Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын автоматжуулсан системийг худалдаж авах. Санхүүгийн удирдлагын автоматжуулсан систем. Санхүүгийн удирдлагын систем, удирдлагын тайлангийн автоматжуулалт

FSBEI HPE "Брянск мужийн Инженер, технологийн академи"

Эдийн засаг, менежментийн тэнхим

АВТОМАШИНГ
сахилга бат: "Байгууллагын төсөв боловсруулах"
"Төсвийн зохицуулалт: агуулга, арга зүй" сэдвээр

Дууссан:
оюутны гр. EUS-402
Alyoshina I.V.

Багш:
Башилов Б.Е.

Брянск
2011

АГУУЛГА

Танилцуулга 3

1 Төсвийн зохицуулалтын мөн чанар, элементүүд ............ ..................... 4

2 Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулах үе шатууд .................. 7

3 Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулахад гарсан алдаа ... ..10

Дүгнэлт 12

Ашигласан материал, уран зохиолын жагсаалт 13

ОРШИЛ

Байгууллагын санхүүгийн төлөвлөлт, түүнчлэн боловсруулсан санхүүгийн төлөвлөгөөний хэрэгжилтэд хяналт тавихгүйгээр аж ахуйн нэгжийг удирдах боломжгүй юм. Тиймээс, уян хатан удирдлага, найдвартай мэдээлэл өгөх үндсэн хэрэгсэл болох төсөв бүрдүүлэхгүйгээр аж ахуйн нэгжийн үр дүнг төлөвлөх, хянах боломжгүй болсон. Энэ нь төлөвлөлт ба хяналтын үр дүнг тодорхой санхүүгийн өгөгдөл хэлбэрээр тусгадаг. Түүний тусламжтайгаар өрсөлдөөнт орчинд аж ахуйн нэгжийг үр дүнтэй хөгжүүлэх стратеги боловсруулж, зах зээлийн эдийн засаг дахь тодорхой бус байдал нь сургалтын зорилгодоо хүрэх чухал хэрэгсэл болж өгдөг.
Төсөв боловсруулж буй аливаа компани нь бүх хэлтсийн төсвийн менежментийн дүрмийг бий болгосон төсвийн зохицуулалтыг боловсруулж, шаардлагатай бол шинэ бүтцэд оруулна.

1. Төсвийн зохицуулалтын мөн чанар, элементүүд

Төсвийн зохицуулалт - энэ бол янз бүрийн хэлбэр, түвшний төсвийг боловсруулах (боловсруулах), илгээх (шилжүүлэх), зохицуулах, боловсруулах, үйл ажиллагааны хяналт, гүйцэтгэлийг үнэлэх (төлөвлөгөө-факт дүн шинжилгээ хийх) байгууллагын тогтоосон журам юм.
Оросын олон компаниудад төсвийн зохицуулалт нь төсвийн баримт бичгийг боловсруулах, батлуулах, дүн шинжилгээ хийх, ийм баримт бичгийн загвар цуглуулах нөхцлийг тодорхойлдог захиалгыг орлуулдаг. Төсвийн үйл явцыг тодорхойлдог үлдсэн дүрмүүд (хариуцлагатай хүмүүсийн жагсаалт, төсөвт дүн шинжилгээ хийх журам гэх мэт) нь аман хэлбэрээр тохиролцдог. Гэсэн хэдий ч энэхүү арга барилаар шинэ ажилчдыг курсэд нэвтрүүлэх, тогтоосон дүрмийг дагаж мөрдөх (удирдлага нь албан тушаалтнаас бус албан хаагчдад албан ёсоор шийтгэл хүлээлгэх шалтгаан байхгүй гэх мэт) нэлээд хэцүү байдаг тул төсвийн ихэнх мэргэжилтнүүд төсвийн бүх журмыг зохицуулахыг зөвлөж байна.

Төсвийн зохицуулалтын элементүүд:

1. Төсвийн үйл ажиллагааны ерөнхий дүрмүүд.
Төсөв, орлого, зарлагын төсвийн аль зүйлийг бүрдүүлж буйг харгалзан зорилгоо тодорхойлох шаардлагатай. Энэ нь компанийн ажлын талаар тайлан гаргах журам, төсөвт дүн шинжилгээ хийх, тохируулах журмыг тогтоох зорилгоор хийгддэг.
2. Хариуцлагын төвүүдийн тодорхойлолт.
Тайлбар нь хариуцлагын төвүүдийг Холбооны төв дүүрэг, санхүүгийн төв байгууллага, зардлын төвд хуваах зарчим, төв тус бүрийн танилцуулж буй төлөвлөгөө, жилийн тайлангийн хэлбэр, эдгээр баримт бичгүүдийг компанийн хэмжээнд нэгтгэх журамд тусгасан байх ёстой.
3. Төсвийн хугацааг тодорхойлох.
Төсвийн хугацаа гэдэг нь санхүүгийн үндсэн төсвийг бүрдүүлэх үе юм. Удирдлагын тайланг багтаасан тайлан цуглуулах, танилцуулахад бэрхшээлтэй тулгарч байгаа тул Оросын ихэнх компаниуд улирлын нэг улирлын төсөвтэй байдаг боловч дадлага, зөвлөхүүд сарын төсвийг хамгийн тохиромжтой үе гэж үздэг. Хөгжүүлсэн менежментийн системтэй аж ахуйн нэгжүүд сар бүр (эсвэл дөрвөн долоо хоног тутамд) төсөв зохиодог. Дунд хугацааны төсөв нь нэг жилээр, бага ба гурав, таван жилийн хугацаанд бүрддэг.
Төсвийн хугацаатай хамт төсвийн мөчлөгийг бас төлөвлөсөн ба бодит үзүүлэлтүүдийг харьцуулж дараа дараагийн төсөвт тохируулж өгөх хугацаа. Жишээлбэл, хэрэв компани жилийн төлөвлөгөөг сар бүр задардаг бол хазайлтыг улиралд нэг удаа тааруулж болно. Энэ нь урьдчилан таамаглах нарийвчлалыг нэмэгдүүлэхийн тулд хийгддэггүй бөгөөд тодорхой хүчин зүйлүүд компанийн үр дүнд, тухайлбал ажилчдын ажил, зах зээлд хэрхэн нөлөөлж байгааг тодорхойлох зорилгоор хийгддэг. Тиймээс, зах зээлийн таатай нөхцөл байдал байгаа бол улирлын борлуулалтын өсөлт нь борлуулалтын менежерүүдийн хүчин чармайлтаар бус, энэ хүчин зүйлтэй холбоотой байх тул ирээдүйд худалдагчид өндөр өгөөж өгөхийг шаардаж магадгүй юм.
4. Төсөв.
Журамд бүх шатны төсвийг боловсруулах, зохицуулах, батлах, нэгтгэх, дүн шинжилгээ хийх нөхцлийг тодорхойлох шаардлагатай. Эдгээр нэр томъёо нь төсвийн баримт бүрдүүлэх, компанийн төсвийн хороонд батлуулахад хангалттай байх ёстой. Төсөв боловсруулах ажлын үе шат бүрт, төсвийн баримт бичгийг батлах хүртэл хариуцлагатай хүмүүс томилогддог.
5. Үр дүнгийн дүн шинжилгээ, төсвийн тохируулгын журам.
Төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх арга, нөхцлийг батлах ёстой, төсвийн баримт бичгийг залруулах журмыг зохицуулж, дүн шинжилгээ хийх үүрэгтэй ажилчдын жагсаалтыг тодорхойлно. Энэхүү техникт бодит үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн үзүүлэлтээс хазайлтыг шинжлэх, үйлдвэрлэлийн бүтэц, бүтээгдэхүүний борлуулалтын динамик дүн шинжилгээ хийх дүрмийг агуулж болно.
6. Төсвийн үзүүлэлтээс хамааран ажилтнуудыг урамшуулах журам.
Дүрэм журмын энэ хэсэг нь бүх компаниудад байдаггүй, гэхдээ олон мэргэжилтнүүд төсвийн гүйцэтгэлийг компанийн тодорхой ажилчдын цалинтай холбодог тул үүнийг бараг гол хэсэг гэж үздэг.

2. Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулах үе шатууд

1. Баримт бичиг боловсруулах.
Энэ үе шатанд төсвийн үйл явцад шаардлагатай бүх баримт бичгийн хэлбэр, үйл ажиллагааны болон төлбөр тооцооны өргөдөл гаргахаас эхлээд үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсөвт хамаарах, мөн янз бүрийн CFD-ийн үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийг зохицуулах дүрмийг тодорхойлох шаардлагатай. Байгууллагад байгаа төлөвлөлтийн систем нь ажилчдад тодорхой дүрмийн дагуу, шаардлагатай үед төсвийн үйл явцад шаардагдах төлөвлөлтийн маягт, тайланг гаргаж өгөх ёстой гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Оросын олон тооны аж ахуйн нэгжүүдийн хийсэн шинжилгээнд үндэслэн бараг бүх аж ахуйн нэгжүүд үйл ажиллагааны төсөв, түүний дотор орлого, зардлын төсвийг боловсруулахад бэрхшээлтэй тулгардаг гэж хэлж болно. Гэхдээ санхүүгийн төсөв боловсруулахад (авлага ба авлагын төсөв, бэлэн мөнгөний урсгал, урьдчилсан балансын тайлан) ихэнх компаниуд, тэр дундаа үйлдвэрлэлийн салбарт ноцтой бэрхшээл тулгарч байна.
Энэ нь BDR нь тухайн үеийн ахиуц ба цэвэр ашиг зэрэг чухал үзүүлэлтүүдийг менежерээс гаргадаг тул үр дүнтэй менежмент хийхэд хангалттай байдаг бөгөөд санхүүгийн төсөв нь компанийн төсвийн мөчлөгт шаардлагагүй тогтворгүй мэт санагддаг. Гэсэн хэдий ч менежер нь тухайн компанид тухайн хугацаанд ашиг орлого олж байсан нөхцөл байдалтай тулгарах хүртэл тохиолддог боловч үүний зэрэгцээ хөрөнгө мөнгөний хомсдол байнга гардаг. Энэ байдлыг тухайн компанийн шууд "мөнгөн" урсгалын талаар мэдээллээр хангаагүй тул энэ байдлыг BDR дээр үндэслэн удирдах боломжгүй юм. Дараа нь санхүүгийн төсөв боловсруулах хэрэгцээ гарч ирдэг. Санхүүгийн төсөв дутагдсанаас үүдэлтэй сөрөг үр дагаварт хүргэх өөр жишээ бий. Мөнгөний зөрүү буюу төлөвлөгдөөгүй зардал гарч байгаа нь хөрөнгийн дундаж жигнэсэн өртөгийг хэт үнэлэхэд хүргэх, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч байгууллагатай байгуулсан гэрээний харилцааны тасалдал (өглөг өгөх төсөв байхгүй тохиолдолд), ханган нийлүүлэгчдэд хожим төлсөний улмаас санхүүгийн ашиг алдах, санхүүгийн хөшүүрэг, дэд авлагын бүтэц, авлагын эргэлт зэрэг болно. хэтрүүлсэн хувьцаа.
2. Төсвийн баримт бичигтэй ажиллах боловсон хүчин бэлтгэх.
Үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийн хэлбэрийг боловсруулах, батлах аргачлал боловсруулсны дараа төсвийн зохицуулалтын хүрээнд боловсон хүчин бэлтгэх шаардлагатай байна. Үүнгүйгээр төсвийн менежментийн системийг амжилттай байгуулах боломжгүй юм. Үүний нэг жишээ бол алслагдсан олон салбартай харилцаа холбооны компанид төсвөө өөрөө хэрэгжүүлэх туршлага юм. Хэрэгжүүлэх явцад урьдчилж сургалт хийлгүйгээр салбарын менежерүүдэд удирдлагуудыг урьдчилан сургалгүйгээр бөглөх төсвийн маягтыг явуулсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн салбаруудын ажилтнууд эдгээр маягтуудыг өөрсдийн хэлбэрээр бөглөсөн. Үүний үр дүнд компанийн хувьд санхүүгийн нэгдсэн санхүүгийн тайланг олж авах боломжгүй байв. Нэмж дурдахад, орон нутгийн удирдлагууд төсөвлөлтийн утгыг ойлгохгүй байгаа тул төв оффисын аливаа санаачилгад сөрөг хандлага үүссэн. Төсвийн төлөвлөлтийн хэрэгжилт нь зөвхөн төв оффисын мэргэжилтнүүд, зөвлөхүүдийн тусламжтайгаар төсвийн үйл явцыг тодорхойлсон баримт бичгийг бэлтгэж, салбарын ажилтнуудыг менежментийн нягтлан бодох бүртгэл, төсөв боловсруулах суурь мэдлэг олгох сургалтанд хамруулж, тэдэнтэй хамт туршилтын компанийн төсвийг боловсруулсны дараа хийгдсэн.
Туршилтын төсвийг ихэвчлэн нэг сарын хугацаанд боловсруулдаг. Ихэнх тохиолдолд туршилтын төсвийн шалгуур үзүүлэлтүүд бодит байдлаас ихээхэн ялгаатай байж болно (50% хүртэл). Үүний зэрэгцээ, туршилтын төсвийг бэлтгэх нь төсвийн мөчлөгийн хүрээнд олон төрлийн мэргэжилтэн бэлтгэх, боловсруулсан төсвийн журамд шаардлагатай нэмэлт өөрчлөлт оруулах боломжийг олгодог. Туршилтын төсвийн гүйцэтгэлийн үр дүн нь захиргааны арга хэмжээ авах ёсгүй, учир нь энэ нь компанийг менежментийн шинэ системд дасан зохицох үйл явцын нэг хэсэг юм.
Төсвийн зохицуулалтыг төсвийн мөчлөгийн үе шат бүрт тусад нь эмхэтгэдэг. Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулахдаа компанийн төсвийн тогтолцоог санхүүгийн бүтэц, эсвэл янз бүрийн түвшний бүтцийн нэгжүүдийн тодорхой төсөв боловсруулах хариуцлагын дагуу тодорхойлох шаардлагатай. Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулахдаа хамгийн гол зүйл бол төсвийн багц (үндсэн баримт бичгийн урсгалын бүтэц), бусад баримт бичиг (дагалдах баримт бичгийн урсгалын бүтэц), түүнийг боловсруулахад хариуцсан гүйцэтгэх удирдлагуудыг тодорхойлох явдал юм. Төсвийн мөчлөгийн үе шат бүрт үндсэн ба дагалдах ажлын урсгалын хэлбэр, түүнчлэн холбогдох ажлуудыг гүйцэтгэх ажлын багцыг тогтоосон болно (хүснэгт 1).

Хүснэгт 1 - төсвийн зохицуулалтын үе шат, үйл ажиллагаа

Төсвийн мөчлөгийн үе шатууд	Үндсэн болон холбогдох ажлын урсгалын багц	Ажиллагааны багц (чиг үүрэг)
Хөгжлийн үе шат	Төсвийн төрөл; Санамж бичгийн маягтууд	Төсөв боловсруулах, батлах, боловсруулах, шалгах, батлах
Үйл ажиллагааны хяналтын үе шат	Тайлангийн одоогийн хэлбэрүүд, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны өгөгдлийг харуулах	Төсвийн гүйцэтгэлийн талаарх мэдээлэл цуглуулах, боловсруулах (төлөвлөгөө-баримт шинжилгээ)
Төсвийн гүйцэтгэлийг тайлагнах үе шат	Тайлагнах маягтууд	Ирэх оны төсвийг тохируулах зорилгоор төсвийн гүйцэтгэлийн явцын талаарх мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, нэгтгэх
Төсвийн тохируулгын үе шат	Өмнө нь тогтоосон маягтын дагуу	Эхний шатны үйлдлүүд давтагдсан

3. Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулахад гарсан алдаа

1. үүрэг хариуцлагыг буруу хуваарилах.
Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаатай холбоотой төсвийн баримт бичгийг (төлбөр хийх өргөдөл, борлуулалтын зардал, үйлдвэрлэлийн зардал, захиргааны зардал гэх мэт) тэдгээрийг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй ажилтнууд бөглөнө. Ихэнхдээ энэ нөхцөл хангагдаагүй - төсвийг төлөвлөлт, эдийн засгийн хэлтсийн ажилтнууд дүүргэдэг бөгөөд гүйцэтгэгчид өөрсдөө ч төлөвлөгөөнүүд байдаг гэж сэжиглэдэггүй.
2. Төсвийн мөчлөгийн хуваагдал.
Ихэнхдээ компани нь бүх үйл ажиллагаагаа тусгаагүй зарим төсөв, жишээлбэл, борлуулалтын төсөв, НДБ-ийг хэмжигдэхүүнүүдийг нэгж болгон хуваахгүйгээр боловсруулдаг. Хэдийгээр хуваагдмал төсөвлөлт нь төсөв боловсруулах явцад тодорхой үе шатанд явагдах боломжтой боловч энэхүү арга барилаар үйл ажиллагааны төлөвлөлт, зардлын менежментийг дурдахгүйгээр нэгж тус бүрийн үр дүнгийн хариуцлагыг хуваалцах нь хэцүү байдаг.
гэх мэт .................

Үйлдвэрлэлийн жишээн дээрх BDSDS (төсвийн мөнгөний урсгал) журам

Аливаа зохицуулалтын зорилго нь мөнгөн гүйлгээний төсвийн гүйцэтгэлийг төлөвлөх, дүн шинжилгээ хийх, хянах, түүнчлэн системийн бүх чухал бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нарийвчилсан тайлбарыг боловсруулахад төсвийн үйл явцад оролцогчдын үйл ажиллагааг хялбаршуулах явдал юм. Энэхүү нийтлэлд аж ахуйн нэгжид бэлэн мөнгөний урсгалын төсөвлөлтийг нэгдсэн арга зүйн дүрмийн дагуу зохицуулах асуудлыг хэлэлцэх болно.

Зохицуулалтын зорилго

Энэхүү журамд төсвийг боловсруулахад шаардагдах мэдээллийн бүрэлдэхүүн хэсэг, тэдгээрийг бүрдүүлэх журам, төлөвлөлт, тайлагналын мэдээллийн бүртгэл, боловсруулалтын зарчим, төсвийн үйл явцад оролцогчдын эрх, үүрэг зэргийг тусгасан болно.

Дүрэмд заасны дагуу ажлыг зохион байгуулах үүргийг Санхүүгийн захирал гүйцэтгэж, зохицуулалттай журмыг бүх хэлтэс, үйлчилгээ, түүнчлэн байгууллагын ажилчид чандлан хэрэгжүүлдэг.

"Төсөв боловсруулах" бизнес үйл явцын зохицуулалтыг түүнд заасан бүх үйлчилгээнд заавал дагаж мөрдөх ёстой бөгөөд түүний гүйцэтгэл нь тухайн нэгжийн үр ашгийг үнэлэх шалгуур болдог.

Мөнгөн урсгалын төсөвлөлтийн системийн чиг үүрэг

DDS төсөвлөлтийн системийн үндсэн чиг үүрэгт орно.

Төсвийн тогтолцооны үр ашгийг дээшлүүлэхийн тулд төлөвлөлтийг хэвтээ (төсөвөөр), босоо чиглэлээр (хариуцлагын төвүүд / дэд төвүүдээр) зохион байгуулах замаар хариуцлагыг хуваарилах матрицын зарчмыг өгсөн болно.

Журмын арга зүй

Журмын ажлыг дараахь блокуудын дагуу гүйцэтгэнэ.

1. DDS блок төлөвлөлт (жилийн төлөвлөгөө, сарын төлөвлөгөө)
1.1 Төв Холбооны дүүргийн төсвийг бүрдүүлэх, хадгалах (нэг сарын хугацаанд: төлөвлөсөн сар эхлэхээс 5 хоногийн өмнө; жилийн хувьд: 11-р сар).
1.2. DDS төлөвлөгөөг оновчтой болгох, бэлэн мөнгөний цоорхойг арилгах (сарын турш: төлөвлөсөн сар эхлэхээс 3 хоногийн өмнө; жилийн турш: 12-р сарын эхний долоо хоног).
1.3. Холбооны Төв дүүргийн ЗДТГ-ын төлөвлөгөөг менежерүүдтэйгээ (нэг сарын турш: төлөвлөсөн сар эхлэхээс 2 хоногийн өмнө; жилийн турш: 12-р сарын 2, 3-р долоо хоног) зохицуулах.
1.4. Төв Холбооны дүүргийн ерөнхий, үйл ажиллагааны төсвийг батлах (нэг сарын хугацаанд: төлөвлөсөн сар эхлэхээс 1 өдрийн өмнө; жилийн хувьд: 12-р сарын 4-ний долоо хоног).

2. Төлбөрийн хязгаарлалт ба одоогийн хяналт
2.1. Ирж буй төлбөрийн бүртгэлийг бөглөх, хөтлөх. Энэ үе шатанд орж ирж буй төлбөрийн бодит байдал, төлөвлөгөөнд нийцэж буй байдал нь өдөр тутмын болон сар бүр хянаж байдаг.
2.2. Гарч буй төлбөрийн бүртгэлийг бөглөх, түүнийг хэрэгжүүлэх. Энэ үе шатанд бодит гарах төлбөрийн төлбөрийн төлөвлөгөөнд нийцэж байгааг өдөр бүр, сар бүр хянаж байдаг.

Гарах төлбөрийн бүртгэлийг бүрдүүлэх ажлыг цахим (цаасан) хэлбэрээр ирүүлсэн төлбөрийн өргөдлийн үндсэн дээр явуулдаг

3. Урьдчилан таамаглах
Урьдчилан таамаглах нь төлөвлөгөө, хөрөнгө хүлээн авах, зарцуулах бодит чиг хандлагад үндэслэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын төлөв байдлын талаар мэдээлэл өгөх хэрэгсэл юм.

Өөрөөр хэлбэл, энэ нь төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдийн аль алинд нь үндэслэсэн аж ахуйн нэгж эсвэл пүүс дэх ирээдүйн байдлыг загварчлах үйл явц юм.

Урьдчилан таамаглах механизм нь үндсэн үеийг сонгоход үндэслэнэ. Суурь үе гэдэг нь та үүнийг сонгосон үе юм. Сарыг (жил) эхнээс нь сонгосон огноо (сар) хүртэлх мэдээллийг бодит хөдөлгөөнөөс, дараа нь үндсэн өдрөөс (сараас) дараагийн өдөр хүртэл (сар) (төлөвлөсөн хөдөлгөөн) дагуу авна. Байна.

Баримт бичиг баримтыг аль хэдийн бөглөсөн сүүлийн хугацааг (огноог) үндэслэсэн огноонд оруулах нь хамгийн үр дүнтэй байдаг.
Сарын урьдчилсан таамаглах гол ажил бол төлөвлөгөөнөөс бэлэн мөнгөний үлдэгдэл буурах эсвэл бэлэн мөнгөний зөрүү гарах магадлалыг урьдчилан урьдчилан харах явдал юм.

Жилийн урьдчилсан мэдээг сар бүрийн эцэст сарын эцэст хийх ёстой.

4. Хяналтын хэсэг
Төлөвлөсөн болон бодит НӨАТ-ын төлбөрийг дагаж мөрдөхөд төлөвлөгөө-баримтын дүн шинжилгээ. Хүснэгт 1-т заасан менежментийн үйл ажиллагааны дараалал, хариуцлагатай хүмүүс, хугацаа.

Хүснэгт 1

Үйл ажиллагаа	Хариуцлагатай хүн	Үргэлжлэх хугацаа	Баримт бичиг
"DDS төлөвлөлт" -ийг хаах
Төв Холбооны дүүргийн төсвийг бөглөх, хадгалах	Холбооны төв дүүргийн хариуцлагатай хүн (2-р хэсгийн 2.1-р хэсгийг үзнэ үү).	Сарын хувьд: сар бүрийн 25-ны өдрийг хүртэл, жилийн турш: 11-р сар.	Маягт "Төв Холбооны дүүргийн BDSDS"
DDS төлөвлөгөөг оновчтой болгох, бэлэн мөнгөний зөрүүг арилгах	Эдийн засгийн үйлчилгээ	Сарын хувьд: сар бүрийн 27-ны өдрийг хүртэл, жилийн турш: 12-р сарын 1-ний долоо хоног	Маягт "BDSD нэгтгэгдсэн"
DDS төлөвлөгөөг Төв Холбооны дүүргийн хүрээнд удирдагчидтайгаа уялдуулах (төлөвлөгөөтэй танилцах)	Эдийн засгийн үйлчилгээ	Нэг сарын турш: сар бүрийн 28-ны өдөр хүртэл; жилийн турш: 12-р сарын 2, 3-ны долоо хоногт
Төсвийн ерөнхий төлөвлөгөө	CFO	Нэг сарын турш: сар бүрийн 30-ны өдөр хүртэл; жилийн турш: 12-р сарын 4 дэх долоо хоног	Төсвийн маягтыг хэвлэв
"Төлбөр ба одоогийн хяналт" -ыг хаах
Ирж буй төлбөрийн бүртгэлийг бөглөх, хөтлөх	Борлуулалтын хэлтсийн нягтлан бодогч	Өдөр бүр, 10.00 цаг хүртэл	Маягт "Бүртгүүлэх."
Төлбөрийн нэхэмжлэх болон бусад баримт бичгийг өгөх (эсвэл Төв Холбооны дүүргийн төлбөрийг өргөдөл гаргах хүсэлтийг цахим хэлбэрээр явуулах)	Төв Холбооны дүүргийн эрх бүхий хүн - Нягтлан бодогч	Өдөр бүр, 9.00 цаг хүртэл	Төлбөр хийх өргөдөл
Гарч буй төлбөрийн бүртгэлийг бөглөх	Нягтлан бодогч	Өдөр бүр, 10.00 цаг хүртэл	Маягт "Ref".
Гарах төлбөрийн бүртгэлийг батлах	Эдийн засгийн үйлчилгээ; CFO	Өдөр бүр, 11.00 цаг хүртэл
"Хяналт" -ыг хаах
Төлөвлөсөн ба бодит төлбөрийг харьцуулах	Эдийн засгийн үйлчилгээ	Өдрийн турш өдөр бүр
Төсвийн хазайлтын талаар Холбооны төв дүүргийн даргад хүсэлт гаргах	Эдийн засгийн үйлчилгээ	Шаардлагатай бол. Одоогийн төсвөөс 5% -иас илүү хазайлттай байна.
Төсвөөс хазайх үндэслэл	Холбооны төв дүүргийн хариуцлагатай хүн	Хүсэлтийг хүлээн авснаас хойш 4 цагийн дотор	Дүрэм журмын 2-р хавсралтад хүсэлт гаргах, үндэслэлтэй байх
Урьдчилан таамаглах
Сарын урьдчилсан мэдээ	Эдийн засгийн үйлчилгээ
Жилийн урьдчилсан мэдээ	Эдийн засгийн үйлчилгээ	Сарын төлөвлөлтийг хаахдаа сар бүр

* бүртгэлийг гүйцэтгэх үүргийг биелүүлэх, үндсэн гүйцэтгэгч (Ерөнхий захирал) байхгүй тохиолдолд төлбөрт хяналт тавих тушаал гаргана.

Аж ахуйн нэгжийн төсвийн жагсаалт

Нэг сарын хугацаанд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг зохицуулдаг үндсэн төсөв бол ТТС-ийн сарын төсөв (тухайн сарын ерөнхий төсөв) юм.

Тухайн жилийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг зохицуулж буй гол төсөв нь ТТС-ийн жилийн төсөв (тухайн жилийн ерөнхий төсөв) юм.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бүтэц ашигладаг долоо үйл ажиллагааны төсөв.

1. Үндсэн төсөв нь мөнгөн гүйлгээний ерөнхий төсөв (жил ба сарын хувьд) хоёр хэлбэрээр бүрдэнэ.

бэлэн мөнгөний урсгалын төлөвлөгөө;
мөнгөн гүйлгээний баримт.

2. Үйл ажиллагааны төсөв:

Хүснэгт 2

Ашиглалтын төсвийн өгөгдлүүд нь DDS-ийн зарим зүйлүүдийн мэдээллийн нэгдсэн дүн хэлбэрээр бий болно.

Төсвийн тодотгол

Аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн үйлдвэрлэл, санхүүгийн байдал мэдэгдэхүйц өөрчлөгдсөн тохиолдолд тухайн сарын (жилийн) ерөнхий төсөвт нэг буюу хэд хэдэн зүйлд өөрчлөлт оруулж болно.
Өргөдөлийг хувьсах зүйлд зориулж төлөвлөлт, зарцуулалтыг хариуцдаг Төв Холбооны дүүргийн дарга боловсруулдаг.

Төсөвт өөрчлөлт оруулах шалтгаан:

нэг өгүүллээс нөгөөд шилжүүлэх;
төв Холбооны дүүргийн мөнгөн гүйлгээний үр дүнгийн өөрчлөлт (орлого, зарлагын бүрэлдэхүүн дэх өөрчлөлт).

Нээлтийн төлөвлөлт нь санамж бичигт заасан хугацаанд хийгддэг.

Мөнгөн урсгалын төлөвлөгөөг оновчтой болгох

DDS төлөвлөгөөг оновчлох нь дараахь төрлүүд байж болно.

dDS төлөвлөгөөг батлах хугацаанд гүйцэтгэсэн анхан шатны оновчлол (блок "Төлөвлөлт";
dDS төлөвлөгөөг тохируулсны дараа хийсэн дараагийн оновчлол ("Одоогийн үйл ажиллагаа" блок).

DDS төлөвлөгөөг оновчтой болгох үндсэн ажил бол дараахь зүйлүүд юм.

Мөнгөний зөрүүг арилгах (төлбөр тооцоо хийх болон бусад өрийг төлөхөд мөнгө дутагдах).
Мөнгөний үлдэгдлийг төлөвлөж, ашиглах үр ашгийг дээшлүүлнэ.
Байгууллагын стратеги төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэхийн тулд төлөвлөсөн төслүүдийн санхүүжилтийг тодорхой.

DDS төлөвлөгөөг оновчтой болгох ажлыг эдийн засгийн алба гүйцэтгэдэг.

Санхүүгийн урсгалын төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх

Хэрэв Төв Холбооны дүүргийн сарын төсөвт 10% -иас хэтрүүлсэн зүйл хийхээр төлөвлөсөн баримт байгаа бол Төв Холбооны дүүргийн хариуцсан хүн (менежер) нь сарын төсөвт хазайлтын шалтгааныг тайлбарласан тэмдэглэл гаргаж өгдөг.

Тогтоосон хязгаараас хэтрэх үед хазайлтын шалтгааныг тайлбарыг өртөг зардал болон хадгаламжийн аль алинд нь оруулсан бөгөөд орлого ба зардлын аль алинд нь хамаарна.

Төсвийн гүйцэтгэлийн ерөнхий шинжилгээг ТТХ-ийн төлөвлөгөө-баримтын дүн шинжилгээгээр хийдэг.

Төсөв боловсруулж буй аливаа компани нь бүх хэлтсийн төсвийн менежментийн дүрмийг боловсруулсан дүрмийг боловсруулж, шаардлагатай бол шинэ бүтцэд оруулна. Ийм зохицуулалтыг боловсруулах ерөнхий зарчим, түүнчлэн энэ асуудалд янз бүрийн мэргэжилтнүүдийн хандах хандлагыг авч үзье.

Төсвийн зохицуулалт - аж ахуйн нэгжид төсөв зохиохыг тодорхойлсон дотоод баримт бичиг, захиалгын багц. Оросын олон компаниуд үүнийг төсвийн баримт бичгийг бэлтгэх, батлуулах, дүн шинжилгээ хийх эцсийн хугацааг тогтоосон тушаалаар сольж, ийм баримт бичгийн загвар цуглуулга хийдэг. Төсвийн үйл явцыг тодорхойлдог үлдсэн дүрмүүд (хариуцлагатай хүмүүсийн жагсаалт, төсөвт дүн шинжилгээ хийх журам гэх мэт) нь аман хэлбэрээр тохиролцдог. Гэсэн хэдий ч энэхүү арга барилаар шинэ ажилчдыг курсэд нэвтрүүлэх, тогтоосон дүрмийг дагаж мөрдөх (удирдлага нь албан тушаалтан бус ажилтнуудаас албан ёсоор шийтгэл хүлээлгэх шалтгаан байхгүй гэх мэт) нэлээд бэрхшээлтэй байдаг тул төсөв боловсруулах салбарын ихэнх мэргэжилтнүүд төсвийн үйл явцын зохицуулалтыг боловсруулахыг зөвлөж байна.

Төсвийн зохицуулалтын жишээ

ХК-т Оптима(Москва) журамд дараахь зүйлс орно.

Компанид ашигласан төсвийн баримт бичгийн маягтууд (төсвийн тайлан, төлбөр хийх өргөдөл гэх мэт), төсөв боловсруулах, батлах үйл явцын диаграм, сар, улирал, жилийн төсвийн жагсаалт, тэдгээрийг бүрдүүлэх үүрэг бүхий хүмүүст зориулагдсан төсвийн төлөвлөлт, хэрэглээний журам ;
Ажилтнуудыг урамшуулах журам;
Үйл ажиллагааны санхүүгийн төлөвлөлт, төлбөрийн гүйцэтгэлийн журам;
Төсвийн хорооны талаархи журам.

Төсөв төлөвлөлтийн зохицуулалтын бүтцийн жишээ

Компанийн төсөв төлөвлөлтийн зорилго, зорилтууд.
Төсөв зохиох дараалал.
Төсвийн үйл явцад оролцогчдын бүрэлдэхүүн: төсвийн хорооны даргаас эхлээд зардлын мэдүүлгийг боловсруулсан бүх хэлтсийн дарга нар хүртэл.
Төсвийн үйл явцад оролцож буй хүмүүсийн үүрэг, хариуцлага.
Төсвийн үйл явцад оролцогчдын эрх (үйл ажиллагааны оролцогч бөглөж буй төсвийн талбаруудын жагсаалт (баримт бичгийн жагсаалт), эдгээр талбаруудын гүйцэтгэл, тохируулгыг шалгах журам (баримт бичиг), төсвийн баримт бичгийг батлах эрх).
Төлөвлөсөн зорилтуудаас бодит хэмжээнээс ихээхэн хазайсан төсөвт хяналт, зохицуулалт хийх журам, аргачлал.
Төсвийн гүйцэтгэлийн дүн шинжилгээ.
Төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг батлах журам.

Neumark төслийн менежер Владимир Новиковын найрсаг байдал

Төсвийн зохицуулалтын элементүүд

Төсвийн үйл ажиллагааны ерөнхий дүрмүүд. Төсөв, орлого, зарлагын төсвийн аль зүйлийг бүрдүүлж буйг харгалзан зорилгоо тодорхойлох шаардлагатай. Энэ нь компанийн ажлын талаар тайлан гаргах журам, төсөвт дүн шинжилгээ хийх, тохируулах журмыг тогтоох зорилгоор хийгддэг.

Хариуцлагын төвүүдийн тодорхойлолт. Тайлбар нь хариуцлагын төвүүдийг Холбооны төв дүүрэг, санхүүгийн төв байгууллага, зардлын төвд хуваах зарчим, төв бүрийн танилцуулж буй төлөвлөгөө, жилийн тайлангийн хэлбэр, эдгээр баримт бичгүүдийг компанийн хэмжээнд нэгтгэх журамд тусгасан байх ёстой.

Төсвийн хугацааг тодорхойлох. Төсвийн хугацаа гэдэг нь санхүүгийн үндсэн төсвийг бүрдүүлэх үе юм. Удирдлагын тайланг багтаасан тайлан цуглуулах, танилцуулахад бэрхшээлтэй тулгарч байгаа тул Оросын ихэнх компаниуд дөрөвний нэг жилийн төсвийн хугацаатай байдаг боловч дадлага, зөвлөхүүд сарын төсвийг хамгийн тохиромжтой үе гэж үздэг. Хөгжүүлсэн менежментийн системтэй аж ахуйн нэгжүүд сар бүр (эсвэл дөрвөн долоо хоног тутамд) төсөв зохиодог. Дунд хугацааны төсөв нь нэг жилээр, бага ба гурав, таван жилийн хугацаанд бүрддэг.

Төсвийн хугацаатай хамт төсвийн мөчлөгийг бас төлөвлөсөн ба бодит үзүүлэлтүүдийг харьцуулж дараа дараагийн төсөвт тохируулж өгөх хугацаа. Жишээлбэл, хэрэв компани жилийн төлөвлөгөөг сар бүр задардаг бол хазайлтыг улиралд нэг удаа тааруулж болно. Энэ нь урьдчилсан таамаглалыг нарийвчлалыг нэмэгдүүлэхийн тулд хийгддэггүй бөгөөд тодорхой хүчин зүйлүүд компанийн үр дүнд, жишээлбэл, ажилчдын ажил, зах зээлд хэрхэн нөлөөлж байгааг тодорхойлох зорилгоор хийгддэг. Тиймээс, зах зээлийн таатай нөхцөл байдал байвал улирлын борлуулалтын өсөлт нь борлуулалтын менежерүүдийн хүчин чармайлтаар бус харин энэ хүчин зүйлтэй холбоотой байх болно. Тиймээс ирээдүйд худалдагчдаас өндөр өгөөж авах боломжтой болно.

Төсөв. Журамд бүх шатны төсвийг боловсруулах, зохицуулах, батлах, нэгтгэх, дүн шинжилгээ хийх нөхцлийг тодорхойлох шаардлагатай. Эдгээр нэр томъёо нь төсвийн баримт бүрдүүлэх, компанийн төсвийн хороонд батлуулахад хангалттай байх ёстой. Төсвийн үйл явцын үе шат бүрт, төсвийн баримт бичгийг батлах хүртэл хариуцлагатай хүмүүс томилогддог.

Гүйцэтгэлийн дүн шинжилгээ, төсвийн тохируулгын журам. Төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх арга, нөхцөлийг батлах ёстой, төсвийн баримт бичгийг залруулах журам, журамд дүн шинжилгээ хийх үүрэг бүхий ажилчдын жагсаалтыг тодорхойлно. Энэхүү техникт бодит үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн үзүүлэлтээс хазайлтыг шинжлэх, үйлдвэрлэлийн бүтэц, бүтээгдэхүүний борлуулалтын динамик дүн шинжилгээ хийх дүрмийг агуулж болно.

Төсвийн үзүүлэлтээс хамааран ажилтнуудыг урамшуулах журам. Дүрэм журмын энэ хэсэг нь бүх компаниудад байдаггүй, гэхдээ олон мэргэжилтнүүд төсвийн гүйцэтгэлийг компанийн тодорхой ажилчдын цалинтай холбодог тул үүнийг бараг гол хэсэг гэж үздэг.

Нэг жишээ. Албан тушаал оптима ХК-ийн төсөв төлөвлөлтийн талаар (фрагмент)

3. Батлагдсан зорилтууд

3.1. Зорилтот тоон болон өртгийн хувьд хувьцаа эзэмшигчид компанийн гүйцэтгэх удирдлагын өмнө тавьсан зорилтыг тодорхойлдог. Эдгээр зорилтуудын хувьд орлого, аж ахуйн нэгжийн өртгийн бүтцийг төлөвлөж, шаардлагатай удирдлагын шийдвэрийг гаргадаг.

3.2. Зорилтот мэдээллийг бичгээр боловсруулж, ирэх оны төсөв боловсруулах тухай тушаалд үйлчилгээ, хэлтсийн дарга нарт хүргүүлж байна. Зорилтот зүйлүүдэд дараахь зүйлс орно.

бүтээгдэхүүнийг биет байдлаар борлуулах;
тээвэрлэлтийн аргыг ашиглан цэвэр борлуулалтын орлого (хөнгөлөлт ба НӨАТ-ыг оруулаагүй);
хөдөлмөрийн зардал ба цалингийн дундаж ангилал ангилал;
засварын сангийн хэмжээ, тэргүүлэх дарааллаар засварын төлөвлөгөө;
бие даасан зүйлийн нэмэгдэл зардлын бүтэц;
цэвэр ашиг, өөрийн хөрөнгийн өгөөж;
цэвэр ашгийн хуваарилалтын параметрүүд (ногдол ашиг, хөрөнгө оруулалт, нийгмийн хөгжлийн сан, гүйцэтгэх удирдлагын урамшуулал гэх мэт).

5. Аж ахуйн нэгжийн төсвийг боловсруулах, батлах журам

5.1. Гүйцэтгэх захирал төлөвлөлт эхлэхээс 80 хоногийн өмнө Компанийн захиалгаар үйлчилгээ, хэлтсийн дарга нарт ирэх оны зорилтын талаар мэдээлдэг.

5.2. Төлөвлөлт эхлэхээс 70-аас доошгүй хоногийн өмнө батлагдсан зорилтуудын үндсэн дээр арилжааны захирал нь худалдан авагчдын борлуулалт, орлогын урьдчилсан тооцоог боловсруулж, эдийн засгийн хэлтэст батлуулахаар оруулна.

5.3. Хэлтсийн дарга - хариуцлагын төвүүд нь үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөө, стандартыг үндэслэн харьяа нэгжийн зардал, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч байгууллагатай байгуулсан гэрээний талаархи нэмэлт мэдээллийг ашиглан нэгжийн төсвийн төслийг боловсруулж, эдийн засгийн хэлтэст батлуулах төлөвлөсөн жил эхлэхээс 30 хоногийн өмнө.

5.4. Эдийн засгийн алба нэгжүүд хариуцлагын төвүүд болон борлуулалтын төсвийг тохиролцсоны үндсэн дээр тухайн аж ахуйн нэгжийн Төсвийн төслийг боловсруулж, тайлбар тайлбар боловсруулж Төсвийн хорооны гишүүдэд танилцуулах дараагийн уулзалтаас хоёр хоногийн өмнө.

5.5. Төсвийн хороо нь аж ахуйн нэгжийн Төсвийн төсөл, хариуцлагын төвийн бие даасан нэгжүүдийн төсвийг хэлэлцдэг. Төсвийн хороо төсвийн индикаторуудад өөрчлөлт оруулах зөвлөмжийг тав хоногийн дотор гаргаж, нэгжүүдийн төсөвт өөрчлөлт оруулав.

5.6. Аж ахуйн нэгжийн төсвийн эцсийн хувилбарыг батлуулахаар төлөөлөн удирдах зөвлөлд өргөн мэдүүлэх ёстой төлөвлөсөн жил эхлэхээс 15 хоногийн өмнө.

7. Нэгжийн төсөв - хариуцлагын төв ба түүнийг бүрдүүлэх журам

7.2. Хариуцлагын төв нь аж ахуйн нэгжийн бүтцийн нэгж бөгөөд түүний дарга нь аж ахуйн нэгжийн нөөцийг (материал, хөдөлмөр, санхүүгийн) ашиглах шийдвэр гаргах эрхтэй бөгөөд тогтоосон төлөвлөгөө, жишигийг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй. Хариуцлагын төвүүдийн жагсаалт, хэлтэс тус бүрт хуваарилагдсан хяналт, шалгалтын үзүүлэлтүүдийн бүрэлдэхүүнийг Төсвийн хорооны саналаар Ерөнхий захирлын шийдвэрээр тогтоодог.

10. Үр дүнгийн тайлан

10.1. Мөнгөн урсгалын төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг санхүүгийн хэлтэс өдөр бүр / долоо хоног бүр боловсруулж, ерөнхий захирал, эдийн засаг, санхүүгийн захирал, маргааш өглөө / даваа гарагт эдийн засгийн газрын даргад өгдөг. Тайланд өдөр / долоо хоногт төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдийг тооцож, тооцооны бүх хэлбэрийг сарын эхнээс хуримтлуулдаг.

10.2. Үйл ажиллагааны төсөв, хэлтсийн төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг эдийн засгийн хэлтэс сар бүр тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш тав хоногоос доошгүй хугацаанд бүрдүүлдэг. Тайланд тухайн сард төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлт, улирлын эхэн үеэс хуримтлагдсан дүнг тусгасан болно.

10.3. Бүтцийн дэд хэсгүүдийг сар бүрийн эхний өдрөөс хойших хугацаанд эдийн засгийн хэлтсийн хүсэлтийн дагуу үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн гэрчилгээ, төлөвлөгөөнөөс бодит үзүүлэлтүүдийн хазайлтын шалтгааныг шинжлэхэд шаардлагатай бүх мэдээллийг гаргаж өгөх шаардлагатай (хүснэгтийг үз).

Оптима ХК-ийн төсөв боловсруулах явцад мэдээлэл ирүүлэх журам (төсөл)

№	Үзүүлэлт / баримт бичгийн нэр	Бэлтгэх, танилцуулах ажлыг хариуцдаг	Оруулах огноо (жил эхлэхээс хэд хоногийн өмнө)	Зөвшөөрч батлуулах үүрэгтэй
1	Компанийн ирэх жилийн үндсэн ажил, зорилтыг тодорхойлох	Гүйцэтгэх захирал	80	Төсвийн хороо
	Зорилт, таамаглалыг боловсруулах (инфляци, хандлага, үнэ, тариф, зээлийн өртөг гэх мэт)	Эдийн засгийн хэлтэс	70
2	Бүтээгдэхүүний борлуулалтын урьдчилсан мэдээг бодит болон өртгөөр нь тодорхой хэрэглэгчид хувааж үндсэн, өөдрөг, гутранги гэсэн гурван хувилбараар хуваадаг. Тайлбар тэмдэглэлийг урьдчилсан байдлаар хавсаргасан болно.	Маркетингийн хэлтэс	70	Төсвийн хороо
3	Бэлэн бүтээгдэхүүн, завсрын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, нэгж хэлбэрээр хуваах хөтөлбөр (ажлын хэсэг)	Эдийн засгийн тэнхим, МСҮТ, ӨГ	60	Үйлдвэрлэлийн менежер
	Технологийн стандарт, эрчим хүчний хэрэглээний хэмжээ, хэт их хязгаар		60
4	Үндсэн урьдчилсан тооцоонд үндэслэн бүтээгдэхүүний борлуулалтын төсөв, экспортын болон дотоодын зах зээлийг биет болон үнэ цэнийн хувьд тусад нь гаргана. Бараа, үйлчлүүлэгч тусад нь эмхэтгэсэн	Борлуулалтын алба	60	Арилжааны захирал
	Төлөвлөлтийн хугацаанд ачуулсан бүтээгдэхүүний төлбөрийг хэрэглэгчээс авах төлбөрийн хуваарь, авлагын хэмжээ, төлбөрийн хэлбэрийг харуулна	Санхүүгийн хэлтэс	50
...	...	...	...	...
17	Ашиг, алдагдлын бүрэн цагийн урьдчилсан тооцоо (жишээ нь, ашиг орлогын хуваарилалт болон ногдол ашиг)	Эдийн засгийн хэлтэс	20	Төсвийн хороо
	Татвар ногдох орлогын тооцоо (тэтгэмжийг оруулаад) ба орлогын албан татвар	Татварын бүлэг	20	Ерөнхий нягтлан бодогч
18	Хөрөнгө оруулалтын төслийн төсөв, хөгжлийн хөтөлбөр	Гол мэргэжилтнүүд	50	Техникийн захирал
	Хөрөнгө оруулалтын чиглэл, хугацаа, нийт өртөг, гүйцэтгэх чиглэлийг харгалзан эрэмбэлэх дарааллаар хөрөнгө оруулалтын төслийн жагсаалт	Техникийн хөгжлийн орлогч дарга	50	Төсвийн хороо
	Хөрөнгө оруулалтын чиглэлээр хөрөнгө оруулалтын төсөв		30
19	Элэгдлийн тооцоо	Нягтлан бодох бүртгэл	25	Ерөнхий нягтлан бодогч
20	Зээлийн хүүгийн тооцоотой урт болон одоогийн өр төлбөрийг тусад нь зээл, зээлийн төсөвт тусгана	Санхүүгийн хэлтэс	20
21	Валютын хөрвүүлэх зардал ба нийлбэр зөрүү, зардлын тооцоо	Эдийн засгийн хэлтэс	20	Эдийн засаг, санхүү хариуцсан захирал
22	Мөнгөний төсөв (Тооцооны төсөв)	Санхүүгийн хэлтэс	15	Эдийн засгийн хэлтэс
23	Урьдчилсан тооцооны тэнцэл, эргэлтийн хөрөнгийн өөрчлөлтийн тооцоо, санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ	Санхүүгийн хэлтэс	15	Эдийн засгийн хэлтэс
24	Төсвийн үзүүлэлтэд дүн шинжилгээ хийх, тайлбар тэмдэглэл бэлтгэх	Эдийн засгийн хэлтэс	15	Төсвийн хороо
	Төсвийн хорооны гишүүдэд материал тараах		15
25	Төсвийн хорооноос төсвийг уялдуулж батлах	Төсвийн хороо	10	Гүйцэтгэх захирал
	Төсвийн анхны хувилбаруудад тохиролцсон өөрчлөлт, өөрчлөлт оруулах	Эдийн засгийн газар	5	Талбайн захирлууд
26	ХК-ийн Төлөөлөн удирдах зөвлөлөөс төсвийг батлах	Гүйцэтгэх захирал	5	Төлөөлөн удирдах зөвлөл

Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулах үе шатууд

Владимир Новиков, Төслийн менежер, Неймарк (Москва)

Баримт бичиг боловсруулах. Энэ үе шатанд төсвийн үйл явцад шаардлагатай бүх баримт бичгийн хэлбэр, үйл ажиллагааны болон төлбөр тооцооны өргөдөл гаргахаас эхлээд үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсөвт хамаарах, мөн янз бүрийн CFD-ийн үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийг зохицуулах дүрмийг тодорхойлох шаардлагатай. Байгууллагад байгаа төлөвлөлтийн систем нь ажилчдад тодорхой дүрмийн дагуу, шаардлагатай үед төсвийн үйл явцад шаардагдах төлөвлөлтийн маягт, тайланг гаргаж өгөх ёстой гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

ОХУ-ын олон тооны аж ахуйн нэгжүүдийн дүн шинжилгээнд үндэслэн бараг бүх аж ахуйн нэгжүүд үйл ажиллагааны төсөв, түүний дотор орлого, зардлын төсвийг боловсруулахад бэрхшээлтэй тулгардаг гэж хэлж болно. Гэхдээ санхүүгийн төсөв боловсруулахад (авлага ба авлагын төсөв, бэлэн мөнгөний урсгал, урьдчилсан тайлан баланс) ихэнх компаниуд, тэр дундаа үйлдвэрлэлийн салбарынхан ноцтой бэрхшээлтэй тулгарч байна.

Энэ нь BDR нь тухайн үеийн ахиуц ба цэвэр ашиг зэрэг чухал үзүүлэлтүүдийг менежерээс гаргадаг тул үр дүнтэй менежмент хийхэд хангалттай байдаг бөгөөд санхүүгийн төсөв нь компанийн төсвийн мөчлөгт шаардлагагүй тогтворгүй мэт санагддаг. Гэсэн хэдий ч менежер нь тухайн компанид тухайн хугацаанд ашиг орлого олж байсан нөхцөл байдалтай тулгарах хүртэл тохиолддог боловч үүний зэрэгцээ хөрөнгө мөнгөний хомсдол байнга гардаг. Энэ байдлыг тухайн компанийн шууд "мөнгөн" урсгалын талаар мэдээллээр хангаагүй тул энэ байдлыг BDR дээр үндэслэн удирдах боломжгүй юм. Дараа нь санхүүгийн төсөв боловсруулах хэрэгцээ гарч ирдэг. Санхүүгийн төсөв дутагдсанаас үүдэлтэй сөрөг үр дагаварт хүргэх өөр жишээ бий. Мөнгөний зөрүү буюу төлөвлөгдөөгүй зардал гарах, капиталын дундаж жигнэсэн өртөгийг хэт үнэлэхэд хүргэх, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч байгууллагатай гэрээний харилцаа тасалдах (өглөг өгөх төсөв байхгүй тохиолдолд), ханган нийлүүлэгчдэд хугацаандаа төлсөний улмаас санхүүгийн ашиг алдах, санхүүгийн хөшүүрэг, дэд авлагын бүтэц, авлагын эргэлт зэрэг болно. хэтрүүлсэн хувьцаа.

Төсвийн баримт бичигтэй ажиллах боловсон хүчин бэлтгэх. Үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийн хэлбэрийг боловсруулах, батлах аргачлал боловсруулсны дараа төсвийн зохицуулалтын хүрээнд боловсон хүчин бэлтгэх шаардлагатай байна. Үүнгүйгээр төсвийн менежментийн системийг амжилттай байгуулах боломжгүй юм. Үүний нэг жишээ бол алслагдсан олон салбартай харилцаа холбооны компанид төсвөө өөрөө хэрэгжүүлэх туршлага юм. Хэрэгжүүлэх явцад урьдчилж сургалт хийлгүйгээр салбарын менежерүүдэд удирдлагуудыг урьдчилан сургалгүйгээр бөглөх төсвийн маягтыг явуулсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн салбаруудын ажилтнууд эдгээр маягтуудыг өөрсдийн хэлбэрээр бөглөсөн. Үүний үр дүнд компанийн хувьд санхүүгийн нэгдсэн санхүүгийн тайланг олж авах боломжгүй байв. Нэмж дурдахад, орон нутгийн удирдлагууд төсөвлөлтийн утгыг ойлгохгүй байгаа тул төв оффисын аливаа санаачилгад сөрөг хандлага үүссэн. Төсвийн төлөвлөлтийн хэрэгжилт нь зөвхөн төв оффисын мэргэжилтнүүд, зөвлөхүүдийн тусламжтайгаар төсвийн явцыг тодорхойлсон баримт бичгийг бэлтгэж, салбарын ажилчдыг менежерийн нягтлан бодох бүртгэл, төсөв боловсруулах суурь мэдлэг олгох сургалтанд хамруулж, тэдэнтэй хамт туршилтын компанийн төсвийг боловсруулсны дараа хийгдсэн.

Туршилтын төсвийг ихэвчлэн нэг сарын хугацаанд боловсруулдаг. Ихэнх тохиолдолд туршилтын төсвийн шалгуур үзүүлэлтүүд бодит байдлаас ихээхэн ялгаатай байж болно (50% хүртэл). Үүний зэрэгцээ, туршилтын төсвийг бэлтгэх нь төсвийн мөчлөгийн хүрээнд олон төрлийн мэргэжилтэн бэлтгэх, боловсруулсан төсвийн журамд шаардлагатай нэмэлт өөрчлөлт оруулах боломжийг олгодог. Туршилтын төсвийн гүйцэтгэлийн үр дүн нь захиргааны арга хэмжээ авах ёсгүй, учир нь энэ нь компанийг менежментийн шинэ системд дасан зохицох үйл явцын нэг хэсэг юм.

Төсвийн зохицуулалтыг боловсруулахад алдаа гарав

Хариуцлагын буруу хуваарилалт. Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаатай холбоотой төсвийн баримт бичгийг (төлбөр хийх өргөдөл, борлуулалтын зардал, үйлдвэрлэлийн зардал, захиргааны зардал гэх мэт) тэдгээрийг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй ажилтнууд бөглөнө. Ихэнхдээ энэ нөхцөл хангагдаагүй - төсвийг төлөвлөлт, эдийн засгийн хэлтсийн ажилтнууд дүүргэдэг бөгөөд гүйцэтгэгчид өөрсдөө ч төлөвлөгөөнүүд байдаг гэж сэжиглэдэггүй.

Төсвийн мөчлөгийн хуваагдал. Ихэнхдээ компани нь бүх үйл ажиллагаагаа тусгаагүй зарим төсөв, жишээлбэл, борлуулалтын төсөв, НДБ-ийг хэмжигдэхүүнүүдийг нэгж болгон хуваахгүйгээр боловсруулдаг. Хэдийгээр хуваагдмал төсөвлөлт нь төсөвлөлтийг бий болгох тодорхой үе шатанд явагдаж болох боловч энэхүү арга барилаар үйл ажиллагааны төлөвлөлт, зардлын менежментийг дурдахгүйгээр нэгж тус бүрийн үр дүнгийн хариуцлагыг хуваалцах нь хэцүү байдаг.

Нотлох баримтыг хурдан олж авах чадваргүй болох. Компани тодорхой хугацааны турш төсвийн гүйцэтгэлийн талаарх бодит өгөгдлийг зөвхөн тухайн үеэс (болон заримдаа улиралаас) сарын дараа л авах боломжтой байдаг. Энэ нь ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах үйл явцыг дебаглаагүй, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем байдаггүйтэй холбоотой юм. Жишээлбэл, бодит өгөгдлийг хойшлуулснаас шалтгаалан төлөвлөсөн шалгуур үзүүлэлтийг тохируулах ажлыг хоёр сарын дараа л хийх боломжтой компанийг дурдаж болно.

Тайлангийн маягтуудыг нэгтгэх. Заримдаа, төсвийн хэлбэрийг боловсруулахдаа ажлын урсгалыг хялбаршуулах компаниуд BDSD ба BDR зэргийг нэгтгэдэг. Үүний үр дүнд, жишээлбэл, үйл ажиллагааны болон хуримтлагдсан үйл ажиллагааны орлогоос олсон орлого болон үйл ажиллагааны болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний хоорондын зөрүү зэрэг ашгийг тодорхойлох боломжтой. Үүний үр дүнд компани орлого, зарлагын төсвийг бүрэн авч чадахгүй (өөрөөр хэлбэл үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны үр дүнг үнэлэх боломжгүй), мөн мөнгөн гүйлгээний төсөв (өөрөөр хэлбэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээг дүн шинжилгээ хийх боломжгүй) хэлбэрээр гаргаж өгдөг.

Эцэст нь хэлэхэд, практик дээр бүх компаниуд төсвийн үйл явцыг бичгээр зохицуулахад хангалттай анхаарал хандуулдаггүй бөгөөд олон дүрмийг аман хэлбэрээр тогтоодог болохыг тэмдэглэж байна. Үүнтэй холбогдуулан янз бүрийн асуудал тулгарч болно. Жишээлбэл, ажилчдыг урамшуулах тогтолцоог ихэнхдээ төсвийн гүйцэтгэлтэй холбодог бөгөөд хэрэв мэргэжилтэн эхнээс нь яагаад урамшуулал олгох, хасагдахаа ойлгодоггүй бол буруу зорилго тавьдаг эсвэл хариуцлагаас зайлсхийдэг.

Жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн төсвийн зохицуулалтыг боловсруулах

Николай Переверзев, MXM хангамж хангамж ХХК-ийн санхүүгийн захирал (Москва)

Манай компани төсөв боловсруулах, батлах дараах дүрмийг баримталдаг. Үйлдвэрлэлийн компани нь сар бүрийн 25-ны өдрийг хүртэл үйлдвэрийн зардлын нэгдсэн төсвийг гаргаж өгдөг (толлингын схемийг ашигладаг, иймээс үйлдвэрийн бүх зардал боловсруулах үйлчилгээний өртөгтэй, үйл ажиллагааны үйл ажиллагаанд урьдчилан төлөвлөсөн ашигтай тэнцдэг). Энэ нь өртгийн өртөг ба үйлдвэрлэлийн нэгжийн хүрээнд, өөрөөр хэлбэл зардлын функциональ зориулалтаар болон Төв Холбооны дүүргийн хүрээнд нэгтгэгдсэн болно. Сарын төсвийг арав хоногт хувааж үздэг бөгөөд энэ нь төсвийн бодит гүйцэтгэлийг хянадаг хамгийн бага хугацаа юм. Энэ төсөв нь менежментийн компанийн санхүүгийн захирал дээр очиж жилийн төсөвт нийцэж байгаа эсэхийг шалгана. Дараа нь менежментийн компанийн төсөвтэй нэгтгэж, дараа нь мастер төсөв боловсруулж баталдаг.

Төсвийн хугацаанд үйлдвэрийн хэлтэс нь батлагдсан төсөвт багтсан зардлын хүсэлтийг өргөдөл гаргаж, үйлдвэрийн санхүүгийн захирлаар хянадаг, дараа нь менежментийн компанид хянуулж, гүйцэтгүүлэхээр өгдөг. Тиймээс мөнгөн гүйлгээг өдөр бүр тооцдог.

Үйлдвэрлэлийн компанийн санхүүгийн захирал нь хэт их төсвийн гүйцэтгэлийг хариуцах ба компанийн төсөвийг MXM хангамж хангамж ХХК-ийн санхүүгийн захирал хариуцдаг. Бидний ойлголтоор төсөв нь dogma биш бөгөөд хэрэв үндэслэлтэй, шүүмжлэлтэй биш бол төлөвлөсөн шалгуур үзүүлэлтээс хазайлтыг зөвшөөрдөг.

Төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийхэд хатуу дүрэм журам байдаггүй боловч манай бизнест тодорхой улирлын хэлбэлзэл байдаг, жишээлбэл, өвлийн улиралд хий, цахилгааны хэрэглээ огцом нэмэгддэг. Эдгээр хүчин зүйлсийг судалж, өвлийн төсвийг зохих ёсоор нь тохируулж өгдөг. Нэмж дурдахад бид төгсгөлийн төгсгөлийн шинжилгээг байнга хийхийг хичээдэг. Гэсэн хэдий ч компани нь жил хагасын хугацаанд оршин тогтнож байгаа бөгөөд одоо байгаа статистик хангалттай биш байна. Бид мэдүүлж чадахгүй харьцуулах жишиг: манай компани нь Европ дахь хамгийн том хөргөлтийн тоног төхөөрөмж үйлдвэрлэгч бөгөөд хамгийн ойрын бүс нутагт ижил төстэй байдаггүй. Үүнтэй холбоотойгоор одоо нэг төрлийн зардлын “шалгалт тохируулга” хийгдэж байна.

Байгууллага (холдинг) нь 3-4 үйлдвэрлэлийн компаниас бүрдэх бөгөөд тус бүрдээ төсөв зохиох ёстой гэж үзвэл төсвийн зохицуулалтыг тусад нь баримтжуулах шаардлагатай гэж үзэж байна. Ийм холдингуудад хэд хэдэн санхүүгийн захирлууд байдаг бөгөөд хүн бүр төсөв боловсруулах явцыг өөр өөрийнхөөрөө ойлгодог тул тодорхой зохицуулалттай баримт бичиг нь бүх захирлуудын ажлыг тогтвортой байлгах боломжийг олгодог. Хэрэв ийм хариуцлагын төвүүдийн тоо гурваас илүүгүй байвал зохицуулалтын шаардлага улам бүр багасах болно. Ийм нөхцөлд бүх зүйлийг цаасан дээр дүрслэхээс илүү Холбооны төв дүүргийн дарга нарт түүнээс шаардагдах зүйлийг тайлбарлах нь илүү хялбар байдаг. Нэмж дурдахад манай бүтэц байнга өөрчлөгдөж байдаг тул төсвийн үйл явцын дүрмийг баримт болгон зохиох нь бүх боломжит өөрчлөлтийг нарийвчлан тайлбарлах шаардлага гарахад хүргэх болно, эс тэгвээс ажилчид нь сонирхлыг нь алдах болно.

Төсвийн зохицуулалтыг бүрдүүлэх. Жишээ

ЗапСибГаз ХК-ийн санхүүгийн захирал (Москва) Ольга Бычковатай хийсэн ярилцлага

- Танай компанид төсвийн зохицуулалтыг хэрхэн боловсруулж байв?

Төсвийн үйл явцыг зохицуулах дүрмийг байнга боловсронгуй болгож байдаг. Журам боловсруулах үндсэн ажлыг 2003 онд хийсэн. Юуны өмнө менежментийн янз бүрийн түвшний менежерүүдийн хэрэгцээ, мөн санхүүгийн үйлчилгээ зэргийг харгалзан үзсэн. Удирдлагын мэдээллийн хэрэглэгчид ямар өгөгдөл, ямар хугацаанд авахыг хүсч байгаагаа томъёолсон. Үүн дээр үндэслэн төсвийн тайлагнах маягтууд боловсруулж, давтамжийг нь тогтоов. Мэдээжийн хэрэг, эхлээд "тоглоомын дүрмийг" бий болгох шаардлагатай байсан: санхүүгийн төлөвлөлтийн зарчмуудыг гаргаж, санхүүгийн хариуцлагын төвүүд, Төв Холбооны дүүргийн дарга нь хуулийн этгээдийн ерөнхий захирлаас хэрхэн ялгаатай болохыг ажилчдад тайлбарла. Үүний дараа л төлөвлөлт, тайлагналын бүрэн, ил тод тогтолцоог бий болгох боломжтой болсон.

- Танай компанид төсөв боловсруулах хугацаа, төсвийн хугацаа ямар байх вэ?

Ирэх сарын төсвийг тайлант сар бүрийн 25-аас 28-ны хооронд бүрдэнэ. Дараа нь урьдчилсан балансыг бүрдүүлж, дараа нь залруулсан тул таван өдрийн дотор валютын ханшийн хэлбэлзэл 10% -д хүрч болно. BDSDS ба BDR-ийг сар бүрээр нь нэгтгэж, BDSDS-ийг хэдэн арван жилийн турш хувааж үздэг.

Би ялангуяа нотлох баримт олж авах талаар хэлэхийг хүсч байна. Нэгдүгээрт, бид тайланг Москвад байрладаг салбар, менежментийн компанид хуваасан. Удирдлагын компанийн мөнгөн гүйлгээний тайланг өдөр бүр бүрдүүлдэг, бидний алслагдсан, харилцаа холбооны суваг муу байгаатай холбоотойгоор арван жилд нэг удаа авдаг салбаруудын тайланг гаргадаг. Өнөөдөр мэдээллийн шинэ систем ашиглалтад орсонтой холбогдуулан бэлэн мөнгөний урсгалын талаарх бүх мэдээллийг өдөр бүр хүлээн авахаар төлөвлөж байгаа бөгөөд СДС-ийн эцсийн дүн энэ сарын сүүлчээр бүрдэнэ. БНбД-ийн гүйцэтгэлийн бодит үр дүн нь тайлагналын дараа дараагийн сарын 5-нд бий болно. Энэ нь тайланд тухайн хугацаанд хүлээн авсан бүх баримт бичгийг оруулах боломжийг олгоно.

Нэмж дурдахад, компани нь CFD-т зориулж жилийн туршид бизнесийн төлөвлөгөөг сар бүр гаргадаг. түүний гүйцэтгэлийг улирал бүр хянаж байдаг.

-Төсөвт дүн шинжилгээ хийх, тохируулах аргачлал байдаг уу?

Тиймээ, сарын ажлын үр дүнгийн дагуу төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийдэг. Төсвөөс бодит мэдээллийн 5% -иас илүү зөрүү гарсан тохиолдолд холбогдох НДШ-ийн дарга нар тайлбарын тэмдэг дэх хазайлт бүрийг зөвтгөнө. Өмнөх үетэй харьцуулахад төсвийн гүйцэтгэлийн харьцуулсан дүн шинжилгээг мөн хийсэн болно. Улирлын үр дүнгээс харахад компанийн Төлөөлөн удирдах зөвлөл нь CFD бүрийн хүрээнд жилийн бизнес төлөвлөгөөний хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг. Үүний зэрэгцээ бизнес төлөвлөгөөнд өөрчлөлт ороогүй тул өөрчлөлтийг үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгасан болно (төлөвлөлтийн давхрага - 1 сар). Хэрэв Төв Холбооны дүүргийн тойрог улирлын туршид бодит үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн 5% -иас илүү сөрөг хазайлтыг харуулсан бол түүний дарга Төлөөлөн удирдах зөвлөлд нөхцөл байдлыг засах төлөвлөгөө гаргаж өгөх ёстой.

Одоо бид Холбооны төв дүүргийн дарга нарын хоорондох шийдвэр гаргах хариуцлагыг өөр өөр түвшинд хүргэх үүднээс бодит үзүүлэлтүүдийг төсвийн хэмжээнээс зөвшөөрөгдсөн хазайлтын нэмэлт стандартуудыг боловсруулж байна. Тиймээс, дөрөвдүгээр түвшний Холбооны төв дүүргийн дарга (компанийн шатлалтай хамгийн бага) нь тухайн үеийн Төв Холбооны дүүргийн нийт төсвийн 5% -иас хэтрэхгүй байгаа дүнгийн талаар шийдвэр гаргаж болно. ТТХ нь гүйцэтгэлийг сайжруулах үед төсвөөс эерэг хазайлт гарах нь төлбөрийн сэдэл нэмэгдэхэд нөлөөлдөг.

- Төсөв боловсруулах, биелүүлэх ажлыг хэн хариуцдаг вэ?

Гол үүрэг нь Төв Холбооны дүүргийн менежерүүд, санхүүгийн захирлуудад байдаг. Төсөв зохиох доод түвшин нь санхүүгийн төв менежер эсвэл Холбооны төв дүүргийн бусад гүйцэтгэх ажилтнууд юм. Төв Холбооны дүүргийн төсвийн үйл явцын тодорхой үе шатанд хариуцах үүрэг даалгаврыг түүний шууд удирдлага хариуцдаг.

- Компанийн менежерүүдийн цалин Төв Холбооны дүүргийн үр дүнгээс хамаардаг уу?

Мэдээжийн хэрэг, энэ нь тогтмол ба хувьсах бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваагддаг. Үнэн, менежерүүдийг өдөөх хандлага өөрчлөгдсөн. Зарим CFD-ийн урамшуулал нь оролцож байсан төслүүдийн ашгийн хэмжээтэй холбоотой байв. Бусад нэгжид цалин хөлсний үндэс суурь болох жишээ нь жилийн цалин, гуравдугаарт борлуулалтын эргэлт байж болно. Одоо өртгийн төвүүд болох CFD-ийг зардлын хэмнэлтэд үндэслэн урамшуулдаг: тухайн бараа бүтээгдэхүүн / үйлчилгээний чанарын тодорхой түвшний зардал бага байх (энэ нь нэмэлт хяналттай байдаг), цалин нь өндөр байх болно. Ашгийн төвүүд ашиг орлогыг нэмэгдүүлэхэд, хөрөнгө оруулалтын төвүүд нь хөрөнгө оруулалтын үр ашигтай менежментэд чиглэдэг. Санхүүгийн хариуцлагын төвүүдэд хараахан хуваарилагдаагүй байгаа нягтлан бодох бүртгэлийн төвүүд байдаг. Тэдний хувьд өдөөлтийн тогтолцоо нь зөвхөн функциональ үүргийн биелэлтийн түвшингээс хамаардаг. Учир нь тэдгээрийг төсвийн ерөнхий үйл явцад оруулах ажил дуусаагүй байгаа юм.

Танай компани одоогоор удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл, төсөв боловсруулах автоматжуулсан системийг хэрэгжүүлж байна. Компанийн хурдтай хөгжлийн хурдацтай холбоотойгоор энэхүү системд оруулсан дүрмүүд хуучирна гэж айхгүй байна уу?

Энэ системийг байгуулахдаа чухал шалгууруудын нэг нь уян хатан байдал, өөрөөр хэлбэл, явагдаж буй өөрчлөлтийн дагуу тохируулах чадвар байсан юм. Манай төсвийн зохицуулалтын зарчим эрс өөрчлөгдөнө гэж би бодохгүй байна. Тайлангийн зарим хэлбэр, шалгуур үзүүлэлт, сэдэл бүхий тооцооны дүрмүүд, холдингын бүтэц, орон тоо өөрчлөгдөж болох боловч зардлын шууд удирдлага, Төв Холбооны дүүрэгт хуваах арга гэх мэт ажлын ерөнхий зарчим биш боловч эдгээр дүрмүүд өөрчлөгдвөл Мэдээжийн хэрэг бид төсвийн зохицуулалтыг шинэчлэн найруулж, төсвийн автоматжуулсан системийг нухацтай шинэчлэх шаардлагатай болно. Гэсэн хэдий ч, хэрэв бизнесийн удирдлагын тогтолцоог бүхэлд нь оновчтой болгохын тулд ийм өөрчлөлт шаардлагатай бол бид шаардлагатай арга хэмжээг боловсруулж, системд эдгээр өөрчлөлтийг оруулах болно гэдгийг онцлон хэлмээр байна. Гэхдээ ийм тохируулга хийхэд ихээхэн хэмжээний хөрөнгө оруулалт, одоогийн болон хуучин өгөгдлийг харьцуулах тусгай систем шаардагдах тул тэдгээрийг шинэ тайлант үе (жил) -ээс хийх нь зүйтэй юм. Шинэ амьдрал эхлүүлэх нь төсвийн шинэ үеэс илүү дээр юм.

Сэтгүүлийн шинжээч Анна Нетесовагийн бэлтгэсэн материалыг

Төсөв зохиох нь арга зүйн бэрхшээлтэй, санхүүгийн төлөвлөлтийн шаардлагатай арга хэрэгслийг ойлгох чадвартай шийдлийг төдийгүй бие даасан бүтцийн нэгжүүдийн аж ахуйн нэгжийн удирдлага хоорондын харилцааны бүхий л асуудлыг зохицуулдаг зохистой зохион байгуулалтын горимыг боловсруулахад шаардлагатай байдаг.

Төсвийн зохицуулалт - энэ бол янз бүрийн хэлбэр, түвшний төсвийг боловсруулах (боловсруулах), танилцуулах (шилжүүлэх), зохицуулах (харах), нэгтгэх (боловсруулах), үйл ажиллагааны хяналт, гүйцэтгэлийг үнэлэх (төлөвлөгөө-факт дүн шинжилгээ хийх) байгууллагын тогтсон журам юм. Түүний бүрэлдэхүүн хэсэг нь:

- байгууллагын баталсан төсвийн хугацаа;

- төсвийн мөчлөгийн хугацаа эсвэл санхүүгийн төлөвлөлтийн үе шат - урьд нь боловсруулсан, батлагдсан төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг боловсруулж, төсвийн хугацааны үлдэгдэл төсвийг шинэчлэн найруулж (өөрчлөгдсөн) хугацаа;

- төсвийн мөчлөгийн үе шат эсвэл төсвийн хяналтыг үе шаттайгаар өөрчлөх (төлөвлөгөө-баримтын дүн шинжилгээ хийх дүрмийг тодорхойлох), ж.нь. төсвийн гүйцэтгэлийн явцад нөөц, зардал, бүтцийн нэгж, компанийн удирдлагын үр нөлөөг үнэлэхэд чиглэсэн албан болон албан бус журмын бүтцийг багтаасан дотоод үйл ажиллагааны (одоогийн) хяналт, үнэлгээний тогтолцоог хуваарилах; одоогийн үйл ажиллагаанд тогтмол хяналт хийх; хариуцлагын төвүүдээр төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг бүрдүүлэх, төлөвлөгөө-баримтын дүн шинжилгээ хийх, залруулсан төсөв боловсруулах, тэдгээрийг дараагийн зохицуулалт, өргөн мэдүүлэх, нэгтгэх, батлах нөхцөл, хуваарь, журам;

- төсөв боловсруулах явцад гүйцэтгэх үүрэг, даалгаврын багц;

- янз бүрийн түвшний төсвийг боловсруулах, зохицуулах, танилцуулах, нэгтгэх, батлуулахад бие даасан үүрэг, даалгаврыг хэрэгжүүлэх хугацаа, журам;

- төсвийн мөчлөгийн үе шатанд тодорхой үүрэг, даалгаврыг хариуцан гүйцэтгэгчдийн бүрэлдэхүүн, дэд бүтэц (удирдлагын зохион байгуулалтын бүтэц);

- төсвийн зохицуулалтыг дагаж мөрдөх, хариуцлагатай гүйцэтгэх ажилтнуудыг үүрэг, даалгаврыг биелүүлэхэд нь урамшуулах, албадах талаар компанид хэрэглэсэн хориг арга хэмжээний механизм.

Төсвийн зохицуулалтын үндсэн ажил бол янз бүрийн хэлбэр, менежментийн түвшний төсвийн гүйцэтгэлийн явцыг хянах чадварыг олгох явдал юм.

Ийм л байна Төсвийн зохицуулалт - Энэ бол төсвийн үйл явцыг зохион байгуулах, баримт бичгийн менежмент, төсөв боловсруулах хугацаа, энэ үйл явцад оролцогчдын бүрэлдэхүүнийг тодорхойлдог журам, стандарт, зохицуулалтын болон арга зүйн баримт бичгийн багц юм.

Төсвийн зохицуулалтад дараахь зүйлс орно.

- нэгдсэн төсөв боловсруулах тухай заалт, зарим тохиолдолд нэгдсэн төсөв, хувийн төсвийг боловсруулах тухай бие даасан заалт;

- Төсвийн хороонд холбогдох журам;

- төсөв боловсруулах талаар заах материал;

- Төсвийн гүйцэтгэлийг хянах журам;

- үйл ажиллагааны үнэлгээ, төсвийн үзүүлэлтийг сурталчлах тухай заалт;

- аж ахуйн нэгжийн онцлогоос хамааран бусад заалтууд.

Төсвийн зохицуулалт нь бусад баримт бичгийн хамт нэгдсэн, үйл ажиллагааны, хөрөнгө оруулалтын болон санхүүгийн төсвийн бүтцийг тодорхойлох ёстой.

Төсөв зохион байгуулах, төсвийн үйл явцад оролцдог үйлчилгээний үйл ажиллагааг зохицуулах, нэгдсэн төсвийн төслийг боловсруулахдаа эдийн засаг, санхүү хариуцсан захирал эсвэл өөр ахлах менежерээр ахлуулсан төсвийн хороо байгуулагдана. Үүнд маркетингийн (арилжааны), төлөвлөлт, санхүү, үйлдвэрлэлийн хэлтэс, худалдан авалт, хөдөлмөр, цалин хөлсний болон бусад хэлтсийн ерөнхий нягтлан бодогч, дарга, тэргүүлэх мэргэжилтэн багтдаг.

Нэгдсэн төсөвт тусгагдсан тусдаа хувийн төсвийг холбогдох бизнес үйл явцыг хэрэгжүүлэх үүрэг бүхий үйлчилгээнүүд боловсруулдаг. Ингэхдээ эдгээр төсвийг боловсруулахдаа тусдаа заалтуудыг дагаж мөрдөх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн нэгдсэн төсвийг боловсруулахдаа бүх үйл явц нь хоорондоо уялдаатай, хэрэгжүүлэх хугацаа, төсөл нь хязгаарлагдмал байдаг төсөл гэж үзэж болно. Ийм нөхцөлд төсвийн үйл явцыг удирдахын тулд сүлжээний хуваарийг боловсруулж, түүний шинж чанарыг тодорхойлж болно.

Нэгдсэн төсвийг боловсруулах явцад хувийн төсвийг бүрдүүлэх ажлыг хариуцсан нэгжүүдийн дунд түгээхэд төсвийн зохицуулалтын үүрэг тодорхой тусгагдсан байдаг.

Нэгдсэн төсвийг боловсруулах нь дүрмээр, борлуулалтын төлөвлөгөөтэй эхэлдэг. Маркетингийн хэлтэс (борлуулалтын алба, борлуулалтын алба) нь энэ үйл явцыг хамгийн түрүүнд эхлүүлж байна. Маркетингийн хэлтэс нь төлөвлөсөнөөс өмнөх оны аравдугаар сарын 1-ний өдрийг дуустал боловсруулж бэлэн бүтээгдэхүүний борлуулалт, хувьцааны төсвийн төслийг боловсруулж, технологи, үйлдвэрлэл, төлөвлөлт, санхүүгийн хэлтэст шилжүүлнэ.

Эндээс авсан мэдээлэлд үндэслэн үйлдвэрлэлийн алба нь үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөг бүрэн нэрлэсэн хэлбэрээр боловсруулж, 10-р сарын 10 гэхэд энэ өгөгдлийг төлөвлөлтийн хэлтэс, хөдөлмөр, цалингийн хэлтэст авчирдаг. Үүний зэрэгцээ үйлдвэрлэлийн талаарх мэдээлэлд үндэслэн технологийн хэлтэс нь бүтээгдэхүүний төрлөөр технологийн газрын зургийг шинэчлэн боловсруулж, төлөвлөлтийн хэлтэс, хөдөлмөрийн хөлсний хэлтэст шилжүүлдэг.

Төлөвлөлтийн хэлтэс, хөдөлмөр, хөдөлмөрийн хэлтэс нь материаллаг ба хөдөлмөрийн шууд зардлын төсвийг бүрдүүлж, 10-р сарын 20 хүртэл төлөвлөлтийн хэлтэс орлого, зардлын төсвийг боловсруулдаг. Санхүүгийн алба бэлэн мөнгөний урсгалын төсвийг боловсруулж, төлөвлөлтийн хэлтэст 11-р сарын 10-ны дотор шилжүүлнэ.

11-р сарын 15-наас өмнө нэгдсэн төсвийн төслийг боловсруулсны дараа төлөвлөлтийн хэлтэс нь төслийг хянаж, шаардлагатай бол параметрүүдийг харуулсны дараа 11-р сарын 20-ны дотор дахин төлөвлөлтийн хэсэгт буцаана.

Төлөвлөлтийн алба бусад хариуцсан нэгжүүдтэй хамт төсвөө эцэслэн боловсруулж байгаа бөгөөд 12-р сарын 1 гэхэд төсвийн хоёр дахь хувилбарыг төсвийн хороонд шилжүүлнэ.

Төсвийн хороо төсвийн төслийн шинэчилсэн найруулгыг хэлэлцээд 12-р сарын 10-ны дотор батлуулахаар Ерөнхий захиралд (Төлөөлөн удирдах зөвлөлд) илгээнэ.

Ерөнхийдөө нэгдсэн төсвийг гурван үе шаттайгаар боловсруулж байгааг тэмдэглэж болно.

Хариуцлагатай нэгжүүд хувийн төсвүүдийг боловсруулж, төсвийн хороо болон холбогдох нэгжүүдэд шилжүүлдэг бөгөөд тэдгээрийн дагуу цогц төсвийн эхний хувилбарыг боловсруулдаг. Үүний зэрэгцээ төсвийн хорооноос аж ахуйн нэгжийн борлуулалт, үйл ажиллагааны болон цэвэр ашиг, бусад үзүүлэлтүүдийн зорилгыг харгалзан нэгжүүдийн урьдчилсан саналыг тодруулж байна. Хувийн төсвийн шинэчилсэн шалгуур үзүүлэлтийг хариуцсан нэгжүүдэд батлуулахаар шилжүүлэв;

Хариуцлагатай нэгжүүд эхний төслүүдээ зорилтуудын дагуу тааруулж, холбогдох тооцоог төсвийн хороонд ирүүлнэ;

Төсвийн хороо хүлээн авсан мэдээллийг зохицуулж, ерөнхий захирлын (захирлуудын зөвлөлд) батлуулахаар өргөн барьсан төсвийн төслийн хоёр дахь хувилбарыг боловсруулдаг.

Батлагдсаны дараа төсөв бүх хэлтэст заавал байх болно (тогтоосон үзүүлэлтүүдийн дагуу).

- жилийн төсөв:

- улирлын төсөв:

1-р шат - төсвийн улирлын эхний сарын өмнөх сарын 10 хүртэл;

2-р шат - төсвийн улирлын эхний сарын өмнөх сарын 15 хүртэл;

3-р шат - төсвийн улирлын эхний сарын 1 хүртэл.

- сарын төсөв:

1-р шат - төсвийн сараас өмнөх сарын 20 хүртэл;

2-р шат - төсвийн сарын 1 хүртэл.

Төсвийн тухай ойлголт, төсвийн зохицуулалт

Системийн ажиллагааг нэвтрүүлэх явцад журам нь маш чухал ач холбогдолтой бөгөөд түүний зорилго нь төсвийн үйл явцын нарийвчилсан тайлбарыг өгөх явдал юм.

Төсөв зохиох журамд бизнесийн үйл явцын бүтэц, хамаарал, тэдгээрийн дараалал, түүнчлэн үүрэг даалгаврыг хэрэгжүүлэх хугацаа, тэдгээрийн хариуцсан гүйцэтгэгч зэргийг тодорхойлдог. Энэхүү журам нь төсөв боловсруулах бүх үе шатыг хамардаг бөгөөд үүнд төсвийн хэлбэрийг тодорхойлж, хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг.

Төсвийн зохицуулалтын ангилал

Төсвийн тогтолцоог боловсруулах явцад зохицуулалтын баримт бичгийг бүрдүүлэх олон сонголт байдаг. Гэхдээ заасан баримт бичгийг тусгасан байх ёстой төсвийн системийн үндсэн элементүүд:

Төсвийн менежментийн зорилт;
Удирдлагын дэд систем;
Төсвийн менежментийн объектууд;
Төсвийн зохицуулалтын хэрэгжилтийг хариуцах хүмүүс.

Төсөв гаргах журмыг ихэвчлэн илүү тохиромжтой ашиглахын тулд хэд хэдэн баримт бичигт хуваадаг. Зохицуулалтын баримт бичгийн стандарт найрлага (төсвийн зохицуулалт):

Төсвийн талаархи зохицуулалт - төсвийн төлөвлөлтийн үндсэн параметрүүдийг зохицуулж, төсвийн чиг үүргийн гүйцэтгэлд гол зохицуулалтыг гүйцэтгэдэг;
Санхүүгийн бүтцийн тухай журам - төсвийн гүйцэтгэлийн хариуцлагын хуваарилалтыг зохицуулдаг, санхүүгийн хариуцлагын төвүүдийн санхүүгийн урамшууллын санг тодорхойлох гол зохицуулалт болж үйлчилдэг;
Төсвийн хорооны талаархи журам - төлөвлөгөө, бодит төсвийг батлах тухай нарийвчлан боловсруулж, төлөвлөсөн төсвийг уялдуулах, батлах журам, төлөвлөгөө-фактор шинжилгээний үр дүнг тодорхойлно;
Хөгжлийн төслийн талаархи журам нь хөрөнгө оруулалтыг удирдахад хэрэглэгддэг бөгөөд байгууллагын хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэх дарааллыг тодорхойлдог: хөгжлийн төслүүдийн дараалал, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх механизм, түүнчлэн төсөл, дүрмийн зорилго, үр дүн, тэдгээрийн санхүү, эдийн засгийн үндсэн үзүүлэлтүүдийг тодорхойлдог. Ийм төслүүд нь жишээлбэл, шинэ тоног төхөөрөмж худалдан авах эсвэл зах зээл дээр шинэ бүтээгдэхүүн гаргах;
Бизнесийн үйл явцын талаархи заалтууд - санхүүгийн үр дүнд (үйлдвэрлэл, хангамж, борлуулалт гэх мэт) шууд нөлөөлдөг бизнесийн үйл явц, түүнчлэн менежментийн бизнес үйл явцын тодорхойлолт;
Санхүүгийн захиргааны тухай журам - аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн захирлын үйл ажиллагаа, бүтцийг тодорхойлж, төсөв боловсруулах, санхүүгийн болон эдийн засгийн үндсэн хэлтсийн чиг үүргийг тусгасан;
Хэлтсийн тухай заалтууд - аж ахуйн нэгжийн хэлтсийн ажлыг зохицуулж, хэлтэс бүрийн бүтэц, тэдгээрийн чиг үүргийн тодорхойлолтыг агуулдаг.

"Санхүүгийн төсвийн загварчлалын тодорхойлолт" - төсвийн зохицуулалтын гол баримт бичиг

Төсвийн зохицуулалтын хувьд бодит болон төлөвлөсөн төсвийг боловсруулах арга, төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх аргуудыг багтаасан “Санхүүгийн төсөвлөлтийн загварын тодорхойлолт” нэртэй нэг баримт бичгийг ашиглаж болно.

Санхүүгийн загварын тодорхойлолт нь дараахь зүйлийг агуулна.

Төсвийг нэгтгэх хуваарь, төсвийн зүйл бүрийг бүрдүүлэхэд ямар эх үүсвэрээс мэдээлэл авч байгааг харуулсан, мөн төсвийн болон төлөвлөсөн бодит зүйлийг тооцоолох томъёог агуулна;
Менежментийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, бизнесийн гүйлгээг хүлээн зөвшөөрөх, үнэлэх үндсэн зарчим, зардлын ангиллыг тусгасан;
Төсвийн мэдээллийн талбар - хувьсах шалгуур үзүүлэлтүүдээс (хувьсах зардал, түүхий эдийн нөөц гэх мэт) хамааран төсвийн хувьсах зүйлийг тооцож гаргах стандартыг тодорхойлдог.