Korxona byudjeti ijrosini misollar bo'yicha tahlil qilish. Excelda sifatli reja-fakt tahlili. Byudjet faoliyati samaradorligini tahlil qilish


Reja-fakt tahlili bilan shug'ullanib, ular ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan va haqiqiy qiymatlarini taqqoslaydilar va o'rganadilar, olingan og'ishlarni tushuntiradilar va xulosalar chiqaradilar.

Sifatli tahlil qilish uchun rejalashtirilgan ma'lumotlar va haqiqiy qiymatlarga ega bo'lish kerak. Ushbu maqoladan Exceldan qanday foydalanishni bilib olasiz:

  • jadval shakllari va ma'lumotlarni tahlil qilish algoritmini ishlab chiqish;
  • hisoblash formulalarini belgilash;
  • qiymatlarni tanlashni avtomatlashtirish;
  • hisobotlarni kerakli detallarda tayyorlash va h.k.

MA’LUMOTLAR BAZASINI JADVAL SHAKLIDA SHAKLLANISH

Birinchidan, Excel faylini tayyorlaymiz. Birinchi varaq rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shuning uchun uni "Reja-fakt" deb ataymiz.

Ushbu varaq har oy to'ldiriladi (yil oyiga bo'lingan holda). Bu erda rubl va foizlarda og'ishlarni birlamchi hisoblash amalga oshiriladi, umumiy xulosalar chiqariladi.

Hisobot tahlillari har qanday ko'rsatkichlarni o'z ichiga olishi mumkin(kompaniya rahbariyatining ixtiyoriga ko'ra):

  • tovar yo'nalishi;
  • tovar guruhi;
  • tovar kichik guruhi;
  • nomenklatura va boshqalar.

Bizning misolimizda biz analitik sifatida foydalanamiz tovar guruhlari(keyingi o'rinlarda - TG), reja-fakt tahlili " ko'rsatkichi bo'yicha amalga oshiriladi. Operatsion foyda"(1-rasm).

Hisobotning birlamchi ma'lumotlariga asoslangan xulosalar:

1) haqiqiy operatsion foydaning umumiy hajmi ko'proq 4786 ming. surtish., operatsion foyda bo'yicha reja ortig'i bilan bajarildi 34 % .

Shu bilan birga, ba'zi mahsulot guruhlari ijobiy o'sishni ko'rsatdi, boshqalari - salbiy. Ushbu og'ishlarning sababi nimada, biz reja-fakt tahlili yordamida aniqlaymiz;

2) 7-tovar guruhi uchun hech qanday reliz yo'q edi. Buning sabablari boshqacha bo'lishi mumkin:

  • uskunaning buzilishi;
  • komponentlarning etishmasligi;
  • buyurtmalarning etishmasligi;
  • yangi mahsulotni (8-tovar guruhi) joriy etish va unga 7-tovar guruhini almashtirish.

Bu erda siz aniq sababni topishingiz kerak, agar kerak bo'lsa, rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga tegishli tuzatishlar kiritishingiz mumkin.

Excel faylining ikkinchi varag'i oylik reja-fakt tahlili uchun ishlatiladi. Keling, uni chaqiraylik " Tahlil».

Ushbu varaqda VLOOKUP funksiyasidan foydalanib, ma'lumotlar "Reja-fakt" varag'idan uzatiladi (jadvallar bir xil).

VLOOKUP funktsiyasidan foydalanganda jadvallarni joylashtirish bo'yicha ba'zi talablarga rioya qilish kerak:

1. Ikkala jadvaldagi eng chap ustundagi (A) analitik ma'lumotlar mos kelishi kerak, chunki VLOOKUP formulasi ushbu ustunda ko'rsatilgan ma'lumotlarni aniq qidiradi.

Haqiqiy ma'lumotlar yangi nomni o'z ichiga olgan bo'lsa, u "Tahlil" varag'idagi jadvalda aks ettirilishi kerak.

2. Tahlil qilish tartibidagi nomuvofiqlikka yo'l qo'yiladi v A ustuni.

Ikkala sahifada ham tartib bir xil bo'lishi shart emas.

VLOOKUP funksiyasi qidiruv diapazonini ortib boruvchi tartibda tartiblaydi.

3. Massiv kataklarida bo'sh qatorlar bo'lmasligi kerak.

Hech qanday qiymat bo'lmasa, "0" ni o'rnatishni unutmang.

VLOOKUP funksiyasidan foydalanib, Reja-fakt varaqidagi ma'lumotlarni Tahlil varag'iga o'tkazing (2-rasm). Ma'lumot uzatish uchun birinchi katakchani to'ldirishda siz formulani ko'rsatishingiz kerak:

VLOOKUP ($ A5; Fakt! $ A $ 4: $ J $ 12; 2; 0).

Formula uchun tushuntirishlar:

$ A5 - qidirish qiymati;

A $ 4: $ J $ 12 - kerakli qiymatni qidirish amalga oshiriladigan massiv;

2 - qiymatni o'tkazmoqchi bo'lgan ko'rsatilgan massiv ustunining raqami. Muhim nuqta: formuladan nusxa ko'chirishda birinchi qatordagi ustun raqami o'zgartiriladi. Bundan tashqari, ushbu formula barcha qatorlarga ko'chiriladi: = VLOOKUP ($ A5; "Reja-Fakt"! $ A $ 5: $ I $ 12; 3,4,5 va boshqalar; 0);

0 - qidiruv diapazoni avtomatik ravishda saralanishini bildiradi (yuqorida aytib o'tilganidek, qidirish uchun jadvaldagi ma'lumotlar uzatilgan ma'lumotlar bilan jadvaldagi kabi bir xil tartibda joylashishi shart emas; asosiysi raqamga rioya qilishdir. qatorlar);

$ - Qidiruv doirasini muzlatib qo'yadi. Ustunni, qatorni yoki butun diapazonni muzlatishingiz mumkin, bu formulani boshqa kataklarga nusxalash uchun nusxa ko'chirish imkonini beradi. Bo'sh qidiruv parametrlari avtomatik ravishda o'zgaradi.

Reja haqiqati

Mahsulot guruhlari

Ma th 2017 yil noyabr

Reja (chiqarish), ming rubl

Fakt (muammo), ming rubl

Og'ish, ming rubl

Og'ish,%

miqdori, dona.

ishlab chiqarish tannarxi

chiqarish miqdori (narxi)

operatsion foyda

miqdori, dona.

ishlab chiqarish tannarxi

chiqarish miqdori (narxi)

operatsion foyda

Guruch. 1. Ma'lumotlar rejasi - fakt

Rejalashtirilgan va haqiqiy ishlab chiqarish ko'rsatkichlari

Mahsulot guruhlari

2017 yil may

Og'ish

Reja (chiqarish), ming rubl

Fakt (muammo), ming rubl

operatsion foyda, ming rubl

miqdori, dona.

ishlab chiqarish tannarxi

chiqarish miqdori (narxi)

operatsion foyda

miqdori, dona.

ishlab chiqarish tannarxi

chiqarish miqdori (narxi)

operatsion foyda

Guruch. 2. VLOOKUP funksiyasidan foydalanish

Tahlil uchun dastlabki ma'lumotlar bilan jadval tayyor. Hisobot oyi uchun ko'rsatkichlarni tahlil qilish uchun u "Reja-fakt" varag'idan tahlil qilingan davr uchun ma'lumotlar bilan to'ldiriladi, qidiruv diapazonini kengaytiradi va qiymatlarni tanlash uchun ustun raqamini o'zgartiradi. Muhim tafsilot: hisobot oyi uchun tahlil qilingan ma'lumotlar alohida varaqda nusxalanishi va saqlanishi mumkin (masalan, "Tahlil - may").

REJA-FAKT TAHLILI ALGORITMMI

Operatsion foydadagi og'ishlarni (rubl va foizlarda) hisoblab, ularning paydo bo'lish sabablarini bilib olishingiz kerak. Buning uchun biz operatsion foydaning omilli tahlilini o'tkazamiz va haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan chetlanishining asosiy sababini aniqlaymiz.

MA'LUMOTINGIZ UCHUN

Ishlab chiqarishdan olingan foyda narx bahosidagi ishlab chiqarish hajmi va ishlab chiqarish xarajatlari (materiallar, ishlab chiqarish xodimlarining ish haqi) o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Operatsion foyda qiymatiga ta'sir qiluvchi eng muhim omillar:

  • ishlab chiqarish tannarxining o'zgarishi. Xarajat bahosining pasayishi foydaning oshishiga, tannarxning oshishi esa foydaning pasayishiga olib keladi. Xarajat bahosining o'zgarishi materiallar narxlarining o'zgarishi, materiallarni iste'mol qilish stavkalarining og'ishi, ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi, ish haqining o'zgarishi bilan bog'liq;
  • ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi;
  • narxlar ro'yxatini o'zgartirish;
  • chiqarilgan mahsulotlar tarkibining o'zgarishi. Ishlab chiqarishning umumiy hajmida foydaliroq turdagi mahsulotlar ulushining oshishi foydani oshiradi, past rentabelli mahsulotlar ishlab chiqarishning ko'payishi esa foydaning kamayishiga olib keladi.

E. I. Polevaya, moliya bo'limi boshlig'i

Material qisman nashr etilgan. Jurnalda to'liq o'qishingiz mumkin

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru

Rossiya Federatsiyasi Ta'lim va fan vazirligi

Federal ta'lim agentligi

Davlat ta'lim muassasasioliy kasbiy ta'lim

Novosibirsk davlat texnika universiteti

BIZNES FAKULTETI

Bo'lim: MOLIYA VA SOLIQ SIYOSATI

Intizom: QISQA MUDDATLI MOLIYA SIYOSATI

NAZORAT ISHI

Mavzu bo'yicha:Byudjetlashtirish. Konsolidatsiyalangan byudjetning bajarilishini tahlil qilish

Variant raqami 01

Ijrochi

Shchukina Galina Sergeevna

Novosibirsk 2014 yil

1. NAZARIY QISM

2. AMALIY QISM

3. FOYDALANILGAN ADABIYOTLAR RO‘YXATI

NAZARIY QISM

Byudjetlashtirish. Konsolidatsiyalangan byudjetning bajarilishini tahlil qilish (reja-haqiqiy tahlil).

Byudjetlashtirish tashkilotda operatsion rejalashtirish va moliyaviy tahlilning asosiy yo'nalishi bo'lib, eng murakkab va mas'uliyatli boshqaruv funktsiyalaridan biridir.

Raqobatda ustunlikka erishmoqchi bo'lgan kompaniya strategik rivojlanish rejasiga ega bo'lishi kerak. Muvaffaqiyatli kompaniyalar bunday rejani statistik ma'lumotlarga va ularning kelajakka prognozlariga emas, balki kompaniya vaqt o'tishi bilan qanday bo'lishi kerakligi haqidagi tasavvurga asoslanib tuzadilar. Va shundan keyingina ular ertaga mo'ljallangan nuqtada bo'lish uchun bugun nima qilish kerakligini hal qilishadi.

Belgilangan maqsadlarga erishish jarayonida ushbu yo'nalishdan chetga chiqish mumkin, shuning uchun har bir "burilish" da korxona o'zining keyingi harakatlari uchun turli xil variantlarni hisoblashi kerak. Bunday hisob-kitoblar uchun vosita byudjetdir.

Eng umumiy holatda, tashkilotning byudjeti moliyaviy rejadir, ya'ni. Kelajak uchun rejalashtirilgan moliyaviy holat, raqamlar bilan ifodalangan yoki marketing tadqiqotlari natijalarining miqdoriy ifodasi va ma'lum bir davr uchun ishlab chiqarish rejalari: byudjetni rejalashtirish moliyaviy byudjet

l kapital, moddiy, moliyaviy resurslardan foydalanish bo'yicha;

joriy va investitsiya faoliyatini moliyalashtirish manbalarini jalb etish;

l daromadlar va xarajatlar bo'yicha;

pul oqimi;

l investitsiyalar uchun (kapital va moliyaviy qo'yilmalar).

Keng ma'noda byudjetlashtirish deganda maqsadlarni jami rejalashtirish va nazorat qilish, ularga erishish uchun zarur bo'lgan salohiyat, faoliyat va resurslarni rejalashtirish tizimi tushuniladi.

“Byudjet” va “byudjetlashtirish” tushunchalarini farqlash zarur. Byudjet - bu strategik maqsadlarga samarali erishish uchun tuzilgan ma'lum bir davr uchun miqdoriy (odatda pul) rejadir. Byudjetlashtirish - bu byudjetlarni tayyorlash va ijro etishning doimiy jarayoni.

Tashkilot byudjeti ma'lum bir vaqt oralig'i uchun ishlab chiqiladi, bu byudjet davri deb ataladi. Shu bilan birga, tashkilot bir nechta byudjetlarni tuzishi mumkin, ular byudjet davrining uzunligi bo'yicha farqlanadi. Turli davrlardagi ma'lumotlarni solishtirish va tahlil qilish uchun byudjetlashtirish jarayoni doimiy va uzluksiz bo'lishi kerak. Davrlarning o'zlari bir xil bo'lishi va oldindan tasdiqlangan bo'lishi kerak: hafta, o'n yillik, oy, chorak, yil.

Butun byudjetlashtirish jarayoni shunday tashkil etilishi kerakki, oxirgi bosqichda rahbariyat uchta asosiy byudjet shakllarini oladi:

b daromadlar va xarajatlar byudjeti;

b pul oqimi byudjeti;

prognoz balansi.

Ba'zi korxonalar faqat bitta byudjetni tuzishni etarli deb hisoblashadi: daromadlar va xarajatlar yoki pul oqimi. Biroq, chiqishda kompaniya faoliyatini samarali rejalashtirish uchun barcha uchta byudjet shakllarini olish tavsiya etiladi. Korxonaning iqtisodiy samaradorligi daromadlar va xarajatlar smetasi bilan belgilanadi, moliyaviy oqimlar bevosita pul oqimlari byudjetida rejalashtiriladi va prognoz balansi korxonaning iqtisodiy salohiyati va moliyaviy holatini aks ettiradi. Moliyaviy direktorlarga uchta byudjetdan kamida bittasi bo'lmasa, rejalashtirish rasmi to'liq bo'lmasligini aytish kerak emas.

Byudjetlashtirish bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi: 0-th (tayyorgarlik) - o'tgan davr byudjeti ijrosi "reja-fakti" tahlili; 1 - hisobot davri uchun jamlanma byudjetni tuzish; 2 - hisobot davrining jamlanma byudjeti ijrosini nazorat qilish; 3 – hisobot davri byudjeti ijrosi “reja-fakti”ni tahlil qilish; 1 - keyingi davr uchun jamlanma byudjetni tuzish. Bu byudjet sikli - jamlanma byudjetni tuzishdan to yig'ma byudjet ijrosining reja-haqiqiy tahlilini yakunlashgacha bo'lgan davr.

Byudjetlashtirishning asosiy vazifasi kerakli ma'lumotlarni o'z vaqtida va to'liq olishdir:

pulni boshqarish uchun;

b muqobil moliyaviy strategiyalarni ko'rib chiqish;

b tashkilotning hisob siyosatini shakllantirish uchun;

b tashkilotning xarajatlari va foydasini optimallashtirish;

b rejalashtirilgan maqsadlarni belgilash;

l mahalliy rahbarlarni tashkilot maqsadlariga erishishga undash.

Byudjetlashtirish tashkilot faoliyatining barcha sohalarini qamrab oladi: ishlab chiqarish, mahsulot sotish, yordamchi bo'linmalar faoliyati, moliyaviy oqimlarni boshqarish; boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ma'lumotlarni joriy yig'ish va qayta ishlashni o'z ichiga oladi. Shunday qilib, byudjetlashtirish biznesni boshqarishning samarali texnologiyasidir.

Byudjet tsiklining yakuniy bosqichi konsolidatsiyalangan byudjetning bajarilishini tahlil qilishdir (“reja-fakt” tahlili). Konsolidatsiyalangan byudjetning ijrosini tahlil qilish - bu operatsion, investitsiya va moliyaviy byudjet shakllarida taqdim etilgan rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlarni taqqoslaydigan ketma-ket ishlar to'plami.

Taqqoslash iqtisodiy tahlil usullaridan biri sifatida o‘rganilayotgan rejalashtirish ma’lumotlari va xo‘jalik hayoti faktlarini solishtirishga asoslanadi. Gorizontal qiyosiy tahlilni farqlang, bu ko'rsatkichlarning haqiqiy darajasining rejalashtirilganidan mutlaq va nisbiy og'ishlarini aniqlash uchun ishlatiladi. Vertikal qiyosiy tahlil iqtisodiy hodisalar strukturasini o‘rganishda qo‘llaniladi.

Qiyosiy tahlilning zaruriy sharti bu taqqoslangan ko'rsatkichlarning solishtirilishi bo'lib, bu quyidagilarni anglatadi:

l hajm, tannarx, sifat, tarkibiy ko'rsatkichlarning birligi;

l taqqoslash amalga oshiriladigan vaqt davrlarining birligi;

l ishlab chiqarish sharoitlarining solishtirilishi;

l ko'rsatkichlarni hisoblash metodologiyasining solishtirilishi.

Reja-fakt tahlilini o'tkazish ikkita asosiy maqsadga ega: rejalashtirilgan va nazorat-rag'batlantirish. Tahlilning rejalashtirish funktsiyasi shundan iboratki, xulosalar asosida korxonaning iqtisodiy strategiyasi va taktikasiga tuzatishlar kiritiladi va keyingi davr uchun byudjet ishlab chiqiladi. Byudjet ijrosini tahlil qilishning nazorat va rag'batlantiruvchi funktsiyasi korxonaning tarkibiy bo'linmalari va ularning rahbarlari sharoitida haqiqiy ko'rsatkichlarni rejalashtirilganidan chetga surish orqali amalga oshiriladi.

Konsolidatsiyalangan byudjetning ijrosini tahlil qilish uch bosqichda amalga oshiriladi:

umumiy ta'lim; tahlil; sintez.

Birinchi bosqichda jamlanma byudjetning rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlarini taqqoslash asosida xarajatlar, daromadlar va moliyaviy natijalardagi og'ishlarni o'rganish amalga oshiriladi. Ikkinchi bosqichda operatsion, investitsiya va moliyaviy byudjetlar ijrosini tahlil qilish amalga oshiriladi. Yakuniy bosqichda - sintez bosqichida konsolidatsiyalangan byudjetni tashkil etuvchi turli xil operatsion byudjetlar o'rtasida miqdoriy funktsional bog'liqliklar o'rnatiladi, bu umuman korxonaning konsolidatsiyalangan byudjetining bajarilishi to'g'risida xulosa chiqarish imkonini beradi. Ushbu xulosalar SWOT-tahlil deb ataladigan (kompaniyaning o'tgan byudjet davridagi faoliyatining "zaif" va "kuchli" tomonlarini tahlil qilish) tashkil etadi. “Kuchli” va “zaif tomonlar” tahlili kelgusi davr uchun byudjetni ishlab chiqish uchun asos bo‘ladi.

Amalda, moliyaviy holatning optimal (me'yoriy) ko'rsatkichlariga erishish yo'llarini tanlashda byudjetni rejalashtirish qat'iy doiraga kiritilgan. Muayyan cheklovlar korxonaning ishlab chiqarish va moliyaviy tsiklining texnologik dinamikasi bilan "o'rnatiladi". Masalan, korxona xomashyo va materiallarning ombor zaxiralarisiz yoki tugallanmagan ishlarning "orqada qolishi" yoki joriy hisobvaraqdagi mablag'larning joriy qoldig'isiz yoki materiallarni joriy etkazib berish uchun kreditorlik qarzi bo'lmasdan umuman ishlay olmaydi. . Korxonaning tarmoq va individual xususiyatlaridan kelib chiqqan holda kapital aylanishining ketma-ket bosqichlarining mavjudligi allaqachon "oraliq" aktivlar va majburiyatlarning (aylanma mablag'lar va joriy majburiyatlar) minimal darajasini belgilaydi.

Korxonaning konsolidatsiyalangan byudjetidagi og'ishlarning batafsil omilli tahlilidan so'ng, tahlilning yakuniy bosqichi amalga oshiriladi, unda ijro natijalari, korxonaning iqtisodiy siyosatining ustuvor yo'nalishlari va tuzatishlari asosida boshqaruv xulosalari shakllantiriladi. keyingi davr byudjetiga kiritiladi, belgilanadi. Korxonaning alohida bo'linmalari (mas'uliyat markazlari) faoliyati belgilangan ko'rsatkichlar bo'yicha baholanadi va ularning mukofot fondi o'tgan byudjet davri yakunlari bo'yicha hisoblanadi.

AMALIY QISM

MASHQ 1

1. Mavjud balans ma'lumotlariga asoslanib, korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish kerak.

2. Korxona va oldingi moliyaviy-xo'jalik faoliyatining asosiy muammolarini aniqlangdqisqa muddatda ularni hal qilish siyosatini belgilash (qisqa muddatli moliyaviy siyosatning asosiy elementlarini ishlab chiqish)..

3. Tashxis qo'yilgan muammolar va ularni hal qilishning taklif qilingan yo'llari asosida prOkorxonaning prognoz balansi.

Tashkilotning moliyaviy hisoboti ko'plab manfaatdor foydalanuvchilar tomonidan o'rganish mavzusidir. Kreditorlar kreditlar, ssudalar va depozitlar xavfini minimallashtirish maqsadida hisobotni tahlil qiladilar. Moliyaviy menejerlar, auditorlar, mulkdorlar korxona barqarorligini oshirish, kapitalning rentabelligini oshirish va asoslangan qarorlar qabul qilish uchun moliyaviy hisobotlarni tahlil qiladilar. Moliyaviy tahlilning eng keng tarqalgan manbalari "Buxgalteriya balansi" ning 1-shakldagi yillik yoki choraklik hisobotlari va 2-sonli "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" ma'lumotlaridir.

Odatda moliyaviy tahlil vazifalarining uchta bloki mavjud:

· Korxonaning moliyaviy holatini dastlabki baholash;

· Korxona balansining likvidligini tahlil qilish;

· Kompaniyaning to'lov qobiliyatini tahlil qilish;

· Korxonaning moliyaviy barqarorligini tahlil qilish.

"Sinor" OAJ moliyaviy hisobotidan olingan ma'lumotlarga asoslanib, biz korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini tahlil qilamiz.

Moliyaviy tahlilda buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobot ma'lumotlari asosida vertikal va gorizontal tahlil usuli keng qo'llaniladi. Vertikal tahlil alohida hisobot ob'ektlarining umumiy yakuniy ko'rsatkichdagi ulushini aniqlash va keyin natijani oldingi davr ma'lumotlari bilan solishtirish uchun amalga oshiriladi.

Gorizontal tahlil nafaqat mutlaq ko'rsatkichlarga, balki nisbiy o'sish (pasayish) sur'atlariga ham asoslanadi. Gorizontal tahlil moliyaviy hisobot ko'rsatkichlarini oldingi davrlar ko'rsatkichlari bilan taqqoslashdan iborat. Gorizontal tahlil nafaqat har bir ko'rsatkichning o'zgarish tezligini aniqlash va olingan ma'lumotlarga asoslanib, kelajakda uning o'zgarishini bashorat qilish imkonini beradi.

Moliyaviy hisobotlarni gorizontal va vertikal tahlil qilishdan maqsad buxgalteriya balansi, daromadlar to'g'risidagi hisobot va kassa hisobotining asosiy moddalarida sodir bo'lgan o'zgarishlarni tasavvur qilish va kompaniya menejerlariga o'z faoliyatini qanday davom ettirish to'g'risida qaror qabul qilishda yordam berishdir.

1 va 2-jadvalda "Sinar" OAJ kompaniyasining gorizontal tahlili natijalari ko'rsatilgan.

Tahlil shuni ko'rsatdiki, aylanma mablag'lar aylanma mablag'lardan ustun turadi. 2012 yil oxirida ularning ulushi 80% dan ortiqni tashkil etdi, aylanma mablag'larning asosiy qismini aktsiyalar va debitorlik qarzlari tashkil etadi, bu tadqiqot ob'ekti uchun xosdir.

Tashkilot mulkining umumiy qiymati 2012 yilda 2011 yilga nisbatan 20 foizdan ko'proqqa oshdi. Bu o‘sish asosiy fondlarni yangilash, yangi ishlab chiqarish texnologiyasini joriy etish va mahsulot ishlab chiqarishda yuqori texnologiyali materiallardan foydalanish hisobiga bo‘ldi.

O'rganish davrida tashkilotning aylanma mablag'lari qariyb 30% ga o'sdi.Davlatdan tashqari aktivlar tarkibida asosiy vositalar eng ko'p ajralib turdi, shuning uchun 2012 yilda ularning qiymati 15% ga oshdi.

Moliyaviy investitsiyalar hajmining 172 foizdan ortiq o‘sishi investitsiya faoliyatini, shu jumladan, sho‘ba korxonalarga investitsiyalarni rivojlantirish bilan bog‘liq. Investitsion faoliyatni rivojlantirish asosli, chunki u tashkilotga daromad keltiradi.

2012 yilda mobil aktivlar narxi 21 foizga oshdi. Aylanma aktivlarning o'sishi tovar-moddiy zaxiralar, debitorlik qarzlari va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalarning ko'payishi bilan bog'liq. Eng katta o'sish moddiy resurslar zahiralarining ko'payishi hisobiga ta'minlandi, ularning miqdori 28% ga oshdi. Zaxiralarning bunday o'sishi yuqori texnologiyali materiallardan foydalanishga o'tish bilan bog'liq. 2012 yil oxiriga kelib ularning ulushi 50% dan ortiqni tashkil etdi.

2012-yilda debitorlik qarzlari miqdori qariyb 10 foizga oshdi, bu tayyor mahsulotlarni sotish hajmining oshganidan dalolat beradi.

"Sinor" OAJni moliyalashtirish manbalarini tahlil qilish shuni ko'rsatdiki, o'z kapitali qarzdan ustun turadi, bu tashkilotni moliyaviy barqaror deb tavsiflaydi. Tadqiqotning butun davri davomida taqsimlanmagan foydaning ko'payishi hisobiga o'z kapitalining o'sishi aniqlandi, shuning uchun 2012 yilda 2011 yilga nisbatan 32% ko'proq qayta investitsiya qilingan taqsimlanmagan foyda. Tashkilot rahbariyati aktsiyadorlarning umumiy yig'ilishida sof foydani taqsimlashda har bir aksiya uchun dividendlar miqdorini 0,008 rubl miqdorida belgilab qo'ydi, bu esa olingan foydaning katta qismini tashkilotni rivojlantirish uchun ishlatishga imkon berdi.

Qarz mablag'lari uzoq muddatli va qisqa muddatli majburiyatlar bilan ifodalanadi, ammo uzoq muddatli moliyalashtirish manbalarining ulushi unchalik katta emas va barcha manbalarning taxminan 1% ni tashkil qiladi.

Qisqa muddatli majburiyatlar kreditorlik qarzlari va boshqa majburiyatlar bilan ifodalanadi.

2012-yilda boshqa qisqa muddatli majburiyatlarning paydo bo‘lishi hisobiga ssuda kapitalining o‘sish tendentsiyasi kuzatildi.

Buxgalteriya balansini nisbiy ko'rsatkichlar (vertikal tahlil) shaklida taqdim etgan holda tashkilotning aktivlari va majburiyatlari tarkibini ko'rib chiqing. Vertikal balans tahlili natijalari 3-jadvalda keltirilgan.

3-jadvaldagi ma’lumotlarga asoslanib aytishimiz mumkinki, asosiy fondlar ulushi kamayib bormoqda – 2012 yil oxirida, 2010 yil yakunida 14,43%. ularning ulushi 15,5% ni tashkil etdi. Ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilot aktivlari tarkibi o'zgardi: mulkning umumiy qiymatida aylanma mablag'larning ulushi 1,85 foiz punktga kamaydi. Binobarin, mulkning umumiy qiymatida aylanma aktivlarning ulushi bir xil miqdorda oshdi.

Umuman olganda, aktivlar tarkibidagi zaxiralar 2012 yilda bir xil darajada o'zgarib turadi. ularning ulushi qariyb 2 foizga oshdi.

Tashkilot majburiyatlari tarkibidagi o'zgarishlarni tahlil qilib, shuni aytishimiz mumkinki, qisqa muddatli majburiyatlar ulushi 2,8 foiz punktga o'sdi; bir vaqtning o'zida taqsimlanmagan foyda ham 9,59 foiz punktga o'sdi, bu korxona barqarorligi va yo'qotishlar yo'qligidan dalolat beradi.

3-jadval – “Sinor” OAJ balansining vertikal tahlili

Ko'rsatkich nomi

Ko'rsatkich qiymati, ming rubl

Tuzilishi,%

Asosiy vositalar

Joriy aktivlar

Taqsimlanmagan foyda

Qisqa muddatli majburiyatlar

Likvidlik tahlili

Balans likvidligini tahlil qilish likvidlik darajasiga ko'ra guruhlangan va likvidlikning kamayish tartibida joylashtirilgan aktiv bo'yicha mablag'larni, to'lov muddati bo'yicha guruhlangan va to'lov muddati ortib borish tartibida joylashtirilgan majburiyatlar bo'yicha majburiyatlarni solishtirishdan iborat.

4-jadvalda 2010 - 2012 yillarda aktivlar va passivlarning likvidlik darajasi bo'yicha guruhlanishi ko'rsatilgan.

A1 - naqd va qisqa muddatli. fin. qo'shimchalar

A2 - tez sotiladigan aktivlar

A3 - sekin harakatlanuvchi aktivlar

A4 - sotish qiyin bo'lgan aktivlar

P1 - eng dolzarb majburiyatlar

P2 - qisqa muddatli aktivlar

P3 - uzoq muddatli aktivlar

P4 - doimiy majburiyatlar yoki barqaror

Likvidlik tahlili shuni ko'rsatdiki, "Sinor" OAJ balansning eng likvidli moddalari bilan bog'liq kichik muammolarga ega, ya'ni. uning barcha majburiyatlarini o'z vaqtida va joriy aktivlarini sotish orqali to'liq to'lash qobiliyati etarlicha katta emas.

"Sinar" MChJ balansi mutlaqo likvid emas, chunki eng likvidli aktivlarni taqqoslash shuni ko'rsatadiki, ko'rib chiqilayotgan vaqtga eng yaqin vaqt ichida tashkilot o'zining to'lov qobiliyatini yaxshilay olmadi. Bundan tashqari, tahlil qilinayotgan davrda eng dolzarb majburiyatlarni qoplash uchun eng likvidli aktivlarning to'lov taqchilligi oshdi (birinchi guruh bo'yicha nisbat). Tashkilot so'nggi uchta guruhda ortiqcha mablag'ga ega, tashkilotda faqat mutlaqo likvid aktivlar mavjud emas.

Birinchi guruh uchun. 2011 yil oxirida tashkilotga 173,849 ming rubl yetishmadi. qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun eng likvidli aktivlar. Ular muddatli majburiyatlarni 17,6 foizga qoplagan. 2012 yil oxirida ko'rsatkichlar 127 144 ming rublni tashkil etdi. va 23,6%. Bu balansni tuzish vaqtida tashkilotning to'lovga layoqatsizligini ko'rsatadi. Unda eng dolzarb majburiyatlarni qoplash uchun eng likvidli aktivlar yetarli emas. Ammo shu bilan birga, tashkilotning to'lov qobiliyati darajasi sezilarli darajada oshdi.

Ikkala davrdagi tengsizliklarning ikkinchi guruhi uchun shart bajarilgan (A2> P2) bu tezkor aktivlar qisqa muddatli majburiyatlardan oshib ketishini va tashkilot kreditorlar bilan o'z vaqtida hisob-kitoblarni hisobga olgan holda yaqin kelajakda to'lovga qodir bo'lishi mumkinligini ko'rsatadi. mahsulotlarni kreditga sotishdan tushgan mablag'lar.

Uchinchi guruh uchun shart (A3> A3) ikkala davrda ham bajariladi. Sekin-asta sotiladigan aktivlar uzoq muddatli majburiyatlardan oshib ketadi. Bu shuni anglatadiki, kelajakda sotish va to'lovlardan mablag'larni o'z vaqtida olish bilan tashkilot balansni tuzgandan keyin aylanma mablag'larning bir aylanmasining o'rtacha davomiyligiga teng bo'lgan davr uchun to'lov qobiliyatiga ega bo'lishi mumkin.

To'rtinchi guruhda, har ikkala davrda ham doimiy majburiyatlar uzoq muddatli aktivlardan ko'p, ya'ni. sharoitlar (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.

To'lov qobiliyatini tahlil qilish

Kompaniyaning to'lov qobiliyatini chuqurroq baholash nisbiy qiymatlar bo'lgan likvidlik ko'rsatkichlari yordamida amalga oshiriladi.

Mutlaq likvidlik koeffitsienti kompaniya kreditorlik qarzining qaysi qismini darhol to'lashi mumkinligini ko'rsatadi. Mutlaq likvidlik koeffitsienti quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Tez nisbat, yoki "tanqidiy baholash" koeffitsienti korxonaning likvid aktivlari uning qisqa muddatli qarzini qanday qoplashini ko'rsatadi. Tez likvidlik koeffitsienti formula bilan aniqlanadi

Joriy likvidlik koeffitsienti kompaniyaning yil davomida qisqa muddatli majburiyatlarini to'lash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan mablag'lari etarli yoki yo'qligini ko'rsatadi. Bu kompaniyaning to'lov qobiliyatining asosiy ko'rsatkichidir. Joriy likvidlik koeffitsienti quyidagi formula bilan aniqlanadi:

5-jadval - "Sinor" OAJ uchun likvidlik ko'rsatkichlari

Ko'rsatkichlar

O'zgarishlar 2011-2010

O'zgarishlar 2012 - 2011

O'zgarishlar 2012-2010

Tavsiya etilgan qiymat

Mutlaq likvidlik koeffitsienti

Kritik likvidlik koeffitsienti

Joriy likvidlik koeffitsienti (qoplash koeffitsienti)

Umumiy likvidlik koeffitsienti

Joriy majburiyatlar bo'yicha to'lov qobiliyati darajasi

Umumiy to'lov qobiliyati darajasi

"Sinor" OAJ likvidligi tahlili shuni ko'rsatadiki, tashkilot likviddir. O'rganilayotgan davrda likvidlik ko'rsatkichlari biroz pasaygan, ammo shunga qaramay, bu ko'rsatkichlar tavsiya etilgan qiymatda.

Mutlaq likvidlik koeffitsienti 2012 yilda 2011 yilga nisbatan 13% ga kamaydi, ya'ni. tashkilot qisqa muddatli majburiyatlarning 13 foizini tashkilotning pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlari hisobiga to'lashi mumkin.

Kritik likvidlik koeffitsienti shuni ko'rsatadiki, qisqa muddatli majburiyatlar pul mablag'lari, moliyaviy investitsiyalar va debitorlik qarzlari hisobiga deyarli 80% qoplanadi.

Hisobot davridagi joriy likvidlik koeffitsienti 0,17 punktga pasayib, 2012 yil yakuniga ko‘ra 1,73 punktga yetdi. Tashkilot qisqa muddatli majburiyatlarni likvid aktivlar bilan to'liq qoplaydi.

Daromadlilikni tahlil qilish

Daromadlilik ko'rsatkichlari rentabellikni turli nuqtai nazardan o'lchaydi.

Shuningdek, rentabellik ko'rsatkichlarining xususiyatlari, shuningdek ularni hisoblash tartibi jadvalda keltirilgan. № 6

6-jadval- rentabellik ko'rsatkichlari tizimi

Indeks

Hisoblash algoritmi

Shartli belgilar

Iqtisodiy talqin

1. Aktivlarning rentabelligi

R A k = R / A k

R A k - aktivlar rentabelligi R - soliqqa tortilgunga qadar foyda (2300-satr);

A k - aktivlarning o'rtacha qiymati (0,5 (satr 1600 NG + 1600 KG)

Bu korxona aktivlariga investitsiya qilingan har bir rublning daromadliligini tavsiflaydi. Korxona rentabelligining umumlashtiruvchi miqdoriy xarakteristikasi

R F - asosiy fondlarning rentabelligi;

F - asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati (0,5 (satr 1130 NG + 1130 KG) f.1)

Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligini tavsiflaydi. Asosiy investitsiya qilingan bir rubldan olingan foyda miqdorini miqdoriy jihatdan ifodalaydi.

R E - aylanma mablag'larning rentabelligi;

E - aylanma mablag'larning o'rtacha yillik qiymati (0,5 (satr 1200 NG + 1200 KG)

Aylanma mablag'larga kiritilgan bir rubldan olingan foyda miqdorini tavsiflaydi

R (F + E) = P / (F + E)

R (F + E) - ishlab chiqarish fondlarining rentabelligi

Ishlab chiqarish aktivlariga avanslangan bir rubldan olingan foyda miqdorini tavsiflaydi

R SC = R h / S K

R SC kapitalning rentabelligi;

R h - sof foyda (2400-satr);

C K - o'z mablag'lari manbalarining o'rtacha qiymati (0,5 (satr 1300 KG) f.1)

Aktivlarga o'tkazilgan o'z mablag'larining bir rublidan olingan sof foyda miqdorini tavsiflaydi

Sotishdan daromad

1. Sotishdan tushgan daromad

R N - sotishning rentabelligi;

P N - sotishdan olingan foyda (2200-satr);

N - sotishdan tushgan daromad (2110-qator)

Savdo daromadining bir rubliga tegishli bo'lgan sotishdan olingan foyda miqdorini tavsiflaydi

R SN = P N / S N

R SN - ishlab chiqarish rentabelligi;

S N - sotilgan mahsulot tannarxi (2120-qator)

Sotilgan mahsulot tannarxidagi har bir rubl uchun olingan foyda miqdorini tavsiflaydi

R S - umumiy xarajatlarning daromadliligi;

S - umumiy xarajatlar (2120 + 1600 + 2220 qatorlar)

Operatsion faoliyat jarayonida qilingan umumiy xarajatlarning samaradorligini tavsiflaydi

P h - sof foyda (2400-satr)

U sotishdan tushgan tushumning bir rubliga to'g'ri keladigan sof foyda miqdorini tavsiflaydi

Daromadlilik ko'rsatkichlarini hisoblashda kompaniya daromadining turli ko'rsatkichlaridan foydalanish mumkin: yalpi foyda, sotishdan olingan foyda, soliqqa tortilgunga qadar foyda, sof foyda ("Moliyaviy natijalar to'g'risida hisobot" shakli bo'yicha).

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari ma'lumotlari asosida iqtisodiy faoliyatning rentabellik ko'rsatkichlarini tahlil qilish jadvalda keltirilgan. 7

stol7 - OA rentabelligini baholash"Sinor" haqida.

Ko'rsatkichlar

O'zgarishlar

Aktivlar rentabelligi (kapital)

1. Aktivlarning rentabelligi

2. Asosiy fondlarning rentabelligi

3. Aylanma mablag'larning rentabelligi

4. Ishlab chiqarish fondlarining rentabelligi

5. Kapitalning rentabelligi

Sotishdan daromad

1. Sotishdan tushgan daromad

2. Ishlab chiqarish rentabelligi (asosiy faoliyat)

3. Umumiy xarajatlarning daromadliligi

4. Sof foyda bo'yicha sotishdan olingan daromad

“Sinor” OAJ faoliyatining rentabelligini tahlil qilish deyarli barcha ko'rsatkichlar pasaygan degan xulosaga kelish imkonini beradi. Asosiy vositalarning rentabelligida eng katta pasayish 2011 yilga nisbatan qariyb 20% ga, asosiy vositalarning 15 872 ming rublga ko'payishi natijasida sodir bo'ldi. Ishlab chiqarish rentabelligi 2 barobar kamaydi va 11% ni tashkil etdi. Daromadning pasayishi daromadning pasayishi bilan bog'liq, chunki hisobot davrida xarajatlar daromad o'sishidan tezroq o'sdi. Hisobot yilida ta’kidlanganidek, rahbariyat tomonidan faoliyatni rivojlantirishga qaratilgan bir qator tadbirlar amalga oshirildi, bu esa ularni o‘zini oqlaydi va rentabellikning pasayishi vaqtinchalikdir.

Moliyaviy barqarorlikning nisbiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish"Sinar" kompaniyasi jadvalda keltirilgan. № 8.

Tashqi moliyalashtirish manbalariga yuqori moliyaviy qaramlik tashkilotning to'lov qobiliyatini yo'qotishiga olib kelishi mumkin. Shuning uchun moliyaviy barqarorlikni baholash moliyaviy tahlilning muhim vazifasidir.

Tashkilotning moliyaviy barqarorligining umumiy darajasi balans ma'lumotlari bo'yicha hisoblangan quyidagi ko'rsatkichlar bilan tavsiflanadi:

Avtonomiya koeffitsienti (Kavt.).

bu erda 1300-bet, 1530-bet, 1600-bet - balansning tegishli satrlari.

Mulkning qaysi qismi o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtirilishini ko'rsatadi. Tashkilot faoliyat yuritadigan sohaga bog'liq bo'lishi mumkin ( Tavsiya etilgan qiymat> 0,5).

Moliyaviy barqarorlik koeffitsienti (Kf.u.).

bu erda 1300-bet, 1530-bet, 1400-bet, 1600-bet - balansning tegishli satrlari.

Mulkning qaysi qismi barqaror majburiyatlar hisobidan moliyalashtirilishini ko'rsatadi ( Tavsiya etilgan qiymat> 0,8).

Moliyaviy leverage nisbati (K moliyaviy kaldıraç).

bu yerda 1400-bet, 1500-bet 1530-bet, 1300-betlar balansning tegishli satrlari.

O'z mablag'larining har bir rubli uchun qancha rubl qarz mablag'lari jalb qilinganligini ko'rsatadi ( Tavsiya etilgan qiymat<1).

Qarz nisbati (moliyaviy taranglik indeksi) (K qarz).

bu erda 1400-bet, 1500-bet, 1530-bet, 1700-bet - balansning tegishli satrlari.

Manbalarning umumiy hajmida qarz mablag'larining ulushini tavsiflaydi ( Tavsiya etilgan qiymat<0,5).

O'z kapitalining moslashuvchanlik koeffitsienti (Km).

bu yerda 1300-bet, 1530-bet, 1400-bet, 1100-bet, 1300-bet, 1530-betlar balansning tegishli satrlari.

Kapitalning qancha qismini mobil shaklda ko'rsatadi, ya'ni. joriy aktivlarga investitsiya qilingan (Tavsiya etilgan qiymat 0,2-0,5).

Doimiy aktivlar indeksi (K indeksi).

bu erda 1100-bet, 1300-bet, 1530-bet - balansning tegishli satrlari.

Immobilizatsiya qilingan mablag'larning o'z manbalaridagi ulushini ko'rsatadi (Tavsiya etilgan qiymat< 1).

Aylanma mablag'larni o'z manbalari bilan ta'minlash koeffitsienti (Cob.obor.ak.).

bu erda 1300-bet, 1530-bet, 1400-bet, 1100-bet, 1200-bet - balansning tegishli satrlari.

Aylanma mablag'larning qaysi qismi o'z manbalaridan shakllantirilishini ko'rsatadi ( Tavsiya etilgan qiymat> 0,1).

(Ob.zap.ga).

bu erda 1300-bet, 1530-bet, 1400-bet, 1100-bet, 1210-bet - balansning tegishli satrlari.

Aktsiyalarni qoplash uchun o'z mablag'larining etarliligini ko'rsatadi ( Tavsiya etilgan qiymat 0,6-0,8).

Ushbu ko'rsatkichlarni hisoblash 8-jadvalda keltirilgan.

stol8 - “Sinor” AJning 2010-2012 yillardagi moliyaviy barqarorligini baholash. (hisobot davri oxirida)

Ko'rsatkichlar

O'zgarishlar 2011-2010

O'zgarishlar 2012-2011

O'zgarishlar 2012-2010

Avtonomiya nisbati

Moliyaviy barqarorlik koeffitsienti

Leverage nisbati

Qarz nisbati.

O'z kapitalining moslashuvchanlik koeffitsienti

Doimiy aktivlar indeksi

Aylanma mablag'larni o'z manbalari bilan ta'minlash koeffitsienti.

O'z manbalari ta'minoti nisbati

“Sinor” OAJ moliyaviy barqarorligini tahlil qilish natijalari shuni ko'rsatdiki, tashkilot barqaror, ammo dinamikada vaziyat biroz yomonlashgan. Shunday qilib, o'rganish davrida avtonomiya koeffitsienti 0,04 punktga kamaydi va 0,64 ni tashkil etdi. 2012 yildagi pasayish moliyalashtirish manbalarida boshqa qisqa muddatli majburiyatlarning paydo bo'lishi bilan bog'liq.

Moliyaviy barqarorlik koeffitsienti aslida avtonomiya koeffitsientiga teng bo'lib, bu "Sinor" OAJ boshqaruvi o'z faoliyatiga uzoq muddatli qarz mablag'larini deyarli jalb qilmasligidan dalolat beradi.

O'z kapitalining moslashuvchanlik koeffitsienti 0,02 punktga kamaygan bo'lsa-da, tavsiya etilgan qiymat darajasidan oshadi. Koeffitsientning yuqori qiymati tashkilotning moliyaviy holatini ijobiy tavsiflaydi, shuningdek, tashkilot o'z mablag'laridan foydalanish uchun etarlicha moslashuvchanligini ko'rsatadi.

Aylanma mablag‘larni o‘z manbalari bilan ta’minlash nisbati 0,05 punktga kamaydi, biroq u belgilangan me’yorlarga mos keladi. 2012 yilda koeffitsient qiymati 0,58 ballni tashkil etdi va bu tashkilotning joriy faoliyatini moliyalashtirish uchun o'z mablag'lari mavjudligini ko'rsatadi.

Balans prognozi

Prognoz moliyaviy hisobot ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatning barcha ko'rsatkichlarini rejali hisob-kitoblar tizimi asosida, shuningdek, balansning alohida moddalari dinamikasi va ularning nisbatlari asosida tuziladi. Prognoz balansi - bu prognoz davr oxiridagi korxonaning kelajakdagi holati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan moliyaviy hisobot shakli.

“Sinor” OAJ rahbariyati tashkilotni 2014 yilgacha rivojlantirish bo‘yicha quyidagi asosiy strategik rejalarni e’lon qildi.

1. Tashkilot rahbariyati o'z geografiyasini kengaytirishni rejalashtirmoqda. Shu maqsadda 2013-2014-yillarda. Novosibirsk viloyati va qo'shni viloyatlarda bir qator yangi do'konlar ochish rejalashtirilgan.

2. Tashkilot mahsulot turlarini kengaytirish va ishlab chiqarishni ko'paytirish uchun qo'shimcha avtomatik kesish majmuasini joriy qilishni rejalashtirmoqda.

Tashkilotning rejalari shuni ko'rsatadiki, ushbu chora-tadbirlarning amalga oshirilishi doimiy xarajatlarning ko'payishiga olib keladi, ammo bizning fikrimizcha, tashkilotning bunday rivojlanishi bilan ushbu qo'shimcha xarajatlar tezda ijobiy ta'sir ko'rsatadi.

Ma'lumotlarga asoslanib, biz moliyaviy natijalar bo'yicha prognoz hisobotini va 9 va 10-sonli jadvallarda keltirilgan prognoz jamlangan balansni o'tkazamiz.

stol9 -moliyaviy natijalar to'g'risida bashorat qilinadigan hisobot.

Ko'rsatkichlar

Hisobot davri

Prognoz davri

O'zgartirish (+ ;-)

1. Sotishdan tushgan tushum ( S)

2. O'zgaruvchan xarajatlar ( C var)

3. Marja foydasi ( P mar)

4. Ruxsat etilgan xarajatlar ( C const)

5. Sotishdan olingan foyda ( P gs)

6. Boshqa daromadlar va xarajatlar balansi

7. Operatsion foyda ( P bu)

8. Soliqlar va majburiy to'lovlar, shu jumladan bank foizlari

9. Sof foyda ( P n)

stol10 -Prognoz qilingan umumiy balans

Ko'rsatkich nomi

Hisobot yili

O'zgartirish (+ ;-)

I. AYLANMAGAN AKTİVLAR

I bo'lim uchun jami

II. AYLANGAN AKVLAR

Aktsiyalar, shu jumladan:

Sotib olingan aktivlar uchun QQS

Debitorlik qarzlari, shu jumladan:

Moliyaviy investitsiyalar

Naqd pullar va ularning ekvivalentlari

II bo'lim uchun jami

III. KAPITAL VA ZAXIRALAR

Ustav kapitali

Aylanma aktivlarni qayta baholash

Qo'shimcha kapital (qayta baholashsiz)

Zaxira kapitali

Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)

III bo'lim uchun jami

IV. UZOQ MUDDATLI MASLAHATLAR

IV bo'lim uchun jami

V. QISQA MUDDATLI MAJBORATLAR

Qarzga olingan mablag'lar

Kreditorlik qarzlari, shu jumladan:

kelgusi davrlarning daromadlari

Hisoblangan majburiyatlar

Boshqa majburiyatlar

V bo'lim uchun jami

2-topshiriq

Dastlabki ma'lumotlar. borTashkilot balansidan quyidagi ma'lumotlar olinadi:

Jadval 1. Tashkilot ma'lumotlari.

Indeks

Debitor qarzdorlik

Pul mablag'lari

Uzoq muddatli qarz

Tayyor mahsulot zaxiralari

Xom ashyo va materiallar zahiralari

Ta'minotchilar bilan hisob-kitob

Tugallanmagan ishlab chiqarish

Asosiy vositalar

Boshqa joriy aktivlar

Ustav kapitali

Majburiy:

1. Balansni tuzing;

3. Hozirgi moliyaviy ehtiyojlarni hisoblash;

Jadvalda balans ko'rsatilgan.

Aktivlar

Passiv

Asosiy vositalar

Ustav kapitali

Tugallanmagan ishlab chiqarish

Uzoq muddatli qarz

Xom ashyo va materiallar zahiralari

Qisqa muddatli bank qarzi

Tayyor mahsulot zaxiralari

Ta'minotchilar bilan hisob-kitob

Debitor qarzdorlik

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

Pul mablag'lari

Boshqa joriy aktivlar

BALANS

BALANS

O'z aylanma mablag'lari - korxonaning joriy aktivlari va joriy majburiyatlari o'rtasidagi farq.

SOS = 3500 - 2200 = 1300 ming rubl.

Aylanma aktivlarning joriy majburiyatlardan oshib ketishi korxona faoliyatini kengaytirish uchun moliyaviy resurslarning mavjudligini bildiradi. Biroq, sezilarli darajada ortiqcha resurslardan samarasiz foydalanishni ko'rsatadi.

Joriy moliyaviy ehtiyojlar (TFP) joriy aktivlar (pul mablag'lari bundan mustasno) va kreditorlik qarzlari o'rtasidagi farqdir.

TFP = (3500 - 200) - 1200 = 2100 ming rubl.

Mablag' taqchilligi yo'q.

3-topshiriq

Variant 1:

Mijozlarning 30% 10-kuni to'laydi,

50% - 40-kun,

20% - 70-kun.

Opsionlar bo'yicha sotishdan olingan daromadlar jadvalda ko'rsatilgan:

Yanvardan iyungacha debitorlik qarzlari va pul tushumlari bo'yicha to'lanmagan qoldiqlar to'g'risida hisobot tuzamiz.

Sotishdan tushgan tushum, ming rubl

DSni qabul qilish

DZ ning qolgan qismi

3 0

7 0

1 10

16 0

27 0

JAMI

1 200

1 00

Imtihon:

4-topshiriq

Vazifa va dastlabki ma'lumotlar. 4.1-jadvalda keltirilgan dastlabki ma'lumotlarga ko'ra, operatsion, ishlab chiqarish va moliyaviy davrlarning davomiyligini (mos ravishda POC, POC va PFC), shuningdek, barcha turdagi aylanma mablag'larning aylanmasi va rentabelligini hisoblang. Natijalarni 4.2-jadvalga qo'ying va xulosa chiqaring.

4.1-jadval - Ko'rsatkichlarni hisoblash uchun dastlabki ma'lumotlar.

Ko'rsatkichlar

Materiallar (tahrirlash)

Tayyor mahsulotlar

Pul mablag'lari

Debitor qarzdorlik

Ta'minotchilar bilan hisob-kitob

Mahsulot sotishdan tushgan daromad

Narx narxi

4.2-jadval. Aylanma mablag'larni boshqarishda qo'llaniladigan ko'rsatkichlarni hisoblash.

Keling, joriy aktivlarning rentabelligini hisoblaylik:

Shunga o'xshash hujjatlar

    dissertatsiya, 11/19/2015 qo'shilgan

    Byudjetlashtirish korxona moliyasini tashkil etishning asosi sifatida, uning xususiyatlari, vazifalari, asosiy funktsiyalari, afzalliklari va kamchiliklari. Byudjetni rejalashtirishning maqsadlari va tamoyillari. Byudjet tuzish jarayonining bosqichlarini metodologiyasi va tahlili. Byudjet ijrosini nazorat qilish.

    test, 2011-02-14 qo'shilgan

    Byudjet tushunchasi, mohiyati va turlari, uning vazifalari va funktsiyalari. Sanoatda byudjet jarayonining xususiyatlari. Sanoat korxonasining jamlanma byudjetini tuzish texnologiyasi. Tashkilotning jamlanma byudjetini shakllantirish va undan foydalanishni nazorat qilish tizimi.

    muddatli ish, 04/01/2013 qo'shilgan

    Byudjetlashtirishning mohiyati va tamoyillari, tashkilotda ushbu tizimni o'rnatish bosqichlari. Tijorat tashkilotining jamlanma byudjetini tasdiqlash. Ishlab chiqarish faoliyatini byudjetlashtirish yo'nalishlari. Byudjet tizimini shakllantirishning asosiy yondashuvlari.

    muddatli ish, 26.03.2011 yil qo'shilgan

    Moliyaviy rejalashtirishning maqsadlari, vazifalari va usullarini o'rganish. Tashkilotlar byudjetining turlari va shakllarining xususiyatlari. Korxonaning moliyaviy barqarorligi kontseptsiyasini tahlil qilish. Moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirishni avtomatlashtirish. Kompyuter dasturlariga qo'yiladigan talablar.

    Annotatsiya 10.12.2013 yilda qo'shilgan

    Byudjetlashtirish asoslari va uning korxonani moliyaviy boshqarish tizimidagi o'rni. Byudjetni shakllantirish jarayonining tartibi va metodologiyasi, asosiy o'zaro bog'liqliklari tahlili. Byudjet tuzish jarayonini amalga oshirishda moddiy rag'batlantirish va axborot texnologiyalari.

    dissertatsiya, 24.11.2010 qo'shilgan

    Byudjet tuzishning maqsad va vazifalari, ayniqsa, ushbu jarayonni amalga oshirish. Operatsion va moliyaviy byudjetlarning tarkibi. Korxona byudjetlarini rejalashtirish uchun dastlabki ma'lumotlar, ularni tayyorlash. Tashkilot byudjetining bajarilishini nazorat qilish va og'ishlarni tahlil qilish.

    test, 25.06.2011 qo'shilgan

    Byudjetni tuzish va ijro etish jarayoni bo'lgan byudjetlashtirishning mohiyati, maqsad va vazifalarini o'rganish - tashkilotning cheklangan resurslarini shakllantirish, taqsimlash va sarflash bo'yicha ko'rsatmalarni o'z ichiga olgan hujjat. Byudjet nazorati.

    muddatli ish 06/04/2010 qo'shilgan

    Moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirishning zarurati va mazmuni: moliyaviy reja va byudjetni ishlab chiqish jarayoni, tashkilotning xususiyatlari. Qozog'iston Respublikasida korporatsiyalar uchun byudjetlashtirish muammolari, rivojlanish tendentsiyalari va istiqbollari.

    muddatli ish 04/23/2011 qo'shilgan

    Byudjetlashtirish tushunchasi, uning maqsadi va roli, asosiy vazifalari. Byudjetni rejalashtirish turlari. Korxonani byudjetlashtirish jarayonining bosqichlari. Byudjet ijrosini nazorat qilish va dispersiyalarni tahlil qilish. Iqtisodiy o'sish sur'ati va aksiyadorlik jamiyatining o'zini o'zi moliyalashtirish darajasi.

Ko'pgina rus kompaniyalari byudjet nima ekanligini oldindan bilishadi. Biroq, byudjet ijrosini monitoring qilish va uni tahlil qilish haqida gap ketganda, aksariyat firmalar ko'plab savollarga duch kelishadi: nazoratni qanday amalga oshirish kerak, buni kim amalga oshirishi kerak, yuzaga kelgan og'ishlarni qanday baholash kerak.

Byudjet nazorati tushunchasi ikkita tushunchaga asoslanadi: reja va fakt. Rejalashtirilgan byudjet ko'rsatkichlarining bajarilishini monitoring qilish va tahlil qilishdan maqsad moliyaviy natijalarga ta'sir qiluvchi og'ishlarni boshqarishdir. Nazorat jarayonida byudjet nazoratchisi, birinchi navbatda, moliyaviy-xo'jalik faoliyatining haqiqiy natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarni to'playdi, qayta ishlaydi va tahlil qiladi. Ikkinchidan, rejalashtirilgan qiymatlardan og'ishlarni aniqlaydi va ularning sabablarini tahlil qiladi. Uchinchidan, maqbul holatlarda rejalar va byudjetlarni tuzatish bo'yicha boshqaruv qarorlarini qabul qiladi.

Ushbu funktsiyalarni amalga oshirish uchun samarali boshqaruv tizimini yaratish muhimdir.

Tasdiqlangan usullar

Kompaniya byudjetni nazorat qilishning turli usullarini qo'llashi mumkin. Ularning ko'pchiligi yuqori darajada ixtisoslashgan va juda murakkab (masalan, loyiha byudjetining bajarilishini baholashning "ishlab chiqarilgan qiymat" usuli). Biz umumiy qabul qilingan ikkita usulga e'tibor qaratamiz:

  • chetlanishlar bo'yicha byudjetlarni nazorat qilish;
  • to'lovlarni operativ nazorat qilish (g'aznachilik nazorati).

Kompaniyaning byudjeti - bu daromadlilik darajasiga erishish uchun moliyaviy harakatlar rejasi. Shuning uchun nazorat tizimining asosi xarajatlarni nazorat qilish bo'lishi kerak. Uni amalga oshirish uchun og'ishlarni hisoblash qo'llaniladi, bunda:

  • boshqaruv hisobi ma'lumotlari asosida og'ishlarni aniqlash (agar rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlarning bir xilligi ta'minlangan bo'lsa);
  • rejalashtirilgan natijaga ta'sir nuqtai nazaridan og'ishlarni baholash;
  • og'ishlarning tabiatini (masalan, muntazam yoki tasodifiy) va ularning sabablarini aniqlash, ular ham ichki, ham tashqi sharoitlarning kutilmagan o'zgarishlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin;
  • og'ishlarni tahlil qilish asosida tavsiyalar va mumkin bo'lgan boshqaruv qarorlarini tayyorlash.

Bu funktsiyalar, qoida tariqasida, moliyaviy-iqtisodiy xizmatlar tomonidan amalga oshiriladi: iqtisodiy rejalashtirish bo'limi yoki byudjetni rejalashtirish bo'limi (korxonaning tashkiliy tuzilishiga qarab).

Og'ishlarni aniqlash uchun moliyaviy-iqtisodiy xizmat mutaxassislari haqiqiy va rejalashtirilgan ma'lumotlarni satr bo'yicha taqqoslashadi. Va og'ishlarning rejalashtirilgan natijaga ta'sirini baholash uchun ular alohida elementlarning ulushini hisoblashdan foydalanadilar. Misol (jadvalga qarang) rejalashtirilgan qiymatlardan haqiqiy qiymatlarning og'ishlarini hisoblashni ko'rsatadi: daromadlar (tovarlar bo'yicha sotish) uchun "fakt" - "reja" formulasi, xarajatlar moddalari uchun - "reja" formulasi - "fakt".

Ko'ramiz, kompaniya rejalashtirilganidan 50 000 rubl kam foyda olgan. Daromad va xarajatlar moddalarining ushbu og'ishiga ta'sirini aniqlash uchun siz formuladan foydalanib solishtirma og'irlikni hisoblashingiz kerak:

("Madda bo'yicha og'ish" / "foyda bo'yicha og'ish") x 100%

"Og'ish" ustunida biz olingan haqiqiy foyda rejalashtirilganidan 25 foizga past ekanligini ko'rsatadigan ma'lumotlarni oldik. Bu, o'z navbatida, 60 foizni tashkil etadi ("Umumiy" ustuni) doimiy xarajatlarni oshirdi. Va shunga ko'ra, 40 foizga - sotishning qisqarganligi bilan.

Ushbu hisob-kitoblar asosida moliya-xo'jalik xizmati mutaxassisi keyingi hisobot davrida mavjud vaziyatni tuzatish bo'yicha tavsiyalar bo'yicha tahliliy eslatma tayyorlaydi. Misol uchun, ushbu hisob-kitoblarga ko'ra, kompaniya savdo hajmini 20 000 rublga oshirishi va "Xavfsizlik" moddasi bo'yicha xarajatlarni 10 000 rublga, "Ish haqi" moddasi bo'yicha esa 30 000 rublga kamaytirishi kerak. Shu bilan birga, kompaniya qo'shimcha ijara xarajatlari uchun 10 000 rubl miqdorida zaxiraga ega.

Og'ishlarni nazorat qilish o'z-o'zidan "tranzaksiyadan keyingi nazorat" dir. U moliyaviy-xo'jalik faoliyatining birgina faktini oldini olishga qodir emas, bu esa salbiy o'zgarishlarga olib keladi. Ammo bu muntazam ravishda amalga oshirilsa, uzoq byudjet davrlarida samarali bo'ladi. Ya'ni, oylik byudjetlarda yuzaga keladigan og'ishlarni nazorat qilish orqali siz boshqaruv qarorini qabul qilish va yil uchun ko'rsatkichlarni tenglashtirish uchun vaqt topishingiz mumkin. Misol uchun, kompaniya to'qqiz oy natijalariga ko'ra, "Iste'mol materiallari" va "Reklama" moddalari bo'yicha ortiqcha xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni oladi. Shunga ko‘ra, 4-chorak byudjetiga tuzatishlar kiritish: g‘aznachilik byudjeti ijrosini qat’iy limitlar belgilash yoki nazorat qilish orqali tegishli moddalar bo‘yicha xarajatlarni kamaytirish zarur. Natijada, bu paydo bo'lgan ortiqcha narsalarni yo'q qiladi.

Og'ishlarni baholash va tahlil qilish

Byudjet moddalari yoki ko'rsatkichlarining og'ishlarini tahlil qilishdan oldin, qaysi chetlanishlar, birinchi navbatda, muhimligini aniqlash kerak. Masalan, kompaniyaga valyuta kursi kabi ko'rsatkichning og'ishini tahlil qilishning hojati yo'q - bu korxona tomonidan boshqarilmaydigan tashqi muhit. Aksincha, "ishlab chiqarish tannarxi" yoki "sotish tannarxi" ko'rsatkichlarini nazorat qilish mumkin. Buning uchun tannarxning tarkibini aniqlash kifoya. Keyinchalik, ruxsat etilgan og'ishlar chegarasini aniqlashingiz kerak. Qoida tariqasida, u rejalashtirilgan qiymatdan foiz sifatida belgilanadi. Ushbu og'ishlarning kattaligi 10 foizga yetishi mumkin, ammo o'rtacha u uch-besh foiz darajasida o'zgarib turadi. Limitni aniqlash ancha sub'ektiv bahodir. Qoidaga ko'ra, kompaniyalar ushbu maqolaning o'ziga xos vazniga asoslanadi. Agar "Ish haqi" moddasining solishtirma og'irligi barcha xarajatlarning 30 foizini tashkil etsa, u holda rejalashtirish aniqroq bo'ladi va ruxsat etilgan og'ishlar chegarasi 0,5-1 foizni tashkil qiladi. Rejalashtirishda, masalan, umumiy xarajatlarning 0,05-0,1 foizini tashkil etadigan ofis xarajatlari, og'ish chegarasi 5-10 foizga belgilanishi mumkin.

Byudjet ijrosini nazorat qilish va tahlil qilish odatda iqtisodiy rejalashtirish xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi. Byudjet ijrosini tahlil qilish uchun reyting, omil tahlili, "reja-haqiqiy" tahlil va boshqalar kabi tahlil turlari qo'llaniladi.

Reyting funktsional mas'uliyat markazlari, tarkibiy bo'linmalar, filiallar va boshqalarni byudjet yo'nalishi bo'yicha qiyosiy tahlil qilish zarur bo'lganda qo'llaniladi. Shu bilan birga, eng daromadli va/yoki eng zararli bo'linmalar yoki faoliyat yo'nalishlari aniqlanadi. Masalan, savdo byudjetlarini filiallar bo'yicha taqqoslashda reyting samarali qo'llaniladi.

Faktor tahlili tahlil qilinadigan byudjet moddalari yoki ko'rsatkichlari qiymatlarining o'zgarishiga ta'sir ko'rsatgan omillarni aniqlash uchun mo'ljallangan. Ushbu turdagi tahlil yordamida siz, masalan, har bir filialning tovarlar va xizmatlarni sotishning umumiy hajmiga ta'sirini aniqlashingiz mumkin. Faktorli tahlilning mohiyati ko'rsatkichlardagi og'ishlarning sabablarini aniqlash va ularni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqishdir. Yuqorida biz rejalashtirilgan natijadan og'ishlarni aniqlash misolini ko'rib chiqdik. Moliyaviy natijaning umumiy o'zgarishidagi har bir moddaning ulushi aniqlandi. Shunday qilib, biz omil tahlilini o'tkazdik.

Reja-fakt tahlili barcha asosiy va individual operatsion byudjetlar uchun amalga oshirilishi mumkin. Uning asosiy maqsadi og'ishlarning sabablarini aniqlash, ya'ni ko'rsatkichlardan qaysi biri, byudjet moddalari, stsenariy sharoitlari kompaniya byudjeti bajarilishiga ta'sir ko'rsatdi.

Yuqoridagi usullar og'ishlarni baholashda sodda va samaralidir, shuning uchun ular ko'pchilik rus kompaniyalari tomonidan qo'llaniladi.

G'aznachilik nazorati

Nazorat tizimining muhim tarkibiy qismi g'aznachilik byudjeti ijrosini nazorat qilishdir. Ya'ni, pul oqimi byudjetida rejalashtirilgan mablag'larning kelib tushishi va sarflanishini nazorat qilish.

Pul oqimlari byudjetining operativ nazorati, qoida tariqasida, byudjet nazoratchisi tomonidan amalga oshiriladi. U tasdiqlangan mablag'lar limitiga asoslanib, ortiqcha xarajatlarni moliyalashtirish uchun byudjet moddalarini belgilaydi. Moliyaviy nazoratchi hisob-kitob qilish uchun har bir kiruvchi so'rovni baholaydi va uning tegishli byudjet moddasi bo'yicha limitdan oshmasligini baholaydi. Byudjet davridagi chegaralardan oshib ketishga faqat vakolatli mansabdor shaxsning maxsus buyrug'i bilan yo'l qo'yilishi mumkin. Bu odatda moliya direktori yoki bosh direktor. Ammo har xil byudjet yo'nalishlari o'rtasida xarajatlarni qayta taqsimlash haqida gap ketganda, bu vakolatlar odatda moliyaviy nazoratchilarning o'ziga beriladi.

G'aznachilik nazorati ko'pincha xoldinglarda qo'llaniladi, bu erda boshqaruv kompaniyasi filiallar mablag'larini tasarruf etadi. Filiallarning o'zlari faqat to'lovni boshlaydilar va bosh kompaniyaning moliya bo'limi bu miqdorni byudjetga kiritilgan ma'lumotlar bilan taqqoslaydi. Va shundan so'ng u to'lov haqida qaror qabul qiladi.

Misol

Bitta oltin qazib oluvchi kompaniyaning turli hududlarda joylashgan filiallari xodimlarga ish haqini to'lashdan tashqari mablag'larni tasarruf qilmaydi. Boshqa barcha xarajatlar Moskvada joylashgan bosh kompaniya tomonidan qoplanadi. Mavjud g'aznachilikni nazorat qilish tizimi barcha pul oqimlarini tartibga soladi. Shu bilan birga, u etarli darajada moslashuvchanlikka ega va agar kerak bo'lsa, pul oqimlarini turli tarmoqlar yoki byudjet xarajatlari moddalari o'rtasida qayta taqsimlash imkoniyatini ta'minlaydi. Tizim kompaniya mablag'laridan foydalanish samaradorligini oshirish imkonini beradi. Misol uchun, filiallardan birida uskunani rejadan tashqari ta'mirlash uchun to'lash kerak bo'lganda, kompaniya qo'shimcha kredit olishi shart emas.

Ammo shuni ta'kidlash kerakki, bu texnika har doim ham samarali emas. Ushbu turdagi nazoratning odatiy xatosi - bu barcha elementlar uchun cheklovlarning qat'iy belgilanishi va byudjetni tartibga solishning barqaror tizimi. Bunday hollarda korxonada moslashuvchanlik yo'q va o'zgarishlarga tezda javob bera olmaydi. Korxonalar buni hisobga olishlari kerak.

Misol

Shunday qilib, bitta metallurgiya zavodining byudjetida mahsulot ishlab chiqarish uchun texnologik materiallarni hisobdan chiqarish xarajatlari qat'iy tartibga solingan. Ushbu materiallarni sotib olish rejalashtirilgan hisobdan chiqarish qiymati asosida hisoblab chiqilgan. Keyin ishlab chiqarish texnologiyasi o'zgardi. Shu munosabat bilan iste'mol stavkalarini oshirish va qimmatroq texnologik materiallarni sotib olish zarurati tug'ildi. Shu bilan birga, ishlab chiqarish hajmi bir xil darajada qolishi kerak edi. Materiallarni sotib olish uchun arizada ko'rsatilgan miqdor belgilanganidan sezilarli darajada yuqori edi. Shuning uchun moliyaviy nazoratchi rejalashtirilgan ma'lumotlarga asoslanib, uni qisqartirdi. Axir, xarid xarajatlarini to'g'irlash faqat ishlab chiqarish hajmi oshgan taqdirdagina ruxsat etilgan. Natijada, bu keyingi hisobot davrida ishlab chiqarish hajmining pasayishiga olib keldi.

Faktorli tahlilning mohiyati umumiy og'ishlarni aniqlash va umumiy og'ishning individual omillarini aniqlash va baholashdan iborat. Faktorli tahlil deganda omillarning samarali ko'rsatkich qiymatiga ta'sirini kompleks va tizimli o'rganish va o'lchash usuli tushuniladi.

Faktor tahlilining vazifalari:

omillarni tanlash;

omillarni tasniflash va tizimlashtirish;

omillar va samaradorlik ko'rsatkichlari o'rtasidagi bog'liqlikni aniqlash;

ular orasidagi aloqani modellashtirish;

omillar ta'sirini hisoblash va ularning har birining rolini baholash;

zaxiralarni hisoblash.

Mahsulotlarni ishlab chiqarish xarajatlarining muhim umumlashtiruvchi ko'rsatkichi - bu tijorat mahsulotlarining bir rubliga to'g'ri keladigan xarajat, bu foydali, birinchidan, u juda universaldir: uni har qanday ishlab chiqarish sohasida hisoblash mumkin, ikkinchidan, u to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatadi. xarajat va foyda o'rtasidagi bog'liqlik. U mahsulot ishlab chiqarish va sotishning umumiy qiymatining joriy narxlarda ishlab chiqarilgan mahsulot qiymatiga nisbati bilan aniqlanadi.

Birinchi darajali omillarning mahsulot birligi tannarxining o'zgarishiga ta'siri omil modeli yordamida o'rganiladi:

S = Z post / VVP + ultratovushli perm,

bu erda Z - doimiy xarajatlar;

VVP - ishlab chiqarilgan mahsulot hajmi;

UZ perm - ishlab chiqarish birligi uchun birlik o'zgaruvchan xarajatlar.

Bunday tahlilning aniqligi uchun analitik jadval qo'llaniladi, unda ishlab chiqarish birligiga xarajatlarni hisoblash uchun zarur bo'lgan ko'rsatkichlar keltirilgan.

20. Byudjet faoliyati samaradorligini tahlil qilish.

21. Byudjetning vertikal omilli tahlili.

Vertikal omil tahlili moliyaviy natijalar to'g'risidagi konsolidatsiyalangan hisobot asosida amalga oshiriladi. Mahsulotlar bo'yicha daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi ma'lumotlar bu erda faqat kerak bo'lganda foydalaniladi. Bu konsolidatsiyalangan byudjet ijrosini kompleks tahlil qilish metodologiyasi bilan bog'liq.

Vertikal (yoki strukturaviy) tahlil hisobotning alohida moddalarining, masalan, balansning umumiy yakuniy ko'rsatkichdagi ulushini aniqlash va keyin natijani oldingi davr ma'lumotlari bilan solishtirish uchun amalga oshiriladi. Gorizontal va vertikal tahlillar bir-birini to'ldiradi va analitik jadvallarni tayyorlashda bir vaqtning o'zida ishlatilishi mumkin.

22. Byudjet ijrosiga ta'sir etuvchi omillarni tahlil qilish.

Byudjet hajmi mahsulot yoki xizmatni sotish maqsadlari nuqtai nazaridan, shuningdek kompaniyaning umumiy marketing strategiyasini hisobga olgan holda ko'rib chiqilishi kerak. Agar kompaniya rahbariyati global marketing vazifalarini o'zi uchun belgilab qo'ygan bo'lsa-da, lekin ularni amalga oshirish uchun kichik mablag' ajratsa, u holda u o'z maqsadlariga erisha olmaydi. Shunga ko'ra, bozor raqobati kam bo'lgan brendni saqlab qolish sharoitida katta byudjetni rejalashtirish oqilona bo'lmaydi.

Hozirgi vaqtda marketing adabiyotida quyidagilar e'tiborga olinishi kerak bo'lgan eng muhim omillardir:

1) bozor hajmi va hajmi;

2) mahsulotning hayot aylanish bosqichi;

3) mahsulotning farqlanishi;

4) foyda miqdori va sotish hajmi;

5) raqobatchilarning xarajatlari;

6) moliyaviy resurslar.

| Yuklab olinganlar: 356

Izoh:

Har qanday kompaniya o'z faoliyatining moliyaviy ko'rsatkichlari rejalashtirilgan parametrlarga mos kelishini ta'minlashga intiladi. Og'ishlar, ularning ahamiyati va sabablarini aniqlash uchun maqolada muhokama qilinadigan reja-fakt tahlili (PFA) qo'llaniladi.

JEL tasnifi:

Moliyaviy mas'uliyat markazi (CFR) - bu "tasdiqlangan motivatsiya sxemasiga muvofiq, CFD byudjetida qayd etilgan ma'lum moliyaviy va iqtisodiy ko'rsatkichlar, masalan, xarajatlar markazi, daromadlar uchun mas'ul bo'lgan tarkibiy bo'linma (yoki birliklar guruhi). markaz, xarajatlar markazi, investitsiya markazi”.

Moliyaviy mas'uliyat markazlari tomonidan reja-fakt tahlili (PFA) yordamida rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning bajarilishi va taqdim etilgan ma'lumotlarning sifatini oshirish nuqtai nazaridan CFDning o'zi faoliyatini baholash uchun mantiqiy asos shakllanadi. Shuningdek, u butun kompaniya uchun asosiy moliyaviy ko'rsatkichlardagi holat va o'zgarishlarni kuzatib boradi.

Reja-fakt tahlilining maqsad va vazifalari

Reja-fakt tahlili - byudjetda rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni (byudjet davri uchun tayyorlangan va tasdiqlangan prognozlar) haqiqiy ko'rsatkichlar (o'tgan davrlar uchun byudjet ijrosi to'g'risidagi hisobot ma'lumotlari) bilan davriy taqqoslash, aniqlangan og'ishlarni baholash va tahlil qilish (mutlaq yoki nisbiy ko'rsatkichlarda). ). Shu bilan birga, aniqlangan og'ishlarni muhimlik darajasi bo'yicha tahlil qilish muhimdir.

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, PFAning asosiy maqsadi haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan chetlanishiga ta'sir qilgan omillarni aniqlashdir. Va belgilangan maqsaddan kelib chiqib, PFA quyidagi vazifalarni hal qiladi:

- rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni amalga oshirish bo'yicha Markaziy Federal okrugning faoliyati natijalarini asoslangan baholash;

- ularni tuzatish bo'yicha takliflarni shakllantirish;

- real qiymatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan og'ishlarini tahlil qilish uchun tahliliy materiallar sifatini oshirish;

- bu og'ishlarning tendentsiyalarini aniqlash.

Shunday qilib, PFA jarayoni quyidagi bosqichlardan iborat:

- haqiqatda olingan ma'lumotlarni yig'ish, qayta ishlash va tahlil qilish;

- haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan chetga chiqishlarini, shuningdek, bu og'ishlarning sabablarini aniqlash;

- og'ishlarni ahamiyatlilik darajasiga ko'ra tartiblash;

- maqbul chegaralar doirasida byudjetlarga mumkin bo'lgan tuzatishlar to'g'risida qarorlar qabul qilish.

Rejalashtirilgan ko'rsatkichlar, og'ishlarni baholash

Reja-fakt tahlili har bir byudjet davrining oxirida amalga oshirilishi va uning natijalari kelgusi davrda hisobga olinishi kerak. Shu munosabat bilan uni chorak va yil yakunlari bo‘yicha hisob-kitob usulida o‘tkazish ob’ektiv bo‘ladi. Bunday holda, PFA quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

- hisobot davrining rejalashtirilgan ko'rsatkichlari bajarilishini tahlil qilish;

- hisobot davri ko'rsatkichlarining haqiqiy qiymatlari dinamikasini hisobot davridan oldingi davr ko'rsatkichlarining haqiqiy qiymatlari bilan solishtirganda tahlil qilish.

Bizning fikrimizcha, PFA quyidagi turdagi rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning bajarilishi tahlilini o'z ichiga olishi maqsadga muvofiqdir:

1) rejalashtirish va nazorat ko'rsatkichlari, masalan, kompaniya daromadlari va xarajatlarining umumiy miqdori, investitsiya dasturi;

2) joriy davr xarajatlari;

3) asosiy faoliyatning daromadlari va xarajatlari;

4) boshqa faoliyat turlarining daromadlari va xarajatlari;

5) boshqa daromadlar va xarajatlar.

Bu erda PFA nazorat qilinadigan bo'linmalar uchun moliyaviy javobgarlik markazlari tomonidan kontragentlar uchun ajratilgan limitlar asosida amalga oshirilishi ham muhimdir. Bu sizga ajratilgan limit doirasida ma'lum bir xarajat moddasi bo'yicha xarajatlarni nazorat qilish imkonini beradi.

CFD tomonidan ajratilgan limitlarning bajarilishini reja-faktik tahlili haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan chetga chiqishiga sabab bo'lgan asosiy omillarni ochib berishi kerak.

Shuning uchun uni og'ishning muhimligi mezonlari asosida o'tkazish maqsadga muvofiqdir. Og'ishlarning muhimlik darajalari Markaziy Federal okrugning daromadlari va xarajatlari moddalari bo'yicha, shuningdek, rejalashtirilgan va nazorat ko'rsatkichi bo'lgan kompaniya xarajatlarining umumiy miqdori bo'yicha belgilangan chegaralarni buzish darajasining darajasini belgilaydi. Og'ishlarning muhimlik darajasi ikki xil bo'lishi mumkin:

- "ahamiyatsiz" - buzilish ahamiyatsiz va tahlilni talab qilmaydi;

- "sezilarli", "jiddiy" va "qo'pol" - buzilishlar tahlil qilishni talab qiladi.

Shu bilan birga, har bir CFD bo'yicha daromadlar va xarajatlar moddalaridagi og'ishlarning muhimlik darajasi har bir CFD xarajatlarining kompaniyaning umumiy xarajatlaridagi ulushiga mutanosib ravishda hisoblanadi. Va haqiqiy qiymatning rejalashtirilgan ko'rsatkichdan chetga chiqish chegarasi ma'lum bir byudjet moddasining solishtirma og'irligini kompaniyaning barcha xarajatlariga foiz sifatida hisoblashga asoslanadi. Agar u yoki bu xarajat moddasi bir nechta CFD yurisdiktsiyasida bo'lsa, u holda og'ishlarning muhimlik darajasi nazorat qilinadigan xarajatlar chegaralarining umumiy xarajatlardagi ulushiga qarab CFD bo'ylab taqsimlanishi kerak.

Bizning fikrimizcha, haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan o'zgarishi haqida ishonchli ma'lumot olish uchun mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda og'ishlarni baholash kifoya.

Reja-fakt tahlili natijalari

Bizning fikrimizcha, rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning og'ishning muhimlik darajalari bo'yicha bajarilishini tahlil qilish doirasida CFD omillarni belgilash bilan rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan haqiqiy qiymatlarning og'ish sabablarini ko'rsatishi muhimdir. bu chetlanishga sabab bo'ldi. Buning uchun muhimlik darajasiga muvofiq izoh berishni talab qiladigan har bir og'ish uchun hajm omilining o'zgarishini (iste'mol qilinadigan resurslar miqdori, xodimlar soni, soni) hisobga olgan holda, uni keltirib chiqargan sabablarni aniqlash kerak. ta'mirlangan ob'ektlar va boshqalar) va xarajatlar koeffitsientining o'zgarishi (o'rtacha ish haqi, materiallar va xizmatlar narxi, soliq stavkasi, ichki xizmatlar narxi).

PFAni o'tkazishning barcha bosqichlari tugagandan so'ng, bizning fikrimizcha, kompaniya rahbariyatiga olingan ma'lumotlarni taqdim etish shakli haqida o'ylash kerak. Bizning fikrimizcha, reja-fakt tahlili natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobot davri uchun aniqlangan og'ishlarning sabablari bo'yicha sharhlarni o'z ichiga olgan tahliliy jadvallar ilova qilingan holda ishlab chiqilgan namunaning tushuntirish xati shaklida taqdim etilishi mumkin.

Tushuntirish yozuvining tuzilishi quyidagi elementlarni o'z ichiga olishi mumkin:

1) ko'rsatkichlarning haqiqiy qiymatlarining rejalashtirilganidan chetga chiqishi va ularni keltirib chiqargan asosiy kompleks sabablar, shu jumladan xarajatlarni kamaytirish choralari;

2) rejalashtirish va buxgalteriya hisobi metodologiyasini o'zgartirish.

Tahliliy jadvallar quyidagi xarakterdagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak: hisobot davri uchun reja, hisobot davri uchun fakt, hisobot davridan oldingi davr uchun fakt.

Shu bilan birga, CFD tomonidan kontragentlar tomonidan byudjet daromadlari va xarajatlari moddalari bo'yicha ajratilgan limitlarni bajarishini tahlil qilish asosida shakllangan barcha ma'lumotlar rahbariyatga quyidagi muddatlarda taqdim etilishi kerak:

- yillik byudjet ko'rsatkichlari ijrosi bo'yicha PFA - har yili belgilangan tartibda belgilanadigan muddatda;

- choraklik ko'rsatkichlar bo'yicha PFA ko'rsatkichlari - hisobot choragidan keyingi oyning belgilangan sanasigacha.

Xulosa

Xulosa qilib aytishimiz mumkinki, reja-fakt tahlilini o'tkazish kompaniya uchun zarurdir, chunki bu uning keyingi rivojlanishiga ta'sir qiladi, chunki rejalashtirilgan va haqiqiy qiymatlarni taqqoslash kelajakda mumkin bo'lgan og'ishlarni baholashga imkon beradi.

Bizning fikrimizcha, PFAni o'tkazish nafaqat e'tiborni rejadan sezilarli og'ishlarga ega bo'lgan ko'rsatkichlarga qaratishga, balki ushbu og'ishlarning sabablarini aniqlashga imkon beradi. Markaziy federal okrug sharoitida rejalashtirilgan va nazorat ko'rsatkichlari va byudjetlarning bajarilishini tahlil qilishda og'ishning muhimlik darajasidan foydalanish quyidagilarga imkon beradi:

- barcha muhim og'ishlarni aniqlash;

- butun kompaniya bo'yicha byudjetlar ijrosidagi sezilarli og'ishlar sonini kamaytirish;

- CFD byudjetlari ijrosidagi yalpi og'ishlar sonini sezilarli darajada kamaytirish.

Shu bilan birga, moliyaviy mas'uliyat markazlari tomonidan rejalashtirilgan byudjet ko'rsatkichlarining bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash va qayta ishlash ularning joriy faoliyatini, umuman olganda, ajratilgan limitlarni hisobga olgan holda monitoring qilish imkonini beradi.

kompaniya tomonidan. Bu, o'z navbatida, kompaniyaning ustuvor e'tibor talab qiladigan muammoli sohalarini tahlil qilish va nazorat qilish, shuningdek, har bir Markaziy federal okrugning rejalashtirilgan byudjet ko'rsatkichlarini bajarish bo'yicha faoliyatini baholash imkonini beradi.

Bizning fikrimizcha, PFAni o'tkazish uchun asos kompaniyada reja-fakt tahlilini o'tkazish metodologiyasini ishlab chiqish va amalga oshirish bo'lishi mumkin, bu erda PFAni o'tkazish tartibi va talablari, shuningdek uni taqdim etish shakli tartibga solinadi. .

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, samarali byudjet tizimi nafaqat Markaziy Federal okrug uchun rejalashtirilgan maqsadlarni belgilashni, balki reja-fakt tahlili orqali samarali boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun byudjet ijrosini o'z vaqtida nazorat qilish va tahlil qilishni ham nazarda tutadi.

Monografiyangizni atigi 15 tr ga yaxshi sifatda nashr eting!
Asosiy narxga matnni tekshirish, ISBN, DOI, UDC, LBC, qonuniy nusxalar, RSCIga yuklash, Rossiya bo'ylab yetkazib berish bilan 10 ta mualliflik huquqi nusxalari kiradi.

Moskva + 7 495 648 6241

Manbalar:

1. Karpov A. 100% amaliy byudjetlashtirish. Kitob 2. Byudjet tizimini tartibga solish. - M .: Natija va sifat, 2008 - 472 p.
2. BaseGroup Labs. Kutubxona. Lug'at. Reja-fakt tahlili. [Elektron resurs]. - Kirish rejimi: http: //www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.