LOS ANGELES. Elina, ekonom-účetní

Bonus kupujícího od prodávajícího

Vlastnosti daně a účtování prémií za plnění podmínek smlouvy o dodávkách podle OSN

Dopisy Ministerstva financí zmíněné v článku naleznete: sekce „Finanční a personální konzultace“ systému ConsultantPlus

Pro účely daně ze zisku je prémie, která nesnižuje cenu zboží, zohledněna prodávajícím v neprovozních nákladech a kupujícím - v příjmech. Úhrada takového pojistného nemá vliv na výpočet DPH. Situace se však změní, když se takové pojistné změní v zálohu na následnou dodávku.

Studium smlouvy

Když prodávající poskytuje prémii velkoobchodnímu kupujícímu (obchodní organizaci), obvykle:

• je spojena se splněním řady podmínek. Například kupující musí koupit určité množství zboží od prodávajícího;
• je převedena na účet kupujícího.

Vlastnosti účetnictví a daňové evidence u retro slev jsme již řešili:

To je přesně ta situace, kterou budeme zvažovat.

Pokud smlouva stanoví snížení ceny dříve odeslaného zboží o výši pojistného (nebo jiné motivační platby), pak to musí prodávající i kupující zohlednit stejně jako retro slevu. A naopak: i když je ve smlouvě uvedeno, že je kupujícímu poskytnuta retro sleva, která nesnižuje cenu zboží, pak se to musí projevit jako prémie, která nemá vliv na cenu zboží.

Pravidla pro vydávání prémie závisí na tom, co je uvedeno ve smlouvě o dodávce zboží:

• <если>přímo stanoví podmínky, za kterých je prodávající povinen zaplatit kupujícímu prémii v určité výši, pak si prodávající i kupující mohou takovou prémii účtovat automaticky;
• <если>uvádí, že prémie je kupujícímu poskytována na základě samostatného dokumentu (oznámení, oznámení prodávajícího), pak bude nutné takový doklad vyhotovit. Například dohoda o poskytnutí bonusu může vypadat takto.

V souvislosti s tím, že kupující společnosti Sinitsa LLC dosáhl ve druhém čtvrtletí roku 2016 objemu zakoupeného zboží ve výši přesahující 300 000 rublů. (bez DPH), Prodávající LLC „Zhuravl“ poskytuje Kupujícímu bonus ve výši 4 % z ceny zakoupeného zboží (bez DPH).

Celkové náklady na zakoupené zboží v druhé polovině roku (bez DPH) jsou 460 000 rublů.

Bonusová částka je 18 400 rublů. (460 000 RUB x 4 %), nemá vliv na cenu zaslaného zboží.

Prémie musí být převedena na bankovní účet Kupujícího do 10 kalendářních dnů.

Rovněž podmínka zaplacení pojistného může být stanovena v dodatku ke smlouvě.

DPH účtování pojistného

Pro účely DPH prémie článek 2.1 čl. 154 Daňový řád Ruské federace:

• nesnižuje příjmy prodávajícího;
• nemá vliv na odpočet DPH na vstupu od kupujícího. Není tedy třeba obnovovat DPH, která byla dříve přijata k odpočtu při zaúčtování zboží. Částku pojistného však není nutné zahrnovat do zdanitelných příjmů DPH.

VARUJEME VEDOUCÍHO

Při uzavření smlouvy o poskytnutí bonusu, musí být zajištěno, aby bylo jasně uvedeno Změní prémie cenu produktu?

Toto pravidlo platí pro prodej potravinářských i nepotravinářských výrobků.

Při poskytování bonusu tedy není vyžadováno:

• provádět změny faktur (jiných přepravních dokladů);
• vyhotovit jakýkoli doklad pro účtování DPH (například fakturu nebo opravnou fakturu) Dopis Ministerstva financí ze dne 9. října 2013 č. 03-07-11/42059.

Pokud prémie není zaplacena kupujícímu v penězích, ale je započtena proti platbě za budoucí zásilku zboží, to znamená, že se ve skutečnosti stává zálohou na nadcházející dodávku, pak ustanovení 1 čl. 154 odst. 4 Čl. 164, sub. 2 str. 1 čl. 167 Daňový řád Ruské federace; Dopisy Ministerstva financí ze dne 11. července 2013 č. 03-07-11/27047, ze dne 31. srpna 2012 č. 03-07-15/118:

• je lepší takový zápočet doložit, aby jak prodávající, tak kupující stejně rozuměli vzájemnému vyrovnání;
• prodávající musí účtovat zálohovou DPH z pojistného přeměněného na zálohu ve výši 18/118 nebo 10/110, vystavit zálohovou fakturu, zaevidovat ji v prodejní knize a předat kupujícímu druhou kopii takové faktury;
• kupující si nebude moci z takové zálohové faktury odečíst DPH, protože nemá platební příkaz na zálohový převod článek 12 čl. 171 Daňový řád Ruské federace.

Jak může prodejce reflektovat pojistné?

Časově rozlišené pojistné je náklad:

• v „ziskovém“ daňovém účetnictví – neprovozní subp. 19.1 bod 1 čl. 265, sub. 3 odst. 7 čl. 272 daňový řád Ruské federace; Dopis Ministerstva financí ze dne 10. dubna 2015 č. 03-07-11/20448;
• v účetnictví - pro běžnou činnost. Lze jej například přiřadit k prodejním výdajům a odrazit na stejnojmenném účtu 44.

Přečtěte si o sporech o legálnost retro slev a bonusů při prodeji určitého zboží:

Takový náklad je zaúčtován metodou časového rozlišení ke dni podpisu samostatné smlouvy nebo jiného dokumentu o poskytnutí pojistného nebo ke dni jeho automatického časového rozlišení (pokud podmínky smlouvy nevyžadují vyhotovení samostatného dokumentu) .

Inspektoři ukládají určitá omezení v případech, kdy je poskytnutí bonusu v rozporu se zákonem. Ministerstvo financí je například proti zohlednění v daňových výdajích zaplaceného pojistného za nákup tabákových výrobků a Dopis Ministerstva financí ze dne 15. ledna 2016 č. 03-03-06/1/831. Pokud tedy do výdajů zahrnete nelegální bonusy kupujícím, jsou možné spory s inspektory.

Příklad. Prodejce odraz prémie

/ stav / Na základě výsledků druhého čtvrtletí (11. července 2016) poskytl prodejce Zhuravl LLC obchodní organizaci Sinitsa LLC bonus za dosažení objemu nákupů ve druhém čtvrtletí roku 2016 ve výši 18 400 rublů. Prémie byla převedena na bankovní účet kupujícího dne 15. července 2016.

/ řešení / Prodávající provedl v účetnictví následující zápisy.

Pokud by prémie byla započtena proti budoucím plněním, nebylo by nutné provést druhý zápis, ale byl by vyžadován zápis pro účtování DPH ze zálohy.

Jak může kupující zohlednit prémii?

V daňovém účetnictví Pro kupujícího je vše jednoduché: zohlední výši pojistného v neprovozních výnosech x bod 8 čl. 250 daňový řád Ruské federace; Dopisy Ministerstva financí ze dne 27. září 2012 č. 03-03-06/1/506, ze dne 7. května 2010 č. 03-03-06/1/316; Federální daňová služba pro Moskvu ze dne 03.05.2010 č. 16-15/023302@. Takový příjem se musí promítnout do data poskytnutí bonusu prodejcem. Tedy buď k datu dokumentu o přiznání bonusu, nebo k datu uvedenému ve smlouvě (pokud by podle jejích podmínek měl být bonus poskytován automaticky) ustanovení 1 čl. 271 Daňový řád Ruské federace.

V daňovém účetnictví není potřeba přepočítávat náklady na dříve přijaté zboží.

A tady v účetnictví možnosti jsou možné.

MOŽNOST 1. Bonus považujte za nezávislý jiný příjem a vyhněte se rozdílům mezi daní a účetnictvím.

MOŽNOST 2. Snížit náklady na nákup zboží podle smlouvy o výši pojistného. Tento přístup je založen na principu přednosti ekonomického obsahu před právní formou. bod 6 Vysvětlivky k fondu „NRBU „BMC“ ze dne 25. ledna 2013 č. 15/2013-KPT. Pokud je totiž získání bonusu neodmyslitelně spojeno s nákupem zboží, pak by to mělo zlevnit toto zboží – jako retro sleva. Výše DPH na vstupu dříve přijatá k odpočtu však není třeba upravovat.

Přečtěte si, jak může kupující vést účetnictví o retro slevách:

Pokud budete postupovat podle možnosti 2, mohou existovat rozdíly mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím. To znamená, že budete muset provádět účtování podle pravidel PBU 18/02.

Příklad. Účtování prémie kupujícího

/ stav / Využijme podmínky předchozího příkladu a doplňte je.

Obchodní organizace Sinitsa LLC ve své účetní politice stanovila, že bonusy, které nesnižují cenu dodávaného zboží, jsou v účetnictví zohledňovány jako samostatný ostatní příjem.

/ řešení / Kupující projeví přijetí bonusu následovně.

Když cena není cenou

Upozorňujeme, že pokud smlouva o dodávce zboží obsahuje prvky jiných smluv, které stanoví, že kupující prodávajícímu poskytne jakékoli služby, za které prodávající vyplácí prémie nebo prémie, pak jsou pravidla pro zdanění těchto prémií zcela odlišná. . Takové prémie by měly být považovány právě za platby za služby poskytované kupujícím prodávajícímu. A kupující, který služby poskytl, musí vystavit fakturu do 5 kalendářních dnů ode dne jejich poskytnutí

Postup pro použití ustanovení kapitoly. 21 daňového řádu Ruské federace ve vztahu k bonusům (odměnám) vypláceným prodávajícím zboží jejich kupujícímu za dosažení určitých objemů nákupů.

Při nákupu výrobků od dodavatelů pro následný prodej v obchodech kupující často trvá na tom, aby dodavatel převzal další závazky, mezi nimiž je hlavní místo vyplácení bonusů kupujícímu za dosažení určitého objemu nákupů a úhrada odměny za poskytnutí různých marketingových služeb souvisejících s propagací produktu dodavatele, zvýšit jeho uznání na trhu. Tyto služby poskytuje kupující dodavateli buď na základě smlouvy o dodávce nebo na základě samostatné smlouvy, která je navržena k uzavření současně s podpisem smlouvy o dodávce.
Při zahrnutí marketingových služeb do samostatné smlouvy se kupující vystavuje riziku, že dodavatel má vždy právo je odmítnout na základě čl. 1 čl. 782 občanského zákoníku Ruské federace. Ve smlouvě o dodávce proto musí být uvedena tato okolnost jako základ pro její jednostranné mimosoudní ukončení z podnětu kupujícího, což dodavateli zabrání odstoupit od smlouvy o poskytování marketingových služeb. V poslední dohodě je navíc v zájmu kupujícího nutno uvést, že pokud dodavatel (odběratel) uvedenou dohodu odmítne, je povinen zaplatit kupujícímu určitou peněžní částku, např. formou měsíčního nebo čtvrtletního poplatku za poskytované služby (usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 14. března 2014 N 16).
Bylo by vhodné, aby kupující zahrnul do smlouvy o dodávce podmínky pro poskytování marketingových služeb dodavateli jako součást smíšené smlouvy (čl. 3 čl. 421 občanského zákoníku Ruské federace), což naznačuje nemožnost jejího uzavření. ukončení s výjimkou dohodou stran nebo uplynutím doby platnosti nebo jiným způsobem stanoveným ve smlouvě o dodávce z důvodů. V tomto případě, protože strany uzavřou smíšenou smlouvu, která zahrnuje jediný soubor povinností, které jsou úzce propojeny, kupující již nebude moci uplatňovat právo jednostranného odmítnutí, protože jej nelze uplatnit autonomně, aniž by vzal v úvahu zohlednit podstatu této smíšené dohody.
Při výpočtu daně z příjmu je odměna za marketingové služby zohledněna jako součást příjmů kupujícího a jako součást nákladů dodavatele. Vzhledem k tomu, že poskytování marketingových služeb je prodejem, je výše odměny zohledněna při výpočtu základu DPH dodavatele a je kupujícím akceptována k odpočtu (Dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 4. 6. 2010 N 16-15/035737).
Kromě účtování ceny dodavateli za poskytování marketingových služeb kupující při projednávání podmínek smlouvy o dodávce obvykle trvá na zahrnutí ustanovení o výplatě bonusů ve svůj prospěch za dosažení určitého objemu nákupů, vázaných na množství nebo celkové náklady na nakoupené výrobky, za uzavření smlouvy o dodávce s prodávajícím, za dodání zboží do nově otevřených prodejen distribuční sítě, za zařazení zboží do sortimentu prodejen apod.
Ustanovení smlouvy o dodávce týkající se placení prémií dodavatelem ve prospěch kupujícího není přímo zákonem stanoveno, není mu však v rozporu, je uznáno jako přípustné z důvodu zásady smluvní volnosti (usnesení Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 21. června 2013 ve věci č. A32-35643/2011) .
Poplatek podléhá platbě dodavatele kupujícímu způsobem a za podmínek stanovených ve smlouvě o dodávce. Může být stanovena zejména formou fixního procenta z dosaženého objemu nákupu, z celé ceny nakoupeného objemu zboží v určitém období atd. (Usnesení Federální antimonopolní služby Ústředního obvodu ze dne 22. května 2009 ve věci č. A68-7374/08-288/ 17).
Strany se mohou dohodnout jak na úhradě sjednaného pojistného dodavatelem ve prospěch kupujícího, tak na právu kupujícího zadržet mu dlužnou částku pojistného z prostředků, které musí zaplatit dodavateli za odeslané zboží, které neodporuje zákonu a zaniká povinnosti stran v příslušné části (usnesení rozhodčího soudu okresu Severní Kavkaz ze dne 20. listopadu 2014 ve věci č. A32-27972/2013).
Smlouva o dodávce může stanovit kauci (záruku, pojištění), která je tvořena z částky zaplacené dodavatelem nebo z peněžních prostředků splatných kupujícím dodavateli za zakoupené zboží, sloužící jako záruka řádného plnění dodavatelem. všech svých závazků vůči kupujícímu (Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 3. 12. 2009 N KG-A40/12506-09).
Ten má právo z výše kauce odečíst jakékoli částky, které mu náleží - od vratného poplatku za vrácené zboží až po pokuty, které jsou stanoveny za různá porušení (dodací lhůta, převzetí zboží, nedodržení poskytnout průvodní a jinou dokumentaci apod.). I v případě, že kupující zadrží pokuty a jiné platby z výše složené kauce, není dodavatel zbaven možnosti vznést v budoucnu otázku jejich vrácení (bod 5 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 20. 12. 2008, sp. Ruské federace ze dne 22. prosince 2011 N 81).
Kupující má dále právo zadržet částku pojistného z kauce s povinností dodavatele následně vynaloženou kauci doplnit a se zaplacením penále za porušení takové povinnosti, pokud je to výslovně uvedeno. ve smlouvě o dodávce (usnesení moskevského okresního soudu ze dne 21. dubna 2015 ve věci č. A40- 124936/14).
Pokud smlouva o dodávce stanoví právo kupujícího vrátit určitý produkt (například nekvalitní nebo neprodaný), musí se strany dohodnout na postupu pro výpočet pojistného: lze jej vypočítat z nákladů na zboží, které bylo skutečně zakoupeno a zůstalo kupujícímu (usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 11.03. 2012 ve věci č. A40-54313/11-136-294), nebo bez ohledu na skutečnosti vrácení za plnou cenu původně zakoupené zboží.
Pokud kupující v nadměrně častých případech vracení zboží zneužije svého práva na získání bonusu, může dodavatel odmítnout jeho vyplacení na základě čl. 10 Občanský zákoník Ruské federace. Přeplatek pojistného může dodavatel vymáhat od kupujícího (usnesení Federální antimonopolní služby Uralského okresu ze dne 12. března 2014 N F09-475/14).
V otázce vynětí bonusů ze základu daně z příjmů je třeba se řídit paragrafy. 19.1 bod 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace, na základě kterého složení neprovozních nákladů nesouvisejících s výrobou a prodejem zahrnuje přiměřené náklady na provádění činností, které přímo nesouvisejí s výrobou a (nebo) prodejem. Mezi takové výdaje patří zejména výdaje ve formě prémie (slevy) hrazené (poskytnuté) prodávajícím (v tomto případě dodavatelem) kupujícímu v důsledku splnění určitých podmínek smlouvy, zejména objemu nákupů.
U nakupující organizace je částka poskytnutého bonusu za splnění podmínek smlouvy z hlediska objemu prodeje přijatého od dodavatele vykázána jako neprovozní výnos. Na základě čl. 271 daňového řádu Ruské federace, pomocí akruální metody, se příjem zaúčtuje ve vykazovacím (zdaňovacím) období, ve kterém k němu došlo, bez ohledu na skutečný příjem finančních prostředků, jiného majetku (práce, služby) a (nebo) majetku práva (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 3. 5. 2010 N 16-15/023302@).
Vzhledem k tomu, že úhradou pojistného dodavatelem kupujícímu nedochází k prodeji zboží (práce, služby), tato obchodní transakce samotná se nezahrnuje do základu DPH. Vzhledem k tomu, že peněžní prostředky přijaté poplatníkem nesouvisí s platbou za prodané zboží (práce, služby), nepodléhají DPH. V důsledku toho prémie přijaté kupujícím za zboží od prodávajícího a nesouvisející s poskytováním služeb kupujícím nepodléhají DPH (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 4. 6. 2010 N 16-15/ 035737).
Účastníci smlouvy o dodávce však musí vzít v úvahu postup při výpočtu DPH v případě, že se změní celková cena zakázky, neboť v této situaci hovoříme o poskytnutí slevy z ceny zboží, která s sebou nese potřeba přepočítat daňové povinnosti.
Pokud jde o potravinářské výrobky, taková otázka nevzniká, protože v souladu s odstavcem 4 čl. 9 federálního zákona ze dne 28. prosince 2009 N 381-FZ „O základech státní regulace obchodních aktivit v Ruské federaci“ může dohoda mezi stranami smlouvy o dodávkách potravinářských výrobků stanovit zahrnutí do jeho cena odměny vyplacené hospodářskému subjektu provozujícímu obchodní činnost v souvislosti s jeho nákupem od hospodářského subjektu dodávajícího potravinářské výrobky, určité množství potravinářských výrobků. Výše úplaty je dohodnuta stranami smlouvy, má být zahrnuta v její ceně a neměla by být zohledněna při stanovení ceny potravinářských výrobků. Výše odměny nesmí přesáhnout 10 % z ceny nakupovaných potravinářských výrobků.
Bez ohledu na podmínky smlouvy tedy platí, že pokud prodejce potravinářských výrobků převede na kupujícího bonus (odměnu) za dosažení určitého objemu nákupů tohoto zboží, uvedené bonusy (odměny) nemění náklady na dříve dodané zboží. potravinářské výrobky. V souladu s tím neexistují žádné důvody pro úpravu základu DPH prodávajícího a obnovení daňových odpočtů pro kupujícího.
Pokud jde o nepotravinářské výrobky, je třeba mít na paměti, že postup pro použití ustanovení kap. 21 daňového řádu Ruské federace ve vztahu k prémiím (odměnám), které platí prodávající zboží svému kupujícímu za dosažení objemu nákupů zboží uvedeného ve smlouvě, je vysvětleno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 09/03/2012 N 03-07-15/120. Pokud prodejce nepotravinářského zboží převede na svého kupujícího na základě smluvních podmínek jakoukoli prémii, může buď změnit cenu dříve dodaného zboží (tj. ze své právní povahy bude slevou z ceny produktu ), nebo jej neměnit.
Prémie (spolu se slevami) jsou formou obchodních slev uplatňovaných na cenu zboží, které ovlivňují základ DPH. V důsledku vyplácení bonusů dodavateli na základě výsledků přeprav zboží za období stanovené ve smlouvách o dodávkách a ročních dohodách dochází ke snížení nákladů na zboží, což znamená, že dodavatelé upravují základ DPH za prodej zboží. V tomto ohledu podléhá v odpovídajících zdaňovacích obdobích poměrnému snížení výše odpočtů DPH dříve přiznaných kupujícím (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 2. 7. 2012 N 11637/11) .
Současně, když jsou daňové spory projednávány u soudů za podobných okolností, dochází k rozporuplné praxi vymáhání práva.
Nejvyšší soud Ruské federace tak podporuje závěry nižších soudů o nutnosti úpravy dříve přiznaných odpočtů DPH obnovením daně v období, kdy kupující dostává prémie (bonusy) za dosažení objemu nákupů zboží (Definice ze dne 10. prosince 2014 N 310-KG14-4621, ze dne 10. listopadu 2014 N 304-KG14-3222, ze dne 14. listopadu 2014 N 304-KG14-3204). Nejvyšší soud Ruské federace zároveň dospěl k závěru, že neexistují důvody pro úpravu výše odpočtů DPH dříve přiznaných kupujícím při příjmu bonusů za dosažení určitého objemu nákupů zboží (definice ze dne 10. 2014 N 306-KG14-1504, ze dne 17.02.2015 N 304- KG14-3095, ze dne 03.05.2015 N 302-KG15-1523).
Nejvyšší soud Ruské federace v těchto rozhodnutích poznamenává, že nečinnost prodávajícího k úpravě základu DPH v souvislosti s platbou pojistného (poskytnutí slevy) svědčí o zákonnosti žádosti kupujícího o odpočet DPH. bez zohlednění poskytnutého pojistného (slev). Zároveň se v rozsudku Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 5. března 2015 N 302-KG15-1523 odkazuje na ustanovení čl. 2.1 čl. 154 daňového řádu Ruské federace, který vstoupil v platnost 1. července 2013.
S ohledem na výše uvedené, aby se snížil počet daňových a právních sporů, Federální daňová služba Ruska upozornila daňové poplatníky na skutečnost, že když kupující obdrží prémie (bonusy) od prodávajících za nákup určitého objemu zboží v období před 07.01.2013, kdy se podle podmínek smlouvy nemění náklady na odeslané zboží ve výši zaplaceného (poskytnutého) pojistného (bonusu), nebo v případě neexistence takových podmínek ve smlouvy, nevzniká kupujícímu povinnost úpravy odpočtů a prodávající nemá právo na úpravu základu DPH a výše daně.
Pokud si v těchto případech poplatníci při výplatě pojistného (bonusů) samostatně vyjasnili své daňové povinnosti (tj. prodávající upravil základ DPH a výši daně a kupující odpovídajícím způsobem snížil dříve přiznané odpočty o stejnou částku daně), pak poplatníci mají právo neprovádět přepočty s rozpočtem (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 6. 9. 2015 N GD-4-3/9996@).

Literatura

1. Daňový řád Ruské federace: část druhá [přijato Státní dumou dne 19. července 2000, N 117-FZ, ed. od 05. 10. 2015] // Právní referenční systém "ConsultantPlus" [Elektronický zdroj] / Společnost "ConsultantPlus".
2. Občanský zákoník Ruské federace: část první [přijato Státní dumou dne 21. října 1994 N 51-FZ, ed. ze dne 07/13/2015] // Právní referenční systém "ConsultantPlus" [Elektronický zdroj] / Společnost "ConsultantPlus".
3. Občanský zákoník Ruské federace: část druhá [přijata Státní dumou dne 22. prosince 1995, N 14-FZ, ed. ze dne 29. června 2015] // Právní referenční systém "ConsultantPlus" [Elektronický zdroj] / Společnost "ConsultantPlus".

Povzbuzování zákazníků je technika, bez které je téměř nemožné si představit podnikání. Je potřeba přilákat další zákazníky a zvýšit loajalitu. Jednou z forem takové pobídky je bonus za dosažení stanovených objemů nákupu.

Co je to nákupní bonus?

Daňový řád Ruské federace nerozlišuje mezi motivačními možnostmi, jako jsou slevy a bonusy. Chcete-li je určit, měli byste se obrátit na obchodní praxi. Slevy a bonusy jsou zpravidla zlevněním produktů na základě kupní smlouvy.

Poplatek neznamená snížení ceny zboží. Jedná se o výplatu odměny kupujícímu při dosažení určitého objemu nákupů. To znamená, že cena produktu zůstává stejná, ale kupující obdrží peníze od prodávajícího.

Kdy se bonus vyplácí? Smlouva stanoví určitý objem nákupů. Pokud kupující dosáhne určitého cíle, obdrží od prodávajícího odměnu.

Podívejme se na příklad. Velkoobchodní společnost uzavřela s protistranou smlouvu na nákup kuličkových per. Uvádí, že při nákupu každého tisícého pera se vyplácí bonus.

Vlastnosti sepsání kupní smlouvy

Zákon neobsahuje jasné požadavky na přípravu smlouvy o obstarání zakázky. Má však smysl v něm uvést tato ustanovení:

• Množství nákupů z hlediska hodnoty nebo množství, při jehož dosažení je vyplácen bonus. Může to být například nákup tisícého produktu nebo nákup produktů v hodnotě 500 000 rublů. Smluvní strany si mohou stanovit různé úrovně. Bonus lze například vyplatit při nákupu každého tisícého, dvoutisícého, třítisícého produktu.
• Období, po které musí být uskutečněno stanovené množství nákupů. Může to být například měsíc, rok.
• Funkce určování velikosti nákupů. Může to být například kumulativní součet.
• Postup pro výplatu odměny (může to být například převod peněz na účet kupujícího).
• Osoba odpovědná za evidenci velikosti nakupovaných produktů.

Za platby může být odpovědný sám kupující. Musí poskytnout zprávu o aplikaci, aby potvrdil své výpočty. Jeho forma a termíny odevzdání jsou stanoveny v kupní smlouvě. Můžete v něm uvést načasování ověření zprávy o aplikaci prodejcem.

DŮLEŽITÉ! Souhlas prodávajícího je vhodné zaznamenat pomocí zvláštního zákona.

Daňové účetnictví

Bude se platit daň z odměny na základě objemu nákupů? Tato otázka není tak jednoznačná.

káď

Podléhá kupní prémie zdanění? Různí odborníci mají na tuto věc různé názory. Někteří lidé věří, že kompenzace nadměrného objemu je pro kupujícího laskavost. Jiní argumentují tím, že předmětem kupní a prodejní smlouvy je již zadávání veřejných zakázek. Navyšování jejich objemů nelze považovat za službu. Ministerstvo financí a Federální daňová služba se drží posledně uvedeného stanoviska.

Zástupci vládních agentur se domnívají, že zvýšení objemu nákupů není službou ze strany kupujícího. V důsledku toho nevznikne žádná zdanitelná položka DPH. V odstavci 19.1 článku 265 daňového řádu Ruské federace se uvádí, že se berou v úvahu náklady prodávajícího na zvýšení objemu nákupů. Tato pozice je pro prodejce nevýhodná, protože negeneruje DPH na vstupu. Proto se žádný odpočet neprovádí.

Je možné získat odpočet? Ano. K tomu je třeba sepsat smíšenou smlouvu. Stanovuje odpovědnost kupujícího za propagaci produktu. To znamená, že je uzavřena distribuční smlouva. Někdy to může být fiktivní. To znamená, že kupující nebude poskytovat žádné distribuční služby. Taková dohoda se uzavírá pouze za účelem vytvoření předmětu DPH.

Bonus lze vyplatit různými způsoby. Jedním z nich je zápočet pohledávek. Odstavec 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace uvádí, že při započtení vzájemných pohledávek je DPH nárokovaná kupujícím zaplacena na základě platebního převodu za převod peněz.

Daň z příjmu

Náklady dodavatele na výplatu bonusů jsou uznány jako neprovozní náklady na základě článku 265 článku 265 daňového řádu Ruské federace, odstavce 19.1. Na základě zákona zrcadlení můžeme říci, že odměna spotřebitele bude považována za neprovozní příjem. V dopise Ministerstva financí č. 03-03-04/1/190 je uvedeno, že příjemce odměny bude považován za bezúplatně nabytý majetek. Takové předměty jsou zahrnuty na základě odstavce 8 článku 250 daňového řádu Ruské federace. Zahrnuje se do struktury neprovozních výnosů.

Pokud byla sepsána distribuční smlouva, prodávající čelí rizikům:

• Ustanovení čl. 265 odst. 1 pododstavce 19 daňového řádu Ruské federace nelze provést, protože toto ustanovení neříká nic o poskytování služeb spotřebitelem.
• Potíže vznikají při potvrzování poskytování doplňkových distribučních služeb.

Za distribuční služby lze považovat následující práce:

• Garance stálé přítomnosti produktů prodejce v sortimentu.
• Garance určitého podílu zobrazení produktu prodejce.
• Zajištění povinné dostupnosti zboží prodávajícího v určitém množství.

Dopis Ministerstva financí č. 03-03-01-04/1/170 ze dne 5. dubna 2005 uvádí, že veškeré výdaje společnosti musí být doloženy. Pokud tedy dojde k sepsání distribuční smlouvy, je třeba si předem promyslet, jak bude skutečné poskytování služby potvrzeno. Jako potvrzení můžete zvážit zprávy ve formátu fotografií a videa.

I když však existují podpůrné dokumenty, nelze daňová rizika zcela eliminovat. Zůstávají, protože výdaje na propagaci produktů prodejce lze v tomto případě jen stěží nazvat ekonomicky oprávněnými. Zájemcem o prodej je sám spotřebitel. To znamená, že placené distribuční služby jsou práce, které kupující provede bez další platby. Na základě toho mohou příslušné struktury odmítnout odpočet DPH.

Účtování o bonusech

Je možné použít různé účetní zápisy. Vše závisí na specifikách kupní smlouvy.

Příspěvky od prodejce

Pokud je uzavřena řádná kupní smlouva, která stanoví placení pojistného, ​​provádějí se tato účtování:

• DT62/1 KT90/1. Odeslání šarže produktů.
• DT90/2 KT41. Odepsání nákladů na tyto produkty.
• DT90/3 KT68.Časové rozlišení DPH.
• DT91 KT62/2. Připisování bonusu.
• DT62/2 KT51. Převod odměn.

Pokud je kompenzace pohledávek použita jako bonus, pak se v účetnictví použijí tyto položky:

• DT62/1 KT90/1. Odeslání šarže produktů.
• DT90/2 KT41.
• DT90/3 KT68.Časové rozlišení DPH.
• DT91 KT62/2. Výpočet odměny.
• DT62/2 KT62/2. Dokončení testu.
• DT51 KT62/1. Převod DPH ze zápočtu.

Ostatní zaúčtování se uskuteční při sepsání distribuční smlouvy. Přihlášky budou následující:

• DT62/1 KT90/1. Odeslání šarže produktů
• DT90/2 KT41. Odepsání výrobních nákladů.
• DT90/3 KT68.Časové rozlišení DPH.
• DT44 KT62/2. Načítání bonusů za propagaci produktu.
• DT19 KT62/2.Časové rozlišení DPH z odměny.
• DT62/2 KT51. Převod pojistného na kupujícího.

POZORNOST! Hlavním primárním dokumentem bude kupní smlouva, která stanoví podmínky pro výpočet pojistného.

Příspěvky od kupujícího

Prémie kupujícího se promítne do struktury ostatních příjmů. Jsou provedeny tyto záznamy:

• DT60 KT91, podúčet „Ostatní příjmy“.Časové rozlišení dluhu prodávajícího na úhradu odměny.
• DT51 KT60. Získání bonusu.

Po podepsání všech potřebných smluv s dodavatelem a jejich dodatků můžete začít provádět zápisy do účetnictví.

„Nechtějí pracovat. Jsem pro ně vším a oni mě bodají do zad,“ jsou klasická slova majitele firmy.

A my v marketingovém poradenství si už dávno uvědomujeme, že jen prací s klienty nelze dosahovat vysokých výsledků.

V tomto článku si podrobně povíme o motivaci obchodních manažerů.

Já nejsem on. To nejsme my

Majitel vždy srovnává manažera se sebou. To je úplně první a největší chyba při vytváření motivace pro zaměstnance.

A než přejdeme k hotovým řešením, chci tuto problematiku rozvést úplněji.

Koneckonců, to je základ pozitivního výsledku Ne každý potřebuje peníze. Tečka. V našem článku jsme na toto téma upozornili.

Majitelé ale tento nápad nemohou zabalit. Věříte, že práce má jen jeden smysl – peníze. To je velký rozdíl mezi majitelem a manažerem.

Podnikatel a zaměstnanec jsou různí lidé. A to se netýká jen peněz. Hodnoty, představy, plány – to vše je také jiné.

Liší se od sebe i zaměstnanci. Všichni jsou v práci z různých důvodů. A znovu opakuji, problém není jen o penězích.

Dlouhodobá motivace

Pro vás to znamená, že obvyklý přístup „Plat + %“ v klasické implementaci nebude fungovat tak efektivně ve vztahu ke komplexní implementaci.

Proto, i když v tomto článku budeme vše měřit v penězích, měli byste také pochopit, že obvyklé bezplatné cookies v kanceláři pro zaměstnance ovlivňují také motivaci obchodních manažerů. Je to nenápadné, ale je to důležité.

Cookies!

Tento typ motivace se nazývá „dlouhodobá motivace“. Zahrnuje také takové prvky, jako je formální zaměstnání, pojištění, sociální pomoc, pracoviště a další zřejmé prvky práce.

Není nutné, aby to všechno bylo co nejlépe, mělo by to být v normálním/pohodlném rozsahu.

Nehmotná motivace

K dlouhodobé motivaci musíme pro úplnost přidat „nehmotnou motivaci“, známou také jako „krátkodobá motivace“.

Tím se dostáváme zpět k tématu důležitosti a prvenství peněz. Kromě částky na bankovní kartě chtějí lidé za své úsilí získat respekt, postavení, moc, volný čas a další privilegia.

Takže, až budete číst další příklady motivačních programů, pravidelně přemýšlejte o tom, jak můžete nahradit peníze nehmotnými bonusy.

Mezi takové bonusy patří: den volna navíc, nejměkčí židle v kanceláři nebo výlet s rodinou do restaurace. Více takových příkladů najdete v článku.

Prodejní plán

Jako průměrného člověka jsou témata, která mě znervózňují. Jedním z těchto témat je plán prodeje, respektive věta – „Pro nás je nemožné stanovit plán prodeje. Všechno u nás je velmi specifické.“ Stop! Teď bys měl vidět můj obličej...

Tak přestaň! Jak je to nemožné?!

Prodejní plán může a měl by být nastaven ve všech podnicích. Za prvé, vy jako majitel musíte pochopit, kam jedete.

A pokud nerozumíte tomu, kam směřujete, pak to nevědí zejména vaši zaměstnanci. Za druhé, bez plánu prodeje NIKDY nevytvoříte normální motivační schéma.

Vytvořili jsme brilantní motivační schémata, ale bez plánu prodeje se zhroutily jako lodě na skalách a ledovcích.

Pokud tedy plán nemáte a ani se ho nechystáte stanovit, pak můžete tento článek uzavřít. Protože ani žetony, které si odtud vezmete, situaci nenapraví a my budeme vinni, že jsme vám dali tak špatné schéma.

Dělíme a pilujeme

Skončeme obecnými slovy a přejděme k motivačnímu schématu obchodních manažerů.

Je jako lidské tělo: není jednoduché a skládá se z několika částí. Každá část plní svou vlastní funkci, bez které není možné dosáhnout požadovaného výsledku.

Níže vám řeknu motivaci každého zaměstnance individuálně. Jak je motivovat ve skupině/oddělení se dozvíte v našem článku.

Pevná část

Osobně jsem se ve své firmě několikrát pokusil zavést práci pouze na procenta.

Všechny tyto myšlenky se objevily na pozadí jiných podniků, které to již zavedly a chlubily se výsledky. Můj osobní názor je ale takový, že zaměstnanec by měl mít plat. To je důležité pro vás i pro něj.

Buďme upřímní. Ne vše závisí na vašem aktivním manažerovi prodeje. Vaše ceny, váš produkt, váš marketing, váš management a mnoho dalšího závisí na vás.

Manažer to ovlivňuje, ale nemůže situaci radikálně změnit. To znamená, že požadovat od něj práci za % je nerozumné.

Proto musíme udělat pevnou součást, kterou člověk určitě dostane, i když nic neprodá.

To je jeho záruka, že i když udělá vše, jak říkáte, peníze dostane.

Jinak, pokud je každý sám za sebe, bude dělat to, co uzná za správné a pro něj výhodné. Výsledkem je nedostatek kontroly a chaos ve firmě.

Odměna by měla vycházet z průměru trhu. Příliš vysoký plat přitáhne lenochy a nedá jim příležitost se otevřít. Příliš nízký plat kandidáta odpudí a ukáže (na první pohled), že jste velmi chytrá firma.

Důležité. Při hledání práce manažeři po prostudování konečné mzdy jdou studovat váš plat. Ne procenta, ne motivační systém, ne prémie, ale plat. Pamatujte na to při najímání zaměstnanců.

Plovoucí část

Nejzajímavější část platu. Pokud totiž platíme pevnou část za plnění základních povinností, pak platíme plovoucí část za získaný výsledek. Jaké příjemné slovo - výsledek... Je to prostě balzám na duši. Ale vraťme se k podnikání.

Plovoucí část se nazývá z nějakého důvodu. Nejde jen o procenta, jak si mnozí myslí.

Skládá se z různých bodů, z nichž každý má své vlastní schéma počítání. Ideálně použijte všechny ingredience, ale oddělte mouchy od řízků, aby zaměstnanec pochopil, za co je zodpovědný.

KPI (klíčové ukazatele výkonu)

Ve firmách, kde jsou příliš vysoké platy (podle trhu), bereme část peněz za KPI. To jsou ukazatele, které jsou pro podnik mezi manažerem a penězi.

To znamená, že to nejsou peníze samotné, ale činy, které k těmto penězům vedou.

Ve velkoobchodní společnosti zaměřené na příchozí hovory se jedná o konverzi z potenciálního zákazníka na nákup.

V aktivním prodejním týmu v odvětví služeb to může být počet odchozích hovorů. Vše je individuální. Zde je však seznam typických a nejoblíbenějších kritérií:

1. Konverze z potenciálního zákazníka na klienta;
2. Počet odchozích hovorů novým klientům;
3. Počet schůzek s novými klienty;
4. Počet hovorů starým klientům;
5. Výše pohledávek;
6. Počet odeslaných.

Všechny tyto body lze měřit. To je klíčový faktor při nastavování KPI. Vše, co se neměří, jde do sekce „Bonusy“, ale o tom si povíme později.

Nyní o ukazatelích výkonnosti, pro které musíte přidělit konkrétní částku.

Zpravidla by nemělo existovat více než 5 takových ukazatelů (3 jsou lepší) a jsou nastaveny pro každý den nebo týden.

To znamená, že se stává jakýmsi ukazatelem efektivity zaměstnance během tohoto období.

Můžete platit podle principu udělal/nedostal (přijal/nepřijal peníze), nebo můžete platit přímo úměrně tomu, kolik jste udělali.

Případ z praxe. Při práci s automatickým centrem nastavíme KPI na . Call centrum volalo zákazníkům a ptalo se, jak jsou spokojeni s prací zaměstnance. Čím více pozitivních recenzí získal, tím více vydělal.

Progresivní procento

Pro nás a prodejce je příjem procent z prodeje normou. Navíc na tom závisí většina peněz.

Tak to bylo, je a... Tento přístup je správný a při práci prodejce je povinný. Dá se ale i vylepšit, udělat ideální.

Nyní budeme potřebovat váš plán prodeje. Protože nyní budeme zaměstnanci platit nejen fixní procento z tržeb, ale bude to progresivní.

Bude se lišit v závislosti na tom, v jaké fázi plánu se zaměstnanec nachází.

Představme si situaci, kdy máte plán 5 milionů rublů na zaměstnance.

Plán je dobrý, to znamená, že není tak snadné ho realizovat, zvlášť když ho zaměstnanec splní v průměru na 80 %, a pak to vzdá, protože další akce považuje za obtížné a hlavně finančně neracionální.

Uděláme proto rytířský tah a náš prodejní plán rozdělíme do 5% kroků. A pro každou úroveň nastavíme odpovídající příjem:

1. až 70 % - 5 000 rub. (2 %)
2. 70-75% - 6 000 rublů. (2,2 %)
3. 75-80% - 7 000 rublů. (2,5 %)
4. 80-85% - 8 000 rublů. (2,8 %)
5. 85-90% - 10 000 rublů. (3,2 %)
6. 90-95% - 14 000 rub. (4 %)
7. 95-100% - 18 000 rub. (4,5 %)
8. 100+% - 24 000 rub. (6 %)

Výsledkem je motivovaný zaměstnanec, který jasně chápe, kolik dostane, když vyvine trochu více úsilí.

Tím mu ukážeme, že hra stojí za ty potíže a prolomíme jeho finanční strop, protože chamtivost přebírá (v dobrém slova smyslu).

Poznámka. Podle výše uvedeného příkladu můžete zaměstnanci zaplatit procento z prodeje, nebo můžete každý měsíc platit pevnou částku, abyste odstranili výkyvy a vyrovnali průměrnou měsíční částku.

Pevné procento

Nyní nemluvíme o standardním procentu pro běžné prodeje, ale o odměnách za prodej „speciálního“ zboží.

Každá společnost má jiné „speciální“ produkty. Proto si je musíte vybrat sami. Ale abyste lépe pochopili, o čem mluvím, zde je seznam těch nejoblíbenějších:

• Zlevněné zboží;
• Výrobky určité značky;
• Upsell produkty;
• Propagační zboží.

Definujete skupiny produktů a sdělíte svým zaměstnancům, že dostanou zvýšené procento z těchto prodejů.

Děláme to proto, abychom zaměřili pozornost zaměstnanců na něco konkrétního. Produkt s pevným procentem se zpravidla mění jednou za měsíc nebo sezónu, protože se mění i priority společnosti.

JSME JIŽ VÍCE NEŽ 29 000 lidí.
ZAPNOUT

Bonusy

Kromě přímých akcí, které ovlivňují tržby, existuje mnoho sekundárních, ale neméně důležitých. Například podávání zpráv.

Na jedné straně je to odpovědnost zaměstnance, ale ve skutečnosti je to další možnost, o které mnoho zaměstnanců mluví špatně, protože na to nejsou zvyklí.

Do bonusů proto zařazujeme akce, které jsou pro nás důležité a které jsou přínosem pro firmu i zaměstnance.

Pro upřesnění uvedu několik typických, které nejčastěji používáme v motivačních systémech pro manažery u našich klientů:

1. Udržování ;
2. Účtování vašich akcí v programu;
3. Pracovat na ;
4. Pořádek na pracovišti;
5. Hlášení.

Můžete mít jiné body. Nastavujete je na základě toho, co je důležité pro firmu a pro vás jako manažera.

Každý bonus se vyplácí samostatně. Většinou o něj zaměstnanec přijde, když 2-3x poruší pravidla. Pokud jste příznivci hardcoru, můžete o bonus rovnou připravit.

Zajímavý. Na bonusech je hezké, že nejsou vnímány jako sankce, ale jako možnost vydělat více peněz. Pokud dojde ke ztrátě, zaměstnanec obviňuje pouze sebe, protože sám promarnil příležitost.

Super bonus

Aby se výsledek po splnění 100 procent plánu nezastavil, musíte manažera stimulovat k další tvrdé práci.

K tomu využíváme super bonus. Platební schéma lze implementovat následovně:

1. Zaměstnanci platíme dalších 1 000 rublů za každých +5 % v plánu.
2. Po dosažení 110-130 % a 130-150 % se jeho procento zisku zvyšuje

Zaměstnanec bude v tomto případě motivován k pohybu i o každých 5 procent a bude chtít projít procentuálním krokem (110-130 a 130-150) co nejdříve, protože je tam superrychlost.

Jen nebuďte chamtiví, superrychlost znamená velmi vysoké procento. Aby bylo snazší ho napálit, přemýšlejte o tom, kolik peněz vám člověk přinese, pokud překročí plán, a hodnota jeho akce se okamžitě zvýší.

Takový super-bonus, jako plovoucí procento, pomáhá jednotlivcům prokázat se.

A na jejich pozadí se ostatní také začínají snažit lépe, protože nechtějí být v týmu nejhorší. Co dělají s těmi nejhoršími? Že jo! Jsou vyhozeni.

Mimochodem, můžete nastavit pravidlo, že nejhorší zaměstnanec za šest měsíců bude propuštěn. Říkám vám, že to není špatná stimulace pro ty, kteří zaostávají.

Snížení bonusů

Nejsem příznivcem pokut. Jsem si jistý, že je také nemáte rádi. Je to jako vzít dárek od oslavence. Hnusné pocity.

Ale někdy se bez nich nikam nedostanete. Proto, aby vaši manažeři pochopili, že za spáchání tohoto trestného činu dostanou pokutu, musíte vytvořit list odpočtu bonusů.

S motivačním schématem pro manažery to přímo nesouvisí, ale dokud zaměstnanci nevědí, že kromě mrkve existuje i klacek, zanedbávají některé pro vás velmi důležité činnosti.

Kombinujeme motivaci a tresty – dostáváme šílený koktejl top manažerů zaměřených na výsledky.

Každý majitel si sestaví svůj vlastní seznam bonusů, většinou se vejde na list A4, i když zpočátku všichni říkají, že teď napíše Vojnu a mír.

Skutečně důležitých bodů není mnoho. Zde jsou typická řešení:

1. Při prodeji nebyla v CRM vytvořena dohoda;
2. Zpráva nebyla předložena na konci pracovního dne;
3. Žádné dodržování firemního dress code;
4. Nepořádek na pracovišti;
5. Pojmenování fráze ze seznamu stop slov;
6. Zpoždění do práce;
7. Důvod prodlení s plněním úkolu před koncem termínu se nepíše;
8. Úkol zadaný vedením nebyl dokončen včas.

Jako obvykle budete mít svůj vlastní seznam. Každý bod bude mít svou vlastní pokutu. Pokud se body překrývají s „Bonusy“, pak v případě ztráty bonusu bude zaměstnanec stále pokutován.

Jinak jsme zaznamenali případy, kdy zaměstnanec výrazně přišel o prémii a dál nic nedělal.

Krátce o tom hlavním

Aby motivační systém managementu fungoval, je nutné k němu přistupovat komplexně.

Vzorec pro úspěch je následující: využijte všechny body z našeho přístupu (upravte si sami sobě) + dlouhodobá motivace + nemateriální motivace.

Bereme z toho jen to nejdůležitější, aby se manažer ve schématu nepletl.

Jakékoli schéma vyžaduje ověření a přizpůsobení vaší oblasti. Nerad to říkám, ale každé podnikání je specifické a má své vlastnosti.

Obecně platí, že vytvoření motivačního schématu není obtížné, když máte náš příklad výpočtu motivace obchodního manažera.

Je těžké, aby to fungovalo. Buďte proto trpěliví a připravte se na to, že zaměstnancům je potřeba vštípit zvyk počítat výdělky.

Tento problém je vyřešen prostřednictvím platových tabulek/tabulek (online i offline).

P.S. Víme, jak těžké je vytvořit motivaci pro obchodní manažery napoprvé, takže pokud máte dotazy, zeptejte se jich v komentářích, pomůžeme s radou zdarma.

Seznam neprovozních nákladů prodávajícího, které snižují daň z příjmu, zahrnuje náklady na prémii (slevu), která je dodatečnou pobídkou k přilákání kupujících a je jim poskytována při splnění podmínek smlouvy (odstavec 19.1, odstavec 1, článek 265 daňového řádu Ruské federace). Při načítání takových výdajů je nutné dodržet podmínky platnosti a listinné důkazy (článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace).

Co je to peněžní bonus?

Cena- Jedná se o peněžní odměnu kupujícímu za splnění případných smluvních podmínek. Například za překročení objemu zásilek, za platbu předem nebo prodej určitého sortimentu zboží. Prodávající nezávisle rozhodne, jaké procento z ceny dodaného zboží zaplatí každé z protistran. Postup při placení pojistného je zohledněn ve smlouvě nebo samostatné dodatečné dohodě.

Povinnost přepočtu DPH prodávajícímu/kupujícímu nevzniká, pokud smlouva nesnižuje hodnotu zboží o výši pojistného (ustanovení 2.1 článku 154 daňového řádu Ruské federace) nebo je jasně uvedeno že pojistné nemá vliv na hodnotu zboží. Není pak potřeba upravovat faktury ani přepravní doklady.

Výjimkou jsou potravinářské výrobky, jejichž cena se nemění bez ohledu na obsah smlouvy. Poplatek za takové zboží nesmí přesáhnout maximálně 10 procent celkové hodnoty smlouvy (federální zákon č. 381-FZ ze dne 28. prosince 2009).

Prémie, která ovlivňuje cenu produktu, vyžaduje úpravy dokumentu. Tato možnost je často nepohodlná a nerentabilní pro prodávajícího i kupujícího.

Účetní funkce

Prémie pro kupujícího stanovené smluvními podmínkami nemění cenu zboží. Jsou zohledněny buď v provozních nákladech (bod 5 PBU 10/99) nebo v ostatních nákladech (bod 11 PBU 10/99). Zvolená metoda se musí promítnout do účetních pravidel.

Účtování závisí na možnosti alokace výdajů a způsobu platby pojistného:

• Dt 76 Kt 51 - bonus převedený z běžného účtu popř
• Dt 76 Kt 62 - částka pojistného je připsána na nadcházející úhrady;
• Dt 91,2 (44) Kt 76 - částka pojistného se účtuje do nákladů;
• Dt 90,2 Kt 44 - obchodní náklady jsou zahrnuty v ceně.

Vlastnosti daňového účetnictví

Peněžní bonusy se účtují jako neprovozní náklady.

Je zdokumentováno následující:

1. Postup výpočtu a placení pojistného musí být promítnut do smlouvy.
2. Základem časového rozlišení je plnění smluvních podmínek kupujícím.
3. Skutečnost vzniku pojistného je potvrzena aktem, který je podepsán na obou stranách. Společnost může formu aktu vypracovat samostatně.

Pojistné je zahrnuto do nákladů prodávajícího v závislosti na způsobu:

• akruální metodou - ke dni sepsání zákona;
• u hotovostního způsobu - v den platby.

Je důležité poznamenat, že bonusy vystavené s bonusovým zbožím mohou být finančními úřady považovány za bezúplatný převod zboží s následným připočtením DPH k jeho tržní hodnotě.