แยกหน่วยงานย่อยของนิติบุคคล แยกหน่วยงานย่อย. อุปกรณ์ในสถานที่ทำงาน

คุณสามารถสร้างมันขึ้นมาได้โดยไม่ได้ตั้งใจ กรณีดังกล่าวค่อนข้างบ่อยในทางปฏิบัติ บ่อยครั้งที่การกระทำ "โดยไม่ได้ตั้งใจ" นี้ก่อให้เกิดผลเสียมากมาย ลองพิจารณาต่อไปว่ามันคืออะไร

คำจำกัดความ

หน่วยโครงสร้างแยกต่างหากของนิติบุคคลคือองค์กรที่เปิดโดยองค์กรหลักและปฏิบัติตามข้อกำหนดหลายประการที่กำหนดโดยกฎหมาย เพื่อให้ บริษัท ได้รับการยอมรับในสถานะนี้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ ประการแรกองค์กรดังกล่าวควรมีสถานที่ทำงานประเภทนิ่งติดตั้งอย่างเหมาะสม พวกเขาจะถูกพิจารณาว่าสร้างขึ้นหากมีระยะเวลาเกินหนึ่งเดือน ข้อกำหนดอีกประการหนึ่งคือการแยกดินแดนออกจากองค์กรหลัก

ความแตกต่าง

ควรสังเกตว่าจะได้รับการพิจารณาเช่นนี้ไม่ว่ากระบวนการของการก่อตัวจะสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารอื่น ๆ ขององค์กรและการบริหารหรือไม่ก็ตาม หากเริ่มใช้งานได้จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย สำหรับการยอมรับอำนาจและจะไม่สำคัญ

สถานที่ทำงาน

แนวคิดของมันถูกเปิดเผยในมาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน คนงานเป็นสถานที่ที่พลเมืองมาถึงเพื่อทำกิจกรรมการผลิตของเขา ยิ่งไปกว่านั้นจะต้องถูกควบคุมโดยนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม เมื่อเร็ว ๆ นี้สิ่งที่เรียกว่า "สำนักงานระยะไกล (เสมือน)" ได้กลายเป็นเรื่องปกติมาก พนักงานขององค์กรหลายแห่งทำงานที่บ้านโดยใช้วิธีการทางเทคนิคของตนเอง (โดยเฉพาะคอมพิวเตอร์)

แน่นอนว่าพื้นที่อยู่อาศัยของพลเมืองเหล่านี้ไม่สามารถควบคุมได้โดยนายจ้างไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม ดังนั้นในกรณีนี้เกี่ยวกับ แยกย่อยของนิติบุคคลไม่ได้สร้างขึ้น ควรคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่สำคัญมากอีกประการหนึ่งด้วย สถานที่ทำงานจะต้องสร้างโดยนิติบุคคลเอง ไม่สำคัญว่าสถานที่ที่จะก่อตั้งขึ้นนั้นจะเช่าหรือเป็นเจ้าของ ตัวอย่างเช่น บริษัท ทำความสะอาดส่งพนักงานไปที่สำนักงานของลูกค้าเพื่อทำความสะอาดทุกวันเป็นเวลาสองเดือน ในกรณีนี้จะไม่มีการสร้างส่วนย่อยเนื่องจากสถานที่หรือแม้แต่ส่วนที่แยกจากกันไม่ได้เป็นของผู้เช่า ในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานถือว่าเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ความเห็นของกระทรวงการคลัง

กระทรวงเชื่อว่าการพิจารณาแต่ละกรณีของการสร้างหน่วยงานที่มีศักยภาพควรคำนึงถึงสถานการณ์และปัจจัยที่เฉพาะเจาะจง ผู้เชี่ยวชาญอธิบายว่าการตัดสินใจเกี่ยวกับการไม่มีหรือมีสัญญาณขององค์กรดังกล่าวควรดำเนินการโดยคำนึงถึงเงื่อนไขสำคัญของสัญญา (การให้บริการสัญญาเช่า ฯลฯ ) ที่ได้ข้อสรุประหว่างองค์กรและคู่สัญญา สถานการณ์จริงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ดำเนินการ นิติบุคคลของรัสเซีย แยกหน่วยงานย่อย องค์กรสามารถมีได้มากมาย กฎหมายไม่มีข้อ จำกัด ใด ๆ ในเรื่องนี้

การแยกดินแดน

นี่เป็นลักษณะที่สองที่องค์กรที่เปิดโดยองค์กรแม่จะต้องพบ ไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนในการออกกฎหมาย ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุการแยกดินแดนหมายถึงที่ตั้งของนิติบุคคลนอกสถานที่ขององค์กรหลัก ในกรณีนี้ต้องระบุที่อยู่หลักของหลังในเอกสารประกอบ

การจัดหมวดหมู่

อะไรได้บ้าง แยกฝ่าย? สาขาและสำนักงานตัวแทนของนิติบุคคล- องค์กรหลักสองประเภทที่เปิดโดยองค์กรหลัก แต่ละคนมีคุณสมบัติมากมาย สำนักงานตัวแทนคือหน่วยงานย่อยที่แยกต่างหากของนิติบุคคลซึ่งดำเนินงานในดินแดนอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบขององค์กรแม่เป็นการแสดงออกถึงผลประโยชน์และรับรองว่าจะได้รับการคุ้มครอง แนวคิดนี้เปิดเผยไว้ในมาตรา 55 ของประมวลกฎหมายแพ่ง (ข้อ 1) สาขาคือหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันของนิติบุคคลซึ่งดำเนินงานในดินแดนที่แตกต่างจากที่ระบุไว้ในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบขององค์กรแม่และดำเนินงานทั้งหมดหรือบางส่วนที่เฉพาะเจาะจง คำจำกัดความมีอยู่ในบทความข้างต้นในข้อ 2 ดังนั้นสาขาจึงเป็นหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันของนิติบุคคลที่ดำเนินงานจำนวนมากพอสมควร

ข้อกำหนด

กฎหมายไม่ได้กำหนดให้มีการพัฒนาบทบัญญัติที่บังคับบนพื้นฐานของ แยกหน่วยงานย่อยของนิติบุคคล แบบฟอร์มของการกระทำเชิงบรรทัดฐานนี้ตามลำดับจะไม่รวมอยู่ในจำนวนของการรวมกัน อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติข้อกำหนดมาตรฐานได้รับการพัฒนาโดยองค์กรสามารถเป็นแนวทางได้ นอกจากนี้ควรสังเกตด้วยว่าข้อมูลเกี่ยวกับการแยกย่อยที่สร้างขึ้นจะต้องมีอยู่ในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบขององค์กรแม่ ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้ในข้อ 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง บรรทัดฐานอนุญาตให้ทำกิจกรรมของหน่วยโดยไม่มีผู้นำ

จุดสำคัญ

ควรเน้นว่าการดำเนินกิจกรรมขององค์กรแม่ไม่สามารถเป็นเรื่องที่เป็นอิสระของความสัมพันธ์ทางภาษีและกฎหมายแพ่ง พวกเขามีหน้าที่รับผิดชอบในการบริจาคงบประมาณที่จำเป็น แต่ในกรณีนี้เรากำลังพูดถึงกิจกรรมขององค์กรแม่ผ่านแผนกแยกต่างหาก

การลงทะเบียน

กฎหมายกำหนดขั้นตอนการดำเนินการซึ่งทำให้มั่นใจได้ว่ามีการยอมรับความถูกต้องตามกฎหมายของกิจกรรมที่ดำเนินการ แยกย่อยของนิติบุคคล เช็คอิน ดำเนินการในหน่วยงานด้านภาษีตามที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรที่สร้างขึ้น ในกรณีนี้การจดทะเบียนจะต้องดำเนินการภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ก่อตั้งวิสาหกิจ ใบสั่งยาที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในบทความ 83 ของรหัสภาษี (วรรค 4)

คุณสมบัติของขั้นตอน

ในทางปฏิบัติมันเกิดขึ้นอย่างนั้น หน่วยงานย่อยแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ กิจกรรมขององค์กรแม่ไม่ได้เริ่มงานภายในเดือนแรกนับจากวันที่สร้าง ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service อย่างไรก็ตามหากหลังจากผ่านไป 2 เดือนองค์กรยังคงเริ่มทำงานดังนั้นการลงทะเบียนถือเป็นข้อบังคับ ในเวลาเดียวกันดังนั้นจะไม่สามารถดำเนินการได้โดยไม่ละเมิดคำแนะนำของรหัสภาษี ผู้เชี่ยวชาญยังคงแนะนำให้ลงทะเบียนการแบ่งส่วนย่อยภายในกำหนดเวลาตามกฎหมายแม้ว่าจะใช้ไม่ได้ในเดือนแรกก็ตาม การปฏิบัติตามขั้นตอนอย่างเป็นทางการจะหลีกเลี่ยงปัญหามากมายในอนาคต

การแจ้งเตือน

นอกเหนือจากการลงทะเบียนหน่วยงานย่อย ณ สถานที่ตั้งแล้วองค์กรแม่ยังมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ตั้งขององค์กรเกี่ยวกับการจัดตั้งองค์กร จำเป็นต้องมีการแจ้งเตือนที่คล้ายกันในกรณีที่ บริษัท ปิดตัวลง ในกรณีหลังนี้จะต้องส่งการแจ้งเตือนภายในหนึ่งเดือน ข้อความนี้ออกโดยฉ. S-09-3.

การปฏิบัติตามข้อกำหนดเมื่อเปิดธุรกิจหลายแห่ง

หากองค์กรสร้างหน่วยงานย่อยหลายแห่งภายในเขตเทศบาลที่ดำเนินการเองก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนซ้ำ ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องได้รับการกำหนดไว้ในมาตรา 83 ในข้อ 1 ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัท แม่จะต้องส่งข้อความไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับการสร้างแผนกเท่านั้น การแจ้งเตือนดำเนินการตามกฎของบทความที่ 23 (ข้อ 3)

หากหน่วยงานย่อยหลายแห่งตั้งอยู่ในหน่วยงานเดียว แต่อยู่ในเขตพื้นที่ที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบต่างๆหน่วยงานควบคุมสามารถดำเนินการลงทะเบียนได้ตามที่อยู่ของหน่วยงานใดหน่วยงานหนึ่ง มันถูกกำหนดโดย บริษัท แม่ เมื่อตัดสินใจแล้วองค์กรจะส่งจดหมายไปยังการตรวจสอบ ดังนั้นจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบที่ตั้งอยู่ในสถานที่ตั้งขององค์กรที่เลือก การแจ้งเตือนนี้ออกโดย f. KND เลขที่ 1111051

ที่อยู่จริงและตามกฎหมาย

บ่อยครั้งในทางปฏิบัติมีการระบุแนวคิดทั้งสองนี้ ที่อยู่ตามกฎหมายหมายถึงที่ตั้งขององค์กร คำจำกัดความถูกควบคุมโดยประมวลกฎหมายแพ่งมาตรา 54 (ข้อ 2): มีการกำหนดที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรตรงกับที่อยู่จดทะเบียน ขั้นตอนนี้ดำเนินการในพื้นที่ที่มีองค์กรบริหารถาวรของ บริษัท ตั้งอยู่ หากไม่มีที่อยู่ในการลงทะเบียนจะตรงกับของบุคคลหรือโครงสร้างอื่นที่มีสิทธิ์ดำเนินการในนามของ บริษัท โดยไม่ต้องมีหนังสือมอบอำนาจ

ที่อยู่จริงคือที่อยู่ที่ บริษัท ดำเนินธุรกิจ ผู้ตรวจสอบภาษีดินแดนบางรายแสดงความเห็นต่อไปนี้เกี่ยวกับปัญหานี้ พวกเขาเชื่อว่าหน่วยงานย่อยทำงานตามที่อยู่จริงและองค์กรแม่ตั้งอยู่ตามที่อยู่ตามกฎหมาย

ผู้เชี่ยวชาญหลายคนมองว่าแนวทางนี้ไม่ถูกต้อง ตามที่กฎหมายระบุคุณสมบัติสำคัญประการหนึ่งของการแบ่งเขตคือการแบ่งแยกดินแดน หาก บริษัท ดำเนินงานในที่อยู่ที่แตกต่างจากที่บันทึกไว้ในเอกสารประกอบแสดงว่าไม่เป็นไปตามเกณฑ์นี้ ความจริงก็คือในกรณีนี้ไม่มีใครอยู่ตามที่อยู่ตามกฎหมายตามลำดับองค์กรแม่ไม่อยู่ และการมีอยู่เป็นสิ่งที่จำเป็นต้องมีโดยค่าเริ่มต้น

ความรับผิดชอบ

ถ้าเกี่ยวกับ หน่วยงานย่อยแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่ในที่อยู่ที่แตกต่างจากที่ บริษัท แม่ดำเนินการไม่ได้จดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดรหัสภาษีให้การลงโทษประเภทต่างๆ ก่อนอื่นสำหรับการละเมิดข้อกำหนดผู้กระทำผิดต้องถูกปรับสูงถึง 5,000 รูเบิล (ศิลปะ. 116). การรวบรวมจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าหากความล่าช้าเกินกว่า 90 วัน ในเวลาเดียวกันควรกล่าวว่าไม่มีมาตรการคว่ำบาตรสำหรับความล้มเหลวในการแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการปิดหรือสร้างหน่วยรหัสภาษี

มาตรา 117 กำหนดความรับผิดชอบในการทำงานโดยไม่ต้องลงทะเบียน จำนวนบทลงโทษทางการเงินในอัตรานี้สูงกว่าอย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้นมาตรา 117 จึงกำหนดว่าสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ละเมิดกฎการลงทะเบียนจะมีการคิดค่าปรับ 10% ของกำไรที่ได้รับจากการทำงานดังกล่าว ในกรณีนี้จำนวนการกู้คืนต้องไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล หากดำเนินกิจกรรมนานกว่า 3 เดือนจำนวนค่าปรับจะเพิ่มเป็นสองเท่า บทความ 116 ใช้ในกรณีที่องค์กรแม่ไม่ได้ส่งคำขอจดทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดและบรรทัดฐานที่ 117 - หากหน่วยงานควบคุมเปิดเผยข้อเท็จจริงของการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ได้ลงทะเบียน

ความจำเพาะของการพิจารณาคดี

เป็นที่เชื่อกันว่าบทความ 117 ใช้กับการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนโดยทั่วไปและไม่ใช่เฉพาะหน่วย กล่าวอีกนัยหนึ่งคือหาก บริษัท จดทะเบียนแล้วจะเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดบทลงโทษสำหรับการทำงานผ่าน บริษัท อื่นที่เปิดโดย บริษัท ในขณะเดียวกันไม่ใช่ทุกกรณีของการพิจารณาคดีที่จะแสดงความคิดเห็นนี้ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในการขยายธุรกิจผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมาย

FIU

หน่วยงานย่อยที่มีงบดุลเฉพาะ p / s และการจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานจะต้องมีการลงทะเบียนในกองทุน การลงทะเบียนจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลจากการลงทะเบียนของรัฐรวมของนิติบุคคล เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับการแจ้งเตือนการก่อตัวของหน่วยจะส่งพวกเขาไปยังฝ่ายจัดการ PFR ที่สถานที่ตั้งของ OP กองทุนจะโอนสำเนาการแจ้งเตือนจำนวน 2 ชุดไปยังผู้ถือกรมธรรม์ หนึ่งในนั้นภายในสิบวันจะต้องถูกโอนไปยัง FIU ตามที่อยู่ขององค์กรหลัก

ศอส

ในการลงทะเบียนในกองทุนนี้หน่วยจะต้องมีงบดุลอิสระพนักงานที่คำนวณเงินเดือนและบัญชีกระแสรายวัน การลงทะเบียนจะดำเนินการที่สาขาอาณาเขตของ FSS ตามที่อยู่ของ OP นับจากวันที่สร้างแผนก บริษัท แม่ภายในสามสิบวันส่งใบสมัครและสำเนา:

1. เกาะศักดิ์สิทธิ์เกี่ยวกับการลงทะเบียนของรัฐ
2. การแจ้งการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service (แยกต่างหากสำหรับ OP และองค์กรแม่)
3. เอกสารยืนยันการสร้างหน่วย นี่อาจเป็นกฎบัตรซึ่งมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องหนังสือมอบอำนาจที่มอบให้กับหัวหน้า EP
4. จดหมายข้อมูลจากเนื้อหาสถิติ
5. การแจ้งเตือนการลงทะเบียนกับ FSS ขององค์กรหลัก
6. ใบรับรองจากธนาคารเกี่ยวกับ r / s หากเปิดในเวลาที่ติดต่อกองทุน

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ภาษีจะคำนวณจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานของหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะหักตามที่อยู่ของสถานที่ตั้งของแต่ละองค์กรที่เปิดโดยองค์กรแม่ จำเป็นต้องส่งรายงานไปยังการตรวจสอบตามที่อยู่การลงทะเบียนของ OP ในบางกรณีพนักงานทำข้อตกลงกับองค์กรแม่และดำเนินการในหน่วยงาน ในสถานการณ์เช่นนี้การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายให้กับ IFTS ตามที่อยู่ของ OP หากไม่ได้ทำการลงทะเบียนหน่วยกับหน่วยงานด้านภาษีในช่วงต้นเดือนภาษีจะถูกโอนตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของเงินเดือนที่มอบให้กับพนักงานในระหว่างการจ้างงาน มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมถึงการส่งรายงานจะทำเฉพาะเมื่อ EP มียอดคงเหลืออิสระและบัญชีธนาคาร มิฉะนั้นความรับผิดชอบนี้จะตกอยู่กับ บริษัท แม่ เธอดำเนินการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อเจ้าหน้าที่ตรวจสอบที่จดทะเบียนไว้

เบี้ยประกัน

โดยคำนวณจากเงินเดือนของพนักงานในแผนก การจ่ายเงินสมทบจะจ่ายให้กับงบประมาณของภูมิภาคที่ OP ตั้งอยู่ ต้องส่งการรายงานไปยังสาขาของ FSS หรือไปยังแผนก PFR ซึ่งมีการลงทะเบียนแผนกย่อยแยกต่างหาก เมื่อขยายธุรกิจจำเป็นต้องคำนึงถึงภาระหน้าที่ที่กฎหมายกำหนดไว้กับองค์กร ซึ่งรวมถึงการหักภาษีและเงินสมทบเข้ากองทุนอย่างทันท่วงที การฝ่าฝืนข้อบังคับจะทำให้เกิดความรับผิด

การแบ่งส่วนย่อยที่แยกจากกันขององค์กรตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือหน่วยงานย่อยใด ๆ ที่แยกจากองค์กรทางภูมิศาสตร์ตามสถานที่ตั้งของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ (ข้อ 2 ข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มาดูสัญญาณของการแยกย่อยแยกกันอย่างละเอียดยิ่งขึ้นพิจารณาสถานะทางกฎหมายของหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันและชี้แจงเมื่อจำเป็นต้องเปิดแผนกย่อยแยกต่างหาก

หน่วยขององค์กรแยกต่างหากคืออะไร

ตามคำจำกัดความของการแยกย่อยที่ระบุในรหัสภาษีคุณสมบัติต่อไปนี้ของการแยกย่อยที่แยกจากกันสามารถแยกแยะได้ (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• การแยกดินแดนของหน่วยจากองค์กรเอง เราได้พูดคุยเกี่ยวกับความหมายของสิ่งนี้
• การมีสถานที่ทำงานประจำอย่างน้อยหนึ่งแห่งในแผนกแยกต่างหาก เราจะไม่อธิบายรายละเอียดความหมายในที่นี้เนื่องจากเราได้พิจารณาปัญหานี้อย่างครอบคลุมแล้ว
• สร้างงานมานานกว่าหนึ่งเดือน ในขณะเดียวกันก็ไม่สำคัญว่าพนักงานจะทำงานในสถานที่นี้ตลอดเวลาหรือเป็นระยะ
• การควบคุมสถานที่ที่สถานที่ทำงานตั้งอยู่คือองค์กรของคุณ ตัวอย่างเช่นหากพนักงานของคุณทำงานในสำนักงานของคู่สัญญาของคุณมานานกว่าหนึ่งเดือนแล้วคุณจะไม่สามารถพูดถึงการสร้างสถานที่ทำงานที่หยุดนิ่งโดยองค์กรของคุณและการเปิดแผนกแยกต่างหาก
• การจ้างพนักงานอย่างน้อยหนึ่งคนเพื่อทำงานในแผนกย่อยแยกต่างหาก เราได้พูดคุยเกี่ยวกับเรื่องนี้แล้ว

เมื่อคุณต้องการเปิดแผนกแยกต่างหาก

สถานะทางกฎหมายของหน่วยงานที่แยกจากกัน

ประมวลกฎหมายแพ่งตั้งชื่อหน่วยงานแยกเป็น 2 ประเภท (ข้อ 1, 2, มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สาขา. นี่คือแผนกแยกต่างหากที่ทำหน้าที่ทั้งหมดของนิติบุคคลหรือบางส่วน นั่นคือสาขาดำเนินการทั้งตัวแทน (ทางกฎหมาย) ของนิติบุคคลและการผลิต
• การเป็นตัวแทน นี่คือหน่วยที่แสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา กล่าวอีกนัยหนึ่งการแสดงจะใช้เฉพาะหน้าที่ทางกฎหมายขององค์กรเท่านั้น

ทั้งสาขาหรือสำนักงานตัวแทนไม่ได้เป็นนิติบุคคลอิสระ พวกเขาดำเนินการบนพื้นฐานของข้อกำหนดที่ได้รับการอนุมัติโดยนิติบุคคล หัวหน้าหน่วยงานเหล่านี้ได้รับการแต่งตั้งโดยนิติบุคคลและดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ คุณสมบัติที่โดดเด่นของสาขาและสำนักงานตัวแทน - ข้อมูลเกี่ยวกับสาขาเหล่านี้จะต้องอยู่ในทะเบียนนิติบุคคลของรัฐรวม (ข้อ 3, มาตรา 55 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในขณะเดียวกันรหัสภาษีอนุญาตให้มีการแยกย่อยประเภทที่สามแยกต่างหาก นี่คือหน่วยข้อมูลซึ่งไม่มีอยู่ในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบขององค์กรและไม่มีอยู่ในทะเบียนของหน่วยงานทางกฎหมายของรัฐรวม (ข้อ 2, ข้อ 11 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หัวหน้าหน่วยดังกล่าวยังได้รับการแต่งตั้งจากนิติบุคคลและทำหน้าที่โดยใช้หนังสือมอบอำนาจ (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการแต่งตั้งผู้อำนวยการของหน่วยงานแยกต่างหาก)

หน่วยงานที่แยกจากกันจะต้องจดทะเบียนภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามการลงทะเบียนภาษีขององค์กร ณ ที่ตั้งของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีโดยอัตโนมัติตามข้อมูลในทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมของรัฐ แต่หน่วยงานที่แยกต่างหากอื่น ๆ ได้รับการจดทะเบียนโดยองค์กรโดยการส่งการแจ้งเตือนที่เหมาะสม (

ธุรกิจที่สร้างผลกำไรที่ประสบความสำเร็จมักต้องการขยายและเติบโตโดยการเปิดหน่วยโครงสร้างเพิ่มเติมสำหรับสิ่งนี้ หรือตัวอย่างเช่นบางครั้งจำเป็นต้องทำให้กำลังการผลิตเข้าใกล้แหล่งวัตถุดิบมากขึ้นกำจัดอุตสาหกรรมที่ "สกปรก" ออกจากเมืองใหญ่นำจุดขายเข้าใกล้ผู้บริโภคมากขึ้นและลดต้นทุนการจ่ายทรัพยากรและทรัพย์สิน ทางเลือกหนึ่งในการบรรลุเป้าหมายเหล่านี้และแก้ไขงานที่ฝ่ายบริหารต้องเผชิญคือการเปิดสำนักงานเพิ่มเติม

การตัดสินใจเปิดหน่วยโครงสร้างใหม่เป็นการเพิ่มงานและคำถามให้กับหัวหน้าทั้งสองฝ่าย (ควรให้สถานะทางกฎหมายใดแก่หน่วยโครงสร้างวิธีการลงทะเบียนสถานที่เอกสารใดที่จำเป็น) และนักบัญชี (วิธีการเก็บบันทึกวิธีการ ในการส่งงบการเงินภาษีที่ต้องจ่ายสิ่งที่คุณจะได้รับสำหรับค่าปรับ) หน่วยโครงสร้างที่สร้างขึ้นใหม่สามารถมอบให้กับสถานะทางกฎหมายของสาขาสำนักงานตัวแทนหรือหน่วยแยกอื่น ๆ (ต่อไปนี้คือ OP) ในบทความของเราเราจะเน้นเฉพาะ OPs อื่น ๆ ตัวอย่างเช่นร้านค้าปลีก

1. กองแยกคืออะไร

แนวคิดของ "สาขา" และ "สำนักงานตัวแทน" มีให้ในงานศิลปะ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวคิดของการแบ่งส่วนย่อยแยกต่างหากระบุไว้ในมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - "... หน่วยงานย่อยใด ๆ ที่แยกออกจากกันในทางภูมิศาสตร์ ณ ตำแหน่งที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ ดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยไม่คำนึงว่าการสร้างจะสะท้อนหรือไม่สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารขององค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กรและจากอำนาจที่ได้รับในหน่วยงานดังกล่าวในกรณีนี้สถานที่ทำงานจะถือว่าอยู่กับที่หากสร้างขึ้นเพื่อ ระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน ... ".

การแบ่งส่วนย่อยที่แยกจากกันมีลักษณะสองลักษณะ - การแยกดินแดน และ การปรากฏตัวของสถานที่ทำงานที่หยุดนิ่งสร้างมานานกว่าหนึ่งเดือน

2. ส่วนงานแยกกันต้องมีหนังสือมอบอำนาจ

หน่วยงานแยกต่างหากถูกสร้างขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อปฏิบัติหน้าที่ขององค์กร (ทั้งหมดหรือบางส่วน) หรือแสดงถึงผลประโยชน์ขององค์กรและปกป้องหน่วยงานเหล่านั้น ณ สถานที่ตั้ง อย่างไรก็ตาม OP ไม่ใช่นิติบุคคลที่เป็นอิสระดังนั้นเพื่อที่จะเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายบางประเภทในนามขององค์กรแม่จึงจำเป็นต้องมีการสะกดอำนาจทั้งหมดไม่เพียง แต่ในเอกสารและข้อกำหนดที่เป็นส่วนประกอบของ OP อื่น ๆ แต่ยังอยู่ในหนังสือมอบอำนาจที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง ตัวอย่างเช่น:

• การทำธุรกรรมและการดำเนินการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปัจจุบันของหน่วย อย่างไรก็ตามคุณสามารถกำหนดข้อ จำกัด ตัวอย่างเช่นเพื่อให้สิทธิ์ในการสรุปสัญญาเฉพาะบางประเภทหรือบางสัญญาเท่านั้นราคาสูงสุดที่ จำกัด เป็นต้น;
• เปิดบัญชีธนาคารดำเนินการเพื่อจำหน่ายเงินในบัญชีเหล่านี้
• การจำหน่ายทรัพย์สินที่ห้องชุดมอบให้หรือทรัพย์สินบางประเภท (เช่นยกเว้นอสังหาริมทรัพย์)
• ข้อสรุปและการยกเลิกในนามขององค์กรสัญญาจ้างงานกับบุคคลที่ทำงานในแผนกแยกต่างหาก
• ด้านขวาของลายเซ็นแรกของเอกสารต่างๆที่จัดทำขึ้นในแผนกแยกต่างหาก: การบัญชีเอกสารทางการเงินใบแจ้งหนี้รายงาน ฯลฯ
• แสดงถึงผลประโยชน์ขององค์กรในหน่วยงานของรัฐ
• ความเป็นไปได้ในการมอบอำนาจบางอย่างให้กับบุคคลที่สามเนื่องจากหัวหน้าแผนกไม่สามารถทำหน้าที่ได้อย่างอิสระเสมอไปด้วยเหตุผลหลายประการ (เช่นการเดินทางเพื่อธุรกิจการเจ็บป่วย ฯลฯ )

แตกต่างจากสาขาและสำนักงานตัวแทนการเกิดขึ้นของหน่วยงานย่อยอื่นที่แยกจากกันไม่ได้มาพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงเอกสารที่เป็นส่วนประกอบขององค์กรยกเว้นเอกสารที่ยืนยันการเกิดขึ้นจริงของสถานที่ทำงานที่หยุดนิ่ง (ตัวอย่างเช่นสัญญาเช่าและคำสั่งให้จ้าง คนที่จะอยู่ที่นั่น) ยิ่งไปกว่านั้นเมื่อสร้างแผนกแยกต่างหากคุณไม่จำเป็นต้องอนุมัติข้อบังคับในส่วนย่อยที่แยกต่างหากนี้และคุณสามารถทำได้โดยไม่ต้องแต่งตั้งหัวหน้าแผนกแยกต่างหากโดยไม่ต้องออกหนังสือมอบอำนาจให้เขา (เช่นคุณเพิ่งจ้าง พนักงานธรรมดาเพิ่มเติมหลายคนซึ่งจะอยู่ในสำนักงานห่างไกล) อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติตามกฎแล้วยังคงมีการออกคำสั่งของหัวหน้านิติบุคคล (ไม่จำเป็นต้องมีการประชุมสามัญผู้เข้าร่วมสำหรับเรื่องนี้) ในความเห็นของเราที่เหมาะสมที่สุดคือการออกคำสั่งให้แก้ไขตารางการรับพนักงานและโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล (ถ้ามี)

3. ความแตกต่างระหว่างสาขาและการแยกย่อย

เราได้สะท้อนความแตกต่างที่สำคัญในตาราง:

แยกประเภทการแบ่งย่อย	การเป็นตัวแทน	สาขา
ตัวอย่าง	สำนักงานตัวแทนของ บริษัท ต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย	สาขาของ บริษัท มอสโกใน Smolensk	คะแนน
ฟังก์ชั่น	แสดงถึงความสนใจ	ทำหน้าที่อื่น	ตอบสนองความต้องการ
สถานะนิติบุคคล	ไม่	ไม่	ไม่
ทำธุรกิจ	ไม่	ใช่	ใช่
ความพร้อมใช้งานของข้อมูลในเอกสารประกอบขององค์กร	ใช่	ใช่	ไม่
เอกสารชื่อสำหรับการดำเนินกิจกรรม	ระเบียบการเป็นตัวแทน; การป้อนข้อมูลลงในกฎบัตรขององค์กร	ระเบียบสาขา; การป้อนข้อมูลลงในกฎบัตรขององค์กร	คำสั่งของผู้บริหาร
มียอดเงินและบัญชีของคุณเอง	มักจะไม่	ใช่	ไม่จำเป็น

สำคัญ! หัวหน้าองค์กรควรคำนึงถึงเมื่อเปิดหน่วยโครงสร้างข้อเท็จจริงที่ว่าการมีสาขาหรือสำนักงานตัวแทนกำหนดข้อห้ามเกี่ยวกับสิทธิในการใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายโดยองค์กรซึ่งไม่ได้ใช้กับ EP อื่น ๆ

4. ขั้นตอนการเปิดและปิดกองแยก

สำหรับการลงทะเบียนแยกย่อยนั้นง่ายกว่าสาขาและสำนักงานตัวแทนมาก (เราได้วิเคราะห์การจดทะเบียนสาขาในบทความ "การลงทะเบียนสาขา LLC")

ดังนั้นการลงทะเบียนของแผนกย่อยแยกต่างหาก:

• ง่ายกว่า! ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องของผู้ก่อตั้ง
• ไม่จำเป็นต้องป้อนข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานย่อยที่แยกต่างหากในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบและในทะเบียนนิติบุคคลของรัฐรวม

เพียงแค่ลงทะเบียนเพื่อเสียภาษีตามกฎของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการเปิด (การลงทะเบียน) การแยกย่อยแยกต่างหาก

เราเตือนคุณว่าเรากำลังพูดถึงหน่วยโครงสร้างแยกจาก บริษัท หลัก

4.1. เราออกคำสั่งให้เปิดกอง... ผู้อำนวยการของ บริษัท ออกคำสั่งในการเปิดแผนกย่อย (ดูตัวอย่างที่สมบูรณ์ด้านล่าง) และออกหนังสือมอบอำนาจให้กับหัวหน้า EP

ลำดับที่ ___
เกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหาก

เนื่องจากการพัฒนาของ บริษัท และความจำเป็นในการขยายโครงสร้าง

ฉันสั่ง:
1. ในการสร้างตั้งแต่วันที่ 01.07.2018 โดยไม่ต้องเปลี่ยนตารางการรับพนักงานในแผนกการตลาดและการขายแผนกย่อยแยกต่างหากซึ่งตั้งอยู่ตามที่อยู่: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, 1, office U1 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า OP-LSU)

2. OP-LSU หน่วยงานย่อยแยกที่สร้างขึ้นไม่ใช่นิติบุคคลสาขาสำนักงานตัวแทนไม่มีงบดุลอิสระไม่มีการชำระบัญชีและบัญชีอื่น ๆ ในธนาคาร การบัญชีการชำระเงินและการส่งรายงานเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมดำเนินการโดยองค์กรหลัก - LLC "ตัวอย่าง" จากส่วนกลาง ณ ที่ตั้ง

3. บริษัท ดำเนินการตามหน้าที่ต่อไปนี้สำหรับการจัดการหน่วยงานแยกย่อย:

• กำหนดทิศทางหลักของกิจกรรมอนุมัติแผนและรายงานการดำเนินการ
• ดำเนินการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานเฉพาะกิจ
• แต่งตั้งและถอดถอนหัวหน้าตามเหตุผลที่กฎหมายกำหนด
• กำหนดโครงสร้างของการแยกย่อย
• ตัดสินใจยุติกิจกรรมของหน่วยงานเฉพาะกิจ

4. การจัดการแผนกย่อยที่แยกต่างหากของ OP-LSU ดำเนินการโดยหัวหน้าที่ได้รับการแต่งตั้งโดยผู้อำนวยการของ บริษัท หัวหน้าแผนกแยกย่อยของ OP-LSU ทำหน้าที่ตามหนังสือมอบอำนาจที่ออกและลงนามโดยผู้อำนวยการของ บริษัท

5. หัวหน้าหน่วยงานเฉพาะกิจ:

• มีสิทธิ์ที่จะสรุปในนามของ บริษัท สัญญาสำหรับการขายสินค้างานบริการที่ผลิตโดย บริษัท ในราคาสูงถึง 300,000 (สามแสน) รูเบิลในขณะที่ไม่อนุญาตให้แยกสัญญา
• ดำเนินการในนามของ บริษัท โดยหนังสือมอบอำนาจภายในอำนาจที่กำหนดโดยหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้
• ดำเนินการจัดการการดำเนินงานของกิจกรรมของหน่วยงานเฉพาะกิจตามแผนงานที่ได้รับอนุมัติจาก บริษัท
• ลงนามในเอกสารการบัญชีหลักและใบแจ้งหนี้ซึ่งร่างโดย OP LSU (ด้านขวาของลายเซ็นแรกในเอกสาร)
• ลงนามและส่งการบัญชีภาษีการรายงานทางสถิติการรายงานไปยังกองทุนนอกงบประมาณของ LSU OP;
• แสดงถึงผลประโยชน์ของ บริษัท ที่เป็นตัวแทนของหน่วยงานเฉพาะกิจที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานของรัฐหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นในเงินงบประมาณพิเศษในหน่วยงานด้านภาษีในหน่วยงาน Rosstat ในธนาคาร บริษัท ประกันภัยในสถาบันและองค์กรทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึง ความเป็นเจ้าของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและในต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของ LS LSU
• ภายในขอบเขตของอำนาจที่มีอยู่ออกคำสั่งและคำสั่งให้คำแนะนำที่มีผลผูกพันกับพนักงานทุกคนของแผนกแยกต่างหาก

6. ความรับผิดชอบ. สำหรับภาระผูกพันที่เกิดจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจของส่วนงานที่แยกจากกัน บริษัท มีความรับผิดไม่ จำกัด กับทรัพย์สินทั้งหมดทำหน้าที่เป็นโจทก์และจำเลยในศาลอนุญาโตตุลาการ (ศาลอนุญาโตตุลาการ) งานเรียกร้องจะดำเนินการโดย บริษัท

7. เปลี่ยนแปลงโครงสร้างองค์กรทำความคุ้นเคยกับคำสั่งนี้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพนักงาน

8. ในการทำงานแผนกย่อยที่สร้างขึ้นแยกต่างหากได้รับคำแนะนำจากกฎบัตรของตัวอย่าง LLC คำสั่งนี้และคำแนะนำของผู้อำนวยการของ บริษัท

4.2. เราแจ้งสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับการเปิดกอง.

กรอกการแจ้งเตือนตามแบบฟอร์มหมายเลขС-09-3-1 ซึ่งส่งไปยัง IFTS ณ ที่ตั้งของ บริษัท แม่ IFTS ที่ตั้งของ บริษัท แม่จะส่งต่อข้อมูลไปยัง IFTS ที่สถานที่ตั้งของ OP หลังจากได้รับข้อความนี้สำนักงานสรรพากรที่ตั้งของ OP จะต้องลงทะเบียนภายใน 5 (ห้า) วัน หากคุณต้องการเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับ OP (ตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนที่อยู่ตามกฎหมาย) บริษัท จะต้องส่งข้อความไปยัง IFTS "ของตนเอง" หาก บริษัท เปิดขึ้น บาง แยกเขตการปกครองในเขตเทศบาลหนึ่งจากนั้นการแจ้งเตือนการเลือกการตรวจสอบเพื่อบัญชีสำหรับหน่วยงานย่อยต่างๆจะถูกเพิ่มลงในชุดเอกสารสำหรับการลงทะเบียน EP จะต้องถูกส่งไปยังหน่วยตรวจสอบซึ่ง OP ทั้งหมดจะได้รับการลงทะเบียนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้าง

การปิด (การชำระบัญชี) ของแผนกย่อยที่แยกต่างหาก

4.3 เราออกคำสั่งเพื่อเลิกกิจการหน่วยงานแยกต่างหาก (ตัวอย่างที่สมบูรณ์ด้านล่าง)

ลำดับที่ ___
เกี่ยวกับการชำระบัญชีของแผนกแยกต่างหาก

"___" ___________ 2018 _______________________

เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามตัวชี้วัดที่วางแผนไว้

ฉันสั่ง:
1. เลิกกิจการตั้งแต่วันที่ 01.11.2018 หน่วยงานย่อยแยกต่างหากซึ่งตั้งอยู่ตามที่อยู่: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, 1, office U1 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า OP-LSU)

2. ถึงหัวหน้าฝ่ายขาย Ivanov I.I. พัฒนาและอนุมัติขั้นตอนการชำระบัญชีสำหรับ OP-LSU จัดระเบียบการชำระบัญชี: ค่าเช่าสาธารณูปโภคการโอนหนี้การเลิกจ้างพนักงานการถอดทรัพย์สิน
3. ถึงหัวหน้าฝ่ายบัญชีของ LLC "ตัวอย่าง" Semenova S.S. ดำเนินการจัดเก็บ OP-LSU ที่สมบูรณ์ส่งรายงานทางบัญชีและภาษีทำการชำระเงินทั้งหมดกับพนักงานยกเลิกการลงทะเบียนแผนกย่อยแยกต่างหาก
4. ฉันมอบหมายการควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งให้หัวหน้าฝ่ายกฎหมาย Petrov P.P.

4.4. เราแจ้งพนักงานเกี่ยวกับการเลิกจ้าง สำหรับการลดพนักงานหรือเกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีขององค์กร (มาตรา 81 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวเลือกที่สองยอมรับได้เฉพาะเมื่อมีเงื่อนไขว่าแผนกย่อยตั้งอยู่ในพื้นที่ที่แตกต่างจากที่ตั้งขององค์กรแม่และสาขาอื่น ๆ ของ บริษัท มิฉะนั้นนายจ้างจะต้องออกใบลดหย่อน พนักงานทุกคนแม้กระทั่งหญิงมีครรภ์ก็สามารถถูกไล่ออกได้เนื่องจากการเลิกกิจการ เมื่อลดพนักงานนายจ้างไม่เพียง แต่จะให้การค้ำประกันแก่พนักงานในเรื่องศิลปะเท่านั้น 180 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ยังรวมถึงการปฏิบัติตามกฎของศิลปะ 179 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยสิทธิพิเศษในการพำนักในที่ทำงาน

4.5 เราแจ้งให้ Federal Tax Service ตรวจสอบการชำระบัญชีของหน่วย เราส่งข้อความในแบบฟอร์มเลขที่С-09-3-2 ไปยังผู้ตรวจสอบ ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ของ บริษัท ภายใน 3 (สาม) วันทำการนับจากวันที่ยุติกิจกรรมผ่านแผนกอื่นแยกต่างหาก บริษัท จะถูกยกเลิกการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของหน่วยงานอื่นที่แยกต่างหาก - ภายใน 10 (สิบ) วันทำการนับจากที่การตรวจสอบได้รับข้อความเกี่ยวกับการยุติกิจกรรม

5. การบัญชีแยกเป็นส่วน ๆ

5.1. มีสองวิธีในการเก็บบันทึก ในองค์กรที่มีหน่วยงานย่อยแยกกัน - รวมศูนย์และกระจายอำนาจ

ในวิธีแรกองค์กรแม่จะเก็บบันทึกการดำเนินการทั้งหมด ในการดำเนินการนี้ OP แต่ละฝ่ายจะโอนเอกสารหลักทั้งหมดให้เธอทั้งที่ได้รับจากคู่สัญญาและพนักงานที่สร้างขึ้น จากเอกสารเหล่านี้แผนกบัญชีขององค์กรแม่จะสะท้อนข้อมูลในการบัญชีส่วนกลาง

ในวิธีที่สอง EP จะเก็บรักษาบัญชีโดยอิสระ องค์กรแม่สะท้อนในการบัญชีเฉพาะการดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจที่ดำเนินการโดยตรงเท่านั้น ในกรณีนี้งบการเงินโดยรวมสำหรับนิติบุคคลจะถูกร่างขึ้นโดยการสรุปตัวบ่งชี้ของการลงทะเบียนบัญชีขององค์กรแม่และ OP

5.2. ขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจขึ้นอยู่กับOP ได้รับการจัดสรรให้กับยอดคงเหลือแยกต่างหากหรือไม่ ในกรณีแรกการบัญชีจะถูกกระจายอำนาจในครั้งที่สอง - จากส่วนกลาง

OP ไม่ได้ถูกจัดสรรให้กับยอดคงเหลือแยกต่างหาก

กฎสำหรับการไหลของเอกสาร (องค์ประกอบเงื่อนไขการโอนผู้รับผิดชอบ) ระหว่างองค์กรแม่และ OP ได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชี ภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยนโยบายการบัญชี OP จะโอนเอกสารการบัญชีหลักไปยังองค์กรแม่บนพื้นฐานของรายการบัญชีที่ทำในการบัญชีขององค์กรแม่ การถ่ายโอนเอกสารหลักดำเนินการตามทะเบียนพิเศษที่พัฒนาและอนุมัติโดยอิสระ งบการเงินสำหรับ OP ดังกล่าวไม่ได้จัดทำแยกต่างหาก

OP จัดสรรให้กับยอดคงเหลือแยกต่างหาก

OP ในงบดุลแยกกันรักษาการบัญชีโดยอิสระ แต่ภาระผูกพันยังคงใช้วิธีการบัญชีที่แสดงในนโยบายการบัญชีขององค์กรแม่ งบดุลแยกต่างหากของ EP คือรายการตัวบ่งชี้ที่มีคุณสมบัติและฐานะทางการเงินสะท้อนให้เห็นสำหรับการจัดทำงบการเงินขององค์กรโดยรวม

โปรดทราบว่ากำหนดการไหลของเอกสารระหว่างองค์กรแม่และ OP ที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกผังบัญชีการทำงานตลอดจนรูปแบบของเอกสารที่องค์กรพัฒนาขึ้นโดยอิสระจะได้รับการอนุมัติโดยนโยบายการบัญชี

การแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างองค์กรแม่และ OP เป็นไปตามเอกสาร "คำแนะนำ" ไม่มีบันทึกคำแนะนำแบบรวมองค์กรพัฒนาโดยอิสระและแก้ไขในนโยบายการบัญชี บันทึกคำแนะนำจะถูกร่างขึ้นสำหรับกรณีเหล่านั้นเมื่อองค์กรแม่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการดำเนินการที่ดำเนินการโดย OP และในทางกลับกัน สำเนาเอกสารหลักที่ยืนยันการดำเนินการจะแนบมากับบันทึกคำแนะนำแต่ละฉบับ งบการเงินขององค์กรโดยรวมควรมีตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของ EP (รวมถึงที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก)

5.3 คุณสมบัติของการเสียภาษีใน OP

หากคุณสังเกตเห็นข้อผิดพลาดให้เลือกข้อความแล้วกด Ctrl + Enter

ฟังดูผิดปกติ แต่คุณสามารถสร้างหน่วยแยกต่างหากโดยไม่ได้ตั้งใจ และที่เลวร้ายที่สุดการสร้างหน่วยแยกต่างหาก "โดยไม่ได้ตั้งใจ" เช่นนี้อาจส่งผลด้านลบได้ ในบทความเราจะพิจารณากรณีดังกล่าวซึ่งจะช่วยให้ผู้อ่านของเราหลีกเลี่ยงผลกระทบเชิงลบ

การแบ่งส่วนย่อยที่แยกจากกันขององค์กรคือหน่วยงานย่อยใด ๆ ที่แยกจากกันตามภูมิศาสตร์ ณ ตำแหน่งของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ในขณะที่มีการพิจารณาสร้างสถานที่ทำงานหากมีการสร้างเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน

ยิ่งไปกว่านั้นการแบ่งส่วนย่อยจะได้รับการยอมรับว่าแยกจากกันไม่ว่าการสร้างนั้นจะสะท้อนหรือไม่สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารขององค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กรและจากอำนาจที่อยู่ในส่วนย่อยดังกล่าว (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อมีการพิจารณาสร้างการแยกย่อยแยกต่างหาก

หน่วยแยกเป็นลักษณะสองลักษณะ:

1. สถานที่ทำงานที่ติดตั้งสร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน
2. การแยกดินแดนจากหัวหน้าหน่วย

ให้เราตรวจสอบสัญญาณเหล่านี้โดยละเอียด

สัญญาณแรก. รหัสภาษีไม่มีแนวคิดเกี่ยวกับสถานที่ทำงานดังนั้นจึงควรอ้างถึงประมวลกฎหมายแรงงาน

สถานที่ทำงาน - สถานที่ที่พนักงานต้องอยู่หรือสถานที่ที่เขาต้องการเพื่อมาเกี่ยวข้องกับงานของเขาและอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อม (มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่นเมื่อเร็ว ๆ นี้เรียกว่า "สำนักงานเสมือน" ได้รับความนิยมมากขึ้นเรื่อย ๆ เมื่อพนักงานขององค์กรทำงานจากระยะไกลนั่นคือที่บ้านในคอมพิวเตอร์ที่บ้านเป็นต้น ดังนั้นอพาร์ตเมนต์ของพนักงานคอมพิวเตอร์ที่บ้านของเขาไม่ได้อยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อมดังนั้นการสร้างหน่วยแยกต่างหากจะไม่เกิดขึ้น

นอกจากนี้สถานที่ทำงานจะต้องถูกสร้างขึ้นโดยองค์กรที่จ้างงานเอง (สถานที่เช่าหรือการได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์) ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท ทำความสะอาดส่งพนักงานทำความสะอาดไปยังสำนักงานของลูกค้าเพื่อทำความสะอาดทุกวันเป็นระยะเวลาสองเดือนก็จะไม่มีแผนกแยกต่างหากเช่นกัน ท้ายที่สุดหากสถานที่หรือบางส่วนไม่ได้เป็นขององค์กรที่ว่าจ้างพนักงานทำความสะอาดจะถือว่าเป็นพนักงานที่โพสต์ (166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าแต่ละกรณีของการสร้างหน่วยงานย่อยที่มีศักยภาพควรได้รับการพิจารณาแยกกัน ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินจึงอธิบายว่าเพื่อแก้ไขปัญหาการมีหรือไม่มีสัญญาณของการแบ่งส่วนงานที่แยกจากกันขององค์กรเงื่อนไขที่สำคัญของสัญญา (สัญญาเช่าสัญญาการให้บริการหรืออื่น ๆ ) สรุปได้ระหว่าง องค์กรและคู่สัญญาควรคำนึงถึงลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรและพนักงานตลอดจนสถานการณ์ที่เป็นข้อเท็จจริงอื่น ๆ ของกิจกรรมขององค์กรนอกสถานที่ตั้ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18.02 2553 น 03-02-07 / 1-67)

เหนือสิ่งอื่นใดต้องมีการติดตั้งสถานที่ทำงานนั่นคือสถานที่ทำงานแต่ละแห่งจะต้องได้รับการปรับให้เข้ากับฟังก์ชันที่สร้างขึ้น
ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่าสถานที่ทำงานควรได้รับการติดตั้งสร้างขึ้นโดยนายจ้างและอยู่ภายใต้การควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมของเขา

อาการที่สอง รหัสภาษีไม่ได้ให้คำจำกัดความของการแยกดินแดน อย่างไรก็ตามในความเห็นของเราหน่วยงานย่อยจะได้รับการพิจารณาแยกกันตามภูมิศาสตร์หากที่อยู่ของที่ตั้งแตกต่างจากที่อยู่ของสำนักงานใหญ่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ

สำหรับการอ้างอิง: ที่ตั้งของหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันขององค์กรคือสถานที่ที่องค์กรนี้ดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกย่อยที่แยกจากกัน (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จากที่กล่าวมาข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าหน่วยงานย่อยแยกต่างหากจะถูกพิจารณาว่าเปิดทำการตั้งแต่วันที่จัดเตรียมสถานที่ทำงานในที่อยู่ที่แตกต่างจากที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กร

แยกย่อยสาขาสำนักงานตัวแทน

กฎหมายแพ่งแยกความแตกต่างของหน่วยงานสองประเภท: สาขาและสำนักงานตัวแทน
สำนักงานตัวแทนคือหน่วยงานย่อยที่แยกต่างหากของนิติบุคคลซึ่งตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา (ข้อ 1 ของข้อ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดของ "สาขา" ค่อนข้างกว้างกว่าแนวคิด "การเป็นตัวแทน" สาขาคือหน่วยงานย่อยแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วนรวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน (ข้อ 2 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดของหน่วยงานที่แยกจากกันนั้นกว้างกว่าและรวมถึงแนวคิดของ "สาขา" และ "สำนักงานตัวแทน" ด้วย แต่ละสาขาหรือสำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหาก แต่ไม่ใช่ทุกแผนกที่แยกกันเป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

นอกจากนี้สาขาและสำนักงานตัวแทนยังดำเนินการบนพื้นฐานของกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องซึ่งได้รับการอนุมัติจากองค์กรแม่และมีผู้จัดการ ข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตัวแทนและสาขาจะต้องระบุไว้ในเอกสารประกอบของนิติบุคคลที่สร้างขึ้น (ข้อ 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กองแยกไม่จำเป็นต้องมีผู้จัดการ นอกจากนี้ยังไม่มีข้อผูกมัดสำหรับองค์กรหลักในการอนุมัติข้อกำหนดพิเศษสำหรับการแยกย่อยแยกต่างหาก และไม่จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับเขาในเอกสารประกอบ

โปรดทราบว่าสำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคลดังนั้นจึงไม่อยู่ภายใต้ความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งหรือภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้หน่วยงานแยกต่างหากไม่ใช่นิติบุคคลและไม่ได้ทำหน้าที่เป็นเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งและภาษี สาขาสำนักงานตัวแทนและหน่วยงานย่อยอื่น ๆ ขององค์กรรัสเซียปฏิบัติตามหน้าที่ขององค์กรเหล่านี้ในการจ่ายภาษีเท่านั้น (มาตรา 19 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลงทะเบียนหรือการแจ้งเตือน?

มีการสร้างแผนกแยกต่างหากแล้วอะไรต่อไป? จากนั้นหากองค์กรดำเนินการผ่านแผนกนี้ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยกต่างหากให้ยื่นคำขอจดทะเบียนต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกนี้ (ข้อ 4 ของบทความ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และหากมีการสร้างแผนกแยกต่างหาก แต่กิจกรรมไม่ได้ดำเนินการผ่านมัน? หากคุณตีความบรรทัดฐานที่ระบุอย่างแท้จริงในขณะที่กิจกรรมไม่ได้ดำเนินการผ่านแผนกแยกต่างหากก็ไม่จำเป็นต้องสมัครเพื่อลงทะเบียน อย่างไรก็ตามหากตัวอย่างเช่นสองเดือนหลังจากการสร้างส่วนย่อยแยกต่างหากองค์กรเริ่มดำเนินกิจกรรมผ่านองค์กรนั้นจำเป็นต้องลงทะเบียน จะเป็นไปไม่ได้ที่จะดำเนินการนี้โดยไม่ละเมิดระยะเวลาที่กำหนดไว้ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ดังนั้นการตัดสินใจที่ถูกต้องคือการยื่นคำขอลงทะเบียนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยกต่างหากแม้ว่าจะยังไม่ได้ดำเนินกิจกรรมต่างๆ

นอกเหนือจากการยื่นคำขอจดทะเบียนองค์กรมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรในทุกกรณีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก นอกจากนี้การปิดหน่วยงานย่อยแยกต่างหากจะต้องรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในหนึ่งเดือน (อนุวรรค 3 ของข้อ 2 ของข้อ 23 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อความถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบ N С-09-3 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 เมษายน 2552 N ММ-7-6 / [ป้องกันอีเมล] (ข้อ 7 ของข้อ 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรได้สร้างการแยกย่อยแยกต่างหากในอาณาเขตของเทศบาลที่องค์กรตั้งอยู่ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนอีกครั้ง (ข้อ 1 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จำเป็นต้องส่งข้อความเกี่ยวกับการเปิดแผนกย่อยแยกต่างหากตามลักษณะที่กำหนดโดยอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 23 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และหากหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันหลายแห่งตั้งอยู่ในเขตเทศบาลแห่งหนึ่งในเขตการปกครองที่อยู่ภายใต้หน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกันการลงทะเบียนขององค์กรสามารถดำเนินการได้โดยหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกต่างหากซึ่งกำหนดโดยองค์กรโดยอิสระ ( ข้อ 4 ของข้อ 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ...

ในการดำเนินการนี้องค์กรต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรว่าหน่วยงานด้านภาษีใดที่ได้รับเลือกสำหรับการจดทะเบียน ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกต่างหาก นอกจากนี้คุณต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีที่องค์กรได้เลือกไว้สำหรับการลงทะเบียน สามารถทำได้โดยใช้แบบฟอร์มข้อความแนะนำที่พัฒนาโดย Federal Tax Service of Russia (KND N 1111051) (ภาคผนวกของคำสั่ง Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2553 N MM-7-6 / [ป้องกันอีเมล]).

ที่อยู่ "ตามกฎหมาย" และ "จริง"

ปัจจุบันแนวคิดแบบฟิลิสเตียเช่นที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กรเป็นเรื่องปกติธรรมดา เมื่อพูดถึงที่อยู่ตามกฎหมายเราหมายถึงที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กร

ที่ตั้งขององค์กรถูกกำหนดโดยสถานที่ลงทะเบียนของรัฐ และการลงทะเบียนสถานะขององค์กรจะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานบริหารถาวรและในกรณีที่ไม่มีหน่วยงานบริหารถาวรหน่วยงานอื่นหรือบุคคลที่มีสิทธิ์ดำเนินการในนามขององค์กรโดยไม่ต้องมีหนังสือมอบอำนาจ (ข้อ 2 ของ มาตรา 54 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กล่าวอีกนัยหนึ่งที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรคือที่อยู่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ
ที่อยู่จริงถูกเข้าใจว่าเป็นที่อยู่ที่องค์กรตั้งอยู่และดำเนินการจริง
ในความเห็นของหน่วยงานด้านภาษีในพื้นที่บางแห่งความแตกต่างระหว่างที่อยู่ "ตามกฎหมาย" และที่อยู่ "จริง" คือการสร้างหน่วยงานแยกต่างหาก นั่นคือพวกเขาเชื่อว่าที่อยู่จริงไม่ใช่ขององค์กร แต่เป็นหน่วยงานย่อยแยกต่างหาก

ในความคิดของเราแนวทางนี้ไม่ถูกต้อง ก่อนอื่นควรแยกหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันออกจากองค์กรหลัก และในสถานการณ์ที่องค์กรดำเนินงานในที่อยู่ที่แตกต่างจากที่ระบุไว้ในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบจะไม่มีการสร้างส่วนย่อยแยกต่างหากเนื่องจากในกรณีนี้ไม่มีองค์กรหลัก (ไม่มีองค์กรใดที่อยู่ "ตามกฎหมาย" และที่นั่น ไม่มีกิจกรรมที่นั่น) นั่นคือในการรับรู้การสร้างหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันจะต้องมีองค์กรแม่ด้วย
อย่างไรก็ตามเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและไม่จำเป็นกับหน่วยงานด้านภาษีเราขอแนะนำให้คุณแก้ไขเอกสารประกอบโดยเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งขององค์กร

ความรับผิดชอบภายใต้บทความใด?

มีบทความสองบทความในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียน
มาตรา 116 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการปรับ 5,000 รูเบิลสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนภาษี หากฝ่าฝืนกำหนดเวลานานกว่า 90 วันค่าปรับจะเพิ่มเป็นสองเท่าและเป็น 10,000 รูเบิล
เราจะทำการจองทันทีว่าประมวลกฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการสร้างหรือการปิดแผนกแยกต่างหาก
มาตรา 117 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีความรับผิดชอบในการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ได้จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

ยิ่งไปกว่านั้นมาตรการคว่ำบาตรภายใต้บทความนี้ยังสูงกว่าการคว่ำบาตรภายใต้มาตรา 116 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นสำหรับความผิดนี้มาตรา 117 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการปรับ 10% ของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่ดำเนินการโดยไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล หากกิจกรรมดังกล่าวดำเนินการมานานกว่า 90 วันค่าปรับจะเพิ่มเป็นสองเท่าและเท่ากับ 20% ของรายได้ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล
กล่าวอีกนัยหนึ่งควรใช้มาตรา 116 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่องค์กรเองยื่นคำขอจดทะเบียน แต่พลาดกำหนดเวลา มาตรา 117 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรนำมาใช้ในกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีได้ค้นพบและบันทึกกิจกรรมขององค์กรโดยไม่ต้องลงทะเบียนภาษี

มีความเห็นว่าด้านวัตถุประสงค์ของมาตรา 117 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียครอบคลุมเฉพาะการดำเนินกิจกรรมที่ไม่มีการลงทะเบียนโดยทั่วไปและไม่ใช่การแยกย่อยแยกต่างหาก นั่นคือหากองค์กรจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีจะเป็นไปไม่ได้ที่จะรับผิดชอบต่อการดำเนินกิจกรรมผ่านหน่วยงานย่อยแยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้ง (มติของ Federal Antimonopoly Service ของมอสโกเขต 20.06 .2007 N КА-А40 / 5386 -07 ลงวันที่ 05.10.2007 N KA-A40 / 10377-07 FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 29.04.2004 N A66-6713-03)

อย่างไรก็ตามไม่ใช่ทุกศาลที่จะแบ่งปันความคิดเห็นนี้ตัวอย่างเช่น FAS ของเขตฟาร์อีสเทิร์นยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายในการนำผู้เสียภาษีไปรับผิดชอบภายใต้มาตรา 117 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินกิจกรรมผ่านหน่วยงานย่อยที่แยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียน (มติ ของ 03.09.2008 N F03-A04 / 08-2 / 3593)

โดยสรุปเราทราบว่าเมื่อขยายธุรกิจของคุณอย่าลืมปฏิบัติตามข้อผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและประหยัดเงิน

หน่วยงานด้านภาษีกำลังพยายามปรับให้เหมาะสมกับกิจกรรมใด ๆ ของ บริษัท ภายใต้แนวคิด "แยกส่วน" มาดูรายละเอียดกันดีกว่าว่าอะไรคือหน่วยแยกต่างหากและสิ่งที่ไม่ใช่ และเมื่อคุณจำเป็นต้องลงทะเบียนและบทลงโทษสำหรับการละเมิดคืออะไร

กองแยกคืออะไร

แนวคิด "การแยกย่อย"องค์กรกำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการแบ่งส่วนย่อยที่แยกจากกันขององค์กรคือหน่วยงานย่อยใด ๆ ที่แยกจากกันทางภูมิศาสตร์ตามตำแหน่งของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ สถานที่ทำงานจะถือว่าอยู่กับที่หากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน

จากคำจำกัดความนี้สามารถสรุปได้ว่าส่วนหนึ่งขององค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันต่อหน้าคุณลักษณะต่อไปนี้:

• สถานที่ตั้งนอกสถานที่ตั้งขององค์กร นั่นคือที่อยู่ของหน่วยโครงสร้างจะต้องแตกต่างจากที่อยู่ขององค์กรที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ
• อุปกรณ์ในที่ตั้งของส่วนงานแยกต่างหากเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน

ไม่มีแนวคิดเกี่ยวกับสถานที่ทำงานในการออกกฎหมายภาษี ดังนั้นควรใช้คำจำกัดความที่ให้ไว้ในกฎหมายสาขาอื่น ๆ สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 11 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวคิดของสถานที่ทำงานมีอยู่ในมาตรา 209 ของประมวลกฎหมายแรงงาน นี่คือสถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือต้องมาถึงโดยเกี่ยวข้องกับงานของเขาและอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อม

ในทางปฏิบัติบางครั้งคำถามเกิดขึ้นว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะพูดถึงหน่วยงานที่แยกจากกันหากองค์กรมีสถานที่ทำงานสำหรับคนงาน "ต่างชาติ" ตัวอย่างเช่นองค์กรได้สร้างอาคารและติดตั้งพื้นที่สำนักงานให้เช่า

จากคำจำกัดความข้างต้นเป็นไปตามที่ว่าสถานที่ทำงานเกี่ยวข้องโดยตรงกับพนักงานที่ทำสัญญาจ้างงานกับนายจ้างที่สร้างสถานที่ทำงานนี้

มาตรา 15 และ 16 ของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวว่าลูกจ้างและนายจ้างคือบุคคลที่ได้ทำสัญญาจ้างงานระหว่างพวกเขาตามสัญญาจ้าง กล่าวอีกนัยหนึ่งนายจ้างสามารถเป็นองค์กรที่ลูกจ้างได้ทำสัญญาจ้างเท่านั้น

ดังนั้นข้อสรุปดังต่อไปนี้: งานที่อยู่กับที่ซึ่งระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นงานที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือนซึ่งจัดทำโดยองค์กรสำหรับ ของพวกเขา คนงาน. นั่นคือ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกต่างหากพนักงานขององค์กรต้องปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน อุปกรณ์ของสถานที่ทำงานสำหรับพนักงานขององค์กรอื่นไม่ได้นำไปสู่การจัดตั้งหน่วยงานแยกต่างหาก

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำจำกัดความของสถานที่ตั้งที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แยกย่อย... นี่คือสถานที่ที่องค์กรดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหาก

การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรผ่านหน่วยงานย่อยแยกต่างหากในกรณีที่ไม่มีพนักงานขององค์กรในสถานที่ตั้งนั้นเป็นไปไม่ได้

ตัวอย่าง 1

LLC "Kondor" จดทะเบียนในตเวียร์ บริษัท ได้เข้าซื้อสำนักงานในมอสโกวและปล่อยเช่า มีเพียงพนักงานของผู้เช่าเท่านั้นที่ทำงานในสำนักงาน

ในกรณีนี้ "แร้ง" ไม่มีการแบ่งส่วนแยกในมอสโก

พิจารณากรณีที่องค์กรเช่างานนอกสถานที่ที่สร้างโดยองค์กรอื่นให้กับพนักงาน ในสถานการณ์เช่นนี้มีเหตุผลในการจัดประเภทงานเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งขององค์กรผู้เช่า ดังนั้นกิจการจะต้องรับรู้การเกิดขึ้นของหน่วยธุรกิจแยกต่างหาก

และจะเกิดอะไรขึ้นถ้าบุคคลทำงานนอกสถานที่ตั้งขององค์กรโดยที่องค์กรได้ร่างขึ้นไม่ใช่แรงงาน แต่เป็นสัญญาทางกฎหมายแพ่ง (เช่นสัญญาหรือสัญญาบริการ)? ในกรณีนี้เพื่อวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเราไม่สามารถพูดถึงการสร้างแผนกแยกต่างหากได้ ไม่มีแรงงานสัมพันธ์กับบุคคลซึ่งหมายความว่าไม่สามารถเรียกว่าพนักงานได้

อย่างไรก็ตามโปรดระวัง: สัญญาทางแพ่งมักซ่อนความสัมพันธ์ด้านแรงงานธรรมดา ดังนั้นสัญญาดังกล่าวจึงเป็นเป้าหมายของการตรวจสอบข้อเท็จจริงอย่างใกล้ชิดในระหว่างการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ตรวจแรงงาน

หากพิสูจน์ได้ว่าสัญญาทางแพ่งได้ข้อสรุปโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อ "อำพราง" แรงงานสัมพันธ์เท่านั้นจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงค่าปรับได้ หน่วยงานด้านภาษีอาจยื่นข้อเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนภาษีการชำระภาษีและการรายงาน ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกต่างหาก

คำถามมักถูกถามว่าถ้าสร้างงานเพียงงานเดียวจะเป็นอย่างไร? การตีความตามตัวอักษรของคำจำกัดความที่ระบุไว้ในมาตรา 11 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจนำไปสู่ข้อสรุปว่างานอย่างน้อยสองงานจำเป็นสำหรับการยอมรับการแบ่งส่วนที่แยกต่างหาก อันที่จริงคำจำกัดความกล่าวว่า ณ ตำแหน่งของหน่วยแยกต่างหากจำเป็นต้องมี สถานที่ทำงานที่หยุดนิ่ง.

อย่างไรก็ตามนี่ไม่ได้หมายความว่าบทบัญญัติข้างต้นของหลักจรรยาบรรณนั้นต้องการงานตั้งแต่สองงานขึ้นไป เงื่อนไขสำหรับการสร้างงานที่อยู่กับที่ที่กำหนดโดยมาตรา 11 ของหลักจรรยาบรรณจะเป็นไปตามแม้ว่าจะมีสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวก็ตาม

ด้วยเหตุนี้หากมีการสร้างสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวในหน่วยโครงสร้างที่แยกจากกันทางภูมิศาสตร์หน่วยดังกล่าวจะถูกพิจารณาว่าสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ตัวอย่างเช่นที่ตั้งของสำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตราตามกฎแล้วจะมีการสร้างสถานที่ทำงานหนึ่งแห่ง ในขณะเดียวกันธนาคารยอมรับว่าสำนักงานแลกเปลี่ยนเหล่านี้เป็นหน่วยงานแยกต่างหาก

ตัวอย่าง 2

LLC Atlant จดทะเบียนใน Omsk บริษัท ได้ซื้อโรงงานผลิตในภูมิภาค Tomsk ซึ่งไม่สามารถใช้งานได้และต้องมีการยกเครื่องครั้งใหญ่ เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยได้รับการว่าจ้างให้ดูแลสถานที่ในระหว่างการปรับปรุงใหม่

ในกรณีนี้แม้ว่าจะมีการสร้างสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่เพียงแห่งเดียว แต่ Atlant ก็มีแผนกแยกต่างหากในภูมิภาค Tomsk

เมื่อสร้างแผนกแยกต่างหาก บริษัท จะออกคำสั่งดังกล่าว

สาขาสำนักงานตัวแทนและหน่วยงานแยก: อะไรคือความเชื่อมโยง?

หากคุณอ่านคำจำกัดความของแนวคิดที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างละเอียด “ แยกเขตการปกครอง”คุณจะเห็นรายละเอียดที่น่าสนใจอย่างหนึ่ง มันถูกกำหนดผ่านแนวคิดของ "อาณาเขตที่แยกออกจากองค์กรของหน่วย" ข้อหลังควรตีความในความหมายเดียวกันกับที่ใช้ในกฎหมายสาขาอื่น ๆ (ข้อ 1 ของข้อ 11 ของประมวลกฎหมาย)

ตามมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้ง (นั่นคือเขตการปกครองที่แยกจากกันในอาณาเขต) สามารถมีได้ในสองรูปแบบ - สาขาหรือสำนักงานตัวแทน

สาขาและสำนักงานตัวแทนดำเนินการบนพื้นฐานของกฎระเบียบที่ได้รับการอนุมัติและต้องระบุไว้ในเอกสารประกอบขององค์กร (ข้อ 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันโดยเน้นเฉพาะการแบ่งส่วนย่อยของนิติบุคคลเพียงสองประเภทเท่านั้นประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ จำกัด นิติบุคคลในการสร้างส่วนย่อยแยกประเภทอื่น ๆ ดังนั้นประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้นิติบุคคลที่สร้างหน่วยงานย่อยแยกต่างหากในรูปแบบอื่นนอกเหนือจากสาขาและสำนักงานตัวแทนมีหน้าที่ระบุข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบ

รหัสภาษีกำหนดเกณฑ์เพิ่มเติม - การสร้างงานที่อยู่กับที่ หากตรงตามเกณฑ์สาขาหรือสำนักงานตัวแทนจะได้รับการยอมรับว่าเป็นหน่วยงานย่อยแยกต่างหากในแง่ของกฎหมายภาษี

การสร้างสาขาและสำนักงานตัวแทนมักเกี่ยวข้องกับอุปกรณ์ของสถานที่ทำงานที่หยุดนิ่ง ดังนั้นในกรณีส่วนใหญ่สาขาและสำนักงานตัวแทนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจึงเป็นหน่วยงานย่อยที่แยกจากกัน แต่สิ่งที่ตรงกันข้ามไม่เป็นความจริง: หน่วยงานที่แยกจากกันไม่ใช่เฉพาะสาขาและสำนักงานตัวแทนเท่านั้น

มีการพิจารณาการแบ่งส่วนย่อยแยกต่างหากโดยไม่คำนึงถึงการดำเนินการตามขั้นตอนการลงทะเบียนที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสาขาและสำนักงานตัวแทน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 11 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อที่จะได้รับการพิจารณาจัดตั้งขึ้นไม่จำเป็นต้องระบุหน่วยงานย่อยแยกต่างหากในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบ

ดังนั้นเพื่อที่จะได้รับการยอมรับเช่นนี้จากมุมมองของกฎหมายภาษีหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันจะต้องมีลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 11 ของประมวลกฎหมาย สามารถสร้างขึ้นได้ทั้งในรูปแบบของสำนักงานตัวแทนหรือสาขาและในรูปแบบอื่นที่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 3

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่าง 1 สมมติว่า LLC "Kondor" ได้เปิดสำนักงานตัวแทนในตำแหน่งที่ตั้งของสำนักงานที่ได้มา พนักงานของสังคมทำงานอยู่ในนั้น

ในกรณีนี้ "แร้ง" มีการแบ่งส่วนแยกต่างหากในมอสโก

มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก: จะทำอย่างไรต่อไป?

การสร้างหน่วยงานแยกต่างหากจำเป็นต้องให้องค์กรปฏิบัติตามความรับผิดชอบบางประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกต่างหาก ข้อกำหนดนี้ประดิษฐานอยู่ในข้อ 1 ของมาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนจะถูกส่งภายในหนึ่งเดือนหลังจากการสร้างแผนกแยกต่างหาก

หน่วยที่พิจารณาจัดตั้งขึ้นเมื่อใด เมื่อติดตั้งสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ วันดังกล่าวอาจเป็นวันที่พนักงานเริ่มปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน ณ ที่ตั้งของหน่วย

ดังที่คุณทราบนอกเหนือจากการลงทะเบียนในสถานที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกจากกันองค์กรจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นหากองค์กรได้ลงทะเบียนกับสำนักงานภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกต่างหากแล้วก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใหม่

นอกเหนือจากการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของหน่วยงานย่อยที่แยกต่างหากองค์กรยังมีหน้าที่ต้องแจ้งเกี่ยวกับการสร้าง ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน เดือนจะได้รับการจัดสรรสำหรับสิ่งนี้นับจากวันที่สร้างหน่วย (ข้อ 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วิธีรายงานเบี้ยประกันหากมีการแยกย่อยดูบทความ "เบี้ยประกัน 2560: แยกกอง"

ในทำนองเดียวกันควรรายงานการชำระบัญชีของหน่วย องค์กรสามารถจดทะเบียนกับสำนักงานภาษีหลายแห่งได้ ในกรณีนี้เธอต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีทั้งหมดที่เธอจดทะเบียนเกี่ยวกับการสร้างการแยกย่อยแยกต่างหาก

ตัวอย่างที่ 4

CJSC Topol จดทะเบียนในมอสโกวและจดทะเบียนกับสำนักงานภาษีมอสโกเท่านั้น ในปี 2013 บริษัท ได้ซื้อกิจการร้านค้าในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและให้เช่า เนื่องจากได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์ บริษัท จึงได้จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2014 CJSC ได้ยกเลิกสัญญาเช่าและตัดสินใจดำเนินกิจกรรมการค้าโดยอิสระ สำหรับเรื่องนี้มีการคัดเลือกคนงานไปที่ร้าน

ในกรณีนี้จะมีการพิจารณาการแบ่งส่วนย่อยแยกต่างหากตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 อย่างไรก็ตามองค์กรไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใหม่กับหน่วยงานด้านภาษีในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ควรแจ้งให้ผู้ตรวจสอบภาษีในมอสโกวและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กทราบเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหาก

การลงโทษสำหรับการละเมิด

หากองค์กรยื่นคำขอจดทะเบียนภาษี ณ สถานที่ตั้งของหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันโดยละเมิดระยะเวลารายเดือนที่กำหนดไว้จะต้องถูกปรับ หากองค์กรมาสายกับการส่งใบสมัครจะต้องถูกปรับ 10,000 รูเบิล สิ่งนี้ระบุไว้ในมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรไม่เพียง แต่ล่าช้าในการยื่นคำร้องเท่านั้น แต่ยังเริ่มกิจกรรม ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหากความรับผิดจะเกิดขึ้นตามวรรค 2 ของมาตรา 116 แห่งประมวลกฎหมาย ค่าปรับจะคำนวณเป็นส่วนแบ่งของรายได้ที่ได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมดังกล่าว (10%) ค่าปรับขั้นต่ำคือ 40,000 รูเบิล

การลงโทษไม่เพียงคุกคามองค์กร แต่ยังรวมถึงเจ้าหน้าที่ขององค์กรที่กระทำการละเมิดที่ระบุไว้ด้วย สำหรับความล่าช้าในการยื่นใบสมัครจะมีการเรียกเก็บค่าปรับ 500 ถึง 1,000 รูเบิลและหากในเวลานี้แผนกแยกต่างหากกำลังดำเนินกิจกรรม - ตั้งแต่ 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล สิ่งนี้ระบุไว้ในข้อ 15.3 ของรหัส RF ของการกระทำความผิด

สุดท้ายอย่าลืมว่า ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกต่างหากคุณต้องจ่ายภาษีและส่งรายงาน องค์กรที่ละเมิดความรับผิดชอบเหล่านี้เสี่ยงต่อการเผชิญปัญหาร้ายแรง:

• ประการแรกเธอสามารถรับผิดชอบภายใต้มาตรา 119 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี
• ประการที่สองภายใต้มาตรา 122 ของประมวลกฎหมายสำหรับการไม่ชำระเงินหรือการชำระภาษีไม่ครบถ้วน
• ประการที่สามการค้างชำระจะถูกสร้างขึ้น ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหากซึ่งจะมีการเรียกเก็บค่าปรับ

ตรวจสอบการเปลี่ยนแปลงล่าสุดในภาษีเงินสมทบและเงินเดือน

คุณต้องปรับโครงสร้างงานของคุณเนื่องจากการแก้ไขรหัสภาษีหลายครั้ง พวกเขาได้รับผลกระทบจากภาษีหลักทั้งหมดรวมถึงภาษีเงินได้ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้