Orice întreprindere industrială trece prin ciclul de funcționare în care se achiziționează rezervele materiale și de producție, produsele finite sunt fabricate și implementate pentru numerar sau credit și, în final, creanțele sunt rambursate datorită primirii de fonduri de la clienți. Acest ciclu este numit operat. Ciclul de funcționare reflectă intervalul de timp în care activele curente fac o întoarcere completă.

Figura 1. Interrelierea ciclurilor de producție și financiare

Ca parte ciclul operațional Mai multe componente sunt izolate:

Ciclul de cifră de afaceri al rezervelor materiale și industriale (ciclul de producție) este timpul mediu (în zile), care este necesar pentru a transpune rezervele materiale și industriale de la forma de materiale (materii prime) în produsele finite și implementarea acesteia. Astfel, ciclul de producție este o perioadă de timp care începe din momentul primirii materialelor pe depozit și se încheie la momentul transportului de către cumpărătorul produselor finite, care a fost făcut din aceste materiale.

Ciclul contului creanțelor este timpul mediu necesar pentru rambursarea de către cumpărătorii de creanțe care rezultă din vânzările pe credit.

Ciclul contului de datorii este timpul mediu care trece din momentul achiziției de stocuri logistice de către întreprindere până la contabilitatea facturii creditorilor.

Pe baza componentelor de mai sus, se calculează ciclul financiar.

Ciclul financiar. - Acesta este un decalaj între perioada de plată pentru obligațiile sale față de furnizorii și primirea de bani de la cumpărători (debitori). Cu alte cuvinte, aceasta caracterizează durata timpului în care rozile complete fac propriul capital de lucru.

Ciclul financiar \u003d Ciclul de producție + Creanțe Rolul de trafic - Raportul datoriei de trafic

Reducerea ciclurilor operaționale și financiare din dinamică este considerată ca o tendință pozitivă. Se poate produce datorită accelerării procesului de producție (perioada de depozitare a rezervelor de material și de producție, reducând durata fabricării produselor finite și perioada de depozitare a acesteia în stoc), accelerează cifra de afaceri a creanțelor, încetinindu-se Descărcarea datoriei plătibile.

În practica bancară ciclul operațional Considerat ca:

Ciclul operațional \u003d Cifra de afaceri a stocului + Creiebilitatea creanțelor - cifra de afaceri a conturilor plătibile (în zile)

Ciclul de funcționare caracterizează timpul total în care resursele financiare sunt donate în și. Deoarece societatea plătește conturile furnizorilor cu o întârziere temporară, timpul în care numerarul este deranjat de cifra de afaceri, adică ciclul financiar este redus cu timpul mediu de circulație a datoriei plătibile. Reducerea ciclurilor operaționale și financiare din dinamică este considerată ca o tendință pozitivă. În cazul în care reducerea ciclului operațional poate fi efectuată prin accelerarea procesului de producție și a cifrei de afaceri a creanțelor, ciclul financiar poate fi redus atât în \u200b\u200bdetrimentul acelorași factori, cât și datorită încetinirii necendentale a responsabilității datoriilor.

Perioada de finanțare este cel mai important indicator de raportare al întreprinderii. Nu este numit altceva decât ciclu comercial de producție. Conceptul include două componente echivalente și interconectate. În primul rând, este financiar și în al doilea rând, activități de producție.

Conceptul și caracteristicile ciclului de producție și comercial

Ciclul de producție și comercial al întreprinderii moderne implică o structură complexă de primire a activelor necesare activităților. Material și intangibil. Rezerve care sunt cheltuite inegal. Prin urmare, calculul se efectuează pe indicatorii medii ai următoarelor valori:

Cifra de afaceri totală a banilor în timp, de regulă, nu coincide cu ciclul de producție. În multe privințe depinde de specificul întreprinderii și de organizarea sa structurală. Din acest motiv, este comună pentru principalul indicator că este activitățile financiare în care vor fi determinate ciclul de producție și comercial. Materialul furnizat și în procesul de activități de producție continuă sunt luate în considerare de legislația recomandată a procedurilor.

Continuitatea producției este asigurată de sprijinul financiar al fondurilor proprii, fonduri împrumutate și împrumuturi ale furnizorilor sub formă de materiale esențiale și materii prime.

În procesul de producție se acumulează acumularea de produse finite, care este furnizată consumatorului. Unele dintre ele expediate în condiții de credit, din care creanțele generale sunt formate din întreprindere.

Prezentat prin producție, o listă de produse fabricate în poziții separate poate avea o cerere diferită. Iar furnizarea de bunuri individuale poate diferi în mod semnificativ în ceea ce privește indicatorii generali ai organizației și a producției sale și a ciclului comercial. Cu toate acestea, analiza se face în funcție de rezultatele întregii întreprinderi.

Cum de a reduce producția și ciclul comercial?

Rezultatele bune ale companiilor de succes din diferite țări ale lumii se bazează pe respectarea următoarelor reguli:

• Îmbunătățirea muncii cu furnizorii. Contractul se face astfel încât materialele să ajungă la cantitățile potrivite la o anumită perioadă.

• Mijloacele întreprinderii. Optimizarea și gestionarea rezonabilă a tuturor fluxurilor de numerar. Cele mai bune rezultate sunt afișate la executarea paragrafului anterior. Nu există costuri pentru stocarea unei cantități excesive de materii prime, componente și elemente. Schemele de plată includ în principal plăți regulate, ceea ce vă permite să planificați proiecte pe termen lung.

• Împrumuturi și creanțe. Maximul utilizând toate instrumentele financiare poate fi semnificativ sporit capital. Sistemul optim de plasare și lucrările de colectare a datoriilor, inclusiv factoring, stabilizează activitatea reală a întreprinderii.

Rămâneți conștienți de toate evenimentele importante United Comercianți - Abonați-vă la noi

Fondurile încorporate în anumite tipuri de active curente în timpul activităților curente sunt în mod constant în toate etapele ciclului de producție și comercial (PCC) și fiecare dintre ele își schimbă forma reală, transformând din nou în numerar. Această mișcare reflectă circuitul activelor rotative. Durata unui circuit în industriile separate este diferită. Cu toate acestea, starea financiară și, mai presus de toate, solvabilitatea organizației în fiecare domeniu de activitate depinde de viteza de tranziție a anumitor tipuri de capital de lucru de la o etapă la alta, adică. Din cifra lor de afaceri. Prin urmare, indicatorii de furnizare caracterizează nivelul activității de afaceri ale organizației și eficiența utilizării activelor curente.

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru conduce fie la o creștere a vânzărilor (cu volumul consistent al activelor curente), fie la eliberarea din cifra de afaceri a fondurilor, care va reduce nevoia de surse transmise finanțării acestora. Luați în considerare următorul exemplu condiționat.

Realizarea este de 7200 mii de ruble, volumul capitalului de lucru - 1800 mii de ruble. Numărul de rotații pentru anul 7200: 1800 \u003d de 4 ori. Să presupunem că numărul de circuite a crescut la 4,5 ori. Apoi, pentru a obține aceeași cantitate de implementare în fiecare ciclu, va fi necesar capitalul de lucru: 7200: 4.5 \u003d 1600 mii ruble, adică. cu 200 de mii de ruble. Mai puțin.

Pentru a evalua eficacitatea utilizării capitalului de lucru, se calculează sistemul de generalizare și indicatorii privați de cotitură.

Generalizarea Caracterizarea duratei medii a zgomotului circular al fondurilor încorporate în activele curente. Prin urmare, datele privind valoarea medie a întregului capital de lucru sunt utilizate pentru a le calcula. Se calculează utilizând formula cronologică mijlocie:

- medie pentru costul perioadei activelor curente; - rămășițele activelor curente la începutul perioadei corespunzătoare; p. - numărul de termeni din numărător.

Indicatorul cifrei de afaceri totale (despre societate) este un venit din vânzări, deoarece tocmai caracterizează etapa finală a PCC - returnarea fondurilor se întoarce în formă monetară.

Există trei modalități de măsurare a vitezei capitalului de lucru:

1. Numărul de circuit pentru perioada (sau coeficientul de cifră de afaceri -):

Coeficientul arată câte circuite complete au făcut active curente pentru perioada analizată. Indicatorul trebuie să tind să crească. Cu toate acestea, nu este suficient. Prin urmare, o altă opțiune este utilizată mai des.

Durata unui circuit în zile ():

,

unde - numărul de zile din perioada analizată.

Indicatorul caracterizează perioada medie din momentul achiziționării rezervelor de producție (sau a bunurilor) până la venituri provenite din vânzări. Acest indicator trebuie să tind să reducă. Valoarea sa poate fi obținută dacă numărul de zile din perioada este împărțită în numărul de revoluții:

Raportul dintre activele curente la veniturile din vânzări (coeficientul de consolidare -):

Acesta arată cât de mult capitalul de lucru reprezintă 1 ruble de produse de vânzări. Indicatorul este invers la raportul cifră de afaceri, deci trebuie să tind să reducă.

Indicatorii cifrei de afaceri totale a activelor curente sunt calculate și studiate în dinamică pe o serie de perioade de raportare și sunt comparate cu indicatori similari ai întreprinderilor conexe sau cu valori medii-diversante care pot fi adoptate ca un criteriu la evaluarea eficienței Capitalul de lucru și nivelul activității de afaceri a organizației. Faptul este că indicatorii acestui grup nu pot avea o valoare unică de criterii standard acceptabile pentru toate domeniile de activitate, deoarece acestea sunt mai mult decât oricare alți indicatori, reflectă industria, caracteristicile tehnologice și alte caracteristici ale întreprinderii, care este exprimată prin diferite durate a PCC. Cu toate acestea, în comparație, este necesar să se țină seama de diferențele dintre metodele de evaluare a rezervelor de producție, de a lucra în desfășurare etc.

Efectul modificărilor în cifra de afaceri a capitalului de lucru cu privire la volumul implementării este determinat prin formula:

Eliberarea relativă (implicare) de bani de la cifra de afaceri ca urmare a schimbării cifrei de afaceri se calculează după cum urmează:

∆ .

Potrivit întreprinderii analizate, costul mediu anual al activelor curente a fost: în anul precedent, 1696 mii de ruble, și în raportarea a 2338 mii de ruble. Veniturile provenite din implementare se reflectă în "Declarația profitului și pierderii" (a se vedea apendicele 2).

În exemplul considerat, cifra de afaceri a capitalului de lucru se caracterizează prin următoarele date:

Tabelul 6.11. Distracția capitalului de lucru

Aceste date indică o încetinire a cifrei de afaceri a activelor curente în anul de raportare comparativ cu cel precedent. Acest lucru a cerut o implicare suplimentară în numerar în cifra de afaceri în valoare de 484,8 mii de ruble, care este văzută la rata de:

.

Cifra medie de afaceri a tuturor activelor curente depinde de viteza tranziției fiecărui element sau de specia de la o etapă PCC la alta. Pentru a stabili această dependență, se calculează sistemul de indicatori de cotitură privată. Când sunt calculate, datele contabile analitice sunt utilizate pentru a determina media pentru perioada de valoare a anumitor tipuri de capital de lucru, precum și indicatorii revoluțiilor private. Acestea se reflectă asupra împrumutului contului, care ia în considerare elementul corespunzător (speciile) activelor curente.

Indicatorii cifrei de afaceri private sunt calculate prin formula:

,

unde este timpul de ședere i.- la tipul activelor curente în această etapă a PCC; - indicatorul cifrei de afaceri private pentru acest element de capital de lucru; - cost mediu i.- Elementul de active curente.

De exemplu, înfășurate în mod privat în materii prime și materiale prezintă o perioadă de timp care trece până la depunerea lor la producție, astfel încât indicatorul cifrei de afaceri private este consumul de materii prime și materiale pentru producție (cifra de afaceri a acestuia).

Indicatorii cifrei de afaceri private reflectă nu numai eficiența utilizării anumitor tipuri de active curente, dar servesc drept bază pentru calcularea și analizarea activităților PCC.

Pentru legarea cifrei de afaceri comune și privată, se calculează așa-numiții termeni de afaceri generală. Pentru aceasta, costul mediu al anumitor tipuri de active curente ar trebui împărțit în cifra de afaceri totală de o zi. Formula de calcul are următoarea formă:

.

Durata ciclului de producție industrială este perioada de timp necesară pentru un circuit.

Ciclul de producție și comercial include următoarele etape:

· Durata găsirii fondurilor în avans;

· Depozitarea duratei stocurilor;

· Durata procesului de producție;

· Durata depozitării produselor finite;

· Scadența medie a creanțelor.

Pentru a calcula durata ciclului, folosim datele privind reziduurile medii ale elementelor individuale ale capitalului de lucru și indicatorii de revoluții private, care sunt prezentate în Tabelul 6.12.

Tabelul 6.12. . Caracteristicile revoluțiilor private

MID ANUAL REMÂNI de capital de lucru	Suma, mii de ruble.	Indicatori de revoluții private	Suma, mii de ruble.
Pentru începutul anului	pe co-an	Pentru începutul anului	pe co-an
1. Materiile prime și materialele semifabricate din materiale. 2. Producția incompletă 3. Produse finite în stoc 4. Creanțele cumpărătorilor și clienților 5. Avansuri eliberate de furnizori 6. Alte active curente 7. Active totale de reînnoire 8. Avansuri obținute 9. Furnizori de datorii de credit			Consumul de materii prime și materiale pentru costul de producție al produselor eliberate Costul produselor livrate din vânzarea de achiziții de materiale, produse semifabricate cu privire la condițiile de plată anticipată - Venituri din vânzarea de venituri din implementarea achizițiilor de plată în avans Valori	-

Conform numărului numărului 5 și 6. 6.12 Acest lucru poate fi judecat pe durata etapelor individuale ale PCC.

Tabelul 6.13. Schimbarea indicatorilor de vocabular privat

Aceste calcule arată că o creștere a duratei ciclului de funcționare pentru mai mult de 23 de zile a avut loc în principal datorită creșterii perioadei de depozitare a materiilor prime, a materialelor timp de 18,8 zile și a produselor finite cu 11,7 zile, ca rezultat al cărui Cifra de afaceri totală a capitalului de lucru a încetinit în conformitate cu 9, 8 zile 9.4 zile. Acest lucru necesită o analiză mai aprofundată a motivelor de acumulare a anumitor tipuri de rezerve de valori materiale și produse finite. Distragerea fondurilor din aceste active a devenit unul dintre motivele pentru reducerea lichidității și a solvabilității organizației.

Ce profit este necesar pentru ceea ce.

Profit are nevoie de o organizație comercială pentru dezvoltarea producției în interesul satisfacerii în continuare, inclusiv nevoi noi. Investește direct în dezvoltarea producției sau servește la stimularea investitorilor. Întreprinderile trebuie să efectueze o politică rațională în domeniul distribuției, rămânând la dispoziția lor după plata impozitelor și a dobânzilor la creditele de profit nete. În societățile pe acțiuni, în acest scop se dezvoltă politica dividendelor societățile, considerate în primul rând ca o decizie privind finanțarea investițiilor.

Politica dividendelor nu se referă direct la activitățile comerciale și este una dintre funcțiile managementului strategic al întreprinderii. Dar definitiv depinde de rezultatele nevoilor nevoilor, a căror satisfacție este trimisă activităților întreprinderii.

Ceea ce este necesar pentru a găsi nevoile.

Căutarea nevoilor ar trebui să răspundă la întrebări: unde (pe ce piață), în ce bunuri (sau în ce proprietate) și ce sumă este nevoie? Care sunt cerințele consumatorului la bunuri? Cât de stabilă cererea pentru anumite bunuri? Care sunt perspectivele de creștere a perspectivelor de cerere și profitabilitate pe diferite piețe? Care este intensitatea concurenței asupra lor? În funcție de răspunsul la aceste probleme ale întreprinderii, aceștia se specializează sau diversifică activitățile lor, determină direcțiile de dezvoltare a bunurilor și tehnologiilor, dezvoltă gama de politici de sortiment, alege o strategie potențială de creștere a unei companii, inclusiv scala de producție (creșterea intensivă, Creșterea limitată, reducerea, combinarea diferitelor strategii), strategia sa de marketing și concurența pe piață pe piață și la crearea de produse noi, efectuează planificarea strategică și selectarea pozițiilor strategice în concurență. La rândul său, alegerea acestor strategii predetermină câmpul (set de regiuni) al afacerii companiei.

Sistemul de afaceri modern

Întreprinderea de fabricație (organizație) are, de regulă, trei domenii (direcții) ale activităților comerciale (Schema 1.1):

• o Arie de producție și activități comerciale;
• o Domeniul de afaceri al activelor de producție;
• o Arie de capitalizare a fondurilor proprii și a cifrei de afaceri a activelor de hârtie.

În fiecare dintre aceste direcții ciclul de activitate comercială Constă din trei etape (figura 1.1):

• o Stadiul optimizării costurilor la cumpărarea obiectelor de afaceri comerciale (producție și comercializare);
• o etapa de formare a potențialului de rentabilitate;
• o Optimizarea etapei profitul de vânzări.

Aceste cicluri sunt repetate, formând proces continuu de activitate comercială.

Smochin. 1.1.

Etapele costurilor de optimizare pentru achiziționarea și optimizarea profiturilor din vânzări sunt în principal la activități comerciale, deși sunt asociate cu activități industriale sau științifice și de producție (de exemplu, testarea echipamentelor tehnologice, materiile prime și semifabricate la cumpărarea de factori de cumpărare producție; întreținerea serviciilor de bunuri vândute de consumator). Faza de formare a potențialului de rentabilitate are în principal caracterul științific și de producție (conține funcțiile de cercetare și dezvoltare, producție, dezvoltare de producție și (sau) management).

Schema 1.1.

Domeniul de producție și activități comerciale

Producția și activitățile comerciale la procesul de producție vizează optimizarea costurilor de dobândire a factorilor de producție și inovații necesare pentru menținerea și creșterea rentabilității întreprinderii, precum și a optimizării gestionării rezervelor de producție; La ieșirea din procesul de producție - optimizarea profiturilor din vânzarea de bunuri (furnizarea de servicii, muncă). Etapele ciclului comercial, în plus față de fluxurile de materiale prezentate în P. "A" Schema 1.1, au conexiuni de informare care dau sistemalitatea procesului comercial. Algoritmul procesului de producție și comercial este diferențiat în funcție de natura dezvoltării producției - dacă este pusă în aplicare sarcina directă sau inversă.

ÎN problema directă a dezvoltării producției,inerente erei industriale (Schema 1.2), pentru a satisface Su

Schema 1.2.

F - Piețele pieței de pe piața mărfurilor și a tehnologiilor: nevoia, cererea, cerințele de calitate, perspectivele de rentabilitate; F - cerințe pentru factorii de producție și inovațiile (nivel științific și tehnic, calitate, volum, cronologie); @ - conjunctura factorilor de producție și inovații: oportunități de a satisface cerințele de producție, costul; ® - Oportunități de îndeplinire a cerințelor pieței mărfurilor și a tehnologiei pieței]!; © - Selectați opțiunea optimă pentru a îndeplini cerințele pieței; © - alegerea opțiunii optime de a îndeplini cerințele de producție; F - fluxul de factori de producție și inovații; ® - fluxul de bunuri și tehnologii.

Materiale; - conexiuni de informare.

nevoile comerciale și prezise sunt realizate prin crearea de produse în tehnologii tradiționale. Prin urmare, procesul de producție și comercial începe cu studiul conjuncturii piețelor de mărfuri și a piețelor tehnologice pe care compania intenționează să-și vândă bunurile și tehnologiile elaborate de el (Comunicarea 1. în Schema 1.2). Pentru a crea un produs necesar pentru a îndeplini aceste nevoi și a obține un potențial acceptabil de profitabilitate, în plus față de propriile sale proiecte, factorii de producție și inovare pot fi achiziționate la care societatea plasează anumite cerințe (Comunicarea 2). În acest scop, este studiată conjunctura piețelor relevante. (Comunicarea 3). Rezultatele proceselor 1, 2, 3 vă permit să estimați posibilele opțiuni pentru a îndeplini cerințele pieței mărfurilor și a pieței tehnologice (Comunicare 4) și să aleagă opțiunea optimă (în termeni de profit) (Comunicare 5), și deja pe această bază, alegeți optimizarea (în ceea ce privește costurile) opțiunea de a dobândi factori de producție și inovații necesare pentru a forma un potențial acceptabil de profitabilitate (Comunicarea 6). Aceste procese de producție și de activitate comercială creează condițiile necesare pentru formarea fluxului optim de factori de producție și inovații. (Comunicare 7), precum și fluxul optim de bunuri și tehnologii (Comunicarea 8).

ÎN problema inversă a dezvoltării producțieiInerente pentru epoca post-industrială, atunci când cererea de bunuri pentru a satisface nevoile existente este saturată, crearea de tehnologii fundamentale noi și noi produse pentru altoire și satisfacere a nevoi noi. Cererea pentru un astfel de produs va apărea numai dacă potențialul consumator recunoaște utilitatea pentru produsul propus. Prin urmare, în această problemă, procesul de producție și comercial (Schema 1.3) începe cu oferta întreprinderii pe piața opțiunilor de proiect pentru produsele noi și noile tehnologii pentru fabricarea acestora (Comunicarea 1. în Schema 1.3). Următoarele ar trebui să fie prognoza recunoașterii acestora de către consumator, nivelul de cerere pentru ei și perspectivele de rentabilitate (Comunicarea 2). Acest lucru face posibilă elaborarea unor cerințe pentru factorii de producție din noile tehnologii necesare pentru a crea un potențial de profitabilitate pentru fiecare versiune de bunuri, cererea pentru care este confirmată de prognoza (conexiune y). Pentru Optimiza.

Schema 1.3. Algoritmul procesului de producție și comercial în problema opusă dezvoltării producției (versiune):

F - versiunile proiectului de produse noi și noile tehnologii; F - prognoza de recunoaștere a noilor produse: cererea posibilă, perspectivele de rentabilitate; F - Cerințe pentru factorii de producție în noile tehnologii; ® - Factori de producție Conjunctura pieței: opțiuni posibile pentru a îndeplini cerințele, costurile de cumpărare; © - selectarea versiunii optime a noii strategii de penetrare a produselor și a pieței; © - alegerea opțiunii optime a setului de factori de producție; F - factori de flux; ® - fluxul de noi produse și tehnologii.

"- legarea materialelor; - conexiuni de informare.

Numerele indică o secvență de acțiuni.

costurile achiziționării de factori de producție sunt studiate de conjunctura pieței lor, opțiunile posibile de satisfacere a cerințelor întreprinderii și costul achiziției sunt dezvăluite. (Comunicarea 4). Rezultatele studierii perspectivelor de rentabilitate a noilor produse din vânzările și costurile posibile ale achiziționării factorilor de producție obligatorii permit companiei să aleagă cea mai bună versiune a produsului nou și să dezvolte o strategie de penetrare a pieței (Comunicare 5), precum și opțiunea optimă pentru un set de factori de producție (Comunicarea 6).

Ciclu de producție și ciclu comercial (figura 6)

• 1. Compania are 300 de ruble. (Un pic, dar acesta este doar începutul).
• 2. Compania a achiziționat pentru 100 de ruble. Materiale și au plătit o plată în avans de lucru 100 de ruble. Pentru munca viitoare. Acum, valoarea proprietății companiei nu sa schimbat - forma sa sa schimbat. Compania deține fonduri (100 de ruble), materiale (100 de ruble) și obligațiile lucrătorilor de a lucra pentru un anumit timp pentru aceasta (100 de ruble) - aceasta este, de asemenea, o proprietate deținută de companie, dreptul de a utiliza munca străină 1.
• 3. Lucrătorii au început să proceseze materialul. Compania nu are nici un material în forma sa pură, iar lucrătorii nu mai au la 100 de ruble. - Au lucrat pe cont propriu. Dar cele și alte resurse (și pentru companie și materiale și forța de muncă sunt resursele dobândite pentru activitățile lor) sunt în prezent imbricate în ceva care în viitor ar trebui să se transforme în produse finite. Astfel, valoarea totală a proprietății companiei (bani, rămășițe de materiale, echilibrul datoriei lucrătorilor și așa-numitele lucrări în curs) este încă 300 de ruble.
• 4. Procesul de producție sa încheiat, produsele finite primite. Compania este încă 300 de ruble. (100 de ruble. - În numerar și 200 de ruble. - Investit în produse finite). Materialele și lucrătorii de lucru s-au transformat într-un produs gata de implementare. Rețineți că până acum, nimic nu a adăugat nimic la valoarea totală a proprietății proprietății companiei, dar nimic nu a dispărut de la ea. Cel mai probabil, compania a apărut potențialul de profit (la urma urmei, numai produsele pot fi vândute), dar numai potențialul care este cantitativ nu este posibil nu este posibil. Nu avem dreptul să evaluăm produsele noastre gata făcute pe așa-numitul preț "de piață", ca acest preț. de facto. Nu există, ea nu sa arătat în documente reale de vânzări, un preț de piață este o presupunere, iar contabilitatea funcționează numai prin fapte. Și singurul lucru care există acum este de fapt investit în costul produsului. Din punctul de vedere al contabilității financiare, nu există nicio valoare de piață în natură până când nu a avut loc comunicarea cu piața, adică. Cu un cumpărător specific. Există o ipoteză despre valoarea de piață, dar ipotezele nu sunt un obiect al considerației noastre.
• 5. Toate produsele finite sunt expediate la consumator pentru 300 de ruble, dar banii au promis să plătească doar într-o lună. Calculăm modul în care compania deține în prezent. În primul rând, sunt aceleași 100 de ruble. Bani gheata. Ce altceva? Produsele finite au dispărut complet, nu mai există o companie. Dar există o oportunitate de a cere 300 de ruble de la consumator în timp. Aceste 300 de ruble. De asemenea, puteți considera atât proprietatea întreprinderii - deține o parte a fondurilor străine, are dreptul de proprietate, dreptul de revendicare și retragere. Astfel, numai acum a existat o schimbare a costului resurselor companiei, ceea ce înseamnă că a fost obținut un profit. În același timp, cantitatea de numerar în comparație cu situația inițială a scăzut cu 200 de ruble. Profitul (ca o creștere a valorii întregii proprietăți ca întreg, deținut de companie) a fost de 100 de ruble. Se pare că profitul este când, ca urmare a activităților de exploatare, aveți mai mult decât înainte.
• 6. Plățile primite de la cumpărător. Compania are 400 de ruble. Bani gheata. Observăm că, în acest moment, valoarea de creștere a proprietății nu se întâmplă încă o dată, datorii în valoare de 300 de ruble. Tocmai transformat în bani. Și numai în acel moment ați avut ocazia să vă amintiți principalul lucru și să plătiți în cele din urmă dividendele acționarilor - până la acest punct pe care îl puteți promite numai.

Smochin. 6.

Din exemplul de mai sus, se poate observa că:

• 1) Potențialul profitului are loc în procesul de producție, este că oportunitatea pare să ofere ceva pe piață și să câștige ceva. "Așteptările" profit (dar până acum doar așteptările) ajung la apogee în momentul în care produsele finite au apărut în mâinile lor - rămâne doar un pas către client;
• 2) Profitul în sine apare în momentul implementării (expedierii) produselor fabricate, adică În momentul unui schimb de "non-echivalent", atunci când apare o schimbare formală, o creștere sau reducerea costului resurselor la dispoziția întreprinderii. În acest moment începe formarea unei declarații de profit și pierdere. Vă rugăm să rețineți că profit nu este deloc mijloace pentru a obține bani live. Profitul este un salt în valoarea resurselor proprii ale companiei ca urmare a activităților întreprinderii;
• 3) Money Completare apare în momentul primirii reale a plăților de la cumpărători. Aceste plăți pot fi precedate de expediere (la primirea avansurilor de la cumpărători) și apar simultan cu expedierea (în magazinul de vânzare cu amănuntul, în special) sau urmați-l (a se vedea exemplul de mai sus). Apariția de bani reali, la rândul său, vă permite să formați un raport privind fluxul de numerar.

Putem formula concluzia că profitul apare atunci când compania schimbă un tip de proprietate la altul cu o schimbare a valorii totale a acestei proprietăți (în cel mai simplu caz este realizarea produselor finite). În plus, acest profit nu este întotdeauna exprimat în creșterea relevantă a numerarului.

Dar este un profit care reflectă creșterea globală a valorii companiei și, prin urmare, capitalul acționarului, exprimat în creșterea prețului resurselor pe care le are.

Ultima declarație va fi, în mod natural, numai dacă costul specificat este cu adevărat mai mult sau mai puțin reflectă suma de bani pentru care una sau altă proprietate poate fi vândută.

Sensul fizic al profitului este în primul rând o creștere a costului resurselor obținute ca urmare a activităților companiei. Calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli.

Și acum, amintiți-vă din nou cele două dorințe ale acționarului: primiți mai mult dividende și faceți-o după cum puteți inainte deȘi încă o dată ne întoarcem la schema descrisă mai sus.

• 1. Pentru ca acționarul să primească mai multe dividende, este necesar să se controleze diferența dintre venituri și cheltuieli, volumul cumulativ de vânzări și costul cumulativ al produselor vândute, adică. Ca rezultat, profit.
• 2. Și astfel încât acționarul primește dividende mai devreme, este necesar să se controleze perioada de timp în care se efectuează întregul ciclu, adică. Viteza de cumpărare a resurselor, perioada de depozitare a acestora în companie, timpul de procesare, timpul de depozitare a produsului finit și perioada de așteptare a banilor de la cumpărători. Adică, trebuie să controlați fluxurile de numerar investit în mod constant în componente individuale ale ciclului de funcționare.

Se pare că profitul în sine este doar una dintre părțile la managementul managementului financiar al companiei, dar departe de cel singur. Profitul demonstrează suma la care un acționar poate fi aplicat acum, dar nu prezintă o oportunitate reală de a retrage această sumă la o anumită dorință.

Acum, să ne întoarcem direct la descrierea activităților companiei și descriu același ciclu operațional, circuitul de costuri în afaceri, doar de această dată mai multe detalii (figura 7).

În mijlocul modelului, "boilerul" de numerar, care, în realitate, deja menționat, nu poate fi. Acest lucru nu este nimic mai mult decât un echivalent universal și universal pentru a măsura tot ceea ce se întâmplă în companie.

Smochin. 7.

În sistemul anterior (în figura 5), \u200b\u200bnu a fost indicat în cazul în care societatea nu a apărut inițial bani pentru a lansa primul ciclu de funcționare. De fapt, există doar două surse principale de finanțare a afacerilor - fonduri ale creditorilor și capitalului acționarilor.

Pentru aceste fonduri, compania cumpără resursele necesare: forța de muncă, materiale și echipamente. Cumpărarea, cum ar fi vânzarea, poate să apară pentru numerar și în datorii.

Apoi, resursele sunt folosite în afaceri, transformându-se treptat în produsele finite.

Produsele finite sunt implementate pentru numerar sau datorie. Apare profitul, adică Ca parte a ciclului de producție și comercială, se formează mai multe resurse decât au fost inițial. Această creștere este stabilită în mod oficial la momentul transportului, la momentul tranziției de proprietate asupra produselor companiei.

În cele din urmă, compania primește banii cumpărătorului.

În detrimentul măririi menționate mai sus, la rândul său, o creștere a următoarei cifre de afaceri este asigurată în comparație cu cea precedentă, precum și plăți "terțe": creditori (interes), proprietari (dividende) și statul (impozite ). Adică profitul câștigat pe profit este "împărțit" între stat și proprietarii surselor de finanțare a întreprinderii.

Și această secvență se repetă infinit de mult timp, reprezentând o schemă fundamentală a oricărei companii.

Apropo, rețineți că schema tuturor costurilor companiei (adică utilizarea utilizării fondurilor) pot fi împărțite în trei categorii principale:

• 1) legate de ceea ce, ca și în ce cantități se angajează societatea (salariile, materialele, cheltuielile pentru active fixe etc.) - un fel de costuri tehnologice ale afacerilor;
• 2) legate de locul în care și ca societate a primit fonduri (interes pentru împrumuturi, dividende) - costuri financiare;
• 3) În legătură cu locul în care și în ce formă, compania și-a înregistrat activitățile (impozite).

În plus, toate operațiile descrise în fig. 7, puteți clasifica după tipul de manageri, responsabili pentru ei.

Întreaga parte superioară a schemei este zona de responsabilitate a diferitelor unități funcționale, este faptul că se formează o valoare adăugată a companiei, toate competențele cheie și avantajele competitive ale întreprinderii sunt concentrate acolo. Această activitate poate fi considerată principală și primară, pentru ao furniza și întreprinderea în sine este organizată.

Activități în partea inferioară - secundară, auxiliară și reglementare - zona de responsabilitate a directorului financiar: acesta comunică cu acționarii, băncile și inspectoratul fiscal. Această lucrare nu este autosuficientă - este necesară numai pentru a asigura posibilitatea funcționării ciclului nostru de funcționare (în partea de sus).

După cum vedem din schemă din fig. 6, investițiile inițiale sunt necesare pentru activitatea oricărei afaceri, adică. Capital, care poate fi formată în detrimentul surselor proprii și împrumutate (fondurile proprietarilor întreprinderii și a creditorilor săi).

Acest capital este investit în muncă, subiectul muncii și direct în lucrarea însăși (în terminologia contabilă în capitalul principal și de lucru).

În același timp, banii sunt un fel de rezervor intermediar, al cărui umplere se schimbă ca urmare a întreprinderii operațiunilor economice individuale. Acest rezervor este umplut la atragerea de capital și vânzări de produse finite și apoi devastat atunci când materialele și alte resurse necesare pentru desfășurarea activităților de producție și comercială ale companiei, precum și la returnarea capitalului și a serviciului său actual. Prezența banilor în acest rezervor în același timp nu indică întotdeauna rentabilitatea afacerii, ci discută despre solvabilitate, lichiditate și sustenabilitate financiară.

În acest caz, nu există altceva decât forma intermediară a dezvoltării întreprinderii dintre cele două cicluri de producție consecutive. Nivelul actual de fonduri poate, luând în considerare unele ajustări pentru a caracteriza eficacitatea activităților anterioare.

Deci, formulăm un rezumat intermediar cu privire la activitățile întreprinderii.

Modelul circuitului de resurse în afaceri arată că:

• 1) Sursele de finanțare Compania pot fi proprii și împrumutate;
• 2) Intreprinderile de capital pot fi atasate:
  • în mijloacele de producție;
  • subiectul muncii și munca în sine;
  • precum și nu sunt legate de activitatea principală a obiectelor, investițiile terților (în cazul monetară "liberă"

În prezent, am formulat obiectivele activităților companiei și am descris schema lucrării sale în procesul de realizare a acestor obiective. Acum vom reveni la contabilitatea financiară și vom formula sarcinile, în fața acesteia, în contextul tuturor celor de mai sus:

• să ia în considerare toate operațiunile economice din documentele primare;
• Operațiunile securizate afișate în schema de mai sus (precum și multe altele), adică Descrieți afacerea în termeni financiari comensurați;
• Estimați operațiunile în indicatori de numerar (dacă nu au existat în documentele primare);
• Clasificați toate operațiunile cu privire la anumite caracteristici;
• să minimalizeze situațiile financiare;
• Evaluați rezultatele activităților pentru eficacitatea și riscurile sale.

Adică, contabilitatea financiară va descrie activitățile întreprinderii în măsurarea monetară și va afișa procesul prezentat pe schema de mai sus (a se vedea figura 7).

Autocontrol. Întrebări pentru auto-test

• 1. Încercați să explicați sensul fizic al conceptului de "profituri" în lumina exemplelor.
• 2. De ce profitul nu este întotdeauna egal cu creșterea reală a numerarului în conturile întreprinderii? Ce moment este profitul și când compania are bani reali în ciclul de funcționare?
• 3. Luați în considerare cu atenție orezul. 7 și încercați să formulați ce fel de soluții manageriale și care managerii sunt acceptați în toate etapele întreprinderii.

• Trebuie să se înțeleagă că evaluarea materialelor din 100 de ruble., Ca și originea ulterioară, nu înseamnă că avem capacitatea de a realiza aceste materiale pentru această sumă. Dar am convenit că contabilitatea financiară este contabilizată pe faptul că sunt înregistrate documente. Și în documentele se indică faptul că materialele au fost achiziționate cu exact 100 de ruble. - Aceasta este singura valoare cunoscută în mod fiabil. În mod similar, lucrătorii, judecând după documente, ar trebui să fie de mult timp exact 100 de ruble.
• Starea intermediară a resurselor materiale ale companiei între materia primă, care nu mai este și produsele finite care nu sunt încă, - produse semifabricate.
• Totul de Karl Marx - Muncii, Lucrări de Muncă și echipament.
• Vom discuta mai multe despre acest lucru oarecum mai târziu.