Pag-accounting ng mga materyales sa advertising. Mga gastos sa advertising: mga pag-post. Pag-account para sa mga gastos sa advertising


Ang papel na ginagampanan ng advertising ay mahirap i-overestimate. Gaano man kalaban ang isang produkto, kung hindi mo ito isinusulong, mananatili itong hindi maisasakatuparan. Samakatuwid, kahit na sa mga mahirap na panahong ito, sinusubukan ng mga kumpanya at negosyante na huwag mag-ekonomiya nang husto sa advertising ng kanilang mga kalakal, trabaho at serbisyo.

Ipinapanukala naming kumuha ng isang uri ng pamamasyal sa mundo ng mga gastos sa advertising, pagkatapos na ang aming mga mambabasa ay maaaring walang kahit isang maliit na tanong sa paksang ito.

Ano ang hindi kinikilala ng advertising

Para sa tamang pagpapatungkol ng ilang mga gastos sa advertising, paghiwalayin natin ang trigo mula sa ipa sa simula pa lang. Sa madaling salita, bibigyan namin ang pinakakaraniwang mga halimbawa ng kung ano ang madalas na nagkakamali para sa advertising, ngunit sa katunayan ay hindi isang ad.

1. Ang impormasyon, ang pagkakalagay nito ay hinihiling ng batas o kaugalian sa negosyo. Kabilang dito, sa partikular, ang data sa pangalan ng korporasyon at pang-organisasyon at ligal na porma ng kumpanya, sa address at sa mode ng pagpapatakbo nito, na karaniwang nai-post sa mga plate ng impormasyon sa tabi ng pasukan ng mga lugar p. 2 h. 2 tbsp. 2 ng Batas ng 13.03.2006 No. 38-FZ (simula dito - ang Batas sa Advertising); ; sugnay 1 ng Art. 9 ng Batas ng 07.02.92 No. 2300-1; Liham mula sa FAS na may petsang Nobyembre 28, 2013 Hindi. AK / 47658/13 (sugnay 2) (simula dito - ang Liham mula sa FAS).

Sa OSNO, ang mga gastos sa paggawa at paglalagay ng tulad ng isang plato ay isinasaalang-alang tulad ng iba pa sub 49 p. 1 ng sining. 264 Code sa Buwis.

2. Ang ilang mga uri ng mga panlabas na istraktura, katulad:

  • mga litrato at iba pang mga imahe ng anumang mga kalakal na inilagay sa storefront nang walang natatanging mga tampok (halimbawa, prutas, isang bariles ng beer o tabo, damit) Liham FAS (p. 1)... Ang mga nasabing imahe ay hindi inilaan upang magsulong ng isang tukoy na produkto sa merkado. sugnay 1 ng Art. 3 Batas sa Advertising;
  • mga palatandaan (hindi alintana ang paraan ng kanilang pagpapatupad - mga volumetric na letra, light box, pag-install ng bubong, atbp.) na may pangalan o komersyal na pagtatalaga ng kumpanya, na nagpapahiwatig ng profile ng mga aktibidad nito (halimbawa, "Pharmacy", "Restaurant") o may isang listahan ng ipinanukalang kalakal at serbisyo (halimbawa, "Mga Produkto", "Muwebles") na matatagpuan sa gusali kung saan matatagpuan ang kumpanya Liham FAS (p. 2); Sugnay 1 ng Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng 08.10.2012 Blg 58... Ang mga nasabing palatandaan ay idinisenyo upang ipaalam sa consumer ang lokasyon ng isang partikular na samahan.
  • naka-install sa teritoryo ng gasolinahan o sa sarili nitong mga kalsada sa pag-access, light board, board, steles at iba pang mga teknikal na pamamaraan, na nagpapahiwatig ng uri at tatak ng gasolina, presyo nito, atbp. Liham FAS (p. 3); Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon na may petsang 20.10.2011 Blg. 7517/11 Sa pamamagitan ng paglalagay ng mga nasabing istraktura, sa gayon tinutupad ng nagbebenta ang kanyang tungkulin na ibigay sa mamimili ang kinakailangan at maaasahang impormasyon tungkol sa mga kalakal (trabaho, serbisyo x) sugnay 1 ng Art. 10 ng Batas ng 07.02.92 No. 2300-1.

Kung ang gastos ng nabanggit na mga panlabas na istraktura ay lumampas sa 40,000 rubles, at ang kanilang kapaki-pakinabang na buhay ay 12 buwan o higit pa, kung gayon ang mga gastos ng mga panlabas na istrakturang ito ay isinasaalang-alang sa mga gastos sa pagkuha ng hindi matukoy na pag-aari. art. 256 ng RF Tax Code.

3. Postal pamamahagi ng mga pampromosyong materyales (buklet, leaflet) sa mga tiyak na address na nagpapahiwatig ng mga pangalan o f. at tungkol sa tatanggap th sugnay 1 ng Art. 3 ng Batas sa Advertising;. Ang gastos sa pag-mail ay binabawas bilang halaga ng selyo at sub 25 p. 1 ng Art. 264 Code sa Buwis.

4. Tirahan sa iyong sariling transportasyon (halimbawa, paggamit ng mga sticker) decals, na nagpapahiwatig ng pagmamay-ari nito sa mga tukoy na samahan o indibidwal na negosyante h. 4 na sining. 20 Batas sa Advertising... Kasama sa mga marka na ito ang pangalan ng kumpanya, ang logo o trademark. Liham FAS na may petsang 02.12.2011 No. AK / 44977, pati na rin ang address, mga numero ng contact at email. Ito mismo ang paliwanag sa amin sa Opisina ng FAS Russia sa kabisera (tingnan,). Ang gastos sa paglalapat ng anumang mga inskripsiyon at imahe sa kotse nang buo ay maaaring isaalang-alang sa iba pang mga gastos x sub 49 p. 1 ng sining. 264 Code sa Buwis.

Hinggil sa pinasimple na "kita-paggasta", maaari nilang isulat ang ilan sa mga nabanggit na gastos bilang gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets, gastos para sa mga serbisyo sa koreo o materyal na gastos. sub 1, sub. 5, sub. 18 p. 1 ng sining. 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation... Ngunit dahil sa saradong listahan ng mga gastos, hindi nila isasaalang-alang ang bahagi ng mga gastos (halimbawa, para sa paggawa ng isang plate ng impormasyon o para sa paglalagay ng self-advertising sa isang kotse).

Anong mga gastos sa advertising ang maaaring ganap na isaalang-alang

Parehong sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at sa ilalim ng pinasimple na "kita at paggasta" na sistema ng pagbubuwis, maaari itong isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa advertising tunay na gastos talata 4 ng Art. 264, sub. 20 p. 1, p. 2, art. 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation:

  • para sa advertising sa media, sa Internet, sa mga serbisyo sa pelikula at video (halimbawa, pagpapakita ng isang komersyal bago magpakita ng pelikula sa isang sinehan). Mayroong isang mahalagang punto dito. Ayon sa Batas, ang paglalagay ng teksto ng advertising sa print media ng isang oryentasyong hindi pang-advertising ay dapat na sinamahan ng mga tala na "Advertising" o "Bilang advertising" art. 16 ng Batas sa Advertising... At ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na kung walang mga nakasaad na marka sa tabi ng naturang teksto, kung gayon ang mga gastos sa paglalathala ng advertising hindi ko maaaring isaalang-alang Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 15, 2011 Blg. 03-03-06 / 2/94;
  • para sa magaan at iba pang panlabas na advertising (kasama ang mga electronic board, banner, hintuan ng pampublikong sasakyan, sa mga bubong at dingding ng mga gusali, sa mga lobo at lobo), kasama ang paggawa ng mga stand ng advertising at mga billboard;
  • upang lumahok sa mga eksibisyon, fairs, expositions;
  • para sa window dressing, sales exhibitions, sample room at mga showroom, pati na rin ang mga markdown ng kalakal na naipakita doon;
  • para sa paggawa ng mga brochure sa advertising, mga katalogo, leaflet, flyer at iba pang mga produkto sa pag-print at Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 20.10.2011 No. 03-03-06 / 2/157.

Ang mga firm ng Russia na mayroong mga dayuhang kalahok ay kailangang tumingin sa internasyonal na kasunduan ng Russian Federation sa nauugnay na bansa sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis. Marahil ay may isang probisyon para sa pagsasaalang-alang sa buo gastos para sa anumang patalastas. Halimbawa, magagawa ito ng aming mga samahan, na mayroong mga residente ng Aleman kabilang sa mga nagtatag, anuman ang kanilang bahagi. sugnay 3 ng Protocol sa Kasunduan ng 05/29/96 sa pagitan ng Russian Federation at Federal Republic ng Alemanya sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis patungkol sa mga buwis sa kita at pag-aari; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 05.03.2014 Blg 03-08-RZ / 9491.

Normalisadong mga gastos sa advertising

Kasama rito ang lahat ng iba pang mga gastos sa advertising na hindi pa pinangalanan sa itaas, sa madaling salita, bukas ang listahan ng mga istandardisadong gastos. Ang mga ito ay accounted para sa isang halagang hindi hihigit sa pamantayan - 1% ng kita (hindi kasama ang VAT) mula sa mga benta para sa pag-uulat (buwis) na panahon kung saan ang mga gastos na ito ay natamo talata 4 ng Art. 264 Code sa Buwis.

Sa gayon, ang kita na hindi tumatakbo, halimbawa, ang interes na nakuha sa ilalim ng mga kasunduan sa utang, ay hindi kasama sa kita para sa mga layunin ng pamantayan sa advertising. sugnay 6 ng Art. 250 Code sa Buwis ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 21, 2014 No. 03-03-06 / 1/18216.

Narito ang ilang mga halimbawa ng standardisadong gastos:

  • para sa paggawa o pagbili ng mga premyo para sa mga kampanya sa advertising talata 4 ng Art. 264 Code sa Buwis;
  • upang magpadala ng mga mensahe sa advertising sa SMS Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 28.10.2013 No. 03-03-06 / 1/45479;
  • para sa prioridad na pagpapakita ng mga kalakal upang maitaguyod ang mga ito Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 18.03.2014 Blg 03-03-06 / 1/11641;
  • para sa advertising sa transportasyon at bawat metro Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 16.10.2008 No. 03-03-06 / 1/588;
  • para sa pagpapakita ng mga patalastas sa mga panel ng telebisyon sa loob ng lugar Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 05.17.2013 No. 03-03-06 / 1/17267;
  • sa pamamahagi ng address ng mailing ng mga materyales sa advertising nang hindi tinukoy ang f. at tungkol sa mga tiyak na tatanggap Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04.07.2013 No. 03-03-06 / 1/25596.

Normalisahin ng mga nagpapasimple ang mga gastos sa advertising batay sa binayaran nalikom at sub 20 p. 1, p. 2, art. 346.16, talata 1 ng Art. 346.17 Code sa Buwis.

Kung tataas ang kita sa loob ng taon, tataas din ang laki ng pamantayang "advertising". Samakatuwid, ang mga gastos sa advertising na natamo noong Enero at hindi isinasaalang-alang sa mga paggasta alinsunod sa pamantayan ng unang isang-kapat ay maaaring isaalang-alang sa mga paggasta ng susunod na mga panahon ng pag-uulat ng kasalukuyang taon o sa pagtatapos ng taon.

Ang mga gastos na hindi kinikilala para sa taon ay hindi dinadala sa susunod na taon.

/ kondisyon / Sa unang isang-kapat ng 2015, ang kumpanya ay gumastos ng 120,000 rubles sa paglalagay ng advertising nito sa metro. Walang ibang gastos sa advertising sa taong ito.

/ desisyon / Tingnan natin kung gaano karaming mga gastos ang maaaring makilala at kung ano ang hindi.

Ang halagang katumbas ng 47,000 rubles ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa advertising sa lahat.

Sa mga pinapasimple na nakatanggap ng advance mula sa mamimili noong nakaraang taon, at sa taong ito ay pinilit na ibalik ang advance na ito, ang limitasyon ng mga nalikom mula sa mga benta para sa huling taon para sa mga hangarin ng pamantayang "advertising" hindi na kailangang magkuwento. Dapat nilang bawasan ang mga nalikom mula sa pagbebenta sa kasalukuyang taon sa pamamagitan ng naibalik na halaga ng advance. Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 11.02.2015 Blg. 03-11-06 / 2/5832.

Punto ng pagkilala sa pagpasok

Tingnan muna natin kung paano ang mga gastos sa pagkuha o pagmamanupaktura ng pag-aari, na kung saan sa kanilang kakanyahan pangunahing sasakyan (tulad ng mga mamahaling billboard o stand) o hindi mahahalata na assets (halimbawa, video at audio clip at) sugnay 1 ng Art. 256 ng RF Tax Codegayunpaman ay ginagamit para sa mga layunin ng advertising.

Sa isang banda, pinapayagan ng Tax Code ang mga nagbabayad ng buwis na tukuyin ang kanilang sarili sa aling pangkat ang magsasama ng mga gastos na maaaring sabay na maiugnay sa maraming pangkat ng mga gastos sa talata 4 ng Art. 252 Code sa Buwis... Gayunpaman, iginiit ng Ministri ng Pananalapi na ang mga pangkalahatang operating kumpanya ay dapat isaalang-alang lamang ang mga pagbawas ng pamumura para sa mga nakapirming mga assets at hindi madaling unawain na mga assets sa mga gastos sa advertising Ang mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 23.03.2015 No. 03-03-06 / 1/15750, na may petsang 26.03.2012 Blg. 03-03-06 / 1/157.

Ngunit kinikilala ng ilang korte na ang mga samahan ay may karapatang magsulat ng gayong mga gastos (sa partikular, para sa paggawa ng mga stand ng advertising) nang paisa-isa Mga resolusyon ng FAS MO na may petsang 28.08.2013 No. A40-44613 / 12-107-237; 9 А may petsang 17.10.2011 No. 09AP-25362/2011-AK... Ang pangunahing argumento ng mga korte ay ito: dahil ang mga kontrobersyal na istruktura ng advertising ay hindi ginagamit ng nagbabayad ng buwis bilang paraan ng paggawa sa paggawa ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, o para sa pamamahala ng isang samahan, nangangahulugan ito na hindi dapat maiugnay ang mga ito sa napipinsalang pag-aari (bilang bahagi ng mga nakapirming assets) sugnay 1 ng Art. 257 Code sa Buwis... Gayunpaman, ang isang isang beses na pag-aalis ng mga gastos sa napakahirap na pag-aari ay tiyak na tataas ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.

Maaaring isaalang-alang ng mga pinapasimple ang mga bayad na gastos para sa napakahirap na "pag-a-advertise" na pag-aari sa halaga ng orihinal na gastos sa pantay na quarterly pagbabahagi sa buong taon p. 3, sining. 346.16; sub 4 p. 2 sining. 346.17 Code sa Buwis:

  • na may kaugnayan sa OS - pagkatapos mailagay ito sa operasyon;
  • na may kaugnayan sa hindi madaling unawain na mga assets - mula sa sandali ng kanilang pagtanggap para sa accounting.
Uri ng pagkonsumo Petsa ng pagkilala
sa OSNO sub 3 p. 7 sining. 272 Code sa Buwis may pinasimple sugnay 2 ng Art. 346.17 Code sa Buwis
Mga gawa, serbisyo Petsa ng paglagda sa gawa ng pagtanggap at paglipat ng resulta ng gawaing isinagawa (mga serbisyong ibinigay) Pinakabagong petsa:
  • <или> ang petsa ng paglagda sa gawa ng trabaho na isinagawa (mga serbisyong ibinigay);
  • <или> ang petsa ng pagbabayad
Paglilinaw (maliban sa mga kalakal at tapos na produkto) Nakasalalay sa layunin ng paggamit:
  • <или> petsa ng pamamahagi ng mga flyer, sample, souvenir, atbp.
  • <или> petsa ng paglipat para sa pagbibihis ng window, mga stand ng eksibisyon, showroom, atbp.
  • <или> petsa ng pag-install ng mga istrukturang hindi advertising ng OS.
Ang mga petsang ito ay dapat na maitala alinman sa invoice para sa pagpapalabas ng MPZ sa gilid, o sa pagkakasunud-sunod ng ulo para sa pag-install ng istraktura		 Pinakabagong petsa:
  • <или> petsa ng pag-post;
  • <или> ang petsa ng pagbabayad;
  • <или> petsa ng paghahatid para sa mga layunin ng advertising

VAT ng "Advertising"

Dapat nating sabihin kaagad na ang pinasimple na input ng VAT sa buong halaga ay isinasaalang-alang bilang isang malayang gastos. sub 8 p. 1 ng Art. 346.16 Code sa Buwis.

Buwis sa pagpasok sa pangkalahatang layunin sa mga gastos sa advertising, kabilang ang mga na-standardize, ay ibinabawas nang buo pagkatapos makatanggap ng mga invoice mula sa tagapagtustos sa par. 1 p. 7 sining. 171 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02.06.2014 No. 03-07-15 / 26407... Na patungkol sa pagkalkula ng VAT na may isang libreng pamamahagi ng mga pampromosyong materyales, kung gayon ang lahat ay nakasalalay sa kung ang naturang produkto mismo ay isang kalakal na, kung ninanais, ay maaring ibenta p. 3, sining. 38 ng Kodigo sa Buwis, o hindi.

SITWASYON 1. Ang ipinamigay na advertising ay isang produkto (halimbawa, mga T-shirt, panulat, laruan, kuwaderno, tarong), na ang presyo ay tungkol sa sub 25 p. 3 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation; Ang mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 23.10.2014 No. 03-07-11 / 53626, na may petsang 16.07.2012 Blg. 03-07-07 / 64:

  • <или> higit sa 100 rubles. bawat piraso, kabilang ang VAT - pagkatapos ang VAT ay dapat singilin sa gastos ng mga ipinamigay na produkto;
  • <или> RUB 100 at mas kaunti, kasama na ang VAT - sa kasong ito, ang buwis ay hindi kailangang singilin. Ang pag-input ng VAT sa naturang mga item na pang-promosyon ay kasama sa halaga nito. Sa kasong ito, kinakailangan upang mapanatili ang magkakahiwalay na accounting ng input tax, dahil mayroong isang operasyon na hindi napapailalim sa VAT talata 4 ng Art. 149 ng Kodigo sa Buwis.

SITWASYON 2. Ang ipinamahaging mga materyales sa advertising ay hindi kalakal (hal. mga katalogo, brochure, buklet, leaflet). Pagkatapos hindi na kailangang singilin ang VAT sa gastos nito. Ang buwis sa pag-input sa mga naturang produkto ay hindi tinatanggap para sa pagbawas at isinasaalang-alang ang halaga nito at Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 19.12.2014 Blg 03-03-06 / 1/65952; Sugnay 12 ng Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon na may petsang 05/30/2014 Blg 33... At muli, kailangan mong itago ang magkakahiwalay na tala ng input tax a talata 4 ng Art. 149 ng Kodigo sa Buwis.

Kung ang mga serbisyo sa advertising ay binili mula sa isang banyagang kumpanya na hindi tumatakbo sa Russian Federation at hindi nakarehistro sa amin, kung gayon sa kasong ito ang kumpanyang bumibili ng Russia ay dapat pareho. ahente ng buwis. Ang mga nasabing gastos ay hindi pamantayan at maaaring isama sa mga gastos nang buo sa panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ito nn. 9, 20 PBU 10/99.

Gaano katagal kailangan mong mag-imbak ng mga pampromosyong materyales

Ayon sa Batas sa Advertising, dapat panatilihin ng mga advertiser ang mga materyales sa advertising at ang kanilang mga kopya, pati na rin ang mga kontrata para sa paggawa, paglalagay at pamamahagi ng advertising sa loob ng 1 taon. art. 12 ng Batas sa Advertising:

  • <или> mula sa araw na ipinamahagi ang ad;
  • <или> mula sa petsa ng pag-expire ng naturang mga kasunduan.

Ang paglabag sa isang taong tagal ng pag-iimbak para sa mga materyales sa advertising at kaugnay na mga kontrata ay puno ng multa mula sa awtoridad ng antimonopoly. mga Artikulo 19.31, 23.48 ng Administratibong Code ng Russian Federation:

  • para sa isang samahan - mula 20,000 hanggang 200,000 rubles;
  • para sa ulo nito (negosyante) - mula 2,000 hanggang 10,000 rubles.

Gayunpaman, para sa layunin ng pagkumpirma ng mga gastos sa advertising, ang mga materyales sa advertising dapat itago pinakamaliit sa loob ng 4 na taon pagkatapos ng katapusan ng taon kung saan nauugnay ang mga tukoy na gastos sub 8 p. 1 ng Art. 23 Code sa Buwis... Kung hindi man, may panganib na bawiin ng mga awtoridad sa buwis ang mga naturang gastos sa panahon ng pag-audit, na binabanggit ang kakulangan ng mga sumusuportang dokumento.

Bilang pagtatapos, nais naming banggitin ang sumusunod. Ito ay nangyayari na ang mga awtoridad sa buwis, kapag suriin, alisin mula sa mga gastos ang mga gastos sa advertising, na kasama ang mga trademark na kabilang sa mga tao bukod sa mismong advertiser. Halimbawa, ang isang maramihang tagapagtustos ay nag-aanunsyo ng isang tukoy na tatak ng mga produktong ibinebenta.

Pinagtatalo ito ng IFTS tulad ng sumusunod. Sa kawalan ng isang kasunduan sa lisensya sa may-ari ng copyright para sa paggamit ng kanyang trademark, ang gastos ng naturang advertising ay hindi nabibigyang katwiran sa ekonomiya. Pagkatapos ng lahat, sila ay natamo sa interes ng gumagawa ng na-advertise na kalakal at iba pang mga tao na maaaring magbenta ng mga katulad na kalakal.

Gayunpaman, sinusuportahan ng mga korte sa kasong ito ang nagbabayad ng buwis sa Mga resolusyon ng Serbisyong Federal Antimonopoly ng Hilagang-Kazakhstan na Rehiyon na may petsang 24.04.2014 Blg А32-25191 / 2012; Ang FAS MO ay may petsang 04.12.2012 Blg. 4040-36365 / 12-115-172, na nagpapatunay sa kanilang posisyon bilang mga sumusunod. Una, ang pagkakaroon ng isang kasunduan sa lisensya ay hindi isang kinakailangang kondisyon para sa accounting para sa mga gastos sa advertising, at pangalawa, ang advertising ay naglalayon sa paggalaw ng mga kalakal sa huling mamimili, na nangangahulugang ang mga gastos para dito ay direktang nauugnay sa mga aktibidad ng advertiser.

Ang advertising ay anumang impormasyon na nakatuon sa isang walang katiyakan na bilog ng mga tao at naglalayong iguhit ang pansin sa na-advertise na bagay, bumubuo o mapanatili ang interes dito at isulong ito sa merkado (sugnay 1 ng artikulo 3 ng Pederal na Batas Blg. 38-FZ na may petsang 13.03.2006). Paano nasasalamin ang mga gastos sa advertising sa accounting?

Aling account ang maiuugnay sa mga gastos sa advertising

Ang mga gastos sa advertising ay isa sa mga item sa gastos ng samahan. Ang tsart ng mga account ng accounting at mga tagubilin para sa aplikasyon nito (Order ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 31.10.2000 No. 94n) para sa accounting ng mga gastos sa advertising ay account 44 "Mga gastos sa pagbebenta". Sa account na ito, ang mga gastos sa advertising ay maaaring maitala ng parehong mga negosyo sa pagmamanupaktura at mga samahang pangkalakalan.

Ang account 44 ay maaaring maiugnay sa iba't ibang mga account. Ang pinaka-karaniwang kaso kapag ang mga serbisyo sa advertising ay ibinibigay ng mga dalubhasang organisasyon sa advertising o mga kagawaran ng advertising ng iba pang mga kumpanya. Sa kasong ito, isang entry sa accounting ang ginawa para sa mga gastos sa advertising:

Debit account 44 - Credit account 60 "Mga pamayanan na may mga supplier at kontratista"

Posible ang isang sitwasyon kung kailan, para sa layunin ng pag-a-advertise ng mga kalakal (mga gawa, serbisyo), naglilipat ang isang organisasyon ng mga materyales, tapos na produkto o kalakal. Maaari itong, halimbawa, ang pamamahagi ng mga flyer, mga sample ng produkto o disenyo ng mga stand ng eksibisyon at mga window ng tindahan:

Account debit 44 - Kredito ng mga account 10 "Mga Materyales", 41 "Mga Produkto", 43 "Mga natapos na produkto"

Para sa mga layuning pang-advertising, ang organisasyon ay maaari ring bumili ng hindi matatawaran na pag-aari. Halimbawa, isang billboard o pag-record ng isang video. Sa kasong ito, ang mga gastos sa anyo ng pamumura ng naturang pag-aari ay makikita bilang mga gastos sa advertising:

Pag-debit ng account 44 - Kredito ng mga account 02 "Pag-aalis ng halaga ng mga nakapirming assets", 05 "Pag-uros ng halaga ng hindi madaling unawain na mga assets"

Dapat tandaan na ang mga gastos sa advertising ay maaaring isaalang-alang hindi lamang sa komposisyon, kundi pati na rin sa komposisyon. Halimbawa, ang isang samahan ay nakikibahagi sa pag-upa ng pag-aari, at ang ganitong uri ng aktibidad ay hindi ang pangunahing isa para sa samahan. O ang kumpanya ay natamo ng mga gastos sa advertising na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga labis na materyales o isang item ng pag-aari, halaman at kagamitan.

Debit ng account 91 "Iba pang kita at gastos", subaccount na "Iba pang mga gastos" - Kredito ng mga account 10, 41, 60, atbp.

Ang mga batas sa merkado ay nagdidikta ng pangangailangan para sa advertising para sa anumang entity ng negosyo - kalahok. Ang isang hanay ng mga hakbang upang maitaguyod ang mga produkto ay madalas na nangangailangan ng malaki gastos. Ang pagsasama ng mga naturang halaga sa mga gastos ay tila walang alinlangan na lohikal mula sa pananaw ng isang pang-ekonomiyang nilalang, ngunit mula sa pananaw ng batas, ang lahat ay hindi gaanong simple. Ang pagsasalamin sa mga gastos sa advertising sa accounting ay nagdadala sa unahan ng konsepto ng rationing ng gastos.

Ano ang mga gastos na tinatawag na advertising

Tinutukoy ng Pederal na Batas Blg. 38 ng 13/03/06 ang advertising bilang impormasyon, na ang layunin ay upang likhain at mapanatili ang pansin, interes sa na-advertise na bagay. Ang form ng pamamahagi ng data ng impormasyon ay maaaring maging anumang at target ang lahat ng mga potensyal na mamimili, nang walang limitasyon.

  • visual, acoustic, pinagsamang mga epekto sa advertising;
  • impormasyon ng isang nakalimbag, nakalarawan na likas na katangian, na ipinakalat sa pamamagitan ng radyo at TV;
  • panloob (sa teritoryo ng isang tindahan, kumpanya) impormasyon at panlabas;
  • impormasyon na naglalayong isang tukoy na consumer at mga pangkat ng tao;
  • impormasyon lokal at sumasaklaw sa ilang mga rehiyon, hanggang sa internasyonal.

Mahalagang tandaan na ang pangunahing pag-aari ng advertising ay ang pangunahing tauhang ito. Napakapanganib na idagdag sa mga gastos sa advertising, halimbawa, ang pamamahagi ng mga produkto ng souvenir ng kumpanya sa mga kasosyo sa negosyo, dahil sa kasong ito ang addressee ay natutukoy nang maaga.

  • napapailalim sa pamamahagi alinsunod sa batas (halimbawa, sa mga pag-aari ng mga kalakal, komposisyon, contraindications para magamit);
  • nakalarawan sa palatandaan ng tindahan, samahan (oras ng pagtatrabaho, address);
  • i-export ang data, kasama ang tungkol sa mga kalahok sa isang komersyal na operasyon;
  • mga solusyon sa disenyo para sa disenyo ng komersyal na packaging.

Ang mga gastos na maiugnay sa advertising ay napapailalim sa accounting (BU) at tax accounting (OU). Para sa mga layunin ng NU, nahahati sila sa na-standardize at hindi na-standardize. Ang mga hindi pamantayang gastos sa advertising ay kasama sa pagkalkula ng buwis sa kabuuan, na-standardize - sa bahagi.

Rasyon ng mga gastos sa advertising at accounting sa buwis

Naglalaman ang artikulong ito ng isang saradong listahan ng mga gastos, na ang regulasyon na kung saan ay hindi kinakailangan (talata 4 ng parehong artikulo). Ang sumusunod ay isasaalang-alang nang buo:

  • mga gastos para sa advertising sa media, kabilang ang sa Internet: para sa paglikha at promosyon ng pahina ng Internet ng mga kalakal, kumpanya, komersyal, atbp.
  • mga gastos para sa panlabas na advertising: mga panlabas at panloob na istraktura ng advertising, visual na naka-print na advertising (polyeto, kalendaryo, poster);
  • mga gastos para sa pakikilahok sa mga aktibidad sa eksibisyon, mga patas (pagbabayad para sa pakikilahok, paghahanda ng isang lugar ng pangangalakal, mga produkto ng papel sa advertising, markdown ng mga sample ng kalakal).

Ang iba pang mga gastos sa advertising ay dapat bayaran. Ang pamantayan ay itinakda sa 1% ng mga nalikom na benta. Isinasaalang-alang nila hindi lamang ang pagbebenta ng kanilang sariling mga produkto, kundi pati na rin ang mga kalakal para sa muling pagbebenta. Ang kinuhang mga karapatan sa pag-aari ay isinasaalang-alang din.

Sa isang tala! Kapag tinutukoy ang dami ng mga nalikom mula sa excise tax, ang VAT ay ibinukod mula sa mga kalkulasyon (liham Blg. 03-03-01-04 / 1/310 ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 07/06/05).

Dahil ang pagkalkula ng dami ng mga pamantayan na gastos ay nauugnay sa pagkalkula ng kita para sa panahon, pinagsamang mga resulta, ang mga tagapagpahiwatig ay magbabago sa loob ng taon. Ang kabuuan ng pinagsama-samang kabuuan ng masa ng mga nalikom ay nagpapahintulot sa mga gastos na hindi maiugnay sa na-normalize sa nakaraang quarter na maiugnay sa mga susunod.

Halimbawa, ang mga gastos sa paglikha ng iyong sariling website ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng OU buong bilang advertising. Gayunpaman, ang mga gastos na nauugnay sa pag-aayos ng kalakalan sa pamamagitan ng tinukoy na site ay nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal para sa mga hangarin ng NU. Sa kasong ito, maaari ring maganap ang advertising.

Ang pamamahagi ng mga flyer sa patas (at ang mga kaukulang gastos) ay hindi na-standardize, at ang pamamahagi ng mga branded na premyo batay sa mga resulta ng pagguhit na inayos para sa mga bisita ay inuri bilang pamantayan sa mga gastos sa advertising. Ang Ministri ng Pananalapi (sa liham Blg. 03-03-06 / 1/42279 na may petsang 12/08/16 at maraming iba pa, mas maaga) ay nagkukumpirma na ang paggawa, pamamahagi ng mga buklet, flyers ay ikinategorya bilang hindi pamantayang gastos, kasama ang mga brochure at katalogo.

Ang listahan ng mga pamantayang gastos ay bukas ng mambabatas, samakatuwid, ang kumpanya ay maaaring maiugnay sa advertising ng anumang mga gastos na may mga palatandaan ng advertising na tumutugma sa Pederal na Batas No. 38, hindi alintana kung ang mga ito ay pinangalanan sa Tax Code o hindi. Ang kumpirmasyon ng tesis na ito ay matatagpuan sa pagsasanay ng mga korte (halimbawa, ang post. FAS MO No. 40-54372 / 11-91-234 ng 21/03/12).

Ang pangkalahatang patakaran - ang anumang mga gastos ay dapat idokumento - totoo rin sa kaso ng mga gastos sa advertising. Ang pagkumpirma ay maaaring tantyahin na dokumentasyon, dokumentasyon na nagkukumpirma sa pagbili ng mga kalakal at materyales, dokumentasyon ng sanggunian, kapag nagsasagawa ng mga kampanya sa advertising sa media.

Kapag ginagamit ang accrual na pamamaraan, ang sandali ng pagkilala ay maaaring ang pagtatanghal ng mga dokumento para sa transaksyon: isang kilos, isang invoice, o ang huling araw ng pag-uulat (buwis) na panahon (Tax Code ng Russian Federation, Art. 272).

Pandaigdigang kalakalanmalinaw na kasama rin ang mga gastos sa advertising, ngunit mayroong isang kakaibang uri dito: ang mga kasunduan at kasunduan sa internasyonal ay maaaring hindi ganap na sumunod sa mga kaugnay na kaugalian ng Russia. Sa kasong ito, ang priyoridad ay isang internasyonal na kasunduan (Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 7, dokumento ng Ministri ng Pananalapi Blg. 03-08-RZ / 9491 05/03/14, isang bilang ng iba pang mga katulad nito) at mga kundisyon nito. Mula sa itaas, sinusundan nito na sa ilang mga kaso, ang mga kinokontrol na gastos sa advertising ay buong kasama sa mga kalkulasyon sa buwis, nang hindi inilalapat ang pamantayan.

Pag-account

Ang mga pag-post ay maaaring maging sumusunod:

  • Dt 10 Kt 60 - pagbili ng mga kalakal at materyales para sa mga layunin ng advertising.
  • Dt 44, 26 Kt 10 - pag-aalis ng mga gastos sa advertising.

Tulad ng nabanggit sa itaas, sa loob ng isang taon, ang mga gastos sa advertising ay maaaring isaalang-alang hindi lamang sa nakaraang panahon ng pag-uulat, kundi pati na rin sa mga susunod. Ginagawa ito kung sa nakaraang panahon ang halaga ay labis sa pamantayan, at pagkatapos ay ang dami ng mga nalikom ay pinapayagan itong "magkasya" sa pamantayan sa gastos.

Samakatuwid, ang pansamantalang pagkakaiba - ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay dapat na maitala:

  • Dt 09 Kt 68 - kinikilala bilang SHE, kinakalkula batay sa halaga ng sobrang pamantayan na mga gastos sa advertising.
  • Dt 68 Kt 09 - isinulat na siya sa susunod na panahon.

Kinalabasan

  1. Ang mga gastos sa advertising para sa mga layunin ng NU ay nahahati sa na-standardize at hindi na-standardize. Ang listahan ng mga hindi pamantayang gastos ay sarado, at bukas ang pamantayan ng mga gastos. Nangangahulugan ang huli na ang anumang mga gastos na naaayon sa Pederal na Batas at ang pagkakaroon ng tanda ng advertising ay maaaring maiugnay sa pamantayan ng mga gastos sa advertising.
  2. Ang rasyon ng mga gastos para sa mga hangarin ng NU ay ginawa batay sa kita para sa panahon, sa halagang 1%. Dahil sa pagtaas ng kita sa buong taon, maaaring magbago ang dami ng na-normalize na mga gastos sa advertising. Ang natitirang hindi kasama sa mga gastos sa kasalukuyang taon ay hindi maaaring madala sa susunod na taon.
  3. Ang mga gastos sa advertising para sa mga layunin sa accounting ay hindi na-standardize. Ang accounting ay itinatago sa mga account 44, 26 at iba pang katulad, alinsunod sa patakaran sa accounting ng kumpanya.

Ang katotohanan na ang advertising ay kinakailangan at mahalagang bahagi ng modernong negosyo ay walang pag-aalinlangan. Malinaw din na malinaw na dahil kailangang-kailangan ang advertising, kung gayon ang gastos nito ay isang kinakailangang gastos sa daloy ng trabaho, at hindi isang hindi makatarungang labis. Samakatuwid, ang mga gastos sa advertising ay dapat na maayos na maipakita sa mga tala ng accounting. Mas maaga sa librong ito, tinalakay namin nang detalyado ang isyu ng pagtanggap ng mga gastos sa advertising sa accounting ng buwis, tingnan natin ngayon kung paano makikita ang mga gastos sa accounting.

Upang magsimula, lumipat tayo sa PBU 10/99 "Mga Gastos sa Organisasyon" (hindi dapat pansinin na ang PBU na ito ay nalalapat sa lahat ng mga uri ng mga organisasyong pangkomersyo, maliban sa mga samahan ng seguro at kredito). Kaya, ang mga gastos sa samahan ay kinikilala bilang isang pagbawas sa mga benepisyong pang-ekonomiya bilang isang resulta ng pagtatapon ng mga assets (cash, iba pang pag-aari) at (o) ang paglitaw ng mga pananagutan, na humahantong sa isang pagbawas sa kabisera ng organisasyong ito, maliban sa isang pagbawas sa mga kontribusyon ng desisyon ng mga kalahok (mga may-ari ng pag-aari) (talata 2 ng PBU 10 / 99). Dahil ang mga gastos sa advertising ay ang pagtatapon ng mga assets ng pera ng kumpanya at hindi nabibilang sa listahan ng pagtatapon ng mga assets na hindi kinikilala bilang gastos sa ilaw ng RAS 10/99 (kasama ang pagbawas sa awtorisadong kapital, mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng iba pang mga negosyo at iba pang pamumuhunan sa pananalapi, ang paglikha ng mga hindi kasalukuyang assets, pagbabayad sa benepisyo ng punong-guro o punong-guro, prepayment at pagsulong, pagbabayad ng mga pautang at panghihiram), ang kanilang pagsasalamin sa mga tala ng accounting ng negosyo ay napapailalim sa PBU na ito. Gayunpaman, dahil na ang mga prepayment, pledge at advance sa ilalim ng PBU 10/99 ay hindi gastos, hindi na namin isasaalang-alang ang mga sitwasyon kung kailan naghanda ang negosyo ng customer para sa gawain sa pagpapatupad ng mga serbisyo sa advertising ng ehekutibong organisasyon.

Ang mga gastos sa negosyo sa accounting ay nahahati sa mga gastos para sa ordinaryong mga aktibidad at iba pang mga gastos (iyon ay, bukod sa mga gastos para sa ordinaryong mga gawain). Anong pangkat ng mga gastos ang maaaring maiugnay sa mga gastos sa advertising? Ayon sa sugnay 5 ng PBU 10/99, ang mga gastos ng mga ordinaryong aktibidad ay ang mga gastos na nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto, pagbili at pagbebenta ng mga kalakal. Ang mga nasabing gastos ay isinasaalang-alang din na mga gastos, na ang pagpapatupad nito ay nauugnay sa pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Dahil ang advertising, tulad ng nabanggit nang mas maaga, ay naglalayong dagdagan ang dami ng mga benta ng mga produkto, kalakal at serbisyo na isinagawa, ang mga gastos sa advertising ay tinukoy sa accounting bilang gastos para sa ordinaryong mga aktibidad. Dahil dito, ang mga gastos sa advertising sa accounting, taliwas sa buwis, ay kukunin nang buo, sa halagang katumbas ng halaga ng pagbabayad at (o) mga account na mababayaran.

1) ang gastos ay ginawa alinsunod sa isang tukoy na kontrata, ang kinakailangan ng mga kilalang pambatasan at pang-regulasyon, kaugalian sa negosyo;

2) ang halaga ng gastos ay maaaring matukoy;

3) may kumpiyansa na bilang isang resulta ng isang tukoy na operasyon, magkakaroon ng pagbawas sa mga pakinabang sa ekonomiya ng samahan. Mayroong katiyakan na ang isang partikular na transaksyon ay magbabawas ng mga benepisyo sa ekonomiya ng entity kapag inilipat ng entity ang asset o walang katiyakan tungkol sa paglipat ng assets.

Siyempre, ang anumang mga gastos na isinasaalang-alang ay dapat na dokumentado.

Bilang karagdagan, ang kasunod na pagiging epektibo ng advertising ay hindi maaaring maka-impluwensya sa pagkilala o di pagkilala sa mga gastos para sa isang tukoy na serbisyo sa advertising o produkto sa accounting, hindi lamang dahil sa pangkalahatan ay medyo mahirap matukoy ang tiyak na pagiging epektibo ng isang partikular na uri ng advertising (advertising campaign), ngunit batay din sa cl. 17 PBU 10/99, alinsunod sa kung aling mga gastos ang dapat kilalanin sa accounting hindi alintana ang balak na makatanggap ng kita, iba o iba pang kita at mula sa anyo ng gastos (cash, in-kind at iba pa).

Sa mga organisasyong nagsasagawa ng pang-industriya at iba pang mga aktibidad sa produksyon, ang account na "Mga Gastos sa Pagbebenta" ay maaaring sumasalamin, lalo na, ang mga sumusunod na gastos: para sa pag-iimpake at pag-iimpake ng mga produkto sa mga natapos na warehouse; para sa paghahatid ng mga produkto sa istasyon (pier) ng pag-alis, paglo-load sa mga bagon, barko, kotse at iba pang mga sasakyan; bayad sa komisyon (mga pagbabawas) na binabayaran sa mga benta at iba pang mga samahan ng tagapamagitan; sa pagpapanatili ng mga nasasakupang lugar para sa pag-iimbak ng mga produkto sa mga lugar ng kanilang pagbebenta at pagbabayad ng mga nagbebenta sa mga organisasyong nakikibahagi sa produksyon ng agrikultura; para sa advertising; para sa mga gastos sa libangan; iba pang katulad na gastos.

Sa mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad sa pangangalakal, ang account na "Mga gastos sa pagbebenta" ay maaaring sumasalamin, sa partikular, ang mga sumusunod na gastos (pamamahagi ng mga gastos): para sa transportasyon ng mga kalakal; para sa sahod; paupahan; para sa pagpapanatili ng mga gusali, istraktura, lugar at kagamitan; pag-iimbak at pagproseso ng mga kalakal; para sa advertising; para sa mga gastos sa entertainment at iba pang katulad na gastos.

Upang maitala ang mga gastos sa advertising, isang subaccount na "Mga gastos sa advertising" ay bubuksan sa account 44. Tulad ng naaalala namin, sa accounting, ang mga gastos sa advertising, kung natutugunan nila ang mga kundisyon para sa pagkilala sa mga gastos, tinatanggap nang buo. Sa accounting sa buwis, ang mga gastos sa advertising ay nahahati sa dalawang pangkat: na-standardize at hindi na-standardize. Para sa kaginhawaan ng karagdagang accounting sa buwis, sa ilang mga kaso, ang mga subaccount (subaccount ng pangalawang order) na "Normalisadong mga gastos sa advertising" at "Mga hindi pamantayang gastos sa advertising" ay binubuksan sa subaccount na "Mga gastos sa advertising". Ang halaga ng mga gastos na naipon ng samahan (sa aming kaso, mga gastos sa advertising) ay naipon sa debit ng account na 44 "Mga gastos sa pagbebenta", at kalaunan ay na-debit sa account na 90 "Sales". Ayon sa Mga Tagubilin para sa Paglalapat ng Tsart ng Mga Account para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga samahan, ang mga halaga ng mga natipon na natipon sa account 44 ay isinulat sa account 90 sa kabuuan o sa bahagi.

Sa kaso ng bahagyang pagkasulat, ang mga sumusunod ay napapailalim sa pamamahagi:

1) sa mga samahang nagsasagawa ng pang-industriya at iba pang mga aktibidad sa produksyon - ang mga gastos sa pagpapakete at transportasyon (sa pagitan ng mga indibidwal na uri ng naipadala na mga produkto sa isang buwanang batayan batay sa kanilang timbang, dami, gastos sa produksyon o iba pang mga kaugnay na tagapagpahiwatig);

2) sa mga samahang nakikibahagi sa kalakal at iba pang mga aktibidad sa tagapamagitan - mga gastos sa transportasyon (sa pagitan ng mga nabentang kalakal at ang natitirang mga kalakal sa pagtatapos ng bawat buwan);

3) sa mga samahang kumukuha at nagpoproseso ng mga produktong agrikultura - sa pag-debit ng mga account 15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na assets" (gastos para sa pag-aani ng mga hilaw na materyales sa agrikultura) at (o) 11 "Mga hayop para sa lumalagong at nakakataba" (gastos para sa pag-aani ng mga baka at manok) ...

Ang lahat ng iba pang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa, serbisyo ay sisingilin buwan-buwan sa gastos ng mga ipinagbibiling kalakal (kalakal, gawa, serbisyo).

Ang mga gastos sa advertising ay sisingilin sa isang buwanang batayan sa gastos ng mga kalakal na naibenta (mga produktong nabili, mga gawaing ibinigay, mga serbisyong ibinigay). Gayunpaman, nakasalalay sa pamamaraan ng pag-aalis ng mga gastos sa komersyal na pinili ng kumpanya at nakalagay sa patakaran sa accounting nito, ang mga gastos sa advertising ay maaaring isulat sa gastos ng produksyon sa kabuuan o sa bahagi, sa proporsyon ng dami ng mga produktong (kalakal) na nabili.

Ang mga gastos para sa paggawa ng mga brochure at buklet ay naitala sa account na 10 "Mga Materyal" na subaccount na "Mga materyales sa advertising". Sa hinaharap, ang gastos ng mga materyal na ito ay sinisingil upang isaalang-alang ang 44 na "Mga gastos sa pagbebenta" na subaccount na "Mga gastos sa advertising"

Hindi palaging, tulad ng sinabi namin, ang advertising ay limitado sa pagkakaloob ng mga serbisyo. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang kumpanya na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal, maaari itong gumamit ng bahagi ng mga kalakal na ibinebenta nito para sa mga aktibidad na pang-promosyon, lalo na para sa window dressing. Sa kasong ito, ang paggalaw ng mga kalakal ay ipinapakita ng panloob na mga pag-post sa account na 41 "Mga Produkto":

Ang debit ng account na 41 na "Goods" - sumasalamin sa paglipat ng mga kalakal para sa window dressing.

Kapag binabago ang exposition, ang sumusunod ay ginawa sa accounting:

Debit ng subaccount 41-1 "Mga kalakal sa warehouse",

Kredito ng account na 41 "Goods" subaccount na "Goods in the showcase" - sumasalamin sa pagbabalik sa warehouse ng mga kalakal na ginamit upang palamutihan ang showcase.

At mula na sa sub-account na 41-1 "Mga kalakal sa warehouse" ang mga kalakal na ito ay maaalis kung hindi sila napapailalim sa karagdagang pagbebenta. Maraming mga organisasyong pangkalakalan, gayunpaman, ay nagbebenta sa mga kalakal sa hinaharap na nagsilbi para sa window dressing, mga sample ng eksibisyon at iba pa, kung hindi nawala ang kanilang mga pag-aari ng consumer. Ang bahagyang pagkawala ng mga pag-aari ng mamimili, na hindi pumipigil sa paggamit ng produktong ito para sa nilalayon nitong layunin (kakulangan sa pagpapakete, menor de edad na pinsala sa hitsura nito, bahagyang paggamit ng mga natupok na kasama sa sapilitan na binalot ng produkto, atbp.) Ay binabayaran ng pagbaba ng presyo ng produkto dahil sa margin ng kalakalan. Dapat kong sabihin na ang kasanayang ito ay laganap at nagbibigay ng magagandang resulta, pinapayagan ang kumpanya na maiwasan ang karamihan sa mga pagkalugi na nauugnay sa pag-aalis ng mga kalakal. Ang isang pagbawas sa gastos ng mga kalakal na kumpleto o bahagyang nawala ang kanilang mga pag-aari ng consumer dahil sa ipinapakita sa mga showcase, sa mga eksibisyon, sa mga stand at iba pa, ay makikita rin sa mga kable:

Ang account 41 na kredito ng "Goods" na account na "Goods in warehouse" - ang gastos ng mga kalakal na ginamit para sa exhibiting ay na-off na.

Kung ang isang negosyo ay gumagamit ng mga kalakal na ibinebenta nito o mga produktong ginagawa nito para sa materyal na suporta ng mga promosyon (halimbawa, ang pamamahagi ng mga souvenir, ang pagpapalabas ng mga premyo), makikita nito ang pagtatapon ng mga assets ng mga kable na alam na sa amin:

Ang debit ng account na 44 na "Mga gastos sa pagbebenta" na subaccount na "Mga gastos sa advertising",

Ang credit ng account 41 na "Goods" - ang gastos ng mga kalakal na ginamit para sa mga layunin sa advertising ay na-off na.

Ang isang manufacturing enterprise na gumagamit ng mga produkto nito para sa mga layunin sa advertising ay sumasalamin sa pagpapatakbo na ito sa accounting tulad ng sumusunod:

Ang debit ng account na 44 na "Mga gastos sa pagbebenta" na subaccount na "Mga gastos sa advertising",

Kredito ng account na 43 "Tapos na mga kalakal" - sumasalamin sa gastos ng mga tapos na kalakal na ginamit para sa mga layunin sa advertising.

Ang parehong pag-post ay sumasalamin ng pagbawas sa gastos ng mga natapos na produkto na sanhi ng isang bahagyang pagkawala ng mga pag-aari ng consumer bilang isang resulta ng paggamit para sa mga layunin sa advertising (habang inilantad).

Ang mga materyal at serbisyo ng mga samahang third-party para sa paggawa ng mga advertising stand o billboard para sa samahan ay kasama sa mga gastos sa advertising. Kung nagpapasya ang isang samahan na mag-install ng mga billboard at iba pang panlabas na advertising media nang mag-isa at nilalayon na gamitin ang mga nasabing istraktura nang higit sa 12 buwan, kung gayon sa kasong ito dapat silang isaalang-alang bilang bahagi ng mga nakapirming mga assets at imbentaryo ng samahan alinsunod sa mga probisyon ng PBU 6/01, mga gastos sa pagkuha na nabuo ng paunang halaga nito.

Mula Enero 1, 2008, ang limitasyon para sa pag-uuri ng isang asset bilang isang nakapirming pag-aari para sa mga layunin sa buwis ay RUB 20,000.

Bumili ang samahan ng isang billboard, na ang gastos ay 17,700 rubles, kabilang ang VAT 18% - 2,700 rubles. Ang patakaran sa accounting ng samahan ay nagsasaad na ang ari-arian na nagkakahalaga ng hindi hihigit sa 20,000 rubles. o iba pang itinakdang limitasyon ay kasama sa mga imbentaryo.

Sa accounting ng samahan, ang mga entry ay ginawa:

Ang debit account na 10 "Mga Materyales",

Kredito ng account na 60 "Mga pamayanan na may mga tagatustos at kontratista" - 15,000 rubles. - isinasaalang-alang ang billboard;

Debit ng account 19 "Naidagdag na halaga ng buwis sa mga nakuha na halaga",

Kredito ng account na 60 "Mga pamayanan na may mga supplier at kontratista" - 2700 rubles. - nakalarawan VAT sa billboard;

Ang account sa debit 60 "Mga pamayanan na may mga supplier at kontratista",

Kredito ng account 51 "Mga account sa pag-areglo" - 17,700 rubles. - ang mga pondo ay inililipat sa tagapagtustos;

Ang debit ng account 68 "Mga pagkalkula ng buwis at tungkulin" subaccount "Mga pagkalkula ng idinagdag na buwis na",

Kredito ng account 19 "Naidagdag na halaga ng buwis sa mga nakuha na halaga" - 2700 rubles. - ipinakita para sa pagbawas ng VAT;

Ang debit ng account na 44 na "Mga gastos sa pagbebenta" na subaccount na "Mga gastos sa advertising",

Credit account 10 "Mga Materyal" - 15,000 rubles. - ang gastos ng billboard ay kasama sa mga gastos sa oras na ito ay isinasagawa.

Pag-debit ng account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang assets",

Kredito ng account 60 "Mga pamayanan na may mga tagatustos at kontratista" - tinanggap ang billboard para sa accounting;

Ang debit account 01 na "Fixed assets",

Account credit 08 "Mga pamumuhunan sa mga nakapirming assets" - ang billboard ay kasama sa mga nakapirming assets;

Ang debit ng account na 44 na "Mga gastos sa pagbebenta" na subaccount na "Mga gastos sa advertising",

Account credit 02 "Pagbabawas ng halaga ng mga nakapirming assets" - Siningil ang pamumura.

Kapag isinasaalang-alang ang mga gastos sa panlabas na advertising, kung gumagamit ang samahan ng mga serbisyo ng isang ahensya sa advertising upang ilagay ang advertising sa mga istruktura ng advertising na pagmamay-ari ng ahensya sa loob ng mahabang panahon, ang mga gastos sa paglalagay ay dapat na nakasulat nang pantay.

Ang mga gastos sa pag-post ng impormasyon sa Internet ay advertising. Ang puntong ito ng pananaw ay nakumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na nagbibigay ng naaangkop na mga paliwanag sa isang liham na may petsang Disyembre 6, 2006 N 03-03-04 / 2/254 "Sa pamamaraan para sa pag-uugnay sa mga gastos sa paggawa ng mga leaflet, flyers at mga gastos sa advertising sa pamamagitan ng Internet sa mga gastos ng samahan para sa advertising para sa layunin ng pagbubuwis ng mga kita.Ito, sa partikular, ay nagsasaad na, alinsunod sa Batas sa Advertising, ang konsepto ng mga network ng telecommunication ay nagsasama ng paglalagay ng advertising sa Internet. Dahil dito, ang mga gastos sa mga aktibidad sa advertising sa World Wide Web ay inuri bilang advertising. sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 29, 2007 N 03-03-06 / 1/41 "Sa accounting, kapag nagbubuwis ng kita, ang mga gastos sa paglalagay ng mga produktong advertising sa Internet na naglalaman ng impormasyon sa advertising tungkol sa isang samahan o tungkol sa mga indibidwal na serbisyo na ibinigay ng isang samahan", data ang mga gastos ay hindi na-standardize, ngunit isinasaalang-alang kapag kinakalkula nang buo ang kita.

Ayon sa sugnay 7 ng Ch. 2 PBU 18/02, isang permanenteng pananagutan sa buwis (pag-aari) ay nauunawaan na nangangahulugang ang halaga ng buwis na humantong sa isang pagtaas (pagbaba) sa mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat.

Ang isang permanenteng pananagutan sa buwis (assets) ay kinikilala ng isang entity sa panahon ng pag-uulat kung saan lumilitaw ang permanenteng pagkakaiba.

Ang isang permanenteng pananagutan sa buwis (assets) ay katumbas ng halagang tinukoy bilang produkto ng permanenteng pagkakaiba na nagmumula sa panahon ng pag-uulat ng rate ng buwis sa kita na itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayarin at epektibo sa petsa ng pag-uulat.

Ang mga pananagutan sa permanenteng buwis ay makikita sa accounting sa kita at tubo ng pagkawala (subaccount na "Permanent na pananagutan sa buwis") sa pagsusulat sa kredito ng account para sa accounting para sa mga buwis at tungkulin, ie ang isang permanenteng pagkakaiba ay nagmumula kung ang mga gastos na bahagyang itinala para sa mga hangarin sa buwis ay hindi isinasaalang-alang sa hinaharap (sa mga sumusunod na panahon ng buwis).

Sa accounting, ang isang permanenteng pagkakaiba sa buwis ay makikita sa pamamagitan ng pagpasok:

Ang debit ng account na 99 "Mga kita at pagkalugi",

Account credit 68 "Mga pagkalkula ng mga buwis at tungkulin" subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita" - isang permanenteng pananagutan sa buwis ay isinasaalang-alang.

Na patungkol sa pansamantalang pagkakaiba, ayon sa talata 8 ng Ch. 2 PBU 18/02, ang pansamantalang pagkakaiba ay nangangahulugang kita at mga gastos na bumubuo sa kita sa pagkawala (pagkawala) sa isang panahon ng pag-uulat, at ang batayan sa buwis para sa buwis sa kita - sa isa pa o sa iba pang mga panahon ng pag-uulat. Ang mga pansamantalang pagkakaiba, sa turn, ay nahahati sa maaaring maibawas na pansamantalang pagkakaiba at maaaring magbayad ng pansamantalang pagkakaiba.

Ang mga pansamantalang pagkakaiba sa nabubuwis ay tinutukoy sa sugnay 12 ng parehong PBU: ang mga hindi nasisingil na pansamantalang pagkakaiba sa pagbuo ng nakukuhang buwis na kita (pagkawala) ay humantong sa pagbuo ng ipinagpaliban na buwis sa kita, na dapat dagdagan ang halaga ng buwis sa kita na maaaring bayaran sa badyet sa susunod pagkatapos ng pag-uulat o sa kasunod na panahon ng pag-uulat.

Buwis pansamantalang pagkakaiba ay nagreresulta mula sa:

1) ang paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan ng pagkalkula ng pamumura para sa mga layunin sa accounting at para sa layunin ng pagtukoy ng buwis sa kita;

2) pagkilala sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (kalakal, gawa, serbisyo) sa anyo ng kita mula sa ordinaryong mga gawain ng panahon ng pag-uulat, pati na rin ang pagkilala sa kita ng interes para sa mga hangarin sa accounting batay sa pagpapalagay ng pansamantalang katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad na pang-ekonomiya, at para sa mga hangarin sa buwis - sa batayang cash ;

3) ang aplikasyon ng iba't ibang mga patakaran para sa pagsasalamin ng bayad na binabayaran ng samahan para sa pagkakaloob ng mga pondo (mga kredito, pautang) dito para magamit para sa mga layuning accounting at buwis;

4) iba pang mga katulad na pagkakaiba.

Pansamantalang pagkakaiba ang lumitaw kung ang mga gastos ay bahagyang tinanggap sa panahon ng pag-uulat, ngunit maaaring ang natitirang mga gastos ay makikilala para sa pagbubuwis sa susunod na panahon ng pag-uulat.

Ayon sa sugnay 11 ng PBU 18/02, mababawas pansamantalang mga pagkakaiba sa pagbuo ng maaaring buwis na kita (pagkawala) ay humantong sa pagbuo ng ipinagpaliban na buwis sa kita, na dapat mabawasan ang halaga ng buwis sa kita na maaaring bayaran sa badyet sa susunod na panahon ng pag-uulat o sa mga kasunod na panahon ng pag-uulat.

Maaaring mabawasan pansamantalang pagkakaiba ay nagmumula sa:

1) ang paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura para sa mga layunin sa accounting at para sa pagtukoy ng buwis sa kita;

2) ang paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan ng pagkilala sa gastos sa komersyal at pang-administratibo sa gastos ng mga kalakal na nabili, kalakal, trabaho, serbisyo sa panahon ng pag-uulat para sa mga layunin sa accounting at buwis.

3) pagkawala na isinasagawa, hindi ginamit upang mabawasan ang buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat, ngunit kung saan ay tatanggapin para sa mga layunin ng buwis sa kasunod na mga panahon ng pag-uulat, maliban kung itinakda ng batas ng Russian Federation tungkol sa mga buwis at bayarin;

4) aplikasyon, sa kaso ng pagbebenta ng mga nakapirming mga assets, iba't ibang mga panuntunan sa pagkilala para sa mga layunin sa accounting at buwis ng natitirang halaga ng mga nakapirming mga assets at ang mga gastos na nauugnay sa kanilang pagbebenta;

5) ang pagkakaroon ng mga account na babayaran para sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) kapag ginagamit ang paraan ng cash para sa pagtukoy ng kita at gastos para sa mga layunin sa pagbubuwis, at para sa mga layunin sa accounting - batay sa pagpapalagay ng pansamantalang katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad na pang-ekonomiya;

6) iba pang mga katulad na pagkakaiba.

Halos walang modernong kumpanya sa kanyang trabaho ang maaaring magawa nang walang advertising. Tulad ng anumang lugar ng kompanya, ang advertising ay nangangailangan ng pagpopondo. Isaalang-alang natin kung paano makikita ang mga gastos sa advertising sa accounting at tax accounting.

Mga gastos sa advertising sa accounting

Sa accounting, ang advertising ay nasasalamin alinsunod sa mga kinakailangan ng PBU 10/99: inuri ng dokumentong ito ang mga gastos sa advertising bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 5 ng PBU 10/99). Ang mga gastos sa advertising ay buong kinikilala sa panahon ng pag-uulat kung saan sila aktwal na naipon.

DT 44 - KT 60 (76) - mga serbisyo ng mga organisasyon ng third-party sa larangan ng advertising;

Dahil sa mga gastos na ito, maraming mga bagay na dapat isaalang-alang:

  • Kapag naglalagay ng mga ad sa media, kailangan mong humiling ng isang sertipiko ng pagpaparehistro bilang isang media mula sa counterparty.
  • Kung ang isang media outlet ay hindi nagpakadalubhasa sa advertising, kung gayon ang patalastas na nai-post dito ay dapat na may kasamang markang “advertising” o “bilang advertising” (Artikulo 16 ng Batas ng 13.03.2006 No. 38-FZ “Sa Advertising”).
  • Kung ang bagay na ginamit para sa advertising ay nakakatugon sa mga pamantayan para sa pagpapatungkol sa mga nakapirming mga assets ayon sa accounting sa buwis, kung gayon ang singil nito ay sisingilin sa mga gastos sa pamamagitan ng "mekanismo" ng pamumura. Maaari itong, halimbawa, isang nakatigil na billboard na nagkakahalaga ng higit sa 100 libong rubles, na inilaan para sa pangmatagalang paggamit nang higit sa isang taon.

Ang lahat ng iba pang advertising ay isang pamantayan na gastos at tinatanggap sa accounting sa buwis sa rate ng 1% ng mga nalikom para sa pag-uulat (buwis) na panahon, hindi kasama ang VAT at mga buwis sa excise.

Sa partikular, kabilang sa mga pamantayan na gastos, ang Tax Code ng Russian Federation ay nakikilala ang pagbibigay ng mga premyo sa mga nagwaging paligsahan na gaganapin bilang bahagi ng mga kampanya sa advertising.

Ang kita para sa rasyon at mga gastos ay isinasaalang-alang sa isang accrual na batayan (mula sa simula ng taon). Samakatuwid, ang mga gastos na hindi kinilala sa unang panahon ng pag-uulat ay maaaring isaalang-alang sa hinaharap, kung kailan ang kabuuang halaga ng mga nalikom ay gagawing posible upang "magkasya" ang mga ito sa pamantayan. Kung ang mga nalikom para sa panahon ng buwis (taon) ay hindi sapat upang isaalang-alang ang lahat ng mga pamantayan na gastos, kung gayon ang kanilang hindi nagamit na balanse ay hindi maaaring madala sa susunod na taon.

Ang mga gastos sa advertising sa accounting sa buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis

Sa kasong ito, siyempre, ibig sabihin namin ang object na "Kita na minus gastos", mula pa kapag ginagamit ang object na "Kita", ang tax accounting ng mga gastos ay walang katuturan.

Tinutukoy ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga gastos sa advertising ay kinikilala ng "pinasimple" sa paraang katulad sa buwis sa kita. Yung. nahahati din sila sa dalawang kategorya: kinikilala nang buo at sa rate na 1% ng kita.

Dito mo dapat isaalang-alang din ang isa sa mga tampok ng STS - ang pagkilala sa kita at gastos na "para sa pagbabayad" paraan ng cash. Samakatuwid, upang maiisip ang mga gastos sa advertising (tulad ng anumang iba pa), ang "pinasimple" ay dapat hindi lamang gumuhit ng pangunahing mga dokumento, ngunit ganap ding bayaran ang tagapagtustos.

Kapag kinakalkula ang pamantayang 1% para sa pamantayan sa gastos, ang kita ay isinasaalang-alang din "sa pagbabayad", kasama na ang natanggap na pagsulong.

Konklusyon

Ang mga gastos sa advertising sa accounting ay kinikilala nang buo sa kasalukuyang panahon. Sa accounting sa buwis, ang mga gastos na ito ay tinatanggap depende sa kanilang kategorya - hindi na-standardize sa parehong paraan tulad ng accounting, at na-standardize - sa loob ng 1% ng mga nalikom.