Управленческие отчеты, их назначение

Отличительные особенности управленческой отчетности от привычной бухгалтерской

Финансовый анализ и планирование на основе управленческих отчетов

Формировать управленческие отчеты надо было всегда, просто к таким внутренним отчетам не применялся термин «управленческий».

Управленческая отчетность — это совокупность внутренних отчетов предприятия, которые формируются на добровольной основе. Основная цель их составления — получить достоверную информацию о состоянии дел предприятия на конкретную дату, например, для предоставления руководству или собственникам предприятия.

Унифицированных форм управленческой отчетности законодательством РФ не предусмотрено в силу добровольности ее формирования, поэтому каждое предприятие имеет право самостоятельно разрабатывать формы отчетности. Как правило, за основу берутся привычные формы бухгалтерской отчетности.

Основное отличие бухгалтерской отчетности от управленческой — в получателе, конечном пользователе. Обязательная бухгалтерская отчетность необходима руководителям — для анализа деятельности предприятия за прошедший отчетный период, для аудиторов и налоговой службы — для проверки правильности отражения фактов деятельности.

Добровольная управленческая отчетность необходима исключительно для руководителя предприятия, его заместителей или иных уполномоченных лиц (управленческий персонал и менеджеры, например), а также для собственников предприятия для анализа работы предприятия и планирования дальнейшей деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Кроме того, бухгалтерская отчетность составляется в целом по предприятию, а управленческую отчетность по необходимости представляют в разрезе структурных подразделений, обособленных подразделений, дочерних компаний и т. д. Такая детализация позволяет выявить проблемные места.

Обратите внимание!

Эксперты по составлению управленческой отчетности отмечают, что перегружать отчеты информацией не стоит, иначе документ будет сложно воспринимать.

Периодичность составления и состав управленческой отчетности зависят исключительно от требований конечных пользователей (например, руководства). Отчеты могут составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и за год.

Как правило, управленческие отчеты включают плановые и фактические показатели. Это позволяет проводить план-фактный анализ и рассчитывать относительные коэффициенты, характеризующие эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Это далеко не полный перечень отчетов, которые могут быть включены в состав управленческой отчетности. Повторимся, что назначение и наполненность отчетов напрямую зависят от требований получателей. Поэтому могут формироваться следующие второстепенные управленческие отчеты:

• о фактической себестоимости продукции в сравнении с плановыми показателями;
• об исполнении производственного плана;
• исполнении маркетингового плана;
• по незавершенному производству;
• о запасах сырья и готовой продукции;
• о дебиторской задолженности;
• о кредиторской задолженности и проч.

Отчет о финансовых результатах

Это едва ли не самый важный управленческий отчет. В нем отражается информация о реальной прибыли/убытках предприятия.

Форма отчета о финансовых результатах (форма № 2) бухгалтерской отчетности утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и имеет достаточно развернутый вид.

В управленческом отчете допустимо как сгруппировывать некоторые строки отчета, так и, наоборот, давать более детализированную расшифровку (в первую очередь это касается расходов предприятия).

Конечные получатели документа могут запросить и детализацию по выручке (например, с разбивкой по видам выпускаемой продукции).

Фрагмент управленческого отчета о финансовых результатах — в табл. 1.

Таблица 1

Фрагмент управленческого отчета о финансовых результатах, тыс. руб.

Наименование	Значение
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к уплате
Прочие расходы
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)

Основное, что мы видим из данного отчета — положительный финансовый результат деятельности предприятия: выручка превышает издержки предприятия, которое оно понесло для выпуска и реализации продукции.

Однако каждое предприятие постоянно стремится увеличить прибыли. Для этого, как правило:

• увеличивают цену реализации единицы продукции (что, как следствие, увеличивает размер выручки);
• сокращают себестоимость продаж (при неизменном размере выручки это увеличивает прибыль, в том числе прибыль с единицы продукции).

При планировании финансовых результатов на основе управленческой отчетности учитывают фактический и планируемый объемы реализации. Такое планирование достаточно условное, так как в состав себестоимости продаж входят как постоянные, так и переменные издержки, причем первые практически не изменяются с ростом или снижением объема реализации.

Проведем предварительные расчеты для составления планового отчета о финансовых результатах.

Нам известно, что выручка в размере 68 074 тыс. руб. получена с реализации 257 ед. продукции по цене 264 880,00 руб. за ед. (анализируемое предприятие выпускает один вид продукции).

В следующем отчетном периоде планируется реализовать 294 ед.

Таким образом, планируемая выручка составит 77 875 тыс. руб. (264 880,00 руб. × 294 шт.) при себестоимости 64 767 тыс. руб. (220 295,70 руб. × 294 шт.).

Прогнозный отчет о финансовых результатах — в табл. 2.

Таблица 2

Прогнозный отчет о финансовых результатах, тыс. руб.

Наименование	Значение
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к уплате
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)

При таком планировании показатели рентабельности (продукции, предприятия, продаж и пр.) остаются неизменными, ведь при прогнозировании учитываются только колебания объема реализации.

Рассчитаем основные показатели рентабельности, которые характеризуют доходность предприятия и экономическую целесообразность его деятельности.

Рентабельность основной деятельности (R 1) — это отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции. Данный коэффициент показывает, какую часть составляет прибыль в составе выручки.

В нашем случае R 1 = 10 078 / 68 074 × 100 % = 11 728 / 77 875 × 100 % = 15 %.

Чем выше размер прибыли по отношению к выручке, тем более доходным считается предприятие.

Рентабельность продукции (R 2) — это отношение чистой прибыли к полной себестоимости. Данный показатель очень важен для анализа эффективности деятельности: он показывает, насколько прибыльна производимая продукция, сколько прибыли получило предприятие с общих издержек на ее производство.

В нашем случае R2 = 8062 / 56 616 × 100 % = 9382 / 64 767 × 100 % = 15 %.

К сведению

На этапе анализа управленческой отчетности и планирования деятельности в кратко- или долгосрочной перспективе можно выявить проблемные зоны, такие как высокие издержки предприятия на производство продукции, низкая выручка и др.

По результатам анализа формируют политику дальнейшего развития предприятия, принимают решения, например, об отказе от производства какого-либо вида продукции, о расширении рынка сбыта, оптимизации затрат, повышении/понижении розничной цены и др.

Управленческий баланс

Форма управленческого баланса не утверждена на законодательном уровне, поэтому рекомендуем воспользоваться бланком привычного бухгалтерского баланса.

К сведению

В зависимости от пожелания конечного пользователя можно удалить ненужные строки баланса, сгруппировать отдельные статьи или, наоборот, детально расписать их (например, заемные средства, если их удельный вес в валюте баланса значителен).

Пример управленческого баланса — в табл. 3.

Таблица 3

Управленческий баланс, тыс. руб.

Актив	Значение
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Дебиторская задолженность
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Резервный капитал
Итого по разделу III
Итого по разделу IV
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Итого по разделу V
БАЛАНС

Привычную форму бухгалтерского баланса мы сделали проще — удалили статьи с нулевыми значениями, за исключением раздела IV, чтобы акцентировать внимание на том, что долгосрочных обязательств у предприятия нет.

На основании управленческого баланса рассчитывают основные показатели финансового состояния предприятия. На данном этапе не нужен комплексный анализ отчетности — достаточно акцентировать внимание на проблемных зонах предприятия:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К ОСС) рассчитывается как отношение разницы собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным:

К ОСС = (Итог по разделу III - Итог по разделу I) / Итог по разделу II,

в нашем примере К ОСС = (11 042 - 4 806) / 40 875 = 0,15.

Значение показателя говорит о неудовлетворительной структуре баланса и высокой вероятности неплатежеспособности предприятия в целом.

О хорошем финансовом состоянии предприятия и о возможности проводить им независимую финансовую политику говорит значении показателя больше 0,5.

Коэффициент задолженности (К з) рассчитывается как отношение общих задолженностей предприятия к собственным средствам:

К з = (Итог по разделу IV + Итог по разделу V) / Итог по разделу III;

на анализируемом предприятии К з = 34 639 / 11 042 = 3,14.

Нормативное значение показателя — ниже 1. В противном случае говорят о превышении размера заемных средств над собственными.

На основании полученных результатов можно спрогнозировать модель бухгалтерского баланса на следующий отчетный период, например методом процента от продаж.

Чтобы его составить, необходимы данные:

• о фактических продажах за отчетный период (для нашего примера — 257 ед.), за который составлялся управленческий баланс;
• о планируемом объеме продаж в следующем периоде (для нашего примера — 294 ед.).

Коэффициент изменения объема реализации (К изм) рассчитывается следующим образом:

К изм = Q 2 / Q 1 ,

где Q 1 — объем реализации продукции за предшествующий период, шт.;

Q 2 — объем реализации продукции на планируемый период, шт.,

в нашем случае К изм = 294 / 257 = 1,144.

Размер чистой прибыли по данным прогноза (см. табл. 2) — 9382 тыс. руб. при условии, что предприятие не будет распределять прибыль на дивиденды из-за высокого уровня краткосрочных обязательств, которые необходимо погасить.

Чистую прибыль можно направить, например, на увеличение нераспределенной прибыли (5486 тыс. руб.) и на погашение обязательств (3896 тыс. руб.).

Составим на основании данной методики прогнозный баланс (табл. 4).

Таблица 4

Прогнозный баланс, тыс. руб.

Актив	Значение
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Итого по разделу V
БАЛАНС

На основании предложенных изменений рассчитаем коэффициенты:

К ОСС = (16 528 - 5 498) / 46 761 = 0,24;

К з = 35 731 / 16 528 = 2,16.

Итак, благодаря мероприятиям, сформированным на основе управленческой отчетности, удалось нарастить независимость предприятия от заемных источников финансирования и улучшить соотношение собственных и заемных средств.

Для закрепления эффекта стоит проанализировать доходность предприятия и найти возможность увеличить уровень прибыли для укрепления финансовой независимости.

Отчет о доходах и расходах

Отчет о доходах и расходах позволяет анализировать объемы денежных потоков, выручки от реализации продукции и затрат на ее производство и реализацию, рассчитывать коэффициенты, характеризующие деловую активность и финансовую устойчивость предприятия.

Сначала на предприятии формируется плановый документ о будущих доходах и расходах, а уже на его основе — фактический управленческий отчет. На его основе и анализируются плановые и фактические показатели.

Пример отчета о доходах и расходах представлен в табл. 5.

Таблица 5

Управленческий отчет о доходах и расходах

№ п/п	Наименование доходов (расходов)	План	Факт
	Доходы	18 560,00	16 704,00
	Авансирование ООО «Бета»
	Авансирование ООО «Гамма»
	Авансирование ООО «Омега»
	Окончательный расчет ООО «Бета»
	Окончательный расчет ООО «Гамма»
	Окончательный расчете ООО «Омега»
	Расходы
	Оплата заработной платы + страховые взносы
	Аванс поставщику ООО «Норман»
	Аванс поставщику ООО «Диксит»
	Окончательный расчет с поставщиком ООО «Норман»
	Окончательный расчет с поставщиком ООО «Диксит»
	Арендная плата
	Коммунальные услуги
	Расходы на телефонию и интернет
	Амортизационные отчисления

Представляя руководству управленческие отчеты, надо быть готовым отвечать на вопросы. Например, если нет доходов — «почему?» В данном случае необходимо выяснить, почему не поступили денежные средства — не было отгрузок, заказчик задерживает оплату и т. д.

Если сильно изменилась расходная часть отчета, возможно, придется подготовить более детализированный отчет по определенным статьям.

Анализ отчета о доходах и расходах позволит заранее понять, что в определенный период на счету не будет достаточного количества денежных средств, например, для авансирования поставщикам. Тогда у руководства будет возможность оперативно отреагировать на ситуацию, например, договориться о переносе сроков авансирования.

Естественно, такие отчеты постоянно корректируются в зависимости от изменений в планируемых платежах.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) содержит информацию о денежных потоках (по расчетному счету и/или кассе), отражая как планируемые, так и фактические поступления и расходования денежных средств.

По структуре похож на бюджет движения денежных средств (БДДС), отличительная черта — наличие фактических показателей, характеризующих исполнение бюджета.

ОДДС позволяет оценить финансовые возможности предприятия, отслеживать наличие денежных средств на счету и в кассе предприятия, сбалансировать поступления и расходования денежных средств, а значит, контролировать ликвидность и платежеспособность предприятия.

В ОДДС, как и в БДДС, включаются денежные потоки от текущих инвестиционных и финансовых операций.

Текущие денежные потоки — это поступления от реализации продукции, арендные платеж, расходы на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, оплата труда работников предприятия, налоговые платежи и др.

Инвестиционные денежные потоки — это операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, например затраты на опытно-конструкторские и технологические работы, предоставление займов, платежи в связи с приобретением акций и пр.

К денежным потокам от финансовых операций относятся поступления от операций, связанных с привлечением финансирования (денежные вклады, выплаты в связи с выкупом акций, уплата дивидендов, погашение векселей и др.).

Чтобы эффективно планировать расходования и поступления денежных средств, необходимо проводить план-фактный анализ, особенно в кризисной ситуации, когда ухудшается платежная дисциплина и у предприятия может не хватать денег для осуществления платежей.

Управленческий ОДДС повышает эффективность планирования и бюджетирования в целом.

Пример отчета о движении денежных средств представлен в табл. 6.

Таблица 6

Отчет о движении денежных средств за июль 2017 г., тыс. руб.

№ п/п	Показатель	План	Факт
	Остаток денежных средств на начало месяца	12 200,00	12 200,00
	Поступления денежных средств
	Поступления по основной деятельности
	Авансы заказчиков
	ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.06.2017
	Выручка от реализации товаров (работ и услуг)
	ООО «Альфа», договор № 12 от 30.01.2017
	ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.04.2017
	ООО «Бета», договор № 17 от 24.03.2017
	ООО «Омега», договор № 1 от 23.12.2016
	ООО «Норма», договор № 7 от 16.02.2017
	Поступления по финансовой деятельности
	Поступления по инвестиционной деятельности
	Расходование денежных средств
	Расходование по основной деятельности
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты за комплектующие
2.1.1.1.1	Изделие № 1
	Завод им. И. И. Иванова
	АО «Альфа»
	ООО «Диагональ»
	АО «Ярославль»
	Прочие поставщики
2.1.1.1.2	Изделие № 2
	Завод им. И. И. Иванова
	АО «Альфа»
	ООО «Диагональ»
	Прочие поставщики
	Оплата труда
	Подразделение № 1 (Москва)
	Страховые взносы
	Подразделение № 1 (Москва)
	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)
	Общехозяйственные расходы
	Подразделение № 1 (Москва)
	Услуги связи
	Оплата труда (счет 26)
	Страховые взносы (счет 26)
	Транспортные расходы
	Прочие расходы
	Услуги связи
	Оплата труда (счет 26)
	Страховые взносы (счет 26)
	Расходные материалы, оргтехника
	Расходы на содержание транспорта
	Прочие расходы
	Расходование по общепроизводственным расходам
	Подразделение № 1 (Москва)
	Оплата труда (счет 25)
	Страховые взносы (счет 25)
	Инструменты, материалы производственного назначения
	Прочие расходы
	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)
	Оплата труда (счет 25)
	Страховые взносы (счет 25)
	Прочие расходы
	Налоги
	Налог на прибыль
	Налог на имущество
	Расходование по финансовой деятельности
	Расходование по инвестиционной деятельности
	Cash flow от основной деятельности
	Cash flow от финансовой деятельности
	Cash flow от инвестиционной деятельности
	Излишек/недостаток денежных средств на конец месяца
	Остаток денежных средств на конец месяца

Первое, на что обратит внимание руководитель или иной конечный пользователь ОДДС — отрицательное значение показателя cash flow.

К сведению

Cash flow — это расчетный показатель по каждому типу денежного потока (текущая, финансовая и инвестиционная деятельность), представляющий собой разницу между поступлениями и расходованиями денежных средств.

Отрицательное значение cash flow свидетельствует о том, что поступления денежных средств ниже расходований. И если бы у предприятия не было остатка денежных средств с предшествующего месяца, оно не смогло бы вносить платежи.

В примере ОДДС представлен в разбивке по выпускаемым изделиям и обособленным подразделениям (Москва и Санкт-Петербург). Руководство может потребовать более детальную разбивку, например, если плановые показатели значительно отличаются от фактических.

На основании ОДДС, например, на месяц, прогнозируется движение денежных средств на следующий месяц с учетом ожидаемых поступлений.

Анализ фактических расходований денежных средств за месяц позволяет классифицировать расходы с точки зрения постоянности и обязательности, сформировать некую «константу», т. е. такой размер расхода денежных средств, который необходим ежемесячно.

На основе реестров платежей и платежных календарей в части поступлений авансов и окончательных расчетов от заказчиков формируется доходная часть ОДДС.

Такое планирование движения денежных средств обеспечивает эффективность управления денежными потоками.

Обратите внимание!

План-фактный анализ ОДДС позволяет установить лимит на остаток денежных средств на конец месяца, чтобы обеспечить платежеспособность предприятия в начале следующего отчетного месяца и на случай неплатежеспособности контрагентов.

Отчет о фактической себестоимости продукции

Одна из основных задач каждого предприятия — сформировать такую рыночную цену, чтобы она покрывала расходы на производство реализуемой продукции, при этом была конкурентоспособной, соответствовала качеству продукции и обеспечивала спрос на рынке.

После того как рыночная или контрактная фиксированная цена сформирована, необходимо постараться удержать себестоимость — в случае превышения себестоимости над ценой предприятие не получит прибыли. Контролировать ситуацию можно с помощью управленческого отчета о фактической себестоимости продукции (табл. 7).

Таблица 7

Отчет о фактической себестоимости продукции, руб.

№ п/п	Статья калькуляции	План	Факт	Изменения, +/-
	Затраты на материалы
	Страховые взносы
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Внепроизводственные расходы
	Полная себестоимость
	Цена без учета НДС

В этом отчете отражаются отклонения плановых показателей калькуляции себестоимости от фактических. И если они значительны, необходим дополнительный анализ для выяснения причин.

Как правило, на данном этапе составления управленческой отчетности также устанавливают группу затрат, имеющих наибольший удельный вес в составе себестоимости и на основании этого формируют политику сокращения расходов для увеличения прибыльности продукции. Например, чтобы сократить статьи материальных затрат, перезаключают договоры с поставщиками на более выгодных условиях или ищут новых; чтобы уменьшить фонд оплаты труда, сокращают численность рабочих, привлекают сторонние организации к выполнению работ и т. д.

С учетом мероприятий по оптимизации структуры себестоимости планируется обновленная структура на следующий отчетный период.

Рассмотрим пример составления планируемой калькуляции себестоимости продукции с учетом роста объемов при сохранении общехозяйственных расходов (как неизменяющейся составляющей структуры себестоимости вне зависимости от колебаний объема) на прежнем уровне (табл. 8).

Фактические общехозяйственные расходы на единицу продукции (см. табл. 7) — 41 642,70 руб. при объеме продаж 257 ед. продукции в отчетном периоде. Следовательно, общий размер общехозяйственных расходов — 10 702 173,90 руб. (41 642,70 руб. × 257 шт.).

Планируемый объем реализации на следующий отчетный период — 294 ед. Разделим общий размер общехозяйственных расходов (10 702 173,90 руб.) на планируемый объем, получим удельные общехозяйственные расходы на единицу продукции (36 401,95 руб.).

Остальные статьи затрат принимаются к планируемому периоду в неизменном виде по фактическим данным отчета о себестоимости.

Таблица 8

Планирование структуры себестоимости с учетом предложенных мероприятий, руб.

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Факт	План	Изменения, +/-
	Затраты на материалы
	Затраты на оплату труда основных производственных рабочих
	Страховые взносы
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Производственная себестоимость
	Внепроизводственные расходы
	Полная себестоимость
	Цена без учета НДС

Мы оставили неизменными все статьи затрат, включаемые в себестоимость, за исключением общехозяйственных расходов, которые условно не изменяются в зависимости от роста объемов реализации.

Благодаря оптимизации планируемая удельная прибыль на единицу продукции при сохранении розничной цены на прежнем уровне будет увеличена на 5 240,75 руб., на общий прогнозный объем продаж — 1 540 780,50 руб.

Если не планируется никаких мер по оптимизации расходов, в состав планируемой структуры себестоимости, как правило, берутся фактические данные за предшествующий период.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности может быть совмещен в один управленческий документ или разбит на два самостоятельных документа. Он позволяет оценить платежеспособность предприятия и отследить оборачиваемость задолженностей с помощью относительных коэффициентов.

Сам факт образования дебиторской и кредиторской задолженности неизбежен за счет временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции.

К сведению

Дебиторская задолженность — денежные средства, которые должны предприятию дебиторы; кредиторская задолженность — денежные средства, которые должно предприятие своим кредиторам.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности составляется на конкретную дату, и конечный получатель видит информацию о состоянии расчетов с контрагентами и может оперативно контролировать исполнение обязанностей.

Пример управленческого отчета о дебиторской и кредиторской задолженностях предприятия — в табл. 9.

Таблица 9

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях на 21.07.2017

№ п/п	Дебиторы/ Кредиторы	Сумма, руб.	Отгрузка		Произведенная оплата (авансирование)		Сумма задолженности на 21.07.2017
			Дата	Сумма, руб.	Дата	Сумма, руб.
	Дебиторы
	ООО «Бета»
	Кредиторы
	ООО «Норман»

Анализируя данные отчета, руководитель увидит, что предприятие 09.06.2017 проавансировало на 80 % ООО «Норман» (880 000,00 руб.). Продукция отгружена в полном объеме 15.06.2017. Но на 21.07.2017 предприятие еще не рассчиталось окончательно — долг в размере 220 000,00 руб.

Одновременно с этим ООО «Бета» внесло аванс (50 %) в размере 5 500,00 тыс. руб., продукция в полном объеме отгружена 23.06.2017. Но окончательный платеж в размере 50 % предприятием не получен.

Как правило, в договорах с контрагентами указываются условия поставок и временной промежуток между поставкой и окончательным расчетом (например, окончательный расчет осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты приемки покупателем поставляемой продукции). За нарушение сроков оплаты предполагаются санкции (например, пеня в размере 0,1 % от суммы задержанного платеж а за каждый день задержки).

Поэтому в случае предъявления требований кредиторов предприятие будет вынуждено не только осуществить окончательный расчет, но и выплатить штрафные санкции, а это дополнительные непредусмотренные затраты.

Прочие управленческие отчеты

Управленческий отчет об исполнении производственного плана

Содержит плановые и фактические показатели. По запросу конечного получателя детализируется по цехам.

В идеальном варианте такого рода отчеты необходимо формировать ежемесячно. Это позволит контролировать исполнение годовой производственной программы, видеть общую производственную картину.

Обратим внимание еще и на то, что, как правило, премии производственных работников напрямую зависят от выполнения планов. Поэтому можно предусмотреть также формы объяснительной записки в случае неисполнения производственного плана, которую должны оформлять начальники цехов или иные уполномоченные лица предприятия, обязательно указывая причины срыва сроков (например, выявление дополнительных неисправностей, отсутствие на складе необходимых материалов для завершения производства продукции и др.).

Управленческий отчет об исполнении маркетингового плана

Маркетинговый план (прогноз объемов реализации), как правило, составляет отдел маркетинга.

В отчете об исполнении маркетингового плана отражаются плановые и фактические пказатели. Допустимыми считаются колебания план-фактных значений в пределах 10 %. В противном случае необходимо корректировать план с учетом выявленных отклонений.

Кроме того, необходимо анализировать причины отклонений. Возможно, на рынке появился конкурента с более низкими ценами, покупатели не в состоянии приобретать товары по предложенным ценам и пр.

Управленческий отчет об исполнении маркетингового плана позволяет «держать руку на пульсе» относительно колебаний во внешней среде и оперативно реагировать на изменения:

• мониторить действия конкурентов (в том числе потенциальных);
• повышать или поддерживать конкурентоспособность предприятия;
• отслеживать спрос на продукцию и платежеспособностью покупателей.

Управленческий отчет по незавершенному производству

Незавершенное производство (НЗП) — это продукция, которая не прошла весь производственный цикл. Удельный вес расходов на НЗП в общих расходах предприятия может быть весьма значительным.

Как правило, управленческий отчет по незавершенному производству детализируется — указываются все затраты, включаемые в себестоимость (материальные расходы, оплата труда, накладные расходы и др.), процент выполнения работ и расходование средств по нормативу (например, израсходовано материалов на сумму 1000,00 руб., а норматив готовой продукции — 2000,00 руб., следовательно, процент расходования — 50).

В отчет могут включаться и данные по трудоемкости выполнения работ.

Отчет о запасах сырья и материалов

Запасы сырья и материалов должны обеспечить бесперебойность производственного процесса.

Часто поставщики предлагают скидки при покупке крупных партий товаров, сырья, комплектующих. Но предприятиям следует помнить о том, что расходы на содержание и хранение этих ТМЦ могут превышать выгоду, полученную за счет скидки. В то же время, покупая крупные партии, можно сэкономить на транспортных расходах.

Как говорилось ранее, одной из причин невыполнения производственного плана может быть нехватка материалов на складе. Поэтому отчет о запасах сырья и материалов должен быть сформирован в соответствии с планом производства.

Формируют данный отчет обычно снабженческие структурные подразделения предприятия (отдел материально-технического снабжения, служба материального обеспечения и др.).

При планировании запасов сырья и материалов необходимо учитывать данные производственного плана (обычно годовые) и нормативы расходования сырья и материалов на единицу продукции. Также следует предусмотреть страховой запас материалов на случай изменений во внешней среде (рост спроса, увеличение срока поставки материалов, увеличение стоимости ТМЦ и т. д.).

В управленческом отчете о запасах сырья и материалов должны отражаться и фактические показатели с привязкой с производственному плану.

Отчет о запасах готовой продукции

Формировать запасы готовой продукции необходимо для обеспечения бесперебойности производственного процесса. Но и тут есть свои подводные камни: увеличение запасов готовой продукции увеличивает и расходы на их хранение. А в случае спада спроса эта готовая продукция может вообще оказаться невостребованной. Ситуация только усугубиться, если продукция скоропортящаяся и имеет определенный срок годности.

На предприятии следует установить такой оптимальный объем запасов готовой продукции, который будет соответствоть потребностям потребителей.

Отчет включает плановые и фактические показатели. Иногда руководители требуют дополнительную информацию — планируемый объем производства и реализации, чтобы в одном управленческом отчете были представлены все движения готовой продукции.

Кроме того, аналогично, отчету о запасах сырья и материалов, здесь также нужно учитывать страховой запас на случай возникновения брака на производстве, непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств, а также на случай отклонений прогноза объема продаж от фактических показателей.

В настоящее время очень много компаний, в которых автоматизированы основные бизнес процессы, связанные с бухгалтерским, налоговым, кадровым, торговым, складским учетом на базе программных продуктов 1С или других систем. Однако довольно-таки часто эти процессы внедрены по принципу «лоскутной» автоматизации в разных конфигурациях/базах, что приводит к определенным трудностям в ведении управленческого учета.

Для успешного ведения управленческого учета необходимо получать актуальную и точную информацию от различных структур компании. Т.е. для принятия корректных и своевременных управленческих решений топ-менеджерам необходимо получать информацию от торговых и производственных подразделений, бухгалтерии, кадровых служб и т.д. Но просто получить достоверную информацию мало! Приходящая информация должна быть обработана, преобразована в вид, позволяющий сопоставить все данные из различных структур и предоставлена топ-менеджерам в удобочитаемом виде, позволяющем оценить результаты и принять решения, которые обеспечат рост компании.

В данной статье мы рассмотрим проект по консолидации нескольких систем с целью автоматизации управленческого учета. Компания EFSOL позиционирует себя как компания-интегратор, предлагающая различные программные решения в зависимости от потребностей клиентов, поэтому в данной статье, дабы не делать рекламу конкретному продукту, выбранному для реализации данного проекта, мы заменим его наименование на условное название «конфигурация «Управленческий учет».

Задачи управленческого баланса

Управленческий баланс является основным плановым и отчетным документом сводного бюджета, который содержит в себе данные об изменениях величины и структуры активов и источниках финансирования деятельности предприятия за бюджетный период.

Нет необходимости подробно описывать важность и функции управленческого баланса, напомним лишь основные его задачи:

Управление активами и обязательствами
Система управленческого учета позволяет управлять активами и обязательствами предприятия, что позволяет получать актуальную информацию о денежных средствах компании.

Прогнозирование финансового состояния
Прогнозирование осуществляется с целью оценки финансовых перспектив на определенный временной период и формирования на этой основе выводов и рекомендаций относительно выбора дальнейшей стратегии управления компанией.

Балансировка
Сбалансированность бюджета дает гарантию сохранности денежных средств и контроля их расхода.

Требования к управленческому балансу

Формирование управленческого баланса направлено на повышение эффективности управления финансовыми активами, а также решения важных бизнес-задач. Именно по этой причине структура баланса должна соответствовать четким требованиям:

Рисунок 1 - Требования к структуре управленческого баланса

Информация о компании заказчика

Заказчиком описываемого внедрения является торговая Группа компаний. В состав данной Группы компаний входит несколько аффилированных юридических лиц.

Основной тип деятельности компании – торговля оборудованием.

Сопутствующая деятельность - услуги по подбору, доставке, установке и настройке поставляемого оборудования.

Предпосылки проекта

Предпосылками для запуска данного проекта являлись следующие факторы:

Таблица 1 - Предпосылки для запуска автоматизации формирования управленческих отчетов

Название	Описание
«Лоскутная» автоматизация	используется несколько конфигураций, в каждой из которых хранятся данные только по определенному участку учета
Отсутствие оперативной управленческой отчетности в режиме онлайн	используемые программные продукты не предоставляют возможности получать актуальную консолидированную управленческую отчетность
Значительные потери времени при подготовке управленческих отчетов	сбор и обработка информации для управленческих отчетов выполняется вручную, на что уходит много времени и приводит к появлению дополнительных ошибок, связанных с человеческим фактором
Отсутствие полной картины финансово-экономического состояния предприятия	данные в различных системах имеют разные форматы и хранятся в разных информационных базах, что не дает возможности консолидировать их в единый отчет для общей оценки картины финансово-экономического состояния
Отсутствие удобного инструмента для бизнес-анализа деятельности компании	при формировании управленческой отчетности вручную отсутствует возможность формирования отчетов с актуальной информацией и применением различных группировок и отборов, необходимых на текущий момент

Цели и задачи, поставленные заказчиком

Цель проекта

Создание системы «Управленческого учета» на базе внедряемой и используемых в данный момент систем.

Задачи проекта

1. Усовершенствование системы учета и отчетности.
2. Получение оперативной отчетности без значительной потери времени на ее подготовку.
3. Консолидация данных с разрозненных источников.
4. Трансформация оперативных отчетов в управленческие.
5. Регламентирование участка «Бюджетирования» и «Казначейства».

Выбор программного продукта (ПП)

Автоматизация финансовой деятельности - процесс сложный, однако без автоматизированной системы управленческого учета топ-менеджерам компании будет сложно принимать своевременные обоснованные и верные управленческие решения.

В случае если финансовое планирование ведется вручную с помощью электронных таблиц (например в MS Excel), то планирование очень сложно будет представить в единой системе. Влияние человеческого фактора будет сказываться на оперативности и точности анализа, что может привести к существенным ошибкам при принятии важных решений. Исходя из этого, с уверенностью можно сказать, что для анализа и ведения финансового учета, необходимо автоматизированное решение с определенным набором инструментов.

Перечень ПП, решающих поставленные заказчиком задачи

Для решения поставленных задач были рассмотрены несколько конфигураций, имеющих возможность работы с управленческой отчетностью и Бюджетированием:

• 1С:Консолидация 8 ПРОФ;
• 1С:Управление производственным предприятием;
• 1С:ERP Управление предприятием;
• 1С:Предприятие 8. Консолидация;
• 1С:Предприятие 8. Управление корпоративными финансами;
• ИНТАЛЕВ:Корпоративный менеджмент 7;
• Конфигурация «Управленческий учет» (см.п.1).

Обоснование выбора конкретного ПП

Основываясь на требованиях заказчика к системе и собственном опыте внедрений компании EFSOL, а так же опыте других компаний-интеграторов, являющихся партнерами 1С, из рассматриваемого списка программных решений было выбрано решение «Управленческий учет» (имеющее статус «1С-совместимо»).

Причины выбора данного решения

В выбранной конфигурации присутствуют:

• развитые модули управленческого учета, Бюджетирования и Казначейства;
• большое количество готовых к использованию механизмов и отчетных форм сгруппированных в АРМ (автоматизированные рабочие места), что достаточно удобно для работы простых пользователей;
• возможность настройки большинства отчетов и бизнес-процессов непосредственно самими пользователями без вмешательства программистов;
• бесшовная интеграция с рядом типовых решений 1С (БП 3.0, УТ 11, КА 1.1, УПП 1.3 и др.);
• возможность обмена данными с другими конфигурациям (например с несколькими базами данных заказчика на основе конфигурации 1С:Управление торговлей 10.3).

Так же немаловажную роль в выборе программного решения сыграли средняя трудоемкость и средние сроки внедрения по опыту реализованных ранее, компанией EFSOL и другими партнерами 1С, проектов и количество официально зарегистрированных компанией 1С завершенных внедрений рассматриваемых программных продуктов.

Предложенные решения

Описание методологии получения фактических данных

В разрабатываемой информационной системе происходит обмен данными между несколькими базами: две базы с исходными данными – конфигурация 1С:Управление торговлей 8.1 (далее называемые «Основная база» и «База 2») и база-получатель – конфигурация «Управленческий учет».

На рисунке 2 показана блок-схема информационных потоков в разработанной системе.

Рисунок 2 - Общая блок-схема информационных потоков в разработанной системе

Как видно на схеме, из «Основной базы» и «Базы 2» в базу «Управленческий учет» поступают фактические данные. Нашими специалистами были разработаны правила обмена данными между конфигурациями, которые позволят по настроенному расписанию ежедневно собирать данные из баз источников в базу-приемник. Так как объемы данных велики, то с целью сохранения высокой производительности системы в рабочее время, обмены данными производятся в ночное время и утром пользователи уже имеют актуальные данные.

Данные в базах-источниках имеют различную структуру, поэтому специалистами EFSOL были разработаны «правила трансляции», «запросы» и «источники», позволяющие преобразовать имеющуюся информацию и получить возможность их анализа с помощью разработанных специалистами EFSOL отчетов.

С помощью разработанных правил трансляций и источников получаемые из баз 1С:Управление торговлей данные преобразовываются и распределяются по статьям бюджетов, и записываются в регистры бюджетирования. По данным из регистров бюджетирования с помощью разработанных отчетов можно эти данные увидеть уже в удобном для анализа виде, с возможностью использовать различные отборы и группировки, т.е. можно получать данные по отдельным подразделениям компании, по отдельным статьям бюджетов, заказам и т.д.

Методика настройки

Для ведения управленческого учета специалистами EFSOL были настроены все типовые справочники и аналитики системы, необходимые для ведения управленческого учета, а так же разработаны бюджеты БДР и БДДС, данные по которым используются для формирования главного отчета разрабатываемой системы – «Управленческий баланс» и отчетов, формируемых на его основании.

Для функционирования данных бюджетов были разработаны и настроены :

• Структура бюджетов БДР и БДДС – наборы статей, необходимые для анализа топ-менеджерами собранных данных в нужных разрезах.
• План счетов Бюджетирования, позволяющий делать движения средств по регистрам бюджетирования и формировать нужные данные по БДР и БДДС.
• Соответствие статей БДДС, статьям ДДС, указываемым заказчиком в используемых в данный момент базах-источниках – для сбора фактических данных из документов, сформированных в базах 1С:Управление торговлей.
• Соответствия статей БДР статьям БДДС.
• Соответствие плана счетов Бюджетирования, Бухгалтерскому плану счетов – для получения фактических данных Бухгалтерского учета в управленческом учете.
• Отчеты по БДР и БДДС, позволяющие в разрезе нужных аналитик и группировок увидеть полученную информацию.

Для ведения управленческого учета, в рамках данного проекта были разработаны следующие отчеты:

• Отчет «Управленческий баланс».

Управленческий баланс имеет форму двусторонней таблицы, которая содержит в себе активы (требования и вложения) и пассивы (обязательства и капитал), однако форма управленческого баланса не установлена законодательством РФ, поэтому статьи актива и пассива определяются индивидуально, с учетом специфики деятельности каждого предприятия.

Данные в форму управленческого баланса попадают из плана счетов бюджетирования полученные при трансляции с оборотов по бюджетам (при проведении документа «Получение фактических данных») бюджета движения денежных средств, бюджета доходов и расходов, технических статей (движения товаров) и механизма закрытия счетов.

Для формирования необходимых данных были разработаны следующие правила:

• Основные средства и нематериальные активы.
• Учет инвестиций в ОС.
• Отражение операций по учету ОС НМА в плане счетов бюджетирования.
• Дебиторская задолженность.
• Денежные средства.
• Товары на складе.
• Кредиты и займы.
• Обязательства.
• Капитал.
• Резервы.

Отчет о прибылях и убытках отражает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Получение данных в отчет о прибылях и убытках происходит при трансляции данных полученных при проведении документа «Получение фактических данных» по источникам ДДС. Правила сбора данных для отчета были сформированы в соответствии с полученной от заказчика информацией и реализованы в конфигурации «Управленческий учет» с помощью типовых инструментов с незначительными доработками функционала.

Рисунок 3 - Отчет о прибылях и убытках

Валовая прибыль для данного отчета рассчитывается с учетом Затрат на сервис, Затрат на списание, Затрат на логистику, Стоимости финансирования, Валовой прибыли по бренду и др. (в соответствии с алгоритмом, утвержденным заказчиком).

Рисунок 4 - Отчет по валовой прибыли с учетом всех затрат

Отчет построен по статьям верхнего уровня управленческого баланса. Суммовые значения статей выводятся в различных валютах. Данные, которые наполняют отчет, собраны по счетам плана счетов бюджетирования по правилам, согласованным с заказчиком.

Рисунок 5 - Отчет «Сводная валютная позиция под риском»

Методика проверки

Для сверки данных нашей компанией был разработан «Отчет по трансляциям», позволяющий сопоставить данные между статьями, счетами и большим количеством других аналитик.

Рисунок 6 - «Отчет по трансляциям»

Методика использования

Для формирования фактических данных, необходимых для получения отчета, используется типовой документ «Получение фактических данных». В данном документе пользователю необходимо выбрать нужный источник данных (заранее настроенный специалистами EFSOL), указать нужный период сбора данных и сохранить полученные результаты.

Для получения необходимых отчетов пользователь выбирает из списка нужный отчет (все разработанные отчеты вынесены в отдельный пункт меню системы), задать нужный период, включить нужные отборы (если они необходимы) и нажать на кнопку «сформировать».

Выявленные сопутствующие проблемы

В ходе обследования компании в рамках предпроектных работ, был выявлен ряд проблем, влияющих на точность сбора информации и получение управленческой отчетности:

1. При проведении взаиморасчетов с поставщиками и покупателями очень часто часть документов по взаиморасчетам оформляется с большим опозданием или вовсе не оформляется в 1С. В текущей системе немало незакрытых заказов, по которым созданы записи, но они не закрыты и висят в системе.
2. В первичных документах в базах-источниках очень часто выбраны неверные статьи ДДС или статьи затрат, что приводит к ошибкам при трансляции фактических данных в базу-получатель.
3. В конфигурациях заказчика 1С:Управление торговлей используется нетиповой доработанный функционал, что делает невозможным использовать типовые правила обмена данными и требует разработки дополнительных нетиповых правил обмена и трансляций.
4. В базах-источниках часто не совпадают бухгалтерские проводки / статьи оборотов и т.д. по связанным документам.
5. Для формирования данных по бухгалтерскому и управленческому учетам используются различные курсы валют.
6. В базах-источниках отсутствует ряд данных, необходимых для ведения управленческого учета, что приводит к невозможности получения корректных данных и верной отчетности без их дозаполнения.
7. В двух базах-источниках учет по одним и тем же статьям ведется по различным правилам.
8. В текущей системе довольно много задублированных данных, таких как Номенклатура, Контрагент, Договор и т.д.
9. Очень часто в период действия договора меняются его условия, что приводит к ошибкам при ведении учета.
10. Не используются стандартные механизмы выравнивания остатков по периодам.

Все эти проблемы требуют разработки дополнительных мероприятий по их исправлению, прежде чем новая система будет введена в эксплуатацию.

Таким образом помимо технической стороны вопроса, т.е. непосредственно разработки новой системы, в рамках данного проекта проводились были разработаны рекомендации по оптимизации учета, ведущегося организациями Группы компаний заказчика на текущий момент.

Результаты внедрения разработанных решений

В результате внедрения данного проекта заказчик получил:

• Оптимизацию и регламентирование ведения учета в используемых информационных системах.
• Консолидацию данных из нескольких систем.
• Автоматизацию модулей «Бюджетирования» и «Казначейства» с использованием новой информационной системы, с широкими возможностями и удобным интерфейсом.
• Механизмы, обеспечивающие получение актуальной информации по бухгалтерскому и управленческому учетам и проведения их анализа.
• Значительное уменьшения трудоемкости сбора данных, необходимых для управления компанией и механизмы автоматической трансформации собранной информации в вид, необходимый для анализа и принятия управленческих решений.
• Значительное уменьшение количества ошибок, получаемых при ручном формировании управленческой отчетности.
• Удобный инструмент для работы управленческими данными в виде отчетов:
• Отчет «Управленческий баланс».

После внедрения автоматизированной системы управленческого учета, произошли следующие изменения:

Нужен эффективный инструмент для ведения управленческого учета?

Наши специалисты помогут подобрать лучшее решение
для Ваших задач!

Получить консультацию

Управленческий баланс обеспечивает руководителя возможностью удобного управления финансами и тотального контроля за всеми активами и пассивами предприятия. Он является идеальным инструментом мониторинга финансовой устойчивости бизнеса.

Отчет для настоящего полководца

Руководителя предприятия зачастую можно представить военным полководцем, эдаким Наполеоном. Вот он склонился над картой боевых действий, пытаясь оценить диспозицию своего войска. Проседает левый фланг? Бросить туда дополнительные силы! Большое скопление сил в резерве? Нужно срочно их перераспределить более рационально.

Для директора подобной картой является управленческий баланс. Это единственный отчет в финансовом учете, в котором можно увидеть все, чем располагает предприятие. Это "взгляд сверху" на все находящиеся в распоряжении компании ресурсы. Особенно важно бросить такой взгляд накануне решающей "битвы" (в конце отчетного периода, перед встречей с учредителями и т. п.)

Преимущество управленческого баланса заключается в том, что он раскрывает достоверную информацию о том, чем владеет компания - все активы видны в нем как на ладони. За счет этого руководитель может контролировать средства предприятия. Это важно в первую очередь для небольших компаний, где в задачи управленческого учета входит в том числе борьба с хищениями.

Любой показатель отчета можно детализировать. Это позволяет проверить каждую цифру в балансе и сразу выявить либо возможные ошибки в учете, либо недостачи в активах (хищения). Таким образом, управленческий баланс выступает отличным инструментом для инвентаризации денежных средств, товаров, материалов и имущества предприятия.

Оценка финансовой устойчивости предприятия

Благодаря управленческому балансу можно без труда определить, насколько предприятие финансово устойчиво. Допустим, один бизнесмен решил купить предприятие у другого бизнесмена. В первую очередь он просмотрит управленческий баланс. С его помощью бизнесмен сможет узнать, какие активы имеются в распоряжении предприятия, но главное - за счет каких средств, собственных или заемных, эти активы сформировались.

Если баланс покажет, что активы предприятия сформировались в основном за счет собственных средств предприятия (капитала и нераспределенной прибыли), то такое предприятие можно считать финансово устойчивым. Если же преобладает «кредиторка», значит перед нами «мыльный пузырь».

Контроль за вложенными средствами

Любого собственника, который вложил свои средства в бизнес, волнует вполне закономерный вопрос: «Где находятся вложенные деньги?». С помощью управленческого баланса собственники бизнеса смогут оперативно получить ответ на этот вопрос.

Сумма вложенных учредителями средств отобразится как «Капитал» в пассиве управленческого баланса. А чтобы узнать, на что эти вложения пошли, следует обратиться к активу баланса. Актив наглядно покажет, какая часть вложений учредителей находится в товарах, деньгах, задолженностях поставщиков и т. д.

Когда же у предприятия появится прибыль, в балансе увеличится сумма пассива и на ту же сумму возрастут активы. Таким образом, управленческий баланс гарантирует, что ни одна копейка не уйдет из-под контроля.

Молочников Олег Spb . 2019.

Настраиваемый управленческий баланс V4.05

(Управляемые и обычные формы)

Предназначен для всех конфигураций, тестирован на: “Управление торговлей”, “Управление производственным предприятием”, “Комплексная автоматизация”. (Только неуправляемые формы)

Содержит конструкторские средства для изменения состава статей баланса и их иерархии, формирования запросов для получения данных по статьям (есть генератор шаблонов), изменения настроек отчетов для удобного формирования отчетов расшифровки по каждой из статей.Предусмотрено ручное введение данных по статьям баланса в виде ведомостей по датам, возможно хранение внешних данных в подсистеме расширении или в подсистеме планирования (если есть).

Управленческий баланс позволяет руководителю и владельцу предприятия:
Оценить стоимость бизнеса;
Контролировать активы и пассивы предприятия;

Отслеживать динамику изменения статей баланса.
Контролировать управленческий учет. Показатель «Сведение баланса” отличный от нуля говорит об ошибках в учете.
Выводит сводную информацию за произвольный период, с возможностью расшифровки информации динамически формирующимися отчетами.

Форма управленческого баланса не установлена законодательством РФ, соответственно статьи актива и пассива регламентируются индивидуально, с учетом специфики деятельности каждой компании. Основная задача визуализации, чтобы, посмотрев на нее, руководитель сразу понимал, что происходит в компании, какими ресурсами организация располагает сейчас.

Нажав на кнопку ”Состав баланса” переходим к формированию состава статей баланса:

Рис 2.

Откуда через кнопку ”Источники данных статьи” можно перейти к форме настройки источников данных статей баланса и настройки отчетов по их расшифровке:

Рис. 3.

Если данные по статье баланса получается с помощью запроса, то настройки статьи баланса могут быть сохранены в специальный файл. Настройки включают в себя:

- Запрос для выборки данных.

- Запрос для отчета расшифровки.

- Настройки построителя отчетов.

В поставку отчета прилагаются настройки статей по умолчанию для типовых конфигураций, которые могут быть использованы для работы или в качестве примера.

Настройка статьи баланса включает в себя:

1. Настройку запроса для получения данных, используя конструктор запросов.

Текст запроса можно предварительно сгенерировать с помощью генератора шаблонов и, затем при желании, доработать в режиме конструктора.

На текущий момент доступны варианты шаблонов:

a. По регистру накопления. Необходимо выбрать регистр накопления (для статей активов и пассивов вид регистра должен быть остатки). После этого выбрать ресурс регистра, остатки(обороты) которого за период отчета надо получить.

б. По регистру УБ_ПрочиеРасходыИДоходы. Данные хранятся в подсистеме расширении, которая входит в комплект поставки. Состоит из документа, регистрирующего изменение по статье баланса на определенную дату, справочнику классификатору статей, и собственно регистра накопления. Требует изменение конфигурации (объединения с подсистемой).

в. По регистру Планы закупок (продаж). Требует наличия в конфигурации документов планирования закупок (продаж). Доступно хранение только данных по статьям доходов и расходов, но не требуется изменение конфигурации. Нужно будет создать специальный сценарий планирования. Также потребуется ввести специальные элементы справочников номенклатура или номенклатурная группа, по котором будет вестись детализация планирования и отбор в запросе.

2. Настройку запроса для получения данных для отчета расшифровки, используя конструктор запросов ивстроенный конструктор построителя отчетов.

(Аналогичен по функционалу стандартной консоли построителя отчетов, имеющейся в любой типовой конфигурации).

Для статей баланса, данные которых затруднительно получить с помощью запроса, предусмотрен механизм ручного ввода ведомости по каждой статье:

Вывод расшифровки статьи баланса производится с помощью встроенной консоли построителя отчета, используя настройки, сделанные в построителе отчетов.

Отчет содержит вспомогательные отчеты, позволяющие производить анализ информации.

Отчет "О прибылях и убытках (СКД)"

Отчет позволяет получить развернутую во времени таблицу статей доходов и расходов, что позволяет охаратеризовать финансовый результат.

Отчет "Динамика движения статей баланса"

Отчет о прибылях и убытках

Отчет "Структура активов и пассивов"

Бесплатная техподдержка в течении 12 мес. Дальше необходимо продлить техподдержку.

PS : Надеюсь вам понравится эта и другие мои статьи и разработки на //сайт/profile/48714/ .

Очень жду ваших комментариев и пожеланий.

Молочников Олег Spb . 2019.

Сравнение версий

V2.02 Теперь работает во всех конфигурациях. Улучшен внешний вид.

Добавлены отчеты "Отчет о прибылях и убытках" и "Структура активов и пассивов."

V3.01 добавилась иерархия активов, пассивов, статей расходов и доходов.
Плюс новый отчет который позволяет посмотреть структуру доходов и расходов по месяцам (неделям, дням) с учетом иерархии.
Так же добавлена возможность хранить настройки в базе данных.

ver 3.14 Исправлен доп.отчет о прибылях и убытках (теперь иерархическое представление результата). Добавлены кнопки для перемещения статей в иерархии.

ver 3.16 Исправлены ошибки создания файла настроек с нуля, небольшие интерфейсные улучшения по просьбе клиентов.

ver 3.17 Добавлен отчет по балансу для печати. Собирает данные по активам, пассивам, прибылям и убыткам, итогам баланса в одной печатной форме.
ver 3.18 По соглашению с клиентом, добавлен большой развернутый пример для РАУЗ УПП.

Добавлен отчет по балансу для печати. Собирает данные по активам, пассивам, прибылям и убыткам, итогам баланса в одной печатной форме.

ver 4.05 Добавилась возможность редактировать состав статей и запросы в управляемых формах. Добавились шаблоны запросов в УФ. Добавились УФ для конфигурации к объединению (необязательная к использованию), позволяющей хранить данные по датам и статьям баланса.

Гарантия возврата денег

ООО "Инфостарт" гарантирует Вам 100% возврат оплаты, если программа не соответствует заявленному функционалу из описания. Деньги можно вернуть в полном объеме, если вы заявите об этом в течение 14-ти дней со дня поступления денег на наш счет.

Программа настолько проверена в работе, что мы с полной уверенностью можем дать такую гарантию. Мы хотим, чтобы все наши покупатели оставались довольны покупкой.

Управленческий баланс – это отчет о финансовом положении компании на определенный момент времени. Его можно сравнить с фотографией вашего бизнеса.

3 важных момента об управленческом балансе:

Управленческий баланс дает ответ на вопрос: «Где ваши деньги?»:

• Сколько всего средств имеет компания?
• Откуда взялись деньги?
• На что деньги потрачены?

Это ключевой отчет, из которого можно взять важные финансовые показатели, в том числе для управления продажами выполнение .

Управленческий баланс является основным проверочным и связующим звеном с отчетами о прибылях и убытках и движении денежных средств.

Управленческий баланс: общая структура

Структура управленческого баланса:

• пассивы – источники капитала;
• активы – использование капитала.

В управленческом балансе активы делятся на оборотные и внеоборотные

1. Оборотные

• денежные средства
• товарные запасы
• дебиторская задолженность

1. Внеоборотные

• основные средства
• нематериальные активы и т.д.

В управленческом балансе пассивы состоят из:

1. собственного капитала;
2. долгосрочных обязательств (свыше 1 года);
3. краткосрочных обязательств (долги по зарплате, налоговые обязательства, счета поставщиков к оплате).

Управленческий баланс: анализ показателей

Рассмотрим пример в динамике.

Из таких управленческих данных можно получить следующую информацию для дальнейшего анализа:

1. В части активов управленческого баланса:

Внеобороные активы. Отсутствуют.

Складские запасы. Наблюдается ситуация затоваренности в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Подобная динамика складских запасов может говорить об отрицательных тенденциях в бизнесе.

Дебиторская задолженность. Она уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. С учетом затоваренности (показатель – складские запасы вырос) и снижения дебиторской задолженности можно предположить, что ситуация с продажами в компании ухудшилась. Но точнее об этом скажет строка «Итого активы».

Денежные средства. Сам по себе не самый сильный показатель, чтобы делать какие-то однозначные выводы. Не стабилен. Может измениться в любой момент.

Валюта баланса. Отражена в строке «Итого активы», увеличилась в 2 раза. Учитывая тот факт, что большинство цифр по сравнению с прошлым годом выросло, предварительно можно рассуждать о том, что компания все же не испытывает сложностей с продажами.

1. В части пассивов управленческого баланса

Уставный капитал. Не изменился

Собственному капиталу стоит уделить особое внимание. И одна из задач бизнеса заключается в том, чтобы показатель собственного капитала не был отрицательным.

Он бывает отрицательным в следующих двух случаях:

• деятельность компании убыточна;
• собственник забирает из бизнеса средств больше, чем компания зарабатывает.

Отрицательный собственный капитал говорит о том, что вы должны больше, чем имеете.

Замерять его необходимо ежемесячно. Собственный капитал считается следующим образом. На 1 число месяца проводится инвентаризация активов и обязательств. Разность между этими двумя показателями укажет на величину собственного капитала.

Нераспределенная прибыль. Увеличилась почти в 4 раза. Рост однозначно свидетельствует о позитивных процессах и росте продаж.

Займы. В 2016 г. появились займы, которых не было в предыдущем. На общем фоне величин остальных показателей это изменение можно трактовать как негативное. То есть бизнес требует дополнительного вливания денег. Если принять во внимание возросшие складские запасы, рост прибыли, снижение дебиторской задолженности, то можно предположить, что:

• Бизнес развивается и требует дополнительных вливаний
• Много денежных средств вложено в материальные запасы
• Скорее всего компания уже испытывает кассовые разрывы
• Ликвидности на устранение кассовых разрывов и рост предприятия не хватает.

Счета поставщиков к оплате. Показатель серьезным образом увеличился. Одним из важных показателей деятельности является отношение дебиторской задолженности к кредиторской. Желательно, чтобы оно равнялось единице. В нашем же случае дебиторка почти в 3 раза меньше.

Прочая кредиторская задолженность. Показатель вырос. Чаще всего под этим показателем подразумевается предоплата от покупателей.

Для более точных выводов необходимо проанализировать также отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Но для предварительной оценки положения компании достаточно данных из управленческого баланса.

Управленческий баланс: скрытые выводы

С помощью управленческих данных легко рассчитать:

1. Чистый оборотный капитал. Показатель представляет собой разность между величиной оборотных активов и краткосрочных обязательств. Он должен быть положительным.

2. Рентабельность собственного капитала = прибыль/собственный капитал.

3. Оборачиваемость запасов = выручка/среднегодовой остаток запасов. Чем больше коэффициент, тем выше рентабельность капитала.

4. Длительность периода хранения запасов в днях. Показатель представляет собой среднее количество дней между приходом товара на склад и его отгрузкой покупателю.

5. Длительность периода оборачиваемости дебиторской задолженности в днях. Она представляет собой среднюю отсрочку для оплаты товара/услуг клиентами.

6. Длительность периода оборачиваемости кредиторской задолженности в днях. Она представляет собой среднюю отсрочку по расчету с поставщиками.

7. Денежный цикл, на основании расчета которого решается проблема кассовых разрывов. Он рассчитывается по формуле:

Оборачиваемость товарных запасов (в днях) + оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях) – оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

Она дает понимание длительности периода между получением денежных средств за единицу товара/услуги. Чем длиннее этот период, тем соответственно больше нужно средств для его финансирования.

Управленческий баланс: как способ борьбы с воровством

Управленческий баланс стоит вести также для того, чтобы предотвратить возможное мошенничество и воровство на предприятии. Вот что происходит согласно данным американской организации ACFE.

• Компании теряют в среднем 5% выручки в год из-за мошенничества сотрудников.
• Мошенничество в среднем длится 18 месяцев (от начала до обнаружения)
• Чем выше позиция сотрудника, тем больше убыток.
• Чем больше стаж сотрудника, тем выше убыток.
• В 77% случаев мошенниками оказываются финансисты, производственники, продажники, закупщики и руководство.
• Большинство мошенников имели чистую биографию (84%).
• 49% пострадавших компаний не получили никакой компенсации убытков.

Управленческий баланс: 3 основные функции

Подведем краткие итоги. Управленческий баланс обобщает данные по имуществу компании (информационная функция), проверяет равенство суммы активов сумме пассивов (проверочная функция) и служит базой для анализа финансовых показателей (аналитическая функция).

С помощью управленческого баланса легко рассчитать рентабельность капитала, оборачиваемость товаров, дебиторки, длительность некоторых процессов и так далее.

Специально разработанной формы для управленческого баланса нет, поэтому его можно составить, например, в excel. Это документ только для внутреннего пользования (в этом его отличие от бухгалтерского баланса), поэтому его можно формировать на любую даты.

Кроме того, управленческий баланс можно создавать как на одну компанию, так и на несколько юридических лиц, аффилированных между собой. Очень важно, чтобы все активы и пассивы, внесенные в управленческий баланс, подкреплялись документами.

Ещё больше идей и примеров по этой теме вы получите на наших .

Мы рассмотрели структуру и основные показатели управленческого баланса. Используйте их, чтобы вовремя сделать правильные выводы о финансовом состоянии вашего предприятия и эффективно управлять своими продажами и бизнесом.