OOO. Zabýváme se velkoobchodem a maloobchodem. Existují nějaké regulační právní akty, které stanoví minimální a maximální přirážku na zboží? To znamená, existují nějaká omezení pro přirážku k nákupní ceně produktu?

Maximální výše slev, kterou může prodávající kupujícímu poskytnout, není upravena občanským zákonem. Vztahy obchodních organizací - smluvních stran jsou plně upraveny podmínkami smlouvy a zásadou smluvní svobody zakotvenou v článku 421 občanského zákoníku Ruské federace.

Existuje řada zboží, jehož ceny reguluje stát. Například v souladu s odstavcem 3 seznamu schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 7. března 1995 č. 239 mají výkonné orgány ustavujících subjektů Ruské federace právo zavádět obchodní přirážky k cenám. pro výrobky dětské výživy. A příkaz Rosalkogolregulirovanie ze dne 25. prosince 2014 č. 409 stanovil cenu, která není nižší, než za kterou se provádí maloobchodní prodej alkoholické výrobky.

U většiny zboží, prací a služeb není úroveň minimálních a maximálních přirážek stanovena normami současné legislativy. Zde je ale potřeba dodržovat pravidla o tržní ceně. V opačném případě může finanční úřad zkontrolovat správnost uplatnění cen, pokud organizace provádí kontrolované transakce.

Odůvodnění

Z článku v časopise „Účetnictví v obchodě“ č. 3, III. čtvrtletí 2009

Nastavili jsme slevový systém

Maximální výše slev, kterou může prodávající kupujícímu poskytnout, není upravena občanským zákonem.

Odstavec 1 článku 421 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že občané a právnické osoby mohou svobodně uzavřít dohodu. Včetně stanovení ceny transakce (článek 1 článku 424 občanského zákoníku Ruské federace). A poskytnutí slevy lze považovat za sjednání nové ceny ve smlouvě nebo za změnu ceny po uzavření smlouvy.

To však může mít daňové dopady. Článek 40 daňového řádu Ruské federace tedy stanoví, kdy má daňový inspektorát právo přepočítat daně na základě tržní ceny zboží.

To je možné například tehdy, když se cena během krátké doby sníží o více než 20 procent z cenové hladiny, kterou firma používá u identického (homogenního) zboží.

Při určování této tržní ceny jsou však inspektoři povinni vzít v úvahu slevy poskytované společností (článek 3 článku 40 daňového řádu Ruské federace). Zejména slevy způsobené:
– sezónní a jiné výkyvy spotřebitelské poptávky po zboží;
– ztráta kvality nebo jiných spotřebitelských vlastností zboží;
– expirace (přiblížení data expirace) doby použitelnosti nebo prodej zboží;
– marketingová politika.

Tato otázka by měla zajímat podnikatele minimálně ze dvou důvodů. Jednak je nutné před prodejem (naceněním) stanovit adekvátní konkurenční ceny pro vlastní zboží. Za druhé, správně vypočítat cenu, za kterou konkurenti nakupují.

Přirážka na zboží- Jedná se o přirážku k ceně produktu, která tvoří konečnou cenu. Správně vypočítaná přirážka dává podnikateli příležitost nejen pokrýt náklady na organizaci podnikání, ale také získat očekávaný příjem. Obchodní marže je obvykle stanovena jako procento z ceny produktu.

Co určuje označení na produktu?

Úroveň označení závisí na:

• samotný výrobek, jeho spotřebitelské vlastnosti, kvalita a poptávka, konkurenceschopnost výrobce, který výrobek vyrábí;
• výdaje spojené s organizováním prodeje (skladování, doprava, dodání zboží konečnému spotřebiteli);
• z částky daně. Procento daně se obvykle připočítává k přirážce na produktu, díky čemuž se firma chrání před ztrátami.

Jak správně označit produkt?

Konečná cena, za kterou budete svůj produkt nabízet, by měla především uspokojit kupující. V obchodování proto neexistují žádné striktně stanovené koeficienty, které je nutné při cenotvorbě dodržovat. Existují však průměrné ukazatele pro segmenty, na kterých můžete stavět:

• oblečení a obuv: od 40 do 105 % přirážky
• suvenýry, doplňky a šperky: více než 100 %
• náhradní díly pro auta, auto a motocyklové příslušenství: 30 - 55 %
• domácí potřeby, papírnictví: 25 - 65 %
• kosmetika: 25 – 75 %

Příklad: váš dodavatel vám prodal parfém za 50 USD. Přirážka za kosmetiku se může lišit od 25 do 75 procent. Řekněme, že zvolíte 40 %.

50$ * 40% = 20.

Vaše prodejní cena v tomto případě:

50+20=70$

Vypočítáme přirážku:

40/25-1 = 60%

Jak zjistit nákupní ceny konkurence?

Jako podnikatele vás mohou zajímat nákupní ceny vašich konkurentů z jednoduchého důvodu: máte jednoho dodavatele a chcete zjistit, zda má konkurent u dodavatele nějaké zvýhodněné podmínky. Jednoduše řečeno, prodává dodavatel produkt za stejnou cenu vám a vašim konkurentům?

Chcete-li to provést, vyberte kategorii, kterou chcete porovnat. Hodnotíme například trička. Konkurent jej prodává za 20 dolarů. Víte, že podle podmínek smlouvy nemůže konkurent, jako jste vy, umístit na tento produkt přirážku vyšší než 60 %. Chcete-li vypočítat nákupní cenu konkurence, musíte k přirážce přidat jedničku a výslednou cenu pak vydělit výsledným číslem.

Ve výše uvedeném příkladu by výpočty vypadaly takto:

20/1,6=12,5$.

Doufáme, že jsme vám pomohli pochopit, jak vypočítat obchodní marže a nastavit prodejní cenu zboží.

* Výpočty používají průměrné údaje pro Rusko

Jaké typy malých podniků se mohou pochlubit nejvyššími přirážkami? V této kolekci jsme shromáždili 15 oblastí, kde marže mohou dosáhnout 300 %, 1 000 % a dokonce 4 000 %.

Marže na zboží může být vysoká téměř v každém typu podnikání. Zejména pokud jde o prodej značkových, designových a dalších věcí, které si nárokují nějakou exkluzivitu. Ale některé zboží má vysokou marži čistě z fyzických důvodů – jeho cena je zpočátku nízká kvůli nízkým nákladům nebo malému množství materiálů použitých při výrobě, což umožňuje vydělávat peníze nejen výrobcům, ale také prodejcům, kteří zvyšují své ceny na 300 % nebo více. Samostatně stojí za zmínku o stravování, kde se přirážky 300–400 % nacházejí téměř všude, takže 500–800 % zde lze považovat za vysokou přirážku.

Možná vás to překvapí, ale produktem s jednou z nejvyšších přirážek jsou... parafínové kostelní svíčky. Ano ano. Obchodní marže na nich může dosáhnout 3000%, protože náklady na jednu svíčku jsou jen několik kopejek. Jiná věc je, že výroba kostelních svíček se jen těžko může stát manou z nebe a zbohatnout podnikatele. Trh, jak se říká, je již dávno „rozdělený“ a bez spojení s představiteli církví bude téměř nemožné propagovat vaše výrobky v církvích.

Prodej spodního prádla

Taková kategorie oblečení jako spodní prádlo má velkou přirážku. I když obchod se spodním prádlem působí ve středním cenovém segmentu, obvyklá přirážka je 200–300 %. Je to dáno nízkými výrobními náklady, minimálními náklady na skladování a dopravu. Pokud je spodní prádlo umístěno jako návrhář, pak se přirážka okamžitě vyšplhá na 1000–1100 %. Jediným rozumným limitem přirážky je vysoká úroveň konkurence: existuje spousta obchodů se spodním prádlem, zejména na internetu.

Průměrná přirážka na dioptrických brýlích v obchodech s optikou je asi 200 % a může dosáhnout až 300 %. Mezi sortimentem optiky vedou obroučky pro sluneční brýle z hlediska přirážky - která může dosáhnout 1300%. Podnikatelé podotýkají, že další výhodou je malá velikost zboží, takže není potřeba pronajímat velké plochy.

Prodej cukrové vaty je činnost, která od vás nevyžaduje žádné přehnané úsilí ani dovednosti. Cukrová vata má navíc extrémně neskromnou přirážku, která přesahuje 4000 %. Pokud prodáváte vatu spolu s čerstvě vymačkanými šťávami a občerstvením, můžete zvýšit ziskovost prodejny.

Pokud hledáte obchod s vysokou marží, nehledejte nic jiného než popcorn. Pouhé dvě polévkové lžíce „surovin“ vám dodají objem litru hotového výrobku. Přirážka na popcornu je v průměru asi 600-700 % a dosahuje 1500 %. Investice jsou přitom nízké - můžete začít prodávat s malým podnosem se strojem na popcorn v ceně 10–20 tisíc rublů.

Běžnou přirážku na bižuterii lze považovat za 200–300 %, i když někteří podnikatelé ji vynesou až na 1000 %. Bižuterie je produktem impulzivní poptávky a dobře se prodává na přeplněných místech, jako jsou nákupní centra. Není potřeba otevírat velkou prodejnu – postačí vývod ostrůvkového formátu. Průměrná kupní cena je 500-700 rublů.

Nápoje jsou tradičně jednou z položek s nejvyšší marží v nabídce kaváren a restaurací. Zcela běžná je přirážka 300–400 % a kvůli pečivu a dezertům (všechny druhy koblih, muffinů, vafle s polevou) se může konečná přirážka snadno zvýšit na 600 %. Podnikání je atraktivní díky množství formátů pro jakýkoli rozpočet (můžete otevřít jako malý maloobchod, mobilní kavárna, zapojit se do vendingového obchodu atd.) a také rostoucí spotřebou kávy.

Připravené nápady pro vaše podnikání

Svatební šaty jsou produktem s jednou z nejvyšších marží v oděvním světě. Přirážka zde může dosáhnout 300–500 %. To je způsobeno obecnými přirážkami za svatbu, která se stane „pouze jednou za život“ a na kterou se „nešetří peníze“. Stejně velké označení je nastaveno pro všechny druhy souvisejících svatebních doplňků a atributů, včetně bižuterie, dekorací, svatebních fotoalb, sklenic na víno atd.

Velké přirážky (asi 250%) lze umístit na sádrové figurky, které se používají k ozdobení zahrad a osobních pozemků. Toto podnikání je atraktivní díky jednoduchosti technologického procesu a jeho malým investicím - 228,5 tisíc rublů stačí k otevření vlastní výroby, kterou lze splácet po dobu 5 měsíců. práce.

Jídlo jako khinkali nevyžaduje drahé přísady, takže obchodní přirážka na něm může být asi 250–300 %. Zatímco cena jednoho khinkali je asi 13 rublů, cena je asi 45 rublů, zatímco standardní porce obsahuje pět khinkali. V podstatě se kupujícímu prodává pět velkých knedlíků za 225 rublů. Slovo „khinkali“ však může znamenat kavárnu, která podává nejen khinkali, ale také další jídla gruzínské kuchyně.

Květinářství je podnikání, které nevyžaduje žádné seriózní obchodní procesy a najímání velkého počtu zaměstnanců – pouze je vhodné najít náhradu, případně můžete pracovat i sami. Na květinách je poměrně velká přirážka, která může dosáhnout 300%. Otevření malého květinářství o rozloze asi 20 metrů čtverečních. metrů bude vyžadovat asi 330 tisíc rublů, ale pokud si přejete, můžete začít s ještě nižším rozpočtem a na menší ploše. Takové investice lze získat zpět do šesti měsíců od provozu, čistý zisk květinářství se pohybuje od 50 do 110 tisíc rublů. Nevýhodou takového podnikání je výrazná sezónnost poptávky.

Zmrzlina je považována za pochoutku s vysokou přirážkou, u které je běžná přirážka asi 200 %. Obchodních formátů je mnoho – plnohodnotná prodejna, pult, pult nebo ostrůvek v obchodním centru, vozík, mikrovan a dokonce... butik. Podle majitelů zmrzlináren v obchodním centru se přirážka na sypané zmrzlině v kelímcích pohybuje od 400 do 1000 %.

Připravené nápady pro vaše podnikání

K přípravě vaflového rychlého občerstvení (belgické vafle) stačí vaflovač, který lze zakoupit za méně než 5 tisíc rublů. Vzhledem k nízkým nákladům na těsto a malému počtu plniv je přirážka na vafle 600-1000%.

Palačinky jsou produkt, který se snadno připravuje, ale ve svých schopnostech je mimořádně slibný. Palačinku můžete naplnit čímkoli, což ponechává široký prostor pro kulinářskou kreativitu. Vlastnit firmu prodávající palačinky je atraktivní díky nízkým investicím do vybavení (profesionální výrobce palačinek pro dva povrchy lze koupit za 15 tisíc rublů) a schopnosti vytvářet přirážky až 300–400 %. Přibližně stejné označení je nastaveno pro pizzu.

Pro otevření vlastního smoothie baru v ostrovním formátu 5-6 m2. metrů v nákupním centru bude vyžadovat asi 465 tisíc rublů. a bude schopen přinést asi 80-100 tisíc rublů. za měsíc. Mezi výhody smoothie barů patří relativně volný výklenek, malé investice, jednoduchost technologie přípravy nápojů, móda pro smoothie a ve výsledku vysoká přirážka, která může dosáhnout až 1000 %

Tento obor dnes studuje 1213 lidí.

Za 30 dnů byl tento podnik prohlédnut 301 991 krát.

Street food je perspektivní podnik, který vyžaduje minimum investic, rychle se vyplácí a aktivně se rozvíjí i v době krize. V tomto článku jsme shromáždili 15 nápadů, jak otevřít pouliční prodejnu jídla.

Organizace nakupuje zboží za účelem dalšího prodeje prodejci. Organizace na sobě nejsou závislé. Ceny prodávaného průmyslového zboží nepodléhají státní regulaci ani regulaci zakládajících subjektů Ruské federace a místních samospráv.
Jaká je minimální přirážka na produktu, kterou lze vyrobit, aniž by došlo k porušení daňových zákonů?

Po zvážení problému jsme dospěli k následujícímu závěru:
Daňová legislativa cenotvorbu neupravuje. Cena uvedená ve smlouvě s prodejcem, který není s dodavatelem spřízněná, se pro daňové účely uznává jako tržní cena.

Zdůvodnění závěru:
Nejprve poznamenáváme, že daňová legislativa neupravuje velikost přirážky stanovené při prodeji zboží.
Základy státní regulace obchodních aktivit v Rusku určuje č. 381-FZ ze dne 28. prosince 2009 „O základech státní regulace obchodních aktivit v Ruské federaci“.
Pravidla daňového řádu Ruské federace upravují pouze postup zdanění transakcí.
Kromě toho, podle daňového řádu Ruské federace, pro účely daňového řádu Ruské federace, ceny používané při transakcích, ve kterých jsou stranami osoby, které nejsou uznávány jako vzájemně závislé, jakož i příjmy (zisk, výnosy) přijaté osobami, které jsou stranami takových transakcí, se vykazují jako tržní ceny.
Pokud se při transakcích mezi vzájemně závislými osobami vytvoří nebo vytvoří obchodní nebo finanční podmínky, které se liší od těch, které by se uskutečnily při transakcích uznaných v souladu s oddílem V.1 daňového řádu Ruské federace jako srovnatelné mezi osobami, které na sobě nejsou závislé, pak se u této osoby daňově zohledňují příjmy (zisk, výnosy), které mohla některá z těchto osob obdržet, ale z důvodu uvedeného rozdílu ji neobdržela. Viz též Ministerstvo financí Ruska ze dne 18. 10. 2016 N 03-12-11/1/60594, ze dne 11. 11. 2015 N, od 23. 3. 2015 N, od 3. 10. 2015 N, od 23.01.2015 N atd.
Z výše uvedené normy tedy vyplývá, že jakákoli cena uvedená v dohodě uzavřené s osobou, která není pro účely daňového řádu Ruské federace uznávána jako vzájemně závislá, je tržní cenou.
A pokud je ve smlouvě s osobou uznanou za vzájemně závislou stanovena cena pod cenou stanovenou pro jiné osoby (tedy pod tržní cenou), pak dodavatel získá dodatečný příjem, který podléhá zdanění.
Navíc v souladu s daňovým řádem Ruské federace v případě, že daňový poplatník používá v transakci mezi propojenými osobami ceny zboží (práce, služby), které neodpovídají tržním cenám, pokud tento nesoulad znamená podhodnocení částek jedné nebo více daní (záloh) uvedených v daňovém řádu Ruské federace, nebo nadhodnocení částky ztráty stanovené v souladu s daňovým řádem Ruské federace, má poplatník právo nezávisle upravit základ daně a částky odpovídajících daní (ztráty) po uplynutí kalendářního roku, který zahrnuje zdaňovací období (zdaňovací období) u daní, jejichž částky podléhají úpravě (Federální daňová služba Ruska ze dne 15. února 2016 N ED -4-13/2376@).
Daňová legislativa tedy cenotvorbu neupravuje a jakákoli přirážka může být stanovena ve smlouvě o dalším prodeji zboží. Pouze při prodeji zboží osobě, která není uznána jako vzájemně závislá, je cena uvedená ve smlouvě uznána jako tržní cena a nevzniká žádné dodatečné zdanění. A při prodeji zboží musí vzájemně závislá osoba porovnat náklady na zboží s náklady na zboží prodané osobám neuznaným jako vzájemně závislé, aby zjistila, zda cena uvedená ve smlouvě odpovídá tržní ceně.
Obecná kritéria pro uznávání osob jako vzájemně závislých jsou stanovena v daňovém řádu Ruské federace, podle kterého jsou osoby uznávány jako vzájemně závislé pro daňové účely, pokud zvláštnosti vztahu mezi nimi mohou ovlivnit:
- podmínky a (nebo) výsledky jimi provedených transakcí
a/nebo
- hospodářské výsledky své činnosti nebo činnosti osob, které zastupují.
K uznání vzájemné závislosti osob se bere v úvahu vliv, který může být uplatněn (odstavec dva daňového řádu Ruské federace):
- z důvodu účasti jedné osoby na kapitálu jiných osob;
- v souladu s dohodou uzavřenou mezi nimi;
- pokud existuje jiná možnost, aby jedna osoba určovala rozhodnutí učiněná jinými osobami.
Takový vliv se bere v úvahu bez ohledu na to, zda jej může vykonávat jedna osoba přímo a nezávisle nebo společně s jejími vzájemně závislými osobami, které jsou jako takové uznány v souladu s daňovým řádem Ruské federace.
S přihlédnutím k tomuto vlivu poskytuje daňový řád Ruské federace seznam důvodů pro uznání osob jako vzájemně závislých (Ministerstvo financí Ruska ze dne 03.08.2016 N 03-01-18/45745).
Seznam důvodů pro uznání osob jako vzájemně závislých, uvedený v daňovém řádu Ruské federace, není vyčerpávající. Pokud existují okolnosti uvedené v daňovém řádu Ruské federace, strany transakce (organizace a (nebo) jednotlivci) mají právo samostatně se pro daňové účely uznat jako vzájemně závislé osoby z jiných důvodů (daňový řád Ruské federace ).
Soud může také uznat osoby jako vzájemně závislé z jiných důvodů, které nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, pokud vztah mezi těmito osobami má vlastnosti uvedené v daňovém řádu Ruské federace (TC RF).
Z odvolacího devátého rozhodčího soudu ze dne 27. října 2010 č. j. 09AP-23959/2010, odst. 9 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 12. října 2006 č. 53 „K posouzení do rozhodčích soudů o platnosti poplatníků pobírajících daňová zvýhodnění“ (dále jen usnesení č. 53) vyplývá, že pokud správce daně dospěje k závěru, že cena neodpovídá úrovni tržních cen, musí to být prokázáno, včetně správce daně musí prokázat, že hlavním cílem poplatníka bylo získat příjmy výhradně nebo primárně prostřednictvím daňových výhod bez úmyslu vykonávat skutečnou ekonomickou činnost.
Jako příklad přítomnosti daňového rizika ve vztahu k posuzované situaci může posloužit např. druhý odvolací soud rozhodčího soudu ze dne 27. října 2015 N 02AP-8562/15.
V tomto případě soudy dospěly k závěru, že poplatník vytvořil umělé schéma vztahů s cílem získat neoprávněné daňové výhody a nezákonně minimalizovat daňové zatížení.
Podkladem pro doměření sporných částek daně z příjmů a daně z přidané hodnoty, odpovídajících částek penále a pokut společnosti byl závěr inspektorátu, že jednáním společnosti s fyzickými osobami, které byly na plný úvazek zaměstnanci společnosti dlouhodobě vytvářela režim daňových úniků formálním uzavřením dealerských smluv s určenými osobami na prodej výrobků společnosti v obchodních centrech společnosti za hotové.
Navíc pokladny instalované v sálech patřily společnosti a byly pronajímány podnikatelům; někteří zaměstnanci společnosti jsou registrováni jako podnikatelé na částečný úvazek; zboží prodávané podnikateli bylo vydáno ze skladu společnosti; výtěžek z prodeje zboží byl vrácen společnosti formou bezúročných zápůjček poskytnutých podnikateli a finančním ředitelem společnosti a dále formou záloh za zboží nadměrně převáděné podnikateli na společnost.
V důsledku toho soud s odkazem na usnesení č. 53 uznal za oprávněný závěr správce daně, že neoprávněné daňové zvýhodnění obdržela organizace, která při evidenci prodeje zboží obchodníkům uplatnila nevýznamnou přirážku (4 -7 %), výrazně nižší než obchodní přirážka, za kterou bylo zboží prodáno skutečnému kupujícímu (32–37 %).
Bereme na vědomí, že rozhodnutím Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 27. června 2016 N 301-KG16-6290 bylo společnosti zamítnuto předání kasační stížnosti k projednání uvedeného případu na soudním zasedání Soudního kolegia. pro hospodářské spory Nejvyššího soudu Ruské federace.
V AS Západosibiřského distriktu ze dne 24. června 2016 N F04-2500/16 správce daně viděl režim minimalizace daně, v jehož důsledku společnost získala neoprávněné daňové zvýhodnění ve formě rozdílu v daňových povinnostech. vznikající při aplikaci obecného a zvláštního režimu zdanění (UTII); tento závěr byl učiněn z důvodu, že společnost prodávala zboží vzájemně závislým osobám s minimální obchodní marží; dále, když protistrany prodávaly zboží koncovým zákazníkům, obchodní marže se zvýšila; rozdíl v obchodní marži nebyl zdaněn podle obecného daňového režimu, ale zvýhodněnou sazbou UTII.
V tomto případě však soudy finanční úřady nepodpořily, když uznaly, že občanskoprávní úprava umožňuje společnou činnost podnikatelských subjektů za účelem dosažení zisku z podnikatelské činnosti.
Společné aktivity podnikatelských subjektů (byť jsou na sobě závislé) samy o sobě nesvědčí o získání neoprávněného daňového zvýhodnění. V souladu s odst. 4 usnesení č. 53 možnost dosažení stejného hospodářského výsledku s menším daňovým zvýhodněním přijatým poplatníkem uskutečněním jiných plnění stanovených či zákonem zakázaných není podkladem pro uznání daňového zvýhodnění za neoprávněné. .
Z dotazu vyplývá, že kupujícím zboží není osoba uznaná jako vzájemně závislá na dodavateli. Dodavatel má tedy v této situaci právo stanovit jakoukoli přirážku za další prodej zboží. V tomto případě bude hodnota uvedená ve smlouvě uznána jako tržní hodnota pro daňové účely.
Existence soudní praxe zároveň naznačuje, že stanovení minimálních přirážek za prodávané zboží je předmětem bedlivé pozornosti finančních úřadů.
Podle našeho názoru, aby se organizace cítila jistá při komunikaci s regulačními orgány, je nutné připravit dokumenty odůvodňující minimální přirážku.
Mohou to být například ceníky, které stanovují různé ceny v závislosti na objemu šarže, vzdálenosti k dodavateli (pokud jsou v ceně zahrnuty náklady na dodání) nebo jiných ukazatelích.
Kromě toho mohou být podmínky a postup pro stanovení ceny produktu stanoveny marketingovou politikou, příkazem manažera k provádění propagačních akcí, které zahrnují poskytování slev zákazníkům, s tím, že jsou k tomu připojena pravidla pro poskytování slev (např. pro nákup určitého množství zboží) a další dokumenty, včetně těch, které dokládají ekonomickou proveditelnost stanovení ceny a poskytovaných slev.

Pro vaši informaci:
Prodej zboží za výraznou přirážku může také upoutat pozornost regulačních orgánů (viz např. AS Moskevského distriktu ze dne 10.05.2016 N F05-14755/16, ze dne 17.10.2014 N).

Doporučujeme vám přečíst si následující materiály:
- Kontrola souladu cen s tržními cenami u kontrolovaných transakcí, které provádí Federální daňová služba Ruska;
- Vzájemně závislé osoby pro daňové účely: koncepce a postup uznávání.

Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
profesionální účetní Bashkirova Iraida

Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
profesionální účetní Rodyushkin Sergey

Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.

Obchodní činnost zahrnuje prodej zboží za přirážku za účelem dosažení zisku. Obchodní marže je rozdíl mezi počáteční cenou produktu a cenou stanovenou v době prodeje. Obchodní marže zahrnuje náklady na dopravu, platbu za pronájem maloobchodní prodejny a mzdy zaměstnanců společnosti. To znamená, že prodej zboží za cenu přináší prodejci ztráty. Níže navrhujeme mluvit o tom, jak správně označit produkt a zvážit všechny aspekty tohoto problému.

Marže je částka, o kterou se zvýší původní cena prodávaného produktu.

Co určuje výši obchodních marží?

Poměrně často se setkáváme se situací, kdy stejný produkt v různých obchodech má různé ceny. Důvodem rozdílu v cenách za stejný produkt je úroveň přirážky, kterou nastavuje majitel prodejny. Při tvorbě cenové politiky musí podnikatel vzít v úvahu řadu kritérií. Úroveň přirážky na produktu závisí na počtu konkurentů s podobnou nabídkou, kvalitě produktu, solventnosti cílového publika a povědomí o značce. Je třeba také zmínit, že stát si udržuje kontrolu nad náklady na určité skupiny výrobků. Náklady na takové zboží by neměly překročit stanovenou normu. Vzhledem ke všemu výše uvedenému můžeme dojít k závěru, že je téměř nemožné určit optimální úroveň značkování.

Dnes ruská legislativa neupravuje náklady na většinu komerčních produktů. Tento aspekt umožňuje majitelům maloobchodních prodejen nezávisle regulovat ceny nabízených produktů na základě řady kritérií. Jako příklad si vezměme situaci, kdy má prodejce jedinečný produkt v jedné kopii. Náklady na tento produkt nebyly vyšší než tisíc rublů. V tomto případě má prodejce možnost prodat tento produkt buď za dva tisíce nebo za milion rublů. Úroveň přirážky zpravidla úzce souvisí s tržními omezeními. Za prvé, ne vždy se najde někdo, kdo je ochotný nakupovat zboží za přemrštěnou cenu. Za druhé, může existovat konkurenční společnost, která nabídne stejný produkt za lepší cenu.

Jaká přirážka by měla být v maloobchodě? Na tuto otázku mohou odpovědět pouze lidé, kteří mají rozsáhlé praktické zkušenosti v této oblasti. Mnoho podnikatelů říká, že vypracování cenové politiky je celá věda.. Kromě výše uvedených kritérií by měly být zohledněny nabídky konkurentů. V případě, že stanovená cena výrazně převyšuje ceny konkurence, může podnikatel ztratit své zákazníky, což povede k poklesu objemů prodeje. Musíte také věnovat pozornost tomu, že podhodnocená přirážka k ceně zboží snižuje výši zisku a může způsobit nerentabilní obchodní aktivity.

Jaké parametry ovlivňují zisk v obchodních aktivitách? Úroveň příjmů zpravidla úzce souvisí s objemem prodaných produktů a úrovní přirážky. Přítomnost vysoké přirážky může způsobit pokles objemu prodeje. Nízká přirážka má negativní dopad na příjmy podnikatele. Abyste pochopili celou hloubku vlivu těchto faktorů, měli byste se seznámit s řadou kritérií, která je třeba vzít v úvahu při vytváření cenové politiky:

1. Úroveň konkurence ve zvoleném oboru.
2. Umístění dodavatele a maloobchodní prodejny (náklady na dopravu).
3. Počet podobných produktů prezentovaných v místě prodeje (například počet různých druhů zmrzliny od různých výrobců).
4. Úroveň návštěvnosti maloobchodní prodejny.
5. Prevalence značky.
6. Cílová skupina spotřebitelů.

Cílem každého podnikatele, který chce uspět a neustále rozvíjet své podnikání, je dosahovat zisku

Minimální přirážka na produktu pro daňové účely se vypočítá s přihlédnutím k takovému kritériu, jako je „bod zvratu“. Podívejme se, jak vypočítat výši tohoto příspěvku. Řekněme, že podnikatel zakoupil produkty v hodnotě 100 tisíc rublů. Předpokládaná doba prodeje zboží je jeden měsíc. Pro výpočet výše pojistného byste měli vzít v úvahu náklady na pronájem prodejních prostor (5 000), mzdy pro obchodníky (25 000) a další výdaje (10 000). Pro získání informace o minimální úrovni přirážky je nutné sečíst všechny výdaje a výsledek sčítání pak vynásobit stem. Po dokončení jednoduchých kroků ((5 000+ 25 000+10 000)*100 jsme obdrželi částku rovnající se 4 milionům rublů.

Aby bylo možné zjistit výši minimální přirážky na nákladech na produkt, je nutné tento výsledek vydělit primárními náklady na produkt (100 tisíc rublů). Ve výsledku dostaneme hodnotu rovnou čtyřiceti procentům. To znamená, že přirážka nižší než tato hodnota může způsobit ztrátu podniku, zatímco vyšší přirážka přinese příjem. Je však třeba mít na paměti, že s nárůstem obratu lze dávku zboží prodat za dva týdny. To znamená, že výše pojistného by měla být poloviční.

Na základě tohoto příkladu můžeme dojít k závěru, že zvýšení o třicet procent může přinést jak příjem 20 000 rublů, tak ztrátu 10 000 tisíc. Aby podnikatel dosáhl zisku, bude muset zvýšit přirážku na šedesát procent, což zrychlí dobu prodeje produktů.

Je třeba také poznamenat, že snížení nákladů na produkt nepřispívá vždy ke zvýšení objemu prodeje. Úroveň přirážky u oblíbených sezónních produktů může být více než pět set procent. Po skončení sezóny mohou prodejci uspořádat „sváteční“ výprodej se slevou až sedmdesát procent na zboží. V tomto případě prodej zboží přinese zisk díky zvýšené poptávce v „horkých“ měsících.

Jaká je přirážka na zboží v maloobchodě? Aby bylo možné určit úroveň přijatelné přirážky pro určitou skupinu zboží, je nutné podrobně analyzovat řadu parametrů. Nejprve budete muset pečlivě prostudovat vlastnosti nabízených produktů. Zvláštní pozornost si zaslouží kritéria jako kvalita a vlastnosti produktu, úroveň poptávky ze strany spotřebitelů a míra konkurenceschopnosti dodavatele. Konečné náklady dále zahrnují výdaje samotného podnikatele. Zde jsou zohledněny náklady na dopravu zboží, jeho skladování a následné dodání produktů kupujícímu.

Poslední složkou je částka daně. Zahrnutí procenta daňových plateb do konečných nákladů na prodejné produkty umožňuje podnikateli vyhnout se výrobním nákladům, které mohou způsobit ztrátu podniku.

Bez správného označení produktu bude dosažení dobrého zisku velmi problematické

Poměrně často můžete slyšet otázku, zda je přirážka u všeho zboží stejná? Abychom na tuto otázku odpověděli, musíme se podívat na několik různých příkladů. Představme si maloobchodní prodejnu, která má omezený sortiment zboží. V tomto případě získá podnikatel možnost kontrolovat náklady na každou položku. Díky omezené nabídce je prodejce schopen pohotově reagovat na změny vkusu spotřebitelů. V případě velkého množství zboží je poměrně obtížné kontrolovat náklady na každou položku. Pokud spotřebitel potřebuje změnu, cenovky na každé polici budou muset být okamžitě vyměněny.

Dnes existuje mnoho různých počítačových aplikací, které mohou poskytnout analýzu spotřebitelské poptávky. I přes možnost využití specializovaného vybavení a počítačových aplikací většina podnikatelů preferuje rozdělení svého sortimentu do více skupin výrobků. Zároveň se úroveň přirážky u masných výrobků může lišit od přirážky u pečiva a cukrářských výrobků . Výše přirážky u konkrétní produktové skupiny závisí na úrovni spotřebitelské poptávky. Aby podnikatel určil přijatelnou hodnotu této hodnoty, musí pečlivě prostudovat cenovou politiku konkurentů.

Úroveň přirážky pro určitou skupinu produktů může záviset na nákupní ceně zboží.

Levnější produkty podléhají vysoké přirážce ve srovnání s drahými produkty. Tato metoda umožňuje zvýšit spotřebitelskou poptávku po drahých produktech, což vede ke zvýšení hrubého zisku.

Správně vypočítaná přirážka dává podnikateli příležitost nejen pokrýt náklady na organizaci podnikání, ale také získat očekávaný příjem

Současná legislativa

Jaké označení lze provést na produktu podle zákona? Jak již bylo uvedeno výše, současná právní úprava nemá předpisy upravující cenovou politiku mnoha skupin výrobků. Díky tomuto aspektu má každý podnikatelský subjekt možnost samostatně regulovat stanovené ceny, řízené úrovní spotřebitelské poptávky a dalšími parametry. Existuje však řada společensky významných statků, jejichž náklady jsou kontrolovány vládními agenturami. Regulační orgány stanovují maximální výši komoditní přirážky. Mezi tyto skupiny patří:

• lékařská zařízení a farmaceutika;
• dětská strava;
• zboží dodávané do severních regionů;
• stravovací produkty dodávané vzdělávacím institucím.

Maximální přirážka na zboží ze zákona nesmí překročit více než třicet procent. Tato prémiová úroveň je nastavena pro základní produkty. Do této skupiny patří mléčné a pekařské výrobky, masné výrobky a potraviny. Do této kategorie patří i další produktové skupiny, na jejichž základě se tvoří náklady na spotřební koš. Je třeba poznamenat, že prémie za zdravotnické výrobky jsou kontrolovány vládou Ruské federace. Kontrolu nákladů na ostatní komerční produkty regulují krajské úřady.

V kontaktu s