายงานของตัวกลาง (ดำเนินการเกี่ยวกับการให้บริการส่งต่อ) (Art. วิธีเงินสด รับรู้รายได้ในรูปแบบของค่าตอบแทนหลังจากการชำระเงินเท่านั้น () นั่นคือในวันที่รับเงินเข้าบัญชีธนาคารหรือโต๊ะเงินสด ค่าใช้จ่ายเป็นเงินสดรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่มีการจ่าย (ข้อ 3 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการชดเชยโดยลูกค้า (ลูกค้า) หากมีความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจให้นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้ตามที่จ่าย

ตัวแทน (ทนายความตัวแทนค่านายหน้า) มีหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนค่าตอบแทนและรายได้อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามข้อตกลงตัวกลาง (ข้อ 1 ของบทความ 156 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นของกฎนี้ระบุไว้ในข้อ 2 ของมาตรา 156 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายได้ในรูปแบบค่าตอบแทนตัวกลางกำหนดไว้ที่ 18 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 3 ของข้อ 164 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงการส่งต่อการขนส่งในลักษณะเดียวกับภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2548 เลขที่ 03-04-11 / 69)

ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีและภาษีของค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้า ผู้ขายทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างผู้ซื้อสินค้าและ บริษัท ขนส่ง

LLC "บริษัท การค้า" Hermes "" เกี่ยวข้องกับ การค้าส่ง... ในเดือนมีนาคมมีการขายอิฐ 10,000 ก้อนมูลค่า 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) มูลค่าตามบัญชีของอิฐที่ขายคือ 80,000 รูเบิล ในสัญญาการขายตกลงกันว่า Hermes จะจัดการส่งมอบอิฐในนามของผู้ซื้อและเป็นค่าใช้จ่าย Hermes มีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานค่าธรรมเนียมตัวกลางคือ 10 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนการขนส่ง เพื่อให้บรรลุข้อตกลงในการซื้อและการขาย Hermes ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการขนส่งกับ Alpha LLC ค่าขนส่ง 9440 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1440 รูเบิล) ตามลำดับจำนวนค่าธรรมเนียมตัวกลาง "Hermes" มีจำนวน 944 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 144 รูเบิล)

Hermes กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำหนดให้มีการนำค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการรวมถึงค่าบริการโดยตรงมาคำนวณภาษีเงินได้ในเดือนที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาของการรับรู้รายได้จากการให้บริการ

นักบัญชี Hermes บันทึกรายการต่อไปนี้:

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 118,000 รูเบิล - การขายสินค้าสะท้อนให้เห็น

เดบิต 90-2 เครดิต 41
- 80,000 รูเบิล - ต้นทุนขายถูกตัดจำหน่าย

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 18,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากเงินที่ได้จากการขายสินค้า

เดบิต 76 เครดิต 60
- 9440 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนการจัดส่งสินค้า

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 944 รูเบิล - ค่าตอบแทนตัวกลางที่เกิดขึ้นสำหรับ "Hermes";

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 144 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากค่าธรรมเนียมตัวกลาง

เดบิต 51 เครดิต 62
- 118944 รูเบิล (118,000 รูเบิล + 944 รูเบิล) - การชำระเงินสำหรับสินค้าและจำนวนค่าธรรมเนียมตัวกลางที่ได้รับจากผู้ซื้อ

เดบิต 51 เครดิต 76
- 9440 รูเบิล - ได้รับจากการชำระเงินคืนค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง

เดบิต 60 เครดิต 51
- 9440 รูเบิล - สะท้อนการชำระเงินโดย "Hermes" สำหรับบริการของ บริษัท ขนส่งสำหรับการจัดส่งสินค้า

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับเดือนมีนาคมรายได้ต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา:

• 100,000 รูเบิล (118,000 รูเบิล - 18,000 รูเบิล) - รายได้จากการขายสินค้า
• 800 รูเบิล (944 รูเบิล - 144 รูเบิล) - ค่าธรรมเนียมตัวกลาง

ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนสินค้าได้รับการยอมรับในขณะที่ขายเป็นจำนวนเงิน 80,000 รูเบิล

วิธีการออกใบแจ้งหนี้สมุดรายวันใบแจ้งหนี้บัญชีแยกประเภทขายและบัญชีแยกประเภทการซื้อในธุรกรรมตัวกลาง

Olga Tsibizovaรองผู้อำนวยการฝ่ายนโยบายภาษีและศุลกากรของกระทรวงการคลังรัสเซีย

บริการภายใต้ข้อตกลงการส่งต่อการขนส่ง

ผู้ขนส่งสินค้าที่ให้บริการภายใต้ข้อตกลงการขนส่งสินค้าจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าผู้จัดส่งแยกต่างหากสำหรับจำนวนค่าตอบแทนและค่าบริการที่จัดหาโดยบุคคลที่สาม (พร้อมสำเนาใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยบุคคลที่สาม) ในขณะเดียวกันผู้ส่งต่อยังสามารถออกใบแจ้งหนี้รวม ในใบแจ้งหนี้รวมในบรรทัด "ผู้ขาย" "ที่อยู่" "INN / KPP" ของผู้ขายคุณสามารถระบุข้อมูลของคุณเองได้ นั่นคือข้อมูลของผู้ส่งต่อไม่ใช่ของบุคคลที่สามที่ให้บริการแก่ผู้ส่งต่อ

ออกใบแจ้งหนี้รวมให้กับลูกค้าไม่เกินห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ให้บริการแก่ลูกค้า แนบสำเนาใบแจ้งหนี้จากองค์กรที่ให้บริการไปยังผู้ส่งต่อ (จากบุคคลที่สาม) ไปยังใบแจ้งหนี้รวม ส่งใบแจ้งหนี้ "รายบุคคล" สำหรับค่าบริการที่บุคคลภายนอกแสดงในลักษณะเดียวกับคนกลางในการซื้อสินค้า (งานบริการ) ให้กับลูกค้า

ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากบุคคลที่สาม (ผู้ขาย) ได้รับการลงทะเบียนโดยผู้จัดส่งในบันทึกใบแจ้งหนี้เท่านั้น:
- ในส่วนที่ 1 ของนิตยสาร - ใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับลูกค้าสำหรับบริการของบุคคลที่สาม (โดยไม่ต้องลงทะเบียนในหนังสือขาย)
- ในส่วนที่ 2 ของนิตยสาร - ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากบุคคลที่สาม (โดยไม่ต้องลงทะเบียนในหนังสือซื้อ)

เมื่อลงทะเบียนในส่วนที่ 1 ของวารสารในคอลัมน์ 10-12 ให้ระบุข้อมูลของผู้ขาย ในคอลัมน์ 14-15 ให้โอนข้อมูลทั้งหมดสำหรับคอลัมน์ 8 และ 9 จากใบแจ้งหนี้ของผู้ขาย (ในแง่ของต้นทุนที่แสดงต่อลูกค้า)

เมื่อลงทะเบียนในส่วนที่ 2 ของสมุดรายวันในคอลัมน์ 14 และ 15 ให้ระบุต้นทุนสินค้า (งานบริการ) และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดรวมสำหรับคอลัมน์ 8 และ 9 ของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขาย

ใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนค่าตอบแทนจะถูกบันทึกโดยผู้ขนส่งสินค้าในบัญชีแยกประเภทการขาย

Ermoshina E.L., หัวหน้าบรรณาธิการ นิตยสาร
« ประเด็นเฉพาะ การบัญชี
และภาษีอากร "

ตาม ประมวลกฎหมายแพ่ง RF ภายใต้ข้อตกลงการจัดหาผู้ขายตกลงที่จะโอนสินค้าที่ผลิตหรือซื้อโดยเขาไปยังผู้ซื้อภายในระยะเวลาที่กำหนด ตามกฎแล้วผู้ขายและผู้ซื้ออยู่ห่างไกลจากกันและหนึ่งในเงื่อนไขของข้อตกลงการจัดหาคือการส่งมอบสินค้าซึ่งซัพพลายเออร์ดำเนินการตามข้อตกลง ( ศิลปะ. 510 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย). นอกจากนี้สัญญาการจัดส่งอาจจัดให้มีการรับสินค้าโดยผู้ซื้อ (ผู้รับ) ณ สถานที่ตั้งของซัพพลายเออร์ (การเลือกสินค้า) วิธีการสะท้อนเงื่อนไขการส่งมอบในสัญญาอย่างถูกต้อง? ต้นทุนการขนส่งรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้หรือไม่? เราจะพยายามตอบคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ ในบทความนี้

เงื่อนไขการจัดส่งและโอนกรรมสิทธิ์

ในการทำธุรกรรมใด ๆ เป็นสิ่งสำคัญสำหรับนักบัญชีที่จะต้องสร้างเมื่อมีการโอนความเป็นเจ้าของทรัพย์สินขององค์กรเนื่องจากขั้นตอนในการสะท้อนทั้งตัวทรัพย์สินเองและการดำเนินการกับทรัพย์สินนั้นในบัญชีและการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

ขั้นตอนในการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อสามารถพิจารณาได้จากข้อตกลงซึ่งข้อกำหนดสามารถทำซ้ำได้ กฎทั่วไป การเปลี่ยนแปลงที่ระบุ (จากช่วงเวลาของการส่งมอบสิ่งของจากช่วงเวลาที่โอนไปยังผู้ขนส่ง) และเพื่อสร้างช่วงเวลาอื่น ๆ ของการโอนความเป็นเจ้าของ (จากช่วงเวลาของการชำระเงินจากช่วงเวลาที่ข้ามพรมแดนเป็นต้น) หากขั้นตอนนี้ไม่ได้กำหนดโดยสัญญาแสดงว่าเป็นเจ้าของตาม ศิลปะ. 224 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผ่านไปในเวลาที่ส่งมอบสิ่งของให้กับผู้ซื้อหรือในเวลาที่ส่งมอบสินค้าให้กับผู้ขนส่ง: หากผู้ขายต้องส่งมอบสินค้าชื่อจะผ่านไปในเวลาที่สินค้าถูกส่งมอบให้กับผู้ซื้อที่ปลายทาง ในกรณีของการมารับสินค้าด้วยตนเองชื่อของสินค้านั้นจะผ่านไปในขณะที่ส่งมอบสินค้าไปยังผู้ซื้อหรือผู้ขนส่ง แต่อยู่ที่สถานที่ของซัพพลายเออร์

บันทึก! ช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ควรแตกต่างจากเงื่อนไขการส่งมอบสินค้า เงื่อนไขการจัดส่งหมายถึงสถานที่ที่ไหนอย่างไรและที่สำคัญที่สุดซึ่งจะมีค่าใช้จ่ายในการจัดส่ง มีข้อกำหนดในการจัดส่งที่ยอมรับโดยทั่วไป (เงื่อนไขของ franking: สถานีปลายทางเดิมคลังสินค้าของซัพพลายเออร์อดีตคลังสินค้าของผู้ซื้อ ฯลฯ ) นักบัญชีที่ทำสัญญาในต่างประเทศคุ้นเคยกับคำศัพท์ของกฎระเบียบระหว่างประเทศ Incoterms ... อย่างไรก็ตามกฎเหล่านี้กำหนดภาระผูกพันในการรับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งการประกันสินค้าช่วงเวลาของการถ่ายโอนความเสี่ยงของการสูญหายและความเสียหายต่อสินค้า แต่ไม่ได้กำหนดช่วงเวลาในการโอนกรรมสิทธิ์ สิ่งนี้จะต้องคำนึงถึงในการร่างสัญญาเนื่องจากวันที่ส่งมอบอาจมาเร็วกว่าหรือช้ากว่าช่วงเวลาของการโอนความเป็นเจ้าของและตรงกับเวลานั้นด้วย ให้เราอธิบายสิ่งนี้ด้วยตัวอย่าง

สมมติว่ามีการสรุปสัญญาการจัดส่งระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อตามที่ชื่อส่งไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อ เงื่อนไขการจัดส่ง - "อดีตสถานีปลายทาง" ซึ่งหมายความว่าผู้ขายออกค่าใช้จ่ายเองในการจัดส่งสินค้าไปยังสถานีของผู้ซื้อและการขนถ่ายของเกวียนการขนถ่ายสินค้าลงในรถและการจัดส่งทางถนนไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อจะดำเนินการโดยเสียค่าใช้จ่ายในภายหลัง และเนื่องจากตามสัญญาสิทธิ์ในทรัพย์สินจะถูกโอนไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อจากนั้นค่าขนส่งทั้งหมดของเขาจากสถานีไปยังคลังสินค้าจึงเกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ "ต่างประเทศ" ซึ่งหมายความว่าจะค่อนข้างมีปัญหาสำหรับผู้ซื้อที่จะนำค่าใช้จ่ายเหล่านี้มารวมกับการลดฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้

คลังสินค้าซัพพลายเออร์			สถานีของผู้ซื้อ			คลังสินค้าของผู้ซื้อ
				การขนส่งทางถนน
	ทรัพย์สินของซัพพลายเออร์

การสะท้อนในการบัญชีต้นทุนการขนส่ง

ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา

ตอนนี้ให้เราพิจารณาว่าต้นทุนการขนส่งแสดงในบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไรขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุประหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ

1. ค่าจัดส่งรวมอยู่ในราคาของรายการ

เงื่อนไขข้อตกลง ชื่อเรื่องสินค้าจะผ่านไปหลังจากที่ส่งไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อ การจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อถือเป็นความรับผิดชอบของซัพพลายเออร์ ค่าจัดส่งรวมอยู่ในราคาของรายการ

ราคาขายของสินค้าจะขึ้นอยู่กับต้นทุนการจัดส่ง (และค่าใช้จ่ายนี้จะไม่ถูกเน้นในเอกสารการจัดส่งเป็นบรรทัดแยกต่างหาก)

ผู้ขายสามารถดำเนินการจัดส่งสินค้าโดยอิสระหรือด้วยความช่วยเหลือของ องค์กรขนส่ง... ในกรณีของการให้บริการจัดส่งโดยการขนส่งของเราเองเอกสารหลักฐานเกี่ยวกับต้นทุนการขนส่งคือใบตราส่งสินค้ากับเส้นทาง ( แบบฟอร์มหมายเลข 4-Cและ เลขที่ 4-Pอนุมัติ) ใบเสร็จรับเงินสำหรับการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสัญญาเช่า (หากมีการใช้ยานพาหนะที่เช่า) ฯลฯ

ในกรณีของการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับองค์กรขนส่งบุคคลที่สามจะต้องมีการจัดทำข้อตกลงสำหรับการให้บริการขนส่งรวมทั้ง:

1) เมื่อใช้การขนส่งทางถนน - ใบตราส่งสินค้าที่มีตราประทับของ บริษัท รถยนต์และใบตราส่ง ( แบบฟอร์มหมายเลข 1-Tได้รับการอนุมัติ มติของคณะกรรมการสถิติแห่งสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 78). ใบตราส่งกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างผู้ส่งสินค้าและผู้ขนส่งทางถนนและทำหน้าที่บันทึกงานขนส่งและการชำระหนี้กับผู้ขนส่งสำหรับบริการที่เขามอบให้สำหรับการขนส่งสินค้า ผู้ตราส่งจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับผู้รับตราส่งแต่ละรายแยกกันสำหรับการเดินทางของรถยนต์แต่ละครั้งโดยต้องกรอกรายละเอียดทั้งหมด มีการออกเป็นสำเนาสี่ชุด: เอกสารฉบับแรกยังคงอยู่กับผู้ตราส่งและสำเนาที่สองสามและสี่ซึ่งรับรองโดยลายเซ็นและตราประทับ (ตราประทับ) ของผู้ตราส่งและลายเซ็นของผู้ขับขี่จะถูกส่งมอบให้กับคนขับ ต่อจากนั้นคนขับจะโอนสำเนาที่สองไปยังผู้รับตราส่งและสำเนาที่สามและสี่ซึ่งรับรองโดยลายเซ็นและตราประทับ (ตราประทับ) ของผู้รับจะถูกส่งมอบให้กับผู้ขนส่ง สำเนาที่สามซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการคำนวณจะแนบโดยผู้ขนส่งกับใบแจ้งหนี้สำหรับการขนส่งและส่งไปยังผู้ตราส่ง สำเนาที่สี่แนบไปกับใบนำส่งสินค้าและทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการบันทึกงานขนส่งและรายการคงค้าง ค่าจ้าง คนขับ.

2) เมื่อใช้การขนส่งทางรถไฟ - ใบตราส่งทางรถไฟและใบเสร็จค่าขนส่ง

3) ระหว่างการขนส่ง โดยเครื่องบิน - ใบตราส่งและใบตราส่ง

4) เมื่อขนส่งทางทะเล - ใบตราส่ง

บันทึก: ใบตราส่งเป็นรูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลักที่กำหนดขึ้นสำหรับ นิติบุคคล ของความเป็นเจ้าของทุกรูปแบบที่ดำเนินกิจกรรมสำหรับการทำงานของยานพาหนะและเป็นผู้ส่งและผู้รับสินค้าที่ขนส่งทางถนน ดังนั้นใบตราส่งเพื่อยืนยันความเป็นจริงของธุรกรรมทางธุรกิจและต้นทุนการขนส่งจึงเป็นเอกสารบังคับสำหรับทั้งผู้ส่งและผู้รับสินค้า (ดูตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 17 พฤศจิกายน 2547 เลขที่ A05-6133 / 04-11).

ตัวอย่าง 1.

LLC Alpha (ผู้ขาย) ส่งสินค้าให้แก่ LLC Gamma (ผู้ซื้อ) จำนวน 118,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 18,000 รูเบิล) ค่าส่ง - 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 9,000 รูเบิล) ค่าจัดส่งรวมอยู่ในราคาของรายการ

ดังนั้นค่าจัดส่งจึงเท่ากับ 177,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - RUB 27,000) จำนวนเงินนี้จะปรากฏในใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้

ต้นทุนสินค้า - 60,000 รูเบิล ในการขนส่งสินค้า OOO Alpha ใช้บริการขององค์กรขนส่งสินค้าซึ่งมีราคา 35,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล)

	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
ได้รับใบแจ้งหนี้จากองค์กรขนส่งสำหรับการจัดส่งสินค้า
แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการขององค์กรขนส่ง
ค่าขนส่งถูกตัดออก
กำไรจากการทำธุรกรรมจะสะท้อนให้เห็น

สำหรับการบัญชีภาษีเช่นเดียวกับในการบัญชีรายได้จากการให้บริการขนส่งจะไม่แสดงแยกต่างหาก ซัพพลายเออร์สามารถลดฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามจำนวนค่าขนส่งโดยเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดใน ศิลปะ. 252 รหัสภาษี, - ค่าใช้จ่ายต้องเป็นธรรม (เป็นธรรมทางเศรษฐกิจ) และจัดทำเป็นเอกสาร เหตุผลทางเศรษฐกิจของต้นทุนการจัดส่งสินค้าเป็นไปตามเงื่อนไขของสัญญากับผู้ซื้อเนื่องจากไม่มั่นใจในการส่งมอบสินค้าจะไม่สามารถขายได้

ในสถานการณ์เช่นนี้ไม่ว่าการขนส่งจะใช้โดยองค์กรของบุคคลที่สามหรือของเราเองค่าขนส่งจะเป็นทางอ้อม ( ศิลปะ. 318, 320 รหัสภาษี) และเมื่อสิ้นเดือนจะถูกตัดออกเป็นก้อนเพื่อลดฐานภาษี

หากองค์กรใช้การขนส่ง "ของผู้อื่น" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับองค์กรขนส่งสำหรับการส่งมอบสินค้าให้กับผู้ซื้อจะถูกหักตาม nn. 1 หน้า 2 ศิลปะ 171 ของรหัสภาษี (ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติ ศิลปะ. 172 รหัสภาษี: ได้รับใบแจ้งหนี้จากองค์กรขนส่งมีเอกสารยืนยันการชำระภาษีจริง)

2. ค่าขนส่งกำหนดไว้เกินราคาของสินค้า

เงื่อนไขข้อตกลง ชื่อเรื่องสินค้าจะผ่านไป ณ เวลาที่จัดส่งจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์ ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ต้องจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อและผู้ซื้อมีหน้าที่ต้องชำระค่าสินค้าและการจัดส่ง (อาจไม่สามารถระบุหรือระบุต้นทุนการจัดส่งในสัญญาแยกต่างหากจากต้นทุนของสินค้า)

ตามกฎแล้วการจัดส่งดังกล่าวดำเนินการโดยการขนส่งของผู้ขายเอง เราจะอธิบายวิธีการจัดทำสัญญาอย่างถูกต้องด้านล่างหากผู้ขายประกอบธุรกิจกับ บริษัท ขนส่ง

บันทึก: ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากค่าบริการขนส่งในอัตรา 18% ไม่ว่าสินค้าที่ขายจะเสียภาษีในอัตราเท่าใด (10 หรือ 18%)

ตัวอย่างเช่นใน หนังสือกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.19.04 เลขที่ 01-2-03 / 555 "เกี่ยวกับการเสียภาษีของบริการขนส่ง" ระบุว่ามีการกำหนดรายการสินค้า (งานบริการ) ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% ข้อ 2 ของศิลปะ 164 รหัสภาษี... บริการสำหรับการจัดส่งสินค้าโดยการขนส่งของตัวเองการขายซึ่งต้องเสียภาษีในอัตรา 10% จะไม่รวมอยู่ในรายการที่กำหนดดังนั้นบริการเหล่านี้จะต้องเสียภาษีในอัตรา 18% ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป

ในกรณีเช่นนี้การขายสินค้าและบริการขนส่งในบัญชีจะต้องแสดงแยกกันโดยการเปิดเช่นบัญชีย่อยระดับที่สองไปยังบัญชี:

90-1-1 - "การขายสินค้า (อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%)";

90-1-2 - "การดำเนินการให้บริการขนส่ง (อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%)" (โดยการเปรียบเทียบคุณสามารถเปิดบัญชีย่อยสำหรับค่าใช้จ่าย)

ตัวอย่าง 2.

LLC "Alpha" (ผู้ขาย) ส่งสินค้าให้กับ LLC "Gamma" (ผู้ซื้อ) จำนวน 110,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% - 10,000 รูเบิล) ค่าจัดส่ง 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 9,000 รูเบิล) ค่าขนส่งผู้ซื้อจ่ายเกินราคาขาย

ต้นทุนสินค้า - 60,000 รูเบิล สินค้าจัดส่งโดยการขนส่งของ LLC Alpha ซึ่งมีค่าบำรุงรักษาจำนวน 30,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จะจัดทำในบันทึกบัญชีของ Alpha LLC:

	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากเงินที่ได้จากการขายสินค้า
ตัดบัญชีต้นทุนสินค้า
สะท้อนกำไรจากการขายสินค้า
สะท้อนรายได้จากการขายบริการขนส่ง
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากรายได้จากการขายบริการขนส่ง
สะท้อนให้เห็นถึงต้นทุนในการบำรุงรักษาการขนส่ง
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งจะถูกตัดออก
สะท้อนกำไรจากการขายบริการขนส่ง

ค่าจัดส่งได้รับการยืนยันโดยเอกสารเดียวกันที่ระบุไว้ข้างต้น

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าขนส่งในสถานการณ์นี้จะเป็นทางอ้อม ( ศิลปะ. 318, 320 รหัสภาษี) และเมื่อสิ้นเดือนจะถูกตัดบัญชีเป็นเงินก้อนในการลดฐานภาษี (ดูเพิ่มเติม จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2548 เลขที่ 03-03-01-04ซึ่งระบุว่าค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าจากคลังสินค้าของผู้เสียภาษีไปยังผู้ซื้อจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนทางตรง)

บันทึก ณ จุดสำคัญ หากองค์กรขายดำเนินการจัดส่งโดยการขนส่งของตนเองให้จัดทำขึ้นเป็น แยกสายพันธุ์ กิจกรรม (นั่นคือไม่รวมในราคาสินค้า) และดำเนินการไม่เกิน 20 คันจากนั้นบริการขนส่งทางถนนสำหรับการขนส่งสินค้าจะต้องเสียภาษีเดียวจากรายได้ที่คำนวณตาม nn. 6 หน้า 2 ศิลปะ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สำคัญว่าจะเป็นการดำเนินการเพียงครั้งเดียวหรือมีการให้บริการอย่างต่อเนื่อง ตัวอย่างเช่นใน จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.18.04 เลขที่ 04-05-12 / 9 มันบอกอย่างนั้น รหัสภาษีไม่ได้ระบุไว้สำหรับขั้นตอนในการโอนองค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละราย จ่ายภาษีเดียวขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของรายได้จากการให้บริการขนส่งในรายได้ทั้งหมดจากการขายสินค้า (งานบริการ) ดังนั้นหากองค์กรให้บริการขนส่งทางถนนตามสัญญาแล้ว มุมมองที่กำหนด ในความเห็นของกรมควรโอนไปเป็นการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด

หากเราดำเนินการต่อในหัวข้อ UTII จากนั้นคำถามก็เกิดขึ้นตลอดทาง: UTII ต้องเสียภาษีสำหรับการขนส่งสินค้าจากคลังสินค้าไปยังยานพาหนะโดยใช้รถยกตาม nn. 6 หน้า 2 ศิลปะ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเหรอ? กระทรวงการคลังแสดงความเห็นเกี่ยวกับเรื่องนี้ใน จดหมายลงวันที่ 18.02.05 เลขที่ 03-06-05-04 / 39. มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการกำหนดแนวคิดของยานพาหนะ - มันคือรถยนต์ ยานพาหนะออกแบบมาสำหรับการขนส่งผู้โดยสารและสินค้าทางถนน (รถโดยสารทุกประเภทรถยนต์นั่งและ รถบรรทุก). ยานพาหนะไม่รวมรถพ่วงรถกึ่งพ่วงและรถพ่วงแบบรื้อถอน หากมีการใช้รถยกเพื่อเคลื่อนย้ายสินค้าภายในคลังสินค้าและไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อเคลื่อนย้ายสินค้าไปตามถนนจะไม่สอดคล้องกับแนวคิดของยานพาหนะที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของ UTII ดังนั้นกิจกรรมขององค์กรในการขนส่งสินค้าจากคลังสินค้าไปยังยานพาหนะโดยใช้รถยกจะไม่ถูกโอนไปยังการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด

3. ซัพพลายเออร์จะดำเนินการจัดส่งเป็นตัวกลาง

เงื่อนไขข้อตกลง ชื่อเรื่องสินค้าจะผ่านไป ณ เวลาที่จัดส่งจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์ ซัพพลายเออร์รับรองว่าจะจัดเตรียมการจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อและผู้ซื้อยินยอมที่จะชดใช้ค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์ในการจัดส่งสินค้า

ตามกฎแล้วการจัดส่งดังกล่าวดำเนินการโดย บริษัท ขนส่งเฉพาะทางและผู้ขายสินค้าทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างผู้ซื้อและองค์กรขนส่ง สัญญาระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อจะผสมกันซึ่งไม่ขัดต่อกฎหมายแพ่ง เสรีภาพในการทำสัญญามีไว้สำหรับ ศิลปะ. 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย: คู่สัญญาสามารถสรุปข้อตกลงที่มีองค์ประกอบของข้อตกลงต่างๆที่กฎหมายบัญญัติไว้หรืออย่างอื่น นิติกรรม (สัญญาผสม). ดังนั้นสัญญาการขายระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อจะมีองค์ประกอบของข้อตกลงตัวกลาง (เช่นค่าคอมมิชชั่นหน่วยงานหรือการขนส่งสินค้า)

พิจารณาสถานการณ์เมื่อบริการตัวกลางถูกทำให้เป็นทางการโดยข้อตกลงของเอเจนซี่และผู้ขายดำเนินการในนามของตนเอง แต่เป็นค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อเพื่อจัดระเบียบการส่งมอบสินค้า ในกรณีนี้สัญญามีองค์ประกอบสองส่วนคือสัญญาขายจริงและองค์กรของการขนส่ง ซัพพลายเออร์ทำหน้าที่ไม่เพียง แต่เป็นผู้ขายเท่านั้น แต่ยังเป็นตัวแทนให้บริการหน่วยงานในการจัดการขนส่ง ผู้ซื้อทำหน้าที่เป็นหลักและคืนเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับค่าขนส่งทั้งหมดโดยจ่ายค่าธรรมเนียมให้กับตัวแทน

ในทางบัญชีการขนส่งผลิตภัณฑ์ไปยังจุดที่กำหนดโดยสัญญาและการบรรทุกลงในยานพาหนะซึ่งผู้ซื้อจ่ายเกินราคาตามสัญญาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะแสดงดังต่อไปนี้:

- จัดทำขึ้นเองและดำเนินการขนส่งของซัพพลายเออร์ - จากเครดิตของบัญชีการขาย (Debit Credit)

- ดำเนินการโดยองค์กรขนส่งเฉพาะทางยานยนต์ ทางรถไฟ, การบิน, การขนส่งทางแม่น้ำและทางทะเลและองค์กรอื่น ๆ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หรือ บุคคล - จากเครดิตของบัญชีการชำระเงิน (Debit Credit) ( nn. "C" ข้อ 211 ของหลักเกณฑ์วิธีการสำหรับ การบัญชี MPZ).

นอกจากนี้ตาม หน้า 215 คำแนะนำที่เป็นระเบียบ ค่าใช้จ่ายในการขนส่งจะถูกบันทึกเป็นเดบิตของบัญชีการบัญชีสำหรับการชำระหนี้จากเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีสำหรับเงินที่เป็นตัวเงินหรือจำนวนเงินที่รับผิดชอบรวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้ ค่าใช้จ่ายที่ผู้ซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปต้องชำระคืนจะหักจากบัญชีการชำระบัญชีข้างต้นพร้อมการตัดบัญชีไปยังบัญชีของการชำระหนี้กับผู้ซื้อรวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ (ชำระ) ให้กับองค์กรขนส่งของบุคคลที่สาม ภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้จะเรียกเก็บจากผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ดังนั้นจำนวน VAT จะไม่แสดงในเดบิตหรือเครดิตของบัญชี

ตัวอย่างที่ 3.

LLC Alpha (ผู้ขาย) ส่งสินค้าให้แก่ LLC Gamma (ผู้ซื้อ) จำนวน 118,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 18,000 รูเบิล) สัญญาดังกล่าวกำหนดว่าการเป็นเจ้าของสินค้าจะผ่านไปในเวลาที่จัดส่งจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์

ในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาคู่สัญญาที่จัดตั้งขึ้นว่า LLC Alpha มีหน้าที่ต้องให้บริการแก่ผู้ซื้อในการจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่ LLC Gamma โอนเงิน 59,000 รูเบิลนอกเหนือจากราคาสินค้า (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 9,000 รูเบิล) ซึ่งการชำระเงินสำหรับบริการของผู้ให้บริการเป็นจำนวนเงิน 35,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล) และค่าตอบแทนแก่ผู้ขายสำหรับการจัดส่ง - 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600 รูเบิล)

สมมติว่าสรุปสัญญาในเดือนมิถุนายน ปี 2548 ., เงินสด ระบุไว้ในเดือนเดียวกันสินค้าถูกจัดส่งจากคลังสินค้าในเดือนมิถุนายนและส่งมอบในเดือนกรกฎาคม

รายการต่อไปนี้จะจัดทำในบันทึกบัญชีของ Alpha LLC:

	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
มิถุนายน ปี 2548 .
สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากเงินที่ได้จากการขายสินค้า
ได้รับเงินจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า
ได้รับเงินจากผู้ซื้อเพื่อจัดระเบียบการจัดส่งสินค้า
ผู้ซื้อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเป็นค่าธรรมเนียมในการจัดส่งสินค้า
ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณจากเงินล่วงหน้า

ในการบัญชีภาษีรายได้ของผู้ขายจากการให้บริการในการจัดส่งสินค้าจะเป็นจำนวนเงินของค่าตอบแทนที่เขาให้ไว้ตามเงื่อนไขของสัญญา (ข้อตกลง) ในตัวอย่างของเรานี่คือ 20,000 รูเบิล (23600 - 3600) สำหรับผู้ขายจำนวนนี้เป็นรายได้จากการขายเช่นเดียวกับรายได้จากการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อ จำนวนเงินอื่น ๆ ที่ซัพพลายเออร์ได้รับเพื่อปฏิบัติตามข้อผูกพันในการจัดเตรียมการจัดส่งตลอดจนการคืนเงินค่าใช้จ่ายสำหรับ กฎทั่วไป ไม่รับรู้เป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ( nn. 9 น. 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษี).

ตาม ข้อ 9 ของศิลปะ 270 ของรหัสภาษีเมื่อกำหนดฐานภาษีจะไม่นำมาพิจารณา เงินที่โอนโดยตัวแทนนายหน้าตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามข้อผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า ข้อตกลงตัวแทน หรือข้อตกลงอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันตลอดจนการชำระค่าใช้จ่ายที่ทำโดยตัวแทนนายหน้าตัวแทนและ (หรือ) ผู้รับมอบอำนาจอื่น ๆ สำหรับตัวการหลักตัวการและ (หรือ) เงินต้นอื่น ๆ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนนายหน้าตัวแทนและ (หรือ) อื่น ๆ ทนายความตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้... ดังนั้นต้นทุนของซัพพลายเออร์ในการจัดส่งสินค้าจึงไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ผู้ซื้อคำนึงถึงพวกเขา ดังนั้นซัพพลายเออร์ที่ปฏิบัติตามข้อผูกพันในการจัดส่งสินค้าในฐานะตัวแทนจึงมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าขนส่งให้กับผู้ซื้อ

พื้นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากตัวแทนเป็นเพียงจำนวนค่าธรรมเนียมของตัวแทนเท่านั้น ( ข้อ 1 ของศิลปะ 156 รหัสภาษี).

ขั้นตอนในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการดำเนินการของข้อตกลงตัวกลางกำหนดไว้ใน มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 914 .

บันทึก! หากผู้ขายมีส่วนร่วมในองค์กรขนส่งเพื่อจัดระเบียบการส่งมอบสินค้าให้กับผู้ซื้อข้อตกลงกับผู้ซื้อควรระบุอย่างชัดเจนว่าผู้ขายในแง่ของการให้บริการขนส่งเป็นตัวกลางระหว่างองค์กรขนส่งและผู้ซื้อและไม่ได้ให้บริการขนส่งด้วยตนเอง หากผู้ขายซึ่งจัดระเบียบการจัดส่งใช้การขนส่ง "ของคนอื่น" และจัดทำสัญญาในลักษณะเดียวกับในกรณีก่อนหน้านั่นคือ "ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ต้องส่งมอบสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อและผู้ซื้อมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าสินค้าและการจัดส่ง",เขาอาจมีปัญหาต่อไปนี้

ประการแรกการขนส่งสินค้าทางรถไฟทางอากาศทางทะเลภายในประเทศ โดยการขนส่งทางน้ำเช่นเดียวกับรถยนต์ (ความสามารถในการบรรทุกมากกว่า 3.5 ตัน) ขึ้นอยู่กับการออกใบอนุญาต และหากซัพพลายเออร์เพียงแค่“ ซื้อ” บริการจากองค์กรขนส่งแล้วขายต่อให้กับผู้ซื้ออย่างเป็นทางการก็ปรากฎว่าเขากำลังดำเนินกิจกรรมภายใต้การออกใบอนุญาตโดยไม่มีสิทธิ์ทำเช่นนั้น

ประการที่สองเมื่อไม่นานมานี้กระทรวงการคลังได้แสดงความเห็นว่าซัพพลายเออร์ที่ได้รับการชำระเงินคืนค่าขนส่งจากผู้ซื้อควรสะท้อนจำนวนเงินนี้ในการบัญชีภาษีเป็นรายได้ของเขา (ดู. หนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10.03.05 เลขที่ 03-03-01-04 / 1/103) และจำนวนเงินที่โอนไปยัง บริษัท ขนส่งเป็นค่าใช้จ่าย หากจำนวนเงินที่ชำระคืนมีมากกว่านั้นจะมีฐานสำหรับภาษีเงินได้เกิดขึ้น หากมีการขายบริการขนส่งโดยไม่คิดค่าบริการก็จะไม่มีฐานภาษีสำหรับภาษี อย่างไรก็ตามรายได้จากการขายจะเพิ่มขึ้นซึ่งไม่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่โอนไปยังระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (รายได้ต่อปีอาจมากกว่า 15 ล้านรูเบิล) เช่นเดียวกับองค์กรที่จ่ายรายไตรมาส (รายได้จะเกินสามล้านรูเบิลต่อไตรมาสและจะต้องจ่ายภาษีเงินได้ทุกเดือน) หากการให้บริการขนส่งถูกทำให้เป็นทางการในฐานะตัวกลางการดำเนินการตามผู้เขียนบทบัญญัติของจดหมายกระทรวงการคลังจะไม่ใช้กับสถานการณ์นี้เนื่องจากใน รหัสภาษี มีการระบุไว้อย่างชัดเจนว่าเมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ที่ได้รับจากตัวแทนนายหน้าตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญานายหน้าหน่วยงานหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน ( nn. 9 น. 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษี).

และอีกหนึ่งจุดสำคัญ ในทางปฏิบัติผู้ขายมักจะไม่ได้รับค่าตอบแทนในการจัดระเบียบการขนส่ง แต่จะเรียกเก็บเงินจากผู้ซื้ออีกครั้งในจำนวนเดียวกับที่เขาได้รับ เราขอเตือนคุณว่าสัญญาตัวกลางเป็นสัญญาที่ได้รับการชดเชยดังนั้นสัญญาเหล่านี้จะต้องระบุถึงค่าตอบแทนแม้แต่ในเชิงสัญลักษณ์อย่างเดียวหรือกำหนดว่าค่าตอบแทนสำหรับตัวกลางจะรวมอยู่ในราคาของสินค้า

Franco ("ฟรี") - เงื่อนไขของข้อตกลงการขายและการซื้อตามที่ผู้ซื้อเป็นอิสระจากค่าขนส่งไปยังสถานที่ที่ระบุไว้ในข้อตกลง ตัวอย่างเช่นเงื่อนไข“ อดีตคลังสินค้าของผู้ซื้อ” หมายความว่าผู้ขายมีหน้าที่ต้องส่งมอบสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อด้วยค่าใช้จ่ายและความเสี่ยงของตนเอง

กฎเกณฑ์ระหว่างประเทศสำหรับการตีความเงื่อนไขทางการค้า "Incoterms" (Publication of the International หอการค้า, 2533 เลขที่ 460). ในปีพ. ศ ฉบับใหม่ ของเอกสาร - "Incoterms-2000" ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญอย่างยิ่งที่คู่สัญญาในข้อตกลงระบุฉบับของ "Incoterms" ซึ่งพวกเขาปฏิบัติตามเมื่อร่างสัญญา

มติของ Goskomstat ของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 28.11.97 ครั้งที่ 78 "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับการทำงานของเครื่องจักรและกลไกการก่อสร้างงานในการขนส่งทางถนน"

คำแนะนำที่เป็นระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n

กฎสำหรับการเก็บรักษาบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกหนังสือซื้อและหนังสือขายสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติ คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.12.00 เลขที่ 914

1. ถ้ารวมค่าจัดส่งในราคาสินค้า

มีการพูดและเขียนมากมายเกี่ยวกับปัญหาในการจัดส่งสินค้า - ตัวอย่างเช่นในบทความ) อย่างไรก็ตามจะไม่ฟุ่มเฟือยที่จะพูดถึงพวกเขาอีก

และเราจะเริ่มต้นด้วยสถานการณ์ที่ง่ายที่สุด - เมื่อตามเงื่อนไขของสัญญาซัพพลายเออร์มีหน้าที่ต้องส่งมอบสินค้าให้กับผู้ซื้อและค่าจัดส่งจะรวมอยู่ในราคาขายของสินค้า

ในกรณีนี้จะระบุเฉพาะสินค้าที่ขายแล้วในใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้ที่แสดงต่อผู้ซื้อโดยจะไม่มีการระบุถึงบริการจัดส่งในเอกสารเหล่านี้

ซัพพลายเออร์จะรวมค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าไว้ในต้นทุนการขายกล่าวคือไม่ว่าเขาจะเข้าร่วมองค์กรขนส่งของบุคคลที่สามหรือให้การจัดส่งด้วยตนเองโดยใช้ยานพาหนะของเขาเองหรือเช่าและคนขับรถปกติค่าใช้จ่ายจริงทั้งหมดจะถูกหัก 44 "ต้นทุนขาย"

ตัวอย่าง 1

บริษัท การค้าปลีก "Kopeechka" ซื้อสินค้าจาก บริษัท ค้าส่ง "Mercury" ซึ่งเป็นสินค้าฝากขายมูลค่า 590,000 รูเบิลรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 รูเบิล ราคาซื้อของผลิตภัณฑ์นี้ในบันทึกของ บริษัท "Mercury" คือ 370,000 รูเบิล

ตามเงื่อนไขของสัญญาซัพพลายเออร์รับรองการจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองนั่นคือค่าจัดส่งจะรวมอยู่ในราคาของสินค้า

สมมติว่าเพื่อปฏิบัติตามข้อผูกพันในการจัดส่ง Mercury ได้ทำข้อตกลงกับ บริษัท ขนส่งแห่งหนึ่ง บริการที่มีราคา 1,800 รูเบิลรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 รูเบิล

นักบัญชี Mercury จะแสดงธุรกรรมด้วยบันทึกต่อไปนี้:

เดบิต 62 เครดิต 90-1

เดบิต 90-3 เครดิต 68

เดบิต 90-2 เครดิต 41-1

เดบิต 44 เครดิต 60
- 10,000 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนการจัดส่งสินค้า
เดบิต 19 เครดิต 60
- 1800 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนจากค่าขนส่ง
เดบิต 68 เครดิต 19
- 11800 รูเบิล - นำเสนอเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าขนส่ง
เดบิต 60 เครดิต 51
- 11800 รูเบิล - ชำระค่าขนส่งแล้ว
เดบิต 90 บัญชีย่อย " ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"เครดิต 44
- 10,000 รูเบิล - ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าถูกตัดออกเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการขาย (ณ สิ้นเดือน)
เดบิต 51 เครดิต 62

และนักบัญชีของ บริษัท "Kopeechka" (โดยมีเงื่อนไขว่า ขายปลีก ไม่อยู่ภายใต้ UTII) จะแสดงถึงการซื้อสินค้าด้วยบันทึกดังกล่าว:
เดบิต 41-2 เครดิต 60

เดบิต 19 เครดิต 60
- 90,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าเหล่านี้สะท้อนให้เห็น
เดบิต 68 เครดิต 19

เดบิต 60 เครดิต 51
- 590,000 รูเบิล - ชำระสินค้าแล้ว

เนื่องจากมีการจัดเรียงความสัมพันธ์นี้ - เมื่อรวมการจัดส่งไว้ในราคาสินค้าแล้วกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการส่งมอบสินค้าให้กับผู้ซื้อจึงไม่ใช่ประเภทที่เป็นอิสระ กิจกรรมทางธุรกิจ องค์กรและวิธีการปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของผู้ขายในการถ่ายโอนสินค้าตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 458 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียการส่งมอบสินค้าถือเป็นบริการเสริมที่เชื่อมโยงกับการค้าอย่างแยกไม่ออกดังนั้นบริการสำหรับการจัดส่งสินค้าในสถานการณ์ดังกล่าวจึงไม่อยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของ UTII การตีความนี้ได้รับการยืนยันโดยผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 4 ตุลาคม 2550 หมายเลข 03-11-04 / 3/389

2. หากบริการจัดส่งแยกออกจากต้นทุนของสินค้า

ในทางปฏิบัติมีหลายกรณีที่ซัพพลายเออร์ในใบนำส่งสินค้าและใบแจ้งหนี้ระบุต้นทุนสินค้าแยกกันและค่าบริการขนส่งแยกกัน

ในกรณีนี้ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายมีปัญหาหลายประการ

ประการแรกตามที่ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังของรัสเซียได้อธิบายไว้ในจดหมายลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ 03-03-06 / 1/135 ในกรณีที่นอกเหนือจากใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้ผู้ซื้อจะไม่มีเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันความเป็นจริงของการให้บริการขนส่ง - ตัวอย่างเช่นการกระทำที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย - ผู้ซื้อจะไม่สามารถรับรู้จำนวนค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าในบัญชีภาษี

ประการที่สองโดยการเน้นบริการเป็นบรรทัดแยกต่างหากซัพพลายเออร์แสดงให้เห็นว่าเขาดำเนินกิจกรรมสองประเภทจริง ๆ - ไม่เพียง แต่การค้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมในด้านบริการขนส่งด้วย หากการจัดส่งดำเนินการโดยทรัพยากรของซัพพลายเออร์เขาจำเป็นต้องรับรู้รายได้และแบบฟอร์ม ผลลัพธ์ทางการเงิน จากการดำเนินกิจกรรมสองประเภทการเปิดบัญชีย่อยที่แตกต่างกันเพื่อจุดประสงค์เหล่านี้เป็นบัญชี "ยอดขาย" 90 บัญชีรวมทั้งเพื่อให้แน่ใจว่าจะมีการก่อตัวของต้นทุนบริการขนส่ง - ตัวอย่างเช่นในบัญชี 20 "การผลิตหลัก"

ตัวอย่าง 2

ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1

ขั้นแรกให้เราสมมติว่า บริษัท Mercury จัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าด้วยตัวเอง - มีการขนส่งของตัวเองหรือเช่าจ้างคนขับซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ฯลฯ ต้นทุนจริงในการจัดส่งสินค้าภายใต้การทำธุรกรรมกับ บริษัท Kopeechka มีจำนวน 8,000 รูเบิล

ประการที่สองสมมติว่าค่าขนส่งไม่รวมอยู่ในราคาของสินค้า แต่ซัพพลายเออร์ยังคงรับผิดชอบในการจัดเตรียมการจัดส่ง ตามนี้เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้า บริษัท ค้าส่ง "Mercury" จึงกำหนดบริการจัดส่งในบรรทัดแยกต่างหากนั่นคือใบแจ้งหนี้อ่านว่า:
- ต้นทุนสินค้า - 590,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 รูเบิล;
- ค่าบริการในการจัดส่งสินค้า - 11800 รูเบิลรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 1800

- 590,000 รูเบิล - สะท้อนให้เห็นถึงรายได้จากการขายสินค้า
เดบิต 90-3 เครดิต 68
- 90,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 90-2 เครดิต 41-1
- 370,000 รูเบิล - ราคาซื้อของสินค้าที่ขายได้ถูกตัดออก
DEBIT 62 CREDIT 90 บัญชีย่อย "การดำเนินการบริการขนส่ง"
- 11800 รูเบิล - สะท้อนให้เห็นถึงรายได้จากการขายสินค้า
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การดำเนินการให้บริการขนส่ง" CREDIT 68
- 1800 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 20 เครดิต 02, 10, 70, 69 ม.
- 8000 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนที่แท้จริงของการให้บริการขนส่ง
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การดำเนินการให้บริการขนส่ง" CREDIT 20
- 8000 รูเบิล - ตัดค่าบริการขนส่งที่แท้จริง
เดบิต 51 เครดิต 62
- 601 800 รูเบิล - ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อแล้ว

เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 500,000 รูเบิล - สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม);
เดบิต 41-2 หรือ 44 เครดิต 60
- 10,000 รูเบิล - ต้นทุนบริการขนส่งที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะสะท้อนให้เห็น (ต้นทุนเหล่านี้ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีสามารถรวมโดยตรงในต้นทุนสินค้าหรือในองค์ประกอบของต้นทุนการขาย)
เดบิต 19 เครดิต 60
- 91,800 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในสินค้าและบริการขนส่งเหล่านี้
เดบิต 68 เครดิต 19
- 91,800 รูเบิล - นำเสนอเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อและบริการขนส่ง
เดบิต 60 เครดิต 51
- 601800 รูเบิล - ชำระค่าสินค้าและบริการขนส่ง

ประการที่สามหากใช้ยานพาหนะไม่เกิน 20 คันในการจัดส่งสินค้าจะต้องคำนึงถึงกิจกรรมในการให้บริการขนส่งทางถนนสำหรับการขนส่งสินค้าไปยัง UTII ดังนั้นคุณต้องศึกษากฎหมายท้องถิ่นอย่างรอบคอบและอย่าลืมส่งประกาศเกี่ยวกับ UTII ในเวลาที่เหมาะสมในเวลาที่เหมาะสมหากกิจกรรมนี้อยู่ในโหมดนี้

ในทางปฏิบัติยังมีกรณีที่ซัพพลายเออร์จัดการจัดส่งสินค้าโดยองค์กรขนส่งของบุคคลที่สามและเรียกเก็บเงินค่าจัดส่งที่สอดคล้องกันจากผู้ซื้อนั่นคือ "ใบแจ้งหนี้ซ้ำ" ที่ บริษัท ขนส่งให้กับผู้ซื้อ ในสถานการณ์เช่นนี้สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดเงื่อนไขของสัญญาอย่างถูกต้อง - กำหนดให้ซัพพลายเออร์ดำเนินการจัดระเบียบการส่งมอบสินค้าและไม่ส่งมอบสินค้า ความแตกต่างมีความสำคัญเนื่องจาก:

หากตามสัญญาซัพพลายเออร์มีหน้าที่ต้องส่งมอบสินค้าอย่างเป็นทางการเขาเองที่เป็นผู้ดำเนินการจัดส่งสินค้าซึ่งหมายความว่าไม่เพียง แต่เขาจะต้องรับรู้รายได้จากการให้บริการดังกล่าวแม้ว่าในความเป็นจริงเขาจะหันไปหาองค์กรขนส่งเฉพาะเพื่อจัดหาให้ก็ตาม แต่ และในกรณีที่กฎหมายกำหนดให้มีใบอนุญาตที่เหมาะสม
- หากตามสัญญาซัพพลายเออร์มีหน้าที่จัดส่งสินค้าเท่านั้นในความเป็นจริงเขาทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างผู้ซื้อและองค์กรขนส่งไม่ใช่จำนวนเงินทั้งหมดที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อสำหรับการจัดส่งถือเป็นรายได้ของเขา แต่เป็นเพียงค่าธรรมเนียมที่ตกลงกันไว้

ตัวอย่างที่ 3

มาเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 อีกครั้ง

สมมติว่าสัญญากำหนดข้อผูกมัดของ บริษัท Mercury ในการจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของ บริษัท Kopeechka ในขณะที่ค่าธรรมเนียมตัวกลางสำหรับบริการเหล่านี้คือ 118 รูเบิลรวมถึง VAT RUB 18

เป็นผลให้ผู้ซื้อเรียกเก็บเงิน 601,918 รูเบิลรวมถึง:
- ต้นทุนสินค้า - 590,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 รูเบิล;
- ค่าจัดส่งสินค้าโดยองค์กรขนส่งบุคคลที่สาม - RUB 11,800 รวมถึง VAT RUB 1800;
- ค่าตอบแทนสำหรับบริการขนส่งจำนวน RUB 118 รวมถึง VAT RUB 18

ในกรณีนี้นักบัญชีของ บริษัท Mercury จะแสดงธุรกรรมด้วยบันทึกต่อไปนี้:

เดบิต 62 เครดิต 90 บัญชีย่อย "การขายสินค้า"
- 590,000 รูเบิล - สะท้อนให้เห็นถึงรายได้จากการขายสินค้า
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การขายสินค้า" CREDIT 68
- 90,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การขายสินค้า" CREDIT 41-1
- 370,000 รูเบิล - ราคาซื้อของสินค้าที่ขายได้ถูกตัดออก
เดบิต 76 เครดิต 51
- 11800 รูเบิล - ระบุไว้ในองค์กรขนส่ง
เดบิต 62 เครดิต 76
- 11800 รูเบิล - สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อที่จะต้องจ่าย (คืนเงิน) ค่าบริการขนส่ง
DEBIT 62 CREDIT 90 บัญชีย่อย "การให้บริการตัวกลาง"
- 118 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการให้บริการตัวกลาง
DEBIT 90 บัญชีย่อย "การให้บริการตัวกลาง" CREDIT 68
- 18 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากบริการตัวกลาง
เดบิต 51 เครดิต 62
- 601,918 รูเบิล - ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อแล้ว

และนักบัญชีของ บริษัท Kopeechka จะสะท้อนการซื้อสินค้าด้วยบันทึกดังกล่าว (สมมติว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าตามนโยบายการบัญชีรวมอยู่ในราคาซื้อของสินค้าเหล่านี้):
เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 500,000 รูเบิล - สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม);
เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 10,000 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนบริการขนส่ง (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 100 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนของบริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 19 เครดิต 60
- 91,818 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนกลับสำหรับสินค้าบริการขนส่งและบริการตัวกลาง
เดบิต 68 เครดิต 19
- 91,818 รูเบิล - นำเสนอเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- 601,918 รูเบิล - ชำระค่าสินค้าและบริการ

3. รถกระบะ

ในทุกกรณีที่กล่าวถึงข้างต้นซัพพลายเออร์ดูแลจัดการการจัดส่ง

อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติผู้ซื้อเองมักเกี่ยวข้องกับปัญหาในการส่งออกสินค้าจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์ นอกจากนี้เขาสามารถนำสินค้าออกโดยการขนส่งของเขาเองหรือทำข้อตกลงที่เหมาะสมกับผู้ขนส่ง (บริษัท ขนส่ง) เพื่อให้ตัวแทนของผู้ขนส่งไปรับสินค้าจากซัพพลายเออร์และส่งมอบไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อหรือไปยังสถานที่อื่น

ในกรณีนี้เฉพาะการดำเนินการเกี่ยวกับการขายสินค้าเท่านั้นที่จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของซัพพลายเออร์: การรับรู้รายได้การคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มการตัดจำหน่ายราคาต้นทุน (มูลค่าการซื้อ)

ผู้ซื้อต้องแน่ใจว่าได้บันทึกค่าขนส่งตามจริงของตนแล้ว

ตัวอย่างที่ 4

ครั้งสุดท้ายที่เราเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 - ตอนนี้สมมติว่ามูลค่าสัญญาของสินค้าจำนวน 590,000 รูเบิล ไม่รวมค่าจัดส่งและตามเงื่อนไขของสัญญา Kopeechka ต้องจัดระเบียบการรับสินค้าด้วยตนเองจากคลังสินค้า Mercury

สมมติว่า บริษัท Kopeechka ดำเนินการส่งออกสินค้าโดยการขนส่งของตนเองและค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้ามีจำนวน 6,700 รูเบิล ให้นโยบายการบัญชีของ บริษัท "Kopeechka" จัดให้มีการใช้บัญชี 15 และ 16 เพื่อสะท้อนธุรกรรมสำหรับการซื้อสินค้าในขณะที่มูลค่าตามบัญชีของการฝากขายสินค้าที่ซื้อคือ 505,000 รูเบิล

ในสถานการณ์เช่นนี้นักบัญชีของ บริษัท "Mercury" จะสะท้อนการดำเนินงานด้วยบันทึกต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 590,000 รูเบิล - สะท้อนให้เห็นถึงรายได้จากการขายสินค้า
เดบิต 90-3 เครดิต 68
- 90,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 90-2 เครดิต 41-1
- 370,000 รูเบิล - ราคาซื้อของสินค้าที่ขายได้ถูกตัดออก
เดบิต 51 เครดิต 62
- 590,000 รูเบิล - ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อแล้ว

และนักบัญชีของ บริษัท Kopeechka จะสะท้อนการซื้อสินค้าด้วยบันทึกต่อไปนี้:
เดบิต 41-2 เครดิต 15
- 505,000 รูเบิล - สินค้าบันทึกเป็นมูลค่าตามบัญชี
เดบิต 15 เครดิต 60
- 500,000 รูเบิล - ราคาซื้อของสินค้าจะแสดง (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 19 เครดิต 60
- 90,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าสะท้อนให้เห็น
เดบิต 68 เครดิต 19
- 90,000 รูเบิล - นำเสนอเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ
เดบิต 60 เครดิต 51
- 590,000 รูเบิล - จ่ายสินค้าแล้ว
เดบิต 15 เครดิต 02, 10, 70, 69 ฯลฯ
- 6700 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนจริงในการจัดส่งสินค้าด้วยตัวเอง
เดบิต 16 เครดิต 15
- 1,700 รูเบิล (500,000 + 6700 - 505,000) - ส่วนเบี่ยงเบนของต้นทุนสินค้าถูกตัดจำหน่าย (ณ สิ้นเดือน)

ต้นทุนการขนส่งรวมอยู่ในต้นทุนของ บริษัท ตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยนโยบายการจัดเก็บภาษีและการบัญชีที่เลือก โดยจะนำมาพิจารณารวมทั้งในต้นทุนสินค้าหรือโดยการออก บริการแยกต่างหาก... นอกจากนี้ประเภทของกิจกรรมของ บริษัท มีผลต่อการบัญชีต้นทุนการขนส่ง

ชำระค่าขนส่ง

มีห้าทางเลือกในการชำระค่าขนส่งสินค้า:

1. ราคาจัดส่งรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า - การชำระเงินเกิดขึ้นขณะโอนเงินค่าสินค้า
2. มีการสรุปข้อตกลงตัวกลางกับผู้ขายซึ่งจะมีการคืนเงินค่าบริการขนส่ง
3. ในข้อตกลงการจัดหาค่าขนส่งจะสะกดเป็นย่อหน้าแยกต่างหากซึ่งผู้ซื้อจะจ่ายแยกกัน
4. บริการของ บริษัท ขนส่งจะได้รับค่าตอบแทนซึ่งมีการสรุปข้อตกลงสำหรับการขนส่งสินค้า
5. บริษัท สามารถขนส่งสินค้าได้เอง

การลงรายการบัญชีต้นทุนการขนส่งในธุรกรรม

การขนส่งสินค้าจะแสดงเป็นมูลค่าในบัญชี 41 หรือ 44 - หาก บริษัท มีส่วนร่วมในการค้า ในทางบัญชีพวกเขาจะถูกตัดจำหน่าย - เมื่อมีการขาย ในด้านภาษี - อ้างถึงต้นทุนทางตรงหรือทางอ้อม (ตามเงื่อนไขที่กำหนดในนโยบายการบัญชี) เอกสารบังคับสำหรับการยืนยันค่าใช้จ่าย - ใบตราส่ง

ตัวอย่างธุรกรรม

บริษัท ซื้อสินค้าชุดแรกจากซัพพลายเออร์ในราคา 54,900 รูเบิล (VAT 8374 รูเบิล) การขนส่งดำเนินการโดยผู้ขายโดยเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อ ราคาอยู่ที่ 2,500 รูเบิล (VAT 381 รูเบิล) สินค้าชุดที่สองมูลค่า 98,500 รูเบิล (VAT RUR 15025) จัดส่งโดย บริษัท ขนส่งซึ่งมีข้อตกลงเป็นจำนวนเงิน RUR 5800 ชุดนี้ขายในร้านค้าปลีก ค่าขนส่งรวมอยู่ในต้นทุนการขาย

การโพสต์:

บัญชี Dt	CT บัญชี	คำอธิบายของการเดินสายไฟ	จำนวนธุรกรรม	ฐานเอกสาร
		ชำระค่าสินค้าชุดแรก	54 900	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
			526	ความต้องการใบแจ้งหนี้
		รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว	8374	รายการบรรจุภัณฑ์
		สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้	8374	ใบแจ้งหนี้
		จัดส่งสินค้า	5800
		รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว	884	พระราชบัญญัติบริการใบเบิก
		สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้	884	ใบแจ้งหนี้ใบตราส่ง
		ชำระค่าสินค้าชุดที่สอง	98 500	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
		การรับสินค้า	83 475	ความต้องการใบแจ้งหนี้