L.A. Si Elina, economist-accountant

Mag-import mula sa EAEU at mag-import ng VAT

Paano magbayad ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa loob ng balangkas ng bagong pang-ekonomiyang unyon ng Russia, Belarus, Kazakhstan at Armenia

Kasunduan sa Eurasian Economic Union (nilagdaan sa Astana noong Mayo 29, 2014) (simula dito - ang Kasunduan sa EAEU)

Mula noong Enero 2015, kasama sa Eurasian Economic Union ang Russia, Belarus, Kazakhstan at Armenia. Kasunduan sa EAEU; Art. 1 ng Kasunduan sa pagpasok ng Republika ng Armenia sa Kasunduan sa EAEU (nilagdaan sa Minsk noong 10.10.2014)... Sa malapit na hinaharap, ang Kyrgyzstan ay maaari ring sumali sa EAEU.

Ito ang Kasunduan sa EAEU na kinokontrol ngayon ang pagbabayad ng VAT sa pag-export at pag-import ng mga kalakal, trabaho at serbisyo sa magkakalakalang kalakalan sa pagitan ng Russia, Belarus, Kazakhstan at Armenia. art. 72 ng Kasunduan sa EAEU; Apendise Blg 18 sa Kasunduan sa EAEU (simula dito - Apendise Blg. 18)... Sa pangkalahatan, ang pamamaraan ng pagbubuwis ay nanatiling pareho sa dati na ginamit para sa kalakal sa pagitan ng mga bansa ng Customs Union - Russia, Belarus at Kazakhstan. Ang VAT ay kinakalkula batay sa bansang pupuntahan.

Ngunit sa 2015, lumitaw ang mga bagong tampok na dapat isaalang-alang kapag nagtatrabaho sa mga counterparties mula sa mga bansa ng EAEU. Nakakonekta ang mga ito hindi lamang sa bagong Kasunduan sa EAEU, kundi pati na rin sa panloob na mga pagbabago sa Russia.

Sa artikulong ito, isasaalang-alang namin ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagbabayad ng VAT kapag nag-i-import ng mga kalakal sa Russia mula sa iba pang mga bansa ng EAEU, at binibigyang pansin din ang mga tampok na lumitaw sa taong ito.

Isasaalang-alang namin ang pinakasimpleng mga transaksyon para sa pagbebenta at pagbili ng mga kalakal - nang walang paglahok ng mga ahente at ahente ng komisyon.

Ang VAT sa mga pag-import ay binabayaran anuman ang rehimen ng buwis

Para sa karagdagang impormasyon tungkol sa pagbabayad ng VAT kapag nagbebenta ng mga kalakal sa pamamagitan ng isang sangay na matatagpuan sa isa sa mga bansa ng EAEU, gamit ang halimbawa ng Kazakhstan, nagsulat kami sa isang artikulong nai-publish:

Ang mga samahan at negosyante, anuman ang inilapat na rehimen ng pagbubuwis, kapag ang pag-import ng mga kalakal sa Russia mula sa Belarus, Kazakhstan at Armenia ay dapat magbayad ng VAT sa badyet ng Russia sa halaga ng mga na-import na kalakal sa sugnay 1 ng Art. 72 ng Kasunduan sa EAEU... Mayroong mga pagbubukod sa panuntunang ito. Kaya, hindi mo kailangang magbayad ng import na VAT kung:

• <или> ang mga kalakal ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis) kapag na-import sa Russia;
• <или> ang mga kalakal ay na-import ng isang samahan na may kaugnayan sa kanilang paglipat sa loob ng isang ligal na nilalang sugnay 6 ng Art. 72 ng Kasunduan sa EAEU... Halimbawa, ang mga kalakal ay inililipat ng organisasyong magulang ng Russia sa sarili nitong sangay na matatagpuan sa ibang bansa ng EAEU. Sa kasong ito, ang mamimili na bumili ng mga kalakal mula sa sangay ay kailangang magbayad ng import na VAT (tulad ng pag-import ng mga kalakal mula sa Russia) sa badyet ng kanyang bansa. At ang samahang Russian, na natanggap mula sa mamimili ng isang aplikasyon para sa pagbabayad ng hindi direktang buwis na may marka ng kanyang tanggapan sa buwis, ay maaaring i-claim ang rate ng VAT na na-export.

Pansin

Ang pinasimple na mga nagbabayad ng buwis at UTII na nagbabayad ay dapat ding magbayad ng VAT kapag nag-i-import ng mga kalakal mula sa mga bansang EAEU.

Ang VAT ng pag-import ay dapat bayaran sa serbisyo sa buwis (at hindi sa customs - tulad ng pag-import ng mga kalakal mula sa ibang mga bansa sa labas ng EAEU) p. 13 ng Apendise Blg. 18.

Dapat kalkulahin ang Import VAT sa petsa kung kailan nakarehistro ang na-import na kalakal. Ang buwis ay kinakalkula sa halaga ng mga kalakal, na tinukoy bilang ang presyo ng transaksyon na babayaran sa tagapagtustos sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata a p. 14 ng Apendise Blg. 18.

Kung ang halaga ng mga kalakal ay ipinahayag sa dayuhang pera, dapat itong muling kalkulahin sa rubles sa exchange rate ng Central Bank sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting ng p. 14 ng Apendise Blg. 18.

Ang rate ng VAT ay natutukoy sa parehong paraan tulad ng pagbebenta ng mga kalakal sa loob ng Russia (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal na naibukod sa pagbubuwis) nn. 5, 6 Art. 72 ng Kasunduan sa EAEU.

Ang accrual ng pag-import ng VAT ay makikita sa pamamagitan ng pagpasok sa debit ng account na 19 "VAT sa mga biniling halaga" at ang kredito ng account na 68 "Mga Kalkulasyon para sa mga buwis at tungkulin" (subaccount na "Mga Kalkulasyon para sa VAT").

Pansin

Tulad ng dati, ang deklarasyon tungkol sa di-tuwirang mga buwis ay dapat isumite sa Federal Tax Service Inspectorate na hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagpaparehistro ng mga kalakal na na-import mula sa mga bansa ng EAEU.

Matapos ang pag-import ng mga kalakal sa Russia hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagpaparehistro ng mga na-import na kalakal, kailangan mo:

• magbayad ng import na VAT sa inspektorate (o magsumite ng isang aplikasyon para sa offsetting ng umiiral na labis na pagbabayad para sa isa pang pederal na buwis - sa isang paraan na bago ang araw na ito ang inspektorate ay maaaring gumawa ng isang kredito o gumawa ng desisyon na tanggihan at mayroon kang oras upang magbayad ng buwis). Ang pamamaraan para sa offsetting ng mga halagang binayaran laban sa pag-import ng VAT debt ay pareho sa offsetting iba pang mga buwis na binabayaran kapag nagbebenta sa domestic Russian market. p. 19, sub. 2 p. 20 ng Apendise Blg. 18.

Alalahanin na, ayon sa pangkalahatang panuntunan, ang awtoridad sa buwis ay binibigyan ng 10 araw na may pasok mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis upang gumawa ng desisyon sa offsetting. sugnay 6 ng Art. 6.1, talata 4 ng Art. 78 ng Kodigo sa Buwis;

• magsumite ng deklarasyon para sa hindi direktang buwis sa inspektorate. Ang deklarasyong ito ay walang kinalaman sa isang regular na pagdedeklara ng VAT, mayroon silang iba't ibang mga form, pag-file ng mga deadline at mga panahon kung saan iginuhit sila. p. 20 ng Apendise Blg. 18.

Ang dating anyo ng hindi tuwirang pagdedeklara ng buwis ay may bisa na, naaprubahan noong 2010. Order ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 07.07.2010 Blg. 69n

Kasama ang deklarasyon para sa hindi direktang buwis, ang inspektorate ay dapat magsumite p. 20 ng Apendise Blg. 18:

• aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal sa ang form ay naaprubahan ng Protocol sa pagpapalitan ng impormasyon na may petsang Disyembre 11, 2009 (tulad ng susugan noong Disyembre 31, 2014) (pagkatapos nito ay tinukoy bilang Protocol):

• <или> apat na kopya sa papel + elektronikong bersyon ng pahayag na ito;
• <или> isang application lamang sa electronic form, kung ito ay naka-sign gamit ang isang elektronikong digital na lagda.

Pansin

I-update ang form ng application ng pag-import sa iyong accounting software.

Mangyaring tandaan na mula Enero 1, ang form ng aplikasyon ay medyo nabago. Sa partikular, ang pirma ng punong accountant ay tinanggal. Ang elektronikong format ng pahayag na ito ay nagbago din. Pagkakasunud-sunod ng Serbisyo sa Buwis sa Pederal na may petsang Nobyembre 19, 2014 Hindi. МММ-7-6 / [protektado ng email] ;

• isang kopya ng bank statement na nagkukumpirma sa pagbabayad ng hindi direktang buwis sa mga na-import na kalakal.

Kung mayroon kang labis na pagbabayad na iyong na-credit laban sa pagbabayad ng import na VAT, kung gayon hindi kinakailangan ng isang pahayag sa bangko;

• mga kopya ng mga dokumento ng transportasyon (pagpapadala) na nagkukumpirma sa paggalaw ng mga kalakal (kung naibigay ito);
• mga kopya ng mga invoice na inisyu ng nagbebenta sa paghahatid ng mga kalakal.

Kung ang nagbebenta ay hindi kailangang gumuhit ng isang invoice (halimbawa, kung siya ay isang VAT na hindi nagbabayad), kung gayon ang inspeksyon ay dapat magsumite ng isa pang dokumento na nagpapatunay sa halaga ng mga kalakal sa sub 4 sugnay 20 ng Apendise Blg. 18... Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi mangangailangan ng isang invoice kung ang nagbebenta ng mga kalakal ay isang nagbabayad ng buwis ng isang bansa na hindi kasapi ng EAEU;

• isang kopya ng kasunduan / kontrata batay sa kung saan binili ang mga kalakal, at isang kopya ng kasunduan sa pagitan (kung natapos ito);
• sa ilang mga kaso - isang mensahe ng impormasyon tungkol sa pagbili ng mga na-import na kalakal sa nn. 13.2-13.5, sub. 6 sugnay 20 ng Apendise Blg. 18... Sa partikular, kakailanganin ang gayong mensahe kapag ang mga kalakal ay binili mula sa isang katapat mula sa isang bansa ng EAEU (halimbawa, mula sa isang nagbebenta mula sa Armenia), at ang mga kalakal ay mai-import mula sa teritoryo ng isa pang bansa ng EAEU (halimbawa, ang mga ito ay na-export mula sa Kazakhstan) p. 13.2 ng Apendise Blg. 18... Ang mensahe ay iginuhit at nilagdaan ng katapat mula sa kanino binili ang mga kalakal - ipinahiwatig niya sa mensahe ang data ng katapat, kontrata at mga pagtutukoy. Mangyaring tandaan na ang gayong mensahe ay kinakailangan kung ang kinakailangang data ay wala sa kontrata. Ang isang mensahe na wala sa Ruso ay nangangailangan ng pagsasalin.

Sa halip na mga kopya ng papel ng mga dokumento na naka-attach sa deklarasyon tungkol sa hindi direktang mga buwis, maaari kang magpadala sa inspektorado ng mga elektronikong bersyon ng mga kinakailangang dokumento (ayon sa mga format na naaprubahan ng aming serbisyo sa buwis), na nilagdaan ng isang EDS p. 20 ng Apendise Blg. 18.

Pag-import ng VAT - maibabawas o gastos, ngunit hindi para sa lahat

Kung sa panahon ng in-house audit ang inspektorate ay hindi nagsiwalat ng anumang hindi pagkakapare-pareho, dapat, sa loob ng 10 araw na may pasok mula sa araw ng pag-file ng aplikasyon:

• <если> ang aplikasyon ay isinumite sa papel - maglagay ng marka sa pagbabayad ng buwis sa tatlong mga kopya nito at ibalik ito sa iyo sugnay 6 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang aplikasyon,... Iiwan mo ang isang kopya sa iyong sarili, at ibibigay ang dalawa pa sa iyong nagbebenta;
• <если> ang aplikasyon ay ipinadala sa inspektorate sa elektronikong porma at nilagdaan ng isang EDS, pagkatapos ang inspektorate ay magpapadala sa iyo ng isang elektronikong dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng hindi direktang buwis (exemption o iba pang pagkakasunud-sunod ng mga obligasyon sa buwis). Sa kasong ito, magpapadala ka sa iyong nagbebenta sa papel o elektronikong form (kung ang isang elektronikong daloy ng dokumento ay itinatag sa pagitan mo):

• isang kopya ng pahayag na isinumite mo sa inspeksyon;
• isang kopya ng dokumento na natanggap mula sa inspeksyon na nagkukumpirma sa pagbabayad ng import na VAT.

Maaaring ibawas ng mga nagbabayad ng VAT ang bayad na import na VAT kung ang mga na-import na kalakal ay inilaan para magamit sa isang VAT-taxable na operasyon x p. 26 ng Apendise Blg 18; sugnay 1 ng Art. 172 Code sa Buwis.

Upang magawa ito, kailangan mong magparehistro ng isang aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal sa aklat ng pagbili at ipahiwatig dito ang mga detalye ng mga dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng import na VAT par. 3 sub. "E" sugnay 6 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng libro ng mga pagbili, naaprubahan. Pag-atas ng Pamahalaan ng Disyembre 26, 2011 Blg. 1137.

Ang buwis sa pag-import ay kasama sa gastos kung ang mamimili:

• <или> inilalapat ang pagpapasimple ng "kita at gastos" o binabayaran ang pinag-isang buwis sa agrikultura - bilang isang hiwalay na gastos sub 8, 22 p. 1 ng Art. 346.16, sugnay 2 ng Art. 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation; Mga Sulat ng Ministri ng Buwis at Koleksyon ng Buwis na may petsang 13.10.2004 Blg. 22-1-15 / 1667; Ang UFNS para sa Moscow na may petsang 03.08.2011 No. 16-15 / [protektado ng email] ;
• <или> naglalapat ng isang pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis at ang mga kalakal ay inilaan para sa mga transaksyong walang bayad sa VAT - bilang bahagi ng halaga ng na-import na pag-aari a sugnay 2 ng Art. 170 ng Kodigo sa Buwis.

Ang mga nagbabayad ng UTII at pinasimple na mga nagbabayad ng buwis na pumili ng bagay na "kita" ay hindi isinasaalang-alang ang bayad na VAT kapag nag-import.

Inaayos namin ang base para sa pag-import ng VAT

Ang mga patakaran para sa pag-aayos ng import na VAT at ang pagsasalamin nito sa pag-uulat at nn. 21 ,, 24 Apendiks Blg 18.

SITWASYON 1. Ang mga de-kalidad o hindi kumpletong na-import na kalakal ay naibalik sa buwan ng pagpaparehistro.

Sa kasong ito, ang hindi direktang pagdeklara ng buwis ay hindi kailangang ipakita ang import ng mga naibalik na kalakal. Ngunit ang naturang deklarasyon ay dapat na may kasamang mga karagdagang dokumento (sa papel o elektronikong form) na nagkukumpirma sa pagbabalik ng mga kalakal at nagpapaliwanag ng dahilan para sa naturang pagbabalik:

• isang paghahabol na sinang-ayunan ng mga partido sa kasunduan;
• mga dokumento para sa karagdagang mga transaksyon na may mga depekto o hindi kumpletong kalakal, sa partikular:

• <или> mga kilos ng kanilang pagtanggap at paglipat - kung ang mga kalakal ay hindi naihatid;
• <или> mga dokumento sa transportasyon / pagpapadala - kapag naghahatid ng mga naibalik na kalakal;
• <или> mga gawa ng pagkawasak - kung ang mga partido ay sumang-ayon na ang mga sira na kalakal ay hindi maaaring ibalik.

SITWASYON 2. Ang pamantayan / hindi kumpletong kalakal ay naibalik pagkatapos ng buwan kung saan sila nakarehistro.

Pagkatapos ang inspektorate ay dapat magsumite ng isang na-update na hindi tuwirang deklarasyon sa buwis at mga dokumento na nagkukumpirma sa pagbabalik ng mga kalakal at ang dahilan para dito (tulad ng sa dating sitwasyon). Gayundin, kailangan mong maglakip sa binagong deklarasyon:

• <если> bahagi lamang ng mga kalakal ang naibalik - isang na-update na pahayag ng pag-import at pagbabayad ng hindi direktang buwis. Ang mga tampok ng paghahanda nito ay nabaybay na ngayon sa mga pamamaraan para sa pagpuno ng isang application para sa pag-import ng mga kalakal sa naaprubahan Protocol (tulad ng susugan noong 31.12.2014);
• <если> ang mga kalakal ay ibinalik nang buo - isang mensahe ng impormasyon tungkol sa mga detalye ng naunang naisumite na aplikasyon (na inilabas sa anumang anyo, dapat itong ipahiwatig dito na ang mga kalakal, sa pag-import kung saan napunan ang isang tiyak na aplikasyon, ay ibinalik sa nagbebenta).

Parehong sa una at sa pangalawang sitwasyon, pagkatapos mabawasan ang import na VAT ng parehong halaga, kinakailangan upang ibalik ang VAT na dati nang ipinakita para sa pagbawas. Dapat itong gawin sa isang-kapat kung saan ibabalik ang mga sira na kalakal. p. 23 ng Apendise Blg. 18... Dahil dito, kapag nagbalik ng mga na-import na kalakal, hindi na kailangang linawin ang karaniwang deklarasyon ng VAT, kahit na ang mga kalakal ay ibinalik sa tagapagtustos pagkatapos ng mahabang panahon.

SITWASYON 3. Ang halaga ng mga na-import na kalakal ay tumaas.

Sa kasong ito, ang batayan para sa layunin ng pagbabayad ng import na VAT sa pagkakaiba sa pagitan ng binago at ng dating halaga ng mga na-import na kalakal ay dapat ding tumaas. Hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan tumaas ang presyo ng mga kalakal, kailangan mo:

• magbayad ng karagdagang buwis sa pag-import;
• magsumite ng isa pang deklarasyon para sa hindi direktang mga buwis (hindi tinukoy, lalo na bago - para sa kasalukuyang buwan). Kung, sa buwan ng pagtaas ng presyo ng dating na-import na kalakal, nag-import ka ng iba pang mga kalakal mula sa mga bansa ng EAEU, ang lahat ng mga transaksyon ay maaaring ipakita sa isang hindi direktang pagdedeklara ng buwis.

Dapat, bukod sa iba pang mga bagay, sumasalamin sa pagkakaiba na lumitaw dahil sa pagtaas ng presyo ng mga kalakal. Upang mapatunayan ang halagang ito, dapat kang maglakip sa deklarasyon:

Application para sa pag-angkat ng mga kalakal na nagpapahiwatig ng pagkakaiba sa pagitan ng binago at ng dating halaga. Ito ay ipinakita sa parehong pagkakasunud-sunod tulad ng orihinal na isa - sa papel (sa apat na kopya) at sa elektronikong anyo o sa elektronikong form, na nilagdaan ng isang EDS. Ang mga kakaibang pagguhit ng isang pahayag na nagwawasto ay naayos sa pagkakasunud-sunod ng pagkumpleto nito. naaprubahan Protocol (tulad ng susugan noong 31.12.2014);

Kasunduan o iba pang dokumento na nagkukumpirma sa pagtaas ng presyo ng mga kalakal;

Mga invoice ng pagwawasto (kung inisyu ng nagbebenta).

Pagkatapos mong magbayad ng karagdagang buwis sa pag-import, maaari itong kunin para sa pagbawas, ngunit sa kundisyon lamang na balak mong gamitin ang mga kalakal sa mga aktibidad na nabubuwis sa VAT.

SITWASYON 4. Ang halaga ng mga na-import na kalakal ay nabawasan.

Posible ito kapag sumang-ayon ang mga partido na bawasan ang halaga ng mga kalakal, halimbawa, na may kaugnayan sa pagkilala sa mga kakulangan sa kanila. Gayunpaman, ang Apendise Blg. 18 sa Kasunduan sa EAEU ay hindi naglalaman ng anumang mga espesyal na panuntunan upang maipakita ang pagbaba ng gastos ng mga na-import na produkto. Ganito nagkomento dito ang mga dalubhasa ng Ministri ng Pananalapi.

MULA SA AUTHORIZED SOURCES

Nangungunang Tagapayo ng Indirect Tax Division ng Tax and Customs Tariff Policy Department ng Ministri ng Pananalapi ng Russia

"Ang pagbawas sa base ng buwis para sa mga na-import na kalakal pagkatapos ng kanilang pagtanggap para sa accounting ay hindi ibinigay ng kasalukuyang Protokol sa pamamaraan para sa pagkuha ng hindi direktang buwis at ang mekanismo para sa pagsubaybay sa kanilang pagbabayad kapag nag-e-export at nag-import ng mga kalakal, gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo.

Ipinagpalagay na pagkatapos magbayad ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng EAEU, ang buong halaga ay ganap na tinanggap para sa pagbawas o, sa ilang mga kaso, ay kasama sa mga gastos na isinasaalang-alang sa pagbubuwis, kaya't walang point sa unang pagsasaayos ng base sa buwis para sa pag-import pababa, at pagkatapos ay ibalik ang mga pagbawas ng buwis para sa VAT ".

Tulad ng nakikita mo, sa pamamaraang ito, ang mga nagbabayad ng VAT na bumili ng mga kalakal para sa mga transaksyong nabubuwis na VAT ay talagang nakikinabang: hindi kinukwestyon ng mga inspektor ang posibilidad na ibawas ang input ng VAT na naipon bago ang pagbawas ng gastos. Sa gayon, ang kawalan ng muling pagkalkula ay hindi makakaapekto sa mga pananagutan sa buwis sa anumang paraan at hindi na kailangang magsumite ng anumang binagong mga deklarasyon at magsagawa ng mga pagsasaayos sa kasalukuyang pag-uulat.

Gayunpaman, ang mga walang karapatan na ibawas ang VAT ay maaaring mas gusto na muling kalkulahin ang buwis sa pag-import - mas kapaki-pakinabang ito mula sa isang pananaw sa buwis. Pagkatapos ng lahat, kung ayusin mo ang mga obligasyon para sa pag-import ng VAT, maaari kang bumalik (offset) na 100% ng pagkakaiba mula sa badyet, halimbawa, 18,000 rubles. na may pagbawas sa halaga ng mga na-import na kalakal ng 100,000 rubles, na binubuwisan sa rate na 18%. At kung walang pagsasaayos, kung gayon:

• <или> ang bayad na buwis sa kita ay magiging mas mababa sa pamamagitan lamang ng 3600 rubles. (18,000 rubles x rate ng buwis sa kita na 20%) kumpara sa buwis na kinakalkula nang hindi binawasan ang batayan sa buwis para sa VAT sa halagang 18,000 rubles;
• <или> pinasimple na mga nagbabayad ng buwis na may "kita at paggasta" na pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay maaaring mabawasan ang base sa buwis sa pamamagitan ng maximum na 2700 rubles. (18,000 rubles x rate ng buwis 15%);
• <или> sa ilalim ng "kumikitang" pagpapasimple, pati na rin kapag naglalapat ng UTII, ang hindi naayos na VAT ay nawala lamang.

Ngunit sasabihin ng oras kung tatanggapin ng mga inspeksyon ang mga binagong pahayag dahil sa pagbawas sa halaga ng mga kalakal, pati na rin ng mga binagong deklarasyon. Ang Treaty ng EAEU ay hindi malinaw na nagbabawal sa mga importers na magsumite ng mga naturang dokumento (kahit na hindi sila direktang pinapayagan na gawin ito).

Tandaan na ang hindi direktang pagdeklara ng buwis, na dapat punan ng mga importer, ay hindi pa nai-update. Sana ay maayos ito ng tanggapan ng buwis.

At sa isa sa mga sumusunod na isyu, sasabihin namin sa iyo kung ano ang dapat magbayad ng pansin sa mga exporters ng kalakal sa mga bansa ng EAEU.

Ang pagkalkula ng VAT sa pag-import ng mga kalakal - bibigyan namin ng isang halimbawa nito sa artikulong ito - ay maaaring magkakaiba, sa kabila ng katotohanang isinasagawa ito sa isang karaniwang paraan: sa pamamagitan ng pagpaparami ng base sa buwis sa rate. Isaalang-alang natin kung ano ang nakakaapekto sa mga parameter na kasangkot sa naturang pagkalkula.

Paano nakakaapekto ang pagkalkula ng pag-import ng bansa?

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT ay natutukoy ng dalawang pangkat ng mga patakaran:

• nauugnay sa mga kasapi na bansa (EAEU);
• inilaan para sa mga bansa sa labas ng unyon na ito.

Bilang karagdagan sa Russia, ang EAEU ay may kasamang 4 pang mga bansa: Armenia, Belarus, Kazakhstan at Kyrgyzstan. Walang kaugalian sa pagitan nila, at ang pakikipag-ugnayan sa mga tuntunin ng pag-import ng mga kalakal (kabilang ang pagbubuwis sa VAT) ay kinokontrol ng Tratado sa EAEU, na nilagdaan noong Mayo 29, 2014 sa Astana.

Ang pag-import sa Russia mula sa lahat ng iba pang mga bansa ay nangyayari sa pamamagitan ng kaugalian at napapailalim sa pamamaraang itinatag ng batas ng customs, na batay sa Customs Code ng EAEU at mga dokumento na inilathala ng Federal Customs Service ng Russia. Tungkol sa pagkalkula ng VAT, ang pangunahing dokumento dito ay ang pagkakasunud-sunod ng Komite ng Customs ng Estado ng Russian Federation na may petsang 07.02.2001 Blg. 131.

Ang pagkakaroon ng iba't ibang mga patakaran ay tumutukoy hindi lamang ang pagkakaiba sa mga pamamaraan para sa pagtukoy ng base sa buwis, kundi pati na rin ang pagkakaiba sa iba pang mga aspeto ng pagtatrabaho sa pag-import ng VAT. Sa parehong oras, may mga prinsipyong karaniwan sa kanila. Sa kanila:

• sapilitan na pagbubuwis ng mga na-import na kalakal, kung hindi ito ibinukod mula rito (sugnay 1 ng artikulong 71 ng Kasunduan sa EAEU, sugnay 1 ng apendise sa utos ng Komite ng Customs ng Estado ng Russian Federation Blg. 131);
• isang solong pangunahing listahan ng mga batayan para sa exemption mula sa pagbubuwis, na tumutukoy sa Art. 150 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (talata 1 ng talata 6 ng artikulo 72 ng Kasunduan sa EAEU, talata 13 ng annex sa pagkakasunud-sunod ng Komite ng Customs ng Estado ng Russian Federation Blg. 131);
• ang parehong mga halagang ginamit para sa pagkalkula ng mga rate ng buwis (sugnay 15 ng Seksyon III ng Apendise 18 sa Kasunduan sa EAEU, Seksyon 3 ng Apendiks sa Utos ng Komite ng Customs ng Estado ng Russian Federation No. 131).

Ang dalawang pangkat ng mga patakaran ay pinag-isa ng katotohanan na ang aplikasyon ng tagapag-import ng isang espesyal na rehimen o ang exemption na inilaan ng Art. 145 ng Code ng Buwis ng Russian Federation. Iyon ay, ang mga taong kinikilala bilang mga hindi nagbabayad ng VAT para sa mga layunin sa buwis sa Russia ay kinakailangang bayaran ang singil na buwis kapag ang mga kalakal ay na-import sa bansa.

Mga rate ng buwis at ang posibilidad ng exemption mula sa pagbabayad nito

Ang VAT na sisingilin sa pag-import ng mga kalakal sa Russia ay sinisingil sa mga rate na karaniwang itinatag para sa teritoryo nito, iyon ay, 20% o 10% (sugnay 5 ng artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagpili ng isang tiyak na halaga ng rate ay nakasalalay sa uri ng mga na-import na kalakal (sugnay 2, 3, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maliban sa pagbubuwis (Artikulo 150 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga kalakal na na-import bilang libreng tulong sa Russia;
• mga produktong medikal, prostetik at orthopaedic, mga pang-teknikal na pamamaraan na inilaan para sa rehabilitasyon ng mga taong may kapansanan, mga lens ng pagwawasto, baso at mga frame para sa mga naturang baso, hilaw na materyales at sangkap para sa paggawa ng naturang mga kalakal (kung ang kanilang mga analogue ay hindi ginawa sa Russia);
• mga materyales para sa paghahanda ng mga gamot na immunobiological;
• pag-aari ng kultura na binili ng mga institusyong estado ng Russia o natanggap bilang isang regalo;
• mga libro, iba pang naka-print na publication, mga produktong film na na-import ng hindi pangkalakalang palitan;
• mga produktong gawa sa teritoryo ng isang banyagang estado na ginagamit ng Russia sa ilalim ng mga tuntunin ng isang internasyunal na kasunduan;
• kagamitan sa teknolohikal, ang mga analogue na kung saan ay hindi ginawa sa Russia;
• natural na mga brilyante na hindi naproseso;
• kalakal na inilaan para magamit sa mga dayuhan at diplomatikong misyon;
• pera (kapwa sa Russia at mga banyagang bansa), na kung saan ay isang wastong paraan ng pagbabayad, mga seguridad;
• mga produktong gawa sa dagat na nakuha at naproseso (kung kinakailangan ito ng teknolohiya) ng isang samahan ng Russia;
• ang mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships;
• kalakal (maliban sa magagandang kalakal) na kasangkot sa internasyunal na kooperasyon sa larangan ng espasyo;
• mga produktong gamot na hindi nakarehistro sa Russia na inilaan para sa mga tukoy na pasyente;
• mga materyales na walang analogue sa paggawa ng Russia, na gagamitin sa pagsasaliksik at pag-unlad;
• dumaraming baka (gayundin ang semilya at embryo) at manok (at mga itlog nito).

Kapag na-import mula sa isang kasaping bansa ng EAEU, ang mga hilaw na materyales na ibinibigay ng kostumer (sugnay 14 ng Seksyon III ng Apendise Blg. 18 sa Kasunduan sa EAEU) at mga kalakal na binili mula sa isang nagbebenta ng Russia, ngunit naihatid sa mamimili sa pamamagitan ng teritoryo ng bansa ng EAEU (liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 26.02 .2016 No. 03-07-13 / 1/10895).

Ang pamamaraang inilapat sa mga tuntunin ng VAT sa mga kalakal na na-import mula sa EAEU

Ang pamamaraan para sa pag-import mula sa isang kasapi na bansa ng EAEU na may kaugnayan sa VAT ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod:

• Ang pangangailangan na magbayad ng buwis ng taga-import ay lilitaw pagkatapos nakarehistro ang mga kalakal o pagkatapos ng petsa ng susunod na pagbabayad na itinatag ng kasunduan sa pag-upa (kung ang transaksyon ay isinasagawa sa ilalim nito) (sugnay 19 ng Seksyon III ng Apendise Blg 18 sa Kasunduan sa EAEU)
• Ang batayan sa buwis ay matutukoy, ayon sa pagkakabanggit, alinman sa petsa ng pagpaparehistro ng mga kalakal, o sa petsa ng pagbabayad na nakalarawan sa kasunduan sa pag-upa.
• Ang naipon na buwis ay dapat ilipat sa awtoridad ng buwis at dapat magsumite ng mga ulat na nakatuon dito, kasama ang dalawang karagdagang ulat (isang aplikasyon para sa pag-import at isang deklarasyong nakalista sa isang espesyal na form).
• Ang buwis ay sisingilin at maiuulat sa buwanang batayan, para sa mga buwan kung saan naganap ang pag-import.
• Para sa pag-file ng isang ulat at pagbabayad ng buwis, mayroong isang espesyal na deadline na bumabagsak sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-import (sugnay 19, 20 ng Seksyon III ng Apendise No. 18 sa Kasunduan sa EAEU).

Ang batayan ng batayan sa buwis ay ang gastos ng mga kalakal, na makikita sa mga kasamang dokumento (sugnay 14 ng Seksyon III ng Apendise Blg. 18 sa Kasunduan sa EAEU). Ang excise tax ay idaragdag dito kung ang mga kalakal ay maaaring bayaran. Para sa isang kasunduan sa pag-upa, ang batayan ay babangon sa halaga ng bawat susunod na pagbabayad (sugnay 15 ng Seksyon III ng Apendise Blg. 18 sa Kasunduan sa EAEU).

Ang mga halagang ipinahayag sa dayuhang pera ay kailangang muling kalkulahin sa mga rubles ng Russia, na nagawa ito sa exchange rate hanggang sa petsa (sugnay 14, 15 ng seksyon III ng Apendise No. 18 sa Kasunduan sa EAEU):

• pagpaparehistro ng mga kalakal;
• ang pagbabayad ay nakalarawan sa kasunduan sa pag-upa, hindi alintana kung kailan at sa anong halaga ang aktwal na nagawa.

Ang buong proseso ng pagkalkula na may kaugnayan sa bawat tukoy na paghahatid sa ilalim ng isang tukoy na kontrata ay makikita sa aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal.

Mga halimbawa ng pagkalkula ng base sa buwis kapag nag-i-import mula sa EAEU

Halimbawa 1

Nag-import ang Mir LLC ng 20 mga talahanayan ng tanggapan mula sa Republika ng Belarus hanggang Russia sa Agosto 2019. Ang presyo ng bawat isa sa kanila ay 3,000 Russian rubles. Alinsunod dito, ang kabuuang halaga ng paghahatid— 60,000 Russian rubles. Ang mga kalakal ay hindi mabibili, iyon ay, ang excise tax ay hindi lalahok sa pagkalkula ng base ng buwis.

Kaya, ang batayan ng buwis para sa suplay na ito ay magiging katumbas ng 60,000 rubles. Nalalapat dito ang rate ng buwis— 20%. Sa pagtatapos ng Agosto 2019, ang Mir LLC ay magbabayad ng 60,000 × 20% \u003d 12,000 rubles sa badyet.

Halimbawa 2

Noong Hunyo 2019, sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa ng LLC Quartz, ang kagamitan para sa teknolohikal na linya ay natanggap mula sa Republika ng Belarus na nagkakahalaga ng 12,000,000 Russian rubles. Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang mga pagbabayad ay kinakalkula sa loob ng 12 buwan at binabayaran sa pantay na pag-install. Iyon ay, sa Agosto 2019, LLC "Quartz" ay magbabayad ng 1,000,000 rubles sa Belarusian supplier.

Ang halagang ito ang magiging batayan sa buwis para sa pagkalkula ng import na VAT para sa Agosto 2019. Ang buwis mula dito ay magiging: 1,000,000 × 20% \u003d 200,000 rubles.

Mga panuntunan para sa paglalapat ng VAT kapag nag-i-import mula sa isang bansa na hindi miyembro ng EAEU

Kapag ang pag-import mula sa isang bansa na hindi miyembro ng EAEU, ang mga sumusunod na prinsipyo ay makabuluhan para sa VAT:

• Nang walang pagbabayad ng buwis, ang mga kalakal na napapailalim sa pagbubuwis ay hindi ilalabas mula sa customs (sugnay 1 ng apendise sa utos ng State Customs Committee ng Russian Federation No. 131).
• Ang akrual ng dami nito ay nangyayari nang sabay-sabay sa pagpaparehistro ng isang deklarasyon ng customs customs (CCD), at nasa dokumento na ito na dapat hanapin ang halaga nito (sugnay 12 ng annex sa utos ng State Customs Committee ng Russian Federation No. 131).
• Ang buwis ay dapat bayaran sa awtoridad ng customs, at maaaring hindi ito gawin ng mismong taga-import (sugnay 2 ng annex sa utos ng State Customs Committee ng Russian Federation No. 131).
• Hindi kinakailangan ang karagdagang pag-uulat.

Ang batayan sa buwis ay magiging (sugnay 5 ng annex sa pagkakasunud-sunod ng Komite ng Customs ng Estado ng Russian Federation Blg. 131):

• ang halaga ng kaugalian ng mga kalakal;
• customs duty (kung naaangkop);
• tax excise (kung ang mga kalakal ay napapailalim dito).

Dapat itong kalkulahin sa paunang pagkasira ng mga kalakal sa mga pangkat ayon sa pangalan at sa paglalaan sa kanila ng mga nabubuwis at hindi buwis na buwis, pati na rin ang mga produkto ng pagproseso ng mga materyales na ipinadala para dito mula sa Russia (sugnay 7 ng annex sa pagkakasunud-sunod ng State Customs Committee ng Russian Federation No. 131).

Mga halimbawa ng pagkalkula ng base sa buwis kapag nag-i-import mula sa isang bansang hindi EAEU

Halimbawa 1

Ang "Signal" ng LLC ay nag-import ng pinalamig na isda mula sa Vietnam, na hindi isang napakasarap na pagkain. Ang halaga ng customs ng consignment ay 300,000 Russian rubles. Ang mga kalakal ay napapailalim sa mga tungkulin sa customs. Ang halaga nito ay 60,000 rubles. Ang mga kalakal ay hindi excisable.

Ang batayan sa buwis ay matutukoy bilang ang kabuuan ng halaga ng customs at customs duty, ibig sabihin, magiging katumbas ito ng 300,000 + 60,000 \u003d 360,000 rubles.

Ang rate ng buwis na inilapat sa isang kalakal tulad ng isda ay 10%. Alinsunod dito, ang babayaran na buwis ay magiging 360,000 × 10% \u003d 36,000 rubles.

Halimbawa 2

Ipinahayag ng "Komportable" ng LLC ang pagtanggap ng mga niniting na damit mula sa Tsina. Kabilang sa mga ito ay may inilaan:

• para sa mga may sapat na gulang - ang kanilang halaga sa kaugalian ay 400,000 Russian rubles, ang tungkulin sa customs na 80,000 rubles;
• para sa mga bata - ang kanilang halaga sa kaugalian ay 200,000 Russian rubles, ang tungkulin sa customs ay 40,000 rubles.

Kapag kinakalkula ang VAT, ang mga kalakal para sa mga matatanda ay sasailalim sa isang 20% \u200b\u200bna rate, at ang mga niniting na damit na inilaan para sa mga bata ay mabubuwis sa isang 10% na rate. Alinsunod dito, ang mga base ay dapat na kalkulahin nang magkahiwalay. Ang kabuuang halaga ng buwis ay makukuha sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng dalawang halaga nito, kinakalkula mula sa dalawang magkakaibang mga base: (400,000 + 80,000) × 20% + (200,000 + 40,000) × 10% \u003d 120,000 rubles.

Mga panuntunan para sa pagtanggap ng import na VAT bilang mga pagbabawas

Upang maisama ang VAT na nauugnay sa pag-import sa mga pagbabawas, anuman ang bansa mula saan ginawa ang pag-import, dapat matugunan ang mga sumusunod na kundisyon (sugnay 2 ng artikulo 171, sugnay 1 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation):

• ang mga kalakal ay tinatanggap para sa accounting (at ito ay maaaring maging accounting para sa balanse);
• ang kalakal ay inilaan para sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT;
• binayaran na ang buwis

Para sa mga pag-import mula sa isang bansa na hindi kasapi ng EAEU, ang mga kundisyong ito ay natutugunan sa oras ng pag-import. Dahil walang kinakailangang karagdagang aksyon mula sa nagbabayad ng buwis, ang naturang buwis ay binabawas sa panahon ng pag-import. Ang isang pagdeklara ng customs customs (CCD) ay nagsisilbing isang dokumento na gumaganap bilang isang invoice para sa kanya kapag naglalagay ng data sa libro ng pagbili.

Kapag ang pag-import mula sa isang kasaping bansa ng EAEU, ang buwis ay binabayaran sa buwan kasunod sa buwan ng pag-import, na sa hangganan ng mga panahon ng buwis ay hahantong sa paglipat ng pagbawas sa susunod. Bilang karagdagan, lumitaw ang mga karagdagang kinakailangan para sa posibilidad ng aplikasyon nito dito, na nauugnay sa pagkakaroon ng espesyal na ipinag-uutos na pag-uulat na isinumite sa IFTS (deklarasyon ng pag-import at deklarasyon). Hanggang sa ito ay pinagtibay ng awtoridad sa buwis, ang pagbawas ay hindi isinasaalang-alang na posible (sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.07.2015 Blg. 03-07-13 / 1/38180). Ang isang pagbawas para sa mga pag-import mula sa isang miyembro ng bansa ng EAEU ay lilitaw sa aklat ng pagbili na may isang link sa mga detalye ng application ng pag-import.

Ang mga pag-post na nagmumula sa accounting ng VAT para sa mga pag-import

Para sa VAT sa mga pag-import, ang mga pag-post na ginawa sa accounting ay hindi magkakaiba:

• ang naipong buwis na babayaran ay ipapakita bilang Dt 19 Kt 68;
• pagbabayad dito - Dt 68 Kt 51 (para sa mga pagbabayad sa customs, posible na mai-post dito ang Dt 68 Kt 76, kung ang VAT ay inilipat sa awtoridad ng customs bago pa man);
• pagbawas - Dt 68 Kt 19.

Gayunpaman, sa mga petsa ng pagpapatupad, ang mga pagkakaiba sa mga pagpapatakbo na nauugnay sa mga bansa na hindi kasapi ng EAEU at mga kasaping bansa ng unyon na ito ay magiging makabuluhan. Sa unang kaso, isinasagawa ang mga ito sa petsa ng pagpapalabas ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia, at sa pangalawa - sa buwan kasunod sa buwan ng pag-import, sa kondisyon na tinatanggap ng awtoridad ng buwis ang pag-uulat na nauugnay sa mga pag-import mula sa EAEU.

Sa panahon kung kailan natupad ang lahat ng kinakailangang mga kundisyon na may kaugnayan sa aplikasyon ng mga pagbabawas, makikita ang mga ito sa karaniwang deklarasyon ng VAT bawat buwan, ngunit ang iba't ibang mga linya ng seksyon 3 ay gagamitin para dito: 150 - para sa buwis na binabayaran sa customs, 160 - para sa buwis na nabayaran sa buwis organo

Kinalabasan

Ang mga patakaran para sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT na nauugnay sa mga pag-import ay nakasalalay sa bansa kung saan isinasagawa ang pag-import: kung ito ay isang miyembro ng EAEU o hindi. Ang pag-import mula sa isang bansa ng EAEU ay pinasimple kaugnay sa mismong pamamaraan ng pag-import (walang kaugalian dito), ngunit sinamahan ito ng karagdagang pag-uulat sa mga awtoridad sa buwis at sa paglaon na natupad ang mga kundisyon para sa pagsasama ng buwis sa pag-import sa mga pagbabawas. Ang mga pag-import mula sa isang bansa na hindi kasapi ng EAEU ay nagaganap sa pamamagitan ng customs at nangangailangan ng pagbabayad ng buwis upang mailabas ang mga kalakal sa Russia. Ang mga base para sa pagkalkula ng buwis para sa mga bansa na at hindi bahagi ng EAEU ay natutukoy sa iba't ibang paraan. Sa unang kaso, ito ang halaga na nakalarawan sa mga dokumento sa pagpapadala (kasama ang excise tax, kung mayroon man), at sa pangalawa, ang halaga ng customs ay nadagdagan ng customs duty at excise tax (kung ang tungkulin at excise duty ay dapat bayaran).

Pagbabayad ng VAT kapag nakikipagkalakalan sa EAEU na pinamamahalaan ng "Protocol sa pamamaraan para sa pagkuha ng hindi direktang buwis at mekanismo ng kontrol sa kanilang pagbabayad kapag nag-e-export at nag-i-import ng mga kalakal ...", na ang Apendiks Blg. 18 sa Kasunduan sa EAEU na may petsang Mayo 29, 2014 ( pagkatapos nito - Protocol at Apendise Blg. 18).

Ayon sa mga patakaran ng Protocol, may-ari ng kalakal-Ang Russian na taga-import ay palaging magiging isang nagbabayad ng VAT kapag nag-i-import sa Russia, at lamang awtoridad ng buwis sa Russia (p. 13 ng Apendise Blg. 18).

Hindi direktang buwis ang nagbabayad ng buwis kaninong teritoryo ang mga kalakal ay na-import ay kailangang magbayad, kahit na ang isang nagbabayad ng buwis ng isang bansa ng EAEU ay bumili ng mga kalakal na na-import sa teritoryo ng kanyang estado ng isang nagbabayad ng buwis ng isa pang estado ng EAEU ( p. 13.4 ng Apendise Blg. 18).

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay ipinahiwatig na ang kumpanya ng Russia, na bumibili ng mga nag-aani na nirentahan mula sa isang kumpanyang Belarusian, dapat magbayad ng VAT sa awtoridad sa buwis sa Russia batay sa isang kontrata sa pagbebenta. Sa kasong ito, ginamit muna ng kumpanya ng Russia ang mga nag-aani sa Russia sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa, at pagkatapos ay binili sila mula sa isang kumpanya ng Belarus ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09.12.2016 Blg 03-07-13 / 1/73742).

Sa isang katulad na sitwasyon (kapag ang mga kalakal ay tumawid sa hangganan nang hindi binabago ang may-ari), ipinahiwatig iyon ng mga opisyal para sa basura at pag-aaksaya ng mga ferrous metaldating na-import sa Russia mula sa Kazakhstan at naibenta ng isang kumpanya ng Kazakh sa pamamagitan ng isang sangay sa Russian Federation, ang dagdag na buwis ay binabayaran ng mamimili ng Russia ng scrap sa awtoridad sa buwis ng Russia batay sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 24, 2015 Blg. 03-07-13 / 1/48564).

Kaya, ang taga-angkat ng Russia obligadong magbayad ng import na VAT kapag ang pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng EAEU, bukod dito, anuman ang teritoryo ng kung aling bansa sila ginawa (tingnan. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 09/08/2010 No. 03-07-08 / 260). Walang mga pagbubukod na ginawa para sa sinuman: dapat bayaran ang import na VAT anuman ang napiling sistema ng pagbubuwis.

Samakatuwid, kapag bumili ng mga bagon mula sa isang kumpanya ng Kazakh (na matatagpuan sa Russian Federation) Dapat bayaran ang VAT sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga bagon. Ang basehan ng buwis para sa VAT ay dapat matukoy sa petsa ng pag-aampon mga bagon upang magparehistro sa account 08 (p. 14 ng Apendise Blg. 18).

Nagbabayad ng VAT ang mamimili hindi lalampas sa ika-20 ng buwankasunod sa buwan ng pagpaparehistro ng mga na-import na kalakal sa IFTS sa lugar ng pagpaparehistro nito ( p. 4, sining. 72 Kasunduan sa EAEU na may petsang 04.24.2014 at mga sugnay na 13 at 19 ng Apendise Blg. 18).

Pagsapit ng ika-20 dapat kang magsumite sa awtoridad sa buwis Pagdeklara sa pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng EAEU (p. 20 ng Apendise Blg. 18). Hindi tulad ng Cargo Customs Declaration, na isinumite sa customs para sa bawat katotohanan ng pag-import ng mga kalakal, ang Deklarasyong ito ay dapat na isumite sa loob ng 20 araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Ang panahon ng pag-uulat ay ang mga buwan kung saan isinasaalang-alang ng samahan ang mga na-import na produkto. Kung ang mga kalakal ay na-import at tinanggap para sa pagpaparehistro sa Agosto, kung gayon ang Pagpapahayag ay dapat na isumite hindi lalampas sa Setyembre 20.

Ang form Mga deklarasyon at elektronikong format ang mga pagsusumite nito ay naaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 27, 2017 No. SA-7-3 / [protektado ng email] "Sa pag-apruba ng form at format para sa pagsusumite ng isang deklarasyon sa buwis para sa hindi direktang buwis (dagdag na buwis at dagdag na buwis) kapag nag-i-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng mga miyembrong estado ng Eurasian Economic Union sa elektronikong porma at pamamaraan para sa pagpuno nito."

Kasama ang Deklarasyon, nagsusumite ang import sa IFTS mga dokumentona itinakda ng talata 20 ng Apendise Blg 18:

• Application para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng hindi direktang buwis.

Ang form at Pagpupuno ng mga panuntunan ang mga pahayag sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng di-tuwirang mga buwis ay nakapaloob sa Protocol ng 11.12.2009 "Sa pagpapalitan ng impormasyon sa elektronikong form sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis ng mga miyembrong estado ng Eurasian Economic Union sa mga halaga ng hindi direktang buwis na binayaran". Upang humubog application file para sa pag-file sa elektronikong porma, maaari mong gamitin ang program na nai-post sa website ng FTS.

Ang aplikasyon ay maaaring isumite sa dalawang paraan:

1. O sa papel (sa apat na kopya) at sa elektronikong anyo
2. O lamang sa elektronikong form na may isang pinahusay na kwalipikadong elektronikong lagda

Hindi kinakailangan upang isumite ang Application sa hard copy kung ang aplikasyon ay isinumite nang elektronik may digital signature sa pamamagitan ng mga telecommunication channel ( sub 1 sugnay 20 ng Apendise Blg 18, Liham ng Serbisyo sa Buwis Pederal ng Russia na may petsang 01.07.2015 Blg. ZN-4-17 / [protektado ng email]).

Kapag ang aplikasyon ay isinumite sa papel, pagkatapos isang kopya mananatili sa awtoridad ng buwis, at tatlo - ibinalik sa nagbabayad ng buwis na may tala sa pagbabayad ng VAT sa seksyon 2 ng aplikasyon. Dalawang kopya Nagbabayad ang nagbabayad ng buwis sa nagbebenta na nag-export ng mga kalakal.

Kung ang aplikasyon ay isinumite sa elektronikong form na may isang elektronikong digital na lagda, pagkatapos ay ang awtoridad sa buwis sa sagot ipapadala elektronikong dokumentopagkumpirma ng katotohanan ng pagbabayad ng VAT. Sa kasong ito, nagpapadala ang nagbabayad ng buwis mga kopya ang iyong aplikasyon at isang dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng VAT na natanggap sa tanggapan ng buwis sa nagbebenta na nag-export ng mga kalakal ( sugnay 6 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng hindi direktang buwis).

• Mga kopya ng mga dokumento na nagkukumpirma sa pagbili at pag-import ng mga kalakal.

Ang mga nasabing dokumento ay kontrata o ang kontrata, sa batayan kung saan binili ang mga kotse, kopya ng mga kilospagtanggap at paglipat ng riles ng rolyo, mga invoicekung ang mga ito ay ipinakita ng isang Kazakh na nagbebenta ng mga bagon, mga kopya ng mga sheet ng teknikal na data mga bagon, mga waybill atbp.

Maaaring mailipat ang mga dokumento electronickung ang kanilang mga format para sa elektronikong paghahatid ay naaprubahan ng Federal Tax Service ( sugnay 20 ng Protocol sa Koleksyon ng mga Hindi Direktang Buwis).

Ang nasabing xml-format ay itinakda, halimbawa, para sa isang dokumento sa paglipat ng mga kalakal habang nagpapatakbo ng kalakalan ( Sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 30.11.2015 No. ММВ-7-10 / [protektado ng email] ).

Kung ang dokumento ay inihanda sa elektronikong porma, ngunit hindi sa itinatag na mga format, kailangan pa rin itong isumite sa papel sa anyo ng isang kopya na sertipikado ng nagbabayad ng buwis ( Liham ng Serbisyo sa Buwis sa Pederal ng Russia na may petsang 20.02.2018 Blg ED-4-15 / 3372)

• Pahayag ng bangko na nagkukumpirma sa katotohanan ng pagbabayad ng VAT sa pag-import.

Kung mayroong isang labis na pagbabayad ng mga buwis o halaga ng VAT na napapailalim sa refund (offset), hindi ito isinumite pahayag sa bangko (kopya), Kinukumpirma ang totoong pagbabayad ng hindi direktang buwis sa mga na-import na kalakal.

Mangyaring tandaan na ang VAT ay dapat bayaran bago maghain ng Tax Return, yamang ang pahayag ng pagbabayad ay dapat na nakakabit dito.

Ang isang kopya ng dokumento na isinumite sa papel ay sertipikado lagda ng ulo (sugnay 2 ng Art. 93, talata 5 ng Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang dokumento ay multi-pahina, maaari mo rin alinman hiwalay na patunayan bawat pahina, o flash lahat mga pahina ng isang dokumento, bilangin ang mga ito at patunayan ang buong binder. Pero hindi maitatahi at patunayan ang isang bundle ng iba't ibang mga dokumento ( Ang mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 Blg. 03-02-07 / 1/54849, na may petsang Oktubre 29, 2015 Blg. 03-02-RZ / 62336, Ang FTS ng Russia na may petsang 13.09.2012 No. AS-4-2 / [protektado ng email] , na may petsang 02.10.2012 No. AS-4-2 / \u200b\u200b16459).

Kung hindi ka magsumite ng isang hanay ng mga dokumento kasama ang Pahayag, maaari kang pagmulta para sa 200 rubles para sa bawat dokumento na hindi isinumite sa oras ( art. 126 ng Kodigo sa Buwis).

Sa artikulong ito, gagamitin namin ang isang tukoy na halimbawa upang isaalang-alang kung paano sumasalamin sa programa ng 1C: Accounting 8 edition 3.0 ang pagbili ng mga kalakal sa mga bansa na kasapi ng Eurasian Economic Union.

Alinsunod sa mga talata. 4 p. 1 sining. 146 ng Code ng Buwis ng Russian Federation, ang pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito ay kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis sa VAT.

Ang pamamaraan para sa pagbubuwis ng di-tuwirang mga buwis (VAT at excise tax) kapag ang pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa na kasapi ng Eurasian Economic Union ay tinukoy sa Protocol sa pamamaraan para sa pagbubuwis ng hindi direktang buwis at ang mekanismo para sa pagkontrol sa kanilang bayad kapag nag-e-export at nag-aangkat ng mga kalakal, gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo (Apendise Blg. 18 sa Kasunduan sa Eurasian Economic Union).

Ang koleksyon ng mga di-tuwirang buwis sa mga kalakal na na-import sa teritoryo ng isang miyembro ng estado mula sa teritoryo ng isa pang estado ng kasapi ay isinasagawa ng awtoridad ng buwis ng estado ng kasapi kung kaninong teritoryo ang mga kalakal ay na-import, sa lugar ng pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis - ang mga may-ari ng mga kalakal (sugnay 13 ng Protocol).

Para sa mga layunin ng VAT, ang batayan sa buwis ay natutukoy sa petsa ng pag-import ng mga kalakal na nakarehistro sa nagbabayad ng buwis batay sa halaga ng mga biniling kalakal. Ang halaga ng mga biniling kalakal ay ang presyo ng transaksyon na babayaran sa tagapagtustos para sa mga kalakal alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata (sugnay 14 ng Protocol).

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na babayaran sa mga kalakal na na-import sa teritoryo ng isang miyembro ng estado mula sa teritoryo ng isa pang estado ng miyembro ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis sa mga rate ng buwis na itinatag ng batas ng miyembro ng estado kung kaninong teritoryo ang mga kalakal ay na-import (talata 17 ng Protocol).

Ang VAT ay binabayaran hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan nakarehistro ang mga na-import na kalakal (sugnay 19 ng Protocol).

Ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magsumite ng angkop na pagbabalik sa buwis sa awtoridad sa buwis. Kasabay ng pagdeklara ng buwis, ang mga dokumento na nakalista sa sugnay 20 ng Protocol ay isinumite sa awtoridad ng buwis. Ang isa sa mga naturang dokumento ay ang Pahayag sa Pag-import ng Mga Goods at Pagbabayad ng mga Hindi Direktang Buwis.

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na binabayaran sa mga kalakal na na-import sa teritoryo ng isang miyembro ng estado mula sa teritoryo ng isa pang estado ng miyembro ay napapailalim sa mga pagbawas sa paraang inireseta ng batas ng estado ng kasapi kung kaninong teritoryo ang mga kalakal ay na-import (talata 26 ng Protocol).

Tingnan natin ang isang halimbawa.

Ang Organisasyon na "Rassvet" ay naglalapat ng pangkalahatang rehimen ng buwis - ang accrual na pamamaraan at ang Regulasyon sa accounting (PBU) 18/02 "Pag-account para sa mga kalkulasyon ng corporate income tax." Ang samahan ay isang nagbabayad ng VAT.

Bumibili ang samahan ng mga kalakal mula sa isang tagapagtustos mula sa Republika ng Belarus sa ilalim ng isang kasunduan sa supply. Alinsunod sa kontrata, isang 100% na paunang pagbabayad ang ibinigay. Ang halaga ng mga kalakal ay 500,000 rubles.

Simulan natin ang pagpapatupad ng halimbawang ito sa programa sa pagtatatag ng isang Belarusian supplier. Kapag pinupunan ang isang elemento ng direktoryo na "Mga Kontratista", dapat mong ipahiwatig nang tama ang bansa ng pagpaparehistro (Larawan 1). Kapag gumuhit ng isang kasunduan sa supply (uri ng kasunduan - Sa tagatustos), awtomatikong papatayin ng programa ang checkbox na Nagsusumite ang Tagatustos ng VAT sa ilalim ng kasunduan.

Noong Mayo 25, 2015, ang samahang Rassvet ay naglipat ng mga pondo (prepayment para sa mga kalakal) sa kasalukuyang account ng tagapagtustos.

Ang pagpapatakbo na ito sa programa ay naisakatuparan gamit ang dokumento na Writing-off mula sa kasalukuyang account na may uri ng transaksyon na Pagbabayad sa supplier.

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang dokumento na Writing-off mula sa kasalukuyang account at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. 2.

Kapag nag-post ng mga kalakal na natanggap mula sa Belarus, kailangan mong bigyang-pansin ang pagpunan ng libro ng sangguniang Nomenclature. Sa elemento ng direktoryo, dapat mong ipahiwatig ang bansang pinagmulan at ang code ng tagapag-uri ng TN VED (Commodity Nomenclature ng Foreign Economic Economic), dahil ang mga detalyeng ito ay gagamitin kapag pinupunan ang mga dokumento.

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng elemento ng Nomenclature catalog ay ipinapakita sa Fig. 3.

Para sa repleksyon sa programa ng resibo ng mga paninda (imbentaryo), ang dokumento na Resibo ay karaniwang ginagamit sa uri ng operasyon na Goods (Invoice).

Sa seksyon ng tabular, isang item-item ang napili, ang dami at gastos nito ay ipinahiwatig. Ang rate ng VAT, alinsunod sa kasunduan, ay itinakda nang walang VAT (ang tagatustos mula sa Belarus ay hindi sinisingil sa amin ng VAT). Ang account 41.01 "Mga kalakal sa warehouse" at VAT account na 19.03 "VAT sa mga biniling imbentaryo" ay awtomatikong itinatakda sa seksyon ng tabular ng dokumento. Gayundin, ang bansang pinagmulan ng mga kalakal ay awtomatikong napunan sa seksyon ng tabular.

Kapag nagsasagawa, ibabawas ng dokumento ang paunang binabayaran ng samahan sa tagapagtustos ng Belarus (Dt 60.01 - Kt 60.02) at isasaalang-alang ang debit ng account 41.01 sa accounting at tax accounting ang gastos at dami ng mga kalakal na natanggap sa warehouse, at gagawa rin ng isang entry sa auxiliary register ng impormasyon Mag-import ng mga kalakal mula sa mga estado ng Customs Union ...

Ang isang halimbawa ng pagpunan ng dokumento ng Resibo at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. 4.

Tulad ng napansin na namin, para sa layunin ng pagbabayad ng VAT, ang batayan sa buwis ay natutukoy sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal batay sa kanilang halaga. Samakatuwid, ang samahang "Rassvet" (Russian taxpayer, import at may-ari ng mga kalakal) ay dapat singilin ang VAT at isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro isang Application para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng hindi direktang buwis.

Upang maipakita ang pagpapatakbo na ito, ginagamit ng programa ang dokumento na Application para sa pag-import ng mga kalakal. Ang dokumentong ito ay maaaring mabuo mula sa dokumento ng Resibo.

Ang header ng dokumento ay nagpapahiwatig ng counterparty ng supplier at ang kontrata sa kanya.

Maginhawa upang punan ang tabular na bahagi ng dokumento gamit ang naaangkop na pindutan. Ang rate ng VAT at ang TN VED code ay napunan mula sa libro ng sangguniang Nomenclature, ang VAT account na 19.10 "VAT na babayaran sa pag-import mula sa Customs Union" ay awtomatikong itinatakda. Bilang karagdagan, nang manu-mano, dapat mong tukuyin ang mode ng transport code.

Upang bumuo ng isang ganap na naka-print na form, maaaring kinakailangan na punan ang detalye at mga kasali sa transaksyon.

Kapag isinasagawa ang dokumento, sisingilin ito ng VAT sa accounting sa debit ng account 19.10 na naaayon sa kredito ng account 68.42 "Mga pagkalkula ng mga buwis at bayarin. VAT kapag nag-i-import ng mga kalakal mula sa Customs Union ”at gagawa ng isang entry sa rehistro ng akumulasyon ng VAT na ipinakita (para sa karagdagang pagsasalamin sa aklat sa pagbili).

Ang isang halimbawa ng isang dokumento Application para sa pag-import ng mga kalakal at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. lima

Ang buwis ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng susunod na buwan.

Upang maipakita ang katotohanan ng pagbabayad ng buwis sa badyet, gamitin ang dokumentong Panusulat mula sa kasalukuyang account na may uri ng transaksyon Pagbabayad ng buwis.

Kanan kapag pinupunan ang dokumento sa rehistro ng impormasyon sa Buwis at Mga Kontribusyon, maaari kang lumikha (kung hindi pa nalikha) isang tala ng VAT para sa mga kalakal na na-import sa teritoryo ng Russian Federation. Ang talaan ng rehistro ay nilikha sa pamamagitan ng pagpili ng kinakailangang KBK (Larawan 6).

Kapag bumubuo ng dokumento, dapat kang magbayad ng pansin sa tumpak na pagpuno ng analytics ng account 68.42. Ang pangatlong subconto ng account na ito ay ang kaukulang dokumento Application para sa pag-import ng mga kalakal.

Ang isang halimbawa ng isang dokumento na Writing-off mula sa isang kasalukuyang account na may uri ng pagpapatakbo Pagbabayad ng buwis at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. 7.

Ang isang nagbabayad ng buwis sa Russia na nagsagawa ng mga operasyon para sa pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng Eurasian Economic Union ay obligadong isumite sa awtoridad ng buwis ang isang Pahayag ng Buwis sa hindi direktang buwis (halaga ng idinagdag na buwis at excise tax) kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng mga kasaping estado ng Customs Union. Ang deklarasyon ay dapat na isumite sa awtoridad ng buwis sa ika-20 araw ng susunod na buwan.

Upang maglabas ng isang deklarasyon sa 1C: Mga programa sa Accounting 8, isang kinokontrol na ulat Hindi direktang buwis kapag ang pag-import ng mga kalakal mula sa mga miyembrong estado ng Customs Union ay inilaan.

Ang halaga ng idinagdag na halagang buwis na kinakalkula upang mabayaran sa badyet na may kaugnayan sa mga biniling kalakal (na-import mula sa mga bansa ng Eurasian Economic Union) ay makikita sa linya 031 ng Seksyon 1 ng deklarasyong ito.

Ang isang fragment ng deklarasyon ay ipinapakita sa Fig. walong

Ang samahan ay may karapatang ibawas ang bayad na VAT kapag nag-import ng mga kalakal mula sa mga miyembrong estado ng Eurasian Economic Union patungo sa Russia. Ang pagbawas ay ginawa sa kondisyon na ang samahan ay isang nagbabayad ng VAT at ang mga kalakal ay inilaan para sa pagpapatupad ng mga transaksyong nabubuwis na VAT (subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batayan para sa pagbabawas ng VAT sa mga na-import na kalakal ay mga dokumento na nagkukumpirma ng aktwal na pagbabayad ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (Application para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng hindi direktang buwis na may marka ng awtoridad sa buwis para sa pagbabayad)

Sa programa, sa pagtatapos ng quarter, kailangan mong lumikha at punan ang isang dokumento ng regulasyon sa VAT - Pagkumpirma ng pagbabayad ng VAT sa badyet. Kolektahin ng dokumento sa tabular na bahagi nito ang bayad na mga dokumento Application para sa pag-import ng mga kalakal, ang kaukulang mga dokumento sa pagbabayad at mga detalye ng mga order ng pagbabayad.

Kapag nagsasagawa ng dokumento, hindi ito bumubuo ng anumang mga entry sa accounting, ngunit nirerehistro lamang ang katotohanan ng pagbabayad ng buwis sa rehistro ng Purchase VAT.

Dokumento ng regulasyon Ang kumpirmasyon ng pagbabayad ng VAT sa badyet ay ipinapakita sa Fig. siyam

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 172 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang isang pagbawas ay nagawa pagkatapos matanggap ang mga kalakal para sa pagpaparehistro at kung may mga kaugnay na pangunahing dokumento.

Natugunan ang lahat ng mga kondisyon. Ang mga kalakal ay nakarehistro, ang VAT ay binayaran, ang isang aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal na may marka ng awtoridad sa buwis sa pagbabayad ng buwis ay magagamit. Samakatuwid, kapag pinupunan ang regulasyon na dokumento Pagbubuo ng mga entry ng libro ng pagbili sa seksyon ng tabular, isang linya na may uri ng halaga ng Customs Union ang bubuo, na kung saan ay mag-refer sa dokumento Application para sa pag-import ng mga kalakal.

Kapag nagsasagawa ng dokumento, tatanggapin nito ang VAT para sa pagbawas, bumubuo ng isang entry sa accounting sa debit ng account na 68.02 na "Value Add Tax" na naaayon sa kredito ng account na 19.10 na "VAT na babayaran sa pag-import mula sa Customs Union", isusulat ang pagpaparehistro ng VAT na ipinakita at bubuo ng isang entry sa VAT register Purchases (Aklat ng mga pagbili).

Nakumpleto na dokumento sa regulasyon Ang pagbubuo ng mga entry sa libro ng pagbili at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinakita sa Fig. sampu

Tingnan natin kung paano napunan ang shopping book.

Sa haligi 2 ng libro ng mga pagbili, ipinasok ang code ng uri ng pagpapatakbo - 19 "Pag-import ng mga kalakal mula sa Eurasian Economic Union".

Alinsunod sa mga talata. "E" at pp. "K" sugnay 6 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbili na ginamit sa mga kalkulasyon ng halagang idinagdag na buwis, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Pag-atas ng Pamahalaan ng Russian Federation Blg. 1137, kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng isang miyembro ng estado ng Customs Union sa haligi 3 ng libro ng pagbili, ang bilang at petsa ng aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal at ang pagbabayad ng hindi direktang buwis na may marka ng mga awtoridad sa buwis sa pagbabayad ng idinagdag na halaga ng buwis ay ipinahiwatig, at sa tinutukoy ng haligi 7 ang mga detalye ng mga dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng buwis.

Ang isang fragment ng Purchase Book para sa II quarter ng 2015 ay ipinapakita sa Fig. labing-isang

Sa pagbabalik ng VAT, ang halaga ng buwis na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng mga estado ng Eurasian Economic Union ay makikita sa linya 160 ng Seksyon 3.

Ang isang fragment ng deklarasyon ng VAT ng samahang "Rassvet" para sa II quarter ng 2015 ay ipinakita sa Fig. 12.

M. Zhurko,
Guro ng Kagawaran ng Edukasyon 1C: Franchisee U-Soft

Nagustuhan? Ibahagi sa iyong mga kaibigan

Pagkonsulta sa pagtatrabaho sa programa ng 1C

Partikular na bukas ang serbisyo para sa mga customer na nagtatrabaho sa programa ng 1C ng iba't ibang mga pagsasaayos o pagiging nasa impormasyon at suportang panteknikal (ITS). Tanungin ang iyong katanungan at kami ay magiging masaya upang sagutin ito! Ang isang paunang kinakailangan para sa pagkuha ng payo ay ang pagkakaroon ng isang wastong kasunduan ng ITS na si Prof. Ang pagbubukod ay Mga pangunahing bersyon ng PP 1C (bersyon 8). Para sa kanila, hindi kinakailangan ng isang kontrata.

Ang VAT sa pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa - ang mga kasapi ng Eurasian Union (dating Customs Union) - Kyrgyzstan, Armenia, Kazakhstan at Belarus - ay binayaran. Gayunpaman, ang pagbabayad ng VAT kapag ang pag-import ng mga kalakal mula sa Eurasian Economic Union ay may ilang mga kakaibang katangian, lalo na, dahil sa kawalan ng kontrol sa customs sa hangganan sa pagitan ng mga estado, imposibleng kumpirmahin ang katotohanan ng pag-import ng mga kalakal sa Russian Federation at pagbabayad ng VAT sa customs (at ang halaga ng idinagdag na buwis mismo ay hindi binabayaran awtoridad sa customs, at sa awtoridad sa buwis - sa lugar ng pagpaparehistro sa buwis ng nagbabayad ng buwis / taga-import). Sa halip na isang deklarasyon ng customs para sa mga kalakal (DT, dati - isang deklarasyon ng customs customs, CCD), isang deklarasyon ng VAT ay isinumite sa awtoridad ng piskal (buwis) bilang isang sumusuportang dokumento kapag nag-i-import ng mga kalakal.

Ang VAT sa pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng dating Customs Union ay binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis para sa anumang uri ng pagbubuwis (OSNO, STS, UTII, ESNH), mula noong ang pag-angkat ng mga na-import na kalakal sa Russia ay isang pagbubukod sa pagbubukod mula sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis ng hindi direktang buwis para sa "pinasimple na mga nagbabayad ng buwis". Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT kapag ang pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng EAEU sa Russia ay pareho para sa lahat ng mga estado at kinokontrol ng Protocol sa pamamaraan para sa pagkuha ng hindi direktang buwis at ang mekanismo para sa pagsubaybay sa kanilang pagbabayad kapag nag-e-export at nag-aangkat ng mga kalakal, gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo (Appendix No. 18 sa Treaty on the Eurasian pang-ekonomiyang unyon, na kung saan ay naka-sign sa Astana noong Mayo 29, 2014). Ang pagkakasunud-sunod, sa pangkalahatan, ay naging pareho ng umiiral sa panahon ng Customs Union ng Kazakhstan, Russia at Belarus.

Ang isang exemption mula sa pagbabayad ng VAT sa pag-import ng mga kalakal mula sa Armenia, Kazakhstan o Belarus ay posible kung ang mga kalakal ay inilipat sa pagitan ng mga sangay ng isang ligal na nilalang o kung ang na-import na mga kalakal ay napapailalim sa isang zero rate ng hindi direktang buwis. Upang makalkula ang halagang VAT na babayaran, ang presyo ng transaksyon (halagang dapat bayaran ng tagapagtustos) ay dapat kunin. Dapat kalkulahin ang Import VAT sa petsa ng pagtanggap ng mga na-import na kalakal para sa accounting. Sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal, ang rate ng Bangko Sentral ng Russian Federation ay kinuha upang muling kalkulahin ang presyo ng mga kalakal sa dayuhang pera sa mga rubles.

Ang mga sumusunod na dokumento ay dapat na isumite sa awtoridad ng buwis upang kumpirmahin ang pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng Eurasian Economic Union at upang matukoy at magbayad ng VAT:

• ang dating nabanggit na hindi tuwirang pagbabalik ng buwis (hindi malito sa isang regular na pagbabalik ng VAT);
• aplikasyon para sa pag-angkat ng mga kalakal sa 4 na mga kopya: ang isa ay nananatili sa awtoridad ng buwis, tatlo ay naibalik sa aplikante upang ang isa sa kanila ay manatili sa kanya, at ang dalawa pa ay ipinasa sa tagapagtustos para sa hangaring mailapat ang pag-export ng pagbabawas ng VAT;
• isang kopya ng isang katas mula sa bangko bilang kumpirmasyon ng pagbabayad ng mga di-tuwirang buwis (kung mayroong labis na pagbabayad ng mga pederal na buwis at ang labis na pagbabayad na ito ay napunan ang utang sa VAT, kung gayon ang naturang katas ay hindi kinakailangan);
• mga kopya ng mga invoice mula sa nagbebenta (kung ang tagatustos ay hindi isang nagbabayad ng VAT, pagkatapos ay isang invoice o iba pang dokumento sa pagbabayad);
• mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon - upang kumpirmahin ang mga punto ng pag-alis at patutunguhan, pati na rin ang ruta ng sasakyan na may mga na-import na kalakal;
• mga kopya ng kasunduan sa pagtustos at (o) kasunduan sa tagapamagitan (ahensya), kung mayroon man;
• isang mensahe ng impormasyon tungkol sa pagbili ng mga na-import na kalakal (kapag ang mga kalakal ay binili mula sa isang tagapagtustos mula sa isang bansa ng EAEU, ngunit sa katunayan na-import sa Russian Federation mula sa isa pa) - ang nasabing mensahe ay inilabas ng nagbebenta na nagpapahiwatig ng kanyang data, data ng kontrata at mga pagtutukoy;

Ang aplikasyon para sa pag-import ay isinumite sa form na papel o sa elektronikong porma, ngunit kung maaari lamang itong pirmahan ng isang elektronikong digital na lagda. Kung ang aplikasyon ay naisumite sa form na papel, pagkatapos ang serbisyo sa buwis ay naglalagay ng mga marka sa lahat ng tatlong mga kopya at ibabalik ito sa aplikante, kung sa elektronikong form, pagkatapos ang sagot ay nasa elektronikong porma. Sa kasong ito, ang katapat (tagapagtustos) ay ipinapadala alinman sa isang elektronikong anyo ng dokumento (kung ang isang elektronikong sistema ng pamamahala ng dokumento ay itinatag) o papel.

Kinakailangan ang isang mensahe ng impormasyon kung ang kinakailangang data ay wala sa kontrata. Kung wala ito sa Ruso, kinakailangan ang pagsasalin.

VAT sa pag-export ng mga kalakal sa loob ng EAEU

Kapag ang pag-export ng mga kalakal mula sa Russia sa mga bansa ng EAEU, isang rate ng zero VAT ang inilalapat. Ngunit ang karapatang gamitin ito ay dapat na dokumentado:

• mga kopya ng aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal mula sa isang banyagang katapat;
• isang kasunduan para sa pagtustos ng mga produkto sa ibang bansa (ang kawalan ng mga dokumento sa transportasyon alinsunod sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 07.19.2012 Blg. 03-07-13 / 01-42 ay hindi sumasalungat sa batas at sa halip na ang mga ito, maaaring magamit ang isang tala ng pagpapadala sa anyo ng TORG-12);
• transportasyon at (o) mga dokumento sa pagpapadala.

Ang Protocol sa koleksyon ng mga di-tuwirang buwis ay nagpapahiwatig din ng pangangailangan na magbigay ng isang pahayag sa bangko na nagkukumpirma sa pagtanggap ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-export, gayunpaman, ang isang sugnay ay ginawa "maliban kung itinakda sa batas", kung saan, sa katunayan, ay nasa Code ng Buwis ng Russian Federation. Ang opinyon na ito ay nakumpirma ng Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 12.09.12 No. 03-07-13 / 21 at may petsang 16.01.12 No. 03-07-15 / 03.

Ang mga dokumentong ito ay dapat na isumite sa awtoridad ng buwis sa loob ng 180 araw mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal. Ngunit ang deadline para sa pag-file ng mga dokumentong ito ay itinakda sa petsa ng pag-file ng VAT return, ibig sabihin kahit na ang panahon ng 180 araw ay nag-expire na, ngunit ang pinakamalapit na petsa para sa pag-file ng mga dokumento ng VAT ay hindi pa dumating, hindi ito dapat magsama ng ligal na mga kahihinatnan.