Լ.Ա. Էլինա, տնտեսագետ-հաշվապահ

Ներմուծում ԵԱՏՄ-ից և ներմուծում ԱԱՀ

Ինչպես վճարել ԱԱՀ ՝ Ռուսաստանի, Բելառուսի, Kazakhազախստանի և Հայաստանի նոր տնտեսական միության շրջանակներում ապրանքներ ներմուծելիս

Պայմանագիր Եվրասիական տնտեսական միության մասին (ստորագրվել է Աստանայում 2014 թվականի մայիսի 29-ին) (այսուհետ ՝ ԵԱՏՄ մասին պայմանագիր)

2015-ի հունվարից Եվրասիական տնտեսական միությունը ներառում է Ռուսաստանը, Բելառուսը, Kazakhազախստանը և Հայաստանը: ԵԱՏՄ պայմանագիր; Արվեստ ԵԱՏՄ մասին պայմանագրին Հայաստանի Հանրապետության միանալու մասին համաձայնագրի 1-ը (ստորագրված է Մինսկում 10.10.2014 թ.)... Մոտ ապագայում Kyrրղըզստանը նույնպես կարող է անդամակցել ԵԱՏՄ-ին:

ԵԱՏՄ-ի մասին պայմանագիրն է, որ այժմ կարգավորում է Ռուսաստանի, Բելառուսի, Kazakhազախստանի և Հայաստանի միջև փոխադարձ առևտրի մեջ ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտահանման և ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարումը: Արվեստ ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72; ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի թիվ 18 հավելված (այսուհետ `հավելված թիվ 18)... Ընդհանուր առմամբ, հարկման կարգը մնաց նույնը, ինչ նախկինում օգտագործվում էր Մաքսային միության երկրների ՝ Ռուսաստանի, Բելառուսի և Kazakhազախստանի միջև առևտրի համար: ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է ըստ նպատակակետ երկրի:

Բայց 2015-ին հայտնվեցին նոր առանձնահատկություններ, որոնք պետք է հաշվի առնել ԵԱՏՄ երկրներից ժամանած գործընկերների հետ աշխատելիս: Դրանք կապված են ոչ միայն ԵԱՏՄ-ի մասին նոր պայմանագրի, այլ նաև Ռուսաստանի ներքին փոփոխությունների հետ:

Այս հոդվածում մենք կքննարկենք ԱԱՀ վճարման ընդհանուր կարգը ԵԱՏՄ այլ երկրներից Ռուսաստան ապրանքներ ներմուծելիս, ինչպես նաև ուշադրություն կդարձնենք այս տարի ի հայտ եկած հատկություններին:

Մենք կքննարկենք ապրանքների գնման և վաճառքի ամենապարզ գործարքները `առանց հանձնաժողովի գործակալների և գործակալների մասնակցության:

Ներմուծման ԱԱՀ-ն վճարվում է անկախ հարկային ռեժիմից

VATազախստանի օրինակով ԵԱՏՄ երկրներից մեկում գտնվող մասնաճյուղի միջոցով ապրանք վաճառելիս ԱԱՀ վճարելու մասին ավելի մանրամասն տեղեկություններ ստանալու համար մենք հրապարակեցինք հոդվածում.

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, անկախ հարկման կիրառվող ռեժիմից, Բելառուսից, Kazakhազախստանից և Հայաստանից Ռուսաստան ապրանքներ ներմուծելիս պետք է ԱԱՀ վճարեն Ռուսաստանի բյուջե ներմուծվող ապրանքների արժեքի վրա: Արվեստի 1-ին կետ: ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72-ը... Այս կանոնից կան բացառություններ: Այսպիսով, ձեզ հարկավոր չէ ներմուծման ԱԱՀ վճարել, եթե ՝

• <или> ապրանքները հարկման ենթակա չեն (հարկերից ազատված) Ռուսաստան ներմուծվելիս.
• <или> ապրանքները ներմուծվում են կազմակերպության կողմից `մեկ իրավաբանական անձի շրջանակներում դրանց տեղափոխման հետ կապված Արվեստի 6-րդ կետ: ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72-ը... Օրինակ, ապրանքները Ռուսաստանի մայր կազմակերպության կողմից տեղափոխվում են ԵԱՏՄ մեկ այլ երկրում գտնվող իր մասնաճյուղ: Այս դեպքում մասնաճյուղից ապրանք գնած գնորդը ստիպված կլինի ներմուծման ԱԱՀ վճարել (ինչպես Ռուսաստանից ապրանքներ ներմուծելիս) իր երկրի բյուջե: Իսկ ռուսական կազմակերպությունը գնորդից ստանալով իր հարկային մարմնի նշանի հետ անուղղակի հարկեր վճարելու դիմում, կկարողանա պահանջել արտահանման ԱԱՀ-ի դրույքաչափը:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Պարզեցված հարկատուներն ու UTII վճարողները ԵԱՏՄ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս նույնպես պետք է ԱԱՀ վճարեն:

Ներմուծման ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի հարկային ծառայությանը (և ոչ թե մաքսայինին, ինչպես ԵԱՏՄ-ից դուրս այլ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս) էջ 18 հավելվածի No 18.

Ներմուծման ԱԱՀ-ն պետք է հաշվարկվի ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսաթվից: Հարկը համարվում է ապրանքների արժեքի վրա, որը որոշվում է որպես մատակարարին վճարվող գործարքի գին պայմանագրի պայմանների համաձայն `ա էջ 18 հավելվածի No 18.

Եթե \u200b\u200bապրանքների ինքնարժեքը արտահայտվում է արտարժույթով, ապա դրանք պետք է վերահաշվարկվեն ռուբլու `Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով` ապրանքների հաշվառման համար `ընդունման օրը էջ 18 հավելվածի No 18.

ԱԱՀ-ի դրույքը որոշվում է այնպես, ինչպես Ռուսաստանի ներսում ապրանքների վաճառքի դեպքում (բացառությամբ հարկերից ազատված ապրանքների ներմուծման դեպքերի): նն 5, 6 Արվեստ. ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72-ը.

Ներմուծման ԱԱՀ-ի հաշվեգրումը արտացոլվում է 19 «ԱԱՀ գնված արժեքների վրա» հաշվի դեբետի գրառումով և 68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» հաշվի ենթաբանկում («ԱԱՀ-ի հաշվարկներ» ենթահաշիվ):

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Ինչպես նախկինում, անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն ոչ ուշ, քան ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծված ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը:

Ռուսաստան ապրանքների ներմուծումից հետո ոչ ուշ, քան ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը օրը, ձեզ հարկավոր է.

• տեսչությանը վճարել ներմուծման ԱԱՀ (կամ ներկայացնել մեկ այլ դաշնային հարկի գոյություն ունեցող գերավճարը փոխհատուցելու դիմում `այնպես, որ մինչ այս ամսաթիվը տեսչությունը կա՛մ վարկ է կազմել, կա՛մ մերժման որոշում կայացրել, և ժամանակ ունեք հարկ վճարելու): Ներմուծման ԱԱՀ-ի պարտքի դիմաց վճարված գումարների փոխհատուցման կարգը նույնն է, ինչ ներքին ռուսական ռուսական շուկայում վաճառելիս վճարված այլ հարկերը փոխհատուցելու համար: էջ 19, ենթ. No 18 հավելվածի 2 էջ 20.

Հիշեցնենք, որ, ընդհանուր կանոնի համաձայն, հարկային մարմնին տրվում է 10 աշխատանքային օր հարկ վճարողից դիմումը ստանալու պահից `հաշվանցման որոշում կայացնելու համար: Արվեստի 6-րդ կետ: Արվեստի 6.1-ին կետի 4-րդ կետը: 78 հարկային օրենսգրքի;

• տեսչությանը ներկայացնել անուղղակի հարկերի հայտարարագիր: Այս հայտարարագիրը ոչ մի կապ չունի ԱԱՀ-ի հերթական հայտարարագրի հետ, դրանք ունեն տարբեր ձևեր `ներկայացնելով դրանց կազմման ժամկետներն ու ժամկետները: no 18 հավելվածի էջ 20.

Անուղղակի հարկի հայտարարագրի հին ձևն այժմ ուժի մեջ է, որը հաստատվել է դեռ 2010 թվականին: Ֆինանսների նախարարության 07.07.2010 թ. Թիվ 69 ն հրաման

Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրի հետ միասին տեսչությունը պետք է ներկայացնի no 18 հավելվածի էջ 20:

• ապրանքների ներմուծման հայտ ձևը հաստատվում է 2009 թ. դեկտեմբերի 11-ի տեղեկատվության փոխանակման մասին արձանագրությամբ (փոփոխված է 2014 թ. դեկտեմբերի 31-ին) (այսուհետ `Արձանագրություն):

• <или> չորս օրինակ թղթի վրա + սույն հայտարարության էլեկտրոնային տարբերակ;
• <или> միայն էլեկտրոնային տեսքով դիմում, եթե այն ստորագրված է էլեկտրոնային թվային ստորագրությամբ:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Թարմացրեք ներմուծման հայտի ձևը ձեր հաշվապահական ծրագրում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հունվարի 1-ից դիմումի ձևը փոքր-ինչ փոխվել է: Մասնավորապես, հանվել է գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունը: Փոխվել է նաև այս հայտարարության էլեկտրոնային ձևաչափը: Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-6 հրամանագիրը [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] ;

• ներմուծվող ապրանքների անուղղակի հարկերի վճարումը հաստատող բանկային քաղվածքի պատճենը:

Եթե \u200b\u200bդուք ունեցել եք գերավճար, որը դուք վճարել եք ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարման դեմ, ապա բանկային քաղվածք անհրաժեշտ չէ:

• ապրանքների տեղափոխումը հաստատող տրանսպորտային (բեռնափոխադրման) փաստաթղթերի պատճենները (եթե դրանք թողարկվել են);
• ապրանքների առաքման ժամանակ վաճառողի կողմից թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի պատճենները:

Եթե \u200b\u200bվաճառողը պարտավոր չէ հաշիվ կազմել (օրինակ, եթե նա ԱԱՀ չվճարող է), ապա ստուգումը պետք է ներկայացնի ապրանքների արժեքը հաստատող մեկ այլ փաստաթուղթ ենթ. N 18 հավելվածի 4-րդ կետի 20-ը... Հարկային մարմինները հաշիվ ապրանքագիր չեն պահանջի, եթե ապրանքների վաճառողը ԵԱՏՄ-ից դուրս գտնվող երկրի հարկատու է.

• պայմանագրի / պայմանագրի պատճենը, որի հիման վրա գնվել են ապրանքները, և միջնորդ պայմանագրի պատճենը (եթե այն կնքվել է);
• որոշ դեպքերում `տեղեկատվական հաղորդագրություն ներմուծված ապրանքների գնման մասին նն 13.2-13.5, ենթ. Թիվ 18 հավելվածի 6-րդ կետի 20-ը... Մասնավորապես, այդպիսի հաղորդագրություն կպահանջվի, երբ ապրանքները գնվում են ԵԱՏՄ մի երկրից (օրինակ ՝ Հայաստանից վաճառողից), իսկ ապրանքները ներմուծվում են ԵԱՏՄ մեկ այլ երկրի տարածքից (օրինակ ՝ exportազախստանից արտահանվում): no 18 հավելվածի էջ 13.2... Հաղորդագրությունը կազմվում և ստորագրվում է այն գործընկերոջ կողմից, ումից գնվում են ապրանքները. Նա հաղորդագրության մեջ նշում է գործատուի տվյալները, պայմանագիրը և բնութագրերը: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ նման հաղորդագրությունն անհրաժեշտ է, եթե պահանջվող տվյալները պայմանագրում չեն: Հաղորդագրություն, որը ռուսերեն չէ, պահանջում է թարգմանություն:

Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրին կից փաստաթղթերի թղթային պատճենների փոխարեն կարող եք տեսչությանը ուղարկել անհրաժեշտ փաստաթղթերի էլեկտրոնային տարբերակները (ըստ մեր հարկային ծառայության կողմից հաստատված ձևաչափերի) `ստորագրված EDS- ի հետ: no 18 հավելվածի էջ 20.

Ներմուծել ԱԱՀ ՝ նվազեցում կամ ծախս, բայց ոչ բոլորի համար

Եթե \u200b\u200bներքին ստուգման ընթացքում ստուգումը չի հայտնաբերել որևէ անհամապատասխանություն, ապա դիմումը ներկայացնելու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում այն \u200b\u200bպետք է.

• <если> դիմումը ներկայացվել է թղթի վրա - դրեք դրոշմ հարկի վճարման վրա դրա երեք օրինակների վրա և վերադարձեք ձեզ դիմում լրացնելու կանոնների 6-րդ կետը,... Մեկ օրինակը թողնում եք ինքներդ ձեզ, իսկ մյուս երկուսը տալիս ձեր վաճառողին:
• <если> դիմումը տեսչական մարմնին ուղարկվել է էլեկտրոնային եղանակով և ստորագրվել է EDS- ի հետ, ապա տեսչությունը ձեզ կուղարկի անուղղակի հարկերի վճարումը հաստատող էլեկտրոնային փաստաթուղթ (ազատում կամ հարկային պարտավորությունների կատարման այլ կարգ): Այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք ձեր վաճառողին ուղարկել թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով (եթե ձեր միջև էլեկտրոնային փաստաթղթաշրջանառություն է հաստատվել).

• ձեր կողմից ստուգմանը ներկայացրած հայտարարության պատճենը.
• ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարումը հաստատող ստուգումից ստացված փաստաթղթի պատճենը:

ԱԱՀ վճարողները կարող են հանել վճարված ներմուծման ԱԱՀ-ն, եթե ներմուծված ապրանքները նախատեսված են ԱԱՀ-ով հարկվող գործողություններում x- ի օգտագործման համար թիվ 18 հավելվածի էջ 26; Արվեստի 1-ին կետ: 172 հարկային օրենսգիրք.

Դա անելու համար հարկավոր է ապրանքների ներմուծման մասին հայտ գրանցել գնումների գրքում և դրանում նշել ներմուծման ԱԱՀ-ի վճարումը հաստատող փաստաթղթերի մանրամասները: պարբ. 3 ենթ. Հաստատված գնումների գիրքը վարելու կանոնների «Ե» կետի 6-ը: Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշումը.

Ներմուծման հարկը ներառվում է ծախսերի մեջ, եթե գնորդը.

• <или> կիրառում է «եկամուտների և ծախսերի» պարզեցումը կամ վճարում է գյուղատնտեսական միասնական հարկը `որպես առանձին ծախս ենթ. Արվեստի 8, 22 էջ 1: 346.16, Արվեստի 2-րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5; Հարկերի նախարարության և հարկահավաքի նախարարության 13.10.2004 թ. Թիվ 22-1-15 / 1667 նամակները; UFNS- ը Մոսկվայի համար 03.08.2011 թ. Թիվ 16-15 / [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] ;
• <или> կիրառում է հարկման ընդհանուր ռեժիմը, և ապրանքները նախատեսված են առանց ԱԱՀ գործարքների `որպես ներմուծվող գույքի արժեքի մի մաս. ա Արվեստի 2-րդ կետ: Հարկային օրենսգրքի 170-ը.

UTII վճարողները և պարզեցված հարկ վճարողները, ովքեր ընտրել են «եկամուտ» օբյեկտը, հաշվի չեն առնում ներմուծման ժամանակ վճարված ԱԱՀ-ն:

Մենք կարգավորում ենք ներմուծման ԱԱՀ-ի հիմքը

Ներմուծման ԱԱՀ-ի ճշգրտման կանոնները և դրա արտացոլումը հաշվետվություններում և նն 21 ,, 24 թիվ 18 հավելված.

ԻՐԱՎԻԱԿ 1. Անորակ կամ թերի ներմուծված ապրանքները վերադարձվել են գրանցման ամսվա ընթացքում:

Այս դեպքում անուղղակի հարկային հայտարարագիրն ընդհանրապես կարիք չունի արտացոլելու վերադարձված ապրանքների ներմուծումը: Բայց այդպիսի հայտարարագիրը պետք է ուղեկցվի ապրանքների վերադարձը հաստատող և այդպիսի վերադարձի պատճառը բացատրող լրացուցիչ փաստաթղթերով (թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով).

• պայմանագիր կողմերի կողմից համաձայնեցված պահանջ.
• թերի կամ թերի ապրանքների հետագա գործարքների փաստաթղթեր, մասնավորապես `

• <или> դրանց ընդունման և տեղափոխման ակտերը, եթե ապրանքները չեն տեղափոխվել.
• <или> փոխադրման / առաքման փաստաթղթեր - վերադարձված ապրանքները տեղափոխելիս.
• <или> ոչնչացման գործողություններ. եթե կողմերը պայմանավորվել են, որ թերի ապրանքները հնարավոր չէ վերադարձնել:

ԻՐԱՎԻԱԿ 2. Ստանդարտ / թերի ապրանքները հետ են վերադարձվում այն \u200b\u200bամսից հետո, երբ գրանցվել են:

Այնուհետև տեսչությունը պետք է ներկայացնի անուղղակի հարկային նորացված հայտարարագիր և ապրանքների վերադարձը հաստատող փաստաթղթեր և դրա պատճառը (ինչպես նախկին իրավիճակում): Բացի այդ, նորացված հայտարարագրին պետք է ուղեկցել.

• <если> Ապրանքների միայն մի մասն է վերադարձվում `ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման նորացված հայտարարագիր: Դրա պատրաստման առանձնահատկություններն այժմ շարադրված են ապրանքների ներմուծման հայտը լրացնելու կարգում հաստատված Արձանագրություն (փոփոխված է 31.12.2014 թ.);
• <если> ապրանքներն ամբողջությամբ վերադարձվում են. տեղեկատվություն հաղորդագրություն նախկինում ներկայացված հայտի մանրամասների մասին (կազմված ցանկացած ձևով, դրանում պետք է նշվի, որ ապրանքները, որոնց ներմուծման ժամանակ լրացվել է որոշակի հայտ, վերադարձվել են վաճառողին):

Թե՛ առաջին, թե՛ երկրորդ իրավիճակում ներմուծման ԱԱՀ-ն նույն չափով իջեցնելուց հետո անհրաժեշտ է վերականգնել նախկինում հանված ԱԱՀ-ն: Դա պետք է արվի այն եռամսյակում, երբ թերի ապրանքները վերադարձվում են: no 18 հավելվածի էջ 23... Հետեւաբար, ներմուծվող ապրանքները վերադարձնելիս հարկ չկա հստակեցնել սովորական ԱԱՀ հայտարարագիրը, նույնիսկ եթե ապրանքը երկար ժամանակ անց վերադարձվում է մատակարարին:

ԻՐԱՎԻԱԿ 3. Ներմուծված ապրանքների արժեքն աճել է:

Այս դեպքում ներմուծվող ապրանքների փոփոխված և նախորդ արժեքի տարբերության վրա ներմուծման ԱԱՀ վճարելու հիմքը նույնպես պետք է աճի: Ապրանքի գնի բարձրացման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ից ոչ ուշ `ձեզ հարկավոր է.

• վճարել լրացուցիչ ներմուծման հարկ;
• ներկայացնել այլ հայտարարագիր անուղղակի հարկերի համար (նշված չէ, մասնավորապես `նոր` ընթացիկ ամսվա համար): Եթե \u200b\u200bնախկինում ներմուծված ապրանքների գնի բարձրացման ամսվա ընթացքում այլ ապրանքներ եք ներմուծել ԵԱՏՄ երկրներից, բոլոր գործարքները կարող են արտացոլվել մեկ անուղղակի հարկային հայտարարագրում:

Այն, ի միջի այլոց, պետք է արտացոլի այն տարբերությունը, որն առաջացել է ապրանքների գնի բարձրացման հետևանքով: Այս գումարը հիմնավորելու համար դուք պետք է կցեք հայտարարագրին.

Ապրանքների ներմուծման հայտարարագիր `նշելով փոփոխված և նախորդ արժեքի տարբերությունը: Այն ներկայացվում է նույն կարգով, ինչ բնօրինակը `թղթի վրա (չորս օրինակից) և էլեկտրոնային եղանակով կամ էլեկտրոնային եղանակով, ստորագրված EDS- ի հետ: Ուղղիչ հայտարարություն կազմելու առանձնահատկությունները ամրագրված են դրա լրացման կարգի համաձայն հաստատված Արձանագրություն (փոփոխված է 31.12.2014 թ.);

Ապրանքների գնի բարձրացումը հաստատող համաձայնագիր կամ այլ փաստաթուղթ.

Ուղղման հաշիվ (եթե վաճառողը տվել է):

Ներմուծման լրացուցիչ հարկ վճարելուց հետո այն կարող է հանվել իջեցման, բայց միայն պայմանով, որ նախատեսում եք ապրանքներն օգտագործել ԱԱՀ-ով հարկվող գործողություններում:

ԻՐԱՎԻԱԿ 4. Ներմուծված ապրանքների արժեքը նվազել է:

Դա հնարավոր է, երբ կողմերը համաձայնվում են նվազեցնել ապրանքների ինքնարժեքը, օրինակ ՝ դրանցում առկա թերությունները հայտնաբերելու հետ կապված: Այնուամենայնիվ, ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի թիվ 18 հավելվածը չի պարունակում հատուկ կանոններ, որոնք արտացոլում են ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքի իջեցումը: Ֆինանսների նախարարության մասնագետներն այսպես են մեկնաբանել դա:

ԼԻUՆՎԱ Ա SOԲՅՈՒՐՆԵՐԻ

Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչության անուղղակի հարկերի բաժնի առաջատար խորհրդական

«Հաշվապահական հաշվառումն ընդունելուց հետո ներմուծվող ապրանքների համար հարկի բազայի իջեցում չի նախատեսվում անուղղակի հարկերի գանձման կարգի և դրանց արտահանման, ներմուծման, աշխատանքներ կատարելիս, ծառայություններ մատուցելիս դրանց վճարման մոնիտորինգի մեխանիզմի ընթացիկ արձանագրությամբ:

Ենթադրվում էր, որ ԵԱՏՄ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ վճարելուց հետո ամբողջ գումարը ամբողջությամբ ընդունվում է իջեցման կամ որոշ դեպքերում ներառվում է հարկման մեջ հաշվի առնված ծախսերի մեջ, ուստի իմաստ չկա նախ ներմուծման համար հարկային բազան ուղղել ներքև, իսկ հետո վերականգնել հարկերի պահումները ԱԱՀ-ի համար: »

Ինչպես տեսնում եք, այս մոտեցմամբ ԱԱՀ վճարողները, ովքեր ապրանքներ են գնել ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների համար, իրոք օգուտ են բերում. Տեսուչները չեն կասկածում մինչև ծախսերի իջեցում հաշվեգրված մուտքային ԱԱՀ-ն հանելու հնարավորությունը: Այսպիսով, վերահաշվարկի բացակայությունը որևէ կերպ չի ազդի հարկային պարտավորությունների վրա, և կարիք չկա ներկայացնել վերանայված հայտարարագրեր և կատարել ճշգրտումներ ընթացիկ հաշվետվություններում:

Այնուամենայնիվ, նրանք, ովքեր իրավունք չունեն ԱԱՀ-ն իջեցնելու, հավանաբար կնախընտրեն վերահաշվարկել ներմուծման հարկը. Հարկային տեսանկյունից սա ավելի շահավետ է: Իրոք, ներմուծման ԱԱՀ-ի պարտավորությունները ճշգրտելու դեպքում կարող եք վերադարձնել (փոխհատուցել) բյուջեի տարբերության 100% -ը, օրինակ ՝ 18,000 ռուբլի: ներմուծված ապրանքների արժեքի 100,000 ռուբլով նվազումով `18% հարկվող: Եվ եթե ճշգրտում չկա, ապա.

• <или> վճարված եկամտահարկը պակաս կլինի ընդամենը 3600 ռուբլով: (18,000 ռուբլի x շահութահարկի դրույք 20%) համեմատ հարկի հետ, որը հաշվարկվել է առանց ԱԱՀ-ի հարկային բազան 18,000 ռուբլու չափով նվազեցնելու.
• <или> պարզեցված հարկատուները «եկամուտներ և ծախսեր» պարզեցված հարկման համակարգով կարող են նվազեցնել հարկային բազան առավելագույնը 2700 ռուբլով (18,000 ռուբլի x 15% հարկային դրույքաչափ);
• <или> ինչպես «շահավետ» պարզեցմամբ, այնպես էլ UTII- ի կիրառմամբ չկարգավորված ԱԱՀ-ն պարզապես կորչում է:

Բայց արդյո՞ք ստուգումները կընդունեն վերանայված հայտարարությունները ապրանքների արժեքի նվազման, ինչպես նաև վերանայված հայտարարագրերի պատճառով, ցույց կտա ժամանակը: ԵԱՏՄ պայմանագիրը ուղղակիորեն չի արգելում ներմուծողներին ներկայացնել այդպիսի փաստաթղթեր (չնայած դա ուղղակիորեն թույլատրված չէ):

Նշենք, որ անուղղակի հարկային հայտարարագիրը, որը ներմուծողները պետք է լրացնեն, դեռ թարմացված չէ: Հուսով եմ, որ հարկային վարչությունը շուտով կլուծի դա:

Եվ հետևյալ համարներից մեկում մենք ձեզ կասենք, թե ինչ պետք է ուշադրություն դարձնել ԵԱՏՄ երկրներ ապրանքների արտահանողներին:

Ապրանքների ներմուծման ԱԱՀ-ի հաշվարկը, որի օրինակը մենք կտանք այս հոդվածում, կարող է տարբեր լինել, չնայած այն բանին, որ այն իրականացվում է ստանդարտ ձևով. Հարկային բազան բազմապատկած տոկոսադրույքով: Հաշվի առեք, թե ինչն է ազդում նման հաշվարկի պարամետրերի վրա:

Ինչպե՞ս է ազդում ներմուծող երկիրը հաշվարկի վրա:

ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգը որոշվում է երկու խմբերի կանոններով.

• անդամ երկրների հետ կապված (ԵԱՏՄ);
• նախատեսված է այս միությունից դուրս գտնվող երկրների համար:

Ռուսաստանից բացի ԵԱՏՄ-ն ընդգրկում է ևս 4 երկիր ՝ Հայաստանը, Բելառուսը, Kazakhազախստանը և Kyrրղզստանը: Նրանց միջև մաքսային կանոններ չկան, և ապրանքների ներմուծման առումով փոխգործակցությունը (ներառյալ ԱԱՀ-ի հարկումը) կարգավորվում է ԵԱՏՄ մասին պայմանագրով, որը ստորագրվել է 2014 թվականի մայիսի 29-ին Աստանայում:

Մնացած բոլոր երկրներից Ռուսաստան ներմուծումը կատարվում է մաքսային եղանակով և ենթակա է մաքսային օրենսդրությամբ սահմանված կարգի, որը հիմնված է ԵԱՏՄ մաքսային օրենսգրքի և Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության կողմից հրապարակված փաստաթղթերի վրա: ԱԱՀ-ի հաշվարկման վերաբերյալ այստեղ հիմնական փաստաթուղթը Ռուսաստանի Դաշնության Պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի 07.02.2001 թ. Թիվ 131 հրամանն է:

Տարբեր կանոնների առկայությունը կանխորոշում է ոչ միայն հարկային բազան որոշելու կարգի տարբերությունը, այլ նաև ներմուծման ԱԱՀ-ի հետ աշխատելու այլ ասպեկտների տարբերությունը: Միևնույն ժամանակ, նրանց համար կան ընդհանուր սկզբունքներ: Նրանց մեջ:

• ներմուծվող ապրանքների պարտադիր հարկումը, եթե դա դրանից չի բացառվում (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 71-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 1-ին կետ).
• Հարկից ազատելու հիմքերի մեկ հիմնական ցուցակ ՝ հղում անելով Արվեստին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 150-ը (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի 72-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին ենթակետ, Ռուսաստանի Դաշնության պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 13-րդ կետ).
• նույն արժեքները, որոնք օգտագործվել են հարկերի դրույքաչափերը հաշվարկելու համար (ԵԱՏՄ պայմանագրի 18-րդ հավելվածի III բաժնի 15-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 3-րդ բաժին):

Կանոնների երկու խմբերը միավորված են այն փաստով, որ ներմուծողի կողմից հատուկ ռեժիմ կիրառելը կամ Արվեստով նախատեսված ազատումը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը: Այսինքն ՝ Ռուսաստանում հարկային նպատակներով ԱԱՀ չվճարող ճանաչված անձինք պարտավոր են վճարել գանձվող հարկը, երբ ապրանքները ներմուծվում են երկիր:

Հարկի դրույքաչափերը և դրա վճարումից ազատման հնարավորությունը

Ռուսաստան ապրանքների ներմուծման համար գանձվող ԱԱՀ-ն գանձվում է նրա տարածքում ընդհանուր առմամբ սահմանված դրույքաչափերով, այսինքն `20% կամ 10% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Հատուկ դրույքաչափի ընտրությունը կախված է ներմուծվող ապրանքների տեսակից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր):

Հարկերից ազատված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 150-րդ հոդված).

• որպես անհատույց օգնություն Ռուսաստան ներմուծված ապրանքներ;
• բժշկական, պրոթեզաօրթոպեդիկ արտադրանք, հաշմանդամների վերականգնման համար նախատեսված տեխնիկական միջոցներ, ուղղիչ ոսպնյակներ, ակնոցներ և այդպիսի ակնոցների շրջանակներ, այդպիսի ապրանքների արտադրության համար հումք և բաղադրիչներ (եթե դրանց անալոգերը Ռուսաստանում չեն արտադրվում)
• նյութեր իմունոբիոլոգիական դեղերի պատրաստման համար;
• Ռուսաստանի պետական \u200b\u200bհաստատությունների կողմից գնված կամ նրանց կողմից նվեր ստացած մշակութային արժեքները.
• գրքեր, տպագիր այլ հրատարակություններ, ոչ առևտրային փոխանակման միջոցով ներմուծված կինոնկարներ.
• օտարերկրյա պետության տարածքում արտադրված ապրանքներ, որոնք Ռուսաստանն օգտագործում է միջազգային պայմանագրի պայմանների համաձայն.
• տեխնոլոգիական սարքավորումներ, որոնց անալոգները Ռուսաստանում չեն արտադրվում;
• բնական ադամանդներ, որոնք չեն մշակվել.
• ապրանքներ, որոնք նախատեսված են արտասահմանյան և դիվանագիտական \u200b\u200bառաքելություններում օգտագործման համար.
• արժույթ (ինչպես Ռուսաստանում, այնպես էլ արտասահմանյան երկրներում), որը վավեր վճարման միջոց է, արժեթղթեր;
• ռուսական կազմակերպության կողմից արդյունահանվող և վերամշակված ծովամթերք (եթե դա տեխնոլոգիան է պահանջում);
• նավերի գրանցված Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում;
• ապրանքներ (բացի ակցիզային ապրանքներից), որոնք ներգրավված են տիեզերական ոլորտում միջազգային համագործակցության մեջ.
• Ռուսաստանում չգրանցված բժշկական ապրանքներ, որոնք նախատեսված են հատուկ հիվանդների համար.
• նյութեր, որոնք չունեն ռուսական արտադրության անալոգներ, որոնք կօգտագործվեն հետազոտության և զարգացման մեջ.
• խոշոր եղջերավոր անասուններ (նաև դրա սերմնահեղուկները և սաղմերը) և թռչնամիսը (և դրա ձվերը):

ԵԱՏՄ անդամ երկրից ներմուծման ժամանակ հաճախորդի կողմից մատակարարվող հումքը (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի N 18 հավելվածի III բաժնի 14-րդ կետ) և ռուս վաճառողից գնված ապրանքներ, որոնք գնորդին առաքվում են ԵԱՏՄ երկրի տարածքով .2016 թիվ 03-07-13 / 1/10895):

ԵԱՏՄ-ից ներմուծված ապրանքների նկատմամբ ԱԱՀ-ի մասով կիրառվող կարգը

ԱԱՀ-ի հետ կապված ԵԱՏՄ անդամ երկրից ներմուծման կարգը բնութագրվում է հետևյալով.

• Ներմուծողի կողմից հարկ վճարելու անհրաժեշտությունն ի հայտ է գալիս ապրանքների գրանցումից կամ վարձակալության պայմանագրով սահմանված հաջորդ վճարման ամսաթվից հետո (եթե գործարքն իրականացվում է դրա ներքո) (ԵԱՏՄ մասին համաձայնագրի թիվ 18 հավելվածի III բաժնի 19-րդ կետ):
• Հարկային բազան որոշվելու է, համապատասխանաբար, կամ ապրանքների գրանցման, կամ վարձակալության պայմանագրում արտացոլված վճարման ամսաթվի դրությամբ:
• Կուտակված հարկը պետք է փոխանցվի հարկային մարմնին և այնտեղ ներկայացվեն դրան նվիրված հաշվետվություններ, ներառյալ երկու լրացուցիչ հաշվետվություններ (ներմուծման դիմում և հատուկ ձևով կազմված հայտարարագիր):
• Հարկը կգանձվի և կհայտարարվի ամսական կտրվածքով ՝ դա անելով ներմուծումը տեղի ունեցած ամիսների համար:
• Հաշվետվություն ներկայացնելու և հարկերի վճարման համար հատուկ ժամանակահատված է ընկնում ներմուծման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի թիվ 18 հավելվածի III բաժնի 19-րդ, 20-րդ կետերը):

Հարկային բազայի հիմքը կդառնա ապրանքների արժեքը, արտացոլված ուղեկցող փաստաթղթերում (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի թիվ 18 հավելվածի III բաժնի 14-րդ կետ): Ակցիզային հարկը կավելանա դրան, եթե ապրանքները ակցիզացվում են: Վարձակալության պայմանագրի համար բազան առաջանալու է յուրաքանչյուր հաջորդ վճարման չափի մեջ (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի թիվ 18 հավելվածի III բաժնի 15-րդ կետ):

Արտարժույթով արտահայտված գումարները պետք է վերահաշվարկվեն ռուսական ռուբլու մեջ, դա կատարելով ամսաթվի դրությամբ փոխարժեքով (ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի N 18 հավելվածի III հավելվածի 14-րդ, 15-րդ կետեր).

• ապրանքների գրանցում;
• վճարը, որն արտացոլված է վարձակալության պայմանագրում, անկախ նրանից, թե իրականում երբ է կատարվել վճարումը:

Հատուկ պայմանագրով նախատեսված յուրաքանչյուր առաքման հետ կապված հաշվարկման ամբողջ գործընթացը կարտացոլվի ապրանքների ներմուծման հայտում:

ԵԱՏՄ-ից ներմուծման ժամանակ հարկային բազան հաշվարկելու օրինակներ

Օրինակ 1

«Միր» ՍՊԸ-ն Բելառուսի Հանրապետությունից Ռուսաստան է ներմուծել 20 գրասենյակային սեղան 2019-ի օգոստոսին: Նրանցից յուրաքանչյուրի գինը 3000 ռուսական ռուբլի է: Ըստ այդմ, առաքման ընդհանուր արժեքը— 60,000 ռուսական ռուբլի: Ապրանքները ենթակա չեն ակցիզային հարկի, այսինքն, ակցիզային հարկը չի մասնակցի հարկային բազայի հաշվարկին:

Այսպիսով, այս մատակարարման համար հարկային բազան հավասար կլինի 60,000 ռուբլու: Դրա նկատմամբ կիրառվել է հարկային դրույքաչափ— քսան% 2019-ի օգոստոսի վերջին «Միր» ՍՊԸ-ն բյուջե պետք է վճարի 60,000 × 20% \u003d 12,000 ռուբլի:

Օրինակ 2

2019 թվականի հունիսին «Քվարց» ՍՊԸ-ի վարձակալության պայմանագրով Բելառուսի Հանրապետությունից ստացվեց տեխնոլոգիական գծի սարքավորումներ `12 000 000 ռուսական ռուբլի արժողությամբ: Պայմանագրի պայմանների համաձայն, վճարումները հաշվարկվում են 12 ամիսների համար և վճարվում հավասար մասերով: Այսինքն ՝ 2019 թվականի օգոստոսին «Քվարց» ՍՊԸ-ն ստիպված կլինի վճարել 1 000 000 ռուբլի բելառուսական մատակարարին:

Հենց այս գումարն է դառնալու 2019 թվականի օգոստոսի ներմուծման ԱԱՀ-ի հաշվարկման հարկային բազան: Դրանից ստացված հարկը կկազմի ՝ 1 000 000 × 20% \u003d 200 000 ռուբլի:

ԵԱՏՄ անդամ չհանդիսացող երկրից ներմուծում ԱԱՀ-ի կիրառման կանոններ

ԵԱՏՄ անդամ չհանդիսացող երկրից ներմուծելիս ԱԱՀ-ի համար էական են հետևյալ սկզբունքները.

• Առանց հարկի վճարման, հարկման ենթակա ապրանքները չեն ազատվի մաքսատներից (ՌԴ Պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 1-ին կետ):
• Դրա գումարը հաշվարկվում է բեռի մաքսային հայտարարագրի (CCD) գրանցման հետ միաժամանակ, և հենց այդ փաստաթղթում է պետք որոնել դրա արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության Պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 12-րդ կետ):
• Հարկը պետք է վճարվի մաքսային մարմնին, և դա չի կարող կատարվել ներմուծողի կողմից (ՌԴ Պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 2-րդ կետ):
• Լրացուցիչ զեկուցումը չի պահանջվում:

Հարկային բազան կլինի (Ռուսաստանի Դաշնության պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 5-րդ կետ).

• ապրանքների մաքսային արժեքը.
• մաքսատուրք (առկայության դեպքում);
• ակցիզային հարկ (եթե ապրանքները ենթակա են դրան):

Այն պետք է հաշվարկվի ապրանքների ըստ խմբերի անունների նախնական բաժանումով և հարկվող և ոչ ակցիզային հարկերի, ինչպես նաև դրա համար Ռուսաստանից ուղարկված նյութերի վերամշակման արտադրանքի բաշխմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության Պետական \u200b\u200bմաքսային կոմիտեի թիվ 131 հրամանի հավելվածի 7-րդ կետ):

Ոչ ԵԱՏՄ երկրից ներմուծելիս հարկային բազան հաշվարկելու օրինակներ

Օրինակ 1

«Սիգնալ» ՍՊԸ-ն Վիետնամից ներմուծում է սառեցված ձուկ, ինչը նրբագեղություն չէ: Բեռի մաքսային արժեքը 300,000 ռուսական ռուբլի է: Ապրանքները ենթակա են մաքսատուրքերի: Դրա արժեքը 60,000 ռուբլի է: Ապրանքները ենթակա չեն ակցիզի:

Հարկային բազան որոշվելու է որպես մաքսային արժեքի և մաքսատուրքի գումար, այսինքն `այն հավասար կլինի 300,000 + 60,000 \u003d 360,000 ռուբլի:

Ապրանքի նման ապրանքատեսակի նկատմամբ կիրառվող հարկի դրույքաչափը 10% է: Ըստ այդմ, վճարվելիք հարկը կկազմի 360,000 × 10% \u003d 36,000 ռուբլի:

Օրինակ 2

«Կոմֆորտ» ՍՊԸ-ն հայտարարում է տրիկոտաժի հագուստ Չինաստանից ստանալու մասին: Դրանց թվում նախատեսված են.

• մեծահասակների համար - նրանց մաքսային արժեքը 400,000 ռուսական ռուբլի է, նրանց վրա մաքսատուրքը `80,000 ռուբլի;
• երեխաների համար - նրանց մաքսային արժեքը 200,000 ռուսական ռուբլի է, մաքսատուրքը `40,000 ռուբլի:

Մեծահասակների համար ապրանքների համար ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս կկիրառվի 20% դրույքաչափ, իսկ երեխաների համար նախատեսված տրիկոտաժը `10% դրույքաչափով: Ըստ այդմ, դուք պետք է առանձին հաշվարկեք հիմքերը: Հարկի ընդհանուր գումարը կստացվի `ամփոփելով դրա երկու արժեքները, որոնք հաշվարկվել են երկու տարբեր հիմքերից. (400,000 + 80,000) × 20% + (200,000 + 40,000) × 10% \u003d 120,000 ռուբլի:

Ներմուծման ԱԱՀ-ն որպես պահումներ ընդունելու կանոններ

Ներմուծման հետ կապված ԱԱՀ-ն պահումների մեջ ներառելու համար, անկախ նրանից, թե որ երկրից է ներմուծումը կատարվել, պետք է բավարարվեն հետևյալ պայմանները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 172-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• ապրանքներն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար (և սա կարող է հաշվապահական հաշվեկշռի հաշվառումը լինել);
• ապրանքները նախատեսված են ԱԱՀ-ով ենթակա գործարքների համար.
• հարկ է վճարվել

ԵԱՏՄ անդամ չհանդիսացող երկրից ներմուծման համար այդ պայմանները բավարարվում են ներմուծման պահին: Քանի որ հարկ վճարողից հետագա գործողություններ չեն պահանջվում, այդպիսի հարկը հանվում է ներմուծման ժամանակահատվածում: Բեռների մաքսային հայտարարագիրը (CCD) ծառայում է որպես փաստաթուղթ, որը նրա համար հաշիվ-ապրանքագիր է գործում գնումների գրքում տվյալներ մուտքագրելիս:

ԵԱՏՄ անդամ երկրից ներմուծելիս հարկը վճարվում է ներմուծման ամսվան հաջորդող ամսվա ընթացքում, ինչը հարկային ժամանակաշրջանների սահմանին կհանգեցնի նվազեցման փոխանցմանը ավելի ուշ: Ի հավելումն, այստեղ կիրառվում են դրա կիրառման հնարավորության վերաբերյալ լրացուցիչ պահանջներ, որոնք կապված են IFTS- ին ներկայացված հատուկ պարտադիր հաշվետվությունների առկայության հետ (ներմուծման և հայտարարագրման հայտ): Մինչև հարկային մարմնի կողմից դրա ընդունումը, պահումը հնարավոր չի համարվում (Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 02.07.2015 թ. 03.03.07-13 / 1/38180 գրություն) Գնումների գրքում կհայտնվի ԵԱՏՄ անդամ երկրից ներմուծման նվազեցում `ներմուծման հայտի մանրամասների հղումով:

Ներմուծումների ԱԱՀ-ի հաշվառումից բխող հաղորդագրություններ

Ներմուծման ԱԱՀ-ի համար հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարված գործարքները չեն տարբերվի.

• վճարման ենթակա հարկի հաշվեգրումը կցուցադրվի որպես Dt 19 Kt 68;
• դրա վրա վճար - Dt 68 Kt 51 (մաքսային վճարումներ կատարելու համար այստեղ հնարավոր է տեղադրել Dt 68 Kt 76, եթե ԱԱՀ-ն նախապես փոխանցվում է մաքսային մարմնին);
• հանում - Dt 68 Kt 19:

Այնուամենայնիվ, ըստ իրականացման ժամկետների, ԵԱՏՄ անդամ չհանդիսացող երկրների և այս միության անդամ երկրների հետ կապված գործողությունների տարբերությունները զգալի կլինեն: Առաջին դեպքում դրանք իրականացվում են Ռուսաստանի տարածքում ապրանքների բացթողման օրը, իսկ երկրորդում `ներմուծման ամսվան հաջորդող ամսվա ընթացքում, պայմանով, որ հարկային մարմինը ընդունի հաշվետվություններ` կապված ԵԱՏՄ-ից ներմուծման հետ:

Այն ժամանակահատվածում, երբ պահումներ կատարելու հետ կապված բոլոր անհրաժեշտ պայմանները կատարվել են, դրանք կարտացոլվեն սովորական եռամսյակային ԱԱՀ-ի հայտարարագրում, բայց դրա համար կօգտագործվեն 3-րդ բաժնի տարբեր տողեր. 150 - մաքսատներում վճարված հարկի համար, 160` հարկին վճարված հարկի համար օրգան

Արդյունք

Ներմուծման հետ կապված ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման կանոնները կախված են նրանից, թե ներմուծումը որ երկրից է `դա ԵԱՏՄ անդամ է, թե ոչ: ԵԱՏՄ անդամ երկրից ներմուծումը պարզեցված է `բուն ներմուծման կարգի վերաբերյալ (այստեղ մաքսային կետ չկա), բայց այն ուղեկցվում է հարկային մարմիններին լրացուցիչ հաշվետվությամբ և ներմուծման հարկը պահումների մեջ ներառելու պայմանների հետագա կատարմամբ: ԵԱՏՄ անդամ չհանդիսացող երկրից ներմուծումն իրականացվում է մաքսային եղանակով և պահանջում է հարկ վճարել ՝ ապրանքները Ռուսաստան բաց թողնելու համար: ԵԱՏՄ մաս կազմող և ԵՏՄ մաս կազմող երկրների հարկի հաշվարկման հիմքերը որոշվում են տարբեր ձևերով: Առաջին դեպքում դա բեռնափոխադրման փաստաթղթերում արտացոլված արժեքն է (գումարած ակցիզային հարկը, եթե այդպիսիք կան), իսկ երկրորդում `մաքսային արժեքը բարձրացված մաքսատուրքով և ակցիզային հարկով (եթե տուրքը և ակցիզը պետք է վճարվեն):

ԱԱՀ-ի վճարում ԵԱՏՄ-ում առևտրի ժամանակ ղեկավարվում է «Անուղղակի հարկերի գանձման կարգի և ապրանքների արտահանման և ներմուծման ժամանակ դրանց վճարման նկատմամբ վերահսկողության մեխանիզմի մասին» արձանագրությամբ, որը 2014 թ. մայիսի 29-ի ԵԱՏՄ պայմանագրի թիվ 18 հավելվածն է ( այսուհետ `Արձանագրություն և Հավելված թիվ 18).

Արձանագրության կանոնների համաձայն, ապրանքների սեփականատեր-Ռուս ներկրողը անպայման ԱԱՀ վճարող կլինի Ռուսաստան ներմուծելիս, և միայն Ռուսաստանի հարկային մարմին (էջ 18 հավելվածի No 18).

Անուղղակի հարկեր այն հարկատուն, ում տարածք ապրանքներ են ներմուծվել, դեռ պետք է վճարի, նույնիսկ եթե ԵԱՏՄ մի երկրի հարկատուն ձեռք բերի իր նախկինում ԵԱՏՄ պետության հարկատուի կողմից իր պետության տարածք ներմուծված ապրանքներ ( no 18 հավելվածի էջ 13.4).

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը նշել է, որ ռուսական ընկերությունը, որը գնում է վարձակալած կոմբայններ բելառուսական ընկերությունից, պետք է ԱԱՀ վճարի Ռուսաստանի հարկային մարմնին առուվաճառքի պայմանագրի հիման վրա: Այս դեպքում ռուսական ընկերությունը վարձակալության պայմանագրով նախ օգտագործում էր Ռուսաստանում բերքահավաքը, ապա հետ գնում դրանք բելառուսական ընկերությունից ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 09.12.2016 թվականի թիվ 03-07-13 / 1/73742 գրությունը).

Նման իրավիճակում (երբ ապրանքը հատում է սահմանը ՝ առանց սեփականատիրոջը փոխելու), պաշտոնյաները դա նշում էին սեւ մետաղների ջարդոնի և թափոնների համարնախկինում importedազախստանից Ռուսաստան ներմուծված և ղազախական ընկերության կողմից վաճառված Ռուսաստանի Դաշնության մասնաճյուղի միջոցով, ավելացված արժեքի հարկը Ռուսաստանի ջարդոն գնորդը վճարում է Ռուսաստանի հարկային մարմնին `առքուվաճառքի պայմանագրի հիման վրա ( Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի օգոստոսի 24-ի թիվ 03-07-13 / 1/48564 նամակ).

Այսպիսով, ռուս ներկրողը պետք է վճարի ներմուծման ԱԱՀ ԵԱՏՄ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս, ընդ որում ՝ անկախ նրանից, թե որ երկրի տարածքում են դրանք արտադրվել (տե՛ս. Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 09/08/2010 թ. 03-07-08 / 260 գրություն). Ոչ մեկի համար բացառություններ չեն արվումներմուծման ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի անկախ ընտրված հարկման համակարգից:

Հետեւաբար, ղազախական ընկերությունից վագոններ գնելիս (արդեն տեղակայված է Ռուսաստանի Դաշնությունում) ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի վագոնների սեփականության իրավունքը փոխանցելիս: Պետք է որոշվի ԱԱՀ-ի հարկային բազան որդեգրման օրվա մասին վագոններ ՝ գրանցվելու համար 08 հաշվի վրա (էջ 18 հավելվածի No 18).

Գնորդը վճարում է ԱԱՀ ոչ ուշ, քան ամսի 20-ըներմուծվող ապրանքների IFTS- ում դրա գրանցման ամսվա գրանցման ամսվանից հետո ( Արվեստի 4-րդ պարբերություն: 72 ԵԱՏՄ մասին 04.24.2014 թ. Պայմանագիրը և թիվ 18 հավելվածի 13-րդ և 19-րդ կետերը).

Մինչև 20-ը դուք պետք է ներկայացնեք հարկային մարմնին Հայտարարագիր ԵԱՏՄ երկրներից ապրանքների ներմուծման վերաբերյալ (no 18 հավելվածի էջ 20) Ի տարբերություն բեռի մաքսային հայտարարագրի, որը մաքսայինում ներկայացվում է ապրանքների ներմուծման յուրաքանչյուր փաստի համար, սույն հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո 20 օրվա ընթացքում.

Հաշվետու ժամանակաշրջանն այն ամիսներն են, երբ կազմակերպությունը հաշվի է առնում ներմուծվող ապրանքները: Եթե \u200b\u200bապրանքները ներմուծվում և ընդունվում են գրանցման օգոստոսին, ապա Հռչակագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան սեպտեմբերի 20-ը.

Ձեւը Հայտարարություններ և էլեկտրոնային ձևաչափ դրա ներկայացումները հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի սեպտեմբերի 27-ի թիվ SA-7-3 հրամանով: [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] «Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից էլեկտրոնային եղանակով Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու ձևը և ձևը հաստատելու մասին»:

Հռչակագրի հետ միասին ներմուծողը ներկայացնում է IFTS- ին փաստաթղթերթիվ 18 հավելվածի 20-րդ կետով սահմանված `

• Ապրանքներ ներմուծելու և անուղղակի հարկեր վճարելու դիմում:

Ձեւը և Լրացման կանոնները Ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման վերաբերյալ հայտարարությունները պարունակվում են «Եվրասիական տնտեսական միության անդամ պետությունների հարկային մարմինների միջեւ վճարված անուղղակի հարկերի գումարների մասին էլեկտրոնային եղանակով տեղեկատվության փոխանակման մասին» Արձանագրության մեջ: Ձեւավորելու համար հայտի ֆայլ `լրացնելու համար էլեկտրոնային տեսքով կարող եք օգտագործել FTS կայքում տեղադրված ծրագիրը:

Դիմումը կարող է ներկայացվել երկու եղանակով.

1. Կամ թղթի վրա (չորս օրինակից) և էլեկտրոնային եղանակով
2. Կամ միայն էլեկտրոնային տեսքով `բարելավված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ

Անհրաժեշտ չէ դիմումը ներկայացնել թղթային տարբերակով, եթե հայտը ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով թվային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցման ուղիներով ( ենթ. Թիվ 18 հավելվածի 1-ին կետ 20-ը, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 01.07.2015 թ. Թիվ ZN-4-17 նամակի նամակ / [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված]).

Երբ դիմումը ներկայացվում է թղթի վրա, ապա մեկ օրինակ մնում է հարկային մարմնում, և երեք - վերադարձվել է հարկ վճարողին `դիմումի 2-րդ մասում ավելացված արժեքի հարկի վճարման վերաբերյալ գրությամբ: Երկու օրինակ Հարկ վճարողն ուղարկում է ապրանքը արտահանած վաճառողին:

Եթե \u200b\u200bդիմումը ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով էլեկտրոնային թվային ստորագրությամբ, ապա հարկային մարմինը ի պատասխան կուղարկի էլեկտրոնային փաստաթուղթԱԱՀ-ի վճարման փաստը հաստատող. Այս դեպքում հարկ վճարողն ուղարկում է պատճենները ձեր դիմումը և ապրանքը արտահանող վաճառողին հարկային գրասենյակում ստացված ԱԱՀ-ի վճարումը հաստատող փաստաթուղթ ( Ապրանքների ներմուծման դիմում լրացնելու և անուղղակի հարկեր վճարելու կանոնների 6-րդ կետը).

• Ապրանքների գնումն ու ներմուծումը հաստատող փաստաթղթերի պատճենները:

Նման փաստաթղթերն են պայմանագիր կամ պայմանագիրըորի հիման վրա ձեռք են բերվում մեքենաները, ակտերի պատճեններըերկաթուղային շարժակազմի ընդունում և տեղափոխում, հաշիվ-ապրանքագրերեթե դրանք ցուցադրվում են վագոններ ղազախական վաճառողի կողմից, տեխնիկական տվյալների թերթիկների պատճենները վագոններ, ուղեգրեր և այլն

Փաստաթղթերը կարող են փոխանցվել էլեկտրոնայինեթե դրանց էլեկտրոնային փոխանցման ձևաչափերը հաստատված են Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ( Անուղղակի հարկերի հավաքագրման մասին արձանագրության 20-րդ կետ).

Նման xml ձևաչափը սահմանվում է, օրինակ, առևտրի ընթացքում ապրանքների տեղափոխման վերաբերյալ փաստաթղթի համար ( Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ ММВ-7-10 հրամանով [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] ).

Եթե \u200b\u200bփաստաթուղթը պատրաստվում է էլեկտրոնային եղանակով, բայց ոչ սահմանված ձևաչափերով, այն դեռ պետք է ներկայացվի թղթի վրա հարկ վճարողի կողմից վավերացված օրինակի տեսքով ( Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 20.02.2018 թ. Թիվ ED-4-15 / 3372 գրություն)

• Բանկի քաղվածք, որը հաստատում է ներմուծման ժամանակ ԱԱՀ-ի վճարման փաստը:

Եթե \u200b\u200bկա վերադարձման ենթակա հարկերի կամ ԱԱՀ-ի գումարների գերավճար, ապա այն չի ներկայացվում բանկային քաղվածք (պատճեն), հաստատելով ներմուծվող ապրանքների անուղղակի հարկերի փաստացի վճարումը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի հարկային հայտարարագիր ներկայացնելուց առաջ, քանի որ վճարման հայտարարագիրը պետք է կցված լինի դրան:

Թղթի վրա ներկայացված փաստաթղթի պատճենը վավերացված է գլխի ստորագրություն (Արվեստի 2-րդ կետ: Արվեստի 93-րդ կետի 5-րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 93.1-ը) Եթե \u200b\u200bփաստաթուղթը բազմ էջ է, ապա կարող եք կամ մեկը սերտիֆիկացնել առանձին յուրաքանչյուր էջ, կամ ֆլեշ ամեն ինչ մեկ փաստաթղթի էջեր, համարակալեք դրանք և հաստատեք ամբողջ կապիչը: Բայց չի կարելի միասին կարել և հաստատել տարբեր փաստաթղթերի փաթեթ ( Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 03-02-07 / 1/54849 գրությունները, 2015 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 03-02-RZ / 62336 թվագրմամբ, Ռուսաստանի FTS- ը թվագրված է 13.09.2012 թ. Թիվ AS-4-2 / [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] , 02.10.2012 թվականի թիվ ՀՍ-4-2 / \u200b\u200b16459 թվագրմամբ).

Եթե \u200b\u200bՀայտարարությանը զուգահեռ փաստաթղթերի փաթեթ չեք ներկայացնում, կարող եք տուգանվել 200 ռուբլու դիմաց ժամանակին չներկայացված յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար ( Արվեստ Հարկային օրենսգրքի 126-ը).

Այս հոդվածում մենք կքննարկենք, օգտագործելով հատուկ օրինակ, թե ինչպես արտացոլել ապրանքների գնումը Եվրասիական տնտեսական միության երկրներում 1C: Accounting 8 edition 3.0 ծրագրում:

Պարբերություններին համապատասխան: Արվեստի 4 էջ 1: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-ը, ապրանքների ներմուծումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և իր իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ ճանաչվում են որպես ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտներ:

Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ԱԱՀ և ակցիզային հարկեր) գանձման կարգը սահմանված է «Անուղղակի հարկեր գանձելու կարգի մասին» Արձանագրությամբ և ապրանքների արտահանում և ներմուծում, աշխատանքներ կատարելիս, ծառայություններ մատուցելիս դրանց վճարումը վերահսկելու մեխանիզմով (հավելված թիվ 18): Եվրասիական տնտեսական միության մասին պայմանագրին):

Մեկ այլ անդամ պետության տարածքից մեկ անդամ պետության տարածք ներմուծվող ապրանքների անուղղակի հարկերի հավաքագրումն իրականացվում է այն անդամ պետության հարկային մարմնի կողմից, որի տարածք ապրանքներ են ներմուծվել հարկ վճարողների `ապրանքների սեփականատերերի գրանցման վայրում (Արձանագրության 13-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի նպատակների համար հարկային բազան որոշվում է այն ամսաթվով, երբ ներմուծվող ապրանքները հարկ վճարողի մոտ գրանցվում են `ելնելով գնված ապրանքների արժեքից: Գնված ապրանքների արժեքը ապրանքների համար մատակարարին վճարվող գործարքի գինն է `պայմանագրի պայմանների համաձայն (Արձանագրության 14-րդ կետ):

Մեկ այլ անդամ պետության տարածքից մեկ անդամ պետության տարածք ներմուծվող ապրանքների վրա վճարման ենթակա անուղղակի հարկերի գումարները հարկատուն հաշվարկում է այն անդամ պետության օրենսդրությամբ սահմանված հարկի դրույքաչափերով, որի տարածք են ներմուծվել ապրանքները (Արձանագրության 17-րդ կետ):

ԱԱՀ-ն վճարվում է ոչ ուշ, քան ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը (Արձանագրության 19-րդ կետ):

Հարկ վճարողը պարտավոր է հարկային մարմնին ներկայացնել համապատասխան հարկային հայտարարագիր: Հարկային հայտարարագրին զուգահեռ, Արձանագրության 20-րդ կետում թվարկված փաստաթղթերը ներկայացվում են հարկային մարմնին: Նման փաստաթղթերից մեկը ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման մասին հայտարարությունն է:

Մեկ այլ անդամ պետության տարածքից մեկ անդամ պետության տարածք ներմուծվող ապրանքների վրա վճարված անուղղակի հարկերի գումարները ենթակա են նվազեցման այն անդամ պետության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով, որի տարածք են ներմուծվում ապրանքները (Արձանագրության 26-րդ կետ):

Եկեք նայենք մի օրինակի:

«Ռասվետ» կազմակերպությունը կիրառում է ընդհանուր հարկման ռեժիմը `հաշվեգրման եղանակը և հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգը (PBU) 18/02« Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառում »: Կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է:

Կազմակերպությունը մատակարարման պայմանագրով ապրանքներ է գնում մատակարարից Բելառուսի Հանրապետությունից: Պայմանագրին համապատասխան, տրամադրվում է 100% կանխավճար: Ապրանքի արժեքը 500,000 ռուբլի է:

Սկսենք ծրագրում այս օրինակի կատարումը բելառուսական մատակարարի ստեղծմամբ: «Կապալառուներ» գրացուցակի տարր լրացնելիս դուք պետք է ճիշտ նշեք գրանցման երկիրը (նկ. 1): Մատակարարման պայմանագիր կազմելիս (պայմանագրի տեսակը `մատակարարի հետ), ծրագիրը ավտոմատ կերպով անջատելու է վանդակը: Մատակարարը պայմանագրով ԱԱՀ է ներկայացնում:

2015-ի մայիսի 25-ին Rassvet կազմակերպությունը դրամական միջոցներ (ապրանքի կանխավճար) փոխանցեց մատակարարի ընթացիկ հաշվին:

Operationրագրում այս գործողությունն իրականացվում է ընթացիկ հաշվից դուրս գրված փաստաթղթի միջոցով `մատակարարին վճարվող գործարքի տեսակի հետ:

Ընթացիկ հաշվից դուրս գրելու փաստաթղթի լրացման օրինակ և դրա իրականացման արդյունքը ներկայացված է Նկարում: 2

Բելառուսից ստացված ապրանքները փակցնելիս հարկավոր է ուշադրություն դարձնել անվանացանկի տեղեկատու գրքի լրացմանը: Տեղեկագրքի տարրում դուք պետք է նշեք ծագման երկիրը և TN VED (Արտաքին տնտեսական գործունեության ապրանքային անվանում) դասակարգչի ծածկագիրը, քանի որ այդ մանրամասները կօգտագործվեն փաստաթղթերը լրացնելիս:

Անվանացանկի կատալոգի կետը լրացնելու մի օրինակ ներկայացված է Նկարում: 3

Ապրանքների ստացման (գույքագրման) ծրագրում արտացոլման համար անդորրագիր փաստաթուղթը սովորաբար օգտագործվում է «Ապրանքներ» ապրանքագրի (ապրանքագիր) տեսակի հետ միասին:

Աղյուսակային բաժնում ընտրվում է իրը, նշվում է դրա քանակը և արժեքը: ԱԱՀ-ի դրույքաչափը, համաձայն պայմանագրի, սահմանվում է առանց ԱԱՀ-ի (Բելառուսից մատակարարը մեզանից ԱԱՀ չի գանձում): 41.01 «Ապրանքները պահեստներում» և ԱԱՀ 19.03 հաշիվները `« Գնված պաշարների ԱԱՀ »հաշիվը ավտոմատ կերպով սահմանվում են փաստաթղթի աղյուսակային բաժնում: Բացի այդ, ապրանքների ծագման երկիրը ավտոմատ կերպով լրացվում է աղյուսակային բաժնում:

Փոխանցելիս փաստաթուղթը փոխհատուցելու է կազմակերպության կողմից բելառուսական մատակարարին վճարված կանխավճարը (Dt 60.01 - Kt 60.02) և հաշվի է առնում պահեստում ստացված ապրանքների արժեքը և քանակը հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման 41.01 հաշվի դեբետը, ինչպես նաև մուտքագրում է տեղեկատվության օժանդակ ռեգիստրում ապրանքների ներմուծում Մաքսային միության պետություններից ...

Եկամտի փաստաթուղթը լրացնելու օրինակ և դրա իրականացման արդյունքը ներկայացված է Նկարում: 4

Ինչպես արդեն նշել ենք, ԱԱՀ վճարելու նպատակով հարկային բազան որոշվում է ապրանքների գրանցման օրը `դրանց արժեքի հիման վրա: Հետևաբար, Rassvet կազմակերպությունը (Ռուսաստանի հարկ վճարող, ապրանքների ներմուծող և սեփականատեր) պետք է գանձի ԱԱՀ-ն և գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնին ներկայացնի ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման դիմում:

Այս գործողությունն արտացոլելու համար ծրագիրը օգտագործում է փաստաթուղթ Ապրանքներ ներմուծման համար: Այս փաստաթուղթը կարող է գոյանալ անդորրագրի փաստաթղթից:

Փաստաթղթի վերնագիրում նշվում է մատակարար մատակարարող կողմը և նրա հետ կնքված պայմանագիրը:

Համապատասխան կոճակի միջոցով հարմար է լրացնել փաստաթղթի աղյուսակային մասը: ԱԱՀ դրույքաչափը և TN VED ծածկագիրը լրացվում են անվանացանկի տեղեկատու գրքից, ԱԱՀ 19.10 «Մաքսային միությունից ներմուծման ժամանակ վճարվող ԱԱՀ» հաշիվը սահմանվում է ավտոմատ կերպով: Լրացուցիչ, ձեռքով, դուք պետք է նշեք տրանսպորտային կոդի ռեժիմը:

Լիարժեք տպագիր ձև ձևավորելու համար գուցե անհրաժեշտ լինի լրացնել գործարքի մասնագրերը և մասնակիցները:

Փաստաթուղթն իրականացնելիս այն հաշվարկելու է ԱԱՀ-ն `19.10 հաշվի դեբետային հաշվառման մեջ` համապատասխանաբար 68.42 «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» հաշվի կրեդիտին: ԱԱՀ-ն Մաքսային միությունից ապրանքներ ներմուծելիս »և մուտքագրում է նշված ԱԱՀ-ի կուտակման գրանցամատյանում (գնումների գրքում հետագա արտացոլման համար):

Փաստաթղթի օրինակ Ապրանքների ներմուծման հայտը և դրա իրականացման արդյունքը ներկայացված են Նկարում: 5

Հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 20-րդ օրը:

Բյուջե հարկ վճարելու փաստը արտացոլելու համար օգտագործեք ընթացիկ հաշվից դուրս գրված փաստաթուղթը `գործարքի տեսակը Հարկի վճար:

Ուղղակիորեն Հարկերի և վճարների տեղեկատվական ռեգիստրում փաստաթուղթը լրացնելիս կարող եք Ռուսաստանի Դաշնություն ներմուծված ապրանքների համար (եթե արդեն չստեղծված) ԱԱՀ գրառում ստեղծել: Գրանցման գրառումը ստեղծվում է անհրաժեշտ KBK- ի ընտրությամբ (նկ. 6):

Փաստաթուղթը կազմելիս պետք է ուշադրություն դարձնել 68.42 հաշվի վերլուծության ճշգրիտ լրացմանը: Այս հաշվի երրորդ ենթակոնտը համապատասխան փաստաթուղթ է ապրանքների ներմուծման համար:

Գործընթացի տեսակից ընթացիկ հաշվից դուրս գրված փաստաթղթի օրինակ Հարկի վճարումը և դրա իրականացման արդյունքը ներկայացված են Նկարում: 7

Եվրասիական տնտեսական միության երկրներից ապրանքների ներմուծման գործառնություններ կատարած ռուս հարկատուն պարտավոր է հարկային մարմնին ներկայացնել Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնություն տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային տուրքեր) հարկային հայտարարագիր: Հայտարարագիրը հարկային մարմնին պետք է ներկայացվի մինչ հաջորդ ամսվա 20-ը:

1C- ում հայտարարություն կազմելու համար. Հաշվապահական 8 ծրագրեր, կարգավորվող հաշվետվություն Մաքսային միության անդամ պետություններից ապրանքներ ներմուծելիս նախատեսվում է անուղղակի հարկեր:

Գնված ապրանքների մասով (Եվրասիական տնտեսական միության երկրներից ներմուծված) բյուջե վճարվող հաշվարկված ավելացված արժեքի հարկի գումարը արտացոլված է սույն հայտարարագրի 1-ին բաժնի 031 տողում:

Հայտարարության մի հատված ներկայացված է Նկարում: 8

Կազմակերպությունն իրավունք ունի նվազեցնել ԱԱՀ-ն, որը վճարվում է Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրներից Ռուսաստան ապրանքների ներմուծման վրա: Հանումն իրականացվում է պայմանով, որ կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է, և ապրանքները նախատեսված են ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների իրականացման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետ):

Ներմուծվող ապրանքների վրա ԱԱՀ-ի նվազեցման հիմքը Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ-ի փաստացի վճարումը հաստատող փաստաթղթերն են (ապրանքների ներմուծման հայտ և անուղղակի հարկեր վճարելու հարկային մարմնի նշանի վճարման համար):

Inրագրում, եռամսյակի վերջում, դուք պետք է ստեղծեք և լրացնեք ԱԱՀ-ի վերաբերյալ կարգավորիչ փաստաթուղթ `բյուջե ԱԱՀ-ի վճարման հաստատում: Փաստաթուղթն իր աղյուսակային մասում հավաքելու է վճարված փաստաթղթերը Ապրանքների ներմուծման հայտը, համապատասխան վճարային փաստաթղթերը և վճարման հանձնարարականների մանրամասները:

Փաստաթուղթն իրականացնելիս այն հաշվապահական որևէ գրառում չի կազմում, այլ միայն հարկի վճարման փաստն է գրանցում Գնումների ԱԱՀ ռեգիստրում:

Կարգավորող փաստաթուղթ ԱԱՀ-ի բյուջե վճարման հաստատումը ներկայացված է Նկարում: ինը

Արվեստի 1-ին պարբերության համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-ը ապրանքները գրանցումից հետո ընդունումից և համապատասխան առաջնային փաստաթղթերի առկայությունից հետո նվազեցում է կատարվում:

Բոլոր պայմանները բավարարված են: Ապրանքները գրանցված են, ԱԱՀ-ն վճարված է, հարկային մարմնի նշանի հետ կապված ապրանքների ներմուծման դիմում կա հարկի վճարման վերաբերյալ: Հետևաբար, աղյուսակային բաժնում կարգավորող փաստաթուղթը լրացնելիս Գնումների գրքերի գրառումների ձևավորումը լրացվում է Մաքսային միության արժեքի տողով տող, որը վերաբերում է ապրանքների ներմուծման Դիմում փաստաթղթին:

Փաստաթուղթն իրականացնելիս այն ընդունելու է ԱԱՀ-ն իջեցման, կազմելով հաշվապահական գրառում 68.02 «Ավելացված արժեքի հարկ» հաշվի դեբետում `համապատասխանաբար 19.10« Մաքսային միությունից ներմուծման ենթակա վճարման ենթակա ԱԱՀ »հաշվի կրեդիտին, դուրս կգրի ներկայացված ԱԱՀ-ի գրանցամատյանում և առաջացնում է ԱԱՀ-ի գրանցամատյանում կատարվող գնումներ: (Գնումների գիրք):

Լրացված կարգավորիչ փաստաթուղթ Գնումների գրքերի գրառումների ձևավորումը և դրա իրականացման արդյունքը ներկայացված են Նկարում: տասը

Տեսնենք, թե ինչպես է լրացվում գնումների գիրքը:

Գնումների գրքի 2-րդ սյունակում մուտքագրվում է գործունեության տեսակի ծածկագիրը `19« Եվրասիական տնտեսական միությունից ապրանքների ներմուծում »:

Պարբերություններին համապատասխան: «E» եւ pp. Հաստատված ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկումներում օգտագործված գնման գրքույկը վարելու կանոնների «Կ» կետ 6-ը: Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության թիվ 1137 որոշմամբ, երբ գնման գրքի 3-րդ սյունակում Մաքսային միության անդամ պետության տարածքից ապրանքներ են ներմուծվում Ռուսաստանի Դաշնություն, նշվում են ապրանքների ներմուծման դիմումի համարը և անուղղակի հարկերի վճարումը հարկային մարմինների կողմից ավելացված արժեքի հարկ վճարելու մասին: 7-րդ սյունակում նշվում են հարկի վճարումը հաստատող փաստաթղթերի մանրամասները:

2015-ի II եռամսյակի գնման գրքի մի հատված ներկայացված է Նկարում: տասնմեկ

ԱԱՀ-ի հայտարարագրում Եվրասիական տնտեսական միության պետությունների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնություն տարածք ապրանքներ ներմուծելիս վճարված հարկի գումարը արտացոլված է 3-րդ բաժնի 160 տողում:

2015 թվականի II եռամսյակի «Ռասվետ» կազմակերպության ԱԱՀ հայտարարագրի մի հատված ներկայացված է Նկարում: 12

Մ. Hurուրկո,
Կրթության վարչության 1C ուսուցիչ. Franchisee U-Soft

Դուր եկավ Կիսվեք ձեր ընկերների հետ

Խորհրդատվություն 1C ծրագրի հետ աշխատելու վերաբերյալ

Առայությունը բաց է հատուկ այն հաճախորդների համար, ովքեր աշխատում են տարբեր կազմաձևերի 1C ծրագրի հետ կամ տեղեկատվական և տեխնիկական աջակցության (ITS) վրա են: Տվեք ձեր հարցը, և մենք ուրախ կլինենք պատասխանել դրան: Խորհրդատվություն ստանալու նախապայման է ՄՏՍ-ի գործող պայմանագրի առկայությունը պրոֆ. Բացառությունը PP 1C- ի հիմնական տարբերակներն են (տարբերակ 8): Նրանց համար պայմանագիր չի պահանջվում:

Եվրասիական միության (նախկին Մաքսային միություն) անդամ երկրներից ՝ Kyrրղըզստանից, Հայաստանից, Kazakhազախստանից և Բելառուսից ապրանքների ներմուծման ԱԱՀ-ն վճարվում է: Այնուամենայնիվ, Եվրասիական տնտեսական միությունից ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ-ի վճարումն ունի որոշ առանձնահատկություններ, մասնավորապես `պետությունների սահմանին մաքսային հսկողություն չլինելու պատճառով անհնար է հաստատել Ռուսաստանի Դաշնություն ապրանքներ ներմուծելու և մաքսատներում ԱԱՀ վճարելու փաստը (և ավելացված արժեքի հարկը ինքնին չի վճարվում մաքսային մարմինը, իսկ հարկային մարմինը `հարկ վճարողի / ներմուծողի հարկային գրանցման վայրում): Ապրանքների մաքսային հայտարարագրի փոխարեն (DT, նախկինում ՝ բեռի մաքսային հայտարարագիր, CCD), ապրանքների ներմուծման ժամանակ հարկային (հարկային) մարմնին ԱԱՀ հայտարարագիր է ներկայացվում որպես օժանդակ փաստաթուղթ:

Նախկին Մաքսային միության երկրներից ապրանքների ներմուծման ԱԱՀ-ն հարկ վճարողները վճարում են ցանկացած տեսակի հարկման համար (OSNO, STS, UTII, ESNH), Ներմուծվող ապրանքների ներմուծումը Ռուսաստան բացառություն է «պարզեցված հարկ վճարողների» համար հարկատուների անուղղակի հարկերից պարտավորություններից ազատմանը: ԵԱՏՄ երկրներից Ռուսաստան ապրանք ներմուծելիս ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման կարգը բոլոր պետությունների համար նույնն է և կարգավորվում է Արձանագրությամբ `անուղղակի հարկեր գանձելու կարգի և ապրանքների արտահանման և ներմուծման, աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման ժամանակ դրանց վճարման մոնիտորինգի մեխանիզմի (Եվրասիական պայմանագրի թիվ 18 հավելված) տնտեսական միություն, որը Աստանայում ստորագրվեց 2014 թվականի մայիսի 29-ին): Պատվերը, ընդհանուր առմամբ, դարձել է նույնը, ինչ գոյություն ուներ Kazakhազախստանի, Ռուսաստանի և Բելառուսի Մաքսային միության ժամանակ:

Հայաստանից, Kazakhազախստանից կամ Բելառուսից ապրանքների ներմուծման վրա ԱԱՀ վճարելուց ազատելը հնարավոր է, եթե ապրանքները տեղափոխվում են մեկ իրավաբանական անձի մասնաճյուղեր կամ ներմուծվող ապրանքները ենթակա են անուղղակի հարկի զրոյական դրույքաչափի: Վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկելու համար պետք է վերցնել գործարքի գինը (մատակարարին պատճառված արժեքը): Ներմուծման ԱԱՀ-ն պետք է հաշվարկվի ներմուծվող ապրանքների հաշվառման համար ընդունման օրը: Ապրանքների ընդունման օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքը վերցվում է ապրանքների արտարժույթով գինը ռուբլու վերահաշվարկելու համար:

Եվրասիական տնտեսական միության երկրներից ապրանքների ներմուծումը հաստատելու և ԱԱՀ որոշելու և վճարելու համար հարկային մարմին պետք է ներկայացվեն հետևյալ փաստաթղթերը.

• նախկինում նշված անուղղակի հարկային հայտարարագիրը (չպետք է շփոթել ԱԱՀ-ի հերթական հայտարարագրի հետ);
• ապրանքների ներմուծման դիմում 4 օրինակից. մեկը մնում է հարկային մարմնում, երեքը վերադարձվում են դիմողին այնպես, որ մեկը մնա նրա մոտ, իսկ մյուս երկուսը մատակարարին են հանձնվել արտահանման ԱԱՀ-ի իջեցում կիրառելու նպատակով.
• բանկից քաղվածքի պատճեն ՝ որպես անուղղակի հարկերի վճարման հաստատում (եթե դաշնային հարկերի գերավճար է եղել, և այս գերավճարը գնացել է ԱԱՀ-ի պարտքի փոխհատուցման, ապա այդպիսի քաղվածք չի պահանջվում)
• վաճառողից ապրանքագրերի պատճենները (եթե մատակարարը ԱԱՀ վճարող չէ, ապա պարզապես հաշիվ ապրանքագիր կամ վճարման այլ փաստաթուղթ);
• տրանսպորտային փաստաթղթերի պատճենները `հաստատելու մեկնման և նպատակակետերը, ինչպես նաև ներմուծվող ապրանքների հետ փոխադրամիջոցի երթուղին.
• մատակարարման պայմանագրի և (կամ) միջնորդի (գործակալության) պայմանագրի պատճենները, եթե այդպիսիք կան.
• ներմուծվող ապրանքների գնման վերաբերյալ տեղեկատվական հաղորդագրություն (երբ ապրանքները գնվում են մատակարարից ԵԱՏՄ մի երկրից, բայց փաստացի ներմուծվում են Ռուսաստանի Դաշնություն մեկ այլ երկրից). վաճառողի կողմից այդպիսի հաղորդագրություն է կազմվում `նշելով իր տվյալները, պայմանագրի տվյալները և բնութագրերը.

Ներմուծման հայտարարագիրը ներկայացվում է թղթային կամ էլեկտրոնային եղանակով, բայց միայն այն դեպքում, եթե այն կարող է ստորագրվել էլեկտրոնային թվային ստորագրությամբ: Եթե \u200b\u200bդիմումը ներկայացվել է թղթային տեսքով, ապա հարկային ծառայությունը բոլոր երեք օրինակների վրա նշաններ է դնում և դրանք վերադարձնում դիմումատուին, եթե դրանք էլեկտրոնային են, ապա պատասխանը կլինի էլեկտրոնային տեսքով: Այս դեպքում գործատուին (մատակարարին) ուղարկվում է կամ փաստաթղթի էլեկտրոնային ձև (եթե ստեղծվում է փաստաթղթերի էլեկտրոնային կառավարման համակարգ) կամ թուղթ:

Տեղեկատվական հաղորդագրություն պահանջվում է, եթե պահանջվող տվյալները պայմանագրում չեն: Եթե \u200b\u200bայն ռուսերեն չէ, ապա պահանջվում է թարգմանություն:

ԵԱՏՄ շրջանակներում ապրանքների արտահանման ԱԱՀ

Ռուսաստանից ԵԱՏՄ երկրներ ապրանքներ արտահանելիս կիրառվում է ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ: Բայց դրա օգտագործման իրավունքը պետք է փաստաթղթավորվի.

• արտասահմանյան գործընկերոջից ապրանքների ներմուծման դիմումի պատճենները.
• արտադրանքի մատակարարման մասին համաձայնագիր արտասահմանում (տրանսպորտային փաստաթղթերի բացակայությունը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 07.19.2012 թ. Թիվ 03-07-13 / 01-42 գրության, չի հակասում օրենսդրությանը, և դրանց փոխարեն կարող է օգտագործվել բեռի նոտա TORG-12 տեսքով);
• տրանսպորտային և (կամ) առաքման փաստաթղթեր:

Անուղղակի հարկերի հավաքագրման մասին արձանագրությունը նաև մատնանշում է բանկի քաղվածք տրամադրելու անհրաժեշտությունը, որը հաստատում է արտահանման ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը, սակայն դրվում է կետ, «եթե օրենսդրությամբ այլ բան նախատեսված չէ», որը, փաստորեն, գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Այս կարծիքը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 12.09.12 թիվ 03-07-13 / 21 և 16.01.12 թիվ 03-07-15 / 03 գրություններով:

Այս փաստաթղթերը պետք է հարկային մարմնին ներկայացվեն ապրանքների առաքման օրվանից 180 օրվա ընթացքում: Բայց այս փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետը լրանում է ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացնելու ամսաթվով, այսինքն. նույնիսկ եթե 180 օրվա ժամկետը լրացել է, բայց դեռ չի եկել ԱԱՀ փաստաթղթերի ներկայացման հաջորդ օրը, դա չպետք է հանգեցնի իրավական հետևանքների: