Удирдлагын тайлан гаргах журмыг хэрхэн зохицуулах вэ. Удирдлагын дотоод тайланг бүрдүүлэх. Сарын эхэнд бэлэн мөнгөний үлдэгдэл

Хуульд зааснаар Оросын аж ахуйн нэгжүүд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөж, тайлан гаргадаг. Гэхдээ стандарт нягтлан бодох бүртгэл нь бизнесийг үр дүнтэй удирдахад шаардлагатай мэдээллийг агуулдаггүй.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Удирдлагын тайланг хэрхэн бэлтгэдэг вэ, үүнд юу багтдаг вэ? ОХУ-д аж ахуйн нэгжүүд зохицуулах байгууллагад янз бүрийн төрлийн тайлан гаргах шаардлагатай байдаг.

Тодруулбал, санхүүгийн тайлангаа өгөх ёстой. Эдгээр баримт бичиг нь санхүүгийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг агуулсан бөгөөд татварын зорилгоор зайлшгүй шаардлагатай.

Гэхдээ үүнээс гадна аж ахуйн нэгж, удирдлагын тайланг нэгтгэдэг. Заавал төрийн байгууллагад хүргүүлэх шаардлагагүй, харин тухайн компанид чухал ач холбогдолтой. Орос улсад удирдлагын тайлан гэж юу вэ, үүнд юу багтдаг вэ?

Ерөнхий оноо

Удирдлагын тайлан нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн бусад төрлийн тайлангаас ялгаатай. Гол ялгаа нь аргачлал юм.

Хэрэв санхүүгийн тайлан нь хөрөнгийн эргэлтийн талаархи статистик мэдээллийг цуглуулахтай холбоотой бол удирдлагын тайланд ийм өгөгдлийг харуулахаас гадна тайлбарладаг.

Ийм тайланг судлах нь зөвхөн үзүүлэлтүүдтэй танилцах төдийгүй тэдгээрийн утгыг ойлгох боломжийг олгодог.

Удирдлагын тайлагналын дүн шинжилгээ нь тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд өндөр ашиг олох шалтгаан болдог, эсвэл эсрэгээр орлого бага байгаа шалтгаан юу вэ, өндөр зардал хаанаас гардаг болохыг харуулж байна.

Санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн тайлбар дээр үндэслэн аж ахуйн нэгжийн удирдлага илүү сайн шийдвэр гаргаж, дараагийн үйл ажиллагааг төлөвлөх боломжтой.

Удирдлагын тайланг цаг тухайд нь бэлтгэх нь бизнесийн үйл явцын үр ашиг багатай чиглэлийг цаг тухайд нь тодорхойлох боломжийг олгодог. Удирдлагын тайлан нь бизнес төлөвлөлтийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм.

Удирдлагын тайлангийн гол үзүүлэлт бол борлуулалтын хэмжээ, цэвэр ашиг, нөөцийн хөрөнгө гэх мэтээс хамаардаг компанийн үнэ цэнэ юм.

Тайлан гаргахдаа бүтээгдэхүүний өртгийн үзүүлэлтүүдийг харгалзан үздэг. Гүйцэтгэлийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл, хөдөлмөрийн бүтээмжийн түвшин.

Гэхдээ тэд санхүүгийн бус үзүүлэлтүүд - худалдан авагчдын тоо, үйлчлүүлэгчдийн бүтэц, ижил төстэй өгөгдөлд ихээхэн анхаарал хандуулдаг.

Өөрөөр хэлбэл, удирдлагын тайлан нь санхүүгийн болон санхүүгийн бус үзүүлэлтүүдийг хамтдаа үнэлэх боломжийг олгодог.

Энэ нь бизнесийн үйл ажиллагааг иж бүрэн дүн шинжилгээ хийхэд хувь нэмэр оруулдаг, учир нь зөвхөн санхүүгийн үзүүлэлтүүд нь бизнесийн хөгжлийг харуулдаг.

Энэ юу вэ

"Удирдлагын" тайлангийн нэр нь энэхүү баримт бичгийн зорилгыг илэрхийлдэг.

Дүрмээр бол тайлангийн агуулгыг баримт бичгийг бэлтгэсэн тодорхой менежерүүдэд тохируулдаг.

Тухайлбал, ерөнхий захирал нь үйлдвэрлэлийн өртөг, дуусаагүй үйлдвэрлэлийн шинж чанар, үйлдвэрлэлийн хэмжээ, түүхий эдийн нөөцтэй холбоотой мэдээллийг өгөх нь чухал юм.

Борлуулалтын дэд захиралд тайлагнахдаа борлуулалтын бүтэц, бүтээгдэхүүний тээвэрлэлтийн динамик, хүргэлт, борлуулалтын зардлын хэмжээ зэргийг багтаасан болно.

Санхүүгийн захирал нь аж ахуйн нэгжийн төсөв, зардал, ашиг, алдагдал, өглөгийн талаарх мэдээллийг сонирхож байна.

Удирдлагын түвшинд шийдлүүдийг хэрэгжүүлэх хэтийн төлөвийг тооцоолоход шаардлагатай. Үзүүлсэн мэдээлэлд үндэслэн та гүйцэтгэсэн үйлдлүүдэд дүн шинжилгээ хийж, хөгжлийн дараагийн үе шатуудыг төлөвлөхдөө алдаа олж болно.

Ихэнх тохиолдолд удирдлагын тайлан нь тайлагналтыг сайжруулахад шаардлагатай өгөгдлийг бий болгох үүднээс нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланг нөхдөг.

Иймд эдгээр тайланд санхүүгийн үзүүлэлтүүдээс гадна удирдлагын шийдвэр гаргахад чухал ач холбогдолтой санхүүгийн бус мэдээллийг багтаасан болно.

Удирдлагын тайлангийн гол зорилго нь амжилттай хөгжилд саад болж буй дутагдлыг олж илрүүлэх, арилгах явдал юм.

Үүсгэх зарчим

Удирдлагын тайланг бэлтгэх нь төсөв боловсруулах үйл явцтай салшгүй холбоотой бөгөөд үнэн хэрэгтээ энэ нь төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавихтай холбоотой тул нэг үйл явц юм.

Удирдлагын тайлан гаргах үндэс нь дараах зарчмууд дээр суурилдаг.

Цаг үеэ олсон байдал	Үр дүнтэй менежментийг хангахын тулд шаардлагатай бүх мэдээллийг цаг тухайд нь бэлтгэх ёстой
Хангалттай байдал	Мэдээллийг бүрэн эхээр нь өгөх ёстой, гэхдээ нэмэлт мэдээлэлгүйгээр
Объектив байдал	Мэдээлэл нь бодит байдалд нийцсэн байх ёстой
Харьцуулах чадвар	Илтгэлийн арга нь тайлангийн өөр өөр хугацаанд бодит болон төлөвлөсөн тоон үзүүлэлтүүдийг бодитойгоор харьцуулах боломжийг олгох ёстой
Нууцлал	Тайланг зөвхөн шууд сонирхогч этгээдэд хянуулахаар өгдөг
Эдийн засгийн оновчтой байдал	Тайлан бэлтгэх зардал нь түүнийг ашиглах эдийн засгийн үр ашгаас хэтрэхгүй байх ёстой

Удирдлагын тайланд дүн шинжилгээ хийхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн тайлантай ижил зарчмуудыг баримтална. Тэд балансын бүтэц, зардлын бүтэц, ашигт ажиллагаа, хөрвөх чадвар, төлөвлөгөөний биелэлт зэрэгт дүн шинжилгээ хийдэг.

Удирдлагын тайлангийн мэдэгдэхүйц ялгаа нь түүний давтамж юм.

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг улирал тутам эмхэтгэж, дүн шинжилгээ хийдэг бол удирдлагын тайлан нь богино хугацааны интервалаар тодорхойлогддог. Энэ нь зах зээлийн өөрчлөлтөд бодит цаг хугацаанд хариу үйлдэл үзүүлэх боломжийг танд олгоно.

Хууль тогтоомжийн зохицуулалт

Удирдлагын тайланг бэлтгэхтэй холбоотой зохицуулалтын тогтолцоо нь нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнүүдтэй салшгүй холбоотой байдаг.

Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн ашигласан аргууд ба тайлагналын зарчмуудын нэгдмэл байдалд үндэслэсэн удирдлага ба нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн холбоог хэсэгчлэн баталж байна.

Үүний зэрэгцээ удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд бусад олон стандартын заалтуудыг ашиглаж болно.

Одоогийн байдлаар удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг шууд болон шууд бус байдлаар зохицуулдаг зохицуулалтын баримт бичгийн тогтолцоог дөрвөн түвшинд төлөөлж болно.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах хууль тогтоомж, Засгийн газрын тогтоол, Ерөнхийлөгчийн зарлиг, тухайлбал	. Үүнд СТОУС-ын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн стандартын талаарх мэдээлэл мөн багтана. Батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийг хөгжүүлэх үзэл баримтлалыг тусад нь дурдах нь зүйтэй
Сангийн яамнаас боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн журам	Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотойгоор тэдгээр нь хамаарна. Үүнд хэрэглэх зааврыг мөн багтаасан болно.
Зөвлөмжийн баримт бичиг	ОХУ-ын Сангийн яам болон бусад хэлтсүүдийн тайлбар, заавар, захидал, PBU-ийн заавар.
Байгууллагын орон нутгийн стандартууд	Дансны ажлын схем, анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр, ажлын урсгалын хуваарь гэх мэт.

Удирдлагын тайлангийн жишээ, үүнд юу багтдаг

Оросын эдийн засагт удирдлагын тайланг дараахь алгоритмын дагуу хийдэг.

Тайлагнахдаа ямар мэдээлэл оруулах ёстойг олж мэдэх, өгөгдлийг хэр давтамжтайгаар өгөх ёстойг олж мэдэх	Аль өгөгдөл нэн тэргүүнд, аль нь хоёрдогч ач холбогдолтой болохыг нэн даруй тодруулах шаардлагатай байна.
Шаардлагатай мэдээллийг олж авах журмын талаар нягтлан бодогчтой ярилцах	Шаардлагатай бол тайлан гаргагч нь дүн шинжилгээ хийх чухал хэсгүүдийг хариуцдаг бусад ажилтнуудтай харилцаж болно
Тоо бичиж, дараа нь тайлбарлах боломжтой баримт бичгийн маягтуудыг бий болгох	Энэ тохиолдолд тайлангийн маягтуудыг тодорхой хүлээн авагчид тохируулах шаардлагатай байж болно.
Практик тайлан	Жижиг аж ахуйн нэгжийн хувьд бүх ажлыг нэг хүн хийх боломжтой. Харин томоохон компанийн хувьд тусгай комисс ажиллах нь зүйтэй

Шууд мэдээлэх нь хоёр бүлгийн асуудлыг шийдвэрлэх явдал юм. Эхнийх нь шаардлагатай тоон үзүүлэлтүүдийн цуглуулга юм.

Эх сурвалж нь бүх хөрөнгө, гүйлгээг тусгасан нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг юм. Хоёр дахь нь цуглуулсан өгөгдлийн тайлбар бөгөөд энэ нь хэнд тайлагнаж байгаагаас хамаарна.

Мэдээллийн нарийвчилсан мэдээлэл эсвэл тоонуудын товч танилцуулга шаардлагатай байж болно.

Ямар хэлбэрийг авдаг вэ?

Удирдлагын тайлан нь албан бус шинж чанартай тул түүний хэлбэрийг хуулиар зохицуулдаггүй.

Бүтцийн боломжийн дагуу шаардлагатай маягтуудыг байгууллага боловсруулж болно. Жишээлбэл, санхүүгийн захирал хүснэгтийн тайлан, эзэмшигчийн хувьд өсөлтийн харааны үзүүлэлт бүхий графикийг хүлээн авах нь илүү тохиромжтой байж болох юм.

Зарим тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргахад ашигладагтай төстэй тайлангийн маягтуудыг ашигладаг.

Удирдлагын тайланд дараахь үндсэн хэлбэрүүд орно.

Дээж дүүргэх

Тайлангийн маягтыг бэлтгэхдээ тэдгээрт шаардлагатай мэдээллийг агуулсан эсэхийг шалгах нь чухал. Үүний дагуу маягтуудыг бодит өгөгдөл дээр үндэслэн эмхэтгэсэн.

Эхний ээлжинд байгууллагад хүлээн зөвшөөрөгдсөн маягт дээр үндэслэн тайлан бэлтгэдэг. Дараа нь бөглөсөн маягтуудыг шалгаж, шаардлагатай өгөгдөл байгаа эсэхийг шалгаж, шаардлагатай бол нэмэлт маягтуудыг боловсруулах замаар нэмэгдүүлнэ.

Маягтыг зөвхөн тухайн сарын бодит мэдээллээр бөглөсөн болно. Дууссан маягтуудыг тайлагнаж буй хүмүүстэй тохиролцсон болно.

Энэ тохиолдолд засвар, нэмэлт оруулах шаардлагатай байж болно. Өөрөөр хэлбэл, удирдлагын тайлан гаргахад ашигладаг хоёрдмол утгагүй хэлбэрүүд байдаггүй.

Удирдлагын үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхэд илүү тохиромжтой тул тухайн аж ахуйн нэгж өөрчлөх эрхтэй зарим ерөнхий хэв маяг байдаг.

Та удирдлагын балансын маягтыг ашиглаж болно. Аналитик удирдлагын балансын дээжийг авах боломжтой.

Хэзээ өгдөг вэ?

Удирдлагын тайлангийн чухал үзүүлэлт бол давтамж юм. Дүрмээр бол удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн маягтыг нягтлан бодох бүртгэлийн маягтаас илүү олон удаа бэлтгэдэг.

Тайлангийн үндсэн хэлбэрийг сар бүр бэлтгэдэг. Зарим үзүүлэлтүүдийн хувьд (бэлэн мөнгөний орлого, борлуулалтын хэмжээ гэх мэт) тайлангуудыг улирал, долоо хоног, өдөр бүр илүү олон удаа эмхэтгэж болно.

Видео: компанийн удирдлагын тайлан

Тайлан бэлтгэхдээ аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл хуучирдаггүй байх нь маш чухал юм. Мэдээллийг дээд тал нь долоо хоногийн өмнө өгөх ёстой.

Зарим үзүүлэлтүүдийг илүү олон удаа шинэчлэх шаардлагатай байдаг. Үүний нэгэн адил, зарим үзүүлэлтүүдийг байнга шинэчлэх шаардлагагүй бөгөөд бага давтамжтайгаар өгдөг.

Дүрмээр бол удирдлагын тайланг гаргах давтамжийг тайланг хүлээн авагчтай хэлэлцдэг.

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн үе үе дүн шинжилгээ хийх хэрэгцээ шаардлагаас хамааран хангамжийн давтамжийг тогтоодог.

Аудит хийх үед нюансууд

Удирдлагын тайлан нь санхүүгийн, борлуулалт, маркетинг, үйлдвэрлэл болон бусад үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн компанийн гүйцэтгэлийн талаархи мэдээллийг олж авах хамгийн чухал эх сурвалжуудын нэг юм.

Удирдлагын тайлангийн мэдээлэл эдийн засгийн хувьд сонирхолтой байх ёстой бөгөөд менежерүүд, үүсгэн байгуулагчид, бизнес эрхлэгчид идэвхтэй ашигладаг. Удирдлагын тайланд тусгагдсан өгөгдөл нь бүх үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхэд зайлшгүй шаардлагатай. Энэ нь бизнесийн стратегиас тогтоосон параметрүүдээс хазайж болзошгүй шалтгааныг цаг тухайд нь тодорхойлох, мөн компанид өнөөг хүртэл ашиглагдаагүй нөөцийг (санхүү, материал, хөдөлмөр гэх мэт) харуулахад тусалдаг. Удирдлагын тайланг бий болгох, хэрэгжүүлэх үйл явцыг 7 үе шатанд хувааж болно.

Алхам 1. Компанид одоо байгаа удирдлагын тогтолцооны оношлогоо.

Энэ үе шат нь компанийн зохион байгуулалтын бүтцэд дүн шинжилгээ хийхэд зайлшгүй шаардлагатай бөгөөд үйл явцын загварчлалын хэлбэрийг тодорхойлсон. Хэрэв компанид бизнесийн үйл явцын диаграммууд, тэдгээрийн тайлбарууд байгаа бол эдгээр баримт бичгүүдэд дүн шинжилгээ хийж, оновчтой болгох шаардлагатай асуудлын гол хэсгүүдийг тодорхойлно.

Оношлогооны зорилго	Удирдлагын тайлангийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх системчилсэн арга барилыг хайх
Одоо байгаа тайлангийн маягтуудын ангилал, дүн шинжилгээ	Илтгэлийн хэлбэрээр - хүснэгт, график, текст; Бизнесийн сегментээр - худалдан авалтын тайлан, борлуулалтын тайлан, татварын тайлан; Танилцуулгын зорилтот байдлаар - удирдлагын тайлан, Төв Холбооны дүүргийн дарга нарын тайлан, менежерүүдэд зориулсан тайлан; Мэдээллийн хэмжээгээр - одоогийн төслүүдийн үйл ажиллагааны тайлан, хөрөнгө оруулалтын тайлан, санхүүгийн эцсийн тайлан, хураангуй (мастер) тайлан; Агуулга - иж бүрэн тайлан, аналитик үзүүлэлтүүд, гүйцэтгэлийн гол үзүүлэлтүүдийн KPI-ийн тайлан.
Чанарыг сайжруулж, чанарын удирдлагын шийдвэр гаргахад шаардлагатай гаралтын шинжилгээний мэдээллийг олж авахад шаардагдах хугацааг багасгах.	Шинжилгээний тайланг богино хугацаанд олж авах боломжтой бөгөөд энэ тайланд үндэслэн шийдвэр гаргадаг ажилтны хэрэгцээнд хамгийн сайн нийцсэн хэлбэрээр мэдээллийг агуулсан байх үед өндөр үнэ цэнэтэй байдаг.
Хадгалагдсан мэдээллийн найдвартай байдлыг нэмэгдүүлэх.	Шийдвэр гаргахын тулд та зөвхөн найдвартай мэдээлэлд найдах хэрэгтэй. Тайлангаар танилцуулсан мэдээлэл хэр найдвартай болохыг ойлгох нь үргэлж боломжгүй байдаг; Үүний дагуу чанаргүй шийдвэр гаргах эрсдэл нэмэгддэг. Нөгөөтэйгүүр, хэрэв ажилтан оруулсан мэдээллийн үнэн зөвийг албан ёсны хариуцлага хүлээхгүй бол маш өндөр магадлалтайгаар мэдээлэлд зохих ёсоор хандахгүй.
Мэдээллийн аналитик үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх.	Мэдээллийг оруулах, хадгалахад системчилсэн бус хандлага нь мэдээллийн санд их хэмжээний мэдээлэл оруулж байгаа хэдий ч энэ мэдээллийг тайлан хэлбэрээр танилцуулах бараг боломжгүй болоход хүргэдэг. Системийн бус байдал гэдэг нь ерөнхий дүрмийг боловсруулалгүйгээр ажилчид мэдээлэл оруулахыг хэлдэг бөгөөд энэ нь ижил мэдээллийг өөр өөр ажилтнуудад бие биенээсээ өөр хэлбэрээр танилцуулах нөхцөл байдалд хүргэдэг.
Мэдээллийн үл нийцэх байдал, зөрчилдөөнийг арилгах	Хэрэв ажилчдын хоорондын үүрэг хариуцлага, мэдээлэл оруулах эрхийн талаар тодорхой бус байгаа бол ижил мэдээллийг компанийн өөр өөр хэлтэст олон удаа оруулдаг. Системийн бус арга барилтай хослуулан мэдээллийн давхардлын баримтыг тодорхойлох боломжгүй байж магадгүй юм. Ийм давхардал нь оруулсан мэдээлэлд үндэслэн бүрэн тайлан гаргах боломжгүй болгодог.
Тодорхой үр дүнд хүрэхийн тулд урьдчилан таамаглах чадварыг нэмэгдүүлэх	Шийдвэр гаргах нь бараг үргэлж өнгөрсөн үеийн мэдээллийг үнэлэхэд суурилдаг. Гэхдээ шаардлагатай мэдээллийг хэзээ ч оруулаагүй байх тохиолдол гардаг. Ихэнх тохиолдолд, хэрэв хэн нэгэн хэзээ нэгэн цагт хэрэгтэй болно гэж урьдчилан таамагласан бол алга болсон мэдээллийг хадгалахад хэцүү биш байх болно.
Үр дүн	Оношлогоо, гаргасан шийдвэрийн үндсэн дээр ажлын байрны тодорхойлолтыг эцэслэн боловсруулж, одоо байгаа бизнесийн үйл явцыг шинэчлэн боловсруулж, мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийхэд мэдээлэл өгдөггүй тайлангийн маягтуудыг арилгаж, KPI үзүүлэлтүүдийг нэвтрүүлж, нягтлан бодох бүртгэлийн системийг бодит мэдээллийг олж авахад тохируулан, бүтэц, зохион байгуулалтыг хийдэг. Удирдлагын тайлан гаргах хугацааг тогтоосон.

Алхам 2. Удирдлагын тайлангийн арга зүйг бий болгох

Энэ үе шат нь үйл ажиллагааны төсөв боловсруулах, тодорхой төсвийн төлөвлөгөө (менежментийн тайлагналын хэсэг) боловсруулахад тодорхой санхүүгийн хариуцлагын төвүүдийн (СЗХ) хариуцлагыг тодорхойлоход эрх мэдлийг шилжүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай.

Компанийн удирдлагын тайланг хэрэгжүүлсний үр дүнд шийдвэрлэсэн зорилго, зорилтууд:

Гүйцэтгэлийн тодорхой үндсэн үзүүлэлтүүдийг (KPI) бий болгох, түүнд хүрэх;
Компанийн зохион байгуулалтын бүтцэд "сул" холбоосыг тодорхойлох;
Гүйцэтгэлийн хяналтын системийг нэмэгдүүлэх;
Мөнгөн гүйлгээний ил тод байдлыг хангах;
Төлбөрийн сахилга батыг бэхжүүлэх;
Ажилчдын урам зоригийн тогтолцоог хөгжүүлэх;
Өөрчлөлтөд шуурхай хариу өгөх: зах зээлийн нөхцөл байдал, борлуулалтын суваг гэх мэт;
Компанийн дотоод нөөцийг тодорхойлох;
Эрсдэлийн үнэлгээ гэх мэт.

Удирдлагын тайлангийн бүтэц нь юуны түрүүнд компанийн үйл ажиллагааны шинж чанараас хамаарна. Практикаас харахад удирдлагын тайлангийн бүрэлдэхүүнд (мастер тайлан) ихэвчлэн дараахь зүйлс орно.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан (шууд арга);
Мөнгөн гүйлгээний тайлан (шууд бус арга);
Олз, алдагдлын тайлан;
Урьдчилан таамаглах үлдэгдэл (удирдлагын үлдэгдэл);

Төсвүүдийг нэгтгэх

Удирдлагын нэгдсэн тайланг бэлтгэх нь нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг үйл явц юм. Санхүүгийн нэгдсэн тайланд холбогдох байгууллагуудын бүлгийг нэг аж ахуйн нэгж гэж үздэг. Хөрөнгө, өр төлбөр, орлого, зарлагыг нэгтгэн удирдлагын тайлангийн нэгдсэн системд оруулдаг. Ийм тайлан нь тайлант өдрийн байдлаар бүх компанийн өмч, санхүүгийн байдал, түүнчлэн тайлант хугацааны үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлдог. Хэрэв холдинг нь үйл ажиллагааны түвшинд хоорондоо холбоогүй компаниудаас бүрддэг бол удирдлагын тайланг нэгтгэх ажлыг маш энгийнээр шийддэг. Хэрэв холдингийн компаниудын хооронд бизнесийн гүйлгээ хийгдсэн бол энэ тохиолдолд бүх зүйл тийм ч тодорхой биш байна, учир нь холдинг дахь орлого, зардал, хөрөнгө, өр төлбөрийн талаархи мэдээллийг гажуудуулахгүйн тулд харилцан гүйлгээг хасах шаардлагатай болно. түвшинг нэгтгэсэн тайланд . Компанийн төсвийн бодлогод VGO-г арилгах дүрэм, зарчмуудыг нэгтгэх шаардлагатай байна.

Үүний тулд "WA: Financier" гэх мэт тусгай мэдээллийн системийг ашиглахыг зөвлөж байна. Энэхүү систем нь анхан шатны баримт бичиг боловсруулах түвшинд компанийн дотоод эргэлтийг арилгах, зөв мэдээллийг хурдан шуурхай авах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь удирдлагын тайланг гаргах үйл явцыг хялбарчилж, хурдасгаж, хүний хүчин зүйлтэй холбоотой алдааг багасгадаг. Үүний зэрэгцээ, бүлгийн дотоод эргэлтийг нэгтгэх, тэдгээрийг арилгах, залруулах бичилт хийх болон бусад үйлдлүүд автоматаар хийгддэг.

Жишээ нь: А компани В компанийг 100 хувь эзэмшдэг. А компани 1500 рублийн бараа зарсан. Энэ бүтээгдэхүүнийг худалдан авах нь А компанид 1000 рубль зарцуулдаг. Б компани хүргэгдсэн барааны төлбөрийг бүрэн төлсөн. Тайлант хугацааны эцэст Б компани бүтээгдэхүүнээ борлуулаагүй бөгөөд тайландаа тусгагдсан болно.

Нэгтгэлийн үр дүнд компани хараахан аваагүй ашгийг (500 рубль) арилгаж, бараа материалын өртгийг (500 рубль) бууруулах шаардлагатай байна. Б компани хараахан олоогүй VGO болон ашгийг оруулахгүй байх. Тохируулга хийх шаардлагатай.

Удирдлагын тайланг нэгтгэсний үр дүн

Гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох (KPI – Гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлтүүд)

Хяналтын үндсэн үзүүлэлтүүдийг нэвтрүүлэх нь санхүүгийн хариуцлагын төвүүдийг хязгаар, стандарт утга эсвэл хүлээн зөвшөөрөгдсөн үзүүлэлтүүдийн дээд хязгаарыг тогтоох замаар удирдах боломжийг олгодог. Санхүүгийн төв дүүргийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийн багц нь удирдлагын тогтолцоонд энэ хариуцлагын төвийн үүрэг, гүйцэтгэж буй чиг үүргээс ихээхэн хамаардаг. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн утгыг компанийн стратеги төлөвлөгөө, бизнесийн салбаруудын хөгжлийг харгалзан тогтоодог. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн систем нь компанийг бүхэлд нь, санхүүгийн хариуцлагын төв тус бүрийг нарийвчлан авч үзвэл шаталсан бүтэцтэй байж болно. Дээд түвшний KPI-ийг нарийвчлан гаргаж, Төв Холбооны дүүргийн болон ажилчдын түвшинд шилжүүлсний дараа ажилтнуудын цалин хөлс гэх мэтийг тэдэнтэй холбож болно.

Удирдлагын тайлангийн гүйцэтгэлд хяналт шинжилгээ хийх.

Удирдлагын тайланд тусгасан төсвийн гүйцэтгэлийн хувьд хяналтын гурван чиглэлийг ялгаж салгаж болно.

урьдчилсан,
одоогийн (үйл ажиллагааны)
эцсийн.

Урьдчилсан хяналтын зорилго нь төсөвт гарч болзошгүй зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх, өөрөөр хэлбэл үндэслэлгүй зардал гаргахгүй байх явдал юм. Энэ нь бизнесийн гүйлгээ хийхээс өмнө хийгддэг. Ийм хяналтын хамгийн түгээмэл хэлбэр бол хүсэлтийг батлах явдал юм (жишээлбэл, барааг агуулахаас төлбөр хийх, тээвэрлэх).

Төсвийн гүйцэтгэлд тавих одоогийн хяналт нь гүйцэтгэлийн бодит үзүүлэлтүүдийн төлөвлөснөөс хазайлтыг илрүүлэхийн тулд санхүүгийн хариуцлагын төвүүдийн үйл ажиллагаанд тогтмол хяналт тавих явдал юм. Үйл ажиллагааны тайланд үндэслэн өдөр бүр эсвэл долоо хоног бүр хийдэг.

Төсвийн гүйцэтгэлийн эцсийн хяналт нь хугацаа дууссаны дараа төлөвлөгөөний хэрэгжилтэд дүн шинжилгээ хийх, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг бүхэлд нь үнэлэхээс өөр зүйл биш юм.

Төсвийн гүйцэтгэлийн явцад хазайлтыг эхний үе шатанд тодорхойлох нь чухал юм. Компанид төсвийн урьдчилсан болон одоогийн хяналтын ямар аргыг ашиглаж болохыг тодорхойлох. Тухайлбал, агуулахаас материал гаргах, төлбөр төлөх хүсэлтийг батлах журмыг нэвтрүүлэх. Энэ нь шаардлагагүй зардлаас зайлсхийх, төсөв тасрахгүй байх, урьдчилан арга хэмжээ авах боломжийг олгоно. Хяналтын горимыг зохицуулахаа мартуузай. Төсвийн хяналтын зохицуулалтыг тусад нь бий болгох. Үүнд хяналт шалгалтын төрөл, үе шат, тэдгээрийн давтамж, төсвийг шинэчлэх журам, үндсэн үзүүлэлтүүд, тэдгээрийн хазайлтын хүрээ зэргийг тодорхойлно. Энэ нь хяналтын үйл явцыг ил тод, ойлгомжтой болгож, компанийн гүйцэтгэх удирдлагын сахилга батыг нэмэгдүүлнэ.

АЛХАМ 3. Компанийн санхүүгийн бүтцийг төлөвлөх, батлах.

Энэ үе шатанд төсөв, төсвийн зүйлийн ангилагчийг бүрдүүлэх, үйл ажиллагааны төсвийн багцыг боловсруулах, төлөвлөлтийн зүйл, тэдгээрийн харилцан хамаарлыг боловсруулах, компанийн удирдлагын бүтцийн зохион байгуулалтын нэгжүүдэд төсвийн төрлийг ногдуулах ажлыг багтаана.

Компанийн зохион байгуулалтын бүтцэд үндэслэн санхүүгийн бүтцийг боловсруулдаг. Энэ ажлын хүрээнд зохион байгуулалтын нэгж (хэлтэс)-ээс санхүүгийн хариуцлагын төвүүдийг (СЗХ) байгуулж, санхүүгийн бүтцийн загварыг бий болгож байна. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бүтцийг бий болгох гол ажил бол аж ахуйн нэгжид хэн ямар төсөв гаргах ёстой вэ гэсэн асуултын хариуг авах явдал юм. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн зөв бүтэц нь ашгийг бүрдүүлэх, харгалзан үзэх, дахин хуваарилах, түүнчлэн компанийн зардал, орлогыг хянах "гол цэгүүдийг" харах боломжийг олгодог.

Санхүүгийн хариуцлагын төв (СЗХ) нь орлого, ашиг (алдагдал), зардал зэрэг санхүүгийн бүх үр дүнг хариуцдаг компанийн санхүүгийн бүтцийн объект юм. Аливаа санхүүгийн төв байгууллагын эцсийн зорилго бол ашгийг нэмэгдүүлэх явдал юм. Төвлөрсөн санхүүгийн дүүрэг тус бүрд гурван үндсэн төсвийг боловсруулдаг: орлого, зарлагын төсөв, мөнгөн гүйлгээний төсөв, урьдчилсан баланс (удирдлагын баланс) Дүрмээр бол бие даасан байгууллагууд санхүүгийн төв дүүргийн үүрэг гүйцэтгэдэг; холдингуудын охин компаниуд; томоохон компаниудын тусдаа хэлтэс, төлөөлөгчийн газар, салбарууд; олон салбартай компаниудын бүс нутгийн эсвэл технологийн хувьд тусгаарлагдсан үйл ажиллагааны төрөл (бизнес).

Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн төв (FAC) нь зөвхөн санхүүгийн зарим үзүүлэлт, тухайлбал орлого, зардлын зарим хэсгийг хариуцдаг компанийн санхүүгийн бүтцийн объект юм. ХСН-ийн хувьд орлого зарлагын төсөв буюу зарим хувийн болон чиг үүргийн төсөв (хөдөлмөрийн төсөв, борлуулалтын төсөв)-ийг боловсруулдаг.ТХС нь дараалсан буюу тасралтгүй технологийн мөчлөгтэй аж ахуйн нэгжүүдийн технологийн нэгдсэн гинжин хэлхээнд оролцдог үйлдвэрлэлийн үндсэн цехүүд байж болно; үйлдвэрлэлийн (угсрах) цехүүд; борлуулалтын үйлчилгээ, хэлтэс. Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн төвүүд нь нарийн чиглэлтэй байж болно:

ахиу ашгийн төв (ашгийн төв) - үйл ажиллагаа нь ашгийн орлого хүлээн авах, нягтлан бодох бүртгэлийг баталгаажуулдаг компанийн нэг буюу хэд хэдэн бизнесийн төслийг хэрэгжүүлэхтэй шууд холбоотой бүтцийн нэгж, нэгжийн бүлэг;
орлогын төв - үйл ажиллагаа нь орлого олоход чиглэгдсэн, ашгийн нягтлан бодох бүртгэлийг оруулаагүй бүтцийн нэгж эсвэл нэгжийн бүлэг (жишээлбэл, борлуулалтын үйлчилгээ);
хөрөнгө оруулалтын төв (венчур төв) - шинэ бизнесийн төслүүдийг зохион байгуулахтай шууд холбоотой бүтцийн нэгж эсвэл нэгжийн бүлэг, ирээдүйд ашиг олох болно.
зардлын төв нь зөвхөн зардлыг хариуцдаг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бүтцийн объект юм. Мөн бүх зардалд биш, харин зохицуулалттай гэж нэрлэгддэг зардал, Төв банкны удирдлага хяналт тавьж болох зардал, хадгаламжийн хувьд. Эдгээр нь бизнесийн үндсэн үйл явцад үйлчилдэг хэлтэс юм. Төвлөрсөн төлөвлөлтөд зориулж зарим нэг туслах төсвийг л гаргадаг. Аж ахуйн нэгжийн туслах үйлчилгээ (гэрийн засвар үйлчилгээ, хамгаалалтын алба, захиргаа) нь хамгаалалтын төвийн үүрэг гүйцэтгэж болно. Зардлын төвийг зардлын төв (зардлын төв) гэж нэрлэж болно.

АЛХАМ 4. Төсвийн загвар бүрдүүлэх.

Дотоод удирдлагын тайлангийн ангилагчийг боловсруулахад хатуу шаардлага байхгүй. Яг адилхан хоёр компани байдаггүйтэй адил төсвийн хоёр бүтэц яг адилхан байдаггүй. Албан ёсны санхүүгийн тайлангаас ялгаатай нь: ашиг, алдагдлын тайлан эсвэл тайлан тэнцэл, удирдлагын тайлан нь хатуу дагаж мөрдөх ёстой стандартчилсан хэлбэргүй байдаг. Дотоод удирдлагын тайлангийн бүтэц нь компанийн онцлог, компанийн баталсан төсвийн бодлого, дүн шинжилгээ хийх нийтлэлийн нарийвчилсан түвшний талаархи удирдлагын хүсэл эрмэлзэл гэх мэтээс хамаарна. Удирдлагын тайлангийн оновчтой бүтцийг хэрхэн бүрдүүлэх талаар бид зөвхөн ерөнхий зөвлөмж өгөх боломжтой.

Удирдлагын тайлангийн бүтэц нь компанийн өдөр тутмын үйл ажиллагааны бүтэцтэй тохирч байх ёстой.

Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн жишээг ашиглан нийтлэлийн ангилал.

АЛХАМ 5. Төсвийн бодлого батлах, журам боловсруулах.

Төсвийн бодлого нь эдгээр зүйлийн шалгуур үзүүлэлтийг бүрдүүлэх, нэгтгэх зарчим, тэдгээрийг үнэлэх аргачлалыг боловсруулж, нэгтгэх зорилготойгоор бүрддэг. Үүнд: хугацаа, төлөвлөлтийн журам, төсвийн хэлбэр, үйл явцад оролцогч бүрийн үйл ажиллагааны хөтөлбөрийг тодорхойлох. Төсвийн загварыг боловсруулсны дараа төсвийн үйл явцыг зохицуулах чиглэлд шилжих шаардлагатай байна.

Компанид ямар төсөв, ямар дарааллаар бүрддэгийг тодорхойлох шаардлагатай. Төсөв бүрийн хувьд бэлтгэл ажлыг хариуцах хүн (тодорхой ажилтан, холбооны төв дүүрэг), төсвийн гүйцэтгэлийг хариуцах хэн нэгнийг (хэлтсийн дарга, холбооны төвийн дүүргийн дарга) тодорхойлох шаардлагатай. холбооны төв дүүргийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийн хязгаар, стандарт утга эсвэл дээд хязгаарыг тогтоох. Төсвийн хороог байгуулах зайлшгүй шаардлагатай - энэ бол төсвийн үйл явцыг удирдах, гүйцэтгэлийг хянах, шийдвэр гаргах зорилгоор байгуулагдсан байгууллага юм.

Алхам 6. Нягтлан бодох бүртгэлийн системийн аудит.

Компанийн удирдлагын тайлангийн бүрэлдэхүүнийг боловсруулах, батлах үе шатанд төсвийн зүйлийн ангилагч нь компанийн орлого, зарлагын талаар хэрэгтэй мэдээллээр хангахад хангалттай нарийвчилсан байх ёстой гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, илүү олон түвшний нарийвчилсан мэдээллийг хуваарилах тусам төсөв, тайлан гаргахад илүү их цаг хугацаа, хөдөлмөрийн зардал шаардагдах боловч илүү нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийх боломжтой гэдгийг та ойлгох хэрэгтэй.

Удирдлагын тайлагналын арга зүйг боловсруулсны үр дүнд нягтлан бодох бүртгэлийн системийг дасан зохицох шаардлагатай байж болзошгүйг анхаарах хэрэгтэй. Төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийхийн тулд төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийг байгаа бодит мэдээлэлтэй харьцуулах шаардлагатай.

Алхам 7. Автоматжуулалт.

Энэ үе шатанд програм хангамжийн бүтээгдэхүүнийг сонгох, техникийн үзүүлэлтүүдийг бий болгох, системийн хэрэгжилт, засвар үйлчилгээ орно.

Удирдлагын тайлан, тэдгээрийн зорилго

Удирдлагын тайлангийн ердийн нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай шинж чанарууд

Удирдлагын тайланд үндэслэн санхүүгийн шинжилгээ, төлөвлөлт

Удирдлагын тайлан гаргах шаардлагатай байсан бөгөөд "удирдлагын" гэсэн нэр томъёог ийм дотоод тайланд ашигладаггүй.

Удирдлагын тайлансайн дурын үндсэн дээр гаргасан аж ахуйн нэгжийн дотоод тайлангийн багц юм. Тэдний эмхэтгэлийн гол зорилго нь тодорхой өдөр аж ахуйн нэгжийн төлөв байдлын талаар найдвартай мэдээлэл олж авах, жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн удирдлага эсвэл эзэмшигчдийг хангах явдал юм.

ОХУ-ын хууль тогтоомжид сайн дурын үндсэн дээр удирдлагын тайлангийн нэгдсэн хэлбэрийг заагаагүй тул аж ахуйн нэгж бүр тайлангийн хэлбэрийг бие даан боловсруулах эрхтэй. Дүрмээр бол санхүүгийн тайлангийн ердийн хэлбэрийг үндэс болгон авдаг.

Нягтлан бодох бүртгэл ба удирдлагын тайлангийн гол ялгаа нь хүлээн авагч, эцсийн хэрэглэгч юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн заавал тайлагнах нь менежерүүдэд шаардлагатай байдаг - өнгөрсөн тайлангийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, аудиторууд болон татварын алба - үйл ажиллагааны баримтыг тусгаж байгаа эсэхийг шалгах.

Удирдлагын сайн дурын тайлан нь зөвхөн аж ахуйн нэгжийн дарга, түүний орлогч эсвэл бусад эрх бүхий хүмүүс (жишээ нь удирдлагын ажилтнууд, менежерүүд), түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн эзэд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, цаашдын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд шаардлагатай байдаг. богино эсвэл урт хугацааны.

Нэмж дурдахад, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг бүхэлд нь аж ахуйн нэгжийн хувьд эмхэтгэсэн бөгөөд шаардлагатай бол удирдлагын тайланг бүтцийн хэлтэс, тусдаа хэлтэс, охин компани гэх мэт нөхцөл байдалд танилцуулдаг. Ийм нарийн ширийн зүйл нь асуудлын талбаруудыг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Анхаар!

Удирдлагын тайланг бэлтгэх мэргэжилтнүүд тайланг мэдээллээр хэт ачаалж болохгүй, эс тэгвээс баримт бичгийг ойлгоход хэцүү байх болно гэдгийг тэмдэглэж байна.

Удирдлагын тайлангийн давтамж, бүтэц нь зөвхөн эцсийн хэрэглэгчдийн шаардлагаас (жишээлбэл, удирдлага) хамаарна. Тайланг өдөр бүр, долоо хоног бүр, сар бүр, улирал бүр, жил бүр гаргаж болно.

Дүрмээр бол удирдлагын тайланд төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдийг багтаадаг. Энэ нь төлөвлөгөө-баримт дүн шинжилгээ хийх, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг тодорхойлдог харьцангуй коэффициентийг тооцоолох боломжийг олгодог.

Энэ нь удирдлагын тайланд тусгаж болох тайлангийн бүрэн жагсаалт биш юм. Тайлангийн зорилго, агуулга нь хүлээн авагчийн шаардлагаас шууд хамаардаг гэдгийг давтан хэлье. Тиймээс дараахь хоёрдогч удирдлагын тайланг гаргаж болно.

төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдтэй харьцуулахад үйлдвэрлэлийн бодит өртгийн талаар;
үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөний гүйцэтгэлийн талаар;
маркетингийн төлөвлөгөөний хэрэгжилт;
хийгдэж буй ажлын хувьд;
түүхий эд, бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцийн тухай;
дансны авлагын тухай;
өглөгийн тухай гэх мэт.

Орлогын мэдүүлэг

Энэ нь магадгүй хамгийн чухал удирдлагын тайлан юм. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн бодит ашиг / алдагдлын талаархи мэдээллийг тусгасан болно.

Санхүүгийн тайлангийн санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн хэлбэрийг (маягт №2) ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот тушаалаар (2015 оны 4-р сарын 6-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Хэлбэрийн тухай" баталсан. байгууллагуудын санхүүгийн тайлан” гэх бөгөөд нэлээд нарийвчилсан хэлбэртэй байна.

Удирдлагын тайланд тайлангийн зарим мөрийг хоёуланг нь бүлэглэхийг зөвшөөрч, эсрэгээр нь илүү нарийвчилсан задаргаа өгөхийг зөвшөөрдөг (энэ нь юуны түрүүнд компанийн зардалтай холбоотой).

Баримт бичгийг эцсийн хүлээн авагчид орлогын талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах хүсэлт гаргаж болно (жишээлбэл, бүтээгдэхүүний төрлөөр ангилсан).

Санхүүгийн үр дүнгийн талаархи удирдлагын тайлангийн хэсгийг хүснэгтэд үзүүлэв. 1.

Хүснэгт 1

Санхүүгийн үр дүнгийн талаархи удирдлагын тайлангийн хэсэг, мянган рубль.

Нэр	Утга

Борлуулалтын зардал
Нийт ашиг (алдагдал)
Борлуулалтын ашиг (алдагдал).
Төлбөр төлөх хувь
бусад зардал

Одоогийн орлогын албан татвар
Цэвэр орлого (алдагдал)

Энэхүү тайлангаас бидний харж буй гол зүйл бол аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эерэг үр дүн юм: орлого нь аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахад зарцуулсан зардлаас давсан байна.

Гэсэн хэдий ч компани бүр ашиг орлогоо нэмэгдүүлэхийн тулд байнга хичээдэг. Үүнийг хийхийн тулд дүрмээр:

нэгж бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнийг нэмэгдүүлэх (энэ нь орлогын хэмжээг нэмэгдүүлдэг);
борлуулалтын өртгийг бууруулах (тогтмол хэмжээний орлоготой бол энэ нь ашиг, түүний дотор нэгж бүтээгдэхүүний ашгийг нэмэгдүүлдэг).

Удирдлагын тайланд үндэслэн санхүүгийн үр дүнг төлөвлөхдөө бодит болон төлөвлөсөн борлуулалтын хэмжээг харгалзан үздэг. Борлуулалтын зардалд тогтмол болон хувьсах зардлыг хоёуланг нь багтаасан бөгөөд эхнийх нь борлуулалтын хэмжээ нэмэгдэх эсвэл буурахад бараг өөрчлөгддөггүй тул ийм төлөвлөлт нь нэлээд нөхцөлтэй байдаг.

Бид санхүүгийн үр дүнгийн төлөвлөгөөт тайланг гаргахын тулд урьдчилсан тооцоог хийх болно.

68,074 мянган рублийн орлогыг бид мэднэ. 257 ширхэг борлуулалтаас хүлээн авсан. 264,880.00 рублийн үнэтэй бүтээгдэхүүн. нэгж тутамд (шинжилсэн аж ахуйн нэгж нь нэг төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг).

Дараагийн тайлант хугацаанд 294 ширхэгийг борлуулахаар төлөвлөж байна.

Тиймээс төлөвлөсөн орлого нь 77,875 мянган рубль болно. (264,880.00 × 294 ширхэг) 64,767 мянган рубльтэй. (руб 220,295.70 × 294 ширхэг.).

Санхүүгийн үр дүнгийн урьдчилсан тайлан - хүснэгтэд. 2.

хүснэгт 2

Санхүүгийн үр дүнгийн урьдчилсан тайлан, мянган рубль.

Нэр	Утга

Борлуулалтын зардал
Нийт ашиг (алдагдал)
Борлуулалтын ашиг (алдагдал).
Төлбөр төлөх хувь
бусад зардал
Татварын өмнөх ашиг (алдагдал).
Одоогийн орлогын албан татвар
Цэвэр орлого (алдагдал)

Ийм төлөвлөлтийн үед ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд (бүтээгдэхүүн, аж ахуйн нэгж, борлуулалт гэх мэт) өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна, учир нь таамаглал нь зөвхөн борлуулалтын хэмжээний хэлбэлзлийг харгалзан үздэг.

Аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагаа, түүний үйл ажиллагааны эдийн засгийн үндэслэлийг тодорхойлдог ашигт ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийг тооцож үзье.

Үндсэн үйл ажиллагааны ашигт ажиллагаа (Р 1) татварын өмнөх ашгийг бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод харьцуулсан харьцаа юм. Энэ харьцаа нь орлогын аль хэсэг нь ашиг байгааг харуулж байна.

Манай тохиолдолд Р 1 = 10,078 / 68,074 × 100% = 11,728 / 77,875 × 100% = 15%.

Орлоготой харьцуулахад ашгийн хэмжээ өндөр байх тусам тухайн аж ахуйн нэгжийг илүү ашигтай гэж үздэг.

Бүтээгдэхүүний ашиг орлого (Р 2) цэвэр ашгийн нийт зардалд харьцуулсан харьцаа юм. Энэ үзүүлэлт нь үйл ажиллагааны үр ашгийг шинжлэхэд маш чухал юм: энэ нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн хэр ашигтай, тухайн аж ахуйн нэгж үйлдвэрлэлийн нийт зардлаас хэр их ашиг олж байгааг харуулдаг.

Манай тохиолдолд R2 = 8062 / 56,616 × 100% = 9382 / 64,767 × 100% = 15%.

Мэдээллийн хувьд

Удирдлагын тайлан, төлөвлөлтийн үйл ажиллагаанд богино болон урт хугацаанд дүн шинжилгээ хийх үе шатанд аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн зардал өндөр, орлого бага гэх мэт асуудалтай газруудыг тодорхойлох боломжтой.

Шинжилгээний үр дүнд үндэслэн тэд аж ахуйн нэгжийг цаашид хөгжүүлэх бодлогыг боловсруулж, аливаа төрлийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлээс татгалзах, борлуулалтын зах зээлийг өргөжүүлэх, зардлыг оновчтой болгох, жижиглэнгийн борлуулалтыг нэмэгдүүлэх / бууруулах зэрэг шийдвэрүүдийг гаргадаг. үнэ гэх мэт.

Удирдлагын тэнцвэр

Удирдлагын балансын хэлбэрийг хууль тогтоомжийн түвшинд батлаагүй тул ердийн балансын хэлбэрийг ашиглахыг зөвлөж байна.

Мэдээллийн хувьд

Эцсийн хэрэглэгчийн хүслээс хамааран та балансын шаардлагагүй мөрүүдийг арилгах, бие даасан зүйлсийг бүлэглэх, эсвэл эсрэгээр нь нарийвчлан тайлбарлах боломжтой (жишээлбэл, зээлсэн хөрөнгө, хэрэв балансын мөнгөн тэмдэгт дэх эзлэх хувь нь чухал бол).

Удирдлагын балансын жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. 3.

Хүснэгт 3

Удирдлагын үлдэгдэл, мянган рубль.

Хөрөнгө	Утга
I. Эргэлтийн бус хөрөнгө
Биет бус хөрөнгө
Үндсэн хөрөнгө
I хэсгийн нийт
II. Эргэлтийн хөрөнгө

Дансны авлага

II хэсгийн нийт
БАЛАНС
ИДЭВХҮЙ
III. Капитал ба нөөц
Эрх бүхий капитал
Нөөц капитал

III хэсгийн нийт

IV хэсгийн нийт

Зээл авсан хөрөнгө
Дансны өглөг
V хэсгийн нийт
БАЛАНС

Бид балансын ердийн хэлбэрийг илүү хялбар болгосон - компани нь урт хугацааны өр төлбөргүй гэдэгт анхаарлаа хандуулахын тулд IV хэсгийг эс тооцвол тэг утгатай зүйлсийг хассан.

Удирдлагын баланс дээр үндэслэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын үндсэн үзүүлэлтүүдийг тооцдог. Энэ үе шатанд тайлангийн иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх шаардлагагүй - аж ахуйн нэгжийн асуудлын талбарт анхаарлаа төвлөрүүлэхэд хангалттай.

Өөрийн хөрөнгийн харьцаа(OSS-д) нь өөрийн хөрөнгийн болон эргэлтийн бус хөрөнгийн зөрүүг эргэлтийн хөрөнгөд харьцуулсан харьцаагаар тооцно.

TO OSS = (III хэсгийн нийт - I хэсгийн нийт) / II хэсгийн нийт дүн,

бидний жишээнд K OSS = (11,042 - 4,806) / 40,875 = 0,15.

Шалгуур үзүүлэлтийн утга нь балансын бүтэц хангалтгүй, аж ахуйн нэгж бүхэлдээ төлбөрийн чадваргүй болох магадлал өндөр байгааг харуулж байна.

Шалгуур үзүүлэлтийн утга 0.5-аас дээш байвал тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн сайн байдал, бие даасан санхүүгийн бодлого явуулах чадварыг илтгэнэ.

Өрийн харьцаа(Кз) нь аж ахуйн нэгжийн нийт өрийг өөрийн хөрөнгөтэй харьцуулсан харьцаагаар тооцоолно.

To s = (IV хэсгийн нийт + V хэсгийн нийт) / III хэсгийн нийт;

дүн шинжилгээ хийсэн аж ахуйн нэгж дээр Kz = 34,639 / 11,042 = 3.14.

Үзүүлэлтийн стандарт утга нь 1-ээс доош байна. Үгүй бол зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ өөрийн хөрөнгөөс давсан байна.

Хүлээн авсан үр дүнд үндэслэн дараагийн тайлант хугацааны балансын загварыг урьдчилан таамаглах боломжтой, жишээлбэл, борлуулалтын хувийн аргыг ашиглан.

Үүнийг эмхэтгэхийн тулд танд дараах өгөгдөл хэрэгтэй болно.

удирдлагын балансыг бүрдүүлсэн тайлант хугацааны бодит борлуулалтын тухай (бидний жишээнд - 257 нэгж);
дараагийн хугацаанд төлөвлөсөн борлуулалтын хэмжээ (бидний жишээнд - 294 нэгж).

Борлуулалтын эзлэхүүний өөрчлөлтийн коэффициентийг (K өөрчлөлт) дараах байдлаар тооцоолно.

Өөрчлөхийн тулд = Q 2 / Q 1 ,

Хаана Q 1 - өмнөх үеийн бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээ, ширхэг;

Q 2 - төлөвлөсөн хугацаанд бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээ, ширхэг,

манай тохиолдолд Kmeas = 294 / 257 = 1.144.

Урьдчилан таамагласан цэвэр ашгийн хэмжээ (2-р хүснэгтийг үзнэ үү) 9382 мянган рубль байна. эргэн төлөгдөх шаардлагатай богино хугацаат өр төлбөрийн хэмжээ өндөр байгаа тул компани нь ашгийг ногдол ашиг болгон хуваарилахгүй байх нөхцөлд.

Цэвэр ашгийг жишээлбэл, хуримтлагдсан ашгийг нэмэгдүүлэх (5,486 мянган рубль), өр төлбөрийг төлөхөд (3,896 мянган рубль) ашиглаж болно.

Энэхүү аргачлалд үндэслэн бид урьдчилсан балансыг гаргана (Хүснэгт 4).

Хүснэгт 4

Урьдчилан тооцоолсон үлдэгдэл, мянган рубль.

Хөрөнгө	Утга
I. Эргэлтийн бус хөрөнгө
Биет бус хөрөнгө
Үндсэн хөрөнгө
I хэсгийн нийт
II. Эргэлтийн хөрөнгө

Дансны авлага
Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө
II хэсгийн нийт
БАЛАНС
ИДЭВХҮЙ
III. Капитал ба нөөц
Эрх бүхий капитал
Нөөц капитал
Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)
III хэсгийн нийт
IV. урт хугацааны үүрэг
IV хэсгийн нийт
V. Эргэлтийн өр төлбөр
Зээл авсан хөрөнгө
Дансны өглөг
V хэсгийн нийт
БАЛАНС

Санал болгож буй өөрчлөлтүүд дээр үндэслэн бид коэффициентийг тооцоолно.

K OSS = (16,528 - 5,498) / 46,761 = 0.24;

Kz = 35,731 / 16,528 = 2.16.

Тиймээс удирдлагын тайлангийн үндсэн дээр бий болгосон арга хэмжээний ачаар аж ахуйн нэгжийн зээлсэн санхүүжилтийн эх үүсвэрээс хараат бус байдлыг нэмэгдүүлж, өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн харьцааг сайжруулах боломжтой болсон.

Үр нөлөөг нэгтгэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийж, санхүүгийн бие даасан байдлыг бэхжүүлэх ашгийн түвшинг нэмэгдүүлэх боломжийг хайж олох нь зүйтэй.

Орлого зарлагын тайлан

Орлого, зарлагын тайлан нь мөнгөн гүйлгээний хэмжээ, бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого, тэдгээрийг үйлдвэрлэх, борлуулах зардлыг шинжлэх, аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл ажиллагаа, санхүүгийн тогтвортой байдлыг тодорхойлсон коэффициентийг тооцоолох боломжийг олгодог.

Нэгдүгээрт, аж ахуйн нэгж ирээдүйн орлого, зарлагын төлөвлөлтийн баримт бичгийг бэлтгэж, түүнд үндэслэн бодит удирдлагын тайланг гаргадаг. Үүний үндсэн дээр төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийдэг.

Орлого, зарлагын тайлангийн жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. 5.

Хүснэгт 5

Орлого, зарлагын удирдлагын тайлан

Үгүй	Орлогын нэр (зардал)	Төлөвлөгөө	Баримт
Үгүй	Орлогын нэр (зардал)	Төлөвлөгөө	Баримт
	Орлого	18 560,00	16 704,00
	Бета ХХК руу урьдчилгаа
	Гамма ХХК-д урьдчилгаа төлбөр
	Омега ХХК-д урьдчилгаа
	Бета ХХК-ийн эцсийн тооцоо
	Гамма ХХК-ийн эцсийн тооцоо
	Омега ХХК-ийн эцсийн тооцоо
	Зардал
	Цалин + даатгалын шимтгэл төлөх
	Нийлүүлэгч Норман ХХК-д урьдчилгаа төлбөр
	Нийлүүлэгч Диксит ХХК-д урьдчилгаа төлбөр
	Нийлүүлэгч Норман ХХК-тай эцсийн тооцоо
	Нийлүүлэгч Диксит ХХК-тай эцсийн тооцоо
	Түрээс
	Нийтийн аж ахуй
	Утас, интернетийн зардал
	Элэгдлийн суутгал

Удирдлагын тайланг удирдлагад танилцуулахдаа та асуултанд хариулахад бэлэн байх ёстой. Жишээлбэл, хэрэв орлого байхгүй бол "яагаад?" Энэ тохиолдолд яагаад мөнгө хүлээж аваагүйг олж мэдэх шаардлагатай - тээвэрлэлт байхгүй, үйлчлүүлэгч төлбөрөө хойшлуулсан гэх мэт.

Хэрэв тайлангийн зардлын хэсэг мэдэгдэхүйц өөрчлөгдсөн бол та тодорхой зүйлүүдэд илүү нарийвчилсан тайлан бэлтгэх шаардлагатай болж магадгүй юм.

Орлого, зарлагын тайланд дүн шинжилгээ хийх нь тодорхой хугацаанд дансанд, жишээлбэл, ханган нийлүүлэгчдэд урьдчилгаа өгөхөд хангалттай мөнгө байхгүй болохыг урьдчилан ойлгох боломжийг олгоно. Дараа нь удирдлага нөхцөл байдалд хурдан хариу өгөх боломжтой болно, жишээлбэл, урьдчилгаа нөхцөлийг хойшлуулахыг зөвшөөрнө.

Мэдээжийн хэрэг, төлөвлөсөн төлбөрийн өөрчлөлтөөс хамааран ийм тайланг байнга засдаг.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан

Мөнгөн гүйлгээний тайлан (CFS) нь мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг (харилцах данс ба/эсвэл кассын бүртгэлийн дагуу) агуулсан бөгөөд төлөвлөсөн болон бодит орлого, зарцуулалтыг тусгасан болно.

Бүтэц нь мөнгөн гүйлгээний төсөвтэй (CFB) төстэй бөгөөд ялгаатай шинж чанар нь төсвийн гүйцэтгэлийг тодорхойлсон бодит үзүүлэлтүүд байгаа явдал юм.

ODDS нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чадавхийг үнэлэх, аж ахуйн нэгжийн данс, кассын бүртгэлд байгаа хөрөнгийн бэлэн байдлыг хянах, хөрөнгийн орлого, зарцуулалтыг тэнцвэржүүлэх, улмаар аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварыг хянах боломжийг олгодог.

BDDS-ийн нэгэн адил ODDS-д одоогийн хөрөнгө оруулалт болон санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ орно.

Одоогийн мөнгөн гүйлгээЭдгээр нь бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого, түрээсийн төлбөр, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчдийн үйлчилгээний төлбөр, аж ахуйн нэгжийн ажилчдын цалин, татварын төлбөр гэх мэт зардал юм.

Хөрөнгө оруулалтын мөнгөн урсгал- эдгээр нь эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, захиран зарцуулахтай холбоотой ажил гүйлгээ, жишээлбэл, бүтээн байгуулалт, технологийн ажлын зардал, зээл, хувьцааг худалдан авахтай холбоотой төлбөр гэх мэт.

Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээндсанхүүжилт татахтай холбоотой үйл ажиллагааны орлого (мөнгөн хадгаламж, хувьцааг эргүүлэн худалдаж авахтай холбоотой төлбөр, ногдол ашиг төлөх, үнэт цаасны эргэн төлөлт гэх мэт) орно.

Санхүүгийн зарцуулалт, хүлээн авалтыг үр дүнтэй төлөвлөхийн тулд, ялангуяа төлбөрийн сахилга бат муудаж, компанид төлбөр хийх хангалттай мөнгө байхгүй болох хямралын үед төлөвлөгөө-баримт дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай.

Удирдлагын ODDS нь ерөнхийдөө төлөвлөлт, төсөвлөлтийн үр ашгийг нэмэгдүүлдэг.

Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. 6.

Хүснэгт 6

2017 оны 7-р сарын мөнгөн гүйлгээний тайлан, мянган рубль.

Үгүй	Индекс	Төлөвлөгөө	Баримт
	Сарын эхэнд бэлэн мөнгөний үлдэгдэл	12 200,00	12 200,00
	Бэлэн мөнгөний баримт
	Үндсэн үйл ажиллагааны орлого
	Үйлчлүүлэгчдээс авсан урьдчилгаа

	Гамма ХХК-ийн 2017 оны 06 дугаар сарын 28-ны өдрийн 212/Т тоот гэрээ

	Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны орлого
	Альфа ХХК-ийн 2017 оны 01 дүгээр сарын 30-ны өдрийн 12 тоот гэрээ
	Гамма ХХК, 2017.04.28-ны өдрийн 212/Т тоот гэрээ.
	Бета ХХК, 2017 оны 03 дугаар сарын 24-ний өдрийн 17 тоот гэрээ
	Омега ХХК-ийн 2016 оны 12 дугаар сарын 23-ны өдрийн 1 тоот гэрээ
	Норма ХХК, 2017 оны 02 дугаар сарын 16-ны өдрийн 7 тоот гэрээ
	Санхүүгийн үйл ажиллагааны орлого
	Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны орлого
	Мөнгө үрэх
	Үндсэн үйл ажиллагааны зардал
	Нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо
	Бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн тооцоо
2.1.1.1.1	Бүтээгдэхүүний дугаар 1
	нэрээр нэрлэгдсэн үйлдвэр I. I. Иванова
	ХК "Альфа"
	"Диагонал" ХХК
	ХК "Ярославль"
	Бусад ханган нийлүүлэгчид
2.1.1.1.2	Бүтээгдэхүүний дугаар 2
	нэрээр нэрлэгдсэн үйлдвэр I. I. Иванова
	ХК "Альфа"
	"Диагонал" ХХК
	Бусад ханган нийлүүлэгчид
	Цалин
	№1 дивиз (Москва)

	Даатгалын шимтгэл
	№1 дивиз (Москва)
	2-р хэлтэс (Санкт-Петербург)
	Ерөнхий урсгал зардал
	№1 дивиз (Москва)

	Харилцаа холбооны үйлчилгээ

	Цалин (данс 26)
	Даатгалын шимтгэл (данс 26)

	Үнэ
	бусад зардал


	Харилцаа холбооны үйлчилгээ

	Цалин (данс 26)
	Даатгалын шимтгэл (данс 26)
	Хэрэглээний материал, албан тасалгааны тоног төхөөрөмж
	Тээврийн засвар үйлчилгээний зардал
	бусад зардал
	Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал
	№1 дивиз (Москва)
	Цалин (данс 25)
	Даатгалын шимтгэл (данс 25)
	Үйлдвэрлэлийн зориулалттай багаж хэрэгсэл, материал
	бусад зардал
	2-р хэлтэс (Санкт-Петербург)
	Цалин (данс 25)
	Даатгалын шимтгэл (данс 25)
	бусад зардал
	Татвар

	Орлогын татвар
	Эд хөрөнгийн татвар
	Санхүүгийн үйл ажиллагааны зардал
	Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны зардал
	Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал
	Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ
	Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал
	Сарын эцэст бэлэн мөнгөний илүүдэл/дутагдал
	Сарын эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдэл

ODDS-ийн менежер эсвэл бусад эцсийн хэрэглэгчийн анхаарах хамгийн эхний зүйл бол мөнгөн гүйлгээний үзүүлэлтийн сөрөг утга юм.

Мэдээллийн хувьд

Мөнгөн гүйлгээ нь мөнгөн гүйлгээний төрөл бүрийн (урсгал, санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа) тооцоолсон үзүүлэлт бөгөөд мөнгөн орлого, зарлагын зөрүүг илэрхийлдэг.

Мөнгөн гүйлгээний сөрөг утга нь бэлэн мөнгөний орлого зарлагаас бага байгааг илтгэнэ. Мөн тухайн аж ахуйн нэгж өмнөх сараас бэлэн мөнгөний үлдэгдэлгүй байсан бол төлбөрөө хийх боломжгүй болно.

Жишээн дээр ODDS-ийг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, тусдаа хэлтэс (Москва, Санкт-Петербург) -аар задлан үзүүлэв. Төлөвлөгөөнүүд нь бодит байдлаас эрс ялгаатай бол менежмент нь илүү нарийвчилсан задаргаа шаарддаг.

Бэлэн мөнгөний урсгал дээр үндэслэн, жишээлбэл, нэг сарын хугацаанд хүлээгдэж буй орлогыг харгалзан дараагийн сарын мөнгөн гүйлгээг урьдчилан таамаглаж байна.

Сарын бодит бэлэн мөнгөний зарлагын дүн шинжилгээ нь зардлыг тууштай байдал, үүрэг хариуцлагаас нь ангилж, тодорхой "тогтмол", өөрөөр хэлбэл сар бүр шаардлагатай бэлэн мөнгөний зарлагын хэмжээг бий болгох боломжийг олгодог.

Төлбөрийн бүртгэл, төлбөрийн хуанли дээр үндэслэн үйлчлүүлэгчдээс урьдчилгаа, эцсийн төлбөрийн хүлээн авалтын хувьд ODDS-ийн орлогын хэсгийг бүрдүүлдэг.

Ийм мөнгөн гүйлгээний төлөвлөлт нь мөнгөн гүйлгээний үр ашигтай менежментийг баталгаажуулдаг.

Анхаар!

Мөнгөний үлдэгдлийн төлөвлөгөө-бодит дүн шинжилгээ нь дараагийн тайлант сарын эхэнд болон эсрэг талууд төлбөрийн чадваргүй болсон тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг хангах үүднээс сарын эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдэлд хязгаарлалт тогтоох боломжийг олгодог.

Үйлдвэрлэлийн бодит өртгийн тайлан

Аж ахуйн нэгж бүрийн гол зорилтуудын нэг бол зах зээлийн үнийг бүрдүүлэхийн зэрэгцээ борлуулсан бүтээгдэхүүнээ үйлдвэрлэх зардлыг нөхөхийн зэрэгцээ өрсөлдөх чадвартай, бүтээгдэхүүний чанарт нийцсэн, зах зээлийн эрэлт хэрэгцээг хангах явдал юм.

Зах зээл эсвэл гэрээний тогтмол үнийг бий болгосны дараа зардлаа хадгалахыг хичээх хэрэгтэй - хэрэв өртөг нь үнээс давсан бол аж ахуйн нэгж ашиг олохгүй. Та удирдлагын тусламжтайгаар нөхцөл байдлыг хянах боломжтой үйлдвэрлэлийн бодит өртгийн тайлан(Хүснэгт 7).

Хүснэгт 7

Үйлдвэрлэлийн бодит өртгийн талаархи тайлан, урэх.

Үгүй	Өртөг тооцох зүйл	Төлөвлөгөө	Баримт	Өөрчлөлт, +/-
	Материаллаг зардал

	Даатгалын шимтгэл
	Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал
	Ерөнхий урсгал зардал

	Үйлдвэрлэлийн бус зардал
	Бүрэн зардал

	НӨАТ ороогүй үнэ

Энэхүү тайланд төлөвлөсөн өртгийн үзүүлэлтүүдийн бодит үзүүлэлтээс зөрүүг тусгасан болно. Хэрэв тэдгээр нь ач холбогдолтой бол шалтгааныг тодорхойлохын тулд нэмэлт дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай.

Дүрмээр бол удирдлагын тайланг бүрдүүлэх энэ үе шатанд тэд зардлын бүтцэд хамгийн их хувийг эзэлдэг зардлын бүлгийг бий болгож, үүний үндсэн дээр бүтээгдэхүүний ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд зардлыг бууруулах бодлогыг боловсруулдаг. Жишээлбэл, материалын зардлыг бууруулахын тулд тэд илүү таатай нөхцлөөр ханган нийлүүлэгчидтэй гэрээ хэлэлцээр хийх эсвэл шинээр хайж олох; цалингийн санг багасгахын тулд ажилчдын тоог цөөлөх, гуравдагч этгээдийн байгууллагуудыг ажилд татах гэх мэт.

Зардлын бүтцийг оновчтой болгох арга хэмжээг харгалзан дараагийн тайлант хугацаанд шинэчилсэн бүтцийг хийхээр төлөвлөж байна.

Бизнесийн ерөнхий зардлыг (эзэлхүүний хэлбэлзлээс үл хамааран зардлын бүтцийн байнгын бүрэлдэхүүн хэсэг болгон) ижил түвшинд байлгахын зэрэгцээ эзлэхүүний өсөлтийг харгалзан үйлдвэрлэлийн өртгийн төлөвлөгөөт тооцоог гаргах жишээг авч үзье (Хүснэгт). 8).

Үйлдвэрлэлийн нэгжид ногдох бодит бизнесийн ерөнхий зардал (7-р хүснэгтийг үзнэ үү) - 41,642.70 рубль. 257 ширхэг борлуулалтын хэмжээ. тайлант хугацаанд бүтээгдэхүүн . Үүний үр дүнд бизнесийн ерөнхий зардлын нийт дүн 10,702,173.90 рубль байна. (41,642.70 × 257 рубль).

Дараагийн тайлангийн хугацаанд төлөвлөсөн борлуулалтын хэмжээ 294 ширхэг байна. Бизнесийн ерөнхий зардлын нийт дүнг (10,702,173.90 рубль) төлөвлөсөн хэмжээнд хувааж, үйлдвэрлэлийн нэгжид ногдох бизнесийн тодорхой ерөнхий зардлыг (36,401,95 рубль) гаргая.

Зардлын тайлангийн бодит өгөгдлийн дагуу үлдсэн зардлын зүйлийг төлөвлөлтийн хугацаанд өөрчлөгдөөгүй хүлээн авна.

Хүснэгт 8

Санал болгож буй арга хэмжээг харгалзан зардлын бүтцийг төлөвлөх, урэх.

Үгүй	Тооцооллын зүйлийн нэр	Баримт	Төлөвлөгөө	Өөрчлөлт, +/-
	Материаллаг зардал
	Үйлдвэрлэлийн гол ажилчдын хөдөлмөрийн зардал
	Даатгалын шимтгэл
	Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал
	Ерөнхий урсгал зардал
	Үйлдвэрлэлийн зардал
	Үйлдвэрлэлийн бус зардал
	Бүрэн зардал

	НӨАТ ороогүй үнэ

Борлуулалтын хэмжээ өсөхөөс шалтгаалж өөрчлөгддөггүй бизнесийн ерөнхий зардлаас бусад зардлын үнэд багтсан бүх зардлын зүйлүүдийг бид өөрчлөлгүй үлдээсэн.

Оновчлолын ачаар жижиглэнгийн үнийг ижил түвшинд байлгахын зэрэгцээ үйлдвэрлэлийн нэгжид ногдох төлөвлөсөн тодорхой ашгийг 5,240.75 рубль, урьдчилсан борлуулалтын нийт хэмжээгээр - 1,540,780.50 рубль нэмнэ.

Хэрэв зардлыг оновчтой болгох арга хэмжээ төлөвлөөгүй бол төлөвлөсөн зардлын бүтцэд дүрмээр бол өмнөх үеийн бодит мэдээллийг багтаасан болно.

Авлага, өглөгийн тайлан

Авлага, өглөгийн тайланг удирдлагын нэг баримт бичигт нэгтгэж эсвэл бие даасан хоёр баримт бичигт хувааж болно. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг үнэлэх, харьцангуй харьцааг ашиглан өрийн эргэлтийг хянах боломжийг олгодог.

Төлбөр, бэлэн бүтээгдэхүүний шилжүүлгийн хоорондох түр зуурын зөрүүгээс болж авлага, өглөг үүсэх нь зайлшгүй юм.

Мэдээллийн хувьд

Дансны авлага гэдэг нь хариуцагчдаас компанид төлөх ёстой хөрөнгө; Дансны өглөг гэдэг нь тухайн компани зээлдүүлэгчид төлөх ёстой хөрөнгө юм.

Авлага, өглөгийн тайланг тодорхой өдөр бүрдүүлдэг бөгөөд эцсийн хүлээн авагч нь эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцооны байдлын талаарх мэдээллийг харж, үүргийн биелэлтийг хурдан хянах боломжтой.

Удирдлагын жишээ аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн тайлан- хүснэгтэд. 9.

Хүснэгт 9

2017 оны 07 дугаар сарын 21-ний өдрийн авлага, өглөгийн тайлан

Үгүй	Өртэй/ Зээлдүүлэгчид	Хэмжээ, үрэх.	Тээвэрлэлт		Төлбөр хийсэн (урьдчилгаа)		2017 оны 7 дугаар сарын 21-ний өдрийн өрийн хэмжээ
Үгүй	Өртэй/ Зээлдүүлэгчид	Хэмжээ, үрэх.	огноо	Хэмжээ, үрэх.	огноо	Хэмжээ, үрэх.	2017 оны 7 дугаар сарын 21-ний өдрийн өрийн хэмжээ
	Өртэй хүмүүс
	Бета ХХК
	Зээлдүүлэгчид
	"Норман" ХХК

Тайлангийн мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийснээр менежер 2017 оны 06-р сарын 09-ний өдөр тус компани Норман ХХК-д 80% (880,000.00 рубль) шилжсэн болохыг харах болно. Бүтээгдэхүүнийг 2017 оны 6-р сарын 15-нд бүрэн эхээр нь ачуулсан. Гэвч 2017 оны 7-р сарын 21-ний байдлаар компани 220,000.00 рублийн өрийг эцэслэн төлж чадаагүй байна.

Үүний зэрэгцээ Бета ХХК нь 5,500.00 мянган рублийн урьдчилгаа (50%), бүтээгдэхүүнийг 2017 оны 6-р сарын 23-ны өдөр бүрэн хэмжээгээр ачуулсан. Гэвч тус компани эцсийн төлбөрийн 50 хувийг аваагүй байна.

Дүрмээр бол, эсрэг талуудтай хийсэн гэрээнд хүргэх нөхцөл, хүргэх ба эцсийн төлбөрийн хоорондох хугацааг тодорхойлдог (жишээлбэл, эцсийн төлбөрийг худалдан авагч нийлүүлсэн бүтээгдэхүүнийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын таван өдрийн дотор хийдэг). Төлбөрийн эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулна (жишээлбэл, хоцрогдсон өдөр бүрийн хувьд хойшлуулсан төлбөрийн дүнгийн 0.1% -иар торгууль ногдуулна).

Тиймээс зээлдүүлэгчдээс нэхэмжлэл гаргасан тохиолдолд компани нь эцсийн тооцоог хийхээс гадна торгууль төлөхөөс өөр аргагүй болох бөгөөд эдгээр нь урьдчилан тооцоолоогүй нэмэлт зардал юм.

Удирдлагын бусад тайлан

Үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөний биелэлтийн талаарх удирдлагын тайлан

Төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдийг агуулна. Эцсийн хүлээн авагчийн хүсэлтээр дэлгэрэнгүй мэдээллийг семинарт өгдөг.

Ийм төрлийн тайланг сар бүр гаргаж байх нь зөв. Ингэснээр жилийн үйлдвэрлэлийн хөтөлбөрийн хэрэгжилтэд хяналт тавьж, үйлдвэрлэлийн ерөнхий дүр зургийг харах боломжтой болно.

Дүрмээр бол үйлдвэрлэлийн ажилчдын урамшуулал нь төлөвлөгөөний хэрэгжилтээс шууд хамаардаг гэдгийг анхаарч үзье. Тиймээс, үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөг биелүүлээгүй тохиолдолд цехийн дарга эсвэл бусад эрх бүхий хүмүүс боловсруулж, хугацаа алдсан шалтгааныг зааж өгөх тайлбарын маягтыг өгөх боломжтой. (жишээлбэл, нэмэлт гэмтэл илрүүлэх, үйлдвэрлэлийг дуусгахад агуулахад шаардлагатай материал байхгүй гэх мэт).

Маркетингийн төлөвлөгөөний гүйцэтгэлийн талаархи удирдлагын тайлан

Маркетингийн төлөвлөгөөг (борлуулалтын хэмжээг таамаглах) дүрмээр бол маркетингийн хэлтэс боловсруулдаг.

Маркетингийн төлөвлөгөөний гүйцэтгэлийн тайланд төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно. Төлөвлөгөөний бодит утгын 10% -ийн хэлбэлзлийг хүлээн зөвшөөрнө. Үгүй бол тодорхойлсон хазайлтыг харгалзан төлөвлөгөөг тохируулах шаардлагатай.

Үүнээс гадна хазайлтын шалтгааныг шинжлэх шаардлагатай. Магадгүй зах зээл дээр хямд үнээр өрсөлдөгч гарч ирсэн, худалдан авагчид санал болгож буй үнээр бараа худалдаж авах боломжгүй гэх мэт.

Маркетингийн төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн талаархи удирдлагын тайлан нь гадаад орчны хэлбэлзлийн талаар "хуруугаа барьж", өөрчлөлтөд хурдан хариу өгөх боломжийг олгоно.

өрсөлдөгчдийн (боломжтой хүмүүсийг оруулаад) үйлдлийг хянах;
аж ахуйн нэгжийн өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх, хадгалах;
бүтээгдэхүүний эрэлт, худалдан авагчдын төлбөрийн чадварыг хянах.

Гүйцэтгэсэн ажлын талаарх удирдлагын тайлан

Дуусаагүй ажил (WIP) нь үйлдвэрлэлийн бүх мөчлөгийг дуусгаагүй бүтээгдэхүүн юм. Аж ахуйн нэгжийн нийт зардалд дуусаагүй ажлын зардлын эзлэх хувь нэлээд их байж болно.

Дүрмээр бол дуусаагүй ажлын удирдлагын тайланг нарийвчлан тусгасан болно - өртөгт багтсан бүх зардлыг (материалын зардал, хөдөлмөрийн зардал, нэмэлт зардал гэх мэт), гүйцэтгэсэн ажлын хувь хэмжээ, стандартын дагуу зарцуулсан хөрөнгийн зарцуулалтыг тусгасан болно. (жишээлбэл, материалыг 1000.00 рубль зарцуулсан, бэлэн бүтээгдэхүүний стандарт нь 2000.00 рубль тул зардлын хувь нь 50 байна).

Тайлан нь ажлын хөдөлмөрийн эрчмийн талаархи мэдээллийг агуулж болно.

Түүхий эд, материалын нөөцийн тайлан

Түүхий эд, материалын нөөц нь үйлдвэрлэлийн үйл явцыг тасралтгүй хангах ёстой.

Нийлүүлэгчид их хэмжээний бараа, түүхий эд, эд ангиудыг худалдан авахдаа хөнгөлөлт үзүүлдэг. Гэхдээ эдгээр бараа материалыг хадгалах, хадгалах зардал нь хөнгөлөлтөөс авсан үр ашгаас давж магадгүй гэдгийг бизнес эрхлэгчид санах хэрэгтэй. Үүний зэрэгцээ их хэмжээний худалдан авалт хийснээр та тээврийн зардлыг хэмнэх боломжтой.

Өмнө дурьдсанчлан, үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөг биелүүлэхгүй байх нэг шалтгаан нь агуулахад материал дутмаг байж магадгүй юм. Тиймээс түүхий эд, материалын нөөцийн тайланг үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөний дагуу гаргах ёстой.

Энэхүү тайланг ихэвчлэн аж ахуйн нэгжийн хангамжийн бүтцийн хэлтэс (материал, техникийн хангамжийн хэлтэс, материаллаг хангамжийн үйлчилгээ гэх мэт) гаргадаг.

Түүхий эд, материалын нөөцийг төлөвлөхдөө үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөний өгөгдөл (ихэвчлэн жилийн) болон нэгж бүтээгдэхүүнд ногдох түүхий эд, материалын хэрэглээний стандартыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Мөн гадаад орчны өөрчлөлт (эрэлт нэмэгдэх, материалын хүргэх хугацааг нэмэгдүүлэх, бараа материалын өртөг нэмэгдэх гэх мэт) тохиолдолд материалын даатгалын нөөцийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Түүхий эд, материалын нөөцийн талаархи удирдлагын тайланд үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөтэй холбоотой бодит үзүүлэлтүүдийг тусгасан байх ёстой.

Бэлэн бүтээгдэхүүний бараа материалын тайлан

Үйлдвэрлэлийн үйл явцыг тасралтгүй явуулахын тулд бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцийг бүрдүүлэх шаардлагатай. Гэхдээ энд ч гэсэн бэрхшээлүүд байдаг: бэлэн бүтээгдэхүүний нөөц нэмэгдэх нь тэдгээрийг хадгалах зардлыг нэмэгдүүлдэг. Мөн эрэлт буурсан тохиолдолд эдгээр бэлэн бүтээгдэхүүн огт эрэлтгүй байж магадгүй юм. Бүтээгдэхүүн нь хурдан мууддаг, дуусах хугацаа нь тодорхой байвал нөхцөл байдал улам дордох болно.

Аж ахуйн нэгж нь хэрэглэгчдийн эрэлт хэрэгцээг хангахуйц бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцийн оновчтой хэмжээг бий болгох ёстой.

Уг тайланд төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно. Заримдаа менежерүүд нэмэлт мэдээлэл шаарддаг - төлөвлөсөн үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээ, ингэснээр бэлэн бүтээгдэхүүний бүх хөдөлгөөнийг нэг удирдлагын тайланд тусгасан болно.

Нэмж дурдахад, түүхий эд, материалын бараа материалын тайлангийн нэгэн адил энд үйлдвэрлэлийн доголдол, урьдчилан тооцоолоогүй, давагдашгүй хүчин зүйлийн нөхцөл байдал, түүнчлэн борлуулалтын хэмжээ хазайсан тохиолдолд аюулгүй байдлын нөөцийг харгалзан үзэх шаардлагатай. бодит үзүүлэлтүүдээс урьдчилан таамаглах.

Удирдлагын тайлан нь тухайн аж ахуйн нэгжийн явуулсан үндсэн үйл явцыг тусгасан баримт бичиг бөгөөд байгууллага бүр ийм баримт бичгийн тодорхой бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Мэдээлэл нь голчлон хэрэглэгчиддээ чиглэгддэг бөгөөд агуулга нь тэдний шаардлага, тэдний сонирхсон зүйлээс хамаардаг.

Гэсэн хэдий ч аливаа аж ахуйн нэгжийн баримт бичгийг бэлтгэхтэй адил удирдлагын тайланг гаргах үндсэн зарчмууд байдаг. Юуны өмнө энэ нь энгийн байх зарчимд нийцсэн байх ёстой. Та баримт бичгийг тодорхой хэрэглэгчдэд шаардлагагүй, шаардлагагүй мэдээллээр хэт ачаалах ёсгүй, зөвхөн чухал үзүүлэлтүүдийг оруулах ёстой. Нэмж дурдахад түүний хэмжээг тодорхой тодорхойлсон байх ёстой, жишээлбэл, нэг А3. Энэ нь танд хамгийн сонирхолтой, мэдээлэл сайтай баримтуудыг сонгоход тусална. Гэхдээ гол зүйл бол удирдлагын тайлан нь үр ашгийн зарчимд захирагдах ёстой, өөрөөр хэлбэл түүний агуулга нь хэрэглэгчдэд байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулах үр дүнтэй арга хэмжээ авах боломжийг олгох ёстой. Энгийнээр хэлэхэд, өгсөн мэдээлэл нь цаг тухайд нь байх ёстой.

Ийм баримт бичгийг тогтмол бэлтгэх нь менежерийг компанийн цаашдын үйл ажиллагааны үр дүнтэй гэдэгт итгэлтэй байх боломжийг олгоно, учир нь ажилтнууд боловсруулсан зааврын дагуу ажиллах болно. Түүнчлэн, мэргэжилтэн нь тогтоосон хугацаанд тайланг дуусгахын тулд бүх ажлыг гүйцэтгэх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ бүх мэдээлэл нь тодорхой түвшний менежерт ойлгомжтой байх ёстой. Удирдлагын тайланг зөв гүйцэтгэсэн, сайн бичсэн нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг бүрэн тусгасан бөгөөд нэмэлт асуулт гарч ирэхгүй.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын ажилтнууд энэхүү баримт бичгийн агуулгыг өөрсдөө тодорхойлж чаддаг тул түүнийг хангах хэлбэрийг өөрсдийн үзэмжээр сонгоно. Уламжлал ёсоор мэдээллийг харуулах гурван арга байдаг: график, текст болон хүснэгт хэлбэрээр. Дүрмээр бол мэргэжилтэн нь хэрэглэгчдэд тулгуурладаг. Жишээлбэл, нягтлан бодогчийн хувьд хүснэгтийн тайлан нь хамгийн тохиромжтой, ойлгомжтой байх бөгөөд бүх нэмэлт өөрчлөлт, тайлбарыг текст хэлбэрээр өгөх боломжтой. Хөрөнгө оруулагч эсвэл аналитик хэлтсийн ажилтан график ашиглан нөхцөл байдлыг үнэлэх нь илүү хялбар байдаг.

Энэ хүчин зүйл нь түүний хамаарал, улмаар гаргасан шийдвэрийн цаг алдалгүй байдлыг тодорхойлдог тул тайлагнах цаг хугацааны талаар би тусад нь ярихыг хүсч байна. Тиймээс богино болон дунд хугацааны тайланг ихэвчлэн ашигладаг бөгөөд үе үе тайлагнадаг. Сүүлийнх нь урт хугацааны тодорхой арга хэмжээг боловсруулах, өөрөөр хэлбэл компанийн стратегийн зорилгыг тодорхойлох боломжийг олгодог үзүүлэлтүүдийг харуулах явдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны динамик байдлыг бүрэн тусгасан баримт бичиг бол богино хугацааны удирдлагын тайлан гэж тооцогддог. Үүний нэг жишээ нь өдөр тутмын болон долоо хоног тутмын шалгуур үзүүлэлтүүдийн цуглуулга хэлбэрээр гарч ирдэг бөгөөд үүний үндсэн дээр дараагийн хугацаанд тодорхой үйл ажиллагааг боловсруулдаг. Энэ түвшний гол хэрэглэгчид дунд менежерүүд гэж тооцогддог.

Дунд хугацааны удирдлагын тайланг сар бүр гаргадаг. Энэ нь зөвхөн өнгөрсөн хугацааны үзүүлэлтүүдийг төдийгүй цаашдын үйл ажиллагааны урьдчилсан утгыг агуулдаг. Баримт бичигт зарим өөрчлөлт оруулах шаардлагатай эсэхийг тэд өөрсдөө шийдэж чаддаг тул үүнийг голчлон удирдлагын багт өгдөг. Ийм баримт бичиг нь компанид ихээхэн туслалцаа үзүүлж, нөхцөл байдалд эерэгээр нөлөөлнө. , менежерүүд болон удирдах ажилтнууд өмнөх албан тушаалаа хадгалахын зэрэгцээ ирээдүйд юу хүлээж байгааг хардаг.

1.Удирдлагын тайлан гаргах зорилго, зорилт.

2.Удирдлагын тайлан гаргах зарчим

3.Удирдлагын тайлангийн хэлбэр

Асуулт 1.Удирдлагын тайлан гаргах зорилго, зорилтууд.

Одоогийн байдлаар үйл ажиллагааны үр дүнг нэгтгэсэн гадаад санхүүгийн тайлан гаргахад гол анхаарлаа хандуулж байна. Үүний зэрэгцээ, байгууллагын бие даасан бүтцийн хэлтсийн удирдлагын үр дүнг тусгасан удирдлагын тайланг бүрдүүлэх асуудал анхааралгүй орхигддог.

Одоогийн байдлаар аж ахуйн нэгжүүдэд удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах асуудал, түүний дотор удирдлагын тайланг аж ахуйн нэгжүүд бие даан зохицуулах ёстой. Аж ахуйн нэгжид сегмент үүсэх нь олон хүчин зүйлээс хамаардаг бөгөөд тэдгээрийн гол нь аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын бүтэц юм. Гадаадын уран зохиолд аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн нэгжийг түүний үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон хариуцлагын төв гэсэн ойлголттой хослуулсан байдаг. Аж ахуйн нэгжүүдэд үйл ажиллагааны сегментийг бүрдүүлэх нь тухайн үйлдвэрлэлд удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглахтай уялдуулан системчлэх, зохицуулах шаардлагатай байдаг. Сегментчилсэн удирдлагын тайланг бий болгохын тулд байгууллага бүр шаардлагатай өгөгдлийг цуглуулах, тусгах, танилцуулах үйл явцыг багтаасан тодорхой системийг бий болгох ёстой.

Удирдлагын тайлагналын үүрэг бол хэлтэс бүрт үйлдвэрлэлийн нөөцийн зарцуулалтыг үнэн зөв, цаг тухайд нь тусгах, эдгээр зардлын боломж, үр ашгийн чанарын үнэлгээг өгөх явдал юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ нь зардлыг тооцоолохын тулд бие даасан бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний хооронд зардлыг цуглуулах, хуваарилахад ихээхэн ач холбогдол өгч, хариуцлагын төвүүдийн зардлын хяналтад онцгой анхаарал хандуулах ёстой.

Удирдлагын тайланг бэлтгэх нь бие даасан утгатай бөгөөд дор хаяж гурван зорилгыг баримталдаг.

Эхнийх нь дүн шинжилгээ хийх үйл явц, байгууллагын хүрээнд үйл ажиллагаа явуулж буй бүтцийн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг хангах мэдээллийн дэмжлэгээс бүрдэнэ.
Хоёрдахь зорилго нь байгууллагын үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, ашиг, эрсдэлийг үнэлэхэд санхүүгийн гадаад тайланг хэрэглэгчдэд туслах явдал юм.
Удирдлагын тайланг бэлтгэх гурав дахь зорилго нь удирдлагын шийдвэр гаргахад байгууллагын менежерүүдэд мэдээллийн дэмжлэг үзүүлэх явдал юм.

Асуулт 2. Удирдлагын тайлан гаргах зарчим

Удирдлагын тайланг бэлтгэх зарчим, журмыг дотоодын эдийн засгийн ном зохиолд бараг боловсруулаагүй байна. Сегментчилсэн тайлагналын хэлбэрийг боловсруулахад аж ахуйн нэгжийн бие даасан байх зарчим нь маш тохиромжтой. Учир нь Ийм тайланд заасан мэдээллийн нарийвчлал, хэмжээ нь тухайн аж ахуйн нэгжид хамаарах зохион байгуулалт, техник, эдийн засгийн онцлог, нягтлан бодох бүртгэлийн тухайн объекттой холбоотой удирдлагын зорилго, тодорхой хариуцлагын төвд шилжүүлсэн эрх мэдэл, хариуцлагын агуулга зэргээс хамаарна. болон түүний менежер.

Удирдлагын тайлан гаргах зарчим:

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл зорилтот байх ёстой. Удирдлагын тайланг бүрдүүлэхэд чиглүүлэх зарчим нь түүнд агуулагдах үзүүлэлтүүд нь орлого, зардлын удирдлагын тодорхой төвүүдийн мэдээллийн хүсэлттэй холбоотой байх ёстой бөгөөд түүний дээд менежерт бус харин тодорхой менежерт чиглэгддэг.

Удирдлагын үр дүнтэй хяналт нь тайлангийн тодорхой мэдээлэлтэй байхыг шаарддаг. Удирдлагын тайлангийн өгөгдлийг системчилсэн байх ёстой бөгөөд ингэснээр менежер оновчтой удирдлагын шийдвэрийг хурдан гаргаж, хариуцлагын төвийн цаашдын ажлыг сайжруулах боломжтой болно. Менежерт шаардлагагүй мэдээллийг агуулсан тайлан нь удирдлагын хяналтын чанарыг бууруулдаг.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн чухал зарчим бол үүсгэсэн мэдээллийн үр ашиг байх ёстой. Удирдлагын үнэ цэнэ нь түүнийг олж авах зардлаас бага байдаг удирдлагын мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах нь утгагүй юм.

Зардлын төвүүдийн тайланг бүрдүүлэхдээ хяналттай байх зарчмыг онцолж болох бөгөөд үүний мөн чанар нь дараах байдалтай байна: дээр зогсож буй менежер доод шаталсан удирдлагын түвшинд эмхэтгэсэн тайлангийн нарийвчилсан мэдээллийг шалгах шаардлагагүй. Удирдлагын асуудал гарах хүртэл. Тиймээс хяналт тавих зарчмаас тайлагнах хоёр дүрмийг баримтална.

Тайланг танилцуулж буй менежерийн түвшин нэмэгдэхийн хэрээр тайлангийн нарийвчилсан мэдээлэл буурдаг;

Ахлах удирдлагад өгөх тайлан нь доод албан тушаалтнуудын тайланг нэгтгэсний үр дүн биш юм.

Найдвартай байдлын зарчмыг удирдлагын мэдээллийн шалгуур болгон ашиглаж болно. Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл нь ихэвчлэн үнэн зөв байхын тулд үйл ажиллагааны мэдээллийг олж авахад тэргүүлэх ач холбогдол өгдөг бүдүүлэг тооцооллыг ашигладаг. Гэсэн хэдий ч тайлагнасан мэдээллийн буруу нь гаргасан шийдвэрийн хүчин төгөлдөр байдалд нөлөөлөх ёсгүй.

Удирдлагын тайлан нь орлого, зардлыг харьцуулах боломжийг олгох ёстой. Аж ахуйн нэгж, тэдгээрийн дотоод хэлтсийн үйл ажиллагааг үнэлэх өөрийгөө санхүүжүүлэх шалгуур үзүүлэлтийн тогтолцоо хэчнээн төгс байсан ч, эдгээр үзүүлэлтүүд эсвэл тэдгээрийн тооцооллын өгөгдлийг зохих ёсоор тусгаагүй бол тэдгээрийг төлөвлөгөөнд ямар нарийвчлалтайгаар боловсруулсан байх нь хамаагүй. Нягтлан бодох бүртгэлд өөрийгөө санхүүжүүлэх нь үнэндээ ажиллахгүй, хөшүүрэг, хөшүүрэг нь ажиллахгүй байна. Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлд объектуудыг нарийвчлан тодорхойлох нь зөвхөн зардлыг системчилсэн байдлаар төдийгүй ижил объектуудын орлогыг нарийвчлан тусгах ёстой.

Тайлангийн хэлбэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн объектоос хамаарах зарчим нь зардлын төвүүдийг сонгох, хариуцлагын төвүүдийг хуваарилах шалгуурт үндэслэсэн байх ёстой. Дараахь нөхцөл хангагдсан тохиолдолд хариуцлагын чиглэлээр тайлан гаргах боломжтой.

Тодорхой үүрэг хариуцлага хүлээдэг функциональ чиглэлийг тодорхой тодорхойлох;

Тухайн сегмент дэх зардлын хариуцлагыг хязгаарлах боломжийг олгодог хэлтэсүүдийн нутаг дэвсгэрийн хэлтэс байгаа эсэх;

Төрөл бүрийн хариуцлагатай хүмүүсээр янз бүрийн үйлдвэрлэлийн процессыг удирдах.

Энэ тохиолдолд сегментүүд нь гадны хэрэглэгчдэд зориулагдсан эсвэл харьцангуй бие даасан бүтцийн нэгжийг төлөөлдөг аж ахуйн нэгжийн хэсгийг хэлнэ.

Сонгомол аргын зарчим нь бүх төрлийн бүтээгдэхүүн, бүх бүтцийн хэлтсийн бүртгэл хөтлөх нь удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн заавал биелүүлэх шаардлага биш юм.

Энэ зарчимтай нягт холбоотой нь материаллаг байдлын зарчим юм. Ач холбогдлын хязгаарыг тодорхойлох дараах дүрмийг ялгаж салгаж болно.

Тухайн сегментийн борлуулалтын орлого нь байгууллагын борлуулалтын орлогын 5 ба түүнээс дээш хувьтай тэнцэх тохиолдолд удирдлагын тайлангийн тайлагналын хэлбэрийг тусад нь хуваах;

Тухайн сегментийн борлуулалтын санхүүгийн үр дүн нь байгууллагын борлуулалтын санхүүгийн үр дүнгийн 5 ба түүнээс дээш хувьтай тэнцэх тохиолдолд удирдлагын тайлангийн тайлагналын хэлбэрийг тусад нь хуваах;

Орлого бүрдүүлэхэд оролцсон хөрөнгийн хэмжээ нь байгууллагын нийт хөрөнгийн 5%-тай тэнцүү буюу түүнээс дээш байвал удирдлагын тайланг тусад нь тайлагнана.

Удирдлагын тайлагналын төвийг сахих зарчим нь тайланг удирдлагын шийдвэр гаргах хэрэгсэл болгон хувийн хэвшмэл байдлыг харуулахын тулд ашиглах ёсгүй гэсэн үг юм.

Удирдлагын тайлан гаргах зарчмын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын тогтолцоонд тогтоосон нууцлалын зарчмыг тодорхойлох шаардлагатай.

Нэмж дурдахад удирдлагын тайлан нь хариуцлагын төвүүдийн гүйцэтгэлийн бодит үзүүлэлтүүдийг төдийгүй бодит үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн хэмжээнээс хазайсан талаарх мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Удирдлагын тайлан гаргах энэхүү зарчим нь хазайлтыг зохицуулах, ашгийн өсөлтийн хүчин зүйлүүд эсвэл алдагдлын шалтгааныг хурдан тодорхойлох боломжийг олгоно.

Нэмж дурдахад тайлагнах маягтыг боловсруулахдаа хэрэглэгчид - менежерүүдийн сонголтыг анхаарч үзэхгүй байх боломжгүй юм. Хяналтын төхөөрөмжид мэдээлэл өгөх гурван арга байдаг: график, текст, хүснэгт. Нэг эсвэл өөр сонголтыг сонгох нь зүйтэй эсэх нь дүрмээр бол эмхэтгэх ажил, тайлан тус бүрийн семантик ачааллаас шалтгаална. График тайлангийн маягтуудыг ашиглах нь олон тооны зэргэлдээх үеийн үзүүлэлтүүдийг харьцуулсан динамик тайланд хамгийн үр дүнтэй байдаг. Мэдээлэл үзүүлэх текст хэлбэрийн давуу тал нь мэдээллийг хурдан хүлээн авах чадвар юм. Тайлангийн хүснэгтийн хэлбэр нь одоогоор хамгийн түгээмэл бөгөөд өргөн тархсан байна.

Тиймээс удирдлагын тайлан нь удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Сегментчилсэн тайлан нь байгууллагын тодорхой сегментийн үр ашгийг үнэлэх, удирдлагын янз бүрийн шийдвэр гаргах боломжийг олгодог.

Асуулт 3. Удирдлагын тайлангийн маягт.

Удирдлагын тайлангийн нэг хэсэг болгон мэдээллийг аж ахуйн нэгж биш харин хариуцлагын төвүүд цуглуулж, дүн шинжилгээ хийдэг. Тиймээс байгууллагын удирдлагын тайлангийн хэлбэрийг боловсруулах нь юуны түрүүнд хариуцлагын төвүүдийг тодорхойлохоос эхлэх ёстой.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэхийн тулд удирдлагын тайлангийн систем нь дараахь тайлангийн хэлбэрийг агуулсан байх ёстой.

1) аж ахуйн нэгжийн удирдлагын янз бүрийн түвшний зардлын төвүүдийн тайлан;

2) аж ахуйн нэгжийн хэлтэсүүдийн үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн талаархи тайлан;

санхүүгийн нийт үр дүнг бүрдүүлэхэд тодорхой зардал тээгчдийн оруулсан хувь нэмрийн тухай тайлан;
3) борлуулалтаас олсон ашгийг бүрдүүлэхэд борлуулалтын бүсүүдийн оруулсан хувь нэмрийг илтгэнэ.

Зардлын төвүүдэд санал болгож буй тайлагналын системийг бүрдүүлэх ажлыг дараах алгоритмын дагуу явуулна.

· аж ахуйн нэгжийн зардлын төвүүдийг тодорхойлох – i.e. энэ хэлтсийн зардлыг хариуцдаг менежерээр удирдуулсан түүний тусдаа хэлтэс;

· хариуцлагын төв тус бүрээр хянах боломжтой зардал, орлогын зүйлийг тодорхойлох;

· Зардал, орлогын стандарт утгыг тооцоолох;

· Удирдлагын янз бүрийн түвшний тайлан гаргах хугацаа, давтамжийг тогтоох, түүнчлэн тэдгээрийг гаргах үүрэг бүхий ажилтныг томилох;
Төлөвлөгөөний эерэг ба таагүй хазайлтыг тодорхойлох, эдгээр хазайлтад дүн шинжилгээ хийх, үндэслэлгүй илүүдэл зардлын буруутанг тодорхойлох, түүнчлэн байгууллагын санхүүгийн үр дүнд сөргөөр нөлөөлөх хазайлтаас урьдчилан сэргийлэх боломжит арга замыг бий болгох.

Хариуцлагын төвүүдэд ийм маягаар хийгдсэн тайлангууд нь танд дараах боломжийг олгоно.

1. компанийн дотоод удирдлагын мэдээллийн хэрэгцээг хангах;

2. удирдлагын янз бүрийн түвшинд зардлыг хурдан хянах;

3. үүсгэсэн тайлангийн маягтын шинжилгээний үр дүнд үндэслэн менежер, хэлтсийн үйл ажиллагааг үнэлнэ.

Удирдлагын түвшин бүрийн тайланд зардлын энэ түвшинд хянагдаж буй зүйлсийн нэр, стандарт үнэ цэнэтэй харьцуулахад гарсан бодит зардлын хэмжээг тусгасан байх ёстой. Зардлын төвүүдийн тайлан нь дохиоллын системийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд байгууллагын удирдлагын аппаратыг үйлдвэрлэлийн үйл явц, зардлын динамикийн талаарх мэдээллээр хангадаг.

Зардлын төвүүдийн үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн тайланг аливаа аж ахуйн нэгжийн стандарт болон бодит үйлдвэрлэлийн түвшинд өөрчилж, эмхэтгэж болно. Ийм тайлангийн маягтын үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь дараахь хүчин зүйлсийн ашигт үзүүлэх нөлөөллийг илрүүлэх болно: бүтээгдэхүүн, хэрэглээний нөөцийн үнэ, хувьсах болон тогтмол зардлын түвшин, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ.

Тиймээс байгууллагын дотоод тайлангийн хэлбэр нь зардлын хувьд ашгийн эх үүсвэрийг тодорхойлох, түүний үнэ цэнэд нөлөөлж буй эерэг ба сөрөг хүчин зүйлсийг шинжлэх, эцсийн дүндээ аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд тусалдаг.

Хариуцлагын төв бүрийн хүлээн авсан орлого, зарлагыг нэгтгэн дүгнэх нь аж ахуйн нэгжийн зардлын менежментийн үйл явцыг логик дүгнэлтэд хүргэх боломжийг олгоно. Борлуулалтаас олсон ашгийг бүрдүүлэхэд хариуцлагын төвүүдийн оруулсан хувь нэмрийн талаарх тайлан нь үйлдвэрлэлийн болон үйлчилгээний хариуцлагын төвүүдийн тайлант хугацаанд гарсан бодит зардлын түвшний талаарх мэдээллийг удирдлагын аппаратад өгөх, даатгалын төлбөрийн хэмжээг олон үе шаттайгаар тооцоолох боломжийг олгоно. Энэ нь зардлын төв, зардал тээвэрлэгч эсвэл хариуцлагын төв бүрийн аж ахуйн нэгжийн нийт ашгийг олж авахад оруулах хувь нэмрийг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ерөнхий үр дүнг бүрдүүлэхэд тодорхой зардал тээгчдийн оруулсан хувь нэмрийн талаархи тайланг ашиглахын давуу тал, боломжууд нь тодорхой бөгөөд дараахь зүйлийг багтаана.

Боловсруулсан тайлангийн маягт нь үндсэн үйлдвэрлэлийн төрөл бүрийн нийт үр дүнд оруулсан хувь нэмрийг харуулсан;

Тогтмол зардлыг нөхөхийн тулд үе шаттайгаар нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх нь үнийн доод хязгаарыг тогтоох боломжийг олгоно;

Энэхүү тайлангийн маягтыг ирүүлснээр байгууллагын бие даасан хэлтсийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих боломжтой болно;

Бүтцийн хэлтэсүүдийн байгууллагын нийт ашигт оруулсан хувь нэмрийн талаархи тайланг үйлдвэрлэлийн тодорхой аж ахуйн нэгжүүдийн ажилчдын гүйцэтгэлийг үнэлэх үндэс, материаллаг урамшууллын шалгуур болгон ашиглаж болно.

Борлуулалтаас ашиг олоход хариуцлагын төвүүдийн оруулсан хувь нэмрийн тайланг дараах байдлаар гаргана.

Орлого, зардлыг байгууллагын зардлын төв, үндсэн үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр өгсөн болно. Эдгээр тайлангийн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь үйлдвэрлэлийн төрөл бүрийн ашигт ажиллагааг тодорхойлж, түүнийг бүхэлд нь аж ахуйн нэгжийн үр ашгийн дундаж түвшинтэй харьцуулах боломжийг олгодог. Ирээдүйд энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд давуу эрх олгох тохиолдолд тэргүүлэх чиглэлийг тогтоох боломжийг олгоно.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого, аж ахуйн нэгжийн бие даасан хариуцлагын төвүүдийн гаргасан бодит зардлыг тусгасан болно. Түүнчлэн, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой зардлыг тэдгээрийн төрлөөр, тодорхой дарааллаар зааж өгсөн болно.

Хувьсах үйлдвэрлэлийн зардал;

Хувьсах бизнесийн зардал;

Нөхцөлөөр - үйлдвэрлэлийн хариуцлагын төвүүдийн тогтмол зардал;

Нөхцөлөөр - үйлчилгээний хариуцлагын төвүүдийн тогтмол зардал;

Нөхцөлөөр - удирдлагын хариуцлагын төвүүдийн тогтмол зардал;

Нөхцөлөөр - борлуулалтын хариуцлагын төвүүдийн тогтмол зардал.

· Хариуцлагын төв бүрийн хамрах хүрээний үнэмлэхүй утгыг тооцсон бөгөөд дүн шинжилгээ нь хариуцлагын төв бүрийн санхүүгийн ерөнхий үр дүнг бүрдүүлэхэд оруулсан хувь нэмрийг үнэлэх боломжийг олгоно;

· Үйлдвэрлэлийн төрөл тус бүрийн даатгалын дүнгийн үнэмлэхүй утгыг энэ төрлийн үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод харьцуулсан харьцааг тооцно. Энэ үзүүлэлтийг ашиглан байгууллагын удирдлага бие даасан үйлдвэрлэлийн байгууламжийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх боломжтой болно.

Удирдлагын тайлангийн даалгавар бол борлуулалтын тодорхой зах зээл дэх бүтээгдэхүүний ашигт ажиллагааг харгалзан байгууллагын нийт орлогод оруулах хувь нэмэрт нөлөөлж буй эдийн засгийн үндсэн хүчин зүйлсийг судлах судалгааны ажилд шаардлагатай мэдээллийг бэлтгэх явдал юм. Борлуулалтын бүсүүдийн борлуулалтаас олсон ашгийг бүрдүүлэхэд оруулсан хувь нэмрийн талаархи тайланг гаргах нь байгууллагад борлуулалтын янз бүрийн зах зээлд бүтээгдэхүүн борлуулах тогтмол зардлыг харгалзан үзэх, борлуулалтын бүс бүрийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэхэд оруулах хувь нэмрийг тодорхойлох боломжийг олгодог. борлуулалт.