(zdůvodnění) do rozpočtu městské formace „Vistinskoe venkovské osídlení. Postup při sestavování návrhu rozpočtu Odůvodnění návrhu rozpočtu městské správy

Rozpočtování projektu je stanovení nákladových hodnot práce prováděné v rámci projektu a projektu jako celku, proces vytváření rozpočtu projektu obsahující zavedené (schválené) rozdělení nákladů podle druhu práce, nákladových položek, podle doby práce, nákladových středisek nebo jiné struktury. Struktura rozpočtu je určena účetní osnovou pro nákladové účetnictví konkrétního projektu.

Rozpočet může být vytvořen jak v rámci tradiční účetní účetní osnovy, tak za použití speciálně vyvinuté účetní osnovy pro manažerské účetnictví. Praxe ukazuje, že ve většině případů nestačí účetní účetní osnova. Každý konkrétní projekt vyžaduje zohlednění určitých specifik z hlediska řízení nákladů, proto musí mít každý projekt svůj vlastní jedinečný účetní účet, který je však založen na zavedených ukazatelích účetního řízení.

Jak je vidět z tabulky 1, v různých fázích a fázích projektu se vytvářejí různé typy rozpočtů. Přesnost a účel těchto typů rozpočtů jsou také uvedeny v tabulce. Rozpočtování projektu je plánování nákladů, tj. definování plánu nákladů projektu: kdy, kolik a za jaké peníze budou vyplaceny.

Rozpočet lze sestavit jako:

kalendář nákladů,
matice alokace nákladů,
sloupcové grafy nákladů,
sloupcové grafy kumulativních (kumulativních) nákladů,
liniové mapy kumulativních nákladů rozložených v čase,
výsečové grafy struktury výdajů atd.

Prezentace rozpočtů závisí na čtyřech hlavních faktorech:

spotřebitel dokumentu;
účel vytvoření dokumentu;
zavedené standardy;
informace o zájmu.

Tabulka 1. Druhy rozpočtu

Fáze projektu	Druhy rozpočtu	Přidělení rozpočtu	Chyba,%
Koncepce projektu	Rozpočtová očekávání	Plánování plateb a finanční potřeby	25% — 40%
Investiční zdůvodnění / Studie proveditelnosti	Předběžný rozpočet	Zdůvodnění nákladových položek, zdůvodnění a plánování přilákání a využití finančních zdrojů	15% — 20%
Nabídky, vyjednávání a smlouvy	Upravený rozpočet	Plánování dohod s dodavateli a dodavateli	8% — 10%
Vypracování pracovní dokumentace	Konečný rozpočet	Směrnice omezuje použití zdrojů	3% — 5%
Realizace projektu / Uvedení do provozu / Vykořisťování/ Dokončení	Skutečný rozpočet	Řízení nákladů (účetnictví a kontrola)	0% — 5%

V závislosti na fázi životního cyklu projektu mohou být rozpočty:

předběžný (odhad);
schválené (oficiální);
proud (nastavitelný);
aktuální.

Na základě studií proveditelnosti se sestavují předběžné rozpočty, které jsou spíše odhadem než směrnicí. Tyto rozpočty jsou sjednány se všemi zúčastněnými stranami a nakonec schváleny projektovým manažerem nebo jiným tvůrcem rozhodnutí. Jakmile se rozpočet stane oficiálním, stává se měřítkem, s nímž se porovnávají skutečné výsledky. Při realizaci projektu dochází k odchylkám od dříve plánovaných ukazatelů, které by se měly včas promítnout do současných rozpočtů. A po dokončení všech prací je vytvořen skutečný rozpočet jako konečný dokument, který odráží skutečná čísla.

Ve fázi plánování je vytvořen rozpočet projektu, jehož cíle jsou: Propojení příjmů a výdajů s konkrétními kalendářními daty. Stanovení výše finančních rezerv v projektu. Identifikace zdrojů financování.

Rozpočet projektu se skládá ze dvou složek:

Odhady příjmů.
Odhady nákladů, které určují náklady projektu.

Odhad nákladů sestává z:

Provozní rozpočet - součet nákladů na zdroje, které podporují provádění práce na projektu.
Rezerva na správu.
Pohotovostní rozpočet.

Výsledkem rozpočtování projektu je základní plán nákladů prezentovaný v tabulkové nebo grafické podobě. Základ nákladů je schválen generálním ředitelem a začleněn do celkového plánu projektu.

Tabulka 2. Příklad rozpočtování a nákladů

Druh práce	Já čtvrt. 2015	Čtvrtina II. 2015	Čtvrtina III. 2015	IV čtvrtina. 2015	Já čtvrt. 2016	Čtvrtina II. 2016
Příprava obchodního plánu	10,000
Příprava konstrukčních a technických povolení	40,000	10,000
Geologická a geodetická příprava		10,000
Nadační zařízení		50,000	50,000
Civilní práce			100,000	100,000	150,000
Zastřešení				50,000
Dokončovací práce				50,000	50,000
Uvedení do provozu					25,000	25,000
Uvedení objektu do provozu						20,000
Čtvrtletní náklady	50,000	70,000	150,000	200,000	225,000	45,000
Kumulativní náklady	50,000	120,000	270,000	470,000	695,000	740,000

Obrázek 1. Čtvrtletní náklady projektu

Obrázek 2. Kumulativní náklady projektu

Tabulka 2 ukazuje přibližnou verzi rozpočtu projektu, analyzovala určité typy nákladů a prací, provedla čtvrtletní výpočet projektových nákladů. Akumulované (kumulativní) náklady projektu v mnoha ohledech tvoří náklady projektu. Údaje v tabulce 2 jsou navíc pro přehlednost znázorněny na obrázcích 1 a 2. Na obrázku 2 se kumulativní nákladová křivka podobá latinskému písmenu S, proto se v literatuře často nachází pojem křivka S-nákladů (hodnota v podobě kumulativních nákladů).

Obrázek 3. Struktura jednotlivých typů nákladů na projekt

Za zmínku stojí zejména odhady, které jsou výdajovými rozpočty. Odhadovaná dokumentace je důležitou součástí rozpočtové dokumentace ve velkých investičních projektech.

Zobrazení: 22 366

Rozpočet obce na vykazované období.

V části výpočtu je nutné sestavit dvě verze návrhu rozpočtu obce na příští rok podle údajů vykazovaného roku, vypočítat výši vlastních (účelových) a regulačních příjmů, jejich podíl (sestavit diagram), stanovit podíl výdajů alokovaných do sféry materiálové výroby a nehmotného sféra (sestavte histogram), velikost schodku místního rozpočtu (přebytek).

Pro výpočty se vlastní příjmy obce berou ve výši 43,2% z celkové výše rozpočtových příjmů, z toho regulační 56,8%.

Příští rok se plánuje zvýšení daňových příjmů:

1) z daně z příjmu fyzických osob o 6,4%;

2) pro daň z celkového příjmu o 10,3%;

3) majetkové daně o 12,2%;

4) ze státní povinnosti, poplatky o 7,7%.

Příští rok se nedaňové příjmy zvýší:

1) z užívání majetku ve státním a obecním vlastnictví o 20,1%;

2) platby za využívání přírodních zdrojů o 36,7%;

3) výnosy z prodeje hmotného a nehmotného majetku o 48,1%. Pokuty, sankce, škody jsou plánovány ve výši předchozího roku. Ostatní nedaňové příjmy se sníží o 1,2%.

Bezdůvodné příjmy se zvýší o 18,6%.

Příjmy z podnikání a jiných činností vytvářejících příjmy vzrostou o 19,2%.

Tabulka 2.1. Rozpočet města, milion rublů

Název indikátoru	Rok vykazování, hodnota v milionech rublů
PŘÍJEM
1. Daňové příjmy celkem
počítaje v to:
1.1 daň z příjmu fyzických osob
1,2 daně z úplného příjmu
1.3 majetkové daně
1.4 státní povinnost, poplatky
2. Daňový příjem celkem
počítaje v to:
2.1 příjem z užívání majetku ve státním a obecním vlastnictví
2.2 platby za využívání přírodních zdrojů
2.3 příjem z prodeje hmotného a nehmotného majetku
2,4 pokuty, sankce, škody
2.5 ostatní nedaňové příjmy
Celkový příjem
3. Bezúplatné příjmy celkem
počítaje v to:
3.1 granty
3.2 dotace
3,3 dotace
3.4 další bezdůvodné příjmy
4. Příjmy z podnikání a jiných činností vytvářejících příjmy
CELKOVÝ PŘÍJEM
5. Zdroje financování rozpočtového schodku celkem
počítaje v to:
5.1 rozpočtové půjčky obdržené z jiných rozpočtů rozpočtového systému Ruské federace
5.2 úvěry přijaté v měně Ruské federace od úvěrových institucí
5.3 prodej pozemků ve státním a obecním vlastnictví
VÝDAJE
1. Národní záležitosti
2. Národní bezpečnost a vymáhání práva
3.Národní ekonomika
4. Bydlení a komunální služby
5. Vzdělávání
6. Kultura, kinematografie, média
7. Zdravotní péče a sport
8. Sociální politika
CELKOVÉ VÝDAJE

Rozpočtový proces, který se provádí na všech úrovních rozpočtového systému, zahrnuje fáze vypracování návrhu rozpočtu, posouzení a schválení legislativním (reprezentativním) orgánem a plnění rozpočtu.

Základem pro sestavení návrhu rozpočtu je ekonomické zdůvodnění a prognóza procesů, které se v zemi (na území subjektu nebo obce) vyskytnou v průběhu roku.

Přípravě návrhu rozpočtu předchází analýza výsledků hospodářského vývoje za uplynulý rok, příprava prognózy hlavních socioekonomických parametrů a plánování institucionálních změn v příštím rozpočtovém roce. Hlavními parametry prognózy socioekonomického vývoje jsou: inflace, HDP, investice, vývoz, dovoz, příjmy obyvatelstva, výdaje a rozpočtové příjmy.

V Ruské federaci hraje hlavní roli při přípravě prognózy sociálního a ekonomického rozvoje (na federální úrovni) Ministerstvo hospodářského rozvoje a obchodu. Za účasti dalších výkonných orgánů připravuje Ministerstvo pro hospodářský rozvoj a obchod vícerozměrnou prognózu, která je následně projednána ve vládě RF.

Spolu s ministerstvem pro hospodářský rozvoj, ministerstvem financí, centrální bankou, jakož i nezávislými think tanky a institucemi, vytvářejí své prognózy.

Prognóza sociálně-ekonomického vývoje je základem, na kterém je makroekonomická (zejména rozpočtová) politika budována jak z dlouhodobého, tak i střednědobého a krátkodobého hlediska.

Státní rozpočet je důležitým nástrojem a finančním základem pro provádění makroekonomické politiky, proto by měl rozpočet odrážet hlavní směry a cíle krátkodobé makroekonomické politiky, na které jsou státní orgány zaměřeny. Cíle a směry krátkodobé politiky by pak měly být pokračováním střednědobého programu sociálně-ekonomického rozvoje a strategie dlouhodobého rozvoje. Adresa prezidenta Ruské federace ve Federálním shromáždění je věnována (na federální úrovni) krátkodobým cílům makroekonomické politiky a socioekonomické prognózy. Cíle rozpočtové politiky jsou stanoveny v prezidentově rozpočtovém sdělení Federálnímu shromáždění. Na úrovni zakládajících subjektů Ruské federace jedná s vedoucím rozpočtu výkonná moc odpovídající správní a územní jednotky.

V souladu s rozpočtovým zákonem musí být rozpočtová zpráva prezidenta zaslána Federálnímu shromáždění nejpozději do března předchozího rozpočtového roku, ale ve skutečnosti je rozpočtová zpráva zaslána Federálnímu shromáždění v dubnu až červnu.

V souladu s posláním rozpočtu se vyvíjejí hlavní směry rozpočtové a daňové politiky pro příští rozpočtový rok.

Kromě uvedených dokumentů je návrh rozpočtu založen na prognóze konsolidovaného finančního salda a dlouhodobého plánu rozvoje státního nebo komunálního sektoru na příslušný rok.

Zůstatek finančních zdrojů je zůstatek všech příjmů a výdajů Ruské federace, zakládajících subjektů Ruské federace, obcí a ekonomických subjektů na určitém území. Sestavuje se na základě vykazovaného zůstatku finančních zdrojů za předchozí rok v souladu s prognózou socioekonomického vývoje příslušného území.

Kromě toho se ve fázi plánování rozpočtu vytvoří slibný finanční plán, který není právně schválen a má hlavně informativní funkci, tj. jejím účelem je informovat zákonodárce, kteří schválí rozpočet, o střednědobých trendech v hospodářském a sociálním rozvoji, finančních důsledcích vyvíjených zákonů, programů a reforem.

Více k tématu 46. Přípravné práce k odůvodnění návrhu rozpočtu:

A. Nástroje pro analýzu finanční situace podniku
Labudin A.V., doktor ekonomie Sci., Profesor. PRVNÍ, ROMANTICKÉ OBDOBÍ VÝKONNOSTI: PROHLÁŠENÍ O PROBLÉMECH EXISTUJÍCÍCH V ROZVOJI SOVIETSKÉ SPOLEČNOSTI A FORMACE PŘÍSTUPŮ ZAMĚŘENÝCH NA JEJICH ROZHODNUTÍ: 1984-1987.

Rozpočet projektuje stanovení nákladů na práci vykonanou v rámci projektu a proces formování na tomto základě rozpočet projektu,obsahující zavedené rozdělení nákladů podle druhu práce, nákladových položek, času práce, nákladových středisek nebo jiných položek.

Struktura rozpočtu je určena účetní osnovou pro nákladové účetnictví konkrétního projektu. Obvykle postačuje k určení tradiční účetní účetní osnovy. Rozpočtování je plánování nákladů nebo plánování nákladů. To znamená, že rozpočet by měl poskytnout představu o tom, kdy, kolik a za jaké peníze budou vyplaceny. Proto je možné použít jakékoli metody vykazování nákladů, hlavní věc je, že splňují praktické požadavky zúčastněných stran, které se o ně zajímají, zavedené standardy a odpovídají zainteresovaným stranám projektu na otázky týkající se jejich zájmu.

Forma prezentace rozpočtu může být:

náklady;
matice alokace nákladů;
sloupcové grafy nákladů;
sloupcové grafy kumulativních (kumulativních) nákladů;
liniové mapy kumulativních nákladů rozložených v čase;
výsečové grafy struktury výdajů.

V různých fázích vývoje projektu se vytvářejí různé typy rozpočtů, které se liší jak účelem, tak požadovanou přesností. Jak můžete vidět z tabulky. 9.1, rozpětí chyb v rozpočtu se s vývojem projektu výrazně snižuje.

Tabulka 9.1 . Druhy a účel rozpočtů

Fáze projektu	Pilové kotouče	Přiřazení rozpočtů	Chyba
Koncepce projektu	Rozpočtová očekávání	Předběžné plánování plateb a finančních potřeb
Investiční zdůvodnění Studie proveditelnosti	Předběžný rozpočet	Zdůvodnění nákladových položek, zdůvodnění a plánování přitažlivosti a využití finančních prostředků
Nabídky, vyjednávání a smlouvy	Upravený rozpočet	Plánování dohod s dodavateli a dodavateli
Vypracování pracovní dokumentace	Konečný rozpočet	Směrnice omezuje použití zdrojů
Realizace projektu Dokončení projektu	Skutečný rozpočet	Řízení nákladů (účetnictví a kontrola)

Rozpočet projektu je podobný odhadovaným provozním nákladům obchodní jednotky společnosti. Hlavní rozdíl je v tom, že pokrývá celý projekt od začátku do konce, zatímco rozpočet obchodní jednotky je čtvrtletní nebo roční. Pro účinnější kontrolu by měl být rozpočet projektu rozdělen na dvě části: přímý rozpočet a rozpočet nepřímých nákladů.

Rozpočet přímých nákladů je primárním nástrojem kontroly a řízení pro projektového manažera a funkčních vůdců zapojených do projektu. To zahrnuje náklady (platy, cestovní náklady atd.) Všech členů projektového týmu provádějících specifické úkoly, jakož i:

náklady na nakoupené materiály;
Výrobní cena;
náklady na odchylky od standardního použití technologie;
náklady na uvedení projektového produktu do provozu;
náklady na dodávky;
další přímé náklady.

Přímé náklady by pak měly být uvedeny takto:

být rozděleny v přísném souladu se strukturou projektu na úroveň úkolu;
Zahrňte týdenní náklady na mzdy, materiál (zakoupený nebo najatý) atd. Pro každý úkol a prvek projektu střední úrovně;
zahrnují režijní náklady přímo související s mzdami a materiálem;
shrnuto pro různé úkoly prováděné zúčastněnými organizacemi;
poskytnout rezervy na správu (tj. ponechat určitou rezervu času a nákladů „jen v případě“).

Proces sestavování rozpočtu vyvíjí značný tlak nejen na projektové manažery, ale také na oddělení a divize, protože předkládá následující alternativu: „pokud zapadáte do rozpočtu, jste efektivní, pokud překročíte rozpočet, práce se provádí špatně.“

Tento požadavek se však na reálné rozpočty nejčastěji nevztahuje, protože jsou vytvářeny a prováděny pod určitým tlakem faktorů, jak objektivních, tak subjektivních. Například projektový manažer najatý na pracovní místo je často nucen jít s rozpočtem vytvořeným bez jeho účasti, což považuje za nereálné. Jinak může čelit odmítnutí uzavřít smlouvu. Pokud však souhlasí s rozpočtem, který zjevně neodpovídá stanovenému časovému rámci a dostupným zdrojům, pak jakmile dosažení výsledků vyžaduje náklady přesahující plánovaný rozpočet, bude správce nucen problém vysvětlit, a to navzdory skutečnosti, že rozpočet byl původně stanoven na příliš nízká.

S racionální organizací projektového řízení je však cílem rozpočtu především stanovení skutečných nákladů na projektové náklady pro společnost. Pokud tedy projektový manažer přijme rozpočet, který významně překračuje 15–20% chybu přijatelnou pro fázi odůvodňování nákladů (tabulka 9.1), je velmi pravděpodobné, že se záležitost nebude omezovat na vysvětlení důvodů překročení rozpočtu vrcholovému vedení společnosti, ale projektový manažer ztratí práci.

Aby se tomu zabránilo, americký vědec M. Tomsett vyzývá manažery, aby sestavili svůj vlastní rozpočet projektu z následujících důvodů.

1. Jste zodpovědní za podávání zpráv o budoucích nákladech na projekt a výdajích za jejich rozpočet. To není možné, pokud pracujete na předdefinovaném rozpočtu.
2. Jako vedoucí projektu byste měli nejlépe vědět, kolik stojí daný projekt. Stanovený rozpočet je finančně měřitelný cíl, který by vás měl uspokojit následujícími způsoby: 1) zmocnit vás k měření úspěchu projektu, 2) sloužit jako způsob měření vaší kompetence jako vedoucího projektu.
3. Měli byste také zvážit udělení příspěvků na některé rozpočtové linie. To je důležité, pokud záleží na možných budoucích důvodech pro určité náklady. Předpoklady jsou porovnány se schopnostmi tohoto okamžiku, aniž by byly brány v úvahu možné komplikace. Pouze pokud máte příležitost porovnat na této úrovni, bude proces sestavování rozpočtu fungovat podle plánu.

Rozpočty projektů jsou sestavovány, sledovány a prováděny nezávisle na rozpočtech obchodních jednotek a rozpočtů celé společnosti, protože:

1) projekty se neopakují. Rozpočet)! odbory se připravují každoročně a často se revidují každých šest měsíců (a někdy i častěji). Projekty naopak vyčerpávají životnost po jejich dokončení, doba realizace projektu není vázána na fiskální rok. Revize rozpočtu projektu je tedy nežádoucí, ledaže by byla zjištěna hrubá chyba v počáteční verzi rozpočtu nebo v případě prudké změny prostředí, ve kterém je projekt prováděn;
2) vedoucí projektu má přímou kontrolu nad plněním rozpočtu. Rozpočty oddělení často závisí na vztazích mezi několika odděleními: výkonné oddělení poskytuje oddělení nákladový limit, obvykle na základě údajů poskytnutých jiným oddělením; ale rozhodnutí o systému a personálu jsou přijímána vrcholovým managementem. Projekt naproti tomu využívá rozpočet dvěma způsoby: 1) využití dostupných zdrojů - zaměstnanců a úspěchů - které jsou již zahrnuty do rozpočtu a pořadí oddělení; 2) omezené využívání externích zdrojů, které jsou dočasně přitahovány. Najmutí dalšího zaměstnance pro vaše oddělení obvykle přichází s pevnými náklady; další zaměstnanec projektu obvykle používá síly již v oddělení;
3) Úspěch při plnění rozpočtu úzce souvisí s přísným dodržováním pracovního plánu projektu a plánu zdrojů. Úspěch rozpočtování závisí na tom, jak dobře projektový manažer naplánoval každou fázi a zda projektový tým dodržuje stanovený časový plán. Pokud je některá práce nebo fáze projektu zpožděna kvůli potřebě více času nebo lidských zdrojů, než bylo stanoveno, bude to mít nepříznivý dopad na rozpočet ve formě zvýšení nákladů na projektovou práci.

Podobná pravidla by měla (alespoň v ideálním případě) uplatňovat manažeři všech divizí společnosti s vlastním rozpočtem. Každý manažer by měl být odpovědný za to, že nedochází k překročení, a tedy za překročení. V praxi však toto pravidlo přísně dodržuje pouze menšina společností. Na druhé straně jen velmi málo společností umožňuje vedoucím oddělení nastavit úroveň rozpočtu, která je skutečně potřebná pro projekt v oddělení.

Základem pro sestavení návrhu rozpočtu je ekonomické zdůvodnění a prognóza procesů, které se v zemi (na území subjektu nebo obce) vyskytnou v průběhu roku.

Spolu s ministerstvem pro hospodářský rozvoj, ministerstvem financí, centrální bankou, jakož i nezávislými think tanky a institucemi, vytvářejí své prognózy.

V souladu s posláním rozpočtu se vyvíjejí hlavní směry rozpočtové a daňové politiky pro příští rozpočtový rok.

Kromě uvedených dokumentů je návrh rozpočtu založen na prognóze konsolidovaného finančního salda a dlouhodobého plánu rozvoje státního nebo komunálního sektoru na příslušný rok.