Մարգարիտա Նովոսելցեւան «Do Your Own Business» հաշվապահական ծառայության ՏՏ բաժնի ղեկավարն է: Հարկային խորհրդատու, 13 տարվա փորձ ունեցող հաշվապահական խորհրդատվության փորձագետ: Պորտալների հեղինակ probusiness.io, kv.by. «Head's Cheat Sheet» - ի համարների համահեղինակ:

Աննա Լիպնիցկայան զբաղվում է առևտրի և ծառայությունների «Դեպի քո սեփական բիզնեսի պրակտիկայի» ղեկավարն է, 8 տարվա փորձ ունեցող արտաքին տնտեսական գործունեության վարման, հաշվառման և աշխատանքում փորձագետ, հոդվածների հեղինակ է probusiness.io- ի և bel.biz- ի վերաբերյալ, Head's Cheat Sheets- ի համահեղինակ:

Մեր գործունեության բնույթից ելնելով ՝ մենք բախվում ենք իրավիճակների, երբ կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը ԵԱՏՄ անդամ պետությունից (Ռուսաստան, Kazakhազախստան, Kyrրղզստան, Բելառուս, Հայաստան) ապրանքներ է բերում, ապա բախվում դժվարությունների և խնդիրների: Շատերն անգամ տուգանում են: Պատճառները պարզ են. Մասնատված տեղեկատվություն և պետության հիմնական պահանջների անտեղյակություն:

Մենք պատրաստել ենք ակնարկի ցուցում նրանց համար, ովքեր ապրանքներ են ներմուծում կամ պատրաստվում են ներմուծել:

Քայլ 1. Պայմանագրի կնքումը

Պայմանագիրը պետք է ներառի.

1. Սահմանափակ գումարը, ըստ որի դուք կարող եք առաքումներ կատարել սույն պայմանագրով:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Գումարը ոչ թե առաքումն է, այլ բուն պայմանագիրը: Օրինակ, եթե դուք չունեք մեկանգամյա պայմանագիր մեկ առաքման համար, ապա հետագա առաքումները չպետք է գերազանցեն պայմանագրում նշված գումարը:

2. Հաշվարկի պայմանները (ապրանքի ստացման օրվանից X օրվա ընթացքում կանխավճար, մասնակի կանխավճար կամ վճարում):

Եթե \u200b\u200bպայմանագրով կանխավճար ունեք, ապա ապրանքները պետք է հասնեն 90 օրացուցային օրվա ընթացքում (հրամանագիր 178):

Բելառուսական գնորդի կողմից արտաքին առևտրային գործառնությունների ավարտման ժամկետները չպահպանելու համար պատասխանատու անձի համար տուգանք (տնօրեն, եթե ուրիշը չի նշանակվել հրամանով) `մինչև 30 բազային միավոր, անհատ ձեռնարկատերերի կամ իրավաբանական անձանց համար` յուրաքանչյուր օրվա համար արտաքին գործի անավարտ գործողության գումարի մինչև 0,5% ժամկետը գերազանցող, բայց ոչ ավելի, քան սպասվող գործարքի չափը:

Համապատասխանաբար, եթե ժամանակ չունեք վճարելու, նախապես հոգացեք ձեր գործարքը երկարացնելու Ազգային բանկի թույլտվության մասին:

Քայլ 2. Գործարքի գրանցում բանկում

Բելառուս ապրանքներ ներմուծելիս հարկ է հիշել. Հենց որ արտաքին առևտրի պայմանագրի ընդհանուր արժեքը հավասար լինի կամ գերազանցի 3000 եվրոյին համարժեք դրամ, դուք պետք է գրանցեք գործարքը բանկում:

Դուք պարտավոր եք գործարքը գրանցել մինչև ապրանքների ստացման կամ վճարումների ամսաթիվը (որն էլ որ պատահի առաջինը): Եթե \u200b\u200bունեք կանխավճար, ապա բանկի արժութային հսկողությունը պետք է հիշեցնի ձեզ գրանցման մասին: Եթե \u200b\u200bառաքումն անմիջապես կատարվում է, ապա նախապես հոգացեք գրանցման մասին:

Բանկում գործարք գրանցելու համար անհրաժեշտ է.

1. Պայմանագրի կնքված սկանը բանկ ուղարկեք «Ինտերնետ» կամ «Հաճախորդ-բանկ» համակարգով:

2. Լրացրեք գործարքի գրանցման դիմում:

Քայլ 3. Վերահսկիչ նշաններ

Շատ ներմուծողների մեկ այլ ցավոտ կետը վերահսկողության նշաններն են:

Վերահսկիչ նշանը (KZ) Բելառուսի տարածք ներմուծման կամ դրա տարածքում ապրանքների արտադրության օրինականությունը հաստատող նշան է: Այն թույլ է տալիս վերահսկել այդպիսի նշաններով մակնշման ենթակա ապրանքների ներմուծման և արտադրության ծավալը:

Որոշելու համար, թե արդյոք ձեզ հարկավոր են հսկիչ նշաններ, անհրաժեշտ է ապրանքի անվանումը և TN VED ծածկագիրը: Եթե \u200b\u200bձեր ապրանքը ցուցակում է, ապա ձեզ հարկավոր է ձեռք բերել KZ:

Եռամսյակի վերջում մի մոռացեք գրանցման վայրում հաշվետվություններ ներկայացնել հարկերի նախարարության և հարկերի հավաքագրման նախարարության տեսչությանը.

1. Հսկիչ (նույնականացման) նշանների օգտագործման մասին հաշվետվություն:

2. Հսկիչ (նույնականացման) նշաններով նշված ապրանքների արտադրության, ներմուծման, վաճառքի, օգտագործման ծավալների մասին հաշվետվություն, որի ձևերը սահմանվում են 08/09/2011 թ. Թիվ 32 հրամանագրով:

Քայլ 4. Անհրաժեշտ փաստաթղթերի պատրաստում և հավաքում

ԵԱՏՄ անդամ պետությունից ապրանքներ ներմուծելիս անհրաժեշտ է ունենալ.

Հիշեք, որ եթե ձեր արտասահմանցի գործընկերոջը ԱԱՀ վճարող է, ապա նա ապրանքը բաժանորդագրում է 0% ԱԱՀ դրույքաչափով, եթե ոչ, ապա «Առանց ԱԱՀ» դրույքաչափի:

Քայլ 5. Վիճակագրական հայտարարագրի ներկայացում

Վիճակագրական մաքսային հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետ (STD) - 7 աշխատանքային օր առաքման օրվանից:

Վիճակագրական հայտարարագիր `փաստաթուղթ, որը մաքսային մարմնին է ներկայացնում ներմուծողը, ստացողը կամ նրանց մաքսային ներկայացուցիչը էլեկտրոնային տեսքով ապրանքների ներմուծման վիճակագրական հաշվառման համար:

Եթե \u200b\u200bտվյալ ամսվա ընթացքում ունեք մեկ պայմանագրով մի քանի առաքում, կարող եք ընդհանուր STD ներկայացնել ապրանքների ներմուծման ամսվան հաջորդող ամսվա 7-րդ օրը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ՍDՓՀ-ն ներկայացվում է միայն այն դեպքում, եթե պայմանագրի գումարը, որով դուք բերել եք ապրանքը, ավելի քան 1000 եվրո է (մասնավորապես ՝ պայմանագիրը, ոչ թե առաքումը):

Քայլ 6. Ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարում

Ապրանքների ներմուծման վրա բոլորը վճարում են ԱԱՀանկախ նրանից, թե ներմուծողը ԱԱՀ վճարող է Բելառուսի տարածքում ապրանքներ վաճառելիս, թե նա կիրառում է հարկման հատուկ ռեժիմներ ՝ առանց ԱԱՀ վճարելու.

Հարկային բազան որոշվում է կազմակերպության կողմից (անհատ ձեռնարկատեր) գրանցված ամսաթվի դրությամբ:

Քայլ 7. Հարկային տեսչության փաստաթղթերի պատրաստում

Հարկերի և տուրքերի նախարարության տեսչությունում Բելառուս ապրանքներ ներմուծելիս պետք է փաստաթղթեր ներկայացնեք.

1. Ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման լրացված հայտ (դրանք փոխանցվում են Հարկերի և հարկերի նախարարության տեսչությանը ՝ առաքումը հաստատող փաստաթղթերի պատճենների հետ միասին):

Եթե \u200b\u200bձեր մատակարարը ԱԱՀ վճարող է, ապա դիմումը կազմվում է 4 օրինակից.

1. MNS- ի համար:
2. Քեզ համար.
3. Եվ 2 օրինակ `առաքման օրվանից 180 օրվա ընթացքում, դուք պետք է վերադառնաք ձեր մատակարարին, որպեսզի նա ԱԱՀ վճարելու պարտավորություններ չունենա:

Հաճախ օտարերկրյա գործընկերները կրճատում են այն ժամանակահատվածը, երբ դուք պետք է դիմում ներկայացնեք, այնպես որ ուշադիր կարդացեք պայմանագիրը:

Եթե \u200b\u200bձեր մատակարարը ԱԱՀ վճարող չէ, ապա դիմումը կազմվում է 2 օրինակից (հարկային տեսչության և ձեր համար):

2. Ներկայացրեք ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը, 2-րդ բաժինը, մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը:

Դուք նաև պետք է վճարեք ներմուծման ԱԱՀ մինչև ապրանքների ներմուծմանը հաջորդող ամսվա 20-ը:

3. Ինչ վերաբերում է ESCF- ին ԱԱՀ-ի դիմաց, ապա առանց դրանց ոչ մի տեղ չկա. Դրսից ապրանքներ ներմուծելիս ներմուծողը նույնպես պետք է դրանք ուղարկի: Անկախ նրանից ՝ ԱԱՀ վճարող եք, թե ոչ, ապրանքների ներմուծման դիմում ներկայացնելուց և անուղղակի հարկեր վճարելուց հետո դուք պետք է ուղարկեք ESP:

Քայլ 8. Բնապահպանական հարկ

Բելառուս ապրանքներ ներմուծելիս, բացի ներմուծման ԱԱՀ-ից, կարևոր է հիշել նաև բնապահպանական հարկի մասին:

Բնապահպանական հարկը տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից տնտեսական գործունեության իրականացման ընթացքում շրջակա միջավայրի վրա վնասակար ազդեցության դիմաց վճար է:

Երբ ապրանքներ եք ներմուծում Բելառուս, անպայման նայեք «Ապրանքների ցուցակին, որոնց արտադրողները և մատակարարները պարտավոր են ապահովել այդ ապրանքների սպառողական հատկությունների կորստից հետո առաջացած թափոնների հավաքումը, վերացումը և (կամ) օգտագործումը» (11.07.2012 թ. N 313 հրամանագրի հավելված) և փոխկապակցվել Նրանց ներմուծված ապրանքների HS կոդերը ցուցակում ներառվածների հետ:

Եթե \u200b\u200bձեր ապրանքը theուցակում է կամ այն \u200b\u200bառկա է պոլիմերային, ապակու, թղթի և (կամ) ստվարաթղթե փաթեթավորմամբ, համակցված նյութերից պատրաստված փաթեթավորմամբ, ապա ձեզ հարկավոր է.

Արտադրողները և մատակարարները պարտավոր են գրանցվել արտադրողների և մատակարարների ռեգիստրում մինչև եռամսյակը հաջորդող ամսվա 22-ը օրը, երբ թափոնների հավաքում, հեռացում և (կամ) օգտագործում ապահովելու պարտավորության առաջին դեպքը տեղի է ունենում:

Ապրանքների ներմուծումը առևտրային ձեռնարկությունում շատ հաճախակի ընթացակարգ է:

Ուշադիր եղեք, հավաքեք բոլոր փաստաթղթերը, հիշեք պետական \u200b\u200bմարմիններին տվյալներ ներկայացնելու վերջնաժամկետները, և եթե ունեք հարցեր, դիմեք մասնագետներին:

Մեկնաբանություններ

Իրինա Դեմինա 27.06.2018 ժամը 11:18

Շնորհակալություն շատ օգտակար հոդված: Առկա է Մաքրել Նա ինձ օգնեց: Շնորհակալություն

խմբագիր 06/27/2018 ժամը 11:25

Իրինա, ուրախ ենք, որ հոդվածն օգտակար էր:

Գուցե մենք կարող ենք հոդված գրել դրա մասին:

Իրինա 07/11/2018 ժամը 15:04

Պայմանագիրը կնքվել է ավելի քան 3000 եվրոյի դիմաց, գործարքը գրանցվել է բանկում, ապրանքների առաքումն իրականացվում է ապառիկ ՝ 1000 եվրոյից պակաս գումարներով: Յուրաքանչյուր առաքման համար պե՞տք է գրանցել STD:

Դմիտրի 08/03/2018 ժամը 14:48

Շնորհակալություն շատ օգտակար հոդված

խմբագիր

Արտադրանքի ներմուծումը կամ օտարերկրյա կապալառուներից ծառայությունների ստացումը պարտադիր ԱԱՀ-ով ենթակա գործառնություններ են: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի հարկատուի կարգավիճակն անկարևոր է. Սրանք ԴՈՍ-ով գործող իրավաբանական անձինք և ԱԱՀ-ից ազատված տնտեսական գործունեության սուբյեկտներ են և «պարզեցված» ձեռնարկություններ, որոնք կիրառում են հատուկ հարկային ռեժիմներ:

Արտերկրից ստացված ապրանքները / ծառայությունները ենթակա են ԱԱՀ-ի, եթե առկա են հետևյալ պայմանները.

• դրանք վերավաճառվելու են բացառապես Ռուսաստանի տարածքի սահմաններում.
• օտարերկրյա կապալառու-մատակարարը հարկային ռեզիդենտ չէ, գրանցված չէ Ռուսաստանի Դաշնության վերահսկիչ կառույցներում:

ԱԱՀ-ն չի գանձվում միայն առևտրային ապրանքների որոշակի բնութագրական խմբերի համար.

• արտաքին առևտրի պայմանագրով ստացված ապրանքները որպես անհատույց օգնություն.
• հատուկ տեխնոլոգիական սարքավորումներ, որոնք չեն ստեղծվել հայրենական ընկերությունների կողմից;
• տպագիր հրատարակություններ և մշակութային հազվադեպություններ թանգարանների, գրադարանների, արխիվների համար;
• դեղերի հատուկ փոփոխություններ:

Ապրանքների և ծառայությունների ներմուծման ԱԱՀ-ի դրույքաչափեր

Արտերկրից ներմուծված ապրանքների կամ ծառայությունների հարկման համար կիրառվում են ստանդարտ հարկային դրույքաչափեր `0%, 10%, 18%: Մաքսազերծման և ԱԱՀ-ի հաշվարկման համար պահանջվող տոկոսի ճիշտ օգտագործման համար գործողությունները կատարվում են ըստ առաջարկվող ալգորիթմի.

• բացահայտել ապրանքի կոդը ՄՄ միասնական մաքսային սակագնում;
• համապատասխանեցնել ծածկագիրը հաշվի առնված ապրանքների ցուցակների հետ 10% դրույքաչափով;
• Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից հաստատված նշված ցուցակներում պահանջվող ծածկագրի բացակայության դեպքում այն \u200b\u200bօգտագործվում է գնահատել 18%.

«Ներմուծման» ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունն այն փաստն է, որ անհրաժեշտ է կատարել անհրաժեշտ հաշվարկներ նախքան առևտրի ապրանքը մաքսային կետը լքելը: ԱԱՀ-ի վճարումը կատարվում է ուղղակիորեն մաքսային մարմնին `որպես մաքսազերծման պարտադիր վճարների մաս:

Ներմուծողն ինքնուրույն է որոշում հարկային բազան, ապրանքի ծածկագիրը և վճարման համար պահանջվող ԱԱՀ-ի չափը: Եթե \u200b\u200bխնդրահարույց իրավիճակ է առաջանում, երբ մաքսատունը հարկի ավելի բարձր դրույք է կիրառում, քան հայտարարագրողը հաշվարկված է, ներմուծողը կարող է կապվել ավելի բարձր մաքսային մարմնի հետ:

Ներմուծողին 15 օր է տրվում ԱԱՀ վճարելու համար `մաքսային հայտարարագիր կազմելիս բեռը Ռուսաստանի սահմանը հատելու օրվանից: Հարկի փոխանցման հետաձգման յուրաքանչյուր օրը գնորդին «կարժենա» 1/300-ը `բազմապատկած հայտարարագրված ապրանքների ամբողջ արժեքի վրա:

ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծման ԱԱՀ

Նախկին դաշնակից պետությունների հետ ապրանքների փոխադարձ փոխանակման դեպքում ներմուծվող ապրանքների կամ ծառայությունների ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է ըստ տարրական սխեմայի, իսկ բյուջեի վճարը վճարվում է տարածքային հարկային տեսչության գանձապետական \u200b\u200bհաշվին:

ԵԱՏՄ պետություններից ներմուծման դեպքում ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտը որոշվում է որպես գնված ապրանքային զանգվածի արժեք `ավելացված ակցիզային հարկի չափով (անհրաժեշտության դեպքում): Հարկային բազայի ձևավորման պահը այն օրացուցային օրն է, երբ ներմուծվող ապրանքները գրանցվում են պահեստի հաշվառումներում: ԱԱՀ-ի գումարը որոշվում է գնված ապրանքի ինքնարժեքի և պահանջվող հարկի դրույքի պարզ բազմապատկմամբ:

Եռամսյակի փակման պահից, երբ ԵԱՏՄ-ից ապրանքների տեղափոխման համար ներմուծման գործարքներ են իրականացվել, ռուսական ներմուծող ընկերությունը (IP) պարտավոր է հարկային մարմին ներկայացնել ԱԱՀ-ի վերադարձ: Փաստաթուղթը պետք է ներկայացվի մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը (ներառյալ):

Կարևոր է. «Ներմուծման» ԱԱՀ հայտարարագիրը ներկայացվում է «թղթային» փաստաթղթի տեսքով: Էլեկտրոնային հաշվետվությունից օգտվում են միայն այն հարկատուները, որոնց աշխատակազմը գերազանցում է 100 հոգին:

ԱԱՀ հայտարարագիրը ներկայացնելուն զուգահեռ ներմուծողը պարտավոր է հարկ վճարել `համաձայն« իր »հարկային վարչության բանկային պարամետրերի: Վճարման հանձնարարականի մեջ հարևան երկրներից ներմուծման ժամանակ կիրառվում է առանձին:

ԵԱՏՄ-ից դուրս երկրներից ներմուծման ԱԱՀ

Եվրասիական միության սահմաններից դուրս գտնվող երկրներից Ռուսաստանի տարածք ապրանքներ / ծառայություններ ներմուծելիս ներմուծողը պարտավոր է մաքսային վճարել ոչ միայն պարտադիր տուրքերը, այլև ԱԱՀ: Հարկի հաշվարկման և վճարման կարգը կարգավորվում է ոչ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, այլ նաև Մաքսային օրենսգրքով:

Հիշեք. ԱԱՀ-ն վճարվում է մաքսատանը ոչ թե հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, այլ մաքսային կետից ապրանքների բացթողնման ընթացակարգի ավարտից առաջ:

Բանաձեւը, որով ներմուծողը հաշվարկում է վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը, հետևյալն է.

ԱԱՀ \u003d (ТСт + ВТП + А) х Ст

Որտեղ: Տստ - մաքսային հայտարարագրում նշված ապրանքների արժեքը.
ECP - ներմուծման մաքսատուրքի արժեքը.
ԵՎ - ակցիզային հարկ (անհրաժեշտության դեպքում);
Սբ - ԱԱՀ դրույքաչափ (%, 10%, 18%):

Դուք պետք է իմանաք. Եթե ներմուծված ապրանքները ենթակա չեն մաքսատուրքերի և ակցիզային հարկերի, ապա ԱԱՀ-ի գումարը որոշվում է մաքսային արժեքը բազմապատկած պահանջվող հարկի դրույքաչափով:

Հարկը սխալ հաշվարկելու պատճառով մաքսային ծառայության հետ բախումներից խուսափելու համար ներմուծողին խորհուրդ է տրվում ապրանքների յուրաքանչյուր խմբի համար առանձին հաշվարկել ԱԱՀ:

VATառայությունների ներմուծման ԱԱՀ

Արտասահմանյան գործընկերոջից ծառայություններ ստանալու համար չի պահանջվում փաստաթղթային գրանցում մաքսային կետում: Որպես գնորդ հանդես եկող իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձը հարկային գործակալ է և պետք է մատակարարից պահի ԱԱՀ-ի գումարը և փոխանցի այն դաշնային բյուջե:

Վճարման համար փաստաթղթային հիմքը պայմանագիր է, որում անհրաժեշտ է սահմանել այն պայմանը, որ ԱԱՀ-ի գումարը ներառվի մատուցվող ծառայության ընդհանուր արժեքի մեջ: Եթե \u200b\u200bպայմանագրում այդպիսի կետ չկա, ապա ներմուծողը պարտավոր է վճարել ԱԱՀ ՝ պայմանագրի չափից ավել, իր սեփական հաշվին:

Եթե \u200b\u200bօտարերկրյա գործընկերոջ կողմից կատարված աշխատանքներն ու ծառայությունները ենթակա են Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը և ենթակա չեն ԱԱՀ-ի, ներմուծողը ազատվում է հարկային գործակալի պարտականություններից. Նա ստիպված չէ հարկը հաշվարկել կամ փոխանցել բյուջե: Այնուամենայնիվ, նա պահպանում է պարտավորությունը `իր գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնին ներկայացնելու ԱԱՀ հայտարարագիր` լրացված 7-րդ բաժնով:

ԱԱՀ-ի նվազեցման իրավասություն

Ընդհանուր առմամբ սահմանված կանոնի համաձայն ՝ մաքսակետում ԱԱՀ վճարած հարկ վճարողները հնարավորություն ունեն իրենց հայտարարագրում հայտարարագրել վճարված հարկի գումարի մասհանում: Հետևյալ չափանիշները բավարարելու դեպքում պահումը երաշխավորվում է.

• ներմուծվող ապրանքները կօգտագործվեն Ռուսաստանի տարածքում ԱԱՀ-ով ենթակա գործարքներում.
• ներմուծվող ապրանքները ապագայում կվերավաճառվեն;
• հարկային պահում կարող է պահանջվել ռուսական ընկերության կողմից միայն ապրանքները գրանցելու եռամսյակում.
• Ներմուծված ապրանքների ստացումը հաստատվում է հաշիվ-ապրանքագրով, պայմանագրով կամ մաքսային հայտարարագրով.
• ԱԱՀ-ի վճարումը վավերացվում է մաքսայինում ստացված առաջնային փաստաթղթերով:

Եթե \u200b\u200bԱԱՀ-ից ազատված կամ հատուկ ռեժիմով աշխատող տնտեսվարող սուբյեկտ ներկրող է դառնում, ապա հարկի պահումը չի կիրառվում: Մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ն հաշվի կառնվի ապրանքների տեղադրման և հետագա վաճառքի ընթացքում ապրանքների անվանական գնի մեջ:

Ստացված ներմուծվող ապրանքների / ծառայությունների վերաբերյալ տեղեկատվությունը պետք է մուտքագրվի գնման գրքում `ԱԱՀ-ի գումարի նշումով: Գնման փաստի գրանցման նախապայման է կատարված հարկի վճարումը և հարկային մարմնի կողմից վավերացված ներմուծման հայտարարագիրը:

ԱԱՀ-ի իջեցման իրավունքը հաստատելու փաստաթղթեր

Աղբյուրները, որոնք ներմուծողին թույլ են տալիս ներմուծողին պահանջել ԱԱՀ-ի իջեցում,

• արտաքին առևտրի պայմանագիր օտարերկրյա մատակարարի հետ;
• մատակարարից (հաշիվ-ապրանքագիր);
• մաքսային հայտարարագիր - CCD (պատճեն);
• բանկային քաղվածքներ, վճարման հանձնարարականների վավերացված կրկնօրինակներ:

Ապրանքների ներմուծման համար ԱԱՀ-ի նվազեցման կիրառումն արդարացնող բոլոր փաստաթղթերը պետք է պահվեն առնվազն չորս տարի:

Կանխավճարային հարկի պահում

Շատ դեպքերում, արտաքին առևտրի առաքումների համար, կանխավճարը կիրառվում է: Ապագա ապրանքի ստացման համար կանխավճար փոխանցելիս գնորդը վճարում է ԱԱՀ նախավճարի գումարի չափով:

Կրկնակի հարկումից խուսափելու համար կատարված կանխավճարների ԱԱՀ-ն կարող է հայտարարվել որպես հարկի նվազեցում ապրանքների առաքման մաքսազերծման և ԱԱՀ-ի վերջնական գումարի վճարման ժամանակ:

Շատ ռուսական ընկերություններ նախընտրում են ինքնուրույն չզբաղվել ներմուծվող ապրանքների մաքսազերծմամբ, բայց այս կարգը պատվիրում են միջնորդներին: Եթե \u200b\u200bԱԱՀ-ն մաքսային վճարվել է երրորդ կողմի կողմից, այնուամենայնիվ, ներմուծողի հաշվին և նրա անունից, ապա վճարված գումարը կարող է գրանցվել որպես հարկի պահում:

Լ.Ա. Էլինա, տնտեսագետ-հաշվապահ

Ներմուծում ԵԱՏՄ-ից և ներմուծում ԱԱՀ

Ինչպես վճարել ԱԱՀ ՝ Ռուսաստանի, Բելառուսի, Kazakhազախստանի և Հայաստանի նոր տնտեսական միության շրջանակներում ապրանքներ ներմուծելիս

Պայմանագիր Եվրասիական տնտեսական միության մասին (ստորագրվել է Աստանայում 2014 թ. մայիսի 29-ին) (այսուհետ `ԵԱՏՄ մասին պայմանագիր)

2015-ի հունվարից Եվրասիական տնտեսական միությունը ներառում է Ռուսաստանը, Բելառուսը, Kazakhազախստանը և Հայաստանը: ԵԱՏՄ պայմանագիր; Արվեստ ԵԱՏՄ մասին պայմանագրին Հայաստանի Հանրապետության միանալու մասին համաձայնագրի 1-ը (Մինսկում ստորագրվել է 10.10.2014 թ.)... Մոտ ապագայում Kyrրղըզստանը նույնպես կարող է անդամակցել ԵԱՏՄ-ին:

ԵԱՏՄ-ի մասին պայմանագիրն է, որ այժմ կարգավորում է Ռուսաստանի, Բելառուսի, Kazakhազախստանի և Հայաստանի միջև փոխադարձ առևտրի մեջ ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտահանման և ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարումը: Արվեստ ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72; ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի թիվ 18 հավելված (այսուհետ `հավելված թիվ 18)... Ընդհանուր առմամբ, հարկման կարգը մնաց նույնը, ինչ նախկինում օգտագործվում էր Մաքսային միության երկրների ՝ Ռուսաստանի, Բելառուսի և Kazakhազախստանի միջև առևտրի համար: ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է ըստ նպատակակետ երկրի:

Բայց 2015-ին հայտնվեցին նոր առանձնահատկություններ, որոնք պետք է հաշվի առնել ԵԱՏՄ երկրներից ժամանած գործընկերների հետ աշխատելիս: Դրանք կապված են ոչ միայն ԵԱՏՄ-ի մասին նոր պայմանագրի, այլ նաև Ռուսաստանի ներքին փոփոխությունների հետ:

Այս հոդվածում մենք կքննարկենք ԱԱՀ վճարման ընդհանուր կարգը ԵԱՏՄ այլ երկրներից Ռուսաստան ապրանքներ ներմուծելիս, ինչպես նաև ուշադրություն կդարձնենք այս տարի ի հայտ եկած հատկություններին:

Մենք կքննարկենք ապրանքների վաճառքի և գնման ամենապարզ գործարքները `առանց հանձնաժողովի գործակալների և գործակալների մասնակցության:

Ներմուծման ԱԱՀ-ն վճարվում է անկախ հարկային ռեժիմից

VATազախստանի օրինակով ԵԱՏՄ երկրներից մեկում գտնվող մասնաճյուղի միջոցով ապրանք վաճառելիս ԱԱՀ վճարելու մասին լրացուցիչ տեղեկություններ ստանալու համար մենք հրապարակեցինք հոդվածում.

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, անկախ հարկման կիրառվող ռեժիմից, Բելառուսից, Kazakhազախստանից և Հայաստանից Ռուսաստան ապրանքներ ներմուծելիս պետք է ԱԱՀ վճարեն Ռուսաստանի բյուջե ներմուծվող ապրանքների արժեքի վրա: Արվեստի 1-ին կետ: ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72-ը... Այս կանոնից կան բացառություններ: Այսպիսով, ձեզ հարկավոր չէ ներմուծման ԱԱՀ վճարել, եթե ՝

• <или> ապրանքները հարկման ենթակա չեն (հարկերից ազատված) Ռուսաստան ներմուծվելիս.
• <или> ապրանքները ներմուծվում են կազմակերպության կողմից `մեկ իրավաբանական անձի շրջանակներում դրանց փոխանցման հետ կապված Արվեստի 6-րդ կետ: ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72-ը... Օրինակ, ապրանքները Ռուսաստանի մայր կազմակերպության կողմից տեղափոխվում են ԵԱՏՄ մեկ այլ երկրում գտնվող իր մասնաճյուղ: Այս դեպքում մասնաճյուղից ապրանք գնած գնորդը ստիպված կլինի ներմուծման ԱԱՀ վճարել (ինչպես Ռուսաստանից ապրանքներ ներմուծելիս) իր երկրի բյուջե: Իսկ ռուսական կազմակերպությունը գնորդից ստանալով իր հարկային մարմնի նշանի հետ անուղղակի հարկեր վճարելու մասին դիմում, կկարողանա պահանջել արտահանման ԱԱՀ-ի դրույքաչափը:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Պարզեցված հարկատուներն ու UTII վճարողները ԵԱՏՄ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս նույնպես պետք է ԱԱՀ վճարեն:

Ներմուծման ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի հարկային ծառայությանը (և ոչ թե մաքսայինին, ինչպես ԵԱՏՄ-ից դուրս այլ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս) էջ 18 հավելվածի No 18.

Ներմուծման ԱԱՀ-ն պետք է հաշվարկվի ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսաթվից: Հարկը համարվում է ապրանքների արժեքի վրա, որը որոշվում է որպես մատակարարին վճարվող գործարքի գին պայմանագրի պայմանների համաձայն `ա էջ 18 հավելվածի No 18.

Եթե \u200b\u200bապրանքների ինքնարժեքը արտահայտվում է արտարժույթով, ապա դրանք պետք է վերահաշվարկվեն ռուբլու `Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով` ապրանքների հաշվառման համար `ընդունման օրը էջ 18 հավելվածի No 18.

ԱԱՀ-ի դրույքը որոշվում է այնպես, ինչպես Ռուսաստանի ներսում ապրանքների վաճառքի դեպքում (բացառությամբ հարկերից ազատված ապրանքների ներմուծման դեպքերի): նն 5, 6 Արվեստ. ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72-ը.

Ներմուծման ԱԱՀ-ի հաշվեգրումը արտացոլվում է 19 «ԱԱՀ գնված արժեքների վրա» հաշվի դեբետի գրառումով և 68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» («ԱԱՀ-ի հաշվարկներ» ենթահաշիվ) դեբետի մուտքագրմամբ:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Ինչպես նախկինում, անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն ոչ ուշ, քան ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծված ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը:

Ռուսաստան ապրանքների ներմուծումից հետո ոչ ուշ, քան ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը, ձեզ հարկավոր է.

• տեսչությանը վճարել ներմուծման ԱԱՀ (կամ ներկայացնել մեկ այլ դաշնային հարկի գոյություն ունեցող գերավճարը փոխհատուցելու դիմում `այնպես, որ մինչ այս ամսաթիվը տեսչությունը կա՛մ վարկ է կազմել, կա՛մ մերժման որոշում կայացրել, և ժամանակ ունեք հարկ վճարելու): Ներմուծման ԱԱՀ-ի պարտքի դիմաց վճարված գումարների փոխհատուցման կարգը նույնն է, ինչ ներքին ռուսական ռուսական շուկայում վաճառելիս վճարված այլ հարկերը փոխհատուցելու համար: էջ 19, ենթ. No 18 հավելվածի 2 էջ 20.

Հիշեցնենք, որ, ընդհանուր կանոնի համաձայն, հարկային մարմնին տրվում է 10 աշխատանքային օր հարկ վճարողից դիմումը ստանալու պահից `հաշվանցման որոշում կայացնելու համար: Արվեստի 6-րդ կետ: Արվեստի 6.1-ին կետի 4-րդ կետը: 78 հարկային օրենսգրքի;

• տեսչությանը ներկայացնել անուղղակի հարկերի հայտարարագիր: Այս հայտարարագիրը ոչ մի կապ չունի ԱԱՀ-ի հերթական հայտարարագրի հետ, դրանք ունեն տարբեր ձևեր `ներկայացնելով դրանց կազմման ժամկետներն ու ժամկետները: no 18 հավելվածի էջ 20.

Անուղղակի հարկի հայտարարագրի հին ձևն այժմ ուժի մեջ է, որը հաստատվել է դեռ 2010 թվականին: Ֆինանսների նախարարության 07.07.2010 թ. Թիվ 69 ն հրաման

Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրի հետ միասին տեսչությունը պետք է ներկայացնի no 18 հավելվածի էջ 20:

• ապրանքների ներմուծման հայտ ձևը հաստատվում է 12/11/2009 թվականի տեղեկատվության փոխանակման մասին արձանագրությամբ (փոփոխված է 31.12.2014 թ.):

• <или> չորս օրինակ թղթի վրա + սույն հայտարարության էլեկտրոնային տարբերակ;
• <или> միայն էլեկտրոնային տեսքով դիմում, եթե այն ստորագրված է էլեկտրոնային թվային ստորագրությամբ:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Թարմացրեք ներմուծման հայտի ձևը ձեր հաշվապահական ծրագրում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հունվարի 1-ից դիմումի ձևը փոքր-ինչ փոխվել է: Մասնավորապես, հանվել է գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունը: Փոխվել է նաև այս հայտարարության էլեկտրոնային ձևաչափը: Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-6 հրամանագիրը [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] ;

• ներմուծվող ապրանքների անուղղակի հարկերի վճարումը հաստատող բանկային քաղվածքի պատճենը:

Եթե \u200b\u200bդուք ունեցել եք գերավճար, որը դուք վճարել եք ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարման դեմ, ապա բանկային քաղվածք անհրաժեշտ չէ:

• ապրանքների տեղափոխումը հաստատող տրանսպորտային (բեռնափոխադրման) փաստաթղթերի պատճենները (եթե դրանք թողարկվել են);
• Ապրանքներ առաքելիս վաճառողի կողմից թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի պատճենները:

Եթե \u200b\u200bվաճառողը պարտավոր չէ հաշիվ կազմել (օրինակ, եթե նա ԱԱՀ չվճարող է), ապա ստուգումը պետք է ներկայացնի ապրանքների արժեքը հաստատող մեկ այլ փաստաթուղթ ենթ. Թիվ 18 հավելվածի 4-րդ կետի 20-ը... Հարկային մարմինները հաշիվ ապրանքագիր չեն պահանջի, եթե ապրանքների վաճառողը ԵԱՏՄ-ից դուրս գտնվող երկրի հարկատու է.

• պայմանագրի / պայմանագրի պատճենը, որի հիման վրա գնվել են ապրանքները, և միջնորդ պայմանագրի պատճենը (եթե այն կնքվել է);
• որոշ դեպքերում `տեղեկատվական հաղորդագրություն ներմուծված ապրանքների գնման մասին նն 13.2-13.5, ենթ. Թիվ 18 հավելվածի 6-րդ կետի 20-ը... Մասնավորապես, այդպիսի հաղորդագրություն կպահանջվի, երբ ապրանքները գնվում են ԵԱՏՄ մի երկրից (օրինակ ՝ Հայաստանից վաճառողից), իսկ ապրանքները ներմուծվում են ԵԱՏՄ մեկ այլ երկրի տարածքից (օրինակ ՝ դրանք արտահանվում են Kazakhազախստանից): no 18 հավելվածի էջ 13.2... Հաղորդագրությունը կազմվում և ստորագրվում է այն գործընկերոջ կողմից, ումից գնվում են ապրանքները. Նա հաղորդագրության մեջ նշում է գործատուի տվյալները, պայմանագիրը և բնութագրերը: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ նման հաղորդագրությունն անհրաժեշտ է, եթե պահանջվող տվյալները պայմանագրում չեն: Հաղորդագրություն, որը ռուսերեն չէ, պահանջում է թարգմանություն:

Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրին կից փաստաթղթերի թղթային պատճենների փոխարեն, դուք կարող եք տեսչություն ուղարկել անհրաժեշտ փաստաթղթերի էլեկտրոնային տարբերակները (ըստ մեր հարկային ծառայության կողմից հաստատված ձևաչափերի) `ստորագրված EDS- ի հետ: no 18 հավելվածի էջ 20.

Ներմուծման ԱԱՀ - հանված կամ ներառված է ծախսերի մեջ, բայց ոչ բոլորի համար

Եթե \u200b\u200bներքին աուդիտի ընթացքում տեսչությունը չի հայտնաբերել որևէ հակասություն, ապա դիմումը ներկայացնելու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում պետք է.

• <если> դիմումը ներկայացվել է թղթի վրա - դրեք դրոշմ հարկի վճարման վրա դրա երեք օրինակների վրա և վերադարձեք ձեզ դիմում լրացնելու կանոնների 6-րդ կետը,... Մեկ օրինակը թողնում եք ինքներդ ձեզ, իսկ մյուս երկուսը տալիս ձեր վաճառողին:
• <если> դիմումը տեսչական մարմնին ուղարկվել է էլեկտրոնային եղանակով և ստորագրվել է EDS- ի հետ, ապա տեսչությունը ձեզ կուղարկի անուղղակի հարկերի վճարումը հաստատող էլեկտրոնային փաստաթուղթ (ազատում կամ հարկային պարտավորությունների կատարման այլ կարգ): Այս դեպքում դուք պետք է ձեր վաճառողին ուղարկեք թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով (եթե ձեր միջև հաստատել եք էլեկտրոնային փաստաթղթաշրջանառություն).

• ձեր կողմից ստուգմանը ներկայացրած հայտարարության պատճենը.
• ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարումը հաստատող ստուգումից ստացված փաստաթղթի պատճենը:

ԱԱՀ վճարողները կարող են հանել վճարված ներմուծման ԱԱՀ-ն, եթե ներմուծված ապրանքները նախատեսված են ԱԱՀ-ով հարկվող գործառնության մեջ x x օգտագործման համար թիվ 18 հավելվածի էջ 26; Արվեստի 1-ին կետ: 172 հարկային օրենսգիրք.

Դա անելու համար հարկավոր է ապրանքների ներմուծման մասին հայտ գրանցել գնումների գրքում և դրանում նշել ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարումը հաստատող փաստաթղթերի մանրամասները: պարբ. 3 ենթ. Հաստատված գնումների գիրքը վարելու կանոնների «Ե» կետի 6-ը: Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշումը.

Ներմուծման հարկը ներառվում է ծախսերի մեջ, եթե գնորդը.

• <или> կիրառում է «եկամուտների և ծախսերի» պարզեցումը կամ վճարում է գյուղատնտեսական միասնական հարկը `որպես առանձին ծախս ենթ. Արվեստի 8, 22 էջ 1: 346.16, Արվեստի 2-րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5; Հարկերի նախարարության և հարկահավաքի նախարարության 13.10.2004 թ. Թիվ 22-1-15 / 1667 նամակները; UFNS- ը Մոսկվայի համար 03.08.2011 թ. Թիվ 16-15 / [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] ;
• <или> կիրառում է ընդհանուր հարկման ռեժիմ և ապրանքները նախատեսված են ԱԱՀ-ից ազատված գործարքների համար `որպես ներմուծվող գույքի արժեքի մի մաս. ա Արվեստի 2-րդ կետ: Հարկային օրենսգրքի 170-ը.

UTII վճարողները և պարզեցված հարկ վճարողները, ովքեր ընտրել են «եկամուտ» օբյեկտը, հաշվի չեն առնում ներմուծման ժամանակ վճարված ԱԱՀ-ն:

Մենք կարգավորում ենք ներմուծման ԱԱՀ-ի հիմքը

Այժմ գործում էին ներմուծման ԱԱՀ-ն ճշգրտելու և այն հաշվետվություններում արտացոլելու կանոններ նն 21 ,, 24 թիվ 18 հավելված.

ԻՐԱՎԻԱԿ 1. Անորակ կամ թերի ներմուծված ապրանքները վերադարձվել են գրանցման ամսվա ընթացքում:

Այս դեպքում անուղղակի հարկային հայտարարագիրն ընդհանրապես կարիք չունի արտացոլելու վերադարձված ապրանքների ներմուծումը: Բայց այդպիսի հայտարարագիրը պետք է ուղեկցվի ապրանքների վերադարձը հաստատող և այդպիսի վերադարձի պատճառը բացատրող լրացուցիչ փաստաթղթերով (թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով).

• պայմանագիր կողմերի կողմից համաձայնեցված պահանջ.
• թերի կամ թերի ապրանքների հետագա գործարքների փաստաթղթեր, մասնավորապես `

• <или> դրանց ընդունման և տեղափոխման ակտերը, եթե ապրանքները չեն տեղափոխվել.
• <или> փոխադրման / առաքման փաստաթղթեր - վերադարձված ապրանքները տեղափոխելիս.
• <или> ոչնչացման գործողություններ. եթե կողմերը պայմանավորվել են, որ թերի ապրանքները հնարավոր չէ վերադարձնել:

ԻՐԱՎԻԱԿ 2. Ստանդարտ / թերի ապրանքները հետ են վերադարձվում այն \u200b\u200bամսից հետո, երբ գրանցվել են:

Այնուհետև տեսչությունը պետք է ներկայացնի անուղղակի հարկային նորացված հայտարարագիր և ապրանքների վերադարձը հաստատող փաստաթղթեր և դրա պատճառը (ինչպես նախկին իրավիճակում): Բացի այդ, նորացված հայտարարագրին պետք է ուղեկցել.

• <если> Ապրանքների միայն մի մասն է վերադարձվում `ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման նորացված հայտարարագիր: Դրա պատրաստման առանձնահատկություններն այժմ շարադրված են ապրանքների ներմուծման հայտը լրացնելու կարգում հաստատված Արձանագրություն (փոփոխված է 31.12.2014 թ.);
• <если> ապրանքներն ամբողջությամբ վերադարձվում են. նախապես ներկայացված դիմումի մանրամասների վերաբերյալ տեղեկատվական հաղորդագրություն (կազմված ցանկացած ձևով, դրանում պետք է նշվի, որ ապրանքները, որոնց ներմուծման ժամանակ լրացվել է որոշակի հայտ, վերադարձվել են վաճառողին):

Թե՛ առաջին, թե՛ երկրորդ իրավիճակում ներմուծման ԱԱՀ-ն նույն չափով իջեցնելուց հետո անհրաժեշտ է վերականգնել նախկինում հանված ԱԱՀ-ն: Դա պետք է արվի այն եռամսյակում, երբ թերի ապրանքները վերադարձվում են: no 18 հավելվածի էջ 23... Հետևաբար, ներմուծվող ապրանքները վերադարձնելիս հարկ չկա հստակեցնել սովորական ԱԱՀ հայտարարագիրը, նույնիսկ եթե ապրանքը երկար ժամանակ անց վերադարձվում է մատակարարին:

ԻՐԱՎԻԱԿ 3. Ներմուծված ապրանքների արժեքն աճել է:

Այս դեպքում ներմուծվող ապրանքների փոփոխված և նախորդ արժեքի տարբերության վրա ներմուծման ԱԱՀ վճարելու հիմքը նույնպես պետք է աճի: Ապրանքի գնի բարձրացման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ից ոչ ուշ `ձեզ հարկավոր է.

• վճարել լրացուցիչ ներմուծման հարկ;
• ներկայացնել այլ հայտարարագիր անուղղակի հարկերի համար (նշված չէ, մասնավորապես `նոր` ընթացիկ ամսվա համար): Եթե \u200b\u200bնախկինում ներմուծված ապրանքների գնի բարձրացման ամսվա ընթացքում Դուք այլ ապրանքներ եք ներմուծել ԵԱՏՄ երկրներից, բոլոր գործարքները կարող են արտացոլվել մեկ անուղղակի հարկային հայտարարագրում:

Այն, ի թիվս այլ բաների, պետք է արտացոլի ապրանքների գնի բարձրացման հետևանքով առաջացած տարբերությունը: Այս գումարը հիմնավորելու համար դուք պետք է կցեք հայտարարագրին.

Ապրանքների ներմուծման հայտարարագիր `նշելով փոփոխված և նախորդ արժեքի տարբերությունը: Այն ներկայացվում է նույն կարգով, ինչ բնօրինակը `թղթի վրա (չորս օրինակից) և էլեկտրոնային եղանակով կամ էլեկտրոնային եղանակով, ստորագրված EDS- ի հետ: Ուղղիչ հայտարարություն կազմելու առանձնահատկությունները ամրագրված են դրա լրացման կարգով: հաստատված Արձանագրություն (փոփոխված է 31.12.2014 թ.);

Ապրանքների գնի բարձրացումը հաստատող համաձայնագիր կամ այլ փաստաթուղթ.

Ուղղման հաշիվ (եթե վաճառողը տվել է):

Ներմուծման լրացուցիչ հարկ վճարելուց հետո այն կարող է հանվել հանման, բայց միայն պայմանով, որ նախատեսում եք ապրանքներն օգտագործել ԱԱՀ-ով հարկվող գործողություններում:

ԻՐԱՎԻԱԿ 4. Ներմուծված ապրանքների արժեքը նվազել է:

Դա հնարավոր է, երբ կողմերը համաձայնվում են նվազեցնել ապրանքների ինքնարժեքը, օրինակ ՝ դրանցում առկա թերությունները հայտնաբերելու հետ կապված: Այնուամենայնիվ, ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի թիվ 18 հավելվածը չի պարունակում հատուկ կանոններ, որոնք արտացոլում են ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքի իջեցումը: Ֆինանսների նախարարության մասնագետներն այսպես են մեկնաբանել դա:

ԼԻUՆՎՈ Ա SOԲՅՈՒՐՆԵՐԻ

Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչության անուղղակի հարկերի բաժնի առաջատար խորհրդական

«Հաշվապահական հաշվառումն ընդունելուց հետո ներմուծվող ապրանքների համար հարկի բազայի իջեցում չի նախատեսվում անուղղակի հարկեր գանձելու կարգի մասին գործող Արձանագրությամբ և ապրանքների արտահանում և ներմուծում, աշխատանքներ կատարելիս, ծառայություններ մատուցելիս դրանց վճարումը վերահսկելու մեխանիզմով:

Ենթադրվում էր, որ ԵԱՏՄ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ վճարելուց հետո ամբողջ գումարը ամբողջությամբ ընդունվում է նվազեցման կամ, որոշ դեպքերում, ներառվում է հարկման մեջ հաշվի առնված ծախսերի մեջ, ուստի իմաստ չունի նախ հարկային բազան ճշգրտել ներմուծումը դեպի նվազում, իսկ հետո վերականգնել հարկերի պահումները ԱԱՀ-ի համար: »

Ինչպես տեսնում եք, այս մոտեցմամբ ԱԱՀ վճարողները, ովքեր ապրանքներ են գնել ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների համար, իրոք օգուտ են բերում. Տեսուչները չեն կասկածում մինչև ծախսերի իջեցում հաշվեգրված մուտքային ԱԱՀ-ն հանելու հնարավորությունը: Այսպիսով, վերահաշվարկի բացակայությունը որևէ կերպ չի ազդի հարկային պարտավորությունների վրա, և կարիք չկա ներկայացնել վերանայված հայտարարագրեր և կատարել ճշգրտումներ ընթացիկ հաշվետվություններում:

Այնուամենայնիվ, նրանք, ովքեր իրավունք չունեն ԱԱՀ-ն իջեցնելու, հավանաբար կնախընտրեն վերահաշվարկել ներմուծման հարկը. Հարկային տեսանկյունից սա ավելի շահավետ է: Ի վերջո, եթե ներմուծման ավելացված արժեքի հարկի պարտավորությունները ճշգրտեք, կարող եք վերադարձնել (փոխհատուցել) բյուջեի տարբերության 100% -ը, օրինակ ՝ 18,000 ռուբլի: ներմուծված ապրանքների արժեքի 100,000 ռուբլով նվազումով `18% հարկվող: Եվ եթե ճշգրտում չկա, ապա.

• <или> վճարված եկամտահարկը պակաս կլինի ընդամենը 3600 ռուբլով: (18,000 ռուբլի x շահութահարկի դրույք 20%) համեմատ հարկի հետ, որը հաշվարկվել է առանց ԱԱՀ-ի հարկային բազան 18,000 ռուբլու չափով նվազեցնելու,
• <или> պարզեցված հարկատուները «եկամուտներ և ծախսեր» պարզեցված հարկման համակարգով կարող են նվազեցնել հարկային բազան առավելագույնը 2700 ռուբլով: (18,000 ռուբլի x հարկային դրույքաչափ 15%);
• <или> «շահութաբեր» պարզեցման ներքո, ինչպես նաև UTII կիրառելիս չկարգավորված ԱԱՀ-ն պարզապես կորչում է:

Բայց արդյո՞ք ստուգումները կընդունեն վերանայված հայտարարություններ ապրանքների արժեքի նվազման, ինչպես նաև վերանայված հայտարարագրերի պատճառով, ցույց կտա ժամանակը: ԵԱՏՄ պայմանագիրը ուղղակիորեն չի արգելում ներմուծողներին ներկայացնել այդպիսի փաստաթղթեր (չնայած դա ուղղակիորեն թույլատրված չէ):

Նշենք, որ անուղղակի հարկային հայտարարագիրը, որը ներմուծողները պետք է լրացնեն, դեռ թարմացված չէ: Հուսով եմ, որ հարկային վարչությունը շուտով կկարգավորի դա:

Եվ հետևյալ համարներից մեկում մենք ձեզ կասենք, թե ինչ պետք է ուշադրություն դարձնել ԵԱՏՄ երկրներ ապրանքների արտահանողներին:

Այս հոդվածում մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես լրացնել ԱԱՀ-ի վճարման վճարման հանձնարարականը ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծելիս: Հոդվածում քննարկվում են վճարման հանձնարարականի պատրաստման հիմնական կետերը.

• վճարման պայմանները;
• ընդհանուր մանրամասներ;
• ստացողի մանրամասները;
• վճարման մանրամասները բյուջե:

Մենք միասին կատարելու ենք վճարումը և բյուջեով ստուգելու ենք փոխադարձ հաշվարկները:

ԱԱՀ վճարման կարգը

ԱԱՀ-ն վճարել է բյուջե, երբ ներկրված որը հավանաբար երկրներից իրականացվում է ոչ ուշ, քան 20-րդ օրը հաջորդող ամսվա ամսվա (19-րդ կետի Արձանագրության կարգը գանձման անուղղակի հարկերը եւ մեխանիզմի վերահսկելով դրանց վճարումը, երբ արտահանման եւ ապրանքների ներմուծման ..., Հավելված թիվ 18 Համաձայնագրի վերաբերյալ ԵԱՏՄ 05/29/2014 (այսուհետ ՝ ԵԱՏՄ արձանագրություն)).

• ներմուծված ապրանքների գրանցում;
• վարձակալության պայմանագրով նախատեսված վճարման ժամկետը:

Վճարը կատարվում է IFTS- ին.

• գնորդի կողմից `կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման վայրում (ԵԱՏՄ Արձանագրության 13-րդ կետ, ԵԱՏՄ-ի 04.24.2014 թ. Համաձայնագրի 72-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի վճարման լրացված հանձնարարականը կարծես հետևյալն է.

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք ծրագրում դրա կազմավորման և բյուջե ԱԱՀ վճարելու կարգը:

ԱԱՀ-ի վճարման վճարման կարգադրություն

Ընդհանուր մանրամասներ

ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծվելիս բյուջե ԱԱՀ վճարելու վճարման հանձնարարականը կազմվում է փաստաթղթի միջոցով Վճարման կարգադրություն Գլուխում Բանկ և դրամարկղ - Բանկ - Վճարման հանձնարարականներ.

Այս դեպքում անհրաժեշտ է ճիշտ նշել գործողության տեսակը Հարկի վճարում , ապա փաստաթղթի ձևը ստանում է Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին վճարումներ կատարելու ձևը:

Վճարային հանձնարարականի արագ ձևավորումը կարող է իրականացվել նաև օգտագործելով Հարկային օգնական :

• հատվածի միջոցով Հիմնական - առաջադրանքներ - առաջադրանքների ցանկ;
• հատվածի միջոցով Բանկ և դրամարկղ - Վճարման հանձնարարականներ կոճակով Վճար - Գնահատված հարկեր և վճարներ.

Անհրաժեշտ է ուշադրություն դարձնել դաշտերի լրացմանը.

• Հարկային -, ընտրված է Տեղեկատու հարկեր և վճարներ.

Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծվող ապրանքների ԱԱՀ գրացուցակում նախորոշված Հարկեր և վճարներ ... Այն պարամետրեր ունի

• համապատասխան KBK կոդը;
• դաշտում փոխարինվող տեքստի օրինակը Վճարման նպատակը ;
• հարկային հաշիվ:

• Պարտավորության տեսակը – Հարկային... Պարտավորության տեսակի ընտրությունն ազդում է BCC- ի վրա, որը նշված կլինի վճարման հանձնարարականում.
• Վճարման կարգադրություն – 5 Այլ վճարումներ (ներառյալ հարկերն ու վճարումները), լրացվում է ավտոմատ կերպով, ինչպես նաև ժամանակին վճարված բյուջե բոլոր հարկային վճարների համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 855-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Շահառուի մանրամասները - IFTS

Քանի որ ԱԱՀ ստացողը հարկային այն գրասենյակն է, որտեղ հաշվառված է հարկ վճարողը, դրա մանրամասները պետք է արտացոլվեն փաստաթղթում: Վճարման կարգադրություն .

• Ստացող - IFTS- ը, որին վճարվում է հարկը, ընտրվում է Գործընկերների գրացուցակից:
• Շահառուի հաշիվ - ոլորտում նշված հարկային մարմնի բանկային տվյալները Ստացող .

• Ստացողի մանրամասները – ՊԱՆԴՈԿ, Անցակետ և Անուն ստացող, այդ տվյալներն են, որոնք օգտագործվում են վճարման հանձնարարականի տպագիր ձևի համար: Եթե \u200b\u200bանհրաժեշտ է Ստացողի մանրամասները կարող է խմբագրվել հղման վրա բացվող ձևով:

Բյուջե վճարման մանրամասների լրացում

Հաշվապահը պետք է վերահսկի այն տվյալները, որոնք ծրագիրը լրացնում է հղման միջոցով Վճարման մանրամասները բյուջե .

Այս ձևով դուք պետք է ստուգեք դաշտերի լրացումը.

• KBK - 18210401000011000110 «Ռուսաստանի Դաշնություն տարածք ներմուծվող ապրանքների ավելացված արժեքի հարկ»: KBK- ն ավտոմատ կերպով փոխարինվում է այստեղից Տեղեկատու հարկեր և վճարներ .

• OKTMO ծածկագիր - այն տարածքի ծածկագիրը, որտեղ գրանցվել է Կազմակերպությունը: Արժեքը լրացվում է ավտոմատ կերպով ՝ սկսած ձեռնարկ;
• Վճարողի կարգավիճակ – 01-հարկ վճարող (տուրքերի վճարող) - իրավաբանական անձ;

• ՀԱ WԹԵԼ — 0 ի վեր UIN- ը կարող է նշվել միայն հարկային ծանուցագրերի կամ հարկի վճարման պահանջների (տույժեր, տուգանքներ) տեղեկատվությունից.
• Վճարման հիմքը – Ընթացիկ տարվա TP վճարումներ, փակցված հարկը ժամանակին վճարելու ժամանակ.
• Հարկվող ժամանակահատված – MS ամսական վճար, ԵԱՏՄ-ից ներմուծելիս ավելացված արժեքի հարկի հարկի ժամանակահատվածը հավասար է մեկ ամսվա, և ոչ թե եռամսյակի, ինչպես ԱԱՀ-ի համար ներքին շուկայում.
• Տարի – 2018 , տարին, որի համար հարկը վճարվում է.
• Ամիս – 4 , ամսվա համարը, որի համար հարկը վճարվում է.
• Փաստաթղթի համարը – 0 , փաստաթուղթը, որի հիման վրա կատարվում է վճարումը, հայտարարագիրն է, և այն չունի պահանջվողը սենյակ;
• Փաստաթղթի ամսաթիվը – 0 , վճարումը կատարվում է նախքան հայտարարագիրը ստորագրելու ամսաթիվը, այսինքն. ամսաթիվը սահմանված չէ (թիվ 2 հավելվածի 4-րդ կետ, հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 12.11.2013 թ. թիվ 107 ն հրամանով):

Իմանալ ավելին բյուջե վճարումների մանրամասների մասին ` հոդված Վճարման հանձնարարականի մանրամասները.

• Վճարման նպատակը - ինքնաբերաբար լրացվում է ըստ ձևանմուշի ՝ Տեղեկատու հարկեր և վճարներ... Անհրաժեշտության դեպքում դաշտը կարող է խմբագրվել.

Կարող եք տպել վճարման կարգադրություն ՝ սեղմելով կոճակը Վճարման կարգադրություն ... PDF

ԱԱՀ-ի վճար բյուջե

Բյուջե ԱԱՀ վճարելուց հետո, հիմնվելով բանկային քաղվածքի վրա, դուք պետք է ստեղծեք փաստաթուղթ Գործող ընթացիկ հաշվի տեսակից դուրս գրել հարկի վճարում... Փաստաթուղթ կարող է ստեղծվել `հիմնվելով դրա վրա Վճարման կարգադրություն հղում Ընթացիկ հաշվից դեբետագրման համար մուտքագրեք փաստաթուղթ ... PDF

Հիմնական տվյալները փոխանցվում են փաստաթղթից Վճարման կարգադրություն .

Կամ այն \u200b\u200bկարելի է ներբեռնել այստեղից Հաճախորդ-բանկային ծրագրերկամ անմիջապես բանկից, եթե միացված է ծառայություն 1C ՝ DirectBank.

Պետք է ուշադրություն դարձնել փաստաթղթում նշված դաշտերը լրացնելուն.

• սկսած - հարկի վճարման ամսաթիվը, համաձայն բանկային հայտարարագրի,
• Ներսում սենյակ և Ներսում ամսաթիվը - վճարման հանձնարարականի համարը և ամսաթիվը.
• Հարկային – Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծվող ապրանքների ԱԱՀ, ընտրված է Տեղեկատու հարկեր և վճարներ և ազդում է դաշտի ինքնալրացման վրա Հաշվապահական հաշիվ ;
• Պարտավորության տեսակը — Հարկային;
• Արտացոլում հաշվապահական հաշվառման մեջ :
  • Դեբետային հաշիվ - 68.42 «Մաքսային միությունից ապրանքների ներմուծման ԱԱՀ»;
  • Կապալառուներ - մատակարար ԵԱՏՄ-ից, որից գնվել են ապրանքները.
  • Պայմանագրեր - ընտրված ԵԱՏՄ-ից մատակարարի հետ հաշվարկների հիմքը

Նման իրավիճակում Արձանագրության 11-րդ կետը `« Անուղղակի հարկեր գանձելու կարգի մասին »և« ԵԱՏՄ մասին »պայմանագրի 18-րդ հավելվածի ծառայություններ (այսուհետ` Արձանագրություն).

Արձանագրության 11-րդ կետի համաձայն `անբավարար որակի և (կամ) փաթեթավորման պատճառով վաճառվող ապրանքների գնի աճի / նվազման հետևանքով ապրանքների արտահանման ԱԱՀ-ի հարկային բազան ճշգրտվում է այդ հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածում, որում պայմանագրի (պայմանագրի) կողմերը փոխել է արտահանվող ապրանքների գինը (համաձայնվել է վերադարձնել)եթե ԵԱՏՄ անդամ պետության օրենսդրությամբ այլ բան նախատեսված չէ:

ԵԱՏՄ շրջանակներում ցածրորակ (թերի) ապրանքներ վերադարձնելիս վաճառող-արտահանողն ու գնորդ-ներմուծողը վերադարձված ապրանքների ինքնարժեքով իջեցնում են ԱԱՀ-ի հարկային հիմքերը: Արտահանողի `նախկինում արտահանված ցածրորակ (թերի) ապրանքների վերաերկրման ժամանակ ԱԱՀ վճարելու պարտավորությունը չի հաստատվել:

Այս եզրակացությանն աջակցում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թ. Հունիսի 28-ի թիվ 03-07-13 / 1/40899 գրությունը, որը բացատրում է, որ երբ ղազախացի գնորդը վերադառնում է բողոքարկման կարգով `Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից նախկինում արտահանված ապրանքների ոչ պատշաճ որակի պատճառով, ռուսական կազմակերպության համար ԱԱՀ վճարելու պարտավորություն չի առաջանում ապրանքներ ներմուծելիս և, համապատասխանաբար, ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկեր վճարելու մասին դիմում չի ներկայացվում հարկային մարմնին:

Նման կարծիք է արտահայտվում Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 09/01/2017 թիվ 03-07-13 / 1/56235 գրության մեջ: Այսպիսով, նախկին արտահանողը չի վճարում ԱԱՀ և պետք է ճշգրտի հարկի բազան, որը որոշված \u200b\u200bէ այդ ապրանքների համար, երբ դրանք արտահանվում են:

Արձանագրության 11-րդ կետի դրույթների հիման վրա արտացոլվում է հարկային բազայի ճշգրտումը ԱԱՀ հայտարարագրում (Հայտարարագիրը լրացնելու կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3 հրամանով: [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված], Հետագա - Պատվեր) այն ժամանակահատվածի համար, որում կողմերը փաստաթղթեր են ստորագրել թերի ապրանքը վերադարձնելու մասին:

Adjustշգրտման կարգը կախված է նրանից, արդյոք ռուսական ընկերությունը հաստատել է ապրանքների արտահանման համար ԱԱՀ-ի զրոյական դրույք կիրառելու իր իրավունքը, թե ոչ:

Եթե \u200b\u200bիրը հետ է վերադարձվում հաստատված արտահանման համար, ապա ճշգրտումը արտացոլվում է բաժին 4Հայտարարություններ 070 տողում ցույց է տրված հարկային բազայի ուղղումը ( էջ Կարգի 41,6-ը), այսինքն ՝ վերադարձված թերի ապրանքի արժեքը: Որում 080 տողում նշեք այդ ապրանքների համար նախկինում հանված վերականգնված ԱԱՀ-ի գումարը:

Կարգի 41.9 կետի դրույթներից բխում է, որ արժեքը 080 տողում ցուցանիշ կստեղծի տող 130 «Բաժնի համաձայն վճարվելիք հարկի չափը»... Այսպիսով, ճշգրտման արդյունքում ընկերությունը ունի ԱԱՀ վճարելիք թերի ապրանքների հարկի վերականգնված գումարի չափով, որն ավելի վաղ ընդունվել էր հանման:

Չհաստատված արտահանմամբ ճշգրտումը կատարվում է բաժին 6 Հայտարարություններ Այս դեպքում արտացոլվում է վերադարձված թերի ապրանքների արժեքը 080 տողում (էջ 43.7 Ընթացակարգի) Որում 090 տողին վճարել ԱԱՀ-ի գումարը, որը հաշվարկվել է թերի ապրանքների վաճառքի վրա, և տող 100 - այդ ապրանքների հանման համար ընդունված և վերականգնման ենթակա հարկի գումարը: Հաշվի առնելով Ընթացակարգի 43.9 և 43.10 կետերի դրույթները.

• եթե 100 տողի արժեքն ավելի մեծ է, քան 090 տողում, ապա գրվում է տարբերությունը 160 տողում և ներկայացնում է բյուջե վճարվելիք ԱԱՀ-ի գումարը.
• եթե 090 տողի արժեքը ավելի մեծ է, քան 100 տողում, ապա տարբերությունն արտացոլվում է 170 տողում որպես հարկի վերադարձելի գումար: