Закон про зміну касових апаратів. Застосування ККТ - правила і виключення. президент Російської Федерації

Історія онлайн-кас почалася ще в 2014 році, коли в ході експерименту ФНС впровадила касові апарати нового покоління, підключені до інтернету, на території Москви і області, в Татарстані і Калузької областях.

Експеримент був визнаний вдалим, тому 14 червня 2016 Держдума прийняла зміни в закон про касові апарати № 54-ФЗ, істотно посилив вимоги до ККТ. З цієї статті ви дізнаєтеся, які касові апарати в 2019 році для індивідуальних підприємців треба застосовувати при розрахунках з покупцями.

Хто зобов'язаний використовувати нові каси

Касові апарати в 2019 році зобов'язані застосовувати все більше підприємців, але зміни будуть поступовими. Чи потрібен касовий апарат для ІП, що працюють на ПСН і на в новому році? До якого числа потрібно підключити? Хто з платників ССО і ОСНО в 2019 році все ще може працювати без ККТ?

У цій таблиці ми зібрали інформацію щодо термінів та категорій платників податків, зобов'язаних встановити каси нового зразка.

Новий закон не тільки встановив до ККМ, а й перелік організацій та індивідуальних підприємців, які як і раніше має право не застосовувати касовий апарат при розрахунках готівкою та картою (стаття 2 закону № 54-ФЗ від 22.05.03):

продаж газет, журналів та супутніх товарів в кіосках за умови, що не менше половини товарообігу складають газети і журнали (облік виручки за цією групою товарів треба вести окремо);
реалізація цінних паперів;
послуги громадського харчування щодо працівників і учнів загальноосвітніх установ, якщо вони виявляються під час навчальних занять;
торгівля на роздрібних ринках, ярмарках, у виставкових комплексах (за винятком таких торгових місць, як магазини, павільйони, кіоски, намети, автомагазини, контейнери та інших, які забезпечують безпеку товару), крім продажу непродовольчих товарів, затвердженому Урядом РФ;
продаж в кіосках морозива і безалкогольних напоїв на розлив;
торгівля квасом, молоком, рослинним маслом, живою рибою, гасом з автоцистерн;
сезонна продаж овочів, фруктів, баштанних вразвал;
розносна торгівля продовольчими і непродовольчими товарами, крім тих, що вимагають певних умов зберігання та продажу;
прийом від населення склопосуду та утильсировини (крім металобрухту, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння);
реалізація виробів народних художніх промислів самими виробником;
ремонт та фарбування взуття;
виготовлення і ремонт металевої галантереї та ключів;
оранка городів і розпилювання дров;
послуги з нагляду і догляду за дітьми, хворими, людьми похилого віку та інвалідами;
послуги носильників на вокзалах і в портах;
здача індивідуальним підприємцем житла в найм, якщо воно є його власністю;
аптечні організації, розташовані в сільських населених пунктах;
ІП на ПСН за деякими.

Не застосовувати контрольно-касову техніку можуть також організації та ВП, що ведуть розрахунки в віддалених або важкодоступних місцевостях (крім міст, райцентрів, селищ міського типу), якщо ці населені пункти вказані в переліку, затвердженому регіональними органами влади. Крім того, Наказом Мінкомзв'язку Росії від 5 грудня 2016 р № 616 дозволено замість онлайн-кас застосовувати старі моделі ККТ в населених пунктах з чисельністю до 10 000 чоловік.

Але навіть коли діяльність підприємця вписується під ці послаблення, вони не діють, якщо ведеться торгівля підакцизними товарами або при застосуванні автоматичних пристроїв для розрахунків (торговий автомат). Без будь-яких застережень готівку розрахунки без касового апарату передбачені тільки при реалізації предметів релігійного культу (релігійної літератури) і надання послуг з проведення релігійних обрядів і церемоній.

Отримали ВП без працівників, якщо вони надають послуги або продають продукцію власного виробництва. Працювати без каси ця категорія підприємців має право до 1 липня 2021 року. Однак, якщо ІП найме працівника до цієї дати, то протягом 30 днів після укладення трудового договору треба зареєструвати і почати застосовувати ККТ.

Як працюють онлайн-каси

Додаткова складність впровадження нового порядку пов'язана з тим, що онлайн-каси працюють абсолютно по іншому принципу, ніж ККТ з фіскальним накопичувачем. Касові апарати з передачею даних до податкової надсилають відомості про кожну виробленої покупці в режимі реального часу на сервер ФНС. Причому, спочатку ці відомості з онлайн-каси передаються посередникові - оператору фіскальних даних (ОФД).

Після їх отримання посередник відправляє підтвердження, що дані про продаж прийняті, а чеку присвоєно фіскальний ознака. Без підтвердження оператора чек формуватися не буде. Далі ОФД передає інформацію про проведені платежі в ИФНС, де вона накопичується і систематизується в спеціальній системі-сховище даних.

Крім того, за запитом покупця, який залишить свої дані, продавець зобов'язаний вислати йому електронний чек. Якщо покупець, порівнявши реквізити паперового чека і електронного, знайде між ними невідповідність, то він може повідомити про це в податкову інспекцію, і за цим фактом буде проведена перевірка.

Нові касові апарати з підключенням до інтернету працюють з липня 2017 року в багатьох торговельних точках, причому, досить успішно. Але, як показала практика, паралізує роботу відразу мільйонів продавців. А адже після того, як ККТ почнуть застосовувати всі платники ЕНВД і ПСН, кількість онлайн-кас складе майже 3,5 млн одиниць.

Сюди ж треба додати тих, хто зараз надає послуги населенню, видаючи їм друкарські бланки суворої звітності (БСЗ). З липня 2019 роки для видачі БСО треба буде використовувати нову автоматизовану систему, яка теж визнається контрольно-касової технікою. Чи зможуть виробники кас і оператори фіскальних даних забезпечити безперебійну роботу цих пристроїв, велике питання.

Разом, онлайн-каси в 2019 році в обов'язковому порядку повинні:

передавати інформацію про покупку в режимі реального часу своєму оператору фіскальних даних;
формувати чеки в електронному вигляді;
забезпечувати друк фіскальних документів.

Скільки коштуватиме установка нової техніки

Звичайно, підприємців хвилює питання - скільки коштує сама онлайн каса і її обслуговування для ІП? Тут буде мати значення, наскільки вже наявна ККМ відповідає можливості встановити нове програмне забезпечення і фіскальне пристрій. Якщо модель касового апарату дозволяє, то можна просто його модернізувати, витративши при цьому від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Вартість же придбання нової техніки становить від 25 000 рублів і вище.

Зверніть увагу: купувати нові апарати треба тільки з переліку моделей, затверджених Федеральною податковою службою. Продавці ККТ зацікавлені в її реалізації, тому не варто довіряти їм на слово, що конкретна модель включена в перелік ФНС. Переконайтеся в цьому самі.

Однак тільки витратами на придбання або модернізацію кас справа не обмежиться. Підприємцю треба буде оплачувати послуги якісної інтернет-зв'язку за тарифами свого провайдера, а також послуги оператора фіскальних даних.

Врахуйте, що ОФД треба теж вибирати тільки з офіційного списку. Найнижчі тарифи операторів за перший рік обслуговування становлять 3000 рублів, в наступні роки ціна буде вище - до 12 000 рублів за один апарат. Відповідно, загальна вартість буде залежати від того, до скількох ККМ буде підключатися оператор. Крім того, нову касу треба зареєструвати в ИФНС. Це можна зробити через ОФД (2 000-3 000 рублів) або безкоштовно на сайті податкової служби, якщо у вас є вже електронний підпис.

* (Безкоштовно, якщо у вас вже є ЕЦП або від 3 тисяч, якщо ви хочете замовити електронний підпис)

Разом, мінімальні витрати на один рік роботи нових кас складуть від 25 тисяч рублів за один апарат, за умови, що ви не будете його купувати, а модернізувати наявний.

Чи збираєтеся відкрити розрахунковий рахунок? Відкрийте розрахунковий рахунок в надійному банку - Альфа-Банку і отримаєте безкоштовно:
безкоштовне відкриття рахунку
перший рахунок в іноземній валюті
завірення документів
інтернет-банк
і багато іншого

Штрафи за порушення вимог закону

Крім всіх цих жорсткостей до технічних характеристик ККМ і суттєве розширення категорій підприємців, зобов'язаних видавати касовий чек, закон підняв розмір штрафів для ІП за статтею 14.5 КоАП РФ:

незастосування ККМ - від ¼ до ½ суми покупки, але не менше 10 000 рублів;
повторне порушення, якщо доведено, що ККМ не застосовувалася в розрахунках на суму покупок більш 1 мільйона рублів - адміністративне призупинення діяльності ІП на термін до 90 діб;
застосування кас старого зразка або порушення порядку їх реєстрації / перереєстрації - попередження або штраф 1 500 - 3 000 рублів;
відмова видати покупцеві паперовий чек або відправити його в електронному вигляді - попередження або штраф 2 000 рублів.

Підіб'ємо підсумки - чи потрібен касовий апарат для ІП і в яких ситуаціях:

Для ІП на ССО, ОСНО, ЕСХН вимога працювати тільки з ККТ нового зразка вступило в силу з 1 липня 2017 року.
ІП, які працюють в сфері торгівлі та громадського харчування на ПСН і на ЕНВД і не мають працівників, з 1 липня 2019 роки треба застосовувати ККТ.
Такий же термін переходу - 1 липня 2019 року - встановлено і для тих ІП, які надає послуги населенню, і при цьому має працівників.
Правом на тимчасову відстрочку від кас (до 1 липня 2021 роки) користуються тільки ІП без працівників, які надають послуги населенню або продають вироби власного виробництва.
Перед покупкою або модернізацією приладу, перевірте, що модель включена в перелік ФНС.
Укладайте договір на надання послуг тільки з тими операторами фіскальних даних, які вказані в списку на офіційному сайті податкової служби.
Перелік категорій платників податків, на яких новий порядок не поширюється, зазначений в статті 2 закону «Про ККТ» № 54-ФЗ.

Все про липневі поправки в.

Нова назва Федерального закону № 54-ФЗ

Законодавець оновив назву, тепер воно звучить наступним чином: «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні розрахунків в Російській Федерації».

До розглянутих нововведень визначав правила застосування ККТ при здійсненні розрахунків в РФ в наступних цілях:

Забезпечення інтересів громадян і організацій;

Захист прав споживачів;

Забезпечення встановленого порядку здійснення розрахунків;

Забезпечення повноти обліку виручки в організаціях і у індивідуальних підприємців.

тепер Федеральний закон № 54-ФЗ встановлює також порядок застосування ККТ в цілях оподаткування і забезпечення встановленого порядку обігу товарів.

нові поняття

Стаття 1.1 доповнена новими поняттями: «бенефіціарний власник», «версія моделі контрольно-касової техніки», «вигодонабувач». Уточнено поняття «розрахунки».

У новому варіанті під розрахунками розуміються прийом (отримання), виплата грошових коштів готівкою і в безготівковому порядку за товари, роботи, послуги, прийом ставок, інтерактивних ставок і виплата грошових коштів у вигляді виграшу при здійсненні діяльності з організації та проведення азартних ігор, а також прийом грошових коштів при реалізації лотерейних квитків, електронних лотерейних квитків, прийомі лотерейних ставок і виплати грошових коштів у вигляді виграшу при здійсненні діяльності з організації та проведення лотерей. В цілях Федерального закону № 54-ФЗ під розрахунками розуміються також:

Прийом (отримання) і виплата грошових коштів у вигляді попередньої оплати і (або) авансових платежів;

Залік і повернення попередньої оплати і (або) авансових платежів;

Надання та погашення позик для оплати товарів, робіт, послуг (включаючи здійснення ломбардами кредитування громадян під заставу належать громадянам речей і діяльності зі зберігання речей);

Надання або отримання іншого зустрічного надання за товари, роботи, послуги.

Таким чином, усунута невизначеність щодо обов'язку організацій і індивідуальних підприємців застосовувати ККТ в залежності від ряду способів оплати товарів (робіт, послуг): тепер під розрахунками розуміються, зокрема, прийом або виплата грошових коштів в готівковій та безготівковій формах за товари, роботи, послуги ( Лист Мінфіну Росії від 15.06.2018 № 03-01-15 / 41176).

Сфера і правила застосування ККТ

Стаття 1.2зазнала ряд змін і доповнень.

Один чек за послуги. За загальним правилом при здійсненні кожного розрахунку користувач ККТ зобов'язаний видати касовий чек або бланк суворої звітності (БСЗ) на паперовому носії або в електронному вигляді. згідно з новим п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закону № 54-ФЗ при здійсненні розрахунків у вигляді заліку або повернення попередньої оплати або авансів, раніше внесених фізичними особами за послуги, користувачем може бути сформований один касовий чек (БСО), що містить відомості про всі такі розрахунки, здійснених протягом однієї доби або за розрахунковий період, що не перевищує календарного місяці або встановлений законодавством РФ (але не пізніше першого робочого дня, наступного за днем \u200b\u200bзакінчення розрахункового періоду), без видачі (направлення) касового чека (БСО) клієнту. В даному випадку мова йде про послуги в сфері культурно-масових заходів, перевезення пасажирів, багажу, вантажів і вантажобагажу, послуги зв'язку, послуги в електронній формі, визначених ст. 174.2 НК РФ (Послуги в електронній формі, що надаються іноземними організаціями), а також інші послуги, визначених Урядом РФ. Відзначимо, що це право користувача, а не його обов'язок.

При здійсненні розрахунків в безготівковому порядку або з використанням електронних засобів платежу у вигляді заліку або повернення попередньої оплати, раніше внесених фізичними особами в повному обсязі, користувачі мають право направляти касові чеки (БСО) покупцям тільки в електронній формі без видачі паперових чеків.

Електронний засіб платежу (ЕСП) - засіб і (або) спосіб, що дозволяють клієнту оператора з переказу грошових коштів складати, засвідчувати і передавати розпорядження з метою здійснення переказу грошових коштів в рамках застосовуваних форм безготівкових розрахунків з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, електронних носіїв інформації, в тому числі платіжних карт, а також інших технічних пристроїв ( п. 19 ст. 3 Федерального закону від 27.06.2011 № 161-ФЗ «Про національну платіжну систему»).

Нові положення про видачу касового чека (БСО). Користувачі при здійсненні розрахунків в безготівковому порядку, що виключають можливість безпосередньої взаємодії покупця (клієнта) з користувачем або автоматичним пристроєм для розрахунків, із застосуванням пристроїв, підключених до Інтернету і забезпечують можливість дистанційного взаємодії покупця (клієнта) з користувачем, зобов'язані забезпечити передачу покупцеві касового чека або БСО в електронній формі на абонентський номер або адресу електронної пошти, зазначені покупцем (клієнтом) до здійснення розрахунків. При цьому касовий чек або БСО на паперовому носії користувачем може не друкуватися ( п. 5 ст. 1.2 Федерального закону № 54-ФЗ).

Уточнено, що Мінфін дає письмові роз'яснення податковим органам, організаціям, індивідуальним підприємцям і фізичним особам з питань застосування законодавства РФ про застосування ККТ.

Особливості застосування ККТ

Внесено низку уточнень і оновлень в порядок застосування ККТ окремими категоріями користувачів.

По-перше, ККТ не застосовується кредитними організаціями, при цьому вони зобов'язані вести перелік автоматичних пристроїв для розрахунків, які перебувають в їх власності або користуванні.

По-друге, ККТ не застосовується організаціями та індивідуальними підприємцями в механічних автоматичних пристроях для розрахунків при здійсненні розрахунків, що здійснюються виключно монетою ЦБ РФ.

По-третє, внесені корективи в п. 2 ст. 2, А саме організації і індивідуальні підприємці можуть не застосовувати ККТ при здійсненні таких видів діяльності (надання послуг):

Продаж газет і журналів тільки на паперовому носії;

Розносна торгівля поза стаціонарної торговельної мережі продовольчими і непродовольчими товарами (за винятком технічно складних товарів і продовольчих товарів, що вимагають певних умов зберігання та продажу, товарів, що підлягають обов'язковому маркуванню засобами ідентифікації) з рук, з ручних візків, кошиків та інших спеціальних пристосувань для демонстрації, зручності перенесення і продажу товарів, в тому числі в пасажирських вагонах поїздів і на борту повітряних суден;

Торгівля в розлив молоком і питною водою (додана до торгівлі в кіосках морозивом та безалкогольними напоями на розлив).

Продаж проїзних квитків і талонів в громадському транспорті буде виключена з видів діяльності, при яких можна не застосовувати ККТ, з 1 липня 2019 року.

Застосування ПСНО підприємцями.Стаття 2 доповнена п. 2.1, Згідно з яким індивідуальні підприємці, які застосовують ПСНО, можуть здійснювати розрахунки без застосування ККТ за умови видачі (направлення) покупцеві підтверджуючого документа, що містить необхідні реквізити. Але сказане не поширюється на індивідуальних підприємців, що здійснюють види підприємницької діяльності, встановлені пп. 3, 6 , 9 - 11 , 18 , 28 , 32 , 33 , 37 , 38 , 40 , 45 - 48 , 53 , 56 , 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Території військових об'єктів. До місцевостям, віддаленим від мереж зв'язку, додали території військових об'єктів, об'єктів органів федеральної служби безпеки, органів державної охорони, органів зовнішньої розвідки. На зазначених територіях можна не передавати дані ККТ в онлайн-режимі.

Розрахунки між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями. Згідно з новою редакцією п. 9 ст. 2 Федерального закону № 54-ФЗ ККТ не застосовується при здійсненні розрахунків в безготівковому порядку між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями, за винятком здійснюваних ними розрахунків з використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням (наприклад, банківської карти). Таким чином, всі готівкові розрахунки і розрахунки за допомогою банківської карти (електронного засобу платежу) між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями вимагають обов'язкового застосування ККТ.

Парковки. Організації, які реалізують повноваження органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування з надання за плату права користування парковками (паркувальними місцями), не застосовують ККТ. Але тут є одна умова: ці організації повинні перераховувати в повному обсязі отримані за парковку грошові кошти на рахунок, відкритий в територіальному органі Федерального казначейства, протягом п'яти робочих днів з дня їх отримання. Відомості про таких організаціях орган державної влади суб'єкта РФ повинен доводити до відома уповноваженого органу.

Страхові організації. При здійсненні страховиком розрахунків зі страхувальниками за участю страхових агентів - фізичних осіб страховик застосовує ККТ при отриманні цим страховиком коштів від такого страхового агента з напрямком касового чека (БСО) в електронній формі страхувальнику.

Бібліотеки. Державні і муніципальні бібліотеки, а також бібліотеки РАН, НДІ, освітніх організацій можуть не застосовувати ККТ при наданні платних послуг населенню, перелік яких буде затверджено Урядом РФ.

Вимоги до фіскального накопичувача

Зміни внесені і в ст. 4.1 Федерального закону № 54-ФЗ. Виділимо найбільш цікаві користувачам ККТ поправки:

Методичні вказівки по формуванню фіскальних документів при здійсненні окремих видів розрахунків будуть розроблятися і розміщуватися уповноваженим органом (ФПС) на його офіційному сайті в Інтернеті;

Оператор фіскальних даних може здійснювати обробку фіскальних даних, отриманих від користувача, в інтересах і за дорученням названого користувача в статистичних чи інших дослідницьких цілях без знеособлення таких фіскальних даних (якщо це встановлено договором на обробку фіскальних даних) з урахуванням вимог. Дія зазначеного положення не поширюється на персональні дані покупця (клієнта).

Реєстрація ККТ

Оновлення торкнулися і порядок реєстрації, перереєстрації та зняття з обліку ККТ в податковому органі, який врегульовано ст. 4.2 Федерального закону № 54-ФЗ.

У заяві про реєстрацію доповнені відомості, які необхідно вказувати окремим користувачам:

Відомості про застосування ККТ при прийомі грошових коштів при реалізації лотерейних квитків, електронних лотерейних квитків, прийомі лотерейних ставок і виплати грошових коштів у вигляді виграшу при здійсненні діяльності з проведення лотерей (у разі реєстрації ККТ, яка буде застосовуватися користувачем при здійсненні такої діяльності);

Відомості про застосування ККТ з автоматичними пристроями, зазначеними в, і про номерах цих автоматичних пристроїв (при реєстрації ККТ, призначеної для використання з автоматичними пристроями в зазначених випадках).

Тепер при реєстрації, перереєстрації або зняття з обліку ККТ користувач отримає відповідну картку протягом десяти робочих днів. Раніше податківці повинні були видати її протягом п'яти робочих днів. Цей термін залишився при знятті ККТ податковим органом в односторонньому порядку.

Стаття 4.2 Федерального закону № 54-ФЗ доповнена п. 8.1, Який встановлює порядок дій в разі поломки фіскального накопичувача, що виключає можливість зчитування всіх фіскальних даних, які повинні зберігатися в його пам'яті.

згідно з новим п. 18 ст. 4.2 Федерального закону № 54-ФЗ ККТ знімається податковими органами з реєстраційного обліку в односторонньому порядку без заяви користувача в разі внесення запису в ЕГРЮЛ про припинення діяльності юридичної особи або ЕГРІП про припинення діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця.

застосування ККТ

Уточнюється, що касовий чек корекції (БСО корекції) формується користувачем з метою виконання обов'язку щодо застосування ККТ в разі здійснення раніше таким користувачем розрахунку без застосування ККТ або в разі застосування ККТ з порушенням вимог законодавства РФ ( п. 4 ст. 4.3).

згідно з новим п. 5.1 ст. 4.3 Федерального закону № 54-ФЗ звіт про закриття фіскального накопичувача формується тільки після передачі ККТ в податкові органи через ОФД всіх фіскальних документів, сформованих таким фіскальним накопичувачем, які повинні були бути передані в податкові органи через ОФД, і отримання підтвердження щодо всіх цих фіскальних документів.

Вимоги до касового чеку і БСО

Кількість обов'язкових реквізитів касового чека і БСО збільшилася - до них додався QR-код.

Крім цього, при здійсненні розрахунків, зазначених в п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закону № 54-ФЗ, Касовий чек повинен містити відомості про місце (адресу) установки автоматичного пристрою для розрахунків, із застосуванням якого був здійснений розрахунок.

Особливо відзначимо новий п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закону № 54-ФЗ, Який встановлює додаткові обов'язкові реквізити при розрахунках між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями з використанням готівки або з пред'явленням електронних засобів платежу (пластикової карти):

Найменування покупця (клієнта) (найменування організації, прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) індивідуального підприємця);

ІПН покупця (клієнта);

Відомості про країну походження товару (при здійсненні розрахунків за товар);

Сума акцизу (якщо є);

Реєстраційний номер митної декларації (при здійсненні розрахунків за товар) (якщо є).

Додаткові обов'язкові реквізити для касового чека (БСО) встановлені і при здійсненні розрахунків при виплаті виграшу при здійсненні діяльності з організації та проведення азартних ігор і лотерей, при отриманні страхової премії або при страховій виплаті ( п. 6.2ст. 4.7 Федерального закону № 54-ФЗ):

Найменування клієнта або страхувальника (найменування організації, прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) індивідуального підприємця або фізичної особи);

ІПН клієнта або страхувальника (при відсутності у фізичної особи ІПН - серія та номер паспорта такої фізичної особи).

нові п. 6.1і 6.2 ст. 4.7 Федерального закону № 54-ФЗвступають в силу з 1 липня 2019 року.

Права і обов'язки податкових органів

Стаття 7, Регулююча права і обов'язки податкових органів, доповнена п. 6 і 7 .

Тепер податкові органи в рамках міжвідомчої інформаційної взаємодії має право передавати відомості про розрахунки, перелік яких затверджується уповноваженим органом, з урахуванням вимог Федерального закону від 27.07.2006 № 152-ФЗ «Про персональних даних».

При цьому податкові органи зобов'язані інформувати організації, індивідуальних підприємців і фізичних осіб з питань застосування законодавства РФ про застосування ККТ.

В Федеральний закон № 54-ФЗ, Який регулює порядок застосування ККТ, внесені суттєві зміни, які в основному вже вступили в силу (з 3 липня 2018 роки):

- уточнено і розширено поняття «розрахунки», відповідно, розширилася і сфера застосування ККТ;
Скориговані сфера і правила застосування ККТ - встановлені випадки, коли може бути сформований один касовий чек (БСО) замість кількох, а також визначено, коли і як видавати чеки при безготівковій оплаті;
Уточнено випадки, коли організації і індивідуальні підприємці можуть не застосовувати ККТ при здійсненні певних видів діяльності (надання послуг);
Індивідуальні підприємці, які застосовують ПСНО і здійснюють певні види діяльності, можуть здійснювати розрахунки без застосування ККТ за умови видачі (направлення) покупцеві підтверджуючого документа, що містить необхідні реквізити;
Організації та (або) індивідуальні підприємці не застосовують ККТ при здійсненні розрахунків в безготівковому порядку, за винятком здійснюваних ними розрахунків з використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням. З 1 липня 2019 року за розрахунках між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями касовий чек повинен бути доповнений новими обов'язковими реквізитами.

початківцям підприємцям складно розібратися в юридичних тонкощах, будь-яке порушення карається штрафами. У статті розглянемо, що дає право працювати не застосовуючи ККТ і не боятися податкових перевірок. При обов'язковому його використанні дамо рекомендації по вибору і реєстрації.

Чимало бізнесменів будь-яку техніку, що друкує чеки, помилково відносять до категорії ККТ.

Фіскальний реєстратор (ККТ, ККП) - різновид оргтехніки, принцип роботи якої регламентується федеральним законом 54-ФЗ від 22 травня 2003 року. За допомогою цього інструменту податкова інспекція контролює повноту і правильність розрахунків підприємця з клієнтами.

У техніці присутній фіскальна пам'ять, доступ до якої захищений паролем. Цей код відомий тільки співробітникам податкової, тому підприємець не зможе видалити або змінити дані.

Альтернативою касової машини служать БСО (бланки суворої звітності) - квитки в транспорті, кінотеатрах, квитанцій книжки для оплати житлово-комунального господарства. Такі «ручні» чеки повинні мати унікальні серію, номер, володіти рядом атрибутів, що дозволяють ідентифікувати місце видачі (найменування юридичної особи та адреса торгової точки), дату, вид, суму операції. З'явилися друкарські БСО і апаратні. Дедалі більшого поширення набувають БСО -123, для роздруківки яких досить принтера, комп'ютера і доступу до онлайн-системі.

Чи зобов'язаний ІП мати ККТ

Тест: чи потрібен Вам касовий апарат

Техніка застосовується на території Російської Федерації обов'язково усіма організаціями та ВП при розрахунках, за винятком випадків, встановлених 54-ФЗ.

Законні підстави не купувати ККМ

Іноді використання ККМ для підприємця важко - торгова палатка на ярмарку, ремонтна бригада. Мінливий дохід дрібних підприємців може не окупати навіть витрати на утримання техніки.

ЕНВД і патентна система роблять необов'язковим чіткий контроль надходжень до каси організації з боку податкової інспекції, так як базою дохід не є.

54-ФЗ обумовлює випадки, коли відсутність фіскальної техніки законно і не спричинить за собою штрафів:

ІП без каси платить податки за ПСН (патент);
Організація веде торгівлю через автомати (, платіжні термінали);
ЕНВД (в деяких регіонах органи влади не дозволяють використовувати цю можливість);
ІП працює без ККТ у віддалених районах, де немає доступу до мереж зв'язку;
При розрахунках електронними засобами платежу;
При реалізації релігійних атрибутів, газет, журналів, торгівлі з лотків та «рознос», в поїздах, з автоцистерн, продаж сезонних продуктів (баштанних);
При наданні населенню послуг (оранка, розпилювання, виготовлення ключів, ремонт взуття, ювелірних виробів, послуги носія).

Реалізація підакцизних товарів позбавляє підприємця права працювати без касової техніки: в даному випадку використання ККМ обов'язково.

А якщо ІП на спрощеній системі - чи потрібна каса

ССО (спрощена система оподаткування) популярна серед російських підприємців. ЕНВД і ПСН більш вигідні, однак накладають жорсткі обмеження на види діяльності ІП, розмір торговельної площі, чисельність працівників.

Чи не зобов'язані використовувати ККТ тільки ІП, що працюють по патентної схемою або на ЕНВД. Підприємці на інших системах оподаткування (Осно, ССО, ЕСХН) таких послаблень не мають. Однак виключення, які стосуються видів або місця діяльності, поширюються на всіх, в тому числі спрощенців.

Яку касову техніку вибрати для ІП і як правильно її зареєструвати

Щоб уникнути неприємних наслідків, уважно поставтеся до установки ККТ:

Купівля апарату. Не має значення, новий або старий, фіскальний реєстратор або повноцінна каса з ящиком для грошей. Модель зобов'язана входити в «Державний реєстр контрольно-касової техніки». При відсутності вашого ККМ в цьому переліку ФНС не дасть дозволу на реєстрацію, ви втратите гроші. Купуйте техніку тільки у сертифікованих ЦСО.
Другий етап - реєстрація в податкових органах. Для цього буде потрібно паспорт пристрою, заяву і договір з ЦТО. Співробітник ФНС огляне апарат, захистить його від злому секретним кодом, поставить пломбу на корпус. Тільки після цього техніка може вважатися зареєстрованою.
третій етап - правильне використання ККМ. Крім друку чека, підприємець зобов'язаний вести журнали, робити звіти, відкривати і закривати зміну. ЦСО має проводити щорічне обслуговування.

ІП може працювати без фіскального апарату, якщо його діяльність підпадає під виключення, обумовлені в федеральному законодавстві. Однак це не дозволяє підприємцю вести розрахунки довільним чином. Організація зобов'язана видавати клієнтам чеки, квитанції (БСО), які підтверджують факт покупки або оплати послуг. Крім того, застосування чекодрукуючих машинок, полегшують підприємцю контроль доходів.

П орядок застосування контрольно-касової техніки (далі - ККТ) прописаний в законі від 22.05.2003 р № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» (далі - закон № 54-ФЗ).

З літа минулого року діє нове Положення про реєстрацію і застосування ККТ, затверджене постановою Уряду 23.07.2007 р № 470 «Про затвердження Положення про реєстрацію і застосування контрольно-касової техніки, яка використовується організаціями та індивідуальними підприємцями» (далі - Положення).

Відповідно до статті 1 Закону № 54-ФЗ під ККТ, використовуваної при здійсненні готівкових грошових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карт, розуміються (лист Роспрома РФ від 26.04.2007 р № СП-тисячу вісімсот двадцять одна / 11):

контрольно-касові машини, оснащені фіскальною пам'яттю;
електронно-обчислювальні машини, в тому числі персональні;
програмно-технічні комплекси.

Хто може не застосовувати ККТ

Спочатку відзначимо тих платників податків, які в силу специфіки своєї діяльності яких особливостей свого місцезнаходження вправі робити розрахунки без застосування касової техніки.

Отже, ККТ може не застосовуватися при здійсненні таких видів діяльності (подп. 3 ст. 2 Закону № 54-ФЗ):

продажу газет і журналів, а також супутніх товарів в газетно-журнальних кіосках за умови, якщо частка продажу газет і журналів в їх товарообігу становить не менше 50 відсотків і асортимент супутніх товарів затверджений органом виконавчої влади суб'єкта РФ;
продажу цінних паперів;
продажу лотерейних квитків;
продажу проїзних квитків і талонів для проїзду в міському громадському транспорті. В даному випадку при продажу проїзних квитків і жетонів для проїзду в метрополітені застосування бланків суворої звітності не потрібно (лист Мінфіну РФ від 16.05.2006 р № 03-01-15 / 3-95);
забезпечення харчуванням учнів і працівників загальноосвітніх шкіл та прирівняних до них навчальних закладів під час навчальних занять;
торгівлі на ринках, ярмарках, у виставкових комплексах, а також на інших територіях, відведених для здійснення торгівлі. Під цей пункт не потрапляють: що знаходяться в цих місцях торгівлі магазини, павільйони, кіоски, намети, автомагазини, автомагазини, автофургони, приміщення контейнерного типу та інші аналогічні облаштовані і забезпечують показ і збереження товару торгових місць, відкриті прилавки всередині критих ринкових приміщень при торгівлі непродовольчими товарами. Наприклад, при продажу з причепа, який пристосований для постійного режиму торгівлі (приміщення, що має стіни, дах, двері, прилавок), касова техніка повинна застосовуватися (лист Мінфіну РФ від 24.04.2007 р № 03-01-15 / 4-120 );
розносної дрібнороздрібної торгівлі продовольчими та непродовольчими товарами з ручних візків, кошиків, лотків. Винятком є \u200b\u200bторгівля технічно складним товаром і продовольчим товаром, що вимагає певних умов зберігання та продажу;
продажу в пасажирських вагонах поїздів чайної продукції в асортименті, затвердженому центральним органом виконавчої влади в галузі залізничного транспорту;
продажу в сільській місцевості лікарських препаратів в аптечних пунктах, розташованих у фельдшерсько-акушерських пунктах. Під цей пункт не потрапляють районні центри та селища міського типу;
торгівлі в кіосках морозивом та безалкогольними напоями на розлив;
торгівлі з цистерн пивом, квасом, молоком, рослинним маслом, живою рибою, гасом, вразвал овочами і баштанними культурами;
прийому від населення склопосуду та утильсировини, за винятком металобрухту;
реалізації предметів релігійного культу і релігійної літератури, надання послуг з проведення релігійних обрядів і церемоній в культових спорудах і на їх територіях, в інших місцях, наданих релігійним організаціям;
продажу за номінальною вартістю державних знаків поштової оплати.

Також можуть здійснювати розрахунки без застосування касової техніки організації та індивідуальні підприємці, що знаходяться у віддалених або важкодоступних місцевостях, зазначених у переліку, затвердженому органом державної влади суб'єкта РФ.

Майте на увазі, що при внесенні в касу організації готівкових грошових коштів, сплачених позичальником при поверненні суми позики і відсотків за його використання, застосування касової машини також не потрібно (листи ФНС РФ від 08.09.2005 р № 22-3-11 / [Email protected], УФНС по м Москві 19.03.2007 р № 22-12 / 24267).

вибираємо ККТ

Закон висуває певні вимоги до застосовуваної ККТ (ст. 3 і ст. 4 Закону № 54-ФЗ). Зокрема, касова техніка:

повинна бути включена до державного реєстру;
повинна бути зареєстрована в податкових органах за місцем обліку особи як платника податків;
повинна бути справна і опломбована в установленому порядку;
повинна мати фіскальну пам'ять і експлуатуватися у фіскальному режимі.

Постачальник на корпус завдає знак «Державний реєстр» (п. 11 Положення). Зауважимо, що останні зміни в реєстр ККТ були внесені наказом Роспрома РФ від 01.08.2007 р № 321. Зі списком діючої техніки можна ознайомитися у постачальників ККТ. Інформацію про включеній до Державного реєстру касової техніки можна також знайти на сайті Роспрома: www.rosprom.gov.ru (п. 2 наказу Роспрома РФ від 06.03.2007 р № 105).

Не так давно Мінпроменерго РФ наказами від 05.09.2007 р № 351 і № 352 затвердило зразки марки-пломби та ідентифікаційного знака. Марка-пломба складається з шести частин для наклеювання: в обліковий талон ККТ, на ККТ, в паспорт ККТ. Ідентифікаційний знак включає дві ідентичних частини: одна - для наклеювання на корпус ККТ, друга - для вклеювання в паспорт ККТ. Ідентифікаційний знак містить найменування моделі і її заводський номер (п. 9 Положення).

Вся касова техніка повинна мати годинник реального часу відповідно до встановлених технічними характеристиками і параметрами функціонування. Зауважимо, що раніше відхилення часу на ККТ не могло перевищувати 5 хвилин від часу, обчисленого відповідно до постанови Уряду Російської Федерації «Про порядок обчислення часу на території Російської Федерації» від 08.01.1992 р № 23 (лист МНС РФ від 20.07.2000 м № ВНК-6-16 / 549).

Судово-арбітражна практика

Суд постановив, що сам момент пробиття касового чека не має правового значення. Справа в тому, що статтею 14.5 Кодексу про адміністративні правопорушення відповідальність передбачена за незастосування ККТ, тоді як в даному випадку має місце несвоєчасне пробиття касового чека (постанова ФАС Далекосхідного округу від 01.08.2007 р № Ф03-А51 / 07-2 / 2821) .

В окремих випадках гроші за товар отримує єдиний касовий центр магазину і на чеку вказуються реквізити (найменування, ІПН і т.д.) не продавця, а саме цього магазину. Однак застосування однієї організацією ККТ, зареєстрованої іншою організацією, неправомірно (лист Мінфіну РФ від 25.04.2007 р № 03-11-04 / 3/132). Але магазин вправі передати ККТ в оренду іншій особі. При цьому треба в установленому порядку зняти зазначену техніку з обліку з наступною її реєстрацією орендарем. У даній ситуації на касових чеках орендованій ККТ вказуються реквізити орендаря (лист ФНС РФ від 20.02.2007 р № ШТ-6-06 / [Email protected]).

застарілі моделі

У разі виключення моделей ККТ з Державного реєстру їх подальша експлуатація здійснюється до закінчення нормативного терміну їх амортизації (пп. 5 ст. 3 Закону № 54-ФЗ). Причому зазначена техніка повинна відповідати вимогам, що діяли при її включення до Державного реєстру (п. 5 Положення).

Строк корисного використання касових машин визначається платником податку самостійно з урахуванням класифікації основних засобів, затвердженої постановою Уряду РФ від 01.01.2002 р № 1. Відповідно до ЄДРПОУ основних фондів, затвердженим постановою Держстандарту Росії від 26.12.1994 р № 359, касові апарати (кошти механізації та автоматизації управлінського та інженерної праці) віднесені до четвертої амортизаційної групі. Таким чином, нормативний термін амортизації ККТ становить від п'яти до семи років включно (п. 2.2 визначення КС РФ від 17.10.2006 № 436-О).

Судово-арбітражна практика

Згорнути Показати

Підприємець стверджував, що використовується ним ККМ, виключена з Державного реєстру, не відноситься до амортизується майну, тому подальша її експлуатація допускається протягом терміну служби, установленого заводом-виробником (15 років). Суд не погодився з доводами заявника. Арбітри вказали на те, що в разі виключення з реєстру раніше застосовувалися моделей ККТ їх подальша експлуатація здійснюється до закінчення нормативного терміну їх амортизації, тобто максимум 7 років (постанова ФАС Волго-Вятського округу від 06.11.2007 р № А17-971 / 2007 ).

Тепер подивимося, як вчинити, якщо касовий апарат при введенні в експлуатацію до складу майна, що амортизується не включався. Московські податківці вважають, що в даному випадку організація має право використовувати виключену з держреєстру модель ККТ до закінчення нормативного терміну амортизації (лист УФНС по м Москві від 06.07.2007 р № 22-12 / 065469).

Врахуйте, що податковий орган має право зняти ККТ з реєстрації в разі закінчення по ній нормативного терміну амортизації. При цьому податківці повідомляють користувача про зняття з реєстрації техніки не пізніше дня, наступного за днем \u200b\u200bзакінчення нормативного терміну її амортизації (п. 19 Положення). Раніше цей термін становив 30 днів до закінчення терміну застосування ККТ.

Реєстрація ККТ

В обов'язки організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують касову техніку, входить здійснення її реєстрації в податкових органах. Спочатку необхідно укласти договір з центром технічного обслуговування (далі - ЦСО) на сервісне обслуговування техніки.

При первинній реєстрації (перереєстрації ККТ) треба ввести в фіскальну пам'ять апарату інформацію (замінити накопичувачі фіскальної пам'яті) за участю представників податкових органів (ст. 5 Закону № 54-ФЗ).

Необхідні документи

Для реєстрації касового апарату користувач подає до податкового органу (за місцем знаходження - для юридичної особи або за місцем проживання - для фізичної особи) наступні документи (п. 15 Положення):

заяву за формою, що затверджується центральним органом виконавчої влади;
паспорт ККТ;
договір на технічне обслуговування;
журнал касира-операціоніста за формою № КМ-4, затвердженої наказом Мінстату РФ від 25.12.1998 р № 132КМ-4. Журнал повинен бути прошнурований, пронумерований, скріплений підписами і печаткою організації.

Деякі податкові вимагають і інші документи (копію свідоцтва про реєстрацію, копію свідоцтва про постановку на облік в податковий орган і т.д.). Тому перш ніж йти до інспекції, радимо вам зателефонувати до відділу реєстрації ККТ і уточнити список необхідних документів.

Дії податкової інспекції

Податковий орган протягом 5 робочих днів з моменту подання документів реєструє касову техніку шляхом внесення відомостей про неї до книги обліку ККТ. Користувачеві видається картка реєстрації, а також повертаються документи, що додавалися до заяви.

Після перевірки документів і працездатності ККТ повинна бути проведена фіскалізація. Фіскальний режим - це режим, при якому касовий апарат функціонує в системі, що забезпечує реєстрацію фіскальних даних у фіскальній пам'яті. Фіскальна пам'ять забезпечує некорректіруемих щозмінну реєстрацію і довготривале зберігання підсумкової інформації, необхідної для повного обліку готівкових грошових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карт (ст. 1 Закону № 54-ФЗ).

перереєстрація

Перереєстрація та зняття ККТ з реєстрації також здійснюються протягом 5 робочих днів з моменту подання користувачем заяви до податкового органу. До заяви додаються паспорт ККТ і картку реєстрації (п. 16 Положення).

Мінфін РФ в листі від 07.06.2006 р № 03-01-15 / 4-124 дозволив перереєстрацію і подальшу експлуатацію ККТ, виключену з Державного реєстру, з якого ще не скінчився нормативним терміном амортизації в наступних випадках:

при зміні найменування організації, прізвища, імені, по батькові індивідуального підприємця;
при зміні місцезнаходження організації або місця проживання індивідуального підприємця;
при реорганізації організації;
при державній реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця, діяльність якого в якості індивідуального підприємця була раніше припинена;
при внесенні ККТ в статутний капітал (статутний фонд) організації;
при реєстрації організації фізичною особою, що є (що був) індивідуальним підприємцем, на якого була зареєстрована зазначена ККТ.

Експлуатаційна документація

До обов'язків організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують ККТ, відноситься забезпечення ведення та зберігання документації, пов'язаної з придбанням і реєстрацією, введенням в експлуатацію та застосуванням касової техніки (ст. 5 Закону № 54-ФЗ).

Зазначена документація, а також використані контрольні стрічки, накопичувачі фіскальної пам'яті та програмно-апаратні засоби, що забезпечують некорректіруемих реєстрацію і довготривале зберігання інформації, повинні зберігатися протягом не менше 5 років з дати закінчення їх використання (п. 14 Положення).

Застосовувана ККТ повинна мати паспорт (п. 3 Положення). Паспорт містить відомості про цю техніку, в тому числі відмітки про (п. 8 Положення):

реєстрації;
перереєстрації;
зняття з реєстрації;
введенні в експлуатацію;
перевірці справності;
ремонті;
технічному обслуговуванні;
заміні програмно-апаратних засобів;
встановлення засобів візуального контролю;
наклеюванні марок-пломб;
виведення з експлуатації.

Для обліку операцій по приходу і витраті готівки по кожній ККТ організація заводить «Журнал касира-операціоніста» за формою № КМ-4, затвердженої наказом Мінстату України від 25.12.1998 р № 132. Журнал повинен бути прошнурований і скріплений підписами податкового інспектора, керівника і головного бухгалтера організації та печаткою даної організації. При закінченні журналу касира-операціоніста організація заводить новий журнал, який за поданням організації податковий інспектор скріплює своїм підписом (лист ФНС РФ від 12.04.2006 р № 06-9-10 / 126).

Сервісне обслуговування

Техпідтримка

Технічну підтримку ККТ має право здійснювати тільки постачальник або сервісного центру (п. 12 Положення).

Отже, до обов'язків центру технічного обслуговування відносяться:

нанесення на ККТ знака «Сервісне обслуговування»;
наклеювання на ККТ марок-пломб;
введення в фіскальну пам'ять інформації при реєстрації і перереєстрації ККТ;
заміна накопичувачів фіскальної пам'яті;
введення в фіскальну пам'ять інформації і заміна накопичувачів (виробляються за участю представників податкових органів).

Врахуйте, що здійснення технічної підтримки постачальником або центром технічного обслуговування, що знаходяться у віданні користувача цієї техніки, не допускається. Зауважимо, що порядок взаємовідносин між ЦТО і органами виконавчої влади Положенням не регулюється (лист Мінфіну РФ від 08.10.2007 р № 03-01-15 / 12-365).

На ККТ при щорічному підтвердженні здійснення технічної підтримки постачальником або центром технічного обслуговування повинна бути нанесена позначка «Сервісне обслуговування» на сторону корпусу, звернену до покупця (п. 7 Положення).

Після перевірки справності, заміни, ремонту або технічного обслуговування ККТ постачальником або центром технічного обслуговування на цю техніку наклеюється марка-пломба, необоротно руйнується або деформується при спробі її видалення або при розтині корпусу ККТ (п. 10 Положення).

Розрахунки із застосуванням ККТ

Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують ККТ, зобов'язані при здійсненні готівкових грошових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карт в момент оплати видавати покупцям видрукувані касові чеки (ст. 5 Закону № 54-ФЗ). Дане правило стосується і випадків отримання авансових платежів (постанова ВАС РФ від 21.03.2006 р № 13854/05).

На виданому покупцям чеку повинні відображатися такі реквізити (п. 4 Положення щодо застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням, затвердженого постановою Ради Міністрів - Уряду РФ від 30.07.1993 р № 745):

найменування організації;
ідентифікаційний номер організації;
заводський номер ККМ;
порядковий номер чека;
дата і час покупки;
вартість покупки;
ознака фіскального режиму.

Разом з тим на що видається клієнтам чеку можуть міститися і інші дані, передбачені технічними вимогами до ККМ.

На практиці часто виникає ситуація, коли в результаті зберігання касовий чек вицвітає і відображена на ньому інформація вже не видно. В цьому випадку Мінфін РФ в листі від 03.04.2007 р № 03-03-06 / 1/209 порадив робити ксерокопії чеків і завіряти їх підписом посадової особи та печаткою організації з додатком оригіналу чека.

При друку касового чека з оплатою за платіжною карткою контрольно-касова техніка повинна друкувати документ, що підтверджує факт здійснення розрахунку з використанням карти. Для цього пристрій для зчитування інформації з платіжних карт має входити до складу ККТ або ж забезпечувати введення в неї інформації про проведеному розрахунку з використанням карти (п. 6 Положення).

Нагадаємо, що під невжиттям ККТ розуміється (постанова Пленуму ВАС від 31.07.2003 р № 16):

фактичне невикористання ККТ (в тому числі з причини його відсутності);
використання ККМ, яка не зареєстрована в податкових органах;
використання ККМ, не включеної до Державного реєстру;
використання ККМ без фіскальної (контрольної) пам'яті, з фіскальною пам'яттю в нефіскальному режимі або з вийшли з ладу блоком фіскальної пам'яті;
використання ККМ, у якій відсутня пломба або є пошкодження, яке свідчить про можливість доступу до фіскальної пам'яті;
пробиття ККМ чека із зазначенням суми, менш сплаченої покупцем.

Судово-арбітражна практика

Згорнути Показати

Суд зробив висновок про те, що робота на несправній ККМ (в даному випадку на чеку було відсутнє найменування організації) не утворює складу правопорушення за статтею 14.5 Кодексу про адміністративне правопорушення (постанова ФАС Волго-Вятського округу від 05.07.2007 р № А31-8731 / 2006-7). Застосування несправної ККТ тягне за собою відповідальність за статтею 14.5 КоАП тільки в тих випадках, коли касова машина використовується без фіскальної пам'яті, або з фіскальною пам'яттю в нефіскальному режимі, або з вийшли з ладу блоком фіскальної пам'яті (постанова ФАС Центрального округу від 20.03.2007 р № А68-6569 / 06-357 / 10).

Контроль і відповідальність

Організації та підприємці, які застосовують ККТ, повинні забезпечувати посадовим особам податкових органів, які здійснюють перевірку, безперешкодний доступ до відповідної техніки і надавати їм зазначену вище документацію (ст. 5 Закону № 54-ФЗ).

Податкові органи при перевірках (п. 1 ст. 7 Закону № 54-ФЗ):

здійснюють контроль над дотриманням вимог законодавства про ККТ;
здійснюють контроль за повнотою обліку виручки;
перевіряють документи, пов'язані із застосуванням організаціями ККТ, отримують необхідні пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають при проведенні перевірок;
проводять перевірки видачі організаціями та індивідуальними підприємцями касових чеків;
на організації і на індивідуальних підприємців, які порушують вимоги законодавства про ККТ, накладають штрафи в порядку, встановленому Кодексом про адміністративні правопорушення.

Судово-арбітражна практика

Згорнути Показати

Незастосування ККТ працівником організації не є обставиною, що звільняє саме юридична особа від адміністративної відповідальності (постанова ФАС Центрального округу від 24.10.2007 р № А64-1840 / 07-24). Отже, саме організація несе відповідальність за незастосування продавцями ККМ, і вина юридичної особи виражається у відсутності контролю над діяльністю своїх працівників (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 15.11.2007 р № Ф04-7887 / 2007 (40109-А46-7)) .

Майте на увазі, що улюблена чиновниками «контрольна покупка» не передбачена статтею 27.1 Кодексу про адміністративні правопорушення в якості можливої \u200b\u200bзаходи забезпечення провадження у справі про адміністративне правопорушення. Так що кожен факт її здійснення повинен бути розглянутий як протиправний акт з боку посадових осіб, що свідчить про перевищення ними відповідних повноважень (лист Росспоживнагляду РФ від 07.03.2006 р № 0100 / 2473-06-32). Проте фінансисти знайшли вихід із ситуації. Мінфін РФ в листі від 07.02.2006 р № 03-01-15 / 1-23 сказав, що правомірно придбання товарів (послуг) співробітниками органів, наділених правом контрольної (перевірочної) закупівлі. Далі перевіряючі особи пред'являють керівнику або іншій посадовій особі доручення податкового органу та службові посвідчення. Потім оформляються результати перевірки дотримання законодавства про застосування ККТ.

Судово-арбітражна практика

Арбітри постановили, що факт покупки товару безпосередньо працівниками інспекції при наявності у останніх доручення на перевірку дотримання вимог Закону № 54-ФЗ не є перевищенням зазначеними посадовими особами своїх повноважень (постанова ФАС Далекосхідного округу від 13.06.2007 р № Ф03-А37 / 07- 2/2177).

Продаж товарів, виконання робіт або надання послуг без застосування ККТ тягне за собою накладення адміністративного штрафу (ст. 14.5 КоАП РФ):

на громадян - від 1 500 руб. до 2 000 руб .;
на посадових осіб - від 3 000 руб. до 4 000 руб .;
на юридичних осіб - від 30 000 руб. до 40 000 руб.

В даному випадку підприємці несуть адміністративну відповідальність як посадові особи (п. 2.4 КоАП РФ).

Судово-арбітражна практика

Використання контрольно-касової машини, у якій відсутній засіб візуального контролю (голограма), не є підставою для притягнення до відповідальності за статтею 14.5 Кодексу про адміністративні правопорушення (постанова Президії ВАС РФ від 30.03.2004 р № 14447/03).

Покладання відповідальності на організацію (індивідуального підприємця) не може служити для неї перешкодою в установленому законодавством порядку вимагати відшкодування збитків, завданих їй з вини його працівника (лист ФНС РФ від 13.06.2006 р № ММ-6-06 / [Email protected]).

Враховуємо касову техніку

Бухгалтерський облік

Основний засіб. Зазвичай ККТ враховують в складі основних засобів (п. 4 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів»). Згідно з пунктом 8 ПБУ 6/01 первісною вартістю касової техніки визнається вся сума фактичних витрат організації, за винятком ПДВ. В даному випадку до фактичних витрат відносяться всі витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудженням та виготовленням об'єкта основних засобів (доставка, інформаційні послуги, консультаційні послуги і т.д.).

Інформація про витрати організації в майно, яке згодом буде прийнято до бухгалтерського обліку в якості основних засобів, відображається на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи». Сформовану первісну вартість об'єктів основних засобів, прийнятих в експлуатацію, списують в дебет рахунків 01 «Основні засоби». В цьому випадку вартість техніки погашається за допомогою нарахування амортизації.

приклад 1

Згорнути Показати

ТОВ «Магазин» придбало у ТОВ «Кассторг» контрольно-касову машину:

вартість ККТ - 24 780 руб. (В т.ч. ПДВ 18% - 3 780 руб.);
витрати по введенню ККТ в експлуатацію - 2 360 руб. (В т.ч. ПДВ 18% - 360 руб.).

Передбачуваний термін використання ККТ - 61 місяць.

Дебет 60 кредит 51 - 27 140 крб. - відбита оплата ТОВ «Кассторг»;
Дебет 08 кредит 60 - 21 000 руб. - відображено надходження ККТ;
Дебет 19 кредит 60 - 3 780 руб. - відбито ПДВ з вартості ККТ;
Дебет 08 кредит 60 - 2 000 руб. - відображені витрати по введенню ККТ в експлуатацію;
Дебет 19 кредит 60 - 360 руб. - ПДВ з вартості витрат по введенню ККТ в експлуатацію;
Дебет 01 кредит 08 - 23 000 руб. - прийнята до обліку ККТ в складі основних засобів;
Дебет 68 кредит 19 - 4 140 крб. - Прийнятий до відрахування ПДВ.

Щомісяця до закінчення строку корисного використання:

Дебет 44 кредит 02 - 377,04 руб. - (23 000 руб. / 61 міс.) - амортизація ККТ.

Витрати по утриманню та експлуатації основних засобів відносять до витрат по звичайних видах діяльності (п. 7 ПБУ 10/99).

МПЗ

Касову техніку, яка стоїть в межах ліміту, встановленого обліковою політикою організації, але не більше 20 000 рублів за одиницю, можна відображати в складі матеріально-виробничих запасів (п. 5 ПБУ 6/01). В цьому випадку ККТ приймається до бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат організації, за винятком ПДВ (п. 5 ПБУ 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів»). До фактичних витрат відносяться всі витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням техніки.

Касова техніка враховується на рахунку 10 «Матеріали». При передачі ККТ в експлуатацію її вартість відносять в дебет рахунків витрат (20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж»). Причому з метою забезпечення збереження цих об'єктів при експлуатації в організації повинен бути організований належний контроль за їх рухом (п. 5 ПБУ 6/01). Це зручно здійснити за допомогою використання позабалансового рахунку.

приклад 2

Згорнути Показати

ТОВ «Магазин» оплатило ТОВ «Кассторг» 590 руб. (В т.ч. ПДВ 18% - 90 руб.) За технічну підтримку ККТ в січні 2008 року.

У бухгалтерському обліку ТОВ «Магазин» треба зробити такі проводки:

Дебет 44 кредит 60 - 500 руб. - врахована вартість технічного обслуговування;
Дебет 19 кредит 60 - 90 руб. - відбито ПДВ з вартості технічного обслуговування;
Дебет 68 кредит 19 - 90 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ;
Дебет 60 кредит 51 - 590 руб. - відбита оплата за технічне обслуговування.

Податковий облік

амортизується майно

Касова техніка вартістю більше 20 000 рублів визнається амортизируемим майном (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первісна вартість ККТ визначається як сума всіх витрат на її придбання, доставку та доведення до стану, в якому вона придатна для використання, за винятком ПДВ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

У податковому обліку витрати на утримання, експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів визнаються в якості інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Матеріальні витрати

Витрати на ККМ вартістю менше 20 000 рублів відносять в повній сумі до матеріальних витрат у міру введення техніки в експлуатацію (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Витрати на технічну підтримку також входять до складу матеріальних витрат у якості робіт і послуг виробничого характеру, які виконуються сторонніми організаціями (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

спрощенцям

Відзначимо, що з 2008 року законодавець дозволив особам, які застосовують спрощену систему оподаткування, зменшувати отримані доходи на витрати, пов'язані з обслуговуванням ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

У 2019 пройшла третя хвиля поправок в закон 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки». Хто і коли повинен поставити онлайн-касу? Як зареєструвати і де обслуговувати ККТ? Які дані вказувати в чеку і як уникнути штрафів?

Перехід на роботу за новим порядком - це не просто покупка нової касової техніки. У чеках тепер треба пробивати найменування товарів, тому вам потрібна касова програма. Наше безкоштовний додаток Каса МойСклад підтримує це і всі інші вимоги 54-ФЗ. Скачайте і спробуйте прямо зараз.

54-ФЗ. Новий порядок застосування ККТ з 2018 року

Відстрочку від онлайн-кас до 2021 року отримали тільки ІП, які продають товари власного виробництва, виконують роботи або надають послуги і не мають при цьому працівників на трудових договорах. Крім того, кур'єрів звільнили від обов'язку пробивати чеки, тобто ККТ з собою возити не треба, можна використовувати її віддалено. Ми детально відповіли на питання про нові поправки в 54-ФЗ.
Тепер ККТ потрібна і при всіх видах безготівкових розрахунках з фізичними особами. Ми розповіли, як використовувати касу, пробивати чек і робити повернення.
C 2017 року змінилася схема роботи торгових організацій з податкової - після поправок в закон 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки». Зміни стосуються більшості підприємців. Новий порядок застосування ККТ передбачає, що дані про продажі з кожного вибитого чека повинні передаватися в податкову по інтернету через оператора фіскальних даних (ОФД). З таким оператором потрібно укласти договір.
Підприємці тепер можуть використовувати тільки каси з фіскальним накопичувачем (ФН). ФН потрібен для запису і зберігання інформації про розрахунки, які проводяться на ККТ. Всі дозволені для використання каси внесені до реєстру ФНС. Податкова сертифікувала вже більше 100 моделей ККТ нового зразка від різних виробників. Ведеться і реєстр фіскальних накопичувачів. Детальніше: касові апарати у 2020 році \u003e\u003e
Зареєструвати онлайн-касу в податковій можна через інтернет, але тільки після підписання договору з ОФД. А ось в ЦТО можна вже не звертатися. Обов'язкове укладення договору з центром техобслуговування більше не потрібно для використання ККТ. Підприємець сам вирішує - вибрати ЦСО або інший сервісний центр або робити все самостійно.
З 1 січня 2019 онлайн-каса повинна підтримувати формат фіскальних даних 1.05 і ставку ПДВ 20%. Без оновлень працювати вже не можна. Детальніше про перехід на ФФД 1.05 і ПДВ 20% \u003e\u003e
Хоча передача даних до податкової стала онлайн-процедурою, закон 54-ФЗ «Про застосування ККТ» не містить положень про те, що видавати паперовий чек в 2020 році не треба. За бажанням покупця потрібно відправити йому документ по email або SMS на додаток до роздрукованого на ККТ. Електронний чек прирівнюється до паперового. При цьому кур'єр може не пробивати касовий чек. Досить показати покупцеві QR-код, за яким скачується електронний. Касу можна з собою не возити: дозволяється застосовувати її віддалено.
Закон про ККТ з 2018 року вимагає вказувати більше даних в чеках і бланках суворої звітності. Наприклад, перелік пробитих товарів (із зазначенням ціни, знижок), заводський номер фіскального накопичувача і номер телефону або email покупця, якщо документ передається в електронній формі. Нові обов'язкові реквізити чеків ККТ і БСО в 2020 році \u003e\u003e
Підприємців на патенті і ЕНВД теж торкнулися зміни в 54-ФЗ: з 2018 року вони теж почали ставити каси, хоча раніше були взагалі звільнені від використання ККТ. Відстрочку по онлайн-кас до 1 липня 2021 року одержали лише ІП, які реалізують товари власного виробництва, виконують роботи або надають послуги і не мають при цьому працівників на трудових договорах. Всі інші, в тому числі ЕНВД і патент, зобов'язані були поставити касу на 1 липня 2019 року.Читати все про відстрочки по онлайн-кас \u003e\u003e
Витрати на покупку ККТ можна вирахувати з податку - до 18 000 рублів на кожен апарат. Але не всім.
Закон про ККТ з 2018 року торкнулася не всіх. Деякі організації повністю звільнені від застосування кас. Дізнайтеся, кому можна не ставити онлайн-касу \u003e\u003e
Зняти ККТ з обліку можна також без відвідування податкової - через особистий кабінет на сайті ФНС. Але податкова може зробити це і примусово.
Чеки з оплат на розрахунковий рахунок. C 1-липня 2019 підприємець зобов'язаний вибивати касовий чек, коли оплата надходить від фізичної особи на розрахунковий рахунок організації.
Чеки по предоплатам. C 1-липня 2019 потрібно вибивати два чека. Один - при отриманні передоплати, і другий - за фактом передачі товару або надання послуги. Хороша новина: в МоемСкладе це дуже просто.

Застосування ККМ в 2020 році - як це виглядає на практиці

Коли касовий апарат зареєстрований, з ним починає працювати продавець. Застосування ККТ в 2020 році в цілому не відрізняється від звичної роботи. Покупець оплачує товар і отримує чек - тепер і електронний. Фіскальний реєстратор надсилає відомості про продаж або повернення оператору фіскальних даних. ОФД обробляє інформацію, посилає підтвердження назад в касу, а дані - в податкову. Всі відомості передаються паралельно з оформленням чека, тобто час обслуговування покупця не змінюється.

Нові правила застосування ККМ в 2018 році допомагали державі зробити торгівлю прозорою. Але для підприємців переоснащення місця касира - додаткові витрати. Мінфін підрахував, що в 2018 році ККТ обійшлася в середньому в 25 000 рублів. Онлайн-каса для магазину: скільки коштує і як заощадити \u003e\u003e

При цьому ІП на патенті і ЕНВД можуть повернути за кожну ККМ до 18 000 рублів: з 2018 року в законі про ККТ є така поправка. Для цього потрібно звернутися в ФНС за податковим вирахуванням. Причому отримати її можна не тільки за покупку каси, а й за послуги з її налаштування та підключення до ОФД. Податкові відрахування на покупку ККТ: обов'язкові вимоги \u003e\u003e

Чим загрожує неправильне застосування контрольно-касової техніки в 2020 році?

Податкова вже виписала перші штрафи за порушення вимог 54-ФЗ. За невикористання нової ККТ підприємця можуть оштрафувати на 25-50% від суми, проведеної поза касою, але не менше 10 000 рублів. Організації - на 75-100%, але не менше 30 000 рублів. За використання ККТ, яка не відповідає вимогам закону, IP загрожує штраф до 3 000 рублів, а компанії - до 10 000 рублів. При повторному порушенні, якщо сума розрахунків складе більше 1 млн рублів, діяльність підприємця або організації може бути припинена на термін до 90 діб.

З 1 липня 2018 року штрафів за неправильне застосування кас стало більше. У Кодекс про адміністративні порушення внесли поправки - тепер каратимуть і за фіктивні чеки ККТ. З компаній зможуть стягнути до 40 000 рублів, з ІП \u200b\u200b- до 10 000 руб. ФНС також зможе штрафувати за неправильно вказаний маркується товар в чеку або несвоєчасну передачу фіскальних даних: організації на суму до 100 000 рублів, підприємців - до 50 000 рублів. Якщо ж ІП або компанія попадуться на порушення повторно, а сума розрахунків буде більше 1 млн рублів, розмір штрафу складе від 800 000 до 1 млн рублів.

Крім того, у податківців з'явиться право блокувати роботу кас, які використовували при порушенні. Це буде можливо в присутності двох понятих або із застосуванням відеозапису.

Що робити?

Для окремих пільговиків перехід на новий порядок роботи закінчилася 1 липня 2019 року, але для більшості підприємців він уже наступив 1 липня 2018. Тому купувати техніку потрібно вже зараз. Відкладати вже нікуди: враховуйте, що процес може затягнутися - потрібної каси може не виявитися в наявності, доведеться чекати поставку, реєстрація каси теж займе якийсь час. А потім знадобиться ще і налаштувати ККТ, вибрати і встановити касову програму, перевірити все це на сумісність і навчитися працювати.

Перехід пройде набагато простіше і швидше з готовим рішенням. Ми пропонуємо онлайн-касу під ключ: в одному комплекті - ККТ з фіскальним накопичувачем, підписка на ОФД і зручна касова програма. Чекати поставки не доведеться - вся техніка в наявності. Ми допоможемо все налаштувати і навчимо вас працювати з програмою. Рішення перевірене і надійне: в минулому році його вже випробували наші користувачі, які потрапили в першу хвилю впровадження онлайн-кас.

Експерти прогнозують дефіцит фіскальних накопичувачів на ринку, що призведе до завищення цін на них. За оцінкою Торгово-промислової палати РФ, сьогодні ФН виробляється набагато менше, ніж касових апаратів, а затримки в постачаннях досягають трьох місяців.

Тому почніть перехід прямо зараз - не відкладаючи на крайній термін. А заощадити час, нерви і гроші допоможе МойСклад. Вартість нашого комплекту «Економ» покривається податковим вирахуванням. А наша касова програма сумісна з новими моделями ККТ, не вимагає установки і дорогого впровадження, підходить для автоматизації будь-якого числа роздрібних точок.

З нами надійно! МойСклад - офіційний учасник першого експерименту з онлайн-касами: пілотного проекту, який провели ще в 2015 році. Тоді на перші кілька тисяч кас вперше поставили модуль, що передає дані в ФНС. Проект визнали успішним - і впровадили по всій Росії.

Застосування ККТ при ССО в 2020 році

Для ІП застосування ККМ при ССО в 2018 році було необхідно, як і для юросіб. Право на відстрочку до 1 липня 2019 року одержали лише ті компанії і підприємці на спрощеній системі, які надають послуги населенню. Замість використання ККТ вони поки можуть видавати клієнтам бланки суворої звітності.

Застосування ККТ при наданні послуг населенню в 2020 році

Ні, в 2020 це не обов'язково - за умови, що ІП або компанія видає клієнтам бланки суворої звітності.

Чи отримають відстрочку на застосування ККТ в 2020 році ІП на патенті?

Подивіться також запис нашого семінару, на якому керівник відділу продажів МоегоСклада Іван Кириллин розповів про зміни в 54-ФЗ.