M.G. Moshkovich, právník

Platby za cestování směnným pracovníkům na místo výkonu práce: co daně?

Navrhované téma článku Violetta Visevkova, Nizhnevartovsk.

Sovětské pracovní normy ukládaly zaměstnavatelům povinnost zajistit, aby směnní pracovníci cestovali do práce a z práce. Dnes se však rotační metoda již nepoužívá úplně stejně jako dříve, kvůli čemuž existují určité potíže se zdaněním, které budeme zvažovat. Kromě toho se na žádost našeho čtenáře dotkneme konkrétních problémů s pracovníky směn přicházejícími z Ukrajiny. Současná politická situace vedla k tomu, že se do naší země musí dostat „na kontrolních stanovištích“, konkrétně - přes Moldavsko nebo Bělorusko. A sběrná místa se neustále mění, protože není přesně známo, jak se tam zaměstnanec znovu dostane.

Co tvoří cestu ke sledování

Rotační metoda organizace práce se používá v případech značné vzdálenosti od místa výkonu práce od místa bydliště zaměstnanců a (nebo) umístění organizace a umění. 297 zákoníku práce Ruské federace... Pracovníci zaměstnaní v tomto druhu práce se nemohou vrátit domů každý den. Během směnného období (zpravidla je to měsíc) bydlí poblíž zařízení, ve kterém pracují, ve speciálně vytvořeném směnném táboře poskytovaném ubytovnou atd. A zaměstnavatelé jim platí cestu na místo výkonu práce.

Možnosti platby jízdného mohou být následující:

• <или> ze sběrného místa do práce a zpět. Místem shromáždění je místo organizace nebo jiné místo určené správou, kam musí zaměstnanci dorazit pro další odeslání na směnu. Dodání pracovníků z místa sběru na místo výkonu práce a zpět je pro organizaci povinné s. 2.5 základních ustanovení, schváleno. Usnesení Státního výboru pro práci SSSR, sekretariátu Ústřední rady odborů všech odborů a Ministerstva zdravotnictví SSSR ze dne 31. prosince 1987 č. 794 / 33-82 (dále jen základní ustanovení); Umění. 423 zákoníku práce Ruské federace;
• <или> z místa bydliště do místa sběru (a zpět) a z místa sběru do práce (a zpět). Existuje jen málo lidí ochotných pracovat na vzdálených pracovištích, takže organizace často přitahují nerezidentní nebo dokonce zahraniční pracovníky. Mnoho zaměstnavatelů zároveň platí za cestu z domova do místa sběru. Zákon to nevyžaduje; taková kompenzace je předepsána místními předpisy, kolektivními a (nebo) pracovními smlouvami.

Platby za silniční dopravu z místa bydliště byly jednou stanoveny regulačními orgány s. 2.5 základních ustanovení... Nyní toto ustanovení neplatí. Rozhodnutí Nejvyššího soudu ze dne 17.12.99 č. ГКПИ 99-924... To však podle názoru VÁS neznamená, že zaměstnavatel není oprávněn dobrovolně hradit cestovní výdaje z místa bydliště;

• <или> z místa bydliště na místo práce a zpět. Někdy setkání na sběrném místě nemá smysl. Nakonec to byla rotační metoda, která byla typická pro práci v těžko dostupných oblastech nebo v oblastech se složitými přírodními podmínkami (zejména na Dálném severu). To znamená, že pracovníci k takovému předmětu prostě nemohli sami přijít. A nyní, v pořadí hodinek, jsou organizovány běžné typy práce, pokud je to pro zaměstnavatele výhodné. Soud tedy s ohledem na spor o nedoplatky UST uznal použití rotační metody k organizaci čištění moskevských ulic návštěvníky z jiných oblastí Ruska a Usnesení FAS MO ze dne 08.07.2008 č. KA-A40 / 6130-08... V takových případech není sběrné místo nutné, zaměstnavatelé platí okamžitě cestu z domova do práce.

Uvažujme nyní o tom, jak se při zdanění zohledňuje silniční platba.

Zdanění cestovních výdajů

Daň z příjmu

Daňový zákon výslovně stanoví, že náklady na dodání směnných pracovníků z místa bydliště (sběr) na místo výkonu práce a zpět jsou účtovány jako součást dalších nákladů spojených s výrobou a prodejem sub. 12.1 bod 1 čl. 264 Daňový zákon... Nezáleží na tom, zda si organizace kupuje lístky sama, nebo zda hradí náklady na zaměstnance. Hlavní věc je, že příslušnou povinnost zaměstnavatele stanoví kolektivní smlouva. sub. 12.1 bod 1 čl. 264 daňového zákoníku Ruské federace; Dopisy ministerstva financí ze dne 16. května 2013 č. 03.03.03 / 1/17142 ze dne 30. června 2011 č. 03.03.03 / 1/384 (str. 2).

Ale co když v organizaci neexistuje kolektivní smlouva? Koneckonců, jeho přítomnost není nutná. Postup pro zaplacení nákladů na doručení se pak musí promítnout do pracovní smlouvy se směnným pracovníkem Dopis Ministerstva financí ze dne 12.07.2005 č. 03-05-02-04 / 135.

Organizace tak může v každém případě zohlednit náklady na cestování jako „ziskové“ náklady.

Daň z příjmů fyzických osob a příspěvky

Úhradu cestovních výdajů na místo výkonu práce lze považovat za náhradu nákladů spojených s plněním pracovních povinností. umění. 164 zákoníku práce Ruské federace... Pro zaměstnavatele je to povinné:

• v části „sběrné místo - směna“ - na základě normativního aktu a s. 2.5 základních ustanovení; Umění. 423 zákoníku práce Ruské federace;
• v části „dům - sběrné místo“ nebo „dům - směna“ - na základě místního normativního aktu, kolektivní nebo pracovní smlouvy.

Proto by zde neměla být daň z příjmu fyzických osob a pojistné (včetně „nešťastného“) článek 3 čl. 217 daňového zákoníku Ruské federace; sub. „A“ věta 2, část 1 čl. 9 zákona ze dne 24.07.2009 č. 212-FZ (dále jen - zákon č. 212-FZ); sub. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona ze dne 24.07.98 č. 125-FZ (dále jen - zákon č. 125-FZ).

Ministerstvo financí však vyjádřilo jiný názor. Považoval za možné nezdaňovat pouze jízdné z místa sběru, a to ani za podmínky, že zaměstnanci nejsou sami schopni dosáhnout cílového bodu (z důvodu nedostupnosti zařízení). A platba za cestu z místa bydliště do místa sběru (nebo přímo z místa bydliště do práce) je věcný příjem zaměstnance Dopisy ministerstva financí ze dne 26.02.2013 č. 03-04-06 / 5379 ze dne 24.04.2008 č. 03-04-06-02 / 41.

Zeptali jsme se úředníků na otázky, a to nám vysvětlili.

Z AUTORIZOVANÝCH ZDROJŮ

Oddělení rozvoje sociálního pojištění Ministerstva práce Ruska

„Pojistné do fondů (včetně„ úrazů “) se nevybírá pouze z cestovních výdajů směnného pracovníka ze sběrného místa na místo výkonu práce. Vzhledem k tomu, že tyto výdaje jsou uznány jako vyrovnávací platby stanovené v čl. 302 zákoníku práce Ruské federace sub. „A“ věta 2, část 1 čl. 9 zákona č. 212-FZ; sub. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ... A pokud organizace platí směnným pracovníkům cestování z místa bydliště do práce a zpět, pak musí být náklady na cestování účtovány z pojistného článek 1 čl. 7 zákona č. 212-FZ; článek 1 čl. 20.1 zákona č. 125-FZ, protože taková náhrada není stanovena zákoníkem práce a tato platba bude považována za výplatu ve prospěch zaměstnance v rámci pracovněprávních vztahů “.

Připomeňme, že přímá platba za cestu z místa setkání je stanovena sovětskými pravidly a s. 2.5 základních ustanovení... A umění. 302 zákoníku práce Ruské federace upravuje postup při vyplácení příspěvků a dalších záruk za práci na základě rotace.

Z AUTORIZOVANÝCH ZDROJŮ

Státní poradce pro státní službu, 1. třída

„Zákon neukládá zaměstnavateli povinnost zajistit a uhradit cestu směnným pracovníkům z místa bydliště do místa shromáždění nebo z místa bydliště do místa výkonu práce. V důsledku toho se taková platba nebo náhrada cestovních výdajů zaměstnancům uznává jako příjem zaměstnanců v naturáliích, např sub. 1 str. 2 čl. 211 daňového řádu... Vyrovnávací platba, která nepodléhá dani z příjmů fyzických osob, je pouze platba za cestu z místa sběru do místa výkonu práce článek 3 čl. 217 Daňový zákon” .

EAC nicméně nedávno hovořil na obranu zaměstnavatelů Usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 8. 4. 2014 č. 16954/13: dodatečné záruky a náhrady stanovené v organizaci se stávají pro zaměstnavatele povinné. Platby poskytované například kolektivní smlouvou o proplácení cestovních výdajů pracovníků na směny z domova do místa sběru a zpět jsou tedy vyrovnávací, nejsou zahrnuty do mzdového systému a neměly by podléhat pojistnému. Jako další argument SAC poukázal na postup účtování těchto výdajů při zdanění zisků. Jak jsme řekli, náklady na dopravu zaměstnanců z domova do práce jsou jiné výdaje, nikoli náklady na pracovní sílu.

Uvedený spor se týkal nedoplatků pojistného v souvislosti s výplatou cestovních výdajů směnným pracovníkům na místo výkonu práce na dalekém severu. Formulovaná pozice je však ve skutečnosti univerzální, můžete se na ni odvolat v případě žádostí FSS o příspěvky „na úrazy“, jakož i nároků daňových úřadů na daň z příjmu fyzických osob.

Pokud směnný pracovník cestuje z Ukrajiny

Všechno výše uvedené platí také pro organizace, které zaměstnávají občany Ukrajiny na základě rotace.

Pokud jde o sběrné místo, je určeno správou. s. 2.5 základních ustanovenía nikde není řečeno, že by mělo existovat jedno sběrné místo. Pokud tedy zaměstnanec může cestovat různými způsoby, zvažte všechny možné body a opravte je:

• <или> v místním normativním aktu o práci na základě rotace umění. 297 zákoníku práce Ruské federace;
• <или> v pracovních smlouvách s pracovníky na směny.

Hlavní věc je, že zaměstnanec má čas dorazit na sběrné místo v den uvedený v rozvrhu. Koneckonců to odráží čas strávený na cestě z místa shromáždění do místa práce na hodinkách umění. 301 zákoníku práce Ruské federace... A pracovní plán na hodinkách by měl být:

• dohodnuto s odborovou organizací (pokud v organizaci existuje) jako LNA umění. 372 zákoníku práce Ruské federace;
• upozorněn zaměstnanci nejpozději 2 měsíce před jeho realizací.

Je třeba také poznamenat, že existuje určité riziko pro ty organizace, které platí za cestu směnných pracovníků okružní cestou (Ukrajina - Moldavsko - Rusko nebo Ukrajina - Bělorusko - Rusko). Pokud se náklady na trasu kruhového objezdu budou výrazně lišit od nákladů na přímou trasu, pak mohou daňové orgány při kontrole na místě věnovat pozornost této nuance.

V takových případech zpravidla potřebují inspektoři alespoň nějaký druh dokladu, který odůvodňuje, proč zaměstnanec neřídil přímý let, ale objížďku (osvědčení o zrušených letech, uzavření leteckých nebo železničních spojů atd.) Pokud takový doklad neexistuje, pak lze cestovní náklady vyloučit ze "ziskových" nákladů (na základě ekonomické neexpediencie a článek 1 čl. 252 Daňový zákon). V tomto ohledu můžeme doporučit následující:

• pokaždé si vezměte písemná prohlášení od zaměstnanců s vysvětlením, proč tímto způsobem opustili Ukrajinu. Zatím však není nutné je ukazovat daňovým úřadům, pouze pokud se vyskytnou otázky;
• zaznamenejte informace o nákladech na vstupenky „přímočaře“ - v případě, že inspektoři nemohou být přesvědčeni o oprávněnosti nákladů. Poté trvejte na tom, aby byl z výdajů odstraněn pouze rozdíl, a nikoli celá výše jízdného.

Pokud používáte rotační metodu, nezapomeňte, že postup její aplikace v organizaci musí být regulován místním regulačním aktem. A nezapomeňte v kolektivní nebo pracovní smlouvě předepsat směnovému pracovníkovi všechny druhy kompenzací.

Pracovní hodinky 15 dní s jídlem a ubytováním zdarma. Volné pracovní místo 15 dní s jídlem a ubytováním v Moskvě. Směna volných pracovních míst 15 dní se stravou a ubytováním od přímého zaměstnavatele v Moskvě pracovní inzeráty směna 15 dní se stravou a ubytováním zdarma Moskva, volná pracovní místa pro personální agentury v Moskvě, hledající směnu práce 15 dní se stravou a ubytováním zdarma prostřednictvím personálních agentur a od přímí zaměstnavatelé, směny volných pracovních míst 15 dní se stravou zdarma a ubytování s praxí i bez praxe. Web inzerátů na částečný úvazek a práci Avito Moskva se volná pracovní místa směňují o 15 dní se stravou zdarma a ubytováním od přímých zaměstnavatelů.

Pracujte v Moskvě na směny 15 dní s jídlem a ubytováním zdarma

Práce na webu avito Moskva pracuje s čerstvými volnými místy, sleduje 15 dní s jídlem a ubytováním zdarma. Na našem webu najdete vysoce placenou 15denní hodinovou práci s jídlem a ubytováním zdarma. Hledejte 15denní směnu s bezplatným stravováním a ubytováním v Moskvě, procházejte volná místa na našem pracovním místě - agregátor volných míst v Moskvě.

Avito pracuje v Moskvě

Pracovní směna 15 dní se stravou zdarma a ubytování na místě v Moskvě, směna volných pracovních míst 15 dní se stravou zdarma a ubytování od přímých zaměstnavatelů Moskva. Volná místa v Moskvě bez pracovní zkušenosti a vysoce placená s pracovní zkušeností. Volná pracovní místa se směňují 15 dní s jídlem zdarma a ubytováním pro ženy.

Vezměme si jednoduchý příklad: člověk našel volné místo například ve Vladivostoku, zatímco sám žije v oblasti Saratova. Musí cestovat do Saratova a Moskvy (autobus + vlak, asi 1 500 rublů) a poté letět do Vladivostoku letadlem. Webové stránky letenek vydávají za nejlevnější letenky cenu 12 000. Když sem přidáte nevyhnutelné další cestovní výdaje, můžete se naučit ne méně než 16 000 rublů. Značná částka, a pokud vezmete v úvahu cestu zpět, bude to 32 000! Proto mají všichni zaměstnanci na směny velký zájem o práci s platbami jízdného, \u200b\u200bprotože existují případy, kdy se cestovní výdaje rovnají nebo dokonce přesahují měsíční plat. Je dobré mít pracoviště v rozumných geografických mezích, ale ne vždy to funguje. Nejvíce „peněžními“ místy jsou Dálný sever, Urengoy a Dálný východ daleko od domova většiny Rusů. Lidé cestují na sever z Ukrajiny, Kazachstánu, Moldavska: je to velmi daleko, většina žadatelů je vhodná pouze pro práci na hodinkách s tarifem.

Co říká legislativa na práci zaměstnance jako směnu placenou jízdným?

Nejprve musíte porozumět některým „geografickým“ pojmům - to je velmi důležité pro pochopení principů placení cesty za směnu na náklady zaměstnavatele a / nebo na náklady zaměstnance.

• Místo bydliště je jasnou definicí pro každého.
• Místo shromáždění - místo, kde se shromažďují směnní pracovníci, aby byli posláni na místo práce jako směna.
• Pracovištěm je místo, kde zaměstnanec plní své pracovní povinnosti na základě smlouvy: důl, továrna, vrtná souprava atd. Někdy se to shoduje s místem výkonu práce: například pro kuchaře, který pracuje v směnném táboře.

Vyhláška Státního výboru práce SSSR ze dne 31. prosince 1987 N 794 / 33-82 (revidovaná dne 17. 1. 1990 ve znění pozdějších předpisů ze dne 19. 2. 2003) jasně stanoví, že „Doručování pracovníků probíhá organizovaným způsobem z místa podniku nebo ze sběrného místa na místo výkonu práce a zpět ekonomicky životaschopnými dopravními prostředky“... Děje se tak vždy ze zákona na náklady zaměstnavatele a jeho úsilí. Legislativa Ruské federace si ale vyhrazuje právo, aby zaměstnavatelé sami určili, co je „místem shromažďování“ směnných pracovníků.

Existují možnosti, zejména pro odlehlé oblasti země. Příklad: pro společnost na těžbu zlata z Jakutska může být sběrným místem jak sídlo organizace v samotném Jakutsku (kancelář), tak tábor směnných pracovníků na těžko přístupném Oymyakonu, kam můžete létat pouze vrtulníkem, nebo možná Moskvou, proč ne?

Jaké jsou možnosti?

1. Ze sběrného místa na místo výkonu práce a zpět - je to povinné, toto je zákon.
2. Z místa bydliště do sběrného místa a zpět. Podle uvážení zaměstnavatele je to obvykle předepsáno v pracovní smlouvě a uvedeno na volném pracovním místě, avšak v každém případě je třeba tento důležitý bod před cestou vyjasnit. Práce jako hodinky s placeným cestováním do místa setkání je tou nejlepší a nejžádanější možností.
3. Z místa bydliště přímo na místo výkonu práce. Stává se to: například směna s placením jízdného pro silniční pracovníky, služky nebo ostrahy z regionů, které v Moskvě pracují na základě rotace. Většina zaměstnavatelů v hlavním městě nabízí platby za cestování do Moskvy ze sousedních regionů.

Jak platíte?

Pracovník na směny si obvykle kupuje lístky „za své“. Po příjezdu jsou lístky předány finančnímu oddělení nebo účetnímu oddělení a zaměstnanci je účtována plná náhrada nákladů na letenky. Pokud mluvíme o náhradě za cestu ze sběrného místa na místo výkonu práce na základě rotace a zpět, vyplácí se za každý den na cestě další denní mzdová sazba (část 8 článku 302 zákoníku práce Ruské federace), včetně doby zpoždění, ke kterým došlo bez zavinění zaměstnance. Peníze jsou připsány na bankovní kartu nebo rozdány na výplatní listině.

Nastává problém: směna s platbou za cestování od první směny

Tuto otázku si často kladou začátečníci, kteří často prostě nemají peníze na lístek. Neměli byste očekávat, že vám laskavý zaměstnavatel pošle peníze na silnici převodem - to se nestane. Zde obvykle mluvíme o možnosti „z místa bydliště do sběrného místa“. Chápete zaměstnavatele: nemohou posoudit vaše profesionální a osobní vlastnosti před první směnou. Možná to nevydržíte ani tři dny, ale proč potom platit jízdné? Proto jsou často volná pracovní místa „cestování se platí po první směně“ a volná místa s platbou za cestování od první směny jsou extrémně vzácná. Nedochází k žádnému porušení zákona.

Užitečná rada pro ty, kteří hledají práci s hlídáním na silnici

1. Zkuste najít přímého zaměstnavatele.
2. Okamžitě uveďte, na jehož náklady bude cesta do místa sběru z místa bydliště.
3. Pečlivě si přečtěte pracovní smlouvu nebo smlouvu, vždy sepsejte v souladu se zákonem a zákoníkem práce Ruské federace - to ochrání vaše práva.
4. Vyhněte se pochybným volným místům od temných týmů nebo jednotlivců.
5. Pro každý případ mějte vždy s sebou dostatek peněz, abyste se mohli vrátit domů.

Plná kompenzace cestovních výdajů z místa bydliště do sběrného místa a zpět je nejatraktivnější možností a budete v každém případě odvedeni na místo výkonu práce.

Práce na směny od přímých zaměstnavatelů - nová volná pracovní místa

Rotační metoda je zvláštní forma práce na místě, které se liší od místa trvalého pobytu zaměstnance a zároveň nemá každý den možnost se domů vrátit. V angličtině se tento termín nazývá fly-in fly-out.

Sledujte práci v Ruské federaci

Podle zákoníku práce Ruské federace je rotační metoda druh práce, při které se zaměstnanec nachází ve značné vzdálenosti od místa bydliště nebo ve vzdálenosti od místa zaměstnavatele. Tato metoda práce se používá, když je nutné zkrátit dobu výstavby, rekonstrukce nebo opravy obytných a průmyslových zařízení v odlehlých oblastech země nebo v neobydlených oblastech se zvláštními přírodními podmínkami. Práce na směny se často používá v neobydlených oblastech Dálného severu, tj. Na místech, kde je problém s uspořádáním trvalého bydliště. V tomto případě je zaměstnanec zpravidla placen za ubytování v místě výkonu práce a cestování z místa obecného shromáždění k předmětu práce. Platba z místa bydliště zaměstnance do místa obecného sběru je předmětem dohody mezi oběma stranami.

Rotační práce v Moskvě

Na počátku devadesátých let se v zemi vyvinula obtížná pracovní situace. Produkce mnoha společností prudce poklesla, mnoho podniků bylo zničeno. Mnoho lidí bylo propuštěno z továren. Jednalo se většinou o regiony vzdálené od středu země. Proto byli lidé nuceni hledat si práci na místech, kde ještě byla zaměstnání. Moskva a moskevský region se staly lákadlem pro zaměstnance ve středním Rusku, na severozápadě se lidé začali hrnout do Petrohradu. Pokud jde o zbytek Ruska, mnoho lidí přišlo pracovat na směny ve velkých průmyslových městech, jako je Jekatěrinburg, Novosibirsk a další. V některých osadách, které to měly nejtěžší, dosáhl podíl pracovníků pracujících na základě rotace 90% z celkového počtu dospělých.

Rotační metoda - pracovní plán

Nejběžnější je plán, ve kterém zaměstnanec pracuje 15 dní a odpočívá dalších 15 dní. To umožňuje pracovníkům odpočívat po dobu půl měsíce doma. Často můžete najít nerovnoměrný plán. Například když zaměstnanec pracuje dva měsíce - jeden má odpočinek, tři měsíce pracuje - jeden má odpočinek, a to i když pracuje 4-5 měsíců. Je třeba poznamenat, že druhá možnost je v rozporu s pracovním zákonem, protože podle ní nesmí doba směnné práce přesáhnout tři měsíce.

Pracovní a mimopracovní doba při práci na hodinkách

Podle zákoníku práce nesmí směna v práci přesáhnout dvanáct hodin. Kromě toho by zaměstnanec mezi směnami, s přihlédnutím k přestávce na oběd, neměl být kratší než dvanáct hodin. Zaměstnanec musí mít povolen týdenní odpočinek v délce nejméně 24 hodin. V případě překročení pracovního limitu musí zaměstnavatel poskytnout zaměstnanci zbývající dobu odpočinku jako víkend.

Platba za směny

Postup výpočtu mezd je popsán v zákoníku práce Ruské federace v části základních ustanovení.

Zásady platby jsou následující:

• Zaměstnancům pracujícím na kusové práci je vyplácena částka v souladu se stávajícími normami a náklady;
• Zaměstnanci, jejichž mzda závisí na odpracovaných hodinách, jsou placeni za počet odpracovaných hodin a náklady za ně stanovené.
• Liniovým manažerům, kteří dohlížejí na zařízení, je účtována částka na základě odpracovaných hodin a stanoveného platu za měsíc.
• Ostatní zaměstnanci - na základě odpracovaných hodin a stanoveného měsíčního platu.

Místo pobytu pracovníků na základě rotace

Zaměstnavatel je povinen vybavit obytný rotační tábor pro zaměstnance. Musí obsahovat veškeré vybavení předepsané zákoníkem práce, a to:

• Poštovní komunikace;
• Organizované jídlo, místa odpočinku a volného času;
• Dodávka elektřiny, vody a vody.
• Lékařská ordinace.

Nevýhody rotační metody

Tento typ práce komplikuje mnoho faktorů, například právní, ekonomické a sociální náklady. Seznam nákladů zahrnuje takové faktory, jako jsou:

• Pracovní nebezpečí;
• Poškození rodinného života;
• Špatný regionální rozvoj;
• Obtížné pracovní a životní podmínky;
• Sociální zranitelnost.

Na našem webu najdete široký výběr směnných prací od přímých zaměstnavatelů. Denně se objevují nová volná pracovní místa a čekají noví uchazeči!

Ruská federace je velmi velká země, přestože není rovnoměrně osídlená a ne všude příznivé pracovní podmínky, v souvislosti s nimiž zaměstnavatelé potřebují přilákat zaměstnance k práci na odlehlých místech nebo v oblastech s nepříznivými klimatickými podmínkami pomocí rotační metody.

Rotační práce je zvláštní forma organizace práce mimo místo trvalého pobytu pracovníků v případech, kdy nelze zajistit jejich denní návrat do místa trvalého pobytu. Kapitola 47 zákoníku práce Ruské federace (dále jen zákoník práce Ruské federace) je věnována zvláštnostem regulace práce osob pracujících na základě rotace.

Organizace práce na základě rotace

Metoda rotační práce se zpravidla používá v případech, kdy je ekonomicky nevýhodné každý den vracet pracovníky do místa jejich trvalého bydliště (domova). Lze také zavést rotační metodu ke zkrácení doby výstavby, opravy nebo rekonstrukce průmyslových a sociálních zařízení v neobydlených a odlehlých oblastech nebo oblastech se zvláštními klimatickými podmínkami, pokud v oblasti, kde se práce provádí, nejsou poskytovány pracovní zdroje.

Rotační metoda se uplatňuje ve značné vzdálenosti od místa výkonu práce od místa trvalého pobytu zaměstnanců nebo místa zaměstnavatele. Během pracovní doby žijí rotační pracovníci (pracovníci) v rotačních táborech speciálně vytvořených zaměstnavateli a v pravidelných intervalech se vracejí na své trvalé bydliště. Ubytování zaměstnanců v rotačních táborech v době mezisměnného odpočinku je zakázáno a zaměstnavatel je povinen zajistit, aby zaměstnanci po uplynutí směnového období odjeli do místa trvalého pobytu.

Zaměstnavatelé nesmí vytvářet směnné tábory, ale platit za ubytování směnných pracovníků v ubytovnách nebo jiných obytných prostorách patřících organizaci třetí strany (článek 297 zákoníku práce Ruské federace).

Zákonodárce rozhodl, že směna je považována za obecné období, včetně doby práce v zařízení a doby mezi směnami odpočinku (článek 299 zákoníku práce Ruské federace). V takovém případě by doba směny neměla přesáhnout jeden měsíc. Ve výjimečných případech může zaměstnavatel v určitých zařízeních prodloužit dobu směny na tři měsíce.

Náklady na doručení zaměstnanců na základě rotace

Cestovní výdaje zaměstnanců na základě rotace lze rozdělit na typy, toto rozdělení ovlivňuje postup zdanění, nákladové účetnictví.

Druhy výdajů lze rozdělit:

1. Kdo nese přímé náklady:

- organizace nakupuje lístky sama

- nahradí zaměstnanci náklady na letenky zakoupené jím

1. Fáze dodání:

- z místa odběru (z místa zaměstnavatele) na místo výkonu práce (a zpět).

- z místa bydliště do sběrného místa (a zpět)

Cestovní výdaje z místa sběru nebo z místa podnikání (zaměstnavatele) na místo výkonu práce na základě rotace, může zaměstnavatel zohlednit jako součást dalších výdajů souvisejících s výrobou nebo prodejem. Stejným způsobem může zohlednit cestovní výdaje zaměstnance z místa bydliště do místa výkonu práce na základě rotace (článek 12.1, článek 1, článek 264 daňového zákoníku Ruské federace). Je důležité nezaměňovat se s doručováním z místa bydliště do místa odběru. Setkání na sběrném místě někdy nemá smysl. Koneckonců, dříve to byla rotační metoda, která byla typická pro práci v těžko přístupných oblastech nebo v oblastech se složitými přírodními podmínkami (zejména na Dálném severu), nyní jsou v pořadí směny organizovány běžné typy práce, pokud je to pro zaměstnavatele výhodné, je tato pozice uvedena v Usnesení FAS MO ze dne 08.07 .2008 č. КА-А40 / 6130-08.

Aby však bylo možné zohlednit cestovní výdaje zaměstnance na základě rotace, musí být tyto výdaje stanoveny kolektivní smlouvou. To si finančníci z nejvyššího finančního oddělení znovu připomněli v dopise ruského ministerstva financí ze dne 16. května 2013 č. 03.03.06 / 1/17142. To platí jak o nákladech na doručení, pokud cestu sjednává zaměstnavatel, tak o nákladech na náhradu zaměstnance za letenky zakoupené jím.

Je třeba poznamenat, že podle pracovněprávních předpisů nemusí v organizaci existovat kolektivní smlouva, vyplývá to z čl. 21, 22 zákoníku práce Ruské federace. Co dělat v tomto případě, je možné zahrnout cestovní výdaje zaměstnanců do složení výdajů při výpočtu daně z příjmu v případě neexistence kolektivní smlouvy? Ano, je to možné, ale podmínka použití rotační metody, a tedy i dodání zaměstnance na místo výkonu práce, naznačuje stranám v dohodě o zájezdu, je tato pozice uvedena v poměrně starém dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 12. července 2005 č. 03-05-02-04 / 135 , ale zatím nebyl předložen žádný jiný úhel pohledu.

Organizace není povinna hradit cestovní výdaje zaměstnanců z místa bydliště do místa sběru (a zpět) (rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 17. prosince 1999 č. GKPI99-924), organizace nemůže tyto náklady zohlednit podle pravidel sub. 12.1. článek 1 čl. 264 daňového zákoníku Ruské federace. Současně, pokud organizace tyto výdaje uhradila, musí být bez ohledu na použitý daňový systém srážková daň z příjmu fyzických osob z výše náhrady (článek 1 článku 210, článek 2 článku 211 daňového zákoníku Ruské federace).

Je možné odečíst DPH na vstupu?

Pokud si organizace kupuje vstupenky samostatně, je odpočet DPH možný, pokud existuje faktura (článek 1 článku 172 daňového zákoníku Ruské federace). Pokud je jízdenka zaplacena v hotovosti, nebude zaměstnanci vystavena faktura. A možnost přijímat DPH pro odpočet na základě přísného formuláře hlášení (lístek) s alokovanou částkou daně v legislativě je poskytována pouze pro služební cesty (článek 18 pravidel pro vedení knihy nákupů, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137). Zároveň v dopise ze dne 10. října 2008 č. No. 03-07-11 / 333 Ministerstvo financí Ruska uznalo, že při placení zaměstnanců pracujících na základě rotace, nákladů na cestovní lístky, může organizace přijmout odpočet daně na základě lístku s přidělenou částkou DPH.

Pokud organizace uhradí zaměstnanci náklady na letenky zakoupené jím, nepřijímejte odpočet DPH. V tomto případě nebyla splněna jedna z podmínek pro odpočet daně „na vstupu“ - registrace aktiv, u nichž je odpočet uplatněn (odstavec 2 klauzule 1 článku 172 daňového zákoníku Ruské federace).

Cestovní výdaje na základě rotace jako součást mezd

Cestovní výdaje lze považovat za mzdové náklady, tato možnost je uvedena v dopise ruského ministerstva financí ze dne 10. ledna 2008 č. 03-04-06-02 / 2. V dopise se uvádí, že výdaje lze zohlednit nejen na základě čl. 264 odst. 1 bodu 12.1 daňového zákoníku Ruské federace, ale také jako mzdové náklady v souladu s čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace). Patří sem zejména časově rozlišené náhrady související s pracovním režimem a pracovními podmínkami (čl. 255 odst. 3 daňového zákoníku Ruské federace).

V tomto případě je však třeba mít na paměti, že v souladu s čl. 41 daňového zákoníku Ruské federace je příjem definován jako ekonomická výhoda v hotovosti nebo v naturáliích, zohledněna, pokud je možné ji posoudit a v rozsahu, v jakém je možné ji odhadnout a určit pro jednotlivce v souladu s Ch. 23 „Daň z příjmů fyzických osob“ daňového zákoníku RF.

Podle odstavce 1 čl. 210 zákoníku se při stanovení základu daně zohledňují všechny příjmy daňového poplatníka, které získal, a to jak v hotovosti, tak v naturáliích.

Úhrada pro daňového poplatníka (zcela nebo zčásti) organizacemi zboží (práce, služby) v jeho zájmu v souladu s odstavci. 1 str. 2 čl. 211 zákoníku je uznán jako příjem obdržený v naturáliích.

Platba za organizaci letenek (železniční, letecká) pro zaměstnance nebo náhrada nákladů na let z místa bydliště do místa sběru nebo z místa bydliště do zařízení a zpět je tedy uznána jako příjem zaměstnanců v naturáliích.

Náklady na tyto letenky zaplacené organizací tedy podléhají zdanění daně z příjmu fyzických osob v souladu se zavedeným postupem.

A pokud lze náklady se stejnými důvody přiřadit současně několika skupinám nákladů, má podnik právo nezávisle určit, ke které skupině je přidělí (článek 4 článku 252 daňového zákoníku Ruské federace). Kompenzační platby lze tedy brát v úvahu jako mzdové náklady. Další podmínkou je v tomto případě to, že tyto platby musí být stanoveny v pracovní nebo kolektivní smlouvě.

Zaměstnanci podílející se na rotační práci nemají možnost se každý den vracet ze svého pracoviště. V článku budeme analyzovat, zda je cestovní náhrada možná metodou rotační práce, jaký je postup zdanění výše náhrady, zda je z náhrady vybíráno pojistné.

Cesta zaměstnanců na směny a zpět

Na základě čl. 297 zákoníku práce Ruské federace zahrnuje rotační metoda organizaci práce, podle níž se zaměstnanec nedostává každý den na místo výkonu práce a zpět, ale během směny pobývá ve výrobním zařízení (v pracovní době) nebo v rotačním táboře (během mezisměnného odpočinku).

Výrobní zařízení pro práci na základě rotace se zpravidla nachází ve značné vzdálenosti od místa bydliště zaměstnance a často od sídel (například vrtné soupravy na moři, těžební jámy atd.). V tomto ohledu je cesta zaměstnance z místa bydliště do místa výkonu služby poměrně dlouhá a finančně nákladná.

Na základě této skutečnosti a v souladu s platnou legislativou je zajištěno, aby byl zaměstnanec doručen na místo směny jedním z následujících způsobů:

1. Cestujte z místa shromažďování na místo výkonu práce ... Sběrným místem je v tomto případě místo určené zaměstnavatelem jako sběrné místo pro zaměstnance pro následnou expedici do výrobního zařízení. Na základě zákoníku práce Ruské federace a usnesení Státního výboru pro práci č. 794 / 33-82 ze dne 31. prosince 1987 je dodání „směnných pracovníků“ z místa shromáždění do místa směny povinností zaměstnavatele. V takovém případě se zaměstnanec dostane z místa bydliště do sběrného místa samostatně a na své vlastní náklady, následnou dodávku zaměstnance do výrobního zařízení plně zajistí zaměstnavatel.
2. Cesta z místa bydliště zaměstnance do výrobního zařízení. Tento typ doručování zaměstnanců je volitelný, ale je možný, pokud je schválen zaměstnavatelem v interních předpisech. Na základě tohoto modelu zaměstnavatel zajišťuje cestu zaměstnance z místa bydliště (místa skutečného bydliště) přímo do výrobního zařízení (vrtná souprava, těžební důl, staveniště atd.).
3. Cesta do místa bydliště do místa sběru a z místa sběru do místa výkonu práce. Přilákáním nerezidentních a zahraničních zaměstnanců k rotační práci může zaměstnavatel provádět doručování z místa bydliště zaměstnanců do sběrného místa a poté zajistit cestu přímo do místa výkonu pracovních povinností. Tento způsob doručení je vhodný v případech, kdy někteří ze zúčastněných pracovníků žijí v blízkosti sběrného místa, to znamená, že se na toto místo mohou dostat sami a na vlastní náklady.

Výplatu cestovních výdajů zaměstnanců může zaměstnavatel provést přímo přepravní společnosti nebo formou náhrady nákladů vzniklých zaměstnanci na jeho vlastní náklady.

Níže podrobně zvážíme postup při vyplácení a náhradě cestovních výdajů „směnným pracovníkům“, budeme analyzovat problematiku zdanění a výpočet pojistného.

Zaměstnavatel poskytuje cestování zaměstnancům

V obecném postupu platí platby za cesty zaměstnancům zapojeným do práce na základě rotace zaměstnavatel samostatně, na základě smluv uzavřených s dopravními společnostmi.

Podkladem pro platbu cestovného je faktura a akt dokončené práce, vystavený přepravní společnosti při poskytnutí služeb nebo na konci vykazovaného období (v závislosti na podmínkách smlouvy).

Při výpočtu daně z příjmu jsou plně zohledněny výdaje vzniklé zaměstnavateli za přepravu zaměstnanců z místa sběru na místo výkonu práce.

Pokud zaměstnavatel doručí zaměstnance z místa bydliště přímo do výrobního zařízení, je zahrnutí těchto výdajů do výpočtu daně z příjmu možné pouze po schválení místními předpisy a pracovní smlouvou mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem.

Poskytování cesty zaměstnance na místo směny zaměstnavatelem se často realizuje kompenzací prostředků vynaložených zaměstnancem na cestování.

Základem pro výplatu náhrady výdajů mohou být cestovní doklady potvrzující náklady na cestu po železnici, autobusu, autě, námořní dopravě.

Jaký druh nákladů na dopravu má nárok na náhradu?

Stávající právní předpisy nestanoví žádná omezení týkající se druhů dopravy, které může zaměstnanec použít k cestě na místo výkonu práce. To je zcela pochopitelné, protože často jde o to, že se zaměstnanec musí dostat do těžko přístupného místa, jako je vrtná souprava na moři nebo těžařský lom v dostatečné vzdálenosti od sídel, a tedy jakákoli pravidelná doprava.

Na druhé straně současné legislativní akty obsahují formulaci, že „dodání zaměstnance na místo výkonu práce a zpět by mělo být provedeno ekonomicky životaschopným dopravním prostředkem.“ Znamená to, že, při příjezdu na místo výkonu práce musí zaměstnanec zvolit nejlevnější možnou formu dopravy.

Zahrnutí náhrady do výpočtu daně z příjmu

Při výpočtu daně z příjmu způsobem předepsaným pro úhradu cestovních nákladů přímo dopravci se zohledňuje vyúčtování náhrady výdajů na cestu do místa směny a zpět zaměstnanci:

1. Náhrada cestovních výdajů z místa setkání do místa výkonu práce a zpět ... Tento typ dodávky je pro zaměstnavatele uznáván jako povinný. V tomto ohledu se při výpočtu daně z příjmu v plném rozsahu bez omezení zohledňuje náhrada těchto výdajů zaměstnanci.
2. Cestovní náhrada z místa bydliště do sběrného místa a zpět ... Právo zaměstnavatele zahrnout tyto náklady do výpočtu daně z příjmu závisí na tom, zda je kompenzace stanovena místními předpisy a kolektivní (pracovní) smlouvou. Pokud interní dokumenty společnosti schválily povinnost zaměstnavatele poskytovat zaměstnancům cestovní výdaje z místa bydliště do sběrného místa, lze základ daně snížit o částku náhrady vyplácené zaměstnanci.
3. Úhrada cestovních výdajů z místa bydliště do výrobního zařízení ... Řekněme, že organizace kompenzovala zaměstnanci přímou cestu z místa bydliště (skutečné bydliště) do místa výkonu práce. Tyto výdaje jsou zahrnuty do výpočtu daně z příjmu, pokud to schválí pracovní smlouva a účetní politika. V tomto případě se při výpočtu daně zohledňuje celá výše výdajů na přímé cestování, a to jak v případě, kdy zaměstnavatel poskytuje plnou cestu z místa bydliště do místa výkonu práce, tak v situaci, kdy pracovní smlouva stanoví náhradu z místa bydliště do místa sběru. V posledně uvedeném případě je poskytnutí cesty ze sběrného místa do místa výkonu práce povinností zaměstnavatele, v souvislosti s níž podléhá zúčtování při výpočtu daně obecně.