Costurile de publicitate pe lună. Contabilitate pentru costurile de publicitate. Impozitul pe venitul personal

Fiecare întreprindere trebuie să se formeze și să mențină interesul pentru produsul fabricat și să îl promoveze pe piață. Pentru aceasta se folosesc diverse metode, unite prin termenul „publicitate”. Utilizarea publicității pe teritoriul Federației Ruse este reglementată de Legea nr. 38-FZ, adoptată la 13.03.2006 și modificată periodic. Să vorbim despre specificul raționării și recunoașterii costurilor de publicitate în cheltuielile companiei.

Principalele semne ale clasificării mass-media publicitare

metoda expunerii umane

Vizual, adică perceput vizual (lumină, publicitate tipărită);

Acustic, adică afectează auzul (publicitate radio);

Vizuale și acustice, adică cu percepție vizuală și auditivă combinată (publicitate de film și televiziune);

caracteristică tehnică:

Tipărit (cataloage / articole / anunțuri);

Pitoresc și grafic;

locul de aplicare:

Extern;

În interiorul magazinului;

natura impactului:

Individual;

Masiv.

zona acoperita:

Regional;

La nivel national;

sarcini de rezolvat:

Formarea cererii;

Stimularea cererii.

Această clasificare este teoretică, întrucât este completată treptat cu medii de publicitate noi și noi. Dar vom lua în considerare modul în care costurile diferitelor activități promoționale sunt contabilizate în companie, deoarece nu toate cheltuielile recunoscute pentru impozitarea profiturilor sunt luate în considerare în dimensiune reală, multe dintre ele sunt normalizate. Acest lucru se aplică în totalitate costurilor de publicitate - distinge între nestandardizate (adică, contabilizate în costurile reale) și costurile de publicitate standardizate, a căror valoare nu trebuie să depășească standardul stabilit (1% din venituri).

Costuri de publicitate: standardizate și nestandardizate

În ceea ce privește volumul costurilor reale, sunt luate în considerare costurile menționate în lista închisă (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt costuri de publicitate nestandardizate, care includ costuri:

pentru evenimente în mass-media, internet, alte resurse de comunicare (inclusiv costurile promovării site-ului web, plasarea publicității online, informații despre adresa producătorului / vânzătorului, crearea de videoclipuri etc.);
pentru publicitate în aer liber, ușoară și alte materiale (inclusiv producția de standuri publicitare, calendare, pliante etc.);
pentru participarea la târguri, expoziții, expuneri (inclusiv pentru taxele de intrare pentru participarea la aceste evenimente, proiectarea și pregătirea vitrinelor, sălilor demonstrative, producția de broșuri publicitare, mărci comerciale, precum și pentru reduceri la mărfurile care și-au pierdut proprietățile originale din cauza expunerii;

obținerea / cumpărarea de premii pentru participanții la diverse trageri în timpul campaniilor publicitare;
amplasarea panourilor publicitare în locuri publice;
plasarea informațiilor publicitare în cataloagele lanțurilor de retail;
trimitere prin SMS de reclame pe telefoane mobile;
degustare evenimente;
servicii de merchandising etc.

Cum să calculați costurile de publicitate vizate

Având în vedere valoarea acestor costuri, este important să ne amintim că o creștere a veniturilor pe parcursul unui an modifică și costurile de publicitate limitate. Astfel, costurile care depășesc standardul și nu sunt recunoscute ca cheltuieli în primul trimestru, cu o creștere a veniturilor, pot fi luate în considerare în perioadele de raportare ulterioare ale anului. Cheltuielile care depășesc standardul, care nu sunt recunoscute ca atare la sfârșitul anului, nu pot fi reportate pentru anul următor.

Exemplu: costuri de publicitate (normalizate și nestandardizate) în 2018 pentru calcularea bazei impozabile impozabile în scopuri fiscale

În trimestrul II, în afară de costurile promovării site-ului (20.000 de ruble), nu au existat costuri de publicitate.

Veniturile din vânzări au fost:

Pentru primul trimestru - 3.000.000 de ruble;

Pentru prima jumătate a anului - 4.900.000 de ruble;

Timp de 9 luni - 6.700.000 de ruble;

Pentru anul - 9.000.000 de ruble.

Dimensiunea maximă a cheltuielilor standardizate:

Pentru primul trimestru - 30.000 de ruble. (1% din 3.000.000);

Pentru prima jumătate a anului - 49.000 de ruble. (1% din 4.900.000);

Timp de 9 luni - 67.000 de ruble. (1% din 6.700.000);

Pentru anul - 90.000 de ruble. (1% din 9.000.000).

freca. (cumulativ)

			Standard	Cheltuielile normalizate sunt recunoscute în baza de impozitare pentru impozitul pe venit
	non-standardizate	standardizate	Standard
I trimestrial				30.000 (50.000 ›30.000)
Eu jumătate din an				49.000 (50.000 ›49.000)
9 luni				67.000 (95.000 ›67.000)
				90.000 (120.000 ›90.000)

Astfel, costurile de publicitate nestandardizate au fost recunoscute pe parcursul anului în totalitatea costurilor efective suportate - 200.000 de ruble, iar costurile supuse standardizării - la 90.000 de ruble. cu dimensiunea lor reală de 120.000 de ruble. Diferența este de 30.000 de ruble. nu pot fi luate în considerare în cheltuielile anului viitor.

În contabilitate, există un standard special pe baza căruia organizațiile efectuează clasificarea cheltuielilor. Vorbim despre Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 Nr. 33n „La aprobarea Reglementărilor contabile„ Cheltuielile organizației ”PBU 10/99” (în continuare - PBU 10/99). În conformitate cu clauza 5 din PBU 10/99, cheltuielile de publicitate se referă la cheltuielile pentru activitățile obișnuite legate de fabricarea produselor și vânzarea de produse, achiziția și vânzarea de bunuri, prestația muncii și prestarea de servicii.

pentru elaborarea, publicarea și distribuirea listelor de preț ilustrate, cataloage, broșuri, albume, broșuri, afișe, cărți publicitare etc.
pentru dezvoltarea, producerea și distribuția de eșantioane de pachete originale și de marcă, ambalaje, suveniruri publicitare, eșantioane de produse;
la reclame în programe tipărite, radio și televiziune, adică prin intermediul mass-media;
pentru publicitate ușoară și în aer liber;
pentru achiziționarea, producția, demonstrarea filmelor publicitare, videoclipurilor, filmelor și altele asemenea;
pentru producerea de panouri publicitare;
să participe la expoziții, expoziții, târguri;
pentru dressing, expoziții de vânzare, săli de probe și săli de spectacole;
pentru o reducere la mărfurile care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale atunci când sunt expuse în vitrine;
pentru achiziția (producția) și distribuirea premiilor acordate câștigătorilor la tragerea la sorți în timpul campaniilor de publicitate de masă;
să desfășoare activități promoționale legate de activitățile organizației;
alte costuri de publicitate.

Pentru a recunoaște cheltuielile în contabilitate, este necesar să îndepliniți o serie de condiții stabilite de punctul 16 din PBU 10/99:

cheltuielile sunt efectuate în conformitate cu un contract specific, cu respectarea cerințelor legilor și reglementărilor;
valoarea cheltuielilor trebuie determinată;
cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unei tranzacții specifice care va reduce beneficiile economice ale organizației. Există asigurarea că o anumită tranzacție va reduce beneficiile economice ale entității atunci când entitatea a transferat activul sau nu există incertitudine cu privire la transferul activului.

Dacă nu este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile de mai sus, cu privire la orice cheltuieli efectuate de organizație, conturile de primit sunt recunoscute în contabilitatea organizației.

Cheltuielile de publicitate, pe baza clauzei 18 din PBU 10/99, sunt recunoscute în contabilitate în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și de orice altă formă de implementare (asumarea certitudinii temporare a faptelor activității economice).

Notă!
Conform clauzei 7 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, cheltuielile pentru activitățile obișnuite se formează:
costuri asociate cu achiziționarea de materii prime, materiale, bunuri și alte materiale și stocuri de producție;
cheltuieli care apar în procesul de prelucrare, revizuirea stocurilor în scopul producerii de produse, efectuarea lucrărilor și prestarea serviciilor și vânzarea acestora; precum și vânzarea (revânzarea) bunurilor (cheltuieli pentru întreținerea și exploatarea mijloacelor fixe și a altor active imobilizate, precum și pentru menținerea acestora în stare bună, cheltuieli comerciale, cheltuieli administrative și altele).

Cheltuielile de publicitate care sunt asociate cu vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) sunt cheltuieli comerciale. Cheltuielile comerciale sunt reflectate de organizații dintr-un subacord separat pentru contul 44 „Cheltuieli de vânzare” în conformitate cu Graficul de conturi aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n „La aprobarea Graficului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiunile de aplicare a acestuia “. Mai mult, acest lucru este valabil atât pentru organizațiile comerciale, cât și pentru lucrătorii de producție.

În debitul contului specificat se acumulează suma cheltuielilor de publicitate, iar creditul este scos.

contract pentru furnizarea de servicii de publicitate;
protocol pentru negocierea prețurilor pentru serviciile de publicitate;
certificat al dreptului de a plasa publicitate în aer liber;
pașaportul spațiului publicitar;
proiect de proiectare aprobat;
certificatul de acceptare a lucrărilor efectuate (servicii prestate);
facturi de la o agenție de publicitate;
documente care confirmă plata serviciilor de publicitate;
cerință-factură și factură pentru eliberarea materialelor la o parte;
actul de radiere a mărfurilor (produse finite);
act de marcare a mărfurilor.

Stocarea materialelor tipărite cu reclame publicate, casete audio sau video cu reclame înregistrate va ajuta la soluționarea litigiilor cu autoritățile fiscale în timpul inspecțiilor.

În contabilitate, valoarea cheltuielilor de publicitate contabilizate în debitul contului 44 „Cheltuielile cu vânzările” sunt scontate la costul produselor (bunurilor) vândute integral sau proporțional cu volumul produselor (bunurilor) vândute, în funcție de metoda de anulare a cheltuielilor comerciale specificate în ordinea privind politica contabilă organizații.

Notă!
Legislația prevede două opțiuni posibile pentru compensarea acestor costuri, organizația trebuie să aleagă una dintre opțiuni și să o stabilească în politica contabilă.

Dacă organizația a recunoscut valoarea totală a costurilor de publicitate înregistrate în perioada de raportare, atunci aceasta trebuie reflectată în contabilitate după cum urmează:

Dacă organizația decide că nu toate costurile se referă la perioada de raportare, atunci acestea sunt supuse distribuției:

Dacă lucrările de publicitate (servicii) au fost efectiv desfășurate în perioada de raportare, atunci pe baza actului de muncă efectuat sau a facturii agenției de publicitate, această operațiune va fi reflectată în contabilitate după cum urmează:

Adesea, organizațiile participă la expoziții pentru a difuza informații despre produsele fabricate, serviciile furnizate, mărfurile vândute, în timp ce vizitatorii la expoziție primesc probe de bunuri și produse vândute de organizația care participă la expoziție.

Contabilitatea materialelor publicitare (calendare, pixuri, broșuri și așa mai departe), achiziționate sau făcute pe cont propriu sau cu implicarea unor terți sau persoane juridice, este ținută în contul 10 subcontul „Materiale” „Materiale publicitare”.

Contabilitatea mărfurilor și a produselor finite transferate sub formă de eșantioane este păstrată în subconturi separate în conturile 41 „Produse” și 43 „Produse finite”. Renunțarea la astfel de bunuri, produse finite, materiale destinate publicității este întocmită printr-un certificat de anulare. O formă unificată a actului nu este furnizată, prin urmare, organizația are dreptul să elaboreze independent un astfel de document.

Întrucât acest act este documentul principal pe baza căruia operațiunea este reflectată în contabilitate, prin urmare, trebuie să îndeplinească toate cerințele pentru „primar”. Conform articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, documentele primare trebuie întocmite sub forma conținută în albumele de forme unificate ale documentației contabile primare. Iar documentele, ale căror forme nu sunt prevăzute în aceste albume, trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

titlul documentului;
data pregătirii documentului;
numele organizației în numele căreia a fost întocmit documentul;
conținutul tranzacției de afaceri;
instrumente de măsurare a unei tranzacții comerciale în termeni fizici și monetari;
numele funcționarilor responsabili de desfășurarea tranzacției de afaceri și corectitudinea executării acesteia;
semnături personale ale acestor persoane.

Organizațiile care desfășoară activități de tranzacționare folosesc adesea o parte din mărfurile destinate revânzării pentru îmbrăcarea ferestrelor.

Pe baza Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 iunie 2001 nr. 44n "La aprobarea regulamentului contabil" Contabilitatea stocurilor "PBU 5/01", anularea costului bunurilor utilizate în scopuri publicitare este efectuată de organizațiile care se ocupă de activități de tranzacționare, după cum urmează cale:

Pentru a organiza contabilitatea analitică, puteți utiliza următoarele subconturi:

41-1 „Mărfuri în depozite”;

Organizațiile angajate în producția de produse scriu valoarea produselor fabricate utilizate în scopuri publicitare după cum urmează:

Folosind următoarele sub-conturi:

43-1 „Produse finite în stoc”;

Să luăm în considerare detaliile de mai sus folosind un exemplu (toate sumele utilizate în exemplu sunt indicate fără TVA).

Exemplu.

În cadrul expoziției participă o organizație care produce lămpi. Pentru decorarea standului expozițional au fost utilizate probe de lămpi, costul total al eșantioanelor a fost de 650.000 de ruble. Costurile de livrare, înregistrarea au fost făcute pe cont propriu, costul a fost de 5.000 de ruble. În timpul expoziției, o parte din produse a fost distribuită consumatorilor potențiali ai produselor, în timp ce cealaltă parte a devenit inutilizabilă (spartă). Adică toate probele au fost recunoscute ca fiind utilizate pe deplin în timpul expoziției. Organizația a emis un act de anulare a produsului finit în scopuri publicitare.

Înregistrări contabile:

Încercând să se protejeze de riscul neplătirii, organizațiile care furnizează servicii de publicitate necesită transferul sumelor în avans.

Practica de aplicare a legii arată că companiile încă se confruntă cu dificultăți în contabilitatea fiscală a costurilor de publicitate. Întrebările se referă, în special, la atribuirea de informații publicității, raționamentul anumitor tipuri de costuri și alegerea unei baze adecvate pentru includerea costurilor în calculul bazei pentru impozitul pe venit. Un interviu cu Serghei Razgulin, consilierul de stat interimar al clasei 3 a Federației Ruse, este dedicat aspectelor importante ale contabilității costurilor de publicitate.

26.06.2017

— Codul fiscal nu conține o definiție a publicității. Prin urmare, vom folosi prevederile legislației industriale ( clauza 1 a art. unsprezece Codul fiscal al Federației Ruse).

Lege despre publicitate definește publicitatea ca informație diseminată în orice mod, sub orice formă și folosind orice mijloc ( artă. 3 Legea federală din 13.03.2006 nr. 38-FZ (în continuare - Lege despre publicitate)). Aceste informații ar trebui să vizeze să atragă atenția asupra obiectului publicizat, să genereze sau să mențină interes pentru acesta, precum și să îl promoveze pe piață.

În acest caz, informațiile ar trebui adresate unui cerc nedeterminat de persoane, adică reclama nu trebuie să indice o anumită persoană sau persoane pentru care a fost creată și către a cărei percepție este direcționată. Așa se explică conceptul de „cerc nedeterminat de persoane” de către Serviciul Federal de Antimonopol ( scrisoare FAS Rusia din data de 05.04.2007 Nr. A / 4624).

- Ce dificultăți poate avea o organizație atunci când se referă la publicitate?

- În funcție de situația specifică, pot apărea dificultăți cu prezența unui destin nedeterminat de persoane ca destinatar; acesta este cel mai important criteriu pentru clasificarea informațiilor ca publicitate.

De exemplu, informațiile despre o organizație, bunurile sale, lucrările, serviciile, prețurile pentru acestea, afișate pe chitanțele de chirie, nu corespund definiției publicității, deoarece sunt destinate anumitor persoane.

Însă efectuarea degustărilor de produse în magazine, la târguri, pe stradă pentru a familiariza consumatorii cu aceste produse îndeplinește cerințele pentru costurile de publicitate. Dacă cercul de persoane este limitat, de exemplu, când o organizație prezintă suveniruri care conțin simbolurile sale unor persoane specifice în timpul întâlnirilor de afaceri, pentru a menține interesul pentru activitățile lor, atunci costul unui suvenir nu poate fi calificat drept cheltuieli de publicitate. Cu toate acestea, acesta poate fi inclus în cheltuielile de ospitalitate ( sub. 22 p. 1 al art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse).

Costul publicării unui ziar corporativ, de regulă, este luat în considerare ca parte a costurilor de gestionare ( sub. 18 p. 1 al art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că Lege pe publicitate permite publicitatea vizată atunci când este distribuită prin rețele de telecomunicații, inclusiv prin utilizarea de telefon, fax, comunicare radiotelefonică mobilă (de exemplu, mesaje SMS) ( artă. 18 Legea publicității).

- În ce grup sunt luate în considerare costurile de publicitate?

- În scopul calculării bazei pentru impozitul pe venit, acestea ar trebui atribuite altor costuri asociate producției și (sau) vânzării ( artă. 264 Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, costurile de publicitate produse (cumpărate) și (sau) vândute bunuri (muncă prestată, servicii furnizate), activitățile organizației, mărci de marcă și marca de serviciu sunt împărțite în două grupuri: nestandardizate, adică luate în considerare în baza de impozitare integrală și standardizate ( sub. 28 p. 1, aliniatul 4 al art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse).

- Există trei tipuri de astfel de cheltuieli.

prin intermediul mass-media (denumite în continuare „mass-media”) (inclusiv reclame în emisii de imprimare, radio și televiziune);
rețele de informații și telecomunicații (în special, internetul ( legea federală din 27 iulie 2006 nr. 149-FZ)).

Rețineți că Lege despre mass-media ( artă. 2 Legea Federației Ruse din 27.12.1991 nr. 2124-1 (în continuare - Legea privind mass-media) definește mass-media ca o publicație periodică tipărită, o publicație în rețea, un canal TV, un canal radio, un program TV, un program radio, un program video, un program de presă și o altă formă de distribuire periodică a informațiilor de masă sub un nume permanent (Nume).

În consecință, dacă un videoclip publicitar este difuzat în sălile de vânzări ale magazinelor, transportul și organizația care transmite astfel de videoclipuri sunt înregistrate ca media, atunci costurile creării și plasării lor sunt legate de publicitatea în media și sunt luate în considerare integrală ( scrisoare A Ministerului Finanțelor din Rusia din 17.05.2013 nr. 03-03-06 / 1/17267).

Non-standardizat include, de asemenea, cheltuieli pentru evenimente publicitare în servicii de film și video, adică atunci când sunt prezentate filme și filme video destinate demonstrației publice în cinematografe și au certificate de închiriere ( rapid. Guvernul Federației Ruse din 17.11.1994 nr. 1264).

Al doilea tip este costul luminii și al altor reclame exterioare, inclusiv producția de standuri publicitare și panouri publicitare.

Rețineți că legislația consideră publicitatea pe vehicule și utilizarea acestora ca o modalitate independentă de distribuție a acesteia ( artă. 20 Legea publicității). Costurile de publicitate plasate pe vehicule, inclusiv metrou, sunt standardizate.

În plus, reclamele plasate în interiorul metroului nu se aplică publicității exterioare. Costurile de amplasare a panourilor publicitare în holurile stațiilor și pe versanții scărilor rulante sunt standardizate ( scrisoareMinisterul Finanțelor al Rusiei din data de 16.10.2008 nr. 03-03-06 / 1/588).

Al treilea tip este costul participării la expoziții, târguri, expuneri, dressing-uri, expoziții de vânzare, săli de probe și showroom-uri, pentru reduceri la mărfurile care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii, pentru producerea de broșuri și cataloage de publicitate care conțin informații despre bunurile vândute, munca prestată, serviciile furnizate, mărci comerciale și mărci de servicii, despre organizația însăși.

Am remarcat, de asemenea, că costurile asociate cu furnizarea gratuită a serviciilor pentru producția și (sau) distribuția publicității sociale sunt întotdeauna recunoscute integral, sub rezerva cerințelor pentru limitarea duratei menționării sponsorilor în astfel de publicitate ( sub. 32 p. 3 art. 149, sub. 48.4 clauza 1 din art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse).

- Lista cheltuielilor considerate la întrebarea anterioară este exhaustivă?

- Da, cuprinzător. În unele cazuri, acest lucru creează dificultăți suplimentare pentru organizații în recunoașterea cheltuielilor.

De exemplu, în scopul promovării unui produs, nu numai o vitrină poate fi utilizată, ci și o unitate de cumpărături. Cu toate acestea, interpretarea literală Codul fiscal vă permite să luați în considerare costurile de publicitate pentru structuri, inclusiv sub forma unui produs promovat, utilizate doar pentru îmbrăcarea ferestrelor ca cheltuieli nestandardizate. Locul de expunere și afișare a produselor poate fi nu numai o expoziție, ci și un salon, un forum (automobil, carte etc.).

În practica de aplicare a legii, există o interpretare largă, conform căreia costurile atribuibile costurilor de publicitate de același tip, indicate direct în Codul fiscal, poate fi luat în calcul la calcularea bazei de impozitare pe venit.

În special, ca parte a cheltuielilor nestandardizate, pe lângă publicațiile tipărite (broșuri și cataloage) ( aliniatul 4 al art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse), este permis să se țină seama de costurile realizării broșurilor, pliante, pliante, pliante. Această poziție este respectată de Ministerul Finanțelor din Rusia ( scrisoare Ministerul Finanțelor al Rusiei din data de 20.10.2011 nr. 03-03-06 / 2/157).

Cu toate acestea, există exemple de interpretare inversă. Deci, potrivit departamentului financiar ( scrisoare Ministerul Finanțelor din Rusia din 23 decembrie 2016 nr. 03-03-06 / 1/77417), sunt standardizate costurile pentru plata serviciilor pentru plasarea informațiilor despre mărfurile produse de organizație în cataloage și broșuri emise de terți. Cu toate acestea, în paragraful 4 al articolului 264Nu există nicio indicație din Codul fiscal că cheltuielile pot fi luate în considerare integral numai dacă agentul de publicitate este însuși producătorul de publicitate.

- Dacă corespondența este vizată, se realizează în funcție de baza potențialilor clienți și este destinată anumitor persoane, atunci cheltuielile aferente nu sunt recunoscute ca publicitate ( scrisoare A Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.07.2011 nr. 03-03-06 / 1/392). Aceste costuri pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe venit ca și alte costuri asociate producției și vânzărilor ( sub. 49 p. 1 al art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoare Ministerul Finanțelor al Rusiei din 15 iulie 2013 nr. 03-03-06 / 1/27564; rapid. FAS MO din data de 14.12.2006 Nr. KA-A40 / 12000-06).

Dacă trimiterea prin poștă se realizează prin dispunerea materialelor publicitare tipărite în căsuțele poștale ale persoanelor juridice și persoanelor fizice fără personalizare, atunci costurile acestuia pot fi luate în considerare în totalitate în costurile de publicitate.

- Toate nu sunt menționate în paragraful 4 al articolului 264 Din Codul fiscal, sunt standardizate tipurile de costuri de publicitate, precum și costurile de achiziție (fabricare) a premiilor acordate câștigătorilor la tragerea acestor premii în timpul campaniilor de publicitate de masă.

Exemple sunt:

cheltuieli pentru organizarea unei conferințe de presă, prezentări pentru un cerc nedeterminat de oameni ( scrisoare Ministerul Finanțelor al Rusiei din data de 13.07.2011 nr. 03-03-06 / 1/420);
cheltuieli pentru trimiterea de mesaje SMS cu caracter publicitar ( scrisoare Ministerul Finanțelor al Rusiei din 28 octombrie 2013 nr. 03-03-06 / 1/45479);
cheltuielile furnizorului în cadrul contractelor pe baza cărora retailerul întreprinde acțiuni pentru a atrage atenția cumpărătorilor asupra mărfurilor cu un anumit nume vândute de furnizor ( scrisoareMinisterul Finanțelor din Rusia din 18.03.2014 nr. 03-03-06 / 1/11641).

- Cum se calculează plafonul pentru costurile publicitare standardizate?

- Cheltuielile de publicitate standardizate efectuate în perioada de raportare (impozitare) sunt recunoscute în baza impozitului pe venit în sumă care nu depășește 1% din veniturile din vânzări. Costurile excedentare nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare ( clauza 44 din art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse).

Limita este calculată pe baza veniturilor din vânzări (din toate încasările aferente decontărilor pentru bunurile vândute (drepturi de proprietate), lucrări efectuate, servicii prestate), fără TVA și accize.

Datorită faptului că impozitul pe venit este calculat în funcție de angajamente, cheltuielile care nu au fost incluse în baza de impozitare într-o singură perioadă de raportare pot fi luate în considerare în următoarele perioade de raportare ale anului calendaristic sau la sfârșitul perioadei de impozitare când creșterea veniturilor.

- Pentru ce cheltuieli este posibil să îndepliniți limita stabilită?

- Puteți încerca să luați în considerare separat costurile suportate pentru promoție. Acest lucru va permite în unele cazuri să includă în calculul costurilor bazei de impozitare nu ca publicitate, ci independent. De exemplu, costul închirierii unei săli în timpul unei prezentări ar trebui să fie luat în considerare separat de costul de a face suveniruri.

La rândul său, costul acelor produse de suvenir, care sunt pixuri, caiete și sunt utilizate în activitățile organizației în sine, poate fi reflectat în costul papetăriei ( sub. 24 p. 1 din art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse).

Ar trebui să se țină seama de dispozițiile tratatelor internaționale pentru evitarea dublei impozitări (dacă există) în ceea ce privește impozitele pe venit și pe proprietăți, care pot prevedea contabilizarea integrală a costurilor de publicitate dacă sunt implementate în condiții de piață ( scrisoare Ministerul Finanțelor al Rusiei din data de 05.03.2014 nr. 03-08-RZ / 9491).

- De regulă, dacă proprietatea sau obiectele proprietății intelectuale sunt depreciate (au o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble), atunci costurile de publicitate, în special sub forma costurilor de semne, panouri publicitare, standuri, bannere, plase publicitare , operele audiovizuale ar trebui anulate prin depreciere ( artă. 256 Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în practica aplicării legii, există un alt punct de vedere, potrivit căruia o contabilizare unică de către o organizație a cheltuielilor pentru fabricarea obiectelor utilizate de aceasta în bunuri publicitare, lucrări, servicii este legitimă ( rapid. AS SKO din data de 17.12.2015 nr. F08-9230 / 15).

Disputele pot fi evitate dacă aveți dovezi că proprietatea a fost folosită mai puțin de 12 luni. De exemplu, este evident că utilizarea unei reclame video irelevante, produse depășite este inadecvată, ceea ce înseamnă că nu există niciun motiv să o clasificăm ca imobilizări necorporale ( rapid. FAS MO din 16.03.2012 nr. F05-14972 / 11).

- Care sunt cerințele legale pentru dovezile documentare ale costurilor de publicitate?

- Există cerințe generale pentru dovezile documentare ale costurilor ( artă. 252 Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, costurile de participare la expoziție sunt confirmate printr-un acord, un act de muncă efectuat, o estimare a costurilor, un ordin de a efectua măsuri pentru pregătirea expunerii și participarea la expoziție etc.

Cheltuielile asociate plății către organizații terțe pentru munca prestată (serviciile prestate) sunt contabilizate fie la data decontărilor, în conformitate cu condițiile acordurilor încheiate, fie la data prezentării documentelor către contribuabil servind ca bază pentru efectuarea decontărilor, fie în ultima zi a perioadei de raportare (impozitare) ( sub. 3 p. 7 art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când o organizație produce în mod independent materiale cu caracter publicitar (cataloage, broșuri), cheltuielile pot fi luate în considerare la data executării unui act pentru a scrie aceste materiale pentru distribuirea lor către un număr nelimitat de persoane ( clauza 1 a art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă vorbim despre utilizarea materialelor foto (video) cu imaginea unei persoane fizice, drepturile cărora au fost dobândite de organizație în cadrul unor contracte separate, se recomandă recunoașterea costurilor din contractele relevante, după confirmarea faptului de utilizare a imaginilor în campaniile publicitare.

Numărul de documente care confirmă distribuția publicității include, de asemenea, mostre de materiale tipărite (broșuri, pliante), copii de publicații tipărite cu reclame plasate în ele, capturi de ecran de pagini de Internet cu bannere publicitare, rapoarte foto privind publicitate în aer liber, înregistrări video și audio ale reclamelor, referințe în aer prin publicitate pe canale TV etc.

Rețineți că Lege privind publicitatea prescrie stocarea materialelor publicitare și a contractelor pentru un an de la data ultimei distribuții de materiale sau de la data expirării contractului ( artă. 12 Legea publicității). Pentru încălcarea acestei obligații, răspunderea administrativă este asigurată sub forma unei amenzi de la 2.000 la 10.000 de ruble pentru funcționari și de la 20.000 la 200.000 de ruble pentru persoane juridice ( artă. 19.31 Codul administrativ al Federației Ruse).

- Povestiți-ne despre nuanțele fiscale ale mărfurilor emise atunci când desfășurați promoții.

- Spre deosebire de prezentarea materialelor publicitare, care în sine nu creează beneficii economice pentru o persoană, eliberarea de premii în valoare de peste 4.000 de ruble va atrage apariția veniturilor supuse impozitului pe venit personal ( clauza 28 din art. 217Codul fiscal al Federației Ruse).

Informații de referință: „Cheltuieli, standardizate pentru impozitarea veniturilor” (Material pregătit de specialiștii ConsultantPlus)

COSTURI DE PUBLICITATE

Sursa: Dicționar complet de contabilitate

COSTURI DE PUBLICITATE

tipul altor cheltuieli ale contribuabilului pentru impozitul pe profit.

Cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expuneri, pentru dressing-uri, expoziții de vânzări, săli de probe și săli de spectacole, pentru marcajele mărfurilor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale în timpul expunerii. Cheltuielile unui contribuabil pentru achiziția (producția) de premii acordate câștigătorilor la tragerea unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și alte tipuri de publicitate realizate de acesta în perioada de impunere (raportare), în scopuri fiscale, sunt recunoscute într-o sumă care nu depășește 1% din venituri din implementare.

Sursa: Enciclopedia impozitării rusești și internaționale

Costuri de publicitate

cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expuneri, pentru amenajarea ferestrelor, expoziții - vânzări, săli de probe și săli de spectacole, producerea de broșuri și cataloage de publicitate care conțin informații despre lucrările și serviciile realizate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația însăși, pentru o marcare a mărfurilor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile inițiale în timpul expunerii.

Cheltuielile contribuabilului pentru achiziția (producția) de premii acordate câștigătorilor la tragerea la sorți a acestor premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate, nespecificate mai sus, efectuate de acesta în perioada de raportare (impozitare), în scopuri fiscale, sunt recunoscute în cuantum, care nu depășește 1% din veniturile din vânzări.

Sursa: Dicționar: contabilitate, impozite, drept de afaceri

Costuri de publicitate

Contabilitatea costurilor de publicitate În conformitate cu punctul 5 din PBU 10/99, costurile de publicitate sunt contabilizate ca parte a costurilor activităților obișnuite. În scopuri contabile, costurile de publicitate includ, în special, costurile pentru: - elaborarea, publicarea și distribuirea listelor de preț ilustrate, cataloage, broșuri, albume, broșuri, afișe, cărți publicitare etc .; - dezvoltarea, producerea și distribuția de eșantioane de pachete originale și de marcă, ambalaje, suveniruri publicitare, eșantioane de produse; - reclame tipărite, la radio și televiziune, adică prin intermediul mass-media; - publicitate ușoară și în aer liber; - achiziționarea, producția, demonstrarea filmelor publicitare, videoclipurilor, filmelor, etc .; - producția de panouri publicitare, panouri; - participarea la expoziții, expoziții, târguri; - dressing, expoziții de vânzare, săli de probe și săli de spectacole; - marcajele mărfurilor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale atunci când sunt expuse în vitrine; - achiziția (producția) și distribuirea premiilor acordate câștigătorilor desenelor în timpul campaniilor de publicitate de masă; - Desfășurarea de activități promoționale legate de activitățile organizației; - alte costuri de publicitate. Pentru a recunoaște o cheltuială în contabilitate, este necesar să îndepliniți o serie de condiții stabilite de punctul 16 din PBU 10/99. Cheltuielile de publicitate bazate pe clauza 18 din PBU 10/99 sunt recunoscute în contabilitate în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective. Și conform clauzei 7 din PBU 10/99, costurile de publicitate sunt cheltuieli comerciale, deoarece acestea sunt direct legate de vânzarea produselor. Cheltuielile comerciale sunt reflectate de organizații dintr-un subacord separat pentru contul 44 „Cheltuieli de vânzare” în conformitate cu Graficul de conturi. Mai mult, acest lucru este valabil atât pentru organizațiile comerciale, cât și pentru organizațiile industriale. Pentru a recunoaște costurile de publicitate drept cheltuieli pentru activități obișnuite, trebuie să aveți documente care confirmă implementarea lucrărilor și serviciilor de publicitate: - contract pentru furnizarea de servicii de publicitate; - protocol pentru negocierea prețurilor pentru serviciile de publicitate; - certificat al dreptului de a plasa publicitate în aer liber; - pașaportul spațiului publicitar; - proiect de proiectare aprobat; - certificatul de acceptare a lucrărilor efectuate (servicii prestate); - facturi de la agenția de servicii de publicitate; - documente care confirmă plata serviciilor de publicitate; - factură-factură și factură pentru eliberarea materialelor în lateral; - acționează asupra anulării mărfurilor (produse finite); - acționează asupra marcării mărfurilor. Contabilitatea fiscală a costurilor de publicitate

Sursa: Totul despre cheltuielile organizațiilor Un ghid practic versatil