Обкладається митом всі сплачені види. Мита в россии. Калькулятор розрахунку митних платежів
Замовлення товарів в зарубіжних інтернет-магазинах давно став повсякденною можливістю, якою користується чи не кожен другий активний користувач інтернету. Якщо це перебільшення, то не сильне. Для особливо активних покупців, яким подобається можливість купувати товари за кордоном за низькими цінами, гостро стоїть питання ліміту безмитного ввезення товарів до Росії і того, які мита доведеться платити, якщо ліміт буде перевищено. Мита на ввезення товарів в Росію в 2018 році - в який момент може настати необхідність оплачувати їх, як буде розраховуватися сума мита в такому випадку, як буде знижуватися безмитне ліміт в найближчі роки.
Ліміт безмитного ввезення товарів для фізосіб в 2018 році залишився колишнім
У 2018 році діє колишній поріг безмитного ввезення інтернет-покупок. Один громадянин може отримувати без сплати мит товари на суму 1.000 євро на місяць. При цьому загальна маса таких товарів не повинна перевищувати 31 кг. Якщо перевищено хоча б один з цих лімітів - доведеться платити мито.
Сума мита в такому випадку складе 30%, але не від загальної вартості всіх покупок (або одного великого придбання), а від тієї суми, що є перевищенням порога. Наприклад, якщо протягом одного календарного місяця на ваше ім'я прийдуть товари загальною сумою на 1.100 євро, то мито складе 30 євро - 30% від перевищення ліміту в 100 євро.
Встановлено і ще одне обмеження - мито може становити як мінімум 4 євро за 1 кг "переваги". Так що якщо 30-відсоткове мито виявиться нижче цього ліміту, буде використовуватися друге правило.
Оплатити мито можна буде за допомогою Пошти Росії вже в 2018 році
Адміністрування збору митних зборів - задоволення для держави теж не з дешевих, тому воно придумало по-своєму витончений трюк, який виявиться зручний і вигідний як самій державі, так і простим громадянам, яким потрібно заплатити мито за ввезення товарів в Росію. Приймати мита незабаром буде Пошта Росії, яка зазвичай і доставляє покупки з-за кордону.
Дійсно, це буде зручно для всіх. Пошта Росії повинна буде стати уповноваженим оператором зі збору мита. Якщо людина має таку мито внести, він зможе зробити це прямо в поштовому відділенні, після чого і отримає свою посилку.
Повідомляється, що така можливість буде доступна вже в червні 2018 року.
Можливість ця буде тим більш актуальною, що вже в найближчі роки ліміти щодо безмитного ввезення товарів в Росію будуть помітно знижуватися, хоча і не настільки драматичним чином, як про це говорилося ще рік тому.
Який поріг безмитного ввезення товарів до Росії буде встановлено в найближчі роки
Багатьом запам'яталися повідомлення, якими рясніли зведення новин у 2017 році. Уряд тоді всерйоз розглядало можливість знизити ліміт безмитного ввезення з тисячі євро на місяць до всього лише 20 євро.
Так, більшість покупців укладається в такий ліміт. За оцінками китайського інтернет-магазину AliExpress, середній чек росіянина в магазині складає близько 700 рублів, тобто, 10 євро. Але не тільки про великі але і про середніх покупках при введенні такого ліміту довелося б забути. Вони б стали, швидше за все, абсолютно невигідними.
На щастя, державі вистачило здорового глузду не знижувати мита настільки різко.
Багато експертів-економістів говорили, коли обговорювалася подібна ідея, про те, що ніякого сенсу в ній немає. Досвід інших держав показує, що ніякого суттєвого приросту надходжень до бюджету це не дало б, а ось привід у громадян пом'янути уряд недобрим словом однозначно б з'явився.
Нові ліміти безмитного ввезення, які почнуть вводитися з майбутнього року, куди більш лояльні:
- з 1 січня 2019 року - 500 євро і 31 кг протягом місяця.
- з 1 січня 2020 року - 200 євро і 31 кг на одну покупку.
Мито при перевищенні лімітів складе 15%, але вже не від величини перевищення порога, а від всієї вартості покупки.
Важливий нюанс, на який потрібно звернути увагу - в 2020 році поріг буде встановлений вже не на загальну вартість всіх посилок, які прийдуть протягом місяця на ім'я того чи іншого жителя Росії, а на вартість і масу кожної посилки.
Таким чином, через два роки теоретично можливо буде замовляти товари на кілька тисяч євро щомісяця і не платити ніякі мита. Головне, щоб кожна покупка коштувала не більше 200 євро і не важила більше 31 кг. Придбати щось велике за кордоном, таким чином, без сплати мит не вийде, а в усьому іншому фактично можна буде себе не обмежувати.
Частка імпортного товару до сих пір досить висока, тому тема обліку митних платежів при ввезенні товарів на митну територію РФ залишається актуальною, тим більше, що в бухгалтерському та податковому обліках використовуються різні правила формування покупної вартості товару. Про те, що являють собою митні платежі (порядок їх справляння, терміни сплати і таке інше), а також як правильно врахувати митні платежі і оптимізувати облік (зблизити податковий і бухгалтерський облік) розповідає Л.П. Фомічова, консультант з податків і зборів.
Види митних платежів
Купуючи товари по імпорту, організації сплачують сукупність митних платежів. Порядок їх справляння регулюється одночасно і Податковим, і новим Митним кодексами РФ.При ввезенні товарів (робіт, послуг) на митну територію Росії стягуються такі види митних платежів (п. 1 ст. 318 Митного кодексу РФ, далі - ТК РФ):
- ввізне мито;
- податок на додану вартість (ПДВ);
- митні збори;
- Акциз.
Загальні правила справляння всіх податків, в тому числі і митних платежів, встановлені в частині першій НК РФ.
Мито, ПДВ і акциз віднесені до федеральних податків і зборів (п. 1 ст. 19 Закону РФ від 27.12.1991 № 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації"). Нагадаємо, що з 1 січня 2005 ситуація зміниться, так як відповідно до змін, внесених Федеральним законом від 29.07.2004 № 95-ФЗ, в систему податків і зборів РФ не будуть входити обов'язкові відрахування (зокрема, митні збори), справляння яких регулюється самостійними галузями законодавства.
НК РФ регулює (в частині ПДВ і акцизів):
Ввезення яких товарів не підлягає оподаткуванню (ст. 150, п. 3 ст. 183 НК РФ);
Особливості оподаткування при ввезенні товарів (п. 1 ст. 151, ст. 152, п. 1 ст. 185, п. 1 ст. 186 НК РФ);
Порядок визначення податкової бази при ввезенні товарів (п. 1 ст. 153, ст. 160, 191 НК РФ);
Податкові ставки (п. 5 ст. 164, ст. 193 НК РФ);
Порядок обчислення податку при ввезенні товарів (п. 5 ст. 166, ст. 194 НК РФ);
Порядок віднесення сум податку, сплачених при ввезенні товарів, на витрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг);
Порядок застосування відрахувань (ст. 170, 171, 199, 200, 201 НК РФ).
НК РФ не встановлює момент визначення податкової бази по ПДВ при ввезенні товарів, порядку сплати ПДВ і акцизів (ст. 177, 205 НК РФ), а відсилає нас до ТК РФ.
Що стосується мит, НК РФ обмежується питаннями її "участі" при формуванні податкової бази по ПДВ, акцизів, податку на прибуток та інших податків.
Відносно митних зборів інформації трохи в обох кодексах. Це неподаткова компонента митних платежів. Митні збори являють собою плату за послуги, що надаються митними органами, і в цій якості обов'язково повинні були б стати предметом правового регулювання в ТК РФ.
У статті 87 ТК РФ згадується збір за митне супровід, проте не визначені ні його розмір, ні порядок обчислення і сплати, ні інші істотні елементи оподаткування. Але в даний час стягується не тільки цей збір, але і збори за митне оформлення і за зберігання товарів на митному складі. Про них в ТК РФ нічого не сказано. ГТК Росії від 25.12..2003 видав наказ № тисячу п'ятсот сорок два, в якому сказано, що при справлянні зборів слід керуватися відповідними положеннями ТК РФ 1993 року (ст. 114 і 119), а також Інструкцією про стягування митних зборів за митне оформлення, затвердженої наказом ГТК Росії від 09.11.2000 № 1010. Про те, що збори повинні сплачуватися в 2004 році говориться і в статті 27 Федерального закону від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2004 рік".
Платники митних платежів
Обов'язок по сплаті ввізного мита і податків виникає з моменту перетину митного кордону (пп. 1 п. 1 ст. 319 ТК РФ), і виконати цей обов'язок повинен декларант - особа, яка декларує товари або від імені якого декларуються товари (ст. 320 ТК РФ).Якщо декларування проводиться митним брокером (представником), то відповідальним за сплату митних платежів є митний брокер (п. 2 ст. 144 ТК РФ). Митний брокер - це посередник, що здійснює митні операції від імені і за дорученням декларанта або іншої особи, на яку покладено обов'язок, або яким надано право здійснювати митні операції відповідно до ТК РФ (подп. 18 п. 1 ст. 11 ТК РФ). Відносини митного брокера (представника) з декларантами та іншими зацікавленими особами будуються на договірній основі.
У випадках, прямо передбачених ТК РФ, відповідальними за сплату митних платежів можуть бути власник складу тимчасового зберігання, власник митного складу, перевізник, особи, на які покладено обов'язок по дотриманню митного режиму.
Згідно з пунктом 4 статті 320 ТК РФ при незаконному переміщенні товарів і транспортних засобів через митний кордон відповідальність за сплату митних зборів (податків) несуть особи, незаконно переміщують товари і транспортні засоби, особи, які беруть участь в незаконному переміщенні, якщо вони знали або повинні були знати про незаконність такого переміщення. При незаконному ввезенні відповідальність за сплату митних зборів (податків) несуть також особи, які придбали у власність або у володіння незаконно ввезені товари і транспортні засоби, якщо в момент придбання вони знали або повинні були знати про незаконність ввезення, що належним чином підтверджено в порядку, встановленому законодавством РФ.
У ТК РФ передбачені випадки, коли податки і ввізне мито не сплачуються. Наприклад, якщо загальна митна вартість товарів, що ввозяться в протягом одного тижня на адресу одного одержувача не перевищує 5000 руб. (Подп. 2 п. 2 ст. 319 ТК РФ). Крім того, від сплати ПДВ звільняються декларанти, зазначені в статті 150 НК РФ, а акцизів - в пункті 3 статьі183 НК РФ. Рішення про звільнення приймає митний орган, який здійснює митне оформлення товарів, або ГТК.
Порядок і терміни сплати митних платежів
При ввезенні товарів митні збори, податки повинні бути сплачені не пізніше 15 днів з дня пред'явлення товарів до митного органу в місці їх прибуття на митну територію РФ або з дня завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів здійснюється не в місці їх прибуття (п. 1 ст. 329 ТК РФ).Термін сплати може бути продовжений. Зміна терміну сплати проводиться в формі відстрочки або розстрочки (п. 2 ст. 333 ТК РФ). Відстрочка або розстрочка сплати митних платежів надається на термін від одного до шести місяців (п. 6 ст. 333 ТК РФ) за письмовою заявою платника податку. У цьому випадку товари, заявлені до випуску для вільного обігу, вважаються умовно випущеними (п. 4 ст. 151 ТК РФ). За надання відстрочки або розстрочки сплати митних зборів (податків) стягуються відсотки, що нараховуються на суму заборгованості по сплаті митних платежів виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період відстрочки або розстрочки (ст. 337 ТК РФ).
Умовою надання відстрочки чи розстрочки сплати податку, як правило, буде забезпечення у вигляді:
- застави,
- банківської гарантії,
- внесення грошових коштів в касу або на рахунок митного органу в федеральному казначействі (грошову заставу),
- поручительства (ст. 333, 340 ТК РФ).
У разі несплати або неповної сплати митних зборів, податків у встановлені терміни митні органи стягують митні платежі з осіб, відповідальних за сплату митних зборів, податків (ст. 320 ТК РФ), або за рахунок вартості товарів, щодо яких митні платежі не сплачено ( ст. 352 ТК РФ).
Стягнення здійснюється з юридичних осіб у безспірному порядку. Без звернення до суду може бути звернено стягнення як на грошові кошти, що знаходяться на рахунках в банках, так і на інше майно платника.
Митні платежі можуть сплачуватися в безготівковій формі на рахунок митного органу, відкритий для цих цілей, або в готівковій формі в касу митного органу.
Момент виконання обов'язку зі сплати митних платежів, в тому числі і ПДВ, при безготівковій оплаті - день списання грошових коштів з рахунку платника в банку (ст. 332 ТК РФ). Як випливає з пункту 2 статті 150 ТК РФ, митні органи не вправі вимагати підтвердження надходження коштів на рахунки митних органів. На вимогу особи, що сплатила мита, податки, митний орган зобов'язаний сам надати відомості про надходження грошових коштів на рахунок цього митного органу. Таким чином, виконання обов'язку зі сплати митних платежів створює обов'язок митного органу провести митне оформлення товару без надходження грошових коштів на рахунок митного органу.
Але в тому випадку, якщо кошти не надійшли на рахунки митних органів, товари вважаються лише умовно випущеними.
Допускаються авансові платежі в рахунок майбутніх митних платежів. Авансові платежі можуть бути внесені в касу або на рахунок митного органу в валюті Російської Федерації, а також в іноземній валюті. На вимогу платника митний орган зобов'язаний надати йому звіт про витрачання грошових коштів, внесених як авансові платежі, в письмовій формі не пізніше 30 днів з дня отримання вимоги (п. 4 ст. 330 ТК РФ).
У разі незгоди платника з результатами звіту митного органу проводиться спільна вивірка витрачання грошових коштів платника. Результати такої вивірки оформляються актом за формою, яка визначається федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі митної справи. Акт складається у двох примірниках, підписується митним органом і платником. Один примірник акта після його підписання має бути вручений платнику (п. 4 ст. 330 ТК РФ).
Авансові платежі можуть бути повернуті за заявою особи, яка внесла їх. Повернення здійснюється в тому ж порядку, що і повернення мит, податків.
Можна здійснити митні платежі за допомогою митної карти, яка є аналогом кредитної карти, але використовується тільки для розрахунків з митницею. Технологія розрахунків по митних платежах з використанням митних карт описана в наказі ГТК Росії від 03.08.2001 № 757. Картка може використовуватися для сплати митних платежів, відсотків за надання відстрочки (розстрочки), пені та штрафів.
Особи, відповідальні за сплату, обчислюють суму митних зборів (податків) самостійно в рублях (п. 1 ст. 324 ТК РФ). У загальному випадку для цілей обчислення митних зборів, податків застосовуються ставки, що діють на день прийняття митної декларації митним органом (п. 1 ст. 325 ТК РФ).
Мита, податки та митні збори сплачуються за вибором платника як у валюті РФ, так і в іноземній валюті, курс якої котирується ЦБ РФ, відповідно до законодавства РФ про валютне регулювання і валютний контроль (п. 2 і 3 ст. 331 ТК РФ ).
Митна вартість товару
Об'єктом обкладання митом (податками) є товари, що переміщуються через митний кордон, а податковою базою для їх обчислення - митна вартість товарів і (або) їх кількість (ст. 322 ТК РФ).Митна вартість товарів визначається декларантом за допомогою методів визначення митної вартості, встановлених законодавством РФ, і заявляється до митного органу при декларуванні товарів (ст. 323 ТК РФ).
Митна вартість товарів - це основа для обчислення митних платежів митних зборів, ПДВ, акцизів (крім тих, які обчислюються за специфічними ставками). Тому саме ця інформація про декларовані товари є першорядний інтерес для бухгалтера. Але митна вартість визначається виключно для цілей обчислення митних платежів.
Порядок визначення митної вартості товарів, що ввозяться встановлений в Законі РФ від 25.05.1993 № 5003-1 "Про митний тариф", постановах Уряду РФ від 05.11.1992 № 856, від 07.12.1996 № 1461, а також наказом ГТК РФ від 27.08.1997 № 522.
Визначити митну вартість ввезених товарів ви можете одним з шести методів:
- Метод "за ціною угоди із ввезених товарів";
- Метод "за ціною угоди з ідентичними товарами";
- Метод "за ціною угоди з однорідними товарами";
- Метод вирахування вартості;
- Метод складання вартості;
- Резервний метод.
За загальним правилом, до митної вартості товарів, що ввозяться включають всі витрати, які поніс покупець до моменту ввезення товарів на митну територію Росії.
Митна вартість за методом "за ціною угоди із ввезених товарів" визначається так:
Ціна угоди із ввезених товарів + Додаткові витрати з придбання товарів \u003d Митна вартістьЦіна угоди із ввезених товарів - це сума, яку ви повинні заплатити за контрактом іноземному постачальнику.
Додаткові витрати з придбання товарів - це витрати іноземного постачальника, не включені в ціну угоди. До них відносяться:
- витрати на транспортування товарів до місця їх ввезення на територію Росії (аеропорт, порт або пункт пропуску на кордоні);
- вартість упаковки, включаючи вартість пакувальних матеріалів і робіт з упакування;
- вартість товарів (робіт, послуг), які ви безкоштовно або за зниженими цінами передали іноземного постачальника для виробництва товарів, що ввозяться;
- ліцензійні та інші платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності, які ви повинні заплатити в якості умови продажу товарів, що ввозяться;
- стоімсть вашого доходу від перепродажу або використання товарів, що ввозяться, яку ви за контрактом повинні перерахувати постачальнику.
Митна вартість декларується у вантажній митній декларації та в декларації митної вартості (ДМВ). ДТС представляється одночасно з ВМД і без неї є недійсною.
Загальну митну вартість товарів, що декларуються потрібно вказати в графі 12. Це буде сума граф 45 основного та додаткових аркушів ВМД.
Працівники митниці можуть не погодитися із заявленою декларантом вартістю, і тоді вона коригується. Митники можуть у випадках, встановлених в пункті 7 статті 323 ТК РФ, самостійно визначити митну вартість.
Імпортер може оскаржити рішення митниці в суді і отримати роз'яснення по подробиць зробленого нею розрахунку (п. 3, 4 ст. 16 Закону РФ "Про митний тариф").
Митні органи повинні здійснити випуск товару не пізніше трьох робочих днів з дня прийняття митної декларації, а також з дня пред'явлення товарів митним органам (ст. 152 ТК РФ), тому товари можуть бути випущені, а митні платежі донараховано пізніше.
Коригування вартості здійснюється за допомогою бланків спеціальної форми (КТС). Якщо в результаті коригування сума митних платежів збільшилася, необхідно здійснити доплату.
Сплата додатково обчислених сум митних зборів, податків повинна бути здійснена протягом 10 робочих днів з дня отримання вимоги митників. При цьому пені на додаткову суму митних зборів, податків, сплачену протягом зазначеного терміну, не нараховуються.
Митниця перевіряє правильність заповнення зазначених форм і надходження доплачених суми митних платежів та приймає рішення про випуск товару. До цього моменту товар знаходиться на складі тимчасового зберігання.
У деяких випадках результатом такої перевірки і коригування може стати штраф з можливою конфіскацією. Це відбувається, якщо причиною коригування митної вартості стало:
- виявлення фіктивних документів та / або недостовірних відомостей про товар;
- умисне приховування і / або перекручення відомостей про обставини угоди та осіб, що беруть участь в ній.
Коригування вартості служить лише для розрахунку митної вартості. У бухгалтерському обліку товари відображаються за ціною, вказаною в контракті (з урахуванням інших витрат).
Суми митних зборів і зборів, сплачені при ввезенні товарів, в повному обсязі включаються в фактичну вартість товарів.
Суми ПДВ, фактично сплачені на митниці, приймаються до відрахування в міру оприбуткування імпортних товарів (крім випадків, зазначених у п. 2 ст. 170 НК РФ).
Акцизи включаються до вартості імпортних товарів (крім випадків, зазначених у п. 3 ст. 199 НК РФ).
ВМД і КТС підшиваються в журнал отриманих рахунків-фактур, в книзі покупок робиться відповідний запис.
У податковому обліку можуть застосовуватися дані бухгалтерського обліку. Митні платежі в повному обсязі включаються до витрат, що враховуються при обчисленні податку на прибуток.
Обчислення мит і зборів
У графі 47 "Обчислення мит і зборів" ВМД наводиться відомості про митні платежі, які треба заплатити при декларуванні товарів. У ній вказуються збори за митне оформлення всіх товарів, які декларуються в цій ВМД.У колонці "Вид" проставляють двозначний код платежу відповідно до класифікатора митних платежів. Кодами 10 - 13 позначають рублеві і валютні збори за митне оформлення, 20 - ввізне мито, 32 - 36 і 38 - "ввізного" ПДВ в залежності від його ставки та країни походження товарів.
Напроти нього, в колонці "Основа нарахування", вказують базу для обчислення цього платежу. Як правило, вона виражається в грошових одиницях (російських рублях). У разі обчислення митного платежу за специфічною ставкою в цю графу заносять розмір оподатковуваного бази в інших одиницях виміру.
У колонки "Ставка" і "Сума" вносять відповідно ставку митного платежу і суму в рублях і копійках, що підлягає сплаті. Колонка "СП" (спосіб платежу) призначена для літерного коду способу оплати. Наприклад, код "БН" - безготівковий розрахунок, КТ - в готівковій формі, ТК - із застосуванням мікропроцесорних пластикових карт.
Подробиці розрахунку наводяться в графі "В. Подробиці підрахунку". Вона містить відомості про всі митні платежі, що підлягають сплаті у зв'язку з декларуванням всіх товарів, зазначених у ВМД. У неї вносять записи, що складаються з чотирьох груп цифр, розділених між собою дефісами.
Перша група цифр означає код виду митного платежу, наступна група - його суму в тій валюті, в якій платіж був фактично сплачено, далі йде код валюти платежу. І, нарешті, її курс до російського рубля, встановлений ЦБ РФ на день подання ВМД. Суму платежу округлюють до двох знаків після коми за правилами математики. Валютні збори за оформлення вказують в тій валюті, в якій вони підлягають перерахуванню.
Якщо платіж був перерахований в рублях, ставити не треба (в цьому випадку запис складається з трьох груп цифр). Наприклад, 12-6571.11-810 означатиме, що сплачено рублевий збір за митне оформлення (код 12) в сумі 6571,11 рублів (код валюти рублі, відповідно до Класифікація валют - 810).
Зверніть увагу на те, що в цій графі наводяться суми всіх податків і зборів, які сплачуються при оформленні всіх товарів, задекларованих у ВМД, тобто зазначених в графах 47 основного та всіх додаткових аркушів.
Розрахунок митних платежів виглядає наступним чином.
Ставки зборів за митне оформлення становлять 0,1% для рублевих зборів і 0,05% - для валютних. Однак в тому випадку, якщо товари оформлялися поза місцем розташування митного органу або поза часом його роботи, збори за оформлення стягуються по подвоєним ставками (відповідно може бути 0,2 і 0,1%).
Операції з ввезення товарів на митну територію РФ визнаються об'єктом оподаткування з ПДВ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Податкова база визначається відповідно до глави 21 "Податок на додану вартість" НК РФ і митним законодавством РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). Згідно з пунктом 1 статті 160 НК РФ при ввезенні товарів податкова база визначається як сума митної вартості, що підлягає сплаті мита і акцизів (з підакцизних товарів). Сума ПДВ, що підлягає сплаті митного органу, обчислюється згідно з пунктом 5 статті 166 НК РФ як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Якщо імпортер ввозить підакцизні товари, за деякими з них необхідно заплатити на митниці акцизи. Їх ставки наведені в статті 193 НК РФ. Акцизи не стягуються, якщо товар ввозиться з Білорусії (ст. 13 Федерального закону від 05.08.2000 № 118-ФЗ) або в особливих митних режимах (наприклад, реекспорту, переробки під митним контролем і ін.).
Бухгалтерський і податковий облік
ПДВ і мито є федеральними податками, тому їх облік здійснюється на рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах", а митні збори враховуються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". Сплата їх відбивається в кореспонденції з рахунками 50, 51, 52.Сума ввізного мита і зборів за митне оформлення включається в покупну вартість придбаних активів (товарів і матеріалів - п. 5 і 6 ПБУ 5/01, основних засобів - п. 8 ПБО 6/01).
При цьому робиться проводка:
Дебет 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з мита" (76 "Розрахунки з митних зборів")
Нараховано ввізне мито, митний збір.
У податковому обліку все не так однозначно.
Вартість товарно-матеріальних цінностей, що включаються в матеріальні витрати, Визначається виходячи з цін їх придбання, включаючи в тому числі і ввізні мита і збори (п. 2 ст. 254 НК РФ). Тобто вартість матеріалів в обох видах обліку включає в себе митні збори і мита.
вартість товарів визначається за вартістю їх придбання за умовами контракту (пп. 3 п. 1 ст. 268 і 320 НК РФ). Однак митні збори і збори за митне оформлення, сплачені митному органу, в податковому обліку вартості товару не формують. Для цілей оподаткування прибутку мито і митні збори, сплачені при ввезенні товару, є непрямими витратами і визнаються в місяці їх здійснення (ст. 252, 320, 272 НК РФ). Таким чином, вартість ввезених товарів в бухгалтерському та податковому обліку буде відрізнятися.
Первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому вона є придатною для використання, за винятком сум податків, що підлягають вирахуванню або враховуються у складі витрат (п. 1 ст. 257 НК РФ). Тобто в Податковому кодексі немає прямої вказівки - чи потрібно включати митні платежі до первісної вартості основного засобу.
З іншого боку, до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносяться суми податків і зборів, нараховані в установленому законодавством РФ про податки і збори порядку, за винятком перерахованих у статті 270 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок обчислення і сплати митних зборів і митних зборів не встановлено податковим, а митним законодавством (ст. 2 НК РФ). Тому суми відповідних митних платежів з цього пункту враховані бути не можуть, а можуть бути віднесені до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, на підставі підпункту 49 пункту 1 статті 264 НК РФ.
Який же варіант обліку митних платежів вибрати? Швидше за все, багато бухгалтерів виберуть той, якого дотримуються податкові органи. Позиція податківців з цього питання висловлена \u200b\u200bв листі МНС Росії від 05.09.2003 № ВГ-6-02 / 945. Податківці пропонують включати ввізні мита до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, а не в покупну вартість товарів. Але це працює тільки в відношенні товарів. А вартість матеріалів і основних засобів, на думку податківців, визначається з урахуванням митних зборів. Таким чином, вартість основного засобу в двох обліках можна зблизити, що не конфліктуючи з податковими органами.
ПДВ, сплачений на митниціза імпортованими товарами (в тому числі основних засобів, матеріалів), можна прийняти до відрахування (п. 2 ст. 171 НК РФ). При цьому куплені товари повинні бути придбані для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, оподатковуваних ПДВ, або для перепродажу.
Зверніть увагу: ПДВ приймається до відрахування в тому податковому періоді (місяці або кварталі), в якому імпортні товари, основні засоби або нематеріальні активи були оприбутковані на балансі фірми. Перераховано до цього часу гроші за товар іноземному партнеру чи ні - значення не має (п. 44 Методичних рекомендацій із застосування глави 21 "Податок на додану вартість" НК РФ, затверджених наказом МНС Росії від 20.12.2000 № БГ-3-03 / 447 ).
Документами, що підтверджують право на відрахування, в даному випадку будуть зовнішньоекономічний договір (контракт), інвойс (рахунок) і вантажна митна декларація, де в графі 47 записана сума ПДВ, сплаченого на митниці.
Є випадки, коли ПДВ, сплачений на митниці, до відрахування не береться, А включається у вартість придбаних товарів. Ці випадки перераховані в пункті 2 статті 170 НК РФ. Ось основні з них:
- імпортовані товари використовуються для виробництва і реалізації товарів, які ПДВ не обкладаються;
- імпортовані товари використовуються для виробництва і реалізації товарів, місцем реалізації яких територія Росії не визнається;
- покупець імпортованих товарів не є платником ПДВ або використовував своє право на звільнення від сплати податку (ст. 145 НК РФ);
- імпортовані товари передбачається використовувати для операцій, які не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг) за статтею 146 НК РФ.
Ви можете зареєструвати ВМД в книзі покупок тільки в тому випадку, якщо: ПДВ сплачено на митниці; товар оприбутковано.
У книзі покупок потрібно зареєструвати все ВМД (п. 10 постанови Уряду РФ від 02.12.2000 № 914). Якщо товар звільнений від ПДВ, в книзі покупок робиться відмітка "без ПДВ". Вказуються також платіжні документи, що підтверджують фактичну сплату митному органу податку на додану вартість.
Для цього в книзі покупок потрібно вказати:
в графі 6 - країну походження товару і номер ВМД (зверніть увагу: записувати дату оформлення ВМД необов'язково, так як вона вже міститься в номері ВМД);
- в графі 3 - дату фактичної сплати ПДВ при ввезенні товарів на підставі платіжних документів;
- в графі 4 - дату прийняття на облік імпортних товарів (робіт, послуг);
- в графі 5 - найменування продавця;
- в графі 8б (9б, 11б) - суму сплаченого ПДВ;
- в графі 8а (9а, 10, 11а) - митну вартість товарів з урахуванням мита та акцизів;
- в графі 7 - суму граф 8а і 8б (9а і 9б, 11а та 11б).
Фірма "Весна" отримала від закордонного постачальника "ППЕ-груп" партію товарів з Німеччини, контрактна вартість яких дорівнює 18 000 євро.
Величина мита становить 3600 євро, а сума сплаченого на митниці ПДВ:
(18 000 EUR + 3600 EUR) х 18% \u003d 3888 EUR.
Митні платежі були перераховані 25 травня 2004 годаплатежним дорученням № 201. Офіційний курс ЦБ РФ на цю дату склав 35,60 руб / EUR. Тому були перераховані: мито - 128 160 руб. (3600 EUR х 35,6 руб / EUR) і ПДВ - 138 412,80 руб. (3888 EUR х 35,6 руб / EUR).
При ввезенні товару була оформлена вантажна митна декларація під номером 10004002/250504/0004236. В цей же день товари прийняті до обліку (стався перехід права власності на підставі умов контракту).
25 травня 2004 року в Книзі покупок фірми "Весна" зроблено запис:
У графі 8а вказуємо митну вартість товарів в рублях: (18 000 EUR + 3600 EUR) х 35,6 руб / EUR \u003d 768 960 руб.
У графі 8 - суму митної вартості товарів з ПДВ: 768 960 руб. + 138 412,80 руб. \u003d 907 372,80 руб.
Запис в Книзі покупок матиме вигляд, представлений в таблиці 1.
Таблиця 1
| N п / п | Дата і номер рахунки фактури | Дата оплати рахунки фактури | Дата прийняття на облік товарів (Робіт, послуг) | Наймену- вання продавця | ІПН продавши- ца | КПП продавши- ца | Країна проісхож- дення. номер ВМД | всього покупок, включаючи ПДВ | В тому числі покупки, оподатковувані за ставкою 18% |
|
| вартість покупок без НДС | сума ПДВ |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5а | 5б | 6 | 7 | 8а | 8б |
| 64 | - | 25.05.2004, пп. № 201 | 25.05.2004 | ППЕ-груп | - | - | Німеччина 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
Розглянемо докладніше облік митних зборів при придбанні товару в торгових організаціях.
Ми з'ясували, що мито і митні збори формують оподатковуваний прибуток в одному звітному періоді, а бухгалтерський прибуток - в наступних звітних періодах (у міру реалізації придбаного товару). У зв'язку з цим у торгівлі виникає тимчасова різниця, яка веде до утворення відкладеного податкового зобов'язання, адже в бухгалтерському обліку витрати визнаються пізніше, ніж в податковому (подп. 8-10, 12, 15 ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток "). Розглянемо, як врахувати різницю, що виникла на конкретному прикладі.
приклад 2
31 березня 2004 року організація оптової торгівлі (платник ПДВ) придбала за контрактом, укладеним з іноземним контрагентом, товар контрактною вартістю 29 413,8 USD. Поставка товару здійснюється на умовах DDU митниця конкретного міста (ПОСТАВКА БЕЗ ОПЛАТИ МИТА (НАЙМЕНУВАННЯ ПУНКТУ ПРИЗНАЧЕННЯ) - DELIVERED DUTY UNPAID (NAMED PLACE OF DESTINATION) DDU ......., тобто митне очищення покладається на покупця). Право власності на товар переходить до організації в момент оформлення вантажної митної декларації (ВМД). Організація сплачує:
- ввізне мито в рублях в розмірі 10 відсотків від митної вартості товару;
- збори за митне оформлення в розмірі 0,1 відсотків в рублях і 0,05 відсотків в іноземній валюті;
- про ставку 18 відсотків від митної вартості товару та підлягає сплаті мита.
В цей же день 50 відсотків товару було продано покупцеві. Виручка від продажу склала 720 000 руб., В тому числі ПДВ - 120 000 руб. Умовно приймемо, що інших операцій не було.
Згідно облікову політику організація сплачує ПДВ "по відвантаженню". Доходи і витрати для цілей оподаткування прибутку організація визначає методом нарахування. Звітні періоди з податку на прибуток - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців.
Фактичну собівартість товару організація враховує на субрахунку 41-1, оподатковувані тимчасові різниці з-за відхилень у вартості товару - на субрахунку 41-4.
У бухгалтерському обліку зроблені проводки:
Дебет 76 Кредит 51
92 302 руб. (29 413,8 USD х 10% х 31,3805 руб. За USD) - сплачено ввізне мито в рублях;
Дебет 76 Кредит 51
461,51 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. За USD х 0,05%) - сплачено митний збір у валюті (вид 11);
Дебет 76 Кредит 51
923,02 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. USD х 0,1%) - сплачено митний збір в рублях (вид 10);
Дебет 76 Кредит 51
182 757,9 руб. ((29 413,8 USD х 31,3805 руб. За USD +92 302 руб.) Х 18%) - сплачено ПДВ за ставкою 18 відсотків від суми митної вартості товару та підлягає сплаті мита;
Дебет 41-1 Кредит 60
923 019,75 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. За USD) - відображено фактична вартість товару на дату переходу права власності;
Дебет 41-4 Кредит 76
93 686,53 руб. (92 302 + 461,51 + 923,02) - врахована ввізне мито і митні збори за оформлення;
Дебет 19 Кредит 76
182 757,9 руб. - врахований ПДВ, сплачений на митниці;
Дебет 68 Кредит 19
182 757,9 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ;
Дебет 62 Кредит 90-1
720 000 руб. - визнана виручка від реалізації товару;
Дебет 90-3 Кредит 68
120 000 крб. - відбито ПДВ по реалізації;
Дебет 90-2 Кредит 41-1
461 509,88 руб. (923 019,75 руб. Х 50%) - списана собівартість проданого товару;
Дебет 90-3 Кредит 41-4 "Тимчасова різниця"
46 843,27 руб. (93 686,53 руб. Х 50%) - списано 50 відсотків митних зборів і зборів, що відносяться до проданого товару;
Дебет 90-9 Кредит 99-1
91 646,85 руб. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - відображено фінансовий результат;
Дебет 99-2 Кредит 68
21 995 руб. (91 646,85 руб. Х 24%) - відображено умовний витрата з податку на прибуток.
Оподатковуваний прибуток від реалізації товару за звітний період складе 44 803,59 руб. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).
Дебет 68 Кредит 77
11 242 руб. ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - відображено відстрочене податкове зобов'язання.
податок на прибуток до сплати в бюджет складе 10 753 руб. (21 995-11 242).
У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць (в даному випадку в наступних періодах при реалізації залишився імпортного товару) будуть зменшуватися або повністю погашатися відкладені податкові зобов'язання. Суми, на які зменшуються або повністю погашаються у звітному періоді відкладені податкові зобов'язання, відображаються в бухгалтерському обліку проведенням за дебетом рахунка 77 і кредитом рахунка 68.
Оптимізуємо облік митних платежів
... матеріалів... товарів
Близько перспективи
Бухгалтери часто задають питання, а як же включати мита до вартості матеріалів?
Ті, хто враховує товари, шукають шляхи обліку митних зборів з тим, щоб наблизити вартість товару в бухгалтерському обліку до його податкової вартості і не використовувати ПБО 18/02. І такі можливості оптимізації обліку з використанням нормативних актів з бухгалтерського обліку є.
По-перше, звернемося до Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБУ 5/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 09.06.2001 № 44н, в пункті 2 якого сказано, що товари є частиною матеріально-виробничих запасів, придбаних або отриманих від інших юридичних або фізичних осіб, та призначені для продажу.
По-друге, в додатку 2 до Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н, митні та інші платежі, пов'язані з імпортом матеріальних цінностей, названі в якості складової частини транспортно-заготівельних витрат ( ТЗВ).
Розглянемо варіанти обліку митних витрат у складі вартості матеріалів і товарів.
... матеріалів
Існує два способи для визначення вартості отриманих матеріалів з урахуванням ТЗВ. По-перше, можна включити мита в фактичну вартість кожної одиниці придбаної номенклатури матеріалів. По-друге, формувати вартість матеріалів за допомогою облікових цін. Розглянемо обидва варіанти більш детально.Варіант перший. Включення транспортних витрат у фактичну вартість кожного конкретного найменування матеріалів з практичної точки зору дуже важко. Адже зазвичай у супровідних документах постачальників вказуються матеріали декількох найменувань (іноді декількох десятків). В цьому випадку загальну суму митних платежів потрібно розподілити між усіма найменуваннями цінностей, які надійшли по даній ВМД. Пропорційно якій базі це робити - вартості, кількості (масі) або якомусь іншому показнику? Залежно від бази результат розподілу витрат на одиницю товару буде різним.
На наш погляд, логічніше розподіляти митні платежі пропорційно вартості матеріалів, ніж кількості. Адже в одній накладній можуть бути вказані матеріали з різних кількісним виміром. Крім того, митні платежі сплачуються, як правило, від контрактної ціни імпортованого товару.
Цей варіант обліку доцільно використовувати організаціям з невеликою номенклатурою матеріалів.
Обраний показник розподілу митних платежів повинен бути закріплений в обліковій політиці організації.
варіант другий. Бухгалтер може використовувати варіант обліку транспортно-заготівельних витрат, описаний в пунктах 80 і 83 Методичних рекомендацій з обліку матеріально-виробничих запасів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н. Він полягає у використанні облікової ціни.
Облікової ціною може бути договірна ціна постачальника або ж фактична вартість за даними попереднього місяця, планова ціна і т. П.
У цьому випадку інші витрати, що входять до фактичної собівартості матеріалів (відхилення від облікової ціни), враховуються окремо в складі транспортно-заготівельних витрат на окремому субрахунку до рахунку 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей" або на окремому субрахунку до рахунку 10 "Матеріали".
Скільки субрахунків таких відхилень буде, до якої номенклатурі матеріалів вони будуть створюватися, як списуватися, організація вирішує самостійно і закріплює обрані способи в обліковій політиці.
Потім матеріали списуються у виробництво одним з дозволених способів (за собівартістю кожної одиниці, по середній собівартості, за методом ФІФО або ЛІФО). Але в розрахунок береться тільки облікова ціна цього матеріалу. Нею, наприклад, може бути обрана контрактна ціна імпортного матеріалу.
А ось відхилення у вигляді транспортно-заготівельних витрат списуються за окремими видами або групами усереднено.
Спочатку знаходиться середній коефіцієнт відхилень, який показує, скільки відхилень, що виникли за місяць, доводиться на 1 рубль вартості які поступили за місяць матеріалів (п. 87 Методички з обліку МПЗ). Причому і величина відхилень, і вартість матеріалів, що надійшли розраховуються з урахуванням залишків на початок місяця.
Потім знайдена величина множиться на вартість списаних матеріалів, а результат відноситься на збільшення (подорожчання) облікової вартості витрачених матеріалів.
Тут важливо пам'ятати ще одне правило. Допускається при невеликому питомій вазі транспортних витрат або величини відхилень (не більше 10 відсотків до облікової вартості матеріалів) повністю списувати їх на збільшення вартості витрачених матеріалів відразу після закінчення місяця. Тоді розрахунок не складається.
Ось цим правилом можуть скористатися багато.
По-перше, митні платежі варіюються. Основну їх частину становлять ввізні мита (нагадаємо, що їх ставки законодавство дозволяє встановлювати диференційовано в залежності від країни походження товару - ст. 3 НК РФ). Це може бути і 5%, і 10%. З урахуванням того, що митні збори становлять в сукупності менше 1% ціни, цілком можливо, що питома вага митних платежів складе не більше 10% від контрактної ціни імпортованих матеріалів. І, отже, вони відразу за правилами бухгалтерського обліку можуть бути списані на витрати.
У податковому обліку митні витрати також враховуються при формуванні вартості матеріалів (п. 2 ст. 254 НК РФ). Однак в НК РФ не міститься правил розподілу таких витрат на одиницю матеріалу. На нашу думку, в цьому випадку слід застосовувати той же метод формування вартості матеріалів, як і в бухгалтерському обліку. Його слід прописати в обліковій політиці організації для цілей оподаткування.
... товарів
У бухгалтерському обліку витрати з доставки товарів (в т.ч. мита) організації можуть враховувати двома способами: включати їх у вартість товарів (п. 6 ПБУ 5/01), або враховувати окремо в складі витрат на продаж (п. 13 ПБО 5/01). Обраний варіант потрібно закріпити в обліковій політиці.Якщо в бухгалтерському обліку організація враховує митні витрати у вартості товарів, то принципи розподілу будуть ті ж, що і для матеріалів.
Зазвичай торговельні організації не включають витрати з доставки товарів до їх вартості, а враховують в складі витрат на продаж на рахунку 44 "Витрати на продаж". На рахунку 44 також можливо враховувати ТЗВ різними способами.
Перш за все, якщо організація приходует товари за обліковими цінами, потрібно вирішити, чи виділяти транспортні витрати із загальної маси відхилень від облікової ціни чи ні. У першому випадку транспортні витрати потрібно врахувати на окремому субрахунку "Транспортні витрати з доставки товарів до складів" до рахунку 44 "Витрати на продаж".
Якщо ви вирішите враховувати транспортні витрати на окремому субрахунку до рахунку 44, ви повинні вирішити, чи вважати витрати (транспортні витрати з доставки), що припадають на залишок товарів на кінець звітного періоду, шляхом спеціального розрахунку або не брати до уваги. Залежно від цього даний субрахунок або матиме перехідний залишок, або на кінець місяця він залишку не матиме.
Оскільки в податковому обліку даний розрахунок проводиться тільки по витратах, пов'язаних з доставкою, то ці витрати необхідно відокремити від митних платежів, виділивши для кожних з них окремі субрахунки.
Залежно від обсягу митних зборів, можна передбачити варіанти їх списання на витрати: повністю або у встановленій пропорції.
Цей метод розрахунку також дозволяє наблизити бухгалтерський облік до податкового. Однак для повного їх збігу необхідно, щоб величина транспортних витрат і контрактна ціна товару в обох обліках були однаковими.
Якщо витрати обігу на залишок товарів ви вирішили не розраховувати, то можна після закінчення місяця всі витрати, зібрані на рахунку 44, списувати в дебет рахунку 90. Такий варіант дозволений пунктом 9 ПБО 10/99 "Витрати організації". Згідно з ним все комерційні витрати, під якими розуміються витрати на продаж, можуть повністю включатися в собівартість проданих товарів. У цьому випадку рахунок 44 не матиме сальдо на кінець місяця.
Отже, варіантів обліку багато, все їх ми назвали. Кожна організація має свою специфіку транспортно-заготівельних витрат, і свій обсяг митних платежів. Тому то, який спосіб закріпити в обліковій політиці, кожен головний бухгалтер вирішує самостійно, спираючись на нормативні документи і своє професійне судження.
Близько перспективи
З 1 січня 2005 року планується введення в дію змін і доповнень до глави 25 НК РФ, які, зокрема, спрямовані на зближення податкового та бухгалтерського обліку. Наприклад, в проекті закону сказано, що організації в податковому обліку, як і в бухгалтерському, зможуть включати мита до первісної вартості товарів, закріпивши відповідні положення в обліковій політиці. Так що у бухгалтерів є час подумати, як же враховувати митні платежі, і які положення облікової політики слід розробити в світлі майбутніх змін в податковому законодавстві.Мито це обов'язковий платіж, який вноситися на користь держави. Оплачується він при переміщенні товарів через кордон незалежно від того ввозитися він або вивозитися. Існує багато видів мит, які стягуються з експортерів і імпортерів, застосування того чи іншого варіанту залежить від безлічі факторів.
Щоб краще зрозуміти, що таке мито, слід розібратися в ролі такого обов'язкового платежу. Всього їх дві: економічна і торгово-політична.
Відносно економічної, вона виконує такі функції:
- Надбавка до ціни товарів, що ввозяться в країну.
- Інструмент стимулювання молодих галузей, які тільки зародилися і інтенсивно розвиваються.
За цими двома пунктами слід пояснити дію мита. При підвищенні мита, вартість товарів, що ввозяться також зростає, частина витрат перекладається на споживачів. Це покупців часто не влаштовує, як результат вони купують менше, обсяг імпорту падає. В результаті компанії, які працюють в Росії, мають можливість показати свій товар у кращому вигляді, так як здатні запропонувати більш доступні ціни. Так може бути тільки за умови конкурентоспроможності вітчизняних товарів і їх присутності.
Величезне значення має фіскальна функція, адже завдяки різним видам мит вдається поповнити бюджет. Причому надходження є як від вантажів, що імпортуються, і тих які йдуть на експорт. Цілі мита:
- Якщо товар затребуваний на міжнародних ринках.
- Вартість популярного вироби всередині країни менше, ніж іноземний аналог.
- Коли розширення обсягів експорту невигідно для країни, підвищується експортне мито, в більшості випадків це утримує його всередині країни.
Що стосується імпортних мит, то саме вони в більшій мірі наповнюють бюджет країни, причому стабільно. Суть накладення ввізних мит 2018 є, якщо вони стосуються предметів розкоші, таких товарів як і тютюн. На останні дві групи попит стабільної високий, і ціна на це не впливає.
Друга роль - торгово-політична, її функції:
- Національні галузі економіки вдається захистити від іноземних товарів. Це необхідно молодим компаніям, так як імпортні вироби будуть значно дорожче. Чи не заважає це і сильним галузям і компаніям, що працюють в них - в цьому випадку вдається отримувати більший прибуток і за рахунок цього робити спроби виходити на зовнішні ринки.
- Важіль тиску. Дія в цьому випадку наступне: ставки ввізного мита підвищуються, щоб не йти з ринку конкурент, йде на переговори. В результаті вдається досягти поступок від іншої країни щодо мит для своїх товарів.
Класифікація митних зборів
Існує багато видів мита. Перше поділ стосується методу визначення ставки, поділ відбувається на:
- Тверді -.
- Пропорційні -.
- Змішані.
По об'єкту поділяються:
- Ввізні мита або імпортні.
- Вивізні або експортні.
- Транзитні.
До групи інші види віднесені:
- Захисні.
- Мінімальні.
- Санкційні.
- Сезонні.
- Преференційні.
- Автономні.
- Генеральні.
- Договірні.
- Інші дрібні види залежно від завдань, що поставлені перед митом.
Ставки мита можуть змінюватися щорічно, особливо це стосується експортних мит і зборів.
Окремі з видів слід розглянути детальніше, в тому числі випадки їх застосування.
Ввізне або імпортна
Саме в такому типі мит реалізується її фіскальна функція. Внески від ввезення товарів в країну відносно стабільні і активно поповнюють бюджет. Для окремих товарів, що йдуть з тих чи інших країн дана мито не діє або значно зменшується. Стосується це країн учасниць Митного союзу і деяких країнах, що розвиваються. Імпортне мито формує ряд платежів:
- Мито.
- Митні збори - такий платіж стягується з усіх учасників, які везуть товар, він покриває різного роду оздоблювальні процедури, які проводяться інспекторами.
- Акцизи, якщо переміщаються підакцизні товари.
- Захист вітчизняних виробників від небажаної іноземної конкуренції. В цьому випадку ввізні мита на окремі групи товарів піднімаються.
- Оптимізація співвідношення експорту та імпорту з позиції врівноваження торгового балансу країни.
- Раціоналізація товарів, що ввозяться в країну.
- Поповнення бюджету РФ.
Відео: Як правильно розрахувати митні платежі при імпорті товарів
Вивізне або експортна
Їх застосовують рідко і для конкретних груп товарів. Завдання, які покладаються:
- Фіскальна функція, тобто наповнення бюджету.
- Вирівнювання низької ціни на внутрішньому ринку в порівнянні з зовнішнім.
- Для нівелювання монополії.
- Утримання в країні товарів, які необхідні для потреб держави і з метою насичення ринку країни.
Подібний вид мит \u200b\u200bможе встановлюватися як тимчасовий захід, наприклад, для в сезон активних продажів. Постійно діє для і нафтопродуктів.
Транзитна
Стягується при транспортуванні товару через територію країни з метою реалізації в іншій державі. Зустрічається такий тип рідко, адже країна зацікавлена \u200b\u200bв збільшенні обсягу транзиту, а впровадження мит цьому не сприяє.
Основна мета - фіскальна. Як такі мита стягуються рідко, але їх замінюють:
- Плата за ввезення вантажу.
- Дозвільні, гербовий, статистичний збір.
Щоб не сплачувати транзитні мита 2018, власнику вантажу необхідно дотримуватися такі вимоги транспортування:
- Перевозити дозволені товари.
- Подавати транзитну декларацію чітко визначеного зразка.
- Дотримуватися заходів прикордонного контролю.
- Дотримуватися умов, термінів, маршруту транзиту. При порушенні цих пунктів на власника вантажу накладаються санкції.
На даний момент в Росії транзитна мито не стягується.
адвалорна
Про те що таке адвалорна мито і як її розрахувати, ви можете дізнатися з нашої статті. Переходьте по.
Уже в назві цього виду мита закладена її суть. У перекладі латинського ad valorem - «від вартості». Тобто, розмір платежу залежить від митної вартості товару. Подібний варіант дуже популярний, так як є справедливим для декларантів та держави.
При розрахунку мита такого типу до уваги береться вартість товару, власне її декларант самостійно прораховує і вказує в декларації. Подібні підрахунки митний орган перевіряє і контролює. Адвалорна мито схожа з не менш поширеним податком ПДВ.
Ставки адвалорної мита визначені в Єдиному, але в окремих випадках їх розмір може змінюватися, в залежності від цілей держави і стану ринку. Розглянутий вид мита обчислюється у відсотках. Вона є вигідною для дорогих товарів. Яскравий приклад - цифрова техніка, яка зараз в ціні. Є сенс брати мито з контрактної ціни, а не з ваги кожного гаджета або всієї партії.
Так як основа це контрактна вартість, часто імпортери йдуть на хитрість, штучно занижуючи її. Але якщо такий прийом занадто явна - тобто ціна значно менше середньоринкової, наслідки можуть бути дуже неприємними для обох сторін угоди.
Недоліки застосування адвалорної мита на ввезення товарів в Росію 2018:
- Мінливість - ціна може змінюватися досить різко.
- Суб'єктивність ставок.
специфічні
Про те сак розраховуються специфічні мита, ви можете дізнатися з нашої статті. Переходьте по.
Від вартості товару такий вид податку не залежить, на нього впливає фізичні показники партії - вага, обсяг, потужність, тяга двигуна. Виражається в твердій сумі по відношенню до вказаних параметрах.
Приклад: ставка тарифу для сигарет - 2 євро за 1000 штук. Зручні для об'ємних і важких партій товарів, в основному це стосується сировини.
Перевага подібних видів ставок мита неможливість вплинути на розмір платежу за рахунок зниження суми контракту, на базу оподаткування це не вплине. Визначається розмір належного до сплати внеску через статистичні дані. На специфічні ставки не впливає:
- Рівень інфляції.
- Цінова політика.
- Кон'юнктура ринку.
За рахунок цього надходження до держбюджету стабільні.
комбіновані
Комбінована імпортне мито поєднує в собі і специфічну і адвалорну складову. Причому тут може бути 2 варіанти вибору ставки:
- Підсумовування твердої і процентної частини.
- Вибір тієї частини, що виходить більше. Цей варіант особливо вигідний для держави.
Приклад такого мита: тютюнові вироби 20% від вартості, але не менше 2 євро за 1000 штук.
Ще один варіант стосується автомобілів, коли за одиницю приймається обсяг двигуна. Наступний варіант розрахунку мит більш гнучкий, але використовується не так часто:
- Значення вимірюється у відсотках.
- Показник змиритися в цифрах - сумі.
- Вказуються обидва варіанти.
сезонні
Використовуються для виробів в певний сезон. При цьому можуть обмежуватися обсяг ввезення, реалізації. Стосуються сезонні мита сільськогосподарської продукції і мають властивість різко змінюватися протягом року. Для них властиві такі риси:
- Розмір їх менше, ніж вказано в тарифі.
- Діють не довше 6 місяців.
Мита за країною походження
Розмір мита залежить від країни походження товару, види:
- Мінімальні, базові або граничні. Стосується вантажів, що ввозяться з країн, щодо яких Росія реалізує політику найбільшого сприяння в сфері торгово-політичних відносин.
- Максимальні генеральні або загальні. Використовуються щодо інших товарів або якщо країна їх походження невідома.
- Преференційні. Застосовуються для країн, що розвиваються.
- Нульова. Така ставка застосовується для найменш розвинених країн.
Країною походження товарів вважається та країна, в якій товар вироблений або істотно перероблений.
За характером походження
Існують автономні, конвенційні чи договірні.
Автономні встановлюються постановою Уряду і не залежать від будь-яких міжнародних угод. Використовуються для товарів, що походять з країн, з якими у Росії немає торгових угод. Величина подібних мит не змінюється в залежності від угод з країнами партнерами. Вони використовуються як важіль впливу при формуванні двосторонніх угод.
Конвенційні - це ввізні мита, які встановлюються в результаті проведення переговорів. Фіксуються в угоді, оформленому в письмовому вигляді. Підвищуватися без узгодження всіх сторін договору вони не можуть.
особливі мита
Вводяться на певний термін після встановлення доцільності їх впровадження. Можуть бути захисною або каральної мірою по відношенню до конкретних товарів, виробникам, країнам.
антидемпінгове
Про випадки застосування антидемпінгових мит можна дізнатися з нашої статті. Переходьте по.
Подібні мита стосуються тільки товарів, що ввозяться. Використання їх можливе, якщо країна походження вантажу з метою розвитку використовує різного роду субсидування, як в при виробництві, так і при транспортуванні. Тобто будь-яка допомога, що зменшує витрати на виробництво, а значить і вартість.
Основне завдання компенсаційного мита нейтралізувати вплив субсидій, причому розмір її не повинен перевищувати власне обсяг субсидування.
Компенсаційне мито: Відео
каральні
Ці мита дуже високі, перевищують стандартні для аналогічних товарів в 3-5 разів. Митна політика чи економіка країни на них не впливає, а от політична ситуації в світі - так. Іноді каральну мито розглядають як варіант нетарифного заходи. В основному водитися щодо конкретної країни.
ставки мит
Існує також класифікація мит щодо їх ставок. конкретніше:
- Постійні. Вони зафіксовані в законах, на них не впливають зовнішні або внутрішні чинники.
- Змінні. Змінюються або індексуються в залежності від ринковій ситуації.
- Номінальні. Це ставки, що вказані в Єдиний митний тариф.
- Ефективні - реальний рівень мита.
розрахунок мита
Розрахунок адвалорної:
- Сума мита \u003d митна вартість (за контрактом) * ставку мита по конкретному товару / 100%.
- З Німеччини ввозитися холодильник, ціна його 100 тис. Рублів, ставка мита становить 15%.
- Розрахунок: 100000 * 15% / 100% \u003d 15000 рублів.
- Сума мита \u003d кількість або інша фізична характеристика, що визначена в законі * ставка мита в євро / доларах * курс валюти на момент перетину кордону.
- З Франції ввозитися легковий автомобіль, вартість його 200 тис. Рублів, обсяг двигуна 1800 см³. Ставка мита становить 0,75 євро за кожен см³. курс євро на момент ввезення 71 рубль за євро.
- Розрахунок: 1800 * 0,75 * 71 \u003d 95850 рублів.
Розрахунок при використанні змішаної ставки:
Вихідні дані: В Росію ввозитися партія взуття з США - 200 пар жіночих туфель. Вартість всієї партії 940 тис. Рублів, ставка мита 10% і 0,7 євро за пару, курс євро - 71 рубль.
- Адвалорна ставка: 940000 * 10% / 100% \u003d 94000рублей.
- Специфічна: 200 * 0,7 * 71 \u003d 9940 руб.
- Сума \u003d 94000 + 9940 \u003d 103940 руб.
Як видно, розраховувати мито не складно, але слід знати основні параметри, необхідні для цього процесу. Взяти їх можна із законів - якщо це стосується ставок і з умов договору поставки - кількість товару, ціна, дата поставки і т.д.
Всі розрахунки мита проводяться особою відповідальною за вантаж, а інспектора на митниці перевіряють правильність обчислення.
сплата мит
Відповідальність за внесення мит лежить на декларанта. Ним може бути власник вантажу, перевізник, покупець або митний представник (). Терміни оплати мита згідно із законом такі:
- При ввезенні не пізніш як у день подачі декларації. Якщо вона не подана вчасно, то з моменту закінчення термінів надання такого документа.
- Якщо застосовується попереднє декларування, то період сплати - не пізніш дня випуску товару.
- При подачі періодичної декларації не пізніше, ніж через 15 днів з моменту надання товару в митний орган.
- При експорті - не пізніш дня подачі декларації.
- При зміні митного режиму в день завершення дії попереднього режиму.
При порушенні строків внесення платежу або неповноти їх оплати настає відповідальність у вигляді:
- Накладення пені, штрафу.
- Позбавлення волі.
- Дискваліфікація як учасника.
- Примусове стягнення мита та недоїмки.
Відповідальність в тій мірі, що визначить закон, несе декларант.
висновок
Розібравшись, що таке мито, процедура її обчислення і застосування не буде проблемою для будь-якого учасника ЗЕД. Мита будь-якого типу мають величезне значення для економіки країни, виробників і споживачів.
Відео: Мито
безмитне ввезення
Без оплати митних зборів фізичні особи мають право провезти через кордон РФ товарів на суму:
До 1500 євро для наземного транспорту (поїзд, автомобіль);
(!! - до 500 євро з 1 січня 2019)
До 10 000 євро для повітряного транспорту (літак).
В обох випадках сумарна вага ввезених речей не повинен перевищувати 50 кг.
Якщо вартість або вага перевищені
Якщо ціна або вага зроблених за кордоном покупок вище зазначених норм, але укладаються в межі 650 000 руб. за ціною і 200 кг за вагою, то доведеться заплатити за перевищення ліміту:
30% від вартості, але не менше 4 євро за кожен зайвий кілограм ваги.
Ще про безмитне ввезення
Важливо розуміти, що така пільга, як безмитне ввезення, застосовується щодо товарів, призначеними для особистого користування, задоволення особистих, сімейних, домашніх і інших "не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності потреб". Для встановлення їх призначення посадовою особою митного органу приймаються до уваги такі фактори, як характер товарів, їх кількість, а також частота переміщення їх через кордон.
Однотипні речі, наприклад, кілька пар джинсів або взуття, придбані для особистого користування, під час митного контролю можуть бути визнані комерційною партією товару, що теж викличе обкладення їх підвищеними ставками, а то й більш неприємні наслідки для провозили їх громадян.
Якщо перевищені ліміти 650 000 руб. або 200 кг, то збори будуть стягуватися митниками за ставками ЗЕД.
Вказати для цього випадку точний розмір ставок в рамках даного огляду не представляється можливим, оскільки для різних типів продукції мита теж різні, і існують вони для всіх категорій товарів. Крім того є кілька видів ставок: адвалорна, специфічна і комбінована. Це не просте питання і для самих учасників ЗЕД. Обчислюються ставки ввізних мит на підставі єдиного митного тарифу ЕТТ згідно з правилами Євразійського економічного союзу. Moneyinformer рекомендував звичайним громадянам, які перетинають кордон, просто уникати ситуацій, коли ці правила можуть бути затребуваними. Всі нюанси вивчити швидко не вийде, а почати ознайомлення можна, наприклад, з цього документа.
А скільки можна вивезти
Зрозуміло, що для того, щоб щось купити і ввезти, треба спочатку щось вивезти. Зрозуміло, це гроші. Кошти на банківських картах декларувати не потрібно, готівкові до 3000 доларів (валюта або рублі, еквівалентна сума) теж. Від 3000 до 10000 доларів необхідно декларувати, а щоб вивезти готівкою великі суми знадобиться дозвіл ЦБ.
Також до вивезення без декларації дозволені особисті цінні речі - ювелірні прикраси, дорогі годинники ... Цим правилом деякі громадяни користуються для того, щоб не платити мито на куплені за кордоном товари, видаючи їх за БО. (Дивись важливі новини).
Покупки через інтернет
Зараз, в 2018 році російські громадяни можуть безмитно купувати товари в зарубіжних інтернет-магазинах на суму до 1000 євро на місяць, при цьому сумарна вага покупок не повинен перевищувати 31 кг.
Якщо ціна або вага куплених товарів в якомусь місяці року перевищать ці нормативи, то покупки будуть обкладені митом у розмірі 30% від вартості товару, але не менше 4 євро за 1 кг.
Очікувалися зміни:
З озвучених планів уряду передбачалося, що з 2019 року поріг безмитних покупок буде змінюватися в бік зниження.
З 1 січня 2019 року він повинен був стати дорівнює 500 євро. Перевищення даного ліміту спричинило б стягування мита колишньої величини: 30% від вартості товару, але не менше 4 євро за 1 кг.
- З 1 січня 2020 року цей поріг повинен був знизитися до 200 євро. Ставка мита при перевищенні ліміту повинна була скласти 15% від вартості покупок, але не менше 2 євро за 1 кг.
Однак зовсім давно Мінфін і Податкова служба оголосили про плани прискорити цей перехід:
Слідом за цим Федеральна митна служба виступила з ще більш радикальним припущенням:
- повністю скасувати безмитний поріг на покупки в закордонних інтернет-магазинах (правда, знизивши при цьому розмір стягнутих мит).
Які рішення будуть прийняті в результаті - поки абсолютно не ясно, Moneyinformer буде стежити за новинами.
Зміни відкладаються:
З 1 липня 2018 року ці фірми не вводяться. Поки верхня межа залишається колишнім - 1000 євро на місяць.
Чому розвиток ситуації важко передбачити:
- «Пошта Росії», за словами її голови Миколи Подгузова, поки не готова до зниження безмитного порога навіть до € 200, в той же час ведуться роботи по впровадженню технології автоматичного справляння мита при оформленні замовлень в інтернет-магазинах.
У Національній асоціації дистанційної торгівлі (Надто) свої претензії до проекту закону, тут говорять, що необхідно прибрати обмеження по часу ( "протягом місяця"), і розглядати кожну покупку окремо, оскільки інакше сильно ускладнюється процедура адміністрування.
Мінпромторг виступив з нагадуванням, що вартість витрат на адміністрування стягнення мита становить € 10, і може так вийде, що замість додаткового доходу процедура для держави буде працювати в мінус.
За авторитетної думки провідних іноземних гравців галузі eBay і Amazon, нові правила не тільки не збільшать надходження до бюджету, а й загальмують розвиток внутріросійського ринку онлайн-торгівлі, привівши до різкого спаду купівельної активності споживачів. Навпаки, представники російських інтернет-ритейлерів, зокрема Wildberries, однозначно виступають за обкладання податком закордонних посилок, так як це повинно привести до зростання продажів вітчизняних онлайн-ритейлерів.
важливі новини
12.11.2018збори виростуть
З 01.01.2019 поріг безмитного ввезення товарів особистого користування наземним транспортом знижується з € 1500 до € 500. Дозволений вага таких товарів теж знижується - з 50 до 25 кг. Зміни вводяться раніше, ніж спочатку передбачалося.
Ці правила одночасно будуть введені і в інших країнах ЄАЕС: Вірменії, Білорусії, Казахстану і Киргизії.
02.07.2018З інтернет-посилками все як і раніше
За офіційною інформацією Мінфіну з 1 липня 2018 р поріг безмитного ввезення в Росію посилок із зарубіжних інтернет-магазинів понижений не буде і він залишиться на колишньому рівні. Точні дані про терміни зниження порога - очікуються.
11.02.2018Митниця все про вас знає
Неприємні новини з'явилися для тих російських мандрівників, хто планував привезти з-за кордону дорогі предмети (загальною вартістю вище 10000 євро), видавши їх за власні колишні у вживанні і не заплативши за них митний податок 30%. Такими речами найчастіше є годинник і ювелірні вироби.
ЗМІ повідомляють, що у ФМС з'явилася можливість оперативно отримувати інформацію про дорогі покупки росіян за кордоном. Митники зустрічають деяких з прибулих туристів зі списком їхніх закордонних покупок в руках. Джерелом таких відомостей, ймовірно, служать системи Tax Free і співпрацюють з російськими правоохоронцями їх зарубіжні колеги. На час перевезення незадекларованих товарів вже попалися десятки наших громадян, серед яких були держслужбовці і солідні бізнесмени, в тому числі які прилетіли в країну на літаках приватної авіації - бізнес-джета. Як відомо, за контрабанду (а саме цим є ввезення не задекларованих предметів) може загрожувати покарання аж кримінальної.
Глава ФМС Володимир Булавін не спростував цю інформацію і підтвердив, що митна служба співпрацює із зарубіжними колегами по цьому напряму.
додаткова інформація
Ввезення в Росію алкоголю, тютюну, ліків, тварин, алкоголю і тютюну, автомобілів ...
Як подати декларацію та здійснити оплату
Як декларувати. Зелений і червоний коридори
Всі товари, що переміщуються через митний кордон Росії, підлягають митному контролю.
Для того, щоб повідомити митним органам про товари, ввезення яких пов'язаний зі сплатою митних зборів або з дотриманням встановлених законом обмежень (провезення зброї, ліків, тварин, антикваріату ...) необхідно заповнити спеціальний бланк декларації, отримати який можна у співробітника митної служби.
Якщо провозяться такі предмети і в такій кількості, для яких не передбачені митні платежі, то ніяких бланків заповнювати не потрібно.
У більшості міжнародних аеропортів, морських портах і в пунктах перетину кордону автомобільним транспортом впроваджена система митного контролю "двох коридорів" - червоного і зеленого. Вона значно спрощує і робить більш швидким процес огляду:
Якщо громадянин провозить речі, про які хоче заявити митникам, - він направляється в червоний коридор.
Якщо він впевнений, що заповнювати декларацію йому не треба - він йде через зелений коридор.
Важливо мати на увазі, що прохід через зелений коридор - це теж декларування, - того, що у вас немає з собою предметів, про які вимагає заявити закон. Для цієї процедури навіть є особлива назва: "конклюдентное декларування". Проходять по зеленому коридору громадян митники теж "доглядають", тільки з меншою увагою, нерідко лише за допомогою камер відеоспостереження. Але це не означає, що у них не може виникнути необхідність провести повний огляд.
Як оплатити, терміни сплати
Мита сплачуються фізичними особами при декларуванні в письмовій формі товарів на підставі митного прибуткового ордера, один примірник якого вручається особі, що сплатила митні платежі.
Термін сплати при ввезенні не повинен перевищувати 15 днів з дня пред'явлення товарів до митного органу в місці їх прибуття на митну територію РФ.
Правила перевезення деяких категорій товарів
В рамках даного огляду Moneyinformer надає відомості загального характеру. Детальну, найточнішу й актуальну інформацію з цього питання можна отримати на офіційному сайті ФМС.
Товари для особистого користування, що переміщуються через митний кордон:
- зі сплатою митних зборів, податків
- із звільненням від сплати
алкоголь
Фізична особа має право безмитно ввезти в Росію 3 літри алкогольної продукції.
Ще 2 літри можна ввезти внісши в декларацію і сплативши за них мито:
10 євро за літр пива і вина
22 євро за літр міцного алкоголю (горілка, віскі, коньяк ...)
Більше 5 літрів привозити заборонено. На алкогольну продукцію, придбану в магазині Duty Free, поширюються ті ж правила.
тютюн
Фізична особа має право безмитно ввезти в Росію до 200 сигарет або до 50 сигар або до 250 грамів тютюну.
продукти
Харчову продукцію дозволено ввозити в заводській маркованої упаковці і в кількості не більше 5 кг га людини за винятком деяких видів продуктів з окремих країн, які потрапили під тимчасові обмеження Россільгоспнагляду. Насіння харчових культур, так само як і квітів, провозити не можна.
Автомобілі
Ця категорія переміщуються через кордон фізособами предметів стоїть осібно. Для ввезення на територію РФ автомобіля потрібно заплатити ПДВ, акциз і мито. Для досконального розгляду даного питання є численні довідкові таблиці і калькулятори. Moneyinformer лише вкаже, які характеристики машини вплинуть на кінцеву вартість її ввезення і розмитнення: це її вартість, обсяг, потужність і тип двигуна, вага, рік випуску. Чим авто буде дорожче, могутніше, більш сучасною, тим більше доведеться заплатити, причому в істотній прогресії.
моторні плавзасоби
Для машин інших типів машин а також яхт, катерів та інших плавзасобів застосовується єдина тарифна ставка в розмірі 30% від вартості переміщуваного товару (обладнання).
Заборонено ввозити
Товари, ввезення яких в Росії заборонено діючими правилами:
- Поліграфічна, фото і відеопродукція з порнографічним змістом; подібна продукція, яка може мати відношення до державної таємниці; а також яка може класифікуватися, як пропагує расизм, тероризм, національну або релігійну ворожнечу;
- Зникаючі види тварин і рослин;
- Наркотичні речовини;
- Овочеві та фруктові культури, які не мають фітосанітарних дозвільних документів;
- Зброя, його комплектуючі та боєприпаси при відсутності спеціального дозволу (в тому числі пневматичну, холодну і газову зброю певних видів);
- Людські біоматеріали.
Відповідальність за порушення правил
До митним правопорушенням відносяться недекларування або недостовірне декларування товарів, нездійснення зворотного ввезення товарів, контрабанда та інші. Якісь із них можуть стати предметами адміністративних правопорушень, а інші кримінальні, і, відповідно, спричинити за собою заходи адміністративної або кримінальної відповідальності. Залежно від серйозності порушення винному може бути винесено попередження, накладено штраф з конфіскацією товару, що ввозиться або без, а може і загрожувати позбавлення волі.
Правила вивозу
Митні правила вивезення товарів і грошей через кордон Росії практично повністю ідентичні правилам і порядку ввезення.
У правильності заповнення митної декларації важливий аспект розрахунку митних платежів. Саме від суми платежів, які доведеться заплатити учаснику ЗЕД, в основному залежить доцільність поставки.
Відповідно до законодавства ЄАЕС митні платежі бувають наступних видів:
При експорті товарів:
- збір за митні операції
- експортне мито (не на всі види товарів, наприклад на нафтопродукти)
При імпорті товарів:
- збір за митні операції;
- мито;
- акциз (для певної групи товарів);
Основою для нарахування митних платежів при імпорті є митна вартість товару, яка залежить від умов поставки згідно.
Наприклад, якщо імпортований товар поставляється на умовах, митна вартість буде включати в себе фактурну вартість (вартість товару по інвойсу) та вартість транспортування товарів до кордону ЄАЕС або РФ (в залежності від маршруту).
важливо: митна вартість ЗАВЖДИ розраховується в рублях. Якщо вартість товару або транспортування в іноземній валюті, необхідно перевести її в рублі за курсом ЦБ РФ на день подачі декларації на товари.
Таким чином формула виглядає так:
Митна вартість \u003d Фактурна вартість (грн.) + Вартість товару до кордону (руб.)
Розглянемо докладніше митні платежі:
Важливо: митні платежі обчислюються в рублях
Види митних платежів
1. Збори за митні операції (Див. Постанову Уряду РФ № 863 від 28.12.2004):
- при розмір збору за митні операції складе 750 руб. за одну декларацію, подану в електронному вигляді.
- при, збори встановлюються таким чином:
|
Митна вартість товарів |
|
| 500 рублів |
не перевищує 200 тис. рублів включно |
| 1000 рублів |
200 000 рублів 1 копійку і більше, але не перевищує 450 000 рублей включно |
| 2000 рублів |
450 000 рублей 1 копійку і більше, але не перевищує 1 200 000 рублів включно |
| 5500 рублів |
1 200 000 рублів 1 копійку і більше, але не перевищує 2 500 000 рублів включно |
| 7500 рублів |
2 500 000 рублів 1 копійку і більше, але не перевищує 5 000 000 рублів включно |
| 20000 рублів |
5 000 000 рублів 1 копійку і більше, але не перевищує 10 000 000 рублів включно |
| 30000 рублів |
10 000 000 рублів 1 копійку і більш |
Ставки зборів за митні операції при електронному декларуванні застосовуються в розмірі 75% від розміру зборів за митні операції, наведених вище.
2. Мита
Існує три види ставок мит:
- адвалорна ставка мита встановлюється у відсотках до митної вартості, наприклад 12%
- специфічна - вказується на одиницю фізичного показника, наприклад 5евро / кг або 2евро / літр
- комбінована - поєднує в собі адвалорний і специфічний принципи оподаткування. Наприклад, 12%, але не менше 5евро / кг. Основою для нарахування мита щодо товарів, які оподатковуються за комбінованими ставками, є митна вартість товару (адвалорна складова) або кількість товару в натуральному вираженні (специфічна складова). Розраховується двома способами .. Найбільша сума, отримана одним із способів, підлягає сплаті.
Країна походження товару також впливає на розмір ввізного мита. Базова ставка-100%, для країн, що розвиваються 75%, для найменш розвинених країн 0%.
3. Акциз- податок, встановлений для певних категорій товарів (наприклад, спирт етиловий з усіх видів сировини; спиртовмісна продукція; алкогольна продукція - тютюнова продукція; автомобілі легкові; мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 л. С.)). Ставки є єдиними як для російської продукції російського, так і для товарів іноземного походження.
4. ПДВ нараховується тільки при ввезенні товарів, ставка податку становитиме або 10% (для деяких категорій товарів, наприклад для медичної продукції, дитячого харчування, книг), або 20%. При експорті товарів ставка ПДВ 0%.
База (формула) для розрахунку податку: митна вартість + митний збір + акциз.
Приклад розрахунку митних платежів
Розрахунок митних платежів на прикладі ввезення яблучного соку (електронне декларування) при, згідно ІНКОТРЕРМС-2010
Для початку, необхідно визначити митну вартість товару.
Розраховуємо її наступним чином:
6 000 євро х 70 руб. \u003d 420 000 руб.
Для митної вартості в розмірі 420 000 руб., збори складуть 750 руб.
1. 420 000 руб. х 8% \u003d 33 600 руб.
2. 20 000 л х 0,04 євро \u003d 800 євро
\u003d\u003e Переводимо отриману суму в рублі: 800 євро х 70 руб. \u003d 56 000 руб.
У підсумку, вийшло 2 суми: 33 600 руб. і 56 000 руб. Вибираємо ту, яка більше.
Отже, мито складе 56 000 руб.
Розраховуємо ПДВ:
ПДВ \u003d (Митна вартість + Мито) х 20%
Отже, (420 000 руб. + 56 000 руб.) Х 20% \u003d 95 200 руб.
Розраховуємо, суму митних платежів:
Митні платежі \u003d Збори за митне оформлення + Мито + ПДВ
Таким чином, сума митних платежів складе:
750 руб. + 56 000 руб. +95 200 руб. \u003d 151 950 руб .