Jak vypočítat obchodní oblast. Oblast obchodu nebo místo obchodu: považujeme ENVD. Pojďme pochopit pojmy

Pavel Makarenko

Dobré odpoledne, Marina! Ne, nemají pravdu.

Můžete odkazovat na čl. 346,27 daňového zákoníku Ruské federace a k dopisu Ministerstva financí ze dne 16. července 2012 č. 03-11-11 / 207.

Na základě těchto dokumentů se plochou obchodního podlaží rozumí část obchodu, pavilon (otevřený prostor) obsazený zařízením určeným k vystavování, předvádění zboží, provádění plateb v hotovosti a servis zákazníkům, oblast pokladen a pokladen, plocha pracovišť servisního personálu, stejně jako uličky pro kupující. Pronajatá část obchodní podlahové plochy patří také do prodejní oblasti. Na oblast obchodní plochy se nevztahuje oblast užitkových, administrativních a občanských prostor, jakož i prostorů pro příjem, skladování a přípravu zboží k prodeji, ve kterých se neprovádí zákaznický servis.

Irina Shlyachkova

Ahoj!

Vyjasnění od 31. března 2015 - 18:23
viz dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. ledna 2015 č. 03-11-11 / 69506

Irina Shlyachkova

Ahoj!

Nesouhlasím se svým kolegou! Vzhledem k tomu, že uvádí pouze výňatek z normy zákona a nečte jej do konce.

V souladu s čl. 346.27 daňového zákoníku Ruské federace se pro účely kapitoly 26.3 zákoníku (daňový systém ve formě UTII pro určité typy činností) používají následující základní pojmy:

obchodní plocha - část obchodu, pavilon (otevřený prostor) obsazený zařízením určeným k vystavování, vystavování zboží, provádění plateb v hotovosti a servisu zákazníkům, plocha pokladen a pokladen, plocha pracovních míst pro servisní pracovníky, jakož i plocha kupující. Pronajatá část obchodní podlahové plochy patří také do prodejní oblasti. Na oblast obchodní plochy se nevztahuje oblast užitkových, administrativních a občanských prostor, jakož i prostorů pro příjem, skladování a přípravu zboží k prodeji, ve kterých se neprovádí zákaznický servis. Plocha obchodní podlahy se určuje na základě inventárních a titulních dokumentů.

Pro účely této kapitoly zahrnují inventární a titulní dokumenty veškeré dokumenty, které má organizace nebo jednotlivý podnikatel k dispozici pro objekt stacionární obchodní sítě (organizace pro stravování), obsahující potřebné informace o účelu, konstrukčních prvcích a uspořádání prostor takového objektu, jakož i informace potvrzující právo užívání tento objekt (smlouva o prodeji nebytového prostoru, technický pas pro nebytový prostor, plány, schémata, vysvětlení, nájemní (podnájemní) smlouva nebytových prostor nebo jejich částí, povolení obsluhovat návštěvníky na volném prostranství a další dokumenty).

Pokud taková přepážka chybí v inventárních a titulních dokumentech nebo je v nich uveden přímý účel této místnosti, pak bude záležet na tom, zda by taková oblast měla být do výpočtu zahrnuta, či nikoli.

Proto je ve vašem případě důležité mít potvrzení, že tyto oblasti jsou používány konkrétně pro účely, které jste zadali, a ne jinak. Jinak mohou daňoví inspektoři zpochybnit existenci takových prostor v titulních dokumentech a podle toho je uznat jako součást prodejního prostoru.

Pokud je taková oblast v dokumentech pevná, neměli byste si dělat starosti.

Ahoj! Podle čl. 346.27 daňového zákoníku Ruské federace je plocha obchodního podlaží součástí obchodu, pavilonu (otevřeného prostoru) obsazeného zařízením určeným k vystavování, předvádění zboží, provádění vypořádání hotovosti a obsluhy zákazníků, oblasti pokladen a pokladen, oblasti pracovních míst pro servisní personál, ulička pro kupující. Pronajatá část obchodní podlahové plochy patří také do prodejní oblasti. Na oblast obchodního podlaží se nevztahuje oblast užitkových, administrativních a občanských prostor, jakož i prostor pro příjem, skladování a přípravu zboží k prodeji, ve kterých není poskytován zákaznický servis. Plocha obchodní podlahy se určuje na základě inventárních a titulních dokumentů.

Měli byste tedy požádat pronajímatele o katastrální pas prostor a případně půdorys (výpis z něj). Podle těchto dokumentů bude určeno, zda je tento prostor obchodní podlaží.

Daňový systém ve formě UTII je zvláštním režimem pro podnikatele a právnické osoby, které poskytují různé služby domácí povahy pro fyzické osoby a mají malé maloobchodní prodejny. Hlavní podmínkou pro použití tohoto systému je provádění určitých druhů činností, jejichž seznam je zakotven v daňovém řádu. Od loňského roku se tento systém stal dobrovolným.

Tento systém má několik zjevných výhod a je optimálním daňovým režimem pro mnoho podnikatelských subjektů. Jednoduchý výpočet daně a jednoduché účetnictví přitahují malé organizace nebo podnikatele.

Výpočetní vzorec

Ukazatel imputovaného příjmu se používá k výpočtu výše daně. Je definován jako součin základní míry návratnosti pro konkrétní typ činnosti a fyzického indikátoru. Poté je tento součet korigován na deflátorový koeficient K1 a korekční koeficient K2. Výsledná hodnota se vynásobí sazbou daně 15%.

Jak můžete snížit částku daně z UTII - doporučujeme sledovat video. Příjemné prohlížení!

Výpočet z plochy

Jak vypočítat daň UTII pro jednotlivé podnikatele a LLC z této oblasti? Při výpočtu UTII pro maloobchod nebo stravování slouží maloobchodní prostor jako fyzický indikátor. Dále oblast skladových, administrativních a dalších prostor není zahrnuto do výpočtu daně.

Například plocha obchodu je 100 čtverečních. metrů, z nichž obchodní podlaží je 50 čtverečních. metrů. Pro výpočet daně pouze 50 čtverečních. metrů.

Výpočet za čtvrtletí

Například firma podniká v maloobchodu. Velikost obchodní oblasti je 15 čtverečních. metrů. Podle daňového zákona je základní ziskovost pro tuto činnost 1 800 rublů na čtvereční. Metr. K1 je nastavena na 1,672, K2 je 1,1. Výpočet daně bude vypadat takto:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 \u003d 49 658,40 - imputovaný příjem po dobu 1 měsíce

49 658,40 * 3 \u003d 148 975,20 - imputovaný příjem za čtvrtletí

148 975,20 * 15% \u003d 22 346,28 - částka „imputované“ daně za čtvrtletí.

Výšku daně lze snížit započtením pojistného placeného za povinné pojištění zaměstnanců, nejvýše však 50%. Zároveň podnikatel nemá právo snížit částku vypočítané daně z povinných příspěvků placených na jeho pojištění.

Vykazování a placení daně

Prohlášení UTII se předkládá inspektorátu Federální daňové služby čtvrtletně do 20. dne měsíce následujícího po deklarovaném období. Za podání prohlášení se zpožděním je organizaci nebo jednotlivému podnikateli uložena pokuta ve výši 5% splatné daně, nejméně však 1 000 rublů. Vypočítaná částka daně se převádí nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Pokud daň není zaplacena nebo je zaplacena opožděně, hrozí daňovému poplatníkovi pokuta ve výši od 20% do 40% daňového dluhu.

Organizace nebo podnikatel si dále zachovává povinnost dodržovat peněžní disciplínu a předkládat zprávy o daních a příspěvcích vypočítaných ze zaměstnaneckých výhod.

E.V. Labutina, auditor LLC „AUDIT-Partner“

Při prodeji zboží v maloobchodě pro výpočet UTII má použití ukazatele „obchodní místo“ nebo „obchodní podlahová plocha“ velký význam, protože výše daně závisí na použití konkrétního výrazu. Jak správně určit indikátor, abyste neporušili daňový zákon a mohli chránit své zájmy ve sporu s daňovým inspektorem nebo v právním sporu? Pojďme zjistit situaci.

Oddělení much od kotlet

Předmětem zdanění pro použití UTII je imputovaný příjem daňového poplatníka (článek 1 článku 346.29 daňového zákoníku Ruské federace). Jedná se o potenciální příjem jednoho daňového poplatníka, který se vypočítá s přihlédnutím k souboru faktorů, které přímo ovlivňují jeho příjem, a použije se k výpočtu částky jediné daně se stanovenou sazbou.

V tomto případě je částka imputovaného příjmu v souladu s odstavcem 2 čl. 346,29 daňového zákoníku Ruské federace, se počítá jako součin základní ziskovosti pro určitý typ podnikatelské činnosti, počítaný pro zdaňovací období, a hodnoty fyzického ukazatele charakterizujícího tento typ činnosti.

Legislativně pro typ činnosti „maloobchod“ existují dva ukazatele: „plocha obchodní podlahy (v metrech čtverečních)“ a „obchodní místo“. Přestože ustanovení Ch. 26.3 daňového zákoníku Ruské federace obsahuje podrobné pokyny, včetně koncepčního aparátu, o tom, v jakých případech by měl být použit indikátor, praktické použití těchto norem jasně ukazuje, že je třeba tyto pokyny vylepšit.

Například bod 3 článku 346.29 daňového zákoníku Ruské federace rozděluje obchod na:

Maloobchod prováděný prostřednictvím objektů stacionární obchodní sítě, které mají obchodní úrovně;

Maloobchod prováděný prostřednictvím objektů stacionární obchodní sítě, které nemají obchodní patra;

Maloobchod prostřednictvím objektů nestacionární obchodní sítě.

Jak je patrné z údajů uvedených v tabulce výše, nejatraktivnější je možnost platby za „obchodní místo“.

Pro správné určení fyzického ukazatele základní ziskovosti je nutné podrobně zvážit pojmy uvedené v článku 346.27 daňového zákoníku Ruské federace.

V souladu s požadavky čl. 346,27 daňový zákon stacionární je obchodní síť umístěná ve speciálně vybavených budovách (jejich částech) a strukturách určených k obchodování... Jinými slovy, stacionární obchodní síť je tvořena konstrukčními systémy pevně spojenými základem s pozemkem a napojenými na veřejné služby.

Obchod je speciálně vybavená stacionární budova (její část) určená k prodeji zboží a poskytování služeb zákazníkům a opatřená obchodními, technickými, administrativními a technickými místnostmi, jakož i prostorem pro příjem, skladování a přípravu zboží k prodeji;

Pavilon - budova, která má obchodní podlaží a je určena pro jedno nebo několik pracovišť;

Kiosek je budova, která nemá prodejní plochu a je určena pro pracoviště jednoho prodejce.

Podle současné legislativy mohou být na UTII převedeny pouze ty obchody a pavilony, jejichž obchodní podlahová plocha nepřesahuje 150 metrů čtverečních. m. V tomto případě se plochou obchodního podlaží rozumí plocha všech prostor a otevřených prostor využívaných daňovým poplatníkem k obchodování, určená na základě inventárních a vlastnických dokladů, s výjimkou pomocných, administrativních a užitkových prostor, jakož i prostorů pro příjem, skladování a přípravu zboží na prodeje, které neposkytují zákaznický servis. Všimněte si, že toto vydání Ch. 26.3 daňového zákoníku Ruské federace - zřetelně vylučující pomocné, administrativní a občanské skladové prostory z plochy obchodní plochy - vstoupilo v platnost 1. dubna 2005.

V textu Ch. 26.3 daňového zákoníku Ruské federace neurčuje, co přesně je v konceptu zahrnuto „Inventář a titulové dokumenty“... Současně jak Ministerstvo financí Ruska, tak Ministerstvo daní a výběru daní z Ruska (nyní Federální daňová služba Ruska) opakovaně vyjádřily názor, že jakékoli dokumenty o titulu a inventární dokumenty, které má daňový poplatník k předmětu stacionární obchodní sítě, obsahující potřebné informace o účelu, konstrukčních prvcích a uspořádání prostor takový objekt, jakož i informace potvrzující právo používat tento objekt, zejména:

Smlouva o převodu (kupní a kupní smlouva) nebytových prostor;

Technický pas pro nebytové prostory;

Plány, diagramy, vysvětlení;

Nájemní (podnájemní) smlouva nebytových prostor nebo jeho části (částí);

Povolení pro právo sloužit návštěvníkům na otevřeném prostranství

To je uvedeno v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 21.12.2004 č. 03-06-05-05 / 43 a ze dne 07.05.2004 č. 04-05-12 / 25, v dopisech Ministerstva daní Ruska ze dne 02.03.2004 č. [chráněno e-mailem] a ze dne 01.08.2003 č. 22-2-14 / 1757-AB026 a v některých dalších objasněních finančního a daňového oddělení.

Nestacionární, podle Ch. 26.3 daňového zákoníku Ruské federace se považuje za obchodní síť, která funguje na principech distribuce a distribučního obchodu, stejně jako další zařízení obchodní organizace, která nejsou klasifikována jako stacionární obchodní síť. Například otevřený prostor a stan.

Podle našeho názoru musí být otázka fyzického indikátoru vyřešena v každém konkrétním případě na základě charakteristik konkrétního výstupu.

Podle sub. 4 str. 2 čl. 346.26 daňového zákoníku Ruské federace se při rozhodování o potřebě použití UTII považuje objekt, který je přímo provozován daňovým poplatníkem, a při výběru fyzického ukazatele je třeba vzít v úvahu vlastnosti tohoto konkrétního objektu. Pokud zařízení přímo provozované daňovým poplatníkem nemá prodejní plochu, měl by se použít indikátor „prodejní místo“.

Obsah dohody zde nebude mít malý význam. Pokud v ní není definována oblast, bude snazší prokázat, že daň musí být zaplacena z obchodního místa. Kromě toho lze použití jednoho nebo druhého fyzického indikátoru potvrdit inventárními a titulními dokumenty.

Soudní praxe je ve prospěch daňových poplatníků!

Existuje rozhodčí praxe rozhodování o dané věci ve prospěch daňových poplatníků. Například Federální protimonopolní služba Západosibiřského okresu ve svém usnesení ze dne 24. února 2005 č. F04-495 / 2005 (8576-A03-19) uvedla, že obchodní prostor přímo pronajatý podnikatelem (11 a 9,5 m2) nemá prodejní plochy a odpovídají pojmu „obchodní místo“ definovanému v čl. 346,27 daňového zákoníku Ruské federace. Jelikož daňový úřad neposkytl důkazy potvrzující, že podnikatel využil prodejní plochy pro maloobchod, soud odmítl uspokojit nároky (inkasovat jednotné daňové nedoplatky vypočítané na základě ukazatele „plocha prodejní plochy“).

Stejná rozhodnutí učinil tentýž soud dne 11.01.2005 ve věci č. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) a 09.12.2004 ve věci č. F04-8791 / 2004 (6897-A03-19).

Soudy obvykle argumentují rozhodnutím o protiprávnosti používání ukazatele „obchodní místo“ přítomností obchodního minima přímo v kanceláři daňového poplatníka. Například v rozhodnutí FAS Západosibiřského okresu ze dne 22. září 2004 č. F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) rozhodčí soud stanovil, že přesně skutečná plocha obsazená podnikatelem splňuje znamení obchodní podlaha (má samostatný vchod, místo pro registrační pokladnu, pracoviště prodejce, stánky a vitríny se zbožím, uličky pro kupující). Podobné rozhodnutí učinila Federální protimonopolní služba okresu Ural (usnesení č. F09-4726 / 04-AK ze dne 30. 11. 2004).

Oficiální dopisy regulačních orgánů neobsahují žádná srozumitelná vysvětlení k této otázce. Například ruské ministerstvo financí odpovědělo na otázku podnikatele ohledně použitelnosti fyzického ukazatele „obchodní místo“ při pronájmu oploceného obchodního místa ve formě kiosku (tj. Bez obchodní základny) v obchodě. Poukázal na to, že ukazatel „maloobchodní prostor“ by měl být použit, pokud prostory používané pro maloobchod neodpovídají zavedené kap. 26.3 daňového zákoníku Ruské federace k konceptu obchodu (viz dopis ze dne 02.02.2005 č. 03-06-05-05 / 07). A co dělat v případě, že samotný objekt odpovídá konceptu „obchodu“ a obchod probíhá z jeho části, ve které není obchodní podlaží, ministerstvo financí neřeklo.

Dalším problémem je chybějící definice čl. 346,27 daňového zákoníku Ruské federace samotný pojem „obchodní podlaha“. Existuje pojem „prodejní plocha“, ale pomáhá pouze určit, které prostory by měly být z výpočtu vyloučeny (například sklad, administrativa atd.), Pokud je použit indikátor „prodejní plocha“, a odpověď na otázku, jak neumožňuje určit, zda oblast daňového poplatníka zahrnuje obchodní podlaží.

Formulace „plocha všech prostor používaných k obchodování“ dává daňovým úřadům důvod považovat za obchodní podlahu jakoukoli plochu používanou k obchodování ve stacionární budově (například velkoobchodní sklad, ze kterého se zboží prodává za hotovost).

Zákon - že jazyk, jak se soud obrátil, tak se to stalo

Některá kritéria obchodní podlahy se snaží formovat soudy při zvažování materiálů konkrétních případů.

Například Federální protimonopolní služba severozápadního okresu připustila, že v prostorách, které podnikatel používá k obchodování, je obchodní plocha z toho důvodu, že je vybavena přepážkou, vitrínami a má místo pro obsluhu návštěvníků (vyhláška č. A26-6098 / 04 ze dne 14.02.2005 –29).

V jiném případě soud rozhodl, že část obchodního prostoru, kterou podnikatel používá, neodpovídá charakteristikám obchodní podlahy, protože je určena pro jedno prodejní místo prodávajícího, nemá samoobslužnou zónu a uličku pro kupující (usnesení Federální protimonopolní služby okresu Ural ze dne 12. 12. 2004 č. Ф09-5266 / 04-AK). Stejný FAS v jiném případě využil ustanovení čl. 65 rozhodčího řádu Ruské federace o povinnosti daňového úřadu prokázat svá stanoviska Vzhledem k tomu, že daňový úřad nebyl schopen prokázat přítomnost obchodního podlaží v prostorách užívaných daňovým poplatníkem, soud uznal použití ukazatele „obchodní místo“ za legitimní (usnesení FAS z uralského okresu ze dne 18. 1. 2005 č. F09-5871 / 04-AK).

Kritérium prodejní oblasti jako místa, kde musí být uličky pro kupující, se rovněž používá v rozhodnutích Federální protimonopolní služby západosibiřského okresu (viz rezoluce č. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) ze dne 11. 1. 2005 a ze dne 2. 12. 2004 Č. F04-8494 / 2004 (6606-A03-19)). Pokud takové oblasti neexistují, je použití indikátoru „obchodní místo“ považováno za legitimní.

Labyrinty kapitoly 26.3 daňového zákoníku Ruské federace - ne pro slabé srdce

Pokud nákupní zařízení nesplňuje žádné z kritérií pro stacionární obchodní síť, mělo by být klasifikováno jako nestacionární obchodní síť. Jak vyplývá z definic v čl. 346,27 daňového zákoníku Ruské federace, pouze budovy (jejich části) a stavby speciálně vybavené a určené k obchodování lze klasifikovat jako stacionární obchodní síť.

Pokud tedy daňový poplatník provádí maloobchod v prostorách, které tato kritéria nesplňují, má bez ohledu na přítomnost (nepřítomnost) obchodní základny právo používat indikátor „místo obchodování“.

Zvažme podrobněji známky stacionární obchodní sítě.

1. Budova (její část) musí být speciálně vybavena.

Co to znamená? Podle našeho názoru přítomnost vitrín, pultů, regálů, chladicích jednotek (je-li to nutné) atd. Není obtížné vybavit pokoj tímto způsobem, proto je tento stav proveditelný pro každou místnost. V tomto případě se míra „vybavení“ určuje v závislosti na povaze obchodu a přání daňového poplatníka.

2. Budova (její část) musí být určena k obchodování.

Kdo je „zamýšlen“, daňový zákon neurčuje. Současná legislativa však předpokládá povinnou katastrální a technickou registraci (soupis) všech nemovitých předmětů, jakož i státní registraci práv k nemovitostním předmětům a transakce s nimi (články 1 a 2 federálního zákona ze dne 21. 7. 1997 č. 122-FZ „O státu“ registrace práv k nemovitostem a transakce s nimi “). Proto by měl být účel nemovitosti určen na základě soupisu a vlastnických dokumentů budovy (stavby). Pravidla pro vedení jednotného státního rejstříku práv k nemovitostem a transakcí s ním, schválená nařízením vlády Ruské federace ze dne 18. 2. 1998 č. 219, stanoví, že osvědčení o státní registraci práv musí mimo jiné obsahovat popis předmětu práva (článek 74 pravidel) ).

Jelikož se popis nemovitého majetku Unified State Register provádí s uvedením hlavního účelu objektu, například: obytný, nebytový dům, výroba, sklad, obchodní prostory atd. (Článek 30 pravidel), lze předpokládat, že účel předmětu bude uveden v certifikátu.

Pokud jde o dokumenty technického inventáře (osvědčení o registraci, vysvětlení atd.), Je nutné v nich uvést účel nemovitosti.

Z výše uvedeného můžeme vyvodit závěr, že účel nemovitosti je vždy stanoven předem. Nelze jej změnit instalací obchodního vybavení v areálu nebo nájemní smlouvou, která jako účel použití stanoví obchod.

Obdobným uvažováním se podle všeho řídilo ministerstvo financí, když odpovědělo na otázku daňového poplatníka o volbě fyzického ukazatele v případě maloobchodu v místnosti pronajaté za tímto účelem v budově Komunikačního domu (typ budovy byl v dokumentech označen jako výroba).

Jak vysvětlilo ministerstvo financí, pokud titulní a inventární dokumenty nepřidělují takové prostory jako součást budovy speciálně vybavené a určené k obchodování, pak tento objekt by měl být považován za objekt nestacionární obchodní sítě a pro výpočet UTII by měl být použit fyzický indikátor „obchodní místo“ (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26.03.2004 č. 04-05-12 / 16).

Nová pozice hlavního finančního oddělení je následující.

Technický pas pro areál je dokument, který pouze potvrzuje obsazený prostor, ale stav objektu je určen na základě podmínek jeho skutečného využití. Proto lze objekty připsat objektům nestacionární obchodní sítě pouze v případě, že během používání nevyhovuje zavedenému Ch. 26.3 daňového zákoníku Ruské federace k konceptu obchodu (viz dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 08.31.2004 č. 03-06-05-05 / 02, ze dne 09.01.2004 č. 03-06-05-05 / 03, ze dne 09.06.2004 č. 03-06- 05-04 / 13, ze dne 15.10.2004 č. 03-06-05-05 / 11).

Kritérium „určeno pro obchod“ je však přítomno také v definici obchodu uvedené v čl. 346,27 daňového zákoníku Ruské federace. Stanovení stavu provozovny pouze na základě podmínek jejího použití je tedy v rozporu s daňovým zákonem Ruské federace.

Je třeba poznamenat, že „žadatelé“, kteří používají indikátor „obchodního místa“ při obchodování z nestacionární obchodní sítě, mají právo odvolat se na výše uvedený dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 26. března 2004 č. 04-05-12 / 16 (obsahující příznivější postavení pro daňové poplatníky). Podle sub. 3 s. 1 čl. 111 daňového zákoníku Ruské federace je provedení písemných vysvětlení ministerstva financí okolností, která osvobozuje daňového poplatníka od daňové povinnosti. Alespoň tento dopis bude tedy od pokuty osvobozen, ale dodatečné vyměření daně a pokut závisí na postavení soudů.

Pokud se přesto řídíme novým postojem ruského ministerstva financí k této otázce, měla by být volba fyzického ukazatele při obchodování z prostor, které nejsou určeny pro tyto účely, provedena na základě jiných znaků obchodu:

Prostory musí být speciálně vybaveny pro prodej zboží a poskytování služeb kupujícím;

V těchto prostorách by měly být poskytovány obchodní, technické, administrativní a sociální prostory, jakož i prostory pro příjem, skladování a přípravu zboží k prodeji.

Kromě toho, jak vyplývá z definice „stacionární maloobchodní sítě“, musí mít prostory prodejní plochu.

Podle našeho názoru, i když vycházíme z této interpretace této problematiky Ministerstvem financí, pak jednotná daň z obchodu od úřadu musí být stále vypočítána pomocí ukazatele „obchodní místo“. Pokud jde o obchod ze skladu nebo z jiných prostor, které nejsou určeny k obchodování podle dokumentů, vše zde závisí na tom, jak budou tyto prostory odpovídat charakteristikám obchodu.

Definice „obchodního místa“ v čl. 346,27 daňového zákoníku Ruské federace je (místo používané k provádění nákupních a prodejních transakcí). Je však formulován tak, aby vedl k různým interpretacím.

Za prvé, dohoda je instituce civilnílegislativa. Podle odstavce 1 čl. 11 daňového zákoníku Ruské federace se instituce, pojmy a pojmy občanské, rodinné a jiné právní úpravy Ruské federace použité v daňovém řádu Ruské federace používají ve stejném významu, v jakém se používají v těchto právních předpisech, pokud daňový zákon Ruské federace nestanoví jinak.

Na základě transakce prodeje a nákupu (nebo spíše na základě smlouvy) se jedna strana (prodávající) zavazuje převést věc do vlastnictví druhé strany (kupujícího) a kupující se zavazuje tuto věc přijmout a zaplatit za ni určitou peněžní cenu (čl. 454 odst. 1 občanského zákoníku Ruské federace ).

Místo transakce občanské právo nijak nedefinuje. Když už mluvíme o místě transakce, autor této definice měl zjevně na mysli místo, kde si strany plní své závazky ze smlouvy. Vzhledem k tomu, že prodej a nákup probíhá v hotovosti, mělo by se místo plnění povinností vyplývajících ze smlouvy považovat za prodejní místo prodávajícího.

Vyvstává otázka: jak vypočítat počet obchodních míst? Pokud jeden podnikatel sám pracuje ve svém kiosku, pak je vše zřejmé. A co když tři zaměstnanci pracují u tří přepážek a peníze si razí cestu jednou pokladnou? Co se považuje za místo transakce - pokladník nebo přepážka? Při pokladně plní kupující svou odpovědnost za transakci a prodávající u přepážky.

Praktický výklad této definice je podle našeho názoru takový, že obchodní místo je pracovištěm prodejce. I když je možný i jiný úhel pohledu.

Dalším problémem maloobchodního umístění je, že vlastníci prostor často používají v nájemní smlouvě výraz „obchodní místo“, jak tomu rozumějí, čímž označují vyhrazenou prodejnu na trhu nebo v jiném maloobchodním zařízení. A daňové úřady poté, co takovou dohodu uviděly, na jejím základě vyvodily závěry o počtu obchodních míst.

Například Federální protimonopolní služba ústředního okresu zkoumala situaci, kdy individuální podnikatel, který si pronajal obchodní přepážku, platil v souladu s dohodou nájemné za dvě standardní obchodní místa (protože tato přepážka podle výpočtů správy trhu umožňovala práci dvěma prodejcům). Podnikatel však pracoval sám, a proto vypočítal UTII jako pro jedno obchodní místo.

Na základě nájemní smlouvy požadoval daňový úřad, aby daňový poplatník zaplatil další UTII, ale soud podnikatele podpořil. Jak uvádí FAS, v tomto případě výše poplatku účtovaného od nájemce za užívání maloobchodního prostoru jednoho pultu nemůže sloužit jako určující ukazatel počtu maloobchodních prodejen, které podléhají UTII (viz usnesení č. A54-1153 / 04-C2 ze dne 5. 8. 2004).

Obdobná rozhodnutí učinila FAS Povolžského okresu (viz usnesení ze dne 09.12.2004 č. A12-19074 / 04-C25 a ze dne 25.04.2002 č. A06-1376у-19k / 01).

Změny UTII, účinné od 1. ledna 2006

Federální zákon č. 101-FZ ze dne 21. července 2005 rozšířil typy podnikatelských aktivit převedených na výplatu UTII.

Zároveň znovu bod 2.1 čl. 346.26 daňového zákoníku Ruské federace naznačuje, že pokud jsou typy činností uvedených v tomto článku prováděny v rámci jednoduché dohody o partnerství (dohoda o společných činnostech), nelze je převést na UTII.

Byly však odstraněny sporné problémy mezi plátci UTII a daňovými úřady, pokud jde o:

- výpočet plochy při rozhodování o otázce přechodu maloobchodních podniků a podniků veřejného stravování na UTII, to znamená, že oblast je určena samostatně pro každý objekt;

- definice pojmu maloobchod: obchodní činnosti spojené s obchodem se zbožím (včetně hotovosti a používání platebních karet) na základě kupních a kupních smluv;

- zdanění dopravních organizací, které poskytují služby pro přepravu cestujících a zboží. Organizace motorové dopravy mohou převést na UTII, pokud vlastní nejvýše 20 vozidel na základě vlastnictví nebo jiného práva (užívání, držení a / nebo likvidace);

- definice stravovacích služeb: mezi ně patří výroba kulinářských a cukrářských výrobků, vytváření podmínek pro spotřebu a prodej vyrobených produktů, nakupovaného zboží a volnočasových aktivit;

- převod na UTII stravovacích organizací, které nemají sál pro obsluhu návštěvníků.

Od 1. 1. 2006 budou majitelé kiosků, stanů, prodejních automatů a dalších podobných zařízení poskytujících stravovací služby platit UTII.

Zákon ze dne 21. července 2005 č. 101-FZ samostatně zavedl organizace, které umisťují reklamy na vozidla, která zahrnují nákladní automobily a automobily organizací, jakož i veřejnou dopravu (autobusy, tramvaje, trolejbusy), vodní dopravu (říční plavidla) jako plátce UTII. ) a dokonce i přívěsy, návěsy, demontáž přívěsů. V tomto případě jsou místem pro umístění informací nebo instalovaných billboardů, desek a elektronických displejů střecha a boční povrchy karoserií a základní ziskovost každého vozidla je 10 tisíc rublů.

Od roku 2006 se do UTII přenášejí také:

- služby pro dočasné ubytování a pobyt občanů, tj. hotelové podnikání, ale je třeba mít na paměti, že celková plocha ložnic by neměla přesáhnout 500 čtverečních. m;

- činnosti za účelem dočasného užívání obchodních míst na trzích a jiných obchodních místech, která nemají halu pro obsluhu návštěvníků... Princip výpočtu UTII funguje, stejně jako v případě nestacionárního maloobchodu, a místo obchodování je bráno jako indikátor základní ziskovosti.

Jste účetní, ale ředitel si vás neváží? Myslíte si, že plýtváte jen jeho penězi a přeplatíte daně?

Staňte se v očích managementu cenným odborníkem. Naučte se pracovat s pohledávkami.

Clerk Training Center má nové.

Školení je zcela vzdálené, vydáváme certifikát.

Pokud se individuální podnikatel plánuje zapojit do maloobchodu, bude pro něj jedním z nejvhodnějších daňových režimů UTII. Tento režim umožňuje podnikat bez použití pokladního zařízení bez vedení účetních záznamů. Nezapomeňte se podívat. Osvobozuje od platby daně z příjmu fyzických osob a DPH. Chcete-li přepnout na UTII, musíte vzít v úvahu následující požadavky:

počet zaměstnanců najatých jednotlivými podnikateli by neměl být více než 100 lidí;
maximální povolená plocha obchodní podlahy je 150 čtverečních. m.

Podnikatel využívající UTII platí státu 15% z jemu připisovaného příjmu. Imputovaný příjem pro maloobchod se počítá na základě podlahové plochy, základní návratnosti a zvláštních poměrů.

Nejprve se zamyslíme nad tím, co zahrnuje koncept „maloobchodního prostoru“:

část místnosti, ve které jsou umístěny regály, pulty a vitríny pro vystavování zboží;
prostor pro služby zákazníkům (chodníky, pracoviště prodejců atd.);
část prostor určených k vypořádání se zákazníky.

Důležité: pomocné, administrativní a sociální a skladové prostory nepatří do maloobchodních prostor a nejsou zohledňovány při placení jednotné daně.

Pro výpočet daně, kterou musí každý podnikatel zaplatit z maloobchodního prostoru, je rovněž nutné znát základní ziskovost a koeficienty K1 (koeficient deflátoru) a K2 (koeficient úpravy). Tyto ukazatele lze vždy objasnit na oficiálních webových stránkách Federální daňové služby. Pro maloobchod v roce 2016 je základní ziskovost stanovena na 1800 rublů za měsíc, ukazatel K1 je 1,798. Pokud jde o opravný koeficient, jeho hodnotu stanoví městské úřady pro každý konkrétní region a nesmí být menší než 0,005 a větší než 1. Pro pohodlí výpočtu základu daně můžete použít speciální vzorec,

Dosazením známých údajů do vzorce získáme stejný imputovaný příjem (základ daně), ze kterého poté převedeme 15% jako UTII do státní pokladny.

Důležité: individuální podnikatel uplatňující UTII může legálně využít odpočet daně. Výši daně lze snížit o částku pojistného, \u200b\u200bkteré platí jednotliví podnikatelé za své zaměstnance. Odpočet nemůže být vyšší než 50% UTII.

Tým webu World of Business doporučuje všem čtenářům absolvovat kurz Lazy Investor Course, kde se naučíte, jak dát věci do pořádku ve svých osobních financích, a naučíte se, jak získat pasivní příjem. Žádná lákadla, pouze vysoce kvalitní informace od praktického investora (od nemovitostí po kryptoměnu). První týden školení je zdarma! Zaregistrujte se na bezplatný týden školení

Maloobchodní daň pro jednotlivé podnikatele

Kromě UTII mohou podnikatelé pracující v maloobchodu využívat i jiné daňové režimy. Nejčastěji individuální podnikatelé preferují STS. Existují pro to důvody: není to těžkopádné, ve srovnání s DOSem, systém hlášení a menší částka daně. Při použití zjednodušeného daňového systému existují dvě možnosti zdanění:

předmětem jsou příjmy jednotlivého podnikatele a jsou zdaněny sazbou 6%;
předmětem je zisk jednotlivého podnikatele, sazba je 15%.

Pro podnikatele, jejichž výdaje nejsou příliš vysoké (nepřesahují 60%), by bylo nejlepším řešením zvolit první možnost. V maloobchodě je však procento výdajů obvykle poměrně vysoké, proto se jednotliví podnikatelé často uchylují k STS „Výnosy - výdaje“. Daň, kterou v tomto případě platí individuální podnikatel v maloobchodě, je tedy 15% jeho zisku.

Je důležité si uvědomit, že všechny existující výdaje musí být zdokumentovány, jinými slovy prokázány. K tomu existuje jednotný systém.

Daň z obratu pro jednotlivé podnikatele v roce 2016

V roce 2014 přišel ministr financí Ruské federace s myšlenkou vrátit dávno zapomenuté prodejní daň... Účelem návrhu zákona, který předložil, bylo dodatečné financování regionů, protože A. Siluanov navrhl přiznat krajským úřadům právo stanovit daň z prodeje. Předpokládalo se, že již v roce 2015 by při sazbě daně 3% mohla regionům přinést až 200 miliard rublů. Vláda však od této myšlenky upustila, přičemž odmítnutí odůvodnila nevyhnutelným odchodem podnikatelů do stínu, snižováním nákladů a v konečném důsledku i zvyšováním cen. Návrh zákona byl zamítnut. Jednotliví podnikatelé tak nemusí v roce 2016 platit daň z prodeje.

Jaké daně platí živnostník, který provádí velkoobchod?

Často existují podnikatelé, kteří spolu s maloobchodem prodávají zboží a velkoobchod nebo se zabývají výhradně velkoobchodem. V tomto případě by byl výhodnější obecný daňový systém. Je to všechno o DPH. Většina společností spolupracujících s velkoobchodníky jsou plátci této daně. Mají příležitost snížit si DPH o částku „DPH na vstupu“, kterou platí při nákupu zboží od velkoobchodníka. Pokud tedy jednotlivec podnikající ve velkoobchodu uplatňuje některý ze zvláštních daňových režimů a není plátcem DPH, může přijít o mnoho klientů.

Pokud se jedná o jednotlivého podnikatele zabývajícího se velkoobchodem , pracuje pro OCH, platí následující daně:

Daň z příjmu fyzických osob, což je 13% z příjmu, který mu podnikání přináší;
DPH ve výši 18% (v roce 2015 tato hodnota zůstala nezměněna);
daň z nemovitosti.

Pokud je navíc individuální podnikatel zaměstnavatelem, je povinen srážet a platit daň z příjmu fyzických osob do státní pokladny z platů svých zaměstnanců.

V souhrnu bych chtěl zdůraznit, že neexistuje žádný univerzální daňový režim, který by vyhovoval úplně každému. To, co je pro některé podniky výhodné a pohodlné, nemusí být pro ostatní přijatelné. Chcete-li zvolit správnou možnost pro své podnikání, musíte pečlivě analyzovat všechny aspekty svého podnikání. Správně zvolený daňový systém pomůže individuálnímu podnikateli, který se zabývá obchodem, optimalizovat své výdaje.

Kdy se rovná daň vypočítá na základě dostupnosti obchodních míst?

Jaký je základ pro určení plochy haly?

Olga Mishchenko, odborník na časopisy

Obchodní podlaha nebo obchodní místo?

Jak vypočítat „imputovanou“ daň

„Imputovaná“ daň v maloobchodu se počítá na základě jednoho z ukazatelů: „obchodní podlahová plocha“, „obchodní místo“. Základní ziskovost v prvním případě se rovná 1800 rublů na čtvereční. m, za sekundu - 9 000 rublů na sedadlo. Pokud si obchodník pronajme prostor větší než 5 čtverečních. m, je pro něj výhodnější, že se tomu říká hala (5 x 1800 \u003d 9000). Bohužel si nemůžete vybrat podle vlastního uvážení.

Hala - prostor (včetně pronajatého) určený k průchodu a zákaznickému servisu, kde je umístěno zařízení pro předvádění produktu. To znamená, že pokud mohou spotřebitelé vstoupit do prostor, kde si mohou prohlížet, nakupovat zboží, daň se určuje z oblasti. Patří mezi ně obchody, pavilony.

Prodej v prostorách, které nemají halu pro služby zákazníkům a vystavování zboží, podléhají jediné dani na základě ukazatele „maloobchod“

Obchodní místo se používá pouze k provádění nákupních a prodejních transakcí, tj. Převodu zboží a přijímání plateb

místo". Toto je místo, které se používá pouze k transakcím prodeje a nákupu, jinými slovy k převodu zboží a přijetí platby.

Volba indikátoru často závisí na tom, jak obchodník vybaví prodejnu. Například individuální podnikatel si pronajímá část maloobchodního prostoru v obchodě o velikosti 14 čtverečních metrů. m. Existují demonstrační stánky a pulty, mezi nimi je malá cesta pro návštěvníky. Ve skutečnosti lidé v takové oblasti nemohou být obsluhováni. Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 15. března 2005 č. 03-06-05 / 27 nazývá „cestu“ obchodní podlaží. Jakmile mají klienti příležitost vstoupit dovnitř, musí podnikatel zohlednit oblast. Totéž platí pro obchodníky, kteří si pronajímají část hypermarketu nebo jakéhokoli samoobslužného obchodu. Koneckonců, kupující procházejí mezi regály umístěnými v pronajaté oblasti. Na tom nezáleží

Volba indikátoru často závisí na tom, jak obchodník vybaví prodejnu

že uličky jsou společné pro všechny obchodní zóny patřící různým podnikatelům (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. března 2006 č. 03-11-05 / 77). Pouze v případě, že je prodejní místo vybaveno tak, aby návštěvníci neměli přístup do pavilonu, je například nainstalován pult, bude to obchodní místo.

Klamný dokument

Plocha obchodní podlahy je převzata z inventárních a titulních dokumentů. Patří sem veškeré dokumenty týkající se místnosti, které obsahují informace o jejím účelu, vlastnostech a také potvrzení o právu na užívání - osvědčení o registraci, stavební plán a schémata, vysvětlení, nájemní nebo prodejní smlouva. Například nájemní smlouva říká, že podnikatel obdrží prostor 100 čtverečních. m, z toho 90 čtverečních. m jsou určeny pro obchod a 10 - pro skladování zboží. V této situaci je daň stanovena pouze z 90 čtverečních. m. Faktem je, že při výpočtech UTII, technické místnosti, sklady,

Když mají kupující možnost vstoupit do areálu, kde si mohou zboží prohlédnout a zakoupit, určí se UTII na základě plochy haly

zóny, kde je zboží přijímáno, skladováno a připravováno k prodeji. Výjimkou je, pokud tato území skutečně slouží k prodeji, zde jsou povoleni kupující. Poté jsou zohledněny (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. dubna 2006 č. 03-11-05 / 109). Jako příklad uvedeme rozhodnutí Federálního rozhodčího soudu ve východosibiřském okrese ze dne 28. března 2006 č. А19-20211 / 05-9-Ф02-1181 / 06-С1, kde podnikatel ve smlouvě uvedl, že z pronajatých 84 čtverečních. m nákupní plocha je 1 čtvereční. m, ze kterého zaplatil UTII. Tento krok je poměrně riskantní, protože přitahuje pozornost kontrolorů. Podnikatel měl štěstí, že inspektoři nedokázali opak a soudci vycházeli z informací v dokumentech.

Takový krok byste neměli zneužívat a slepě se spoléhat na papíry. I v případě, že prostory v datovém listu, smlouva, žádný dokument není pojmenován "obchod" nebo "pavilon", ale je uvedeno, že se jedná, řekněme, sklad. Stav pro výběr indikátoru je určen na základě skutečného použití (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. října 2004 č. 03-06-05-05 / 11). Pokud je přístup návštěvníků skutečný, UTII je převzat z náměstí.