Efektivita a výsledky obchodní činnosti podniku. Výsledky obchodní činnosti Místo, význam a úkoly analýzy finančních výsledků komerční banky

Aby každý podnik dosáhl jakéhokoli obchodního výsledku, musí vynaložit určité výdaje. Bez nákladů není výsledek. Tento postulát si musí pamatovat každý podnikatel. Náklady spojené s obchodní činností a oběhem zboží se nazývají distribuční náklady. Patří sem náklady spojené s prodejem a nákupem zboží, s jeho propagací v oblasti oběhu.
Distribuční náklady jsou peněžní ohodnocení nákladů vynaložených prodávajícím v procesu propagace zboží kupujícímu po určitou dobu.
Existují dvě ekonomické formy distribučních nákladů:
1 dodatečné náklady na distribuci, tzn. výdaje spojené s pokračováním výrobního procesu v oblasti oběhu (zejména dodání, zpracování, balení, doprava, skladování, prodej zboží);
2 čisté distribuční náklady, tzn. náklady spojené s nákupem a prodejem zboží a se změnou vlastníka.
Distribuční náklady vznikají jak v odbytových, tak i obchodních a zprostředkovatelských organizacích a podnicích. Velikost distribučních nákladů a jejich relativní výše do značné míry závisí na počtu obchodních vazeb, tzn. z počtu přeprodejů zboží. Čím větší je počet vazeb a čím intenzivnější je obrat, tím větší je, za jinak stejných okolností, velikost a úroveň nákladů. Náklady obchodních podniků a organizací nesouvisející s procesem prodeje zboží nejsou zahrnuty do distribučních nákladů.
Hlavní distribuční náklady jsou seskupeny do čtyř ekonomických skupin: materiálové náklady, mzdové náklady, srážky na společenské akce a odpisy dlouhodobého a nehmotného majetku. Zhruba třetinu výdajů tvoří mzdy, 15 % odpisy, téměř 12 % nájemné, 17 % platby za služby cizích organizací atd.
Náklady se dělí na variabilní, závislé na růstu obchodního obratu, a podmíněně konstantní, které zůstávají neměnné při jakýchkoli změnách obchodního obratu.
Proměnné zahrnují náklady, jejichž hodnota závisí především na objemu prodeje zboží. Právě tyto náklady jsou zvládnutelné (samozřejmě do určité míry): lze je ovlivnit pomocí systému socioekonomických pák. Fixní distribuční náklady jsou zase tvořeny výdaji obchodního podniku, které přímo nezávisí na objemu obchodního obratu. Nezvyšují se ani neklesají během omezeného časového období v procesu změn obchodního obratu. Typicky se jedná o náklady na údržbu budov, dlouhodobý pronájem prostor, platby administrativních a řídících pracovníků atd.
?
Vzhledem k tomu, že výše nákladů přímo souvisí s ekonomickými parametry obchodní činnosti, je vhodné hodnotit náklady nejen v absolutních hodnotách, ale především v relativních hodnotách. Existují tři možnosti výpočtu relativních distribučních nákladů. První, nejčastěji používaný, je poměr výše nákladů k obratu. Lze jej interpretovat jako podíl nákladů na peněžních příjmech podniku. Stejný ukazatel, který se nazývá nákladová náročnost, charakterizuje efektivitu obchodu.
Distribuční náklady závisí na finanční, ekonomické a marketingové politice komerčního podniku. Náklady jsou předmětem řízení, které se uskutečňuje pomocí souboru ekonomických a sociálních nástrojů. Je třeba počítat s vektorem vlivu, který u nich může být diametrálně opačný. Růst fyzického objemu obchodního obratu, všechny ostatní věci jsou stejné
Za určitých podmínek vede ke zvýšení absolutní výše variabilních nákladů, ale ke snížení relativní úrovně nákladů.
Proto jsou malé podniky v určitém smyslu efektivnější než ty velké a střední. Zejména nízkou úroveň nákladů malých živnostníků lze zajistit úsporným režimem a intenzivní marketingovou politikou. Proto náklady na 100 rublů peněžních příjmů ve velkých a středních maloobchodních organizacích v roce 2006 činily 17,8% a v malých podnicích - pouze 10,5%.
Obecně v roce 2006 činily obchodní a správní náklady ve velkoobchodě 1952,9 miliardy rublů, což je 10,3 % ve vztahu k peněžním příjmům z prodeje zboží, v maloobchodě, včetně obchodu s motorovými vozidly - 501,4 miliardy rublů (11,6 %), v restauracích, barech. jídelny - 132,0 (49,6).
Distribuční náklady zahrnují náklady na dopravu zboží, odměny pracovníků prodeje, náklady na pronájem a údržbu maloobchodních prostor, dále náklady na skladování, třídění, brigády, balení a předprodejní balení zboží, úroky z úvěrů, ztrátu zboží v mezích norem a nákladů na balení, marketingové a správní náklady, včetně nákladů na reklamu a správu atd. Kromě toho sem patří různé typy sociálních příspěvků a také odpisy fixního kapitálu. Náklady zahrnují náklady na palivo, plyn a elektřinu pro potřeby výroby, dále položky nízké hodnoty a nositelné věci (s životností do jednoho roku) a zásoby.
Struktura distribučních nákladů se u různých typů obchodních organizací výrazně liší, což samozřejmě souvisí se specifiky jejich hlavních činností. Pokud v organizacích veřejného stravování zaujímají významné místo náklady na nákup surovin, materiálů atd., pak v maloobchodě hrají poměrně skromnou roli. Více než 1/5 nákladů tvoří mzdové náklady v maloobchodě a organizacích veřejného stravování, zatímco ve velkoobchodě je jejich podíl asi 6 %. Ve velkoobchodě tvoří více než polovinu nákladů platby za práci a služby cizích organizací, v maloobchodě tvoří 40 % všech nákladů, zatímco ve veřejném stravování tento typ nákladů tvoří pouze 11 %.
Úroveň distribučních nákladů je ovlivněna řadou organizačních, ekonomických a sociálních faktorů. Mezi faktory snižování nákladů patří: optimalizace dodávky a skladování zboží; zajištění rytmu dodání; rychlý obrat zboží a dalšího pracovního kapitálu; vysoká produktivita práce prodejních pracovníků, založená na vědeckých principech organizace obchodního procesu a franchisingu; zvýšení podílu vlastního kapitálu; snížení míry inflace atd. Podnik musí dodržovat režim racionální ekonomiky.
Obchodní náklady spojené s komerčními aktivitami a jejich výše nejsou v různých regionech stejné. Jsou podle krajů, což je do značné míry dáno místními odbytovými podmínkami, komoditní skladbou, specifiky dodávky a skladování zboží, délkou přepravních tras a vzdáleností mezi místem výroby a místem prodeje a prodeje zboží, počtem obyvatel hustota, úroveň urbanizace, další geografické faktory atd. .
Úroveň distribučních nákladů jako procento obchodního obratu se pohybuje od 5,65 % v Centrálním federálním okruhu do 2,24 % v Uralském okrese. Směrodatná odchylka úrovně nákladů je ±1,31. Pokud však tento ukazatel vyjádříme jako variační koeficient, tzn. v procentech průměrné úrovně, pak bude vykazovat poměrně vysokou úroveň regionální variability - 32,2.

Definujícím cílem činnosti komerční banky je při stabilní pozici a dlouhodobém fungování na trhu dosáhnout maximálního zisku, který je konečným finančním výsledkem, do výše zisku či ztráty banky se promítají výsledky všech typů všech svých aktivních i pasivních operací.
Na zvyšování zisku má zájem nejen samotná banka, ale také stát, akcionáři a akcionáři, vkladatelé bank, společníci a klienti a zaměstnanci banky. Pro banku samotnou vytváří růst zisku příležitosti k rozšíření aktivit, zvýšení provozu a služeb a navýšení kapitálu a rezerv. Pro stát je zisk komerční banky nejen zdrojem daní, ale do určité míry i měřítkem spolehlivosti banky. Růst zisku banky pro vkladatele dává představu o její spolehlivosti a efektivitě. Srážky ze zisku jsou jednou z hlavních součástí odměňování zaměstnanců bank. Zisky bank jsou zdrojem výplat dividend akcionářům a akcionářům.
Výše zisku závisí do určité míry na výši přijatých příjmů a výši vynaložených výdajů. Zdrojem příjmů komerční banky jsou všechny druhy jejích činností (podnikání), které se dělí na hlavní a vedlejší činnosti.
Hlavní činností banky je provádění bankovních operací a poskytování bankovních služeb klientům. Všechny ostatní výnosové činnosti banky jsou vedlejší.
Příjmy komerčních bank
Zdroje příjmů komerčních kol se posuzují v souladu s typy bankovních obchodů a jsou seskupeny podle formy příjmu, stupně stability a postupu účtování příjmů.
Bankovní příjmy lze rozdělit na stabilní a nestabilní. Stabilní příjem je příjem, který je pro banku konstantní po relativně dlouhou dobu (jeden až dva roky) a v tomto ohledu je plánovatelný do budoucna. Stabilní příjem v bankovní praxi obvykle zahrnuje výnosy z hlavních činností.
Nestabilní výnosy zahrnují výnosy z devizových operací az transakcí s cennými papíry na finančních trzích. V praxi fungování komerčních bank je předpokladem jejich úspěšného fungování převažující nárůst příjmů
z důvodu stabilních zdrojů s malým podílem příjmů z důvodu nestabilních zdrojů.
Příjmy komerční banky musí pokrýt její náklady, a tím generovat zisk. Zároveň je část příjmů banky použita na tvorbu rezerv na krytí stávajících rizik. Pro efektivní fungování banky je navíc nutné, aby banka měla nejen příjmy převyšující její výdaje a kryla rizika, ale také zajistila pravidelnost příjmů.
Úhrn příjmů komerční banky podle formy příjmu je rozdělen do tří skupin: úrokové výnosy, provize, ostatní druhy výnosů (pokuty, penále, penále, výnosy z bankovních operací za prodej cenných papírů, diskontní výnosy atd.). .). V některých případech může banka při jednotlivých úvěrových transakcích obdržet současně úrokové výnosy i provize.
Součet všech bankovních příjmů v daném účetním období se nazývá hrubý příjem. V rámci hrubého příjmu se rozlišují následující výnosové skupiny: provozní výnosy včetně úrokových výnosů, výnosy z provizí, výnosy z operací na finančních trzích atd.; příjmy z vedlejší činnosti banky; ostatní.
Největší podíl ve struktuře výnosů komerční banky zaujímají výnosy z hlavní činnosti, tzn. provozní zisk. Provozní výnosy zahrnují úrokové a neúrokové výnosy.
Převážná část výnosů banky se týká úrokových výnosů, a to výnosů z placeného uložení vlastních a cizích prostředků banky. Jedná se o příjmy z poskytování úvěrů zákazníkům nebo z umístění dočasně volných finančních prostředků v centrálních a komerčních bankách, úrokové příjmy z investic do dluhových obligací, příjmy z různých operací: faktoring, leasing, forfaiting, trust, účetní operace.
Všechny typy kotovaných úrokových výnosů jsou generovány poskytnutím finančních prostředků pro dočasné použití a generují výnosy ve formě úroků z investované částky. V posledních několika letech tvořily úrokové výnosy většiny ruských bank více než 80 % celkových příjmů. Úrokové výnosy z úvěrů patří do skupiny stabilních zdrojů příjmů banky.

Neúrokové výnosy tvoří výnosy z provizí, výnosy z transakcí na finančních trzích, výnosy z přecenění peněžních prostředků v cizí měně.
Výnosy z provizí zahrnují výnosy přijaté za poskytování neúvěrových bankovních služeb klientům, které se obvykle nazývají provizní služby bank. Ten zahrnuje takové služby, které jsou prováděny jménem, jménem a na náklady klientů. Platba za tyto typy služeb je obvykle účtována formou provize. Sazba provize je stanovena v závislosti na výši provedené transakce nebo operace. Spolu s tím jsou v účetní praxi příjmy z provizí také příjmy z těch druhů služeb, u nichž je úhrada stanovena ve formě určité částky, a v některých případech i ve formě částek, které kompenzují určité vynaložené náklady. ze strany banky.
Seznam služeb poskytovaných moderními komerčními bankami se neustále rozšiřuje. Mezi základní bankovní služby. které tvoří příjmy z provizí, zahrnují tyto druhy služeb: zúčtovací a hotovostní služby pro právnické a fyzické osoby, poskytování bankovních záruk, bankovní služby u směnárenských smluv klientů, konverzní operace. zprostředkovatelské a depozitářské služby, operace s plastovými kartami, leasingové operace, směnárenské operace, operace trust managementu, factoringové služby, služby depozitního úložiště (poskytování klientům speciální trezory, bezpečnostní schránky a prostory pro úschovu cenností a dokumentů k pronájmu) atd.
Většina ruských komerčních bank poskytuje svým klientům bezplatně vypořádací, hotovostní a další druhy služeb, které pokrývají související náklady na tyto služby příjmy z umístění získaných prostředků. Pouze část regionálních bank účtuje klientům tyto služby formou provizí.
Většina komerčních bank zažívá nárůst podílu provizí na celkových příjmech. Je to dáno tím, že příjmy z provizí jsou stabilnější než úrokové výnosy. V tomto směru také dochází ke snižování ziskovosti transakcí na tuzemských finančních trzích a snižování úrovně úrokových marží. Příjem z provizí není téměř spojen s rizikem ztráty hodnoty investovaného majetku (s výjimkou záručních transakcí).
Příjmy z vedlejších činností bank tvoří relativně malý podíl ve struktuře příjmů komerčního sektoru.
jít do banky. Do této skupiny příjmů patří příjmy z poskytování služeb „nebankovního“ charakteru: z pronájmu bankovních prostor, strojů, zařízení, softwarových produktů a jejich případná distribuce, případné příjmy z účasti na činnosti podniků a organizací, příjmy z pronájmu bankovních prostor, strojů, zařízení, softwarových produktů a jejich případné distribuce. i příjmy z různých bankovních divizí (školení, marketing, poradenství a další divize). Ten zahrnuje příjmy z prodeje informačních, reklamních, auditorských, právních, počítačových, telekomunikačních, marketingových, dopravních, bezpečnostních a dalších služeb poskytovaných klientům bank.
Kromě příjmů z hlavní a vedlejší činnosti dostávají banky také některé další příjmy, které spadají do kategorie ostatních příjmů: příjmy z operací minulých let, přijaté a identifikované ve vykazovaném roce; pokuty, penále, penále vybírané od klientů; kapitalizace peněžních přebytků; obnovení částek rezerv; příjem ve formě vratek z rozpočtu za přeplatky na dani z příjmu; úhrada nákladů na zabezpečení budovy a účty za energie od leasingových organizací; jiný.
Tyto příjmy jsou v podstatě vedlejšími příjmy a zpravidla se k nim při přípravě prognózy bankovních příjmů na další období nepřihlíží.
Náklady komerčních bank
Výdaje komerční banky představují použití finančních prostředků potřebných k provádění všech typů bankovních činností. Dělí se podle formy vzdělání, povahy, období, do kterého patří, způsobu účtování
Náklady komerčních bank lze seskupit podle stejné klasifikace jako výnosy: provozní náklady včetně úrokových nákladů, náklady na provize, operace na finančních trzích atd.; výdaje na zajištění chodu banky; jiné výdaje.
Provozní náklady jsou náklady vynaložené přímo na provádění bankovních operací. Jejich hlavní rozdíl od ostatních typů výdajů je v tom, že závisí jejich objem
závisí na objemu a struktuře transakcí prováděných bankou. Z tohoto důvodu se provozní náklady také nazývají přímé výdaje.
Převážnou část úvěrových zdrojů banky tvoří vypůjčené prostředky, za jejichž použití je třeba platit. Tyto náklady tvoří největší část nákladů banky. Platba za použití přitahovaných zdrojů se provádí ve formě úrokových plateb, a proto jsou tyto výdaje úroky.
Úrokové náklady komerčních bank zabývajících se různými typy úvěrových aktivit tvoří obvykle více než 50 % všech jejích nákladů. Jejich podíl na celkové výši výdajů je přitom u každé banky jiný a závisí především na poměru jednotlivých typů hrazených závazků (závazků) banky.
Největší částky úroků se obvykle platí z vkladů domácností a přijatých úvěrů na mezibankovním trhu az vkladů právnických osob. depozitní certifikáty, cenné papíry (dluhopisy, úročené směnky). Banky úročí relativně malé úroky za použití prostředků držených na poptávkových účtech fyzických osob, jakož i na zúčtovacích a běžných účtech právnických osob.
Objem zisku banky tedy výrazně závisí na velikosti a poměru různých typů úrokových nákladů, čím nižší jsou úrokové náklady, tím větší je zisk banky.
Výdaje banky na poskytování neúvěrových služeb klientům souvisejí zejména s náklady na úhradu služeb: korespondenční banky, centrální banky, burzy, advokátní kanceláře, zpracovatelská a clearingová centra apod. Úhrada za takové služby se obvykle provádí formou provize z částky provedené transakce. V tomto ohledu je tato skupina nákladů klasifikována jako provize. Náklady na provize tvoří malý podíl na celkových výdajích banky.
Samostatnou skupinu nákladů tvoří náklady na transakce na finančních trzích. Do této skupiny patří výdaje na pořízení akcií, dluhopisů, výplata kuponových výnosů z dluhopisů, výplata směnek a dále výdaje na přecenění cenných papírů a jiného majetku. Do této skupiny nákladů patří i náklady na transakce s cizí měnou,
Ostatní provozní náklady zahrnují řadu nákladů přímo souvisejících s určitými bankovními operacemi. Jedná se o poštovní a telegrafní náklady na platby zákazníků, daně připadající na bankovní výdaje atd.
Náklady na zajištění fungování banky zahrnují náklady, které nelze přímo připsat některým bankám -
kyselý provoz. Tyto výdaje jsou v podstatě „obecné obchodní výdaje“. Výše těchto výdajů je přímo závislá na objemu transakcí a všech aktivitách banky.
Náklady na zajištění fungování banky zahrnují následující druhy výdajů: na údržbu všech budov (kanceláře) a pomocných prostor (náklady na provoz a opravy, odpisy, pronájem prostor, účty za energie a placení daní z pozemků a nemovitostí). ), atd.; na údržbu personálu (platby za všechny druhy práce, náklady na služební cesty, sociální a životní náklady, náklady na ochranu práce, náklady na školení a profesní rozvoj atd.); na nákup a provoz bankovního vybavení (počítače, software, telekomunikační technika, kancelářská technika, trezory, kancelářský nábytek a vybavení, různé inventáře atd.); pro komunikační, telekomunikační a informační služby (platby za telefony a faxy, internet, komunikační kanály, informační publikace a produkty, speciální a periodika); pro reklamu; doprava; ostatní (úhrada právních služeb, poradenství, auditorské služby, služby pro vědecký výzkum, daně z nákladů atd.).
Uvedené výdaje na zajištění chodu činnosti banky lze seskupit podle různých dalších kritérií: výdaje vynaložené na úkor zisků banky a výdaje spojené s náklady; standardizované a nestandardizované výdaje; provozní náklady a kapitálové výdaje; nákup vybavení atd.
Do skupiny ostatních výdajů se obvykle řadí bankovní výdaje způsobené nepředvídanými (neplánovanými) důvody. Ostatní náklady zahrnují náklady na odpisy, manka a krádeže, zaplacené pokuty, penále, penále, náklady na odpis pohledávek, výdaje spojené s úhradou částek na reklamaci odběratelů, výdaje z minulých let zjištěné ve vykazovaném roce a další výdaje.
Zvláštní skupinou výdajů v bankovní praxi jsou náklady. související s tvorbou rezervního fondu určeného ke krytí případných ztrát a ztrát z úvěrů, případných ztrát z jiných aktivních operací, z pohledávek a ze znehodnocení různých druhů cenných papírů.

Komerční banky se v procesu svého fungování snaží o rozumné snižování nákladů. Jednou z metod sledování oprávněnosti bankovních výdajů, zaměřených na jejich racionální snižování, je rozpočtování, což je sestavování soustavy vzájemně provázaných finančních plánů (rozvah) komerční banky.
V praxi řady komerčních bank se sestavují tyto typy rozpočtů: provozní výnosy a výdaje; rozpočty finančních zdrojů, personální náklady, kapitálové investice; administrativní a ekonomické náklady. Plánovací období je obvykle jeden cíl. Odhady plánovaných nákladů jsou vypracovány s přihlédnutím k vztahu mezi skladbou nákladů a směrem jejich použití, k úplnému rozložení nákladů podle odhadů každé z divizí banky. Metoda rozpočtování umožňuje řídit výdaje banky na základě analýzy důvodů odchylky skutečných výdajů od plánovaných ukazatelů a jejich odpovídající úpravě.
Poměr příjmů a výdajů banky je charakterizován úrokovou marží - důležitým ukazatelem činnosti banky. Je definován jako rozdíl mezi úrokovými výnosy a náklady komerční banky, tzn. mezi přijatým a zaplaceným úrokem. Důležitost tohoto ukazatele je určena. že marže charakterizuje ziskovost úvěrových operací a zároveň ukazuje schopnost banky pokrýt své náklady prostřednictvím marže.
Marži lze charakterizovat jak absolutními hodnotami v rublech, tak relativními ukazateli v procentech. Absolutní hodnota marže je definována jako rozdíl mezi celkovými úrokovými výnosy a náklady banky a dále mezi úrokovými výnosy a odpovídajícími výdaji u určitých typů aktivních operací.
Změna absolutní hodnoty úrokové marže je dána řadou faktorů: objemem úvěrových investic a dalších aktivních operací generujících úrokový výnos; rozdíl mezi úrokovými sazbami aktivních a pasivních operací (spread); struktura přitahovaných zdrojů; poměr mezi vlastním kapitálem a přitahovanými zdroji; podíly aktivních operací generujících úrokový výnos; míra inflace atd.
Ukazatele úrokové marže mohou ukázat její skutečnou a dostatečnou úroveň pro danou banku. Koeficient skutečné úrokové marže (Kf11Ch) charakterizuje relativní skutečnou hodnotu úrokového zdroje zisku banky. Vypočítá se následovně:

Výnosová aktiva jsou všechny typy úvěrů právnickým a fyzickým osobám, bankám, investice do cenných papírů, faktoringové a leasingové operace a další podniky. V řadě případů se pro výpočet tohoto ukazatele používá průměrný zůstatek aktiv stanovený na základě celkového zůstatku aktiv banky očištěný o regulatorní položky (pokyn č. 1 Centrální banky Ruské federace).

Koeficient dostatečné úrokové marže charakterizuje minimální úroveň marže požadovanou pro konkrétní banku a je určen vzorcem

Úroková marže z úvěrových operací (КПХ1СО) se vypočítá pomocí vzorce
Při výpočtu dostatečné úrokové marže se do ostatních příjmů započítávají tyto druhy příjmů z úhrady za neúvěrové služby: inkasní poplatky, služby správy hotovosti, informační a poradenské služby banky, za ostatní služby přijaté úroky a provize nad rámec předchozích období, přijaté pokuty, penále, penále.
Všechny ukazatele marží jsou vypočítávány jak na základě skutečných údajů za minulé období, tak za období prognózy.
Tvorba a použití zisku.
Ukazatele ziskovosti
Zisk komerční banky je hlavním finančním výsledkem činnosti banky, definovaným jako rozdíl všech výnosů a nákladů. Pokud výdaje převyšují příjmy, pak má tento výsledek zápornou hodnotu a nazývá se ztráta.
Zisk je zdrojem a základem stability finanční pozice banky a likvidity její bilance, zvyšování a obnovy stálých aktiv banky, zvyšování jejího vlastního kapitálu, zvyšování a zkvalitňování bankovních služeb. . Čím vyšší absolutní hodnota zisku, tím větší příležitost ke zvýšení
identifikace vlastního kapitálu a zdrojů banky pro růst jejích aktivních operací.
Tvorba a rozdělení zisku komerční banky je dáno specifiky bankovních činností, cyklem příjmů a výdajů banky (obr. 10.4).

Rýže. 10.4. Tvorba a rozdělení zisku komerční banky

V praxi banky se používá několik ukazatelů zisku. Rozdíl mezi výší hrubých výnosů a výší nákladů připisovaných v souladu s platnými předpisy bankovním nákladům se nazývá rozvaha nebo hrubý zisk (ztráta).
Na základě výše uvedené klasifikace výnosů a nákladů se rozvahový zisk banky dělí takto: provozní zisk, definovaný jako rozdíl mezi součtem provozních výnosů a nákladů: úrokový zisk, definovaný jako přebytek úrokových výnosů přijatých bankou nad úrokovými náklady: zisk z provizí, definovaný jako přebytek příjmů z provizí nad náklady na provize; zisk z operací na finančních trzích, definovaný jako rozdíl mezi výnosy a náklady z těchto operací;
ostatní druhy zisku získané z jiné činnosti.
Největší podíl na zisku má provozní zisk a v něm - úrokový zisk.
Z bilančního zisku se rovněž odvádí do rozpočtu. Od 1. ledna 2002 je sazba daně z příjmu 24 %.
Důležitým ukazatelem charakterizujícím hospodářský výsledek je čistý zisk komerční banky (zisk zbývající k dispozici bance), který představuje konečný finanční výsledek činnosti obchodní banky, tzn. zůstatek bankovních příjmů po pokrytí všech výdajů spojených s bankovní činností, zaplacení daní a srážek do různých fondů.
Objem čistého zisku banky závisí na objemu příjmů banky, výši odpovídajících výdajů banky a výši daně odvedené ze zisku do rozpočtu.
V současné době aktuální Pravidla pro vedení účetní závěrky v úvěrových institucích stanoví následující postup výpočtu čistého zisku. Čisté úrokové a podobné výnosy = Přijaté úroky a podobné výnosy – Placené úroky a podobné náklady. Čistý příjem z provizí = příjem z provize - náklady na provize. Běžné výnosy = čisté úrokové a podobné náklady + + čisté příjmy z provizí + ostatní provozní výnosy. Čistý běžný výnos před tvorbou rezerv a bez nepředvídaných výdajů = Běžné výnosy - Ostatní provozní náklady. Čistý běžný výnos bez nepředvídaných výdajů = = Položka 4 - Změna výše rezerv (rezerva na případné úvěrové ztráty, rezerva na znehodnocení cenných papírů, rezervy na ostatní transakce). Čistý zisk před zdaněním = bod 5 + Neočekávaný příjem - Neočekávané výdaje. Čistý zisk (ztráta) vykazovacího cíle = Položka 6 - Daň z příjmů - Odložená daň z příjmů - Podmíněné události po zdanění.
Čistý zisk banky snížený o dividendy vyplácené akcionářům banky (účastníkům) se nazývá kapitalizovaný zisk.
Čistý zisk je rozdělen do následujících hlavních oblastí:
příspěvky do akumulačních fondů (doplňování autorizovaných a jiných fondů),
příspěvky do účelového fondu (spotřeba); srážka do rezervního fondu; výplata dividend akcionářům (účastníkům).
Část zisku banky alokovaná do akumulačních a účelových fondů je účelově vynakládána na pořízení dlouhodobého majetku, na sociální rozvoj zaměstnanců banky, pro spotřebitelské a charitativní účely.
Na úkor čistého zisku zbývajícího k dispozici bance jsou vynaloženy tyto náklady: kapitálové náklady (výstavba, rekonstrukce, modernizace, pořízení dlouhodobého majetku); prémie, finanční pomoc, odměny, příspěvky zaměstnancům bank, vyplácené v hotovosti a v naturáliích; povinné odvody do státních mimorozpočtových fondů ve smyslu výdajů na odměny zaměstnanců připadající na čistý zisk; příspěvky do nestátních penzijních fondů a další druhy pojištění; výdaje na reklamu, cestovné a reprezentační výdaje vynaložené nad rámec stanovených norem: náklady a bezpečnostní opatření zdravotní a jiné sociální výdaje: výplata dividend akcionářům banky, výdaje spojené s organizací poboček a zastoupení bankou včetně zahraničí, placení daní z transakcí s cennými papíry nabytými do vlastnictví banky , ostatní daně a poplatky připadající na čistý zisk, placené úroky z mezibankovních úvěrů po splatnosti, včetně centralizovaných úvěrů a kontokorentů, příspěvek částek do rozpočtu formou sankcí v souladu se zákonem.
Část zisku se posílá do rezervního fondu – pokud je nižší než 15 % základního kapitálu banky; Do tohoto fondu musí být ročně odváděno nejméně 5 % zisku.
V souladu se současnou praxí a ustanoveními Centrální banky Ruské federace lze zůstatky fondů vytvořených ze zisku minulých let, které nebyly na začátku účetního roku použity, použít k vytvoření rezervního fondu. zůstávají v dispozici banky, jejichž použití nesnižuje hodnotu majetku banky a které jsou zahrnuty do výpočtu výše kapitálu
banka podle metodiky Centrální banky Ruské federace. Toto přerozdělení prostředků mezi fondy musí být navíc zaznamenáno ve zvláštním vnitrobankovním předpisu o postupu při tvorbě a použití prostředků tvořených srážkami z čistého zisku.
Hlavní směry a postup pro použití rezervního fondu jsou upraveny stanovami komerční banky a Předpisy Centrální banky Ruské federace, podle kterých lze prostředky rezervního fondu použít na: krytí nákladů banky ztráty na základě výsledků práce za vykazovaný rok; navýšení základního kapitálu kapitalizací způsobem stanoveným zákonem a akcionáři (akcionáři) banky; tvorba fondů na úkor zisků minulých let zbývajících k dispozici bance, jejichž použití nesnižuje výši majetku banky a které jsou zahrnuty do výpočtu kapitálu banky, a to v rozsahu přesahujícím stanovená minimální výše schváleného kapitálu:
Část zisku komerční banky na financování nákladů na nákup výpočetní techniky, speciální techniky, spojů, dopravy, tzn. ke zvýšení dlouhodobého majetku se zasílá do zvláštního akumulačního fondu.
Pro stimulaci pracovní aktivity pracovníků banky a sociálního rozvoje týmu lze určitou část zisku převádět do účelových fondů (hmotný motivační fond a fond sociálního rozvoje). Použití prostředků z účelových fondů provádí banka v souladu se schválenými odhady.
Rozdělení zisku v akciových bankách musí být provedeno v souladu s federálním zákonem „o akciových společnostech“ (článek 48) a dopisem Centrální banky Ruska ze dne 22. ledna 2003 č. 9-T, podle kterému rozdělování zisku (včetně výplaty (deklarace) dividend, s výjimkou zisku rozdělovaného jako dividendy na základě výsledků prvního čtvrtletí, pololetí, devíti měsíců účetního období) provádí valná hromada akcionářů na základě výsledků finančního roku.
Je třeba zdůraznit, že v souladu s platnou právní úpravou je výplata dividend právem, nikoli povinností akciové společnosti. Valná hromada akcionářů banky může rozhodnout o nevyplácení dividend z kmenových akcií, ale o použití těchto prostředků pro jiné účely. Dividendy z prioritních akcií musí být vypláceny, při nedostatečném zisku jsou vypláceny z rezervního fondu.

Postup pro použití zisků a vytváření vhodných fondů je upraven ustavujícími dokumenty úvěrové organizace a pokyny Ruské banky.
Nerozdělená část zisku je zdrojem financování nákladů a výdajů, které nejsou zahrnuty do nákladů banky, kam patří: výdaje na údržbu nevýrobních zařízení (vzdělávací centra, léčebné ústavy apod.), výdaje spojené s organizací pobočky a zastoupení, náklady na dobrovolné pojištění bankovních operací atd.
Objem, struktura a dynamika zisku komerční banky jsou analyzovány v různých směrech. Patří sem: analýza objemu zisku za účetní období, analýza bilančního zisku a jeho struktury, analýza čistého zisku, použití zisku, analýza zisku podle strukturálních útvarů banky, ziskovost hlavních oblastí bankovních činností a operace prováděné bankou.
V praxi analýzy úrovně zisku komerční banky se používají tři hlavní metody: strukturální analýza zdrojů zisku, faktorová analýza, analýza systému poměrových ukazatelů.
Objem zisku a jeho struktura, i přes důležitost tohoto obecného ukazatele, ne vždy poskytuje úplnou informaci o úrovni efektivnosti banky. Za konečnou charakteristiku ziskovosti banky lze považovat její ziskovost nebo míru návratnosti.
Ukazatele rentability znamenají poměr zisků k nákladům a v tomto smyslu charakterizují výsledky hospodaření banky, tzn. návratnosti svých finančních prostředků, doplněním analýzy absolutních ukazatelů o kvalitativní obsah. Obecný ekonomický význam ukazatelů ziskovosti spočívá v tom, že charakterizují zisk získaný z každého rublu vynaloženého bankou (svého vlastního a vypůjčeného).
Existuje značné množství různých ukazatelů ziskovosti.
Celková úroveň ziskovosti banky (Rogm) umožňuje vyhodnotit celkovou ziskovost banky a také zisk na I rubl. příjem (podíl zisku na příjmu):
Zisk.
I"y.ts = - - x 100 %.
Oaické výnosy
Ve světové praxi je tento ukazatel objasněn ukazatelem celkové ziskovosti banky, počítáno jako podíl objemu

Ve světové praxi se tento ukazatel nazývá ROE (return on egnity). vypočítá se jako poměr celkové rozvahy nebo čistého zisku (po zdanění) banky (P) k jejímu vlastnímu kapitálu (K) nebo splacenému základnímu kapitálu.
zisk přijatý za určité období do základního kapitálu (pověřeného fondu):

Výpočty tohoto a dalších ukazatelů ziskovosti závisí na systému výkaznictví a účetnictví přijatém v dané zemi. V ruských podmínkách se při výpočtu ukazatele rentability v současnosti používá bilanční zisk.
Ukazatel ROE ukazuje výkonnost banky, charakterizující produktivitu prostředků investovaných akcionáři (akcionáři). Hodnota ROE je přímo závislá na poměru vlastního kapitálu a vypůjčených prostředků k celkové měně bilance banky. Přitom platí, že čím větší je podíl vlastního kapitálu, a jak je obecně uznáváno, čím vyšší je spolehlivost banky, tím obtížnější je zajistit vysokou výnosnost jejího kapitálu.
Dalším důležitým ukazatelem celkové ziskovosti banky je míra návratnosti aktiv (ROA – return on assets), ukazující výši zisku na rubl bankovních aktiv. Tento ukazatel se používá při analýze efektivnosti aktivních operací banky, efektivnosti řízení banky jako celku a je určen následujícím vzorcem:

kde A je průměrná hodnota aktiv.
Pozitivní dynamika tohoto ukazatele rentability charakterizuje zvýšení efektivity využívání aktiv banky. Rychlý nárůst tohoto ukazatele zároveň indikuje nárůst míry rizik spojených s umístěním aktiv.
Analýza různých aspektů ziskovosti vyžaduje výpočet ukazatelů ziskovosti aktivních a pasivních operací banky. Aktivní operace jsou hlavním zdrojem příjmů banky a na základě toho je ziskovost banky dána efektivitou aktivních operací.

Pro výpočet a analýzu ziskovosti určitých typů aktivních operací: úvěrové, investiční, devizové atd., je nutné určit výši příjmu obdrženého pro každou podobnou skupinu aktivních operací a porovnat je s odpovídající částkou vynaložených nákladů. pro tyto operace:

Nerentabilnost provádění pasivních operací, kterými jsou přitahovány zdroje banky, se vypočítává jako poměr celkového množství přitahovaných zdrojů k celkové výši investice banky:

Obecné charakteristiky ziskovosti (efektivity) přitahování závazků by měly být podrobně popsány pomocí ukazatelů ziskovosti pro konkrétní typy přitahovaných zdrojů: vklady, směnky, mezibankovní úvěry.

Úspěšné řízení ekonomiky podniku do značné míry závisí na formách poskytování zdrojů a povaze použití kapitálu a práce.

Celkové příjmy i celkové náklady jsou veličiny tvořené vztahem „cena – čas – množství produktu“. Celkový příjem se vypočítá vynásobením ceny produktu množstvím prodaného produktu, celkových nákladů vynásobením ceny každého zdroje množstvím použitým ve výrobě a následným sečtením nákladů každého zdroje.

Náklady podniku jsou peněžním vyjádřením využití výrobních faktorů pro výrobu a prodej výrobků. Distribuční náklady jsou klasifikovány podle několika kritérií:

1. Podle ekonomického obsahu:
1.1 Dodatečné náklady - spojené s pokračováním a dokončením výrobního procesu v oblasti oběhu;
1.2 Čisté náklady - výdaje spojené přímo s prodejem zboží.
2. Podle odvětví;
3. Ve vztahu k obchodnímu obratu:
3.1 Podmíněné proměnné;
3.2 Podmíněně trvalé;
4. U jednotlivých výdajových položek.

Náklady jsou oceňováním výrobních nákladů. Při kalkulaci nákladů na jednotku výroby se uchýlí ke kalkulaci nákladů včetně všech nákladů. Nákladové položky se v závislosti na způsobech vztahu nákladů k nákladům jednotlivých druhů zboží dělí na přímé a nepřímé náklady.

Náklady se dělí na mandatorní a progresivní náklady.

Podrobná analýza nákladů společnosti je provedena na základě údajů v tabulce 2.10.

Tabulka 2.10 - Analýza struktury mandatorních výdajů společnosti Negotiant Standard LLC za rok 2006 v tisících rublech:

Nákladové skupiny	Absolutní hodnoty	Ud. váha, % celkových pasiv	Tempo růstu, %
na začátek roku	na konci roku	na začátek roku	Na konci roku

Jízdné
Plat

Kancelářské výdaje
jiné výdaje
Celkové výdaje

Náklady na pronájem se snížily Při analýze struktury mandatorních výdajů společnosti Negotiant Standard LLC za rok 2006 je třeba poznamenat, že hlavní podíl na nich mají náklady na mzdy a nájem.

Uvažujme nákladovou položku – nájem. Od počátku roku 2006 vzrostly náklady o 7,36 % a podíl na konci období poklesl o 3,53 %, a to z důvodu, že začátkem roku 2006 došlo k revizi nájemní smlouvy.

Platy vzrostly o 5,63 % a podíl na celkové položce mandatorních výdajů ke konci období vzrostl o 2,91 %. Nárůst nákladů je spojen s nárůstem počtu zaměstnanců a růstem průměrných mezd.

Náklady na dopravu se na konci roku 2006 zvýšily o 5,63 %. Podíl na celkových nákladech činil na počátku účetního období 2,55 % a na konci účetního období 2,66 %. Což je nárůst měrné hmotnosti o 0,11 %.

Náklady na placení daní vzrostly o 13,1 %, přiměřeně se zvýšil podíl o 1,14 %.

Nákladová položka kancelářské náklady se snížila o 35,11 %. Na konci roku 2006 se jeho podíl snížil o 0,55 %. Pokles tohoto čísla nastal po revizi několika dodavatelů kancelářských potřeb, zejména dodavatele papíru do tiskáren a kopírek.

V položce ostatní náklady došlo rovněž k poklesu nákladů o 30,49 %, resp. podíl se snížil o 0,07 %.

Analýza struktury mandatorních nákladů společnosti Negotiant Standard LLC za rok 2006 odhalila následující trend: celkový nárůst ve skupině nákladů za analyzované období činil 1,33 %. Nízké procento růstu bylo způsobeno poklesem následujících nákladových položek - nájemné, kancelářské náklady a ostatní náklady. Nejvyšší tempo růstu zaznamenala nákladová položka - daně (13,1 %), dále mzdy (7,77 %) a náklady na dopravu (5,63 %).

Porovnejme skutečné údaje pro každou nákladovou položku s plánovanými. Pro přehlednost jsou tyto údaje shrnuty v tabulce 2.11.

V roce 2002 tvořily největší procento odchylky od plánu dopravy, ostatních a kancelářských nákladů.

Náklady na dopravu vzrostly o 68,51 %, ostatní náklady o 55,76 %, kancelářské náklady o 19,1 %. Nájemné, mzdy a daně vzrostly v průměru o 9,1 %.

Výše zisku byla negativně ovlivněna tak výraznými odchylkami, jako jsou faktory jako doprava, ostatní a kancelářské náklady.

Nárůst nákladů na dopravu byl způsoben tím, že se zvýšily ceny za údržbu a servis vozového parku společnosti.

Tabulka 2.11 - Vyhodnocení dynamiky plnění plánu výdajů na léta 2002-2006:

Nákladové skupiny

Odchylka od plánu

Jízdné

Plat

Obchodní výdaje

jiné výdaje

Celkové výdaje

V roce 2003 došlo ke stabilizaci úrovně fixních nákladů ak poklesu položky ostatní náklady o 9,36 %.

V roce 2004 měla největší procento odchylek od plánu mzdová položka, ale i ostatní výdaje a daně. Je to dáno především relativním nárůstem počtu a obratu ve srovnání s předchozím obdobím.

Odchylka od plánu u všech výdajových položek byla 21,75 %, což svědčí o nárůstu zdrojové náročnosti produktu.

V roce 2005 se u všech nákladových položek zvýšila odchylka od plánované úrovně nákladů na 37,38 %.

Největší procento odchylek od plánu představovaly mzdy, daně, ale i ostatní výdaje a nájemné.

Takto vysoká odchylka od plánovaných ukazatelů měla významný dopad na úroveň ziskovosti podniku jako celku. Položka výdaje na platy a daně stále zaujímají přední místa - 39,28 %, resp. 41,49 %.

V roce 2006 bylo celkové procento odchylky od plánu 1,54 %. Dosažení plánovaných cílů bylo umožněno snížením kancelářských a jiných nákladů a také nájemného. Tato čísla jsou oproti plánu nižší v průměru o 25,85 %.

Položka mzdy vzrostla o 7,7 %, náklady na dopravu vzrostly o 5,63 %, daně o 14,57 %.

Z výše uvedených údajů je zřejmé, že došlo k poklesu úrovně povinných plateb, což má odpovídající pozitivní dopad na ukazatele ziskovosti, zisku a nákladů na rubl obchodovatelných produktů.

Uvažujme podíl mandatorních výdajů na celkových tržbách. Pro usnadnění shrnujeme data v tabulce 2.10. "Analýza mandatorních výdajů společnosti Negotiant Standard LLC v celkovém objemu prodeje za rok 2006 v tisících rublech."

Jak je vidět z tabulky 2.12. úroveň mandatorních výdajů ve vztahu k objemu prodeje je vysoká. Tato úroveň rok od roku roste.

Tabulka 2.12 – Analýza mandatorních výdajů společnosti Negotiant Standard LLC v celkovém objemu prodeje v tisících rublech:

V roce 2002 byl podíl mandatorních výdajů 26,24 %, v roce 2003 se zvýšil na 29,52 %, v roce 2004 se snížil o 1,52 % a prudce vzrostl v roce 2005 na 34,73 % a v roce 2006 na 37,64 %. Pokles tohoto ukazatele v roce 2004 naznačuje zvýšení výkonnosti podniku, ale již v letech 2005 a 2006 se situace změnila k horšímu. Tento trend je dán tím, že ve společnosti při podobných ukazatelích tržeb a produktivity práce tvoří velký podíl nákladů mzdy a nájemné.

Společnost musí přehodnotit svou personální politiku a také zvážit možnosti případného snížení nájemného za skladové prostory.

Finanční stav podniku je charakteristikou jeho finanční solventnosti a konkurenceschopnosti, efektivnosti využívání finančních prostředků (kapitálu), zárukou plnění závazků vůči státu a společníkům, tzn. odrazem všech aspektů její podnikatelské činnosti.

Zdroji informací pro analýzu finanční situace jsou rozvaha a její přílohy, údaje statistického a operativního výkaznictví.

Nařízení vlády Ruské federace „O některých opatřeních k provedení právních předpisů o úpadku (konkursu) podniku“ č. 498 ze dne 20. května 1994 schválilo systém kritérií pro stanovení uspokojení rozvahové struktury a solventnosti. podniku. Mezi hlavní ukazatele charakterizující finanční pozici podniků patří běžná likvidita, vlastní kapitál a koeficient obnovy (ztráty) platební schopnosti.

Metodika analýzy finanční situace závisí na stanovených cílech a také na různých faktorech informační, časové, metodické a technické podpory.

Obecně může být sled analýzy finanční situace podniku následující:

* posouzení stavu majetku a kapitálové struktury;
* analýza likvidity a finanční stability;
* analýza obratu;
*analýza efektivnosti finančních investic.

Hlavním ukazatelem výkonnosti firmy je zisk. Pro analýzu a vyhodnocení úrovně a dynamiky ukazatelů zisku byla sestavena tabulka 2.13.

Analýzou tabulkových dat lze vidět, že tržby z prodeje vzrostly o 21 % ve srovnání s předchozím obdobím. Současně s nárůstem objemu prodeje o 22,5 % vzrostly náklady na prodej obchodovatelných výrobků. Růst výnosů a nákladů se vysvětluje zrychlením tempa růstu obchodního obratu.

Prodejní a správní náklady současně vzrostly o 15,7 %. Neprovozní výnosy vzrostly o 49,4 %. Neprovozní výnosy předstihují růst neprovozních nákladů, což má pozitivní vliv na růst zisku. Neprovozní náklady byly na počátku období výrazně vyšší (o 32,1 %) než na konci období.

Tabulka 2.13 - Dynamika ukazatelů zisku společnosti Negotiant Standard LLC 2006:

Index	Hodnota, tisíce rublů	Tempo růstu, %
na začátek roku	na konci roku
1. Tržby z prodeje zboží a služeb
2. Náklady na prodej zboží a služeb
3. Hrubý zisk
4. Výdaje za období (obchodní a administrativní)
5. Zisk (ztráta) z prodeje
6. Provozní náklady
7. Neprovozní výnosy
8. Neprovozní náklady
9. Zisk

Analýza tabulkových dat ukázala, že dynamiku ziskových ukazatelů společnosti Negotiant Standard LLC na konci roku 2006 negativně ovlivnil nárůst nákladů na prodej zboží a služeb a nárůst obchodních a administrativních nákladů. Obecně v důsledku nárůstu tržeb za prodej zboží a služeb a nárůstu neprovozních příjmů činil nárůst zisku 17,7 %.

Obecným ukazatelem charakterizujícím finanční situaci podniku je ziskovost, která odráží efektivitu využití kapitálu.

Rentabilita je relativní finanční výsledek vyjadřující návratnost vynaložených nákladů na dosažení cíle, vyjádřený v %. Za prvé, informace o stávajících a potenciálních partnerech na trhu pocházejí z externích zdrojů. Zajímavý je zejména sortiment nabízeného zboží velkoobchodní společností, ceny a další podmínky a také míra spolehlivosti dodavatelů (z hlediska objemů, úrovně kvality zboží a dodacích lhůt). Důležitou roli hrají také informace o konkurentech společnosti, kteří se obracejí na podobné dodavatele, a také celková situace na dodavatelském trhu a trendy jeho vývoje. Podnik získává informace tohoto druhu jako výsledek systematického marketingového průzkumu dodavatelského trhu.

Informace charakterizující plánované ukazatele podniku pocházejí z interních zdrojů. Z hlediska zásobování to zahrnuje množství, kvalitu a načasování potřeby určitých materiálů.

V závislosti na míře podrobnosti a přesnosti plánovaných cílů, s přihlédnutím k tomu, který konkrétní dodavatelský program se vyvíjí, se mění míra volnosti při realizaci dodávek.

Často jsou také požadovány informace o stávajících omezujících podmínkách v podniku, které je třeba vzít v úvahu v procesu plánování.

Patří mezi ně například kapacita skladových prostor, průchodnost vozidel, rozpočtová omezení, možnost vzájemné substituce různých druhů surovin a zásob a přípustná horní hranice odchylky od dané hodnoty.

Analýza kvantitativních ukazatelů ukázala, že objemy prodeje v období od roku 2002 do roku 2006 výrazně vzrostly. Mezi lety 2002 a 2004 byly pozorovány výrazné výkyvy. Důvodem jsou změny spotřebitelské poptávky, zvýšená aktivita konkurentů a také sezónní výkyvy.

Od roku 2004 pokračuje trend zvyšování obchodního obratu. Vznik nových produktových skupin a značek pomohl přilákat nové spotřebitele, což ovlivnilo růst objemu prodeje.

Po analýze sortimentní struktury podniku jsme zjistili, že strukturu obratu tvoří několik skupin výrobků: punčochové zboží, syntetické prací prostředky, potravinářské výrobky, dekorativní kosmetika, parfémy a předměty osobní hygieny. Největší podíl na celkovém objemu obchodního obratu zaujímá skupina syntetických detergentů.

Struktura prodeje produktů společnosti Negotiant Standard LLC je organizována tak, že 60 % z celkového obratu se prodává prostřednictvím velkoobchodních nákupčích.

Ze všeho výše uvedeného vyplývá, že firma může zlepšit své obchodní výsledky efektivnější správou svého sortimentu. Tím se sníží podíl fixních nákladů na 1 rubl prodaných produktů, a proto se zvýší takové ukazatele, jako je zisk a ziskovost. Na druhou stranu správná produktová politika společnosti přiláká další počet velkých velkoobchodních zákazníků i malých velkoobchodů, což zvýší obrat společnosti.

EKONOMIKA A ŘÍZENÍ KVALITY

N. A. BOGDANOVÁ

PODSTATA FINANČNÍCH VÝSLEDKŮ KOMERČNÍ BANKY

Jsou zvažovány hlavní faktory utváření finančních výsledků komerčních bank a důležité principy jejich tvorby.

Klíčová slova: zisk banky, předpoklady realizace, strategie rozvoje.

Obchod v bankovním sektoru je založen na určitých principech. Hlavní z nich je princip ziskového řízení, dosahování co největšího zisku. Hnacím motivem činnosti banky je dosahování zisku.

Zisk banky je důležitý pro všechny účastníky ekonomického procesu. Akcionáře zajímá zisk, protože představuje návratnost vloženého kapitálu. Zisk přináší výhody vkladatelům, protože zvýšené rezervy a lepší kvalita služeb vytvářejí silnější, spolehlivější a efektivnější bankovní systém. Dlužníci se nepřímo zajímají o dostatečný zisk banky, a to z toho důvodu, že schopnost banky poskytovat úvěry závisí na velikosti a struktuře jejího kapitálu a zisk je hlavním zdrojem vlastního kapitálu.

Předpokladem pro dosažení cílů bankovního obchodu je bezpečnost bankovních činností. Při zachování všech ostatních podmínek platí, že čím vyšší je zabezpečení banky a čím nižší je riziko, tím vyšší je zisk banky. Přesto je banka rizikovým podnikem. Ne nadarmo se říká, že komerční banka je riziko, pak čekací doba a po ní zisk nebo ztráta. Ale pro obchod je škodlivé spoléhat se na princip náhody, naopak má stálý charakter a cíle obchodu je třeba realizovat při různých výkyvech. Princip bankovního obchodu spočívá v tom, že banka jako ekonomický podnik může riskovat svůj kapitál, svůj zisk, nikoli však kapitál klienta, jeho zisk. Banka může trpět neúspěšným nebo nešikovným podnikáním, ale klient by nikdy neměl trpět.

©BogdanovaN. A., 2011

Bankovní obchod by měl fungovat na principu: vše je pro klienta. Banka nese plnou odpovědnost za klienta a zajišťuje jeho zisk. Vzhledem k tomu, že bankovní obchod je nasazen pro ekonomiku jako celek, ziskovost a zisk nemohou být cílem samotné banky, ale představují společný cíl banky a klienta. V praxi by mělo být vše v souladu: především zisk klienta a poté zisk banky; Pravdou však také je, že zisk klienta není jediným cílem, ale základem pro získání bankovních zisků. Zajištěním zisku pro klienta banka realizuje i svůj vlastní zájem.

Partnerské vztahy mezi komerční bankou a klienty jsou založeny na principu vzájemného zájmu. Pouze v případě, že o sebe banka a společnost mají zájem, lze očekávat, že partnerské vztahy mezi nimi skutečně budou.

Strategii komerční banky je třeba chápat jako směrování co nejefektivnějších bankovních činností. Pokud byla vytvořena strategie, pokud se vytvořilo vědecké chápání bankovních činností, pak je to rozhodující faktor úspěchu bankovních činností. Pro zakladatele banky musí být jasné její cíle, předpokládá se, že strategické pozice budou odlišné. Politika banky se samozřejmě bude v každém konkrétním případě lišit. Strategie musí zohledňovat vnější podmínky bankovní činnosti a určovat výsledek, kterého se banka snaží dosáhnout. Dá se říci, že strategie je jakoby součástí celkového systému, prvkem, faktorem úspěchu bankovních aktivit.

Účel komerční banky je určen z hlediska její ziskovosti, ziskovosti, struktury rozvahy, směrů její činnosti.

(depozitní politika, politika na finančním trhu, v oblasti úvěrování, úrokové sazby atd.).

Spolu se strategickou orientací banky, která určuje úspěšnost bankovních aktivit, je třeba vyzdvihnout kvalitu a kvalifikaci managementu a jeho marketingovou činnost. Západní banky dokázaly ve svém rozvoji udělat kvalitativní skok především díky dobře nastavenému marketingu a managementu. Důraz na moderní metody řízení, technologie a rozsáhlé propojení banky s externími strukturami mohou nepochybně dát našim bankám silný impuls k rozvoji. Je třeba poznamenat, že právě chybějící kultura podnikání a neefektivní systém řízení jsou v současnosti výraznou překážkou bankovních služeb.

Strategie komerčních bank je nemyslitelná, aniž bychom se obrátili na zaměstnance banky. Šéf banky není nomenklaturní pozice, není to ani tak správce, jako bankéř v pravém slova smyslu, profesionál s obchodními a analytickými schopnostmi.

Aby se ruský bankovní systém stal součástí globálního bankovního systému, je nutné vyřešit problém zlepšení bilance domácích komerčních bank a také sjednocení účetních norem a pravidel na základě mezinárodních standardů.

Mezinárodní standardy mají sjednotit účetnictví na základě následujících požadavků:

b) kritéria pro zahrnutí různých prvků do podávání zpráv;

c) pravidla pro hodnocení těchto prvků;

d) množství informací uvedených ve zprávách.

Hlavním účelem mezinárodních standardů pro obecné účetní výkaznictví komerčních bank je vytvořit jej tak, aby mohl být užitečný pro co největší počet uživatelů pro přijímání ekonomických rozhodnutí.

Jedním z účelů těchto oznamovacích formulářů je udržet důvěru v banku tím, že ukáže, jak je řízena a jak chrání zájmy svých vkladatelů. Takový reporting tak udržuje vzájemnou důvěru mezi bankou a jejími partnery, což jí dlouhodobě přináší výhody, včetně materiálních. Kromě toho zveřejnění bankovnictví

informace ve formě takových zpráv umožňují, aby byly srozumitelné uživatelům na celém světě.

Formuláře hlášení splňují požadavky velké části uživatelů mimo banku. Tito uživatelé jsou:

a) ti, kteří poskytují bance zdroje, tj. její současní nebo potenciální ruští nebo zahraniční akcionáři (akcionáři), vkladatelé a věřitelé;

b) zaměstnanci banky, její dlužníci, ruské a mezinárodní finanční organizace, daňové úřady a Centrální banka Ruska.

Všichni uživatelé potřebují informace, které by jim pomohly posoudit reálnou finanční situaci, ziskovost a rizika banky s přihlédnutím k novým ekonomickým pravidlům. Potřebují také informace, které jim umožní správně porozumět operacím prováděným bankou.

Účetnictví musí poskytovat informační základ pro sestavení a analýzu účetní závěrky v souladu s mezinárodními standardy.

Následující výnosy přímo souvisí s finančními výsledky bank:

Dividendy a přijaté úroky z akcií, dluhopisů a jiných cenných papírů vydaných v Ruské federaci ve vlastnictví banky, jakož i příjmy získané z majetkové účasti na činnostech jiných bank, podniků a organizací. Tyto příjmy podléhají dani u zdroje jejich výplaty;

Kladné kurzové rozdíly z bankovních operací v cizí měně, včetně nerealizovaných kladných kurzových rozdílů v otevřené měnové pozici;

Pokuty, penále, penále a další druhy sankcí přiznaných nebo uznaných dlužníkem za porušení podmínek smlouvy, jakož i příjem z náhrady za ztráty způsobené bance, včetně plateb souvisejících s pojištěním úvěrového rizika;

Částky přijaté od zaměstnanců banky na náhradu ztrát a výdajů, které bance vznikly jejich zaviněním;

Zisk banky z předchozích let odhalený ve vykazovaném roce;

příjem z prodeje předmětů zástavy a zástavy (hmotného a nehmotného majetku, spotřebního zboží a jiného majetku) bankou postupem stanoveným zákonem;

Splácení úvěrů dříve odepsaných jako bankovní ztráty klienty;

Ostatní výnosy z operací přímo nesouvisejících s bankovní činností, včetně výnosů z prodeje dlouhodobého majetku a jiného majetku ve vlastnictví banky.

Následující náklady a ztráty přímo ovlivňují finanční výsledky bank:

místní daně a poplatky připadající na finanční výsledky činnosti banky v souladu se zákonem;

Přiznané nebo uznané pokuty, penále, penále a jiné druhy sankcí za porušení podmínek dohod bankou (s výjimkou částek připsaných do rozpočtu formou sankcí v souladu se zákonem), jakož i výdaje na kompenzaci ztráty způsobené bankou zákazníkům;

Nemožné úvěrové ztráty nekompenzované rezervou na ztráty z odpisu pohledávek jednotlivých dlužníků, u kterých uplynula promlčecí lhůta, a další druhy, které jsou nereálné pro vymáhání;

ztráty z operací z předchozích let zjištěné ve vykazovaném roce;

Neuhrazené ztráty při živelních pohromách, požárech, haváriích a jiných mimořádných událostech způsobených extrémními podmínkami, včetně nákladů spojených s předcházením nebo odstraňováním následků živelních pohrom a havárií;

Záporné kurzové rozdíly z bankovních operací v cizí měně, včetně nerealizovaných záporných kurzových rozdílů z otevřených měnových pozic;

Ztráty vzniklé bance v důsledku falešných avíz;

Náklady na právní a rozhodčí řízení v případech souvisejících s činností banky;

Ztráty z krádeží, jejichž pachatelé nebyli rozhodnutím soudu identifikováni, včetně:

a) chybné výpočty a nedostatky v hotovostních transakcích (kromě měnových transakcí);

b) krádeže a zpronevěry při hotovostních transakcích (kromě měnových hodnot);

c) ztráty ze zahraničních transakcí a měnových hodnot;

d) přijaté neplatební a padělané bankovky a mince;

e) krádeže, zpronevěry a jiné zneužití při shromažďování a přepravě cenností;

f) krádeže, zpronevěry a jiné zneužití v jiných bankovních operacích (s výjimkou hotovostních transakcí a vybírání a přepravy cenností);

g) ztráta cenností během přepravy;

h) částky zaplacené za nároky zákazníků.

Zisk (ztráta) se zjišťuje na akruální bázi během běžného kalendářního účetního roku. V tomto případě může být zisk jednoho čtvrtletí snížen nebo pokryt ztrátou dalšího čtvrtletí.

Na konci roku je zisk zcela nebo částečně rozdělen a ztráta je splácena z různých zdrojů.

Rozdělení zisku se provádí v souladu s legislativou a ustavujícími dokumenty banky.

Současná účtová osnova vyžaduje zaznamenávání příjmů a výdajů na hotovostním základě: když banka obdrží nebo vyplatí peněžní prostředky nebo jejich ekvivalent. Proto je výsledek hospodaření tvořen porovnáním časově rozlišených a přijatých příjmů s časově rozlišenými a vynaloženými náklady. Vzniká tak finanční výsledek pro zdanění.

Ale podle mezinárodní praxe musí účetní závěrky bank odrážet všechny příjmy a výdaje související s vykazovaným obdobím bez ohledu na to, kdy byly finanční prostředky nebo jejich ekvivalent přijaty nebo zaplaceny. Transakce musí být zaznamenány ke dni vzniku práv nebo povinností s nimi spojených. Tento způsob expanze proto umožňuje vytvoření finančního výsledku porovnáním časově rozlišených příjmů za vykazované období bez ohledu na příjem peněz a nákladů příštích období za vykazované období bez ohledu na výdaje finančních prostředků. Takto můžete určit finanční výsledek samotné banky a Centrální banky Ruské federace.

Úplné složení výroční zprávy zahrnuje: Rozvahu; výkaz zisků a ztrát; Zpráva o použití zisku; Osvědčení o složení fondů banky, různých fondů a účelových fondů; Zpráva o krádežích a chybných výpočtech; potvrzení o zůstatcích na korespondenčních účtech a podúčtech otevřených v jiných bankách (pobočkách); Zpráva o práci; Vysvětlující dopis.

Proto je nutné, aby Centrální banka Ruské federace urychleně vypracovala novou Účtovou osnovu zohledňující světové standardy a zavedla do našeho účetního systému mezinárodní metody a principy.

Bogdanova Natalya Albertovna, kandidátka ekonomických věd, docentka katedry ((účetnictví, analýza a audit) Uljanovské státní technické univerzity.