Calculul pragului de rentabilitate în termeni de cost. Depășim și devenim profitabili. În ce scopuri este folosit pragul de rentabilitate?

Pragul de rentabilitate arată o anumită sumă de bani pe care o întreprindere sau o marcă o primește ca urmare a muncii sale și, în același timp, este capabilă să acopere toate costurile existente, și anume fixe și variabile.

Costurile fixe nu depind direct de cantitatea de produse produse sau de servicii furnizate și includ:

Draga cititorule! Articolele noastre vorbesc despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este unic.

Dacă vrei să știi cum să vă rezolvați exact problema - contactați formularul de consultant online din dreapta sau sunați telefonic.

Este rapid și gratuit!

remunerare, și anume management;
inchiriere spatiu de productie si echipamente;
taxe de proprietate;
deduceri pentru amortizare;
plata către serviciile de securitate.

Costurile variabile depind de procesul de producție, de volumul produselor produse și de serviciile prestate. Acestea includ:

plata utilitatilor;
deduceri pentru salariile lucrătorilor cu normă întreagă;
costurile asociate cu achiziționarea de combustibil;
achiziționarea de materiale de bază și componente;
costurile de achiziție a materiilor prime.

Trebuie remarcat faptul că, dacă compania plătește integral și fără probleme facturile primite, atunci funcționează fără pierderi și are suma de fonduri care se numește pragul de rentabilitate. Poate fi prezentat în calcule atât în termeni monetari, cât și în unități de produse vândute sau produse.

Opțiuni de calcul

Pentru a găsi pragul de rentabilitate, trebuie să urmați mai mulți pași, și anume:

colectarea de informații despre volumul producției, cantitatea de produse vândute, prezența sau absența profiturilor și pierderilor;
determinarea sumei costurilor fixe și variabile;
calcularea pragului de rentabilitate și a anumitor zone de siguranță;
concluzie pe baza datelor obținute, cu ajutorul cărora puteți estima nivelul vânzărilor și volumul optim de producție, ceea ce va asigura stabilitatea financiară a companiei;

Metoda analitică presupune calcularea unui astfel de volum de producție, implementarea căruia veniturile vor acoperi toate cheltuielile existente, și anume, profitul în acest caz ar trebui să fie egal cu zero. Atunci când utilizați această metodă, trebuie să luați în considerare informațiile despre vânzarea tuturor produselor fabricate, adică ceea ce a fost produs a fost vândut fără resturi.

Metoda grafică presupune construirea unui grafic cu două axe X și Y, pe care sunt trasate volumul producției și veniturile cu costuri variabile, fixe și respectiv de producție. Punctul de intersecție dintre costuri și venituri din vânzări se numește prag de rentabilitate.

Cum se calculează

Orice calcule ar trebui efectuate pe baza valorilor unei perioade de timp, de exemplu, ar putea fi un an, jumătate de an, trimestru, lună. De asemenea, este necesar să se țină cont de tipul de activitate al instituției. Să prezentăm formulele pentru pragul de rentabilitate pentru un magazin, întreprindere și producție.

O întreprindere care comercializează are peste 1000 de unități de nume de produse în stoc; prin urmare, pentru a găsi cifra de afaceri la pragul de rentabilitate, contabilitatea folosește formula:

Tb = (Z total / %R) * 100%.

Unde, Z total – costuri totale

%R este procentul de profitabilitate, determinat de raportul dintre cost și preț unitar.

Căutarea unui prag de rentabilitate pentru o întreprindere începe cu determinarea profitului folosind formula:

P = V– Z DC – Z AC

Unde, P – profit,

V – venituri din vânzări,

Z post – costuri fixe,

Z variabilă – costuri variabile.

În consecință, veniturile din vânzarea de servicii pot fi calculate folosind următoarea formulă:

V = P + Z DC + Z AC

Deoarece profitul la pragul de rentabilitate este egal cu zero, formula veniturilor va fi următoarea:

V = Z DC + Z AC sau

C * Tb = Z DC + Z AC * Tb.

De aici, Tb în termeni fizici se calculează folosind formula:

Tb = Z DC / (C – Z AC).

Unde, C este prețul pe unitate de produs.

Și Tb în termeni monetari:

Tb = V * Z DC / (V – Z AC).

Exemplu de calcul

Magazinul „Plyushka” este o întreprindere comercială care vinde produse de panificație de la compania „Khleb”. Produsul este furnizat într-o gamă largă de peste 2000 de articole. Prețul mediu al produselor de panificație este de 44 de ruble.

Rata de profitabilitate a vânzărilor stabilită a companiei este de 52%. În același timp, costurile fixe sunt egale cu 48.000 de ruble și includ plăți de închiriere în valoare de 25.000 de ruble, pentru publicitate - 5.000 de ruble, iar costurile variabile pentru salariile personalului se ridică la 18.000 de ruble.

Tb = (48000 / 52%)*100%,

Tb = 92307 ruble.

Pentru a determina rambursarea proiectului (Op) al magazinului, ar trebui să împărțiți media Tb / C, deci în consecință:

De aici rezultă că pentru o muncă eficientă și profitabilă va fi suficient dacă 2098 de clienți vin la magazin într-o lună pentru a cumpăra produse de panificație.

Calculul pragului de rentabilitate pentru întreprinderea Khleb, care produce produse de panificație, se realizează pe baza datelor propuse. Prețul mediu pentru produse este de 36 de ruble, costurile variabile pe unitate sunt de 8 ruble, costurile fixe sunt de 120.900 de ruble, 3.000 de produse sunt produse pe lună. Venitul din vânzări este de 108.000 de ruble.

Pentru a calcula pragul de rentabilitate al unei întreprinderi, trebuie să utilizați formula în termeni monetari Tb = V * Z post / (variabila V – Z):

Tb = 108000 * 120900 / (108000 – 24000),

Tb = 13057200000 / 84000,

Tb = 155443 ruble.

Cele 120.908 de ruble primite înseamnă că compania va primi profit zero dacă produce produse pentru suma calculată.

Punctul de rentabilitate pentru producție va fi calculat folosind formula Tb = Z constantă / (variabilă C – Z) în termeni fizici:

Tb = 120900 / (36 – 8),

Tb = 120900 / 28,

Tb = 4318 bucăți.

Ținând cont de datele obținute, trebuie concluzionat că firma trebuie să crească producția la 4318 unități; după ce a ajuns la acest volum, profitul va fi zero.

Cum se calculează pragul de rentabilitate în Microsoft Excel

Pentru comoditate, ar trebui efectuate calcule economice complexe și voluminoase în Excel. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să introduceți formulele corespunzătoare pentru a obține rezultatul.

Programa

Construirea unei diagrame de prag de rentabilitate este o parte integrantă a calculelor. Arată clar eficiența muncii, profit și pierdere.

Construirea unui prag de rentabilitate bazat pe calculele analitice ale unui magazin, companie și producție în Excel va arăta astfel:

Pentru întreprinderi, firme și alte persoane juridice, calcularea pragului de rentabilitate este un criteriu important pentru evaluarea activităților lor. Datele analitice reflectă fezabilitatea de a face afaceri și posibilele ajustări în cazul neîncasarii profitului.

Esența calculelor efectuate este dezvăluită la construirea unui grafic, care afișează într-o măsură mai mare și clar toate informațiile necesare cu ajutorul cărora se pot trage concluzii, inclusiv volumul producției, toate costurile existente, atât în natură şi în termeni monetari.

Nu numai un specialist în economie poate înțelege informațiile prezentate pe grafic. Acest lucru se datorează faptului că zona situată deasupra pragului de rentabilitate indică întotdeauna un profit și invers. Cu aceste date, este posibil să faceți modificări politicilor de producție sau de servicii. Și, de asemenea, în programul Microsoft Excel, este posibil să preziceți schimbările viitoare înainte de a le transpune în realitate.

Andrei Mitskevici dr. în economie, profesor asociat la Școala Superioară de Management Financiar a Academiei de Economie din cadrul Guvernului Federației Ruse, șef al biroului de consultanță al Institutului de Strategii Economice

Analiza pragului de rentabilitate

Conducerea companiei trebuie să ia diverse decizii de management privind, de exemplu, prețul de vânzare al mărfurilor, planificarea volumelor de vânzări, deschiderea de noi puncte de vânzare cu amănuntul, creșterea sau, dimpotrivă, economisirea anumitor tipuri de cheltuieli. Pentru a înțelege și a evalua consecințele deciziilor luate este necesară o analiză a relației dintre costuri, volum și profit.

Analiza pragului de rentabilitate arată ce se va întâmpla cu profitul atunci când volumul producției, prețul și parametrii de bază ai costurilor se schimbă. Denumirea engleză pentru analiza pragului de rentabilitate este analiza CVP (cost - volum - profit, adică „costuri - producție - profit”) sau Break - even - point (punct de prag, prag de rentabilitate în acest caz).

Cine nu știe asta? Cu toate acestea, doar câteva companii folosesc clasice în viața companiilor. De ce? Poate că „economia profesională” este atât de divorțată de viață? Să încercăm să înțelegem ce este analiza CVP și de ce soarta ei este ambiguă. Cel puțin la noi.

Ipoteze făcute în analiza CVP

Analiza pragului de rentabilitate se realizează pe termen scurt dacă sunt îndeplinite următoarele condiții pe o anumită gamă de volume de producție, numită gamă acceptabilă:

costurile și producția sunt, într-o primă aproximare, exprimate ca o relație liniară;
productivitatea nu se modifică în limitele modificărilor considerate ale producției;
prețurile rămân stabile;
Stocurile de produse finite sunt nesemnificative.

Academician și singurul nostru compatriot - câștigător al Premiului Nobel pentru Economie pentru 1975 L.V. Kantorovich a spus: „economiștii matematici își încep toată munca cu „să presupunem că...”. Deci acest lucru nu poate fi presupus.” Poate că, în cazul nostru, profesorii au călcat pe aceeași greblă?

Răspunsul la această întrebare este încurajator: ipoteze de lucru, testate prin practică

contabilitate de gestiune. Dacă sunt încălcate, nu este dificil să faci modificări la model.

Gama acceptabilă de volume de producție (zona de relevanță) este determinată de ipoteza liniarității costurilor. Dacă ipoteza nu este pusă la îndoială, intervalul este acceptat ca constrângeri ale modelului CVP. Relații clasice de bază:

1. AVC ≈ const, i.e. costurile medii variabile sunt relativ constante.

2. FC sunt neschimbate, i.e. nu există efect de prag.

Apoi costurile totale de producere a produsului sunt determinate de relație

TC = FC + VC = FC + a × Q, unde Q este volumul de ieșire.

Problema cu un singur produs trăiește în manuale, în timp ce problema cu mai multe produse trăiește în practică.
Problemele cu un singur produs răspund la întrebări din zona analizei pragului de rentabilitate sub forma cantității de produs produs ((2). Cel mai adesea, analiza CVP în teorie se rezumă la determinarea pragului de rentabilitate clasic, care arată câte unități de produs trebuie produse pentru a acoperi toate costurile fixe Cum De regulă, se aplică și profitului țintă, adică se reduce la determinarea volumului producției care oferă un anumit profit.
Sarcinile cu mai multe produse oferă răspunsuri la aceleași întrebări sub formă de venit (TC). În același timp, se presupune că structura sa rămâne neschimbată, cel puțin în sensul unei cote constante a profitului marginal în venituri.

Metodele contabile afectează aplicabilitatea analizei CVP. Analiza pragului de rentabilitate se realizează folosind Costul variabil, deoarece costul direct și, în special, costul de absorbție dau erori. Dacă compania nu utilizează cel puțin Direct Costing, atunci nu va exista o analiză prag de rentabilitate, prin urmare unul dintre motivele nepopularității analizei CVP în Rusia: dominația Absorption Costing.

Puncte de prag de rentabilitate

1) Pragul de rentabilitate clasic pentru numărul de unități de producție presupune recuperarea costurilor totale (TC = TK). Volumul critic de vânzări este cel la care compania are costuri egale cu veniturile din vânzarea tuturor produselor (adică, unde nu există nici profit, nici pierdere).

În versiunea cu un singur produs, valoarea pragului de rentabilitate (Q b) este derivată direct din acest raport:

Această formulă domină literatura de specialitate și, de fapt, merită, prin urmare, denumirea de pragul de rentabilitate clasic (vezi Fig. 1).

Orez. 1. Analiza CVP clasică a comportamentului costurilor, profiturilor și volumului vânzărilor

Un exemplu de calcul al pragului de rentabilitate clasic după numărul de unități de producție
Corporația decide să deschidă mai multe magazine de mini-en-gros. Caracteristicile lor:
specializare restrânsă (hartie de birou, în principal format A4)
spațiu de vânzare cu amănuntul mic (camera de până la 20 mp, sau punct de vânzare cu amănuntul la distanță);
personal minim de vânzări (până la două persoane);
Forma vânzărilor este preponderent mici angro.

tabelul 1
Profit marginal pe unitate de producție: 224 -180 = 44 de ruble. Calculăm punctul critic folosind formula:
Pragul de rentabilitate = Costuri fixe / Marja de contribuție pe unitate
Se obține: 10000: 44 = 227,27.

Pentru a ajunge la punctul critic, magazinul trebuie să vândă 228 de pachete de hârtie într-o lună (10 pachete pe zi), cu șase zile lucrătoare pe săptămână.

2) Analiza pragului de rentabilitate cu mai multe produse. Până acum am presupus că există un singur produs, dar în viața reală acesta este un caz special minor. În mod paradoxal, cazul multiprodus este mai puțin popular în literatură și, cu atât mai mult, în practică. Cert este că în acest caz rezultatul analizei pragului de rentabilitate este greu de interpretat. Pentru un practician, este vag deoarece oferă sute de opțiuni de răspuns în loc de un ghid clar pentru evaluare.

Să ne uităm la matematica acestui caz. Este clar că veniturile trebuie să acopere costurile totale. În acest caz, obținem nu un punct de rentabilitate, ci un plan în spațiul N-dimensional, unde N este numărul de tipuri de produse. Dacă facem o ipoteză destul de corectă, acceptată în contabilitatea de gestiune clasică, despre constanța AVC i = V i , obținem o ecuație liniară:

Aceste puncte, conform logicii raționamentului, sunt foarte asemănătoare cu punctele variabilei marginale de rentabilitate I. Din păcate, costurile fixe inseparabile rămase nu pot fi distribuite între produse pe o bază unică și echilibrată. Dacă toate produsele sunt „vaci de bani”, o astfel de bază ar putea fi profitul marginal condiționat (venitul minus costurile variabile și minus costurile proprii fixe pentru fiecare produs). Dar, din moment ce producția este necunoscută în întrebarea privind pragul de rentabilitate, nici marja de contribuție condiționată și nici veniturile nu funcționează.

În al doilea pas, va trebui să distribuiți costurile rămase:

NFC = FC - ΣMFC i

Opțiuni:

a) în egală măsură, dacă nu există niciun motiv pentru a prefera un singur produs;

b) proporţional cu veniturile planificate, dacă planul de vânzări a fost întocmit. Desigur, doar costurile fixe totale sunt împărțite;

c) dacă aveți un plan, puteți reveni la o bază echilibrată (de exemplu, profit marginal), dar fără o parte din producție
alocate pentru acoperirea cheltuielilor proprii (MRS i).

Un exemplu de calcul al punctelor de prag de rentabilitate pe baza calculării costurilor directe dezvoltate.
Să presupunem că o companie produce două tipuri de produse: „Alpha” și „Beta”, vândute la prețuri de 9, respectiv 20 de mii de dolari pe bucată. Costurile medii variabile (AVC) sunt planificate la nivelul de 4, respectiv 10 mii de dolari.
Costurile fixe individuale pentru Alpha au fost de 2.000 mii USD pentru trimestrul planificat, iar pentru Beta - 8.000 mii USD. Costurile fixe rămase (NFC) s-au dovedit a fi egale cu 10.000 mii USD.
a) la împărțirea în mod egal a costurilor fixe indivize (5000 pe tip de produs), obținem:
Să încercăm să determinăm pragul de rentabilitate folosind diferite opțiuni. În primul rând, calculăm acoperirea propriilor costuri fixe:
b) atunci când împărțiți proporțional cu planul, trebuie să cunoașteți acest plan: 2900 și 2175, de exemplu, în bucăți. Ca bază de distribuție, luăm venituri minus acoperirea propriilor costuri fixe:
22500 mii de dolari = 2900 x 9 - 400 x 9 pentru Alpha;
27500 mii de dolari = 2175 x 20 - 800 x 20 pentru „Beta”.
c) baza marginală a profitului presupune că producția planificată este redusă cu valoarea acoperirii proprii (în unități):
2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375
Concluzie: abaterile din calcule sunt mici, deci puteti folosi oricare dintre metodele propuse in cazul unor volume aproximativ egale de produse. În caz contrar, este mai bine să utilizați metodele B și C:
B - pentru piețe și produse în creștere;
B - pentru „vaci de bani”.

3) Clasicul prag de rentabilitate pentru venituri este cea mai comună soluție aproximativă pentru o problemă cu mai multe produse. Se presupune că structura veniturilor se modifică nesemnificativ. Sarcina este pusă după cum urmează: pentru a găsi valoarea veniturilor la care profitul este resetat la zero. Pentru a face acest lucru, economistul trebuie să aibă un coeficient ( La), arătând ponderea costurilor variabile în venituri. Nu este greu de găsit, cunoscând ponderea costurilor variabile în costurile totale și a profitului în venituri. Ca rezultat, obținem ecuația:

De exemplu:

ponderea costurilor variabile în venituri = 9742/16800 = 58%;
costuri fixe = 5816 mii de ruble;
pragul de rentabilitate = 5816 / (1-0,58) = 13848 mii ruble de venit

Spre deosebire de pragul clasic de rentabilitate pentru numărul de unități de producție, ar trebui făcută o rezervă cu privire la acuratețea rezultatelor:

formula (7) este cu siguranță corectă dacă structura de ieșire rămâne neschimbată;
cu toate acestea, se poate formula o condiție mai puțin strictă: coeficientul k rămâne neschimbat, i.e. ponderea costurilor variabile în venituri.
Pragul de rentabilitate bazat pe ordonarea marginală în ordine descrescătoare. Punctul de rentabilitate se deplasează la stânga atunci când se utilizează comanda de produse în ordinea descrescătoare a marjei de contribuție.

Să ne uităm la acest efect interesant și rar descris cu un exemplu. Deci, compania are costuri fixe egale cu 16.000 USD și produce 4 produse cu cote diferite ale profitului marginal în venit (vezi Tabelul 2).

Tabelul 2. Date inițiale pentru calcularea pragului de rentabilitate pe baza ordonării marginale

Produs	Venituri (TK) Păpuşă.	Profit marginal (/OT), dolari.	Ponderea profitului marginal în venituri

Să calculăm pragul de rentabilitate pentru venituri pe baza formulei (7):

Să o determinăm ținând cont de faptul că mai întâi vom produce cele mai profitabile produse: A și B. Sunt doar suficiente pentru a acoperi costurile fixe: μπ(A)+μπ(B) = 12000 + 4000 = 16000 = FC. Astfel, obținem o estimare optimistă a pragului de rentabilitate:

20000 + 8000 = 28000.

Pragul de rentabilitate bazat pe ordonarea marginală în ordine crescătoare oferă o estimare pesimistă. Pentru a ilustra, folosim același exemplu. Produsele D, C, B sunt suficiente doar pentru a acoperi 12.000 USD, iar costurile fixe rămase de 4.000 USD reprezintă o treime din producția produsului A. Adică, o estimare pesimistă a pragului de rentabilitate:

Punctele de prag de rentabilitate bazate pe ordinea marginală în ordine descrescătoare și crescătoare oferă împreună intervalul de puncte de prag de rentabilitate posibile.

4) Punctul 1. Pragul de rentabilitate LCC. Abordarea Life Cycle Costing a problemei costurilor și profiturilor definește pragul de rentabilitate ca rezultatul care rambursează costurile integrale, luând în considerare întreaga durată de viață a produsului. Abordarea LCC încalcă prerogativele proiectării investițiilor. Pe lângă costurile fixe, el insistă și pentru acoperirea costurilor de investiții.

Exemplu de analiză LCC
Să presupunem că un consorțiu de firme rusești a investit 500 de milioane de dolari în cercetare și dezvoltare (R&D) pentru o nouă aeronavă.
Costurile fixe constau în 700 milioane USD în cercetare și dezvoltare (cheltuieli unice într-un anumit an), precum și 50 milioane USD în costuri fixe anuale. Costurile variabile pe aeronavă sunt de 10 milioane de dolari. Se preconizează că vor fi produse 25 de aeronave pe an, ele pot fi vândute pe piață cu maximum 16 milioane de dolari. Câte aeronave trebuie vândute pentru a compensa toate costurile fără a ține cont de factorul timp (acesta este și pragul de rentabilitate, dar ținând cont de ce?) și de câți ani va dura?
Rezolvare: Să notăm numărul necunoscut de ani cu Y. Costurile fixe vor depinde de numărul de ani până la atingerea pragului de rentabilitate: 700 + 50 x Y. Să echivalăm costurile totale și veniturile pentru Y ani:
700 + 50 x Y + 25 x 10 x Y = 25 x 16 x Y.
Prin urmare, Y = 7 ani, timp în care vor fi produse și vândute 175 de aeronave.

5) Pragul de rentabilitate marginal (punctul de rambursare pentru o unitate suplimentară de producție). În producția complexă modernă, costurile marginale (pentru producerea unei unități suplimentare de produs) nu devin imediat mai mici decât prețul. Eliberare,

asigurarea pragului de rentabilitate a unei unități suplimentare de producție este determinată de raportul:

Q bm: P = MS(Q bm) (8)

Acest punct arată momentul (ieșirea) când compania începe să lucreze „în plus”, adică. când, odată cu eliberarea încă o unitate de producție, profiturile încep să crească.

Din păcate, nu există o formulă mai detaliată. Acest raport

6) Pragul de rentabilitate al costurilor variabile (punct de acoperire a costurilor variabile):

TR = VC sau P = AVC. (9)

Arată că procesul de recuperare a costurilor fixe va începe în curând. Acesta este un indicator important atât pentru managerii care au „lansat” un produs nou, cât și pentru proprietari. Totuși, nici aici nu există o formulă mai inteligibilă pentru calcule. Motivul este același: raport

(9) întotdeauna individual.

Puncte de profit tinta

Ele arată producția unui singur produs (sau venitul în cazul producției cu mai multe produse) care oferă o anumită masă sau o rată a profitului.

1. Punct de profit țintă după numărul de unități de producție.

Indicatorul tradițional este producția care oferă un profit țintă. Calcule similare sunt efectuate în multe companii. Să presupunem că profitul necesar este π, adică

Această formulă se modifică ușor în cazul profiturilor țintă după impozitare. Iată calcule simplificate. Dacă profitul țintă după impozitare ar trebui să fie egal cu z, atunci (TR - TC) × (1 - t) = z, unde t este rata impozitului pe venit. Prin urmare, (P - AVC) x Q x (1 - t) = z + FC × (1 - t) sau

2. Punctul țintă de profit pentru venituri este ușor de calculat prin analogie cu formula (7):

În cazul cu mai multe produse, acesta este supus acelorași restricții privind invariabilitatea coeficientului k, adică. ponderea costurilor variabile în venituri.

Analiza de sensibilitate se bazează pe utilizarea tehnicii „ce se va întâmpla dacă unul sau mai mulți factori care afectează valoarea vânzărilor, costurile sau profiturile se schimbă”. Pe baza analizei, este posibil să se obțină date privind rezultatul final pentru o anumită modificare a anumitor parametri. Analiza de sensibilitate se bazează pe margini de siguranță.

Marjele de siguranță (uneori traduse ca marjă de siguranță sau marjă de siguranță) arată marja de siguranță, pragul de rentabilitate a unei afaceri în procente sau unități fizice sau în ruble de venit. Prezentarea ca procent este mai clară și, cel mai important, vă permite să normalizați acest indicator important. Deși aceste standarde sunt extrem de aproximative, sunt utile. Matematicienii vorbesc despre astfel de cifre și formule cu dispreț: „indicatori manageriali”. Dar nu există nicio scăpare de la această „abordare inginerească”.

Margine de siguranță clasică după numărul de unități:

Arată cât de mult venitul poate scădea dacă producția este neprofitabilă. Un indicator mai mic de 30% este un semn de risc ridicat.

Avantaj clasic de securitate în funcție de venit:

Ambele margini de securitate sunt bune pentru afacere în ansamblu, deoarece costurile fixe sunt clare, dar sunt de puțin folos pentru segmentele de afaceri. Cu toate acestea, aplicarea „frontală” a variabilelor sau a costurilor marginale, după cum vă amintiți, necesită neliniaritatea funcțiilor acestora. Contabilitatea de gestiune clasică nu studiază aceste funcții și, prin urmare, este forțată să le considere liniare. Înseamnă asta că nu există alte margini de siguranță decât cele clasice? Răspunsul va fi nu.

Marja de siguranță a prețului arată cât de mult trebuie redus prețul pentru ca profitul să devină zero. Acesta va fi la prețul critic P k = AC. Apoi marginea de siguranță va fi ca procent din prețul existent:

Marja de siguranță pentru costurile variabile arată cât de mult trebuie crescute costurile variabile specifice pentru ca profitul să ajungă la zero. Valoarea critică a AVC este atinsă la AVC = P - AFC. Deoarece

Marja de siguranță pentru costurile fixe în termeni absoluti este egală cu profitul și în termeni relativi:

Vă rugăm să rețineți că în formulele (15-17) rezultatul rămâne neschimbat.

Probleme în determinarea pragului de rentabilitate

Dacă o firmă se confruntă cu costuri semi-fixe, pot exista mai multe puncte de rentabilitate. Graficul pragului de rentabilitate (vezi Fig. 2) arată trei puncte de rentabilitate, iar zonele de profit și pierdere se înlocuiesc reciproc pe măsură ce volumul activității crește.

Orez. 2. Multiplicitatea punctelor de rentabilitate clasice în cazul costurilor semi-fixe.

Înmulțirea similară se aplică și punctelor de rentabilitate non-clasice.

Dificultățile în efectuarea unei analize de prag de rentabilitate se pot datora următoarelor motive:

dacă oferta este mare, este posibil ca prețul unitar să fie redus. În consecință, va apărea un nou prag de rentabilitate, întins la dreapta;
Clienții „mari” vor fi probabil eligibili pentru reduceri de volum. Pragul de rentabilitate se deplasează din nou la dreapta;
Dacă cererea depășește oferta, atunci poate fi recomandabil să creșteți prețul. Aceasta va muta pragul de rentabilitate la stânga;
costul materiilor prime și al materialelor pe unitatea de producție poate scădea cu volume mari de achiziții sau crește odată cu întreruperile aprovizionării;
costurile salariale unitare pentru lucrătorii din producție sunt probabil să scadă odată cu volumele mari de producție;
atât costurile fixe, cât și cele variabile tind să crească în timp;
costurile nu pot fi întotdeauna împărțite cu acuratețe în fixe și variabile;
structura vânzărilor se poate schimba destul de semnificativ.

Planurile de afaceri primitive pur și simplu ignoră toate aceste calcule analitice elementare.

Cu toate acestea, se crede că analiza pragului de rentabilitate este efectuată peste tot și importanța sa este mare. Observațiile mele nu confirmă acest lucru. Ca orice model, CVP are propriul său „câmp de luptă” și este fragmentat. Multe companii efectuează analize CVP numai pentru proiecte noi. Munca regulată cu profitabilitatea produselor și a segmentelor din țara noastră, din păcate, nu este încă suficientă.

Caz cu soluții

Așadar, două companii: ZAO Staromekhanicheskiy Zavod (denumită în continuare SMZ) și OAO Foreign Automation (denumită în continuare ZAM) își desfășoară activitatea pe piața Mica Rusă și produc piese folosite în reparațiile auto. Astăzi, aceste două companii au împărțit piața rusă - fiecare deține 50%. Piesele fabricate au aceeasi calitate si pret. Unitățile de producție ale ambelor companii sunt situate în vecinătatea orașului Mariupol.

Cu toate acestea, companiile diferă radical în ceea ce privește structurile lor de costuri. „Foreign Automation” are o producție complet automatizată și foarte intensivă în capital. Iar „Uzina mecanică veche” este o producție neautomatizată cu o mare parte a muncii manuale. Declarațiile lunare de profit și pierdere ale companiilor sunt după cum urmează (a se vedea Tabelul 1).

Tabel 1. Situația inițială (în unități monetare)

Indicatori	„Automatizare străină”	„Uzina mecanică veche”
Vânzări, buc.
Pret pentru unul

Costuri variabile unitare

Costuri fixe specifice
Costuri unitare totale
Costul total	9,5x5000 = 47500	9,5x5000 = 47500
	50000 — 47500 = 2500	50000 — 47500 = 2500

Ambele companii au în vedere modalități de creștere a profiturilor. Una dintre ele este să înceapă să-și vândă produsele unui segment de clienți mare, dar cu venituri relativ mici (sau economice), care nu sunt deserviți în prezent de nimeni. Capacitatea potențială a acestui segment este de 2000 de bucăți pe lună. Astfel, o companie care a captat acest segment va avea vanzarile in termeni fizici in crestere cu 40%. Singura problemă este că în acest segment consumatorii vor cumpăra piese la un preț nu mai mare de 8,50 USD. adică pe bucată, adică Cu 15% mai mic decât prețul pieței și 1 USD. adică sub costurile totale de producție în acest moment. „Cum poți vinde la un preț sub cost”? — șeful PEO cu mulți ani de experiență de lucru la Staromekhanicheskiy Zavod este indignat.

Întrebarea 1: Să presupunem că ambele companii pot segmenta piața fără costuri suplimentare (adică să înceapă să vândă piese către segmentul economic cu o reducere de 15%, fără a le submina vânzările la preț complet către cumpărătorii bogați). Cât va putea fiecare companie să crească profiturile dacă va crește vânzările (în unități): a) cu 20%, adică captând jumătate din segmentul economiei?

b) cu 40%, captând întregul segment al economiei?

Ar trebui una sau ambele companii să profite de această oportunitate pentru a crește profiturile?

Întrebare	Logica de răspuns	„Automatizare străină”	„Uzina mecanică veche”
	Creșterea profitului (Δπ) se calculează prin profitul marginal pe unitatea de producție într-un lot suplimentar (αμπ)	αμπ = 8,5 - 2,5 = 6 Δπ = 6x1000 = 6000	αμπ = 8,5 - 5,5 = 3 Δπ = 3x1000 = 3000
		αμπ = 8,5 - 2,5 = 6 Δπ = 6x 2000 = 12000	αμπ = 8,5 - 5,5 = 3 Δπ = 3x2000 = 6000

Concluzie: Ambele companii vor fi bucuroase să „prindă” chiar și jumătate din segmentul economiei, ca să nu mai vorbim de fericirea de a-l prelua în întregime.

Întrebarea 2: Ce trebuie făcut dacă nici SMZ, nici ZAM nu pot segmenta efectiv piața și ambele firme vor fi obligate să stabilească un preț unic pentru toți cumpărătorii (adică 8,50 USD atât pentru segmentul economic, cât și pentru cumpărătorii bogați).

A. Calculați BOP (volumul de vânzări prag de rentabilitate) pentru fiecare

companii, dacă prețul este redus la 8,50 USD. e.

b. Cât de mult vor crește profiturile fiecărei companii dacă vânzările sale

va crește cu 40% (în unități)?

Atenție: BOP (break-even volume de vânzări) în acest caz presupune că compania ar trebui să primească aceleași, și nu zero, profituri.

Volumul vânzărilor prag de rentabilitate este găsit în practică mai des decât analiza CVP clasică. Se găsește în viață, dar nu întotdeauna în manuale. Aceasta este o variantă a punctului de profit țintă în dinamică: atunci când factorii se schimbă, profitul rămâne la același nivel. Volumul vânzărilor prag de rentabilitate presupune că compania ar trebui să primească aceleași profituri în timpul schimbărilor, și nu zero. De exemplu, o mașină veche este înlocuită cu una mai performantă și mai scumpă. Desigur, se pune întrebarea: cât de mult ar trebui să crească producția pentru a „recupera costurile”?

Întrebare	Logica de răspuns	„Automatizare străină”	„Uzina mecanică veche”
	Calculat prin egalitatea profiturilor marginale înainte și după modificări	μπ (până la) = 7,5x5000 = 37500 = μπ (după) = 6xQ μπ (după) = 7,5x5000 =37500	μπ (până la) = 4,5x5000 = 22500 = μπ (după) = 3xQ
b. Creșterea producției cu 40%	Creșterea profitului (Δπ) este calculată ca diferența dintre profiturile marginale înainte și după modificări	μπ (după) = 6x7000 = 42000 μπ = 42000 - 37500 = 4500	μπ (după) = 4,5x5000 = 22500

Aceasta este ceea ce numim o structură competitivă a costurilor cu costuri variabile medii mai mici. „Foreign Automation” va rezista la reducerea prețului, dar „Old Mechanical Plant” nu va rezista. Dumpingul (jucând la prețuri mai mici) este destinul firmelor cu costuri variabile scăzute. Costurile fixe nu au nimic de-a face cu asta.

Întrebarea 3: În timp ce companiile se gândeau, un concurent puternic, Fabrica de Automobile, le-a invadat piața. A cucerit cu ușurință jumătate din piață, vânzând aceleași piese cu 9 USD. Va trebui să revenim la situația inițială și să analizăm fiabilitatea SMZ și ZAM. Ambele companii au pierdut jumătate din vânzări (în unități). Rezultatele sunt prezentate în tabel. 2.

Tabelul 2. Situația după invazia „adversarului” (în unități monetare)

Indicatori	„Automatizare străină”	„Uzina mecanică veche”
Vânzări, buc.
Preț pe bucată, a. e.

Specific
variabile
cheltuieli
Costuri fixe (pe lună)
Specific
permanent	14 = 35000: 2500
cheltuieli
Costuri unitare totale
Costul total	16,5x2500 = 41250	13,5x2500 = 33750
	22500 — 41250 = -18750	22500 — 33750 = -11250

Desigur, ambele companii sunt în pierdere, dar poate este mai ușor pentru Staromekhanichesky Zavod să le suporte. Aceasta este ceea ce numim o structură robustă de costuri cu costuri fixe mai mici.

Întrebarea 4: Dimineața. Invazia Uzinei de Automobile s-a dovedit a fi un coșmar. Presupunând că nicio companie nu poate segmenta piața, ce sfaturi ați da fiecărei companii cu privire la această oportunitate?

Răspuns: „Foreign Automation” ar trebui să reducă prețul, dar „Old Mechanical Plant” nu ar trebui. ZAM are toate șansele să câștige competiția de preț datorită costurilor variabile mai mici.

După ce a analizat situația, ZAM a decis să profite de oportunitatea de a vinde piese către un nou segment și a redus prețurile cu 15%. Vânzările sale au crescut la 7.000 de unități pe lună la un preț de 8,50 USD. e. Cu întârziere, SMZ a fost, de asemenea, nevoită să reducă prețurile pentru a-și păstra clienții. Conducerea SMZ consideră că dacă nu și-ar fi redus prețurile, ar fi pierdut 60% din vânzări. Din păcate, după reducerea prețului, SMZ operează în pierdere.

Întrebarea 5: Decizia Staromekhanichesky Zavod de a reduce prețurile a fost justificată financiar? Să spunem că, dacă SMZ decide să părăsească complet această piață, va putea reduce costurile fixe la jumătate. De exemplu, refuzați să închiriați spații, terenuri și alte cheltuieli. Restul de 50% din costurile fixe reprezintă deservirea unui împrumut bancar pentru achiziționarea de echipamente care au valoare de salvare zero. Calculați și comparați profiturile pentru diferite opțiuni.

Poziția după reducerea prețului:

μπ (până la) = 4,5x5000 = 22500

μπ (după) = 3x5000 = 15000

FC = 20000, π = -5000.

Opțiune alternativă: nu reduceți prețul, ci pierdeți o parte din piață:

μπ (până la) = 4,5x5000 = 22500

μπ (după) = 4,5x2000 = 9000

FC = 20000, π = -11000.

Prin urmare, reducerea prețului este benefică pe termen scurt.

La ieșirea de pe piață π = -10000. Prin urmare, ar trebui să rămâneți și să reduceți prețul, deși producția va fi neprofitabilă: FC = 20000, π = 15000 - 20000 = -5000.

Din fericire, managerii de la Vechea Uzină Mecanică au citit cartea lui Michael Porter Competitive Advantage și au decis să analizeze modul în care funcționează întregul lanț valoric. În urma analizei pieței, au aflat că cel puțin 3.500 de piese sunt achiziționate lunar de șoferi, care apoi trebuie să refacă independent această piesă, astfel încât să se potrivească mai bine mărcii lor de mașini: și anume, Volga. Astfel, există o oportunitate pe piață de a produce o versiune specializată a piesei pentru această categorie de șoferi. Și deși costurile de producție la SMZ vor crește, costurile suplimentare vor fi totuși mai mici decât cheltuiesc șoferii în prezent pentru reprelucrarea pieselor.

Pentru a produce piese specializate, SMZ va trebui să investească capital suplimentar, taxa pentru care va fi de 3000 USD. pe luna.

Întrebarea nr. 6: Pentru a produce piese specializate, SMZ va trebui să cumpere echipamente noi și o clădire nouă, care va costa 23.000 USD. costuri fixe pe lună în loc de 20.000 USD. e. pe lună. Conducerea fabricii este convinsă că vor putea vinde piese specializate cu 6,00 USD mai mult decât piesele obișnuite (adică 16,00 USD), cu toate acestea, costurile variabile specifice vor crește cu 3,00 USD. e. pe lună. Va fi profitabil pentru SMZ să se concentreze pe producerea doar de piese specializate?

Răspuns: FC = 23000, π = (1b-8.5)x3500 - 23000 = 3250. Da, producția numai de piese specializate este profitabilă, deoarece profitul va crește cu 3250 - 2500 = 750 USD. e.

Întrebarea #7: Care este numărul minim de piese specializate pe care SMZ trebuie să le vândă pe lună pentru a depăși profiturile pe care le obține în prezent ca producător de piese standard? Tine minte? Am numit acest prag de rentabilitate volum de vânzări.

Răspuns: FC = 23000, π = (16-8,5)xQ - 23000 = 2500. Q = 3400.

Întrebarea nr. 8: Cât de mult vor crește profiturile Vechii Uzine Mecanice ca producător de piese specializate dacă va vinde 3.500 de bucăți pe lună la prețul de 16 USD pe bucată. ?

Răspuns: 3250 — 2500 = 750.

„Opțiuni necunoscute pentru analiza pragului de rentabilitate”

Există și alte opțiuni pentru analiza pragului de rentabilitate. Pentru majoritatea vor fi neașteptate. Le numim cele „trei puncte de prag de rentabilitate”:

Primul și cel mai rapid realizabil - pragul marginal de rentabilitate - arată la ce producție prețul va începe să plătească pentru costurile suplimentare de producere a încă o unitate de producție (P > MC - în condiții de concurență perfectă sau MR > MC - în condiţii de concurenţă imperfectă). Prima condiție (P > MC) corespunde spiritului contabilității de gestiune și este destul de demnă de folosit. Al doilea (MR > MC) este potrivit doar pentru teoria economică pură, deși ar fi prezumțios să negi posibilitatea utilizării sale practice.

Al doilea punct - pragul de rentabilitate al costurilor variabile - arată rezultatul la care va fi posibil să se acopere toate costurile variabile (TR > VC).Bineînțeles, această formulare a problemei este tipică pentru Costul variabil. În cazul costurilor directe, un punct similar va fi numit pragul de rentabilitate al costurilor directe (TR > DC).

Al treilea punct - clasic - stabilește ieșirea la care va fi posibilă acoperirea tuturor costurilor (TR > TC). A umplut toate manualele, așa că majoritatea studenților și specialiștilor cred că pragul de rentabilitate clasic este analiza CVP. Aceasta este o exagerare clară, sau mai degrabă o subestimare a rolului și capacităților analizei CVP.

Exemplu. Evaluarea performanței magazinelor companiei și alocarea costurilor administrative generale
La începutul anului, o mare companie din Moscova și-a stabilit un obiectiv ambițios: să deschidă 200 de noi magazine de marcă în toată țara în câțiva ani. Economistul biroului central a întrebat cum să aloce costurile biroului central între magazine? Răspunsul, în mod surprinzător, se bazează pe „trei puncte de prag de rentabilitate”:
1. Un magazin nou deschis trebuie mai întâi să plătească pentru întreținerea curentă. Aceasta este prima și specifică sarcină pentru management. Nu este necesar să se aloce costuri unor astfel de magazine. Acesta este, de asemenea, pragul marginal de rentabilitate, doar nu pentru produse, ci pentru magazine. Toate celelalte lucruri fiind egale, echipa care trece mai repede de prima etapă va „câștiga competiția capitalistă”. Nimeni nu a anulat stimulentele morale.
2. Odată ce magazinul contribuie la copertă, va începe o altă etapă de dezvoltare. Aici trebuie să recuperați pierderile de curent acumulate din etapa anterioară. Acesta este, de asemenea, un fel de prag de rentabilitate pentru costurile variabile, doar nu pentru produse, ci pentru magazine.
3. Abia în următoarea, a treia etapă, este necesar să lupți pentru recuperarea clasică. Și doar aici poți distribui costurile biroului central între magazine. Advanced Direct Costing salută această decizie, dar nu oferă sfaturi cu privire la bazele de alocare a costurilor indirecte care să fie utilizate.
Tocmai această decizie ar trebui să vizeze planul de afaceri al fiecărui magazin sau sucursală, reprezentanță, zonă de afaceri și așa mai departe.

Determinarea pragului de rentabilitate este o sarcină care trebuie stabilită și rezolvată în orice companie, indiferent dacă aceasta se află la începutul călătoriei sale sau operează de mult timp pe piață.

Pragul de rentabilitate al produselor si serviciilor reprezinta o anumita stare in timp, momentul in care toate costurile sunt compensate prin profituri din activitatile intreprinderii. Adică te duci la zero.

După ce pragul de rentabilitate a fost depășit, profitul din vânzarea fiecărei unități de producție ulterioare începe să depășească costurile.

Pragul de rentabilitate al unei întreprinderi poate fi exprimat în bani și unități de producție.

Punct de rentabilitate: de ce să lucrezi cu el

Există de mai multe ori când va trebui să calculați pragul de rentabilitate.

Este întotdeauna important să știi cât să produci și să vinzi, adică volum. Pragul de rentabilitate vă permite să analizați ce volum ar trebui să fie atunci când prețul se modifică și, dimpotrivă, modul în care modificările de volum pot afecta prețul.

Punctul de rentabilitate al producției și utilizarea acestuia oferă o înțelegere a nivelului la care reducerea cifrei de afaceri devine critică. Astfel, nu vei rata momentul în care o companie sau un proiect individual devine neprofitabil. Atunci când pragul de rentabilitate este implicat în astfel de calcule, se obișnuiește să se vorbească despre un nou parametru - o marjă de siguranță.

Atingerea autosuficienței ar trebui determinată nu numai pentru întreaga întreprindere în ansamblu, ci și prin intrarea pe noi piețe, stăpânirea unor zone necunoscute și implementarea unor proiecte ambițioase.

În plus, o modificare a indicatorului luat în considerare poate indica apariția unor dificultăți. De aceea, acest indicator trebuie luat cu regularitate și să facă parte integrantă din întregul set de parametri analitici care reflectă ritmul de dezvoltare a afacerii.

Punct de rentabilitate: ce trebuie luat în considerare

Există anumiți algoritmi care vă permit să vă pregătiți pentru a înțelege când un startup, o nouă direcție sau un proiect va ajunge la autosuficiență.

1. Colectarea de informații privind profiturile, cheltuielile și volumele de producție/vânzări

Primul lucru pe care trebuie să-l faceți este să colectați informații despre profituri, cheltuieli și volume de producție (dacă aveți producție), volumele de vânzări de servicii (dacă aveți servicii).

2. Determinarea costurilor fixe și variabile

Permiteți-ne să vă reamintim care sunt costurile fixe și variabile.

Costuri fixe

Să începem cu constantele. Acestea includ în mod tradițional lucruri precum:

costurile de închiriere a spațiilor;
cheltuielile cu salariile corpului administrativ și conducerii de vârf a întreprinderii;
costuri de comunicare;
depreciere.

Costurile fixe rămân așa, toate celelalte lucruri fiind egale, așa cum le place să spună economiștii competenți din punct de vedere academic. Dar dacă dezvoltați o strategie care ar trebui să ducă la o descoperire: deschiderea unei noi divizii, birou, sucursală, producție etc., atunci costurile fixe vor atinge un nou nivel. Valoarea lor nu se schimbă fără probleme, ci într-o manieră „în trepte”.

Costuri variabile

Costurile variabile sunt acele costuri a căror valoare va varia în funcție de dimensiunea afacerii. Aici putem vorbi despre modificări ale volumelor de vânzări și producție.

Lista acestor costuri include de obicei:

salarii la bucată și, uneori, salarii pentru muncitori;
combustibil și energie electrică care vor fi utilizate pentru nevoile de producție;
materiale si materii prime;
achiziții de semifabricate și piese de schimb necesare producției;
uneori anumite tipuri de costuri indirecte: scule, materiale auxiliare etc.

Dacă mergem puțin mai adânc, costurile variabile pot fi împărțite în încă 2 tipuri:

liniar;
neliniar.

Astfel, costurile variabile liniare pe unitatea de producție rămân întotdeauna neschimbate. Aceasta înseamnă că pentru a produce 1 bucată dintr-un anumit produs, sunt cheltuite volume egale de materii prime.

În ceea ce privește costurile variabile neliniare, acestea pot fie să crească, fie să scadă pe măsură ce afacerea crește.

3. Evaluarea volumelor de vânzări pentru stabilitatea financiară a întreprinderii

În ultima etapă de pregătire pentru toate calculele, ar trebui să analizați și să estimați volumele de vânzări ale produsului, la care afacerea nu va fi expusă riscului ca costurile să depășească profiturile.

Cum se calculează pragul de rentabilitate

Acum vom da formula și, în sfârșit, vom înțelege care este pragul de rentabilitate din punct de vedere matematic. Formula de calcul a acestei valori confirmă încă o dată cât de important este să vă înțelegeți costurile fixe și variabile.

Costuri fixe / (Venituri – Costuri variabile) * Venituri

Amintiți-vă că toate aceste calcule trebuie efectuate cu o anumită sistematicitate. Cantitatea descrisă este instabilă. „Plutește” în funcție de factorii care afectează afacerea. Pe baza formulei prezentate, se poate presupune cu ușurință că atunci când se planifică o creștere a veniturilor multiple și se implementează aceste planuri, indicatorul dorit își va schimba și poziția. Și asta ca să nu mai vorbim de faptul că la scalarea unei afaceri, atât costurile fixe, cât și cele variabile cresc.

Pragul de rentabilitate- un indicator financiar, a cărui valoare determină volumul de vânzări necesar pentru funcționarea stabilă a întreprinderii fără a realiza pierderi și profituri.

Sensul economic al pragului de rentabilitate

În esență, pragul de rentabilitate este așa-numitul volumul critic de producție. Când pragul de rentabilitate este atins, profiturile și pierderile sunt egale cu zero.
Pragul de rentabilitate este o valoare importantă în determinarea poziției financiare a unei companii. Excesul de producție și volume de vânzări peste pragul de rentabilitate determină stabilitatea financiară a companiei.

Algoritm pentru calcularea pragului de rentabilitate

Pentru a calcula pragul de rentabilitate, va trebui să împărțim costurile după natură:

Costurile fixe sunt costuri de producție care nu depind de volumele de producție (volumele vânzărilor).
Costurile variabile sunt costuri care cresc cu fiecare unitate de produs produsă suplimentar (vândută suplimentar).

Luați în considerare următoarea notație:

Vyr - venituri
Real - vânzări (volum, buc.)
PostZ - costuri fixe
PerZ - costuri variabile
Pret - pret
SPerZ - costuri variabile medii
TB - pragul de rentabilitate
TBnat - pragul de rentabilitate în termeni fizici (unități de producție, buc.)

Formula pentru calcularea pragului de rentabilitate (în termeni monetari):

TB = Vyr * PostZ / (Vyr - PerZ)

Formula pentru calcularea pragului de rentabilitate (în termeni fizici):

TBnat = PostZ / (Preț - SPerZ)

Exemplu de calcul al pragului de rentabilitate

Date inițiale:

Exp = 100.000
Real = 50
PostZ = 15.000
PerZ = 25.000

Date calculate:

Preț = Vyr / Real = 100.000 / 50 = 2.000
SPerZ = PerZ / Real = 25000 / 50 = 500
TB= Vyr * PostZ / (Vyr - PerZ) = 100.000 * 15.000 / (100.000 - 25.000) = 20.000 de ruble.
TBnat= PostZ / (Preț - SPZ) = 15.000 / (2000-500) = 10 bucati.

Punctul de rentabilitate este indicat pe grafic la intersecția liniei costului brut cu linia veniturilor. În acest moment, compania acoperă toate costurile și realizează profit zero.

Liniile de costuri fixe și variabile sunt afișate pe grafic pentru referință pentru a vedea când și cum unul sau altul tip de cost afectează volumul costurilor brute.

În sens general, graficul reflectă modificarea tuturor indicatorilor descriși anterior (venituri, fixe și variabili, precum și costuri brute) în funcție de volumele de producție (scara procentuală orizontală).

Calculul pragului de rentabilitate în Excel (cu grafic!)

Folosind MS Excel și tabelul nostru de calcul, puteți calcula rapid și clar pragul de rentabilitate și puteți construi un grafic al pragului de rentabilitate. Va trebui să introduceți doar 4 valori inițiale, tabelul va calcula totul!

Seminar 4.2.

Managementul profitului corporativ - 4 ore

Probleme de discutat

Descrieți mecanismul de management al profitului al companiei.

Definiți pragul de rentabilitate.

Determinarea pragului de rentabilitate

Pragul de rentabilitate este volumul minim de producție și vânzări de produse la care costurile vor fi compensate de venituri, iar odată cu producția și vânzarea fiecărei unități ulterioare de produs întreprinderea începe să facă profit. Pragul de rentabilitate poate fi determinat în unități de producție, în termeni monetari, sau ținând cont de marja de profit așteptată.

Gestionarea eficientă a rezultatelor economice și financiare ale producției și activităților economice ale unei organizații este facilitată de utilizarea unei metodologii de analiză a pragului de rentabilitate al producției, care se bazează pe ideea împărțirii costurilor în fixe și variabile.

Metodologia de analiză a pragului de rentabilitate servește pentru a răspunde la întrebarea: Câte unități de produse sau servicii trebuie să vândă o companie pentru a-și recupera costurile fixe? Se presupune că prețurile ar trebui să fie suficient de mari pentru a compensa toate costurile directe (variabile) și a lăsa așa-numitele "Marja de contribuție" pentru a acoperi costurile fixe și profitul.

Odată ce au fost vândute suficiente unități de producție pentru a compensa costurile fixe sau recurente, fiecare unitate suplimentară vândută va genera profit suplimentar peste costurile variabile. Mai mult, valoarea creșterii acestui profit depinde de raportul dintre costurile fixe și variabile din structura costurilor organizației.

Odată ce volumul produselor vândute atinge o cantitate minimă suficientă pentru a acoperi costurile variabile, organizația realizează un profit, care începe să crească mai repede decât creșterea volumului producției. Același efect apare și în cazul unei reduceri a volumelor de producție, adică ritmul de scădere a profiturilor și creșterea pierderilor depășește ritmul de scădere a volumelor vânzărilor.

Metodologia de analiză a pragului de rentabilitate vă permite să dezvoltați și să aplicați conceptul de pârghie economică („operațională”) într-o organizație.

Concept pârghie apare atunci când costurile organizației includ elemente stabile, nedependent direct (în anumite limite) de volumul muncii prestate. Ca urmare profiturile cresc sau scad mai repede decât modificările volumelor de producție.

Este necesar să se determine impactul asupra profitului (J) al modificărilor volumelor de vânzări ale produselor finite (V). Elementele care determină relația dintre aceste variabile sunt: prețul unitar (P), costul variabil pe unitate (C) și costul fix (F).

Egalitatea trebuie respectată:

Vcr * P = F + Vcr * C.

Prin urmare, profitul este egal cu:

J = VP – (VC + F) sau J = V(P – C) – F.

Ultima formulă arată că valoarea profitului depinde de numărul de unități vândute, diferența dintre prețul unei unități de producție și valoarea costurilor variabile care îi sunt atribuibile, i.e. suma alocată pentru acoperirea costurilor fixe și valoarea costurilor fixe.

O altă modalitate de a determina impactul efectului de levier operațional este utilizarea coeficientului S, care caracterizează raportul dintre profit și volumul total de produse vândute:

Să modificăm formula:

Această relație arată că raportul profit/venituri din vânzările de produse depinde de diferența dintre venituri și costurile variabile (directe) (adică marja de contribuție) per unitate de produse vândute, redusă cu valoarea costurilor fixe ca procent din vânzări. venituri. Această dependență confirmă faptul că odată cu creșterea ponderii costurilor fixe scade raportul profit/venituri din vânzările de produse. Cu cât costurile fixe sunt mai mari, cu atât mai mare este reducerea lui S. O modificare a volumului, prețului sau costului unitar va avea un efect disproporționat asupra lui S, deoarece F este o constantă.

Descrieți modelul matematic pentru calcularea pragului de rentabilitate.

Pragul de rentabilitate

Pragul de rentabilitate în termeni monetari este suma minimă de venit la care toate costurile sunt recuperate integral (profitul este zero).

Pragul de rentabilitate în unitățile de producție este cantitatea minimă de produs la care venitul din vânzarea acestui produs acoperă în totalitate toate costurile producției sale.

Esența analizei marginale este de a analiza raportul dintre volumul vânzărilor (produs produs), cost și profit pe baza previziunii nivelului acestor valori sub anumite restricții. Se bazează pe împărțirea costurilor în variabile și fixe. În practică, setul de criterii de clasificare a unui articol ca parte variabilă sau constantă depinde de specificul organizației, de politica contabilă adoptată, de obiectivele analizei și de profesionalismul specialistului relevant.

Principala categorie de analiză marginală este venitul marginal. Venitul marginal (profitul) este diferența dintre veniturile din vânzări (excluzând TVA și accizele) și costurile variabile. Uneori, venitul marginal este numit și suma de acoperire - aceasta este partea din venit care rămâne pentru a acoperi costurile fixe și a genera profit. Cu cât nivelul venitului marginal este mai mare, cu atât costurile fixe sunt recuperate mai rapid și organizația are posibilitatea de a obține profit.

Venitul marginal (M) se calculează folosind formula:

unde S este venitul din vânzări; V - costuri variabile totale.

Sensul economic al acestui indicator este creșterea profitului din eliberarea fiecărei unități suplimentare de producție:

M = (S-V) / Q = p -v

unde M este venitul marginal specific; Q - volumul vânzărilor; p - preț unitar; v - costuri variabile pe unitatea de producţie.

Valorile găsite ale venitului marginal specific pentru fiecare tip specific de produs sunt importante pentru manager. Dacă acest indicator este negativ, aceasta indică faptul că veniturile din vânzarea produsului nu acoperă nici măcar costurile variabile. Fiecare unitate produsă ulterioară a acestui tip de produs va crește pierderea totală a organizației. Dacă capacitatea de a reduce semnificativ costurile variabile este foarte limitată, atunci managerul ar trebui să ia în considerare eliminarea acestui produs din gama de produse oferite de organizație.

În practică, costurile variabile sunt detaliate mai profund în grupuri de producție variabilă, producție generală, cheltuieli generale și alte cheltuieli. Aceasta presupune necesitatea calculării mai multor indicatori ai venitului marginal, din analiza cărora se ia o decizie cu privire la care grupuri de cheltuieli pot fi cel mai semnificativ afectate de impactul asupra rezultatului financiar final.

Împărțirea costurilor în constante și variabile, calcularea venitului marginal face posibilă determinarea impactului producției și volumului vânzărilor asupra valorii profitului din vânzarea de produse, muncă, servicii și volumul vânzărilor din care întreprinderea realizează profit. Acest lucru se face pe baza unei analize a modelului de prag de rentabilitate (sistemul „costuri, volum de producție, profit”).

Modelul pragului de rentabilitate se bazează pe o serie de ipoteze inițiale:

comportamentul costurilor și veniturilor poate fi descris printr-o funcție liniară a unei variabile - volumul producției;

costurile variabile și prețurile rămân neschimbate pe toată perioada de planificare;

structura produsului nu se modifică în perioada planificată;

comportamentul costurilor fixe și variabile poate fi măsurat cu precizie;

La sfârşitul perioadei analizate, întreprinderea nu are stocuri de produse finite (sau acestea sunt nesemnificative), adică. volumul vânzărilor corespunde volumului producției.

Pragul de rentabilitate este volumul producției la care profitul întreprinderii este zero, adică. volumul la care veniturile sunt egale cu costurile totale. Uneori se mai numește și volumul critic: sub acest volum, producția devine neprofitabilă.

Folosind metoda algebrică, punctul de profit zero este calculat pe baza următoarei relații:

I = S -V - F = (p * Q) - (v * Q) - F = 0

unde I este valoarea profitului; S - venituri; V - costuri variabile totale, F - costuri fixe totale

De aici găsim volumul critic:

unde Q " este pragul de rentabilitate (volumul critic în termeni fizici).

Volumul critic de producție și vânzări de produse poate fi calculat nu numai în termeni fizici, ci și în termeni valorici:

S = F * p /(p - v) = Q" * p

unde S este volumul critic de producție și vânzări de produse.

Sensul economic al acestui indicator este venitul la care profitul este zero. Dacă venitul real al întreprinderii este mai mare decât valoarea critică, aceasta face profit, în caz contrar - o pierdere.

Formulele de mai sus pentru calcularea volumului critic de producție și vânzări în termeni fizici și valorici sunt valabile numai atunci când este produs un singur tip de produs sau când structura producției este fixă, adică. proporțiile dintre diferitele tipuri de produse rămân neschimbate. Dacă sunt produse mai multe tipuri de mărfuri cu costuri marginale diferite, atunci este necesar să se țină seama de structura producției (vânzărilor) acestor bunuri, precum și de ponderea costurilor fixe atribuibile unui anumit tip de produs.

Punctul de închidere al unei întreprinderi este volumul producției la care aceasta devine ineficientă din punct de vedere economic, adică la care veniturile sunt egale cu costurile fixe:

unde Q" este punctul de închidere.

Dacă volumul real de producție și vânzări de produse este mai mic decât Q", întreprinderea nu își justifică existența și ar trebui să fie închisă. Dacă volumul real de producție și vânzări de produse este mai mare decât Q", ar trebui să își continue activitățile, chiar dacă primește o pierdere.

Un alt indicator analitic destinat evaluării riscurilor este „marja de siguranță”, adică. diferența dintre volumele reale și critice de producție și vânzări (în termeni fizici):

Kb = Din - Q "

unde Kb este marginea de siguranță; Din - volumul real de producție și vânzări de produse.

K% = Kb / Qf * 100%,

unde K% este raportul dintre muchia de siguranță și volumul real.

Marja de siguranță caracterizează riscul întreprinderii: cu cât este mai mic, cu atât este mai mare riscul ca volumul real de producție și vânzări de produse să nu atingă nivelul critic Q” și întreprinderea să se afle în zona de pierdere.

Datele privind valoarea venitului marginal și alți indicatori derivați au devenit destul de răspândite pentru prognozarea costurilor, prețurilor de vânzare ale produselor, creșterilor acceptabile ale costului de producție, evaluarea eficacității și fezabilității creșterii volumului producției, în rezolvarea unor probleme precum „fake it. tu sau cumpără-l” și în alte decizii de management al calculelor de optimizare.

Acest lucru se datorează în mare măsură simplității comparative, clarității și accesibilității calculelor punctului de rentabilitate. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că formulele modelului de prag de rentabilitate sunt potrivite doar pentru acele decizii care sunt luate într-un interval acceptabil de prețuri, costuri și volume de producție și vânzări. În afara acestui interval, prețul unitar de vânzare și costurile unitare variabile nu se mai presupun a fi constante și orice rezultate obținute fără astfel de limitări pot duce la concluzii incorecte. Alături de avantajele sale neîndoielnice, modelul de prag de rentabilitate prezintă anumite dezavantaje, care sunt asociate, în primul rând, cu ipotezele care stau la baza acestuia.

La calcularea pragului de rentabilitate, pornim de la principiul unei creșteri liniare a volumului producției și vânzărilor, fără a ține cont de posibilitatea unui salt, de exemplu, din cauza sezonalității producției și vânzărilor. Atunci când se determină condițiile pentru atingerea pragului de rentabilitate și se construiesc programele corespunzătoare, este important să se stabilească corect datele privind gradul de utilizare a capacității de producție.

Analiza pragului de rentabilitate este una dintre modalitățile importante de a rezolva multe probleme de management, deoarece atunci când este combinată cu alte metode de analiză, acuratețea sa este destul de suficientă pentru a justifica deciziile de management în viața reală.

Pragul de rentabilitate determină care trebuie să fie volumul vânzărilor pentru ca firma să ajungă la pragul de rentabilitate și să își poată acoperi toate cheltuielile fără a obține profit. La rândul său, modul în care profitul crește odată cu modificările veniturilor este arătat de Operating Leverage (levier de operare).

Pentru a calcula pragul de rentabilitate, trebuie să împărțiți costurile în două componente:

Costuri variabile - creștere proporțională cu creșterea producției (volumul vânzărilor de mărfuri).

Costurile fixe nu depind de numărul de produse produse (mărfuri vândute) și dacă volumul operațiunilor crește sau scade.

Pragul de rentabilitate este de mare importanță în problema viabilității companiei și a solvabilității acesteia. Astfel, gradul în care volumele vânzărilor depășesc pragul de rentabilitate determină marja de putere financiară (marja de stabilitate) a întreprinderii.

Să introducem următoarea notație:

B - venituri din vânzări.

Рн - volumul vânzărilor în termeni fizici.

Zper - costuri variabile.

Poștă - costuri fixe.

C - preț pe bucată.

Zsper - costuri variabile medii (pe unitate de producție).

Tbd este pragul de rentabilitate în termeni monetari.

Tbn este pragul de rentabilitate din punct de vedere fizic.

Formula pentru calcularea pragului de rentabilitate în termeni monetari:

Tbd = V*Zpost/(V - Zper)

Formula pentru calcularea pragului de rentabilitate în termeni fizici (în unități de produse sau mărfuri):

Tbn = Zpost / (C - ZSper)

În figura de mai jos, pragul de rentabilitate Tbn = 20 de bucăți

La pragul de rentabilitate, linia veniturilor traversează și trece peste linia costurilor totale (brute), linia profitului traversează 0 - trece din zona de pierderi în zona de profit.

Baza teoretică și metodologică pentru determinarea pragului de rentabilitate

Pentru dezvoltarea cu succes a economiei oricărei întreprinderi, este necesar să se studieze relația dintre volumul producției (vânzărilor) de produse și costuri și profituri. Acest raport este analizat pentru a studia complexul de relații cauză-efect ale celor mai importanți indicatori ai rezultatelor finale ale întreprinderii și fundamentarea științifică a deciziilor de management.

Sarcini și etape de determinare a pragului de rentabilitate al producției

Potrivit lui Vakhrushina, în procesul de determinare a pragului de rentabilitate, sunt rezolvate următoarele sarcini principale:

Se calculează volumul vânzărilor, ceea ce asigură acoperirea completă a costurilor întreprinderii;

Se calculează volumul vânzărilor, care asigură, în egală măsură, valoarea profitului cerut de întreprindere;

Se oferă o estimare a volumului vânzărilor la care întreprinderea poate fi competitivă pe piață, adică calculul zonei de siguranță (câmp).

Potrivit lui Sheremet A.D. Principalii pași în determinarea unui punct de siguranță sunt:

1. Colectarea, pregătirea și prelucrarea informațiilor inițiale în conformitate cu condițiile de analiză a relației dintre volumul producției (vânzărilor) de produse și costuri și profit;

2. Calculul costurilor fixe și variabile, prag de rentabilitate și zona de siguranță;

3. Justificarea volumului de vânzări necesar pentru asigurarea profitului planificat.

Clasificarea costurilor în fixe și variabile

Costurile totale, în funcție de gradul de dependență de volumul producției, se împart în fixe și variabile.

Potrivit Sheremet A.D., costurile fixe sunt costuri a căror valoare nu se modifică odată cu modificările gradului de utilizare a capacității de producție, sau modificări ale volumului producției (chirie, servicii de comunicații, salarii de administrație etc.). Variabilele sunt costuri, a căror valoare se modifică odată cu modificarea gradului de utilizare a capacității de producție sau a volumului de producție (acestea sunt costuri directe ale materialelor - materii prime, provizii, combustibil și energie electrică în scopuri tehnologice și costuri cu forța de muncă - plata de bază și suplimentară pentru producție). munca x muncitori cu contributii pentru nevoi sociale).

Potrivit lui Ivashkevich, în practica curentă, împărțirea costurilor în fixe și variabile se realizează prin două metode principale: analitică și statistică.

Metoda analitica. Toate costurile unei întreprinderi sunt împărțite articol cu articol în fixe și variabile. Această metodă se bazează pe utilizarea variatoarelor (rata de creștere a costurilor / rata de creștere (scădere) a volumului producției).

Metode statistice: metoda punctului minim și maxim (metoda mini-maxi); metoda grafică (statistică) și cea a celor mai mici pătrate.

Metoda mini-maxi. Algoritm:

1) sunt selectate valorile maxime și minime ale volumului de producție și ale costurilor;

2) există diferențe în nivelurile de producție și costuri;

3) se determină rata costurilor variabile la 1 unitate (diferența de nivel al costurilor pentru perioada / diferența de niveluri de producție pentru perioada);

4) se determină valoarea totală a costurilor variabile pentru volumul maxim și minim de producție (rata costurilor variabile la 1 unitate de producție * volumul de producție corespunzător);

5) se determină suma totală a costurilor fixe la punctele maxime și minime (suma totală a costurilor este suma costurilor variabile la punctele maxime și minime).

Metoda grafică - suma totală a costurilor este o ecuație a costurilor totale (brute).

Datele privind costurile totale pentru diferite volume sunt reprezentate pe grafic, apoi este trasată o linie și punctul de intersecție a acesteia cu axa Y arată nivelul costurilor fixe.

Exemplul 3. Y = 5 + 10x cu volumul de producție (unități): 2, 4, 6, 8, 10.

100 80 60 40 20 10x (costuri variabile)

5 costuri fixe 2 4 6 8 10

Metoda celor mai mici pătrate. Diferențierea folosind metoda celor mai mici pătrate oferă cele mai precise rezultate.

Valoarea costurilor variabile (rv) se determină:

Rv = (p?X Uval - ?X? Uval) / (p?X2 - (?X) 2),

unde n este numărul de perioade;

X - volumul producției.

Costuri fixe totale:

Rfix = (? Uval? X2 - ? X Uval? X) / (p? X2 - (? X) 2)

Apoi, înlocuim aceste valori în ecuația costului total.

Determinarea pragului de rentabilitate al producției

Potrivit lui Ivashkevich, împărțirea costurilor în fixe și variabile, calcularea sumelor și ratelor de acoperire fac posibilă determinarea impactului producției și volumului vânzărilor asupra cantității de profit din vânzarea de produse, lucrări, servicii și volumul vânzărilor de la care întreprinderea. face profit.

Punctul de rentabilitate (punctul critic, punctul de echilibru) este volumul de producție (vânzări) care asigură organizației un rezultat financiar zero, adică. întreprinderea nu mai înregistrează pierderi, dar tot nu are profit.

Potrivit lui Karpova, în sistemul de contabilitate de gestiune, sunt utilizate trei metode pentru a calcula pragul de rentabilitate:

metoda matematica (metoda ecuatiei);

metoda venitului marginal (profit brut);

metoda grafica.

Metoda matematică (metoda ecuației)

Pentru a calcula pragul de rentabilitate, notați mai întâi formula pentru calcularea profitului întreprinderii:

Preț unitar * X - Costuri variabile pe unitate * X - Costuri fixe = 0,

unde X este volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate, buc.

Apoi, în partea stângă a ecuației, volumul vânzărilor (X) este scos din paranteze, iar partea dreaptă - profit - este egalată cu zero (deoarece scopul acestui calcul este de a determina punctul în care întreprinderea nu are profit):

X * (Preț unitar - Costuri variabile pe unitate) = Costuri fixe

Costuri fixe

X = Preț pe unitate - Costuri variabile pe unitate

Exemplu. Cheltuielile fixe ale întreprinderii sunt de 28.000 UM, iar cheltuielile variabile sunt 19 UM. pentru 1 bucata Preț unitar 32 UM Determinați pragul de rentabilitate.

Rezolvare: 28.000 / (32 - 19) = 2.154 buc. - punct de profit zero

Și, de asemenea, cunoscând volumul critic, putem găsi suma critică a veniturilor (2.154 * 32 = 68.928 UC)

Metoda venitului marginal (profit brut)

Venitul marginal este valoarea acoperirii, de ex. Venitul marginal trebuie să acopere costurile fixe, astfel încât organizația să nu suporte pierderi.

Venituri marginale = Venituri din vânzări de produse - Costuri variabile;

Marja de contribuție pe unitate (Rata de acoperire) = Preț pe unitate - Cost variabil pe unitate

Rata de acoperire trebuie să acopere costurile fixe pe unitate.

Venituri din vânzări de produse (lucrări, servicii) - Cheltuieli variabile - Cheltuieli fixe = Profit

Venit marginal = Costuri fixe;

Venit marginal pe unitate * X = Costuri fixe;

Costuri fixe Pragul de rentabilitate = marja de contribuție pe unitate

Exemplu. Costurile fixe în cursul lunii s-au ridicat la 960.000 UM, iar costurile variabile 600 UM. pentru 1 bucata Prețul produsului este de 1.200 CU pe bucată. Determinați punctul de profit zero.

Rezolvare: Marja de contribuție pe unitate = 1.200 - 600 = 600

960.000 / 600 = 1.600 - pragul de rentabilitate.

Pentru a lua decizii pe termen lung, este util să se calculeze raportul dintre venitul marginal și venitul din vânzări, adică. determinarea venitului marginal ca procent din venit. Pentru a face acest lucru, efectuați următorul calcul:

Venit marginal (RUB)

Venituri din vânzări (RUB)

Metoda grafica

Această metodă se bazează pe construcția a două linii: linia costului total (Y = a + bx) și linia veniturilor (Y` = preț * x). Intersecția acestor linii este punctul de rentabilitate.

Venituri de linie costuri venituri profit costuri variabile.

Pierderea pragului de rentabilitate costuri fixe volumul de producție.

Calculul pragului de rentabilitate

Care este prețul de vânzare pentru produs?

Prețul de vânzare al unui produs este mecanismul care aduce bani într-o afacere. În mod logic, ar trebui să ridici prețul cât mai mare pentru a obține marja maximă (diferența dintre prețul de vânzare și costul produsului tău). Cu o marjă suficientă din vânzări, veți putea acoperi costurile de desfășurare a afacerii. Tot ce rămâne după achitarea tuturor cheltuielilor este profitul tău.

A doua modalitate este de a reduce costul unitar al produsului (cea mai bună idee pentru afaceri) pentru a obține o marjă mai mare prin oferirea prețului mediu de piață pentru produs.

Întrucât afacerea dvs. este necunoscută pentru majoritatea potențialilor cumpărători, primul lucru la care ar trebui să acordați atenție este dacă puteți oferi cumpărătorilor un preț mai mic decât concurenții dvs. Acesta este cel mai semnificativ avantaj competitiv.

Dacă ideea dvs. este alte beneficii pentru clienți și costul produsului dvs. este standard, atunci trebuie să căutați o combinație de avantaje ale produsului sau serviciului dvs. care va fi de o valoare deosebită pentru clienți, iar aceștia vor fi dispuși să plătească un preț. peste media pieței pentru produsul dvs.

Dacă nu puteți oferi potențialilor cumpărători un preț mai bun sau o valoare mai mare în achiziționarea produsului dvs., atunci va trebui să cheltuiți mult timp și bani făcând produsul dvs. atractiv pentru potențialii cumpărători.

Marja este baza veniturilor din afaceri

Diferența dintre prețul de vânzare și costul unui produs este marja care vă permite să eliminați produsele care nu sunt potrivite pentru afaceri. Ce marjă minimă poate fi considerată acceptabilă pentru o nouă afacere? Nu există un răspuns direct la această întrebare. Există doar cifre aproximative. Dacă produsul tău se încadrează în categoria consumului frecvent de către clienți, atunci marja poate să nu fie foarte mare, iar afacerea își va primi toate veniturile din numărul vânzărilor. Dacă vânzările nu sunt foarte frecvente, atunci marja ar trebui să fie cât mai mare posibil. În orice caz, pentru o afacere care începe marja ar trebui să fie de cel puțin 40-45%.

Obiectiv vorbind, aceasta este o evaluare destul de controversată. Deși, fără îndoială, afacerea va putea să înceapă și să funcționeze cu o marjă mai mică. Dar dacă ideea ta nu poate oferi o astfel de marjă la începutul afacerii, atunci este puțin probabil să poți crea o afacere de succes. În plus, timpul pentru a ajunge la autosuficiență va crește semnificativ și va trebui să investești mai mulți bani în afacere și nu pentru trei-patru luni, ci mai mult. Sunteți gata să conduceți o afacere timp de 6 luni fără a primi niciun profit de la afacere? Cei dragi sunt de acord să aștepte venituri atât de mult?

Când te-ai hotărât asupra prețului de vânzare al produsului sau al serviciului tău, iar marja ta de vânzare este mai mare de 40-45%, atunci trebuie să calculezi câte vânzări trebuie să facă afacerea, astfel încât afacerea să își poată recupera toate cheltuielile. , adică devenit auto-susținător.

Calculul pragului de rentabilitate al afacerii pentru un produs (TBU)

Luați datele necesare din tabelul planului de evaluare:

Cheltuieli fixe – Sumă b

Costul unui produs sau serviciu – suma d

Completați tabelul pentru a calcula profitul afacerii dvs. pentru fiecare volum (număr) de vânzări. Utilizați următoarele formule:

Costul produsului = numărul de vânzări * pe costul unitar al produsului.

Cheltuieli totale = cheltuieli fixe + costul total al produselor vândute.

Venituri din vânzări = preț de vânzare * numărul de vânzări

Profit = venituri din vânzări – cheltuieli totale

Dacă faceți toate calculele într-o foaie de calcul, puteți calcula numărul de vânzări pentru a realiza TBU pentru diferite condiții.

În exemplul nostru, afacerea va deveni profitabilă după a 50-a vânzare. Acestea. dacă reușiți să vindeți 50 de unități din produsul dvs., atunci toate vânzările ulterioare reprezintă profitul dvs. net.

Experimentați cu diferite valori pentru cheltuielile fixe, costurile de producție și prețul de vânzare al produselor și vedeți cum aceste valori afectează profitabilitatea afacerii.

Evaluați diferitele opțiuni de alocare a costurilor între costurile fixe și variabile din atribuirea anterioară. Vedeți cum afectează acest lucru numărul de vânzări necesare pentru a atinge pragul de rentabilitate.

Pentru a calcula rapid numărul de vânzări, utilizați formula:

TBU (cantitate) = SPR/(PC-SP)

Pentru datele de exemplu, obținem 10000/(500-300) = 50 de unități de producție. Dacă produsul este achiziționat unul de persoană, atunci trebuie să faceți totul pentru a crea 50 de potențiali cumpărători pe lună.

Calculul TBU pentru mai multe produse

În cazul mai multor produse, puteți calcula numărul necesar de vânzări pentru fiecare produs dacă mai întâi calculați prețul mediu de vânzare pe baza marjei de vânzare a fiecărui produs. Dacă aveți o gamă mică de produse sau servicii, puteți calcula prețul mediu de vânzare.

Cunoscând costul fiecăruia dintre produsele dvs., calculați costul vânzărilor medii:

(Preț de vânzare Produs_A) * 0,12 + (Preț de vânzare Produs_B) * 0,81 + (Preț de vânzare Produs_N) * 0,7 = preț mediu pe vânzare.

Din exemplul anterior, să presupunem, pentru ușurință în calcul, că markup (marja) este aceeași pentru toate produsele la 45%. Prețul mediu de vânzare (ASP) în acest caz va fi costul mediu (SP) * (1+ 0,45). Apoi

TBU (în unități monetare) = TBU (cantitate) * SPC.

Pentru exemplul nostru, 50 * 500 USD. = 25000 USD Adică, trebuie să câștigi cel puțin 25.000 USD pe lună pentru a putea recupera toate costurile.

Dacă aveți date despre achiziția medie (în uc) per client pentru o afacere similară, atunci puteți obține numărul de clienți care sunt dispuși să vă achiziționeze produsele pentru a oferi venitul necesar pentru afacerea dvs.

Număr de cumpărători = TBU (în unități monetare) / mărimea medie a achiziției. Să presupunem că costul unei achiziții medii este de 750 USD, atunci trebuie să deservim 25.000/750=34 clienți.

Conectați calculele într-o foaie de calcul și determinați pragul de rentabilitate pentru produsul sau produsele dvs. Evaluați dacă afacerea dvs. poate atrage destui clienți în 3-4 luni pentru a vinde apoi acea sau mai multe unități ale produsului în fiecare lună. Reduceți costurile fixe. La început, refuzați un birou de prestigiu și echipamente scumpe. Reduceți la minimum toate cheltuielile fixe. Încercați să reduceți costul produsului dvs.

Dacă vă îndoiți de corectitudinea calculelor dvs. teoretice (și acesta ar trebui să fie întotdeauna cazul) deoarece nu aveți informații fiabile despre preferințele potențialilor clienți, atunci trebuie să vă testați ipotezele cu privire la prețul produsului în practică înainte de a deschide un Afaceri. Metoda de testare este de a dezvolta și executa un plan de marketing inițial.

Este responsabilitatea ta să te asiguri în practică că calculele tale sunt aproape de realitate. Dacă rezultatele se dovedesc a fi proaste, atunci abandonați această idee de afaceri - nu este profitabilă.

Este necesar să se calculeze pragul de rentabilitate nu numai înainte de a începe o afacere, ci și în timpul funcționării acesteia. Nu ia mult timp și nu este deloc dificil. Este mult mai dificil să obții asta în viața reală.

Dacă numărul de vânzări pe lună și numărul de cumpărători necesari sunt destul de realiste în funcție de experiența dvs. de lucru, atunci începeți să planificați un plan de marketing pentru startup pentru a determina cum să le atrageți, cum să îmbunătățiți produsul și de câți bani vor fi necesari pentru aceasta. .

Pragul de rentabilitate al întreprinderii

Pragul de rentabilitate este principalul obiectiv financiar spre care se străduiește o nouă afacere la începutul existenței sale. Scopul principal este de a ajunge la pragul de rentabilitate. Adică pentru a găsi punctul în care venitul este egal sau mai mare decât cheltuielile.

Cheltuielile variabile depind de activitățile de afaceri ale firmei. Dacă vânzările cresc, atunci cresc și costurile variabile. Si invers. Acest lucru, de altfel, vă oferă posibilitatea de a reglementa astfel de costuri. Costurile variabile sunt determinate de cât de multe resurse și bani sunt cheltuite pe unitatea de producție. Acestea includ atât costurile de producție, cât și costurile logistice.

Cheltuielile fixe sunt o greutate pe picioarele unei întreprinderi. Plata pentru inchiriere spatii, salarii catre angajati, plati lunare pentru obligatii financiare etc. Este indicat sa se minimizeze cheltuielile fixe pentru a avea un dinamism mai bun in dezvoltarea afacerii.

Sarcina ta este să calculezi toate costurile variabile și fixe ale companiei tale. Numai după aceasta puteți calcula pragul de rentabilitate, punctul peste care va începe profitul. Ce venit este necesar pentru a vă acoperi toate cheltuielile pentru o lună, un trimestru, un an? Cât de mult trebuie să vinzi pentru a obține astfel de venituri din produsele tale?

Determinăm câtă marjă (profit) obținem din fiecare unitate de produs vândută.

De exemplu, dacă ați vândut o unitate de produs pentru 10 ruble și ați cheltuit 5 ruble, atunci marja va fi de 5 ruble.

Dacă costurile fixe ale unei luni se ridică la 100 de ruble, atunci trebuie să împărțiți 100 de ruble la 5 ruble (marja) - și veți obține că pentru a ajunge la pragul de rentabilitate trebuie să vindeți 20 de unități de produse. Acesta este un calcul în termeni fizici, în unități de producție.

În termeni valoric, înmulțim 20 de unități cu prețul de vânzare de 10 ruble și obținem 200 de ruble. Acesta va fi pragul de rentabilitate al schemei dvs. de afaceri. Adica dupa ce vinzi 21 de unitati vei avea un profit net!

Pragul de rentabilitate depinde direct de prețul pe care îl stabiliți pentru produs și de cât de mult puteți vinde într-o anumită perioadă, adică de câtă cifră de afaceri puteți realiza și cu ce markup.

Este clar că, la anumite costuri, creșterea prețului produsului dvs. va reduce timpul pentru a ajunge la pragul de rentabilitate și va oferi mai mult profit net. Prin urmare, lucrul cu prețul și marketingul pentru a crește vânzările vine în prim-plan.

Analiza pragului de rentabilitate

Instrumente de dezvoltare a planului de afaceri

1. Informații scurte despre instrument

Analiza pragului de rentabilitate este un instrument util pentru examinarea relației dintre costurile fixe, costurile variabile și profituri. Pragul de rentabilitate determină când o investiție va genera un randament pozitiv. Acest lucru poate fi arătat grafic sau pur și simplu matematic. Analiza pragului de rentabilitate calculează volumul fizic al producției la un anumit preț necesar pentru a acoperi toate costurile. Analiza prețului prag de rentabilitate calculează prețul necesar pentru un anumit nivel de producție pentru a acoperi toate costurile. Pentru a explica cum funcționează analiza pragului de rentabilitate, este necesar să se definească costurile.

Costurile fixe suportate după decizia de a începe operațiunile comerciale nu sunt legate de nivelul producției. Costurile fixe includ (dar nu se limitează la) amortizarea echipamentului, costurile cu dobânzile, taxele și cheltuielile generale generale. Total costuri fixe – Suma costurilor fixe.

Costurile variabile sunt direct legate de volumul de producție. Acestea pot include costul mărfurilor vândute sau cheltuieli de producție, cum ar fi costurile cu forța de muncă și electricitatea, alimentele, combustibilul, serviciile veterinare, irigațiile și alte cheltuieli legate direct de producția de mărfuri sau de investiția într-un activ de capital. Costul variabil total (TVC) este suma costurilor variabile pentru un anumit nivel de producție sau producție.

Costul variabil mediu este costul variabil pe unitate produsă, sau TVC, împărțit la cantitatea produsă.

Analiza pragului de rentabilitate nu trebuie confundată cu Perioada de rambursare, timpul necesar pentru a recupera o investiție.

În terminologia managementului bazat pe valoare, pragul de rentabilitate ar trebui definit ca nivelul raportului marjei de profit operațional la care afacerea/investiția primește nivelul minim acceptabil de profitabilitate, de exemplu. costurile totale de capital.

BEP poate fi calculat folosind următoarea formulă:

BEP = TFC/(SUP - VCUP)

BEP - pragul de rentabilitate (unități de produs);

TFC - costuri fixe totale / costuri fixe totale;

VCUP - costuri variabile pe unitate de producție,

SUP - preț de vânzare către departamentul de producție.

2. Utilizarea instrumentului la elaborarea unui plan de afaceri

Principalul avantaj al analizei pragului de rentabilitate este că explică relația dintre costuri, producție și profit. Poate fi extins pentru a arăta modul în care modificările ratelor costurilor fixe-variabile, prețurilor materiilor prime sau veniturilor vor afecta nivelurile de venituri și punctele de rentabilitate. Analiza pragului de rentabilitate este cea mai utilă în modelarea simulării utilizând metode de bugetare parțială sau de capital. Principalul avantaj al utilizării analizei pragului de rentabilitate este că arată nivelul minim de activitate economică necesar pentru a evita pierderile.

Principalele limitări ale analizei pragului de rentabilitate:

Cel mai potrivit pentru analiza unui singur produs;

Poate fi dificil să clasificați costurile atât ca variabile, cât și ca fixe;

3. Abordări ale dezvoltării unui plan de afaceri

Există următoarele opțiuni pentru executarea/pregătirea unui plan de afaceri:

Dezvoltare independentă de către inițiatorul proiectului;

Transferarea proiectului către specialiști terți pentru dezvoltare.

În acest caz, sunt posibile următoarele forme de execuție/pregătire a unui plan de afaceri:

Dezvoltarea individuală de către un singur specialist;

Dezvoltare individuală (personalizată), dar cu participarea unui TOP manager care va fi responsabil de implementarea proiectului;

Dezvoltarea colegială (cu ajutorul unui grup de lucru) a unui proiect cu participarea unui TOP manager care va fi responsabil de implementarea proiectului.

Depinzând de:

Disponibilitatea specialiștilor necesari cu nivelul corespunzător de calificare,

Complexitatea economică și tehnologică a proiectului în sine,

Cerințele specifice ale investitorului,

Experienta pe piata tinta si cu volumele de activitate selectate etc.

Lucrările pot fi în 6 combinații diferite de forme și opțiuni. Totuși, doar 2 dintre ele sunt acceptabile (indicate în figură prin zone verzi), atât din punct de vedere al justificării costurilor, cât și din punct de vedere al calității dezvoltării proiectului și al adecvării acestuia pentru a justifica eficacitatea proiectului. pentru investitori și pentru utilizare ulterioară în timpul implementării. În același timp, dezvoltarea personalizată independentă (de către întreprindere însăși) cu implicarea unui manager de top este acceptabilă atunci când se dezvoltă proiecte mici și necomplicate în domenii familiare de activitate. Pentru proiectele mari (cu un volum mare de investiții, implicând noi tehnologii, investitori externi, cu perspectiva pătrunderii pe noi piețe), cea mai practică variantă este dezvoltarea acesteia de către un grup de consultanți specialiști terți cu implicarea obligatorie a unui manager de top în proces, care va implementa ulterior proiectul.

4. Statistici privind protecția planurilor de afaceri pentru proiecte de investiții și planuri de afaceri pentru dezvoltarea afacerilor elaborate de Lex Group - 100%.

Cele mai semnificative și justificate cu succes (protejate) planuri de afaceri (proiecte de investiții) în perioada 2008-2009:

Plan de afaceri pentru dezvoltarea activităților Tyumenstalmost SRL până în 2013 (pentru obținerea de împrumuturi comerciale și sprijin guvernamental);

Plan de afaceri pentru construirea unei parcări cu mai multe etaje, a unui centru de service auto și a unui showroom auto în Tyumen (pentru a atrage un investitor strategic);

Plan de afaceri pentru extinderea capacității de producție a complexului zootehnic al CJSC MTS Gagarinskaya (pentru obținerea unui împrumut preferențial);

Plan de afaceri pentru proiectul de investiții „Dezvoltarea unei zone de agrement în zona Lacului Marukhi, districtul municipal Abatsky, regiunea Tyumen” (pentru a primi finanțare guvernamentală);

Memoriu de investiții „Centrul de recreere „Lesnaya Skazka” (pentru a căuta un investitor strategic);

Plan de afaceri pentru construirea complexului comercial și de divertisment Vershina, Khanty-Mansi Autonomous Okrug (pentru a atrage investitori și a primi sprijin guvernamental);

Justificare financiară și economică pentru strategia de dezvoltare a districtului Shuryshkarsky din districtul autonom Yamal-Nenets;

Proiect pentru crearea și dezvoltarea holdingului agroindustrial Khanty-Mansi Autonomous Okrug (pentru atragerea investitorilor și obținerea finanțării guvernamentale);

Plan de afaceri pentru organizarea unui Call Center în regiunea Tyumen (pentru a atrage un investitor privat);

Plan de afaceri pentru organizarea producției unui îngrășământ organic unic în sudul regiunii Tyumen la scară industrială (pentru atragerea investitorilor privați);

Plan de afaceri pentru crearea unei întreprinderi de procesare a deșeurilor menajere și industriale care conțin mercur în Tyumen (pentru a atrage investitori privați).

Desenați un model grafic pentru calcularea pragului de rentabilitate.
IV. Determinarea costurilor standard și calculul sprijinului financiar pentru implementarea sarcinilor de stat (municipale).