Reklama materiallarini hisobga olish. Reklama xarajatlari: simlar. Buxgalteriya hisobi xarajatlari


Reklamaning roli haddan tashqari baholash qiyin. Qanday raqobatbardosh bo'lsa-da, agar uni reklama bilan shug'ullanmasa, u asosan realizatsiya qilinmaydi. Shuning uchun, hatto hozirgi murakkab vaqt ichida, kompaniya va tadbirkorlar o'zlarining tovarlari, asarlari va xizmatlarini reklama bo'yicha saqlamaslikka harakat qilishadi.

Biz reklama xarajatlari dunyosiga bir xil ekskursiya qilishni taklif qilamiz, shundan keyin bizning o'quvchilarimiz ushbu mavzu bo'yicha biron bir kichik savol bo'lmaydi.

Reklama bilan tan olinmagan narsa

Reklama uchun ba'zi xarajatlarni to'g'ri atrib berish uchun, g'alladan fohishadan ajratib turamiz. Boshqacha qilib aytganda, biz ko'pincha reklama uchun qabul qilingan narsalarning eng keng tarqalgan namunasini va aslida reklama emas.

1. Ma'lumot, joylashish qonun bilan bog'liq yoki odatdagi aylanma bojxona. Xususan, kompaniya nomi va kompaniyaning tashkiliy-huquqiy shakli, manzil va uning ishlash rejimida, odatda joylashtirilgan axborot tabletkalari evakkal qilishning yonida e p. 2 soat 2 osh qoshiq. 2006 yil 13 martdagi 28-son, 38-FZ (bundan keyin - reklama to'g'risidagi qonun); ; p. 1 san'ati. 9.02.92 yil 9-iyuldagi 9-qonun; 2013 yil 28-noyabr kuni Fas xati. AK / 47658/13 (2-bet) (bundan keyin - FAS xati).

Ishlab chiqarish va joylashtirish narxi bilan bunday plastinka ikkinchi soniyada hisobga olinadi sub. 49 p. 1 san'ati. 264 nk rf.

2. Tashqi tuzilmalarning ba'zi turlari, aynan:

  • do'konning suratlari va boshqa tovarlarning fotosi va boshqa tovarlarning rasmlari (masalan, mevalar, pivo yoki krujka, kiyim-kechak) Fas xatlari (1 bet). Bunday tasvirlar Rny-da ma'lum bir mahsulotni targ'ib qilish maqsadlariga erishmaydi p. 1 san'ati. 3 reklama qonuni;
  • alomatlar (ularning qatllari, ommaviy harflar, tomni o'rnatish va boshqalar) Kompaniyaning nomi yoki tijorat belgisi bilan, uning profilini bildiradi (masalan, "Farmatsiligi", "Restoran" yoki " Tovarlar va xizmatlarga taklif qilingan (masalan, "mahsulotlar", "mebel", "mebel", "mebel") joylashtirilgan binoga joylashtirilgan Fas xatlari (2-bet); Plenumning 58-son qarorining 1-moddasi 08.10.2012 yildagi 58-son qaror. Bunday alomatlar iste'molchini ma'lum bir tashkilotning joylashuvi to'g'risida xabardor qilish uchun mo'ljallangan.
  • o'rnatilgan gaz stantsiyasining maydoni yoki benzinning turi va markasi ko'rsatilgan, uning turi va tenderi, uning turi va markasi ko'rsatilgan o'z-o'zidagi engil doskalari va boshqa texnik vositalarda. Fas xatlari (3-bet); Siz 7517/11-son, 10/20/11-sonli Prezidentning qarori Bunday tuzilmalarni joylashtirish, sotuvchi tovarlar (ishlar, xizmat ko'rsatish x) haqida iste'molchilarga zarur va ishonchli ma'lumotlarni taqdim etish vazifasini bajaradi p. 1 san'ati. 07.02.92 yil 10-iyul.

Agar yuqorida aytib o'tilgan ochiq tuzilmalarning narxi 40 000 rubldan oshsa, ularning foydasi 12 oy va undan ko'p, so'ngra ular xarajatlari ASTE'MOL BERING san'at. 256 nk rf.

3. Pochta reklama materiallarini yuborish Muayyan manzillar uchun (bukletlar, varaqalar) ismlar yoki f ismlarini bildiradi. va. haqida. J. p. 1 san'ati. Reklama qonunining 3;. Pochta stavkasi pochta xarajatlari uchun to'lanadi va sub. 25 p. 1 san'ati. 264 nk rf.

4. O'z transportini joylashtirish (Masalan, stikerlar yordamida) farqlovchi belgilar, uning muayyan tashkilotlarga yoki IPga tegishli ekanligini bildiradi h. 4 san'at. 20 Reklama qonuni. Bunday alomatlar Kompaniyaning ismini, uning logotipi yoki savdo belgisini o'z ichiga oladi Maktub Fas 02.12.2011 № OK / 44977, shuningdek, manzil, aloqa telefonlari va elektron pochta xabarlari. Bizning proopolitan ma'muriyatida Rossiya (Qarang,). Har qanday yozuv va rasmlar uchun qo'llash narxi boshqa xarajatlarda hisobga olinishi mumkin sub. 49 p. 1 san'ati. 264 nk rf.

"Noto'g'ri ishlaydigan" soddalarga kelsak, yuqorida keltirilgan ba'zi xarajatlar OS, pochta xarajatlari yoki moddiy xarajatlarni olish xarajatlari sifatida yozishi mumkin sub. 1, sub. 5, sub. 18 p. 1 san'ati. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16. Ammo xarajatlarning yopiq ro'yxati, xarajatlarning bir qismi (masalan, ma'lumot plastinkasini ishlab chiqarish yoki avtoulovda o'z-o'zini reklama qilish uchun) ular ko'rib chiqa olmaydilar.

Qanday reklama xarajatlarini hisobga olish mumkin

Va umumiy soliq rejimi bilan va reklama xarajatlari tarkibida hisobga olinishi mumkin haqiqiy xarajatlar p. 4 san'at. 264, sub. 20 p. 1, san'atning ikkinchi qismi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16:

  • ommaviy axborot vositalarida, Internetda, film va video xizmatlarida reklama to'g'risida (Masalan, kinodagi filmdan oldin tijoratning namoyishi). Bu erda muhim lahza bor. Qonunga ko'ra, qonun bo'yicha reklama dasturining matbini joylashtirish "reklama" yoki "reklama huquqlari to'g'risida" eslatmalari bilan birga bo'lishi kerak san'at. 16 Reklama qonuni. Va Moliya vazirligi, agar bunday matn yonida biron bir belgi bo'lmasa, unda reklama e'lon qilish narxi bo'lmaydi nel ya hisobga oling 06/15/2011.2011 yil Moliya vazirligidan 03-03-06 / 2/94;
  • yengil va boshqa tashqi reklama (shu jumladan elektron sklboard, yugurish, jamoat transporti to'xtash joylari, binolar, havo sharlari va sharlar, shu jumladan reklama stendlari va reklama taxtalarini ishlab chiqarish;
  • ko'rgazmalarda ishtirok etish uchun, yarmarkalar, ekspozitsiyalar;
  • shaharlar, ko'rgazmalar va sotish, namunaviy xonalar dizaynida va namoyish zallari, shuningdek, tovarlarning joylashuvi namoyish etildi;
  • reklama risolalarini ishlab chiqarish uchun, Kataloglar, varaqalar, varaqalar va boshqa matbaa mahsulotlari va Moliya vazirligi Moliya vazirligining Maktubida 03-03-06 / 2/157.

Xorij ishtirokchilariga ega bo'lgan Rossiya firmasi Rossiya Federatsiyasining xalqaro kelishuviga ikki tomonlama soliqni oldini olish uchun tegishli mamlakat bilan qarashlari kerak. Ehtimol, sizga hisobga olish imkonini beradigan pozitsiya mavjud to'la Xarajatlar har qanday reklama. Masalan, buyurtimizda, muassislar orasida Germaniya aholisi bor, ularning ishtirokchilarining ulushidan qat'i nazar, Germaniya aholisi bor rossiya Federatsiyasi va Germaniya o'rtasida daromad va mulkka soliq solishni ikki baravar soliqdan qochish to'g'risida Bayonnomaning 3-bandida; 05.03.2014 yil 6-son № 03-08-RD / 9491 dan Moliya vazirligi xati.

Odatda reklama xarajatlari

Bular yuqorida aytib o'tilgan barcha reklama xarajatlari, boshqacha aytganda, normallashtirilgan xarajatlar ro'yxati ochiq. Ular standartdan oshmaydigan miqdorda hisobga olinadi - 1% daromad (QQSsiz) ushbu xarajatlar amalga oshirilgan hisobot berish (soliq) davri amalga oshirilishidan p. 4 san'at. 264 nk rf.

Shunday qilib, daromadli shartnomalar bo'yicha olingan foizlar kabi daromad bo'lmagan daromadlar reklama standartining maqsadlari uchun daromadga kiritilmaydi p. 6 san'at. Rossiya Federatsiyasining 250 soliq kodi; Moliya vazirligidan 04/21/2014 № 03-03-06 / 1/18216.

Mana normallashtirilgan xarajatlarning ba'zi misollari:

  • reklama kampaniyalari uchun sovg'alar ishlab chiqarish yoki sotib olish uchun p. 4 san'at. 264 nk rf;
  • sMS xabarlarini reklama byulletenida 2013 yil 28 oktyabr 2013 yil 28 oktyabr 2013 yil 28 oktyabrdagi Moliya vazirligining xati;
  • ularni harakatga keltirishi uchun tovarlarni ustuvor hisoblash to'g'risida 03/18/2014. Loyiha vazirligidan 03-03-06 / 1/11641;
  • transport va hisoblagichdagi reklama haqida 2008 yil 16 oktyabr, 2008 yil 16 oktyabr, 03-03-06 / 1/588;
  • joy ichidagi televizor panellarida reklama namoyishida 05/17/2013 № 03.03-06 / 1/17267;
  • f-ni ko'rsatmasdan reklama materiallarining pochta manzilida. va. haqida. Muayyan qabul qiluvchi y Moliya vazirligidan 04.07.2013 yil 03-03-06 / 1/25596.

Soddalashtirilgan tijoratlar normallashtiriladi to'langan IRENT I. sub. 20 p. 1, san'atning ikkinchi qismi. 346.16, san'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17.

Agar daromad yil davomida o'sib-ulg'aygan bo'lsa, tegishli ravishda "reklama" standartining hajmi oshadi. Shu sababli, yanvar oyida ishlab chiqarilgan reklama xarajatlari birinchi chorak standartlari bo'yicha xarajatlarni hisobga olmaganda, joriy yilning yakunlari yoki yil yakunlari bo'yicha hisobga olinishi mumkin.

Keyingi yil, yilning natijalari sifatida tan olinmagan xarajatlar o'tkazilmaydi.

/ Shart / 2015 yilning birinchi choragida kompaniya metroda reklamani joylashtirish uchun 120 ming rubl sarfladi. Joriy yilda boshqa reklama xarajatlari yo'q edi.

/ Qaror / Keling, xarajatlar qancha miqdorini tanib olishi mumkinligini va nima - yo'qligini ko'rib chiqaylik.

47 000 rublga teng bo'lgan miqdor, umuman reklama xarajatlarida hisobga olinmaydi.

O'tgan yili o'tgan yili xaridordan ag'darilgan sodda va bu oldinga, o'tgan yili "Reklama" standartining maqsadlari uchun savdo xarajatlarini qaytarishga majbur bo'ldi qayta hisoblashning hojati yo'q. Qaytarilishning qaytarilgan miqdorida ular joriy yilda sotishdan tushgan daromadni kamaytirishlari kerak 11.02.2015 yildagi Moliya vazirligi xati 03-11-06 / 2/5832.

Reklama xarajatlarini tan olish lahzasi

Avvaliga meros olish yoki mulkka ega bo'lish xarajatlari, bu o'ziga xos ahamiyatga ega asosiy vositalar (masalan, qimmatbaho e'lonlar va stendlar) yoki nomoddiy aktiv (Masalan, video va audio halqasi va) p. 1 san'ati. 256 nk rfBiroq, reklama maqsadlarida qo'llaniladi.

Bir tomondan, soliq kodi soliq to'lovchining o'zlarini qaysi guruhni xarajatlarning bir necha guruhlariga kiritish mumkin bo'lgan xarajatlarni o'z ichiga olishiga imkon beradi p. 4 san'at. 252 nk rf. Biroq, Moliya vazirligi OS va NMUga nisbatan amortizatsiya ajratmalar reklama xarajatlarini hisobga olishi kerakligini ta'kidlamoqda. 03/23/2015 yil Moliya vazirligining maktublari 03-03-06 / 1/15750, 03/21/2012 № 03-03-06 / 1/157.

Ammo ba'zi sudlar bunday xarajatlarni yozish huquqini (xususan, reklama stendlari ishlab chiqarishda) deb bilishadi (xususan reklama stendlari ishlab chiqarishda) bir martalik 28.08.2013 yy.5.2013 / 12-107-237-sonli FAS qarori; 9 AA 10/17/2011 № 09AP-25362/2011-AK. Sudlarning asosiy dalillari: soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni ishlab chiqarishda ishlov berish yoki xizmatlarni boshqarish yoki tashkilotni boshqarish uchun ishlov berish vositasi sifatida foydalanilmasligi yoki tashkilotni boshqarish uchun soliq to'lovchilaridan foydalanilmaydi amortizatsiya qilingan mol-mulkka murojaat qiling (OS qismi sifatida) p. 1 san'ati. 257 nk rf. Biroq, amortizatsiya qilingan mulk xarajatlarining to'sig'i soliq organlaridan da'volarni keltirib chiqaradi.

Sikifalar yil davomida har chorakda "reklama" mulkini to'lash uchun to'langan "Reklama" mulkini to'lash uchun to'langan xarajatlarni hisobga olishi mumkin 3 san'at. 346.16; sub. 4 p. 2 san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17:

  • oSga nisbatan - ishga tushirilgandan keyin;
  • nMA-ga nisbatan - ularni hisobga olgan paytdan boshlab.
Hisobni hisobga olish Tan olish sanasi
polda sub. 3 p. 7 osh qoshiq. 272 nk rf e. tomonidan soddalashtirilganda p. 2 san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17
Ish, xizmatlar Bajarilgan ish natijasini qabul qilish va uzatish to'g'risidagi aktni imzolash sanasini (xizmatlar ko'rsatiladi) Xurmolarning eng kechikishi:
  • <или> bajarilgan ish to'g'risidagi aktni imzolash sanasi (xizmatlar ko'rsatiladi);
  • <или> To'lov sanasi
MPZ (tovarlar va tayyor mahsulotlardan tashqari) Foydalanish maqsadiga bog'liq:
  • <или> Reklama varaqalari, namunalar, esdaliklari va hokazolarini tarqatish sanasi;
  • <или> namoyon buyumlar, ko'rgazma stendlari, namoyish zallari va boshqalarni namoyish qilish uchun uzatish sanasi;
  • <или> OT bo'lmagan reklama tuzilmalarining o'rnatish sanasi.
Ushbu xurmolarni stronish uchun yoki qurilishni o'rnatish uchun boshning tartibida schyot-fakturada yoki tartibda o'rnatilishi kerak		 Xurmolarning eng kechikishi:
  • <или> Posting sanasi;
  • <или> To'lov muddati;
  • <или> Tarjima Maqsad sanasi

"Reklama" QQS

Aytaylik, aytamiz, bu umumiy miqdorda kirishning soddalashtirilganlari mustaqil poyga sifatida hisobga olinadi sub. 8 p. 1 san'ati. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16.

Normallashtiruvchilar reklama xarajatlari, shu jumladan hisob-fakturalarda hisob-kitoblarni olgandan keyin normallashtiriladi ayyor 1 p. 7 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 171i; 02.06.2014 yil 03-06.2014 yil 26-sonli Moliya vazirligi xati. Akkreditatsiyaga kelsak reklama mahsulotlarini bepul tarqatish bilan, Shunda barchasi ushbu mahsulotning o'zida, agar xohlasa, amalga oshirilishi mumkinmi yoki yo'qligiga bog'liq 3 san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 38, yoki yo'q.

Vaziyat 1. Reklama mahsulotlarini tashladi - bu tovarlar (Masalan, futbolkalar, tutqichlar, o'yinchoqlar, notepadlar, doiralar), narxi sub. 25 p. 3 san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 149; Moliya vazirligining 10/23/2014 № 03-07-11 / 53626, 2012 yil 16 iyul, 2012 yil 16 iyulda № 03-07-07 / 64:

  • <или> 100 rubldan ortiq. QQSni hisobga olgan holda, taqsimlangan mahsulotlarning narxi QQS bilan hisoblangan bo'lishi kerak;
  • <или> 100 rubl. Va QQSni hisobga olgan holda - bu holda soliq kerak emas. Bunday reklama mahsulotlariga kirish QQS bilan bog'liqligi uning qiymatida hisobga olinadi. Bunday holda, kirish soliqlarini alohida hisobga olish kerak, chunki QQS bilan bog'liq bo'lmagan operatsiya mavjud p. 4 san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 149.

Vaziyat 2. Tarqatilgan reklama mahsuloti mahsulot emas. (Masalan, kataloglar, risolalar, bukletlar, varaqalar). Keyin QQS uning qiymati uchun kerak emas. Bunday mahsulotlarga soliq solish soliqqa tortilmaydi va uning qiymatida hisobga olinadi va 2014 yil 19 dekabr 19.03-06 / 1/65952 yil 19 dekabrda Moliya vazirligi xati; 12.0/0/2014-son plenumning 12-moddasi 33-son qarorining 12-moddasi. Va yana va yana kiritish uchun alohida buxgalteriya hisobini yuritish kerak p. 4 san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 149.

Agar reklama xizmatlari Rossiya Federatsiyasida ishlamaydigan va ro'yxatga olinmagan xorijiy kompaniyadan sotib olingan bo'lsa, unda rus xaridorining kompaniyasi bo'lishi kerak soliq agenti. Bunday xarajatlar ratsional emas va hisobot davrida ular bilan bog'liq bo'lgan xarajatlarga kiritilishi mumkin pp. 9, 20 PBU 10/99.

Reklama materiallari qancha turadi?

Reklama to'g'risidagi qonun bo'yicha reklama beruvchilar reklama materiallari va ularning nusxalarini, shuningdek, 1 yil davomida reklamani ishlab chiqarish, joylashtirish va tarqatish bo'yicha shartnomalarni amalga oshirishlari kerak san'at. 12 Reklama qonuni:

  • <или> reklama tarqatilgan kundan boshlab;
  • <или> Bunday shartnomalar muddati tugaganidan beri.

Reklama materiallari va tegishli shartnomalarni saqlashning bir yilligini buzish Animontolyoviy hokimiyat organi a maqolalar 19.31, 23.48 ma'muriy kod:

  • tashkilot uchun - 20 000 dan 200 000 rublgacha;
  • uning rahbari uchun (tadbirkor) - 2000 yildan 10 000 rublgacha.

Biroq, reklama xarajatlarini tasdiqlash uchun reklama materiallari saqlash kerak kamida 4 yil davomida Yil tugaganidan keyin aniq xarajatlar keltirilgan sub. 8 p. 1 san'ati. 23 nk rf. Aks holda, soliq organlari tasdiqlovchi hujjatlar etishmasligiga ishora qilib, bunday xarajatlarni olib tashlaydigan xavf mavjud.

Xulosa qilib aytamiz, biz buni eslatib o'tmoqchimiz. Bu sodir bo'ladi, soliq organlari reklama xarajatlaridan voz kechish, boshqa shaxslarga tegishli bo'lgan savdo markalari reklama beruvchisi emas, balki boshqa shaxslarga tegishli bo'lgan savdo belgilari paydo bo'ladi. Masalan, ulgurji etkazib beruvchisi ular tomonidan amalga oshirilgan ma'lum bir markani reklama qiladi.

IFTS tomonidan, u shunday bahslashadi. O'zgarish belgisidan foydalanish uchun mualliflik huquqi egasi bilan litsenziya shartnomasi bo'lmagan taqdirda, bunday reklama xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqilona emas. Axir, ularga shunga o'xshash mahsulotlarni sotishi mumkin bo'lgan boshqa shaxslar ishlab chiqaruvchisi va boshqa shaxslar manfaatlarini ko'zlab sodir etilgan.

Biroq, sudlar soliq to'lovchini ichida qo'llab-quvvatlaydi 04.24.2014 yil A32-25191-yil / 2012 yildagi Fas tog'lari qarori; Fas 04.12.2012 yil AY40-36365 / 12-115-172, bu kabi sizning pozitsiyangizni oqlash. Birinchidan, litsenziya shartnomasining mavjudligi, shuningdek, reklama xarajatlarini hisobga olish uchun zarur shart emas, ikkinchidan, reklama yakuniy iste'molchiga tovarlarni ko'chirishni anglatadi, bu reklama beruvchining faoliyati bilan bevosita bog'liqligini anglatadi.

Reklama - bu noaniq odamlar doirasiga tegishli bo'lgan har qanday ma'lumot, reklama ob'ekti va uning bozorga bo'lgan qiziqishini tashkil etish yoki rivojlantirish maqsadida reklama ob'ekti va uning bozorni rivojlantirishga qaratilgan. , 2006 yil 38-FZ). Buxgalteriya hisobida aks ettirilgan reklama xarajatlari qanday aks etmoqda?

Reklama xarajatlarini hisobga olish uchun qanday hisob

Reklama xarajatlari tashkilotning xarajatlaridan biridir. Reklama xarajatlarini hisobga olish uchun uning hisobvarag'idagi hisob qaydnomalari va ko'rsatmalar (31.10.2000 № 94N 94N) Reklama xarajatlarini hisobga olish uchun 44 "sotish xarajatlari" ni hisobga olish uchun mo'ljallangan. Ushbu hisob qaydnomasi bo'yicha reklama korxonalari va savdo tashkilotlarini ham hisobga olishi mumkin.

Hisobni to'g'ri hisoblash 44 har xil hisoblar bilan. Reklama xizmatlari ixtisoslashgan reklama tashkilotlari yoki boshqa kompaniyalarning reklama bo'linmalarini taqdim etganda eng odatiy holat. Bunday holda, reklama xarajatlari bo'yicha hisob qaydnomasi qayd etilgan:

Debet hisobvarag'i 44 - CRECRANT hisobi 60 "etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisoblash"

Tovarlar (ishlar, xizmatlarni) reklama qilish uchun, tashkilot materiallar, tayyor mahsulotlar yoki tovarlarni tarqatish uchun vaziyat mumkin. Masalan, reklama varaqalari, tovarlar namunalari yoki ko'rgazmalar namunalari va ko'rgazma stendlarining dizayni bilan suhbatlashishi mumkin:

Debet hisobvarag'i 44 - "Materiallar", 41 ta "mahsulot", 43 "tayyor mahsulot"

Reklama maqsadlari uchun tashkilot sotib olish va amortizatsiya qilinadi. Masalan, reklama qalqonini yozing yoki yozing. Bunday holda, bunday mulkni qadrlash xarajatlari reklama xarajatlari sifatida aks ettiriladi:

Debet hisoblari 44 - 02 "Asosiy aktivlarning amortizatsiyasi", 05 "nomoddiy aktivlarni amortizatsiya qilish"

Shuni yodda tutish kerakki, reklama xarajatlari nafaqat tarkibda, balki kompozitsiyada ham hisobga olinishi mumkin. Masalan, tashkilot mulkni ijaraga berish bilan shug'ullanadi va ushbu turdagi faoliyat turkumni tashkil etish uchun emas. Yoki kompaniya ortiqcha materiallarni yoki asosiy vositalar ob'ekti bo'lganligi sababli reklama xarajatlari bilan bog'liq xarajatlardan aziyat chekdi.

Debet hisob raqami "Boshqa daromad va xarajatlar", "Boshqa xarajatlar". 10, 41, 60 va boshqalar.

Bozor qonunlari har qanday xo'jalik yurituvchi sub'ektiv korxona uchun reklama zarurligini ta'kidlaydi. Mahsulotni reklama qilish bo'yicha tadbirlar to'plami ko'pincha sezilarli xarajatlarni talab qiladi. Bunday miqdorlarning xarajatlarga kiritilishi iqtisodiy shaxsning pozitsiyasidan mantiqiy, ammo qonun hujjatlari pozitsiyasidan unchalik oddiy emas. Buxgalteriya hisobi bo'yicha reklama xarajatlarining aksi odatiy qiymatni normallashtirish kontseptsiyasini aks ettiradi.

Qanday xarajatlar reklama deb nomlanadi

13/03/06 yil 13-sonli FS reklama ma'lumotlarini aniqlaydi, uning maqsadi reklama, reklama ob'ektiga qiziqish bildirish va ularga qiziqish bildirish. Axborot ma'lumotlarini tarqatish shakli har kim bo'lishi mumkin va barcha potentsial xaridorlarga, cheklovsiz.

  • vizual, akustik, birlashtirilgan reklama effektlari;
  • radio va televidenie yordamida chop etilgan, juda yaxshi ma'lumotlar;
  • ichki (do'kon hududida axborot, firmalar) ma'lumotlar va tashqi;
  • ma'lum bir iste'molchi va odamlar guruhiga yo'naltirilgan ma'lumotlar;
  • ma'lumotlar mahalliy va ba'zi mintaqalarni xalqaro ahamiyatga ega, xalqaro ahamiyatga ega.

Shuni ta'kidlash kerakki, reklamaning asosiy xususiyati uning massasi. Reklama xarajatlari, masalan, kompaniyaning esdalik mahsulotlarini biznes sheriklariga taqsimlash juda xavfli, chunki bu holda qabul qiluvchi oldindan belgilanadi.

  • qonunga muvofiq taqsimlanishi (masalan, foydalanish uchun tovarlar, kompozitsiya, kontraendikatsiyalar);
  • rahbarda, tashkilot (ish vaqti, manzil) aks ettirilgan;
  • eksport-import ma'lumotlari, shu jumladan tijorat operatsiyasi ishtirokchilari;
  • xaridlarni qadoqlashda dizayner qarorlari.

Reklama bilan bog'liq bo'lgan xarajatlar buxgalteriya hisobi (Bu) va soliq hisobini (shuningdek) amalga oshirishi kerak. Maqsadlar uchun ular normallanmagan va normallashtirilmagan. Normallashtirilmagan reklama xarajatlari soliqni hisoblashda to'liq normallashtiriladi - qisman.

Reklama xarajatlari va soliqni hisobga olish

Ushbu maqolada xarajatlarning yopiq ro'yxati, normallashtirishda (xuddi shu maqoladan 4 bet) kerak emas. To'liq hisobga olinadi:

  • ommaviy axborot vositalarida, shu jumladan Internetda xarajatlar, shu jumladan Internetda xarajatlar: tovarlar, firmalarning, firmalarning Internet sahifasini yaratish va targ'ib qilish;
  • tashqi reklama xarajatlari: reklama ko'chasi va ichki dizaynlari, vizual bosma reklama (varaqalar, taqvimlar, plakatlar);
  • ko'rgazma faoliyatida qatnashish xarajatlari (ishtirok etish, savdo joyi, reklama qog'ozi, mahsulot namunalarini to'lash, mahsulotni bo'shatish).

Boshqa reklama xarajatlari normallashtirish kerak. Standart amalga oshirilgan daromad miqdorining 1% miqdorida belgilangan. Nafaqat o'z mahsulotlarimizni sotishni, balki qayta sotish uchun tovarlarni ham hisobga olgan holda. Tegishli va olingan mulk huquqlari.

Eslatmada! Aktsiz solig'i miqdorini aniqlashda QQQ hisob-kitoblardan (03-03-01/310-maktubi (03-03-01 / 1/310-maktubi (03-03-01/310-maktubi) 2005 yildan boshlab:

Normallashtirilgan xarajatlar hajmini hisoblash davrda daromad hisoblash bilan bog'liq bo'lganligi sababli, yil davomida o'sib borayotgan natijalari o'zgaradi. Daromadlar massasining har chorakda sezilarli natijasi o'tgan chorakda normallashtirilgan qiymatga bog'liq bo'lmagan xarajatlarga quyidagilarga tegishli bo'lgan xarajatlarga imkon beradi.

Masalan, O'z veb-saytingizni yaratish narxi reklama sifatida to'liq bo'lishi uchun hisobga olinadi. Shu bilan birga, ushbu Saytda savdo-sotiqni tashkil etish bilan bog'liq xarajatlar tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq. Shu bilan birga, reklama shunday bo'lishi mumkin.

Yarmarkada varaqalarni taqsimlash (va tegishli xarajatlar) normallashtirilmaydi va tashrif buyuruvchilar uchun mo'ljallangan qurilish natijalari asosida normal reklama xarajatlariga tegishli. Normal va kataloglar bilan bir qatorda, risolalar va kataloglar bilan bir qatorda, buklet va kataloglarga ishlab chiqarish, byulletenlar turar joylari, normal bo'lmagan xarajatlar toifasiga kirishni tayinlash (03-03-06 / 1/42279 / 16 va boshqa bir qatorlar).

Qonun chiqaruvchi tomonidan normallashtirilgan xarajatlarning ro'yxati ochiq, shuning uchun firma har qanday xarajatlarni reklama belgilari bilan, qaramlikdan qat'i nazar, tegishli bo'lishidan qat'i nazar, 38-sonli FZ-ga tegishli bo'lishi mumkin, ular NC-ga nomlanadi. Ushbu tezisning tasdiqlashini kemalar amaliyotida topish mumkin (masalan, post. FAS MO № 40-54372 / 11-91-234 yil 21 oktyabrda).

Umumiy qoida - har qanday xarajatlar hujjatli tasdiqga ega bo'lishi kerak - reklama xarajatlari uchun. Tasdiqlash taxminiy hujjatlar, tmc, moslama hujjatlarini sotib olishni tasdiqlovchi hujjatlar, ma'lumotnomalarni ommaviy axborot vositalarida olib borishda tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi mumkin.

Tanlov xulosasidan foydalanganda bitim bo'yicha hujjatlar taqdimoti bo'lishi mumkin: akt, schyot-faktura yoki hisobot berishning oxirgi kuni (soliq solishi) davrida (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 272-modda).

Tijorat faoliyati xalqaro miqyosdaShubhasiz, shuningdek, reklama xarajatlarini ham o'z ichiga oladi, ammo bitta xususiyat mavjud: xalqaro shartnomalar va bitimlar Rossiya shunga o'xshash normalarga rioya qilinmasligi mumkin. Bunday holda, xalqaro shartnoma (Rossiya Federatsiyasi, Moliya vazirligining Soliq kodeksi, 03-08-R7 / 9491 05/03/14, boshqa shunga o'xshash) va uning shartlari. Yuqorida aytib o'tilganlardan ko'rinib turibdiki, ba'zi hollarda normallashtirilgan reklama xarajatlari standartdan foydalanmasdan soliq hisob-kitoblariga to'liq kiritilgan.

Buxgalteriya hisobi

Simlar bo'lishi mumkin:

  • Dt 10 kt 60 - Reklama maqsadlari uchun TMCni sotib olish.
  • Dt 44, 26 kt 10 - Reklama narxi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, yil davomida reklama xarajatlari nafaqat o'tgan hisobot davrida, balki keyingi qismida ham hisobga olinishi mumkin. Bu voqea o'tgan davrda summa haddan tashqari bo'lgan va keyinchalik xarajatlar standartiga kiritishga imkon beradigan daromad miqdori ortiqcha bo'lgan.

Shunday qilib, bu vaqtincha farqlarni aks ettirish kerak - kechiktirilgan soliq aktivlari:

  • Dt 09 kt 68 - Reklamada ettita eshikli xarajatlar summasida hisoblab chiqilgan.
  • Dt 68 kt 09 - U keyingi davrda yozib qo'yilgan.

Natijalar

  1. Maqsadlar uchun reklama xarajatlari normallashtirilmagan va normallashtirilmagan. Normallashtirilmagan xarajatlar ro'yxati yopiq va normallashtirilmagan. Bu shuni anglatadiki, reklamaga mos keladigan xarajatlar normal reklama xarajatlariga va reklama belgisi bilan bog'liq bo'lishi mumkinligini anglatadi.
  2. Maqsadlar uchun xarajatlarni baholash muddat uchun daromadlar hajmi 1% miqdorida amalga oshiriladi. Daromadning o'sishi natijasida yil davomida normallashtirilmagan reklama xarajatlari hajmi farq qilishi mumkin. Joriy yilda xarajatlarga kiritilmagan qolgan qismi kelgusi yil uchun mumkin emas.
  3. Reklama tabiatining narxi bu sotib olish uchun normallanmaydi. Buxgalteriya hisobi kompaniyaning buxgalteriya siyosatiga muvofiq 44, 26 va boshqa shunga o'xshash boshqa hisob qaydnomalarida amalga oshiriladi.

Reklama zamonaviy biznesning zarur va ajralmas qismi bo'lganligi shubhali emas. Shuningdek, xarajatlar reklamasiz bajara olmasligi sababli, uning xarajatlari ish jarayonida zarur xarajatlar va asossiz ekstraksiyalar emas. Binobarin, reklama xarajatlari buxgalteriya hisobida o'z aksini topishi kerak. Avvalroq ushbu kitobda soliq hisobvarag'iga sarflash masalasi batafsil ko'rib chiqilgan, endi biz ushbu xarajatlar buxgalteriya hisobida qanday aks ettirilganligini bilib olamiz.

Avvaliga biz PBU 10/99 "tashkilotning xarajatlari" ga o'tamiz (ko'rsatilgan PBU sug'urta va kreditlardan tashqari barcha turdagi tijorat tashkilotlarining barcha turlariga mos kelmasligi e'tiborsiz qoldirmasligi kerak). Shunday qilib, tashkilotning xarajatlari iqtisodiy foydalarning (naqd pul, boshqa mulk) va (yoki) ushbu tashkilotning poytaxtining pasayishiga olib keladigan majburiyatlarning paydo bo'lishi natijasida ushbu tashkilotning pasayishiga olib keladigan majburiyatlarning paydo bo'lishi natijasida Ishtirokchilarning (mulk egalari) qarori (PBU 10/99-bandi). Reklama xarajatlari kompaniyaning pul mablag'lari ixtiyorida, shuningdek, to'lovlar hisobidan tan olingan aktivlar bilan tan olinmaganligi sababli, boshqa korxonalarning ustav kapitaliga hissa qo'shadi va boshqa moliyaviy investitsiyalar, hozirgi mablag'larni tashkil etish, qo'mita yoki printsipial, oldindan to'lovlar va yutuqlar, kreditlar va kreditlar, ularning aksi korxonani hisobga olishda buxgalteriya hisobi joylashtirishda o'z aksini egallash. Biroq, to'lov, depozitlar, konlar va pbru 10.99-dagi xarajatlar, biz hozirda pudratchi tashkiloti tomonidan reklama xizmatlarini reklama qilish bo'yicha yutuqlar bo'lgan taqdirda, biz hozirda vaziyatni hisobga olmaymiz.

Korxonaning buxgalteriya hisobida mablag 'odatiy faoliyat va boshqa xarajatlar bo'yicha xarajatlar (masalan, oddiy faoliyat xarajatlaridan farq qiladi). Reklama xarajatlari uchun qaysi xarajatlar guruhiga kiritilishi mumkin? PBU 10/99 bankasining 5-bandiga ko'ra, oddiy faoliyat xarajatlari mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish, tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlardir. Bunday xarajatlar, shuningdek, amalga oshirish ish faoliyati bilan bog'liq bo'lgan xarajatlar ko'rib chiqiladi. Yuqorida aytib o'tilganidek, yuqorida aytib o'tilganidek, amalga oshirilgan mahsulotlar, tovarlar va xizmatlarni sotishni ko'paytirishga qaratilgan, keyin reklama xarajatlari oddiy faoliyat bo'yicha xarajatlar uchun buxgalteriya hisobi. Binobarin, buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari, soliqqa nisbatan, to'lovning kattaligi va to'lanadigan qarzga teng miqdorda amalga oshiriladi.

1) iste'mol ma'lum bir shartnomaga muvofiq amalga oshiriladi, qonunchilik va nizomning talablari, biznes aylanmasining urf-odatlari;

2) oqim miqdorini aniqlash mumkin;

3) ma'lum bir ish jarayoni natijasida tashkilotning iqtisodiy foydalari pasayishi kuzatilmoqda. Ishonchning o'ziga xos xususiyati ma'lum bir operatsiya natijasida tashkilotning aktivlarini taqdim etgan taqdirda, tashkilotning aktivlarini taqdim etgan taqdirda, tashkilotning aktivlarini taqdim etgan taqdirda kamayadi yoki aktivni topshirish to'g'risida noaniqlik yo'q.

Albatta, hisobga olingan har qanday xarajatlar hujjatlashtirilishi kerak.

Bundan tashqari, keyinchalik reklama samaradorligi ma'lum bir reklama xizmati yoki mahsulotni hisobga olishda, balki ushbu yoki ushbu turdagi reklama (reklama kampaniyasi) ning o'ziga xos samaradorligini aniqlash juda qiyin bo'lganligi sababli, balki ma'lum reklama xizmatining tan olinishi yoki tan olinmasligiga ta'sir qila olmaydi. odatda juda qiyin, ammo 17-sonli PBU 17/99-son asosida, xarajatlar, boshqa yoki boshqa daromadlar va xarajatlar shaklida (pul) olish niyatida, buxgalteriya hisobi, boshqa yoki boshqa daromadlar (pul) tabiiy va boshqa).

Sanoat va boshqa ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlarda, 44 "Sotish xarajatlari" hisobida, xususan, quyidagi xarajatlar: mahsulotni tayyor mahsulot omborlarida ko'tarish va yig'ish; avtomobillar, kemalar, avtomobillar va boshqa transport vositalariga jo'nash, yotqizish, yotqizish, yotqizish, yotqizish, yotqizish, yotqizish, yotqizish, yotqizish, yuklanayotgan stantsiyaga, yuklanayotgan stersiyaga, yuklash, yuklash, yuklanayotgan holda mahsulotlarni etkazib berish to'g'risida; Savdo va boshqa vositachilik tashkilotlariga komissiya to'lovlari (ajratmalar); mahsulotni sotish va qishloq xo'jaligi mahsulotlari ishlab chiqarishda band bo'lgan tashkilotlarda sotuvchilar to'lash joylarida saqlash uchun binolar mazmuni; Reklama bo'yicha; ijro etuvchi xarajatlar uchun; Boshqa shunga o'xshash xarajatlar.

Savdo faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarda, 44 "Sotish xarajatlari" hisobida, xususan, quyidagi xarajatlar (muomala xarajatlari); tovarlarni tashish uchun quyidagi xarajatlar; mehnatni to'lash to'g'risida; Ijaraga; binolar, inshootlar, xonalar va inventarizatsiya qilish; tovarlarning saqlash va yarim kunligi; Reklama bo'yicha; Vakillik xarajatlari va boshqa shunga o'xshash xarajatlar uchun.

Reklama xarajatlarini hisobga olish uchun 44 hisob "reklama xarajatlari" skumnasini ochadi. Yodingizda bo'lganimizdek, buxgalteriya hisobi, reklama xarajatlari, agar ular xarajatlarni tan olish uchun shart-sharoitlarni qondirsalar, to'liq amalga oshiriladi. Soliq hisobi bo'yicha reklama xarajatlari ikki guruhga bo'linadi: normallanmagan va normallashtirilmagan. Qo'shimcha soliq hisobini olish uchun bir qator holatlarda, "Reklama xarajatlari" "Normal tartibli reklama xarajatlari" va "Normallashtirilmagan reklama xarajatlari" boshini (ikkinchi tartibli SamcApp) ochish uchun. Ushbu tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan xarajatlar miqdori "sotish xarajatlari" hisobvarag'iga to'plangan va keyinchalik ular 90 "savdo" hisobidan amalga oshiriladi. Hisobot qayd yozuvlari rejasi bo'yicha 44 hisobidagi xarajatlar qiymati bo'yicha moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasi bo'yicha ko'rsatmalar asosida 44 hisobida yoki qisman 90 yoki qisman hisobga olinadi.

Qisman hisoblash bilan taqqoslash kerak:

1) sanoat va boshqa sanoat faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlarda - ularning vazni, hajmi, ishlab chiqarish qiymati yoki boshqa tegishli ko'rsatkichlar asosida har oyda yuborilgan mahsulotlarning ayrim turlari uchun xarajatlar;

2) savdo va boshqa vositachilik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlarda - transport xarajatlari (sotilgan tovarlar va har oyning oxirida tovarlar balansi o'rtasida);

3) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini e'lon qiladigan va qayta e'lon qiluvchi tashkilotlarda - hisobvaraqlar, "moddiy boyliklarni ishlab chiqarish va sotib olish" va (yoki) 11 "hayvonot buyumlarini yig'ish xarajatlari" va (yalpi uydagi hayvonlar) va qushlar).

Mahsulotlar, tovarlar, ishlarni, xizmatlarni sotish bilan bog'liq boshqa barcha xarajatlar, oylik sotilgan mahsulotlar (tovarlar, ishlar, xizmatlar) narxiga bog'liq.

Reklama har oyda sotilgan mahsulotlar (amalga oshirilgan mahsulotlar, amalga oshirilgan xizmatlar) narxiga bog'liq. Biroq, korxona tomonidan tanlangan va buxgalteriya siyosati bo'yicha tijorat xarajatlarini qoplash usuliga qarab, reklama xarajatlari savdo (tovarlar) savdosi (tovarlar) hajmiga qarab reklama xarajatlari (tovarlar) hajmiga qarab reklama xarajatlari olinishi mumkin.

Nikohlar va bukletlar narxi 10 "materiallar" Subhonaviy "reklama materiallari" deb hisoblangan. Kelgusida ushbu materiallarning narxi "Sotish xarajatlari" reklama xarajatlari "deb hisoblaydi.

Har doim ham emas, biz allaqachon aytganidek, reklama xizmatlarni taqdim etish bilan cheklangan. Agar biz savdo korxonasi haqida gapiradigan bo'lsak, u tomonidan reklama tadbirlari uchun, xususan, ko'rgazmalarni reklama qilish uchun, xususan, ko'rgazmalarni loyihalash uchun ishlatishi mumkin. Bunday holda, tovarlarning harakati 41 ta "tovar" ning ichki simlarida aks ettirilgan:

Debet hisoblari 41 "tovarlar" - ko'rgazma dizayni uchun tovarlarni topshirishni aks ettirgan.

Hisobotda ekspozitsiyani o'zgartirganda, simlar:

41-1 hisobvarag'idagi "omborxonalardagi tovarlar" debet 41-1

Kredit hisobvarag'i 41 "Tovarlar" savdo oynasida "tovarlar" Suvoccount "- namoyish etilgan ko'rgazmaning dizayni uchun ishlatiladigan tovarlar omboriga qaytarilgan.

Va allaqachon ushbu mahsulotlarning "omborxonalarda tovarlardagi tovarlar" Skarcunte-dan allaqachon amalga oshiriladi, agar ular kelgusida amalga oshirilmasa. Ammo ko'plab savdo tashkilotlari kelajakda ko'rgazma xususiyatlarini yo'qotmasa, ko'rgazma, ko'rgazma namunalari va boshqa turlariga xizmat ko'rsatadigan tovarlar amalga oshiriladi. Ushbu maqsadlardan foydalanishning oldini olishga xalaqit bermaydigan iste'mol tovarlarining qisman yo'qolishi (qadoq yo'q, tashqi ko'rinishga oz zarar etkazish, majburiy mahsulotlar, tovarlarning majburiy paketiga kiritilgan iste'mol materiallaridan qisman foydalanish) tovarlar narxining pasayishi bilan qoplanadi Savdo to'lovi. Ta'kidlash kerakki, amaliyot juda keng tarqalgan va yaxshi natijalarni beradi, bu korxona tovarlar hisobidan o'chirish bilan bog'liq yo'qotishlarning ko'pini oldini olishga imkon beradi. Do'konda, stendlarda, stendlarda va boshqa tomondan, ko'rgazmalarda, ko'rgazmalarda, stendlarda, ko'rgazmalarda, ko'rgazmalarda, shuningdek, ko'rgazmalarda, stendlarda yo'qotgan mahsulotlarning narxini pasaytirish, shuningdek, simlar tomonidan aks ettirilgan:

Kredit hisobvarag'i 41 "Tovarlar" Obmoyalarda obuna bo'lish "- ta'sir qilish uchun ishlatiladigan tovarlarning narxi hisobga olinadi.

Agar korxona ularga sotilgan yoki aktsiyalarni moddiy qo'llab-quvvatlash uchun ishlab chiqarilgan yoki ular tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlardan (masalan, esdalik sovg'alari, sovg'alar), shundan so'ng biz sim bilan allaqachon ma'lum bo'lgan aktivlarni tasarruf etishni aks ettiradi:

Debet hisoblari 44 "Sotish uchun xarajatlar",

Kredit hisobi 41 "Tovarlar" - reklama maqsadida ishlatiladigan tovarlarning qiymati o'chirilgan.

Reklama maqsadlarida foydalaniladigan ishlab chiqarish korxonasi ular tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar ushbu operatsiyani quyidagicha aks ettiradi:

Debet hisoblari 44 "Sotish uchun xarajatlar",

Kredit hisobi 43 "Tayyor mahsulot" - reklama maqsadlarida ishlatiladigan tayyor mahsulotlarning narxini aks ettirdi.

Xuddi shu simlar reklama xususiyatlarini (fosh bo'lganda) foydalanish natijasida yuzaga kelgan iste'mol tovarlarining qisman yo'qolishi natijasida yuzaga keladigan tayyor mahsulotlar narxining pasayishini aks ettiradi.

Uchinchi tomon tashkilotlarining uchinchi tomonning reklama stendlari yoki qalqoni ishlab chiqarish bo'yicha xizmatlar reklama xarajatlari narxiga kiritiladi. Agar tashkilot Billboard va boshqa tashqi reklama tashuvchilarni mustaqil ravishda tuzishga qaror qilsa va 12 oydan ortiq bunday tuzilmalardan foydalanishga qaror qilsa, bu holda ularni tashkil etishning asosiy vositasi va materiallari va ishlab chiqarish zaxiralarining tarkibi hisobga olish kerak PBU 6/01 qoidalariga muvofiq, uning boshlang'ich qiymatini shakllantirish narxi.

2008 yil 1 yanvardan boshlab aktivlarning mol-mulkining soliq deklaratsiyasiga binoan soliq deklaratsiyasiga nisbatan 20 ming rublni tashkil etadi.

Tashkilot 17700 rubl, shu jumladan 18% QQS - 2700 rublni reklama qalqonini sotib oldi. Tashkilotning buxgalteriya siyosatida 20 ming rubldan ko'p bo'lmagan mulkka egalik qiladi. yoki boshqa o'rnatilgan cheklov MPZga kiritilgan.

Tashkilotni buxgalteriya hisobida xabarlar kiritdi:

Debet hisobi 10 "Materiallar",

Kredit hisobvarag'i 60 "etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisoblashlar" - 15 000 rubl. - reklama qalqonini hisobga olish uchun qabul qilingan;

Debet hisob raqami 19 "olingan qiymatlarga qo'shilgan qiymat solig'i",

Kredit hisobvarag'i 60 "etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" - 2700 rubl. - reklama qalqonida QQS aks ettirilgan;

Debet hisob raqami 60 "Yetkazuvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar",

51 "Hisob-kitob hisoblari" - 17,700 rubl. - pulni etkazib beruvchiga o'tkazish;

Debet hisobi 68 "Qo'shilgan qiymat solig'i" ga hisoblash "Skavatsiyalar uchun hisob-kitoblar",

Kredit hisob raqami 19 "olingan qiymatlarga qo'shilgan qiymat solig'i" - 2700 rubl. - QQSni ushlab turishga;

Debet hisoblari 44 "Sotish uchun xarajatlar",

Kredit hisobi 10 "Materiallar" - 15.000 rubl. - Reklama qalqonining narxi foydalanishga topshirilgan vaqtga kiritilgan.

Debet hisob raqami 08 "Hozirgi aktivlarga investitsiyalar",

Kredit hisobvarag'i 60 "etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisoblashlar" - reklama qalqonini hisobga olish uchun qabul qilingan;

Debet hisobi 01 "asoslari",

Kredit hisob raqami 08 "Hozirgi aktivlarga investitsiyalar" - reklama qalqoni belgilangan aktivlarga kiritilgan;

Debet hisoblari 44 "Sotish uchun xarajatlar",

Hisob krediti 02 "Asosiy aktivlarning eskirishi" deb hisoblangan amortizatsiya hisoblanadi.

Tashqi reklama bo'yicha xarajatlarni hisobga olganingizda, agar tashkilot reklama agentligida reklama agentligida reklama agentligidan foydalansa, joylashtirish xarajatlarini tenglashtirish kerak.

Internetda xabarlarni yuborish xarajatlari reklama hisoblanadi. Bunday nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi, bu 2006 yil 6 dekabrda 2006 yil 6-dekabr, 2006 yil 03-03-04 / 2/254 "Lyelets ishlab chiqarish uchun xarajatlarni amalga oshirish tartibida tegishli tushuntirishlar beradi , varaqalar va reklama tashkilotning soliq deklaratsiyasini reklama qilish xarajatlari, xususan, reklama to'g'risidagi qonunni Internetda reklama joylashtirishni o'z ichiga oladi. Shunday qilib, Dunyo bo'ylab reklama tadbirlarining narxi reklama hisoblanadi. Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligi 2007 yil 29 yanvar, 03-03-06 / 1/41 "Soliqqa tortish uchun Tashkilot tomonidan ko'rsatiladigan reklama ma'lumotlarini o'z ichiga olgan Internet Reklama mahsulotlarini o'z ichiga olgan Internet narxlari normallanmagan, ammo daromad solig'ini to'liq hisoblashda hisobga olinadi.

7-bandga ko'ra 7 ch. 2 pBUs 18/02 Doimiy soliq majburiyatlari bo'yicha (aktivlar), hisobot davrida daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovlarini ko'payish (pasayishiga) olib keladigan soliq summasi deb tushuniladi.

Soliqning doimiy mas'uliyati (aktiv) tashkilotning doimiy farq mavjud bo'lgan hisobot davrida tan olinadi.

Doimiy soliq solig'i (aktiv) Rossiya Federatsiyasi qonunlarida soliq va to'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan daromad solig'ining doimiy farqi sifatida belgilangan qiymatga teng qiymatga teng qiymatga teng.

Soliq va to'lovlar uchun soliq va to'lovlar uchun soliq hisobvarag'idagi daromadlar hisobiga daromadlar va yo'qotish hisobvaraqlari (doimiy soliq majburiyatlari bo'yicha hisobvaraqlari) hisobida doimiy soliq majburiyatlari bo'yicha qayd etiladi, I.E. Doimiy farq soliq maqsadlariga muvofiq qisman amalga oshirilsa (keyingi soliq davrida) hisobga olinmaydi.

Buxgalteriya hisobida doimiy soliq farqlari simlar bilan aks ettiriladi:

Debet hisobi 99 "Foyda va yo'qotishlar",

Kredit hisob raqami 68 "Daromad solig'i" SubaCountiunt "Subactiunti uchun hisob-kitoblar" - bu doimiy soliq majburiyatini hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

Vaqtinchalik farqlarga kelsak, 8-bandiga binoan Ch. 2 PBU 18/02 Bir hisobot davrida buxgalteriya xarajatlari (zarar) bo'lgan vaqtincha farqlar, daromad va xarajatlar hisobga olinadi va boshqa hisobot davrlarida soliq solinadigan bazasi. Vaqtinchalik tafovutlar, o'z navbatida, vaqtincha farqlar va soliqqa tortiladigan farqlarga bo'linadi.

Soliq solinadigan vaqtincha farqlar bir xil PBUning 12-bandida ko'rsatilgan: soliq solinadigan daromad solig'ini shakllantirishda soliq solinadigan daromad solig'ini shakllantirishga olib keladi, bu daromad solig'ini shakllantirishga olib keladi, bu daromad solig'ini shakllantirishga olib keladi, bu esa byudjetga to'lanadigan daromad solig'ini shakllantirishiga olib kelishi kerak hisobot yoki keyingi hisobot davrlaridan keyin.

Soliqqa tortiladigan vaqtincha farqlar natijasida quyidagilar keltirilgan:

1) buxgalteriya maqsadlari va daromad solig'i bo'yicha indekslash uchun turli usullarni qo'llash;

2) hisobot davrining odatiy faoliyatidan olingan daromadlar (tovarlar, ishlar, xizmatlarni) sotishdan tushgan daromadni, shuningdek, buxgalteriya hisobini hisobga olish uchun foiz daromadini hisobga olish uchun foiz daromadini aniqlash Iqtisodiy faoliyat faktlari va soliqqa tortish maqsadlari uchun - naqd usulda;

3) tashkilot tomonidan to'lanadigan foizlarni aks ettirishning turli qoidalarini hisobga olish va soliqqa tortish va soliqqa tortish uchun mablag 'sarflash bilan ta'minlash uchun (kreditlar, kreditlar) berish;

4) o'xshash boshqa farqlar.

Vaqtinchalik farqlar yuzaga keladi, agar hisobot davrida xarajatlar qisman qabul qilinsa, ammo keyingi hisobot davrida soliqqa tortish xarajatlarini tan olish imkoniyati mavjud.

18/02 PBUning 11-bandiga ko'ra, soliq solinadigan daromad solig'i (zarar) shakllantirishda olib boriladigan daromad solig'i shakllanishiga olib keladi, bu daromad solig'ini shakllantirish yoki keyingi daromad miqdorini kamaytirishga olib keladi Hisobot davrlari.

Vaqtinchalik farqlar natijasida hosil bo'ladi:

1) buxgalteriya hisobi maqsadida amortizatsiya va daromad solig'ini aniqlash uchun turli usullarni qo'llash;

2) Hisobot davrida sotilgan mahsulotlar, tovarlar, ishlar, xizmatlar narxida tijorat va boshqaruv xarajatlarini hisobga olishning turli usullari.

3) hisobot davrida daromadni kamaytirishga undaydigan, ammo keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortish muddatlari, keyinchalik soliq maqsadlarida qabul qilinadi, agar ular soliq va to'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lsa;

4) asosiy vositalar sotilgan taqdirda, asosiy vositalar va ularning sotilishi bilan bog'liq xarajatlarning qoldiq qiymatini hisobga olish va soliqqa tortish va soliqqa tortish maqsadlarini aniqlashning turli qoidalari;

5) soliqqa tortiladigan daromadlar va xarajatlarni aniqlash uchun sotib olingan tovarlar (ish, xizmatlar) uchun pullik tovarlar va buxgalteriya maqsadlarida iqtisodiy faoliyat faktlari taxmin qilinishi natijasida;

6) shunga o'xshash boshqa farqlar.

Uning ishida deyarli zamonaviy kompaniya reklamasiz qila olmaydi. Har qanday firma faoliyatining har qanday sohasi singari, reklama mablag 'talab qiladi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini hisobga olishda reklama xarajatlari qanday aks ettirilganligini ko'rib chiqing.

Buxgalteriya hisobi bo'yicha reklama xarajatlari

Buxgalteriya hisobida reklama PBU 10/99 talablariga muvofiq o'z aksini topadi: Ushbu hujjat oddiy faoliyatga sarflanadigan xarajatlarni rad etadi (PBU 10/99). Reklama xarajatlari hisobot davrida to'liq tan olinadi.

Dt 44 - CT 60 (76) - uchinchi tomon reklama tashkilotlari;

Ushbu xarajatlarni hisobga olgan holda, bir qator daqiqalarni e'tiborga olish kerak:

  • Ommaviy axborot vositalarida reklama joylashtirish, siz ham kontragentda ro'yxatdan o'tish to'g'risidagi guvohnomani so'rashingiz kerak.
  • Agar ommaviy axborot vositalari reklamada ixtisoslashgan bo'lsa, unda e'lon qilingan e'lon "Reklama huquqlari to'g'risida" yozuvi bilan birga bo'lishi kerak (2006 yil 13 mart, 2006 yil 13-son) (2006 yil 13-bandi). ).
  • Agar reklama uchun ishlatilgan bo'lsa, soliq hisobi bo'yicha OT-ga topshirish mezonlariga to'g'ri kelsa, unda uning narxi "amortizatsiya mexanizmi" mavjud. Masalan, bir yildan ortiq vaqtdan ko'proq vaqt davomida uzoq muddatli foydalanish uchun mo'ljallangan 100 ming rubldan ortiq bo'lgan statsionar reklama qalqon bo'lishi mumkin.

Boshqa barcha reklamalar normallashtirilgan oqim stavkasi bo'lib, hisobotni (solig'i) davri uchun 1% daromad miqdorida qabul qilinadi, QQS va aktsiz solig'i bundan mustasno.

Xususan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normallashtirilmagan xarajatlari orasida reklama kampaniyalari doirasida o'tkazilgan durang sovrindorlarga sovrinlarni berishni taqsimlaydi.

Ratsion va xarajatlar uchun daromad ortib borayotgan natijaga (yil boshidan beri) hisobga olinadi. Shu sababli, birinchi hisobot davrida tan olinmagan xarajatlar kelajakda daromadlarning umumiy miqdori ularni standartga "kirish" ga berishini hisobga olish mumkin. Agar soliq davri (yil) uchun daromadlar barcha normallashtirilgan xarajatlarni hisobga olish uchun etarli bo'lmasa, unda foydalanilmagan balansni kelgusi yilga o'tkazib bo'lmaydi.

USN uchun soliq hisobida reklama qilish xarajatlari

Bunday holda, tabiiyki, bu "minus xarajatlari" ob'ektini anglatadi, chunki Daromad ob'ekti foydalanganda soliq hisobini yuritish xarajatlari mantiqiy emas.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasida reklama soliq solinadigan xarajatlari daromad solig'iga o'xshash tartibda tan olinishini aniqlaydi. Ular. Shuningdek, ular ikki toifaga bo'linadi: to'liq tan olingan va daromadning 1% standartiga muvofiq.

Bu erda, shuningdek, USN - daromad va xarajatlarni "To'lov bilan hisobga olish" xususiyatlaridan birini ko'rib chiqishingiz kerak, i.e. Naqd pul usuli. Shuning uchun, reklama xarajatlarini hisobga olish (boshqa har qanday boshqa) "soddalashtiruvchi" ni hisobga olish nafaqat boshlang'ich hujjatlar berish, balki etkazib beruvchi bilan to'liq joylashish uchun ham zarur.

Normallashtirilmagan xarajatlar uchun standartning 1% hisoblab chiqilayotganda, tushum, shuningdek olingan yutuqlar, shu jumladan qabul qilingan yutuqlar hisobga olinadi.

Chiqindi

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari joriy davrda to'liq tan olinadi. Soliq hisobida ushbu xarajatlar ularning nominalizatsiya bo'lmagan buxgalteriya hisobiga qarab, daromadning 1% miqdorida qabul qilinadi.