Analiza izvršenja proračuna poduzeća na primjeru. Kvalitativna analiza plana i činjenica u Excelu. Analiza učinkovitosti proračunskih aktivnosti


Baveći se analizom plana i činjenica, uspoređuju i proučavaju planirane i stvarne vrijednosti pokazatelja, objašnjavaju dobivena odstupanja i formuliraju zaključke.

Za kvalitativnu analizu potrebno je imati planirane podatke i stvarne vrijednosti. Iz ovog članka naučit ćete kako koristiti Excel:

  • razviti tablične forme i algoritam za analizu podataka;
  • propisati formule izračuna;
  • automatizirati odabir vrijednosti;
  • pripremati izvješća s potrebnim detaljima itd.

FORMIRANJE BAZE PODATAKA U OBLIKU TABLICE

Prvo, pripremimo Excel datoteku. Prvi list će sadržavati planirane i stvarne podatke, pa ga nazovimo "Plan-činjenica".

Ovaj list se popunjava mjesečno (razvrstano po mjesecima u godini). Ovdje se provodi primarni izračun odstupanja u rubljama i postocima, donose se opći zaključci.

Analitika izvješća može sadržavati bilo koje mjerne podatke(prema nahođenju uprave društva):

  • robni smjer;
  • robna grupa;
  • robna podskupina;
  • nomenklatura itd.

U našem primjeru koristimo se kao analitiku grupe roba(u daljnjem tekstu - TG), plansko-činjenična analiza će se provesti prema pokazatelju “ Dobit iz poslovanja"(Sl. 1).

Zaključci na temelju primarnih podataka izvješća:

1) ukupna veličina stvarne poslovne dobiti je veća 4786 tisuća. trljati., premašen je plan operativne dobiti za 34 % .

Istodobno, neke grupe proizvoda pokazale su pozitivan porast, druge - negativan. Što je uzrok tim odstupanjima, doznajemo uz pomoć plansko-činjenične analize;

2) nije bilo izdanja za robnu grupu 7. Razlozi mogu biti različiti:

  • kvar opreme;
  • nedostatak komponenti;
  • nedostatak narudžbi;
  • uvođenje novog proizvoda (robna grupa 8) i zamjena njome robne grupe 7.

Ovdje morate saznati točan razlog, ako je potrebno, možete izvršiti odgovarajuće prilagodbe planiranim pokazateljima.

Drugi list Excel datoteke koristit će se za mjesečnu analizu plana i činjenica. nazovimo to “ Analiza».

Na ovom listu se pomoću funkcije VLOOKUP prenose podaci iz lista "Plan-fakt" (tablice su iste).

Prilikom korištenja funkcije VLOOKUP potrebno je udovoljiti nekim zahtjevima u pogledu izgleda tablica:

1. Analitički podaci u krajnjem lijevom stupcu (A) u obje tablice moraju se podudarati, budući da formula VLOOKUP traži točno informacije navedene u ovom stupcu.

Ako stvarni podaci uključuju novi naziv, on se mora odraziti u tablici na listu "Analiza".

2. Dopušteno je odstupanje u redoslijedu analitike v Kolona A.

Nije nužno da redoslijed bude isti na obje stranice.

Funkcija VLOOKUP sortira raspon pretraživanja uzlaznim redoslijedom.

3. U ćelijama niza ne smije biti praznih redaka.

U nedostatku bilo koje vrijednosti, svakako postavite "0".

Pomoću funkcije VLOOKUP prenesite podatke iz plana u list za analizu (slika 2). Prilikom popunjavanja prve ćelije za prijenos podataka, trebali biste navesti formulu:

VLOOKUP ($ A5; činjenica! $ A $ 4: $ J $ 12; 2; 0).

Objašnjenja za formulu:

$ A5 - vrijednost za pretraživanje;

A $ 4: $ J $ 12 - niz u kojem će se izvršiti pretraga tražene vrijednosti;

2 - broj stupca navedenog niza iz kojeg želite prenijeti vrijednost. Važna točka: pri kopiranju formule mijenja se broj stupca u prvom retku. Nadalje, ova formula se kopira u sve retke: = VLOOKUP ($ A5; "Plan-činjenica"! $ A $ 5: $ I $ 12; 3,4,5, itd.; 0);

0 - označava da će se raspon pretraživanja automatski sortirati (kao što je gore spomenuto, podaci u tablici za pretraživanje ne moraju se nalaziti istim redoslijedom kao u tablici s prenesenim podacima; glavna stvar je promatrati broj od redaka);

$ - Zamrzava opseg pretraživanja. Možete zamrznuti stupac, redak ili cijeli raspon, što omogućuje kopiranje za kopiranje formule u druge ćelije. Labavi parametri pretraživanja će se automatski promijeniti.

Planirajte činjenica

Grupe proizvoda

Ma th 2017. studeni

Plan (izdanje), tisuću rubalja

Činjenica (izdanje), tisuću rubalja

Odstupanje, tisuću rubalja

Odstupanje,%

količina, kom.

trošak proizvodnje

iznos izdavanja (cijena)

Dobit iz poslovanja

količina, kom.

trošak proizvodnje

iznos izdavanja (cijena)

Dobit iz poslovanja

Riža. 1. Podaci plan-činjenica

Planirane i stvarne brojke proizvodnje

Grupe proizvoda

svibnja 2017

Odstupanje

Plan (izdanje), tisuću rubalja

Činjenica (izdanje), tisuću rubalja

operativni profit, tisuća rubalja

količina, kom.

trošak proizvodnje

iznos izdavanja (cijena)

Dobit iz poslovanja

količina, kom.

trošak proizvodnje

iznos izdavanja (cijena)

Dobit iz poslovanja

Riža. 2. Korištenje funkcije VLOOKUP

Tablica s početnim podacima za analizu je spremna. Za analizu pokazatelja za izvještajni mjesec popunjava se podacima za analizirano razdoblje iz lista "Plan-činjenica", proširujući raspon pretraživanja i mijenjajući broj stupca za odabir vrijednosti. Važan detalj: podaci s analizom za izvještajni mjesec mogu se kopirati i spremiti na poseban list (na primjer, "Analiza - svibanj").

ALGORITAM ANALIZE PLAN-ČINJENICA

Nakon što izračunate odstupanja u operativnoj dobiti (u rubljama i postocima), morate saznati razloge za njihovu pojavu. Da bismo to učinili, provest ćemo faktorsku analizu operativne dobiti i otkriti glavni razlog odstupanja stvarnih pokazatelja od planiranih.

ZA TVOJU INFORMACIJU

Dobit od proizvodnje definira se kao razlika između obujma proizvodnje u cjenovnim cijenama i troškova proizvodnje (materijala, plaća proizvodnih radnika).

Najvažniji čimbenici koji utječu na vrijednost operativne dobiti:

  • promjena troškova proizvodnje. Smanjenje cijene koštanja dovodi do povećanja dobiti, a povećanje cijene koštanja smanjuje dobit. Promjena cijene koštanja povezana je s promjenom cijena materijala, odstupanja u stopama potrošnje materijala, promjenama u obujmu proizvodnje, plaćama;
  • promjena obujma proizvodnje;
  • promjena cjenika;
  • promjena u strukturi puštenih proizvoda. Povećanje udjela profitabilnijih vrsta proizvoda u ukupnom obujmu proizvodnje povećava dobit, dok povećanje proizvodnje niskoprofitnih proizvoda dovodi do smanjenja dobiti.

E. I. Polevaya, voditeljica financijskog odjela

Materijal je djelomično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Upotrijebite obrazac u nastavku

Studenti, diplomski studenti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam jako zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru

Ministarstvo obrazovanja i znanosti Ruske Federacije

Federalna agencija za obrazovanje

Državna obrazovna ustanovavisokom stručnom obrazovanju

Novosibirsko državno tehničko sveučilište

POSLOVNI FAKULTET

odjel: FINANCIJE I POREZNA POLITIKA

Disciplina: KRATKOROČNA FINANCIJSKA POLITIKA

TEST

na temu:Budžetiranje. Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna

Opcija broj 01

Izvršitelj

Ščukina Galina Sergejevna

Novosibirsk 2014

1. TEORIJSKI DIO

2. PRAKTIČNI DIO

3. POPIS KORIŠTENE LITERATURE

TEORIJSKI DIO

Budžetiranje. Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna (plansko-stvarna analiza).

Proračun je glavni smjer za operativno planiranje i financijsku analizu u organizaciji i jedna je od najsloženijih i najodgovornijih funkcija upravljanja.

Tvrtka koja se želi istaknuti u konkurenciji mora imati strateški plan razvoja. Uspješne tvrtke kreiraju takav plan ne na temelju statističkih podataka i njihove projekcije za budućnost, već na temelju vizije onoga što bi tvrtka s vremenom trebala postati. I tek nakon toga odlučuju što će učiniti danas kako bi sutra bili na željenoj točki.

U procesu postizanja zadanih ciljeva moguća su odstupanja od zadane rute, stoga na svakom "skretanju" poduzeće mora izračunati različite opcije za svoje daljnje djelovanje. Alat za takve izračune je proračun.

U najopćenitijem slučaju, proračun organizacije je financijski plan, t.j. planirano financijsko stanje za budućnost, izraženo brojkama, ili kvantificirani izraz rezultata marketinških istraživanja i planova proizvodnje za određeno razdoblje: proračun planiranje financijski proračun

ʹ o korištenju kapitalnih, materijalnih, financijskih sredstava;

ʹ privući izvore financiranja za tekuće i investicijske aktivnosti;

ʹ o prihodima i rashodima;

ʹ novčani tok;

l za ulaganja (kapitalna i financijska ulaganja).

U širem smislu, proračun se shvaća kao sustav ukupnog planiranja i kontrole ciljeva, planiranja potencijala, aktivnosti i resursa potrebnih za njihovo postizanje.

Potrebno je razlikovati pojmove „proračun“ i „proračun“. Proračun je plan za određeno razdoblje u kvantitativnim (obično novčanim) izrazima, sastavljen kako bi se učinkovito postigli strateški ciljevi. Proračun je kontinuirani proces pripreme i izvršenja proračuna.

Proračun organizacije se razvija za određeni vremenski interval, koji se naziva proračunsko razdoblje. Istodobno, organizacija može sastaviti nekoliko proračuna koji se razlikuju po duljini proračunskog razdoblja. Za usporedbu i analizu podataka iz različitih razdoblja, proces proračuna mora biti stalan i kontinuiran. Sama razdoblja moraju biti ista i unaprijed odobrena: tjedan, dekada, mjesec, tromjesečje, godina.

Cijeli postupak proračuna trebao bi biti organiziran na način da u posljednjoj fazi uprava dobije tri glavna proračunska oblika:

b proračun prihoda i rashoda;

b proračun novčanog toka;

ʹ prognoza ravnoteže.

Neke tvrtke smatraju da je dovoljno sastaviti samo jedan proračun: prihode i rashode ili novčani tok. Međutim, za učinkovito planiranje aktivnosti tvrtke na izlazu, preporučljivo je dobiti sva tri proračunska obrasca. Ekonomska učinkovitost poduzeća određena je proračunom prihoda i rashoda, financijski tokovi se izravno planiraju u proračunu novčanih tokova, a prognozirani saldo odražava ekonomski potencijal i financijsko stanje poduzeća. Malo je vjerojatno da financijskim direktorima treba reći da će u nedostatku barem jednog od tri proračuna slika planiranja biti nepotpuna.

Proračun uključuje nekoliko faza: 0-ta (pripremna) - analiza "plan-činjenice" izvršenja proračuna prethodnog razdoblja; 1. - izrada konsolidiranog proračuna za izvještajno razdoblje; 2. - kontrola izvršenja konsolidiranog proračuna izvještajnog razdoblja; 3. - analiza "plan-činjenice" izvršenja proračuna izvještajnog razdoblja; 1. - izrada konsolidiranog proračuna za naredno razdoblje. To je proračunski ciklus – razdoblje od pripreme konsolidiranog proračuna do završetka plansko-stvarne analize izvršenja konsolidiranog proračuna.

Glavni zadatak proračuna je dobiti pravovremene i potpune potrebne informacije:

ʹ za upravljanje novcem;

b razmotriti alternativne financijske strategije;

b za formiranje računovodstvene politike organizacije;

b optimizirati troškove i dobit organizacije;

b postaviti planirane ciljeve;

l motivirati lokalne čelnike za postizanje ciljeva organizacije.

Budžetiranje pokriva sva područja djelovanja organizacije: proizvodnju, prodaju proizvoda, djelatnosti pomoćnih jedinica, upravljanje financijskim tokovima; uključuje tekuće prikupljanje i obradu informacija za donošenje upravljačkih odluka. Stoga je proračun učinkovita tehnologija upravljanja poslovanjem.

Završna faza proračunskog ciklusa je analiza izvršenja konsolidiranog proračuna (analiza "plan-činjenica"). Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna je niz uzastopnih radova koji uspoređuju planirane i stvarne podatke prikazane u obrascima operativnog, investicijskog i financijskog proračuna.

Usporedba kao jedna od metoda ekonomske analize temelji se na usporedbi proučavanih planskih podataka i činjenica iz gospodarskog života. Razlikovati horizontalnu komparativnu analizu koja se koristi za određivanje apsolutnih i relativnih odstupanja stvarne razine pokazatelja od planirane. Za proučavanje strukture ekonomskih pojava koristi se vertikalna komparativna analiza.

Preduvjet za usporednu analizu je usporedivost uspoređenih pokazatelja, što podrazumijeva:

ʹ jedinstvo volumetrijskih, troškovnih, kvalitetnih, strukturnih pokazatelja;

l jedinstvo vremenskih razdoblja za koje se vrši usporedba;

l usporedivost uvjeta proizvodnje;

l usporedivost metodologije za izračun pokazatelja.

Provođenje plansko-činjenične analize ima dvije glavne svrhe: planiranu i stimulirajuću kontrolu. Planska funkcija analize je da se na temelju nalaza izvrši prilagodba ekonomske strategije i taktike poduzeća te se izradi proračun za sljedeće razdoblje. Kontrolna i poticajna funkcija analize izvršenja proračuna provodi se odstupanjem stvarnih pokazatelja od planiranih u kontekstu strukturnih podjela poduzeća i njihovih čelnika.

Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna provodi se u tri faze:

opći studij; analiza; sinteza.

U prvoj fazi radi se studija odstupanja troškova, prihoda i financijskih rezultata na temelju usporedbe planiranih i stvarnih podataka konsolidiranog proračuna. U drugoj fazi vrši se analiza izvršenja operativnog, investicijskog i financijskog proračuna. U završnoj fazi - fazi sinteze, uspostavljaju se kvantitativne funkcionalne ovisnosti između različitih operativnih proračuna koji čine konsolidirani proračun, što omogućuje donošenje zaključaka o provedbi konsolidiranog proračuna poduzeća u cjelini. Ovi zaključci čine tzv. SWOT-analizu (analizu “slabih” i “jakih” aspekata aktivnosti tvrtke u proteklom proračunskom razdoblju). Analiza "snaga" i "slabosti" osnova je za izradu proračuna za naredno razdoblje.

U praksi je planiranje proračuna zatvoreno u kruti okvir pri odabiru načina postizanja optimalnih (normativnih) pokazatelja financijskog stanja. Određena ograničenja "postavlja" tehnološka dinamika proizvodnog i financijskog ciklusa poduzeća. Na primjer, poduzeće uopće ne može raditi bez skladišnih zaliha sirovina i materijala ili "zaostatka" radova u tijeku, odnosno tekućeg stanja sredstava na tekućem računu, ili bez prisutnosti dugova za tekuće nabavke materijala. . Prisutnost sukcesivnih faza kruženja kapitala, zbog industrije i individualnih specifičnosti poduzeća, već određuje minimalnu razinu "međusobne" imovine i obveza (obrtni kapital i tekuće obveze).

Nakon detaljne faktorske analize odstupanja konsolidiranog proračuna poduzeća, provodi se završna faza analize u kojoj se formuliraju menadžerski zaključci na temelju rezultata izvršenja, prioriteta i prilagodbi ekonomske politike poduzeća, utvrđuju se u proračun za naredno razdoblje. Aktivnosti pojedinih odjela (centara odgovornosti) poduzeća ocjenjuju se prema utvrđenim pokazateljima, a njihov bonus fond se izračunava na temelju rezultata proteklog proračunskog razdoblja.

PRAKTIČNI DIO

VJEŽBA 1

1. Na temelju dostupnih podataka iz bilance potrebno je analizirati financijsko stanje poduzeća.

2. Identificirati glavne probleme financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća i predutvrditi politiku za njihovo kratkoročno rješenje (razviti glavne elemente kratkoročne financijske politike.).

3. Na temelju dijagnosticiranih problema i predloženih načina njihovog rješavanja sastaviti prOprognoza bilance poduzeća.

Financijski izvještaji organizacije predmet su proučavanja mnogih zainteresiranih korisnika. Zajmodavci analiziraju izvješćivanje kako bi minimizirali rizike zajmova, zajmova i depozita. Financijski menadžeri, revizori, vlasnici analiziraju financijske izvještaje kako bi povećali stabilnost poduzeća, povećali povrat na kapital i donijeli informirane odluke. Najčešći izvori financijske analize su podaci godišnjih ili tromjesečnih izvještaja obrasca "Bilanca" br.1 i obrasca "Račun dobiti i gubitka" br.2.

Obično postoje tri bloka zadataka financijske analize:

· Preliminarna procjena financijskog stanja poduzeća;

· Analiza likvidnosti bilance poduzeća;

· Analiza solventnosti poduzeća;

· Analiza financijske stabilnosti poduzeća.

Na temelju podataka iz financijskih izvještaja OJSC "Sinar" analizirat ćemo učinkovitost financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća.

U financijskoj analizi široko se koristi metoda vertikalne i horizontalne analize koja se temelji na podacima iz bilance i računa dobiti i gubitka. Vertikalna analiza se provodi kako bi se utvrdio udio pojedinačnih izvještajnih stavki u ukupnom konačnom pokazatelju, a zatim usporedio rezultat s podacima iz prethodnog razdoblja.

Horizontalna analiza ne temelji se samo na apsolutnim pokazateljima, već i na relativnim stopama rasta (pada). Horizontalna analiza sastoji se u usporedbi pokazatelja financijskih izvještaja s pokazateljima prethodnih razdoblja. Horizontalna analiza omogućuje ne samo identificiranje stope promjene svakog pokazatelja i predviđanje, na temelju dobivenih podataka, njegovu promjenu u budućnosti.

Svrha horizontalne i vertikalne analize financijskih izvještaja je vizualizirati promjene koje su se dogodile u glavnim stavkama bilance, računa dobiti i gubitka i novčanih izvještaja te pomoći menadžerima poduzeća u donošenju odluka o tome kako nastaviti sa svojim poslovanjem.

U tablicama 1 i 2 prikazani su rezultati horizontalne analize tvrtke OJSC "Sinar".

Analiza je pokazala da kratkotrajna imovina prevladava nad dugotrajnom. Njihov je udio na kraju 2012. godine iznosio više od 80%, a u kratkotrajnoj imovini najveći dio čine zalihe i potraživanja, što je tipično za predmet istraživanja.

Ukupna vrijednost imovine organizacije porasla je u 2012. u odnosu na 2011. za više od 20%. Taj je rast posljedica obnove dugotrajne imovine, uvođenja nove proizvodne tehnologije i korištenja visokotehnoloških materijala za proizvodnju proizvoda.

Tijekom promatranog razdoblja dugotrajna imovina organizacije porasla je za oko 30%, au strukturi dugotrajne imovine najviše se istaknula dugotrajna imovina pa je u 2012. godini njihova vrijednost porasla za 15%.

Povećanje financijskih ulaganja za više od 172% povezano je s razvojem investicijskih aktivnosti, uključujući ulaganja u podružnice. Razvoj investicijskih aktivnosti je opravdan, jer donosi prihod organizaciji.

U 2012. trošak pokretne imovine povećan je za 21%. Povećanje kratkotrajne imovine posljedica je povećanja zaliha, potraživanja i kratkoročnih financijskih ulaganja. Najveći porast ostvaren je povećanjem zaliha materijalnih sredstava čiji je iznos povećan za 28%. Ovo povećanje troškova rezervi povezano je s prijelazom na korištenje visokotehnoloških materijala. Na kraju 2012. njihov je udio bio više od 50%.

U 2012. godini iznos potraživanja porastao je za oko 10%, što ukazuje na povećanje prodaje gotovih proizvoda.

Analiza izvora financiranja OJSC "Sinar" pokazala je da vlasnički kapital prevladava nad dužničkim, što organizaciju karakterizira kao financijski stabilnu. Tijekom cijelog razdoblja istraživanja otkriveno je povećanje temeljnog kapitala zbog povećanja zadržane dobiti, pa je u 2012. godini reinvestirana zadržana dobit bila 32% veća nego u 2011. godini. Uprava organizacije, prilikom raspodjele neto dobiti na glavnoj skupštini dioničara, odredila je iznos dividende po dionici u iznosu od 0,008 RUB, što je omogućilo korištenje većine primljene dobiti za razvoj organizacije.

Posuđena sredstva predstavljaju dugoročne i kratkoročne obveze, međutim udio dugoročnih izvora financiranja je neznatan i iznosi oko 1% svih izvora.

Kratkoročne obveze predstavljene su obvezama i ostalim obvezama.

U 2012. godini zabilježena je tendencija rasta posuđenog kapitala zbog nastanka ostalih kratkoročnih obveza.

Razmotrite strukturu imovine i obveza organizacije, prikazujući bilancu u obliku relativnih pokazatelja (vertikalna analiza). Rezultati analize vertikalne bilance prikazani su u tablici 3.

Na temelju podataka u tablici 3. možemo reći da se udio dugotrajne imovine smanjuje - 14,43% na kraju 2012. godine, na kraju 2010. godine. njihov udio iznosio je 15,5%. Tijekom promatranog razdoblja promijenila se struktura imovine organizacije: udio kratkotrajne imovine u ukupnoj vrijednosti imovine smanjen je za 1,85 postotnih bodova. Posljedično, za isti je iznos povećan i udio dugotrajne imovine u ukupnoj vrijednosti imovine.

Općenito, rezerve u strukturi imovine variraju na istoj razini, dok je u 2012.g. njihov se udio povećao za gotovo 2%.

Analizirajući promjene u strukturi obveza organizacije, možemo reći da je udio kratkoročnih obveza povećan za 2,8 postotnih bodova; istovremeno je povećana i zadržana dobit za 9,59 postotnih bodova, što ukazuje na stabilnost poduzeća i izostanak gubitaka.

Tablica 3 - Vertikalna analiza bilance društva dd "Sinar"

Naziv indikatora

Vrijednost indikatora, tisuća rubalja

Struktura,%

Dugotrajna sredstva

Trenutna imovina

Neraspoređena dobit

Kratkoročne obveze

Analiza likvidnosti

Analiza likvidnosti bilance sastoji se u usporedbi sredstava za imovinu, grupiranih po stupnju likvidnosti i raspoređenih silaznim redoslijedom likvidnosti, s obvezama za obveze, grupiranim po dospijeću i raspoređenim uzlaznim redoslijedom dospijeća.

U tablici 4. prikazano je grupiranje imovine i obveza prema stupnju likvidnosti u 2010. - 2012. godini.

A1 - gotovina i kratkoročna. peraje. prilozima

A2 - brzo ostvariva imovina

A3 - sredstva koja se sporo kreću

A4 - teško prodava imovina

P1 - najhitnije obveze

P2 - kratkoročna imovina

P3 - dugotrajna imovina

P4 - stalne obveze ili stabilne

Analiza likvidnosti pokazala je da OJSC "Sinar" ima manjih problema s najlikvidnijim bilančnim stavkama, tj. njegova sposobnost da pravovremeno i u cijelosti otplati sve svoje obveze prodajom svoje obrtne imovine nije dovoljno velika.

Stanje LLC "Sinar" nije apsolutno likvidno, jer usporedba najlikvidnije imovine pokazuje da u razdoblju najbližem razmatranom trenutku organizacija ne uspijeva poboljšati svoju solventnost. Nadalje, tijekom analiziranog razdoblja povećan je platni nedostatak najlikvidnije imovine za pokriće najhitnijih obveza (omjer za prvu skupinu). Organizacija ima višak sredstava u posljednje tri skupine, organizaciji nedostaju samo apsolutno likvidna sredstva.

Za prvu grupu. Krajem 2011.g organizaciji je nedostajalo 173.849 tisuća rubalja. najlikvidnija imovina za podmirenje kratkoročnih obveza. Pokrili su oročene obveze za 17,6%. Krajem 2012.g pokazatelji su iznosili 127.144 tisuće rubalja. i 23,6%. To ukazuje na nelikvidnost organizacije u trenutku sastavljanja bilance. Nema dovoljno najlikvidnije imovine da pokrije najhitnije obveze. Ali u isto vrijeme, razina solventnosti organizacije značajno je porasla.

Za drugu grupu nejednakosti u oba razdoblja ispunjen je uvjet (A2> P2), što ukazuje da brza imovina premašuje kratkoročne obveze i da bi organizacija u bliskoj budućnosti mogla biti solventna, uzimajući u obzir pravodobna namirenja s vjerovnicima, primanje sredstva od prodaje proizvoda na kredit.

Za treću skupinu uvjet (A3> A3) je ispunjen u oba razdoblja. Imovina koja se sporo ostvaruje premašuje dugoročne obveze. To znači da u budućnosti, uz pravodobno primanje sredstava od prodaje i plaćanja, organizacija može biti solventna za razdoblje jednako prosječnom trajanju jednog obrta obrtnog kapitala nakon sastavljanja bilance.

U četvrtoj skupini, u oba razdoblja, trajne obveze su veće od dugotrajne imovine, t.j. uvjeti (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.

Analiza solventnosti

Dublja procjena solventnosti poduzeća vrši se korištenjem omjera likvidnosti, koji su relativne vrijednosti.

Koeficijent apsolutne likvidnosti pokazuje koji dio dugovanja poduzeće može odmah isplatiti. Koeficijent apsolutne likvidnosti izračunava se pomoću formule:

Brzi omjer, ili koeficijent "kritičke procjene", pokazuje kako likvidna sredstva poduzeća pokrivaju njegov kratkoročni dug. Omjer brze likvidnosti određuje se formulom

Omjer tekuće likvidnosti pokazuje ima li poduzeće dovoljno sredstava koja se mogu iskoristiti za podmirenje kratkoročnih obveza tijekom godine. To je glavni pokazatelj solventnosti poduzeća. Omjer tekuće likvidnosti određuje se formulom:

Tablica 5 - Omjeri likvidnosti za OJSC "Sinar"

Indikatori

Promjene 2011.-2010

Promjene 2012 - 2011

Promjene 2012-2010

Preporučena vrijednost

Koeficijent apsolutne likvidnosti

Kritični omjer likvidnosti

Omjer tekuće likvidnosti (omjer pokrića)

Koeficijent ukupne likvidnosti

Stupanj solventnosti za tekuće obveze

Stupanj opće solventnosti

Analiza likvidnosti OJSC "Sinar" pokazuje da je organizacija likvidna. U promatranom razdoblju pokazatelji likvidnosti su neznatno smanjeni, no unatoč tome ovi pokazatelji su na preporučenoj vrijednosti.

Koeficijent apsolutne likvidnosti smanjen je u 2012. u odnosu na 2011. na 13%, tj. organizacija može isplatiti 13% kratkoročnih obveza na teret novčanih sredstava i vrijednosnih papira organizacije.

Kritični koeficijent likvidnosti pokazuje da su kratkoročne obveze pokrivene s gotovo 80% na teret novca, financijskih ulaganja i potraživanja.

Koeficijent tekuće likvidnosti za izvještajno razdoblje smanjen je za 0,17 bodova te je na kraju 2012. godine iznosio 1,73 boda. Organizacija u potpunosti pokriva kratkoročne obveze likvidnom imovinom.

Analiza profitabilnosti

Mjerila profitabilnosti mjere profitabilnost iz različitih perspektiva.

Također, karakteristike pokazatelja profitabilnosti, kao i postupak njihovog izračuna prikazane su u tablici. broj 6

Tablica 6- Sustav pokazatelja profitabilnosti

Indikator

Algoritam proračuna

Simboli

Ekonomska interpretacija

1. Povrat na imovinu

R A k = R / A k

R A k - povrat na imovinu R - dobit prije oporezivanja (redak 2300);

A k je prosječna vrijednost imovine (0,5 (redak 1600 NG + 1600 KG)

Karakterizira povrat svake rublje uložene u imovinu poduzeća. To je generalizirajuća kvantitativna karakteristika profitabilnosti poduzeća

R F - profitabilnost dugotrajne imovine;

F - prosječni godišnji trošak dugotrajne imovine (0,5 (redak 1130 NG + 1130 KG) f.1)

Karakterizira učinkovitost korištenja dugotrajne imovine. Kvantitativno izražava iznos dobiti primljene od jedne rublje uložene u glavnu.

R E - profitabilnost obrtnih sredstava;

E - prosječni godišnji trošak obrtnih sredstava (0,5 (redak 1200 NG + 1200 KG)

Karakterizira iznos dobiti primljene od jedne rublje uložene u obrtna sredstva

R (F + E) = P / (F + E)

R (F + E) - profitabilnost proizvodnih sredstava

Karakterizira iznos dobiti primljene od jedne rublje predujmljene proizvodnim sredstvima

R SC = R h / S K

R SC povrat na kapital;

R h - neto dobit (redak 2400);

C K - prosječna vrijednost izvora vlastitih sredstava (0,5 (redak 1300 KG) f.1)

Karakterizira iznos neto dobiti primljene od jedne rublje vlastitih sredstava predujmljenih u imovinu

Povrat od prodaje

1. Povrat od prodaje

R N - profitabilnost prodaje;

P N - dobit od prodaje (redak 2200);

N - prihod od prodaje (redak 2110)

Karakterizira iznos dobiti od prodaje koji se može pripisati jednoj rublji prihoda od prodaje

R SN = P N / S N

R SN - profitabilnost proizvodnje;

S N - trošak prodane robe (redak 2120)

Karakterizira iznos dobiti primljene za svaku rublju troškova u trošku prodane robe

R S - povrat ukupnih troškova;

S - ukupni troškovi (redovi 2120 + 1600 + 2220)

Karakterizira učinkovitost ukupnih troškova nastalih tijekom poslovnih aktivnosti

P h - neto dobit (redak 2400)

Karakterizira iznos neto dobiti koji se može pripisati jednoj rublji prihoda od prodaje

Pri izračunu pokazatelja profitabilnosti mogu se koristiti različiti pokazatelji prihoda poduzeća: bruto dobit, dobit od prodaje, dobit prije oporezivanja, neto dobit (prema obrascu "Izvještaj o financijskom rezultatu").

Analiza pokazatelja profitabilnosti gospodarske djelatnosti na temelju podataka računovodstvenih (financijskih) izvještaja prikazana je u tablici. 7

stol7 - Procjena profitabilnosti OAO "Sinaru".

Indikatori

Promjene

Povrat na imovinu (kapital)

1. Povrat na imovinu

2. Profitabilnost dugotrajne imovine

3. Profitabilnost obrtnih sredstava

4. Profitabilnost proizvodnih sredstava

5. Povrat na kapital

Povrat od prodaje

1. Povrat od prodaje

2. Profitabilnost proizvodnje (glavna djelatnost)

3. Povrat ukupnih troškova

4. Povrat od prodaje po neto dobiti

Analiza profitabilnosti djelatnosti OJSC "Sinar" omogućuje nam da zaključimo da su se gotovo svi pokazatelji smanjili. Najveći pad dogodio se u profitabilnosti dugotrajne imovine za oko 20% u odnosu na 2011. godinu, kao rezultat povećanja dugotrajne imovine za 15.872 tisuće rubalja. Profitabilnost proizvodnje smanjena je 2 puta i iznosi 11%. Smanjenje profitabilnosti povezano je s padom dobiti, budući da su u izvještajnom razdoblju troškovi rasli brže nego prihodi. Kako je navedeno ranije u izvještajnoj godini, uprava je provela niz aktivnosti usmjerenih na razvoj djelatnosti, što ih čini opravdanima, a pad profitabilnosti je privremen.

Analiza relativnih pokazatelja financijske stabilnosti tvrtka "Sinar" prikazana je u tablici. broj 8.

Velika financijska ovisnost o vanjskim izvorima financiranja može dovesti do gubitka solventnosti organizacije. Stoga je procjena financijske stabilnosti važan zadatak financijske analize.

Opću razinu financijske stabilnosti organizacije karakteriziraju sljedeći pokazatelji izračunati prema podacima bilance:

Koeficijent autonomije (Cavt.).

gdje je str. 1300, str. 1530, str. 1600 - odgovarajući redovi bilance.

Prikazuje koji se dio imovine financira iz vlastitih sredstava. Može ovisiti o industriji u kojoj organizacija djeluje ( Preporučena vrijednost> 0,5).

Koeficijent financijske stabilnosti (Kf.u.).

gdje su p. 1300, str. 1530, str. 1400, str. 1600 - odgovarajući redovi bilance.

Pokazuje koji je dio imovine financiran održivim obvezama ( Preporučena vrijednost> 0,8).

Omjer financijske poluge (K financijska poluga).

gdje su p. 1400, p. 1500 p. 1530, p. 1300, odgovarajući redovi bilance.

Pokazuje koliko je rubalja posuđenih sredstava privučeno za svaku rublju vlastitih sredstava ( Preporučena vrijednost<1).

Omjer duga (indeks financijske napetosti) (K duga).

gdje p. 1400, p. 1500, p. 1530, p. 1700 - odgovarajući redovi bilance.

Karakterizira udio pozajmljenih sredstava u ukupnom iznosu izvora ( Preporučena vrijednost<0,5).

Omjer fleksibilnosti temeljnog kapitala (Km).

gdje su p. 1300, str. 1530, str. 1400, str. 1100, str. 1300, str. 1530 odgovarajući redci bilance.

Pokazuje koliki je dio kapitala u mobilnom obliku, t.j. uloženo u obrtna sredstva (preporučena vrijednost 0,2-0,5).

Indeks trajne imovine (K indeks).

gdje je str. 1100, str. 1300, str. 1530 - odgovarajući redovi bilance.

Prikazuje udio imobiliziranih sredstava u vlastitim izvorima (preporučena vrijednost< 1).

Koeficijent opskrbljenosti obrtne imovine vlastitim izvorima (Cob.obor.ak.).

gdje je str. 1300, str. 1530, str. 1400, str. 1100, str. 1200 - odgovarajući redovi bilance.

Pokazuje koji dio obrtnog kapitala nastaje iz vlastitih izvora ( Preporučena vrijednost> 0,1).

(Za ob.zap.).

gdje su str. 1300, str. 1530., str. 1400., str. 1100., str. 1210. - odgovarajući redovi bilance.

Pokazuje dovoljnost vlastitih sredstava za pokriće zaliha ( Preporučena vrijednost 0,6-0,8).

Izračun ovih pokazatelja prikazan je u tablici 8.

stol8 - Procjena financijske stabilnosti dd "Sinar" u 2010.-2012. (na kraju izvještajnog razdoblja)

Indikatori

Promjene 2011.-2010

Promjene 2012-2011

Promjene 2012-2010

Omjer autonomije

Omjer financijske stabilnosti

Omjer poluge

Omjer duga.

Omjer fleksibilnosti temeljnog kapitala

Indeks trajne imovine

Koeficijent opskrbljenosti obrtne imovine vlastitim izvorima.

Omjer ponude vlastitih izvora

Rezultati analize financijske stabilnosti OJSC "Sinar" pokazali su da je organizacija stabilna, međutim, u dinamici postoji lagano pogoršanje situacije. Tako je tijekom razdoblja istraživanja omjer autonomije smanjen za 0,04 boda, te je iznosio 0,64. Smanjenje u 2012. uzrokovano je pojavom ostalih kratkoročnih obveza u izvorima financiranja.

Koeficijent financijske stabilnosti zapravo je jednak koeficijentu autonomije, što ukazuje da menadžment OJSC "Sinar" praktički ne uključuje u svoje aktivnosti dugoročne posuđene izvore financiranja.

Koeficijent fleksibilnosti temeljnog kapitala prelazi razinu preporučene vrijednosti, iako je smanjen za 0,02 boda. Visoka vrijednost koeficijenta pozitivno karakterizira financijsko stanje organizacije, a također ukazuje da je organizacija dovoljno fleksibilna da koristi vlastita sredstva.

Omjer opskrbe kratkotrajne imovine vlastitim izvorima smanjen je za 0,05 bodova, ali je u skladu s utvrđenim normama. U 2012. godini vrijednost koeficijenta iznosila je 0,58 bodova, što ukazuje da organizacija ima vlastita sredstva za financiranje svojih tekućih aktivnosti.

Predviđeno stanje

Predviđeni financijski izvještaji sastavljaju se na temelju sustava planskih obračuna svih pokazatelja proizvodnih i financijskih aktivnosti, kao i na temelju dinamike pojedinih bilančnih stavki i njihovih omjera. Predviđeno stanje je oblik financijskih izvještaja koji sadrži informacije o budućem stanju poduzeća na kraju razdoblja predviđanja.

Uprava OJSC "Sinar" objavila je sljedeće ključne strateške planove razvoja organizacije do 2014. godine.

1. Uprava organizacije planira proširiti svoju geografiju. U tu svrhu, u 2013.-2014. planira se otvaranje niza novih trgovina u Novosibirskoj regiji i susjednim regijama.

2. Organizacija planira uvesti dodatni automatski kompleks za rezanje kako bi proširio asortiman proizvoda i povećao proizvodnju.

Planovi organizacije ukazuju da će provedba ovih mjera dovesti do povećanja fiksnih troškova, međutim, prema našem mišljenju, ovakvim razvojem organizacije ovi dodatni troškovi će donijeti brz pozitivan učinak.

Na temelju podataka izradit ćemo projekcijsko izvješće o financijskim rezultatima i prognozu agregirane bilance, koji su prikazani u tablicama br. 9. i br. 10.

stol9 -Predvidljivo izvješće o financijskim rezultatima.

Indikatori

Izvještajno razdoblje

Razdoblje prognoze

Promjena (+ ;-)

1. Prihodi od prodaje ( S)

2. Varijabilni troškovi ( C var)

3. Marža profita ( P mar)

4. Fiksni troškovi ( C konst)

5. Dobit od prodaje ( P gs)

6. Stanje ostalih prihoda i rashoda

7. Dobit iz poslovanja ( P to)

8. Porezi i obvezna plaćanja, uključujući bankovne kamate

9. Neto dobit ( P n)

stol10 -Projicirana agregatna bilanca

Naziv indikatora

Izvještajna godina

Promjena (+ ;-)

I. DUGOTRAJNA IMOVINA

Ukupno za odjeljak I

II. TRENUTNA IMOVINA

Dionice, uključujući:

PDV na kupljenu imovinu

Potraživanja, uključujući:

Financijska ulaganja

Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Ukupno za odjeljak II

III. KAPITAL I REZERVE

Odobren kapital

Revalorizacija dugotrajne imovine

Dodatni kapital (bez revalorizacije)

Pričuvni kapital

Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)

Ukupno za odjeljak III

IV. DUGOROČNE OBVEZE

Ukupno za odjeljak IV

V. KRATKOROČNE OBVEZE

Posuđena sredstva

Obveze za plaćanje, uključujući:

prihod budućih razdoblja

Procijenjene obveze

Ostale obveze

Ukupno za odjeljak V

ZADATAK 2

Početni podaci. ImatiIz bilance organizacije uzimaju se sljedeći podaci:

Tablica 1. Podaci o organizaciji.

Indikator

Potraživanja

Unovčiti

Dugoročni dug

Zalihe gotovih proizvoda

Zalihe sirovina i zaliha

Obveze za plaćanje

Nedovršena proizvodnja

Dugotrajna sredstva

Ostala trenutna imovina

Odobren kapital

Potreban:

1. Sastavite bilancu;

3. Izračunati tekuće financijske potrebe;

Tablica prikazuje stanje.

Imovina

Pasivno

Dugotrajna sredstva

Odobren kapital

Nedovršena proizvodnja

Dugoročni dug

Zalihe sirovina i zaliha

Kratkoročni bankovni dug

Zalihe gotovih proizvoda

Obveze za plaćanje

Potraživanja

Kratkoročna financijska ulaganja

Unovčiti

Ostala trenutna imovina

RAVNOTEŽA

RAVNOTEŽA

Vlastiti obrtni kapital - razlika između obrtne imovine i kratkoročnih obveza poduzeća.

SOS = 3500 - 2200 = 1300 tisuća rubalja.

Višak kratkotrajne imovine nad kratkoročnim obvezama znači dostupnost financijskih sredstava za proširenje djelatnosti poduzeća. Međutim, značajan višak ukazuje na neučinkovito korištenje resursa.

Tekuće financijske potrebe (TFP) je razlika između kratkotrajne imovine (bez gotovine) i obveza prema dobavljačima.

TFP = (3500 - 200) - 1200 = 2100 tisuća rubalja.

Sredstva ne manjka.

ZADATAK 3

Opcija 1:

30% kupaca će platiti 10. dan,

50% - 40. dan,

20% - 70. dan.

Prihodi od prodaje po opcijama prikazani su u tablici:

Izvještaj o nepodmirenim salovima potraživanja i novčanih primitaka sastavljat ćemo od siječnja do lipnja.

Prihodi od prodaje, tisuću rubalja

primitak DS

ostatak DZ

3 0

7 0

1 10

16 0

27 0

UKUPNO

1 200

1 00

pregled:

ZADATAK 4

Zadatak i početni podaci. Prema početnim podacima prikazanim u tablici 4.1, izračunajte trajanje operativnog, proizvodnog i financijskog ciklusa (POC, POC i PFC, redom), kao i promet i rentabilnost svih vrsta kratkotrajne imovine. Stavite rezultate u tablicu 4.2 i izvedite zaključke.

Tablica 4.1 - Početni podaci za izračun pokazatelja.

Indikatori

Materijali (uredi)

Gotovi proizvodi

Unovčiti

Potraživanja

Obveze za plaćanje

Prihodi od prodaje proizvoda

Cijena

Tablica 4.2. Izračun pokazatelja koji se koriste u upravljanju kratkotrajnom imovinom.

Izračunajmo profitabilnost obrtne imovine:

Slični dokumenti

    rad, dodan 19.11.2015

    Proračun kao osnova organiziranja financija poduzeća, njegove značajke, zadaci, glavne funkcije, prednosti i nedostaci. Ciljevi i načela planiranja proračuna. Metodologija i analiza faza procesa proračuna. Kontrola izvršenja proračuna.

    test, dodano 14.02.2011

    Pojam, bit i vrste proračuna, njegove zadaće i funkcije. Značajke proračunskog procesa u industriji. Tehnologija izrade konsolidiranog proračuna za industrijsko poduzeće. Sustav kontrole formiranja i korištenja konsolidiranog proračuna organizacije.

    seminarski rad, dodan 01.04.2013

    Bit i principi proračuna, faze postavljanja ovog sustava u organizaciji. Odobrenje konsolidiranog proračuna trgovačke organizacije. Smjerovi proračuna proizvodnih aktivnosti. Osnovni pristupi oblikovanju sustava proračuna.

    seminarski rad, dodan 26.03.2011

    Proučavanje ciljeva, zadataka i metoda financijskog planiranja. Obilježja vrsta i oblika proračuna organizacija. Analiza koncepta financijske stabilnosti poduzeća. Automatizacija financijskog planiranja i proračuna. Zahtjevi za računalne programe.

    sažetak dodan 12.10.2013

    Osnove proračuna i njegovo mjesto u sustavu financijskog upravljanja poduzeća. Analiza redoslijeda i metodologije procesa formiranja proračuna, glavni međusobni odnosi. Materijalni poticaji i informacijska tehnologija u provedbi procesa proračuna.

    rad, dodan 24.11.2010

    Ciljevi i zadaci proračuna, posebice provedba ovog procesa. Sastav operativnih i financijskih proračuna. Početni podaci za planiranje proračuna poduzeća, njihova priprema. Praćenje provedbe proračuna organizacije i analiza odstupanja.

    test, dodano 25.06.2011

    Studija o biti, ciljevima i zadacima proračuna, što je proces izrade i izvršenja proračuna - dokument koji sadrži upute za formiranje, raspodjelu i trošenje ograničenih sredstava organizacije. Proračunska kontrola.

    seminarski rad dodan 04.06.2010

    Potreba i sadržaj financijskog planiranja i proračuna: proces izrade financijskog plana i proračuna, karakteristike organizacije. Problemi proračuna za korporacije u Republici Kazahstan, trendovi i izgledi za poboljšanje.

    seminarski rad dodan 23.04.2011

    Pojam proračuna, njegovi ciljevi i uloga, glavne funkcije. Vrste planiranja proračuna. Faze procesa proračuna poduzeća. Kontrola izvršenja proračuna i analiza varijance. Stopa gospodarskog rasta i razina samofinanciranja dioničkog društva.

Mnoge ruske tvrtke znaju iz prve ruke što je proračun. Međutim, kada je riječ o praćenju izvršenja proračuna i njegovoj analizi, većina poduzeća suočena je s brojnim pitanjima: kako izvršiti kontrolu, tko bi to trebao činiti, kako procijeniti odstupanja koja su nastala.

Koncept proračunske kontrole temelji se na dva koncepta: planu i činjenici. Svrha praćenja i analize provedbe planiranih proračunskih pokazatelja je upravljanje odstupanjima koja utječu na financijske rezultate. U postupku kontrole proračunski kontrolor, prije svega, prikuplja, obrađuje i analizira podatke o stvarnim rezultatima financijsko-gospodarskih aktivnosti. Drugo, identificira odstupanja od planiranih vrijednosti i analizira njihove uzroke. Treće, donosi upravljačke odluke o prilagođavanju planova i proračuna u prihvatljivim slučajevima.

Za obavljanje ovih funkcija važno je uspostaviti učinkovit sustav kontrole.

Provjerene metode

Tvrtka može implementirati mnogo različitih metoda kontrole proračuna. Mnogi od njih su visoko specijalizirani i prilično složeni (na primjer, metoda "zarađene vrijednosti" za procjenu provedbe proračuna projekta). Usredotočit ćemo se na dvije općeprihvaćene metode:

  • kontrola proračuna za odstupanja;
  • operativna kontrola plaćanja (kontrola riznice).

Proračun tvrtke je financijski akcijski plan za postizanje razine profitabilnosti. Stoga bi osnova sustava kontrole trebala biti kontrola troškova. Za njegovu provedbu koristi se izračun odstupanja tijekom kojeg:

  • identificirati odstupanja na temelju podataka upravljačkog računovodstva (ako je osigurana homogenost planiranih i stvarnih podataka);
  • procijeniti odstupanja s gledišta utjecaja na planirani rezultat;
  • odrediti prirodu odstupanja (na primjer, redovita ili slučajna) i njihove uzroke, koji mogu biti unutarnji i povezani s nepredviđenim promjenama vanjskih uvjeta;
  • pripremati preporuke i moguće upravljačke odluke na temelju analize odstupanja.

Te funkcije, u pravilu, obavljaju financijsko-gospodarske službe: odjel za ekonomsko planiranje ili odjel za planiranje proračuna (ovisno o organizacijskoj strukturi poduzeća).

Kako bi identificirali odstupanja, stručnjaci financijske i gospodarske službe uspoređuju stvarne i planirane podatke redak po redak. A kako bi procijenili utjecaj odstupanja na planirani rezultat, koriste se izračunom udjela pojedinih stavki. Primjer (vidi tablicu) prikazuje izračun odstupanja stvarnih vrijednosti od planiranih: za stavke prihoda (prodaja po robi) koristi se formula "činjenica" - "plan", za stavke rashoda - formula "plan" - "činjenica".

Vidimo da je tvrtka dobila 50.000 rubalja manje dobiti od planirane. Da biste odredili utjecaj na ovo odstupanje stavki prihoda i rashoda, morate izračunati specifičnu težinu pomoću formule:

("Odstupanje po stavci" / "odstupanje po dobiti") h 100%

U stupcu “Odstupanje” dobili smo podatke koji govore da je ostvarena dobit 25 posto manja od planirane. To je pak 60 posto zbog činjenice (stupac "Udio") koji je povećao fiksne troškove. I, sukladno tome, za 40 posto - činjenicom da je prodaja smanjena.

Na temelju tih izračuna, specijalist financijsko-gospodarske službe izrađuje analitičku bilješku o preporukama za ispravljanje postojećeg stanja u sljedećem izvještajnom razdoblju. Na primjer, prema ovim izračunima, tvrtka treba povećati prodaju za 20.000 rubalja i smanjiti troškove pod stavkom "Sigurnost" za 10.000 rubalja, a pod stavkom "Plaće" - za 30.000 rubalja. Istodobno, tvrtka ima rezervu od 10.000 rubalja za dodatne troškove najma.

Kontrola odstupanja je inherentno "kontrola nakon transakcije". On nije u stanju spriječiti niti jednu činjenicu financijske i gospodarske aktivnosti, što dovodi do nepovoljne promjene. Ali učinkovit je tijekom dugih proračunskih razdoblja ako se radi redovito. Odnosno, kontroliranjem odstupanja koja nastaju u mjesečnim proračunima, možete imati vremena za donošenje upravljačke odluke i izjednačavanje pokazatelja za godinu. Primjerice, poduzeće nakon devet mjeseci dobiva podatke o prekoračenju troškova pod stavkama "Potrošni materijal" i "Oglašavanje". Sukladno tome, potrebno je izvršiti prilagodbe proračuna za 4. tromjesečje: smanjiti rashode po relevantnim stavkama postavljanjem strogih ograničenja ili kontrolom izvršenja proračuna riznice. Kao rezultat toga, to će eliminirati višak koji je nastao.

Procjena i analiza odstupanja

Prije analize odstupanja proračunskih stavki ili pokazatelja potrebno je utvrditi koja su odstupanja prije svega važna. Na primjer, nema potrebe da tvrtka analizira odstupanje takvog pokazatelja kao što je tečaj - to je vanjsko okruženje koje poduzeće ne kontrolira. Suprotno tome, metrika "troškova proizvodnje" ili "troška prodaje" može se kontrolirati. Da biste to učinili, dovoljno je odrediti strukturu cijene koštanja. Zatim morate odrediti granicu dopuštenih odstupanja. U pravilu se postavlja kao postotak planirane vrijednosti. Veličina ovih odstupanja može doseći 10 posto, ali u prosjeku varira na razini od tri do pet posto. Određivanje granice prilično je subjektivna procjena. Tvrtke se u pravilu vode specifičnom težinom ovog članka. Ako je specifična težina stavke "Plaća" 30 posto svih troškova, tada će planiranje biti točnije i granica dopuštenih odstupanja bit će 0,5-1 posto. Prilikom planiranja, primjerice, uredskih troškova u iznosu od 0,05-0,1 posto ukupnih troškova, granica odstupanja može se postaviti na 5-10 posto.

Kontrolu i analizu izvršenja proračuna obično provode službe ekonomskog planiranja. Za analizu izvršenja proračuna koriste se vrste analiza kao što su rangiranje, faktorska analiza, analiza "plan-stvarno" i druge.

Rangiranje se koristi kada je potrebno provesti komparativnu analizu funkcionalnih centara odgovornosti, poslovnih jedinica, podružnica i sl. po proračunskoj liniji. Istodobno se identificiraju najprofitabilnije i/ili najneprofitabilnije podjele ili područja djelatnosti. Na primjer, rangiranje se učinkovito primjenjuje kada se uspoređuju prodajni proračuni po granama.

Faktorska analiza osmišljena je kako bi se identificirali čimbenici koji su utjecali na promjenu vrijednosti analiziranih proračunskih stavki ili pokazatelja. Ovom vrstom analize možete, primjerice, utvrditi utjecaj svake od grana na ukupan iznos prodaje roba i usluga. Bit faktorske analize je utvrditi uzrok odstupanja u pokazateljima i izraditi preporuke za njihovo otklanjanje. Iznad smo ispitali primjer identificiranja odstupanja od planiranog rezultata. Utvrđen je udio svake stavke u ukupnoj promjeni financijskog rezultata. Stoga smo izvršili faktorsku analizu.

Plan-fakt analiza može se provesti za sve glavne i za pojedinačne operativne proračune. Njegov glavni cilj je identificirati razloge odstupanja, odnosno koji su od pokazatelja, proračunskih stavki, scenarijskih uvjeta utjecali na izvršenje proračuna poduzeća.

Gore navedene metode su jednostavne i učinkovite u procjeni odstupanja, pa ih koristi većina ruskih tvrtki.

Kontrola riznice

Bitna komponenta sustava kontrole je kontrola izvršenja proračuna riznice. Odnosno kontrolu primitka i utroška sredstava koja su planirana u proračunu novčanog toka.

Operativnu kontrolu proračuna novčanog toka, u pravilu, provodi proračunski kontrolor. On, vodeći se odobrenim limitima sredstava, utvrđuje proračunske stavke za financiranje viška troškova. Financijski kontrolor ocjenjuje svaki dolazni zahtjev za namirenje i ocjenjuje ne prelazi ograničenje za odgovarajuću proračunsku stavku. Prekoračenje granica u proračunskom razdoblju može se dopustiti samo posebnim nalogom ovlaštene službene osobe. To je obično financijski direktor ili izvršni direktor. Ali kada je u pitanju preraspodjela rashoda između različitih proračunskih linija, te se ovlasti obično dodjeljuju samim financijskim kontrolorima.

Kontrola riznice se vrlo često koristi u holdingima, gdje društvo za upravljanje raspolaže sredstvima podružnica. Same podružnice samo pokreću isplatu, a financijski odjel matične tvrtke uspoređuje iznos s podacima uključenim u proračun. I nakon toga odlučuje o isplati.

Primjer

Podružnice jedne tvrtke za rudarenje zlata koje se nalaze u različitim regijama ne raspolažu sredstvima, osim za isplatu plaća osoblju. Sve ostale troškove pokriva matična tvrtka koja se nalazi u Moskvi. Postojeći sustav kontrole riznice regulira sve poslove novčanog toka. Ali istodobno ima dovoljnu fleksibilnost i omogućuje mogućnost preraspodjele, ako je potrebno, novčanih tokova između različitih grana ili proračunskih stavki rashoda. Sustav omogućuje povećanje učinkovitosti korištenja sredstava tvrtke. Na primjer, kada u jednoj od poslovnica bude potrebno platiti neplanirane popravke opreme, tvrtka ne mora podizati dodatne kredite.

Međutim, treba napomenuti da ova tehnika nije uvijek učinkovita. Tipična pogreška kod ove vrste kontrole je kruto fiksiranje limita za sve stavke i nesređen sustav prilagođavanja proračuna. U takvim slučajevima poduzeću nedostaje fleksibilnost i nije u stanju brzo reagirati na promjene. Poduzeća bi to trebala uzeti u obzir.

Primjer

Dakle, proračun jedne metalurške tvornice strogo je regulirao troškove otpisa tehnološkog materijala za proizvodnju proizvoda. Nabava ovih materijala obračunata je na temelju planirane vrijednosti otpisa. Tada se promijenila tehnologija proizvodnje. S tim u vezi postalo je potrebno povećati stope potrošnje i kupiti skuplje tehnološke materijale. Pritom je obujam proizvodnje morao ostati na istoj razini. Iznos naveden u zahtjevu za kupnju materijala bio je znatno veći od utvrđenog. Stoga ga je financijski kontrolor, vodeći se planiranim podacima, smanjio. Uostalom, prilagodba troškova nabave bila je dopuštena samo u slučaju povećanja proizvodnje. Kao rezultat, to je dovelo do smanjenja obujma proizvodnje u sljedećem izvještajnom razdoblju.

Bit faktorske analize je utvrditi ukupno odstupanje te identificirati i procijeniti pojedinačne čimbenike ukupnog odstupanja. Faktorska analiza shvaća se kao metoda složenog i sustavnog proučavanja i mjerenja utjecaja čimbenika na vrijednost efektivnog pokazatelja.

Zadaci faktorske analize su:

odabir čimbenika;

klasifikacija i sistematizacija čimbenika;

utvrđivanje odnosa između čimbenika i pokazatelja uspješnosti;

modeliranje povezanosti među njima;

proračun utjecaja čimbenika i procjena uloge svakog od njih;

obračun rezervi.

Važan generalizirajući pokazatelj proizvodnih troškova proizvoda je trošak po rublju komercijalnih proizvoda, koji je koristan jer je, prvo, vrlo univerzalan: može se izračunati u bilo kojoj industriji proizvodnje, i, drugo, jasno pokazuje izravnu odnos troška i dobiti. Određuje se omjerom ukupnih troškova proizvodnje i prodaje proizvoda i vrijednosti proizvedenih proizvoda u tekućim cijenama.

Utjecaj čimbenika prvog reda na promjenu razine troška jedinice proizvodnje proučava se pomoću faktorskog modela:

S = Z post / VVP + ultrazvučna perm,

gdje je Z post - fiksni troškovi;

VVP - volumen proizvedenih proizvoda;

UZ perm - jedinični varijabilni troškovi po jedinici proizvodnje.

Radi jasnoće takve analize koristi se analitička tablica u kojoj su navedeni pokazatelji potrebni za izračun troška po jedinici proizvodnje.

20. Analiza učinkovitosti proračunskih aktivnosti.

21. Vertikalna faktorska analiza proračuna.

Vertikalna faktorska analiza provodi se na temelju konsolidiranog izvještaja o financijskom rezultatu. Podaci u računu dobiti i gubitka po proizvodima ovdje se koriste samo prema potrebi. To je zbog metodologije za sveobuhvatnu analizu izvršenja konsolidiranog proračuna.

Vertikalna (ili strukturna) analiza se provodi kako bi se utvrdio udio pojedinih članaka izvješća, na primjer, bilance, u ukupnom konačnom pokazatelju i zatim usporedio rezultat s podacima iz prethodnog razdoblja. Horizontalna i vertikalna analiza međusobno se nadopunjuju i mogu se koristiti istovremeno u izradi analitičkih tablica.

22. Analiza čimbenika koji utječu na izvršenje proračuna.

Veličinu budžeta treba promatrati sa stajališta ciljeva prodaje proizvoda ili usluge, kao i uzimajući u obzir cjelokupnu marketinšku strategiju poduzeća. U slučaju kada uprava tvrtke za sebe definira globalne marketinške zadatke, ali izdvaja mala sredstva za njihovu provedbu, tada, najvjerojatnije, neće postići svoje ciljeve. Sukladno tome, u uvjetima održavanja brenda s malom tržišnom konkurencijom, ne bi bilo racionalno planirati značajan proračun.

Trenutno, u marketinškoj literaturi, sljedeći su najznačajniji čimbenici koje treba uzeti u obzir:

1) obim i veličina tržišta;

2) faza životnog ciklusa proizvoda;

3) diferencijacija proizvoda;

4) iznos dobiti i obim prodaje;

5) troškovi konkurenata;

6) financijska sredstva.

| Preuzimanja: 356

Napomena:

Svaka tvrtka nastoji osigurati da financijski pokazatelji svojih aktivnosti odgovaraju planiranim parametrima. Za utvrđivanje odstupanja, njihovog značaja i razloga koristi se plan-fakt analiza (PFA) o kojoj će biti riječi u članku.

JEL klasifikacija:

Centar za financijsku odgovornost (CFR) je „strukturna jedinica (ili grupa jedinica) odgovorna, u skladu s odobrenom motivacijskom shemom, za određene financijske i ekonomske pokazatelje evidentirane u proračunu CFD-a, na primjer, troškovno mjesto, prihod centar, troškovno mjesto, investicijski centar”.

Analizom plan-činjenica (PFA) od strane centara financijske odgovornosti formira se obrazloženje za procjenu uspješnosti samog CFD-a u smislu provedbe planiranih pokazatelja i poboljšanja kvalitete dostavljenih informacija. Također prati stanje i promjene u glavnim financijskim pokazateljima za tvrtku u cjelini.

Ciljevi i zadaci plansko-činjenične analize

Plan-fakt analiza je periodična usporedba pokazatelja planiranih u proračunu (pripremljene i odobrene prognoze za proračunsko razdoblje) sa stvarnim pokazateljima (podaci iz izvješća o izvršenju proračuna za prošla razdoblja), procjena i analiza utvrđenih odstupanja (u apsolutnom ili relativnom iznosu). ). Istodobno, važno je analizirati utvrđena odstupanja u smislu razina materijalnosti.

Dakle, po našem mišljenju, glavni cilj PFA je identificirati čimbenike koji su utjecali na odstupanje stvarnih vrijednosti od planiranih pokazatelja. A na temelju postavljenog cilja, PFA rješava sljedeće zadatke:

- utemeljenu ocjenu rezultata aktivnosti Središnjeg federalnog okruga na provedbi planiranih pokazatelja;

- formiranje prijedloga za njihovu prilagodbu;

- poboljšanje kvalitete analitičkih materijala za analizu odstupanja stvarnih vrijednosti od planiranih pokazatelja;

- utvrđivanje trendova ovih odstupanja.

Dakle, PFA proces ima sljedeće faze:

- prikupljanje, obrada i analiza stvarno dobivenih podataka;

- utvrđivanje odstupanja stvarnih pokazatelja od planiranih, kao i razloga za ta odstupanja;

- rangiranje odstupanja prema stupnju značajnosti;

- donošenje odluka o mogućim prilagodbama proračuna u prihvatljivim granicama.

Planirani pokazatelji, procjena odstupanja

Plan-fakt analizu treba provesti na kraju svakog proračunskog razdoblja, a njezine rezultate treba uzeti u obzir u narednom razdoblju. S tim u vezi, bit će ga objektivno provoditi na temelju rezultata kvartala i godine na obračunskoj osnovi. U ovom slučaju, PFA bi trebao uključivati:

- analizu realizacije planiranih pokazatelja izvještajnog razdoblja;

- analizu dinamike stvarnih vrijednosti pokazatelja izvještajnog razdoblja, u usporedbi sa stvarnim vrijednostima pokazatelja razdoblja koje prethodi izvještajnom razdoblju.

Po našem mišljenju, preporučljivo je da PFA uključuje analizu ispunjenosti planiranih pokazatelja sljedećeg tipa:

1) pokazatelji planiranja i kontrole, na primjer, ukupni iznos prihoda i rashoda poduzeća, investicijski program;

2) rashodi tekućeg razdoblja;

3) prihod i trošak glavne djelatnosti;

4) prihode i troškove ostalih djelatnosti;

5) ostali prihodi i rashodi.

Ovdje je također važno da PFA provode centri financijske odgovornosti za nadzirane odjele na temelju dodijeljenih limita za druge ugovorne strane. To će vam omogućiti da kontrolirate troškove za određenu stavku troškova unutar dodijeljenog ograničenja.

Plansko-činjenična analiza ispunjenja dodijeljenih limita od strane CFD-a trebala bi otkriti glavne čimbenike koji su uzrokovali odstupanje stvarnih vrijednosti od planiranih pokazatelja.

Stoga ga je poželjno provesti na temelju kriterija materijalnosti odstupanja. Stupanj materijalnosti odstupanja fiksira stupnjevanje stupnja kršenja utvrđenih granica po stavkama prihoda i rashoda Središnjeg federalnog okruga, kao i prema ukupnom iznosu rashoda društva, što je planski i kontrolni pokazatelj. Razine materijalnosti odstupanja mogu biti dvije vrste:

- "beznačajan" - povreda je beznačajna i ne zahtijeva analizu;

- "značajne", "ozbiljne" i "grube" - kršenja zahtijevaju analizu.

Istodobno, razina materijalnosti odstupanja u stavkama prihoda i rashoda za svaki CFD izračunava se razmjerno udjelu troškova svakog CFD-a u ukupnim troškovima tvrtke. A granica odstupanja stvarne vrijednosti od planiranog pokazatelja temelji se na izračunu specifične težine određene proračunske stavke kao postotka svih troškova tvrtke. Ako je jedna ili druga troškovna stavka u nadležnosti nekoliko CFD-ova, tada bi se razina materijalnosti odstupanja trebala raspodijeliti na CFD, ovisno o udjelu limita nadziranih troškova u ukupnim troškovima.

Prema našem mišljenju, za dobivanje pouzdanih informacija o promjenama stvarnih pokazatelja u odnosu na planirane, dovoljno je procijeniti odstupanja uzimajući u obzir apsolutne i relativne pokazatelje.

Rezultati analize plan-činjenica

Po našem mišljenju, važno je da u okviru analize izvršenja planiranih pokazatelja po razinama materijalnosti odstupanja, CFD naznači razloge odstupanja stvarnih vrijednosti od planiranih pokazatelja uz naznaku čimbenika koji je uzrokovao ovo odstupanje. Da biste to učinili, za svako odstupanje koje zahtijeva komentar u skladu s razinom materijalnosti, potrebno je utvrditi razloge koji su ga uzrokovali, uzimajući u obzir promjenu faktora volumena (količina utrošenih sredstava, broj osoblja, broj popravljenih objekata i sl.) i promjenu faktora troškova (prosječne plaće, cijena materijala i usluga, porezna stopa, trošak internih usluga).

Nakon što su sve faze provođenja PFA završene, po našem mišljenju, vrijedi razmisliti o obliku prezentiranja primljenih informacija upravi tvrtke. Prema našem mišljenju, informacije o rezultatima plansko-činjenične analize mogu se prikazati u obliku obrazloženja izrađenog uzorka, uz prilaganje analitičkih tablica, uključujući komentare razloga za utvrđena odstupanja za izvještajno razdoblje.

Struktura bilješke s objašnjenjem može uključivati ​​sljedeće elemente:

1) odstupanja stvarnih vrijednosti pokazatelja od planiranih i glavni složeni razlozi koji su ih uzrokovali, uključujući mjere za smanjenje troškova;

2) promjena metodologije planiranja i računovodstva.

Analitičke tablice trebaju sadržavati podatke sljedeće prirode: plan za izvještajno razdoblje, podatak za izvještajno razdoblje, podatak za razdoblje koje prethodi izvještajnom razdoblju.

Istodobno, sve informacije koje se formiraju na temelju analize izvršenja CFD-a dodijeljenih limita na stavke proračunskih prihoda i rashoda po ugovornim stranama trebaju se dostaviti upravi u sljedećim terminima:

- PFA za izvršenje godišnjih proračunskih pokazatelja - u roku koji se godišnje utvrđuje prema utvrđenom postupku;

- PFA performanse tromjesečnih pokazatelja - prije određenog datuma u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Zaključak

Zaključno, možemo reći da je provođenje plansko-činjenične analize neophodno za tvrtku, jer utječe na njezin daljnji razvoj, jer usporedba planiranih i stvarnih vrijednosti omogućuje procjenu vjerojatnih odstupanja u budućnosti.

Po našem mišljenju, provođenje PFA omogućuje ne samo usmjeravanje pozornosti na pokazatelje koji imaju značajna odstupanja od plana činjenice, već i utvrđivanje razloga tih odstupanja. A korištenje razina materijalnosti odstupanja u analizi izvršenja planiranih i kontrolnih pokazatelja i proračuna u kontekstu Središnjeg federalnog okruga omogućuje:

- identificirati sva značajna odstupanja;

- smanjiti broj značajnih odstupanja u izvršenju proračuna u cjelini poduzeća;

- značajno smanjiti broj bruto odstupanja u izvršenju CFD proračuna.

Istodobno, prikupljanje i obrada od strane centara financijske odgovornosti informacija o provedbi planiranih proračunskih pokazatelja omogućuje praćenje njihovih tekućih aktivnosti, uzimajući u obzir dodijeljena ograničenja u cjelini.

po tvrtki. To, pak, omogućuje analizu i kontrolu problematičnih područja tvrtke koja zahtijevaju prioritetnu pažnju, kao i procjenu aktivnosti svakog središnjeg federalnog okruga za njegovu provedbu planiranih proračunskih pokazatelja.

Prema našem mišljenju, temelj za provođenje PFA može biti izrada i implementacija metodologije za provođenje plansko-činjenične analize u poduzeću, pri čemu će se regulirati postupak i zahtjevi za provođenje PFA, kao i oblik njegove prezentacije. .

Stoga, po našem mišljenju, učinkovit sustav proračuna pretpostavlja ne samo postavljanje planiranih ciljeva za Središnji federalni okrug, već i pravovremenu kontrolu i analizu izvršenja proračuna kako bi se kroz plan-fakt analizu donijele učinkovite upravljačke odluke.

Objavite svoju monografiju u dobroj kvaliteti za samo 15 tr!
Osnovna cijena uključuje lekturu teksta, ISBN, DOI, UDC, LBC, legalne kopije, učitavanje u RSCI, 10 autorskih primjeraka s isporukom diljem Rusije.

Moskva + 7 495 648 6241

Izvori:

1. Karpov A. 100% praktično budžetiranje. Knjiga 2. Regulacija sustava proračuna. - M .: Rezultat i kvaliteta, 2008. - 472 str.
2. Laboratoriji BaseGroup. Knjižnica. Glosar. Analiza plana i činjenica. [Elektronski izvor]. - Način pristupa: http: //www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.