M.G. Moshkovich, odvjetnik

Plaćanje putovanja radnicima u smjeni do mjesta rada: što je s porezom?

Predložena tema članka Violetta Viševkova, Nižnjevartovsk.

Sovjetski standardi rada obvezali su poslodavce da osiguraju da radnici u smjeni putuju na posao i s njega. Međutim, danas se rotacijska metoda više ne koristi potpuno na isti način kao prije, zbog čega postoje određene poteškoće s oporezivanjem, koje ćemo razmotriti. Uz to, na zahtjev našeg čitatelja dotaknut ćemo se specifičnih problema s radnicima u smjeni koji dolaze iz Ukrajine. Trenutna politička situacija dovela je do toga da u našu zemlju moraju doći "na kontrolnim točkama", naime - preko Moldavije ili Bjelorusije. A sabirna mjesta se mijenjaju cijelo vrijeme, jer se ne zna točno kako će zaposlenik opet tamo doći.

Što čini cestu za gledanje

Rotacijska metoda organizacije rada koristi se u slučajevima značajne udaljenosti od mjesta rada od mjesta prebivališta zaposlenika i (ili) mjesta organizacije i umjetnost. 297. Zakona o radu Ruske Federacije... Radnici zaposleni na ovoj vrsti posla ne mogu se svakodnevno vraćati kući. Tijekom razmjene (u pravilu je ovo mjesec dana) žive u blizini objekta u kojem rade, u posebno stvorenom smenskom kampu, osiguranom od strane hostela itd., A poslodavci im plaćaju putovanje do mjesta rada.

Opcije plaćanja karte mogu biti sljedeće:

• <или> od mjesta sakupljanja do posla i natrag. Mjesto okupljanja je mjesto organizacije ili drugo mjesto koje odredi uprava, gdje zaposlenici moraju stići radi daljnjeg slanja u smjenu. Dostava radnika od mjesta sakupljanja do mjesta rada i natrag obavezna je za organizaciju str. 2.5. osnovnih odredbi, odobren. Rezolucija Državnog odbora za rad SSSR-a, Sekretarijata Sveukupnog središnjeg vijeća sindikata i Ministarstva zdravstva SSSR-a od 31. prosinca 1987. br. 794 / 33-82 (u daljnjem tekstu - Osnovne odredbe); Umjetnost. 423. Zakona o radu Ruske Federacije;
• <или> od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja (i natrag) i od mjesta sakupljanja do posla (i natrag). Malo je ljudi spremnih raditi na udaljenim mjestima, pa organizacije često privlače nerezidente ili čak strane radnike. U isto vrijeme, mnogi poslodavci također plaćaju putovanje od kuće do sabirnog mjesta. To nije potrebno po zakonu; takva naknada propisana je lokalnim propisima, kolektivnim i (ili) ugovorima o radu.

Naplata ceste od mjesta prebivališta od strane poslodavca nekad je bila propisana propisima str. 2.5. osnovnih odredbi... Sada se ova odredba ne odnosi. Odluka Vrhovnog suda od 17.12.99 br. GKPI 99-924... Međutim, prema mišljenju VAS, to ne znači da poslodavac nema pravo dobrovoljno nadoknaditi putne troškove iz mjesta prebivališta;

• <или> od mjesta prebivališta do mjesta rada i natrag. Ponekad je sastanak na mjestu sakupljanja besmislen. Napokon, to je nekada bila rotacijska metoda koja je bila tipična za rad u teško dostupnim područjima ili područjima s teškim prirodnim uvjetima (posebno, krajnjem sjeveru). Odnosno, radnici jednostavno nisu mogli sami doći do takvog objekta. I sada se, prema redoslijedu sata, organiziraju uobičajene vrste posla, ako je to korisno za poslodavca. Stoga je sud, uzimajući u obzir spor oko zaostataka UST-a, prepoznao upotrebu rotacijske metode za organiziranje čišćenja moskovskih ulica od strane posjetitelja iz drugih regija Rusije i Rješenje FAS MO od 08.07.2008. Br. KA-A40 / 6130-08... U takvim slučajevima mjesto za prikupljanje nije potrebno, poslodavci odmah plaćaju put od kuće do posla.

Razmotrimo sada kako se naplata cestarine uzima u obzir pri oporezivanju.

Oporezivanje putnih troškova

Porez na dohodak

Porezni zakonik izričito kaže da se troškovi isporuke radnika u smjeni od mjesta prebivališta (sakupljanja) do mjesta rada i natrag knjiže kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom pod. 12.1, stavak 1. čl. 264 Porezni zakonik... Nije važno kupuje li organizacija sama ulaznice ili nadoknađuje troškove zaposlenicima. Glavno je da je relevantna obveza poslodavca predviđena kolektivnim ugovorom. pod. 12.1, stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 16. svibnja 2013. br. 03-03-06 / 1/17142 od 30. lipnja 2011. br. 03-03-06 / 1/384 (str. 2).

Ali što ako u organizaciji ne postoji kolektivni ugovor? Uostalom, njegovo prisustvo nije potrebno. Tada se postupak plaćanja troškova dostave mora odražavati u ugovoru o radu s radnikom u smjeni Dopis Ministarstva financija od 12.07.2005. Br. 03-05-02-04 / 135.

Dakle, organizacija u svakom slučaju može uzeti u obzir troškove putovanja u "profitabilne" troškove.

Porez na dohodak i doprinosi

Naplata putnih troškova do mjesta rada može se smatrati naknadom troškova povezanih s obavljanjem radnih dužnosti. umjetnost. 164. Zakona o radu Ruske Federacije... Za poslodavca je obavezno:

• u dijelu "sabirno mjesto - smjena" - temeljem normativnog akta a str. 2.5. osnovnih odredbi; Umjetnost. 423. Zakona o radu Ruske Federacije;
• u dijelu „kuća - sabirno mjesto“ ili „kućna smjena“ - temeljem lokalnog normativnog akta, kolektivnog ugovora ili ugovora o radu.

Stoga se o porezu na dohodak i premijama osiguranja (uključujući "nesretnike") ne bi smjelo raditi klauzula 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije; pod. "I" klauzula 2., dio 1. čl. 9 Zakona od 24.07.2009. Br. 212-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon br. 212-FZ); pod. 2 str. 1 čl. 20.2 Zakona od 24.07.98 br. 125-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon br. 125-FZ).

Međutim, Ministarstvo financija izrazilo je drugačije mišljenje. Smatrao je mogućim da se ne oporezuje samo cijena prijevoza s mjesta naplate, pa čak i tada pod uvjetom da zaposlenici ne mogu sami doći do odredišne \u200b\u200btočke (zbog nepristupačnosti objekta). A plaćanje ceste od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja (ili izravno od mjesta prebivališta na posao) prihod je zaposlenika u naturi Dopisi Ministarstva financija od 26.02.2013. Br. 03-04-06 / 5379, od 24.04.2008. Br. 03-04-06-02 / 41.

Pitali smo službenike pitanjima i to su nam objasnili.

IZ OVLAŠTENIH IZVORA

Odjel za razvoj socijalnog osiguranja Ministarstva rada Rusije

„Premije osiguranja za fondove (uključujući„ ozljede “) ne naplaćuju se samo na putne troškove radnika smjene od mjesta sakupljanja do mjesta rada. Budući da se takvi troškovi priznaju kao naknade za naknadu utvrđene čl. 302. Zakona o radu Ruske Federacije pod. "I" klauzula 2., dio 1. čl. 9 Zakona br. 212-FZ; pod. 2 str. 1 čl. 20.2 Zakona br. 125-FZ... A ako organizacija plaća radnike u smjeni koji putuju od mjesta prebivališta do posla i natrag, tada se troškovi putovanja moraju naplatiti premijom osiguranja klauzula 1. čl. 7 Zakona br. 212-FZ; klauzula 1. čl. 20.1 Zakona br. 125-FZ, budući da takva naknada nije predviđena Zakonom o radu i ova će se isplata smatrati isplatom u korist zaposlenika u okviru radnih odnosa “.

Podsjetimo da je izravno plaćanje putovanja s mjesta sastanka predviđeno sovjetskim pravilima i str. 2.5. osnovnih odredbi... I Art. 302. Zakona o radu Ruske Federacije regulira postupak isplate naknada i drugih jamstava za rad na rotacijskoj osnovi.

IZ OVLAŠTENIH IZVORA

Državni savjetnik za državnu službu, 1. klasa

„Zakon ne obvezuje poslodavca da osigura i plati putovanje smenskih radnika od mjesta prebivališta do mjesta okupljanja ili od mjesta prebivališta do mjesta rada. Slijedom toga, takvo plaćanje ili povrat troškova putovanja zaposlenicima priznaje se kao prihod zaposlenika primljen u naturi e pod. 1 str. 2 čl. 211. poreznog zakona... Naknada štete, koja ne podliježe porezu na dohodak, samo je plaćanje putovanja od mjesta naplate do mjesta rada klauzula 3. čl. 217 Porezni zakonik” .

Ipak, EAC je nedavno govorio u obranu poslodavaca Odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 08.04.2014. Br. 16954/13: dodatna jamstva i naknade uspostavljene u organizaciji postaju obvezne za poslodavca. Stoga su isplate predviđene, na primjer, kolektivnim ugovorom za naknadu putnih naknada radnicima u smjeni od kuće do sabirnog mjesta i natrag kompenzacijske, nisu uključene u sustav nagrađivanja i ne bi trebale biti predmet premija osiguranja. Kao dodatni argument, SAC se pozvao na postupak obračuna takvih troškova prilikom oporezivanja dobiti. Kao što smo rekli, troškovi prijevoza zaposlenika od kuće do posla drugi su troškovi, a ne troškovi rada.

Navedeni spor odnosio se na zaostale premije osiguranja u vezi s plaćanjem putovanja radnicima u smjeni do mjesta rada na Dalekom sjeveru. Međutim, formulirano je stajalište zapravo univerzalno, na njega se možete pozvati u slučaju zahtjeva FSS-a za doprinose "za ozljede", kao i zahtjeva poreznih vlasti za porez na dohodak.

Ako radnik u smjeni putuje iz Ukrajine

Sve gore navedeno također se odnosi na organizacije koje zapošljavaju građane Ukrajine na rotacijskoj osnovi.

Što se tiče sabirnog mjesta, to određuje uprava. str. 2.5. osnovnih odredbi, i nigdje se ne kaže da bi trebalo postojati jedno sabirno mjesto. Stoga, ako zaposlenik može putovati na različite načine, razmislite o svim mogućim točkama i popravite ih:

• <или> u lokalnom normativnom aktu o radu na rotacijskoj osnovi umjetnost. 297. Zakona o radu Ruske Federacije;
• <или> u ugovorima o radu s radnicima u smjeni.

Glavna stvar je da zaposlenik ima vremena stići na mjesto sakupljanja na dan naznačen u rasporedu. Napokon, odražava vrijeme provedeno na putu od mjesta okupljanja do mjesta rada na satu umjetnost. 301. Zakona o radu Ruske Federacije... A raspored rada na satu trebao bi biti:

• dogovoreno sa sindikatom (ako postoji u organizaciji) kao LNA umjetnost. 372. Zakona o radu Ruske Federacije;
• upozorio zaposlenike najkasnije 2 mjeseca prije njegove primjene.

Također treba napomenuti da postoji određeni rizik za one organizacije koje plaćaju putovanje smenskih radnika u kružnom toku (Ukrajina - Moldavija - Rusija ili Ukrajina - Bjelorusija - Rusija). Ako će se troškovi rute kružnog toka značajno razlikovati od cijene izravne rute, tada porezne vlasti mogu obratiti pažnju na ovu nijansu tijekom provjere na licu mjesta.

U pravilu, u takvim slučajevima inspektorima treba barem neka vrsta dokumenta koji opravdava zašto zaposlenik nije krenuo izravnim letom, već zaobilaznim putem (potvrda o otkazanim letovima, zatvaranju zračnih ili željezničkih veza itd.) Ako takav dokument ne postoji, tada se troškovi putovanja mogu izuzeti iz "isplativih" troškova (na temelju ekonomske necelishodnosti i klauzula 1. čl. 252 Porezni zakonik). S tim u vezi možemo savjetovati sljedeće:

• svaki put uzimajte pisane izjave od zaposlenika u kojima objašnjavaju zašto su na taj način napustili Ukrajinu. No, zasad ih nije potrebno pokazati poreznim vlastima, samo ako se pojave pitanja;
• zabilježite podatke o cijeni karata "u ravnoj liniji" - u slučaju da inspektori ne mogu biti uvjereni u opravdanost troškova. Zatim inzistirajte na tome da se iz troškova uklanja samo razlika, a ne i cijeli iznos cijene karte.

Ako koristite rotacijsku metodu, imajte na umu da postupak za njezinu primjenu u organizaciji mora biti reguliran lokalnim regulatornim aktom. I obavezno u kolektivnom ugovoru ili ugovoru o radu propisajte sve vrste naknada radniku u smjeni.

Radni sat 15 dana s besplatnim obrocima i smještajem. Slobodno radno vrijeme 15 dana s besplatnim obrocima i smještajem u Moskvi. Smjena slobodnih radnih mjesta 15 dana s besplatnom hranom i smještajem od izravnog poslodavca u Moskvi oglasi za posao smjena 15 dana s besplatnom hranom i smještajem u Moskvi, slobodna radna mjesta agencija za zapošljavanje u Moskvi, traži smjenu 15 dana s besplatnom hranom i smještajem preko agencija za zapošljavanje i iz izravni poslodavci, slobodna radna mjesta smjenjuju se 15 dana uz besplatan obrok i smještaj s radnim iskustvom i bez radnog iskustva. Web mjesto oglasa za rad sa skraćenim radnim vremenom i radna mjesta Avito Moscow, slobodna radna mjesta, smjenjuju se na 15 dana, uz besplatan obrok i smještaj izravnih poslodavaca.

Radite u Moskvi u smjeni 15 dana s besplatnim obrocima i smještajem

Rad na web mjestu avito Moskva radi na svježim slobodnim radnim mjestima, gledajte 15 dana s besplatnim obrocima i smještajem. Na našoj web stranici možete pronaći visoko plaćeni posao straže od 15 dana s besplatnim obrocima i smještajem. Potražite 15-dnevni smenski posao s besplatnim obrocima i smještajem u Moskvi, potražite slobodna radna mjesta na našoj web stranici za zapošljavanje - agregator slobodnih radnih mjesta u Moskvi.

Avito poslovi u Moskvi

Radna smjena 15 dana s besplatnim obrocima i smještajem na lokaciji u Moskvi, slobodna radna mjesta smjena 15 dana s besplatnim obrocima i smještajem kod izravnih poslodavaca iz Moskve. Slobodna radna mjesta u Moskvi bez radnog iskustva i visoko plaćena radnim iskustvom. Slobodna radna mjesta smjenjuju se na 15 dana uz besplatan obrok i smještaj za žene.

Uzmimo jednostavan primjer: osoba je pronašla slobodno mjesto, na primjer, u Vladivostoku, dok i sama živi u regiji Saratov. Treba putovati do Saratova i Moskve (autobus + vlak, oko 1.500 rubalja), a zatim avionom letjeti do Vladivostoka. Web stranice za letove daju cijenu od 12.000 za najjeftinije karte. Ako ovdje dodate neizbježne druge putne troškove, možete naučiti ni manje ni više nego 16 000 rubalja. Znatan iznos, a ako uzmete u obzir put natrag, ispast će 32 000! Zbog toga su svi radnici u smjenama vrlo zainteresirani za rad s naknadama, jer postoje slučajevi kada putni troškovi jednaki ili čak premašuju mjesečnu plaću. Dobro je imati radno mjesto u razumnim geografskim granicama, ali to ne uspijeva uvijek. Najviše "novčanih" mjesta su Daleki Sjever, Urengoj i Daleki Istok daleko od kuće većine Rusa. Na sjever se putuje iz Ukrajine, Kazahstana, Moldavije: vrlo je daleko, većina prijavljenih osoba pogodna je samo za rad na satu s cijenom karte.

Što zakoni kažu o poslovanju poslodavca kao radne smjene?

Prvo, morate razumjeti neke "zemljopisne" pojmove - to je vrlo važno za razumijevanje principa plaćanja putovanja u smjenu na račun poslodavca i / ili na štetu zaposlenika.

• Mjesto prebivališta jasna je definicija za svakoga.
• Mjesto okupljanja - mjesto okupljanja radnika smjene koji će biti poslani na mjesto rada u smjeni.
• Mjesto rada je mjesto na kojem zaposlenik obavlja svoje radne dužnosti prema ugovoru: rudnik, tvornica, bušilica i tako dalje. Ponekad se to poklapa s mjestom rada: na primjer, za kuhara koji radi u smenskom kampu.

Dekret Državnog odbora za rad SSSR-a od 31. prosinca 1987. N 794 / 33-82 (revidiran 17. januara 1990., izmijenjen i dopunjen 19. 02. 2003.) jasno određuje da "Dostava radnika vrši se organizirano od mjesta poduzeća ili od sabirnog mjesta do mjesta rada i natrag ekonomski isplativim prijevoznim sredstvom"... To se uvijek radi zakonom na štetu poslodavca i njegovih napora. No, zakonodavstvo Ruske Federacije zadržava pravo poslodavcima da sami odrede koje je "mjesto okupljanja" radnika u smjenama.

Ovdje postoje mogućnosti, posebno za udaljena područja zemlje. Primjer: za tvrtku za eksploataciju zlata iz Yakutije, mjesto sakupljanja može biti i mjesto organizacije u samom Jakutsku (ured), i kamp smenskih radnika na teško dostupnom Oymyakonu, gdje možete letjeti samo helikopterom, ili možda Moskvom, zašto ne?

Koje su mogućnosti?

1. Od mjesta sakupljanja do mjesta rada i natrag - obavezno je, ovo je zakon.
2. Od mjesta prebivališta do sabirnog mjesta i natrag. Prema nahođenju poslodavca, to je obično propisano u ugovoru o radu i naznačeno na natječaju, ali u svakom slučaju, ovu važnu točku treba razjasniti prije putovanja. Raditi kao sat s plaćenim putovanjima do mjesta sastanka najbolja je i najpoželjnija opcija.
3. Od mjesta prebivališta izravno do mjesta rada. To se događa: na primjer, smjena s plaćanjem puta radnicima na cestama, sobaricama ili zaštitarima iz regija koje rade na rotacijskoj osnovi u Moskvi. Većina poslodavaca u glavnom gradu nudi plaćanje putovanja u Moskvu iz susjednih regija.

Kako plaćate?

Obično radnik u smjeni kupuje karte "za svoje". Po dolasku karte se predaju odjelu financija ili računovodstvu, a zaposleniku se naplaćuje puna naknada troškova ulaznica. Ako govorimo o naknadi za put od mjesta sakupljanja do mjesta rada na rotacijskoj osnovi i natrag, dodatna dnevna plaća (dio 8. članka 302. Zakona o radu Ruske Federacije) plaća se za svaki dan u putu, uključujući vrijeme kašnjenja koja su se dogodila bez krivnje zaposlenika. Novac se knjiži na bankovnu karticu ili dijeli prema platnom spisku.

Postoji problem: smjena s plaćanjem putovanja iz prve smjene

Ovo pitanje često postavljaju početnici koji često jednostavno nemaju novca za kartu. Ne biste trebali očekivati \u200b\u200bda će vam ljubazni poslodavac prijenos novca poslati za put - to se neće dogoditi. Ovdje obično govorimo o opciji "od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja". Možete razumjeti poslodavce: oni ne mogu prosuđivati \u200b\u200bvaše profesionalne i osobne kvalitete prije prve smjene. Možda to nećete moći izdržati ni tri dana, ali zašto onda plaćati kartu? Zbog toga često postoje slobodna radna mjesta "putovanje se plaća nakon prve smjene", a slobodna radna mjesta s plaćanjem putovanja iz prve smjene izuzetno su rijetka. Ovdje nema kršenja zakona.

Koristan savjet za one koji traže posao na satu s plaćom

1. Pokušajte pronaći izravnog poslodavca.
2. Odmah navedite na čiji će račun biti put do sabirnog mjesta od mjesta prebivališta.
3. Pažljivo pročitajte ugovor o radu ili ugovor, uvijek sastavljajte u skladu sa zakonom i Zakonom o radu Ruske Federacije - to će zaštititi vaša prava.
4. Izbjegavajte upitna slobodna radna mjesta nejasnih timova ili pojedinaca.
5. Za svaki slučaj sa sobom uvijek imajte dovoljno novca da se vratite kući.

Puna naknada putnih troškova od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja i natrag najatraktivnija je opcija, a u svakom slučaju bit ćete odvedeni do mjesta rada.

Smjenski rad izravnih poslodavaca - nova radna mjesta

Rotacijska metoda je osebujan oblik rada na mjestu koje se razlikuje od mjesta stalnog prebivališta zaposlenika, a istodobno se zaposlenik nema mogućnosti svakodnevnog povratka kući. Na engleskom se ovaj pojam naziva fly-in fly-out.

Pogledajte rad u Ruskoj Federaciji

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, rotacijska metoda je vrsta posla u kojem je zaposlenik na znatnoj udaljenosti od svog mjesta prebivališta ili na udaljenosti od mjesta poslodavca. Ova metoda rada koristi se kada je potrebno smanjiti vrijeme izgradnje, rekonstrukcije ili popravka stambenih i industrijskih objekata u udaljenim područjima zemlje ili u nenaseljenim područjima s posebnim prirodnim uvjetima. Često se smjenski rad koristi u nenaseljenim regijama Dalekog sjevera, odnosno u onim mjestima gdje je problem uređenje stalnog mjesta stanovanja. U tom slučaju, zaposleniku se u pravilu plaća smještaj na mjestu rada i putovanje od mjesta općeg okupljanja do predmeta rada. Isplata od mjesta prebivališta zaposlenika do mjesta opće naplate podliježe dogovoru dviju strana.

Rotacijski rad u Moskvi

Početkom devedesetih u zemlji se razvila teška radna situacija. Proizvodnja mnogih tvrtki naglo je pala, mnoga su poduzeća propala. Mnogi su ljudi otpušteni iz tvornica. To se uglavnom odnosilo na regije udaljene od središta zemlje. Stoga su ljudi bili prisiljeni tražiti posao na onim mjestima gdje je još bilo posla. Moskva i moskovska regija postale su privlačna točka za osoblje u središnjoj Rusiji, na sjeverozapadu ljudi su počeli hrliti u Sankt Peterburg. Što se tiče ostatka Rusije, mnogi su ljudi radili u smjenama u velikim industrijskim gradovima kao što su Jekaterinburg, Novosibirsk i drugi. U nekim je naseljima kojima je bilo najteže udio radnika koji rade na rotacijskoj osnovi dosegnuo je 90% od ukupnog broja odraslih.

Rotacijska metoda - raspored rada

Najčešći je raspored u kojem zaposlenik radi 15 dana i odmara se sljedećih 15 dana. To omogućava radnicima da se pola mjeseca odmaraju kod kuće. Često možete pronaći neujednačen raspored. Primjerice, kada zaposlenik radi dva mjeseca - jedan se odmara, tri mjeseca radi - jedan se odmara, pa čak i kad radi 4-5 mjeseci. Treba napomenuti da je potonja opcija u suprotnosti sa Zakonom o radu, jer prema njemu trajanje smjenskog rada ne može biti dulje od tri mjeseca.

Radno i neradno vrijeme prilikom rada na satu

Prema Zakonu o radu, smjena na poslu ne može biti duža od dvanaest sati. Uz to, zaposlenik između smjena, uzimajući u obzir stanku za ručak, ne smije biti kraći od dvanaest sati. Zaposleniku mora biti omogućen tjedni odmor od najmanje 24 sata. U slučaju prekoračenja ograničenja rada, poslodavac mora radniku osigurati preostale sate odmora kao vikend.

Naplata za smenski rad

Postupak izračuna plaća opisan je u Zakonu o radu Ruske Federacije u odjeljku osnovnih odredbi.

Načela plaćanja su sljedeća:

• Zaposleniku koji radi na dijelovima plaća se iznos u skladu s postojećim normama i troškovima;
• Zaposlenici čija plaća ovisi o odrađenom radnom vremenu plaćaju se za broj odrađenih sati i utvrđeni trošak za njih.
• Direktnim menadžerima koji nadziru objekte naplaćuje se iznos na temelju odrađenih sati i utvrđene plaće mjesečno.
• Ostali zaposlenici - na temelju odrađenih sati i utvrđene mjesečne plaće.

Mjesto prebivališta radnika na rotacijskoj osnovi

Poslodavac je dužan opremiti stambeni rotacijski kamp za zaposlenike. Mora sadržavati sve pogodnosti propisane Zakonom o radu, i to:

• Poštanska komunikacija;
• Organizirani obroci, mjesta za odmor i razonodu;
• Opskrba električnom energijom, vodoopskrba i vodoopskrba.
• Medicinska ordinacija.

Mane rotacijske metode

Ovu vrstu posla kompliciraju mnogi čimbenici, poput pravnih, ekonomskih i socijalnih troškova. Popis troškova uključuje čimbenike kao što su:

• Opasnost od rada;
• Šteta za obiteljski život;
• Loš regionalni razvoj;
• Teški radni i životni uvjeti;
• Socijalna ranjivost.

Na našoj stranici pronaći ćete širok izbor smjenskog rada izravnih poslodavaca. Svakodnevno se pojavljuju nova radna mjesta, a novi prijavljeni čekaju!

Ruska Federacija je vrlo velika zemlja, iako nije ravnomjerno naseljena, a ni svugdje povoljni uvjeti rada, u vezi s tim poslodavci imaju potrebu rotacijskom metodom privući zaposlenike na rad, u udaljena mjesta ili u područja s teškim klimatskim uvjetima.

Rotacijski rad je poseban oblik organizacije rada izvan mjesta prebivališta radnika, u slučajevima kada se ne može osigurati njihov svakodnevni povratak u mjesto prebivališta. Poglavlje 47. Zakona o radu Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije) posvećeno je osobitostima propisa o radu osoba koje rade na rotacijskoj osnovi.

Organizacija rada na rotacijskoj osnovi

U pravilu se metoda rotacijskog rada koristi u slučajevima kada je ekonomski nezamjenjivo svakodnevno vraćati radnike u stalno prebivalište (dom). Rotacijska metoda može se uvesti i radi smanjenja vremena za izgradnju, popravak ili rekonstrukciju industrijskih i socijalnih objekata u nenaseljenim i udaljenim područjima ili područjima s posebnim klimatskim uvjetima, ako područje na kojem se izvode nisu osigurani radnim resursima.

Metoda rotacije primjenjuje se na značajnoj udaljenosti od mjesta rada od mjesta stalnog boravka zaposlenika ili mjesta poslodavca. Tijekom razdoblja rada rotacijsko osoblje (radnici) žive u rotacijskim kampovima koje su posebno stvorili poslodavci i u redovitim se razmacima vraćaju u svoje stalno prebivalište. Smještaj osoblja u rotacijskim kampovima tijekom razmjene odmora zabranjen je, a poslodavac je dužan osigurati da zaposlenici odlaze u svoje stalno prebivalište nakon isteka razmjene.

Poslodavci ne mogu stvarati smenske kampove, već plaćaju smještaj smenskih radnika u hostelima ili drugim stambenim prostorijama koje pripadaju trećoj organizaciji (članak 297. Zakona o radu Ruske Federacije).

Zakonodavac je utvrdio da se straža smatra općim razdobljem, uključujući vrijeme rada u objektu i vrijeme između smjena odmora (članak 299. Zakona o radu Ruske Federacije). U tom slučaju trajanje smjene ne bi trebalo prelaziti mjesec dana. U iznimnim slučajevima, u određenim objektima, trajanje smjene poslodavac može povećati na tri mjeseca.

Troškovi isporuke za zaposlenike na rotacijskoj osnovi

Putni troškovi za zaposlenike na rotacijskoj osnovi mogu se podijeliti na vrste, ova podjela utječe na postupak oporezivanja, obračun troškova.

Vrste troškova mogu se podijeliti:

1. Tko snosi izravne troškove:

- organizacija kupuje ulaznice samostalno

- nadoknađuje zaposleniku troškove ulaznica koje je on kupio

1. Faze isporuke:

- od mjesta naplate (od mjesta poslodavca) do mjesta rada (i natrag).

- od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja (i natrag)

Putne troškove od mjesta naplate ili od mjesta poduzeća (poslodavca) do mjesta rada na rotacijskoj osnovi, poslodavac može uzeti u obzir kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom ili prodajom. Na isti način, može uzeti u obzir putne troškove zaposlenika od mjesta prebivališta do mjesta rada na rotacijskoj osnovi (podtočka 12.1, stavak 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Važno je da vas ne miješaju s dostavom od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja. Ponekad je sastanak na mjestu sakupljanja besmislen. Napokon, ovo je nekada bila rotacijska metoda tipična za rad u teško dostupnim područjima ili područjima s teškim prirodnim uvjetima (posebno, krajnjem sjeveru), sada se po redoslijedu smjene organiziraju uobičajene vrste poslova, ako je to korisno za poslodavca, ovo je stajalište navedeno u Rezoluciji MO FAS-a od 08.07. .2008 br. KA-A40 / 6130-08.

No, kako bi se putnički troškovi zaposlenika uzeli u obzir na rotacijskoj osnovi, takvi troškovi moraju biti predviđeni kolektivnim ugovorom. Na to su se još jednom podsjetili financijeri iz najvišeg financijskog odjela u pismu Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2013. br. 03-03-06 / 1/17142. To se odnosi kako na troškove dostave, kada putovanje organizira poslodavac, tako i na troškove naknade radniku za karte koje je on kupio.

Treba napomenuti da, prema radnom zakonodavstvu, u organizaciji možda ne postoji kolektivni ugovor, to proizlazi iz čl. 21., 22. Zakona o radu Ruske Federacije. Što učiniti u ovom slučaju, je li moguće uključiti putne troškove zaposlenih u sastav troškova prilikom izračuna poreza na dohodak ako nema kolektivnog ugovora? Da, moguće je, ali uvjet za primjenu rotacijske metode i, sukladno tome, za isporuku zaposlenika na mjesto rada, strankama u ugovoru o obilasku naznačiti, ovo je stajalište izloženo u prilično starom dopisu Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2005. br. 03-05-02-04 / 135 , ali do sada nije prikazano nijedno drugo gledište.

Organizacija nije dužna nadoknaditi putne troškove zaposlenika od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja (i natrag) (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. prosinca 1999. br. GKPI99-924), odnosno organizacija ne može uzeti u obzir takve troškove prema pravilima pod. 12.1. klauzula 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, ako je organizacija platila takve troškove, neovisno o primijenjenom poreznom sustavu, porez na dohodak mora se zadržati od iznosa naknade (klauzula 1. članka 210., klauzula 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Je li moguće odbiti "ulazni" PDV

Ako organizacija samostalno kupuje ulaznice, tada je moguć odbitak PDV-a ako postoji račun (odredba 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se karta plaća gotovinom, zaposleniku se neće izdati račun. A mogućnost prihvaćanja PDV-a za odbitak na temelju strogog obrasca za izvještavanje (ulaznice) s dodijeljenim iznosom poreza u zakonodavstvu predviđena je samo za službena putovanja (članak 18. Pravila za vođenje knjige nabave, odobren Dekretom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Istodobno, u dopisu od 10. listopada 2008. br. Broj 03-07-11 / 333 Ministarstvo financija Rusije priznalo je da kada plaća zaposlenike koji rade na rotacijskoj osnovi, troškove putnih karata, organizacija može prihvatiti odbitak poreza na osnovu karte s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Ako organizacija zaposleniku nadoknadi troškove ulaznica koje je kupio, nemojte odbiti PDV. U ovom slučaju nije ispunjen jedan od uvjeta za odbitak "ulaznog" poreza - registracija imovine za koju se primjenjuje odbitak (stavak 2. odredbe 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Putni troškovi na rotacijskoj osnovi kao dio plaće

Putni troškovi mogu se smatrati troškovima rada, ova je opcija navedena u pismu Ministarstva financija Rusije od 10. siječnja 2008. br. 03-04-06-02 / 2. U pismu se navodi da se troškovi mogu uzeti u obzir ne samo na temelju podstavka 12.1 stavka 1 članka 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, već i kao troškovi rada u skladu s čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije). To uključuje, posebno, obračunate naknade za način rada i radne uvjete (članak 3. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, u ovom slučaju, mora se imati na umu da je u skladu s čl. 41. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak je definiran kao ekonomska korist u novcu ili u naravi, uzeta u obzir ako ga je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti, a određuje za pojedince u skladu s pogl. 23 „Porez na osobni dohodak“ Poreznog zakona RF.

Prema stavku 1. čl. 210. Zakonika, pri utvrđivanju porezne osnovice uzima se u obzir sav dohodak poreznog obveznika koji je primio u novcu i u naravi.

Plaćanje poreznog obveznika (u cijelosti ili djelomično) od strane organizacija roba (radova, usluga) u njegovom interesu u skladu sa stavcima. 1 str. 2 čl. 211. Zakonika priznaje se kao prihod koji je porezni obveznik primio u naravi.

Dakle, plaćanje organizacijom karata (željezničke, zrakoplovne) za zaposlenike ili naknada zaposlenicima troškova leta od mjesta prebivališta do mjesta prikupljanja ili od mjesta prebivališta do objekta i natrag priznaje se kao prihod zaposlenika primljenog u naravi.

Sukladno tome, troškovi ovih zrakoplovnih karata koje plaća organizacija podliježu oporezivanju porezom na dohodak sukladno utvrđenom postupku.

A ako se troškovi s jednakim osnovama mogu istovremeno pripisati nekoliko skupina troškova, poduzeće ima pravo samostalno odrediti kojoj će ih skupini dodijeliti (članak 4. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se isplate naknada mogu uzeti u obzir kao troškovi rada. Dodatni je uvjet u ovom slučaju i da ta plaćanja moraju biti predviđena ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom.

Zaposlenici koji su uključeni u rad na rotacijskoj osnovi nemaju mogućnost svakodnevnog povratka kući s radnog mjesta. U članku ćemo analizirati je li moguća naknada za putovanje rotacijskom metodom rada, kakav je postupak oporezivanja iznosa naknade, naplaćuju li se premije osiguranja na naknadu.

Putovanje zaposlenika do mjesta smjene i natrag

Na temelju čl. 297. Zakona o radu Ruske Federacije, rotacijska metoda uključuje organizaciju rada, u skladu s kojom zaposlenik svakodnevno ne dolazi do mjesta rada i natrag, već tijekom smjene ostaje u proizvodnom pogonu (tijekom radnog vremena) ili u rotacijskom selu (za vrijeme međusmjenskog odmora).

U pravilu se proizvodni pogoni za rad na rotacijskoj osnovi nalaze na značajnoj udaljenosti od mjesta prebivališta zaposlenika, a često i od naselja (na primjer, obalne bušaće platforme, rudarske jame itd.). S tim u vezi, putovanje zaposlenika od mjesta prebivališta do mjesta dužnosti prilično je dugo i financijski skupo.

Na temelju ove činjenice, kao i u skladu s važećim zakonodavstvom, predviđeno je da se zaposlenik isporuči do mjesta smjene na jedan od sljedećih načina:

1. Putovanje od mjesta okupljanja do mjesta rada ... Sabirno mjesto u ovom slučaju je mjesto koje je poslodavac odredio kao sabirno mjesto za zaposlenike radi naknadne otpreme u proizvodni pogon. Na temelju Zakona o radu Ruske Federacije i Rezolucije Državnog odbora za rad br. 794 / 33-82 od 31. prosinca 1987., isporuka „radnika smjene“ od mjesta okupljanja do mjesta smjene obveza je poslodavca. U ovom slučaju, zaposlenik samostalno i o svom trošku dolazi iz svog prebivališta do sabirnog mjesta, a naknadnu isporuku radnika u proizvodni pogon u potpunosti osigurava poslodavac.
2. Putovanje od mjesta prebivališta zaposlenika do proizvodnog pogona. Ova vrsta isporuke zaposlenika nije obavezna, ali je moguća ako je poslodavac odobri internim propisima. Na temelju ovog modela, poslodavac osigurava putovanje zaposlenika iz mjesta prebivališta (mjesta stvarnog boravka) izravno u proizvodni pogon (bušaća postrojenja, rudnik, gradilište itd.).
3. Putovanje do mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja i od mjesta sakupljanja do mjesta rada. Privlačenjem nerezidentnih i stranih zaposlenika da rade na rotacijskoj osnovi, poslodavac može izvršiti dostavu od mjesta prebivališta radnika do sabirnog mjesta, a zatim omogućiti putovanje izravno do mjesta obavljanja radnih dužnosti. Ovaj način dostave poželjan je u slučajevima kada neki od uključenih radnika žive u blizini sabirnog mjesta, odnosno mogu doći do ovog mjesta sami i o svom trošku.

Isplatu putnih troškova zaposlenika poslodavac može izvršiti izravno prijevozničkoj tvrtki ili u obliku naknade troškova koje je zaposlenik imao o svom trošku.

U nastavku ćemo detaljno razmotriti postupak plaćanja i naknade za putovanje "radnicima u smjenama", analizirat ćemo pitanja oporezivanja i obračuna premije osiguranja.

Poslodavčevo putovanje za zaposlenike

U općem postupku, plaćanje putovanja zaposlenika koji su uključeni u rad na rotacijskoj osnovi poslodavac vrši samostalno, na temelju ugovora sklopljenih s prijevozničkim tvrtkama.

Osnova za plaćanje putovanja je račun i akt o izvršenju koji se izdaju prijevozničkoj tvrtki nakon pružanja usluga ili na kraju izvještajnog razdoblja (ovisno o uvjetima ugovora).

Prilikom izračuna poreza na dohodak u cijelosti se uzimaju u obzir troškovi poslodavca za prijevoz radnika od mjesta naplate do mjesta rada.

Ako poslodavac isporuči zaposlenika iz mjesta prebivališta izravno u proizvodni pogon, uključivanje takvih troškova u izračun poreza na dohodak moguće je uz odobrenje u lokalnim propisima i ugovoru o radu između radnika i poslodavca.

Često se poslodavčevo osiguravanje putovanja zaposlenika do mjesta smjene ostvaruje nadoknađivanjem sredstava koja zaposlenik potroši na putovanje.

Osnova za plaćanje naknade troškova mogu biti putne isprave kojima se potvrđuje trošak putovanja željeznicom, autobusom, automobilom, pomorskim prijevozom.

Koja vrsta troškova prijevoza ispunjava uvjete za naknadu

Postojeće zakonodavstvo ne predviđa nikakva ograničenja u pogledu vrsta prijevoza koji zaposlenik može koristiti za putovanje do mjesta rada. To je sasvim razumljivo, jer je često pitanje potrebe zaposlenika da dođe do teško dostupne točke, poput bušaćeg postrojenja na moru ili rudarskog kamenoloma smještenog na dovoljnoj udaljenosti od naselja i, prema tome, svakog redovitog prijevoza.

S druge strane, trenutni zakonodavni akti sadrže formulaciju da bi "isporuku zaposlenika do mjesta rada i natrag trebalo izvršiti ekonomski isplativo prijevozno sredstvo". To znači da, došavši do mjesta rada, zaposlenik mora odabrati najjeftiniji mogući oblik prijevoza.

Uključivanje naknade u izračun poreza na dohodak

Obračun naknade zaposleniku putnih troškova do mjesta smjene i natrag uzima se u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak na način propisan za plaćanje putnih troškova izravno prijevozničkoj tvrtki:

1. Naknada putnih troškova od mjesta sastanka do mjesta rada i natrag ... Ova vrsta isporuke prepoznata je kao obavezna za poslodavca. S tim u vezi, naknada tih troškova zaposleniku uzima se u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak u cijelosti, bez ikakvih ograničenja.
2. Naknada za putovanje od mjesta prebivališta do mjesta sakupljanja i natrag ... Pravo poslodavca da ove troškove uključi u izračun poreza na dohodak ovisi o tome jesu li naknade predviđene lokalnim propisima i kolektivnim (radnim) ugovorom. Ako su internim dokumentima tvrtke odobrene obveze poslodavca da zaposlenicima osigura putne troškove od mjesta prebivališta do sabirnog mjesta, tada se oporeziva osnovica može smanjiti za iznos naknade isplaćene radniku.
3. Naknada putnih troškova od mjesta prebivališta do proizvodnog pogona ... Recimo da je organizacija zaposleniku nadoknadila izravno putovanje od mjesta prebivališta (stvarnog prebivališta) do mjesta rada. Takvi se troškovi uključuju u izračun poreza na dohodak ako su odobreni ugovorom o radu i računovodstvenom politikom. U ovom slučaju, pri obračunu poreza uzima se u obzir cjelokupni iznos troškova za izravna putovanja, kako u slučaju kada poslodavac osigura puno putovanje od mjesta prebivališta do mjesta rada, tako i u situaciji kada je ugovorom o radu predviđena naknada od mjesta prebivališta do mjesta naplate. U potonjem slučaju, osiguravanje putovanja od mjesta sakupljanja do mjesta rada obveza je poslodavca, u vezi s čime podliježe računovodstvu pri obračunu poreza na općoj osnovi.