La ce preț ar trebui să vândă mărfurile. La ce preț să vinzi mărfurile? Scapă de bancnote


În prezent, multe organizații sunt obligate să vândă produsul la un preț mai mic decât prețul de achiziție. Unii contabili se îndoiesc de legitimitatea unor astfel de acțiuni. Citiți despre consecințele fiscale ale acestor tranzacții în materialul pregătit de specialiștii proiectului 1C: Consulting.Standard.


Baza pentru redactarea materialului a fost întrebarea primită pe linia de consultare a proiectului "1C: Consulting. Standard":


Legislația rusă nu conține interdicția de vânzare a mărfurilor la un preț sub costul de achiziție. Prin urmare, desigur, puteți vinde acest produs pentru 600 000 de ruble.

Dar în acest caz, trebuie să se țină cont de posibilitatea consecințelor fiscale nefavorabile.

  1. Acuzatia de a nu avea un scop rezonabil de afaceri.

    Citând tranzacții neprofitabile, declară recenzorii despre absență   în acțiunile contribuabilului scop rezonabil de afaceri   și despre obținerea lor beneficii fiscale nejustificate sub formă de rambursări ilegale de TVA   din buget. În același timp, încearcă contesta dreptul la o deducere fiscală „de intrare”   pentru acest produs. Și în acest caz, judecătorii susțin supraveghetorii destul de des.

    Astfel, de exemplu, Serviciul Federal de Antimonopol din districtul Siberiei de Est în rezoluția sa din 17.01.2007 nr. A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1 în cazul nr. A33-5877 / 05 a susținut autoritățile fiscale, indicând că tranzacțiile efectuate de contribuabil nu este fezabil din punct de vedere economic, la fel de prețul de achiziție a mărfurilor a fost mai mare decât prețul de vânzare   Pentru export.

    Într-o decizie a Serviciului Federal de Antimonopol din Regiunea Volga din 29 martie 2006, în cazul nr. A12-27621 / 05-C21, judecătorii au concluzionat că nu există un scop comercial rezonabil, deoarece tranzacțiile au fost evident neprofitabile pentru contribuabil.

    Și Serviciul Federal de Antimonopol din districtul Siberiei de Vest a refuzat să deducă TVA contribuabilului, întrucât prețul de achiziție al mărfurilor a fost de șapte ori mai mare decât următorul prețul de vânzare nu a acoperit toate costurile contribuabililor. De asemenea, instanța a reținut că nu se efectuează operațiuni similare de afaceri, cu excepția cazului în care se prevede altfel   (Decizia din 10.08.2005 în cazul nr. F04-5166 / 2005 (13823-A46-18)).

    Din fericire, sunt suficiente și exemple de hotărâri judecătorești în favoarea contribuabililor în practica arbitrală. De exemplu, în Decretul prezidiului Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din data de 20.06.2006 nr. 3946/06 în cazul nr. la un preț mai mic decât prețul de achiziție Un produs de la un furnizor rus, de la sine, fără a ține cont de alte circumstanțe ale unui caz particular, nu poate fi o dovadă a rea-credinței a unei companii și poate fi considerat un semn obiectiv al rea-credinței.

    Concluzii similare pot fi găsite în deciziile FAS ale districtului Moscova din 11 martie 2008 Nr. KA-A40 / 1209-08 în cazul nr. A40-35330 / 07-99-146, Serviciul Federal de Antimonopol din Regiunea Volga din 15 ianuarie 2008 în cazul nr. A65-1289 / 07- CA3-48, FAS al districtului Ural din 13 iunie 2007 nr. F09-4305 / 07-C2 în cazul nr. A07-28178 / 06, FAS al districtului central din 19 februarie 2008 în cazul nr. A35-1831 / 07-C18.

    Deciziile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 28 februarie 2006 nr. 13234/05 în dosarul nr. A40-245 / 05-117-4 și din 28 februarie 2006 nr. 12669/05 în cazul nr. A40-3898 / 05-118-48 indică faptul că vânzarea mărfurilor la un preț sub prețul de achiziție nu indică încă absența unui obiectiv de afaceri rezonabil.

    Și Serviciul Federal de Antimonopol din districtul Urals, într-o rezoluție din 11 februarie 2008 nr. F09-208 / 08-C2 în cazul nr. A71-4398 / 07, a declarat că de la sine faptul că nu există profit nu indică reaua credință a contribuabilului, precum și lipsa unui efect economic real din relațiile cu acești furnizori.

    De asemenea, judecătorii subliniază că dreptul de a aplica deduceri fiscale nu depinde de profitprimite de contribuabil. În conformitate cu art. 2 din Codul civil al Federației Ruse, activitatea antreprenorială este independentă și se desfășoară pe propriul risc, adică, în consecință, activitățile organizației se pot dovedi atât profitabile cât și neprofitabile (Rezoluția Regiunii FAS Moscova din 01.21.2008 Nr. KA-A40 / 12666-07 în cazul nr. A40-67664 / 06-75-390).

    Concluzii similare sunt conținute în rezoluția FAS a districtului Moscova din 14 august 2008 Nr. KA-A40 / 6296-08 în cazul nr. A40-59005 / 07-129-351. Instanța a respins argumentul inspecției cu privire la natura de pierdere a activității contribuabilului, indicând că acest fapt nu constituie motive pentru refuzul restituirilor de TVA, întrucât legislația actuală nu asociază dreptul de a aplica deducerea cu prezența profitului sau a pierderii, adică cu rentabilitatea tranzacțiilor.

    Un alt exemplu din practica de arbitraj. În opinia noastră, poate fi util în această situație. Aceasta este decizia Serviciului Federal de Antimonopol din Districtul Central din 4 iunie 2008 în cazul nr. А54-2364 / 2007С21. În luarea deciziei, instanța a respins argumentul autorității fiscale cu privire la pierderea tranzacției și a indicat că contribuabilul a vândut produsul la un preț sub achiziție din cauza scăderii calității acestuia. Desigur, atunci când se folosește acest argument, contribuabilul trebuie să fie pregătit să confirme faptul că scade calitatea mărfii.

  2. Controlul de către autoritățile fiscale a prețurilor pentru respectarea lor cu prețurile pieței.

    Conform articolului 40 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării, se acceptă prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate de părțile la tranzacție. Și până la dovedirea contrariului, se presupune că acest preț corespunde nivelului prețurilor de piață.

    Autoritățile fiscale au dreptul să verifice corectitudinea aplicării prețurilor tranzacției numai în următoarele cazuri (clauza 2 a articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse):

    1. între părțile conexe;
    2. operațiuni de schimb de bunuri (barter);
    3. la efectuarea tranzacțiilor de comerț exterior;
    4. dacă abaterea este mai mare de 20% în sus sau în jos de la nivelul prețurilor aplicate de contribuabil pentru bunuri (lucrări, servicii) identice (omogene), într-o perioadă scurtă de timp.

    Dacă prețul mărfurilor diferă de piață cu mai mult de 20%, autoritățile fiscale au dreptul să verifice aplicarea corectă a prețurilor și să ia o decizie motivată cu privire la taxa suplimentară de impozit și penalități calculate astfel încât rezultatele acestei tranzacții să fie estimate pe baza aplicării prețurilor de piață pentru cele corespunzătoare bunuri (paragrafele 2 și 3 ale articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse).

    Mai mult, art. 40 din Codul fiscal conține principii pentru determinarea prețurilor de piață. Rețineți că, în conformitate cu articolul 40 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea prețului de piață reduceri pot fi luate în considerarecauzat de:

    • fluctuații sezoniere și alte variații ale cererii consumatorilor de bunuri (muncă, servicii);
    • pierderea bunurilor de calitate sau a altor proprietăți de consum;
    • expirarea (aproximarea datei de expirare) a expirării sau vânzarea de bunuri;
    • politica de marketing, inclusiv promovarea de noi produse pe piețele care nu au analogi, precum și promovarea bunurilor (lucrări, servicii) pe noi piețe;
    • implementarea de modele experimentale și eșantioane de mărfuri pentru familiarizarea consumatorilor cu acestea.

    În acest caz, dacă, sub rezerva dispozițiilor articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale ajung la concluzia rezonabilă că prețul bunurilor aplicate de contribuabil se abate de la prețul pieței cu mai mult de 20%, acestea au dreptul să perceapă taxele corespunzătoare pe baza prețurilor de piață. Totodată, vor fi evaluate atât TVA și impozitul pe venit, cât și penalitățile corespunzătoare pentru aceste impozite.

    Notă!   Atunci când se aplică articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, prețul în litigiu trebuie comparat cu prețurile de piață pentru mărfurile identice (omogene). Comparația cu prețul de achiziție al mărfurilor (cu costul de producție, muncă, servicii) nu este permisă. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a acordat atenție acestui lucru de mai multe ori. Așadar, în scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71 (paragraful 4), judecătorii au arătat nulitatea deciziei autorității fiscale privind taxa suplimentară de impozite în temeiul articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece autoritatea fiscală nu a investigat problema nivelului abaterii. prețuri de tranzacție din prețurile pieței. unde prețurile de piață nu au fost deloc stabiliteși pentru a recalcula impozitul pe venit indicatorul costului de serviciu utilizat   (serviciile au fost vândute la prețuri sub cost).

    Nu cu mult timp în urmă, autoritatea supremă judiciară și-a confirmat punctul de vedere cu privire la această problemă (a se vedea. Determinarea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 05.06.2008 nr. 5849/08). Atunci când a decis să perceapă taxa pe valoarea adăugată a companiei, penalități și amenzi, inspecția a pornit de la faptul că, vânzând mărfuri sub prețul de achiziție, compania lucrează în pierdere. Argumentul autorității fiscale de a reduce prețurile sub costul judecătorului nu a luat în considerare, de atunci nu a fost cercetată problema stabilirii prețului de piață al mărfurilor de către inspecție.

Cum poate fi benefică vânzarea de bunuri în baza unui acord de comision? Pentru cine și în ce cazuri are sens să o alegem? Cum să emități corect o comisie și pentru plăcerea reciprocă a părților? Cum este schema de tranzacționare a comisioanelordacă acordul de comisie este încheiat între organizații care utilizează diferite regimuri de impozitare? Vom răspunde la aceste și alte întrebări în articolul nostru.

Este convenabil să tranzacționați mărfuri comisionate în serviciul MySklad. În ea, puteți lua mărfuri de vânzare cu un contract de comision, să țineți evidența acestora, să generați automat un raport clientului după vânzare, să urmăriți rentabilitatea, să emiteți o rambursare dacă bunurile nu sunt de vânzare. și încercați acum: este gratuit!

Avantajele tranzacției în baza unui contract de comision

Dacă sunteți vânzător cu amănuntul și găsiți un furnizor care acceptă să vă ofere bunuri de vânzare în baza unui contract de comision, sunteți în noroc. Și mai ales norocos dacă intri doar într-o afacere. Legea vă permite să acordați bani pentru bunurile întocmite în baza unui contract de comision, după vânzarea acestuia. Adică, schema de tranzacționare de comisioane vă permite să începeți să lucrați fără investiții mari și fără riscuri speciale.

Dacă produceți mărfuri sau le cumpărați în cantități mari pentru vânzarea ulterioară cu amănuntul în diferite puncte, atunci sistemul de tranzacționare al comisioanelor poate fi benefic și pentru dvs. Cel puțin, acest lucru va crește piața vânzărilor. Un magazin mic situat într-un loc în care tu însuți nu ai funcționa poate vinde rapid mărfuri pe care nu le divergezi în punctele tradiționale. În același timp, magazinul nu poate atrage achiziția unui lot de astfel de mărfuri, dar va fi fericit să ia un comision.

Schema de tranzacționare a comisioanelor este de asemenea benefică, deoarece este mai ușor să aranjați o returnare a mărfurilor decât în \u200b\u200bbaza unui contract de vânzare. Dacă produsul a fost cumpărat conform schemei de „cumpărare și vânzare”, atunci pentru a-l returna furnizorului, este necesar să se efectueze vânzarea inversă. Acest lucru creează probleme în ceea ce privește impozitarea - când unul dintre participanții la tranzacție nu plătește TVA, al doilea pierde bani, deoarece nu poate accepta TVA pentru deducere. Dacă livrarea mărfurilor este executată în baza unui acord de comision, această problemă nu apare. Intermediarul pur și simplu deduce mărfurile din bilanț și le returnează furnizorului. Cu toate acestea, la returnarea mărfurilor preluate pentru comision, există câteva subtilități și le vom reveni la acestea în acest material.

Cum se face tranzacționarea comisioanelor

Într-o formă simplificată, această schemă arată așa. Furnizorul (principalul) își livrează mărfurile spre vânzare unui intermediar (agent de comision). Mai mult, dreptul de proprietate asupra mărfurilor nu se transferă acestora din urmă. Agentul vinde bunurile cumpărătorului, acționând în numele său, dar în detrimentul principalului. De îndată ce mărfurile sunt vândute, mandantul încetează să mai fie proprietarul său. Agentul comisiei raportează furnizorului, îi oferă venituri pentru mărfuri și primește remunerația sa.

Deci, cum să întocmesc corect o comisie? Să presupunem că o anumită companie va da bunuri de vânzare către un magazin. În primul rând, furnizorul și magazinul întocmesc un contract de comision, care precizează care dintre aceștia este un agent de comisie, care este un mandant și, de asemenea, indică faptul că primul va vinde mărfurile în numele celui de-al doilea contra cost. Cuantumul remunerației este, de asemenea, mai bine prescris în contract. Aceasta poate fi fie o sumă fixă \u200b\u200bdin fiecare produs vândut, fie un anumit procent din vânzări. Legea, și anume articolul 51 din Codul civil al Federației Ruse, obligă agentul comisiei să raporteze clientului cu privire la vânzări. Termenele de depunere a unui raport nu sunt reglementate, dar sunt mai bine să prescrieți în avans. Acordul de comisie poate fi încheiat pentru o perioadă specificată sau poate fi nelimitat. Indicați dacă teritoriul executării sale, decide și antreprenorii înșiși. Un acord de comisioană poate fi descărcat din biblioteca noastră de formulare de documente.

Contractul comisiei este încheiat. Ce urmeaza? Apoi, mărfurile sunt transferate în magazin, care este însoțit de un act de acceptare a mărfurilor în comision și de bonul de transport TORG-12. Un certificat de acceptare a mostrelor, precum și o factură, îl puteți descărca pe site-ul nostru. Un act de acceptare a mărfurilor pentru comision este necesar dacă este specificat în contract. Dacă nu există o astfel de condiție, atunci o curbă de drum este suficientă.


Un lot de mărfuri a ajuns în siguranță la magazin, iar agentul începe să vândă. Conform legii, vânzarea de bunuri trebuie să înceapă cel târziu a doua zi după primirea acesteia. După ce o anumită cantitate este vândută sau după ce a trecut perioada de raportare specificată în contract, magazinul întocmește un raport de agent al comisiei. Acesta indică câte unități de mărfuri au fost vândute, la ce preț și care este valoarea remunerației. După cum am scris mai sus, termenii pentru depunerea unui raport sunt mai bine prescriși în contract, deși acest lucru nu este impus de lege. Puteți fi de acord să îl furnizați în fiecare săptămână sau în fiecare lună. Avem un eșantion de raport de agent al comisiei pe site-ul nostru web.

Pe lângă raport, se recomandă întocmirea și semnarea unui act privind furnizarea de servicii între părți. La urma urmei, efectuând tranzacții în numele mandantului, agentul comisiei îi oferă un serviciu. Acesta este un document elaborat. Suma din act este valoarea remunerației comisarului pentru perioada de raportare.

Împreună cu raportul, intermediarul transferă banii către furnizor și deține comisionul său. O altă opțiune este posibilă și atunci când directorul primește toate încasările și abia apoi transferă remunerația către agentul de comision. Cooperarea suplimentară continuă sau se încheie.

Dacă comisarul nu este mulțumit de raportul comisarului din anumite motive, el trebuie să îl informeze în termen de 30 de zile de la primirea documentului. Cu toate acestea, această perioadă poate fi modificată prin acordul prealabil al părților.

Automatizarea simplifică foarte mult procesul de tranzacționare al comisioanelor. Serviciul MySklad oferă cea mai bună soluție atât pentru director, cât și pentru broker. În sistemul propriu, puteți crea un acord de comision, să țineți cont de expedierea și acceptarea mărfurilor, să înregistrați vânzările de bunuri comisionate și să generați automat rapoarte ale agentului de comision. În plus, în toate formularele și rapoartele create, se iau în considerare instantaneu veniturile pentru bunurile vândute, comisionul agentului de comision, TVA și alte sume necesare.

Acum să vedem ce ne spune legea despre cazuri speciale.

Tranzacționarea Comisiei: cazuri speciale

Agentul a vândut produsul mai scump sau mai ieftin decât cel imaginat

Să presupunem că mărfurile s-au divergent atât de bine încât magazinul a decis să crească prețurile. În acest caz, agentul de comisie a fost capabil să obțină beneficii suplimentare, pe care, potrivit legii, trebuie să le împartă în egală măsură cu mandantul. Dacă nu există, desigur, alte condiții prevăzute în contract. Și aici trebuie să acordați atenție unui detaliu important în ceea ce privește proiectarea și plata acestor bani. Conform scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 iunie 2008 nr. 03-03-06 / 1/347, înainte ca partea din profit să fie plătită agentului de comisie, directorul trebuie să afișeze toată această sumă în venituri care sunt impozitate pe venit. Și abia după aceasta se datorează agentului comisiei.

Dacă din anumite motive mărfurile nu au divergent la prețul convenit, iar magazinul l-a redus, atunci există două scenarii posibile.

  1. Magazinul i-a dovedit directorului că nu a avut ocazia să vândă marfa mai scump, iar această mutare a prevenit pierderi și mai mari. În acest caz, agentul comisiei nu va fi obligat să restituie diferența.
  2. Magazinul nu a reușit să demonstreze că scăderea prețului a fost un pas necesar. Apoi, din păcate, agentul comisiei va trebui să ramburseze furnizorul pentru pierdere.

Apropo, aceste cazuri nu sunt interzise în acordul comisiei. În plus, este posibil să adăugați condiții pentru ca, înainte de a modifica prețurile, agentul de comisie trebuie să ceară permisiunea directorului.


Contractul nu a fost executat

Să presupunem că acea parte din mărfurile pe care principalul le-a livrat magazinului s-a dovedit a fi defectă, sau cantitatea convenită de bunuri nu a fost livrată sau, din alt motiv, acordul de comisie nu poate fi executat din vina furnizorului. În acest caz, legea impune ca directorul să plătească remunerației comisarului, precum și să ramburseze cheltuielile. Dacă acordul de comision nu poate fi executat din vina magazinului, atunci, la rândul său, va trebui să despăgubească clientul.

Subcomisie

Imaginați-vă că un magazin a găsit un alt magazin rentabil pentru un produs care este gestionat de o altă companie. În acest caz, el are dreptul să încheie un acord de subcomisie cu această companie. Apoi, agentul comisiei este responsabil pentru acțiunile subcomisarului în fața clientului său, iar pentru al doilea magazin devine client. Și câteva puncte importante. Subcomisia este posibilă, cu excepția cazului în care se specifică altfel în acordul de comisie. În acest caz, comitentul nu are dreptul să încheie relații cu subcomisarul, cu excepția cazului în care, din nou, se prevede altfel prin acordul părților.

Agentul nu a vândut un singur produs în perioada de raportare.

Dacă toate mărfurile au rămas în depozitele și rafturile magazinului, magazinul are dreptul să le returneze clientului. Returnarea mărfurilor, precum și primirea acestora sunt emise de bonul de transport TORG-12.

Facilitarea semnificativă a procesului de returnare a mărfurilor de la un agent de comisie către un client, serviciul pentru gestionarea comerțului MySklad vă va ajuta. Sistemul are formulare speciale în care se înregistrează returul, iar datele introduse intră automat în toate rapoartele care sunt legate de executarea contractului de comisie.

Returnarea mărfurilor către comisar de la cumpărător

Să spunem că, din anumite motive, cumpărătorul cu amănuntul dorește să returneze mărfurile.

Având în vedere că, la vânzarea mărfurilor către un client, agentul de comisie în numele său a încheiat un contract de vânzare cu el, atunci întocmește un refuz la această tranzacție.

În cazul în care cumpărătorul returnează mărfurile din cauza unor defecte constatate, responsabilitatea pentru acestea trebuie împărțită între agentul comisiar și mandant. Dacă mărfurile au fost deteriorate din vina magazinului, cumpărătorul rambursează costurile. Și dacă se dovedește că furnizorul este de vină, agentul de comisie va avea dreptul la rambursarea cheltuielilor și a remunerațiilor.

Bunurile pot fi returnate înainte ca raportul agentului comisiei să fie semnat de părți sau după. În primul caz, intermediarul înscrie în raport pentru valoarea returnării cu un semn minus. În al doilea - cumpărătorul en-gros, care returnează mărfurile, întocmește o factură pe numele agentului de comision. Dacă clientul final este vânzător cu amănuntul, el trebuie să scrie o declarație de retur. După aceasta, agentul de comision returnează mărfurile principalului, însoțind factura de retur pe numele său, precum și factura. Pe baza acestor documente, mandantul va putea reduce TVA-ul plătibil.

Facturi ale Comisiei

Facturi de vânzare cu amănuntul

În exemplul nostru, în cazul în care magazinul este agentul de comisioane, acesta din urmă nu emite facturi clienților, deoarece în detaliu acest document înlocuiește cecul casierului cu suma TVA evidențiată pe o linie separată. De asemenea, directorul nu emite o factură comisarului. În același timp, magazinul emite o factură către principal pentru valoarea remunerației sale pe baza rezultatelor perioadei de raportare.

Legea nu obligă magazinul nostru de vânzare cu amănuntul, care tranzacționează în baza unui acord de comision, să țină un registru al facturilor.

Indicatorii benzilor de control KCP (numai indicatorii, nu benzile în sine), precum și copiile de casete, sunt transferate principalului împreună cu raportul comisarului, iar principalul le înregistrează deja în cartea de vânzări pentru a calcula TVA pe costul mărfurilor vândute.

Mai mult, dacă magazinul, pe lângă bunurile principalului, își vinde și bunurile proprii, atunci contabilitatea acestor bunuri ar trebui să fie separată. Folosind programul pentru tranzacționarea MySklad, puteți îndeplini cu ușurință această cerință. Programul arată comisarului cât de mult are propriile sale bunuri și câte bunuri primite în baza contractului de comision. Clientul vede în sistem câte dintre bunurile sale sunt vândute și de la cine.

Facturi de comerț cu ridicata

Acum, luați în considerare situația în care agentul comisionului vinde bunuri en-gros în numele principalului și ambii sunt plătitori de TVA. În acest caz, facturile sunt documente contabile obligatorii pentru acestea.

Întrucât, în condițiile contractului, agentul comision face tranzacții cu terți în numele său, el emite, de asemenea, toate facturile în numele său. Numărul documentului este atribuit în conformitate cu cronologia comisarului. Factura trebuie emisă în două exemplare. Unul trebuie să fie transferat cumpărătorului, al doilea - să depună în registrul facturilor emise. În acest caz, factura pentru vânzarea mărfurilor comandate nu trebuie să fie înregistrată în cartea de vânzări a vânzătorului.

Iar clientul emite și înscrie în cartea sa de vânzări o factură pe numele agentului deja cu numerotarea în conformitate cu cronologia sa. Acest document nu este înregistrat în cartea de cumpărare a revânzătorului.

În acest caz, indicatorii facturii pe care agentul comision îl emite cumpărătorului se reflectă în factură, pe care furnizorul o emite și o înregistrează în cartea sa de vânzări. Comandantul eliberează, de asemenea, două exemplare - una care urmează să fie predată agentului comisiei, iar cea de-a doua să fie păstrată în registrul facturilor emise.

Documentul primit de la mandant, agentul comisiei se înscrie în registrul facturilor primite.

Pe baza raportului semnat și a actului corespunzător, agentul de comisie emite o factură separată principalului către principal pentru valoarea remunerației sale pentru perioada de raportare. Acest document este înregistrat la agentul din cartea de vânzări și la comandantul din cartea de cumpărare.

Dacă agentul comisionului vinde cumpărătorului bunurile furnizorului în același timp cu bunurile sale proprii, atunci cumpărătorul poate emite o singură factură pentru mărfurile specificate.


Pentru mai multe informații despre facturarea pentru tranzacționarea comisioanelor, consultați scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 21 mai 01 Nr. VG-6-03 / 404.

Comisar USN - Comisar USN

Dacă acordul a fost încheiat de comisia companiei, fiecare dintre acestea aplicând regimul de impozitare simplificat (STS), atunci comisarul ar trebui să arunce o privire la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă există întrebări despre cum se calculează impozitele. Acesta precizează în mod expres că, la determinarea bazei de impozitare a agentului de comision, bunurile și numerarul încasat în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din cadrul contractului de comisie nu sunt considerate venituri. De asemenea, nu se ține cont de veniturile primite pentru rambursarea cheltuielilor efectuate pentru comitent. Adică veniturile sunt considerate doar comisioane. În consecință, veniturile pentru bunurile vândute nu sunt contabilizate ca venituri. Dacă directorul STS compensează comisarul din STS pentru orice cheltuieli, acești bani nu sunt impozitați.

Data primirii venitului de la un intermediar „simplist” este data primirii remunerației de la mandantul său în contul său. Dacă, în conformitate cu condițiile contractului, agentul de comisie își reține remunerația din fondurile primite de la cumpărători, atunci data primirii venitului este considerată ziua în care banii ajung la casieria. În același timp, nu contează faptul că raportul nu poate fi încă semnat, deoarece avansurile se referă și la veniturile companiilor din sistemul fiscal simplificat.

Cheltuielile sunt recunoscute numai după plata efectivă a acestora. Mai mult, acele cheltuieli care sunt rambursate legal de către mandant (de exemplu, pentru închirierea unui depozit în care sunt depozitate mărfurile) nu sunt considerate cheltuieli ale agentului comisiei.

În ceea ce privește mandantul, conform scrisorii Ministerului Finanțelor nr. 03-11-11 / 16941 din 15.05.2013, venitul său este întreaga sumă primită din vânzarea de bunuri, inclusiv comision. Da, în schema „un comisar pentru un sistem fiscal simplificat - o comisie pentru un sistem fiscal simplificat”, remunerația plătită de către mandant, din păcate, nu poate fi atribuită cheltuielilor sale și va trebui să plătească impozit pe el. Dar! Dacă agentul își ține comisionul până când fondurile sunt transferate către mandant, veniturile vor fi legal egale cu suma care a venit efectiv în contul furnizorului. Aceasta înseamnă că, dacă compania este principală în sistemul fiscal simplificat, atunci este mai bine să prescrieți doar o astfel de opțiune în contract.


Ziua primirii venitului este momentul primirii fondurilor în contul curent sau la casierul furnizorului.

Comandantul din STS nu este obligat să emită o factură pentru bunurile sale, ca atare obligația de a întocmi acest document revine numai plătitorului de TVA.

Comisar pentru sistemul fiscal simplificat

Dacă brokerul tranzacționează în vrac și, în același timp, este o „persoană simplificată”, iar directorul lucrează la un sistem de impozitare comun, intermediarul va trebui să emită facturi. Cert este că, de fapt, vânzătorul către terți este principalul OSNO și nu comisarul pentru sistemul fiscal simplificat, astfel încât intermediarul trebuie să calculeze taxa pe valoarea adăugată pentru furnizor și să prezinte factura cumpărătorului. Schema este aceeași cum am scris mai sus. Agentul comision face două copii ale documentului, dintre care una este emisă cumpărătorului, iar cea de-a doua este înregistrată în registrul facturilor emise, fără a se înregistra în cartea de vânzări. Indicatorii acestor documente sunt reflectate în facturile pe care directorul le scrie agentului de comisie și se înregistrează în cartea sa de vânzări.

Și amintiți-vă că, cu amănuntul, o factură înlocuiește cecul unui casier cu o linie separată în valoare de TVA.

Furnizorul reflectă încasările pe baza raportului primit. Prin urmare, în cazul în care agentul comisiei se află pe STS, iar principalul se află pe OSNO, este important în contract să reflecte procedura și condițiile de furnizare a acestuia. Dacă ajunge mai târziu decât termenul limită, furnizorul va trebui să plătească TVA la timp.

Intermediarul nu emite factura către comisie către comitent, întrucât comisionul comisarului pentru TVA nu este supus TVA.

În situația opusă, atunci când mandantul se află pe STS și agentul de comisie se află pe OSNO, intermediarul nu ar trebui să emită facturi clienților, deoarece vânzătorul este de fapt furnizorul, iar acesta este scutit de TVA.

Mulți antreprenori novici sunt interesați de cum să deschidă un magazin la același preț și unde să obțină mărfurile. Companiile comerciale de acest format în ultimii ani au devenit foarte populare în rândul oamenilor de afaceri, deoarece oferă o cifră de afaceri rapidă de capital și profituri mari. În acest articol vom vorbi despre cum să deschizi un astfel de magazin, inclusiv într-un oraș mic, câți bani sunt necesari pentru asta și ce venituri pot fi așteptate.


Cu siguranță, ați vizitat vreodată magazinul Fix Price, cel puțin o dată, unde toate produsele sunt vândute la un singur preț fix. Aceasta este singura rețea mare din Rusia care lucrează la acest concept.   acest format este datorat   cost extrem de scăzut al mărfurilor - prețurile sunt egalizate pentru a optimiza vânzările, iar profitul principal este format din volume, nu din marjă.

Cât de mici sunt formate prețurile

De regulă, în acestea puteți cumpăra totul la 49, 50, 59, 60, 69, 70, 79, 80 ruble (în funcție de mărfurile prezentate în sortiment și regiunea țării). Pentru a asigura prețuri atât de mici, mărfurile sunt achiziționate în vrac (în cantități mari, uneori chiar și în greutate). Se adaugă costul loturilor, se adaugă costul de livrare și alte costuri, după care se calculează costul articolului de marfă. Pentru aceasta, costul total al părților, ținând cont de costuri, trebuie împărțit la numărul de unități de bunuri.

Adăugând o marjă mică la costul unui articol de marfă, veți obține un preț de vânzare, care poate fi chiar mai mic decât costul unui anumit produs.

Exemplu

Un lot de furci (500 bucăți) costă 10 mii de ruble, iar un lot de șosete (100 kg) costă 75 de mii de ruble. Livrarea de furci costă 1000 de ruble, iar șosetele - 500 de ruble. Astfel, costul unui articol de marfă este de 34,6 ruble (costul unei furculițe este de 22 de ruble, iar o pereche de șosete (aproximativ 50 de grame) este de 37 de ruble și 75 de copecuri). Marja poate fi stabilită la 15%, deci prețul de vânzare va fi de aproximativ 40 de ruble.

Desigur, în exemplul prezentat, totul este mult simplificat - în practică trebuie să te descurci cu câteva mii de articole, o mulțime de costuri diferite care trebuie să fie incluse în cost, schimbând constant prețurile de la furnizori și „sărituri” de mai multe valute simultan. Dar esența este totuși de înțeles.

Unde sa încep

În ciuda faptului că comerțul este o afacere destul de simplă, trebuie totuși, care să țină seama de toate aspectele viitoarei întreprinderi. De asemenea, este necesar să completați toate documentele legate de și să alegeți metoda de impozitare corespunzătoare. După aceea, puteți închiria o cameră, puteți încheia acorduri cu furnizorii, puteți achiziționa sau închiria echipamente comerciale și puteți începe să lucrați.

Ce bunuri sunt necesare

De regulă, un sortiment cu prețuri fixe include următoarele grupuri de mărfuri:

  • bunuri pentru bucătărie;
  • bunuri gospodărești;
  • produse cosmetice și parfumuri;
  • alimente;
  • produse chimice pentru uz casnic;
  • jucării și alte bunuri pentru copii;
  • papetărie;
  • produse tematice (decorațiuni și parafernalia pentru diferite sărbători);
  • haine;
  • bunuri pentru plante casnice, gradini si gradini;
  • marfa pentru animale de companie;
  • produse de igienă;
  • lucruri mici utile.

De unde să obțineți mărfurile

Puteți cumpăra bunuri ieftine de vânzare la un magazin cu preț fix în diferite locuri.

1. Produsele pentru anumite grupuri de produse sunt cele mai simple   - de exemplu, pe site-uri atât de mari precum Alibaba (alibaba.com) și Ali-Express (aliexpress.com). Aici veți găsi mii de furnizori dintr-o mare varietate de produse cu prețuri mici, condiții de livrare convenabile și o garanție de returnare a banilor dacă ceva nu merge bine. În viitor, puteți trece la munca directă cu furnizorii, ceea ce va face posibilă achiziționarea de bunuri și mai ieftine.


2.   În plus, puteți semna acorduri cu producătorii locali - în special pentru produsele alimentare și produsele chimice de uz casnic: multe întreprinderi mici nu pot stabili canale de distribuție pentru produse și sunt gata să ofere reduceri enorme pentru volumele mari de achiziții.

3. De asemenea, mărfurile pot fi achiziționate la vânzări în hipermarketuri mari și apoi revândute la propriile taxe suplimentare. La prima vedere, această opțiune poate să nu pară foarte profitabilă, dar uneori în hipermarketuri, cum ar fi Okay sau Auchan, puteți cumpăra mărfuri la reduceri de până la 80 la sută, adică cam cu același preț la care ați putea pentru a cumpăra acest produs de la un furnizor.

4.   Produse similare pot fi achiziționate, de asemenea, devenind partener al prețului fix. Site-ul oficial   http://www.fix-price.ru/

5.   În plus, mărfurile pot fi achiziționate de pe site-urile online rusești care vând bunuri ieftine:

  • mix-prices.ru ;
  • 1-cena.ru;
  • cena-optom.ru;
  • all-in-one price.rf;
  • xoztovari.ru;
  • td-goods.ru.

Cost și profit

Valoarea totală a investițiilor nu va depăși 10 mii de dolari: aproximativ 5 mii de dolari vor fi cheltuiți pentru achiziționarea de bunuri, de la 1,5 la 3 mii de dolari - pentru închirierea spațiilor timp de trei luni; restul reprezintă fondul de salarii și alte costuri (curățenie, pază și așa mai departe). Profitul net va depinde de rata cifrei de afaceri, iar la etapa inițială va fi de aproximativ 1,2-1,5 mii de dolari pe lună.

După cum puteți vedea pentru dvs., prețul fix nu este atât de dificil pe cât pare, iar venitul unui astfel de magazin aduce foarte bine. Principalul lucru este să nu urmărim profit și să nu stabilim marje prea mari.

Mergi la checkout cu produsul selectat pentru a face o achiziție mult așteptată. Cu toate acestea, casierul vă spune: „Îmi pare rău, dar lotul de mărfuri a sosit recent, un nou preț este introdus pe computer la primire, iar angajații nu au avut încă timp să efectueze modificări pe planul de tranzacționare, așa că va trebui să plătiți mai mult decât prețul indicat.” Ce ar trebui să facă clienții obișnuiți în acest caz destul de comun?
  Puteți lua două opțiuni. Prima opțiune este pașnică. Sună administratorul și vorbește cu el. Vorbiți calm, explicați neînțelegerea apărută și spuneți că nu sunteți nemulțumit de această situație. Rețineți că ați vândut mărfurile la prețul indicat pe etichetă. În probă, prezentați următoarele argumente legale:
1) Articolul 10 alineatul 1 din Legea privind protecția drepturilor consumatorului, care prevede clar că producătorul (contractantul, vânzătorul) este pur și simplu obligat să furnizeze consumatorului informații fiabile și necesare despre bunuri (sau despre lucrări, servicii) în timp util, care prevede alegerea potrivita. Există, de asemenea, paragraful 2 al aceluiași articol, în cazul în care parlamentarii au lămurit cu amabilitate că prețul mărfurilor din ruble noastre ruse presate nu este decât o parte integrantă a acestor informații.
2) Codul civil are conceptul de ofertă cunoscut tuturor avocaților - o propunere documentată. Dacă vorbim despre eticheta de preț din magazin, atunci aceasta este o ofertă publică, iar vânzătorul este obligatoriu să vândă produsul la același preț indicat în ofertă.
  Explicați toate acestea administrației. De obicei, după o astfel de presiune a cumpărătorilor competenți din punct de vedere legal, aceștia se retrag și vând mărfurile la prețul indicat pe eticheta de preț. Dar uneori nu ajută. În acest caz, accesați planul „B”.
  Pentru a vă apăra poziția, trebuie să contactați Rospotrebnadzor cu dovezi. Care este această dovadă și unde să o găsești?
- Puteți găsi martori (de exemplu, prieteni, rude care au fost cu tine în acel moment în același magazin) dispuși să vă confirme cuvintele.
- Asigurați-vă că fotografiați prețul. Va fi foarte grozav dacă puteți adăuga o dată cu timpul în cadrul dvs. (pentru aceasta puteți aduce telefonul mobil inclus pe prețul).
- De asemenea, asigurați-vă că descrieți în cartea de recenzii și sugestii cât mai multe detalii posibile în care vă aflați.
- În continuare, scrieți o declarație către sucursala locală a Serviciului Federal de Supraveghere a Protecției Drepturilor Consumatorului și a Bunăstării Omului, care, desigur, a fost făcută în două exemplare. Puteți și trebuie să atașați o etichetă de preț și o primire fotografiate la această declarație, precum și răspunsul administrației magazinului la reclamația dvs.

În urma acțiunilor dvs., magazinul va fi cu siguranță amendat și, dacă nu este prima dată, îl vor închide.

Cu toate acestea, există un „dar”: veți primi satisfacție morală din toate aceste acțiuni și, poate, din toate. A merge în instanță și a da în judecată peste zeci de ruble este ridicol și cel mai important neprofitabil.

Există însă un beneficiu cert al acestor acțiuni: în marea majoritate a cazurilor, administrația și vânzătorii de magazine vor face un backtrack și vă vor da randament și, dacă nu, va trebui să plătiți statul.

Pentru a obține un profit, trebuie să stabiliți o marjă comercială pe mărfuri - o primă la prețul de achiziție. Media marcajului pentru haine și încălțăminte este de 60-100%, bijuterii și suveniruri - 200-300% sau mai mult, electrocasnice - 10-60% etc. În acest articol, vă vom oferi câteva sfaturi despre modul de configurare a marjelor în comerțul cu amănuntul.

Analizați politica de prețuri a celor mai apropiați concurenți. Dacă setați prețuri la același nivel sau mai mare, locația convenabilă a magazinului, serviciul excelent, o gamă largă sau articole rare de marfă vă vor ajuta să atrageți clienți suplimentari.

Dacă aveți ocazia să reduceți costurile sau să cumpărați produse mai ieftine, atunci setați prețuri mai mici decât concurenții. Adesea, acest lucru poate fi un avantaj important, dar depinde foarte mult de modul în care îți poziționezi priza. Nu este întotdeauna necesar să vă îndreptați către prețuri mai mici, de exemplu, produsele mai ieftine dintr-un segment de elită pot fi percepute de vizitatorii magazinului dvs. ca fiind de calitate mai mică. O reducere semnificativă a prețului poate fi justificată dacă doriți să atrageți noi clienți în acest fel, să vindeți produse neautorizate sau să vindeți produse mai puțin populare în kit.

De regulă, furnizorii indică prețurile de vânzare cu amănuntul recomandate în lista de prețuri. Vă puteți concentra asupra acestora, în special, dacă tocmai ați început propria afacere și nu știți cum vor fi vândute anumite bunuri.

Sfat 4. Setați un marcaj diferit pentru diferite grupuri de produse

Împărțiți mărfurile în trei grupuri: „ademenitor”, „principal” și „super profitabil”. „Atragere” - bunuri de consum, al căror cost aproximativ îl cunoaște cumpărătorul și pentru care este probabil să încheie o concluzie cu privire la politica de preț a magazinului tău. Marja pentru aceste produse ar trebui să fie minimă. Produsele „de bază” stau la baza sortimentului. „Super profitabil” - produse cu marja maximă pe care puteți câștiga mai mulți bani.

Încercați să experimentați cu prețul mărfii. Creșteți prețurile pentru o perioadă scurtă, este mai bine să alegeți zilele obișnuite și apoi să analizați rezultatele. Dacă la sfârșitul primei zile veniturile sunt aceleași ca în ziua precedentă, precum și în aceeași zi în urmă cu o săptămână, continuați experimentul. Vânzările sunt stabile de câteva săptămâni? Puteți lua în siguranță prețul pentru bază și după câteva luni să efectuați din nou un experiment similar. Au scăzut veniturile? Reveniți la prețul anterior. În prezent, este optimă.

Alegeți strategia potrivită

Nu există o abordare unică în ceea ce privește prețul cu amănuntul. Pentru stabilirea prețurilor eficiente, determinați cum un anumit produs este perceput de către clienți, calculați-vă costurile lunare, analizați prețurile concurenților și furnizorilor. Experimentați cu prețurile și încercați diferite strategii. Stabiliți prețuri care vor beneficia atât pentru dvs. cât și pentru clienții dvs. Astfel, puteți achiziționa clienți obișnuiți, o reputație bună și să obțineți un profit decent.