การวิเคราะห์การดำเนินการงบประมาณขององค์กรตามตัวอย่าง การวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริงเชิงคุณภาพใน Excel การวิเคราะห์ประสิทธิผลของกิจกรรมงบประมาณ

เมื่อมีส่วนร่วมในการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง พวกเขาเปรียบเทียบและศึกษาค่าที่วางแผนไว้และตามจริงของตัวบ่งชี้ อธิบายความเบี่ยงเบนที่ได้รับและกำหนดข้อสรุป

สำหรับการวิเคราะห์เชิงคุณภาพ จำเป็นต้องมีข้อมูลที่วางแผนไว้และค่าจริง จากบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้วิธีใช้ Excel:

• พัฒนารูปแบบตารางและอัลกอริธึมสำหรับการวิเคราะห์ข้อมูล
• กำหนดสูตรการคำนวณ
• ทำให้การเลือกค่าเป็นไปโดยอัตโนมัติ
• จัดทำรายงานโดยละเอียด เป็นต้น

การก่อตัวของฐานข้อมูลในรูปแบบของตาราง

ขั้นแรก มาเตรียมไฟล์ Excel กันก่อน แผ่นงานแรกจะมีข้อมูลที่วางแผนไว้และตามจริง ให้เรียกว่า "Plan-fact"

แผ่นนี้กรอกทุกเดือน (แยกย่อยตามเดือนของปี) ที่นี่การคำนวณเบื้องต้นของการเบี่ยงเบนในรูเบิลและเปอร์เซ็นต์จะดำเนินการสรุปทั่วไป

การวิเคราะห์รายงานสามารถมีหน่วยวัดใด ๆ ก็ได้(ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้บริหารของบริษัท):

• ทิศทางสินค้าโภคภัณฑ์
• กลุ่มสินค้าโภคภัณฑ์
• กลุ่มย่อยสินค้าโภคภัณฑ์;
• การตั้งชื่อ เป็นต้น

ในตัวอย่างของเรา เราใช้เป็นการวิเคราะห์ กลุ่มสินค้าโภคภัณฑ์(ต่อไปนี้ - TG) การวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริงจะดำเนินการตามตัวบ่งชี้ “ กำไรจากการดำเนิน"(รูปที่ 1).

ข้อสรุปตามข้อมูลหลักของรายงาน:

1) ขนาดรวมของกำไรจากการดำเนินงานจริงมีมากกว่า 4786,000. ถู., เกินแผนกำไรจากการดำเนินงานโดย 34 % .

ในขณะเดียวกัน กลุ่มผลิตภัณฑ์บางกลุ่มพบว่ามีการเพิ่มขึ้นในทางบวก ส่วนกลุ่มอื่นๆ กลับเป็นเชิงลบ อะไรคือสาเหตุของการเบี่ยงเบนเหล่านี้ เราค้นหาด้วยความช่วยเหลือของการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง

2) ไม่มีการจำหน่ายสินค้ากลุ่ม 7 เหตุผลอาจแตกต่างกัน:

• อุปกรณ์เสีย;
• ขาดส่วนประกอบ
• ขาดคำสั่ง;
• การแนะนำผลิตภัณฑ์ใหม่ (กลุ่มสินค้า 8) และการเปลี่ยนสินค้ากลุ่ม 7 โดยมัน

ที่นี่คุณจำเป็นต้องค้นหาเหตุผลที่แน่นอน หากจำเป็น คุณสามารถทำการปรับเปลี่ยนตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ได้อย่างเหมาะสม

แผ่นงานที่สองของไฟล์ Excel จะใช้สำหรับการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริงรายเดือน เรียกมันว่า “ การวิเคราะห์».

ในชีตนี้ โดยใช้ฟังก์ชัน VLOOKUP ข้อมูลจะถูกโอนจากชีต "Plan-fact" (ตารางเหมือนกัน)

จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการเกี่ยวกับการจัดวางตารางเมื่อใช้ฟังก์ชัน VLOOKUP:

1. ข้อมูลการวิเคราะห์ในคอลัมน์ซ้ายสุด (A) ในทั้งสองตารางต้องตรงกัน เนื่องจากสูตร VLOOKUP จะค้นหาตามข้อมูลที่ระบุในคอลัมน์นี้ทุกประการ

หากข้อมูลจริงมีชื่อใหม่ จะต้องแสดงในตารางในแผ่นงาน "การวิเคราะห์"

2. อนุญาตให้มีความคลาดเคลื่อนในลำดับของการวิเคราะห์ได้ วี คอลัมน์ A.

ไม่จำเป็นที่คำสั่งจะเหมือนกันทั้งสองหน้า

ฟังก์ชัน VLOOKUP จะเรียงลำดับช่วงการค้นหาจากน้อยไปมาก

3. ไม่ควรมีบรรทัดว่างในเซลล์ของอาร์เรย์

ในกรณีที่ไม่มีค่าใด ๆ ให้ตั้งค่าเป็น "0"

ใช้ฟังก์ชัน VLOOKUP ถ่ายโอนข้อมูลจากแผ่นข้อมูลแผนงานไปยังแผ่นวิเคราะห์ (รูปที่ 2) เมื่อกรอกข้อมูลในเซลล์แรกสำหรับการถ่ายโอนข้อมูล คุณควรระบุสูตร:

VLOOKUP ($ A5; Fact! $ A $ 4: $ J $ 12; 2; 0)

คำอธิบายสำหรับสูตร:

$ A5 - ค่าที่จะค้นหา;

A $ 4: $ J $ 12 - อาร์เรย์ที่จะทำการค้นหาค่าที่ต้องการ

2 - จำนวนคอลัมน์ของอาร์เรย์ที่ระบุซึ่งคุณต้องการโอนค่า จุดสำคัญ:เมื่อคัดลอกสูตร หมายเลขคอลัมน์ในบรรทัดแรกจะเปลี่ยนไป นอกจากนี้ สูตรนี้จะถูกคัดลอกไปยังทุกบรรทัด: = VLOOKUP ($ A5; "Plan-Fact"! $ A $ 5: $ I $ 12; 3,4,5 ฯลฯ ; 0);

0 - ระบุว่าช่วงการค้นหาจะถูกจัดเรียงโดยอัตโนมัติ (ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นข้อมูลในตารางสำหรับการค้นหาไม่จำเป็นต้องอยู่ในลำดับเดียวกับในตารางที่มีข้อมูลที่ถ่ายโอน สิ่งสำคัญคือการสังเกตตัวเลข ของแถว);

$ - หยุดขอบเขตการค้นหา คุณสามารถตรึงคอลัมน์ แถว หรือช่วงทั้งหมดได้ ซึ่งอนุญาตให้คัดลอกเพื่อคัดลอกสูตรไปยังเซลล์อื่นได้ พารามิเตอร์การค้นหาหลวมจะเปลี่ยนโดยอัตโนมัติ

	แผนจริง
	กลุ่มสินค้า	หม่าไทย 2017 พ.ย.
		แผน (ฉบับ) พันรูเบิล				ข้อเท็จจริง (ปัญหา) พันรูเบิล				ค่าเบี่ยงเบนพันรูเบิล	ส่วนเบี่ยงเบน%
		ปริมาณชิ้น	ต้นทุนการผลิต	จำนวนเงินที่ออก (ราคา)	กำไรจากการดำเนิน	ปริมาณชิ้น	ต้นทุนการผลิต	จำนวนเงินที่ออก (ราคา)	กำไรจากการดำเนิน

ข้าว. หนึ่ง.แผนข้อมูล-ข้อเท็จจริง

	ตัวเลขที่วางแผนและผลิตจริง
	กลุ่มสินค้า	พฤษภาคม 2017								เบี่ยงเบน
		แผน (ฉบับ) พันรูเบิล				ข้อเท็จจริง (ปัญหา) พันรูเบิล				กำไรจากการดำเนินงานพันรูเบิล
		ปริมาณชิ้น	ต้นทุนการผลิต	จำนวนเงินที่ออก (ราคา)	กำไรจากการดำเนิน	ปริมาณชิ้น	ต้นทุนการผลิต	จำนวนเงินที่ออก (ราคา)	กำไรจากการดำเนิน

ข้าว. 2.การใช้ฟังก์ชัน VLOOKUP

ตารางที่มีข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์พร้อมแล้ว ในการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สำหรับเดือนที่รายงาน จะมีการเติมข้อมูลสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์จากแผ่นงาน "ข้อเท็จจริงตามแผน" ขยายช่วงการค้นหาและเปลี่ยนหมายเลขคอลัมน์สำหรับการเลือกค่า รายละเอียดที่สำคัญ:ข้อมูลที่มีการวิเคราะห์สำหรับเดือนที่รายงานสามารถคัดลอกและบันทึกไว้ในชีตแยกต่างหากได้ (เช่น "การวิเคราะห์ - พฤษภาคม")

อัลกอริทึมของการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง

เมื่อคำนวณความเบี่ยงเบนในกำไรจากการดำเนินงาน (ในรูเบิลและเปอร์เซ็นต์) คุณต้องค้นหาสาเหตุของการเกิดขึ้น ในการทำเช่นนี้ เราจะทำการวิเคราะห์ปัจจัยของกำไรจากการดำเนินงานและค้นหาสาเหตุหลักของการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จริงจากที่วางแผนไว้

สำหรับข้อมูลของคุณ

กำไรจากการผลิตหมายถึงความแตกต่างระหว่างปริมาณการผลิตในราคาราคาและต้นทุนการผลิต (วัสดุ ค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิต)

ปัจจัยที่สำคัญที่สุดที่ส่งผลต่อมูลค่ากำไรจากการดำเนินงาน:

• การเปลี่ยนแปลงในต้นทุนการผลิต ราคาต้นทุนที่ลดลงทำให้กำไรเพิ่มขึ้น และราคาต้นทุนที่เพิ่มขึ้นจะทำให้กำไรลดลง การเปลี่ยนแปลงของราคาต้นทุนเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของราคาวัสดุ การเบี่ยงเบนในอัตราการใช้วัสดุ การเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิต ค่าจ้าง
• การเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต
• การเปลี่ยนแปลงในรายการราคา
• การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างผลิตภัณฑ์ที่นำออกใช้ การเพิ่มส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ประเภทที่ทำกำไรได้มากกว่าในปริมาณการผลิตทั้งหมดจะเพิ่มผลกำไร ในขณะที่การผลิตผลิตภัณฑ์กำไรต่ำที่เพิ่มขึ้นจะทำให้ผลกำไรลดลง

E.I. Polevaya หัวหน้าแผนกการเงิน

เนื้อหาถูกตีพิมพ์เป็นบางส่วน อ่านฉบับเต็มได้ในนิตยสาร

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานจะขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://www.allbest.ru

กระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานกลางเพื่อการศึกษา

สถาบันการศึกษาของรัฐการศึกษาระดับมืออาชีพที่สูงขึ้น

มหาวิทยาลัยเทคนิคแห่งรัฐโนโวซีบีสค์

คณะธุรกิจ

แผนก:นโยบายการเงินและภาษี

การลงโทษ:นโยบายการเงินระยะสั้น

ทดสอบ

ในหัวข้อของ:การจัดทำงบประมาณ การวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณรวม

ตัวเลือกหมายเลข 01

เพชฌฆาต

Shchukina Galina Sergeevna

โนโวซีบีสค์ 2014

1. ภาคทฤษฎี

2. ภาคปฏิบัติ

3. รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

ภาคทฤษฎี

การจัดทำงบประมาณ การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวม (การวิเคราะห์ตามแผนจริง)

การจัดทำงบประมาณเป็นทิศทางหลักสำหรับการวางแผนการปฏิบัติงานและการวิเคราะห์ทางการเงินในองค์กร และเป็นหนึ่งในหน้าที่การจัดการที่ซับซ้อนและมีความรับผิดชอบมากที่สุด

บริษัทที่ต้องการความเป็นเลิศในการแข่งขันต้องมีแผนพัฒนาเชิงกลยุทธ์ บริษัทที่ประสบความสำเร็จสร้างแผนดังกล่าวโดยไม่ได้อิงตามข้อมูลทางสถิติและการคาดการณ์สำหรับอนาคต แต่ขึ้นอยู่กับวิสัยทัศน์ว่าบริษัทควรเป็นอย่างไรเมื่อเวลาผ่านไป และหลังจากนั้นพวกเขาตัดสินใจว่าจะทำอย่างไรในวันนี้เพื่อให้ถึงจุดที่ตั้งใจไว้ในวันพรุ่งนี้

ในกระบวนการบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้ การเบี่ยงเบนจากเส้นทางที่กำหนดจึงเป็นไปได้ ดังนั้นทุกครั้งที่ "เลี้ยว" องค์กรต้องคำนวณตัวเลือกต่างๆ สำหรับการดำเนินการต่อไป เครื่องมือสำหรับการคำนวณดังกล่าวคือการจัดทำงบประมาณ

โดยทั่วไปแล้ว งบประมาณขององค์กรคือแผนทางการเงิน กล่าวคือ สภาพทางการเงินที่วางแผนไว้สำหรับอนาคต แสดงเป็นตัวเลข หรือแสดงผลลัพธ์เชิงปริมาณของการวิจัยการตลาดและแผนการผลิตในช่วงเวลาหนึ่ง: การจัดทำงบประมาณ การวางแผนงบประมาณทางการเงิน

ь เกี่ยวกับการใช้ทุน วัสดุ ทรัพยากรทางการเงิน

ь เพื่อดึงดูดแหล่งเงินทุนสำหรับกิจกรรมปัจจุบันและการลงทุน

ь เกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่าย;

ь กระแสเงินสด

l สำหรับการลงทุน (การลงทุนด้านเงินทุนและการเงิน)

ในความหมายกว้างๆ การจัดทำงบประมาณเป็นระบบของการวางแผนโดยรวมและการควบคุมเป้าหมาย การวางแผนศักยภาพ กิจกรรม และทรัพยากรที่จำเป็นต่อการบรรลุเป้าหมาย

จำเป็นต้องแยกความแตกต่างระหว่างแนวคิดของ "งบประมาณ" และ "การจัดทำงบประมาณ" งบประมาณคือแผนสำหรับช่วงเวลาหนึ่งในแง่ปริมาณ (โดยปกติคือการเงิน) ซึ่งจัดทำขึ้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายเชิงกลยุทธ์อย่างมีประสิทธิผล การจัดทำงบประมาณเป็นกระบวนการต่อเนื่องในการเตรียมและดำเนินการงบประมาณ

งบประมาณขององค์กรได้รับการพัฒนาสำหรับช่วงเวลาที่กำหนดซึ่งเรียกว่าระยะเวลางบประมาณ ในเวลาเดียวกัน องค์กรสามารถจัดทำงบประมาณได้หลายแบบ ซึ่งแตกต่างกันไปตามระยะเวลาของงบประมาณ การเปรียบเทียบและวิเคราะห์ข้อมูลจากช่วงเวลาต่างๆ กระบวนการจัดทำงบประมาณต้องสม่ำเสมอและต่อเนื่อง ช่วงเวลาจะต้องเหมือนกันและได้รับการอนุมัติล่วงหน้า: สัปดาห์ ทศวรรษ เดือน ไตรมาส ปี

ขั้นตอนการจัดทำงบประมาณทั้งหมดควรจัดในลักษณะที่ในขั้นตอนสุดท้าย ฝ่ายบริหารจะได้รับแบบฟอร์มงบประมาณหลักสามรูปแบบ:

ข งบประมาณรายรับและรายจ่าย

ข งบกระแสเงินสด

ь คาดการณ์ยอดดุล

ธุรกิจบางแห่งพิจารณาว่าเพียงพอที่จะจัดทำงบประมาณเพียงรายการเดียว: รายได้และค่าใช้จ่ายหรือกระแสเงินสด อย่างไรก็ตาม สำหรับการวางแผนกิจกรรมของบริษัทที่ทางออกอย่างมีประสิทธิภาพ ขอแนะนำให้รับแบบฟอร์มงบประมาณทั้งสามแบบ ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจขององค์กรถูกกำหนดโดยงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย กระแสการเงินจะถูกวางแผนโดยตรงในงบประมาณกระแสเงินสด และยอดดุลที่คาดการณ์จะสะท้อนถึงศักยภาพทางเศรษฐกิจและสภาพทางการเงินขององค์กร ไม่น่าเป็นไปได้ที่ CFO จะต้องได้รับแจ้งว่าหากไม่มีงบประมาณอย่างน้อยหนึ่งในสามงบประมาณ ภาพการวางแผนจะไม่สมบูรณ์

การจัดทำงบประมาณประกอบด้วยหลายขั้นตอน: 0-th (เตรียมการ) - การวิเคราะห์ "แผนข้อเท็จจริง" ของการดำเนินการตามงบประมาณของงวดก่อนหน้า ที่ 1 - จัดทำงบประมาณรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน ที่ 2 - ควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณรวมของรอบระยะเวลารายงาน ที่ 3 - การวิเคราะห์ "แผนข้อเท็จจริง" ของการดำเนินการตามงบประมาณของรอบระยะเวลารายงาน ที่ 1 - จัดทำงบประมาณรวมสำหรับงวดถัดไป นี่คือวงจรงบประมาณ - ระยะเวลาตั้งแต่การเตรียมงบประมาณรวมไปจนถึงการวิเคราะห์ตามแผนตามจริงของการดำเนินการงบประมาณรวม

งานหลักของการจัดทำงบประมาณคือการได้รับข้อมูลที่จำเป็นในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วน:

ь สำหรับการจัดการเงิน;

ข พิจารณากลยุทธ์ทางการเงินทางเลือก

ข สำหรับการจัดทำนโยบายการบัญชีขององค์กร

ข เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุนและผลกำไรขององค์กร;

b เพื่อกำหนดเป้าหมายตามแผน;

l เพื่อจูงใจผู้นำท้องถิ่นให้บรรลุเป้าหมายขององค์กร

งบประมาณครอบคลุมทุกด้านของกิจกรรมขององค์กร: การผลิต, การขายผลิตภัณฑ์, กิจกรรมของหน่วยเสริม, การจัดการกระแสการเงิน รวมถึงการรวบรวมและประมวลผลข้อมูลในปัจจุบันเพื่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร ดังนั้นการจัดทำงบประมาณจึงเป็นเทคโนโลยีการจัดการธุรกิจที่มีประสิทธิภาพ

ขั้นตอนสุดท้ายของวงจรงบประมาณคือการวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณรวม (การวิเคราะห์ "แผน-ข้อเท็จจริง") การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณรวมเป็นชุดของงานตามลำดับที่เปรียบเทียบข้อมูลที่วางแผนไว้และข้อมูลจริงที่นำเสนอในรูปแบบของงบประมาณการดำเนินงาน การลงทุน และการเงิน

การเปรียบเทียบเป็นวิธีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์วิธีหนึ่งโดยอิงจากการเปรียบเทียบข้อมูลการวางแผนที่ศึกษาและข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจ แยกแยะระหว่างการวิเคราะห์เปรียบเทียบแนวนอน ซึ่งใช้เพื่อกำหนดความเบี่ยงเบนสัมบูรณ์และสัมพัทธ์ของระดับที่แท้จริงของตัวบ่งชี้จากการวางแผน การวิเคราะห์เปรียบเทียบแนวตั้งใช้เพื่อศึกษาโครงสร้างของปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจ

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์เปรียบเทียบคือความสามารถในการเปรียบเทียบของตัวบ่งชี้ที่เปรียบเทียบ ซึ่งหมายความว่า:

ь ความสามัคคีของตัวชี้วัดเชิงปริมาตร, ต้นทุน, คุณภาพ, โครงสร้าง;

ล. ความเป็นเอกภาพของช่วงเวลาที่ทำการเปรียบเทียบ;

ล. การเปรียบเทียบสภาพการผลิต

ล. การเปรียบเทียบวิธีการคำนวณอินดิเคเตอร์

การดำเนินการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริงมีวัตถุประสงค์หลักสองประการ: การวางแผนและการกระตุ้นการควบคุม หน้าที่การวางแผนของการวิเคราะห์คือบนพื้นฐานของการค้นพบ การปรับกลยุทธ์ทางเศรษฐกิจและยุทธวิธีขององค์กร และพัฒนางบประมาณสำหรับช่วงเวลาถัดไป ฟังก์ชันการควบคุมและกระตุ้นของการวิเคราะห์การดำเนินการด้านงบประมาณดำเนินการโดยเบี่ยงเบนตัวบ่งชี้จริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ในบริบทของแผนกโครงสร้างขององค์กรและผู้นำ

การวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณรวมดำเนินการในสามขั้นตอน:

การศึกษาทั่วไป การวิเคราะห์; สังเคราะห์.

ในระยะแรก มีการศึกษาความเบี่ยงเบนของต้นทุน รายได้ และผลลัพธ์ทางการเงินโดยอิงจากการเปรียบเทียบข้อมูลที่วางแผนไว้และข้อมูลจริงของงบประมาณรวม ในขั้นตอนที่สอง การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณการดำเนินงาน การลงทุน และการเงินจะเกิดขึ้น ในขั้นตอนสุดท้าย - ขั้นตอนการสังเคราะห์ การพึ่งพาฟังก์ชันเชิงปริมาณถูกสร้างขึ้นระหว่างงบประมาณการดำเนินงานต่างๆ ที่ประกอบเป็นงบประมาณรวม ซึ่งทำให้สามารถสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณรวมขององค์กรโดยรวมได้ ข้อสรุปเหล่านี้เรียกว่าการวิเคราะห์ SWOT (การวิเคราะห์ด้านที่ "อ่อนแอ" และ "แข็งแกร่ง" ของกิจกรรมของบริษัทในช่วงงบประมาณที่ผ่านมา) การวิเคราะห์ "จุดแข็ง" และ "จุดอ่อน" เป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนางบประมาณสำหรับงวดต่อไป

ในทางปฏิบัติ การวางแผนงบประมาณถูกปิดล้อมในกรอบที่เข้มงวดเมื่อเลือกวิธีเพื่อให้ได้ตัวบ่งชี้สถานะทางการเงินที่เหมาะสมที่สุด (เชิงบรรทัดฐาน) ข้อจำกัดบางประการ "กำหนด" โดยพลวัตทางเทคโนโลยีของวงจรการผลิตและการเงินขององค์กร ตัวอย่างเช่น บริษัทไม่สามารถทำงานได้เลยหากไม่มีสต็อควัตถุดิบและวัสดุในคลังสินค้าหรือ "งานค้าง" ของงานที่กำลังดำเนินการ หรือยอดเงินคงเหลือปัจจุบันในบัญชีกระแสรายวัน หรือไม่มีบัญชีเจ้าหนี้สำหรับการจัดหาวัสดุในปัจจุบัน . การปรากฏตัวของขั้นตอนต่อเนื่องของการไหลเวียนของเงินทุนเนื่องจากอุตสาหกรรมและลักษณะเฉพาะขององค์กรได้กำหนดระดับขั้นต่ำของสินทรัพย์และหนี้สิน "ระดับกลาง" แล้ว (เงินทุนหมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียน)

หลังจากการวิเคราะห์ปัจจัยโดยละเอียดของการเบี่ยงเบนของงบประมาณรวมขององค์กรแล้ว ขั้นตอนสุดท้ายของการวิเคราะห์จะดำเนินการ ซึ่งข้อสรุปด้านการจัดการจะถูกกำหนดขึ้นตามผลลัพธ์ของการดำเนินการ การจัดลำดับความสำคัญและการปรับนโยบายเศรษฐกิจขององค์กร นำเข้าสู่งบประมาณงวดหน้ากำหนด กิจกรรมของแต่ละแผนก (ศูนย์กลางความรับผิดชอบ) ขององค์กรจะได้รับการประเมินตามตัวบ่งชี้ที่กำหนดไว้และกองทุนโบนัสจะคำนวณจากผลของระยะเวลางบประมาณที่ผ่านมา

ภาคปฏิบัติ

ออกกำลังกาย 1

1. จากข้อมูลงบดุลที่มีอยู่ จำเป็นต้องวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร

2. ระบุปัญหาหลักของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและ predกำหนดนโยบายสำหรับการแก้ปัญหาในระยะสั้น (พัฒนาองค์ประกอบหลักของนโยบายการเงินระยะสั้น).

3. บนพื้นฐานของปัญหาที่ได้รับการวินิจฉัยและวิธีแก้ปัญหาที่เสนอให้วาดขึ้นอู๋คาดการณ์ยอดดุลขององค์กร.

งบการเงินขององค์กรเป็นเรื่องของการศึกษาโดยผู้ใช้ที่สนใจจำนวนมาก ผู้ให้กู้วิเคราะห์การรายงานเพื่อลดความเสี่ยงของเงินให้กู้ยืม เงินกู้ยืมและเงินฝาก ผู้จัดการด้านการเงิน ผู้ตรวจสอบบัญชี เจ้าของจะวิเคราะห์งบการเงินเพื่อเพิ่มความมั่นคงขององค์กร เพิ่มผลตอบแทนจากเงินทุน และตัดสินใจอย่างมีข้อมูล แหล่งที่มาของการวิเคราะห์ทางการเงินที่พบบ่อยที่สุดคือข้อมูลของรายงานประจำปีหรือรายไตรมาสของแบบฟอร์ม "งบดุล" ครั้งที่ 1 และ "งบกำไรขาดทุน" แบบฟอร์มหมายเลข 2

มักจะมีงานวิเคราะห์ทางการเงินสามช่วง:

· การประเมินเบื้องต้นเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร

· การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุลขององค์กร

· การวิเคราะห์การละลายของบริษัท

· การวิเคราะห์ความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

จากข้อมูลจากงบการเงินของ OJSC "Sinar" เราจะวิเคราะห์ประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ในการวิเคราะห์ทางการเงิน วิธีการวิเคราะห์แนวตั้งและแนวนอนใช้กันอย่างแพร่หลายโดยพิจารณาจากข้อมูลจากงบดุลและงบกำไรขาดทุน การวิเคราะห์แนวตั้งดำเนินการเพื่อระบุสัดส่วนของรายการการรายงานแต่ละรายการในตัวบ่งชี้สุดท้ายโดยรวม แล้วเปรียบเทียบผลลัพธ์กับข้อมูลของช่วงเวลาก่อนหน้า

การวิเคราะห์แนวนอนไม่ได้อิงตามตัวบ่งชี้ที่แน่นอนเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับอัตราการเติบโต (การลดลง) ที่เกี่ยวข้องด้วย การวิเคราะห์แนวนอนประกอบด้วยการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของงบการเงินกับตัวบ่งชี้ของงวดก่อนหน้า การวิเคราะห์แนวนอนไม่เพียงแต่ช่วยให้ระบุอัตราการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้แต่ละตัวและคาดการณ์การเปลี่ยนแปลงในอนาคตตามข้อมูลที่ได้รับ

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์งบการเงินในแนวนอนและแนวตั้งคือเพื่อแสดงภาพการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในรายการหลักของงบดุล งบกำไรขาดทุน และงบเงินสด และเพื่อช่วยให้ผู้จัดการบริษัทตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการดำเนินธุรกิจของตน

ตารางที่ 1 และ 2 แสดงผลการวิเคราะห์แนวนอนของ บริษัท OJSC "Sinar"

การวิเคราะห์พบว่าสินทรัพย์หมุนเวียนมีชัยเหนือสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ส่วนแบ่งของพวกเขา ณ สิ้นปี 2555 มีจำนวนมากกว่า 80% ส่วนหลักในสินทรัพย์หมุนเวียนคือหุ้นและลูกหนี้ซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับวัตถุประสงค์ของการวิจัย

มูลค่าทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรเพิ่มขึ้นในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 มากกว่า 20% การเติบโตนี้เกิดจากการต่ออายุสินทรัพย์ถาวร การนำเทคโนโลยีการผลิตใหม่มาใช้ และการใช้วัสดุไฮเทคสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์

ในช่วงเวลาการศึกษา สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนขององค์กรเพิ่มขึ้นประมาณ 30% ในองค์ประกอบของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินทรัพย์ถาวรสร้างความโดดเด่นให้กับตัวเองมากที่สุด ดังนั้นในปี 2555 มูลค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวจึงเพิ่มขึ้น 15%

การลงทุนทางการเงินที่เพิ่มขึ้นมากกว่า 172% เกี่ยวข้องกับการพัฒนากิจกรรมการลงทุน รวมถึงการลงทุนในบริษัทย่อย การพัฒนากิจกรรมการลงทุนมีความสมเหตุสมผลเนื่องจากเป็นการนำรายได้มาสู่องค์กร

ในปี 2555 ต้นทุนของสินทรัพย์บนมือถือเพิ่มขึ้น 21% การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียนเกิดจากการเพิ่มขึ้นของสินค้าคงเหลือ ลูกหนี้การค้า และการลงทุนทางการเงินระยะสั้น การเพิ่มขึ้นที่ใหญ่ที่สุดนั้นมาจากการเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังของทรัพยากรวัสดุซึ่งปริมาณเพิ่มขึ้น 28% การเพิ่มขึ้นของต้นทุนสำรองนี้สัมพันธ์กับการเปลี่ยนไปใช้วัสดุไฮเทค ณ สิ้นปี 2555 ส่วนแบ่งของพวกเขามากกว่า 50%

ในปี 2555 จำนวนลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นประมาณ 10% ซึ่งบ่งชี้ว่ายอดขายสินค้าสำเร็จรูปเพิ่มขึ้น

การวิเคราะห์แหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนสำหรับ OJSC "Sinar" แสดงให้เห็นว่าทุนของตราสารทุนมีชัยเหนือหนี้สิน ซึ่งกำหนดลักษณะองค์กรว่ามีเสถียรภาพทางการเงิน ตลอดระยะเวลาของการศึกษาวิจัย พบว่ามีการเพิ่มทุนในส่วนของผู้ถือหุ้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของกำไรสะสม ดังนั้นในปี 2555 กำไรสะสมที่นำกลับมาลงทุนใหม่เพิ่มขึ้น 32% เมื่อเทียบกับปี 2554 ฝ่ายบริหารขององค์กรเมื่อแจกจ่ายกำไรสุทธิในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น กำหนดจำนวนเงินปันผลต่อหุ้นเป็นจำนวน RUB 0.008 ซึ่งทำให้สามารถใช้กำไรส่วนใหญ่ที่ได้รับเพื่อการพัฒนาองค์กรได้

กองทุนที่ยืมมาจากหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น อย่างไรก็ตาม ส่วนแบ่งของแหล่งเงินทุนระยะยาวนั้นไม่มีนัยสำคัญและมีจำนวนประมาณ 1% ของแหล่งที่มาทั้งหมด

หนี้สินหมุนเวียนแสดงโดยเจ้าหนี้และหนี้สินอื่น

ในปี 2555 แนวโน้มการเติบโตของทุนที่ยืมมาจากหนี้สินระยะสั้นอื่นๆ

พิจารณาโครงสร้างสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรโดยนำเสนองบดุลในรูปแบบของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้อง (การวิเคราะห์ในแนวตั้ง) ผลการวิเคราะห์งบดุลแนวตั้งแสดงไว้ในตารางที่ 3

จากข้อมูลในตารางที่ 3 เราสามารถพูดได้ว่าส่วนแบ่งของสินทรัพย์ถาวรลดลง - 14.43% ณ สิ้นปี 2555 ณ สิ้นปี 2553 ส่วนแบ่งของพวกเขาคือ 15.5% ในระหว่างการตรวจสอบ โครงสร้างสินทรัพย์ขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลง: ส่วนแบ่งของสินทรัพย์หมุนเวียนในมูลค่ารวมของทรัพย์สินลดลง 1.85 จุดร้อยละ ส่งผลให้ส่วนแบ่งของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในมูลค่ารวมของทรัพย์สินเพิ่มขึ้นตามจำนวนเท่ากัน

โดยทั่วไป เงินสำรองในโครงสร้างของสินทรัพย์จะแตกต่างกันไปในระดับเดียวกัน ในขณะที่ในปี 2555 ส่วนแบ่งของพวกเขาเพิ่มขึ้นเกือบ 2%

การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างหนี้สินขององค์กร เราสามารถพูดได้ว่าส่วนแบ่งของหนี้สินระยะสั้นเพิ่มขึ้น 2.8 จุด; ในเวลาเดียวกัน กำไรสะสมก็เพิ่มขึ้น 9.59 เปอร์เซ็นต์ ซึ่งบ่งบอกถึงความมั่นคงขององค์กรและไม่มีการขาดทุน

ตารางที่ 3 - การวิเคราะห์แนวตั้งของงบดุลของ JSC "Sinar"

ชื่อตัวบ่งชี้	ค่าตัวบ่งชี้พันรูเบิล	โครงสร้าง,%
สินทรัพย์ถาวร
สินทรัพย์หมุนเวียน
กำไรที่ไม่ได้จัดสรร
ภาระผูกพันระยะสั้น

การวิเคราะห์สภาพคล่อง

การวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุลประกอบด้วยการเปรียบเทียบกองทุนสำหรับสินทรัพย์ โดยจัดกลุ่มตามระดับสภาพคล่องและจัดลำดับสภาพคล่องจากมากไปน้อย โดยมีหนี้สินสำหรับหนี้สิน จัดกลุ่มตามระยะเวลาครบกำหนดและจัดเรียงตามระยะเวลาครบกำหนดจากน้อยไปมาก

ตารางที่ 4 แสดงการจัดกลุ่มสินทรัพย์และหนี้สินตามระดับสภาพคล่อง ปี 2553 - 2555

A1 - เงินสดและระยะสั้น ครีบ. ไฟล์แนบ

A2 - สินทรัพย์ที่รับรู้ได้อย่างรวดเร็ว

A3 - สินทรัพย์ที่เคลื่อนไหวช้า

A4 - สินทรัพย์ขายยาก

P1 - ภาระผูกพันเร่งด่วนที่สุด

P2 - สินทรัพย์ระยะสั้น

P3 - สินทรัพย์ระยะยาว

P4 - หนี้สินถาวรหรือมั่นคง

จากการวิเคราะห์สภาพคล่องพบว่า OJSC "Sinar" มีปัญหาเล็กน้อยกับรายการงบดุลที่มีสภาพคล่องมากที่สุด กล่าวคือ ความสามารถในการชำระหนี้ทั้งหมดในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวนด้วยการขายสินทรัพย์หมุนเวียนนั้นไม่เพียงพอ

ยอดคงเหลือของ LLC "Sinar" นั้นไม่ใช่ของเหลวอย่างแน่นอนเพราะ การเปรียบเทียบสินทรัพย์สภาพคล่องส่วนใหญ่บ่งชี้ว่าในช่วงเวลาที่ใกล้เคียงที่สุดกับช่วงเวลาที่พิจารณา องค์กรล้มเหลวในการปรับปรุงความสามารถในการละลาย นอกจากนี้ ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ปัญหาการขาดแคลนสินทรัพย์สภาพคล่องส่วนใหญ่เพื่อรองรับหนี้สินที่เร่งด่วนที่สุดเพิ่มขึ้น (อัตราส่วนกลุ่มแรก) องค์กรมีเงินทุนเกินดุลในสามกลุ่มสุดท้าย องค์กรขาดสินทรัพย์สภาพคล่องอย่างแน่นอนเท่านั้น

สำหรับกลุ่มแรก ณ สิ้นปี 2554 องค์กรขาด 173,849,000 rubles สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดเพื่อชำระหนี้สินระยะสั้น พวกเขาครอบคลุมหนี้สินระยะยาว 17.6% ณ สิ้นปี 2555 ตัวชี้วัดมีจำนวน 127,144,000 รูเบิล และ 23.6% สิ่งนี้บ่งบอกถึงการล้มละลายขององค์กรในขณะที่จัดทำงบดุล มีสินทรัพย์สภาพคล่องไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมหนี้สินเร่งด่วนที่สุด แต่ในขณะเดียวกัน ระดับความสามารถในการละลายขององค์กรก็เพิ่มขึ้นอย่างมาก

สำหรับความไม่เท่าเทียมกันกลุ่มที่สองในทั้งสองช่วงเวลานั้นเป็นไปตามเงื่อนไข (A2> P2) ซึ่งบ่งชี้ว่าสินทรัพย์ด่วนเกินหนี้สินระยะสั้นและองค์กรอาจละลายได้ในอนาคตอันใกล้โดยคำนึงถึงการชำระหนี้ตามกำหนดเวลากับเจ้าหนี้การรับ เงินทุนจากการขายสินค้าเป็นเครดิต

สำหรับกลุ่มที่สาม เงื่อนไข (A3> A3) ถูกเติมเต็มในทั้งสองช่วงเวลา สินทรัพย์ที่จะเกิดขึ้นช้ากว่าหนี้สินระยะยาว ซึ่งหมายความว่าในอนาคตด้วยการรับเงินจากการขายและการชำระเงินอย่างทันท่วงที องค์กรสามารถละลายได้ในระยะเวลาเท่ากับระยะเวลาเฉลี่ยของการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนหนึ่งรายการหลังจากจัดทำงบดุล

ในกลุ่มที่สี่ ทั้งสองงวด หนี้สินถาวรมากกว่าสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน กล่าวคือ เงื่อนไข (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.

การวิเคราะห์ตัวทำละลาย

การประเมินความสามารถในการละลายของบริษัทในเชิงลึกนั้นใช้อัตราส่วนสภาพคล่อง ซึ่งเป็นค่าสัมพัทธ์

อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอนแสดงให้เห็นว่าส่วนใดของบัญชีเจ้าหนี้ที่บริษัทสามารถชำระได้ทันที อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์คำนวณโดยใช้สูตร:

อัตราเร็วหรือค่าสัมประสิทธิ์ของ "การประเมินวิกฤต" แสดงให้เห็นว่าสินทรัพย์สภาพคล่องขององค์กรครอบคลุมหนี้ระยะสั้นอย่างไร อัตราส่วนสภาพคล่องอย่างรวดเร็วถูกกำหนดโดยสูตร

อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบันแสดงให้เห็นว่าบริษัทมีเงินทุนเพียงพอที่สามารถใช้ชำระหนี้ระยะสั้นระหว่างปีได้หรือไม่ ซึ่งเป็นตัวบ่งชี้หลักของการละลายของบริษัท อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบันถูกกำหนดโดยสูตร:

ตารางที่ 5 - อัตราส่วนสภาพคล่องสำหรับ OJSC "Sinar"

ตัวชี้วัด				การเปลี่ยนแปลง 2011-2010	การเปลี่ยนแปลง 2012 - 2011	การเปลี่ยนแปลงปี 2555-2553	ค่าแนะนำ
อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอน
อัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญ
อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบัน (อัตราส่วนการครอบคลุม)
อัตราส่วนสภาพคล่องรวม
ระดับการละลายของหนี้สินหมุนเวียน
ระดับการละลายทั่วไป

การวิเคราะห์สภาพคล่องของ OJSC "Sinar" แสดงให้เห็นว่าองค์กรมีสภาพคล่อง ในช่วงที่ทำการศึกษา อัตราส่วนสภาพคล่องลดลงเล็กน้อย แต่ถึงกระนั้น ตัวชี้วัดเหล่านี้ก็ยังอยู่ที่ค่าที่แนะนำ

อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอนลดลงในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 เป็น 13% กล่าวคือ องค์กรสามารถชำระหนี้สินระยะสั้นได้ 13% โดยใช้เงินสดและหลักทรัพย์ขององค์กร

อัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญแสดงให้เห็นว่าหนี้สินระยะสั้นครอบคลุมเกือบ 80% โดยเป็นเงินสด การลงทุนทางการเงิน และลูกหนี้

อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบันสำหรับรอบระยะเวลารายงานลดลง 0.17 จุด แตะ 1.73 จุดภายในสิ้นปี 2555 องค์กรครอบคลุมหนี้สินระยะสั้นที่มีสินทรัพย์สภาพคล่องอย่างเต็มที่

การวิเคราะห์การทำกำไร

ตัววัดความสามารถในการทำกำไรจะวัดความสามารถในการทำกำไรจากมุมมองที่ต่างกัน

นอกจากนี้ ลักษณะของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร ตลอดจนขั้นตอนการคำนวณจะแสดงในตาราง ลำดับที่ 6

ตารางที่ 6- ระบบตัวบ่งชี้การทำกำไร

ตัวบ่งชี้	อัลกอริทึมการคำนวณ	สัญลักษณ์	การตีความทางเศรษฐกิจ
1. ผลตอบแทนจากสินทรัพย์	R А k = Р / А k	R А k - ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ Р - กำไรก่อนหักภาษี (บรรทัด 2300); A k คือมูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์ (0.5 (บรรทัด 1600 NG + 1600 KG)	เป็นลักษณะผลตอบแทนของเงินรูเบิลแต่ละอันที่ลงทุนในสินทรัพย์ขององค์กร เป็นลักษณะทั่วไปเชิงปริมาณของการทำกำไรขององค์กร
		R F - ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ถาวร F - ต้นทุนเฉลี่ยรายปีของสินทรัพย์ถาวร (0.5 (บรรทัดที่ 1130 NG + 1130 KG) f.1)	แสดงถึงประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ถาวร เชิงปริมาณแสดงจำนวนกำไรที่ได้รับจากรูเบิลหนึ่งที่ลงทุนในหลัก
		R E - ความสามารถในการทำกำไรของเงินทุนหมุนเวียน E - ต้นทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี (0.5 (บรรทัด 1200 NG + 1200 KG)	ระบุจำนวนกำไรที่ได้รับจากหนึ่งรูเบิลที่ลงทุนในเงินทุนหมุนเวียน
	R (F + E) = P / (F + E)	R (F + E) - ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์การผลิต	กำหนดลักษณะจำนวนกำไรที่ได้รับจากหนึ่งรูเบิลขั้นสูงไปยังสินทรัพย์การผลิต
	R SC = R ชั่วโมง / S K	R SC ผลตอบแทนจากทุน; R h - กำไรสุทธิ (บรรทัด 2400); C K - ค่าเฉลี่ยของแหล่งที่มาของเงินทุนของตัวเอง (0.5 (บรรทัดที่ 1300 KG) f.1)	ระบุจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับจากเงินหนึ่งรูเบิลของเงินทุนของตัวเองที่เพิ่มเข้ามาในสินทรัพย์
ผลตอบแทนจากการขาย
1. ผลตอบแทนจากการขาย		R N - ความสามารถในการทำกำไรของการขาย P N - กำไรจากการขาย (บรรทัด 2200); N - รายได้จากการขาย (บรรทัด 2110)	แสดงลักษณะจำนวนกำไรจากการขายที่เป็นของหนึ่งรูเบิลของรายได้จากการขาย
	R SN = P N / S N	R SN - ความสามารถในการทำกำไร; S N - ต้นทุนขาย (บรรทัด 2120)	แสดงลักษณะจำนวนกำไรที่ได้รับสำหรับต้นทุนแต่ละรูเบิลในต้นทุนขาย
		R S - ผลตอบแทนจากต้นทุนทั้งหมด; S - ค่าใช้จ่ายทั้งหมด (บรรทัด 2120 + 1600 + 2220)	กำหนดลักษณะประสิทธิผลของต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นในกิจกรรมการดำเนินงาน
		P h - กำไรสุทธิ (บรรทัด 2400)	มันแสดงลักษณะของจำนวนกำไรสุทธิที่เป็นของหนึ่งรูเบิลของรายได้จากการขาย

เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร คุณสามารถใช้ตัวบ่งชี้ต่างๆ ของรายได้ของบริษัท: กำไรขั้นต้น กำไรจากการขาย กำไรก่อนหักภาษี กำไรสุทธิ (ตามแบบฟอร์ม "งบแสดงผลประกอบการทางการเงิน")

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมทางเศรษฐกิจตามข้อมูลการบัญชี (การเงิน) แสดงในตาราง 7

ตาราง7 - การประเมินความสามารถในการทำกำไรของ OAเกี่ยวกับ ซีนาร์

ตัวชี้วัด			การเปลี่ยนแปลง
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (ทุน)
1. ผลตอบแทนจากสินทรัพย์
2. ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ถาวร
3. ความสามารถในการทำกำไรของเงินทุนหมุนเวียน
4. ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์การผลิต
5. ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น
ผลตอบแทนจากการขาย
1. ผลตอบแทนจากการขาย
2. ความสามารถในการทำกำไรของการผลิต (กิจกรรมหลัก)
3. ผลตอบแทนจากค่าใช้จ่ายทั้งหมด
4. ผลตอบแทนจากการขายด้วยกำไรสุทธิ

การวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมของ OJSC "Sinar" ทำให้เราสามารถสรุปได้ว่าตัวชี้วัดเกือบทั้งหมดลดลง การลดลงที่ใหญ่ที่สุดเกิดขึ้นในการทำกำไรของสินทรัพย์ถาวรประมาณ 20% เมื่อเทียบกับปี 2011 อันเป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ถาวร 15,872 พันรูเบิล ความสามารถในการทำกำไรลดลง 2 เท่าและเป็น 11% ความสามารถในการทำกำไรที่ลดลงนั้นสัมพันธ์กับผลกำไรที่ลดลง เนื่องจากในรอบระยะเวลารายงานต้นทุนเพิ่มขึ้นเร็วกว่ารายได้ที่เพิ่มขึ้น ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ในปีที่รายงาน ฝ่ายบริหารได้ดำเนินกิจกรรมหลายอย่างโดยมุ่งเป้าไปที่การพัฒนากิจกรรม ซึ่งทำให้เหมาะสม และความสามารถในการทำกำไรที่ลดลงเป็นเพียงชั่วคราว

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ของความมั่นคงทางการเงินบริษัท "Sinar" แสดงไว้ในตาราง หมายเลข 8

การพึ่งพาทางการเงินจากแหล่งเงินทุนภายนอกที่สูงอาจนำไปสู่การสูญเสียความสามารถในการละลายขององค์กร ดังนั้น การประเมินเสถียรภาพทางการเงินจึงเป็นงานที่สำคัญในการวิเคราะห์ทางการเงิน

ระดับความมั่นคงทางการเงินทั่วไปขององค์กรมีลักษณะตามตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ซึ่งคำนวณตามข้อมูลงบดุล:

ค่าสัมประสิทธิ์เอกราช (Cavt.).

โดยที่ p. 1300, p. 1530, p. 1600 - บรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

แสดงให้เห็นว่าส่วนใดของทรัพย์สินที่ได้รับเงินทุนจากกองทุนของตัวเอง อาจขึ้นอยู่กับอุตสาหกรรมที่องค์กรดำเนินการอยู่ (ค่าที่แนะนำ> 0.5)

อัตราส่วนความมั่นคงทางการเงิน (Kf.u.)

โดยที่ p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1600 - บรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

แสดงให้เห็นว่าส่วนใดของทรัพย์สินที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากหนี้สินที่ยั่งยืน (ค่าที่แนะนำ> 0.8)

อัตราส่วนเลเวอเรจทางการเงิน (K เลเวอเรจทางการเงิน)

โดยที่ p. 1400, p. 1500 p. 1530, p. 1300 เป็นบรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

แสดงจำนวนเงินที่ยืมมาสำหรับเงินรูเบิลแต่ละกองทุนของตัวเอง (ค่าแนะนำ<1).

อัตราส่วนหนี้สิน (ดัชนีความตึงเครียดทางการเงิน) (หนี้ K)

โดยที่ p. 1400, p. 1500, p. 1530, p. 1700 - บรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

กำหนดลักษณะส่วนแบ่งของเงินทุนที่ยืมมาในจำนวนแหล่งทั้งหมด (ค่าแนะนำ<0,5).

อัตราส่วนความยืดหยุ่นของเงินทุน (กม.)

โดยที่ p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1100, p. 1300, p. 1530 เป็นบรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

แสดงให้เห็นว่าอิควิตี้อยู่ในรูปแบบมือถือมากน้อยเพียงใด เช่น ลงทุนในสินทรัพย์หมุนเวียน (มูลค่าแนะนำ 0.2-0.5)

ดัชนีสินทรัพย์ถาวร (ดัชนี K)

โดยที่ p. 1100, p. 1300, p. 1530 - บรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

แสดงส่วนแบ่งของกองทุนตรึงในแหล่งของตัวเอง (ค่าแนะนำ< 1).

ค่าสัมประสิทธิ์การสำรองสินทรัพย์หมุนเวียนโดยมีแหล่งที่มาเป็นของตนเอง (กอบ.obor.ak.)

โดยที่ p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1100, p. 1200 - บรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

แสดงให้เห็นว่าส่วนใดของเงินทุนหมุนเวียนที่เกิดขึ้นจากแหล่งของตัวเอง (ค่าที่แนะนำ> 0.1)

(ถึง ob.zap.)

โดยที่ p. 1300, p. 1530, p. 1400, p. 1100, p. 1210 - บรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล

แสดงความเพียงพอของเงินทุนของตัวเองครอบคลุมหุ้น (ค่าแนะนำ 0.6-0.8)

การคำนวณของตัวชี้วัดเหล่านี้แสดงไว้ในตารางที่ 8

ตาราง8 - การประเมินความมั่นคงทางการเงินของ JSC "Sinar" ในปี 2553-2555 (เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน)

ตัวชี้วัด				การเปลี่ยนแปลง 2011-2010	การเปลี่ยนแปลงปี 2555-2554	การเปลี่ยนแปลงปี 2555-2553
อัตราส่วนเอกราช
อัตราส่วนความมั่นคงทางการเงิน
อัตราการใช้ประโยชน์
อัตราส่วนหนี้สิน.
อัตราส่วนความยืดหยุ่นของเงินทุน
ดัชนีสินทรัพย์ถาวร
ค่าสัมประสิทธิ์การจัดหาสินทรัพย์หมุนเวียนจากแหล่งของตนเอง
อัตราส่วนการจัดหาแหล่งของตัวเอง

ผลการวิเคราะห์ความมั่นคงทางการเงินของ OJSC "Sinar" แสดงให้เห็นว่าองค์กรมีเสถียรภาพอย่างไรก็ตามในสถานการณ์ที่มีการเสื่อมสภาพเล็กน้อยในพลวัต ดังนั้นในช่วงระยะเวลาการศึกษา อัตราส่วนเอกราชจึงลดลง 0.04 จุด เป็น 0.64 การลดลงในปี 2555 เกิดจากหนี้สินระยะสั้นอื่นๆ ในแหล่งเงินทุน

อัตราส่วนความมั่นคงทางการเงินจริง ๆ แล้วเท่ากับอัตราส่วนอิสระซึ่งบ่งชี้ว่าการจัดการของ OJSC "Sinar" ในทางปฏิบัติไม่เกี่ยวข้องกับแหล่งเงินทุนระยะยาวที่ยืมมาในกิจกรรม

อัตราส่วนความยืดหยุ่นของเงินทุนของผู้ถือหุ้นเกินระดับของค่าที่แนะนำ แม้ว่าจะลดลง 0.02 จุดก็ตาม ค่าสัมประสิทธิ์ที่มีมูลค่าสูงเป็นตัวกำหนดสถานะทางการเงินขององค์กรในเชิงบวก และยังบ่งชี้ว่าองค์กรมีความยืดหยุ่นเพียงพอที่จะใช้เงินทุนของตนเอง

อัตราส่วนการจัดหาสินทรัพย์หมุนเวียนกับแหล่งที่มาของตัวเองลดลง 0.05 จุด แต่เป็นไปตามบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ ในปี 2555 อัตราส่วนดังกล่าวอยู่ที่ 0.58 คะแนน ซึ่งบ่งชี้ว่าองค์กรมีเงินทุนของตนเองเพื่อใช้เป็นเงินทุนสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน

พยากรณ์ยอดดุล

งบการเงินสำหรับการคาดการณ์จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของระบบการคำนวณตามแผนของตัวบ่งชี้ทั้งหมดของการผลิตและกิจกรรมทางการเงิน ตลอดจนบนพื้นฐานของการเปลี่ยนแปลงของรายการงบดุลแต่ละรายการและอัตราส่วน ยอดดุลการคาดการณ์เป็นรูปแบบหนึ่งของงบการเงินที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสถานะในอนาคตขององค์กรเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาคาดการณ์

ฝ่ายบริหารของ OJSC "Sinar" ประกาศแผนกลยุทธ์ที่สำคัญต่อไปนี้สำหรับการพัฒนาองค์กรจนถึงปี 2014

1. ฝ่ายบริหารขององค์กรวางแผนที่จะขยายขอบเขตทางภูมิศาสตร์ ทั้งนี้ในปี 2556 - 2557 มีการวางแผนที่จะเปิดร้านค้าใหม่จำนวนมากในภูมิภาคโนโวซีบีสค์และภูมิภาคใกล้เคียง

2. องค์กรวางแผนที่จะแนะนำระบบตัดอัตโนมัติเพิ่มเติมเพื่อขยายช่วงของผลิตภัณฑ์และเพิ่มการผลิต

แผนขององค์กรระบุว่าการดำเนินการตามมาตรการเหล่านี้จะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของต้นทุนคงที่ อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา ด้วยการพัฒนาองค์กรดังกล่าว ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเหล่านี้จะส่งผลในเชิงบวกอย่างรวดเร็ว

จากข้อมูล เราจะจัดทำรายงานการคาดการณ์เกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินและงบดุลรวมที่คาดการณ์ ซึ่งแสดงในตารางที่ 9 และหมายเลข 10

ตาราง9 - งบแสดงผลประกอบการทางการเงินที่คาดการณ์ได้

ตัวชี้วัด	ระยะเวลาการรายงาน	ระยะเวลาพยากรณ์	เปลี่ยน (+ ;-)
1. รายได้จากการขาย ( ส)
2. ต้นทุนผันแปร ( ค var)
3. กำไรหลักประกัน ( พี มาร์)
4. ต้นทุนคงที่ ( ค คอนสต)
5. กำไรจากการขาย ( พี gs)
6. ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น
7. กำไรจากการดำเนินงาน ( พี มัน)
8. ภาษีและการชำระเงินบังคับ รวมทั้งดอกเบี้ยธนาคาร
9. กำไรสุทธิ ( พี น)

ตาราง10 -งบดุลรวมที่คาดการณ์ไว้

ชื่อตัวบ่งชี้	ปีที่รายงาน		เปลี่ยน (+ ;-)
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน รวมสำหรับส่วน I
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน หุ้น ได้แก่ :
ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ที่ซื้อ
บัญชีลูกหนี้ ได้แก่ :
การลงทุนทางการเงิน
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
รวมสำหรับส่วน II
สาม. ทุนและทุนสำรอง ทุนจดทะเบียน
การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
ทุนเพิ่มเติม (ไม่มีการตีราคาใหม่)
ทุนสำรอง
กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)
รวมสำหรับหมวด III
IV. ภาระผูกพันระยะยาว รวมสำหรับส่วน IV
V. ภาระผูกพันระยะสั้น เงินกู้ยืม
เจ้าหนี้การค้ารวมถึง:
รายได้ของงวดอนาคต
หนี้สินโดยประมาณ
หนี้สินอื่นๆ
รวมสำหรับส่วน V

งานที่ 2

ข้อมูลเบื้องต้น มีข้อมูลต่อไปนี้นำมาจากงบดุลขององค์กร:

ตารางที่ 1. ข้อมูลองค์กร.

ตัวบ่งชี้
ลูกหนี้การค้า
เงินสด
หนี้สินระยะยาว
สต๊อกสินค้าสำเร็จรูป
สต็อควัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
การผลิตที่ยังไม่เสร็จ
สินทรัพย์ถาวร
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น
ทุนจดทะเบียน

ที่จำเป็น:

1. วาดสมดุล

3. คำนวณความต้องการทางการเงินในปัจจุบัน

ตารางแสดงยอดเงินคงเหลือ

ทรัพย์สิน	Passive
สินทรัพย์ถาวร		ทุนจดทะเบียน
การผลิตที่ยังไม่เสร็จ		หนี้สินระยะยาว
สต็อควัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง		หนี้ธนาคารระยะสั้น
สต๊อกสินค้าสำเร็จรูป		บัญชีที่สามารถจ่ายได้
ลูกหนี้การค้า
การลงทุนทางการเงินระยะสั้น
เงินสด
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น
สมดุล		สมดุล

เงินทุนหมุนเวียนของตัวเอง - ความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียนขององค์กร

SOS = 3500 - 2200 = 130,000 rubles

สินทรัพย์หมุนเวียนที่เกินหนี้สินหมุนเวียนหมายถึงความพร้อมของทรัพยากรทางการเงินเพื่อขยายกิจกรรมขององค์กร อย่างไรก็ตาม ส่วนเกินที่มีนัยสำคัญบ่งชี้ว่ามีการใช้ทรัพยากรอย่างไม่มีประสิทธิภาพ

ความต้องการทางการเงินในปัจจุบัน (TFP) คือความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์หมุนเวียน (ไม่รวมเงินสด) และเจ้าหนี้การค้า

TFP = (3500 - 200) - 1200 = 200,000 rubles

เงินทุนไม่ขาดแคลน

งานที่ 3

ตัวเลือกที่ 1:

30% ของลูกค้าจะจ่ายในวันที่ 10,

50% - ในวันที่ 40

20% - ในวันที่ 70

รายได้จากการขายตามตัวเลือกแสดงในตาราง:

เราจะรวบรวมงบดุลของลูกหนี้และเงินสดรับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน

	รายได้จากการขายพันรูเบิล	การรับ DS	ส่วนที่เหลือของ DZ
								3 0							7 0
								1 10							16 0
								27 0
ทั้งหมด	1 200	1 00

การตรวจสอบ:

งานที่ 4

งานและข้อมูลเบื้องต้น ตามข้อมูลเริ่มต้นที่แสดงในตารางที่ 4.1 ให้คำนวณระยะเวลาของรอบการดำเนินงาน การผลิต และการเงิน (POC, POC และ PFC ตามลำดับ) ตลอดจนมูลค่าการซื้อขายและความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์หมุนเวียนทุกประเภท ใส่ผลลัพธ์ในตาราง 4.2 และสรุปผล

ตารางที่ 4.1 - ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการคำนวณอินดิเคเตอร์

ตัวชี้วัด
วัสดุ (แก้ไข)
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เงินสด
ลูกหนี้การค้า
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
รายได้จากการขายสินค้า
ราคา

ตารางที่ 4.2. การคำนวณตัวชี้วัดที่ใช้ในการบริหารสินทรัพย์หมุนเวียน

มาคำนวณความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์หมุนเวียน:

เอกสารที่คล้ายกัน

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 11/19/2015


การจัดทำงบประมาณเป็นพื้นฐานสำหรับการจัดระเบียบการเงินขององค์กร คุณลักษณะ งาน หน้าที่หลัก ข้อดีและข้อเสีย วัตถุประสงค์และหลักการวางแผนงบประมาณ วิธีการและการวิเคราะห์ขั้นตอนของกระบวนการจัดทำงบประมาณ การควบคุมการดำเนินการงบประมาณ

ทดสอบเพิ่ม 02/14/2011


แนวคิด สาระสำคัญ และประเภทของงบประมาณ งานและหน้าที่ของงบประมาณ คุณสมบัติของกระบวนการด้านงบประมาณในอุตสาหกรรม เทคโนโลยีการจัดทำงบประมาณรวมสำหรับองค์กรอุตสาหกรรม ระบบการควบคุมการสร้างและการใช้งบประมาณรวมขององค์กร

ภาคเรียนที่เพิ่ม 04/01/2013


สาระสำคัญและหลักการจัดทำงบประมาณ ขั้นตอนการวางระบบนี้ในองค์กร การอนุมัติงบประมาณรวมขององค์กรการค้า ทิศทางการจัดทำงบประมาณของกิจกรรมการผลิต แนวทางพื้นฐานในการจัดทำระบบงบประมาณ

ภาคเรียนที่เพิ่ม 03/26/2554


ศึกษาเป้าหมาย วัตถุประสงค์ และวิธีการวางแผนการเงิน ลักษณะประเภทและรูปแบบของงบประมาณองค์กร การวิเคราะห์แนวคิดเรื่องความมั่นคงทางการเงินขององค์กร ระบบอัตโนมัติของการวางแผนทางการเงินและการจัดทำงบประมาณ ข้อกำหนดสำหรับโปรแกรมคอมพิวเตอร์

เพิ่มบทคัดย่อเมื่อ 10/12/2013


พื้นฐานของการจัดทำงบประมาณและตำแหน่งในระบบการจัดการทางการเงินขององค์กร การวิเคราะห์ลำดับและวิธีการของกระบวนการจัดทำงบประมาณ ความสัมพันธ์หลัก แรงจูงใจด้านวัสดุและเทคโนโลยีสารสนเทศในการดำเนินการตามกระบวนการจัดทำงบประมาณ

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 11/24/2010


เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการจัดทำงบประมาณโดยเฉพาะการดำเนินการตามกระบวนการนี้ องค์ประกอบของงบประมาณการดำเนินงานและการเงิน ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวางแผนงบประมาณขององค์กร การเตรียมการ ติดตามการดำเนินการตามงบประมาณขององค์กรและวิเคราะห์ความเบี่ยงเบน

ทดสอบ, เพิ่ม 06/25/2011


การศึกษาสาระสำคัญ เป้าหมาย และวัตถุประสงค์ของการจัดทำงบประมาณ ซึ่งเป็นกระบวนการในการจัดทำและดำเนินการงบประมาณ ซึ่งเป็นเอกสารที่มีคำแนะนำในการสร้าง แจกจ่าย และใช้จ่ายทรัพยากรที่มีจำกัดขององค์กร การควบคุมงบประมาณ

เพิ่มกระดาษภาคเรียนเมื่อ 06/04/2010


ความต้องการและเนื้อหาของการวางแผนการเงินและการจัดทำงบประมาณ : กระบวนการจัดทำแผนการเงินและงบประมาณ ลักษณะขององค์กร ปัญหาการจัดทำงบประมาณสำหรับองค์กรในสาธารณรัฐคาซัคสถาน แนวโน้มและแนวโน้มในการปรับปรุง

เพิ่มกระดาษภาคเรียนเมื่อ 04/23/2011


แนวคิดของการจัดทำงบประมาณ เป้าหมายและบทบาท หน้าที่หลัก ประเภทของการวางแผนงบประมาณ ขั้นตอนของกระบวนการจัดทำงบประมาณองค์กร การควบคุมการดำเนินการงบประมาณและการวิเคราะห์ผลต่าง อัตราการเติบโตทางเศรษฐกิจและระดับการจัดหาเงินทุนด้วยตนเองของบริษัทร่วมทุน

บริษัท รัสเซียหลายแห่งรู้โดยตรงว่าการจัดทำงบประมาณคืออะไร อย่างไรก็ตาม เมื่อพูดถึงการติดตามการดำเนินการด้านงบประมาณและการวิเคราะห์ บริษัทส่วนใหญ่ต้องเผชิญกับคำถามมากมาย: วิธีการใช้การควบคุม ใครควรทำ วิธีประเมินความเบี่ยงเบนที่เกิดขึ้น

แนวคิดของการควบคุมงบประมาณขึ้นอยู่กับแนวคิดสองประการ: แผนและข้อเท็จจริง วัตถุประสงค์ของการติดตามและวิเคราะห์การดำเนินการตามตัวบ่งชี้งบประมาณที่วางแผนไว้คือการจัดการความเบี่ยงเบนที่ส่งผลต่อผลลัพธ์ทางการเงิน ในกระบวนการควบคุม ผู้ควบคุมงบประมาณ ขั้นแรก รวบรวม ประมวลผล และวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ที่แท้จริงของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ประการที่สอง ระบุความเบี่ยงเบนจากค่าที่วางแผนไว้และวิเคราะห์สาเหตุ ประการที่สาม ทำให้การตัดสินใจของฝ่ายบริหารในการปรับแผนและงบประมาณในกรณีที่ยอมรับได้

เพื่อทำหน้าที่เหล่านี้ จำเป็นต้องสร้างระบบควบคุมที่มีประสิทธิภาพ

วิธีการที่พิสูจน์แล้ว

บริษัทสามารถใช้วิธีการต่างๆ ในการควบคุมงบประมาณได้หลายวิธี หลายคนมีความเชี่ยวชาญสูงและค่อนข้างซับซ้อน (เช่น วิธี "มูลค่าที่ได้รับ" สำหรับการประเมินการดำเนินการตามงบประมาณของโครงการ) เราจะมุ่งเน้นไปที่สองวิธีที่ยอมรับโดยทั่วไป:

• การควบคุมงบประมาณส่วนเบี่ยงเบน
• การควบคุมการดำเนินงานของการชำระเงิน (การควบคุมการคลัง)

งบประมาณของบริษัทเป็นแผนปฏิบัติการทางการเงินเพื่อให้ได้ผลกำไรในระดับหนึ่ง ดังนั้น พื้นฐานของระบบควบคุมจึงควรเป็นการควบคุมต้นทุน ในการดำเนินการจะใช้การคำนวณค่าเบี่ยงเบนในระหว่างที่:

• ระบุความเบี่ยงเบนตามข้อมูลการบัญชีการจัดการ (หากมั่นใจถึงความสม่ำเสมอของข้อมูลที่วางแผนไว้และข้อมูลจริง)
• ประเมินความเบี่ยงเบนจากมุมมองของผลกระทบต่อผลลัพธ์ที่วางแผนไว้
• กำหนดลักษณะของการเบี่ยงเบน (เช่น ปกติหรือโดยไม่ได้ตั้งใจ) และสาเหตุของการเบี่ยงเบน ซึ่งสามารถเกิดขึ้นได้ทั้งภายในและเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสภาพภายนอกที่คาดไม่ถึง
• เตรียมข้อเสนอแนะและการตัดสินใจในการจัดการที่เป็นไปได้ตามการวิเคราะห์ความเบี่ยงเบน

ตามกฎแล้วหน้าที่เหล่านี้ดำเนินการโดยบริการทางการเงินและเศรษฐกิจ: แผนกวางแผนเศรษฐกิจหรือแผนกวางแผนงบประมาณ (ขึ้นอยู่กับโครงสร้างองค์กรขององค์กร)

เพื่อระบุความเบี่ยงเบน ผู้เชี่ยวชาญของบริการทางการเงินและเศรษฐกิจจะเปรียบเทียบบรรทัดข้อมูลจริงและที่วางแผนไว้ทีละบรรทัด และเพื่อประเมินผลกระทบของการเบี่ยงเบนต่อผลลัพธ์ตามแผน พวกเขาใช้การคำนวณสัดส่วนของแต่ละรายการ ตัวอย่าง (ดูตาราง) แสดงการคำนวณค่าเบี่ยงเบนของค่าจริงจากค่าที่วางแผนไว้: สำหรับรายการรายได้ (การขายตามสินค้า) จะใช้สูตร "ข้อเท็จจริง" - "แผน" สำหรับรายการค่าใช้จ่าย - สูตร "แผน" - "ข้อเท็จจริง".

เราเห็นว่าบริษัทได้รับผลกำไรน้อยกว่าที่วางแผนไว้ 50,000 รูเบิล ในการพิจารณาผลกระทบต่อการเบี่ยงเบนของรายการรายได้และค่าใช้จ่าย คุณต้องคำนวณน้ำหนักเฉพาะโดยใช้สูตร:

("ส่วนเบี่ยงเบนตามรายการ" / "ส่วนเบี่ยงเบนตามกำไร") х 100%

ในคอลัมน์ "ส่วนเบี่ยงเบน" เราได้รับข้อมูลที่ระบุว่ากำไรจริงที่ได้รับต่ำกว่าที่วางแผนไว้ 25% ในทางกลับกันคือร้อยละ 60 เนื่องจากข้อเท็จจริง (คอลัมน์ "แบ่งปัน") ที่เพิ่มต้นทุนคงที่ และด้วยเหตุนี้โดยร้อยละ 40 - โดยข้อเท็จจริงที่ว่ายอดขายลดลง

จากการคำนวณเหล่านี้ ผู้เชี่ยวชาญของบริการทางการเงินและเศรษฐกิจเตรียมบันทึกการวิเคราะห์เกี่ยวกับคำแนะนำสำหรับการแก้ไขสถานการณ์ปัจจุบันในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป ตัวอย่างเช่น ตามการคำนวณเหล่านี้ บริษัทจำเป็นต้องเพิ่มยอดขาย 20,000 รูเบิล และลดต้นทุนภายใต้รายการ "ความปลอดภัย" 10,000 รูเบิล และภายใต้รายการ "เงินเดือน" - 30,000 รูเบิล ในขณะเดียวกัน บริษัทก็มีเงินสำรอง 10,000 รูเบิลสำหรับค่าเช่าเพิ่มเติม

การควบคุมความเบี่ยงเบนโดยเนื้อแท้คือ "การควบคุมหลังการทำธุรกรรม" เขาไม่สามารถป้องกันข้อเท็จจริงเดียวของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ซึ่งนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงที่ไม่พึงประสงค์ แต่จะมีผลในช่วงระยะเวลางบประมาณที่ยาวนานหากทำเป็นประจำ กล่าวคือโดยการควบคุมส่วนเบี่ยงเบนที่เกิดขึ้นในงบประมาณรายเดือน คุณจะมีเวลาในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและปรับตัวชี้วัดสำหรับปีให้เท่ากัน ตัวอย่างเช่น บริษัทตามผลลัพธ์ของเก้าเดือน ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการเกินต้นทุนภายใต้รายการ "วัสดุสิ้นเปลือง" และ "โฆษณา" ดังนั้นจึงจำเป็นต้องปรับปรุงงบประมาณของไตรมาสที่ 4 เพื่อลดค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับรายการที่เกี่ยวข้องโดยกำหนดขีดจำกัดที่เข้มงวดหรือควบคุมการดำเนินการงบประมาณการคลัง ส่งผลให้ขจัดส่วนเกินที่เกิดขึ้น

การประเมินและวิเคราะห์ความเบี่ยงเบน

ก่อนที่จะวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนของรายการงบประมาณหรือตัวชี้วัด จำเป็นต้องพิจารณาว่าส่วนเบี่ยงเบนใดมีความสำคัญก่อน ตัวอย่างเช่น ไม่จำเป็นต้องให้บริษัทวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้เช่นอัตราแลกเปลี่ยน - นี่คือสภาพแวดล้อมภายนอกที่องค์กรไม่ได้ควบคุม ในทางกลับกัน เมตริก "ต้นทุนการผลิต" หรือ "ต้นทุนขาย" สามารถควบคุมได้ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ การกำหนดโครงสร้างของราคาต้นทุนก็เพียงพอแล้ว ถัดไป คุณต้องกำหนดขีดจำกัดของการเบี่ยงเบนที่อนุญาต ตามกฎแล้วจะมีการตั้งค่าเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าที่วางแผนไว้ ขนาดของความเบี่ยงเบนเหล่านี้สามารถเข้าถึงได้ถึง 10 เปอร์เซ็นต์ แต่โดยเฉลี่ยแล้วจะแตกต่างกันไปที่ระดับสามถึงห้าเปอร์เซ็นต์ การกำหนดขีด จำกัด เป็นการประเมินส่วนตัวอย่างเป็นธรรม ตามกฎแล้ว บริษัทต่างๆ จะได้รับคำแนะนำจากน้ำหนักเฉพาะของบทความนี้ หากน้ำหนักเฉพาะของรายการ "เงินเดือน" คือ 30 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนทั้งหมด การวางแผนจะมีความแม่นยำมากขึ้น และขีดจำกัดของการเบี่ยงเบนที่อนุญาตจะเป็น 0.5-1 เปอร์เซ็นต์ เมื่อวางแผน ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายสำนักงานจำนวน 0.05-0.1 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนทั้งหมด สามารถกำหนดขีดจำกัดส่วนเบี่ยงเบนที่ 5-10 เปอร์เซ็นต์

การควบคุมและวิเคราะห์การดำเนินการด้านงบประมาณมักจะดำเนินการโดยบริการวางแผนทางเศรษฐกิจ สำหรับการวิเคราะห์การดำเนินการด้านงบประมาณ จะใช้ประเภทของการวิเคราะห์ เช่น การจัดอันดับ การวิเคราะห์ปัจจัย การวิเคราะห์ "ตามแผนจริง" และอื่นๆ

การจัดอันดับจะใช้เมื่อจำเป็นต้องทำการวิเคราะห์เปรียบเทียบศูนย์ปฏิบัติการของความรับผิดชอบ หน่วยธุรกิจ สาขา ฯลฯ ตามเส้นงบประมาณ ในเวลาเดียวกัน แผนกที่ทำกำไรได้มากที่สุดและ / หรือไม่ได้ผลกำไรมากที่สุดหรือพื้นที่ของกิจกรรมจะถูกระบุ ตัวอย่างเช่น การจัดอันดับจะใช้อย่างมีประสิทธิภาพเมื่อเปรียบเทียบงบประมาณการขายตามสาขา

การวิเคราะห์ปัจจัยออกแบบมาเพื่อระบุปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงค่าของรายการงบประมาณหรือตัวบ่งชี้ที่วิเคราะห์ ด้วยการวิเคราะห์ประเภทนี้ คุณสามารถกำหนดผลกระทบของแต่ละสาขาที่มีต่อยอดขายสินค้าและบริการได้ ตัวอย่างเช่น สาระสำคัญของการวิเคราะห์ปัจจัยคือการกำหนดสาเหตุของการเบี่ยงเบนในตัวบ่งชี้และพัฒนาคำแนะนำสำหรับการกำจัด ด้านบน เราได้ตรวจสอบตัวอย่างการระบุความเบี่ยงเบนจากผลลัพธ์ที่วางแผนไว้ กำหนดส่วนแบ่งของแต่ละรายการในการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในผลลัพธ์ทางการเงิน ดังนั้นเราจึงได้ทำการวิเคราะห์ปัจจัย

การวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริงสามารถดำเนินการได้สำหรับงบประมาณหลักทั้งหมดและสำหรับงบประมาณการดำเนินงานส่วนบุคคล เป้าหมายหลักคือการระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบน กล่าวคือ ตัวบ่งชี้ รายการงบประมาณ เงื่อนไขสถานการณ์สมมติที่มีอิทธิพลต่อการดำเนินการของงบประมาณของบริษัท

วิธีการข้างต้นนั้นง่ายและมีประสิทธิภาพในการประเมินความเบี่ยงเบน ดังนั้นบริษัทรัสเซียส่วนใหญ่จึงใช้วิธีการดังกล่าว

การควบคุมการคลัง

องค์ประกอบที่สำคัญของระบบควบคุมคือการควบคุมการดำเนินการงบประมาณการคลัง นั่นคือการควบคุมการรับและการใช้จ่ายของเงินทุนที่วางแผนไว้ในงบประมาณกระแสเงินสด

การควบคุมการดำเนินงานของงบประมาณกระแสเงินสด ตามกฎแล้ว ดำเนินการโดยผู้ควบคุมงบประมาณ เขาได้รับคำแนะนำจากวงเงินที่ได้รับอนุมัติของเงินทุน กำหนดรายการงบประมาณเพื่อใช้เป็นต้นทุนส่วนเกิน ผู้ควบคุมการเงินจะประเมินคำขอรับการชำระเงินแต่ละรายการที่เข้ามา และประเมินว่าไม่เกินขีดจำกัดสำหรับรายการงบประมาณที่สอดคล้องกันหรือไม่ เกินขีดจำกัดในช่วงเวลางบประมาณจะได้รับอนุญาตโดยคำสั่งพิเศษของเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจเท่านั้น ซึ่งมักจะเป็น CFO หรือ CEO แต่เมื่อพูดถึงการจัดสรรรายจ่ายใหม่ระหว่างบรรทัดงบประมาณที่ต่างกัน อำนาจเหล่านี้มักจะถูกกำหนดให้กับผู้ควบคุมการเงินเอง

การควบคุมเงินคงคลังมักใช้ในการถือครอง ซึ่งบริษัทจัดการจะจำหน่ายเงินทุนของสาขา สาขาเองเป็นผู้เริ่มการชำระเงินเท่านั้น และฝ่ายการเงินของบริษัทแม่จะเปรียบเทียบจำนวนเงินกับข้อมูลที่รวมอยู่ในงบประมาณ และหลังจากนั้นเขาก็ตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงิน

ตัวอย่าง

สาขาของบริษัทเหมืองแร่ทองคำแห่งหนึ่งที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคต่างๆ จะไม่จำหน่ายเงินทุน ยกเว้นการจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ทั้งหมดครอบคลุมโดยบริษัทแม่ที่ตั้งอยู่ในมอสโก ระบบควบคุมการคลังที่มีอยู่ควบคุมการดำเนินงานของกระแสเงินสดทั้งหมด แต่ในขณะเดียวกันก็มีความยืดหยุ่นเพียงพอและให้ความสามารถในการกระจายกระแสเงินสดระหว่างสาขาต่างๆ หรือรายการงบประมาณรายจ่ายหากจำเป็น ระบบทำให้สามารถเพิ่มประสิทธิภาพการใช้เงินทุนของบริษัทได้ ตัวอย่างเช่น เมื่อจำเป็นต้องจ่ายค่าซ่อมอุปกรณ์ที่ไม่ได้วางแผนไว้ที่สาขาใดสาขาหนึ่ง บริษัทไม่ต้องกู้เงินเพิ่มเติม

อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่าเทคนิคนี้ไม่ได้ผลเสมอไป ข้อผิดพลาดทั่วไปของการควบคุมประเภทนี้คือการกำหนดขีดจำกัดที่เข้มงวดสำหรับรายการทั้งหมด และระบบที่ไม่แน่นอนสำหรับการปรับงบประมาณ ในกรณีเช่นนี้ องค์กรขาดความยืดหยุ่นและไม่สามารถตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงได้อย่างรวดเร็ว ธุรกิจควรคำนึงถึงสิ่งนี้ด้วย

ตัวอย่าง

ดังนั้นงบประมาณของโรงงานโลหะแห่งเดียวจึงควบคุมค่าใช้จ่ายในการตัดวัสดุเทคโนโลยีสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์อย่างเคร่งครัด การซื้อวัสดุเหล่านี้คำนวณตามมูลค่าการตัดจ่ายที่วางแผนไว้ จากนั้นเทคโนโลยีการผลิตก็เปลี่ยนไป ในเรื่องนี้จำเป็นต้องเพิ่มอัตราการบริโภคและซื้อวัสดุเทคโนโลยีที่มีราคาแพงกว่า ในขณะเดียวกัน ปริมาณการผลิตก็ต้องอยู่ในระดับเดียวกัน จำนวนเงินที่ระบุในใบสมัครสำหรับการซื้อวัสดุนั้นสูงกว่าปริมาณที่กำหนดไว้อย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้นผู้ควบคุมทางการเงินซึ่งได้รับคำแนะนำจากข้อมูลที่วางแผนไว้จึงลดขนาดลง ท้ายที่สุดแล้วการปรับต้นทุนการจัดซื้อทำได้เฉพาะในกรณีที่การผลิตเพิ่มขึ้นเท่านั้น ส่งผลให้ปริมาณการผลิตลดลงในรอบระยะเวลารายงานถัดไป

สาระสำคัญของการวิเคราะห์ปัจจัยคือการกำหนดส่วนเบี่ยงเบนทั้งหมด และระบุและประเมินปัจจัยแต่ละส่วนของการเบี่ยงเบนทั้งหมด การวิเคราะห์ปัจจัยเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นวิธีการศึกษาที่ซับซ้อนและเป็นระบบและการวัดผลกระทบของปัจจัยที่มีต่อค่าของตัวบ่งชี้ที่มีประสิทธิผล

งานวิเคราะห์ปัจจัยคือ:

การเลือกปัจจัย

การจำแนกและการจัดระบบของปัจจัย

การกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างปัจจัยและตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ

การสร้างแบบจำลองการเชื่อมต่อระหว่างพวกเขา

การคำนวณอิทธิพลของปัจจัยและการประเมินบทบาทของแต่ละคน

การคำนวณเงินสำรอง

ตัวบ่งชี้ทั่วไปที่สำคัญของต้นทุนการผลิตของผลิตภัณฑ์คือต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ซึ่งเป็นประโยชน์ในประการแรกมันเป็นสากลมาก: สามารถคำนวณได้ในอุตสาหกรรมการผลิตใด ๆ และประการที่สองแสดงให้เห็นอย่างชัดเจน ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนและกำไร กำหนดโดยอัตราส่วนของต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ทั้งหมดต่อมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในราคาปัจจุบัน

ศึกษาอิทธิพลของปัจจัยของลำดับแรกต่อการเปลี่ยนแปลงในระดับต้นทุนของหน่วยการผลิตโดยใช้แบบจำลองปัจจัย:

С = З โพสต์ / VВП + ดัดล้ำเสียง,

โดยที่ Z โพสต์ - ต้นทุนคงที่;

VВП - ปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

UZ perm - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยต่อหน่วยการผลิต

เพื่อความชัดเจนของการวิเคราะห์ดังกล่าว จะใช้ตารางการวิเคราะห์ซึ่งแสดงรายการตัวบ่งชี้ที่จำเป็นในการคำนวณต้นทุนต่อหน่วยการผลิต

20. การวิเคราะห์ประสิทธิผลของกิจกรรมงบประมาณ

21. การวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้งของงบประมาณ

การวิเคราะห์ปัจจัยแนวตั้งดำเนินการบนพื้นฐานของงบการเงินรวม ข้อมูลในงบกำไรขาดทุนแยกตามผลิตภัณฑ์จะใช้ที่นี่เท่าที่จำเป็นเท่านั้น นี่เป็นเพราะวิธีการสำหรับการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมของการดำเนินการตามงบประมาณรวม

การวิเคราะห์แนวตั้ง (หรือเชิงโครงสร้าง) ดำเนินการเพื่อกำหนดสัดส่วนของแต่ละบทความในรายงาน เช่น งบดุล ในตัวบ่งชี้สุดท้ายโดยรวม แล้วเปรียบเทียบผลลัพธ์กับข้อมูลของช่วงเวลาก่อนหน้า การวิเคราะห์แนวนอนและแนวตั้งช่วยเสริมซึ่งกันและกัน และสามารถใช้พร้อมกันในการจัดทำตารางวิเคราะห์

22. การวิเคราะห์ปัจจัยที่มีผลต่อการดำเนินการตามงบประมาณ

ควรพิจารณาขนาดของงบประมาณจากมุมมองของเป้าหมายการขายผลิตภัณฑ์หรือบริการ ตลอดจนคำนึงถึงกลยุทธ์ทางการตลาดโดยรวมของบริษัทด้วย ในกรณีที่ฝ่ายบริหารของบริษัทกำหนดงานด้านการตลาดทั่วโลกสำหรับตัวเอง แต่จัดสรรเงินทุนจำนวนเล็กน้อยสำหรับการนำไปปฏิบัติ ส่วนใหญ่แล้วจะไม่บรรลุเป้าหมาย ดังนั้น ในเงื่อนไขการรักษาแบรนด์ที่มีการแข่งขันทางการตลาดเพียงเล็กน้อย การวางแผนงบประมาณจำนวนมากก็ไม่มีเหตุผล

ในปัจจุบัน ในเอกสารการตลาด ปัจจัยที่สำคัญที่สุดที่ต้องพิจารณาดังต่อไปนี้:

1) ปริมาณและขนาดของตลาด

2) ขั้นตอนของวงจรชีวิตผลิตภัณฑ์

3) ความแตกต่างของผลิตภัณฑ์

4) ปริมาณกำไรและปริมาณการขาย

5) ต้นทุนของคู่แข่ง

6) ทรัพยากรทางการเงิน

| ดาวน์โหลด: 356

หมายเหตุ:

บริษัทใด ๆ มุ่งมั่นที่จะตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวบ่งชี้ทางการเงินของกิจกรรมสอดคล้องกับพารามิเตอร์ที่วางแผนไว้ เพื่อระบุความเบี่ยงเบน ความสำคัญและเหตุผล การวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง (PFA) จะถูกนำมาใช้ ซึ่งจะกล่าวถึงในบทความ

การจำแนก JEL:

ศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน (CFR) คือ "หน่วยโครงสร้าง (หรือกลุ่มของหน่วยงาน) ที่รับผิดชอบ ตามแผนการจูงใจที่ได้รับอนุมัติ สำหรับตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจบางอย่างที่บันทึกไว้ในงบประมาณ CFD เช่น ศูนย์ต้นทุน รายได้ ศูนย์ต้นทุน ศูนย์การลงทุน”

ด้วยการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง (PFA) โดยศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน เหตุผลในการประเมินประสิทธิภาพของ CFD นั้นถูกสร้างขึ้นในแง่ของการใช้ตัวชี้วัดตามแผนและปรับปรุงคุณภาพของข้อมูลที่ให้ไว้ นอกจากนี้ยังติดตามสถานะและการเปลี่ยนแปลงในตัวชี้วัดทางการเงินหลักของบริษัทโดยรวม

เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง

การวิเคราะห์ข้อเท็จจริงตามแผนเป็นการเปรียบเทียบเป็นระยะๆ ของตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ในงบประมาณ (การคาดการณ์ที่เตรียมและอนุมัติสำหรับรอบระยะเวลางบประมาณ) กับตัวบ่งชี้จริง (ข้อมูลจากรายงานการดำเนินการงบประมาณสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมา) การประเมินและการวิเคราะห์การเบี่ยงเบนที่ระบุ (ในแง่สัมบูรณ์หรือแบบสัมพัทธ์ ). ในขณะเดียวกัน การวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนที่ระบุในแง่ของระดับความสำคัญเป็นสิ่งสำคัญ

ดังนั้น ในความเห็นของเรา เป้าหมายหลักของ PFA คือการระบุปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเบี่ยงเบนของค่าจริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ และตามเป้าหมายที่ตั้งไว้ PFA จะแก้ไขงานต่อไปนี้:

- การประเมินที่มีหลักฐานยืนยันผลของกิจกรรมของ Central Federal District เกี่ยวกับการดำเนินการตามตัวชี้วัดที่วางแผนไว้

- การจัดทำข้อเสนอเพื่อการปรับปรุง

- การปรับปรุงคุณภาพของวัสดุวิเคราะห์สำหรับการวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนของค่าจริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้

- การระบุแนวโน้มในการเบี่ยงเบนเหล่านี้

ดังนั้น กระบวนการ PFA มีขั้นตอนดังต่อไปนี้:

- การรวบรวม ประมวลผล และวิเคราะห์ข้อมูลที่ได้รับจริง

- การระบุความเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้จริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้รวมถึงสาเหตุของการเบี่ยงเบนเหล่านี้

- การจัดอันดับความเบี่ยงเบนตามระดับความสำคัญ

- การตัดสินใจเกี่ยวกับการปรับเปลี่ยนงบประมาณที่เป็นไปได้ภายในขอบเขตที่ยอมรับได้

ตัวชี้วัดตามแผน การประเมินความคลาดเคลื่อน

การวิเคราะห์ข้อเท็จจริงตามแผนควรดำเนินการเมื่อสิ้นสุดระยะเวลางบประมาณแต่ละช่วง และควรคำนึงถึงผลลัพธ์ในช่วงเวลาที่จะมาถึง ทั้งนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินการตามผลประกอบการของไตรมาสและปีตามเกณฑ์คงค้าง ในกรณีนี้ PFA ควรรวมถึง:

- การวิเคราะห์การดำเนินการตามตัวชี้วัดที่วางแผนไว้ของรอบระยะเวลารายงาน

- การวิเคราะห์พลวัตของค่าจริงของตัวบ่งชี้ของรอบระยะเวลารายงานเมื่อเปรียบเทียบกับค่าจริงของตัวบ่งชี้ของช่วงเวลาก่อนหน้ารอบระยะเวลารายงาน

ในความเห็นของเรา ขอแนะนำว่า PFA รวมถึงการวิเคราะห์การปฏิบัติตามตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ประเภทต่อไปนี้:

1) ตัวชี้วัดการวางแผนและควบคุม เช่น ยอดรวมของรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท โปรแกรมการลงทุน

2) ค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน

3) รายได้และต้นทุนของกิจกรรมหลัก

4) รายได้และต้นทุนของกิจกรรมอื่นๆ

5) รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

นอกจากนี้ยังเป็นสิ่งสำคัญที่ PFA จะดำเนินการโดยศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงินสำหรับหน่วยงานภายใต้การดูแลบนพื้นฐานของข้อจำกัดที่จัดสรรไว้สำหรับคู่สัญญา ซึ่งจะช่วยให้คุณสามารถควบคุมค่าใช้จ่ายสำหรับรายการต้นทุนเฉพาะภายในวงเงินที่จัดสรรได้

การวิเคราะห์ตามแผนของการปฏิบัติตามขีดจำกัดที่จัดสรรโดย CFD ควรเปิดเผยปัจจัยหลักที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนของค่าจริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้

ดังนั้นจึงแนะนำให้ดำเนินการตามเกณฑ์ความเบี่ยงเบนที่มีนัยสำคัญ ระดับความสำคัญของการเบี่ยงเบนแก้ไขการไล่ระดับของระดับการละเมิดขีด ​​จำกัด ที่กำหนดโดยรายการของรายได้และค่าใช้จ่ายของ CFD เช่นเดียวกับจำนวนเงินรวมของค่าใช้จ่ายของบริษัทซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ที่วางแผนและควบคุม ระดับสาระสำคัญของการเบี่ยงเบนสามารถเป็น 2 ประเภท:

- "ไม่มีนัยสำคัญ" - การละเมิดไม่มีนัยสำคัญและไม่ต้องการการวิเคราะห์

- "สำคัญ" "ร้ายแรง" และ "ทั้งหมด" - การละเมิดต้องมีการวิเคราะห์

ในเวลาเดียวกัน ระดับของสาระสำคัญของการเบี่ยงเบนในรายการรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับ CFD แต่ละรายการจะคำนวณตามสัดส่วนของส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายของ CFD แต่ละรายการในค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบริษัท และขีดจำกัดของการเบี่ยงเบนของมูลค่าจริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้นั้นขึ้นอยู่กับการคำนวณน้ำหนักเฉพาะของรายการงบประมาณเฉพาะเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนทั้งหมดของบริษัท หากรายการต้นทุนรายการใดรายการหนึ่งอยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลของ CFD หลายรายการ ระดับของส่วนเบี่ยงเบนที่มีสาระสำคัญควรกระจายไปทั่ว CFD ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของขีดจำกัดต้นทุนภายใต้การดูแลในค่าใช้จ่ายทั้งหมด

ในความเห็นของเรา เพื่อให้ได้ข้อมูลที่น่าเชื่อถือเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้จริงมากกว่าที่วางแผนไว้ การประเมินความเบี่ยงเบนโดยคำนึงถึงตัวบ่งชี้แบบสัมบูรณ์และแบบสัมพัทธ์ก็เพียงพอแล้ว

ผลการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง

ในความเห็นของเรา มันเป็นสิ่งสำคัญที่ภายในกรอบของการวิเคราะห์การดำเนินการของตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้โดยระดับของความเบี่ยงเบนที่มีนัยสำคัญ CFD ระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบนของค่าจริงจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้พร้อมการกำหนดปัจจัย ที่ทำให้เกิดความคลาดเคลื่อนนี้ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ สำหรับแต่ละส่วนเบี่ยงเบนที่ต้องการความคิดเห็นตามระดับของสาระสำคัญ ควรกำหนดเหตุผลที่ทำให้เกิด โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในปัจจัยด้านปริมาณ (ปริมาณของทรัพยากรที่ใช้ จำนวนบุคลากร จำนวน ของวัตถุที่ซ่อมแซม ฯลฯ) และการเปลี่ยนแปลงในปัจจัยต้นทุน (ค่าจ้างเฉลี่ย ราคาวัสดุและบริการ อัตราภาษี ต้นทุนบริการภายใน)

หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนทั้งหมดของการดำเนินการ PFA แล้ว ในความเห็นของเรา ควรพิจารณารูปแบบการนำเสนอข้อมูลที่ได้รับต่อผู้บริหารของบริษัท ในความเห็นของเรา ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริง สามารถนำเสนอในรูปแบบของบันทึกคำอธิบายของตัวอย่างที่พัฒนาแล้ว พร้อมแนบตารางการวิเคราะห์ รวมถึงความคิดเห็นเกี่ยวกับสาเหตุของการเบี่ยงเบนที่ระบุสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

โครงสร้างของบันทึกอธิบายอาจรวมถึงองค์ประกอบต่อไปนี้:

1) การเบี่ยงเบนของค่าจริงของตัวบ่งชี้จากค่าที่วางแผนไว้และสาเหตุหลักที่ซับซ้อนที่ทำให้เกิดค่าเหล่านี้ รวมถึงมาตรการในการลดต้นทุน

2) การเปลี่ยนแปลงวิธีการวางแผนและบัญชี

ตารางวิเคราะห์ควรมีข้อมูลในลักษณะต่อไปนี้: แผนสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ข้อเท็จจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ข้อเท็จจริงสำหรับรอบระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงาน

ในเวลาเดียวกัน ข้อมูลทั้งหมดที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของการวิเคราะห์การดำเนินการ CFD ของขีดจำกัดที่จัดสรรสำหรับรายการรายได้และค่าใช้จ่ายตามงบประมาณของคู่สัญญาควรถูกส่งไปยังฝ่ายบริหารในเงื่อนไขต่อไปนี้:

- PFA สำหรับการดำเนินการตามตัวบ่งชี้งบประมาณประจำปี - ภายในระยะเวลาที่กำหนดทุกปีตามขั้นตอนที่กำหนดไว้

- ประสิทธิภาพ PFA ของตัวชี้วัดรายไตรมาส - ก่อนวันที่กำหนดของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน

บทสรุป

โดยสรุป เราสามารถพูดได้ว่าการดำเนินการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริงเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับบริษัท เนื่องจากมันส่งผลต่อการพัฒนาต่อไป เนื่องจากการเปรียบเทียบค่าที่วางแผนไว้และค่าจริงทำให้สามารถประเมินความเบี่ยงเบนที่น่าจะเป็นได้ในอนาคต

ในความเห็นของเรา การดำเนินการ PFA ไม่เพียงแต่จะมุ่งความสนใจไปที่ตัวชี้วัดที่มีการเบี่ยงเบนที่สำคัญจากแผนของข้อเท็จจริงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบนเหล่านี้ด้วย และการใช้ระดับความเบี่ยงเบนที่สำคัญในการวิเคราะห์การดำเนินการตามแผนและตัวบ่งชี้การควบคุมและงบประมาณในบริบทของ Central Federal District ช่วยให้:

- ระบุการเบี่ยงเบนที่สำคัญทั้งหมด

- เพื่อลดจำนวนการเบี่ยงเบนที่มีนัยสำคัญในการดำเนินการงบประมาณโดยรวมสำหรับบริษัท

- เพื่อลดจำนวนการเบี่ยงเบนขั้นต้นในการดำเนินการงบประมาณ CFD อย่างมีนัยสำคัญ

ในเวลาเดียวกัน การรวบรวมและประมวลผลโดยศูนย์กลางความรับผิดชอบทางการเงินของข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตามตัวบ่งชี้งบประมาณที่วางแผนไว้ช่วยให้สามารถติดตามกิจกรรมปัจจุบันได้โดยคำนึงถึงขีดจำกัดที่จัดสรรไว้ทั้งหมด

โดยบริษัท ในทางกลับกัน ทำให้สามารถวิเคราะห์และควบคุมพื้นที่ปัญหาของบริษัทที่ต้องการความสนใจเป็นลำดับความสำคัญ ตลอดจนประเมินกิจกรรมของ Central Federal District แต่ละแห่งสำหรับการดำเนินการตามตัวชี้วัดงบประมาณที่วางแผนไว้

ในความเห็นของเรา พื้นฐานสำหรับการดำเนินการ PFA อาจเป็นการพัฒนาและการนำวิธีการสำหรับดำเนินการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริงในบริษัท ซึ่งจะมีการควบคุมขั้นตอนและข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการ PFA ตลอดจนรูปแบบการนำเสนอ .

ดังนั้น ในความเห็นของเรา ระบบการจัดทำงบประมาณที่มีประสิทธิภาพไม่เพียงแค่การกำหนดเป้าหมายที่วางแผนไว้สำหรับ Central Federal District เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการควบคุมและวิเคราะห์การดำเนินการด้านงบประมาณอย่างทันท่วงทีด้วย เพื่อการตัดสินใจด้านการจัดการที่มีประสิทธิผลผ่านการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริง

ตีพิมพ์เอกสารของคุณคุณภาพดีในราคาเพียง 15 tr!
ราคาฐานรวมการพิสูจน์อักษรของข้อความ, ISBN, DOI, UDC, LBC, สำเนาทางกฎหมาย, การอัปโหลดไปยัง RSCI, สำเนาลิขสิทธิ์ 10 ชุดพร้อมการจัดส่งทั่วรัสเซีย

มอสโก + 7 495 648 6241

ที่มา:

1. Karpov A. การจัดทำงบประมาณเชิงปฏิบัติ 100% เล่ม 2 ระเบียบระบบการจัดทำงบประมาณ - M.: ผลลัพธ์และคุณภาพ, 2551 - 472 น.
2. ห้องปฏิบัติการเบสกรุ๊ป ห้องสมุด. อภิธานศัพท์ การวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์]. - โหมดการเข้าถึง: http: //www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/