ОХУ-д төрийн санхүүгийн хяналтын зохицуулалт. Хураангуй: Төрийн санхүүгийн хяналтын эрх зүйн зохицуулалт. Санхүүгийн хяналтын зорилго нь санхүүгийн удирдлагын үйл явцын явцын талаарх бүх мэдээллийг цаг тухайд нь олж авах явдал юм.
ОХУ-ын санхүүгийн хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагаа нь хууль тогтоомжийн тогтоосон хэм хэмжээний дагуу явагддаг бөгөөд тэдгээрийн үндсэн эх сурвалж нь: ОХУ-ын Үндсэн хууль, ОХУ-ын Иргэний хууль, ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль юм. , ОХУ-ын Татварын хууль, холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж, орон нутгийн засаг захиргааны хууль тогтоомж, холбогдох зохицуулалтын эрх зүйн актууд (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлиг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолууд). Холбоо гэх мэт) - ОХУ-ын Төсвийн тухай хуульд төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтыг дараахь байдлаар хэрэгжүүлдэг: хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллага; гүйцэтгэх засаглал, орон нутгийн засаг захиргаа. Хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөллийн байгууллагуудын хяналт нь өөрсдийн хяналтын байгууллагуудыг (ОХУ-ын Тооцооны танхим, хяналтын танхимууд, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллагуудын бусад байгууллага) байгуулах эрхийг хангадаг. ОХУ, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагууд) төсвийн хөндлөнгийн аудит хийх.
Тодорхой ангиллын шалгуур үзүүлэлтээс хамааран санхүүгийн хяналтын дараах төрлүүдийг ялгадаг (Хүснэгт 1.2.1) Кондраков, Н.П. Нягтлан бодох бүртгэлийн заавар / N.P. Кондраков. - 4-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. болон нэмэлт - М.: Проспект, 2010. - P. 255. .
Хүснэгт 1.2.1
Санхүүгийн хяналтын үндсэн төрлүүд
Хяналтыг хэрэгжүүлэх субьектүүдээс хамааран аудит, аж ахуй, олон нийтийн хяналтыг багтаасан төрийн санхүүгийн хяналт ба төрийн бус санхүүгийн хяналт гэж хуваагддаг.
Аудитын үйл ажиллагааны эрх зүйн зохицуулалт
Оросын аудит дөнгөж эхэлж байна. Аудитын бүхий л салбарт олон асуудал тулгардаг. Үүнд аудитын төрийн зохицуулалт, стандартчилал, баталгаажуулалт, лицензийн тогтолцоог боловсронгуй болгох, аудитын байгууллагын дотоод ажлын зохицуулалт, олон улсын хамтын ажиллагаа хамаарна.
ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах одоогийн тогтолцоо нь таван түвшинг агуулдаг.
1. Эхний шат - "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хууль, ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлигууд.
2. Хоёр дахь түвшин - ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол, аудитын үйл ажиллагааг төрийн зохицуулалтын эрх бүхий холбооны байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн акт, яам, газар, зах зээлийн нөхцөлд дотоодын аудитын байгууллагын үр дүнтэй үйл ажиллагааг хангах зорилготой, түүний дэвшилтэт хөгжил, сайжруулалт, аудиторуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих Андреев, В.Д. Аудитын семинар: сурах бичиг. тэтгэмж / В.Д. Андреев, Т.И. Киселев, И.В. Атаманюк. - М.: Санхүү, статистик, 2011. - P. 108. .
3. Гурав дахь түвшин нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх субьектүүдийн хоёрдмол утгагүй тайлбарладаг аудитын стандартыг бий болгох зорилгоор боловсруулсан аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) юм.
4. Дөрөвдүгээр түвшин - тодорхой салбартай холбоотой, татвар, санхүүгийн зарим асуудал, аудитын тусгай даалгавар дээр аудиторууд хяналт шалгалт хийх журмыг зохицуулдаг аудитын арга техник.
5. Тав дахь түвшин - аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) -ын заалтыг тайлбарлах, тэдгээрийн техникийн хэрэгжилтэд туслалцаа үзүүлэх, аудитын тодорхой горимыг хэрэгжүүлэх арга техник, аргыг боловсруулах зорилгоор бэлтгэсэн аудитын байгууллагын дотоод стандарт. Тэдгээрийг аудитын байгууллагууд өөрсдөө боловсруулдаг бөгөөд тухайн аудитын байгууллагад аудит хийх, түүний үр дүнг хянах нэгдсэн арга барилыг бий болгодог.
ОХУ-д аудитын зохицуулалтын тогтолцоог хөгжүүлэх нь ОХУ-ын Засгийн газраас аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) -ыг баталж, аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрмийн (стандарт) статусыг олгох явдал юм. Мэргэжлийн аудитын холбоодод гишүүдийнхээ аудитын үйл ажиллагааны дотоод журам (стандарт) тогтоох эрх нь холбооны дүрэмтэй зөрчилдөхгүй байх болно.
"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуулиар аудитын үйл ажиллагааг төрийн зохицуулах холбооны байгууллагын чиг үүргийг ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагад хуваарилдаг. Холбооны эрх бүхий байгууллагын үндсэн чиг үүрэг нь:
аудитын үйл ажиллагааг зохицуулсан эрх зүйн актыг эрх хэмжээнийхээ хүрээнд нийтлэх;
Аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) -ыг боловсруулж, ОХУ-ын Засгийн газарт батлуулах ажлыг зохион байгуулах;
ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу аудиторуудыг гэрчилгээжүүлэх, сургах, мэргэшүүлэх, аудитын үйл ажиллагааны тусгай зөвшөөрөл олгох тогтолцоог зохион байгуулах;
Аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд лицензийн шаардлага, нөхцөлийг дагаж мөрдөж байгаа эсэхэд хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах;
Холбооны аудитын дүрэм (стандарт) -ыг аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд дагаж мөрдөхөд хяналт тавих;
аудитын байгууллагуудын холбооны эрх бүхий байгууллага, бие даасан аудиторуудад тайлан гаргах хамрах хүрээг тодорхойлох, журмыг боловсруулах;
Мэргэжлийн аудитын холбоодын магадлан итгэмжлэл.
ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааны эрх зүйн үндсийг тодорхойлсон үндсэн баримт бичиг нь:
1. 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 119-ФЗ тоот "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хууль (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт).
2. ОХУ-ын Иргэний хууль (1994 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 51-ФЗ-ийн I хэсэг, 2007 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан; II хэсэг 1996 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн 14-FZ, нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2007.12.06-ны Холбооны хууль).
3. ОХУ-ын Татварын хууль (1-р хэсэг) 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 146-ФЗ (2008 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 2-р хэсэг, 2000 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 117-ФЗ, 4-р сарын 30-ны өдрийн нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан, 2-р хэсэг). 2008. 2008)
5. 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ тоот Холбооны хууль (2006 оны 11-р сарын 3-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай"
6. ОХУ-ын Засгийн газрын 05/06/94-ны өдрийн 482 тоот "ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах норматив баримт бичгийг батлах тухай" тогтоол (ОХУ-ын Засгийн газрын 02/06-ны өдрийн тогтоолоор нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). /2002 оны № 80).
7. ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 6-р сарын 12-ны өдрийн 409 тоот "Заавал аудит хийх үйл ажиллагааг хангах арга хэмжээний тухай" тогтоол.
8. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны комиссоос баталсан аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт).
9. Аудитын арга зүй "Татварын асуудал эрхэлсэн татварын албатай харилцах" татварын аудит болон бусад холбогдох үйлчилгээ 2000 оны 7-р сарын 11-ний өдөр ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын комиссын протокол No1.
10. Аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх эрх олгох мэргэшлийн шалгалт авах журмыг баталлаа. TsALAK MF RF 03/25/99, протокол No66 (2001 оны 05-р сарын 31-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).
Эдгээр баримт бичигт ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааг зохион байгуулах, аудиторын гэрчилгээ олгох, аудитын байгууллага, бие даасан аудиторуудад тусгай зөвшөөрөл олгох, аудит хийх, аудитын тайлан гаргах гэх мэт үндсэн заалтуудыг тусгасан болно.
ОХУ-ын санхүүгийн хяналтын эрх зүйн зохицуулалт
Сахилга бат: Санхүүгийн эрх зүй
Төлөвлөгөө
Оршил
1. Санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, төрөл, үүрэг
1.1 Санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, утга, арга
1.2 Санхүүгийн хяналтын төрлүүд
Дүгнэлт
Ном зүй
Оршил
Төрийн хяналт бол аливаа улсын эдийн засгийн тогтолцоог үр дүнтэй ажиллуулах зайлшгүй бөгөөд зайлшгүй нөхцөл юм.
Ерөнхийдөө хяналт гэдэг нь удирдлагын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхээс өөр зүйл биш бөгөөд түүний мөн чанар нь энэ эсвэл бусад үзэгдлийг шалгах, ажиглах, хянах явдал юм.
Санхүүгийн хяналтын зорилго нь төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны үйл ажиллагааг тасралтгүй, үр дүнтэй санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэхэд оршино. Үүний зэрэгцээ, өргөн утгаараа төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтын зорилго нь шинжлэх ухааны үндэслэлтэй санхүүгийн бодлогыг бий болгох, түүнчлэн санхүүгийн үр дүнтэй механизмыг бүрдүүлэх явдал юм.
Сангийн бүрдүүлэлт, хуваарилалт, зарцуулалттай холбоотой үйл ажиллагаа нь хууль дээдлэх зарчимд суурилдаг. Хууль ёсны байдлыг хангах нэг чухал арга бол хяналт бөгөөд түүний салшгүй хэсэг нь санхүүгийн хяналт юм.
Санхүүгийн хяналт байгаа нь эдийн засгийн ангиллын хувьд санхүү нь зөвхөн хуваарилалт төдийгүй хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэгтэй холбоотой юм. Тиймээс төрөөс асуудлаа шийдвэрлэхийн тулд санхүүжилтийг ашиглах нь тэдний тусламжтайгаар эдгээр ажлуудын явцыг хянах шаардлагатай байдаг.
Санхүүгийн хяналтыг төрийн эрх бүхий байгууллага, орон нутгийн засаг захиргааны бүх тогтолцоо, түүний дотор тусгай хяналтын байгууллагууд хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу явуулдаг.
Энэ лекцээр та ОХУ-ын Дотоод хэргийн яаманд санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, хэрэгжүүлэх арга, үндсэн чиг үүргүүдтэй танилцах болно.
Төсвийн хөрөнгийн зарцуулалт хууль ёсны бөгөөд зохистой эсэхийг шалгахад чиглэсэн аудитын тогтолцоо, хууль эрх зүйн арга хэмжээний талаархи мэдлэг нь албан үүргээ амжилттай хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулна.
1. Санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, төрөл, үүрэг
1.1 Санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, утга, арга
Санхүүгийн хяналт - Энэ нь улс орны болон түүний бүс нутгийн нийгэм, эдийн засгийг үр дүнтэй хөгжүүлэх зорилгоор төрийн болон хотын сангийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, зохистой байдалд хяналт тавих явдал юм.Санхүү нь эдийн засгийн ангиллын хувьд зөвхөн хуваарилалт төдийгүй хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг тул энэ нь муж, хотын санхүүгийн үйл ажиллагааны салшгүй хэсэг юм.
Санхүүгийн хяналтыг төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах ёсны бүх тогтолцоо, түүний дотор олон нийтийн байгууллага, хөдөлмөрийн нэгдэл, иргэдийн оролцоотой тусгай хяналтын байгууллагууд эрх зүйн хэм хэмжээгээр тогтоосон журмаар явуулдаг.
Санхүүгийн хяналтын ач холбогдолҮүнийг хийхдээ нэгдүгээрт, санхүүгийн үйл ажиллагааны чиглэлээр тогтоосон дүрэм журмыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгадаг. хууль ба захирамжынтөрийн бүх эрх мэдэл, орон нутгийн засаг захиргаа, аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, иргэд, хоёрдугаарт, эдийн засгийн үндэслэлТэгээд үр ашигавч хэрэгжүүлсэн арга хэмжээ, тэдгээрийн улсын болон хотын захиргааны үүрэг даалгаврыг дагаж мөрдөх байдал. Тиймээс энэ нь хангах чухал арга зам болж байна хууль ёсны байдалТэгээд зохистой байдалүргэлжилж буй санхүүгийн үйл ажиллагаа. Санхүүгийн үйл ажиллагаанд хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх шаардлага нь үндсэн хуулийн үндэслэлтэй байдаг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 15 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Санхүүгийн хяналт нь бүх санхүүгийн болон хуулийн байгууллагад байдаг. Иймд Санхүүгийн хуулийн ерөнхий ангид заасан санхүү, эрх зүйн ерөнхий хэм хэмжээ, санхүүгийн хяналтыг ерөнхийд нь зохион байгуулах, явуулах журмыг зохицуулахаас гадна Тусгай ангийн санхүү, хуулийн байгууллага тус бүрд түүний онцлогийг тусгасан хэм хэмжээ бий. .
Үндсэн чиглэлүүдСанхүүгийн хуулиар зохицуулсан харилцаанд санхүүгийн хяналтын агуулгыг илэрхийлэх нь:
а) төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах байгууллага өөрийн эрх хэмжээний дагуу санхүүгийн эх үүсвэрийг хуримтлуулах, хуваарилах, ашиглах чиг үүргийг хэрэгжүүлэх;
б) байгууллага, иргэд төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны өмнө хүлээсэн санхүүгийн үүргээ биелүүлэх;
в) төрийн болон хотын аж ахуйн нэгж, байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллагууд мөнгөн хөрөнгийг (төсвийн болон өөрийн хөрөнгө, банкны зээл, төсвөөс гадуурх болон бусад сангууд) үйл ажиллагааны удирдлагаар ашиглах;
г) аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын санхүүгийн гүйлгээ, төлбөр тооцоо, мөнгөн хөрөнгийг хадгалах дүрмийг дагаж мөрдөх.
Санхүүгийн хяналтын үйл явцад дотоод нөөцийг тогтоосонүйлдвэрлэл - ашигт ажиллагааг нэмэгдүүлэх, хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэх, материаллаг ба мөнгөний нөөцийг илүү хэмнэлттэй, үр ашигтай ашиглах, түүнчлэн санхүүгийн сахилга батыг зөрчих, арилгах, урьдчилан сэргийлэх арга замыг тодорхойлох боломжууд. Тэдгээр нь тогтоогдвол байгууллага, албан тушаалтан, иргэдэд хариуцлага тооцож, төр, байгууллага, иргэдэд учруулсан эд материалын хохирлыг барагдуулах арга хэмжээ авдаг.
Санхүүгийн хяналтын даалгаврыг хэрэгжүүлэх нь төрийн санхүүгийн сахилга батыг бэхжүүлдэг бөгөөд энэ нь хууль ёсны байдлын нэг талыг илэрхийлдэг. Төрийн санхүүгийн сахилга бат - Энэ нь хууль эрх зүйн хэм хэмжээ, төрийн болон хотын сангийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах журамд заасан шаардлагыг чанд дагаж мөрдөх явдал юм.Санхүүгийн сахилга батад тавигдах шаардлага нь зөвхөн аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, иргэдэд төдийгүй төрийн эрх бүхий байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, тэдгээрийн албан тушаалтанд хамаарна. Гэхдээ санхүүгийн хяналтын агуулга нь зөвхөн бэлэн мөнгө шалгахад хязгаарлагдахгүй. Эцсийн эцэст энэ нь тухайн улсын материаллаг, хөдөлмөр, байгалийн болон бусад нөөцийн ашиглалтыг хянах гэсэн үг юм, учир нь орчин үеийн нөхцөлд үйлдвэрлэл, хуваарилалтын үйл явц нь мөнгөний харилцаагаар зуучлагддаг.
Улс орны эдийн засаг, улс төрийн шинэ нөхцөлд санхүүгийн хяналтын зохион байгуулалт, түүний агуулгад өөрчлөлт гарсан. Зах зээлийн харилцаанд шилжих, аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын эдийн засгийн бие даасан байдал нь өдөр тутмын ферм дэх (дотоод) хяналтын ач холбогдлыг нэмэгдүүлж байна. Төрийн эрх мэдлийн төлөөллийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын гүйцэтгэх байгууллагуудын санхүүгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналт нь тэдний байгуулсан тусгай хяналтын байгууллагуудад тулгуурлан гүнзгийрч байна.
Хяналтын байгууллагуудын тогтолцоо өөрчлөгдсөн: Ерөнхийлөгчийн хяналтыг зохион байгуулж, ОХУ-ын Холбооны Ассемблей нь ОХУ-ын Тооцооны танхимыг байгуулжээ. Нэмж дурдахад санхүүгийн хяналтын шинэ мэргэжлийн байгууллагууд - татварын алба, холбооны төрийн сан, улсын даатгалын хяналт, ОХУ-ын Санхүүгийн хяналтын хороо байгуулагдсан (дараа нь ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 3-р сарын 9-ний өдрийн зарлигийн дагуу). 2004 ба 2004 оны 5-р сарын 20 - ОХУ-ын Сангийн яамны харьяа холбооны алба);Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комисс (одоо - Санхүүгийн зах зээлийн холбооны алба,ОХУ-ын Засгийн газар удирддаг). Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дурдсан зарлигууд бий болгохоор тусгасан Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба,ОХУ-ын Сангийн яаманд харьяалагдах, түүнчлэн ОХУ-ын Төрийн гаалийн хороог өөрчлөх. Холбооны гаалийн алба,ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжил, худалдааны яаманд харьяалагддаг.
Зах зээлийн харилцааны онцлогтой уялдуулан банкуудын тогтолцоо, үйл ажиллагааг өөрчлөн зохион байгуулах нь тэдний хяналтын чиг үүргийг өөрчлөхөд хүргэсэн. Улс орны эдийн засгийн өөрчлөлтүүд нь аудитын үйл ажиллагааны хэлбэрээр санхүүгийн хяналт бий болоход хүргэсэн.
Гүйцэтгэх эрх мэдлийн үр дүнтэй тогтолцоо, бүтцийг бүрдүүлэх ерөнхий зорилтын хүрээнд төрийн орчин үеийн зорилтуудтай холбогдуулан санхүүгийн хяналтыг сайжруулах арга хэмжээнүүд дуусаагүй байна. Төрийн санхүүгийн хяналтыг чангатгах шаардлага тулгамдсан асуудал хэвээр байна.
Хууль тогтоомж нь түүний үр нөлөөг нэмэгдүүлэх зорилгоор санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэгч байгууллага болон хууль сахиулах байгууллагуудын 2 харилцан үйлчлэлийн хэлбэрийг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь эдийн засгийн салбарт гэмт хэрэг нэмэгдэж байгаатай холбогдуулан онцгой ач холбогдолтой юм.
Санхүүгийн хяналтын үед төрөл бүрийн аргууд,өөрөөр хэлбэл түүнийг хэрэгжүүлэх арга техник, арга. Үүнд: аудит, шалгалт (баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдал гэх мэт), санхүүгийн төлөвлөгөө, өргөдөл, тайланг авч үзэх, албан тушаалтны мэдээллийг сонсох гэх мэт Эдгээр үйлдлүүдийг ихэвчлэн төлөвлөдөг. Гэсэн хэдий ч үүссэн хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалан тэдгээрийг төлөвлөгөөнөөс гадуур хийж болно. Санхүүгийн хяналтын гол арга нь аудит,өөрөөр хэлбэл, хууль ёсны бөгөөд үндэслэлтэй эсэхийг шалгахын тулд байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хамгийн гүнзгий бөгөөд бүрэн шалгах. Аудит нь төлөвлөгөөт ба гэнэтийн, баримтжуулсан ба бодит, бүрэн (хатуу) ба сонгомол (хэсэгчилсэн) гэх мэт хэд хэдэн төрөлд хуваагдана.Аудитын үр дүнг баримтжуулна. аудитын акт,аудитын багийн дарга (аудитор), аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга, түүний ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурсан. Энэ хууль эрх зүйн чухал ач холбогдолтой.
1.2 Санхүүгийн хяналтын төрлүүд
санхүүгийн хууль, журмын аудит
Санхүүгийн хяналтыг янз бүрийн шалтгаанаар хэд хэдэн төрөлд хуваадаг. Гүйцэтгэсэн хугацаанаас хамааран энэ нь урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн байж болно. Ийм төрлийн хяналт нь бүх зохицуулах байгууллагуудын үйл ажиллагааны онцлог шинж юм.
УрьдчилсанСанхүүгийн хяналт нь хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах үйл ажиллагаа явуулахаас өмнө хийгддэг. Тиймээс санхүүгийн сахилга бат зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх ач холбогдолтой.
Одоогийнсанхүүгийн хяналт гэдэг нь мөнгөний гүйлгээг хийх явцад (төрийн өмнө хүлээсэн санхүүгийн үүргээ биелүүлэх, захиргааны болон бизнесийн зардалд зориулж хөрөнгө хүлээн авах, ашиглах, хөрөнгө оруулалт хийх гэх мэт) хяналт юм.
Дараагийнсанхүүгийн хяналт гэдэг нь санхүүгийн гүйлгээ хийгдсэний дараа хэрэгжүүлэх хяналт юм. Энэ тохиолдолд санхүүгийн сахилга батыг тодорхойлж, зөрчлийг нь тодорхойлж, урьдчилан сэргийлэх арга зам, тэдгээрийг арилгах арга хэмжээг тусгасан болно.
Хяналтын субъектуудын хүсэл зоригоос хамааран эрх зүйн харилцаа, эрх зүйн шаардлага байдаг шаардлагатайТэгээд санаачлагасанхүүгийн хяналт. Шаардлагатайхийсэн: а) хуулийн шаардлагын дагуу, б) эрх бүхий төрийн байгууллагын шийдвэрээр (жишээлбэл, татварын албаны татварын асуудлаар татвар төлөгчдөд хийсэн шалгалт, шалгалт, хууль сахиулах байгууллагын шийдвэрийн үндсэн дээр хийсэн хяналт). Санаачлагасанхүүгийн хяналтыг аж ахуйн нэгжийн бие даасан шийдвэрээр, ялангуяа аудитын хяналтыг ашиглан хийдэг.
Санхүүгийн хяналтыг ангилах өөр үндэслэлүүд бий.
Тэгэхээр эрх зүйн байдлын шинж чанараас хамаарч сэдвүүд,Үүнийг хэрэгжүүлэхдээ санхүүгийн хяналтын дараахь төрлүүдийг ялгаж үздэг: муж (холбооны болон бүс нутгийн түвшинд), хотын захиргаа, төрийн болон аудит.
мужсанхүүгийн хяналтыг (хамрах хүрээнээс хамаарч) хувааж болно захирагчТэгээд хэлтэс доторх(ижил төстэй хэлтэсүүдийг хотын санхүүгийн хяналтад тодорхойлж болно). Энэ ангилалд эргээд түүнийг хэрэгжүүлдэг байгууллагуудын төрлөөс хамааран санхүүгийн хяналтыг дараахь байдлаар ялгадаг.
a) төлөөлөгчийн (хууль тогтоох) эрх мэдэл;
б) ОХУ-ын Ерөнхийлөгч;
в) ерөнхий эрх мэдлийн гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллага;
г) санхүү, зээлийн эрх бүхий байгууллага;
д) фермийн (дотоод) хяналтаар нэмэгдүүлсэн хэлтсийн (газар доторх) хяналт.
2. Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх байгууллага
Төрийн эрх мэдлийн төлөөллийн (хууль тогтоох) байгууллага
Эрх мэдлийг хуваах зарчим нь гүйцэтгэх эрх мэдлийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд төлөөллийн байгууллагуудын хяналтыг маш чухал үүрэг болгож, түүний шинэ агуулгыг тодорхойлдог. Энэхүү хяналтын үндэс нь ОХУ-ын Үндсэн хууль, Холбооны бүрэлдэхүүнд багтах бүгд найрамдах улсын үндсэн хууль, түүнчлэн нутаг дэвсгэр, бүс нутаг, Холбооны бусад субъектуудын дүрэмд тусгагдсан байдаг. Санхүүгийн хяналт (төсвийн тогтолцооны нэг хэсэг) тэдэнд онцгой анхаарал хандуулдаг.
Тиймээс, Төрийн Дум нь засгийн газраас ирүүлсэн холбооны төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 114-р зүйл), түүнчлэн төсвөөс гадуурх улсын төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг хянаж, батална. нийгмийн сангууд. Санхүүгийн салбарт хяналтын чиг үүргийг Холбооны Зөвлөл, Төрийн Думаас харьяаллынхаа хүрээнд байгуулсан хороо, комисс гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 101-р зүйл). Тэдний дунд Төрийн Думын Төсөв, татварын хороо, Холбооны Зөвлөлийн Төсвийн хороо онцгой үүрэг гүйцэтгэдэг. Холбооны Зөвлөл, Төрийн Думын санхүүгийн хяналт нь тэдний хурлаар улс орны санхүүгийн асуудлыг сонсох явцад хийгддэг.
Урлагийн 5-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 101, холбооны төсөв, Холбооны Зөвлөл, Төрийн Думын маягтын гүйцэтгэлд хяналт тавих. ОХУ-ын Тооцооны танхим,тусгай хяналтын байгууллагуудын дунд ач холбогдол, эрх зүйн статусаараа ялгардаг. Тооцооны танхимын бүрэлдэхүүн, эрх мэдэл, үйл ажиллагааны журмыг 1995 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн "ОХУ-ын Тооцооны танхимын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон. ОХУ-ын Тооцооны танхим нь санхүүгийн хяналтын чиглэлээр өргөн эрх мэдэлтэй байдаг. Хуулийн дагуу бол энэ төрийн санхүүгийн хяналтын байнгын байгууллага,ОХУ-ын Холбооны Хуралд тайлагнах. Хуульд заасан чиг үүргийн хүрээнд Дансны танхим нь зохион байгуулалт, чиг үүргийн бие даасан байдалтай байна (дээрх хуулийн 1 дүгээр зүйл).
Тооцооны танхимын үйл ажиллагаа нь төлөвлөсөн, хийгдэж буй болон төсвийн зарлагатай холбоотой хяналт, шинжилгээний арга хэмжээ авахад чиглэгддэг. Хяналтын объектОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим нь холбооны төсөв, холбооны төсвөөс гадуурх сан, холбооны өмчийн хөрөнгийг ашигладаг. Хуульд ОХУ-ын улсын дотоод болон гадаад өрийн төлөв байдал, зээлийн эх үүсвэрийн ашиглалтыг хянах дансны танхимын бүрэн эрхийг тусгайлан заасан байдаг. Тооцооны танхим нь холбооны төсөвт үйлчлэх чиглэлээр ОХУ-ын Төв банк болон бусад банкуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг; ОХУ-ын төрийн өрийг барагдуулах талаар ОХУ-ын Төв банкны үйл ажиллагааны талаар (16, 19-р зүйл).
Хууль тогтоодог сэдвүүдийн тойрог,Эдгээр нь дансны танхимын хяналтын бүрэн эрхэд хамаарна. Үүнд:
а) төрийн бүх байгууллага (тэдгээрийн аппаратыг оруулаад), байгууллагууд, холбооны төсвөөс гадуурх сангуудын удирдлагын байгууллагууд;
б) орон нутгийн засаг захиргаа, аж ахуйн нэгж, байгууллага, банк, даатгалын компани болон бусад санхүү, зээлийн байгууллагууд, тэдгээрийн холбоод, холбоод болон бусад холбоод, өмчийн хэлбэр, хэлбэрээс үл хамааран холбооны төсвөөс мөнгө хүлээн авах, шилжүүлэх, ашиглах, ашиглах. холбооны өмч, түүнийг удирдах, түүнчлэн холбооны хууль тогтоомж эсвэл холбооны засгийн газраас тогтоосон татвар, гаалийн болон бусад хөнгөлөлт, давуу талтай байх;
в) холбооны төсвийн хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх, ашиглахтай холбоотой үйл ажиллагаа нь дансны танхимын хяналтад байдаг олон нийтийн холбоо, төрийн бус сангууд болон бусад төрийн бус ашгийн бус байгууллагууд; Холбооны өмчийг ашиглах, удирдах, түүнчлэн холбооны хууль тогтоомж эсвэл холбооны засгийн газраас татвар, гаалийн болон бусад хөнгөлөлт, давуу талыг олгох (12-р зүйл).
Тооцооны танхимын хяналтын эрх мэдэл нь зөвхөн холбооны байгууллага, байгууллагуудад төдийгүй ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллага, төрийн бус байгууллагуудад, хэрэв тэдний үйл ажиллагаа холбооны төсөв, Холбооны бус бусад байгууллагуудад хамаарна. төсвийн хөрөнгө, холбооны өмч.
Дансны танхим нь хяналт шалгалтад хамрагдсан аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагын удирдлагад өгөх эрхтэй заавал дагаж мөрдөх журамэдийн засаг, санхүү, арилжааны болон бусад үйл ажиллагаанд зөрчил илэрсэн тохиолдолд. Даалгаврыг давтан биелүүлээгүй, зохисгүй биелүүлсэн тохиолдолд Төрийн Думтай тохиролцсоны дагуу Тооцооны танхимын зөвлөл шийдвэр гаргаж болно. бүх төрлийн санхүү, төлбөр тооцооны гүйлгээг түр зогсоох тухайшалган мэЬдэн муэссисэлэр, муэссисэлэр вэ тэшкилатларын Ьесабына. Уг тушаалыг шүүхэд давж заалдаж болно.
Хяналтын үйл ажиллагаандаа дансны бусад хяналтын байгууллагуудтай харилцдагОХУ (энэ хуулийн 22 дугаар зүйл). Тооцооны танхимын үйл ажиллагаа ил тод байх зарчим дээр суурилдаг. Үйл ажиллагааныхаа талаар хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр тогтмол мэдээлж байх ёстой.
ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхимын эрх зүйн байдал, үүрэг даалгавар нь үүнийг дараахь байдлаар тодорхойлдог илүү өндөрхууль тогтоомжид ийм тодорхойлолтыг шууд заагаагүй ч тус улсын хяналтын байгууллага. ОХУ-ын Тооцооны танхимыг байгуулахдаа гадаадын туршлагыг ашигласан. 1977 онд Олон улсын аудитын дээд байгууллагуудын байгууллагын (INTOSAI) IX их хурлаас баталсан Аудитын үндсэн зарчмуудын Лимагийн тунхаглалд үүнийг хураангуйлсан болно.
Санхүүгийн салбарт хяналтын чиг үүргийг мөн гүйцэтгэдэг оХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн эрх мэдлийн төлөөллийн байгууллагууд;холбооны акт, орон нутгийн засаг захиргааны дагуу тэдний хууль тогтоомжид юу тусгагдсан байдаг. Холбооны субъектуудын түвшинд тэдний төлөөллийн байгууллагууд эрх мэдлийг бүрдүүлдэг нягтлан бодох бүртгэлийн танхимууд (хяналт- нягтлан бодох бүртгэлийн танхим гэх мэт.P.)төрийн байнгын санхүүгийн хяналтын байгууллага. Нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөллийн байгууллагууд ч өөрсдийн түвшинд хяналтын байгууллагыг бүрдүүлдэг.
Ерөнхийлөгчийн хяналтыг үр дүнтэй болгохын тулд ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн харьяанд тусгай хяналтын байгууллага ажилладаг. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн хяналтын хэлтэс.Хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхдээ энэ байгууллага нь Ерөнхийлөгчийн Тамгын газрын бусад бүтцийн нэгжүүд, түүний дэргэдэх холбогдох хороод, комисс, ОХУ-ын Засгийн газрын аппарат, Холбооны Хурлын танхимууд, шүүх эрх мэдэл, прокурорын байгууллагатай харилцдаг. төрөл бүрийн холбооны үйлчилгээ болон бусад холбооны гүйцэтгэх байгууллагууд. Энэ бол хяналтын үйл ажиллагааны өргөн хүрээтэй байгууллага бөгөөд санхүүгийн хяналт нь түүний салшгүй хэсэг юм.
Тус хэлтэст ямар нэгэн хориг арга хэмжээ авах эрхгүй, харин чиглүүлэх эрхтэй жорилэрсэн зөрчлийг арилгах тухай холбооны гүйцэтгэх засаглалын дарга, холбооны бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх засаглалын дарга нарт. Эдгээр захиалгыг цаг алдалгүй хянан үзэх ёстой. Сарын дотор зөрчлийг арилгах арга хэмжээ авах ёстой. Тус хэлтэс нь ОХУ-ын Ерөнхийлөгч, холбооны гүйцэтгэх засаглалын дарга, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх засаглалын байгууллагуудад холбогдох албан тушаалтнуудын үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх, хариуцлага хүлээлгэх талаар санал гаргах эрхтэй.
Холбооны гүйцэтгэх байгууллагуудын үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2000 оны 5-р сарын 13-ны өдрийн "ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн Холбооны дүүрэг дэх бүрэн эрхт төлөөлөгчийн тухай" зарлигаар Ерөнхийлөгчийн засаглалыг сайжруулах арга хэмжээг тодорхойлсон. хяналт. Үүнтэй холбогдуулан холбооны долоон дүүрэг байгуулагдсан. Холбооны дүүргүүд дэх ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн бүрэн эрхт төлөөлөгчдөд өгсөн гол ажлуудын нэг бол дүүргийн холбооны засгийн газрын шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих ажлыг зохион байгуулах явдал бөгөөд энэ нь санхүүгийн салбарт ч хамаатай юм. Үүний зэрэгцээ итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч нь өөрийн эрх мэдлийн хүрээнд дүүргийн төсвийн хөрөнгийн ашиглалтын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах эрхтэй.
Ерөнхий эрх бүхий төрийн гүйцэтгэх байгууллагууд - ОХУ-ын Засгийн газар, засгийн газар, Холбооны бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн захиргаа нь тэдэнд харьяалагддаг төрийн байгууллагуудын, тэр дундаа санхүүгийн байгууллагуудын хяналтын үйл ажиллагааг удирдан чиглүүлж, санхүүгийн хяналтыг өөрсдөө шууд хэрэгжүүлдэг.
Өөрийн эрх мэдлийнхээ хүрээнд ОХУ-ын Засгийн газарОХУ-ын Үндсэн хууль (114-р зүйл) болон "ОХУ-ын Засгийн газрын тухай" Холбооны Үндсэн хуулийн хуулийн үндсэн дээр холбооны төсвийг бэлтгэх, хэрэгжүүлэх, санхүү, зээл, мөнгөний нэгдсэн бодлогыг хэрэгжүүлэхэд хяналт тавьдаг. Мөн валютын хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Засгийн газрын бүрэн эрхэд холбооны яам, үйлчилгээ, агентлаг, түүнд тайлагнадаг бусад байгууллагууд, түүний дотор холбооны санхүүгийн албаны байгууллагуудын санхүүгийн салбарын үйл ажиллагааг удирдах, хянах зэрэг орно.
Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Засгийн газар нь ОХУ-ын харьяанд байгаа асуудлаар ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх эрх мэдлийн үйл ажиллагаанд хяналт тавьж, Холбооны болон түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хамтарсан харьяаллын эрх мэдлийг хэрэгжүүлдэг. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагын актууд нь холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын олон улсын үүрэг хариуцлагатай зөрчилдөж байгаа бол ОХУ-ын Засгийн газар эдгээр актуудын хүчинтэй байх хугацааг түдгэлзүүлэх саналыг ОХУ-ын Ерөнхийлөгчид гаргана.
Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд харьяа байгууллагуудын үйл ажиллагааг чиглүүлж, ОХУ-ын Засгийн газар энэ үйл ажиллагааны журмыг зохицуулсан хууль эрх зүйн акт (зохицуулалтын болон хувь хүн) баталдаг (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны тухай журам). Санхүүгийн хяналтын чиг үүргийг тогтоосон Холбооны Холбоо, ОХУ-ын Холбооны Төрийн сангийн тухай журам гэх мэт). Мөн Засгийн газар өөрийн комисс болон хяналтын чиг үүрэг бүхий бусад байгууллагыг бүрдүүлэх эрхтэй.
Үйл ажиллагаа нь санхүүгийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг төрийн байгууллагуудын хийдэг санхүүгийн хяналт нь тогтмол, тогтмол, системчилсэн шинж чанартай тул чухал ач холбогдолтой юм. Эдгээрт ОХУ-ын Сангийн яаманд харьяалагддаг гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагууд (холбооны үйлчилгээ - татвар, даатгалын хяналт, санхүү, төсвийн хяналт, санхүүгийн хяналт, Холбооны төрийн сан), түүнчлэн Холбооны гаалийн алба (Эдийн засгийн хөгжлийн яамны харьяанд байдаг). ОХУ-ын худалдаа) болон ОХУ-ын Засгийн газраас удирддаг Холбооны санхүүгийн зах зээлийн үйлчилгээ.
Тэд өөрсдийн чадамжийн хүрээнд холбооны төсөв, улсын төсвөөс гадуурх болон зорилтот төсвөөс гарах хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглахад хяналт тавьдаг; улсын дотоод, гадаад өртэй холбогдсон зардалд; оХУ-ын үнэт металл, үнэт чулууны улсын санг бүрдүүлэх, хадгалах; хэсэгчлэн гадаад валютын болон экспортын хяналт; Байгууллагын үнэт металл, үнэт чулууг ашиглах, хадгалах, тэдгээртэй хийсэн хэлцэлд тавих хяналт, түүнчлэн даатгагчдын төлбөрийн чадварыг хангах, аудитын чанарт тавих хяналт, хяналт гэх мэт Холбооны гаалийн алба нь энэ чиглэлээр хяналт тавьдаг ОХУ-ын гаалийн хилээр барааг нэвтрүүлэхэд татвар ногдуулах, түүнчлэн ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасан валютын хяналт. Холбооны санхүүгийн зах зээлийн алба нь үнэт цаасны эргэлт, биржийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих, тэтгэврийн хуримтлал үүсгэх, хөрөнгө оруулалт хийх чиглэлээр хяналт, хяналт тавих чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.
ОХУ-ын Засгийн газрын 1998 оны 8-р сарын 6-ны өдрийн тогтоолыг үндэслэн. оХУ-ын бүрэлдэхүүнд хамаарах ОХУ-ын Сангийн яамны хяналт, аудитын хэлтэс (нутаг дэвсгэрийн хяналт, хяналтын хэлтэс).Эдгээр байгууллагуудын гол үүрэг бол холбооны хөрөнгийг цаг тухайд нь, зорилтот, зохистой ашиглах, аюулгүй байдалд хяналт тавих явдал юм. Тэд мөн гэрээний үндсэн дээр Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагууд, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагуудын хүсэлтийн дагуу холбогдох төсвийн орлого, зарцуулалтад аудит, санхүүгийн хяналт шалгалтыг (зардлыг нөхөх замаар) гүйцэтгэдэг. төсвийн хөрөнгө, эд хөрөнгийн орлого.
Аудит, хяналт шалгалтын явцад нутаг дэвсгэрийн хяналтын байгууллага нь илэрсэн санхүүгийн сахилга бат, үр ашиггүй зарцуулалтыг арилгах арга хэмжээ авах, эдгээр зөрчлийг арилгах, учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх, гэм буруутай этгээдийг шүүхэд шилжүүлэх талаар үүрэг даалгавар өгөх эрхтэй. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу шударга ёс. Мөн бусад зориулалтаар ашигласан төсвийн хөрөнгийг байгууллагаас гаргуулах санал гаргах эрхтэй; хууль зөрчсөн гэм буруутай албан тушаалтныг ажлаас нь чөлөөлөх асуудлыг хөндөх; аудит, шалгалтын материалыг хууль хяналтын байгууллагад шилжүүлэх.
IN аудитын талбаруудОХУ-ын Сангийн яамны зааврын дагуу нутаг дэвсгэрийн хяналтын байгууллагууд аудиторууд болон аудитын байгууллагуудын хийсэн аудитын чанарт хяналт тавьдаг. Эдгээр шалгалтын үр дүнд үндэслэн тэд ОХУ-ын Сангийн яаманд аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрлийг цуцлах талаар асуулт тавих эрхтэй.
Холбооны сангийн байгууллагууд (Холбооны алба)төсвийн гүйцэтгэлийг зохион байгуулах, төсвийн данс, төсвийн хөрөнгийг захиран зарцуулах үйл ажиллагаанд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх. Энэ журам нь бүх түвшний төсөвт хамаарна (ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 215, 267 дугаар зүйл). Тэд санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн тохиолдолд шийтгэл болон бусад албадлагын арга хэмжээ авах эрхтэй.
Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны албасанхүү, төсвийн салбарт хяналт, хяналтын чиг үүрэг, түүнчлэн валютын хяналтын байгууллагын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх зорилготой. Үүнд: холбооны төсвийн хөрөнгө, улсын төсвөөс гадуурх сангууд, түүнчлэн холбооны өмчид байгаа материаллаг хөрөнгийг ашиглах; ОХУ-ын санхүүгийн болон төсвийн хяналт, хяналтын тухай хууль тогтоомжийг бүх шатны гүйцэтгэх засаглалын байгууллагуудын хэрэгжилтийн талаар; ОХУ-ын валютын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх гэх мэт.
ОХУ-ын Санхүүгийн хяналтын хороо,руу хөрвүүлсэн Санхүүгийн хяналтын холбооны алба,ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2001 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн зарлигийн үндсэн дээр байгуулагдсан бөгөөд энэ нь санхүү, мөнгөний эргэлтийн чиглэлээр гэмт хэрэг, ялангуяа албан ёсоор үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагуудын (банк, даатгалын компаниуд) ашиглалтын улмаас үүссэнтэй холбоотой юм. , ломбард гэх мэт) гэмт хэргийн улмаас олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах). 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн "Гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах)тай тэмцэх тухай" Холбооны хуулиар улс орны эдийн засагт сөргөөр нөлөөлж буй эдгээр үзэгдлийн эсрэг чиглэсэн эрх зүйн механизм, тусгай эрх бүхий төрийн байгууллагыг бий болгох, иргэн, нийгэм, төрийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхол. Ийм байгууллага нь Санхүүгийн хяналтын холбооны алба юм. Хууль нь дараахь зүйлийг шаарддаг.
A) дотоод бэхжүүлэхмөнгө болон бусад эд хөрөнгөтэй гүйлгээ хийж байгаа байгууллагууд өөрсдөө хяналт тавих;
б) эрх бүхий байгууллагаас заавал хяналт тавихтогтоосон тохиолдолд эдгээр үйл ажиллагааны ард (Хуулийн 4, 6-р зүйл).
TO нэрлэсэн эрх бүхий байгууллагын үндсэн үүрэгҮүнд: ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хяналтанд байгаа хөрөнгө, бусад эд хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээний талаархи мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх; гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах)тай тэмцэх чиглэлээр мэдээллийн нэгдсэн системийг бий болгох, холбооны мэдээллийн санг хадгалах; холбогдох мэдээллийг хууль хяналтын байгууллагад илгээх гэх мэт.
Хяналт шалгалтын явцад зөрчил илэрсэн тохиолдолд албадлагын арга хэмжээ авах эрх энэ байгууллагад тусгаагүй. Тэдний өгсөн мэдээлэлд үндэслэн өргөдөл гаргах нь хууль сахиулах байгууллагын бүрэн эрхэд хамаарна.
Төрийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллагуудын хэрэгжүүлдэг санхүүгийн хяналтыг ОХУ-ын Үндсэн хуулийн иргэдийн эрх, түүний дотор төрийн хэргийг удирдахад оролцох эрхийг тогтоосон заалтад үндэслэн төрийн санхүүгийн хяналтаар нэмэгдүүлнэ (32-р зүйл). Хүн бүр өөрийн эрх, эрх чөлөөнд шууд нөлөөлж буй баримт бичиг, материалтай танилцах боломжийг хангах төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын үүрэг хариуцлага (24-р зүйл).
Татварын албаүйл ажиллагаа нь ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, төсөвт төлсөн татварыг зөв тооцоолох, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн нэгдсэн хяналтын тогтолцоог хангахад чиглэгдсэн санхүүгийн хяналтын мэргэшсэн байгууллагуудын тогтолцоо юм. тохиолдолд, төсвөөс гадуурх санд. Үүнээс гадна тэд өөрсдийн эрх мэдлийн хүрээнд валютын хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
Татварын албад татварын хууль тогтоомж зөрчигчдөд албадлагын арга хэмжээ авах өргөн хүрээний хяналтын эрх, эрх эдэлдэг. ОХУ-ын Татварын хууль (15-р бүлэг) эдгээр эрх мэдэл, хориг арга хэмжээг нэгтгэж, тэдгээрийн агуулгыг тодруулж, тодорхойлсон, түүнчлэн хэрэглэх журмыг тодорхойлсон.
Банкууд (зээлийн байгууллага).Орчин үед санхүүгийн хяналтын чиглэлээр тэдний чиг үүрэг ихээхэн өөрчлөгдсөн. Энэ нь эдийн засгийн зохицуулалтын зарчмуудын өөрчлөлт, түүнтэй холбоотой банкны системийн бүтцийн өөрчлөлт, өмчийн янз бүрийн хэлбэрт суурилсан арилжааны банкууд бий болсонтой холбоотой юм. Үүний үр дүнд банкуудын аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагын үйл ажиллагаанд хяналт тавих чиг үүрэг нарийссан. Арилжааны банкууд өмнө нь төрийн өмчит бүх банкууд эрх мэдэлтэй байсан шиг харилцагчиддаа захиргааны хяналт тавьдаггүй. Гэсэн хэдий ч одоогийн хууль тогтоомжийн үндсэн дээр банкууд (зээлийн байгууллагууд) төрийн хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэх эрхтэй: тэд аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, валютын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавьдаг улсын валютын хяналт.
Бусад талаар банкууд гэрээний тал болох иргэний журмаар хяналтаа хэрэгжүүлдэг.
Хяналтыг хийсэн ОХУ-ын Төв банк,эрх зүйн байдлынхаа онцлогоос шалтгаалан мөнгө, валютын харилцааг төрийн зохицуулах байгууллага юм. Түүнд арилжааны банкууд болон бусад зээлийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ тэрээр хууль тогтоомж, тогтоосон үйл ажиллагааны дүрмийг зөрчсөн банкуудад захиргааны арга хэмжээ авах эрхтэй. ОХУ-ын Төв банк нь валютын зохицуулалт, мөнгөний эргэлтийн тухай хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг.
Дээрх газрын (гадаад) хяналтаас гадна хэлтсийн (газар доторх) санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг, тухайлбал яам, газар, бусад гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагууд тэдгээрийн тогтолцоонд багтсан аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1996 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн "ОХУ-д төрийн санхүүгийн хяналтыг хангах арга хэмжээний тухай" зарлигаар гүйцэтгэх засаглалын хяналт, аудитын нэгжүүд, түүнчлэн төрийн санхүүгийн хяналтын бусад байгууллагууд онцгой анхаарал хандуулсан. улсын төсвийн болон төсвөөс гадуурх хөрөнгийн орлого, зарцуулалтыг шалгах .
Хэлтсийн хяналтын хүрээнд эдийн засгийн дотоод (дотоод) санхүүгийн хяналт, тухайлбал тодорхой аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудад тэдгээрийн менежерүүд, чиг үүргийн бүтцийн хэлтэс (нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн хэлтэс, төлөвлөлт, цалин хөлсний зохицуулалт гэх мэт) хяналт тавьдаг. ). Энэ тохиолдолд хяналтын чиг үүрэг нь өдөр тутмын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны зайлшгүй нөхцөл юм. Эдийн засгийн дотоод санхүүгийн хяналтын чухал үүрэг, өргөн хүрээний чиг үүргийг гүйцэтгэдэг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээаж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх.
1996 оны 11-р сарын 21-ний Холбооны хуулийн дагуу " Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай " , нэг нь Нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн үүрэг бол байгууллагын үйл ажиллагаа, түүний өмчийн байдлын талаархи бүрэн, найдвартай мэдээллийг бүрдүүлэх, энэ мэдээллийг дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд өгөх, тухайн байгууллага нь бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахдаа ОХУ-ын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих явдал юм. тэдгээрийн техник эдийн засгийн үндэслэл, материал, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг батлагдсан норм, стандарт, тооцооны дагуу ашиглах.
Дээрх хууль нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг бүх байгууллагад, түүнчлэн ОХУ-д хамаарна гадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар,ОХУ-ын олон улсын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол. Хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр бизнес эрхэлж буй иргэд ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу орлого, зардлын бүртгэл хөтөлдөг. Байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах үүрэг нь тэдний менежерүүдэд байдаг.
Ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайланг бүрэн, найдвартай гаргах үүрэгтэй. Энэ нь бизнесийн үйл ажиллагаа нь хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх, эд хөрөнгийн хөдөлгөөнд хяналт тавих, үүргийн биелэлтийг баталгаажуулдаг. Ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэггүй бэлэн мөнгө, тооцооны баримт бичиг, санхүү, зээлийн үүргийг хүчингүйд тооцож, гүйцэтгэлд хүлээн авахыг хориглоно.
Бизнесийн тодорхой ажил гүйлгээний талаар менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн хооронд санал зөрөлдөөн гарсан тохиолдолд менежерийн бичгээр өгсөн тушаалаар баримт бичгийг гүйцэтгэхээр хүлээн авч болно. Энэ тохиолдолд тэрээр ийм үйл ажиллагааны үр дагаврыг бүрэн хариуцна.
Санхүүгийн хяналтыг аудит хийх- бизнесийн үйл ажиллагаа - аудитын үйл ажиллагаа хэлбэрээр явагддаг бие даасан хэлтэс бус хяналт юм. Зах зээлийн эдийн засгийг хөгжүүлэхэд ийм хяналт чухал. Хяналтын аудитын хэлбэрийг ашиглах нь төрийн болон аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхлыг нэгтгэх, хамгийн чухал нь хяналтын үйл ажиллагаанд төсвийн хөрөнгийг зарцуулахгүйгээр ашиглах боломжийг олгодог. Орос улсад аудитын санхүүгийн хяналтыг бий болгож, хөгжүүлэх нь энэхүү хяналтын хэлбэр өргөн тархсан гадаадын өндөр хөгжилтэй орнуудын туршлагыг тусгасан болно.
Аудитын санхүүгийн хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх журмыг 2001 оны 8-р сарын 7-ны Холбооны хуулиар зохицуулдаг. " Аудитын үйл ажиллагааны талаар " 1. Хуулийн дагуу (1-р зүйл), аудитын үйл ажиллагаа (аудит) байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг бие даан шалгах бизнесийн үйл ажиллагаа юм.
Энэ хэлбэрээр шалгагдсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг хуульд заасан байдаг аудитад хамрагдсан хүмүүс. Зорилгоаудит нь санал дүгнэлтийн илэрхийлэл юм найдвартай байдалаудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан болон дагаж мөрдөхнягтлан бодох бүртгэлийн журам хууль тогтоомж RF.
Шалгалтын үр дүн бол аудитын тайлан.Энэ нь холбооны дүрэм (стандарт) -ын дагуу боловсруулсан албан ёсны баримт бичиг бөгөөд аудит хийгдэж буй байгууллагын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторын тогтоосон хэлбэрээр илэрхийлсэн дүгнэлтийг агуулсан албан ёсны баримт бичиг юм. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх журмыг ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцүүлэх.
Аудит нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх бүхий төрийн байгууллагуудын хийсэн санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдалд тавих төрийн хяналтыг орлохгүй гэдгийг хуульд тусгайлан заасан байдаг (1 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Үүний зэрэгцээ төрөөс хяналт тавих, томилох аудитын хэлбэрийг ашигладаг үүрэгхуульд заасан тохиолдолд аудит хийх (7 дугаар зүйл). Энэ нь улсын төсвөөс гадуурх сан, зээлийн болон даатгалын байгууллага, улсын болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгж зэрэгт хамаарна. Аудитын санхүүгийн хяналтыг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээ нь үндсэндээ олон нийтийн зан чанараудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт), түүнийг явуулах, хянах журам, зохион байгуулалтын талаархи засгийн газрын зохицуулалттай. Үүний зэрэгцээ аудитын байгууллага, аудиторуудын хараат бус байдал, аудитын байгууллага нь аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний харилцаанд орохоос хараат бус байх баталгаатай болно.
Аудитын байгууллага, бие даасан аудитор нь аудит хийх, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэхээс өөр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэхийг хориглоно.
Төлөө чанарын баталгаааудитын үйл ажиллагаа эрхлэхийг хүссэн хүмүүст заавал гэрчилгээ олгоход аудитын байгууллага, бие даасан аудитор нь түүнийг эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй байх шаардлагатай. Түүнчлэн, холбооны эрх бүхий байгууллага аудитын үйл ажиллагааны чанарт аудит хийж болно.
Аудитын тухай хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хуульд заасан хариуцлагааудитын байгууллага, тэдгээрийн менежерүүд, бие даасан аудиторууд, аудитад хамрагдах байгууллага, албан журмын дагуу аудит хийлгэх. Тохиромжтой тохиолдолд эдгээр этгээдэд эрүүгийн, иргэний болон захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно.
Үндсэн функцууд руу ОХУ-ын Сангийн яам болох аудитын үйл ажиллагааг төрийн зохицуулах эрх бүхий холбооны байгууллага;Үүнд: аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах норматив эрх зүйн актыг хэвлэн нийтлэх; аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) -ийг ОХУ-ын Засгийн газарт батлуулах; баталгаажуулалтын тогтолцоог зохион байгуулах, аудитын үйл ажиллагааны тусгай зөвшөөрөл олгох; тусгай зөвшөөрлийн дүрмийг дагаж мөрдөх хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах; аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) -ыг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих; итгэмжлэгдсэн аудитын байгууллага, бие даасан аудиторуудын улсын бүртгэлийг хөтлөх; аудитын мэргэжлийн холбоодын магадлан итгэмжлэл.
3. Санхүүгийн хяналтын арга
Санхүүгийн хяналтыг янз бүрийн аргаар гүйцэтгэдэг аргууд,Үүнийг бид хэрэгжүүлэх арга техник, арга, арга хэрэгслийг хэлж байна. Тодорхой аргыг ашиглах нь хэд хэдэн хүчин зүйлээс хамаарна: хяналтыг хэрэгжүүлдэг байгууллагуудын эрх зүйн байдал, үйл ажиллагааны хэлбэрийн онцлог, хяналтын объект, зорилго, хяналтын эрх зүйн харилцаа үүсэх үндэслэл гэх мэт.
Санхүүгийн хяналтын дараах аргуудыг ашигладаг: аудит, шалгалт (баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдал гэх мэт), санхүүгийн төлөвлөгөөний төсөл, өргөдөл, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тайланг хэлэлцэх, тайланг сонсох, албан тушаалтны мэдээлэл гэх мэт. тэдгээрийг ихэвчлэн төлөвлөсний дагуу. Гэсэн хэдий ч үүссэн хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалан тэдгээрийг төлөвлөгөөнөөс гадуур хийж болно.
Эдгээр ерөнхий аргуудыг янз бүрийн объектыг хянах арга, дүрмүүдэд (жишээлбэл, татварын албаны арга зүйн захидал, зааварчилгаа, тухайлбал ширээний хяналт шалгалт хийх арга зүйн заавар, хурдны зам ашиглагчдын татвар төлөгчийг шалгах хөтөлбөр, автозамын хэрэглэгчдэд хяналт тавих заавар) заасан болно. ОХУ-ын Сангийн яам төсвийн гүйцэтгэлийн тайлан, төсвийн байгууллагуудын зардлын тооцоо гэх мэт).
Санхүүгийн хяналтын гол арга нь аудит,тэдгээр. хууль ёсны, зөв, зохистой эсэхийг шалгах зорилгоор аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хамгийн гүнзгий, бүрэн гүйцэд шалгах. Аудитыг янз бүрийн зохицуулалтын байгууллагууд, ялангуяа санхүүгийн байгууллага, түүнчлэн харьяа байгууллагуудтай холбоотой төрийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Шалгалтыг эдгээр байгууллагын төлөвлөгөөний дагуу болон бусад эрх бүхий байгууллагууд, түүний дотор хууль сахиулах байгууллагын зааврын дагуу хийж болно.
By хяналтын объектАудитыг баримтат, бодит, бүрэн (хатуу), сонгомол (хэсэгчилсэн) гэж ялгадаг. О зохион байгуулалтын онцлогтэдгээрийг төлөвлөсөн (холбогдох байгууллагын ажлын төлөвлөгөөнд заасан) болон төлөвлөгөөт бус (яаралтай шалгах шаардлагатай иргэдээс дохио, гомдол, мэдэгдлийг хүлээн авсантай холбогдуулан томилсон), цогц (хэд хэдэн зохицуулах байгууллага хамтран хэрэгжүүлдэг) байж болно.
явуулах үед баримтат аудитбаримт бичгийг шалгадаг, ялангуяа мөнгөний анхан шатны баримтууд (нэхэмжлэх, төлбөрийн хуудас, захиалга, чек), зөвхөн тайлан, тооцоо гэх мэт. Бодит аудитЭнэ нь зөвхөн баримт бичиг төдийгүй мөнгө, материаллаг хөрөнгийн бэлэн байдлыг шалгах гэсэн үг юм. Доод бүрэн засвартодорхой хугацаанд аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагын бүх үйл ажиллагааг шалгахыг ойлгох. At сонгомол аудитхяналт нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны аль ч тал дээр (жишээлбэл, аялалын зардлыг шалгах, татвар, даатгалын шимтгэл хүлээн авах ажил) чиглэгддэг. Шалгалтын хугацаа 30 хоногоос ихгүй байна. Шалгалтын үр дүнг актаар баримтжуулнахууль эрх зүйн чухал ач холбогдолтой. Үүнд аудитын багийн дарга, аудит хийлгэсэн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна. Аудит хийлгэж буй байгууллагын захирал, ерөнхий нягтлан бодогч нь өөрийн эсэргүүцэл, саналаа аудитын дүгнэлтэд бичгээр хавсаргаж, гарын үсэг зурна.
Аудитын дүгнэлтийг үндэслэн илэрсэн санхүүгийн сахилгын зөрчлийг арилгах, учирсан материаллаг хохирлыг барагдуулах арга хэмжээ авах; төрийн сахилгын зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх талаар санал боловсруулж байна; буруутай этгээдүүд хуулийн хариуцлага хүлээлгэнэ. Аудитыг томилсон байгууллагын дарга нь түүний үр дүнд үндэслэн гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих үүрэгтэй.
Шалгалтаар илэрсэн зөрчил, урвуулан ашигласан байдлыг арилгах, гэм буруутай этгээдийг хуулийн хариуцлагад татах яаралтай арга хэмжээ авах шаардлагатай бол тусад нь (завсрын) акт гаргаж, шалгалтын материалыг мөрдөн байцаах байгууллагад шилжүүлдэг. Аудит хийлгэсэн байгууллагын дарга нь шалгалт дуусахыг хүлээлгүйгээр илэрсэн зөрчлийг арилгах арга хэмжээ авах үүрэгтэй. Энэ талаар аудитын тайланд зохих бичилт хийсэн болно.
Дүгнэлт
Дээр дурдсан зүйлийг нэгтгэн дүгнэж хэлэхэд санхүүгийн хяналтын ач холбогдол нь түүнийг хэрэгжүүлэхдээ нэгдүгээрт, төрийн болон олон нийтийн байгууллага, аж ахуйн нэгжүүд санхүүгийн үйл ажиллагааны явцад тогтоосон хууль эрх зүйн дэг журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгаж байгаагаар илэрхийлэгддэг гэж хэлж болно. , байгууллага, байгууллага, иргэд; хоёрдугаарт, авч хэрэгжүүлж буй арга хэмжээний эдийн засгийн үндэслэл, үр нөлөө, төрийн үүрэг даалгаварт нийцэж байгаа эсэх.
Санхүүгийн хяналт нь төрийн санхүүгийн үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, зохистой байдлыг хангах чухал арга зам юм.
Ийнхүү өнөөдөр нөхөр курсантууд аа, та бүхэн ОХУ-ын Дотоод хэргийн яамны дотоод хэргийн байгууллагуудын цэргийн ангиудын санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд хяналт шалгалт, шалгалтыг зохион байгуулах, явуулахад холбогдох ахлагч, ахлагч нарын эрх, үүргийг мэдэж авлаа.
Холбогдох зохицуулалтын байгууллагуудын санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх журам, цаг хугацааны талаархи хууль тогтоомжийн талаархи таны мэдлэг нь таны зорилгод нийцүүлэн хэрэгжүүлэх практик үйл ажиллагаанд тань тусална гэж ОХУ-ын Дотоод хэргийн яамны дотоод цэргийн офицер хэлэв.
Ном зүй
1. Банкны тухай хууль; Юрайт, Юрайт - Москва, 2012. - 832 х.
2. Банкны тухай хууль. Хүүхдийн ор; За ном - Москва, 2012. - 746 х.
3. Төсвийн тухай хууль; Эв нэгдэл-Дана, Хууль ба хууль - Москва, 2013. - 288 х.
4. Татвар. татвар ногдуулах; Эв нэгдэл-Дана - Москва, 2012. - 656 х.
5. Татвар. Татварын практик; Санхүү, статистик, Infra-M - Москва, 2012. - 368 х.
6. Викторова Н.Г. Татварын хууль. Богино курс; Санкт-Петербург - Москва, 2013. - 224 х.
7. Вострикова Л.Г. Санхүүгийн эрх; Justitsinform - Москва, 2013. - 288 х.
8. Горина Г.А., Косов М.Е. Татварын тусгай дэглэм; Эв нэгдэл-Дана - Москва, 2012. - 128 х.
9. Захарын В.Р. Татвар ба татвар; Форум, Infra-M - Москва, 2013. - 336 х.
10. Исмаилова Л.Ю., Журавлева О.О. Семинар "ОХУ-ын төрийн түвшинд эмнэлгийн үйл ажиллагаа, эрүүл мэндийн тусламж үйлчилгээний татварын болон хууль эрх зүйн урамшуулал"; Төв YurInfoR - Москва, 2012. - 974 х.
11. Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А. Татвар ба татвар. Аялал жуулчлалын салбарын татварын тогтолцоо; KnoRus - Москва, 2012. - 336 х.
12. Косаренко Н.Н. Татварын хууль; Флинт, NOU VPO MSSI - Москва, 2012. - 184 х.
13. Курбатова О.В., Малахова Н.В., Тихомирова Ю.С., Эриашвили Н.Д. Татварын хууль; Эв нэгдэл-Дана, Хууль ба хууль - Москва, 2012. - 272 х.
15. Манукян Л.С. Татвар, татвар; Шалгалт - Москва, 2012. - 802 х.
16. Павлов П.В. Санхүүгийн эрх; Омега-Л - Москва, 2012. - 304 х.
17. Пансков В.Г. Татвар ба татвар. Онол ба практик; Юрайт - Москва, 2012. - 688 х.
18. Паскачев А.Б. Татвар, татвар; Дээд боловсрол - Москва, 2012. - 400 х.
19. Грачева Е.Ю. Санхүүгийн эрх. Семинар; Проспект, TK Velby - Москва, 2012. - 272 х.
20. Романовский М.В., Врублевская О.В. Татвар, татвар; Санкт-Петербург - Москва, 2013. - 528 х.
21. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслова И.А., Коростелкин М.М. Татварын онол, түүх; Бизнес ба үйлчилгээ -, 2013. - 368 х.
22. Прошунин М.М. Банкны тухай хууль; Эксмо - Москва, 2013. - 432 х.
23. Скрипниченко V. Татвар ба татвар (+ CD-ROM); Петр, IPB-BINFA - Москва, 2013. - 496 х.
24. Соколова Е.Д. Төрийн болон хотын захиргааны санхүүгийн үйл ажиллагааны эрх зүйн зохицуулалт; Хууль зүй - Москва, 2013. - 264 х.
25. Тедеев А.А., Парыгина В.А., Мельников С.И. ОХУ-ын төсвийн тухай хууль; Өмнөх хэвлэл - Москва, 2012. - 192 х.
26. Тропская С.С. Татвар төлөгчийн эрх зүйн байдал - хувь хүн; Москвагийн Улсын Их Сургуулийн хэвлэлийн газар - Москва, 2013. - 224 х.
27. Шамраев А.В. Олон улсын банкны гүйлгээ, олон улсын санхүүгийн зах зээл дэх гүйлгээний эрх зүйн зохицуулалт; KnoRus, TsIPSR - Москва, 2013. - 160 х.
28. Шуплетсова Ю.И. Санхүүгийн эрх. Лекцийн тэмдэглэл; Юрайт, Дээд боловсрол - Москва, 2012. - 192 х.
29. Эриашвили Н.Д., Староверова О.В., Осокина И.В., Косов М.Е. Татварын үйл явц; Эв нэгдэл-Дана - Москва, 2013. - 376
Үүнтэй төстэй баримт бичиг
Төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтын хэлбэр, арга. Хяналтын субъект ба объектуудын хоорондын харилцааны эрх зүйн зохицуулалт. ОХУ-ын байгууллагуудад бэлэн мөнгөний орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн байдалд хяналт, хяналт тавих.
курсын ажил, 2014-04-10 нэмэгдсэн
Гаалийн байгууллагын хууль сахиулах үйл ажиллагааны тулгамдсан асуудал, түүнийг шийдвэрлэх арга замууд. Гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд оролцогчдын хууль бус үйлдлийг таслан зогсоох замаар хууль дэг журмыг хангах. Гаалийн хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх.
дипломын ажил, 2015 оны 10-р сарын 08-нд нэмэгдсэн
Валютын хяналтын тухай ойлголт, зарчим. Төрийн санхүү, төсвийн хяналтын мөн чанар. ОХУ-ын гаалийн байгууллагын экспорт, импортын үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг санхүү, гааль, татвар, банкны эрх зүйн хэм хэмжээ.
хураангуй, 2016/09/26 нэмэгдсэн
Төрийн санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт. Бүгд Найрамдах Тажикстан улсын бие даасан (гадаад) болон дотоод санхүүгийн хяналтын зохион байгуулалт, эрх зүйн зохицуулалт. Бүгд Найрамдах Тажикстан Улсад төрийн санхүүгийн хяналтыг хөгжүүлэх хэтийн төлөв.
дипломын ажил, 2012 оны 05-р сарын 16-нд нэмэгдсэн
Төрийн байгууллага дахь хяналт, хяналт: ерөнхий зарчим, төрөл, арга. ОХУ-ын төрийн байгууллагуудад хяналт, хяналтын зохион байгуулалт. Удирдлагын шийдвэр, захиргааны баримт бичгийн гүйцэтгэлд хяналт тавих.
дипломын ажил, 2012 оны 01/18-нд нэмэгдсэн
Санхүүгийн хяналтын нэг төрөл болох татварын хяналтын тухай ойлголт. Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийх эрх зүйн зохицуулалт, зохион байгуулалтын онцлог. Татварын салбар дахь төрийн хяналт, хяналтын үйл ажиллагааны нэгдсэн механизмд татварын хяналтын үүрэг.
дипломын ажил, 2013 оны 04-р сарын 19-нд нэмэгдсэн
Ерөнхийлөгчийн хэлсэн үг санхүүгийн хяналтын журамд үзүүлэх нөлөөг тодорхойлох. Санхүүгийн хяналтын субъектуудын утга, зарчим, мөн чанарын дүн шинжилгээ. Төрийн удирдлагын үйл явцад санхүүгийн хяналтын үүрэг, ач холбогдол, агуулга, үндсэн чиглэл.
шинжлэх ухааны ажил, 2010 оны 02-р сарын 16-нд нэмэгдсэн
Төрд санхүүгийн хяналтын онолын үзэл баримтлалын хэрэгцээ. "ОХУ-ын төрийн хяналтын тухай" Холбооны хуулийн төслийг боловсруулах. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хотын захиргааны түвшинд зохицуулалтын тогтолцоог боловсруулах, батлах.
хураангуй, 05/02/2011 нэмсэн
ОХУ-ын Тооцооны танхимын эрх зүйн байдал. Тооцооны танхимын зорилго, бүрэлдэхүүн, бүтэц. ОХУ-д төрийн төлөөллийн байгууллагуудын санхүүгийн хяналтын институцийг хөгжүүлэх асуудал, хэтийн төлөв. Шүүхийн практикт хийсэн жишээнүүдэд дүн шинжилгээ хийх.
курсын ажил, 2011.02.11 нэмэгдсэн
ОХУ-д валютын хяналтын эрх зүйн зохицуулалт. Валютын хяналтын байгууллагуудын онцлог, тэдгээрийн бүрэн эрх. ОХУ-ын Төв банк. Засгийн газраас эрх олгосон холбооны гүйцэтгэх засаглал.
ХУУДАС 20
|
SHAPE \* НЭГТЛЭХ |
FSBEI HPE "Адмирал Ф.Ф.-ийн нэрэмжит GMU. Ушакова" |
Хуудас ХУУДАС 20 |
|
|
САНХҮҮГИЙН ЭРХ ЗҮЙН СУРГАЛТ, АРГА ЗҮЙН ЦОГЦОЛБОР |
Индекс: (Файл) |
MCD 7.3-(25-71.2)-030900-B3.B14-2013 |
|
|
Хувилбар: |
|||
"Би баталж байна"
хэлтсийн дарга
Нийтийн хууль
Далайн тээврийн дээд сургууль
менежмент, эдийн засаг, хууль
FSBEI HPE "Улсын тэнгис
Адмирал Ф.Ф.-ийн нэрэмжит их сургууль. Ушакова
Доктор, дэд профессор
I.A. Варченко
"_____" 2013 оны аравдугаар сар
ЛЕКЦИЙН ТАЙЛБАР
Сахилга бат: САНХҮҮГИЙН ЭРХ ЗҮЙ
Сургалтын чиглэл
(мэргэжил) _____ 030900.65 _____ ____ "Хууль зүй"
OKSO кодын нэр
СЭДЭВ 3." ОХУ-ын санхүүгийн хяналтын эрх зүйн зохицуулалт»
Тэргүүлэх багш:
И.Г.Рзун, PP-ийн тэнхимийн дэд профессор, физик-математикийн шинжлэх ухааны нэр дэвшигч. шинжлэх ухаан,
(овог нэр, албан тушаал, эрдмийн зэрэг, эрдмийн зэрэг)
Новороссийск
2013
Сэдэв 3. ОХУ-ын санхүүгийн хяналтын эрх зүйн зохицуулалт
Энэ сэдвийг судлахад зориулагдсан лекцийн цагийн хэмжээ: сургалтын хөтөлбөрийн дагуу 2-4 цаг
Байршил: анги танхим
Арга зүй: уламжлалт хэлбэр
Сэдвийн үндсэн агуулга:
Санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, түүний утга. Санхүүгийн хяналт нь төрийн хяналтын төрөлжсөн төрөл юм. Санхүүгийн хяналтын үүрэг. Санхүүгийн сахилга бат гэсэн ойлголт. Санхүүгийн хяналтын төрлүүд. Төрийн төлөөллийн байгууллагуудын хэрэгжүүлдэг хяналт. Мужийн засгийн газрын гүйцэтгэх байгууллагуудын хэрэгжүүлдэг хяналтА sti. Хэлтсийн хяналт. ДоторО эдийн засгийн хяналт. Аудитын хяналт. Санхүүгийн хяналтын хэлбэрүүдО ла. Санхүүгийн хяналтын аргууд. ДО баримтат хяналт. Бодит хяналт.
Үндсэн нэр томъёо, ойлголтууд:"Санхүүгийн хяналт", "».
Хичээлийн зорилго:
1. Дидактик - курсантууд (сонсогчид) санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, онцлог, түүний зарчим, бүтцийн талаархи онолын мэдлэгийг олж авах.
2. Арга зүй - курсантуудад (сонсогчид) хэлэлцэж буй сэдвийн талаархи үндсэн мэдлэгийн агуулгыг, санал болгож буй уран зохиолыг танилцуулж, курсантуудын (сонсогчдын) анхаарлыг судалж буй асуудлын хамгийн чухал шинж чанарт төвлөрүүлэх.
3. Боловсрол - курсантуудын (сонсогчдын) дунд хуулийн шаардлагыг чанд мөрдөх шаардлагатай гэсэн итгэл үнэмшил бий болгох.
Төлөвлөгөө:
Оршил
- Санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, төрөл, үүрэг.
- Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг байгууллагууд.
- Санхүүгийн хяналтын аргууд.
Дүгнэлт
ОРШИЛ
Төрийн хяналт бол аливаа улсын эдийн засгийн тогтолцоог үр дүнтэй ажиллуулах зайлшгүй бөгөөд зайлшгүй нөхцөл юм. Ерөнхийдөө хяналт гэдэг нь удирдлагын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхээс өөр зүйл биш бөгөөд түүний мөн чанар нь энэ эсвэл бусад үзэгдлийг шалгах, ажиглах, хянах явдал юм.
Санхүүгийн хяналтын зорилго нь төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны үйл ажиллагааг тасралтгүй, үр дүнтэй санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэхэд оршино. Үүний зэрэгцээ, өргөн утгаараа төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтын зорилго нь шинжлэх ухааны үндэслэлтэй санхүүгийн бодлогыг бий болгох, түүнчлэн санхүүгийн үр дүнтэй механизмыг бүрдүүлэх явдал юм.
Сангийн бүрдүүлэлт, хуваарилалт, зарцуулалттай холбоотой үйл ажиллагаа нь хууль дээдлэх зарчимд суурилдаг. Хууль ёсны байдлыг хангах нэг чухал арга бол хяналт бөгөөд түүний салшгүй хэсэг нь санхүүгийн хяналт юм.
Санхүүгийн хяналт байгаа нь эдийн засгийн ангиллын хувьд санхүү нь зөвхөн хуваарилалт төдийгүй хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэгтэй холбоотой юм. Тиймээс төрөөс асуудлаа шийдвэрлэхийн тулд санхүүжилтийг ашиглах нь тэдний тусламжтайгаар эдгээр ажлуудын явцыг хянах шаардлагатай байдаг.
Санхүүгийн хяналтыг төрийн эрх бүхий байгууллага, орон нутгийн засаг захиргааны бүх тогтолцоо, түүний дотор тусгай хяналтын байгууллагууд хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу явуулдаг.
- Үзэл баримтлал, төрөл БА САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТЫН ҮҮРЭГ
Санхүүгийн хяналтын тухай ойлголт, утга, арга
Санхүүгийн хяналт Энэ нь улс орны болон түүний бүс нутгийн нийгэм, эдийн засгийг үр дүнтэй хөгжүүлэх зорилгоор төрийн болон хотын сангийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, зохистой байдалд хяналт тавих явдал юм.Тэр Санхүү нь эдийн засгийн ангиллын хувьд зөвхөн хуваарилалт төдийгүй хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг тул муж, хотын санхүүгийн үйл ажиллагааны салшгүй хэсэг юм.
Санхүүгийн хяналтыг төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах ёсны бүх тогтолцоо, түүний дотор олон нийтийн байгууллага, хөдөлмөрийн нэгдэл, иргэдийн оролцоотой тусгай хяналтын байгууллагууд эрх зүйн хэм хэмжээгээр тогтоосон журмаар явуулдаг.
Санхүүгийн хяналтын ач холбогдолҮүнийг хийхдээ нэгдүгээрт, санхүүгийн үйл ажиллагааны чиглэлээр тогтоосон дүрэм журмыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгадаг.хууль ба захирамжын төрийн бүх эрх мэдэл, орон нутгийн засаг захиргаа, аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, иргэд, хоёрдугаарт,эдийн засгийн үндэслэлба үр ашиг авч хэрэгжүүлсэн арга хэмжээ, тэдгээрийн улсын болон хотын захиргааны үүрэг даалгаврыг дагаж мөрдөх байдал. Тиймээс энэ нь хангах чухал арга зам болж байнахууль ёсны байдал ба зохистой байдалүргэлжилж буй санхүүгийн үйл ажиллагаа. Санхүүгийн үйл ажиллагаанд хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх шаардлага нь үндсэн хуулийн үндэслэлтэй байдаг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 15 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Санхүүгийн хяналт нь бүх санхүүгийн болон хуулийн байгууллагад байдаг. Иймд Санхүүгийн хуулийн ерөнхий ангид заасан санхүү, эрх зүйн ерөнхий хэм хэмжээ, санхүүгийн хяналтыг ерөнхийд нь зохион байгуулах, явуулах журмыг зохицуулахаас гадна Тусгай ангийн санхүү, хуулийн байгууллага тус бүрд түүний онцлогийг тусгасан хэм хэмжээ бий. .
Үндсэн чиглэлүүдСанхүүгийн хуулиар зохицуулсан харилцаанд санхүүгийн хяналтын агуулгыг илэрхийлэх нь:
а) төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах байгууллага өөрийн эрх хэмжээний дагуу санхүүгийн эх үүсвэрийг хуримтлуулах, хуваарилах, ашиглах чиг үүргийг хэрэгжүүлэх;
б) байгууллага, иргэд төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны өмнө хүлээсэн санхүүгийн үүргээ биелүүлэх;
в) төрийн болон хотын аж ахуйн нэгж, байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллагууд мөнгөн хөрөнгийг (төсвийн болон өөрийн хөрөнгө, банкны зээл, төсвөөс гадуурх болон бусад сангууд) үйл ажиллагааны удирдлагаар ашиглах;
г) аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын санхүүгийн гүйлгээ, төлбөр тооцоо, мөнгөн хөрөнгийг хадгалах дүрмийг дагаж мөрдөх.
Санхүүгийн хяналтын үйл явцаддотоод нөөцийг тогтоосонашигт ажиллагааг нэмэгдүүлэх, хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэх, материаллаг ба мөнгөний нөөцийг илүү хэмнэлттэй, үр ашигтай ашиглах үйлдвэрлэлийн боломжууд, түүнчлэн санхүүгийн сахилга батыг зөрчих, арилгах, урьдчилан сэргийлэх арга замыг тодорхойлох. Тэдгээр нь тогтоогдвол байгууллага, албан тушаалтан, иргэдэд хариуцлага тооцож, төр, байгууллага, иргэдэд учруулсан эд материалын хохирлыг барагдуулах арга хэмжээ авдаг.
Санхүүгийн хяналтын даалгаврыг хэрэгжүүлэх нь төрийн санхүүгийн сахилга батыг бэхжүүлдэг бөгөөд энэ нь хууль ёсны байдлын нэг талыг илэрхийлдэг.Төрийн санхүүгийн сахилга бат Энэ нь хууль эрх зүйн хэм хэмжээ, төрийн болон хотын сангийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах журамд заасан шаардлагыг чанд дагаж мөрдөх явдал юм.Санхүүгийн сахилга батад тавигдах шаардлага нь зөвхөн аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, иргэдэд төдийгүй төрийн эрх бүхий байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, тэдгээрийн албан тушаалтанд хамаарна. Гэхдээ санхүүгийн хяналтын агуулга нь зөвхөн бэлэн мөнгө шалгахад хязгаарлагдахгүй. Эцсийн эцэст энэ нь тухайн улсын материаллаг, хөдөлмөр, байгалийн болон бусад нөөцийн ашиглалтыг хянах гэсэн үг юм, учир нь орчин үеийн нөхцөлд үйлдвэрлэл, хуваарилалтын үйл явц нь мөнгөний харилцаагаар зуучлагддаг.
Улс орны эдийн засаг, улс төрийн шинэ нөхцөлд санхүүгийн хяналтын зохион байгуулалт, түүний агуулгад өөрчлөлт гарсан. Зах зээлийн харилцаанд шилжих, аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын эдийн засгийн бие даасан байдал нь өдөр тутмын ферм дэх (дотоод) хяналтын ач холбогдлыг нэмэгдүүлж байна. Төрийн эрх мэдлийн төлөөллийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын гүйцэтгэх байгууллагуудын санхүүгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналт нь тэдний байгуулсан тусгай хяналтын байгууллагуудад тулгуурлан гүнзгийрч байна.
Хяналтын байгууллагуудын тогтолцоо өөрчлөгдсөн: Ерөнхийлөгчийн хяналтыг зохион байгуулж, ОХУ-ын Холбооны Ассемблей нь ОХУ-ын Тооцооны танхимыг байгуулжээ. Нэмж дурдахад санхүүгийн хяналтын шинэ байгууллагууд - татварын алба, холбооны төрийн сангийн байгууллагууд, улсын даатгалын хяналт, ОХУ-ын Санхүүгийн хяналтын хороо байгуулагдсан (дараа нь ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2004 оны 3-р сарын 9-ний өдрийн зарлигийн дагуу) болон 2004 оны 5-р сарын 20ОХУ-ын Сангийн яамны харьяа холбооны алба);Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комисс ажиллаж байсан (одооСанхүүгийн зах зээлийн холбооны алба,ОХУ-ын Засгийн газар удирддаг). Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дурдсан зарлигууд бий болгохоор тусгасанСанхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба,ОХУ-ын Сангийн яаманд харьяалагдах, түүнчлэн ОХУ-ын Төрийн гаалийн хороог өөрчлөх.Холбооны гаалийн алба,ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжил, худалдааны яаманд харьяалагддаг.
Зах зээлийн харилцааны онцлогтой уялдуулан банкуудын тогтолцоо, үйл ажиллагааг өөрчлөн зохион байгуулах нь тэдний хяналтын чиг үүргийг өөрчлөхөд хүргэсэн. Улс орны эдийн засгийн өөрчлөлтүүд нь аудитын үйл ажиллагааны хэлбэрээр санхүүгийн хяналтыг бий болгоход хүргэсэн.
Гүйцэтгэх эрх мэдлийн үр дүнтэй тогтолцоо, бүтцийг бүрдүүлэх ерөнхий зорилтын хүрээнд төрийн орчин үеийн зорилтуудтай холбогдуулан санхүүгийн хяналтыг сайжруулах арга хэмжээнүүд дуусаагүй байна. Төрийн санхүүгийн хяналтыг чангатгах шаардлага тулгамдсан асуудал хэвээр байна.
Хууль тогтоомж нь санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэгч байгууллага болон хууль сахиулах байгууллагуудын харилцан үйлчлэлийн хэлбэрийг тодорхойлдог. 2 түүний үр нөлөөг нэмэгдүүлэх зорилгоор эдийн засгийн салбарт гэмт хэргийн гаралт нэмэгдэж байгаатай холбогдуулан онцгой ач холбогдолтой юм.
Санхүүгийн хяналтын үед төрөл бүрийнаргууд, өөрөөр хэлбэл түүнийг хэрэгжүүлэх арга техник, арга. Үүнд: аудит, шалгалт (баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдал гэх мэт), санхүүгийн төлөвлөгөө, өргөдөл, тайланг авч үзэх, албан тушаалтны мэдээллийг сонсох гэх мэт Эдгээр үйлдлүүдийг ихэвчлэн төлөвлөдөг. Гэсэн хэдий ч үүссэн хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалан тэдгээрийг төлөвлөгөөнөөс гадуур хийж болно. Санхүүгийн хяналтын үндсэн аргааудит, өөрөөр хэлбэл, хууль ёсны бөгөөд үндэслэлтэй эсэхийг шалгахын тулд байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хамгийн гүнзгий бөгөөд бүрэн шалгах. Аудит нь төлөвлөгөөт ба гэнэтийн, баримтжуулсан ба бодит, бүрэн (хатуу) ба сонгомол (хэсэгчилсэн) гэх мэт хэд хэдэн төрөлд хуваагдана.Аудитын үр дүнг баримтжуулна.аудитын акт, аудитын багийн дарга (аудитор), аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга, түүний ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурсан. Энэ хууль эрх зүйн чухал ач холбогдолтой.
Санхүүгийн хяналтын төрлүүд
Санхүүгийн хяналтыг янз бүрийн шалтгаанаар хэд хэдэн төрөлд хуваадаг. Гүйцэтгэсэн хугацаанаас хамааран энэ нь урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн байж болно. Ийм төрлийн хяналт нь бүх зохицуулах байгууллагуудын үйл ажиллагааны онцлог шинж юм.
УрьдчилсанСанхүүгийн хяналт нь хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах үйл ажиллагаа явуулахаас өмнө хийгддэг. Тиймээс санхүүгийн сахилга бат зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх ач холбогдолтой.
Одоогийн санхүүгийн хяналт гэдэг нь мөнгөний гүйлгээг хийх явцад (төрийн өмнө хүлээсэн санхүүгийн үүргээ биелүүлэх, захиргааны болон бизнесийн зардалд зориулж хөрөнгө хүлээн авах, ашиглах, хөрөнгө оруулалт хийх гэх мэт) хяналт юм.
Дараагийн санхүүгийн хяналт гэдэг нь санхүүгийн гүйлгээ хийгдсэний дараа хэрэгжүүлэх хяналт юм. Энэ тохиолдолд санхүүгийн сахилга батыг тодорхойлж, зөрчлийг нь тодорхойлж, урьдчилан сэргийлэх арга зам, тэдгээрийг арилгах арга хэмжээг тусгасан болно.
Хяналтын субъектуудын хүсэл зоригоос хамааран эрх зүйн харилцаа, эрх зүйн шаардлага байдагүүрэг хариуцлагатай, идэвхтэй санхүүгийн хяналт.Шаардлагатай хийсэн: а) хуулийн шаардлагын дагуу, б) эрх бүхий төрийн байгууллагын шийдвэрээр (жишээлбэл, татварын албаны татварын асуудлаар татвар төлөгчдөд хийсэн шалгалт, шалгалт, хууль сахиулах байгууллагын шийдвэрийн үндсэн дээр хийсэн хяналт).Санаачлага санхүүгийн хяналтыг аж ахуйн нэгжийн бие даасан шийдвэрээр, ялангуяа аудитын хяналтыг ашиглан хийдэг.
Санхүүгийн хяналтыг ангилах өөр үндэслэлүүд бий.
Тэгэхээр эрх зүйн байдлын шинж чанараас хамаарчсэдвүүд, Үүнийг хэрэгжүүлэхдээ санхүүгийн хяналтын дараахь төрлүүдийг ялгаж үздэг: муж (холбооны болон бүс нутгийн түвшинд), хотын захиргаа, төрийн болон аудит.
мужсанхүүгийн хяналтыг (хамрах хүрээнээс хамаарч) хувааж болнозахирагчТэгээд хэлтэс доторх(ижил төстэй хэлтэсүүдийг хотын санхүүгийн хяналтад тодорхойлж болно). Энэ ангилалд эргээд түүнийг хэрэгжүүлдэг байгууллагуудын төрлөөс хамааран санхүүгийн хяналтыг дараахь байдлаар ялгадаг.
a) төлөөлөгчийн (хууль тогтоох) эрх мэдэл;
б) ОХУ-ын Ерөнхийлөгч;
в) ерөнхий эрх мэдлийн гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллага;
г) санхүү, зээлийн эрх бүхий байгууллага;
д) фермийн (дотоод) хяналтаар нэмэгдүүлсэн хэлтсийн (газар доторх) хяналт.
- САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТ ХИЙЖ БАЙГАА БАЙГУУЛЛАГУУД
Төрийн эрх мэдлийн төлөөллийн (хууль тогтоох) байгууллага.
Эрх мэдлийг хуваах зарчим нь гүйцэтгэх эрх мэдлийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд төлөөллийн байгууллагуудын хяналтыг маш чухал үүрэг болгож, түүний шинэ агуулгыг тодорхойлдог. Энэхүү хяналтын үндэс нь ОХУ-ын Үндсэн хууль, Холбооны бүрэлдэхүүнд багтах бүгд найрамдах улсын үндсэн хууль, түүнчлэн нутаг дэвсгэр, бүс нутаг, Холбооны бусад субъектуудын дүрэмд тусгагдсан байдаг. Санхүүгийн хяналт (төсвийн тогтолцооны нэг хэсэг) тэдэнд онцгой анхаарал хандуулдаг.
Тиймээс, Төрийн Дум нь засгийн газраас ирүүлсэн холбооны төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 114-р зүйл), түүнчлэн төсвөөс гадуурх улсын төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг хянаж, батална. нийгмийн сангууд. Санхүүгийн салбарт хяналтын чиг үүргийг Холбооны Зөвлөл, Төрийн Думаас харьяаллынхаа хүрээнд байгуулсан хороо, комисс гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 101-р зүйл). Тэдний дунд Төрийн Думын Төсөв, татварын хороо, Холбооны Зөвлөлийн Төсвийн хороо онцгой үүрэг гүйцэтгэдэг. Холбооны Зөвлөл, Төрийн Думын санхүүгийн хяналт нь тэдний хурлаар улс орны санхүүгийн асуудлыг сонсох явцад хийгддэг.
Урлагийн 5-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 101, холбооны төсөв, Холбооны Зөвлөл, Төрийн Думын маягтын гүйцэтгэлд хяналт тавих.ОХУ-ын Тооцооны танхим,тусгай хяналтын байгууллагуудын дунд ач холбогдол, эрх зүйн статусаараа ялгардаг. Тооцооны танхимын бүрэлдэхүүн, эрх мэдэл, үйл ажиллагааны журмыг 1995 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн "ОХУ-ын Тооцооны танхимын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон. ОХУ-ын Тооцооны танхим нь санхүүгийн хяналтын чиглэлээр өргөн эрх мэдэлтэй байдаг. Хуулийн дагуу бол энэтөрийн санхүүгийн хяналтын байнгын байгууллага,ОХУ-ын Холбооны Хуралд тайлагнах. Хуульд заасан чиг үүргийн хүрээнд Дансны танхим нь зохион байгуулалт, чиг үүргийн бие даасан байдалтай байна (дээрх хуулийн 1 дүгээр зүйл).
Тооцооны танхимын үйл ажиллагаа нь төлөвлөсөн, хийгдэж буй болон төсвийн зарлагатай холбоотой хяналт, шинжилгээний арга хэмжээ авахад чиглэгддэг.Хяналтын объектОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим нь холбооны төсөв, холбооны төсвөөс гадуурх сан, холбооны өмчийн хөрөнгийг ашигладаг. Хуульд ОХУ-ын улсын дотоод болон гадаад өрийн төлөв байдал, зээлийн эх үүсвэрийн ашиглалтыг хянах дансны танхимын бүрэн эрхийг тусгайлан заасан байдаг. Тооцооны танхим нь холбооны төсөвт үйлчлэх чиглэлээр ОХУ-ын Төв банк болон бусад банкуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг; ОХУ-ын төрийн өрийг барагдуулах талаар ОХУ-ын Төв банкны үйл ажиллагааны талаар (16, 19-р зүйл).
Хууль тогтоодогсэдвүүдийн тойрог, Эдгээр нь дансны танхимын хяналтын бүрэн эрхэд хамаарна. Үүнд:
а) төрийн бүх байгууллага (тэдгээрийн аппаратыг оруулаад), байгууллагууд, холбооны төсвөөс гадуурх сангуудын удирдлагын байгууллагууд;
б) орон нутгийн засаг захиргаа, аж ахуйн нэгж, байгууллага, банк, даатгалын компани болон бусад санхүү, зээлийн байгууллагууд, тэдгээрийн холбоод, холбоод болон бусад холбоод, өмчийн хэлбэр, хэлбэрээс үл хамааран холбооны төсвөөс мөнгө хүлээн авах, шилжүүлэх, ашиглах, ашиглах. холбооны өмч, түүнийг удирдах, түүнчлэн холбооны хууль тогтоомж эсвэл холбооны засгийн газраас тогтоосон татвар, гаалийн болон бусад хөнгөлөлт, давуу талтай байх;
в) холбооны төсвийн хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх, ашиглахтай холбоотой үйл ажиллагаа нь дансны танхимын хяналтад байдаг олон нийтийн холбоо, төрийн бус сангууд болон бусад төрийн бус ашгийн бус байгууллагууд; Холбооны өмчийг ашиглах, удирдах, түүнчлэн холбооны хууль тогтоомж эсвэл холбооны засгийн газраас татвар, гаалийн болон бусад хөнгөлөлт, давуу талыг олгох (12-р зүйл).
Тооцооны танхимын хяналтын эрх мэдэл нь зөвхөн холбооны байгууллага, байгууллагуудад төдийгүй ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллага, төрийн бус байгууллагуудад, хэрэв тэдний үйл ажиллагаа холбооны төсөв, Холбооны бус бусад байгууллагуудад хамаарна. төсвийн хөрөнгө, холбооны өмч.
Дансны танхим нь хяналт шалгалтад хамрагдсан аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагын удирдлагад өгөх эрхтэйзаавал дагаж мөрдөх журамэдийн засаг, санхүү, арилжааны болон бусад үйл ажиллагаанд зөрчил илэрсэн тохиолдолд. Даалгаврыг давтан биелүүлээгүй, зохисгүй биелүүлсэн тохиолдолд Төрийн Думтай тохиролцсоны дагуу Тооцооны танхимын зөвлөл шийдвэр гаргаж болно.бүх төрлийн санхүү, төлбөр тооцооны гүйлгээг түр зогсоох тухайшалган мэЬдэн муэссисэлэр, муэссисэлэр вэ тэшкилатларын Ьесабына. Уг тушаалыг шүүхэд давж заалдаж болно.
Хяналтын үйл ажиллагаандаа дансныбусад хяналтын байгууллагуудтай харилцдагОХУ (энэ хуулийн 22 дугаар зүйл). Тооцооны танхимын үйл ажиллагаа ил тод байх зарчим дээр суурилдаг. Үйл ажиллагааныхаа талаар хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр тогтмол мэдээлж байх ёстой.
ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхимын эрх зүйн байдал, үүрэг даалгавар нь үүнийг дараахь байдлаар тодорхойлдогилүү өндөр хууль тогтоомжид ийм тодорхойлолтыг шууд заагаагүй ч тус улсын хяналтын байгууллага. ОХУ-ын Тооцооны танхимыг байгуулахдаа гадаадын туршлагыг ашигласан. Үүнийг баталсан Хяналтын үндсэн зарчмуудын Лимагийн тунхаглалд хураангуйлсан болно. IX 1977 онд Олон улсын аудитын дээд байгууллагын (INTOSAI) конгресс
Санхүүгийн салбарт хяналтын чиг үүргийг мөн гүйцэтгэдэгоХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн эрх мэдлийн төлөөллийн байгууллагууд;холбооны акт, орон нутгийн засаг захиргааны дагуу тэдний хууль тогтоомжид юу тусгагдсан байдаг. Холбооны субъектуудын түвшинд тэдний төлөөллийн байгууллагууд эрх мэдлийг бүрдүүлдэгтооцооны танхим (хяналтын болон тооцооны танхим гэх мэт)төрийн байнгын санхүүгийн хяналтын байгууллага. Нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөллийн байгууллагууд ч өөрсдийн түвшинд хяналтын байгууллагыг бүрдүүлдэг.
Үр ашгийн зорилгоорерөнхийлөгчийн ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн удирдлаган дор тусгай хяналтын байгууллага байдагОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн хяналтын хэлтэс.Хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхдээ энэ байгууллага нь Ерөнхийлөгчийн Тамгын газрын бусад бүтцийн нэгжүүд, түүний дэргэдэх холбогдох хороод, комисс, ОХУ-ын Засгийн газрын аппарат, Холбооны Хурлын танхимууд, шүүх эрх мэдэл, прокурорын байгууллагатай харилцдаг. төрөл бүрийн холбооны үйлчилгээ болон бусад холбооны гүйцэтгэх байгууллагууд. Энэ бол хяналтын үйл ажиллагааны өргөн хүрээтэй байгууллага бөгөөд санхүүгийн хяналт нь түүний салшгүй хэсэг юм.
Тус хэлтэст ямар нэгэн хориг арга хэмжээ авах эрхгүй, харин чиглүүлэх эрхтэйжор илэрсэн зөрчлийг арилгах тухай холбооны гүйцэтгэх засаглалын дарга, холбооны бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх засаглалын дарга нарт. Эдгээр захиалгыг цаг алдалгүй хянан үзэх ёстой. Сарын дотор зөрчлийг арилгах арга хэмжээ авах ёстой. Тус хэлтэс нь ОХУ-ын Ерөнхийлөгч, холбооны гүйцэтгэх засаглалын дарга, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх засаглалын байгууллагуудад холбогдох албан тушаалтнуудын үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх, хариуцлага хүлээлгэх талаар санал гаргах эрхтэй.
Холбооны гүйцэтгэх байгууллагуудын үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2000 оны 5-р сарын 13-ны өдрийн "ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн Холбооны дүүрэг дэх бүрэн эрхт төлөөлөгчийн тухай" зарлигаар Ерөнхийлөгчийн засаглалыг сайжруулах арга хэмжээг тодорхойлсон. хяналт. Үүнтэй холбогдуулан холбооны долоон дүүрэг байгуулагдсан. Холбооны дүүргүүд дэх ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн бүрэн эрхт төлөөлөгчдөд өгсөн гол ажлуудын нэг бол дүүргийн холбооны засгийн газрын шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих ажлыг зохион байгуулах явдал бөгөөд энэ нь санхүүгийн салбарт ч хамаатай юм. Үүний зэрэгцээ итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч нь өөрийн эрх мэдлийн хүрээнд дүүргийн төсвийн хөрөнгийн ашиглалтын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах эрхтэй.
Гүйцэтгэх төрийн байгууллагууд ерөнхий чадамжтайОХУ-ын Засгийн газар, засгийн газар, Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын захиргаа нь тэдэнд харьяалагддаг төрийн байгууллагууд, түүний дотор санхүүгийн хяналтыг удирдан чиглүүлдэг бөгөөд санхүүгийн хяналтыг өөрсдөө шууд хэрэгжүүлдэг.
Өөрийн эрх мэдлийнхээ хүрээндОХУ-ын Засгийн газарОХУ-ын Үндсэн хууль (114-р зүйл) болон "ОХУ-ын Засгийн газрын тухай" Холбооны Үндсэн хуулийн хуулийн үндсэн дээр холбооны төсвийг бэлтгэх, хэрэгжүүлэх, санхүү, зээл, мөнгөний нэгдсэн бодлогыг хэрэгжүүлэхэд хяналт тавьдаг. Мөн валютын хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Засгийн газрын бүрэн эрхэд холбооны яам, үйлчилгээ, агентлаг, түүнд тайлагнадаг бусад байгууллагууд, түүний дотор холбооны санхүүгийн албаны байгууллагуудын санхүүгийн салбарын үйл ажиллагааг удирдах, хянах зэрэг орно.
Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Засгийн газар нь ОХУ-ын харьяанд байгаа асуудлаар ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх эрх мэдлийн үйл ажиллагаанд хяналт тавьж, Холбооны болон түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хамтарсан харьяаллын эрх мэдлийг хэрэгжүүлдэг. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагын актууд нь холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын олон улсын үүрэг хариуцлагатай зөрчилдөж байгаа бол ОХУ-ын Засгийн газар эдгээр актуудын хүчинтэй байх хугацааг түдгэлзүүлэх саналыг ОХУ-ын Ерөнхийлөгчид гаргана.
Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд харьяа байгууллагуудын үйл ажиллагааг чиглүүлж, ОХУ-ын Засгийн газар энэ үйл ажиллагааны журмыг зохицуулсан хууль эрх зүйн акт (зохицуулалтын болон хувь хүн) баталдаг (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны тухай журам). Санхүүгийн хяналтын чиг үүргийг тогтоосон Холбооны Холбоо, ОХУ-ын Холбооны Төрийн сангийн тухай журам гэх мэт). Мөн Засгийн газар өөрийн комисс болон хяналтын чиг үүрэг бүхий бусад байгууллагыг бүрдүүлэх эрхтэй.
Өдөр тутмын шинж чанар, тогтмол байдал, системчилсэн байдлаас шалтгаалан чухал ач холбогдолтойБайгаа үйл ажиллагаа нь санхүүгийн салбарт тусгайлан чиглэгдсэн төрийн байгууллагуудаас явуулдаг санхүүгийн хяналт.Эдгээрт эрхтнүүд орногүйцэтгэх эрх мэдэл, захирагчОХУ-ын Сангийн яам (холбооны үйлчилгээний татвар, даатгалын хяналт, санхүү, төсвийн хяналт, санхүүгийн хяналт, Холбооны төрийн сан), түүнчлэн Холбооны гаалийн алба (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжил, худалдааны яамны харьяа) болон ОХУ-ын Засгийн газар тэргүүлдэг санхүүгийн зах зээлийн холбооны алба.
Тэд өөрсдийн чадамжийн хүрээнд холбооны төсөв, улсын төсвөөс гадуурх болон зорилтот төсвөөс гарах хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглахад хяналт тавьдаг; улсын дотоод, гадаад өртэй холбогдсон зардалд; оХУ-ын үнэт металл, үнэт чулууны улсын санг бүрдүүлэх, хадгалах; хэсэгчлэн гадаад валютын болон экспортын хяналт; Байгууллагын үнэт металл, үнэт чулууг ашиглах, хадгалах, тэдгээртэй хийсэн хэлцэлд тавих хяналт, түүнчлэн даатгагчдын төлбөрийн чадварыг хангах, аудитын чанарт тавих хяналт, хяналт гэх мэт Холбооны гаалийн алба нь энэ чиглэлээр хяналт тавьдаг ОХУ-ын гаалийн хилээр барааг нэвтрүүлэхэд татвар ногдуулах, түүнчлэн ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасан валютын хяналт. Холбооны санхүүгийн зах зээлийн алба нь үнэт цаасны эргэлт, биржийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих, тэтгэврийн хуримтлал үүсгэх, хөрөнгө оруулалт хийх чиглэлээр хяналт, хяналт тавих чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.
ОХУ-ын Засгийн газрын 1998 оны 8-р сарын 6-ны өдрийн тогтоолыг үндэслэн.оХУ-ын бүрэлдэхүүнд хамаарах ОХУ-ын Сангийн яамны хяналт, аудитын хэлтэс (нутаг дэвсгэрийн хяналт, хяналтын хэлтэс).Эдгээр байгууллагуудын гол үүрэг бол холбооны хөрөнгийг цаг тухайд нь, зорилтот, зохистой ашиглах, аюулгүй байдалд хяналт тавих явдал юм. Тэд мөн гэрээний үндсэн дээр Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагууд, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагуудын хүсэлтийн дагуу холбогдох төсвийн орлого, зарцуулалтад аудит, санхүүгийн хяналт шалгалтыг (зардлыг нөхөх замаар) гүйцэтгэдэг. төсвийн хөрөнгө, эд хөрөнгийн орлого.
Аудит, хяналт шалгалтын явцад нутаг дэвсгэрийн хяналтын байгууллага нь илэрсэн санхүүгийн сахилга бат, үр ашиггүй зарцуулалтыг арилгах арга хэмжээ авах, эдгээр зөрчлийг арилгах, учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх, гэм буруутай этгээдийг шүүхэд шилжүүлэх талаар үүрэг даалгавар өгөх эрхтэй. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу шударга ёс. Мөн бусад зориулалтаар ашигласан төсвийн хөрөнгийг байгууллагаас гаргуулах санал гаргах эрхтэй; хууль зөрчсөн гэм буруутай албан тушаалтныг ажлаас нь чөлөөлөх асуудлыг хөндөх; аудит, шалгалтын материалыг хууль хяналтын байгууллагад шилжүүлэх.
Аудитын чиглэлээр ОХУ-ын Сангийн яамны зааврын дагуу нутаг дэвсгэрийн хяналтын байгууллагууд аудиторууд болон аудитын байгууллагуудын хийсэн аудитын чанарт хяналт тавьдаг. Эдгээр шалгалтын үр дүнд үндэслэн тэд ОХУ-ын Сангийн яаманд аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрлийг цуцлах талаар асуулт тавих эрхтэй.
Холбооны сангийн байгууллагууд (Холбооны алба)төсвийн гүйцэтгэлийг зохион байгуулах, төсвийн данс, төсвийн хөрөнгийг захиран зарцуулах үйл ажиллагаанд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх. Энэ журам нь бүх түвшний төсөвт хамаарна (ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 215, 267 дугаар зүйл). Тэд санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн тохиолдолд шийтгэл болон бусад албадлагын арга хэмжээ авах эрхтэй.
Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны албасанхүү, төсвийн салбарт хяналт, хяналтын чиг үүрэг, түүнчлэн валютын хяналтын байгууллагын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх зорилготой. Үүнд: холбооны төсвийн хөрөнгө, улсын төсвөөс гадуурх сангууд, түүнчлэн холбооны өмчид байгаа материаллаг хөрөнгийг ашиглах; ОХУ-ын санхүүгийн болон төсвийн хяналт, хяналтын тухай хууль тогтоомжийг бүх шатны гүйцэтгэх засаглалын байгууллагуудын хэрэгжилтийн талаар; ОХУ-ын валютын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх гэх мэт.
ОХУ-ын Санхүүгийн хяналтын хороо,руу хөрвүүлсэнСанхүүгийн хяналтын холбооны алба,ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2001 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн зарлигийн үндсэн дээр байгуулагдсан бөгөөд энэ нь санхүү, мөнгөний эргэлтийн чиглэлээр гэмт хэрэг, ялангуяа албан ёсоор үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагуудын (банк, даатгалын компаниуд) ашиглалтын улмаас үүссэнтэй холбоотой юм. , ломбард гэх мэт) гэмт хэргийн улмаас олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах). 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн "Гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах)тай тэмцэх тухай" Холбооны хуулиар улс орны эдийн засагт сөргөөр нөлөөлж буй эдгээр үзэгдлийн эсрэг чиглэсэн эрх зүйн механизм, тусгай эрх бүхий төрийн байгууллагыг бий болгох, иргэн, нийгэм, төрийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхол. Ийм байгууллага нь Санхүүгийн хяналтын холбооны алба юм. Хууль нь дараахь зүйлийг шаарддаг.
A) дотоод бэхжүүлэхмөнгө болон бусад эд хөрөнгөтэй гүйлгээ хийж байгаа байгууллагууд өөрсдөө хяналт тавих;
б) эрх бүхий байгууллагаас заавал хяналт тавихтогтоосон тохиолдолд эдгээр үйл ажиллагааны ард (Хуулийн 4, 6-р зүйл).
TO нэрлэсэн эрх бүхий байгууллагын үндсэн үүрэгҮүнд: ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хяналтанд байгаа хөрөнгө, бусад эд хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээний талаархи мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх; гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах)тай тэмцэх чиглэлээр мэдээллийн нэгдсэн системийг бий болгох, холбооны мэдээллийн санг хадгалах; холбогдох мэдээллийг хууль хяналтын байгууллагад илгээх гэх мэт.
Хяналт шалгалтын явцад зөрчил илэрсэн тохиолдолд албадлагын арга хэмжээ авах эрх энэ байгууллагад тусгаагүй. Тэдний өгсөн мэдээлэлд үндэслэн өргөдөл гаргах нь хууль сахиулах байгууллагын бүрэн эрхэд хамаарна.
Төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаанаас хэрэгжүүлж буй санхүүгийн хяналтыг нөхөж байнатөрийн санхүүгийн хяналт,ОХУ-ын Үндсэн хуулийн иргэдийн эрх, түүний дотор төрийн хэргийг удирдахад оролцох эрхийг (32-р зүйл), төрийн эрх баригчид болон орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагууд хүн бүртэй танилцах боломжийг олгох үүргийг тусгасан заалтуудыг үндэслэн. тэдний эрх, эрх чөлөөнд шууд нөлөөлөх баримт бичиг, материалтай (24-р зүйл).
Татварын албаүйл ажиллагаа нь ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, төсөвт төлсөн татварыг зөв тооцоолох, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн нэгдсэн хяналтын тогтолцоог хангахад чиглэгдсэн санхүүгийн хяналтын мэргэшсэн байгууллагуудын тогтолцоо юм. тохиолдолд, төсвөөс гадуурх санд. Үүнээс гадна тэд өөрсдийн эрх мэдлийн хүрээнд валютын хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
Татварын албад татварын хууль тогтоомж зөрчигчдөд албадлагын арга хэмжээ авах өргөн хүрээний хяналтын эрх, эрх эдэлдэг. ОХУ-ын Татварын хууль (15-р бүлэг) эдгээр эрх мэдэл, хориг арга хэмжээг нэгтгэж, тэдгээрийн агуулгыг тодруулж, тодорхойлсон, түүнчлэн хэрэглэх журмыг тодорхойлсон.
Банкууд (зээлийн байгууллага).Орчин үед санхүүгийн хяналтын чиглэлээр тэдний чиг үүрэг ихээхэн өөрчлөгдсөн. Энэ нь эдийн засгийн зохицуулалтын зарчмуудын өөрчлөлт, түүнтэй холбоотой банкны системийн бүтцийн өөрчлөлт, өмчийн янз бүрийн хэлбэрт суурилсан арилжааны банкууд бий болсонтой холбоотой юм. Үүний үр дүнд банкуудын аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагын үйл ажиллагаанд хяналт тавих чиг үүрэг нарийссан. Арилжааны банкууд өмнө нь төрийн өмчит бүх банкууд эрх мэдэлтэй байсан шиг харилцагчиддаа захиргааны хяналт тавьдаггүй. Гэсэн хэдий ч одоогийн хууль тогтоомжийн үндсэн дээр банкууд (зээлийн байгууллагууд) төрийн хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэх эрхтэй: тэд аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, валютын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавьдаг улсын валютын хяналт.
Бусад талаар банкууд гэрээний тал болох иргэний журмаар хяналтаа хэрэгжүүлдэг.
Хяналтыг хийсэнОХУ-ын Төв банк,эрх зүйн байдлынхаа онцлогоос шалтгаалан мөнгө, валютын харилцааг төрийн зохицуулах байгууллага юм. Түүнд арилжааны банкууд болон бусад зээлийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ тэрээр хууль тогтоомж, тогтоосон үйл ажиллагааны дүрмийг зөрчсөн банкуудад захиргааны арга хэмжээ авах эрхтэй. ОХУ-ын Төв банк нь валютын зохицуулалт, мөнгөний эргэлтийн тухай хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг.
Дээрх хэлтсийн (гадаад) хяналтаас гаднахэлтсийн (тэнхим доторх) санхүүгийн хяналт,өөрөөр хэлбэл, тэдгээрийн системд багтсан аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын үйл ажиллагаанд яам, газар, бусад гүйцэтгэх засаглалын хяналт. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1996 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн "ОХУ-д төрийн санхүүгийн хяналтыг хангах арга хэмжээний тухай" зарлигаар гүйцэтгэх засаглалын хяналт, аудитын хэлтэс, түүнчлэн төрийн санхүүгийн хяналтын бусад байгууллагууд онцгой анхаарал хандуулсан. улсын төсвийн болон төсвөөс гадуурх хөрөнгийн орлого, зарцуулалтыг шалгах .
Хэлтсийн хяналтын нэг хэсэг болгон үүнийг хийдэгферм дээрх (дотоод) санхүүгийн хяналт,өөрөөр хэлбэл, тодорхой аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагад тэдгээрийн менежерүүд болон чиг үүргийн бүтцийн хэлтэс (нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн хэлтэс, төлөвлөлт, цалин хөлсний зохицуулалт гэх мэт) хэрэгжүүлдэг хяналт. Энэ тохиолдолд хяналтын чиг үүрэг нь өдөр тутмын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны зайлшгүй нөхцөл юм. Эдийн засгийн дотоод санхүүгийн хяналтын чухал үүрэг, өргөн хүрээний чиг үүргийг гүйцэтгэдэгнягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээаж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх.
1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн дагууНягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн үүрэг бол байгууллагын үйл ажиллагаа, түүний өмчийн байдлын талаархи бүрэн, найдвартай мэдээллийг бүрдүүлэх, энэ мэдээллийг дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд өгөх, тухайн байгууллага нь бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахдаа ОХУ-ын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих явдал юм. тэдгээрийн техник эдийн засгийн үндэслэл, материал, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг батлагдсан норм, стандарт, тооцооны дагуу ашиглах.
Дээрх хууль нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг бүх байгууллагад, түүнчлэн ОХУ-д хамаарнагадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар,ОХУ-ын олон улсын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол. Хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр бизнес эрхэлж буй иргэд ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу орлого, зардлын бүртгэл хөтөлдөг. Байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах үүрэг нь тэдний менежерүүдэд байдаг.
Ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайланг бүрэн, найдвартай гаргах үүрэгтэй. Энэ нь бизнесийн үйл ажиллагаа нь хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх, эд хөрөнгийн хөдөлгөөнд хяналт тавих, үүргийн биелэлтийг баталгаажуулдаг. Ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэггүй бэлэн мөнгө, тооцооны баримт бичиг, санхүү, зээлийн үүргийг хүчингүйд тооцож, гүйцэтгэлд хүлээн авахыг хориглоно.
Бизнесийн тодорхой ажил гүйлгээний талаар менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн хооронд санал зөрөлдөөн гарсан тохиолдолд менежерийн бичгээр өгсөн тушаалаар баримт бичгийг гүйцэтгэхээр хүлээн авч болно. Энэ тохиолдолд тэрээр ийм үйл ажиллагааны үр дагаврыг бүрэн хариуцна.
Санхүүгийн хяналтыг аудит хийх
Санхүүгийн хяналтыг аудит хийхЭнэ нь бизнесийн үйл ажиллагааны аудитын үйл ажиллагаа хэлбэрээр хийгддэг бие даасан хэлтэс бус хяналт юм. Зах зээлийн эдийн засгийг хөгжүүлэхэд ийм хяналт чухал. Хяналтын аудитын хэлбэрийг ашиглах нь төрийн болон аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхлыг нэгтгэх, хамгийн чухал нь хяналтын үйл ажиллагаанд төсвийн хөрөнгийг зарцуулахгүйгээр ашиглах боломжийг олгодог. Орос улсад аудитын санхүүгийн хяналтыг бий болгож, хөгжүүлэх нь энэхүү хяналтын хэлбэр өргөн тархсан гадаадын өндөр хөгжилтэй орнуудын туршлагыг тусгасан болно.
Аудитын санхүүгийн хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх журмыг 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуулиар зохицуулдаг. 1 . Хуулийн дагуу (1-р зүйл)Аудитын үйл ажиллагаа (аудит) нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг бие даан шалгах бизнесийн үйл ажиллагаа юм.
Энэ хэлбэрээр шалгагдсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг хуульд заасан байдагаудитад хамрагдсан хүмүүс. Зорилгоаудит нь санал дүгнэлтийн илэрхийлэл юмнайдвартай байдал аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан болондагаж мөрдөх нягтлан бодох бүртгэлийн журамхууль тогтоомж RF.
Шалгалтын үр дүн болаудитын тайлан.Энэ нь холбооны дүрэм (стандарт) -ын дагуу боловсруулсан албан ёсны баримт бичиг бөгөөд аудит хийгдэж буй байгууллагын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторын тогтоосон хэлбэрээр илэрхийлсэн дүгнэлтийг агуулсан албан ёсны баримт бичиг юм. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх журмыг ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцүүлэх.
Аудит нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх бүхий төрийн байгууллагуудын хийсэн санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдалд тавих төрийн хяналтыг орлохгүй гэдгийг хуульд тусгайлан заасан байдаг (1 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Үүний зэрэгцээ төрөөс хяналт тавих, томилох аудитын хэлбэрийг ашигладагүүрэг хуульд заасан тохиолдолд аудит хийх (7 дугаар зүйл). Энэ нь улсын төсвөөс гадуурх сан, зээлийн болон даатгалын байгууллага, улсын болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгж зэрэгт хамаарна. Аудитын санхүүгийн хяналтыг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээ нь үндсэндээолон нийтийн зан чанараудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт), түүнийг явуулах, хянах журам, зохион байгуулалтын талаархи засгийн газрын зохицуулалттай. Үүний зэрэгцээ аудитын байгууллага, аудиторуудын хараат бус байдал, аудитын байгууллага нь аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний харилцаанд орохоос хараат бус байх баталгаатай болно.
Аудитын байгууллага, бие даасан аудитор нь аудит хийх, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэхээс өөр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэхийг хориглоно.
Төлөө чанарын баталгаааудитын үйл ажиллагаа эрхлэхийг хүссэн хүмүүст заавал гэрчилгээ олгоход аудитын байгууллага, бие даасан аудитор нь түүнийг эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй байх шаардлагатай. Түүнчлэн, холбооны эрх бүхий байгууллага аудитын үйл ажиллагааны чанарт аудит хийж болно.
Аудитын тухай хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хуульд заасанхариуцлагааудитын байгууллага, тэдгээрийн менежерүүд, бие даасан аудиторууд, аудитад хамрагдах байгууллага, албан журмын дагуу аудит хийлгэх. Тохиромжтой тохиолдолд эдгээр этгээдэд эрүүгийн, иргэний болон захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно.
Үндсэн функцууд рууОХУ-ын Сангийн яам болох аудитын үйл ажиллагааг төрийн зохицуулах эрх бүхий холбооны байгууллага;Үүнд: аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах норматив эрх зүйн актыг хэвлэн нийтлэх; аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) -ийг ОХУ-ын Засгийн газарт батлуулах; баталгаажуулалтын тогтолцоог зохион байгуулах, аудитын үйл ажиллагааны тусгай зөвшөөрөл олгох; тусгай зөвшөөрлийн дүрмийг дагаж мөрдөх хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах; аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) -ыг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих; итгэмжлэгдсэн аудитын байгууллага, бие даасан аудиторуудын улсын бүртгэлийг хөтлөх; аудитын мэргэжлийн холбоодын магадлан итгэмжлэл.
- САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТЫН АРГУУД
Санхүүгийн хяналтыг янз бүрийн аргаар гүйцэтгэдэгаргууд, Үүнийг бид хэрэгжүүлэх арга техник, арга, арга хэрэгслийг хэлж байна. Тодорхой аргыг ашиглах нь хэд хэдэн хүчин зүйлээс хамаарна: хяналтыг хэрэгжүүлдэг байгууллагуудын эрх зүйн байдал, үйл ажиллагааны хэлбэрийн онцлог, хяналтын объект, зорилго, хяналтын эрх зүйн харилцаа үүсэх үндэслэл гэх мэт.
Санхүүгийн хяналтын дараах аргуудыг ашигладаг: аудит, шалгалт (баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдал гэх мэт), санхүүгийн төлөвлөгөөний төсөл, өргөдөл, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тайланг хэлэлцэх, тайланг сонсох, албан тушаалтны мэдээлэл гэх мэт. тэдгээрийг ихэвчлэн төлөвлөсний дагуу. Гэсэн хэдий ч үүссэн хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалан тэдгээрийг төлөвлөгөөнөөс гадуур хийж болно.
Эдгээр ерөнхий аргуудыг янз бүрийн объектыг хянах арга, дүрмүүдэд (жишээлбэл, татварын албаны арга зүйн захидал, зааварчилгаа, тухайлбал ширээний хяналт шалгалт хийх арга зүйн заавар, хурдны зам ашиглагчдын татвар төлөгчийг шалгах хөтөлбөр, автозамын хэрэглэгчдэд хяналт тавих заавар) заасан болно. ОХУ-ын Сангийн яам төсвийн гүйцэтгэлийн тайлан, төсвийн байгууллагуудын зардлын тооцоо гэх мэт).
Санхүүгийн хяналтын үндсэн аргааудит, тэдгээр. хууль ёсны, зөв, зохистой эсэхийг шалгах зорилгоор аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хамгийн гүнзгий, бүрэн гүйцэд шалгах. Аудитыг янз бүрийн зохицуулалтын байгууллагууд, ялангуяа санхүүгийн байгууллага, түүнчлэн харьяа байгууллагуудтай холбоотой төрийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Шалгалтыг эдгээр байгууллагын төлөвлөгөөний дагуу болон бусад эрх бүхий байгууллагууд, түүний дотор хууль сахиулах байгууллагын зааврын дагуу хийж болно.
By хяналтын объектАудитыг баримтат, бодит, бүрэн (хатуу), сонгомол (хэсэгчилсэн) гэж ялгадаг. Озохион байгуулалтын онцлогтэдгээрийг төлөвлөсөн (холбогдох байгууллагын ажлын төлөвлөгөөнд заасан) болон төлөвлөгөөт бус (яаралтай шалгах шаардлагатай иргэдээс дохио, гомдол, мэдэгдлийг хүлээн авсантай холбогдуулан томилсон), цогц (хэд хэдэн зохицуулах байгууллага хамтран хэрэгжүүлдэг) байж болно.
явуулах үед баримтат аудитбаримт бичгийг шалгадаг, ялангуяа мөнгөний анхан шатны баримтууд (нэхэмжлэх, төлбөрийн хуудас, захиалга, чек), зөвхөн тайлан, тооцоо гэх мэт.Бодит аудитЭнэ нь зөвхөн баримт бичиг төдийгүй мөнгө, материаллаг хөрөнгийн бэлэн байдлыг шалгах гэсэн үг юм. Доодбүрэн засвар тодорхой хугацаанд аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагын бүх үйл ажиллагааг шалгахыг ойлгох. Atсонгомол аудитхяналт нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны аль ч тал дээр (жишээлбэл, аялалын зардлыг шалгах, татвар, даатгалын шимтгэл хүлээн авах ажил) чиглэгддэг. Шалгалтын хугацаа 30 хоногоос ихгүй байна.Шалгалтын үр дүнг актаар баримтжуулнахууль эрх зүйн чухал ач холбогдолтой. Үүнд аудитын багийн дарга, аудит хийлгэсэн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна. Аудит хийлгэж буй байгууллагын захирал, ерөнхий нягтлан бодогч нь өөрийн эсэргүүцэл, саналаа аудитын дүгнэлтэд бичгээр хавсаргаж, гарын үсэг зурна.
Аудитын дүгнэлтийг үндэслэн илэрсэн санхүүгийн сахилгын зөрчлийг арилгах, учирсан материаллаг хохирлыг барагдуулах арга хэмжээ авах; төрийн сахилгын зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх талаар санал боловсруулж байна; буруутай этгээдүүд хуулийн хариуцлага хүлээлгэнэ. Аудитыг томилсон байгууллагын дарга нь түүний үр дүнд үндэслэн гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих үүрэгтэй.
Шалгалтаар илэрсэн зөрчил, урвуулан ашигласан байдлыг арилгах, гэм буруутай этгээдийг хуулийн хариуцлагад татах яаралтай арга хэмжээ авах шаардлагатай бол тусад нь (завсрын) акт гаргаж, шалгалтын материалыг мөрдөн байцаах байгууллагад шилжүүлдэг. Аудит хийлгэсэн байгууллагын дарга нь шалгалт дуусахыг хүлээлгүйгээр илэрсэн зөрчлийг арилгах арга хэмжээ авах үүрэгтэй. Энэ талаар аудитын тайланд зохих бичилт хийсэн болно.
ДҮГНЭЛТ
Дээр дурдсан зүйлийг нэгтгэн дүгнэж хэлэхэд санхүүгийн хяналтын ач холбогдол нь түүнийг хэрэгжүүлэхдээ нэгдүгээрт, төрийн болон олон нийтийн байгууллага, аж ахуйн нэгжүүд санхүүгийн үйл ажиллагааны явцад тогтоосон хууль эрх зүйн дэг журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгаж байгаагаар илэрхийлэгддэг гэж хэлж болно. , байгууллага, байгууллага, иргэд; хоёрдугаарт, авч хэрэгжүүлж буй арга хэмжээний эдийн засгийн үндэслэл, үр нөлөө, төрийн үүрэг даалгаварт нийцэж байгаа эсэх.
Санхүүгийн хяналт нь төрийн санхүүгийн үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, зохистой байдлыг хангах чухал арга зам юм.
Санхүүгийн хяналт гэдэг нь төрийн, хотын захиргаа, олон нийтийн байгууллага, байгууллага, бусад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн төлөвлөлтийн цаг тухайд нь, үнэн зөв, холбогдох санд орлогыг хүлээн авсан эсэх, үнэн зөв, үнэн зөв эсэхийг шалгах үйл ажиллагаа юм. , тэдгээрийн ашиглалтын зөв, үр ашигтай байдал.
Санхүүгийн хяналт нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хууль ёсны байдлыг хангах хамгийн чухал хэрэгсэл юм. Энэ нь буруу менежмент, үрэлгэн байдлаас урьдчилан сэргийлэх, бараа материал, хөрөнгийг урвуулан ашиглах, хулгайлах гэмт хэргийг илрүүлэх зорилготой юм.
Санхүүгийн хяналт нь санхүүгийн үйл ажиллагааны салшгүй хэсэг болохын хувьд түүнийг хэрэгжүүлэхэд үндэслэсэн, ОХУ-ын Үндсэн хууль болон бусад эрх зүйн актуудад хууль ёсоор тусгагдсан зарчмаар тодорхойлогддог.
Санхүүгийн үйл ажиллагааны хууль ёсны зарчим нь сангийн хөрөнгийг бий болгох, хуваарилах, ашиглах бүх үйл явцыг санхүүгийн эрх зүйн дүрмээр нарийвчлан зохицуулж, дагаж мөрдөх нь төрийн албадлагын арга хэмжээ авах боломжийг баталгаажуулж байгаагаар илэрхийлэгддэг. гэмт хэрэгтнүүд. Санхүүгийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах журмын талаархи хууль тогтоомжийн болон бусад зохицуулалтын шаардлагыг дагаж мөрдөхгүй байх нь санхүүгийн харилцааны тогтворгүй байдал, олон нийтийн амьдралын янз бүрийн салбарт батлагдсан засгийн газрын янз бүрийн хөтөлбөрүүдэд санхүүгийн эх үүсвэр дутагдахад хүргэж болзошгүй юм. сөрөг үр дагавар.
Санхүүгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд ил тод байх зарчим нь санхүүгийн төлөвлөлтийн төрөл бүрийн актуудын төслийн агуулга, тэдгээрийн хэрэгжилтийн талаарх батлагдсан тайлан, шалгалт, аудитын үр дүнг хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр дамжуулан иргэдэд хүргэх журамд илэрдэг. санхүүгийн үйл ажиллагаа гэх мэт.
Санхүүгийн үйл ажиллагаа дахь федерализмын зарчим нь ОХУ-ын Үндсэн хуулиар ОХУ-ын болон Холбооны субъектуудын санхүүгийн салбарт эрх мэдлийг хязгаарлах замаар илэрдэг. Тиймээс, Урлагт. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 71-д ОХУ-ын харьяалалд: санхүү, валют, зээлийн зохицуулалт, мөнгөний асуудал, холбооны банк, холбооны төсөв, холбооны татвар, хураамж орно гэж заасан; ОХУ-д татвар ногдуулах, хураамжийн ерөнхий зарчмыг тогтоох нь ОХУ ба Холбооны бүрэлдэхүүнд хамаарах байгууллагуудын хамтарсан харьяалалд хамаарна (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 72-р зүйл).
Санхүүгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхдээ төлөвлөлтийн зарчим гэдэг нь төрийн бүх санхүүгийн үйл ажиллагаа нь санхүүгийн төлөвлөлтийн актуудын бүхэл бүтэн системд суурилдаг бөгөөд тэдгээрийн бүтэц, боловсруулах, батлах, хэрэгжүүлэх журмыг холбогдох журамд тусгасан болно. .
Санхүүгийн төлөвлөлтийн гол актууд нь холбооны төсөв, Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв, орон нутгийн төсөв, ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн төсөв болон бусад улсын төсвөөс гадуурх сангууд юм. Төсвийн байгууллагын санхүүгийн төлөвлөлтийн акт нь тооцоо, орлого, зардлын баланс - үйлдвэрлэлийн байгууллагын санхүүгийн төлөвлөлтийн акт юм.
Санхүүгийн үйл ажиллагааг явуулах дээр дурдсан ерөнхий зарчмуудын зэрэгцээ санхүүгийн хяналт нь холбогдох тусгай зарчмууд дээр суурилдаг. Олон улсын хамтын нийгэмлэг олон жилийн туршлагадаа үндэслэн төрийн санхүүгийн хяналтыг зохион байгуулах үндсэн зарчмуудыг боловсруулсан. Эдгээрт хараат бус байдал, бодитой байдал, чадвар, ил тод байдал зэрэг нийтлэг зарчмууд багтдаг.
Хяналтын хараат бус байдлыг хангах ёстой:
а) хяналтын байгууллагын санхүүгийн бие даасан байдал;
б) хяналтын байгууллагын дарга нарын бүрэн эрхийн хугацаа парламентынхтай харьцуулахад урт;
в) Үндсэн хуульд тэдний статусыг нэгтгэх.
Объектив байдал, ур чадвар нь байцаагчид одоогийн хууль тогтоомжийг чанд дагаж мөрдөж, аудитын ажлыг гүйцэтгэх хатуу тогтоосон стандартад үндэслэн байцаагчийн мэргэжлийн өндөр түвшний ажлыг хэлнэ.
Гласность нь улсын хянагч нар болон олон нийт, хэвлэл мэдээллийн хэрэгслийн хооронд байнгын харилцаа холбоог бий болгодог.
Санхүүгийн хяналтын олон янз байдал нь үүнийг төрөл бүрийн төрөлд ангилах боломжийг олгодог.
Санхүүгийн хяналтын төрлүүд, түүнийг хэрэгжүүлэх байгууллагууд
Төрийн санхүүгийн хяналтын хамгийн төлөөллийн байгууллага бол ОХУ-ын Холбооны Ассемблейн хяналтыг бэхжүүлэх зорилгоор 1995 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн "ОХУ-ын Тооцооны танхимын тухай" хуулиар байгуулагдсан ОХУ-ын Тооцооны танхим юм. Холбооны төсвийн орлого, зарлагын зүйл, холбооны төсвөөс гадуурх сангийн төсвийг хэмжээ, бүтэц, зориулалтын дагуу цаг тухайд нь биелүүлэх.
ОХУ-ын Тооцооны танхимын үндсэн чиг үүрэг:
- төсвийн хөрөнгийг зарцуулах, холбооны өмчийг ашиглах боломжийг тодорхойлох;
- холбооны төсвийн төсөл, холбооны төсвөөс гадуурх сангуудын төсвийн орлого, зарлагын хүчин төгөлдөр байдлын үнэлгээ;
- холбооны хууль тогтоомж, зардлыг тусгасан бусад зохицуулалтын төслүүдэд шалгалт хийх; төсвийн хөрөнгөөр хамрагдсан;
- ОХУ-ын Төв банк, ОХУ-ын эрх бүхий банкууд болон бусад санхүү, зээлийн байгууллагуудад төсвийн хөрөнгийн хөдөлгөөний хууль ёсны байдал, цаг тухайд нь хяналт тавих гэх мэт.
Тооцооны танхимын даргыг Төрийн Дум 6 жилийн хугацаатай албан тушаалд томилдог. Холбооны Зөвлөл, Төрийн Дум тус бүр 6 аудиторыг 6 жилийн хугацаатай байгуулахдаа Холбооны Зөвлөлийн дэд даргыг тухайн албан тушаалд томилдог.
Тооцооны танхимын хяналтын бүрэн эрх нь дараахь зүйлийг агуулна.
- нэгдүгээрт, ОХУ-ын бүх төрийн байгууллага, байгууллагуудад, холбооны төсвөөс гадуурх сангуудад;
- хоёрдугаарт, орон нутгийн засаг захиргаа, аж ахуйн нэгж, байгууллага, банк, даатгалын компани болон бусад санхүү, зээлийн байгууллага, тэдгээрийн холбоо, холбоо, бусад холбоод, өмчийн хэлбэр, хэлбэрээс үл хамааран холбооны төсвөөс мөнгө хүлээн авах, шилжүүлэх, ашиглах тохиолдолд. холбооны өмчийг ашиглах, удирдах, түүнчлэн холбооны хууль тогтоомж эсвэл холбооны засгийн газраас тогтоосон татвар, гаалийн болон бусад хөнгөлөлт, давуу талтай байх.
Хяналтын үйл ажиллагаа эрхэлдэг Тооцооны танхим нь хяналт шалгалт хийж байгаа байгууллагын үйл ажиллагаанд хөндлөнгөөс оролцохгүйгээр аудит, сэдэвчилсэн хяналт шалгалт хийх эрхтэй. Дансны танхим аудит хийлгэж буй байгууллагын удирдлагад заавал биелүүлэх үүрэг даалгавар өгөх эрхтэй.
Санхүүгийн хяналтын чухал чиг үүргийг ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх хяналтын алба гүйцэтгэдэг. Ерөнхийлөгчийн Тамгын газрын бүтцийн нэгжийн хувьд ОХУ-ын Ерөнхийлөгчид шууд тайлагнадаг боловч бүх гүйцэтгэх засаглалтай харилцдаг. Үүний чиг үүргүүдийн дунд: холбооны гүйцэтгэх засаглалын байгууллагууд, Ерөнхийлөгчийн Тамгын газрын хэлтэс, Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих; иргэн, хуулийн этгээдээс ирүүлсэн өргөдөл, гомдлыг хянан шийдвэрлэх.
Хяналтын ерөнхий газар дараахь эрхтэй.
- төрийн байгууллага, байгууллага, аж ахуйн нэгжийн (өмчийн хэлбэрээс үл хамааран) даргад хяналт шалгалт хийхэд шаардлагатай баримт бичиг, материал, аливаа мэдээллийг гаргаж өгөхийг шаардах;
- хууль сахиулах байгууллагын мэргэжилтнүүд, төлөөлөгчдийг хяналт шалгалтад татан оролцуулж, шалгалтын үр дүнд үндэслэн ОХУ-ын Ерөнхийлөгчид санал оруулах.
Санхүүгийн зөрчлийг арилгах тухай тушаал илгээх эрхтэй бөгөөд үүнийг 10 хоногийн дотор авч үзэх ёстой. Гэхдээ санхүүгийн сахилга батыг зөрчигчдөд бие даан хариуцлага хүлээлгэх эрхгүй. Энэ талаарх материалыг холбогдох хяналт, хууль хяналтын байгууллагад хүргүүлж, шаардлагатай арга хэмжээ авдаг.
Гүйцэтгэх засаглалын тогтолцоонд санхүүгийн хяналтын чиглэлээр тусгай эрх бүхий байгууллагууд байдаг бөгөөд үүнд Холбооны Сангийн яам, холбооны үйлчилгээ багтдаг.
ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлигийн дагуу 1992 онд ОХУ-ын Төрийн сан байгуулагдсан. Одоогийн байдлаар түүний үйл ажиллагааг ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн тогтоолоор зохицуулж байна. Холбооны төрийн сан нь холбооны төсвийн гүйцэтгэлийг хангах хууль сахиулах чиг үүргийг гүйцэтгэдэг холбооны гүйцэтгэх байгууллага (холбооны алба) юм. улс орны төсвийн тогтолцооны төсвийн гүйцэтгэл, холбооны төсвийн сангийн үндсэн менежер, захирагч, хүлээн авагчдын холбооны төсвийн хөрөнгөөр хийх үйл ажиллагааны хэрэгжилтэд урьдчилсан болон одоогийн хяналт тавих үйлчилгээ. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны харьяанд байдаг.
Холбооны төрийн сан нь зорилгоо хэрэгжүүлэхийн тулд дараахь бүрэн эрхийг эдэлнэ.
- нэгдсэн төсвийн хуваарийн үзүүлэлт, төсвийн үүргийн хязгаар, санхүүжилтийн хэмжээг үндсэн менежерүүд, захирагчид, хүлээн авагчдад мэдээлэх;
- төсвийн бэлэн мөнгөний гүйцэтгэлийн үйл ажиллагааны бүртгэл хөтлөх;
- эдгээр аж ахуйн нэгжийн хувийн данс нээж, хөтлөх;
- холбооны төсвийн гүйцэтгэлийн талаархи үйл ажиллагааны мэдээлэл, тайланг нэгтгэж, ОХУ-ын Сангийн яаманд ирүүлэх;
- ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсвийн хооронд холбооны татвар, хураамжийг төлсний орлогыг хуваарилах ажлыг гүйцэтгэдэг;
- ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсвийг гүйцэтгэхэд бэлэн мөнгөний үйлчилгээг тогтоосон журмын дагуу гүйцэтгэдэг.
Бүртгэгдсэн эрх мэдлийн зэрэгцээ Холбооны Сангийн яам нь холбооны төсвийн сангийн үндсэн менежер, захирагч, хүлээн авагчдын холбооны төсвийн хөрөнгөөр хийсэн гүйлгээнд урьдчилсан болон байнгын хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
Санхүүгийн харилцааны салбарт төрийн сангийн эрх мэдэл нэлээд өргөн байдаг. ОХУ-ын Төсвийн тухай хуульд заасны дагуу Холбооны сангийн болон түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудын дарга нар төсвийн хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд Холбооны төрийн сангийн байгууллагад нээсэн хувийн дансны гүйлгээг түдгэлзүүлэх эрхтэй. холбооны төсвийн хөрөнгийг үндсэн менежерүүд, менежерүүд, хүлээн авагчид, зээлийн байгууллагуудад холбооны төсвийн хөрөнгийг хүлээн авагчдад нээсэн дансууд.
Санхүүгийн хяналтыг бэхжүүлэх зорилгоор 2004 онд ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн тогтоолын үндсэн дээр үйл ажиллагаагаа явуулж буй Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба байгуулагдсан. Тус алба нь хяналт, шалгалтыг хэрэгжүүлдэг холбооны гүйцэтгэх байгууллага юм. санхүү, төсвийн салбарын хяналтын чиг үүрэг, түүнчлэн валютын хяналтын байгууллагын чиг үүрэг.
Үйлчилгээний бүрэн эрхэд дараахь хяналт, хяналт орно.
- холбооны төсвийн хөрөнгө, улсын төсвийн бус сан, түүнчлэн холбооны өмчид байгаа материаллаг хөрөнгийг ашиглах;
- оршин суугч, оршин суугч бус хүмүүс валютын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөж байгаа эсэх, түүнчлэн хийгдэж буй валютын гүйлгээ нь лиценз, зөвшөөрлийн нөхцөлтэй нийцэж байгаа эсэхэд хяналт тавих;
- холбооны төсвөөс санхүүгийн тусламж хүлээн авагчид төсвийн хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрдөх, ОХУ-ын Засгийн газрын баталгаа, төсвийн зээл, төсвийн хөрөнгө оруулалт;
- холбооны гүйцэтгэх засаглалын санхүүгийн хяналтын байгууллагууд, Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн байгууллагууд, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагууд санхүү, төсвийн хяналт, хяналтын тухай хууль тогтоомжийг хэрэгжүүлэхэд;
- Холбооны байгууллагуудын төсвийн гүйцэтгэл, холбооны төсвөөс төсөв хоорондын шилжүүлэг авдаг орон нутгийн төсвийн гүйцэтгэл, эдгээр хөрөнгийн хувьд гэх мэт.
Эдгээр бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэхийн тулд алба нь илэрсэн зөрчлийг арилгах талаар заавал биелүүлэх үүрэг бүхий танилцуулга, тушаал илгээх, түүнчлэн хяналт шалгалтад хамрагдаж буй байгууллагуудын хууль тогтоомж зөрчлийг цаг тухайд нь, бүрэн арилгахад хяналт тавих эрхтэй.
Гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах) болон терроризмыг санхүүжүүлэхтэй тэмцэх асуудлыг ОХУ-ын Сангийн яамны харьяанд байдаг, Ерөнхийлөгчийн зарлигаар байгуулагдсан Санхүүгийн хяналтын холбооны алба хариуцдаг. ОХУ-ын 2001 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн "Гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах)тай тэмцэх эрх бүхий байгууллагын тухай". Үйлчилгээ нь дараахь зүйлийг хийх эрхтэй.
- гэмт хэргээс олсон орлогоо хууль ёсны болгох (угаах) болон терроризмыг санхүүжүүлэхтэй тэмцэх тухай хууль тогтоомжийн шаардлагыг бүх этгээд дагаж мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт, хяналт тавих, энэ хууль тогтоомжийг зөрчсөн этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх;
- хуульд заасны дагуу хяналтад байгаа хөрөнгө, бусад эд хөрөнгөтэй хийсэн үйл ажиллагаа (гүйлгээ)-ийн талаарх мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх тухай;
- эдгээр үйл ажиллагааны талаар хүлээн авсан мэдээллийг шалгаж, шаардлагатай тодруулга авах;
- мөнгө болон бусад эд хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагаа (гүйлгээ) нь гэмт хэргээс олсон орлого угаах, терроризмыг санхүүжүүлэхтэй холбоотой болохыг харуулсан шинж тэмдгийг илрүүлэх.
Тус алба нь хяналтад байгаа хөрөнгөөр гүйлгээ хийж буй байгууллагуудын бүртгэлийг хөтөлж, хэт даврагч үйл ажиллагаанд оролцсон тухай мэдээлэлтэй байгууллага, хувь хүмүүсийн жагсаалтыг гаргадаг; энэ чиглэлээр хууль тогтоомж зөрчихөөс урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг боловсруулж хэрэгжүүлдэг; ОХУ-д гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүн оршин суухыг хүсээгүй талаар бүрэн эрхийнхээ хүрээнд шийдвэр гаргах; үйлчилгээ нь мөнгө болон бусад эд хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээг түдгэлзүүлэх шийдвэр гаргадаг.
ОХУ-ын 1991 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн "ОХУ-ын татварын албаны тухай" хуульд заасны дагуу татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, татварын бусад заавал төлөх төлбөрийг зөв тооцоолох, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь оруулахад тавих хяналтын нэгдсэн тогтолцоог бий болгосон. Холбооны төсөвт байгуулагдсан РСФСР-ын Сангийн яамны хууль тогтоомжийн дагуу - Улсын татварын алба. Одоогийн байдлаар энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны харьяанд байдаг ОХУ-ын Холбооны татварын алба юм.
Холбооны татварын алба нь дараахь зүйлийг хянах, хянах зэрэг өргөн хүрээний эрх мэдэлтэй.
- татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, татвар, хураамж, төсөвт төвлөрүүлэх бусад төлбөрийг зөв тооцсон, бүрэн, хугацаанд нь төлсөн байдал;
- этилийн спирт, согтууруулах ундаа, согтууруулах ундаа агуулсан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, эргэлтийн талаархи мэдүүлэг гаргах;
- Зээлийн байгууллага биш оршин суугч, оршин суугч бусаар валютын гүйлгээ хийх;
- кассын машинд тавигдах шаардлага, түүнийг бүртгэх, ашиглах журам, нөхцөлийг дагаж мөрдөх;
- байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бэлэн мөнгөний орлогын бүрэн бүртгэл;
- сугалаа явуулах, тэр дундаа сугалаанаас олсон орлогыг зориулалтын дагуу ашиглах.
Дээр дурдсан зүйлсээс гадна Холбооны татварын алба нь өөрийн бүрэн эрхийнхээ хүрээнд хуульд заасан лицензийг тогтоосон журмаар олгож, хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийг хувиараа бизнес эрхлэгч, тариачин (ферм) фермийн улсын бүртгэлд хамруулдаг; бүх татвар төлөгч болон бусад эрх мэдлийн бүртгэлийг тогтоосон журмын дагуу хөтөлнө.
Холбооны Татварын алба нь бүрэн эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд татвар төлөгчдөөс шаардлагатай мэдээллийг шаардах, хүлээн авах, татварын хяналт шалгалт хийх, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан бусад хяналтын арга хэмжээг авах эрхтэй.
Даатгалын үйл ажиллагааны чиглэлээр хяналт, хяналтын эрх мэдлийг хэрэгжүүлэх ажлыг 2004 онд байгуулагдсан Холбооны даатгалын хяналтын албанд даатгасан.
Санхүүгийн зах зээлийн салбарт хяналт, хяналтыг Санхүүгийн зах зээлийн холбооны алба хариуцдаг. Санхүүгийн үйл ажиллагааны чиглэлээр хяналтын эрх мэдлийг Холбооны гаалийн алба болон ОХУ-ын Дотоод хэргийн яамны зарим албадад хуваарилдаг.
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгж, хотын захиргаадын хяналт, санхүүгийн байгууллагууд нь үндсэн менежерүүд, менежерүүд, холбогдох төсвийн төсвийн хөрөнгийг хүлээн авагчдын төсвийн хөрөнгөөр хийх үйл ажиллагаа, түүнчлэн төсвийн зээл, төсвийн хөрөнгөөр хүлээн авагчдын дагаж мөрдөх байдалд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг. хөрөнгө оруулалт, төсвийн хөрөнгийг хуваарилах, хүлээн авах, зорилтот ашиглах, буцаан олгох нөхцлийн улсын болон хотын баталгаа.
Хэлтсийн (газар доторх) санхүүгийн хяналтыг яам, газруудад холбогдох байгууллагуудын дарга нар, эдгээр системд тусгайлан бий болгосон хяналт, аудитын нэгжүүд гүйцэтгэдэг бөгөөд дүрмээр бол яам, газрын даргад шууд тайлагнадаг.
Энэ төрлийн хяналтын гол зорилго нь:
- мөнгө, материаллаг хөрөнгийг хулгайлах, хомсдох, буруу менежмент, санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн бусад зөрчлийг илрүүлэх;
- тэдгээрийг үүсгэсэн нөхцөл, шалтгааныг арилгах саналыг боловсруулах;
- гэм буруутай этгээдэд учирсан хохирлыг барагдуулах арга хэмжээ авах гэх мэт.
Төрийн хяналтаас гадна бие даасан, төрийн бус хяналтын төрөл байдаг - аудит.
Аудитын эрх зүйн үндэс
Манай улсад санхүүгийн бие даасан хяналт бий болсон нь ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1993 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 2263 тоот зарлигаар батлагдсан ОХУ-д Аудитын үйл ажиллагааны түр журам батлагдсантай холбоотой. Одоогийн байдлаар хууль эрх зүйн үндэслэл. Аудитын тухай 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуулиар байгуулагдсан бөгөөд үүнд заасны дагуу аудитын үйл ажиллагаа нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг бие даан шалгах бизнесийн үйл ажиллагаа юм.
Аудитын зорилго нь аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах явдал юм. Найдвартай байдал гэдэг нь санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) өгөгдлийн үнэн зөв байдлын зэрэг бөгөөд эдгээр тайланг хэрэглэгчдэд түүний өгөгдөлд үндэслэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн болон эд хөрөнгийн байдлын талаар зөв дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог. эдгээр дүгнэлтэд үндэслэн үндэслэлтэй шийдвэр гаргах.
Аудитын байгууллага (аудитор) нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, хөтлөх, татварын зөвлөгөө өгөх, хуулийн зөвлөх гэх мэт аудиттай холбоотой үйлчилгээг үзүүлж болно.
Аудитын үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хийгддэг санхүүгийн хяналттай хамт явагддаг. Баталгаажуулалтад тэнцсэн, бие даан ажиллах хүсэлтэй аудиторууд болон аудитын байгууллага аж ахуйн нэгжийн улсын бүртгэлд хамрагдаж, тусгай зөвшөөрөл авч, аудитор, аудитын байгууллагын улсын бүртгэлд хамрагдсаны дараа үйл ажиллагаагаа эхэлдэг.
Шалгалтыг заавал хийх болон идэвхтэй гэж хуваадаг.
Заавал аудитыг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор шууд тогтоосон тохиолдолд, санаачлагатай аудитыг аж ахуйн нэгжийн шийдвэрээр гүйцэтгэдэг.
Хууль ёсны аудит нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд жил бүр заавал хийх аудит юм.
Заавал аудитыг дараахь тохиолдолд хийдэг.
- байгууллага нь нээлттэй хувьцаат компанийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй;
- байгууллага нь зээлийн байгууллага, даатгалын байгууллага, хамтын даатгалын компани, бараа, хөрөнгийн бирж, хөрөнгө оруулалтын сан, улсын төсвөөс гадуурх сан, хөрөнгийн эх үүсвэр нь иргэн, хуулийн этгээдийн сайн дурын шимтгэлээс бүрдсэн сан;
- Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн нэг жилийн хугацаанд бүтээгдэхүүн борлуулснаас (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) олсон орлогын хэмжээ нь хуулиар тогтоосон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээнээс 500,000 дахин их буюу тайлангийн эцсийн тайлангийн балансын хөрөнгийн хэмжээнээс давсан. жил нь тогтоосон стандартаас 200,000 дахин хэтэрсэн;
- байгууллага нь аж ахуйн удирдах эрхэд суурилсан улсын нэгдсэн үйлдвэр, хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгж; түүний үзүүлэлтүүд нь өмнө нь заасан стандартад нийцэж байгаа бол;
- Эдгээр байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд заавал аудит хийх нь холбогдох холбооны хуульд заасан байдаг.
Аудит нь холбооны аудитын дүрэм (стандарт) -ын дагуу боловсруулсан аудитын байгууллагын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг хэрэглэгчдэд зориулагдсан, аудитын дүгнэлтийг агуулсан албан ёсны баримт бичиг - аудитын тайланг бэлтгэх замаар дуусна. аудит хийгдэж буй байгууллагын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар аудитын компани (аудитор).
Санхүүгийн хяналтын хэлбэрүүд. Аудит
Одоогоор аудит томилох, явуулах бүх асуудлыг зохицуулсан хууль тогтоомжийн нэг ч акт байхгүй. Энэ тохиолдолд үүссэн харилцааг янз бүрийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд, тухайлбал "ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхимын тухай" Холбооны хууль, Холбооны холбогдох үйлчилгээний журам батлах тухай ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол гэх мэтээр зохицуулдаг. .
Аудит гэдэг нь тухайн байгууллагын аудитад хамрагдсан хугацаанд хийсэн эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээ, түүний санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд хүрсэн эсэхийг баримтжуулсан, бодитойгоор баталгаажуулах хяналтын үйл ажиллагааны тогтолцоо гэж тодорхойлж болно.
Санхүүгийн хяналтын бусад хэлбэрүүдтэй харьцуулахад аудитын онцлог нь дараахь байдлаар илэрдэг.
- агуулгын хувьд;
- түүнийг төрийн эрх бүхий байгууллагаас томилох журам (жишээлбэл, эрүүгийн байцаан шийтгэх хууль тогтоомжийн дагуу гаргасан хууль сахиулах байгууллагын үндэслэл бүхий тогтоолын үндсэн дээр прокурорын хүсэлтээр);
- Үүнийг зөвхөн эдгээр эрх мэдэл бүхий байгууллага, аж ахуйн нэгжүүд (жишээлбэл, аудиторууд) хийх боломжтой;
- аудитыг зөвхөн комиссын үндсэн дээр хийдэг;
- дууссаны дараа хууль эрх зүйн ач холбогдолтой акт үйлддэг.
Аудитыг, ялангуяа ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим хийж болно; Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба; Холбооны төрийн сан; салбарын яам, газрын хяналт, аудитын нэгж.
Хэрэгжүүлэх хугацаанаас хамааран аудитыг төлөвлөгөөт болон төлөвлөгөөт бус гэж хуваадаг.
Үндсэндээ дээд байгууллага, яам, газруудын гаргасан төлөвлөгөөний дагуу шалгалт хийдэг. Үйлдвэрлэлийн салбарт төлөвлөгөөт шалгалтыг жилд нэгээс доошгүй удаа, үйлдвэрлэлийн бус салбарт хоёр жилд нэгээс доошгүй удаа хийдэг.
Хянаж буй үйл ажиллагааны хугацаанаас хамааран аудитыг урд талын болон сонгомол гэж хуваадаг. Урд (бүрэн) аудитын явцад тухайн байгууллагын тодорхой хугацааны санхүүгийн бүх үйл ажиллагааг шалгадаг. Сонгомол (хэсэгчилсэн) аудит нь санхүүгийн үйл ажиллагааг зөвхөн богино хугацаанд хянан шалгах явдал юм.
Аудит хийгдсэн үйл ажиллагааны хэмжээнээс хамааран аудитыг иж бүрэн аудит гэж хуваадаг бөгөөд үүнд тухайн аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн чиглэлээр санхүүгийн үйл ажиллагааг шалгаж, хэд хэдэн байгууллагын аудиторууд нэгэн зэрэг оролцдог; санхүүгийн үйл ажиллагааны аль нэг чиглэлийн судалгаанд хүргэдэг сэдэвчилсэн.
Аудит дууссаны дараа комиссын гишүүд аудитын тайланг боловсруулдаг - хууль эрх зүйн чухал ач холбогдолтой баримт бичиг. Үүнд аудит хийсэн хүмүүс, түүнчлэн аудит хийлгэж буй хуулийн этгээдийн дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна. Аудитын тайланд түүний зорилго, аудитын үндсэн үр дүн, санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн баримтыг тодорхойлсон, эдгээр зөрчил гаргахад хүргэсэн шалтгаан, түүнчлэн эдгээр зөрчлийг хариуцагчдыг нэрлэж, эдгээр зөрчлийг арилгах арга хэмжээ, арга хэмжээг санал болгодог. гэмт хэрэгтнүүдэд хариуцлага хүлээлгэнэ. Менежер, ерөнхий нягтлан бодогчид санал, эсэргүүцэлтэй байвал аудитын дүгнэлтэд хавсаргана. Аудитын дүгнэлтийг үндэслэн илэрсэн санхүүгийн сахилгын зөрчлийг арилгуулах, учирсан эд материалын хохирлыг барагдуулах арга хэмжээ авч, гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэж, зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх талаар санал боловсруулж байна. Шаардлагатай бол аудитын явцад завсрын акт гаргаж, шалгалтын материалыг эрүүгийн хэрэг үүсгэхээр мөрдөн байцаах байгууллагад илгээдэг. Аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга нь шалгалт дуусахаас өмнө илэрсэн зөрчлийг арилгах арга хэмжээ авах ёстой.
ОХУ-ын санхүүгийн хяналтын байгууллагуудын ажлыг хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон журмын дагуу явуулдаг бөгөөд үүнд дараахь үндсэн эх үүсвэрүүд багтдаг.
ОХУ-ын Үндсэн хууль;
оХУ-ын иргэний хууль;
ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль;
ОХУ-ын Татварын хууль;
холбооны болон бүс нутгийн хууль тогтоомж;
нутгийн захиргааны байгууллагын эрх зүйн акт;
хоёрдогч хууль эрх зүйн болон зохицуулалтын актууд (ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлиг гэх мэт).
Төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтыг: төлөөлөгчийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны хууль тогтоох байгууллага; гүйцэтгэх засаглал, нутгийн өөрөө удирдах байгууллага Урлаг. ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 265, 266.
Төлөөлөгчдийн байгууллага, түүнчлэн нутгийн өөрөө удирдах ёсны хууль тогтоох байгууллагуудын хяналт нь ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим, хяналтын танхимууд, бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хууль тогтоох (эсвэл төлөөллийн) байгууллагуудын бусад байгууллагуудыг өөрийн хяналтын байгууллагыг бүрдүүлэх эрхийг хангадаг. төсвийн хөндлөнгийн аудит хийх зорилгоор ОХУ, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагууд.
Төрийн санхүүгийн хорооны байнгын байгууллага бол ОХУ-ын Тооцооны танхим юм. ОХУ-ын Тооцооны танхим нь үйл ажиллагаандаа ОХУ-ын Үндсэн хууль, түүнчлэн 1995 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн 4-ФЗ "ОХУ-ын Тооцооны танхимын тухай" холбооны хууль, холбооны бусад хуулийг удирдлага болгодог. .
Үүний гол үүрэг бол холбооны төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавих бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.
улсын төсөв, холбооны төсвөөс гадуурх сангийн төсвийн орлого, зарлагыг цаг тухайд нь гүйцэтгэхэд хяналт тавих;
холбооны төсвийн зарлагын үндэслэлийг үнэлэх;
төсвийн хөрөнгийг зарцуулах, төрийн өмчийг ашиглах үр ашгийн шинжилгээ.
Гүйцэтгэх засаглалын тогтолцоонд Улсын санхүүгийн хорооны үндсэн байгууллага нь ОХУ-ын Сангийн яам юм. Энэ нь бусад чиг үүргүүдийн хамт санхүү, төсвийн салбарт хяналт, хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг бөгөөд хэрэгжилт нь дараахь зүйлийг бүрдүүлэх, батлахад оршино: санхүү, төсвийн чиглэлээр хяналтыг зохион байгуулах журам; улсын төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавих, төсвийн тухай хууль тогтоомжийг биелүүлээгүй төсвийн үйл ажиллагаанд оролцогчдод хүлээлгэх албадлагын арга хэмжээг хэрэгжүүлэх журам; Мөнгө угаах, авлига, терроризмыг санхүүжүүлэхтэй тэмцэх арга зүй ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 4-р сарын 07-ны өдрийн 185 тоот "ОХУ-ын Сангийн яамны асуудал" тогтоол.
ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2004 оны 3-р сарын 9-ний өдрийн 314 тоот "Холбооны гүйцэтгэх байгууллагын тогтолцоо, бүтцийн тухай" зарлигийн дагуу ОХУ-ын Засгийн газрын 6-р сарын "ОХУ-ын Сангийн яамны тухай" 2004 оны 30-ны өдрийн 329 тоот "ОХУ-ын Сангийн яамны тухай" Холбооны татварын алба, Холбооны даатгалын хяналтын алба, Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба, Холбооны алба, харьяаллын дагуух холбооны албадын ажлыг зохицуулж, хянадаг. Санхүүгийн хяналт, түүнчлэн Холбооны гаалийн алба гаалийн татварыг тооцох, хураах, бараа, тээврийн хэрэгслийн гаалийн үнийг тодорхойлохтой холбоотой хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг.
Холбооны албадын хамт Сангийн яам нь бусад муж улсын гүйцэтгэх засаглал, бүс нутгийн гүйцэтгэх засаглал, орон нутгийн засаг захиргаа, олон нийтийн холбоо болон бусад бүтэцтэй хамтран үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Тэдний үйл ажиллагааг ОХУ-ын Үндсэн хууль, холбооны үндсэн хуулийн хууль, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн акт, ОХУ-ын олон улсын гэрээ, түүнчлэн ОХУ-ын Сангийн яамны актуудаар зохицуулдаг.
ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 278 тоот тогтоолоор Санхүү, төсвийн хяналтын Холбооны алба нь санхүүгийн болон төсвийн салбарт хяналт, шалгалтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. "Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны албаны тухай журмыг батлах тухай." Энэхүү үйлчилгээ нь улсын төсвийн хөрөнгө, улсын төсвөөс гадуурх сангийн хөрөнгө, холбооны өмчид байгаа материаллаг хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг, хууль ёсны байдалд аудит, шалгалт хийдэг; Холбооны гүйцэтгэх засаглалын байгууллагуудын санхүүгийн хяналтын байгууллагууд, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн байгууллагууд, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагуудын санхүүгийн болон төсвийн хяналт, хяналтын тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг; ОХУ-д хийгдсэн гадаад валютын гүйлгээнд (зээлийн байгууллага, валют арилжааны газраас бусад), түүнчлэн валютын зохицуулалт, валютын хяналтын байгууллагын актуудын шаардлагыг дагаж мөрдөх, нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн, зөв эсэхийг шалгах ажлыг зохион байгуулдаг. гадаад валютын гүйлгээний тайлан; санхүү, төсвийн салбарт хяналт, хяналтын мэдээллийн нэгдсэн тогтолцоог бүрдүүлэх, хадгалах ажлыг зохион байгуулдаг.
Холбооны даатгалын хяналтын алба нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 330-р "Холбооны даатгалын хяналтын албаны тухай" тогтоолын дагуу даатгалын үйл ажиллагааны (даатгалын бизнес) хяналт, хяналтыг хэрэгжүүлдэг. даатгалын объектууд даатгалын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөж байгаа эсэх, үүнд хяналт шалгалт хийх замаар тэдгээрийн үйл ажиллагаа; даатгалын нөөц бүрдүүлэх, хөрөнгийн бүрдэл, бүтэц зэрэгт даатгагчид санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадвараа баталгаажуулах.Энэ үйлчилгээ нь даатгалын байгууллагаас ирүүлсэн тайланг хүлээн авах, боловсруулах, дүн шинжилгээ хийхтэй холбогдсон бүрэн эрхийг мөн хэрэгжүүлнэ; даатгалын хяналтын практикийг нэгтгэн дүгнэж, даатгалын хяналтын хэрэгжилтийг зохицуулах хууль тогтоомжийг боловсронгуй болгох санал боловсруулах.
ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 307 тоот "Санхүүгийн хяналтын холбооны албаны тухай журам батлах тухай" тогтоолын дагуу Санхүүгийн хяналтын холбооны албаны үндсэн чиг үүрэг нь санхүүгийн хяналт, шалгалтын үйл ажиллагаанд хяналт, хяналт тавих явдал юм. гэмт хэргийн аргаар олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах), терроризмыг санхүүжүүлэхтэй тэмцэх тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагыг хуулийн этгээд, хувь хүмүүс дагаж мөрдөх; Хяналтад хамаарах хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгөтэй хийсэн үйл ажиллагааны (гүйлгээ) мэдээлэл цуглуулах, боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, хүлээн авсан мэдээллийг шалгах; гэмт хэргээс олсон орлогыг угаахтай холбоотой мөнгө болон бусад эд хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагааны (гүйлгээ) шинж тэмдгийг тодорхойлох.
ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 267-р зүйлд заасны дагуу Холбооны төрийн сан (холбооны алба) нь үндсэн менежерүүд, менежерүүд, төсвийн сангийн хүлээн авагч, зээлийн байгууллагуудын төсвийн хөрөнгөөр үйл ажиллагаа явуулахад урьдчилсан болон одоогийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг. Төсвийн гүйцэтгэл, улсын төсвөөс гадуурх сангийн төсвийг гүйцэтгэх явцад төсвийн хөрөнгөөр хийх үйл ажиллагаа, төсвийн үйл явцын бусад оролцогчид. Хяналтыг хэрэгжүүлэх явцад Холбооны төрийн сан нь бусад холбооны гүйцэтгэх байгууллагуудтай харилцаж, тэдний ажлыг зохицуулдаг.
Төрийн санхүүгийн хяналтыг төсвийн хөрөнгийн үндсэн менежер, захирагч нар хэрэгжүүлдэг. Төсвийн сангийн үндсэн менежерүүд болон захирагчид төсвийн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах, цаг тухайд нь буцааж өгөх, ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн дагуу төсвийн хөрөнгийг зарцуулсан тайланг ирүүлэхэд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг (158-160-р зүйл). .
Төсвийн сангийн үндсэн менежерүүд харьяа төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгж, төсвийн байгууллагуудад хяналт шалгалт хийдэг. Нэгдмэл байгууллагуудын төсвийн хөрөнгийг ашиглахад шууд хяналтыг төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллагууд төсвийн хөрөнгийн ерөнхий менежерийн санаачилгаар гүйцэтгэдэг.