Мета торгових організацій - отримання прибутку від продажу товарів населенню (за роздробу) або іншим компаніям (в оптових організаціях). Як і інші види робіт, діяльність з продажу має свою специфіку, наприклад формування націнки та облік товарів.

Облік в організаціях торгівлі

Під основним завданням торгових економічних суб'єктів розглядається закупівля матеріальних цінностей з метою подальшого перепродажу. Існує вартісна різниця між ціною закупівлі та ціною реалізації. За рахунок націнки необхідно покрити супутні витрати, решта розглядається як прибуток. Торгівля підрозділяється за видами діяльності на загальну та роздрібну. Маючи подібні ознаки, ці дві різні діяльності мають характерні особливості. Алгоритм у роздрібній торгівлі відмінний процесу від товарів великим покупцям. Продаж у роздріб передбачає передачу невеликої кількості (найчастіше штучного) товару населенню. Оптова ж торгівля здійснюється як із посередниками. Товар продається великими партіями іншим юридичним особам. При цьому призначення товару - це подальша реалізація населенню або використання у власних потребах, наприклад, для переробки, як інгредієнти та інше.

Незважаючи на схожість операцій, облік у торгівлі кожного виду має свої особливості. Законодавство висуває свої вимоги на продаж різного виду. Мають особливості та фіксуючі дії проводки.

Облік товарів на підприємствах торгівлі

Оптові продажі відрізняються від роздрібної більшими обсягами, необхідністю перевезення і складування. Істотні масштаби відвантаження дають змогу зменшити ціни за рахунок високого рівня товарообігу. Роздріб спрямовано кінцевих споживачів, тоді як опт працює з посередниками.

Реалізація великих партій товарів відбувається у оптових фірмах за безготівковий розрахунок, оплата населення при реалізації невеликих обсягів за готівку чи з використанням платіжних терміналів не передбачена. Оптовики можуть виступати безпосередньо виробниками, що реалізують власні продукти, так і посередниками. Чим більший товарообіг, тим нижчі відпускні ціни.

Бухгалтерський облік торгівлі базується на основному рахунку – це 41 «товари», однаково важливий для оптовиків та представників роздрібної реалізації. До рахунку відкривається ряд субрахунків, їх використання залежить від діяльності. Виділяють такі субрахунки, як:

• 41-1 "Товари на складах";
• 41-2 «Товари з роздрібної торгівлі»;
• 41-3 "Товарна тара, у тому числі і порожня";
• 41-4 "Покупні ТМЦ для подальшого продажу".

Аналітичний облік щодо 41 рахунку здійснюється за видами товарів, за потреби та за сортами, партіями, місцями зберігання.

Організація, крім своєї торгівлі, може взяти товарний запас відповідальне зберігання. Тоді використовується 41 рах, а позабалансові, наприклад, на рах 002 відображаються цінності, передані на відповідальне зберігання, а на рах 004 - товари, які прийняті в рамках договору комісії.

Якщо основний вид діяльності економічного суб'єкта – не торгівля, то використовують інші записи та проведення за наявності ТМЦ. Рахунки безпосередньо не пов'язані з продажем товарів: 15, 16, 10 та інші.

Одночасно у організації може бути як роздріб, і реалізація великими партіями. У таких ситуаціях облік товарів слід вести окремо із застосуванням субрахунків на рах. 41. Так, цінності, призначені для опту, враховуються на рах. 41-1. Надходження на продаж фізичним особам фіксується записом із рах. 41-2.

Але іноді спочатку невідомо, яка частина однорідного товару використовуватиметься для великої чи дрібномасштабної торгівлі. У таких випадках загальна сума надходження спочатку відображається проводкою з використанням субрахунку 41-1 «товари у роздробі»: Дт 41-1 ― Кт 60. Після рішення про передачу цінностей на роздрібну реалізацію відбувається внутрішнє переміщення товарів, яке відображається записами:

• 41-2 ― 41-1 ― передача запасів на роздрібний склад;
• 41-2 ― 42 ― торгова націнка.

Отримані доходи також поділяються на рахунку 90 на 2 види виручки: оптову та роздрібну.

Бухоблік в оптовій компанії: особливості

На підприємствах оптової торгівлі використовуються інші принципи ведення обліку, ніж реалізація товарів населенню. Одна з основних відмінностей - немає необхідності в торгових націнках, що виділяються на окремих рахунках. При оптовій торгівлі проводки фіксуються такі:

• Дт 41 ― Кт 60 ― придбано ТМЦ для перепродажу;
• Дп 19 - Кт 60 - виділено ПДВ;
• Дп 62 - Кт 90-1 - товар реалізований;
• Дп 90-3 - Кт 68 - нарахований ПДВ при продажі;
• Дп 90-2 - Кт 41 - відображена собівартість проданих цінностей;
• Дт 44 - Кт 10, 62, 70 та інші - відображені поточні витрати на продаж;
• Дп 90-2 - Кт 44 - списання витрат на продаж.

У собівартість входять не лише витрачені на закупівлю суми. Сюди ж відносять витрати на доставку, матеріальні, консультаційні, витрати на заробітну плату, пов'язані з торгівлею працівникам, нарахування страхових внесків та інші. Тут же враховуються й витрати, що виникають у разі внутрішньої передачі товару складу.

За підсумками періоду визначається фінансовий результат. Проводки у торгівлі для формування прибутку відбиваються такими записами: Дт 90 ― Кт 99.

Бухоблік в оптовій торгівлі допускає облік товарів лише за продажними цінами, на відміну від бухобліку в роздріб. Це положення фіксується в обліковій політиці.

Оподаткування для суб'єктів оптової торгівлі

Серед застосовуваних систем оподаткування реалізація товарів у організаціях оптової торгівлі активно використовує 2 ― це загальна чи спрощена системи. ЕНВД цих цілей не підходить, оскільки передбачає роздрібний товарообіг.

Бухгалтерський облік у торгових організаціях на загальній системі передбачає нарахування ПДВ в обов'язковому порядку (здебільшого). Використовується платниками податків з великими оборотами та суттєвими сумами виручки. У деяких ситуаціях кращий, оскільки багато контрагентів прагнуть працювати з тими, хто нараховує ПДВ. Однак ОСНО передбачає докладніше ведення обліку, що потребує додаткових трудових та фінансових витрат.

Більшість суб'єктів оптового продажу віддають перевагу спрощеній системі, яка характеризується меншою кількістю операцій та оптимізацією податкових відрахувань. Не варто забувати при ССП робити вибір об'єкта оподаткування, що необхідно враховувати при розрахунку відрахувань до бюджету. Якщо надходження товарів від постачальників для подальшого перепродажу фіксується у повному обсязі, то найчастіше вибір робиться на користь об'єкта «доходи за вирахуванням витрат» зі ставкою 15%.

Побудова бухгалтерського обліку у торгових організаціях залежить від характеру господарську діяльність. Автоматизація обліку передбачає більш докладний аналіз надходження та реалізації продукції.

Роздрібна реалізація товарної позиції (рітейл) виступає як завершального етапуйого звернення. p align="justify"> Одиниці, продані за допомогою такого способу, надходять безпосередньо на адресу споживача і використовуються їм в особистих цілях.

Основний параметр, що визначає торговельну діяльність як роздрібну, полягає в тому, що продаж здійснюється не посереднику (як в оптовій торгівлі), а кінцевому споживачеві.

Передбачається, що покупець експлуатуватиме покупку строго в особистих цілях. При цьому може бути пересічний громадянин, а також підприємство.

Щоб торговельна угода вважалася роздрібною, вона має відповідати ряду критеріїв:

• продавець – діяч у сфері роздрібної торгівлі;
• товар передбачає виключно персональне користування покупцем;
• рахунок-фактура, видаткова накладна не видається;
• оформлення факту правочину здійснюється чеком;
• договірна угода не укладається.

У ряді практичних випадків бувають виняткиале вони рідкісні і поодинокі.

Правові основи

У рамках угоди роздрібної купівлі-продажу продавець, який веде комерційну роботу, зобов'язується передати купівельній стороні товар, який призначається для особистого, домашнього застосування, не пов'язаного з господарською діяльністю. Про це повідомляється у ст. 462 ГК РФ.

Договір вважається укладеним з того моменту, коли покупець отримав товарний чек або інший документ, що свідчить про оплату товарної позиції (ст. 463 ЦК України). ЮЛ або ІП у процесі здійснення угоди приймають готівку або картки банку як інструментів оплати.

Варіанти обліку

Способів оформлення операцій у бухгалтерському обліку існує кілька. Вони залежить від виду взаємовідносин між сторонами (продавцем і покупцем), і навіть від особистих домовленостей з-поміж них, політики роботи фірми-продавця.

За покупними цінами

У цій формі угод відбувається віднесення до дебет 90/4покупної вартості проданих товарів, а в кредит 90/1відображення продажної вартості. Якщо розглядати практичний приклад, можна охарактеризувати угоду певними операціями.

КомпаніяXпродала компаніїYтовари на 5000 рублів. Ставка податку додану вартість класична і становить 20%, величина його 1000 р. відповідно. Виходить, що сумарна ціна за позиції – 6000 грн. ОрганізаціяY продає ці одиниці за 5500 рублів. Новий ПДВ – 1100 рублів, загальна сума – 6600 грн. Витрати на звернення на місяць – 500 грн.

Розглянемо детальне відображення операції у проводках бухгалтерії компанії Y.

1. Дт 41(1) Кт 60. Сума угоди – 5000 грн. Придбання товарної позиції компанії X.
2. Дт 18 Кт 60. Відображення вхідного податку додану вартість у сумі 1000 р.
3. Дт 90 Кт 41. Відбулося списання товарних позицій на продаж за покупною ціною. Сума угоди – 5000 грн.
4. Дт 62 Кт 90(1). Так відбивається виручка, складова у разі 6600 р.
5. Дт 62 Кт 90(1). Відображення податку ДС у сумі 1100 р.
6. Дт 90 Кт 44. Йдеться про витрати звернення (500 рублів).
7. Дт 90 Кт 99. Прибуток від продажу.

Таким чином, у процесі реалізації на підставі покупних цін відображення операцій відбувається максимально просто.

За продажними цінами

У разі цієї форми облікових дій суми націнок та податків на додану вартість, що належать до продажних цін, підлягають відображенню на рахунку 42. Відбувається віднесення реалізаційної вартості товарних позицій до Дт 90(4) Кт 90(1).

Від постачальника прийшли товарні позиції у сумі 5000 рублів, ставка ПДВ та сама, і податку становить 1000 рублів. Загальна вартість вийшла 6000 рублів. На позиції, що надійшли, нараховано торгову націнку в 10%, а ПДВ дорівнює 20%. Касова місячна виручка – 6600 грн.

Відображення перелічених операцій на бухгалтерських проводках відбувається так.

1. Дт 41(2) Кт 60. Придбання товару на суму 5000 грн.
2. Дт 18 Кт 60. Відображення вхідного податку 1000 р.
3. Дт 41(2) Кт 42(1). Відбувся опис торгової надбавки. Сума – 500 грн.
4. Дт 41(2) Кт 42(2). Опис податку – 1100 грн.
5. Дт 50 Кт 90(1). Надходження виручки від продажу товарних позицій до каси. Сума – 6600 грн.
6. Дт 90(4) Кт 41(2)- Списання продажної ціни реалізованих позицій. Сума та сама.
7. Дт 90(2) Кт 68. Сума - 1100 руб. Це податок на реалізацію.
8. Дт 90 Кт 44. Витрати звернення. 500 грн.
9. Дт 90(9) Кт 99. Підсумок реалізації.

У ході продажу позицій за реалізаційними розцінками відображення здійснюється за іншим принципом, який, однак, схожий на базовий напрямок.

Реалізація власного товару

Реалізація власного товару має на увазі продаж товарної позиції, яка була виготовлена ​​цим же підприємством. Схема реалізації буде в такому разі максимально спрощеною.

Організація ТОВ "Вахта" за 2016 р. випустила 1000 одиниць текстилю. За фактом витрати виробничого характеру становили 250 000 грн. Протягом місячного періоду відбувалася передача продукції на продаж у межах власної торгової мережі – тричі по 200 одиниць. Решту було продано оптом. Вартість одиниці в роздріб – 300 грн., ПДВ – 60 грн., оптова 250 грн. Витрати на продаж за місяць – 6000 грн.

У рамках цієї операції бухгалтерський фахівець може зробити наступні проводки.

1. Дт 43 Кт 20. Облік готової продукції. Сума – 250 000 грн.
2. Дт 43(1) Кт 43. Передача продаж. Сума розраховується як 3*200*300 = 180 000.
3. Дт 62 Кт 90(1). Реалізація товарів оптом. 400 * 250 = 100 000 грн.
4. Дт 90(3) Кт 68. Облік ПДВ.
5. Дт 90(2) Кт 43. Відбулося списання оптової продукції.
6. Дт 90(9) Кт 99. Вийшов фінансовий результат від оптової реалізації.
7. Дт 50 Кт 90(1). До каси надійшла виручка від роздрібної реалізації товарної позиції.
8. Дт 90(3) Кт 68. Облік з ПДВ, пов'язаний із роздрібною сумою продажу.
9. Дт 90(2) Кт 43(1). Йдеться факт списання собівартості товару.
10. Дт 90(2) Кт 44. Списання видаткових напрямів у межах торгової мережі.
11. Дт 90(9) Кт 99. Вийшов фінансовий результат від операції з роздрібної реалізації.

Під час продажу власного товару нарахування податків на додану вартість та надбавок відбувається за особливою схемою.

Реалізація придбаного товару

Щоб мати повніше уявлення про проведення таких угод, слід розглянути особливості відображення проводок.

Припустимо, організація ВАТ «Карен» купила 45 горщиків для квітів, вартість 1 штуки 100 грн. ПДВ на одиницю – 20 грн. Доставка обійшлася в 3000 р., і вона включена до загальної ціни товару. Упродовж серпня 2016 року фірма реалізувала всю продукцію за вартістю 490 рублів. Реалізаційні витрати – 2000р.

Бухгалтеру слід зробити та оформити наступні господарські операції у проводках.

1. Дт 60 Кт 51. Організації перераховані кошти за товарну позицію - 4500 грн.
2. Дт 41(1) Кт 60. Оприбуткування товару в складських умовах - 4500 грн.
3. Дт 41(1) Кт 60. Відображення видаткових напрямів послуги транспортної організації.
4. Дт 41(2) Кт 41(1). Передача товару на реалізацію до магазину.
5. Дт 44 Кт 76. Відбулися облікові операції щодо витрат на реалізацію. Сума 2400 р.
6. Дт 50 Кт 90(1). Надходження до касового апарату виручки від товарної позиції.
7. Дт 90(2) Кт 41(2). Відображення видаткових напрямів, що з реалізацією.
8. Дт 90(9) Кт 99. Відображення фінансового результату за підсумками місячного звітного періоду.

Продаж придбаних товарів, що називається перекупом, здійснюється за іншою схемою, та ведення бухгалтерської документації здійснюється за іншим принципом.

Варіантів реалізації є безліч. Вибір того чи іншого способу залежить від специфіки діяльності підприємства та низки зовнішніх факторів.

Ведення бухгалтерських операцій з роздрібної торгівлі в рамках форми 1С вимагає уважності та передбачливості з боку фахівців, тому що неправильні дії призводять до спотворення інформації та необхідності перерахунку заново.

Види витрат із проводками

Витрати здійснюються на різні напрямки, пов'язані з доведенням товару до кінцевого споживача Організація чи індивідуальний підприємець зазвичай несуть витрати на транспортування (доставку) товарів, їх зберігання (складування), приведення у належний товарний вигляд, зберігання у межах торговельного приміщення, рекламу.

Для обліку всіх операцій застосовуються відповідні бухгалтерські рахунки. Найчастіше відображення на них здійснюється за кредитом.

Що робити з ПДВ

Розрахункова ставка ПДВ має місце щодо товарних позицій, реалізація яких здійснюється за вільними і регульованими цінами. Для обчислення податкового внеску практично використовується класичний показник ставки в 20% .

У процесі продажу основних засобів за цінами, які нижчі від залишкових, визначення податкової бази складає основі вартості реалізації.

Таким чином, роздрібний продаж – самостійний розділ у бухгалтерському балансі, що потребує належного обліку та оформлення. Грамотний підхід до проведення операцій гарантує правильність складання проводок та облік видів угод відповідно до норм нинішнього законодавства та локальних актів організації.

Порядок ведення роздрібної торгівлі в 1С наведено нижче в інструкції.

Теги

У цій статті розглянемо нюанси бухгалтерського обліку у торгівлі.

Торгівля - це вид підприємницької діяльності, пов'язаний із обігом товарів. Товаром визнається актив, який спочатку куплений для перепродажу. ПБО 5/01 відносить товари до матеріально-виробничих запасів.

Бухгалтерський облік у роздрібній торгівлі має особливості за рахунок характеру роботи. Торгові точки, зокрема й великі мережі, орієнтовані запити кінцевих споживачів, покупців. Розрахунки у цій сфері здійснюються як за допомогою готівки, так і з використанням банківських карток. Реалізація товарів у роздрібній мережі супроводжується видачею низки документів, серед яких касові та товарні чеки. Оформляти ж під час продажу рахунки-фактури, накладні, інші товарно-транспортні документи при роботі з населенням не потрібно.

Правила роздрібної торгівлі

Продаж матеріальних цінностей населенню супроводжується законодавчими актами, що захищають права покупців. Вимоги до продажу товарів різного виду можуть відрізнятись один від одного, проте загальні положення регламентуються основним законом «Про захист прав споживачів».

Контроль за торговельною діяльністю, у тому числі здійснюваною та роздрібними магазинами, проводить відразу кілька організацій, серед яких Росспоживнагляд, податкова інспекція, Державний пожежний нагляд. При виявленні порушення правил власників торгових фірм накладається адміністративний штраф. Особлива увага приділяється дотриманню санітарних норм. Податкова інспекція контролює правила торгівлі у частині дотримання податкового законодавства та правил ведення бухгалтерського обліку, формування роздрібних цін, визначення фінансового результату.

Правила роздрібного продажу передбачають видачу товарно-супровідної документації на вимогу покупців. Це стосується сертифікатів та іншої технічної документації, що підтверджує відповідність товару заявленій якості. Якщо частина ТМЦ підлягає обов'язковому ліцензуванню, продавець повинен бути готовий пред'явити і ці документи.

У деяких випадках покупець має право вимагати демонстрацію роботи товару, що за відповідають заявленій якості, або виявлено шлюб, споживач має право повернути купівлю, що також підтверджується положеннями закону про «Захист прав споживачів». При цьому допускається вимагати здійснити рівноцінну заміну або повернути гроші. За потреби власник роздрібної мережі проводить експертизу бракованого товару власним коштом.

Облік надходження товарів

Організації роздрібної торгівлі зазвичай мають справу з великим обсягом різнорідного товару. З цієї причини важливо спочатку налагодити облік, щоб уникнути подальших непорозумінь. p align="justify"> Автоматизація дій сприяє виконанню таких завдань, як контроль за безпекою ТМЦ, своєчасне отримання інформації про обсяг складських запасів, обчислення рентабельності кожної партії.
Також до завдань обліку відносять:

• контроль за ціноутворенням;
• перевірка оформлення торгівельних операцій;
• постановка завдань матеріально-відповідальній особі щодо безпеки цінностей;
• своєчасне виявлення шлюбу та прострочення;
• проведення інвентаризації;
• розрахунок одержаного доходу.

Організація самостійно формує облікову політику, що стосується торгових операцій. Порушення принципів обліку товару може спричинити такі негативні наслідки, як зниження прибутку, освіту недостач. Система оподаткування вибирається за принципом раціонального співвідношення витрат відповідно до НК РФ.

Закупівля товарів для роздрібної торгівлі відбувається із залученням послуг посередницьких фірм або безпосередньо виробників. Крім того, власник магазину має право реалізовувати населенню та власні вироби.

Надходження цінності з боку обов'язково мають супровідні документи. Зазначена них інформація містить основні дані про товар, постачальника, перевізника. Якщо йдеться про імпортний товар, то необхідна наявність висновку Держсанепіднагляду про належну якість, особливо це стосується правил реалізації продуктів харчування.

Процес надходження товарів контролюється матеріально-відповідальними особами. Продукція оприбутковується складу за продажними цінами, потім виробляється націнка, визначальна підсумкову вартість товарів подальшої роздрібної реалізації.

Аналіз отриманого асортименту для перепродажу за покупними цінами ведеться з використанням рахунку 41 «товари» на субрахунку 2 «товари у роздробі». Для націнки залучається рахунок 42 «торговельна націнка».

Побудова обліку у роздрібній торгівлі дещо відрізняється від оптової реалізації. Власники мають право самостійно вирішити, за якими правилами формувати записи. Допускається облік товарів за продажними цінами з урахуванням виділення націнки, або формування аналітики із закупівельних. Вибраний спосіб потрібно закріпити в обліковій політиці.

При автоматизованій роботі найкращим рішенням буде формування кількісно-сумового обліку. Тобто береться до уваги кожен вид ТМЦ, списання собівартості відображається за цінами закупівлі.

Якщо немає можливості використовувати спеціалізовані програми, то облік здійснюється із залученням відпускних цін, на рахунку 42 торгова націнка формується в момент оприбуткування.

Проведення при надходженні товару формуються залежно від методу обліку:

1. При використанні закупівельних цін: Дп 41 - Кт 60 - товар надійшов; Дп 19 - Кт 60 - виділено ПДВ.
2. При обліку за відпускними цінами до зазначених вище проводок додається ще одна: Дт 41 Кт 42 націнка.

Крім того, автоматизований облік має низку переваг, серед яких такі:

1. Оперативне отримання інформації щодо асортименту продажів у розрізі кожного товару. Завдяки цьому власник торгової точки має доступ до відомостей про рентабельність усіх позицій, що дає можливість не збільшувати обсяг залежалої продукції.
2. Контроль за кількісною наявністю максимально виключає випадки внутрішньої крадіжки.
3. Можливість швидкого інвентаризації.
4. Підвищення якості обслуговування клієнтів завдяки оперативній допомозі покупцям.

Проведення в роздрібній торгівлі

У торгових організаціях продукція, призначена подальшої реалізації населенню, припадає складу від постачальника. Формуються такі проводки:

• Дп 41-2 - Кт 60 - надходження товару;
• Дп 19 - Кт 60 - виділено ПДВ.

На 41 рахунку формується собівартість асортименту. Крім закупівельної ціни, до цього поняття входять такі показники, як витрати на доставку, мита, нараховані страхові суми, податки, що не відшкодовуються, посередницькі та інші послуги. Усі ці витрати також фіксуються проводкою Дт 41 Кт 60, 76.

Виручка від реалізації складається з надходжень протягом дня, підсумкову суму можна побачити у проводці Дп 50 ― Кт 90-1 ― надходження плати за готівковий розрахунок. Багато магазинів успішно перейшли на оплату за допомогою платіжних терміналів, надаючи своїм клієнтам додаткові можливості оплати покупок. Цей вид розрахунків є операції з еквайрингу. Загальна підсумкова проводка наприкінці дня за цими показниками виглядатиме як Дп 51 (57) ― Кт 90-1.
Потім автоматизований облік дозволяє сформувати проведення, що підтверджує вибуття товару:

• Дп 90-2 - Кт 41 - списання собівартості проданого асортименту;
• Дп 90-2 - Кт 42 (сторно) - враховано торгову націнку при реалізації.

Останній показник сприймається як валовий дохід торгової фірми. Реалізована націнка списується, якщо облік ведеться за відпускними цінами. При здійсненні діяльності часто виникає потреба у додаткових витратах, які до прямих не належать. Тут обліковуються послуги сторонніх організацій, купівля необхідних матеріалів. У цілому нині ці дії збільшують витрати організації. Облік ведеться з використанням проводок:

• Дп 44 - Кт 60, 70, 10 - відображення інших витрат, пов'язаних з реалізацією;
• Дп 90-2 - Кт 44 - списання інших витрат у собівартість.

За підсумками операцій реалізації наприкінці звітного періоду (року, місяці) формується фінансовий результат, тобто підраховується збиток чи прибуток. Отримана виручка зменшується на собівартість товару та ПДВ до перерахування до бюджету. Решта і розглядається як фінансовий результат. Якщо сформована сума (за дебетом рахунку) несе позитивне значення, то йдеться про прибуток. Негативний результат свідчить про збитки. Записи будуть такими:

• Дп 90-9 - Кт 99 - фінансовий результат виручки від продажу.

Для того, щоб надалі отримати більш високий результат, необхідно розглянути питання про можливе зниження витрат або збільшення торгової націнки. Однак, перш ніж ухвалити рішення, необхідно проаналізувати ситуацію. Збільшена ціна товару знижує конкурентоспроможність, зниження витрат може позначитися на якості роботи.

Касові апарати в роздріб

Зміни до закону «Про застосування контрольно-касової техніки» висувають підвищені вимоги до операцій із роздрібної торгівлі. Обов'язок із встановлення ККТ у всіх економічних суб'єктів, які працюють із готівкою. Для деяких категорій продавців зроблено невеликий виняток у вигляді відстрочки, але вже в найближчому майбутньому весь роздріб повинен буде видавати покупцям касові чеки з підтвердженням про оплату товару.

Касові апарати нового зразка повинні мати можливість підключення до Мережі Інтернету, завдяки чому податкові органи оперативно надходить вся фіскальна інформація. В результаті зменшується обсяг перевірок, у власників магазину шансів приховати виручку практично не залишається.

Покупці із введенням у дію нових положень про ККТ отримують деякі переваги: ​​тепер чеки можна отримати не лише з використанням паперової касової стрічки, а й у електронному вигляді.

До 01.07.2018 року обійтися без застосування касового апарату можуть суб'єкти на ПСН та ЕНВД. Якщо роздрібна торгівля здійснюється з використанням ЕНВД, необхідно бути готовим видавати покупцям на їхню вимогу бланки суворої звітності. Після зазначеної дати апарати ККТ фіксуватимуть готівковий виторг у всіх суб'єктів роздрібу. Відсутність касових апаратів при розрахунках готівки призведе до нарахування штрафів.

Бухгалтерський облік в організаціях торгівлі ведеться за загальними правилами, але з деякими нюансами. Формування записів про отримані та реалізовані товари залежить від специфіки продажів. Автоматизація обліку значно підвищує результативність, дозволяє оперативно проводити поточні операції, отримувати актуальну інформацію щодо рентабельності того чи іншого асортименту.

Хочу все знати!

Свіжі статті про те, як економити на корисних сервісах та отримувати задоволення від ведення бізнесу

Обов'язок вести бухгалтерський облік будь-якою російською організацією залежить від виду її економічної діяльності. Однак бухоблік у торгівлі, будівництві чи сфері послуг має свої особливості. У цій статті розглянемо, що має знати та вміти бухгалтер торгової компанії, як роздрібної, так і оптової.

Від того, в якій економічній сфері працює організація, безпосередньо залежить багато особливостей бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік у торгівлі — не виняток, він вважається одним із найскладніших відгалужень бухгалтерії і вимагає від бухгалтерів досить специфічних знань, наприклад, у галузі визначення націнки. Адже торгівля спочатку є видом діяльності, за якого товари купуються за однією ціною, а продаються вже за іншою. При цьому товар називається будь-який актив, придбаний для перепродажу. Це може бути навіть нерухомість чи дороге обладнання, все залежить від напряму діяльності компанії. У ПБО 5/01 товари віднесено до матеріально-виробничих запасів.

Опт та роздріб

Торгівля, отже, і бухгалтерський облік у ній, традиційно має два напрями:

• роздріб.

Різниця між ними полягає в обсягах продукції, що продається. Роздрібні продажі припускають невеликі партії чи поодинокі товари, найчастіше призначені для особистих потреб населення. Оптова торгівля оперує великими партіями. Звичайно, при цьому існує різниця в бухгалтерському обліку. Адже у роздробі сторонами угоди, як правило, виступає організація-продавець та фізична особа-покупець, а в оптовій торгівлі продукцію купують інші юридичні особи чи індивідуальні підприємці. У першому випадку практикується розрахунок готівкою, а в другому — безготівковий. Усе це треба враховувати під час бухгалтерського обліку.

Головний рахунок для обліку ТМЦ

Усі товари, призначені для перепродажу, за нормами ПБО 5/01, слід враховувати на рахунку 41 «Товари». У цього рахунку зазвичай діють ще кілька субрахунків, які кожна компанія може визначити та застосовувати самостійно. Враховувати ТМЦ необхідно відразу за декількома ознаками:

• найменування (номенклатура);
• кількості;
• місцю зберігання;
• відповідальним матеріально відповідальним особам.

Собівартість — ціна придбання ТМЦ разом із витратами на доставку, митом, агентською винагородою тощо (п. 6 ПБО 5/01). Відіграє у бухгалтерському обліку.

Бухоблік в оптовій торгівлі

Розгляд практичного застосування норм бухгалтерського обліку торговими організаціями розпочнемо з опту. У ньому використовується трохи менше рахунків, ніж у роздробі, хоча самі оптові продажі припускають великі обсяги. Простежимо по проводках шлях партії товару з його надходження у компанію до продажу покупцю. І з'ясуємо, які особливості має бухоблік в оптовій торгівлі.

Отже, припустимо, що наше ТОВ «Весна» (працює на загальній системі оподаткування з ПДВ) придбало в іншої компанії партію садового інвентарю за 150 000 рублів. У ціні є ПДВ у сумі 22881, 36 рублів. Крім того, для доставки товару було найнято машину за 10 000 рублів без ПДВ. Переходимо до бухобліку. Отже, при оприбуткуванні цієї партії бухгалтер зробить такі проводки:

На цю партію вже був покупець, тому організація реалізувала її, як то кажуть, «з коліс», чи транзитним способом. Але міг бути інший варіант, коли товари надійшли складу компанії. Партію продали за 180 000 рублів, зокрема ПДВ. Собівартість складається з ціни придбання та накладних витрат (у цьому прикладі ми не враховуватимемо витрати на адміністрацію, господарські потреби, комунальні послуги та інше, що потрібно брати до уваги у разі торгівлі зі складу). Фактично при реалізації нам необхідно списати продукцію, нарахувати ПДВ та списати собівартість. Бухгалтерські проводки будуть такими:

На жаль, буває так, що при зберіганні або реалізації виявлено браковану продукцію. Припустимо, що її вартість склала 15 000 рублів або 10% вартості партії при нормах природного убутку в 7%. Її не можна продавати, але відобразити у бухгалтерському обліку треба. Відбувається списання шлюбу торгівлі; проводки виглядатимуть так:

Якщо виявили винних у події особи, наприклад, комірник, втрати можна списати ними. Головне, щоб було дотримано передбаченої законом процедури. Запис бухгалтер у цьому випадку зробить такий:

Дт 73 Кт 94 15 000 - Втрати шлюбу віднесені на винну особу.

Бухоблік у роздрібній торгівлі

Бухгалтерський облік у роздробі трохи складніший за опт, тому що в силу Наказу Мінфіну від 31.10.2000 № 94н необхідно використовувати в роботі рахунок 42 «Торгова націнка». Це з тим, що й облік товарів відбувається за продажними цінами, потрібно виділяти націнку, і навіть можливі знижки. Формування націнки відбувається шляхом проводок, що мають такий вигляд:

На рахунку 42 обов'язково необхідно організувати ведення аналітичного обліку, щоб мати можливість розрізняти націнки на товари в організаціях, які ведуть роздрібну торгівлю, та на товари, які вже відпущені покупцям. Відвантажена націнка зазвичай сторнується таким чином:

Дп 90, субрахунок «Собівартість продажів» Кт 42.

Крім того, в роздріб необхідно враховувати реалізаційні витрати. Відповідні бухгалтерські записи мають такий вигляд:

Наприкінці місяця бухгалтер має вивести прибуток за підсумками реалізації та відобразити його наступним способом:

Дп 90, субрахунок «Прибуток/збиток від продажу» Кт 99.

Бухгалтерські проводки у роздрібній торгівлі при ЕНВД відрізняються від наведених вище лише відсутністю ПДВ, отже, і його виділяти. Використання рахунку 42 є обов'язковим.

Комісійна торгівля

Буває так, що організація продає не власний товар, а ТМЦ, отримані на реалізацію за договором комісії. У цьому випадку бухоблік у торгівлі має низку особливостей, які накладає комісійна торгівля. Проведення у комісіонера будуть зовсім інші. Для наочності ми відобразили основні бухгалтерські записи в таблиці:

Операція	Дебет рахунки	Кредит рахунки
Вступ на комісію	004 «Товари на комісії»
Комісійна реалізація	50, 57, 62
Списання реалізованих комісійних цінностей		004
Витрати, пов'язані з комісійним продажем, що не відшкодовуються комітентом	44	60, 10, 70, 69 та ін.
Витрати, пов'язані з комісійним продажем, що відшкодовуються комітентом	76, субрахунок «Розрахунки з комітентом»
Комісійна винагорода	76, субрахунок «Розрахунки з комітентом»	90, субрахунок «Виручка»
ПДВ із виручки за договором комісії	90, субрахунок «ПДВ»	68
Списання витрат, пов'язаних із комісійним продажем	90, субрахунок «Витрати на продаж»	44
Прибуток від продажу товарів за підсумками місяця	90, субрахунок «Прибуток/збиток від продажу»	99
Перерахування коштів комітенту (за мінусом винагороди комісіонера та витрат, що відшкодовуються)	76	51

Зауважте, що первинним документом для оприбуткування в бухгалтерському обліку є товарна накладна (форма № ТОРГ-12). А рахунок 004, який використовується для оприбуткування ТМЦ на комісії, є позабалансовим. Облік ведеться у цінах, зазначених у приймально-здавальному акті організацією-комітентом.

Для того щоб максимально ефективно управляти роздрібною торгівлею, потрібно як мінімум мати коректну інформацію в плані економіки. А отримати таку інформацію можна лише коректно вести бухгалтерський облік. Від правильного ведення бухгалтерського обліку повністю залежить як майбутній прибуток, а й розвиток бізнесу. Бухгалтерський облік обов'язково має вести спеціаліст, який має гарні знання у фінансовій сфері.

Якщо йдеться про таке поняття, як роздрібна торгівля, то головним об'єктом для бухгалтерії, що потребує підвищеної уваги, будуть товари. Ось чому бухгалтеру так важливо враховувати всі товари, з якими було пов'язано їх надходження, а також вказувати все, що було пов'язано зі вибуттям товарів. Слідкувати за тим, щоб не було нестачі, яка може призвести до економічного краху. При цьому цілі обліку будуть такими:

• простежити, щоб усі товари були в цілості та безпеці;
• вчасно надати дані про валовий дохід, а також про те, в якому стані на даний момент перебуває товарний запас.

Вибір системи оподаткування

Від того, який саме спосіб оподаткування ви виберете, залежатиме термін здачі звіту і навіть розмір оподаткування.

Так, податковий режим впливає на спосіб ведення бухобліку. Як показала практика, найпростіше здійснювати облік на та на УСН за системою Доходи. Трохи складніше доведеться тим, хто обирає УСН у системі Доходи мінус витрати. Ну і найскладніше доведеться тим, хто вибрав загальну систему.

У бухгалтерії облік складається з таких видів:

1. Придбання.
2. Реалізація.
3. Сумовий.

Придбання

Та організація, яка займається роздрібною діяльністю, може здійснювати ведення обліку двома шляхами, від яких, власне, і залежатиме спосіб ведення обліку.

Так, якщо товар припадає за допомогою покупної вартості, то всі записи в обліку будуть заноситись так само, як і для оптової торгівлі.

• Д-т 41, К-т 60 - оприбутковано товар від постачальника;
• Д-т 19, К-т 50 - враховано ПДВ, пред'явлений постачальником у рахунку-фактурі;
• Д-т 68, К-т 19 - прийнято до обліку ПДВ за дотримання умов, викладених у статті 172 НК РФ.

У тому ж разі, якщо облік здійснюється за продажними цінами, різниця між вартістю купівельною та вартістю продажною вказується в окремому рядку на рахунку «торговельна націнка».

• Д-т 41, К-т 60 - 100000 руб. - Оприбутковано товар від постачальника;
• Д-т 19. К-т 60 - 18000 руб. - Враховано ПДВ, пред'явлений постачальником у рахунку-фактурі;
• Д-т 68, К-т 19 - 18000 руб. - Прийнятий до обліку ПДВ за дотримання умов, викладених у статті 172 НК РФ;
• Д-т 41, К-т 42 - 77000 руб. - Врахована торгова націнка (яка складається з: 50000 руб. - Націнка на покупну вартість товару, 27000 руб. - ПДВ з продажної ціни).

Реалізація

У питанні реалізації все трохи інакше. Такий вид торгівлі передбачає продаж товарів через договір купівлі-продажу, закріплений статтею 454 Цивільного кодексу РФ.

Цей договір передбачає, що продавцю, який займається роздрібною торгівлею, слід передавати покупцеві товар для будь-яких цілей, крім підприємницької діяльності. Товар може бути куплений для особистих чи сімейних цілей. Цей договір має деякі нюанси, які повинні знати всі учасники договірних відносин:

• продавцями можуть виступати громадяни РФ чи організації, які займаються продажем товарів у роздріб біля РФ;
• товар має бути куплений для будь-якої діяльності як особистого характеру, так і громадського, крім підприємницької;
• згідно із законом, договір має публічний характер, а це означає, що продавець несе рівні обов'язки абсолютно перед усіма покупцями, не надаючи нікому привілеїв;
• Ціна товару має бути однаковою всім, хто бажає його купити, виняток становлять ті люди, яким пільги передбачені законом, що закріплено статтею 426 Цивільного кодексу РФ.
• розрахунок за товар має бути здійснений за допомогою ККТ.

При роздрібній торгівлі договір відбувається у усній формі. Повне право власності на куплений товар покупець отримує на момент безпосереднього продажу.

Важливо те, що договір можна вважати дійсним лише за умови, що покупець отримав касовий чек або інший документ, яким можна підтвердити факт оплати. У результаті роздрібна торгівля передбачає, що товар реалізується одночасно разом з оплатою.

У цьому випадку, якщо реалізація під час обліку була здійснена за покупною вартістю, то рахунок 62 не потрібний. В іншому випадку, коли реалізація здійснена за продажною вартістю, різниця між купівельною та продажною вартістю є обов'язковою для обліку в рахунку 42. Знижки, отримані в рамках реалізації, будуть сторновані за кредитом у рахунку «Торгова націнка» та дебіту «Продажі». У разі списання бракованого, псованого товару, повернення або природних втрат націнка повинна бути сторнована за рахунком 42.

Та частина націнки, яку сторнируют і належить до товару, реалізованого, називається як торговельне реалізоване накладення. У тому випадку, якщо асортимент у магазині невеликий, цей показник можна розрахувати, просто підсумовуючи націнки всіх товарів, які були продані. Такий спосіб розрахунку вважається найточнішим. Якщо ж асортимент у магазині досить великий, то в такий спосіб розрахувати показник буде досить складно.

Тоді накладення вираховуватиметься розрахунковим шляхом одним із наступних способів:

• за тим асортиментом товару, що залишився на залишку;
• обчислення за середнім відсотком;
• обчислення за асортиментом товарообігу;
• обчислення, виходячи із загального товарообігу.

У разі, якщо накладення (РТН) розраховується по товарообігу, використовується така формула:

РТН = Т * РН, де

Т – загальний товарообіг, РН – розрахункова торгова надбавка.
В свою чергу:

РН = (ТН/(100% + ТН) * 100%, де

ТН - торгова надбавка,%.

Даний спосіб ведення обліку є в малих організаціях найпоширенішим, оскільки саме він є найбільш зрозумілим і простим. Такий метод дозволяє голові організації швидко отримувати інформацію щодо суми товарів, а також сумової націнки, яка поширюється на товари.

Звичайно, вигода від такого ведення дуже висока, і вести його може навіть фахівець-початківець, крім того, процес не займе занадто багато часу. Однак для цього потрібно виконувати такі умови:

1. Регламентоване ціноутворення. Тобто всі ціни, а також зміни щодо товарів обов'язково повинні бути зареєстровані.
2. Повне документування. Усі ті зміни, які відбулися в цінах, а також усе те, що вибуло, було списано, або, навпаки, надійшло, має бути прописано у документах.
3. Бухгалтер має бути компетентним у цьому питаннітобто знати, як саме формуються документи подібного типу і коли такі документи потрібно формувати.

Тільки за умови дотримання всіх вищеописаних пунктів облік буде точним та надасть повну інформацію про стан магазину.

Як організувати

Важливо, щоб бухгалтерський облік надавав повноту інформації про діяльність організації. Тому його організація має складатися з наступних кроків:

1. Слід визначити, хто саме займатиметься цією діяльністю.
2. Підібрати оптимальний податковий режим.
3. Вивчити звітність вибраного режиму.
4. Розробити для своєї організації облікову політику, а потім утвердити її.
5. Додатково затвердити таке поняття, як план рахунків.
6. Організувати облік документів, а також відображення відомостей у регістрах бухобліку.
7. Дотримуватись усіх тих термінів, які поставлені для подання звіту з того оподаткування, яке ви обрали.

Автоматизація

У наш час комп'ютерів і високих технологій прогрес не міг пройти повз бухгалтерський облік, і тому велику популярність набули онлайн-сервіси, призначені для автоматизації бухобліку. Дані сервіси помітно спростили життя багатьом підприємцям, які в силу фінансової нестабільності не можуть взяти на роботу фахівця і змушені самі займатися бухгалтерією.

Популярність такі програми набули завдяки тому, що програмне забезпечення не купується цілком і повністю, а береться в оренду. Тобто людина, яка набуває такої програми, може вибрати для себе необхідні функції, і при цьому не набувати програмного комплексу, а також апаратної платформи для того, щоб можна було використовувати програмне забезпечення надалі.

Як відбувається облік роздрібного продажу та оформлення виручки? Дізнайтеся з цього відео.