(justificare) la bugetul municipalității „Așezământ rural Vistinsky. Ordinea de pregătire a proiectului de buget Justificare a proiectului de buget al municipalității

Bugetarea proiectului este determinarea valorilor de cost ale lucrărilor desfășurate în cadrul proiectului și al proiectului în ansamblu, procesul de formare a bugetului de proiect care conține distribuirea (aprobată) a costurilor în funcție de tipul lucrării, elementul de cost, timpul lucrării, centrul de costuri sau altă structură. Structura bugetară este determinată de graficul de conturi al contabilității costurilor unui anumit proiect.

Bugetul poate fi format atât în \u200b\u200bcadrul contabilului contabil tradițional, cât și folosind un grafic de conturi special dezvoltat pentru contabilitatea de gestiune. Practica arată că, în cele mai multe cazuri, tabloul contabil al conturilor nu este suficient. Fiecare proiect specific necesită contabilitate pentru anumite aspecte din punct de vedere al gestionării costurilor, astfel încât fiecare proiect ar trebui să aibă propriul său grafic unic de conturi, dar care se bazează pe indicatorii stabiliți ai contabilității de gestiune.

După cum se poate observa din tabelul 1, diferite tipuri de bugete sunt dezvoltate în diferite faze și etape ale proiectului. Precizia și scopul acestor tipuri de bugete sunt, de asemenea, prezentate în tabel. Bugetarea proiectului este planificarea costurilor, adică definirea unui plan de costuri al proiectului: când, cât și pentru ce bani vor fi plătiți.

Bugetul poate fi sub forma:

calendarul costurilor calendaristice,
matricile de alocare a costurilor
grafice de bare de cost
graficele de bare ale costurilor cumulative (cumulative),
diagrame liniare ale costurilor cumulate distribuite în timp,
grafic grafic al structurii costurilor etc.

Prezentarea bugetelor depinde de patru factori principali:

consumator de documente;
crearea documentelor obiective;
standardele prevalente;
informații de interes.

Tabelul 1. Tipuri de buget

Etapa proiectului	Tipuri de buget	Alocarea bugetului	Eroare,%
Conceptul de proiect	Așteptări bugetare	Planificarea plăților în avans și necesitățile financiare	25% — 40%
Justificarea investițiilor / Studiu de fezabilitate	Buget preliminar	Justificarea elementelor de cost, justificarea și planificarea atragerii și utilizării resurselor financiare	15% — 20%
Licitații, Negocieri și Contracte	Buget ajustat	Planificarea așezărilor cu contractanții și furnizorii	8% — 10%
Elaborarea documentației de lucru	Buget final	Restricția resurselor directorului	3% — 5%
Implementarea proiectului / Punere in functiune / Exploatare/ Completare	Buget real	Gestionarea costurilor (contabilitate și control)	0% — 5%

În funcție de stadiul ciclului de viață al proiectului, bugetele pot fi:

preliminar (estimat);
aprobat (oficial);
curent (ajustat);
real.

După studiul de fezabilitate, se elaborează bugete preliminare, care sunt mai evaluative decât directivele. Astfel de bugete sunt supuse aprobării de către toate părțile interesate și sunt în cele din urmă aprobate de managerul de proiect sau de alt factor de decizie. Odată ce bugetul a obținut statutul oficial, acesta devine etalonul față de care sunt comparate rezultatele reale. Pe parcursul proiectului apar abateri de la indicatorii planificați anterior, care ar trebui reflectate în bugetele curente în timp util. Și la finalizarea tuturor lucrărilor, se creează un buget real ca document final, în care sunt reflectate numerele reale.

În faza de planificare, este elaborat un buget al proiectului, al cărui obiective sunt: \u200b\u200bLegarea veniturilor și cheltuielilor la datele calendaristice specifice. Determinarea cuantumului rezervelor financiare din proiect. Identificarea surselor de finanțare.

Bugetul proiectului este format din două componente:

Venit estimat.
Estimarea costurilor care determină costul proiectului.

Estimarea costurilor este compusă din:

Buget operațional - costul total al resurselor care asigură implementarea proiectului.
Rezerva manageriala.
Buget de contingență.

Rezultatul bugetării proiectului este un plan de bază al costurilor, prezentat sub formă de tabel sau grafic. Planul de costuri de bază este aprobat de directorul general și este inclus în planul general al proiectului.

Tabelul 2. Un exemplu de bugetare și costuri

Tipul lucrării	I trimestrial 2015	Trimestrul II 2015	Trimestrul III 2015	IV trimestrul 2015	I trimestrial 2016	Trimestrul II 2016
Pregătirea unui plan de afaceri	10,000
Pregătirea autorizațiilor de proiectare și tehnice	40,000	10,000
Preparat geologic și geodezic		10,000
Dispozitiv de fundare		50,000	50,000
Lucrări de construcții civile			100,000	100,000	150,000
acoperire				50,000
Lucrări de finisare				50,000	50,000
Lucrări de punere în funcțiune					25,000	25,000
Punere in functiune						20,000
Cheltuieli trimestriale	50,000	70,000	150,000	200,000	225,000	45,000
Costuri cumulate	50,000	120,000	270,000	470,000	695,000	740,000

Figura 1. Costurile trimestriale ale proiectului

Figura 2. Costurile cumulative ale proiectului

Tabelul 2 prezintă o versiune aproximativă a bugetului proiectului, analizează anumite tipuri de costuri și lucrări, efectuează un calcul trimestrial al costurilor proiectului. Costurile acumulate (cumulate) ale proiectului constituie în mare parte costul proiectului. Datele din tabelul 2 sunt prezentate suplimentar grafic pentru claritate în figurile 1 și 2. În figura 2, curba de costuri cumulate seamănă cu litera latină S, prin urmare, termenul S-cost curbă (valoarea în valoarea costului cumulativ) se găsește adesea în literatura de specialitate.

Figura 3. Structura tipurilor individuale de costuri pentru proiect

De remarcat în special sunt estimările reprezentând bugetele de cheltuieli. Documentația estimată este o componentă importantă a documentației bugetare în proiectele mari de investiții.

Vizualizari: 22 366

Bugetul municipalității pentru perioada de raportare.

În secțiunea de calcul, este necesar să se întocmească două versiuni ale proiectului de buget al municipalității pentru anul următor, în funcție de anul de raportare, să se calculeze suma veniturilor proprii (fixe) și de reglementare, gravitatea lor specifică (construiți o diagramă), să se determine gravitatea specifică a cheltuielilor alocate sferei de producție de materiale și intangibile domeniul de aplicare (construiți o histogramă), mărimea deficitului (excedentului) bugetului local.

Pentru efectuarea calculelor, veniturile proprii ale municipalității sunt acceptate în valoare de 43,2% din totalul veniturilor bugetare, reglementarea - 56,8%.

Anul viitor este prevăzut să crească veniturile fiscale:

1) pentru impozitul pe venit cu 6,4%;

2) pentru impozitul pe venit global cu 10,3%;

3) impozitele pe proprietate cu 12,2%;

4) la taxele și taxele de stat cu 7,7%.

Anul viitor, veniturile neimpozabile vor crește:

1) din utilizarea proprietăților în proprietatea statului și a municipalității cu 20,1%;

2) plăți la utilizarea resurselor naturale cu 36,7%;

3) venitul din vânzarea imobilizărilor corporale și necorporale cu 48,1%. Amenzile, sancțiunile, daunele sunt planificate în cuantumul anului precedent. Alte venituri neimpozabile scad cu 1,2%.

Încasările gratuite vor crește cu 18,6%.

Veniturile din activități antreprenoriale și care generează venituri vor crește cu 19,2%.

Tabelul 2.1. Bugetul municipalității, milioane de ruble

Numele indicatorului	Anul raportării, valoarea în milioane de ruble.
SURSA DE VENIT
1. Venituri fiscale, total
inclusiv:
1.1 Impozit pe venit personal
1,2 taxe pe venit global
1.3 impozite pe proprietate
1.4 datoria de stat
2. Venituri neimpozabile, total
inclusiv:
2.1 venituri din utilizarea bunurilor deținute de proprietatea statului și a municipalității
2.2 plăți pentru utilizarea resurselor naturale
2.3 venituri din vânzarea de imobilizări corporale și necorporale
2.4 amenzi, penalități, daune-interese
2.5 alte venituri neimpozabile
Veniturile totale
3. Donații, total
inclusiv:
3.1 subvenții
3.2 subvenții
3.3 subvenții
3.4 alte venituri gratuite
4. Venituri din activități antreprenoriale și generatoare de venituri
VENIT TOTAL
5. Surse de finanțare a deficitului bugetar, total
inclusiv:
Credite bugetare 5.1 primite de la alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse
5.2 împrumuturi primite în moneda Federației Ruse de la organizațiile de credit
5.3 vânzarea de terenuri deținute de proprietatea de stat și municipalitate
CHELTUIELI
1. Probleme naționale
2. Securitatea națională și aplicarea legii
3. economia națională
4. Locuință și servicii comunale
5. Educație
6. Cultură, cinematografie, media
7. Sănătate și sport
8. Politica socială
COSTUL TOTAL

Procesul bugetar, desfășurat la toate nivelurile sistemului bugetar, include etapele elaborării unui proiect de buget, examinarea și aprobarea de către autoritatea legislativă (reprezentativă), execuția bugetului.

Pregătirea proiectului de buget se bazează pe justificarea economică și prognoza proceselor care vor avea loc în țară (pe teritoriul subiectului sau municipalității) pe parcursul anului.

Pregătirea proiectului de buget este precedată de o analiză a rezultatelor dezvoltării economice în ultimul an, de o previziune a principalilor parametri socio-economici și de planificarea schimbărilor instituționale în anul bugetar următor. Principalii parametri ai prognozei dezvoltării socio-economice sunt: \u200b\u200binflația, PIB-ul, investițiile, exportul, importul, veniturile gospodăriilor, cheltuielile și veniturile bugetare.

În Federația Rusă, Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului joacă rolul principal în pregătirea prognozei dezvoltării socio-economice (la nivel federal). Cu participarea altor organe executive, Ministerul Dezvoltării Economice elaborează o prognoză multivariată, care este discutată ulterior în Guvernul Federației Ruse.

Alături de Ministerul Dezvoltării Economice și Ministerul Finanțelor, Banca Centrală, precum și think tank-urile și instituțiile independente își fac prognozele.

Prognoza dezvoltării socio-economice este baza pe care se construiesc politicile macroeconomice (în special, bugetare) atât pe termen lung, cât și pe termen mediu și scurt.

Bugetul de stat este un instrument important și o bază financiară pentru implementarea politicilor macroeconomice, prin urmare, bugetul ar trebui să reflecte principalele direcții și obiective ale politicii macroeconomice pe termen scurt, pe care organele guvernamentale sunt orientate. La rândul său, obiectivele și direcțiile politicii pe termen scurt ar trebui să fie o continuare a programului de dezvoltare socio-economică pe termen mediu și a unei strategii de dezvoltare pe termen lung. Obiectivele pe termen scurt ale politicii macroeconomice și prognoza socio-economică sunt abordate (la nivel federal) printr-un mesaj al președintelui Federației Ruse către Adunarea Federală. Obiectivele politicii bugetare sunt specificate în mesajul bugetar al Președintelui către Adunarea Federală. La nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse, șeful filialei executive a unității administrativ-teritoriale corespunzătoare vorbește cu un mesaj bugetar.

În conformitate cu Codul bugetului, mesajul bugetar al președintelui trebuie trimis Adunării Federale cel târziu în martie înainte de anul bugetar, cu toate acestea, în practică, mesajul bugetar este transmis Adunării Federale din aprilie-iunie.

În conformitate cu mesajul bugetar, sunt elaborate principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale pentru exercițiul financiar următor.

Pe lângă documentele enumerate, proiectarea bugetului se bazează pe prognoza bilanțului financiar consolidat și a planului de dezvoltare pe termen lung al statului sau sectorului municipal pentru anul corespunzător.

Soldul resurselor financiare este un sold al tuturor veniturilor și cheltuielilor Federației Ruse, entităților componente ale Federației Ruse, municipalităților și entităților de afaceri dintr-un anumit teritoriu. Acesta este întocmit pe baza bilanțului resurselor financiare pentru anul precedent, în conformitate cu prognoza dezvoltării socio-economice a teritoriului corespunzător.

În plus, în faza proiecțiilor bugetare este elaborat un plan financiar promițător, care nu este aprobat legal și are, practic, o funcție informativă, adică. scopul său este de a informa legiuitorii care vor aproba bugetul despre tendințele pe termen mediu în dezvoltarea economică și socială, despre consecințele financiare ale legilor, programelor și reformelor în curs de dezvoltare.

Mai multe despre subiectul 46. lucrări pregătitoare pentru justificarea proiectului de buget:

A. Instrumente pentru analiza stării financiare a întreprinderii
Labudin A.V., doctor în economie. științe, profesor. PERIODA DE ÎNCEPUT, ROMANICĂ A Perestroika: DECLARAȚIA PROBLEMELOR POSIBILE ÎN DEZVOLTAREA SOCIETĂȚII SOVETEȘTI ȘI FORMAREA APROAPEI ÎNVĂȚATE LA PERMISIA LOR: 1984-1987.

Bugetarea proiectului- aceasta este determinarea costului muncii desfășurate în cadrul proiectului și al procesului de formare pe această bază bugetul proiectuluicare conține distribuția stabilită a costurilor în funcție de tipul lucrării, elementul de cost, în funcție de timpul de lucru, de centrul de costuri sau alte elemente.

Structura bugetară este determinată de graficul de conturi al contabilității costurilor unui anumit proiect. De obicei, o diagramă contabilă tradițională a conturilor este suficientă pentru a o determina. Bugetarea este un plan de costuri sau un plan de costuri. Aceasta înseamnă că bugetul ar trebui să dea o idee de când, cât și pentru ce bani vor fi plătiți. Prin urmare, este posibil să se utilizeze orice metode de prezentare a cheltuielilor, principalul lucru este că acestea satisfac cerințele practice ale părților interesate care sunt interesate de ele, stabilesc standarde și răspund la întrebări de interes pentru părțile interesate din proiect.

Ca formă de prezentare a bugetului poate fi:

programarea costurilor;
matricile de alocare a costurilor;
diagrame de bare de costuri;
grafice de bare ale costurilor cumulative (cumulative);
diagrame liniare ale costurilor cumulate distribuite în timp;
Grafic grafic al structurii costurilor.

În diferite etape ale dezvoltării proiectului, sunt dezvoltate diferite tipuri de bugete, care diferă atât în \u200b\u200bscopuri, cât și în exactitatea necesară. După cum se poate observa din tabel. 9.1, eroarea bugetară admisă scade semnificativ pe măsură ce proiectul se dezvoltă.

Tabelul 9.1 . Tipurile și scopul bugetelor

Etapele proiectului	Fierastrae bugetare	Alocarea bugetului	Eroare
Conceptul de proiect	Așteptări bugetare	Planificarea preliminară a plăților și a nevoilor financiare
Motivul investițional Studiu de fezabilitate	Buget preliminar	Justificarea elementelor de cost, justificarea și planificarea atragerii și utilizării resurselor financiare
Licitații, Negocieri și Contracte	Buget ajustat	Planificarea așezărilor cu contractanții și furnizorii
Elaborarea documentației de lucru	Buget final	Restricția resurselor directorului
Implementarea proiectului Finalizarea proiectului	Buget real	Gestionarea costurilor (contabilitate și control)

Bugetul proiectului este similar cu costurile curente estimate ale unității de afaceri a unei companii. Principala diferență este că acoperă întregul proiect de la început până la sfârșit, în timp ce bugetul unei unități de afaceri este pregătit trimestrial sau anual. Pentru un control mai eficient, bugetul proiectului ar trebui împărțit în două părți: buget direct și buget indirect.

Bugetul direct al costurilor este principalul mijloc de control și management pentru managerul de proiect și șefii de unități funcționale implicate în proiect. Aceasta include costurile (salariile, costurile de transport etc.) ale tuturor membrilor echipei de proiect care îndeplinesc sarcini specifice, precum și:

costul materialelor achiziționate;
cost de productie;
costul abaterilor de la utilizarea standard a tehnologiei;
costul punerii în funcțiune a produsului proiectului;
costul livrărilor;
alte costuri directe.

La rândul său, costurile directe trebuie prezentate după cum urmează:

să fie defalcate în concordanță exactă cu structura proiectului la nivelul sarcinilor;
include costuri salariale săptămânale, materiale (achiziționate sau fabricate în baza contractului) etc. pentru fiecare sarcină și element al proiectului de nivel intermediar;
includeți cheltuielile aeriene direct legate de remunerare și materiale;
rezumat pentru diferite sarcini efectuate de organizațiile participante;
furnizați rezerve de gestiune (adică, lăsați o anumită rezervă de timp și costuri „doar în caz”).

Procesul bugetar exercită o presiune semnificativă nu numai asupra managerilor de proiecte, ci și asupra departamentelor și diviziunilor, deoarece prezintă următoarea alternativă: „dacă vă încadrați în buget, acționați eficient, dar dacă depășiți bugetul, munca este finalizată prost”.

Cu toate acestea, această cerință nu se aplică cel mai adesea bugetelor reale, deoarece sunt ambele create și executate sub o anumită presiune de factori, atât obiective cât și subiective. De exemplu, un manager de proiect angajat de un loc de muncă este adesea obligat să accepte un buget realizat fără participarea lui, ceea ce i se pare ireal. În caz contrar, un refuz de a încheia un contract îl poate aștepta. Cu toate acestea, dacă este de acord cu bugetul, care în mod evident nu respectă termenele specificate și resursele disponibile, atunci imediat ce obținerea rezultatelor va necesita costuri care depășesc bugetul planificat, managerul va fi obligat să explice problema, în ciuda faptului că bugetul a fost stabilit de la bun început prea jos.

Cu toate acestea, odată cu organizarea rațională a managementului de proiect, scopul bugetului este în primul rând determinarea prețului adevărat al costului proiectului pentru companie. Prin urmare, dacă managerul de proiect adoptă un buget care depășește în mod substanțial marja de eroare de 15-20% acceptabilă pentru etapa de justificare a costurilor (tabelul 9.1), este foarte probabil ca problema să nu se limiteze la explicarea motivelor pentru depășirea bugetului la conducerea superioară a companiei, ci managerul de proiect își va pierde locul de muncă.

Pentru a evita acest lucru, savantul american M. Thomsett oferă managerilor să-și întocmească propriul buget al proiectului din următoarele motive.

1. Sunteți responsabil pentru raportarea costurilor viitoare ale proiectului și a cheltuielilor potențiale ale bugetului acestora. Acest lucru nu este posibil dacă lucrați cu un buget predefinit.
2. Ca manager de proiect, ar trebui să știți cel mai bine cât costă acest proiect. Bugetul pe care îl stabiliți este un obiectiv măsurabil din punct de vedere financiar care ar trebui să vă satisfacă în următoarele moduri: 1) să vă ofere posibilitatea de a măsura succesul proiectului, 2) de a servi ca o modalitate de a vă măsura competența de manager de proiect.
3. De asemenea, ar trebui să permiteți presupuneri în anumite linii bugetare. Acest lucru este important dacă este posibil să existe justificări viitoare pentru anumite cheltuieli. Ipotezele sunt comparate cu capacitățile momentului actual, fără a ține cont de posibile complicații. Doar atunci când veți avea posibilitatea de a compara la acest nivel, procesul de bugetare va funcționa conform planului.

Bugetele de proiect sunt pregătite, monitorizate și executate independent de bugetele unităților de afaceri și bugetele întregii companii, deoarece:

1) proiectele nu se repetă. Buget)! departamentele sunt pregătite anual și sunt adesea revizuite la fiecare șase luni (și uneori mai des). Pe de altă parte, proiectele prind viață după implementarea lor, timpul de implementare a proiectului nu este legat de anul fiscal. Astfel, o revizuire a bugetului proiectului nu este de dorit, cu excepția cazului în care este detectată o eroare brută în versiunea inițială a bugetului sau în cazul unei schimbări accentuate a mediului în care este implementat proiectul;
2) în mâinile managerului de proiect este controlul direct asupra execuției bugetare. Bugetele departamentului depind adesea de relațiile dintre mai multe departamente: departamentul executiv oferă o limită de cost pentru orice departament, de obicei pe baza datelor furnizate de un alt departament; dar deciziile cu privire la sistem și personal sunt luate de conducere. Dimpotrivă, proiectul folosește bugetul în două direcții: 1) utilizarea resurselor disponibile - personal și realizări - care sunt deja incluse în buget și în ordinul departamentului; 2) utilizarea limitată a resurselor externe care sunt atrase temporar. Angajarea unui angajat suplimentar în departamentul dvs. se traduce, de obicei, în costuri fixe; un angajat suplimentar pentru proiect folosește de obicei forțele deja disponibile în departament;
3) succesul executării bugetului este strâns legat de respectarea exactă a planului de lucru al proiectului și a planului de resurse. Succesul bugetului depinde de cât de bine a planificat managerul de proiect implementarea fiecărei faze și dacă angajații din echipa de proiect respectă programul stabilit. Dacă o anumită lucrare sau etapă a proiectului este întârziată din cauza necesității de mai mult timp sau resurse umane decât s-a determinat, acest lucru va afecta bugetul cu consecințe adverse sub forma unei creșteri a costului proiectului.

Astfel de reguli ar trebui să fie aplicate (cel puțin ideal) de către managerii tuturor departamentelor companiei care au bugetul propriu. Fiecare manager ar trebui să fie responsabil pentru absența depășirii bugetului și, în consecință, a depășirii costurilor. Dar, în practică, doar o minoritate de companii respectă cu strictețe această regulă. Pe de altă parte, doar câteva companii permit managerilor de departament să stabilească nivelul bugetului care este într-adevăr necesar pentru un proiect care se derulează într-un departament.

Pregătirea proiectului de buget se bazează pe justificarea economică și prognoza proceselor care vor avea loc în țară (pe teritoriul subiectului sau municipalității) pe parcursul anului.

Alături de Ministerul Dezvoltării Economice și Ministerul Finanțelor, Banca Centrală, precum și think tank-urile și instituțiile independente își fac prognozele.

Prognoza dezvoltării socio-economice este baza pe care se construiesc politicile macroeconomice (în special, bugetare) atât pe termen lung, cât și pe termen mediu și scurt.

În conformitate cu mesajul bugetar, sunt elaborate principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale pentru exercițiul financiar următor.