СУРГАЛТЫН АЖИЛ

РосСибСтрой компанийн жишээн дээр санхүүгийн урсгалыг удирдах

Оршил

Орчин үеийн эдийн засгийн нөхцөлд аж ахуйн нэгж бүрийн үйл ажиллагаа нь түүний үйл ажиллагааны үр дүнг сонирхож буй зах зээлийн өргөн хүрээний оролцогчдын анхаарлын төвд байдаг. Үүнтэй холбогдуулан энэхүү курсын ажлын сэдвийн хамаарал нь тодорхой байна: орчин үеийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжийн оршин тогтнохыг хангахын тулд удирдлагын ажилтнууд юуны өмнө аж ахуйн нэгжийнхээ санхүүгийн байдлыг бодитой үнэлэх чадвартай байх ёстой. одоо байгаа боломжит өрсөлдөгчид. Санхүүгийн байдал нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны хамгийн чухал шинж чанар юм. Энэ нь өрсөлдөх чадвар, бизнесийн хамтын ажиллагааны чадавхийг тодорхойлж, аж ахуйн нэгжийн өөрөө болон түүний түншүүдийн эдийн засгийн ашиг сонирхлыг санхүүгийн болон үйлдвэрлэлийн хувьд хэр зэрэг хангаж байгааг үнэлдэг. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн байдлыг бодитой үнэлэх чадвар нь аж ахуйн нэгжийн амжилттай үйл ажиллагаа явуулах, зорилгодоо хүрэхэд хангалтгүй юм.

Энэхүү курсын ажлын гол зорилго нь ИлимЛэсЛайн ХХК-ийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх явдал юм.

Зорилгодоо нийцүүлэн дараах зорилтуудыг дэвшүүлж байна.

1. Санхүүгийн мөн чанарыг тодорхойл.

2. Санхүүгийн төрлүүдийг авч үзье.

3. Гадаад болон Оросын эдийн засагчдын улсын санхүүгийн үндсэн онолыг авч үзье

4. Аж ахуйн нэгжийн шинж чанарыг тодорхойлох.

5. Аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгө, хөрөнгийн бүрэлдэхүүн, бүтцэд дүн шинжилгээ хийх.

6. Аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар, зээлийн чадварт дүн шинжилгээ хийх.

7. Санхүүгийн тогтвортой байдалд үнэмлэхүй болон харьцангуй үзүүлэлтээр санхүүгийн шинжилгээ хийх.

8. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн эргэлтэд дүн шинжилгээ хийх.

9. Авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ хийх.

10. Мөнгөн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийх, ашиглах.

11. Санхүүгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэх.

Боловсруулсан зорилго, зорилтууд нь практик ажлын холбогдох бүтцийг урьдчилан тодорхойлсон.

Ажлын эхний бүлэгт гадаад, Оросын эдийн засагчдын санхүүгийн онол, санхүүгийн төрөл, төрийн санхүүгийн онолын онолын асуудлыг авч үзсэн болно.

Хоёрдахь бүлэгт IlimLesLine компанийн өмчийн бүтэц, бүтэц, түүний үүсэх эх үүсвэр, түүнчлэн төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадвар ба хөрвөх чадвар, эргэлтийн хөрөнгийн эргэлт зэрэгт дүн шинжилгээ хийсэн болно.

Гурав дахь бүлэгт практик ач холбогдлыг шинжилдэг. Энэхүү ажлын практик ач холбогдол нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг үнэлэх явдал юм. Тиймээс, судалгааны сэдэв нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаа бөгөөд ажлын объект нь санхүүгийн урсгал, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаа үүсэх онцлог шинж юм.

Курсын ажлыг бичихдээ өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийх график болон хүснэгтийн аргыг ашигласан.

Өмчлөлийн янз бүрийн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн байдлын дүн шинжилгээ нь шинжлэх ухааны уран зохиолын олон эх сурвалжид тусгагдсан байдаг, учир нь олон эрдэмтэд энэ асуудлыг шийдэж байсан, жишээлбэл: В.М. Родионова, Л.А. Drobozin, Berlin S.I., Bernstein L.A., Kreinin M.N. мөн бусад.

1.1 Санхүүгийн мөн чанар

Санхүү бол сан бүрдүүлэх, ашиглах үйл явц дахь эдийн засгийн харилцааг тусгасан эдийн засгийн хамгийн чухал ангиллын нэг юм. Тэдгээрийн үүсэл нь амьжиргааны эдийн засгаас ердийн түүхий эдийн мөнгөний солилцоонд шилжих үед үүссэн бөгөөд улсын хөгжил, түүний нөөцийн хэрэгцээтэй нягт холбоотой байв.

Санхүүгийн гол шинж чанаруудын нэг нь түүний мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлэгдэх хэлбэр, санхүүгийн харилцааг бодит мөнгөн гүйлгээнд тусгах явдал юм.

Санхүүгийн бодит хөдөлгөөн нь нөхөн үржихүйн үйл явцын хоёр ба гурав дахь үе шатанд - хуваарилалт, солилцоонд явагддаг.

Хоёрдахь үе шатанд мөнгөн хэлбэрээр үнэ цэнийн хөдөлгөөн нь барааны хөдөлгөөнөөс тусад нь явагддаг бөгөөд түүнийг салгах (зарим өмчлөгчийн гараас бусдын гарт шилжих) эсвэл тус бүрийг зорилтот салгах (нэг өмчлөгчийн дотор) тодорхойлогддог. үнэ цэнийн нэг хэсэг. Гурав дахь шатанд хуваарилагдсан үнэ цэнийг (мөнгөн хэлбэрээр) барааны хэлбэрээр солино. Энд үнэ цэнийг өөрөөсөө холдуулсан зүйл байхгүй.

Ийнхүү нөхөн үйлдвэрлэлийн хоёр дахь үе шатанд үнэ цэнийн мөнгөн хэлбэрийн нэг талын хөдөлгөөн, гурав дахь шатанд үнэ цэнийн хоёр талын хөдөлгөөн явагддаг бөгөөд тэдгээрийн нэг нь мөнгөн хэлбэрээр, нөгөө нь барааны хэлбэрээр байдаг. .

Нөхөн үржихүйн гурав дахь үе шатанд нийгмийн ямар ч хэрэгсэл шаарддаггүй солилцооны гүйлгээ байнга явагддаг тул энд санхүүжүүлэх газар байхгүй.

Санхүүгийн үүсэл, үйл ажиллагааны талбар нь нийгмийн бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг зориулалтын дагуу хуваарилж, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнээс хувь хүртэх ёстой аж ахуйн нэгжийн нөхөн үржихүйн хоёр дахь үе шат юм. Тиймээс эдийн засгийн категори болох санхүүгийн чухал шинж чанар нь санхүүгийн харилцааны хуваарилалтын шинж чанар юм.

Санхүү нь үнэ цэнийн хуваарилалтын үе шатанд үйл ажиллагаа явуулдаг бусад эдийн засгийн ангилалаас эрс ялгаатай: зээл, цалин, үнэ.

Санхүүгийн харилцааны үүсэх анхны хүрээ нь нийгмийн бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг анхдагч хуваарилах үйл явц бөгөөд энэ үнэ цэнэ нь түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваагдаж, мөнгөн орлого, хадгаламжийн янз бүрийн хэлбэрүүд бий болдог. Аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд үнэ цэнийг дахин хуваарилах, зориулалтын дагуу ашиглах нь санхүүгийн үндсэн дээр явагддаг.

Санхүүгээр дамжуулан үнэ цэнийг хуваарилах, дахин хуваарилах нь санхүүгийн эх үүсвэрийн тодорхой хэлбэрийг агуулсан хөрөнгийн хөдөлгөөнтэй хамт байх ёстой. Эдгээрийг аж ахуйн нэгж, төрөөс янз бүрийн төрлийн мөнгөн орлого, суутгал, орлогоор бүрдүүлж, нөхөн үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэх, ажилчдыг материаллаг урамшуулах, нийгмийн болон нийгмийн бусад хэрэгцээг хангахад ашигладаг. Санхүүгийн нөөц нь санхүүгийн харилцааны материаллаг зөөвөрлөгчөөр ажилладаг бөгөөд энэ нь зардлыг хуваарилахад оролцдог ерөнхий ангиллуудаас санхүүг ялгах боломжийг олгодог. Энэ нь нийгэм-эдийн засгийн тогтоцоос үл хамааран тохиолддог боловч нийгмийн нийгмийн шинж чанарын өөрчлөлтөөс хамааран санхүүгийн эх үүсвэрийг бий болгох, ашиглах хэлбэр, арга хэлбэрүүд өөрчлөгдсөн.

Санхүүгийн эх үүсвэрийг ашиглах нь үндсэндээ тусгай зориулалтын мөнгөн хөрөнгөөр ​​хийгддэг боловч тэдгээрийг ашиглах сангийн бус хэлбэр бас боломжтой байдаг. Хувьцааны хэлбэрийн давуу талууд нь аливаа хэрэгцээг хангахыг эдийн засгийн боломжуудтай илүү нягт холбох чадвар, нийгмийн үйлдвэрлэлийн хөгжлийн үндсэн чиглэлд нөөцийг төвлөрүүлэх, олон нийтийн, хамтын болон хувийн ашиг сонирхлыг илүү бүрэн дүүрэн холбох чадвар юм. .

Дээр дурдсан бүх зүйл дээр үндэслэн бид дараахь тодорхойлолтыг өгч болно: санхүү гэдэг нь мөнгөн орлого үүсэхтэй холбогдуулан нийгмийн нийт бүтээгдэхүүн, үндэсний баялгийн тодорхой хэсгийг хуваарилах, дахин хуваарилах явцад үүсдэг мөнгөний харилцаа юм. аж ахуйн нэгж, улсын хооронд хэмнэлт гаргах, түүнчлэн нөхөн үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэх, ажилчдыг материаллаг урамшуулах, нийгмийн болон нийгмийн бусад хэрэгцээг хангахад ашиглах.

Санхүүгийн үйл ажиллагааны нөхцөл нь мөнгөний олдоц бөгөөд санхүүгийн үүсэх шалтгаан нь аж ахуйн нэгж, төрөөс тэдний үйл ажиллагааг дэмжих эх үүсвэрийн хэрэгцээ юм.

Санхүү нь зайлшгүй шаардлагатай бөгөөд учир нь энэ нь үйлдвэрлэлийн хэмжээг хэрэглээний хэрэгцээнд нийцүүлэн өөрчлөх, эдийн засгийн салбарт байнга өөрчлөгдөж байдаг нөхөн үржихүйн хэрэгцээг хангах боломжийг олгодог. Энэ нь тусгай зориулалтын мөнгөний санг бүрдүүлэх замаар явагддаг. Нийгмийн хэрэгцээг хөгжүүлэх нь аж ахуйн нэгжийн мэдэлд бий болсон мөнгөн (санхүүгийн) сангийн бүтэц, бүтэц өөрчлөгдөхөд хүргэдэг.

Төрийн санхүүгийн тусламжтайгаар нийгмийн үйлдвэрлэлийн цар хүрээг салбар, нутаг дэвсгэрийн хувьд зохицуулж, хүрээлэн буй орчныг хамгаалж, нийгмийн бусад хэрэгцээг хангадаг.

Санхүү нь нийгмийн хөгжлийн хэрэгцээ шаардлагаар тодорхойлогддог тул объектив шаардлагатай байдаг. Төр нь санхүүгийн харилцааны объектив хэрэгцээг харгалзан тэдгээрийг ашиглах янз бүрийн хэлбэрийг боловсруулж болно: янз бүрийн төрлийн төлбөрийг нэвтрүүлэх, цуцлах, санхүүгийн эх үүсвэрийг ашиглах хэлбэрийг өөрчлөх гэх мэт. Нийгмийн хөгжлийн явцад объектив бэлтгэгдээгүй зүйлийг төр бүтээж чадахгүй. Энэ нь зөвхөн бодитой төлөвшсөн эдийн засгийн харилцааны илрэлийн хэлбэрийг тогтоодог.

Санхүүгүйгээр үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн хувь хүний ​​болон нийгмийн эргэлтийг өргөтгөсөн үндсэн дээр хангах, эдийн засгийн салбар, нутаг дэвсгэрийн бүтцийг зохицуулах, шинжлэх ухаан, технологийн ололтыг эрчимтэй хэрэгжүүлэхэд түлхэц өгөх, нийгмийн бусад хэрэгцээг хангах боломжгүй юм.

1.2 Санхүүгийн чиг үүрэг

Хуваарилалтын харилцааны тусгай хүрээ болох санхүүгийн мөн чанар нь юуны түрүүнд хуваарилалтын функцээр илэрдэг. Энэ функцээр дамжуулан санхүүгийн нийгмийн зорилго нь хэрэгждэг - аж ахуйн нэгж бүрийг шаардлагатай санхүүгийн эх үүсвэрээр хангах, тусгай зориулалтын мөнгөн хөрөнгө хэлбэрээр ашиглах явдал юм.

Санхүүгийн хуваарилалтын функцийн үйл ажиллагааны объектууд нь нийгмийн нийт бүтээгдэхүүний үнэ цэнэ (мөнгөн хэлбэрээр), мөн үндэсний баялгийн нэг хэсэг (мөнгөний хэлбэрийг авсан) юм.

Санхүүгийн хуваарилалтын аргын субъектууд нь нөхөн үржихүйн үйл явцад оролцдог хуулийн этгээд, хувь хүмүүс (төр, аж ахуйн нэгж, холбоо, байгууллага, байгууллага, иргэд) бөгөөд тэдгээрийн мэдэлд тусгай зориулалтын санг бүрдүүлдэг.

Санхүүгийн тусламжтайгаар хуваарилах үйл явц нь нийгмийн амьдралын бүхий л салбарт - материаллаг үйлдвэрлэл, эргэлт, хэрэглээний салбарт явагддаг. Санхүүгийн хуваарилалтын арга нь эдийн засгийн удирдлагын янз бүрийн түвшинг хамардаг: холбооны, нутаг дэвсгэрийн, орон нутгийн. Санхүүгийн хуваарилалт нь угаасаа олон үе шаттай бөгөөд янз бүрийн төрлийн хуваарилалтыг бий болгодог - ферм доторх, салбар доторх, салбар хоорондын, нутаг дэвсгэр хоорондын.

Нийгмийн бүтээгдэхүүний үнэ цэнийн хөдөлгөөнтэй холбоотой мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлэгдсэн санхүү нь нөхөн үйлдвэрлэлийн үйл явц, түүний янз бүрийн үе шатуудыг бүхэлд нь тусгасан тоон (санхүүгийн эх үүсвэр, хөрөнгөөр) шинж чанартай байдаг. Хувьцааны болон хувьцааны бус хэлбэрээр гарч буй санхүүгийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөн нь санхүүгийн хяналтын чиг үүргийн үндэс суурийг бүрдүүлдэг. Санхүү нь нийгмийн бүх үйлдвэрлэл, түүний бүх салбар, хэлтэс, удирдлагын бүх түвшинд "нэвчилдэг" тул нийгмийн нийт бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, хуваарилалт, эргэлтийг хянах бүх нийтийн хэрэгсэл болж ажилладаг. Санхүүгийн хяналтын чиг үүргийн ачаар нийгэм нь хөрөнгийн хуваарилалт хэрхэн хөгжиж байгааг, янз бүрийн аж ахуйн нэгжид санхүүгийн эх үүсвэрийг хэр цаг тухайд нь олгох, тэдгээрийг хэмнэлттэй, үр ашигтай ашиглаж байгаа эсэх гэх мэтийг мэддэг.

Хуваарилалт ба хяналтын чиг үүрэг нь нэг эдийн засгийн үйл явцын хоёр тал юм. Зөвхөн тэдний нэгдмэл байдал, нягт харилцан үйлчлэлээр л санхүү нь үнэ цэнийн хуваарилалтын ангилал хэлбэрээр илэрч болно.

Санхүүгийн хяналтын функцийг хэрэгжүүлэх хэрэгсэл бол санхүүгийн мэдээлэл юм. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, статистик, үйл ажиллагааны тайланд байдаг санхүүгийн үзүүлэлтүүдэд агуулагддаг. Санхүүгийн үзүүлэлтүүд нь аж ахуйн нэгжүүдийн ажлын янз бүрийн талыг харж, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг үнэлэх боломжийг олгодог. Тэдгээрийн үндсэн дээр илэрсэн сөрөг талыг арилгах арга хэмжээ авдаг.

Санхүүгийн объектив шинж чанартай хяналтын функцийг их бага хэмжээгээр бүрэн хэрэгжүүлэх боломжтой бөгөөд энэ нь үндэсний эдийн засаг дахь санхүүгийн сахилга батаас ихээхэн хамаардаг. Санхүүгийн сахилга бат нь бүх аж ахуйн нэгж, байгууллага, албан тушаалтны санхүүгийн удирдлагыг явуулах, тогтоосон хэм хэмжээ, дүрмийг дагаж мөрдөх, санхүүгийн үүргээ биелүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай журам юм.

Санхүүгийн шинжлэх ухаанд хэд хэдэн маргаантай асуудлууд байдаг бөгөөд юуны түрүүнд санхүүгийн харилцааны эдийн засгийн мөн чанар, хил хязгаарын тухай асуудал байдаг. Зарим эрдэмтэд санхүү нь нөхөн үржихүйн үйл явцын хоёр дахь үе шатанд - нийгмийн бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг хуваарилах, дахин хуваарилах явцад үүсдэг гэж үздэг; бусад нь санхүүг бүхэлд нь нөхөн үйлдвэрлэлийн ангилал, тэр дундаа солилцооны үе дэх санхүүгийн харилцааг санхүүгийн нэг хэсэг гэж үздэг.

Гэсэн хэдий ч хуваарилалт, солилцоо нь нөхөн үржихүйн өөр өөр үе шатууд бөгөөд тэдгээр нь өөрийн гэсэн эдийн засгийн илэрхийллийн тусгай хэлбэрүүдтэй байдаг. Тиймээс, янз бүрийн төрлийн мөнгөний харилцааг эдийн засгийн янз бүрийн хэлбэрээр илэрхийлдэг гэж үзэх нь илүү хууль ёсны юм: нийгмийн бүтээгдэхүүний үнэ цэнийн мөнгөний хэлбэрийг хуваарилахтай холбоотой харилцаа нь санхүүгийн ангиллын агуулгыг бүрдүүлдэг бөгөөд үүнээс үүдэн бий болсон харилцаа нь нийгмийн бүтээгдэхүүний үнэ цэнийн мөнгөн хэлбэрийг хуваарилахтай холбоотой харилцаа юм. Худалдан авах, худалдах, системтэй гүйцэтгэсэн үйлдлийн үндсэн дээр барааны эргэлтийн үйл явц нь бүх нийтийн эквивалент болох мөнгөөр ​​хийгдсэн тооцооны хэлбэр, үнэ цэнийн мөнгөн илэрхийлэл болгон үнэ юм.

Гэсэн хэдий ч санхүүгийн харилцаа нь хуваарилалтын шинж чанартай бөгөөд нэгэн зэрэг үйлдвэрлэлийн харилцааны бүх системийн салшгүй хэсэг бөгөөд нөхөн үржихүйн үйл явцын бүх үе шаттай органик байдлаар холбогдож, тэдэнд нөлөөлж чаддаг.

1.3 Гадаад болон Оросын эдийн засагчдын төрийн санхүүгийн онолууд

Нийгмийн хөгжлийн янз бүрийн үе шатанд төвлөрсөн болон төвлөрсөн бус мөнгөний санг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглахтай холбоотой эдийн засгийн харилцааг судалдаг санхүүгийн шинжлэх ухаан нь эдийн засагчдын хийсэн судалгааны нөлөөн дор бүрэлдэн бий болсон юм. Тэдний бий болгосон санхүүгийн онолууд нь нийгмийн бодит хэрэгцээ шаардлагаар шалгагдаж, аливаа юмс үзэгдлийн жинхэнэ мөн чанарыг тусгаж, төр, хүн амд тодорхой практик зөвлөмж өгсөн бол шинжлэх ухаан гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж байв. Үүнтэй холбогдуулан санхүүгийн чиглэлээр шинжлэх ухааны мэдлэгийг бүрдүүлдэг санхүүгийн категорийн (төрийн зарцуулалт, татвар, зээл, төсөв) янз бүрийн онолыг судлах шаардлагатай байна.

Эрдэмтдийн боловсруулсан онолын заалтууд нь улсын төсвийн бодлого, санхүүгийн хууль тогтоомжийн үндэс суурь болдог.

Улс төрийн эдийн засгийн сонгодог бүтээлүүдийн үзэл баримтлал. Капиталист хөгжлийн эхэн үед санхүүгийн үзэл баримтлал нь эдийн засгийн бүх онолд чухал байр суурь эзэлдэг. Төрийн зарлага, татвар, зээл, төсвийн бүхэлдээ эдийн засагт үзүүлэх нөлөөг улс төрийн эдийн засгийн сонгодог эрдэмтэд (Их Британид - В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо, Францад - П. Бойсгилберт) судалжээ. .

Санхүүгийн шинжлэх ухааныг үндэслэгч Адам Смит (1723-1790) "Үндэстнүүдийн баялгийн мөн чанар, шалтгааныг судлах" (1776) хэмээх үндсэн бүтээлдээ төрийн санхүүгийн мөн чанарын талаар тодорхой заалтуудыг боловсруулсан бөгөөд эдгээр нь түүний бүтээмжтэй ба бүтээмжгүй хөдөлмөрийн тухай сургаал. Түүний тодорхойлолтоор бүтээмжтэй хөдөлмөр нь шууд капиталаар солигддог хөдөлмөр бөгөөд бүтээмжгүй хөдөлмөр нь орлогоор солигддог. цалин, ашиг. Энэхүү онолын үндэслэлд үндэслэн А.Смит (түүний дараа Д.Рикардо) санхүүгийн ангиллыг (улсын зардал ба орлого) тодорхойлсон. Татвараар олсон төрийн орлогыг бүхэлд нь буюу бараг бүхэлд нь үр ашиггүй зарцуулсан гэж тэрээр үзсэн. Тиймээс засгийн газрын зарцуулалт нь хөрөнгийн хуримтлал, үндэсний орлогын өсөлтийн боломжийг бууруулдаг. Тиймээс түүний татварын талаарх сөрөг хандлага. А.Смит бий болгосон үнэ цэнийг үр ашиггүй зарцуулж, улмаар бүтээмжтэй хүчний хөгжилд саад учруулж буй улсын зардлыг бууруулах шаардлагатай гэсэн дүгнэлтэд хүрчээ.

Сонгодог хөрөнгөтний улс төрийн эдийн засгийн санхүүгийн үзэл баримтлалын гол постулат нь капиталыг хуримтлуулах эдийн засгийн таатай нөхцлийг хангах явдал юм.

А.Смит засгийн газрын зарлагын бодлогыг шүүмжилж, үйлдвэрлэлийн ерөнхий нөхцлийг хамгаалахын тулд түүний тодорхой хувийг авах шаардлагатай гэдгийг хүлээн зөвшөөрсөн. Түүний онолд татварт ихээхэн анхаарал хандуулдаг. Тэрээр татварыг оновчтой зохион байгуулах дөрвөн үндсэн зарчмыг тодорхойлсон.

1) татварыг субъектуудын чадвар, давуу талуудын дагуу төлдөг;

2) татварын хэмжээ, түүнийг төлөх хугацааг нарийн тодорхойлсон байх;

3) татвар хураах хугацааг төлбөр төлөгчид тохиромжтой тогтоосон;

4) татвар хураахдаа хамгийн бага зардлыг хангах ёстой.

Түүхээс харахад эдгээр зарчмууд нь шинээр гарч ирж буй хөрөнгөтний хэрэгцээ шаардлагыг тусгаж, татварын асар их давуу эрх эдэлдэг феодалын нийгмийн гол бүлэг болох язгууртнууд, лам нарын эсрэг, феодалын улсын татварын дур зоргуудын эсрэг чиглэж байжээ. А.Смитийн боловсруулсан зарчмуудыг хөрөнгөтний улсууд татварын бодлого явуулахдаа (хэдийгээр бүрэн биш ч) ашигласан.

А.Смит янз бүрийн төрлийн татвар (шууд бус, цалингийн татвар) -д дүн шинжилгээ хийхдээ тэдгээрийг нийгмийн эдийн засгийн хөгжлийн үүднээс үнэлэв. Өргөн хэрэглээний барааны шууд бус татвар нь тэдний үнэ өсөхөд хүргэсэн бөгөөд үүний үр дүнд үйлдвэрлэлийн өртөг нэмэгдэж, үүний үр дүнд борлуулалт буурч, хэрэглээ буурсан. Ажилчдын орлогод татвар ногдуулах нь бизнес эрхлэгчийн урьдчилгаа хөрөнгийг нэмэгдүүлэх эсвэл ажилчдын худалдан авах чадварыг бууруулж, зах зээлийн эрэлтэд сөргөөр нөлөөлдөг тул цалингийн татварыг үнэлэхдээ үүнийг эдийн засагт сүйрүүлсэн гэж нэрлэжээ.

Ийнхүү Смитийн татварын үзэл баримтлал нь хөрөнгийн хуримтлалыг идэвхжүүлэх, бүтээмжтэй хүчний хөгжлийг хурдасгах гэсэн нэг зорилгод захирагдаж байв.

Ж.Кейнсийн онол. Санхүүгийн үзэл баримтлал бүрэлдэх, санхүүгийн бодлогыг боловсруулахад төрийн зохицуулалтад капиталист үйлдвэрлэлийн хэрэгцээ шаардлага үүссэн Английн эдийн засагч Жон Мейнард Кейнсийн (1883-1946) эдийн засгийн онол асар их нөлөө үзүүлсэн. Төрөл бүрийн өөрчлөлттэй Кейнсийн зөвлөмжийг олон улс орон практикт удаан хугацаанд хэрэглэж ирсэн. Ж.Кейнсийн санхүүгийн үзэл баримтлал нь "үр дүнтэй эрэлт" гэсэн санаан дээр суурилдаг.

Кейнс өөрийн онолоо 1929-1933 онд эдийн засаг хүнд мөчлөгийн хямралд өртөх үед гаргасан бөгөөд үүнийг "Ажил эрхлэлт, хүү ба мөнгөний ерөнхий онол" (1936) бүтээлдээ тодорхойлсон. Энэ нь тогтворгүй хөгжлийн нөхцөлд улсын эдийн засагт хөндлөнгөөс оролцох шаардлагатай байгааг нотолж байна. Ийм хөндлөнгийн оролцооны гол хэрэгсэл нь санхүүгийн ангилал, юуны түрүүнд засгийн газрын зардал байх ёстой. Мөн үүсэх, бүтэц, өсөлт нь "үр дүнтэй эрэлт"-д хүрэх чухал хүчин зүйл юм. Татвар, зээлээр төрийн зардлыг нэмэгдүүлснээр бизнесийн идэвхжил сэргэж, үндэсний орлого нэмэгдэхийн зэрэгцээ ажилгүйдэл арилна. Энэхүү зорилгод хүрэхийн тулд зохиогчийн үзэж байгаагаар төр зөвхөн зардлынхаа түвшинг дээшлүүлэхээс гадна хувийн болон хөрөнгө оруулалтын хэрэглээнд нөлөөлөх үүрэгтэй.

Ж.Кейнс татвар, түүний нөлөөллийн үндсэн “сэтгэл зүйн хууль”-д онцгой анхаарал хандуулсан бөгөөд үүний дагуу хүмүүс хэрэглээгээ нэмэгдүүлэх хандлагатай байдаг ч орлого нь өссөнтэй адил хэмжээнд биш юм. Энэ нь бараа бүтээгдэхүүний эрэлт буурч, үйлдвэрлэл буурахад хүргэдэг. Төр энэ хуулийн илрэлээс урьдчилан сэргийлж, дутагдаж буй хэрэгцээгээ татварын орлого, зээлээр, эсвэл хувийн хөрөнгө оруулалтыг янз бүрийн аргаар нэмэгдүүлэх замаар нөхөх ёстой. Түүний томъёо нь:

Хадгаламж + Татвар - Хөрөнгө оруулалт + Засгийн газрын зарлага

Ийнхүү Ж.Кейнс үйлдвэрлэлийн монопольчлолын нөхцөлд эдийн засгийг зохицуулахад чиглэсэн санхүүгийн зарчмын шинэ онолыг боловсруулсан. 1970-аад он хүртэл Ихэнх аж үйлдвэржсэн орнуудын санхүүгийн бодлого нь Кейнсийн зохицуулалтын онолын үндсэн зарчмууд дээр суурилж байв.

Хувьсгалын өмнөх эрдэмтдийн бүтээл дэх санхүүгийн асуудал. Оросын санхүүгийн шинжлэх ухааны оргил үе 19-р зууны сүүлч 20-р зууны эхэн үед тохиож, Оросын эдийн засагч, хуульч И.Янжул, И.Озеров, И.Кулишер, Л.Чодский, В.Лебедев, В. С.Иловайский нар хэвлэгдсэн.

Оросын санхүүгийн эрдэмтэд санхүүгийн шинжлэх ухааны онолын болон практикийн асуудлыг хоёуланг нь боловсруулсан. Төрийн санхүүгийн онолын хувьд тэд прагматик хандлагыг баримтлагчид, "хамтын хэрэгцээг хангах" онолыг дэмжигчид байв. Эрдэмтдийн бүтээлийн гол байр суурийг төрийн санхүүгийн судалгаа эзэлдэг байсан (энэ үеийн бүтээлүүдэд хувийн санхүүгийн асуудлыг хөндөх талаар бараг дурдаагүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй). Үүний зэрэгцээ улсын орлогын асуудлыг хангалттай нарийвчлан судалсан: орлогын тогтолцоо, янз бүрийн мужуудад тэдгээрийн хөгжил, төсөвт татвар хураах журам, хэлбэр, эдгээр үйл явцыг төрөөс хянах, төсвийг бүрдүүлэх эх үүсвэр. алдагдал, улсын зээлийн хөгжил.

Хувьсгалын өмнөх үеийн санхүүчдийн нарийн судалсан өөр нэг салбар бол төсөв, орон нутгийн санхүү юм. Төвлөрсөн төсөв, орон нутгийн төсвийг бүрдүүлэх, төсвийн үйл явц (ялангуяа бэлэн мөнгөний систем) зэрэг асуудлыг авч үзсэн.

Социал демократ хөдөлгөөн. Мөн тэр үед эдийн засгийн шинжлэх ухаанд социал демократ хөдөлгөөн хөгжиж, К.Маркс, Ф.Энгельсийн Оросын дагалдагчид төлөөлдөг байв. Бүх Социал Демократуудын нийтлэг зүйл бол эрх мэдлийн төлөөх улс төрийн тэмцлийн ойрын хэрэгцээтэй онолын хөгжлийг холбоход үндэслэсэн санхүүгийн амьдралын үзэгдлийг судлах өнгөц хандлага байв. Энэ урсгалын хамгийн тод төлөөлөгч нь В.Ленин (1870–1924) юм.

В.Лениний хувьсгалаас өмнөх бүтээлүүдийн гол агуулга нь Оросын санхүүгийн бодлогыг шүүмжлэх явдал юм. Тэрээр олон нийтлэл, илтгэлдээ төсвийн орлого, зарлагын тогтолцоог шүүмжлэлтэй судалж, шууд бус татварын нийгмийн шинж чанарыг илчилж, хувьсгалаас өмнөх сүүлийн үеийн улсын санхүүгийн байдал ямар хүнд байсныг харуулсан. 1917 онд V.I. Ленин Большевик намын эдийн засгийн платформыг боловсруулж, РСДРП (б) VI их хурлаар баталсан. Мөнгө, санхүү, зээлийн асуудалд их анхаардаг. Тодруулбал, банкийг улсын мэдэлд шилжүүлэх, төвлөрүүлэх, даатгалыг улсын болгох, цаасан мөнгө гүйлгээг зогсоох, гадаад, дотоод өрийг төлөхөөс татгалзах, татварын тогтолцоог өөрчлөх, хөрөнгийн өндөр татвар, эд хөрөнгийн ашиг олох зэрэг асуудлыг тусгасан. татвар, орлогын албан татварын шинэчлэл, капиталистуудын орлогод үр дүнтэй хяналт тогтоох, тансаг хэрэглээний барааны шууд бус өндөр татварыг нэвтрүүлэх. Мөнгөний эргэлтийг тогтворжуулах, татварын тогтолцоог шинэчлэхээс бусад бараг бүх арга хэмжээ нь Октябрийн хувьсгал болон хувьсгалын дараах эхний жилүүдэд хийгдсэн.

Энэ бүхэн нь хувьсгалын дараах эхний үед санхүүгийн судалгааг голчлон хувьсгалаас өмнөх эдийн засагчдын бүтээлүүд болох И.Янжул, И.Озеров, Л.Чодский болон тэдний дагалдагчид (Я.Торгулов, I. Kulisher, F. Menkov). Санхүүгийн шинжлэх ухааны энэ байдал 1920-иод оны дунд үе хүртэл үргэлжилсэн.

Зөвлөлтийн санхүүгийн шинжлэх ухаан. Эдийн засаг, санхүүгийн удирдлагын удирдамжийн аргад шилжсэнээр санхүү, ангийн тэмцэлд захирагдах тухай шинжлэх ухааны санаа бодлыг цэгцлэх, нэгтгэх хэрэгцээ гарч байна. Үүний үр дүнд ЗХУ-ын санхүүгийн шинжлэх ухаан бий болж, Зөвлөлтийн санхүүгийн капиталист улсуудын санхүүгийн давуу талыг нотолсон явдал юм. Энэ шинжлэх ухаан үүсэх хугацаа нэлээд урт байсан - 1920-иод оны сүүлээс 50-аад оны эхэн үе хүртэл.

ОХУ-ын санхүүгийн шинжлэх ухааны өнөөгийн байдлыг тодорхойлохдоо энэ чиглэлээр гүнзгий онолын болон практик ажил бараг байхгүй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Зарим зохиолчдын бүтээлүүд нь арга зүй, арга зүйн шинж чанараас илүү дүрсэлсэн байдаг бол зарим нь одоо байгаа үзэл бодол, хэрэгслийг орчин үеийн нөхцөлд тохируулахын тулд хүчин чармайлтаа чиглүүлдэг бол бусад хүмүүсийн бүтээлүүд нь гадаадын зохиолчдын бүтээлүүдийн эмхэтгэл юм.

Энэ бүхнийг хэд хэдэн нөхцөл байдалтай холбон тайлбарлаж байна. Марксист улс төрийн эдийн засгийн судалгааны нэг онолын үндэс гэсэн шүтээний үзэл алга болсон. Бүх үндсэн аргументуудыг талууд аль хэдийн танилцуулсан тул хуучин шугамаар хэлэлцүүлэг явуулах нь тийм ч чухал биш болжээ. Ихэнх эдийн засагчид зах зээлийн эдийн засгийн үзэгдлийг судлах орчин үеийн арга зүйг ашиглахад бэлэн биш, санхүүгийн тогтвортой мэдээлэл дутмаг зэргээс шалтгаалан санхүүгийн хэрэглээний асуудлуудыг судлахад ихээхэн бэрхшээлтэй байдаг.

2. РосСибСтрой ХХК-ийн жишээг ашиглан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн гүйцэтгэлийн үнэлгээ

2.1 РосСибСтрой ХХК-ийн аж ахуйн нэгжийн шинж чанар

Аж ахуйн нэгж нь арилжааны байгууллага юм. Бүтэн компанийн нэр: "РосСибСтрой" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу аж ахуйн нэгж нь бие даасан балансад бүртгэгдсэн тусдаа эд хөрөнгөтэй, өөрийн нэр дээр эд хөрөнгийн болон эд хөрөнгийн бус эрх олж авах, хэрэгжүүлэх, нэхэмжлэгч байх үүргийг хүлээнэ. шүүхэд шүүгдэгч.

"РосСибСтрой" ХХК нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор хориглоогүй аливаа төрлийн үйл ажиллагаа явуулахад шаардлагатай иргэний эрх, иргэний үүрэгтэй бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт болон гадаадад тогтоосон журмаар банкинд данс нээлгэх эрхтэй.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүтэц нь гүйцэтгэх байгууллага нь ерөнхийлөгч тайлагнадаг захирлуудын зөвлөл юм. Ерөнхийлөгч нь эргээд үйлдвэрлэл, борлуулалт, санхүү хариуцсан дэд ерөнхийлөгчийг хянадаг.

2.2 Аж ахуйн нэгжийн өмч, түүний үүсэх эх үүсвэрт дүн шинжилгээ хийх

Шинжилгээний гол зорилтуудын нэг нь байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах явдал юм. Байгууллагыг тогтвортой санхүүжүүлэх механизмыг боловсруулж, дотооддоо хөрөнгийг оновчтой ашиглах хөшүүргийг бий болгох замаар энэ зорилтыг шийдвэрлэх ёстой.

Тиймээс "санхүүгийн үйл ажиллагаа" гэсэн нэр томъёо нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны динамик ба завсрын санхүүгийн үр дүнг тодорхойлдог.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүнг хоёуланг нь тусгасан бүх нийтийн баримт бичиг бол баланс юм.

Хүснэгт 1. Аж ахуйн нэгжийн өмчийн шинжилгээ

үзүүлэлтүүд	нөхцөлт тэмдэглэгээ	2006		2007		∆
		å	d%	å	d%	∆±	температур ∆%	∆d%
I Үндсэн хөрөнгө
1.биет бус хөрөнгө	АСААЛТТАЙ	3000	8,49	10000	18,68	7000	233,3	10,19
2.үндсэн хөрөнгө	OS	4500	12,73	3500	6,53	-1000	-22,2	-6,2
3. урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт	DFW	17000	48,11	18950	35,4	1950	11,47	-12,71
4. бусад	10831	30,65	21079	39,37	10248	94,6	8,72
НИЙТ	VA	35331	2,77	53529	2,65	18198	51,5	-0,12
II Эргэлтийн хөрөнгө
1. хувьцаа болон НӨАТ	W+НӨАТ	49047	3,96	276034	14,08	226987	462,8	10,12
2.хугацаа хэтэрсэн деб. өр	PDZ	17580	1,42	300000	15,31	282420	1606,5	13,89
3. дансны авлага	ДЗ	200000	16,17	8450	0,43	-191550	-95,7	-15,74
4.богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт	KFV	42896	3,47	50000	2,55	7104	16,56	-0,92
5. бэлэн мөнгө	DS	926868	74,96	1324766	67,61	397898	43	-7,35
НИЙТ	О.А	1236391	97,22	1959250	97,34	722859	58,4	0,12
Өмч	ДБ	1271722	100	2012779	100	741057	58,2	-

Тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн өмч 741,057 буюу 58,2%-иар, үүний дотор үндсэн хөрөнгө 18,198 буюу 51,5%-иар, эргэлтийн хөрөнгө 722,859 буюу 58,4%-иар өссөн байна.

Үндсэн хөрөнгийн бүтцэд дараахь өөрчлөлтүүд гарсан.

1. НА 7000 буюу 2 дахин, DFV 1950 онд буюу 11.47%, бусад нь 10248 буюу 94.6%-иар өссөн байна.

2. OS 1000 буюу 22.2%-иар буурсан байна.

Эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд дараахь өөрчлөлтүүд гарсан.

1. цалин + НӨАТ 226987 буюу 4 дахин, ПДЗ 282420 буюу 16 дахин, KFV 7104 буюу 16,56%, ДС 397898 буюу 43% өссөн байна.

2. ДЗ 191550 буюу 95.7%-иар буурсан байна.

Өмчийн бүтцийн төрөл, өөрөөр хэлбэл, үндсэн хөрөнгийн эргэлтийн хөрөнгийн харьцаа 2.77/97.22 нь 20/80 төрөлтэй тохирч байгаа бөгөөд 2006 оны "хүнд" өмчийн бүтэц бөгөөд энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж өөрийн чадавхаас давсан үйл ажиллагаа явуулж байна гэсэн үг юм. бүтээгдэхүүний борлуулалт муу, энэ нь их хэмжээний нөөц юм. 2007 оны хувьд хөрөнгийн бүтцэд эзлэх байр суурь ижил хэвээр байна: үндсэн хөрөнгийн эргэлтийн хөрөнгийн харьцаа нь 2.65/97.34-тэй тэнцүү, 20/80 төрөлтэй тохирч байгаа бөгөөд 2007 оны хувьд "хүнд" өмчийн бүтэц юм. аж ахуйн нэгж өөрийн боломжоос хэтэрсэн, бүтээгдэхүүний борлуулалт муу, өөрөөр хэлбэл их хэмжээний нөөцтэй байна.

Хүснэгт 2. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бүтэц, бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ

үзүүлэлтүүд	Болзолт тэмдэглэгээ	2006		2007		∆
		å	d%	å	d%	∆±	температур ∆%	∆d%
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
I. Өөрийн хөрөнгө	SK	1959800	56,5	2364598	46,79	404798	20,65	-9,71
II. Зээл авсан хөрөнгө	З.К	1508498	43,49	2688931	53,2	1180433	78,25	9,71
1. урт хугацаат өр төлбөр	ӨМНӨ	683464	45,3	893111	33,21	209647	30,67	-12,09
2. богино хугацаат өр төлбөр	КО	825034	54,6	1795820	66,78	970786	117,66	12,18
2.1.богино хугацаат зээлсэн хөрөнгө	KZS	30000	3,63	35418	1,97	5418	18,06	-1,66
2.2. зээл бөгс + гэх мэт. богино хугацаа үүрэг.	KZ+PKP	777848	94,2	518586	28,87	-259262	-33,33	-65,33
2.3. сан ба нөөц	FiR	17186	2,08	1241816	69,15	1224630	7125,74	67,07
ХӨРӨНГӨ	О.А	3468298	100	5053529	100	1585231	45,7	-

Тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгө 1,585,231 буюу 45,7%-иар, түүний дотор хөрөнгийн даатгал 404,798 буюу 20,65%-иар, зээлсэн хөрөнгө 1,180,433 буюу 78,25%-иар өссөн байна.

ZK-ийн найрлагад дараах өөрчлөлтүүд гарсан: DO 209,647 буюу 30,67%, CO 970,789 буюу 1,17 дахин нэмэгдсэн.

СО-ийн бүрэлдэхүүнд дараахь өөрчлөлтүүд гарсан.

1. GLC 5418 буюу 18.06%, FiR 7125.74 буюу 71.25 дахин нэмэгдсэн.

2. KZ+PKP 259262 буюу 33,33%-иар буурсан

2.3 Үнэмлэхүй ба харьцангуй үзүүлэлтүүдийг ашиглан аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, балансын хөрвөх чадварыг үнэлэх.

Төлбөрийн чадвар гэдэг нь эргэлтийн хөрөнгийн янз бүрийн элементүүдийг ашиглан богино хугацааны өр төлбөрөө төлөх чадвартай байдаг тул төлбөрийн чадварын тухай ойлголтыг хөрвөх чадварын тухай ойлголттой холбож болно.

Балансын хөрвөх чадварын дүн шинжилгээ нь байгууллагын урт хугацааны төлбөрийн чадварыг үнэлэх боломжийг олгодог - зөвхөн богино хугацааны төдийгүй урт хугацааны өр төлбөрийг төлөх чадвар, түүнчлэн өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​хангах.

Балансын хөрвөх чадварыг тодорхойлохын тулд та актив, пассивын бүлгүүдийн үр дүнг харьцуулах хэрэгтэй. Дараах харьцааг дагаж мөрдвөл үлдэгдэл нь туйлын хөрвөх чадвартай гэж тооцогддог.

Хэрэв нэг буюу хэд хэдэн тэгш бус байдал хангагдаагүй бол баланс нь туйлын хөрвөх чадвартай биш (их бага хэмжээгээр). Энэ тохиолдолд хамгийн багадаа сүүлчийн тэгш бус байдлыг хангасан тохиолдолд балансын хөрвөх чадварыг хамгийн бага хангалттай гэж үнэлдэг. Энэ тохиолдолд компани өөрийн хөрөнгөө ашиглан одоогийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх боломжтой бөгөөд ирээдүйд төлбөрийн чадварыг сэргээх боломжтой болно.

Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг богино болон урт хугацаанд дүн шинжилгээ хийдэг. Богино хугацааны өр төлбөрийг төлөх чадварыг (богино хугацаанд төлбөрийн чадвар) үнэлэх нь хөрөнгийн хөрвөх чадварт дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр хийгддэг. Бүх төрлийн өр төлбөрийг төлөх чадварыг (урт хугацаанд төлбөрийн чадвар) үнэлэх нь балансын хөрвөх чадварын дүн шинжилгээний үндсэн дээр хийгддэг.

Төлбөрийн чадварыг үнэлэхийн тулд балансын зүйлүүдийг бүлэгт хуваадаг: хөрөнгө - хөрвөх чадварын түвшингээр (бэлэн мөнгө болгон хувиргах хурд), өр төлбөр - өр төлбөрийг төлөх яаралтай байдлын түвшингээр.

A 1 - ALA (үнэхээр хөрвөх чадвартай хөрөнгө)

A 1 = DS + KFV (1)

A 1 2006 = 926868 + 42896 = 969764 рубль.

A 1 2007 = 1324766+300000=1624766 урэх.

A 2 - ULA (хурдан хөрвөх чадвартай хөрөнгө)

A 2 = DZ + POA (2)

A 2 2006 = 145106 + 0 = 145106 урэх.

A 2 2007 = 8450 + 0 = 8450 урэх.

A 3 – MPA (удаан хөдөлж буй хөрөнгө)

A 3 = Z – RBP + DFV (3)

A 3 2006 = 2175470–1884535+17000=307935 урэх.

A 3 2007 = 3040750–1311100+18950=1748600 урэх.

A 4 - TRA (хөрөнгө зарахад хэцүү)

A 4 = VA – DFV + RBP + PDZ + НӨАТ (4)

A 4 2006 = 35331–17000+1884535+110580+145106=2045493 урэх.

A 4 2007 = 53529–18950+1311100+300000+26034=1671713 урэх.

VB = A 1 + A 2 + A 3 + A 4 (5)

VB 2006 = 969764+145106+307935+2045493=3468298 урэх.

VB 2007 = 1624766+8450+1748600+1671713=5053529 урэх.

Төлбөрийн яаралтай байдлаас хамааран өр төлбөрийг дараахь байдлаар хуваана.

P 1 = НӨАТ (хамгийн яаралтай үүрэг)

P 1 = богино холболт + хяналтын самбар (6)

P 1 2006 = 777848 + 0 = 777848 урэх.

P 1 2007 = 518586 + 0 = 518586 урэх.

P 2 = KO (богино хугацаат өр төлбөр)

P 2 = KZS (7)

P 2 2006 = 30,000 рубль.

P 2 2007 = 35418 урэх.

P 3 = DO (урт хугацаат өр төлбөр)

P 3 2006 = 683,464 рубль.

P 3 2007 = 893111 урэх.

P 4 = PP (байнгын өр төлбөр)

P 4 = SK + FiR (9)

P 4 2006 = 1959800+17186=1978986 урэх.

P 4 2007 = 2364598+1241816 = 3606414 урэх.

VB = P 1 + P 2 + P 3 + P 4 (10)

VB 2006 = 777848+30000+683464+1976986=3468298 урэх.

VB 2007 = 518586+35418+893111+3606414=5053529 урэх.

Хүснэгт 3. Аж ахуйн нэгжийн балансын хөрвөх чадварыг үнэмлэхүй утгаар үнэлэх

А	2006	2007	П	2006	2007	А-П		∆±
						2006	2007
A1	969764	1624766	P1	777848	518586	191916	1106180	914264
А2	145106	8450	P2	30000	35418	115106	-26968	-142074
A3	307935	1748600	P3	683464	893111	-375529	855489	1231018
А4	2045493	1671713	P4	1976986	3606414	68507	-1934701	-2003208
ДБ	3468298	5053529	3468298	5053529	-	-	-

2006 оны A2>P2 болон A2 оноос хойш<П2 за 2007 год то увеличившаяся на 142074, это означает, что предприятие в 2007 году не сможет оплатить свои обязательства за счет возврата денежной задолженности по отгруженной продукции за определенный период времени, но так как А1>2006, 2007 оны P1 914264-аар нэмэгдсэн бол тухайн компани өөрийн хөрөнгөөс бүх зээл, зээлээ төлөх боломжтой болно, өөрөөр хэлбэл одоогийн байдлаар хөрвөх чадвартай.

A3 оноос хойш<П3 за 2006 год, но А3>2007 оны P3 1231018-аар нэмэгдсэн, өөрөөр хэлбэл ирээдүйд компани нь хөрвөх чадвартай, өөрөөр хэлбэл зээлээ төлөх хангалттай бэлэн мөнгөтэй болсон.

2006 онд А4>Р4 байснаас эргэлтийн бус хөрөнгө бүхэлдээ зээлсэн хөрөнгөөс бүрдсэн гэсэн үг. Мөн эргэлтийн хөрөнгө нь богино болон урт хугацаат өр төлбөрөөс бүрддэг. Иймээс тус компани 2006 онд хөрвөх чадваргүй, санхүүгийн хувьд гадаад санхүүжилтийн эх үүсвэрээс хамааралтай байсан.

А4 харьцуулалт<П4 за 2007 год увеличившаяся на 2003208 говорит о том, что в отчетном периоде основной капитал и часть оборотного сформированы за счет собственных средств. А это означает, что предприятие является абсолютно ликвидным и финансово независимым от внешних источников финансирования.

Бид төлбөрийн чадварт дараахь үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийг ашиглан дүн шинжилгээ хийх болно.

1. K LDP – мөнгөн гүйлгээний хөрвөх чадварын харьцаа. Энэ нь тухайн компани богино хугацааны үүргээ хэр их төлж чадахыг харуулдаг. Хэвийн коэффициентийн түвшин 0.1 – 0.2

2. K al – үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа. Хэвийн түвшин 0.2 - 0.5

3. Kbl – хурдан хөрвөх чадварын харьцаа. Хэвийн түвшин 0.6 - 0.8

4. Ktl – одоогийн буюу нийт хөрвөх чадварын харьцаа. Тайлангийн хугацаанд тухайн аж ахуйн нэгжийн бүх эргэлтийн хөрөнгөөр ​​богино хугацааны өр төлбөрийг хэдий хэмжээний төлж чадахыг харуулна. Ердийн түвшин 1-2

Хүснэгт 4. Төлбөрийн чадварыг харьцангуй үзүүлэлтээр шинжлэх

K ldp =DS/KO (KZ+KZS+PKP) (11)

K ldp2006 = 926868/777848+30000=1.14

K ldp2007 =24766/518586+1311100=2.39

K al =DS+KFV/KO (12)

K al2006 =926868+42896/825034=1.17

K al2007 =1324766+300000/1795820=0.9

K bl =DS+KFV+DZ+POA/KO (13)

bl2006 руу =926868+42896+145106/825034=1.35

Kbl2007 =1324766+300000+8450/1795820=0.9

K tl =OA-PDZ+RBP+НӨАТ/КО (14)

K tl 2006 =3432967–110580+1884535+32047/825034=1.69

K tl 2007 =5000000–300000+1311100+26034/1795820=1.87

2006 оны дагуу:

Учир нь Kldp утга хэвийн хэмжээнээс их байна (1.14>

Cal утга нь хэвийн хэмжээнээс их байгаа тул (1.17>

Kbl утга хэвийн хэмжээнээс өндөр (1.35>

<1.69<2) и показывает, что предприятие покроет краткосрочные обязательства всеми оборотными активами, которые есть у предприятия в течение отчетного периода (1 год). Также можно сделать вывод, что предприятие является абсолютно платежеспособным.

2007 оны дагуу:

Учир нь Kldp-ийн үнэ цэнэ нь нормоос их (2.39>0.2), дараа нь аж ахуйн нэгж нь эргэлтэд оролцдоггүй, нэмэлт орлого авчирдаггүй илүүдэл хөрөнгөтэй байна.

Калийн утга хэвийн хэмжээнээс өндөр (0.9>0.5) байгаа нь үнэт цаасанд хөрөнгө оруулалт дутмаг байгааг харуулж байна.

Кбл-ийн утга нь нормоос өндөр (0.9>0.8) байгаа нь тус компани арилжааны зээл олгох үйл ажиллагааг оновчтой ашиглахгүй, стандартаас хэтрүүлэн бүтээгдэхүүн тээвэрлэж, улмаар эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцоонд байгаа хөрөнгийг царцааж байгааг харуулж байна.

Ctl утга нь нормтой тохирч байна (1<1.87<2) и показывает, что предприятие покроет краткосрочные обязательства всеми оборотными активами, которые есть у предприятия в течение отчетного периода (1 год). Также можно сделать вывод, что предприятие является абсолютно платежеспособным.

2.4 Аж ахуйн нэгжийн зээлийн чадварын шинжилгээ

Зээлийн чадвар гэдэг нь зээл болон түүний хүүг хугацаанд нь төлөх чадвар юм.

Тооцооллын үндсэн үзүүлэлт бол борлуулалтын орлого юм, учир нь энэ аж ахуйн нэгжид үйлчилгээ үзүүлдэг банк нь үйлчлүүлэгчийн дансанд орлогын бодит орлогыг харж болно.

Зээлжих чадварыг дараахь үзүүлэлтээр үнэлдэг.

1. Борлуулалтын харьцангуй орлогын цэвэр эргэлтийн хөрөнгөд харьцуулсан харьцаа:

K 1 = VR/CHTA (OA-KO) (15)

K 1(2006) =454789/(3432967–825034)=0.11

K 1(2007) =234306/5000000–1795820=0.07

2. Биет бус хөрөнгийн хэмжээгээр тохируулсан борлуулалтын орлого ба өөрийн хөрөнгийн харьцаа:

K 2 = АД/SK-N (16)

K 2(2006) =454789/1959800–3000=0.14

K 2(2007) =234306/2364598–10000=0,09

3. Дансны өглөгийн цэвэр өөрийн хөрөнгийн харьцаа:

K 3 =KZS+KZ+PKP/SK-NA (17)

K 3(2006) =30000+777848/1959800–3000=0.41

K 3(2007) =35418+518586/2364598–10000=0.23

Хүснэгт 5. Аж ахуйн нэгжийн зээлийн чадварын үнэлгээ

Бүх харьцаа нь оновчтой түвшинд тохирохгүй байгаа тул компани зээлжих чадваргүй болно.

Энэ нь 1 урэх нь зөвтгөгддөг. 2006 онд NOA ердөө 11 копейк байсан. орлого, 2007 онд 7 копейк болсон нь оновчтой түвшнээс хамаагүй доогуур байна. Мөн 1 урэх. 2006 онд өөрийн хөрөнгийн хэмжээ 14 копейк, 2007 онд 9 копейк байв. Энэ нь нөхцөл байдал бага зэрэг сайжирсан ч даатгалын компанид оруулсан орлого нь тухайн байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагаанд хангалтгүй гэсэн үг юм.

Борлуулалтын орлогын НТА-тай харьцуулсан харьцаа нь нормоос 24.93 рублиэр доогуур байсан бол 2007 он гэхэд 4 копейкээс доогуур болжээ. Борлуулалтын орлого болон өөрийн хөрөнгийн харьцаа 19.86-аар бага байсан бол 2007 онд 5 копейкээр буурсан байна.

Үүнээс гадна, 1 урэх. 2006 онд өөрийн хөрөнгө 41 копейк байсан бол 2007 онд аж ахуйн нэгж зээлээс илүү хамааралтай болсон тул 1 рубль байна. өөрийн хөрөнгө 23 kopek байна. зээлсэн

2.5 Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдалд үнэмлэхүй болон харьцангуй үзүүлэлтээр дүн шинжилгээ хийх

Санхүүгийн тогтвортой байдал нь төлбөрийн чадвар, зээлийн чадвараас илүү өргөн ойлголт юм, учир нь энэ нь аж ахуйн нэгжийн орлого нь зардлаасаа тогтмол давж байх үед үүргээ биелүүлэх, өөрийн хөрөнгө, зээлсэн хөрөнгийн оновчтой харьцааг хадгалах чадварыг тодорхойлдог.

Тиймээс санхүүгийн тогтвортой байдлын үнэмлэхүй үзүүлэлтийг тооцоолохын тулд дараахь бүлгүүдийг ашигладаг.

I Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх янз бүрийн эх үүсвэр байгаа эсэх:

1. Өөрийн эргэлтийн хөрөнгө байгаа эсэх

SOS = SK – VA (18)

SOS 2006 = 1959800–35331 = 1924469

SOS 2007 = 2364598–53529 = 2311069

2. Өөрийн болон урт хугацааны эх үүсвэртэй байх

SD = SOS + DO (19)

SD 2006 = 1924469+683464=2607933

SD 2007 =2311069+893111=3204180

3. Нийтлэг эх сурвалжийн хүртээмж

OI = SD + KZS (20)

OG 2006 = 2607933+30000=2637933

Олимпийн наадам 2007 =3204180+35418=3239598

II Төрөл бүрийн эх үүсвэрээс илүүдэл (дутагдал) байгаа эсэх:

1. Бараа материалыг нөхөх өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн илүүдэл (дутагдал).

SOS = SOS – Z (21)

SOS 2006 =1924469–2175470= -251001

SOS 2007 = 2311069–3040750= -729681

2. Нөөцийг нөхөх өөрийн болон урт хугацааны эх үүсвэрийн илүүдэл (дутагдал).

SD = SD – W (22)

SD 2006 = 2607933–2175470 = 432463

SD 2007 =3204180–3040750=163430

3. Нөөцийг нөхөх ерөнхий эх үүсвэрийн илүүдэл (дутагдал).

OI = OI – Z (23)

Олимпийн наадам 2006 =2637933–2175470=462463

Олимпийн наадам 2007 =3239598–3040750=198848

Бид "ИлимЛэсЛайн" ХХК-ийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэмлэхүй хэмжээгээр тооцдог.

Эдгээр бүлгийн үзүүлэлтүүдийн тооцоонд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлын төрлийг тодорхойлно. Санхүүгийн тогтвортой байдлын дөрвөн төрөл байдаг.

I төрөл – “Санхүүгийн үнэмлэхүй тогтвортой байдал”, хэрэв< СОС + КЗС (+ 10%) (АФУ)

II төрөл - "Санхүүгийн хэвийн тогтвортой байдал", хэрэв Z ≈ SOS + KZS (NFU) бол

III төрөл – “Хямралын өмнөх санхүүгийн байдал”, хэрэв Z ≈ SOS + KZS + + DKZS (1/2 KZS) бол

IV төрөл – “Санхүүгийн тогтворгүй байдал” (дампуурлын ирмэг дээр) Z > SOS + KZS + DKZS (1/2 KZS)

2006 онд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал тогтворгүй хямралтай байсан (төрөл 4) Бараа материал (2,175,470 рубль) > SOS+KZS+DKZS (1,026,843 рубль) Иймээс тус компани өөрийн гэсэн эргэлтийн хөрөнгөгүй гэж хэлж болно. Учир нь өөрийн хөрөнгө болон урт хугацааны эх үүсвэр, мөн нөөцийг нөхөх ерөнхий эх үүсвэр хомс байна

2007 он гэхэд нөхцөл байдал ижил хэвээр байгаа бөгөөд аж ахуйн нэгж дампуурлын ирмэг дээр тогтворгүй хямралын санхүүгийн байдалд хүрсэн (4-р хэлбэр), үүнийг Бараа материал (3,040,750 рубль) > SOS+KZS+DKZS (2,364,196 рубль) байгаатай холбон тайлбарлаж байна.

Тооцооллын дагуу энэ аж ахуйн нэгж санхүүгийн тогтвортой байдлын дөрөв дэх төрөлтэй, өөрөөр хэлбэл дампуурлын ирмэг дээр байна. Аж ахуйн нэгжийн нөөц орлогоосоо давсан нь юу гэсэн үг вэ? Энэ нь 2006, 2007 онуудад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх янз бүрийн эх үүсвэрүүдэд дутагдалтай байсантай холбоотой, тухайлбал: өөрийн эргэлтийн хөрөнгө 251,001 рубль. 2006 онд 729,681 рубль. 2007 онд өөрийн болон урт хугацааны эх үүсвэрийг 432,463, 163,430 рубль. 2006, 2007 онуудад тус тус, түүнчлэн 462,463 рублийн ерөнхий эх үүсвэр. 2006 онд 198,848 рубль. 2007 онд.

Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлын харьцангуй үзүүлэлтүүдийн системд жилийн эхэн ба эцэст тооцож, цаг хугацааны явцад авч үздэг хэд хэдэн коэффициентийг ялгадаг.

I Аж ахуйн нэгжийн өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн хангамжийг тодорхойлдог коэффициентүүд:

1. Өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн нөөцийн харьцаа

K OOS = (SK – VA)/OA (24)

K OOS2006 = (1959800–35331)/3432967=0.56

K OOS2007 =(2364598–53529)/5000000=0.46

Энэ коэффициентийн хэвийн түвшин >0.1 байна.

2. Бараа материалын хамрах харьцаа (25)

K OZ = (SK – VA)/Z

K OZ2006 =(1959800–35331)/2175470=0.88

K OZ2007 =(2364598–53529)/3040750=0.76

Энэ коэффициентийн хэвийн түвшин 0.6-0.8 байна.

3. Маневрлах чадварын хүчин зүйл

K M = (SK – VA)/SK (26)

K M2006 =(1959800–35331)/ 1959800=0.98

K M2007 =(2364598–53529)/ 2364598=0.97

Энэ коэффициентийн хэвийн түвшин >0.5 байна.

II Өөрийн хөрөнгийн төлөв байдлыг тодорхойлсон коэффициентүүд:

БА PA = VA/SC (27)

Мөн PA2006 =35331/1959800=0.018

Мөн PA2007 =53529/2364598=0.022

Энэ коэффициентийн хэвийн түвшин ≈0.45 байна

2. Үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн коэффициент

K RSI = (OS + C&M + NP)/WB (28)

K RSI2006 =(4500+16354+200000)/3468298=0.063

RSI2007 руу =(3500+471810+57840)/5053529=0.1

Энэ коэффициентийн хэвийн түвшин >0.7 байна

3. Урт хугацааны зээлийн харьцаа

K DPS = DO/(SC + DO) (29)

DPS2006 руу =686464/(1959800+686464)=0.28

DPS2007 руу =893111/(2364598+893111)=0.274

Энэ коэффициентийн хэвийн түвшин 0.7-0.8 байна

III Санхүүгийн бие даасан байдлыг тодорхойлдог коэффициентүүд:

1. Автономитийн коэффициент

K A = SK/WB (30)

K A 2006 =1959800/3468298=0.56

K A 2007 =2364598/5053529=0.46

Энэ коэффициентийн хэвийн түвшин 0.55-0.6 байна

2. Өөрийн болон өрийн хөрөнгийн харьцаа

K C = (DO + KZS + KZ + PKP)/SK (31)

K S2006 =(686464+30000+777848+0)/ 1959800=0.76

K S2007 =(893111+35418+518586+0)/ 2364598=0.61

Коэффицентийн түвшин<0,3

3. Санхүүжилтийн тогтвортой байдлын коэффициент

K UV = (SC + DO)/WB (32)

K UV2006 =(1959800+686464)/ 3468298=0.76

K UV2007 =(2364598+893111)/ 5053529=0.64

Хэвийн коэффициентийн түвшин 0.7-0.9 байна

Онолын дагуу бид харьцангуй үзүүлэлт дээр үндэслэн энэ аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдалд дүн шинжилгээ хийх болно.

Хүснэгт 6. Харьцангуй үзүүлэлтээр санхүүгийн тогтвортой байдлын шинжилгээ

TO	2006 он	2007 он	∆		ЗА	↓KU
			∆±	Өөрчлөлтийн хурд		2006 он	2007 он	∆±
I
K oss	0,56	0,46	-0,10	-17,86	0,1<	+	+	+
К оз	0,88	0,76	-0,12	-13,64	0,6–0,8	0,08	+	+
К м	0,98	0,97	-0,01	-1,02	0,5<	+	+	+
II
Тэгээд па	0,018	0,022	0,004	22,22	≈0,45	-0,432	-0,428	0,004
Rsi руу	0,063	0,1	0,04	58,73	0,7<	-0,637	-0,6	0,037
K dps	0,28	0,274	-0,006	-2,14	0,7–0,8	-0,42	-0,426	-0,006
III
К а	0,56	0,46	-0,100	-17,86	0,55–0,6	+	-0,09	0,09
К с	0,76	0,61	-0,150	-19,74	0,3<	+	+	+
K uv	0,76	0,64	-0,120	-15,79	0,7–0,9	+	-0,06	0,06

Аж ахуйн нэгжийн өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​хангагдах байдлыг тодорхойлсон эхний бүлгийн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр хийсэн тооцоололд үндэслэн аж ахуйн нэгжийг өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​нөхцлөөр хангадаг гэж дүгнэж болно. нөхцөлт санхүүгийн хувьд тогтвортой.

КОС нь тийм ч өндөр биш боловч хэвийн түвшинд нийцэж байгаа бөгөөд 2006 онд 0.56%, 2007 онд 0.46% байсан нь аж ахуйн нэгж өөрийн хөрөнгөөр ​​хангалттай хангагдсан гэсэн үг боловч 2007 онд энэ хандлага улам дордож байна. 10% -иар, өөрөөр хэлбэл. гүйлгээнд байгаа зээлсэн хөрөнгө 10%-иар өссөн. K OZ нь 2006 оны нормоос 8% -иар хэтэрсэн бөгөөд энэ нь нөөцийг өөрсдийн зардлаар бүрэн худалдаж авсан гэсэн үг юм.

Өөрийн хөрөнгийн төлөв байдлыг тодорхойлдог II бүлгийн коэффициентуудад дүн шинжилгээ хийснээр нөхцөл байдал хангалтгүй байгаа тул өөрийн хөрөнгийн нөхцөл байдал тогтворгүй байна. Мөн ТХГН-ийн норм бага байна 43,2% 2006, 42,8% 2007, Энэ нь хөрөнгө тогтворгүй байна гэсэн үг. K RSI нь 2006 онд 63.7%-иар, 2007 онд 6%-иар нормоос доогуур байгаа нь үл хөдлөх хөрөнгийн үнэлгээ хэт доогуур байгаа нь санхүүгийн тогтвортой байдлыг улам дордуулж байгааг харуулж байна. Мөн 2006 онд 42%-иар, 2007 онд 42,6%-иар буурсан үзүүлэлттэй байгаа нь тус компанид тогтвортой урт хугацааны зээл хангалтгүй байна гэсэн үг.

Тиймээс аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хараат байдлыг тодорхойлдог гурав дахь бүлгийн коэффициентүүдэд дүн шинжилгээ хийсний дараа бид 2006 оны санхүүгийн хувьд тогтвортой байна гэж дүгнэж болно. Энэ нь 2006 онд К А нь нормтой нийцэж, 56% -тай тэнцэж, 2007 онд нормоос бага байгаа нь 2007 онд аж ахуйн нэгжийн нийт нөөцөд зээлсэн хөрөнгийн өсөлтийг харуулж байна.

2.6 Хөрөнгийн болон хөрөнгийн эргэлтийн үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ

Аж ахуйн нэгж бүр үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн шинж чанартай байдаг бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцдог түүхий эд, бусад хөрөнгийг худалдан авч, дараа нь түүнд бий болсон бүтээгдэхүүнийг зарж борлуулж, мөнгийг үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн эхэнд буцааж өгдөг. алхамаар.

Хөрөнгийн (хөрөнгө) эргэлтийн үндсэн томъёо:

K эргэлт = АД/А(К) (33)

Мөн эргэлтийн хугацааг тооцоолно:

D тухай = 365/К орчим (34)

Онолын хувьд янз бүрийн төрлийн капитал, хөрөнгийн эргэлтийг авч үзэж, аль элементийн эргэлтийг удаашруулдаг талаар дүгнэлт гаргадаг.

Эргэлтийн шинжилгээг хэд хэдэн бүлгийн хүрээнд явуулдаг.

I Эргэлтийн хөрөнгөөс гадуурх эргэлт ба эргэлтийн үргэлжлэх хугацаа. Тэд мөн үндсэн хөрөнгийн эргэлт, урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг авч үздэг.

K obOA2006 =288423/35331=8,16, K obOA2007 =234306/53529=4,37, D oVA2006 =365/8,16=45, D oVA2007 =365/4,37=84, K =65/4,37=84, K obOA204, K =64/ob208, K =64/208. 2007 =234306/ 3500=66.94, D oOS2006 =365/64.094=6, D oOS2007 =365/66.94=5, K obDFV2006 =288423/17000=16.96, K obDFV2007 =234306=2184306=1.

Энэ бүлгийн коэффициентүүдийн хэвийн түвшинг K орчимд 2, D орчимд 182.5 гэж үздэг.

II Эргэлтийн хөрөнгийн эргэлт ба эргэлтийн хугацаа. Тэд мөн бараа материал, түүхий эд, бэлэн бүтээгдэхүүн, ердийн болон ерөнхий авлага, богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, мөнгөн хөрөнгийн эргэлтийг авч үздэг.

1. oOA2006-д =288423/3432967=0.08, oOA2007-д =234306/5000000=0.04, oOA2006-д =365/0.08=4562, oOA2007-д =365=365/.

2. К обз 2006 =288423/2175470=0,13, К обз 2007 =234306/3040750=0,07, Д обз 2006 =365/0,13=2808, Д обз 2007 =365=4.

3. K obSiM 2006 =288423/16354=17.63, K obSiM 2007 =234306/471810=0.49, D oSiM 2006 =365/17.63=21, D oSiM 2007 = 6504.

4. К обГП 2006 =288423/74581=3.86, К обГП 2007 =234306/1200000=0.19, D oGP 2006 =365/3.86=94, D oGP 2007 =365/0.19

5. obPDZ+DZ 2006 =288423/110580+145106=1,12, obPDZ+DZ 2007 =234306/300000+8450=6,75, obPDZ+DZ 2006 =288423/110580+145106=1,12, obPDZ+DZ 2006 =302D-д =16/30-д +16/30-д +16/30-д = 36/30 ДЗ-д. 5/ 6.75=54

6. obDZ 2006 =288423/145106=1.98, obDZ 2007 =234306/8450=27.72, obDZ 2006 =365/1.98=184, obDZ 2007 =.3721/.

7. К obKFV 2006 =288423/42896=6,72, К obKFV 2007 =234306/300000=0,78, D oKFV 2006 =365/6,72=54, D oKFV 2007/6 =3.

8. К obDS 2006 =288423/926868=0,31, К obKFV 2007 =234306/1324766=0,17, D oKFV 2006 =365/0,31=1177, D oKFV 2001 = 6521.

Энэ бүлгийн коэффициентүүдийн хэвийн түвшинг K орчимд 4, D орчимд 91.25 гэж үздэг.

III бүлэг:

1. К обСК 2006 =288423/1959800=0,14, К обСК 2007 =234306/2364598=0,09, Д oSK 2006 =365/0,14=1177, Д oSK 2007 =365=4.

2. К обдо 2006 =288423/686464=0,42, К обдо 2007 =234306/893111=0,26, додо 2006 =365/0,42=869, додо 2007 =365/0,26=41.

3. К обКЗС 2006 =288423/30000=9,61, К обДО 2007 =234306/35418=6,61, Д oKZS 2006 =365/9,61=38, Д oKZS 2007 =365,.

4. К обКЗ 2006 =288423/777848=0,37, К обКЗ 2007 =234306/518586=0,45, Д oKZ2006 =365/0,37=986,5, Д oKZ2007 =351/

5. K obZPP 2006 =288423/31186=9.25, К obZPP 2007 =234306/54184=0.43, D oZPP2006 =365/9.25=39.5, D oKZ2007 =3=365/08,.

6. К обЗПО 2006 =288423/378345=0.76, К обЗПО 2007 =234306/28634=8.18, Д oZPO2006 =365/0.76=480.2, Д oKZ2007 =182=364/.

7. K obFiR2006 =288423/17186=16.78, K obFiR2007 =234306/1241816=0.188, D oFiR2006 =365/16.78=21.75, D oFiR2007 =115.18.

8. К обко 2006 =288423/825034=0,35, К обко 2007 =234306/1795820=0,13, Д оКО 2006 =365/0,35=1043, Д оКО 2007 =365=20.

9. K obSK+PhiR2006 =288423/1959800+17186=0.146, K obSK+PhiR2007 =234306/2364598+1241816=, D oSK+PhiR2006 =365/2500R =365/25000, D oSK+PhiR2000 = 365/25000. 64=5703

10. К обСК+ДО2006 =288423/1959800+686464=0,108, К обСК+ДО2007 =234306/2364598+893111=0,071, Д oSK+DO2006 =365=036000, Д oSK+DO2006 =365=0360, 360, 370. 64= 5140.8

Эргэлтийн харьцааны бүх өөрчлөлтийг “Хөрөнгө, хөрөнгийн эргэлтийн үзүүлэлтийн шинжилгээ” хавсралт No1-д үзүүлэв.

Оролтын урсгал:	2006		2007		өөрчлөлт∆
	∑	Хуваалцах	∑	Хуваалцах	∆+/-	температур∆	∆Хуваалцах
1. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан хөрөнгө	260340	90,45	320470	93,16	60130	2,99	2,71
2. Бусад орлого	27470	9,5	23514	6,83	-3956	-28,1	-2,67
	287810	64,14	343984	59,53	56174	-7,19	-7,61
1.Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого	2574	2,55	26340	18,4	23766	621,56	15,85
2. Үнэт цаас худалдсанаас олсон орлого	32630	32,4	55770	38,96	23140	20,24	6,56
3. Хүлээн авсан ногдол ашиг	64500	64,05	60395	42,2	-4105	-34,72	-22,45
4. Хүлээн авсан хүү	254	0,25	239	0,16	-15	-36	-0,09
5. Бусад байгууллагад олгосон зээлийн эргэн төлөлтийн орлого	734	0,72	371	0,259	-363	-64,02	-0,461
	100692	22,44	143115	24,77	42423	10,38	2,33
1. Хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргаснаас олсон орлого	51718	85,92	81351	89,69	29633	4,38	3,77
2. Бусад байгууллагаас олгосон зээл, зээлийн орлого	8471	14,07	9351	10,3	880	-26,79	-3,77
	60189	13,41	90702	15,69	30513	17	2,28

2006 онд бүх төрлийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого 60,189 рубль, 2007 онд 90,702 рубль байна. Эдгээрээс орлогын дийлэнх хувийг үйл ажиллагааны орлогоос 64.14%, 59.53% тус тус бүрдүүлдэг. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны хувьд 2006 онд 22.44%, 2007 онд 24.77%, 2006 онд санхүүгийн үйл ажиллагааны орлого 13.41%, 2007 онд 15.69% тус тус эзэлж байна.

Шинжилгээнээс харахад 2006 онд одоогийн үйл ажиллагааны орлогын 90.45% нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан хөрөнгөөс бүрдэж байсан бол 2007 онд мөн адил орлого 93.16% -ийг эзэлж байна. Үүний нэгэн адил 2006 онд хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөний гүйлгээний 64.05% нь ногдол ашгаас орж ирсэн бол 2007 онд мөн адил орлого 42.2% байжээ. 2006 оны санхүүгийн үйл ажиллагаа, хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргаснаас олсон орлогыг авч үзвэл 2006 онд 85.92%, 2007 онд 89.69%-ийг эзэлж байна.

Хүснэгт 15. Мөнгөн урсгалыг бүтэц, бүтцээр нь шинжилнэ

Гарах урсгал:	2006		2007		өөрчлөлт∆
	∑	Хуваалцах	∑	Хуваалцах	∆+/-	температур∆	∆Хуваалцах
1. Үүнд хуваарилсан хөрөнгө: - худалдан авсан бараа, үйлчилгээ, түүхий эд материалын төлбөрийг төлөх
- цалингийн хувьд	2789	16,86	1737	14,07	-1052	-2,79	-16,525
- ногдол ашиг, хүү төлөх	5870	35,5	2893	23,44	-2977	-12,06	-33,971
- татвар, хураамжийн тооцоонд	4141	25,04	2564	20,77	-1577	-4,27	-17,034
Одоогийн үйл ажиллагааны нийт дүн:	16534	20,99	12342	9,06	-4192	-11,93	-56,85
1. Охин компаниудыг худалдан авах	347	1,08	5155	5,89	4808	4,81	445,1
2.Үндсэн хөрөнгө олж авах, биет болон биет бус хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт хийх.	6161	19,19	5171	5,91	-990	-13,28	-69,2
3. Үнэт цаас худалдан авах	2131	6,64	5818	6,64	3687	0,00	0,1
4. Бусад байгууллагад олгосон зээл	23451	73,07	71417	81,56	47966	8,49	11,6
Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны нийт дүн:	32090	40,74	87561	64,26	55471	23,52	57,7
1. Зээл, зээлийн эргэн төлөлт	30000	99,53	35418	97,428	5418	-2,10	-2,1141
2. Санхүүгийн түрээсийн үүргийн эргэн төлөлт	141	0,47	935	2,572	794	2,10	449,807
Санхүүгийн үйл ажиллагааны нийт дүн:	30141	38,27	36353	26,6799	6212	10,81	-30,28
Нийт:	78765	100	136256	100	57491	-78765	―

Мөнгөний гадагшлах урсгалын дүн шинжилгээнд үндэслэн бид бүх төрлийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал 2006 онд 78,765 рубль, 2007 онд 136,256 рубль байна гэж дүгнэж болно. Зардлын дийлэнх хувийг 2006 онд 35.5%, 2007 онд 23.44% байсан ногдол ашиг, хүүгийн төлбөр эзэлж байна. Үйл ажиллагааны зардал 2007 онд 9.06%, 2006 онд 20.99%-ийг тус тус эзэлж байгаа нь мөнгөн урсгал нэмэгдсэнийг харуулж байна. Санхүүгийн үйл ажиллагааны хувьд 2006, 2007 онд 38.27%, 26.67%.

Аливаа гадагш урсгалыг ямар урсгал санхүүжүүлж байгааг ойлгохын тулд орж ирж буй урсгал, урсгалыг харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай.

Диаграм 1. 2006 оны мөнгөн гүйлгээний шинжилгээ

Диаграм 2. 2007 оны мөнгөн гүйлгээний шинжилгээ

Шинжилгээнээс харахад одоогийн үйл ажиллагааны зардлын дийлэнх нь 2007 онд худалдан авсан үйлчилгээ, бараа, түүхий эдийн төлбөр - 41.71%, 2006 онд ногдол ашиг, хүүгийн төлбөр - 35.5% -ийг эзэлж байна. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны зардлын 73.07 хувийг 2006 онд бусад байгууллагад олгосон зээл, 2007 онд 81.56 хувийг эзэлж байна. Мөн санхүүгийн үйл ажиллагааны зардлын ихэнх нь зээл, зээлийн эргэн төлөлтөд зарцуулагддаг: 2006 онд 99.53%, 2007 онд 97.42%.

Мөнгөний гүйлгээний шинжилгээний өөр нэг чиглэл бол аливаа урсгал дахь ашгийн эзлэх хувийг тооцоолох явдал юм. Энэ урсгалын аль нь аж ахуйн нэгжид ашгийн хамгийн их хувийг авчрахыг тодорхойлдог.

Одоо урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны урсгал болон нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээнд ашгийн эзлэх хувийг тооцъё.

Хүснэгт 16. Мөнгөн гүйлгээний ашгийн шинжилгээ

Үйл ажиллагааны төрөл аж ахуйн нэгжүүд	2006	2007	∆
			±∆	Температур∆
1. Одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээ	331642	271276	-60366	-18,20
2. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээ	239	254	15	6,28
3. Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээ	84883	58020	-26863	-31,65
4. Нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээ	472079	397898	-74181	-15,71
5. Татвар төлөхөөс өмнөх ашиг	234794	185274	-49520	-21,09
6. Одоогийн үйл ажиллагааны NPV-д татварын өмнөх ашгийн хувь	70,8	68,3	-2,5	-3,53
7. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны NPV дахь татварын өмнөх ашгийн хувь	98240	72942	-25298	-25,75
8. Санхүүгийн үйл ажиллагааны NPV дахь татварын өмнөх ашгийн хувь	276,6	319,3	42,7	15,43
9. Татварын өмнөх ашгийн нийт мөнгөн гүйлгээнд эзлэх хувь	49,73	46,56	-3,17	-6,37

2006 онд татварын өмнөх ашгийн нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээнд эзлэх хувь 49.73%, 2007 онд 46.56% байсан нь тус компани хөрөнгийг буруу зарцуулж байгааг харуулж байна. Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж одоогийн үйл ажиллагаанаас 2006 онд 139,360 рубль, 2007 онд 178,760 рубльтэй тэнцэх цэвэр мөнгөн гүйлгээний 80.40% -ийг одоогийн үйл ажиллагаанаас авсантай холбоотой юм. - 81.27%. Эндээс харахад тус компани одоогийн үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгийг өөр зориулалтаар ашигладаг боловч 2007 онд ашгийн эзлэх хувь 2006 онтой харьцуулахад 1.08 хувиар өссөн байна.

2006 онд оруулсан 40,120 рублийн өгөөж 2,7 дахин, 2007 онд оруулсан 42,900 рублийн өгөөж 3,4 дахин их байсан тул тус компани хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгалыг маш үр дүнтэй ашигладаг. Өөрөөр хэлбэл, өөрчлөлтийн хувь 21.26% байсан.

2006 онд авсан 4900 рублийн зээлийн өгөөж 22.9 дахин, 2007 онд 5810 рублийн зээлийн өгөөж 25 дахин их байсан тул санхүүгийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгалыг үр дүнтэй ашигладаг. . Өөрөөр хэлбэл, 2007 онд ашгийн эзлэх хувь 2006 онтой харьцуулахад 3.10 хувиар өссөн байна.

Тиймээс нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээнд татварын өмнөх ашгийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн одоогийн үйл ажиллагаанаас олж авсан хөрөнгийг оновчтой ашиглах шаардлагатай байна.

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний шинжилгээний өөр нэг талбар бол мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох явдал юм.

Улс, аж ахуйн нэгж, хүн амын мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох асуудлыг анх 1952 онд энэ онолынхоо төлөө Нобелийн шагнал хүртсэн Америкийн эдийн засагч Уильям Баумол боловсруулсан. Энэ онолыг өдөр, долоо хоногоор мөнгөн гүйлгээний хэлбэлзлийг тооцдоггүй тул хамгийн тохиромжтой гэж үздэг. Баумоль аж ахуйн нэгж үйл ажиллагаагаа тодорхой хугацаанд зарцуулдаг тодорхой хэмжээний мөнгөөр ​​эхэлдэг гэж үздэг. урсгал зардалд зориулсан хөрөнгө. Энэ оновчтой түвшнээс дээш хөрөнгийг богино хугацаат үнэт цаасанд хөрөнгө оруулалт хийх ёстой бөгөөд хөрөнгийн хязгаарыг зарцуулснаар компани нь үнэт цаасны тодорхой хэсгийг урсгал зардлаа нөхөх оновчтой хэмжээний мөнгө болгон хөрвүүлдэг.

Баумол мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгохын тулд дараах томъёог гаргажээ.

; (35)

Q= (2*136256*7.34) 1/2 /0.2=3162.46 урэх.

Q – Урсгал зардлын харилцах дансанд байгаа хөрөнгийн оновчтой хэмжээ;

V – тухайн үеийн урсгал зардалд шаардагдах хөрөнгийн хэрэгцээ (2007 оны гадагшаа гарсан урсгалын хэмжээ);

в – үнэт цаасыг мөнгө болгон хөрвүүлснийхээ төлөө хувьцааны брокерийн урамшууллын хэмжээ (2007 оны богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүнгийн 1%);

r – үнэт цаасны өгөөжийн зөвшөөрөгдөх хэмжээ (0.2).

K=.136256/3162.46=43

Мөн нэг гүйлгээний хөрвүүлэх хугацаа: P k =.365/43≈9

Тиймээс Уильям Бумолын загварыг ашиглан тооцоолсон энэ аж ахуйн нэгжийн урсгал зардлын бэлэн мөнгөний оновчтой хэмжээ нь 3162.46 рубль байна. 596,030 рублийн гадагш урсгалтай. компани 40 хоног тутамд 1 хөрвөлтийн гүйлгээ хийх шаардлагатай, өөрөөр хэлбэл. Жилд 9 хувиргах үйл ажиллагаа. Графикаас харахад шинэ хөрвүүлэх хугацаа (40,80,120,160 хоног гэх мэт) эхэлснээс хойш ойролцоогоор 24 хоногийн дараа аж ахуйн нэгжийн дарга брокердоо компанийн харилцах дансыг 3162.46 рублийн хэмжээгээр нөхөх шаардлагатай байгаа талаар мэдэгдэх шаардлагатай байгааг харуулж байна. . үлдсэн 16 хоногт.

3. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэх.

Үр ашгийн тухай ойлголт нь эдийн засгийн бүх шинжлэх ухаанд хамгийн нарийн төвөгтэй, олон талт ойлголт бөгөөд энэ асуудалд нэгдсэн ойлголт байдаггүй.

Үр ашгийг чанарын болон тоон байдлаар үнэлж болно. Санхүүгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг үнэлэхийн тулд үр ашгийн индексийг ашигладаг бөгөөд үүний үндсэн дээр үр ашгийн матриц нь борлуулалтын орлого болох үр дүнтэй үзүүлэлтийг олж авахын тулд санхүүгийн эх үүсвэрийг үр дүнтэй (үр ашиггүй) ашиглахыг авч үздэг.

Үр ашгийн индексийн тооцоог дараахь үзүүлэлтүүдийн тооцоонд үндэслэн гүйцэтгэнэ.

Энд I Z нь зардлын индекс, I P нь үр дүнгийн индекс юм.

(38)

(39)

Энд 1 нь бодит үр дүн (2007), 0 нь төлөвлөсөн үр дүн (2006).

Үр дүн, зардлын индексийг тооцоолж, үр ашгийн матриц дахь нөөцийг ашиглах үр ашгийн талбайг тодорхойлъё.

Хүснэгт 17. Үр дүн, зардлын индексийг тооцоолох, нөөцийг үр ашигтай ашиглах талбайг тодорхойлох

Үзүүлэлтүүд	Болзолт Зориулалт	2006	2007	Из, х	өөрөөр хэлбэл	үр ашгийн бүс
1. Орлого	VR	288423	234306	0,81	–	нөөц
2. Эргэлтийн бус хөрөнгө	VA	35331	53529	1,52	1,865		4
3. Эргэлтийн хөрөнгө	О.А	3432967	5000000	1,46	0,961		5
4. Өөрийн хөрөнгө	SK	1959800	2364598	1,21	0,828		5
5. Зээл авсан хөрөнгө	З.К	1494312	1447115	0,97	0,803		1
6. Борлуулалтын орлого	Pr from pr	234794	185274	0,79	1,073	1	хамааралтай үр дүн
7. Татвар төлөхөөс өмнөх ашиг	Pr to no/o	39062	226939	4,42	0,760	1
8. Цэвэр ашиг	Онцгой байдал	39062	172474	4,42	0,760	1

Шинжилгээнд үндэслэн энэ нөөцийн үр ашгийн индекс хамгийн бага бөгөөд 0.76-тай тэнцэх тул цэвэр ашгийг хамгийн үр дүнтэй ашигладаг болохыг тогтоожээ. Үр ашгийн индекс 0.803 байгаа тул зээлсэн хөрөнгийг төдийлөн үр ашигтай ашигладаггүй. Эргэлтийн бус болон эргэлтийн хөрөнгийг үр дүнтэй ашигладаг, учир нь орлогын нэг рубль тутамд 186.5 копейк хөрөнгө оруулсан болно. ба 96.1 копейк. үүний дагуу тоног төхөөрөмж, түүхий эд, материалын үр ашигтай ашиглалтыг харуулж байна.

Хараат үр дүнг авч үзвэл борлуулалтын ашиг нь үйлдвэрлэлийн нөөцийг ашиглах үр нөлөөг харуулж байгаа бөгөөд үр ашгийн индекс 1-ээс их байгаа тул энэ ашиглалтын үр нөлөө тийм ч өндөр биш байгааг бид харж байна. 1.073-тай тэнцүү. Татварын өмнөх ашиг нь аж ахуйн нэгжид хамаарахгүй эсвэл үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд ашиглагдаагүй нөөцийн ашиглалтыг харуулдаг. Хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаанаас бусад орлогын орлогыг харуулдаг бөгөөд татварын өмнөх ашгийн үр ашгийн индекс нь бусад нөөцийг үр ашиггүй ашиглаж байгааг илтгэж, 0.760-тай тэнцүү байна.

Цэвэр ашиг, орлогын өсөлтийг харгалзан үзвэл, нэг талаас цэвэр ашиг нь борлуулалтын орлогоос илүү хурдацтай өсч байгааг харж байна - 4.42 ба 0.81 тус тус - аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны үр ашгийн талаар бид ярьж болно. , гэхдээ нөгөө талаас цэвэр ашиг нь хамгийн өндөр өсөлттэй байгаа нь бусад санхүүгийн эх үүсвэрийг үр дүнтэй ашиглаж байгааг харуулж байна.

Нөөцийн үр ашгийн матриц нь 6 хэсгээс бүрдэнэ.

1. 0-р бүс – удирдах боломжгүй газар буюу нөөц, зардлыг үр ашиггүй ашиглах бүс;

2. 1-р бүс - зардлын өргөн хэрэглээний бүс, өөрөөр хэлбэл. зардал нь үр дүнгийн өсөлтөөс илүү хурдацтай өсч байна;

3. 2-р бүс - үр дүн нь зардлаас илүү хурдан буурч байгаа нөөц ба зардлыг үр дүнгүй бууруулах талбар;

4. 3-р хэсэг - зардал нь үр дүнгээс илүү хурдан буурч байгаа үед зардал, нөөцийг үр дүнтэй бууруулах талбар;

5. 4-р бүс - нөөц ба зардлыг хэсэгчлэн эрчимтэй ашиглах бүс, өөрөөр хэлбэл. гарц, зардал хоёулаа ойролцоогоор тэнцүү хэмжээгээр өсөх буюу буурах;

6. 5-р бүс – нөөц ба зардлын эрчимтэй ашиглалтын бүс, өөрөөр хэлбэл. үр дүн нэмэгдэхийн хэрээр зардал багасна.

1. Санхүүгийн нөөцийн ашиглалтын үр ашгийн матриц;

2. Үйлдвэрлэлийн нөөцийг ашиглах үр ашгийн матриц (хамааралтай үр дүн).

Шинжилгээнд үндэслэн 5, 4-р хэсэгт байрлахаас бусад бүх санхүүгийн эх үүсвэрийг үр ашиггүй ашиглаж байгаа нь тодорхой байгаа тул өрийн хөрөнгө, борлуулалтын ашиг, татварын өмнөх ашиг, цэвэр ашиг зэрэгт анхаарах хэрэгтэй.

Дүгнэлт

IlimLesLine ХХК-ийн хийсэн дүн шинжилгээнд үндэслэн дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно.

Аж ахуйн нэгжийн өмчийн бүтэц, бүтцэд дүн шинжилгээ хийсний дараа бид өмчийн бүтцийн төрөл, өөрөөр хэлбэл үндсэн хөрөнгийн эргэлтийн хөрөнгийн харьцаа 2.77 / 97.22 нь 20/80 төрөлтэй тохирч, "хүнд" болохыг харж байна. 2006 оны өмчийн бүтэц, 2007 оны хувьд 2.65/97.34 байгаа нь тухайн аж ахуйн нэгж өөрийн хүчин чадлаас хэтэрсэн, бүтээгдэхүүний борлуулалт муу, өөрөөр хэлбэл их хэмжээний нөөцтэй байна гэсэн үг.

Хөрөнгийн бүтцийн хувьд 2006 оны хувьд өөрийн хөрөнгийн болон өрийн капиталын харьцаа 56.50/43.49 байгаа нь 55/45 хэлбэртэй тохирч байгаа бөгөөд энэ нь энэ аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн оновчтой бүтэц юм. 2007 оны хувьд өөрийн хөрөнгийн болон өрийн харьцаа 46.79/53.20, өөрөөр хэлбэл хөрөнгийн бүтэц нь 45/55 төрөлтэй тохирч байгаа нь хангалттай гэсэн үг, иймээс аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бүтэц тийм ч тогтвортой биш байна. , энэ нь богино хугацааны зээлийг хянах шаардлагатай.

Аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын дүн шинжилгээг судалж үзэхэд үндсэн хөрөнгө болон эргэлтийн хөрөнгийн тодорхой хэсгийг өөрийн хөрөнгөөс бүрдүүлсэн нь тодорхой байна, энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж эргэлтийн хөрөнгийн өөрийн хөрөнгөтэй гэсэн үг юм. Үүнээс үзэхэд 2006 болон 2007 онд тус компани туйлын хөрвөх чадвартай болсон.

Аж ахуйн нэгжийн зээлийн чадварын үнэлгээг авч үзвэл бүх харьцаа нь оновчтой түвшинд тохирохгүй байгаа тул аж ахуйн нэгж зээлжих чадваргүй болохыг бид харж байна.

Бид "ИлимЛэсЛайн" ХХК-ийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэмлэхүй хэмжээгээр тооцдог. 2006 онд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал тогтворгүй хямралтай байсан (4-р хэлбэр) Иймээс тухайн аж ахуйн нэгж өөрийн эргэлтийн хөрөнгөгүй, мөн өөрийн хөрөнгө, урт хугацааны эх үүсвэр дутагдалтай гэж хэлж болно. бараа материалыг хамрах ерөнхий эх үүсвэр болгон .

Тооцооллын дагуу энэ аж ахуйн нэгж санхүүгийн тогтвортой байдлын дөрөв дэх төрөлтэй, өөрөөр хэлбэл дампуурлын ирмэг дээр байна. Аж ахуйн нэгжийн нөөц орлогоосоо давсан нь юу гэсэн үг вэ?

Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлын харьцангуй үзүүлэлтүүдийн системд жилийн эхэн ба эцэст тооцож, цаг хугацааны явцад авч үздэг хэд хэдэн коэффициентийг ялгадаг. Аж ахуйн нэгжийн өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​хангагдах байдлыг тодорхойлсон эхний бүлгийн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр хийсэн тооцоололд үндэслэн аж ахуйн нэгжийг өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​нөхцлөөр хангадаг гэж дүгнэж болно. нөхцөлт санхүүгийн хувьд тогтвортой. Өөрийн хөрөнгийн төлөв байдлыг тодорхойлдог II бүлгийн коэффициентуудад дүн шинжилгээ хийснээр нөхцөл байдал хангалтгүй байгаа тул өөрийн хөрөнгийн нөхцөл байдал тогтворгүй байна. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн үнэлгээ хэт доогуур байгаа нь санхүүгийн тогтвортой байдлыг улам дордуулж байгааг харуулж байна. Мөн 2006 онд 42%-иар, 2007 онд 42,6%-иар буурсан үзүүлэлттэй байгаа нь тус компанид тогтвортой урт хугацааны зээл хангалтгүй байна гэсэн үг. Тиймээс аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хараат байдлыг тодорхойлдог гурав дахь бүлгийн коэффициентүүдэд дүн шинжилгээ хийсний дараа бид 2006 оны санхүүгийн хувьд тогтвортой байна гэж дүгнэж болно.

Бүх мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр бид энэ аж ахуйн нэгж харьцангуй тогтвортой байна гэсэн дүгнэлтийг хийж болно.

Аж ахуйн нэгжүүдийн хөрөнгийн эргэлтэд дүн шинжилгээ хийхдээ 1-р бүлэг үзүүлэлтүүд - VA-ийн эргэлтийг шинжлэн судалсны дараа 2006 онд эргэлтийн бус хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа нормоос 6.16-аар их байгаа тул бусад хөрөнгийн эргэлтийн хэмжээ их байна гэж хэлж болно. -үндсэн хөрөнгө, урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт зэрэг эргэлтийн хөрөнгө. 2-р бүлгийн үзүүлэлтүүд - хөрөнгийн эргэлтэд дүн шинжилгээ хийхэд эргэлтийн хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа маш бага бөгөөд 2006 онд 0.08%, 2007 онд 0.04 болж буурч байгаа нь бараа материал, авлага, бэлэн мөнгөний эргэлт бага, богино хугацаатай байгааг харуулж байна. -Хугацаатай санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд илүү олон удаа эргэж, илүү их орлого бий болгодог. 3-р бүлгийн үзүүлэлтүүд - хөрөнгийн эргэлтэд дүн шинжилгээ хийхэд өөрийн хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа мөн нормоос 2.8 дахин доогуур байгаа бөгөөд 2007 он гэхэд 5% -иар буурч байгаа нь эрх бүхий, нэмэлт, нөөц хөрөнгө бага байгааг харуулж байна.

Дараа нь бид авлага, өглөгийг харьцуулан шинжилнэ. Хүлээн авсан өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийсний дараа бид 2006 онд өглөг нь богино болон урт хугацааны авлагын дүнгээс 1,595,039 рублиэр давсан болохыг бид харж байна. ба 643069 урэх. тус тус. Тиймээс бүх өглөг нь авлагаас 20.3 дахин их байгаа нь хэвийн хэмжээнээс 10-20% давсан байна. Энэ нь тус компани өөрийн хөрөнгөө зүй бусаар зарцуулж, бизнесээ бодлогогүй явуулж, эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцооны мөнгийг царцааж байгааг харуулж байна. 2007 онд байдал улам дордов, i.e. өглөг 21.7 дахин их байна. Дансны өглөгийн бүтцэд урт хугацаат өглөгийн эзлэх хувь 3.22 дахин өссөн нь үүнийг зөвтгөж байна. Энэ нь компани энэ төрлийн өр төлбөрт анхаарлаа хандуулж, илүү их орлого олох, төрөл бүрийн өр төлбөрийг цаг тухайд нь төлөхийн тулд хөрөнгөө илүү оновчтой ашиглах шаардлагатай гэсэн үг юм.

Одоо урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны урсгал болон нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээнд ашгийн эзлэх хувийг тооцъё. 2006 онд оруулсан 40,120 рублийн өгөөж 2,7 дахин, 2007 онд оруулсан 42,900 рублийн өгөөж 3,4 дахин их байсан тул тус компани хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгалыг маш үр дүнтэй ашигладаг. 2006 онд авсан 4900 рублийн зээлийн өгөөж 22.9 дахин, 2007 онд 5810 рублийн зээлийн өгөөж 25 дахин их байсан тул санхүүгийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгалыг үр дүнтэй ашигладаг. . Тиймээс нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээнд татварын өмнөх ашгийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн одоогийн үйл ажиллагаанаас олж авсан хөрөнгийг оновчтой ашиглах шаардлагатай байна.

Уильям Баумолын загвараар тооцсон энэ аж ахуйн нэгжийн урсгал зардлын бэлэн мөнгөний оновчтой хэмжээ нь 3162.46 рубль юм. 596,030 рублийн гадагш урсгалтай. компани 40 хоног тутамд 1 хөрвөлтийн гүйлгээ хийх шаардлагатай, өөрөөр хэлбэл. Жилд 9 хувиргах үйл ажиллагаа. Графикаас харахад шинэ хөрвүүлэх хугацаа (40,80,120,160 хоног гэх мэт) эхэлснээс хойш ойролцоогоор 24 хоногийн дараа аж ахуйн нэгжийн дарга брокердоо компанийн харилцах дансыг 3162.46 рублийн хэмжээгээр нөхөх шаардлагатай байгаа талаар мэдэгдэх шаардлагатай байгааг харуулж байна. . үлдсэн 16 хоногт.

Ном зүй

1. “Санхүү”, Ред. В.М. Родионова. Сурах бичиг. – М.: Санхүү, статистик, 1995 он.

2. Санхүү, зээлийн толь бичиг, ред. Гарбузова В.Ф., Санхүү, статистик, 1994 он.

3. Санхүү: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / Ред. проф. Л.А. Дробозина. – М.: НЭГДЭЛ, 2002. – 527 х.

4. Берлин С.И. Санхүүгийн онол. - М.: Өмнөх, 1999 он

5. Бернштейн Л.А. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ: Per. англи хэлнээс – М.: Санхүү, статистик, 1996 он.

6. Болдырева В.О. Санхүүгийн шинжилгээний орчин үеийн аргуудын тухай. // Бизнес ба банкууд. – 1998 он – №6.

7. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдал. – М.: “ӨМНӨХ”, 1999 он.

8. Креинина М.Н. Аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн байдал. Үнэлгээний аргууд. - М.: "ДИС" хэвлэлийн газар, 1997 он.

9. Маркарян Н.А. Герасименко Г.П. Санхүүгийн шинжилгээ. - М.: "ӨМНӨХ", 1997.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Санхүүгийн шинжилгээний арга зүй. – М.: INFRA-M, 1995.

Санхүү: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг/Ред. проф. Л.А.Дробозина. – М.: НЭГДЭЛ, 2002. – 527 х.

5 минутын дотор хариулна уу! Зуучлагчгүйгээр!

Тооцоолол хийх

• Оршил
• 2.1. Верона ХХК-ийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн онцлог
• 2.2. Верона ХХК-ийн санхүүгийн байдлын экспресс шинжилгээ
• 2.3. Дампуурлын магадлалын үнэлгээ
• 2.4. Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээг бий болгох, удирдах үр ашгийг үнэлэх
• 3.1. Аж ахуйн нэгжийн эерэг мөнгөн урсгалыг нэмэгдүүлэх төсөл
• 3.2. Санал болгож буй үйл явдлын мөнгөн гүйлгээний тооцоо
• Дүгнэлт
• Ном зүй

Оршил

Орчин үеийн ертөнцөд мөнгө нь бараа бүтээгдэхүүн нийлүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэх бүх бизнесийн үйл ажиллагааг дагалддаг салшгүй элемент учраас дипломын ажлын сэдэв нь хамааралтай юм. Үр дүн нь бэлэн мөнгөний төлбөр байнга хийгддэг. Тиймээс төлбөр тооцоог оновчтой зохион байгуулах нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн эргэлтийг тасралтгүй сэргээхэд хувь нэмэр оруулдаг.

Төлбөрийг бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр хийдэг бөгөөд сүүлийнх нь үндсэн хувийг эзэлдэг. Төлбөрийн тодорхой хэлбэрийг сонгох нь хийгдэж буй бизнесийн гүйлгээний онцлог, гүйлгээнд оролцогчдын эрх зүйн байдал болон бусад хүчин зүйлээр тодорхойлогддог. Байгууллагууд бэлэн бус төлбөрийн хэлбэрийг ашиглахыг илүүд үздэг, учир нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний хэмжээтэй холбоотой хууль тогтоомжийн шаардлага байдаг бөгөөд үүнээс гадна энэ нь бэлэн мөнгөний хэрэгцээг эрс багасгадаг.

Орчин үеийн нөхцөлд бэлэн мөнгөний үр дүнтэй менежмент нь байгууллагад нэмэлт орлого авчрах боломжтой бөгөөд энэ нь богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад чөлөөт хөрөнгийг хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой холбоотой юм. Хэлэлцэж буй асуудлын ач холбогдлыг үл харгалзан олон аж ахуйн нэгжүүд бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг оновчтой болгох асуудалд анхаарлаа хандуулдаггүй.

Төгсөлтийн ажлын зорилго нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх, удирдахад дүн шинжилгээ хийж, тэдгээрийг оновчтой болгох төсөл боловсруулах явдал юм. Зорилгодоо нийцүүлэн дипломын ажилд дараахь ажлуудыг шийдвэрлэв.

• аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх, удирдах онолын үндсийг судлах;
• мөнгөн гүйлгээний удирдлагын бодлогыг судлах;
• аж ахуйн нэгжүүдийн мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох арга замыг судлах;
• аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн шинж чанарыг танилцуулах;
• аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх;
• аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх, удирдах үр ашгийг судлах;
• мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох эдийн засгийн үндэслэлийг гаргах;
• аж ахуйн нэгжийн эерэг мөнгөн урсгалыг нэмэгдүүлэх төслийг авч үзэх;
• санал болгож буй төслийн тооцоог хийх.

Судалгааны сэдэв - Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ.

Судалгааны объект нь Верона ХХК юм.

Төгсөлтийн ажил нь танилцуулга, гурван бүлэг, дэд бүлгүүд, дүгнэлт, ном зүй зэргээс бүрдэнэ.

Бүтээлийг бичихдээ дараахь аргуудыг ашигласан: эдийн засгийн шинжилгээ, түүхэн, хийсвэр-логик, дедукц, индукц, синтез.

Мэдээллийн гол эх сурвалж нь судалж буй аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн мэдээлэл, зохицуулалт, боловсрол, арга зүй, шинжлэх ухааны ном зохиол юм.

1.1. Мөнгөн гүйлгээний эдийн засгийн агуулга, түүний төрөл

Мөнгөний гүйлгээг бүрдүүлэх, удирдах бодлогын онцлогийг авч үзэхдээ "мөнгө" ба "мөнгөний гүйлгээ" гэсэн хоёр ойлголтыг ялгаж үздэг.

Бэлэн мөнгө гэдэг нь ихэвчлэн кассын бүртгэл, банкны данс, тэр дундаа гадаад валютын дансанд байгаа бэлэн мөнгө гэж ойлгогддог. Одоогийн төлбөрийг хийхэд бэлэн мөнгө хэрэгтэй.

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас бий болсон, цаг хугацаа, эрсдэл, хөрвөх чадвар зэрэг хүчин зүйлүүдтэй холбоотой тодорхой хугацааны интервалд хуваарилагдсан хөрөнгийн орлого, төлбөрийн багц юм.

Энэ тохиолдолд мөнгөн гүйлгээг янз бүрийн төрлийн урсгалыг багтаасан нэгтгэсэн үнэ цэнэ гэж ойлгодог. Эдгээр нь бүгд аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд үйлчлэх зорилготой юм.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь мөнгөн гүйлгээтэй салшгүй холбоотой байдаг. Бизнесийн гүйлгээ бүр нь мөнгө хүлээн авах эсвэл зарцуулахад хүргэдэг. Бэлэн мөнгө нь үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааны бараг бүх талыг дэмждэг.

Цаг хугацаа өнгөрөхөд бэлэн мөнгөний гүйлгээний тасралтгүй үйл явц нь мөнгөн гүйлгээ бөгөөд үүнийг байгууллагын оршин тогтнох чадварыг баталгаажуулдаг "санхүүгийн эргэлтийн" системтэй зүйрлэсэн байдаг. Аж ахуйн нэгжийн үндсэн (үйл ажиллагааны) үйл ажиллагааны үр дүн, санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварын түвшин, өнөөгийн болон ирээдүйн хөгжилд шаардлагатай өрсөлдөх давуу тал нь бүтээгдэхүүн нийлүүлэх, үйлдвэрлэх, борлуулах үйл явцыг бүрэн, цаг тухайд нь хангахаас хамаарна. мөнгөний нөөцөөр.

Одоогийн байдлаар мөнгөн гүйлгээний өргөн хүрээний ангилал байдаг. I.A-ийн санал болгосон ангилал. Хүснэгт 1-д тусгасан маягт.

Хүснэгт 1. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг үндсэн шинжээр нь ангилах

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг ангилах шинж тэмдэг	Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний төрлүүд
1	2
1. Эдийн засгийн үйл явцын үйлчилгээний цар хүрээний дагуу	Бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ Аж ахуйн нэгжийн бие даасан бүтцийн нэгжүүдийн мөнгөн гүйлгээ Хувь хүний ​​бизнесийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ
2. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр	Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал
3. Мөнгөний урсгалын чиглэлээр	Эерэг мөнгөн урсгал Сөрөг мөнгөн урсгал
4. Мөнгөн гүйлгээний хэмжээг тооцох аргын дагуу	Нийт мөнгөн гүйлгээ Цэвэр мөнгөн урсгал
5. Аж ахуйн нэгжтэй холбоотой мөнгөн гүйлгээний шинж чанараар	Дотоод мөнгөн урсгал Гадаад мөнгөн урсгал
6. мөнгөн гүйлгээний хэмжээний хүрэлцээний түвшингээр	Илүүдэл мөнгөн гүйлгээ Мөнгөний урсгалын алдагдал
7. харилцан хамааралтай мөнгөн гүйлгээний эзлэхүүний тэнцлийн түвшингээр	Тэнцвэртэй мөнгөн урсгал Тэнцвэргүй мөнгөн урсгал
8. Хугацаагаар	Богино хугацааны мөнгөн гүйлгээ Урт хугацааны мөнгөн гүйлгээ
9. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны эцсийн үр дүнг бүрдүүлэхэд ач холбогдлоор	Тэргүүлэх мөнгөн гүйлгээ Хоёрдогч мөнгөн гүйлгээ
10. Хугацаа тооцох аргын дагуу	Бодит мөнгөний урсгал Ирээдүйн мөнгөн урсгал

Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь борлуулалтын орлогыг хүлээн авах, ханган нийлүүлэгчдийн төлбөрийг төлөх, богино хугацаат зээл, зээл авах, цалин хөлс төлөх, төсөвт тооцоо хийх зэрэг одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой байдаг.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны явцад мөнгөн гүйлгээ (гацах урсгал) нь дүрмээр бол үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг олж авахад чиглэгддэг.

5 минутын дотор хариулна уу!Зуучлагчгүйгээр!

Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ - нэмэлт дүрмийн сан эсвэл хувь нийлүүлсэн хөрөнгө татах, урт болон богино хугацаатай зээл, зээл авах, ногдол ашиг, эзэмшигчдийн хадгаламжийн хүүг бэлнээр төлөхтэй холбоотой хөрөнгийн орлого, төлбөр, бусад мөнгөн гүйлгээ. байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны гадаад санхүүжилтийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой.

Дээрх ангиллыг харгалзан аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний стратегийн удирдлагын үйл явцыг зохион байгуулдаг. Мөнгөн гүйлгээний менежментийн стратеги нь зах зээлийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэхэд чиглэгдсэн аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн ерөнхий стратегийн нэг хэсэг юм.

Үүний зэрэгцээ мөнгөн гүйлгээний удирдлагын үйл явц нь хоорондоо холбоотой хэд хэдэн үе шатыг агуулдаг.

• бэлэн мөнгөний урсгалыг бий болгох;
• мөнгөн гүйлгээний хуваарилалт;
• мөнгөн гүйлгээний хэрэглээ.

Мөнгөний гүйлгээний менежментийн ач холбогдол нь хөрөнгийн хүлээн авалт, зарцуулалтыг хамгийн их тэнцвэржүүлэх боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь эцсийн эцэст аж ахуйн нэгжийн нийт төлбөрийн чадварт нөлөөлдөг.

Иймд санхүүгийн тэнцвэрийг хангах нь мөнгөн гүйлгээний удирдлагын стратегийн гол зорилго бөгөөд дараах зорилтуудыг шийдвэрлэх замаар хэрэгждэг (Хүснэгт 2).

Хүснэгт 2. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний удирдлагын үндсэн зорилгод хүрэхэд чиглэсэн үндсэн ажлуудын систем

Мөнгөний урсгалын удирдлагын гол зорилго

Стратегийн мөнгөн гүйлгээний удирдлагын үндсэн зорилтууд

Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварыг тогтмол хангах

Үндсэн үйл ажиллагааг явуулахад хангалттай мөнгөн гүйлгээг бий болгох Төрөл бүрийн үйл ажиллагааны хооронд мөнгөн гүйлгээг оновчтой хуваарилах Бүх хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах Бүх хугацаанд аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг хангах Аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн гол дотоод эх үүсвэр учраас цэвэр мөнгөн гүйлгээний өсөлтийг хангах Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд санхүүгийн алдагдлыг багасгах

1. Удахгүй болох эдийн засгийн үйл ажиллагааны хэрэгцээнд нийцүүлэн аж ахуйн нэгжийн хангалттай хэмжээний санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх. Энэхүү зорилт нь аж ахуйн нэгжийн ирэх хугацаанд шаардагдах санхүүгийн эх үүсвэрийн хэрэгцээг тодорхойлох, тэдгээрийг төлөвлөсөн хэмжээгээр бүрдүүлэх эх үүсвэрийн тогтолцоог бий болгох, тэдгээрийг аж ахуйн нэгжид татах зардлыг багасгах замаар хэрэгждэг.
2. Аж ахуйн нэгжийн бий болгосон санхүүгийн эх үүсвэрийн хуваарилалтыг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрөл, ашиглалтын чиглэлээр оновчтой болгох. Энэхүү даалгаврыг хэрэгжүүлэх явцад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэхэд шаардлагатай мөнгөний эх үүсвэрийн чиглэлд шаардлагатай пропорциональ байдлыг хангах; Үйл ажиллагааны төрөл бүрийн хүрээнд эдийн засгийн үйл ажиллагааны хамгийн сайн эцсийн үр дүн, аж ахуйн нэгжийн стратегийн хөгжлийн зорилгод хүрэхийн тулд мөнгөний нөөцийг ашиглах хамгийн үр дүнтэй чиглэлийг сонгосон.
3. Хөгжлийн явцад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг өндөр түвшинд хангах. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал нь хөрөнгө босгох эх үүсвэрийн оновчтой бүтцийг бүрдүүлэх, юуны түрүүнд өөрийн болон зээлсэн эх үүсвэрээс татах хэмжээний харьцаагаар хангагдана; өгөөжийн ойрын хугацаанд цуглуулсан хөрөнгийн хэмжээг оновчтой болгох; урт хугацаанд татах хангалттай хэмжээний санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх; аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн хямралын нөхцөлд хөрөнгийг буцааж өгөх үүргийг цаг тухайд нь өөрчлөх.
4. Байгууллагын төлбөрийн чадварыг тогтмол байлгах. Энэ зорилтыг үндсэндээ мөнгөний болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдлийг үр дүнтэй удирдах замаар шийддэг; тэдгээрийн даатгалын (нөөц) хэсгийн хангалттай хэмжээг бүрдүүлэх; аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний жигд байдлыг хангах; орж ирж буй болон гарах мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх синхрончлолыг хангах; бизнесийн гүйлгээний эсрэг талуудтай хийх төлбөр тооцооны хамгийн сайн хэрэгслийг сонгох.
5. Цэвэр мөнгөн гүйлгээг нэмэгдүүлэх, өөрийгөө санхүүжүүлэх нөхцөлөөр аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн хөгжлийн тодорхой хурдыг хангах. Энэхүү даалгаврын хэрэгжилт нь үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны явцад хамгийн их ашиг олдог аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх замаар хангагдана; аж ахуйн нэгжийн элэгдлийн үр дүнтэй бодлогыг сонгох; ашиглагдаагүй хөрөнгийг цаг тухайд нь худалдах; түр зуурын чөлөөт хөрөнгийг дахин хөрөнгө оруулалт хийх.
6. Аж ахуйн нэгжид эдийн засгийн ашиглалтын явцад хөрөнгийн үнэ цэнийн алдагдлыг багасгах. Мөнгөний хөрөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгө нь цаг хугацааны хүчин зүйл, инфляци, эрсдэл гэх мэт нөлөөгөөр үнэ цэнээ алддаг. Тиймээс аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг зохион байгуулах явцад хэт их мөнгөний нөөц бүрдүүлэхээс зайлсхийх (энэ нь бизнесийн практикийн хэрэгцээ шаардлагаас бусад тохиолдолд), мөнгөний нөөцийг ашиглах чиглэл, хэлбэрийг төрөлжүүлэх, тодорхой төрлөөс зайлсхийх хэрэгтэй. санхүүгийн эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх, эсвэл даатгалыг нь баталгаажуулах.

Даалгавруудыг хүснэгтэд үзүүлэв. 2 нь хоорондоо холбоотой. Үүнтэй холбогдуулан мөнгөн гүйлгээний менежментийн бодлогыг боловсруулахдаа тэдгээрийг хооронд нь оновчтой болгох хэрэгтэй бөгөөд энэ нь санхүүгийн бодлогын энэ чиглэлийн зорилгод аль болох ойртох боломжийг олгоно.

Мөнгөн гүйлгээний менежмент нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажлын чухал хэсэг юм. Түүнчлэн, санхүүгийн ажлын энэ чиглэл нь үйлдвэрлэл, санхүүгийн мөчлөгийн динамикийг судлах, цэвэр мөнгөн гүйлгээний өөрчлөлтийг үнэлэх, эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээний харьцааг үе үе бүртгэх явдал юм. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний оновчтой үлдэгдлийг үнэлэх шаардлагатай.

Тиймээс, мөнгөн гүйлгээний мөн чанар, түүнийг удирдах хэрэгцээг судалсны дараа бид аж ахуйн нэгж дэх мөнгөн гүйлгээний удирдлагын онцлогийг авч үзэх болно.

1.2. Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын бодлого

Мөнгөн гүйлгээг үр дүнтэй удирдахын тулд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ерөнхий стратегийн нэг хэсэг болох удирдлагын тусгай бодлогыг бий болгох шаардлагатай. Ийм бодлогыг дараах үндсэн үе шатуудын дагуу боловсруулдаг

Мөнгөний гүйлгээний менежментийн бодлого нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн ерөнхий стратегийн нэг хэсэг бөгөөд мөнгөн гүйлгээг зохион байгуулах тэргүүлэх зорилтуудыг бүрдүүлэх, түүнд хүрэх хамгийн үр дүнтэй арга замыг сонгох боломжийг олгодог.

Мөнгөний гүйлгээний менежментийн бодлогыг аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг зохион байгуулах үйл ажиллагааны мастер төлөвлөгөө гэж илэрхийлж болох бөгөөд энэ нь эдгээр урсгалын чиглэл, төрлүүдийн тэргүүлэх чиглэл, бэлэн мөнгөний нөөцийг бүрдүүлэх, ашиглах мөн чанарыг тодорхойлдог. аж ахуйн нэгжийн төлөвлөсөн эдийн засгийн ерөнхий хөгжлийг хангах.

Дээр дурдсан зүйлсийг нэгтгэн дүгнэвэл мөнгөн гүйлгээний удирдлагын бодлого нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны хөгжлийг холбосон системчилсэн ойлголт юм гэж хэлж болно.

Мөнгөний гүйлгээний менежментийн бодлогыг боловсруулах үйл явц нь аж ахуйн нэгжийн стратегийн сонголтын ерөнхий тогтолцооны чухал бүрэлдэхүүн хэсэг бөгөөд үндсэн элементүүд нь эрхэм зорилго, хөгжлийн ерөнхий стратегийн зорилго, бие даасан төрлүүдийн хүрээнд үйл ажиллагааны стратегийн систем юм. үйл ажиллагаа, мөнгөний эх үүсвэрийг бий болгох, хуваарилах арга.

Үүний зэрэгцээ мөнгөн гүйлгээний менежментийн бодлого нь аж ахуйн нэгжийн стратегийн сонголтын бусад элементүүдтэй тодорхой хамааралтай байдаг.

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын бодлого нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ерөнхий стратегийн нэг хэсэг юм. Үүний зэрэгцээ мөнгөн гүйлгээний менежментийн бодлого нь мөнгөн гүйлгээний иж бүрэн шинжилгээнд үндэслэсэн байх ёстой.

МӨНГӨНГИЙН УРСГАЛЫН ШИНЖИЛГЭЭНИЙ ҮЕ шатууд:

• Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн өөрчлөлтийн динамикийн дүн шинжилгээ
• Эерэг мөнгөн урсгалын бүтэц, бүтцийн шинжилгээ
• Сөрөг мөнгөн урсгалын бүтэц, бүтцийн шинжилгээ
• Мөнгөн гүйлгээний тэнцлийн шинжилгээ
• Цэвэр мөнгөн урсгал үүсэх шинжилгээ
• Мөнгөн гүйлгээ үүсэх жигд байдалд дүн шинжилгээ хийх
• Мөнгөн гүйлгээ үүсэх синхрон байдлын шинжилгээ
• Мөнгөн гүйлгээний хөрвөх чадварын шинжилгээ
• Мөнгөн гүйлгээний үр ашгийн шинжилгээ

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн, найдвартай байдлыг хангах, шаардлагатай тайланг гаргах.

Мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэх арга барилыг авч үзье.

Шууд бус арга нь тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлсон өгөгдлийг олж авахад чиглэгддэг. Энэ аргыг ашиглан аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний тайланг боловсруулах мэдээллийн эх сурвалж нь тайлан тэнцэл ба орлогын тайлан юм. Шууд бус аргыг ашиглан аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцоолохдоо тухайн аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр бүхэлд нь хийдэг.

Үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээг тооцоолох үр дүн нь тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн нийт хэмжээг тодорхойлох боломжийг олгодог. Энэ үзүүлэлтийг дараах томъёогоор (1) авч үзнэ.

Ийм цаас бичих зардлыг олж мэдээрэй!

5 минутын дотор хариулна уу!Зуучлагчгүйгээр!

NDP х = ҮХН о + NPV ба + NDP f (1)

NDP х- хянан үзэж буй хугацаанд аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээний нийт дүн;

ҮХН о- үндсэн үйл ажиллагаанаас олсон аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээ;

NPV ба- хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээ;

NDP f- санхүүгийн үйл ажиллагаанаас аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээ;

Шууд бус аргыг ашиглах нь тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийн гол дотоод эх үүсвэр болох цэвэр мөнгөн гүйлгээ тул тухайн аж ахуйн нэгж ямар боломж байгааг үнэлэх боломжийг олгодог. Нэмж дурдахад энэ арга нь цэвэр мөнгөн гүйлгээний өөрчлөлтөд хувь хүний ​​хүчин зүйлсийн нөлөөллийн хүчин зүйлийн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог.

Практикт хамгийн түгээмэл хэрэглэгддэг арга бол зөвхөн цэвэр мөнгөн гүйлгээ төдийгүй нийт мөнгөн гүйлгээний мэдээллийг тусгасан шууд арга юм. Энэ тохиолдолд тооцооллыг одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн гэсэн гурван төрлийн үйл ажиллагааны чиглэлээр хийдэг. Чиглэл бүрийн хувьд хөрөнгийн гадагшлах урсгал, урсгалыг бүрдүүлж, үүний дараа цэвэр мөнгөн гүйлгээ болох үлдэгдлийг харуулна.

Харгалзан үзэж буй хоёр аргын (шууд ба шууд бус) ялгаа нь зөвхөн үндсэн (одоогийн үйл ажиллагаа) хамаарна.

Мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны нөхцөл, шинж чанарыг харгалзан аж ахуйн нэгж дэх тэдгээрийн зохион байгуулалтын хамгийн сайн хэлбэрийг сонгох үйл явц юм.

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох үндэс нь эерэг ба сөрөг хэлбэрийн эзлэхүүний тэнцвэрийг хангах явдал юм.

Үүний тулд мөнгөн гүйлгээ бүрэлдэх жигд байдлыг тогтмол үнэлдэг.

Мөнгөн гүйлгээний хөрвөх чадварыг үнэлэхийн тулд мөнгөн гүйлгээний хөрвөх чадварын харьцааг ашигладаг.

Мөнгөн гүйлгээ хөрвөх чадвартай байхын тулд үзүүлэлтийн утга нэгээс их байх ёстой. Энэ нь бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулж, улмаар эерэг цэвэр мөнгөн урсгалыг бий болгоно.

1.3. Аж ахуйн нэгжүүдийн мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох арга замууд

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг удирдах хамгийн чухал бөгөөд хэцүү үе шатуудын нэг бол тэдгээрийг оновчтой болгох явдал юм.

Мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны нөхцөл, онцлогийг харгалзан тэдгээрийн зохион байгуулалтын хамгийн сайн хэлбэрийг сонгох үйл явц юм.

Шинжилгээний үйл явц нь цэвэр мөнгөн гүйлгээний тэнцвэрт байдал, синхрончлол, өсөлтөд хүрэхийн тулд гадаад, дотоод хүчин зүйлийг харгалзан аж ахуйн нэгж дэх зохион байгуулалтын хамгийн сайн хэлбэрийг сонгох замаар мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох замаар төгсдөг.

Юуны өмнө мөнгөн хөрөнгийн алдагдал ба илүүдэл нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд сөргөөр нөлөөлдөг тул эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээний хэмжээг тэнцвэржүүлэх шаардлагатай.

Мөнгөн гүйлгээний алдагдалтай байгаа тул аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар буурч, түүхий эд, материал нийлүүлэгчдэд төлөх хугацаа хэтэрсэн өрийн хэмжээ нэмэгдэж, хүлээн авсан санхүүгийн зээлийн хугацаа хэтэрсэн өрийн эзлэх хувь нэмэгдэж, цалингийн төлбөр саатах болно. ажилтнуудын бүтээмжийн түвшин зохих хэмжээгээр буурсан), санхүүгийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нэмэгдэж, эцэст нь аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгө, хөрөнгийг ашиглах ашгийг бууруулна.

Ийм цаас бичих зардлыг олж мэдээрэй!

5 минутын дотор хариулна уу! Зуучлагчгүйгээр!

Тооцоолол хийх

Алдагдлын мөнгөн гүйлгээг тэнцвэржүүлэх аргууд нь эерэг мөнгөн гүйлгээний хэмжээг нэмэгдүүлэх, сөрөг мөнгөн гүйлгээний хэмжээг бууруулахад чиглэгддэг.

Урт хугацааны эерэг мөнгөн гүйлгээний хэмжээг нэмэгдүүлэхэд дараахь арга хэмжээнүүдийн тусламжтайгаар хүрч болно.

• өөрийн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэхийн тулд стратегийн хөрөнгө оруулагчдыг татах;
• нэмэлт хувьцаа гаргах;
• урт хугацааны санхүүгийн зээл татах;
• санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэрэгслийн зарим хэсгийг (эсвэл бүхэлд нь) худалдах;
• ашиглагдаагүй төрлийн үндсэн хөрөнгийг худалдах (эсвэл түрээслэх).

Урт хугацааны сөрөг мөнгөн гүйлгээний хэмжээг бууруулахын тулд дараахь арга хэмжээг авч хэрэгжүүлэх боломжтой.

• бодит хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөрийн хэмжээ, бүрэлдэхүүнийг бууруулах;
• санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас татгалзах;
• аж ахуйн нэгжийн тогтмол зардлын хэмжээг бууруулах.

Илүүдэл мөнгөн гүйлгээтэй бол инфляцийн үр дүнд түр чөлөөлөгдсөн хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ алдагдах, сул байгаа хөрөнгийн улмаас хөрөнгийн эргэлт удааширч, эх үүсвэрийг ашигтай байршуулснаас олсон ашгийн улмаас боломжит орлогын тодорхой хэсэг алдагдах зэрэг болно. үйл ажиллагаа эсвэл хөрөнгө оруулалтын үйл явцад .

Мөнгөний гүйлгээг уялдуулах нь тухайн цаг хугацааны тодорхой интервалд тэдгээрийн хэмжээг жигд болгоход чиглэгддэг.

Энэхүү оновчлолын арга нь мөнгөн гүйлгээний (эерэг ба сөрөг) үүсэх улирлын болон мөчлөгийн ялгааг тодорхой хэмжээгээр арилгах боломжийг олгодог бөгөөд нэгэн зэрэг дундаж мөнгөн үлдэгдлийг оновчтой болгож, хөрвөх чадварын түвшинг нэмэгдүүлдэг.

Цаг хугацаа өнгөрөхөд мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох энэ аргын үр дүнг стандарт хазайлт эсвэл хэлбэлзлийн коэффициент ашиглан үнэлдэг бөгөөд оновчлолын явцад буурах ёстой.

Богино хугацаанд мөнгөний алдагдлын тэнцвэрт байдалд хүрэхийн тулд хөрөнгийн татан авалтыг хурдасгах, төлбөрийг удаашруулах арга хэмжээг боловсруулж байна.

Алдагдлын мөнгөн урсгалыг тэнцвэржүүлэх богино хугацааны арга хэмжээ.

Хөрөнгө босгох ажлыг эрчимжүүлэх арга хэмжээ

• Зах зээл дээр эрэлт ихтэй байгаа бүтээгдэхүүний урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн олгох
• Худалдан авагчдад худалдааны зээл олгох нөхцөлийг багасгах
• Бэлэн мөнгөөр ​​бүтээгдэхүүн борлуулахдаа үнийн хөнгөлөлтийн хэмжээг нэмэгдүүлэх
• Хугацаа хэтэрсэн авлагыг барагдуулах ажлыг хурдасгах
• Авлагыг дахин хөрөнгө оруулах орчин үеийн хэлбэрийг ашиглах (векселийг хөнгөлөх, факторинг, форфейтинг)

Бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоог удаашруулах арга хэмжээ

• Нийлүүлэгчидтэй тохиролцсоны дагуу аж ахуйн нэгжид худалдааны зээл олгох нөхцөлийг нэмэгдүүлэх
• Өөрийнхөө төлбөрийн баримтыг цуглуулах явцыг удаашруулахын тулд хөвөгч (төлбөрийг төлөхөөс өмнө олгосон төлбөрийн баримтын дамжих хугацаа) ашиглах
• Түрээсийн нөхцлөөр урт хугацаат хөрөнгийг олж авах
• Хүлээн авсан зээлийг богино хугацаатай урт хугацаа руу шилжүүлэх замаар бүтцийн өөрчлөлт хийх

Эдгээр арга хэмжээ нь богино хугацаанд аж ахуйн нэгжийн үнэмлэхүй төлбөрийн чадварын түвшинг нэмэгдүүлэхийн зэрэгцээ ирээдүйд мөнгөн гүйлгээний алдагдлын асуудал үүсгэж болзошгүй тул алдагдлыг урт хугацаанд тэнцвэржүүлэх арга хэмжээг зэрэгцүүлэн боловсруулах шаардлагатай байна.

Алдагдлын мөнгөн урсгалыг тэнцвэржүүлэх урт хугацааны арга хэмжээ.

Сөрөг мөнгөн урсгалыг бууруулах арга хэмжээ

• Аж ахуйн нэгжийн тогтмол зардлын хэмжээг бууруулах
• Бодит хөрөнгө оруулалтын бууралт
• Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээг бууруулах
• Нийгэм, соёлын объектуудыг хотын өмчид шилжүүлэх

Мөнгөний эерэг урсгалыг нэмэгдүүлэх арга хэмжээ

• Нэмэлт хувьцаа гаргах
• Нэмэлт бонд гаргах
• Урт хугацааны зээлийг татах
• Стратегийн хөрөнгө оруулагчдыг татах
• Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зарим хэсгийг худалдах
• Ашиглагдаагүй төрлийн үндсэн хөрөнгийг худалдах, түрээслэх

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох үр дүнг ирэх хугацаанд хөрөнгө бүрдүүлэх, ашиглах төлөвлөгөөний системд тусгасан болно.

Мөнгөний гүйлгээг синхрончлох нь эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх улирлын болон мөчлөгийн ялгааг арилгах, мөн мөнгөн хөрөнгийн дундаж үлдэгдлийг оновчтой болгоход чиглэгдэх ёстой.

Оновчлолын эцсийн шат бол өсөлт нь аж ахуйн нэгжийн өөрийгөө санхүүжүүлэх түвшнээс давсан цэвэр мөнгөн гүйлгээг нэмэгдүүлэх, санхүүжилтийн гадаад эх үүсвэрээс хараат байдлыг бууруулах нөхцлийг бүрдүүлэх явдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээг дараахь үндсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлснээр нэмэгдүүлэх боломжтой.

• тогтмол зардлын хэмжээг бууруулах;
• хувьсах зардлын түвшинг бууруулах;
• татварын нийт төлбөрийн хэмжээг бууруулах үр дүнтэй татварын бодлогыг хэрэгжүүлэх;
• үйл ажиллагааны ашигт ажиллагааны түвшинг нэмэгдүүлэх үр дүнтэй үнийн бодлогыг хэрэгжүүлэх;
• аж ахуйн нэгжийн ашиглаж буй үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хурдасгасан аргыг ашиглах;
• аж ахуйн нэгжийн ашиглаж буй биет бус хөрөнгийн элэгдлийн хугацааг багасгах;
• ашиглагдаагүй төрлийн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн борлуулалт;
• торгуулийг бүрэн, цаг тухайд нь авах зорилгоор нэхэмжлэлийг бэхжүүлэх ажил.

Ийм цаас бичих зардлыг олж мэдээрэй!

5 минутын дотор хариулна уу! Зуучлагчгүйгээр!

Киргиз улсын Боловсрол, шинжлэх ухааны яам

нэрэмжит СУИС-ийн Эдийн засаг, удирдлагын дээд сургууль. И.Арабаева

СУРГАЛТЫН АЖИЛ

Сэдэв: Алтан нар ХК-ийн жишээн дээр мөнгөн гүйлгээний менежмент

Гүйцэтгэсэн:

Малабекова А.Ч.

Бишкек 2014 он

Оршил

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын онолын үндэс

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын тогтолцооны зохион байгуулалт

Алтан нар ХК-ийн ерөнхий шинж чанар

Алтан нар ХК-ийн жишээн дээр мөнгөн гүйлгээний менежментийн шинжилгээ, онцлог

Дүгнэлт

Ном зүй

Оршил

Мөнгөн гүйлгээний менежмент нь аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд үргэлж чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Зах зээлийн харилцааны нөхцөлд түүний ач холбогдол нэмэгдээд зогсохгүй чанарын хувьд өөрчлөгддөг.

Мөнгөний гүйлгээг удирдсанаар компани тогтвортой байдал, хөрвөх чадварын хэвийн түвшинд хүрч, ашигтай үйл ажиллагааг хангаж, хамгийн их ашиг хүртдэг.

Бизнесийн удирдлагын хүрээнд өдөр тутмын бэлэн мөнгөний менежментийг ердийн бөгөөд чухал биш үйл ажиллагаа гэж үздэг. Гэхдээ эдгээр үйл ажиллагааны үр дүн нь байгууллагын сайн сайхан байдалд бүхэлд нь нөлөөлдөг. Мөнгөний найдвартай, боломжийн менежмент нь байгууллагын сайн сайхан байдалд бага зэрэг нөлөөлж болох ч буруу, бодлогогүй менежмент нь маш гунигтай үр дүнд хүргэж болзошгүй юм.

Өрсөлдөөнтэй, тогтворгүй гадаад орчинд компанийн санхүүгийн менежерүүд аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл ажиллагааны талаар тодорхой, цаг алдалгүй мэдээлэл авах шаардлагатай байдаг. Бэлэн мөнгөний үр дүнтэй менежмент нь богино хугацаанд байгууллагын гадны нөлөөнд хүлээн зөвшөөрөгдөх мэдрэмжийг бий болгох боломжийг олгодог. Тиймээс бэлэн мөнгөний менежмент нь компанийн санхүүгийн үйл ажиллагааны удирдлагыг хангаж, богино хугацаанд компанийн оршин тогтнохыг хариуцдаг.

Эдийн засгийн тогтвортой байдлын нөхцөлд санхүүгийн менежерүүд хөрвөх чадвараас илүү өсөлт, ашигт ажиллагааны үндсэн ач холбогдлыг онцолдог. Харьцангуй сул менежерүүд ч гэсэн эдийн засгийн ерөнхий сэргэлтээр амжилттай хөгжиж чадна.

Тодорхой бус нөхцөлд орчин үеийн санхүүгийн менежер нь өсөлт, ашигт ажиллагааны талаар голчлон анхаарч чадахгүй, харин хөрвөх чадварын байдлыг байнга анхаарч үзэх ёстой. Зээлийн хүү өндөр, төрийн цаашдын бодлого тодорхойгүй, мөнгөн гүйлгээ тогтворгүй байгаа өнөө үед хамгийн түрүүнд оршин тогтнох, хөрвөх чадварыг хадгалах тухай бодох ёстой.

Гэсэн хэдий ч ямар ч нөхцөлд мөнгөн гүйлгээний менежмент нь хамгийн их ашиг олох гол хэрэгсэл юм.

Харамсалтай нь одоогийн байдлаар аж ахуйн нэгжүүдийг санхүүгийн эх үүсвэрээр хангах үйл явцын судалгаа хязгаарлагдмал, нэгдсэн арга барил ашиглагдаагүй, цаг хугацааны хүчин зүйлийн нөлөөллийг тооцдоггүй, маркетинг судалгааг үл тоомсорлодог бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн үйл ажиллагааг үр дүнтэй удирдах чадварыг ихээхэн хязгаарладаг.

Энэ сэдвийн хамаарал нь юуны түрүүнд мөнгөн гүйлгээний найдвартай удирдлага нь аж ахуйн нэгжийн хөгжил, амжилттай үйл ажиллагааны гол цөм болдогт оршино. Энэхүү механизм нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийг дайчлах, хуваарилах үндэс суурь болдог.

Энэхүү ажлын зорилго нь "Алтан нар" ХК-ийн үйл ажиллагааг удирдахад мөнгөн гүйлгээний удирдлагад дүн шинжилгээ хийх, үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмж боловсруулахад оршино.

Энэ зорилгод хүрэхийн тулд дараахь ажлуудыг шийдвэрлэх шаардлагатай.

мөнгөн гүйлгээний удирдлагын үзэл баримтлалыг авч үзэх;

санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг удирдах үндсэн аргуудыг үнэлэх;

Алтан нар ХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх

Алтан нар ХК-ийн санхүүгийн нөөцийн менежментэд дүн шинжилгээ хийх

Судалгааны объект нь Алтан нар ХК юм.

Судалгааны сэдэв нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний менежмент юм.

удирдлагын мөнгөний санхүүгийн төлбөрийн чадвар

1. Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын санхүүгийн механизмын онолын үндэс

Орчин үеийн эдийн засгийн уран зохиолд санхүүгийн байдлын тодорхойлолт, мөн чанар, түүний аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал, хөрөнгө оруулалтын сонирхолтой холбоотой хэд хэдэн хандлага байдаг. Тиймээс энэ чиглэлээр тэргүүлэх эдийн засагчдын байр суурь дээр анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Жишээлбэл, А.Д. Шеремет "Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал нь хөрөнгө (хөрөнгө) байршуулах, ашиглах, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийн шинж чанараар тодорхойлогддог (өөрийн хөрөнгө, үүрэг хариуцлага, өөрөөр хэлбэл өр төлбөр). Энэхүү мэдээлэл нь тайлан баланс болон санхүүгийн тайлангийн бусад хэлбэрт тусгагдсан болно.”

О.В.-ын авсан байр суурьтай бараг ижил байр суурь. Ефимова хэдийгээр санхүүгийн байдал, санхүүгийн тогтвортой байдлын мөн чанарыг тодорхойлдоггүй

Дээрх байр суурь, тодорхойлолтод үндэслэн бид санхүүгийн тогтвортой байдал, санхүүгийн байдлын талаар дараах тодорхойлолтыг өгч болно.

Байгууллагын санхүүгийн байдал гэдэг нь тухайн байгууллагын хөрөнгийн эргэлтийн явцад үүссэн харилцааны тогтолцооны үр дүн (дур зоргоороо сонгосон цэг), түүнчлэн бэлэн мөнгөний төлбөртэй холбоотой эдгээр хөрөнгийн эх үүсвэр юм.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал нь санхүүгийн бие даасан байдал, түүнчлэн эргэлтийн бус хөрөнгө, бараа материал, зардал, бэлэн мөнгө, авлагыг стандартын хүрээнд өөрийн хөрөнгө, банкны зээлээр хангаж байгаагаар тодорхойлогддог.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг богино болон урт хугацааны хэтийн төлөвийн үүднээс үнэлж болно. Эхний тохиолдолд санхүүгийн байдлыг үнэлэх шалгуур нь аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар юм. богино хугацааны үүргийн төлбөрийг цаг тухайд нь, бүрэн хийх чадвар.

Санхүүгийн шинжилгээний зорилгыг Зураг 1.1-д үзүүлэв.

Цагаан будаа. 1.1. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх даалгавар

Шинжилгээний зорилго нь үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх, өрсөлдөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг нэмэгдүүлэх нөөцийг олох, хэмжих байгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх явдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх сэдвийг дараахь байдлаар ойлгоно.

Эдийн засгийн мэдээллийн системээр тусгагдсан объектив ба субъектив хүчин зүйлийн нөлөөн дор хөгжиж буй аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл явц, нийгэм, эдийн засгийн үр ашиг, үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүн;

эдийн засгийн үзэгдэл, үйл явцын шалтгаан-үр дагаврын холбоо, өөрөөр хэлбэл. өөрчлөлтийн шалтгаан, мэдлэг нь эдийн засгийн үзэгдлийн мөн чанарыг тодорхойлох боломжийг олгодог бөгөөд үүний үндсэн дээр аливаа удирдлагын шийдвэрийн зөв үнэлгээ, үндэслэлийг өгдөг.

Бизнесийн аль ч салбарт үр дүн нь санхүүгийн эх үүсвэрийн хүртээмж, үр ашигтай ашиглалтаас хамаарна. Тиймээс аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны эхлэл, эцсийн үр дүн нь санхүүгийн асуудалд анхаарал тавих явдал юм. Зах зээлийн эдийн засагт эдгээр асуудал хамгийн чухал.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь мөнгөн гүйлгээний систем юм.

Үүний үндсэн дээр аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажил нь юуны түрүүнд ашиг орлого, хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг нэмэгдүүлэх, өөрөөр хэлбэл аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг сайжруулах зорилгоор хөгжлийн санхүүгийн эх үүсвэрийг бий болгоход чиглэгддэг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн эргэлтийг хангаж, улсын төсөв, татварын алба, банк, даатгалын компани, санхүү, зээлийн тогтолцооны бусад байгууллагуудтай харилцах харилцааг хангадаг.

Санхүүгийн мөн чанар нь түүний чиг үүрэгт хамгийн бүрэн дүүрэн илэрдэг (Зураг 1.2). Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь хоёр үндсэн үүргийг гүйцэтгэдэг.

1. хуваарилалт;
2. тест.

Энэ хоёр функц нь хоорондоо нягт холбоотой байдаг.

Цагаан будаа. 1.2 - Санхүүгийн чиг үүрэг

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэр нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үүргээ биелүүлэх, урсгал зардал, үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэхтэй холбоотой зардлыг санхүүжүүлэхэд зориулагдсан өөрийн хөрөнгө, гаднаас ирсэн орлого (босгосон болон зээлсэн хөрөнгө) юм.

Капитал гэх мэт ойлголтыг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй - үйлдвэрлэлд оруулсан санхүүгийн эх үүсвэрийн нэг хэсэг, эргэлт дууссаны дараа орлого бий болгодог. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийг гарал үүслийн дагуу өөрийн (дотоод) гэж хуваадаг бөгөөд өөр өөр нөхцлөөр (гадаад) татдаг.

Санхүүгийн нөөцийг аж ахуйн нэгж үйлдвэрлэл, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны явцад ашигладаг. Тэд байнгын хөдөлгөөнд байдаг бөгөөд зөвхөн банкны данс, аж ахуйн нэгжийн кассын дансанд бэлэн мөнгөний үлдэгдэл хэлбэрээр бэлэн мөнгө хэлбэрээр байдаг.

Аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тогтвортой байдал, зах зээлийн эдийн засагт тогтвортой байр сууриа хадгалж, санхүүгийн эх үүсвэрээ үйл ажиллагааны төрөл, цаг хугацаагаар хуваарилдаг. Эдгээр үйл явцыг гүнзгийрүүлэх нь санхүүгийн ажилд хүндрэл учруулж, практикт санхүүгийн тусгай хэрэгслийг ашиглахад хүргэдэг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн зохион байгуулалт нь тодорхой зарчмууд дээр суурилдаг (Хүснэгт 1.1): эдийн засгийн бие даасан байдал, өөрийгөө санхүүжүүлэх, санхүүгийн хариуцлага, үйл ажиллагааны үр дүнг сонирхох, санхүүгийн нөөц бүрдүүлэх.

Хүснэгт 1.1. Санхүүгийн зохион байгуулалтын зарчим

ЗарчмуудУтга1. Эдийн засгийн бие даасан байдлын зарчим Аж ахуйн нэгж нь бизнесийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс үл хамааран ашиг олох зорилгоор өөрийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалтын чиглэлийг бие даан тодорхойлдог.2. Өөрийгөө санхүүжүүлэх зарчим гэдэг нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахад гарсан зардлыг бүрэн нөхөх, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд өөрийн хөрөнгө, шаардлагатай бол банкны болон арилжааны зээлээр хөрөнгө оруулахыг хэлнэ.3. Санхүүгийн хариуцлагын зарчим гэж аж ахуйн үйл ажиллагаа явуулах, үр дүнд нь хариуцах тодорхой тогтолцоо байгааг хэлнэ.4. үйл ажиллагааны үр дүнг сонирхох зарчим.Энэ зарчмын хэрэгцээ нь аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагааны үндсэн зорилго болох ашиг олох.5. Санхүүгийн нөөцийг хангах зарчим гэдэг нь зах зээлийн нөхцөл байдлын болзошгүй хэлбэлзлээс шалтгаалан эрсдэлтэй бизнесийн үйл ажиллагааг дэмжих санхүүгийн нөөц бүрдүүлэх хэрэгцээг хэлнэ. Санхүүгийн нөөцийг бүх зохион байгуулалт, эрх зүйн өмчийн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүд татвар болон төсөвт төлөх бусад төлбөрийг төлсний дараа цэвэр ашгаас бүрдүүлж болно.

Үүний зэрэгцээ санхүүгийн нөөцөд хуваарилсан хөрөнгийг орлого олох, шаардлагатай бол мөнгөн хөрөнгө болгон хялбархан хөрвүүлэхийн тулд хөрвөх чадвартай хэлбэрээр хадгалах нь зүйтэй.

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний менежмент нь хамгийн их ашиг олохын тулд аж ахуйн нэгжийн санхүүг удирдах систем юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн олон улсын стандарт 32 "Санхүүгийн хэрэгсэл: тодруулга ба танилцуулга"-ын дагуу санхүүгийн хэрэгсэл гэдэг нь нэг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хөрөнгө болон хөрөнгийн шинж чанартай санхүүгийн өр төлбөр эсвэл хэрэгслийг (жишээ нь, өмчийн оролцоотой) бий болгодог аливаа гэрээ юм. өөр төлөө.

Мөнгөний хөрөнгийг удирдах үйл явцад санхүүгийн менежментийн гол зорилгын нэг нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг тогтмол хангах явдал юм. Тиймээс санхүүгийн удирдлагын практикт мөнгөн хөрөнгийн менежментийг төлбөрийн чадварын удирдлага (эсвэл хөрвөх чадварын удирдлага) гэж ихэвчлэн тодорхойлдог.

Мөнгөний гүйлгээний эрсдэл гэдэг нь мөнгөн санхүүгийн хэрэгсэлтэй холбоотой ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ өөрчлөгдөх эрсдэл юм. Хувьсах хүүтэй өрийн хэрэгслийн хувьд ийм хэлбэлзэл нь санхүүгийн хэрэглүүрийн үр ашигтай хүүгийн түвшин өөрчлөгдөхөд хүргэдэг бөгөөд энэ нь ихэвчлэн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлттэй холбоотой байдаг. Санхүүгийн хэрэглүүртэй гүйлгээ нь зах зээлийн эсвэл бодит үнэ цэнийн үндсэн дээр хийгддэг.

Зах зээлийн үнэ гэдэг нь идэвхтэй зах зээл дээр санхүүгийн хэрэгслийг худалдан авахад зарж болох эсвэл төлөх ёстой дүн юм.

Бодит үнэ цэнэ гэдэг нь харьцуулж болохуйц нөхцлөөр бие даан гүйлгээ хийх замаар хөрөнгийг солих эсвэл өр төлбөрийг барагдуулах боломжтой дүн юм.

Цагаан будаа. 1.3. Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг баталгаажуулдаг мөнгөн хөрөнгийн үндсэн элементүүдийн нэгдэл

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг удирдах нь мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, санхүүгийн төлөвлөлт, таамаглалыг хэрэгжүүлэх, чанар нь мөнгөн гүйлгээний удирдлагын үр ашиг, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал, улмаар өрсөлдөх чадвар, санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэхэд шууд нөлөөлдөг.

Мэргэжлийн мөнгөн гүйлгээний менежмент нь орчин үеийн тоон судалгааны аргуудыг ашиглан нөхцөл байдлын тодорхойгүй байдлыг хамгийн зөв үнэлэх боломжийг олгодог гүнзгий дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай болдог.

Үүнтэй холбогдуулан санхүүгийн шинжилгээний тэргүүлэх ач холбогдол, үүрэг ихээхэн нэмэгдэж байгаа бөгөөд гол агуулга нь санхүүгийн эрсдэлийн түвшинг үнэлэх, түвшинг урьдчилан таамаглах зорилгоор аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, түүнийг бүрдүүлэх хүчин зүйлсийг цогц системтэй судлах явдал юм. хөрөнгийн өгөөж.

2. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн механизмын удирдлагын тогтолцооны зохион байгуулалт

Мөнгөн гүйлгээ нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, арилжааны үйл явцад нөлөөлөх хэрэгсэл болдог. Энэ нөлөөлөл нь мөнгөн гүйлгээний менежментээр дамждаг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн механизм нь санхүүгийн аргыг ашиглан санхүүгийн хөшүүргээр дамжуулан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн харилцааг удирдах систем юм.

Санхүүгийн хөшүүрэг гэдэг нь удирдлагын тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж чадах санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн багц юм. Үүнд: ашиг, орлого, санхүүгийн торгууль, үнэ, ногдол ашиг, хүү, татвар гэх мэт.

Санхүүгийн аргууд нь санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн шинжилгээ, санхүүгийн төлөвлөлт, санхүүгийн зохицуулалт, санхүүгийн хяналт юм. Санхүүгийн аргыг эдийн засгийн үйл явцад санхүүгийн харилцаанд нөлөөлөх арга гэж тодорхойлж болно. Санхүүгийн аргууд нь хоёр чиглэлээр ажилладаг.

санхүүгийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөнийг удирдах замаар;

зардал, үр дүнг харьцуулахтай холбоотой зах зээлийн арилжааны харилцаагаар дамжуулан хөрөнгийг үр дүнтэй ашиглахад хариуцлага хүлээх материаллаг урамшуулал.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн механизмын нэг хэсэг нь санхүүгийн менежмент юм. Санхүүгийн эдийн засгийн үйл явцад үзүүлэх нөлөөллийг Зураг дээр үзүүлсэн диаграмаар илэрхийлэв. 2.1..

Цагаан будаа. 2.1. Эдийн засгийн үйл явцад санхүүгийн нөлөөллийн схем

Энэхүү диаграм нь эдийн засгийн үйл явцад санхүүгийн нөлөөллийн үйл явцын бүх шатлалыг төсөөлөх боломжийг танд олгоно. Энэ нь санхүүгийн удирдлага, санхүүгийн зах зээлийн энэ нөлөөллийн үүргийг харуулж байна.

Системийн хувьд аж ахуйн нэгж нь удирдлагын болон удирддаг гэсэн хоёр дэд системээс бүрдэнэ. Удирдлагын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхийн тулд удирдлагын дэд систем нь удирдлагын нөлөөллийн хэрэгжилтийг хангахад шаардлагатай нөөц (материал, хөдөлмөр, санхүүгийн) байх ёстой. Хяналтын дэд систем нь үйлдвэрлэлийн удирдлагын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Үүнд бүх ажилчид, техникийн хэрэгсэл бүхий хяналтын төхөөрөмж орно: холбооны төхөөрөмж, дохиолол, тоолох төхөөрөмж гэх мэт. Эдийн засгийн түвшин бүрт менежментийг өөр өөрөөр шийддэг, өөрөөр хэлбэл. үе шат бүрийн тоо, хяналтын байгууллагын тоог удирдлагын зорилго, зорилт, чиг үүргийн дагуу тодорхойлно.

Байгууллага, холбоо, үйлдвэр, үндэсний эдийн засаг бүрийг зөвхөн тодорхой байгууллага удирддаг. Энэ байгууллага нь удирдлагад шаардлагатай бүрэн эрх, эд хөрөнгийн хараат бус байдлыг хангасан. Асуудлыг хурдан шийдвэрлэхийн тулд хамгийн бага удирдлагын түвшин шаардлагатай. Энэ нь хувь хүний ​​удирдлагын түвшний үүрэг хариуцлага, тэдгээрийн чиг үүргийг тодорхой тодорхойлохыг шаарддаг.

Хариуд нь хяналтын дэд систем нь хоёр хэсгээс бүрдэнэ: нэг нь үйлдвэрлэлийг хянадаг, нөгөө нь үйлдвэрлэл болон хяналтын дэд системийг өөрөө сайжруулах үйл явцыг хянадаг.

Хяналтын дэд систем нь дараахь элементүүдийг агуулна.

төлөвлөгч (үйлдвэрлэлийн системийн хөгжлийн хэтийн төлөв, ирээдүйн төлөвийг тодорхойлдог);

зохицуулалт (аж ахуйн нэгжийн тогтоосон горимыг хадгалах, сайжруулахад чиглэсэн);

маркетинг;

нягтлан бодох бүртгэл ба хяналт (хяналтын дэд системийн төлөв байдлын талаархи мэдээллийг олж авах).

Систем дэх эдгээр элементүүдийн хэрэгцээ нь удирдлагын шинж чанар, холбогдох чиг үүргийг гүйцэтгэх хэрэгцээ шаардлагад суурилдаг.

Хяналттай дэд систем нь янз бүрийн үйлдвэрлэлийн процессуудыг гүйцэтгэдэг. Үүнд тодорхой бүлгийн ажлын байр, үйлдвэрлэлийн болон туслах талбайн цехүүд, үндсэн болон туслах цехүүдийн доторх үйлдвэрүүд, аж ахуйн нэгжийн доторх үйлдвэрүүд гэх мэт орно.

Тэдний үйл ажиллагаа нь харилцан уялдаатай, харилцан хамааралтай байдаг. Хяналт ба удирддаг дэд системүүд нь фермийн удирдлагын тогтолцоог бүрдүүлдэг.

Дэд систем бүр нь өөрөө өөрийгөө удирддаг бөгөөд дээд түвшний системийн нөлөөн дор байнга байдаг. Эдгээр нь бүтэц, зохион байгуулалтын түвшин, гадаад орчны нөлөөллийг мэдэрч, улмаар түүнд нөлөөлөх чадвараараа тодорхойлогддог.

Зураг дээр. 1.5-д аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцооны бүтэц, үйл ажиллагааны явцыг харуулсан болно. Аливаа удирдлагын тогтолцооны нэгэн адил санхүүгийн удирдлага нь хяналт ба удирддаг гэсэн хоёр дэд системээс бүрдэнэ.

Санхүүгийн менежментийн хяналтын объект нь бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийн байнгын урсгал болох аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний эргэлтийн хэлбэрийн санхүүгийн эх үүсвэр юм. Удирдлагын субьект нь ашгийг хүлээн авах, үр дүнтэй ашиглах замаар аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварыг нэмэгдүүлэхийн тулд санхүүгийн удирдлагын стратеги, тактикийг боловсруулж хэрэгжүүлдэг санхүүгийн үйлчилгээ юм.

Санхүүгийн үйлчилгээний тодорхой бүтэц нь аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, түүний хэмжээ, үйл ажиллагааны төрөл, компанийн удирдлагын тавьсан үүрэг даалгавараас ихээхэн хамаардаг.

Санхүүгийн алба нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын дээд байгууллагын тушаалаар байгуулагдсан бөгөөд дүрмээр бол санхүүгийн хэлтэс, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс багтдаг. Санхүүгийн газрын нэг хэсэг болох гадаад валютын хэлтэс, эдийн засгийн шинжилгээний алба гэх мэтийг улам бүр харж болно. Тус газар нь бүхэлдээ, түүний хэлтэс тус бүр нь санхүүгийн албаны тухай журмын үндсэн дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг. аж ахуйн нэгж.

Цагаан будаа. 2.2 Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцооны бүтэц, үйл ажиллагааны үйл явц

Эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь нийлүүлэлт, үйлдвэрлэл, борлуулалт гэсэн гурван үе шатыг агуулдаг. Удирдлагын чиг үүрэгт дараахь зүйлс орно: удирдлагад зориулж мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн шийдвэр гаргах.

Хариуд нь шийдвэр гаргахад дараахь зүйлс орно.

урьдчилан таамаглах (төлөвлөлт),

зохицуулалт (үйл ажиллагааны удирдлага),

хяналт (аудит).

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эцсийн үр дүн нь тайлант хугацааны ашиг (алдагдал) (балансын ашиг, алдагдал), санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүн; бусад үндсэн бус үйл ажиллагааны орлого, зардлын тэнцэл.

Балансын ашгийн албан ёсны тооцоог доор үзүүлэв.

Р б = П Р ± П f + P vn (1.1),

хаана П б - балансын ашиг, алдагдал;

Р Р - бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны үр дүн (ашиг, алдагдал);

Р е - санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүн;

Р vn - бусад үндсэн бус үйл ажиллагааны орлого, зардлын тэнцэл.

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны үр дүнг дараахь тооцоогоор тодорхойлно.

Р Р = Н Р -С гэх мэт - S эгнээ (1.2),

хаана Н Р - НӨАТ, онцгой албан татвар болон бусад шууд бус татвар, хураамжийг оруулаагүй борлуулалтын үнээр бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого;

гэх мэт - борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (үйлдвэрлэлийн); эгнээ - тухайн үеийн зардал (арилжааны болон захиргааны).

Зах зээлийн эдийн засаг дахь бизнесийн загвар нь хэд хэдэн давталт эсвэл тооцооллыг агуулдаг.

бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон нийт ашгийг тодорхойлох. Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашгийг аж ахуйн нэгжийн борлуулалтын үнээр бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар болон бусад шууд бус татвар, хураамжийг тооцохгүй) ба үйлдвэрлэлийн зардалд оруулсан зардлын зөрүүгээр тодорхойлогддог. Нийт ашиг нь аж ахуйн нэгжүүдийн үйлдвэрлэлийн хэлтсийн үр ашгийн үзүүлэлт юм;

бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олох ашгийг тодорхойлох. Энэ нь нийт ашиг (нийт ашиг) -аас борлуулсан бүтээгдэхүүнтэй холбоотой урсгал үеийн зардлыг (арилжааны болон ерөнхий зардал) хасаж тодорхойлно. Нийт ашиг нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр ашгийн үзүүлэлт юм. бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах;

санхүүгийн гүйлгээний үр дүн, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны ашиг (үндсэн ба санхүүгийн үйл ажиллагаа) -ийг тодорхойлох. Санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүн (ашиг, алдагдал) нь хүүгийн авлага, өглөг, бусад байгууллагад оролцох орлого, бусад үйл ажиллагааны орлого, зардал, түүний дотор бусад борлуулалтаас олсон орлого, жишээлбэл, арифметик байдлаар тодорхойлогддог. үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө болон бусад биет хөрөнгийн борлуулалт. Үндсэн болон санхүүгийн үйл ажиллагааны ашиг нь бүтээгдэхүүний борлуулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүнгийн нийлбэр юм;

тайлант хугацааны ашгийг тодорхойлох, i.e. нийт номын ашиг. Ийм ашиг нь үндсэн болон санхүүгийн үйл ажиллагаанаас олсон ашгийн алгебрийн нийлбэр ба үндсэн бус бусад орлого, зардлын үр дүн юм. Балансын ашиг нь эдийн засгийн бүх үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр ашгийн үзүүлэлт юм;

Балансын ашгаас татварыг хасч цэвэр ашгийг тодорхойлно. Татварын зорилгоор номын ашгийг татварын стандартын дагуу тохируулдаг, i.e. татварын зорилгоор үйлдвэрлэлийн өртөгт багтсан зардлын бүрэлдэхүүний тухай журам;

балансад тусгагдсан хуримтлагдсан ашгийг тодорхойлох. Ийм ашгийг тайлант хугацаанд ашигласан хөрөнгийг цэвэр ашгаас хасч тодорхойлно.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх, хуваарилах загвар нь ашгийн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ хийх дараалал, чиглэлийг тодорхойлдог.

3. Ерөнхий шинж чанар, санхүүгийн үйл ажиллагааны шинжилгээ

"Алтан нар" компани нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулах чиглэлээр мэргэшсэн бөгөөд Киргизийн зах зээлд лаазалсан бүтээгдэхүүн нийлүүлдэг томоохон компаниудын нэг юм.

"Алтан нар" компанийн бүтээгдэхүүн нь уламжлалт, цаг хугацаагаар шалгагдсан, шинэ жороор бэлтгэсэн, сонгосон, шинэ ногоогоор хийсэн лаазалсан ногоо юм.

Бүтээгдэхүүний нэр төрөлд лаазалсан ногоо, улаан лоолийн оо, лаазалсан шөл, байгалийн жүүс орно. Тус аж ахуйн нэгж нь түүхий эд материалын чанар, үйлдвэрлэлийн процесс, хадгалалтын нөхцлийг дагаж мөрдөх хатуу хяналтыг зохион байгуулсан. Алтан нар ХК-ийн үйлдвэрлэсэн бүх бүтээгдэхүүн нь эрүүл ахуйн стандартын шаардлага, эмнэлгийн зөвлөмжийн дагуу гэрчилгээжсэн бөгөөд үйлдвэрлэгддэг.

Алтан нарны хамт олон бол жимс, хүнсний ногоо гэх мэт нарийн ширхэгтэй бүтээгдэхүүнийг хадгалж, хэрэглэгчдэд хүргэх арвин туршлагатай мэргэжилтнүүд юм!

Зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр - Нээлттэй хувьцаат компани.

Удирдах зөвлөлийн дарга - Тезекбаев Д.Ш.

Компанийн үйлдвэрлэл:

4. Алтан нар ХК-ийн жишээн дээр мөнгөн гүйлгээний менежментийн шинжилгээ, онцлог

Өнөөгийн нөхцөлд бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахад тулгамдаж буй асуудал бол санхүүгийн шинжилгээний үр дүнд бий болсон удирдлагын шийдвэрийг зөв гаргах явдал юм.

Санхүүгийн шинжилгээний арга зүй нь хоорондоо холбоотой гурван блокоос бүрдэнэ.

) аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн дүн шинжилгээ;

) санхүүгийн байдлын дүн шинжилгээ;

) санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөний шинжилгээ.

Санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн гол эх сурвалж нь санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлагнал юм: аж ахуйн нэгжийн тайлан баланс (жилийн тайлангийн №1 маягт). Санхүүгийн үр дүнд дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн эх сурвалж нь ашиг, алдагдлын тайлан (маягт No2) юм. Эдгээр өгөгдлүүд дээр үндэслэн үзүүлэлтүүдийн бүтцийг үнэмлэхүй болон харьцангуйгаар авч үздэг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн шинж чанарыг "Алтан нар" ХК-ийн 2 тайлант жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн үндсэн дээр хийдэг: "Баланс" (Маягт №1), "Ашиг, алдагдлын тайлан" (Маягт №1). 2).

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх нь баланс, түүний бүтэц, бүрэлдэхүүнийг судлахаас эхэлдэг (Хавсралт)

Байгууллагын ашиг, алдагдалд дүн шинжилгээ хийцгээе (Хүснэгт 4.1.)

Хүснэгт 4.1. Алтан нар ХК-ийн ашиг, алдагдлын тайлан (ханд)

Шугамын код20122013 Үнэмлэхүй. өөрчлөлтӨсөлтийн хувь%010Нийт ашиг8141.917593.69451.7216.09020Үйл ажиллагааны бусад үйл ажиллагааны орлого зардал030Үйл ажиллагааны зардал3260.55135.71875.2157.5040Үндсэн үйл ажиллагааны ашиг/алдагдал (01417.01.2016.) ,5255,2050Үндсэн бус үйл ажиллагааны орлого, зардал 1067.66537. 45469.8612.3060 Татвар төлөхөөс өмнөх ашиг/алдагдал (040+050) 5949.018995.313046.3319.3070 Орлогын албан татварын зардал 080 Энгийн үйл ажиллагааны ашиг/алдагдал (060-070) 5194039303. энгийн зүйлс орлогын албан татвар хассан 100 Цэвэр ашиг/гарз тайлант үе (080+090) 5949.018995.313046.3319.3

Тиймээс аж ахуйн нэгжийн ажилд дараахь эерэг шинж чанаруудыг тодорхойлсон болно.

2013 он гэхэд нийт ашиг 2 дахин нэмэгдсэн нь компанийн үйлчилгээний эрэлт нэмэгдэж байгааг илтгэнэ.

Үйл ажиллагааны зардлын өсөлтийн хурд нь орлогын өсөлтөөс доогуур байгаа нь зардлын менежментийн чиглэлээр мэргэшсэн бодлогыг илтгэж магадгүй юм.

2013 он гэхэд компанийн цэвэр ашиг бараг гурав дахин өссөн.

Ийнхүү аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн бус хөрөнгийг зөвхөн өөрийн хөрөнгөөр ​​Алтан нар ХК-ийн үүсгэн байгуулсан хөрөнгөөс бүрдүүлдэг. Мөн хөрөнгийн зардлаар тухайн аж ахуйн нэгж хөрөнгө босгодог.

Аж ахуйн нэгжийн богино хугацааны зээл ба хуримтлагдсан ашиг нь нөөц бүрдүүлэхэд чиглэгддэг.

Хүснэгт 4.2. Баланс

Шугамын код20122013 Үнэмлэхүй. өөрчлөлтӨсөлтийн хувь%Хөрөнгө010Эргэлтийн хөрөнгө22024.724406.32381.6109020Эргэлтийн бус хөрөнгө32152.047950.515798.5149.1030Урт хугацаат авлага109.200109. 0+020+030+040)54176.772356.818180.1133.5 Өр төлбөр, хөрөнгө060 Богино хугацаа өр төлбөр548,21517,7969,5276,8070Урт хугацаат өр төлбөр080Нийт өр төлбөр548,21517,7969,5276,8090Өмч53628,570839,117210,613210. капитал54176.772356.818180.1133.5

2012-2013 оны хугацаанд өөрийн хөрөнгө бараг нэг хагас дахин нэмэгдсэн. Мөн компанийн хөрөнгийн өсөлт гарсан.

Бид балансын хөрвөх чадварыг үнэлэх болно

Балансын хөрвөх чадварыг шинжлэх ажил нь аж ахуйн нэгжийн зээлжих чадварыг, өөрөөр хэлбэл бүх үүргээ цаг тухайд нь, бүрэн төлөх чадварыг үнэлэх хэрэгцээтэй холбоотойгоор үүсдэг.

Балансын хөрвөх чадвар гэдэг нь тухайн байгууллагын өр төлбөрийг өөрийн хөрөнгөөр ​​нөхөж, мөнгө болгон хувиргах хугацаа нь өр төлбөрийг төлөх хугацаатай тохирч байгаагаар тодорхойлогддог.

Шинжилгээг хийхийн тулд балансын хөрөнгө, өр төлбөрийг дараахь шалгуурын дагуу бүлэглэв: хөрвөх чадвар (хөрөнгө) буурах зэрэг, төлбөрийн яаралтай (өр төлбөр) (өр төлбөр) -ээр.

Хөрвөх чадварын зэргээс хамаарч, i.e. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг бэлэн мөнгө болгон хувиргах хурдаар 4 бүлэгт хувааж болно: хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө, хурдан зарагдсан хөрөнгө, удаан зарагдсан хөрөнгө, зарахад хэцүү хөрөнгө.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөрийг хөрвөх чадварын зэрэглэлээр Хүснэгт 4.3-т бүлэглэе.

Хүснэгт 4.3. Алтан нар ХК-ийн хөрвөх чадварын зэрэглэлээр хөрөнгийг бүлэглэх

Бүлгийн хөрөнгө 20122013 сом.% сом.%А 1Хамгийн шингэн 3579.06.67892.710.9А 2109,20,200 А хурдан зарагдсан 3Аажмаар ойлгосон 18445.73416513.622.8 А 4Хэрэгжүүлэхэд хүндрэлтэй 32152.059.247950.566.3 БАЛЦС 54176.710072356.8100

Хамгийн хөрвөх чадвартай, хурдан хэрэгжих боломжтой хөрөнгө нь аж ахуйн нэгжийн балансын бүтцэд бага хувь эзэлдэг бөгөөд энэ нь тааламжгүй хандлага бөгөөд яаралтай өр төлбөрийг нөхөхөд хангалттай эсэхийг олж мэдэх шаардлагатай байгааг харуулж байна.

Хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгийн эзлэх хувь тухайн хугацаанд бага зэрэг өөрчлөгдсөн. 2012 онд хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгийн эзлэх хувь 6.6% байсан бол 2012 онд 10.9% болж өссөн байна. 2013 он гэхэд хурдан зарагдсан хөрөнгийн эзлэх хувь 0 байна.

Удаан зарагдаж буй хөрөнгийн эзлэх хувь нь хянан үзэж буй хугацаанд буурсан: 2011-2013 оны хооронд 11.2% -иар буурсан байна. Мөн зарагдахад хэцүү хөрөнгийн эзлэх хувь 2013 он гэхэд 7.1%-иар өссөн байна

Хүснэгт 4.4. Өр төлбөрийг бүлэглэх (шалгуур - үүргийн гүйцэтгэлийн яаралтай байдал) Алтан нар ХК

Бүлгийн өр төлбөр20122013 сом.% сом.% П 1Хамгийн яаралтай 548.211517.72 П 2Богино хугацааны 0000 P 3Урт хугацааны 0000 P 4Тогтвортой (байнгын) 53628.59970839.198 БАЛАНС 54176.710072356.8100

Хамгийн яаралтай өр төлбөрийн эзлэх хувь 2013 он гэхэд 1%-иар өссөн байна.

2013 онд богино хугацаат өр төлбөрийн эзлэх хувь 0.

Хянаж буй хугацаанд урт хугацаат өр төлбөр нь Алтан нар ХК-ийн өр төлбөрийн бүтцэд 0% байсан.

Байнгын өр төлбөрийн эзлэх хувь 2013 он гэхэд бага зэрэг буурсан - 1%

Хүснэгт 4.5. Аж ахуйн нэгж нь дараах харилцаатай байна

A1>P1A2>P2A3>P3A4<П420123579,0>548,2109,2>018445,7>032152,0<53628,520137892,7>1517,70<016513,6>072356,8<70839,1

Учир нь үлдэгдэл шингэн гэж тооцогддог бүх нөхцөл хангагдсан.

Тус компанид хөрвөх чадвар өндөртэй хөрөнгө дутагдаж байгаа тул компани бараа материалыг бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгө болгон хувиргах шаардлагатай болдог.

Алтан нар ХК-ийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцоог боловсронгуй болгохын тулд дараахь арга хэмжээг авахыг зөвлөж байна.

Орчин үеийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжийн хувьд хамгийн чухал асуудал бол санхүүгийн үр дүнтэй менежмент юм.

Байгууллагын бүтцэд санхүүгийн менежерийг нэвтрүүлэхийг зөвлөж байна. Зах зээлийн эдийн засагт санхүүгийн менежер нь аж ахуйн нэгжийн гол хүмүүсийн нэг болдог. Тэрээр санхүүгийн асуудал үүсгэх, тэдгээрийг шийдвэрлэх нэг буюу өөр аргыг ашиглах боломжийн талаар дүн шинжилгээ хийх, заримдаа хамгийн тохиромжтой арга замыг сонгох эцсийн шийдвэрийг гаргах үүрэгтэй. Гэсэн хэдий ч хэрэв үүссэн асуудал нь аж ахуйн нэгжийн хувьд чухал ач холбогдолтой бол тэрээр удирдах албан тушаалтнуудын зөвлөх байж болно. Санхүүгийн менежер нь гаргасан шийдвэрийн хариуцлагатай гүйцэтгэгч байх ба үйл ажиллагааны санхүүгийн үйл ажиллагаа явуулна. Үүний гол агуулга нь мөнгөн гүйлгээг хянах явдал юм. Санхүүгийн менежер нь компанийн дээд удирдлагын бүрэлдэхүүнд багтах ёстой, учир нь тэр бүх чухал асуудлыг шийдвэрлэхэд оролцдог.

Хамгийн ерөнхий хэлбэрээр санхүүгийн менежерийн үйл ажиллагааг дараах байдлаар зохион байгуулж болно.

-санхүүгийн ерөнхий шинжилгээ, төлөвлөлт;

-аж ахуйн нэгжийг санхүүгийн эх үүсвэрээр хангах (санхүүгийн эх үүсвэрийг удирдах);

санхүүгийн эх үүсвэрийн хуваарилалт (хөрөнгө оруулалтын бодлого, хөрөнгийн менежмент).

Алтан нар ХК-ийн зохион байгуулалтын бүтцийн график диаграммыг Зураг 5.1-д үзүүлэв

Зураг 5.1 - Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцооны санал болгож буй диаграмм

Үнийн ялгаа нь зах зээлийн сегментээс хамааран үнийн хэд хэдэн хувилбар үүсэхийг илэрхийлдэг. Үнийн ялгааны жишээнд: чанарын урамшуулал; яаралтай болон тусгай үйлчилгээ.

Эрхэм зорилгоо бүрэн хэрэгжүүлэх нь захиалгын багцыг бүрдүүлэхэд синергетик нөлөөг олж авах замаар нэмэлт орлого олох боломжийг олгодог.

Төсөв боловсруулах үйл явц нь санхүүгийн төлөвлөлтийн салшгүй хэсэг, өөрөөр хэлбэл санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, ашиглах ирээдүйн үйл ажиллагааг тодорхойлох үйл явц юм. Санхүүгийн төлөвлөгөө нь аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн үзүүлэлт ба санхүүгийн эх үүсвэрийн хоорондын хамаарал дээр үндэслэн орлого, зардлын хоорондын хамаарлыг тодорхойлдог.

Төсөв гэдэг нь тодорхой хугацааны орлого, зарлага, төлөвлөгөөнд заасан зорилгод хүрэхийн тулд татах шаардлагатай хөрөнгийн хэмжээг тодорхойлдог төлөвлөгөөний тоон биелэл юм.

Төсвийн мэдээлэл нь ирээдүйн санхүүгийн гүйлгээг төлөвлөдөг, өөрөөр хэлбэл санал болгож буй арга хэмжээг шуурхай хэрэгжүүлэхэд зориулж төсөв бий болгодог. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн үр ашгийг хянах, үнэлэх үндэслэл болох төсвийн үүргийг тодорхойлдог.

Төсөв нь олон хэлбэр, хэлбэртэй байдаг; Завсрын үйл ажиллагааг тодорхойлсон бие даасан төсөв (бараа материал худалдан авах, үйлдвэрлэлийн төсөв гэх мэт) нь зөвхөн зардал эсвэл зөвхөн орлогын талаархи мэдээллийг агуулж болно (борлуулалтын төсөв), томсгосон төсөв (төсвийн ашиг, алдагдлын тайлан, бэлэн мөнгөний төсөв) нь зардал, орлогын аль алиныг нь харуулдаг. байгууллагын.

Төсөвт тусгагдсан мэдээлэлд тавигдах гол шаардлага нь: хүрэлцээтэй, илүүдэлгүй байх, ойлгомжтой, хүртээмжтэй байх. Аж ахуйн нэгж бүр төсвийн тодорхой хэлбэрийг бие даан сонгодог.

Төсвийн хугацаа нь дүрмээр бол төлөвлөлтийн богино хугацааны талыг (жил, улирал) хамардаг. Гэсэн хэдий ч хөрөнгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой төсвийг илүү урт хугацаагаар буюу тав, арван жилээр боловсруулдаг.

Санхүүгийн төлөвлөлтийн ерөнхий систем дэх төсвийн үүрэг, байр суурийг төсвийн чиг үүргүүдээр бүрэн тодорхойлдог.

1. байгууллагын зорилгод хүрэх үйл ажиллагааг төлөвлөх. Төсөв зохиохдоо төсөвт заасан хугацааны стратеги төлөвлөгөөг тодотгож, нарийвчилсан байх;
2. Аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн хэлтэс, үйл ажиллагааны төрлүүдийн харилцаа холбоо, зохицуулалт нь зорилгодоо хүрэхийн тулд тухайн аж ахуйн нэгжийн бие даасан ажилчид, бүлгүүдийн ашиг сонирхлыг бүхэлд нь уялдуулах гэсэн үг юм. Төсөв нь байгууллагын бүтцийн сул холбоосыг тодорхойлох, харилцаа холбоо, үүрэг хариуцлагын хуваарилалтын асуудлыг шийдвэрлэхэд тусалдаг;
3. хариуцлагын төвд өгсөн үүрэг даалгаврыг биелүүлэхийн тулд бүх түвшний менежерүүдийн чиг баримжаа олгох;
4. одоогийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих, төлөвлөсөн сахилга батыг хангах.

Төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг хариуцлагын төвүүдээр үнэлэх үндэслэл болгон өмнөх жилүүдийн мэдээг тайлагнаснаас төсвийн мэдээллийг ашиглах нь зүйтэй. Энэ нь технологи, боловсон хүчин, бүтээгдэхүүний нэр төрөл, эдийн засгийн шинэ нөхцөл байдлын өөрчлөлтөөс шалтгаалан одоогийн үйл ажиллагаа нь өмнөх үйл ажиллагаанаас ялгаатай байж болохтой холбоотой;

1. менежерүүдийн мэргэжлийн ур чадварыг нэмэгдүүлэх. Төсөв боловсруулах нь түүний хэлтэсүүдийн үйл ажиллагаа, аж ахуйн нэгж дэх хариуцлагын төвүүдийн хоорондын харилцааг нарийвчлан судлахад тусалдаг.

Төсөв боловсруулах нь хэд хэдэн үе шаттай:

1. борлуулалтын төсөөлөл, төсөв боловсруулах;
2. үйлчилгээний хүлээгдэж буй хэмжээг тодорхойлох;
3. үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардлын тооцоо;
4. мөнгөн гүйлгээний тооцоо, дүн шинжилгээ;
5. төлөвлөсөн санхүүгийн тайланг бэлтгэх.

Төсөвт төрийн байгууллагуудаас тогтоосон стандарт хэлбэр байхгүй ч үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийг хуваах хэлбэрээр хамгийн өргөн хэрэглэгддэг бүтэц нь нэгдсэн төсөв юм.

Тэнхимийн түвшинд төсвийн төлөвлөлтийн зарчмуудыг нэвтрүүлэх нь танд дараахь боломжийг олгоно.

A) Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын өнөөгийн системтэй харьцуулахад зардлын хэмжээ, бүтцийн талаар илүү нарийвчлалтай үзүүлэлтүүдийг олж авах, улмаар татварын төлөвлөлтөд маш чухал ач холбогдолтой ашгийн илүү нарийвчлалтай төлөвлөсөн үнэ цэнийг (төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийг оруулаад) авах. );

б) Сар бүрийн төсвийг батлах хүрээнд бүтцийн нэгжүүдийг бие даасан байдлаар хангаж, улмаар нэгжүүдийг хурдан боловсруулж, тэдэнд тулгарч буй асуудлыг шийдвэрлэх янз бүрийн хувилбаруудыг санал болгох;

V) бие даасан хэлтсийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд эсвэл аливаа тодорхой бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн үр ашгийг үнэлэх.

Санхүү, аналитик програм Экспресс шинжилгээ

Програм Экспресс шинжилгээ албан ёсны санхүүгийн тайлангийн дагуу аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх зорилготой. Хөтөлбөрийг ашиглан олж авсан тооцооллын хүснэгтүүд болон албан ёсны дүгнэлтүүд нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдлыг үнэлэх, түүнийг хурдан, хангалттай тогтворжуулах, аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн байдлыг сайжруулах янз бүрийн хувилбаруудыг загварчлах, татварын албанд тайлан гаргах боломжийг олгодог. Бүгд Найрамдах Киргиз улсын зохицуулах байгууллагууд. Хөтөлбөрт үндэслэсэн санхүүгийн шинжилгээний арга техникийг Төрийн төлбөрийн чадваргүй (дампуурлын) алба ашигладаг.

Хөтөлбөр нь танд дараах боломжийг олгоно:

Төлбөрийн чадварын төлөв байдлыг одоогийн хөрвөх чадварын харьцаа, өөрийн хөрөнгийн харьцаа, төлбөрийн чадварыг нөхөх харьцаа гэсэн гурван шалгуурын дагуу тогтоох балансын бүтцийг үнэлэх;

балансын бие даасан зүйлийн утгыг түүний мөнгөн тэмдэгттэй харьцуулах замаар балансын өр төлбөр, хөрөнгийн бүтцэд дүн шинжилгээ хийх;

өөрийн хөрөнгийг ашиглах стратегийн үнэлгээ бүхий 2, 4, 5 дугаар маягтуудыг үндэслэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх;

хөрөнгө оруулагч, зээлдүүлэгчдийн эрх ашгийг хамгаалах түвшинг тодорхойлохын тулд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлтүүдийн тооцоо;

төлбөрийн чадварын харьцаа, үнэмлэхүй хөрвөх чадвар гэх мэт үндсэн дээр аж ахуйн нэгжийн зээлийн өрийг төлөх чадварт дүн шинжилгээ хийх;

бараа материал, өөрийн хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа, түүнчлэн нийт эргэлтийн харьцааны дагуу аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх;

аж ахуйн нэгжийн үр ашигт дүн шинжилгээ хийх, өөрийн хөрөнгө, үйлдвэрлэлийн хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ашиглах ашгийн үзүүлэлтийг тооцоолох, борлуулалтын ашигт ажиллагаа, урт хугацааны зээлсэн хөрөнгийн хэмжээг тодорхойлох;

эдийн засгийн хөшүүрэг, санхүүгийн менежментийн стратегийг тодорхойлох.

Програмын функциональ байдал:

ямар ч үед үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ хийх;

анхны үр дүнг хадгалах, дахин ашиглах чадвар;

анхан шатны маягтуудыг харилцан хамааралтай үзүүлэлтүүдтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;

янз бүрийн нягтлан бодох бүртгэлийн програмуудаас өгөгдлийг экспортлох, импортлох өргөн боломжууд;

зөвшөөрөлгүй нэвтрэхээс хамгаалах;

мэдээлэл боловсруулах, хадгалах найдвартай байдал;

эдийн засгийн шинжилгээний бүх чиглэлээр автоматаар дүгнэлт гаргах, олж авсан өгөгдлийг Киргиз улсад батлагдсан стандарт болон санал болгосон утгатай харьцуулах, түүнчлэн санхүүгийн байдлыг сайжруулах зөвлөмж;

мэдээллийн санг хайх, янз бүрийн шалгуурт үндэслэн түүвэрлэх;

тайлангийн стандарт маягтуудыг шинэчлэх;

Мэдээллийг хүснэгт, график, диаграм хэлбэрээр хэвлэх.

Хөтөлбөр нь сайн баримтжуулсан бөгөөд сурахад хялбар.

FinAnalisBoss програм

FinAnalisBoss програм нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн дүн шинжилгээг хялбархан хийж, диаграмм авах боломжийг танд олгоно. Үүнийг ажиллуулаад баланс, ашиг, алдагдлын тайлан бүхий Excel файлыг нээгээд GoAnalis товчийг дарна уу. 15-30 минутын дотор та Word дээр хүснэгт, график бүхий бэлэн текст тайланг хүлээн авах болно. Үнэ - 150 доллар Цахим түлхүүрийг төлж, суулгасны дараа FinAnalisBoss програм нь бүрэн хувилбараар, үүнгүйгээр демо хувилбараар ажилладаг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх програм - FinAnalisBoss нь MS Word, MS Excel-тэй хамт 32 битийн Windows үйлдлийн системд ашиглахад зориулагдсан бөгөөд тайлан баланс, ашиг, алдагдалд үндэслэн текст, графикийг авах боломжийг танд олгоно. MS Word програм дахь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын дүн шинжилгээг MS Excel програмд ​​оруулсан тайлангийн өгөгдөл.

MS Word нь:

Хүснэгтүүд:

санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлтүүд;

санхүүгийн үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн тооцсон харьцааны утга;

балансын хөрвөх чадварыг үнэлэх;

баланс;

хөрөнгийн харьцуулсан аналитик тэнцэл;

өр төлбөрийн харьцуулсан аналитик тэнцэл;

Ашиг, алдагдлын тайлан;

аж ахуйн нэгжийн ашгийн шинжилгээ;

аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн шинжилгээ;

ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн тооцоо;

ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн тооцоо (тухайн хугацааны эхэн ба төгсгөлд);

ашигт ажиллагааны хүчин зүйлийн шинжилгээ;

үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцааны тооцоо (K1);

завсрын хамрах коэффициентийн тооцоо (K2);

одоогийн хөрвөх чадварын харьцааны тооцоо (K3);

өөрийн хөрөнгө ба зээлсэн хөрөнгийн харьцааны тооцоо (K4);

ашигт ажиллагааны тооцоо (K5);

зээлдэгчийн зээлийн чадварын ангиллыг тодорхойлох.

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ:

аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар;

санхүүгийн тогтвортой байдал (өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн хүрэлцээ, бараа материал, зардлыг бүрдүүлэх үндсэн эх үүсвэрийн нийт үнэ цэнэ, өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн илүүдэл (дутагдал) ба бараа материал, зардлыг бүрдүүлэх үндсэн эх үүсвэр);

санхүүгийн үзүүлэлтүүд (бие даасан байдал, зээлсэн болон өөрийн хөрөнгийн харьцаа, өөрийн хөрөнгөөр ​​хангах, маневрлах чадвар, санхүүжилт) дээр үндэслэн тооцсон коэффициентууд;

балансын хөрвөх чадвар (хамгийн хөрвөх чадвартай, хурдан зарагдсан хөрөнгө, удаан зарагдсан хөрөнгө, зарахад хэцүү хөрөнгө, түүнчлэн тэдгээрийн төлбөрийн илүүдэл буюу дутагдал, коэффициентүүд - үнэмлэхүй хөрвөх чадвар, хамрах хүрээ (одоогийн хөрвөх чадвар).

Хөрөнгийн харьцуулсан аналитик баланс - хөрөнгийн бүтэц (шинжилсэн хугацааны эхэн ба эцэст, хөрөнгийн бүтцэд эзлэх хувийн жин нэмэгдэх, буурах зэргээс хамааран балансын хөрөнгийн зүйлүүдийг тэдгээрийн өсөлт, бууралтаас хамааран эрэмбэлэх, хугацааны эхэн үеийн үнэ цэнээс хамаарч, хөрөнгийн өсөлт, бууралтад оруулсан хувь нэмрээс хамаарч).

Өр төлбөрийн харьцуулсан аналитик баланс - өр төлбөрийн бүтэц (шинжилсэн хугацааны эхэн ба төгсгөлд өр төлбөрийн бүтцэд эзлэх хувийн жин нэмэгдэх, буурах зэргээс хамааран балансын өр төлбөрийн зүйлүүдийг тэдгээрийн өсөлт, бууралтаас хамааран эрэмбэлэх, хугацааны эхэн үеийн үнэ цэнэ, өр төлбөрийг нэмэгдүүлэх, бууруулахад оруулсан хувь нэмрээс хамаарч).

Аж ахуйн нэгжийн ашгийг ашиг, алдагдлын тайлангийн дагуу дүн шинжилгээ хийх (заагч үзүүлэлтүүдийн үнэмлэхүй хазайлт (+ эсвэл -), өмнөх жилийн хувь, тайлант жилийн хувь, хазайлт (+ эсвэл -)%).

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн шинжилгээ (түүний динамик ба бүтэц - нийт болон бие даасан бүтцийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдээр).

Ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ (борлуулсан бүтээгдэхүүн, үйлдвэрлэл, хөрөнгө, эргэлтийн бус хөрөнгө, эргэлтийн хөрөнгө, өөрийн хөрөнгө, хөрөнгө оруулалт, борлуулалт).

Шинжилсэн хугацааны эхэн ба төгсгөлд ашигт ажиллагааны дүн шинжилгээ (борлуулсан бүтээгдэхүүн, үйлдвэрлэл, хөрөнгө, эргэлтийн бус хөрөнгө, эргэлтийн хөрөнгө, өөрийн хөрөнгө, хөрөнгө оруулалт, борлуулалт).

Аж ахуйн нэгжийн зээлжих чадварыг үнэлэх (ҮБХ-ны ойролцоо аргачлал).

Гол дүгнэлтүүд.

График.

MSWord дахь тайлан нь ойролцоогоор 60 хуудас (текст - 14 фонт - 1 зай, хүснэгтүүд - 12 фонт - 1 зай, график).

FinAnalisBoss програмыг Word98, Excel98, WindowsMe програмуудтай хамт туршиж үзсэн.

Энэхүү программ нь Python1.5 хэл дээр бичигдсэн бөгөөд түүний сангууд болон багцад багтсан Tcl8.0 графикийн сангуудыг ашигладаг.

Хөтөлбөрийг хөгжүүлэгч нь Интернет эдийн засгийн аналитик лаборатори юм.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээг санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр хийдэг. Манай тохиолдолд энэ нь F1-Баланс, F2-Ашиг, алдагдлын тайлан юм.

Маркетингийн систем нь зах зээлийн хэрэгцээг тодорхойлох боломжийг олгодог тул зөвхөн эрэлт хэрэгцээтэй ажил, үйлчилгээгээр хангадаг. Эрэлтийн шинжилгээ нь үнийн уян хатан бодлого, үнийн ялгааг бий болгодог.

Шинжилгээний үр дүнд үндэслэн шинжилгээнд хамрагдсан "Алтан нар" ХК-ийн санхүүгийн удирдлагын үйл явцын үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээг санал болгов.

Менежер нь аж ахуйн нэгжийн оршин тогтнох асуудлыг цогцоор нь шийдэж, бүх боломжит нөөцийг гадаад болон дотоод аль алиныг нь ашиглах ёстой. Зардлаа бууруулахын тулд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүх нөөцийг ашиглах нь үнийг бууруулснаар ашгийн алдагдлыг нөхөхөд чиглэсэн маш ашигтай арга хэмжээ байх болно. Зах зээлийн өрсөлдөөнийг даван туулах, компанийн санхүүгийн амжилтыг баталгаажуулахын тулд зардлыг бууруулах шаардлагатай. Удирдлага нь зөвхөн хувьсах төдийгүй хагас тогтмол зардлыг бууруулахын тулд бүх боломжийн арга хэмжээг авахыг зөвлөж байна.

Дүгнэлт

Судалгааны явцад дараах заалт, дүгнэлтийг гаргалаа.

Санхүүгийн удирдлагын тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн харилцаанд зонхилох үүрэг гүйцэтгэдэг, учир нь энэ нь нэг талаас тэдний үйл ажиллагааны үр дүнгийн нэг хэмжүүр, нөгөө талаас материаллаг үйлдвэрлэлд системчлэх үүрэг гүйцэтгэдэг. аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагааны эх үүсвэр, аж ахуйн нэгжийн хоорондын эдийн засгийн харилцааны арга, үйл ажиллагааны үр дүн.

Зах зээлийн эдийн засагт санхүүгийн эх үүсвэрийг удирдах эрх чөлөө үндсэндээ хязгаарлагдахгүй бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааг үр дүнтэй удирдахын ач холбогдлыг нэмэгдүүлдэг.

Зах зээлийн эдийн засагт санхүүгийн системийг удирдах нь байгууллагын хэлбэр, үйл ажиллагааны цар хүрээ, цар хүрээнээс үл хамааран аливаа аж ахуйн нэгжийн өмнө тулгардаг тэргүүлэх чиглэлүүдийн нэг юм.

Санхүүгийн удирдлага нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцооны салшгүй хэсэг бөгөөд энэ нь эргээд хоёр дэд системээс бүрддэг.

1)хяналтын объект (удирдлагатай дэд систем)

2)хяналтын субьект (хяналтын дэд систем)

Хоёрдахь аналитик хэсэгт "Алтан нар" ХК-ийн аж ахуйн нэгжийн тогтолцоог бүрдүүлэх, хэрэгжүүлэхэд дүн шинжилгээ хийсэн. Шинжилгээ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэхээс эхэлсэн. Тус байгууллагын үйл ажиллагааг 2012-2013 он хүртэлх гурван судалгааны хугацаанд шалгасан.

"Алтан нар" ХК-ийн санхүүгийн шинжилгээгээр дараахь зүйлийг тодрууллаа.

Хөрөнгийн бүтцэд хамгийн их хувийг эргэлтийн хөрөнгө эзэлдэг бөгөөд энэ хугацаанд тэдгээрийн бүтэц 1.462% -иар өссөн байна.

Эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд бараа материал хамгийн их хувийг эзэлдэг. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн хувьд тийм ч сайн биш бөгөөд илүүдэл жингээс салах ёстой бөгөөд 2013 он гэхэд бараа материалын эзлэх хувь 11.755% -иар буурна.

Өр төлбөрийн бүтцэд зээлсэн хөрөнгө хамгийн их хувийг эзэлдэг бөгөөд тухайн хугацаанд эзлэх хувь 11.554%-иар буурсан байна. Энэ бол эерэг хандлага, учир нь Хэрэв 2011 онд бид аж ахуйн нэгжийн бие даасан байдал багатай гэж хэлж болох юм бол 2013 он гэхэд аж ахуйн нэгж гадаад эх үүсвэрээс хараат бус болсон.

Урт хугацаатай зээл байхгүй байгаа нь үйлдвэрлэлд хөрөнгө оруулалт дутмаг байгааг илтгэнэ

Орлого 2013 он гэхэд 2 дахин нэмэгдсэн нь Алтан нар ХК-ийн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний эрэлт нэмэгдэж байгааг илтгэнэ.

Зардлын өсөлтийн хурд нь орлогын өсөлтөөс доогуур байгаа нь зардлын менежментийн чиглэлээр мэргэшсэн бодлогыг илтгэж магадгүй юм.

2013 он гэхэд компанийн цэвэр ашиг бараг 2.5 дахин өссөн байна.

Тус компани хөрвөх хөрөнгийн огцом хомсдолд орж байна. Энэ асуудлыг шийдэхийн тулд компани өрийг барагдуулах, бараа материалыг бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгө болгон хувиргах талаар өр төлбөртэй хүмүүстэй хамтран ажиллах шаардлагатай байна.

Хянаж буй хугацаанд өөрийн эх үүсвэр, өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​нөхөх боломжгүй их хэмжээний нөөцтэй байсан тул аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал хямралд орсон. Дээр дурдсанчлан компани илүүдэл бараа материалаас салах хэрэгтэй.

Тус компани нь дампуурлын магадлал багатай, харин урт хугацааны санхүүгийн хэтийн төлөв сайн гэж оношлогддог

Үйл ажиллагааны болон санхүүгийн мөчлөгийн өсөлт нь тааламжгүй юм. Санхүүгийн мөчлөгийн өсөлт гэдэг нь нөөцийг эргэлтээс гаргах хугацаа нэмэгдэхийг хэлнэ.

Компани санхүүгийн мөчлөгийг богиносгох хэрэгтэй, өөрөөр хэлбэл. үйл ажиллагааны мөчлөгийг богиносгож, өглөгийн дансны эргэлтийг удаашруулна.

Тиймээс аж ахуйн нэгжийн дараахь томоохон асуудлуудыг тодорхойлсон болно.

Бараа материалын өндөр түвшин

Авлагын өндөр түвшин.

Одоо байгаа асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд аж ахуйн нэгжид дараахь арга хэмжээг санал болгож байна.

Бараа материалын менежментийн хүрээнд ДордойЭнержи ХХК дараахь зүйлийг зөвлөж байна.

Алтан нар ХК-ийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцоог боловсронгуй болгохын тулд хүчин зүйлийн загварыг тооцоолох үр дүнд үндэслэн дараахь арга хэмжээний системийг санал болгож болно.

Тэргүүлэх арга хэмжээнд дараахь зүйлс орно.

-үйлдвэрлэл, менежментийн зохион байгуулалтын түвшинг нэмэгдүүлэх;

-хэмжээ, чанар, бүтцийн өсөлт;

үйлдвэрлэлийн зардал, үйлчилгээний зардлыг бууруулах.

Байгууллагын бүтцэд санхүүгийн менежерийг нэвтрүүлэхийг зөвлөж байна. Зах зээлийн эдийн засагт санхүүгийн менежер нь аж ахуйн нэгжийн гол хүмүүсийн нэг болдог. Тэрээр санхүүгийн асуудал үүсгэх, тэдгээрийг шийдвэрлэх нэг буюу өөр аргыг ашиглах боломжийн талаар дүн шинжилгээ хийх, заримдаа хамгийн тохиромжтой арга замыг сонгох эцсийн шийдвэрийг гаргах үүрэгтэй.

Энэхүү ажилд өнөөгийн хамгийн чухал сэдвүүдийн нэг болох "мөнгөний гүйлгээний менежмент"-ийг судалсан болно. Энэ ажлын хүрээнд “Алтан нар” ХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийсэн. Энэхүү дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжид тулгарч буй бэрхшээлийг тодорхойлоход тусалсан бөгөөд мөнгөн гүйлгээний менежментийн үйл явцыг судлахад хүргэсэн.

Ашигласан уран зохиолын жагсаалт

1.. Абрютина М.С. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. - М, 2012. - 272

2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. "Санхүүгийн шинжилгээ", "DIS", 2003 он. - 360 секунд.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. "Эдийн засгийн шинжилгээний онол", сурах бичиг, хэвлэл No4 (нэмэлт, шинэчилсэн найруулга), "Санхүү, статистик", 209. - 415 х.

Балобанов И.Т. Санхүүгийн удирдлагын үндэс. - М, 2008. - 184 х.

Бочаров В.В. Санхүүгийн шинжилгээ: Сурах бичиг.- 4-р хэвлэл, нэмэлт. Мөн шинэчилсэн - Санкт-Петербург: Петр, 2008. - 218 х.

Быкадоров В.А. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдал. Практик гарын авлага / V.A. Быкадоров, П.Д. Алексеев. - М .: Өмнөх, 2003. - 170 х.

Ван Хорн Д.К. Санхүүгийн удирдлагын үндэс: Транс. англи хэлнээс - М .: Санхүү ба статистик, 2012. - 433 х.

Выборова Е.И. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлын оношлогоо // Аудитор. - 2012. - No 12. - Х.37-39.

Гинзбург А.И. Эдийн засгийн шинжилгээ: Сурах бичиг.- Санкт-Петербург: Петр, 2008. - 175 х.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ: Сурах бичиг. - М.: "Дело ба сервис" хэвлэлийн газар, 2009. - 336 х.

Дуброва Т.А. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлын олон талт статистик дүн шинжилгээ // Статистикийн асуултууд. - 2009. - No 8. - P.3-10.

Ефимова О.В. Санхүүгийн шинжилгээ: Сурах бичиг.- 5-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. Мөн нэмэлт - М.: Нягтлан бодох бүртгэл, 2009. - 354 х.

Иванов A.P. Компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь түүний санхүүгийн тогтвортой байдлын шалгуур үзүүлэлт болох // Автоматжуулалт ба орчин үеийн технологи. - 2012. - № 4. - P. 26-30.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. - М.: Проспект, 2008. - 424 х.

Крейина М.Н. Бизнесийг сайжруулахад чиглэсэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд хийсэн дүн шинжилгээ.- М.: ХК "Политех-4", 2012. - 208 х.

Маркарян Е.А., Герасименко Г.П., Маркарян С.Е. Санхүүгийн шинжилгээ: Сурах бичиг.- 4-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга - М.: FBK-PRESS хэвлэлийн газар, 2009. - 224 х.

Раицки К.А. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг. - 3-р хэвлэл, шинэчилсэн. ба нэмэлт - М.: "Дашков ба Ко" хэвлэлийн болон худалдааны корпораци, 2012. - 1012 х.

Рябова Р.И. Шинэ дансны төлөвлөгөөг ашиглахдаа санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох, орлогын албан татварыг тооцох нь // Татварын товхимол.- 2011. - № 5. - Х.5-15.

Савицкая Г.В. Эдийн засгийн шинжилгээ: Сурах бичиг / Г.В. Савицкая. - 9-р хэвлэл, шинэчилсэн. ба зассан.- М.: Шинэ мэдлэг, 2008. - 640 х.

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Санхүүгийн шинжилгээ: Сурах бичиг.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 479 х.

Скалай Л.Г., Трубочкина М.И. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн шинжилгээ.- М.: INFRA-M, 2008. - 296 х.

Слуцкин М.Л. Санхүүгийн удирдлагын шинжилгээ // Санхүү.- 2012.-No6.-P.53-56.

Соколов П. Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх // Санхүүгийн сонин. Бүс нутгийн асуудал.- 2011. - No 14. - P. 15-20.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүчийн лавлах / Ред. E.S. Стоянова - М.: INFRA - M, 2009. - 245 х.

Станиславчик E. Хөрөнгө оруулалтын шинжилгээний үндэс // Санхүүгийн сонин. - 2008. - No11, 3-р сар. - P. 7-12.

Станиславчик E. Эрсдэлийн менежмент нь компанийн санхүүгийн үр дүнг хянах хэрэгсэл болох // Санхүүгийн сонин. - 2009. - № 7, 2-р сарын 8. - хуудас 9-16.

Санхүүгийн менежмент: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / Ed. акад. Г.Б. Пол, 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. ба нэмэлт - М.: UNITY-DANA, 2008. - 568 х.

Асуулт хариулт дахь санхүү: Сурах бичиг / S.A. Белозеров, В.В. Иванов, В.В. Ковалев болон бусад; Эд. V.V. Иванова, В.В. Ковалева.- TK Welby, Prospekt хэвлэлийн газар, 2009. -272 х.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / Ed. Н.В. Колчина. 3-р хэвлэл, шинэчилсэн. ба нэмэлт - М.: INFRA-M, 2009.-447 х.

Helfert E. Санхүүгийн шинжилгээний техник / Орч. англи хэлнээс ed. Л.П. Белых. - М.: Аудит, НЭГДЭЛ, 2011. - 663 х.

Шехетов А.А. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх // Нягтлан бодох бүртгэл, татвар. - 2011. - № 9. - P. 66-82.

Шеремет А.Д. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн цогц дүн шинжилгээ // Нягтлан бодох бүртгэл. - 2011. - No13. - P.76-28.

Шуляк П.Н. Аж ахуйн нэгжийн санхүү: Сурах бичиг. 4-р хэвлэл, шинэчилсэн. ба нэмэлт - М .: "Дашков ба Ко." хэвлэлийн болон худалдааны компани, 2009. - 712 х.

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг: Сурах бичиг / Ed. проф. ДЭЭР. Сафронова.- М.: Эдийн засагч, 2009.- 608 х.

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг: Сурах бичиг. Семинар - 3-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. ба нэмэлт - М .: Санхүү ба статистик, 2008. - 336 х.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн шинжилгээ: Дунд шатны мэргэжилтнүүдэд зориулсан сурах бичиг. боловсрол / Ерөнхий . ed. М.В. Мельник.- М.: INFRA - M, 2009. - 456 х.

Яблукова Р.З. Асуулт, хариулт дахь санхүүгийн менежмент: Сурах бичиг.- М.: Т.К.Уэлби, Проспект хэвлэлийн газар, 2008. - 256 х.

Багшлах

Сэдвийг судлахад тусламж хэрэгтэй байна уу?

Манай мэргэжилтнүүд таны сонирхсон сэдвээр зөвлөгөө өгөх эсвэл сургалтын үйлчилгээ үзүүлэх болно.
Өргөдлөө илгээнэ үүзөвлөгөө авах боломжийн талаар олж мэдэхийн тулд яг одоо сэдвийг зааж өгч байна.

Курсын ажил

« Мөнгөний урсгалын удирдлага

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн жишээг ашиглан»

Гүйцэтгэсэн:

Танилцуулга…………………………………………………………………………………..3

1. Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын онолын үндэс…………………..5

1.1. Мөнгөн гүйлгээний тухай ойлголт, тэдгээрийн бүтэц, ангилал. Эдийн засгийн үйл явц дахь мөнгөн гүйлгээний үүрэг……………………………………………………..5

1.2. Мөнгөний гүйлгээний шинжилгээ хийх арга зүйн хандлага………………………………………………………………………………………………………………12

2. PKF “Strateg-E” ХХК-ийн жишээн дээр мөнгөн гүйлгээний шинжилгээ……………….20

2.1. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн шинжилгээ …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………20

2.2. Шууд ба шууд бус аргууд дээр суурилсан "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн мөнгөн гүйлгээний шинжилгээг ашиглан мөнгөн гүйлгээний менежмент………………….26

2.3. Мөнгөний гүйлгээний удирдлагыг сайжруулах үндсэн чиглэл …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….35

Дүгнэлт………………………………………………………………………………….38

Ашигласан уран зохиолын жагсаалт…………………………………………40

Хэрэглээ…………………………………………………………………………………………………………………………………………………44

Оршил

Байгууллагын бүх төрлийн санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээг хэрэгжүүлэх нь хөрөнгийн хөдөлгөөн, тэдгээрийн хүлээн авалт, зарцуулалт дагалддаг. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг касс, төлбөр тооцоо, гадаад валют болон бусад банкны дансанд байгаа орос, гадаад валютаар эзэмшдэг хөрөнгийн хэмжээ гэж тодорхойлж болно. Мөнгөний гүйлгээтэй холбоотой удирдлагын шийдвэр гаргахын тулд эдийн засгийн үйл ажиллагааны хамгийн сайн үр дүнд хүрэхийн тулд байгууллагын удирдлага бэлэн мөнгөний төлөв байдлын талаар байнга мэдлэгтэй байх шаардлагатай.

Одоогийн байдлаар Оросын олон аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал туйлын тогтворгүй байгаа үед санхүүгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний хувьд дүн шинжилгээ хийх, удирдах гол объектуудын нэг нь мөнгөн гүйлгээ байх ёстой бөгөөд үүнийг тухайн аж ахуйн нэгжийн бүх орлого, төлбөр гэж ойлгодог. одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны явц.

Ерөнхийдөө аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас бий болсон, цаг хугацаа, эрсдэл, хөрвөх чадвар зэрэг хүчин зүйлүүдтэй холбоотой, авч үзэж буй тодорхой хугацааны интервалд хуваарилагдсан хөрөнгийн орлого, төлбөрийн багц юм.

Амжилттай ажиллаж байгаа байгууллагууд ч гэсэн цаг хугацааны явцад янз бүрийн төрлийн мөнгөн гүйлгээний тэнцвэргүй байдлын үр дүнд төлбөрийн чадваргүй байдал үүсч болно. Бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийн синхрончлол нь дампуурлын аюултай тулгарсан үед байгууллагын хямралын эсрэг удирдлагын чухал хэсэг юм.

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын идэвхтэй хэлбэрүүд нь байгууллагад мөнгөн хөрөнгөөс шууд бий болсон нэмэлт ашгийг авах боломжийг олгодог. Юуны өмнө бид санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхдээ эргэлтийн хөрөнгийн нэг хэсэг болох түр зуурын чөлөөт бэлэн мөнгөний үлдэгдэл, түүнчлэн хуримтлагдсан хөрөнгө оруулалтын нөөцийг үр дүнтэй ашиглах талаар ярьж байна.

Иймээс мөнгөн гүйлгээний удирдлагын зорилго нь хөрөнгийн орлого, зарцуулалтын чиглэл, хэмжээ, бүтэц, бүтэц, объектив ба субьектив, гадаад, дотоод хүчин зүйлсийг бодитой, үнэн зөв, цаг тухайд нь тодорхойлсон шаардлагатай хэмжээ, параметрүүдийг олж авах явдал юм. мөнгөн гүйлгээний өөрчлөлтөд өөр өөр нөлөө үзүүлдэг. Дээрх хүчин зүйлүүд нь ажлын сэдвийн хамаарлыг тодорхойлдог.

Курсын ажлын зорилго нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн хөрөнгийг удирдах онол, арга зүйн хандлагыг судалж, "Стратеги-Е" PKF ХХК-д мөнгөн гүйлгээний удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмж боловсруулах явдал юм.

Зорилгодоо хүрэхийн тулд дараахь ажлуудыг шийдсэн.

Мөнгөн гүйлгээний тухай ойлголт, тэдгээрийн бүтэц, ангилал. Эдийн засгийн үйл явц дахь мөнгөн гүйлгээний үүрэг

Мөнгөн гүйлгээний шинжилгээ хийх арга зүйн хандлага

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн жишээг ашиглан аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн дүн шинжилгээ.

Шууд ба шууд бус аргууд дээр суурилсан "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн мөнгөн гүйлгээний шинжилгээг ашиглан мөнгөн гүйлгээний менежмент.

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагыг сайжруулах үндсэн чиглэлүүд

Ажлын судалгааны объект нь "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа юм. Сэдэв нь энэ байгууллагын мөнгөн гүйлгээ юм.

Ажлын онол, арга зүйн үндэс нь зохицуулалтын баримт бичиг, түүнчлэн В.В.Ковалев, Н.Н.Селезнева, А.Ф.Ионова, И.А.Бланк, Е.С.Стоянова, Ефимова О.В., Шеремет, А.Д. зэрэг санхүүгийн менежментийн чиглэлээр ажилладаг дотоодын мэргэжилтнүүдийн ажил байв. , Гиляровская Л.Г., болон бусад.

1. Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын онолын үндэс

1.1. Мөнгөн гүйлгээний тухай ойлголт, тэдгээрийн бүтэц, ангилал. Эдийн засгийн үйл явц дахь мөнгөн гүйлгээний үүрэг

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад байгууллагууд үндсэн хөрөнгө, түүхий эд, материал болон бусад бараа материал, үйлчилгээ үзүүлсэн нийлүүлэгчид, худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүний худалдан авагчид, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний төлбөрийг үйлчлүүлэгчидтэй тогтмол тооцоолж байдаг. Аж ахуйн нэгж, байгууллага нь зээлийн байгууллагатай зээл болон бусад санхүүгийн гүйлгээний төлбөр тооцоо, янз бүрийн төрлийн төлбөрийн төсөв, бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүстэй бизнесийн янз бүрийн гүйлгээ хийдэг. Эдгээр тооцоог бэлэн мөнгө ашиглан хийдэг. Төлбөр тооцооны үйл явц дахь хөрөнгийн хөдөлгөөнийг "мөнгөний гүйлгээ" гэсэн нэр томъёогоор тодорхойлдог.

Ерөнхийдөө аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас бий болсон, цаг хугацаа, эрсдэл, хөрвөх чадвар зэрэг хүчин зүйлүүдтэй холбоотой, авч үзэж буй тодорхой хугацааны интервалд хуваарилагдсан хөрөнгийн орлого, төлбөрийн багц юм.

Санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн үзэл баримтлалтай (жишээлбэл, мөнгөн хөрөнгө, мөнгөн гүйлгээ (оролцох, гарах урсгал), мөнгө, санхүүгийн хөрөнгө, мөнгөний нэгж гэх мэт) -тэй давхцдаггүй нэр томъёогоор ажилладаг. Системчилсэн нягтлан бодох бүртгэлд мөнгөн хөрөнгийн үндсэн ангилал нь бэлэн мөнгө юм - байгууллагын касс, төлбөр тооцоо, гадаад валют, банк дахь тусгай данс, дамжин өнгөрөх шилжүүлэг, түүнчлэн байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

IN хүснэгт 1Санхүү, эдийн засаг, нягтлан бодох бүртгэлийн ойлголтуудын хоорондын хамаарлыг харуулсан бөгөөд энэ нь нэр томъёог тодорхойлоход хялбар болгодог. Нягтлан бодох бүртгэлийн нэр томьёо нь тодорхой байх шинж чанартай, тууштай хэрэглэгдэж, бүх хэрэглэгчид хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул гол (тайлбар) нэр томъёо болгон сонгосон.

Хүснэгт 1

Арилжааны байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн төрөл, тэдгээрийн харилцаа

Нийтлэл нягтлан бодох бүртгэл үлдэгдэл болон (дэд) данс нягтлан бодох бүртгэл		Бэлэн мөнгө байгууламж	Бэлэн мөнгө байгууламж мөн тэд эквивалент	Бэлэн мөнгө (мөнгө) хөрөнгө	Өндөр- шингэн хөрөнгө	Цэвэр шингэн хөрөнгө
Тооцоолсон дансууд
Валютын дансууд
Онцгой дансууд
руу шилжүүлнэ арга замууд
Хадгаламж хүртэлх хадгаламж эрэлт хэрэгцээ
Өндөр хөрвөх чадвартай зах зээл үнэт цаас
Бусад богино хугацааны санхүүгийн хавсралт
Богино хугацаа авлага өр
НӨАТ-ын дагуу олж авсан үнэт зүйлс
Өр төсөв болон муж төсвөөс гадуур сан
Банкны үйл ажиллагаа овердрафт, урьдчилгаа хүлээн авсан ба бусад богино хугацааны зээлэх

Мөнгө (мөнгөн тэмдэгт) нь зах зээлийн харилцааны бүх оролцогчид болох бэлэн мөнгөн тэмдэгт, зоос, үндэсний болон гадаад валютаар банкин дахь бэлэн бус мөнгө хоорондын төлбөр тооцоонд чөлөөтэй ашиглагддаг төлбөрийн хэрэгсэл, маш өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө юм.

Бэлэн мөнгө нь мөнгөнөөс гадна дамжин өнгөрөх мөнгөн шилжүүлгийг багтаадаг тул "мөнгө" гэсэн ойлголтоос илүү өргөн хүрээтэй байдаг.

Байгууллагын мөнгөн хөрөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө хэлбэрээр байгаа мөнгөн хөрөнгө нь тодорхой нөхцлөөр шинж чанараараа бэлэн мөнгөтэй адилтгаж байгаа байгууллагын богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын ийм элементүүдийг хамардаг. Мөнгөний зах зээлийн ийм санхүүгийн хэрэгсэлд эрсдэлгүйгээр мөнгө болгон хөрвүүлэх өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө болох хугацаагүй хадгаламж, өндөр хөрвөх чадвартай зах зээлийн үнэт цаас, арилжааны цаас зэрэг орно.

Дээр дурдсан зүйлсээс гадна мөнгөний (мөнгөний) хөрөнгийн бүтцэд бусад богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, төсөв, төсвөөс гадуурх сангууд (татварын өр төлбөрийг үнэлэхэд хүлээн зөвшөөрсөн дүнгээр тооцсон) орно.

ОХУ-ын дүрэм журмын шаардлагын дагуу мөнгөн гүйлгээний тайланг кассын данс, харилцах, гадаад валютын данс, банкны тусгай дансанд нэгтгэсэн мэдээллийн үндсэн дээр гаргадаг. Тиймээс тайланг боловсруулахдаа анхааралдаа авсан гол шинж чанар нь хөрвөх чадвар юм.

Олон улсын стандартад мөнгөний капиталын тухай ойлголтыг илүү өргөн хүрээнд - бэлэн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэлбэрээр, өөрөөр хэлбэл. Тайланг бэлтгэхдээ хөрвөх чадвараас гадна санхүүгийн орлогын хэрэгсэлд чиглэсэн түр чөлөөлөгдсөн мөнгийг харгалзан үздэг. Ийм мэдээллийг хэрэглэгчдэд ил болгох нь чухал юм.

Шинжлэх ухаан, боловсролын ном зохиолоос та янз бүрийн үндэслэлээр мөнгөн гүйлгээний хангалттай тооны ангиллыг олж болно. Мөнгөн гүйлгээний ангиллыг үндсэн шинж чанараар нь авч үзье.

1. Эдийн засгийн үйл явцад үзүүлэх үйлчилгээний цар хүрээнээс хамааран дараахь төрлийн мөнгөн гүйлгээг ялгадаг: бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ. Энэ бол аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл явцад үйлчилдэг бүх төрлийн мөнгөн гүйлгээг хуримтлуулдаг мөнгөн гүйлгээний хамгийн нэгдсэн төрөл юм; аж ахуйн нэгжийн бие даасан бүтцийн хэлтэс (хариуцлагын төв) -ийн мөнгөн гүйлгээ. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний ийм ялгаа нь түүнийг системийн удирдлагын бие даасан объект гэж тодорхойлдог; бие даасан бизнесийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл явцын тогтолцоонд энэ төрлийн мөнгөн гүйлгээг бие даасан удирдлагын үндсэн объект гэж үзэх ёстой.

2. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр дараахь төрлийн мөнгөн гүйлгээг ялгана: үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ; хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал; санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ.

3. Мөнгөн гүйлгээний чиглэлээс хамааран мөнгөн гүйлгээний үндсэн хоёр төрөл байдаг: эерэг мөнгөн гүйлгээ нь бүх төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаанаас аж ахуйн нэгжид орж ирж буй мөнгөн гүйлгээний нийлбэрийг тодорхойлдог ("мөнгөн орлого" гэсэн нэр томъёог энэ нэр томъёоны аналог); Бүх төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах явцад аж ахуйн нэгжийн мөнгөн төлбөрийн нийлбэрийг тодорхойлдог сөрөг мөнгөн гүйлгээ ("мөнгөн урсгал" гэсэн нэр томъёог энэ нэр томъёоны аналог болгон ашигладаг).

4. Мөнгөний урсгалын чиглэлийн хэлбэлзлийн дагуу
Дараах төрлийн мөнгөн гүйлгээг ялгадаг: стандарт мөнгөн гүйлгээ. Энэ нь чиглэл нь нэгээс илүүгүй өөрчлөгддөг мөнгөн гүйлгээний төрлийг тодорхойлдог (эхлэх эсвэл дуусгах); стандарт бус мөнгөн гүйлгээ. Энэ нь чиглэл нь нэгээс олон удаа өөрчлөгддөг мөнгөн гүйлгээний төрлийг тодорхойлдог.

5. Эзлэхүүнийг тооцоолох аргын дагуу аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний дараах төрлүүдийг ялгадаг: нийт мөнгөн гүйлгээ. Энэ нь авч үзэж буй хугацааны доторх хөрөнгийн орлого, зарцуулалтын нийт дүнг тус тусын интервалын хүрээнд тодорхойлдог; Цэвэр мөнгөн урсгал. Энэ нь авч үзэж буй хугацаанд эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээний (хөрөнгө хүлээн авах ба зарцуулалтын хоорондох) ялгааг тус тусын интервалын хүрээнд тодорхойлдог. Цэвэр мөнгөн гүйлгээ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны хамгийн чухал үр дүн бөгөөд санхүүгийн тэнцэл, түүний зах зээлийн үнийн өсөлтийн хурдыг тодорхойлдог.

6. Аж ахуйн нэгжтэй холбоотой мөнгөн гүйлгээний шинж чанарт үндэслэн дотоод мөнгөн гүйлгээ гэсэн хоёр төрөлд хуваана. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн орлого, зарцуулалтын нийт дүнг тодорхойлдог.
Эдгээр орлого, төлбөр нь дараахаас үүссэн гүйлгээтэй холбоотой
аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд, үүсгэн байгуулагч (хувьцаа эзэмшигчид), охин компани гэх мэт мөнгөн харилцаа. Бүгдээрээ
Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээнд түүний дотоод мөнгөн урсгал бага хувийг эзэлдэг; гадаад мөнгөн урсгал. Энэ төрлийн мөнгөн гүйлгээ нь аж ахуйн нэгжийн бизнесийн түншүүд (түүхий эд нийлүүлэгчид, бүтээгдэхүүн худалдан авагчид, арилжааны банкууд, даатгалын компаниуд гэх мэт) болон төрийн байгууллагууд (татварын алба, гаалийн алба, арбитрын шүүх) -тэй мөнгөн харилцаатай холбоотой үйл ажиллагаанд үйлчилдэг. , гэх мэт. .P.). Энэ төрлийн мөнгөн гүйлгээний хэмжээ нь аж ахуйн нэгжийн нийт мөнгөн гүйлгээний зонхилох хэсгийг бүрдүүлдэг.

7. Мөнгөн гүйлгээний эзлэхүүний хүрэлцээний түвшингээс хамааран аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний дараах төрлүүдийг ялгадаг: илүүдэл мөнгөн гүйлгээ. Энэ нь бэлэн мөнгөний орлого нь аж ахуйн нэгжийн зорилтот зарцуулалтын бодит хэрэгцээнээс ихээхэн давсан мөнгөн гүйлгээг тодорхойлдог; хомсдолтой мөнгөн урсгал. Энэ нь бэлэн мөнгөний орлого нь аж ахуйн нэгжийн зорилтот зарцуулалтын бодит хэрэгцээнээс хамаагүй доогуур байгаа мөнгөн гүйлгээг тодорхойлдог.

8. Харилцан хамааралтай мөнгөн гүйлгээний эзлэхүүний тэнцвэрийн түвшингээс хамааран дараахь төрлүүдийг ялгадаг: тэнцвэртэй мөнгөн гүйлгээ. Энэ нь тусдаа бизнесийн үйл ажиллагаа, бүтцийн нэгж ("хариуцлагын төв") эсвэл бүхэлдээ аж ахуйн нэгжийн хувьд эерэг ба сөрөг хэлбэрийн (төлөвлөсөн өсөлтийг харгалзан) тэнцвэрийг хангасан нийт мөнгөн гүйлгээг тодорхойлдог. бэлэн мөнгөний нөөцөөр); тэнцвэргүй мөнгөн урсгал. Энэ нь дээр дурдсан балансын харилцааг заагаагүй тусдаа бизнесийн үйл ажиллагаа, бүтцийн нэгж ("хариуцлагын төв") эсвэл бүхэлд нь аж ахуйн нэгжийн нийт мөнгөн гүйлгээг тодорхойлдог. Аж ахуйн нэгжийн хувьд нийт мөнгөн гүйлгээний алдагдал ба илүүдэл хоёулаа тэнцвэргүй байна.

Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн мөнгөн гүйлгээг янз бүрийн үндэслэлээр нарийвчлан ангилах нь аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн хэлбэрийн мөнгөн гүйлгээг илүү зорилтот бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх, төлөвлөх боломжийг олгодог нь тодорхой юм.

Байгууллагын бараг бүх салбарт эдийн засгийн хэвийн үйл ажиллагааг хангадаг мөнгөн гүйлгээг "санхүүгийн эргэлтийн" систем болгон төлөөлж болно. үзнэ үү: зураг. 1).

Энэхүү диаграмм дээр үндэслэн байгууллагуудын мөнгөн гүйлгээг үр дүнтэй зохион байгуулахын өндөр ач холбогдол нь тодорхой байгаа тул тэдгээрийг удирдах асуудал нь аж ахуйн нэгжийн дүн шинжилгээ, санхүүгийн менежментийн хүрээнд тэргүүлэх чиглэлүүдийн нэг болж байна. Амжилттай ажиллаж байгаа байгууллагууд ч гэсэн цаг хугацааны явцад янз бүрийн төрлийн мөнгөн гүйлгээний тэнцвэргүй байдлын үр дүнд төлбөрийн чадваргүй байдал үүсч болно. Бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийн синхрончлол нь дампуурлын аюултай тулгарсан үед байгууллагын хямралын эсрэг удирдлагын чухал хэсэг юм.

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын идэвхтэй хэлбэрүүд нь байгууллагад мөнгөн хөрөнгөөс шууд бий болсон нэмэлт ашгийг авах боломжийг олгодог. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхдээ эргэлтийн хөрөнгийн нэг хэсэг болох түр зуурын чөлөөт мөнгөн үлдэгдэл, түүнчлэн хуримтлагдсан хөрөнгө оруулалтын нөөцийг үр дүнтэй ашиглах талаар бид юуны түрүүнд ярьж байна.

Бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийг хэмжээ, цаг хугацааны өндөр түвшинд синхрончлох нь байгууллагын үйл ажиллагааны явцад үйлчилдэг урсгал болон даатгалын бэлэн мөнгөний үлдэгдэл, түүнчлэн бодит хөрөнгө оруулалт хийх явцад бий болсон хөрөнгө оруулалтын нөөцийн нөөцийг багасгах боломжийг олгодог.

Бэлэн бүтээгдэхүүний нөөц

Ажиллаж байгаа бараа материал

Түүхий эд, материалын нөөц

Төлбөртэй төлбөр

Байнгын хөрөнгө

Хуримтлагдсан цалин

БЭЛЭН МӨНГӨ

Элэгдэл

Шинэ хуайсыг гаргах

Дансны өглөг

Зээлээр бараа зарах

Цалингийн төлбөр

Төлбөрийн үүргийн танилцуулга

Материалын төлбөр

1.2. Мөнгөн гүйлгээний шинжилгээ хийх арга зүйн хандлага

Байгууллагын хөрөнгийн дүн шинжилгээ нь хөрөнгийн хүртээмж, бүтэц, бүтэц, хөдөлгөөн, эргэлт, хүрэлцээ зэргийг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийн тогтолцоог бий болгох явдал юм.

Аналитик үзүүлэлтүүдийн систем нь байгууллагын хөрөнгийн түвшин, динамик, найрлагын үзүүлэлтүүд дээр суурилдаг. Энэхүү арга нь байгууллагын үйл ажиллагааны төрлөөр олон жилийн мөнгөн гүйлгээний бүтэц, динамикийн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ, тооцоонд суурилдаг. Бэлэн мөнгөний эргэлтийн дүн шинжилгээнд үндэслэсэн арга нь бэлэн мөнгөний эргэлтийн харьцаа, үйлдвэрлэлийн болон арилжааны мөчлөгт тохирсон бэлэн мөнгөний эргэлтийн хугацааг тооцоолох явдал юм. Төлбөрийн чадварын шалгуур үзүүлэлтийг тооцоолохдоо тухайн байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвар нь одоогийн төлбөрийн чадварт үзүүлэх нөлөөллийн таамаглал дээр суурилдаг. Мөн мөнгөн гүйлгээний шинжилгээнд үндэслэн мөнгөн хөрөнгийн хүрэлцээний үзүүлэлтийг шууд болон шууд бус аргаар тооцох шаардлагатай.

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын гол зорилго нь бэлэн мөнгөний орлого, зарлагын хэмжээг тэнцвэржүүлэх, түүнчлэн цаг хугацааны явцад синхрончлох замаар байгууллагын үйл ажиллагаа, хөгжлийн явцад санхүүгийн тэнцвэрийг хангах явдал юм.

Үүний үндэс нь санхүүгийн менежерүүдийг мөнгөн гүйлгээний иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх, төлөвлөх, хянахад шаардлагатай мэдээллээр хангахын тулд байгууллагын мөнгөн гүйлгээний бүрэн, найдвартай бүртгэлийг хангах, шаардлагатай тайланг гаргах явдал юм.

Урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээ, мөнгөн гүйлгээний бүтцийг төрлөөр нь үнэлэх зэрэг нь дотоодын олон шинжээчдийн бүтээлд, тухайлбал A.D. Шеремет, В.В. Ковалев болон бусад.Мөнгөний урсгалын шинжилгээний хамгийн цогц ойлголтыг эдийн засагч Л.В. Донцова ба Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская ба Н.С. Пласковой. Эдгээр зохиогчдын бүтээлүүд нь мөнгөн гүйлгээний шинжилгээний гол асуудлуудыг томъёолж, тэдгээрийг шийдвэрлэх арга замыг онцлон тэмдэглэв.

Хүснэгтэд үндэслэн мөнгөн гүйлгээг шинжлэх хамгийн бүрэн гүйцэд аргачлалыг Т.Г.Гиляровскаягийн сурах бичигт оруулсан болно гэж бид дүгнэж болно.

хүснэгт 2

Дотоодын эдийн засагчдын бүтээл дэх мөнгөн гүйлгээний шинжилгээнд хандах хандлага

Шинжилгээний арга
	Ковалев В.В., Шеремет А.Д.	Ефимова О.В.	Гиляровская Л.Т.	Донцова Л.В., Никифорова Н.А.	Бондарчук Н.В.
1. Сангийн түвшин, динамик, бүрдлийн үзүүлэлтүүд
2. Төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын үзүүлэлтүүдийн үнэлгээ
3. Шууд ба шууд бус аргад суурилсан мөнгөн гүйлгээний үнэлгээ
4. Коэффицентийн шинжилгээний арга
4.1. Цэвэр мөнгөн урсгалын хүрэлцээний харьцаа
4.2. Мөнгөний урсгалын үр ашгийн харьцаа
4.3. Цэвэр мөнгөн гүйлгээний маржин харьцаа
4.4. Мөнгөн гүйлгээний ашигт ажиллагааны эерэг харьцаа
4.5. Бэлэн мөнгөний үлдэгдэл ашигт ажиллагааны харьцаа
4.6. Мөнгөн гүйлгээний хөрвөх чадварын харьцаа
5. эргэлтэд суурилсан мөнгөн гүйлгээний үзүүлэлтүүд

Мөнгөний гүйлгээний шинжилгээний асуудлын нэг бол байгууллагын санхүүгийн сайн сайхан байдалд хүрэлцэхүйц мөнгөн гүйлгээний хэмжээг тодорхойлох явдал юм. Шууд аргыг ашиглан хөрөнгийн хүрэлцээнд дүн шинжилгээ хийхийг зөвлөж байна. Энэ аргын дагуу санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах зайлшгүй нөхцөл бол одоогийн үйл ажиллагааны хүрээнд орж ирж буй хөрөнгийн урсгал ба урсгалын харьцаа бөгөөд энэ нь хөрөнгө оруулалт хийхэд хангалттай санхүүгийн эх үүсвэрийг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог.

Байгууллагын санхүүгийн байдлыг үнэлэх хамгийн чухал шалгууруудын нэг бол төлбөрийн чадвар юм. Санхүүгийн шинжилгээний онол, практикт урт хугацааны болон одоогийн төлбөрийн чадварыг ялгадаг. Урт хугацааны төлбөрийн чадвар гэдэг нь “байгууллагын урт хугацаанд хүлээсэн үүргээ биелүүлэх чадварыг” хэлнэ.

"Байгууллагын богино хугацааны өр төлбөрөө төлөх чадварыг ихэвчлэн одоогийн төлбөрийн чадвар гэж нэрлэдэг."

Өөрөөр хэлбэл, эргэлтийн хөрөнгийг ашиглан богино хугацааны үүргээ биелүүлэх боломжтой бол тухайн байгууллагыг төлбөрийн чадвартайд тооцно. Үндсэн хөрөнгийг цаашид дахин худалдах зорилгоор олж аваагүй тохиолдолд ихэнх тохиолдолд, нэгдүгээрт, үйлдвэрлэлийн үйл явц дахь онцгой функциональ үүрэг, хоёрдугаарт, хүндрэлтэй байдлаас шалтгаалан тухайн байгууллагын одоогийн үүргийн эргэн төлөлтийн эх үүсвэр гэж тооцогддоггүй. яаралтай зарах (хэрэв бид зорчигч тээвэр, оффисын дизайны эд зүйлс болон хэрэглэгчдийн сонирхлыг татахуйц бусад объектуудын тухай ярихгүй бол).

Байгууллагын одоогийн төлбөрийн чадварт эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвар (тэдгээрийг бэлэн мөнгө болгон хувиргах эсвэл өр төлбөрийг бууруулахад ашиглах чадвар) шууд нөлөөлдөг. Эргэлтийн хөрөнгийн бүтэц, чанарыг хөрвөх чадварын үүднээс үнэлэхийг хөрвөх чадварын шинжилгээ гэнэ.

Байгууллагын эргэлтийн хөрөнгө нь гадаад өрийг барагдуулахын тулд зарагдахад хялбар, зарахад хүндрэлтэй байдаг нэг төрлийн бус сангууд багтдаг тул их бага хэмжээгээр хөрвөх чадвартай байж болно.

Үүнтэй холбогдуулан хөрвөх чадварын зэргээс хамааран хөрөнгө, өр төлбөрийн зүйлийг дөрвөн бүлэгт (хүснэгт) хуваах нь зүйтэй юм. Өр төлбөрт яаралтай өөр өөр зэрэгтэй үүрэг ( хүснэгт 3).

Хүснэгт 3

Хөрвөх чадварын зэрэглэлээр хөрөнгийг ангилах, яаралтай байдлаас хамааран байгууллагын өр төлбөр

	Балансын бүлэг	Зориулалт		Тооцооллын журам
Байгууллагын хөрөнгө
	Ихэнх хөрвөх чадвартай хөрөнгө		Бүх бэлэн мөнгөний үнийн дүн; Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт	хуудас 260 + хуудас 250
	Хөрөнгө хурдан зарна		Тайлагнаснаас хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой дансны авлага; Бусад авлагын хөрөнгө	хуудас 240 + хуудас 270
	Хөрөнгийн борлуулалт удаан		Худалдан авсан хөрөнгийн НӨАТ; Тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд төлбөр төлөх ёстой дансны авлага	мөр 210 + 220 + 230
	Хөрөнгө зарахад хэцүү		"Эргэлтийн бус хөрөнгө" I бүлгийн балансын бүх зүйл.
Байгууллагын үүрэг
	Хамгийн яаралтай үүрэг хариуцлага		Дансны өглөг; Орлогыг төлөхөд оролцогчид (үүсгэн байгуулагчид) өр; Бусад богино хугацааны өр төлбөр; Зээлийг хугацаанд нь төлөөгүй	мөр 620 +630 +660
	Богино хугацаат өр төлбөр		Богино хугацааны зээл, зээл; Тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор эргэн төлөгдөх бусад зээл
	Урт хугацааны өр төлбөр		Урт хугацаат зээл, зээл, балансын IV хэсгийн зүйл
	Байнгын өр төлбөр		Балансын “Капитал ба нөөц” III хэсгийн зүйл; Балансын V хэсгийн сонгосон зүйлүүд “Өмнөх бүлэгт ороогүй богино хугацаат өр төлбөр; Ирээдүйн үеийн орлого; Ирээдүйн зардлын нөөц	490 + 640 + 650 мөр

Тиймээс урьдчилсан шинжилгээний үе шатанд хөрвөх чадварыг үнэлэх аргуудын нэг нь хөрөнгийн тодорхой элементүүдийг өр төлбөрийн элементүүдтэй харьцуулах явдал юм. Энэ зорилгоор байгууллагын өр төлбөрийг яаралтай байдлын зэрэг, түүний хөрөнгийг хөрвөх чадварын (бодит байдлын) зэргээр нь ангилдаг.

Эдгээр бүлэгт эргэлтийн хөрөнгийн тодорхой хэсгийг хуваарилах нь тодорхой нөхцлөөс хамаарна: байгууллагын авлагад маш олон төрлийн зүйл багтдаг бөгөөд түүний нэг хэсэг нь хоёрдугаар бүлэгт, нөгөө хэсэг нь гурав дахь бүлэгт багтаж болно; үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн өөр өөр хугацаатай, дуусаагүй байгаа ажлыг хоёр, гуравдугаар бүлэгт ангилж болно.

Эргэлтийн хөрөнгө нь богино хугацаат өр төлбөрөөсөө давсан тохиолдолд тухайн байгууллагыг хөрвөх чадвартай гэж үзнэ. Байгууллагын хөрвөх чадварын бодит байдал, төлбөрийн чадварыг балансын хөрвөх чадварын дүн шинжилгээнд үндэслэн тодорхойлж болно.

Шинжилгээний эхний шатанд хүснэгт 3бүлэг хөрөнгө, өр төлбөрийг үнэмлэхүй утгаар харьцуулсан. А1 ≥ P1, A2 ≥ P2, A3 ≥ P3, A4 ≤ P4 гэсэн актив, өр төлбөрийн бүлгүүдийн дараах харьцааг харгалзан үлдэгдлийг хөрвөх чадвартай гэж үзнэ.

Түүнчлэн, хэрэв эхний гурван тэгш бус байдал хангагдсан бол: A1 ≥ P1, A2 ≥ P2, A3 ≥ P3, i.e. эргэлтийн хөрөнгө нь гадаад өр төлбөрөөс давсан тохиолдолд сүүлчийн тэгш бус байдал бас хангагдана: A4 ≤ P4, энэ нь байгууллага өөрийн эргэлтийн хөрөнгөтэй болохыг баталж байна.

Шинжилгээний явцад хамгийн яаралтай үүрэг хариуцлагыг (төлбөрийн хугацаа нь тухайн сард тохиолддог) хамгийн их хөрвөх чадвартай хөрөнгийн үнэ цэнэтэй (бэлэн мөнгө, зах зээлд хялбар үнэт цаас) харьцуулдаг. Үүний зэрэгцээ, яаралтай хүлээгдэж буй үүргүүдийн нэг хэсэг нь хөрвөх чадвар багатай хөрөнгөөр ​​тэнцвэржсэн байх ёстой - санхүүгийн тогтвортой байдал, зах зээлд амархан борлогдох бараа материал, тодорхой байгууллагатай холбоотой бусад эргэлтийн хөрөнгөтэй байгууллагуудын авлага. өндөр шингэн. Бусад богино хугацааны өр төлбөр нь бусад өр төлбөр, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа материал зэрэг хөрөнгөтэй холбоотой байдаг.

Дампуурлын ажиллагааг эхлүүлэх боломжтой байгууллагын төлбөрийн чадвар эсвэл төлбөрийн чадваргүй байдал нь эдгээр хөрөнгө, өр төлбөрийн бүлгийн хоорондын захидал харилцааг хэр хангаж байгаагаас ихээхэн хамаарна.

Борлогдоход хэцүү хөрөнгийн зүйлд хөрөнгө оруулсан бол өр төлбөрөөс хангалттай хэмжээний хөрөнгийн хэмжээ байгаа ч байгууллага нь төлбөрийн чадваргүй гэж зарлаж болно. Төлбөрийн саатал нь түр зуурын үзэгдэл байж болох ч байгууллагын үүрэг, түүний өмч хөрөнгийн эргэлтийн хугацаа тогтвортой зөрүүтэй байгаа тохиолдолд бүх төлбөрийг зогсоох эхлэл болж чадна.

Хөрвөх чадварын үнэлгээнд үндэслэн төлбөрийн чадварын шинжилгээг зөвхөн үнэмлэхүй бус, харьцангуй үзүүлэлтээр хийдэг. Хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө болох А1 бүлэгт багтсан сангуудыг шинжлэх үүднээс авч үзвэл хөрвөх чадварын үнэмлэхүй харьцаа (хугацаатай харьцаа) чухал юм.

Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа (яаралтай байдлын харьцаа) нь бэлэн мөнгө болон зах зээлд нийлүүлэгдэх хөөсөрхөг үнэт цаасны (A1) богино хугацаат өрийн (P1+P2) харьцаагаар тооцогдоно.

Хугацааны харьцаа нь тайлангийн өдөр эсвэл бусад тодорхой өдрийн байдлаар одоогийн өрийн хэдийг төлж болохыг харуулдаг.

Бодит байдал дээр хурдан арилжаалагдах үнэт цаасыг тодорхойлоход хэцүү байдаг. Дүрмээр бол авч үзэж буй шалгуур үзүүлэлтийн тооцоонд хөрөнгийг оруулах боломж нь хамгийн бага хугацаа, үндсэн дүнг алдах эрсдэлгүй байх зэрэг нөхцлүүдийн биелэлтээс хамаарна.

Үүний зэрэгцээ, шинжилгээний практикт энэ бүлгийн хөрөнгийг балансын "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн зүйлтэй андуурч адилтгадаг. Энэ зүйлд хамаарал бүхий компаниудад богино хугацааны хөрөнгө оруулалт, хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өөрийн хувьцаа, бусад байгууллагын үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, засгийн газрын үнэт цаас, олгосон зээл, түүнчлэн хамтарсан үйл ажиллагаанд тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт багтсан нь мэдэгдэж байна.

Бусад байгууллагын хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, ялангуяа бусад байгууллагад олгосон зээл гэх мэт зүйлийг хурдан хэрэгжих боломжтой хөрөнгийн бүтцэд оруулсан нь буруу гэдгийг, ялангуяа хувьцааны үнэд өөрчлөлт оруулах, хөрөнгө оруулалт хийх зэрэгтэй холбон тайлбарлаж байна. Дүрмээр бол хараат компаниуд нь одоогийн төлбөрийн чадварыг удирдах зорилгоор биш харин менежментийн хөрөнгө оруулалтын зорилгыг тодорхойлдог бөгөөд эцэст нь хэрэгцээ гарах үед өмнө нь олгосон зээлийг эргэн төлөх боломжгүй юм шиг санагддаг.

Энэ коэффициентийн ойролцоогоор 0.2-0.3 утгыг хэвийн (зөвшөөрөх боломжтой) гэж үзнэ.

Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаанаас гадна хөрвөх чадварын үзүүлэлтийн хүртэгч ба хуваагчийг харгалзах бүлгүүдийн актив, пассиваар нэмэгдүүлэх замаар бүрдүүлдэг завсрын хөрвөх чадварын харьцаа, нийт төлбөрийн чадварын харьцаа, нийт төлбөрийн чадварын харьцааг харьцангуй үзүүлэлтийн системд оруулна. хөрвөх чадварыг бууруулах зарчмын дагуу өр төлбөрийг яаралтай төлөх.

Хөрвөх чадварын үзүүлэлтүүд нь тухайн үеийн аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварын түвшинг үнэлэх боломжийг олгодог боловч ойрын ирээдүйд төлөх өрийн хэмжээ хэтэрсэн тул төлбөрийн аюулыг тогтоох боломжгүй юм. Энэ хугацаанд аж ахуйн нэгжид байх хөрөнгийн хэмжээнээс илүү. Тиймээс төлбөрийн чадварын дүн шинжилгээг төлбөрийн хуанли, тооцооны үлдэгдэл гаргах замаар нөхөх хэрэгтэй.

Төлбөрийн хуанли нь ихэвчлэн нэг сарын хугацаанд зохиогддог бөгөөд төлбөрийн баримт, төлбөрийн хэмжээг таван өдрийн хугацаанд хуваадаг. Аналитик хүснэгт нь нэг талаас удахгүй ирэх орлогоо харуулж байна.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого;

Төлбөрийн төлбөр;

Авлагын эргэн төлөлт гэх мэт.

Удахгүй ирэх төлбөрийн баримтыг хуанлийн дарааллаар тав хоногийн дарааллаар харуулав.

Хүснэгтийн нөгөө талд аж ахуйн нэгжийн удахгүй болох төлбөрийг ижил хугацааны интервалд тусгасан болно.

• Зээлийн хүү;

  Нийлүүлэгчийн өмнө яаралтай үүрэг хүлээх;

  Ажилчид, ажилчдын цалин хөлс гэх мэт.

Таван хоног бүрийн хувьд энэ хугацаанд аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадваргүй байдлыг харуулсан хуримтлалын үндсэн дээр төлбөрийн орлогоос давсан дүн эсвэл өр төлбөрийг төлөх хөрөнгө байхгүй байгааг тусад нь тусгана. Төлбөрийн хуанли нь тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг үнэн зөв үнэлэх боломжгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй, учир нь хөрөнгийн хүлээн авалт нь тооцоолсон хугацаанаас зөрүүтэй байж болно. Гэсэн хэдий ч түүний бэлтгэл нь завсрын хугацаанд аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг хангах арга хэмжээг боловсруулахад тусалдаг.

Төлбөрийн чадварыг үнэлэхийн тулд төлбөр тооцооны үлдэгдлийг мөн гаргадаг. Төлбөрийн үлдэгдлийг бүрдүүлэх нь төлбөрийн хуанлитай ижил зарчмаар явагддаг боловч тайлангийн өдрийн авлага, өглөгийн төлөв байдлыг харгалзан илүү урт хугацааг хамардаг. Энэ нь ерөнхий татвар, эдийн засгийн агуулга, төлбөрийн нөхцлөөр нь авлага, өглөгийг харьцуулдаг. Хэрэв авлага нь өглөгөөс давсан бол энэ нь зээлдүүлэгчдээс авсан бүх хөрөнгийг шингээж аваад зогсохгүй өөрийн хөрөнгийн урсгал балансын идэвхтэй үлдэгдэлтэй тэнцэх хэсгийг эдийн засгийн эргэлтээс өөрчилсөн болохыг харуулж байна. Эсрэгээр, өглөгийн дансны авлагаас давсан нь зээлдүүлэгчдээс авсан хөрөнгийн нэг хэсэг нь зээлдэгчид олгосон мөнгөнөөс давсан хөрөнгийн нэг хэсэг нь эдийн засгийн эргэлтэд орж байгааг харуулж байна.

Төлбөрийн нөхцлөөр гурван сараас зургаа, зургаагаас нэг жил хүртэл зээлдэгч, зээлдүүлэгчдийг бүлэглэх нь тухайн аж ахуйн нэгж хуанлийн ямар хугацаанд төлбөр төлөхгүй байх аюулд өртөж байгааг олж мэдэх боломжийг олгодог тул зохих удирдлагын шийдвэр гаргах шаардлагатай байна. тэднийг урьдчилан сэргийлэх.

Тиймээс төлбөр тооцооны үлдэгдлийн тусламжтайгаар төлбөрийн чадварын шинжилгээг ирээдүйд хийх бөгөөд төлбөрийн хуанли нь үйл ажиллагааны шинжилгээний асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг танд олгоно.

2. PKF "Strateg-E" ХХК-ийн жишээг ашиглан мөнгөн гүйлгээний шинжилгээ

2.1. Байгууллага дахь хөрөнгийн дүн шинжилгээ

PKF "Strateg-E" ХХК нь 1995 оны 10-р сард байгуулагдсан. Одоогийн байдлаар аж ахуйн нэгж нь хууль тогтоомж, үүсгэн байгуулалтын актад заасны дагуу бие даасан балансад бүртгэлтэй тусдаа эд хөрөнгө эзэмшдэг хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн статустай байна. Компанийг үүсгэн байгуулах үед үүсгэн байгуулагч нь ерөнхий захирал юм.

Компанийн албан ёсны бүтэн нэр нь “Стратеги-Е” үйлдвэрлэл, арилжааны компани юм.

Олон баримт бичигт PKF "Strateg-E" ХХК-ийн дүрмээр батлагдсан компанийн товчилсон нэрийг зааж өгсөн болно.

Дүрэмд заасны дагуу "Стратеги-Э" ПКФ ХХК-ийн үндсэн үйл ажиллагаа нь аж ахуйн нэгж, байгууллага, иргэдийн төрөл бүрийн бараа, үйлчилгээний хэрэгцээг хангах, үйлдвэрлэлийн нөхцөлд тохирсон үйлдвэрлэлийн дэд бүтцийг хөгжүүлэх замаар ашиг олох явдал юм. зах зээлийн эдийн засаг.

Аж ахуйн нэгжийн тэргүүлэх үйл ажиллагаа нь: хамгаалалт, гал унтраах тоног төхөөрөмж, видео хяналтын систем суурилуулах, засвар үйлчилгээ хийх, шинэ барилга угсралтын ажил, өргөтгөл, сэргээн босголт, техникийн дахин тоног төхөөрөмж, худалдааны үйл ажиллагаа юм.

Сангийн бүтэц, динамикийг үйл ажиллагааны төрлөөр үнэлэхийн тулд бид эмхэтгэх болно хүснэгт 4.

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн хөрөнгийн бүтэц, динамикийн 2 жилийн үйл ажиллагааны төрлөөр хийсэн дүн шинжилгээ нь тайлант үеийн эхэн ба төгсгөлд хамгийн бага мөнгөн үлдэгдэлтэй байх үед дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны орлого, зарлагын хэмжээг харуулж байна. маш их ач холбогдолтой. 2006 онд бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээ 2005 онтой харьцуулахад 16,098 мянган рублиэр өссөн байна. бөгөөд 36,819 мянган рубль болжээ. Өсөлт нь 177.69% байна.

Хүснэгт 4

2005, 2006 оны үйл ажиллагааны төрлөөр "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн хөрөнгийн бүтэц, динамикийн үзүүлэлтүүд.

Индекс				Бэлэн мөнгөний өсөлтийн хувь, %	Тодорхой татах хүч, %
			Үнэмлэхүй хазайлт (+, -)				хазайлт (+, -)
1. Оны эхэнд бэлэн мөнгөний үлдэгдэл
2. Санхүүгийн хүлээн авалт, нийт
зэрэг үйл ажиллагааны төрлөөр
Одоогийн
Хөрөнгө оруулалт
Санхүүгийн
3. хөрөнгийн зарцуулалт, нийт
зэрэг үйл ажиллагааны төрлөөр
Одоогийн
Хөрөнгө оруулалт
Санхүүгийн
4. Жилийн эцсийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл

2005, 2006 оны бэлэн мөнгөний орлогын 100 хувь нь үйл ажиллагааны орлого байсан.

Үйл ажиллагааны төрлөөр хөрөнгө зарцуулах чиглэлийн хувьд бид одоогийн үйл ажиллагаанд зарцуулсан хөрөнгийн хэмжээ нэмэгдсэнийг тэмдэглэж байна (14,501 мянган рубль). Одоогийн үйл ажиллагааны бэлэн мөнгөний зардал 21,722 мянган рубль байв. 2005 онд 36,223 мянган рубль. 2006 онд

Одоогийн үйл ажиллагаанд зарцуулсан бэлэн мөнгөний эзлэх хувь 2005, 2006 онуудад 100% байсан.

Цаашдын шинжилгээний явцад бид аналитик хүснэгтийг ашиглан хөрөнгийн орох, гарах урсгалын бүтцийг авч үзэх болно ( Хүснэгт 5.6).

PKF Strateg-E ХХК-ийн нийт мөнгөн урсгал 2006 онд өмнөх онтой харьцуулахад 16,098 мянган рублиэр өссөн байна. бөгөөд 36,819 мянган рубль болжээ. буюу 77.69%-иар өссөн байна. Хоёр жилийн хугацаанд мөнгө хүлээн авах гол чиглэл нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан орлого байсан бөгөөд үнэмлэхүй үнэ нь 20,718 мянган рубль байв. ба 32320 мянган рубль. 2005, 2006 онд тус тус . 2006 онд үйлчлүүлэгчдээс ирсэн орлого 2005 онтой харьцуулахад 56%-иар өссөн байна. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан хөрөнгийн эзлэх хувь буурч, 2005 онд 99.98%, 2006 онд 87.78% байна. Энэ хандлага нь PKF Strateg-E ХХК-ийн бусад орлого 4,496 мянган рублиэр өссөнтэй холбоотой юм.

Хүснэгт 5

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн мөнгөн гүйлгээний бүтэц

2005-2006 онуудад

Үзүүлэлтүүд	Санхүүгийн хэмжээ, мянган рубль.			Өсөлтийн хувь, %	Тодорхой татах хүч, %
			хазайлт (+,-)				хазайлт (+,-)
1. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан хөрөнгө
2. Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын орлого
3. Үнэт цаас худалдах болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлого
4. Авсан ногдол ашиг, хүү, бусад орлого
5. Бусад орлого
5. Нийт бэлэн мөнгөний орлого

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн мөнгөн урсгалын бүтцийн дүн шинжилгээ ( хүснэгт 6) дотогшлох бүтцийн шинжилгээг логикоор үргэлжлүүлнэ.

Мөнгөний урсгалын хэмжээ 36,223 мянгад хүрч, 16,254 мянган рубль болжээ. 183.21%-иар буюу 183.21%-иар, худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийн чиглэлээр гарсан урсгал өссөн байна. Худалдан авсан барааны төлбөр (өсөлт 183.21%), татварын төлбөр (117.43%), ногдол ашгийн төлбөр (100.00%) зэрэг үзүүлэлтүүд хамгийн хурдацтай өссөн байна.

Хүснэгт 6

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн 2005-2006 оны мөнгөн гүйлгээний бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ.

Үзүүлэлтүүд	Санхүүгийн хэмжээ, мянган рубль.			Өсөлтийн хувь, %	Тодорхой татах хүч, %
			хазайлт (+,-)				хазайлт (+,-)
1. Худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээ, түүхий эд болон бусад эргэлтийн хөрөнгийн төлбөр
2. Цалин хөлс
3. Татвар хураамжийн тооцоо
4. ногдол ашиг олгох
4. Бусад зардалд
5. Нийт зарцуулсан мөнгө

Худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрт төлөх мөнгөн хөрөнгийн гадагшлах урсгалын эзлэх хувь нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор гарах мөнгөн урсгалын бүтцэд өөрчлөлт орсон бол цалин болон бусад зардлын гадагшлах урсгалын эзлэх хувь буурсан байна.

2006 онд барааны төлбөрийг төлөх гадагш урсгалын эзлэх хувь 69.36% болж, 28.52 пунктээр өссөн байна. өмнөх жилтэй харьцуулахад. Харин ч цалингийн гадагшлах урсгалын эзлэх хувь 2005 онд 22.37% байсан бол 2006 онд 12.20% болж буурчээ.

Бусад зардлыг төлөх хөрөнгийн гадагшлах урсгал 2,115 мянган рубль, түүний эзлэх хувь 15.54 х.р-ээр буурчээ. 2006 оны эцсийн байдлаар бусад зардал мөнгөн урсгалын 8.68 хувийг эзэлж байна.

Тиймээс гадагшлах урсгалын бүтцэд аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаанаас гарах урсгал давамгайлж байгаа боловч орж ирж буй урсгалын бүтцэд худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчдийн урсгал хамгийн их хувийг эзэлсээр байна.

2006 оны эцсийн байдлаар PKF "Strateg-E" ХХК-ийн бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн оновчтой утгыг гурван аргыг ашиглан тодорхойлно.

Шинжилгээний мэдээллийн эх сурвалж нь 2006 оны 51-р дансны тайлан баланс, тайлан тэнцэл байх болно. Хавсралт 1).

1. Е.С.Стояновагийн арга зүй

Нэгдүгээрт, одоогийн бизнесийн үйл ажиллагааг явуулахад шаардагдах мөнгөн хөрөнгийн доод хэмжээг тооцоолно.

Урсгал үйл ажиллагааны төлбөрийн эргэлтийн тооцоолсон хэмжээ нь эргэлтийн балансын дагуу 2006 оны одоогийн үйл ажиллагаанд зарцуулсан хөрөнгийн орлого, зарлагын хэмжээтэй тэнцүү байна.

PR тийм = 33 сая рубль.

Мөнгөний хөрөнгийн эргэлт 2006 онд 92.44 эргэлт байв.

ТИЙМ мин = 33,000,000/ 92,44 = 356,988 урэх.

2. Баумоль загвар

Мөнгөний хөрөнгийн хамгийн бага үлдэгдлийг тэг гэж үзнэ.

Бид 15 мянган рубльтэй тэнцэх богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар нэг үйл ажиллагаанд үйлчлэх зардлын дундаж хэмжээг тооцдог. (хөрөнгө оруулалт хийх зардал).

Ирэх үеийн мөнгөн хөрөнгийн нийт зарлага нь тухайн жилийн зардалтай тэнцүү байхаар тооцсон, өөрөөр хэлбэл. балансын дагуу 37,790,333 мянган рубль. Шалгаж буй хугацаанд богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүүгийн хэмжээ нь 2006 оны итгэлцлийн удирдлагын дундаж өгөөжтэй тэнцүү байна (жилийн 18%).

ТИЙМ дээд тал нь =
=79362 рубль.

Мөнгөний хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл нь тэдгээрийн оновчтой (дээд) үлдэгдлийн тал хувь байхаар төлөвлөсөн бөгөөд 79,362 /2 = 39,681.19 рубль болно.

3. Миллер-Ор загвар

Мөнгөний хөрөнгийн хамгийн бага үлдэгдэл нь 500 мянган рубль байх ёстой. (нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу 2006 оны хамгийн бага бодит үлдэгдэл).

Мөнгөний дундаж үлдэгдлийг тооцоолохын тулд бид 2006 оны сар бүрийн эцсийн үлдэгдлийн талаархи аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн өгөгдлийг ашиглана.

Бэлэн мөнгөний дундаж үлдэгдэл, сарын дундажаас хазайх тооцоог хүснэгтэд үзүүлэв ( хүснэгт 7).

Хүснэгт 7

Миллер-Ора загварыг ашиглан мөнгөн хөрөнгийн оновчтой тэнцлийг тодорхойлох тооцооны өгөгдөл

	Сарын эцэст бодит үлдэгдэл, урэх.	Дунджаас хазайх, үрэх.
дундаж утга

Мөнгөний хөрөнгийн дунджаас хамгийн их хазайсан хэмжээ нь -535,154.52 рубль байв.

ТИЙМ бөөний =
= 12471 рубль.

Энэ загварын дагуу мөнгөний хөрөнгийн үлдэгдлийн дээд хэмжээг гурав дахин ТИЙМ бөөний худалдаа, өөрөөр хэлбэл. 12471х3= 37413 мянган рубль. Энэ тэнцлийг хэтрүүлэх нь илүүдэл мөнгөн хөрөнгийг богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хувиргах хэрэгцээг тодорхойлдог.

Ийнхүү гурван аргыг ашиглан мөнгөний оновчтой тэнцлийг тооцоолох нь үр дүнгийн ихээхэн тархалтыг өгдөг.

Стояновагийн техник - 356,988 рубль.

Баумоль арга - 39,681.19 рубль.

Миллер-Ор арга - 37,413 рубль.

Дундаж утга: (356988+39681.19+37413)/3= 144694 руб.

2006 оны эцсийн байдлаар PKF Strateg-E ХХК-ийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл тооцоолсон хэмжээнээс (605,016.72-144,694) = 460,322.72 рубльтэй тэнцэж байгааг анхаарна уу. Энэ хэмжээг бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг оновчтой болгох, эргэлтийн хөрөнгийг гаргах нөөц гэж үзэж болно.

2.2. Шууд ба шууд бус аргууд дээр суурилсан "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн мөнгөн гүйлгээний шинжилгээг ашиглан мөнгөн гүйлгээний менежмент.

Аж ахуйн нэгжийн чөлөөт мөнгөн хөрөнгийн хэмжээг доороос нь - аж ахуйн нэгжийн үүргээ биелүүлэхэд хангалттай хэмжээгээр, дээрээс нь - аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлийг хөгжүүлэх чөлөөт сонголтод шаардлагатай хэмжээгээр хязгаарлах ёстой. Хэрэв хөрөнгө дутагдалтай бол төлбөрийн чадваргүй болох аюул заналхийлж, илүүдэл нь инфляцийн нөлөөгөөр мөнгөний сулралтай холбоотой далд алдагдалтай холбоотой юм. Мөнгөн гүйлгээний шинжилгээнд үндэслэн хөрөнгийн хүрэлцээг шууд ба шууд бус гэсэн хоёр аргаар үнэлж болно.

Шууд арга нь "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" №4 маягт дээр үндэслэсэн бөгөөд тэдгээрийн хөдөлгөөнд үндэслэн үйл ажиллагааны үр дүнг нэгтгэн дүгнэдэг. Тайлангийн энэ хэлбэр нь аж ахуйн нэгжийн дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөнийг нарийвчлан илрүүлж, дансны одоогийн үүргийг төлөх хөрөнгийн хүрэлцээ, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа явуулах боломжийг хурдан тодорхойлох боломжийг олгодог.

Шинжилгээ нь мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл дээр суурилдаг.

Dn+Pd-Rd = Dk

Энд Дн, Дк – хугацааны эхэн ба эцсийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл тус тус; Pd, Rd нь тайлант хугацааны хөрөнгийн хүлээн авалт, зарцуулалт юм.

Санхүүгийн хүлээн авалт, зарцуулалтыг хөдөлгөөний үйл ажиллагаа (босоо хэсэг) ба үйл ажиллагааны төрлөөр (хэвтээ хэсэг) гэсэн хоёр чиглэлд тайлдаг.

Шинжилгээний зорилго нь үйл ажиллагааны илүү “орох”, “гадагшлах” төрлүүд, хөрөнгийн илүүдэл, хомсдол үүсэх шалтгааныг тогтооход оршино. Мөнгөний үлдэгдлийн өөрчлөлтийн шалтгааныг үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр мөнгөн гүйлгээний үлдэгдлийг тус тусад нь бүрдүүлж, дараа нь нэгтгэх замаар тогтооно.

Шууд аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийх арга нь маш энгийн. Санхүүгийн тайлангийн No4 “Мөнгөн гүйлгээний тайлан” маягтыг үйл ажиллагааны төрлөөр “оролцох” болон “гацах” бүтцийн харьцангуй үзүүлэлтүүдийн тооцоогоор нэмж оруулах шаардлагатай байна.

Мөнгөн гүйлгээг үйл ажиллагааны төрлөөр нь шинжлэх шууд арга нь дараахь зүйлийг үнэлэх боломжийг олгодог: орж ирж буй хөрөнгийг ямар хэмжээгээр, ямар эх үүсвэрээс хүлээн авсан, тэдгээрийг ашиглах чиглэл юу вэ; байгууллагын өөрийн хөрөнгө хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанд хангалттай эсэх, эсвэл санхүүгийн үйл ажиллагааны хүрээнд нэмэлт хөрөнгө татах шаардлагатай эсэх; Байгууллага одоо хүлээсэн үүргээ биелүүлэх боломжтой юу?

Шууд аргын хэрэгжилт нь түүний өвөрмөц онцлогтой холбоотой: Гүйлгээний мөнгөн гүйлгээг тусгах нь жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн кассаас банкинд мөнгө хүлээн авах гэх мэт үйл ажиллагаанаас болж давхар нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал үүсдэг. данс ба эсрэгээр. Энэ арга нь олж авсан санхүүгийн үр дүн (цэвэр ашиг) болон бэлэн мөнгөний дүнгийн өөрчлөлтийн хоорондын хамаарлыг харуулдаггүй тул хязгаарлагдмал шинж чанартай байдаг. Гэсэн хэдий ч аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд ашгийн хэмжээг зохицуулдаг орлого, зарлага байдаг боловч бэлэн мөнгөний хэмжээнд нөлөөлдөггүй.

Тиймээс санхүүгийн тайланд цэвэр ашгийн орлогыг тусгаж, нэгэн зэрэг мөнгөн хөрөнгийг бууруулж болно.

Эдгээр дутагдлыг цэвэр ашгийг бэлэн мөнгө болгон хөрвүүлэхэд суурилсан шууд бус аргыг ашиглан арилгах боломжтой. Тооцооллыг хөрөнгийн гадагшлах урсгалтай холбоогүй зардлын зүйл, орлоготой холбоогүй орлогын зүйл нь аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдэх ашгийн хэмжээнд нөлөөлөхгүй байхаар хийгдсэн. Тиймээс элэгдэл нь борлуулалтын өртгийг нэмэгдүүлж, улмаар ашгийг бууруулдаг. Гэхдээ ашгийн энэ бууралт мөнгөн урсгалаас шалтгаалаагүй. Энэ нь бэлэн мөнгөний бодит дүнг тооцохдоо хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг цэвэр ашиг дээр нэмэх ёстой гэсэн үг юм.

Шууд бус арга нь баланс дээр суурилдаг бөгөөд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглахыг шаарддаг. Шууд бус аргад ашигласан мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл дараах байдалтай байна.

Dn+Pch+(-)Sk+Pd-Rd = Dk

энд Pch нь тайлант хугацааны цэвэр ашиг; Ск – цэвэр ашгийн хэмжээг тохируулах зүйл.

Тохируулах зүйл нь: нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг тусгах хугацаа нь эдгээр үйл ажиллагааны хөрөнгийн урсгал, урсгалтай зөрүүтэй байх; цэвэр ашгийн тооцоонд шууд нөлөөлдөггүй боловч мөнгөн гүйлгээг үүсгэдэг бизнесийн гүйлгээ; ашгийн үзүүлэлтийг тооцоход шууд нөлөөлдөг боловч мөнгөн гүйлгээ үүсгэдэггүй үйл ажиллагаа.

Санхүүгийн үр дүнд жагсаасан залруулга хийсний үр дүнд түүний үнэ цэнийг дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн өөрчлөлтийн утга болгон хувиргана.

Пкор. = ΔDS

Пкор хаана байна. - тайлант хугацааны залруулсан цэвэр ашиг; ΔDS - тухайн үеийн бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн өөрчлөлт.

Тайлант хугацаанд тохируулсан цэвэр ашгийг олж авахын тулд ашигт тохируулсан хэмжээг нэмэх шаардлагатай.

Пкор. = Pch + ΣSk,

энд Pch нь тухайн тайлант хугацааны байгууллагын цэвэр ашгийн хэмжээ; ΣSk - тохируулгын хэмжээ.

Байгууллагын үйл ажиллагааны төрлөөр (одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн) эдгээр зохицуулалтыг хийхийг зөвлөж байна.

ΣSk= Σ CORT.d. + ΣSk.i.d. + Σ S.f.d.,

хаана ΣSkt.d. - одоогийн үйл ажиллагааны тохируулгын хэмжээ; ΣSk.i.d. - хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны тохируулгын хэмжээ; ΣSk.f.d. - санхүүгийн үйл ажиллагааны тохируулгын хэмжээ.

Бид үйл ажиллагааны төрлөөр шаардлагатай тохируулгын жагсаалтыг хүснэгт хэлбэрээр танилцуулж байна ( хүснэгт 8).

Хүснэгт 8

Цэвэр ашгийн залруулгын жагсаалт

Үйл ажиллагааны төрөл	Тохируулга
	Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ Биет эргэлтийн хөрөнгө, авлага, өглөгийн бараа материалын хэмжээг нэмэгдүүлэх (бууруулах)
Хөрөнгө оруулалт	Үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн хүлээн авсан хэмжээ нь тэдгээрийг захиран зарцуулах хэмжээнээс хэтрэх (буурах) Хөрөнгө оруулалтын багцын урт хугацааны санхүүгийн хэрэгслийн борлуулалтын хэмжээ нь худалдан авсан хэмжээнээс хэтрэх (бууралт) Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас авсан ногдол ашиг (хүү)-ийн хэмжээ Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбогдуулан төлсөн хүүгийн хэмжээ Дуусаагүй их бүтээн байгуулалтын өсөлтийн хэмжээ
Санхүүгийн	Нэмэлт татсан урт болон богино хугацааны зээл (зээл)-ийн хэмжээ эргэн төлөгдөх хэмжээнээс хэтрэх (бууралт) Зорилтот санхүүжилтээр орж ирсэн хөрөнгийн хэмжээ Санхүүгийн үйл ажиллагаатай холбогдуулан авсан ногдол ашиг (хүү) нь төлсөнөөс илүү (буурах)

Ийнхүү тухайн тайлант хугацааны мөнгөн хөрөнгийн түвшний өөрчлөлт нь байгууллагын цэвэр мөнгөн гүйлгээг бий болгосны үр дүнд үүсдэг. Одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн гэсэн гурван төрлийн үйл ажиллагааны эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээний ялгаа.

DSk.p. = DSN.p. + ΔDS,

Энд DSk.p. нь тухайн хугацааны эцсийн байгууллагын хөрөнгийн хэмжээ, DSn.p. - хугацааны эхэнд байгууллагын хөрөнгийн хэмжээ, ΔDS - тухайн үеийн байгууллагын хөрөнгийн эзлэхүүний өөрчлөлт.

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний хэмжээ тодорхой хугацаанд өөрчлөгдөх салшгүй холбоотой хоёр шалтгаан байдаг: байгууллагын бүх гурван төрлийн үйл ажиллагааны (одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн) цэвэр мөнгөн гүйлгээний өөрчлөлт, бүх гурван төрлийн санхүүгийн үр дүнгийн өөрчлөлт. байгууллагын үйл ажиллагаа.

Байгууллагын гурван төрлийн үйл ажиллагааны хүрээнд цэвэр мөнгөн гүйлгээний өөрчлөлтийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

ΔDS = NDP = NDPt.d. + ChDPi.d. + ChDPf.d.,

Энд NPV нь тухайн үеийн байгууллагын нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээний нийлбэр, NPVt.d. - байгууллагын одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээ, NPV.d. - хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас байгууллагын цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээ, NPV.d. - байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагаанаас олсон цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээ.

Байгууллагын бүх төрлийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнд гарсан өөрчлөлтийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Δ DS = Rcor = P + Δ Sk = P + ΔSkt.d. + ΔSki.d. + ΔS.d.

Үзүүлсэн аргачлалыг ашиглан хийсэн тооцооллоос харахад тухайн үеийн байгууллагын цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээнд аль бизнесийн ажил гүйлгээ, тэдгээрийн үүсгэсэн санхүүгийн үр дүн - одоогийн, хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүгийн аль төрлийн үйл ажиллагаа хамгийн их нөлөөлсөн нь тодорхой болно. . Тиймээс, шууд бус арга нь хүлээн авсан ашиг нь одоогийн үйл ажиллагаанд үйлчлэхэд хангалттай эсэхийг олж мэдэх, түүнчлэн хүлээн авсан ашгийн хэмжээ болон хөрөнгийн бэлэн байдлын хоорондох зөрүүгийн шалтгааныг тогтоох боломжийг олгодог.

Алдагдлын мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох аргууд нь энэ алдагдлын шинж чанараас хамаарна - богино болон урт хугацааны. Богино хугацаанд мөнгөний алдагдлыг тэнцвэржүүлэх нь хөрөнгийн татан авалтыг хурдасгах, төлбөрийг удаашруулах зохион байгуулалтын арга хэмжээг боловсруулах замаар хийгддэг.

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн мөнгөн гүйлгээг шууд аргаар шинжлэх мэдээллийн бааз нь "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" (Маягт №4) юм. Мөнгөн гүйлгээний шинжилгээнд зориулж шууд аргааналитик хүснэгтийг эмхэтгэсэн ( хүснэгт 9).

Шууд аргаар мөнгөн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийх нь дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөнийг нарийвчлан харуулсан бөгөөд энэ нь дансны барилгын үүргийг төлөхөд хангалттай хөрөнгө байгаа эсэх, түүнчлэн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны хэрэгжилтийн талаар дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог.

2005 онд PKF Strateg-E ХХК-ийн одоогийн үйл ажиллагаанаас гарсан хөрөнгийн урсгал -1010 мянган рубль байв. үнэмлэхүй утгаар. Тиймээс "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн үндсэн үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгө нь түүнийг хэрэгжүүлэхэд хангалтгүй юм.

Хүснэгт 9

Шууд аргаар мөнгөн гүйлгээний шинжилгээнд үндэслэн "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн бэлэн мөнгөний хүрэлцээний шинжилгээ

Үзүүлэлтүүд	Хэмжээ, мянган рубль
1. Одоогийн үйл ажиллагаа
1.1. Мөнгөний орлого:
Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан хөрөнгө
Бусад хангамж
1.2. Мөнгөний гадагшлах урсгал
худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр
цалин
ногдол ашиг, хүү төлөх
татвар, хураамжийн тооцоо
бусад зардал
1.3. НИЙТ: хөрөнгийн орох урсгал (+), гарах урсгал (-).
2. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа
2.1. Мөнгөний орлого:
үндсэн хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого
үнэт цаас худалдах болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлого
ногдол ашиг хүлээн авсан
хүү хүлээн авсан
Бусад байгууллагад олгосон зээлийн эргэн төлөлтийн орлого
2.2. Мөнгөний гадагшлах урсгал:
охин компаниудыг худалдан авах
үндсэн хөрөнгө олж авах, биет болон биет бус хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт хийх
үнэт цаас худалдан авах, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх
олгосон ногдол ашиг, хүү, зээл, олгосон зээл
бусад байгууллагад олгосон зээл
2.3. НИЙТ: орох урсгал (+), гарах урсгал (-)
3. Санхүүгийн үйл ажиллагаа
3.1. Мөнгөний урсгал
Хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргаснаас олсон орлого
Бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн орлого
3.2. Мөнгөний гадагшлах урсгал
Зээл, зээлийн эргэн төлөлт (хүүгүй)
Санхүүгийн түрээсийн үүргийн эргэн төлөлт
3.3. НИЙТ: гадагшлах урсгал (-)
Нийт: Бэлэн мөнгөний өөрчлөлт

2006 онд PKF Strateg-E ХХК нь үндсэн үйл ажиллагаанаасаа бэлэн мөнгөний урсгалыг мэдэрч, 596 мянган рубльтэй тэнцэж байв.

үндэслэн бэлэн мөнгөний хүрэлцээг тооцох шууд бус аргабалансын дансны дийлэнх хэсэгт нөлөөлөх зохицуулалтын журмыг хэрэгжүүлэх ёстой. Тооцооллыг ерөнхий дүрмийн дагуу хийх ёстой: цэвэр ашгийн хэмжээ хоорондоо тохирч байхын тулд цэвэр ашгийг хөрөнгийн өсөлтийн хэмжээгээр (өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн эх үүсвэр) нэмэгдүүлэх, дүнгээр бууруулах шаардлагатай. хөрөнгийн өсөлт (эргэлтийн болон эргэлтийн бус). Түүнээс гадна эерэг ба сөрөг өсөлтийг хоёуланг нь харгалзан үздэг.

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн 2007 оны 01-ний өдрийн балансын өгөгдлийн дагуу (маягт № 1) өсөлттэй холбоотой залруулгын тооцоог хүснэгтэд үзүүлэв. хүснэгт 10).

Хүснэгт 10

Шууд бус аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний шинжилгээнд үндэслэн "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн бэлэн мөнгөний хүрэлцээний дүн шинжилгээ.

	Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлт	нийлбэр (мянган рубль.)
	Татварын өмнөх цэвэр ашиг
	Хэмжээний залруулга:
	элэгдэл
	ханшийн алдагдал (валютын зөрүү)
	хөрөнгө оруулалтын орлого
	хүүгийн зардал
	Эргэлтийн өөрчлөлтийн өмнөх үйл ажиллагааны ашиг нийслэл (мөр 1 + мөр 2 + мөр 3 - хуудас 4 + хуудас 5)
	Үйлчлүүлэгчдээс авлагын дансны өөрчлөлт болон бусад авлага
	Бараа материалын өөрчлөлт
	Нийлүүлэгчид өгөх дансны өөрчлөлт
	Үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны мөнгөн (6-р хуудас - 7-р хуудас + 8-р хуудас + 9-р хуудас)
	Хүү төлсөн
	Орлогын татвар төлсөн
	Үйл ажиллагааны цэвэр мөнгө үйл ажиллагаа (хуудас 10 - хуудас 11 - хуудас 12)

Шууд ба шууд бус аргаар хийсэн шинжилгээний үр дүнд үндэслэн байгууллагын удирдлага нь зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй харилцахдаа санхүүгийн бодлогоо тохируулж, одоо байгаа санхүүгийн боломж, нөөцийн түвшинг харгалзан шаардлагатай бараа материалыг бүрдүүлэх шийдвэр гаргах боломжтой. санхүүгийн эх үүсвэрээр хангах.

Ерөнхийдөө ХХК PKF "Strateg-E" 2006 онд 596 мянган рублийн эерэг цэвэр мөнгөн гүйлгээг ажиглаж, цэвэр мөнгөн гүйлгээний хүрэлцээний харьцаа эерэг байна. Тиймээс цэвэр мөнгөн гүйлгээ нь шинээр гарч ирж буй хэрэгцээг санхүүжүүлэхэд хангалттай бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварт эерэг нөлөө үзүүлдэг.

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн мөнгөн гүйлгээ хангалтгүй байгаа нь сөрөг үр дагаварт хүргэж болзошгүй бөгөөд энэ нь: хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварын түвшин буурах; түүхий эд нийлүүлэгчдэд төлөх хугацаа хэтэрсэн өглөгийн өсөлт; хүлээн авсан санхүүгийн зээлийн хугацаа хэтэрсэн өрийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэх; цалингийн төлбөрийг хойшлуулах; санхүүгийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нэмэгдэж, эцэст нь байгууллагын өөрийн хөрөнгө, хөрөнгийг ашиглах ашгийн бууралт.

Тооцооллын үр дүнг мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгоход ашигладаг бөгөөд энэ нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны нөхцөл, шинж чанарыг харгалзан зохион байгуулалтын хамгийн сайн хэлбэрийг сонгох үйл явц юм.

Энэ хэсгийн төгсгөлд бид бэлэн мөнгөний эргэлтийн үндсэн үзүүлэлтүүдийг тооцоолох болно - эргэлтийн харьцаа ба эргэлтийн үргэлжлэх хугацааг хоногоор ( хүснэгт 11).

Компани нь данс, кассын бүртгэлд бараг ямар ч бэлэн мөнгөний үлдэгдэлгүй тул эргэлтийн шинжилгээний үр дүн дараах байдалтай байна: эргэлтийн харьцаа 2006 оны эцэст 92.44 эргэлттэй байна. Ийнхүү бэлэн мөнгө 92.44 дахин орлого болж хувирдаг. Энэ үзүүлэлт 2005 онтой харьцуулахад 54.83 эргэлтээр буурсан байна. 2006 онд өдрийн эргэлтийн хугацаа 6 хоног байв. Энэ үзүүлэлт 2005 онтой харьцуулахад 6 хоногоор буурсан байна. Энэ үзүүлэлт буурсан нь дундаж мөнгөн гүйлгээ 203 мянган рублиэр буурсантай холбоотой. борлуулалтын орлого 9199 мянган рублиэр өссөн байна.

Хүснэгт 11

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн 2005-2006 оны бэлэн мөнгөний эргэлтийн үзүүлэлтүүдийн тооцоо

Үзүүлэлтүүд	№ маягт, мөрийн дугаар	Утга		Үнэмлэхүй өөрчлөлт
		2005 он	2006 он
1. Борлуулалтын орлого, мянган рубль.		19180 (Хавсралт 4)	(Хавсралт 2)
2. Бэлэн мөнгөний дундаж үлдэгдэл	(1, 260 гр.3+1, 260 гр.4)/2
3. Бэлэн мөнгөний эргэлтийн харьцаа	2, 010 / (1, 260 гр.3+1, 260 гр.4)/2
4. Эргэлтийн хугацаа хоногоор	((1, 260 гр.3+1, 260 гр.4)/2) x 360 / 2,010

Үүний үр дүнд PKF Strateg-E ХХК хөрөнгө гаргасан: Гүйлгээнээс гарсан хөрөнгийг чөлөөлөх = 28379 / 360 х (4-10) = 472.98 мянган рубль.

Ийнхүү "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн хөрөнгийг илүү үр дүнтэй ашигласны үр дүнд 472.98 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний хөрөнгийг эргэлтээс чөлөөлөв.

2.4. Мөнгөн гүйлгээний удирдлагыг сайжруулах үндсэн чиглэлүүд

Дээр дурдсан зүйлсийг нэгтгэн дүгнэж үзвэл бид дараах дүгнэлтийг хийж болно. Шинжилгээнд хамрагдсан аж ахуйн нэгжид мөнгөн гүйлгээг удирдах, хөрвөх чадварыг хадгалахын тулд сар бүр мөнгөн гүйлгээний урьдчилсан мэдээг гаргах шаардлагатай бөгөөд түүний хэрэгжилтэд эдийн засагчид дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна. PKF "Strateg-E" ХХК-ийн одоогийн мөнгөн гүйлгээний төлөвлөлт нь тэдний үлдэгдлийг оновчтой болгох, нэмэлт хөрөнгө босгох хэрэгцээ эсвэл илүүдэл хөрвөх чадвараас болж зээлийг эрт төлөх боломжийг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Эцэст нь хэлэхэд, PKF Strateg-E ХХК-ийн бэлэн мөнгөний үр дүнтэй менежментийн зорилгоор одоогийн хөрвөх чадварын харьцаа болон нийт даатгалын харьцааг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байгааг бид тэмдэглэж байна. Эдгээр үзүүлэлтүүдийн үнэ цэнэ бага байгаа нь авлага, өглөгийн хэмжээ их, бараа материалын нөөц ихтэй байгаатай холбоотой. “ПКФ Стратеги-Э” ХХК-ийн үүргийг зохицуулахын тулд: 45 хоногоос дээш хугацаагаар өр барагдуулах арга хэмжээ авах; авлага, өглөгийн бодит байдлыг баталгаажуулах, харилцан тооцоо нийлэх; авлага, өглөгийн харьцаанд хяналт тавих; авлага, өглөгийн шуурхай удирдлагын төлбөрийн хуанли (компьютерийн программ хэлбэрээр байвал зохимжтой) хөтлөх. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчид, төрийн байгууллагуудтай хийсэн төлбөр тооцооны байдлын талаар тодорхой ойлголттой байх нь хугацаа хэтэрсэн өр төлбөрийг цаг тухайд нь тооцох, төлбөр тооцооны сахилга бат, найдваргүй төлөгчдийн дунд ихэвчлэн байдаг тодорхой худалдан авагчдын ерөнхий чиг хандлага; урьдчилгаа төлбөрийн системийг өргөжүүлэх, учир нь Төлбөрийг хойшлуулсан нь тухайн байгууллага гүйцэтгэсэн ажлын зардлын зөвхөн нэг хэсгийг л хүлээн авдаг тул PKF Strateg-E ХХК-ийн урьдчилгаа төлбөрт хөнгөлөлт үзүүлэхийг зөвлөж байна; худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээнд төлбөрийн нөхцөлийг биелүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулах; өглөгийн дансны бүртгэл хийж, хугацаа хэтэрсэн өрийг барагдуулах арга хэмжээ авах; өглөгтэй ажиллах журам боловсруулах;

ПКФ "Стратеги-Э" ХХК-ийн авлагыг 50%-иар бууруулснаар нийт даатгалын харьцаа 0.96 буюу 20%-иар өснө.

Бараа материалын түвшинд ноцтой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. 2006 оны мэдээлэлд үндэслэн "Стратеги-Е" PKF ХХК-ийн эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд давамгайлж буй материалын нөөцийн оновчтой хэмжээг тооцоолъё. Энэ аж ахуйн нэгжийн гол нэр төрөл нь гал мэдрэгч юм. Байнгын нийлүүлэлтийн хоорондох хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагаанд шаардлагатай гал мэдрэгчийн одоогийн нөөцийг тодорхойлъё.

Ztek =

Энд Мп – материалын хоногийн дундаж нийлүүлэлт, t; Цагаан тугалга - хүргэх интервал - хоёр хүргэлтийн хоорондох хугацаа.

“ПКФ Стратег-Э” ХХК-ийн мэдээлснээр гал мэдрэгчийг өдөрт дунджаар 30 ширхэг, үйлдвэрлэгчдээс нийлүүлэх хугацаа дунджаар 35 хоног байна.

Ztek = (30 тн х 35 хоног) / 2 = 525 ширхэг.

Компанид аюулгүйн нөөц хэрэгтэй. Тэдний хүргэх хугацааг дунджаар 15 хоногоор тооцож байгааг харгалзан тооцоолъё.

Zstr = MP (Tpod) = 30 x (15 хоног) = 450 ширхэг.

Тээврийн нөөц нь материалыг ажлын талбай руу тээвэрлэх хугацааг харгалзан үзэх ёстой. Энэ тохиолдолд түлшний тээвэрлэлтийн хугацаа дунджаар 2 хоног хүрч болно. 2006 онд жилийн хэрэглээ 20280 нэгж байсан. гал мэдрэгч.

Ztr =
= 20,280 x 2/360 = 113 ширхэг.

Шатахууны нөөцийн хэмжээг урсгал, даатгал, тээврийн нөөцийг нэгтгэн тогтоодог.

Хувьцааны норм = 525 + 450+113 = 1088 ширхэг.

Дунджаар 1 ширхэг худалдан авах үнээр. 2005 онд 236 рубль, нөөцийн стандарт үнэ цэнэ нь 236 х 1088 = 257 мянган рубль болно.

2006 оны бодит дундаж нөөцийн түвшингээр мэдрэгчийн илүүдэл нь 347.8 мянган рубль байв.

Ийнхүү барааны нөөцийн нормыг тооцоолоход шинжилгээнд хамрагдсан аж ахуйн нэгжид 2006 онд 90.8 мянган рублийн илүүдэл нөөцтэй байсан нь эргэлтийн хөрөнгийг гаргах нөөц юм.

Дүгнэлт

Байгууллагын бүх төрлийн санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээг хэрэгжүүлэх нь хөрөнгийн хөдөлгөөн, тэдгээрийн хүлээн авалт, зарцуулалт дагалддаг. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг касс, төлбөр тооцоо, гадаад валют болон бусад банкны дансанд байгаа орос, гадаад валютаар эзэмшдэг хөрөнгийн хэмжээ гэж тодорхойлж болно. Мөнгөний гүйлгээтэй холбоотой удирдлагын шийдвэр гаргахын тулд эдийн засгийн үйл ажиллагааны хамгийн сайн үр дүнд хүрэхийн тулд байгууллагын удирдлага бэлэн мөнгөний төлөв байдлын талаар байнга мэдлэгтэй байх шаардлагатай. Иймд бэлэн мөнгөний шинжилгээний зорилго нь мөнгөн хөрөнгийн орлого, зарцуулалтын чиглэл, хэмжээ, бүтэц, бүтэц, объектив ба субъектив, гадаад, дотоод хүчин зүйлсийг бодитой, үнэн зөв, цаг тухайд нь тодорхойлох шаардлагатай хэмжээ, параметрүүдийг олж авах явдал юм. мөнгөн гүйлгээний өөрчлөлтөд янз бүрийн нөлөө .

Байгууллагын хөрөнгийн дүн шинжилгээ нь хөрөнгийн хүртээмж, бүтэц, бүтэц, хөдөлгөөн, эргэлт, хүрэлцээ зэргийг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийн тогтолцоог бий болгох явдал юм. Аналитик үзүүлэлтүүдийн систем нь байгууллагын хөрөнгийн түвшин, динамик, найрлагын үзүүлэлтүүд дээр суурилдаг. Энэхүү арга нь байгууллагын үйл ажиллагааны төрлөөр олон жилийн мөнгөн гүйлгээний бүтэц, динамикийн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ, тооцоонд суурилдаг. Бэлэн мөнгөний эргэлтийн дүн шинжилгээнд үндэслэсэн арга нь бэлэн мөнгөний эргэлтийн харьцаа, үйлдвэрлэлийн болон арилжааны мөчлөгт тохирсон бэлэн мөнгөний эргэлтийн хугацааг тооцоолох явдал юм. Төлбөрийн чадварын шалгуур үзүүлэлтийг тооцоолохдоо тухайн байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвар нь одоогийн төлбөрийн чадварт үзүүлэх нөлөөллийн таамаглал дээр суурилдаг. Мөн мөнгөн гүйлгээний шинжилгээнд үндэслэн мөнгөн хөрөнгийн хүрэлцээний үзүүлэлтийг шууд болон шууд бус аргаар тооцох шаардлагатай.

PKF "Strateg-E" ХХК-ийн одоогийн мөнгөн гүйлгээний төлөвлөлт нь тэдний үлдэгдлийг оновчтой болгох, нэмэлт хөрөнгө босгох хэрэгцээ эсвэл илүүдэл хөрвөх чадвараас болж зээлийг эрт төлөх боломжийг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Ерөнхийдөө PKF Strateg-E ХХК-ийн эргэлтийн хөрөнгийн менежментийн дүн шинжилгээ нь энэ аж ахуйн нэгжийн хувьд дараахь зөвлөмжийг боловсруулах боломжийг бидэнд олгодог.

Дансны авлагын хэмжээ, эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд эзлэх хувийг үндэслэлтэй бууруулах. Аж ахуйн нэгжийн худалдан авагчидтай төлбөр тооцоо хийх нөхцлийг шинэчлэх; эрт төлөхөд хөнгөлөлт үзүүлэх; төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд торгуулийг чангатгах;

Авлага, өглөгийн өсөлтийн хурдны харьцаанд хяналт тавих. Авлагын өсөлтийн хурдыг өглөгийн хэмжээнээс давахаас урьдчилан сэргийлэх;

Бэлэн мөнгөний үлдэгдэл дунджаар 460,322 рубль буурсан. тэдгээрийн оновчтой үнэ цэнэ;

Борлуулалтын орлого нэмэгдэж, эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээг ерөнхий болон бие даасан элементүүдээр оновчтой болгосноор эргэлтийн хөрөнгийн эргэлтийг нэмэгдүүлэх;

Орлогын өсөлтийн нөөцийг 1340.12 мянган рублийн хэмжээгээр дайчлах. PKF "Strateg-E" ХХК-ийн эргэлтийн хөрөнгийн эргэлтийг хурдасгах замаар.

Ашигласан уран зохиолын жагсаалт

1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн № 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль (шинэчилсэн найруулга, нэмэлт).

ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журам батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн тушаалаар. № 34n. (өөрчлөлт, нэмэлтийн хамт.)

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" (PBU 1/98). ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 12-р сарын 9-ний өдрийн 60н тоот тушаалаар батлагдсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 107н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU 4/99), ОХУ-ын Сангийн яамны 07/06/99-ны өдрийн 43n тоот тушаалаар батлагдсан.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 67n "Байгууллагын санхүүгийн тайлангийн маягтын тухай" тушаал.

Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг ашиглах заавар. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан.

Абрютина М.С., Грачев А.В. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. Сургалт, практик гарын авлага - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. – М.: “Бизнес ба үйлчилгээ”. - 2001. – 256 х.

Архипов В.Е. Үр дүнтэй менежмент ба маркетингийн зарчмууд. - М .: INFRA-M. - 1998 он.

Балабанов И.Т. Санхүүгийн менежмент. - М.: Санхүү, статистик. - 2004 он.

Хоосон I.A. Санхүүгийн менежмент: Сургалтын курс. – 2-р хэвлэл, засварласан, нэмэлт. – К.: Элга, Ника-Төв. 2005. - 544 х.

Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг / A.S. Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский ба бусад / Ed. P.S. Гаргүй. 4-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М .: Нягтлан бодох бүртгэл, 2002. - 719 х.

Васильева Л.С. Санхүүгийн шинжилгээ: сурах бичиг / Л.С.Васильева, М.В. Петровская. - М .: КНОРУС. 2006. – 412 х.

Волков О.И. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг. Сурах бичиг. / Ред. О.И. Волкова. - М: Infra-M. - 1998 он.

Мөнгө, зээл, банк: Сурах бичиг / Ed. О.И. Лаврушин. – 3-р хэвлэл, шинэчлэн найруулсан, нэмэлт. – М.: КНОРУС. - 2004. – 576 х.

Мөнгө. Зээл. Банкууд / Эд. Жукова Е.Ф. - М.: Санхүү, статистик. -2003.

Dolan E. J. Мөнгө, банк, мөнгөний бодлого. - Санкт-Петербург: Litera plus. - 1994 он.

Ефимова О.В. Санхүүгийн шинжилгээ.-4-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. болон нэмэлт – М.: “Нягтлан бодох бүртгэл” хэвлэлийн газар. - 2002. – 528 х.

Эдийн засгийн сургаалын түүх / Ed. Avtomonova V., Ananyina O., Makasheva N. - M.: INFRA-M, 2002. - 736 х.

Камаев В.Д. Эдийн засгийн онолын үндэс сурах бичиг. - М .: ВЛАДОС. - 2004. – 375 х.

Кейнс Ж.М. Сонгомол бүтээлүүд - М.: Эдийн засгийн сонгодог антологи. - 1993 он.

Ковалев В.В. Санхүүгийн удирдлагын танилцуулга. - М.: Санхүү, статистик. - 2003 он.

Ковалева А.М. Санхүү. Заавар. / Ред. А.М. Ковалева. - М: Санхүү, статистик. - 2000.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Байгууллага дахь нягтлан бодох бүртгэл. - 2-р хэвлэл. дахин боловсруулсан болон нэмэлт - М.: Санхүү, статистик. - 2002. – 752 х.

Эдийн засгийн курс / Ed. Раизберга Б.А. - М .: INFRA-M. - 2003 он.

Эдийн засгийн онолын хичээл. Эдийн засгийн онол, микро эдийн засаг, макро эдийн засаг, шилжилтийн эдийн засгийн ерөнхий үндэслэл: Сурах бичиг / Ред. Сидорович В.А. - М .: Москвагийн нэрэмжит улсын их сургууль. М.В. Ломоносов, "DIS" хэвлэлийн газар. - 1997. - 784 х.

Эдийн засгийн онолын хичээл: Сурах бичиг - 4-р өргөтгөсөн, шинэчилсэн хэвлэл - Киров: "АСА". - 2000. – 752 х.

Лоханина И.М. Санхүүгийн тайланд үндэслэсэн санхүүгийн шинжилгээ: Сурах бичиг; 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт Яросл. муж их сургууль. хот - Ярославль. - 2000. - 103 х.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: Сурах бичиг. их дээд сургуулиудад зориулсан гарын авлага / Ed. проф. Любушина Н.П. – М .: НЭГДЭЛ-ДАНА. - 2002 он.

МакКоннелл К.Р., Брю С.Л. Эдийн засаг: зарчим, асуудал, бодлого. - М .: Бүгд Найрамдах. -1993. - 400 с.

Милл Ж. Улс төрийн эдийн засгийн үндэс. - М .: Ахиц дэвшил. - 1996 он.

Мөнгөний ертөнц. Барууны мөнгө, зээл, татварын тогтолцооны талаархи товч гарын авлага. – М.: “Хөгжил” ХК. 1992. – 296 х.

Новоселов Л.А. Бизнесийн үйл ажиллагааны бэлэн мөнгөний төлбөр. -М.: ЮрИнфорР. - 2005 он.

Палий В.Ф. Санхүүгийн бүртгэл: Сургалтын гарын авлага: 2 цагийн дотор. - М .: FBK -PRESS. - 1998 он.

Савицкая Г.В. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. Сурах бичиг. - М.: Инфра-М, 2001. - 788 х.

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Санхүүгийн шинжилгээ. Санхүүгийн менежмент: Сурах бичиг. их дээд сургуулиудад зориулсан гарын авлага. -2 дахь хэвлэл. дахин боловсруулсан болон нэмэлт - М.: НЭГДЭЛ-ДАНА. - 2003 он.

Санхүүгийн удирдлага: онол ба практик: Сурах бичиг / Ed. E.S. Стоянова. 5 дахь хэвлэл шинэчлэгдсэн. болон нэмэлт – М.: “Перспектив” хэвлэлийн газар. 2004. – 656 х.

Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг / Ed. Проф. В.Г. Гетман. - М.: Санхүү, статистик. - 2002 он.

Санхүү / Ed. Дробозина Л.А. - М.: ЭВ НЭГДЭЛ. - 2006 он.

Эдийн засгийн шинжилгээ: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / Ed. Л.Г. Гиляровская.-2-р хэвлэл, нэмэлт.- М.: UNITI-DANA.- 2002. – 615 х.

Блохин К.М. Шууд аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний төсөв зохиох // Аудитын тайлан. 2006 он. №2. -С. 12-18

Бондарчук Н.В. Байгууллагын одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээ // Аудитын тайлан. – 2004 - No 3. - P. 15-21

Красавина Л.Н. Эдийн засгийн шинжлэх ухаан дахь мөнгөний асуудал // Мөнгө ба зээл. – 2001. - No10.

Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Хөрөнгийн болон мөнгөн гүйлгээний өөрчлөлт // Аудитын тайлан. – 2005. - No 9 – P. 26-31.

мөнгөн урсгалуудТэгээд... . 2. Хяналтзээлдэгчийн зээл олгох үйл явц дээр жишээМосквагийн кредит... дэлгэрэнгүй дээртодорхой жишээ. Компани: OOO PKF"АННА" ... оновчтой хэрэгжүүлэх стратегиүнэгүй тараах...

1. Сайжруулалт удирдлагатөлбөрийн чадвар дээр RUP GLZ Centrolit

   Курсын ажил >> Менежмент

   ... дээрсэдэв "Сайжруулах удирдлагатөлбөрийн чадвар дээраж ахуйн нэгж ( дээр жишээ ... стратеги ... OOO PPTK "Энергострой", Ростов- дээр-Дон; OOO"Вимперг", Калининград; OOO PKF"Винте-Н", Краснодар; OOO"Аки", Воронеж; OOO ... удирдлага мөнгөн урсгалууд дээр ...

2. Хяналтхөрөнгө оруулалт (1)

   Курсын ажил >> Санхүүгийн шинжлэх ухаан

   Баригдсан дээршинжилгээний аргад тулгуурласан мөнгөн урсгалууд. Мөнгө урсгал- баримт (эерэг мөнгөн урсгал) ба зарлага (сөрөг мөнгөн урсгал) мөнгөнхийгдэж байгаа хөрөнгө...

3. Хяналтбүтээгдэхүүн, барааны чанар дээр жишээСветлогорскийн целлюлоз, картон тээрэм

   Дадлага хийх тайлан >> Маркетинг

   Эхлээд үйл ажиллагаа урсгалцеллюлоз ... дээрчадварлаг хөгжүүлэх стратегиаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа дээр ... OOO PKF"VIF", PSP "Apex-S" дээр... ирэх мөнгөнсан дээр ... удирдлага дээрмеханизмын диаграм дээр үндэслэсэн удирдлагабүтээгдэхүүний чанар; Орчин үеийн хяналт ...

0

Эдийн засгийн факультет

СУРГАЛТЫН АЖИЛ

"Аж ахуйн нэгжүүдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх" чиглэлээр

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний тайлангийн дагуу мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээ (ХК Кумертау нисэхийн үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжийн жишээг ашиглан)

тайлбар

Энэхүү баримт бичигт мөнгөн гүйлгээ үүсэх онолын асуудлуудыг тодорхойлсон; "Кумертау нисэхийн үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгж" нээлттэй хувьцаат компанийн шинж чанарыг өгсөн; "KumAPP" ХК-д мөнгөн гүйлгээ үүсэхэд дүн шинжилгээ хийж, түүнийг нэмэгдүүлэх арга замыг санал болгов.

Уг бүтээлийг 33 эх сурвалж ашиглан 37 хуудсанд хэвлэсэн бөгөөд 11 хүснэгт, 1 зураг байна.

Танилцуулга.................................. 4

1 Мөнгөн гүйлгээ бүрэлдэх онолын асуудлууд................................... 6

1.1 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний тухай ойлголт................................... 6

1.2 Мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлдэг хүчин зүйлүүд...................................... ....... 9

1.3 Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын аргууд................................................ ....10

2 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээ (KumAPP OJSC-ийн жишээг ашиглан).......13

2.1 Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн онцлог...................................... 13

2.2 Бизнесийн үйл ажиллагааны санхүүгийн шинжилгээ...................... 16

2.3 Мөнгөн гүйлгээ үүсгэх шинжилгээ................................................... ......... .........24

3 "KumAPP" ХК-ийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх асуудал, тэдгээрийг сайжруулах арга зам .........29

3.1 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэхэд тулгамдаж буй асуудал................................... 29

3.2 KumAPP OJSC-ийн мөнгөн гүйлгээг нэмэгдүүлэх арга замууд................................... 30

Дүгнэлт.............. 31

Ашигласан эх сурвалжийн жагсаалт.................................34

Оршил

Сэдвийн хамаарал нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх шинжлэх ухааны арга барил нь одоогийн болон ирээдүйд санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварыг хангах боломжийг олгодог гэдгээрээ тодорхойлогддог. Тиймээс өмчийн хэлбэрээс үл хамааран аливаа аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ нь санхүүгийн удирдлагын гол объект юм.

Курсын ажлын зорилго нь үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжийн жишээн дээр мөнгөн гүйлгээний тайлангийн дагуу мөнгөн гүйлгээг бий болгох үйл явцыг судлах, санхүүгийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөнийг тодорхойлсон үндсэн үзүүлэлтүүдийг тооцоолох практик ур чадвар эзэмших явдал юм.

Зорилтот зорилтын хүрээнд дараахь ажлуудыг шийдвэрлэх ёстой.

Мөнгөн гүйлгээ үүсэх онолын талыг судалсан;

"KumAPP" ХК-ийн мөнгөн гүйлгээг бий болгох журмыг тодорхойлсон;

"KumAPP" ХК-ийн мөнгөн гүйлгээг нэмэгдүүлэх арга замыг санал болгож байна.

Курсын ажлын объект нь үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгж байв

Агаарын хөлөг үйлдвэрлэдэг "Кумертаугийн нисэхийн үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгж" нээлттэй хувьцаат компани нь түүний засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ хийдэг.

Курсын ажлын сэдэв нь OJSC KumAPP-ийн мөнгөн гүйлгээ, түүнд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд, мөнгөн гүйлгээг нэмэгдүүлэх боломжит арга замууд юм.

Уг ажилд "KumAPP" ХК-ийн 2009-2011 оны санхүүгийн баримт бичиг, тайланг ашигласан.

Онолын асуудлыг зохиолч В.Г.Артеменко, Г.И. Андреева, С.В. Большакова, Е.В. Добренкова, А.М. Долгорукова, В.С. Ефремёов, Л.Колпина болон бусад. Судалгааг явуулахдаа “Эдийн засагчийн гарын авлага”, “Санхүү” сэтгүүл зэрэг тогтмол хэвлэл мэдээллийн хэрэгслийг ашигласан.

1 Мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх онолын асуудлууд

1.1 Аж ахуйн нэгж дэх мөнгөн гүйлгээний тухай ойлголт

Мөнгөн гүйлгээ гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн бүх төрлийн үйл ажиллагаанаас хүлээн авч, цаашдын үйл ажиллагааг хангахад зарцуулсан мөнгө юм.

Санхүүгийн урсгал нь бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого, нэмэлт хувьцаа гаргах замаар дүрмийн санг нэмэгдүүлэх, хүлээн авсан зээл, зээл, хөрөнгө оруулалтаар хийгддэг. компанийн бонд гаргах, зорилтот санхүүжилт гэх мэт.

Мөнгөний гадагшлах урсгал нь урсгал (үйл ажиллагааны) зардал, хөрөнгө оруулалтын зардал, төсөв болон төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөр, үнэт цаас эзэмшигчдэд ногдол ашиг, хүү төлөх, зуучлагчдад шимтгэл төлөх гэх мэт үр дүнд үүсдэг.

Тодорхой хугацааны (сар, улирал, жил) бүх мөнгөн орлого, суутгалын зөрүү нь цэвэр мөнгөн урсгалыг (мөнгөний нөөц) бүрдүүлдэг.

Мөнгөн гүйлгээг бий болгох гол хүчин зүйл бол аж ахуйн нэгжийн борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг үйлчлүүлэгчдээс төлөх явдал юм. Эцсийн эцэст, энэ нь аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн боломж, чиглэл, түүний дотор нэмэлт орлого олох зорилгоор хөрөнгө оруулалт хийх боломжийг тодорхойлдог хөрөнгө байгаа эсвэл байхгүй байна. Нэмж дурдахад аж ахуйн нэгж нь төлбөрийн чадварыг дэмждэг хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө болох тодорхой хэмжээний бэлэн мөнгөтэй байх шаардлагатай.

Эдийн засагчдын үзэж байгаагаар E.V. Добренков, А.М. Долгоруковын хэлснээр бэлэн мөнгөний хэмжээ (цэвэр орох урсгал) ба тухайн хугацаанд хүлээн авсан ашгийн хэмжээ хоёрын хооронд үндсэн ялгаа байдаг бөгөөд үүнийг аж ахуйн нэгжийн менежерүүд үргэлж ойлгодоггүй. Ялангуяа орлогын тайланд санхүүгийн үр дүн (ашиг) нь хуримтлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмын дагуу бүрддэг бөгөөд үүний дагуу орлого, зардлыг бодит мөнгөн гүйлгээнээс үл хамааран тэдгээр нь үүссэн нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд тусгадаг.

Түүнчлэн элэгдлийн шимтгэл, ирээдүйн зардлын нөөц гэх мэт тодорхой төрлийн хуримтлагдсан зардал, нөөц нь үйлдвэрлэлийн өртгийг нэмэгдүүлдэг боловч мөнгөн урсгалыг огт үүсгэдэггүй.

сан. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа нь их хэмжээний мөнгөн урсгалыг бий болгодог боловч ашгийн тооцоонд бараг тусгагддаггүй. Үйл ажиллагааны болон үндсэн бус орлого, зардалтай холбоогүй санхүүгийн гүйлгээг (жишээлбэл, зээл, зээлийн хүлээн авалт, эргэн төлөлт, зорилтот санхүүжилт) ашиг олох үед тайланд тусгагддаггүй.

Тиймээс мөнгөн гүйлгээг тооцоолоход ашигладаг мөнгөн арга нь ашгийг тодорхойлоход ашигладаг аккруэл аргаас эрс ялгаатай.

Ашиг гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын үр ашгийг тодорхойлдог дэвшилтэт зардлын өсөлтийг илэрхийлдэг. Гэсэн хэдий ч ашиг байгаа нь тухайн аж ахуйн нэгжид зарцуулахад бэлэн мөнгө байгаа гэсэн үг биш юм.

Орчин үеийн аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний системчилсэн бүртгэл, хяналт нь одоогийн болон ирээдүйд санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварыг хангахад тусалдаг. Аж ахуйн нэгжийн холбогдох үйлчилгээ нь ашигт ажиллагааг нэмэгдүүлэх, хөрвөх чадварыг хангалттай өндөр түвшинд байлгах үүднээс мөнгөн гүйлгээг удирдах ёстой.

Санхүүгийн нөөц хомс байгаа тул өөрийгөө санхүүжүүлэх нөхцөлтэй аж ахуйн нэгж зээл хэлбэрээр хөрөнгө босгохоос өөр аргагүй болдог. Тухайн хугацаанд зээл авах хэрэгцээ гарахгүй байхын тулд орлого, зарлагаа хамгийн бага орлоготой саруудад хамгийн бага зардал гаргах байдлаар сараар нь хуваарилах нь зүйтэй. мөн эсрэгээр. Үүний зэрэгцээ тухайн үеийн орлого, зардлын нийт дүн мэдээж өөрчлөгдөхгүй.

Практикт энэ нь тухайн хугацааны тодорхой саруудад (улиралд) орлого нэмэгдэх эсвэл зардал буурах гэсэн үг юм. Орлогын өсөлт нь авлагын эргэлтийн хурдац, зардлын бууралт нь өглөгийн эргэлтийн бууралтаар голчлон хангагдаж байна. Сүүлийнх нь зөвхөн ханган нийлүүлэгчид төлөх төлбөр, урьдчилгаа төлбөрийн хувьд зохицуулж болно. Аж ахуйн нэгжийн өр төлбөрийн бусад төлбөрийг зохицуулдаг бөгөөд эдгээр төлбөрийн дансны өглөг нь зөвхөн хугацаа хэтэрсэн тохиолдолд л нэмэгдэх боломжтой.

Мөнгөний урсгалыг үр дүнтэй зохицуулахын тулд тэдгээрийг ангилдаг.

Ангиллын онцлог	Мөнгөн гүйлгээний төрлүүд
1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрөл	1.1. Одоогийн (үйл ажиллагааны) үйл ажиллагааны хувьд 1.2. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаагаар 1.3. Санхүүгийн үйл ажиллагаагаар
2. Бизнесийн үйл явцын үйлчилгээний цар хүрээ	2.1. Аж ахуйн нэгжүүдийн нийт мөнгөн гүйлгээ 2.2. Бүтцийн нэгжийн (салбар) мөнгөн гүйлгээ 2.3. Туслах компанийн мөнгөн гүйлгээ 2.4. Хувь хүний ​​болон бизнесийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ
	3.1. Орж буй мөнгөн урсгал (мөнгөний урсгал) 3.2. Гарах мөнгөн урсгал (мөнгөний гадагшлах урсгал)
4. Хэрэгжүүлэх хэлбэр	4.1. Бэлэн мөнгөний урсгал 4.2. Бэлэн бус мөнгөн гүйлгээ
5. Эргэлтийн хамрах хүрээ	5.1. Гадаад мөнгөн урсгал 5.2. Дотоод мөнгөн урсгал
6. Цаг хугацааны хоцрогдлын үргэлжлэх хугацаа	6.1. Богино хугацааны мөнгөн гүйлгээ 6.2. Урт хугацааны мөнгөн гүйлгээ
7. Бэлэн мөнгөний хүрэлцээний түвшингээр	7.1. Илүүдэл 7.2. Хамгийн оновчтой 7.3. Богино хугацаанд
8. Валютын төрөл	8.1. Үндэсний мөнгөн тэмдэгтээр 8.2. Гадаад валютаар
9. Урьдчилан таамаглах аргын дагуу	9.1. Хүлээгдэж буй (урьдчилан таамагласан) мөнгөн урсгал 9.2. Санамсаргүй урсгал
10. Үүсэх тасралтгүй байдал	10.1. Тогтмол мөнгөн гүйлгээ 10.2. Салангид мөнгөн урсгал
11. Үүсэх хугацааны интервалын тогтвортой байдал	11.1. Нэг төрлийн хугацааны интервал бүхий тогтмол мөнгөн гүйлгээ (хоцролт) 11.2. Тогтмол бус хугацааны интервал бүхий тогтмол мөнгөн урсгал
12. Цаг хугацааны үнэлгээ	12.1. Бодит мөнгөний урсгал 12.2. Ирээдүйн мөнгөн урсгал

Тиймээс бэлэн мөнгө нь зах зээлийн эдийн засгийн хамгийн хязгаарлагдмал (ховор) нөөц бөгөөд компанийн амжилт нь түүний удирдлагын бэлэн мөнгийг үр дүнтэй ашиглах чадвараас ихээхэн хамаардаг.

Мөнгөн гүйлгээний төрөл бүр нь удирдлагын тусгай арга барилыг шаарддаг. Тиймээс одоогийн (үйл ажиллагааны) үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн болон арилжааны чиг үүргийн гүйцэтгэлийг хангах хөрөнгийг хүлээн авах, ашиглах явдал юм.

Эдийн засагч Ефремов хөрөнгийн урсгалыг бүрдүүлдэг дараах ангиллыг тодорхойлсон.

- тухайн үеийн бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон мөнгөн орлого;

- бартер солилцох замаар хүлээн авсан барааг дахин борлуулсны орлого;

- тайлант хугацаанд авлагын эргэн төлөлтөөс олсон орлого;

- худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс авсан урьдчилгаа;

- тусгай зориулалтын санхүүжилт;

- богино хугацааны зээл авсан;

- бусад хангамж.

Мөнгө гадагшлах нь дараахь шалтгааны улмаас үүсдэг.

- ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлбөр төлөх;

- ажилчдын цалин хөлс;

- төсөвт суутгал хийх, төсвөөс гадуурх санд төвлөрүүлэх шимтгэл;

- хариуцлагатай дүнгийн төлбөр;

- богино хугацааны зээл, зээлийн эргэн төлөлт, түүний дотор хүүгийн төлбөр;

- богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;

- бусад төлбөр.

санхүүгийн үйл ажиллагаанд мөнгөн гүйлгээг дараахь байдлаар хангана.

- богино хугацааны зээл, зээл;

- богино хугацаат үнэт цаас гаргахаас олсон орлого;

- төсөв болон бусад богино хугацааны санхүүжилт;

— богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ногдол ашиг, хүү;

- бусад хангамж.

Эндээс гарах хөрөнгийн урсгалыг дараахь байдлаар бүрдүүлдэг.

- урьдчилгаа олгох;

- богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;

- Богино хугацааны зээл, авсан зээлийн хүүгийн төлбөр;

- богино хугацааны зээл, зээлийн эргэн төлөлт;

- бусад төлбөр.

Хамгийн ерөнхий параметр бол агрегат юм

мөнгөн гүйлгээний сангийн орлого, зарлагын нийт хэмжээг тодорхойлдог аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ. Баланс дээрх эцсийн үлдэгдлийг дараахь томъёоны дагуу гүйцэтгэнэ.

Okp = ChDPtd + ChDPid + ChDPfd + Onp (1),

Энд Окп ба Онп нь тооцооны хугацааны төгсгөл ба эхэнд байгаа бэлэн мөнгөний үлдэгдэл,

NHDPtd, NHDPid болон NHDPfd - одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн орлого.

Ийм тооцооны зорилго нь аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн орлогын хэмжээг тодорхойлох явдал юм. Мөнгөн гүйлгээний тэнцэл эерэг байвал тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал, сөрөг тэнцэл нь санхүүгийн тэнцэл алдагдсаныг илтгэнэ. Өнгөрсөн хугацааны мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээнд үндэслэн ирээдүйн төлөвийг (мөнгөн гүйлгээний төсөв ба төлбөрийн тэнцэл) гаргадаг.

Тиймээс санхүүгийн удирдлагын практик нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлдэг хамгийн нийтлэг хүчин зүйлсийг тодорхойлдог. Эдгээр хүчин зүйлсэд идэвхтэй нөлөө үзүүлэх нь аж ахуйн нэгжийг хангалттай хэмжээний санхүүжилтээр хангах боломжийг олгодог.

1.3 Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын аргууд

Мөнгөн гүйлгээг үр дүнтэй удирдахын тулд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ерөнхий стратегийн нэг хэсэг болох удирдлагын тусгай бодлогыг бий болгох шаардлагатай. Эдийн засагч С.В. Большаков дараахь үндсэн үе шатуудын дагуу ийм бодлогыг боловсруулахыг санал болгож байна.

1 Компанийн өмнөх үеийн мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээ.

2 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ үүсэхэд нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг судлах.

3 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний удирдлагын бодлогын төрлийн үндэслэл.

4 Байгууллагын мөнгөн гүйлгээг оновчтой болгох чиглэл, аргыг сонгох.

5 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг тэдгээрийн төрлөөс хамааруулан төлөвлөх.

Мөнгөн гүйлгээний удирдлагын үр дүнтэй бодлого

аж ахуйн нэгжийн сонгосон мөнгөн гүйлгээний удирдлагын бодлогыг хэрэгжүүлэхэд үр дүнтэй хяналтыг хангахад оршино.

Компанийн өмнөх үеийн мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээ. Энэхүү шинжилгээний гол зорилго нь хөрөнгийн бүрдүүлэх түвшин, тэдгээрийн ашиглалтын үр ашиг, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээний хэмжээ, цаг хугацааны тэнцвэрийг тодорхойлох явдал юм. Мөнгөн гүйлгээний шинжилгээг аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн төрлүүдийн хүрээнд, мөн бие даасан бүтцийн хэлтэс ("хариуцлагын төв") -ийн хувьд бүхэлд нь хийдэг.

Шинжилгээний эхний шатанд аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний эргэлтийн нийт эзлэхүүний динамикийг шалгана. Энэхүү шинжилгээний явцад бэлэн мөнгөний нийт эргэлтийн өсөлтийн хурдыг аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн өсөлт, үйлдвэрлэлийн хэмжээ, бүтээгдэхүүний борлуулалттай харьцуулж үздэг. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад мөнгөн гүйлгээг бий болгох түвшинг үнэлэхийн тулд ашигласан хөрөнгийн нэгжид ногдох мөнгөн эргэлтийн тодорхой хэмжээний үзүүлэлтийг ашигладаг.

Динамик дахь энэ үзүүлэлтийн өсөлт нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулах явцад мөнгөн гүйлгээг бий болгох, эсвэл эсрэгээр нь эрчимжиж байгааг харуулж байна.

Шинжилгээний энэ үе шатанд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бэлэн мөнгөний эргэлтийн нийт эзлэхүүний динамикийг харгалзан үзэхэд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Эдгээр зорилгоор борлуулсан бүтээгдэхүүний нэгжид ногдох аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний эргэлтийн тодорхой хэмжээний үзүүлэлтийг ашиглаж болно.

Эцэст нь, шинжилгээний энэ үе шатанд үйл ажиллагааны бэлэн мөнгөний эргэлтийн үргэлжлэх хугацааны динамикийн хурдыг тухайн аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний эргэлтийн мөчлөгийн (санхүүгийн мөчлөг) динамикийн хурдтай харьцуулах хэрэгтэй.

Шинжилгээний хоёр дахь шатанд аж ахуйн нэгжийн эерэг мөнгөн гүйлгээ (мөнгөн орлого) үүсэх хэмжээ, бүтцийн динамикийг бие даасан эх үүсвэрийн хүрээнд авч үздэг. Шинжилгээний энэ үе шатанд гол анхаарал нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр мөнгөн гүйлгээний эх үүсвэрийг судлах явдал юм. Эерэг мөнгөн гүйлгээний гол үүсгэгч нь үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа байдаг тул үнэлгээний чухал үзүүлэлт бол энэ урсгалыг бүрдүүлэхэд үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны оролцооны коэффициент юм.

Шинжилгээний гурав дахь шатанд аж ахуйн нэгжийн сөрөг мөнгөн гүйлгээний хэмжээ, бүтцийн динамикийг бэлэн мөнгөний зарлагын тодорхой хэсэгт авч үздэг. Шинжилгээний энэ үе шатанд эдгээр зардлыг аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн төрлүүдэд хэр пропорциональ хуваарилсан, тэдгээр нь байнгын болон онцгой байдлын шинж чанартай эсэх, хэр зэрэг бодитойгоор тодорхойлогдсон зэргийг тодорхойлно. Хөрөнгө оруулалтын зардал нь аж ахуйн нэгжийн хөгжлийг хангахад хамгийн их үүрэг гүйцэтгэдэг тул үнэлгээний чухал үзүүлэлт бол сөрөг мөнгөн урсгалыг бүрдүүлэхэд хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны оролцооны коэффициент юм.

Шинжилгээний дөрөв дэх шатанд аж ахуйн нэгжийн нийт эзлэхүүний эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээний үлдэгдлийг харгалзан үзнэ.

Шинжилгээний тав дахь шатанд цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээ үүсэх динамикийг аж ахуйн нэгжийн зах зээлийн үнийн өсөлтийг хангахад чиглэсэн санхүүгийн бүх удирдлагын үр нөлөөг үнэлэх хамгийн чухал үзүүлэлт гэж үздэг.

Энэхүү шинжилгээний явцад "цэвэр мөнгөн гүйлгээний чанар" онцгой байр суурь эзэлдэг бөгөөд энэ нь түүнийг бүрдүүлэх эх үүсвэрийн бүтцийн ерөнхий шинж чанар юм.

Шинжилгээний зургаа дахь шатанд аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг тухайн цаг хугацааны интервалаар бүрдүүлэх жигд байдлыг шалгана. Л.Колпиний хэлснээр аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний жигд байдалд дүн шинжилгээ хийх объектууд нь юуны өмнө дараахь байх ёстой.

Бэлэн мөнгөний эргэлтийн нийт хэмжээ;

Эерэг мөнгөн урсгалын нийт дүн;

Сөрөг мөнгөн урсгалын нийт дүн;

Бүтээгдэхүүний борлуулалттай холбоотой эерэг мөнгөн урсгалын хэмжээ;

Бодит хөрөнгө оруулалттай холбоотой сөрөг мөнгөн урсгалын хэмжээ;

Нийт цэвэр мөнгөн гүйлгээ;

Бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон цэвэр ашгийн хэмжээ.

Шинжилгээний долоо дахь үе шатанд эерэг ба сөрөг мөнгөн гүйлгээ үүсэх синхрончлолыг авч үзэж буй хугацааны интервалын хүрээнд авч үздэг.

Тиймээс мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх менежмент нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны чухал талбар юм. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэхэд санхүүгийн төлөвлөлтөд анхаарах ёстой янз бүрийн хүчин зүйлүүд нөлөөлдөг. Мөнгөний урсгалыг бий болгох үйл явц нь хэд хэдэн үе шатыг агуулдаг. Тэдгээрийг тууштай хэрэгжүүлэх нь аж ахуйн нэгжид мөнгөн гүйлгээг бий болгож, үйлдвэрлэлийн үйл явцыг санхүүгийн эх үүсвэрээр цаг тухайд нь, хангалттай хэмжээгээр хангах боломжийг олгоно.

2 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний дүн шинжилгээ (KumAPP OJSC-ийн жишээг ашиглан)

2.1 Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн онцлог

"KumAPP" нээлттэй хувьцаат компани нь 1993 онд "КумАПП" ТӨҮГ-ын хувьчлалын үр дүнд байгуулагдсан. Эрх бүхий хөрөнгийн хэмжээ 337,647 мянган рубль байна.

Эрх бүхий капитал нь тус бүр нь 1000 рублийн нэрлэсэн үнэ бүхий 377,647 ширхэг хувьцаанд хуваагдана. Бүх 100% хувьцаа нь "Оросын нисдэг тэрэг" ХК-д харьяалагддаг.

Компанийн одоогийн үйл ажиллагааны удирдлагыг (хувь нийлүүлэгчдийн ерөнхий хурал, компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөлийн онцгой бүрэн эрхэд хамаарах асуудлаас бусад) хувьцаа эзэмшигчдийн ерөнхий хурлаас сонгогдсон ерөнхий захирал гүйцэтгэдэг. Хуулийн хаяг: 453300 Башкортостан, Кумертау, ст. Новозаринская 15 А.

Тус компани нь 1962 онд механик засварын үйлдвэрийн үндсэн дээр байгуулагдсан. 1963 онд KMZ буух болон газрын нисэх онгоцны үйлдвэрлэлийг эзэмшсэн. 1968 онд анхны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгдсэн - Ка-26 нисдэг тэрэг, 1972 онд KMZ нь Кумертау нисдэг тэрэгний үйлдвэр болж өөрчлөгдсөн бөгөөд үндсэн аж ахуйн нэгжийн хувьд Кумертаугийн нисэхийн үйлдвэрлэлийн нийгэмлэгийн нэг хэсэг болсон (1977).

Одоогийн байдлаар KumAPP нь дараах төрлийн нисдэг тэрэг үйлдвэрлэж байна.

Ка-27 PS (эрэн хайх, аврах ажиллагаа);

Ка-28, Ка-29 (тээвэр, байлдааны);

Ка-31 (радар);

Ка-32А (олон зориулалттай дунд анги);

Ka-32A11BC (олон зориулалттай);

Ка-226 (хөнгөн олон зориулалттай).

Одоогийн байдлаар "KumAPP" ХК нь хамгийн орчин үеийн нисдэг тэрэгний тоног төхөөрөмж үйлдвэрлэх чадвартай, хөгжингүй дэд бүтэцтэй, орчин үеийн тоног төхөөрөмжөөр тоноглогдсон томоохон үйлдвэр юм. KumAPP OJSC-д үйлдвэрлэсэн нисдэг тэрэгнүүд нь өндөр гүйцэтгэлийн шинж чанар, урт хугацааны үйлчилгээ, хөдөлгүүрийн найдвартай байдал, олон үйлдэлт авионик зэргээс шалтгаалан операторуудын дунд байнгын эрэлт хэрэгцээтэй байдаг.

FSUE "KumAPP" бүтээгдэхүүний Оросын гол хэрэглэгчид нь Онцгой байдлын яам, ОХУ-ын Батлан ​​хамгаалах яам, Дотоод хэргийн яам, ОХУ-ын Холбооны хил хамгаалах алба болон бусад хууль сахиулах байгууллагууд юм. Нисдэг тэргийг Мурманскийн агаарын тээврийн компани амжилттай ажиллуулж байна.

"Владивостокавия", "Нефтейюганск Эйрлайнс", "Авиалифт", "Прана-сервис", "МИ-Полет" болон бусад.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаа нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын агуулга, холбогдох заавар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үндсэн хэлбэрт суурилдаг. "KumAPP" ХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод үндэслэн явуулдаг.

Захирал нь Иргэний хуульд заасны дагуу аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажлыг хариуцдаг. Томилогдсон санхүүгийн захирал эсвэл ерөнхий нягтлан бодогч нь санхүүгийн менежментийг хариуцдаг. Эдийн засгийн үндэслэлд үндэслэн эдгээр албан тушаалтнууд шинээр байгуулагдсан нэгжийн бүтэц, үндсэн ажлыг тодорхойлдог. Санхүүгийн хэлтсийг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний хүрээнд зохион байгуулж эсвэл тусдаа хэлтэс болгон хувааж болно.

Энэхүү аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ нь технологийн зарчмаар баригдсан цехийн үйлдвэрлэлийн бүтэцтэй гэж дүгнэх боломжийг олгодог.

Техник, эдийн засгийн үндсэн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв. Шинжилгээнд шаардлагатай мэдээллийг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлан, түүнчлэн эдийн засгийн хэлтсийн эдийн засгийн тайлангаас авсан болно.

Хүснэгтэнд аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны үр дүн, байгаа нөөцийг ашиглах үр ашгийг бүрэн тодорхойлдог үзүүлэлтүүдийг харуулав.

Хүснэгт 2 - "KumAPP" ХК-ийн техник, эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ

Үзүүлэлтийн нэр				2011 онд гарсан өөрчлөлтүүд 2009 онтой харьцуулахад
Үйлдвэрлэлийн хүчин чадал, нэгж
Бүтээгдэхүүний бүтээгдэхүүн, нэгж.
Үйлдвэрлэлийн хүчин чадлын ашиглалт, %
Борлуулалтын орлого, мянган рубль
Цэвэр ашиг, мянган рубль.
Ажилтны тоо
Хөдөлмөрийн бүтээмж, мянга
Эргэлтийн хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл, мянган рубль.

2-р хүснэгтийн үргэлжлэл

Жилийн дундаж капитал, мянган рубль.
Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг, мянган рубль.
Хөрөнгийн хөдөлмөрийн харьцаа, руб./хүн.
Материалын зардал, мянган рубль.
Өөрийн хөрөнгийн өгөөж, хувьцаанд
Борлуулалтын өгөөж, нэгж хувьцаагаар.
Эргэлтийн хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа, эргэлт
Үндсэн хөрөнгийн капиталын бүтээмж, урэх / урэх.
Материалын бүтээмж, руб./руб.

Хүснэгтийн мэдээллээс харахад борлуулалтын орлого 2009 онтой харьцуулахад 3,472,814 мянган рублиэр өссөн байна. Гэсэн хэдий ч энэ аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашиг 1883 мянган рублиэр буурсан байна. Эргэлтийн хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ 7,745,509 мянган рублиэр өссөн байна. Үүнийг үйлдвэрлэлийн үйл явцын эргэлтийн хөрөнгө, юуны түрүүнд түүхий эд, материалын нөөцийн хэрэгцээ нэмэгдэж байгаатай холбон тайлбарлаж байна.

Зураг 1 - "KumAPP" ХК-ийн 2009-2011 оны техник, эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлт.

Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг 724,524 мянган рублиэр өссөн байна. Энэ нь бас үйлдвэрлэлийн хэрэгцээтэй холбоотой. Үйлдвэрлэлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх нэг хүчин зүйл нь аж ахуйн нэгжийн техникийн дахин тоног төхөөрөмж, үйлдвэрлэлийн хүчин чадлыг нэмэгдүүлэх явдал гэж үзэж болно. Үүний зэрэгцээ үндсэн хөрөнгийг ашиглах үр ашиг бараг 0.46 рубль нэмэгдэв. тэдний үнэ цэнийн рубль бүрээс.

Орлогын өсөлт нь ашиглалтын болон эргэлтийн хөрөнгийн үр ашгийг дээшлүүлэх боломжийг бидэнд олгосон. 2009 онтой харьцуулахад бараа эргэлт бага зэрэг өссөн байна. Энэ нь маш бага хэвээр байгаа бөгөөд жилд ердөө 0.4 эргэлттэй байна. Энэ нь КумАПП ХК эргэлтийн хөрөнгийн үлдэгдлийг зохицуулах орчин үеийн аргыг ашигладаггүйг харуулж байна. Эргэлтийн хөрөнгийг үр ашиггүй ашиглах нь тэдний хэмжээ үндэслэлгүй нэмэгдэж, зээл, түншүүдээс ихээхэн хамааралтай болоход хүргэдэг. Энэ байгууллагад эргэлтийн хөрөнгийн бүтцийг бий болгох, улмаар тэдгээрийн нийт үнэ цэнийг бууруулах шинжлэх ухааны аргуудыг судалж, хэрэгжүүлэх шаардлагатай байна.

Хөдөлмөрийн бүтээмж 883.4 мянган рублиэр өссөн. нэг ажилтанд ногдох. Энэ нь боловсон хүчний тоог оновчтой болгож, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны нийт орлого нэмэгдсэнтэй холбоотой юм.

Тиймээс бид KumAPP ХК-ийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүн сэтгэл хангалуун байна гэж үзэж болно. Харин зардлыг бууруулах, ашигт ажиллагааны үзүүлэлтийг нэмэгдүүлэх чиглэлээр санхүүгийн менежментийн чиглэлээр арга хэмжээ авах шаардлагатай байна.

2.2 Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн шинжилгээ

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн шинжилгээг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн үзүүлэлтүүдийн дагуу хийдэг. №1 маягтыг (баланс) ашиглан бид 2009-2011 оны хугацаанд OJSC KumAPP-ийн хөрөнгийн динамикийг шинжлэх болно.

Хүснэгт 3 - Эд хөрөнгийн байдлын динамик

өмч							2011 он 2009 он гэхэд
Үндсэн байгууламж

3-р хүснэгтийн үргэлжлэл

Дансны авлага өр
одоогийн бус
Бэлэн мөнгө байгууламж
Материал
тохиролцох боломжтой
өмч

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бий болгох боломжийг тухайн аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн бие даасан зүйлсийн найрлага, хэмжээгээр тодорхойлдог. Хөрөнгийн динамикийн дүн шинжилгээ нь компанийн хөрөнгө 2009 онтой харьцуулахад өссөн болохыг харуулж байна. Харин 2010 оны үзүүлэлттэй харьцуулахад ААН-ийн нийт хөрөнгийн хэмжээ буурсан байна.

Компанийн мөнгөн хөрөнгийн хэмжээ буурсан нь мөнгөн гүйлгээ хангалтгүй үр дүнтэй бүрдэж байгааг харуулж байна.

Хүснэгтэд хийсэн дүн шинжилгээнээс харахад аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн гол хувийг эргэлтийн хөрөнгө эзэлдэг. Тэдний эзлэх хувь эргэлтийн бус хөрөнгөөс 2 дахин их байна. Энэ нь "KumAPP" ХК-ийн хөрөнгийн өндөр хөдөлгөөн, маневрлах чадварыг харуулж байна.

Үүний зэрэгцээ, "KumAPP" ХК нь эргэлтийн бус хөрөнгийн хэмжээ нэмэгдэж байгаа тул мөнгөн гүйлгээг бий болгох ихээхэн нөөцтэй. Харин материалын нөөцийн эзлэх хувь буурч байна. Энэ нь үйлдвэрлэлийн үйл явц, улмаар бүтээгдэхүүний гарцад сөргөөр нөлөөлж болзошгүй юм.

Хүснэгт 3-т бид KumAPP OJSC-ийн өмч хөрөнгийн үүсэх эх үүсвэрийн үзүүлэлтүүдийн динамикийг шинжлэх болно.

эх сурвалжууд санхүүжилт							2011 он 2009 он гэхэд
Хуулийн дагуу
эзэмшдэг
Дансны өглөг өр:
Татварын хувьд
Нийлүүлэгчдийн хувьд
Цалингаар
Төсвөөс гадуур
эх сурвалжууд

Хүснэгт 3-т хийсэн шинжилгээнээс харахад аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгө нэмэгдэж байна. Тиймээс түүний эзлэх хувь зээлийн эх үүсвэрээс давж байна. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн зээлийн чадвар, санхүүгийн байдлыг эерэгээр тодорхойлдог.

"KumAPP" ХК нь ханган нийлүүлэгчид, татвар, төсвөөс гадуурх төлбөр багатай. OJSC KumAPP нь цалингийн өргүй.

Энэ нь аж ахуйн нэгжийн цаг тухайд нь тооцоо хийсний үр дагавар юм. Тиймээс КумАПП ХК-ийг зээлийн өндөр чадвартай аж ахуйн нэгж гэж тодорхойлж болно.

Хүснэгт 4-т бид ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг тооцдог. Ашигт ажиллагаа нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашиг, нөөцийг ашиглах хамгийн чухал үзүүлэлт юм. Ашигт ажиллагаа нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа эсвэл түүнд байгаа нөөцийг тодорхойлдог үзүүлэлтийн 1 рубль тутамд хэр их ашиг олж байгааг харуулдаг.

Ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн тооцооллын мэдээлэл нь ерөнхийдөө KumAPP ХК нь ашигтай аж ахуйн нэгж болохыг харуулж байна.

Гэсэн хэдий ч борлуулалтын өгөөж, нийт хөрөнгө (хөрөнгө), эргэлтийн хөрөнгө, өөрийн хөрөнгө гэх мэт ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд буурч байна. Энэ нь 2011 оны эцсийн байдлаар аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашиг буурч, үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн өртөг, түүнчлэн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ нэмэгдсэн зэрэг хүчин зүйлүүдээс шалтгаална.

Аж ахуйн нэгжийн нэгжийн зардал буурсантай холбоотойгоор үйлдвэрлэлийн ашиг орлого, өөрөөр хэлбэл зардлын нөхөн сэргэлт нэмэгдсэн. Үйлдвэрийн ашигт ажиллагааны өсөлтөд тус үйлдвэрийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх Засгийн газрын захиалга ирсэн нь эерэг нөлөө үзүүлсэн.

KumAPP OJSC-ийн үйлдвэрлэл, арилжааны үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх гол шалтгаан нь захиалга, хүчин чадлын ашиглалт, түүнчлэн боловсон хүчин ихээхэн нэмэгдсэн явдал юм. Тиймээс үйлдвэрлэлийн хэмжээг цаашид нэмэгдүүлэх нь энэ аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагааг нэмэгдүүлэх, үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх боломжийг олгоно.

Ер нь КумАПП ХК нь үйл ажиллагааныхаа ашиг орлогыг нэмэгдүүлэхийн тулд цогц ажил хийх шаардлагатай байна. Энэ нь мөн аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны ашигт ажиллагааг нэмэгдүүлэх болно.

Хангалттай мөнгөн гүйлгээг бий болгох нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог. Хүснэгт 5-д бид KumAPP OJSC-ийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийг авч үзье. Санхүүгийн тогтвортой байдал нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хараат бус байдал, хөрөнгө оруулалтаас хараат бусаар тодорхойлогддог. Санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэлэхийн тулд хэд хэдэн коэффициентийг тооцдог. Санхүүгийн тогтвортой байдлын түвшинг үнэлэхийн тулд тооцоолсон коэффициентүүдийг амжилттай байгууллагуудын санхүүгийн үйл ажиллагааг явуулах дэлхийн туршлагыг харгалзан тогтоосон стандарттай харьцуулдаг.

Хүснэгт 6 - 2011 онд "KumAPP" ХК-ийн санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлтүүд

Үзүүлэлтийн нэр	Оны эхэнд зориулав	Жилийн эцэст	Өөрчлөх, + -	Хяналт утга учир
Автономит (санхүүгийн бие даасан байдал) коэффициент
Санхүүгийн хараат байдлын харьцаа
Санхүүгийн тогтвортой байдлын харьцаа
Санхүүгийн эрсдэлийн харьцаа
Хөрөнгө оруулалтын хувь
Маневрлах чадварын коэффициент
Хөдөлгөөний коэффициент (өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​эргэлтийн хөрөнгийн аюулгүй байдал)
Бараа материалыг өөрийн хөрөнгөөр ​​нөхөх харьцаа

Тооцооллоор KumAPP ХК-ийн санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлтүүд нормативаас доогуур байгааг харуулж байна. Энэ нь тус байгууллага санхүүгийн хувьд тогтворгүй байгааг харуулж байна. Үүний зэрэгцээ санхүүгийн тогтвортой байдлыг тодорхойлсон ихэнх үзүүлэлтүүд 2011 оны эцсээр буурсан байна.

Мөн санхүүгийн тогтвортой байдлын харьцаа стандартаас хамаагүй доогуур байна. Энэ нь КумАПП ХК-ийг санхүүгийн тогтворгүй аж ахуйн нэгж гэж үзэж болно гэсэн үг юм.

Хүснэгт 7 - 2011 онд "KumAPP" ХК-ийн санхүүгийн тогтвортой байдлын түвшинг тогтоох

Тооцооллоос харахад КумАПП ХК нь стандарт хэмжээгээр өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​хангагдаагүй байна. "KumAPP" ХК нь санхүүгийн хувьд тогтворгүй аж ахуйн нэгж юм. Тиймээс компанийн өр төлбөрт өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна.

Санхүүгийн тогтвортой байдлын түвшингийн үнэлгээ нь KumAPP ХК-ийн нөөц ба зардлын нийлбэр нь үүсэх эх үүсвэрийн нийлбэрээс давж байгааг харуулж байна. Энэ нь KumAPP OJSC байгааг харуулж байна

хямралд ойрхон улс. Дампуурах магадлалтай. Иймд бараа материал, зээлсэн хөрөнгийн хэмжээг бууруулах хөтөлбөрийг яаралтай боловсруулж хэрэгжүүлэх шаардлагатай байна.

Тиймээс "KumAPP" ХК-ийг тогтвортой хөгжиж буй үйлдвэр гэж үзэж болно. Гэвч үйл ажиллагаа нь хангалттай үр дүнтэй биш байна. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн нөөцийг ашиглах үр ашиг багатайн үр дагавар юм. Тиймээс энэ аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлт багатай бөгөөд санхүүгийн хувьд хангалтгүй байдалд орж болзошгүй юм.

2.3 Мөнгөний урсгалыг бий болгох шинжилгээ

Бид KumAPP OJSC-ийн мөнгөн гүйлгээний төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийж, борлуулалтын орлогын динамикийн дүн шинжилгээгээр эхэлнэ. Бид тооцооллыг 8-р хүснэгтэд хийнэ.Үйлдвэрлэл, борлуулалтын үзүүлэлтүүдийн динамик нь аж ахуйн нэгжийн бусад бүх эдийн засгийн үзүүлэлтүүд, түүнчлэн түүний санхүүгийн байдлыг тодорхойлдог.

Хүснэгт 8- "KumAPP" ХК-ийн үйлдвэрлэл, борлуулалтын үзүүлэлтүүдийн динамикийн дүн шинжилгээ.

	үйлдвэрлэл,	Өсөлтийн хувь, %		хэрэгжилт,	Өсөлтийн хувь, %
		үндсэн			үндсэн

Тооцооллоос харахад КумАПП ХК үйлдвэрлэлийн хэмжээг нэмэгдүүлж байна. 2009 онд өсөлт 35.7% байсан бол 2010 онд үйлдвэрлэлийн хэмжээ өмнөх оныхоос 2 дахин өссөн байна. Гэвч дараа жил буюу 2011 онд өсөлтийн хурд буурч, 34.1% болсон. Гэсэн хэдий ч энэ нь маш сайн өсөлтийн хурд юм. Ерөнхийдөө судалж буй хугацаанд үйлдвэрлэлийн хэмжээ бараг 4 дахин өссөн.

Борлуулалтын хэмжээ 2008 оноос хойш 4 дахин өссөн байна. Гэтэл 2011 онд энэ үзүүлэлтийн өсөлтийн хурд бага байна. 2011 оны борлуулалтын хэмжээ 2010 онтой харьцуулахад 12.5%-иар (10087.5) буурсан байна.

2008 онд тус компани Хямралын эсрэг улсын хөтөлбөрийн хүрээнд дэмжлэг авсан тул үйлдвэрлэлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх боломжтой болсон. 2009 онд дэлхийн эдийн засгийн хямрал үргэлжилж байгаа ч үйлдвэрлэлийн хэмжээгээ 35.7 хувиар нэмэгдүүлж, өмнөх оныхоос илүү бүтээгдэхүүн борлуулж чадсан. Борлуулалтын өсөлтийг зарим талаар өмнө нь үйлдвэрлэж хэрэглэгчдэд хүргэж байсан нисдэг тэрэг болон бусад бүтээгдэхүүний мөнгө орж ирсэнтэй холбон тайлбарлаж байна.

2010 онд "KumAPP" ХК нь засгийн газрын худалдан авалтаар дахин хангагдсан. Дотоодын зах зээлд нийлүүлэлт нэмэгдсэнээр үйлдвэрлэлийн хэмжээ өмнөх зорилттой харьцуулахад хоёр дахин нэмэгдсэн.

Үйлдвэрлэл, борлуулалтын үзүүлэлтүүдийн динамик нь аж ахуйн нэгжийн бусад бүх эдийн засгийн үзүүлэлтүүд, түүнчлэн санхүүгийн байдлыг тодорхойлдог.

Бүтээгдэхүүний борлуулалт, үйлдвэрлэлийн өсөлтийн хурд давхцдаггүй. 2009, 2010 онд борлуулалтын өсөлт үйлдвэрлэлийн өсөлтөөс өндөр байсан. Энэ нь тус компани өмнө нь үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүнийг агуулахаас борлуулж байсныг харуулж байна. Энэ нь зарим талаараа 2008-2009 оны дэлхийн эдийн засгийн хямралын үр дагавар бөгөөд санхүүгийн хүндрэл үүссэний улмаас худалдан авагчид гүйлгээгээ цуцалж, хойшлуулсан.

Гэвч 2011 онд KumAPP OJSC тодорхой хэмжээгээр агуулахаар ажиллаж байсан тул үйлдвэрлэлийн хэмжээ нэмэгдэж, 2009 онтой харьцуулахад цөөн бүтээгдэхүүн зарагдсан.

Үйлдвэрлэлийн болон бүтээгдэхүүний борлуулалтын өсөлтийн үзүүлэлтүүдийн тогтвортой байдалд хүрэх шаардлагатай.

Борлуулалтын орлогын дүн шинжилгээ хийхээс гадна орлогоор бий болсон мөнгөн гүйлгээний хуваарилалтыг 9-р хүснэгтэд авч үзнэ.

Хүснэгтэнд бид 2009-2011 онуудад KumAPP OJSC-ийн үйлдвэрлэлийн зардлын динамик, бүтцийг авч үзэх болно.

Хүснэгт 9 - "KumAPP" ХК-ийн эзлэхүүн, зардлын бүтэц

Аж ахуйн нэгжийн зардлын гол хувийг материаллаг зардал эзэлдэг. Энэ нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг маш их материал шаарддаг болохыг тодорхойлдог.

Материалын зардлын эзлэх хувь 2009 онд 88% байсан бол 2010 онд 55.7% хүртэл байна. KumAPP ХК-ийн нийт зардлын бүтцэд гарсан материалын зардлын энэхүү өөрчлөлтийг тухайн аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний нэр төрөл нь маш олон янз бөгөөд зардлын бүтцэд ихээхэн нөлөө үзүүлдэгтэй холбон тайлбарлаж байна.

Тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн зардал хоёр дахин нэмэгдсэн. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийн хэмжээ нэмэгдсэний үр дүн юм. Элэгдэл хорогдлын зардлын өсөлт нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн нийт өртөгт эдгээр зардлын эзлэх хувийг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэнгүй. 2009 онд тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн зардлын эзлэх хувь 1.31% байсан бол 2011 он гэхэд 0.9% болж буурсан байна. Энэ нь нийт өртөг нь аж ахуйн нэгжийн тоног төхөөрөмжийн өртгөөс өндөр хурдацтай өссөнтэй холбон тайлбарлаж байна.

Хөдөлмөрийн зардлын эзлэх хувь бага зэрэг өөрчлөгдсөн. Тэгэхээр 2009 онд 16.91% байсан бол 2011 онд 12.31% болж буурсан. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн хөдөлмөрийн зардлын хэмжээ 599,089 мянган рубльээс өссөн байна. 949,011 мянган рубль хүртэл, өөрөөр хэлбэл 5 дахин их. Хөдөлмөрийн зардал нэмэгдэх

Энэ нь KumAPP ХК-ийн дундаж цалингийн өсөлт, ажилчдын тоо, түүний дотор үндсэн ажилчдын өсөлттэй холбоотой юм.

Ажилчдын цалин хөлсний зардал нэмэгдэхийн зэрэгцээ компанийн нийгмийн хэрэгцээнд оруулсан хувь нэмэр ч нэмэгдсэн. Эдгээр үзүүлэлтүүд хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг. Гэсэн хэдий ч эдгээр хэрэгцээний зардлын эзлэх хувь бараг өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. 2009 онд 4.35% байсан бол 2011 онд 3.5% болсон.

Компанийн бусад зардал нэлээд өссөн. 2009 онд тэд 1,031,210 мянган рубль байсан бол 2010 он гэхэд 2,284,741 мянган рубль болжээ. Гэсэн хэдий ч 2011 онд бусад зардлын хэмжээ 1,453,589 мянган рубль болж буурчээ. Үүний дагуу бусад зардлын эзлэх хувь 2009 онд 29.10% байсан бол 2011 онд 18.9% болж буурчээ. Бусад зардлын өсөлт нь КумАПП ХК-ийн үйлдвэрлэлийн хэмжээ, арилжааны үйл ажиллагаа нэмэгдсэнтэй холбоотой юм.

Хүснэгт 10-д бид үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртгийн бүтцийн үзүүлэлтүүдийг авч үзье.

Хүснэгт 9 - Орлогын түвшинд өртгийн нөлөөллийн шинжилгээ

Хүснэгт 10-д үзүүлсэн мэдээллээс харахад КумАПП ХК-ийн зардлын гол хувийг хувьсах зардал эзэлж байна. Тэдний эзлэх хувь 2011 онд 68.5% байсан бол 2008 онд 84.4% хүртэл байна. Хувьсах зардлын эзлэх хувь буурч байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний дагуу тогтмол зардлын эзлэх хувь 2008 онд 10% байсан бол 2011 онд 16% болж өссөн байна. Энэхүү өсөлтийг үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалингийн өсөлттэй харьцуулахад менежментийн ажилчдын цалин илүү хурдан өссөнтэй холбон тайлбарлаж байна. Үүний үр дүнд тогтмол зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог инженерүүдийн цалингийн сангийн өсөлт нь тогтмол зардлын нийт үнэ цэнэ, үйлдвэрлэлийн өртөгт эзлэх хувь нэмэгдэхэд хүргэсэн. Тогтмол зардлын өсөлт нь тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн өсөлт, бизнесийн ерөнхий зардал зэрэг хүчин зүйлээс шалтгаална.

Орлого дахь хувьсагчдын эзлэх хувийг бууруулснаар зардлыг бууруулсан.

Шинжилгээгээр KumAPP OJSC хагас тогтмол зардлыг стандартчилдаггүй болохыг харуулсан. Тиймээс үйлдвэрлэлийн өсөлтийн нөхцөлд тэд бас нэмэгддэг. Энэ нь тодорхой хэмжээний үйлдвэрлэлийн хэмжээнд хүрсний дараа тогтмол зардал огцом өсөхөд ахиу ашгийн (зардлын) нөлөө үзүүлдэг. Үүний зэрэгцээ тус компани нэгж хувьсах зардлыг бууруулж чадсан. Энэ нь түүхий эдийн зардалд хяналт тавьж, орчин үеийн, хямд үнэтэй түүхий эд ашигласаны үр дүн юм. Сүүлийн жилүүдэд ХК КумАПП нь түүхий эдийн үйлдвэрлэлийн зардлыг бууруулахын тулд хамгийн сүүлийн үеийн технологийг ашиглахад ихээхэн анхаарал хандуулж байна.

Тиймээс "KumAPP" ХК-д тогтмол зардлын тодорхой зүйлийг стандартчилах арга хэмжээ авах шаардлагатай байна. Энэ нь үйлдвэрлэлийн нийт зардлыг бууруулж, улмаар аж ахуйн нэгжийн ашгийг нэмэгдүүлэх болно.

Хүснэгт 11-д бид аж ахуйн нэгжийн ашиг үүсэхэд дүн шинжилгээ хийсэн. Ашиг нь аж ахуйн нэгж, түүний удирдлагын тогтолцооны гүйцэтгэлийн гол үзүүлэлт бөгөөд улмаар мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлдэг.

Хүснэгт 11 - "KumAPP" ХК-ийн санхүүгийн үр дүнгийн динамик ба бүтцийн шинжилгээ.

Нэр үзүүлэлт
Борлуулалтын орлого
Хүүгийн авлага
Бусад байгууллагад оролцох орлого
Төлбөр төлөх хувь
Бусад орлого
бусад зардал

11-р хүснэгтийн үргэлжлэл

"KumAPP" ХК-ийн цэвэр ашиг нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашгаас бүрддэг. Цэвэр ашгийн хэмжээг "бусад" мөрөнд харгалзан үзсэн аж ахуйн нэгжийн үндсэн болон үйл ажиллагааны бус орлогоос ихээхэн хэмжээгээр нэмэгдүүлдэг. Цэвэр ашиг олох үйл явцад тэдний ач холбогдол нэмэгдэж байна. Энэ нь судалж буй хугацаанд тэд 1,896,441 мянган рублиэр өссөний үр дагавар юм.

“Бусад орлого” гэсэн өгүүллийн бүтцийг судалж үзэхэд энэ нь ханшийн зөрүүнээс олсон орлого болохыг харуулсан. "КумАПП" ХК нь бүтээгдэхүүнийхээ нэлээд хэсгийг гадаадын түншүүдэд гадаад валютаар зардаг бөгөөд энэ валютын Оросын рубльтэй харьцах ханш өссөн нь энэ байгууллагын санхүүгийн үр дүнд эерэгээр нөлөөлж байна.

OJSC KumAPP нь энэ валютыг борлуулснаас ихээхэн орлого олдог.

Мөн байгууллага нь хуучирсан, ашиглагдаагүй үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас нэмэлт орлого авдаг. Ийм үндсэн хөрөнгө нь металл боловсруулах чиглэлээр мэргэшсэн жижиг, дунд арилжааны байгууллагуудын дунд тогтвортой эрэлт хэрэгцээтэй байдаг.

OJSC KumAPP нь худалдан авсан бүтээгдэхүүнээ борлуулах замаар ашиг орлогоо нэмэгдүүлж байна.

Тиймээс "KumAPP" ХК нь эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг сайжруулахын тулд янз бүрийн боломжит аргыг ашигладаг.

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний хэмжээ нь үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны бус зардлаар буурдаг. Ийнхүү хүүгийн төлбөр төлсний улмаас KumAPP ХК-ийн ашиг 2011 онд 45,830 мянган рублиэр буурчээ. Энэ нь 138,306 мянган рубль гэдгийг анхаарна уу. 2009 оныхоос бага байна.

Мөнгөний гүйлгээний хэмжээг хүүгийн авлага нэмэгдүүлнэ. Тэдний хэмжээ 2011 онд 735 мянган рублиэр өссөн байна. мөн 960 мянган рубль болсон.

Тиймээс "KumAPP" ХК нь үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны бус зардлыг бууруулснаар балансын ашиг, үүний дагуу аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашгийг нэмэгдүүлэх боломжтой.

Ерөнхийдөө KumAPP OJSC-ийн цэвэр ашиг 2011 онд 87 мянган рубль байсан. Харьцуулбал 2009 онд аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашиг 1970 мянган рубль байв. Ийм хэмжээний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулдаг аж ахуйн нэгжийн хувьд ийм үзүүлэлтийг маш бага гэж үзэж болно. Ийнхүү үйл ажиллагааны бус болон үйл ажиллагааны зардлын өсөлтийн нөлөөгөөр KumAPP OJSC борлуулалтын орлого нэмэгдсэн хэдий ч бэлэн мөнгөний урсгалыг бууруулжээ. Үйлдвэрлэл, борлуулалтын үйл ажиллагаатай шууд холбоогүй аж ахуйн нэгжийн зардлыг бууруулах ажлыг хийх шаардлагатай байна.

3 KumAPP ХК-ийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх асуудал, тэдгээрийг сайжруулах арга замууд

3.1 Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэхэд тулгарч буй бэрхшээлүүд

Дээрх тооцооллоос харахад KumAPP ХК-ийн санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлтүүд нормативаас доогуур байна. Энэ нь тус байгууллага санхүүгийн хувьд тогтворгүй байгааг харуулж байна. Үүний зэрэгцээ санхүүгийн тогтвортой байдлыг тодорхойлсон ихэнх үзүүлэлтүүд 2011 оны эцсээр буурсан байна.

Бие даасан байдлын коэффициент нь нормативаас 8 дахин бага байна. Санхүүгийн хараат байдлын харьцаа нь нормоос өндөр байна. Энэ нь тус компани зээлсэн хөрөнгөөс ихээхэн хамааралтай, өөрийн өр төлбөрөөр хангалттай баталгаажаагүй байгааг харуулж байна.

Мөн санхүүгийн тогтвортой байдлын харьцаа стандартаас хамаагүй доогуур байна. Энэ нь "KumAPP" ХК-ийг санхүүгийн хувьд тогтворгүй аж ахуйн нэгж гэж үзэж болно гэсэн үг юм.

Мөн санхүүгийн эрсдэлийн харьцаа, хөрөнгө оруулалтын харьцаа маш бага байна. Энэ нь КумАПП ХК нь хөрөнгө оруулалт хийхэд тааламжгүй аж ахуйн нэгж гэсэн үг юм. Түншүүд тухайн аж ахуйн нэгжид түүхий эдийн болон санхүүгийн зээл олгохдоо үүнийг анхаарч үзэх ёстой.

Өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​хангах коэффициент нь сөрөг утгатай бөгөөд энэ нь "KumAPP" ХК нь өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​хангагдаагүй бөгөөд түншүүдээсээ ихээхэн хамааралтай гэсэн үг юм. Компанийн нөөцийг мөн түншүүдийн зардлаар бүрдүүлдэг.

Тиймээс аж ахуйн нэгжийн балансын бүтцийг сайжруулж, өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна.

Борлуулалтын өгөөж, нийт хөрөнгө (хөрөнгө), эргэлтийн хөрөнгө, өөрийн хөрөнгө зэрэг ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд буурч байна. Энэ нь 2011 оны эцсийн байдлаар аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашиг буурч, үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн өртөг, түүнчлэн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ нэмэгдсэн зэрэг хүчин зүйлүүдээс шалтгаална.

Эрх бүхий болон нэмэлт хөрөнгө нэмэгдсэнээр өөрийн хөрөнгийн хэмжээ мөн өссөн. Аж ахуйн нэгжийн ашгийг нэмэгдүүлэх нөхцөлд эдгээр үзүүлэлтүүдийг ашиглах үр ашгийг нэмэгдүүлэх боломжтой. Энэ нь эргээд үйлдвэрлэсэн болон борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг буурах, аж ахуйн нэгжийн бусад орлого нэмэгдэх, бусад зардлыг бууруулах замаар боломжтой юм.

Судалгааны хугацаанд нийт ашиг орлого буурч, өөрөөр хэлбэл үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний борлуулалтын үр ашиг буурсан. Энэ аж ахуйн нэгжийн борлуулалтын ашиг орлогыг нэмэгдүүлэхийн тулд үнийн бодлого, бүтээгдэхүүний нэр төрөл, үйлдвэрлэлийн өртгийг бууруулах шаардлагатай байна.

"KumAPP" ХК нь шаардлагатай хэмжээгээр өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр ​​хангагдаагүй байна. "KumAPP" ХК нь санхүүгийн хувьд тогтворгүй аж ахуйн нэгж юм. Тиймээс компанийн өр төлбөрт өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна.

KumAPP ХК-д бараа материал, зардлын нийлбэр нь үүсэх эх үүсвэрийн нийлбэрээс давсан байна. Энэ нь КумАПП ХК хямралд ойрхон байгааг харуулж байна. Дампуурах магадлалтай. Иймд бараа материал, зээлсэн хөрөнгийн хэмжээг бууруулах хөтөлбөрийг яаралтай боловсруулж хэрэгжүүлэх шаардлагатай байна.

Ийнхүү КумАПП ХК-ийн эдийн засаг, санхүүгийн байдалд хийсэн дүн шинжилгээ нь энэ аж ахуйн нэгж үр дүнтэй ажиллаж байгаа боловч үйл ажиллагааны үр ашиг бага байгааг харуулж байна. Байгууллагын нөөцийг ашиглах үр ашгийн үзүүлэлт ч бага байна. Үүний үр дүнд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангахгүй балансын бүтэц бий болсон.

Аж ахуйн нэгжийн бүтээмжийг нэмэгдүүлж, олж авсан ашгийнхаа нэг хэсгийг аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийн хангамжийг нэмэгдүүлэхэд чиглүүлэх шаардлагатай байна. Энэ нь санхүүгийн бие даасан байдал, тогтвортой байдлыг нэмэгдүүлэхэд хүргэнэ.

Тиймээс KumAPP OJSC-ийн гол бэрхшээлүүд нь:

Одоогийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны хэмжээгээр илүүдэлтэй байсны үр дүнд эргэлтийн хөрөнгийн эргэлт бага байх;

Үйлдвэрлэлийн хүрсэн түвшинг хадгалах, засгийн газрын захиалга авах хэрэгцээ;

Ашигт ажиллагааны үзүүлэлт бага;

Санхүүгийн тогтвортой байдал бага.

3.2 OJSC KumAPP дахь мөнгөн гүйлгээг нэмэгдүүлэх арга замууд

Борлуулалтын зах зээлийн дүн шинжилгээ нь OJSC KumAPP-ийн бүтээгдэхүүний үр дүнтэй эрэлт хэрэгцээ, түүнчлэн ойрын ирээдүйд өсөх хэтийн төлөвийг харуулж байна. Боломжтой үйлдвэрлэлийн хүчин чадал, технологи, тогтсон ажиллах хүч, хэрэглэгчидтэй тогтоосон харилцаа нь өнөөг хүртэл хэмжээг нэмэгдүүлэх боломжийг олгосон.

үйлдвэрлэх, зах зээлийн байр сууриа хадгалах. Гэсэн хэдий ч ирээдүйд зах зээлд тэргүүлэгч байр сууриа хадгалах нь зөвхөн бүтээгдэхүүний чанарыг сайжруулах, үйлдвэрлэлийн өртгийг бууруулах, үйлдвэрлэлийн байгууламжийг шинэчлэх, орчин үеийн технологийг ашиглах нөхцөлд л боломжтой бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэл, эргэлтийн хөрөнгөд их хэмжээний хөрөнгө оруулалт шаарддаг.

KumAPP OJSC-ийн бүтээгдэхүүнүүд - нисдэг тэрэгнүүд нь нэлээд үнэтэй байдаг. Энэ нь мөн эрэлтийн өсөлтийг хязгаарладаг. Худалдан авагч нь жирийн иргэн, жижиг бизнес байж болохгүй. Үндсэндээ KumAPP OJSC-ийн үйлдвэрлэсэн нисдэг тэргийг томоохон компаниуд эсвэл улс орны засгийн газрын агентлагууд засгийн газрын янз бүрийн асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд худалдаж авдаг.

Энэ нөхцөл байдлын шийдэл нь олон тооны хэрэглэгчдийн дунд эрэлт хэрэгцээтэй, тэдний хувьд боломжийн шинэ бүтээгдэхүүнийг аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн хөтөлбөрт оруулах явдал юм. KumAPP OJSC-ийн маркетингийн үйл ажиллагаа нь аж ахуйн нэгжийн микро болон макро орчны давуу талыг бүрэн ашиглах бүтээгдэхүүнийг олоход чиглэгдэх ёстой.

Олон улсын янз бүрийн үзэсгэлэнд оролцсоноор нисэх онгоцны үйлдвэрлэлийн зах зээлд харьцангуй чөлөөтэй байр суурийг тодорхойлох боломжтой болсон: нисгэгчгүй нисдэг тэрэг. "Оросын нисдэг тэрэг" ХК-ийн гүйцэтгэх захирал А.Шибитовын хэлснээр нисдэг тэрэгний төрлийн нисгэгчгүй нисэх онгоц (UAVs) бий болгох нь сүүлийн арван жилд идэвхтэй хөгжиж буй дэлхийн нисгэгчгүй нисэхийн шинэ чиглэл юм. UAV зах зээлийг мэргэжилтнүүд хамгийн динамик, маш ирээдүйтэй зах зээл гэж үнэлдэг. Оросын нисдэг тэрэгний үйлдвэр үүнд өөрийн байр сууриа эзлэх ёстой. Энэ хүрээнд "Оросын нисдэг тэрэг" ХК-ийн гол үүрэг бол олон үйлдэлт, найдвартай, засвар үйлчилгээ хийхэд хялбар орчин үеийн, өрсөлдөх чадвартай UAV-уудыг хөгжүүлэх явдал юм.

"Оросын нисдэг тэрэг" ХК холдинг нь Коршун ба КА-135 гэсэн хоёр ирээдүйтэй нисдэг тэрэгний загваруудыг боловсруулсан бөгөөд эдгээр загварууд нь гурван ангилалтай.

Холын зай (400 гаруй км);

Дунд зэргийн зай (400 км хүртэл);

Богино зай (100 км хүртэл).

Эдгээр нисгэгчгүй агаарын тээврийн хэрэгслийн загвар нь босоо хөөрөх, буух зэрэг хэрэглэгчдийн эрэлт хэрэгцээтэй шинж чанаруудыг хангадаг. Энэхүү дизайны онцлог нь үнийн хамт дэлхийн зах зээл дээрх эдгээр загваруудын өрсөлдөх давуу талыг тодорхойлдог.

Нэмж дурдахад дроны загвар хоёулаа техникийн маш сайн чадвартай бөгөөд ерөнхийдөө бүх нийтийн шинж чанартай байдаг. Энэхүү загварууд нь байгаль орчны хяналт, агаарын эргүүл, объектын аюулгүй байдал, ачаа тээвэрлэлт, байгаль орчны хяналт, цаг уурын чиг үүргийг гүйцэтгэх, хүрэхэд хэцүү газруудтай холбоо тогтооход зориулагдсан.

Дотоодын нисдэг тэрэг үйлдвэрлэх үйлдвэрлэлийн байгууламжийг эдгээр нисгэгчгүй онгоцыг үйлдвэрлэх платформ болгон ашиглаж болно. Тиймээс хөнгөн төрлийн КА-226 нисдэг тэрэг угсрах цех нь КА-135 төрлийн нисдэг тэрэгний үйлдвэрлэлийг үйлдвэрлэлийн хөтөлбөртөө багтааж болно.

Энэхүү тодорхой загварыг сонгох нь КумАПП ХК-ийн үйлдвэрлэсэн КА-226 нисдэг тэрэг, КА-135 нисгэгчгүй онгоцны бие даасан эд анги, эд ангиудын нэгдмэл байдлаар тайлбарлагдаж байна. Энэ нь шинэ загварыг боловсруулах зардлыг мэдэгдэхүйц бууруулах болно, учир нь:

Боловсон хүчнийг бүрэн давтан сургах шаардлагагүй;

Тоног төхөөрөмжийг дахин тохируулах зардлыг бууруулах;

Нэмэлт тоног төхөөрөмж шаардлагагүй;

Үйлдвэрлэлийг одоо байгаа үйлдвэрлэлийн талбайд байрлуулж болно;

Орон тоо нэмэгдэхгүй байгаа ч ажилчдын ачаалал нэмэгдэж байна.

Үүний зэрэгцээ дрон үйлдвэрлэх нь дараахь боломжийг олгоно.

1 Бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлогыг нэмэгдүүлэх.

2 Ажилчдын бүтээмжийг нэмэгдүүлэх.

3 Үйлдвэрлэлийн хүчин чадлын ашиглалтыг нэмэгдүүлнэ.

4 Нэмэлт ашиг олох.

5 Ашиг орлогоо дахин хөрөнгө оруулалт хийснээр аж ахуйн нэгжийн балансын бүтцийг сайжруулах.

6 Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварыг нэмэгдүүлнэ.

7 Дампуурлын магадлалыг арилгах.

Ийнхүү шинэ бүтээгдэхүүн гаргаснаар тухайн аж ахуйн нэгжийн маркетингийн бичил орчинг бүрэн ашиглах, макро орчинд нөлөөлөх боломжтой болно.

Дүгнэлт

Тогтвортой үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүдэд одоогийн үйл ажиллагаанаас үүссэн мөнгөн гүйлгээг хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаанд чиглүүлж болно. Жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийг олж авах, урт болон богино хугацааны зээл, зээлийг төлөх, ногдол ашиг төлөх гэх мэт. ОХУ-ын олон аж ахуйн нэгжид одоогийн үйл ажиллагаа нь ихэвчлэн хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаа, Энэ нь эдийн засгийн тогтворгүй орчинд тэдний оршин тогтнох баталгаа юм.

Алдагдлын мөнгөн гүйлгээний сөрөг үр дагавар нь аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварын түвшин буурах, түүхий эд ханган нийлүүлэгчдэд төлөх хугацаа хэтэрсэн өрийн хэмжээ нэмэгдэх, хүлээн авсан санхүүгийн зээлийн хугацаа хэтэрсэн өрийн эзлэх хувь нэмэгдэх, саатал гарах зэргээр илэрдэг. цалингийн төлбөр (ажилчдын бүтээмжийн түвшин зохих хэмжээгээр буурсан), санхүүгийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нэмэгдэж, үүний үр дүнд аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгө, хөрөнгийг ашиглах ашиг буурч байна.

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэх шинжлэх ухааны арга барил нь одоогийн болон ирээдүйд санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварыг хангах боломжийг олгодог. Тиймээс өмчийн хэлбэрээс үл хамааран аливаа аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ нь санхүүгийн удирдлагын гол объект юм.

Бэлэн мөнгө бол зах зээлийн эдийн засгийн хамгийн хязгаарлагдмал (ховор) нөөц бөгөөд компанийн амжилт нь түүний удирдлагын бэлэн мөнгийг үр дүнтэй ашиглах чадвараас ихээхэн хамаардаг.

Мөнгөний урсгалыг удирдах нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны чухал хэсэг юм. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэхэд санхүүгийн төлөвлөлтөд анхаарах ёстой янз бүрийн хүчин зүйлүүд нөлөөлдөг. Мөнгөний урсгалыг бий болгох үйл явц нь хэд хэдэн үе шатыг агуулдаг. Тэдгээрийг тууштай хэрэгжүүлэх нь аж ахуйн нэгжид мөнгөн гүйлгээг бий болгож, үйлдвэрлэлийн үйл явцыг санхүүгийн эх үүсвэрээр цаг тухайд нь, хангалттай хэмжээгээр хангах боломжийг олгоно.

OJSC KumAPP нь нисэхийн салбарын ирээдүйтэй үйлдвэр юм. KumAPP OJSC-ийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүн сэтгэл ханамжтай байна. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн менежментийн чиглэлээр зардлыг бууруулах, ашигт ажиллагааны үзүүлэлтийг нэмэгдүүлэх арга хэмжээ авах шаардлагатай байна.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны санхүүгийн дүн шинжилгээ нь одоогийн байдлаар "KumAPP" ХК нь санхүүгийн хувьд хангалттай тогтвортой биш болохыг харуулж байна. Санхүүгийн тогтвортой байдлын түвшингийн үнэлгээ нь KumAPP ХК-ийн нөөц ба зардлын нийлбэр нь үүсэх эх үүсвэрийн нийлбэрээс давж байгааг харуулж байна. Энэ нь КумАПП ХК хямралд ойрхон байгааг харуулж байна. Дампуурах магадлалтай. Иймд бараа материал, зээлсэн хөрөнгийн хэмжээг бууруулах хөтөлбөрийг яаралтай боловсруулж хэрэгжүүлэх шаардлагатай байна.

Энэ аж ахуйн нэгж үр дүнтэй ажиллаж байгаа боловч үр ашиг нь бага байна. Байгууллагын нөөцийг ашиглах үр ашгийн үзүүлэлт ч бага байна. Үүний үр дүнд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангахгүй балансын бүтэц бий болсон.

Аж ахуйн нэгжийн бүтээмжийг нэмэгдүүлж, олж авсан ашгийнхаа нэг хэсгийг аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийн хангамжийг нэмэгдүүлэхэд чиглүүлэх шаардлагатай байна. Энэ нь санхүүгийн бие даасан байдал, тогтвортой байдлыг нэмэгдүүлэхэд хүргэнэ.

Тиймээс KumAPP OJSC-ийн гол бэрхшээлүүд нь:

Одоогийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны хэмжээгээр илүүдэлтэй байсны үр дүнд эргэлтийн хөрөнгийн эргэлт бага байх;

Үйлдвэрлэлийн хүрсэн түвшинг хадгалах, засгийн газрын захиалга авах хэрэгцээ;

Ашигт ажиллагааны үзүүлэлт бага;

Санхүүгийн тогтвортой байдал бага.

"KumAPP" ХК-ийг тогтвортой хөгжиж буй аж ахуйн нэгж гэж үзэж болно. Гэвч үйл ажиллагаа нь хангалттай үр дүнтэй биш байна. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн нөөцийг ашиглах үр ашиг багатайн үр дагавар юм. Тиймээс энэ аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлт багатай бөгөөд санхүүгийн хувьд хангалтгүй байдалд орж болзошгүй юм.

Тиймээс үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогыг нэмэгдүүлэх, чанар, улмаар өртгийг нэмэгдүүлэх, зардлыг бууруулах, хүлээн авсан цэвэр ашгийн тодорхой хэсгийг зардлаар өөрийн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх арга хэмжээг хэрэгжүүлэх шаардлагатай байна.

Үйл ажиллагааны бус болон үйл ажиллагааны зардал нэмэгдсэний нөлөөгөөр KumAPP OJSC борлуулалтын орлого нэмэгдсэн хэдий ч мөнгөн гүйлгээг бууруулсан. Үйлдвэрлэл, борлуулалтын үйл ажиллагаатай шууд холбоогүй аж ахуйн нэгжийн зардлыг бууруулах ажлыг хийх шаардлагатай байна.

OJSC KumAPP нь орлогын өсөлт, зардлыг бууруулснаар мөнгөн гүйлгээг нэмэгдүүлэх санхүүгийн ихээхэн нөөцтэй. Уламжлалт бүтээгдэхүүн болох нисдэг тэрэгний үйлдвэрлэлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх, шинэ бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх замаар орлогын өсөлтийг хангах боломжтой. Эдгээр нь нисгэгчгүй агаарын тээврийн хэрэгсэл юм

Одоогоор дотооддоо болон дэлхийн зах зээлд маш их эрэлт хэрэгцээтэй байгаа.

"KumAPP" ХК-д тогтмол зардлын тодорхой зүйлийг стандартчилах арга хэмжээ авах шаардлагатай байна. Энэ нь үйлдвэрлэлийн нийт зардлыг бууруулж, улмаар аж ахуйн нэгжийн ашгийг нэмэгдүүлэх болно.