อย่างไรก็ตามรายการค่าใช้จ่ายนี้กลายเป็นที่ถกเถียงกันมากที่สุดจากมุมมองของการจัดเก็บภาษี (ฐานภาษีเงินได้) ไม่ใช่ทุกปรากฏการณ์ที่คนทั่วไปมองว่าการโฆษณาจะมาจากมุมมองทางกฎหมาย นอกจากนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงเกณฑ์ที่สำคัญสำหรับความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - การควบคุมค่าใช้จ่าย

ให้เราพิจารณาว่าแนวคิดของบรรทัดฐานสำหรับต้นทุนการโฆษณาสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไร

ป้ายโฆษณาที่กำหนดตามกฎหมาย

กิจกรรมการโฆษณาของผู้ประกอบการอยู่ภายใต้การควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง - กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการโฆษณา" ลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38 โดยกำหนดโฆษณาเป็นข้อมูลประเภทหนึ่งที่มุ่งสร้างและรักษาความสนใจและความสนใจในวัตถุและระบุคุณลักษณะทางกฎหมาย:

• วิธีรูปแบบและวิธีการกระจายไม่สำคัญ - สามารถเป็นอะไรก็ได้
• วงกลมของผู้รับข้อมูลไม่ได้กำหนดไว้นั่นคือมีไว้สำหรับหนึ่งและทั้งหมด

สำคัญ! เกณฑ์สุดท้ายมีความเด็ดขาด ตัวอย่างเช่นของที่ระลึกที่มีโลโก้ บริษัท ที่นำเสนอให้กับคู่ค้าและลูกค้าไม่สามารถจัดประเภทเป็นโฆษณาได้เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายเนื่องจากเป็นที่ทราบล่วงหน้าว่ามีไว้เพื่อใคร

นอกจากนี้วัตถุที่ไม่ได้จัดประเภทเป็นการโฆษณายังได้รับการกำหนดตามกฎหมาย:

• ข้อมูลที่ต้องเปิดเผยตามกฎหมาย
• ลงนามพร้อมชื่อที่อยู่เวลาทำการของ บริษัท
• ข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของสินค้าผู้ผลิตผู้ส่งออก (ผู้นำเข้า) พิมพ์บนบรรจุภัณฑ์
• องค์ประกอบการออกแบบบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์

ทำไมคุณต้องมีบรรทัดฐานในค่าโฆษณา

องค์กรสามารถใช้จ่ายจำนวนมากในการโฆษณาซึ่งขึ้นอยู่กับการจัดการโดยคำนึงถึงประสิทธิผลของการตัดสินใจด้านการจัดการในเรื่องนี้และความสามารถทางการเงินขององค์กร เนื่องจากการโฆษณาไม่ได้เป็นเพียงข้อมูลเท่านั้น แต่ยังรวมถึง กิจกรรมผู้ประกอบการซึ่งจะแสดงในการบัญชีที่เกี่ยวข้องและต้องเสียภาษี

• ได้มาตรฐาน - สิ่งที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดเท่านั้น
• ไม่ได้มาตรฐาน - คิดเป็นต้นทุนการโฆษณาโดยไม่มีเงื่อนไขไม่ จำกัด ภาษี

แผนกนี้จะกำหนดจำนวนต้นทุนที่ บริษัท สามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานสำหรับภาษีเงินได้: ภายในขอบเขตที่ จำกัด หรือทั้งหมด

ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน

ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานคือค่าโฆษณาที่เกี่ยวข้องกับการโฆษณาในทุกกรณีและไม่สามารถถือได้ว่าแตกต่างกัน กฎหมาย "เกี่ยวกับการโฆษณา" และประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ย่อหน้าที่ 2-4 ข้อ 4 ของข้อ 264) ระบุรายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวแบบปิด

1. ต้นทุนกิจกรรมโฆษณาที่ใช้เงินทุน สื่อมวลชน:
   • โฆษณาในสื่อสิ่งพิมพ์
   • วิทยุกระจายเสียง;
   • รายการโทรทัศน์;
   • อินเตอร์เนต;
   • วิธีการสื่อสารอื่น ๆ

• ต้นทุนเวลาออกอากาศ
• การชำระเงินสำหรับการสร้างและการจัดวางวิดีโอโฆษณา
• เงินเดือนตัวแทนโฆษณา ฯลฯ

บันทึก! ผลิตภัณฑ์โฆษณาที่สร้างขึ้นหากมีอยู่และดำเนินการในช่วงเวลาหนึ่งจะกลายเป็นสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนซึ่งหมายความว่าจะมีมูลค่าตามบัญชีเริ่มต้นและจะคิดค่าเสื่อมราคาตลอดระยะเวลาการใช้งานทั้งหมด

ค่าโฆษณากลางแจ้งซึ่งรวมถึง:

• ยืนโฆษณา;
• โล่;
• ป้าย;
• รอยแตกลาย;
• แผงไฟและจอแสดงผล
• ลูกโป่งลูกโป่ง ฯลฯ

ความสนใจ! ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่เพียง แต่รวมถึงค่าใช้จ่ายในการโฆษณาข้อมูลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ให้บริการด้วย หากผู้ให้บริการขนส่งเป็นของ บริษัท แสดงว่าเป็นสินทรัพย์จากต้นทุนที่ตัดค่าเสื่อมราคา

เงินทุนที่จะเข้าร่วม งานนิทรรศการ เช่น:

• งานแสดงสินค้า;
• นิทรรศการ;
• นิทรรศการการขาย
• ตู้โชว์ ฯลฯ

ข้อมูลสำคัญ! เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมเหล่านี้ค่าใช้จ่ายของ ค่าธรรมเนียมแรกเข้า, การลงทะเบียนใบอนุญาต, การผลิตโบรชัวร์และแคตตาล็อก, การออกแบบหน้าต่างร้านค้าและห้องสาธิตไม่ได้มาตรฐานในขณะที่ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วม แต่เป็นทางเลือกเช่นการแจกจ่ายของที่ระลึกการชิมการแจกจ่ายสิ่งพิมพ์โฆษณา ฯลฯ อาจมีการปันส่วน

สำหรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาให้รับรู้ตามปกติ

ผู้ตรวจสอบภาษีจะตรวจสอบการรวมหรือการยกเว้นค่าใช้จ่ายในฐานภาษีเงินได้อย่างใกล้ชิด เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาททางภาษีควรปฏิบัติตามข้อกำหนดในการพิจารณาค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานอย่างเคร่งครัด:

• ค่าใช้จ่ายควรดำเนินการโดยเฉพาะสำหรับการโฆษณานั่นคือกิจกรรมควรให้ข้อมูลอย่างเคร่งครัดและไม่มีผู้รับเฉพาะ
• คุณต้องมีเอกสารหลักที่ยืนยันการใช้ข้อมูลการโฆษณา

เช่น. ต่อไปนี้เป็นประเด็นที่ขัดแย้งกันในการจัดประเภทค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐาน:

1. บริษัท ได้สร้างเว็บไซต์ของตนเองและโฆษณาผลิตภัณฑ์บนเว็บไซต์ ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาเว็บไซต์รับรู้เป็นค่าโฆษณา เต็ม... แต่ค่าใช้จ่ายในการสร้างและดำเนินการร้านค้าออนไลน์แม้ว่าจะมีข้อมูลการโฆษณา แต่จะเรียกว่า "อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน"
2. บริษัท เฟอร์นิเจอร์เข้าร่วมในงานแสดงสินค้าซึ่งได้ติดตั้งห้องนอนสาธิต นอกเหนือจากเฟอร์นิเจอร์ที่เป็นของ บริษัท แล้วการออกแบบยังรวมถึงสิ่งของอื่น ๆ เพื่อสร้างความสะดวกสบาย (ผ้าปูโต๊ะผ้าปูเตียงแจกัน ฯลฯ ) ค่าใช้จ่ายในการซื้อและจัดส่งอาจเป็นค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน
3. ผู้ผลิตขนมกำลังจัดงานชิม เด็กผู้หญิงในชุดสูทที่มีตราสัญลักษณ์ของ บริษัท จะปฏิบัติต่อผู้เยี่ยมชมคุกกี้และมอบคุกกี้ให้ ใบปลิว... ค่าพิมพ์ใบปลิวไม่มีเหตุผล แต่ไม่ใช่สำหรับเสื้อผ้าที่มีตราสินค้าและตัวอย่างการชิม
4. บริษัท ดำเนินการฝึกอบรมเกี่ยวกับการโฆษณาสินค้าที่มีความสามารถกฎในการส่งตัวอย่างให้กับลูกค้า ฯลฯ ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมไม่จัดเป็นต้นทุนส่งเสริมการขาย

ค่าโฆษณาปกติ

การคำนวณอัตราค่าโฆษณา

ในการหา 1% ที่ต้องการคุณต้องรู้จากจำนวนเงินที่คุณต้องคำนวณ รายได้คำนวณโดยคำนึงถึงรายรับทั้งหมดในงบดุลสำหรับช่วงเวลาที่กำหนดทั้งทางการเงินและทางการเงิน:

• ขายสินค้า;
• การขายสินค้าที่ซื้อก่อนหน้านี้
• ได้รับสิทธิในทรัพย์สิน

จากจำนวนเงินที่ได้รับคุณควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตและใบเสร็จรับเงินจากเงินกู้ที่ออกโดย บริษัท (เกี่ยวข้องกับและรายได้จะให้เฉพาะรายได้จากการขาย)

เอกสารหลักฐานค่าโฆษณาบัญชีภาษี

ดังนั้นฐานของภาษีเงินได้จะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับต้นทุนที่ไม่ได้มาตรฐานเต็มจำนวนและสำหรับค่าใช้จ่ายมาตรฐาน - ในจำนวน 1% ของรายได้ในช่วงเวลาที่กำหนด ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นการโฆษณาต้องจัดทำเป็นเอกสาร การยืนยันดังกล่าวอาจเป็น:

• แผนรายปีหรือรายไตรมาส แคมเปญโฆษณา;
• ประมาณการค่าใช้จ่ายสำหรับแคมเปญโฆษณาหนึ่ง ๆ
• เอกสารสำหรับการได้มาและ / หรือการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมโฆษณา
• การอ้างอิงบนอากาศ (เมื่อวางโฆษณาบนอากาศ)

โฆษณาหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

• การโฆษณาที่เสียค่าใช้จ่ายต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตัวอย่างเช่นกับ การโฆษณาทางสังคม การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะใช้ไม่ได้ซึ่งแตกต่างจากการค้า)
• ใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง

การบัญชีสำหรับค่าโฆษณา

ซึ่งแตกต่างจากภาษีในการบัญชีไม่มีการแบ่งค่าใช้จ่ายออกเป็นมาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน ซึ่งจะแสดงให้เห็นอย่างครบถ้วนในจำนวนเงินที่ปรากฏในเอกสารประกอบ

สำหรับการลงรายการบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" หรือ 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" จะถูกใช้ ประเภทของการโพสต์อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของโฆษณา:

• สำหรับบริการ ตัวแทนโฆษณา, การโฆษณาในสื่อ - เครดิต 60 "การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา";
• การเขียนโบรชัวร์แคตตาล็อกและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร - เครดิต 10 "วัสดุ";
• การตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาสำหรับโครงสร้างโฆษณาที่รับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวร - เครดิต 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร";
• การตัดจำหน่ายสำหรับการค้าใช้แล้วที่รับรู้ว่าเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - เครดิต 05 "การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้มาตรฐานที่ได้รับการอนุมัติในปี 2560 อยู่ภายใต้การควบคุมโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษี หากค่าใช้จ่ายขององค์กรอยู่ในรายการที่กำหนดผู้เสียภาษีจะต้องลดกำไรที่ต้องเสียภาษีไม่ใช่ด้วยต้นทุนทั้งหมด แต่ต้องอยู่ในขอบเขตที่กำหนดไว้เท่านั้น ลองดูว่าต้นทุนมาตรฐานคืออะไรและมีมาตรฐานอะไรบ้าง บางประเภท ค่าใช้จ่าย

ภาษีเงินได้ปกติ 2560

รายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวกระจายอยู่ในบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายภาษี ในการกำหนดขีด จำกัด คุณต้องได้รับคำแนะนำจากเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ ตัวอย่างเช่นเมื่อตัดต้นทุนวัสดุบรรทัดฐานสำหรับการสูญเสียตามธรรมชาติจากการขนส่งหรือการจัดเก็บวัสดุจะถูกนำมาพิจารณาตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 814 ของ 12.11.02

ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้มาตรฐานประกอบด้วย:

• จำนวนเงินที่นายจ้างใช้ในการประกันสุขภาพโดยสมัครใจสำหรับบุคลากร (ข้อ 16 ของข้อ 255) - ไม่เกิน 6% ของค่าแรงงานทั้งหมด
• การสูญเสียระหว่างการขนส่งการจัดเก็บสินค้าคงเหลือ (อนุ 2 ข้อ 7 ข้อ 254) - อยู่ในเกณฑ์มาตรฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ
• จำนวนเงินที่บริจาคให้กับส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญภายใต้สัญญาระยะยาวสัญญาประกันบำนาญภาคสมัครใจและ / หรือองค์กรพัฒนาเอกชน (ข้อ 16 ของข้อ 255) - ไม่เกิน 12% ของค่าแรงงานทั้งหมด
• ต้นทุนการวิจัยและพัฒนา (ศิลปะ 262).
• ต้นทุนการเป็นตัวแทน (ข้อ 2 ของศิลปะ 264) - ไม่เกิน 4% ของค่าใช้จ่ายของ บริษัท สำหรับการจ่ายค่าแรงสำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง (การรายงานหรือภาษี)
• ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม - มาตรฐานเงินรูเบิลและสกุลเงินกำหนดไว้ใน Art 269
• ค่าโฆษณาปกติ (ข้อ 4 ของศิลปะ 264) - ประเภทของค่าใช้จ่ายจะกล่าวถึงด้านล่าง
• การหักเงินสำหรับการสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ (ข้อ 4 ของข้อ 266) - ไม่เกิน 10% ของรายได้สำหรับภาษีก่อนหน้าหรือรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน (ตามตัวบ่งชี้ที่ใหญ่กว่า)
• ค่าใช้จ่ายในการสร้างทุนสำรองการรับประกัน (ข้อ 267)
• ค่าใช้จ่ายในการสร้างเงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 324)
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามบท 25

บันทึก! มูลค่าของมาตรฐานสามารถแสดงในรูปของจำนวนเงินคงที่ (ตัวอย่างเช่นเมื่อจ่ายค่าตอบแทนให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ในการทำงาน) หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของตัวบ่งชี้บางอย่าง (รายได้หรือค่าจ้าง)

ค่าโฆษณา - เป็นมาตรฐานและไม่ได้มาตรฐานในปี 2560

ค่าโฆษณามาตรฐานและไม่ได้มาตรฐานเป็นไปตาม Art 3 ของกฎหมายหมายเลข 38-FZ ของ 13.03.06 ค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการจัดจำหน่ายในรูปแบบใด ๆ และด้วยวิธีใด ๆ ผ่านสื่อใด ๆ สำหรับบุคคลที่ไม่ปรากฏชื่อเพื่อดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุและเพื่อประโยชน์ในการส่งเสริมในสภาวะตลาด เมื่อต้องเสียภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถทำให้เป็นมาตรฐานได้กล่าวคือใช้เป็นค่าใช้จ่ายตามมาตรฐานที่ได้รับการอนุมัติหรือไม่ได้มาตรฐานกล่าวคือสามารถนำมาประกอบกับต้นทุนได้เต็มจำนวนจริง

ค่าโฆษณาปกติคือ:

• ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการผลิตหรือซื้อรางวัลที่มีไว้สำหรับการจัดส่งในระหว่างการวาดภาพสำหรับกิจกรรมโฆษณาจำนวนมากจะถูกตัดออกในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้ทั้งหมด (ข้อ 4 ของข้อ 264)
• โฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่มีชื่อในวรรค 4 ของ Art 264

ค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน ได้แก่

• ค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการโฆษณาผ่านสื่อประเภทใด ๆ ในระหว่างเซสชันภาพยนตร์และวิดีโอผ่านเครือข่ายโทรคมนาคม
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณากลางแจ้งรวมถึงแสงสว่างการผลิตป้ายโฆษณาและ / หรือป้ายโฆษณา
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการเข้าร่วมในงานแสดงสินค้าและนิทรรศการงานแสดงสินค้ารวมถึงการแต่งหน้าต่างห้องสาธิตห้องตัวอย่าง
• การผลิตแคตตาล็อกโฆษณาและโบรชัวร์ที่มีข้อมูลเกี่ยวกับ บริษัท และผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายบริการที่มีให้

ค่าโฆษณา: เราคำนวณมาตรฐาน การขอหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (Zhurbitsky O. )

วันที่วางบทความ: 17.06.2015

การใช้จ่ายด้านการโฆษณาเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับองค์กรส่วนใหญ่ ยิ่งไปกว่านั้น กฎทั่วไป การจัดสรรค่าใช้จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีก็เป็นไปตามข้อบังคับเช่นกัน ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเป็นค่ามาตรฐานอะไรไม่ใช่วิธีการคำนวณมาตรฐาน - เราจะพิจารณาคำถามเหล่านี้ในบทความนี้

กฎหมายภาษีกำหนดค่าโฆษณาเป็นต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย (มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรวมค่าโฆษณาต่อไปนี้ (ข้อ 28 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ)
- กิจกรรมของผู้เสียภาษี
- เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ
- การมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้า
เงื่อนไขเพิ่มเติมสำหรับการกำหนดต้นทุนการโฆษณาในการบัญชีภาษีและรายละเอียดกำหนดโดยบทบัญญัติของข้อ 4 ของ Art 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ควรสังเกตว่าค่าโฆษณาสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีทั้งโดยองค์กรในระบบภาษีทั่วไป (เมื่อคำนวณภาษีเงินได้) และองค์กรที่ใช้ระบบที่เรียบง่าย (เมื่อคำนวณภาษีเดียว (วรรคย่อย 20 วรรค 1 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษี) RF))
อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติสถานการณ์ที่ยากลำบากมักเกิดขึ้นเมื่อคำถามเกิดขึ้น: ค่าใช้จ่ายหนึ่งหรือค่าใช้จ่ายอื่นสามารถนำมาประกอบกับการโฆษณาได้หรือไม่
ในการตอบคำถามเหล่านี้จำเป็นต้องชี้แจงแนวคิดของการโฆษณาให้ชัดเจน ดังนั้นการโฆษณาคือการเผยแพร่ข้อมูลด้วยวิธีใด ๆ ไม่ว่าในรูปแบบใด ๆ และโดยใช้วิธีการใด ๆ ส่งถึงกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนดและมุ่งเป้าไปที่การดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุที่โฆษณาสร้างหรือรักษาความสนใจในสิ่งนั้นและการส่งเสริมการขายในตลาด (ข้อ 1 ข้อ 3 กฎหมายของรัฐบาลกลาง 13.03.2006 N 38-FZ (แก้ไขเมื่อ 08.03.2015) "เกี่ยวกับการโฆษณา") ดังนั้นเกณฑ์หลักสำหรับการโฆษณาจึงมีสองประการ:
- การโฆษณาเป็นข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการโฆษณา (ผลิตภัณฑ์วิธีการทำให้เป็นรายบุคคลขององค์กร ฯลฯ )
- การโฆษณาถูกส่งไปยังกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนด ในกรณีนี้กลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนดหมายถึงบุคคลที่ไม่สามารถกำหนดให้เป็นผู้รับได้ ข้อมูลการโฆษณา (จดหมายของ FAS ของรัสเซียลงวันที่ 05.04.2007 N АЦ / 4624 ลงวันที่ 30.10.2006 N AK / 18658 ลงวันที่ 23.01.2006 N AK / 582)
ดังนั้นค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่มุ่งเป้าไปที่การส่งเสริมสินค้า (บริการ) รวมถึงตัวองค์กรเองอาจไม่ได้มาจากค่าโฆษณา
กฎหมายภาษีแบ่งค่าโฆษณาทั้งหมดออกเป็นสองประเภท ได้แก่ แบบมาตรฐานและแบบไม่ได้มาตรฐาน ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ว่าองค์กรสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายการโฆษณาทั้งหมดเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือมีสิทธิ์พิจารณาเพียงบางส่วนตามมาตรฐาน

โปรดทราบว่ากฎหมายภาษีกำหนดรายการค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน (ย่อหน้าที่ 2-4, ข้อ 4, มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งเหล่านี้ ได้แก่ :
- ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการโฆษณาผ่านสื่อ (รวมถึงโฆษณาในสิ่งพิมพ์ออกอากาศทางวิทยุและโทรทัศน์) เครือข่ายข้อมูลและโทรคมนาคมสำหรับบริการภาพยนตร์และวิดีโอ
- ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาแสงและโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ รวมถึงการผลิตป้ายโฆษณาและป้ายโฆษณา
- ค่าใช้จ่ายสำหรับการเข้าร่วมในนิทรรศการงานแสดงสินค้างานแสดงสินค้าตกแต่งหน้าต่างนิทรรศการการขายห้องตัวอย่างและโชว์รูมการผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขายงานที่ดำเนินการให้บริการเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการและ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเองสำหรับส่วนลดสำหรับสินค้าที่สูญเสียคุณสมบัติดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการเปิดเผย
จุดสำคัญควรสังเกตที่นี่ หากองค์กรดำเนินการค่าใช้จ่ายการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานจะไม่สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการบัญชีภาษีได้ตลอดเวลาตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายสำหรับวิดีโอโฆษณา ในการบัญชีภาษีวิดีโอโฆษณาที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือนและมีราคาเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิล ได้รับการยอมรับว่าเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากทรัพย์สินหรือวัตถุ ทรัพย์สินทางปัญญา เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจากนั้นองค์กรจะบันทึกค่าโฆษณาผ่านการหักค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.23.2015 N 03-03-06 / 1/15750)

ค่าโฆษณาที่มีการควบคุม ได้แก่ (วรรค 5 ข้อ 4 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- ค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อ (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากของรางวัลดังกล่าวในระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมาก
- ค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน
ดังนั้นจึงมีการเปิดรายการค่าโฆษณามาตรฐาน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้หากยังไม่เกินมาตรฐาน: หนึ่งเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการขายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ในการคำนวณมาตรฐานค่าโฆษณาอย่างถูกต้องก่อนอื่นคุณต้องกำหนดขนาดของฐานสำหรับการคำนวณ: จำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ในขณะเดียวกันรายได้จากการขายรวมถึงรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ด้วย ผลิตเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้ตลอดจนรายได้จากการขายสิทธิ์ในทรัพย์สิน รายได้จากการขายคำนวณโดยคำนึงถึงรายรับทั้งหมดสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ขายหรือสิทธิ์ในทรัพย์สินซึ่งแสดงเป็นเงินสดและในรูปแบบ (ข้อ 1, 2, ข้อ 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อกำหนดรายได้จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อตามกฎหมายภาษี (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) จะไม่รวมอยู่ในภาษีเหล่านี้ ดังนั้นเมื่อคำนวณมาตรฐานของค่าโฆษณารายได้จากการขายจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตด้วย (หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07.06.2005 N 03-03-01-04 / 1/310)
ควรสังเกตประเด็นต่อไปนี้ด้วย เมื่อพิจารณารายได้จากการขายเพื่อคำนวณบรรทัดฐานของค่าโฆษณาจะไม่รวมรายได้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกเนื่องจากหมายถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.21.2014 N 03-03-06 / 1/18216)

คุณสมบัติของการคำนวณมาตรฐานโดยองค์กรที่เรียบง่าย

โดย กฎทั่วไป องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะคำนึงถึงต้นทุนการโฆษณาในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของบทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามเนื่องจากการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเกี่ยวข้องกับการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายโดยองค์กรสำหรับ วิธีเงินสดเมื่อคำนวณบรรทัดฐานของต้นทุนการโฆษณาความผิดปกติบางอย่างเกิดขึ้น
ดังนั้นจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า (ล่วงหน้า) ที่ได้รับจากการจัดหาสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงานการให้บริการ) จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายเมื่อกำหนดฐานภาษีในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ของใบเสร็จรับเงิน ในกรณีที่องค์กรส่งคืนเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) สำหรับจำนวนเงินที่ส่งคืนรายได้ของระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่ได้รับเงินคืน (ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะลดลง
ดังนั้นองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อคำนวณมาตรฐานสำหรับต้นทุนการโฆษณาซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายจะคำนึงถึงจำนวนเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ แต่มาตรฐานจะเป็นอย่างไรหากมีการกลับมาของความก้าวหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้? เมื่อส่งคืนตัวอย่างเช่นความก้าวหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) ในปี 2014 ในปี 2015 มาตรฐานสำหรับค่าใช้จ่ายการโฆษณาในปี 2015 ควรเท่ากับร้อยละหนึ่งของจำนวนรายได้จากการขาย (โดยคำนึงถึงการลดลงของจำนวนเงินล่วงหน้าที่ส่งคืน) ... ในกรณีนี้จะไม่มีการคำนวณขนาดของมาตรฐานที่ระบุสำหรับปี 2014 ใหม่ในกรณีนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11.02.2015 N 03-11-06 / 2/5832)

ขั้นตอนการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ฉันจะหัก VAT สำหรับค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการโฆษณาได้อย่างไร ปัญหานี้ยังคงเป็นที่ถกเถียงกันมาเป็นเวลานาน: กระทรวงการคลังยืนยันว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายตามมาตรฐานเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจะไม่หักเต็มจำนวน แต่เป็นจำนวนที่สอดคล้องกับมาตรฐาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13.03.2012 N 03- 07-11 / 68).
ในเวลาเดียวกันรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ในตำแหน่งตรงกันข้ามและเน้นย้ำว่าการปันส่วนของการหักเงินภาษีมูลค่าเพิ่มใช้เฉพาะกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิงเท่านั้นและไม่ใช้กับค่าใช้จ่ายในการโฆษณา (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.07.2010 N 2604/10)
ในปัจจุบันคำถามนี้ถือได้ว่าไม่คลุมเครือ ความจริงก็คือตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 มีผลใช้บังคับ ฉบับใหม่ ข้อ 7 ของศิลปะ 171 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อกำหนดว่าในกรณีที่ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ตามมาตรฐานจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกหักออกในจำนวนที่สอดคล้องกับอัตราที่กำหนดจะกลายเป็นโมฆะ
ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 คุณสามารถยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าโฆษณาได้เต็มจำนวนโดยไม่คำนึงถึงมาตรฐาน ไม่ต้องสงสัยเลยว่านวัตกรรมนี้ถือได้ว่าเป็นประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษี

ข้อมูลอ้างอิง: "ค่าใช้จ่ายมาตรฐานเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้" (เอกสารประกอบโดยผู้เชี่ยวชาญของ ConsultantPlus)

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

ที่มา: พจนานุกรมการบัญชีฉบับสมบูรณ์

ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

ประเภทของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเข้าร่วมในนิทรรศการงานแสดงสินค้างานแสดงสินค้าสำหรับการตกแต่งหน้าต่างนิทรรศการการขายห้องตัวอย่างและโชว์รูมสำหรับการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณสมบัติดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการเปิดเผย ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการได้มา (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากของรางวัลดังกล่าวในระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากเช่นเดียวกับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ดำเนินการโดยเขาในช่วงเวลาภาษี (การรายงาน) สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีจะรับรู้ในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้ จากการใช้งาน

ที่มา: สารานุกรมการจัดเก็บภาษีของรัสเซียและระหว่างประเทศ

ค่าโฆษณา

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเข้าร่วมในงานนิทรรศการงานแสดงสินค้าสำหรับการตกแต่งหน้าต่างนิทรรศการ - การขายห้องตัวอย่างและโชว์รูมการผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับงานและบริการที่ดำเนินการและจัดทำโดยองค์กรและ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเอง สำหรับการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณสมบัติดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนระหว่างการสัมผัส

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการได้มา (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับรางวัลดังกล่าวในระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากตลอดจนค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้กล่าวถึงข้างต้นซึ่งดำเนินการโดยเขาในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะรับรู้เป็นจำนวนเงิน ไม่เกิน 1 เปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการขาย

ที่มา: พจนานุกรม: การบัญชีภาษีกฎหมายธุรกิจ

ค่าโฆษณา

การบัญชีสำหรับค่าโฆษณาตามวรรค 5 ของ PBU 10/99 ค่าโฆษณาจะรวมอยู่ในต้นทุนของ ประเภททั่วไป กิจกรรม. สำหรับวัตถุประสงค์ การบัญชี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณารวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายของ: - การพัฒนาการตีพิมพ์และการแจกจ่ายรายการราคาที่แสดงภาพประกอบแคตตาล็อกโบรชัวร์อัลบั้มโบรชัวร์โปสเตอร์การ์ดโฆษณา ฯลฯ ; - การพัฒนาการผลิตและการจัดจำหน่ายตัวอย่างบรรจุภัณฑ์ของแท้และที่มีตราสินค้าบรรจุภัณฑ์โฆษณาของที่ระลึกตัวอย่างผลิตภัณฑ์ - โฆษณาทางสิ่งพิมพ์ทางวิทยุและโทรทัศน์นั่นคือผ่านสื่อ - โฆษณาแสงและกลางแจ้ง - การซื้อการผลิตการสาธิตภาพยนตร์โฆษณาวิดีโอแถบฟิล์ม ฯลฯ - การผลิตป้ายโฆษณาป้าย - การมีส่วนร่วมในนิทรรศการนิทรรศการงานแสดงสินค้า - การตกแต่งหน้าต่างนิทรรศการการขายห้องตัวอย่างและโชว์รูม - การลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณสมบัติดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนเมื่อแสดงในกล่องแสดงสินค้า - การซื้อ (การผลิต) และการแจกจ่ายรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการวาดภาพระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมาก - ดำเนินกิจกรรมส่งเสริมการขายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กร - ค่าโฆษณาอื่น ๆ ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการที่กำหนดโดยข้อ 16 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาตามข้อ 18 ของ PBU 10/99 รับรู้ในการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ชำระจริง และตามข้อ 7 ของ PBU 10/99 ค่าโฆษณาเป็นค่าใช้จ่ายทางการค้าเนื่องจากเกี่ยวข้องโดยตรงกับการขายผลิตภัณฑ์ ค่าใช้จ่ายทางการค้าจะสะท้อนให้เห็นโดยองค์กรในบัญชีย่อยที่แยกต่างหากจากบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายการขาย" ตามผังบัญชี นอกจากนี้ยังเป็นจริงสำหรับทั้งองค์กรการค้าและอุตสาหกรรม ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปจำเป็นต้องมีเอกสารยืนยันการปฏิบัติงานโฆษณาและบริการ: - ข้อตกลงในการให้บริการโฆษณา - โปรโตคอลสำหรับการเจรจาต่อรองราคาสำหรับบริการโฆษณา - ใบรับรองสิทธิ์ในการวางโฆษณากลางแจ้ง - หนังสือเดินทางของพื้นที่โฆษณา - โครงการออกแบบที่ได้รับอนุมัติ - ใบรับรองการยอมรับงานที่ทำ (ให้บริการ); - ใบแจ้งหนี้จากหน่วยงานบริการโฆษณา - เอกสารยืนยันการชำระค่าบริการโฆษณา - ใบแจ้งหนี้ - ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้สำหรับปัญหาวัสดุด้านข้าง; - ดำเนินการตัดจำหน่ายสินค้า (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป); - ดำเนินการเกี่ยวกับการลดราคาสินค้า การบัญชีภาษีของค่าโฆษณา

ที่มา: ทุกอย่างเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายขององค์กรคู่มือการปฏิบัติทั่วไป

การบังคับใช้กฎหมายแสดงให้เห็นว่า บริษัท ต่างๆยังคงประสบปัญหาในการจัดทำบัญชีภาษีของค่าโฆษณา โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำถามที่เกี่ยวข้องกับการระบุแหล่งที่มาของข้อมูลเพื่อการโฆษณาการปันส่วนของต้นทุนบางประเภทและการเลือกเกณฑ์ที่เหมาะสมสำหรับการรวมต้นทุนในการคำนวณฐานภาษีเงินได้ การสัมภาษณ์ Sergei Razgulin ที่ปรึกษาของรัฐชั้น 3 ของสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบันมีเนื้อหาสำคัญเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับค่าโฆษณา

26.06.2017

— รหัสภาษี ไม่มีคำจำกัดความของการโฆษณา ดังนั้นเราจะใช้บทบัญญัติของกฎหมายอุตสาหกรรม ( ข้อ 1 ของศิลปะ สิบเอ็ด รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

กฎหมาย เกี่ยวกับการโฆษณากำหนดโฆษณาว่าเป็นการเผยแพร่ข้อมูลในทางใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ ( ศิลปะ. 3 กฎหมายของรัฐบาลกลาง 13.03.2006 เลขที่ 38-FZ (ต่อไปนี้ - กฎหมาย เกี่ยวกับการโฆษณา)) ข้อมูลดังกล่าวควรมุ่งเป้าไปที่การดึงดูดความสนใจไปที่วัตถุที่โฆษณาสร้างหรือรักษาความสนใจในข้อมูลดังกล่าวรวมทั้งส่งเสริมในตลาด

ในกรณีนี้ข้อมูลควรถูกส่งไปยังกลุ่มบุคคลโดยไม่มีกำหนดนั่นคือโฆษณาไม่ควรระบุถึงบุคคลหรือบุคคลบางคนที่สร้างขึ้นและกำหนดทิศทางการรับรู้ นี่เป็นวิธีการอธิบายแนวคิดของ "วงกลมไม่ จำกัด ของบุคคล" โดย Federal Antimonopoly Service ( จดหมาย FAS Russia ลงวันที่ 05.04.2007 เลขที่АЦ / 4624)

- องค์กรอาจมีปัญหาอะไรบ้างในการอ้างอิงข้อมูลในการโฆษณา?

- ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงความยากลำบากอาจเกิดขึ้นเมื่อมีกลุ่มบุคคลที่ไม่ จำกัด เป็นผู้รับ นี่เป็นเกณฑ์ที่สำคัญที่สุดในการจัดประเภทข้อมูลเป็นการโฆษณา

ตัวอย่างเช่นข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรสินค้างานบริการราคาสำหรับองค์กรที่โพสต์บนใบเสร็จค่าเช่าไม่ตรงตามคำจำกัดความของการโฆษณาเนื่องจากมีไว้สำหรับบุคคลที่เฉพาะเจาะจง

แต่การดำเนินการชิมผลิตภัณฑ์ในร้านค้าตามงานแสดงสินค้าบนท้องถนนเพื่อให้ผู้บริโภคคุ้นเคยกับผลิตภัณฑ์เหล่านี้เป็นไปตามข้อกำหนดเรื่องค่าโฆษณา หากกลุ่มบุคคลมี จำกัด ตัวอย่างเช่นเมื่อองค์กรมอบของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์ให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่งในระหว่างการประชุมทางธุรกิจเพื่อรักษาความสนใจในกิจกรรมของพวกเขาค่าของที่ระลึกจะไม่สามารถนำไปเป็นค่าโฆษณาได้ อย่างไรก็ตามสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในการต้อนรับ ( ย่อย 22 หน้า 1 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎแล้วค่าใช้จ่ายในการจัดพิมพ์หนังสือพิมพ์ของ บริษัท จะถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการบริหาร ( ย่อย 18 หน้า 1 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สังเกตว่า กฎหมาย ในการโฆษณาอนุญาตให้มีการโฆษณาตามเป้าหมายเมื่อมีการเผยแพร่ผ่านเครือข่ายโทรคมนาคมรวมถึงการใช้โทรศัพท์โทรสารการสื่อสารด้วยวิทยุเคลื่อนที่ (เช่นข้อความ SMS) ( ศิลปะ. 18 กฎหมายว่าด้วยการโฆษณา).

- ค่าโฆษณาถูกนำมาพิจารณาในกลุ่มใด?

- สำหรับวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานสำหรับภาษีเงินได้ควรนำมาประกอบกับต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ( ศิลปะ. 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขายสินค้า (ดำเนินการให้บริการ) กิจกรรมขององค์กรเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: ไม่ได้มาตรฐานกล่าวคือนำมาพิจารณาในฐานภาษีเต็มจำนวนและเป็นมาตรฐาน ( ย่อย 28 น. 1, ข้อ 4 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

- ค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีสามประเภท

• ผ่านสื่อ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสื่อ) (รวมถึงการประกาศในสื่อสิ่งพิมพ์วิทยุและโทรทัศน์)
• ข้อมูลและเครือข่ายโทรคมนาคม (โดยเฉพาะอินเทอร์เน็ต ( กฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 เลขที่ 149-FZ))

สังเกตว่า กฎหมาย เกี่ยวกับสื่อ ( ศิลปะ. 2 กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียปี 27.12.1991 เลขที่ 2124-1 (ต่อไปนี้ - กฎหมายว่าด้วยสื่อมวลชน)) กำหนดสื่อว่าเป็นสิ่งพิมพ์สิ่งพิมพ์วารสารสิ่งพิมพ์เครือข่ายช่องทีวีช่องวิทยุรายการทีวีรายการวิทยุรายการวิดีโอรายการข่าวและรูปแบบอื่นของการกระจายข้อมูลมวลชนเป็นระยะภายใต้ชื่อถาวร (ชื่อ).

ดังนั้นหากวิดีโอโฆษณาออกอากาศในห้องขายของร้านค้าการขนส่งและองค์กรที่เผยแพร่วิดีโอดังกล่าวได้รับการจดทะเบียนเป็นสื่อค่าใช้จ่ายในการสร้างและการจัดวางจะเกี่ยวข้องกับการโฆษณาในสื่อและนำมาพิจารณาทั้งหมด ( จดหมาย ของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 05.17.2013 เลขที่ 03-03-06 / 1/17267)

ที่ไม่ได้มาตรฐานยังรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการโฆษณาในบริการภาพยนตร์และวิดีโอนั่นคือเมื่อแสดงภาพยนตร์และวิดีโอที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการสาธิตในโรงภาพยนตร์สาธารณะและมีใบรับรองการเช่า ( รวดเร็ว รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ 17.11.1994 เลขที่ 1264)

ประเภทที่สองคือต้นทุนของแสงและการโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ รวมถึงการผลิตแท่นโฆษณาและป้ายโฆษณา

ฉันทราบว่ากฎหมายพิจารณาการโฆษณาบน ยานพาหนะ และใช้เป็นวิธีการกระจายอิสระ ( ศิลปะ. 20 กฎหมายว่าด้วยการโฆษณา). ค่าโฆษณาบนยานพาหนะรวมถึงรถไฟใต้ดินเป็นมาตรฐาน

นอกจากนี้โฆษณาที่วางไว้ด้านในของรถไฟฟ้าใต้ดินไม่ได้ใช้กับโฆษณากลางแจ้ง ค่าใช้จ่ายในการวางป้ายโฆษณาในล็อบบี้ของสถานีและบนบันไดเลื่อนเป็นมาตรฐาน ( จดหมายกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 16.10.2008 เลขที่ 03-03-06 / 1/588)

ประเภทที่สามคือค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมในงานนิทรรศการงานแสดงสินค้างานตกแต่งหน้าต่างงานขายห้องตัวอย่างและโชว์รูมสำหรับส่วนลดสำหรับสินค้าที่สูญเสียคุณสมบัติดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการเปิดเผยสำหรับการผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มี ข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขายงานที่ทำบริการที่จัดหาเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการเกี่ยวกับองค์กร

ฉันยังทราบด้วยว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการฟรีสำหรับการผลิตและ (หรือ) การเผยแพร่โฆษณาทางโซเชียลนั้นได้รับการยอมรับอย่างครบถ้วนโดยอยู่ภายใต้ข้อกำหนดในการ จำกัด ระยะเวลาในการกล่าวถึงผู้สนับสนุนในโฆษณาดังกล่าว ( ย่อย 32 หน้า 3 ศิลปะ 149, ย่อย 48.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

- รายการค่าใช้จ่ายที่พิจารณาในคำถามก่อนหน้านี้ครบถ้วนหรือไม่?

- ใช่ครอบคลุม ในบางกรณีสิ่งนี้สร้างความยุ่งยากเพิ่มเติมให้กับองค์กรในการรับรู้ค่าใช้จ่าย

ตัวอย่างเช่นเพื่อวัตถุประสงค์ในการโปรโมตผลิตภัณฑ์ไม่เพียง แต่สามารถใช้ตู้โชว์เท่านั้น แต่ยังใช้เป็นสถานที่ช็อปปิ้งได้อีกด้วย อย่างไรก็ตามการตีความตามตัวอักษร ของรหัสภาษี ช่วยให้คุณคำนึงถึงต้นทุนที่ไม่ได้มาตรฐาน ค่าโฆษณา บนโครงสร้างรวมถึงในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการส่งเสริมซึ่งใช้สำหรับการตกแต่งหน้าต่างเท่านั้น สถานที่จัดแสดงและแสดงผลิตภัณฑ์ไม่เพียง แต่เป็นนิทรรศการเท่านั้น แต่ยังรวมถึงร้านเสริมสวยฟอรัม (รถยนต์หนังสือ ฯลฯ )

ในการบังคับใช้กฎหมายมีการตีความอย่างกว้าง ๆ ซึ่งต้นทุนที่เกิดจากค่าโฆษณาประเภทเดียวกับที่ระบุไว้โดยตรงใน รหัสภาษีสามารถนำมาคำนวณฐานภาษีเงินได้

โดยเฉพาะอย่างยิ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานนอกเหนือไปจาก สิ่งพิมพ์ (โบรชัวร์และแคตตาล็อก) ( ข้อ 4 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับอนุญาตให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการทำหนังสือเล่มเล็กแผ่นพับใบปลิวใบปลิว ตำแหน่งนี้ปฏิบัติตามโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย ( จดหมาย กระทรวงการคลังรัสเซียตั้งแต่วันที่ 20.10.2011 เลขที่ 03-03-06 / 2/157)

อย่างไรก็ตามมีตัวอย่างของการตีความที่ตรงกันข้าม ดังนั้นตามที่แผนกการเงิน ( จดหมาย ของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 เลขที่ 03-03-06 / 1/77417) ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าบริการในการวางข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ผลิตโดยองค์กรในแคตตาล็อกและโบรชัวร์ที่ออกโดยบุคคลที่สามเป็นมาตรฐาน อย่างไรก็ตามใน ย่อหน้าที่ 4 ของข้อ 264ไม่มีข้อบ่งชี้จากรหัสภาษีว่าสามารถนับค่าใช้จ่ายได้เต็มจำนวนก็ต่อเมื่อผู้โฆษณาเป็นผู้ผลิตโฆษณาเอง

- หากมีการกำหนดเป้าหมายการส่งทางไปรษณีย์จะดำเนินการตามฐาน ลูกค้าที่มีศักยภาพ และมีไว้สำหรับบุคคลที่เฉพาะเจาะจงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจะไม่รับรู้เป็นการโฆษณา ( จดหมาย ของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 05.07.2011 เลขที่ 03-03-06 / 1/392) ต้นทุนเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษีเงินได้เป็นต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ( ย่อย 49 หน้า 1 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมาย กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2556 หมายเลข 03-03-06 / 1/27564; รวดเร็ว FAS MO ลงวันที่ 14.12.2006 เลขที่ KA-A40 / 12000-06)

หากการส่งไปรษณีย์ดำเนินการโดยใช้โครงร่างของผลิตภัณฑ์โฆษณาสิ่งพิมพ์ในกล่องจดหมายของนิติบุคคลและบุคคลที่ไม่มีการปรับเปลี่ยนในแบบของคุณคุณสามารถนำค่าใช้จ่ายทั้งหมดมาพิจารณาในค่าโฆษณาได้

- ทั้งหมดไม่ได้กล่าวถึงใน ย่อหน้าที่ 4 ของข้อ 264 จากรหัสภาษีประเภทของต้นทุนการโฆษณาตลอดจนค่าใช้จ่ายในการได้มา (การผลิต) รางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากของรางวัลดังกล่าวในระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากเป็นมาตรฐาน

ตัวอย่าง ได้แก่ :

• ค่าใช้จ่ายในการจัดงานแถลงข่าวการนำเสนอสำหรับกลุ่มคนที่ไม่ จำกัด ( จดหมาย กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 03-03-06 / 1/420);
• ค่าใช้จ่ายในการส่งข้อความ SMS ในลักษณะการโฆษณา ( จดหมาย กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28.10.2013 เลขที่ 03-03-06 / 1/45479);
• ค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์ภายใต้สัญญาบนพื้นฐานขององค์กร ขายปลีก ดำเนินการเพื่อดึงดูดความสนใจของผู้ซื้อไปยังสินค้าที่มีชื่อเฉพาะที่จำหน่ายโดยซัพพลายเออร์ ( จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 18.03.2014 เลขที่ 03-03-06 / 1/11641)

- เพดานสำหรับค่าโฆษณามาตรฐานคำนวณอย่างไร?

- ต้นทุนการโฆษณามาตรฐานที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รับรู้ในฐานภาษีเงินได้ในจำนวนไม่เกินร้อยละ 1 ของรายได้จากการขาย ค่าใช้จ่ายส่วนเกินจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี ( ข้อ 44 ของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขีด จำกัด คำนวณจากยอดขายที่ได้รับ (จากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ขาย (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) งานที่ดำเนินการให้บริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

เนื่องจากการคำนวณภาษีเงินได้เป็นไปตามเกณฑ์คงค้างค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งอาจถูกนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไปของปีปฏิทินหรือเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น

- ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถทำได้ตามวงเงินที่กำหนด?

- คุณสามารถลองคำนวณค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับโปรโมชั่นแยกกัน ซึ่งจะช่วยให้ในบางกรณีสามารถรวมการคำนวณต้นทุนฐานภาษีที่ไม่ใช่การโฆษณา แต่เป็นแบบอิสระ ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายในการเช่าห้องโถงในระหว่างการนำเสนอควรพิจารณาแยกต่างหากจากค่าใช้จ่ายในการทำของที่ระลึก

ในทางกลับกันต้นทุนของสินค้าที่ระลึกซึ่ง ได้แก่ ปากกาสมุดบันทึกและใช้ในกิจกรรมขององค์กรเองสามารถสะท้อนให้เห็นได้ในต้นทุนของ เครื่องเขียน (ย่อย 24 หน้า 1 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรพิจารณาถึงบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (ถ้ามี) ที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สินซึ่งอาจจัดให้มีการบัญชีค่าโฆษณาเต็มจำนวนหากมีการดำเนินการตามสภาวะตลาด ( จดหมาย กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.03.2014 เลขที่ 03-08-RZ / 9491)

- ตามกฎแล้วหากทรัพย์สินหรือสิ่งของที่เป็นทรัพย์สินทางปัญญาคิดค่าเสื่อมราคา (มีอายุการใช้งานนานกว่า 12 เดือนและมีค่าใช้จ่ายเริ่มต้นมากกว่า 100,000 รูเบิล) จากนั้นค่าโฆษณาโดยเฉพาะในรูปของค่าป้ายป้ายโฆษณาป้ายโฆษณาป้ายโฆษณา ควรตัดจำหน่ายงานโสตทัศนศึกษาโดยคิดค่าเสื่อมราคา ( ศิลปะ. 256 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตามในการบังคับใช้กฎหมายมีมุมมองอื่นตามที่การบัญชีครั้งเดียวโดยองค์กรเกี่ยวกับต้นทุนของวัตถุการผลิตที่ใช้ในการโฆษณาสินค้างานบริการนั้นถูกต้องตามกฎหมาย ( รวดเร็ว AS SKO ลงวันที่ 17.12.2015 เลขที่ F08-9230 / 15)

คุณสามารถหลีกเลี่ยงข้อพิพาทได้หากคุณมีหลักฐานว่ามีการใช้ทรัพย์สินนั้นน้อยกว่า 12 เดือน ตัวอย่างเช่นเห็นได้ชัดว่าการใช้โฆษณาวิดีโอที่ไม่เกี่ยวข้องผลิตภัณฑ์ที่ล้าสมัยนั้นไม่สามารถทำได้ซึ่งหมายความว่าไม่มีเหตุผลที่จะจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตน ( รวดเร็ว FAS MO ลงวันที่ 16.03.2012 เลขที่ F05-14972 / 11)

- ข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับเอกสารหลักฐานเกี่ยวกับค่าโฆษณาคืออะไร?

- มี ข้อกำหนดทั่วไป เกี่ยวกับเอกสารหลักฐานต้นทุน ( ศิลปะ. 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมนิทรรศการจึงได้รับการยืนยันโดยข้อตกลงการทำงานที่ดำเนินการการประมาณค่าใช้จ่ายคำสั่งให้ดำเนินมาตรการในการจัดเตรียมนิทรรศการและเข้าร่วมในนิทรรศการเป็นต้น

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินให้กับองค์กรบุคคลที่สามสำหรับงานที่ดำเนินการ (ให้บริการ) จะถูกบันทึกในวันที่ชำระหนี้ตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้หรือในวันที่นำเสนอเอกสารให้กับผู้เสียภาษีซึ่งเป็นพื้นฐานในการชำระหนี้หรือในวันสุดท้ายของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ( ย่อย 3 หน้า 7 ศิลปะ 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อองค์กรผลิตวัสดุที่มีลักษณะการโฆษณาโดยอิสระ (แคตตาล็อกโบรชัวร์) ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณาในวันที่ดำเนินการตามกฎหมายเพื่อตัดเนื้อหาเหล่านี้เพื่อแจกจ่ายให้กับบุคคลได้ไม่ จำกัด จำนวน ( ข้อ 1 ของศิลปะ 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ถ้าก มันมา เกี่ยวกับการใช้วัสดุภาพถ่าย (วิดีโอ) ที่แสดงถึงไฟล์ บุคคลธรรมดาสิทธิ์ที่องค์กรได้มาภายใต้สัญญาแยกต่างหากขอแนะนำให้รับรู้ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องหลังจากได้รับการยืนยันความจริงในการใช้รูปภาพในแคมเปญโฆษณา

จำนวนเอกสารที่ยืนยันการแจกจ่ายโฆษณายังรวมถึงตัวอย่างของสิ่งพิมพ์ (หนังสือเล่มเล็กแผ่นพับ) สำเนาสิ่งพิมพ์ที่มีโฆษณาอยู่ในนั้นภาพหน้าจอของหน้าอินเทอร์เน็ตที่มีป้ายโฆษณารายงานภาพถ่ายบน โฆษณากลางแจ้ง, การบันทึกวิดีโอและเสียงของโฆษณา, ข้อมูลที่ออกอากาศในการโฆษณาทางช่องทีวี ฯลฯ

สังเกตว่า กฎหมาย ในการโฆษณากำหนดให้จัดเก็บสื่อโฆษณาและสัญญาเป็นเวลาหนึ่งปีนับจากวันที่จำหน่ายวัสดุครั้งสุดท้ายหรือนับจากวันที่สัญญาสิ้นสุดลง ( ศิลปะ. 12 กฎหมายว่าด้วยการโฆษณา). สำหรับการละเมิดข้อผูกมัดนี้ความรับผิดในการบริหารจะจัดทำในรูปแบบของการปรับ 2,000 ถึง 10,000 รูเบิลสำหรับ เจ้าหน้าที่ และจาก 20,000 ถึง 200,000 รูเบิลสำหรับ นิติบุคคล (ศิลปะ. 19.31 ประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

- แจ้งให้เราทราบเกี่ยวกับความแตกต่างทางภาษีของการออกสินค้าเมื่อทำรายการส่งเสริมการขาย

- แตกต่างจากการนำเสนอสื่อโฆษณาซึ่งในตัวเองไม่ก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจสำหรับแต่ละบุคคลการออกรางวัลมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิลจะก่อให้เกิดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ( หน้า 28 ศิลปะ 217รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)