LA. Elina, ekonomist-računovođa

Bonus za kupca od prodavatelja

Značajke poreza i računovodstva premija za ispunjavanje uvjeta ugovora o opskrbi prema OSN-u

Dopise Ministarstva financija spomenute u članku možete pronaći: odjeljak “Financijske i kadrovske konzultacije” sustava ConsultantPlus

Za potrebe poreza na dobit premiju koja ne umanjuje cijenu robe prodavatelj uračunava u izvanposlovne rashode, a kupac u prihode. Plaćanje takvih premija nema utjecaja na obračun PDV-a. Ali situacija se mijenja kada se takva premija pretvori u predujam za naknadnu isporuku.

Proučavanje ugovora

Kada prodavatelj daje premiju veleprodajnom kupcu (trgovačkoj organizaciji), obično:

• povezana je s ispunjenjem niza uvjeta. Na primjer, kupac mora kupiti određenu količinu robe od prodavatelja;
• prenosi se na račun kupca.

Već smo se bavili značajkama računovodstvenog i poreznog knjigovodstva za retro popuste:

Upravo tu situaciju ćemo razmotriti.

Ako je ugovorom predviđeno smanjenje troškova prethodno otpremljene robe za iznos premije (ili drugog poticajnog plaćanja), tada ga i prodavatelj i kupac moraju uzeti u obzir na isti način kao i retro popust. I obrnuto: čak i ako je u ugovoru navedeno da kupac ima retro popust, koji ne umanjuje cijenu robe, onda se to mora odraziti kao premija koja ne utječe na cijenu robe.

Pravila za izdavanje premije ovise o tome što je navedeno u ugovoru o isporuci robe:

• <если>izravno propisuje uvjete pod kojima je prodavatelj dužan platiti kupcu premiju u određenom iznosu, tada i prodavatelj i kupac mogu automatski naplatiti tu premiju;
• <если>stoji da se premija kupcu daje na temelju posebnog dokumenta (obavijest, obavijest prodavatelja), tada će takav dokument biti potrebno sastaviti. Na primjer, ugovor o pružanju bonusa može izgledati ovako.

U vezi s postignućem u drugom tromjesečju 2016. od strane kupca Sinitsa LLC količine kupljene robe u iznosu većem od 300 000 rubalja. (bez PDV-a), Prodavatelj LLC "Zhuravl" daje Kupcu premiju od 4% cijene kupljene robe (bez PDV-a).

Ukupni trošak kupljene robe u drugoj polovici godine (bez PDV-a) iznosi 460.000 rubalja.

Iznos bonusa je 18 400 rubalja. (460 000 RUB x 4%), ne utječe na trošak otpremljene robe.

Premija mora biti doznačena na bankovni račun Kupca u roku od 10 kalendarskih dana.

Također, uvjet plaćanja premije može se predvidjeti dodatnim ugovorom uz ugovor.

PDV obračun premija

Premija za PDV klauzula 2.1 čl. 154 Porezni zakon Ruske Federacije:

• ne smanjuje prihod prodavatelja;
• ne utječe na odbitak pretporeza od kupca. Dakle, nema potrebe vraćati PDV, koji je prethodno prihvaćen za odbitak prilikom knjiženja robe. Međutim, nema potrebe uključivati ​​iznos premije u oporezivi prihod od PDV-a.

UPOZORAVAMO VODITELJA

Prilikom sklapanja ugovora o osiguranju premije, mora se osigurati da jasno navodi Mijenja li premija cijenu proizvoda?

Ovo pravilo vrijedi za prodaju prehrambenih i neprehrambenih proizvoda.

Dakle, prilikom pružanja bonusa nije potrebno:

• izvršiti izmjene na fakturama (drugim otpremnim dokumentima);
• sastaviti bilo koji dokument za obračun PDV-a (na primjer, račun ili račun za ispravak) Dopis Ministarstva financija od 09. listopada 2013. br. 03-07-11/42059.

Ako premija nije isplaćena kupcu u novcu, već se uračunava u plaćanje za buduću isporuku robe, odnosno zapravo postaje akontacija za nadolazeću isporuku, tada klauzula 1 čl. 154. st. 4. čl. 164, sub. 2 str. 1 čl. 167 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 11. srpnja 2013. br. 03-07-11/27047, od 31. kolovoza 2012. br. 03-07-15/118:

• bolje je dokumentirati takav prijeboj kako bi i prodavatelj i kupac jednako razumjeli svoje međusobne obračune;
• prodavatelj mora na premiju pretvorenu u predujam obračunati predujam PDV-a po stopi 18/118 ili 10/110, izdati predujam, evidentirati ga u prodajnoj knjizi i drugi primjerak takvog računa prenijeti kupcu;
• na takvom avansnom računu kupac neće moći odbiti PDV jer nema nalog za plaćanje avansa klauzula 12 čl. 171 Porezni zakon Ruske Federacije.

Kako prodavač može prikazati premije?

Obračunata premija je trošak:

• u “profitabilnom” poreznom knjigovodstvu - neposlovno subp. 19.1 stavak 1 čl. 265, sub. 3. stavak 7. čl. 272 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 10. travnja 2015. br. 03-07-11/20448;
• u računovodstvu - za redovne djelatnosti. Na primjer, može se pripisati troškovima prodaje i prikazati na računu 44 istog naziva.

Pročitajte o sporovima oko zakonitosti retro popusta i bonusa na prodaju određene robe:

Takav se trošak priznaje metodom nastanka događaja na datum potpisivanja posebnog ugovora ili drugog dokumenta za osiguranje premije ili na datum njegovog automatskog obračuna (ako uvjeti ugovora ne zahtijevaju sastavljanje posebnog dokumenta) .

Inspektori nameću određena ograničenja u slučajevima kada je dodjela bonusa u suprotnosti sa zakonom. Primjerice, Ministarstvo financija je protiv uračunavanja u porezne izdatke plaćenih premija za kupnju duhanskih proizvoda i Dopis Ministarstva financija od 15. siječnja 2016. br. 03-03-06/1/831. Dakle, ako u svoj trošak uključite nezakonite bonuse kupcima, mogući su sporovi s inspektorima.

Primjer. Prodavateljev odraz premije

/ stanje / Na temelju rezultata drugog tromjesečja (11. srpnja 2016.), prodavatelj Zhuravl LLC osigurao je trgovačkoj organizaciji Sinitsa LLC bonus za postizanje obujma kupnje u drugom tromjesečju 2016. u iznosu od 18 400 rubalja. Premija je doznačena na žiro račun kupca 15. srpnja 2016.

/ riješenje / Prodavač je izvršio sljedeća knjiženja u računovodstvu.

Ako bi se premija prebijala s budućim isporukama, potonji unos ne bi bio potreban, ali bi bio potreban unos za zaračunavanje PDV-a na predujam.

Kako kupac može uzeti u obzir premiju?

U poreznom knjigovodstvu Za kupca je sve jednostavno: iznos premije uračunava u izvanposlovni prihod x klauzula 8 čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 27. rujna 2012. godine broj 03-03-06/1/506, od 07. svibnja 2010. godine broj 03-03-06/1/316; Savezna porezna služba za Moskvu od 03.05.2010. br. 16-15/023302@. Takav prihod mora se odraziti na datum kada je prodavatelj osigurao bonus. To jest, ili na datum dokumenta kojim se dodjeljuje bonus, ili na datum naveden u ugovoru (ako se, prema njegovim uvjetima, bonus treba osigurati automatski) klauzula 1 čl. 271 Porezni zakon Ruske Federacije.

Nema potrebe za preračunavanjem troška ranije primljene robe u poreznom knjigovodstvu.

I ovdje u računovodstvu opcije su moguće.

OPCIJA 1. Bonus smatrajte neovisnim drugim prihodom, izbjegavajući razlike između poreza i računovodstva.

OPCIJA 2. Smanjite troškove kupnje robe prema ugovoru za iznos premije. Ovaj pristup temelji se na načelu prioriteta ekonomskog sadržaja nad pravnim oblikom. klauzula 6. Objašnjenja Fonda “NRBU “BMC”” od 25. siječnja 2013. br. 15/2013-KPT. Uostalom, ako je primanje bonusa neraskidivo povezano s kupnjom robe, onda bi trebalo smanjiti troškove te robe - poput retro popusta. Međutim, iznos ulaznog PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak ne treba korigirati.

Pročitajte kako kupac može voditi računa o retro popustima:

Ako slijedite opciju 2, mogu postojati razlike između računovodstva i poreznog računovodstva. To znači da ćete morati izvršiti knjiženja prema pravilima PBU 18/02.

Primjer. Obračunavanje premije kupca

/ stanje / Iskoristimo uvjete prethodnog primjera i dopunimo ih.

Trgovačka organizacija Sinitsa LLC utvrdila je u svojoj računovodstvenoj politici da se bonusi koji ne smanjuju cijenu isporučene robe uzimaju u obzir u računovodstvu kao nezavisni drugi prihod.

/ riješenje / Kupac će primitak bonusa prikazati na sljedeći način.

Kad nagrada nije nagrada

Imajte na umu da ako ugovor o isporuci robe sadrži elemente drugih ugovora koji predviđaju pružanje bilo kakvih usluga od strane kupca prodavatelju za koje prodavatelj plaća premije ili bonuse, tada su pravila za oporezivanje takvih premija potpuno drugačija . Takve premije treba smatrati upravo plaćanjem usluga koje kupac pruža prodavatelju. A kupac koji je pružio usluge mora izdati račun u roku od 5 kalendarskih dana od datuma pružanja usluga

Postupak primjene odredaba poglav. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s bonusima (nagradama) koje prodavatelj robe isplaćuje kupcu za postizanje određenih količina kupnje.

Prilikom kupnje proizvoda od dobavljača za naknadnu prodaju u trgovinama, kupac često inzistira da dobavljač preuzme dodatne obveze, među kojima je glavno mjesto isplata bonusa kupcu za ostvarenje određenog obujma kupnje i isplata naknade za opskrbu različitih marketinških usluga vezanih uz promociju proizvoda dobavljača, povećati njegovu prepoznatljivost na tržištu. Takve usluge kupac pruža dobavljaču na temelju ugovora o nabavi ili na temelju posebnog ugovora, koji se predlaže za sklapanje istovremeno s potpisivanjem ugovora o nabavi.
Prilikom uključivanja marketinških usluga u zasebni ugovor, kupac riskira da ih dobavljač uvijek ima pravo odbiti na temelju članka 1. čl. 782 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Stoga u ugovoru o nabavi mora biti navedena ta okolnost kao temelj za njegov jednostrani izvansudski raskid na inicijativu kupca, što će dobavljača spriječiti da odustane od ugovora o pružanju marketinških usluga. U posljednjem ugovoru, osim toga, u interesu kupca, potrebno je naznačiti da je dobavljač (kupac) u slučaju odbijanja navedenog ugovora dužan platiti kupcu određeni novčani iznos, npr. oblik mjesečne ili tromjesečne naknade za pružene usluge (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. ožujka 2014. N 16).
Bilo bi preporučljivo da kupac uključi uvjete za pružanje marketinških usluga dobavljaču u ugovor o nabavi kao element mješovitog ugovora (klauzula 3. članka 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije) koji ukazuje na nemogućnost njegovog raskid osim sporazumom stranaka ili nakon isteka roka valjanosti ili na drugi način predviđen ugovorom o nabavi, na temelju. U ovom slučaju, budući da stranke sklapaju mješoviti ugovor, koji uključuje jedinstven skup obveza koje su međusobno usko povezane, kupac više neće moći ostvariti pravo jednostranog odbijanja, jer se ono ne može primijeniti samostalno, bez uzimanja u obzir objasniti bit ovog mješovitog sporazuma.
Pri obračunu poreza na dohodak naknada za marketinške usluge uzima se u obzir kao dio prihoda kupca i kao dio rashoda dobavljača. Budući da je pružanje marketinških usluga prodaja, iznos naknade uzima se u obzir prilikom izračuna dobavljačeve osnovice PDV-a i prihvaća ga kupac za odbitak (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 04.06.2010. N 16-15/035737).
Osim naplate dobavljaču naknade za pružanje marketinških usluga, kupac, kada raspravlja o uvjetima ugovora o nabavi, obično inzistira na uključivanju odredbi o isplati bonusa u njegovu korist za postizanje određenog obujma kupnje, vezanih uz količinu ili ukupnu cijenu kupljenih proizvoda, za činjenicu sklapanja ugovora o opskrbi s prodavateljem, za opskrbu robom novootvorenih prodavaonica distribucijske mreže, za uključivanje artikala proizvoda u asortiman prodavaonica itd.
Odredba ugovora o nabavi o plaćanju premija od strane dobavljača u korist kupca nije izravno predviđena zakonom, ali mu nije u suprotnosti, već je priznata kao dopuštena zbog načela slobode ugovaranja (Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 21. lipnja 2013. u predmetu br. A32-35643/2011) .
Premiju dobavljač plaća kupcu na način i pod uvjetima predviđenim ugovorom o nabavi. Može se odrediti, posebno, u obliku fiksnog postotka ostvarenog obujma nabave, cjelokupnog troška nabavljene količine robe u određenom razdoblju itd. (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 22. svibnja 2009. u predmetu broj A68-7374/08-288/ 17).
Stranke se mogu dogovoriti kako o plaćanju dobavljača u korist kupca ugovorene premije, tako i o pravu kupca da iznos premije, koji mu pripada, zadrži iz sredstava koja mora platiti dobavljaču za isporučenu robu, koja nije u suprotnosti sa zakonom i prekida obveze stranaka u relevantnom dijelu (Rezolucija Arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 20. studenog 2014. u predmetu br. A32-27972/2013).
Ugovorom o nabavi može se predvidjeti osiguranje (jamstvo, osiguranje) plaćanja, koje se formira od iznosa koji je dobavljač platio ili od sredstava koje kupac plaća dobavljaču za kupljenu robu, a koja se koristi kao jamstvo ispravnog ispunjenja od strane dobavljača. svih svojih obveza prema kupcu (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 03.12.2009 N KG-A40/12506-09).
Potonji ima pravo odbiti od iznosa sigurnosnog pologa sve iznose koji mu duguju - od povratne naknade za vraćenu robu do kazni koje su utvrđene za različite prekršaje (vrijeme isporuke, primitak robe, neuspjeh osigurati popratnu i drugu dokumentaciju i sl.). Čak i ako kupac zadrži novčane kazne i druga plaćanja od iznosa sigurnosnog pologa, dobavljač nije lišen mogućnosti da pokrene pitanje njihovog povrata u budućnosti (članak 5. Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od Ruska Federacija od 22. prosinca 2011. N 81).
Kupac također ima pravo uskratiti iznos premije iz jamčevine uz obvezu dobavljača da naknadno nadoknadi utrošenu jamčevinu te uz plaćanje kazne za kršenje te obveze, pod uvjetom da je to izričito navedeno u ugovor o opskrbi (Rješenje Moskovskog okružnog suda od 21. travnja 2015. u predmetu br. A40-124936/14).
Ako ugovor o nabavi predviđa pravo kupca na povrat određenog proizvoda (na primjer, loše kvalitete ili neprodanog), tada se strane moraju dogovoriti o postupku izračuna premija: može se izračunati na temelju cijene robe koja je stvarno bila kupljeno i ostalo kod kupca (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. 03. 2012. u predmetu br. A40-54313/11-136-294), ili bez obzira na činjenice povrata za puni trošak originalno kupljenu robu.
Ukoliko kupac zlouporabi svoje pravo na bonus u prečestim slučajevima povrata robe, dobavljač može odbiti isplatu istog na temelju čl. 10 Građanski zakonik Ruske Federacije. Preplaćenu premiju dobavljač može povratiti od kupca (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 12. ožujka 2014. N F09-475/14).
Što se tiče pitanja isključivanja bonusa iz osnovice poreza na dohodak, treba se voditi st. 19.1 stavak 1 čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem sastav neoperativnih troškova koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom uključuje razumne troškove za obavljanje aktivnosti koje nisu izravno povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom. Takvi troškovi uključuju, posebno, troškove u obliku premije (popusta) koju je prodavač (u ovom slučaju dobavljač) platio (omogućio) kupcu kao rezultat ispunjavanja određenih uvjeta ugovora, posebno količine kupnje.
Za nabavnu organizaciju, iznos bonusa osiguran za ispunjenje uvjeta ugovora u smislu količine prodaje primljene od dobavljača priznaje se kao izvanposlovni prihod. Na temelju čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije, korištenjem obračunske metode, prihod se priznaje u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je nastao, bez obzira na stvarni primitak sredstava, druge imovine (rad, usluge) i (ili) imovine prava (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 05.03.2010. N 16-15/023302@).
Budući da plaćanje premija od strane dobavljača kupcu ne rezultira prodajom dobara (radova, usluga), sama ova poslovna transakcija ne ulazi u osnovicu PDV-a. Budući da sredstva koja primi porezni obveznik nisu povezana s plaćanjem prodanih dobara (radova, usluga), ne podliježu PDV-u. Slijedom toga, premije koje kupac robe primi od prodavatelja, a koje nisu povezane s pružanjem usluga od strane kupca, ne podliježu PDV-u (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 06.04.2010. N 16-15/ 035737).
Međutim, ugovorne strane moraju voditi računa o postupku obračuna PDV-a u slučaju promjene ukupne cijene ugovora, budući da se u ovoj situaciji radi o davanju popusta na cijenu robe, što podrazumijeva potrebno preračunati porezne obveze.
Što se tiče prehrambenih proizvoda, takvo se pitanje ne postavlja, jer u skladu sa stavkom 4. čl. 9 Saveznog zakona od 28. prosinca 2009. N 381-FZ „O osnovama državne regulacije trgovačkih aktivnosti u Ruskoj Federaciji”, sporazum između stranaka ugovora o opskrbi prehrambenim proizvodima može predvidjeti uključivanje u njegova cijena naknade koja se plaća gospodarskom subjektu koji obavlja trgovinsku djelatnost u vezi s kupnjom određene količine prehrambenih proizvoda od gospodarskog subjekta opskrbljivača prehrambenim proizvodima. Iznos naknade utvrđuju ugovorne strane, ulazi u njegovu cijenu i ne uzima se u obzir pri određivanju cijene prehrambenih proizvoda. Visina naknade ne može biti veća od 10% cijene kupljenih prehrambenih proizvoda.
Dakle, bez obzira na uvjete ugovora, ako prodavatelj prehrambenih proizvoda prenosi bonus (nagradu) kupcu za postizanje određenog obujma kupnje te robe, navedeni bonusi (nagrade) ne mijenjaju trošak prethodno isporučenih proizvoda. prehrambeni proizvodi. Sukladno tome, nema osnove za prilagođavanje osnovice PDV-a prodavatelja i vraćanje poreznih olakšica za kupca.
Što se tiče neprehrambenih proizvoda, potrebno je imati na umu da je postupak primjene odredbi poglav. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na premije (naknade) koje prodavatelj robe plaća kupcu za postizanje opsega kupnje robe navedene u ugovoru, objašnjeno je u pismu Ministarstva financija Rusije od 09/03/2012 N 03-07-15/120. Ako prodavatelj neprehrambenih proizvoda prenese bilo koju premiju na svog kupca, na temelju uvjeta ugovora, može ili promijeniti trošak prethodno isporučene robe (tj., po svojoj pravnoj prirodi, biti popust na cijenu proizvoda ili ), ili ga ne mijenjati.
Premije (zajedno s popustima) su oblik trgovačkih popusta koji se primjenjuju na trošak robe koji utječu na osnovicu PDV-a. Isplatom bonusa od strane dobavljača po rezultatima otpreme robe za razdoblje utvrđeno u ugovorima o nabavi i godišnjim ugovorima dolazi do smanjenja nabavne vrijednosti robe, što za sobom povlači korekciju osnovice PDV-a od strane dobavljača za promet robe. S tim u vezi, iznos odbitaka PDV-a koje je prethodno prijavio kupac također podliježe proporcionalnom smanjenju u odgovarajućim poreznim razdobljima (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 07.02.2012. N 11637/11) .
Istodobno, kada se porezni sporovi razmatraju na sudovima pod sličnim okolnostima, razvija se kontradiktorna praksa provedbe zakona.
Dakle, Vrhovni sud Ruske Federacije podržava zaključke nižih sudova o potrebi usklađivanja prethodno prijavljenih odbitaka PDV-a vraćanjem poreza tijekom razdoblja kada kupac prima premije (bonuse) za postizanje opsega kupnje robe (Definicije od 10. prosinca 2014. N 310-KG14-4621, od 10. studenog 2014. N 304-KG14-3222, od 14. studenog 2014. N 304-KG14-3204). Istodobno, Vrhovni sud Ruske Federacije došao je do zaključka da nema osnove za prilagođavanje iznosa odbitaka PDV-a koje je kupac prethodno prijavio prilikom primanja bonusa za postizanje određenog opsega kupnje robe (Definicije od 10.10. 2014 N 306-KG14-1504, od 17.02.2015 N 304-KG14-3095, od 03/05/2015 N 302-KG15-1523).
Vrhovni sud Ruske Federacije u ovim Odlukama primjećuje da nedostatak radnji od strane prodavatelja za prilagodbu osnovice PDV-a u vezi s plaćanjem premije (pružanje popusta) ukazuje na zakonitost zahtjeva kupca za odbitke PDV-a. ne uzimajući u obzir osigurane premije (popuste). Istodobno, u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 5. ožujka 2015. N 302-KG15-1523, poziva se na odredbe članka 2.1. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je stupio na snagu 1. srpnja 2013.
Uzimajući u obzir gore navedeno, kako bi se smanjio broj poreznih i pravnih sporova, Federalna porezna služba Rusije skrenula je pozornost poreznih obveznika na činjenicu da kada kupac primi premije (bonuse) od prodavača za kupnju određene količine robe u razdoblju prije 01.07.2013., kada se, prema uvjetima ugovora, trošak otpremljene robe u iznosu plaćene (pružene) premije (bonusa) ne mijenja, ili u nedostatku takvih uvjeta u ugovora, kupac nema obvezu usklađivanja odbitaka, a prodavatelj nema pravo ispravljanja osnovice PDV-a i iznosa poreza.
Ako su u tim slučajevima porezni obveznici prilikom isplate premija (bonusa) samostalno razjasnili svoje porezne obveze (tj. prodavatelj je uskladio osnovicu PDV-a i iznos poreza, a kupac sukladno tome prethodno iskazane odbitke umanjio za isti iznos poreza), tada su porezni obveznici imaju pravo ne vršiti ponovne izračune s proračunom (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2015. N GD-4-3/9996@).

Književnost

1. Porezni zakon Ruske Federacije: drugi dio [usvojen od strane Državne dume 19. srpnja 2000., N 117-FZ, ur. od 05.10.2015] // Pravni referentni sustav "ConsultantPlus" [Elektronički izvor] / Tvrtka "ConsultantPlus".
2. Građanski zakonik Ruske Federacije: prvi dio [usvojen od strane Državne dume 21. listopada 1994. N 51-FZ, ed. od 13.07.2015.] // Pravni referentni sustav "ConsultantPlus" [Elektronički izvor] / Tvrtka "ConsultantPlus".
3. Građanski zakonik Ruske Federacije: drugi dio [usvojen od strane Državne dume 22. prosinca 1995., N 14-FZ, ed. od 29. lipnja 2015.] // Pravni referentni sustav "ConsultantPlus" [Elektronički izvor] / Tvrtka "ConsultantPlus".

Poticanje kupaca tehnika je bez koje je gotovo nemoguće zamisliti poslovanje. Potrebno je privući dodatne kupce i povećati lojalnost. Bonus za ostvarene utvrđene količine otkupa jedan je od oblika takvih poticaja.

Što je bonus pri kupnji?

Porezni zakon Ruske Federacije ne razlikuje opcije poticaja kao što su popusti i bonusi. Za njihovo utvrđivanje treba se pozvati na poslovnu praksu. Popusti i bonusi su, u pravilu, smanjenje troškova proizvoda prema ugovoru o kupnji.

Premija ne podrazumijeva smanjenje cijene robe. To je isplata naknade kupcu nakon dostizanja određenog opsega kupnje. Odnosno, cijena proizvoda ostaje ista, ali kupac dobiva novac od prodavača.

Kada se isplaćuje bonus? Ugovorom se utvrđuje određeni obujam nabave. Ako kupac postigne određeni cilj, dobiva nagradu od prodavača.

Pogledajmo primjer. Veleprodajno poduzeće sklopilo je ugovor s drugom ugovornom strankom za kupnju kemijskih olovaka. U njemu stoji da se pri kupnji svake tisućite olovke isplaćuje bonus.

Značajke sastavljanja kupoprodajnog ugovora

Zakon ne sadrži jasne zahtjeve u pogledu pripreme ugovora o nabavi. Međutim, ima smisla navesti ove odredbe u njemu:

• Iznos kupnji u smislu vrijednosti ili količine, nakon čijeg dostizanja se isplaćuje bonus. Na primjer, to može biti kupnja tisućitog proizvoda ili kupnja proizvoda u vrijednosti od 500.000 rubalja. Ugovorne strane mogu postaviti različite razine. Primjerice, bonus se može isplatiti pri kupnji svakog tisućitog, dvotisućitog, tritisućitog proizvoda.
• Razdoblje za koje se mora obaviti navedeni iznos kupnje. Na primjer, može biti mjesec, godina.
• Značajke određivanja veličine kupnje. Na primjer, ovo može biti kumulativni ukupni iznos.
• Postupak isplate naknade (na primjer, to može biti prijenos novca na račun kupca).
• Osoba odgovorna za evidentiranje veličine kupljenih proizvoda.

Sam kupac može biti odgovoran za plaćanja. Mora dostaviti izvješće o prijavi kako bi potvrdio svoje izračune. Njegov oblik i rokovi dostave utvrđuju se kupoprodajnim ugovorom. U njemu možete navesti vrijeme provjere izvješća o prijavi od strane prodavatelja.

VAŽNO! Preporučljivo je zabilježiti suglasnost prodavatelja posebnim aktom.

Porezno računovodstvo

Hoće li se porez naplaćivati ​​na naknadu na temelju količine kupnje? Ovo pitanje nije tako jednoznačno.

PDV

Je li kupovna premija oporeziva? Različiti stručnjaci imaju različita mišljenja o ovom pitanju. Neki ljudi vjeruju da je naknada za preveliku količinu usluga kupcu. Drugi tvrde da kupoprodajni ugovor već ima predmet nabave. Povećanje njihovog volumena ne može se smatrati uslugom. Ministarstvo financija i Federalna porezna služba pridržavaju se posljednjeg stajališta.

Predstavnici državnih agencija smatraju da povećanje obujma kupnje nije usluga kupca. Slijedom toga, ne formira se oporeziva stavka PDV-a. Podtočka 19.1. točke 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se troškovi prodavatelja za povećanje obujma kupnje smatraju troškovima. Ovaj položaj je nepovoljan za prodavatelja, jer on ne ostvaruje pretporez. Stoga se ne vrši odbitak.

Je li moguće dobiti odbitak? Da. Da biste to učinili, morate sastaviti mješoviti ugovor. Utvrđuje kupčevu odgovornost za promicanje proizvoda. Odnosno, sklapa se ugovor o distribuciji. Ponekad može biti fiktivno. To jest, zapravo, kupac neće pružati nikakve usluge distribucije. Takav ugovor sklapa se samo radi stvaranja objekta PDV-a.

Bonus se može isplatiti na različite načine. Jedan od njih je prijeboj potraživanja. Stavak 4. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se prilikom prijeboja međusobnih potraživanja PDV koji potražuje kupac plaća na temelju prijenosa plaćanja za prijenos novca.

Porez na dohodak

Troškovi dobavljača za isplatu bonusa priznaju se kao neposlovni troškovi na temelju podtočke 19.1., točke 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. Na temelju zakona zrcaljenja, možemo reći da će se potrošačeva naknada smatrati neoperativnim prihodom. U dopisu Ministarstva financija broj 03-03-04/1/190 navodi se da će se primatelj naknade smatrati besplatno stečenom imovinom. Takvi objekti uključeni su na temelju stavka 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključeno u strukturu izvanposlovnih prihoda.

Ako je ugovor o distribuciji sastavljen, prodavatelj se suočava s rizicima:

• Odredba podstavaka 19. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se provesti, jer ova odredba ne govori ništa o pružanju usluga od strane potrošača.
• Poteškoće nastaju prilikom potvrđivanja pružanja dodatnih distribucijskih usluga.

Sljedeći poslovi mogu se smatrati uslugama distribucije:

• Jamstvo stalne prisutnosti proizvoda prodavatelja u asortimanu.
• Jamstvo određenog udjela izlaganja proizvoda prodavača.
• Osiguravanje obvezne dostupnosti robe prodavatelja u određenoj količini.

U dopisu Ministarstva financija broj 03-03-01-04/1/170 od 5. travnja 2005. navodi se da svi troškovi društva moraju biti dokumentirani. Stoga, ako je sastavljen ugovor o distribuciji, morate unaprijed razmisliti o tome kako će se potvrditi stvarno pružanje usluge. Kao potvrdu možete uzeti u obzir izvješća u foto i video formatu.

No, čak ni uz popratne dokumente, porezni rizici se ne mogu u potpunosti eliminirati. Oni ostaju jer se trošenje na promociju proizvoda prodavača u ovom slučaju teško može nazvati ekonomski opravdanim. Sam potrošač je osoba zainteresirana za prodaju. Odnosno, plaćene usluge distribucije su posao koji će kupac obaviti bez dodatnog plaćanja. Na temelju toga relevantne strukture mogu odbiti odbitak PDV-a.

Računovodstvo za bonuse

Moguće je koristiti različita knjigovodstvena knjiženja. Sve ovisi o specifičnostima ugovora o nabavi.

Objave od prodavatelja

Ako je sklopljen redoviti kupoprodajni ugovor kojim je ugovoreno plaćanje premije, tada se vrše ova knjiženja:

• DT62/1 KT90/1. Otprema serije proizvoda.
• DT90/2 KT41. Otpis troška ovih proizvoda.
• DT90/3 KT68. Obračun PDV-a.
• DT91 KT62/2. Obračun bonusa.
• DT62/2 KT51. Prijenos naknade.

Ako se prijeboj potraživanja koristi kao bonus, tada se u računovodstvu koriste ove stavke:

• DT62/1 KT90/1. Otprema serije proizvoda.
• DT90/2 KT41.
• DT90/3 KT68. Obračun PDV-a.
• DT91 KT62/2. Obračun naknade.
• DT62/2 KT62/2. Ispunjavanje testa.
• DT51 KT62/1. Prijenos PDV-a iz prijeboja.

Ostala knjiženja dogodit će se nakon sastavljanja ugovora o distribuciji. Unosi će biti sljedeći:

• DT62/1 KT90/1. Otprema serije proizvoda
• DT90/2 KT41. Otpis troškova proizvodnje.
• DT90/3 KT68. Obračun PDV-a.
• DT44 KT62/2. Prikupljanje bonusa za promociju proizvoda.
• DT19 KT62/2. Obračun PDV-a na primitke.
• DT62/2 KT51. Prijenos premije na kupca.

PAŽNJA! Glavni primarni dokument bit će kupoprodajni ugovor kojim se utvrđuju uvjeti za obračun premije.

Poruke od kupca

Premija kupca odrazit će se na strukturu ostalih prihoda. Ovi unosi su napravljeni:

• DT60 KT91, podkonto “Ostali prihodi”. Obračun duga prodavatelja za isplatu naknade.
• DT51 KT60. Primanje bonusa.

S knjigovodstvenim knjiženjima možete započeti kada su potpisani svi potrebni ugovori s dobavljačem i dopune istih.

“Oni ne žele raditi. Ja sam im sve, a oni mi zabijaju nož u leđa”, klasične su riječi vlasnika tvrtke.

I mi u marketinškom savjetovanju odavno smo shvatili da je nemoguće postići visoke rezultate radeći samo s klijentima.

U ovom članku ćemo detaljno govoriti o motivaciji menadžera prodaje.

Ja nisam on. Oni nisu mi

Vlasnik uvijek uspoređuje menadžera sa samim sobom. Ovo je prva i najveća pogreška kod motiviranja osoblja.

I prije nego što prijeđemo na gotova rješenja, želim potpunije proširiti ovo pitanje.

Uostalom, to je temelj pozitivnog rezultata. Točka. U našem članku pokrenuli smo ovo pitanje.

Ali vlasnici ne mogu zavrnuti glavu oko ove ideje. Vjerujete da postoji samo jedan smisao rada - novac. To je velika razlika između vlasnika i upravitelja.

Poduzetnik i zaposlenik su različite osobe. I to se ne tiče samo novca. Vrijednosti, ideje, planovi - sve je to također različito.

Zaposlenici se također razlikuju jedni od drugih. Svi su na poslu iz različitih razloga. I opet, ponavljam, nije samo u pitanju novac.

Dugoročna motivacija

Za vas to znači da uobičajeni pristup "Plaća +%", u klasičnoj implementaciji, neće djelovati tako učinkovito u odnosu na složenu implementaciju.

Stoga, iako ćemo u ovom članku sve mjeriti u novcu, treba shvatiti i da uobičajeni besplatni kolačići u uredu za zaposlenike također utječu na motivaciju voditelja prodaje. Suptilno je, ali je važno.

Kolačići!

Ova vrsta motivacije naziva se "dugoročna motivacija". Također uključuje elemente kao što su formalno zaposlenje, osiguranje, socijalna pomoć, radno mjesto i druge očite elemente rada.

Nije nužno da sve to bude u svom najboljem izdanju, trebalo bi biti unutar normalnog/udobnog raspona.

Nematerijalna motivacija

Dugoročnoj motivaciji, radi potpunosti, trebamo dodati "nematerijalnu motivaciju", također poznatu kao "kratkoročna motivacija".

To nas vraća na temu važnosti i primata novca. Osim iznosa na bankovnoj kartici, ljudi žele dobiti poštovanje, status, moć, slobodno vrijeme i druge privilegije za svoj trud.

Dakle, dok čitate daljnje primjere shema poticaja, povremeno razmislite o tome kako možete zamijeniti novac nematerijalnim bonusima.

Takvi bonusi uključuju: dodatni slobodan dan, najmekšu stolicu u uredu ili odlazak u restoran s obitelji. Više takvih primjera naći ćete u članku.

Plan prodaje

Kao i običnog čovjeka, postoje teme koje me čine nervoznim. Jedna od tih tema je i plan prodaje, odnosno rečenica - „Nemoguće nam je postaviti plan prodaje. Kod nas je sve vrlo specifično.” Stop! Sad bi mi trebao vidjeti lice...

Pa stani! Kako je ovo nemoguće?!

Plan prodaje može i treba biti postavljen u svim poduzećima. Prvo, vi kao vlasnik morate razumjeti kamo idete.

A ako ne razumijete kamo idete, onda to pogotovo ne znaju vaši zaposlenici. Drugo, bez plana prodaje NIKADA nećete stvoriti normalnu motivacijsku shemu.

Stvorili smo sjajne motivacijske sheme, ali bez plana prodaje srušile su se poput brodova na stijenama i ledenjacima.

Stoga, ako nemate plan i ne namjeravate ga postaviti, možete zatvoriti ovaj članak. Budući da čak ni žetoni koje uzmete odavde neće popraviti situaciju, a mi ćemo biti krivi što smo vam dali tako lošu shemu.

Dijelimo i pilimo

Završimo s općim riječima i prijeđimo na motivacijsku shemu menadžera prodaje.

Ono je poput ljudskog tijela: nije jednostavno i sastoji se od nekoliko dijelova. Svaki dio obavlja svoju funkciju, bez koje je nemoguće postići željeni rezultat.

U nastavku ću vam reći motivaciju svakog zaposlenika pojedinačno. Kako ih motivirati u grupi/odjelu saznajte u našem članku.

Fiksni dio

Osobno sam nekoliko puta pokušao u svojoj tvrtki uvesti rad samo na postotak.

Sve te misli pojavile su se u pozadini drugih tvrtki koje su to već implementirale i hvalile se rezultatima. Ali moje osobno mišljenje je da zaposlenik treba imati plaću. Ovo je važno za vas i za njega.

Budimo iskreni. Ne ovisi sve o vašem aktivnom voditelju prodaje. Vaše cijene, vaš proizvod, vaš marketing, vaš menadžment i mnogo više ovisi o vama.

Menadžer na to utječe, ali ne može radikalno promijeniti situaciju. To znači da je nerazumno tražiti od njega posao za %.

Dakle, moramo napraviti fiksni dio koji će osoba sigurno dobiti, čak i ako ništa ne prodaje.

To mu je garancija da će, čak i ako učini sve kako kažete, dobiti novac.

Inače, ako je svatko za sebe, radit će ono što smatra ispravnim i isplativim za sebe. Rezultat je nedostatak kontrole i kaos u tvrtki.

Naknada bi se trebala temeljiti na tržišnom prosjeku. Previsoka plaća će privući lijenčine i neće im dati priliku da se otvore. Preniska plaća će odbiti kandidata i pokazati (na prvi pogled) da ste vrlo pametna tvrtka.

Važno. Kada traže posao, menadžeri nakon proučavanja konačne plaće idu proučavati vašu plaću. Ne postotak, ne sustav motivacije, ne bonusi, nego plaća. Imajte to na umu kada zapošljavate zaposlenike.

Plutajući dio

Najzanimljiviji dio plaće. Uostalom, ako fiksni dio plaćamo za obavljanje temeljnih dužnosti, onda fluktuirajući dio plaćamo za postignuti rezultat. Kako ugodna riječ - rezultat... To je samo melem za dušu. No, vratimo se na posao.

Plutajući dio se zove s razlogom. Nije to samo postotak, kao što mnogi misle.

Sastoji se od različitih točaka, od kojih svaka ima svoju shemu brojanja. Idealno je koristiti sve sastojke, ali odvojiti mušice od kotleta kako bi zaposlenik shvatio za što je odgovoran.

KPI (ključni pokazatelji uspješnosti)

U tvrtkama u kojima su plaće previsoke (prema tržištu) uzimamo dio novca za KPI. To su pokazatelji koji su za tvrtku posrednik između menadžera i novca.

To jest, nije novac sam po sebi, već akcije koje dovode do tog novca.

U veleprodajnoj tvrtki koja cilja na dolazne pozive, ovo je konverzija potencijalnog klijenta u kupnju.

U aktivnom prodajnom timu uslužnog sektora to bi mogao biti broj odlaznih poziva. Sve je individualno. Ali ovdje je popis tipičnih i najpopularnijih kriterija:

1. Pretvorba od potencijalnog klijenta do klijenta;
2. Broj odlaznih poziva novim klijentima;
3. Broj sastanaka s novim klijentima;
4. Broj poziva starim klijentima;
5. Iznos potraživanja;
6. Broj poslanih.

Sve te točke mogu se mjeriti. Ovo je ključni čimbenik pri postavljanju KPI-ja. Sve što nije izmjereno ide u odjeljak “Bonusi”, ali o tome ćemo kasnije.

Sada o pokazateljima uspješnosti za koje morate izdvojiti određeni iznos.

U pravilu ne bi trebalo biti više od 5 takvih indikatora (po mogućnosti 3), a postavljaju se za svaki dan ili tjedan.

Odnosno, postaje svojevrsni pokazatelj učinkovitosti zaposlenika u tom razdoblju.

Možete platiti po principu did/didn't (dobio/nije dobio novac), ili možete platiti izravno proporcionalno koliko ste učinili.

Slučaj iz prakse. U radu s autocentrom postavili smo KPI na . Call centar je nazvao klijente i pitao ih koliko su zadovoljni radom zaposlenika. Što je više pozitivnih kritika dobio, to je više zaradio.

Progresivni postotak

Za nas i prodavače, primanje postotka od prodaje je norma. Štoviše, većina novca ovisi o tome.

Tako je bilo, jest i... Ovakav pristup je ispravan i obavezan pri obavljanju poslova prodavača. Ali može se i poboljšati, učiniti idealnim.

Sada će nam trebati vaš plan prodaje. Jer sada ćemo zaposleniku plaćati ne samo fiksni postotak od prodaje, već će on biti progresivan.

Razlikovat će se ovisno o fazi plana u kojoj se zaposlenik nalazi.

Zamislimo situaciju u kojoj imate plan od 5 milijuna rubalja po zaposleniku.

Plan je dobar, što znači da ga nije tako lako provesti, pogotovo kada ga zaposlenik u prosjeku ispuni 80%, a onda odustane jer smatra da je daljnje djelovanje teško i što je najvažnije novčano neracionalno.

Stoga radimo skakački potez i dijelimo plan prodaje na korake od 5%. I za svaku razinu postavljamo odgovarajući prihod:

1. do 70% - 5.000 rub. (2%)
2. 70-75% - 6.000 rub. (2,2%)
3. 75-80% - 7 000 rub. (2,5%)
4. 80-85% - 8 000 rub. (2,8%)
5. 85-90% - 10 000 rub. (3,2%)
6. 90-95% - 14 000 rub. (4%)
7. 95-100% - 18 000 rub. (4,5%)
8. 100+% - 24 000 rub. (6%)

Kao rezultat toga, dobivamo motiviranog zaposlenika koji jasno razumije koliko će dobiti ako se malo više potrudi.

Tako mu pokazujemo da je igra vrijedna truda i probijamo njegov financijski plafon, jer pohlepa preuzima (na dobar način).

Bilješka. Slijedeći gornji primjer, možete platiti zaposleniku postotak od prodaje ili možete plaćati fiksni iznos iz mjeseca u mjesec kako biste uklonili skokove i podmirili prosječni mjesečni iznos.

Fiksni postotak

Sada ne govorimo o standardnom postotku za opću prodaju, već o nagradama za prodaju "posebne" robe.

Svaka tvrtka ima različite "posebne" proizvode. Stoga ih morate sami odabrati. Ali kako biste bolje razumjeli o čemu govorim, evo popisa najpopularnijih:

• Snižena roba;
• Proizvodi određene marke;
• Upsell proizvodi;
• Promotivna roba.

Vi definirate grupe proizvoda i kažete svojim zaposlenicima da će dobiti povećani postotak te prodaje.

To radimo kako bismo usmjerili pozornost zaposlenika na nešto konkretno. U pravilu se proizvod s fiksnim postotkom mijenja jednom mjesečno ili sezonski jer se mijenjaju i prioriteti tvrtke.

VEĆ NAS JE VIŠE OD 29.000 ljudi.
UPALITI

Bonusi

Osim izravnih radnji koje utječu na prodaju, postoje mnoge sekundarne, ali ne manje važne. Na primjer, podnošenje izvješća.

S jedne strane, to je odgovornost zaposlenika, ali u stvarnosti to je dodatna mogućnost, o kojoj mnogi zaposlenici loše govore jer nisu navikli to raditi.

Stoga u bonuse uključujemo akcije koje su nam važne i koje donose korist i poslovanju i zaposleniku.

Da bi bilo jasnije, navest ću nekoliko tipičnih koje najčešće koristimo u sustavima motivacije menadžera kod naših klijenata:

1. Održavanje ;
2. Računovodstvo za vaše radnje u programu;
3. Raditi na ;
4. Red na radnom mjestu;
5. Izvještavanje.

Možda imate druge bodove. Postavljate ih na temelju onoga što je važno za posao i za vas kao menadžera.

Svaki bonus se posebno isplaćuje. Obično ga zaposlenik izgubi kada 2-3 puta prekrši pravila. Ako ste ljubitelj hardcorea, možete odmah uskratiti bonus.

Zanimljiv. Lijepa stvar kod bonusa je što se oni ne doživljavaju kao kazna, već kao prilika da zaradite više novca. Ako se izgubi, zaposlenik krivi samo sebe, jer je i sam propustio priliku.

Super bonus

Kako rezultat ne bi stao nakon ispunjenja 100 posto plana, potrebno je stimulirati voditelja da nastavi marljivo raditi.

Za to koristimo super bonus. Shema plaćanja može se provesti na sljedeći način:

1. Zaposleniku plaćamo dodatnih 1000 rubalja za svakih +5% u planu.
2. Nakon što dosegne 110-130% i 130-150%, njegov postotak profita raste

U tom slučaju, zaposlenik će biti motiviran za pomak čak i svakih 5 posto i željet će proći kroz postotni korak (110-130 i 130-150) što je prije moguće, jer postoji super brzina.

Samo nemojte biti pohlepni, super-brzina znači vrlo visok postotak. Da biste ga lakše zeznuli, razmislite koliko će vam osoba donijeti novca ako prekorači plan, a tada vrijednost njezine radnje momentalno raste.

Takav super-bonus, poput plutajućeg postotka, pomaže pojedincima da se dokažu.

I protiv njihove pozadine, drugi također počinju pokušavati bolje, jer ne žele biti najgori u timu. Što rade s najgorima? Pravo! Oni su otpušteni.

Usput, možete postaviti pravilo da će najgori zaposlenik u šest mjeseci dobiti otkaz. Nije loša stimulacija za one koji zaostaju, kažem vam.

Amortizacija

Nisam ljubitelj kazni. Siguran sam da ih ni ti ne voliš. To je kao da primaš dar od slavljenika. Gadni osjećaji.

Ali ponekad ne možete nikamo bez njih. Stoga, kako bi vaši menadžeri shvatili da će dobiti novčanu kaznu za počinjenje ovog kaznenog djela, morate napraviti obrazac za odbitak bonusa.

To se ne odnosi izravno na shemu motivacije menadžera, ali sve dok zaposlenici ne znaju da osim mrkve postoji i štap, zanemarit će neke akcije koje su vama vrlo važne.

Kombiniramo motivaciju i penale – dobivamo ludi koktel vrhunskih menadžera usmjerenih na rezultate.

Svaki vlasnik sastavlja svoj popis bonusa, obično stane na A4 list, iako u početku svi kažu da će sada napisati Rat i mir.

Nema mnogo stvarno važnih točaka. Evo tipičnih rješenja:

1. Posao nije stvoren u CRM-u prilikom prodaje;
2. Izvješće nije predano na kraju radnog dana;
3. Nema usklađenosti s korporativnim kodeksom odijevanja;
4. Nered na radnom mjestu;
5. Imenovanje izraza sa stop liste riječi;
6. Kašnjenje na posao;
7. Razlog kašnjenja u izvršenju zadatka prije isteka roka nije napisan;
8. Zadatak dodijeljen od uprave nije izvršen na vrijeme.

Kao i obično, imat ćete vlastiti popis. Svaki bod će imati svoj novčani iznos. Ako postoje bodovi koji se preklapaju s "Bonusima", tada će, ako je bonus izgubljen, zaposlenik ipak biti novčano kažnjen.

Inače, vidjeli smo slučajeve u kojima je zaposlenik značajno izgubio bonus i nastavio ne raditi ništa.

Ukratko o glavnom

Kako bi sustav motivacije menadžmenta funkcionirao, potrebno je zauzeti cjelovit pristup.

Formula uspjeha je sljedeća: iskoristite sve točke našeg pristupa (prilagođene sebi) + dugoročna motivacija + nematerijalna motivacija.

Iz ovoga uzimamo samo najvažnije kako se upravitelj ne bi zabunio u shemi.

Svaka shema zahtijeva provjeru i prilagodbu vašem području. Ne volim to govoriti, ali svaki posao je specifičan i ima svoje karakteristike.

Općenito, stvaranje motivacijske sheme nije teško ako imate naš primjer izračuna motivacije voditelja prodaje.

Teško je to uspjeti. Stoga budite strpljivi i pripremite se na činjenicu da zaposlenicima treba usaditi naviku brojanja zarada.

Ovaj problem je riješen putem ploča/tablica s plaćama (online i offline).

p.s. Znamo koliko je teško prvi put stvoriti motivaciju za voditelje prodaje, pa ako imate pitanja, postavite ih u komentarima, pomoći ćemo vam savjetom besplatno.

Popis izvanposlovnih troškova za prodavatelja koji umanjuju porez na dobit uključuje trošak premije (popusta), koji je dodatni poticaj za privlačenje kupaca i daje im se nakon ispunjenja uvjeta ugovora (podtočka 19.1, klauzula 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom obračunavanja takvih troškova potrebno je pridržavati se uvjeta valjanosti i dokumentiranih dokaza (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što je novčani bonus?

Nagrada- Riječ je o novčanoj nagradi kupcu za ispunjenje eventualnih ugovornih uvjeta. Na primjer, za prekoračenje količine pošiljaka, za plaćanje unaprijed ili prodaju određenog asortimana robe. Prodavatelj samostalno odlučuje koliki će postotak troška isporučene robe platiti svakoj od ugovornih strana. Postupak plaćanja premije odražava se u ugovoru ili posebnom dodatnom sporazumu.

Obveza ponovnog izračuna PDV-a ne nastaje za prodavatelja/kupca ako ugovor ne umanjuje vrijednost robe za iznos premije (točka 2.1 članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili je to jasno navedeno da premije ne utječu na vrijednost robe. Tada nema potrebe za prilagođavanjem faktura ili otpremnih dokumenata.

Izuzetak su prehrambeni proizvodi čija se cijena ne mijenja neovisno o sadržaju ugovora. Premija na takvu robu ne može premašiti najviše 10 posto ukupne vrijednosti ugovora (Savezni zakon br. 381-FZ od 28. prosinca 2009.).

Premija koja utječe na cijenu proizvoda zahtijeva prilagodbu dokumenata. Ova je opcija često nezgodna i neisplativa i za prodavatelja i za kupca.

Računovodstvene značajke

Premije kupcu predviđene uvjetima ugovora ne mijenjaju cijenu robe. Uzimaju se u obzir ili u poslovnim troškovima (klauzula 5 PBU 10/99) ili u drugim troškovima (klauzula 11 PBU 10/99). Odabrana metoda mora se odražavati u računovodstvenoj politici.

Knjiženja ovise o mogućnosti raspodjele troškova i načinu plaćanja premije:

• Dt 76 Kt 51 - bonus prebačen s tekućeg računa odn
• Dt 76 Kt 62 - iznos premije knjiži se u korist nadolazećih obračuna;
• Dt 91.2 (44) Kt 76 - iznos premije tereti rashode;
• Dt 90.2 Kt 44 - komercijalni troškovi uključeni su u trošak.

Značajke poreznog računovodstva

Novčani bonusi se evidentiraju kao neposlovni rashod.

Dokumentirano je sljedeće:

1. Postupak za obračun i plaćanje premije mora se odražavati u ugovoru.
2. Osnova za obračun je ispunjavanje ugovornih uvjeta od strane kupca.
3. Činjenica obračuna premije potvrđuje se aktom koji se potpisuje s obje strane. Društvo može samostalno izraditi obrazac akta.

Premija je uključena u troškove prodavatelja ovisno o načinu:

• s metodom obračuna - na dan sastavljanja akta;
• za gotovinski način - na dan uplate.

Važno je napomenuti da se bonusi izdani uz bonus robu porezne vlasti mogu smatrati besplatnim prijenosom dobara, s naknadnim obračunavanjem PDV-a na njihovu tržišnu vrijednost.