Хто такий спонсор? Як шукати спонсорів? Які види спонсорів бувають Що можна отримати від спонсорів


Спонсорство - досить поширений у Росії вид діяльності. Бізнес-моделі багатьох компаній в обов'язковому порядку включають активність, пов'язану з наданням грошової допомоги на адресу тих чи інших бюджетних, некомерційних структур, спортивних організацій, приватних осіб.

Досить близький до спонсорства вид діяльності – благодійність. Ним також займається велика кількість російських організацій. За низкою критеріїв різні типи активності, пов'язані з наданням фірмами фінансової та іншого матеріальної підтримки щодо бюджетних структур та фізосіб, визначаються як підприємницька діяльність. У деяких випадках – як благодійна. Є трактування змішаного характеру.

Через які ознаки між активностями зазначених типів визначається різниця? Які критерії важливі з погляду оподаткування? Чому багатьом бізнесменам займатися спонсорством вигідно? Яких принципів у обчисленні зборів зі спонсорів та одержувачів допомоги дотримується ФНП?

Хто такий спонсор?

Термін "спонсор" є досить поширеним. Залежно від контексту його трактування може відрізнятися від одного випадку до іншого. Спробуємо визначитися зі значенням слова спонсор, звернувшись до джерел права. Чи є в них якесь визначення даного терміна? Є, і цілком однозначне. Воно міститься у ФЗ "Про рекламу". Відповідно до цього закону, спонсорська допомога - активність, що передбачає певний хід спонсорованого об'єкта щодо надання фінансової та іншого роду підтримки.

Людина, яка допомагає грошима у межах спонсорування, зазвичай розраховує наступну окупність вкладень.

Як правило, основний механізм, який використовується у таких випадках – це реклама.

Наприклад, припустимо, що надано спонсорську допомогу школі.

Співробітники цього навчального закладу, виявляється, зобов'язані після цього розмістити дані про суб'єкта, який допоміг, у доступних каналах ЗМІ, буклетах, розповісти про нього на публічних заходах.

Предмет спонсорської допомоги

Якого роду допомогу, з погляду російського законодавства, може визнаватись спонсорською? У пункті 9 статті 3 ФЗ "Про рекламу" говориться, що це може бути надання коштів з метою проведення заходу спортивного характеру, культурного або в інших сферах, створення продукту для трансляції по ТБ, радіо або іншого предмета творчості.

Відмінності спонсорської реклами від звичайної

Як ми вже сказали вище, спонсорська допомога передбачає наступний жест у відповідь з боку спонсорованого об'єкта у вигляді сприяння розміщенню інформації про те, хто допоміг, у ЗМІ та інших каналах. Такі дії класифікуються законом як " спонсорська реклама " . Водночас вона, відповідно до ряду підзаконних правових актів, відрізняється від традиційної, як такої комерційної.

По-перше, згідно з одним із листів ФАС, реклама не може вважатися спонсорською, якщо вона передбачає публікацію інформації про бренд, товарний знак без прив'язки до фінансованого заходу або проекту.

По-друге, якщо людина, яка допомогла грошовими коштами, контролює кампанію з просування свого імені в ЗМІ, то вона, згідно з позицією ФАС, використовує все ж таки канал комерційної реклами. Критерії тут можуть бути різні. Наприклад, факт власності газети, де друкується оголошення про спонсор, йому ж.

Таким чином, повідомлення виду "Купуйте товари ВАТ "Свіжий ананас" у рамках брендованої торгової мережі у центральних районах нашого міста" носить характер комерційної реклами. У свою чергу, фраза "Дякую компанії ВАТ "Свіжий ананас", представлену торговою мережею в центральній частині нашого міста за допомогу в організації спортивного зльоту учнів 9-11 класів середніх шкіл" цілком може класифікуватися як типово спонсорська реклама. Різниця цілком відчувається.

Документальний супровід спонсорства

Спонсорська допомога зазвичай має офіційні процедури оформлення. Взаємини між об'єктом надання допомоги та суб'єктом фінансування потрапляють під норми, викладені в 39-му розділі Цивільного Кодексу. Тобто тут йдеться про надання послуг, які мають ознаку відплати. Складається договір спонсорської допомоги. Зразок може містити такі пункти.

1. Визначається предмет: спонсор фінансує заходи (створення творчого продукту), а одержувач допомоги зобов'язується розмістити у вигляді доступних механізмів інформацію, хто допоміг.

2. Вказуються умови договору:

  • зміст інформації, що публікується про спонсор, спосіб її поширення (ЗМІ, листівки, усне оголошення тощо);
  • місце, де проводитиметься захід;
  • тривалість спонсорської рекламної кампанії;
  • вид наданої допомоги (кошти чи майно);

3. Зазначаються відомості, що відображають спосіб підтвердження того факту, що зобов'язання сторін виконані. Зазвичай це акт здачі-приймання (доповнюваний актуальними документами – довідками, макетами рекламних банерів тощо).

Оподаткування спонсорства

Оподаткування спонсорської допомоги здійснюється згідно з нормами НК РФ. Відповідно до них (зокрема зі ст. 1 Кодексу), до надання підтримки повинен включатися ПДВ (незалежно від того, чи грошові кошти чи майно). Ставка – 18%. З погляду ФНП, об'єкт надання спонсорської допомоги - це рекламорозповсюджувач.

Він отримує компенсацію за послуги з боку спонсора, тобто рекламодавця. І тому зобов'язаний сплачувати за послуги ПДВ. У ряді випадків можна проводити взаємозалік ПДВ, нарахованого на спонсорську допомогу, та аналогічного податку на витрати, пов'язані, наприклад, із взаємодією з підрядниками під час рекламної кампанії. Це стосовно аспектів, пов'язаних з об'єктом перерахування допомоги.

Спонсорство – вигода для бізнесу?

Які справи з податками у того боку, який надає підтримку? Найпримітніше, що надання спонсорської допомоги можна зарахувати до витрат організації.

Тобто грошові суми, що перераховуються об'єкту підтримки (або вартісний еквівалент для майна), допустимо використовувати для зменшення податкової бази у разі, якщо, скажімо, організація-спонсор працює по УСН.


Викладач-експерт прикладних соціально-економічних програм Навчального центру «Спеціаліст» при МДТУ ім. н.е. Баумана

Який внесок у діяльність спонсорованого об'єкта роблять різні види спонсорів? Чим відрізняється титульний спонсор від генерального, спеціальний від простого спонсора, золотий від срібного? Хто такі партнери? Розберемося у цьому питанні, перш ніж почнемо формувати спонсорські пакети.

Які види спонсорів бувають

Розглянемо види спонсорів по низхідній – від щедрого до найекономнішого.

Генеральний спонсор - види спонсорів

Генеральний спонсор Засідання Зернового клубу, Москва 2008

Здійснює фінансування одержувача спонсорської допомоги обсягом 50%. Він має найповніший спонсорський пакет, що включає максимальну кількість ефективних опцій. Крім того, генеральний спонсор має вплив на діяльність спонсорованого об'єкта. Російське законодавство забороняє спонсору втручатися у діяльність спонсорованої особи, проте це має широке поширення. Також за відсутності титульного спонсора спонсорський об'єкт оформляється офіційною колірною палітрою генерального спонсора. У цих кольорах може бути пофарбований транспорт, огорожа спортивної арени, інше обладнання спонсорського об'єкта.

Титульний спонсор – види спонсорів

Титульний спонсор пілота Даніки Паркер, США 2010

Фінансує об'єкт, що спонсорується, приблизно в тому ж обсязі, що і генеральний. Чим відрізняються ці види спонсорів друг від друга? На відміну від генерального, титульний спонсор не має впливу на внутрішню політику одержувача спонсорської допомоги. Але, у нього є важлива перевага – його логотип розміщується на уніформі учасників спонсорованого проекту, команди, шоу тощо, або міститься в назві об'єкта, що спонсорується.

Офіційний спонсор пробігу "Жіноча десятка", Санкт-Петербург 2008

Це створює ілюзію, що титульний спонсор є власником чи засновником спонсорованого проекту, організації, колективу, передачі.

Офіційний спонсор – види спонсорів

Покриває витрати отримувача у розмірі 25% бюджету спонсорованого об'єкта. Відповідно до своєї частки, він має чверть опцій спонсорського пакета.

Спонсор

Вкладає у діяльність спонсорованого об'єкта мінімальну частину – у розмірі 10%. Як правило, йому дістається реклама, у мінімальному обсязі. Однак це не означає, що це найгірша реклама. Якщо це не величезна корпорація, а підприємство середнього чи малого бізнесу, йому буде цілком достатньо того, що його реклама виявиться поряд з гігантами бізнесу.

Спеціальний спонсор – види спонсорів

Це широка лінійка спонсорських пакетів, запропонована спонсорам за фінансування вузькоспеціалізованих статей витрат. Так, наприклад, в автоперегонах поширене технічне спонсорство. Технічний спонсор забезпечує змагання паливно-мастильними матеріалами та іншими послугами з утримання та обслуговування автомобілів. У спортивних змаганнях нерідко можна зустріти спонсора напоїв, при проведенні фестивалів – спонсора головного призу, при організації поїздок інвалідів – спонсора трансферту, при трансляції передачі або фільму по ТБ – спонсор показу, при організації конференції чи форуму – спонсора секції тощо. Найбільшого поширення має інформаційне спонсорство. В обмін на згадку засоби масової інформації розміщують статті та нотатки у своїх електронних та поліграфічних виданнях, транслюють радіо та телепередачі.

Чи розрізняють обсяги фінансування перераховані вище види спонсорів чи ні? Так само, як і в інших випадках, це залежить від домовленостей між спонсором та одержувачем спонсорської допомоги. Як правило, послуги або товари, що надаються в рамках спеціального спонсорства, прораховуються за оптово-закупівельними цінами та надаються у розмірі 10 – 25% та вище бюджету одержувача. Тобто вартість спонсорських пакетів спонсора та спеціального спонсора буде приблизно однаковою. Але на відміну від простого спонсора, спеціальний спонсор вигідно відрізняється своїм статусом: спеціальний. Так само як у випадку з титульним спонсорством цей статус створює ілюзію широких повноважень і масштаб опцій спеціального спонсора.

Партнери як види спонсорів

Останнім часом деякі види спонсорів замінили партнери. Одержувачі спонсорської допомоги зазвичай замовчують, як вони розрізняють спонсорів та партнерів. З власного досвіду скажу, що це пов'язано із недосконалістю нашого законодавства. Не всі опції можна оформити в договорі про спонсорство. Як укласти договір на спонсорську допомогу – тема майбутніх публікацій. Також партнерство може включати взаємовигідне співробітництво. Наприклад, через партнер – банк проводяться операції з фінансування спонсорованого об'єкта, страхова компанія – партнер здійснює страхування учасників змагань, фестивалів тощо, друкарня – партнер видає поліграфічну та продукцію. Послуги надаються спонсорським об'єктам за символічними цінами, без комісій та відсотків. У деяких випадках партнери додатково виділяють кошти.

Модні тенденція та види спонсорів

У новому тисячолітті з'явилися нові види спонсорів та модні тенденції. Спонсорам роздають статуси за назвою дорогоцінного каміння та класу товарів та послуг. Сучасні заходи фінансуються premium спонсорами, gold, silver. Докладно про це у серії статей на тему: . Ну що ж, спонсори справді – на вагу золота.

Про те, які опції отримують різні види спонсорів і як прораховується вартість спонсорських пакетів, чи може бути два генеральні спонсори, ви дізнаєтесь у найближчих публікаціях. Не забудьте оформити передплату на новини блогу.

Спонсорство та благодійність є основною фінансовою підтримкою у проведенні спортивних, культурних та інших заходів. Коли компанія фінансує якийсь захід, для визначення оподаткування необхідно точно знати, яка допомога надається: спонсорська чи благодійна. Все залежить від того, в яких цілях проводиться фінансування: рекламних чи ні. Розглянемо ці нюанси докладніше.

Хто такий спонсор? На підставі п. 9 ст. 3 Федерального закону 38-ФЗ від 13.03.06 спонсор - це особа, що забезпечує надання або надає кошти для організації та проведення спортивного, культурного та іншого заходу, для створення та трансляції теле-або радіопередачі, або створення або використання іншого результату творчої діяльності.

Обов'язковою умовою спонсорства є спонсорська реклама, тобто. фірма чи інша особа, яка отримала спонсорські кошти, зобов'язані згадати про спонсор у рекламі (п. 10 ст. 3 Закону № 38-ФЗ).
Таким чином, спонсорство може бути оплатним. Тобто. спонсор зі свого боку надає фінансову підтримку, а спонсорована особа зобов'язана поширити інформацію про нього, що є рекламою, а спонсор – рекламодавцем.

Спонсорська реклама на відміну звичайної має свої особливості. Спонсорований поширює інформацію саме про самому спонсорі, а не про його продукт (товари, послуги). Причому способи позначити свою участь у заході рекламодавець може обирати будь-які. Якщо ж у рекламі згадується товар чи товарний знак, то така реклама не підпадає під позначення спонсорська.
Спонсор не бере участі в регулюванні та контролі за рекламною кампанією, оскільки його мета – проведення заходу, а не розповсюдження реклами. Проте спонсор може вибрати варіанти розповсюдження інформації про нього: на банерах, розтяжках, світловому табло, згадка в теле- або радіоефірі тощо. емблема або товарний знак.

Якими документами оформити спонсорську допомогу?

Взаємовідносини між спонсором та спонсорованим на возмездной основі регулюється главою 39 ДК РФ. Причому спонсором є замовник рекламних послуг, а спонсорованим – виконавець. Тому в договорі спонсорської допомоги до обов'язків спонсора входить фінансування заходу, а обов'язки спонсорованого – розміщення реклами про спонсор. Договір про спонсорську допомогу містить такі відомості:
- місце та час проведення заходу;
- умова згадування організації як спонсора, зокрема з розміщенням товарного знака, логотипу, емблеми;
- Місце розміщення інформації;
- Тривалість рекламної акції;
- спосіб поширення реклами: наочна інформація (листівки, флаєри, банери та ін.), оголошення ЗМІ;
- спосіб надання допомоги: передача спонсором допомоги у грошовій чи натуральній формі.

У договорі обов'язково має бути зазначено, яким чином підтверджуватиметься факт надання послуг. Найчастіше, в підтвердженні послуги використовують акт здачі-приймання з додатком підтверджуючих документів: ефірних довідок, макетів банерів або розтяжок, екземпляри листівок і т. д. Передача допомоги спонсором може бути підтверджена платіжним дорученням або чеком ККТ приймання-передачі або товарної накладної під час передачі майна.

Оподаткування спонсорства у спонсорованої сторони.

Особливості обліку ПДВ.

Спонсорська допомога є об'єктом оподаткування на підставі пп. 1 п. 1 ст. 146 ПК, як надання послуг. Найчастіше спонсорська допомога перераховується авансом до настання заходу. Моментом нарахування ПДВ з отриманих авансів є день отримання спонсорської допомоги у вигляді передоплати (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). ПДВ із передоплати вважається за розрахунковою ставкою 18/118.

Після завершення заходу виконавець знову визначає податкову базу з ПДВ у періоді надання послуг та обчислює суму податку за звичайною ставкою. Одночасно сума передоплати приймається до вирахування. До того ж, до вирахування приймається і ПДВ, що належить до постачальника, який постачає рекламні послуги.

Податок на прибуток у спонсорованої сторони.

Якщо організація під час розрахунку прибуток використовує спосіб нарахування, то перерахована авансом спонсорська допомогу перестав бути доходом одержувача (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом отримання від спонсорської допомоги вважається дата реалізації послуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Таким чином, визначення податку на прибуток відбувається у отримувача у момент підписання акта надання послуг. До того ж, у витрати приймаються витрати, пов'язані із здійсненням рекламних послуг (ст. 252 НК РФ).

приклад 1.

ТОВ «Виконавець» планує провести спортивний захід. Він знаходить спонсора, яким є ТОВ «Рекламамодавець». З укладеного між сторонами договору спонсор зобов'язується надати допомогу у сумі 1 770 000 крб. (В т.ч. ПДВ 270 000 руб.), А рекламодавець зі свого боку поширює інформацію про спонсор шляхом трансляції теле-і радіопередач, і шляхом розміщення інформації на рекламних щитах на стадіоні. Спонсор надає допомогу у грошовій формі шляхом перерахування на розрахунковий рахунок рекламодавця у вигляді 100% передоплати. Послуги з розміщення реклами спонсора від постачальників склали 424 800 крб. (В т.ч. ПДВ 64800 руб.), Послуги з організації змагання - 1168200 руб. (У т.ч. ПДВ 178 200 руб.). На всі операції є документи, що підтверджують.

Як відобразити в обліку спонсорство у спонсорованої сторони?

1. Отримано передоплату від спонсора

Д-т 51 К-т 62-2 = 1770000 руб.

2. Відбито ПДВ з отриманих авансів

Д-т 62-2 (76ав) К-т 68 = 270000руб (1770000 * 18/118)

3. Відбиваємо нарахування доходу в момент підписання акта здачі-приймання наданих послуг

Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1500000 (1770000 - 270000)

Д-т 90, 91 К-т 68 = 270000 руб.

5. Виконавець враховує витрати на організацію заходу

Д-т 20, 23, 26, 44 тощо. К-т 60, 76 = 1350000руб. (424 800-64 800 + 1168 200 - 178 200)

6. Відбито ПДВ з отриманих послуг

Д-т 19 К-т 60,76 = 243000руб. (64 800 +178 200руб.)

7. Відбито відрахування ПДВ з послуг постачальників реклами та з передоплати у загальній сумі 513 000 рублів. В т.ч.

Д-т 68 К-т 19 = 243 000 - прийнято до відрахування вхідний ПДВ від послуг постачальників реклами

Д-т 68 К-т 62-2 (76ав) = 270000 руб. – прийнято до вирахування ПДВ з передоплати

8. Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1770000руб. – списано передоплату в момент підписання акту

Оподаткування у спонсора

Податок з прибутку: особливості обліку.

Відповідно до пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ спонсорська допомога відображається у складі інших витрат (листи Мінфіну РФ № 03-11-04/2/58 від 27.03.08 та № 03-03-04/2/201 від 05.09.06).

Витрати спонсора можуть бути ненормованими та нормованими (лист УМНС по м. Москві від 19.07.04 № 21-09/47989). Все залежить від умов договору.

Витрати, що включаються до складу інших витрат спонсора у повному обсязі:

Витрати на рекламу за допомогою засобів масової інформації (оголошення в газетах, журналах, передачі по радіо та телебаченню тощо) та через телекомунікаційні мережі (лист Мінфіну РФ № 03-03-04/2/201 від 05.09.06);
- витрати на виготовлення зовнішньої реклами, в т.ч. світловий, рекламних стендів та рекламних щитів;
- Витрати на виготовлення друкованих рекламних видань: брошур та каталогів, в яких містяться відомості про товари, роботи, послуги, товарні знаки та знаки обслуговування або про саму організацію.
Нормируемые витрати з оподаткування прибутку визнаються у вигляді трохи більше 1% від виручки від діяльності спонсора. До них можна віднести:
- Витрати на виготовлення або придбання призів для вручення під час заходу.
- Витрати, пов'язані зі згадкою про спонсор словесно або шляхом зображення його товарного знака на спортивному обладнанні, обмундируванні спортсменів під час спортивних змагань (лист Мінфіну РФ від 27.03.08 № 03-11-04/2/58);
- інші види реклами, які не належать до ненормованих.

Якщо в акті про надання послуг на рекламу вказано лише загальну суму на спонсорство без розшифровки витрат, а в договорі було прописано, що витрати на рекламу можуть бути як нормовані, так і ненормовані, то тоді вся сума витрат має відображатися як нормовані витрати.

Якими документами підтверджуються витрати на рекламу про спонсор? Це мають бути витрати, які безпосередньо відносяться до компанії-спонсора. Наприклад, аналітичні розрахунки, маркетингове дослідження, наказ керівника проведення рекламної акції та ін.

Якщо спонсор застосовує метод визначення виручки – за нарахуванням, то витрати сума фінансової допомоги включається в тому періоді, коли вони були проведені. Це підтверджується датою акта здачі-приймання послуг або після проведення рекламного заходу (п. 1 ст. 272 ​​НК РФ).

Податок на додану вартість у спонсора

При отриманні авансу (мається на увазі відплатне спонсорство) у грошовій формі спонсорована особа виставляє на цю суму рахунок-фактуру, на підставі якої спонсор має право прийняти ПДВ до відрахування (п. 12 ст. 171 НК РФ). При цьому необхідно, щоб у спонсора у підтвердженні було виконано кілька умов:

Аванс має бути передбачений договором;
- На руках у спонсора повинен бути платіжний документ на перерахування коштів як передоплату (п. 9 ст. 172 НК РФ).

При передачі спонсорської допомоги у вигляді майна, на думку Мінфіну, відрахування ПДВ із передоплати неправомірне, оскільки платіжного доручення у замовника немає (лист № 03-07-15/39 від 06.03.09).

В арбітражній практиці є випадки, коли ПДВ із передоплати у безгрошової формі теж правомірний (постанова Уральського округу № Ф09-5136/11 від 14.09.11).

Після оформлення документів про остаточне виконання послуги (підписання акта про надання послуг) за наявності рахунку-фактури, ПДВ приймається до відрахування (п. 1 ст. 172 НК РФ). У цей момент ПДВ з передоплати потрібно відновити (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

У якому розмірі можна прийняти ПДВ до відрахування: у повному обсязі чи за нормативом? Арбітражна практика по-різному оцінює ситуацію. Одні вважають, що ПДВ ухвалюється лише за нормативом, посилаючись на абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ та лист Мінфіну РФ № 03-07-11/285 від 06.11.09 (постанова Уральського округу № Ф09-746/06-С2 від 20.02.06).

Інші підтримують платників податків, посилаючись на те, що п. 7 ст. 171 НК РФ має відношення тільки до певного виду витрат: відрядження та представницьким. Для інших видів видатків нормативи законодавством не передбачено. Посилаючись на цю обставину, ПДВ з рекламних витрат можна прийняти до вирахування в повному обсязі, що доводиться постановою Президії ВАС РФ №2604/10 від 06.07.10.
Тема з відрахування ПДВ з авансів для спонсорської допомоги – проблемна, і суперечок із чиновниками, швидше за все, уникнути не вдасться.

приклад 2.

Візьмемо умови прикладу 1. Спонсор перераховує всю суму повністю як передоплату. Виконавець виставляє йому рахунок-фактуру на аванс і на її підставі спонсор робить такий запис:

Д-т 91 К-т 51 = 1770000 руб. – перераховано спонсорську допомогу з розрахункового рахунку

Д-т 68 К-т 76-ав = 270000 руб. – прийнято вхідний ПДВ з авансу

Після підписання акта наданих послуг у спонсора робляться такі записи:

Д-т 99 К-т 68 = 270000 руб. – нараховано ПДВ із спонсорських послуг.

Д-т 76-ав К-т 68 = 270000 руб. – відшкодовано ПДВ із авансового платежу

Передача спонсорської допомоги готовою продукцією чи товарами

Насправді часто спонсор надає допомогу не грошима, а майном чи товарами. І тут, крім інших документів, сторони укладають угоду про заліку зустрічних зобов'язань. Така угода є операції з реалізації: товарів у спонсора та рекламних послуг у спонсорованої сторони.

ПДВ у спонсора

ПДВ у спонсора нараховується на дату відвантаження товарів (пп. 1 п. 1 ст. 167 ПК РФ). Податкова база для ПДВ і є сума цього відвантаження (п.2 ст. 154 НК РФ). ПДВ до відрахування від сторони, що спонсорується, на підставі рахунку-фактури приймається за загальними правилами.

Податок на прибуток у спонсора

Передача готової продукції як спонсорську допомогу приймається в обліку як податкову базу з податку прибуток. Виручкою вважається виручка з нормальної реалізації (без ПДВ) і відображається у складі доходів на момент відвантаження (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Якщо дохід отримано у натуральній формі, його розмір визначається, з ціни угоди. Простіше кажучи, доходом від спонсорської діяльності є дохід, розрахований за звичайною ціною реалізації готової продукції без ПДВ (п. 4 та 6 ст. 274 НК РФ). Доходи може бути зменшено у сумі витрат, що з реалізацією даної продукції.

Приклад 3

Організація виробляє автомобілі та є спонсором авторалі. У вигляді спонсорської допомоги передається готова продукція – автомобілі у розмірі 3 штук. Вартість автомобілів 1062000 рублів, в т.ч. ПДВ 162 000 рублів. Виконавець розповсюджує інформацію про спонсор у телеефірі та на рекламних щитах у момент проведення авторалі. Собівартість одного автомобіля 250 000 рублів. Вартість автомобілів визначено у договорі між сторонами і дорівнює ціні їх реалізації (300 000 рублів). Автомобілі передаються у місяці проведення заходу.

Відбиваємо дохід у спонсора

Д-т 62 К-т 90 = 1062000 - відображена реалізація автомобілів

Д-т 90 К-т 68 = 162 000 нарахований ПДВ а з переданих автомобілів

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 60, 76 - визначено витрати на закупівлю запчастин для автомобілів та
пр.витрати, пов'язані з виробництвом автомобілів

Д-т 90 К-т 20 = 750 000 рублів (250 000 * 3) - визначено собівартість автомобілів

Таким чином, у податковому обліку спонсора база оподаткування по прибутку буде вважатися наступним чином:

1062000 - 162000 - 750000 = 150000 рублів.

Спонсорство та благодійність: у чому відмінність?

Закон не забороняє того, щоб спонсорська допомога надавалася на безоплатній основі, тобто. без зустрічних зобов'язань. Спонсорська допомога може надаватися на безоплатній основі лише для проведення певних заходів, визначених у п. 9 ст. 3 Закону №38-ФЗ.

Але безоплатна допомога який завжди є благодійної, лише якщо виявляється некомерційної організації чи фізособі з метою, визначених п. 1 ст. 2 Закону №135-ФЗ. Якщо ж одержувачами спонсорської допомоги є комерційні організації, політичні партії, рухи та інші, то спонсорська допомога не буде благодійною (п. 2 ст. 2 Закону № 135-ФЗ). При безоплатному спонсорстві на такі цілі має місце безоплатне спонсорство.

Оподаткування благодійності та безоплатного спонсорства.

Податок на прибуток.

Витрати у вигляді благодійності шляхом передачі майна або цільових коштів некомерційним організаціям у визначенні бази оподаткування з податку на прибуток не беруть участь (п. 16 і 34 ст. 270 НК РФ), оскільки метою таких операцій не є отримання доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким чином, для спонсора і благодійна, і безоплатна спонсорська допомога оподатковуваного прибутку не зменшують.

Особливості обліку ПДВ.

На підставі пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ операції з безоплатної передачі товарів (за винятком підакцизних), виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав з метою благодійної діяльності ПДВ не оподатковуються, якщо допомога надається на цілі, визначені у ст. 2 Закону №135-ФЗ.
До того ж для благодійної організації необхідно оформити підтверджуючі документи. А якщо ні, то благодійна допомога може потрапити під сумнів у податківців, і підлягати оподаткуванню ПДВ.

Таким чином, для підтвердження благодійності необхідно:

Підтвердити благодійний характер заходу;
-надати підтверджуючі документи.

Документами, що підтверджують благодійність, є:

Договори на безоплатну передачу товарів, виконання робіт, надання послуг у рамках надання благодійної діяльності;
- копії документів, що підтверджують постановку на облік переданого майна або грошових коштів у отримувача допомоги;
- акти або аналогічні документи, що свідчать про цільове використання товарів, робіт, послуг, отриманих як благодійність.

У цьому слід пам'ятати, що у разі надання безоплатної спонсорської допомоги, яка є благодійністю, реалізація товарів із цією метою оподатковується ПДВ (ст. 146 НК РФ). Якщо ж передаються кошти, такі витрати ПДВ не оподатковується (пп. 1 п. 3 ст. 39 і пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Безкоштовна книга

Швидше у відпустку!

Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".

Вперше слово "спонсор" публічно прозвучало з екранів телевізорів 1988 року. Глядачі тоді не розуміли, з якою метою Олександр Масляков, ведучий програми «КВК», довго і монотонно перераховує в ефірі назви незнайомих організацій.

Так усе й почалося, і вже зовсім скоро кожен знав, що спонсор - це насамперед шанована та багата людина (або компанія), чия діяльність спрямована на важливі та корисні суспільству справи. Такі компанії та люди допомагають створювати та реалізовувати нові проекти, здійснювати те, що без інвестицій зробити було б неможливо.

Спонсорство - це безумовно один із видів підтримки різних сфер суспільного життя, одна з форм соціальних інвестицій. Але водночас це не можна назвати ні альтруїзмом, ні меценатством, ні благодійністю, хоч є багато спільного. Головна відмінність між ними полягає в тому, що спонсорська підтримка обов'язково передбачає зустрічну послугу. Кошти вкладаються в обмін на очікувану користь.

Відомий англійський фахівець із PR Сем Блек вважав, що «правильніше визначити спонсорство як один з видів підприємницької діяльності». І, як правило, ця діяльність заснована на чіткій угоді між організаторами події з одного боку та комерційною компанією з іншого.

Спонсорство приносить компанії економію власних ресурсів на рекламу та організацію заходів такого рівня, а організаторам надає допомогу та підтримку цільової аудиторії.

Спонсорство у рекламі – це ефективний маркетинговий інструмент. В наші дні ринок реклами перенасичений настільки, що навіть великим компаніям важко виділитися на тлі загальної маси. Саме тому вони звертаються до спонсорства як до сучаснішого виду реклами. Тим більше що останні дослідження, проведені компанією - експертом у даній галузі Havas Sports & Entertainment (HS&E), показали, що спонсорство великих спортивних заходів суттєво покращує імідж рекламодавця та підвищує впізнаваність бренду, тим самим сприяючи зростанню ймовірності придбання продукції компанії. Споживачі сприймають такі бренди більш позитивно, порівняно зі «звичайними» – в середньому на 25–50%.

Event.Поради:

На що варто звернути увагу при виборі спонсорованого заходу:

  • на цільову аудиторію. Варто спонсорувати тільки ті заходи, де ваша аудиторія буде у більшому співвідношенні. Чим помітніше це «перетин», тим вища ймовірність знайти нових клієнтів і підвищити лояльність наявних.
  • Необхідно чітко представляти цілі та завдання, які компанія збирається вирішити за допомогою конкретної спонсорської акції.
  • Яка загальна кількість спонсорів, які підтримують цей захід? Чи є шанс, що участь вашої компанії буде помічена на тлі інших спонсорів?
  • Чи не постраждає репутація компанії від організаційних накладок? Потрібно вивчити історію цього заходу, список спонсорів минулих років, звіти про успіх подібних заходів організаторів.
  • Які ЗМІ висвітлюватимуть захід та наскільки цільова аудиторія цих ЗМІ збігається з цільовою аудиторією вашої компанії?

Як правило, найактивніші спонсори масових міських заходів:

  • великі банки;
  • оператори стільникового зв'язку;
  • будівельні компанії;
  • торгові центри;
  • виробники енергетиків, снеків;
  • ну і, звичайно, спортивні бренди.

Один з найактивніших спонсорів масових спортивних заходів у нашій країні – компанія BOSCO.

Михайло Куснірович, голова групи компаній BOSCO, любить говорити, що тема спорту близька йому з дитинства, тому що його батько брав участь у будівництві олімпійських об'єктів у Москві і часто водив хлопчика з собою на будівництво, тому ще в далеких 1990-х Михайло став наповнюватися ентузіазмом щодо приналежності до олімпійського світу.

Як стало відомо нещодавно, компанія BOSCO є офіційним спонсором Олімпійських ігор у Сочі у 2014 році. Експерти оцінюють приблизну вартість такого контракту в сто мільйонів доларів, а також хором заявляють, що це дуже вигідна співпраця для обох сторін. І чудовий приклад ідеального спонсорства, що базується на взаємовигідному партнерстві.

Купуючи ліцензійну продукцію «Сочі-2014», всі жителі Росії зможуть не тільки зробити свій внесок у підготовку та проведення перших у Росії зимових Олімпійських ігор, а й підтримати екологічні та освітні програми, проекти зі створення безбар'єрного середовища, спортивної інфраструктури, залучення молоді до спорту та десятки інших ініціатив, що реалізуються в рамках підготовки до Ігор.

Запуск нової лінії ліцензійних товарів зробить ще успішнішою маркетингову програму «Сочі-2014», яка вже принесла оргкомітету «Сочі-2014» понад 1,2 млрд доларів і стала найуспішнішою за всю історію зимових Ігор.

Дмитро Чернишенко, президент оргкомітету «Сочі-2014» коментує: «Упевнений, що у 2014 році в Сочі російські вболівальники притягуватимуть погляди всього світу своїм яскравим, сучасним та неповторним одягом! Ми будемо єдиними, і в цьому наша сила! Завдяки олімпійській колекції одягу кожен росіянин зможе перейнятися олімпійським духом, відчути свою причетність до Ігор і зробити особистий внесок у майбутні перемоги Росії!»

Михайло Куснірович, голова групи компаній BOSCO: «Чотири роки життя спортсменів та вболівальників сконцентровано на два тижні Олімпіади. Для одних це пік спортивної кар'єри, для інших – вершина людських емоцій. Миття - і все це стане вже історією, минулою, яку так хочеться зберегти. Ці яскраві, важливі емоції, що запам'ятовуються на все життя, тепер можна не просто описати словами або висловити музикою - їх можна помацати. А ще передати дітям. Футболки та кепки, поло та рюкзаки, костюми та вітровки з нової офіційної ліцензійної колекції нестимуть у собі олімпійський настрій ще дуже довго. Спогади складуть візерунки, подібно до того, як наші національні традиції склалися в ковдру сочинської Олімпіади. І це важливо, тому що загальні спогади стираються із нашої пам'яті, а деталі залишаються. Сподіваюся, на довге життя!

А ось і «коментар міста». На кілька ключових питань редакції відповіла Дар'я Нікольська, керівник Московської Дирекції Масових Заходів:

Як стати спонсором міського заходу?

Насправді це найпростіше. Ви просто пишете відкритий лист на ім'я керівника Департаменту культури Москви Сергія Олександровича Капкова чи заступника мера Москви з питань соціального розвитку Леоніда Михайловича Печатнікова. У листі треба повідомити про свої наміри та побажання, залишити контакти для зворотного зв'язку. Цей лист потрапляє до Дирекції, ми з'ясовуємо серйозність намірів та призначаємо зустріч для обговорення всіх деталей. Єдине обмеження - це закон про рекламу, за великим рахунком ніяких важливих перешкод задоволення інтересу спонсора, якщо він суперечить законодавству, немає.

Які компанії є найактивнішими спонсорами міських заходів?

Банки, інвестиційні та будівельні компанії.

Їм, напевно, важливіше встановлення тісних зв'язків із містом, аніж побудова іміджу та передача повідомлення учасниками заходу?

Можливо. Але, наприклад, цього року Ощадбанк виявив себе дуже активно під час Дня міста, генеральним партнером якого він виступив. Мені здається, тут мають місце обидві мотивації.

Як взагалі ситуація зі спонсорами міських заходів? Ви задовольняєте запити всіх компаній, які до Вас звертаються?

Ми не тільки задовольняємо поточні запити, ми знаходимося у постійному пошуку спонсорів самі. Це зараз дуже гостра проблема. Статус міста, можливість встановлення тісних зв'язків та можливості з реклами – величезні, але факт залишається фактом: на сьогоднішній день у нас немає постійних спонсорів та активного інтересу.

А з чим, на вашу думку, пов'язана проблема залучення спонсорів?

Я гадаю, що проблеми тут дві. Перша проблема криється у нестачі людей, які могли б зайнятися впритул цим питанням. Фактично у департаменті немає окремого підрозділу, який займається пошуком та підбором спонсорів. Все робиться досить кустарно, "на коліні", через інші департаменти. Раніше була система "обов'язки", коли компанії зобов'язували жертвувати великі суми грошей на проведення міських заходів. Зараз, звісно, ​​така система діє; а професіоналів, які б займалися фандрайзингом, немає, тому що немає можливості гідно оплачувати їхні послуги. Друга проблема, на мою думку, криється в дещо упередженому відношенні комерційних структур, корпорацій до міста. Їм здається, що тут все дуже відстале. Бренди чомусь гадають, що реалізувати їхні спонсорські завдання міські структури просто не зможуть. Одна справа - відпрацьована на комерційному підприємстві схема, а тут інше завдання, з яким, на їхню думку, місто може не впоратися. Зараз основне завдання Дирекції – подолати це упереджене ставлення та вирішити хоча б одну з проблем. Може тоді і питання зі спонсорами вирішиться.

Для кожного некомерційного проекту або організації актуальне питання: Щоб отримати правильну відповідь, слід чітко зрозуміти мету, переслідуючи яку сторона, що фінансує, готова надати кошти. Як тільки таке завдання буде вирішено, стане можливим позначити область потенційних партнерів, інтереси яких будуть задоволені за рахунок цього проекту. У статті можна буде знайти відповідь на запитання: "Хто такий спонсор?" Також будуть описані основні види фінансуючих сторін, надані рекомендації щодо їх пошуку та залучення.

Що означає слово "спонсор"?

Спонсор - це фізична чи юридична особа, що сприяє реалізації будь-якого проекту як підтримки останнього, і з метою реклами певних товарів, послуг, своєї діяльності чи себе. Фінансуюча сторона безоплатно здійснює внесок до бюджету організації, яка потребує допомоги. При цьому юридичних переважних прав спонсора щодо цього об'єкта відсутні.

Дії особи, яка хоче стати спонсором, здебільшого спрямовані на привернення уваги відповідної цільової аудиторії. При цьому діяльність сторони, що фінансує, не передбачає отримання доходу.

Після отримання відповіді питання «хто такий спонсор?» настав час розглянути основні види фінансів, що безоплатно фінансують.

Генеральний спонсор

Цей вид спонсора надає отримувачу обсягом 50% від бюджету заходу. На законодавчому рівні існує заборона втручання благодійника в діяльність організації, якою виділяє кошти. Проте практично поширена зворотна ситуація. Найчастіше генеральний спонсор впливає на об'єкт, якому надається допомога.

Транспорт, огорожу спортивної арени та інше обладнання заходу нерідко оформлюються на панелі офіційних кольорів генеральної сторони, що фінансує. Це відбувається у випадку, коли у заходу немає титульного спонсора. Такий вид фінансової особи описаний нижче.

Спонсор титульний

Його обсяг фінансування приблизно дорівнює показнику генерального спонсора. У чому тоді відмінність між ними? Титульний спонсор не може втручатися у внутрішню політику організації, якій надається допомога, ні згідно із законом, ні на практиці. Головною перевагою цього виду фінансуючої особи є обов'язкове розміщення її логотипу на уніформі всіх осіб, які стосуються проекту. Нерідко його ім'я міститься в назві заходу, що фінансується.

Завдяки цьому цільова аудиторія складається враження, що головний спонсор проекту - саме титульний.

Спонсор офіційний

Офіційний спонсор надає безоплатну допомогу проекту від 10 до 25% бюджету запланованого заходу. Залежно від величини внеску, кожна з таких осіб, що фінансують, отримує відповідний обсяг популяризації. Тобто коли спонсор надав безоплатну допомогу у розмірі 10%, кількість рекламних послуг, що надаються йому, буде мінімальною. Але це зовсім непогано. Адже якщо підприємство, яке забажало стати спонсором, належить до середньої чи малої форми бізнесу, його цілком задовольнить той факт, що його логотип фігуруватиме поряд із емблемами бізнес-гігантів.

Спонсор спеціальний

Хто такий спеціальний спонсор? Цей вид особи, яка надає допомогу, отримує свій обсяг реклами, а натомість фінансує будь-яку вузькоспеціалізовану статтю витрат. Наприклад, у автоперегонів часто буває технічний спонсор. Він надає паливно-мастильні матеріали у необхідній кількості та надає різні послуги з утримання та обслуговування автомобілів. На спортивних змаганнях найчастіше є спонсор напоїв. Коли проводиться будь-який конкурс, нерідко зустрічається сторона, яка виділяє кошти на головний приз. Під час показу фільму або телепередачі є спонсор показу.

Широко поширене інформаційне спонсорство, коли ЗМІ пропонують розміщення статей та нотаток на своїх електронних та поліграфічних просторах, здійснюють трансляції передач у радіо- та телеформаті.

Обсяг фінансування спеціального спонсора залежить від досягнутих домовленостей між особою, яка надає безоплатну допомогу, та організацією, яка приймає спонсорський внесок. Вартість товарів і послуг, що надаються, прораховується за оптовими закупівельними цінами, їх обсяг у грошах становить від 10% і вище від запланованого бюджету заходу. Обсяг наданих рекламних послуг залежатиме від розміру внеску, а також у випадку з офіційним спонсором. Проте статус «спеціальний» створює ілюзію особливості та значущості саме цієї особи, що фінансує.

Партнер

При співпраці особи, яка надає безоплатну допомогу, та організації, яка приймає фінансовий внесок, обов'язково складається договір спонсування. Трапляються ситуації, коли правильне укладання такого контракту неможливе. Це відбувається у випадку, коли спонсором є організація, послуги якої законодавчо не підпадають під категорію безоплатної допомоги. Тоді порушується питання про взаємовигідне партнерство. Прикладом може бути банк, через який проводитимуться операції, що стосуються безоплатного фінансування об'єкта. Або страхова компанія-партнер надає свої послуги щодо учасників конкурсу, фестивалю чи змагання. Також це може бути друкарня, що виготовляє всю поліграфічну продукцію, що стосується заходу.

Партнери надають послуги спонсорованим об'єктам за лояльними цінами, без відсотків та комісій.

Спонсор для дівчини

Ще один вид особи, що надає фінансову допомогу, - це спонсор для дівчини. Таке поняття виникло нещодавно. Хто такий спонсор для дівчини? Насамперед це багатий чоловік, який уже відбувся у житті. Найчастіше він має власний бізнес чи працює у великій організації. Цей чоловік розуміє, що дівчині для підтримки своєї привабливості потрібні кошти на салони краси та спортзали, гарний одяг та дорогу косметику. Такий спонсор готовий оплачувати всі ці статті витрат конкретної дівчини на її тепло і ласку.

Тепер ви знаєте, хто такий спонсор та як можна класифікувати це поняття. Настав час відповісти на запитання: "Як знайти та залучити таку фінансову особу?"

Як знайти спонсора?

Для пошуку потенційного спонсора слід досліджувати ринок. Якщо організація, яка потребує допомоги, молода, і персонал її нечисленний, то й особа, що фінансує, слід залучати відповідне. Не варто в цьому випадку замахуватися, наприклад, на компанію Газпром. Рекомендується звернути увагу до організації меншого масштабу. Це швидше призведе до позитивних результатів.

Далі потрібно зібрати якомога більше інформації про обраний потенційний спонсор: місце розташування, розмір рекламного бюджету, конкуренти цієї організації, які вже виступали як сторона, що фінансує.

Наступним етапом має стати особиста зустріч з особою, відповідальною у вибраній організації за маркетинг чи рекламу. Спочатку рекомендується надіслати листа, в якому коротко буде описано проект, що потребує спонсорства. Через сім - десять днів слід зателефонувати до уповноваженого представника для організації особистої зустрічі.

При живому спілкуванні головною метою зацікавити потенційного спонсора та спільно обговорити існуючий проект. Перед зустріччю потрібно вивчити якнайбільше інформації щодо діяльності цієї організації. На кожне з поставлених питань у вас має бути готова відповідь. Не можна зволікати і демонструвати відсутність впевненості у своїх силах.

Тепер ви знаєте, як шукати спонсорів. Наступним етапом має стати їхнє залучення.

Як залучити спонсора?

Існує 6 дієвих правил залучення спонсорів. Розглянемо кожне з них:


Висновок

Спонсори поділяються на такі класи: генеральний, титульний, спеціальний та офіційний. Кожен із цих типів по-своєму цікавий і має певні переваги. Якщо ви хочете знайти та залучити спонсора, рекомендації, дані у цій статті, неодмінно допоможуть вам. Але слід пам'ятати, що, погодившись на прийняття безоплатної допомоги, ви автоматично повинні рекламувати певну торгову марку. Тому не варто розглядати будь-якого потенційного спонсора як інструмент для отримання безкоштовних товарів або послуг.