IFRS 7 pinansyal na mga instrumento ng pananalapi maikli

GAWAIN PARA SA PAGGAMIT

Ang apendiks na ito ay isang mahalagang bahagi ng IFRS na ito.

Mga klase ng mga instrumento sa pananalapi at antas ng detalye ng isiwalat na impormasyon (item)

B6 Impormasyon na kinakailangan na isiwalat alinsunod sa mga talata - dapat na isama sa mga pahayag sa pananalapi mismo o isama sa pamamagitan ng cross-reference mula sa mga pinansiyal na pahayag sa ibang ulat, tulad ng mga puna ng pamamahala o isang ulat ng peligro, magagamit sa mga gumagamit ng mga pahayag na pinansyal na pareho mga kondisyon at sa parehong oras tulad ng mga pahayag sa pananalapi mismo. Kung walang nasabing impormasyon na isinama ng cross-reference, hindi kumpleto ang mga pahayag sa pananalapi.

Pagsisiwalat ng dami (talata)

Patuloy na pakikilahok (item)

B29 Para sa mga layunin ng paglalahad ng impormasyon alinsunod sa mga kinakailangan ng mga talata, isang pagtatasa ng patuloy na paglahok ng entidad sa inilipat na pag-aari ng pinansya ay isinasagawa sa antas ng pag-uulat na nilalang. Halimbawa, kung ang isang subsidiary ay naglilipat sa isang ikatlong partido na hindi isang kaugnay na partido ng isang asset na pinansyal na kung saan ang samahan ng magulang ng subsidiary ay may patuloy na pakikilahok, kung gayon ang nasabing paglahok ng samahan ng magulang ng anak ay hindi isinasaalang-alang kapag sinusuri ang patuloy na pakikilahok sa inilipat na pag-aari para sa mga layunin ng pagsisiwalat sa hiwalay o indibidwal na mga pahayag sa pananalapi (iyon ay, kapag ang subsidiary ay isang entity ng pag-uulat). Gayunpaman, isasaalang-alang ng magulang na entidad ang patuloy na pakikilahok nito (o ang patuloy na pakikilahok ng isa pang miyembro ng kanyang grupo) sa pinansiyal na asset na inilipat ng kanyang subsidiary sa pagtukoy kung ipinagpapatuloy ba nito ang pakikilahok sa inilipat na pag-aari para sa layunin ng paglalahad ng impormasyon sa pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi (iyon ay, kapag ang entity ng pag-uulat ay ang grupo).

B30 Ang isang entidad ay walang patuloy na paglahok sa isang inilipat na asset ng pananalapi kung, sa balangkas ng naturang paglilipat, hindi ito mananatili ng anumang mga karapatang pang-kontraktwal o obligasyon tungkol sa inilipat na pag-aari ng pinansiyal, o kumuha ng anumang mga bagong karapatang pangontrata o obligasyon na may kaugnayan sa inilipat na pag-aari sa pananalapi. Ang isang entidad ay hindi nagpapatuloy na paglahok sa isang inilipat na pag-aari sa pananalapi kung wala itong bahagi sa mga tatanggap sa hinaharap mula sa inilipat na pag-aari ng pananalapi o isang obligasyon, sa ilalim ng anumang mga pangyayari, upang makagawa ng mga pagbabayad sa hinaharap patungkol sa inilipat na pag-aari sa pananalapi. Ang salitang "pagbabayad" sa konteksto na ito ay hindi kasama ang mga daloy ng cash na natanggap ng samahan sa inilipat na asset ng pananalapi, na dapat itong ilipat sa tatanggap ng tinukoy na pag-aari.

B30A Kapag ang paglilipat ng isang pinansiyal na pag-aari, ang isang entidad ay maaaring magreserba ng karapatang mag-serbisyo ng tulad ng isang pinansiyal na asset para sa isang bayad na ibinigay, halimbawa, sa isang kasunduan sa serbisyo. Sinusuri ng isang entidad ang isang kasunduan sa serbisyo alinsunod sa patnubay sa mga talata at, upang matukoy, para sa layunin ng pagtugon sa mga kinakailangan ng pagsisiwalat, kung mayroon itong patuloy na paglahok sa isang pinansiyal na asset bilang isang resulta ng isang kasunduan sa serbisyo. Halimbawa, para sa layunin na matugunan ang mga kinakailangan ng pagsisiwalat, isang samahan ng serbisyo ang nagpatuloy ng pakikilahok sa inilipat na pag-aari ng pinansya kung ang bayad sa serbisyo ay nakasalalay sa halaga o tiyempo ng mga daloy ng cash ng inilipat na pag-aari ng pananalapi. Katulad nito, para sa mga layunin ng pagtupad ng mga kinakailangan sa pagsisiwalat, dapat itong isaalang-alang na ang organisasyon ng serbisyo ay patuloy na pakikilahok sa inilipat na pag-aari ng pinansya kung ang isang nakapirming bayad ay hindi binabayaran nang buo kung ang asset na ito ay hindi epektibo. Sa mga halimbawa sa itaas, ang organisasyon ng serbisyo ay interesado sa hinaharap na pagganap ng inilipat na pag-aari sa pananalapi. Ang pagtatasa na ito ay hindi nakasalalay kung ang pagsasaalang-alang na natatanggap ay inaasahang sapat na bayad para sa serbisyo na ibinigay ng samahan.

B31 Ang patuloy na pakikilahok sa isang inilipat na asset ng pananalapi ay maaaring magresulta mula sa mga pagkakontrata ng kontrata ng isang kasunduan sa paglilipat ng asset o isang hiwalay na kasunduan na pinasok sa tatanggap ng pag-aari o sa isang third party na may kaugnayan sa paglilipat.

Inilipat na mga asset ng pananalapi na hindi kinikilala nang buo

Ang impormasyong Qualitative ng B37 na isiwalat alinsunod sa mga iniaatas ng talata (f) ay may kasamang paglalarawan ng mga pinansiyal na mga ari-arian na kinilala, pati na rin ang kalikasan at layunin ng patuloy na pagkakasangkot na pinananatili ng entidad pagkatapos ng paglipat ng mga assets. Kasama rin dito ang isang paglalarawan ng mga panganib kung saan nakalantad ang samahan, kabilang ang:

(a) isang paglalarawan kung paano pinangangasiwaan ng entidad ang panganib na nauugnay sa patuloy na paglahok nito sa mga pag-aari sa pananalapi na natukoy;
(b) kung ang entidad ay obligado na magkaroon ng pagkalugi nang mas maaga kaysa sa iba pang mga partido, pati na rin ang pagraranggo at halaga ng mga pagkalugi na natamo ng mga partido na ang mga interes sa pag-aari ay hindi gaanong prayoridad kaysa sa interes ng entidad (iyon ay, kasama ang patuloy na pakikilahok sa pag-aari) ;
(c) isang paglalarawan ng anumang mga kadahilanan kung saan ang entidad ay kinakailangan upang magbigay ng suporta sa pananalapi o tubusin ang inilipat na pag-aari sa pananalapi.

Kita o pagkawala sa derecognition (talata (a))

B39 Ang impormasyong inihayag alinsunod sa mga kinakailangan ng mga talata - maaaring hindi sapat upang makamit ang mga layunin ng pagsisiwalat na ibinigay para sa talata. Sa ganitong kaso, dapat isiwalat ng nilalang ang lahat ng karagdagang impormasyon na kinakailangan upang makamit ang mga layunin ng pagsisiwalat. Kailangang magpasya ang samahan, batay sa mga tiyak na kalagayan, kung saan kinakailangan itong magbigay ng karagdagang impormasyon upang masiyahan ang mga pangangailangan ng impormasyon ng mga gumagamit, at kung ano ang kahalagahan ay dapat ibigay sa iba't ibang aspeto ng karagdagang impormasyon. Ang isang balanse ay dapat na masaktan sa pagitan ng labis na labis na mga pahayag sa pananalapi na may mga hindi kinakailangang detalye na maaaring hindi matulungan ang mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi at pagbagsak ng impormasyon bilang isang resulta ng labis na compilation.Ang 13A at isama ang mga kasunduan sa paglilinis ng derivative, pandaigdigang mga kasunduan sa muling pagbili, mga pangkalahatang pangkalahatang kasunduan sa pagbibigay ng mahalagang mga seguridad sa isang pautang, pati na rin ang mga kaugnay na mga karapatan sa seguridad sa pananalapi. Ang mga katulad na instrumento sa pinansiyal at transaksyon na tinukoy sa sugnay na ito ay kinabibilangan ng mga derivatibo, mga kasunduan sa muling pagbili, reverse muling kasunduan sa muling pagbabayad, at mga kasunduan sa pagtanggap at pagkakaloob ng mga seguridad para sa isang pautang. Ang mga halimbawa ng mga instrumento sa pananalapi na hindi nahuhulog sa loob ng saklaw ng sugnay ay mga pautang at deposito ng mga customer sa parehong institusyong pinansyal (maliban kung ang mga ito ay offset para sa layunin ng pagtatanghal sa pahayag ng posisyon sa pananalapi) at mga instrumento sa pananalapi na paksa ng isang kasunduan sa pagbibigay.

Pagbubunyag ng dami ng impormasyon sa kinikilalang mga assets ng pinansya at kinikilalang pananagutan sa pananalapi na may kaugnayan sa saklaw ng talata (talata)

Ang B42 Iba't ibang mga kinakailangan ay maaaring mag-aplay sa pagsukat ng mga instrumento sa pananalapi na isiwalat alinsunod sa talata (halimbawa, ang mga account na babayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa muling pagbili ay maaaring masukat sa napakahusay na gastos, habang ang isang hinuha ay susukat sa patas na halaga). Ang isang entity ay dapat isama ang mga instrumento sa kanilang kinikilalang mga halaga at ilarawan ang mga nagresultang pagkakaiba sa pagpapahalaga kapag isiwalat ang may-katuturang impormasyon.

Pagbubunyag ng mga kabuuang halaga ng kinikilalang mga assets ng pinansya at kinikilalang pananagutan sa pananalapi sa loob ng saklaw ng talata (talata (a))

B43 Halaga na kinakailangan para sa pagsisiwalat sa pamamagitan ng talata (a) nauugnay sa kinikilalang mga instrumento sa pananalapi na na-offset alinsunod sa IAS 32. Mga halaga na kinakailangan upang ibunyag sa pamamagitan ng talata 42 ng IAS 32 sa pagtukoy ng mga halaga ng net na ipinakita sa pahayag ng posisyon sa pananalapi. Ang halaga ng kinikilalang mga assets ng pinansya at kinikilalang pananagutan sa pananalapi na mai-offset sa ilalim ng parehong kasunduan ay ibubunyag kapwa sa impormasyong isiniwalat na may kaugnayan sa mga pinansiyal na assets at sa impormasyong isiniwalat na may kaugnayan sa mga pananagutan sa pananalapi. Gayunpaman, ang mga halagang isiwalat (halimbawa, sa talahanayan) ay limitado sa mga halagang iyon na dapat mai-offset. Halimbawa, ang isang entidad ay maaaring magkaroon ng isang asset na kinikilala sa paggalang sa mga derivatibo at isang pananagutan na kinikilala patungkol sa mga derivatives na nakakatugon sa mga pamantayan sa pag-offset na ibinigay para sa IAS 32. Kung ang gross na halaga ng isang naibigay na derivative ay lumampas sa malaking halaga ng derivative na ito, kung gayon ang talahanayan ay nagbubunyag. impormasyon tungkol sa mga pinansiyal na mga pag-aari, ang buong halaga ng pinagmulang asset na ito ay ipahiwatig (ayon sa talata (a).

B46 Kaugnay ng mga halagang kinakailangan na ibunyag alinsunod sa talata (c), kinakailangan upang ipakita ang isang pagkakasundo sa mga halagang ipinakita para sa mga nauugnay na item sa pahayag ng posisyon sa pananalapi. Halimbawa, kung ang isang entidad ay nagpasiya na ang pag-iipon o hindi pagkakasundo sa mga halagang ipinakita sa ilalim ng mga nauugnay na artikulo ng mga pahayag sa pananalapi ay nagbibigay ng mas nauugnay na impormasyon, ang entidad ay dapat magpakita ng isang pagkakasundo ng pinagsama o hindi pinagsama-samang mga halaga na isiniwalat nito alinsunod sa talata (c) sa mga halagang ipinakita sa ilalim ng mga nauugnay na artikulo ng pahayag sitwasyon sa pananalapi.

Ang pagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga instrumento sa pananalapi na paksa ng isang ligtas na proteksyon sa pangkalahatang kasunduan o isang katulad na kasunduan, ang mga halaga ng mga ito ay hindi napapailalim sa pagsisiwalat alinsunod sa talata (b) (talata (d))

B49 Kapag inilalantad ang mga halagang hinihiling ng talata (d), dapat isaalang-alang ng isang entidad ang epekto ng muling pagkalugi ng collateral para sa bawat instrumento sa pananalapi nang hiwalay. Para dito, dapat munang bawasan ng entidad ang halagang isiniwalat alinsunod sa talata (c) ng mga halagang isiwalat alinsunod sa talata (d) (i). Kung gayon, ang nilalang ay dapat limitahan ang mga halagang isiwalat alinsunod sa talata (d) (ii) upang hindi sila lumampas sa natitirang halaga na ibinigay sa talata (c) para sa may-katuturang instrumento sa pananalapi. Gayunpaman, kung ang mga karapatan sa collateral ay maaaring mapalawak sa iba pang mga instrumento sa pananalapi, ang nasabing mga karapatan ay maaaring isaalang-alang kapag isiwalat ang impormasyong hinihiling ng sugnay.

Ang paglalarawan ng mga karapatan na naka-set-off na ibinibigay para sa mga pangkalahatang kasunduan sa netting o mga katulad na kasunduan na na-secure ng ligal na proteksyon (sugnay)

B50 Ang isang entidad ay dapat ilarawan ang mga uri ng mga karapatan sa pag-set-off at mga magkakatulad na kasunduan na isiwalat alinsunod sa talata (d), kabilang ang katangian ng naturang mga karapatan. Halimbawa, dapat ilarawan ng isang samahan ang mga karapatan sa kondisyon nito. Para sa mga instrumento kung saan may mga karapatan na i-set-off nang walang sanggunian sa isang kaganapan sa hinaharap, ngunit ang mga instrumento na ito ay hindi nakakatugon sa iba pang mga pamantayan na ibinigay para sa IAS 32, isang nilalang ay ilalarawan ang mga (mga) dahilan kung saan hindi natukoy ang mga pamantayang ito. iginagalang. Kaugnay ng pinansiyal na seguridad na natanggap o ibinigay, ang entidad ay dapat ilarawan ang mga termino ng may-katuturang kasunduan sa seguridad (halimbawa, ang epekto ng mga paghihigpit sa seguridad na ito).

Pagbubunyag sa pamamagitan ng uri ng instrumento sa pananalapi o sa pamamagitan ng katapat

B51 Ang pagbubunyag ng dami ng impormasyon na hinihiling ng mga talata (a) - (e) maaaring maipangkat sa pamamagitan ng uri ng instrumento sa pananalapi o transaksyon (e.g. derivative instrumento, muling pagbili at baligtad na mga kasunduan sa pagbili o mga kontrata para sa pagtanggap at pagkakaloob ng mga seguridad para sa isang pautang).

B52 Bilang kahalili, ang isang entity ay maaaring mag-pangkat ng dami ng impormasyon na hinihiling ng mga talata (a) - (c) sa pamamagitan ng uri ng instrumento sa pananalapi, at ang dami ng impormasyong hinihiling ng mga talata (c) - (e), pangkat sa pamamagitan ng katapat. Kung ang kinakailangang impormasyon ay isiwalat ng kaparehong samahan, kung gayon ang organisasyon ay hindi kinakailangan upang ipahiwatig ang pangalan ng mga katapat. Gayunpaman, upang matiyak ang pagiging maihahambing, ang pagtatalaga ng mga katapat na ginamit ng samahan (Counterparty A, Counterparty B, Counterparty C, atbp.) Ay dapat manatiling pare-pareho sa bawat taon para sa lahat ng mga taunang panahon na ipinakita. Ang mga pagbubunyag ng kwalitibo ay dapat ding isaalang-alang upang magbigay ng karagdagang impormasyon tungkol sa mga uri ng counterparties. Kung ang mga halagang hinihiling ng mga talata (c) hanggang (e) ay isinisiwalat ng mga katapat, kinakailangan upang magkahiwalay na ibunyag ang mga halagang naiisa na may kaugnayan sa kabuuang halaga ng mga katapat, at ang mga halaga para sa natitirang mga katapat na hindi indibidwal na makabuluhan ay dapat isiwalat sa isang pinagsama-samang linya.

Iba pang mga pagsisiwalat

Ang impormasyong B53 na isiwalat alinsunod sa mga iniaatas na nakapaloob sa mga talata - minimally kinakailangan. Upang makamit ang layunin na nakasaad sa sugnay, posible na ang samahan ay kailangang magbunyag ng karagdagang impormasyon (ng isang kwalipikadong kalikasan), depende sa mga kondisyon kung saan ang mga pangkalahatang kasunduan sa netting at mga kaugnay na kasunduan ay nakakuha ng ligal na proteksyon, kabilang ang paglalarawan ng likas na katangian ng mga karapatan na ibinigay sa offsetting at ang kanilang epekto o potensyal na epekto sa pinansiyal na posisyon ng samahan.

Isaalang-alang kung ano ang kinakailangan ng pagsisiwalat alinsunod sa IFRS 7. IFRS 7 mga kinakailangan para sa pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga instrumento sa pananalapi ay may kaugnayan sa anumang kumpanya, maging isang institusyong pampinansyal. Isaalang-alang ang pangunahing mga probisyon ng pamantayang ito.

Isipin ang isang sitwasyon na tiyak sa isang pag-audit ng isang institusyong pampinansyal. Sinuri mo ang mga account ng isang mid-sized na kumpanya ng pagpapahiram ng consumer.

Ang kumpanya ay nangangailangan ng mga pahayag sa pananalapi ng IFRS dahil sa malaking bilang ng mga pautang na natanggap mula sa mga dayuhang bangko. Karaniwan, ang mga bangko na ito ay nangangailangan ng malalaking utang na magsumite ng taunang mga pahayag sa pananalapi.

Sa isang mababaw na tseke ng mga tala sa mga pahayag sa pananalapi sa unang sulyap lahat ay mukhang malinis at maganda - ang mga numero ay nagdaragdag at ang lahat ay balanse.

Ngunit ang isang mas malapit na hitsura ay nagpapakita na ang kumpanya ay hindi nagbigay ng anumang mga tala sa mga instrumento sa pananalapi ( natanggap at ipinagkaloob ang mga pautang), hindi kasama ang balanse ng sheet ng balanse.

Ang dahilan para sa problemang ito ay bahagyang dahil ang IFRS 9 "Mga Instrumento sa Pinansyal" ay masyadong kumplikado at mahirap, at samakatuwid ang mga nag-develop ng mga pamantayan ay nagpasya na itakda ang mga kinakailangan ng pagsisiwalat sa isang ganap na naiibang pamantayan - IFRS 7 Mga Instrumento sa Pinansyal: Mga Pagbubunyag.

Sa katunayan, ang pamantayang ito ay isang pagpapatuloy ng IFRS 9.

Isaalang-alang kung ano ang kinakailangan ng pagsisiwalat alinsunod sa IFRS 7. Ang mga kinakailangang ito ay may kaugnayan din para sa mga kumpanya na HINDI pinansyal na mga institusyon, dahil ang pamantayang ito ay nalalapat sa anumang mga kumpanya na may hawak na mga instrumento sa pananalapi.

Nang walang mga pagbubukod.

Kaya, kahit na ang iyong kumpanya ay mayroon lamang mga natanggap na trade at payable para sa mga pautang, dapat mong tiyakin na ang mga naaangkop na pagsisiwalat ay ginawa sa mga pinansiyal na pahayag.

Saklaw ng IFRS 7 Mga Instrumento sa Pinansyal: Mga Pagbubunyag.

Inireseta ng IFRS 7 ang mga kinakailangan sa pagsisiwalat para sa lahat ng mga ligal na nilalang na may mga instrumento sa pananalapi sa kanilang mga sheet ng balanse.

Ngunit, bagaman ang IAS 30 ay inilapat lamang sa mga bangko at institusyong pampinansyal, ang IFRS 7 ay nalalapat sa lahat ng mga kumpanya.

Samakatuwid, kahit na nagtatrabaho ka para sa isang kumpanya ng pangangalakal at mayroon kang ilang mga pautang at mga natanggap na kalakalan, dapat kang pamilyar sa IFRS 7 upang malaman kung ano ang isasama sa iyong mga tala sa mga pinansiyal na pahayag.

Mayroong ilang mga uri ng mga instrumento na hindi naaangkop sa IFRS 7, at dapat mong ibunyag ang mga ito alinsunod sa iba pang mga pamantayan. Ito ay mga tool tulad ng:

Ang mga pagbabahagi sa mga subsidiary, pinagsamang pakikipagsapalaran at mga kasama [tingnan IAS 28];
Mga Kontrata ng Seguro [tingnan IFRS 4, IFRS 17];
Ang mga pinagsama-samang mga instrumento alinsunod sa IAS 32 (ang iyong sariling mga instrumento ng equity ng iyong kumpanya ay hindi kasama dito, ngunit hindi mga instrumento ng equity ng ibang mga kumpanya na iyong mga pinansiyal na pag-aari)

Anong mga pagsisiwalat ang hinihiling ng IFRS 7?

Ang IFRS 7 ay nangangailangan ng ilang mga pagsisiwalat sa dalawang pangunahing lugar:

Materyal ng mga instrumento sa pananalapi at
Ang kalikasan at antas ng mga panganib ng mga instrumento sa pananalapi, at kung paano pamahalaan ang mga panganib na ito.

Ang materyalidad ng mga instrumento sa pananalapi.

Ang mga pagsisiwalat na ito ay kinakailangan upang maunawaan kung ang mga instrumento sa pananalapi ay makabuluhan sa posisyon sa pananalapi at pagiging epektibo ng kumpanya.

Nahahati sila sa maraming mga subgroup alinsunod sa pangunahing mga pahayag sa pananalapi. Inililista namin ang ilan sa kanila:

1. Pagbubunyag ng pahayag ng posisyon sa pananalapi:

Ang pagdadala ng halaga ng mga instrumento sa pananalapi sa mga kategorya na nakalista sa pamantayan.
Ang mga pananalapi sa pananalapi o pananagutan sa pananalapi sa makatarungang halaga sa pamamagitan ng kita o pagkawala (FVTPL).
Ang mga pamumuhunan sa mga instrumento ng equity sa patas na halaga sa pamamagitan ng iba pang komprehensibong kita (FVOCI).
Pag-reclassification.
Pag-offset ng mga assets ng pananalapi at pananagutan sa pananalapi.
Pag-secure ng mga obligasyon.
Account para sa accounting para sa mga probisyon sa pagkawala ng pautang.
Compound pinansiyal na mga instrumento na may naka-embed na derivatives.
Default ng mga instrumento sa pananalapi at paglabag sa mga obligasyon.

2. Pagbubunyag ng pahayag ng komprehensibong kita. Kinakailangan na ibunyag ang data tungkol sa kita, gastos, kita o pagkawala, pangunahin sa ilalim ng mga sumusunod na item:

Net profit o pagkawala para sa bawat kategorya ng instrumento sa pananalapi.
Kabuuan ng kita at gastos.
Mga kita at gastos sa anyo ng mga komisyon at bayad sa interes.
Pagtatasa ng kita o pagkawala mula sa hindi pagkilala sa mga pag-aari sa pananalapi sa amortized cost.

3. Iba pang mga pagsisiwalat.

Ang pagbubunyag ng accounting ng hedge (mga diskarte sa pamamahala ng peligro, epekto ng accounting ng hedge, atbp.)
Patas na halaga (ang kahulugan nito; patas na halaga ng mga assets at pananagutan sa pananalapi; paglilinaw ng mga sitwasyon kung ang patas na halaga ay hindi matukoy).

Dapat mong isiwalat ang karamihan sa impormasyon na tinukoy sa itaas, na nagdedetalye nito, hindi bababa sa mga kategorya ng mga instrumento sa pananalapi.

Ang kalikasan at antas ng mga panganib ng mga instrumento sa pananalapi.

Ang bahaging ito ng mga pagsisiwalat ay napakahirap, dahil nangangailangan ito ng karagdagang pagsusuri at trabaho, lalo na para sa pagsisiwalat ng peligro sa merkado.

Kinakailangan ng IFRS 7 husay at dami ng pagsisiwalat sa tatlong pangunahing panganib:

Panganib sa kredito ("panganib sa merkado");
Panganib sa pagkatubig;
Panganib sa merkado ("panganib sa kredito").

Para sa bawat uri ng panganib na dapat mong gawin:

Mga kwalipikadong pagsisiwalat :

Dito mo kadalasang inilarawan kung paano nakalantad ang isang kumpanya sa mga panganib, kung paano lumitaw ang mga panganib at kung paano pinamamahalaan ng isang kumpanya ang mga panganib na ito.

Ang pagsisiwalat ng dami
dami ng pagsisiwalat ") :

Kailangan mong magbigay ng isang buod ng data ng dami (numero) sa mga antas ng peligro.

Maraming detalye dito, at ang IFRS 7 ay nangangailangan ng tukoy na pagsisiwalat ng dami para sa bawat uri ng panganib (tingnan ang halimbawa sa ibaba).

Dapat ka ring magbigay ng impormasyon tungkol sa mga konsentrasyon ng peligro.

Pagbubunyag ng panganib sa kredito.

Panganib sa kredito konektado sa iyong mga pinansiyal na mga ari-arian, at, mas simple, ito ay panganib na magkaroon ka ng mga pagkalugi sa pananalapi dahil sa ang kabaligtaran ay nabigo na tuparin ang mga obligasyon nito.

Kung mayroon kang mga natatanggap na pangangalakal o nagbibigay ng mga pautang, pagkatapos ay nalantad ka sa panganib sa kredito at dapat kang tumuon sa bahaging ito ng pamantayan.

Dapat mong isiwalat:

Mga pamamaraan sa pamamahala ng panganib sa kredito.
Impormasyon sa mga halagang nauugnay sa inaasahang pagkalugi sa credit.
Ang paglalantad sa panganib sa kredito.
Mga collateral at iba pang mga pagpapahusay ng kredito na binabawasan ang pagkakalantad sa panganib sa kredito.

Narito ang isang halimbawa ng kung paano ang pagkalkula ng pagkakalantad sa panganib ng credit para sa mga natatanggap sa kalakalan ay maaaring magmukhang:

	Ang pag-aaral ng pagkalinga ng mga natatanggap sa kalakalan

Mga benta na customer



Mga customer na tingi
Inaasahang Pautang sa Pagkawala ng Pautang
Tinatayang halaga ng default
Ang ECL para sa buong kapanahunan ng mga natanggap

Pagbubunyag ng panganib ng pagkatubig.

Panganib sa pagkatubig konektado sa iyong mga obligasyong pinansyal at ay isang uri ng "kabaligtaran" sa mga panganib sa kredito.

ito ang panganib na ang iyong kumpanya ay hindi magagawang bayaran ang mga tungkulin sa pananalapi nito sa cash o iba pang mga pag-aari sa pananalapi.

Dapat mong isiwalat:

pagtatasa ng kapanahunan ng mga tungkulin sa pananalapi (nang hiwalay para sa mga non-derivative at derivative financial risk);
paano mo pinamamahalaan ang peligro ng pagkatubig.

Ang sumusunod ay isang paglalarawan ng dami ng pagsisiwalat para sa panganib ng pagkatubig:

	Mga petsa ng pag-iipon ng mga obligasyon sa pananalapi

pautang sa bangko
Bayaran ng mga account
Mga pananagutan sa pinansyal na derivative
Iba pang pananagutan sa pananalapi

Pagbubunyag ng panganib sa merkado.

Panganib sa merkado - ito ay ang panganib na ang parehong patas na halaga at hinaharap na daloy ng pera mula sa iyong mga pananalapi sa pananalapi o pananagutan sa pananalapi ay magbabago dahil sa mga pagbabago sa mga presyo ng merkado.

Ang panganib sa merkado ay may ilang mga sangkap na nauugnay sa kung ano ang nagiging sanhi ng pagbabago sa mga daloy sa hinaharap o makatarungang halaga:

Panganib sa pera ("panganib sa pera"). Ang panganib sa rate ng Exchange ay nagiging sanhi ng pagbabagu-bago sa daloy ng cash o patas na halaga;
Panganib sa rate ng interes ("panganib sa rate ng interes"). Pagbabawas sa daloy ng cash na dulot ng mga pagbabago sa mga rate ng interes;
Iba pang peligro sa presyo. Ang pagbagsak ay sanhi ng mga pagbabago sa iba pang mga presyo ng merkado, tulad ng mga presyo ng bilihin, presyo ng stock, atbp.

Ang paglalahad ng impormasyon sa peligro sa pamilihan ay medyo kumplikado at nangangailangan ng ilang pagsisikap dahil kinakailangan ang isang pagsusuri sa pagiging sensitibo.

Mayroong dalawang uri ng pagsusuri ng sensitivity, at maaari mong piliin ang isa na pinakamahusay na nababagay sa iyong sitwasyon:

"Pangunahing" pagsusuri sa pagiging sensitibo. Narito kinakailangan upang gayahin ang mga pagbabago sa isang tiyak na variable (rate ng interes, rate ng palitan, atbp.) At ipakita kung paano makakaapekto ang mga pagbabagong ito sa kita o pagkawala at kapital.
Pagsusuri ng halaga ng peligro. Narito kinakailangan upang pag-aralan ang mga magkakaugnay sa pagitan ng mga variable, halimbawa, sa pagitan ng mga rate ng interes at mga rate ng palitan.

Iba pang mga pagsisiwalat.

Maliban sa dalawang malalaking grupo ng pagsisiwalat (kaugnayan at kalikasan ng panganib), kinakailangan din ang mga karagdagang pagsisiwalat:

Impormasyon sa paglipat ng mga pag-aari sa pananalapi at
Ang impormasyong kinakailangan sa paunang aplikasyon ng IFRS 9.

Paano ipakita ang pagsisiwalat?

Tulad ng nakikita mula sa itaas, ang IFRS 7 ay nangangailangan ng paglalahad ng isang makabuluhang halaga ng impormasyon.

Kung nais mong maging kapaki-pakinabang ang mga pagsisiwalat sa pag-uulat ng mga gumagamit, isaalang-alang ang sumusunod:

1. Maraming mga pagsisiwalat na kinakailangan ng mga klase ng mga instrumento sa pananalapi (hal. pagsisiwalat ng panganib sa credit o pagsisiwalat ng panganib ng pagkatubig).

Ang mga klase ay hindi nag-tutugma sa mga kategorya ng mga instrumento sa pananalapi, at narito dapat mong pangkatin ang iyong mga instrumento sa pananalapi sa mga klase ayon sa iyong opinyon tungkol sa kung ano ang pinakaangkop sa pag-uulat ng mga gumagamit. Gayundin, ang parehong mga klase ay hindi dapat gamitin para sa iba't ibang mga panganib.

2. Maaari mong pagsamahin ang mga pagsisiwalat. Kaya, ang isang pagsisiwalat ay maaaring masiyahan ang maraming mga kinakailangan.

3. Hanapin ang tamang balanse sa pagitan ng antas ng detalye at materyalidad.

Tiyaking isama mo ang lahat ng may-katuturang impormasyon, ngunit tinanggal ang labis na impormasyon tungkol sa mga detalye na hindi gaanong kabuluhan. Kung hindi, ang mga gumagamit ay malito at ang pagsisiwalat ay magiging walang saysay.

Tungkol sa panganib ng pagsisiwalat ay posible.

layunin

1 Ang layunin nito IFRS 7 ay ang pagtatatag ng mga kinakailangan para sa mga negosyo na magbigay ng impormasyon sa kanilang mga pinansiyal na pahayag na nagpapahintulot sa mga gumagamit na suriin:

(a) kung gaano kahalaga ang epekto ng mga instrumento sa pananalapi sa posisyon sa pananalapi at pagganap ng pananalapi ng isang nilalang; at
(b) ang kalikasan at saklaw ng mga panganib na kung saan ang entidad ay nakalantad sa panahon at sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat na may kaugnayan sa mga instrumento sa pananalapi, at kung paano pinangangasiwaan ng nilalang ang mga panganib.

2 Ang mga prinsipyo na nakasaad sa IFRS na ito ay umaakma sa mga prinsipyo para sa pagkilala, pagsukat at pagpapakita ng mga assets ng pananalapi at pananagutan sa pananalapi na itinatag sa IAS 32 "Mga Instrumento sa Pinansyal: Pagtatanghal"at IAS 39 "Mga Instrumento sa Pinansyal: Pagkilala at Pagsukat".

Saklaw ng aplikasyon

3 Totoo IFRS 7 dapat mailapat ng lahat ng mga negosyo sa lahat ng uri ng mga instrumento sa pananalapi, maliban sa:

(a) mga interes sa mga subsidiary, associate o magkasanib na pakikipagsapalaran na accounted alinsunod sa IAS 27 Pinagsama at Paghiwalay na Pahayag sa Pananalapi IAS 28 "Mga Pamumuhunan sa Mga Associates" o IAS 31 Mga Hilig sa Joint Ventures . Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang IAS 27, IAS 28 o IAS 31 ay pinapayagan ang isang entity na account para sa mga pamumuhunan sa mga subsidiary at mga kasama o magkasanib na pakikipag-ugnay alinsunod sa IAS 39. Sa mga nasabing kaso, inilalapat ng nilalang ang mga kinakailangan ng mga ito IFRS Inilapat ng mga entidad ang IFRS na ito sa lahat ng mga derivatives na naka-link sa mga pamumuhunan sa mga subsidiary at associate o magkasanib na pakikipagsapalaran, maliban kung ang derivative ay nakakatugon sa kahulugan ng isang equity na ibinigay sa IAS 32.
(b) ang mga karapatan at obligasyon ng mga tagapag-empleyo sa ilalim ng mga plano ng benepisyo ng empleyado na kung saan nalalapat ang IAS 19 Mga Pakinabang ng empleyado.
(c) [tinanggal]
(d) mga kontrata sa seguro tulad ng tinukoy sa IFRS 4 "Mga Kontrata ng Seguro".
Gayunpaman, ang IFRS na ito ay nalalapat sa mga derivatives na naka-embed sa mga kontrata ng seguro kung hinihiling ng IAS 39 na magkahiwalay na isiwalat. Bilang karagdagan, ang nagpalabas ay dapat ilapat ang IFRS na ito mga kontrata sa garantiyang pinansyalkung inilalapat niya ang mga kinakailangan ng IAS 39 para sa kanilang pagkilala at pagsukat. Kung sinasalamin ng nagbigay ang mga kontrata sa garantiya sa pananalapi alinsunod sa talata 4 (d) ng IFRS 4, inilalapat nito ang mga iniaatas ng IFRS 4 sa pagkilala at pagsukat ng naturang mga kontrata.
(e) pinansiyal na mga instrumento, kontrata at pananagutan na nagmula sa mga transaksyon kung saan ang mga pagbabayad ay nauugnay sa halaga ng mga namamahagi na kung saan ang IFRS 2 "Pagbabayad Batay sa Stock"gayunpaman, ang IFRS na ito ay nalalapat sa mga kontrata na nahuhulog sa loob ng saklaw ng mga talata 5-7 ng IAS 39.
(f) mga instrumento na dapat maiuri bilang mga instrumento ng equity alinsunod sa talata 16A at 16B o parapo 16C o 16D ng IAS 32.

4 Ang Pamantayang ito ay nalalapat sa mga instrumento sa pananalapi na kinikilala sa sheet ng balanse, pati na rin sa hindi kinikilalang mga instrumento sa pananalapi. Ang mga kinikilalang instrumento sa pananalapi ay kinabibilangan ng mga assets ng pananalapi at pananagutan sa pananalapi sa saklaw ng IAS 39. Ang mga instrumento sa pananalapi na hindi kinikilala sa sheet sheet ay kasama ang ilang mga instrumento sa pananalapi na, bagaman hindi sa saklaw ng IAS (IAS) ) 39, ngunit nahulog sa loob ng saklaw ng IFRS na ito (halimbawa, mga indibidwal na pangako sa pautang).

5 Ang IFRS na ito ay nalalapat sa mga kontrata para sa pagbili o pagbebenta ng mga di-pinansiyal na mga instrumento,
sa loob ng saklaw ng IAS 39 (tingnan ang mga talata 5–7 ng IAS 39).

Mga uri ng mga instrumento sa pananalapi at antas ng pagsisiwalat

6 Kung kinakailangan ng IFRS na ito ng pagsisiwalat ng impormasyon sa pamamagitan ng uri ng instrumento sa pananalapi, ang isang entidad ay dapat mag-pangkat ng mga instrumento sa pananalapi sa mga kategorya na naaangkop sa katangian ng impormasyong inilahad at isinasaalang-alang ang mga katangian ng mga instrumento sa pananalapi. Ang isang entity ay dapat magbigay ng sapat na impormasyon upang maaari itong maiugnay sa mga kaugnay na item na ipinakita sa pahayag ng posisyon sa pananalapi.

7 Ang isang entity ay dapat magbunyag ng impormasyon na nagbibigay-daan sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi na suriin kung gaano kahalaga ang epekto ng mga instrumento sa pananalapi sa posisyon ng pananalapi at pagganap sa pananalapi.

Pahayag ng posisyon sa pananalapi

Mga kategorya ng mga pananalapi sa pananalapi at pananagutan sa pananalapi

8 Ang dinadala na halaga ng bawat isa sa mga sumusunod na kategorya, tulad ng tinukoy sa IAS 39, ay dapat isiwalat alinman sa pahayag ng posisyon sa pananalapi o sa mga tala sa mga pahayag sa pananalapi:

(a) pinansiyal na mga pag-aari sa makatarungang halaga, mga pagbabago kung saan kinikilala sa kita o pagkawala, at hiwalay na isiwalat
- (i) mga assets na naiuri sa kategoryang ito sa paunang pagkilala at
- (ii) mga pag-aari na naiuri bilang gaganapin para sa pangangalakal alinsunod sa IAS 39;
(b) gaganapin-hanggang-pagkahinog pamumuhunan;
(c) pautang at mga natatanggap;
(d) magagamit na pinansiyal na mga pag-aari;
(e) pananagutan sa pananalapi sa patas na halaga, mga pagbabago kung saan kinikilala sa kita o pagkawala, at hiwalay na isiwalat
- (i) mga pananagutan na naiuri sa kategoryang ito sa paunang pagkilala at
- (ii) mga pananagutan na naiuri bilang gaganapin para sa pangangalakal alinsunod sa IAS 39; at
(f) pananagutan sa pananalapi na isinasagawa sa gastos na nababagay.

Ang mga pananalapi sa pananalapi o pananagutan sa pananalapi sa makatarungang halaga sa pamamagitan ng kita o pagkawala

9 Kung ang isang entidad ay inuri ang isang pautang o natanggap (o pangkat ng mga pautang o mga natanggap) sa kategorya ng mga assets ng pinansiyal na patas na halaga, ang mga pagbabago na kung saan ay makikita sa kita o pagkawala, dapat itong ibunyag ang sumusunod na impormasyon:

(a) ang halaga ng maximum panganib sa kredito(tingnan ang parapo 36 (a)) para sa isang pautang o natanggap (o para sa isang pangkat ng mga pautang o mga natatanggap) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.
(b) ang halaga kung saan ang anumang may-katuturang mga instrumento ng derivative o mga katulad na instrumento na may kaugnayan sa panganib sa credit ay bawasan ang maximum na halaga ng panganib sa kredito.
(c) ang halaga ng pagbabago (para sa panahon at pinagsama-samang) ng patas na halaga ng utang o natanggap (o pangkat ng mga pautang o mga natatanggap) dahil sa isang pagbabago sa antas ng peligro ng kredito ng pananalapi, na natutukoy ng:
- (i) bilang halaga ng pagbabago sa patas na halaga ng isang asset na hindi nauugnay sa isang pagbabago sa mga kondisyon ng merkado, na hahantong sa peligro sa merkado; o
- (ii) gamit ang isang alternatibong pamamaraan, na, sa opinyon ng nilalang, ay nagbibigay ng isang mas maaasahang representasyon ng halaga ng pagbabago sa patas na halaga ng pag-aari na may kaugnayan sa pagbabago sa panganib sa kredito.
(d) ang halaga ng pagbabago sa patas na halaga ng anumang mga kaugnay na mga instrumento ng derektibo o mga katulad na instrumento na may kaugnayan sa panganib sa kredito sa loob ng panahon at pinagsama-sama mula sa sandaling ang pagkilala sa utang o natanggap ay kinikilala.

10 Kung ang isang entidad ay inuri ang isang pananagutan sa pananalapi alinsunod sa talata 9 ng IAS 39 bilang isang pananagutan sa pananalapi sa patas na halaga, ang mga pagbabago na kinikilala sa kita o pagkawala, ibubunyag nito ang sumusunod na impormasyon:

(a) ang halaga ng pagbabago (para sa panahon at pinagsama-samang) ng patas na halaga ng pananagutan sa pananalapi na nagmula sa pagbabago ng panganib sa kredito na nauugnay sa pananagutan na, na tinutukoy ng:
- (i) bilang halaga ng pagbabago sa patas na halaga ng pananagutan na hindi nauugnay sa mga pagbabago sa mga kondisyon ng merkado na nagbibigay ng panganib sa merkado (tingnan ang talata B4 ng Apendiks B); o
- (ii) gamit ang isang alternatibong pamamaraan, na, sa opinyon ng nilalang, ay nagbibigay ng isang mas maaasahang representasyon ng halaga ng pagbabago sa patas na halaga ng pananagutan na may kaugnayan sa pagbabago sa panganib sa kredito.

(b) ang pagkakaiba sa pagitan ng nagdadala na halaga ng pananagutan sa pananalapi at ang halaga na babayaran ng entidad sa tagapagpahiram sa ilalim ng kontrata sa petsa na natupad ang obligasyon.

11 Ang isang nilalang ay magbunyag:

(a) ang mga pamamaraan na ginamit sa paglalapat ng mga kinakailangan ng talata 9 (c) at 10 (a).
(b) kung ang isang entidad ay naniniwala na ang pagsisiwalat na ibinigay alinsunod sa talata 9 (c) o 10 (a) ay hindi nagbibigay ng isang patas na pagtatanghal ng pagbabago sa patas na halaga ng isang pinansiyal na asset o pananagutan sa pananalapi na nagmula sa isang pagbabago sa panganib sa kredito, inihayag ng entidad ang mga dahilan kung bakit kung saan ang ginawang konklusyon ay ginawa, at ang mga nauugnay na salik na, sa opinyon ng negosyo, ay angkop sa sitwasyong ito.

Pag-reclassification

12 Kung ang isang entidad ay nagbigay-kahulugan ng isang pinansiyal na pag-aari (alinsunod sa mga talata 51-54
IFRS (IAS 39)), sinusukat:

(a) sa gastos o nababagay na gastos, ngunit hindi sa makatarungang halaga; o
(b) sa patas na halaga, ngunit hindi sa gastos o nabago na gastos, ibubunyag nito ang halaga na naihatid muli sa at mula sa bawat nauugnay na kategorya, pati na rin ang dahilan para sa gayong pag-uuri (tingnan ang mga talata 51-54 ng IAS 39 )

12A Kung ang isang entidad ay nagre-reclass ng isang asset sa pananalapi mula sa kategorya ng mga assets na pinansyal na dala ng patas na halaga, ang mga pagbabago na kinikilala sa kita o pagkawala alinsunod sa talata 50B o 50D ng IAS 39 o mula sa kategorya ng mga assets ng pananalapi na magagamit para ibenta , alinsunod sa talata 50E ng IAS 39, isang entidad ang dapat ibunyag ang sumusunod na impormasyon:

(a) ang halaga na bumaba sa isang kategorya at inilipat sa isa pang kategorya sa pag-reclassification para sa bawat apektadong kategorya;
(b) ang nagdadala na halaga at patas na halaga ng lahat ng mga pinansiyal na mga pag-aari na nai-reclassified sa kasalukuyan at nakaraang mga panahon ng pag-uulat, para sa bawat panahon hanggang sa pagkilala;
(c) kung ang isang pinansiyal na pag-aari ay nai-reclassified alinsunod sa talata 50B, kinakailangan upang ibunyag ang bihirang sitwasyon na ito, pati na rin ang mga katotohanan at pangyayari na nagpapahiwatig na ang sitwasyon ay bihirang;
(d) patungkol sa panahon ng pag-uulat kung saan ang pinansiyal na pag-aari ay nai-reclassified, isang pagtaas o pagbawas sa patas na halaga ng pinansiyal na asset na kinikilala sa kita o pagkawala o iba pang komprehensibong kita sa naturang panahon ng pag-uulat at sa nakaraang panahon ng pag-uulat;
(e) para sa bawat panahon ng pag-uulat pagkatapos ng pag-reclassification (kasama ang panahon ng pag-uulat kung saan ang pagkukulang sa pananalapi ay na-recassassified) hanggang sa pagkilala sa asset ng pananalapi, isang pagtaas o pagbawas sa patas na halaga na makikilala sa kita o pagkawala o iba pang komprehensibong kita kung kung ang pinansiyal na pag-aari ay hindi nai-reclassified, pati na rin ang kita, gastos, kita at pagkalugi na kinikilala sa kita o pagkawala; at
(f) ang epektibong rate ng interes at tinatayang daloy ng cash na inaasahan na matanggap ng entidad tulad ng sa petsa ng pag-reclassification ng financial assets.

Pagkakilala

13 Ang isang entidad ay maaaring maglipat ng mga assets ng pinansya sa paraang bahagi o lahat ng mga pinansiyal na mga ari-arian ay hindi nakakatugon sa mga pamantayan para sa pagkilala (tingnan ang mga talata 15–37
IAS 39). Ang isang entity ay dapat ibunyag para sa bawat uri ng naturang mga pinansiyal na mga assets:

(a) ang likas na katangian ng mga pag-aari;
(b) ang likas na katangian ng mga panganib at benepisyo na nauugnay sa pagmamay-ari ng pag-aari na kung saan ang entity ay nananatiling nakalantad;
(c) ang nagdadala ng halaga ng naturang mga pag-aari at mga kaugnay na pananagutan kapag ang entity ay patuloy na kinikilala ang lahat ng mga kaugnay na assets; at
(d) ang kabuuang paunang halaga ng dala ng mga nauugnay na mga ari-arian, ang halaga ng mga ari-arian na patuloy na kinikilala ng entidad at ang halaga ng mga kaugnay na pananagutan kapag ang entity ay patuloy na kinikilala ang mga pag-aari na ito na patuloy na makilahok sa kanila.

Seguridad

14 Ang isang nilalang ay magbunyag:

(a) ang nagdadala ng halaga ng mga pag-aari sa pananalapi na inilipat bilang collateral para sa mga pananagutan o mga pananagutan sa contingent, kabilang ang mga halagang inilalaan alinsunod sa talata 37 (a) ng IAS 39; at
(b) ang mga termino at kundisyon ng naturang collateral.

15 Kung sakaling ang isang entidad ay may hawak ng isang collateral (na kinatawan ng mga assets ng hindi pinansiyal o di-pinansyal) at may pahintulot ng may-ari ng collateral na ibenta o muling idikit ang collateral na ito nang wala ang default, dapat itong ibunyag:

(a) ang makatarungang halaga ng collateral na gaganapin;
(b) ang patas na halaga ng anumang kaugnay na collateral na nabili o pinalitan, pati na rin kung ang entidad ay may obligasyong ibalik ito; at
(c) ang mga termino at kundisyon na nauugnay sa paggamit ng collateral na ito ng entidad.

Account sa paglalaan ng credit loss

16 Kung sakaling ang mga pananalapi sa pananalapi ay may kapansanan dahil sa pagkawala ng kredito at ang mga account ng entidad para sa kapansanan sa isang hiwalay na account (halimbawa, isang account ng allowance na ginamit upang account para sa mga indibidwal na kahinaan o isang magkakasamang account na ginamit upang account para sa kapansanan ng mga assets) sa halip na sa pamamagitan ng direktang pagsulat ng halaga ng pagdadala ng isang pag-aari, dapat itong magbigay ng isang pagsusuri ng mga pagbabago sa account na ito para sa panahon para sa bawat uri ng pananalapi.

Pinagsamang mga instrumento sa pananalapi na may maraming mga naka-embed na derivatives

17 Kung ang isang entidad ay naglabas ng isang instrumento na naglalaman ng parehong mga pananagutan at mga sangkap ng equity (tingnan ang talata 28 ng IAS 32) at maraming derivatives na may magkakaugnay na halaga ay naka-embed sa instrumento na ito (halimbawa, isang nababago na maaaring mai-convert na instrumento sa utang), ang entidad ay dapat ibunyag ang mga umiiral na mga katangian ng tool.

Default at paglabag sa mga obligasyon

18 Tungkol sa utang sa akit na pautangsa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, dapat isiwalat ng isang entity:

(a) impormasyon tungkol sa anumang katotohanan ng default sa panahon ng paggalang sa punong-guro, interes, pondo sa pagbabayad o ang mga termino ng pagbabayad ng naturang utang;
(b) ang nagdadala na halaga ng nakaraan dahil sa mga pautang na natatanggap sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat; at
(c) kung ang mga pinsala na nagmula sa hindi katuparan ng mga obligasyon ay na-bayad, o kung ang mga termino ng utang sa mga hiniram na pautang ay susuriin bago ang petsa ng pag-apruba ng mga pahayag sa pananalapi.

19 Kung sa tagal ng panahon ay may mga paglabag sa mga termino ng kasunduan sa pautang maliban sa inilarawan sa talata 18, ibubunyag ng entidad, patungkol sa naturang mga paglabag, ang impormasyong hiniling na isiwalat alinsunod sa talata 18, kung ang mga paglabag na ito ay pinahihintulutan ng nagpautang na humingi ng pabilis na pagbabalik ng mga pondo (maliban sa mga pagkakasala. ang mga kaso kapag ang pinsala na nagreresulta mula sa isang paglabag sa mga kondisyon ay naayos o ang mga kondisyon ng pautang ay nasuri sa katapusan ng panahon ng pag-uulat o mas maaga na petsa).

Pahayag ng komprehensibong kita

Mga item ng kita, gastos, kita o pagkawala

20 Ang isang entity ay dapat magbunyag ng impormasyon tungkol sa mga sumusunod na item ng kita, gastos, kita o pagkawala sa pahayag ng komprehensibong kita o sa mga tala:

(a) netong mga natamo o net loss mula sa:
- (i) pinansiyal na mga ari-arian o pananagutan sa pananalapi sa patas na halaga, mga pagbabago na kinikilala sa kita o pagkawala, nang hiwalay na isiwalat ang mga netong natamo o net loss sa mga assets ng pananalapi o pananagutan sa pananalapi na inuri sa kategoryang ito sa paunang pagkilala, at sa pinansiyal mga asset o pananagutan sa pananalapi na naiuri bilang gaganapin para sa pangangalakal alinsunod sa IAS 39;
- (ii) magagamit ang pinansiyal na mga ari-arian na ibinebenta, na hiwalay na ibunyag ang halaga ng kita o pagkawala na kinikilala sa iba pang komprehensibong kita sa panahon at ang halaga na inilipat mula sa equity hanggang kita o pagkawala para sa panahon;
- (iii) gaganapin-hanggang-pagkahinog pamumuhunan;
- (iv) pautang at mga natatanggap; at
- (v) pananagutan sa pananalapi sinusukat sa gastos na na-amortized;
(b) ang kabuuang halaga ng kita ng interes at ang kabuuang halaga ng mga gastos sa interes (kinakalkula gamit ang epektibong pamamaraan ng interes) para sa mga pananalapi sa pananalapi o pananagutan sa pananalapi na hindi dala ng patas na halaga, na sumasalamin sa mga pagbabago nito sa kita o pagkawala;
(c) kita at gastos ng komisyon at gastos (hindi kasama ang mga halaga na kasama sa pagpapasiya ng epektibong rate ng interes) na nauugnay sa:
- (i) pinansiyal na mga assets o pananagutan sa pananalapi na hindi sinusukat sa patas na halaga na sumasalamin sa pagbabago nito sa kita o pagkawala; at
- (ii) tiwala at iba pang operasyon ng katiyakan, ang resulta kung saan ay ang pag-aari o pamumuhunan ng mga ari-arian para sa mga indibidwal, pondo ng pamumuhunan, mga plano sa pensyon at iba pang mga organisasyon;
(d) kita ng interes sa mga kapansanan na pinansiyal na pinansiyal na naipon alinsunod sa talata AG93 ng IAS 39; at
(e) ang halaga ng anumang pagkawala ng kapansanan para sa bawat uri ng pananalapi.

Iba pang mga pagsisiwalat

Patakaran sa accounting

21 Alinsunod sa talata 117 ng IAS 1 "Pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi"(bilang susugan
2007) isiniwalat ng kumpanya sa isang maikling pangkalahatang ideya ng mga pangunahing prinsipyo ng mga patakaran sa accounting ang batayan (o mga batayan) ng pagtatasa na ginamit sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, at iba pang mga prinsipyo ng mga patakaran sa accounting na nauugnay mula sa punto ng pananaw ng pag-unawa sa mga pahayag sa pananalapi.

Hedge accounting

22 Ang isang entity ay ibubunyag ang sumusunod na impormasyon nang magkahiwalay para sa bawat uri ng bakod na inilarawan sa IAS 39 (iyon ay, patas na mga hedge, mga daloy ng cash flow at mga hedge ng net pamumuhunan sa mga dayuhang operasyon):

(a) isang paglalarawan ng bawat uri ng bakod;
(b) isang paglalarawan ng mga instrumento sa pananalapi na kinikilala bilang mga instrumento sa pag-hedging at kanilang patas na halaga sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat; at
(c) ang likas na katangian ng mga peligro na may panganib.

23 Kapag ang pag-proteksyon ng mga daloy ng cash, dapat isiwalat ng isang entity ang sumusunod na impormasyon:

(a) ang mga panahon kung saan inaasahan ang daloy ng cash at ang mga panahon kung saan inaasahan silang makaapekto sa kita o pagkawala;
(b) isang paglalarawan ng anumang inaasahang transaksyon na kung saan ang pag-account ng hedge ay dati nang inilapat, ngunit hindi na inaasahang magaganap;
(c) ang halagang kinikilala sa iba pang komprehensibong kita sa panahon;
(d) ang halaga na inilipat mula sa equity sa kita o pagkawala para sa panahon na may pagsisiwalat ng mga halaga para sa bawat item sa pahayag ng komprehensibong kita; at
(e) ang halaga na tinanggal mula sa equity sa panahon at inilalaan sa paunang gastos o iba pang dala ng halaga ng isang di-pinansiyal na pag-aari o pananalapi na hindi pananalapi, ang pagkuha o paglitaw ng kung saan ay isang nakakalubhang mataas na posibleng transaksyon sa forecast.

24 Ang isang entity ay magkahiwalay na ibunyag ang sumusunod na impormasyon:

(a) para sa mga hedge ng patas na halaga, kita o pagkawala:
- (i) para sa isang instrumento ng pangangalaga; at
- (ii) para sa halamang bagay na nagmula sa peligro na may peligro.
(b) kawalan ng bisa na kinikilala sa kita o pagkawala para sa pag-hedging cash flow; at
(c) kawalan ng bisa na kinikilala sa kita o pagkawala para sa pag-proteksyon ng net na pamumuhunan sa mga dayuhang operasyon.

patas na halaga

25 Maliban sa ibinigay sa talata 29, para sa bawat uri ng pananalapi at pananagutan sa pananalapi (tingnan ang talata 6), ang isang entidad ay dapat magbunyag ng patas na halaga sa isang paraan na nagbibigay daan upang maihambing ito sa dala-dala na halaga.

26 Sa paglalahad ng patas na halaga, ang isang entidad ay dapat mag-pangkat ng mga pananalapi sa pananalapi at pananagutan sa pananalapi ayon sa uri, ngunit dapat lamang na i-offset ang mga ito hanggang sa ang kanilang mga halaga ng dala ay natapos sa pahayag ng posisyon sa pananalapi.

27 Ang isang nilalang ay magbunyag:

(a) ang mga pamamaraan, at sa kaso ng paggamit ng mga diskarte sa pagpapahalaga, ang mga pagpapalagay na ginamit sa pagtukoy ng makatarungang halaga ng bawat uri ng pananalapi o pananagutan sa pananalapi. Halimbawa, kung naaangkop, ang isang entidad ay nagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga pagpapalagay na ginawa patungkol sa antas ng prepayment, ang antas ng tinantyang pagkalugi sa credit at mga rate ng interes o diskwento.
(b) kung ang makatarungang halaga ay natukoy nang buo o sa bahagi nang direkta sa batayan ng nai-publish na mga sipi ng presyo sa isang aktibong merkado o kinakalkula gamit ang pamamaraan ng pagpapahalaga (tingnan ang mga talata AG71 - AG79 ng IAS 39).
(c) kung ang patas na halaga na kinikilala o isiwalat sa mga pahayag sa pananalapi ay natukoy nang buo o sa bahagi gamit ang isang pamamaraan ng pagpapahalaga batay sa mga pagpapalagay na hindi suportado ng mga presyo para sa napapansin na kasalukuyang mga transaksyon sa merkado kasama ang parehong instrumento (iyon ay, nang walang pagbabago o pagbabago), at hindi batay sa magagamit na data ng merkado. Kaugnay ng patas na halaga na kinikilala sa mga pinansiyal na pahayag, kung ang isa o higit pa sa mga pagpapalagay na ito ay binago upang makatwirang posibleng alternatibong pagpapalagay, ang patas na halaga ay nagbabago nang malaki, ang entidad ay dapat sabihin ang katotohanang iyon at ibunyag ang epekto ng naturang mga pagbabago. Para sa layuning ito, ang isang pagtatasa ng materyalidad ng epekto ay dapat gawin patungkol sa kita o pagkawala, kabuuang mga assets o pananagutan o kabuuang kapital, kung ang pagbabago sa patas na halaga ay kinikilala sa iba pang komprehensibong kita.
(d) kung ang parapo (c) ay nalalapat, ang kabuuang halaga ng pagbabago sa patas na halaga na kinikilala sa kita o pagkawala sa panahon na kinakalkula gamit ang nasabing pamamaraan ay isiniwalat.

28 Kung ang merkado para sa isang instrumento sa pananalapi ay hindi aktibo, tinutukoy ng isang nilalang ang makatarungang halaga nito gamit ang isang pamamaraan ng pagpapahalaga (tingnan ang mga talata AG74 - AG79 ng IAS 39). Gayunpaman, ang pinakamahusay na katibayan ng patas na halaga sa paunang pagkilala ay ang presyo ng transaksyon (iyon ay, ang patas na halaga ng pagsasaalang-alang na inilipat o natanggap), maliban kung ang mga kondisyon ng talata AG76 ng IAS 39 ay natagpuan. sa pagitan ng patas na halaga sa paunang pagkilala at ang halaga na mapagpasyahan sa petsang iyon gamit ang pamamaraan ng pagpapahalaga. Kung umiiral ang gayong pagkakaiba, dapat ibunyag ng isang entidad ang sumusunod na impormasyon ayon sa uri ng instrumento sa pananalapi:

(a) isang patakaran sa accounting para sa pagkilala sa pagkakaiba sa kita o pagkawala upang maipakita ang mga pagbabago sa mga kadahilanan (kasama ang oras) na isasaalang-alang ng mga kalahok sa merkado kapag nagtatakda ng presyo (tingnan ang talata AG76A ng IAS 39); at
(b) ang pinagsama-samang pagkakaiba na hindi pa kinikilala sa kita o pagkawala sa simula at pagtatapos ng panahon at isang pagkakasundo ng mga pagbabago sa balanse ng pagkakaiba-iba.

29 Ang pagsisiwalat ng patas na halaga ay hindi kinakailangan:

(a) kapag ang halaga ng nagdadala tinatayang patas na halaga, halimbawa, para sa mga instrumento sa pananalapi tulad ng mga panandaliang natatanggap na kalakalan at payable;
(b) para sa mga pamumuhunan sa mga instrumento ng equity na hindi sinipi sa isang aktibong merkado, o para sa mga derivatives na naka-link sa naturang mga instrumento ng equity na sinusukat sa gastos alinsunod sa IAS 39 dahil ang kanilang patas na halaga ay hindi maaaring maaasahang masuri;
(c) para sa isang kontrata na naglalaman ng isang pagganap na nagbibigay-daan sa pakikilahok sa pagpapasya nito (tulad ng inilarawan sa IFRS 4), kung ang makatarungang halaga ng pagganap na iyon ay hindi masusukat nang maaasahan.

30 Sa mga sitwasyon na inilarawan sa talata 29 (b) at (c), ang isang entidad ay dapat magbunyag ng impormasyon na magpapahintulot sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi na gumawa ng kanilang sariling paghuhukom tungkol sa dami ng posibleng pagkakaiba sa pagitan ng nagdadala na halaga ng mga pananalapi na pananagutan o pananagutan sa pananalapi at ang kanilang patas na halaga, kabilang ang :

(a) isang pahayag na ang patas na halaga ng mga instrumento ay hindi isiwalat dahil ang kanilang patas na halaga ay hindi masusukat nang maaasahan;
(b) isang paglalarawan ng mga instrumento sa pananalapi, ang kanilang halaga ng pagdadala at isang paliwanag kung bakit hindi masusukat ang makatarungang halaga;
(c) impormasyon sa pamilihan para sa mga instrumento;
(d) impormasyon tungkol sa kung nilalayon ng entidad na mapagtanto ang mga instrumento sa pananalapi at kung paano; at
(e) kung ang pagkilala sa mga instrumento sa pananalapi na ang makatarungang halaga ay hindi masusukat mapagkakatiwalaan ay kinikilala, ang katotohanan ng pagkilala, ang halaga ng mga kaugnay na instrumento sa pananalapi sa oras ng pagkilala at ang halaga ng kinikilalang mga kinita o pagkalugi ay isiwalat.

Ang kalikasan at lawak ng mga panganib na nauugnay sa mga instrumento sa pananalapi

31 Ang isang entity ay dapat magbunyag ng impormasyon na nagbibigay-daan sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi upang suriin ang kalikasan at saklaw ng mga panganib na nauugnay sa mga instrumento sa pananalapi kung saan ang entidad ay nakalantad sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

32 Ang mga pagsisiwalat na kinakailangan sa mga talata 33–42 ay matukoy ang mga panganib na lumitaw kaugnay ng mga instrumento sa pananalapi, pati na rin kung paano pinamamahalaan ang mga panganib. Karaniwang kasama sa mga panganib na ito ang panganib sa kredito, peligro ng pagkatubigat peligro sa merkado, ngunit hindi limitado sa.

Paglalahad - Katangian ng Kwalitatibo

Para sa bawat uri ng peligro na may kaugnayan sa mga instrumento sa pananalapi, dapat isiwalat ng isang entity ang sumusunod na impormasyon:

(a) ang pagkakalantad ng nilalang sa mga peligro at kung paano sila bumangon;
(b) ang mga layunin, mga patakaran at pamamaraan ng negosyo sa larangan ng pamamahala ng peligro at ang mga pamamaraan na ginagamit ng negosyo upang masuri ang panganib; at
(c) anumang pagbabago sa (a) o (b) mula sa nakaraang panahon.

Pagbubunyag - Dami ng Katangian

34 Para sa bawat uri ng panganib na may kaugnayan sa mga instrumento sa pananalapi, dapat isiwalat ng isang entity ang sumusunod na impormasyon:

(a) buod ng data ng kabuuan tungkol sa pagkakalantad ng negosyo sa panganib sa katapusan ng panahon ng pag-uulat. Ang pagsisiwalat ng impormasyong ito ay dapat na batay sa panloob na impormasyon na ibinigay sa mga pangunahing miyembro ng pamamahala (alinsunod sa IAS 24 "Mga Kaugnay na Pagbubunyag ng Partido"), halimbawa, ang lupon ng mga direktor o pangkalahatang direktor ng negosyo.
(b) ang impormasyong kinakailangan para sa pagsisiwalat alinsunod sa mga talata 36–42, hanggang sa hindi ito ibinigay para sa talata (a), maliban kung ang panganib ay hindi gaanong kabuluhan (ang antas ng materyalidad ay tinalakay sa mga talata 29–31 ng IAS 1 )
(c) impormasyon tungkol sa konsentrasyon ng peligro, kung hindi ito malinaw mula sa mga talata (a) at (b).

35 Kung ang dami ng data na isiniwalat sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay hindi nagbibigay ng isang tamang larawan ng pagkakalantad sa enterprise sa panganib sa panahon, ang kumpanya ay nagbibigay ng karagdagang impormasyon na nagbibigay ng tulad ng isang pagtatanghal.

Panganib sa kredito

36 Ang isang entity ay ibubunyag ang sumusunod na impormasyon ayon sa uri ng instrumento sa pananalapi:

(a) ang halaga na pinakamahusay na sumasalamin sa pinakamataas na halaga ng panganib sa kredito na kung saan ang entidad ay nakalantad sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, hindi kasama ang anumang gaganapin na collateral o iba pang mga mekanismo na ginamit upang mapabuti ang kalidad ng kredito (halimbawa, mga pagsang-ayon sa pag-offset na hindi nakakatugon sa mga pamantayan sa pag-offset ng IAS (IAS ) 32);
(b) may kaugnayan sa halagang isiniwalat alinsunod sa talata (a), isang paglalarawan ng gaganapin ng collateral at iba pang mga mekanismo upang mapabuti ang kalidad ng utang;
(c) impormasyon tungkol sa kalidad ng mga pag-aari sa pananalapi na may kinalaman sa panganib sa kredito na hindi nag-expireo may kapansanan; at
(d) ang pagdadala ng halaga ng mga pag-aari sa pananalapi na mawawala sa panahon o may kapansanan kung ang kanilang mga kondisyon ay hindi binago.

Overdue o may kapansanan sa mga assets ng pinansya

37 Ang isang entity ay dapat ibunyag ang sumusunod na impormasyon ayon sa uri ng instrumento sa pananalapi:

(a) isang pagsusuri ng buhay ng mga pag-aari sa pananalapi na nakaraan ngunit hindi napinsala sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat;
(b) isang pagsusuri ng mga assets ng pananalapi na, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ay isa-isa na kinilala bilang may kapansanan, kabilang ang mga kadahilanan na isinasaalang-alang ng isang nilalang sa pagtukoy ng kahinaan ng mga assets; at
(c) para sa mga halagang isiwalat alinsunod sa mga talata (a) at (b), isang paglalarawan ng collateral na hawak ng entidad at iba pang mga mekanismo na ginamit upang mapabuti ang kalidad ng pautang at, kung magagawa, isang pagtatantya ng kanilang patas na halaga.

Natanggap ang collateral at iba pang mga ginamit na mekanismo upang mapabuti ang kalidad ng kredito

38 Kung sa panahon ng isang kumpanya ay tumatanggap ng mga pinansiyal o di-pinansiyal na mga ari-arian, ipinatutupad ang pagpigil sa collateral o pagpapatupad ng iba pang mga mekanismo upang mapabuti ang kalidad ng kredito (halimbawa, gamit ang mga garantiya) at ang mga nasabing mga pag-aari ay nakakatugon sa mga pamantayan sa pagkilala na itinatag ng ibang Mga Pamantayang, dapat isiwalat ng enterprise ang sumusunod na impormasyon:

(a) ang kalikasan at pagdadala ng halaga ng mga ari-arian na natanggap; at
(b) kung ang mga pag-aari ay hindi maaaring malayang ma-convert sa cash, ang patakaran ng entidad patungkol sa pagbebenta ng naturang mga assets o ang kanilang paggamit sa kanilang mga aktibidad.

Panganib sa pagkatubig

39 Ang isang nilalang ay magbunyag:

(a) isang pagsusuri ng mga pananagutan sa pananalapi sa pamamagitan ng kapanahunan na natitira sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat alinsunod sa kontrata; at
(b) isang paglalarawan kung paano pinangangasiwaan ng nilalang ang panganib ng pagkatubig na natukoy alinsunod sa talata (a).

Panganib sa merkado

Pagsusuri ng sensitivity

40 Sa mga kaso kung ang isang entidad ay hindi nakamit ang mga kinakailangan ng talata 41, ibubunyag nito ang sumusunod na impormasyon:

(a) pagsusuri ng pagiging sensitibo ng negosyo sa bawat uri ng panganib sa merkado na kung saan ito ay nakalantad sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, na sumasalamin sa epekto na ang mga pagbabago sa kaukulang variable ay magkakaroon ng kita o pagkawala at kabisera ng negosyo, kung saan nakasalalay ang antas ng panganib, na makatuwirang posible para dito Petsa
(b) ang mga pamamaraan at pagpapalagay na ginamit sa paghahanda ng pagsusuri ng sensitivity; at
(c) mga pagbabago sa mga pamamaraan na ginamit at pagpapalagay kumpara sa nakaraang panahon at ang mga dahilan para sa mga naturang pagbabago.

41 Kung ang isang entidad ay naghahanda ng isang pagsusuri ng sensitivity, halimbawa, gamit ang paraan ng pagtatasa ng peligro, na sumasalamin sa pagkakaugnay sa pagitan ng mga variable na peligro (halimbawa, mga rate ng interes at mga rate ng palitan ng dayuhan) at ginagamit ito sa pamamahala ng peligro sa pananalapi, maaari itong gamitin ang pagsusuri ng sensitivity sa halip na pagtatasa na tinukoy sa talata 40. Ang isang nilalang ay dapat ding magbunyag:

(a) isang paliwanag ng pamamaraan na ginamit sa paghahanda ng naturang pagsusuri ng sensitivity, pati na rin ang pangunahing mga parameter at pagpapalagay na pinagbabatayan ng data na ibinigay; at
(b) isang paliwanag sa layunin ng pamamaraan na ginamit at mga limitasyon dahil sa kung saan ang impormasyon ay maaaring hindi ganap na sumasalamin sa patas na halaga ng mga kaugnay na mga assets at pananagutan.

Iba pang mga pagbubunyag ng panganib sa merkado

42 Kapag ang isang pagsusuri sa pagiging sensitibo na isiwalat alinsunod sa talata 40 o 41 ay hindi nagbibigay ng tamang larawan ng panganib na likas sa isang instrumento sa pananalapi (halimbawa, dahil ang pagsisiwalat ng impormasyong peligro sa katapusan ng taon ay hindi sumasalamin sa pagkakalantad ng entidad sa mga panganib sa loob ng taon), ibunyag ng nilalang ang katotohanan at dahilan kung bakit, sa opinyon nito, ang pagsusuri ng sensitivity na ito ay hindi nagbibigay ng isang tamang larawan ng mga panganib.

Epektibong petsa at paglipat sa bagong paggamot sa accounting

43 Ang isang entity ay dapat mag-aplay ng IFRS na ito para sa taunang mga panahon na nagsisimula sa o pagkatapos ng Enero 1, 2007. Maagang paggamit ay maligayang pagdating. Kung ang isang entidad ay nalalapat ang IFRS na ito para sa mas maagang panahon, ibubunyag nito ang katotohanang iyon.

44 Kung ang isang entidad ay nalalapat ang IFRS para sa taunang mga panahon na nagsisimula bago Enero 1, 2006, hindi ito dapat ipakita ang data ng paghahambing para sa mga pagsisiwalat na hinihiling ng mga talata 31–42 tungkol sa likas at lawak ng mga panganib na nauugnay sa mga instrumento sa pananalapi .

44A IAS 1 (tulad ng binagong pagbabago noong 2007) binago ang terminolohiya na ginamit sa Mga Pamantayang Pang-uulat sa Pinansyal na Pinansyal (IFRS). Bukod dito, ang pamantayang susugan na talata 20,
21, 23 (c) at (d), 27 (c) at B5 ng Apendise B. Ang isang nilalang ay dapat mag-aplay ng mga susog para sa taunang mga panahon simula sa o pagkatapos ng 1 Enero 2009. Kung ang isang entidad ay nalalapat ang IAS 1 (tulad ng na-update noong 2007) para sa mas maagang panahon, dapat ding mag-aplay ang mga susog para sa mas maagang panahon.

44B IFRS 3 (tulad ng binagong pagbabago noong 2008) na sanhi ng pagtanggal ng talata 3 (c). Ang isang entity ay dapat mag-aplay ng susog para sa taunang mga panahon simula sa o pagkatapos ng 1 Hulyo 2009. Kung ang isang entidad ay nalalapat IFRS 3 (tulad ng binagong pagbabago noong 2008) para sa mas maagang panahon, dapat ding mag-aplay ang susog para sa mas maagang panahon.

44C Ang isang entity ay dapat mag-aplay ng pagbabago sa talata 3 para sa taunang mga panahon,
simula sa o pagkatapos ng Enero 1, 2009. Kung inilalapat ng kumpanya ang publication
« Mga instrumento sa pananalapi na may muling pagbebenta ng tama at pananagutan na nagmula sa pagpuksa ”(Ang mga susog sa IAS 32 at IAS 1), na inilabas noong Pebrero 2008, para sa mas maagang panahon, ang pagbabago sa talata 3 ay dapat mailapat sa naturang mas maagang panahon.

Ang 44D Talata 3 (a) ay binago ng " Mga pagpapabuti sa IFRS (IFRS) ",inisyu noong Mayo 2008, ang isang entidad ay dapat mag-aplay ng susog para sa taunang mga panahon simula sa o pagkatapos ng 1 Enero 2009. Pinapayagan ang maagang paggamit. Kung ang isang entidad ay nag-aaplay ng susog para sa isang mas maagang panahon, ibubunyag nito ang katotohanang iyon at mag-aplay, para sa mas maagang panahon na iyon, ang mga susog sa talata 1 ng IAS 28, talata 1 ng IAS 31 at talata 4 ng IAS 32, na inisyu. noong Mayo 2008, ang isang entidad ay maaaring mag-aplay ng pagbabago sa prospectly.

44E Publication " (Ang mga susog sa IAS 39 at IFRS 7), na inisyu noong Oktubre 2008, binago ang talata 12 at idinagdag ang parapo 12A. 44E. Ang isang entity ay dapat mag-aplay ng susog na ito mula Hulyo 1, 2008 o mas bago.

44F Publication " Pagpapa-uli ng mga assets sa pananalapi ”(Ang mga susog sa IAS 39 at IFRS 7), na inisyu noong Nobyembre 2008, na susugan ang talata 44E. Ang isang entity ay dapat mag-aplay ng susog na ito mula Hulyo 1, 2008 o mas bago.

Pagwawakas ng Ind AS 30

45 Ang IFRS na ito ay pumipigil sa IAS 30 "Pagbubunyag ng impormasyon sa mga pahayag sa pananalapi ng mga bangko at mga katulad na institusyong pampinansyal".

Apendiks A: "Kahulugan ng Mga Tuntunin"

panganib sa pera	Ang panganib na ang makatarungang halaga o hinaharap na cash flow ng isang instrumento sa pananalapi ay magbabago dahil sa mga pagbabago sa mga rate ng palitan ng dayuhan.
utang sa akit na pautang	Ang mga pautang na natatanggap ay mga pananagutan sa pananalapi na hindi panandaliang pagbabayad ng kalakalan na may mga karaniwang ipinagpaliban na mga term sa pagbabayad.
panganib sa kredito	Ang panganib na ang isa sa mga partido sa isang instrumento sa pananalapi ay magkakaroon ng pagkalugi sa iba pang partido sa pamamagitan ng default sa mga obligasyon nito.
nakaraan dahil sa mga assets	Ang isang pinansiyal na pag-aari ay itinuturing na nakaraan dahil kapag ang katapat sa transaksyon ay hindi gumawa ng bayad sa loob ng panahon na tinukoy ng kontrata.
panganib sa rate ng interes	Ang panganib na ang makatarungang halaga o hinaharap na daloy ng cash ng isang instrumento sa pananalapi ay magbabago dahil sa mga pagbabago sa mga rate ng interes sa merkado.
peligro ng pagkatubig	Ang peligro na mahihirapan ang kumpanya sa pagtupad ng mga tungkulin sa pananalapi.
peligro sa merkado	Ang panganib na ang makatarungang halaga o hinaharap na cash flow ng isang instrumento sa pananalapi ay magbabago dahil sa mga pagbabago sa mga presyo ng merkado. Ang panganib sa merkado ay may kasamang tatlong uri ng mga panganib: panganib ng pera, panganib sa rate ng interesat iba pang peligro sa presyo.
panganib sa presyo na nauugnay sa mga pagbabago sa iba pang mga presyo	Ang panganib na ang makatarungang halaga o hinaharap na daloy ng pera ng isang instrumento sa pananalapi ay magbabago dahil sa mga pagbabago sa mga presyo ng merkado (maliban sa mga nagreresulta sa intereso panganib sa palitan ng dayuhan) anuman ang mga pagbabagong ito ay sanhi ng mga kadahilanan na natatangi sa isang partikular na instrumento sa pananalapi o ang nagbigay nito, o mga kadahilanan na nakakaapekto sa lahat ng magkatulad na mga instrumento sa pananalapi na ipinagpalit sa merkado.

Ang mga sumusunod na termino ay tinukoy sa talata 11 ng IAS 32 o talata 9 ng IAS 39 at ginagamit sa IFRS na ito sa mga kahulugan na tinukoy sa IAS 32 at IAS 39.

amortized cost ng isang pinansiyal na asset o pananagutan sa pananalapi
mga pinansiyal na assets na magagamit para ibenta
derecognition
hinango
epektibong paraan ng interes
instrumento ng equity
patas na halaga
financial asset
mga assets ng pananalapi o pananagutan sa pananalapi na dala ng patas na halaga, mga pagbabago na kinikilala sa kita o pagkawala
pananagutan sa pananalapi o pananagutan sa pananalapi na gaganapin para sa pangangalakal
kasunduan sa garantiyang pinansyal
instrumento sa pananalapi
pananagutan sa pananalapi
inaasahang operasyon
instrumento ng pag-hedging
gaganapin-hanggang-kapanahunan pamumuhunan
pautang at mga natanggap
karaniwang pamamaraan sa pagbili o pagbebenta

Apendiks B: Gabay sa Aplikasyon

Ang apendiks na ito ay isang mahalagang bahagi ng IFRS na ito.

Mga uri ng mga instrumento sa pananalapi at ang antas ng pagsisiwalat (talata 6)

Ang B1 Parapo 6 ay nangangailangan ng isang entity sa mga pinansiyal na instrumento ng pangkat ayon sa uri alinsunod sa katangian ng impormasyong isiniwalat at isinasaalang-alang ang mga katangian ng mga instrumento sa pananalapi. Malayang natukoy ng isang entity ang mga uri ng mga instrumento sa pananalapi na inilarawan sa talata 6. Samakatuwid, ang mga uri ng mga instrumento sa pananalapi ay naiiba sa mga kategorya ng mga instrumento sa pananalapi na ipinakita sa IAS 39 (na tumutukoy kung paano pinapahalagahan ang mga instrumento sa pananalapi at kung saan naitala ang makatarungang mga pagbabago sa halaga).

B2 Sa pagtukoy ng mga uri ng mga instrumento sa pananalapi, ang isang entidad ay dapat, bilang isang minimum:

(a) makilala sa pagitan ng mga instrumento na sinusukat sa halaga ng amortized cost at mga instrumento na sinusukat sa patas na halaga.
(b) account, bilang isang hiwalay na uri o magkakahiwalay na uri, para sa mga instrumento sa pananalapi na wala sa saklaw ng IFRS na ito.

B3 Batay sa sarili nitong mga kalagayan, ang entidad ay nagpapasya kung gaano detalyado ang impormasyong ibinigay alinsunod sa mga kinakailangan ng IFRS na ito ay dapat, kung gaano kahalaga ang dapat ibigay sa iba't ibang aspeto ng mga kinakailangan at kung paano pagsamahin ang impormasyon upang maipakita ang malaking larawan nang hindi pagsasama impormasyon na may iba't ibang katangian. Kinakailangan na hampasin ang isang balanse sa pagitan ng pagtatanghal sa mga pahayag sa pananalapi ng mga hindi kinakailangang detalye na maaaring walang saysay sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi at ang katotohanan na ang mahahalagang impormasyon ay maitatago o hindi maliwanag dahil sa labis na pangkalahatan. Halimbawa, ang isang negosyo ay hindi dapat itago ang mahalagang impormasyon sa pamamagitan ng paglalagay nito sa isang malaking bilang ng mga hindi gaanong mahahalagang detalye. Katulad nito, ang isang entidad ay hindi dapat ibunyag ang impormasyon na napamasyal na hindi pinapayagan ang mga mahahalagang pagkakaiba na makikita sa pagitan ng mga indibidwal na transaksyon at mga panganib na nauugnay sa kanila.

Kahalagahan ng mga instrumento sa pananalapi para sa posisyon sa pananalapi at mga resulta ng operasyon

Mga pananagutan sa pananalapi na dala ng patas na halaga, mga pagbabago kung saan kinikilala sa kita o pagkawala (talata 10 at 11)

B4 Kung ang isang entidad ay nag-uuri ng isang pananagutan sa pananalapi na may patas na halaga, na may mga pagbabago na kinikilala sa kita o pagkawala, talata 10 (a) ay nangangailangan ng pagsisiwalat ng halaga ng pagbabago sa patas na halaga ng pananagutan sa pananalapi na may paggalang sa pagbabago ng panganib sa kredito na nauugnay sa pananagutan na iyon. Ang talata 10 (a) (i) ay nagbibigay-daan sa isang entidad upang matukoy ang halagang ito bilang halaga ng pagbabago sa patas na halaga ng pananagutan na hindi nauugnay sa mga pagbabago sa mga kondisyon ng merkado na nagbibigay ng panganib sa merkado. Kung ang mga pagbabago sa sinusunod (base) na rate ng interes ay ang tanging mga pagbabagong ito sa mga kondisyon ng merkado, ang halagang ito ay maaaring kalkulahin tulad ng sumusunod:

(a) Una, kinakalkula ng entidad ang panloob na rate ng pagbabalik para sa pananagutan sa simula ng panahon gamit ang napapansin na presyo ng merkado para sa nasuri na obligasyon at cash flow ng obligasyon alinsunod sa simula ng kasunduan sa panahon. Upang matukoy ang bahagi ng panloob na rate ng pagbabalik nang direkta na may kaugnayan sa instrumento na pinag-uusapan, ang halaga ng kinakalkula na pangkalahatang rate ng pagbabalik para sa instrumento ay nabawasan ng sinusunod (base) na rate ng interes sa simula ng panahon.
(b) Ang entidad pagkatapos ay kinakalkula ang kasalukuyang halaga ng cash flow ng pananagutan gamit ang cash flow ng obligasyon alinsunod sa kontrata sa pagtatapos ng panahon at isang rate ng diskwento na katumbas ng
- (i) ang sinusunod (base) na rate ng interes sa pagtatapos ng panahon; at
- (ii) isang mahalagang bahagi ng panloob na rate ng pagbabalik na nauugnay nang direkta sa instrumento mismo at tinukoy alinsunod sa talata (a).
(c) Ang pagkakaiba sa pagitan ng napapansin na presyo ng merkado ng pananagutan sa pagtatapos ng panahon at ang halaga na tinukoy alinsunod sa talata (b) ay isang pagbabago sa patas na halaga na hindi nauugnay sa isang pagbabago sa napapansin (base) na rate ng interes. Ang halagang ito ay napapailalim sa pagsisiwalat.

Ipinapalagay ng halimbawang ito na ang mga pagbabago sa patas na halaga na dulot ng mga kadahilanan maliban sa mga pagbabago sa panganib ng kredito ng instrumento o mga pagbabago sa mga rate ng interes ay hindi materyal. Kung ang instrumento na isinasaalang-alang sa halimbawa ay naglalaman ng isang naka-embed na derivative, ang pagbabago sa patas na halaga ng naka-embed na derivative ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga na ibunyag alinsunod sa talata 10 (a).

Iba pang mga pagsisiwalat - mga patakaran sa accounting (parapo 21)

Ang B5 Talata 21 ay nangangailangan ng pagsisiwalat ng mga (mga) batayan sa pagsukat na ginamit sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, pati na rin ang iba pang mga patakaran sa accounting na nauugnay sa isang pag-unawa sa mga pahayag sa pananalapi. Para sa mga instrumento sa pananalapi, maaaring isama ang naturang pagsisiwalat:

(a) para sa mga pag-aari sa pananalapi o pananagutan sa pananalapi na inuri bilang mga pananalapi sa pananalapi o pananagutan sa pananalapi na dala ng patas na halaga, mga pagbabago na kinikilala sa kita o pagkawala:
- (i) ang likas na katangian ng mga assets ng pananalapi o pananagutan sa pananalapi na inuri sa kategoryang ito;
- (ii) ang pamantayan para sa tulad ng isang pag-uuri sa paunang pagkilala; at
- (iii) kung paano nakamit ng isang entidad ang mga termino ng talata 9, 11A o 12 ng IAS 39 para sa nasabing pag-uuri. Para sa mga instrumento na kinikilala alinsunod sa talata (b) (i) ng IAS 39, ang kahulugan ng isang pananalapi na pananagutan o pananagutan sa pananalapi na isinagawa sa patas na halaga, mga pagbabago kung saan kinikilala sa kita o pagkawala, kinakailangan din na ilarawan ang mga pangyayari na, kung iba't ibang mga pag-uuri ay hahantong sa hindi pantay na pagtatasa o pagkilala sa naturang mga instrumento. Para sa mga instrumento na kinikilala alinsunod sa talata (b) (ii) ng IAS 39, ang kahulugan ng isang pinansiyal na pag-aari o pananagutan sa pananalapi na isinagawa sa patas na halaga, mga pagbabago kung saan kinikilala sa kita o pagkawala, kinakailangan ding ilarawan kung paano ang pagkilala sa patas na halaga, na sumasalamin sa pagbabago nito sa komposisyon ng kita o pagkawala, ay naaayon sa naaprubahan na diskarte sa pamamahala ng peligro o diskarte sa pamumuhunan ng kumpanya.
(b) pamantayan para sa pag-uuri ng mga pag-aari sa pananalapi bilang magagamit para ibenta.
(c) sa anong petsa ng accounting para sa mga karaniwang pagbili o pagbebenta ng mga assets ng pananalapi ay isinasagawa: sa petsa ng transaksyon o sa petsa ng pag-areglo (tingnan ang talata 38 ng IAS 39).
(d) kung kailan, upang mabawasan ang nagdadala ng halaga ng mga asset ng pananalapi na may kapansanan sa mga pagkalugi ng kredito, ginagamit ang isang account ng allowance:
- (i) ang pamantayang ginamit upang matukoy kung aling kaso mayroong isang direktang pagbaba sa pagdala ng halaga ng mga kapansanan sa pinansiyal na pinansiyal (at sa kaso ng paggaling ng mga halagang isinulat, ibinalik ito sa sheet ng balanse) at kapag ginamit ang account para sa probisyon; at
- (ii) ang mga termino at kundisyon para sa pagsulat ng mga kapansanan sa pananalapi na may kapansanan mula sa pagkakaloob (tingnan ang talata 16).
(e) kung paano natukoy ang mga natamo o net loss para sa bawat kategorya ng instrumento sa pananalapi (tingnan ang talata 20 (a)). Halimbawa, kung ang mga natamo sa net o pagkawala ng net sa mga item na may patas na halaga sa pamamagitan ng kita o pagkawala ay kasama ang kita ng interes o kita ng dividend.
(f) ang pamantayan na ginagamit ng isang entidad upang matukoy na may isang katibayan na katibayan na ang pagkawala ng kapansanan ay nangyari (tingnan ang talata 20 (e)).
(g) kung sakaling suriin ang mga termino ng mga kontrata sa pananalapi sa asset na sa ibang paraan ay mawawalan ng bisa o may kapansanan, ang isang patakaran sa accounting ay isiniwalat para sa mga pinansiyal na pag-aari na isasailalim sa pagsusuri ng mga termino at kundisyon (tingnan ang talata 36 (d)).

Clause 122 ng IAS 1 (tulad ng binagong pagbabago noong 2007) ay nangangailangan din ng mga entidad na ibunyag ang propesyonal na paghatol (bilang karagdagan sa mga ginawa ng pamamahala sa proseso ng aplikasyon) sa isang maikling pangkalahatang ideya ng mga patakaran sa accounting at iba pang mga tala. mga patakaran sa accounting ng negosyo at kung saan may pinakamahalagang epekto sa mga halagang ipinapakita sa mga pinansiyal na pahayag.

Ang kalikasan at lawak ng mga panganib na nauugnay sa mga instrumento sa pananalapi (talata 31-42)

Ang impormasyong B6 na isiwalat alinsunod sa mga talata 31–42 ay dapat na nilalaman sa mga pahayag sa pananalapi mismo o ipinakita sa mga pinansiyal na pahayag na may isang link sa isa pang ulat, tulad ng mga puna ng pamamahala o isang ulat ng peligro, magagamit ito sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi sa parehong mga tuntunin at kundisyon sa parehong oras bilang mga pahayag sa pananalapi sa kanilang sarili. Kung wala ang nasabing impormasyon na napasok sa cross-reference, hindi kumpleto ang mga pahayag sa pananalapi.

Pagbubunyag - Dami ng Katangian (talata 34)

B7 Parapo 34 (a) ay nangangailangan ng pagsisiwalat ng isang kabuuan ng buod ng panganib na kung saan ang isang entity ay nakalantad, batay sa panloob na impormasyon na ibinigay sa mga pangunahing miyembro ng pamamahala ng nilalang. Kung sakaling ang isang entidad ay gumagamit ng maraming mga diskarte sa pamamahala ng peligro, dapat isiwalat ng entidad ang impormasyon gamit ang isang pamamaraan o pamamaraan na nagbibigay ng pinaka may-katuturan at maaasahang impormasyon. Ang usapin ng kaugnayan at pagiging maaasahan ay tinalakay sa IAS 8. "Mga patakaran sa accounting, mga pagbabago sa mga pagtatantya at pagkakamali sa accounting".

Ang B8 Parapo 34 (c) ay nangangailangan ng mga pagsisiwalat ng peligro ng peligro. Lumilitaw ang konsentrasyon ng peligro para sa mga instrumento sa pananalapi na may katulad na mga katangian at napapailalim sa parehong mga epekto ng mga pagbabago sa pang-ekonomiya o iba pang mga kondisyon. Sa pagtukoy ng konsentrasyon ng peligro, kinakailangan ang paghuhusga ng propesyonal, isinasaalang-alang ang mga pangyayari kung saan matatagpuan ang negosyo. Ang mga pagsisiwalat ng peligro sa peligro ay dapat isama:

(a) isang paglalarawan kung paano tinutukoy ng pamamahala ang pagkakaroon ng konsentrasyon;
(b) isang paglalarawan ng isang tiyak na pangkalahatang katangian na nakikilala sa bawat konsentrasyon
(hal. katapat, rehiyon, pera o merkado); at
(c) ang halaga ng panganib para sa lahat ng mga instrumento sa pananalapi na pinagsama ng katangian na ito.

Pinakamataas na pagkakalantad sa panganib sa kredito (parapo 36 (a))

Ang B9 Parapo 36 (a) ay nangangailangan ng pagsisiwalat ng halaga na pinakamahusay na sumasalamin sa maximum na pagkakalantad sa panganib ng kredito kung saan nakalantad ang entidad. Para sa isang pinansiyal na pag-aari, ito ay, bilang panuntunan, ang halaga ng pagdadala (bago sumasalamin sa anumang pagbawas) mas kaunti:

(a) anumang halaga na itinakda alinsunod sa IAS 32; at
(b) anumang pagkawala ng kapansanan na kinikilala alinsunod sa IAS 39.

Ang mga Aktibidad sa B10 na humahantong sa panganib sa kredito at, dahil dito, kasama ang maximum na pagkakalantad sa panganib sa kredito, ngunit hindi limitado sa:

(a) ang pagkakaloob ng mga pautang at ipinagpaliban na pagbabayad sa mga customer, pati na rin ang paglalagay ng mga deposito sa iba pang mga negosyo. Sa mga kasong ito, ang maximum na pagkakalantad sa panganib ng kredito ay ang nagdadala ng halaga ng mga kaugnay na mga assets ng pananalapi.
(b) derivatives, halimbawa, mga kontrata sa palitan ng dayuhan, swap ng rate ng interes at derivatives ng credit. Sa mga kaso kung saan ang nagresultang asset ay sinusukat sa patas na halaga, ang maximum na pagkakalantad sa panganib sa kredito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay magiging katumbas ng halaga ng dala nito.
(c) ang pagkakaloob ng mga garantiyang pinansyal. Sa kasong ito, ang maximum na halaga ng panganib sa kredito ay katumbas ng maximum na halaga na babayaran ng kumpanya kung ang garantiya ay ipinakita para sa pagpapatupad, at ang halagang ito ay maaaring maging mas malaki kaysa sa halagang kinikilala ng kumpanya bilang isang pananagutan.
(d) ang pag-ampon ng isang obligasyong pautang na hindi napapailalim sa pagwawasto sa panahon ng termino ng kontrata o maaari lamang bawiin kung sakaling may masamang mga pagbabago sa materyal. Kung ang isang pangako na nagsagawa ng obligasyong pautang ay hindi makagawa ng isang pagkalkula ng net kasama ang paghahatid ng cash o isa pang instrumento sa pananalapi, ang maximum na panganib sa kredito ay katumbas ng buong halaga ng obligasyong pautang. Ito ay dahil sa kawalan ng katiyakan tungkol sa kung magkano ang hindi nagamit na halaga ay aangkin sa hinaharap. Ang maximum na panganib ay maaaring makabuluhang mas malaki kaysa sa halagang kinikilala ng negosyo bilang isang pananagutan.

Pag-aaral ng pagiging matuwid alinsunod sa kontrata (parapo 39 (a))

B11 Sa paghahanda ng isang pagsusuri ng mga pananagutan sa pananalapi sa pamamagitan ng kapanahunan alinsunod sa isang kontrata, tulad ng hinihiling ng talata 39 (a), ang isang entidad ay gumagamit ng propesyonal na paghatol upang matukoy ang naaangkop na bilang ng mga agwat ng oras. Halimbawa, maaaring matukoy ng isang entidad na ang mga sumusunod na agwat ay pinakaangkop:

(a) hindi hihigit sa isang buwan;
(b) higit sa isang buwan, ngunit mas mababa sa tatlong buwan; (c) higit sa tatlong buwan, ngunit mas mababa sa isang taon; at (d) higit sa isang taon, ngunit mas mababa sa limang taon.

B12 Kung ang isang katapat ay pumili ng isang termino ng pagbabayad, ang pananagutan ay kasama sa agwat ng oras batay sa pinakaunang petsa kung saan ang entidad ay maaaring bayaran. Halimbawa, ang mga pananagutan sa pananalapi na dapat bayaran ng isang entidad kapag hiniling (halimbawa, ang mga deposito ng demand) ay kasama sa pinakamaagang oras ng agwat.

B13 Kung ang isang entity ay nagtatrabaho upang magbayad sa pamamagitan ng mga installment, ang bawat pagbabayad ay nauugnay sa pinakaunang panahon kung saan ang entidad ay maaaring bayaran. Halimbawa, ang isang bahagi ng obligasyong pautang ng isang kumpanya na hindi ginagamit ng isang katapat ay kasama sa isang agwat ng oras na naglalaman ng pinakaunang petsa kung saan maaari itong maangkin.

Ang mga halaga ng B14 na isiniwalat sa pagsusuri sa pagkahinog ay hindi nabilang na mga daloy ng pera na tinukoy ng mga kontrata, halimbawa:

(a) mga tungkulin sa pag-upa sa pananalapi ng gross (bago ibawas ang gastos ng financing);
(b) mga presyo na itinakda sa mga pasulong na kontrata para sa pagbili ng mga pinansiyal na mga ari-arian para sa cash;
(c) net halaga sa ilalim ng mga kontrata ng swap rate ng interes na may bayad na bayad sa isang lumulutang na rate at pagtanggap ng mga pagbabayad sa isang nakapirming rate, na nagbibigay para sa mga pag-areglo sa pamamagitan ng pag-offset ng mga counterclaim (net settlement).
(d) ang mga halaga alinsunod sa kasunduan na dapat ipagpalit ng mga partido para sa isang derivatibong pinansiyal na instrumento (halimbawa, para sa isang swap ng pera) kung ang kasunduan ay nagbibigay para sa mga pag-areglo sa mga gross cash flow; at
(e) ang kabuuang halaga ng mga pangako sa pautang.

Ang nasabing undiscounted cash flow ay naiiba sa mga halagang kinikilala sa pahayag ng posisyon sa pananalapi dahil ang mga halagang kinikilala sa pahayag ng posisyon sa pananalapi ay tinutukoy batay sa mga diskwento na cash flow.

B15 Kung naaangkop, ang isang entidad ay dapat magpakita ng isang pagsusuri ng mga hinihiling instrumento sa pananalapi nang hiwalay mula sa isang pagsusuri ng mga di-derivatibong instrumento sa pananalapi sa isang pagsusuri ng mga pananagutan sa pananalapi sa pamamagitan ng panahon ng kapanahunan na hinihiling ng talata 39 (a). Halimbawa, maipapayo na paghiwalayin ang mga daloy ng cash mula sa derivative at non-derivative na mga instrumento sa pananalapi kung ang mga instrumento sa pananalapi ng derivative ay naayos sa mga malalaking cash flow. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang gross cash outflow ay maaaring sinamahan ng isang kaukulang pag-agos.

B16 Sa mga kaso kung saan ang halaga ng babayaran ay hindi naayos, ang halaga na isiniwalat ay natutukoy na isinasaalang-alang ang mga kondisyon na mayroon sa katapusan ng panahon ng pag-uulat. Halimbawa, kapag ang halaga na babayaran ay nag-iiba sa mga pagbabago sa index, ang halaga na isiniwalat ay maaaring batay sa antas ng index sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Panganib sa pamilihan - pagsusuri ng sensitivity (talata 40 at 41)

Ang B17 Talata 40 (a) ay nangangailangan ng pagsusuri ng sensitivity para sa bawat uri ng panganib sa merkado kung saan nakalantad ang nilalang. Alinsunod sa talata B3, ang isang entidad ay nagpapasya kung paano pinagsasama ang impormasyon upang maipakita ang malaking larawan, nang walang pagsasama ng impormasyon sa iba't ibang mga katangian, tungkol sa pagkakalantad sa mga panganib na nagmula sa mga makabuluhang pagkakaiba sa kapaligiran ng ekonomiya. Halimbawa:

(a) ang isang instrumento sa pananalapi sa pangangalakal ng entity trading ay maaaring ibunyag ang impormasyong ito nang hiwalay para sa mga instrumento sa pananalapi na gaganapin para sa pangangalakal at para sa mga instrumento na hindi gaganapin para sa kalakalan.
(b) ang entidad ay hindi pagsamahin ang mga panganib sa merkado kung saan ang entidad ay nakalantad sa mga rehiyon na may isang hyperinflationary ekonomiya, kasama ang mga panganib sa merkado kung saan ang entidad ay nakalantad sa mga rehiyon na may napakababang inflation.

Kung ang isang negosyo ay nakalantad sa isang uri lamang ng peligro sa merkado sa isang pangkaligirang pangkabuhayan, hindi kinakailangan na magpakita ng hindi magkakasamang impormasyon.

Ang B18 Parapo 40 (a) ay nangangailangan ng pagsusuri ng sensitivity upang maipakita ang epekto ng mga pagbabago sa may-katuturang variable sa kita o pagkawala at pagiging makatarungan ng entidad, kung saan nakasalalay ang antas ng peligro, na makatuwirang posible (halimbawa, mga pagbabago sa umiiral na mga rate ng interes sa merkado, mga palitan ng dayuhan , mga presyo para sa mga instrumento ng equity o kalakal). Hanggang dito:

(a) ang mga negosyo ay hindi kinakailangan upang matukoy kung ano ang magiging kita o pagkawala para sa panahon kung magkakaiba ang kaukulang mga variable na peligro. Sa halip, isiniwalat ng mga entidad ang epekto na ang pag-aakalang ang isang makatwirang posibleng pagbabago sa may kaugnayan na variable na peligro ay naganap sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat at inilapat sa mga panganib na mayroon sa nasabing petsa ay makakaapekto sa kita o pagkawala at katarungan sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Halimbawa, kung ang isang negosyo ay may isang obligasyon sa katapusan ng taon upang magbayad ng interes sa isang lumulutang na rate ng interes, dapat ibunyag ng kumpanya ang epekto na magkakaroon ito sa kita o pagkawala (iyon ay, gastos sa interes) para sa kasalukuyang taon na baguhin ang rate ng interes para sa isang makatwirang kadahilanan posibleng halaga.
(b) ang mga negosyo ay hindi kinakailangan upang ipakita ang epekto sa kita o pagkawala at katarungan ng bawat pagbabago sa loob ng saklaw ng makatwirang posibleng mga pagbabago sa kaukulang pagbabago ng peligro. Ito ay sapat na upang ipakita ang mga epekto ng mga pagbabago na nasa hangganan ng isang makatwirang posibleng saklaw.

B19 Sa pagtukoy ng makatwirang posibleng pagbabago sa nauugnay na variable na peligro, dapat isaalang-alang ng isang entity ang mga sumusunod na aspeto:

(a) ang pang-ekonomiyang kapaligiran kung saan ito nagpapatakbo. Ang makatwirang posibleng pagbabago ay hindi dapat isama sa hindi malamang o "mas masahol" na mga sitwasyon o "mga pagsubok sa stress". Bilang karagdagan, kung ang rate ng pagbabago ng variable na tumutukoy sa panganib ay palaging, ang enterprise ay hindi kailangang baguhin ang napiling makatwirang posibleng pagbabago sa variable variable. Halimbawa, ipagpalagay na ang isang rate ng interes ng 5 porsyento at tinutukoy ng isang entidad na ang pagbabagu-bago ng rate ng interes sa loob ng ± 50 mga batayang puntos ay makatuwirang posible. Ibubunyag ng kumpanya ang epekto sa kita o pagkawala at kapital mula sa pagbaba ng rate ng interes sa 4.5 porsyento o ang paglago nito sa 5.5 porsyento. Sa susunod na panahon, ang rate ng interes ay tumaas sa 5.5 porsyento. Ang entidad ay patuloy na naniniwala na ang rate ng interes ay maaaring magbago sa loob ng ± 50 mga batayan na puntos (iyon ay, ang rate ng pagbabago sa rate ng interes ay palagi). Ang isang entity ay ibubunyag ang epekto sa kita o pagkawala at equity kung bumaba ang rate ng interes sa 5 porsyento o lumalaki sa 6 porsyento. Ang isang entity ay hindi kailangang isaalang-alang ang pagtatasa nito na ang rate ng interes ay maaaring magbago sa loob ng ± 50 na batayan ng mga puntos, maliban kung may katibayan ng isang makabuluhang pagtaas sa rate ng interes ng interes.
(b) ang tagal ng oras kung saan nagsasagawa ito ng pagtatasa. Ang isang pagsusuri sa pagiging sensitibo ay dapat ipakita ang epekto ng mga pagbabago na itinuturing na makatwirang posible sa panahon hanggang sa susunod na oras na ipinakita ng nilalang ang pagsisiwalat ng impormasyong ito. Kadalasan ito ang susunod na taunang taunang pag-uulat ng kumpanya.

Pinapayagan ng Parehong B20 41 ang isang entity na gumamit ng isang pagsusuri ng sensitivity na sumasalamin sa mga pagkakaiba-iba sa pagitan ng mga variable na panganib, tulad ng isang pagtatasa ng pagsusuri sa panganib, kung ang entidad ay gumagamit ng pagsusuri na ito upang pamahalaan ang mga panganib sa pananalapi. Naaangkop ito kahit na pinapayagan ka ng pamamaraang ito na suriin ang mga potensyal na pagkalugi lamang, at hindi sinusukat ang mga potensyal na kita. Ang nasabing isang negosyo ay maaaring matugunan ang mga kinakailangan ng talata 41 (a) sa pamamagitan ng isiwalat ang ginamit na bersyon ng modelo ng pagpapahalaga sa peligro (halimbawa, ginagamit nito ang mga simulation ng Monte Carlo), na nagpapaliwanag sa mga prinsipyo ng modelo at pangunahing mga pagpapalagay (halimbawa, ang panahon ng pagmamay-ari at antas ng kumpiyansa). Ang mga negosyo ay maaari ring ibunyag ang makasaysayang panahon ng mga obserbasyon at ang mga timbang na inilalapat sa mga obserbasyon sa panahong ito, at isang paliwanag kung paano isinasaalang-alang ang mga pagpipilian sa mga kalkulasyon at kung aling mga coefficients ng pagkakaiba-iba (pagkasumpungin) at ugnayan (o, bilang kahalili, ang pamamahagi ng pamamahagi ng probabilidad ng Monte -Carlo).

B21 Ang isang entity ay dapat magbigay ng pagsusuri ng sensitivity para sa buong negosyo nito, ngunit maaaring magpakita ng iba't ibang uri ng pagsusuri ng sensitivity para sa iba't ibang uri ng mga instrumento sa pananalapi.

Panganib sa rate ng interes

B22 Panganib sa rate ng interesarises para sa mga instrumento sa pananalapi na may kinalaman sa pinansiyal na kinikilala sa pahayag ng posisyon sa pananalapi (halimbawa, pautang at mga natatanggap, inisyu ng utang na inisyu) at para sa ilang mga instrumento sa pananalapi na hindi kinikilala sa pahayag ng posisyon sa pananalapi (halimbawa, ilang mga pananagutan sa pautang).

Panganib sa pera

B23 Panganib sa peraarises para sa mga instrumento sa pananalapi na denominado sa isang dayuhang pera, iyon ay, sa isang pera maliban sa functional na pera kung saan sila ay sinusukat. Para sa mga layunin ng IFRS na ito, pinaniniwalaan na ang panganib ng pera sa dayuhan ay hindi lumabas dahil may kaugnayan sa mga instrumento sa pananalapi na hindi pang-pinansyal na mga item o may kaugnayan sa mga instrumento sa pananalapi na denominado sa isang functional na pera.

B24 Ang isang pagsusuri sa pagiging sensitibo ay isiwalat para sa bawat pera na kung saan ang entidad ay nakalantad sa makabuluhang panganib.

Ang panganib sa presyo na nauugnay sa mga pagbabago sa iba pang mga presyo

B25 Panganib sa presyo na nauugnay sa mga pagbabago sa iba pang mga presyo,ay nagmula sa mga instrumento sa pananalapi dahil sa mga pagbabago, halimbawa, mga presyo ng bilihin o mga instrumento ng equity. Upang matugunan ang mga kinakailangan ng talata 40, maaaring isiwalat ng isang entidad ang epekto ng pagbaba sa isang partikular na index ng stock market, presyo ng bilihin o iba pang variable variable. Halimbawa, kung ang isang entidad ay nagbibigay ng natitirang halaga ng garantiya na mga instrumento sa pananalapi, ang entidad ay nagbubunyag ng isang pagtaas o pagbaba sa halaga ng mga pag-aari na nalalapat ang garantiyang ito.

B26 Dalawang halimbawa ng mga instrumento sa pananalapi na nagbibigay panganib sa mga pagbabago sa mga quote na presyo ng mga instrumento ng equity ay (a) pamumuhunan sa mga instrumento ng equity ng isa pang nilalang at (b) pamumuhunan sa isang pondo ng tiwala, na, naman, namuhunan sa mga instrumento ng equity. Ang iba pang mga halimbawa ay kasama ang mga pasulong na kontrata at mga pagpipilian upang bumili o magbenta ng isang tiyak na bilang ng mga instrumento ng equity, pati na rin ang swaps na na-index sa mga presyo ng equity. Ang makatarungang halaga ng naturang mga instrumento sa pananalapi ay apektado ng mga pagbabago sa mga presyo ng merkado para sa pinagbabatayan na mga instrumento ng equity.

B27 Alinsunod sa talata 40 (a), ang impormasyon tungkol sa pagiging sensitibo ng kita o pagkawala (bumangon, halimbawa, sa paggalang sa mga instrumento na inilarawan bilang patas na halaga na sumasalamin sa pagbabago nito sa komposisyon ng kita o pagkawala, at may kaugnayan sa kapansanan ng mga assets ng pananalapi na magagamit magagamit para sa pagbebenta) ay isiwalat nang hiwalay mula sa impormasyon tungkol sa pagiging sensitibo ng kapital (bumangon, halimbawa, na may kaugnayan sa mga instrumento na naiuri na magagamit para ibenta).

B28 Mga instrumento sa pananalapi na naiuri ng isang entidad bilang mga instrumento ng equity ay hindi na-remeasured. Ni ang kita o pagkawala, o ang kapital ay malantad sa panganib ng mga pagbabago sa mga sipi ng mga instrumento ng equity. Alinsunod dito, hindi kinakailangan ang pagsusuri ng sensitivity.

Kabilang sa lahat ng mga pamantayan ng komersyal na pag-uulat na inisyu ng IASB na ipinag-uutos para sa paggamit ng mga kumpanya sa kasalukuyang pangkaligirang pangkabuhayan, ang IFRS 7. ay sumakop sa isang espesyal na lugar.Ang pamantayang ito ay maaaring tawaging generalizing, dahil ang mga probisyon nito ay direktang nauugnay sa mga regulasyon ng ibang mga pamantayan. Ang dokumentong ito, tungkol sa pagsisiwalat ng impormasyon sa mga instrumento sa pananalapi ng isang kumpanya, ay isa sa mga karaniwang karaniwang pamantayan dahil sa ang katunayan na ang mga instrumento sa pananalapi ay naroroon sa accounting ng anumang kumpanya sa isang anyo o iba pa.

Ang hanay ng mga pinagsama-samang rekomendasyon para sa mga komersyal na kumpanya ay binuo ng internasyonal na IFRS board at isinasagawa ng mga ministro ng pananalapi ng iba't ibang mga bansa upang matiyak ang isang pantay na pamamaraan para sa pagtatrabaho sa naturang data sa pag-uulat ng negosyo, anuman ang mga pagtutukoy sa industriya.

Ang pangunahing layunin ng IFRS 7, na isinasaalang-alang sa artikulong ito, ay upang maitaguyod ang isang listahan ng mga kinakailangan para sa mga kumpanya upang ipakita ang impormasyon sa isang ulat na lubos na masasalamin ang mga sagot sa mga sumusunod na katanungan ng mga uri ng mga instrumento sa pananalapi:

Anong mga tool ang magagamit sa kumpanya?
Paano nakakaapekto ang mga tool na ito sa sitwasyon ng ekonomiya at mga resulta ng isang yunit ng negosyo?
Ano ang mga panganib ng kumpanya na may kaugnayan sa pagkakaroon ng mga tool na ito?
Ang laki ng pinagsama-samang pagtatasa ng matematika ng laki at likas na katangian ng mga panganib?

Ang IFRS 7 ay nagdaragdag ng mga pamamaraan sa pagkilala at mga prinsipyo na tinalakay sa iba pang mga pamantayan sa pag-uulat sa pananalapi. Napakahalaga na agad na linawin na ang aplikasyon ng pamantayang ito sa paghihiwalay mula sa mga tiyak na regulasyon ng aplikasyon ay halos imposible, dahil ang mga indibidwal na talata ng manu-manong naglalaman ng mga indikasyon ng mga seksyon ng iba pang mga pamantayan.

Ang pamantayan sa ilalim ng pagsasaalang-alang ay ipinag-uutos para sa paggamit ng anumang samahan na may paggalang sa lahat ng mga uri ng mga pinansiyal na instrumento sa pananalapi, maliban sa:

Anumang pagbabahagi sa mga anak na babae, JV o mga kasama;
Equity at mga instrumento sa utang na may kaugnayan sa mga programa ng bayad sa kawani;
Mga kontrata sa seguro sa pananagutan sa Corporate;
Mga instrumento sa pananalapi na nauugnay sa mga transaksyon na nakabase sa stock.

Ang pamantayang ito ay nalalapat sa kinikilala / hindi nakikilalang mga instrumento sa korporasyon, kasama ang lahat ng mga pangkat ng mga assets at pananagutan sa pananalapi. Kung ang pagmuni-muni ng impormasyon na kailangang ibinahagi sa mga klase ng instrumento ay kinakailangan, ang mga kumpanya ay kinakailangan upang suriin at ipangkat ang data sa mga klase na sumasalamin sa mga katangian ng ganitong uri ng instrumento. Dapat ipakita ng kumpanya ang impormasyon sa isang paraan na ang pag-uulat ng mga gumagamit ay maaaring maiugnay ang impormasyon sa data sa pahayag ng posisyon ng pinansiyal na negosyo.

Ang pangunahing gawain ng pag-uulat ng mga compiler ay upang ibunyag ang impormasyon sa isang dami at sa paraang maaaring masuri ng mga gumagamit ang epekto ng bawat pangkat sa kalagayang pang-ekonomiya ng kumpanya. Halimbawa, ang isang pahayag ng posisyon sa pananalapi ay dapat na malinaw na naglalarawan ng pagdadala ng halaga ng mga ari-arian ng bawat pangkat: ang mga assets na sinusukat sa patas na halaga sa pamamagitan ng kita / pagkawala, pamumuhunan, pautang at mga natatanggap, pati na rin ang iba pang pananagutan sa pananalapi.

Alinsunod sa IFRS 7, ang isang entidad ay kinakailangan upang ibunyag ang impormasyon na nagbibigay-daan sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi na suriin ang epekto ng mga kasunduan sa netting. Tumutukoy ito sa mga karapatan na naka-set-off para sa kinikilalang mga assets at pananagutan sa pananalapi ng isang corporate na katangian. Inirerekomenda na ang data ay nagsasama ng isang paglalarawan ng katwiran para sa pag-set-off para sa mga nasabing assets / liabilities na paksa ng ligal na proteksyon ng netting pangkalahatang kasunduan

Ayon sa IFRS 7, dapat isiwalat ng isang kumpanya ang mga katangian, paglalarawan, oras at pagdadala ng halaga ng mga ari-arian na inilipat pabor sa collateral para sa mga obligasyon. Kung ang kumpanya mismo ang may-hawak ng seguridad, at libre ito mula sa mga paghihigpit (mga benta / paglilipat), pagkatapos ay inirerekumenda na ibunyag nito ang karagdagang halaga ng seguridad, mga termino at kundisyon na nauugnay sa transaksyon na ito.

Kinakailangan na ibunyag ng mga kumpanya sa mga pinansiyal na pahayag na inihanda alinsunod sa impormasyon ng IFRS 7 sa mga akit na pautang, kabilang ang mga indikasyon ng anumang default sa tagal, ang laki ng pagdadala ng halaga ng hiniram na pondo, muling pagsasaayos, at iba pang materyal na impormasyon.

Ang pahayag ng komprehensibong kita, na pinagsama alinsunod sa mga kaugalian at mga kinakailangan ng IFRS 7, ay dapat maglaman ng impormasyon sa dami ng netong kita at pagkawala, ang halaga ng kabuuang halaga ng kita ng interes at ang halaga ng pagkawala ng kapansanan para sa bawat pangkat ng mga assets.

Kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng mga instrumento sa pag-upo, kinakailangan na ibunyag nang hiwalay ang mga paglalarawan ng mga uri ng pag-upo sa lugar, upang makilala ang mga instrumento sa pananalapi na ginamit bilang mga instrumento sa pag-hedging, ang kanilang gastos at isang paglalarawan ng mga peligro na nakatiklop.

Ang mga kinakailangan ng IFRS IFRS 7 ay nagtatag din na ang kumpanya ay dapat sumasalamin sa mga pinansiyal na pahayag ng kalikasan at saklaw ng mga panganib na nakikilala ng kumpanya sa pagtatapos ng panahon. Pangunahin para sa mga gumagamit ng pag-uulat, hindi lamang mga katangian ng peligro ang maaaring maging kapaki-pakinabang, kundi pati na rin mga pamamaraan ng organisasyon na ginagamit ng kumpanya upang pamahalaan ang mga panganib na ito. Una sa lahat, ang mga rekomendasyong ito ay nauugnay sa panganib sa kredito, pamilihan at pagkatubig. Gayunpaman, depende sa pinansiyal na mga detalye ng kumpanya mismo, ang iba pang mga panganib na may kahalagahan para sa isang partikular na kumpanya ay maaaring isaalang-alang.

Kinakailangan din ang mga kumpanya na ibunyag ang impormasyon sa mga inilipat na mga ari-arian na may kaugnayan sa relasyon ng mga inilipat na mga ari-arian at obligasyon na nagmula sa kanila, ang kalikasan ng pakikilahok ng kumpanya sa mga ari-arian na kinikilala ng pagkilala, at ang mga panganib na nauugnay sa naturang mga proseso.

Para sa isang mas malalim at mas malawak na pag-unawa sa mga probisyon sa itaas ng mga pahayag sa pananalapi ng kumpanya, inirerekomenda na ang mga pangunahing probisyon ng mga patakaran sa accounting ng kumpanya, mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig, ang batayan para sa pagbuo ng mga pagtatantya, pati na rin ang iba pang mga may-katuturang impormasyon tungkol sa sistema ng accounting ng kumpanya sa pananalapi ng kumpanya.

Batay sa pagsusuri ng IFRS 7, maaari nating tapusin na ang application nito ay isang napaka kumplikado at multifaceted na paksa. Una sa lahat, ang mga paghihirap ay sanhi ng katotohanan na ang pamantayang ito ay hindi mailalapat nang paisa-isa, at ang lugar ng responsibilidad ay may kinalaman sa halos lahat ng mga pangunahing pamantayan ng pag-uulat sa pananalapi sa kumpanya. Bilang karagdagan, ang listahan ng mga isyu na natugunan ay napakalaking at ang bawat indibidwal na uri ay nangangailangan ng tiyak na kaalaman at propesyonalismo ng pangkat ng pag-uulat.

Ang aplikasyon ng pamantayan ng IFRS 7 sa pagsasanay ay hindi lamang pag-aralan ang patnubay dito, ngunit sa halip na pag-aralan ang mga detalye ng lahat ng magkakaugnay na mga regulasyon upang ang nagresultang impormasyon at mga pagtatantya sa pag-uulat ay malulutas ang mga gawain na naatasan sa kanila. Ang mga instrumento sa pananalapi bilang isang klase ng mga bagay sa accounting ay isang napakalaking grupo, samakatuwid, ang mga tukoy na kinakailangan para sa data ng accounting at pag-uulat ay nakapaloob sa magkahiwalay na mga manual ng IFRS para sa bawat uri ng instrumento, at ang mga rekomendasyon ng IFRS 7 ay sa halip pinagsama-samang mga patnubay na dapat mailapat batay sa mga kinakailangan ng gabay sa aplikasyon sa paksang ito. .