OOO. Biz ulgurji va chakana savdo bilan shug'ullanamiz. Tovarlarga minimal va maksimal narx belgilashni belgilaydigan normativ-huquqiy hujjatlar mavjudmi? Ya'ni, mahsulotni sotib olish narxini belgilashda cheklovlar mavjudmi?

Sotuvchi xaridorga taqdim etishi mumkin bo'lgan chegirmalarning maksimal miqdori fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinmaydi. Shartnoma taraflari bo'lgan tijorat tashkilotlarining munosabatlari shartnoma shartlari va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasida mustahkamlangan shartnoma erkinligi printsipi bilan to'liq tartibga solinadi.

Narxlari davlat tomonidan tartibga solinadigan bir qator tovarlar mavjud. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1995 yil 7 martdagi 239-sonli qarori bilan tasdiqlangan Ro'yxatning 3-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyat organlariga narxlar bo'yicha savdo ustamalarini belgilash huquqi berilgan. bolalar oziq-ovqat mahsulotlari uchun. Va Rosalkogolregulirovanie 2014 yil 25 dekabrdagi 409-son buyrug'i bilan chakana savdo amalga oshiriladigan narxdan past bo'lmagan narx belgilandi. alkogolli mahsulotlar.

Aksariyat tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun minimal va maksimal ustamalar darajasi amaldagi qonunchilik normalarida belgilanmagan. Lekin bu erda siz bozor narxi haqidagi qoidalarga amal qilishingiz kerak. Aks holda, agar tashkilot nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshirsa, soliq idorasi narxlarni qo'llashning to'g'riligini tekshirishi mumkin.

Mantiqiy asos

“Savdoda buxgalteriya hisobi” jurnalining 2009 yil III choragi 3-sonli maqolasidan.

Biz chegirma tizimini o'rnatdik

Sotuvchi xaridorga taqdim etishi mumkin bo'lgan chegirmalarning maksimal miqdori fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi 1-bandi fuqarolar va yuridik shaxslarning shartnoma tuzishda erkinligini belgilaydi. Shu jumladan bitim narxini belgilashda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi 1-bandi). Va chegirmani taqdim etishni shartnomada yangi narxni kelishish yoki shartnoma tuzilgandan keyin narxni o'zgartirish deb hisoblash mumkin.

Biroq, bu soliq oqibatlariga olib kelishi mumkin. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida soliq inspektsiyasi tovarlarning bozor narxidan kelib chiqqan holda soliqlarni qayta hisoblash huquqiga ega bo'lganda.

Bu, masalan, qisqa vaqt ichida kompaniya tomonidan bir xil (bir hil) tovarlar uchun qo'llaniladigan narx darajasidan 20 foizdan ko'proq pasayganda mumkin.

Ammo ushbu bozor narxini aniqlashda inspektorlar kompaniya tomonidan taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 3-bandi). Xususan, chegirmalar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga keladi:
– iste’molchining tovarlarga bo‘lgan talabining mavsumiy va boshqa tebranishlari;
– tovarlarning sifati yoki boshqa iste’mol xususiyatlarining yo‘qolishi;
– yaroqlilik muddati tugashi (yaroqlilik muddatining yaqinlashishi) yoki tovarlarni sotish;
- marketing siyosati.

Bu savol tadbirkorlarni kamida ikkita sababga ko'ra qiziqtirishi kerak. Birinchidan, sotishdan (narxlashdan) oldin o'z tovarlaringiz uchun mos raqobatbardosh narxlarni belgilash kerak. Ikkinchidan, raqobatchilar sotib oladigan narxni to'g'ri hisoblang.

Tovarlarga markalash- Bu yakuniy narxni tashkil etuvchi mahsulot tannarxiga qo'shimcha hisoblanadi. To'g'ri hisoblangan ustama tadbirkorga nafaqat biznesni tashkil etish xarajatlarini qoplash, balki kutilgan daromadni olish imkoniyatini beradi. Odatda, savdo marjasi mahsulot tannarxiga nisbatan foiz sifatida belgilanadi.

Mahsulotdagi belgini nima aniqlaydi?

Belgilanish darajasi quyidagilarga bog'liq:

• mahsulotning o'zi, uning iste'mol xususiyatlari, sifati va talabi, mahsulotni ishlab chiqaruvchi ishlab chiqaruvchining raqobatbardoshligi;
• sotishni tashkil etish bilan bog'liq xarajatlar (tovarni saqlash, tashish, yakuniy iste'molchiga etkazib berish);
• soliq summasidan. Soliq foizi odatda mahsulotga qo'shiladi, buning natijasida kompaniya o'zini yo'qotishlardan himoya qiladi.

Mahsulotni qanday qilib to'g'ri belgilash kerak?

Mahsulotingizni taklif qiladigan yakuniy narx, birinchi navbatda, xaridorlarni qondirishi kerak. Shuning uchun, savdoda narx belgilashda rioya qilinishi kerak bo'lgan qat'iy belgilangan koeffitsientlar mavjud emas. Ammo siz qurishingiz mumkin bo'lgan segmentlar uchun o'rtacha ko'rsatkichlar mavjud:

• kiyim va poyafzal: 40 dan 105% gacha
• suvenirlar, aksessuarlar va zargarlik buyumlari: 100% dan ortiq
• avtomobillar, avtomobillar va mototsikllar uchun ehtiyot qismlar: 30-55%
• uy-ro'zg'or buyumlari, ish yuritish buyumlari: 25 - 65%
• kosmetika: 25-75%

Misol: etkazib beruvchingiz sizga parfyumni 50 dollarga sotdi. Kosmetika uchun markirovka 25 dan 75 foizgacha o'zgarishi mumkin. Aytaylik, siz 40% ni tanladingiz.

50$ * 40% = 20.

Bu holda sizning sotish narxingiz:

50+20=70$

Biz belgini hisoblaymiz:

40/25-1 = 60%

Raqobatchilarning xarid narxlarini qanday aniqlash mumkin?

Tadbirkor sifatida sizni oddiy sababga ko'ra raqobatchilaringizning xarid narxlari qiziqtirishi mumkin: sizda bitta yetkazib beruvchi bor va siz raqobatchi yetkazib beruvchi bilan har qanday imtiyozli shartlardan foydalanayotganligini aniqlashni xohlaysiz. Oddiy qilib aytganda, etkazib beruvchi sizga va sizning raqobatchilaringizga mahsulotni bir xil narxda sotadimi?

Buning uchun solishtirish uchun toifani tanlang. Misol uchun, biz futbolkalarni baholaymiz. Raqobatchi uni 20 dollarga sotadi. Bilasizki, shartnoma shartlariga ko'ra, siz kabi raqobatchi ushbu mahsulotga 60% dan yuqori baho qo'ya olmaydi. Raqobatchining sotib olish narxini hisoblash uchun siz uni belgilashga qo'shishingiz va so'ngra yakuniy narxni olingan raqamga bo'lishingiz kerak.

Yuqoridagi misolda hisob-kitoblar quyidagicha ko'rinadi:

20/1,6=12,5$.

Umid qilamizki, biz sizga savdo marjasini qanday hisoblash va tovarlarning sotish narxini belgilashni tushunishga yordam berdik.

* Hisob-kitoblar Rossiya uchun o'rtacha ma'lumotlardan foydalanadi

Kichik biznesning qaysi turlari eng yuqori ko'rsatkichlar bilan maqtana oladi? Ushbu to'plamda biz marjlar 300%, 1000% va hatto 4000% ga yetishi mumkin bo'lgan 15 ta maydonni to'pladik.

Deyarli har qanday turdagi biznesda tovarlarga baho yuqori bo'lishi mumkin. Ayniqsa, qandaydir eksklyuzivlikni da'vo qiladigan brend, dizayner va boshqa narsalarni sotish haqida gap ketganda. Ammo ba'zi tovarlar faqat jismoniy sabablarga ko'ra yuqori marjaga ega - ishlab chiqarishda ishlatiladigan materiallarning arzonligi yoki oz miqdori tufayli ularning narxi dastlab past bo'ladi, bu nafaqat ishlab chiqaruvchilarga, balki sotuvchi etkazib beruvchilarga ham pul ishlashga imkon beradi va ularning narxini oshiradi. 300% yoki undan ko'proq. Umumiy ovqatlanish haqida alohida aytib o'tish joiz, bu erda 300-400% baholar deyarli hamma joyda uchraydi, shuning uchun bu erda 500-800% yuqori baho deb hisoblanishi mumkin.

Siz hayron bo'lishingiz mumkin, lekin eng yuqori belgilardan biriga ega bo'lgan mahsulot ... kerosin cherkov shamlari. Ha ha. Ulardagi savdo marjasi 3000% ga yetishi mumkin, chunki bitta shamning narxi bir necha tiyin. Yana bir narsa shundaki, cherkov shamlarini ishlab chiqarish zo'rg'a osmondan manna bo'lib, tadbirkorni boy qiladi. Bozor, ular aytganidek, uzoq vaqtdan beri "bo'lingan" va cherkov vakillari bilan aloqalarsiz o'z mahsulotlaringizni cherkovlarga targ'ib qilish deyarli imkonsiz bo'ladi.

Ichki kiyimlarni sotish

Ichki kiyim kabi kiyimlarning bunday toifasi katta belgiga ega. Agar ichki kiyim do'koni o'rtacha narx segmentida ishlayotgan bo'lsa ham, odatdagi narx 200-300% ni tashkil qiladi. Bu past ishlab chiqarish xarajatlari, minimal saqlash va tashish xarajatlari bilan bog'liq. Agar ichki kiyim dizayner sifatida joylashtirilgan bo'lsa, unda markirovka darhol 1000-1100% gacha ko'tariladi. Belgilanishning yagona oqilona chegarasi - bu raqobatning yuqori darajasi: ichki kiyim do'konlari juda ko'p, ayniqsa Internetda.

Optika do'konlarida retsept bo'yicha ko'zoynaklarning o'rtacha qiymati taxminan 200% ni tashkil qiladi va 300% gacha yetishi mumkin. Optika assortimenti orasida quyoshdan saqlaydigan ko'zoynaklar uchun ramkalar markalash bo'yicha etakchi hisoblanadi - bu 1300% ga etishi mumkin. Tadbirkorlarning ta'kidlashicha, yana bir afzallik - tovarlarning kichik o'lchamlari, shuning uchun katta maydonlarni ijaraga olishning hojati yo'q.

Paxta konfetlarini sotish - bu sizdan ortiqcha kuch va ko'nikmalarni talab qilmaydigan faoliyatdir. Bundan tashqari, paxta konfeti 4000% dan ortiq bo'lgan juda kamtarona belgiga ega. Agar siz paxta momig'ini yangi siqilgan sharbatlar va gazaklar bilan birga sotsangiz, rozetkaning rentabelligini oshirishingiz mumkin.

Agar siz yuqori daromadli biznes qidirayotgan bo'lsangiz, popkorndan boshqa narsani qidirmang. Faqat ikki osh qoshiq "xom ashyo" tayyor mahsulotning litr hajmini berishi mumkin. Popkorndagi belgi o'rtacha 600-700% ni tashkil qiladi va 1500% ga etadi. Shu bilan birga, investitsiyalar kam - siz 10-20 ming rubl turadigan popkorn mashinasi bilan kichik patnis bilan sotishni boshlashingiz mumkin.

Kostyum zargarlik buyumlari uchun oddiy belgini 200-300% deb hisoblash mumkin, garchi ba'zi tadbirkorlar buni 1000% ga etkazishadi. Kostyum zargarlik buyumlari - bu turtki talab mahsuloti va savdo markazlari kabi odamlar gavjum joylarda yaxshi sotiladi. Katta do'kon ochishning hojati yo'q - orol formatidagi savdo nuqtasi etarli bo'ladi. O'rtacha sotib olish narxi 500-700 rublni tashkil qiladi.

Ichimliklar an'anaviy ravishda kafe va restoranlarning menyusidagi eng yuqori daromadli mahsulotlardan biri hisoblanadi. 300-400% bahosi juda keng tarqalgan va pishirilgan mahsulotlar va shirinliklar (barcha turdagi donutlar, kekler, qo'shimchali vafli) tufayli yakuniy baho osongina 600% gacha ko'tarilishi mumkin. Biznes har qanday byudjet uchun formatlarning ko'pligi (siz kichik chakana savdo do'koni, mobil qahvaxona sifatida ochishingiz, savdo-sotiq bilan shug'ullanishingiz mumkin va hokazo), shuningdek, kofe iste'molining ortib borayotgani tufayli jozibador.

Sizning biznesingiz uchun tayyor g'oyalar

To'y liboslari kiyim dunyosidagi eng yuqori marjlardan biriga ega bo'lgan mahsulotdir. Bu erda belgilash 300-500% ga yetishi mumkin. Bu "umrda faqat bir marta" bo'ladigan va "pul ayamaydigan" to'y uchun umumiy belgi bilan bog'liq. Barcha turdagi to'y aksessuarlari va atributlari, shu jumladan zargarlik buyumlari, bezaklar, to'y fotoalbomlari, vino stakanlari va boshqalar uchun teng darajada katta belgi o'rnatiladi.

Bog'lar va shaxsiy uchastkalarni bezash uchun ishlatiladigan gipsli raqamlarga katta belgi qo'yish mumkin (taxminan 250%). Ushbu biznes texnologik jarayonning soddaligi va kichik sarmoyalari tufayli jozibador - 5 oy davomida to'lanishi mumkin bo'lgan o'z ishlab chiqarishingizni ochish uchun 228,5 ming rubl etarli. ish.

Xinkali kabi taom qimmatbaho ingredientlarni talab qilmaydi, shuning uchun undagi savdo belgisi taxminan 250-300% bo'lishi mumkin. Bitta xinkali narxi taxminan 13 rublni tashkil qilsa-da, narxi taxminan 45 rublni tashkil qiladi, standart qism esa beshta xinkali o'z ichiga oladi. Aslini olganda, xaridorga 225 rubldan beshta yirik köfte sotiladi. Biroq, "xinkali" so'zi nafaqat xinkali, balki gruzin oshxonasining boshqa taomlariga ham xizmat qiladigan kafeni anglatishi mumkin.

Gul do'koni - bu jiddiy biznes jarayonlarini va ko'p sonli xodimlarni yollashni talab qilmaydigan biznes - faqat o'rinbosar topish tavsiya etiladi, yoki siz o'zingiz ham ishlashingiz mumkin. Gullarda 300% ga etishi mumkin bo'lgan juda katta belgi mavjud. Taxminan 20 kvadrat metr maydonga ega kichik gul do'konini ochish. metrga taxminan 330 ming rubl kerak bo'ladi, lekin agar xohlasangiz, undan ham pastroq byudjetdan va kichikroq maydondan boshlashingiz mumkin. Bunday investitsiyalar ishlagandan keyin olti oy ichida qoplanishi mumkin, gul do'konlarining sof foydasi 50 dan 110 ming rublgacha o'zgaradi. Bunday biznesning kamchiliklari talabning aniq mavsumiyligidir.

Muzqaymoq yuqori bahoga ega bo'lgan noziklik hisoblanadi, uning normal qiymati taxminan 200% ni tashkil qiladi. Ko'p biznes formatlari mavjud - to'liq do'kon, peshtaxta, peshtaxta yoki savdo markazidagi orol, arava, mikroven va hatto ... butik. Savdo markazidagi muzqaymoq do'konlari egalarining so'zlariga ko'ra, stakanlardagi bo'shashgan muzqaymoqlarning bahosi 400 dan 1000% gacha.

Sizning biznesingiz uchun tayyor g'oyalar

Waffle fast food (Belgiya gofretlari) tayyorlash uchun gofretli temir etarli bo'lib, uni 5 ming rubldan kamroq narxda sotib olish mumkin. Xamirning arzonligi va to'ldiruvchilar sonining kamligi tufayli vaflilarda markalash 600-1000% ni tashkil qiladi.

Pancakes - bu oson tayyorlanadigan, ammo o'z imkoniyatlarida juda istiqbolli mahsulot. Siz krepni har qanday narsa bilan to'ldirishingiz mumkin va bu oshpazlik ijodi uchun keng imkoniyatlarni qoldiradi. Pancakes sotadigan biznesga ega bo'lish uskunaga kam investitsiyalar (ikkita yuza uchun professional krep ishlab chiqaruvchini 15 ming rublga sotib olish mumkin) va 300-400% gacha markalash qobiliyati tufayli jozibador. Taxminan bir xil belgilar pizza uchun o'rnatiladi.

5-6 kvadrat metrlik orol formatida o'zingizning smeti baringizni ochish uchun. Savdo markazidagi metrga taxminan 465 ming rubl kerak bo'ladi. va u taxminan 80-100 ming rubl olib kelishi mumkin bo'ladi. oyiga. Smoothie barlarining afzalliklari orasida nisbatan bepul joy, kichik investitsiyalar, ichimliklar tayyorlash texnologiyasining soddaligi, smetanalar uchun moda va natijada - 1000% gacha bo'lgan yuqori baho mavjud.

Bugungi kunda 1213 kishi ushbu biznesni o'rganmoqda.

30 kun ichida bu biznes 301 991 marta koʻrildi.

Ko'cha taomlari - bu minimal investitsiyalarni talab qiladigan, o'zini tezda to'laydigan va hatto inqiroz davrida ham faol rivojlanayotgan istiqbolli biznes. Ushbu maqolada biz ko'chada oziq-ovqat do'konini ochish bo'yicha 15 ta g'oyani to'pladik.

Tashkilot keyinchalik dilerga qayta sotish uchun tovarlarni sotib oladi. Tashkilotlar o'zaro bog'liq emas. Sotilgan sanoat mahsulotlarining narxlari davlat tomonidan tartibga solinmaydi, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tartibga solinmaydi.
Soliq qonunchiligini buzmasdan amalga oshirilishi mumkin bo'lgan mahsulotga minimal ustama qancha?

Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik:
Soliq qonunchiligi narx belgilashni tartibga solmaydi. Yetkazib beruvchi bilan bog‘liq shaxs sifatida tan olinmagan diler bilan tuzilgan shartnomada ko‘rsatilgan narx soliqqa tortish maqsadida bozor bahosi sifatida e’tirof etiladi.

Xulosa uchun asos:
Birinchidan, shuni ta'kidlaymizki, soliq qonunchiligi tovarlarni sotishda belgilangan ustama miqdorini tartibga solmaydi.
Rossiyada savdo faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish asoslari "Rossiya Federatsiyasida savdo faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish asoslari to'g'risida" 2009 yil 28 dekabrdagi 381-FZ-son bilan belgilanadi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining qoidalari faqat operatsiyalarni soliqqa tortish tartibini tartibga soladi.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maqsadlari uchun tomonlar o'zaro bog'liq deb tan olinmagan shaxslar bo'lgan bitimlarda qo'llaniladigan narxlar, shuningdek daromad (foyda, daromad) bunday bitimlar taraflari bo'lgan shaxslar tomonidan olinganlar bozor bahosi deb e'tirof etiladi.
Agar o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar o'rtasidagi bitimlarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining V.1 bo'limiga muvofiq o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar o'rtasida taqqoslanadigan deb e'tirof etilgan bitimlarda sodir bo'ladigan sharoitlardan farq qiladigan tijorat yoki moliyaviy sharoitlar yaratilgan yoki o'rnatilgan bo'lsa, u holda ushbu shaxslardan biri olishi mumkin bo'lgan, lekin ko'rsatilgan farq tufayli u ololmagan har qanday daromad (foyda, daromad) ushbu shaxs uchun soliq solish maqsadida hisobga olinadi. Shuningdek qarang: Rossiya Moliya vazirligi 18.10.2016 N 03-12-11/1/60594, 11.11.2015 N, 23.03.2015 N, 10.03.2015 n. 23.01.2015 N va boshqalar.
Shunday qilib, yuqoridagi me'yordan kelib chiqadiki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maqsadlari uchun o'zaro bog'liq deb tan olinmagan shaxs bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan har qanday narx bozor narxidir.
Va agar o'zaro bog'liq deb tan olingan shaxs bilan tuzilgan shartnomada boshqa shaxslar uchun belgilangan narxdan pastroq (ya'ni bozor narxidan past) narx belgilansa, etkazib beruvchi soliqqa tortiladigan qo'shimcha daromad oladi.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi manfaatdor tomonlar o'rtasidagi bitimda bozor narxlariga mos kelmaydigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxlaridan foydalanganda, agar bu nomuvofiqlik summalarni kamaytirilishiga olib keladigan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan bir yoki bir nechta soliqlar (avans to'lovlari) yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq belgilangan yo'qotish miqdorini oshirib ko'rsatish, soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani mustaqil ravishda o'zgartirish huquqiga ega. soliqlar bo'yicha soliq davrini (soliq davrlarini) o'z ichiga olgan kalendar yili tugaganidan keyin tegishli soliqlar (zararlar) summalari, ularning miqdori tuzatishga kiritilishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmati 2016 yil 15 fevraldagi N ED). -4-13/2376@).
Shunday qilib, soliq qonunchiligi narx belgilashni tartibga solmaydi va tovarlarni qayta sotish shartnomasida har qanday ustama belgilanishi mumkin. Tovar o‘zaro bog‘liq deb tan olinmagan shaxsga sotilgandagina shartnomada ko‘rsatilgan narx bozor bahosi deb e’tirof etiladi va qo‘shimcha soliqqa tortilmaydi. Tovarlarni sotishda esa o'zaro bog'liq shaxs shartnomada ko'rsatilgan narx bozor bahosiga mos kelishini aniqlash uchun tovar tannarxini o'zaro bog'liq deb tan olinmagan shaxslarga sotilgan tovar qiymati bilan solishtirishi kerak.
Shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olishning umumiy mezonlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi, unga ko'ra shaxslar o'rtasidagi munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlariga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, soliq maqsadlarida o'zaro bog'liq deb tan olinadi:
- ular tomonidan tuzilgan bitimlarning shartlari va (yoki) natijalari
va/yoki
- o'z faoliyatining iqtisodiy natijalari yoki ular vakili bo'lgan shaxslar faoliyati.
Shaxslarning o'zaro qaramligini tan olish uchun amalga oshirilishi mumkin bo'lgan ta'sir hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi bandi):
-bir shaxsning boshqa shaxslarning kapitalida ishtirok etishi munosabati bilan;
- ular o'rtasida tuzilgan shartnomaga muvofiq;
- agar bir shaxs tomonidan boshqa shaxslar tomonidan qabul qilingan qarorlarni aniqlashning boshqa imkoniyati mavjud bo'lsa.
Bunday ta'sir bir shaxs tomonidan to'g'ridan-to'g'ri va mustaqil ravishda yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq shunday deb tan olingan o'zaro bog'liq shaxslar bilan birgalikda amalga oshirilishi mumkinligidan qat'i nazar, hisobga olinadi.
Ushbu ta'sirni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olish uchun asoslar ro'yxatini taqdim etadi (Rossiya Moliya vazirligi 03.08.2016 yildagi N 03-01-18/45745).
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida keltirilgan shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olish uchun asoslar ro'yxati to'liq emas. Agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan holatlar mavjud bo'lsa, bitim taraflari (tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslar) boshqa asoslar bo'yicha o'zlarini mustaqil ravishda soliq maqsadlarida o'zaro bog'liq shaxslar sifatida tan olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi). ).
Sud, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan boshqa asoslar bo'yicha shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olishi mumkin, agar bu shaxslar o'rtasidagi munosabatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (TC RF) belgilangan xususiyatlarga ega bo'lsa.
To'qqizinchi apellyatsiya sudidan 2010 yil 27 oktyabrdagi 09AP-23959/2010-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarorining 9-bandi "Tarafınca baholash to'g'risida" hakamlik sudlari soliq imtiyozlarini oluvchi soliq to'lovchilarning haqiqiyligi to'g'risida» (keyingi o'rinlarda 53-son qarori) shundan kelib chiqadiki, agar soliq organi narx bozor narxlari darajasiga to'g'ri kelmaydi degan xulosaga kelsa, bu isbotlanishi kerak, shu jumladan soliq organi soliq toʻlovchining asosiy maqsadi daromadni faqat yoki birinchi navbatda real iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish niyati boʻlmagan taqdirda soliq imtiyozlari orqali olish ekanligini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etishi shart.
Misol uchun, Ikkinchi arbitraj apellyatsiya sudi 2015 yil 27 oktyabrdagi N 02AP-8562/15 ko'rib chiqilayotgan vaziyatga nisbatan soliq xavfi mavjudligiga misol bo'la oladi.
Bunday holda, sudlar soliq to'lovchi tomonidan asossiz soliq imtiyozlari olishga va soliq yukini noqonuniy ravishda minimallashtirishga qaratilgan sun'iy munosabatlar sxemasini yaratgan degan xulosaga keldi.
Daromad solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha bahsli summalarni, tegishli jarimalar va jarimalar summalarini kompaniyaga qo'shimcha hisoblash uchun inspeksiyaning xulosasi asos bo'lib, kompaniyaning yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan kelishilgan harakatlari orqali to'laqonli ish bilan shug'ullangan. kompaniya xodimlari uzoq vaqt davomida kompaniyaning savdo markazlarida kompaniya mahsulotlarini naqd pulga sotish uchun ko'rsatilgan shaxslar bilan rasmiy ravishda dilerlik shartnomalarini tuzib, soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemasini yaratgan.
Bundan tashqari, zallarga o‘rnatilgan nazorat-kassa mashinalari jamiyatga tegishli bo‘lib, tadbirkorlarga ijaraga berilgan; kompaniya xodimlarining bir qismi yarim kunlik tadbirkor sifatida ro'yxatga olingan; tadbirkorlar tomonidan sotilgan tovarlar kompaniya omboridan chiqarilgan; tovarlarni sotishdan tushgan mablag‘lar tadbirkorlar va shirkat moliya direktori tomonidan berilgan foizsiz kreditlar, shuningdek, tadbirkorlar tomonidan korxonaga ortiqcha o‘tkazib yuborilgan tovarlar uchun oldindan to‘lovlar ko‘rinishida jamiyatga qaytarildi.
Natijada, 53-sonli qarorga asoslanib, sud soliq organining tashkilot asossiz soliq imtiyozlarini olganligi to'g'risidagi xulosasini asosli deb topdi, u dilerlarga tovarlarni sotishni ro'yxatdan o'tkazishda arzimagan ustama qo'llagan (4). -7%, tovar haqiqiy xaridorga sotilgan savdo belgisidan sezilarli darajada past (32-37%).
Biz Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 27 iyundagi 301-KG16-6290-son qarori bilan kompaniyaga ushbu ishni sudyalar kollegiyasining sud majlisida ko'rish uchun kassatsiya shikoyatini topshirish rad etilganligini ta'kidlaymiz. Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining iqtisodiy nizolari bo'yicha.
G'arbiy Sibir okrugining 2016 yil 24 iyundagi F04-2500/16 AS da soliq organi soliqni minimallashtirish sxemasini ko'rdi, buning natijasida kompaniya soliq majburiyatlaridagi farq shaklida asossiz soliq imtiyozini oldi. umumiy va maxsus soliq rejimlarini (UTII) qo'llashda yuzaga keladigan; ushbu xulosa kompaniya tovarlarni o'zaro bog'liq shaxslarga minimal savdo marjasi bilan sotganligi sababli qilingan; bundan tashqari, kontragentlar tovarlarni oxirgi mijozlarga sotganda, savdo marjasi oshdi; savdo marjasidagi farq umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq emas, balki UTII imtiyozli stavkasi bo'yicha soliqqa tortildi.
Biroq, bu holatda sudlar fuqarolik qonunchiligi tadbirkorlik faoliyatidan foyda olish maqsadida tadbirkorlik sub'ektlarining birgalikdagi faoliyatiga ruxsat berishini tan olib, soliq organlarini qo'llab-quvvatlamadi.
Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning birgalikdagi faoliyati (ular o'zaro bog'liq bo'lsa ham) o'z-o'zidan asossiz soliq imtiyozlari olinganligini ko'rsatmaydi. 53-sonli qarorning 4-bandiga muvofiq, soliq to‘lovchi tomonidan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan yoki taqiqlanmagan boshqa operatsiyalarni amalga oshirish orqali olingan kamroq soliq imtiyozlari bilan bir xil iqtisodiy natijaga erishish imkoniyati soliq imtiyozini asossiz deb topish uchun asos bo‘lmaydi. .
Savoldan kelib chiqadiki, tovarning xaridori etkazib beruvchi bilan o'zaro bog'liq deb tan olingan shaxs emas. Binobarin, bu vaziyatda yetkazib beruvchi tovarlarni qayta sotish uchun har qanday belgini belgilash huquqiga ega. Bunda shartnomada ko‘rsatilgan qiymat soliqqa tortish maqsadida bozor qiymati sifatida e’tirof etiladi.
Shu bilan birga, sud amaliyotining mavjudligi shuni ko'rsatadiki, sotilgan tovarlar uchun minimal ustamalarni belgilash soliq organlarining diqqat markazida bo'ladi.
Bizning fikrimizcha, tashkilot nazorat qiluvchi organlar bilan muloqot qilishda o'zini ishonchli his qilishi uchun minimal belgini asoslovchi hujjatlarni tayyorlash kerak.
Misol uchun, bu partiyaning hajmiga, etkazib beruvchigacha bo'lgan masofaga (agar etkazib berish xarajatlari narxga kiritilgan bo'lsa) yoki boshqa ko'rsatkichlarga qarab turli narxlarni belgilaydigan narxlar ro'yxati bo'lishi mumkin.
Bundan tashqari, mahsulot narxini aniqlash shartlari va tartibi marketing siyosati, menejerning mijozlarga chegirmalarni taqdim etishni o'z ichiga olgan aksiyalarni o'tkazish to'g'risidagi buyrug'i, unga chegirmalar berish qoidalari bilan belgilanishi mumkin (masalan, ma'lum miqdordagi tovarlarni sotib olish uchun) va boshqa hujjatlar, shu jumladan narx belgilash va chegirmalarning maqsadga muvofiqligini iqtisodiy asoslovchi hujjatlar.

Ma'lumotingiz uchun:
Tovarlarni sezilarli narxda sotish ham nazorat qiluvchi organlarning e'tiborini jalb qilishi mumkin (masalan, Moskva tumani AS 10.05.2016 yildagi F05-14755/16, 17.10.2014 y.).

Quyidagi materiallar bilan tanishib chiqishingizni tavsiya qilamiz:
- . Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladigan nazorat qilinadigan operatsiyalar uchun narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini tekshirish;
- . Soliq maqsadlarida o'zaro bog'liq shaxslar: tushuncha va tan olish tartibi.

Tayyorlangan javob:
GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti
professional buxgalter Bashkirova Iraida

Javob sifatini nazorat qilish:
GARANT yuridik maslahat xizmati sharhlovchisi
professional buxgalter Sergey Rodyushkin

Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahatlar asosida tayyorlangan.

Savdo faoliyati daromad olish uchun tovarlarni belgilangan narxda sotishni o'z ichiga oladi. Savdo marjasi - bu mahsulotning dastlabki tannarxi va sotish vaqtida belgilangan narx o'rtasidagi farq. Savdo marjasiga transport xarajatlari, chakana savdo nuqtasi ijarasi uchun to'lov va kompaniya xodimlarining ish haqi kiradi. Bu shuni anglatadiki, tovarlarni tannarxida sotish savdo nuqtasiga zarar keltiradi. Quyida biz mahsulotni qanday qilib to'g'ri belgilash va ushbu masalaning barcha jihatlarini ko'rib chiqish haqida gapirishni taklif qilamiz.

Belgilangan ustama - bu sotilayotgan mahsulotning dastlabki tannarxini oshiradigan miqdor.

Savdo marjasi darajasini nima belgilaydi?

Ko'pincha biz turli xil do'konlarda bir xil mahsulot har xil narxlarga ega bo'lgan vaziyatni ko'ramiz. Xuddi shu mahsulot uchun narxlardagi farqning sababi savdo nuqtasi egasi tomonidan belgilanadigan belgilanish darajasidir. Narx siyosatini ishlab chiqishda tadbirkor bir qator mezonlarni hisobga olishi kerak. Mahsulotni belgilash darajasi shunga o'xshash taklifga ega bo'lgan raqobatchilar soniga, mahsulot sifatiga, maqsadli auditoriyaning to'lov qobiliyatiga va brend xabardorligiga bog'liq. Shuni ham ta'kidlash kerakki, davlat muayyan mahsulot guruhlari tannarxini nazorat qiladi. Bunday tovarlarning narxi belgilangan me'yordan oshmasligi kerak. Yuqorida aytilganlarning barchasini hisobga olsak, optimal belgilash darajasini aniqlash deyarli mumkin emas degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Bugungi kunda Rossiya qonunchiligi ko'pgina tijorat mahsulotlarining narxini tartibga solmaydi. Bu jihat chakana savdo shoxobchalari egalariga bir qator mezonlardan kelib chiqqan holda taklif etilayotgan mahsulotlar narxini mustaqil tartibga solish imkonini beradi. Misol tariqasida, sotuvchi bitta nusxada noyob mahsulotga ega bo'lgan vaziyatni olaylik. Ushbu mahsulotning narxi ming rubldan oshmadi. Bunday holda, sotuvchi ushbu mahsulotni ikki ming yoki million rublga sotish imkoniyatiga ega. Qoida tariqasida, belgilash darajasi bozor cheklovlari bilan chambarchas bog'liq. Birinchidan, har doim ham yuqori narxda tovarlarni sotib olishni xohlaydigan odam yo'q. Ikkinchidan, bir xil mahsulotni yaxshiroq narxda taklif qiladigan raqobatdosh kompaniya bo'lishi mumkin.

Chakana savdoda qanday belgi bo'lishi kerak? Bu savolga faqat ushbu sohada katta amaliy tajribaga ega bo'lgan odamlar javob berishi mumkin. Ko'pgina tadbirkorlar narx siyosatini ishlab chiqish butun bir fan ekanligini aytishadi.. Yuqoridagi mezonlarga qo'shimcha ravishda, raqobatchilarning takliflarini hisobga olish kerak. Belgilangan narx raqobatchilarning narxlaridan sezilarli darajada oshib ketgan taqdirda, tadbirkor o'z mijozlarini yo'qotishi mumkin, bu esa sotish hajmining pasayishiga olib keladi. Shuningdek, e'tibor berishingiz kerakki, mahsulot tannarxiga kam baholangan ustama foyda miqdorini kamaytiradi va foydasiz savdo faoliyatiga olib kelishi mumkin.

Savdo faoliyatidagi foydaga qanday parametrlar ta'sir qiladi? Qoidaga ko'ra, daromad darajasi sotilgan mahsulot hajmi va narxlash darajasi bilan chambarchas bog'liq. Yuqori bahoning mavjudligi savdo hajmining pasayishiga olib kelishi mumkin. Past baho tadbirkorning daromadiga salbiy ta'sir qiladi. Ushbu omillar ta'sirining to'liq chuqurligini tushunish uchun siz narx siyosatini ishlab chiqishda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan bir qator mezonlar bilan tanishishingiz kerak:

1. Tanlangan sohada raqobat darajasi.
2. Yetkazib beruvchi va chakana savdo nuqtalarining joylashuvi (transport xarajatlari).
3. Savdo nuqtasida taqdim etilgan o'xshash mahsulotlar soni (masalan, turli ishlab chiqaruvchilarning turli xil muzqaymoqlari soni).
4. Chakana savdo nuqtasiga trafik darajasi.
5. Brendning tarqalishi.
6. Iste'molchilarning maqsadli auditoriyasi.

Muvaffaqiyatga erishmoqchi bo'lgan va o'z biznesini doimiy ravishda rivojlantirmoqchi bo'lgan har qanday tadbirkorning maqsadi daromad olishdir.

Soliq maqsadlarida mahsulotga minimal qo'shimcha qiymat "zararsizlik nuqtasi" kabi mezonni hisobga olgan holda hisoblanadi. Keling, ushbu nafaqa darajasini qanday hisoblashni ko'rib chiqaylik. Aytaylik, tadbirkor 100 ming rubllik mahsulot sotib oldi. Tovarlarni sotishning taxminiy muddati bir oy. Mukofot miqdorini hisoblash uchun siz chakana savdo maydonini ijaraga olish narxini (5000), sotuvchilarning ish haqini (25000) va qo'shimcha xarajatlarni (10000) hisobga olishingiz kerak. Minimal belgilash darajasi haqida ma'lumot olish uchun barcha xarajatlarni qo'shib, so'ngra qo'shish natijasini yuzga ko'paytirish kerak. Oddiy amallarni bajargandan so'ng ((5 000+ 25 000 + 10 000) * 100), biz 4 million rublga teng miqdorni oldik.

Mahsulot tannarxiga minimal ustama miqdorini bilish uchun ushbu natijani mahsulotning birlamchi qiymatiga (100 ming rubl) bo'lish kerak. Natijada biz qirq foizga teng qiymatga ega bo'lamiz. Bu shuni anglatadiki, ushbu qiymatdan past bo'lgan narx biznesni foydasiz bo'lishiga olib kelishi mumkin, kattaroq esa daromad keltiradi. Ammo shuni yodda tutish kerakki, tovar aylanmasining o'sishi bilan ikki hafta ichida bir partiyani sotish mumkin. Bu shuni anglatadiki, mukofot miqdori ikki baravar kamayishi kerak.

Ushbu misolga asoslanib, o'ttiz foizga o'sish 20 000 rubl daromad va 10 000 ming zarar keltirishi mumkin degan xulosaga kelishimiz mumkin. Foyda olish uchun tadbirkor ustamani oltmish foizga oshirishi kerak, bu esa mahsulotni sotish vaqtini tezlashtiradi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, mahsulot tannarxini pasaytirish har doim ham sotish hajmini oshirishga yordam bermaydi. Mashhur mavsumiy mahsulotlar bo'yicha belgilash darajasi besh yuz foizdan ortiq bo'lishi mumkin. Mavsum tugagandan so'ng, sotuvchilar tovarlarga etmish foizgacha chegirma bilan "bayram" savdosini tashkil qilishlari mumkin. Bunday holda, tovarlarni sotish "issiq" oylarda talabning ortishi tufayli foyda keltiradi.

Chakana savdoda tovarlarga qanday ustama qo'yiladi? Tovarlarning ma'lum bir guruhi uchun maqbul belgilanish darajasini aniqlash uchun bir qator parametrlarni batafsil tahlil qilish kerak. Avvalo, taklif qilingan mahsulotlarning xususiyatlarini diqqat bilan o'rganishingiz kerak bo'ladi. Mahsulot sifati va xususiyatlari, iste'molchilar tomonidan talab darajasi va yetkazib beruvchining raqobatbardoshlik darajasi kabi mezonlar alohida e'tiborga loyiqdir. Bundan tashqari, yakuniy xarajat tadbirkorning o'zi xarajatlarini o'z ichiga oladi. Bunda tovarlarni tashish, ularni saqlash va keyinchalik mahsulotni xaridorga yetkazib berish xarajatlari hisobga olinadi.

Oxirgi komponent - soliq summasi. Soliq toʻlovlari foizini sotiladigan mahsulotning yakuniy tannarxiga kiritish tadbirkorga biznesning zarar koʻrishiga olib kelishi mumkin boʻlgan ishlab chiqarish xarajatlaridan qochish imkonini beradi.

Mahsulotga to'g'ri belgi qo'yilmasa, yaxshi foyda olish juda muammoli bo'ladi

Ko'pincha siz barcha tovarlarning markasi tengmi degan savolni eshitishingiz mumkin? Bu savolga javob berish uchun biz bir nechta turli misollarni ko'rib chiqishimiz kerak. Cheklangan assortimentga ega bo'lgan chakana savdo do'konini tasavvur qilaylik. Bunday holda, tadbirkor har bir ob'ekt narxini nazorat qilish imkoniyatiga ega bo'ladi. Cheklangan ta'minot tufayli sotuvchi iste'molchi dididagi o'zgarishlarga tezda javob bera oladi. Ko'p miqdordagi tovarlar bo'lsa, har bir mahsulot narxini nazorat qilish juda qiyin. Agar iste'molchi o'zgartirishga muhtoj bo'lsa, har bir javondagi narx belgilari zudlik bilan almashtirilishi kerak.

Bugungi kunda iste'molchilar talabini tahlil qilishni ta'minlaydigan juda ko'p turli xil kompyuter ilovalari mavjud. Ixtisoslashgan uskunalar va kompyuter ilovalaridan foydalanish imkoniyatiga qaramay, ko'pchilik tadbirkorlar o'z assortimentini bir nechta mahsulot guruhlariga bo'lishni afzal ko'rishadi. Shu bilan birga, go'sht mahsulotlari uchun belgilanish darajasi pishirilgan va qandolat mahsulotlari uchun belgilangan narxdan farq qilishi mumkin. . Muayyan mahsulot guruhi uchun qo'shimcha to'lov miqdori iste'molchi talabi darajasiga bog'liq. Ushbu qiymatning maqbul qiymatini aniqlash uchun tadbirkor raqobatchilarning narx siyosatini diqqat bilan o'rganishi kerak.

Muayyan mahsulot guruhi uchun markalash darajasi tovarlarni sotib olish narxiga bog'liq bo'lishi mumkin.

Qimmatbaho mahsulotlarga nisbatan arzonroq mahsulotlar yuqori bahoga ega. Bu usul iste'molchining qimmatbaho mahsulotlarga bo'lgan talabini oshirish imkonini beradi, bu esa yalpi foydaning oshishiga olib keladi.

To'g'ri hisoblangan ustama tadbirkorga nafaqat biznesni tashkil etish xarajatlarini qoplash, balki kutilgan daromadni olish imkoniyatini beradi.

Amaldagi qonunchilik

Qonunga ko'ra mahsulotga qanday belgilar qo'yilishi mumkin? Yuqorida aytib o'tganimizdek, amaldagi qonunchilikda ko'plab mahsulot guruhlarining narx siyosatini tartibga soluvchi qoidalar mavjud emas. Shu jihat tufayli har bir tadbirkorlik subyekti iste’mol talabi darajasi va boshqa parametrlardan kelib chiqqan holda belgilangan narxlarni mustaqil tartibga solish imkoniyatiga ega bo‘ldi. Biroq, bir qator ijtimoiy ahamiyatga ega tovarlar mavjud bo'lib, ularning narxi davlat organlari tomonidan nazorat qilinadi. Nazorat qiluvchi organlar tovar belgisining maksimal miqdorini belgilaydi. Bu guruhlarga quyidagilar kiradi:

• tibbiy buyumlar va farmatsevtika mahsulotlari;
• bolalar ovqatlari;
• shimoliy hududlarga etkazib beriladigan tovarlar;
• ta’lim muassasalariga yetkazib beriladigan umumiy ovqatlanish mahsulotlari.

Qonunga ko'ra, tovarlarga qo'yilgan maksimal ustama o'ttiz foizdan oshmasligi kerak. Ushbu premium daraja asosiy mahsulotlar uchun o'rnatiladi. Bu guruh sut va non mahsulotlari, go'sht mahsulotlari va oziq-ovqat mahsulotlarini o'z ichiga oladi. Bu turkumga boshqa mahsulot guruhlari ham kiradi, ular asosida iste’mol savati tannarxi shakllanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, tibbiy mahsulotlar uchun mukofot Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan nazorat qilinadi. Boshqa tijorat mahsulotlarining tannarxini nazorat qilish mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan tartibga solinadi.

Bilan aloqada