LOS ANGELES. Elina, ekonomka-účetní

Dovoz z EAEU a dovoz DPH

Jak platit DPH při dovozu zboží v rámci nové hospodářské unie Ruska, Běloruska, Kazachstánu a Arménie

Smlouva o euroasijské hospodářské unii (podepsáno v Astaně dne 29. května 2014) (dále jen - Smlouva o EAEU)

Od ledna 2015 zahrnuje euroasijská hospodářská unie Rusko, Bělorusko, Kazachstán a Arménii. Smlouva o EAEU; Umění. 1 Dohody o přistoupení Arménské republiky ke Smlouvě o EAEU (podepsané v Minsku dne 10. 10. 2014)... V blízké budoucnosti se Kyrgyzstán může také připojit k EAEU.

Právě Smlouva o EAEU nyní upravuje platby DPH při vývozu a dovozu zboží, prací a služeb ve vzájemném obchodu mezi Ruskem, Běloruskem, Kazachstánem a Arménií. umění. 72 Smlouvy o EAEU; Příloha č. 18 Smlouvy o EAEU (dále jen „příloha č. 18)... Obecně platí, že postup zdanění zůstal stejný, jaký se dříve používal pro obchod mezi zeměmi celní unie - Ruskem, Běloruskem a Kazachstánem. DPH se vypočítává na základě země určení.

V roce 2015 se však objevily nové funkce, které je třeba zohlednit při práci s protistranami ze zemí EAEU. Souvisí nejen s novou Smlouvou o EAEU, ale také s vnitřními ruskými změnami.

V tomto článku se budeme zabývat obecným postupem pro placení DPH při dovozu zboží do Ruska z jiných zemí EAEU a také věnujeme pozornost funkcím, které se letos objevily.

Budeme uvažovat o nejjednodušších transakcích pro prodej a nákup zboží - bez účasti komisionářů a agentů.

DPH z dovozu se platí bez ohledu na daňový režim

Další informace o placení DPH při prodeji zboží prostřednictvím pobočky v jedné ze zemí EAEU, na příkladu Kazachstánu, jsme napsali v článku publikovaném:

Organizace a podnikatelé, bez ohledu na příslušný daňový režim, musí při dovozu zboží do Ruska z Běloruska, Kazachstánu a Arménie platit DPH do ruského rozpočtu z hodnoty dovezeného zboží do článek 1 čl. 72 Smlouvy o EAEU... Z tohoto pravidla existují výjimky. Nemusíte tedy platit dovozní DPH, pokud:

• <или> zboží nepodléhá zdanění (osvobozeno od daně) při dovozu do Ruska;
• <или> zboží dováží organizace v souvislosti s jeho převodem v rámci jednoho právního subjektu článek 6 čl. 72 Smlouvy o EAEU... Například zboží převádí ruská mateřská organizace do své vlastní pobočky v jiné zemi EAEU. V takovém případě bude kupující, který koupil zboží z pobočky, povinen zaplatit DPH z dovozu (jako při dovozu zboží z Ruska) do rozpočtu své země. A ruská organizace poté, co obdrží od kupujícího žádost o platbu nepřímých daní se značkou jeho daňového úřadu, bude moci požadovat sazbu vývozní DPH.

POZORNOST

Zjednodušení daňoví poplatníci a plátci UTII musí také platit DPH při dovozu zboží ze zemí EAEU.

Dovozní DPH musí být zaplacena daňové službě (a nikoli celní správě - jako při dovozu zboží z jiných zemí mimo EAEU) s. 13 přílohy č. 18.

Dovozní DPH musí být vypočítána k datu registrace dovezeného zboží. Daň se považuje za hodnotu zboží, která je stanovena jako transakční cena splatná dodavateli za podmínek smlouvy a s. 14 přílohy č. 18.

Pokud jsou náklady na zboží vyjádřeny v cizí měně, musí být přepočteny na rubly směnným kurzem centrální banky ke dni přijetí zboží k zaúčtování s. 14 přílohy č. 18.

Sazba DPH se určuje stejným způsobem jako při prodeji zboží v Rusku (s výjimkou případů dovozu zboží, které je osvobozeno od daně) nn. 5, 6 čl. 72 Smlouvy o EAEU.

Časové rozlišení dovozní DPH se projeví zápisem na vrub účtu 19 „DPH ze zakoupených hodnot“ a připisováním na účet 68 „Výpočty daní a poplatků“ (podúčet „Výpočty DPH“).

POZORNOST

Stejně jako dříve musí být prohlášení o nepřímých daních předloženo Federálnímu daňovému inspektorátu nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci registrace zboží dováženého ze zemí EAEU.

Po dovozu zboží do Ruska nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci registrace dováženého zboží potřebujete:

• zaplatit dovozní DPH inspektorátu (nebo podat žádost o zaplacení stávajícího přeplatku za jinou federální daň - takovým způsobem, že před tímto datem inspektorát buď připsal dobropis, nebo rozhodl o odmítnutí a máte čas zaplatit daň). Postup započtení částek zaplacených proti dluhu z DPH při dovozu je stejný jako postup započtení ostatních zaplacených daní při prodeji na domácím ruském trhu. s. 19, díl. 2 s. 20 přílohy č. 18.

Připomeňme, že podle obecného pravidla je finančnímu orgánu dána 10 pracovních dnů ode dne přijetí žádosti od daňového poplatníka, aby rozhodl o započtení. článek 6 čl. 6.1 odst. 4 čl. 78 daňového zákona;

• podat inspekci prohlášení o nepřímých daních. Toto přiznání nemá nic společného s řádným přiznáním k DPH, má různé formy, lhůty pro podání a období, za která jsou vyhotoveny. str. 20 přílohy č. 18.

Nyní je v platnosti stará forma přiznání k nepřímé dani, která byla schválena již v roce 2010. Vyhláška Ministerstva financí ze dne 07.07.2010 č. 69n

Spolu s prohlášením o nepřímých daních musí inspektorát předložit str. 20 přílohy č. 18:

• žádost o dovoz zboží do formulář je schválen Protokolem o výměně informací ze dne 11.12.2009 (ve znění ze dne 31.12.2014) (dále jen „protokol“):

• <или> čtyři kopie v papírové podobě + elektronická verze tohoto prohlášení;
• <или> pouze aplikace v elektronické podobě, pokud je podepsána elektronickým digitálním podpisem.

POZORNOST

Aktualizujte formulář dovozního prohlášení ve svém účetním softwaru.

Vezměte prosím na vědomí, že od 1. ledna se přihláška mírně změnila. Zejména byl odstraněn podpis hlavního účetního. Změnil se také elektronický formát tohoto prohlášení. Vyhláška Federální daňové služby ze dne 19. listopadu 2014 č. ММВ-7-6 / [chráněno e-mailem] ;

• kopii bankovního výpisu potvrzujícího zaplacení nepřímých daní z dováženého zboží.

Pokud jste měli přeplatek, který jste připsali proti zaplacení dovozní DPH, pak bankovní výpis není nutný;

• kopie přepravních (přepravních) dokladů potvrzujících pohyb zboží (pokud byly vydány);
• kopie faktur vystavených prodávajícím při odeslání zboží.

Pokud prodejce nemusí vystavovat fakturu (například pokud není plátcem DPH), musí kontrola předložit další doklad potvrzující hodnotu zboží v sub. 4 bod 20 přílohy č. 18... Daňové úřady nebudou požadovat fakturu, pokud je prodávajícím zboží poplatníkem v zemi mimo EAEU;

• kopii smlouvy / smlouvy, na základě které bylo zboží zakoupeno, a kopii zprostředkovatelské smlouvy (pokud byla uzavřena);
• v některých případech - informační zpráva o nákupu dováženého zboží v nn. 13,2-13,5, díl. 6 bod 20 přílohy č. 18... Zejména bude taková zpráva vyžadována, pokud je zboží zakoupeno od protistrany z jedné země EAEU (například od prodejce z Arménie) a zboží je dováženo z území jiné země EAEU (například je vyváženo z Kazachstánu). 13.2 přílohy č. 18... Zpráva je sepsána a podepsána protistranou, od které je zboží zakoupeno - ve zprávě označuje údaje protistrany, smlouvy a specifikace. Upozorňujeme, že taková zpráva je nezbytná, pokud požadované údaje ve smlouvě nejsou. Zpráva, která není v ruštině, vyžaduje překlad.

Namísto papírových kopií dokumentů připojených k prohlášení o nepřímých daních můžete zaslat inspektorátu elektronické verze požadovaných dokumentů (podle formátů schválených naší daňovou službou), podepsané EDS str. 20 přílohy č. 18.

Dovozní DPH - odečitatelná nebo výdajová, ale ne pro všechny

Pokud při interní kontrole neodhalila kontrola žádné nesrovnalosti, musí do 10 pracovních dnů ode dne podání žádosti:

• <если> žádost byla podána na papíře - na tři její kopie označte platbu daně a vraťte ji bod 6 Pravidel pro vyplňování žádosti,... Jednu kopii necháte u sebe a další dvě dáte prodejci;
• <если> žádost byla zaslána inspektorátu v elektronické podobě a byla podepsána pomocí EDS, poté vám inspektorát zašle v elektronické podobě doklad potvrzující zaplacení nepřímých daní (osvobození nebo jiný příkaz k plnění daňových povinností). V takovém případě budete muset zaslat prodejci v papírové nebo elektronické podobě (pokud jste mezi sebou zavedli elektronický tok dokumentů):

• kopii prohlášení, které jste předložili inspekci;
• kopii dokladu obdrženého od inspekce potvrzující platbu dovozní DPH.

Plátci DPH si mohou odpočítat zaplacenou dovozní DPH, pokud je dovážené zboží určeno k použití v operaci podléhající DPH x str. 26 přílohy č. 18; článek 1 čl. 172 Daňový zákon.

K tomu musíte zaregistrovat žádost o dovoz zboží v nákupní knize a uvést v ní podrobnosti dokladů potvrzujících platbu dovozní DPH odst. 3 díl. „E“ bod 6 Pravidel pro vedení knihy nákupů, schváleno. Nařízení vlády ze dne 26. prosince 2011 č. 1137.

Dovozní daň je zahrnuta do výdajů, pokud kupující:

• <или> použije zjednodušení „příjmy a výdaje“ nebo zaplatí jednotnou zemědělskou daň - jako samostatný náklad sub. 8, 22 s. 1 čl. 346.16, bod 2 čl. 346,5 daňového zákoníku Ruské federace; Dopisy Ministerstva daní a výběru daní ze dne 13.10.2004 č. 22-1-15 / 1667; UFNS pro Moskvu ze dne 03.08.2011 č. 16-15 / [chráněno e-mailem] ;
• <или> uplatňuje obecný daňový režim a zboží je určeno pro transakce osvobozené od DPH - jako součást hodnoty dováženého majetku a článek 2 čl. 170 daňového zákona.

Plátci UTII a zjednodušené daňové poplatníky, kteří si vybrali objekt „příjem“, nezohledňují zaplacenou DPH při dovozu.

Upravíme základ pro dovozní DPH

Nyní existovala pravidla pro úpravu dovozní DPH a její promítnutí do výkaznictví a nn. 21 ,, 24 Dodatek č. 18.

SITUACE 1. V měsíci registrace bylo vráceno nekvalitní nebo neúplné dovezené zboží.

V tomto případě nemusí prohlášení o nepřímé dani vůbec odrážet dovoz vráceného zboží. K tomuto prohlášení však musí být přiloženy další dokumenty (v papírové nebo elektronické podobě), které potvrzují vrácení zboží a vysvětlují důvod takového vrácení:

• nárok dohodnutý stranami dohody;
• dokumenty pro další transakce se vadným nebo neúplným zbožím, zejména:

• <или> úkony jejich přijetí a předání - pokud zboží nebylo přepravováno;
• <или> přepravní / přepravní doklady - při přepravě vráceného zboží;
• <или> činy zničení - pokud se strany dohodly, že vadné zboží nelze vrátit.

SITUACE 2. Nestandardní / neúplné zboží se vrací po měsíci, ve kterém bylo zaregistrováno.

Poté musí inspektorát předložit aktualizované prohlášení o nepřímé dani a doklady potvrzující vrácení zboží a důvod (jako v předchozí situaci). K revidované deklaraci musíte také připojit:

• <если> vrací se pouze část zboží - aktualizovaný výkaz o dovozu a platbě nepřímých daní. Vlastnosti jeho přípravy jsou nyní vysvětleny v postupu pro vyplnění žádosti o dovoz zboží do schválený Protokol (ve znění ze dne 31.12.2014);
• <если> zboží je vráceno v plném rozsahu - informační zpráva o podrobnostech dříve podané žádosti (vypracovaná v jakékoli formě, musí v ní být uvedeno, že zboží, při jehož dovozu byla vyplněna určitá žádost, bylo vráceno prodejci).

V první i ve druhé situaci je po snížení dovozní DPH o stejnou částku nutné obnovit dříve uvedenou DPH pro odpočet. To musí být provedeno ve čtvrtletí, ve kterém je vadné zboží vráceno. s. 23 přílohy č. 18... Při vracení dováženého zboží proto není nutné objasňovat obvyklé přiznání k DPH, a to ani v případě, že je zboží po delší době vráceno dodavateli.

SITUACE 3. Hodnota dováženého zboží se zvýšila.

V takovém případě by se měl zvýšit také základ pro účely platby dovozní DPH z rozdílu mezi změněnou a předchozí hodnotou dováženého zboží. Nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se cena zboží zvýšila, potřebujete:

• zaplatit dodatečnou dovozní daň;
• podat další prohlášení o nepřímých daních (neuvedeno, konkrétně nové - za aktuální měsíc). Pokud jste v měsíci zvýšení ceny dříve dováženého zboží dovezli další zboží ze zemí EAEU, mohou se všechny transakce promítnout do jednoho přiznání nepřímé daně.

Měl by mimo jiné odrážet rozdíl, který vznikl v důsledku zvýšení ceny zboží. K doložení této částky musíte k prohlášení připojit:

Žádost o dovoz zboží označující rozdíl mezi změnou a předchozí hodnotou. Je předkládán ve stejném pořadí jako originál - na papíře (ve čtyřech vyhotoveních) a v elektronické podobě nebo v elektronické podobě, podepsaný EDS. Zvláštnosti vypracování opravného prohlášení jsou stanoveny v pořadí jeho dokončení. schválený Protokol (ve znění ze dne 31.12.2014);

Smlouva nebo jiný dokument potvrzující zvýšení ceny zboží;

Opravná faktura (je-li vystavena prodejcem).

Poté, co zaplatíte dodatečnou dovozní daň, ji lze odečíst, ale pouze za podmínky, že plánujete použít zboží při činnostech podléhajících DPH.

SITUACE 4. Hodnota dováženého zboží se snížila.

To je možné, pokud se strany dohodnou na snížení nákladů na zboží, například v souvislosti s identifikací nedostatků v nich. Příloha č. 18 Smlouvy o EAEU však neobsahuje žádná zvláštní pravidla odrážející pokles nákladů na dovážené zboží. Takto to komentovali odborníci z ministerstva financí.

Z AUTORIZOVANÝCH ZDROJŮ

Přední poradce divize nepřímých daní odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska

„Snížení základu daně u dováženého zboží po jeho přijetí pro účetnictví stávající Protokol o postupu pro výběr nepřímých daní a mechanismus sledování jeho platby při vývozu a dovozu zboží, provádění prací a poskytování služeb nestanoví.

Předpokládalo se, že po zaplacení DPH při dovozu zboží ze zemí EAEU je celá částka plně přijata k odpočtu nebo v některých případech zahrnuta do výdajů zohledněných při zdanění, takže nemá smysl nejprve upravovat základ daně pro dovoz směrem dolů a poté obnovit odpočty daně z DPH “.

Jak vidíte, s tímto přístupem mají plátci DPH, kteří si zakoupili zboží pro transakce podléhající DPH, skutečně prospěch: inspektoři nezpochybňují možnost odpočtu DPH na vstupu vzniklé před snížením nákladů. Absence přepočtu tedy nijak neovlivní daňové závazky a není třeba předkládat revidovaná prohlášení a provádět úpravy v současném výkaznictví.

Kdo však nemá právo na odpočet DPH, pravděpodobně by raději přepočítal dovozní daň - to je z daňového hlediska výhodnější. Opravdu, pokud upravíte povinnosti DPH při dovozu, můžete vrátit (kompenzovat) 100% rozdílu z rozpočtu, například 18 000 rublů. s poklesem hodnoty dováženého zboží o 100 000 rublů, zdaněných sazbou 18%. A pokud nedojde k žádné úpravě, pak:

• <или> zaplacená daň z příjmu bude nižší pouze o 3600 rublů. (18 000 rublů x sazba daně ze zisku 20%) ve srovnání s vypočítanou daní bez snížení základu daně z DPH ve výši 18 000 rublů;
• <или> zjednodušený daňový poplatník se zjednodušeným daňovým systémem „příjmy a výdaje“ může snížit daňový základ maximálně o 2700 rublů (18 000 rublů x 15% sazba daně);
• <или> se „ziskovým“ zjednodušením a také s aplikací UTII jednoduše dojde ke ztrátě neupravené DPH.

Čas však ukáže, zda kontroly přijmou rafinovaná prohlášení z důvodu snížení hodnoty zboží i rafinovaná prohlášení. Smlouva o EAEU výslovně nezakazuje dovozcům takové dokumenty předkládat (i když jim to přímo není dovoleno).

Upozorňujeme, že prohlášení o nepřímé dani, které musí dovozci vyplnit, ještě nebylo aktualizováno. Doufejme, že to finanční úřad brzy napraví.

A v jednom z následujících čísel vám řekneme, co věnovat pozornost vývozcům zboží do zemí EAEU.

Výpočet DPH z dovozu zboží - v tomto článku uvedeme jeho příklad - se může lišit, a to navzdory skutečnosti, že se provádí standardním způsobem: vynásobením základu daně sazbou. Zvažte, co ovlivňuje parametry zahrnuté do takového výpočtu.

Jak je výpočet ovlivněn dovážející zemí?

Postup výpočtu DPH je určen dvěma skupinami pravidel:

• ve vztahu k členským zemím (EAEU);
• určené pro země mimo tuto unii.

Kromě Ruska zahrnuje EAEU další 4 země: Arménii, Bělorusko, Kazachstán a Kyrgyzstán. Neexistují mezi nimi žádná cla a interakce, pokud jde o dovoz zboží (včetně zdanění DPH), je upravena Smlouvou o EAEU, podepsanou 29. května 2014 v Astaně.

Dovoz do Ruska ze všech ostatních zemí probíhá prostřednictvím cel a podléhá postupu stanovenému celními předpisy, který vychází z celního kodexu EAEU a dokumentů publikovaných Federální celní službou Ruska. Pokud jde o výpočet DPH, hlavním dokumentem je zde příkaz Státního celního výboru Ruské federace ze dne 07.02.2001 č. 131.

Existence odlišných pravidel předurčuje nejen rozdíl v postupu při stanovení základu daně, ale také rozdíl v dalších aspektech práce s dovozní DPH. Zároveň pro ně existují společné zásady. Mezi nimi:

• povinné zdanění dováženého zboží, pokud z toho není osvobozeno (čl. 71 odst. 1 Smlouvy o EAEU, odst. 1 přílohy nařízení Státního celního výboru Ruské federace č. 131);
• jediný základní seznam důvodů pro osvobození od daně s odkazem na čl. 150 daňového zákoníku Ruské federace (čl. 72 odst. 6 odst. 6 Smlouvy o EAEU, odst. 13 přílohy nařízení Státního celního výboru Ruské federace č. 131);
• stejné hodnoty, jaké se používají pro výpočet daňových sazeb (bod 15 oddílu III dodatku 18 Smlouvy o EAEU, oddíl 3 dodatku k vyhlášce Státního celního výboru Ruské federace č. 131).

Obě skupiny pravidel spojuje skutečnost, že použití zvláštního režimu dovozcem nebo výjimka stanovená v čl. 145 daňového zákoníku Ruské federace. To znamená, že osoby, které jsou v Rusku uznány jako neplatitelé DPH pro daňové účely, jsou povinni platit daň účtovanou při dovozu zboží do země.

Sazby daně a možnost osvobození od její platby

DPH účtovaná při dovozu zboží do Ruska se účtuje podle sazeb obecně stanovených pro jeho území, tj. 20% nebo 10% (čl. 164 odst. 5 daňového zákoníku Ruské federace). Volba konkrétní hodnoty sazby závisí na druhu dováženého zboží (ustanovení 2, 3, článek 164 daňového zákoníku Ruské federace).

Osvobozeno od daně (článek 150 daňového zákoníku Ruské federace):

• zboží dovážené jako bezplatná pomoc Rusku;
• lékařské, protetické a ortopedické výrobky, technické prostředky určené k rehabilitaci osob se zdravotním postižením, korekční čočky, brýle a rámečky pro tyto brýle, suroviny a komponenty pro výrobu tohoto zboží (pokud jejich analogy nejsou vyráběny v Rusku);
• materiály pro přípravu imunobiologických léků;
• kulturní statky zakoupené ruskými státními institucemi nebo získané jako dar;
• knihy, jiné tištěné publikace, filmové produkty dovážené nekomerční výměnou;
• výrobky vyrobené na území cizího státu, které Rusko používá na základě mezinárodní smlouvy;
• technologická zařízení, jejichž analogy se v Rusku nevyrábějí;
• přírodní diamanty, které nebyly zpracovány;
• zboží určené k použití v zahraničních a diplomatických misích;
• měna (jak v Rusku, tak v zahraničí), což je platný platební prostředek, cenné papíry;
• produkty z mořských plodů extrahované a zpracované (pokud to technologie vyžaduje) ruskou organizací;
• lodě registrované v ruském mezinárodním rejstříku lodí;
• zboží (jiné než zboží podléhající spotřební dani) zapojené do mezinárodní spolupráce v oblasti vesmíru;
• léčivé přípravky, které nejsou registrovány v Rusku, určené pro konkrétní pacienty;
• materiály, které nemají v ruské výrobě obdoby a které budou použity ve výzkumu a vývoji;
• chov skotu (také jeho sperma a embrya) a drůbeže (a jejích vajec).

Při dovozu ze členské země EAEU suroviny dodávané zákazníkem (bod 14 oddílu III dodatku č. 18 Smlouvy o EAEU) a zboží zakoupené od ruského prodejce, ale dodané kupujícímu přes území země EAEU (dopis od Ministerstva financí Ruska ze dne 26.02 .2016 č. 03-07-13 / 1/10895).

Postup uplatňovaný z hlediska DPH na zboží dovážené z EAEU

Postup pro dovoz z členské země EAEU ve vztahu k DPH se vyznačuje tímto:

• Potřeba zaplatit daň dovozcem se objeví po registraci zboží nebo po datu další platby stanovené leasingovou smlouvou (pokud se transakce provádí podle ní) (bod 19 oddílu III dodatku č. 18 ke smlouvě EEU).
• Základ daně bude stanoven buď ke dni registrace zboží, nebo ke dni platby, který je uveden v leasingové smlouvě.
• Nashromážděná daň by měla být převedena na daňový úřad a měly by být předloženy zprávy, které se jí budou věnovat, včetně dvou dalších hlášení (žádost o dovoz a prohlášení vyhotovené ve zvláštním formuláři).
• Daň bude účtována a vykázána měsíčně, a to za měsíce, ve kterých došlo k importu.
• Pro podání hlášení a platby daní existuje zvláštní lhůta, která připadá na 20. den měsíce následujícího po měsíci dovozu (ustanovení 19, 20 oddílu III dodatku č. 18 Smlouvy o EAEU).

Základem základu daně budou náklady na zboží uvedené v průvodních dokladech (bod 14 oddílu III dodatku č. 18 Smlouvy o EAEU). Pokud je zboží spotřební daň, bude k ní přidána spotřební daň. U leasingové smlouvy vznikne základ ve výši každé další splátky (bod 15 oddílu III přílohy č. 18 Smlouvy o EAEU).

Částky vyjádřené v cizí měně budou muset být přepočteny na ruské rubly, a to podle směnného kurzu platného ke dni (čl. 14, 15 oddílu III přílohy č. 18 Smlouvy o EAEU):

• registrace zboží;
• platba promítnutá do leasingové smlouvy bez ohledu na to, kdy a v jaké výši byla platba skutečně provedena.

Celý proces výpočtu ve vztahu ke každé konkrétní dodávce na základě konkrétní smlouvy se projeví v žádosti o dovoz zboží.

Příklady výpočtu základu daně při dovozu z EAEU

Příklad 1

Společnost Mir LLC do Ruska z Běloruské republiky dovezla v srpnu 2019 20 kancelářských stolů. Cena každého z nich je 3 000 ruských rublů. V souladu s tím celkové náklady na doručení— 60 000 ruských rublů. Zboží nepodléhá spotřební dani, tj. Spotřební daň se nebude podílet na výpočtu základu daně.

Daňový základ pro tuto dodávku se tedy bude rovnat 60 000 rublů. Uplatňuje se na ni daňová sazba— dvacet%. Na konci srpna 2019 bude Mir LLC muset do rozpočtu zaplatit 60 000 × 20% \u003d 12 000 rublů.

Příklad 2

V červnu 2019 bylo na základě nájemní smlouvy společnosti LLC Quartz přijato zařízení pro technologickou linku od Běloruské republiky v hodnotě 12 milionů ruských rublů. Podle podmínek smlouvy se platby počítají za 12 měsíců a platí se ve stejných splátkách. To znamená, že v srpnu 2019 bude společnost LLC „Quartz“ muset zaplatit 1 000 000 rublů běloruskému dodavateli.

Právě tato částka se stane základem daně pro výpočet dovozní DPH za srpen 2019. Daň z toho bude: 1 000 000 × 20% \u003d 200 000 rublů.

Pravidla pro uplatňování DPH při dovozu ze země, která není členem EAEU

Při dovozu ze země, která není členem EAEU, jsou pro DPH významné tyto zásady:

• Bez zaplacení daně nebude zboží podléhající dani propuštěno z celních nákladů (bod 1 přílohy nařízení Státního celního výboru Ruské federace č. 131).
• Nárůst jeho částky nastává současně s registrací celního prohlášení o nákladu (CCD) a jeho hodnotu je třeba hledat v tomto dokumentu (bod 12 přílohy nařízení Státního celního výboru Ruské federace č. 131).
• Daň by měla být zaplacena celnímu orgánu a nemůže to provést sám dovozce (bod 2 přílohy nařízení Státního celního výboru Ruské federace č. 131).
• Další hlášení není nutné.

Základ daně bude (bod 5 přílohy nařízení Státního celního výboru Ruské federace č. 131):

• celní hodnota zboží;
• clo (je-li relevantní);
• spotřební daň (pokud jí zboží podléhá).

Musí se počítat s předběžným rozpisem zboží do skupin podle názvu a s rozdělením zdanitelných a spotřebních daní, jakož i produktů zpracování materiálů zaslaných k tomu z Ruska (bod 7 přílohy nařízení Státního celního výboru Ruské federace č. 131).

Příklady výpočtu základu daně při dovozu ze země, která není zemí EAEU

Příklad 1

LLC „Signal“ dováží chlazené ryby z Vietnamu, což není delikatesa. Celní hodnota zásilky je 300 000 ruských rublů. Zboží podléhá clu. Jeho hodnota je 60 000 rublů. Zboží není spotřební.

Základ daně bude stanoven jako součet celní hodnoty a cla, tj. Bude roven 300 000 + 60 000 \u003d 360 000 rublů.

Sazba daně uplatňovaná na komoditu, jako jsou ryby, je 10%. V souladu s tím bude splatná daň 360 000 × 10% \u003d 36 000 rublů.

Příklad 2

LLC „Comfort“ deklaruje příjem pleteného zboží z Číny. Mezi nimi jsou určeny:

• pro dospělé - jejich celní hodnota je 400 000 ruských rublů, clo na ně je 80 000 rublů;
• pro děti - jejich celní hodnota je 200 000 ruských rublů, clo je 40 000 rublů.

Při výpočtu DPH bude zboží pro dospělé podléhat 20% sazbě a pletené zboží určené pro děti bude zdaněno 10% sazbou. Proto je třeba základny vypočítat samostatně. Celková částka daně bude získána součtem jejích dvou hodnot, počítaných ze dvou různých základů: (400 000 + 80 000) × 20% + (200 000 + 40 000) × 10% \u003d 120 000 rublů.

Pravidla pro přijímání dovozní DPH jako odpočtu

Chcete-li do odpočtů zahrnout DPH související s dovozem, bez ohledu na to, ze které země byl dovoz proveden, musí být splněny následující podmínky (článek 2 článku 171, článek 1 článku 172 daňového zákoníku Ruské federace):

• zboží je přijato k účetnictví (a to může být účetnictví rozvahy);
• zboží je určeno pro transakce podléhající DPH;
• byla zaplacena daň.

U dovozů ze země, která není členem EAEU, jsou tyto podmínky splněny v době dovozu. Vzhledem k tomu, že od poplatníka nejsou vyžadována žádná další opatření, je tato daň odečtena během dovozního období. Celní prohlášení o nákladu (CCD) slouží jako dokument, který mu při zadávání údajů do nákupní knihy slouží jako faktura.

Při dovozu z členské země EAEU se daň platí v měsíci následujícím po měsíci dovozu, což na hranici zdaňovacího období povede k převodu odpočtu na pozdější. Kromě toho zde vyvstávají další požadavky na možnost jeho použití, spojené s přítomností zvláštních povinných hlášení předkládaných IFTS (žádost o dovoz a prohlášení). Dokud nebude přijat finančním úřadem, odpočet se nepovažuje za možný (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 02.07.2015 č. 03-07-13 / 1/38180). V nákupní knize se zobrazí odpočet za dovoz z členské země EAEU s odkazem na podrobnosti aplikace pro dovoz.

Účtování vyplývající z účtování DPH u dovozů

U DPH z dovozu se transakce provedené v účetnictví nebudou lišit:

• přírůstek splatné daně se zobrazí jako Dt 19 Kt 68;
• platba na něm - Dt 68 Kt 51 (u plateb celním úřadům je možné zaúčtovat Dt 68 Kt 76, pokud je DPH na celní úřad převedena předem);
• odpočet - Dt 68 Kt 19..

Do data implementace však budou rozdíly v operacích týkajících se zemí, které nejsou členy EAEU, a členských zemí této unie významné. V prvním případě jsou prováděny v den propuštění zboží na území Ruska a ve druhém - v měsíci následujícím po měsíci dovozu, za předpokladu, že daňový úřad přijme hlášení související s dovozem z EAEU.

Během období, kdy budou splněny všechny nezbytné podmínky související s uplatněním odpočtů, se promítnou do obvyklého čtvrtletního přiznání k DPH, k tomu se však použijí různé řádky oddílu 3: 150 - u daně zaplacené na celnici, 160 - u daně zaplacené k dani orgán.

Výsledek

Pravidla pro výpočet a placení DPH související s dovozem závisí na tom, ze které země je dovoz: zda je členem EAEU nebo ne. Dovoz ze země, která je členem EAEU, je ve vztahu k samotnému dovoznímu režimu zjednodušený (zde nejsou žádné celní poplatky), ale je doprovázen dalším vykazováním daňovým úřadům a pozdějším plněním podmínek pro zahrnutí dovozní daně do odpočtů. Dovoz ze země, která není členem EAEU, se uskutečňuje prostřednictvím cel a vyžaduje platbu daně za propuštění zboží do Ruska. Základ pro výpočet daně pro země, které jsou a nejsou součástí EAEU, se stanoví různými způsoby. V prvním případě se jedná o hodnotu uvedenou v přepravních dokladech (plus spotřební daň, pokud existuje), a v druhém případě o celní hodnotu zvýšenou o clo a spotřební daň (pokud je třeba zaplatit daň a spotřební daň).

Platba DPH při obchodování v EAEU upravuje „Protokol o postupu při výběru nepřímých daní a mechanismu kontroly nad jejich platbami při vývozu a dovozu zboží ...“, kterým je dodatek č. 18 Smlouvy o EAEU ze dne 29. května 2014 ( dále - protokol a Příloha č. 18).

Podle pravidel protokolu majitel zboží-Ruský dovozce bude vždy platcem DPH při importu do Ruska, a to pouze ruský daňový úřad (s. 13 přílohy č. 18).

Nepřímé daně poplatník, na jehož území bylo zboží dovezeno, bude i nadále muset zaplatit, a to i v případě, že poplatník jedné země EAEU získá zboží dříve dovezené na území svého státu poplatníkem jiného státu EAEU ( s. 13.4 přílohy č. 18).

Ministerstvo financí Ruska uvedlo, že ruská společnost, která kupuje pronajaté kombajny od běloruské společnosti, musí platit DPH ruskému daňovému úřadu na základě kupní a kupní smlouvy. V tomto případě ruská společnost nejprve použila kombajny v Rusku na základě leasingové smlouvy a poté je odkoupila od běloruské společnosti ( Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 09.12.2016 č. 03-07-13 / 1/73742).

V podobné situaci (když produkt překročí hranici, aniž by změnil majitele), úředníci uvedli, že na šrot a odpad železných kovůdříve dovážené do Ruska z Kazachstánu a prodávané kazašskou společností prostřednictvím pobočky v Ruské federaci, platí daň z přidané hodnoty ruský kupec šrotu ruskému daňovému úřadu na základě kupní a prodejní smlouvy ( Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. srpna 2015 č. 03-07-13 / 1/48564).

Tedy ruský dovozce musí platit dovozní DPH při dovozu zboží ze zemí EAEU navíc bez ohledu na to, z jaké země bylo vyrobeno (viz. Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 9. 8. 2010 č. 03-07-08 / 260). Pro nikoho nejsou udělovány žádné výjimky: DPH z dovozu musí být zaplacena bez ohledu na zvolený daňový systém.

Proto při nákupu vozů od kazašské společnosti (která se již nachází v Ruské federaci) DPH musí být zaplacena při převodu vlastnictví vozů. Musí být stanoven základ daně z DPH ke dni přijetí vozy k registraci na účet 08 (s. 14 přílohy č. 18).

Kupující platí DPH nejpozději 20. dne v měsícinásledující měsíc registrace dováženého zboží v IFTS v místě jeho registrace ( odstavec 4 čl. 72 Smlouva o EAEU ze dne 04.24.2014 a body 13 a 19 dodatku č. 18).

Do 20. musíte zaslat daňovému úřadu Prohlášení o dovozu zboží ze zemí EAEU (str. 20 přílohy č. 18). Na rozdíl od celního prohlášení o nákladu, které se podává na celnici pro každou skutečnost dovozu zboží, musí být toto prohlášení předloženo do 20 dnů po skončení vykazovaného období.

Reportovaným obdobím jsou měsíce, ve kterých organizace zohledňuje dovážené zboží. Pokud je zboží dovezeno a přijato k registraci v srpnu, musí být předloženo prohlášení nejpozději do 20. září.

Formulář Prohlášení a elektronický formát jeho podání byla schválena vyhláškou Federální daňové služby Ruska ze dne 27. září 2017 č. SA-7-3 / [chráněno e-mailem] „O schválení formuláře a formátu pro podání daňového přiznání k nepřímým daním (daň z přidané hodnoty a spotřební daně) při dovozu zboží na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie v elektronické podobě a postupu jeho vyplňování.“

Spolu s prohlášením dovozce předloží IFTS dokumentystanovené v odstavci 20 přílohy č. 18:

• Žádost o dovoz zboží a placení nepřímých daní.

Formulář a Pravidla plnění prohlášení o dovozu zboží a placení nepřímých daní jsou obsažena v protokolu ze dne 11.12.2009 „O výměně informací v elektronické podobě mezi daňovými úřady členských států Euroasijské hospodářské unie o částkách placených nepřímých daní“. Tvarovat soubor aplikace pro podání v elektronické podobě můžete použít program zveřejněný na webových stránkách FTS.

Žádost lze podat dvěma způsoby:

1. Nebo na papíře (ve čtyřech vyhotoveních) a v elektronické podobě
2. Nebo pouze v elektronické podobě se zdokonaleným kvalifikovaným elektronickým podpisem

Pokud je žádost podána v elektronické podobě, není nutné ji podávat v tištěné podobě s digitálním podpisem prostřednictvím telekomunikačních kanálů ( sub. 1 bod 20 přílohy č. 18, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 1. 7. 2015 č. ZN-4-17 / [chráněno e-mailem]).

Když je žádost podána na papíře, pak jedna kopie zůstává u daňového úřadu a tři - vráceno daňovému poplatníkovi s poznámkou o zaplacení DPH v oddíle 2 žádosti. Dvě kopie Poplatník směřuje na prodejce, který zboží vyvážel.

Pokud je žádost podána v elektronické podobě s elektronickým digitálním podpisem, pak finanční úřad v odpovědi pošlu elektronický dokumentpotvrzení skutečnosti o zaplacení DPH. V takovém případě daňový poplatník odešle kopie vaše žádost a doklad potvrzující zaplacení DPH přijatý na daňovém úřadu prodejci, který zboží vyvážel ( bod 6 Pravidel pro vyplňování žádosti o dovoz zboží a placení nepřímých daní).

• Kopie dokladů potvrzujících nákup a dovoz zboží.

Takové dokumenty jsou smlouva nebo smlouva, na základě kterého jsou automobily nakupovány, kopie aktůpřejímka a přeprava železničních kolejových vozidel, fakturypokud jsou vystaveny kazašským prodejcem vozů, kopie technických listů vozy, nákladní listy atd.

Dokumenty lze přenášet elektronickýpokud jsou jejich formáty pro elektronický přenos schváleny Federální daňovou službou ( ustanovení 20 Protokolu o výběru nepřímých daní).

Takový formát xml je nastaven například pro dokument o převodu zboží během obchodních operací ( Usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 30. listopadu 2015 č. ММВ-7-10 / [chráněno e-mailem] ).

Pokud je dokument připraven v elektronické podobě, ale nikoli ve stanovených formátech, bude stále nutné jej předložit na papíře ve formě kopie ověřené daňovým poplatníkem ( Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20.02.2018 č. ED-4-15 / 3372)

• Výpis z banky potvrzující fakturu platby DPH při importu.

Pokud dojde k přeplacení daní nebo částek DPH podléhajících vrácení (započtení), nebude odeslána bankovní výpis (kopie), potvrzující skutečnou platbu nepřímých daní z dováženého zboží.

Upozorňujeme, že je třeba zaplatit DPH před podáním daňového přiznání, protože k němu musí být přiložen platební výkaz.

Kopie dokumentu předloženého na papíře je ověřena podpis hlavy (článek 2 čl. 93 odst. 5 čl. 93.1 daňového zákoníku Ruské federace). Pokud je dokument vícestránkový, můžete buď certifikovat samostatně každou stránku, nebo blesk všechno stránky jednoho dokumentu, očíslujte je a certifikujte celé pořadače. Ale nelze sešít dohromady a certifikovat balíček různých dokumentů ( Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 29. října 2014 č. 03-02-07 / 1/54849, ze dne 29. října 2015 č. 03-02-RZ / 62336, FTS of Russia ze dne 13.09.2012 č. AS-4-2 / [chráněno e-mailem] , ze dne 02.10.2012 č. AS-4-2 / \u200b\u200b16459).

Pokud spolu s prohlášením nepředložíte sadu dokumentů, může vám být uložena pokuta za 200 rublů za každý dokument, který nebyl předložen včas ( umění. 126 daňového řádu).

V tomto článku se na konkrétním příkladu zamyslíme nad tím, jak promítnout nákup zboží v zemích Euroasijské hospodářské unie v programu 1C: Účetnictví 8, vydání 3.0.

V souladu s odstavci. 4 s. 1 čl. 146 daňového zákoníku Ruské federace je dovoz zboží na území Ruské federace a na další území spadající pod její jurisdikci uznán jako předmět zdanění DPH.

Postup pro výběr nepřímých daní (DPH a spotřební daně) při dovozu zboží ze zemí, které jsou členy Euroasijské hospodářské unie, je definován v Protokolu o postupu pro výběr nepřímých daní a mechanismu pro kontrolu jejich plateb při vývozu a dovozu zboží, provádění prací, poskytování služeb (příloha č. 18) Smlouvy o euroasijské hospodářské unii).

Výběr nepřímých daní ze zboží dováženého na území jednoho členského státu z území jiného členského státu provádí daňový úřad členského státu, na jehož území bylo zboží dovezeno, v místě registrace daňových poplatníků - vlastníků zboží (článek 13 protokolu).

Pro účely DPH se základ daně stanoví ke dni, kdy je dovážené zboží zaregistrováno u poplatníka, na základě hodnoty zakoupeného zboží. Hodnota zakoupeného zboží je transakční cena splatná dodavateli za zboží v souladu s podmínkami smlouvy (článek 14 protokolu).

Výše nepřímých daní splatných ze zboží dováženého na území jednoho členského státu z území jiného členského státu vypočítává daňový poplatník podle daňových sazeb stanovených právními předpisy členského státu, na jehož území je zboží dováženo (odstavec 17 protokolu).

DPH se platí nejpozději 20. den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo dovážené zboží zaregistrováno (článek 19 protokolu).

Daňovník je povinen předložit příslušné daňové přiznání finančnímu úřadu. Současně s daňovým přiznáním se dokumenty uvedené v článku 20 protokolu předkládají finančnímu úřadu. Jedním z těchto dokumentů je Prohlášení o dovozu zboží a placení nepřímých daní.

Na částky nepřímých daní zaplacených za zboží dovážené na území jednoho členského státu z území jiného členského státu se vztahují odpočty způsobem stanoveným právními předpisy členského státu, na jehož území se zboží dováží (odstavec 26 protokolu).

Podívejme se na příklad.

Organizace „Rassvet“ uplatňuje obecný daňový režim - akruální metodu a nařízení o účetnictví (PBU) 18/02 „Účtování pro výpočet daně z příjmů právnických osob.“ Organizace je plátcem DPH.

Organizace nakupuje zboží od dodavatele z Běloruské republiky na základě smlouvy o dodávkách. V souladu se smlouvou je poskytována 100% záloha. Cena zboží je 500 000 rublů.

Začněme provádění tohoto příkladu v programu založením běloruského dodavatele. Při vyplňování prvku adresáře „Zhotovitelé“ musíte správně uvést zemi registrace (obr. 1). Při sestavování smlouvy o dodávce (typ smlouvy - s dodavatelem) program automaticky vypne zaškrtávací políčko Dodavatel odesílá DPH na základě smlouvy.

25. května 2015 převedla organizace Rassvet finanční prostředky (záloha na zboží) na běžný účet dodavatele.

Tato operace v programu se provádí pomocí dokumentu Odpis z aktuálního účtu s typem transakce Platba dodavateli.

Příklad vyplnění dokumentu Odpis z běžného účtu a výsledek jeho implementace jsou uvedeny na obr. 2.

Při zaúčtování zboží přijatého z Běloruska musíte věnovat pozornost vyplnění referenční příručky nomenklatury. V prvku adresáře musíte uvést zemi původu a kód klasifikátoru TN VED (komoditní nomenklatura zahraniční ekonomické aktivity), protože tyto údaje budou použity při vyplňování dokumentů.

Příklad vyplnění položky katalogu nomenklatury je uveden na obr. 3.

Pro promítnutí do programu příjmu zboží (zásob) se obvykle používá doklad o příjmu s typem operace Zboží (faktura).

V tabulkové části je vybrána položka-položka, je uvedeno její množství a cena. Sazba DPH je v souladu s dohodou stanovena bez DPH (dodavatel z Běloruska nám DPH neúčtuje). Účet 41.01 „Zboží ve skladech“ a účet DPH 19.03 „DPH ze zakoupených zásob“ se nastavují automaticky v tabulkové části dokladu. V tabulce je také automaticky vyplněna země původu zboží.

Při provádění dokladu započítá zálohu zaplacenou organizací běloruskému dodavateli (Dt 60,01 - Kt 60,02) a zohlední debet účtu 41.01 v účetnictví a daňovém účetnictví náklady a množství zboží přijatého do skladu a také provede zápis do pomocného registru informací Dovoz zboží ze států celní unie ...

Příklad vyplnění dokladu o příjmu a výsledek jeho implementace je uveden na obr. 4.

Jak jsme již uvedli, pro účely platby DPH se základ daně stanoví ke dni registrace zboží na základě jeho hodnoty. Organizace Rassvet (ruský daňový poplatník, dovozce a vlastník zboží) proto musí účtovat DPH a předložit finančnímu úřadu v místě registrace žádost o dovoz zboží a platbu nepřímých daní.

K promítnutí této operace program používá dokument Žádost o dovoz zboží. Tento dokument lze vygenerovat z dokladu o přijetí.

Záhlaví dokumentu označuje dodavatelskou protistranu a smlouvu s ním.

Je vhodné vyplnit tabulkovou část dokumentu pomocí příslušného tlačítka. Sazba DPH a kód TN VED se vyplňují z referenční příručky nomenklatury, účet DPH 19,10 „DPH splatná při dovozu z celní unie“ se nastavuje automaticky. Kromě toho musíte ručně zadat kód transportního kódu.

K vytvoření plnohodnotného tištěného formuláře může být nutné vyplnit specifikaci a účastníky transakce.

Při provádění dokladu bude účtovat DPH na účet na vrub účtu 19.10 v souladu s dobropisem na účet 68.42 „Výpočty daní a poplatků. DPH při dovozu zboží z celní unie “a provede záznam v zobrazeném registru akumulace DPH (pro další promítnutí do knihy nákupů).

Příklad dokumentu Žádost o dovoz zboží a výsledek jeho implementace je uveden na obr. 5.

Daň musí být zaplacena nejpozději do 20. dne následujícího měsíce.

Chcete-li zohlednit skutečnost platby daně do rozpočtu, použijte dokument Odpis z běžného účtu s typem transakce Platba daně.

Přímo při vyplňování dokumentu v informačním registru daní a poplatků můžete vytvořit (pokud již není vytvořen) záznam o DPH u zboží dováženého do Ruské federace. Registrační záznam se vytvoří výběrem požadovaného KBK (obr. 6).

Při vytváření dokumentu musíte věnovat pozornost přesnému vyplnění analytiky účtu 68.42. Třetím dílčím kontem tohoto účtu je odpovídající dokument Žádost o dovoz zboží.

Příklad dokumentu Odpis z běžného účtu s typem operace Platba daně a výsledek jeho implementace je uveden na obr. 7.

Ruský daňový poplatník, který provedl operace pro dovoz zboží ze zemí Euroasijské hospodářské unie, je povinen předložit daňovému úřadu daňové prohlášení o nepřímých daních (daň z přidané hodnoty a spotřební daně) při dovozu zboží na území Ruské federace z území členských států celní unie. Prohlášení musí být předloženo finančnímu úřadu do 20. dne následujícího měsíce.

Chcete-li vypracovat prohlášení v 1C: Účetnictví 8 programů, je zamýšleno regulované hlášení Nepřímé daně při dovozu zboží z členských států celní unie.

Výše daně z přidané hodnoty vypočítaná k zaplacení do rozpočtu v souvislosti se zakoupeným zbožím (dovezeným ze zemí Euroasijské hospodářské unie) je uvedena v řádku 031 oddílu 1 tohoto prohlášení.

Fragment deklarace je uveden na obr. 8.

Organizace má právo na odpočet zaplacené DPH při dovozu zboží z členských států Euroasijské hospodářské unie do Ruska. Odpočet se provádí za podmínky, že organizace je plátcem DPH a zboží je určeno k provádění transakcí podléhajících DPH (čl. 171 odst. 2 pododstavec 1 daňového zákoníku Ruské federace).

Základem pro odpočet DPH z dováženého zboží jsou doklady potvrzující skutečnou platbu DPH při dovozu zboží na území Ruské federace (Žádost o dovoz zboží a placení nepřímých daní se značkou daňového úřadu pro platbu).

V programu musíte na konci čtvrtletí vytvořit a vyplnit regulační dokument o DPH - Potvrzení o zaplacení DPH do rozpočtu. Doklad shromáždí ve své tabulkové části zaplacené doklady Žádost o dovoz zboží, odpovídající platební doklady a podrobnosti platebních příkazů.

Při provádění dokladu netvoří žádné účetní záznamy, ale pouze registruje skutečnost platby daně v registru DPH k nákupu.

Regulační dokument Potvrzení platby DPH do rozpočtu je uvedeno na obr. devět.

V souladu s odstavcem 1 čl. 172 daňového zákoníku Ruské federace, odpočet se provede po přijetí zboží k registraci a pokud existují příslušné primární dokumenty.

Všechny podmínky jsou splněny. Zboží je registrováno, DPH byla zaplacena, je k dispozici žádost o dovoz zboží se značkou daňového úřadu o zaplacení daně. Při vyplňování regulačního dokumentu Formation of purchase book entries in the tabular section, bude vygenerován řádek s typem hodnoty Celní unie, který bude odkazovat na dokument Žádost o dovoz zboží.

Při provádění dokladu přijme DPH k odpočtu a vytvoří účetní záznam na vrub účtu 68.02 „Daň z přidané hodnoty“ v souladu s dobropisem na účtu 19.10 „DPH splatnou při importu z celní unie“, odepíše předložený záznam v registru DPH a vygeneruje záznam v registru DPH Nákupy (Kniha nákupů).

Vyplněný regulační dokument Formování záznamů v nákupních knihách a výsledek jeho implementace jsou uvedeny na obr. deset.

Podívejme se, jak je nákupní kniha naplněna.

Ve sloupci 2 knihy nákupů je uveden kód druhu operace - 19 „Dovoz zboží z Euroasijské hospodářské unie“.

V souladu s odstavci. „E“ a str. „K“ bod 6 Pravidel pro vedení knihy nákupů použité při výpočtu daně z přidané hodnoty, schváleno. Nařízením vlády Ruské federace č. 1137 je při dovozu zboží na území Ruské federace z území členského státu celní unie ve sloupci 3 knihy nákupů uvedeno číslo a datum žádosti o dovoz zboží a platby nepřímých daní se značkou daňových úřadů o zaplacení daně z přidané hodnoty a v sloupec 7 uvádí podrobnosti dokladů potvrzujících platbu daně.

Fragment nákupní knihy za čtvrtletí II roku 2015 je uveden na obr. jedenáct.

V přiznání k DPH se částka zaplacené daně při dovozu zboží na území Ruské federace z území států Euroasijské hospodářské unie promítá do řádku 160 oddílu 3.

Fragment přiznání k DPH organizace „Rassvet“ za II. Čtvrtletí roku 2015 je uveden na obr. 12.

M. Zhurko,
Učitel katedry pedagogiky 1C: Franchisee U-Soft

Líbilo se mi to? Sdílej se svými přáteli

Poradenství při práci s programem 1C

Tato služba je otevřena konkrétně pro zákazníky pracující s programem 1C různých konfigurací nebo využívající informační a technickou podporu (ITS). Zeptejte se nás a rádi na ni odpovíme! Předpokladem pro získání rady je přítomnost platné smlouvy ITS Prof. Výjimkou jsou základní verze PP 1C (verze 8). Smlouva pro ně není nutná.

DPH z dovozu zboží ze zemí - členů Euroasijské unie (dříve celní unie) - Kyrgyzstánu, Arménie, Kazachstánu a Běloruska - se platí. Platba DPH při dovozu zboží z Euroasijské hospodářské unie má však některé zvláštnosti, zejména vzhledem k neexistenci celní kontroly na hranici mezi státy je nemožné potvrdit skutečnost, že jde o dovoz zboží do Ruské federace a placení DPH na celní úřad (a samotná daň z přidané hodnoty se neplatí v celnímu orgánu a daňovému úřadu - v místě daňové registrace poplatníka / dovozce). Místo celního prohlášení na zboží (DT, dříve - celní prohlášení pro nákladní dopravu, CCD) se daňovému (daňovému) orgánu při dovozu zboží předkládá daňové přiznání.

DPH z dovozu zboží ze zemí bývalé celní unie platí poplatníci za jakoukoli formu zdanění (OSNO, STS, UTII, ESNH), protože dovoz dováženého zboží do Ruska představuje výjimku z osvobození nepřímých daní od „povinností daňových poplatníků“ u „zjednodušených daňových poplatníků“. Postup výpočtu a placení DPH při dovozu zboží ze zemí EAEU do Ruska je pro všechny státy stejný a je upraven Protokolem o postupu při výběru nepřímých daní a mechanismu sledování jejich platby při vývozu a dovozu zboží, provádění prací a poskytování služeb (dodatek č. 18 Smlouvy o euroasijském hospodářská unie, která byla podepsána v Astaně 29. května 2014). Pořadí se obecně stalo stejným, jaké existovalo během celní unie v Kazachstánu, Rusku a Bělorusku.

Osvobození od platby DPH při dovozu zboží z Arménie, Kazachstánu nebo Běloruska je možné, pokud je zboží přepravováno mezi pobočkami jedné právnické osoby nebo pokud dovážené zboží podléhá nulové sazbě nepřímé daně. K výpočtu splatné částky DPH je třeba vzít v úvahu transakční cenu (hodnotu splatnou dodavateli). Dovozní DPH musí být vypočítána ke dni přijetí dováženého zboží pro účetnictví. V den přijetí zboží se použije kurz centrální banky Ruské federace k přepočtu ceny zboží v cizí měně na rublů.

Následující doklady musí být předloženy finančnímu úřadu k potvrzení dovozu zboží ze zemí Euroasijské hospodářské unie ak určení a placení DPH:

• výše uvedené nepřímé daňové přiznání (nezaměňovat s běžným přiznáním k DPH);
• žádost o dovoz zboží ve 4 vyhotoveních: jedno zůstává u daňového úřadu, tři jsou vráceny žadateli, takže jeden z nich zůstává u něj, a další dva byly předány dodavateli za účelem uplatnění odpočtu DPH při vývozu;
• kopii výpisu z banky jako potvrzení o zaplacení nepřímých daní (pokud došlo k přeplatku federálních daní a tento přeplatek šel do vyrovnání dluhu na DPH, pak se takový výpis nevyžaduje);
• kopie faktur od prodávajícího (pokud dodavatel není plátcem DPH, pak pouze faktura nebo jiný platební doklad);
• kopie přepravních dokladů - k potvrzení výchozích a cílových míst a trasy vozidla s dováženým zbožím;
• kopie smlouvy o dodávce a (nebo) zprostředkovatelské (agenturní) dohody, pokud existují;
• informační zpráva o nákupu dováženého zboží (když je zboží zakoupeno od dodavatele z jedné země EAEU, ale skutečně dovezeno do Ruské federace z jiné) - takovou zprávu vystaví prodávající s uvedením svých údajů, smluvních údajů a specifikací;

Dovozní prohlášení se podává v papírové podobě nebo v elektronické podobě, ale pouze v případě, že lze podepsat elektronickým digitálním podpisem. Pokud byla žádost podána v papírové podobě, daňová služba označí všechny tři kopie známkami a vrátí je žadateli, pokud v elektronické podobě, bude odpověď v elektronické podobě. V tomto případě je protistraně (dodavateli) zaslána buď elektronická podoba dokumentu (pokud je zaveden elektronický systém správy dokumentů), nebo papír.

Pokud požadovaná data nejsou ve smlouvě, je vyžadována informační zpráva. Pokud není v ruštině, je vyžadován překlad.

DPH z vývozu zboží v rámci EAEU

Při vývozu zboží z Ruska do zemí EAEU se uplatňuje nulová sazba DPH. Právo na jeho používání by však mělo být zdokumentováno:

• kopie žádosti o dovoz zboží od zahraniční protistrany;
• dohoda o dodávce výrobků do zahraničí (absence přepravních dokladů podle dopisu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 07.19.2012 č. 03-07-13 / 01-42 není v rozporu s právními předpisy a místo nich lze použít nákladní list ve formě TORG-12);
• přepravní a (nebo) přepravní dokumenty.

Protokol o výběru nepřímých daní rovněž naznačuje potřebu předložit bankovní výpis potvrzující příjem výnosů z prodeje exportních produktů, avšak doložka je formulována „není-li v právních předpisech zakotveno jinak“, což je ve skutečnosti v daňovém řádu Ruské federace. Toto stanovisko potvrzují dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 12.09.12 č. 03-07-13 / 21 a ze dne 16.01.12 č. 03-07-15 / 03.

Tyto dokumenty musí být předloženy finančnímu úřadu do 180 dnů od data odeslání zboží. Lhůta pro předložení těchto dokumentů je ale načasována do data podání přiznání k DPH, tj. i když lhůta 180 dnů uplynula, ale další datum pro podání dokladů o DPH ještě nenastalo, nemělo by to mít právní důsledky.