Margarita Novoseltseva je vedoucí IT oddělení účetní služby Do Your Own Business. Daňový konzultant, odborník na účetní poradenství s 13letou praxí. Autor portálů probusiness.io, kv.by. Spoluautor čísel „Cheat Sheet hlavy“.

Anna Lipnitskaya je vedoucí odboru Do Your Own Business pro obchod a služby, odbornice v oboru vedení, účetnictví a práce se zahraniční ekonomickou činností s 8letou praxí, autorka článků na probusiness.io a bel.biz, spoluautorka podváděcích listů Head.

Podle povahy naší činnosti se setkáváme se situacemi, kdy organizace nebo podnikatel dováží zboží z členského státu EAEU (Rusko, Kazachstán, Kyrgyzstán, Bělorusko, Arménie), a poté narazíme na potíže a problémy. Mnozí dokonce přicházejí k pokutám. Důvody jsou jednoduché: roztříštěné informace a neznalost základních požadavků státu.

Připravili jsme nápovědu pro ty, kteří se zabývají nebo plánují dovážet zboží.

Krok 1. Podepsání smlouvy

Smlouva musí obsahovat:

1. Mezní částka, podle kterého můžete podle této smlouvy provádět dodávky.

Poznámka: částkou není dodávka, ale samotná smlouva. Například pokud nemáte jednorázovou smlouvu na jednu dodávku, pak by další zásilky neměly přesáhnout částku uvedenou ve smlouvě.

2. Podmínky výpočtu (platba předem, částečná platba předem nebo platba do X dnů od data převzetí zboží).

Pokud máte na základě smlouvy zálohu, pak musí zboží dorazit do 90 kalendářních dnů (vyhláška 178).

Za nedodržení lhůt pro dokončení operace zahraničního obchodu běloruským kupujícím pokuta pro odpovědnou osobu (ředitele, pokud není objednávkou jmenován někdo jiný) - až 30 základních jednotek, pro jednotlivé podnikatele nebo právnické osoby - až 0,5% z částky nedokončené operace zahraničního obchodu za každý den překročení termínu, nejvýše však částka probíhající operace.

Pokud tedy nemáte čas na zaplacení, postarejte se předem o povolení národní banky k prodloužení transakce.

Krok 2. Registrace transakce v bance

Při dovozu zboží do Běloruska je důležité si uvědomit: jakmile se celková hodnota dohody o zahraničním obchodu rovná nebo přesáhne 3000 EUR v ekvivalentu, musíte transakci zaregistrovat u banky.

Jste povinni transakci zaregistrovat před datem přijetí zboží nebo plateb (podle toho, co nastane dříve). Pokud máte platbu předem, měla by vám kontrola měny banky připomenout samotnou registraci. Pokud je doručení okamžitě, pak se postarejte o registraci předem.

Chcete-li zaregistrovat transakci v bance, musíte:

1. Podepsaný sken smlouvy zašlete bance prostřednictvím systému „Internet“ nebo „klient-banka“.

2. Vyplňte žádost o registraci transakce.

Krok 3. Kontrolní značky

Dalším bolestivým místem pro mnoho dovozců jsou kontrolní cedule.

Kontrolní známka (KZ) je označení potvrzující zákonnost dovozu na území Běloruska nebo výroby zboží na jeho území. Umožňuje vám kontrolovat objem dovozu a výroby zboží podléhajícího označování těmito znaky.

Chcete-li zjistit, zda potřebujete kontrolní značky, potřebujete název produktu a kód TN VED. Pokud je váš produkt na seznamu, musíte si koupit KZ.

Na konci čtvrtletí nezapomeňte podat hlášení na inspekci Ministerstva daní a výběru daní v místě registrace:

1. Zpráva o používání kontrolních (identifikačních) značek.

2. Zpráva o objemech výroby, dovozu, prodeje, použití zboží označeného kontrolními (identifikačními) značkami, jejichž formuláře stanoví vyhláška č. 32 ze dne 8. 9. 2011.

Krok 4. Příprava a sběr potřebných dokumentů

Při dovozu zboží z členského státu EAEU musíte mít:

Pamatujte, že pokud je vaše zahraniční protistrana plátcem DPH, přihlásí se k odběru zboží se sazbou DPH 0%, pokud ne, pak se sazbou „bez DPH“.

Krok 5. Předložení statistického prohlášení

Lhůta pro předložení statistického celního prohlášení (STD) - 7 pracovních dnů od data doručení.

Statistické prohlášení - dokument, který předává celnímu orgánu dovozce, příjemce nebo jeho celní zástupce v elektronické podobě pro statistické vyúčtování dovozu zboží.

Pokud máte v daném měsíci více dodávek na základě jedné smlouvy, můžete podat společnou STD do 7. dne měsíce následujícího po měsíci dovozu zboží.

Vezměte prosím na vědomí, že STD se odesílá pouze v případě, že částka smlouvy, na základě které jste přinesli zboží, je vyšší než 1 000 EUR (konkrétně smlouva, nikoli dodávka).

Krok 6. Platba dovozní DPH

Každý platí DPH z dovozu zboží, bez ohledu na to, zda je dovozce plátcem DPH při prodeji zboží na území Běloruska, nebo uplatňuje zvláštní daňové režimy bez placení DPH:

Základ daně se stanoví ke dni, kdy je dovážené zboží registrováno u organizace (individuální podnikatel).

Krok 7. Příprava podkladů pro daňový inspektorát

Při dovozu zboží do Běloruska na inspektorát ministerstva daní a poplatků musíte poskytnout následující dokumenty:

1. Vyplněná žádost o dovoz zboží a placení nepřímých daní (předává se na Inspektorát ministerstva daní a výběru daní spolu s kopiemi dokladů potvrzujících dodání).

Pokud je váš dodavatel plátcem DPH, je žádost podána ve 4 kopiích:

1. Pro MNS.
2. Pro tebe.
3. A 2 kopie do 180 dnů od data dodání, musíte se vrátit svému dodavateli, aby neměl povinnost platit DPH.

Zahraniční protistrany často zkracují období, ve kterém musíte podat žádost, proto si pozorně přečtěte smlouvu!

Pokud váš dodavatel není plátcem DPH, je žádost podána ve 2 kopiích (pro daňový inspektor a pro vás).

2. Podejte daňové přiznání k DPH, část 2, do 20. dne měsíce následujícího po vykazovacím měsíci.

DPH z dovozu musíte zaplatit také do 20. dne měsíce následujícího po dovozu zboží.

3. Pokud jde o ESCF pro DPH, nyní bez nich není nikde: při dovozu zboží ze zahraničí je také třeba jej poslat dovozci. Bez ohledu na to, zda jste plátcem DPH či nikoli, musíte po podání žádosti o dovoz zboží a zaplacení nepřímých daní zaslat ESP.

Krok 8. Environmentální daň

Při dovozu zboží do Běloruska je kromě dovozní DPH důležité pamatovat na ekologickou daň.

Environmentální daň je platba podnikatelských subjektů za škodlivý dopad na životní prostředí, který mají při provádění ekonomických činností.

Při dovozu zboží do Běloruska si nezapomeňte prohlédnout „Seznam zboží, jehož výrobci a dodavatelé jsou povinni zajistit sběr, likvidaci a (nebo) využití odpadu vzniklého po ztrátě spotřebitelských vlastností tohoto zboží“ (příloha vyhlášky ze dne 11. července 2012, N 313) a srovnávat Kódy HS jejich dováženého zboží s kódy uvedenými v seznamu.

Pokud je váš produkt na seznamu nebo byl vyroben z polymeru, skla, papíru a (nebo) lepenkových obalů, obalů z kombinovaných materiálů, potřebujete:

Výrobci a dodavatelé jsou povinni se do rejstříku výrobců a dodavatelů zaregistrovat do 22. dne měsíce následujícího po čtvrtletí, ve kterém dojde k prvnímu výskytu povinnosti zajistit sběr, likvidaci a (nebo) použití odpadu.

Dovoz zboží je v obchodním podniku velmi častým postupem.

Buďte opatrní, shromážděte všechny dokumenty, pamatujte na termíny pro odeslání údajů vládním agenturám a pokud máte nějaké dotazy - obraťte se na odborníky.

Komentáře

Irina Demina 27.06.2018 v 11:18

Děkuji za velmi užitečný článek. K dispozici. Průhledná. Pomohla mi. Dík.

editor 06/27/2018 v 11:25

Irino, jsme rádi, že článek byl užitečný.

Možná o tom můžeme napsat článek.

Irina 07/11/2018 v 15:04

Smlouva byla uzavřena na více než 3 000 eur, transakce byla zaregistrována v bance, dodávka zboží probíhá ve splátkách za částky nižší než 1 000 eur. Je nutné registrovat STD pro každou dodávku?

Dmitry 08.03.2018 v 14:48

Děkuji velmi užitečný článek

editor

Dovoz produktů nebo příjem služeb od zahraničních protistran jsou povinné transakce podléhající DPH. Současně není důležité postavení ruského daňového poplatníka - jedná se o právnické osoby působící v rámci systému DOS a subjekty hospodářské činnosti osvobozené od DPH a „zjednodušené“ podniky uplatňující zvláštní daňové režimy.

Zboží / služby přijaté ze zahraničí podléhají DPH, pokud jsou splněny následující podmínky:

• budou dále prodávány výhradně v rámci hranic ruského území;
• zahraniční dodavatel - dodavatel není daňovým rezidentem, není registrován v kontrolních strukturách Ruské federace.

DPH se neúčtuje pouze u určitých charakteristických skupin komerčních produktů:

• výrobky přijaté na základě dohody o zahraničním obchodu jako bezodplatná pomoc;
• speciální technologické zařízení nevytvořené domácími společnostmi;
• tištěné publikace a kulturní rarity pro muzea, knihovny, archivy;
• specifické úpravy léků.

Sazby DPH z dovozu zboží a služeb

Pro zdanění zboží nebo služeb dovážených ze zahraničí se používají standardní daňové sazby - 0%, 10%, 18%. Pro správné použití požadovaného procenta pro celní odbavení a výpočet DPH jsou akce prováděny podle navrhovaného algoritmu:

• identifikujte kód produktu v jednotném celním sazebníku UK;
• porovnejte kód se seznamy zohledněných produktů 10% sazbou;
• při absenci požadovaného kódu ve specifikovaných seznamech schválených vládou Ruské federace se použije sazba 18%.

Specifičností výpočtu a placení „dovozní“ DPH je skutečnost, že je nutné provést požadované výpočty před tím, než obchodní položka opustí celní úřad. Platba DPH se provádí přímo celnímu orgánu v rámci povinných plateb za odbavení.

Dovozce určuje nezávisle základ daně, kód produktu a částku DPH potřebné k zaplacení. Pokud nastane problematická situace, když celní úřad použije vyšší sazbu daně, než jakou vypočítává deklarant, může dovozce kontaktovat vyšší celní úřad.

Dovozci je poskytnuto 15 dní ode dne, kdy náklad překročil ruské hranice, aby zaplatil DPH při vypracování celního prohlášení. Každý den zpoždění při převodu daně bude kupujícího „stát“ 1/300 z vynásobeného plnou hodnotou deklarovaného zboží.

DPH z dovozu ze zemí EAEU

V případě vzájemné výměny zboží s bývalými spojeneckými státy se DPH z dováženého zboží nebo služeb počítá podle elementárního schématu a platba rozpočtového poplatku se provádí na pokladní účet územního daňového inspektorátu.

Předmět zdanění DPH v případě dovozu ze států EAEU je stanoven jako hodnota nakoupené komoditní hmotnosti, zvýšená o částku spotřební daně (je-li to nutné). Okamžikem vzniku základu daně je kalendářní datum, kdy je dovážené zboží evidováno ve skladovém účetnictví. Výše DPH je určena jednoduchým vynásobením nákladů na zakoupené komerční produkty a požadovanou sazbou daně.

Po uzavření čtvrtletí, ve kterém byly provedeny dovozní transakce pro pohyb zboží z EAEU, je ruská dovážející společnost (IP) povinna předložit daňové přiznání k daňové instanci. Dokument musí být předložen do 20. dne (včetně) měsíce následujícího po vykazovaném období.

Důležité: „dovozní“ přiznání k DPH se podává ve formě „papírového“ dokumentu. Elektronické hlášení používají pouze ti daňoví poplatníci, jejichž zaměstnanci přesahují 100 osob.

Současně s podáním přiznání k DPH je dovozce povinen platit daň podle bankovních parametrů „svého“ daňového oddělení. V platebním příkazu se použije samostatný při importu ze sousedních zemí.

DPH z dovozu ze zemí mimo EAEU

Při importu zboží / služeb na ruské území ze zemí mimo euroasijskou unii je dovozce povinen platit na celnici nejen povinná cla, ale také DPH. Postup výpočtu a placení daně upravuje nejen daňový zákon Ruské federace, ale také celní zákoník.

Pamatujte: DPH se na celnici platí nikoli na základě výsledků vykazovaného období, ale před dokončením postupu pro propuštění zboží z celní pošty.

Vzorec, podle kterého dovozce vypočítává částku splatné DPH, je následující:

DPH \u003d (ТСт + ВТП + А) х Ст

kde: Tst - hodnota zboží uvedená v celním prohlášení;
ECP - hodnota dovozního cla;
A - spotřební daň (je-li to nutné);
Svatý - sazba DPH (%, 10%, 18%).

Musíte vědět: pokud dovážené zboží nepodléhá clu a spotřební dani, pak se částka DPH určí vynásobením celní hodnoty požadovanou sazbou daně.

Aby se předešlo konfliktům s celními službami v důsledku nesprávného výpočtu daně, je vhodné, aby dovozce vypočítával DPH zvlášť pro každou skupinu zboží.

DPH z dovozu služeb

Přijímání služeb od zahraniční protistrany nevyžaduje dokumentární registraci na celním úřadě. Právnická osoba nebo fyzická osoba jednající jako kupující je daňovým agentem a musí zadržet částku DPH od dodavatele a převést ji do federálního rozpočtu.

Dokumentárním podkladem pro platbu je smlouva, ve které je nutné předepsat podmínku, že částka DPH je zahrnuta do celkových nákladů na poskytovanou službu. Pokud taková doložka ve smlouvě není, bude dovozce povinen na své vlastní náklady zaplatit DPH převyšující částku uvedenou ve smlouvě.

Pokud se na práce a služby poskytované zahraničním partnerem vztahuje čl. 149 daňového zákoníku Ruské federace a nepodléhá DPH, je dovozce osvobozen od povinností daňového agenta - nemusí počítat ani převádět daň do rozpočtu. Zůstává mu však povinnost předložit daňovému úřadu v místě jeho registrace přiznání k DPH s vyplněným oddílem 7.

Nárok na odpočet DPH

Podle obecně platného pravidla mají poplatníci, kteří zaplatili DPH na celním úřadě, možnost deklarovat ve svém prohlášení odpočet částky zaplacené daně. Odpočet je zaručen, jsou-li splněna následující kritéria:

• dovážené zboží bude použito na ruském území při transakcích podléhajících DPH;
• dovážené produkty budou dále prodávány;
• odpočet daně může ruská společnost uplatnit až ve čtvrtletí, kdy je zboží registrováno;
• příjem dovezeného zboží je potvrzen fakturou, smlouvou nebo celním prohlášením;
• platba DPH je potvrzena primárními dokumenty přijatými na celnici.

Pokud se hospodářský subjekt, který je osvobozen od DPH nebo působí ve zvláštním režimu, stane dovozcem, odpočet daně se neuplatní. DPH zaplacená na celnici bude zohledněna v nominální ceně zboží při jeho zaúčtování a následném prodeji.

Informace o přijatém dovezeném zboží / službách musí být zapsány do nákupní knihy s uvedením výše DPH. Nezbytným předpokladem pro registraci faktury nákupu je zaplacená daň a dovozní prohlášení ověřené daňovým úřadem.

Doklady k potvrzení nároku na odpočet DPH

Zdrojové dokumenty umožňující dovozci uplatnit odpočet DPH jsou:

• smlouva o zahraničním obchodu se zahraničním dodavatelem;
• od dodavatele (faktura);
• celní prohlášení - CCD (kopie);
• bankovní výpisy, ověřené duplikáty platebních příkazů.

Všechny dokumenty, které odůvodňují uplatnění odpočtu DPH při dovozu zboží, by měly být uchovávány po dobu nejméně čtyř let.

Odečtení zálohy na daň

Ve většině případů se u dodávek zahraničního obchodu praktikuje platba předem. Při převodu zálohy na nadcházející příjem zboží platí kupující DPH ze částky zálohy.

Aby nedocházelo k duplicitnímu zdanění, může být DPH z poskytnutých záloh prohlášena za odpočet daně při celním odbavení dodávky zboží a platbě konečné částky DPH.

Mnoho ruských společností dává přednost tomu, aby celní odbavení dováženého zboží neřešilo samo, ale tento postup deleguje na zprostředkovatele. Pokud byla DPH na celnici odvedena třetí stranou, na náklady dovozce a jeho jménem však může být zaplacená částka zaznamenána jako odpočet daně.

LOS ANGELES. Elina, ekonomka-účetní

Dovoz z EAEU a dovoz DPH

Jak platit DPH při dovozu zboží v rámci nové hospodářské unie Ruska, Běloruska, Kazachstánu a Arménie

Smlouva o euroasijské hospodářské unii (podepsáno v Astaně dne 29. května 2014) (dále jen - Smlouva o EAEU)

Od ledna 2015 zahrnuje euroasijská hospodářská unie Rusko, Bělorusko, Kazachstán a Arménii. Smlouva o EAEU; Umění. 1 Dohody o přistoupení Arménské republiky ke Smlouvě o EAEU (podepsané v Minsku dne 10. 10. 2014)... V blízké budoucnosti se Kyrgyzstán může také připojit k EAEU.

Právě Smlouva o EAEU nyní reguluje platby DPH při vývozu a dovozu zboží, prací a služeb ve vzájemném obchodu mezi Ruskem, Běloruskem, Kazachstánem a Arménií. umění. 72 Smlouvy o EAEU; Příloha č. 18 Smlouvy o EAEU (dále jen „příloha č. 18)... Obecně platí, že postup zdanění zůstal stejný, jaký se dříve používal pro obchod mezi zeměmi celní unie - Ruskem, Běloruskem a Kazachstánem. DPH se vypočítává na základě země určení.

V roce 2015 se však objevily nové funkce, které je třeba zohlednit při práci s protistranami ze zemí EAEU. Souvisí nejen s novou Smlouvou o EAEU, ale také s vnitřními ruskými změnami.

V tomto článku se budeme zabývat obecným postupem pro placení DPH při dovozu zboží do Ruska z jiných zemí EAEU a také věnujeme pozornost funkcím, které se letos objevily.

Budeme uvažovat o nejjednodušších transakcích pro prodej a nákup zboží - bez účasti komisionářů a agentů.

DPH z dovozu se platí bez ohledu na daňový režim

Další informace o placení DPH při prodeji zboží prostřednictvím pobočky v jedné ze zemí EAEU, na příkladu Kazachstánu, jsme napsali v článku publikovaném:

Organizace a podnikatelé, bez ohledu na použitý daňový režim, musí při dovozu zboží do Ruska z Běloruska, Kazachstánu a Arménie platit DPH do ruského rozpočtu z hodnoty dovezeného zboží do Ruska článek 1 čl. 72 Smlouvy o EAEU... Z tohoto pravidla existují výjimky. Nemusíte tedy platit dovozní DPH, pokud:

• <или> zboží nepodléhá zdanění (osvobozeno od daně) při dovozu do Ruska;
• <или> zboží dováží organizace v souvislosti s jeho převodem v rámci jednoho právního subjektu článek 6 čl. 72 Smlouvy o EAEU... Například zboží převádí ruská mateřská organizace do své vlastní pobočky v jiné zemi EAEU. V takovém případě bude kupující, který koupil zboží z pobočky, povinen zaplatit DPH z dovozu (jako při dovozu zboží z Ruska) do rozpočtu své země. A ruská organizace poté, co obdrží od kupujícího žádost o platbu nepřímých daní se značkou jeho daňového úřadu, bude moci požadovat sazbu vývozní DPH.

POZORNOST

Zjednodušení daňoví poplatníci a plátci UTII musí také platit DPH při dovozu zboží ze zemí EAEU.

Dovozní DPH musí být zaplacena daňové službě (a nikoli celní správě - jako při dovozu zboží z jiných zemí mimo EAEU) s. 13 přílohy č. 18.

Dovozní DPH musí být vypočítána k datu registrace dovezeného zboží. Daň se považuje za hodnotu zboží, která je stanovena jako transakční cena splatná dodavateli podle podmínek smlouvy a s. 14 přílohy č. 18.

Pokud jsou náklady na zboží vyjádřeny v cizí měně, musí být přepočteny na rubly směnným kurzem centrální banky v den přijetí zboží k zaúčtování s. 14 přílohy č. 18.

Sazba DPH se určuje stejným způsobem jako při prodeji zboží v Rusku (s výjimkou případů dovozu zboží, které je osvobozeno od daně) nn. 5, 6 čl. 72 Smlouvy o EAEU.

Časové rozlišení dovozní DPH se projeví zápisem na vrub účtu 19 „DPH ze zakoupených hodnot“ a připisováním na účet 68 „Výpočty daní a cel“ (podúčet „Výpočty DPH“).

POZORNOST

Stejně jako dříve musí být prohlášení o nepřímých daních předloženo Federálnímu daňovému inspektorátu nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci registrace zboží dováženého ze zemí EAEU.

Po dovozu zboží do Ruska nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci registrace dováženého zboží potřebujete:

• zaplatit dovozní DPH inspektorátu (nebo podat žádost o zaplacení stávajícího přeplatku za jinou federální daň - takovým způsobem, že před tímto datem inspektorát buď připsal dobropis, nebo se rozhodl odmítnout a máte čas zaplatit daň). Postup započtení částek zaplacených proti dluhu z DPH při dovozu je stejný jako postup započtení ostatních zaplacených daní při prodeji na domácím ruském trhu. s. 19, díl. 2 s. 20 přílohy č. 18.

Připomeňme, že podle obecného pravidla je finančnímu orgánu dána 10 pracovních dnů od data přijetí žádosti od daňového poplatníka, aby rozhodl o započtení. článek 6 čl. 6.1 odst. 4 čl. 78 daňového zákona;

• podat inspekci prohlášení o nepřímých daních. Toto přiznání nemá nic společného s řádným přiznáním k DPH, má různé formy, lhůty pro podání a období, za která jsou vyhotoveny. str. 20 přílohy č. 18.

Nyní je v platnosti stará forma přiznání k nepřímé dani, která byla schválena již v roce 2010. Vyhláška Ministerstva financí ze dne 07.07.2010 č. 69n

Spolu s prohlášením o nepřímých daních musí inspektorát předložit str. 20 přílohy č. 18:

• žádost o dovoz zboží do formulář je schválen Protokolem o výměně informací ze dne 11.12.2009 (ve znění ze dne 31.12.2014) (dále jen „protokol“):

• <или> čtyři kopie v papírové podobě + elektronická verze tohoto prohlášení;
• <или> pouze aplikace v elektronické podobě, pokud je podepsána elektronickým digitálním podpisem.

POZORNOST

Aktualizujte formulář žádosti o import ve svém účetním softwaru.

Vezměte prosím na vědomí, že od 1. ledna se přihláška mírně změnila. Zejména byl odstraněn podpis hlavního účetního. Změnil se také elektronický formát tohoto prohlášení. Vyhláška Federální daňové služby ze dne 19. listopadu 2014 č. ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem] ;

• kopii bankovního výpisu potvrzujícího zaplacení nepřímých daní z dováženého zboží.

Pokud jste měli přeplatek, který jste připsali proti zaplacení dovozní DPH, pak bankovní výpis není nutný;

• kopie přepravních (přepravních) dokladů potvrzujících pohyb zboží (pokud byly vydány);
• kopie faktur vystavených prodávajícím při odeslání zboží.

Pokud prodejce nemusí vystavovat faktury (například pokud je plátcem DPH), musí kontrola předložit další doklad potvrzující hodnotu zboží v sub. 4 bod 20 přílohy č. 18... Daňové úřady nebudou požadovat fakturu, pokud je prodávajícím zboží poplatníkem v zemi, která není členem EAEU;

• kopii smlouvy / smlouvy, na základě které bylo zboží zakoupeno, a kopii zprostředkovatelské smlouvy (pokud byla uzavřena);
• v některých případech - informační zpráva o nákupu dováženého zboží v nn. 13,2-13,5, díl. 6 bod 20 přílohy č. 18... Zejména bude taková zpráva vyžadována, pokud je zboží zakoupeno od protistrany z jedné země EAEU (například od prodejce z Arménie) a zboží je dovezeno z území jiné země EAEU (například vyvezeno z Kazachstánu). s. 13.2 přílohy č. 18... Zpráva je sepsána a podepsána protistranou, od které je zboží zakoupeno - ve zprávě označuje údaje protistrany, smlouvy a specifikace. Upozorňujeme, že taková zpráva je nezbytná, pokud požadované údaje ve smlouvě nejsou. Zpráva, která není v ruštině, vyžaduje překlad.

Namísto papírových kopií dokumentů připojených k prohlášení o nepřímých daních můžete zaslat inspektorátu elektronické verze požadovaných dokumentů (podle formátů schválených naší daňovou službou), podepsané EDS str. 20 přílohy č. 18.

Dovozní DPH - odečitatelná nebo výdajová, ale ne pro všechny

Pokud při interní kontrole neodhalila kontrola žádné nesrovnalosti, musí do 10 pracovních dnů ode dne podání žádosti:

• <если> žádost byla podána na papíře - na tři její kopie označte platbu daně a vraťte ji bod 6 Pravidel pro vyplňování žádosti,... Jednu kopii necháte u sebe a další dvě dáte prodejci;
• <если> žádost byla zaslána inspektorátu v elektronické podobě a byla podepsána pomocí EDS, poté vám inspektorát zašle elektronický dokument potvrzující zaplacení nepřímých daní (osvobození nebo jiný příkaz k plnění daňových povinností). V takovém případě budete muset prodejci zaslat v papírové nebo elektronické podobě (pokud je mezi vámi zaveden elektronický tok dokumentů):

• kopii prohlášení, které jste předložili inspekci;
• kopii dokladu obdrženého od inspekce potvrzující platbu dovozní DPH.

Plátci DPH si mohou odpočítat zaplacenou dovozní DPH, pokud je dovážené zboží určeno k použití v operaci podléhající DPH x str. 26 přílohy č. 18; článek 1 čl. 172 Daňový zákon.

K tomu musíte zaregistrovat žádost o dovoz zboží v nákupní knize a uvést v ní podrobnosti dokladů potvrzujících platbu dovozní DPH odst. 3 díl. „E“ bod 6 Pravidel pro vedení knihy nákupů, schváleno. Nařízení vlády ze dne 26. prosince 2011 č. 1137.

Dovozní daň je zahrnuta do výdajů, pokud kupující:

• <или> použije zjednodušení „příjmy a výdaje“ nebo zaplatí jednotnou zemědělskou daň - jako samostatný náklad sub. 8, 22 s. 1 čl. 346.16, bod 2 čl. 346,5 daňového zákoníku Ruské federace; Dopisy Ministerstva daní a výběru daní ze dne 13.10.2004 č. 22-1-15 / 1667; UFNS pro Moskvu ze dne 03.08.2011 č. 16-15 / [chráněno e-mailem] ;
• <или> uplatňuje obecný daňový režim a zboží je určeno pro transakce osvobozené od DPH - jako součást hodnoty dováženého majetku a článek 2 čl. 170 daňového zákona.

Plátci UTII a zjednodušené daňové poplatníky, kteří si vybrali objekt „příjem“, nezohledňují zaplacenou DPH při dovozu.

Upravíme základ pro dovozní DPH

Pravidla pro úpravu dovozní DPH a její promítnutí do výkaznictví a nn. 21 ,, 24 Dodatek č. 18.

SITUACE 1. V měsíci registrace bylo vráceno nekvalitní nebo neúplné dovezené zboží.

V tomto případě nemusí prohlášení o nepřímé dani vůbec odrážet dovoz vráceného zboží. K tomuto prohlášení však musí být přiloženy další dokumenty (v papírové nebo elektronické podobě), které potvrzují vrácení zboží a vysvětlují důvod takového vrácení:

• nárok dohodnutý stranami dohody;
• dokumenty pro další transakce se vadným nebo neúplným zbožím, zejména:

• <или> úkony jejich přijetí a předání - pokud zboží nebylo přepravováno;
• <или> přepravní / přepravní doklady - při přepravě vráceného zboží;
• <или> činy zničení - pokud se strany dohodly, že vadné zboží nelze vrátit.

SITUACE 2. Nestandardní / neúplné zboží se vrací po měsíci, ve kterém bylo zaregistrováno.

Poté musí inspektorát předložit aktualizované prohlášení o nepřímé dani a doklady potvrzující vrácení zboží a důvod (jako v předchozí situaci). K aktualizovanému prohlášení musí být přiloženo:

• <если> vrací se pouze část zboží - aktualizovaný výkaz o dovozu a platbě nepřímých daní. Vlastnosti jeho přípravy jsou nyní vysvětleny v postupu pro vyplnění žádosti o dovoz zboží do schválený Protokol (ve znění ze dne 31.12.2014);
• <если> zboží je vráceno v plném rozsahu - informační zpráva o podrobnostech dříve podané žádosti (vypracovaná v jakékoli formě, musí v ní být uvedeno, že zboží, při jehož dovozu byla vyplněna určitá žádost, bylo vráceno prodejci).

V první i druhé situaci je po snížení dovozní DPH o stejnou částku nutné obnovit dříve uvedenou DPH pro odpočet. To musí být provedeno ve čtvrtletí, ve kterém je vadné zboží vráceno. s. 23 přílohy č. 18... Při vracení dováženého zboží proto není nutné objasňovat obvyklé přiznání k DPH, a to ani v případě, že je zboží po delší době vráceno dodavateli.

SITUACE 3. Hodnota dováženého zboží se zvýšila.

V takovém případě by se měl zvýšit také základ pro účely platby dovozní DPH z rozdílu mezi změněnou a předchozí hodnotou dováženého zboží. Nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se cena zboží zvýšila, potřebujete:

• zaplatit dodatečnou dovozní daň;
• podat další prohlášení o nepřímých daních (neuvedeno, konkrétně nové - za aktuální měsíc). Pokud jste v měsíci zvýšení ceny dříve dováženého zboží dovezli další zboží ze zemí EAEU, mohou se všechny transakce promítnout do jednoho přiznání nepřímé daně.

Měl by mimo jiné odrážet rozdíl, který vznikl v důsledku zvýšení ceny zboží. K doložení této částky musíte k prohlášení přiložit:

Prohlášení o dovozu zboží označující rozdíl mezi změněnou a předchozí hodnotou. Je předkládán ve stejném pořadí jako originál - na papíře (ve čtyřech vyhotoveních) a v elektronické podobě nebo v elektronické podobě, podepsaný EDS. Zvláštnosti vypracování opravného prohlášení jsou stanoveny v pořadí jeho dokončení. schválený Protokol (ve znění ze dne 31.12.2014);

Smlouva nebo jiný dokument potvrzující zvýšení ceny zboží;

Opravná faktura (je-li vystavena prodejcem).

Poté, co zaplatíte dodatečnou dovozní daň, ji lze odečíst, ale pouze za podmínky, že plánujete použít zboží při činnostech podléhajících DPH.

SITUACE 4. Hodnota dováženého zboží se snížila.

To je možné, pokud se strany dohodnou na snížení nákladů na zboží, například v souvislosti s identifikací nedostatků v nich. Příloha č. 18 Smlouvy o EAEU však neobsahuje žádná zvláštní pravidla odrážející pokles nákladů na dovážené zboží. Takto to komentovali odborníci z ministerstva financí.

Z AUTORIZOVANÝCH ZDROJŮ

Přední poradce divize nepřímých daní odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska

„Snížení základu daně u dováženého zboží po jeho přijetí pro účetnictví stávající Protokol o postupu pro výběr nepřímých daní a mechanismus sledování jeho platby při vývozu a dovozu zboží, provádění prací a poskytování služeb nestanoví.

Předpokládalo se, že po zaplacení DPH při dovozu zboží ze zemí EAEU je celá částka plně přijata k odpočtu nebo je v některých případech zahrnuta do nákladů zohledněných při zdanění, takže nemá smysl nejprve upravovat základ daně při dovozu na stranu snižování a poté obnovit odpočty daně z DPH “.

Jak vidíte, s tímto přístupem mají plátci DPH, kteří si zakoupili zboží pro transakce podléhající DPH, skutečně prospěch: inspektoři nezpochybňují možnost odpočtu DPH na vstupu vzniklé před snížením nákladů. Absence přepočtu tedy nijak neovlivní daňové závazky a není třeba předkládat revidovaná prohlášení a provádět úpravy v současném výkaznictví.

Ti, kteří nemají nárok na odpočet DPH, by však pravděpodobně raději přepočítali dovozní daň - to je z daňového hlediska výhodnější. Opravdu, pokud upravíte povinnosti DPH při dovozu, můžete vrátit (kompenzovat) 100% rozdílu z rozpočtu, například 18 000 rublů. s poklesem hodnoty dováženého zboží o 100 000 rublů, zdaněných sazbou 18%. A pokud nedojde k žádné úpravě, pak:

• <или> zaplacená daň z příjmu bude nižší pouze o 3600 rublů. (18 000 rublů x sazba daně ze zisku 20%) ve srovnání s vypočítanou daní bez snížení základu daně z DPH ve výši 18 000 rublů;
• <или> zjednodušený daňový poplatník se zjednodušeným daňovým systémem „příjmy a výdaje“ může snížit daňový základ maximálně o 2700 rublů. (18 000 rublů x daňová sazba 15%);
• <или> v rámci „ziskového“ zjednodušení, stejně jako při použití UTII, dojde jednoduše ke ztrátě neupravené DPH.

Čas však ukáže, zda kontroly přijmou rafinovaná prohlášení z důvodu snížení hodnoty zboží i rafinovaná prohlášení. Smlouva o EAEU přímo nezakazuje dovozcům takové dokumenty předkládat (ačkoli to přímo není dovoleno).

Upozorňujeme, že prohlášení o nepřímé dani, které musí dovozci vyplnit, ještě nebylo aktualizováno. Doufejme, že to finanční úřad brzy napraví.

A v jednom z následujících čísel vám řekneme, co je třeba věnovat pozornost vývozcům zboží do zemí EAEU.

V tomto článku vám řekneme, jak vyplnit platební příkaz pro platbu DPH při importu ze zemí EAEU. Článek pojednává o klíčových bodech přípravy platebního příkazu:

• platební podmínky;
• obecné podrobnosti;
• údaje o příjemci;
• platební údaje do rozpočtu.

Platbu také provedeme společně a zkontrolujeme vzájemné vyrovnání s rozpočtem.

Postup platby DPH

DPH je do rozpočtu odváděna, pokud je dovoz ze zemí EAEU prováděn nejpozději 20. den měsíce následujícího po měsíci (článek 19 Protokolu o postupu při výběru nepřímých daní a mechanismu kontroly jejich platby při vývozu a dovozu zboží ..., dodatek č. 18 k Dohodě o EAEU ze dne 29. 5. 2014 (dále jen protokol EAEU):

• registrace dováženého zboží;
• termín platby stanovený nájemní smlouvou.

Platba se provádí na IFTS:

• kupujícím v místě registrace organizace nebo jednotlivého podnikatele (článek 13 protokolu EAEU, článek 4 článku 72 dohody o EAEU ze dne 04.24.2014).

Vyplněná objednávka na DPH vypadá následovně.

Zvažme podrobněji postup při jeho tvorbě a odvádění DPH do rozpočtu v programu.

Platební příkaz k platbě DPH

Obecné podrobnosti

Platební příkaz k platbě DPH do rozpočtu při importu ze zemí EAEU je generován pomocí dokladu Platební příkaz V kapitole Banka a pokladna - Banka - Platební příkazy.

V tomto případě je nutné správně označit typ operace Platba daně , pak má podoba dokumentu formu pro provádění plateb do rozpočtového systému Ruské federace.

Rychlé vytvoření platebního příkazu lze provést také pomocí Daňový asistent :

• průřezem Hlavní - Úkoly - Seznam úkolů;
• průřezem Banka a pokladna - Platební příkazy tlačítkem Plat - vyměřené daně a příspěvky.

Je třeba věnovat pozornost vyplnění polí:

• Daň -, je vybrán z daně a poplatky v adresáři.

DPH ze zboží dováženého na území Ruské federace předdefinované v odkazu Daně a poplatky ... Má nastaveny parametry

• odpovídající kód KBK;
• textový vzor, \u200b\u200bkterý se má v poli nahradit Účel platby ;
• daňový účet.

• Typ závazku – Daň... Volba typu závazku má vliv na BCC, který bude uveden v platebním příkazu;
• Platební příkaz – 5 Ostatní platby (včetně daní a příspěvků), se vyplňuje automaticky, stejně jako všechny platby daní do rozpočtu, vyplácené včas (článek 2 článku 855 občanského zákoníku Ruské federace).

Údaje o příjemci - IFTS

Vzhledem k tomu, že příjemcem DPH je daňový úřad, kde je plátce daně registrován, je třeba v dokumentu zohlednit jeho podrobnosti Platební příkaz .

• Příjemce - IFTS, kterému se platí daň, se vybírá z adresáře Protistrany.
• Účet příjemce - bankovní údaje daňového úřadu uvedené v poli Příjemce .

• Údaje o příjemci – HOSPODA, Kontrolní bod a název příjemce, jsou to tyto údaje, které se používají pro tištěnou formu platebního příkazu. Pokud je třeba Údaje o příjemci lze upravit ve formuláři, který se otevře v odkazu.

Vyplnění údajů o platbě do rozpočtu

Účetní musí kontrolovat data, která program vyplňuje prostřednictvím odkazu Údaje o platbě do rozpočtu .

V tomto formuláři musíte zkontrolovat vyplnění polí:

• KBK - 18210401000011000110 „Daň z přidané hodnoty u zboží dováženého na území Ruské federace.“ KBK se automaticky nahrazuje z daně a poplatky v adresáři .

• OKTMO kód - kód území, kde je organizace registrována. Hodnota se vyplňuje automaticky od příručka;
• Stav plátce – 01-poplatník (plátce poplatků) - právnická osoba;

• VYHRÁT — 0 od té doby UIN lze uvést pouze z informací v daňových oznámeních nebo žádostech o zaplacení daně (sankční úrok, pokuta);
• Základ platby – TP platby aktuálního roku, připojeno při včasné platbě daně;
• Zdanitelné období – MS-měsíční platba, zdaňovací období pro DPH při dovozu z EAEU se rovná měsíci, a nikoli čtvrtině, pokud jde o DPH na domácím trhu;
• Rok – 2018 , rok, za který se daň platí;
• Měsíc – 4 , číslo měsíce, za který se daň platí;
• číslo dokumentu – 0 , je dokladem, na jehož základě je platba provedena, prohlášení a nemá náležitosti pokoj, místnost;
• Datum dokumentu – 0 , je platba provedena před datem podpisu prohlášení, tj. datum není definováno (bod 4 přílohy č. 2, schválený vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 12.11.2013 č. 107n).

Další informace o podrobnostech plateb do rozpočtu naleznete v článek Podrobnosti o platebním příkazu.

• Účel platby - vyplněno automaticky podle šablony z daně a poplatky v adresáři... Pole lze v případě potřeby upravit;

Platební příkaz můžete vytisknout kliknutím na tlačítko Platební příkaz ... PDF

Platba DPH do rozpočtu

Po zaplacení DPH do rozpočtu, na základě bankovního výpisu, musíte vytvořit dokument Odpis z aktuálního typu operace platby daně... Dokument lze vytvořit na základě Platební příkaz odkaz Zadejte dokument pro odečtení z aktuálního účtu ... PDF

Kmenová data jsou přenesena z dokumentu Platební příkaz .

Nebo si jej můžete stáhnout z programy klient-bankanebo přímo z banky, pokud je připojena služba 1C: DirectBank.

Je třeba věnovat pozornost vyplňování polí v dokumentu:

• z - datum platby daně podle bankovního výpisu;
• V. pokoj, místnost a V. datum - číslo a datum platebního příkazu;
• Daň – DPH ze zboží dováženého na území Ruské federace, je vybrán z daně a poplatky v adresáři a ovlivňuje automatické vyplňování pole Účetní účet ;
• Typ závazku — Daň;
• Reflexe v účetnictví :
  • Debetní účet - 68,42 „DPH z dovozu zboží z celní unie“;
  • Dodavatelé - dodavatel z EAEU, od kterého bylo zboží zakoupeno;
  • Smlouvy - základ pro vypořádání s dodavatelem z EAEU, vybraným z

V takové situaci se doložka 11 Protokolu o postupu pro výběr nepřímých daní a mechanismu kontroly jejich plateb při vývozu a dovozu zboží, provádění prací a poskytování služeb dodatku 18 Smlouvy o EAEU (dále jen - Protokol).

V souladu s ustanovením 11 Protokolu je upraven základ daně z DPH při vývozu zboží v případě jeho změny (zvýšení / snížení) v důsledku zvýšení / snížení ceny prodaného zboží v souvislosti s jeho vrácením v důsledku nedostatečné kvality a (nebo) balení v daném (vykazovacím) období, ve kterém jsou strany dohody (smlouvy) změnila cenu (souhlasila s vrácením) vyváženého zbožípokud právní předpisy členského státu EAEU nestanoví jinak.

Při vracení nekvalitního (neúplného) zboží v rámci EAEU prodávající-vývozce a kupující-dovozce snižují své daňové základy pro DPH o náklady na vrácené zboží. Povinnost vývozce platit DPH při zpětném dovozu dříve vyvezeného nekvalitního (neúplného) zboží nebyla stanovena.

Tento závěr je podpořen dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 28. června 2017 č. 03-07-13 / 1/40899, který vysvětluje, že když se kazašský kupující vrátí v rámci reklamačního řízení z důvodu nedostatečné kvality zboží dříve vyváženého z území Ruské federace, při dovozu zboží nevzniká povinnost platit DPH ruské organizaci a tedy žádost o dovoz zboží a placení nepřímých daní se daňovému úřadu nepodává.

Obdobné stanovisko je vyjádřeno v dopise Ministerstva financí Ruské federace ze dne 01.09.2017 č. 03-07-13 / 1/56235. Bývalý vývozce tedy neplatí DPH a musí u této daně upravit základ daně, který je u tohoto zboží stanoven při vývozu.

Na základě ustanovení článku 11 protokolu se odráží úprava základu daně v přiznání k DPH (Postup pro vyplnění prohlášení byl schválen vyhláškou Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3 / [chráněno e-mailem], Dále - Objednat) za období, ve kterém strany podepsaly dokumenty o vrácení vadného zboží.

Postup úpravy závisí na tom, zda ruská společnost potvrdila právo uplatňovat nulovou sazbu DPH na vývoz zboží či nikoli.

Pokud je položka vrácena pro potvrzený export, pak se úprava projeví v část 4Prohlášení. Na řádku 070 zobrazí se oprava základu daně ( s. 41.6 postupu), tj. hodnotu vráceného vadného zboží. Čím na lince 080 uveďte částku vrácené DPH dříve odečtené u tohoto zboží.

Z ustanovení článku 41.9 Postupu vyplývá, že hodnota na lince 080 vytvoří indikátor řádek 130 "Výše daně vypočtené k zaplacení v sekci"... V důsledku úpravy tedy společnost zaplatila DPH ve výši obnovené částky daně z vadného zboží, která byla dříve přijata k odpočtu.

Nepotvrzeným exportem úprava se provádí v část 6 Prohlášení. V tomto případě se projeví hodnota vráceného vadného zboží na lince 080 (s. 43,7 postupu). Čím na linku 090 - zaplatit částku DPH, která byla vypočítána z prodeje vadného zboží, a - do řádku 100 - výše daně přijaté k odpočtu tohoto zboží a podléhající vymáhání. S přihlédnutím k ustanovením bodů 43.9 a 43.10 Postupu:

• pokud je hodnota v řádku 100 větší než v řádku 090, rozdíl se zapíše na lince 160 a představuje částku DPH, která má být zaplacena do rozpočtu;
• pokud je hodnota v řádku 090 větší než v řádku 100, rozdíl se projeví na řádku 170 jako vratná částka daně.