เลือกภาพรวมจากรายการ - เอกสาร "ยอดนิยม" ใหม่ในกฎหมายรัสเซียข่าวสำหรับนักบัญชีข่าวสำหรับนักบัญชีขององค์กรงบประมาณข่าวสำหรับทนายความข่าวสำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านการจัดซื้อเอกสารสำหรับการลงทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียคำถามและคำตอบเกี่ยวกับแผนการรองรับบัญชีและภาษีเอกสารจากนิตยสาร " หนังสือหลัก "กฎหมายใหม่ในมอสโกกฎหมายใหม่ในภูมิภาคมอสโกกฎหมายใหม่ในภูมิภาคร่างกฎหมายข้อบังคับใหม่เกี่ยวกับร่างกฎหมาย: ตั้งแต่การอ่านครั้งแรกจนถึงการลงนามการทบทวนร่างกฎหมายผลการประชุมสภาดูมาของรัฐผลการประชุมสภาดูมาแห่งรัฐผลการประชุมสภาสภาใหม่: ข่าวกฎหมายความคิดเห็น และหนังสือใหม่ในกฎหมายสุขภาพ

ไม่มีรุ่นวันที่ 18 มี.ค. 2016

แผนการรองรับบัญชี

การเลือกตามวัสดุของธนาคารข้อมูล "การติดต่อกันของบัญชี" ของระบบ ConsultantPlus

สถานการณ์:

วิธีการสะท้อนในการบัญชีขององค์กรกู้ยืม (LLC) ความจริงของการให้อภัยโดยอดีตผู้เข้าร่วม - บุคคล (ผู้ให้กู้) ของหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ?

ผู้เข้าร่วมให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่ LLC จำนวน 200,000 รูเบิล เงินที่ยืมมาจะถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันและใช้เพื่อชำระค่าใช้จ่ายในปัจจุบัน ต่อมาได้รับแจ้งการยกหนี้จากผู้ให้กู้เพื่อเพิ่มทรัพย์สินสุทธิของ LLC ในขณะที่ LLC ได้รับการแจ้งเตือนผู้ให้กู้ไม่ได้เป็นสมาชิกของ LLC อีกต่อไป องค์กรใช้วิธีการคงค้างเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

ความสอดคล้องของใบแจ้งหนี้:

กฎหมายแพ่ง

การจัดหาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับองค์กรนั้นจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของสัญญาเงินกู้ที่สรุปเป็นลายลักษณ์อักษรโดยมีข้อบ่งชี้โดยตรงในข้อตกลงของเงื่อนไขว่าเงินกู้ไม่มีดอกเบี้ย สัญญาเงินกู้จะได้รับการพิจารณาสรุปตั้งแต่ช่วงเวลาที่ผู้ให้กู้โอนเงินไปยังบัญชีขององค์กรที่กู้ยืม (ข้อ 1 ของศิลปะ 807 ข้อ 1, 3 ของศิลปะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันตามสัญญาสามารถยกเลิกได้รวมถึงการปลดหนี้ การปลดหนี้คือการปลดปล่อยโดยเจ้าหนี้ของลูกหนี้จากภาระผูกพันของเขาหากไม่ได้ละเมิดสิทธิของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของเจ้าหนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 407 ข้อ 1 ของข้อ 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันจะถือว่าสิ้นสุดลงจากช่วงเวลาที่ลูกหนี้ได้รับการแจ้งเตือนจากเจ้าหนี้เกี่ยวกับการปลดหนี้หากลูกหนี้ไม่ส่งคำคัดค้านการปลดหนี้ให้กับเจ้าหนี้ภายในเวลาที่เหมาะสม (ข้อ 2 ของข้อ 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าการปลดหนี้ของผู้ให้กู้เพื่อชำระคืนเงินกู้ตามพิธีการโดยการแจ้งเตือนที่เหมาะสมของลูกหนี้ไม่สามารถถือเป็นของขวัญได้เนื่องจาก (ในทางตรงกันข้ามกับการบริจาค) เป็นการแสดงเจตจำนงของบุคคลหนึ่งคน (ผู้ให้กู้) นั่นคือการทำธุรกรรมฝ่ายเดียว (ข้อ 2 ของมาตรา 154 , มาตรา 155 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 08.02.2010 N VAS-384/10 ในกรณีที่ N A65-5037 / 2009-SG-3) การปลดหนี้สามารถรับรู้เป็นของขวัญได้ก็ต่อเมื่อศาลกำหนดเจตนาของเจ้าหนี้ที่จะปลดลูกหนี้จากภาระผูกพันในการชำระหนี้เป็นของขวัญ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2553 N 2833/10 ในกรณีที่ N A82-7247 / 2008-99 น. 3 จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2548 N 104 "การทบทวนแนวปฏิบัติของการประยุกต์ใช้โดยศาลอนุญาโตตุลาการเกี่ยวกับบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในบางเหตุผลสำหรับการสิ้นสุดภาระผูกพัน") สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการปลดหนี้โปรดดูคู่มือการทำธุรกรรม

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาผู้ให้กู้ให้อภัยหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ถูกนำไปใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ LLC

การบัญชี

การรับเงินโดยองค์กรของกองทุนที่ยืมภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่ได้นำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนั่นคือจะไม่รับรู้เป็นรายได้ที่เกี่ยวข้องกับข้อ 2 ของข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 32n

จำนวนเงินกู้ที่ได้รับจะแสดงเป็นบัญชีเจ้าหนี้ (ข้อ 2 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับเงินกู้และสินเชื่อ" (PBU 15/2008) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 N 107n)

เมื่อหนี้ได้รับการปลดหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้จำนวนภาระผูกพันที่ถูกยกเลิกจะเพิ่มทุนของ LLC และรับรู้เป็นรายได้อื่นเมื่อได้รับแจ้งการยกหนี้ สิ่งนี้มาจากข้อ 2, 7, 10.6, 16 PBU 9/99

การบันทึกบัญชีสำหรับธุรกรรมที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะแสดงในบัญชีการบัญชีในลักษณะที่กำหนดโดยคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n และระบุไว้ในตารางรายการ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีผลกำไรเงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ขององค์กร (อนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยทั่วไปตามคำอธิบายอย่างเป็นทางการจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยจากเงินกู้ยืมถือเป็นเงินที่ได้รับและไม่เสียค่าใช้จ่ายในการจำหน่ายของผู้กู้ซึ่งรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 2 ของ Art 248 วรรค 8 ตอนที่ 2 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยเฉพาะอย่างยิ่งโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11.10.2011 N 03-03-06 / 1/652 ลงวันที่ 31.01.2011 N 03-03-06 / 1/45

ตามย่อหน้า. 3.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับเป็นรายได้จากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิขององค์กรธุรกิจที่มีการยกเลิกภาระผูกพันของ บริษัท ที่มีต่อผู้เข้าร่วมในเวลาเดียวกันหากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิเป็นผลมาจากความตั้งใจของผู้มีส่วนร่วมใน บริษัท คำชี้แจงเกี่ยวกับการใช้บรรทัดฐานนี้ในแง่ของจำนวนเงินต้นของหนี้ (จำนวนเงินกู้) มีให้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2014 N 03-03-06 / 1/30267 Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02.05.2012 N ED-3-3 / [ป้องกันอีเมล]

เนื่องจากในกรณีนี้ในช่วงเวลาของข้อตกลงการปลดหนี้ผู้ให้กู้ไม่ได้เป็นผู้มีส่วนร่วมใน LLC อีกต่อไปเราเชื่อว่าบรรทัดฐานของย่อหน้า 3.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อไม่สามารถปลดหนี้เงินกู้ได้ มุมมองที่คล้ายกันในการใช้บรรทัดฐานของย่อหน้า 3.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อมีการปลดหนี้โดยบุคคลที่ไม่ได้เป็นสมาชิกของ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอีกต่อไประบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2015 N 03-11-06 / 2/9035

ดังนั้นจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยในกรณีนี้จะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

L.V. Guzheleva
ให้คำปรึกษาและวิเคราะห์ ศูนย์บัญชี และภาษีอากร

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าเอกสารใดบ้างที่สามารถใช้ในการปลดหนี้ได้อย่างเป็นทางการ อาจเป็นข้อตกลง (สัญญา) หรือหนังสือแจ้งการยกหนี้ที่เจ้าหนี้ร่างขึ้นและส่งไปยังลูกหนี้ สิ่งนี้มาจากบทความ 407, 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ

การบัญชี

ในการบัญชีให้สะท้อนจำนวนหนี้ที่องค์กรปลดหนี้โดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (ข้อ 7 ของ PBU 9/99) ทำการเดินสาย:

เดบิต 60 (66, 67, 75, 76 ... ) เครดิต 91-1
- จำนวนการปลดหนี้จะสะท้อนให้เห็น

จากคำแนะนำในผังบัญชี (บัญชี 91, 60, 66, 67, 76)

สะท้อนรายได้ในรูปของหนี้ที่ปลดหนี้เป็นรายได้อื่นในรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการลงนามในการแจ้งเตือน (ข้อตกลงข้อตกลง) (รับ) การปลดหนี้ (ข้อ 16 ของ PBU 9/99)

แทนที่จะปลดหนี้คุณสามารถทำได้ จ่ายเงินช่วยเหลือเพิ่มเติมให้กับสังคม ... นั่นคือเพื่อชดเชยการเรียกร้องทางการเงินต่อสังคม (ข้อ 4 ของข้อ 19 ของกฎหมายวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 หมายเลข 14-FZ)

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีของลูกหนี้ที่ได้รับการปลดหนี้ภายใต้สัญญาจัดหา

เมื่อวันที่ 20 มกราคม LLC "Alpha" ได้ส่งสินค้าไปยัง LLC "Trading Firm" Hermes "ในจำนวน 118,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) เงื่อนไขการชำระค่าสินค้าตามข้อตกลงการจัดส่งคือ 21 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดส่ง

เนื่องจาก Hermes ถูกฟ้องล้มละลาย Alpha จึงยกหนี้ให้กับผู้ซื้อ เมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ Hermes ได้รับหนังสือแจ้งการปลดหนี้จำนวน 118,000 รูเบิล

เดบิต 41 เครดิต 60
- 118,000 รูเบิล - สินค้าที่ซื้อเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

เดบิต 19 เครดิต 60
- 18,000 รูเบิล - แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ

เดบิต 60 เครดิต 91-1
- 118,000 รูเบิล - จำนวนการปลดหนี้จะสะท้อนให้เห็น

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีของลูกหนี้การปลดหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้กับองค์กร

เมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ OOO Alpha ได้ให้เงินกู้แก่ บริษัท การค้า OOO Hermes จำนวน 500,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม (รวม) จำนวนดอกเบี้ยที่ต้องจ่ายให้กับผู้ให้กู้สำหรับการใช้เงินที่ยืมคือ 4,000 รูเบิล

ณ วันที่ชำระคืนเงินกู้ (31 มีนาคม) มีการลงนามข้อตกลงการปลดหนี้ตามที่ Alpha ปลด Hermes ออกจากภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับและจ่ายดอกเบี้ยให้กับเงินที่ยืมมา

เพื่อแสดงถึงการดำเนินงานภายใต้สัญญาเงินกู้นักบัญชี Hermes ได้เปิดบัญชีย่อยเป็นบัญชี 66 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ระยะสั้นและการกู้ยืม":
- "การคำนวณหนี้หลัก";
- "การคำนวณตามดอกเบี้ย"

การดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการปลดหนี้นักบัญชีของ "Hermes" สะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้

เดบิต 51 เครดิต 66 บัญชีย่อย "การชำระหนี้หลัก"
- 500,000 รูเบิล - จำนวนเงินกู้จะเข้าบัญชีปัจจุบัน

เดบิต 91-2 เครดิต 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย"
- 4000 รูเบิล - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้ที่ได้รับ

เดบิต 66 บัญชีย่อย "การชำระหนี้เงินต้น" เครดิต 91-1
- 500,000 รูเบิล - ตัดหนี้ตามจำนวนเงินต้นของหนี้

เดบิต 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" เครดิต 91-1
- 4000 รูเบิล - หนี้จากการชำระดอกเบี้ยเงินกู้ถูกตัดบัญชี

OSNO: ภาษีเงินได้

จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัย (ภายใต้สัญญาซื้อสินค้างานบริการสิทธิในทรัพย์สิน - รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 และ 18 ของมาตรา 250 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันที่ลงนาม (รับ) การแจ้งเตือน (ข้อตกลงข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้ (อนุวรรค 3 ของวรรค 4 ของข้อ 271 วรรค 2 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนนี้ใช้ไม่ว่าสัญญาจะตัดหนี้ด้วยวิธีใดก็ตาม (สัญญาซื้อสินค้างานบริการสิทธิในทรัพย์สินหรือเงินกู้) และวิธีการใดที่องค์กรใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้

ในขณะเดียวกันหากหนี้ถูกตัดจำหน่ายภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (รวมถึงการขายในภายหลัง) งานบริการสิทธิในทรัพย์สินและองค์กรใช้วิธีเงินสดในขณะที่ลงนาม (รับ) การแจ้งเตือน (ข้อตกลงข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้สินค้าที่ซื้อ (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) จะได้รับการพิจารณาจ่าย สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าด้วยการชำระเงินข้อ 3 ของมาตรา 273 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเข้าใจวิธีอื่นในการยกเลิกข้อผูกมัด (ในกรณีนี้คือการให้อภัยหนี้) (ข้อ 1 ของบทความ 407 มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหนี้ได้รับการอภัยภายใต้สัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยควรนำดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นมาพิจารณาในรายได้ด้วย (ข้อ 18 ของมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันรายได้ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นถึงแม้แต่ดอกเบี้ยที่ได้รับการอภัยซึ่งองค์กรไม่ได้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ด้วยเหตุผลบางประการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2554 เลขที่ 03-03-06 / 1/191)

เมื่อใช้วิธีคงค้างในขณะที่ลงนาม (รับ) การแจ้งเตือน (ข้อตกลงข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้ให้ตัดดอกเบี้ยที่จะเกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน แต่ไม่ได้นำมาพิจารณาในขณะที่ปลดหนี้เพื่อลดกำไรทางภาษี (อนุวรรค 2 ข้อ 1 ของข้อ 265 ข้อ 8 ของศิลปะ 272 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รวมความสนใจในการคำนวณฐานภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 269 อนุวรรค 2 ของข้อ 1 ของข้อ 265 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ภายใต้สัญญาซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ในรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่? หนี้ได้รับการปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ควรเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียแสดงจุดยืนอื่น

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ไม่ได้เพิ่มขึ้นเฉพาะจากมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ (อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อันเป็นผลมาจากการปลดหนี้การโอนทรัพย์สินจะไม่เกิดขึ้น (ข้อ 2 ของข้อ 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อยกเว้นใด ๆ ในขั้นตอนการจัดเก็บภาษี

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของหน่วยงานควบคุม (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 เมษายน 2010 ที่ 03-03-06 / 1/232 วันที่ 30 มีนาคม 2550 ที่ 03-03-06 / 1/2554 ลงวันที่ 28 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-03-04 / 1/295 ลงวันที่ 17 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-03-04 / 1/257 กรมสรรพากรของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 เลขที่ 3-2-13 / 76) ...

อย่างไรก็ตามในจดหมายลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 เลขที่ 3-2-06 / 32 Federal Tax Service ของรัสเซียได้แสดงมุมมองที่แตกต่างออกไป อันเป็นผลมาจากการปลดหนี้องค์กรจะประหยัดเงินซึ่งสามารถเทียบเท่ากับการรับเงินนั่นคือทรัพย์สิน (ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2548 หมายเลข 98) ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในองค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์จะไม่รับรู้เป็นรายได้ (อนุวรรค 11 ข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นธุรกรรมนี้ไม่ควรต้องเสียภาษีเงินได้

นอกจากนี้ในจดหมายฉบับนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียระบุว่าในประเด็นการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งเพื่อคืนจำนวนเงินกู้กระทรวงการคลังของรัสเซียปฏิบัติตามตำแหน่งที่คล้ายคลึงกัน เนื่องจากการสิ้นสุดข้อผูกพันในกรณีการปลดหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้มีลักษณะคล้ายกับการยกเลิกภาระผูกพันโดยการปลดหนี้สำหรับสินค้าที่ส่งมอบ (การทำงานการให้บริการที่ได้รับสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับ) อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรนำมาใช้กับการดำเนินการเหล่านี้ด้วย

ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรต้องตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะปฏิบัติตามตำแหน่งใดต่อไปนี้ อย่างไรก็ตามในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการออกคำชี้แจงในภายหลังของหน่วยงานควบคุมอาจเกิดข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบได้ ในขณะเดียวกันในทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการมีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่สนับสนุนองค์กรต่างๆ (ดูตัวอย่างเช่นคำจำกัดความของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 เลขที่ VAS-8675/09 มติของ FAS ของเขตคอเคเชียนเหนือเมื่อวันที่ 21 พฤษภาคม 2552 เลขที่ เลขที่А63-9238 / 2008-С4-37เขตเซ็นทรัลลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2550 เลขที่А54-125 / 2550-С13เขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 4 เมษายน 2546 เลขที่А56-39007 / 02)

คำแนะนำ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งภายใต้สัญญาการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ในรายได้

สถานการณ์: ฉันจำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนหนี้ที่ปลดหนี้จากการคืนเงินกู้หรือไม่? หนี้ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนสนับสนุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่ควรนำมาพิจารณาในรายได้ อย่างไรก็ตามการเรียกร้องโดยผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่ถูกตัดออก

กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินกู้ที่ได้รับซึ่งปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายลงวันที่ 30 กันยายน 2556 หมายเลข 03-03-06 / 1/40367 , วันที่ 21 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06 / 1/656 ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06 / 1/646) มีคำอธิบายดังนี้

เมื่อหนี้ได้รับการปลดหนี้สำหรับภาระเงินกู้หลักองค์กรจะได้รับทรัพย์สินโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในกรณีที่ผู้ก่อตั้งองค์กรทำหน้าที่เป็นผู้บริจาคจะมีข้อยกเว้น ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะไม่รวมอยู่ในรายได้หากในเวลาที่มีการลงนามในการแจ้ง (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ สิ่งนี้มาจากอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อมั่นว่าจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเกี่ยวกับจำนวนเงินที่บริจาค (หุ้น) ในทุนจดทะเบียนในขณะที่ทำสัญญาเงินกู้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มกราคม 2554 เลขที่ 03-03-06 / 1/45)

การให้อภัยจำนวนเงินต้นของหนี้ (ไม่รวมดอกเบี้ยค้างชำระ) ภายใต้สัญญาเงินกู้อาจอยู่ภายใต้บทบัญญัติของอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นฐานที่ต้องเสียภาษีขององค์กรจะไม่เพิ่มขึ้น

แผนกภาษียังเห็นด้วยกับมุมมองที่ระบุไว้ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 เลขที่ 3-2-13 / 76 ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 เลขที่ 3-2-06 / 32)

อย่างไรก็ตามจากตำแหน่งของหน่วยงานควบคุมในประเด็นที่คล้ายกันในการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้สัญญาการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) เป็นไปได้ว่าการไม่สะท้อนรายได้เมื่อปลดหนี้ตามสัญญาเงินกู้อาจทำให้เกิดการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบบัญชี ความจริงก็คือหากคุณปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งการปลดหนี้เป็นวิธีการยุติภาระผูกพันภายใต้สัญญาชดเชยเดิม (มาตรา 407 และ 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้รวมถึงภายใต้สัญญาเงินกู้เป็นทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (มาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีข้อยกเว้นเกี่ยวกับการไม่สะท้อนรายได้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งตามวรรคนี้ ดังนั้นเมื่อมีการปลดหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ (เช่นเดียวกับภายใต้ข้อตกลงอื่นใด) จำเป็นต้องสร้างรายได้

ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะปฏิบัติตามตำแหน่งใดต่อไปนี้ ความคลุมเครือทั้งหมดในกฎหมายได้รับการตีความเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี (ข้อ 7 ของข้อ 3 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เคล็ดลับ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งภายใต้สัญญาเงินกู้ในรายได้

ร่วมกับข้อตกลงการปลดหนี้จำเป็นต้องจัดทำรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท (ผู้ถือหุ้น) ตามที่ทรัพย์สินทรัพย์สินหรือสิทธิ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินถูกโอนไปยังองค์กรเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (อนุวรรค 3.4 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันขนาดของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรไม่สำคัญ โอกาสในการใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ดังกล่าวปรากฏในวันที่ 1 มกราคม 2554 และมีผลบังคับใช้กับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 (ย่อหน้าที่ 1 และ 2 ของมาตรา 4 ของกฎหมายวันที่ 28 ธันวาคม 2553 หมายเลข 409-FZ)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูที่ .

สถานการณ์: ฉันต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนหนี้ที่ปลดหนี้จากการชำระดอกเบี้ยเงินกู้หรือไม่? หนี้ได้รับการปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์

จำนวนดอกเบี้ยเมื่อปลดหนี้จะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 18 ของข้อ 250 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีคำอธิบายดังนี้ ดอกเบี้ยเป็นค่าธรรมเนียมที่ผู้กู้ต้องจ่ายสำหรับการใช้เงินที่ยืมตามสัญญาเงินกู้ (มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อหนี้ได้รับการอภัยบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรจะถูกตัดออก (มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้ให้ข้อยกเว้นใด ๆ ตามลำดับการจัดเก็บภาษี

ตำแหน่งนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 กันยายน 2556 เลขที่ 03-03-06 / 1/40367 ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 หมายเลข 03-03-06 / 1/646 ลงวันที่ 17 เมษายน 2552 เลขที่ 03- 03-06 / 1/259.

หน่วยงานด้านภาษียืนยันมุมมองที่ระบุไว้ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 เลขที่ 3-2-13 / 76 Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 29 ธันวาคม 2551 หมายเลข 19-12 / 121854)

อย่างไรก็ตามในจดหมายลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 3 -2-06 / 32 Federal Tax Service ของรัสเซียได้แสดงมุมมองที่แตกต่างออกไป

อันเป็นผลมาจากการปลดหนี้องค์กรจะประหยัดเงินซึ่งสามารถเทียบเท่ากับการรับเงินนั่นคือทรัพย์สิน (ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2548 หมายเลข 98) ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในองค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์จะไม่รับรู้เป็นรายได้ (อนุวรรค 11 ข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นธุรกรรมนี้ไม่ควรต้องเสียภาษีเงินได้

นอกจากนี้ในจดหมายฉบับนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียระบุว่าในประเด็นการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งเพื่อคืนจำนวนเงินกู้กระทรวงการคลังของรัสเซียปฏิบัติตามตำแหน่งที่คล้ายคลึงกัน เนื่องจากการปลดหนี้หลักภายใต้สัญญาเงินกู้มีลักษณะคล้ายกับการยกเลิกภาระดอกเบี้ยเงินกู้ดังนั้นอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงควรใช้กับธุรกรรมเหล่านี้ด้วย

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีและภาษีอากรของจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ที่ผู้ก่อตั้งให้มา หนี้ถูกตัดบัญชีโดยการปลดหนี้ องค์กรใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ Master Production Company LLC ส่วนแบ่งของ "Master" ในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 51 เปอร์เซ็นต์

เมื่อวันที่ 17 มกราคม“ Master” ให้เงินกู้“ Alpha” จำนวน 200,000 รูเบิล ในอัตราร้อยละ 15 ต่อปีเป็นระยะเวลาสองเดือน (ไม่ใช่ปีอธิกสุรทิน) ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงจะจ่ายดอกเบี้ยไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป องค์กรไม่ได้รับเงินกู้อื่นใด

เมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ผู้บริหารของ "อาจารย์" ได้ตัดสินใจปลดหนี้จากเงินกู้ที่ให้มา เมื่อสะท้อนถึงการดำเนินการปลดหนี้นักบัญชีได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

การผ่านรายการต่อไปนี้เกิดขึ้นในบัญชี

เดบิต 51 เครดิต 66
- 200,000 รูเบิล - ได้รับเงินกู้จากผู้ก่อตั้งองค์กร

เดบิต 91-2 เครดิต 66
- 1151 รูเบิล (200,000 รูเบิล× 15%: 365 วัน× 14 วัน) - คำนวณดอกเบี้ยสำหรับเดือนมกราคม

อัลฟ่าจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายเดือนโดยใช้วิธีคงค้าง เมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับเดือนมกราคมนักบัญชีจะคำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 1151 รูเบิลเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

เดบิต 91-2 เครดิต 66
- 1315 รูเบิล (RUB 200,000 × 15%: 365 วัน× 16 วัน) - คำนวณดอกเบี้ยสำหรับเดือนกุมภาพันธ์

เดบิต 66 เครดิต 91-1
- 200,000 รูเบิล - จำนวนหนี้ที่ปลดหนี้จากเงินกู้ที่ได้รับเป็นผลมาจากรายได้อื่น ๆ ขององค์กร

เดบิต 66 เครดิต 91-1
- 2466 รูเบิล (1151 รูเบิล + 1315 รูเบิล) - ดอกเบี้ยของหนี้ที่ปลดหนี้จะคิดเป็นรายได้อื่น

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในเดือนกุมภาพันธ์นักบัญชีคำนึงถึงดอกเบี้ยของหนี้ที่ปลดหนี้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ - 2,466 รูเบิล (1151 รูเบิล + 1315 รูเบิล)

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานนักบัญชีได้คำนึงถึงดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 1315 รูเบิล

คำแนะนำ:มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งในรูปของดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ในรายได้

ร่วมกับข้อตกลงการปลดหนี้จำเป็นต้องจัดทำรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท (ผู้ถือหุ้น) ตามที่ทรัพย์สินทรัพย์สินหรือสิทธิ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินถูกโอนไปยังองค์กรเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (อนุวรรค 3.4 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันขนาดของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรไม่สำคัญ โอกาสในการใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ดังกล่าวปรากฏในวันที่ 1 มกราคม 2554 และมีผลบังคับใช้กับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 (ย่อหน้าที่ 1 และ 2 ของมาตรา 4 ของกฎหมายวันที่ 28 ธันวาคม 2553 หมายเลข 409-FZ)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูที่วิธีการลงทะเบียนและบันทึกการรับความช่วยเหลือทางการเงินจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วมผู้ถือหุ้น) .

สถานการณ์: ฉันจำเป็นต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ภายใต้สัญญาซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) หรือไม่ สินค้า (งานบริการสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ที่ซื้อเพื่อใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม.

ไม่มันไม่ต้องการ

การปลดหนี้โดยผู้ขาย (นักแสดง) นำไปสู่การลดภาระหน้าที่ของผู้ซื้อ (ลูกค้า) ในการชำระค่าสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สินที่มอบให้เขา (มาตรา 407, 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ผู้ซื้อมีสิทธิ์หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขาย (นักแสดง) นำเสนอพร้อมกับการโพสต์สินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) (ข้อ 2 ของข้อ 171 ข้อ 1 ของข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ) สิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ขึ้นอยู่กับดังนั้นหากมีการพิจารณาสินค้าที่ส่งมอบ (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการจัดสรรในใบแจ้งหนี้ที่จัดทำขึ้นอย่างถูกต้องการขอหักภาษีโดยผู้ซื้อ (ลูกค้า) จะถือว่ามีความชอบธรรม

รายการเงื่อนไขที่ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ต้องเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินได้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การปลดหนี้นั่นคือการที่ผู้ขาย (ผู้ดำเนินการ) ปฏิเสธที่จะรับชำระเงินสำหรับสินค้าที่ส่งมอบ (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ไม่ได้ระบุไว้ในรายการนี้ ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่จะเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 324-O ตามที่ผู้ซื้อ (ลูกค้า) จะต้องเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในขณะนี้ได้สูญเสียความเกี่ยวข้องไปแล้ว เหตุผลสำหรับข้อสรุปนี้คือข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อมีการปลดหนี้ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ไม่ต้องรับภาระค่าใช้จ่ายที่แท้จริงในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่ปี 2549 การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ขาย (นักแสดง) ได้รับการยกเว้นจากรายการเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการลดหย่อนภาษี (ข้อ 21 ของข้อ 1 ข้อ 1 ของข้อ 5 ของกฎหมายวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 เลขที่ 119-FZ) ดังนั้นคำชี้แจงของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจึงไม่นำมาใช้กับธุรกรรมที่ดำเนินการในช่วงเวลาต่อมา

เอสที

จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยทั้งภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) และภายใต้สัญญาเงินกู้ควรรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 และ 18 ของข้อ 250 ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดำเนินการนี้ในวันที่ลงนาม (รับ) การแจ้งเตือน (ข้อตกลงข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลูกหนี้สามารถพิจารณารายได้หรือไม่เมื่อคำนวณภาษีเดียวจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนสนับสนุนทุนกฎบัตรของลูกหนี้มากกว่าร้อยละ 50 (อนุประโยค 1 ข้อ 1.1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรคำนวณภาษีเดียวจากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะถูกตัดออกหลังจากชำระเงินเท่านั้น การชำระเงินดังกล่าวถือเป็นการสิ้นสุดภาระผูกพันในขณะที่มีการลงนามการแจ้งเตือน (ข้อตกลงข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 407 ข้อ 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากองค์กรได้ปลดหนี้สำหรับสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อสินทรัพย์ดังกล่าวจะได้รับการพิจารณาจ่ายและตัดจำหน่ายในลักษณะทั่วไป (อนุวรรค 2 และ 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทำนองเดียวกันต้นทุนของงานและบริการที่ไม่ใช่ลักษณะการผลิตจะถูกตัดออก (ข้อ 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการตัดต้นทุนวัตถุดิบส่วนประกอบงานบริการในลักษณะการผลิตและทุกสิ่งที่มีชื่อในมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุข้อกำหนดในการชำระเงินจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดเฉพาะ จำเป็นต้องโอนเงินจากบัญชีปัจจุบันฝากไว้ที่แคชเชียร์หรือชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น (อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อได้รับการปลดหนี้หนี้จะไม่ได้รับการชำระคืนดังนั้นจึงไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญได้ มุมมองที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2554 เลขที่ 03-11-06 / 2/57

หากองค์กรปลดหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยจะไม่สามารถตัดดอกเบี้ยเป็นค่าใช้จ่ายได้

เมื่อวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีเป็นรายได้องค์กรจะไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายใด ๆ (ข้อ 1 ของข้อ 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายจะถือว่าดอกเบี้ยจ่ายในช่วงเวลาของการชำระหนี้ และเมื่อมีการลงนามแจ้ง (ข้อตกลงข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้จะไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้ ขั้นตอนนี้มาจากอนุวรรค 9 ของวรรค 1 ของข้อ 346.16 และอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.17 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: ฉันจำเป็นต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณรายได้ภาษีเดียวในรูปแบบของจำนวนเงินกู้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งหรือไม่? ผู้ก่อตั้งปลดหนี้องค์กร องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าส่วนใดของทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรที่เป็นส่วนสนับสนุนของผู้ก่อตั้งนี้

หากผู้ก่อตั้งมีส่วนแบ่ง 50 เปอร์เซ็นต์หรือน้อยกว่าให้พิจารณาจำนวนหนี้เงินกู้ที่ตัดจำหน่ายเป็นรายได้ ทำเช่นเดียวกันหากทรัพย์สินที่โอนไปยังองค์กรอันเป็นผลมาจากการปลดหนี้ถูกโอนไปยังบุคคลที่สามในระหว่างปี สิ่งนี้ต่อจากวรรค 1 ของข้อ 346.15 และวรรค 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รับรู้รายได้ในวันที่ลงนามในข้อตกลงการปลดหนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 2 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งองค์กรสำหรับเงินกู้ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์ องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ A.V. Lviv ส่วนแบ่งจาก Lvov ในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์

นักบัญชีขององค์กรคำนึงถึงจำนวนเงินกู้เมื่อคำนวณภาษีเดียวในช่วงเวลาของการลงนามในข้อตกลงการปลดหนี้ (ในไตรมาสแรก)

หากส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งมากกว่าร้อยละ 50 คำถามเกี่ยวกับจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายในรายได้ก็เป็นที่ถกเถียงกัน เนื่องจากสถานการณ์ที่ขัดแย้งกันอยู่บนพื้นฐานของอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อสรุปที่มีอยู่ในนั้นไม่เพียง แต่เป็นแนวทางโดยผู้จ่ายภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรต่างๆที่ใช้การทำให้เข้าใจง่าย (อนุวรรค 1 ของวรรค 1.1 ของมาตรา 346.15 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

สำหรับการบัญชีดอกเบี้ยสำหรับหนี้ที่ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งโปรดดู วิธีพิจารณาดอกเบี้ยเงินกู้ที่ได้รับ (เครดิต) ในการเสียภาษี .

ตัวอย่างการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งองค์กรสำหรับเงินกู้ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ A.V. Lviv ส่วนแบ่งที่ Lvov มอบให้ในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 51 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม Lvov ได้ให้เงินกู้แบบปลอดดอกเบี้ยแก่ Alfa จำนวน 100,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสามเดือน ในเดือนมีนาคมเนื่องจากสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากขององค์กร Lvov จึงยกหนี้จากเงินกู้ที่ให้กับ Alpha

เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวนักบัญชีของ Alpha ได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซีย ดังนั้นเขาจึงไม่รวมจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ไว้ในรายได้

UTII

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี UTII คือรายได้ที่กำหนดไว้ (ข้อ 1 ของข้อ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อฐานภาษีสำหรับ UTII

การชำระภาษีครั้งเดียวเป็นการยกเว้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้ (ข้อ 4 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากลูกหนี้ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการเพียงประเภทเดียวที่ต้องเสียภาษี UTII จำนวนหนี้ที่ปลดหนี้จะถือว่าได้รับภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีนี้ ดังนั้นรายได้ดังกล่าวจึงได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ (ข้อ 4 ของศิลปะ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปที่คล้ายกันนี้เกิดขึ้นในจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2549 เลขที่ 03-11-04 / 3/419 ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2549 เลขที่ 03-11-04 / 3/338 พวกเขาแสดงความเห็นเกี่ยวกับการบัญชีของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการอื่น ๆ ขององค์กรใน UTII (ตัวอย่างเช่นจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ)

OSNO และ UTII

หากลูกหนี้ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและจ่าย UTII เขามีหน้าที่ต้องรักษา แยกบัญชีรายรับรายจ่ายและรายการธุรกิจ (ข้อ 7 ของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในโครงสร้างของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการให้รวมเฉพาะจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ที่เกิดขึ้นภายในกรอบของกิจกรรมในระบบภาษีทั่วไป

หากหนี้ได้รับการปลดหนี้สำหรับสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้ในกิจกรรมทั้งสองประเภทเมื่อตัดออกให้รวมจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ข้อความนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2548 เลขที่ 03-03-01-04 / 1/116 ตำแหน่งนี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายภาษีในปัจจุบันไม่มีกลไกในการกระจายรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการระหว่างกิจกรรมประเภทต่างๆ

พล.ร.ต. Simonov

รองผู้อำนวยการฝ่ายกระบวนการองค์กร

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ร่วมทุนเนื่องจากความช่วยเหลือโดยไม่จำเป็นจากผู้ถือหุ้น

ปัญหาความไม่สอดคล้องกันของขนาดของสินทรัพย์สุทธิ (ต่อไปนี้ - NА) กับข้อกำหนดทางกฎหมายนั้นเกี่ยวข้องกับหน่วยงานธุรกิจจำนวนมาก ตามข้อ 3 ของข้อ 20 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับ บริษัท รับผิด จำกัด " (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลาง "On LLC") ข้อ 11 ของข้อ 35 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับ บริษัท ร่วมหุ้น" (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลาง "On JSC") บริษัท สามารถถูกบังคับให้เลิกกิจการได้บนพื้นฐานนี้ มีตัวเลือกน้อยในการกำหนดขนาดของหุ้นเอกชนให้สอดคล้องกับข้อกำหนดของกฎหมายและรายการของพวกเขาถูก จำกัด โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ บริษัท ร่วมหุ้น (ต่อไปนี้ - JSC)

ประการแรกการเพิ่มทุนจดทะเบียนของ JSC ที่มี NA เชิงลบเป็นที่ยอมรับว่าไม่สามารถยอมรับได้ทั้ง FFMS ของรัสเซียและการปฏิบัติในกระบวนการยุติธรรม ประการที่สองหากกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับ LLC มีข้อกำหนดเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่ผู้เข้าร่วมจะบริจาคทรัพย์สินของ บริษัท โดยไม่ต้องเพิ่มทุนจดทะเบียน (มาตรา 27) กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับ JSC จะไม่มีบรรทัดฐานที่คล้ายกัน

ในขณะเดียวกันเมื่อตัดสินใจหาวิธีเพิ่ม NA ตัวเลือกต่างๆเช่นความช่วยเหลือโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) การปลดหนี้โดยผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) มักไม่ได้รับการพิจารณา ในขณะเดียวกันวิธีการเหล่านี้ควรได้รับการพิจารณาแยกต่างหากโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพิจารณาจากวิธีการที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 01.01.2011 การเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้คือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในบทความนี้เราจะพิจารณาสถานการณ์เริ่มต้นซึ่งยังคงมีความเกี่ยวข้องในปัจจุบันและสิ่งใหม่ ๆ ที่นำมาใช้โดยการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

การโอนทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากผู้ถือหุ้น

ตัวเลือกสำหรับการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิขององค์กรธุรกิจนี้ไม่มีอยู่ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตามบรรทัดฐานของกฎหมายเกี่ยวกับหน่วยงานทางธุรกิจ ข้อสันนิษฐานเกี่ยวกับความสามารถในการยอมรับและความเหมาะสมในการใช้งานดังต่อไปนี้จากการวิเคราะห์บทบัญญัติของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี" สำหรับรายได้ดังกล่าวจนถึงวันที่ 01.01.2011 ตามอนุวรรค 11 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ไม่รวมถึง:

"11) ในรูปแบบทรัพย์สินที่องค์กรรัสเซียได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย:

• จากองค์กรหากผู้ได้รับอนุญาต (หุ้น) ทุน (กองทุน) ของฝ่ายที่ได้รับประกอบด้วยมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินสมทบ (ส่วนแบ่ง) ขององค์กรที่โอน
• จากองค์กรหากผู้ได้รับอนุญาต (หุ้น) ทุน (กองทุน) ของผู้โอนมากกว่าร้อยละ 50 ประกอบด้วยเงินสมทบ (ส่วนแบ่ง) ขององค์กรที่ได้รับ
• จากบุคคลหากผู้ได้รับอนุญาต (หุ้น) ทุน (กองทุน) ของฝ่ายรับประกอบด้วยมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินสมทบ (ส่วนแบ่ง) ของบุคคลนี้

ในกรณีนี้ทรัพย์สินที่ได้รับจะไม่รับรู้เป็นรายได้เพื่อการเสียภาษีหากภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับทรัพย์สินที่ระบุ (ยกเว้นเงินทุน) จะไม่ถูกโอนไปยังบุคคลที่สาม "

การใช้บรรทัดฐานนี้ก่อให้เกิดและยังคงก่อให้เกิดความขัดแย้งในบางประเด็น

บางครั้งคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับการยอมรับขั้นพื้นฐานของวิธีนี้ในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิสำหรับ JSC ข้อสงสัยเกิดขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายของรัฐบาลกลาง "On LLC" มีบทบัญญัติเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในทรัพย์สินของ บริษัท และกฎหมายของรัฐบาลกลาง "On JSC" ไม่ได้หมายความถึงโอกาสดังกล่าว ควรสังเกตว่าบรรทัดฐานของมาตรา 27 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "On LLC" ควบคุมการดำเนินการขององค์กรเพื่อใช้สิทธิและหน้าที่ของผู้เข้าร่วมของ บริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาถือว่าการตัดสินใจของหน่วยงานกำกับดูแลสูงสุด - การประชุมใหญ่ของผู้มีส่วนร่วมในการบริจาคเป็นข้อบังคับสำหรับผู้เข้าร่วมทุกคน ในขณะเดียวกันบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการให้ความช่วยเหลือโดยไม่สมควรจะคาดเดาลักษณะส่วนบุคคลของการตัดสินใจและการทำธุรกรรมในส่วนของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) นั่นคือไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามสิทธิขององค์กรและภาระหน้าที่ของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ดังนั้นการให้ความช่วยเหลือโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายผ่านการทำธุรกรรมฝ่ายเดียวโดยผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) หรือการสรุปข้อตกลงระหว่างผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) และ บริษัท จึงไม่สามารถถือว่าเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้เนื่องจากการทำธุรกรรมดังกล่าวไม่ได้อยู่ภายใต้การควบคุมโดยตรงของกฎหมายใน LLC หรือ JSC

การอนุญาตให้ใช้ข้อ 11 ข้อ 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อความสัมพันธ์ระหว่าง JSC และผู้ถือหุ้นได้รับการสนับสนุนจากกรมภาษีและศุลกากรและนโยบายภาษีของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย: "อนุประโยค 11 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของจรรยาบรรณมีผลบังคับใช้ไม่ว่า บริษัท นี้จะสร้างขึ้นในรูปแบบใด (OJSC, CJSC, LLC ฯลฯ )"

อย่างไรก็ตามการโต้เถียงหลักคือคำถามว่าบรรทัดฐานที่ระบุของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมเข้ากับกฎหมายแพ่งได้อย่างไรนั่นคือคุณสมบัติของความช่วยเหลือที่ไม่สมควรได้รับจากมุมมองของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียคืออะไร?

การโอนทรัพย์สินโดยไม่จำเป็นต้องมีคุณสมบัติตามมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการบริจาคและตามอนุวรรค 4 ของข้อ 1 ของมาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามไม่ให้มีการบริจาคระหว่างองค์กรการค้า ดังนั้นความขัดแย้งทางกฎหมายจึงเกิดขึ้นเมื่อบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีให้ผลทางกฎหมายของการทำธุรกรรมที่เป็นโมฆะจากจุดยืนของกฎหมายแพ่ง

การปะทะกันนี้ทำให้เกิดการถกเถียงกันอย่างจริงจังในทฤษฎีกฎหมายประการแรกเกี่ยวกับคำถามที่ว่าโดยหลักการแล้วการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินโดยไม่มีเหตุผลจากผู้เข้าร่วมสามารถถือเป็นของขวัญได้หรือไม่? บทความนี้ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบข้อโต้แย้งที่สนับสนุนตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่ง เป็นที่น่าสังเกตว่าไม่มีเอกภาพในประเด็นนี้เช่นเดียวกับที่ไม่มีเอกภาพในการบังคับใช้กฎหมาย: ศาลจะตัดสินทั้งในเรื่องการยอมรับการทำธุรกรรมดังกล่าวและยอมรับว่าไม่ถูกต้อง นี่คือตัวอย่างสองสามตัวอย่าง

"ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้องค์กรรัสเซียรับทรัพย์สินจากองค์กรโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหากทุนจดทะเบียนของฝ่ายรับประกอบด้วยมากกว่า 50% ของเงินสมทบ (ส่วนแบ่ง) ของผู้โอนมาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถใช้ได้ในกรณีนี้"

"จุดประสงค์ของการชำระเงินระบุไว้ในการโอนเงินบริจาคที่ไม่มีเหตุอันควรโดยอ้างอิงถึงวรรค 11 ของส่วนที่ 1 ของบทความ 251 ของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 4 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 575 มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียศาลยอมรับอย่างสมเหตุสมผลว่าธุรกรรมดังกล่าวไม่เหมาะสมกับข้อกำหนดของกฎหมาย"

ดังนั้นในกรณีที่มีการโอนทรัพย์สินจากผู้ถือหุ้นโดยไม่สมควร - องค์กรการค้าความเสี่ยงหลักคือความเป็นไปได้ที่จะทำให้ธุรกรรมเป็นโมฆะ

นอกเหนือจากความเสี่ยงในการรับความช่วยเหลือที่ไม่สมควรเป็นการบริจาคที่ผิดกฎหมายแล้วควรคำนึงถึงข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีของธุรกรรม (ไม่รวมจากองค์ประกอบของกำไรที่ต้องเสียภาษีสำหรับผู้รับ):

สำหรับกองทุนที่เป็นตัวเงินหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ตั้งคำถามเกี่ยวกับการจัดประเภทเป็นทรัพย์สิน ตำแหน่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าตามข้อ 2 ของมาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทรัพย์สินในกฎหมายภาษีถูกเข้าใจว่า "ประเภทของวัตถุแห่งสิทธิพลเมือง (ยกเว้นสิทธิในทรัพย์สิน) ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย"และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในมาตรา 128 หมายถึงวัตถุแห่งสิทธิพลเมือง "สิ่งของรวมทั้งเงินและหลักทรัพย์"

นับจากวันนั้นการแก้ไขมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ซึ่งทำให้เกิดคำถามอีกครั้งเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้วิธีการเพิ่ม NR ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งในข้อ 1 มีการเพิ่มข้อ 3.4 ซึ่งไม่รวมกำไรทางภาษีนอกเหนือจากที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้ยังมีรายได้ “ ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินหรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินในมูลค่าที่เป็นตัวเงินของพวกเขาซึ่งโอนไปยัง บริษัท ธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิรวมถึงการเพิ่มทุนและ (หรือ) เงินทุนโดยผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมที่เกี่ยวข้อง กฎนี้ยังใช้กับกรณีของการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ธุรกิจหรือการเป็นหุ้นส่วนด้วยการลดลงหรือการยุติภาระผูกพันของ บริษัท ธุรกิจหรือการเป็นหุ้นส่วนกับผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมที่เกี่ยวข้องในเวลาเดียวกันหากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิดังกล่าวเกิดขึ้นตามบทบัญญัติที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือข้อกำหนดของเอกสารที่เป็นส่วนประกอบของ บริษัท ธุรกิจ หรือหุ้นส่วนหรือเป็นผลมาจากการแสดงเจตจำนงของผู้ถือหุ้นหรือผู้มีส่วนร่วมใน บริษัท ธุรกิจห้างหุ้นส่วนและในกรณีของการฟื้นฟูผู้ถือหุ้นที่ไม่มีผู้อ้างสิทธิ์หรือผู้มีส่วนร่วมของ บริษัท ธุรกิจห้างหุ้นส่วนเงินปันผลหรือส่วนหนึ่งของกำไรที่กระจายของ บริษัท ธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสะสมของ บริษัท ธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน

ดังนั้นกฎหมายภาษีซึ่งควบคุมผลกระทบทางภาษีจากการกระทำของผู้เข้าร่วมในองค์กรการค้าจึงอนุญาตให้เพิ่มสินทรัพย์สุทธิรวมถึง JSC ได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• เนื่องจากการโอนโดยผู้ถือหุ้นของทรัพย์สินสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สิน;
• ผ่านการปลดหนี้โดยผู้ถือหุ้น
• ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินปันผลที่ผู้ถือหุ้นไม่ได้เรียกร้อง

ดังนั้นกฎหมายภาษีจึงขยายรายชื่อกรณีเมื่อความช่วยเหลือที่ไม่สมควรได้รับการยอมรับว่าถูกต้องตามกฎหมาย นอกจากนี้ตามบรรทัดฐานที่ระบุข้อ จำกัด ทั้งหมดที่กำหนดโดยข้อ 11 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อยกเว้นรายได้ดังกล่าวจากภาษีเงินได้:

• เปอร์เซ็นต์ของการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ที่ให้ความช่วยเหลือฟรีแก่ บริษัท นั้นไม่สำคัญ
• ทรัพย์สินทรัพย์สินและสิทธิ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินสามารถโอนเป็นความช่วยเหลือโดยไม่จำเป็น
• ไม่มีข้อ จำกัด ในการจำหน่ายทรัพย์สิน (เมื่อใช้อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากทรัพย์สินที่ได้รับถูกขายก่อนครบหนึ่งปีนับจากวันที่โอนสิทธิในการรับประโยชน์จะหายไป)

ในเวลาเดียวกันในกรณีของการใช้อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียความช่วยเหลือสามารถได้รับจากทั้ง บริษัท ย่อยและผู้ถือหุ้นในกรณีของวรรค 3.4 วรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียความช่วยเหลือสามารถส่งจากผู้ถือหุ้นไปยัง บริษัท เท่านั้น แต่ไม่ใช่ในทางกลับกัน

อย่างไรก็ตามความขัดแย้งหลักที่เกี่ยวข้องกับการโอนเงินโดยไม่สมควรยังคงอยู่ - ปัญหาของการกำหนดคุณสมบัติธุรกรรมดังกล่าวเป็นของขวัญซึ่งส่งผลให้มีการห้ามทำธุรกรรมดังกล่าวระหว่างองค์กรการค้า แม้ว่าบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีจะพูดโดยตรงเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมดังกล่าว - การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิในสาระสำคัญกฎหมายสาขานี้กำหนดเฉพาะผลกระทบทางการเงินจากการกระทำของผู้มีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมาย แต่ไม่ใช่ประเภทของภาระผูกพันที่ควบคุมโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะให้ความช่วยเหลือฟรีโดยไม่ละเมิดข้อห้ามของวรรค 4 ของมาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวเลือกหนึ่งในแวบแรกอาจเป็นการให้ความช่วยเหลือโดยผู้ถือหุ้นที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียโดยให้การทำธุรกรรมอยู่ใต้บังคับของกฎหมายต่างประเทศซึ่งอนุญาตให้มีความสัมพันธ์ทางกฎหมายได้ อย่างไรก็ตามความเป็นไปได้นี้ยังเป็นที่ถกเถียงกันอย่างมาก ในอีกด้านหนึ่งตามมาตรา 1210 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหลักการแห่งเจตจำนงอิสระได้รับการประดิษฐานซึ่งช่วยให้คู่สัญญาที่ทำธุรกรรมกับองค์ประกอบต่างประเทศสามารถเลือกกฎหมายที่ใช้บังคับกับข้อตกลงของตนได้อย่างอิสระ

ในทางกลับกันข้อ 1 ของมาตรา 1192 ได้กำหนดลำดับความสำคัญของบรรทัดฐานที่มีอำนาจเหนือหมวดหมู่พิเศษซึ่งเรียกว่าบรรทัดฐานเหนือชั้นโดยไม่รวมผลของความขัดแย้งของบรรทัดฐานของกฎหมายแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะอย่างยิ่งในความเป็นอิสระของเจตจำนงของคู่สัญญาและการบังคับใช้กฎหมายต่างประเทศบนพื้นฐาน: "กฎของส่วนนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการดำเนินงานของบรรทัดฐานที่ไม่เหมาะสมเหล่านั้นของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเนื่องจากการบ่งชี้ในบรรทัดฐานที่เป็นกลางเองหรือในแง่ของความสำคัญพิเศษรวมถึงเพื่อให้แน่ใจว่าสิทธิและผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองตามกฎหมายของผู้เข้าร่วมในการหมุนเวียนพลเรือนควบคุมความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงกฎหมายที่บังคับใช้" ...

นั่นคือการเลือกใช้กฎหมายต่างประเทศโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมทำให้ไม่จำเป็นต้องใช้บรรทัดฐานที่ไม่เหมาะสม แต่ไม่มีทางใดที่จะขจัดความจำเป็นในการใช้บรรทัดฐานขั้นสูงได้ กฎหมายดังกล่าวไม่มีรายการเฉพาะของบรรทัดฐานดังกล่าว ในหลายกรณีสิ่งนี้ถูกระบุโดยตรงในกฎหมายตัวอย่างเช่นโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของมาตรา 1213 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจะอยู่ภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นโดยไม่คำนึงถึงตัวเลือกของกฎหมายที่บังคับใช้โดยฝ่ายที่ทำธุรกรรม ในกรณีส่วนใหญ่การตัดสินว่ากฎใดเป็นสิ่งที่บังคับอย่างยิ่งยวดและดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงทางเลือกของกฎหมายที่บังคับใช้โดยคู่สัญญาจะถูกดำเนินการโดยศาล

การห้ามกฎหมายรัสเซียเกี่ยวกับธุรกรรมการบริจาคระหว่างองค์กรการค้าจะดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงทางเลือกของคู่สัญญาในสัญญาของกฎหมายต่างประเทศหรือไม่? ในทางปฏิบัติของศาลที่มีให้สำหรับผู้เขียนปัญหายังไม่ได้รับการตรวจสอบดังนั้นความเสี่ยงของการทำธุรกรรมที่ไม่ถูกต้องยังคงอยู่ในกรณีของผู้ถือหุ้นชาวต่างชาติที่ให้ความช่วยเหลือโดยไม่สมควรแก่ JSC ของรัสเซีย

ตัวเลือกที่เถียงไม่ได้ซึ่งไม่มีข้อ จำกัด ในการบริจาคคือการโอนเงินจากผู้ถือหุ้น - บุคคล:

• ไม่มีข้อห้ามในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลและนิติบุคคลโดยไม่มีเหตุผล
• โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อ 3.4 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปอร์เซ็นต์การเป็นเจ้าของโดยผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของหุ้น (เงินเดิมพัน) สำหรับการไม่รวมกำไรที่ได้รับจากฐานที่ต้องเสียภาษีไม่สำคัญ

อย่างไรก็ตามคำตอบสำหรับคำถามที่ว่าจะใช้ตัวเลือกนี้ได้มากน้อยเพียงใดขึ้นอยู่กับโครงสร้างของ บริษัท และความสัมพันธ์ระหว่างผู้ถือหุ้น

ข้อสรุป

1. การให้ความช่วยเหลือโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายโดยผู้ถือหุ้นเป็นวิธีที่เร็วที่สุดในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ JSC - ไม่จำเป็นต้องมีกิจกรรมขององค์กรไม่ต้องมีการอุทธรณ์ต่อหน่วยงานที่ลงทะเบียนและกำกับดูแล (FTS, FFMS, FAS, Rosreestr หากไม่มีการโอนอสังหาริมทรัพย์)

2. ความช่วยเหลือฟรีจากผู้ก่อตั้ง - นิติบุคคลมีความเสี่ยงที่จะทำให้ธุรกรรมเป็นโมฆะเนื่องจากการห้ามบริจาคระหว่างองค์กรการค้า

ประเด็น:

• ควรประเมินความสำคัญของการดูแลที่สัมพันธ์กับผลที่ตามมา คู่สัญญาของธุรกรรมที่ไม่ถูกต้องมีหน้าที่ต้องส่งคืนทุกสิ่งที่ได้รับภายใต้ธุรกรรมนั้นให้กันและกัน เป็นไปได้ว่าในโครงสร้างการถือหุ้นผลที่ตามมาในอนาคตสำหรับคู่สัญญาในการทำธุรกรรมจะเป็นลบน้อยกว่าเมื่อเทียบกับความเสี่ยงจากการบังคับชำระบัญชีของ บริษัท ย่อยในขณะนี้
• ความเสี่ยงดูมีนัยสำคัญน้อยกว่าในกรณีของการถ่ายโอนความช่วยเหลือโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) - ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมกับการอยู่ใต้บังคับบัญชาของการทำธุรกรรมตามกฎหมายต่างประเทศซึ่งอนุญาตให้มีลักษณะการทำธุรกรรมระหว่างผู้ถือหุ้นและ บริษัท
• ไม่มีความเสี่ยงในกรณีของการได้รับความช่วยเหลือโดยไม่จำเป็นจากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) - บุคคล

3. จากมุมมองของผลกระทบทางภาษีการใช้บทบัญญัติของข้อ 3.4 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกต้องมากกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับบทบัญญัติของข้อ 11 ของข้อ 1 ของข้อ 251 สิ่งนี้ควรนำมาพิจารณาในการร่างเอกสารสัญญาการบริหารการชำระเงินนั่นคือวัตถุประสงค์ของการโอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ควรได้รับการบันทึกไว้ในเอกสารเหล่านี้เพื่อไม่ให้เกิดความเข้าใจผิดกับหน่วยงานด้านภาษีในภายหลังเมื่อกำหนดบรรทัดฐานที่จะใช้

การปลดหนี้

สถานการณ์ที่มีการปลดหนี้คล้ายกับสถานการณ์ที่มีเงินช่วยเหลือ

ตามมาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันสามารถสิ้นสุดได้โดยการปลดลูกหนี้จากภาระผูกพันของผู้รับภาระผูกพัน อนุมาตรา 3.4 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวโดยตรงว่ารายได้ดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีหากพวกเขาทำขึ้นโดยมีจุดประสงค์เพื่อเพิ่มทรัพย์สินสุทธิของ บริษัท โดยผู้ก่อตั้ง ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้นอีกครั้ง - การปลดหนี้เป็นของขวัญหรือไม่?

และอีกครั้งเช่นเดียวกับในกรณีของการช่วยเหลือโดยไม่สมควรไม่มีความเป็นเอกภาพในความเข้าใจเกี่ยวกับสถาบันการปลดหนี้ในทฤษฎีทางกฎหมายเช่นเดียวกับคุณสมบัติของธุรกรรมดังกล่าวในการพิจารณาคดี

ด้วยจุดยืนของการห้ามทุกอย่างไม่ชัดเจนโดยพื้นฐานแล้วศาลมีคุณสมบัติในการปลดหนี้เป็นของขวัญชนิดหนึ่งและยอมรับว่าเป็นโมฆะซึ่งตรงกันข้ามกับข้อ 4 ของมาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย: "มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ภาระผูกพันสิ้นสุดลงโดยการปลดลูกหนี้โดยเจ้าหนี้จากภาระหน้าที่ของตนจากความหมายของบทบัญญัตินี้การปลดหนี้ได้รับการประเมินว่าเป็นหนึ่งในประเภทของการบริจาคซึ่งต้องปฏิบัติตามข้อ จำกัด และข้อห้ามที่กำหนดโดยบทที่ 32 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย"

อีกตำแหน่งหนึ่งคือการประเมินการปลดหนี้เป็นธุรกรรมฝ่ายเดียวซึ่งส่อถึงความไม่เหมาะสมของบทบัญญัติเกี่ยวกับการบริจาคซึ่งเป็นธุรกรรมทวิภาคี

นอกจากนี้มุมมองนี้ยังดึงดูดข้อโต้แย้งที่ว่าการรับรู้การปลดหนี้เป็นรูปแบบการบริจาคโดยทั่วไปจะขจัดคำถามเกี่ยวกับการมีอยู่ของการให้อภัยหนี้ในฐานะสถาบันอิสระแห่งกฎหมายแพ่ง - ประเด็นในรูปแบบอิสระของการสิ้นสุดภาระผูกพันที่กำหนดโดยมาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียคืออะไร ท้ายที่สุดก็เพียงพอที่จะระบุว่าการปลดลูกหนี้จากการปฏิบัติตามข้อผูกพันสามารถยุติได้โดยการบริจาคในลักษณะของหมวด 32 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง

ในบางครั้งการพิจารณาคดีก็สนับสนุนแนวทางนี้เช่นกัน i\u003e“ ข้อโต้แย้งของผู้ยื่นคำร้องว่าการปลดหนี้กลายเป็นหนึ่งในประเภทของการบริจาคนั้นไม่สามารถแก้ไขได้ดังนั้นจึงต้องปฏิบัติตามข้อห้ามที่กำหนดโดยมาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อห้ามที่บัญญัติไว้ในมาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช้กับการปลดหนี้เนื่องจากในกรณีนี้จะไม่รวมการใช้มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกันฝ่ายตรงข้ามของแนวทางนี้กล่าวว่าด้วยวิธีนี้ผ่านสถาบันการปลดหนี้คุณสามารถข้ามการห้ามบริจาคระหว่างองค์กรการค้าได้อย่างง่ายดาย

ระหว่างตำแหน่งที่รุนแรงทั้งสองนี้มีหนึ่งตำแหน่งที่สามสมดุลกว่า ตำแหน่งนี้กำหนดไว้ในจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2548 ลำดับที่ 104. โดยเฉพาะอย่างยิ่งสถานการณ์ได้รับการพิจารณาเมื่อการปลดหนี้ถูกเข้าใจว่าเป็นผู้ให้กู้ปฏิเสธที่จะจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนและถูกริบสำหรับการคืนเงินที่ล่าช้าเมื่อครบตามข้อกำหนดในการคืนเงินต้นเงินกู้ ศาลเห็นพ้องกับข้อโต้แย้งที่ว่าในกรณีนี้ไม่มีข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการบริจาคโดยระบุว่า: "ความสัมพันธ์ของเจ้าหนี้และลูกหนี้สำหรับการปลดหนี้จะมีคุณสมบัติเป็นของขวัญได้ก็ต่อเมื่อศาลกำหนดเจตนาของเจ้าหนี้ที่จะปลดลูกหนี้จากภาระผูกพันในการชำระหนี้เป็นของขวัญ" สถานการณ์ต่างๆอาจบ่งชี้ว่าเจ้าหนี้ไม่ได้ตั้งใจที่จะให้ของขวัญแก่ลูกหนี้ประการแรกเจ้าหนี้ได้รับผลประโยชน์อื่นใดในความสัมพันธ์กับลูกหนี้อันเป็นผลมาจากการปลดหนี้ ในการพิจารณาคดีศาลระบุว่า "วัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมการปลดหนี้คือเพื่อให้แน่ใจว่าจะได้รับคืนจำนวนหนี้ในส่วนที่ไม่ได้รับการอภัยโดยไม่ต้องไปศาลนั่นคือเจ้าหนี้ไม่มีเจตนาที่จะให้ของขวัญแก่ลูกหนี้"

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้ตำแหน่งนี้ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียกับสถานการณ์ที่กำลังพิจารณาอยู่?

ดูเหมือนว่าคำตอบอาจจะใช่ การปลดหนี้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิในข้อความของข้อ 3.4 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้พูดถึงเจตนาที่แตกต่างจาก "ปลดลูกหนี้จากภาระผูกพันในการชำระหนี้เป็นของขวัญ"... การปลดหนี้โดยได้รับแรงจูงใจจากความตั้งใจของผู้ถือหุ้นเจ้าหนี้ในการเพิ่มทรัพย์สินสุทธิของ บริษัท ลูกหนี้ในสาระสำคัญถือได้ว่าเป็นการได้รับผลประโยชน์จากทรัพย์สินโดยผู้ถือหุ้นนั่นคือเป็นการแสดงถึงการไม่มีเจตนาต้องห้ามที่จะมอบให้กับ JSC

นอกจากนี้ข้อโต้แย้งนี้สามารถเสริมได้โดยผู้ที่ทำให้ไม่สามารถพิจารณาการบริจาคทรัพย์สิน LLC เป็นของขวัญได้ ท้ายที่สุดความชอบธรรมของการกระทำนี้ไม่ได้เกิดจากการที่กฎหมายของรัฐบาลกลาง "On LLC" อนุญาตเท่านั้น ในกรณีอื่น ๆ ดังที่แสดงไว้ข้างต้นการมีอยู่ของบรรทัดฐานทางกฎหมายไม่ได้หมายถึงการยอมรับการใช้งาน การเป็นเจ้าของหุ้นในทุนจดทะเบียนสันนิษฐานว่ามีผลประโยชน์ในทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับ บริษัท นั่นคือการได้รับส่วนหนึ่งของกำไร การมีส่วนร่วมในทรัพย์สินของ บริษัท ถือว่าผู้เข้าร่วมตั้งใจที่จะปรับปรุงสภาพทางการเงินไม่ใช่เพื่อการกุศล แต่มุ่งมั่นที่จะทำกำไรในภายหลัง ดังนั้นจึงไม่มีการลงนามบังคับของการบริจาคโดยเจ้าหนี้ของการบริจาคการโอน

ในทำนองเดียวกันความตั้งใจของผู้ถือหุ้นในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท แสดงถึงความสนใจในทรัพย์สิน - การบังคับชำระบัญชีของ JSC บนพื้นฐานของการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับจำนวนทรัพย์สินสุทธิอาจส่งผลให้ผู้ถือหุ้นไม่เพียง แต่สูญเสียแหล่งที่มาของรายได้เงินปันผลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการสูญเสียจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการได้มาซึ่งหุ้นด้วย

อย่างไรก็ตามจนกว่าจะมีการปฏิบัติตามกระบวนการยุติธรรมหรือการชี้แจงของหน่วยงานตุลาการและหน่วยงานของรัฐในประเด็นนี้นี่เป็นเพียงความเห็น ดังนั้นในกรณีของการให้ความช่วยเหลือทางการเงินโดยไม่สมควรมีความเสี่ยงที่จะรับรู้ธุรกรรมการปลดหนี้เป็นของขวัญ

ในแง่ของผลกระทบทางภาษีสิ่งต่อไปนี้ควรคำนึงถึง

สำหรับการยกเว้นภาษีจากรายได้ที่ได้รับจากการปลดหนี้ตามอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีตำแหน่งของกระทรวงการคลังไม่ได้ชัดเจนเสมอไป ก่อนหน้านี้การไม่มีผลประโยชน์ถูกปฏิเสธเช่น: “ ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บริษัท ย่อยไม่ได้รับทรัพย์สินใด ๆ จาก บริษัท ใหญ่อันเป็นผลมาจากรายการเหล่านี้ ในเรื่องนี้เธอไม่มีเหตุผลในการใช้สิทธิพิเศษที่มีให้ตามอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมาย "... จากนั้นตำแหน่งก็เปลี่ยนไปและมีการระบุว่ารายได้ในรูปแบบของเงินทุนที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จากองค์กรหากภาระผูกพันภายใต้สัญญาเงินกู้ถูกยกเลิกในเวลาต่อมาโดยการให้อภัยหนี้ (ภายใต้ข้อกำหนดของอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใน เกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน) สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีผลกำไรจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

เมื่อพิจารณาว่าจดหมายของกระทรวงการคลังไม่ได้มีลักษณะบังคับตามกฎหมายฉบับต่อมาไม่ได้ยกเลิกจดหมายที่ออกก่อนหน้านี้จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะทำนายตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีแห่งใดแห่งหนึ่งในสถานการณ์เฉพาะ ดังนั้นเมื่อดำเนินการดังกล่าวจึงควรใช้บทบัญญัติของบรรทัดฐานใหม่ของข้อ 3.4 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ต้องสงสัยเลยเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการยกเว้นรายได้ดังกล่าวจากการจัดเก็บภาษี

คุณควรพิจารณาความแตกต่างดังต่อไปนี้:

ข้อสรุป

1. ในการมีบัญชีของ บริษัท ที่ต้องชำระหนี้เงินกู้ให้กับผู้ถือหุ้นการปลดหนี้พร้อมกับการให้ความช่วยเหลือโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) เป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพที่สุดในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ

2. การยกเว้นการทำธุรกรรมการปลดหนี้โดยผู้ถือหุ้นจากการบริจาคที่หลากหลายโดยใช้บทบัญญัติของข้อ 3.4 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเหตุผลทางภาษีนั้นดูเป็นธรรมมากกว่าความช่วยเหลือที่ไม่สมควร อย่างไรก็ตามความเสี่ยงของการทำธุรกรรมที่ถูกประกาศว่าไม่ถูกต้องเนื่องจากการห้ามการบริจาคระหว่างองค์กรการค้ายังคงอยู่ดังนั้นระดับความเสี่ยงขึ้นอยู่กับสถานะของผู้ถือหุ้นเจ้าหนี้มีลักษณะดังนี้:

• ความเสี่ยงที่สุดคือการปลดหนี้โดยนิติบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• การโต้เถียงกันมากขึ้นคือการยอมรับว่าเป็นของขวัญแห่งการให้อภัยหนี้โดยนิติบุคคลซึ่งเป็นผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีส่วนใต้บังคับของการทำธุรกรรมตามกฎหมายต่างประเทศซึ่งอนุญาตให้ทำธุรกรรมดังกล่าวได้

หนังสือกรมภาษีและนโยบายพิกัดอัตราศุลกากรของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30.03.2007 เลขที่ 03-03-06 / 1/2554.

จดหมายกรมภาษีและนโยบายพิกัดอัตราศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14.10.2010 เลขที่ 03-03-06 / 1/646 หนังสือของกระทรวงการคลังสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2554 เลขที่ 03-03-06 / 1/11.

ดังนั้น บริษัท ย่อยจึงต้องการความช่วยเหลือ ตัวเลือกนั้นง่ายมาก:

• <если> คุณต้องการคิดออกอย่างใจเย็น สิ่งที่ทำให้เกิดความสูญเสียและจากนั้นจึงกำหนดกลยุทธ์เพื่อช่วยเหลือ "ลูกสาว" ของคุณนี่คือสิทธิเต็มที่ของคุณ คุณสามารถจัดการประชุมประจำปีในฤดูใบไม้ผลิ (ไม่เกินวันที่ 30 เมษายน) อนุมัติการรายงานของ บริษัท ย่อยและตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินสมทบเพื่อชดเชยการสูญเสีย ใน ข้อ 1 ของศิลปะ 91 ย่อย 3 หน้า 3 ศิลปะ 91 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อย 6 หน้า 2 ศิลปะ 33, ศิลปะ 34 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.02.98 เลขที่ 14-FZ... แต่บัญชีประจำปีจะยังคงมีสินทรัพย์สุทธิติดลบ
• <если> คุณตระหนักถึงสถานการณ์ใน "ลูกสาว" ถือว่าการสูญเสียของเธอเป็นไปตามวัตถุประสงค์และพร้อมที่จะชดเชย จากนั้นด้วยความช่วยเหลือจะเป็นการดีกว่าที่จะไม่กระชับ เราจำเป็นต้องรีบดำเนินการและจัดเตรียมทุกอย่างก่อนสิ้นปีเพื่อให้ตัวชี้วัดในงบดุลและรายงานการเปลี่ยนแปลงเงินทุนของ บริษัท ย่อยสำหรับปีได้คำนึงถึงความช่วยเหลือที่ให้ไว้กับเธอแล้ว

เราจะพิจารณาสถานการณ์สุดท้ายนี้

การเลือกวิธีให้ความช่วยเหลือ

หากคุณยังไม่ได้ชำระหนี้ให้กับ บริษัท ย่อยของคุณจากเงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาตคุณควรเริ่มต้นด้วยสิ่งนี้ ผู้ให้กู้ดังกล่าวไม่รวมอยู่ในทรัพย์สินของ บริษัท ย่อย เสื้อ หน้า 3 ของขั้นตอนการประเมินมูลค่าทรัพย์สินสุทธิ ... ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียฉบับที่ 10n Federal Commission for the Securities Market of the Russian Federation No. 03-6 / pz ลงวันที่ 29 มกราคม 2546; จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 07.12.2009 เลขที่ 03-03-06 / 1/791... ซึ่งหมายความว่าหากคุณชำระหนี้เงินสมทบของคุณสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ย่อยจะเติบโตขึ้นในจำนวนที่เท่ากัน

โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีของ บริษัท และ บริษัท ย่อยของคุณ (ทั่วไปหรือแบบง่าย) การบริจาคเงินให้กับทุนจดทะเบียน:

• จะไม่ถูกหักภาษีโดย บริษัท ของคุณ ในขณะเดียวกันคุณจะสามารถนำเงินสมทบเหล่านี้มาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (หรือมูลค่าที่ลดรายได้) เมื่อมีการขายหุ้นเพิ่มเติมในทุนของ บริษัท ย่อยการถอนออกจากทุนหรือการชำระบัญชี และ ย่อย 4 หน้า 1 ศิลปะ 251 ย่อย 2.1 ข้อ 1 ของศิลปะ 268 รหัสภาษี... หาก บริษัท ของคุณใช้ระบบที่เรียบง่ายคุณสามารถพิจารณาต้นทุนของการมีส่วนร่วมในเงินทุนของ บริษัท ย่อยได้โดยไม่มีข้อพิพาทเฉพาะในกรณีที่คุณเป็นผู้ก่อตั้ง บริษัท ย่อยและไม่ได้ซื้อหุ้นจากบุคคลที่สาม ค ย่อย 1 ข้อ 1.1 ของศิลปะ 346.15 ย่อย 4 หน้า 1 ศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 06.12.2005 เลขที่ 03-11-04 / 2/145;
• จะไม่ต้องเสียภาษีที่ "ลูกสาว » ข้อ 1 ของศิลปะ 277 ย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ 251.

หากไม่มีหนี้สินจากการมีส่วนร่วมบางทีในทางกลับกัน“ ลูกสาว” เองก็เป็นหนี้อะไรบางอย่างกับ บริษัท ของคุณ? หากคุณปลดหนี้ให้เธอการสูญเสียของเธอจะลดลงและทรัพย์สินสุทธิของเธอจะเพิ่มขึ้น ยิ่งกว่านั้นทั้งลูกสาวและ บริษัท ของคุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีเมื่อปลดหนี้ (เราจะอธิบายเหตุผลในภายหลัง )ย่อย 3.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษี... ข้อเสียเพียงอย่างเดียวคือสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท แม่ของคุณจะลดลงตามจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัย

ถ้าไม่มีหนี้ดังกล่าวคุณจะต้องช่วยด้วยวิธีอื่น แต่ก่อนอื่นคุณต้องเลือก "เนื้อหา" ของความช่วยเหลือดังกล่าว - สิ่งที่คุณสามารถโอนไปยัง "ลูกสาว" ของคุณได้อย่างรวดเร็วและปลอดภัย

ทันทีเราทราบว่าไม่ว่าคุณจะโอนอะไร (เงินทรัพย์สินอื่นสิทธิ์ในทรัพย์สิน) จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่ถูกนำมารวมในภาษีเงินได้ (ภาษีจากการจัดเก็บภาษีแบบง่าย) ของ บริษัท ย่อย เสื้อ ย่อย 3.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 ย่อย 1 ข้อ 1.1 ของศิลปะ 346.15 รหัสภาษี... สิทธิประโยชน์นี้ได้รับการแนะนำในปีนี้ ที่ ข้อ 2 ของศิลปะ 4 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28.12.2010 เลขที่ 409-FZ - สำหรับกรณีที่ผู้เข้าร่วมให้ความช่วยเหลือ "ลูกสาว" เพื่อเพิ่มทรัพย์สินสุทธิของพวกเขา ในขณะเดียวกันส่วนแบ่งจากการมีส่วนร่วมของคุณในทุนของ บริษัท ย่อยจะไม่มีบทบาทใด ๆ นั่นคืออาจน้อยกว่า 50% ของทุนจดทะเบียน

สิ่งสำคัญคือการเขียนในการตัดสินใจอนุญาตให้ความช่วยเหลือดังกล่าวว่ามีการโอนเงิน / ทรัพย์สิน / สิทธิ์อย่างแน่นอน "เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท เช่นนั้นและ ... ". และการดำเนินการทั้งหมดสามารถดำเนินการได้อย่างรวดเร็ว - ไม่เหมือนกับการบริจาคเพิ่มเติมให้กับทุนที่ได้รับอนุญาตความช่วยเหลือดังกล่าวไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากเจ้าของรายอื่น นอกจากนี้ไม่จำเป็นต้องมีการประเมินทรัพย์สินที่โอนโดยอิสระ

เราโอนทรัพย์สินให้ "ลูกสาว"

มีอะไรอยู่ในบัญชีของคุณ

ไม่ว่าคุณจะโอนอะไรให้ "ลูกสาว" ของคุณ (เงินทรัพย์สินสิทธิ์):

นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างเล็กน้อยเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มหากคุณโอนทรัพย์สินที่ไม่ใช่ตัวเงินให้ "ลูกสาว" ของคุณ:

• <если> บริษัท ของคุณไม่ใช่ผู้ชำระ VAT (เช่นใช้การทำให้เข้าใจง่าย) แน่นอนว่าคุณจะไม่มีปัญหากับภาษีนี้
• <если> บริษัท ของคุณเป็นผู้ชำระ VAT จากนั้นคุณมีสองทางเลือกในการพัฒนาเหตุการณ์

ตัวเลือกที่ 1. คุณเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าตามบัญชีของสินค้าที่บริจาค (แน่นอนว่าหากมีการใช้งานจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม )ย่อย 1 หน้า 1 ของศิลปะ 146 ของรหัสภาษี... "ลูกสาว" จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ได้เนื่องจากคุณไม่ได้นำเสนอให้เธอชำระเงิน อี ข้อ 2 ของศิลปะ 171 วรรค 1 ของศิลปะ 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 25 เมษายน 2554 เลขที่ 03-07-14 / 39.

ตัวเลือก 2. เมื่อตรวจสอบคุณพร้อมที่จะพิสูจน์ต่อหน่วยงานด้านภาษี (และเป็นไปได้มากที่สุดที่จะฟ้องร้อง) ว่าในกรณีของการมีส่วนร่วมในทรัพย์สินการโอนทรัพย์สินดังกล่าวมีลักษณะเป็นการลงทุนและไม่ใช่การนำไปใช้งาน (หลังจากนั้นทรัพย์สินสุทธิของ บริษัท ย่อยจะเพิ่มขึ้นและด้วยเหตุนี้มูลค่าที่แท้จริง หุ้นของคุณ )ย่อย 4 หน้า 3 ศิลปะ 39 ของรหัสภาษี... แต่จากนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะบังคับให้คุณเรียกคืน VAT ที่ป้อนในทรัพย์สินที่โอน (หากคุณยอมรับการหักภาษี )ย่อย 1, 2 หน้า 3 ศิลปะ 170 ของรหัสภาษี... ดังนั้นจึงอาจกลายเป็นว่าคุณจะไม่ได้รับอะไรเลยจากข้อพิพาทนี้และจะง่ายต่อการคำนวณและจ่ายภาษี

ดังนั้นการโอนเงินจึงเป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการจัดระเบียบและคำนึงถึงตัวเลือกอื่น ๆ สำหรับความช่วยเหลือจะต้องได้รับการคำนวณอย่างรอบคอบ

จดทะเบียนอะไรกับ "ลูกสาว"

การบัญชีและการบัญชีภาษีของ บริษัท ย่อยยังมีความแตกต่างที่สำคัญ:

• ในการบัญชี บริษัท ย่อยนำสินทรัพย์ที่ได้รับ (สินค้าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนการลงทุนทางการเงิน) มาคำนวณตามมูลค่าตลาดและคำนึงถึงมูลค่าเป็นรายได้อื่น ใน หน้า 23 ของข้อบังคับการบัญชี ... ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n; หน้า 10.3 PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.99 เลขที่ 32n; หน้า 9 PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.06.2001 เลขที่ 44n; ข้อ 10 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n; ข้อ 13 PBU 14/2007 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 153n; ข้อ 13 PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 เลขที่ 126n... การรับทรัพย์สินจะสะท้อนให้เห็นในการตัดบัญชีของบัญชีของสินทรัพย์ที่สอดคล้องกันและเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ » คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี.

หรืออีกวิธีหนึ่ง บริษัท ย่อยสามารถพิจารณามูลค่าของสินทรัพย์เป็นจำนวนเงินที่เพิ่มทุนเพิ่มเติม (กล่าวคือสามารถโอนเข้าบัญชี 83 "ทุนเพิ่มเติม" และไม่รวมอยู่ในรายได้) ท้ายที่สุดแล้วความช่วยเหลือดังกล่าวมีลักษณะคล้ายกับการบริจาคทรัพย์สินของ "ลูกสาว" และกระทรวงการคลังกำหนดให้นำเงินสมทบดังกล่าวมาพิจารณาในองค์ประกอบของเงินทุนเพิ่มเติม และ หน้า 2 PBU 9/99; จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2551 เลขที่ 07-05-06 / 18... แต่ภายใต้ตัวเลือกการบัญชีใด ๆ สินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ย่อยจะเติบโตหลังจากที่ทรัพย์สินนั้นเป็นสินทรัพย์

• ในการบัญชีภาษีมูลค่าของสินทรัพย์ที่ได้รับจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในรายได้ของ บริษัท ย่อย เราขอเตือนคุณอีกครั้งว่าการยกเว้นนี้ใช้กับทรัพย์สินและสิทธิ์ในทรัพย์สินทุกประเภท ใน ย่อย 3.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษี... ในเวลาเดียวกัน "ลูกสาว" จะไม่สามารถคำนึงถึงต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับในอนาคตเนื่องจากเธอไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายที่แท้จริงสำหรับการได้มา และ ข้อ 1 ของศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 07.02.2011 เลขที่ 03-03-06 / 1/80... ข้อยกเว้นคือ บริษัท ของคุณบริจาคสินทรัพย์ถาวรให้ สินทรัพย์ถาวรดังกล่าว "ลูกสาว" มีสิทธิที่จะประเมินในการบัญชีภาษีตามมูลค่าตลาดและตัดจำหน่าย ข ข้อ 1 ของศิลปะ 257 รหัสภาษี... หาก "ลูกสาว" ใช้ระบบที่เรียบง่ายเธอจะไม่มีค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อ OS (ไม่มีการชำระเงิน )ข้อ 2 ของศิลปะ 346.17 รหัสภาษี.

เรารับเจ้าหนี้จาก "ลูกสาว"

สมมติว่าคุณพร้อมที่จะช่วย "ลูกสาว" ของคุณ แต่ตอนนี้ บริษัท ของคุณไม่มีเงินหรือทรัพย์สินที่เหมาะสมในการโอน ในกรณีนี้มีวิธีที่ยอดเยี่ยมในการสร้างสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ย่อยในหนึ่งวันโดยไม่มีค่าใช้จ่ายในส่วนของคุณในทันที จำเป็นที่ "ลูกสาว" จะต้องแบ่งปันเครดิตกับคุณ อย่างแม่นยำมากขึ้น:

จากการโอนหนี้ในครั้งนี้ บริษัท ย่อยจะลดบัญชีเจ้าหนี้ ซึ่งหมายความว่าสินทรัพย์สุทธิจะเติบโตในจำนวนที่เท่ากัน ในการบัญชีจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้จะบันทึกเป็นรายได้อื่น ๆ s nN 7, 10.6, 16 PBU 9/99และในภาษี (โดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษี บริษัท ย่อย) จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเลย - หลังจากทั้งหมดหนี้จะได้รับการอภัยเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท และ ย่อย 3.4 ข้อ 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษี.

ปัญหาอาจรอคอย "ลูกสาว" อย่างที่พวกเขาพูดในทางกลับกัน - "ค่าใช้จ่าย" หากเธอใช้การลดความซับซ้อนของ "รายได้และค่าใช้จ่าย" และโอนหนี้ไปยัง บริษัท แม่เพื่อชำระค่าสินค้าเจ้าหน้าที่ภาษีอาจพิจารณาว่าสินค้าดังกล่าวยังไม่ได้ชำระ และ ข้อ 1 ของศิลปะ 346.17 รหัสภาษี - หลังจากนั้น "ลูกสาว" จะไม่จ่ายเงินให้ใคร คนที่เรียบง่ายได้พบการอ้างสิทธิ์ดังกล่าวแล้ว (ดูรายละเอียดใน) ดังนั้นหาก "ลูกสาว" ใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายก็จะเป็นการดีกว่าที่จะรับหนี้ "ที่ไม่ใช่รายจ่าย" จากเธอเช่นเงินกู้หรือเครดิต

สำหรับ บริษัท ของคุณผลที่ตามมาทางภาษีและการบัญชีจะเหมือนกับการโอนเงิน "จริง" ไปให้ "ลูกสาว" นั่นคือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการบัญชีและไม่มีในบัญชีภาษี

ตัวอย่าง. การบัญชีสำหรับการโอนหนี้จาก บริษัท ย่อยไปยัง บริษัท ใหญ่

/ เงื่อนไข / ณ สิ้นเดือนธันวาคม 2554 บริษัท ย่อยมีบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 2,360,000 รูเบิล สำหรับสินค้าที่ส่งมอบภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2555 ผู้มีส่วนร่วมหลักของ บริษัท Dochka ซึ่งเป็น บริษัท Mama ตกลงที่จะรับภาระหนี้นี้ก่อนสิ้นสุดระยะเวลารายงานโดยให้อภัยภาระผูกพันที่เกิดจากการโอนหนี้ให้ บริษัท ลูกสาว

ในวันที่ 30 ธันวาคมมีการสรุปข้อตกลงการโอนหนี้ซึ่งซัพพลายเออร์ได้ให้ความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษร ในวันเดียวกัน Mama ได้ตัดสินใจที่จะตัดหนี้ที่เกิดจาก Daughter เพื่อเพิ่มทรัพย์สินสุทธิ

/ การตัดสินใจ / รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบันทึกบัญชีของ บริษัท ย่อย

รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกบัญชีของ บริษัท มาม่า

เนื้อหาของการดำเนินการ	dt	CT	จำนวนถู	เอกสารหลัก
ในวันที่ลงนามในสัญญาโอนหนี้
สะท้อนให้เห็นถึงการโอนหนี้ไปยังซัพพลายเออร์จาก บริษัท "ลูกสาว" กับการเกิดขึ้นของสิทธิในการเรียกร้องหนี้		76, บัญชีย่อย "ซัพพลายเออร์"	2 360 000	สัญญาโอนหนี้
หนี้ บริษัท "ลูกสาว" ปลดหนี้	91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "	76, บัญชีย่อย "บริษัท ย่อย"	2 360 000	การตัดสินใจตัดหนี้
ณ วันที่ชำระหนี้ที่โอนให้กับซัพพลายเออร์
ภาระผูกพันสำหรับหนี้ที่โอนได้รับการชำระแล้ว	76, บัญชีย่อย "ซัพพลายเออร์"	51 "บัญชีการตั้งถิ่นฐาน"	2 360 000	ใบแจ้งยอดบัญชีปัจจุบัน

โดยสรุปเราทราบอีกครั้งว่าการช่วยเหลือ "ลูกสาว" ในรูปแบบนี้ บริษัท แม่ของคุณจะไม่สามารถคำนึงถึงมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปหรือสิทธิ์ในทรัพย์สินในค่าใช้จ่ายภาษี ใน ข้อ 16 ของศิลปะ 270 รหัสภาษี... และด้วยการขายหุ้นเพิ่มเติมในทุนจดทะเบียนของ บริษัท ย่อยการถอนออกจากหุ้นหรือการชำระบัญชีเฉพาะค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งหุ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งเงินสมทบเริ่มต้นและเงินสมทบเพิ่มเติมจากทุนจดทะเบียนเท่านั้นที่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ล. ย่อย 2.1 ข้อ 1 ของศิลปะ 268 ย่อย 4 หน้า 1 ศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน้า 2 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.09.2010 เลขที่ 03-04-06 / 2-204แต่ไม่ใช่ความช่วยเหลือที่ไร้เหตุผล

โปรดทราบว่าหากคุณตัดสินใจที่จะบริจาคทรัพย์สินของลูกสาวขั้นตอนจะซับซ้อนกว่านี้มาก - คุณจะต้องจัดทำคำตัดสินของที่ประชุมใหญ่หรือแม้แต่ลงทะเบียนการแก้ไขกฎบัตร (หากไม่มีการบริจาคดังกล่าว)

จะไม่สามารถเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ย่อยได้อย่างรวดเร็วโดยการบริจาคเพิ่มเติมให้กับทุนจดทะเบียน ประการแรกนี่เป็นขั้นตอนที่ยาวกว่าซึ่งต้องมีการลงทะเบียนใน Unified State Register of Legal Entities ของการแก้ไขกฎบัตรของ บริษัท และประการที่สองหลังจากการมีส่วนร่วมแล้ว บริษัท ย่อยอาจขาดสินทรัพย์สุทธิ ท้ายที่สุดหากคุณเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ย่อยในเงินสมทบและทุนจดทะเบียนเพิ่มขึ้นในจำนวนเดียวกัน (และไม่น้อยกว่า) สินทรัพย์สุทธิที่เพิ่มขึ้นจะต่ำกว่าทุนจดทะเบียนที่เพิ่มขึ้นอีกครั้ง

การปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้และเฉพาะในกรณีที่ใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ?

ภายใต้เงื่อนไขการปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

คำถาม:ความช่วยเหลือทางการเงินเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิไม่รวมอยู่ในรายได้ กฎนี้ยังใช้กับสถานการณ์เหล่านั้นเมื่อตามคำร้องขอของผู้เข้าร่วมผู้ก่อตั้งหรือผู้ถือหุ้นหนี้ของ บริษัท ที่มีต่อพวกเขาจะลดลงหรือสิ้นสุดลง ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท ไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อผู้เข้าร่วมภายใต้สัญญาเงินกู้หรือชำระค่าสินค้าเขาสามารถปลดหนี้และใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิได้ ดังนั้นเขาจึงยุติภาระผูกพันของ บริษัท ภายใต้ข้อตกลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2015 หมายเลข 03-03-06 / 2/40933 และ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2011 เลขที่ ED-4-3 / 11698) เมื่อกำหนดรายได้ในระบบภาษีแบบง่ายจะไม่นำใบเสร็จเดียวกันมารวมกับการคำนวณภาษีเงินได้ ซึ่งหมายความว่าความช่วยเหลือทางการเงินที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งหรือบุคคลที่เป็นเจ้าของมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ในทุนจดทะเบียนของผู้รับจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเดียว อย่างไรก็ตามและช่วยในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ "วิธีการลงทะเบียนและคำนึงถึงความช่วยเหลือจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วมผู้ถือหุ้น): เงินกู้เงินกู้การบริจาคเงินช่วยเหลือ" หรือจากผู้ก่อตั้งเป็นเจ้าของมากกว่า 50% - อย่างไรก็ตามธุรกรรมในแต่ละกรณีเป็นอย่างไร? Dt76 Kt 91 - แค่การให้อภัยและ Dt 76 Kt 83 - ทรัพย์สินสุทธิ?

ตอบ: 1. ใช่เฉพาะในกรณีที่มุ่งเป้าไปที่การเพิ่มทรัพย์สินสุทธิเนื่องจากอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินและด้วยการปลดหนี้จะไม่มีการโอนทรัพย์สิน

แน่นอนว่าอย่างเป็นทางการสินทรัพย์สุทธิเพิ่มขึ้นแม้ว่าจะไม่มีการตัดสินใจและโปรโตคอลใด ๆ แต่หน่วยงานควบคุมต้องการให้พวกเขาเป็นทางการ

2. โพสต์ที่ปลดหนี้เดบิต 76 เครดิต 91.

หลายคนเข้าใจผิดว่าเมื่อพูดถึงการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิแล้วควรใช้บัญชี 83 ไม่มีบรรทัดฐานดังกล่าวในกฎหมาย

บัญชี 83 ใช้เมื่อได้รับการบริจาคให้กับทรัพย์สินขององค์กรซึ่งโดยปกติจะมาพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิและเกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมและสะท้อนถึงการลงรายการบัญชีเดบิต 08, 10, 50, 51 เครดิต 83

ในกรณีนี้ไม่มีการสนับสนุนทรัพย์สิน แต่มีการปลดหนี้เพื่อเพิ่มทรัพย์สินสุทธิ พวกเขาจะเพิ่มขึ้นหากคุณลงรายการบัญชีเดบิต 76 เครดิต 91 เนื่องจากเจ้าหนี้ลดลงและรายได้อื่น ๆ จะแสดงในส่วนที่ 3 ของงบดุล

สถานการณ์: ไม่ว่าจะเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ภายใต้สัญญาการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ในรายได้เมื่อคำนวณภาษีกำไร หนี้ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนสนับสนุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้ควรเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียแสดงจุดยืนอื่น

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ไม่ได้เพิ่มขึ้นเฉพาะจากมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ ( ย่อย 11 หน้า 1 ศิลปะ 251 ของรหัสภาษี) ผลจากการปลดหนี้ทำให้การโอนทรัพย์สินไม่เกิดขึ้น ( ข้อ 2 ของศิลปะ 38 ของรหัสภาษี) สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการที่ระบุควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตาม ย่อหน้าที่ 18 มาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อยกเว้นใด ๆ สำหรับขั้นตอนการจัดเก็บภาษี

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของหน่วยงานควบคุม (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 5 เมษายน 2553 เลขที่ 03-03-06 / 1/232 , ลงวันที่ 30 มีนาคม 2550 เลขที่ 03-03-06 / 1/2554 , ลงวันที่ 28 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-03-04 / 1/295 , ลงวันที่ 17 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-03-04 / 1/257 , กรมสรรพากรของรัสเซียเลขที่ 3-2-13 / 76 ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552).

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงรายได้จำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งยกให้ภายใต้สัญญาการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน)

12.77451 (6,9,24)

สถานการณ์: จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่จำนวนหนี้ที่ได้รับการชำระคืนจากการคืนเงินกู้หรือไม่ หนี้ได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนสนับสนุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่ควรนำมาพิจารณาในรายได้ อย่างไรก็ตามการเรียกร้องโดยผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่ถูกตัดออก

กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินกู้ที่ได้รับซึ่งได้รับการอภัยโดยผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมาย ลงวันที่ 30 กันยายน 2556 เลขที่ 03-03-06 / 1/40367 , ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06 / 1/646) มีคำอธิบายดังนี้

เมื่อมีการปลดหนี้สำหรับภาระเงินกู้หลักองค์กรจะได้รับทรัพย์สินฟรี ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ( ข้อ 8 ของศิลปะ 250 รหัสภาษี) แต่ในกรณีที่ผู้ก่อตั้งองค์กรทำหน้าที่เป็นผู้บริจาคจะมีข้อยกเว้น ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะไม่รวมอยู่ในรายได้หากในขณะที่มีการลงนามในการแจ้ง (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการปลดหนี้ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ ดังต่อไปนี้จาก อนุวรรค 11 วรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อมั่นว่าเงื่อนไขเกี่ยวกับจำนวนเงินที่มีส่วนร่วม (หุ้น) ในทุนจดทะเบียนจะต้องปฏิบัติตามในช่วงเวลาของข้อสรุปของสัญญาเงินกู้ ( จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 31 มกราคม 2554 เลขที่ 03-03-06 / 1/45).

การยกหนี้จำนวนเงินต้น (ไม่รวมหนี้ดอกเบี้ย) ภายใต้สัญญาเงินกู้อาจอยู่ภายใต้บรรทัดฐาน อนุวรรค 11 ข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นฐานที่ต้องเสียภาษีขององค์กรจะไม่เพิ่มขึ้น

แผนกภาษียังเห็นด้วยกับมุมมองที่ระบุไว้ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 เลขที่ 3-2-13 / 76 , ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 เลขที่ 3-2-06 / 32).

อย่างไรก็ตามขึ้นอยู่กับตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแล ในประเด็นที่คล้ายกันของการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งภายใต้สัญญาการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) เป็นไปได้ว่าการไม่สะท้อนรายได้เมื่อปลดหนี้ตามสัญญาเงินกู้อาจทำให้เกิดการเรียกร้องจากผู้สอบบัญชี ความจริงก็คือหากคุณปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งการปลดหนี้เป็นวิธีการยุติภาระผูกพันภายใต้สัญญาชดเชยเดิม (ศิลปะและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้รวมถึงภายใต้สัญญาเงินกู้เนื่องจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย () สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการที่ระบุควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตาม ย่อหน้าที่ 18 มาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีข้อยกเว้นเกี่ยวกับการไม่สะท้อนรายได้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งตามวรรคนี้ ดังนั้นเมื่อมีการปลดหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ (เช่นเดียวกับภายใต้ข้อตกลงอื่นใด) จำเป็นต้องสร้างรายได้

ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะปฏิบัติตามตำแหน่งใดต่อไปนี้ ความคลุมเครือทั้งหมดในกฎหมายถูกตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี ( ข้อ 7 ของศิลปะ 3 รหัสภาษี).

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งภายใต้สัญญาเงินกู้ในรายได้

สถานการณ์: ไม่ว่าจะจำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้ในรูปแบบของจำนวนเงินกู้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว ผู้ก่อตั้งปลดหนี้องค์กร องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าส่วนใดของทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรที่เป็นส่วนสนับสนุนของผู้ก่อตั้งนี้

หากผู้ก่อตั้งมีส่วนแบ่ง 50 เปอร์เซ็นต์หรือน้อยกว่าให้พิจารณาจำนวนหนี้เงินกู้ที่ตัดจำหน่ายเป็นรายได้ ทำเช่นเดียวกันหากทรัพย์สินที่โอนไปยังองค์กรอันเป็นผลมาจากการปลดหนี้ถูกโอนไปยังบุคคลที่สามในระหว่างปี ดังต่อไปนี้จาก ย่อหน้าที่ 1 บทความ 346.15 และ ย่อหน้าที่ 8 มาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รับรู้รายได้ ณ วันที่ลงนามในสัญญาปลดหนี้ ( ข้อ 1 ของศิลปะ 346.15 , รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งองค์กรสำหรับเงินกู้ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์ องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ A.V. Lviv ส่วนแบ่งจาก Lvov ในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม Lvov ได้ให้เงินกู้แบบปลอดดอกเบี้ยแก่ Alfa จำนวน 100,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสามเดือน ในเดือนมีนาคมเนื่องจากสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากขององค์กร Lvov จึงยกหนี้จากเงินกู้ที่ให้กับ Alpha

นักบัญชีขององค์กรคำนึงถึงจำนวนเงินกู้เมื่อคำนวณภาษีเดียวในช่วงเวลาของการลงนามในข้อตกลงการปลดหนี้ (ในไตรมาสแรก)

หากส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งมากกว่าร้อยละ 50 คำถามเกี่ยวกับจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายในรายได้ คลุมเครือ ... เนื่องจากสถานการณ์ความขัดแย้งขึ้นอยู่กับบทบัญญัติ อนุวรรค 11 ข้อ 1 ของมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อสรุปที่มีอยู่ในนั้นไม่เพียง แต่สามารถชี้นำโดยผู้จ่ายภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรที่ใช้การทำให้ง่ายขึ้น ( ย่อย 1 ข้อ 1.1 ของศิลปะ 346.15 รหัสภาษี).

Alexander Sorokin ตอบ

รองหัวหน้าแผนกควบคุมการปฏิบัติงานของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

“ CCP ควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดหาแผนการเลื่อนหรือผ่อนชำระให้กับผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้างานบริการแก่ผู้ซื้อ กรณีเหล่านี้ตาม Federal Tax Service เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้างานบริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสดรับคืนเงินกู้ดังกล่าวหรือรับและคืนเงินกู้เองอย่าใช้แคชเชียร์ เมื่อคุณต้องการทำลายเช็คดู